REP REP BLI CA BOLI VARI ANA DE VENEZUELA BLI CA BOLI VARI ANA DE VENEZUELA

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A
LA CONTABILIDAD EN LA
ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL
ESTADO
PONENTE: ISIDRO A. CARREO E.
JEFE DE LA OFICINA NACIONAL
DE CONTABILIDAD PUBLICA
1. 1. RGANO RECTOR DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD RGANO RECTOR DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
P P BLICA BLICA
2. 2. FUNCIONES DE LA OFICINA NACIONAL DE FUNCIONES DE LA OFICINA NACIONAL DE
CONTABILIDAD P CONTABILIDAD P BLICA BLICA
3. 3. CONTABILIDAD P CONTABILIDAD P BLICA BLICA
4. 4. CONTABILIDAD P CONTABILIDAD P BLICA INTEGRADA BLICA INTEGRADA
5. 5. PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES
6. 6. MATRIZ DE CONVERSI MATRIZ DE CONVERSI N N
7. 7. SISTEMA INTEGRADO DE GESTI SISTEMA INTEGRADO DE GESTI N Y CONTROL DE LAS N Y CONTROL DE LAS
FINANZAS P FINANZAS P BLICAS SIGECOF BLICAS SIGECOF
8. 8. ADAPTACI ADAPTACI N DE LAS NORMAS INTERNACIONALES EN N DE LAS NORMAS INTERNACIONALES EN
EL SECTOR P EL SECTOR P BLICO VENEZOLANO BLICO VENEZOLANO
Agenda
Agenda
La Oficina Nacional de Contabilidad Pblica, es
rgano rector del Sistema de Contabilidad Pblica,
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, a cargo
de un Jefe de Oficina designado por el Ministro de
Finanzas, con la autorizacin del ciudadano
Presidente de la Repblica.
RGANO RECTOR DEL SI STEMA DE
CONTABI LI DAD PBLI CA
RGANO RECTOR DEL SI STEMA DE RGANO RECTOR DEL SI STEMA DE
CONTABI LI DAD P CONTABI LI DAD P BLI CA BLI CA
LA CONTABI LI DAD PBLI CA
LA CONTABI LI DAD PBLI CA
Conjunto de principios, Conjunto de principios, rganos, normas y rganos, normas y
procedimientos t procedimientos t cnicos que permiten el registro cnicos que permiten el registro
sistem sistem tico de los hechos econ tico de los hechos econ micos de las micos de las
organizaciones con el objeto de satisfacer la organizaciones con el objeto de satisfacer la
necesidad de informaci necesidad de informaci n destinada al control y n destinada al control y
al apoyo del proceso de toma de decisiones de al apoyo del proceso de toma de decisiones de
los administradores, as los administradores, as como tambi como tambi n para el n para el
conocimiento de terceros interesados en la conocimiento de terceros interesados en la
gesti gesti n n
Def i ni c i Def i ni c i n n
La contabilidad pblica est sustentada en las siguientes
disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
Reglamento N 1 Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, sobre el Sistema Presupuestario.
Reglamento N 2 Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, sobre el Sistema de Crdito Pblico.
Reglamento N 3 Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, sobre el Sistema de Tesorera.
Reglamento N 4 Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, sobre el Sistema de Contabilidad.
MARCO CONSTI TUCI ONAL Y LEGAL
MARCO CONSTI TUCI ONAL Y LEGAL MARCO CONSTI TUCI ONAL Y LEGAL
Obj et i vos Obj et i vos
Registrar, sistemticamente, todas las transacciones que
afectan la situacin econmico-financiera de la Repblica y de
sus entes descentralizados.
Producir los estados financieros bsicos de un sistema contable
que muestren los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos de los entes pblicos sometidos al sistema.
Producir informacin para la toma de decisiones por parte de
los responsables de la gestin financiera pblica y para los
terceros interesados en la misma.
Presentar la informacin contable y las referencias a sus
soportes ordenadas de tal forma que faciliten las tareas de
control y auditoria, sean estas externas o internas.
Suministrar informacin necesaria para la formacin de las
cuentas nacionales.
LA CONTABI LI DAD PBLI CA
LA CONTABI LI DAD P LA CONTABI LI DAD P BLI CA BLI CA
La contabilidad gubernamental, concebida de acuerdo con tales
propsitos, es un sistema de informacin sobre el proceso
financiero de las organizaciones pblicas, que opera en funcin de
la teora contable.
En otros trminos, la contabilidad de una organizacin pblica
constituye el sistema de informacin sobre su administracin
financiera y, por lo tanto, para su estudio, diseo y operacin
corresponde aplicar la metodologa aportada por la teora de los
sistemas
El enfoque de sistemas ya expuesto, permite identificar a los
elementos bsicos de un sistema contable, tal como se observa en
el siguiente esquema:
La contabilidad gubernamental, concebida de acuerdo con tales
propsitos, es un sistema de informacin sobre el proceso
financiero de las organizaciones pblicas, que opera en funcin de
la teora contable.
En otros trminos, la contabilidad de una organizacin pblica
constituye el sistema de informacin sobre su administracin
financiera y, por lo tanto, para su estudio, diseo y operacin
corresponde aplicar la metodologa aportada por la teora de los
sistemas
El enfoque de sistemas ya expuesto, permite identificar a los
elementos bsicos de un sistema contable, tal como se observa en
el siguiente esquema:
Entradas
Registro de las
transacciones
Salidas Procesos
LA CONTABI LI DAD P LA CONTABI LI DAD P BLI CA I NTEGRADA BLI CA I NTEGRADA
Cr i t er i os Met odol Cr i t er i os Met odol gi c os gi c os
Clasificadores o planes
de cuentas
Modelos de asientos
Matriz de conversin
Estados
Financieros
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Sistema comn, nico y uniforme aplicable a todos los
rganos de la Repblica y sus entes descentralizados
funcionalmente.
Integra informacin presupuestaria, financiera
patrimonial y econmica.
Expone, permanentemente, la ejecucin del
presupuesto, la situacin y las variaciones
patrimoniales: del tesoro, de las cuentas a cobrar, de
los bienes nacionales, de las cuentas a pagar, de la
deuda pblica.
Opera en funcin de los principios y normas de
contabilidad generalmente aceptados.
Car ac t er Car ac t er st i c as st i c as
LA CONTABI LI DAD PBLI CA I NTEGRADA
LA CONTABI LI DAD P LA CONTABI LI DAD P BLI CA I NTEGRADA BLI CA I NTEGRADA
PLAN DE CUENTAS PATRI MONI ALES PLAN DE CUENTAS PATRI MONI ALES
I nst r ument o a t r avs del c ual se est abl ec e una
c l asi f i c ac i n f l ex i bl e, or denada y por menor i zada de
l as c uent as y l as subc uent as, a l os f i nes del r egi st r o
c ont abl e de l as t r ansac c i ones que af ec t en o puedan
l l egar af ec t ar l a si t uac i n ec onmi c o f i nanc i er a del
ent e c ont abl e y most r ar el r esul t ado de l as mi smas.
Def i ni c i Def i ni c i n n
MATRI Z GENERAL DE CONVERSI MATRI Z GENERAL DE CONVERSI N N
Const i t uye l a base del si st ema i nt el i gent e del
SI GECOF, l a c ual gar ant i za que l a ent r ada de l a
i nf or mac i n sobr e l a pr ogr amac i n y
t r ansac c i ones de i ngr esos y gast os del sec t or
pbl i c o r egi st r adas una sol a vez, per mi t an
i nt egr ar l a i nf or mac i n pr esupuest ar i a, c ont abl e y
de t esor er a en un si st ema ni c o, que gar ant i c e
i nf or mac i n opor t una, adec uada y c onf i abl e que
nec esi t an l os di ver sos f unc i onar i os del pbl i c o
par a apoyar su t oma de dec i si ones y ej er c er el
c ont r ol de l a gest i n.
Def i ni c i Def i ni c i n n
MATRI Z GENERAL DE CONVERSI MATRI Z GENERAL DE CONVERSI N N
El ement os que l a Conf or man El ement os que l a Conf or man
EJ ERCICIO ECON EJ ERCICIO ECON MICO MICO
CLASIFICADOR INSTITUCIONAL CLASIFICADOR INSTITUCIONAL
INSTANCIA INSTANCIA
ORIGEN DE LA CUENTA ORIGEN DE LA CUENTA
SECUENCIA SECUENCIA
CLASIFICADOR PRESUPUESTO (PARTIDA/RAMO, INICIAL/FINAL) CLASIFICADOR PRESUPUESTO (PARTIDA/RAMO, INICIAL/FINAL)
MONEDA MONEDA
CLASIFICADOR ECON CLASIFICADOR ECON MICO (CUENTA EGRESOS/RECURSOS) MICO (CUENTA EGRESOS/RECURSOS)
CLASIFICADOR CONTABLE (CUENTAS D CLASIFICADOR CONTABLE (CUENTAS D BITO/CR BITO/CR DITO) DITO)
VIGENCIA VIGENCIA
ESTRUCTURA DE LA MATRI Z ESTRUCTURA DE LA MATRI Z
GENERAL DE CONVERSI GENERAL DE CONVERSI N N
1
2
3
5
6
7
A B C D E F G H I J K L
Ejercicio Aplicacin Entidad Clasificacion APERTURA Instancia Origen de Secuencia Tipo/clase Descripcin
Institucional PROYECTOS la Cuenta de INICIAL FINAL INICIAL
ORC SEC Ejecucin
2006 400 505 11110 ACCCENTR CAU 00 1 01 4.01.01.00.00 4.01.03.00.00 Sueldos salarios y otras remuneraciones
2006 400 505 11110 ACCCENTR CAU 00 1 01 4.01.04.00.00 4.01.04.00.00 Complementos de sueldos y salarios
2006 400 505 11110 ACCCENTR CAU 00 1 01 4.01.05.00.00 4.01.05.00.00 Aguinaldos, utilidades
Partida/ ramo
1
2
3
5
6
7
M N O P Q R
PARTIDA
FINAL AUXILIAR MONEDA Distribucin
% Cdigo Descripcin
Primas a empleados 02 1 2.1.1.0.1.1.10.00 Sueldos salarios y otras remuneraciones
Complementos de sueldos y salarios 02 1 2.1.1.0.1.1.30.00 Compl.de sueldos y salarios
Aguinaldos, utilidades 02 1 2.1.1.0.1.1.10.00 Sueldos salarios y otras retribuciones
Econmico
1
2
3
5
6
7
S T U V W X Y Z AA AB
Vigencia Restriccin Variacin
Dbitos Verificador Crditos Estado de
CTD S1D S2D CTH S1H S2H Saldos
6.1.1.01 00 00 1 2.1.1.01 01 00 01.01.2006 N N
6.1.1.02 00 00 1 2.1.1.01 02 00 01.01.2006 N N
6.1.1.01 00 00 1 2.1.1.01 01 00 01.01.2006 N N
Afectacin Contable
MATRI Z MACRO DEL SI GECOF MATRI Z MACRO DEL SI GECOF
CLASIFICACI CLASIFICACI N N
FUNCIONAL FUNCIONAL
CLASIFICACI CLASIFICACI N N
GEOGR GEOGR FICA FICA
CLASIFICACI CLASIFICACI N N
PROGRAM PROGRAM TICA TICA
CLASIFICACI CLASIFICACI N N
ECON ECON MICA MICA
CLASIFICACI CLASIFICACI N N
INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL
CLASIFICACI CLASIFICACI N DE N DE
FUENTES Y FUENTES Y RGANOS RGANOS
FINANCIADORES FINANCIADORES
CAT CAT LOGO LOGO
DE CUENTAS DE CUENTAS
PLAN PLAN NICO DE CUENTAS NICO DE CUENTAS
BASE LEGAL BASE LEGAL
DISPERSA DISPERSA
SISTEMA CONTABLE SISTEMA CONTABLE
DE CONTROL Y NO DE DE CONTROL Y NO DE
GESTI GESTI N N
PRESUPUESTO POR PRESUPUESTO POR
PROGRAMA PROGRAMA
PROCESOS MANUALES PROCESOS MANUALES
Y AISLADOS Y AISLADOS
ADMINISTRACI ADMINISTRACI N N
FINANCIERA FINANCIERA
INEFICIENTE INEFICIENTE
HASTA 2000 2001 - 2005 HACIA DONDE VAMOS
SIGECOF 2.0 (REDISE SIGECOF 2.0 (REDISE O) O)
QU QU QUEREMOS? QUEREMOS?
CU CU L ES EL ALCANCE ? L ES EL ALCANCE ?
SI STEMA I NTEGRADO DE GESTI SI STEMA I NTEGRADO DE GESTI N Y N Y
CONTROL DE LAS FI NANZAS P CONTROL DE LAS FI NANZAS P BLI CAS BLI CAS
SI GECOF SI GECOF
MANDATOS DE LEY MANDATOS DE LEY
PRINCIPIOS PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES CONSTITUCIONALES
LOAFSP LOAFSP
REGLAMENTOS 1, 2, 3 y
4 de la LOAFSP
LEY DE PLANIFICACIN
LEY DEL ESTATUTO DE
LA FUNCIN PBLICA
LEY ORGNICA DE LA
ADMINISTRACIN
PBLICA
SIGECOF 1.0 (Vigente)
Sistema Contable: reingeniera de procesos, manuales
funcionales con procesos distantes de la realidad,
contabilidad de gestin
Sistemas bsicos (Presupuesto, Crdito Pblico,
Tesorera y Contabilidad) no integrados
Herramienta automatizada para la ejecucin de
presupuesto de gasto por programa
Orientado a Internet
Replicacin de informacin (SIGECOF Local, SIGECOF
Central y rgano Rector)
SIGECOF 1.0 (VIGENTE)
2001 - 2005
Integrar sistemas b Integrar sistemas b sicos (Presupuesto, Cr sicos (Presupuesto, Cr dito P dito P blico, blico,
Tesorer Tesorer a y Contabilidad) a y Contabilidad)
Integrar sistemas conexos (RRHH, Bienes y otros) Integrar sistemas conexos (RRHH, Bienes y otros)
Integrar Entes Descentralizados, Estados y Municipios Integrar Entes Descentralizados, Estados y Municipios
Integrar SENIAT y otros Ingresos Integrar SENIAT y otros Ingresos
Integrar los sistemas de control Integrar los sistemas de control
Registrar la ejecuci Registrar la ejecuci n de Egresos y Recursos n de Egresos y Recursos
Operar basados en el Marco Plurianual del Presupuesto Operar basados en el Marco Plurianual del Presupuesto
Generar autom Generar autom ticamente la Contabilidad Patrimonial ticamente la Contabilidad Patrimonial
HACIA DONDE VAMOS
SIGECOF 2.0 (REDISEO)
QU QUEREMOS?
Cuentas Econ Cuentas Econ micas de Egresos y Recursos micas de Egresos y Recursos
Cuenta Ahorro Cuenta Ahorro Inversi Inversi n n Financiamiento Financiamiento
Operar con una Herramienta Inform Operar con una Herramienta Inform tica: tica:
De Aplicaci De Aplicaci n Universal n Universal
Desconcentrada Desconcentrada
Basada en el Ciclo de los Negocios Basada en el Ciclo de los Negocios
Con firma Y archivos electr Con firma Y archivos electr nicos nicos
Multimoneda Multimoneda
Que opere en tiempo real Que opere en tiempo real
Soportada en una Base de Datos Soportada en una Base de Datos nica nica
HACIA DONDE VAMOS
SIGECOF 2.0 (REDISEO)
QU QUEREMOS?
SIGECOF 2.0 (REDISEO)
HACIA DONDE VAMOS
CUL ES EL ALCANCE?
FORMULACIN EJECUCIN EVALUACIN
Plan de
desarrollo
Plan de gobierno
Marco plurianual
del presupuesto
Plan inversin
pblica
Plan operativo
anual
PRESUPUESTO
RECURSOS
PRESUPUESTO
EGRESOS
POR
PROYECTO
EGRESOS
RECURSOS
Recursos
Humanos
Multilaterales
Bienes
Nacionales
SENIAT
Estados y
Municipios
Entes
Descentralizados
Inversin
Pblica
Crdito Pblico
Presupuesto
Tesorera
Contabilidad
SIGECOF
ETAPAS DE REGISTRO
CONTROL
Proveedores Bancos
Unidades
Ejecutoras de
Proyectos
INTEGRACIN DE LA EJECUCIN
SISTEMA DE
EVALUACIN
ADAPTACI ADAPTACI N DE LAS NORMAS N DE LAS NORMAS
I NTERNACI ONALES I NTERNACI ONALES
EN EL SECTOR P EN EL SECTOR P BLI CO VENEZOLANO BLI CO VENEZOLANO
Revisin Bibliogrfica de las Normas Internacionales de Contabilidad
del Sector Pblico adaptadas por pases de Latinoamrica
Comparacin con el Marco Legal Venezolano
Anlisis y Evaluacin
Aprobacin
Adaptacin de la Norma
Rediseo
del
SIGECOF
Anlisis y
Evaluacin
de 10 NICSP
Contralora General de la Repblica
Contralora General de la Repblica
ONCOP
ONCOP
NICSP 1 y 2
En Proceso de
Aprobacin
Ao 2005
Niveles de Aprobacin
LAS NI CSP EN LA CONTABI LI DAD LAS NI CSP EN LA CONTABI LI DAD
P P BLI CA DE VENEZUELA BLI CA DE VENEZUELA
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
NICSP 2 Estados de Flujo de Efectivo
NICSP 3 Supervit o dficit neto del Ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las polticas contables
NICSP 4 Efecto de las variaciones en el tipo de Cambio de Moneda
Extranjera
NICSP 5 Costos de Endeudamiento
NICSP 6 Estados Financieros consolidados y tratamiento contable de
las entidades controladas
NICSP 7 Contabilidad de Inversiones en Empresas Vinculadas
NICSP 8 Presentacin de informacin financiera de las
participaciones en asociaciones en participacin
NICSP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NICSP 10 Presentacin de informacin financiera en economas
hiperinflacionarias
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD