Trabajadores Independientes Aporte Obligatorio Pensiones

TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Aporte obligatorio-pensiones
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
Los trabajadores independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973
que perciban ingresos que son considerados:
- Rentas de cuarta categora y/o
- Rentas de quinta categora prevista en el literal e) del artculo 34 de la
Ley del Impuesto a la Renta (PS 4ta-5ta categora).
* No aplica a trabajadores sujetos a regmenes previsionales especiales.
Trabajadores Independientes
Sujetos obligados
Base Legal:
- Ley N. 29903 Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, modificada por la Ley N. 30082.
- Decreto Supremo N. 166-2013-EF - Dictan normas reglamentarias para la afiliacin de los
trabajadores independientes al Sistema Nacional de Pensiones establecida en el artculo 9 de la Ley
N 29903.
- Decreto Supremo N. 068-2013-EF Reglamento de la Ley N. 29903, Ley de Reforma del Sistema
Privado de Pensiones.
Renta de cuarta categora
- La obtenida por el ejercicio individual, de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categora.
- La obtenida por el desempeo de funciones de director de empresas,
sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o
consejero regional, por las cuales perciban dietas.
Renta cuarta-quinta categora
El ingreso obtenido por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma
los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Tributario - Tipo de renta
Obligaciones vinculadas al aporte pensionario
Declarar y pagar
aporte mensual, en
caso no se haya
efectuado retencin.
Entregar RH junto con
documento de afiliacin
y consignar el monto
de retencin, de ser el
caso.
Afiliarse a un
sistema
previsional
Trabajador
independiente
Agente de
Retencin
Efectuar la
retencin del
aporte mensual
Declarar y pagar
el aporte retenido
AFILIACIN A UN SISTEMA DE
PENSIONES
Afiliacin a un sistema pensionario
Trabajador
independiente
Sistema Privado
de Pensiones
(SPP)
Sistema Nacional
de Pensiones
(SNP)
Si no est afiliado,
debe elegir.
Consultar procedimiento de afiliacin en:
http://informateindependiente.pe/ o
www.onp.gob.pe
Consultar procedimiento de afiliacin en:
www.sbs.gob.pe
Si ya est afiliado al SNP o SPP, el aporte como trabajador independiente
deber efectuarse en el sistema al que se encuentre afiliado.
RECIBO POR HONORARIOS
PROFESIONALES
Emisin de Recibos por Honorarios
Trabajador
independiente
Si el recibo se emite a un agente de retencin,
y el monto que le paga dicho agente en el
periodo mensual es mayor o igual a 1 RMV, se
deber consignar el monto del aporte
pensionario.
Si el recibo se emite a un sujeto que no es
agente de retencin o no se efectu la
retencin pensionaria, es obligacin del
trabajador independiente determinar el aporte
y presentar la declaracin jurada mensual de
regularizacin.
Emisin de Recibo por Honorarios
Los recibos por honorarios que emitan los trabajadores
independientes que sean afiliados obligatorios a un sistema de
pensiones, deben incluir, adems de los otros requisitos mnimos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el monto
discriminado de los tributos que graven la operacin as como la tasa
de retencin y el aporte obligatorio al SNP o al SPP de ser el caso,
indicando la tasa de aporte correspondiente.
Importante:
En caso de recibo por honorarios fsicos, NO es necesario que se den de baja a los
Recibos por Honorarios ya impresos.
Si bien la norma no precisa el lugar en que debe consignarse el importe de la
retencin al sistema de pensiones, se recomienda consignarlo luego del monto de
la contraprestacin.
El recibo por honorarios emitido electrnicamente habilita el ingreso del importe
de la retencin del aporte al sistema de pensiones.
Importante:
En caso de recibo por honorarios fsicos, NO es necesario que se den de baja a los
Recibos por Honorarios ya impresos.
Si bien la norma no precisa el lugar en que debe consignarse el importe de la
retencin al sistema de pensiones, se recomienda consignarlo luego del monto de
la contraprestacin.
El recibo por honorarios emitido electrnicamente habilita el ingreso del importe
de la retencin del aporte al sistema de pensiones.
Emisin de Recibo por Honorarios Electrnico
Ingresar: 10183494001
Usuario : 1X2X3X4X
Clave : ***********
Ingresar a SOL
Ingresar a la opcin Recibo por
Honorarios Electrnico/ Rgimen
de Pensin del TI.
Indique el Rgimen Pensionario al cual se
hubiera afiliado o si no le aplica.
Si el emisor del RHE es nacido a partir del
01.08.1973,no se habilita la seleccin de
rgimen pensionario SNP o SPP.
El aplicativo genera un Comprobante de
Informacin Registrada en el que consta el
Rgimen Pensionario informado a la SUNAT.
Importante:
A travs de esta opcin no se efecta la afiliacin a
un rgimen pensionario.
Importante:
A travs de esta opcin no se efecta la afiliacin a
un rgimen pensionario.
11
22
33
44
55 Ingrese los datos del RHE
Ingrese a opcin Emisin de
Recibo por Honorario
Electrnico.
Si el usuario del
servicio es agente de
retencin, consigne el
monto de la retencin
del aporte
pensionario.
Conjuntamente con el recibo debe exhibir y/o presentar documento que acredite la
afiliacin a un rgimen pensionario.
Conjuntamente con el recibo debe exhibir y/o presentar documento que acredite la
afiliacin a un rgimen pensionario.
REALIZACION
DEL
SERVICIO
Autenticacin
Generacin
RHE
Registro de Pagos
Generacin Libro
El aplicativo
El aplicativo
El aplicativo
Registro
R x H
fsico
Registro
R x H
fsico
Registro
Pagos
Reversin
Baja RxH
Fsicos
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico - LIGE
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico - LIGE
Aporte del Trabajador
Independiente
REGULARIZACIN MENSUAL
DEL APORTE
Aporte del Trabajador Independiente
Regularizacin mensual
El trabajador independiente afiliado al SNP, tenga o no tenga agente
de retencin, deber regularizar la declaracin y el pago del aporte
obligatorio en las siguientes situaciones:
Cuando del total de los ingresos mensuales, perciba ingresos por
sujetos que no califiquen como agentes de retencin.
Cuando se le hubiere retenido con una tasa de aporte menor y/o
que exista un importe pendiente de regularizacin.
En caso de que los ingresos totales mensuales sean menores que 1 RMV, no
habr obligacin de aportar.
Determinacin del aporte obligatorio mensual
Base de clculo: Es el ingreso total mensual percibido por el Trabajador
Independiente. En caso el ingreso total mensual sea menor a 1 RMV no
es obligatorio el aporte.
Tasa: Ser gradual, de acuerdo a lo siguiente:
Periodo Tasa SNP Tasa SPP (*)
De agosto-2014 a julio-2015 5% 2.5%
De agosto-2015 a julio -2016 7.5% 5%
De agosto-2016 a julio-2017 10% 7.5%
A partir de agosto-2017 13% 10%
(*) Adicionalmente se paga comisin y prima de seguro.
Determinacin del aporte obligatorio mensual
Cuando el Trabajador Independiente genere adicionalmente rentas de
trabajo de manera dependiente, en un mes, se deber tener en cuenta lo
siguiente:
Si la suma de todos sus ingresos es inferior a 1 RMV, no estar obligado
a aportar respecto de las rentas de 4ta categora y/o 4ta-5ta categora.
Si la suma de todos sus ingresos es mayor o igual a 1 RMV, se aplicar
la tasa de aporte que corresponda sobre las rentas de 4ta categora y/o
4ta-5ta categora que perciban mensualmente.
Respecto a las rentas del trabajo de manera dependiente, los
trabajadores aportarn de acuerdo a la normatividad sobre la materia.
Declaracin y pago de la regularizacin del aporte al SNP
Cuando el Trabajador Independiente se haya afiliado al SNP y deba
regularizar la declaracin y el pago del aporte obligatorio utilizar:
El PDT-0616 Trabajador Independiente.
El Formulario Virtual N. 0616 Simplificado Trabajador Independiente,
a travs de Sunat Operaciones en Lnea (SOL).
La forma, plazos y condiciones se establecen en la Resolucin de
Superintendencia N. 235-2013/SUNAT.
En caso de declarar la regularizacin del aporte y no haberlo cancelado, el
pago se efectuar utilizando una boleta de pago consignando como
cdigo de tributo:
5341 SNP Ley 29903 Cta. Prop. Indep.
Declaracin y pago de la regularizacin del aporte al SNP
Adicionalmente, para la regularizacin del aporte obligatorio al SNP, se
deber tener en cuenta lo siguiente:
El PS 4ta-5ta categora que deba efectuar la regularizacin mensual,
debern contar con nmero de RUC.
En caso de un trabajador independiente que tenga la condicin de no
domiciliado y no tenga nmero de RUC, deber utilizar el Formulario
N. 1075, consignando como Tipo de afiliado el cdigo 59 Trabajador
Independiente afiliado obligatorio.
Nota: Para la regularizacin del aporte al SPP, el Trabajador Independiente deber seguir
el procedimiento establecido por la AFP al que se haya afiliado.
PDT-0616 Trabajador Independiente
Si le efectuaron
retencin deber
ingresar el monto
retenido.
11 Indicar el sistema de pensin al que se
encuentra afiliado.
22
Al ingresar el detalle del comprobante
se indicar si le efectuaron retencin
del aporte al SNP.
PDT-0616 Trabajador Independiente
El aplicativo calcular si
corresponde aporte
obligatorio al SNP.
33 En caso el ingreso mensual como
independiente sea menor a 1 RMV, se
habilita una casilla para registrar el
ingreso como dependiente.
44
En determinacin de deuda solo se
considera el aporte al SNP por los
ingresos como trabajador
independiente.
F.V. 0616 - Simplificado - Trabajador Independiente
11
Indicar el sistema de pensin al que se
encuentra afiliado.
22
Si el sistema de pensin es SNP,
deber indicar si el agente de
retencin le efectu la retencin.
Si le efectuaron
retencin deber
ingresar el monto
retenido.
F.V. 0616 - Simplificado - Trabajador Independiente
En caso de RHE, se descargan
automticamente los datos del
comprobante, por lo que se habilita
una casilla adicional para otros
ingresos independientes.
33
En caso el ingreso mensual como
independiente sea menor a 1 RMV, se
habilitan casillas para registrar el
ingreso como dependiente.
44
Aporte del Trabajador
Independiente
AGENTE DE RETENCIN
Agente de Retencin
Se considera agente de retencin del aporte obligatorio al
Sistema Nacional de Pensiones las personas, empresas o
entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo prrafo del art 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(generadores de rentas de tercera categora). Tambin se
consideran a todas las entidades de la administracin pblica, que
paguen o acrediten ingresos a trabajadores independientes
obligados.
No se encuentran comprendidos como agentes de retencin
los sujetos acogidos al RUS ni los del RER.
Agente de Retencin
El agente de retencin est obligado a:
Retener a los Trabajadores Independientes nacidos a partir del
01.08.1973 el aporte al sistema de pensiones al que se encuentre
afiliado dicho trabajador, segn el documento de afiliacin que le
entregue el trabajador. (*)
Aplicar la tasa de aporte obligatorio que corresponda al periodo, en
funcin al monto que pague.
Declarar y pagar mensualmente el aporte retenido al SNP o SPP.
(*) La Ley N 29903 establece un plazo para que el trabajador independiente se afilie a un sistema de
pensiones, de no hacerlo, el empleador lo afiliar, segn sea el caso, a la AFP en las condiciones que
se sealan en el artculo 33 del TUO de la Ley del SPP.
Agente de Retencin
El agente de retencin tambin deber informar a travs de la Planilla
Electrnica el sistema de pensiones por el que efecta la retencin,
teniendo en cuenta lo siguiente:
En el caso del prestador 4ta-5ta (literal e) del Art. 34 de la LIR), se
debe indicar en el T-REGISTRO el sistema de pensin al que se afili
el prestador.
Informar en el PDT-PLAME la informacin correspondiente a las
retenciones efectuadas a los trabajadores independientes. De
corresponder el Rgimen Pensionario al SNP, deber declarar y pagar
los aportes a travs del PDT PLAME.
En caso de que los ingresos totales mensuales sean menores que 1 RMV, no
habr obligacin de aportar.
Agente de Retencin
T-REGISTRO
1. Se incorpor en la Tabla 11 Rgimen Pensionario, el cdigo 14 -
LEY 29903 - SNP INDEPENDIENTE. Aplicable para los PS 4ta-5ta
categora (tipo 98).
2. Para los nuevos PS 4ta 5ta categora, el agente de retencin
informar de manera obligatoria el rgimen pensionario al cual se
hubiera afiliado el trabajador independiente.
3. Si el PS 4ta 5ta categora naci en fecha anterior al 01.08.1973
no les corresponde afiliarse obligatoriamente a un rgimen
pensionario, en cuyo caso se seala el tipo 99 Sin Rgimen
Pensionario/No aplica.
Agente de Retencin
PDT-PLAME
Para el PS 4ta-5ta categora (tipo 98)
1. Se incorpor en la pestaa de Datos del Trabajador el indicador si a
dicho sujeto se le aplicar la retencin del aporte obligatorio a un
rgimen pensionario.
2. La retencin del aporte al SNP de los PS 4ta-5ta categora sern
consignados en el concepto 619 SNP Trabajador Independiente
Ley 29903.
3. En caso de aportar al SPP, se utilizarn las mismas casillas para el
registro del aporte, comisin y prima de seguro que se utilizan para
los trabajadores dependientes.
Agente de Retencin
PDT-PLAME
Para el PS 4ta-5ta categora (tipo 98)
Se indica si se
efectu la
retencin al SNP
o SPP.
Si el indicador es
SNP, se registra el
monto del aporte
obligatorio retenido.
11
22
En datos del trabajador
Tributos y aportes del trabajador
Agente de Retencin
PDT-PLAME (Tipo 98)
De utilizar archivos de importacin, el indicador de retencin del aporte
obligatorio al rgimen pensionario del PS 4ta-5ta categora, se realizar a
travs de la Estructura 26.
Agente de Retencin
PDT-PLAME
Para el PS 4ta categora
1. Se incorpora en la pestaa PS 4ta categora, el indicador de retencin
a un rgimen pensionario. De efectuar la retencin al SNP o SPP,
ingresar el monto del aporte retenido en cada comprobante que se
registra.
2. De utilizar archivos de importacin, se utilizar la Estructura 20 a fin
de que se cargue el indicador del sistema por el cual se efectu la
retencin y el monto retenido del aporte.
Agente de Retencin
PDT-PLAME
Para el PS 4ta categora:
Si el indicador es
SNP o SPP, se registra
el monto del aporte
obligatorio retenido.
11
Indicar el sistema de pensin por el que
se efectu la retencin.
Se determina la deuda del aporte al SNP. 22
Agente de Retencin
PDT-PLAME
Para el PS 4ta categora: Estructura 20
Agente de Retencin - SNP
PDT-PLAME
Declaracin y pago de la retencin del aporte al SNP
En caso el Trabajador Independiente se haya afiliado al SNP, una vez que el
agente de retencin cumpla con la retencin del aporte obligatorio, deber
declararlo y pagarlo en forma mensual a la SUNAT a travs del PDT-PLAME.
La forma, plazos y condiciones se establecen en la Resolucin de
Superintendencia N. 235-2013/SUNAT.
En caso de haberse declarado la retencin y no haberse cancelado en el
PDT-PLAME, el pago se efectuar utilizando una boleta de pago
consignando como cdigo de tributo:
5342 SNP Ley 29903 Retenc. Indep.
Entre otras disposiciones la Ley establece que:
Para el cmputo del periodo de aportaciones la ONP considerar
los meses en los que se haya verificado el pago efectivo de los
aportes al SNP.
Solo para efectos previsionales, si el Agente de Retencin retuvo
pero no declar ni pago a la SUNAT, el Trabajador Independiente
podr declarar y pagar directamente el aporte.
Otras disposiciones
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