16-11-2014

Circular N50 del 18 de Noviembre del 2011

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CIRCULARN50DEL18DENOVIEMBREDEL2011
MATERIA:ACLARAPROCEDIMIENTODECLCULODELCRDITOFISCALPARAEFECTOSDESOLICITARRECUPERACINDEIVAEXPORTADORESEN
VIRTUDDELART.36,ENCONCORDANCIACONELD.S.DEECONOMAN348,ENELCASODELASEMPRESASAREASYNAVIERAS.

Mediante la presente Circular, se precisan las instrucciones contenidas en Circulares N 98, de 26/10/1979 y Circular N 12, de 1/2/1980, respecto del
procedimiento de clculo del crdito fiscal para efectos de solicitar la devolucin de IVA exportadores en virtud del Art. 36, en concordancia con el D.S. de
EconomaN348,enelcasodelasempresasareasynavieras.
Especficamenteseaclaraelcasoenqueeneldesarrollodesugiro,aestasempresasselesproduzcancrditosdeutilizacincomn,cuyodestinonopuedaser
precisado.Anteestasituacin,tantolasempresasareascomonavieras,debenaplicarenprimertrminolaproporcionalidaddispuestaenelArt.23,delD.L.N
825, en concordancia con el Art. 43, del D.S. de Hacienda N 55, de 1977, a fin de determinar primero el derecho a crdito fiscal, para luego aplicar la
proporcionalidaddispuestaenelArt.1,incisocuartodelD.S.N348,de1975,yascalcularelmontodeesecrditofiscalconderechoadevolucin,envirtuddel
Art.36,delD.L.N825,correspondientealasoperacionesinternacionales.
Cabehacerpresentequeparaefectosdedeterminarlaproporcionalidadestablecida en el Art. 43, del D.S. de Hacienda N 55, de 1975, las empresas areas y
navieras deben considerar sus operaciones internacionales exentas de IVA, como operaciones por las cuales procede la utilizacin de crdito fiscal, debiendo
adicionarlas a las ventas afectas as como al total de operaciones, para efectos de realizar el mencionado clculo. Ello, porque si bien es cierto las operaciones
internacionales de pasajes y carga se encuentran exentas de IVA, por mandato expreso de la Ley, procede respecto de ellas el uso cmo crdito fiscal del
impuestosoportadoaladquiriroimportarbienesyalutilizarserviciospararealizarlas.
Deestemodo,yconsecuentementeconloyasealado,sereemplazanlosejercicioscontenidosenlaCircularN98,de26/10/1979,CaptuloII,yenlaCircular N
12,de1/2/1980,CaptuloI,N2,porelsiguienteejercicio:
1.Ventasdelmes
Ventasdepasajesinternacionales
Cargainternacional
Ventasdepasajesnacionales
Carganacional(neto)
TotalVentas

$600.000.
$750.000.
$1.350.000.
$300.000.
$3.000.000.

20%
25%
45%
10%
100%

2.Crditos:
IVAquecorrespondeaoperacionesinternacionales
IVAquecorrespondeaventadepasajesnacionales
IVAquecorrespondeacarganacional
IVAporadquisiciones,importacionesoservicios,deUtilizacincomn
Total

$800.000.
$450.000.
$150.000.
$70.000.
$1.470.000.

3.Determinacinproporcionaldelcrditofiscal:
VentasdepasajesnacionalesEneroaJunio
VentadepasajesnacionalesJulio
CarganacionalEneroaJunio
CarganacionalJulio
Operacionesinternacionales
OperacionesinternacionalesJulio

$8.180.000.
$1.350.000.
$1.820.000.
$300.000.
$0.
$1.350.000.

$9.530.000.73.3%

$3.470.000.26.7%
$13.000.000.

4.DevolucindeIVAporoperacionesinternacionales:
IVAquecorrespondeaoperacionesinternacionales
IVAdeoperacionesdeutilizacincomn:
26,7%sobrecrditoscomunesde$70.000=$18.690
%pasajesinternacionales20%

$800.000.

%cargainternacional25%
45%sobrecrditoscomunesde$18.690
Totaldevolucin

$8.411.
$808.411.

5.Crditosdespusdeefectuadalaoperacinderecuperacindelasoperacionesinternacionales
IVAquecorrespondealaventadepasajesnacionales
IVAquecorrespondeacarganacional
IVA de operaciones de utilizacin comn correspondiente a
operacionesdecarganacional(saldo=$18.690$8.411)
%porventasdepasajesnacionales:73,3%sobre$70.000.

$450.000.(Sepierde)
$150.000.(Serecuperadeldbito)
$10.279.(Serecuperadeldbito)
$51.310.(Sepierde)
$661.589.

SaludaaUd.,
JULIOPEREIRAGANDARILLAS
DIRECTOR
JAS/CMV/apb
DISTRIBUCIN:
ALBOLETN
OFICINADEGESTINNORMATIVA
AINTERNET

http://www.sii.cl/documentos/circulares/2011/circu50.htm

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