CONCURSO DE INFRACCIONES

CASO PRACTICO :Tramo mayor a S/. 1,200 del Rgme! de "rad#aldadO RACTICO
La empresa "MAR S.A.C." se encuentra comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Ene!"$re%e!&o el P#$
!%&"pero !o inclu'o ! pago el I.Rta (ta Cat re&e!do por lo cual" decide %#'%a!ar sus
in)racciones tri*utarias de ma!era (ol#!&ara. El contri*u'ente desea sa*er +ue tipo de
in)racciones )a *ome&do,
1+ " Presentar las declaraciones +ue contengan la determinaci-n de la deuda tri*utaria en )orma
incompleta"" tipi)icado en el Ar&*#lo 1,-., N#meral /. del C-digo $ri*utario /igente.
2+ " 0o incluir en las declaraciones ingresos '1o tri*utos retenidos o perci*idos"" tipi)icado en el
Ar&*#lo 1,0., N#meral 1. del C-digo $ri*utario /igente.
/+ " 0o pagar dentro los plazos esta*lecidos los tri*utos retenidos o perci*idos"" tipi)icado en el
Ar&*#lo 1,0., N#meral 1. del C-digo $ri*utario /igente.
TRI2UTOS RETENIDOS ,NO DEC3ARADOS 4 NO PA"ADOS
CONCEPTO RENTA 1&a
CATE"ORIA
Reci*o de 2onorarios
Pro)esionales
S1. &("
&3
I5PUESTO A PA"AR 1,100
Da&o% Ad*o!ale%:
Per4odo $ri*utario , Enero %!
05mero de R6C , %&%7(%898
:ec;a de <encimiento , &.:E=.!
:ec;a de Regularizaci-n , &&.MA>.!
#4as transcurridos , 7 d4as?
$asa de Inters Moratorio , &.83 mensual .83 diario a $ar&r del
9.%.@ ' &.!3 mensual" diario .8@@@3 )a%&a el !.%.@
La empresa "MAR S.A.C" )a *#m$ldo *o! $re%e!&ar el P#$ !%& en la )ec;a esta*lecida
de acuerdo al cronograma de pagos seg5n el 5ltimo d4gito de su n5mero de R6C
A& :e*rero %!..
Pero om&6 de*larar y pagar el tri*uto retenido" como el contri*u'ente /a ;a su*sanar la
in)racci-n en )orma /oluntaria" presentando la de*lara*6! re*&7*a&ora ' pagando a!&e%
de la noti)icaci-n" nos indica si puede acogerse al Rgimen de Gradualidad o puede
a*oger%e al Rgimen de Incenti/os +ue es s-lo para las in)racciones del Articulo &9BC
numerales &"( ' 8 AArt. &97D" #.Leg. 0D 78@ E C-digo $ri*utario..
&. #escuento 73 declarar ' cancelar a!&e% de noti)icaci-n o re+uerimiento S60A$.
%. #escuento 93 declarar ' cancelar de%$#% de noti)icaci-n pero antes de la orden de
Pago o Resoluci-n de Multa.
@. #escuento 83 si declara ' cancela a!&e% del Procedimiento de Co*ranza Coacti/a.
Ar&. 100..8 T$o de Sa!*o!e% AC-digo $ri*utario.
Las multas %e $odr9! de&erm!ar en )unci-n al tri*uto omitido" no retenido o perci*ido" no
pagado u otros conceptos +ue se tomen *omo re7ere!*a los +ue no podrFn %er me!ore%
a 83 6I$ A$a*la I." %3 6I$ A$a*la II. ' 93 6I$ A$a*la III..
SE PIDE:
&. #etermine el Impuesto a pagar" la multa ' los respecti/os intereses moratorios.
%. E)ectu los asientos conta*les.
Considerar +ue la empresa e)ectu- el pago de los tri*utos retenidos ' la multa con re*aGa
del 73 mFs los intereses moratorios diarios respecti/os el &&.MA>H.%!.
El Rgme! de "rad#aldad de la Resoluci-n 0C &87E%(1S60A$ A%7.!.%(."
e% a$l*a'le para las sanciones por !7ra**o!e% &$7*ada% en los art4culos &9@ al
&9BArestantes !o *o!%derada% en el Art. &97 del C-digo $ri*utario..
SOLUCION
CODIGO TRIBUTARIO: Articulo 171.- CONCURSO DE INFRACCIONES
Cuando por un mimo hecho ! incurr" en mas de una infraccin se "#lic"r" la sancin
mas grave.
CASO 1: De un mimo hecho ! $!n!r" 2 o 3 infracciones, no %"& duda.
Presento su D' pero no (!cl"ro en el PDT 621,las r!t!ncion! por 4ta Categora,
l" in)r"ccion! *u! %" com!ti(o !t" ti#i)ic"(" en el!
1" #rt. 1$6% &um 3"' (ancin )*+ ,-T..Presentar las (!cl"r"cion! /ue contengan la
(!t!rmin"ci+n de la deuda tri0utaria en forma incompleta1
2" #rt. 1$)% &um 1"' (ancin 2*+ del tri0uto omitido. .No incluir en las (!cl"r"cion!
ingresos 34o tri0utos r!t!ni(o o perci0idos, etc1
5 (e "#lic" l" "nci+n mas grave 5
CASO ,: &o presentacin de la Declaracin Pago 6ensual.
7n este caso ! "cumul"n las sanciones correspondientes " (i-!ro tri.uto
8-.9ta,-:;,7tc.",/ue ! ori$in"n por no presentacin de la Declaracin.
5 (e "#lic" l" "nci+n mas grave 5
'URIS/RUDENCIA
9T< &% **=2)5452**3 del 21.*2.2**3, >urisprudencia de o0servancia o0ligatoria.
(i cada uno de los hechos ilcitos puede ser reali?ado con in(!#!n(!nci" del otro, entonces
! tr"t" de hechos in(!#!n(i!nt! /ue constitu3en (i)!r!nt! infracciones.
Por lo e@puesto,si de dichas infracciones ! (!ri-"n de 2 hechos distintos, entonces c"("
infraccin de0e reci0ir l" "nci+n /ue le corresponde, 7Aemplo &o presentar la D> 3 no
pagar el tri0uto 9etenido, se aplica 2 sanciones diferentes.
7n consecuencia r!ult" de aplicacin lo normado en el #rt. 1$1% del Cdigo Tri0utario,
#"r" !l c"o de la Declaracin >urada en forma incompleta,por no incluir el Tri0uto
9etenido, por ello en el presente caso se aplica 2 sanciones diferentes, las cuales son!
1.Por no declarar se aplica la sancin mas grave8Concurso de -nfracciones"#rt.1$6% &um 3.
2.&o #"$"r los Tri0utos 9etenidos,#rt 1$)% &um 4.
Pro*edme!&o $ara de&erm!ar la% 2 5#l&a%.
a.8 5#l&a 1 : Co!*#r%o de I!7ra**o!e% la ma% "ra(e+
I. De&erm!a*6! de la m#l&a.
I!7ra**6! : Ar&*#lo 1,-., !#meral / A #I en )orma incompleta.
Monto Hmitido Real ,AMHR. S1. &"(
Sa!*6! , B3 de la 6I$ AArt. &9!D"numeral @"C$. S/. 2,,20
6I$ /igente %!. S1. @"(
Sa!*6! , 83 del tri*uto omitido S1. &"( AArt. &9BD"numeral &"C$. S/. ,00
E Se a$l*a la %a!*6! ma% gra(e S/. 2,,20 E
II. A$l*a*6! del Rgme! de "rad#aldad.
5#l&a a$l*ada S/.2,,20.00
Re*aGa 73 de la Multa" su*sanaci-n /oluntaria con pago AneJo II :2,110.00+
5#l&a Re'a;ada S1.%9%.
III. Cal*#lo de lo% !&ere%e% mora&oro%.
#4as transcurridos del &&.:E=. al &&.MA>.! ,7 d4as J .83 K (.83 J %9%. K &%.%(
To&al De#da Tr'#&ara m#l&a m9% I!&ere%e% al 11.5A4.0- S1. %B(.%(
'.8 5#l&a 2 : No $agar lo% Tr'#&o% Re&e!do% +
I. De&erm!a*6! de la m#l&a.
I!7ra**6! : Ar&*#lo 1,0., !#meral 1 A 0o pagar.
Monto Hmitido Real ,AMHR. S1. &"(
Sanci-n , 83 del &r'#&o !o $agado AArt. &9BD"numeral ("C$. S1. 9
6I$ /igente %!. @"(
5o!&o re7ere!*al AMR. , 83 de la 6I$ Art. &BC C$ AS1.&"9 es ma'or a S1.&"("se considera el mayor. S/. 1,,00
II. De&erm!a*6! del Im$or&e $ara *al*#lar la m#l&a.
Monto Hmitido Real ,AMHR. S1. &"(
MHR S1. &"( e% mayor a S1. &"%" !o %e a$l*a gradualidad
III. Cal*#lo de la 5#l&a %! *o!%derar el Rgme! de "rad#aldad
Monto re)erencial AMR. , 83 de la 6I$ Art. &BC"inc c. C$ A%e *o!%dera el mayor. EE
#ado +ue el MR e% mayor +ue el MHR" %e *o!%dera el ma'or S1. &"9
Sa!*6! , 83 del tri*uto no pagado AArt. &9BD"numeral ("C$. S1. B8.
I<. A$l*a*6! del Rgme! de I!*e!&(o%.
5#l&a a$l*ada S/. 0=0.00
Re*aGa 73 de la Multa" su*sanaci-n /oluntaria :,-=.00+
5#l&a Re'a;ada S1. B8.
<. Cal*#lo de lo% !&ere%e% mora&oro%.
#4as transcurridos del &&.:E=. al &&.MA>.! ,7 d4as J .83 K (.83 J B8. K @.B@
To&al De#da Tr'#&ara m#l&a m9% I!&ere%e% al 11.5A4.0- S1. BB.B@
No&a, Rgimen de Gradualidad ' Rgimen de Incenti/os.
Considerar en el Rgimen General" si el tri*uto omitido !o %#$era
el importe de S1. &"%" %e de'e a$l*ar el Rgimen de Gradualidad
' el Rgimen de Incenti/os" AneJo <I" criterio de gradualidad.
ASIENTOS CONTA23ES
EEEEEEEEEEE & EEEEEEEEEEEEE
!! CARGAS ELCEPCIH0ALES @9@.9
!!! Sanciones Administrati/as ' :iscales
!!!.& Multa A%9% M B8. @89.
!!!.% Intereses Moratorios &!.9
( $RI=6$HS PHR PAGAR @9@.9
(& Go*ierno Central
(&.7 Htros $ri*utos
(&.7.@ Sanciones Administrati/as
J1J Por la o*ligaci-n pro/eniente de la
Multa administrati/a )iscal.
EEEEEEEEEEE % EEEEEEEEEEEEE
( $RI=6$HS PHR PAGAR @9@.9
(& Go*ierno Central
(&.7 Htros $ri*utos
(&.7.@ Sanciones Administrati/as
98 I0GRESHS #I<ERSHS .9
987 Htros ingresos di/ersos
987.& Redondeo de centa/os
& CAIA > =A0CHS @9@.
&& CaGa
J1J Por el pago de la multa con sus intereses
Moratorios correspondientes.
C9l*#lo de lo% I!&ere%e% 5ora&oro% de la De#da Tr'#&ara
Impuesto a la Renta de (ta Categor4a S1. &"(
Intereses Moratorios
#4as transcurridos del &&.:E=. al &&.MA>.! ,7 d4as J .83 K (.83 J &"(. K !@.
To&al De#da Tr'#&ara m#l&a m9% I!&ere%e% al 11. 5A4.0- S1. &"(!@.
A%e!&o% Co!&a'le%
En el momento de la cancelaci-n de los impuestos mas intereses moratorios" la
empresa MAR S.A.C." de*erF realizar los siguientes asientos conta*les,
EEEEEEEEEEEE @ EEEEEEEEEEEE
( $RI=6$HS PHR PAGAR &"(.
(& Go*ierno Central
(&.@ I.Rta.(ta &"(
& CAIA > =A0CHS &"(.
&& CaGa
J1J Por el pago del Imp a la Renta (ta Cat.
EEEEEEEEEEEE ( EEEEEEEEEEEE
!8 CARGAS #I<ERSAS #E GES$IH0 !@.
!89 Intereses moratorios
!89.7 Intereses moratorios
( $RI=6$HS PHR PAGAR !@.
(& Go*ierno Central
(&.7 Htros $ri*utos
(&.7.@ Sanciones Administrati/as
J1J Por los intereses moratorios pro/isionados EEEEE EEE
EE E EEEEEEEE 8 EEEEEEEEEEEE
( $RI=6$HS PHR PAGAR !@.
(& Go*ierno Central
(&.7 Htros $ri*utos
(&.7.@ Sanciones Administrati/as
& CAIA > =A0CHS !@.
&& CaGa
J1J Por el pago de los intereses moratorios
CO5ENTARIOS
Al cierre del eGercicio la empresa" para e)ectos tri*utarios" de'er9 re$arar el importe de
S1. (@!.9" compuesto por la multa m9% lo% !&ere%e% mora&oro% puesto +ue !o e% a*e$&ado
como gasto A#.S. 0D &97E%(EE:" Art. ((D inciso c. Le' del Impuesto a la Renta..
Multa Re*aGada...................... S1. @89.
I!&ere%e% 5ora&oro%
$ri*utos , I.Rta. ... !@.
Multa............................... &!.9
TOTA3...................................S1. (@!.9

MENSAJE PARA VIVIR
Siempre ten presente que:
La piel se arruga, el pelo se vuelve blanco,
los !as se convierten en a"os###
Pero lo importante no cambia,
tu $uer%a & tu convicci'n no tienen ea#
(u esp!ritu es el plumero e cualquier tela e ara"a#
)etr*s e caa l!nea e llegaa, +a& una e partia#
)etr*s e caa logro, +a& otro esa$!o#
Mientras est,s vivo, si,ntete vivo#
Si e-tra"as lo que +ac!as, vuelve a +acerlo#
No vivas e $otos amarillas###
Sigue aunque toos esperen que abanones#
No e.es que se te o-ie el +ierro que +a& en ti#
/a% que en ve% e l*stima, te tengan respeto#
0uano por los a"os no pueas correr, trota#
0uano no pueas trotar, camina#
0uano no pueas caminar, usa el bast'n#
Pero 111nunca te etengas222