LOS SOPORTES

CONTABLES
CPCC ROBERTO CARLOS OBLITAS OTERO
Los hombre de Negocios, LOS EMPRESARIOS
AGILIZAN SUS MTODOS Y ACTUALIZAN
SU TECNOLOGA DE PRODUCCIN con el
objeto de lograr Mayor productividad para
mejor competitividad.
LOS SOPORTES CONTABLES
El estado tambin, a travs de sus INSTITUCIONES
DE SUPERVISIN Y CONTROL TRATA DE
ELEVAR EL GRADO DE PRESIN TRIBUTARA y
mejorar el Diseo de documentos para una
supervisin de actividades comerciales ms
eficaz.
LOS SOPORTES CONTABLES
Prueba de ellos son los DECRETOS, LEYES Y
REGLAMENTOS QUE OTORGAN A LA
INSTITUCIN DE CONTROL TRIBUTARIO las
facultades para mejorar el sistema de comprobante
en cada uno de nuestros pases.
LOS SOPORTES CONTABLES
Son DOCUMENTOS O COMPROBANTES DE
TESTIMONIO ESCRITO QUE RESPALDAN
LAS OPERACIONES COMERCIALES
EFECTUADAS POR UNA EMPRESA y sirve
como SOPORTES CONTABLES PARA EL
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
LOS COMPROBANTES
ORDEN CRONOLOGICO.
LOS DOCUMENTOS DEBEN ORDENARSE
CRONOLGICAMENTE Y CODIFICARSE POR CUENTA
PARA LUEGO SER INCORPORADOS A RESMENES O
NOTAS DE CONTABILIDAD E INGRESAR AS AL
EJERCICIO CONTABLE.

FINALMENTE LOS DOCUMENTOS DEBEN DE
ARCHIVARSE DE ACUERDO CON SU IMPORTANCIA
EN PERIODOS.
.
Buscan el CONSTANTE INCREMENTO DE LA
PRODUCTIVIDAD; el Estado, ente regulador,
FISCALIZADOR Y ADMINISTRADOR DE LOS
RECURSOS PBLICOS tambin hace los esfuerzos
necesarios para optimizar la recaudacin tributaria y
as disponer de ms recursos para que PUEDA
ATENDER LAS NECESIDADES DE EDUCACIN,
SALUD, VIVIENDA, DE LA POBLACIN.
LOS EMPRESARIOS O
DUEOS
VARIEDADES DE DOCUMENTOS
LOS DOCUMENTOS COMERCIALES TIENEN ALGO EN
COMN, QUE EN TODOS SE TESTIMONIA LA
ENTREGA Y RECIBO DE UNA SUMA DE DINERO O
PROMESA DE PAGO, SI SE TRATA DE CRDITO. SE
CLASIFICAN EN DOS GRUPOS NATURALES:

1.-DOCUMENTOS DE OPERACIN AL CONTADO.

2.- DOCUMENTOS DE OPERACIN AL CRDITO.
LA COMPRAVENTA AL CONTADO
PRIMERA ETAPA
SEGUNDA ETAPA
LA COMPRAVENTA AL CONTADO
TERCERA ETAPA
CUARTA ETAPA
AL CONTADO
CONTADO:
ORDEN DE COMPRA O PEDIDO
RECIBO POR TRABAJO REALIZADO
BOLETA DE VENTA
FACTURAS
CINTAS DE MAQUINA O TICKETS
GUIAS DE REMISIN
CICLO DE VENTA AL CONTADO
LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA AL
CRDITO SE REALIZA ENTRE COMPRADOR Y
VENDEDOR CUANDO, DEBIDO A LA CONFIANZA Y
SOLVENCIA DE LAS QUE GOZA EL CLIENTE, LA
EMPRESA VENDEDORA LE CONCEDE A STE UN
PRIVILEGIO CONOCIDO COMO CRDITO.


COMPRA VENTA AL CRDITO
FACTURA AL CRDITO:

REALIZADO LAS OPERACIONES AL CRDITO,
SE DEBE EXPEDIR UNA FACTUTRA EN EL
CUAL SE ESTABLECE UNA DE LAS DOS
OPCIONES DE PAGO QUE SE CONOCE EN EL
MERCADO.

FACTURA A 30, 40 , 60 DAS, DEPENDE EL
ACUERDO.
FACTURA CANJEADA CON LETRAS.


PEDIDO AL CRDITO
LA COMPRAVENTA AL CRDITO
PRIMERA ETAPA
SEGUNDA ETAPA
LA COMPRAVENTA AL CRDITO
TERCERA ETAPA
CUARTA ETAPA
CICLO DE LA COMPRAVENTA AL CRDITO
AL CRDITO
CRDITO:
ORDEN DE COMPRA
CARTA PEDIDO
FACTURAS
LETRA DE CAMBIO
GUIAS DE REMISIN
PAGAR
NOTA DE PEDIDO
ESTE DOCUMENTO VA DIRIGIDO AL VENDEDOR
O PROVEEDOR, POR MEDIO DEL CUAL SE
SOLICITA ARTCULOS O SERVICIOS EN COMPRA
PARA CONSUMO O REVENTA. EL PEDIDO SE
PUEDE PROCESAR A TRAVS DE UNA CARTA O
NOTA DE PEDIDO EN ORIGINAL Y DOS COPIAS.
NOTA DE PEDIDO

NMERO DE PEDIDO.
FECHA.
NOMBRE DEL PROVEEDOR.
DIRECCIN Y NOMBRE DEL CLIENTE.
CANTIDAD.
DESCRIPCIN DE ARTCULOS.
PRECIO UNITARIO.
NUMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA.
SE DEBE CONSIGNAR LOS SIGUIENTES DATOSS
GUA DE REMISIN:
DOCUMENTO QUE DESCRIBE ARTCULO O
SERVICIO TRANSFERIDO EN COMPRAVENTA,
CONSIGNACIN O SIMPLE CESIN DE USO. LA
GUA DE REMISIN DEBE SER EMITIDA CON
ANTERIORIDAD, EN ORIGINAL Y TRES COPIAS.
- ORIGINAL DESTINATARIO.
- 1ERA COPIA PARA REMITENTE.
- 2DA COPIA PARA TRANSPORTISTA.
- 3ERA COPIA CONTROL TRIBUTARIO
BOLETA DE VENTA:
AL HACER UNA COMPRA EN UNA FARMACIA,
EN CALIDAD DE USUARIO O CONSUMIDOR
FINAL, SE RECIBE UNA BOLETA DE VENTA O
COMPROBANTE QUE PUEDE EXPEDIRSE DE DOS
FORMAS.
.
- MEDIANTE DOCUMENTO IMPRESO CON
DATOS ESCRITOS A MANO.

- CINTA DE MQUINA REGISTRADORA O
COMPUTADORA.
BOLETA DE VENTA:
DATOS DE VENDEDOR Y NMERO DE
IDENTIFICACIN TRIBUTARIA.
NMERACIN CORRELATIVA.
DATOS DE IMPRENTA.
FECHA DE IMPRESIN.
DESTINO DE ORIGINAL Y COPIAS.
DESCRIPCIN DE ARTCULO VENDIDO O
SERVICIO PRESTADO.
IMPORTE DE VENTA.
LUGAR Y FECHA DE VENTA.
- PARTES DE BOLETA DE VENTA
RECIBO:
DOCUMENTO ESCRITO Y SPORTE CONTABLE
QUE REPRESENTA EL HECHO DE HABER
RECIBIDO UNA SUMA DE DINERO O BIENES.

HAY VARIOS TIPOS DE RECIBOS.
RECIBO:
REPRESENTA EL HECHO DE HABER RECIBIDO
UNA SUMA DE DINERO..
RECIBO SIMPLE:
RECIBO:
ESTE RECIBO ES EL RESULTADO DE LAS
NECESIDADES INTERNAS DE CONTROL DE UNA
EMPRESA. SE EMITE POR LOS MOTIVOS
SIGUIENTES:

ADELANTO DE SALARIOS AL PERSONAL,
ENTREGA DE FONDOS PARA CAJA MENOR,
ENTREGA PARA GASTOS VARIOS, ETC.
RECIBO DE CAJA O VALE INTERNO:
RECIBO:
PARA EL CONTROL DEL PAGO SOBRE LA RENTA,
TODO PROFESIONAL INDEPENDIENTE DEBE
EXPEDIR UN RECIBO CADA VEZ QUE PRESTE SUS
SERVICIOS A TERCEROS Y QUE GENERE RENTA.
RECIBO POR HONORARIO:
RECIBO:
DATOS DEL PROFESIONAL: NOMBRE, DOMICILIO,
NUMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA.
NMERACIN CORRELATIVA.
DATOS DE LA IMPRENTA.
NMERO DE SERIE INICIAL Y FINAL.
FECHA DE IMPRESIN.
DESTINO DE ORIGINAL Y COPIAS.
NOMBRE DEL USUARIO.
DESCRIPCIN DE SERVICIO PRESTADOS.
MONTO DE HONORARIOS.
MONTO DE IMPUESTOS Y TASA.
MONTO TOTAL.
LUGAR Y FECHA DE EMISIN.

PARTES DEL RECIBO POR HONORARIO:
AUN NO SE ENCUENTRA MUY GENERALIZADO, EL
COMERCIO ELECTRONICO DEBE LLEGAR PARA
QUEDARSE.

UN SITIO VENDEDOR EN LA WEB (VIA INTERNET).ES
INDISPENSABLE PARA LA EMPRESA QUE OFRECE SUS
PRODUCTOS EN EL MERCADO GLOBAL.



EL COMERCIO ELECTRNICO
.



CICLO DE VENTA EN COMERCIO ELECTRNICO
EL VENDEDOR EXHIBE PRODUCTOS EN EL SITIO WEB O PGINA WEB.
EL CLIENTE ENCUENTRA PRODUCTO EN INTERENET (COMPRADOR B)
EL COMPRADOR SOLICITA INFORMACIN SOBRE EL REPRESENTANTE
LOCAL Y LOS MEJORES DESCUENTOS.
EL VENDEDOR INFORMA SOBRE EL REPRESENTANTE LOCAL Y LOS
MEJORES DESCUENTOS.
EL CLIENTE INGRESA EL PEDIDO.
EL PROVEEDOR LOCAL EXPIDE LA GUA DE REMISIN.
EL ALMACN HACE ENTREGA DE LA MERCANCA AL CLIENTE Y STE
FIRMA CONFORME.
EL VENDEDOR EXPIDE Y ENTREGA LA FACTURA DE COMPRA POR PAGAR.
EL CLIENTE HACE EL DEPSITO CON TARJETA EN CUENTA DE VENDEDOR
EN PAGO POR FACTURA.
EL VENDEDOR A TRANSFIERE COMISIN DE VENTA A VENDEDOR C.
ES UN DOCUMENTO SUSCRITO POR UNA PERSONA
NATURAL (INDIVIDUO) O PERSONA JURDICA (POR
INDIVIDUO EN REPRESENTACIN DE EMPRESA).

SEGN EL CUAL UN GIRADOR ORDENA A OTRA
LLAMADA CARGO O ACEPTANTE EL PAGO DE UNA
CANTIDAD DE DINERO A UNA TERCERA PERSONA
LLAMADA ORDEN, EN UN PLAZO DETERMINADO.

LETRA DE CAMBIO
PARTE TCNICA DE UNA LETRA
NMERO DE SERIE.
FECHA DE VENCIMIENTO.
IMPORTE EN CIFRAS.
LUGAR Y FECHA DE GIRO.
PLAZO EN LETRA.
FECHA Y FIRMA DEL ACEPTANTE.
LETRA DE CAMBIO.
NOMBRE DE ORDEN.
IMPORTE EN LETRAS.
CONCEPTO DE GIRO(RECIBIDO O RENOVADO)
DIRECCIN DEL ACEPTANTE.
FIRMA DEL GIRADOR.
NMERO DEL REGISTRO DE LETRAS.
ACEPTACIN DE UNA LETRA.
SE CONOCE CON ESTE NOMBRE AL COMPROMISO ASUMIDO
POR UNA PERSONA ACEPTANTE O A CARGO DE PAGAR UNA
LETRA EN SU VENCIMIENTO. LA ACEPTACIN DEBE FIGURAR
CON ENCABEZADO TRANSVERSAL DE LA LETRA Y CONSTA DE
TRES PARTE:

PALABRA ACEPTADA.
FECHA DE ACEPTACIN.
FIRMA DEL ACEPTANTE.
VENCIMIENTO DE UNA LETRA.
LA VENTA A LA VISTA VENCE EL DA DE SU PRESENTACIN
AL CARGO PARA SU PAGO.

LA LETRA A PLAZO VENCE SEGN LA FECHA DE
ACEPTACIN.

LA LETRA A FECHA FIJA VENCE EL DA SEALADO.
CANCELACIN DE UNA LETRA.
EN EL DA DE SU VENCIMIENTO, LA ORDEN DE
UNA LETRA LA PRESENTA AL ACEPTANTE O
CARGO PARA SU PAGO.

EN ALGUNOS CASOS, EL COBRADOR DEBER
CANCELAR ( DEJAR SIN EFECTO) EL DOCUMENTO
GIRADO, MEDIANTE LA PALABRA CANCELADA, EL
LUGAR, FECHA Y FIRMA DEL COBRADOR O
PERSONA QUE RECIBE EL IMPORTE EN DINERO O
CHEQUE.
ENDOSO DE UNA LETRA.
ENDOSAR, SEGN EL DICCIONARIO, ES TRANSFERIR
DERECHOS A OTRAS PERSONAS. EL ENDOSO DE
UNA LETRA LO HACE LA ORDEN Y CONSTA DE TRES
PARTES.

PGUESE A LA ORDEN DE ..

FECHA DE ENDOSO.

FIRMA DEL ENDOSANTE.
LA RENOVACIN.
CUANDO EL ACEPTANTE NO PAGA EL VALOR
INTEGRO DE LA LETRA, PUEDE, CON EL
CONSENTIMIENTO DE LA ORDEN, OBTENER UN
PLAZO NUEVO DE PAGO MEDIANTE EL
DESDOBLAMIENTO PARCIAL DEL IMPORTE O LA
RENOVACIN TOTAL DEL MISMO.
AVAL.
SE CONOCE CON ESTE NOMBRE EL COMPROMISO
QUE UNA PERSONA ASUME PARA GARANTIZAR EL
PAGO DEL VALOR DE UNA LETRA EN SU
VENCIMIENTO. EL AVAL PUEDE SER PERSONA
NATURAL O JURDICA.

GARANTIA DE PAGO.

IMPORTE DE LA LETRA.

MOTIVO DEL AVAL.

FIRMA DEL QUE AVALA.
PLAZO DE GRACIA.
SE CONOCE CON ESTE NOMBRE AL PERIODO QUE SE
CONCEDE DESDE EL VENCIMIENTO DE UNA LETRA .
HASTA LAS 5:00 PM DEL OCTAVO DA CALENDARIO.
DURANTE ESTE PERIODO, EL CARGO PUEDE
ACERCARSE AL GIRADOR O AL BANCO ENCARGADO
DE LA COBRANZA PARA PAGAR SU VALOR. VENCIDO
ESTE PLAZO EL DOCUMENTO PUEDE SER MOTIVO
DE PROTESTO.
PROTESTO.
ES UN ACTO NOTARIAL EN EL CUAL SE CERTIFICA EL
INCUMPLIMIENTO DE PAGO Y SE ESPECIFICAN LAS
CANTIDADES, FECHAS Y LOS NOMBRES DE
ACEPTANTES (CARGOS) O AVAL GARANTE, DE UNA
LETRA QUE NA HA SIDO HONRADA A SU
VENCIMIENTO. TODOS LOS GASTOS DEVENGADOS
DE ESTE ACTO DEBERN SER DE RESPONSABILIDAD
Y CARGO DEL ACEPTANTE DE LA LETRA
PROTESTADA.
PROCESO DE EJECUCIN DE GARANTA.
ES UN ACTO JUDICIAL MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE
EL CUMPLIMIENTO DE UN TTULO VALOR.
MEDIANTE MANDATO JUDICIAL.
EL DESCUENTO DE UNA LETRA .
LUEGO DE HACER UNA OPERACIN CON LETRA DE
CAMBIO, UN COMERCIANTE TIENE TRES OPCIONES:

GUARDARLA EN CARTERA Y ESPERAR SU VENCIMIENTO PARA COBRAR SU IMPORTE
AL ACEPTANTE(LETRA EN CARTERA).

ENTREGARLA, MEDIANTE UN COMPROBANTE DE DEPSITO, AL BANCO PARA SU
COBRANZA CUANDO LLEGUE SU VENCIMIENTO. DEBER PAGARLE AL BANCO UNA
COMISIN Y UNOS GASTOS DE COBRANZA(LETRA EN COBRANZA).

PRESENTARLE AL BANCO PARA SU DESCUENTO. POR MEDIO DE ESTE
PROCEDIMIENTO EL BANCO CALIFICA LA SOLVENCIA DEL GIRADOR (CEDENTE),
ACEPTANTE, AVAL Y POSTERIORMENTE, SI ACEPTA EL DOCUMENTO, EL BANCO
ABONA EN LA CUENTA DEL COMERCIANTE (CEDENTE) EL VALOR NOMINAL DE LA
LETRA MENOS EL DESCUENTO POR INTERES, GASTOS, COMISIONES (LETRA DE
DESCUENTO).

DESDE ESE MOMENTO EL COMERCIANTE PUEDE DISPONER DE LOS FONDOS.
EN CASO DE INCUMPLIMIENTO DEL ACEPTANTE, EL BANCO PROCEDERA A
COBRAR AL CEDENTE TODO EL IMPORTE DE LA LETRA MS LOS GASTOS
QUE EL TRMITE DE PROTESTO O COBRANZA JUDICIAL OCASIONEN.
PAGAR.
ES UN DOCUMENTO PRIVADO Y COMERCIAL MEDIANTE EL
CUAL UNA PERSONA LLAMADA SUSCRITOR SE COMPROMETE A
PAGAR A OTRA PERSONA LLAMADA ORDEN, UNA CANTIDAD DE
DINERO EN UN PLAZO ESTABLECIDO. EN LA ACTUALIDAD, ES DE
USO CASI EXCLUSIVO DE LOS BANCOS EN SU SISTEMA DE
PRSTAMO Y OTROS CRDITOS.
.
PARTES DE UN PAGAR.
PALABRA PAGAR.
NMERO DE DOCUMENTO.
FECHA DE VENCIMIENTO.
IMPORTE EN NMEROS.
NOMBRE DE LA ORDEN.
PROMESA DE PAGO.
LUGAR DE PAGO.
INTERS ANUAL.
DIRECCIN DEL CARGO.
LUGAR Y FECHA DE EMISIN.
NOMBRE O RAZN SOCIAL.
FIRMA DEL ACEPTANTE.
CLASES DE PAGAR.
NOMINATIVO.- ES UN PAGAR QUE SE GIRA A
NOMBRE DE LA PERSONA QUE HABR DE
COBRAR. NO ES NEGOCIABLE.

A LA ORDEN. CUANDO LLEVA LA PALABRA ORDEN
Y SE PODR NEGOCIAR MEDIANTE EL ENDOSO.

EFECTOS DE COMERCIO.
CON ESTE NOMBRE SE CONOCEN MUCHOS
DOCUMENTOS QUE SE EMITEN Y EXPIDEN SIN
QUE MEDIE UNA OPERACIN DE COMPRAVENTA.
ENTRE ELLOS ESTN EL CHEQUE, EL PAGAR, LA
LETRA DE CAMBIO, EL RECIBO, LA PAPELETA DE
ENTREGA O DEPSITO, LOS BONOS,
CERTIFICADOS BANCARIOS, ETC.
EL CHEQUE.
ES UN DOCUMENTO BANCARIO QUE ORDENA A
UNA PERSONA (BANCO) EL PAGO DE UNA
CANTIDAD DE DINERO A FAVOR DE OTRA
PERSONA LLAMADA ORDEN.
PERSONAS QUE INTERVIENEN.

GIRADOR: TITULAR DE LA CUENTA.

ORDEN:PERSONA QUE COBRAR EL CHEQUE.

CARGO: EL BANCO QUE PAGAR EL CHEQUE.

PORTADOR: CUALQUIER PERSONA QUE PRESENTA EL CHEQUE
PARA SU COBRANZA.
PARTES DEL CHEQUE BANCARIO.
TALON: PARTE RESIDUAL DEL CHEQUE, CON LOS
DATOS SIGUIENTES:

-NUMERO DE CHEQUE.
- FECHA DE EMISIN.
- NOMBRE DE ORDEN.
- REFERENCIA.
- IMPORTE.
- SALDO ANTERIOR.
- SALDO ACTUAL


PARTES DEL CHEQUE BANCARIO.


CUERPO: PARTE CENTRAL DEL CHEQUE:

-NUMERO DE CHEQUE.
- IMPORTE EN NMERO.
- LUGAR Y FECHA DE EMISIN.
- NOMBRE DEL BANCO.
- PAGUESE A LA ORDEN DE.
- FIRMA O FIRMAS.
- NOMBRE DE ORDEN O PORTADOR.
- CANTIDAD EXPRESADA EN LETRAS.
- NMERO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD.
- SELLO OPCIONAL.


MANERA DE GIRAR UN CHEQUE.
A LA ORDEN DE INDIVIDUO O RAZON SOCIAL (NO
NEGOCIABLE).
AL PORTADOR.
A M MISMO(LA ORDEN ES LA MISMA PERSONA
QUE GIRA)
EL CHEQUE SIN FONDOS
EL CHEQUE QUE SE GIRA SIN RESPALDO DE
FONDOS EN LA CUENTA CORRIENTE SE LLAMAN
CHEQES SIN FONDOS ESTE TIPO DE CHEQUES
CONSTITUYEN UN DELITO QUE EN PRIMERA
INSTANCIA ES SANCIONADO CON EL CIERRE DE
LA CUENTA CORRIENTE POR EL BANCO SOBRE EL
CUAL SE HA GIRADO.
ENDOSO DE UN CHEQUE
IGUAL QUE UNA LETRA DE CAMBIO O PAGAR, EL
CHEQUE ES ENDOSADO O NEGOCIABLE AL SER
TRANSFERIDO A OTRA PERSONA. PARA ELLO SE
FIRMA EN EL DORSO
CHEQUES ESPECIALES
CHEQUE CERTIFICADO: EL BANCO GARANTIZA LA
EXISTENCIA DE FONDOS.

CHEQUE DE GERENCIA: TAMBIN SON CHEQUES
GARANTIZADOS POR EL MISMO BANCO QUE LOS
EMITE TE DA EL MISMO BANCO.

CHEQUE GIRO O GIRO BANCARIO.

CHEQUES DE VIAJERO- EXTRANJEROS.

NOTA DE DEBITO O CARGO
DOCUMENTO POR EL CUAL EL BANCO LE
INFORMA A SU CLIENTE QUE HA RETIRADO DE
SUS FONDOS EN CUENTA UNA SUMA PARA FINES
ESPECFICOS.
NOTA DE CRDITO O ABONO
MEDIANTE ESTE DOCUMENTO, EL BANCO LE
INFORMA A SU CLIENTE QUE HA DEPOSITADO EN
SU CUENTA ALGUNA SUMA HABER EFECTUADO
ALGUNA COBRANZA, RECTIFICANDO ALGUN
ERRO, ETC.


ESTADO DE CUENTA BANCARIA
AL FINALIZAR EL MES, DESPES DEL CIERRE DE
LAS OPERACIONES BANCARIAS, EL BANCO ENVA
A CADA CLIENTE UN ESTADO DE CUENTA DE SUS
MOVIMIENTOS DE DINERO O TRVES DE SU
CUENTA CORRIENTE. ALGUNOS BANCOS ENVIAN
CORREO ELECTRONICO DE CADA EMPRESA O A
TRAVS DE UN MAIL.

ESTADO DE CUENTA BANCARIA
ESTE FORMATO VARIA EN DISEO Y MEDIO DE
INVIO.
GRACIAS