CONTABILIDAD FINANCIERA SUPERIOR

TEMA 1: LA INFORMACIN CONTABLE

Captulo 1 de Contabldad Fnan!e"a # de So!edade$ # !aptulo$ % # & de
An'l$$ de la In(o")a!*n Contable
1+ CONTABILIDAD , APLICACIN
Fun!*n: P"epa"a!*n de e$tado$ -ue )ue$t"en la $tua!*n # e.olu!*n de
la undad e!on*)!a en )o)ent$ dete")nado$ pa"a n(o")a"+
U$ua"o$ d"e!to$: P"opeta"o$/ a!!on$ta$/ a!"eedo"e$/ p"o.eedo"e$/
d"e!!*n/ AEAT/ a$ala"ado$/ !lente$/+++
Ind"e!to$: Anal$ta$/ a$e$o"e$/ p"en$a/ $nd!ato$/ a$o!a!one$/
!o)petdo"e$/+++
0+ EMPRESA , ACTI1IDAD
E)p"e$a: $u2eto e!on*)!o/ undad de p"odu!!*n -ue tene po" ob2eto el
de$a""oollod e una a!t.dad pa"a p"odu!" bene$ o $e".!o$+
A!t.dad: P"o!e$o de dota!*n de utldade$ -ue !on.e"te la$ !o$a$ en
bene$ 3o !"ea $e".!o$4 de un n.el de utldad en ot"o$ de o"den $upe"o"
)'$ ade!uado a la$ ne!e$dade$
PRIMARIA/ SECUNDARIA/ TRANSPORTE/ COMERCIAL/ SER1ICIOS+
5+ IN1ERSIN , FINANCIACIN
BIENES6ACTI1OINMO1ILI7ADO6IN1ERSINESTRUCTURA ECONMICA
CIRCULANTE6MEDIOS DE PA8O6FINANCIACIN ESTRUCTURA FINANCIERA
Cada tpo de n.e"$*n debe (nan!a"$e !on una (uente de (nan!a!*n
de du"a!*n ap"o9)ada a $u .da e!on*)!a+
AF6LP
AC6CP
%+ FORMACIN , CIRCULACIN DE 1ALORES
&+ PATRIMONIO EMPRESARIAL
A+ ACTI1O CONTABLE
ACTI1O REAL+: Rep"e$enta bene$ o de"e!;o$
COMPENSADORA DE PASI1O+: Mno"an lo$ .alo"e$ del pa$.o e9<ble
3ant!po$ a p"o.eedo"e$/ en.a$e$ a de.ol.e"/ e(e!to$
de$!ontado$/ <a$to$ po" nte"e$e$ d(e"do$4
ACTI1O FICTICIO+: No tenen .alo" de "eal=a!*n
3Re$ultado$ ne<at.o$ de e2e"!!o$ ante"o"e$4
CUENTAS DE ORDEN+: No la$ !onte)pla P8C pe"o ta)po!o la$
p"o;be+ Rep"e$entan !"!un$tan!a$ -ue no a(e!tan d"e!ta o
n)edata)ente al .alo" pat")onal pe"o $u )po"tan!a a!on$e2a
tene"la$ en !uenta
3Ope"a!one$ de a.al/ no $on de a!t.o n de pa$.o4
B+ PASI1O CONTABLE
COMPENSADORAS DE ACTI1O+: Re!t(!an .alo"e$ de a!t.o
3a)o"t=a!one$ a!u)ulada$/ p"o.$one$ pa"a n$ol.en!a$
PASI1O E>I8IBLE+: Re!o<en la$ obl<a!one$ de pa<o
NETO
CUENTAS DE ORDEN
La a!t.a!*n de <a$to$ .ene 2u$t(!ada po" el p"n!po de E)p"e$a en
Fun!ona)ento+
?+ E@UILIBRIO FINANCIERO
Co)pa"a!*n ent"e )a$a$ !o""elat.a$ de a!t.o # pa$.o nd!a el e-ulb"o
o de$e-ulb"o+
INMOVILIZADO (ACTIVO FIJO) FONDOS DE FINANCIACIN
Mate"al : No e9<ble$
In)ate"al Apo"ta!one$ de $o!o$
Fnan!e"o Re$e".a$
8a$to$ Sub.en!one$
: E9<ble )edoAla"<o pla=o
CIRCULANTE Deuda$ .en!)ento $upe"o" !!lo e9pl
E9$ten!a$ FONDOS FUNCIONAMIENTO
Cuenta$ a !ob"a" : E9<ble a !o"to pla=o
D$ponble 1en!)ento <ual o n(e"o" !!lo e9pl+
B+ MARCO NORMATI1O DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
P8C 31CB54/ 1o!a!*n eu"opea+ D"e!t.a$
AECA/ ICAC/ IASC/ FASB
D+ P8C
1+ PRINCIPIOS CONTABLESObl<ato"o
0+ CUADRO DE CUENTAS (a!ultat.o
5+ DEFINICIONES , RELACIONES CONTABLES(a!ultat.o
%+ CUENTAS ANUALESFo")ula!*n # !o)po$!*n
&+ NORMAS DE 1ALORACIONObl<ato"o
Obl<ato"edad del plan
Independen!a de la$ no")a$ !ontable$ "e$pe!to a la$ ($!ale$
Supone la nte"na!onal=a!*n de la !ontabldad e$paEola
E$table!e en 10 )e$e$ la $epa"a!*n ent"e !o"to # la"<o pla=o
E$ un plan abe"to 3A!tual=a!*n ICAC4
E$ un plan (le9ble 3.olunta"edad pa"te$ 0 # 5F Adapta!one$ $e!to"ale$4
C+ CUENTAS ANUALES
Gan de $e" !o)p"en$ble$/ "ele.ante$/ (able$/ !o)pa"able$ # opo"tuna$
BALANCE
ACTI1O
A4 ACCIONISTAS POR DESEMBOLSOS NO E>I8IDOS+ Pa"te de
!aptal $u$!"ta o !o)p"o)etda pendente de "eal=a!*n 3$tua!one$
t"an$to"a$ de (nan!a!*n/ !o)p"ende la$ !uenta$ del <"upo 1C4
B4 INMO1ILI7ADO
I+ 8ASTOS ESTABLECIMIENTO
II+ INMO1ILI7ADO INMATERIAL 8"upo 0 e9!epto 0B
III+ INMO1ILI7ADO MATERIAL
I1+ INMO1ILI7ADO FINANCIERO
1+ ACCIONES PROPIAS 1CD
1I+ DEUDORES OPERACIONES LAP 8"upo % D LAP
C4 8ASTOS DISTRIBUIR 1ARIOS EHERCICIOS
Inte"e$e$ )pl!to$ de la (nan!a!*n a2ena # <a$to$ de (o")al=a!*n
de e$a (nan!a!*n Sub<"upo 0B
D4 ACTI1O CIRCULANTE
I+ ACCIONISTAS DESEMBOLSOS E>I8IDOS
II+ E>ISTENCIAS
III+ DEUDORES
I1+ IN1+ FINAN+ TEMP+
1+ ACCIONES PROPIAS CAP
1I+ TESORERIA
1II+ AHUSTES POR PERIODIFICACIN
PASI1O
A4 FONDOS PROPIOS
I+ CAPITAL SUSCRITO
II+ PRIMA DE EMISIN
III+ RESER1A DE RE1ALORI7ACIN
I1+ RESER1AS
1+ RESULTADOS EHERCICIOS ANT+
1I+ PERDIDAS , 8ANANCIAS
1II+ DI1IDENDO A CTA ENTRE8ADO EN EL EHERCICIO
1III+ ACCIONES PROPIAS PARA REDUCCIN DE CAPITAL
B4 IN8RESOS A DISTRIBUIR EN 1ARIOS EHERCICIOS
Sub.en!one$ de !aptal
D(e"en!a$ de )oneda e9t"an2e"a
In<"e$o$ po" nte"e$e$ d(e"do$
C4 PRO1ISIONES PARA RIES8OS , 8ASTOS
Pa$.o$ !ontn<ente$
D4 ACREEDORES LAP
I+ EMISIONES DE OBLI8ACIONES , OTROS 1ALORES
NE8OCIABLES
II+ DEUDAS ENTIDADES CDTO
III+ DEUDAS EMPRESAS 8RUPO
I1+ OTROS ACREEDORES
1+ DESEMBOLSOS PDTES NO E>I8IDOS
1I+ ACREEDORES LAP
E4 ACREEDORES CAP
I+ EMISIN OBLI8ACIONES , OTROS 1ALORES NE8OCIABLES
II+ DEUDAS ENTIDADES CDTO
III+ DEUDAS EMPRESAS 8RUPO A CAP
I1+ ACREEDORES COMERCIALES
1+ OTRAS DEUDAS NO COMERCIALES
1I+ PRO1ISIONES OPERACIONES DE TRJFICO
1II+ AHUSTES PERIODIFICACIN
CUENTA DE PERDIDAS , 8ANANCIAS
I+ BENEFICIOS O PERDIDAS DE E>PLOTACION
II+ RESULTADOS FINANCIEROS
III+ BENEFICIOAPERDIDA OP+ ORDINARIAS 3IKII4
I1+ RESULTADOS E>TRAORDINARIOS
1+ BENEFICIOSAPERDIDAS ANTES DE IMPUESTOS 3IIIKI14
1I+ RESULTADO DEL EHERCICIO
MEMORIA
1+ A!t.dad de la e)p"e$a
0+ Ba$e$ de p"e$enta!*n de la$ CC+AA+
5+ D$t"bu!*n de "e$ultado$
%+ No")a$ de .alo"a!*n
&+ In(o")a!*n de <a$to$ e$table!)ento
?+ In)o.l=ado n)ate"al
B+ In)o.l=ado )ate"al
D+ In.e"$one$ (nan!e"a$
C+ E9$ten!a$
1L+ Fondo$ p"opo$
11+ Sub.en!one$
10+ P"o.$one$ pa"a pen$one$ # $)la"e$
15+ Ot"a$ p"o.$one$ <"upo 1
1%+ Deuda$ no !o)e"!ale$
1&+ Stua!*n ($!al
1?+ 8a"anta$ !o)p"o)etda$ !on te"!e"o$
1B+ In<"e$o$ # <a$to$
1D+ Ot"a n(o")a!*n
1C+ A!onte!)ento$ po$te"o"e$ al !e""e
0L+ Cuad"o de (nan!a!*n
PERSONAS OBLI8ADAS A LLE1AS LIBROS DE CONTABILIDAD+: Todo$ lo$
e)p"e$a"o$/ #a $ean pe"$ona$ ($!a$ o 2u"d!a$/ deben lle.a una !ontabldad
o"denada/ ade!uada a la a!t.dad de $u e)p"e$a # -ue pe")ta un $e<u2)ento
!"onol*<!o de toda$ la$ ope"a!one$/ a$ !o)o la elabo"a!*n pe"*d!a de balan!e$ e
n.enta"o$+ La "e$pon$abldad "e!ae en el e)p"e$a"o/ aun-ue la !ontabldad la
puede lle.a" Ml o pe"$ona de$<nada+
LIBROS OBLI8ATORIOS
A4 DIARIORe<"$t"o !"onol*<!o de la !ontabldad+ Puede lle.a"$e de do$ (o")a$
1+ Re<$t"o "<u"o$o 3da a da4
0+ Re<$t"o !on2unto 3ope"a!one$ )e$ a )e$4
B4 IN1ENTARIO , CUENTAS ANUALES Se ab"e !on el n.enta"o n!al detallado
de la e)p"e$a
1+ Al )eno$ t")e$t"al)ente BALANCE COMPROBACION 3SUMAS , SALDOS4
0+ In.enta"o de (n de e2e"!!o # Cuenta$ anuale$
In.enta"o+: Rela!*n !la$(!ada )nu!o$a)ente detallada # .alo"ada de todo$ lo$
bene$/ de"e!;o$ # obl<a!one$ -ue nte<"anel pat")ono 3d(e"en!a !on balan!eF
balan!e $nte$$/ In.enta"o )nu!o$a)ente detallado4
RE@UISITOS FORMALES
A4 CLASES DE LIBROS
1+ ENCUADERNADOS
0+ GOHAS SUELTAS 3INFORMATI7ACIN4
B4 LE8ALI7ACIN EN RE8ISTRO MERCANTIL
1+ PRE1IAMENTE 3ENCUADERNADOS4
0+ POSTERIORI 3GOHAS SUELTAS 3PLA7O % MESES FECGA CIERRE4
C4 ANOTACIONES , DOCUMENTOS
- Cla"dad
- O"den de (e!;a$
- Sn nte"pola!one$
- E+u+o+ $al.ado$ n)edata)ente -ue $e ad.e"tan
- No $e pueden u$a" ab"e.atu"a$ o $)bolo$ -ue no $ean total)ente !la"o$
- 1alo"e$ e9p"e$ado$ en pe$eta$
- Con$e".a!*n du"ante ? aEo$ de$de la (e!;a de !e""e 3Nlt)o a$ento "<tdo4
SECRETO DE LA CONTABILIDAD
El .alo" p"obato"o de la !ontabldad e$ ap"e!ado po" lo$ 2ue!e$
E9!ep!one$ al $e!"eto:
- Su!e$*n Un.e"$al
- L-uda!one$
- Su$pen$*n de pa<o$
- Cuando el $o!o ten<a de"e!;o
- @ueb"a$
En el e$table!)ento del e)p"e$a"o/ en $u p"e$en!a o la de la pe"$ona
-ue Ml de$<ne+
CUENTAS ANUALES
Fo")an una undad: BALANCE/ CUENTA DE PERDIDAS , 8ANANCIAS/
MEMORIA 3I1 DIRECTI1A UE4
LE, DE SOCIEDADES ANONIMAS
E$-ue)a del Balan!e/ Cuenta de PP # 88
PRINCIPIOS CONTABLES
A4 PRUDENCIA+: S*lo $e !ontabl=an lo$ bene(!o$ "eal=ado$ a (e!;a de !e""e+ Lo$
"e$<o$ # la$ pM"dda$ p"e.$ble$ deben !ontabl=a"$e tan p"onto $ean !ono!do$+
B4 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO+: La e)p"e$a tene du"a!*n l)tada/ la
apl!a!*n de lo$ p"n!po$ no debe " en!a)nada a .alo"a" el pat")ono en !a$o
de ena2ena!*n o l-uda!*n+
C4 PRINCIPIO DE RE8ISTRO+: Lo$ ;e!;o$ e!on*)!o$ ;an de "e<$t"a"$e en el
)o)ento -ue na=!a el de"e!;o u obl<a!*n+
D4 PRECIO AD@UISICION+: En <ene"al todo$ lo$ bene$ # de"e!;o$ $e !ontabl=an
po" $u p"e!o de ad-u$!*n o $u !o$te de p"odu!!*n+
E4 DE1EN8O+: La )puta!*n de n<"e$o$ # <a$to$ debe ;a!e"$e en (un!*n de la
!o""ente "eal de bene$ # $e".!o$ -ue "ep"e$entan !on ndependen!a del
)o)ento en -ue $e p"odu=!a la !o""ente )oneta"a de".ada+
F4 CORRELACION IN8RESOS , 8ASTOS+: El "e$ultado del e2e"!!o lo !o)ponen
lo$ n<"e$o$ de e$e pe"odo )eno$ lo$ <a$to$ ne!e$a"o$ pa"a obtene"lo$/ a$
!o)o lo$ bene(!o$ # pM"dda$ no "ela!onado$ d"e!ta)ente !on la a!t.dad de la
e)p"e$a
84 NO COMPENSACION+: No $e pueden !o)pen$a pa"tda$ de a!t.o # pa$.o o de
n<"e$o$ !on <a$to$
G4 UNIFORMIDAD+: Adoptado un !"te"o de apl!a!*n $e)p"e ;ab"' de utl=a"$e el
)$)o $ $e alte"an la$ !ond!one$ -ue de"on lu<a" a e$a de!$*n # ;a# -ue
!a)ba"lo $e debe ;a!e" !on$ta" en la )e)o"a/ nd!ando la n!den!a
!uanttat.a # !ualtat.a en la$ CC+AA+
I4 IMPORTANCIA RELATI1A+: Puede ad)t"$e la no apl!a!*n e$t"!ta de lo$
p"n!po$ $e)p"e -ue la )po"tan!a en tM")no$ !uanttat.o$ no $ea )an(e$ta #
po" tanto no alte"e la$ CC+AA+
HERAR@UIACuando ;a# !on(l!to ent"e .a"o$ p"n!po$ $e el<e a-uel -ue
"e(le2e )e2o" la )a<en (el de la e)p"e$a+ No ob$tante el de PRUDENCIA
p"e(e"en!al+
El (un!ona)ento de la$ !uenta$ e$ ad)n$t"at.o/ e9!ep!*n <"upo 5
P8C !onte)pla ta)bMn la po$bldad de (un!ona)ento e$pe!ulat.o