DS 0179200400000001

APRUEBAN EL TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislatio N! ""# se a$rue%a la Le& del Im$uesto a la Renta'
Que a tra(s del Decreto Su$remo N! )*#+,,+E- se a$ro%. el Te/to nico Ordenado de
la Le& del Im$uesto a la Renta' 0a%i(ndose a$ro%ado con $osterioridad a su igencia
diersos dis$ositios legales 1ue 0an com$lementado &2o modi3icado el te/to de la Le& del
Im$uesto a la Renta'
Que la Dis$osici.n -inal nica del Decreto Legislatio N! ,#, esta%lece 1ue $or Decreto
Su$remo re3rendado $or el 4inistro de Econom5a & -inan6as se e/$edir7 el nueo Te/to
nico Ordenado de la Le& del Im$uesto a la Renta'
De con3ormidad con lo dis$uesto en la Dis$osici.n -inal nica del Decreto Legislatio N!
,#,'
DECRETA:

Art!"# 1$- A$ru(%ese el nueo Te/to nico Ordenado de la Le& del Im$uesto a la Renta8
1ue consta de diecisiete 9:"; Ca$5tulos8 ciento einticuatro 9:<#; Art5culos & cincuenta &
uno 9*:; Dis$osiciones Transitorias & -inales8 los cuales 3orman $arte integrante del
$resente Decreto Su$remo=
Art!"# 2$ - Der.guese el Decreto Su$remo N! )*#+,,+E-=
Art!"# %$ - El $resente Decreto Su$remo ser7 re3rendado $or el 4inistro de Econom5a &
-inan6as=
Dado en la Casa de >o%ierno8 en Lima8 a los seis d5as del mes de diciem%re del a?o dos
mil cuatro=
ALE@ANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Re$A%lica
PEDRO PABLO BCCDENSBI
4inistro de Econom5a & -inan6as
NUE&O TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
CAP'TULO I
DEL (MBITO DE APLICACI)N
Art!"# 1$ - El Im$uesto a la Renta graa:
a; Las rentas 1ue $roengan del ca$ital8 del tra%aFo & de la a$licaci.n conFunta de am%os
3actores8 entendi(ndose como tales a1uellas 1ue $roengan de una 3uente dura%le &
susce$ti%le de generar ingresos $eri.dicos=
%; Las ganancias de ca$ital=
c; Otros ingresos 1ue $roengan de terceros8 esta%lecidos $or esta Le&=
d; Las rentas im$utadas8 inclu&endo las de goce o dis3rute8 esta%lecidas $or esta Le&=
Est7n incluidas dentro de las rentas $reistas en el inciso a;8 las siguientes:
:; Las regal5as=
<; Los resultados de la enaFenaci.n de:
9i; Terrenos rAsticos o ur%anos $or el sistema de ur%ani6aci.n o loti6aci.n=
9ii; Inmue%les8 com$rendidos o no %aFo el r(gimen de $ro$iedad 0ori6ontal8 cuando
0u%ieren sido ad1uiridos o edi3icados8 total o $arcialmente8 $ara e3ectos de la
enaFenaci.n=
G; Los resultados de la enta8 cam%io o dis$osici.n 0a%itual de %ienes=
Art!"# 2$- Para e3ectos de esta Le&8 constitu&e ganancia de ca$ital cual1uier ingreso
1ue $roenga de la enaFenaci.n de %ienes de ca$ital= Se entiende $or %ienes de ca$ital a
a1uellos 1ue no est7n destinados a ser comerciali6ados en el 7m%ito de un giro de
negocio o de em$resa=
Entre las o$eraciones 1ue generan ganancias de ca$ital8 de acuerdo a esta Le&8 se
encuentran:
*a; La enaFenaci.n8 redenci.n o rescate8 segAn sea el caso8 de acciones & $artici$aciones
re$resentatias del ca$ital8 acciones de inersi.n8 certi3icados8 t5tulos8 %onos & $a$eles
comerciales8 alores re$resentatios de c(dulas 0i$otecarias8 certi3icados de $artici$aci.n
en 3ondos mutuos de inersi.n en alores8 o%ligaciones al $ortador u otros alores al
$ortador & otros alores mo%iliarios=*
I+,-# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# % /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 11206 2!7",1/# 3" 18907920126
3" .,-.# :!3 3+tr; 3+ 5,43+,1 1 21rt,r /3" 019019201%$
%; La enaFenaci.n de:
:; Bienes ad1uiridos en $ago de o$eraciones 0a%ituales o $ara cancelar cr(ditos
$roenientes de las mismas=
<; Bienes mue%les cu&a de$reciaci.n o amorti6aci.n admite esta Le&=
G; Derec0os de llae8 marcas & similares=
#; Bienes de cual1uier naturale6a 1ue constitu&an actios de $ersonas Fur5dicas o
em$resas constituidas en el $a5s8 de las em$resas uni$ersonales domiciliadas a 1ue se
re3iere el tercer $7rra3o del Art5culo :# o de sucursales8 agencias o cual1uier otro
esta%lecimiento $ermanente de em$resas uni$ersonales8 sociedades & entidades de
cual1uier naturale6a constituidas en el e/terior 1ue desarrollen actiidades generadoras
de rentas de la tercera categor5a=
*; Negocios o em$resas=
H; Denuncios & concesiones=
c; Los resultados de la enaFenaci.n de %ienes 1ue8 al cese de las actiidades
desarrolladas $or em$resas com$rendidas en el inciso a; del Art5culo <I8 0u%ieran
1uedado en $oder del titular de dic0as em$resas8 siem$re 1ue la enaFenaci.n tenga lugar
dentro de los dos 9<; a?os contados desde la 3ec0a en 1ue se $roduFo el cese de
actiidades=
No constitu&e ganancia de ca$ital graa%le $or esta Le&8 el resultado de la enaFenaci.n de
los siguientes %ienes8 e3ectuada $or una $ersona natural8 sucesi.n indiisa o sociedad
con&ugal 1ue o$t. $or tri%utar como tal8 1ue no genere rentas de tercera categor5a:
i; Inmue%les ocu$ados como casa 0a%itaci.n del enaFenante=
ii; Bienes mue%les8 distintos a los se?alados en el inciso a; de este art5culo=
Art!"# %$- Los ingresos $roenientes de terceros 1ue se encuentran graados $or esta
le&8 cual1uiera sea su denominaci.n8 es$ecie o 3orma de $ago son los siguientes:
a; Las indemni6aciones en 3aor de em$resas $or seguros de su $ersonal & a1u(llas 1ue
no im$li1uen la re$araci.n de un da?o8 as5 como las sumas a 1ue se re3iere el inciso g;
del Art5culo <#=
%; Las indemni6aciones destinadas a re$oner8 total o $arcialmente8 un %ien del actio de
la em$resa8 en la $arte en 1ue e/cedan del costo com$uta%le de ese %ien8 salo 1ue se
cum$lan las condiciones $ara alcan6ar la ina3ectaci.n total de esos im$ortes 1ue
dis$onga el Reglamento=
En general8 constitu&e renta graada de las em$resas8 cual1uier ganancia o ingreso
deriado de o$eraciones con terceros8 as5 como el resultado $or e/$osici.n a la in3laci.n
determinado con3orme a la legislaci.n igente=
*Tam%i(n constitu&e renta graada de una $ersona natural8 sucesi.n indiisa o sociedad
con&ugal 1ue o$t. $or tri%utar como tal8 cual1uier ganancia o ingreso 1ue $roenga de
o$eraciones reali6adas con instrumentos 3inancieros deriados=<
Prrafo incorporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
el #is#o $ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal, entr& en
vigencia a partir del 1 enero del 29)
=Art!"# 4$- Se $resumir7 1ue e/iste 0a%itualidad en la enaFenaci.n de inmue%les
e3ectuada $or una $ersona natural8 sucesi.n indiisa o sociedad con&ugal 1ue o$t. $or
tri%utar como tal8 a $artir de la tercera enaFenaci.n8 inclusie8 1ue se $rodu6ca en el
eFercicio graa%le=
No se com$utar7 $ara los e3ectos de la determinaci.n de la 0a%itualidad la enaFenaci.n
de inmue%les destinados e/clusiamente a estacionamiento e0icular &2o a cuarto de
de$.sito8 siem$re 1ue el enaFenante 0a&a sido o sea8 al momento de la enaFenaci.n8
$ro$ietario de un inmue%le destinado a un 3in distinto a los anteriores8 & 1ue Funto con los
destinados a estacionamiento e0icular &2o cuarto de de$.sito se encuentren u%icados en
una misma edi3icaci.n & est(n com$rendidos en el R(gimen de Cnidades Inmo%iliarias de
Pro$iedad E/clusia & de Pro$iedad ComAn regulado $or el T5tulo III de la Le& nAm=
<":*"8 Le& de Regulari6aci.n de Edi3icaciones8 del Procedimiento $ara la Declaratoria de
-7%rica & del R(gimen de Cnidades Inmo%iliarias de Pro$iedad E/clusia & de Pro$iedad
ComAn=
Lo dis$uesto en el segundo $7rra3o de este art5culo se a$licar7 aun cuando los inmue%les
se enaFenen $or se$arado8 a uno o arios ad1uirentes e incluso8 cuando el inmue%le
destinado a un 3in distinto no se enaFene=
La condici.n de 0a%itualidad de%er7 eri3icarse en cada eFercicio graa%le=
Alcan6ada la condici.n de 0a%itualidad en un eFercicio8 (sta continuar7 durante los dos 9<;
eFercicios siguientes= Si en alguno de ellos se ad1uiriera nueamente esa misma
condici.n8 (sta se e/tender7 $or los dos 9<; eFercicios siguientes=
En ningAn caso se considerar7n o$eraciones 0a%ituales ni se com$utar7n $ara los e3ectos
de este art5culo:
i; Las trans3erencias 3iduciarias 1ue8 con3orme con lo $reisto en el art5culo :#+A de esta
Le&8 no constitu&en enaFenaciones:
ii; Las enaFenaciones de inmue%les e3ectuadas a tra(s de -ondos de Inersi.n &
Patrimonios -ideicometidos de Sociedades Tituli6adoras & de -ideicomisos Bancarios8 sin
$erFuicio de la categor5a de renta 1ue sean atri%uidas $or dic0as enaFenaciones:
iii; Las enaFenaciones de %ienes ad1uiridos $or causa de muerte=
i; La enaFenaci.n de la casa 0a%itaci.n de la $ersona natural8 sucesi.n indiisa o
sociedad con&ugal 1ue o$t. $or tri%utar como tal=<
Art!"# >$- Para los e3ectos de esta le&8 se entiende $or enaFenaci.n la enta8 $ermuta8
cesi.n de3initia8 e/$ro$iaci.n8 a$orte a sociedades &8 en general8 todo acto de dis$osici.n
$or el 1ue se transmita el dominio a t5tulo oneroso=
?@A =Art!"# >-A$- Las transacciones con Instrumentos -inancieros Deriados se
suFetar7n a las siguientes dis$osiciones & a las dem7s 1ue se?ale la $resente Le&:
a; Conce$to:

Los Instrumentos -inancieros Deriados son contratos 1ue inolucran a contratantes 1ue
ocu$an $osiciones de com$ra o de enta & cu&o alor deria del moimiento en el $recio o
alor de un elemento su%&acente 1ue le da origen= No re1uieren de una inersi.n neta
inicial8 o en todo caso dic0a inersi.n suele ser m5nima & se li1uidan en una 3ec0a
$redeterminada=

Los Instrumentos -inancieros Deriados a los 1ue se re3iere este inciso corres$onden a
los 1ue con3orme a las $r7cticas 3inancieras generalmente ace$tadas se e3ectAan %aFo el
nom%re de: contratos 3orJard8 contratos de 3uturos8 contratos de o$ci.n8 sJa$s
3inancieros8 la com%inaci.n 1ue resulte de los antes mencionados & otros 05%ridos
3inancieros=
*%; Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados con 3ines de co%ertura:
Los Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados con 3ines de co%ertura son a1uellos
contratados en el curso ordinario del negocio8 em$resa o actiidad con el o%Feto de eitar8
atenuar o eliminar el riesgo8 $or el e3ecto de 3uturas 3luctuaciones en $recios de
mercader5as8 commodities8 ti$os de cam%ios8 tasas de intereses o cual1uier otro 5ndice de
re3erencia8 1ue $ueda recaer so%re:
%=:= Actios & %ienes destinados a generar rentas o ingresos graados con el Im$uesto &
1ue sean $ro$ios del giro del negocio=
%=<= O%ligaciones & otros $asios incurridos $ara ser destinados al giro del negocio8
em$resa o actiidad=
Tam%i(n se consideran cele%rados con 3ines de co%ertura los Instrumentos -inancieros
Deriados 1ue las $ersonas o entidades e/oneradas o ina3ectas del im$uesto contratan
so%re sus actios8 %ienes u o%ligaciones & otros $asios8 cuando los mismos est7n
destinados al cum$limiento de sus 3ines o al desarrollo de sus 3unciones= Cn Instrumento
-inanciero Deriado tiene 3ines de co%ertura cuando se cum$len los siguientes re1uisitos:
:; Se cele%ra entre $artes inde$endientes= E/ce$cionalmente8 un Instrumento -inanciero
Deriado se considerar7 de co%ertura aun cuando se cele%re entre $artes inculadas si su
contrataci.n se e3ectAa a tra(s de un mercado reconocido=
<; Los riesgos 1ue cu%re de%en ser claramente identi3ica%les & no sim$lemente riesgos
generales del negocio8 em$resa o actiidad & su ocurrencia de%e a3ectar los resultados de
dic0o negocio8 em$resa o actiidad=

G; El deudor tri%utario de%e contar con documentaci.n 1ue $ermita identi3icar lo siguiente:
I= El Instrumento -inanciero Deriado cele%rado8 c.mo o$era & sus caracter5sticas=
II= El contratante del Instrumento -inanciero Deriado8 el 1ue de%er7 coincidir con la
em$resa8 $ersona o entidad 1ue %usca la co%ertura=
III= Los actios8 %ienes & o%ligaciones es$ec53icos 1ue reci%en la co%ertura8 detallando
la cantidad8 montos8 $la6os8 $recios & dem7s caracter5sticas a ser cu%iertas=
IK= El riesgo 1ue se %usca eliminar8 atenuar o eitar8 tales como la ariaci.n de
$recios8 3luctuaci.n del ti$o de cam%io8 ariaciones en el mercado con relaci.n a los
actios o %ienes 1ue reci%en la co%ertura o de la tasa de inter(s con relaci.n a
o%ligaciones & otros $asios incurridos 1ue reci%en la co%ertura=
Los suFetos del im$uesto8 as5 como las $ersonas o entidades ina3ectas o e/oneradas del
im$uesto8 1ue contratan un Instrumento -inanciero Deriado cele%rado con 3ines de
co%ertura de%er7n comunicar a la SCNAT tal 0ec0o en la 3orma & condiciones 1ue este
se?ale $or resoluci.n de su$erintendencia8 deF7ndose constancia e/$resa en dic0a
comunicaci.n 1ue el Instrumento -inanciero Deriado cele%rado tiene $or 3inalidad la
co%ertura de riesgos desde la contrataci.n del instrumento=
Esta comunicaci.n tendr7 car7cter de declaraci.n Furada & de%er7 ser $resentada en el
$la6o de treinta 9G); d5as contado a $artir de la cele%raci.n del Instrumento -inanciero
Deriado=<
L,t3r1" -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# 2 /3 "1 L3B NC 29%0D6 2!7",1/1 3" 2791292008
c; Instrumentos -inancieros Deriados no considerados con 3ines de co%ertura:
Son Instrumentos -inancieros Deriados no considerados con 3ines de co%ertura a1u(llos
1ue no cum$lan con alguno de los re1uisitos se?alados en los numerales :; al G; del
inciso anterior=
Asimismo8 se considerar7 1ue un Instrumento -inanciero Deriado no cum$le los
re1uisitos $ara ser considerado con 3ines de co%ertura cuando:
:; La sido cele%rado 3uera de mercados reconocidos' o
<; La sido cele%rado con suFetos residentes o esta%lecimientos $ermanentes situados
o esta%lecidos en $a5ses o territorios de %aFa o nula im$osici.n=
d; Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados $or em$resas del Sistema -inanciero:
Los Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados con 3ines de intermediaci.n 3inanciera
$or las em$resas del Sistema -inanciero reguladas $or la Le& >eneral del Sistema
-inanciero & del Sistema de Seguros & Org7nica de la Su$erintendencia de Banca &
Seguros + Le& N! <H")<8 se regir7n $or las dis$osiciones es$ec53icas dictadas $or la
Su$erintendencia de Banca & Seguros res$ecto de los siguientes as$ectos:
:; Cali3icaci.n de co%ertura o de no co%ertura=
<; Reconocimiento de ingresos o $(rdidas=
En todos los dem7s as$ectos & res$ecto de los Instrumentos -inancieros Deriados
cele%rados sin 3ines de intermediaci.n 3inanciera se a$licar7n las dis$osiciones de la
$resente Le&M=
?@A Art!"# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# 2 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9706 2!7",1/1 3"
249129200D6 3" .,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -! T3r3r1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1"
3+tr; 3+ 5,43+,1 3" 0190192007$
CAP'TULO II
DE LA BASE EURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
Art!"# D$- Est7n suFetas al im$uesto la totalidad de las rentas graadas 1ue o%tengan
los contri%u&entes 1ue8 con3orme a las dis$osiciones de esta Le&8 se consideran
domiciliados en el $a5s8 sin tener en cuenta la nacionalidad de las $ersonas naturales8 el
lugar de constituci.n de las Fur5dicas8 ni la u%icaci.n de la 3uente $roductora=
En caso de contri%u&entes no domiciliados en el $a5s8 de sus sucursales8 agencias o
esta%lecimientos $ermanentes8 el im$uesto recae s.lo so%re las rentas graadas de
3uente $eruana=
=Art!"# 7$- S3 #+-,/3r1+ /#.,,",1/1- 3+ 3" 21-F
a; Las $ersonas naturales de nacionalidad $eruana 1ue tengan domicilio en el $a5s8 de
acuerdo con las normas de derec0o comAn=
%; Las $ersonas naturales e/tranFeras 1ue 0a&an residido o $ermanecido en el $a5s m7s
de ciento oc0enta & tres 9:IG; d5as calendario durante un $er5odo cual1uiera de doce 9:<;
meses=

c; Las $ersonas 1ue desem$e?an en el e/tranFero 3unciones de re$resentaci.n o cargos
o3iciales & 1ue 0a&an sido designadas $or el Sector PA%lico Nacional=
d; Las $ersonas Fur5dicas constituidas en el $a5s=
e; Las sucursales8 agencias u otros esta%lecimientos $ermanentes en el PerA de
$ersonas naturales o Fur5dicas no domiciliadas en el $a5s8 en cu&o caso la condici.n de
domiciliada alcan6a a la sucursal8 agencia u otro esta%lecimiento $ermanente8 en cuanto a
su renta de 3uente $eruana=

3; Las sucesiones8 cuando el causante8 a la 3ec0a de su 3allecimiento8 tuiera la condici.n
de domiciliado con arreglo a las dis$osiciones de esta Le&=

g; Los %ancos multinacionales a 1ue se re3iere la D(cimo S(tima Dis$osici.n -inal &
Com$lementaria de la Le& >eneral del Sistema -inanciero & del Sistema de Seguros &
Org7nica de la Su$erintendencia de Banca & Seguros + Le& N! <H")<8 res$ecto de las
rentas generadas $or sus o$eraciones en el mercado interno=
0; Las em$resas uni$ersonales8 sociedades de 0ec0o & entidades a 1ue se re3ieren el
tercer & cuarto $7rra3os del Art5culo :# de la Le&8 constituidas o esta%lecidas en el $a5s=

Para e3ectos del Im$uesto a la Renta8 las $ersonas naturales8 con e/ce$ci.n de las
com$rendidas en el inciso c; de este art5culo8 $erder7n su condici.n de domiciliadas
cuando ad1uieran la residencia en otro $a5s & 0a&an salido del PerA8 lo 1ue de%er7
acreditarse de acuerdo con las reglas 1ue $ara el e3ecto se?ale el reglamento= En el
su$uesto 1ue no $ueda acreditarse la condici.n de residente en otro $a5s8 las $ersonas
naturales8 e/ce$tuando las mencionadas en el inciso c; de este art5culo8 mantendr7n su
condici.n de domiciliadas en tanto no $ermane6can ausentes del $a5s m7s de ciento
oc0enta & tres 9:IG; d5as calendario dentro de un $eriodo cual1uiera de doce 9:<; meses=
Los $eruanos 1ue 0u%ieren $erdido su condici.n de domiciliados la reco%rar7n en cuanto
retornen al $a5s8 a menos 1ue lo 0agan en 3orma transitoria $ermaneciendo en el $a5s
ciento oc0enta & tres 9:IG; d5as calendario o menos dentro de un $er5odo cual1uiera de
doce 9:<; meses=
Las dis$osiciones so%re domicilio8 contenidas en este ca$5tulo8 no modi3ican las normas
so%re domicilio 3iscal contenidas en el C.digo Tri%utarioM=
Artculo #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+,
el #is#o $ue de confor#idad con su ,ercera Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entr& en
vigencia el 1!1!27)
Art!"# 8$- Las $ersonas naturales se consideran domiciliadas o no en el $a5s segAn
3uere su condici.n al $rinci$io de cada eFercicio graa%le8 Fu6gada con arreglo a lo
dis$uesto en el art5culo $recedente= Los cam%ios 1ue se $rodu6can en el curso de un
eFercicio graa%le s.lo $roducir7n e3ectos a $artir del eFercicio siguiente8 salo en el caso
en 1ue cum$liendo con los re1uisitos del segundo $7rra3o del art5culo anterior8 la
condici.n de domiciliado se $erder7 al salir del $a5s=
Art!"# 9$- En general & cual1uiera sea la nacionalidad o domicilio de las $artes 1ue
interengan en las o$eraciones & el lugar de cele%raci.n o cum$limiento de los contratos8
se considera rentas de 3uente $eruana:
a; Las $roducidas $or $redios & los derec0os relatios a los mismos8 inclu&endo las 1ue
$roienen de su enaFenaci.n8 cuando los $redios est(n situados en el territorio de la
Re$A%lica=
*%; Las $roducidas $or %ienes o derec0os8 inclu&endo las 1ue $roienen de su
enaFenaci.n8 cuando los %ienes est7n situados 35sicamente o los derec0os son utili6ados
econ.micamente en el $a5s=*
PGrr10# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# % /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 11206 2!7",1/# 3" 18907920126
3" .,-.# :!3 3+tr; 3+ 5,43+,1 1 21rt,r /3" 019019201%$
Trat7ndose de las regal5as a 1ue se re3iere el Art5culo <"8 la renta es de 3uente $eruana
cuando los %ienes o derec0os $or los cuales se $agan las regal5as se utili6an
econ.micamente en el $a5s o cuando las regal5as son $agadas $or un suFeto domiciliado
en el $a5s=
c; Las $roducidas $or ca$itales8 as5 como los intereses8 comisiones8 $rimas & toda suma
adicional al inter(s $actado $or $r(stamos8 cr(ditos u otra o$eraci.n 3inanciera8 cuando el
ca$ital est( colocado o sea utili6ado econ.micamente en el $a5s' o cuando el $agador sea
un suFeto domiciliado en el $a5s=
Se inclu&e dentro del conce$to de $agador a la Sociedad Administradora de un -ondo de
Inersi.n o -ondo 4utuo de Inersi.n en Kalores8 a la Sociedad Tituli6adora de un
Patrimonio -ideicometido & al 3iduciario del -ideicomiso Bancario=
*Las rentas $ueden originarse8 entre otros8 $or la $artici$aci.n en 3ondos de cual1uier
ti$o de entidad8 $or la cesi.n a terceros de un ca$ital8 $or o$eraciones de ca$itali6aci.n o
$or contratos de seguro de ida o inalide6 1ue no tengan su origen en el tra%aFo
$ersonal=<
PGrr10# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# 4 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9726 2!7",1/# 3" 1090%920076
3" .,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -! +,1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1"6 3+tr; 3+
5,43+,1 1 21rt,r /3" 0190192009$
*d; Los diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades8 cuando la em$resa
o sociedad 1ue los distri%u&a8 $ague o acredite se encuentre domiciliada en el $a5s8 o
cuando el 3ondo de inersi.n8 $atrimonios 3ideicometidos o el 3iduciario %ancario 1ue los
distri%u&a8 $ague o acredite se encuentren constituidos o esta%lecidos en el $a5s=*
PGrr10# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# % /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 11206 2!7",1/# 3" 18907920126
3" .,-.# :!3 3+tr; 3+ 5,43+,1 1 21rt,r /3" 019019201%
Igualmente se consideran rentas de 3uente $eruana los rendimientos de los ADRNs
(American Depositary Receipts) & >DRNs (Global Depositary Receipts) 1ue tengan como
su%&acente acciones emitidas $or em$resas domiciliadas en el $a5s=
e; Las originadas en actiidades ciiles8 comerciales8 em$resariales o de cual1uier 5ndole8
1ue se lleen a ca%o en territorio nacional=
3; Las originadas en el tra%aFo $ersonal 1ue se lleen a ca%o en territorio nacional=
No se encuentran com$rendidas en los incisos e; & 3; las rentas o%tenidas en su $a5s de
origen $or $ersonas naturales no domiciliadas8 1ue ingresan al $a5s tem$oralmente con el
3in de e3ectuar actiidades inculadas con: actos $reios a la reali6aci.n de inersiones
e/tranFeras o negocios de cual1uier ti$o' actos destinados a su$erisar o controlar la
inersi.n o el negocio8 tales como los de recolecci.n de datos o in3ormaci.n o la
reali6aci.n de entreistas con $ersonas del sector $A%lico o $riado' actos relacionados
con la contrataci.n de $ersonal local' actos relacionados con la 3irma de conenios o
actos similares=
g; Las rentas italicias & las $ensiones 1ue tengan su origen en el tra%aFo $ersonal8
cuando son $agadas $or un suFeto o entidad domiciliada o constituida en el $a5s=
0; Las o%tenidas $or la enaFenaci.n8 redenci.n o rescate de acciones & $artici$aciones
re$resentatias del ca$ital8 acciones de inersi.n8 certi3icados8 t5tulos8 %onos & $a$eles
comerciales8 alores re$resentatios de c(dulas 0i$otecarias8 o%ligaciones al $ortador u
otros alores al $ortador & otros alores mo%iliarios cuando las em$resas8 sociedades8
-ondos de Inersi.n8 -ondos 4utuos de Inersi.n en Kalores o Patrimonios
-ideicometidos 1ue los 0a&an emitido est(n constituidos o esta%lecidos en el PerA=
*Igualmente se consideran rentas de 3uente $eruana las o%tenidas $or la enaFenaci.n de
los ADRNs 9American De$ositar& Recei$ts; & >DRNs 9>lo%al De$ositar& Recei$ts; 1ue
tengan como su%&acente acciones emitidas $or em$resas domiciliadas en el $a5s=< ?@A
PGrr10# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# 2 /3 "1 L3B NC 28D>>6 2!7",1/1 3" 299129200>$
Oi; Las o%tenidas $or sericios digitales $restados a tra(s del Internet o de cual1uier
ada$taci.n o a$licaci.n de los $rotocolos8 $lata3ormas o de la tecnolog5a utili6ada $or
Internet o cual1uier otra red a tra(s de la 1ue se $resten sericios e1uialentes8 cuando
el sericio se utilice econ.micamente8 use o consuma en el $a5sM=
I+,-# -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# 4 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9706 2!7",1/1 3" 249129200D6 3"
.,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -! T3r3r1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1" 3+tr; 3+
5,43+,1 3" 0190192007$
F; La o%tenida $or asistencia t(cnica8 cuando (sta se utilice econ.micamente en el $a5s=
Art!"# 10$- Sin $erFuicio de lo dis$uesto en el art5culo anterior8 tam%i(n se consideran
rentas de 3uente $eruana:
a; Los intereses de o%ligaciones8 cuando la entidad emisora 0a sido constituida en el $a5s8
cual1uiera sea el lugar donde se realice la emisi.n o la u%icaci.n de los %ienes a3ectados
en garant5a=
%; Las dietas8 sueldos & cual1uier ti$o de remuneraci.n 1ue em$resas domiciliadas en el
$a5s $aguen o a%onen a sus directores o miem%ros de sus conseFos u .rganos
administratios 1ue actAen en el e/terior=
c; Los 0onorarios o remuneraciones otorgados $or el Sector PA%lico Nacional a $ersonas
1ue desem$e?en en el e/tranFero 3unciones de re$resentaci.n o cargos o3iciales=

*d; Los resultados $roenientes de la contrataci.n de Instrumentos -inancieros Deriados
o%tenidos $or suFetos domiciliados en el $a5s=
Trat7ndose de Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados con 3ines de co%ertura8 se
considerar7n rentas de 3uente $eruana los resultados o%tenidos $or suFetos domiciliados
cuando los actios8 %ienes8 o%ligaciones o $asios incurridos 1ue reci%ir7n la co%ertura
est(n destinados a la generaci.n de rentas de 3uente $eruana=
Tam%i(n se considerar7n rentas de 3uente $eruana los resultados o%tenidos $or los
suFetos no domiciliados $roenientes de la contrataci.n de Instrumentos -inancieros
Deriados con suFetos domiciliados cu&o actio su%&acente est( re3erido al ti$o de cam%io
de la moneda nacional con res$ecto a otra moneda e/tranFera & siem$re 1ue su $la6o
e3ectio sea menor al 1ue esta%le6ca el reglamento8 el cual no e/ceder7 de ciento
oc0enta d5as=<
I+,-# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# +,# /3 "1 L3B N 2977%6 2!7",1/1 3" 2790792011
<e; Las o%tenidas $or la enaFenaci.n indirecta de acciones o $artici$aciones
re$resentatias del ca$ital de $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s= A estos e3ectos8
se de%e considerar 1ue se $roduce una enaFenaci.n indirecta cuando se enaFenan
acciones o $artici$aciones re$resentatias del ca$ital de una $ersona Fur5dica no
domiciliada en el $a5s 1ue8 a su e68 es $ro$ietaria +en 3orma directa o $or intermedio de
otra u otras $ersonas Fur5dicas+ de acciones o $artici$aciones re$resentatias del ca$ital
de una o m7s $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s8 siem$re 1ue se $rodu6can de
manera concurrente las siguientes condiciones:
:= En cual1uiera de los doce meses anteriores a la enaFenaci.n8 el alor de mercado de
las acciones o $artici$aciones de las $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s de las 1ue
la $ersona Fur5dica no domiciliada sea $ro$ietaria en 3orma directa o $or intermedio de otra
u otras $ersonas Fur5dicas8 e1uialga al cincuenta $or ciento o m7s del alor de mercado
de todas las acciones o $artici$aciones re$resentatias del ca$ital de la $ersona Fur5dica
no domiciliada=
Para determinar el $orcentaFe antes indicado8 se tendr7 en cuenta lo siguiente:
i= Se determinar7 el $orcentaFe de $artici$aci.n 1ue la $ersona Fur5dica no domiciliada8
cu&as acciones o $artici$aciones se enaFenan8 tiene en el ca$ital de la $ersona Fur5dica
domiciliada= En caso de 1ue a1uella sea $ro$ietaria de esta $or intermedio de otra u otras
$ersonas Fur5dicas8 su $orcentaFe de $artici$aci.n se determinar7 multi$licando o
sumando los $orcentaFes de $artici$aci.n 1ue cada $ersona Fur5dica tiene en el ca$ital de
la otra8 con3orme al $rocedimiento 1ue esta%le6ca el reglamento=
ii= El $orcentaFe de $artici$aci.n determinado con3orme a lo se?alado en el ac7$ite i= se
multi$licar7 $or el alor de mercado de todas las acciones o $artici$aciones
re$resentatias del ca$ital de la $ersona Fur5dica domiciliada en el $a5s=
En caso de 1ue la $ersona Fur5dica no domiciliada sea $ro$ietaria de acciones o
$artici$aciones de dos o tres $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s8 se sumar7n los
resultados determinados $or cada una de estas=
iii= El resultado anterior se diidir7 entre el alor de mercado de todas las acciones o
$artici$aciones re$resentatias del ca$ital de la $ersona Fur5dica no domiciliada cu&as
acciones o $artici$aciones se enaFenan=
i= El resultado anterior se multi$licar7 $or cien=
<= En un $er5odo cual1uiera de doce meses8 se enaFenen acciones o $artici$aciones 1ue
re$resenten el die6 $or ciento o m7s del ca$ital de una $ersona Fur5dica no domiciliada=
De cum$lirse con estas condiciones8 $ara determinar la %ase im$oni%le se de%er7n
considerar las enaFenaciones e3ectuadas en el $er5odo de doce meses antes re3erido=
Se $resumir7 1ue una $ersona Fur5dica no domiciliada en el $a5s enaFena indirectamente
las acciones o $artici$aciones re$resentatias del ca$ital de una $ersona Fur5dica
domiciliada en el $a5s de la 1ue sea $ro$ietaria en 3orma directa o $or intermedio de otra u
otras $ersonas cuando emite nueas acciones o $artici$aciones como consecuencia de
un aumento de ca$ital8 $roducto de nueos a$ortes8 de ca$itali6aci.n de cr(ditos o de una
reorgani6aci.n & las coloca $or un alor in3erior al de mercado= En este caso8 se
entender7 1ue enaFena las acciones o $artici$aciones 1ue emite como consecuencia del
aumento de ca$ital= Lo $reisto en el $resente $7rra3o se a$licar7 siem$re 1ue8 con
cual1uiera de los doce meses anteriores a la 3ec0a de emisi.n de las acciones o
$artici$aciones8 el alor de mercado de las acciones o $artici$aciones de las $ersonas
Fur5dicas domiciliadas en el $a5s de las 1ue la $ersona Fur5dica no domiciliada sea
$ro$ietaria en 3orma directa o $or intermedio de otra u otras $ersonas Fur5dicas8 e1uialga
al cincuenta $or ciento o m7s del alor de mercado de todas las acciones o
$artici$aciones re$resentatias del ca$ital de la $ersona Fur5dica no domiciliada antes de
la 3ec0a de emisi.n= Para estos e3ectos8 se a$licar7 lo $reisto en el segundo $7rra3o del
numeral : del $resente inciso=
En cual1uiera de los su$uestos se?alados en los $7rra3os anteriores8 si las acciones o
$artici$aciones 1ue se enaFenen8 o las nueas acciones o $artici$aciones emitidas como
consecuencia de un aumento del ca$ital8 corres$onden a una $ersona Fur5dica residente
en un $a5s o territorio de %aFa o nula im$osici.n8 se considerar7 1ue la o$eraci.n es una
enaFenaci.n indirecta= No se a$licar7 lo dis$uesto en el $resente $7rra3o cuando el
contri%u&ente acredite de manera 3e0aciente 1ue la enaFenaci.n no cum$le con alguna de
las condiciones a 1ue se re3iere el $resente inciso=
Se inclu&e dentro de la enaFenaci.n de acciones de $ersonas Fur5dicas no domiciliadas en
el $a5s a la enaFenaci.n de ADR 9American De$ositar& Recei$ts; o >DR 9>lo%al
De$ositar& Recei$ts; 1ue tengan como actio su%&acente a tales acciones=
En todos los casos8 el ingreso graa%le ser7 el resultante de a$licar al alor de mercado
de las acciones o $artici$aciones de la $ersona Fur5dica no domiciliada 1ue se enaFenan8
el $orcentaFe determinado en el segundo $7rra3o del numeral : del $resente inciso=

4ediante decreto su$remo se esta%lecer7 la 3orma como se determina el alor de
mercado de las acciones o $artici$aciones a 1ue se re3iere el $resente inciso8 $ara lo cual
se $odr7 considerar8 entre otros8 el alor de $artici$aci.n $atrimonial so%re la %ase de
%alances auditados8 incluso anteriores a los doce meses $recedentes a la enaFenaci.n o a
la emisi.n de acciones o $artici$aciones=
Para los e3ectos del $resente inciso8 la menci.n a acciones o $artici$aciones se entender7
re3erida a cual1uier instrumento re$resentatio del ca$ital8 inde$endientemente a la
denominaci.n 1ue se otorgue en otro $a5s=<
I+,-# -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# 2 /3 "1 L3B N 297>76 2!7",1/1 3" 2190792011$
=3; Los diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades distri%uidos $or una
em$resa no domiciliada en el $a5s8 generados $or la reducci.n de ca$ital a 1ue se re3iere
el inciso d; del art5culo <#+A de la Le&8 siem$re 1ue en los doce 9:<; meses anteriores a la
distri%uci.n8 la em$resa no domiciliada 0u%iera aumentado su ca$ital como consecuencia
de nueos a$ortes8 de ca$itali6aci.n de cr(ditos o de una reorgani6aci.n=
Lo dis$uesto en el $rimer $7rra3o se a$licar7 solo cuando8 en cual1uiera de los doce 9:<;
meses anteriores al aumento de ca$ital8 el alor de mercado de las acciones o
$artici$aciones de las $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s de las 1ue la em$resa no
domiciliada sea $ro$ietaria en 3orma directa o $or intermedio de otra u otras em$resas
e1uialga al cincuenta $or ciento 9*)P; o m7s del alor de mercado de todas las acciones
o $artici$aciones re$resentatias del ca$ital de la em$resa no domiciliada antes del
aumento de ca$ital=
Para e3ectos de lo dis$uesto en el $rimer $7rra3o8 se a$licar7 lo $reisto en el segundo
$7rra3o del numeral : & en el Altimo $7rra3o del inciso e; del $resente art5culo=
Lo dis$uesto en el $resente inciso no ser7 de a$licaci.n cuando la em$resa no
domiciliada en el $a5s 0u%iera e3ectuado la enaFenaci.n a 1ue se re3iere el tercer $7rra3o
del inciso e; del $resente art5culo=<
I+,-# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# 2 /3 "1 L3B N 29DD%6 2!7",1/1 3" 1> 90292011$
Art!"# 11$- Tam%i(n se consideran 5ntegramente de 3uente $eruana las rentas del
e/$ortador $roenientes de la e/$ortaci.n de %ienes $roducidos8 manu3acturados o
com$rados en el $a5s=
Para e3ectos de este art5culo8 se entiende tam%i(n $or e/$ortaci.n la remisi.n al e/terior
reali6ada $or 3iliales8 sucursales8 re$resentantes8 agentes de com$ra u otros
intermediarios de $ersonas naturales o Fur5dicas del e/tranFero=
Art!"# 12$- Se $resume de $leno derec0o 1ue las rentas netas o%tenidas $or
contri%u&entes no domiciliados en el $a5s8 a ra56 de actiidades 1ue se llean a ca%o $arte
en el $a5s & $arte en el e/tranFero8 son iguales a los im$ortes 1ue resulten de a$licar so%re
los ingresos %rutos $roenientes de las mismas8 los $orcentaFes 1ue esta%lece el Art5culo
#I=
Se consideran incluidos en las normas $recedentes las o$eraciones de seguros8
reaseguros & retrocesiones8 el al1uiler de naes & aeronaes8 el trans$orte & sericios de
telecomunicaciones entre la Re$A%lica & el e/tranFero8 el suministro de noticias $or $arte
de agencias internacionales8 el arriendo u otra 3orma de e/$lotaci.n de $el5culas8 cintas
magneto3.nicas8 matrices u otros elementos destinados a cual1uier medio de $ro&ecci.n
o re$roducci.n de im7genes o sonidos8 & la $roisi.n & so%restad5a de contenedores $ara
el trans$orte en el $a5s=
Cuando dic0as actiidades sean desarrolladas $or contri%u&entes domiciliados en el $a5s8
se $resume de $leno derec0o 1ue la renta o%tenida es 5ntegramente de 3uente $eruana8
e/ce$to en el caso de sucursales8 agencias o cual1uier otro esta%lecimiento $ermanente
en el $a5s de em$resas uni$ersonales8 sociedades & entidades de cual1uier naturale6a
constituidas en el e/terior8 cu&as rentas se determinar7n segAn el $rocedimiento
esta%lecido en el $rimer $7rra3o de este art5culo=
?@A QArt!"# 1%$- Los e/tranFeros 1ue ingresen al $a5s & 1ue cuenten con las siguientes
calidades migratorias8 de acuerdo con la Le& de la materia8 se suFetar7n a las reglas 1ue a
continuaci.n se indican:
a; En caso de contar con la calidad migratoria de artista8 $resentar7n a las autoridades
migratorias al momento de salir del $a5s8 una QConstancia de Cum$limiento de
O%ligaciones Tri%utariasM & cual1uier otro documento 1ue reglamentariamente esta%le6ca
la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT=
%; En caso de contar con la calidad migratoria de religioso8 estudiante8 tra%aFador8
inde$endiente o inmigrante & 0a%er reali6ado durante su $ermanencia en el $a5s8
actiidades generadoras de renta de 3uente $eruana8 entregar7n a las autoridades
migratorias al momento de salir del $a5s8 un certi3icado de rentas & retenciones emitida $or
el $agador de la renta8 el em$leador o los re$resentantes legales de (stos8 segAn
corres$onda=
N#t1F De con3ormidad con el Art5culo < del Decreto Su$remo N! :G)+<))"+E-8 $u%licado el
<I2)I2<))"8 se esta%lece 1ue $ara e3ecto del cum$limiento de la o%ligaci.n contenida en el
$resente inciso8 los e/tranFeros 1ue durante su $ermanencia en el $a5s realicen actiidades
generadoras de rentas de 3uente $eruana8 al momento de salir del $a5s de%er7n entregar a las
autoridades migratorias8 alternatiamente8 un Certi3icado de Rentas & Retenciones o una
Constancia de 0a%er $resentado dic0o Certi3icado ante la SCNAT=
Los re3eridos documentos ser7n entregados a los e/tranFeros $or el $agador de la renta8 el
em$leador o los re$resentantes legales de (stos=
La SCNAT8 mediante Resoluci.n de Su$erintendencia8 esta%lecer7 los re1uisitos & 3orma de la
Constancia de $resentaci.n del Certi3icado de Renta & Retenciones8 as5 como el $rocedimiento
$ara su generaci.n=
c; En caso de contar con una calidad migratoria distinta a las se?aladas en los incisos a; &
%;8 & 0a%er reali6ado durante su $ermanencia en el $a5s actiidades generadoras de renta
de 3uente $eruana8 sin $erFuicio de regulari6ar su calidad migratoria8 entregar7n a las
autoridades migratorias al momento de salir del $a5s8 un certi3icado de rentas &
retenciones emitido $or el $agador de la renta8 el em$leador o los re$resentantes legales
de (stos8 segAn corres$onda=
N#t1: De con3ormidad con el Art5culo < del Decreto Su$remo N! :G)+<))"+E-8 $u%licado el
<I2)I2<))"8 se esta%lece 1ue $ara e3ecto del cum$limiento de la o%ligaci.n contenida en el
$resente inciso8 los e/tranFeros 1ue durante su $ermanencia en el $a5s realicen actiidades
generadoras de rentas de 3uente $eruana8 al momento de salir del $a5s de%er7n entregar a las
autoridades migratorias8 alternatiamente8 un Certi3icado de Rentas & Retenciones o una
Constancia de 0a%er $resentado dic0o Certi3icado ante la SCNAT=
Los re3eridos documentos ser7n entregados a los e/tranFeros $or el $agador de la renta8 el
em$leador o los re$resentantes legales de (stos=
La SCNAT8 mediante Resoluci.n de Su$erintendencia8 esta%lecer7 los re1uisitos & 3orma de la
Constancia de $resentaci.n del Certi3icado de Renta & Retenciones8 as5 como el $rocedimiento
$ara su generaci.n=
d; En caso 1ue el $agador de la renta no 0u%iera retenido el Im$uesto8 los e/tranFeros a
1ue se re3ieren los incisos a;8 %; & c; de%er7n llenar una declaraci.n Furada & e3ectuar el
$ago8 de%iendo entregar a las autoridades migratorias la citada declaraci.n & co$ia del
com$ro%ante de $ago res$ectio=
e; En el caso de los e/tranFeros 1ue ingresen tem$oralmente al $a5s con alguna de las
calidades migratorias se?aladas en los literales a; & %; del $resente art5culo & 1ue durante
su $ermanencia en el $a5s realicen actiidades 1ue no im$li1uen la generaci.n de rentas
de 3uente $eruana8 de%er7n llenar una declaraci.n Furada en dic0o sentido8 1ue
entregar7n a las autoridades migratorias al momento de salir del $a5s=
La Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT8 mediante Resoluci.n
de Su$erintendencia8 esta%lecer7 los re1uisitos & 3orma de la declaraci.n Furada8
certi3icados de rentas & retenciones & otros documentos a 1ue se re3ieren los incisos
anteriores= El 4inisterio de Econom5a & -inan6as8 mediante Decreto Su$remo $odr7
esta%lecer $rocedimientos alternatios 1ue $ermitan a los e/tranFeros cum$lir con las
o%ligaciones a 1ue se re3ieren los incisos anterioresM=
?@A Art!"# -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# D /3" D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9706 2!7",1/1 3"
249129200D6 3" .,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -! T3r3r1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1"
3+tr; 3+ 5,43+,1 3" 0190192007$
CAP'TULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES
Art!"# 14$- Son contri%u&entes del im$uesto las $ersonas naturales8 las sucesiones
indiisas8 las asociaciones de 0ec0o de $ro3esionales & similares & las $ersonas Fur5dicas=
Tam%i(n se considerar7n contri%u&entes a las sociedades con&ugales 1ue eFercieran la
o$ci.n $reista en el Art5culo :H de esta le&=
Para los e3ectos de esta le&8 se considerar7n $ersonas Fur5dicas8 a las siguientes:
a; Las sociedades an.nimas8 en comandita8 colectias8 ciiles8 comerciales de
res$onsa%ilidad limitada8 constituidas en el $a5s=
%; Las coo$eratias8 incluidas las agrarias de $roducci.n=
c; Las em$resas de $ro$iedad social=
d; Las em$resas de $ro$iedad $arcial o total del Estado=
e; Las asociaciones8 comunidades la%orales incluidas las de com$ensaci.n minera
& las 3undaciones no consideradas en el Art5culo :I=
3; Las em$resas uni$ersonales8 las sociedades & las entidades de cual1uier
naturale6a8 constituidas en el e/terior8 1ue en cual1uier 3orma $erci%an renta de
3uente $eruana=
g; Las em$resas indiiduales de res$onsa%ilidad limitada8 constituidas en el $a5s=
0; Las sucursales8 agencias o cual1uier otro esta%lecimiento $ermanente en el
$a5s de em$resas uni$ersonales8 sociedades & entidades de cual1uier naturale6a
constituidas en el e/terior=
i; Las sociedades agr5colas de inter(s social=
F; -nciso derogado por la Pri#era Disposici&n ,ransitoria . (inal de la Le. N/
270*, publicada el 2!0!22)
R; Las sociedades irregulares $reistas en el Art5culo #<G de la Le& >eneral de
Sociedades' la comunidad de %ienes' Foint entures8 consorcios & otros contratos
de cola%oraci.n em$resarial 1ue lleen conta%ilidad inde$endiente de la de sus
socios o $artes contratantes=
El titular de la em$resa uni$ersonal determinar7 & $agar7 el Im$uesto a la Renta so%re las
rentas de las em$resas uni$ersonales 1ue le sean atri%uidas8 as5 como so%re la
retri%uci.n 1ue dic0as em$resas le asignen8 con3orme a las reglas a$lica%les a las
$ersonas Fur5dicas=
En el caso de las sociedades irregulares $reistas en el Art5culo #<G de la Le& >eneral de
Sociedades8 e/ce$to a1uellas 1ue ad1uieren tal condici.n $or incurrir en las causales
$reistas en los numerales * & H de dic0o art5culo' comunidad de %ienes' Foint entures8
consorcios & dem7s contratos de cola%oraci.n em$resarial 1ue no lleen conta%ilidad
inde$endiente8 las rentas ser7n atri%uidas a las $ersonas naturales o Fur5dicas 1ue las
integran o 1ue sean $arte contratante=
?@A=Art!"# 14-A$- En el caso de 3ondos de inersi.n8 em$resariales o no8 las utilidades8
rentas o ganancias de ca$ital ser7n atri%uidas a los $art5ci$es o inersionistas= Enti(ndase
$or 3ondo de inersi.n em$resarial a a1uel 3ondo 1ue reali6a inersiones8 $arcial o
totalmente8 en negocios inmo%iliarios o cual1uier e/$lotaci.n econ.mica 1ue genere
rentas de tercera categor5a=*
PGrr10# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# % /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 11206 2!7",1/# 3" 18907920126
3" .,-.# :!3 3+tr; 3+ 5,43+,1 1 21rt,r /3" 019019201%$
En el caso de 3ideicomisos8 el Im$uesto a la Renta ser7 determinado de la siguiente
3orma:
1A F,/3,#.,-# B1+1r,#
Las utilidades8 rentas o ganancias de ca$ital 1ue se o%tengan de los %ienes &2o derec0os
1ue se trans3ieran en 3ideicomiso al am$aro de la Le& >eneral del Sistema -inanciero &
del Sistema de Seguros & Org7nica de la Su$erintendencia de Banca & Seguros8 Le& N!
<H")<8 ser7n atri%uidas al 3ideicomitente=
El 3iduciario ser7 res$onsa%le solidario del $ago del Im$uesto8 en su calidad de
administrador del $atrimonio 3ideicometido8 de con3ormidad con lo dis$uesto $or el art5culo
:H del C.digo Tri%utario= Tal res$onsa%ilidad no $odr7 e/ceder del im$orte del Im$uesto
1ue se 0a%r5a generado $or las actiidades del negocio 3iduciario=
Nota1 De conformidad con el la Primera Disposicin Final de la Ley N 28!!" p#blicada el
2$%&2%2''!" se precisa (#e la responsabilidad solidaria atrib#ida al fid#ciario en #n Fideicomiso
)ancario" en s# calidad de administrador" establecida en el se*#ndo p+rrafo del n#meral &) del
presente art,c#lo" se ri*e por lo disp#esto en el art,c#lo & del -di*o .rib#tario/
2A F,/3,#.,-# /3 T,t!",H1,;+
Trat7ndose del -ideicomiso de Tituli6aci.n a 1ue se re3iere la Le& del 4ercado de Kalores8
las utilidades8 rentas o ganancias de ca$ital 1ue generen ser7n atri%uidas a los
3ideicomisarios8 al originados o 3ideicomitente o a un tercero8 si as5 se 0u%iera esti$ulado
en el acto constitutio=
%A D,-2#-,,#+3- 12",17"3- 1 "#- F,/3,#.,-#- B1+1r,#- B /3 T,t!",H1,;+
En el caso del -ideicomiso Bancario & en el de Tituli6aci.n de%er7 tenerse en cuenta las
siguientes dis$osiciones:
a; Si se esta%lece en el acto constitutio 1ue el %ien o derec0o trans3erido retornar7 al
originador o 3ideicomitente en el momento de la e/tinci.n del $atrimonio 3ideicometido:
i; Los resultados 1ue $udieran generarse en las trans3erencias 1ue se e3ectAen $ara
la constituci.n o la e/tinci.n de $atrimonios 3ideicometidos se encuentran ina3ectos
al Im$uesto a la Renta=
ii; El $atrimonio 3ideicometido de%er7 considerar en su actio el alor de los %ienes &2o
derec0os trans3eridos $or el 3ideicomitente u originador8 al mismo costo com$uta%le
1ue corres$ond5a a este Altimo=
iii; El Patrimonio -ideicometido continuar7 de$reciando o amorti6ando los actios 1ue
se le 0u%iera trans3erido8 en las mismas condiciones & $or el $la6o restante 1ue
0u%iera corres$ondido a$licar al 3ideicomitente como si tales actios 0u%ieran
$ermanecido en $oder de este Altimo=
Lo $reisto en los ac7$ites ii; & iii; no es a$lica%le al -ideicomiso Bancario Cultural8
-ilantr.$ico o Kitalicio8 caso en el cual el %ien trans3erido de%er7 mantenerse8 $ara
e3ectos tri%utarios8 en la conta%ilidad del 3ideicomitente=

4antiene la naturale6a de 3ideicomiso con retorno toda a1uella trans3erencia 3iduciaria
de %ienes 1ue8 0a%i(ndose $actado en tal modalidad8 no retornen al originador o
3ideicomitente en el momento de la e/tinci.n del $atrimonio 3ideicometido8 $or 0a%erse
$roducido la $(rdida total o $arcial de tales %ienes $or caso 3ortuito o de 3uer6a ma&or=
%; Si se esta%lece en el acto constitutio 1ue el %ien o derec0o trans3erido no retornar7 al
originador o 3ideicomitente en el momento de la e/tinci.n del Patrimonio -ideicometido8 la
trans3erencia 3iduciaria ser7 tratada como una enaFenaci.n desde el momento en 1ue se
e3ectu. dic0a trans3erencia=
c; Si $ese a 0a%erse $actado en el acto constitutio 1ue los %ienes o derec0os retornar5an
al 3ideicomitente8 dic0o retorno no se $roduFese a la e/tinci.n del 3ideicomiso $or
o$eraciones e3ectuadas $or los %ienes o derec0os entregados en 3iducia sin o%serar las
reglas de alor de mercado o de otros su$uestos 1ue denoten la intenci.n de di3erir el
$ago del Im$uesto8 de acuerdo a las normas 1ue esta%le6ca el Reglamento' el
3ideicomitente u originador de%er7 recalcular el Im$uesto a la Renta 1ue corres$onda al
$er5odo en el 1ue se e3ectu. la trans3erencia 3iduciaria8 considerando como alor de
enaFenaci.n el alor de mercado a la 3ec0a de la trans3erencia 3iduciaria & como costo
com$uta%le el 1ue corres$ondiese a esa 3ec0a= Esta dis$osici.n s.lo ser7 de a$licaci.n
$ara e3ectos del Im$uesto a cargo del 3ideicomitente= Lo dis$uesto en el $7rra3o anterior
es de a$licaci.n sin $erFuicio de lo se?alado en la Norma KIII del T5tulo Preliminar del
C.digo Tri%utario=
Asimismo8 el 3ideicomitente u originador de%er7 recalcular el Im$uesto a la Renta 1ue
corres$onda al $er5odo en el 1ue se e3ectu. la trans3erencia 3iduciaria8 considerando
como alor de enaFenaci.n el alor de mercado a la 3ec0a de la trans3erencia 3iduciaria &
como costo com$uta%le el 1ue corres$ondiese a esa 3ec0a' cuando se $rodu6ca la
enaFenaci.n de los %ienes o derec0os dados en 3iducia8 en 3ideicomisos con retorno8 si
dic0o retorno no se $roduFese a la e/tinci.n del 3ideicomiso8 en los siguientes casos:
i; Cuando se trate de enaFenaciones e3ectuadas entre $artes inculadas=
ii; Cuando la enaFenaci.n se realice desde8 0acia o a tra(s de $a5ses o territorios de
%aFa o nula im$osici.n o esta%lecimientos $ermanentes situados o esta%lecidos en
tales $a5ses o territorios=
En todos los dem7s casos8 la trans3erencia a terceros ser7 reconocida $or el
3ideicomitente en el eFercicio en 1ue se realice8 de con3ormidad con las normas del
Im$uesto a la Renta=
4A F,/3,#.,-#- T3-t1.3+t1r,#-

Trat7ndose de 3ideicomisos testamentarios8 las utilidades8 rentas o ganancias generadas
$or los %ienes o derec0os trans3eridos8 ser7n atri%uidas a los 3ideicomisarios 1ue resulten
%ene3iciarios de las mismas=
De con3ormidad con lo dis$uesto en el art5culo <#" de la Le& N! <H")<8 los 3ideicomisos
testamentarios se entienden constituidos desde la a$ertura de la sucesi.n=
>A F,/3,#.,-#- 3+ I1r1+t1
No ser7n a$lica%les las dis$osiciones esta%lecidas en este art5culo a los -ideicomisos en
>arant5a8 $or los cuales se constitu&a un $atrimonio 3ideicometido 1ue sira de garant5a
del cum$limiento del $ago de alores8 de cr(ditos o de cual1uier otra o%ligaci.n de
con3ormidad con las le&es de la materia= En estos casos8 la trans3erencia 3iduciaria no
tendr7 e3ectos tri%utarios8 el 3ideicomitente continuar7 considerando en su actio el alor
de los %ienes &2o derec0os trans3eridos & el Im$uesto a la Renta 1ue generen ser7 de su
cargo=
E/ce$cionalmente8 en los -ideicomisos en >arant5a la trans3erencia 3iduciaria ser7 tratada
como una enaFenaci.n8 siendo el Im$uesto de cargo del 3ideicomitente cuando:
9i; Se eFecute la garant5a8 desde el momento de dic0a eFecuci.n' o8
9ii; Se $rodu6ca cual1uiera de las situaciones $reistas en el inciso c; del numeral G;
del $resente=
No se otorga el tratamiento de -ideicomiso en >arant5a esta%lecido en este numeral a
a1uel Patrimonio -ideicometido constituido con 3luFos 3uturos de e3ectio= En estos casos8
la condici.n de contri%u&ente & los e3ectos de la trans3erencia 3iduciaria se suFetar7n a las
dis$osiciones esta%lecidas en los numerales :;8 <; o G; de este art5culo8 segAn
corres$onda=<
234 Artculo sustituido por el Artculo " de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
Art!"# 1>$- Las $ersonas Fur5dicas seguir7n siendo suFetos del Im$uesto 0asta el
momento en 1ue se e/tingan=
Art!"# 1D$- En el caso de sociedades con&ugales8 las rentas 1ue o%tenga cada c.n&uge
ser7n declaradas inde$endientemente $or cada uno de ellos= Las rentas $roducidas $or
%ienes comunes ser7n atri%uidas8 $or igual8 a cada uno de los c.n&uges' sin em%argo8
(stos $odr7n o$tar $or atri%uirlas a uno solo de ellos $ara e3ectos de la declaraci.n &
$ago como sociedad con&ugal=
Las rentas de los 0iFos menores de edad de%er7n ser acumuladas a las del c.n&uge 1ue
o%tenga ma&or renta8 o8 de ser el caso8 a la sociedad con&ugal=
Art!"# 17$- Las rentas de las sucesiones indiisas se re$utar7n8 $ara los 3ines del
im$uesto8 como de una $ersona natural8 0asta el momento en 1ue se dicte la declaratoria
de 0erederos o se inscri%a en los Registros PA%licos el testamento=
Dictada la declaratoria de 0erederos o inscrito el testamento & $or el $er5odo 1ue
transcurra 0asta la 3ec0a en 1ue se adFudi1uen Fudicial o e/traFudicialmente los %ienes 1ue
constitu&en la masa 0ereditaria8 el c.n&uge su$(rstite8 los 0erederos & los dem7s
sucesores a t5tulo gratuito de%er7n incor$orar a sus $ro$ias rentas la $ro$orci.n 1ue les
corres$onda en las rentas de la sucesi.n de acuerdo con su $artici$aci.n en el acero
sucesorio8 e/ce$to en los casos en 1ue los legatarios de%an com$utar las $roducidas $or
los %ienes legados=
A $artir de la 3ec0a en 1ue se adFudi1uen Fudicial o e/traFudicialmente los %ienes 1ue
constitu&en la masa 0ereditaria8 cada uno de los 0erederos de%er7 com$utar las rentas
$roducidas $or los %ienes 1ue se les 0a&a adFudicado=
CAP'TULO I&
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
Art!"# 18$- No son suFetos $asios del im$uesto:
a; El Sector PA%lico Nacional8 con e/ce$ci.n de las em$resas con3ormantes de la
actiidad em$resarial del Estado=
%; -nciso derogado por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N/ 002, publicado el 9!11!199+1
c; Las 3undaciones legalmente esta%lecidas8 cu&o instrumento de constituci.n com$renda
e/clusiamente alguno o arios de los siguientes 3ines: cultura8 inestigaci.n su$erior8
%ene3icencia8 asistencia social & 0os$italaria8 & %ene3icios sociales $ara los seridores
de las em$resas' 3ines cu&o cum$limiento de%er7 acreditarse con arreglo a los
dis$ositios legales igentes so%re la materia=
d; Las entidades de au/ilio mutuo=
e; Las comunidades cam$esinas=
3; Las comunidades natias=
Las entidades com$rendidas en los incisos c; & d; de este art5culo8 de%er7n solicitar su
inscri$ci.n en la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria 9SCNAT;8 de
acuerdo a las normas 1ue esta%le6ca el reglamento=
Constitu&en ingresos ina3ectos al im$uesto:
a; Las indemni6aciones $reistas $or las dis$osiciones la%orales igentes=

Se encuentran com$rendidas en la re3erida ina3ectaci.n8 las cantidades 1ue se a%onen8
de $roducirse el cese del tra%aFador en el marco de las alternatias $reistas en el inciso
%; del Art5culo II & en la a$licaci.n de los $rogramas o a&udas a 1ue 0ace re3erencia el
Art5culo :#" del Decreto Legislatio N! "<I8 Le& de -omento del Em$leo8 0asta un monto
e1uialente al de la indemni6aci.n 1ue corres$onder5a al tra%aFador en caso de des$ido
inFusti3icado=

%; Las indemni6aciones 1ue se reci%an $or causa de muerte o inca$acidad $roducidas $or
accidentes o en3ermedades8 sea 1ue se originen en el r(gimen de seguridad social8 en un
contrato de seguro8 en sentencia Fudicial8 en transacciones o en cual1uier otra 3orma8
salo lo $reisto en el inciso %; del Art5culo < de la $resente le&=
c; Las com$ensaciones $or tiem$o de sericios8 $reistas $or las dis$osiciones la%orales
igentes=
d; Las rentas italicias & las $ensiones 1ue tengan su origen en el tra%aFo $ersonal8 tales
como Fu%ilaci.n8 monte$5o e inalide6=
6e; Los su%sidios $or inca$acidad tem$oral8 maternidad & lactanciaM=
I+,-# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# 7 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9706 2!7",1/1 3" 249129200D6
3" .,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -! T3r3r1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1" 3+tr; 3+
5,43+,1 3" 0190192007$
*3; Las rentas & ganancias 1ue generen los actios8 1ue res$aldan las reseras t(cnicas
de las com$a?5as de seguros de ida constituidas o esta%lecidas en el $a5s8 $ara
$ensiones de Fu%ilaci.n8 inalide6 & so%reiencia de las rentas italicias $roenientes del
Sistema Priado de Administraci.n de -ondos de Pensiones8 constituidas de acuerdo a
Le&=

Asimismo8 est7n ina3ectas las rentas & ganancias 1ue generan los actios8 1ue res$aldan
las reseras t(cnicas constituidas de acuerdo a Le& de las rentas italicias distintas a las
se?aladas en el inciso anterior & las reseras t(cnicas de otros $roductos 1ue
comercialicen las com$a?5as de seguros de ida constituidas o esta%lecidas en el $a5s8
aun1ue tengan un com$onente de a0orro &2o inersi.n=
Dic0a ina3ectaci.n se mantendr7 mientras las rentas & ganancias continAen res$aldando
las o%ligaciones $reisionales antes indicadas=
N#t1F De con3ormidad con la Se/ta Dis$osici.n Com$lementaria -inal del Decreto Su$remo N!
:GH+<)::+E-8 $u%licado el ),2)"2<)::8 la ina3ectaci.n $reista en el $resente $7rra3o s.lo alcan6a
a las rentas & ganancias 1ue generen los actios 1ue res$aldan las reseras t(cnicas8 en la $arte
1ue no e/cedan el im$orte de las reseras t(cnicas 1ue de%an constituir de acuerdo a la Le&
>eneral del Sistema -inanciero & de Seguros & Org7nica de la Su$erintendencia de Banca &
Seguros=
Para 1ue $roceda la ina3ectaci.n8 la com$osici.n de los actios 1ue res$aldan las
reseras t(cnicas de los $roductos cu&as rentas & ganancias se ina3ectan en irtud del
$resente inciso8 de%er7 ser in3ormada mensualmente a la Su$erintendencia de Banca8
Seguros & Administradoras de -ondos de Pensiones8 dentro del $la6o 1ue (sta se?ale8 en
3orma discriminada & con similar niel de detalle al e/igido a las Administradoras de
-ondos de Pensiones $or las inersiones 1ue reali6an con los recursos de los 3ondos
$reisionales 1ue administran=*
-nciso incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
el #is#o $ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal, entrar en
vigencia el 1!1!21)
*g; Los m7rgenes & retornos e/igidos $or las C7maras de Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de
Instrumentos -inancieros Deriados con el o%Feto de nielar las $osiciones 3inancieras en
el contrato=*
-nciso incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
vigencia el 1!1!21)
=0; Los intereses & ganancias de ca$ital $roenientes de %onos emitidos $or la Re$A%lica
del PerA 9i; en el marco del Decreto Su$remo nAm= ))"+<))<+E-8 9ii; %aFo el Programa de
Creadores de 4ercado o el mecanismo 1ue lo sustitu&a8 o 9iii; en el mercado internacional
a $artir del a?o <))<' as5 como los intereses & ganancias de ca$ital $roenientes de
o%ligaciones del Banco Central de Resera del PerA8 salo los originados $or los
de$.sitos de encaFe 1ue realicen las instituciones de cr(dito' & las $roenientes de la
enaFenaci.n directa o indirecta de alores 1ue con3orman o su%&acen los E/c0ange
Traded -und 9ET-; 1ue re$li1uen 5ndices construidos teniendo como re3erencia
instrumentos de inersi.n nacionales8 cuando dic0a enaFenaci.n se e3ectAe $ara la
constituci.n +entrega de alores a cam%io de reci%ir unidades de los ET-+8 cancelaci.n
+entrega de unidades de los ET- a cam%io de reci%ir alores de los ET-+ o gesti.n de la
cartera de inersiones de los ET-/<
-nciso #odificado por el Artculo * de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
*0; Los intereses & ganancias de ca$ital $roenientes de:

i= Letras del Tesoro PA%lico emitidas $or la Re$A%lica del PerA=
ii= Bonos & otros t5tulos de deuda emitidos $or la Re$A%lica del PerA %aFo el Programa
de Creadores de 4ercado o el mecanismo 1ue lo sustitu&a8 o en el mercado internacional
a $artir del a?o <))G=
iii= O%ligaciones del Banco Central de Resera del PerA8 salo los originados $or los
de$.sitos de encaFe 1ue realicen las instituciones de cr(dito' & las $roenientes de la
enaFenaci.n directa o indirecta de alores 1ue con3orman o su%&acen los E/c0ange
Traded -und 9ET-; 1ue re$li1uen 5ndices construidos teniendo como re3erencia
instrumentos de inersi.n nacionales8 cuando dic0a enaFenaci.n se e3ectAe $ara la
constituci.n +entrega de alores a cam%io de reci%ir unidades de los ET-+8 cancelaci.n
+entrega de unidades de los ET- a cam%io de reci%ir alores de los ET-+ o gesti.n de la
cartera de inersiones de los ET-=*
I+,-# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# 11 /3 "1 L3B N %00>06 2!7",1/1 3" 2D90D9201%6 3" .,-.#
:!3 3+tr1rG 3+ 5,43+,1 1 21rt,r /3" 0190192014$
La eri3icaci.n del incum$limiento de alguno de los re1uisitos esta%lecidos en los incisos
c; & d; del $rimer $7rra3o del $resente art5culo dar7 lugar a $resumir8 sin admitir $rue%a en
contrario8 1ue estas entidades 0an estado graadas con el Im$uesto a la Renta $or los
eFercicios graa%les no $rescritos8 si(ndoles de a$licaci.n las sanciones esta%lecidas en
el C.digo Tri%utario=
=Art!"# 19$- Est7n e/onerados del Im$uesto 0asta el G: de diciem%re de <):*:<
E+173H1/# -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# % /3 "1 L3B N 299DD6 2!7",1/1 3" 1D912920126 3"
.,-.# :!3 3+tr; 3+ 5,43+,1 1 21rt,r /3" 019019201%$
a; Las rentas 1ue8 las sociedades o instituciones religiosas8 destinen a la reali6aci.n de
sus 3ines es$ec53icos en el $a5s=
*%; Las rentas de 3undaciones a3ectas & de asociaciones sin 3ines de lucro cu&o
instrumento de constituci.n com$renda e/clusiamente8 alguno o arios de los siguientes
3ines: %ene3icencia8 asistencia social8 educaci.n8 cultural8 cient53ica8 art5stica8 literaria8
de$ortia8 $ol5tica8 gremiales8 &2o de iienda' siem$re 1ue destinen sus rentas a sus 3ines
es$ec53icos en el $a5s' no las distri%u&an8 directa o indirectamente8 entre los asociados o
$artes inculadas a estos o a a1uellas8 & 1ue en sus estatutos est( $reisto 1ue su
$atrimonio se destinar78 en caso de disoluci.n8 a cual1uiera de los 3ines contem$lados en
este inciso=
El reglamento esta%lecer7 los su$uestos en 1ue se con3igura la inculaci.n8 $ara lo cual
tendr7 en cuenta lo siguiente:
9i; Se considera 1ue una o m7s $ersonas8 em$resas o entidades son $artes inculadas
a una 3undaci.n o asociaci.n sin 3ines de lucro cuando una de a1uellas $artici$a de
manera directa o indirecta en la administraci.n o control8 o a$orte signi3icatiamente al
$atrimonio de (stas' o cuando la misma $ersona o gru$o de $ersonas $artici$an
directa o indirectamente en la direcci.n o control de arias $ersonas8 em$resas o
entidades8 o a$ortan signi3icatiamente a su $atrimonio=
9ii; La inculaci.n con los asociados considerar7 lo se?alado en el ac7$ite $recedente
&8 en el caso de $ersonas naturales8 el $arentesco=
9iii; Tam%i(n o$erar7 la inculaci.n en el caso de transacciones reali6adas utili6ando
$ersonas inter$uestas cu&o $ro$.sito sea encu%rir una transacci.n entre $artes
inculadas=
Se considera 1ue las entidades a 1ue se re3iere este inciso distri%u&en indirectamente
rentas entre sus asociados o $artes inculadas a (stos o a1u(llas8 cuando sus costos &
gastos:
i= No sean necesarios $ara el desarrollo de sus actiidades8 entendi(ndose como tales
a1uellos costos & gastos 1ue no sean normales en relaci.n con las actiidades 1ue
generan la renta 1ue se destina a sus 3ines o8 en general8 a1uellos 1ue no sean
ra6ona%les en relaci.n con sus ingresos=
ii= Resulten so%realuados res$ecto de su alor de mercado=
Asimismo8 se entiende $or distri%uci.n indirecta de rentas:
i= La entrega de dinero o %ienes no susce$ti%le de $osterior control tri%utario8
inclu&endo las sumas cargadas como costo o gasto8 e ingresos no declarados= El
Reglamento esta%lecer7 los costos o gastos 1ue ser7n considerados no susce$ti%les
de $osterior control tri%utario=
ii= La utili6aci.n de los %ienes de la entidad o de a1uellos 1ue le 3ueran cedidos en uso
%aFo cual1uier t5tulo8 en actiidades no com$rendidas en sus 3ines8 e/ce$to cuando la
renta generada $or dic0a utili6aci.n sea destinada a tales 3ines=
En los dem7s casos8 la SCNAT de%er7 eri3icar si las rentas se 0an distri%uido
indirectamente entre los asociados o $artes inculadas=
De eri3icarse 1ue una entidad incurre en distri%uci.n directa o indirecta de rentas8 la
SCNAT le dar7 de %aFa en el Registro de entidades e/oneradas del Im$uesto a la Renta &
deFar7 sin e3ecto la resoluci.n 1ue la cali3ic. como $erce$tora de donaciones= La
3undaci.n o asociaci.n no go6ar7 de la e/oneraci.n del Im$uesto en el eFercicio graa%le
en 1ue se le dio de %aFa en el re3erido registro ni en el siguiente8 & $odr7 solicitar una
nuea inscri$ci.n encidos esos dos eFercicios=
La dis$osici.n estatutaria a 1ue se re3iere este inciso no ser7 e/igi%le a las entidades e
instituciones de coo$eraci.n t(cnica internacional 9ENIES; constituidas en el e/tranFero8
las 1ue de%er7n estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de
Coo$eraci.n T(cnica Internacional del 4inisterio de Relaciones E/teriores=*
*c; Los intereses $roenientes de cr(ditos de 3omento otorgados directamente o mediante
$roeedores o intermediarios 3inancieros $or organismos internacionales o instituciones
gu%ernamentales e/tranFeras=
Se entender7 $or cr(ditos de 3omento a1uellas o$eraciones de endeudamiento 1ue se
destinen a 3inanciar $ro&ectos o $rogramas $ara el desarrollo del $a5s en o%ras $A%licas
de in3raestructura & en $restaci.n de sericios $A%licos8 as5 como los destinados a
3inanciar los cr(ditos a microem$resas8 segAn la de3inici.n esta%lecida $or la Resoluci.n
SBS nAm= ::G*H+<))I o norma 1ue la sustitu&a=*
-nciso sustituido por el Artculo 2 de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
d; Las rentas de los inmue%les de $ro$iedad de organismos internacionales 1ue les siran
de sede=
e; Las remuneraciones 1ue $erci%an8 $or el eFercicio de su cargo en el $a5s8 los
3uncionarios & em$leados considerados como tales dentro de la estructura organi6acional
de los go%iernos e/tranFeros8 instituciones o3iciales e/tranFeras & organismos
internacionales8 siem$re 1ue los conenios constitutios as5 lo esta%le6can=
3; Las rentas a 1ue se re3iere el inciso g; del Art5culo <# de la $resente le&=
g; -nciso derogado por el nu#eral *)1 del Artculo * de Le. N/ 27"5+, publicada al 10!1!2
0; I+,-# /3r#41/# 2#r 3" I+,-# 1A /3 "1 +,1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 D3r#41t#r,1 /3"
D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9726 2!7",1/# 3" 1090%920076 3" .,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -!
+,1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1"6 3+tr; 3+ 5,43+,1 3" 0190192010$
*i; Cual1uier ti$o de inter(s de tasa 3iFa o aria%le8 en moneda nacional o e/tranFera8 1ue
se $ague con ocasi.n de un de$.sito o im$osici.n con3orme con la Le& >eneral del
Sistema -inanciero & del Sistema de Seguros & Org7nica de la Su$erintendencia de
Banca & Seguros8 Le& N! <H")<8 as5 como los incrementos de ca$ital de dic0os de$.sitos
e im$osiciones en moneda nacional o e/tranFera8 e/ce$to cuando dic0os ingresos
constitu&an rentas de tercera categor5a=<
I+,-# -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# D /3" D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9726 2!7",1/# 3" 1090%920076 3"
.,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -! +,1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1"6 3+tr; 3+
5,43+,1 3" 0190192010$

F; Los ingresos %rutos 1ue $erci%en las re$resentaciones de$ortias nacionales de $a5ses
e/tranFeros $or sus actuaciones en el $a5s=
R; Las regal5as $or asesoramiento t(cnico8 econ.mico8 3inanciero8 o de otra 5ndole8
$restados desde el e/terior $or entidades estatales u organismos internacionales=
I; -nciso derogado por el -nciso a4 de la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27, el #is#o $ue de confor#idad con su
%nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal, entr& en vigencia el 1!1!21)
ll; -nciso derogado por el -nciso a4 de la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27, el #is#o $ue de confor#idad con su
%nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal, entr& en vigencia el 1!1!21)
m; Las Cniersidades Priadas constituidas %aFo la 3orma Fur5dica a 1ue se re3iere el
Art5culo H de la Le& N! <G"GG8 en tanto cum$lan con los re1uisitos 1ue se?ala dic0o
dis$ositio=
n; Los ingresos %rutos 1ue $erci%en las re$resentaciones de $a5ses e/tranFeros $or los
es$ect7culos en io de teatro8 6ar6uela8 conciertos de mAsica cl7sica8 .$era8 o$ereta8
%allet & 3olclor8 cali3icados como es$ect7culos $A%licos culturales $or el Instituto Nacional
de Cultura8 reali6ados en el $a5s=
?; -nciso derogado por el nu#eral *)1 del Artculo * de la Le. N/ 27"5+, publicada el
10!1!2)
o; Los intereses 1ue $erci%an o $aguen las coo$eratias de a0orro & cr(dito $or las
o$eraciones 1ue realicen con sus socios=
p) I+,-# /3r#41/# 2#r "1 +,1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 D3r#41t#r,1 /3" D3r3t#
L34,-"1t,5# N 11206 2!7",1/# 3" 18907920126 5,43+t3 1 21rt,r /3" 019019201%$
*1; Los intereses & dem7s ganancias $roenientes de cr(ditos e/ternos concedidos al
Sector PA%lico Nacional=<
I+,-# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# 2 /3 "1 L3B N 29D4>6 2!7",1/# 3" %191292010$
N#t1F De con3ormidad con la D(cima Dis$osici.n Com$lementaria -inal del Decreto Su$remo N!
:GH+<)::+E-8 $u%licado el ),2)"2<)::8 $ara e3ectos de la e/oneraci.n dis$uesta en el $resente
inciso8 de%e entenderse 1ue el Sector PA%lico Nacional com$rende las entidades esta%lecidas en
el art5culo " del Reglamento8 inclu&endo a1uellas 1ue 3orman $arte de la actiidad em$resarial del
Estado=
Las entidades com$rendidas en los incisos a; & %; de este art5culo de%er7n solicitar su
inscri$ci.n en la SCNAT8 con arreglo al reglamento=
*La eri3icaci.n del incum$limiento de alguno de los re1uisitos $ara el goce de la
e/oneraci.n esta%lecidos en los incisos a;8 %; & m; del $resente art5culo dar7 lugar a
graar la totalidad de las rentas o%tenidas $or las entidades contem$ladas en los re3eridos
incisos8 en el eFercicio graa%le materia de 3iscali6aci.n8 resultando de a$licaci.n
inclusie8 de ser el caso8 lo $reisto en el segundo $7rra3o del art5culo ** de esta le&= En
los casos anteriormente mencionados son de a$licaci.n las sanciones esta%lecidas en el
C.digo Tri%utario=<
%lti#o prrafo #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el
10!7!212, el #is#o $ue entr& en vigencia el 1!1!21")
CAP'TULO &
DE LA RENTA BRUTA
=Art!"# 20$- La renta %ruta est7 constituida $or el conFunto de ingresos a3ectos al
im$uesto 1ue se o%tenga en el eFercicio graa%le=
Cuando tales ingresos $roengan de la enaFenaci.n de %ienes8 la renta %ruta estar7 dada
$or la di3erencia e/istente entre el ingreso neto total $roeniente de dic0as o$eraciones &
el costo com$uta%le de los %ienes enaFenados8 siem$re 1ue dic0o costo est( de%idamente
sustentado con com$ro%antes de $ago=
No ser7 deduci%le el costo com$uta%le sustentado con com$ro%antes de $ago emitidos
$or contri%u&entes 1ue a la 3ec0a de emisi.n del com$ro%ante tengan la condici.n de no
0a%idos8 segAn $u%licaci.n reali6ada $or la Administraci.n Tri%utaria8 salo 1ue al G: de
diciem%re del eFercicio en 1ue se emiti. el com$ro%ante8 el contri%u&ente 0a&a cum$lido
con leantar tal condici.n=
La o%ligaci.n de sustentar el costo com$uta%le con com$ro%antes de $ago no ser7
a$lica%le en los siguientes casos:
9i; cuando el enaFenante $erci%a rentas de la segunda categor5a $or la enaFenaci.n del
%ien'
9ii; cuando de acuerdo con el Reglamento de Com$ro%antes de Pago no sea o%ligatoria
su emisi.n' o8
9iii; cuando de con3ormidad con el art5culo G" de esta Le&8 se $ermita la sustentaci.n del
gasto con otros documentos8 en cu&o caso el costo $odr7 ser sustentado con tales
documentos=
Si se trata de %ienes de$recia%les o amorti6a%les8 a e3ectos de la determinaci.n del
im$uesto8 el costo com$uta%le se disminuir7 en el im$orte de las de$reciaciones o
amorti6aciones 1ue 0u%iera corres$ondido a$licar de acuerdo a lo dis$uesto $or esta Le&=
El ingreso neto total resultante de la enaFenaci.n de %ienes se esta%lecer7 deduciendo del
ingreso %ruto las deoluciones8 %oni3icaciones8 descuentos & conce$tos similares 1ue
res$ondan a las costum%res de la $la6a=
Por costo com$uta%le de los %ienes enaFenados8 se entender7 el costo de ad1uisici.n8
$roducci.n o construcci.n o8 en su caso8 el alor de ingreso al $atrimonio o alor en el
Altimo inentario determinado con3orme a le&8 m7s los costos $osteriores incor$orados al
actio de acuerdo con las normas conta%les8 aFustados de acuerdo a las normas de aFuste
$or in3laci.n con incidencia tri%utaria8 segAn corres$onda= En ningAn caso los intereses
3ormar7n $arte del costo com$uta%le=
Para e3ectos de lo dis$uesto en el $7rra3o anterior enti(ndase $or:
:; Costo de ad1uisici.n: la contra$restaci.n $agada $or el %ien ad1uirido8 & los costos
incurridos con motio de su com$ra tales como: 3letes8 seguros8 gastos de des$ac0o8
derec0os aduaneros8 instalaci.n8 montaFe8 comisiones normales8 inclu&endo las $agadas
$or el enaFenante con motio de la ad1uisici.n de %ienes8 gastos notariales8 im$uestos &
derec0os $agados $or el enaFenante & otros gastos 1ue resulten necesarios $ara colocar
a los %ienes en condiciones de ser usados8 enaFenados o a$roec0ados econ.micamente=
<; Costo de $roducci.n o construcci.n: El costo incurrido en la $roducci.n o construcci.n
del %ien8 el cual com$rende: los materiales directos utili6ados8 la mano de o%ra directa &
los costos indirectos de 3a%ricaci.n o construcci.n=
G; Kalor de ingreso al $atrimonio: el alor 1ue corres$onde al alor de mercado de
acuerdo a lo esta%lecido en la $resente le&8 salo lo dis$uesto en el siguiente art5culo=<
Art!"# 21$- Trat7ndose de la enaFenaci.n8 redenci.n o rescate cuando corres$onda8 el
costo com$uta%le se determinar7 en la 3orma esta%lecida a continuaci.n:
<:=: Para el caso de inmue%les:
a; Si el inmue%le 0a sido ad1uirido $or una $ersona natural8 sucesi.n indiisa o sociedad
con&ugal 1ue o$t. $or tri%utar como tal8 se tendr7 en cuenta lo siguiente:

*a=:; Si la ad1uisici.n es a t5tulo oneroso8 el costo com$uta%le ser7 el alor de ad1uisici.n
o construcci.n reaFustado $or los 5ndices de correcci.n monetaria 1ue esta%lece el
4inisterio de Econom5a & -inan6as so%re la %ase de los 5ndices de $recios al $or ma&or
$ro$orcionados $or el Instituto Nacional de Estad5stica e In3orm7tica 9INEI;8 incrementado
con el im$orte de las meForas incor$oradas con car7cter $ermanente=*
Literal #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212,
$ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21")
*a=< Si la ad1uisici.n es a t5tulo gratuito8 el costo com$uta%le ser7 igual a cero=
Alternatiamente8 se $odr7 considerar como costo com$uta%le el 1ue corres$ond5a al
trans3erente antes de la trans3erencia8 siem$re 1ue (ste se acredite de manera
3e0aciente=*
Acpite #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el 10!7!212,
vigente a partir del 1!0!212)
N#t1F De con3ormidad con la Primera Dis$osici.n Com$lementaria Transitoria del Decreto
Legislatio N! ::<)8 $u%licado el :I2)"2<):<8 se dis$one 1ue lo $reisto en el $resente ac7$ite8
ser7 de a$licaci.n res$ecto de inmue%les ad1uiridos a $artir del ):2)I2<):<=
De con3ormidad con la Tercera Dis$osici.n Com$lementaria -inal del Decreto Su$remo N <*I+
<):<+E-8 $u%licado el :I2:<2<):<8 lo $reisto en el ac7$ite a=< del inciso a; del numeral <:=: del
$resente art5culo8 antes de la modi3icaci.n dis$uesta $or el art5culo G del Decreto Legislatio N!
::<)8 ser7 de a$licaci.n res$ecto de inmue%les ad1uiridos 0asta el G:2)"2<):< & enaFenados a
$artir del ):2)I2<):<=
%; Si el inmue%le 0a sido ad1uirido mediante contrato de arrendamiento 3inanciero o
retroarrendamiento 3inanciero o lease%acR8 cele%rado $or una $ersona natural8 sucesi.n
indiisa o sociedad con&ugal 1ue o$t. tri%utar como tal8 1ue no genere rentas de tercera
categor5a8 el costo com$uta%le $ara el arrendatario ser7 el de ad1uisici.n8
corres$ondiente a la o$ci.n de com$ra8 incrementado en los im$ortes $or amorti6aci.n
del ca$ital8 meForas incor$oradas con car7cter $ermanente & otros gastos relacionados8
reaFustados $or los 5ndices de correcci.n monetaria 1ue esta%lece el 4inisterio de
Econom5a & -inan6as en %ase a los Tndices de Precios al $or 4a&or $ro$orcionados $or el
Instituto Nacional de Estad5stica e In3orm7tica 9INEI;=
*c; Si el inmue%le 0a sido ad1uirido mediante contrato de arrendamiento 3inanciero o
retroarrendamiento 3inanciero o lease%acR8 cele%rado $or una $ersona Fur5dica antes del :
de enero de <)):8 el costo com$uta%le $ara el arrendatario ser7 el corres$ondiente a la
o$ci.n de com$ra8 incrementado con los costos $osteriores incor$orados al actio de
acuerdo con las normas conta%les & los gastos 1ue se mencionan en el inciso :; del
art5culo <) de la $resente le&=
Cuando los contratos de arrendamiento 3inanciero corres$ondan a una 3ec0a $osterior8 el
costo com$uta%le $ara el arrendatario ser7 el costo de ad1uisici.n8 disminuido en la
de$reciaci.n=<
Literal #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212,
vigente a partir del 1!1!21")
<:=< Acciones & $artici$aciones:
a; Si 0u%ieren sido ad1uiridas a t5tulo oneroso8 el costo com$uta%le ser7 el costo de
ad1uisici.n=
*%; Si 0u%ieren sido ad1uiridas a t5tulo gratuito:
%=: Trat7ndose de una $ersona natural8 sucesi.n indiisa o sociedad con&ugal 1ue
o$t. $or tri%utar como tal8 sea 1ue la ad1uisici.n 0u%iera sido $or causa de muerte o
$or actos entre ios8 el costo com$uta%le ser7 igual a cero= Alternatiamente8 se $odr7
considerar como costo com$uta%le el 1ue corres$ond5a al trans3erente antes de la
trans3erencia8 siem$re 1ue (ste se acredite de manera 3e0aciente=
%=< Trat7ndose de una $ersona Fur5dica8 el costo com$uta%le ser7 el alor de ingreso al
$atrimonio8 entendi(ndose como tal al alor de mercado determinado de acuerdo con
las dis$osiciones del art5culo G< de esta le& & su reglamento=*
-nciso #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el
10!7!212, vigente a partir del 1!1!21")
N#t1F De con3ormidad con la Primera Dis$osici.n Com$lementaria Transitoria del Decreto
Legislatio N! ::<)8 $u%licado el :I2)"2<):<8 se dis$one 1ue lo $reisto en el $resente inciso8
ser7 de a$licaci.n res$ecto de acciones & $artici$aciones8 & otros alores mo%iliarios ad1uiridos
a $artir del ):2):2<):G=
<):<+E-8 $u%licado el :I2:<2<):<8 lo $reisto en el inciso %; del numeral <:=< del $resente
art5culo de la Le& igente8 ser7 de a$licaci.n res$ecto de acciones & $artici$aciones & otros
alores mo%iliarios ad1uiridos 0asta el G:2:<2<):< & enaFenados a $artir del ):2):2<):G8 salo
1ue resulte de a$licaci.n lo dis$uesto en la Tercera Dis$osici.n Com$lementaria & -inal del
Decreto Legislatio N! ,"< & del Decreto Su$remo N! )::+<):)+E-=
c; Acciones reci%idas & $artici$aciones reconocidas $or ca$itali6aci.n de utilidades &
reseras $or ree/$resi.n del ca$ital8 como consecuencia del aFuste integral8 el costo
com$uta%le ser7 su alor nominal=
7egundo prrafo derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria de la Le.
N 29*92, publicada el "1!12!29)
d; Acciones & $artici$aciones reci%idas como resultado de la ca$itali6aci.n de deudas en
un $roceso de reestructuraci.n al am$aro de la Le& de Reestructuraci.n Patrimonial8 el
costo com$uta%le ser7 igual a cero si el cr(dito 0u%iera sido totalmente $roisionado &
castigado con3orme a lo dis$uesto en el numeral G del literal g; del Art5culo <: del
Reglamento de la Le& del Im$uesto a la Renta= En su de3ecto8 tales acciones o
$artici$aciones tendr7n en conFunto como costo com$uta%le8 el alor no $roisionado del
cr(dito 1ue se ca$itali6a=
=e; Trat7ndose de acciones o $artici$aciones de una sociedad8 todas con iguales
derec0os8 1ue 3ueron ad1uiridas o reci%idas $or el contri%u&ente en diersas 3ormas u
o$ortunidades8 el costo com$uta%le estar7 dado $or su costo $romedio $onderado= El
Reglamento esta%lecer7 la 3orma de determinar el costo $romedio $onderado=*
I+,-# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# D /3 "1 L3B NC 294926 2!7",1/1 3" %191292009$
*3; Trat7ndose de acciones o $artici$aciones reci%idas como consecuencia de una
reorgani6aci.n em$resarial8 su costo com$uta%le ser7 el 1ue resulte de diidir el costo
total de las acciones o $artici$aciones del contri%u&ente 1ue se cancelen como
consecuencia de la reorgani6aci.n8 entre el nAmero total de acciones o $artici$aciones
1ue el contri%u&ente reci%e=
En el caso de la reorgani6aci.n sim$le8 el costo com$uta%le de las acciones o
$artici$aciones 1ue se emitan ser7 el 1ue corres$onda al actio trans3erido= Si la
reorgani6aci.n se $roduce al am$aro de lo se?alado en el numeral < del art5culo :)# de la
Le&8 no se de%er7 considerar como $arte del costo del actio trans3erido el ma&or alor
$roducto de la realuaci.n oluntaria 1ue 0u%iera sido $actada de%ido a la reorgani6aci.n=
Si el %lo1ue $atrimonial trans3erido est7 com$uesto $or actios & $asios8 el costo
com$uta%le ser7 la di3erencia entre el alor de am%os= Si el $asio 3uera ma&or al actio8
el costo com$uta%le ser7 cero 9);=*
-nciso incorporado por el Artculo " de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
*g; Trat7ndose de certi3icados de suscri$ci.n $re3erente8 el costo com$uta%le al momento
de su emisi.n ser7 cero 9);=*
-nciso incorporado por el Artculo " de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
*<:=G Otros alores mo%iliarios
El costo com$uta%le ser7 el costo de ad1uisici.n=
Trat7ndose de ad1uisiciones a t5tulo gratuito:
a; En el caso de $ersonas naturales8 sucesiones indiisas & sociedades con&ugales 1ue
o$taron $or tri%utar como tales8 el costo com$uta%le ser7 igual a cero= Alternatiamente8
se $odr7 considerar como costo com$uta%le el 1ue corres$ond5a al trans3erente antes de
la trans3erencia8 siem$re 1ue (ste se acredite de manera 3e0aciente=
%; En el caso de $ersonas Fur5dicas8 el costo com$uta%le ser7 el alor de ingreso al
$atrimonio8 entendi(ndose como tal al alor de mercado determinado de acuerdo con las
dis$osiciones del art5culo G< de esta le& & su reglamento=
Trat7ndose de alores mo%iliarios del mismo ti$o8 todos con iguales derec0os8 1ue 3ueron
ad1uiridos o reci%idos $or el contri%u&ente en diersas 3ormas u o$ortunidades8 el costo
com$uta%le se determinar7 a$licando lo dis$uesto en el inciso e; del numeral anterior=<
Nu#eral #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el
10!7!212, vigente a partir del 1!1!21")
Nota: De con3ormidad con la Primera Dis$osici.n Com$lementaria Transitoria del Decreto
Legislatio N! ::<)8 $u%licado el :I2)"2<):<8 se dis$one 1ue lo $reisto en el $resente numeral8
ser7 de a$licaci.n res$ecto de acciones & $artici$aciones8 & otros alores mo%iliarios ad1uiridos a
$artir del ):2):2<):G=
<):<+E-8 $u%licado el :I2:<2<):<8 lo $reisto en el numeral <:=G del $resente art5culo de la Le&
igente8 ser7 de a$licaci.n res$ecto de acciones & $artici$aciones & otros alores mo%iliarios
ad1uiridos 0asta el G:2:<2<):< & enaFenados a $artir del ):2):2<):G8 salo 1ue resulte de
a$licaci.n lo dis$uesto en la Tercera Dis$osici.n Com$lementaria & -inal del Decreto Legislatio N!
,"< & del Decreto Su$remo N! )::+<):)+E-=
=<:=# Kalores mo%iliarios cu&a enaFenaci.n genera $(rdidas no deduci%les
El costo com$uta%le de los alores mo%iliarios cu&a ad1uisici.n 0u%iese dado lugar a la
no deduci%ilidad de las $(rdidas de ca$ital a 1ue se re3iere el numeral : del art5culo GH &
el numeral : del inciso r; del art5culo ## de la Le&8 ser7 incrementado $or el im$orte de la
$(rdida de ca$ital no deduci%le=
El costo com$uta%le de los alores mo%iliarios 1ue el contri%u&ente mantenga en su
$ro$iedad des$u(s de la enaFenaci.n 1ue gener. la $(rdida de ca$ital no deduci%le a 1ue
se re3iere el numeral < del art5culo GH & el numeral < del inciso r; del art5culo ## de la Le&8
ser7 incrementado $or el im$orte de la $(rdida de ca$ital no deduci%le=<
Prrafo incorporado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
29!+!212, vigente a partir del 1!1!21")
*<:=** Intangi%les
El costo com$uta%le ser7 el costo de ad1uisici.n disminuido en las amorti6aciones 1ue
corres$ondan de acuerdo a Le&=
Prrafo reenu#erado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
*<:=H* Re$osici.n de %ienes del actio 3iFo
Trat7ndose del caso a 1ue se re3iere el inciso %; del Art5culo G8 el costo com$uta%le es el
1ue corres$ond5a al %ien re$uesto8 agreg7ndosele Anicamente el im$orte adicional
inertido $or la em$resa si es 1ue el costo de re$osici.n e/cede el monto de la
indemni6aci.n reci%ida=
*<:="* Permuta de %ienes
El costo com$uta%le de los %ienes reci%idos en una $ermuta ser7 el alor de mercado de
dic0os %ienes=* ?@A
234Prrafo incorporado por el Artculo " de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
*<:=I* Bienes en co$ro$iedad
En el caso de se$araci.n de $atrimonios en una sociedad con&ugal o $artici.n de una
co$ro$iedad8 el costo com$uta%le se atri%uir7 a cada $arte en la $ro$orci.n en 1ue se
e3ectu. la res$ectia se$araci.n o $artici.n=<?@A
234Prrafo incorporado por el Artculo " de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
<El costo com$uta%le de las acciones o $artici$aciones 1ue se enaFenen con3orme al
inciso e; del art5culo :) de la Le& ser7 acreditado con el documento emitido en el e/terior
de acuerdo con las dis$osiciones legales del $a5s res$ectio o $or cual1uier otro 1ue
dis$onga la administraci.n tri%utaria8 deduci(ndose solo la $arte 1ue corres$onda de
acuerdo con el $rocedimiento esta%lecido en el segundo $7rra3o del numeral : del inciso
e; del art5culo :)=<
Prrafo incorporado por el Artculo " de la Le. N/ 29757, publicada el 21!7!211)
Art!"# 22$- Para los e3ectos del im$uesto8 las rentas a3ectas de 3uente $eruana se
cali3ican en las siguientes categor5as:
a; Primera: Rentas $roducidas $or el arrendamiento8 su%arrendamiento & cesi.n de
%ienes=
*%; Segunda: Rentas del ca$ital no com$rendidas en la $rimera categor5a=<
-nciso sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27, el
#is#o $ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal, entr& en
vigencia a partir del 1!1!29$
c; Tercera: Rentas del comercio8 la industria & otras e/$resamente consideradas $or la
Le&=
d; Cuarta: Rentas del tra%aFo inde$endiente=
e; Quinta: Rentas del tra%aFo en relaci.n de de$endencia8 & otras rentas del tra%aFo
inde$endiente e/$resamente se?aladas $or la le&=
Art!"# 2%$- Son rentas de $rimera categor5a:

a; El $roducto en e3ectio o en es$ecie del arrendamiento o su%arrendamiento de $redios8
incluidos sus accesorios8 as5 como el im$orte $actado $or los sericios suministrados $or
el locador & el monto de los tri%utos 1ue tome a su cargo el arrendatario & 1ue legalmente
corres$onda al locador=
En caso de $redios amo%lados se considera como renta de esta categor5a8 el 5ntegro de la
merced conductia=
En caso de arrendamiento de $redios amo%lados o no8 $ara e3ectos 3iscales8 se $resume
de $leno derec0o 1ue la merced conductia no $odr7 ser in3erior a seis $or ciento 9HP;
del alor del $redio8 salo 1ue ello no sea $osi%le $or a$licaci.n de le&es es$ec53icas
so%re arrendamiento8 o 1ue se trate de $redios arrendados al Sector PA%lico Nacional o
arrendados a museos8 %i%liotecas o 6ool.gicos=
La $resunci.n esta%lecida en el $7rra3o $recedente8 tam%i(n es de a$licaci.n $ara las
$ersonas Fur5dicas & em$resas a 1ue se 0ace menci.n en el inciso e; del Art5culo <I de la
$resente Le&=
Trat7ndose de su%arrendamiento8 la renta %ruta est7 constituida $or la di3erencia entre la
merced conductia 1ue se a%one al arrendatario & la 1ue (ste de%a a%onar al $ro$ietario=
*La $resunci.n $reista en este inciso no ser7 de a$licaci.n cuando se trate de las
transacciones $reistas en el numeral # del art5culo G< de esta le&8 las 1ue se suFetar7n a
las normas de $recios de trans3erencia a 1ue se re3iere el art5culo G<+A de esta le&=< ?@A
Prrafo incorporado por el Artculo * del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
?@A O%; Las $roducidas $or la locaci.n o cesi.n tem$oral de cosas mue%les o inmue%les8
no com$rendidos en el inciso anterior8 as5 como los derec0os so%re (stos8 inclusie so%re
los com$rendidos en el inciso anterior=
Asimismo8 se $resume sin admitir $rue%a en contrario8 1ue la cesi.n de %ienes mue%les o
inmue%les distintos de $redios8 cu&a de$reciaci.n o amorti6aci.n admite la $resente Le&8
e3ectuada $or $ersonas naturales a t5tulo gratuito8 a $recio no determinado o a un $recio
in3erior al de las costum%res de la $la6a8 a contri%u&entes generadores de renta de tercera
categor5a o a entidades com$rendidas en el Altimo $7rra3o del Art5culo :# de la $resente
Le&8 genera una renta %ruta anual no menor al oc0o $or ciento 9IP; del alor de
ad1uisici.n8 $roducci.n8 construcci.n o de ingreso al $atrimonio de los re3eridos %ienes=
En caso de no contar con documento $ro%atorio se tomar7 como re3erencia el alor de
mercado=
La $resunci.n no o$erar7 $ara el cedente en los siguientes casos:
9i; Cuando sea $arte integrante de las entidades a 1ue se re3iere el Altimo $7rra3o del
Art5culo :# de la Le&=
9ii; Cuando la cesi.n se 0a&a e3ectuado a 3aor del Sector PA%lico Nacional8 a 1ue se
re3iere el inciso a; del Art5culo :I de la Le&=
=9iii; Cuando se trate de las transacciones $reistas en el numeral # del art5culo G< de
esta le&8 las 1ue se suFetar7n a las normas de $recios de trans3erencia a 1ue se re3iere
el art5culo G<+A de esta le&=<
Acpite #odificado por el Artculo * del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
Se $resume 1ue los %ienes mue%les e inmue%les distintos de $redios 0an sido cedidos
$or todo el eFercicio graa%le8 salo $rue%a en contrario a cargo del cedente de los %ienes8
de con3ormidad con lo 1ue esta%le6ca el ReglamentoM=
234 -nciso sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+,
vigencia el 1!1!27)
c; El alor de las meForas introducidas en el %ien $or el arrendatario o su%arrendatario8 en
tanto constitu&an un %ene3icio $ara el $ro$ietario & en la $arte 1ue (ste no se encuentre
o%ligado a rem%olsar=
d; La renta 3icta de $redios cu&a ocu$aci.n 0a&an cedido sus $ro$ietarios gratuitamente o
a $recio no determinado=
La renta 3icta ser7 el seis $or ciento 9HP; del alor del $redio declarado en el autoealAo
corres$ondiente al Im$uesto Predial=
La $resunci.n esta%lecida en el $7rra3o $recedente8 tam%i(n es de a$licaci.n $ara las
$ersonas Fur5dicas & em$resas a 1ue se 0ace menci.n en el inciso e; del Art5culo <I de la
$resente Le&8 res$ecto de $redios cu&a ocu$aci.n 0a&an cedido a un tercero
gratuitamente o a $recio no determinado= Se $resume 1ue los $redios 0an estado
ocu$ados durante todo el eFercicio graa%le8 salo demostraci.n en contrario a cargo del
locador8 de acuerdo a lo 1ue esta%le6ca el Reglamento=
Prrafo #odificado por el Artculo + de la Le. N/ 270*, publicada el 2!0!22)
*Trat7ndose de las transacciones $reistas en el numeral # del art5culo G< de esta le&8 la
renta 3icta ser7 determinada a$licando las normas de $recios de trans3erencia a 1ue se
re3iere el art5culo G<+A de esta le&=< ?@A
Prrafo del inciso d4 incorporado por el Artculo * del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado
el 29!+!212, vigente a partir del 1!1!21")
Art!"# 24$- Son rentas de segunda categor5a:
*a; Los intereses originados en la colocaci.n de ca$itales8 as5 como los incrementos o
reaFustes de ca$ital8 cual1uiera sea su denominaci.n o 3orma de $ago8 tales como los
$roducidos $or t5tulos8 c(dulas8 de%entures8 %onos8 garant5as & cr(ditos $riilegiados o
1uirogra3arios en dinero o en alores=*
234 -nciso sustituido por el Artculo 0 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
vigencia a partir del 1!1!29)
%; Los intereses8 e/cedentes & cuales1uiera otros ingresos 1ue reci%an los socios de las
coo$eratias como retri%uci.n $or sus ca$itales a$ortados8 con e/ce$ci.n de los
$erci%idos $or socios de coo$eratias de tra%aFo=
c; Las regal5as=
d; El $roducto de la cesi.n de3initia o tem$oral de derec0os de llae8 marcas8 $atentes8
regal5as o similares=
e; Las rentas italicias=
3; Las sumas o derec0os reci%idos en $ago de o%ligaciones de no 0acer8 salo 1ue dic0as
o%ligaciones consistan en no eFercer actiidades com$rendidas en la tercera8 cuarta o
1uinta categor5a8 en cu&o caso las rentas res$ectias se incluir7n en la categor5a
corres$ondiente=
g; La di3erencia entre el alor actuali6ado de las $rimas o cuotas $agadas $or los
asegurados & las sumas 1ue los aseguradores entreguen a a1u(llos al cum$lirse el $la6o
esti$ulado en los contratos dotales del seguro de ida & los %ene3icios o $artici$aciones en
seguros so%re la ida 1ue o%tengan los asegurados=
*0; La atri%uci.n de utilidades8 rentas o ganancias de ca$ital8 no com$rendidas en el
inciso F; del art5culo <I de esta le&8 $roenientes de 3ondos de inersi.n8 $atrimonios
3ideicometidos de sociedades tituli6adoras8 inclu&endo las 1ue resultan de la redenci.n o
rescate de alores mo%iliarios emitidos en nom%re de los citados 3ondos o $atrimonios8 &
de 3ideicomisos %ancarios=*
-nciso #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el 10!7!212,
el #is#o $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21")
i; Los diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades8 con e/ce$ci.n de las
sumas a 1ue se re3iere el inciso g; del Art5culo <#+A de la Le&=
F; Las ganancias de ca$ital=
*R; Cual1uier ganancia o ingreso 1ue $roenga de o$eraciones reali6adas con
instrumentos 3inancieros deriados=<
-nciso incluido por el Artculo 0 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27, el
*l; Las rentas $roducidas $or la enaFenaci.n8 redenci.n o rescate8 segAn sea el caso8 1ue
se realice de manera 0a%itual8 de acciones & $artici$aciones re$resentatias del ca$ital8
acciones de inersi.n8 certi3icados8 t5tulos8 %onos & $a$eles comerciales8 alores
re$resentatios de c(dulas 0i$otecarias8 certi3icados de $artici$aci.n en 3ondos mutuos de
inersi.n en alores8 o%ligaciones al $ortador u otros al $ortador & otros alores
mo%iliarios=<
el #is#o $ue entr& en vigencia a partir del 1!1! 21")
Art!"# 24-A$- Para los e3ectos del Im$uesto se entiende $or diidendos & cual1uier otra
3orma de distri%uci.n de utilidades:
a; Las utilidades 1ue las $ersonas Fur5dicas a 1ue se re3iere el Art5culo :# de la Le&
distri%u&an entre sus socios8 asociados8 titulares8 o $ersonas 1ue las integran8 segAn sea
el caso8 en e3ectio o en es$ecie8 salo mediante t5tulos de $ro$ia emisi.n re$resentatios
del ca$ital=
%; La distri%uci.n del ma&or alor atri%uido $or realuaci.n de actios8 &a sea en e3ectio
o en es$ecie8 salo en t5tulos de $ro$ia emisi.n re$resentatios del ca$ital=
*c; La reducci.n de ca$ital8 0asta $or el im$orte de las utilidades8 e/cedentes de
realuaci.n8 aFustes $or ree/$resi.n8 $rimas &2o reseras de li%re dis$osici.n 1ue:
:= Lu%ieran sido ca$itali6adas con anterioridad8 salo 1ue la reducci.n de ca$ital se
destine a cu%rir $(rdidas con3orme a lo dis$uesto en la Le& >eneral de Sociedades=
<= E/istan al momento de ado$tar el acuerdo de reducci.n de ca$ital= Si des$u(s de la
reducci.n de ca$ital dic0as utilidades8 e/cedentes de realuaci.n8 aFustes $or
ree/$resi.n8 $rimas &2o reseras de li%re dis$osici.n 3ueran:
i; distri%uidas8 tal distri%uci.n no ser7 considerada como diidendo u otra 3orma de
distri%uci.n de utilidades=
ii; ca$itali6adas8 la $osterior reducci.n 1ue corres$onda al im$orte de la re3erida
ca$itali6aci.n no ser7 considerada como diidendo u otra 3orma de distri%uci.n de
utilidades=<
-nciso #odificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212)
d; La di3erencia entre el alor nominal de los t5tulos re$resentatios del ca$ital m7s las
$rimas su$lementarias8 si las 0u%iere & los im$ortes 1ue $erci%an los socios8 asociados8
titulares o $ersonas 1ue la integran8 en la o$ortunidad en 1ue o$ere la reducci.n de
ca$ital o la li1uidaci.n de la $ersona Fur5dica=
e; Las $artici$aciones de utilidades 1ue $roengan de $artes del 3undador8 acciones del
tra%aFo & otros t5tulos 1ue con3ieran a sus tenedores 3acultades $ara interenir en la
administraci.n o en la elecci.n de los administradores o el derec0o a $artici$ar8 directa o
indirectamente8 en el ca$ital o en los resultados de la entidad emisora=
3; Todo cr(dito 0asta el l5mite de las utilidades & reseras de li%re dis$osici.n8 1ue las
$ersonas Fur5dicas 1ue no sean Em$resas de O$eraciones 4Alti$les o Em$resas de
Arrendamiento -inanciero8 otorguen en 3aor de sus socios8 asociados8 titulares o
$ersonas 1ue las integran8 segAn sea el caso8 en e3ectio o en es$ecie8 con car7cter
general o $articular8 cual1uiera sea la 3orma dada a la o$eraci.n & siem$re 1ue no e/ista
o%ligaci.n $ara deoler o8 e/istiendo8 el $la6o otorgado $ara su deoluci.n e/ceda de
doce meses8 la deoluci.n o $ago no se $rodu6ca dentro de dic0o $la6o o8 no o%stante
los t(rminos acordados8 la renoaci.n sucesia o la re$etici.n de o$eraciones similares
$ermita in3erir la e/istencia de una o$eraci.n Anica8 cu&a duraci.n total e/ceda de tal
$la6o=
No es de a$licaci.n la $resunci.n contenida en el $7rra3o anterior a las o$eraciones de
cr(dito en 3aor de tra%aFadores de la em$resa 1ue sean $ro$ietarios Anicamente de
acciones de inersi.n=
6g; Toda suma o entrega en es$ecie 1ue resulte renta graa%le de la tercera categor5a8 en
tanto signi3i1ue una dis$osici.n indirecta de dic0a renta no susce$ti%le de $osterior control
tri%utario8 inclu&endo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados=
El Im$uesto a a$licarse so%re estas rentas se regula en el Art5culo ** de esta Le&M=
-nciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+, el
#is#o $ue de confor#idad con su ,ercera Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entr& en
vigencia el 1!1!27)
0; El im$orte de la remuneraci.n del titular de la Em$resa Indiidual de Res$onsa%ilidad
Limitada8 accionista8 $artici$acionista & en general del socio o asociado de $ersonas
Fur5dicas as5 como de su c.n&uge8 concu%ino & 3amiliares 0asta el cuarto grado de
consanguinidad & segundo de a3inidad8 en la $arte 1ue e/ceda al alor de mercado=
-nciso incorporado por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N/ 9*5, publicado el 2"!12!2")
Art!"# 24-B$- Para los e3ectos de la a$licaci.n del im$uesto8 los diidendos & cual1uier
otra 3orma de distri%uci.n de utilidades en es$ecie se com$utar7n $or el alor de mercado
1ue corres$onda atri%uir a los %ienes a la 3ec0a de su distri%uci.n=
Las $ersonas Fur5dicas 1ue $erci%an diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de
utilidades de otras $ersonas Fur5dicas8 no las com$utar7n $ara la determinaci.n de su
renta im$oni%le=
Los diidendos & otras 3ormas de distri%uci.n de utilidades estar7n suFetos a las
retenciones $reistas en los Art5culos "G+A & "H8 en los casos & 3orma 1ue en los aludidos
art5culos se determina=
Art!"# 2>$- No se consideran diidendos ni otras 3ormas de distri%uci.n de utilidades la
ca$itali6aci.n de utilidades8 reseras8 $rimas8 aFuste $or ree/$resi.n8 e/cedente de
realuaci.n o de cual1uier otra cuenta de $atrimonio=
Artculo 258A)8 Artculo derogado por el -nciso b4 de la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27, el #is#o $ue de
confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal, entr& en vigencia a partir del
1!1!29)
Art!"# 2D$- Para los e3ectos del im$uesto se $resume8 salo $rue%a en contrario
constituida $or los li%ros de conta%ilidad del deudor8 1ue todo $r(stamo en dinero8
cual1uiera 1ue sea su denominaci.n8 naturale6a o 3orma o ra6.n8 deenga un inter(s no
in3erior a la tasa actia de mercado $romedio mensual en moneda nacional 9TA4N; 1ue
$u%li1ue la Su$erintendencia de Banca & Seguros= Regir7 dic0a $resunci.n aAn cuando
no se 0u%iera 3iFado el ti$o de inter(s8 se 0u%iera esti$ulado 1ue el $r(stamo no
deengar7 intereses8 o se 0u%iera conenido en el $ago de un inter(s menor= Trat7ndose
de $r(stamos en moneda e/tranFera se $resume 1ue deengan un inter(s no menor a la
tasa $romedio de de$.sitos a seis 9H; meses del mercado intercam%iario de Londres del
Altimo semestre calendario del a?o anterior=
Cuando se e3ectAe cual1uier $ago a cuenta de ca$ital e intereses8 de%er7 determinarse la
cantidad corres$ondiente a estos Altimos en el com$ro%ante 1ue e/$ida el acreedor=

En todo caso8 se considerar7 inter(s8 la di3erencia entre la cantidad 1ue reci%e el deudor &
la ma&or suma 1ue deuela8 en tanto no se acredite lo contrario=
En los casos de enaFenaci.n a $la6os de %ienes o derec0os cu&os %ene3icios no est(n
suFetos al Im$uesto a la Renta8 se $resumir7 1ue el saldo de $recios contiene un inter(s
graado8 1ue se esta%lecer7 segAn lo dis$uesto en este art5culo & se considerar7
$erci%ido dic0o inter(s a medida 1ue o$era la $erce$ci.n de las cuotas $agadas $ara
cancelar el saldo=
Las $resunciones contenidas en este art5culo no o$erar7n en los casos de $r(stamos a
$ersonal de la em$resa $or conce$to de adelanto de sueldo 1ue no e/cedan de una 9:;
Cnidad Im$ositia Tri%utaria o de treinta 9G); Cnidades Im$ositias Tri%utarias8 cuando se
trate de $r(stamos destinados a la ad1uisici.n o construcci.n de iiendas de ti$o
econ.mico' as5 como los $r(stamos cele%rados entre los tra%aFadores & sus res$ectios
em$leadores en irtud de conenios colectios de%idamente a$ro%ados $or la Autoridad
Administratia de Tra%aFo= Tam$oco o$erar7n en los casos de $r(stamos del e/terior
otorgados $or $ersonas no domiciliadas a los suFetos $reistos en el Art5culo :I o en el
inciso %; del Art5culo :,=
*Las dis$osiciones se?aladas en los $7rra3os $recedentes no ser7n de a$licaci.n cuando
se trate de las transacciones $reistas en el numeral # del art5culo G< de esta le&8 las 1ue
se suFetar7n a las normas de $recios de trans3erencia a 1ue se re3iere el art5culo G<+A de
esta le&=<
Prrafo #odificado por el Artculo + del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212,
Art!"# 27$- Cual1uiera sea la denominaci.n 1ue le acuerden las $artes8 se considera
regal5a a toda contra$restaci.n en e3ectio o en es$ecie originada $or el uso o $or el
$riilegio de usar $atentes8 marcas8 dise?os o modelos8 $lanos8 $rocesos o 3.rmulas
secretas & derec0os de autor de tra%aFos literarios8 art5sticos o cient53icos8 as5 como toda
contra$restaci.n $or la cesi.n en uso de los $rogramas de instrucciones $ara
com$utadoras 9so3tJare; & $or la in3ormaci.n relatia a la e/$eriencia industrial8 comercial
o cient53ica=
A los e3ectos $reistos en el $7rra3o anterior8 se entiende $or in3ormaci.n relatia a la
e/$eriencia industrial8 comercial o cient53ica8 toda transmisi.n de conocimientos8 secretos
o no8 de car7cter t(cnico8 econ.mico8 3inanciero o de otra 5ndole re3eridos a actiidades
comerciales o industriales8 con $rescindencia de la relaci.n 1ue los conocimientos
transmitidos tengan con la generaci.n de rentas de 1uienes los reci%en & del uso 1ue
(stos 0agan de ellos=
Art!"# 28$- Son rentas de tercera categor5a:
a; Las deriadas del comercio8 la industria o miner5a' de la e/$lotaci.n agro$ecuaria8
3orestal8 $es1uera o de otros recursos naturales' de la $restaci.n de sericios
comerciales8 industriales o de 5ndole similar8 como trans$ortes8 comunicaciones8
sanatorios8 0oteles8 de$.sitos8 garaFes8 re$araciones8 construcciones8 %ancos8 3inancieras8
seguros8 3ian6as & ca$itali6aci.n' &8 en general8 de cual1uier otra actiidad 1ue constitu&a
negocio 0a%itual de com$ra o $roducci.n & enta8 $ermuta o dis$osici.n de %ienes=
%; Las deriadas de la actiidad de los agentes mediadores de comercio8 rematadores &
martilleros & de cual1uier otra actiidad similar=
c; Las 1ue o%tengan los Notarios=
=d; Las ganancias de ca$ital & los ingresos $or o$eraciones 0a%ituales a 1ue se re3ieren
los art5culos < & # de esta Le&8 res$ectiamente=
En el su$uesto a 1ue se re3iere el art5culo # de la Le&8 constitu&e renta de tercera
categor5a la 1ue se origina a $artir de la tercera enaFenaci.n8 inclusie=*
-nciso sustituido por el Artculo 0 de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
e; Las dem7s rentas 1ue o%tengan las $ersonas Fur5dicas a 1ue se re3iere el Art5culo :# de
esta le& & las em$resas domiciliadas en el $a5s8 com$rendidas en los incisos a; & %; de
este art5culo o en su Altimo $7rra3o8 cual1uiera sea la categor5a a la 1ue de%iera atri%uirse=
3; Las rentas o%tenidas $or el eFercicio en asociaci.n o en sociedad ciil de cual1uier
$ro3esi.n8 arte8 ciencia u o3icio=
g; Cual1uier otra renta no incluida en las dem7s categor5as=
Q0; La deriada de la cesi.n de %ienes mue%les o inmue%les distintos de $redios8 cu&a
de$reciaci.n o amorti6aci.n admite la $resente Le&8 e3ectuada $or contri%u&entes
generadores de renta de tercera categor5a8 a t5tulo gratuito8 a $recio no determinado o a
un $recio in3erior al de las costum%res de la $la6a' a otros contri%u&entes generadores de
renta de tercera categor5a o a entidades com$rendidas en el Altimo $7rra3o del Art5culo :#
de la $resente Le&= Se $resume8 sin admitir $rue%a en contrario8 1ue dic0a cesi.n genera
una renta neta anual no menor al seis $or ciento 9HP; del alor de ad1uisici.n8
$roducci.n8 construcci.n o de ingreso al $atrimonio8 aFustado8 de ser el caso8 de los
re3eridos %ienes= Para estos e3ectos no se admitir7 la deducci.n de la de$reciaci.n
acumulada=O
Pri#er prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 97, publicada el
2*!12!2+, el #is#o $ue de confor#idad con su ,ercera Disposici&n 'o#ple#entaria (inal
entr& en vigencia el 1!1!27)
?@A=La $resunci.n no o$erar7 $ara el cedente en los siguientes casos:
9i; Cuando sea $arte integrante de las entidades a 1ue se re3iere el Altimo $7rra3o del
art5culo :# de la Le&=
9ii; Cuando la cesi.n se 0a&a e3ectuado a 3aor del Sector PA%lico Nacional8 a 1ue se
re3iere el inciso a; del art5culo :I de la Le&=
9iii; Cuando la cesi.n se 0a&a e3ectuado a los com$radores o distri%uidores de
$roductos del cedente8 de %ienes 1ue contengan dic0os $roductos o 1ue siran $ara
e/$enderlos al consumidor8 tales como enases retorna%les8 em%alaFes & surtidores8
sin $erFuicio de a$licar lo esta%lecido en el art5culo G< de la Le&=
*9i; Cuando se trate de las transacciones $reistas en el numeral # del art5culo G< de
esta le&8 las 1ue se suFetar7n a las normas de $recios de trans3erencia a 1ue se re3iere
el art5culo G<+A de esta le&=<
Acpite #odificado por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el

234 Prrafo sustituido por el Artculo 5 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
6Se $resume 1ue los %ienes mue%les e inmue%les distintos de $redios8 0an sido cedidos
$or todo el eFercicio graa%le8 salo $rue%a en contrario a cargo del cedente de los %ienes8
de con3ormidad con lo 1ue esta%le6ca el ReglamentoM=
%lti#o prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 97, publicada el
i; Las rentas o%tenidas $or las Instituciones Educatias Particulares=
F; Las rentas generadas $or los Patrimonios -ideicometidos de Sociedades Tituli6adoras8
los -ideicomisos %ancarios & los -ondos de Inersi.n Em$resarial8 cuando $roengan del
desarrollo o eFecuci.n de un negocio o em$resa=
*Las rentas & ganancias de ca$ital $reistas en los incisos a; & d; de este art5culo8
$roducidas $or la enaFenaci.n8 redenci.n o rescate de los %ienes a 1ue se re3iere el inciso
l; del art5culo <# de esta Le&8 s.lo cali3icar7n como de la tercera categor5a cuando 1uien
las genere sea una $ersona Fur5dica=<
Prrafo incorporado por el Artculo 0 de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
En los casos en 1ue las actiidades incluidas $or esta le& en la cuarta categor5a se
com$lementen con e/$lotaciones comerciales o iceersa8 el total de la renta 1ue se
o%tenga se considerar7 com$rendida en este art5culo=
Art!"# 29$- Las rentas o%tenidas $or las em$resas & entidades & las $roenientes de los
contratos a los 1ue se 0ace menci.n en el tercer & cuarto $7rra3o del Art5culo :# de esta
Le&8 se considerar7n del $ro$ietario o de las $ersonas naturales o Fur5dicas 1ue las
integran o de las $artes contratantes8 segAn sea el caso8 re$ut7ndose distri%uidas a 3aor
de las citadas $ersonas aun cuando no 0a&an sido acreditadas en sus cuentas
$articulares=
Igual regla se a$licar7 en el caso de $(rdidas aun cuando ellas no 0a&an sido cargadas
en dic0as cuentas=
?@A=Art!"# 29-A$- Las utilidades8 rentas8 ganancias de ca$ital $roenientes de 3ondos de
inersi.n8 $atrimonios 3ideicometidos de sociedades tituli6adoras & 3ideicomisos
%ancarios8 inclu&endo las 1ue resulten de la redenci.n o rescate de alores mo%iliarios
emitidos en nom%re de los citados 3ondos o $atrimonios8 se atri%uir7n a los res$ectios
contri%u&entes del Im$uesto8 luego de las deducciones admitidas $ara determinar las
rentas netas de segunda & de tercera categor5as o de 3uente e/tranFera segAn
corres$onda8 con3orme con esta le&=*
Prrafo #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el 10!7!212,
el #is#o $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21"
*Asimismo8 se atri%uir7n las $(rdidas netas de segunda & tercera categor5as &2o de 3uente
e/tranFera8 as5 como el Im$uesto a la Renta a%onado en el e/terior $or rentas de 3uente
e/tranFera= Cada contri%u&ente determinar7 el cr(dito 1ue le corres$onda $or Im$uesto a
la Renta a%onado en el e/terior de acuerdo con el inciso e; del art5culo II de esta le&=*
*La sociedad tituli6adora8 sociedad administradora & el 3iduciario %ancario de%er7n
distinguir la naturale6a de los ingresos 1ue com$onen la atri%uci.n8 los cuales
conserar7n el car7cter de graado8 ina3ecto o e/onerado 1ue corres$onda de acuerdo
con esta Le&= La atri%uci.n a 1ue se re3iere el $resente art5culo se e3ectuar7:

a; En el caso de los suFetos domiciliados en el $a5s:
i; Trat7ndose de rentas de segunda categor5a & rentas & $(rdidas netas de 3uente
e/tranFera distintas a las 1ue se se?ala en el ac7$ite siguiente8 cuando se $rodu6ca la
redenci.n o el rescate $arcial o total de los alores mo%iliarios emitidos $or los citados
3ondos o $atrimonios8 o en general8 cuando las rentas sean $erci%idas $or el
contri%u&ente=
ii; Trat7ndose de rentas & $(rdidas de tercera categor5a & de 3uente e/tranFera a 1ue se
re3iere el inciso c; del art5culo *" de esta le&:
9ii=:; Cuando se $rodu6ca la redenci.n o el rescate $arcial o total de los alores
mo%iliarios emitidos $or los citados 3ondos o $atrimonios=
9ii=<; Al cierre de cada eFercicio=

%; Trat7ndose de suFetos no domiciliados en el $a5s8 cuando se $rodu6ca la redenci.n o el
rescate $arcial o total de los alores mo%iliarios emitidos $or los 3ondos o $atrimonios8 o
en general8 cuando las rentas les sean $agadas o acreditadas=*
*Para la determinaci.n de las rentas & $(rdidas netas atri%ui%les en el caso de rentas de
segunda categor5a8 rentas & $(rdidas de tercera categor5a8 rentas & $(rdidas de 3uente
e/tranFera a 1ue se re3ieren los ac7$ites i; & 9ii=:; del literal a; del $7rra3o anterior & rentas
de suFetos no domiciliados8 se considerar7n las utilidades8 rentas & ganancias de ca$ital
$erci%idas o deengadas8 segAn corres$onda8 $or los 3ondos o $atrimonios8 as5 como las
rentas adicionales 1ue el contri%u&ente $erci%a o genere como consecuencia de la
redenci.n o rescate de alores mo%iliarios emitidos $or los 3ondos & $atrimonios= En el
caso de rentas & $(rdidas netas a 1ue se re3iere el ac7$ite ii=<; del literal a; del $7rra3o
anterior8 se considerar7n las utilidades8 rentas & ganancias de ca$ital deengadas $or los
3ondos & $atrimonios durante el eFercicio8 e/clu&endo a1uellas 1ue 0u%ieran sido tomadas
en cuenta $ara la determinaci.n de la renta o $(rdida neta atri%ui%le al momento de las
redenciones o rescates antes indicados=*
A e3ecto de determinar las rentas de segunda categor5a a atri%uir8 se admitir7 la
com$ensaci.n de $(rdidas 1ue se se?alan a continuaci.n8 contra las rentas netas de
segunda categor5a a 1ue se re3iere el segundo $7rra3o del art5culo GH de la Le&:
9i; P(rdidas de ca$ital $roenientes de la enaFenaci.n de %ienes a 1ue se re3iere el
inciso a; del art5culo < de esta Le&8 siem$re 1ue estuiera graada con el Im$uesto=
9ii; P(rdidas $roenientes de contratos de Instrumentos -inancieros Deriados con
3ines de co%ertura8 siem$re 1ue est(n inculadas a o$eraciones graadas con el
Im$uesto=
Para la determinaci.n de la renta neta atri%ui%le a un suFeto no domiciliado8 se admitir7 la
com$ensaci.n de $(rdidas a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior8 as5 como las $(rdidas
inculadas a las rentas de tercera categor5a= El Reglamento esta%lecer7 el orden en la
com$ensaci.n de $(rdidas $ara la determinaci.n de la renta neta de segunda categor5a=
Las $(rdidas a 1ue se re3ieren los $7rra3os anteriores8 as5 como las $(rdidas inculadas a
las rentas de tercera categor5a8 antes de ser deducidas de las rentas netas res$ectias8
de%er7n ser reducidas en la $arte 1ue corres$ondan a rentas netas e/oneradas o
ina3ectas=<
234 Artculo sustituido por el Art!"# 9 /3 "1 L3B NC 29492, publicada el %191292009)
Art!"# %0$- Las $ersonas Fur5dicas constituidas en el $a5s 1ue distri%u&an diidendos o
utilidades en es$ecie8 e/ce$to acciones de $ro$ia emisi.n8 considerar7n como ganancia o
$(rdida la di3erencia 1ue resulte de com$arar el alor de mercado & el costo com$uta%le
de las es$ecies distri%uidas=
Este tratamiento se a$licar7 aun cuando la distri%uci.n tenga lugar a ra56 de la li1uidaci.n
de las $ersonas Fur5dicas 1ue la e3ectAen=
Art!"# %1$- Las mercader5as u otros %ienes 1ue el $ro$ietario o $ro$ietarios de
em$resas retiren $ara su uso $ersonal o de su 3amilia o con destino a actiidades 1ue no
generan resultados alcan6ados $or el Im$uesto8 se considerar7n trans3eridos a su alor
de mercado= Igual tratamiento se dis$ensar7 a las o$eraciones 1ue las sociedades
realicen $or cuenta de sus socios o a 3aor de los mismos=
29l segundo prrafo fue derogado por el Artculo 2" de la Le. N/ 27"*, publicada el
"!12!19904
=Art!"# %2$- En los casos de entas8 a$ortes de %ienes & dem7s trans3erencias de
$ro$iedad8 de $restaci.n de sericios & cual1uier otro ti$o de transacci.n a cual1uier
t5tulo8 el alor asignado a los %ienes8 sericios & dem7s $restaciones8 $ara e3ectos del
Im$uesto8 ser7 el de mercado= Si el alor asignado di3iere al de mercado8 sea $or
so%realuaci.n o su%aluaci.n8 la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria
+ SCNAT $roceder7 a aFustarlo tanto $ara el ad1uirente como $ara el trans3erente=M
Prrafo sustituido por el Artculo + de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
Para los e3ectos de la $resente Le& se considera alor de mercado:

*:= Para las e/istencias8 el 1ue normalmente se o%tiene en las o$eraciones onerosas 1ue
la em$resa reali6a con terceros= En su de3ecto8 se considerar7 el alor 1ue se o%tenga en
una o$eraci.n entre $artes inde$endientes en condiciones iguales o similares=
En caso no sea $osi%le a$licar los criterios anteriores8 ser7 el alor de tasaci.n=<
Nu#eral sustituido por el Artculo " del Decreto Legislativo N 979, publicada el 15!"!27,
el #is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entr& en
vigencia el 1!1!20)
*<= Para los alores8 ser7 el 1ue resulte ma&or entre el alor de transacci.n &:
a; el alor de coti6aci.n8 si tales alores u otros 1ue corres$ondan al mismo emisor & 1ue
otorguen iguales derec0os coti6an en Bolsa o en algAn mecanismo centrali6ado de
negociaci.n' o
%; el alor de $artici$aci.n $atrimonial8 en caso no e/ista la coti6aci.n a 1ue se re3iere el
literal anterior' u8
c; otro alor 1ue esta%le6ca el Reglamento atendiendo a la naturale6a de los alores=*
Prrafo #odificado por el Artculo 0 del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212,
Trat7ndose de alores transados en %olsas de $roductos8 el alor de mercado ser7 a1u(l
en el 1ue se concreten las negociaciones reali6adas en rueda de %olsa=
G= Para los %ienes de actio 3iFo8 cuando se trate de %ienes res$ecto de los cuales se
realicen transacciones 3recuentes en el mercado8 ser7 el 1ue corres$onda a dic0as
transacciones' cuando se trate de %ienes res$ecto de los cuales no se realicen
transacciones 3recuentes en el mercado8 ser7 el alor de tasaci.n=
#= Para las transacciones entre $artes inculadas o 1ue se realicen desde8 0acia o a
tra(s de $a5ses o territorios de %aFa o nula im$osici.n8 los $recios & monto de las
contra$restaciones 1ue 0u%ieran sido acordados con o entre $artes inde$endientes en
transacciones com$ara%les8 en condiciones iguales o similares8 de acuerdo a lo
esta%lecido en el Art5culo G<+A=
6*= Para las o$eraciones con Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados en
mercados reconocidos8 ser7 el 1ue se determine de acuerdo con los $recios8 5ndices o
indicadores de dic0os mercados8 salo cuando se trate del su$uesto $reisto en el
numeral #= del $resente art5culo8 en cu&o caso el alor de mercado se determinar7
con3orme lo esta%lece dic0o numeral=
Trat7ndose de Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados 3uera de mercados
reconocidos8 el alor de mercado ser7 el 1ue corres$onde al elemento su%&acente en la
3ec0a en 1ue ocurra alguno de los 0ec0os a 1ue se re3iere el segundo $7rra3o del literal a;
del Art5culo *" de la Le&8 el 1ue ocurra $rimero= El alor de mercado del su%&acente se
determinar7 de acuerdo con lo esta%lecido en los numerales := al #= del $resente art5culo=O
Nu#eral incorporado por el Artculo 1" del Decreto Legislativo N 97, publicada el
2Prrafo derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N/ 111+, publicado el 7!7!212, $ue entr& en vigencia el 1!0!2124
4ediante decreto su$remo se $odr7 esta%lecer el alor de mercado $ara la trans3erencia
de %ienes & sericios distintos a los mencionados en el $resente art5culo=
=Asimismo mediante decreto su$remo se determinar7 el alor de mercado de a1uellas
trans3erencias de %ienes e3ectuadas en el $a5s al am$aro de contratos cu&o $la6o de
igencia sea ma&or a 1uince 9:*; a?os8 siem$re 1ue los %ienes o%Feto de la transacci.n
se destinen a su $osterior e/$ortaci.n $or el ad1uirente= El decreto su$remo tomar7 en
cuenta los $recios con re3erencia a $recios s$ot de mercados como Lenr& Lu% u otros del
e/terior distintos a $a5ses de %aFa o nula im$osici.n $u%licados regularmente en medios
es$eciali6ados de uso comAn en la actiidad corres$ondiente & en contratos suscritos $or
entidades del sector $A%lico no 3inanciero a 1ue se re3iere la Le& N! <"<#* & normas
modi3icatorias= El decreto su$remo 3iFar7 los re1uisitos & condiciones 1ue de%er7n cum$lir
las transacciones antes mencionadas<=
Prrafo incorporado por el Artculo 1 de la Le. N 20+"*, publicada el "!12!25)
Art!"# %2-A$- En la determinaci.n del alor de mercado de las transacciones a 1ue se
re3iere el numeral #; del Art5culo G<8 de%er7 tenerse en cuenta las siguientes
dis$osiciones:
*a; Um%ito de a$licaci.n
Las normas de $recios de trans3erencia ser7n de a$licaci.n a las transacciones reali6adas
$or los contri%u&entes del im$uesto con sus $artes inculadas o a las 1ue se realicen
desde8 0acia o a tra(s de $a5ses o territorios de %aFa o nula im$osici.n= Sin em%argo8
s.lo $roceder7 aFustar el alor conenido $or las $artes al alor 1ue resulte de a$licar las
normas de $recios de trans3erencia en los su$uestos $reistos en el literal c; de este
art5culo=*
Prrafo #odificado por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212,
2Prrafo derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N/ 111+, publicado el 7!7!212, $ue entr& en vigencia el 1!0!212)4
%; Partes inculadas
Se considera 1ue dos o m7s $ersonas8 em$resas o entidades son $artes inculadas
cuando una de ellas $artici$a de manera directa o indirecta en la administraci.n8 control o
ca$ital de la otra' o cuando la misma $ersona o gru$o de $ersonas $artici$an directa o
indirectamente en la direcci.n8 control o ca$ital de arias $ersonas8 em$resas o
entidades=
Tam%i(n o$erar7 la inculaci.n cuando la transacci.n sea reali6ada utili6ando $ersonas
inter$uestas cu&o $ro$.sito sea encu%rir una transacci.n entre $artes inculadas=
El reglamento se?alar7 los su$uestos en 1ue se con3igura la inculaci.n=
=c; AFustes
S.lo $roceder7 aFustar el alor conenido $or las $artes cuando este determine en el $a5s
un menor im$uesto del 1ue corres$onder5a $or a$licaci.n de las normas de $recios de
trans3erencia= La SCNAT $odr7 aFustar el alor conenido aun cuando no se cum$la con el
su$uesto anterior8 si dic0o aFuste incide en la determinaci.n de un ma&or im$uesto en el
$a5s res$ecto de transacciones con otras $artes inculadas=*
Prrafo #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112*, publicado el 2"!7!212,
*A 3in de ealuar si el alor conenido determina un menor im$uesto8 se tomar7 en cuenta
el e3ecto 1ue8 en 3orma inde$endiente8 cada transacci.n o conFunto de transacciones
+segAn se 0a&a e3ectuado la ealuaci.n8 en 3orma indiidual o en conFunto8 al momento de
a$licar el m(todo res$ectio+ genera $ara el Im$uesto a la Renta=*
Prrafo #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112*, publicado el 2"!7!212,
El aFuste del alor asignado $or la Administraci.n Tri%utaria o el contri%u&ente surte e3ecto
tanto $ara el trans3erente como $ara el ad1uirente= Trat7ndose de suFetos no domiciliados8
lo dis$uesto en este $7rra3o s.lo $roceder7 res$ecto de transacciones 1ue generen rentas
graadas en el PerA &2o deducciones $ara la determinaci.n de su im$uesto en el $a5s=
El aFuste 1ue se e3ectAe en irtud del $resente inciso se im$utar7 al $er5odo 1ue
corres$onda con3orme a las reglas de im$utaci.n $reistas en esta le&= Sin em%argo8
cuando %aFo dic0as reglas el aFuste no se $ueda im$utar a un $er5odo determinado $or no
ser $osi%le 1ue se $rodu6ca la condici.n necesaria $ara ello8 el aFuste se im$utar7 en
cada $er5odo en 1ue se im$utase la renta o el gasto del alor conenido8 en 3orma
$ro$orcional a dic0a im$utaci.n= Trat7ndose de rentas 1ue no sean im$uta%les al
deengo8 se de%er7 o%serar adem7s las siguientes dis$osiciones:
:= Trat7ndose de transacciones a t5tulo oneroso8 el aFuste $or la $arte $ro$orcional no
$erci%ida a la 3ec0a en 1ue se de%5a e3ectuar el Anico o Altimo $ago8 segAn corres$onda8
ser7 im$utado a dic0a 3ec0a=
<= Trat7ndose de transacciones a t5tulo gratuito8 el aFuste se im$utar7:
<=:= Al $er5odo o $er5odos en 1ue se 0a%r5a deengado el ingreso si se 0u%iera $actado
contra$restaci.n8 cuando se trate de rentas de suFetos domiciliados en el $a5s=
<=<= Al $er5odo o $er5odos en 1ue se 0a%r5a deengado el gasto +aAn cuando (ste no
0u%iese sido deduci%le+ si se 0u%iera $actado contra$restaci.n8 en el caso de rentas de
suFetos no domiciliados=
Trat7ndose de aFustes a$lica%les a suFetos no domiciliados8 el res$onsa%le de $agar el
im$uesto $or el monto e1uialente a la retenci.n 1ue resulte de a$licar el re3erido aFuste8
ser7 el 1ue 0u%iese tenido la calidad de agente de retenci.n si 0u%iese $agado la
contra$restaci.n res$ectia=
N#t1F De con3ormidad con la Segunda Dis$osici.n Com$lementaria -inal del Decreto Legislatio
N! ::<#8 $u%licado el <G2)"2<):<8 lo $reisto en el 1uinto $7rra3o del inciso c; del $resente art5culo
no enera la a$licaci.n de lo dis$uesto en el art5culo HI de la misma cuando corres$onda= El citado
Decreto Legislatio entr. en igencia a $artir del ):2):2<):G=
Cuando de con3ormidad con lo esta%lecido en un conenio internacional $ara eitar la
do%le im$osici.n cele%rado $or la Re$A%lica del PerA8 las autoridades com$etentes del
$a5s con las 1ue se 0u%iese cele%rado el conenio realicen un aFuste a los $recios de un
contri%u&ente residente de ese $a5s8 & siem$re 1ue dic0o aFuste est( $ermitido segAn las
normas del $ro$io conenio & el mismo sea ace$tado $or la administraci.n tri%utaria
$eruana8 la $arte inculada domiciliada en el PerA $odr7 $resentar una declaraci.n
recti3icatoria en la 1ue se re3leFe el aFuste corres$ondiente8 aun cuando con dic0o aFuste
se determine un menor im$uesto en el $a5s= La $resentaci.n de dic0a declaraci.n
recti3icatoria no dar7 lugar a la a$licaci.n de sanciones=
d; An7lisis de com$ara%ilidad
Las transacciones a 1ue se re3iere el numeral #; del Art5culo G< son com$ara%les con una
reali6ada entre $artes inde$endientes8 en condiciones iguales o similares8 cuando se
cum$le al menos una de las dos condiciones siguientes:
:; Que ninguna de las di3erencias 1ue e/istan entre las transacciones o%Feto de
com$araci.n o entre las caracter5sticas de las $artes 1ue las reali6an $ueda a3ectar
materialmente el $recio8 monto de contra$restaciones o margen de utilidad' o
<; Que aun cuando e/istan di3erencias entre las transacciones o%Feto de com$araci.n o
entre las caracter5sticas de las $artes 1ue las reali6an8 1ue $uedan a3ectar materialmente
el $recio8 monto de contra$restaciones o margen de utilidad8 dic0as di3erencias $ueden
ser eliminadas a tra(s de aFustes ra6ona%les=
Para determinar si las transacciones son com$ara%les se tomar7n en cuenta a1uellos
elementos o circunstancias 1ue re3leFen en ma&or medida la realidad econ.mica de las
transacciones8 de$endiendo del m(todo seleccionado8 considerando8 entre otros8 los
siguientes elementos:
i; Las caracter5sticas de las o$eraciones=
ii; Las 3unciones o actiidades econ.micas8 inclu&endo los actios utili6ados & riesgos
asumidos en las o$eraciones8 de cada una de las $artes inolucradas en la o$eraci.n=
iii; Los t(rminos contractuales=
i; Las circunstancias econ.micas o de mercado8
; Las estrategias de negocios8 inclu&endo las relacionadas con la $enetraci.n8
$ermanencia & am$liaci.n del mercado=
Cuando $ara e3ectos de determinar transacciones com$ara%les8 no se cuente con
in3ormaci.n local dis$oni%le8 los contri%u&entes $ueden utili6ar in3ormaci.n de em$resas
e/tranFeras8 de%iendo 0acer los aFustes necesarios $ara re3leFar las di3erencias en los
mercados=
*El reglamento $odr7 se?alar los su$uestos en los 1ue no $roceder7 em$learse como
com$ara%les las transacciones 1ue8 aun cuando sean reali6adas entre $artes
inde$endientes8 sean reali6adas con una $ersona8 em$resa o entidad:
9i; 1ue tenga $artici$aci.n directa o indirecta en la administraci.n8 control o ca$ital de
cual1uiera de las $artes interinientes en la transacci.n anali6ada'
9ii; en cu&a administraci.n8 control o ca$ital de las $artes interinientes en la
transacci.n anali6ada tenga alguna $artici$aci.n directa o indirecta' o8
9iii; en cu&a administraci.n8 control o ca$ital tienen $artici$aci.n directa o indirecta la
misma $ersona o gru$o de $ersonas 1ue tienen $artici$aci.n directa o indirecta en la
administraci.n8 control o ca$ital de cual1uiera de $artes interinientes en la
transacci.n anali6ada=<
Prrafo incorporado por el Artculo * del Decreto Legislativo N/ 112*, publicado el
2"!7!212, $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21")
e; 4(todos utili6ados
Los $recios de las transacciones suFetas al 7m%ito de a$licaci.n de este art5culo ser7n
determinados con3orme a cual1uiera de los siguientes m(todos internacionalmente
ace$tados8 $ara cu&o e3ecto de%er7 considerarse el 1ue resulte m7s a$ro$iado $ara
re3leFar la realidad econ.mica de la o$eraci.n:
:; El m(todo del $recio com$ara%le no controlado
Consiste en determinar el alor de mercado de %ienes & sericios entre $artes inculadas
considerando el $recio o el monto de las contra$restaciones 1ue se 0u%ieran $actado con
o entre $artes inde$endientes en o$eraciones com$ara%les=
*Sin $erFuicio de lo esta%lecido en el $7rra3o $recedente & de lo se?alado en el inciso c;
del $resente art5culo8 en las o$eraciones de im$ortaci.n o e/$ortaci.n de %ienes entre
$artes inculadas en las 1ue interenga un intermediario internacional 1ue no sea el
destinatario e3ectio de dic0os %ienes8 o en las o$eraciones de im$ortaci.n o e/$ortaci.n
reali6adas desde8 0acia o a tra(s de $a5ses o territorios de %aFa o nula im$osici.n8 se
considerar7 como alor de mercado:
9i; Trat7ndose de %ienes con coti6aci.n conocida en el mercado internacional8 %olsas
de comercio o similares 9QcommoditiesM;8 dic0o alor de coti6aci.n=
9ii; Trat7ndose de %ienes agrarios & sus deriados8 0idrocar%uros & sus deriados8
0arina de $escado8 & concentrados de minerales8 cu&o $recio se 3iFe tomando como
re3erencia el $recio de un commodit& en el mercado internacional8 %olsas de comercio
o similares8 el $recio 3iFado tomando como re3erencia el alor de coti6aci.n=*
10!7!212, el #is#o $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21")
*El alor de coti6aci.n o el $recio 3iFado tomando como re3erencia el alor de coti6aci.n8
cual1uiera sea el medio de trans$orte8 ser7 el corres$ondiente a:
i; El d5a de t(rmino del em%ar1ue o desem%ar1ue de la mercader5a' o
ii; El $romedio de coti6aciones de un $eriodo com$rendido entre ciento einte 9:<);
d5as calendarios o cuatro 9#; meses anteriores al t(rmino del em%ar1ue de la
mercader5a 0asta ciento einte 9:<); d5as calendarios o cuatro 9#; meses $osteriores
al t(rmino del desem%ar1ue de la mercader5a' o
iii; La 3ec0a de suscri$ci.n del contrato' o
i; El $romedio de coti6aciones de un $eriodo com$rendido desde el d5a siguiente de
la 3ec0a de suscri$ci.n del contrato 0asta treinta 9G); d5as calendarios $osteriores a
dic0a 3ec0a=*
*4ediante decreto su$remo se se?alar7 la relaci.n de los %ienes com$rendidos en el
segundo $7rra3o' la coti6aci.n' el $eriodo $ara la determinaci.n del alor de la coti6aci.n
o el $recio 3iFado tomando como re3erencia el alor de coti6aci.n' el mercado
internacional8 las %olsas de comercio o similares 1ue se tomar7n como re3erencia8 as5
como los aFustes 1ue se ace$tar7n $ara re3leFar las caracter5sticas del %ien & la modalidad
de la o$eraci.n=*
N#t1F De con3ormidad con la Cuarta Dis$osici.n Com$lementaria -inal del Decreto Su$remo N
<*I+<):<+E-8 $u%licado el :I diciem%re <):<8 de con3ormidad con el cuarto $7rra3o del numeral :;
del inciso e; del $resente art5culo8 lo $reisto en el segundo $7rra3o & siguientes del re3erido
numeral :;8 as5 como lo dis$uesto $or el art5culo ::G+A del Reglamento8 con e/ce$ci.n de lo
se?alado en el numeral # del citado art5culo8 ser7 de a$licaci.n res$ecto de los %ienes 1ue se
se?ale mediante decreto su$remo= El citado decreto su$remo entr. en igencia a $artir del
):2):2<):G=
*El $rocedimiento se?alado en el segundo8 tercer & cuarto $7rra3os del $resente numeral
no ser7 de a$licaci.n cuando:
a= El contri%u&ente 0a cele%rado contratos de 3uturos con 3ines de co%ertura res$ecto de
los %ienes im$ortados o e/$ortados=
%= Se acredite de manera 3e0aciente 1ue el intermediario internacional reAne
conFuntamente los siguientes re1uisitos:
%=:; tiene $resencia real en el territorio de residencia8 cuenta all5 con un esta%lecimiento
comercial donde sus negocios son administrados & cum$le con los re1uisitos legales de
constituci.n e inscri$ci.n & de $resentaci.n de sus estados 3inancieros= Los actios8
riesgos & 3unciones asumidos $or el intermediario internacional de%en resultar acordes al
olumen de o$eraciones negociadas' &8
%=<; su actiidad $rinci$al no consiste en la o%tenci.n de rentas $asias8 ni en la
intermediaci.n en la comerciali6aci.n de %ienes con los miem%ros del mismo gru$o
econ.mico= Para estos e3ectos8 se entender7 $or actiidad $rinci$al a1u(lla 1ue durante
el eFercicio graa%le anterior re$resent. el ma&or monto de sus o$eraciones=<
<; El m(todo del $recio de reenta
Consiste en determinar el alor de mercado de ad1uisici.n de %ienes & sericios en 1ue
incurre un com$rador res$ecto de su $arte inculada8 los 1ue luego son o%Feto de reenta
a una $arte inde$endiente8 multi$licando el $recio de reenta esta%lecido $or el
com$rador $or el resultado 1ue $roiene de disminuir8 de la unidad8 el margen de utilidad
%ruta 1ue 0a%itualmente o%tiene el citado com$rador en transacciones com$ara%les con
$artes inde$endientes o en el margen 1ue 0a%itualmente se o%tiene en transacciones
com$ara%les entre terceros inde$endientes=
El margen de utilidad %ruta del com$rador se calcular7 diidiendo la utilidad %ruta entre
las entas netas=
G; El m(todo del costo incrementado
Consiste en determinar el alor de mercado de %ienes & sericios 1ue un $roeedor
trans3iere a su $arte inculada8 multi$licando el costo incurrido $or tal $roeedor8 $or el
resultado 1ue $roiene de sumar a la unidad el margen de costo adicionado 1ue
0a%itualmente o%tiene ese $roeedor en transacciones com$ara%les con $artes
inde$endientes o en el margen 1ue 0a%itualmente se o%tiene en transacciones
com$ara%les entre terceros inde$endientes=
El margen de costo adicionado se calcular7 diidiendo la utilidad %ruta entre el costo de
entas=
#; El m(todo de la $artici.n de utilidades
Consiste en determinar el alor de mercado de %ienes & sericios a tra(s de la
distri%uci.n de la utilidad glo%al8 1ue $roiene de la suma de utilidades $arciales
o%tenidas en cada una de las transacciones entre $artes inculadas8 en la $ro$orci.n 1ue
0u%iera sido distri%uida con o entre $artes inde$endientes8 teniendo en cuenta8 entre
otros8 las entas8 gastos8 costos8 riesgos asumidos8 actios im$licados & las 3unciones
desem$e?adas $or las $artes inculadas=
*; El m(todo residual de $artici.n de utilidades
Consiste en determinar el alor de mercado de %ienes & sericios de acuerdo a lo
se?alado en el numeral #; de este inciso8 $ero distri%u&endo la utilidad glo%al de la
siguiente 3orma:
9i; Se determinar7 la utilidad m5nima 1ue corres$onda a cada $arte inculada8
mediante la a$licaci.n de cual1uiera de los m(todos a$ro%ados en los numerales :;8
<;8 G;8 #; & H; de este inciso8 sin tomar en cuenta la utili6aci.n de intangi%les
signi3icatios=
9ii; Se determinar7 la utilidad residual disminu&endo la utilidad m5nima de la utilidad
glo%al= La utilidad residual ser7 distri%uida entre las $artes inculadas8 tomando en
cuenta8 entre otros elementos8 los intangi%les signi3icatios utili6ados $or cada uno
de ellos8 en la $ro$orci.n 1ue 0u%iera sido distri%uida con o entre $artes
inde$endientes
H; El m(todo del margen neto transaccional
Consiste en determinar la utilidad 1ue 0u%ieran o%tenido $artes inde$endientes en
o$eraciones com$ara%les8 teniendo en cuenta 3actores de renta%ilidad %asados en
aria%les8 tales como actios8 entas8 gastos8 costos8 3luFos de e3ectio8 entre otros=
4ediante Decreto Su$remo se regular7n los criterios 1ue resulten releantes $ara
esta%lecer el m(todo de aloraci.n m7s a$ro$iado=
*3; Acuerdos antici$ados de $recios
La SCNAT $odr7 cele%rar acuerdos antici$ados de $recios con contri%u&entes
domiciliados en el $a5s8 en los 1ue se determine la aloraci.n de las di3erentes
transacciones 1ue se encuentren dentro del 7m%ito de a$licaci.n a 1ue se re3iere el inciso
a; del $resente art5culo8 en %ase a los m(todos & criterios esta%lecidos $or este art5culo &
el reglamento=
La SCNAT tam%i(n $odr7 cele%rar los acuerdos antici$ados de $recios a 1ue se re3iere el
$7rra3o anterior con otras administraciones tri%utarias de $a5ses con los 1ue la Re$A%lica
del PerA 0u%iese cele%rado un conenio internacional $ara eitar la do%le im$osici.n=
4ediante decreto su$remo se dictar7n las dis$osiciones relatias a la 3orma &
$rocedimientos 1ue se de%er7 seguir $ara la cele%raci.n de este ti$o de acuerdos=*
-nciso #odificado por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212,
g; Declaraci.n @urada & otras o%ligaciones 3ormales
Los contri%u&entes suFetos al 7m%ito de a$licaci.n de este art5culo de%er7n $resentar
anualmente una declaraci.n Furada in3ormatia de las transacciones 1ue realicen con
$artes inculadas o con suFetos residentes en territorios o $a5ses de %aFa o nula
im$osici.n8 en la 3orma8 $la6o & condiciones 1ue esta%le6ca la Su$erintendencia Nacional
de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT=
La documentaci.n e in3ormaci.n detallada $or cada transacci.n8 cuando corres$onda8
1ue res$alde el c7lculo de los $recios de trans3erencia8 la metodolog5a utili6ada & los
criterios considerados $or los contri%u&entes 1ue demuestren 1ue las rentas8 gastos8
costos o $(rdidas se 0an o%tenido en concordancia con los $recios o m7rgenes de
utilidad 1ue 0u%ieran sido utili6ados $or $artes inde$endientes en transacciones
com$ara%les8 de%er7 ser conserada $or los contri%u&entes8 de%idamente traducida al
idioma castellano8 si 3uera el caso8 durante el $la6o de $rescri$ci.n= Para tal e3ecto8 los
contri%u&entes de%er7n contar con un Estudio T(cnico 1ue res$alde el c7lculo de los
$recios de trans3erencia= El reglamento $recisar7 la in3ormaci.n m5nima 1ue de%er7
contener el indicado Estudio segAn el su$uesto de 1ue se trate con3orme al inciso a; del
$resente art5culo=
*Las o%ligaciones 3ormales $reistas en el $resente inciso s.lo ser7n de a$licaci.n
res$ecto de transacciones 1ue generen rentas graadas &2o costos o gastos deduci%les
$ara la determinaci.n del im$uesto= La SCNAT $odr7 e/ce$tuar de la o%ligaci.n de
$resentar la declaraci.n Furada in3ormatia8 reca%ar la documentaci.n e in3ormaci.n
detallada $or transacci.n &2o de contar con el estudio t(cnico de $recios de trans3erencia=
En este Altimo caso8 trat7ndose de enaFenaci.n de %ienes el alor de mercado no $odr7
ser in3erior al costo com$uta%le=*
PGrr10# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# 9 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 11126 2!7",1/# 3" 2990D92012$
*4ediante resoluci.n de su$erintendencia8 la SCNAT $odr7 e/igir el cum$limiento de las
o%ligaciones 3ormales reguladas en este inciso res$ecto de las transacciones 1ue generen
rentas e/oneradas o ina3ectas8 & costos o gastos no deduci%les $ara la determinaci.n del
im$uesto=<
Prrafo incorporado por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
29!+!212)
0; -uentes de Inter$retaci.n
Para la inter$retaci.n de lo dis$uesto en este art5culo8 ser7n de a$licaci.n las >u5as so%re
Precios de Trans3erencia $ara Em$resas 4ultinacionales & Administraciones -iscales8
a$ro%adas $or el ConseFo de la Organi6aci.n $ara la Coo$eraci.n & el Desarrollo
Econ.mico + OCDE8 en tanto las mismas no se o$ongan a las dis$osiciones a$ro%adas
$or esta Le&=
Art!"# %%$- Son rentas de cuarta categor5a las o%tenidas $or:
a; El eFercicio indiidual8 de cual1uier $ro3esi.n8 arte8 ciencia8 o3icio o actiidades no
incluidas e/$resamente en la tercera categor5a=
*%; El desem$e?o de 3unciones de director de em$resas8 s5ndico8 mandatario8 gestor de
negocios8 al%acea & actiidades similares8 inclu&endo el desem$e?o de las 3unciones del
regidor munici$al o conseFero regional8 $or las cuales $erci%an dietas=<
-nciso sustituido por el Artculo * del Decreto Legislativo N 979, publicada el 15!"!27, el
#is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entr& en
Art!"# %4$- Son rentas de 1uinta categor5a las o%tenidas $or conce$to de:
a; El tra%aFo $ersonal $restado en relaci.n de de$endencia8 incluidos cargos $A%licos8
electios o no8 como sueldos8 salarios8 asignaciones8 emolumentos8 $rimas8 dietas8
grati3icaciones8 %oni3icaciones8 aguinaldos8 comisiones8 com$ensaciones en dinero o en
es$ecie8 gastos de re$resentaci.n &8 en general8 toda retri%uci.n $or sericios $ersonales=
No se considerar7n como tales las cantidades 1ue $erci%e el seridor $or asuntos del
sericio en lugar distinto al de su residencia 0a%itual8 tales como gastos de iaFe8 i7ticos
$or gastos de alimentaci.n & 0os$edaFe8 gastos de moilidad & otros gastos e/igidos $or
la naturale6a de sus la%ores8 siem$re 1ue no constitu&an sumas 1ue $or su monto reelen
el $ro$.sito de eadir el im$uesto=
Trat7ndose de 3uncionarios $A%licos 1ue $or ra6.n del sericio o comisi.n es$ecial se
encuentren en el e/terior & $erci%an sus 0a%eres en moneda e/tranFera8 se considerar7
renta graada de esta categor5a8 Anicamente la 1ue les corres$onder5a $erci%ir en el $a5s
en moneda nacional con3orme a su grado o categor5a=
%; Rentas italicias & $ensiones 1ue tengan su origen en el tra%aFo $ersonal8 tales como
Fu%ilaci.n8 monte$5o e inalide68 & cual1uier otro ingreso 1ue tenga su origen en el tra%aFo
$ersonal=
c; Las $artici$aciones de los tra%aFadores8 &a sea 1ue $roengan de las asignaciones
anuales o de cual1uier otro %ene3icio otorgado en sustituci.n de las mismas=
d; Los ingresos $roenientes de coo$eratias de tra%aFo 1ue $erci%an los socios=
e; Los ingresos o%tenidos $or el tra%aFo $restado en 3orma inde$endiente con contratos
de $restaci.n de sericios normados $or la legislaci.n ciil8 cuando el sericio sea
$restado en el lugar & 0orario designado $or 1uien lo re1uiere & cuando el usuario
$ro$orcione los elementos de tra%aFo & asuma los gastos 1ue la $restaci.n del sericio
demanda=
3; Los ingresos o%tenidos $or la $restaci.n de sericios considerados dentro de la cuarta
categor5a8 e3ectuados $ara un contratante con el cual se mantenga simult7neamente una
relaci.n la%oral de de$endencia=
CAP'TULO &I
DE LA RENTA NETA
Artculo "5)8 Artculo derogado por el -nciso c4 de la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27, el #is#o $ue de
confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal, entr& en vigencia a partir del
1!1!29)
=Art!"# %D$- Para esta%lecer la renta neta de la $rimera & segunda categor5a8 se
deducir7 $or todo conce$to el einte $or ciento 9<)P; del total de la renta %ruta= Dic0a
deducci.n no es a$lica%le $ara las rentas de segunda categor5a com$rendidas en el
inciso i; del Art5culo <#=<
Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
=Las $(rdidas de ca$ital originadas en la enaFenaci.n de los %ienes a 1ue se re3iere el
inciso a; del art5culo < de esta Le& se com$ensar7n contra la renta neta anual originada
$or la enaFenaci.n de los %ienes antes mencionados= Las re3eridas $(rdidas se
com$ensar7n en el eFercicio & no $odr7n utili6arse en los eFercicios siguientes=<
Prrafo incorporado por el Artculo 1 de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
*No ser7 deduci%le la $(rdida de ca$ital originada en la enaFenaci.n de alores
mo%iliarios cuando:
1$ Al momento de la enaFenaci.n o con $osterioridad a ella8 en un $la6o 1ue no e/ceda
los treinta 9G); d5as calendario8 se $rodu6ca la ad1uisici.n de alores mo%iliarios del
mismo ti$o 1ue los enaFenados u o$ciones de com$ra so%re los mismos=
2$ Con anterioridad a la enaFenaci.n8 en un $la6o 1ue no e/ceda los treinta 9G); d5as
calendario8 se $rodu6ca la ad1uisici.n de alores mo%iliarios del mismo ti$o 1ue los
enaFenados8 o de o$ciones de com$ra so%re los mismos= Lo $reisto en este numeral
no se a$licar7 si8 luego de la enaFenaci.n8 el enaFenante no mantiene ningAn alor
mo%iliario del mismo ti$o en $ro$iedad= No o%stante8 se a$licar7 lo dis$uesto en el
numeral : de $roducirse una $osterior ad1uisici.n=*
29!+!212, $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21")
*Para la determinaci.n de la $(rdida de ca$ital no deduci%le con3orme a lo $reisto en el
$7rra3o anterior8 se tendr7 en cuenta lo siguiente:
a; Si se 0u%iese ad1uirido alores mo%iliarios u o$ciones de com$ra en un nAmero in3erior
a los alores mo%iliarios enaFenados8 la $(rdida de ca$ital no deduci%le ser7 la 1ue
corres$onda a la enaFenaci.n de alores mo%iliarios en un nAmero igual al de los alores
mo%iliarios ad1uiridos &2o cu&a o$ci.n de com$ra 0u%iera sido ad1uirida=
%; Si la enaFenaci.n de alores mo%iliarios del mismo ti$o se reali6. en diersas
o$ortunidades8 se de%er7 determinar la deduci%ilidad de las $(rdidas de ca$ital en el
orden en 1ue se 0u%iesen generado=
Para tal e3ecto8 res$ecto de cada enaFenaci.n se de%er7 considerar Anicamente las
ad1uisiciones reali6adas 0asta treinta 9G); d5as calendario antes o des$u(s de la
enaFenaci.n8 em$e6ando $or las ad1uisiciones m7s antiguas8 sin incluir los alores
mo%iliarios ad1uiridos ni las o$ciones de com$ra 1ue 0u%iesen dado lugar a la no
deduci%ilidad de otras $(rdidas de ca$ital=
c; Se entender7 $or alores mo%iliarios del mismo ti$o a a1uellos 1ue otorguen iguales
derec0os & 1ue corres$ondan al mismo emisor=*
*No se encuentran com$rendidas en los dos $7rra3os anteriores las $(rdidas de ca$ital
generadas a tra(s de los 3ondos mutuos de inersi.n en alores8 3ondos de inersi.n8
3ondos de $ensiones8 & 3ideicomisos %ancarios & de tituli6aci.n=<
Art!"# %7$- A 3in de esta%lecer la renta neta de tercera categor5a se deducir7 de la renta
%ruta los gastos necesarios $ara $roducirla & mantener su 3uente8 as5 como los inculados
con la generaci.n de ganancias de ca$ital8 en tanto la deducci.n no est( e/$resamente
$ro0i%ida $or esta le&8 en consecuencia son deduci%les:
a; Los intereses de deudas & los gastos originados $or la constituci.n8 renoaci.n o
cancelaci.n de las mismas siem$re 1ue 0a&an sido contra5das $ara ad1uirir %ienes o
sericios inculados con la o%tenci.n o $roducci.n de rentas graadas en el $a5s o
mantener su 3uente $roductora8 con las limitaciones $reistas en los $7rra3os siguientes=
=S.lo son deduci%les los intereses a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior en la $arte 1ue
e/cedan el monto de los ingresos $or intereses e/onerados e ina3ectos= Para tal e3ecto no
se com$utar7n los intereses e/onerados e ina3ectos generados $or alores cu&a
ad1uisici.n 0a&a sido e3ectuada en cum$limiento de una norma legal o dis$osiciones del
Banco Central de Resera del PerA8 ni los generados $or alores 1ue reditAen una tasa
de inter(s8 en moneda nacional8 no su$erior al cincuenta $or ciento 9*)P; de la tasa
actia de mercado $romedio mensual en moneda nacional 9TA4N; 1ue $u%li1ue la
Su$erintendencia de Banca8 Seguros & Administradoras Priadas de -ondos de
Pensiones=*
Prrafo sustituido por el Artculo 11 de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
*Trat7ndose de %ancos & em$resas 3inancieras8 de%er7 esta%lecerse la $ro$orci.n
e/istente entre los ingresos 3inancieros graados e ingresos 3inancieros e/onerados e
ina3ectos & deducir como gasto8 Anicamente8 los cargos en la $ro$orci.n antes esta%lecida
$ara los ingresos 3inancieros graados=<
Tam%i(n ser7n deduci%les los intereses de 3raccionamientos otorgados con3orme al
C.digo Tri%utario=
Ser7n deduci%les los intereses $roenientes de endeudamientos de contri%u&entes con
$artes inculadas cuando dic0o endeudamiento no e/ceda del resultado de a$licar el
coe3iciente 1ue se determine mediante decreto su$remo so%re el $atrimonio del
contri%u&ente' los intereses 1ue se o%tengan $or el e/ceso de endeudamiento 1ue resulte
de la a$licaci.n del coe3iciente no ser7n deduci%les=)
Oa:; Los gastos $or conce$to de moilidad de los tra%aFadores 1ue sean necesarios $ara
el ca%al desem$e?o de sus 3unciones & 1ue no constitu&an %ene3icio o entaFa $atrimonial
directa de los mismos=
Los gastos $or conce$to de moilidad $odr7n ser sustentados con com$ro%antes de $ago
o con una $lanilla suscrita $or el tra%aFador usuario de la moilidad8 en la 3orma &
condiciones 1ue se se?ale en el Reglamento= Los gastos sustentados con esta $lanilla no
$odr7n e/ceder8 $or cada tra%aFador8 del im$orte diario e1uialente al #P de la
Remuneraci.n 45nima Kital 4ensual de los tra%aFadores suFetos a la actiidad $riada=
No se ace$tar7 la deducci.n de gastos de moilidad sustentados con la $lanilla a 1ue se
0ace re3erencia en el $7rra3o anterior8 en el caso de tra%aFadores 1ue tengan a su
dis$osici.n moilidad asignada $or el contri%u&enteM=
-nciso incorporado por el Artculo 1* del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+,
el #is#o $ue de confor#idad con su ,ercera Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entrar en
vigencia el 1!1!27)
*a=<; El a$orte oluntario con 3in $reisional a%onado en la Cuenta de Ca$itali6aci.n
Indiidual de los tra%aFadores cu&a remuneraci.n no e/ceda eintioc0o 9<I;
Remuneraciones 45nimas Kitales anuales= Dic0o a$orte de%er7 constar en un acuerdo
$reiamente suscrito entre el tra%aFador & el em$leador8 no de%er7 ser considerado como
ingreso ni remuneraci.n $ara el tra%aFador8 ni de%er7 e/ceder del cien $or ciento 9:))P;
del a$orte oluntario con 3in $reisional reali6ado $or el tra%aFador=
El a$orte oluntario con 3in $reisional reali6ado $or el tra%aFador no de%er7 e/ceder el
cien $or ciento 9:))P; del a$orte o%ligatorio 1ue reali6a=*
-nciso incorporado por el Artculo 19 de Le. N 20991, publicada el 27!"!27)

*a=G; Los gastos en $ro&ectos de inestigaci.n cient53ica8 tecnol.gica e innoaci.n
tecnol.gica8 inculados o no al giro de negocio de la em$resa8 siem$re 1ue los $ro&ectos
sean cali3icados como tales $or las entidades $A%licas o $riadas 1ue8 atendiendo a la
naturale6a de la inestigaci.n8 esta%le6ca el reglamento=
Los gastos en $ro&ectos de inestigaci.n cient53ica8 tecnol.gica e innoaci.n tecnol.gica
inculados al giro del negocio de la em$resa se deducir7n a $artir del eFercicio en 1ue se
e3ectAe dic0a cali3icaci.n=
Trat7ndose de los gastos en $ro&ectos de inestigaci.n cient53ica8 tecnol.gica e
innoaci.n tecnol.gica no inculados al giro del negocio de la em$resa' si el contri%u&ente
no o%tiene la aludida cali3icaci.n antes de la 3ec0a de encimiento $ara la $resentaci.n de
la Declaraci.n @urada Anual del eFercicio en el 1ue inici. el $ro&ecto de inestigaci.n
cient53ica8 tecnol.gica e innoaci.n tecnol.gica8 solo $odr7 deducir el sesenta & cinco $or
ciento 9H*P; del total de los gastos deengados a $artir del eFercicio en 1ue se e3ectAe
dic0a cali3icaci.n8 siem$re 1ue la cali3icaci.n le sea otorgada dentro de los seis 9H; meses
$osteriores a la 3ec0a de encimiento de la re3erida Declaraci.n @urada Anual=
La re3erida cali3icaci.n de%er7 e3ectuarse en un $la6o de cuarenta & cinco 9#*; d5as8 &
de%er7 tomar en cuenta lo dis$uesto $or el Te/to nico Ordenado de la Le& 4arco de
Ciencia8 Tecnolog5a e Innoaci.n Tecnol.gica8 su reglamento o normas 1ue los sustitu&an=
La inestigaci.n cient53ica8 tecnol.gica o de innoaci.n tecnol.gica de%e ser reali6ada $or
el contri%u&ente en 3orma directa o a tra(s de centros de inestigaci.n cient53ica8
tecnol.gica o de innoaci.n tecnol.gica:
9i; En caso la inestigaci.n sea reali6ada directamente8 el contri%u&ente de%e contar con
recursos 0umanos & materiales dedicados a la inestigaci.n 1ue cum$lan los re1uisitos
m5nimos 1ue esta%le6ca el reglamento= Asimismo8 de%er7 estar autori6ado $or alguna de
las entidades 1ue esta%le6ca el reglamento8 el 1ue adem7s se?alar7 el $la6o de igencia
de dic0a autori6aci.n=
9ii; Los centros de inestigaci.n cient53ica8 tecnol.gica o de innoaci.n tecnol.gica de%en
estar autori6ados $or alguna de las entidades 1ue esta%le6ca el reglamento8 el 1ue
se?alar7 los re1uisitos m5nimos $ara reci%ir la autori6aci.n8 as5 como su $la6o de
igencia=<
-nciso #odificado por el Artculo 22 de la Le. N/ "5+, publicada el 2!7!21")
%; Los tri%utos 1ue recaen so%re %ienes o actiidades $roductoras de rentas graadas=
c; Las $rimas de seguro 1ue cu%ran riesgos so%re o$eraciones8 sericios & %ienes
$roductores de rentas graadas8 as5 como las de accidentes de tra%aFo de su $ersonal &
lucro cesante=
Trat7ndose de $ersonas naturales esta deducci.n s.lo se ace$tar7 0asta el G)P de la
$rima res$ectia cuando la casa de $ro$iedad del contri%u&ente sea utili6ada
$arcialmente como o3icina=
d; Las $(rdidas e/traordinarias su3ridas $or caso 3ortuito o 3uer6a ma&or en los %ienes
$roductores de renta graada o $or delitos cometidos en $erFuicio del contri%u&ente $or
sus de$endientes o terceros8 en la $arte 1ue tales $(rdidas no resulten cu%iertas $or
indemni6aciones o seguros & siem$re 1ue se 0a&a $ro%ado Fudicialmente el 0ec0o
delictuoso o 1ue se acredite 1ue es inAtil eFercitar la acci.n Fudicial corres$ondiente=
e; Los gastos de co%ran6a de rentas graadas=
3; Las de$reciaciones $or desgaste u o%solescencia de los %ienes de actio 3iFo & las
mermas & desmedros de e/istencias de%idamente acreditados8 de acuerdo con las
normas esta%lecidas en los art5culos siguientes=
g; Los gastos de organi6aci.n8 los gastos $reo$eratios iniciales8 los gastos $reo$eratios
originados $or la e/$ansi.n de las actiidades de la em$resa & los intereses deengados
durante el $er5odo $reo$eratio8 a o$ci.n del contri%u&ente8 $odr7n deducirse en el $rimer
eFercicio o amorti6arse $ro$orcionalmente en el $la6o m7/imo de die6 9:); a?os=
60; Trat7ndose de em$resas del Sistema -inanciero ser7n deduci%les las $roisiones 1ue8
0a%iendo sido ordenadas $or la Su$erintendencia de Banca & Seguros8 sean autori6adas
$or el 4inisterio de Econom5a & -inan6as8 $reia o$ini.n t(cnica de la Su$erintendencia
Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT8 1ue cum$lan conFuntamente los siguientes
re1uisitos:
:; Se trate de $roisiones es$ec53icas'
<; Se trate de $roisiones 1ue no 3ormen $arte del $atrimonio e3ectio'
G; Se trate de $roisiones inculadas e/clusiamente a riesgos de cr(dito8 clasi3icados
en las categor5as de $ro%lemas $otenciales8 de3iciente8 dudoso & $(rdida=
Se considera o$eraciones suFetas a riesgo crediticio a las colocaciones & las o$eraciones
de arrendamiento 3inanciero & a1uellas 1ue esta%le6ca el reglamento=
En el caso de -ideicomisos Bancarios & de Tituli6aci.n integrados $or cr(ditos u
o$eraciones de arrendamiento 3inanciero en los cuales los 3ideicomitentes son em$resas
com$rendidas en el Art5culo :H de la Le& N! <H")<8 las $roisiones ser7n deduci%les $ara
la determinaci.n de la renta neta atri%ui%le=
Tam%i(n ser7n deduci%les las $roisiones $or cuentas $or co%rar diersas8 distintas a las
se?aladas en el $resente inciso8 las cuales se regir7n $or lo dis$uesto en el inciso i; de
este art5culo=
Para el caso de las em$resas de seguros & reaseguros8 ser7n deduci%les las reseras
t(cnicas ordenadas $or la Su$erintendencia de Banca & Seguros 1ue no 3orman $arte del
$atrimonio=
Las $roisiones & las reseras t(cnicas a 1ue se re3iere el $resente inciso8
corres$ondientes al eFercicio anterior 1ue no se utilicen8 se considerar7n como %ene3icio
suFeto al Im$uesto del eFercicio graa%le=O
-nciso sustituido por el Artculo 1* del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+, el
#is#o $ue de confor#idad con su ,ercera Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entrar en
vigencia el 1!1!27)
i; Los castigos $or deudas inco%ra%les & las $roisiones e1uitatias $or el mismo
conce$to8 siem$re 1ue se determinen las cuentas a las 1ue corres$onden=
No se reconoce el car7cter de deuda inco%ra%le a:
9i; Las deudas contra5das entre s5 $or $artes inculadas=
9ii; Las deudas a3ian6adas $or em$resas del sistema 3inanciero & %ancario8
garanti6adas mediante derec0os reales de garant5a8 de$.sitos dinerarios o com$ra
enta con resera de $ro$iedad=
9iii; Las deudas 1ue 0a&an sido o%Feto de renoaci.n o $r.rroga e/$resa=
F; Las asignaciones destinadas a constituir $roisiones $ara %ene3icios sociales8
esta%lecidas con arreglo a las normas legales $ertinentes=
R; Las $ensiones de Fu%ilaci.n & monte$5o 1ue $aguen las em$resas a sus seridores o a
sus deudos & en la $arte 1ue no est(n cu%iertas $or seguro alguno= En caso de %ancos8
com$a?5as de seguros & em$resas de sericios $A%licos8 $odr7n constituir $roisiones de
Fu%ilaci.n $ara el $ago de $ensiones 1ue esta%lece la le&8 siem$re 1ue lo ordene la
entidad o3icial encargada de su su$erigilancia=
l; Los aguinaldos8 %oni3icaciones8 grati3icaciones & retri%uciones 1ue se acuerden al
$ersonal8 inclu&endo todos los $agos 1ue $or cual1uier conce$to se 0agan a 3aor de los
seridores en irtud del 5nculo la%oral e/istente & con motio del cese= Estas
retri%uciones $odr7n deducirse en el eFercicio comercial a 1ue corres$ondan cuando
0a&an sido $agadas dentro del $la6o esta%lecido $or el Reglamento $ara la $resentaci.n
de la declaraci.n Furada corres$ondiente a dic0o eFercicio=
*La $arte de los costos o gastos a 1ue se re3iere este inciso & 1ue es retenida $ara
e3ectos del $ago de a$ortes $reisionales $odr7 deducirse en el eFercicio graa%le a 1ue
corres$onda cuando 0a&a sido $agada al res$ectio sistema $reisional dentro del $la6o
se?alado en el $7rra3o anterior=*
Prrafo incorporado por el Artculo + de la Le. N/ 299", publicada el 19!7!212, $ue entrar
en vigencia en el pla:o de 12 das a partir del da siguiente de la publicaci&n del regla#ento
en el diario oficial 9l Peruano)
*ll; Los gastos & contri%uciones destinados a $restar al $ersonal sericios de salud8
recreatios8 culturales & educatios8 as5 como los gastos de en3ermedad de cual1uier
seridor=
Adicionalmente8 ser7n deduci%les los gastos 1ue e3ectAe el em$leador $or las $rimas de
seguro de salud del c.n&uge e 0iFos del tra%aFador8 siem$re 1ue estos Altimos sean
menores de :I a?os=
Tam%i(n est7n com$rendidos los 0iFos del tra%aFador ma&ores de :I a?os 1ue se
encuentren inca$acitados=
Los gastos recreatios a 1ue se re3iere el $resente inciso ser7n deduci%les en la $arte 1ue
no e/ceda del )8*P de los ingresos netos del eFercicio8 con un l5mite de cuarenta 9#);
Cnidades Im$ositias Tri%utarias=*
m; Las remuneraciones 1ue $or el eFercicio de sus 3unciones corres$ondan a los
directores de sociedades an.nimas8 en la $arte 1ue en conFunto no e/ceda del seis $or
ciento 9HP; de la utilidad comercial del eFercicio antes del Im$uesto a la Renta=
El im$orte a%onado en e/ceso a la deducci.n 1ue autori6a este inciso8 constituir7 renta
graada $ara el director 1ue lo $erci%a=
*n; Las remuneraciones 1ue $or todo conce$to corres$ondan al titular de una Em$resa
Indiidual de Res$onsa%ilidad Limitada8 accionistas8 $artici$acionistas & en general a los
socios o asociados de $ersonas Fur5dicas8 en tanto se $rue%e 1ue tra%aFan en el negocio &
1ue la remuneraci.n no e/cede el alor de mercado= Este Altimo re1uisito ser7 de
a$licaci.n cuando se trate del titular de la Em$resa Indiidual de Res$onsa%ilidad
Limitada' as5 como cuando los accionistas8 $artici$acionistas &8 en general8 socios o
asociados de $ersonas Fur5dicas cali3i1uen como $arte inculada con el em$leador8 en
ra6.n a su $artici$aci.n en el control8 la administraci.n o el ca$ital de la em$resa= El
reglamento esta%lecer7 los su$uestos en los cuales se con3igura dic0a inculaci.n=
En el caso 1ue dic0as remuneraciones e/cedan el alor de mercado8 la di3erencia ser7
considerada diidendo a cargo de dic0o titular8 accionista8 $artici$acionista8 socio o
asociado=*
-nciso sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 #ar:o
27, el #is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal
entrar en vigencia a partir del 1!1!20)
*?; Las remuneraciones del c.n&uge8 concu%ino o $arientes 0asta el cuarto grado de
consanguinidad & segundo de a3inidad8 del $ro$ietario de la em$resa8 titular de una
Em$resa Indiidual de Res$onsa%ilidad Limitada8 accionistas8 $artici$acionistas o socios o
asociados de $ersonas Fur5dicas8 en tanto se $rue%e 1ue tra%aFan en el negocio & 1ue la
remuneraci.n no e/cede el alor de mercado= Este Altimo re1uisito ser7 de a$licaci.n
cuando se trate del c.n&uge8 concu%ino o los $arientes antes citados8 del $ro$ietario de la
em$resa8 titular de la Em$resa Indiidual de Res$onsa%ilidad Limitada' as5 como de los
accionistas8 $artici$acionistas & en general de socios o asociados de $ersonas Fur5dicas
1ue cali3i1uen como $arte inculada con el em$leador8 en ra6.n a su $artici$aci.n en el
control8 la administraci.n o el ca$ital de la em$resa= El reglamento esta%lecer7 los
su$uestos en los cuales se con3igura dic0a inculaci.n=
En el caso 1ue dic0as remuneraciones e/cedan el alor de mercado8 la di3erencia ser7
considerada diidendo a cargo de dic0o $ro$ietario8 titular8 accionista8 $artici$acionista8
socio o asociado=<
-nciso sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 979, publicado el &!%'0%2''1, el
#is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entrar en
o; Los gastos de e/$loraci.n8 $re$araci.n & desarrollo en 1ue incurran los titulares de
actiidades mineras8 1ue se deducir7n en el eFercicio en 1ue se incurran8 o se amorti6ar7n
en los $la6os & condiciones 1ue se?ale la Le& >eneral de 4iner5a & sus normas
com$lementarias & reglamentarias=
$; Las regal5as=

1; Los gastos de re$resentaci.n $ro$ios del giro o negocio8 en la $arte 1ue8 en conFunto8
no e/ceda del medio $or ciento 9)=*P; de los ingresos %rutos8 con un l5mite m7/imo de
cuarenta 9#); Cnidades Im$ositias Tri%utarias=
Or; Los gastos de iaFe $or conce$to de trans$orte & i7ticos 1ue sean indis$ensa%les de
acuerdo con la actiidad $roductora de renta graada=
La necesidad del iaFe 1uedar7 acreditada con la corres$ondencia & cual1uier otra
documentaci.n $ertinente8 & los gastos de trans$orte con los $asaFes=
Los i7ticos com$renden los gastos de aloFamiento8 alimentaci.n & moilidad8 los cuales
no $odr7n e/ceder del do%le del monto 1ue8 $or ese conce$to8 concede el >o%ierno
Central a sus 3uncionarios de carrera de ma&or Ferar1u5a=
Los i7ticos $or alimentaci.n & moilidad en el e/terior $odr7n sustentarse con los
documentos a los 1ue se re3iere el Art5culo *:+A de esta Le& o con la declaraci.n Furada
del %ene3iciario de los i7ticos8 de acuerdo con lo 1ue esta%le6ca el Reglamento= Los
gastos sustentados con declaraci.n Furada no $odr7n e/ceder del treinta $or ciento 9G)P;
del monto m7/imo esta%lecido en el $7rra3o anterior=O
-nciso sustituido por el Artculo 1* del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+, el
vigencia el 1!1!27)
s; El im$orte de los arrendamientos 1ue recaen so%re $redios destinados a la actiidad
graada=
Trat7ndose de $ersonas naturales cuando la casa arrendada la 0a%ite el contri%u&ente &
$arte la utilice $ara e3ectos de o%tener la renta de tercera categor5a8 s.lo se ace$tar7
como deducci.n el G)P del al1uiler= En dic0o caso s.lo se ace$tar7 como deducci.n el
*)P de los gastos de mantenimiento=
t; Constitu&e gasto deduci%le $ara determinar la %ase im$oni%le del Im$uesto8 las
trans3erencias de la titularidad de terrenos e3ectuadas $or em$resas del Estado8 en 3aor
de la Comisi.n de -ormali6aci.n de la Pro$iedad In3ormal CO-OPRI8 $or acuerdo o $or
mandato legal8 $ara ser destinados a las la%ores de -ormali6aci.n de la Pro$iedad=
u; Los gastos $or $remios8 en dinero o es$ecie8 1ue realicen los contri%u&entes con el 3in
de $romocionar o colocar en el mercado sus $roductos o sericios8 siem$re 1ue dic0os
$remios se o3re6can con car7cter general a los consumidores reales8 el sorteo de los
mismos se e3ectAe ante Notario PA%lico & se cum$la con las normas legales igentes
so%re la materia=
; Los gastos o costos 1ue constitu&an $ara su $erce$tor rentas de segunda8 cuarta o
1uinta categor5a $odr7n deducirse en el eFercicio graa%le a 1ue corres$ondan cuando
0a&an sido $agados dentro del $la6o esta%lecido $or el Reglamento $ara la $resentaci.n
de la declaraci.n Furada corres$ondiente a dic0o eFercicio=
*La $arte de los costos o gastos 1ue constitu&an $ara sus $erce$tores rentas de cuarta o
1uinta categor5a & 1ue es retenida $ara e3ectos del $ago de a$ortes $reisionales $odr7
deducirse en el eFercicio graa%le a 1ue corres$onda cuando 0a&a sido $agada al
res$ectio sistema $reisional dentro del $la6o se?alado en el $7rra3o anterior=<
Prrafo incorporado por el Artculo + de la Le. N/ 299", publicada el 19!7!212, $ue entrar
en vigencia en el pla:o de 12 das a partir del da siguiente de la publicaci&n del regla#ento
en el diario oficial 9l Peruano)
*J; Trat7ndose de los gastos incurridos en e05culos automotores de las categor5as A<8
AG & A# 1ue resulten estrictamente indis$ensa%les & se a$li1uen en 3orma $ermanente
$ara el desarrollo de las actiidades $ro$ias del giro del negocio o em$resa8 los siguientes
conce$tos: 9i; cual1uier 3orma de cesi.n en uso8 tales como arrendamiento8 arrendamiento
3inanciero & otros' 9ii; 3uncionamiento8 entendido como los destinados a com%usti%le8
lu%ricantes8 mantenimiento8 seguros8 re$araci.n & similares' &8 9iii; de$reciaci.n $or
desgaste=
Se considera 1ue la utili6aci.n del e05culo resulta estrictamente indis$ensa%le & se a$lica
en 3orma $ermanente $ara el desarrollo de las actiidades $ro$ias del giro del negocio o
em$resa8 trat7ndose de em$resas 1ue se dedican al sericio de ta/i8 al trans$orte
tur5stico8 al arrendamiento o cual1uier otra 3orma de cesi.n en uso de autom.iles8 as5
como de em$resas 1ue realicen otras actiidades 1ue se encuentren en situaci.n similar8
con3orme a los criterios 1ue se esta%le6can $or reglamento=
Trat7ndose de los gastos incurridos en e05culos automotores de las categor5as A<8 AG8
A#8 B:=G & B:=#8 asignados a actiidades de direcci.n8 re$resentaci.n & administraci.n de
la em$resa8 ser7n deduci%les los conce$tos se?alados en el $rimer $7rra3o del $resente
inciso de acuerdo con la ta%la 1ue 3iFe el reglamento en 3unci.n a indicadores tales como
la dimensi.n de la em$resa8 la naturale6a de las actiidades o la con3ormaci.n de los
actios= No ser7n deduci%les los gastos de acuerdo con lo $reisto en este $7rra3o8 en el
caso de e05culos automotores cu&o $recio e/ceda el im$orte o los im$ortes 1ue
esta%le6ca el reglamento=*
*/; Los gastos $or conce$to de donaciones otorgadas en 3aor de entidades &
de$endencias del Sector PA%lico Nacional8 e/ce$to em$resas8 & de entidades sin 3ines de
lucro cu&o o%Feto social com$renda uno o arios de los siguientes 3ines:9i; %ene3icencia'
9ii; asistencia o %ienestar social' 9iii; educaci.n' 9i; culturales' 9; cient53icos' 9i; art5sticos'
9ii; literarios' 9iii; de$ortios' 9i/; salud' 9/; $atrimonio 0ist.rico cultural ind5gena' & otros
de 3ines semeFantes' siem$re 1ue dic0as entidades & de$endencias cuenten con la
cali3icaci.n $reia $or $arte de la SCNAT= La deducci.n no $odr7 e/ceder del die6 $or
ciento 9:)P; de la renta neta de tercera categor5a8 luego de e3ectuada la com$ensaci.n
de $(rdidas a 1ue se re3iere el art5culo *)=<
I+,-# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# 11 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 11126 2!7",1/# 3" 2990D92012$
&; La $(rdida constituida $or la di3erencia entre el alor de trans3erencia & el alor de
retorno8 ocurrida en los 3ideicomisos de tituli6aci.n en los 1ue se trans3ieran 3luFos 3uturos
de e3ectio= Dic0a $(rdida ser7 reconocida en la misma $ro$orci.n en la 1ue se deengan
los 3luFos 3uturos=
*6; Cuando se em$leen $ersonas con disca$acidad8 tendr7n derec0o a una deducci.n
adicional so%re las remuneraciones 1ue se $aguen a estas $ersonas en un $orcentaFe
1ue ser7 3iFado $or decreto su$remo re3rendado $or el 4inistro de Econom5a & -inan6as=*
Literal sustituido por la Novena Disposici&n 'o#ple#entaria ;odificatoria de la Le. N/
2997", publicada el 2*!12!212)
Podr7n ser deduci%les como gasto o costo a1uellos sustentados con Boletas de Kenta o
TicRets 1ue no otorgan dic0o derec0o8 emitidos s.lo $or contri%u&entes 1ue $ertene6can
al Nueo R(gimen nico Sim$li3icado + Nueo RCS8 0asta el l5mite del HP 9seis $or
ciento; de los montos acreditados mediante Com$ro%antes de Pago 1ue otorgan derec0o
a deducir gasto o costo & 1ue se encuentren anotados en el Registro de Com$ras= Dic0o
l5mite no $odr7 su$erar8 en el eFercicio graa%le8 las <)) 9doscientas; Cnidades
Im$ositias Tri%utarias=
*Para e3ecto de determinar 1ue los gastos sean necesarios $ara $roducir & mantener la
3uente8 estos de%er7n ser normalmente $ara la actiidad 1ue genera la renta graada8 as5
como cum$lir con criterios tales como ra6ona%ilidad en relaci.n con los ingresos del
contri%u&ente8 generalidad $ara los gastos a 1ue se re3ieren los incisos l;8 ll; & a=<; de este
art5culo8 entre otros=<
Prrafo #odificado por el Artculo 19 de Le. N 20991, publicada el 27!"!27)
N#t1F De con3ormidad con la Segunda Dis$osici.n Com$lementaria -inal del Decreto Legislatio
N! ::<)8 $u%licado el :I2)"2<):<8 el criterio de generalidad esta%lecido en el $resente art5culo no
ser7 a$lica%le $ara la deducci.n de los gastos de ca$acitaci.n 1ue res$ondan a una necesidad
concreta del em$leador de inertir en la ca$acitaci.n de su $ersonal a e3ectos 1ue la misma
re$ercuta en la generaci.n de renta graada & el mantenimiento de la 3uente $roductora= El citado
Decreto Legislatio entr. en igencia a $artir del ):2):2<):G=
Art!"# %8$- El desgaste o agotamiento 1ue su3ran los %ienes del actio 3iFo 1ue los
contri%u&entes utilicen en negocios8 industria8 $ro3esi.n u otras actiidades $roductoras de
rentas graadas de tercera categor5a8 se com$ensar7 mediante la deducci.n $or las
de$reciaciones admitidas en esta le&=
Las de$reciaciones a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior se a$licar7n a los 3ines de la
determinaci.n del im$uesto & $ara los dem7s e3ectos $reistos en normas tri%utarias8
de%iendo com$utarse anualmente & sin 1ue en ningAn caso $uedan 0acerse incidir en un
eFercicio graa%le de$reciaciones corres$ondientes a eFercicios anteriores=
Cuando los %ienes del actio 3iFo s.lo se a3ecten $arcialmente a la $roducci.n de rentas8
las de$reciaciones se e3ectuar7n en la $ro$orci.n corres$ondiente=
=Art!"# %9$- Los edi3icios & construcciones se de$reciar7n a ra6.n del cinco $or ciento
9*P; anual=<
Artculo #odificado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria de la Le. N 29"*2, publicada
el 7!*!29, la citada Le. entr& en vigencia el 1!1!21)
Art!"# 40$- Los dem7s %ienes a3ectados a la $roducci.n de rentas graadas se
de$reciar7n a$licando8 so%re su alor8 el $orcentaFe 1ue al e3ecto esta%le6ca el
reglamento=
En ningAn caso se $odr7 autori6ar $orcentaFes de de$reciaci.n ma&ores a los
contem$lados en dic0o reglamento=
=Art!"# 41$- Las de$reciaciones se calcular7n so%re el costo de ad1uisici.n8 $roducci.n
o construcci.n8 o el alor de ingreso al $atrimonio de los %ienes8 o so%re los alores 1ue
resulten del aFuste $or in3laci.n del %alance e3ectuado con3orme a las dis$osiciones
legales en igencia= En el caso de costos $osteriores se tendr7 en cuenta lo siguiente:
a; Se entiende $or:
9i; Costos iniciales: A los costos de ad1uisici.n8 $roducci.n o construcci.n8 o al alor
de ingreso al $atrimonio8 incurridos con anterioridad al inicio de la a3ectaci.n del %ien a
la generaci.n de rentas graadas=
9ii; Costos $osteriores: A los costos incurridos res$ecto de un %ien 1ue 0a sido
a3ectado a la generaci.n de rentas graadas & 1ue8 de con3ormidad con lo dis$uesto
en las normas conta%les8 se de%an reconocer como costo=
%; El $orcentaFe anual de de$reciaci.n o el $orcentaFe m7/imo de de$reciaci.n8 segAn
corres$onda a edi3icios o construcciones u otro ti$o de %ienes8 se a$licar7 so%re el
resultado de sumar los costos $osteriores con los costos iniciales8 o so%re los alores 1ue
resulten del aFuste $or in3laci.n del %alance e3ectuado con3orme a las dis$osiciones
legales en igencia=
c; El im$orte resultante de lo dis$uesto en el literal anterior ser7 el monto deduci%le o el
m7/imo deduci%le en cada eFercicio graa%le8 segAn corres$onda8 salo 1ue en el Altimo
eFercicio el im$orte deduci%le sea ma&or 1ue el alor del %ien 1ue 1uede $or de$reciar8 en
cu&o caso se deducir7 este Altimo=*
Prrafo #odificado por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
29!+!212, $ue entr& en vigencia a partir del 1!1! 21"
En los casos de %ienes im$ortados no se admitir78 salo $rue%a en contrario8 un costo
su$erior al 1ue resulte de adicionar al $recio e/ 37%rica igente en el lugar de origen8 los
gastos a 1ue se re3iere el inciso :; del Art5culo <)= No integrar7n el alor de$recia%le8 las
comisiones reconocidas a entidades con las 1ue se guarde inculaci.n 1ue 0u%ieran
actuado como intermediarios en la o$eraci.n de com$ra8 a menos 1ue se $rue%e la
e3ectia $restaci.n de los sericios & la comisi.n no e/ceda de la 1ue usualmente se
0u%iera reconocido a terceros inde$endientes al ad1uirente=
Art!"# 42$- En las e/$lotaciones 3orestales & $lantaci.n de $roductos agr5colas de
car7cter $ermanente 1ue den lugar a la de$reciaci.n del alor del inmue%le o a la
reducci.n de su rendimiento econ.mico8 se admitir7 una de$reciaci.n del costo de
ad1uisici.n8 calculada en $ro$orci.n al agotamiento su3rido= A solicitud del interesado8 la
SCNAT $odr7 autori6ar la a$licaci.n de otros sistemas de de$reciaci.n re3eridos al alor
del %ien agota%le8 en tanto sean t(cnicamente Fusti3ica%les=
Art!"# 4%$- Los %ienes de$recia%les8 e/ce$to inmue%les8 1ue 1ueden o%soletos o 3uera
de uso8 $odr7n8 a o$ci.n del contri%u&ente8 de$reciarse anualmente 0asta e/tinguir su
costo o darse de %aFa8 $or el alor aAn no de$reciado a la 3ec0a del desuso8 de%idamente
com$ro%ado=
Art!"# 44$- No son deduci%les $ara la determinaci.n de la renta im$oni%le de tercera
categor5a:
a; Los gastos $ersonales & de sustento del contri%u&ente & sus 3amiliares=
%; El Im$uesto a la Renta=
c; Las multas8 recargos8 intereses moratorios $reistos en el C.digo Tri%utario &8 en
general8 sanciones a$licadas $or el Sector PA%lico Nacional=
d; Las donaciones & cual1uier otro acto de li%eralidad en dinero o en es$ecie8 salo lo
dis$uesto en el inciso /; del Art5culo G" de la Le&=
*e; Las sumas inertidas en la ad1uisici.n de %ienes o costos $osteriores incor$orados al
actio de acuerdo con las normas conta%les=*
-nciso #odificado por el Artculo 1" del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212,
3; Las asignaciones destinadas a la constituci.n de reseras o $roisiones cu&a deducci.n
no admite esta le&=
g; La amorti6aci.n de llaes8 marcas8 $atentes8 $rocedimientos de 3a%ricaci.n8 Fuanillos &
otros actios intangi%les similares= Sin em%argo8 el $recio $agado $or actios intangi%les
de duraci.n limitada8 a o$ci.n del contri%u&ente8 $odr7 ser considerado como gasto &
a$licado a los resultados del negocio en un solo eFercicio o amorti6arse $ro$orcionalmente
en el $la6o de die6 9:); a?os= La SCNAT $reia o$ini.n de los organismos t(cnicos
$ertinentes8 est7 3acultada $ara determinar el alor real de dic0os intangi%les8 $ara
e3ectos tri%utarios8 cuando considere 1ue el $recio consignado no corres$onda a la
realidad= La regla anterior no es a$lica%le a los intangi%les a$ortados8 cu&o alor no $odr7
ser considerado $ara determinar los resultados=
En el reglamento se determinar7n los actios intangi%les de duraci.n limitada=

0; Las comisiones mercantiles originadas en el e/terior $or com$ra o enta de mercader5a
u otra clase de %ienes8 $or la $arte 1ue e/ceda del $orcentaFe 1ue usualmente se a%one
$or dic0as comisiones en el $a5s donde (stas se originen=
i; La $(rdida originada en la enta de alores ad1uiridos con %ene3icio tri%utario8 0asta el
l5mite de dic0o %ene3icio=
OF; Los gastos cu&a documentaci.n sustentatoria no cum$la con los re1uisitos &
caracter5sticas m5nimas esta%lecidos $or el Reglamento de Com$ro%antes de Pago=
Tam$oco ser7 deduci%le el gasto sustentado en com$ro%ante de $ago emitido $or
contri%u&ente 1ue8 a la 3ec0a de emisi.n del com$ro%ante8 ten5a la condici.n de no
0a%idos segAn la $u%licaci.n reali6ada $or la Administraci.n Tri%utaria8 salo 1ue al G: de
diciem%re del eFercicio8 el contri%u&ente 0a&a cum$lido con leantar tal condici.n=
No se a$licar7 lo $reisto en el $resente inciso en los casos en 1ue8 de con3ormidad con
el Art5culo G" de la Le&8 se $ermita la sustentaci.n del gasto con otros documentos=O
-nciso sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+, el
vigencia el 1!1!27)
R; El Im$uesto >eneral a las Kentas8 el Im$uesto de Promoci.n 4unici$al & el Im$uesto
Selectio al Consumo 1ue graen el retiro de %ienes no $odr7n deducirse como costo o
gasto=
l; El monto de la de$reciaci.n corres$ondiente al ma&or alor atri%uido como
consecuencia de realuaciones oluntarias de los actios sean con motio de una
reorgani6aci.n de em$resas o sociedades o 3uera de estos actos8 salo lo dis$uesto en el
numeral : del Art5culo :)# de la le&8 modi3icado $or la $resente norma=
Lo dis$uesto en el $7rra3o anterior tam%i(n resulta de a$licaci.n a los %ienes 1ue
0u%ieran sido realuados como $roducto de una reorgani6aci.n & 1ue luego uelan a ser
trans3eridos en reorgani6aciones $osteriores=
?m; Los gastos8 inclu&endo la $(rdida de ca$ital8 $roenientes de o$eraciones e3ectuadas
con suFetos 1ue cali3i1uen en alguno de los siguientes su$uestos:
:; Sean residentes de $a5ses o territorios de %aFa o nula im$osici.n'
<; Sean esta%lecimientos $ermanentes situados o esta%lecidos en $a5ses o territorios
de %aFa o nula im$osici.n' o8
G; Sin 1uedar com$rendidos en los numerales anteriores8 o%tengan rentas8 ingresos o
ganancias a tra(s de un $a5s o territorio de %aFa o nula im$osici.n=
4ediante Decreto Su$remo se esta%lecer7n los criterios de cali3icaci.n o los $a5ses o
territorios de %aFa o nula im$osici.n $ara e3ecto de la $resente Le&' as5 como el alcance
de las o$eraciones indicadas en el $7rra3o anterior8 entre otros= No 1uedan com$rendidos
en el $resente inciso los gastos deriados de las siguientes o$eraciones: 9i; cr(dito' 9ii;
seguros o reaseguros' 9iii; cesi.n en uso de naes o aeronaes' 9i; trans$orte 1ue se
realice desde el $a5s 0acia el e/terior & desde el e/terior 0acia el $a5s' &8 9; derec0o de
$ase $or el canal de Panam7= Dic0os gastos ser7n deduci%les siem$re 1ue el $recio o
monto de la contra$restaci.n sea igual al 1ue 0u%ieran $actado $artes inde$endientes en
transacciones com$ara%les=
n; -nciso derogado por el nu#eral 1")2 del Artculo 1" de la Le. N/ 270*, publicada el
2!0!22)
o; -nciso derogado por el nu#eral 1")2 del Artculo 1" de la Le. N/ 270*, publicada el
2!0!22)
$; Las $(rdidas 1ue se originen en la enta de acciones o $artici$aciones reci%idas $or
ree/$resi.n de ca$ital como consecuencia del aFuste $or in3laci.n=
O1; Los gastos & $(rdidas $roenientes de la cele%raci.n de Instrumentos -inancieros
Deriados 1ue cali3i1uen en alguno de los siguientes su$uestos:
:; Si el Instrumento -inanciero Deriado 0a sido cele%rado con residentes o
esta%lecimientos $ermanentes situados en $a5ses o territorios de %aFa o nula
im$osici.n=
<; Si el contri%u&ente mantiene $osiciones sim(tricas a tra(s de $osiciones de
com$ra & de enta en dos o m7s Instrumentos -inancieros Deriados8 no se $ermitir7
la deducci.n de $(rdidas sino 0asta 1ue e/ista reconocimiento de ingresosM=
-nciso incorporado por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+,
el #is#o $ue de confor#idad con su ,ercera Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entrar en
vigencia el 1!1!27)
*r; Las $(rdidas de ca$ital originadas en la enaFenaci.n de alores mo%iliarios cuando:
:= Al momento de la enaFenaci.n o con $osterioridad a ella8 en un $la6o 1ue no e/ceda los
treinta 9G); d5as calendario8 se $rodu6ca la ad1uisici.n de alores mo%iliarios del mismo
ti$o 1ue los enaFenados u o$ciones de com$ra so%re los mismos=
<= Con anterioridad a la enaFenaci.n8 en un $la6o 1ue no e/ceda los treinta 9G); d5as
calendario8 se $rodu6ca la ad1uisici.n de alores mo%iliarios del mismo ti$o 1ue los
enaFenados8 o de o$ciones de com$ra so%re los mismos= Lo $reisto en este numeral no
se a$licar7 si8 luego de la enaFenaci.n8 el enaFenante no mantiene ningAn alor mo%iliario
del mismo ti$o en $ro$iedad= No o%stante8 se a$licar7 lo dis$uesto en el numeral :8 de
$roducirse una $osterior ad1uisici.n=
Para la determinaci.n de la $(rdida de ca$ital no deduci%le con3orme a lo $reisto en el
$7rra3o anterior8 se tendr7 en cuenta lo siguiente:
i= Si se 0u%iese ad1uirido alores mo%iliarios u o$ciones de com$ra en un nAmero
in3erior a los alores mo%iliarios enaFenados8 la $(rdida de ca$ital no deduci%le ser7 la
1ue corres$onda a la enaFenaci.n de alores mo%iliarios en un nAmero igual al de los
alores mo%iliarios ad1uiridos &2o cu&a o$ci.n de com$ra 0u%iera sido ad1uirida=
ii= Si la enaFenaci.n de alores mo%iliarios del mismo ti$o se reali6. en diersas
o$ortunidades8 se de%er7 determinar la deduci%ilidad de las $(rdidas de ca$ital en el
orden en 1ue se 0u%iesen generado=
Para tal e3ecto8 res$ecto de cada enaFenaci.n se de%er7 considerar Anicamente las
ad1uisiciones reali6adas 0asta treinta 9G); d5as calendario antes o des$u(s de la
enaFenaci.n8 em$e6ando $or las ad1uisiciones m7s antiguas8 sin incluir los alores
mo%iliarios ad1uiridos ni las o$ciones de com$ra 1ue 0u%iesen dado lugar a la no
deduci%ilidad de otras $(rdidas de ca$ital=
iii= Se entender7 $or alores mo%iliarios del mismo ti$o a a1uellos 1ue otorguen
iguales derec0os & 1ue corres$ondan al mismo emisor=
No se encuentran com$rendidas dentro del $resente inciso las $(rdidas de ca$ital
generadas a tra(s de los 3ondos mutuos de inersi.n en alores8 3ondos de inersi.n &
3ideicomisos %ancarios & de tituli6aci.n=*
-nciso incorporado por el Artculo 1" del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
*s; Los gastos constituidos $or la di3erencia entre el alor nominal de un cr(dito originado
entre $artes inculadas & su alor de trans3erencia a terceros 1ue asuman el riesgo
crediticio del deudor=
En caso las re3eridas trans3erencias de cr(ditos generen cuentas $or co%rar a 3aor del
trans3erente8 no constitu&en gasto deduci%le $ara (ste las $roisiones &2o castigos $or
inco%ra%ilidad res$ecto a dic0as cuentas $or co%rar=
Lo se?alado en el $resente inciso no resulta a$lica%le a las em$resas del Sistema
-inanciero reguladas $or la Le& >eneral del Sistema -inanciero & del Sistema de Seguros
& Org7nica de la Su$erintendencia de Banca & Seguros + Le& N= <H")<=<
-nciso incorporado por el Artculo 1" del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
*Adicionalmente8 con3orme a lo indicado en el tercer $7rra3o del art5culo *) de esta Le&8
las $(rdidas de 3uente $eruana8 $roenientes de la cele%raci.n de Instrumentos
-inancieros Deriados 1ue no tengan 3inalidad de co%ertura8 s.lo $odr7n deducirse de las
ganancias de 3uente $eruana originadas $or la cele%raci.n de Instrumentos -inancieros
Deriados 1ue tengan el mismo 3in=<
Prrafo incorporado por el Artculo + del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15!"!27,
el #is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entrar en
Art!"# 4>$- Para esta%lecer la renta neta de cuarta categor5a8 el contri%u&ente $odr7
deducir de la renta %ruta del eFercicio graa%le8 $or conce$to de todo gasto8 el einte $or
ciento 9<)P; de la misma8 0asta el l5mite de <# Cnidades Im$ositias Tri%utarias=
La deducci.n 1ue autori6a este art5culo no es a$lica%le a las rentas $erci%idas $or
desem$e?o de 3unciones contem$ladas en el inciso %; del Art5culo GG de esta le&=
Art!"# 4D$- De las rentas de cuarta & 1uinta categor5as $odr7n deducirse anualmente8
un monto 3iFo e1uialente a siete 9"; Cnidades Im$ositias Tri%utarias= Los contri%u&entes
1ue o%tengan rentas de am%as categor5as s.lo $odr7n deducir el monto 3iFo $or una e6=
Art!"# 47$- El contri%u&ente no $odr7 deducir de la renta %ruta el Im$uesto a la Renta
1ue 0a&a asumido & 1ue corres$onda a un tercero= Por e/ce$ci.n8 el contri%u&ente $odr7
deducir el Im$uesto a la Renta 1ue 0u%iere asumido & 1ue corres$onda a un tercero8
cuando dic0o tri%uto grae los intereses $or o$eraciones de cr(dito a 3aor de
%ene3iciarios del e/terior= Esta deducci.n s.lo ser7 ace$ta%le si el contri%u&ente es el
o%ligado directo al $ago de dic0os intereses=
El im$uesto asumido no $odr7 ser considerado como una ma&or renta del $erce$tor de la
renta=
Art!"# 48$- Se $resume8 sin admitir $rue%a en contrario8 1ue los contri%u&entes no
domiciliados en el $a5s & las sucursales8 agencias o cual1uier otro esta%lecimiento
$ermanente en el $a5s de em$resas uni$ersonales8 sociedades & entidades de cual1uier
naturale6a constituidas en el e/terior8 1ue desarrollen las actiidades a 1ue se 0ace
re3erencia a continuaci.n8 o%tienen rentas netas de 3uente $eruana iguales a los im$ortes
1ue resulten $or a$licaci.n de los $orcentaFes 1ue seguidamente se esta%lecen $ara cada
una de ellas:
a; Actiidades de seguros: "P so%re las $rimas=
%; Al1uiler de naes: I)P de los ingresos %rutos 1ue $erci%an $or dic0a actiidad=
c; Al1uiler de aeronaes: H)P de los ingresos %rutos 1ue $erci%an $or dic0a actiidad=
d; Trans$orte entre la Re$A%lica & el e/tranFero: :P de los ingresos %rutos $or el
trans$orte a(reo & <P de los ingresos %rutos $or 3letamento o trans$orte mar5timo8 salo
los casos en 1ue $or reci$rocidad con el tratamiento otorgado a l5neas $eruanas 1ue
o$eren en otros $a5ses8 $roceda la e/oneraci.n del Im$uesto a la Renta a las l5neas
e/tranFeras con sede en tales $a5ses= La em$resa no domiciliada acreditar7 la
e/oneraci.n mediante constancia emitida $or la Administraci.n Tri%utaria del $a5s donde
tiene su sede8 de%idamente autenticada $or el C.nsul $eruano en dic0o $a5s & legali6ada
$or el 4inisterio de Relaciones E/teriores=
e; Sericios de Telecomunicaciones entre la Re$A%lica & el e/tranFero: *P de los ingresos
%rutos=
3; Agencias internacionales de noticias: :)P so%re las remuneraciones %rutas 1ue
o%tengan $or el suministro de noticias &8 en general material in3ormatio o gr73ico8 a
$ersonas o entidades domiciliadas o 1ue utilicen dic0o material en el $a5s=

g; Distri%uci.n de $el5culas cinematogr73icas & similares $ara su utili6aci.n $or $ersonas
naturales o Fur5dicas domiciliadas: <)P so%re los ingresos %rutos 1ue $erci%an $or el uso
de $el5culas cinematogr73icas o $ara teleisi.n8 Qideo ta$eM8 radionoelas8 discos
3onogr73icos8 0istorietas gr73icas & cual1uier otro medio similar de $ro&ecci.n8
re$roducci.n8 transmisi.n o di3usi.n de im7genes o sonidos=
0; Em$resas 1ue suministren contenedores $ara trans$orte en el $a5s o desde el $a5s al
e/terior & no $resten el sericio de trans$orte :*P de los ingresos %rutos 1ue o%tengan
$or dic0o suministro=
i; So%reestad5a de contenedores $ara trans$orte: I)P de los ingresos %rutos 1ue
o%tengan $or el e/ceso de estad5a de contenedores=
F; Cesi.n de derec0os de retransmisi.n teleisia: <)P de los ingresos %rutos 1ue
o%tengan los contri%u&entes no domiciliados $or la cesi.n de derec0os $ara la
retransmisi.n $or teleisi.n en el $a5s de eentos en io reali6ados en el e/tranFero=
=Art!"# 48-A$- La renta $or la enaFenaci.n de las acciones o $artici$aciones a 1ue se
re3iere el tercer $7rra3o del inciso e; del art5culo :) de la Le& se determinar7 deduciendo
del alor de mercado de las acciones o $artici$aciones 1ue la em$resa no domiciliada
0u%iera emitido como consecuencia del aumento de ca$ital8 su alor de colocaci.n=
4ediante decreto su$remo se esta%lecer7 la 3orma como se determina el alor de
mercado a 1ue se re3iere el $rimer $7rra3o=<
Artculo incorporado por el Artculo " de la Le. N/ 29++", publicada el 15!2!211)
Nota1 De con3ormidad con la nica Dis$osici.n Com$lementaria Transitoria de la Le& N! <,HHG8
$u%licada el :*2)<2<)::8 en tanto no se a$rue%e el Decreto Su$remo a 1ue se re3iere el Altimo
$7rra3o de los incisos e; & 3; del art5culo :) & el art5culo #I+A de la $resente Le&8 el alor de
mercado de acciones o $artici$aciones a 1ue se re3ieren los incisos e; & 3; del art5culo :) & el
art5culo #I+A de la $resente Le& se determinar7 de acuerdo con lo $reisto en el art5culo :, del
Reglamento de la Le& del Im$uesto a la Renta=
?@A=Art!"# 49$- Las rentas netas $reistas en el art5culo GH de la Le& se denominar7n
rentas netas del ca$ital' la renta neta de tercera categor5a se denominar7 renta neta
em$resarial' & la suma de las rentas netas de cuarta & 1uinta categor5as se denominar7
renta neta del tra%aFo= La renta neta de $rimera categor5a & la renta neta de segunda
categor5a a 1ue se re3iere el segundo $7rra3o del art5culo GH de esta Le&8 se determinar7n
anualmente $or se$arado= No ser7n susce$ti%les de com$ensaci.n entre s5 los resultados
1ue arroFen las distintas rentas netas de un mismo contri%u&ente8 determin7ndose el
im$uesto corres$ondiente a cada una de (stas en 3orma inde$endiente=*
De la renta neta del tra%aFo se $odr7 deducir lo siguiente:
a; El Im$uesto a las Transacciones -inancieras esta%lecido $or la Le& N! <I:,#= La
deducci.n tendr7 como l5mite un monto e1uialente a la renta neta de cuarta categor5a=
*%; El gasto $or conce$to de donaciones otorgadas en 3aor de las entidades &
de$endencias del Sector PA%lico Nacional8 e/ce$to em$resas8 & de entidades sin 3ines de
lucro cu&o o%Feto social com$renda uno o arios de los siguientes 3ines: 9i; %ene3icencia'
9ii; asistencia o %ienestar social' 9iii; educaci.n' 9i; culturales' 9; cient53icos' 9i; art5sticos'
9ii; literarios' 9iii; de$ortios' 9i/; salud' 9/; $atrimonio 0ist.rico cultural ind5gena' & otros
de 3ines semeFantes' siem$re 1ue dic0as entidades & de$endencias cuenten con la
cali3icaci.n $reia $or $arte de la SCNAT= La deducci.n no $odr7 e/ceder del die6 $or
ciento 9:)P; de la suma de la renta neta del tra%aFo & la renta de 3uente e/tranFera=<
-nciso #odificado por el Artculo 1* del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212)
*Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categor5a a 1ue se re3iere el
segundo $7rra3o del art5culo GH de esta Le&8 la renta neta em$resarial & la renta de 3uente
e/tranFera no $odr7n deducirse $(rdidas=<
234 Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 972, publicado el
1!"!27, el #is#o $ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal,
entr& en vigencia a partir del 1!1!29)
QArt!"# >0$- Los contri%u&entes domiciliados en el $a5s $odr7n com$ensar la $(rdida
neta total de tercera categor5a de 3uente $eruana 1ue registren en un eFercicio graa%le8
con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
a; Com$ensar la $(rdida neta total de tercera categor5a de 3uente $eruana 1ue registren
en un eFercicio graa%le im$ut7ndola a?o a a?o8 0asta agotar su im$orte8 a las rentas
netas de tercera categor5a 1ue o%tengan en los cuatro 9#; eFercicios inmediatos
$osteriores com$utados a $artir del eFercicio siguiente al de su generaci.n= El saldo 1ue
no resulte com$ensado una e6 transcurrido ese la$so8 no $odr7 com$utarse en los
eFercicios siguientes=
%; Com$ensar la $(rdida neta total de tercera categor5a de 3uente $eruana 1ue registren
en un eFercicio graa%le im$ut7ndola a?o a a?o8 0asta agotar su im$orte8 al cincuenta $or
ciento 9*)P; de las rentas netas de tercera categor5a 1ue o%tengan en los eFercicios
inmediatos $osteriores=
En am%os sistemas8 los contri%u&entes 1ue o%tengan rentas e/oneradas de%er7n
considerar entre los ingresos a dic0as rentas a 3in de determinar la $(rdida neta
com$ensa%le=
Adicionalmente8 en am%os sistemas las $(rdidas de 3uente $eruana $roenientes de
contratos de Instrumentos -inancieros Deriados con 3ines distintos a los de co%ertura
s.lo se $odr7n com$ensar con rentas netas de 3uente $eruana originadas $or la
contrataci.n de Instrumentos -inancieros Deriados 1ue tengan el mismo 3in= Lo
dis$uesto en este $7rra3o no es a$lica%le a las em$resas del Sistema -inanciero
reguladas $or la Le& >eneral del Sistema -inanciero & del Sistema de Seguros & Org7nica
de la Su$erintendencia de Banca & Seguros + Le& N! <H")<8 en lo 1ue se re3iere a los
resultados $roenientes de Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados con 3ines de
intermediaci.n 3inanciera=
La o$ci.n del sistema a$lica%le de%er7 eFercerse en la o$ortunidad de la $resentaci.n de
la Declaraci.n @urada Anual del Im$uesto a la Renta= En caso 1ue el contri%u&ente
o%ligado se a%stenga de elegir uno de los sistemas de com$ensaci.n de $(rdidas8 la
Administraci.n a$licar7 el sistema a;=
E3ectuada la o$ci.n a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior8 los contri%u&entes se encuentran
im$edidos de cam%iar de sistema8 salo en el caso en 1ue el contri%u&ente 0u%iera
agotado las $(rdidas acumuladas de eFercicios anteriores=
La Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT 3iscali6ar7 las
$(rdidas 1ue se com$ensen %aFo cual1uiera de los sistemas se?alados en este art5culo8
en los $la6os de $rescri$ci.n $reistos en el C.digo Tri%utarioM=
Artculo sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 97, publicada el 2*!12!2+,
vigencia el 1!1!27)
=Art!"# >1$- Los contri%u&entes domiciliados en el $a5s sumar7n & com$ensar7n entre
s5 los resultados 1ue arroFen sus 3uentes $roductoras de renta e/tranFera8 & Anicamente si
de dic0as o$eraciones resultara una renta neta8 la misma se sumar7 a la renta neta del
tra%aFo o a la renta neta em$resarial de 3uente $eruana8 segAn corres$onda8
determinadas de acuerdo con los art5culos #, & *) de esta Le&= En ningAn caso se
com$utar7 la $(rdida neta total de 3uente e/tranFera8 la 1ue no es com$ensa%le a 3in de
determinar el im$uesto=<
Prrafo sustituido por el Artculo 1" del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
*Las $ersonas naturales8 sucesiones indiisas & sociedades con&ugales 1ue o$taron $or
tri%utar como tales8 domiciliadas en el $a5s8 1ue o%tengan renta de 3uente e/tranFera
$roeniente de la enaFenaci.n de los %ienes a 1ue se re3iere el inciso a; del art5culo < de
esta Le&8 1ue se encuentren registrados en el Registro PA%lico de 4ercado de Kalores del
PerA & siem$re 1ue su enaFenaci.n se realice a tra(s de un mecanismo centrali6ado de
negociaci.n del $a5s o8 1ue estando registrados en el e/terior8 su enaFenaci.n se e3ectAe
en mecanismos de negociaci.n e/tranFeros8 siem$re 1ue e/ista un Conenio de
Integraci.n suscrito con estas entidades o de la enaFenaci.n de derec0os so%re a1uellos8
sumar7n & com$ensar7n entre s5 dic0as rentas & si resultara una renta neta8 esta se
sumar7 a la renta neta de la segunda categor5a $roducida $or la enaFenaci.n de los
re3eridos %ienes*=
Prrafo sustituido por el Artculo * de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
*En la com$ensaci.n de los resultados 1ue arroFen 3uentes $roductoras de renta
e/tranFera a la 1ue se re3iere los $7rra3os anteriores8 no se tomar7 en cuenta las $(rdidas
o%tenidas en $a5ses o territorios de %aFa o nula im$osici.n=<
Prrafo incorporado por el Artculo * de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
Art!"# >1-A$- A 3in de esta%lecer la renta neta de 3uente e/tranFera8 se deducir7 de la
renta %ruta los gastos necesarios $ara $roducirla & mantener su 3uente=
Salo $rue%a en contrario8 se $resume 1ue los gastos en 1ue se 0a&a incurrido en el
e/terior 0an sido ocasionados $or rentas de 3uente e/tranFera=
*Cuando los gastos necesarios $ara $roducir la renta & mantener su 3uente8 incidan
conFuntamente en rentas de 3uente $eruana & rentas de 3uente e/tranFera8 & no sean
im$uta%les directamente a unas o a otras8 la deducci.n se e3ectuar7 en 3orma
$ro$orcional de acuerdo al $rocedimiento 1ue esta%le6ca el Reglamento= De igual
manera8 trat7ndose de $ersonas naturales8 sucesiones indiisas o sociedades con&ugales
1ue o$taron $or tri%utar como tales8 cuando los gastos incidan conFuntamente en rentas
de 3uente e/tranFera 1ue de%an ser sumadas a distintas rentas netas de 3uente $eruana8 &
no sean im$uta%les directamente a unas o a otras8 la deducci.n se e3ectuar7 en 3orma
$ro$orcional de acuerdo al $rocedimiento 1ue esta%le6ca el Reglamento=*
Los gastos incurridos en el e/tranFero se acreditar7n con los corres$ondientes
documentos emitidos en el e/terior de con3ormidad a las dis$osiciones legales del $a5s
res$ectio8 siem$re 1ue conste en ellos8 $or lo menos8 el nom%re8 denominaci.n o ra6.n
social & el domicilio del trans3erente o $restador del sericio8 la naturale6a u o%Feto de la
o$eraci.n' &8 la 3ec0a & el monto de la misma=
El deudor tri%utario de%er7 $resentar una traducci.n al castellano de tales documentos
cuando as5 lo solicite la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT=
Art!"# >2$- Se $resume 1ue los incrementos $atrimoniales cu&o origen no $ueda ser
Fusti3icado $or el deudor tri%utario8 constitu&en renta neta no declarada $or (ste=
Los incrementos $atrimoniales no $odr7n ser Fusti3icados con:
a; Donaciones reci%idas u otras li%eralidades 1ue no consten en escritura $A%lica o en
otro documento 3e0aciente=
%; Ctilidades deriadas de actiidades il5citas=
c; El ingreso al $a5s de moneda e/tranFera cu&o origen no est( de%idamente sustentado=
d; Los ingresos $erci%idos 1ue estuieran a dis$osici.n del deudor tri%utario $ero 1ue no
los 0u%iera dis$uesto ni co%rado8 as5 como los saldos dis$oni%les en cuentas de
entidades del sistema 3inanciero nacional o del e/tranFero 1ue no 0a&an sido retirados=
e; Otros ingresos8 entre ellos8 los $roenientes de $r(stamos 1ue no reAnan las
condiciones 1ue se?ale el reglamento=
CAP'TULO &II
DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
=Art!"# >2-A$- El im$uesto a cargo de $ersonas naturales8 sucesiones indiisas &
sociedades con&ugales 1ue o$taron $or tri%utar como tales8 domiciliadas en el $a5s8 se
determina a$licando la tasa de seis coma einticinco $or ciento 9H8<*P; so%re sus rentas
netas del ca$ital=
Trat7ndose de la renta neta del ca$ital originada $or la enaFenaci.n de los %ienes a 1ue se
re3iere el inciso a; del art5culo < de esta Le&8 la tasa a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior se
a$licar7 a la suma de dic0a renta neta & la renta de 3uente e/tranFera a 1ue se re3iere el
segundo $7rra3o del art5culo *: de esta le&=
Lo $reisto en los $7rra3os $recedentes no se a$lica a los diidendos & cual1uier otra
3orma de distri%uci.n de utilidades a 1ue se re3iere el inciso i; del art5culo <# de esta le&8
los cuales est7n graados con la tasa de cuatro coma uno $or ciento 9#8:P;=<
Artculo #odificado por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N/ 1112, publicado el
?@A=Art!"# >%$- El im$uesto a cargo de $ersonas naturales8 sucesiones indiisas &
sociedades con&ugales 1ue o$taron $or tri%utar como tal8 domiciliadas en el $a5s8 se
determina a$licando a la suma de su renta neta del tra%aFo & la renta de 3uente e/tranFera
a 1ue se re3iere el art5culo *: de esta Le&8 la escala $rogresia acumulatia siguiente:
S!.1 /3 "1 R3+t1 N3t1 /3" Tr171J# B r3+t1
/3 0!3+t3 3Ktr1+J3r1
T1-1
Lasta <" CIT :*P
Por el e/ceso de <" CIT & 0asta *# CIT <:P
Por el e/ceso de *# CIT G)P<
234 Artculo sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 972, publicado el
1!"!27, el #is#o $ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal,
entr& en vigencia a partir del 1!1!29)
?@A *Art!"# >4$- Las $ersonas naturales & sucesiones indiisas no domiciliadas en el
$a5s estar7n suFetas al Im$uesto $or sus rentas de 3uente $eruana con las siguientes
tasas:
T,2# /3 r3+t1 Tasa
*a;
Diidendos & otras 3ormas de distri%uci.n de utilidades8 salo
a1uellas se?aladas en el inciso 3; del art5culo :) de la Le&=
-nciso #odificado por el Artculo * de la Le. N/ 29757, publicada el
21!7!211)
#8:P*
%; Rentas $roenientes de enaFenaci.n de inmue%les= G)P
*c;
Los intereses8 cuando los $ague o acredite un generador de rentas
de tercera categor5a 1ue se encuentre domiciliado en el $a5s= Dic0a
tasa ser7 a$lica%le siem$re 1ue entre las $artes no e/ista inculaci.n
o cuando los intereses no derien de o$eraciones reali6adas desde o
#8,,P*
a tra(s de $a5ses o territorios de %aFa o nula im$osici.n8 en cu&o
caso se a$licar7 la tasa de G)P=M
-nciso sustituido por el Artculo + de la Le. N/ 29+*5, publicado el
"1!12!21)
N#t1F De con3ormidad con la Quinta Dis$osici.n Com$lementaria -inal del
Decreto Su$remo N! :GH+<)::+E-8 $u%licado el ),2)"2<)::8 $ara e3ectos
de lo se?alado en el $resente inciso8 se entender7 1ue los intereses derian
de las o$eraciones reali6adas desde o a tra(s de $a5ses o territorios de
%aFa o nula im$osici.n8 cuando (stos se $aguen o acrediten como
consecuencia de 3inanciamientos e3ectuados desde o a tra(s de $a5ses o
territorios de %aFa o nula im$osici.n=
d; >anancias de ca$ital $roenientes de la enaFenaci.n de
alores mo%iliarios reali6ada 3uera del $a5s=
G)P
e; Otras rentas $roenientes del ca$ital= *P
3; Rentas $or actiidades com$rendidas en el art5culo <I de la Le&= G)P
g; Rentas del tra%aFo= G)P
0; Rentas $or regal5as= G)P
i; Rentas de artistas int(r$retes & eFecutantes $or es$ect7culos en io8
reali6ados en el $a5s=
:*P
F; Otras rentas distintas a las se?aladas en los incisos anteriores=* G)PM
=Trat7ndose de los diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades a 1ue
se re3iere el inciso 3; del art5culo :) de la Le&8 calcular7n su im$uesto a$licando la tasa del
treinta $or ciento 9G)P;=<
Prrafo incorporado por el Artculo * de la Le. N/ 29++", publicada el 15!2!211
Posterior#ente, el citado Artculo fue derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria
Derogatoria de la Le. N/ 29757, publicada el 21!7!211)
=Los artistas int(r$retes & eFecutantes no domiciliados en el $a5s calcular7n su im$uesto
a$licando la tasa del 1uince $or ciento 9:*P; cuando se trate de rentas $or es$ect7culos
en io reali6ados en el $a5s=<
Prrafo incorporado por el Artculo * de la Le. N/ 29++", publicada el 15!2!211
Posterior#ente, el citado Artculo fue derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria
Derogatoria de la Le. N/ 29757, publicada el 21!7!211)
?@A Artculo sustituido por el Artculo 1+ del Decreto Legislativo N 972, publicado el
1!"!27) Posterior#ente de confor#idad con la Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria de
la Le. N/ 291+0, publicada el 2!12!27, se #odifica el Artculo 1+ del Decreto Legislativo
N 972, el #is#o $ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal del
Decreto Legislativo N/ 972, entr& en vigencia el 1!1!21)
Art!"# >>$- El im$uesto a cargo de los $erce$tores de rentas de tercera categor5a
domiciliadas en el $a5s se determinar7 a$licando la tasa del treinta $or ciento 9G)P; so%re
su renta neta=
*Las $ersonas Fur5dicas se encuentran suFetas a una tasa adicional del cuatro coma uno
$or ciento 9#8:P; so%re las sumas a 1ue se re3iere el inciso g; del art5culo <#+A= El
Im$uesto determinado de acuerdo con lo $reisto en el $resente $7rra3o de%er7 a%onarse
al 3isco dentro del mes siguiente de e3ectuada la dis$osici.n indirecta de la renta8 en los
$la6os $reistos $or el C.digo Tri%utario $ara las o%ligaciones de $eriodicidad mensual=*
Prrafo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15!"!27, el
*En caso no sea $osi%le determinar el momento en 1ue se e3ectu. la dis$osici.n
indirecta de renta8 el im$uesto de%er7 a%onarse al 3isco dentro del mes siguiente a la
3ec0a en 1ue se deeng. el gasto= De no ser $osi%le determinar la 3ec0a de deengo del
gasto8 el Im$uesto se a%onar7 en el mes de enero del eFercicio siguiente a a1uel en el
cual se e3ectu. la dis$osici.n indirecta de rentaM=
Prrafo incorporado por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15!"!27,
el #is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entrar en
*Los suFetos $erce$tores de renta deriada de las actiidades de @uegos de Casino &2o
471uinas Tragamonedas a%onar7n un im$uesto adicional del :<P 1ue se a$licar7 so%re
la renta neta=
So%re la a$licaci.n de la di3erencia de este im$uesto adicional se mantendr7 el Im$uesto
a la Renta=<
234 Prrafo agregado por el Artculo 1 de la Le. N 20072, publicada el 15!0!2+, la #is#a
$ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria . (inal, regir a partir del
1!1!27) Posterior#ente la Le. N 20072 fue derogada por el Artculo 12 de la Le. N
209*5, publicada el 2*!12!2+)
Art!"# >>-A$- Artculo derogado por la Pri#era Disposici&n ,ransitoria . (inal de la Le.
N/ 270*, publicada el 2 de agosto de 22)
Art!"# >D$- El im$uesto a las $ersonas Fur5dicas no domiciliadas en el $a5s se
determinar7 a$licando las siguientes tasas:
a; Intereses $roenientes de cr(ditos e/ternos: cuatro $unto noenta & nuee $or ciento
9#=,,P;8 siem$re 1ue cum$lan con los siguientes re1uisitos:
:= En caso de $r(stamos en e3ectio8 1ue se acredite el ingreso de la moneda e/tranFera
al $a5s=
<= Que el cr(dito no deengue un inter(s anual al re%atir su$erior a la tasa $re3erencial
$redominante en la $la6a de donde $roenga8 m7s tres 9G; $untos=
Los re3eridos tres 9G; $untos cu%ren los gastos & comisiones8 $rimas & toda otra suma
adicional al inter(s $actado de cual1uier ti$o 1ue se $ague a %ene3iciarios del e/tranFero=
Est7n incluidos en este inciso los intereses de los cr(ditos e/ternos destinados al
3inanciamiento de im$ortaciones8 siem$re 1ue se cum$la con las dis$osiciones legales
igentes so%re la materia=
*%; Intereses 1ue a%onen al e/terior las em$resas de o$eraciones mAlti$les esta%lecidas
en el PerA a 1ue se re3iere el literal A del art5culo :H de la Le& nAm= <H")<8 Le& >eneral
del Sistema -inanciero & del Sistema de Seguros & Org7nica de la Su$erintendencia de
Banca & Seguros8 como resultado de la utili6aci.n en el $a5s de sus l5neas de cr(dito en el
e/terior: cuatro coma noenta & nuee $or ciento 9#8,,P;$*
c; Rentas deriadas del al1uiler de naes & aeronaes: die6 $or ciento 9:)P;=
d; Regal5as: treinta $or ciento 9G)P;=
e; Diidendos & otras 3ormas de distri%uci.n de utilidades reci%idas de las $ersonas
Fur5dicas a 1ue se re3iere el Art5culo :# de la Le&: cuatro $unto uno $or ciento 9#=:P;=
En el caso de sucursales u otro ti$o de esta%lecimientos $ermanentes de $ersonas
Fur5dicas no domiciliadas se entender7n distri%uidas las utilidades en la 3ec0a de
encimiento del $la6o $ara la $resentaci.n de la declaraci.n Furada anual del Im$uesto a
la Renta8 consider7ndose como monto de la distri%uci.n8 la renta dis$oni%le a 3aor del
titular del e/terior= La %ase de c7lculo com$render7 la renta neta de la sucursal u otro ti$o
de esta%lecimiento $ermanente incrementada $or los ingresos $or intereses e/onerados &
diidendos u otras 3ormas de distri%uci.n de utilidades u otros conce$tos dis$oni%les8 1ue
0u%iese generado en el eFercicio menos el monto del im$uesto $agado con3orme al
art5culo anterior=
=Trat7ndose de los diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades a 1ue
se re3iere el inciso 3; del art5culo :) de la Le&: treinta $or ciento 9G)P;=<
Prrafo incorporado por el Artculo 5 de la Le. N/ 29++", publicada el 15!2!211)
*3; Asistencia T(cnica: Quince $or ciento 9:*P;= El usuario local de%er7 o%tener &
$resentar a la SCNAT un in3orme de una sociedad de auditoria8 en el 1ue se certi3i1ue 1ue
la asistencia t(cnica 0a sido $restada e3ectiamente8 siem$re 1ue la contra$restaci.n total
$or los sericios de asistencia t(cnica com$rendidos en un mismo contrato8 incluidas sus
$r.rrogas &2o modi3icaciones8 su$ere las ciento cuarenta 9:#); CIT igentes al momento
de su cele%raci.n=
El in3orme a 1ue se re3iere el $7rra3o $recedente de%er7 ser emitido $or:
i; Cna sociedad de auditoria domiciliada en el $a5s 1ue al momento de emitir dic0o
in3orme cuente con su inscri$ci.n igente en el Registro de Sociedades de Auditoria en un
Colegio de Contadores PA%licos' o8

ii; Las dem7s sociedades de auditoria8 3acultadas a desem$e?ar tales 3unciones con3orme
a las dis$osiciones del $a5s donde se encuentren esta%lecidas $ara la $restaci.n de esos
sericios=<
el #is#o $ue entr& en vigencia a partir el 1!0!212)
N#t1F De con3ormidad con la Tercera Dis$osici.n Com$lementaria Transitoria del Decreto
Legislatio N! ::<)8 $u%licado el :I2)"2<):<8 se dis$one 1ue trat7ndose de las o$eraciones a 1ue
se re3iere el $resente inciso8 si la o%ligaci.n de retener &2o a%onar el Im$uesto al 3isco a 1ue se
re3iere el art5culo "H de la $resente Le&8 0u%iese surgido en 3ec0a anterior a la entrada en igencia
del citado decreto legislatio8 las mismas continuar7n rigi(ndose $or las normas igentes a dic0a
3ec0a= El citado Decreto Legislatio entr. en igencia a $artir del ):2):2<):G=
*g; Es$ect7culos en io con la $artici$aci.n $rinci$al de artistas int(r$retes & eFecutantes
no domiciliados: 1uince $or ciento 9:*P;=*
-nciso sustituido por el Artculo * de la Le. N/ 291+0, publicada el 2!12!27, la #is#a $ue
de confor#idad con su %nica Disposici&n (inal entr& en vigencia el 1!1!20)
*0; Rentas $roenientes de la enaFenaci.n de alores mo%iliarios reali6ada dentro del
$a5s: cinco $or ciento 9*P;=*
-nciso sustituido por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N/ 972, publicado el 1!"!27<
sustituido por la 7egunda Disposici&n 'o#ple#entaria de la Le. N/ 291+0, publicada el
2!12!27, el #is#o $ue de confor#idad con su %nica Disposici&n 'o#ple#entaria (inal,
entrar en vigencia el 1!1!21)
*i; Intereses $roenientes de %onos & otros instrumentos de deuda8 de$.sitos o
im$osiciones e3ectuados con3orme con la Le& nAm= <H")<8 Le& >eneral del Sistema
-inanciero & del Sistema de Seguros & Org7nica de la Su$erintendencia de Banca &
Seguros8 as5 como los incrementos de ca$ital de dic0os de$.sitos e im$osiciones en
moneda nacional o e/tranFera8 o$eraciones de re$orte8 $actos de recom$ra & $r(stamo
%urs7til & otros intereses $roenientes de o$eraciones de cr(dito de las em$resas: cuatro
coma noenta & nuee $or ciento 9#8,,P;=*
<F; Otras rentas8 inclusie los intereses deriados de cr(ditos e/ternos 1ue no cum$lan
con el re1uisito esta%lecido en el numeral :; del inciso a; o en la $arte 1ue e/cedan de la
tasa m7/ima esta%lecida en el numeral <; del mismo inciso' los intereses 1ue a%onen al
e/terior las em$resas $riadas del $a5s $or cr(ditos concedidos $or una em$resa del
e/terior con la cual se encuentra inculada' o8 los intereses 1ue a%onen al e/terior las
em$resas $riadas del $a5s $or cr(ditos concedidos $or un acreedor cu&a interenci.n
tiene como $ro$.sito encu%rir una o$eraci.n de cr(dito entre $artes inculadas: treinta $or
ciento 9G)P;=
Lo dis$uesto en el $rimer $7rra3o no ser7 a$lica%le a las em$resas a 1ue se re3iere el
inciso %;=
Se entiende 1ue e/iste una o$eraci.n de cr(dito en donde la interenci.n del acreedor 0a
tenido como $ro$.sito encu%rir una o$eraci.n entre em$resas inculadas8 cuando el
deudor domiciliado en el $a5s no $ueda demostrar 1ue la estructura o relaci.n Fur5dica8
ado$tada con su acreedor coincide con el 0ec0o econ.mico 1ue las $artes $retenden
reali6ar=<
-nciso incorporado por el Artculo 7 de la Le. N/ 29+*5, publicado el "1!12!21)
CAP'TULO &III
DEL EEERCICIO IRA&ABLE
?@A =Art!"# >7$- A los e3ectos de esta Le&8 el eFercicio graa%le comien6a el : de enero
de cada a?o & 3inali6a el G: de diciem%re8 de%iendo coincidir en todos los casos el
eFercicio comercial con el eFercicio graa%le8 sin e/ce$ci.n=
Las rentas se im$utar7n al eFercicio graa%le de acuerdo con las siguientes normas:
*a; Las rentas de la tercera categor5a se considerar7n $roducidas en el eFercicio comercial
en 1ue se deenguen=
En el caso de Instrumentos -inancieros Deriados8 las rentas & $(rdidas se considerar7n
deengadas en el eFercicio en 1ue ocurra cual1uiera de los siguientes 0ec0os:
:= Entrega 35sica del elemento su%&acente=
<= Li1uidaci.n en e3ectio=
G= Cierre de $osiciones=
#= A%andono de la o$ci.n en la 3ec0a en 1ue la o$ci.n e/$ira8 sin eFercerla=
*= Cesi.n de la $osici.n contractual=
H= -ec0a 3iFada en el contrato de sJa$ 3inanciero $ara la reali6aci.n del intercam%io
$eri.dico de 3luFos 3inancieros=
Para el caso de Instrumentos -inancieros Deriados cele%rados con 3ines de
intermediaci.n 3inanciera $or las em$resas del Sistema -inanciero reguladas $or la Le&
>eneral del Sistema -inanciero & del Sistema de Seguros & Org7nica de la
Su$erintendencia de Banca & Seguros8 Le& N! <H")<8 las rentas & $(rdidas se im$utar7n
de acuerdo con lo dis$uesto en el numeral <; del inciso d; del art5culo *+A de la $resente
Le&=
Las rentas de las $ersonas Fur5dicas se considerar7n del eFercicio graa%le en 1ue cierra
su eFercicio comercial= De igual 3orma8 las rentas $roenientes de em$resas uni$ersonales
ser7n im$utadas $or el $ro$ietario al eFercicio graa%le en el 1ue cierra el eFercicio
comercial=<
Literal sustituido por el Artculo " de la Le. N 29"+, publicada el 27!12!20)
%; Las rentas de $rimera categor5a se im$utar7n al eFercicio graa%le en 1ue se
deenguen=
c; Las rentas de 3uente e/tranFera 1ue o%tengan los contri%u&entes domiciliados en el $a5s
$roenientes de la e/$lotaci.n de un negocio o em$resa en el e/terior8 se im$utar7n al
eFercicio graa%le en 1ue se deenguen=
d; Las dem7s rentas se im$utar7n al eFercicio graa%le en 1ue se $erci%an=
Las normas esta%lecidas en el segundo $7rra3o de este art5culo ser7n de a$licaci.n $ara
la im$utaci.n de los gastos=
E/ce$cionalmente8 en a1uellos casos en 1ue de%ido a ra6ones aFenas al contri%u&ente no
0u%iera sido $osi%le conocer un gasto de la tercera categor5a o$ortunamente & siem$re
1ue la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT com$rue%e 1ue
su im$utaci.n en el eFercicio en 1ue se cono6ca no im$lica la o%tenci.n de algAn %ene3icio
3iscal8 se $odr7 ace$tar su deducci.n en dic0o eFercicio8 en la medida 1ue dic0os gastos
sean $roisionados conta%lemente & $agados 5ntegramente antes de su cierreM=
?@A Art!"# -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# 19 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# NC 9706 2!7",1/1 3"
249129200D6 3" .,-.# :!3 /3 #+0#r.,/1/ #+ -! T3r3r1 D,-2#-,,;+ C#.2"3.3+t1r,1 F,+1"
3+tr1rG 3+ 5,43+,1 3" 0190192007$
Art!"# >8$- Los ingresos $roenientes de la enaFenaci.n de %ienes a $la6o8 cu&as
cuotas conenidas $ara el $ago sean e/igi%les en un $la6o ma&or a un 9:; a?o8
com$utado a $artir de la 3ec0a de la enaFenaci.n8 $odr7n im$utarse a los eFercicios
comerciales en los 1ue se 0agan e/igi%les las cuotas conenidas $ara el $ago=
Para determinar el monto del im$uesto e/igi%le en cada eFercicio graa%le se diidir7 el
im$uesto calculado so%re el 5ntegro de la o$eraci.n entre el ingreso total de la
enaFenaci.n & el resultado se multi$licar7 $or los ingresos e3ectiamente $erci%idos en el
eFercicio=
Art!"# >9$- Las rentas se considerar7n $erci%idas cuando se encuentren a dis$osici.n
del %ene3iciario8 aAn cuando (ste no las 0a&a co%rado en e3ectio o en es$ecie=
CAP'TULO IX
DEL RLIIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA
Art!"# D0$- Para los e3ectos de la li1uidaci.n del im$uesto8 las rentas en es$ecie se
com$utar7n al alor de mercado de las es$ecies en la 3ec0a en 1ue 3ueron $erci%idas=
Art!"# D1$- Las di3erencias de cam%io originadas $or o$eraciones 1ue 3uesen o%Feto
0a%itual de la actiidad graada & las 1ue se $rodu6can $or ra6ones de los cr(ditos
o%tenidos $ara 3inanciarlas8 constitu&en resultados com$uta%les a e3ectos de la
determinaci.n de la renta neta=
Para los e3ectos de la determinaci.n del Im$uesto a la Renta8 $or o$eraciones en moneda
e/tranFera8 se a$licar7n las siguientes normas:
a; Las o$eraciones en moneda e/tranFera se conta%ili6ar7n al ti$o de cam%io igente a la
3ec0a de la o$eraci.n=
%; Las di3erencias de cam%io 1ue resulten del canFe de la moneda e/tranFera $or moneda
nacional8 se considerar7n como ganancia o como $(rdida del eFercicio en 1ue se e3ectAa
el canFe=
c; Las di3erencias de cam%io 1ue resulten de los $agos o co%ran6as $or o$eraciones
$actadas en moneda e/tranFera8 conta%ili6adas en moneda nacional8 1ue se $rodu6can
durante el eFercicio se considerar7n como ganancia o como $(rdida de dic0o eFercicio=
d; Las di3erencias de cam%io 1ue resulten de e/$resar en moneda nacional los saldos de
moneda e/tranFera corres$ondientes a actios & $asios8 de%er7n ser incluidas en la
determinaci.n de la materia im$oni%le del $er5odo en el cual la tasa de cam%io 3luctAa8
consider7ndose como utilidad o como $(rdida=
e; -nciso derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N/ 1112, publicado el 29!+!212, $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21")
f4 -nciso derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del Decreto
=g; Las inersiones $ermanentes en alores en moneda e/tranFera se registrar7n &
mantendr7n al ti$o de cam%io igente de la 3ec0a de su ad1uisici.n8 cuando cali3i1uen
como $artidas no monetarias=<
-nciso sustituido por el Artculo 1" de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
Las di3erencias de cam%io se determinar7n utili6ando el ti$o de cam%io del mercado 1ue
corres$onda=
Art!"# D2$- Los contri%u&entes8 em$resas o sociedades 1ue8 en ra6.n de la actiidad
1ue desarrollen8 de%an $racticar inentario8 aluar7n sus e/istencias $or su costo de
ad1uisici.n o $roducci.n ado$tando cual1uiera de los siguientes m(todos8 siem$re 1ue se
a$li1uen uni3ormemente de eFercicio en eFercicio:
a; Primeras entradas8 $rimeras salidas 9PEPS;=
%; Promedio diario8 mensual o anual 9PONDERADO O 4OKIL;=
c; Identi3icaci.n es$ec53ica=
d; Inentario al detalle o $or menor=
e; E/istencias %7sicas=
El reglamento $odr7 esta%lecer8 $ara los contri%u&entes8 em$resas o sociedades8 en
3unci.n a sus ingresos anuales o $or la naturale6a de sus actiidades8 o%ligaciones
es$eciales relatias a la 3orma en 1ue de%en llear sus inentarios & conta%ili6ar sus
costos=
Art!"# D%$- Las em$resas de construcci.n o similares8 1ue eFecuten contratos de o%ra
cu&os resultados corres$ondan a m7s de un 9:; eFercicio graa%le $odr7n acogerse a uno
de los siguientes m(todos8 sin $erFuicio de los $agos a cuenta a 1ue se encuentren
o%ligados8 en la 3orma 1ue esta%le6ca el Reglamento:
a; Asignar a cada eFercicio graa%le la renta %ruta 1ue resulte de a$licar so%re los
im$ortes co%rados $or cada o%ra8 durante el eFercicio comercial8 el $orcentaFe de
ganancia %ruta calculado $ara el total de la res$ectia o%ra'
%; Asignar a cada eFercicio graa%le la renta %ruta 1ue se esta%le6ca deduciendo del
im$orte co%rado o $or co%rar $or los tra%aFos eFecutados en cada o%ra durante el eFercicio
comercial8 los costos corres$ondientes a tales tra%aFos' o8

c; -nciso derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del Decreto
En todos los casos se llear7 una cuenta es$ecial $or cada o%ra=
En los casos de los incisos a; & %; la di3erencia 1ue resulte en de3initia de la com$araci.n
de la renta %ruta real & la esta%lecida mediante los $rocedimientos a 1ue dic0os incisos se
contraen8 se im$utar7 al eFercicio graa%le en el 1ue se conclu&a la o%ra=
El m(todo 1ue se ado$te8 segAn lo dis$uesto en este art5culo8 de%er7 a$licarse
uni3ormemente a todas las o%ras 1ue eFecute la em$resa8 & no $odr7 ser ariado sin
autori6aci.n de la SCNAT8 la 1ue determinar7 a $artir de 1u( a?o $odr7 e3ectuarse el
cam%io=
Trat7ndose de %onos dados en $ago a los contratistas de o%ras de edi3icaciones8 $istas8
eredas8 o%ras sanitarias & el(ctricas del Sector PA%lico Nacional8 dic0os contratistas
incluir7n8 $ara los e3ectos del c.m$uto de la renta8 s.lo a1uella $arte de los mencionados
%onos 1ue sea reali6ada durante el corres$ondiente eFercicio= Se encuentran
com$rendidos en la regla antes mencionada en este $7rra3o8 los Bonos de -omento
Li$otecario ad1uiridos $or contratistas o industriales de materiales de construcci.n
directamente del Banco de la Kiienda del PerA con motio de la eFecuci.n de $ro&ectos
de iienda econ.mica mediante el sistema de co$artici$aci.n a 1ue se re3iere el Art5culo
:: del Decreto Le& N! :"IHG=
Art!"# D4$- Para los e3ectos de esta le&8 el alor 1ue el im$ortador asigne a las
mercader5as & $roductos im$ortados no $odr7 ser ma&or 1ue el $recio e/+37%rica en el
lugar de origen m7s los gastos 0asta $uerto $eruano8 en la 3orma 1ue esta%le6ca el
reglamento8 teniendo en cuenta la naturale6a de los %ienes im$ortados & la modalidad de
la o$eraci.n= Si el im$ortador asignara un alor ma&or a las mercader5as & $roductos8 la
di3erencia se considerar78 salo $rue%a en contrario8 como renta graa%le de a1u(l=
Asimismo8 $ara los e3ectos de esta le&8 el alor asignado a las mercader5as o $roductos
1ue sean e/$ortados8 no $odr7 ser in3erior a su alor real8 entendi(ndose $or tal el igente
en el mercado de consumo menos los gastos8 en la 3orma 1ue esta%le6ca el Reglamento8
teniendo en cuenta los $roductos e/$ortados & la modalidad de la o$eraci.n= Si el
e/$ortador asignara un alor in3erior al indicado8 la di3erencia8 salo $rue%a en contrario8
ser7 tratada como renta graa%le de a1u(l=
*Las dis$osiciones se?aladas en los $7rra3os $recedentes no ser7n de a$licaci.n cuando
se trate de las transacciones $reistas en el numeral # del art5culo G< de esta le&8 las 1ue
se suFetar7n a las normas de $recios de trans3erencia a 1ue se re3iere el art5culo G<+A de
esta le&=<
=Art!"# D>$- Los $erce$tores de rentas de tercera categor5a cu&os ingresos %rutos
anuales no su$eren las :*) CIT de%er7n llear como m5nimo un Registro de Kentas8 un
Registro de Com$ras & Li%ro Diario de -ormato Sim$li3icado8 de acuerdo con las normas
so%re la materia=
Los $erce$tores de rentas de tercera categor5a 1ue generen ingresos %rutos anuales
desde :*) CIT 0asta :")) CIT de%er7n llear los li%ros & registros conta%les de
con3ormidad con lo 1ue dis$onga la SCNAT= Los dem7s $erce$tores de rentas de tercera
categor5a est7n o%ligados a llear la conta%ilidad com$leta de con3ormidad con lo 1ue
dis$onga la SCNAT=<
Pri#er . segundo prrafos, #odificados por el Artculo 2 de la Le. N/ "5+, publicada el
2!7!21")
4ediante Resoluci.n de Su$erintendencia8 la Su$erintendencia Nacional de
Administraci.n Tri%utaria + SCNAT $odr7 esta%lecer:
a4 -nciso derogado por la 7egunda Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria de la Le. N/
"5+, publicada el 2!7!21")
b4 Los li%ros & registros conta%les 1ue integran la conta%ilidad com$leta a 1ue se re3iere
el $resente art5culo=
c4 Las caracter5sticas8 re1uisitos8 in3ormaci.n m5nima & dem7s as$ectos relacionados a
los li%ros & registros conta%les citados en los incisos a; & %; $recedentes8 1ue
aseguren un adecuado control de las o$eraciones de los contri%u&entes=
Las sociedades irregulares $reistas en el Art5culo #<G de la Le& >eneral de Sociedades'
comunidad de %ienes' Foint entures8 consorcios & dem7s contratos de cola%oraci.n
em$resarial8 $erce$tores de rentas de tercera categor5a8 de%er7n llear conta%ilidad
inde$endiente de las de sus socios o $artes contratantes=
Sin em%argo8 trat7ndose de contratos en los 1ue $or la modalidad de la o$eraci.n no
3uera $osi%le llear la conta%ilidad en 3orma inde$endiente8 cada $arte contratante $odr7
conta%ili6ar sus o$eraciones8 o de ser el caso8 una de ellas $odr7 llear la conta%ilidad del
contrato8 de%iendo en am%os casos8 solicitar autori6aci.n a la Su$erintendencia Nacional
de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT8 1uien la a$ro%ar7 o denegar7 en un $la6o no ma&or
a 1uince d5as= De no mediar resoluci.n e/$resa8 al ca%o de dic0o $la6o8 se dar7 $or
a$ro%ada la solicitud= Quien realice la 3unci.n de o$erador & sea designado $ara llear la
conta%ilidad del contrato8 de%er7 tener $artici$aci.n en el contrato como $arte del mismo=
*Trat7ndose de contratos con encimiento a $la6os menores a tres 9G; a?os8 cada $arte
contratante $odr7 conta%ili6ar sus o$eraciones o8 de ser el caso8 una de ellas $odr7 llear
la conta%ilidad del contrato8 de%iendo a tal e3ecto8 comunicarlo a la Su$erintendencia
Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT dentro de los cinco 9*; d5as siguientes a la
3ec0a de cele%raci.n del contrato=<
Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15!"!27, el
Los contri%u&entes 1ue se mencionan a continuaci.n8 de%er7n llear un Li%ro de Ingresos
& >astos8 de acuerdo a lo se?alado $or Resoluci.n de Su$erintendencia de la
Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT:
a; Los 1ue en el eFercicio graa%le anterior o en el curso del eFercicio8 0u%ieran $erci%ido
rentas %rutas de segunda categor5a 1ue e/cedan einte 9<); unidades im$ositias
tri%utarias=
%; Los $erce$tores de rentas de cuarta categor5a=
*Se e/ce$tAa de la o%ligaci.n de llear el Li%ro de Ingresos & >astos a los $erce$tores de
rentas de cuarta categor5a cu&as rentas $roengan e/clusiamente de la contra$restaci.n
$or sericios $restados %aFo el r(gimen es$ecial de contrataci.n administratia de
sericios + CAS8 a 1ue se re3iere el Decreto Legislatio N! :)*" & norma modi3icatoria=<?@A
10!7!212, el #is#o $ue entr& en vigencia a partir el 1!0!212)
Art!"# DD$- La SCNAT $odr7 e/igir al contri%u&ente el registro de sus ingresos &
o$eraciones en li%ros es$eciales8 a 3in de asegurar la eri3icaci.n de su situaci.n
im$ositia=
29l segundo prrafo fue derogado por el Artculo 2 de la Le. N/ 2010+, publicada el 5 de
#ar:o de 2*)4
CAP'TULO X
DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO
Art!"# D7$- Est7n o%ligados a $agar el im$uesto con los recursos 1ue administren o
dis$ongan & a cum$lir las dem7s o%ligaciones 1ue8 de acuerdo con las dis$osiciones de
esta le& corres$onden a los contri%u&entes8 las $ersonas 1ue a continuaci.n se
enumeran:
a4 El c.n&uge 1ue $erci%a & dis$onga de los %ienes del otro o cual1uiera de ellos
trat7ndose de %ienes sociales com$rendidos en la $rimera8 segunda & tercera
categor5a'
b4 Los $adres8 tutores & curadores de los inca$aces'
c4 Los al%aceas o administradores de sucesiones & a 3alta de (stos8 el c.n&uge
su$(rstite & los 0erederos'
d4 Los s5ndicos8 interentores & li1uidadores de 1uie%ras o concursos & los
re$resentantes de las sociedades en li1uidaci.n'
e4 Los directores8 gerentes & administradores de $ersonas Fur5dicas'
f4 Los administradores de $atrimonios & em$resas &8 en general8 los mandatarios con
3acultades $ara $erci%ir dinero8 cuando en el eFercicio de sus 3unciones est(n en
condiciones de determinar la materia im$oni%le & $agar el im$uesto corres$ondiente a
tales contri%u&entes'
g4 Los agentes de retenci.n' &8
=4 Los agentes de $erce$ci.n=
i4 -nciso derogado por la %nica Disposici&n 'o#ple#entaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 979, publicado el 15!"!27, el #is#o $ue de confor#idad con su
Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entrar en vigencia a partir del 1!1!20)
=Art!"# D8$- En la enaFenaci.n directa e indirecta de acciones8 $artici$aciones o de
cual1uier otro alor o derec0o re$resentatio del $atrimonio de una em$resa a 1ue se
re3iere el inciso 0; del art5culo , & los incisos e; & 3; del art5culo :) de esta Le&8
res$ectiamente8 e3ectuada $or suFetos no domiciliados8 la $ersona Fur5dica domiciliada en
el $a5s emisora de dic0os alores mo%iliarios es res$onsa%le solidaria8 cuando en
cual1uiera de los doce 9:<; meses anteriores a la enaFenaci.n8 el suFeto no domiciliado
enaFenante se encuentre inculado directa o indirectamente a la em$resa domiciliada a
tra(s de su $artici$aci.n en el control8 la administraci.n o el ca$ital= El Reglamento
se?alar7 los su$uestos en los 1ue se con3igura la re3erida inculaci.n=<
Art!"# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# D /3 "1 L3B N 29DD%6 2!7",1/1 3" 1>90292011$
<No se atri%uir7 la res$onsa%ilidad solidaria cuando sea de a$licaci.n la retenci.n $reista
en el inciso g; del art5culo ": de la Le&=<
Prrafo incorporado por el Artculo 5 de la Le. N/ 29757, publicada el 21!7!211)
*La res$onsa%ilidad solidaria se mantendr7 cuando la retenci.n se e3ectAe $or las
instituciones de com$ensaci.n & li1uidaci.n de alores o 1uienes eFer6an 3unciones
similares=<
Prrafo incorporado por el Artculo 12 de la Le. N/ "5, publicada el 2+!+!21", el #is#o
$ue entrar en vigencia a partir del 1!1!21*)
Art!"# D9$- Los o%ligados al $ago del im$uesto8 de acuerdo con las dis$osiciones de
esta le&8 son tam%i(n res$onsa%les de las consecuencias $or 0ec0os u omisiones de sus
3actores8 agentes o de$endientes de con3ormidad con las dis$osiciones del C.digo
Tri%utario=
Art!"# 70$- Las retenciones & las $erce$ciones 1ue de%en $racticarse ser7n
consideradas como $agos a cuenta del im$uesto o como cr(dito contra los $agos a
cuenta8 de corres$onder8 salo los casos en 1ue esta Le& les acuerde el car7cter de
de3initio=
Art!"# 71$- Son agentes de retenci.n:
=a; Las $ersonas 1ue $aguen o acrediten rentas consideradas de:
i; Segunda categor5a' &8
ii; Quinta categor5a=*
-nciso sustituido por el Artculo 1* de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
%; Las $ersonas8 em$resas & entidades o%ligadas a llear conta%ilidad de acuerdo al
$rimer & segundo $7rra3os del art5culo H* de la $resente Le&8 cuando $aguen o acrediten
0onorarios u otras remuneraciones 1ue constitu&an rentas de cuarta categor5a=
c; Las $ersonas o entidades 1ue $aguen o acrediten rentas de cual1uier naturale6a a
%ene3iciarios no domiciliados=
*d; Las Instituciones de Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de Kalores o 1uienes eFer6an
3unciones similares8 constituidas en el $a5s8 cuando e3ectAen la li1uidaci.n en e3ectio en
o$eraciones con instrumentos o alores mo%iliarios' & las $ersonas Fur5dicas 1ue $aguen o
acrediten rentas de o%ligaciones al $ortador u otros alores al $ortador=<
I+,-# -!-t,t!,/# 2#r 3" Art!"# 8 /3 "1 L3B N 29D4>6 2!7",1/# 3" %191292010$
*e; Las Sociedades Administradoras de los -ondos 4utuos de Inersi.n en Kalores & de
los -ondos de Inersi.n8 as5 como las Sociedades Tituli6adoras de Patrimonios
-ideicometidos8 los -iduciarios de -ideicomisos Bancarios & las Administradoras Priadas
de -ondos de Pensiones +$or los a$ortes oluntarios sin 3ines $reisionales+8 res$ecto de
las utilidades8 rentas o ganancias de ca$ital 1ue $aguen o generen en 3aor de los
$oseedores de los alores emitidos a nom%re de estos 3ondos o $atrimonios8 de los
3ideicomitentes en el -ideicomiso Bancario8 o de los a3iliados en el -ondo de Pensiones=<
-nciso sustituido por el Artculo 1* de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
=3; Las $ersonas8 em$resas o entidades 1ue $aguen o acrediten rentas de tercera
categor5a a suFetos domiciliados8 designadas $or la Su$erintendencia Nacional de
Administraci.n Tri%utaria mediante resoluci.n de Su$erintendencia= Las retenciones se
e3ectuar7n $or el monto8 en la o$ortunidad8 3orma8 $la6os & condiciones 1ue esta%le6ca
dic0a entidad=<
-nciso sustituido por el Artculo 7 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
*g; Las $ersonas domiciliadas en el $a5s cuando $aguen o acrediten rentas $or la
enaFenaci.n indirecta de acciones o $artici$aciones re$resentatias del ca$ital de una
$ersona Fur5dica domiciliada en el $a5s de acuerdo a lo dis$uesto en el inciso e; del
art5culo :) de esta Le&=<
inciso incorporado por el Artculo + de la Le. N/ 29757, publicada el 21!7!211)
*Trat7ndose de $ersonas Fur5dicas 1ue $aguen o acrediten rentas de o%ligaciones al
$ortador u otros alores al $ortador6 la o%ligaci.n de retener el Im$uesto corres$ondiente
a las rentas indicadas en el inciso d;8 siem$re 1ue sean deduci%les $ara e3ecto de la
determinaci.n de su renta neta8 surgir7 en el mes de su deengo=<
Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
=Las retenciones de%er7n ser $agadas dentro de los $la6os esta%lecidos en el C.digo
Tri%utario $ara las o%ligaciones de car7cter mensual=<
Prrafo sustituido por el Artculo 7 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)

Los usuarios de o%ras $rotegidas $or la Le& so%re el Derec0o de Autor no se encuentran
o%ligados a e3ectuar las retenciones $reistas en los incisos a; & c; del $resente art5culo8
res$ecto de las rentas 1ue a%onen $or el uso de dic0as o%ras a las siguientes $ersonas o
entidades:
i= A la sociedad de gesti.n colectia=
ii= A los titulares de las o%ras o sus derec0o0a%ientes8 a tra(s de una sociedad de
gesti.n colectia=
=4ediante decreto su$remo se $odr7 esta%lecer su$uestos en los 1ue no $roceder7n las
retenciones del Im$uesto o en los 1ue se sus$ender7n las retenciones 1ue dis$one esta
Le&= En ningAn caso8 se esta%lecer7 la sus$ensi.n de retenciones o la no $rocedencia de
la retenci.n a $ersonas 1ue o%tengan rentas de tercera categor5a 1ue no tengan $(rdidas
arrastra%les generadas en eFercicios anteriores al eFercicio graa%le $or el cual se de%a
e3ectuar la retenci.n o no tengan saldos a 3aor=<
Prrafo incorporado por el Artculo 7 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
?@A Art!"# 72$- Las $ersonas 1ue a%onen rentas de segunda categor5a distintas de las
originadas $or la enaFenaci.n8 redenci.n o rescate de los %ienes a 1ue se re3iere el inciso
a; del art5culo < de esta Le& retendr7n el im$uesto corres$ondiente con car7cter de3initio
a$licando la tasa de seis coma einticinco $or ciento 9H8<*P; so%re la renta neta=
*En el caso de rentas de segunda categor5a originadas $or la enaFenaci.n8 redenci.n o
rescate de los %ienes antes mencionados8 solo $roceder7 la retenci.n del Im$uesto
corres$ondiente cuando tales rentas sean atri%uidas8 $agadas o acreditadas $or las
sociedades administradoras de los 3ondos mutuos de inersi.n en alores & de los 3ondos
de inersi.n8 las sociedades tituli6adoras de $atrimonios 3ideicometidos8 los 3iduciarios de
3ideicomisos %ancarios & las Administradoras Priadas de -ondos de Pensiones +$or los
a$ortes oluntarios sin 3ines $reisionales+= Esta retenci.n se e3ectuar7 con car7cter de
$ago a cuenta del Im$uesto 1ue en de3initia le corres$onder7 $or el eFercicio graa%le
a$licando la tasa de seis coma einticinco $or ciento 9H8<*P; so%re la renta neta=*
Trat7ndose de diidendos o cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades8 la retenci.n
se e3ectuar7 con3orme con lo se?alado $or el art5culo "G+A=
Las retenciones $reistas en este art5culo de%er7n a%onarse al -isco dentro de los $la6os
esta%lecidos $or el C.digo Tri%utario $ara las o%ligaciones de $eriodicidad mensual=
234 Artculo sustituido por el Artculo 15 de la Le. N 29*92, publicada el "1!12!29)
Art!"# 7%$- Las $ersonas Fur5dicas 1ue $aguen o acrediten rentas de o%ligaciones al
$ortador u otros alores al $ortador8 de%er7n retener el treinta $or ciento 9G)P; de los
im$ortes $agados o acreditados & a%onarlo al -isco dentro de los $la6os $reistos $or el
C.digo Tri%utario $ara las o%ligaciones de $eriodicidad mensual8 considerando como
3ec0a de nacimiento de la o%ligaci.n el mes en 1ue se e3ectu. el $ago de la renta o la
acreditaci.n corres$ondiente= Esta retenci.n tendr7 el car7cter de $ago de3initio=
=Art!"# 7%-A$- Las $ersonas Fur5dicas com$rendidas en el art5culo :# 1ue acuerden la
distri%uci.n de diidendos o cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades8 retendr7n el
cuatro coma uno $or ciento 9#8:P; de las mismas8 e/ce$to cuando la distri%uci.n se
e3ectAe a 3aor de $ersonas Fur5dicas domiciliadas= Las redistri%uciones sucesias 1ue se
e3ectAen no estar7n suFetas a retenci.n8 salo 1ue se realicen a 3aor de $ersonas no
domiciliadas en el $a5s o a 3aor de $ersonas naturales8 sucesiones indiisas o
sociedades con&ugales 1ue o$taron $or tri%utar como tales8 domiciliadas en el $a5s= La
o%ligaci.n de retener tam%i(n se a$lica a las sociedades administradoras de los 3ondos de
inersi.n8 a los 3iduciarios de 3idecomisos %ancarios & a las sociedades tituli6adoras de
$atrimonios 3ideicometidos8 res$ecto de las utilidades 1ue distri%u&an a $ersonas
naturales o sucesiones indiisas & 1ue $roengan de diidendos u otras 3ormas de
distri%uci.n de utilidades8 o%tenidos $or los 3ondos de inersi.n8 3ideicomisos %ancarios &
$atrimonios 3ideicometidos de sociedades tituli6adoras=*
La o%ligaci.n de retener el im$uesto se mantiene en el caso de diidendos o cual1uier
otra 3orma de distri%uci.n de utilidades 1ue se acuerden a 3aor del Banco De$ositario de
ADRVs (American Depositary Receipts) y GDR2s (Global Depositary Receipts)/
Cuando la $ersona Fur5dica acuerde la distri%uci.n de utilidades en es$ecie8 el $ago del
cuatro $unto uno $or ciento 9#=:P; de%er7 ser e3ectuado $or ella & reem%olsado $or el
%ene3iciario de la distri%uci.n=
El monto retenido o los $agos e3ectuados constituir7n $agos de3initios del Im$uesto a la
Renta de los %ene3iciarios8 cuando (stos sean $ersonas naturales o sucesiones indiisas
domiciliadas en el PerA=
Esta retenci.n de%er7 a%onarse al -isco dentro de los $la6os $reistos $or el C.digo
Tri%utario $ara las o%ligaciones de $eriodicidad mensual=
?@A =Art!"# 7%-B$- Las sociedades administradoras de los 3ondos de inersi.n8 las
sociedades tituli6adoras de $atrimonios 3ideicometidos & los 3iduciarios de 3ideicomisos
%ancarios8 retendr7n el im$uesto $or las rentas 1ue corres$ondan al eFercicio & 1ue
constitu&an rentas de tercera categor5a $ara los contri%u&entes8 a$licando la tasa de
treinta $or ciento 9G)P; so%re la renta neta deengada en dic0o eFercicio=*
Si el contri%u&ente del Im$uesto se encontrara suFeto a una tasa distinta al treinta $or
ciento 9G)P;8 $or las rentas a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior8 la retenci.n se e3ectuar7
a$licando la tasa a la 1ue se encuentre suFeto8 siem$re 1ue las rentas generadas $or los
-ideicomisos Bancarios8 los -ondos de Inersi.n Em$resarial o $or los Patrimonios
-ideicometidos de Sociedades Tituli6adoras8 se derien de actiidades 1ue encuadren
dentro de los su$uestos esta%lecidos en las Le&es 1ue otorgan el %ene3icio' $ara lo cual el
contri%u&ente de%er7 comunicar tal circunstancia al agente de retenci.n8 con3orme lo
esta%le6ca el Reglamento=
El $ago del im$uesto retenido 1ue corres$onde al eFercicio8 $roceder7 una e6 deducidos
los cr(ditos a 1ue se re3iere el art5culo II de la Le& & se e3ectuar7 0asta el encimiento de
las o%ligaciones tri%utarias corres$ondientes al mes de 3e%rero del siguiente eFercicio=
En el caso de 1ue se e3ectAen redenciones o rescates con anterioridad al cierre del
eFercicio8 la retenci.n so%re las rentas de tercera categor5a a 1ue se re3iere este art5culo8
de%er7 e3ectuarse so%re la renta deengada a tal 3ec0a= El $ago de la retenci.n de%er7
a%onarse al -isco dentro de los $la6os $reistos $or el C.digo Tri%utario $ara las
o%ligaciones de $eriodicidad mensual=
234 Artculo sustituido por el Artculo 0 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
?@A =Art!"# 7%-C$- En el caso de la enaFenaci.n de los %ienes a 1ue se re3iere el inciso
a; del art5culo < de esta le&8 o de derec0os so%re (stos8 e3ectuada $or una $ersona
natural8 sucesi.n indiisa o sociedad con&ugal 1ue o$t. $or tri%utar como tal8 domiciliada
en el $a5s8 1ue sea li1uidada $or una Instituci.n de Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de
Kalores o 1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida en el $a5s8 se de%er7 reali6ar la
retenci.n a cuenta del im$uesto $or rentas de 3uente $eruana & de 3uente e/tranFera8 en el
momento en 1ue se e3ectAe la li1uidaci.n en e3ectio8 a$licando la tasa del cinco $or
ciento 9*P; so%re la di3erencia entre el ingreso $roducto de la enaFenaci.n & el costo
com$uta%le registrado en la re3erida instituci.n= La Instituci.n de Com$ensaci.n &
Li1uidaci.n de Kalores o 1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida en el $a5s8 de%er7
li1uidar la retenci.n mensual 1ue corres$onde a cada contri%u&ente8 de acuerdo con el
$rocedimiento esta%lecido en el Reglamento8 el 1ue de%er7 considerar las siguientes
deducciones:
O:= De las rentas de 3uente $eruana com$ensar7 las $(rdidas de ca$ital originadas en la
enaFenaci.n de alores mo%iliarios emitidos $or sociedades constituidas en el $a5s8 1ue
tuiera registradasO=
Nu#eral #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el 10 >ulio
212, el #is#o $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21")

De las rentas de 3uente e/tranFera com$ensar7 las $(rdidas de ca$ital originadas en la
enaFenaci.n de alores mo%iliarios emitidos $or em$resas8 sociedades u otras entidades
constituidas o esta%lecidas en el e/terior8 1ue tuiera registradas=O
?@A PGrr10# .#/,0,1/# 2#r 3" Art!"# 18 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 11126 2!7",1/# 3"
2990D920126 12",17"3 21r1 "1 ",:!,/1,;+ /3 "1 r3t3+,;+ .3+-!1" /3" I.2!3-t# :!3 "1-
I+-t,t!,#+3- /3 C#.23+-1,;+ B L,:!,/1,;+ /3 &1"#r3- # :!,3+ 3J3rH1 0!+,#+3- -,.,"1r3-
r31",3+ 2#r 3" .3- /3 14#-t# /3 2012 3+ 1/3"1+t3$
En el caso de intereses $roenientes de o$eraciones de re$orte & de $r(stamo %urs7til &
de alores mo%iliarios re$resentatios de deuda8 1ue est(n registrados o no en el Registro
PA%lico de 4ercado de Kalores8 generados $or $ersonas naturales8 sucesiones indiisas o
sociedades con&ugales 1ue o$taron $or tri%utar como tales8 1ue constitu&an renta de
3uente $eruana o de 3uente e/tranFera8 la retenci.n de%er7 ser e3ectuada $or la Instituci.n
de Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de Kalores o 1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida
en el $a5s8 cuando se e3ectAe la li1uidaci.n en e3ectio de la o$eraci.n8 a$licando la tasa
1ue se indica en el $rimer $7rra3o= La retenci.n so%re intereses 1ue cali3i1uen como renta
de 3uente e/tranFera ser7 a cuenta del im$uesto de3initio 1ue corres$onda $or el eFercicio
graa%le=
OEn caso de rentas de suFetos domiciliados en el $a5s8 $roenientes de la enaFenaci.n de
los %ienes a 1ue se re3iere el inciso a; del art5culo < de esta le&8 o de derec0os so%re
(stos8 el im$uesto retenido de acuerdo con la li1uidaci.n e3ectuada en cada mes $or la
Instituci.n de Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de Kalores o 1uien eFer6a 3unciones similares8
constituida en el $a5s8 en relaci.n con dic0as rentas tendr7 car7cter de $ago a cuenta &
ser7 utili6ado como cr(dito contra el $ago del im$uesto 1ue en de3initia corres$onda
con3orme a lo $reisto en el art5culo *<+A de esta le& $or el eFercicio graa%le en 1ue se
reali6. la retenci.n=O
29!+!212, aplicable para la li$uidaci&n de la retenci&n #ensual del -#puesto $ue las
-nstituciones de 'o#pensaci&n . Li$uidaci&n de ?alores o $uien e>er:a funciones si#ilares
realicen por el #es de agosto de 212 en adelante)
Para e3ectos de las retenciones $reistas en el $resente art5culo8 las $ersonas naturales
de%er7n in3ormar8 directamente o a tra(s de los terceros autori6ados8 a la Instituci.n de
Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de Kalores o 1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida en
el $a5s8 su condici.n de domiciliadas o no domiciliadas8 manteniendo alide6 ante la
re3erida Instituci.n dic0a condici.n8 en tanto el cam%io de esta no le sea in3ormada de
manera e/$resa $or las re3eridas $ersonas=
esta%lecidos $or el C.digo Tri%utario $ara las o%ligaciones de $eriodicidad mensual=M?@A
?@A Art!"# ,+#r2#r1/# 2#r 3" Art!"# 9 /3 "1 L3B NC 29D4>6 2!7",1/1 3" %191292010$
*Art!"# 7%-C$- En el caso de la enaFenaci.n de los %ienes a 1ue se re3iere el inciso a;
del art5culo < de esta Le&8 o de derec0os so%re estos8 e3ectuada $or una $ersona natural8
sucesi.n indiisa o sociedad con&ugal 1ue o$t. $or tri%utar como tal8 domiciliada en el
$a5s8 1ue sea li1uidada $or una instituci.n de com$ensaci.n & li1uidaci.n de alores o
1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida en el $a5s8 se de%er7 reali6ar la retenci.n a
cuenta del im$uesto $or rentas de 3uente $eruana & de 3uente e/tranFera8 en el momento
en 1ue se e3ectAe la li1uidaci.n en e3ectio8 a$licando la tasa del cinco $or ciento 9*P;
so%re la di3erencia entre el ingreso $roducto de la enaFenaci.n & el costo com$uta%le
registrado en la re3erida instituci.n= La instituci.n de com$ensaci.n & li1uidaci.n de
alores o 1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida en el $a5s8 de%er7 li1uidar la
retenci.n mensual 1ue corres$onde a cada contri%u&ente8 de acuerdo con el
$rocedimiento esta%lecido en el Reglamento8 el 1ue de%er7 considerar las siguientes
deducciones:
:= De las rentas de 3uente $eruana com$ensar7 las $(rdidas de ca$ital originadas en la
enaFenaci.n de alores mo%iliarios emitidos $or sociedades constituidas en el $a5s8
1ue tuiera registradas=
<= De las rentas de 3uente e/tranFera com$ensar7 las $(rdidas de ca$ital originadas en la
enaFenaci.n de alores mo%iliarios emitidos $or em$resas8 sociedades u otras
entidades constituidas o esta%lecidas en el e/terior8 1ue tuiera registradas=
En el caso de intereses $roenientes de o$eraciones de re$orte & de $r(stamo %urs7til &
de alores mo%iliarios re$resentatios de deuda8 1ue est(n registrados o no en el Registro
PA%lico del 4ercado de Kalores8 generados $or $ersonas naturales8 sucesiones indiisas
o sociedades con&ugales 1ue o$taron $or tri%utar como tales8 1ue constitu&an renta de
3uente $eruana o de 3uente e/tranFera8 la retenci.n de%er7 ser e3ectuada $or la instituci.n
de com$ensaci.n & li1uidaci.n de alores o 1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida
en el $a5s8 cuando se e3ectAe la li1uidaci.n en e3ectio de la o$eraci.n8 a$licando la tasa
1ue se indica en el $rimer $7rra3o= La retenci.n so%re intereses 1ue cali3i1uen como renta
de 3uente e/tranFera ser7 a cuenta del im$uesto de3initio 1ue corres$onda $or el eFercicio
graa%le=
En caso de rentas de suFetos domiciliados en el $a5s8 $roenientes de la enaFenaci.n de
los %ienes a 1ue se re3iere el inciso a; del art5culo < de esta le&8 o de derec0os so%re
estos8 el im$uesto retenido de acuerdo con la li1uidaci.n e3ectuada en cada mes $or la
instituci.n de com$ensaci.n & li1uidaci.n de alores o 1uien eFer6a 3unciones similares8
constituida en el $a5s8 en relaci.n con dic0as rentas tendr7 car7cter de $ago a cuenta &
ser7 utili6ado como cr(dito contra el $ago del im$uesto 1ue en de3initia corres$onda
con3orme a lo $reisto en el art5culo *<+A de esta le& $or el eFercicio graa%le en 1ue se
reali6. la retenci.n=
Trat7ndose de enaFenaciones indirectas de acciones o $artici$aciones re$resentatias del
ca$ital de $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s8 1ue constitu&an rentas de 3uente
$eruana8 reali6adas $or $ersonas naturales8 sucesiones indiisas o sociedades
con&ugales 1ue o$taron $or tri%utar como tales8 domiciliadas en el $a5s8 la retenci.n se
e3ectuar7 en el momento de la com$ensaci.n & li1uidaci.n de e3ectio8 siem$re 1ue el
contri%u&ente o un tercero autori6ado comuni1ue a las instituciones de com$ensaci.n &
li1uidaci.n de alores o 1uien eFer6a 3unciones similares la reali6aci.n de una enaFenaci.n
indirecta de acciones o $artici$aciones8 as5 como el im$orte 1ue de%a retener8 adFuntando
la documentaci.n 1ue lo sustenta=
La retenci.n a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior tendr7 car7cter de $ago a cuenta & ser7
utili6ado como cr(dito contra el $ago del im$uesto 1ue en de3initia corres$onda con3orme
a lo $reisto en el art5culo *<+A de la le& $or el eFercicio graa%le en 1ue se reali6. la
retenci.n=
Para e3ectos de las retenciones $reistas en el $resente art5culo8 las $ersonas naturales
de%er7n in3ormar8 directamente o a tra(s de los terceros autori6ados8 a la instituci.n de
com$ensaci.n & li1uidaci.n de alores o 1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida en
el $a5s8 su condici.n de domiciliadas o no domiciliadas8 manteniendo alide6 ante la
re3erida instituci.n dic0a condici.n8 en tanto el cam%io de esta no le sea in3ormada de
manera e/$resa $or las re3eridas $ersonas=
esta%lecidos $or el C.digo Tri%utario $ara las o%ligaciones de $eriodicidad mensual=*
Artculo #odificado por el Artculo 11 de la Le. N/ "5, publicada el 2+!+!21", $ue entra
en vigencia a partir del 1!1!21*)
=Art!"# 7%-D$- Cuando la Instituci.n de Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de Kalores8 o
1uien eFer6a 3unciones similares8 constituida en el $a5s8 llee el registro conta%le de
alores re$resentados mediante anotaciones en cuenta en 3orma conFunta con una
entidad del e/terior 1ue tenga $or o%Feto social el registro8 custodia8 com$ensaci.n8
li1uidaci.n o trans3erencia de alores8 & como consecuencia de ello se le 0a&a asignado a
esta Altima una Cuenta Agregada8 segAn lo esta%lecido $or las regulaciones del mercado
de alores8 el contri%u&ente del Im$uesto ser7 a1uel tercero 1ue se encuentre inscrito en
el registro de dic0a entidad del e/terior=
En estos casos8 la re3erida Instituci.n de%er7 contar con la identi3icaci.n del nom%re8
ra6.n social o denominaci.n social & domicilio legal de dic0os terceros8 en 3orma $reia a
la li1uidaci.n=<
Artculo incorporado por el Artculo 1 de la Le. N 29+*5, publicada el "1!12!21)
Art!"# 74$- Trat7ndose de rentas de cuarta categor5a8 las $ersonas8 em$resas &
entidades a 1ue se re3iere el inciso %; del Art5culo ": de esta le&8 de%er7n retener con
car7cter de $ago a cuenta del Im$uesto a la Renta el :)P 9die6 $or ciento; de las rentas
%rutas 1ue a%onen o acrediten=
El monto retenido se a%onar7 segAn los $la6os $reistos $or el C.digo Tri%utario $ara las
o%ligaciones de $eriodicidad mensual=
Art!"# 7>$- Las $ersonas naturales & Fur5dicas o entidades $A%licas o $riadas 1ue
$aguen rentas com$rendidas en la 1uinta categor5a8 de%er7n retener mensualmente so%re
las remuneraciones 1ue a%onen a sus seridores un doceao del im$uesto 1ue8 con3orme
a las normas de esta Le&8 les corres$onda tri%utar so%re el total de las remuneraciones
graadas a $erci%ir en el a?o8 dic0o total se disminuir7 en el im$orte de las deducciones
$reistas $or el Art5culo #H de esta le&=
Trat7ndose de $ersonas 1ue $resten sericios $ara m7s de un em$leador8 la retenci.n la
e3ectuar7 a1u(l 1ue a%one ma&or renta de acuerdo al $rocedimiento 1ue 3iFe el
reglamento=
Esta retenci.n de%er7 a%onarse al -isco dentro de los $la6os $reistos $or el C.digo
Tri%utario $ara las o%ligaciones de $eriodicidad mensual=
=Art!"# 7D$- Las $ersonas o entidades 1ue $aguen o acrediten a %ene3iciarios no
domiciliados rentas de 3uente $eruana de cual1uier naturale6a8 de%er7n retener & a%onar
al 3isco con car7cter de3initio dentro de los $la6os $reistos $or el C.digo Tri%utario $ara
las o%ligaciones de $eriodicidad mensual8 los im$uestos a 1ue se re3ieren los art5culos *#
& *H de esta le&8 segAn sea el caso= Si 1uien $aga o acredita tales rentas es una
Instituci.n de Com$ensaci.n & Li1uidaci.n de Kalores o 1uien eFer6a 3unciones similares
constituida en el $a5s8 se tendr7 en cuenta lo siguiente:
a; La retenci.n $or conce$to de intereses se e3ectuar7 en todos los casos con la tasa de
cuatro coma noenta & nuee $or ciento 9#8,,P;8 1uedando a cargo del suFeto no
domiciliado el $ago del ma&or Im$uesto 1ue resulte de la a$licaci.n a 1ue se re3ieren el
inciso c; del art5culo *# & el inciso F; del art5culo *H de la le&=
%; Trat7ndose de rentas de segunda categor5a originadas $or la enaFenaci.n8 redenci.n o
rescate de los %ienes a 1ue se re3iere el inciso a; del art5culo < de esta Le&8 la retenci.n
de%er7 e3ectuarse en el momento en 1ue se e3ectAe la com$ensaci.n & li1uidaci.n de
e3ectio= A e3ectos de la determinaci.n del costo com$uta%le8 el suFeto no domiciliado
de%er7 registrar ante la re3erida Instituci.n el res$ectio costo com$uta%le as5 como los
gastos incurridos 1ue se encuentren inculados con la ad1uisici.n de los alores
enaFenados8 los 1ue de%er7n estar sustentados con los documentos emitidos $or las
res$ectias entidades o $artici$antes 1ue 0a&a interenido en la o$eraci.n de ad1uisici.n
o enaFenaci.n de los alores=*
Pri#er prrafo #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el
*%; Trat7ndose de rentas de segunda categor5a originadas $or la enaFenaci.n8 redenci.n o
rescate de los %ienes a 1ue se re3iere el inciso a; del art5culo < de esta Le&8 la retenci.n
de%er7 e3ectuarse en el momento en 1ue se e3ectAe la com$ensaci.n & li1uidaci.n de
e3ectio= A e3ectos de la determinaci.n del costo com$uta%le8 el suFeto no domiciliado
de%er7 registrar ante la re3erida instituci.n el res$ectio costo com$uta%le8 as5 como los
gastos incurridos 1ue se encuentren inculados con la ad1uisici.n de los alores
enaFenados8 los 1ue de%er7n estar sustentados con los documentos emitidos $or las
res$ectias entidades o $artici$antes 1ue 0a&an interenido en la o$eraci.n de
ad1uisici.n o enaFenaci.n de los alores=
Trat7ndose de enaFenaciones indirectas de acciones o $artici$aciones re$resentatias del
ca$ital de $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s8 la retenci.n se e3ectuar7 en el
momento de la com$ensaci.n & li1uidaci.n de e3ectio8 siem$re 1ue el suFeto no
domiciliado comuni1ue a las instituciones de com$ensaci.n & li1uidaci.n de alores o
1uien eFer6a 3unciones similares la reali6aci.n de una enaFenaci.n indirecta de acciones o
$artici$aciones8 as5 como el im$orte 1ue de%a retener8 adFuntando la documentaci.n 1ue
lo sustenta=
La comunicaci.n a 1ue se re3iere el $7rra3o $recedente $odr7 ser e3ectuada a tra(s de
terceros autori6ados=<?@A
234 -nciso #odificado por el Artculo 11 de la Le. N/ "5, publicada el 2+!+!21", el #is#o
$ue entrar en vigencia a partir del 1!1!21*)
Los contri%u&entes 1ue conta%ilicen como gasto o costo las regal5as8 & retri%uciones $or
sericios8 asistencia t(cnica8 cesi.n en uso u otros de naturale6a similar8 a 3aor de no
domiciliados8 de%er7n a%onar al 3isco el monto e1uialente a la retenci.n en el mes en
1ue se $rodu6ca su registro conta%le8 inde$endientemente de si se $agan o no las
res$ectias contra$restaciones a los no domiciliados= Dic0o $ago se reali6ar7 en el $la6o
indicado en el $7rra3o anterior=
Para los e3ectos de la retenci.n esta%lecida en este art5culo8 se consideran rentas netas8
sin admitir $rue%a en contrario:
*a; La totalidad de los im$ortes $agados o acreditados corres$ondientes a rentas de la
$rimera categor5a=<
%; La totalidad de los im$ortes $agados o acreditados corres$ondientes a rentas de la
segunda categor5a8 salo los casos a los 1ue se re3iere el inciso g; del $resente art5culo=
c; Los im$ortes 1ue resulten de a$licar so%re las sumas $agadas o acreditadas $or los
conce$tos a 1ue se re3iere el Art5culo #I8 los $orcentaFes 1ue esta%lece dic0a dis$osici.n=
d4 La totalidad de los im$ortes $agados o acreditados corres$ondientes a otras rentas de
la tercera categor5a8 e/ce$to en los casos a 1ue se re3iere el inciso g; del $resente
art5culo=
e; El oc0enta $or ciento 9I)P; de los im$ortes $agados o acreditados $or rentas de la
cuarta categor5a=
3; La totalidad de los im$ortes $agados o acreditados 1ue corres$ondan a rentas de la
1uinta categor5a=
g; El im$orte 1ue resulte de deducir la recu$eraci.n del ca$ital inertido8 en los casos de
rentas no com$rendidas en los incisos anteriores8 $roenientes de la enaFenaci.n de
%ienes o derec0os o de la e/$lotaci.n de %ienes 1ue su3ran desgaste= La deducci.n del
ca$ital inertido se e3ectuar7 con arreglo a la normas 1ue a tal e3ecto esta%lecer7 el
Reglamento=
=Art!"# 7D-A$- En los casos de enaFenaci.n de inmue%les o derec0os so%re los mismos
e3ectuada $or suFetos no domiciliados8 el ad1uirente de%er7 a%onar al 3isco la retenci.n
con car7cter de3initio dentro del $la6o $reisto $or el C.digo Tri%utario $ara las
o%ligaciones de $eriodicidad mensual corres$ondiente al mes siguiente de e3ectuado el
$ago o acreditaci.n de la renta=
La determinaci.n del c7lculo de la retenci.n se suFetar7 a lo $reisto $or el art5culo "H de
esta Le&=
Asimismo8 se de%er7n cum$lir los siguientes re1uisitos ante el notario $A%lico8 como
condiciones $reias a la eleaci.n de la Escritura PA%lica de la minuta res$ectia:
a; El ad1uirente de%er7 $resentar la constancia de $ago 1ue acredite el a%ono de la
retenci.n con car7cter de3initio a 1ue se re3iere el $resente art5culo=
%; El enaFenante de%er7:
9i; Presentar la certi3icaci.n emitida $or la SCNAT $ara e3ectos de la recu$eraci.n del
ca$ital inertido o8 en su de3ecto'
9ii; Acreditar 1ue 0an transcurrido m7s de treinta 9G); d5as 07%iles de $resentada la
solicitud8 sin 1ue la SCNAT 0a&a cum$lido con emitir la certi3icaci.n antes se?alada=
De no cum$lir lo se?alado8 no $roceder7 la deducci.n del ca$ital inertido con3orme al
inciso g; del art5culo "H de esta Le&=< ?@A
234 Artculo incorporado por el Artculo 9 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
=Art!"# 77$- Para los e3ectos del Art5culo "H8 las rentas $roenientes de sociedades de
0ec0o u otras entidades no consideradas $ersonas Fur5dicas8 se re$utar7n $agadas o
acreditadas al encimiento del $la6o 1ue la SCNAT 3iFe $ara $resentar las declaraciones
Furadas $reistas en el Art5culo ", & aAn cuando no se encontraran acreditadas en la
cuenta $articular del titular del e/terior=<
Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15!"!27,
el #is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal entr& en
Art!"# 77-A$- La sociedad de gesti.n colectia 1ue tenga la calidad de mandataria de
los titulares de o%ras $rotegidas $or la Le& so%re el Derec0o de Autor8 de%er7 retener &
a%onar al 3isco8 dentro de los $la6os $reistos $or el C.digo Tri%utario $ara las
o%ligaciones de $eriodicidad mensual8 los siguientes conce$tos:
*a; El im$uesto 1ue resulte de a$licar la tasa de seis coma einticinco $or ciento 9H8<*P;
so%re la renta neta 1ue recaude en re$resentaci.n de sus mandantes domiciliados en el
$a5s 1ue no cali3i1uen como suFetos $erce$tores de rentas de tercera categor5a= Dic0o
$ago tendr7 car7cter de $ago de3initio=<
%= El im$uesto 1ue resulte de a$licar la tasa de treinta $or ciento 9G)P; so%re la renta neta
1ue recaude en re$resentaci.n de sus mandantes no domiciliados en el $a5s= Dic0o $ago
tendr7 car7cter de3initio=
OPara e3ecto de lo dis$uesto en el $7rra3o anterior8 las rentas se im$utar7n en el mes en
1ue se $erci%an= Se considerar7n $erci%idas cuando sean $uestas a dis$osici.n de la
sociedad de gesti.n colectia8 aun1ue no 0a&an sido co%radas $or sus re$resentados8 en
e3ectio o en es$ecie=O
7egundo prrafo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 97, publicada el
OCuando no sea $osi%le identi3icar al $erce$tor de la renta & siem$re 1ue dic0a situaci.n
se encuentre de%idamente acreditada8 la o%ligaci.n tri%utaria res$ecto de dic0as rentas se
generar7 en el momento en 1ue se identi3i1ue al $erce$tor= Por e/ce$ci.n8 cuando no sea
$osi%le identi3icar al $erce$tor de la renta transcurridos seis 9H; meses contados desde la
3ec0a en 1ue se autori6. la utili6aci.n de la o%ra8 se de%er7 retener el im$orte $reisto $or
el inciso %; del $rimer $7rra3o de este art5culo & a%onarlo al 3isco al mes siguiente de
encido dic0o $la6o8 segAn el cronograma de $ago a$lica%le a las o%ligaciones de
$eriodicidad mensual=O
,ercer prrafo sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 97, publicada el
O4ediante Resoluci.n de Su$erintendencia la SCNAT esta%lecer7 las o%ligaciones
3ormales a cargo de la sociedad de gesti.n colectia & los titulares de las o%ras8 as5 como
las dis$osiciones necesarias $ara el control del cum$limiento de las o%ligaciones
tri%utarias a 1ue se re3iere el $resente art5culoM=
'uarto prrafo incorporado por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 97, publicada el
Art!"# 78$- Cuando los agentes de retenci.n no 0u%iesen cum$lido con la o%ligaci.n de
retener el im$uesto ser7n sancionados de acuerdo con el C.digo Tri%utario= En tal caso8
los contri%u&entes de%er7n in3ormar a la SCNAT8 dentro de los $rimeros doce 9:<; d5as del
mes siguiente al de $erce$ci.n de la renta8 el nom%re & domicilio de la $ersona o entidad
1ue les e3ectu. el $ago8 0aci(ndose acreedores a las sanciones $reistas en el citado
C.digo en caso de incum$limiento=
Cuando las rentas se $aguen en es$ecie & resulte im$osi%le $racticar la retenci.n8 la
$ersona o entidad 1ue e3ectAe el $ago de%er7 in3ormar a la SCNAT8 dentro de los doce
9:<; d5as de $roducido el mismo8 el nom%re & domicilio del %ene3iciario8 el im$orte
a%onado & el conce$to $or el cual se e3ectu. el $ago=
Los contri%u&entes 1ue $erci%an e/clusiamente rentas de 1uinta categor5a e3ectuar7n el
$ago del im$uesto no retenido en la 3orma 1ue esta%le6ca la SCNAT=
?@A Art!"# 78-A$- Son agentes de $erce$ci.n las $ersonas8 em$resas & entidades
designadas $or Le&8 Decreto Su$remo o $or Resoluci.n de Su$erintendencia como
agentes de $erce$ci.n del Im$uesto8 de acuerdo a lo esta%lecido en el Art5culo :) del
C.digo Tri%utario= Las $erce$ciones se e3ectuar7n en la o$ortunidad8 3orma8 $la6os &
condiciones 1ue esta%le6ca la SCNAT=
Los contri%u&entes 1uedan o%ligados a ace$tar las $erce$ciones corres$ondientes=
Cuando los agentes de $erce$ci.n no 0u%iesen cum$lido con la o%ligaci.n de $erci%ir el
im$uesto ser7n sancionados de acuerdo con el C.digo Tri%utario= En tal caso8 los
contri%u&entes de%er7n in3ormar a la SCNAT8 dentro de los $rimeros doce 9:<; d5as del
mes siguiente a a1u(l en 1ue de%i. e3ectuarse la $erce$ci.n8 el nom%re & domicilio de la
$ersona8 em$resa o entidad 1ue de%i. e3ectuar la $erce$ci.n8 0aci(ndose acreedores a
las sanciones $reistas en el citado C.digo en caso de incum$limiento=
Cuando las rentas se $erci%an en es$ecie & resulte im$osi%le $racticar la $erce$ci.n del
im$uesto8 el agente de $erce$ci.n de%er7 in3ormar a la SCNAT8 dentro de los doce 9:<;
d5as de reci%ido el $ago8 el nom%re & domicilio del contri%u&ente8 el im$orte del $ago & el
conce$to $or el cual reci%i. dic0o $ago=
CAP'TULO XI
DE LAS DECLARACIONES EURADAS6 LIMUIDACION Y PAIO DEL IMPUESTO
Art!"# 79$- Los contri%u&entes del im$uesto8 1ue o%tengan rentas com$uta%les $ara los
e3ectos de esta le&8 de%er7n $resentar declaraci.n Furada de la renta o%tenida en el
eFercicio graa%le=
No $resentar7n la declaraci.n a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior8 los contri%u&entes 1ue
$erci%an e/clusiamente rentas de 1uinta categor5a=
La $ersona natural8 titular de dos o m7s em$resas uni$ersonales de%er7 consolidar las
o$eraciones de estas em$resas $ara e3ectos de la declaraci.n & $ago mensual & anual
del im$uesto=
Los contri%u&entes de%er7n incluir en su declaraci.n Furada8 la in3ormaci.n $atrimonial
1ue les sea re1uerida $or la Administraci.n Tri%utaria=
Las declaraciones Furadas8 %alances & ane/os se de%er7n $resentar en los medios8
condiciones8 3orma8 $la6os & lugares 1ue determine la SCNAT=
La SCNAT $odr7 esta%lecer o e/ce$tuar de la o%ligaci.n de $resentar declaraciones
Furadas en los casos 1ue estime coneniente a e3ecto de garanti6ar una meFor
administraci.n o recaudaci.n del im$uesto8 inclu&endo los $agos a cuenta= As5 mismo8
$odr7 e/ce$tuar de dic0a o%ligaci.n a a1uellos contri%u&entes 1ue 0u%ieran tri%utado la
totalidad del im$uesto corres$ondiente al eFercicio graa%le $or 5a de retenci.n en la
3uente o $agos directos=
El $ago de los saldos del im$uesto 1ue se calcule en la declaraci.n Furada de%er7
acreditarse en la o$ortunidad de su $resentaci.n=
S.lo las entidades autori6adas constitucionalmente $odr7n solicitar a los contri%u&entes la
$resentaci.n de las declaraciones a 1ue se re3iere este art5culo=
Art!"# 80$- Las em$resas uni$ersonales est7n o%ligadas a $resentar8 des$u(s del cierre
del eFercicio comercial & en los $la6os8 3orma & condiciones 1ue esta%le6ca la SCNAT8 una
declaraci.n determinando la renta o $(rdida neta del eFercicio comercial8 la 1ue se
atri%uir7 al $ro$ietario 1uien determinar7 el im$uesto corres$ondiente con3orme las reglas
a$lica%les a las $ersonas Fur5dicas=
Art!"# 81$- La determinaci.n & $ago a cuenta mensual tiene car7cter de declaraci.n
Furada=
Art!"# 82$- Cuando la SCNAT8 cono6ca $or declaraciones o determinaciones de o3icio8
el monto del im$uesto 1ue les corres$ondi. tri%utar $or $er5odos anteriores a
contri%u&entes 1ue no $resenten sus declaraciones Furadas corres$ondientes a uno o m7s
eFercicios graa%les8 los a$erci%ir7 $ara 1ue en el t(rmino de treinta 9G); d5as $resenten
las declaraciones 3altantes & a%onen el im$uesto li1uida%le en las mismas con los
recargos8 reaFuste e intereses de le&=
Kencido dic0o $la6o8 sin 1ue los contri%u&entes regularicen su situaci.n 3iscal la SCNAT
$odr78 sin m7s tr7mite8 dis$oner se siga la acci.n de co%ran6a coactia $or una suma
e1uialente a tantas eces el im$uesto corres$ondiente al Altimo eFercicio graa%le
declarado o acotado8 cuantos 3ueren los eFercicios graa%les $or los 1ue no se $resent.
declaraci.n8 con los recargos8 reaFuste e intereses de le&=
Ado$tada tal medida8 s.lo se considerar7n los recursos 1ue el contri%u&ente inter$onga
$or 5a de re$etici.n8 $reio $ago de las costas 1ue a1uella 0u%iera motiado=
Art!"# 8%$- Trat7ndose de los documentos a 1ue se re3iere el Art5culo :G de esta Le&8
las autoridades migratorias las remitir7n a la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n
Tri%utaria + SCNAT $ara su $osterior 3iscali6aci.n8 con e/ce$ci.n de la QConstancia de
cum$limiento de O%ligaciones Tri%utariasM & com$ro%antes de $ago=
No $odr7 e/igirse a los e/tranFeros 1ue 0a&an ingresado al $a5s en las condiciones a 1ue
se re3iere el Art5culo :G de esta Le&8 al momento de ausentarse del $a5s8 la $resentaci.n
de otros documentos 1ue no sean los esta%lecidos en dic0o art5culo & en las normas
reglamentarias 1ue esta%le6ca la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria +
SCNAT8 con relaci.n al cum$limiento de sus o%ligaciones tri%utarias=
=Art!"# 84$- Los contri%u&entes 1ue o%tengan rentas de $rimera categor5a a%onar7n
con car7cter de $ago a cuenta8 corres$ondiente a esta renta8 el monto 1ue resulte de
a$licar la tasa del seis coma einticinco $or ciento 9H8<*P; so%re el im$orte 1ue resulte de
deducir el einte $or ciento 9<)P; de la renta %ruta8 utili6ando $ara e3ectos del $ago el
reci%o $or arrendamiento 1ue a$rue%e la SCNAT8 1ue se o%tendr7 dentro del $la6o en 1ue
se deengue dic0a renta con3orme al $rocedimiento 1ue esta%le6ca el Reglamento=<
Prrafo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
vigencia a partir del 1!1! 29)
El arrendatario se encuentra o%ligado a e/igir del locador el reci%o $or arrendamiento a
1ue se re3iere el $7rra3o anterior=
Los contri%u&entes 1ue o%tengan renta 3icta de $rimera categor5a no est7n o%ligados a
0acer $agos mensuales $or dic0as rentas8 de%i(ndolas declarar & $agar anualmente=
=Art!"# 84-A$- En los casos de enaFenaci.n de inmue%les o derec0os so%re los mismos8
el enaFenante a%onar7 con car7cter de $ago de3initio el monto 1ue resulte de a$licar la
tasa del seis coma einticinco $or ciento 9H8<*P; so%re el im$orte 1ue resulte de deducir
el einte $or ciento 9<)P; de la renta %ruta=<
Prrafo sustituido por el Artculo 2" del Decreto Legislativo N 972, publicado el 1!"!27,
El enaFenante de%er7 $resentar ante el notario $A%lico el com$ro%ante o el 3ormulario de
$ago 1ue acredite el $ago del Im$uesto al 1ue se re3iere este art5culo8 como re1uisito
$reio a la eleaci.n de la Escritura PA%lica de la minuta res$ectia=
=Art!"# 8>=+ Los contri%u&entes 1ue o%tengan rentas de tercera categor5a a%onar7n con
car7cter de $ago a cuenta del Im$uesto a la Renta 1ue en de3initia les corres$onda $or
el eFercicio graa%le8 dentro de los $la6os $reistos $or el C.digo Tri%utario8 el monto 1ue
resulte ma&or de com$arar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:
a; La cuota 1ue resulte de a$licar a los ingresos netos o%tenidos en el mes el coe3iciente
resultante de diidir el monto del im$uesto calculado corres$ondiente al eFercicio graa%le
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo eFercicio= En el caso de los $agos a
cuenta de los meses de enero & 3e%rero8 se utili6ar7 el coe3iciente determinado so%re la
%ase del im$uesto calculado e ingresos netos corres$ondientes al eFercicio $recedente al
anterior=
De no e/istir im$uesto calculado en el eFercicio anterior o8 en su caso8 en el eFercicio
$recedente al anterior8 los contri%u&entes a%onar7n con car7cter de $ago a cuenta las
cuotas mensuales 1ue se determinen de acuerdo con lo esta%lecido en el literal siguiente=
%; La cuota 1ue resulte de a$licar el uno coma cinco $or ciento 9:8*P; a los ingresos
netos o%tenidos en el mismo mes=
Los contri%u&entes a 1ue se re3iere el $rimer $7rra3o del $resente art5culo $odr7n o$tar
$or e3ectuar sus $agos a cuenta mensuales o sus$enderlos de acuerdo con lo siguiente:
i; Si el $ago a cuenta es determinado segAn el inciso %; del $rimer $7rra3o8 $odr7n
sus$enderlos a $artir del $ago a cuenta del mes de 3e%rero8 mar6o8 a%ril o ma&o8 segAn
corres$onda= Para tales e3ectos de%er7n cum$lir con los re1uisitos se?alados a
continuaci.n8 los cuales estar7n suFetos a ealuaci.n $or $arte de la SCNAT:
a= Presentar ante la SCNAT una solicitud8 adFuntando los registros de los Altimos cuatro
eFercicios encidos8 a 1ue 0ace re3erencia el art5culo G* del Reglamento8 segAn
corres$onda= En caso de no estar o%ligado a llear dic0os registros8 de%er7 $resentar los
inentarios 35sicos= Esta in3ormaci.n de%er7 ser $resentada en 3ormato DB-8 E/cel u otro
1ue se esta%le6ca mediante resoluci.n de Su$erintendencia8 la cual $odr7 esta%lecer las
condiciones de su $resentaci.n=
%= El $romedio de los ratios de los Altimos cuatro eFercicios encidos8 de corres$onder8
o%tenidos de diidir el costo de entas entre las entas netas de cada eFercicio8 de%e ser
ma&or o igual a ,*P= Este re1uisito no ser7 e/igi%le a las sucursales8 agencias o
cual1uier otro esta%lecimiento $ermanente en el $a5s de em$resas uni$ersonales8
sociedades & entidades de cual1uier naturale6a constituidas en el e/terior 1ue desarrollen
las actiidades & determinen sus rentas netas de acuerdo con lo esta%lecido en el art5culo
#I de la Le&=
c= Presentar el estado de ganancias & $(rdidas corres$ondiente al $er5odo se?alado en la
Ta%la I8 segAn el $er5odo del $ago a cuenta a $artir del cual se solicite la sus$ensi.n:
T17"1 I
Sus$ensi.n a $artir de: Estado de ganancias & $(rdidas
-e%rero Al G: de enero
4ar6o Al <I o <, de 3e%rero
A%ril Al G: de mar6o
4a&o Al G) de a%ril
El coe3iciente 1ue se o%tenga de diidir el im$uesto calculado entre los ingresos netos 1ue
resulten del estado 3inanciero 1ue corres$onda8 no de%er7 e/ceder el l5mite se?alado en
la Ta%la II:
T17"1 II
Sus$ensi.n a $artir de: Coe3iciente
-e%rero Lasta )8)):G
4ar6o Lasta )8))<*
A%ril Lasta )8))GI
4a&o Lasta )8))*)
De no e/istir im$uesto calculado8 se entender7 cum$lido este re1uisito con la
$resentaci.n del estado 3inanciero=
d= Los coe3icientes 1ue se o%tengan de diidir el im$uesto calculado entre los ingresos
netos corres$ondientes a cada uno de los dos Altimos eFercicios encidos no de%er7n
e/ceder el l5mite se?alado en la Ta%la II=
De no e/istir im$uesto calculado en alguno o en am%os de los re3eridos eFercicios8 se
entender7 cum$lido este re1uisito cuando el contri%u&ente 0a&a $resentado la declaraci.n
Furada anual del Im$uesto a la Renta corres$ondiente=
e= El total de los $agos a cuenta de los $er5odos anteriores al $ago a cuenta a $artir del
cual se solicita la sus$ensi.n de%er7 ser ma&or o igual al Im$uesto a la Renta anual
determinado en los dos Altimos eFercicios encidos8 de corres$onder=
La sus$ensi.n a 1ue 0ace re3erencia este ac7$ite8 ser7 a$lica%le res$ecto de los $agos a
cuenta de los meses de 3e%rero a Fulio 1ue no 0u%ieran encido a la 3ec0a de noti3icaci.n
del acto administratio 1ue se emita con motio de la solicitud=
Los $agos a cuenta de los meses de agosto a diciem%re $odr7n sus$enderse o
modi3icarse so%re la %ase del estado de ganancias & $(rdidas al G: de Fulio8 de acuerdo
con lo siguiente:
:= Sus$enderse:
W Cuando no e/ista im$uesto calculado en el estado 3inanciero8 o
W De e/istir im$uesto calculado8 el coe3iciente 1ue se o%tenga de diidir dic0o im$uesto
entre los ingresos netos 1ue resulten del estado 3inanciero no de%e e/ceder el l5mite
$reisto en la Ta%la II de este ac7$ite8 corres$ondiente al mes en 1ue se e3ectu. la
sus$ensi.n=
<= 4odi3icarse:
W Cuando el coe3iciente 1ue resulte del estado 3inanciero e/ceda el l5mite $reisto en la
Ta%la II de este ac7$ite8 corres$ondiente al mes en 1ue se e3ectu. la sus$ensi.n=
De no cum$lir con $resentar el re3erido estado 3inanciero al G: de Fulio8 los contri%u&entes
de%er7n e3ectuar sus $agos a cuenta de acuerdo con lo $reisto en el $rimer $7rra3o de
este art5culo 0asta 1ue $resenten dic0o estado 3inanciero=
ii; Los contri%u&entes 1ue determinen sus $agos a cuenta de acuerdo con lo dis$uesto en
el literal %; del $rimer $7rra3o8 a $artir del $ago a cuenta del mes de ma&o & so%re la %ase
de los resultados 1ue arroFe el estado de ganancias & $(rdidas al G) de a%ril8 $odr7n
a$licar a los ingresos netos del mes el coe3iciente 1ue se o%tenga de diidir el monto del
im$uesto calculado entre los ingresos netos 1ue resulten de dic0o estado 3inanciero= Sin
em%argo8 si el coe3iciente resultante 3uese in3erior al determinado considerando el
im$uesto calculado & los ingresos netos del eFercicio anterior8 se a$licar7 este Altimo=
De no e/istir im$uesto calculado en el re3erido estado 3inanciero8 se sus$ender7n los
$agos a cuenta8 salo 1ue e/ista im$uesto calculado en el eFercicio graa%le anterior8 en
cu&o caso los contri%u&entes a$licar7n el coe3iciente a 1ue se re3iere el literal a; del $rimer
$7rra3o=
Los contri%u&entes 1ue 0u%ieran eFercido la o$ci.n $reista en este ac7$ite de%er7n
$resentar sus estados de ganancias & $(rdidas al G: de Fulio $ara determinar o sus$ender
sus $agos a cuenta de los meses de agosto a diciem%re8 con3orme a lo dis$uesto en el
ac7$ite iii; de este art5culo= De no cum$lir con $resentar el re3erido estado 3inanciero al G:
de Fulio8 los contri%u&entes de%er7n e3ectuar sus $agos a cuenta de acuerdo con lo
$reisto en el $rimer $7rra3o de este art5culo 0asta 1ue $resenten dic0o estado 3inanciero=
Tam%i(n $odr7n modi3icar o sus$ender sus $agos a cuenta de acuerdo a este ac7$ite los
contri%u&entes 1ue 0a&an solicitado la sus$ensi.n de los $agos a cuenta con3orme al
ac7$ite i;8 $reio desistimiento de la solicitud=
iii; A $artir del $ago a cuenta del mes de agosto & so%re la %ase de los resultados 1ue
arroFe el estado de ganancias & $(rdidas al G: de Fulio8 los contri%u&entes $odr7n a$licar a
los ingresos netos del mes el coe3iciente 1ue se o%tenga de diidir el monto del im$uesto
calculado entre los ingresos netos 1ue resulten de dic0o estado 3inanciero= De no e/istir
im$uesto calculado8 los contri%u&entes sus$ender7n el a%ono de sus $agos a cuenta=
Para a$licar lo $reisto en el $7rra3o $recedente8 los contri%u&entes de%er7n 0a%er
$resentado la declaraci.n Furada anual del Im$uesto a la Renta del eFercicio anterior8 de
corres$onder8 as5 como los estados de ganancias & $(rdidas res$ectios8 en el $la6o8
3orma & condiciones 1ue esta%le6ca el Reglamento= En el su$uesto regulado en el ac7$ite
i;8 la o%ligaci.n de $resentar la declaraci.n Furada anual del Im$uesto a la Renta del
eFercicio anterior solo ser7 e/igi%le cuando se solicite la sus$ensi.n a $artir del $ago a
cuenta de mar6o=
Adicionalmente8 $ara a$licar lo dis$uesto en los ac7$ites i; & ii; de este art5culo8 los
contri%u&entes no de%er7n tener deuda $endiente $or los $agos a cuenta de los meses de
enero a a%ril del eFercicio8 segAn corres$onda8 a la 3ec0a 1ue esta%le6ca el Reglamento=
La SCNAT8 en el marco de sus com$etencias8 $riori6ar7 la eri3icaci.n o 3iscali6aci.n del
Im$uesto a la Renta de los eFercicios $or los cuales se 0u%ieran sus$endido los $agos a
cuenta8 en a$licaci.n del segundo $7rra3o del $resente art5culo=
Para e3ecto de lo dis$uesto en este art5culo8 se consideran ingresos netos el total de
ingresos graa%les de la tercera categor5a8 deengados en cada mes8 menos las
deoluciones8 %oni3icaciones8 descuentos & dem7s conce$tos de naturale6a similar 1ue
res$ondan a la costum%re de la $la6a8 e im$uesto calculado al im$orte determinado
a$licando la tasa a 1ue se re3iere el $rimer $7rra3o del art5culo ** de esta Le&=
Los contri%u&entes 1ue o%tengan las rentas suFetas a la retenci.n del im$uesto a 1ue se
re3iere el art5culo "G+B de la Le&8 no se encuentran o%ligados a reali6ar los $agos a cuenta
mensuales a 1ue se re3iere este art5culo $or conce$to de dic0as rentas=<
Artculo #odificado por el Artculo @nico de la Le. N/ 29999, publicada el 1"!"!21")
Art!"# 8D$- Las $ersonas naturales 1ue o%tengan rentas de cuarta categor5a8 a%onar7n
con car7cter de $ago a cuenta $or dic0as rentas8 cuotas mensuales 1ue determinar7n
a$licando la tasa del :)P 9die6 $or ciento; so%re la renta %ruta mensual a%onada o
acreditada8 dentro de los $la6os $reistos $or el C.digo Tri%utario= Dic0o $ago se
e3ectuar7 sin $erFuicio de los 1ue corres$onda $or rentas de otras categor5as=
Las retenciones e3ectuadas de acuerdo a lo dis$uesto $or el Art5culo "# de esta Le&
$odr7n ser a$licadas $or los contri%u&entes a los $agos a cuenta mensuales8 1ue de%an
e3ectuar con3orme a este art5culo= S.lo estar7n o%ligados a $resentar declaraci.n $or el
$ago a cuenta mensual en los casos en 1ue las retenciones no cu%rieran la totalidad de
dic0o $ago a cuenta=
2Los dos @lti#os prrafos fueron derogados por el Artculo * de la Le. N/ 27"9*, publicada
el "!12!24)
Art!"# 87$- Si las cantidades a%onadas a cuenta con arreglo a lo esta%lecido en los
art5culos $recedentes resultasen in3eriores al monto del im$uesto 1ue8 segAn declaraci.n
Furada anual8 sea de cargo del contri%u&ente8 la di3erencia se cancelar7 al momento de
$resentar dic0a declaraci.n=
Si el monto de los $agos a cuenta e/cediera del im$uesto 1ue corres$onda a%onar al
contri%u&ente segAn su declaraci.n Furada anual8 (ste consignar7 tal circunstancia en
dic0a declaraci.n & la SCNAT $reia com$ro%aci.n8 deoler7 el e/ceso $agado= Los
contri%u&entes 1ue as5 lo $re3ieran $odr7n a$licar las sumas a su 3aor contra los $agos a
cuenta mensuales 1ue sean de su cargo8 $or los meses siguientes al de la $resentaci.n
de la declaraci.n Furada8 de lo 1ue deFar7n constancia e/$resa en dic0a declaraci.n8
suFeta a eri3icaci.n $or la SCNAT=
*Se considera 7lida8 $or e/ce$ci.n8 la a$licaci.n e3ectuada contra los $agos a cuenta8
del saldo a 3aor determinado en la declaraci.n Furada anual 1ue 0a sido o%Feto de
sustituci.n8 cuando el saldo a 3aor consignado en la declaraci.n sustitutoria $ermita
cu%rir total o $arcialmente dic0a a$licaci.n= En los casos 1ue el saldo a 3aor consignado
en la declaraci.n sustitutoria s.lo $ermita cu%rir de manera $arcial la a$licaci.n
e3ectuada8 (sta resultar7 7lida Anicamente $or el monto 1ue resulte cu%ierto con dic0o
saldo a 3aor=<
Prrafo incorporado por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 979, publicado el
15!"!27, el #is#o $ue de confor#idad con su Pri#era Disposici&n 'o#ple#entaria (inal
entrar en vigencia a partir del 1!1!20)

Art!"# 88$- Los contri%u&entes o%ligados o no a $resentar las declaraciones a 1ue se
re3iere el Art5culo ",8 deducir7n de su im$uesto los conce$tos siguientes:
=a; Las retenciones & las $erce$ciones su3ridas con car7cter de $ago a cuenta so%re las
rentas del eFercicio graa%le al 1ue corres$onda la declaraci.n= En los casos de
retenciones & $erce$ciones reali6adas a suFetos generadores de rentas de tercera
categor5a8 (stos $odr7n deducirlas del Im$uesto incluso cuando corres$ondan a rentas
deengadas en eFercicios graa%les anteriores al 1ue corres$onda la declaraci.n=<
-nciso sustituido por el Artculo 1 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
%; Los $agos e3ectuados a cuenta del im$uesto li1uidado en la declaraci.n Furada & los
cr(ditos contra dic0o tri%uto=
c; Los saldos a 3aor del contri%u&ente reconocidos $or la SCNAT o esta%lecidos $or el
$ro$io res$onsa%le en sus declaraciones Furadas anteriores como consecuencia de los
cr(ditos autori6ados en este art5culo8 siem$re 1ue dic0as declaraciones no 0a&an sido
im$ugnadas= La e/istencia & a$licaci.n de estos Altimos saldos 1uedan suFetos a
eri3icaci.n $or $arte de la mencionada Su$erintendencia=
d; -nciso derogado por la Pri#era Disposici&n ,ransitoria . (inal de le Le. N/ 270*,
publicada el 2!0! 22)
e; Los im$uestos a la renta a%onados en el e/terior $or las rentas de 3uente e/tranFera
graadas $or esta Le&8 siem$re 1ue no e/cedan del im$orte 1ue resulte de a$licar la tasa
media del contri%u&ente a las rentas o%tenidas en el e/tranFero8 ni el im$uesto
e3ectiamente $agado en el e/terior= El im$orte 1ue $or cual1uier circunstancia no se
utilice en el eFercicio graa%le8 no $odr7 com$ensarse en otros eFercicios ni dar7 derec0o
a deoluci.n alguna=
Art!"# 89$- El eFercicio de la acci.n de re$etici.n $or $agos inde%idos corres$ondientes
a eFercicios graa%les res$ecto de los cuales &a 0u%ieran $rescrito las acciones del -isco8
3aculta a la SCNAT a eri3icar la materia im$oni%le de a1uellos eFercicios &8 en su caso8 a
li1uidar & e/igir el im$uesto 1ue resultare8 $ero s.lo 0asta el l5mite del saldo re$etido=
CAP'TULO XII
DE LA ADMINISTRACI)N DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACI)N SOBRE BASE
PRESUNTA
Art!"# 90$- La administraci.n del im$uesto a 1ue se re3iere esta Le& estar7 a cargo de
la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT
Art!"# 91$- Sin $erFuicio de las $resunciones $reistas en el C.digo Tri%utario8 la
Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT $odr7 $racticar la
determinaci.n de la o%ligaci.n tri%utaria8 en %ase a las siguientes $resunciones:
:; Presunci.n de renta neta $or incremento $atrimonial cu&o origen no $ueda ser
Fusti3icado=
<; Presunci.n de entas8 ingresos o renta neta $or a$licaci.n de $romedios8 coe3icientes
&2o $orcentaFes=
Las $resunciones a 1ue se re3iere este art5culo8 ser7n de a$licaci.n cuando ocurra
cual1uiera de los su$uestos esta%lecidos en el art5culo H# del C.digo Tri%utario=
Trat7ndose de la $resunci.n $reista en el inciso :;8 tam%i(n ser7 de a$licaci.n cuando la
Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT com$rue%e di3erencias
entre los incrementos $atrimoniales & las rentas totales declaradas o ingresos $erci%idos=
Art!"# 92$- Para determinar las rentas o cual1uier ingreso 1ue Fusti3i1uen los
incrementos $atrimoniales8 la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria +
SCNAT $odr7 re1uerir al deudor tri%utario 1ue sustente el destino de dic0as rentas o
ingresos=
El incremento $atrimonial se determinar7 tomando en cuenta8 entre otros8 los signos
e/teriores de ri1ue6a8 las ariaciones $atrimoniales8 la ad1uisici.n & trans3erencia de
%ienes8 las inersiones8 los de$.sitos en cuentas de entidades del sistema 3inanciero
nacional o del e/tranFero8 los consumos8 los gastos e3ectuados durante el eFercicio
3iscali6ado8 aun cuando (stos no se re3leFen en su $atrimonio al 3inal del eFercicio8 de
acuerdo a los m(todos 1ue esta%le6ca el Reglamento=
Dic0os m(todos de%er7n considerar tam%i(n la deducci.n de las rentas totales
declaradas & otros ingresos &2o rentas $erci%idas com$ro%adas $or la Su$erintendencia
Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT=
Lo dis$uesto en este art5culo no ser7 de a$licaci.n a las $ersonas Fur5dicas a 1uienes
$ueda determinarse la o%ligaci.n tri%utaria en %ase a la $resunci.n a 1ue se re3iere el
art5culo ") del C.digo Tri%utario=
Art!"# 9%$- Para los e3ectos de la determinaci.n so%re %ase $resunta8 la
Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT $odr7 determinar entas8
ingresos o renta neta a$licando $romedios8 coe3icientes &2o $orcentaFes=
Para 3iFar el $romedio8 coe3iciente &2o $orcentaFe8 serir7n es$ecialmente como elementos
determinantes: el ca$ital inertido en la e/$lotaci.n8 el olumen de las transacciones &
rentas de otros eFercicios graa%les8 el monto de las com$ra+entas e3ectuadas8 las
e/istencias de mercader5as o $roductos8 el monto de los de$.sitos %ancarios8 el
rendimiento normal del negocio o e/$lotaci.n de em$resas similares8 los salarios8
al1uileres del negocio & otros gastos generales=
Para tal e3ecto8 se $odr7n utili6ar8 entre otros8 los siguientes $rocedimientos:
:= Presunci.n de entas o ingresos adicionando al costo de entas declarado o registrado
$or el deudor tri%utario8 el resultado de a$licar a dic0o costo el margen de utilidad %ruta
$romedio de em$resas similares=
El margen de utilidad %ruta es el $orcentaFe o%tenido al diidir la utilidad %ruta entre el
costo de entas8 todo ello multi$licado $or cien=
En caso el deudor tri%utario no 0u%iera declarado o registrado el costo de entas8 o
e/istiera dudas res$ecto de su eracidad o e/actitud8 la Su$erintendencia Nacional de
Administraci.n Tri%utaria + SCNAT o%tendr7 el costo de entas considerando la
in3ormaci.n $ro$orcionada $or terceros=
De las entas o ingresos $resuntos se deducir7 el costo de entas res$ectio8 a 3in de
determinar la renta neta=
<= Presunci.n de renta neta e1uialente a la renta neta $romedio de los dos eFercicios
inmediatos anteriores8 1ue 0a&a sido declarada o registrada $or el deudor tri%utario8
com$ro%ada $or la Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT= Si el
deudor tri%utario no tiene renta neta en alguno de dic0os eFercicios8 se $odr7 a$licar el
$rocedimiento a 1ue se re3iere el inciso siguiente=
G= Presunci.n de renta neta e1uialente al $romedio de renta neta de em$resas similares8
corres$ondiente al eFercicio 3iscali6ado o8 en su de3ecto8 al eFercicio inmediato anterior=
#= Presunci.n de renta neta de cuarta categor5a e1uialente al $romedio de renta neta de
$ersonas naturales 1ue se encuentren en condiciones similares al deudor tri%utario8 del
eFercicio 3iscali6ado o8 en su de3ecto8 del eFercicio inmediato anterior=

En los casos 1ue de%a o%tenerse el $romedio de em$resas similares o de $ersonas 1ue
se encuentren en condiciones similares8 se tomar7 como muestra tres em$resas o
$ersonas 1ue reAnan las condiciones similares 1ue esta%le6ca el Reglamento= En caso de
no e/istir em$resas o $ersonas de acuerdo a dic0as condiciones8 se tomar7n tres
em$resas o $ersonas8 segAn corres$onda8 1ue se encuentren en la misma Clasi3icaci.n
Industrial Internacional Cni3orme + CIIC=
Art!"# 94$- Derogado por la DAci#o Buinta Disposici&n ,ransitorio . (inal del Decreto
Legislativo N/ 9*5, publicado el 2"!12!2")
Art!"# 9>$- Derogado por la DAci#o Buinta Disposici&n ,ransitorio . (inal del Decreto
Art!"# 9D$- Derogado por la DAci#o Buinta Disposici&n ,ransitorio . (inal del Decreto
Art!"# 97$- Derogado por el Artculo 2" de la Le. N/ 27"*, publicada el "!12!1990)
Art!"# 98$- Derogado por el Artculo 9 de la Le. N/ 2+*15, publicado el "!12!199*)
Art!"# 100$- Derogado por el Artculo 2" de la Le. N/ 27"*, publicada el "!12!1990)
CAP'TULO XIII
DE LA REORIANINACI)N DE SOCIEDADES O EMPRESAS
Art!"# 10%$- La reorgani6aci.n de sociedades o em$resas se con3igura Anicamente en
los casos de 3usi.n8 escisi.n u otras 3ormas de reorgani6aci.n8 con arreglo a lo 1ue
esta%le6ca el Reglamento=
Art!"# 104$- Trat7ndose de reorgani6aci.n de sociedades o em$resas8 las $artes
interinientes $odr7n o$tar8 en 3orma e/clu&ente8 $or cual1uiera de los siguientes
reg5menes:
:= Si las sociedades o em$resas acordaran la realuaci.n oluntaria de sus actios8 la
di3erencia entre el ma&or alor $actado & el costo com$uta%le determinado de acuerdo
con el Decreto Legislatio N! "," & normas reglamentarias estar7 graado con el
Im$uesto a la Renta= En este caso8 los %ienes trans3eridos8 as5 como los del ad1uirente8
tendr7n como costo com$uta%le el alor al 1ue 3ueron realuados=
<= Si las sociedades o em$resas acordaran la realuaci.n oluntaria de sus actios8 la
di3erencia entre el ma&or alor $actado & el costo com$uta%le determinado de acuerdo
con el Decreto Legislatio N! "," & normas reglamentarias no estar7 graado con el
Im$uesto a la Renta8 siem$re 1ue no se distri%u&a= En este caso8 el ma&or alor atri%uido
con motio de la realuaci.n oluntaria no tendr7 e3ecto tri%utario= En tal sentido8 no ser7
considerado $ara e3ecto de determinar el costo com$uta%le de los %ienes ni su
de$reciaci.n=
G= En caso 1ue las sociedades o em$resas no acordaran la realuaci.n oluntaria de sus
actios8 los %ienes trans3eridos tendr7n $ara la ad1uirente el mismo costo com$uta%le 1ue
0u%iere corres$ondido atri%uirle en $oder de la trans3erente8 incluido Anicamente el aFuste
$or in3laci.n a 1ue se re3iere el Decreto Legislatio N! "," & normas reglamentarias= En
este caso no resultar7 de a$licaci.n lo dis$uesto en el Art5culo G< de la $resente Le&=
El alor de$recia%le & la ida Atil de los %ienes trans3eridos $or reorgani6aci.n de
sociedades o em$resas en cual1uiera de las modalidades $reistas en este art5culo8
ser7n determinados con3orme lo esta%le6ca el Reglamento=
=Art!"# 10>$- En el caso $reisto en el numeral < del art5culo anterior8 si la ganancia es
distri%uida en e3ectio o en es$ecie $or la sociedad o em$resa 1ue la 0a&a generado8 se
considerar7 renta graada en dic0a sociedad o em$resa=
Se $resume8 sin admitir $rue%a en contrario8 1ue la ganancia a 1ue se re3iere el numeral <
del art5culo :)# de esta le& es distri%uida en cual1uiera de los siguientes su$uestos:
:= Cuando se reduce el ca$ital dentro de los cuatro 9#; eFercicios graa%les siguientes al
eFercicio en el cual se reali6a la reorgani6aci.n8 e/ce$to cuando dic0a reducci.n se 0a&a
$roducido en a$licaci.n de lo dis$uesto en el numeral # del art5culo <:H o en el art5culo
<<) de la Le& >eneral de Sociedades=
<= Cuando se acuerde la distri%uci.n de diidendos & otras 3ormas de distri%uci.n de
utilidades8 inclu&endo la distri%uci.n de e/cedentes de realuaci.n8 aFustes $or
ree/$resi.n8 $rimas &2o reseras de li%re dis$osici.n8 dentro de los cuatro 9#; eFercicios
graa%les siguientes al eFercicio en el cual se reali6a la reorgani6aci.n=
G= Cuando una sociedad o em$resa realice una escisi.n & las acciones o $artici$aciones
1ue reci%an sus socios o accionistas como consecuencia de la reorgani6aci.n sean
trans3eridas en $ro$iedad o canceladas $or una $osterior reorgani6aci.n8 siem$re 1ue:
a; Las acciones o $artici$aciones trans3eridas o canceladas re$resenten m7s del
cincuenta $or ciento 9*)P;8 en ca$ital o en derec0os de oto8 del total de acciones o
$artici$aciones 1ue 3ueron emitidas a los socios o accionistas de la sociedad o em$resa
escindida como consecuencia de la reorgani6aci.n' &8
%; La trans3erencia o cancelaci.n de las acciones o $artici$aciones se realice 0asta el
cierre del eFercicio siguiente a a1u(l en 1ue entr. en igencia la escisi.n= De reali6arse la
trans3erencia o cancelaci.n de las acciones en distintas o$ortunidades8 se $resume 1ue la
distri%uci.n se e3ectu. en el momento en 1ue se reali6. la trans3erencia o cancelaci.n con
la cual se su$er. el cincuenta $or ciento 9*)P; antes se?alado=
En el su$uesto $reisto en este numeral8 se $resume 1ue la ganancia es distri%uida $or la
sociedad o em$resa 1ue ad1uiri. el %lo1ue $atrimonial escindido8 & $or tanto8 renta
graada de dic0a sociedad o em$resa= Lo $reisto en este $7rra3o se a$licar7 sin $erFuicio
del im$uesto 1ue grae a los socios o accionistas $or la trans3erencia de sus acciones o
$artici$aciones=
La renta graada a 1ue se re3ieren los $7rra3os anteriores8 se im$utar7 al eFercicio
graa%le en 1ue se e3ectu. la distri%uci.n= En el su$uesto $reisto en el numeral G del
$7rra3o anterior8 los socios o accionistas 1ue trans3ieren en $ro$iedad sus acciones o
$artici$aciones ser7n res$onsa%les solidarios del $ago del im$uesto=
El $ago del im$uesto en a$licaci.n de lo $reisto en este art5culo no 3aculta a las
sociedades o em$resas a considerar como costo de los actios el ma&or alor atri%uido
como consecuencia de la realuaci.n=
El reglamento $odr7 esta%lecer su$uestos en los 1ue no se a$licar7n las $resunciones a
1ue se re3iere este art5culo8 siem$re 1ue dic0os su$uestos contem$len condiciones 1ue
im$idan 1ue la reorgani6aci.n de sociedades o em$resas se realice con la 3inalidad de
eludir el Im$uesto=<
Artculo #odificado por el Artculo " del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el
=Art!"# 10>-A$- En el caso $reisto en el numeral G del art5culo :)# de esta le&8 se
$resume8 sin admitir $rue%a en contrario8 1ue:
:= La sociedad o em$resa 1ue ad1uiere uno o m7s %lo1ues $atrimoniales escindidos $or
otra8 genera renta graada $or la di3erencia entre el alor de mercado & el costo
com$uta%le de los actios reci%idos como consecuencia de la reorgani6aci.n8 si los socios
o accionistas a 1uienes emiti. sus acciones o $artici$aciones $or ser socios o accionistas
de la sociedad o em$resa escindida8 trans3ieren en $ro$iedad o amorti6an dic0as
acciones o $artici$aciones8 o las cancelan $or una $osterior reorgani6aci.n8 siem$re 1ue:
a; Las acciones o $artici$aciones trans3eridas8 amorti6adas &2o canceladas re$resenten
m7s del cincuenta $or ciento 9*)P;8 en ca$ital o en derec0os de oto8 del total de
acciones o $artici$aciones emitidas a los socios o accionistas de la sociedad o em$resa
escindida como consecuencia de la reorgani6aci.n' &8
%; La trans3erencia8 amorti6aci.n &2o cancelaci.n de las acciones o $artici$aciones se
realice 0asta el cierre del eFercicio siguiente a a1u(l en 1ue entr. en igencia la escisi.n=
De reali6arse la trans3erencia8 amorti6aci.n &2o cancelaci.n de las acciones en distintas
o$ortunidades8 se $resume 1ue la renta graada se gener. en el momento en 1ue se
reali6. la trans3erencia8 amorti6aci.n o cancelaci.n con la cual se su$er. el cincuenta $or
ciento 9*)P; antes se?alado=
Lo $reisto en este $7rra3o se a$licar7 sin $erFuicio del im$uesto 1ue grae a los socios o
accionistas $or la trans3erencia o amorti6aci.n de sus acciones o $artici$aciones=
<= La sociedad o em$resa 1ue segrega uno o m7s %lo1ues $atrimoniales dentro de una
reorgani6aci.n sim$le & amorti6a las acciones o $artici$aciones reci%idas como
consecuencia de la reorgani6aci.n8 genera renta graada $or la di3erencia entre el alor
de mercado de los actios trans3eridos como consecuencia de la reorgani6aci.n o el
im$orte reci%ido de la sociedad o em$resa cu&as acciones o $artici$aciones se amorti6an8
el 1ue resulte ma&or8 & el costo com$uta%le de dic0os actios8 siem$re 1ue:
a; Las acciones o $artici$aciones amorti6adas re$resenten m7s del cincuenta $or ciento
9*)P;8 en ca$ital o en derec0os de oto8 del total de acciones o $artici$aciones 1ue
3ueron emitidas a la sociedad o em$resa como consecuencia de la reorgani6aci.n' &8
%; La amorti6aci.n de las acciones o $artici$aciones se realice 0asta el cierre del eFercicio
siguiente a a1u(l en 1ue entr. en igencia la reorgani6aci.n= De reali6arse la amorti6aci.n
de las acciones o $artici$aciones en distintas o$ortunidades8 se $resume 1ue la renta
graada se gener. en el momento en 1ue se reali6. la amorti6aci.n con la cual se su$er.
el cincuenta $or ciento 9*)P; antes se?alado=
En el su$uesto $reisto en el numeral : del $7rra3o anterior8 los socios o accionistas 1ue
trans3ieren en $ro$iedad8 amorti6an o cancelan sus acciones o $artici$aciones ser7n
res$onsa%les solidarios del $ago del im$uesto=
El reglamento $odr7 esta%lecer su$uestos en los 1ue no se a$licar7n las $resunciones a
1ue se re3iere este art5culo8 siem$re 1ue dic0os su$uestos contem$len condiciones 1ue
im$idan 1ue la reorgani6aci.n de sociedades o em$resas se realice con la 3inalidad de
eludir el Im$uesto=<
Artculo incorporado por el Artculo * del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el
Art!"# 10D$- En la reorgani6aci.n de sociedades o em$resas8 el ad1uirente no $odr7
im$utar las $(rdidas tri%utarias del trans3erente=
En caso 1ue el ad1uirente tuiera $(rdidas tri%utarias8 no $odr7 im$utar contra la renta de
tercera categor5a 1ue se genere con $osterioridad a la reorgani6aci.n8 un monto su$erior
al :))P de su actio 3iFo8 antes de la reorgani6aci.n8 & sin tomar en cuenta la realuaci.n
oluntaria=
*La renta graada determinada como consecuencia de la reealuaci.n oluntaria de
actios en a$licaci.n del numeral : del art5culo :)# de esta le&8 no $odr7 ser com$ensada
con las $(rdidas tri%utarias de las $artes interinientes en la reorgani6aci.n=<
Art!"# 107$- En la reorgani6aci.n de sociedades o em$resas8 el ad1uirente conserar7
el derec0o del trans3erente de amorti6ar los gastos & el $recio de los actios intangi%les a
1ue se re3iere el inciso g; del Art5culo G" & el inciso g; del Art5culo ## de la Le& $or el resto
del $la6o & en la 3orma esta%lecida $or dic0as normas=
El ad1uirente conserar7 los dem7s derec0os 1ue se?ale el Reglamento=
Art!"# 108$- En la reorgani6aci.n de sociedades o em$resas8 $ara la transmisi.n de
derec0os se re1uiere 1ue el ad1uirente reAna las condiciones & re1uisitos 1ue $ermitieron
al trans3erente go6ar de los mismos=
En el caso de la 3usi.n no $odr7n ser transmitidos los %ene3icios con3eridos a tra(s de
los conenios de esta%ilidad tri%utaria a alguna de las $artes interinientes en la 3usi.n'
salo autori6aci.n e/$resa de la autoridad administratia corres$ondiente8 $reia o$ini.n
t(cnica de la SCNAT=
Art!"# 109$- Trat7ndose de la reorgani6aci.n de las em$resas del Estado a 1ue se
re3iere el Decreto Legislatio N! "I< & normas am$liatorias & modi3icatorias ser7n de
a$licaci.n las normas dis$uestas en el $resente Ca$5tulo=
Art!"# 110$- La SCNAT esta%lecer7 los 3ormularios8 in3ormaci.n & $rocedimientos 1ue
los contri%u&entes de%er7n cum$lir $ara 3ines tri%utarios en la reali6aci.n de una
reorgani6aci.n de em$resas o sociedades=
=CAP'TULO XI&
DEL RLIIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
'aptulo incorporado por el Artculo * del Decreto Legislativo N/ 112, publicado el
10!7!212, el #is#o $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!21" . ser de aplicaci&n
respecto de las rentas pasivas $ue obtengan las entidades controladas no do#iciliadas a
partir del 1!1!21", seg@n lo establece la Buinta Disposici&n 'o#ple#entaria ,ransitoria)
Art!"# 111$- (.7,t# /3 12",1,;+ /3" rO4,.3+
El r(gimen de trans$arencia 3iscal internacional ser7 de a$licaci.n a los contri%u&entes
domiciliados en el $a5s8 $ro$ietarios de entidades controladas no domiciliadas8 res$ecto
de las rentas $asias de (stas8 siem$re 1ue se encuentren suFetos al Im$uesto en el PerA
$or sus rentas de 3uente e/tranFera=
Art!"# 112$- E+t,/1/3- #+tr#"1/1- +# /#.,,",1/1-
Se entender7 $or entidades controladas no domiciliadas a a1uellas entidades de cual1uier
naturale6a8 no domiciliadas en el $a5s8 1ue cum$lan con las siguientes condiciones:
:= Para e3ectos del Im$uesto8 tengan $ersoner5a distinta de la de sus socios8 asociados8
$artici$acionistas o8 en general8 de las $ersonas 1ue la integran8=
<= Est(n constituidas o esta%lecidas8 o se consideren residentes o domiciliadas8 de
con3ormidad con las normas del Estado en el 1ue se con3igure cual1uiera de esas
situaciones8 en un $a5s o territorio:
a; De %aFa o nula im$osici.n8 o
%; En el 1ue sus rentas $asias no est(n suFetas a un im$uesto a la renta8 cual1uiera
3uese la denominaci.n 1ue se d( a este tri%uto8 o est7ndolo8 el im$uesto sea igual o
in3erior al setenta & cinco $or ciento 9"*P; del Im$uesto a la Renta 1ue corres$onder5a en
el PerA so%re las rentas de la misma naturale6a=
G= Sean de $ro$iedad de contri%u&entes domiciliados en el $a5s=
Se entender7 1ue la entidad no domiciliada es de $ro$iedad de un contri%u&ente
domiciliado en el $a5s cuando8 al cierre del eFercicio graa%le8 (ste +$or s5 solo o
conFuntamente con sus $artes inculadas domiciliadas en el $a5s+ tengan una
$artici$aci.n8 directa o indirecta8 en m7s del cincuenta $or ciento 9*)P; del ca$ital o en
los resultados de dic0a entidad8 o de los derec0os de oto en (sta=
Para e3ecto de lo $reisto en el $7rra3o $recedente8 se tendr7 en cuenta lo siguiente:
a; Los contri%u&entes & sus $artes inculadas domiciliadas en el $a5s a 1ue se re3iere el
$7rra3o anterior8 no inclu&en a a1uellos 1ue est7n suFetos al Im$uesto en el PerA s.lo $or
sus rentas de 3uente $eruana8 ni a a1uellas em$resas con3ormantes de la actiidad
em$resarial del Estado=
%; El eFercicio graa%le ser7 el $reisto en el art5culo *" de esta le&=
c; Se $resume 1ue se tiene $artici$aci.n en una entidad controlada no domiciliada
cuando se tenga8 directa o indirectamente8 una o$ci.n de com$ra de $artici$aci.n en
dic0a entidad=
Art!"# 11%$- Atr,7!,;+ /3 r3+t1-
Las rentas netas $asias 1ue o%tengan las entidades controladas no domiciliadas8 ser7n
atri%uidas a sus $ro$ietarios domiciliados en el $a5s 1ue8 al cierre del eFercicio graa%le8
$or s5 solos o conFuntamente con sus $artes inculadas domiciliadas en el $a5s8 tengan
una $artici$aci.n8 directa o indirecta8 en m7s del cincuenta $or ciento 9*)P; en los
resultados de dic0a entidad=
Para e3ecto de lo $reisto en el $7rra3o $recedente8 se tendr7 en cuenta lo siguiente:
:= Para determinar la renta neta $asia atri%ui%le:
a; Las rentas & los gastos 1ue se de%er7n considerar son los generados $or la entidad
controlada no domiciliada durante el eFercicio graa%le8 $ara lo cual se de%er7 tomar en
cuenta los criterios de im$utaci.n a$lica%le a las rentas de 3uente e/tranFera $reistos en
el art5culo *" de esta le&=
El eFercicio graa%le es el $reisto en el art5culo *" de esta le&8 salo 1ue la determinaci.n
del Im$uesto a la Renta en el $a5s o territorio en el 1ue la entidad est( constituida o
esta%lecida8 o en el 1ue se considere residente o domiciliada8 siendo de una $eriodicidad
de doce 9:<; meses8 no coincida con el a?o calendario8 en cu&o caso se considerar7
como eFercicio graa%le el $er5odo de dic0o $a5s o territorio=
%; Se a$licar7 lo $reisto en el art5culo *:+A de esta le&= Cuando los gastos deduci%les
incidan en la generaci.n de las rentas $asias & de otras rentas8 la deducci.n se
e3ectuar7 en 3orma $ro$orcional de acuerdo con el $rocedimiento 1ue esta%le6ca el
Reglamento=
<= Las rentas netas $asias ser7n atri%uidas8 en moneda nacional8 al cierre del eFercicio
graa%le8 utili6ando el ti$o de cam%io com$ra igente a la 3ec0a en 1ue de%e e3ectuarse la
atri%uci.n=
Las rentas netas $asias se im$utar7n al eFercicio graa%le en 1ue se de%e e3ectuar la
atri%uci.n & se les a$licar7 lo dis$uesto $or el art5culo *: de esta le&=
Para e3ecto de este numeral8 el eFercicio graa%le es el $reisto en el art5culo *" de esta
le&=
G= La atri%uci.n de las rentas netas $asias se e3ectuar7 en $ro$orci.n a la $artici$aci.n8
directa o indirecta8 de los contri%u&entes domiciliados en los resultados de la entidad
controlada no domiciliada=
#= No se atri%uir7n las rentas netas $asias a los contri%u&entes domiciliados en el $a5s
1ue est(n suFetos al Im$uesto en el PerA Anicamente $or sus rentas de 3uente $eruana8 ni
a a1uellas em$resas con3ormantes de la actiidad em$resarial del Estado=
Art!"# 114$- R3+t1- 21-,51-
Para e3ecto de lo dis$uesto en el $resente ca$5tulo8 se entender7 $or rentas $asias a:
:= Los diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades=
No se considerar7 como rentas $asias a:
a; Los conce$tos $reistos en los incisos g; & 0; del art5culo <#+A de esta le&=
%; Los diidendos & otras 3ormas de distri%uci.n de utilidades $agadas $or una entidad
controlada no domiciliada a otra=
<= Los intereses & dem7s rentas a 1ue se re3iere el inciso a; del art5culo <# de esta le&8
salo 1ue la entidad controlada no domiciliada 1ue las genera sea una entidad %ancaria o
3inanciera=
G= Las regal5as=
#= Las ganancias de ca$ital $roenientes de la enaFenaci.n de los derec0os a 1ue se
re3iere el art5culo <" de esta le&=
*= Las ganancias de ca$ital $roenientes de la enaFenaci.n de inmue%les8 salo 1ue (stos
0u%ieran sido utili6ados en el desarrollo de una actiidad em$resarial=
H= Las rentas & ganancias de ca$ital $roenientes de la enaFenaci.n8 redenci.n o rescate
de alores mo%iliarios=
"= Las rentas $roenientes del arrendamiento o cesi.n tem$oral de inmue%les8 salo 1ue
la entidad controlada no domiciliada se dedi1ue al negocio de %ienes ra5ces=
I= Las rentas $roenientes de la cesi.n de derec0os so%re las 3acultades de usar o
dis3rutar cual1uiera de los %ienes o derec0os generadores de las rentas consideradas
$asias de acuerdo con los numerales :8 <8 G &2o " del $resente art5culo=
,= Las rentas 1ue las entidades controladas no domiciliadas o%tengan como consecuencia
de o$eraciones reali6adas con suFetos domiciliados en el $a5s8 siem$re 1ue:
a; (stos & a1u(llas sean $artes inculadas8
%; tales rentas constitu&an gasto deduci%le $ara los suFetos domiciliados $ara la
determinaci.n de su Im$uesto en el $a5s8 &
c; dic0as rentas no constitu&an renta de 3uente $eruana8 o est(n suFetas a la $resunci.n
$reista en el art5culo #I de esta le&8 o siendo 5ntegramente de 3uente $eruana est(n
suFetas a una tasa del Im$uesto menor al treinta $or ciento 9G)P;=
Si los ingresos 1ue cali3ican como rentas $asias son iguales o ma&ores al oc0enta $or
ciento 9I)P; del total de los ingresos de la entidad controlada no domiciliada8 el total de
los ingresos de (sta ser7n considerados como rentas $asias=

Se $resumir78 salo $rue%a en contrario8 1ue:
9i; Todas las rentas o%tenidas $or una entidad controlada no domiciliada 1ue est(
constituida o esta%lecida8 o sea residente o domiciliada en un $a5s o territorio de %aFa
o nula im$osici.n8 son rentas $asias=
9ii; Cna entidad controlada no domiciliada constituida8 esta%lecida8 residente o
domiciliada en un $a5s o territorio de %aFa o nula im$osici.n8 genera8 en un eFercicio
graa%le +de acuerdo con lo esta%lecido en el segundo $7rra3o del inciso a; del
numeral : del art5culo ::G de esta le&+ una renta neta $asia igual al resultado de
multi$licar la tasa de inter(s actia m7s alta 1ue co%ren las em$resas del sistema
3inanciero del re3erido $a5s o territorio $or el alor de ad1uisici.n de la $artici$aci.n o
el alor de $artici$aci.n $atrimonial8 el 1ue resulte ma&or8 1ue corres$onda a la
$artici$aci.n8 directa o indirecta8 de los $ro$ietarios domiciliados en el $a5s a 1ue se
re3iere el $rimer $7rra3o del art5culo ::G de esta le&= En caso el $a5s o territorio
$u%li1ue o3icialmente la tasa de inter(s actia $romedio de las em$resas de su
sistema 3inanciero8 se utili6ar7 dic0a tasa=

Art!"# 11>$- R3+t1- 21-,51- +# 1tr,7!,7"3-
No se e3ectuar7 la atri%uci.n a 1ue se re3iere el art5culo ::G de esta le& de las siguientes
rentas $asias:
:= Las 1ue sean de 3uente $eruana8 salo las $reistas en el numeral , del art5culo ::# de
esta le&=
<= Las 1ue 0u%iesen sido graadas con un Im$uesto a la Renta en un $a5s o territorio
distinto a a1u(l en el 1ue la entidad controlada no domiciliada est( constituida o
esta%lecida8 o sea residente o domiciliada8 con una tasa su$erior al setenta & cinco $or
ciento 9"*P; del Im$uesto a la Renta 1ue corres$onder5a en el PerA so%re las rentas de la
misma naturale6a=
G= Las o%tenidas $or una entidad controlada no domiciliada en un eFercicio graa%le
+segAn lo esta%lecido en el segundo $7rra3o del inciso a; del numeral : del art5culo::G de
esta le&+ cuando:
a; El total de las rentas netas $asias de dic0a entidad no e/cedan de cinco 9*; CIT= Para
determinar este monto8 se e/cluir7n las rentas $asias 1ue se encuentren en los
su$uestos de los numerales : . < de este art5culo=
%; Los ingresos 1ue cali3ican como rentas $asias son iguales o menores al einte $or
ciento 9<)P; del total de los ingresos de la entidad controlada no domiciliada=
Art!"# 11D$- CrO/,t# 2#r ,.2!3-t# 2141/# 3+ 3" 3Kt3r,#r
Los contri%u&entes domiciliados en el $a5s8 a 1uienes se les atri%u&a las rentas netas
$asias de una entidad controlada no domiciliada de acuerdo con lo $reisto en este
ca$5tulo8 deducir7n del Im$uesto en el $a5s 1ue grae dic0as rentas8 el im$uesto $agado
en el e/terior $or la re3erida entidad 1ue grae dic0as rentas8 sin e/ceder los l5mites
$reistos en el inciso e; del art5culo II de esta le&=
Art!"# 11D-A$- D,5,/3+/#- :!3 #rr3-2#+/3+ 1 r3+t1- 21-,51-
Los diidendos & cual1uier otra 3orma de distri%uci.n de utilidades 1ue las entidades
controladas no domiciliadas distri%u&an a los contri%u&entes domiciliados en el $a5s8 no
estar7n graados con el Im$uesto en el $a5s en la $arte 1ue corres$ondan a rentas netas
$asias 1ue 0u%iesen sido atri%uidas con3orme a lo $reisto en el art5culo ::G de esta le&=
Para estos e3ectos8 se considerar7 1ue los diidendos & otras 3ormas de distri%uci.n de
utilidades distri%uidas corres$onden a las rentas netas $asias en 3orma $ro$orcional a la
$arte 1ue dic0as rentas re$resentan res$ecto del total de las rentas netas de la entidad
controlada no domiciliada8 de acuerdo al $rocedimiento 1ue esta%le6ca el Reglamento= El
re3erido $rocedimiento tam%i(n incluir7 la determinaci.n en los casos de distri%uci.n de
utilidades 1ue la entidad 1ue distri%u&e 0u%iese reci%ido a su e6 de otras entidades
controladas no domiciliadas=
Art!"# 11D-B$- O7",41,#+3- 0#r.1"3-
Los contri%u&entes domiciliados en el $a5s mantendr7n en sus li%ros & registros8 con
e3ecto tri%utario8 en 3orma detallada & $ermanente8 las rentas netas 1ue le atri%u&an sus
entidades controladas no domiciliadas8 los diidendos u otra 3orma de $artici$aci.n en las
utilidades $roenientes de su $artici$aci.n en entidades controladas no domiciliadas8 as5
como el im$uesto $agado $or (stas en el e/terior8 de corres$onder=
La SCNAT $odr7 esta%lecer el detalle de la in3ormaci.n 1ue de%en contener los li%ros &
registros a 1ue se re3iere el $7rra3o anterior8 as5 como solicitar la $resentaci.n de
documentaci.n o in3ormaci.n8 en 3orma $eri.dica o no8 $ara el meFor control de lo $reisto
en el $resente ca$5tulo=<
=CAP'TULO X&
DEL REIIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
?igente de confor#idad con el Artculo %nico del Decreto Legislativo N 9+0, publicado el
2*!12!2+, disposici&n $ue entr& en vigencia a partir del 1!1!27)
Art!"# 117$- S!J3t#- #.2r3+/,/#-
Podr7n acogerse al R(gimen Es$ecial las $ersonas naturales8 sociedades con&ugales8
sucesiones indiisas & $ersonas Fur5dicas8 domiciliadas en el $a5s8 1ue o%tengan rentas de
tercera categor5a $roenientes de las siguientes actiidades:
a; Actiidades de comercio &2o industria8 entendi(ndose $or tales a la enta de los %ienes
1ue ad1uieran8 $rodu6can o manu3acturen8 as5 como la de a1uellos recursos naturales
1ue e/traigan8 incluidos la cr5a & el cultio=
%; Actiidades de sericios8 entendi(ndose $or tales a cual1uier otra actiidad no se?alada
e/$resamente en el inciso anterior=
Las actiidades antes se?aladas $odr7n ser reali6adas en 3orma conFunta=
Art!"# 118$- S!J3t#- +# #.2r3+/,/#-
?@A *a; No est7n com$rendidas en el $resente R(gimen las $ersonas naturales8
sociedades con&ugales8 sucesiones indiisas & $ersonas Fur5dicas8 domiciliadas en el
$a5s8 1ue incurran en cual1uiera de los siguientes su$uestos:
9i; Cuando en el transcurso de cada eFercicio graa%le ingresos netos su$eren los S2=
*<*8)))=)) 9Quinientos Keinticinco 4il & ))2:)) Nueos Soles;=
*Se considera como ingreso neto al esta%lecido como tal en el se/to $7rra3o del art5culo
<) de esta Le& inclu&endo la renta neta a 1ue se re3iere el inciso 0; del art5culo <I de la
misma norma8 de ser el caso=<
9ii; El alor de los actios 3iFos a3ectados a la actiidad8 con e/ce$ci.n de los $redios &
e05culos8 su$ere los S2= :<H8)))=)) 9Ciento Keintis(is 4il & ))2:)) Nueos Soles;=
9iii; Cuando en el transcurso de cada eFercicio graa%le el monto de sus ad1uisiciones
a3ectadas a la actiidad acumuladas su$ere los S2= *<*8)))=)) 9Quinientos Keinticinco 4il
& ))2:)) Nueos Soles;=
Las ad1uisiciones a las 1ue se 0ace re3erencia no inclu&en las de los actios 3iFos=
Se considera 1ue los actios 3iFos & ad1uisiciones de %ienes &2o sericios se encuentran
a3ectados a la actiidad cuando sean necesarios $ara $roducir la renta &2o mantener su
3uente=
9i; Desarrollen actiidades generadoras de rentas de tercera categor5a con $ersonal
a3ectado a la actiidad ma&or a :) 9die6; $ersonas= Trat7ndose de actiidades en las
cuales se re1uiera m7s de un turno de tra%aFo8 el nAmero de $ersonas se entender7 $or
cada uno de (stos= 4ediante Decreto Su$remo se esta%lecer7n los criterios $ara
considerar el $ersonal a3ectado a la actiidad=<
234 -nciso a4 sustituido por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N/ 10+, publicado el
20!+!20, la #is#a $ue entr& en vigencia el 1!1!20)
%; Tam$oco $odr7n acogerse al $resente R(gimen los suFetos 1ue:
9i; Realicen actiidades 1ue sean cali3icadas como contratos de construcci.n segAn las
normas del Im$uesto >eneral a las Kentas8 aun cuando no se encuentren graadas con el
re3erido Im$uesto=
9ii; Presten el sericio de trans$orte de carga de mercanc5as siem$re 1ue sus e05culos
tengan una ca$acidad de carga ma&or o igual a < T4 9dos toneladas m(tricas;8 &2o el
sericio de trans$orte terrestre nacional o internacional de $asaFeros=
9iii; Organicen cual1uier ti$o de es$ect7culo $A%lico=
9i; Sean notarios8 martilleros8 comisionistas &2o rematadores' agentes corredores de
$roductos8 de %olsa de alores &2u o$eradores es$eciales 1ue reali6an actiidades en la
Bolsa de Productos' agentes de aduana & los intermediarios de seguros=
9; Sean titulares de negocios de casinos8 tragamonedas &2u otros de naturale6a similar=
9i; Sean titulares de agencias de iaFe8 $ro$aganda &2o $u%licidad=
9ii; Desarrollen actiidades de comerciali6aci.n de com%usti%les l51uidos & otros
$roductos deriados de los 0idrocar%uros8 de acuerdo con el Reglamento $ara la
Comerciali6aci.n de Com%usti%les L51uidos & otros $roductos deriados de los
Lidrocar%uros=
9iii; Realicen enta de inmue%les=
9i/; Presten sericios de de$.sitos aduaneros & terminales de almacenamiento=
9/; Realicen las siguientes actiidades8 segAn la reisi.n de la Clasi3icaci.n Industrial
Internacional Cni3orme + CIIC a$lica%le en el PerA segAn las normas corres$ondientes:
9/=:; Actiidades de m(dicos & odont.logos=
9/=<; Actiidades eterinarias=
9/=G; Actiidades Fur5dicas=
9/=#; Actiidades de conta%ilidad8 tenedur5a de li%ros & auditoria8 asesoramiento en
materia de im$uestos=
9/=*; Actiidades de ar1uitectura e ingenier5a & actiidades cone/as de asesoramiento
t(cnico=
9/=H; Actiidades de in3orm7tica & cone/as=
9/="; Actiidades de asesoramiento em$resarial & en materia de gesti.n=
c; 4ediante Decreto Su$remo re3rendado $or el 4inistro de Econom5a & -inan6as8 $reia
o$ini.n t(cnica de la SCNAT8 se $odr7n modi3icar los su$uestos &2o re1uisitos
mencionados en los incisos a; & %; del $resente art5culo8 teniendo en cuenta la actiidad
econ.mica & las 6onas geogr73icas8 entre otros 3actores=
Art!"# 119$- A#4,.,3+t#
El acogimiento al $resente r(gimen se e3ectuar7 de acuerdo a lo siguiente:
a; Trat7ndose de contri%u&entes 1ue inicien actiidades en el transcurso del eFercicio:
El acogimiento se reali6ar7 Anicamente con ocasi.n de la declaraci.n & $ago de la cuota
1ue corres$onda al $er5odo de inicio de actiidades declarado en el Registro nico de
Contri%u&entes8 & siem$re 1ue se e3ectAe dentro de la 3ec0a de su encimiento8 de
acuerdo a lo se?alado en el art5culo :<) de esta Le&=
%; Trat7ndose de contri%u&entes 1ue $roengan del R(gimen >eneral o del Nueo
R(gimen nico Sim$li3icado:
El acogimiento se reali6ar7 Anicamente con ocasi.n de la declaraci.n & $ago de la cuota
1ue corres$onda al $er5odo en 1ue se e3ectAa el cam%io de r(gimen8 & siem$re 1ue se
e3ectAe dentro de la 3ec0a de su encimiento8 de acuerdo a lo se?alado en el art5culo :<)
de esta Le&=
En los su$uestos $reistos en los incisos a; & %; del $7rra3o $recedente8 el acogimiento
surtir7 e3ecto a $artir del $er5odo 1ue corres$onda a la 3ec0a declarada como inicio de
actiidades en el Registro nico de Contri%u&entes o a $artir del $er5odo en 1ue se
e3ectAa el cam%io de r(gimen8 segAn corres$onda=
El acogimiento al R(gimen Es$ecial tendr7 car7cter $ermanente8 salo 1ue el
contri%u&ente o$te $or ingresar al R(gimen >eneral o acogerse al Nueo R(gimen nico
Sim$li3icado8 o se encuentre o%ligado a incluirse en el R(gimen >eneral de con3ormidad
con lo $reisto en el art5culo :<< de la $resente norma=
=Art!"# 120$- C!#t1 12",17"3
a; Los contri%u&entes 1ue se acoFan al R(gimen Es$ecial $agar7n una cuota ascendente
al :=*P 9uno $unto cinco $or ciento; de sus ingresos netos mensuales $roenientes de
sus rentas de tercera categor5a=
%; El $ago de la cuota reali6ado como consecuencia de lo dis$uesto en el $resente
art5culo tiene car7cter cancelatorio= Dic0o $ago de%er7 e3ectuarse en la o$ortunidad8
3orma & condiciones 1ue la SCNAT esta%le6ca=
Los contri%u&entes de este R(gimen se encuentran suFetos a lo dis$uesto $or las normas
del Im$uesto >eneral a las Kentas=<
Artculo sustituido por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N/ 10+, publicado el
20!+!20, la #is#a $ue de entr& en vigencia el 1!1!20)
Art!"# 121$- C1.7,# /3 RO4,.3+
Los contri%u&entes acogidos al R(gimen Es$ecial $odr7n ingresar al R(gimen >eneral en
cual1uier mes del eFercicio graa%le8 mediante la $resentaci.n de la declaraci.n Furada
1ue corres$onda al R(gimen >eneral=
Los contri%u&entes del R(gimen >eneral $odr7n o$tar $or acogerse al R(gimen Es$ecial
en cual1uier mes del a?o & s.lo una e6 en el eFercicio graa%le= Ello8 sin $erFuicio del
cum$limiento de sus o%ligaciones tri%utarias generadas mientras estuieron incluidos en
el R(gimen >eneral=
Art!"# 122$- O7",41,;+ /3 ,+4r3-1r 1" RO4,.3+ I3+3r1"
Si en un determinado mes8 los contri%u&entes acogidos al R(gimen Es$ecial incurren en
alguno de los su$uestos $reistos en los incisos a; & %; del art5culo ::I8 ingresar7n al
R(gimen >eneral a $artir de dic0o mes=
En este caso8 los $agos e3ectuados segAn lo dis$uesto $or el R(gimen Es$ecial tendr7n
car7cter cancelatorio8 de%iendo tri%utar segAn las normas del R(gimen >eneral a $artir de
su ingreso en (ste=
Art!"# 12%$- R3+t1- /3 #tr1- 1t34#r1-
Si los suFetos del $resente R(gimen $erci%en adicionalmente a las rentas de tercera
categor5a8 ingresos de cual1uier otra categor5a8 estos Altimos se regir7n de acuerdo a las
normas del R(gimen >eneral del Im$uesto a la Renta=
=Art!"# 124$- L,7r#- B R34,-tr#- C#+t17"3-
Los suFetos del $resente R(gimen est7n o%ligados a llear un Registro de Com$ras & un
Registro de Kentas de acuerdo con las normas igentes so%re la materia=<
Artculo sustituido por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N/ 10+, publicado el
=Art!"# 124-A$- D3"1r1,;+ E!r1/1 A+!1" Los suFetos del $resente R(gimen
anualmente $resentar7n una declaraci.n Furada la misma 1ue se $resentar7 en la 3orma8
$la6os & condiciones 1ue se?ale la SCNAT= Dic0a declaraci.n corres$onder7 al inentario
reali6ado el Altimo d5a del eFercicio anterior al de la $resentaci.n=<
Artculo incorporado por el Artculo 2+ del Decreto Legislativo N/ 10+, publicado el
CAP'TULO X&I
DEL ANTICIPO ADICIONAL
'aptulo incorporado por el Artculo 5" del Decreto Legislativo N/ 9*5, publicado el
2"!12!2", el cual de confor#idad con la 7entencia del ,ribunal 'onstitucional recada en el
9Cpediente N/ ""82*8A-!,', publicada el 1"!11!2*, =a sido declarado inconstitucional .
=a de>ado de tener efecto desde la fec=a de su publicaci&n)
CAP'TULO X&II
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Pr,.3r1$- Est7 $ro0i%ido emitir acciones al $ortador=
Los notarios8 %aFo res$onsa%ilidad8 no $odr7n elear a escritura $A%lica ninguna
constituci.n de sociedad ni modi3icaci.n de estatutos sociales 1ue no esta%le6can la
emisi.n de acciones nominatias=
=Las $ersonas Fur5dicas domiciliadas en el $a5s estar7n o%ligadas a comunicar a la Sunat8
en la 3orma8 $la6os & condiciones 1ue esta se?ale8 las emisiones8 trans3erencias &
cancelaci.n de acciones reali6adas8 inclu&endo las enaFenaciones indirectas a 1ue se
re3iere el inciso e; del art5culo :) de esta Le&= Igual o%ligaci.n rige $ara el caso de
$artici$aciones sociales8 en lo 1ue 3uere a$lica%le= 4ediante decreto su$remo se $odr7
esta%lecer e/ce$ciones a dic0a o%ligaci.n=<
Prrafo sustituido por el Artculo 7 de la Le. N/ 29++", publicada el 15!2!211)
S34!+/1$- Las rentas 1ue $or e3ecto de la $resente Le& resulten incor$oradas en la
$rimera o tercera categor5a8 se suFetar7n a las siguientes reglas:
a; Las rentas deengadas & no $erci%idas 0asta el G: de diciem%re de :,,G8 $or
e/ce$ci.n se considerar7n como rentas graadas en el eFercicio en 1ue se $erci%an=
%; Los contri%u&entes 1ue no estuieron o%ligados a llear conta%ilidad com$leta8 de%er7n
3ormular un %alance al G: de diciem%re de :,,G8 el cual serir7 de %ase de c7lculo de los
$agos a cuenta $or im$uesto m5nimo a la renta corres$ondiente a los meses de enero a
diciem%re de :,,#8 as5 como de los meses de enero & 3e%rero de :,,*=
9l -#puesto ;ni#o fue derogado por Le. N/ 2+777del 1 de #a.o de 1997)
T3r3r1$- Las $ersonas naturales & sucesiones indiisas 1ue tengan derec0o a arrastre de
$(rdidas de eFercicios anteriores8 originadas $or o$eraciones inculadas a la generaci.n
de rentas de tercera categor5a8 la im$utar7n contra las utilidades de esta misma categor5a8
de acuerdo a las normas esta%lecidas en la $resente le&
En caso contrario8 se im$utar7n contra la renta neta glo%al de3inida con3orme a esta Le&=
C!1rt1$- Los contri%u&entes 1ue $or e3ecto de esta le&8 o%tengan rentas de tercera
categor5a8 as5 como a1uellas 1ue estuieron incluidas en el R(gimen Sim$li3icado del
Im$uesto a la Renta8 e3ectuar7n sus $agos a cuenta en 3unci.n del sistema %; $reisto en
el Art5culo I* de esta Le&8 el mismo 1ue no $odr7 ser in3erior al $ago a cuenta del
Im$uesto 45nimo 1ue le corres$onda=
9l -#puesto ;ni#o fue derogado por Le. N/ 2+777del 1 de #a.o de 1997)
M!,+t1$- Der.ganse las normas siguientes: Art5culo G: del Decreto Legislatio N! H:I'
literal d; del numeral : del Art5culo < del Decreto Le& N! <*,II' $rimer $7rra3o del Art5culo
": del Decreto Le& N! <*I,"' Decreto Legislatio N! #, modi3icatorias & com$lementarias'
Decretos Le&es Nos= <*"*:8 <H):)8 <H):H & <H<):8 as5 como toda otra norma 1ue se
o$onga al $resente Decreto Legislatio=
S3Kt1$- Son de a$licaci.n al Im$uesto a la Renta las dis$osiciones contenidas en el
Decreto Su$remo N! )HI+,<+E-8 las cuales mantendr7n su igencia 0asta la a$ro%aci.n
del Reglamento del $resente dis$ositio8 en lo 1ue resulten a$lica%les=
SOt,.1$- El Im$uesto a la Renta s.lo $odr7 e/onerarse cuando se encuentre
e/$resamente mencionado en la Le& 1ue autorice dic0a e/oneraci.n=
Ot151$- El $resente Decreto Legislatio N! ""# entrar7 en igencia a $artir del : de
enero de :,,#=
N#53+1$- D3r#41t#r,1 /3" D3r3t# L34,-"1t,5# N 8D9$
Der.gase el Decreto Legislatio N! IH,
DO,.1$- L3B :!3 12r!371 "1- +#r.1- /3 Pr#.#,;+ /3" S3t#r A4r1r,# - L3B N
27%D0
Los suFetos com$rendidos en la Le& 1ue a$rue%a las normas de Promoci.n del Sector
Agrario + Le& N! <"GH) & normas modi3icatorias8 $odr7n:
:= Deducir como gasto o costo a1uellos sustentados con Boletas de Kenta o TicRets 1ue
no otorgan dic0o derec0o8 emitidos s.lo $or contri%u&entes 1ue $ertene6can al Nueo
R(gimen nico Sim$li3icado8 0asta el l5mite del :)P 9die6 $or ciento; de los montos
acreditados mediante Com$ro%antes de Pago 1ue otorgan derec0o a deducir gasto o
costo & 1ue se encuentren anotados en el Registro de Com$ras= Dic0o l5mite no $odr7
su$erar8 en el eFercicio graa%le las <)) 9doscientas; Cnidades Im$ositias Tri%utarias=
<= A1u(llos 1ue se encuentren incursos en las situaciones $reistas en el inciso %; del
Art5culo I* de la Le&8 e3ectuar7n sus $agos a cuenta del Im$uesto a la Renta a$licando la
tasa del :P 9uno $or ciento; so%re los ingresos netos o%tenidos en el mismo mes=
Esta norma ser7 de a$licaci.n durante la igencia del Decreto Legislatio N! II* &
normas modi3icatorias=
DO,.# Pr,.3r1$- Pr3,-,;+ /3 41-t#- /3/!,7"3-
Lo dis$uesto en el inciso u; del Art5culo G" de la Le& tendr7 car7cter de $recisi.n=
DO,.# S34!+/1$- C##23r1t,51- /3 1P#rr# B rO/,t#
Precisase 1ue de con3ormidad con el numeral : del Art5culo HH del Decreto Legislatio N!
I*8 cu&o Te/to nico Ordenado 3ue a$ro%ado $or el Decreto Su$remo N! )"#+,)+TR8 las
coo$eratias de a0orro & cr(dito est7n ina3ectas al Im$uesto a la Renta $or los ingresos
netos $roenientes de las o$eraciones 1ue realicen con sus socios 0asta el G:=:<=,I=
DAci#o ,ercera)8 Precisi&n sobre gastos operativos
Precisase 1ue no est7 graada con el Im$uesto a la Renta los montos 1ue con3orme al
Reglamento del Congreso sean entregados a los congresistas $or conce$to de gastos
o$eratios= Dic0os montos no son de li%re dis$osici.n de los re3eridos congresistas &a 1ue
estuieron & seguir7n estando suFetos a rendici.n de cuentas en el citado Reglamento=
DO,.# C!1rt1$- I1-t#- /3/!,7"3-
Para e3ecto de lo dis$uesto en el segundo $7rra3o del inciso II; del Art5culo G" de la Le&8 la
deducci.n del gasto $or las $rimas de seguro de salud tam%i(n com$rende al concu%ino
9a; del tra%aFador8 segAn el Art5culo G<H del C.digo Ciil=
DO,.# M!,+t1$- R3#r41+,H1,;+ /3 3.2r3-1- # -#,3/1/3-
No es deduci%le como gasto el monto de la de$reciaci.n corres$ondiente al ma&or alor
atri%uido como consecuencia de las realuaciones oluntarias de los actios con motio
de una reorgani6aci.n reali6ada al am$aro de la Le& N! <H<IG8 normas am$liatorias &
reglamentarias=
Lo dis$uesto en el $7rra3o anterior tam%i(n resulta de a$licaci.n a los %ienes 1ue
0u%ieren sido realuados como $roducto de una reorgani6aci.n al am$aro de la Le& antes
se?alada & 1ue luego uelan a ser trans3eridos en reorgani6aciones $osteriores=
Los %ienes 1ue 0an sido realuados oluntariamente con3orme a lo dis$uesto en la Le& N!
<H<IG8 normas am$liatorias & reglamentarias8 1ue $osteriormente sean endidos8 tendr7n
como costo com$uta%le el alor original actuali6ado de acuerdo a las normas del Decreto
Legislatio N! ","8 sin considerar el ma&or alor $roducto de la re3erida realuaci.n=
DO,.# S3Kt1$- Arr1-tr3 /3 2Or/,/1-
El arrastre de las $(rdidas generadas 0asta el eFercicio <))) se regir7 $or lo siguiente:
:= A1uellas $(rdidas 1ue no 0u%ieran em$e6ado a com$utar el $la6o 0asta el eFercicio
<)))8 se les a$licar7 # 9cuatro; a?os contados a $artir del eFercicio <)):8 inclusie=
<= A1uellas $(rdidas cu&o $la6o de # 9cuatro; eFercicios 0u%iera em$e6ado a com$utarse8
terminar7n el c.m$uto de dic0o $la6o=
DO,.# SOt,.1$- Pr3,-,;+ /3 1"1+3 /3" tOr.,+# =53+t1<
Prec5sese 1ue $ara e3ecto de lo dis$uesto en los numerales :; & <; del inciso I; del
Art5culo :, & en la D(cimo Quinta Dis$osici.n Transitoria & -inal de la Le&8 de%e
entenderse $or QentaM o QendidosM cual1uier trans3erencia de $ro$iedad=
Ser7 de a$licaci.n a lo indicado en la $resente dis$osici.n lo esta%lecido en el numeral :
del Art5culo :") del C.digo Tri%utario8 de%iendo regulari6arse las o%ligaciones
corres$ondientes dentro de los $rimeros * 9cinco; d5as 07%iles $osteriores a la $u%licaci.n
de la $resente norma=
DO,.# Ot151$- Pr3,-,;+ /3 2r,+,2,# /3 1!-1",/1/
Prec5sese 1ue $ara e3ecto de determinar 1ue los gastos sean necesarios $ara $roducir &
mantener la 3uente8 a 1ue se re3iere el Art5culo G" de la Le&8 (stos de%er7n ser normales
$ara la actiidad 1ue genera la renta graada8 as5 como cum$lir con criterios tales como
ra6ona%ilidad en relaci.n con los ingresos del contri%u&ente8 generalidad $ara los gastos
a 1ue se re3iere el inciso I; de dic0o art5culo' entre otros=
DO,.# N#53+1$- R3t3+,#+3- IES6 ESSALUD B ONP
Lo dis$uesto en el segundo $7rra3o del Art5culo ": de la Le& ser7 de a$licaci.n al $ago &
retenciones $or conce$to del Im$uesto E/traordinario de Solidaridad8 as5 como a las
a$ortaciones a ESSALCD & a la ONP=
&,4O-,.1$- Arr3+/1.,3+t# F,+1+,3r#
D3r#41/1 2#r 3" Art!"# 8 /3 "1 L3B N 27%946 2!7",1/1 3" %0 /3 /,,3.7r3 /3 2000)
&,4O-,.# Pr,.3r1$- Lo dis$uesto en el Art5culo #) de la Le&8 sustituido $or el Art5culo < de
la $resente norma8 no modi3ica los tratamientos de de$reciaci.n esta%lecidos en le&es
es$eciales=
&,4O-,.# S34!+/1$- Los contri%u&entes & generadores de rentas de tercera categor5a
estar7n suFetos a una tasa de G)P 9treinta $or ciento; so%re el monto de las utilidades 1ue
se generen a $artir del eFercicio <)):=
Asimismo8 esos mismos contri%u&entes $odr7n go6ar de una reducci.n de :) 9die6;
$untos $orcentuales siem$re 1ue ese monto deducido sea inertido en el $a5s en
cual1uier sector de la actiidad econ.mica=
&,4O-,.# T3r3r1$- 4ediante decreto su$remo se dictar7 las normas reglamentarias &
com$lementarias 1ue sean necesarias $ara la meFor a$licaci.n de la $resente Le&=
&,4O-,.# C!1rt1$- Las utilidades acumuladas al G: de diciem%re de <)): no estar7n
a3ectas a la tasa adicional a la 1ue se re3iere el segundo $7rra3o del Art5culo ** de la Le&8
entendi(ndose 1ue son las $rimeras en ser distri%uidas 0asta agotar su im$orte=
A dic0as utilidades no les ser7 de a$licaci.n lo dis$uesto en el inciso c; del Art5culo **+A=
&,4O-,.# M!,+t1$- Pr#4r1.1 /3 R3-1t3 F,+1+,3r# A4r#23!1r,# ?RFAA
Prec5sese 1ue las Instituciones -inancieras 1ue condonen durante el $resente eFercicio
econ.mico o el siguiente8 cr(ditos agro$ecuarios 1ue se encuentren acogidos al
Programa de Rescate -inanciero Agro$ecuario8 $odr7n deducir de su renta %ruta $ara
e3ectos del Im$uesto a la Renta corres$ondiente al eFercicio <))<8 0asta el *)P
9cincuenta $or ciento; del im$orte condonado 0asta un l5mite del :)P 9die6 $or ciento; de
su renta neta im$oni%le luego de e3ectuada la com$ensaci.n de $(rdidas
corres$ondiente=
&,4O-,.# S3Kt1$- D3r#41t#r,1-
Der.ganse los incisos e;8 3; & g; del Art5culo :) de la Le&8 el inciso F; del Art5culo :# de la
Le&8 el inciso #; del literal I; del Art5culo :, de la Le&8 el Art5culo **+A de la Le& & el inciso
d; del Art5culo II de la Le&=
&,4O-,.# SOt,.1$- D,5,/3+/#- B #tr1- 0#r.1- /3 r321rt# /3 !t,",/1/3- 1"1+H1/1-
2#r L3B
La $resente Le& se a$lica $ara los acuerdos de distri%uciones de diidendos u otras
3ormas de utilidades 1ue se ado$ten a $artir del : de enero de <))G= Se a$lica la tasa de
#=:P res$ecto de todo acuerdo8 incluso se re3iera al a?o <))< u otro anterior=
&,4O-,.# Ot151$- Pr3,-,;+ -#7r3 12",1,;+ /3 "#- Art!"#- 4 B > /3 "1 L3B N
27>1% 3+ "1 21rt3 :!3 3-t17"33 "1 t1-1 1/,,#+1" /3" I.2!3-t# 1 "1 R3+t1
Considerando lo dis$uesto en la $resente Le& & teniendo en cuenta lo e/$resado en 3orma
es$ec53ica en la Dis$osici.n $recedente & en la nica Dis$osici.n Transitoria de la Le& N!
<"*:G8 $recisase 1ue no entrar7 en igor lo se?alado en los Art5culos # & * de la Le& N!
<"*:G8 en lo 1ue concierne a la tasa adicional de cuatro $unto uno $or ciento 9#=: P;=
&,4O-,.# N#53+1$- EK32,;+ 1 "1 2r3-!+,;+ /3 /,5,/3+/# ! #tr1 0#r.1 /3
/,-tr,7!,;+ /3 !t,",/1/3- #+t3+,/1 3+ 3" ,+,-# A /3" Art!"# 24-A
La $resunci.n esta%lecida en el inciso c; del Art5culo <#+A s.lo es de a$licaci.n en los
casos de reducciones de ca$ital 0asta $or el im$orte e1uialente a utilidades8 $rimas8
aFuste de ree/$resi.n8 e/cedente de realuaci.n o reseras de li%re dis$osici.n8
generados a $artir del : de enero de <))G & ca$itali6ados $reiamente= Asimismo8 se
entender7 1ue la reducci.n de ca$ital se relaciona con las ca$itali6aciones e3ectuadas en
estricto orden de antigXedad=
Tr,4O-,.1$- Cr31,;+ /3 !+ A+t,,2# A/,,#+1" /3" I.2!3-t# 1 "1 R3+t1 21r1
43+3r1/#r3- /3 r3+t1- /3 t3r3r1 1t34#r1
(3#inta Disposicin .ransitoria y Final de la Ley N4 218'5" p#blicada el '2%'8%2''2 y modificada
por la Ley N4 218$8" p#blicada el 0'%&2%2''2/ Dero*ada por abro*acin por el -ap,t#lo 678 de la
Ley del 8mp#esto a la Renta" incorporado por el Art,c#lo !0 del Decreto Le*islati9o N4 $5!"
p#blicado el 20 de diciembre de 2''0/ De conformidad con la :entencia del .rib#nal -onstit#cional
reca,da en el ;<pediente N4 '00=2''5=A8%.-" p#blicada el &0 de no9iembre de 2''5" dic>a
Disposicin .ransitoria y Final >a sido declarada inconstit#cional y >a de?ado de tener efecto desde
la fec>a de s# p#blicacin/)
Tr,4O-,.# Pr,.3r1$- D3r#41t#r,1 /3 "1 S34!+/1 D,-2#-,,;+ Tr1+-,t#r,1 /3" D3r3t#
L34,-"1t,5# N 91>
Derogase la Segunda Dis$osici.n Transitoria del Decreto Legislatio N! ,:*= S.lo es
a$lica%le el Decreto Legislatio N! <,, a los suFetos con conenios de esta%ilidad Fur5dica=
Tr,4O-,.# S34!+/1$- D3r#41t#r,1 /3" -34!+/# B t3r3r 2Grr10#- /3" Art!"# 4 /3 "1
L3B N 27%94
Der.gase el segundo & tercer $7rra3os del Art5culo # de la Le& N! <"G,#=
Tr,4O-,.# T3r3r1$- D3 "#- ",7r#- B r34,-tr#- #+t17"3-
En tanto se dicte la Resoluci.n de Su$erintendencia a 1ue se re3iere el Art5culo :<# del
Te/to nico Ordenado de la Le& del Im$uesto a la Renta modi3icado $or el $resente
Decreto Legislatio8 los suFetos del R(gimen Es$ecial del Im$uesto a la Renta de%er7n
llear el Registro de Kentas a 1ue se re3ieren las normas del Im$uesto >eneral a las
Kentas8 aAn cuando no se encuentren a3ectos a este Altimo im$uesto=
Tr,4O-,.# C!1rt1$- D3 "1- +#r.1- r34"1.3+t1r,1-
4ediante Decreto Su$remo re3rendado $or el 4inistro de Econom5a & -inan6as se
dictar7n las normas reglamentarias del $resente Decreto=
Tr,4O-,.# M!,+t1$- I1+1+,1- /3 12,t1" /353+41/1- 1 21rt,r /3" 1$1$2004
Las ganancias de ca$ital $roenientes de la enaFenaci.n de inmue%les distintos a la casa
0a%itaci.n8 e3ectuadas $or $ersonas naturales8 sucesiones indiisas o sociedades
con&ugales 1ue o$taron $or tri%utar como tales8 constituir7n rentas graadas de la
segunda categor5a8 siem$re 1ue la ad1uisici.n & enaFenaci.n de tales %ienes se $rodu6ca
a $artir del :=:=<))#=
Tr,4O-,.# S3Kt1$- C#-t# #.2!t17"3 tr1tG+/#-3 /3 3+1J3+1,;+ /3 ,+.!37"3-
1/:!,r,/#- 3+ 1rr3+/1.,3+t# 0,+1+,3r# !1+/# 3" 1rr3+/1/#r t!5,3r1 1 -! 015#r 3"
73+30,,# /3 3-t17,",/1/ tr,7!t1r,1
En caso 1ue el arrendatario 0u%iera cele%rado un contrato de arrendamiento 3inanciero o
retroarrendamiento 3inanciero o lease%acR antes o durante la igencia de la Le& N! <"G,#
& el Decreto Legislatio N! ,:* con un arrendador 1ue tuiera a su 3aor el %ene3icio de
esta%ilidad tri%utaria8 el costo com$uta%le del inmue%le estar7 constituido $or los im$ortes
de amorti6aci.n del ca$ital deengados a $artir del :=:=<))G incrementado en el im$orte
corres$ondiente a la o$ci.n de com$ra & las meForas incor$oradas con car7cter
$ermanente durante el $er5odo de tenencia del inmue%le8 disminuido en la de$reciaci.n8
incluido el monto 1ue corres$onde al aFuste $or in3laci.n con incidencia tri%utaria=
Tr,4O-,.# SOt,.1$- R3-2#+-17,",/1/ -#",/1r,1 /3 "#- N#t1r,#- PQ7",#-
=Los notarios $A%licos est7n o%ligados a eri3icar la retenci.n con car7cter de3initio o el
$ago a cuenta del Im$uesto a la Renta8 segAn corres$onda8 en el caso de enaFenaci.n de
inmue%les8 no $udiendo elear a Escritura PA%lica a1uellos contratos en los 1ue no se
acredite el $ago $reio=<
Prrafo sustituido por el Artculo 11 de la Le. N 20+55, publicada el 29!12!25)
Los notarios de%er7n insertar en las Escrituras PA%licas co$ia del com$ro%ante o
3ormulario de $ago 1ue acredite el $ago del Im$uesto= Los notarios 1ue incum$lan lo
dis$uesto $or esta le& ser7n solidariamente res$onsa%les con el contri%u&ente $or el $ago
del Im$uesto 1ue deFe de $erci%ir el -isco=
Tr,4O-,.# Ot151$- Pr#5,-,#+3- 71+1r,1-
Las Resoluciones8 Circulares o cual1uier otro acto administratio emitido $or la
Su$erintendencia de Banca & Seguros con anterioridad al : de enero de <))# 1ue
ordenen la constituci.n de $roisiones con las caracter5sticas se?aladas en el inciso 0; del
Art5culo G" de la Le&8 inclu&endo las 1ue esta%le6can dis$osiciones 1ue de3inan los casos
de e/$osici.n a riesgos crediticios8 de%er7n 0acerse de conocimiento de la
Su$erintendencia Nacional de Administraci.n Tri%utaria + SCNAT8 con el o%Feto de
adecuarse a lo dis$uesto $or esta Le&=
Tr,4O-,.# N#53+1$- Pr#5,-,#+3- 3+ 1rr3+/1.,3+t# 0,+1+,3r#
Los contratos de arrendamiento 3inanciero cele%rados 0asta el G: de diciem%re de <))) &
1ue se riFan e/clusiamente $or lo dis$uesto en el Decreto Legislatio N! <,,8 no se
consideran como o$eraciones suFetas a riesgo crediticio=
C!1/r14O-,.1$- T,t!",H1,;+ /3 1t,5#-
Los e3ectos de esta Le& son a$lica%les a cual1uier trans3erencia $atrimonial en $rocesos
de tituli6aci.n de actios=
C!1/r14O-,.# Pr,.3r1$- Arr1-tr3 /3 2Or/,/1-
Las $(rdidas acumuladas 0asta el eFercicio <))G se regir7n $or lo siguiente:
:= A1uellas $(rdidas cu&o $la6o de # 9cuatro; eFercicios 0u%ieran em$e6ado a
com$utarse8 terminar7n el c.m$uto de dic0o $la6o=
<= A1uellas $(rdidas 1ue no 0u%ieran em$e6ado a com$utar el $la6o de # 9cuatro;
eFercicios8 $odr7n com$ensarse segAn la elecci.n de alguno de los sistemas $reistos en
el Art5culo *) de la Le& & %aFo las condiciones 1ue dic0o art5culo esta%lece= De o$tar $or la
alternatia esta%lecida en el inciso a; del mencionado art5culo8 el $la6o de los # 9cuatro;
eFercicios $reistos en dic0o inciso8 em$e6ar7n a com$utarse desde el eFercicio <))#8
inclusie=
Las $(rdidas generadas a $artir del eFercicio <))# se regir7n $or lo dis$uesto en el
Art5culo *) de la Le& & %aFo las condiciones 1ue dic0o art5culo esta%lece=
C!1/r14O-,.# S34!+/1$- P1rt,,21,;+ /3 !t,",/1/3-
La declaraci.n de las retenciones 1ue corres$ondan a la $artici$aci.n de los tra%aFadores
en las utilidades de los eFercicios <)): & <))< 1ue se 0u%ieren e3ectuado o e3ectAen
considerando como $er5odo tri%utario cual1uiera de los meses com$rendidos 0asta la
o$ortunidad 1ue 3iFa el Decreto Legislatio N! I,<8 inclusie8 tendr7 los siguientes e3ectos
tri%utarios:
:= No genera intereses ni sanciones $or o%ligaciones sustanciales & 3ormales inculadas a
la situaci.n antes se?alada=
<= No origina la $resentaci.n de declaraciones recti3icatorias $or $er5odos tri%utarios 1ue
se encuentren relacionados a dic0a $artici$aci.n en las utilidades=
Esta dis$osici.n no ser7 a$lica%le $ara e3ectos de la deduci%ilidad del gasto de las rentas
de tercera categor5a= E/t5ngase cual1uier inter(s & sanci.n relacionados a cual1uier
omisi.n 1ue se $rodu6ca como consecuencia de la no deduci%ilidad de dic0o gasto $or no
0a%er sido $agado dentro del $la6o a 1ue se re3iere el inciso ; del art5culo G" de la Le&=
C!1/r14O-,.# T3r3r1$- D3+#.,+1,;+ /3" C12t!"#
En adelante toda menci.n al ca$5tulo SKI de la Le& QDis$osiciones Transitorias & -inalesM8
se entender7 re3erido al ca$5tulo SKII=
C!1/r14O-,.# C!1rt1$- Arr3+/1.,3+t# 0,+1+,3r# B 3-t17,",/1/ tr,7!t1r,1
Los arrendatarios o arrendadores 1ue cele%ren8 a $artir del : de enero de <))#8 contratos
de arrendamiento 3inanciero con otros contri%u&entes 1ue 0u%ieren esta%ili6ado el
r(gimen tri%utario antes de la entrada en igencia de la Le& N! <"G,#8 de%er7n adecuarse
a las dis$osiciones tri%utarias a 1ue se re3ieren los $7rra3os siguientes=
Cuando el arrendatario 0u%iere esta%ili6ado el r(gimen tri%utario a$lica%le a los contratos
de arrendamiento 3inanciero antes de la entrada en igencia de la Le& N! <"G,#8 el
arrendador tam%i(n a$licar7 el tratamiento dis$uesto en los art5culos :I & :, del Decreto
Legislatio N! <,, sin las modi3icatorias introducidas $or la Le& N! <"G,# & el Decreto
Legislatio N! ,:*=
Cuando el arrendador 0u%iere esta%ili6ado el r(gimen tri%utario a$lica%le a su contrato de
arrendamiento 3inanciero8 antes de la entrada en igencia de la Le& N! <"G,#8 el
arrendatario de%er7 adecuarse a lo siguiente:
a; Considerar7 como gasto no deduci%le la de$reciaci.n $roeniente del actio materia
del arrendamiento 3inanciero=
%; No ser7 deduci%le la di3erencia de cam%io $roeniente de tales actios=
c; El aFuste $or in3laci.n 1ue corres$onda a las $artidas del actio o a la de$reciaci.n
acumulada $roeniente del actio materia del arrendamiento 3inanciero no tendr7 e3ecto
tri%utario=
d; Para la determinaci.n de la renta im$oni%le las cuotas $eri.dicas de arrendamiento
3inanciero constitu&en gasto deduci%le= El im$orte de la cuota 1ue corres$onda a la
amorti6aci.n del ca$ital8 ser7 deduci%le en el mismo $orcentaFe 1ue corres$onder5a
a$licar como tasa de de$reciaci.n segAn lo esta%lecido $or el Art5culo :I del Decreto
Legislatio N! <,, modi3icado $or la Le& N! <"G,#= Los im$ortes 1ue e/cedan tal
$orcentaFe8 ser7n deduci%les como gasto cuando se deengue la Altima cuota=
e; La %ase im$oni%le del antici$o adicional del Im$uesto a la Renta8 cuando corres$onda8
considerar7 el :))P del actio materia de arrendamiento 3inanciero=
C!1/r14O-,.# M!,+t1$- Lo dis$uesto en el segundo $7rra3o del inciso d; del Art5culo , &
el Altimo $7rra3o del Art5culo <,+A de esta Le& tiene car7cter de $recisi.n=
C!1/r14O-,.# S3Kt1$- Lo dis$uesto en el $rimer $7rra3o del Art5culo *:+A de la Le& tiene
car7cter de $recisi.n=
C!1/r14O-,.# SOt,.1$- Lo dis$uesto $or el $rimer $7rra3o del inciso a; del Art5culo < del
Reglamento de la Le& del Im$uesto a la Renta8 modi3icado $or el art5culo < del Decreto
Su$remo N! ):"+<))G+E-8 tiene car7cter de $recisi.n=
C!1/r14O-,.# Ot151$- Precisase 1ue los gastos a 1ue se re3iere el inciso ; del Art5culo
G" de la Le&8 1ue no 0a&an sido deducidos en el eFercicio al 1ue corres$onden8 ser7n
deduci%les en el eFercicio en 1ue e3ectiamente se $aguen8 aun cuando se encuentren
de%idamente $roisionados en un eFercicio anterior=
De con3ormidad con la Primera Dis$osici.n Com$lementaria & -inal del Decreto Legislatio NY ,")8
$u%licada el <#2:<2<))H8 el mismo 1ue de con3ormidad con su Tercera Dis$osici.n Com$lementaria
-inal entr. en igencia el ):+):+<))"' se incor$ora dentro de los alcances de la $resente
Dis$osici.n al inciso l; del Art5culo G" de la misma=
C!1/r14O-,.# N#53+1$- Der.guese los Art5culos HI8 ,#8 ,*8 ,H8 ,,8 :): & :)< de la Le&
del Im$uesto a la Renta & los art5culos H & " de la Le& N! <H"G:=
M!,+!14O-,.1$- S3t#r C#+-tr!,;+
Las em$resas de construcci.n o similares 1ue 0u%ieran ado$tado el m(todo esta%lecido
en el inciso c; del $rimer $7rra3o del Art5culo HG de la Le& del Im$uesto a la Renta 0asta
antes de su modi3icaci.n8 seguir7n a$licando dic0o m(todo Anicamente $ara determinar
los resultados corres$ondientes a las o%ras iniciadas con anterioridad al : de enero de
<))# 0asta la culminaci.n de las mismas=
M!,+!14O-,.# Pr,.3r1$- T3Kt# +,# Or/3+1/#
Por Decreto Su$remo8 re3rendado $or el 4inistro de Econom5a & -inan6as8 en un $la6o
1ue no e/ceder7 de ciento oc0enta 9:I); d5as calendario contados a $artir del d5a
siguiente de $u%licado el $resente Decreto Legislatio se e/$edir7 el nueo Te/to nico
Ordenado de la Le& del Im$uesto a la Renta=
?@A =M!,+!14O-,.# S34!+/1$- I"#-1r,# /3 tOr.,+#- 21r1 303t# /3 "#- I+-tr!.3+t#-
F,+1+,3r#- D3r,51/#-
Para e3ecto de la regulaci.n de los Instrumentos -inancieros Deriados a 1ue se re3iere
esta Le&8 los oca%los siguientes tienen el alcance 1ue se indica:
:= CG.1r1- /3 #.23+-1,;+ B ",:!,/1,;+ /3 #+tr1t#-F Entidades domiciliadas en el
$a5s o 3uera de (l8 reconocidas $or las res$ectias legislaciones de 4ercado de Kalores
de cada $a5s8 1ue tienen como 3inalidad8 entre otras8 la li1uidaci.n & com$ensaci.n de
o$eraciones con contratos de 3uturos & o$ciones cele%rados $or sus miem%ros= ActAan
como intermediarios entre com$rador & endedor & se com$rometen a 0acer entrega del
actio res$ectio al com$rador & de reali6ar el corres$ondiente $ago al endedor8 a la
3ec0a de encimiento del contrato=
<= C,3rr3 /3 !+1 2#-,,;+F Consiste en reali6ar una o$eraci.n o$uesta a una $osici.n
a%ierta8 com$rando un contrato id(ntico al $reiamente endido o endiendo uno id(ntico
al $reiamente com$rado= Para 1ue dos contratos sean id(nticos de%en coincidir en
cuanto a la clase de deriado8 elemento su%&acente & 3ec0a de encimiento= El cierre de
$osiciones $uede ocurrir antes o en la 3ec0a del encimiento del contrato=
G= C#+tr1t# 0#rR1r/F Es un acuerdo 1ue se estructura en 3unci.n a los re1uerimientos
es$ec53icos de las $artes contratantes $ara com$rar o ender un elemento su%&acente en
una 3ec0a 3utura & a un $recio $reiamente $actado= No es un contrato estandari6ado & no
se negocia en mecanismos centrali6ados de negociaci.n=
#= C#+tr1t# /3 0!t!r#-F Es un acuerdo 1ue tiene estandari6ado su im$orte8 o%Feto &
3ec0a de encimiento8 $or el cual el com$rador se o%liga a ad1uirir un elemento
su%&acente & el endedor a trans3erirlo $or un $recio $actado8 en una 3ec0a 3utura= Es
negociado en un mecanismo centrali6ado & se encuentra suFeto a $rocedimientos
%urs7tiles de com$ensaci.n & li1uidaci.n diaria 1ue garanti6an el cum$limiento de las
o%ligaciones de las $artes contratantes=
*= C#+tr1t# /3 #2,;+F Es un acuerdo 1ue8 cele%rado en un mecanismo centrali6ado de
negociaci.n8 tiene estandari6ado su im$orte8 o%Feto & $recio de eFercicio as5 como una
3ec0a de eFercicio= Su o%Feto consiste en 1ue el tenedor de la o$ci.n8 mediante el $ago de
una $rima8 ad1uiere el derec0o de com$rar o de ender el elemento su%&acente a un
$recio $actado en una 3ec0a 3utura' mientras 1ue el suscri$tor de la o$ci.n se o%liga a
ender o com$rar8 res$ectiamente8 el mismo %ien al $recio 3iFado en el contrato=
H= E"3.3+t# -!7B13+t3F Es el elemento re3erencial so%re el cual se estructura el
Instrumento -inanciero Deriado & 1ue $uede ser 3inanciero 9tasa de inter(s8 ti$os de
cam%io8 %onos8 5ndices %urs7tiles8 entre otros;8 no 3inanciero 9$roductos agr5colas8
metales8 $etr.leo8 entre otros; u otro deriado' 1ue tiene e/istencia actual o de cu&a
e/istencia 3utura e/iste certe6a=
"= S7r,/#- 0,+1+,3r#-F Productos 3inancieros 1ue se estructuran so%re la %ase de otros
$roductos 3inancieros=
I= L,:!,/1,;+ /,1r,1F Procedimiento $or el cual8 al 3inal de cada sesi.n de negociaci.n8
la instituci.n de com$ensaci.n & li1uidaci.n de contratos $rocede a cargar o a a%onar las
$(rdidas & ganancias $roducidas durante la sesi.n a los $artici$antes en el mercado del
deriado= A su e68 $or este $rocedimiento la instituci.n de com$ensaci.n & li1uidaci.n de
contratos $rocede a cargar las $(rdidas su3ridas en las $osiciones endedoras en
contratos de o$ci.n=
,= L,:!,/1,;+ /3" I+-tr!.3+t# F,+1+,3r# D3r,51/#F Es el $rocedimiento %aFo el cual
se eri3ica el cum$limiento de las $restaciones contenidas en el Instrumento -inanciero
Deriado= Puede ser de dos ti$os:
a; 4ediante la entrega 35sica del elemento su%&acente=
%; 4ediante li1uidaci.n 3inanciera8 a tra(s de la li1uidaci.n en e3ectio o del cierre de
$osiciones o $or $ago del di3erencial=
:)= L,:!,/1,;+ 3+ 303t,5#F Li1uidaci.n en dinero al encimiento del contrato=
::= M1r43+ ,+,,1"F Es el de$.sito en garant5a inicial8 e/igido al com$rador & al endedor8
$ara asegurar el cum$limiento del contrato 3rente a $(rdidas en los contratos de 3uturos &
las $osiciones endedoras en contratos de o$ci.n=
:<= M1r43+ /3 .1+t3+,.,3+t#F Es la suma 1ue de%e ser $roista8 segAn las normas de
cada C7mara de Com$ensaci.n8 $ara com$ensar las $(rdidas $roducidas al 3inal de cada
sesi.n diaria8 durante la igencia de una $osici.n a%ierta en com$ra o enta de contratos
de 3uturos o en enta de contratos de o$ciones=
:G= M31+,-.#- 3+tr1",H1/#- /3 +34#,1,;+F Son entidades u%icadas en el $a5s o en
el e/tranFero 1ue reAnen e interconectan simult7neamente a arios com$radores &
endedores con el o%Feto de coti6ar & negociar alores8 $roductos8 contratos & similares=
Se encuentran regulados & su$erisados $or las autoridades reguladoras de los mercados
de alores=
:#= M3r1/#- r3#+#,/#-F Se entiende 1ue un Instrumento -inanciero Deriado se
cele%ra en un mercado reconocido cuando:
a; Se negocia en un mecanismo centrali6ado de negociaci.n8 1ue cuente al menos con
dos 9<; a?os de o$eraci.n & de 0a%er sido autori6ado $ara 3uncionar con tal car7cter de
con3ormidad con las le&es del $a5s en 1ue se encuentren8 donde los $recios 1ue se
determinen sean de conocimiento $A%lico & no $uedan ser mani$ulados $or las $artes
contratantes de los Instrumentos -inancieros Deriados' o
%; Se contrata a $recios8 tasas de inter(s8 ti$os de cam%io de una moneda u otro
indicador 1ue sea de conocimiento $A%lico & $u%licado en un medio im$reso o electr.nico
de am$lia di3usi.n8 cu&a 3uente sea una autoridad $A%lica o una instituci.n reconocida &2o
su$erisada en el mercado corres$ondiente' o
c; Por no e/istir $recios o indicadores e/actos $ara el elemento su%&acente so%re el cual
se estructura8 se toma como re3erencia los $recios o indicadores se?alados en el literal %;
re3eridos a un su%&acente de igual o similar naturale6a8 siem$re 1ue las di3erencias
$uedan ser aFustadas a e3ectos de 0acerlos com$ara%les=
:*= O2,;+ /3 #.2r1 # 1""F O$ci.n 3inanciera mediante la cual su tenedor ad1uiere el
derec0o8 mas no la o%ligaci.n8 de com$rar el elemento su%&acente o%Feto del contrato a
un $recio de eFercicio determinado=
:H= O2,;+ /3 53+t1 # 2!tF O$ci.n 3inanciera mediante la cual su tenedor ad1uiere el
derec0o8 mas no la o%ligaci.n8 de ender el elemento su%&acente o%Feto del contrato a un
$recio de eFercicio determinado=
:"= P#-,,;+ 17,3rt1 /3 #.2r1 # 53+t1 /3 #+tr1t#- /3 0!t!r#- B #2,#+3-F
Re$resenta los com$romisos igentes de un $artici$ante en ad1uisiciones o entregas
3uturas u o$cionales de un elemento su%&acente8 no com$ensados $or $osiciones
igentes o$uestas en un contrato de ti$o8 clase & serie id(nticos en la misma %olsa=
:I= P#-,,#+3- -,.Otr,1-F Estrategia 3inanciera $or la cual se mantienen a%iertas
$osiciones de com$ra & de enta8 de 3orma simult7nea8 en dos o m7s Instrumentos
-inancieros Deriados8 con el mismo $recio de eFercicio & el mismo encimiento8
$roduciendo ariaciones correlatias & de sentido inerso=
:,= Pr3,# 1" #+t1/# # -2#tF Kalor al contado del elemento su%&acente8 registrado
conta%lemente= Las $roisiones no $reistas $or esta Le& no $odr7n a3ectar el $recio al
contado o s$ot=
<)= Pr3,# /3 3J3r,,#F Precio al cual el tenedor de una o$ci.n call o $ut $uede eFercer
sus res$ectios derec0os $ara la com$ra o enta del elemento su%&acente=
<:= Pr,.1F Im$orte 1ue el tenedor de una o$ci.n $aga al suscri$tor con la 3inalidad de
ad1uirir el derec0o a com$rar o ender un elemento su%&acente al $recio de eFercicio=
<<= R3t#r+#-F Deoluci.n de $arte o la totalidad del margen de mantenimiento
de$ositado $or una de las $artes cuando8 $roducto de la li1uidaci.n diaria8 la $arte
contratante resulta en $osici.n acreedora=
<G= SR12- 0,+1+,3r#-F Contratos de $ermuta 3inanciera mediante los cuales se e3ectAa
el intercam%io $eri.dico de 3luFos de dinero calculados en 3unci.n de la a$licaci.n de una
tasa o 5ndice so%re una cantidad nocional o %ase de re3erenciaM=
234 Disposici&n incorporado por el Artculo 2" del Decreto Legislativo N 97, publicada el
entrar en vigencia el 1!1!27)

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DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

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