Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones

Introduccin
En el presente escrito se busca establecer la conceptualizacin y diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones, todos ellos
tributos, en el mbito de la regulacin existente y la prctica en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
A. Desarrollo
Para dar contexto al escrito se presentaran las siguientes definiciones y clasificaciones, ubicadas en la bibliografa utilizada:
Tributos: estn representados por las prestaciones en dinero que el estado en su totalidad, exige en ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. As mismo, se definen como las
prestaciones pecuniarias que el estado, o un ente pblico autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial; exige de
sujetos econmicos sometidos a la misma. Se puede terminar indicando que el trmino tributo es de carcter genrico y ello si gnifica:
todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada, pero
originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberana.
Existen los siguientes tipos de tributos de acuerdo con las doctrinas existentes: Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.
Impuesto: Obligacin pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposicin legal, por un hecho econmico
realizado sin que medie una contraprestacin recproca por parte del estado perfectamente identificado con la partida tributaria obligada.
Ejemplo: Impuesto Sobre La Renta (ISRL), Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre
otros.
Tipos de impuestos:
Segn el hecho generador o hecho imponible, los impuestos pueden ser: sobre el patrimonio (incide sobre la riqueza
acumulada por la persona, esto es, su monto de capital; sobre la renta global de una persona obtenida en un perodo determinado;
sobre la traslacin del patrimonio (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems Ramos Conexos) y sobre el Valor Agregado (IVA).
De acuerdo con la posibilidad de traslacin o no del impuesto, los impuestos pueden ser: directos e indirectos.
De acuerdo con el tipo de tasa impositiva, los impuestos pueden ser: proporcionales y progresivos
Segn se tome o no en cuenta las caractersticas personales del contribuyente, los impuestos pueden ser: reales y personales.
Tasa: Proviene imperativamente en relacin con algn servicio pblico reservado al estado, y que a diferencia del concepto de
impuesto, si se identifican la partida y la contrapartida de la vinculacin tributaria. Por ejemplo: Timbre Fiscal, Registro Pblico, Arancel
de Aduana, Arancel Judicial, Tasa Aeroportuaria.
Tipos de tasas:
Por la prestacin de servicios pblicos, Ejemplos: Abastecimiento de agua potable y servicio de aseo domiciliario.
Tasas judiciales, entre las cuales se encuentran las de jurisdiccin civil contenciosa (Ejemplo: por juicios civiles); las de
jurisdiccin civil voluntarias (Ejemplo: por juicios sucesorios) y las de jurisdiccin penal (Ejemplo: por procesos de derecho penal
comn).
Tasas por poder de polica administrativa (Ejemplo: Por otorgamiento de licencias y autorizaciones).
Contribuciones Especiales: Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia entre los impuestos y las
tasas. Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como los tributos obligatorios debidos en razn de
beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado.
Est destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de previsin social con la contraprestacin de obtener un
beneficio, generalmente de obras pblicas. Dentro de este grupo estn algunas que son denominadas como Ingresos Parafiscales,
considerados como una categora intermedia entre impuestos y tasas, que actan como un recurso que se obtiene por el pago que
hacen los usuarios de un servicio pblico determinado y con aportes del propio estado, a fin de hacer posible el autofinanciamiento de
algn organismo estatal cuya existencia y servicio interesa a la ciudadana. Por ejemplo: Seguro Social Obligatorio, Seguro de Paro
Forzoso, INCES, FAOV, entre otros


Tipos de Contribuciones Especiales:
Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras pblicas o prestacin de un determinado servicio
pblico de evidente inters colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas
determinadas propiedades.
Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad, estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya
recaudacin se destina a la financiacin de servicios de previsin y asistencia social.
A continuacin se presenta un cuadro de los diferentes poderes pblicos presentes en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (CRBdV) y los tributos que estn facultados para aplicar, as como algunos de aplicacin prctica no necesariamente
manifiestos de forma expresa; como fuente de ingresos de cada uno de ellos:










Poderes Impuestos Tasas Contribuciones Especiales
Poder
Nacional










Impuesto sobre la renta.
Impuesto sobre sucesiones, donaciones
y dems ramos conexos.
Impuesto la produccin, el valor
agregado.
Impuesto sobre los hidrocarburos y
minas.
Impuesto sobre los gravmenes a la
importacin y exportacin de bienes y
servicios.
Impuestos que recaigan sobre el
consumo de licores, alcoholes y dems
especies alcohlicas, cigarrillos y dems
manufacturas del tabaco.
Impuestos territoriales o sobre predios
rurales y sobre transacciones
inmobiliarias.
Dems impuestos, tasas y rentas no
atribuidas a los Estados y Municipios por
esta Constitucin o por la ley.
Impuesto al Debito Bancario
Impuesto sobre la Transacciones
Financieras
Timbres Fiscales
Servicios aduanales
Servicios de registros
inmobiliarios
Servicios de registros
de notarias
Licencias de
importacin y
exportacin
Servicios de
Identificacin.
Servicios consulares
Servicios postales
Tasa de aviacin civil
Tasa de actividad de
navegacin martima
Porte de Armas
Permiso de cacera
Uso de puertos
nacionales
Seguro Social Obligatorio
Seguro de Paro Forzoso
Fondo de Ahorro Obligatorio de
Vivienda
Instituto Nacional de Capacitacin de
Educacin Socialista
Servicio de telecomuni- caciones con
fines de lucro
Matriculas Universidades Publicas

Poder
Estatal
Conferidos por Leyes Nacionales
Papel sellado
Timbres Fiscales
Estampillas
Bienes y Servicios
Conferidos por Leyes Nacionales

Multas
Sanciones
Poder
Municipal
Impuesto sobre actividades econmicas de
industria, comercio, servicios, o de ndole
similar.
Impuesto sobre inmuebles urbanos.
Impuesto sobre vehculos
Impuesto sobre espectculos Pblicos.
Impuesto sobre juegos y apuestas lcitas
Impuesto sobre propaganda y publicidad
comercial
Impuesto territorial rural o sobre predios
rurales
Otros que Determine la Ley
Uso de sus bienes o
servicios (Aseo y Agua).
Administrativas por
licencias o autorizaciones.
Contribucin especial sobre plusvalas
de las propiedades generadas por
cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento
Seguidamente y como producto de lo antes indicado, se pueden reflejar en el cuadro que sigue, las diferencias conceptuales de
aplicacin de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, siendo todos de naturaleza tributaria, con lo cual se da respuesta firme a
la intencin de desarrollo de este trabajo:





Diferencias
Impuestos Tasas Contribuciones Especiales
Est orientada por el pago de un tributo como
producto de una actividad econmica o social
sujeta a Leyes que la regulan.
No est amarrado a recibir una retribucin
individual por el tributo pagado.
El hecho que lo genera es el gasto publico
Se destino es para las necesidades colectivas
del ente que la emite
No se identifica la partida y la contrapartida de la
vinculacin tributaria
No dispone de una regulacin por la
condicin individual del sujeto que lo
paga, es indistinta de esa condicin.
Est orientada por el pago de tributos en
virtud de un servicio o retribucin que se
entrega a cambio.
El hecho que lo genera es el goce de un
servicio pblico.
Su destino es para el mantenimiento del
servicio otorgado en contraprestacin.
Se identifica la partida y la contrapartida
de la vinculacin tributaria.
El pago del tributo est orientado a
tributos de orden legal de acuerdo con
la condicin que le otorga al pagador del
mismo la ley, los cuales pueden ser
diferentes.
El pago de este tipo de tributo est atado
a la recepcin inmediata o futura de
posibles retribuciones.
El hecho que lo genera es el
recibimiento de un beneficio.
Su destino es para el financiamiento de
la actividad social del ente receptor.
Se identifica la partida y la contrapartida
de la vinculacin tributaria.
C. Conclusin
Los impuestos, tasas y contribuciones especiales, son todos tributos con destinos y fines.
Para el caso de la Repblica Bolivariana de Venezuela, su aplicacin est orientada desde la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela (CRBdV) y regulada por el Cdigo Orgnico Tributario (COT).

D. Recomendaciones
El tema tributario requiere una amplia claridad de conocimiento tcnicos en las materias legales y de operacin financiera, por lo cual se
recomienda siempre asesorarse por especialistas en la materia, especialmente en el relacionado con los impuestos por desarrollos
econmicos.