EXAULA II

CAPITULO V: CUENTAS POR COBRAR

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD FINANCIERA II.
DOCENTE:
LIC. VERONICA DE ARGUETA.
INTEGRANTES:
INTEGRANTES CARNET
Claudia Yaneth Hernndez L!ez HL"#$%#&
Ya'aira A(i)ail *e'+a R,-er, *R"#"$.$
Carla *er/ede0 1a0/a/i, Llane0 1L"#"$23
4,0elin Vane00a Ri5era *art+nez R*"#$6$3
FECHA DE ENTREGA:
CIUDADELA DON BO7CO8 "% DE OCTUBRE DEL 3$"%.
SECCION 11 SECCION 12
Eleccin de pl!"ic# cn"#$le: Eleccin de pl!"ic# cn"#$le:
Una entidad ,!tar entre a!li/ar9
:a; l, !re5i0t, en la 7e//in "" < 7e//in "3 en 0u
t,talidad8
:(; la0 di0!,0i/i,ne0 0,(re re/,n,/i-ient, < -edi/in
de la NIC #=
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
< l,0
re>ueri-ient,0 de in?,r-a/in a re5elar de la0
7e//i,ne0 "" < "3
Una entidad ele)ir a!li/ar9
:a; la0 di0!,0i/i,ne0 de a-(a0 0e//i,ne0 "" < "3
en 0u t,talidad8 ,
:(; la0 di0!,0i/i,ne0 0,(re re/,n,/i-ient, <
-edi/in de la NIC #=
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medicin < l,0
re>ueri-ient,0 de in?,r-a/in a re5elar de la0
7e//i,ne0 "" < "3
Alc#nce de l# Seccin %% Alc#nce de l# Seccin %&
La 7e//in "" 0e a!li/ar a t,d,0 l,0 in0tru-ent,0
?inan/ier,0 >ue /u-!len la0 /,ndi/i,ne0 del !rra?,
"".. e@/e!t,9
:a; In5er0i,ne0 en 0u(0idiaria08 a0,/iada0 < ne),/i,0
/,n'unt,0 >ue 0e /,nta(ili/en de a/uerd, /,n la
7e//in = Estados Financieros Consolidados y
Separados8 la 7e//in "% Inversiones en Asociadas ,
la 7e//in "2 Inversiones en Negocios Conjuntos.
:(; In0tru-ent,0 ?inan/ier,0 >ue /u-!lan la de?ini/in
de !atri-,ni, !r,!i, de una entidad :5Aa0e la 7e//in
33 Pasivos y Patrimonio < la 7e//in 3& Pagos
asados en Acciones;.
:/; Arrenda-ient,08 a l,0 >ue 0e a!li/a la 7e//in 3$
Arrendamientos. 7in e-(ar),8 l,0 re>ueri-ient,0 !ara
la (a'a en /uenta0 de l,0 !rra?,0 "".## a "".#. 0e
a!li/arn a la (a'a en /uenta0 de /uenta0 !,r /,(rar
de
Arrenda-ient, re/,n,/id, !,r un arrendad,r <
/uenta0 !,r !a)ar re/,n,/ida0 !,r un arrendatari,.
A0i-i0-,8 la 7e//in "3 0e !,dr+a a!li/ar a l,0
arrenda-ient,0 /,n la0 /ara/ter+0ti/a0 e0!e/i?i/ada0
en el !rra?, "3.# :?;.
:d; L,0 dere/h,0 < ,(li)a/i,ne0 de l,0 e-!lead,re0
/,n?,r-e a !lane0 de (ene?i/i,0 a l,0 e-!lead,08 a
l,0 >ue 0e a!li>ue la 7e//in 3. ene!icios a los
Empleados.
La 7e//in "3 0e a!li/a a t,d,0 l,0 in0tru-ent,0
?inan/ier,0 e@/e!t,9
:a; L,0 tratad,0 en la 7e//in "".
:(; La0 !arti/i!a/i,ne0 en 0u(0idiaria0 :5Aa0e la
7e//in = Estados Financieros Consolidados y
Separados;8 a0,/iada0 < ne),/i,0 /,n'unt,0
:/; L,0 dere/h,0 < ,(li)a/i,ne0 de l,0 e-!lead,re0
!r,/edente0 de !lane0 de (ene?i/i,0 a l,0
e-!lead,0
:d; L,0 dere/h,0 !r,/edente0 /,ntrat,0 de 0e)ur,
a -en,0 >ue el /,ntrat, de
0e)ur, !udiera dar lu)ar a una !Ardida a /ual>uiera
de la0 !arte0 /,-, /,n0e/uen/ia de /,ndi/i,ne0
/,ntra/tuale0 >ue n, tienen rela/in /,n9
:i; /a-(i,0 en el rie0), a0e)urad,B
:ii; /a-(i,0 en la0 ta0a0 de /a-(i, en -,neda
e@tran'eraB ,
:iii; un in/u-!li-ient, !,r !arte de una de la0
/,ntra!arte0.
:e; L,0 in0tru-ent,0 ?inan/ier,0 >ue /u-!lan la
de?ini/in de in0tru-ent,0 de !atri-,ni, !r,!i,0 de
la entidad
:?; L,0 arrenda-ient,0 a -en,0 >ue el
arrenda-ient, !udiera dar lu)ar a una !Ardida !ara
el arrendad,r , el arrendatari, /,-, /,n0e/uen/ia
de /,ndi/i,ne0 /,ntra/tuale0 >ue n, tienen rela/in
/,n9
:i; /a-(i,0 en el !re/i, del a/ti5, arrendad,B
:ii; /a-(i,0 en la0 ta0a0 de /a-(i, en -,neda
e@tran'eraB ,
:iii; un in/u-!li-ient, !,r !arte de una de la0
/,ntra!arte0.
:); L,0 /,ntrat,0 !,r /,ntra!re0ta/in /,ntin)ente
en una /,-(ina/in de ne),/i,0
E0ta e@en/in 0,l, 0e a!li/a a la ad>uirente.
Recnci'ien" inici#l de #c"i() *in#ncie+) ,
p#)i() *in#ncie+)-
Recnci'ien" inici#l de #c"i() *in#ncie+) ,
p#)i() *in#ncie+)-
Una entidad re/,n,/er un a/ti5, ?inan/ier, , un
!a0i5, ?inan/ier, 0,l, /uand, 0e /,n5ierta en una
!arte 0e)Cn la0 /lu0ula0 /,ntra/tuale0 del
in0tru-ent,.
Una entidad 0,l, re/,n,/er un a/ti5, ?inan/ier, ,
un !a0i5, ?inan/ier, /uand, 0e /,n5ierta en una
!arte de la0 /,ndi/i,ne0 /,ntra/tuale0 del
in0tru-ent,.
.edicin Inici#l .edicin Inici#l
Al re/,n,/er ini/ial-ente un a/ti5, ?inan/ier, , un
!a0i5, ?inan/ier,8 una entidad l, -edir al !re/i, de la
tran0a//in :in/lu<end, l,0 /,0t,0 de tran0a//in
e@/e!t, en la -edi/in ini/ial de l,0 a/ti5,0 < !a0i5,0
?inan/ier,0 >ue 0e -iden al 5al,r raz,na(le /,n
/a-(i,0 en re0ultad,0; e@/e!t, 0i el a/uerd,
/,n0titu<e8 en e?e/t,8 una tran0a//in de ?inan/ia/in.
Una tran0a//in de ?inan/ia/in !uede tener lu)ar en
rela/in a la 5enta de (iene0 , 0er5i/i,08 !,r e'e-!l,8
0i el !a), 0e a!laza -0 all de l,0 tAr-in,0
/,-er/iale0 n,r-ale0 , 0e ?inan/ia a una ta0a de
interA0 >ue n, e0 una ta0a de -er/ad,. 7i el a/uerd,
/,n0titu<e una tran0a//in de ?inan/ia/in8 la entidad
-edir el a/ti5, ?inan/ier, , !a0i5, ?inan/ier, al 5al,r
!re0ente de l,0 !a),0 ?utur,0 de0/,ntad,0 a una ta0a
de interA0 de -er/ad, !ara un in0tru-ent, de deuda
0i-ilar.
Cuand, 0e re/,n,/e ini/ial-ente un a/ti5,
?inan/ier, , !a0i5, ?inan/ier,8 una entidad l, -edir
!,r 0u 5al,r raz,na(le8 >ue e0 n,r-al-ente el
!re/i, de tran0a//in.
.edicin p)"e+i+ .edicin p)"e+i+
Al ?inal de /ada !eri,d, 0,(re el >ue 0e in?,r-a8 una
entidad -edir l,0 in0tru-ent,0 ?inan/ier,0 de la
0i)uiente ?,r-a8 0in dedu/ir l,0 /,0t,0 de
tran0a//in en >ue !udiera in/urrir en la 5enta u ,tr,
ti!, de di0!,0i/in9
:a; L,0 in0tru-ent,0 de deuda >ue /u-!lan la0
/,ndi/i,ne0 del !rra?, ""..
:(; 0e -edirn al /,0t, a-,rtizad, utilizand, el
-At,d, del interA0 e?e/ti5,. L,0 !rra?,0 ""."2 a "".3$
!r,!,r/i,nan una )u+a !ara deter-inar el /,0t,
a-,rtizad, utilizand, el -At,d, del interA0 e?e/ti5,.
L,0 in0tru-ent,0 de deuda >ue 0e /la0i?i/an /,-,
a/ti5,0 /,rriente0 , !a0i5,0 /,rriente0 0e -edirn al
i-!,rte n, de0/,ntad, del e?e/ti5, u ,tra
/,ntra!re0ta/in >ue 0e e0!era !a)ar , re/i(ir :!,r
e'e-!l,8 el net, del deteri,r, de 5al,rD5Aan0e l,0
!rra?,0 "".3" a "".3&; a -en,0 >ue el a/uerd,
/,n0titu<a8 en e?e/t,8 una tran0a//in de ?inan/ia/in
:5Aa0e el !rra?, ""."#;. 7i el a/uerd, /,n0titu<e una
tran0a//in de ?inan/ia/in8 la entidad -edir el
in0tru-ent, de deuda al 5al,r !re0ente de l,0 !a),0
?utur,0 de0/,ntad,0 a una ta0a de interA0 de -er/ad,
!ara un in0tru-ent, de deuda 0i-ilar.
:(; L,0 /,-!r,-i0,0 !ara re/i(ir un !rA0ta-, >ue
/u-!lan la0 /,ndi/i,ne0 del ""..:/; 0e -edirn al
/,0t, :>ue en ,/a0i,ne0 e0 /er,; -en,0 el deteri,r,
del 5al,r.
:/; La0 in5er0i,ne0 en a//i,ne0 !re?erente0 n,
/,n5erti(le0 < a//i,ne0 ,rdinaria0 , !re?erente0 0in
,!/in de 5enta >ue /u-!lan la0 /,ndi/i,ne0
del !rra?, ""..:d; 0e -edirn de la 0i)uiente ?,r-a
:l,0 !rra?,0 "".36 a "".## !r,!,r/i,nan una )u+a
0,(re el 5al,r raz,na(le;9
:i; 7i la0 a//i,ne0 /,tizan en (,l0a , 0u 5al,r
raz,na(le 0e !uede -edir de ,tra ?,r-a /,n ?ia(ilidad8
la in5er0in 0e -edir al 5al,r raz,na(le /a-(i,0 en
el 5al,r raz,na(le re/,n,/id,0 en el re0ultad,.
:ii; T,da0 la0 de-0 in5er0i,ne0 0e -edirn al /,0t,
Al ?inal de /ada !eri,d, 0,(re el >ue 0e in?,r-a8
una entidad -edir t,d,0 l,0 in0tru-ent,0
?inan/ier,0 >ue >ueden dentr, del al/an/e de la
7e//in "3 al 5al,r raz,na(le < re/,n,/er l,0
/a-(i,0 en el 5al,r raz,na(le en el re0ultad,8
e@/e!t, en el /a0, de9 l,0 in0tru-ent,0 de
!atri-,ni, 0in /,tiza/in !C(li/a < /u<, 5al,r
raz,na(le n, !ueda -edir0e de ,tra ?,r-a /,n
?ia(ilidad8 < l,0 /,ntrat,0 5in/ulad,0 /,n e0t,0
in0tru-ent,0 >ue8 en el /a0, de e'er/itar0e8 darn
lu)ar a la entre)a de e0t,0 in0tru-ent,08 l,0 /uale0
de(ern -edir0e al /,0t, -en,0 deteri,r, del 5al,r.
"3.= 7i la -edida ?ia(le del 5al,r raz,na(le <a n,
e0t di0!,ni(le !ara un in0tru-ent, de !atri-,ni,
0in /,tiza/in !C(li/a -edid, al 5al,r raz,na(le /,n
/a-(i,0 en re0ultad,08 0u 5al,r raz,na(le en la
Clti-a ?e/ha en la >ue 0e -idi el in0tru-ent, /,n
?ia(ilidad 0e tratar /,-, el /,0t, del in0tru-ent,.
La entidad -edir el in0tru-ent, a e0te i-!,rte de
/,0t, -en,0 deteri,r, del 5al,r ha0ta >ue una
-edida ?ia(le del 5al,r raz,na(le 0e en/uentre
di0!,ni(le.
-en,0 el deteri,r, del 5al,r.
1ara l,0 in0tru-ent,0 ?inan/ier,0 de :a;8 :(; < :/;
:ii; anteri,re08 de(e e5aluar0e el deteri,r, del 5al,r ,
la in/,(ra(ilidad. L,0 !rra?,0 "".3" a "".3&
!r,!,r/i,nan una )u+a.
De"e+i+ del (#l+ de l) in)"+/'en")
*in#ncie+) 'edid) #l c)" #l c)"
#'+"i0#d
De"e+i+ del (#l+ de l) in)"+/'en")
*in#ncie+) 'edid) #l c)" #l c)"
#'+"i0#d
Al ?inal de /ada !eri,d, 0,(re el >ue 0e in?,r-a8 una
entidad e5aluar 0i e@i0te e5iden/ia ,('eti5a de
deteri,r, del 5al,r de l,0 a/ti5,0 ?inan/ier,0 >ue 0e
-idan al /,0t, , al /,0t, a-,rtizad,. Cuand, e@i0ta
e5iden/ia ,('eti5a de deteri,r, del 5al,r8 la entidad
re/,n,/er in-ediata-ente una !Ardida !,r deteri,r,
del 5al,r en re0ultad,0. "".33 La e5iden/ia ,('eti5a de
>ue un a/ti5, ?inan/ier, , un )ru!, de a/ti5,0 e0t
deteri,rad, in/lu<e in?,r-a/in ,(0er5a(le >ue
re>uiera la aten/in del tened,r
del a/ti5, re0!e/t, a l,0 0i)uiente0 0u/e0,0 >ue
/au0an la !Ardida9
:a; Di?i/ultade0 ?inan/iera0 0i)ni?i/ati5a0 del e-i0,r ,
del ,(li)ad,.
:(; In?ra//i,ne0 del /,ntrat,8 tale0 /,-,
in/u-!li-ient,0 , -,ra0 en el !a), de l,0 intere0e0 ,
del !rin/i!al.
:/; El a/reed,r8 !,r raz,ne0 e/,n-i/a0 , le)ale0
rela/i,nada0 /,n di?i/ultade0 ?inan/iera0 del deud,r8
,t,r)a a A0te /,n/e0i,ne0 >ue n, le ha(r+a ,t,r)ad,
en ,tra0 /ir/un0tan/ia0.
:d; 1a0e a 0er !r,(a(le >ue el deud,r entre en
>uie(ra , en ,tra ?,r-a de re,r)aniza/in ?inan/iera.
:e; L,0 dat,0 ,(0er5a(le0 >ue indi/an >ue ha ha(id,
una di0-inu/in -edi(le
en l,0 ?lu',0 ?utur,0 e0ti-ad,0 de e?e/ti5, de un )ru!,
de a/ti5,0 ?inan/ier,0 de0de 0u re/,n,/i-ient, ini/ial8
aun>ue la di0-inu/in n,
!ueda t,da5+a identi?i/ar0e /,n a/ti5,0 ?inan/ier,0
indi5iduale0 in/luid,0
Una entidad a!li/ar la )u+a 0,(re deteri,r, del
5al,r de un in0tru-ent, ?inan/ier, -edid, al /,0t,
de l,0 !rra?,0 "".3" a "".3& a l,0 in0tru-ent,0
?inan/ier,0 -edid,0 al /,0t, -en,0 el deteri,r, del
5al,r de a/uerd, /,n e0ta 0e//in.
V#l+ +#0n#$le V#l+ +#0n#$le
El !rra?, ""."%:/;:i; re>uiere la -edi/in de una
in5er0in en a//i,ne0 ,rdinaria0 , !re?erente0 al 5al,r
raz,na(le 0i 0e !uede -edir A0te /,n ?ia(ilidad.
Una entidad utilizar la 0i)uiente 'erar>u+a !ara
e0ti-ar el 5al,r raz,na(le de la0
a//i,ne09
:a; La -e',r e5iden/ia del 5al,r raz,na(le e0 un
!re/i, /,tizad, !ara un a/ti5, idAnti/, en un -er/ad,
a/ti5,. E0te 0uele 0er el !re/i, /,-!rad,r a/tual.
:(; 7i l,0 !re/i,0 /,tizad,0 n, e0tn di0!,ni(le08 el
!re/i, de una tran0a//in re/iente !ara un a/ti5,
idAnti/, 0u-ini0tra e5iden/ia del 5al,r raz,na(le en la
-edida en >ue n, ha<a ha(id, un /a-(i, 0i)ni?i/ati5,
en la0 /ir/un0tan/ia0 e/,n-i/a0 ni ha<a tran0/urrid,
un !eri,d, de tie-!, 0i)ni?i/ati5, de0de el -,-ent,
en >ue la tran0a//in tu5, lu)ar. 7i la entidad !uede
de-,0trar >ue el !re/i, de la Clti-a tran0a//in n, e0
Una entidad a!li/ar la )u+a 0,(re el 5al,r
raz,na(le de l,0 !rra?,0 "".36 a "".#3 a la0
-edi/i,ne0 de 5al,r raz,na(le de a/uerd, /,n e0ta
0e//in a0+ /,-, a la0 -edi/i,ne0 de 5al,r
raz,na(le de a/uerd, /,n la 7e//in "". El 5al,r
raz,na(le de un !a0i5, ?inan/ier, a !a)ar /uand,
e0 re/la-ad, n, !uede 0er -en,r >ue el i-!,rte a
!a)ar a 0u /an/ela/in8 de0/,ntad, de0de la
!ri-era ?e/ha en >ue !ueda re>uerir0e el !a),.
Una entidad n, in/luir l,0 /,0t,0 de tran0a//in en
la -edi/in ini/ial de l,0 a/ti5,0 < !a0i5,0
?inan/ier,0 >ue 0e -edirn !,0teri,r-ente al 5al,r
raz,na(le /,n /a-(i,0 en re0ultad,0. 7i 0e di?iere
el !a), !,r un a/ti5, , 0e ?inan/ia a una
ta0a de interA0 >ue n, e0 de -er/ad,8 la entidad
-edir ini/ial-ente el a/ti5, al 5al,r !re0ente de l,0
!a),0 ?utur,0 de0/,ntad,0 a una ta0a de interA0 de
una (uena e0ti-a/in del 5al,r raz,na(le :!,r
e'e-!l,8 !,r>ue re?le'a el i-!,rte >ue una entidad
re/i(ir+a , !a)ar+a en una tran0a//in ?,rzada8
li>uida/in in5,luntaria , 5enta ur)ente;8 0e a'u0tar
e0e !re/i,.
:/; 7i el -er/ad, !ara el a/ti5, n, e0 a/ti5, < la0
tran0a//i,ne0 re/iente0 de un a/ti5, idAnti/, !,r 0+
0,la0 n, /,n0titu<en una (uena e0ti-a/in del 5al,r
raz,na(le8 una entidad e0ti-ar el 5al,r raz,na(le
utilizand, una tA/ni/a de 5al,ra/in. El ,('eti5, de
utilizar una tA/ni/a de 5al,ra/in e0 e0ti-ar el !re/i,
de tran0a//in >ue 0e ha(r+a al/anzad, en la ?e/ha de
-edi/in en un inter/a-(i, entre !arte0 >ue a/tCen
en /,ndi/i,ne0 de inde!enden/ia -utua8 -,ti5ad, !,r
/,ntra!re0ta/i,ne0 n,r-ale0 del ne),/i,.
-er/ad,.
In*+'#cin # +e(el#+ In*+'#cin # +e(el#+
In?,r-a/in a re5elar 0,(re la0 !,l+ti/a0 /,nta(le0 de
in0tru-ent,0 ?inan/ier,0
E0tad, de 0itua/in ?inan/iera F /ate),r+a0 de a/ti5,0
?inan/ier,0 < !a0i5,0 ?inan/ier,0
Ba'a en /uenta0
Garant+a
In/u-!li-ient,0 < ,tra0 in?ra//i,ne0 de !rA0ta-,0 !,r
1a)ar
1artida0 de in)re0,08 )a0t,08 )anan/ia0 , !Ardida0
Una entidad re5elar la 0i)uiente in?,r-a/in de
?,r-a 0e!arada !ara /,(ertura0 de /ada un, de l,0
/uatr, ti!,0 de rie0), de0/rit,0 en el !rra?, "3."69
:a; Una de0/ri!/in de la /,(ertura.
:(; Una de0/ri!/in de l,0 in0tru-ent,0 ?inan/ier,0
de0i)nad,0 /,-, in0tru-ent,0 de /,(ertura < de
0u0 5al,re0 raz,na(le0 en la ?e/ha 0,(re la >ue 0e
in?,r-a.
:/; La naturaleza de l,0 rie0),0 /u(iert,08
in/lu<end, una de0/ri!/in de la !artida /u(ierta.
E1e+cici
En el -e0 de A),0t, de 3$"#8 la e-!re0a 1re0t8 7.A. de C.V. de0ea /,l,/ar un de!0it, en un
Ban/,8 de(id, a >ue !re0enta G38%3$.$$ en diner, ,/i,0,. Tiene la ,!/in de /,l,/arl,0 en l,0
0i)uiente0 Ban/,09
H Ban/, A)r+/,la8 a una ta0a de interA0 del .I anual a un 5en/i-ient, de &$ d+a0.
H Ban/, Da5i5ienda8 a una ta0a de interA0 del ".2I -en0ual a un 5en/i-ient, de %2 d+a0.
H Ban/, 7/,tia(anJ8 a una ta0a de interA0 anual de "2.$I a &$ d+a0.
7e !ide9
H Reali/e l,0 /l/ul,0 re0!e/ti5,0 indi/nd,le a la e-!re0a la -e',r ,!/in de in5er0in >ue tendr+a <
'u0ti?i/and, la ele//in
H Ela(,rar l,0 /l/ul,0 de la ,!/in ele)ida < re)i0trar el a0ient, /,nta(le.
#2 B#nc A3+!cl#4 # /n# "#)# de in"e+5) del 67 #n/#l # /n (enci'ien" de 89 d!#)-
I : ;&4<&92 ;672 ;89=>892: ?>&-&@ %->>7 +endi'ien" de l#
in(e+)in-
?>&-&@
$ "$ 3$ #$ %$ 2$ &$ D+a0
B2 B#nc D#(i(iend#4 # /n# "#)# de in"e+5) del %-A7 'en)/#l # /n (enci'ien" de <A d!#)-
I: ;&4<&92 ;%-A72 ;<A=>92: ?A<-<A &-&A7 +endi'ien" de l#
in(e+)in-
?A<-<A
$ "$ 3$ #$ %$ %2 2$ &$ D+a0
$2 B#nc Sc"i#$#nB4 # /n# "#)# de in"e+5) #n/#l de %A-97 # 89 d!#)-
I : ;&4<&92 ;%A-972 ;89=>892: ?89-A9 &-A7 +endi'ien" de l#
in(e+)in-
?89-A9
$ "$ 3$ #$ %$ 2$ &$ D+a0
C2 Le cn(iene in(e+"i+ en el li"e+#l $2 B#nc D#(i(iend# p+C/e +ec/pe+# l# in(e+)in ,
$"iene 3#n#nci#) en 'en+ "ie'p4 #/nC/e p#+ece C/e e) 'e1+ el li"e+#l c2 "end+!#
C/e e)pe+#+ %A d!#) 'D) p#+# $"ene+ ?8-9A-
FecE#: De)c+ipcin: P#+ci#l: De$e: H#$e+:
A),0t,
3$"#
E*ec"i( , eC/i(#len"e) ?A<-<A
E?e/ti5, en /a'a G2%.%2
O"+) in3+e)) ?A<-<A
(= p+ in(e+)in en
$#nc d#(i(iend# dine+
ci)
?A<-<A ?A<-<A
PARTE II
DOCU.ENTOS DESCONTADOS
E1e+cici %
El "$ de ,/tu(re de 3$"# la e-!re0a KY8 7.A.de C.V. 5ende -er/ader+a al /rAdit, !,r G"82&6.3# :IVA
in/luid,; !,r l, /ual 0e ?ir-a un d,/u-ent, a "3$ d+a0 < a una ta0a del "6.2&I anual.
El $= de ener, de 3$"%8 el /liente 0e !re0enta a /an/elar8 !,r l, >ue 0e de0/uenta el d,/u-ent, a
una ta0a del "2.&I anual.
Sl/cin:
PASO %: C#lc/l de in"e+5) n'in#le)-
I L :G"82&6.3#;:"6.2&I;:"3$M#&$; L G=".6#
PASO &: C#lc/l del (#l+ #l (enci'ien"-
VV L G"82&6.3# N G=".6# L G"8&2..=&
PASO >: C#lc/l del pl#0 del dc/'en"-
.ES DIAS ACU.ULADO
OCTUBRE
NOVIE*BRE
DICIE*BRE
ENERO
"$
#$
#"
$=
"$
%$
6"
.$
1laz, del d,/u-ent, L "3$ d+a0 F .$ d+a0 L %$ d+a0
PASO <: C#lc/l del de)c/en"-
D L :G"8&2..=&;:"2.&I;:%$M#&$; L G3..62
PASO A: De"e+'in#cin del liC/id # +eci$i+-
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G"8&2..=&
G3..62
G"8&#$.3"
PASO 8: De"e+'in#cin del +e)/l"#d-
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G"8&2..=&
G"82&6.3#
G=".6#
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
9F-9%-%< PARTIDA G9%
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
OTRO7 INGRE7O7
CM 1OR DE7CUENTO DE
DOCU*ENTO AL "2.&I.
G"8&2..=&
G"82&6.3#
G=".6#
S/p/e)"):
a; C,n0iderar >ue el /liente /an/el en la ?e/ha del 5en/i-ient,.
(; C,n0iderar la ta0a de interA0 N,r-al del 3I -en0ual.
/; C,n0iderar la ta0a de de0/uent, del 32I anual.
d; Anali/e < /,-ente la 0itua/in en /ada 0u!ue0t,.
D L :G"8&2..=&;:32I;:%$M#&$; L G%&.$.
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G"8&2..=&
G%&.$.
G"8&"3...
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G"8&"3...
G"82&6.3#
G%2.&2
D L :G"8&2..=&;:3I;:%$M#&$; L G#.&=
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G"8&2..=&
G#.&=
G"8&22.36
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G"8&22.36
G"82&6.3#
G...$%
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
PARTIDA G9%
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
VENTA7
IVAHDEBITO FI7CAL
CM1OR VENTA DE *ERCADERIA
FIR*ADO DOC. "3$ DIA7 AL 32I.
G"82&6.3#
G"8#&#.%=
G3$#.6#
PARTIDA G9&
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
OTRO7 GA7TO7
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
CM1OR DE7CUENTO DEL
DOCU*ENTO DEL 3I.
G"82&6.3#
G...$%
G"8&22.36
E1e+cici &
El ". de *a<, 3$"3 la e-!re0a Arti?i/8 7.A. 5ende -er/ader+a !,r G.=$.6" -0 IVA8 el /liente de/ide
!a)ar el IVA al /,ntad, < !,r el re0t, 0e ?ir-a un d,/u-ent, a =$ d+a0 !laz,8 a una ta0a del =.2I
anual.
El #"de *a<, de 3$"38 el /liente 0e !re0enta a /an/elar8 !,r l, >ue 0e de0/uenta el d,/u-ent, a
una ta0a del "$.2I anual.
Sl/cin:
PASO %: C#lc/l de in"e+5) n'in#le)-
I L :G"8$$&.2$;:=.2I ;:=$M#&$; L G3#.=$
PASO &: C#lc/l del (#l+ #l (enci'ien"-
VV L G"8$$&.2$ N G3#.=$ L G"8$#$.%$
PASO >: C#lc/l del pl#0 del dc/'en"-
.ES DIAS ACU.ULADO
*AYO ". "%
1laz, del d,/u-ent, L =$ d+a0 F "% d+a0 L 6& d+a0
PASO <: C#lc/l del de)c/en"-
D L :G"8$#$.%$;:"$.2I;:6&M#&$; L G33..%
PASO A: De"e+'in#cin del liC/id # +eci$i+-
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G"8$#$.%$
G33..%
G"8$$6.2&
PASO 8: De"e+'in#cin del +e)/l"#d-
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G"8$$6.2&
G"8$$&.2$
G".$&
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
9F-9%-%< PARTIDA G9%
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
OTRO7 INGRE7O7
CM 1OR DE7CUENTO DE
DOCU*ENTO AL "$.2I.
G"8$$6.2&
G"8$$&.2$
G".$&
S/p/e)"):
a; C,n0iderar >ue el /liente /an/el en la ?e/ha del 5en/i-ient,.
(; C,n0iderar la ta0a de interA0 N,r-al del ".2I -en0ual.
/; C,n0iderar la ta0a de de0/uent, del "2II anual.
d; Anali/e < /,-ente la 0itua/in en /ada 0u!ue0t,.
D L :G"8$#$.%$;:"2I;:6&M#&$; L G#3.&#
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G"8$#$.%$
G#3.&#
G==6.66
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G==6.66
G.=$.6"
G"$6.$&
D L :G"8$#$.%$;:".2I;:6&M#&$; L G#.3&
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G"8$#$.%$
G#.3&
G"8$36."%
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G"8$36."%
G"8$$&.2$
G3$.&%
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
PARTIDA G9%
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
VENTA7
IVAHDEBITO FI7CAL
CM1OR VENTA DE *ERCADERIA
FIR*ADO DOC. =$ DIA7 AL =.2I.
G"8$$&.2$
G.=$.6"
G""2.6=
PARTIDA G9&
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
OTRO7 GA7TO7
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
CM1OR DE7CUENTO DEL
DOCU*ENTO DEL ".2I.
G"8$$&.2$
G3$.&%
G"8$36."%
E1e+cici >
El "& de 7e!tie-(re 3$"# la e-!re0a 1AC8 7.A. 5ende -er/ader+a !,r G%82$$ -a0 IVA. El 2$I al
/,ntad, < !,r el re0t, 0e ?ir-a un d,/u-ent, a "2$ d+a0 !laz,8 a una ta0a del ".=I anual.
El 3# de Di/ie-(re8 el /liente 0e !re0enta a /an/elar8 !,r l, >ue 0e de0/uenta el d,/u-ent, a una
ta0a del "3.2I anual.
Sl/cin:
PASO %: C#lc/l de in"e+5) n'in#le)-
I L :G28$.2;:".=I;:"2$M#&$; L G%$.36
PASO &: C#lc/l del (#l+ #l (enci'ien"-
VV L G28$.2 N G%$.36 L G28"32.36
PASO >: C#lc/l del pl#0 del dc/'en"-
.ES DIAS ACU.ULADO
7E1TIE*BRE
OCTUBRE
NOVIE*BRE
DICIE*BRE
"&
#"
#$
3#
"&
%6
6.
"$"
1laz, del d,/u-ent, L "2$ d+a0 F "$" d+a0 L %= d+a0
PASO <: C#lc/l del de)c/en"-
D L :G28"32.36;:"3.2I;:%=M#&$; L G.6.3$
PASO A: De"e+'in#cin del liC/id # +eci$i+-
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G28"32.36
G.6.3$
G28$#..$6
PASO 8: De"e+'in#cin del +e)/l"#d-
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G28$#..$6
G %82$$
G2#..$6
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
9F-9%-%< PARTIDA G9%
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
OTRO7 INGRE7O7
CM 1OR DE7CUENTO DE
DOCU*ENTO AL "$.2I.
G28$#..$6
G %82$$
G2#..$6
S/p/e)"):
a; C,n0iderar >ue el /liente /an/el en la ?e/ha del 5en/i-ient,.
(; C,n0iderar la ta0a de interA0 N,r-al del $..I -en0ual.
/; C,n0iderar la ta0a de de0/uent, del "=I anual.
d; Anali/e < /,-ente la 0itua/in en /ada 0u!ue0t,.
D L :G28"32.36;:"=I;:%=M#&$; L G"#3.22
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G28"32.36
G"#3.22
G%8==3.63
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G%8==3.63
G%82$$
G%=3.63
D L :G28"32.36;:$..I;:%=M#&$; L G2.2.
VALOR DEL VENCI*IENTO
:H; DE7CUENTO
L LIOUIDO A RECIBIR
G28"32.36
G2.2.
G28""=.&=
LIOUIDO A RECIBIR
:H;VALOR DEL DOCU*ENTO
L RE7ULTADO
G28""=.&=
G28$.2
G#%.&=
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
PARTIDA G9%
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
VENTA7
IVAHDEBITO FI7CAL
CM1OR VENTA DE *ERCADERIA
FIR*ADO DOC. =$ DIA7 AL =.2I.
G28$.2
G%82$$
G2.2
PARTIDA G9&
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
OTRO7 GA7TO7
DOCU*ENTO7 1OR COBRAR
CM1OR DE7CUENTO DEL
DOCU*ENTO DEL ".2I.
G28$.2
G#%.&=
G28""=.&=
PARTE III
FACTORAHE CON RECURSO I SIN RECURSO
E1e+cici <
El 3. de Ener, de 3$"% la e-!re0a la PNe1Q8 7.A de 7.V. realiz una 5enta al /rAdit, !,r G.28$$$.$$
:IVA in/luid,;8 !,r l, /ual 0e ?ir-, d,/u-ent, a &$ d+a0 !laz,.
El & de ?e(re, la /,-!aR+a la ,re'a8 lle5a el d,/u-ent, a una e-!re0a de ?a/t,ra'e d,nde le ,?re/e
el "$$I del d,/u-ent,8 /,(rnd,le un interA0 del "3.&I anual.
VALOR DE ANTICI1O G.28$$$ @ "$$I9 G.28$$$
INTERE7 A LA FECHA DE VENCI*IENTO :.28$$$; :"3.&I; :&$M#&$;9 G"86.2
EFECTIVO RECIBIDO EL "2MFEBREROM3$"% G.28$$$@#$I9 G328$$$H"86.2
FECHA DESCRICION DEBE HABER
&6J9%J%< PARTIDA %
DOC K COBRAR
VENTA
IVAHDF
VM DE LA VENTA A LA
E*1RE7A NE1 7.A DE 7.V
G.28$$$
G62833".3%
G=866..6&
8J9&J%< PARTIDA &
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
DOC K COBRAR
VM DEL VALOR DEL
ANTICI1O
G.28$$$
G.28$$$
%AJ9&J%< 1ARTIDA #
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
OTRO7 GA7TO
DOC K COBRAR
VM DE LO7 INTERE7E7 A LA
FECHA DE VENCI*IENTO
G3#86"2
G"86.2
G3282$$
E1e+cici A
El 3% de a(ril del 3$"# la e-!re0a PLa C,ruRaQ 7.A de C.V realiz una 5enta a tra5A0 de la ?ir-a de
un d,/u-ent, !,r U7 G#8%2".3# :IVA in/luid,; a #$ d+a0 !laz,.
De(id, a >ue la e-!re0a ne/e0ita(a e?e/ti5,8 lle5 di/h, d,/u-ent, a una in0titu/in ?inan/iera el
#$ de A(ril de 3$"#. La in0titu/in de/idi ,t,r)arle0 el &$I de anti/i!, < el re0t, a la ?e/ha del
5en/i-ient,8 a una ta0a de interA0 del =.23I anual.
VALOR DE ANTICI1O G#8%2".3# @ &$I9 G38$6$.6#.
INTERE7 A LA FECHA DE VENCI*IENTO :#8%2".3#; :=.23I; :#$M#&$;9 G36.#6=62.
EFECTIVO RECIBIDO EL #$MABRILM3$"% G#8%2".3# @ #$I9 G"8$#2.#&=H36.#6=62.
FECHA DESCRICION DEBE HABER
&<JO<J%> PARTIDA %
DOC K COBRAR
VENTA
IVAHDF
VM DE LA VENTA A LA
E*1RE7A LA CORUSA
G#8%2".3
G#8$2%."=
G#=6.$%
8J9&J%< PARTIDA &
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
DOC K COBRAR
VM DEL VALOR DEL
ANTICI1O
G38$6$.6#.
G38$6$.6#.
%AJ9&J%< PARTIDA >
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
OTRO7 GA7TO
DOC K COBRAR
VM DE LO7 INTERE7E7 A LA
FECHA DE VENCI*IENTO
G"8$$6.==
G36.#6=62.
G"8$#2.#&=
E1e+cici 8
El % de *arz, de 3$"# la e-!re0a la PT T TQ8 7.A de 7.V. realiz una 5enta al /rAdit, !,r G"8%=$.%$
-0 IVA8 !,r l, /ual 0e ?ir-, d,/u-ent, a %2 d+a0 !laz,.
El "& de A(ril la /,-!aR+a la ,re'a8 lle5a el d,/u-ent, a una e-!re0a de ?a/t,ra'e d,nde le ,?re/e el
"$$I del d,/u-ent,8 /,(rnd,le un interA0 del ..=2I anual.
VALOR DE ANTICI1O G"8%=$.%$ @ "$$I9 G"8%=$.%$
INTERE7 A LA FECHA DE VENCI*IENTO :"8%=$.%$; :..=2I; :%2M#&$;9 G"&.&6#.2
EFECTIVO RECIBIDO EL #$MABRILM3$"% G"8%=$.%$ @ #$I9 G%%6."3H"&.&6#.2
FECHA DESCRICION DEBE HABER
&<JO<J%> PARTIDA %
DOC K COBRAR
VENTA
IVAHDF
VM DE LA VENTA A LA
E*1RE7A LA T T T
G"8%=$.%$
G"83=&.&%.
G"=#.623
%8J9<J%> PARTIDA &
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
DOC K COBRAR
VM DEL VALOR DEL
ANTICI1O
G"8%=$.%$
G"8%=$.%$
>9J9<J%> PARTIDA >
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
OTRO7 GA7TO
DOC K COBRAR
VM DE LO7 INTERE7E7 A LA
FECHA DE VENCI*IENTO
G%#$.%%&"2
G"&.&6#.2
G%%6."3
E1e+cici @
El "= de O/tu(re de 3$"# la e-!re0a P7a-! T RQ 7.A de C.V realiz una 5enta a tra5A0 de la ?ir-a
de un d,/u-ent, !,r G%822$.$$ :IVA in/luid,; a #$ d+a0 !laz,.
De(id, a >ue la e-!re0a ne/e0ita(a e?e/ti5,8 lle5 di/h, d,/u-ent, a una in0titu/in ?inan/iera al
0i)uiente d+a. La in0titu/in de/idi ,t,r)arle0 el .$I de anti/i!, < el re0t, a la ?e/ha del
5en/i-ient,8 a una ta0a de interA0 del ".2I -en0ual.
VALOR DE ANTICI1O G%822$ @ .$I9 G#8&%$
INTERE7 A LA FECHA DE VENCI*IENTO :%822$; :".2I; :#$M#";9 G&&.$%.#.6"
EFECTIVO RECIBIDO EL #$MOCTUBREM3$"# G%822$ @ #$I9 G"8#&2H&&.$%.#.6"
FECHA DESCRICION DEBE HABER
%FJ%9J%> PARTIDA %
DOC K COBRAR
VENTA
IVAHDF
VM DE LA VENTA A LA
E*1RE7A LA 7A*1 T R
G%822$
G%822$
G2=".2
>9J%9J%> PARTIDA &
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
DOC K COBRAR
VM DEL VALOR DEL
ANTICI1O
G#8&%$
G#8&%$
>9J%9J%> PARTIDA >
EFECTIVO Y EOUIVALENTE
OTRO7 GA7TO
DOC K COBRAR
VM DE LO7 INTERE7E7 A LA
FECHA DE VENCI*IENTO
G"83=..=2
G&&.$%.#.6"
G"8#&2