37. En qu consiste el concepto de materialidad en una auditoria?

Segn la NIA 320 Una informacin es de materialidad si su omisin o distorsin

puede influenciar en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas sobre
la base de los estados financieros. La materialidad depende del tamao de la
partida o del error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o
distorsin. De esta manera, la materialidad proporciona un lmite o punto de
corte, en lugar de ser una caracterstica cualitativa primaria que debe tener la
informacin para ser utilizada.
Se puede decir que la materialidad se refiere a la cifra o cifras determinadas
por el auditor, por debajo del nivel de importancia relativa establecida para los
estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no
corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los
estados financieros en su conjunto.

38. Explique qu se entiende por nivel de materialidad aceptable y que

comprende?
EI objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor
expresar una opinin si los estados financieros estn preparados, en todos sus
aspectos significativos, de conformidad con un marco identificado para la
preparacin de la informacin financiera. La evaluacin de qu es material es
un asunto de juicio profesional. Al disear el plan de auditoria, el auditor
establece un nivel de materialidad aceptable para detectar distorsiones
cuantitativamente importantes. Sin embargo, el auditor tiene que considerar
tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las distorsiones.
Ejemplos de distorsiones cualitativas seria la descripcin inadecuada o
inapropiada de una poltica contable, cuando es probable que un usuario de los
estados financieros fuera guiado errneamente por la descripcin y la omisin
de revelar el incumplimiento de restricciones regulatorias, cuando es probable
que la correspondiente sancin perjudique de manera importante la capacidad
de operacin. EI auditor tiene que considerar la posibilidad de que distorsiones
por montos relativamente pequeos puedan. Al acumularse, tener un efecto
importante en los estados financieros. Por ejemplo, un error en un
procedimiento de cierre mensual puede ser un indicativo de una potencial
distorsin importante si dicho error es repetido cada mes
39. Seale en que niveles se debe considerar la materialidad y por qu
causas debe ser influenciada?
EI auditor considera la materialidad tanto al nivel de los estados financieros en
su conjunto como en relacin a saldos de cuentas individuales, clases de

transacciones y revelaciones. La materialidad puede ser influenciada por

consideraciones tales como requerimientos legales y regulatorios y por
consideraciones relacionadas con los saldos de cuentas de los estados
Financieros individuales y sus relaciones entre ellos.
Este proceso puede resultar en niveles de materialidad diferentes, dependiendo
del aspecto de los Estados Financieros que est siendo considerado. La
materialidad debera ser considerada por el auditor cuando:
a. Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria; y
b. Evala el efecto de las distorsiones.

40. Explique cul es la relacin inversa entre el Nivel de materialidad y el

Riesgo de Auditoria y como el Auditor lo compensa?
Cuando el Auditor planifica la auditora, considera qu es lo que hara que los
estados financieros se presenten distorsionados de manera importante. La
evaluacin del auditor de la materialidad, relacionada con saldos de cuentas y
clases de transacciones, le ayuda a decidir sobre asuntos como qu partidas
examinar y si debe aplicar muestreo y procedimientos analticos. Esto permite
al auditor seleccionar procedimientos de auditoria que, en combinacin, pueden
reducir el riesgo de auditoria a un nivel bajo aceptable.
EXISTE UNA RELACION INVERSA ENTRE EL NIVEL DE MATERIALIDAD Y
EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA,
es decir, a mayor nivel de materialidad menor riesgo de auditoria y viceversa.
EI auditor toma en cuenta esta relacin inversa cuando determina la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria. Por
ejemplo, si despus de planificar procedimientos de auditoria especficos, el
auditor determina que el nivel de materialidad aceptable es menor, el riesgo de
auditoria se incrementa. El auditor puede compensarlo:
a. Reduciendo el nivel de riesgo de control evaluado, cuando sea posible, y
sustentando la reduccin del nivel mediante pruebas de controles
ampliadas o adicionales, o
b. Reduciendo el riesgo de deteccin mediante la modificacin de la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
planeados.
41. Seale en que momento el auditor evala la materialidad y el riesgo de
auditoria en relacin con la evidencia?

La evaluacin del auditor de la materialidad y del riesgo de auditoria puede ser

diferente al momento de planear inicialmente el compromiso que al momento
de evaluar los resultados de los procedimientos de auditoria. Esto puede
deberse a un cambio en las circunstancias o en el conocimiento del auditor
como resultado de la auditoria. Por ejemplo, si la auditoria es planeada antes
de finalizar el periodo, el auditor anticipar los resultados de operaciones y la
situacin financiera. Si los resultados reales de operaciones y de la situacin
financiera son sustancialmente diferentes, la evaluacin de la materialidad y del
riesgo de auditoria puede tambin cambiar.
Adicionalmente, el auditor, al planificar el trabajo de auditoria, puede
intencionalmente establecer el nivel de materialidad aceptable en un nivel ms
bajo de lo que piensa usar para evaluar los resultados de la auditoria. Esto
puede ser efectuado para reducir la probabilidad de no detectar distorsiones y
para proveer al auditor un margen de seguridad en la evaluacin del efecto de
las distorsiones detectadas durante la auditoria.
42. Seale que comprende el total de las distorsiones no corregidas?
AI evaluar la presentacin razonable de los estados financieros el auditor
debera evaluar si el total de las distorsiones no corregidas que han sido
identificadas durante la auditoria, es de materialidad.
a. Distorsiones especficas identificadas por el auditor, incluyendo el efecto
neto de las distorsiones no corregidas identificadas durante la auditoria
de periodos anteriores, y
b. La mejor estimacin del auditor de otras distorsiones que no pueden ser
identificadas especficamente (por ejemplo. errores proyectados).
43. Explique cmo reduce el auditor los riesgos de Auditoria?
EI auditor tiene que considerar si el total de las distorsiones no corregidas es
de materialidad. Si el auditor concluye que las distorsiones pueden ser de
materialidad, tiene que considerar la reduccin del riesgo de auditoria
ampliando los procedimientos de auditoria o requiriendo a la gerencia de la
entidad que ajuste los estados financieros. En todo caso, la gerencia puede
aceptar ajustar los estados financieros por las distorsiones identificadas.
44. Qu actitud toma el auditor si la Gerencia se niega a corregir en los
estados financieros las distorsiones que excedan la materialidad?
Si la gerencia se niega a ajustar los estados financieros y los resultados de los
procedimientos de auditoria ampliados no le permiten al auditor concluir el total
de las distorsiones no corregidas no es de materialidad el auditor debera
considerar la modificacin apropiada de su dictamen de conformidad con la NIA
700 "EI dictamen del auditor sobre los estados Financieros

Si el total de las distorsiones no corregidas que el auditor ha identificado se

acerca al nivel de materialidad, el auditor debera considerar la probabilidad
que las distorsiones no detectadas, al considerarse conjuntamente con las
distorsiones no corregidas pueden exceder el nivel de materialidad.
Por lo tanto, como el total de las distorsiones no corregidas se acerca al nivel
de materialidad, el auditor debera considerar la reduccin del riesgo de
auditoria aplicando procedimientos de auditoria adicionales o solicitando a la
gerencia que ajuste los estados financieros por las distorsiones detectadas.
45. Explique cmo el auditor reduce el riesgo de auditoria a un nivel aceptable
bajo, para los riesgos evaluados a nivel de los estados financieros?
Para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo, el auditor
debe determinar las respuestas globales a los riesgos evaluados en el nivel de
los estados financieros, y debe disear y aplicar procedimientos de auditora
adicionales para responder a los riesgos evaluados en el nivel de aserciones.
Las respuestas globales y la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora adicionales son asuntos que deben someterse al
juicio profesional del auditor. Adems de los requerimientos de esta NIA, el
auditor tambin cumple con los requerimientos y lineamientos de la NIA 240,
Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y el error en una auditora
de los estados financieros, para responder a los riesgos evaluados de error
significativo debido a fraude.
46. Seale que aspectos debe considerar el auditor para desarrollar
procedimientos de auditoria adicional?
El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de
auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los riesgos
evaluados de representacin errnea de importancia relativa al nivel de
aseveracin. El propsito es proporcionar un vnculo claro entre la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos adicionales de auditora del
auditor y la evaluacin del riesgo. Al disear procedimientos adicionales de
auditora, el auditor considera asuntos como los siguientes:
La importancia del riesgo
La probabilidad de que ocurra una representacin errnea de
importancia relativa.
Las caractersticas de la clase de transacciones. Saldo de la cuenta o
revelacin implicadas.
La naturaleza de los controles especficos usados por la entidad y en
particular, si son manuales o automatizados.

 Si el auditor espera obtener evidencia de auditora para determinar si los

controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir,
representaciones errneas de importancia relativa.
47. Explique sobre la naturaleza de los procedimientos adicionales de
auditoria?
La naturaleza de los procedimientos de auditora es de la mayor importancia
para responder a los riesgos evaluados.
La evaluacin del auditor de los riesgos identificados al nivel de aseveracin
proporciona una base para considerar el enfoque apropiado de auditora para
disear y desempear procedimientos adicionales de auditora.
La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a su
propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o sea,
inspeccin, observacin, investigacin, confirmacin, volver a calcular, volver a
desempear o procedimientos analticos. Ciertos procedimientos de auditora
pueden ser ms apropiados para algunas aseveraciones que otros. Por
ejemplo, en relacin con el ingreso, las pruebas de los controles pueden ser
responder ms al riesgo evaluado de representacin errnea de la aseveracin
de integridad, mientras que los procedimientos sustantivos pueden ser los que
ms respondan al riesgo evaluado de representacin errnea de la aseveracin
de ocurrencia.

48. Explique cmo aplica el auditor la oportunidad de los procedimientos

adicionales de la Auditoria?
Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempean los
procedimientos de auditora o a la fecha a la que aplica la evidencia de
auditora. El auditor puede desempear pruebas de controles o procedimientos
sustantivos en una fecha provisional o al final del ejercicio. Mientras ms alto
es el riesgo de representacin errnea de importancia relativa, ms probable es
que el auditor pueda decidir qu es ms efectivo.
Desempear procedimientos sustantivos ms cerca de, o al final del, ejercicio
en vez de en una fecha ms adelantada, o llevar a cabo procedimientos de
auditora sin anunciar o en momentos no esperados (por ejemplo, llevar a cabo
procedimientos de auditora en localidades seleccionadas sin anunciar). Por
otra parte, llevar a cabo procedimientos de auditora antes del final del ejercicio
puede ayudar al auditor a identificar asuntos importantes en una etapa inicial
de la auditora y, consecuentemente, resolverlos con ayuda de la
administracin o desarrollar un enfoque efectivo de auditora para atender a
tales asuntos. Si el auditor realiza pruebas de controles o procedimientos

sustantivos antes del final del ejercicio, el auditor considera la evidencia

adicional requerida para el periodo restante.