AFIP - Consultas Vinculantes

Monotributo Bienes Personales - Ganancias

AFIP - CONSULTAS VINCULANTES
MONOTRIBUTO
CONSULTA N 16!" - R#$IMEN SIMPLIFICA%O - A%&ESI'N( CESI'N %E INMUEBLE A
PRECIO NO %ETERMINA%O( IMPROCE%ENCIA(
Fec)a* Ma+,o -!!"
Fuente* B%$I N 11. - /unio -!!"
Su0a+io*
Las rentas derivadas de la cesin de un inmueble a precio no determinado, no habilita a su
titular a inscribirse en el Rgimen Simpliicado considerando el valor locativo del mismo!
PRE$UNTA*
"n propietario #ue cede un inmueble a precio no determinado, consulta si puede adherirse al
Monotributo por el valor locativo a #ue reiere el $mpuesto a las Ganancias!
RESPUESTA*
%onsiderando lo dispuesto por el art&culo '( del )ecreto *+ ,-./-0 respecto a #u debe
entenderse -a los eectos del Rgimen Simpliicado- por unidad de e1plotacin 2 actividad
econmica, el arrendamiento presunto no constitu2e ninguno de tales conceptos! Por lo tanto,
el contribu2ente en cuestin, no puede adherir al Monotributo por tal renta presunta!
BIENES PERSONALES
CONSULTA N 11!" - BIENES PERSONALES - BIENES E2ENTOS O NO ALCAN3A%OS(
%ECLARACI'N( NORMAS APLICABLES(
Fec)a* Ma+,o -!!"
Fuente* B%$I N 11. - /unio -!!"
Su0a+io*
3n la li#uidacin anual del $mpuesto sobre Bienes Personales corresponde declarar los bienes
e1entos o no alcan4ados identiicando en el respectivo aplicativo, con una marca, su condicin
de no integrante del patrimonio gravado!
PRE$UNTA*
Se consulta en #u casos los contribu2entes 2 responsables del $mpuesto sobre los Bienes
Personales, en la declaracin 5urada del tributo est6n obligados a inormar bienes e1entos o no
alcan4ados!
RESPUESTA*
7portunamente, al aprobarse la 8ersin . del programa aplicativo del $mpuesto sobre los
Bienes Personales mediante la Resolucin General *+ '!0.9 -actualmente derogada por su par
*+ :!'(' pero manteniendo la vigencia del citado programa aplicativo-, se estableci #ue los
su5etos #ue sean titulares de depsitos en instituciones de la Le2 *+ :'!(:. 2 sus
modiicaciones en los trminos previstos por el art&culo :', inciso h;, de la le2 del gravamen< de
t&tulos valores emitidos por la *acin, las Provincias, las Municipalidades 2 la %iudad =utnoma
de Buenos =ires o de los depsitos reprogramados >%3)R7S; -inciso g; de dicho art&culo :'-<
de acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Le2 *+ '?!((- 2 sus
modiicaciones, deben inormar obligatoriamente la totalidad de los datos identiicatorios de los
mencionados bienes en las respectivas pantallas del aplicativo, consignando la marca
correspondiente en el campo @Bien e1ento/*o alcan4ado@!
$ANANCIAS
CONSULTA N 14!" - $ANANCIAS - %ECLARACI'N /URA%A( PRESENTACI'N FUERA
AAA!mrconsultores!com!ar '
AFIP - Consultas Vinculantes
Monotributo Bienes Personales - Ganancias
%E T#RMINO( ACO$IMIENTO A FACILI%A%ES %E PA$O R$ .54( PROCE%ENCIA(
Fec)a* Ma+,o -!!"
Fuente* B%$I N 11. - /unio -!!"
Su0a+io*
=un#ue las declaraciones 5uradas se presenten uera de trmino, puede cancelarse el saldo
resultante mediante las acilidades de pago reguladas por la RG ?,0 incluso se pueden incluir
los intereses resarcitorios 2 las multas #ue se hubiesen aplicado!
PRE$UNTA*
"n contribu2ente persona &sica plantea si en el caso de presentar la declaracin 5urada del
$mpuesto a las Ganancias por el per&odo iscal :--., despus de la echa de vencimiento
establecida al eecto por las Resoluciones Generales *+! ?9( 2 :'9?, Bpodr6 acogerse al plan
de C pagos previsto por la Resolucin General *+ ?,0D!
RESPUESTA*
3n tanto por el mismo per&odo iscal, en dicho gravamen no se solicite con anterioridad el plan
de pagos dispuesto por esa norma, al momento de presentacin de las declaraciones 5uradas
vencidas, podr6 cancelarse el saldo resultante mediante el aludido rgimen de acilidades de
pago! =simismo podr6n ingresarse a travs de ese plan, los intereses resarcitorios 2 las multas
por aplicacin del art&culo
CONSULTA N 16!" - $ANANCIAS - RETENCI'N( LI7UI%ACI'N FINAL 8A PRACTICA%A(
PA$O %E A/USTES %E PERIO%OS ANTERIORES( PRESENTACIONES(
Fec)a* Ma+,o -!!"
Fuente* B%$I N 11. - /unio -!!"
Su0a+io*
3n el supuesto #ue deban cancelarse a5uste remuneraciones de periodos iscales anteriores a
un empleado #ue ha cesado en la relacin laboral 2 al #ue se le ha practicado la li#uidacin
inal, corresponder6 inormar la imposibilidad de retener!
PRE$UNTA*
Se consulta el tratamiento retentivo a aplicar en el $mpuesto a las Ganancias, para el caso de
un empleador #ue oportunamente practic la li#uidacin inal de un empleado #ue ue dado de
ba5a, 2 al #ue en la actualidad le debe abonar un a5uste de retribuciones de per&odos anteriores
por el cual no opt imputarlo a los per&odos de devengamiento!
RESPUESTA*
3n el caso planteado en #ue la retribucin no habitual es abonada en las condiciones citadas, a
empleados dados de ba5a 2 respecto de los cuales 2a se hubiera practicado la li#uidacin inal
a #ue alude el inciso b; del art&culo '. de la Resolucin General *+ '!:.' 2 sus modiicaciones,
proceder6 #ue los beneiciarios cumplan con las obligaciones indicadas en el art&culo '0, inciso
a;, punto '!C! 2 de corresponder, en el inciso c;, punto '! del mismo art&culo, 2 #ue el agente de
retencin inorme la imposibilidad de retener a travs del Sistema de %ontrol de Retenciones
>S$%7R3;, de acuerdo al art&culo ', del dispositivo mencionado!
CONSULTA N 1-!" - $ANANCIAS - RETENCI'N( A/USTES %E REMUNERACIONES %E
PER9O%OS ANTERIORES( AUSENCIA %E OPCI'N %E IMPUTACI'N( MOMENTO(
Fec)a* Ma+,o -!!"
Fuente* B%$I N 11. - /unio -!!"
Su0a+io*
La retencin del impuesto a las ganancias, sobre a5ustes de remuneraciones de periodos
anteriores, corresponder6 practicarlas al reali4arse el pago del citado a5uste si el empleado no
e5erce la opcin de imputacin del beneicio al e5ercicio de su devengamiento!
PRE$UNTA*
"n empleador #ue paga a5ustes de remuneraciones correspondientes a per&odos iscales
anteriores, por los cuales el beneiciario no reali4 opcin de imputacin a los aEos de
devengamiento, consulta en #u momento procede aplicar la retencin en el $mpuesto a las
AAA!mrconsultores!com!ar :
AFIP - Consultas Vinculantes
Monotributo Bienes Personales - Ganancias
Ganancias, si al eectivi4ar el pago de esa retribucin no habitual o con el pr1imo pago
mensual habitual!
RESPUESTA*
)e acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin General *+ '!:.' 2 sus modiicaciones, en el
art&culo 9+, Fltimo p6rrao, la retencin deber6 eectuarse en oportunidad de reali4arse el pago
#ue dio origen a la li#uidacin!
CONSULTA N 11!" - $ANANCIAS - %E%UCCIONES( %ONACIONES A ENTI%A%ES
E2ENTAS( EMPLEA%O EN RELACI'N %E %EPEN%ENCIA SIN LA INTERVENCI'N %EL
EMPLEA%OR( INFORMACI'N
Fec)a* Ma+,o -!!"
Fuente* B%$I N 11. - /unio -!!"
Su0a+io*
Las personas &sicas #ue hubiesen reali4ado durante el aEo iscal donaciones a entidades
e1entas sin intervencin de su empleador por un valor superior a G :!0-- deber6 cumplimentar
en orma directa la inormacin normada por la RG ','(!
PRE$UNTA*
"n empleado en relacin de dependencia #ue slo obtiene rentas de su empleo, si en el aEo
iscal :--. reali4 donaciones a entidades e1entas del $mpuesto a las Ganancias, mediante
depsito bancario en orma directa -no por intermedio del empleador- 2 por un monto superior a
G:!0--, Bdebe inormar tales donaciones a esta =H$PD
RESPUESTA*
=tento a lo dispuesto por el art&culo C9, inciso b;, punto '! de la Resolucin General *+ '!,'( 2
sus modiicaciones, el donante a #ue se reiere la consulta, deber6 cumplimentar el rgimen
inormativo previsto por el %ap&tulo B de dicha norma resolutiva, mediante el programa
aplicativo Ganancias-Personas H&sicas vigente!
CONSULTA N 1!!" - $ANANCIAS - %E%UCCIONES( %ONACIONES A ENTI%A%ES
E2ENTAS( VERIFICACI'N %EL RE$ISTRO %E ENTI%A%ES(
Fec)a* Ma+,o -!!"
Fuente* B%$I N 11. - /unio -!!"
Su0a+io*
La deduccin de donaciones a entidades e1entas resulta procedente si la entidad receptora se
encuentra empadronada en el Registro de 3ntidades 31entas 2 si la donacin se eectivi4 de
acuerdo a las normas legales 2 reglamentarias vigentes!
PRE$UNTA*
"na entidad e1enta en el $mpuesto a las Ganancias, en virtud de contar con el reconocimiento
de este organismo de su encuadre en el art&culo :-, inciso ;, de la le2 del tributo, consulta si
toda persona &sica o 5ur&dica est6 en condiciones de eectuar donaciones a avor de esa
institucin en las condiciones del art&culo ,', inciso c;, del citado cuerpo legal 2 sus normas
reglamentarias, esto es, con el beneicio de la deduccin por parte de los donantes en sus
declaraciones 5uradas del gravamen!
RESPUESTA*
Los donantes -conorme el art&culo '9 de la Resolucin General *+ '!,'( 2 sus modiicaciones-
deber6n veriicar en la p6gina de internet de este organismo, AAA!aip!gov!ar/7tros
Servicios/Ir6mites en l&nea/Registro de 3ntidades 31entas - R!G! ','(, si dicha entidad se
encuentra empadronada en el @Registro de 3ntidades 31entas -art&culo :- de la le2 de
$mpuesto a las Ganancias, te1to ordenado en '??9 2 sus modiicaciones-@ 2 en caso airmativo,
slo resultar6 viable la deduccin en el $mpuesto a las Ganancias de las donaciones reali4adas
en los trminos previstos por las normas legales 2 reglamentarias aplicables, si ello es indicado
e1presamente en el pertinente certiicado obrante en tal p6gina!
Lo e1puesto tiene su undamento en lo determinado por el inciso c; del art&culo ,' de la le2 del
AAA!mrconsultores!com!ar C
AFIP - Consultas Vinculantes
Monotributo Bienes Personales - Ganancias
tributo, en cuanto a #ue go4an de la deduccin, las donaciones eectuadas -entre otros- a entes
del art&culo :-, inciso ;, pero #ue tengan como ob5etivo principal, los ta1ativamente previstos
por dicho inciso c; del art&culo ,'!
AAA!mrconsultores!com!ar 0