Repbl i ca de Venezuel a - Contral ora General de l a Repbl i ca -

Despacho del Contral or General de l a Repbl i ca. Caracas, 30

de Abri l de 1997.- Resol uci n Nmero 01-00-00-015
186 y 138
El Contral or General de la Repblica, de conformi dad con lo
di spuesto en l os artcul os 54, 69, 70 y 72 de l a Ley Orgni ca de
la Contral ora General de la Repblica y en ej erci ci o de la
atri buci n que le conf i ere el numeral 4 del artcul o 15 del
Regl ament o Int erno de est e Organi smo Cont ral or,
CONSIDERANDO:
Que a la Contral ora General de la Repblica, como rgano
rect or de l os si st emas de control i nt erno y ext erno de la
Admi ni straci n Pbl i ca Naci onal , l e compete di ctar l as normas
e i nst r ucci ones par a el f unci onami ent o coor di nado de di chos
si st emas, y que es fundamental para tal funci onami ento la
prescri pci n uni f orme de l os mi smos;
CONSIDERANDO:
Que par a ej er cer un cont r ol gi l y ef i caz, se r equi er e que l as
ent i dades y organi smos pbl i cos establ ezcan y mant engan
adecuados control es i nternos, de forma tal que el control fi scal
ext er no se compl ement e con el que l e cor r esponde ej er cer a
la administracin activa;
CONSIDERANDO:
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Que l a exi st enci a de normas regul adoras del cont rol i nt erno de
las ent i dades y organi smos facilita el ej erci ci o de las
pot est ades de ori entaci n, coordi naci n, ordenaci n y
eval uaci n que sobr e el mi smo t i ene l egal ment e asi gnadas l a
Contral ora General de la Repblica; resuel ve dictar las
si gui ent es:
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Art cul o 1.- Las di sposi ci ones conteni das en las pr esent es
normas seal an l os est ndares mni mos que deben ser
obser vados por l os or gani smos y ent i dades seal ados en el
artcul o 2, en el establ eci mi ento, i mpl antaci n, funci onami ento
y evaluacin de sus si st emas y mecani smos de control
i nt erno.
Art cul o 2.- El Cont ral or General de l a Repbl i ca, l os t i t ul ares
de l os rganos de cont rol ext erno de l os Est ados y Muni ci pi os
y la mxi ma autori dad j errqui ca de cada uno de l os
organi smos y ent i dades a que se ref i eren l os numeral es 1 al 6
del artcul o 5 de l a Ley Orgni ca de l a Contral ora General de l a
Repbl i ca, son responsabl es por l a apl i caci n de l as present es
normas en sus respect i vas est ruct uras de cont rol i nt erno.
CAPTULO II
DEL CONTROL INTERNO
Artcul o 3.- El cont rol i nt erno de cada organi smo o enti dad
debe organi zarse con arregl o a conceptos y pri nci pi os
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general ment e acept ados de si st ema y est ar consti tui do por
l as pol t i cas y normas f or mal ment e di ctadas, l os mt odos y
procedi mi ent os ef ect i vament e i mpl antados y l os r ecur sos
humanos, fi nanci eros y mat eri al es, cuyo funci onami ento
coor di nado debe or i ent ar se al cumpl i mi ent o de l os obj eti vos
si gui ent es:
a) Sal vaguardar el patri moni o pbl i co.

b) Garanti zar l a exacti tud, cabal i dad, veraci dad y oportuni dad de
l a i nf ormaci n presupuest ari a, fi nanci era, admi ni strati va y
tcni ca.

c) Procurar l a ef i ci enci a, ef i caci a, economa y l egal i dad de l os
procesos y operaci ones i nst i t uci onal es y el acat ami ent o de
l as pol t i cas est abl eci das por l as mxi mas autori dades del
organi smo o enti dad.
Arti cul o 4.-Los obj eti vos del control i nt erno deben ser
est abl eci dos para cada rea o actividad del organi smo o
enti dad, y caracteri zarse por ser apl i cabl es, compl etos,
razonabl es, i nt egrados y congruent es con l os obj eti vos
general es de l a i nsti tuci n.
Art cul o 5.-El cont rol i nt erno admi ni st rat i vo l o conf orman l as
nor mas, pr ocedi mi ent os y mecani smos que r egul an l os act os
de admi ni straci n, manej o y di sposi ci n del patri moni o pbl i co
y l os requi si t os y condi ci ones que deben cumpl i rse en la
autori zaci n de las transacci ones presupuest ari as y
fi nanci eras.
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Art cul o 6.- El cont rol i nt erno cont abl e comprende l as normas,
procedi mi ent os y mecani smos, concerni ent es a l a prot ecci n
de l os r ecur sos y a la confiabilidad de l os r egi st r os de las
operaci ones presupuest ari as y fi nanci eras, as como a la
producci n de i nformaci n ati nente a l as mi smas.
Art i cul o 7.-El cost o del cont rol i nt erno no debe exceder el que
r esul t e de l a suma de l os benef i ci os esper ados de l a f unci n
contral ora.
Son benef i ci os esper ados del cont r ol i nt er no, en gener al , l os
que i ncrement en la protecci n del patri moni o pblico,
mi ni mi cen l os ri esgos de daos contra el mi smo e
i ncrementen su efi ci ente uti l i zaci n.
Arti cul o 8.-Los si st emas de control i nt erno deben ser
est ruct urados de acuerdo con l as premi sas si gui ent es:
a) Corresponde a la mxi ma autori dad j errqui ca de cada
organi smo o ent i dad est abl ecer, mant ener y perf ecci onar el
si st ema de cont r ol i nt er no, y en gener al vi gi l ar su ef ect i vo
funci onami ento.
Asi mi smo, a l os ni vel es di recti vos y gerenci al es l es
corresponde garant i zar el ef i caz f unci onami ent o del si st ema
en cada rea operati va, unidad organi zati va, programa,
proyecto, actividad u operaci n, de la cual sean
responsabl es.

b) El si st ema de control i nt erno es part e de l os si st emas
fi nanci eros, presupuest ari os, contabl es, admi ni strati vos y
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operati vos del organi smo o enti dad y no un rea
i ndependi ente, i ndi vi dual o especi al i zada.

c) Es responsabi l i dad del rgano de control i nt erno del
organi smo o ent i dad, si n menoscabo de l a que corresponde
a la funci n admi ni strati va, la revi si n y evaluacin del
si st ema de control i nterno, para proponer a la mxi ma
autori dad j errqui ca las recomendaci ones t endent es a su
opti mi zaci n y al i ncremento de l a efi caci a y efecti vi dad de l a
gesti n admi ni strati va.

d) Si n menoscabo de que puedan apl i car se cr i t er i os t cni cos
de general acept aci n rel at i vos a l a uni dad e i nt egri dad de
l os procesos y a l a forma uni fi cada de su conducci n
gerenci al , l os deber es y responsabi l i dades at i nent es a la
aut ori zaci n, ej ecuci n, regi st ro , control de transacci ones y
custodi a del patri moni o pbl i co, deben mantener una adecuada
y percepti bl e del i mi taci n.
Arti cul o 9.-Los si st emas y mecani smos de control i nt erno
deben est ar somet i dos a pr uebas sel ect i vas y cont i nuas de
cumpl i mi ento y exacti tud.
Las pr uebas de cumpl i mi ent o est n di r i gi das a det er mi nar s
di chos si st emas y mecani smos per mi t en det ect ar con
pronti tud cual qui er desvi aci n en el l ogro de las met as y
obj eti vos programados, y en la adecuaci n de las acci ones
admi ni strati vas, presupuest ari as y fi nanci eras a l os
procedi mi ent os y normas prescri t as.
Las pruebas de exact i t ud est n ref eri das a l a veri f i caci n de l a
congr uenci a y consi st enci a numr i ca que debe exi st i r en l os
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r egi st r os contabl es ent r e s y en l os estadsti cos, y a la
comprobaci n de l a ej ecuci n fsi ca de tareas y trabaj os.
Arti cul o 10.-Los ni vel es di recti vos y gerenci al es de l os
organi smos o ent i dades deben:
a) Vi gi l ar permanent ement e l a act i vi dad admi ni strati va de las
uni dades, programas, proyect os u operaci ones que t i enen a
su cargo;




b) ser di l i gent es en l a adopci n de l as medi das necesar i as
ante cual qui er evi denci a de desvi aci n de l os obj eti vos y
met as programadas, detecci n de i rregul ari dades o
actuaci ones contrari as a l os pri nci pi os de l egal i dad,
economa, efi ci enci a y/o efi caci a;

c) Asegur ar se de que l os cont rol es i nt ernos contri buyan al
l ogro de l os resul t ados esperados de l a gest i n.

d) Evaluar las observaci ones y recomendaci ones f ormul adas
por l os organi smos y dependenci as encargados del cont rol
ext erno e i nterno, y promover la aplicacin de las
respect i vas medi das correct i vas.
Ar t i cul o 11.-El r gano de cont r ol i nt er no de l os or gani smos o
ent i dades debe est ar adscri t o al mxi mo ni vel j errqui co de su
est ruct ura admi ni strati va y asegurrsel e el mayor grado de
i ndependenci a dent ro de la organi zaci n, si n participacin
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al guna en l os actos t pi cament e admi ni strati vos u ot ros de
ndol e si mi l ar.
Igual ment e, l a mxi ma aut ori dad j errqui ca del organi smo o
ent i dad debe dot arl o de personal i dneo y necesari o, as como
de razonabl es r ecur sos presupuest ari os, mat eri al es y
admi ni strati vos que l e faci l i ten l a efecti va coordi naci n del
si st ema de cont rol i nt erno de l a organi zaci n y el ej erci ci o de
l as funci ones de vi gi l anci a y fi scal i zaci n.
Art i cul o 12.- Las f unci ones y responsabi l i dades del rgano de
control i nt erno deben ser defi ni das f ormal ment e, medi ant e
i nst rument o normat i vo, por l a mxi ma aut ori dad j errqui ca del
organi smo o enti dad, t omando en consi deraci n las
di sposi ci ones l egal es y regl ament ari as vi gent es y l as normas,
paut as e i nst r ucci ones que en mat er i a de cont r ol di cten la
Contral ora General de la Repblica y dems rganos
compet ent es para el l o.
Art i cul o 13.- Las f unci ones del rgano de cont rol i nt erno sern
ej ecutadas con base en un plan operati vo anual, en cuya
el aboraci n se aplicarn cri t eri os de economa, obj eti vi dad,
oportuni dad y de rel evanci a materi al , y se t omarn en
consi deraci n:
a) Los l i neami ent os est abl eci dos en l os pl anes naci onal es
estratgi cos y operati vos de control .

b) Los resul t ados de la actividad de control desarrol l ada en
ej erci ci os ant eri ores.

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c) Los pl anes, programas, obj et i vos y met as a cumpl i r por el
organi smo o enti dad en el respecti vo ej erci ci o fi scal .

d) La si t uaci n admi ni st rat i va, i mport anci a, di mensi n y reas
crti cas del organi smo o enti dad.

e) Las sol i ci tudes de actuaci ones y l os l i neami ent os que le
f ormul e l a Cont ral ora General de l a Repbl i ca, o cual qui er
organi smo o ent i dad l egal ment e compet ent e para el l o.

f) Las denunci as reci bi das.

g) Las propi as recomendaci ones, l as que f ormul en l as f i rmas
de audi tora y l os rganos de control externo.
Arti cul o 14.-El rgano de control i nterno debe real i zar l a funci n
de audi tora i nterna de conformi dad con las di sposi ci ones
l egal es apl i cabl es, las Normas General es de Audi tora de
Estado prescri tas por l a Contral ora General de l a Repbl i ca, l as
pr esent es Nor mas, ot r os i nst rument os regl ament ari os y las
normas de audi tora de general y convenci onal aceptaci n.
Arti cul o 15.- Las pol ti cas que di cten l os organi smos o
ent i dades deben def i ni rse por escri t o. Asi mi smo, deben
adopt arse deci si ones di ri gi das a procurar la debi da
concordanci a y adecuaci n de l a organi zaci n con sus pl anes y
pr ogr amas, a est abl ecer mecani smos par a ej er cer el control
de l as acti vi dades de acuerdo con l o programado y a moti var al
personal en la consecuci n de l os obj eti vos y met as
est abl eci dos.
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Art i cul o 16.-La pl ani f i caci n debe ser una f unci n i nst i t uci onal
permanente, suj eta a eval uaci n peri di ca.
Arti cul o 17.- Los pl anes, programas y proyect os de cada
organi smo o enti dad deben est ar en concordancia con l os
pl anes naci onal es, est adal es y muni ci pal es, y f ormul arse con
base a est udi os y di agnsti cos actual i zados, t eni endo en
cuent a l a mi si n de l a i nst i t uci n, sus compet enci as l egal es o
estatutari as, el r gi men j urdi co aplicable y l os r ecur sos
humanos, mat eri al es y fi nanci eros que permi t an el normal
desarrol l o de l as acti vi dades programadas.
Ar t i cul o 18.-Los r esponsabl es de l a ej ecuci n de l os pl anes,
programas y proyectos, deben i nf ormar a l os ni vel es
super i or es correspondi ent es acerca de la si tuaci n de l os
mi smos, con indicacin de las desvi aci ones ocurri das, sus
causas, efectos, j usti fi caci n y medi das adoptadas.
Artcul o 19.-Las autori dades del organi smo o enti dad y en
general l os funci onari os y empl eados bajo su supervi si n,
deben desempear se con arregl o a pri nci pi os ti cos y
demost rada capaci dad t cni ca e i donei dad en el cumpl i mi ent o
de l os deberes asi gnados.
Arti cul o 20.-En l os organi smos y ent i dades deben est ar
cl arament e defi ni das, medi ant e normas e
i nst rucci ones
escr i t as, l as f unci ones de cada cargo, su nivel de autori dad,
responsabi l i dad y sus rel aci ones j errqui cas dent ro de la
est ruct ura organi zati va, procurando que el empl eado o
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f unci onari o sea responsabl e de sus act uaci ones ant e una sol a
autori dad.
Arti cul o 21.-El supervi sor responsabl e de uni dades,
programas, proyect os u operaci ones, debe comuni car
cl aramente l as funci ones y responsabi l i dades atri bui das a cada
supervi sado, exami nar si st emt i cament e su trabaj o y
asegurarse que se ej ecut e conf orme a las i nst rucci ones
di ctadas al efecto.
Art cul o 22.-Los manual es t cni cos y de procedi mi ent os deben
ser aprobados por l as mxi mas aut ori dades j errqui cas de l os
organi smos y ent i dades. Dichos manual es deben incluir l os
di f er ent es pasos y condi ci ones de las operaci ones a ser
aut ori zadas, aprobadas, revi sadas y regi st radas, as como lo
rel ati vo al archi vo de l a documentaci n j usti fi cati va que l e si rva
de soport e.
Arti cul o 23.-Todas l as transacci ones y operaci ones fi nanci eras,
pr esupuest ar i as y admi ni st r at i vas deben est ar respal dadas
con l a suf i ci ent e document aci n j ust i f i cat i va. En est e aspect o
se t endr present e l o si gui ent e:
a) Los document os deben cont ener i nformaci n compl eta y
exact a, archi varse si gui endo un orden cronol gi co u ot r os
si st emas de archi vo que f aci l i t en su oport una l ocal i zaci n, y
conservarse durant e el t i empo est i pul ado l egal ment e.

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b) Las autori dades compet ent es del organi smo o enti dad
adoptarn las medi das necesari as para sal vaguardar y
prot eger l os document os contra i ncendi os, sustracci n o
cual qui er ot ro ri esgo, e i gual ment e, para evi tar su
reproducci n no autori zada.
Ar t i cul o 24.-El acceso a l os r egi st r os y r ecur sos mat er i al es y
fi nanci eros debe l i mi t arse a l os funci onari os o empl eados
autori zados para ello, qui enes est arn obl i gados a rendi r
cuent a de su cust odi a o ut i l i zaci n. La rest ri cci n del acceso a
l os mi smos depender de su grado de vul nerabi l i dad, del
ri esgo potenci al de prdi das, de la necesi dad de reduci r la
posi bi l i dad de utilizacin no autori zada y de contri bui r al
cumpl i mi ento de l as di rectri ces de l a organi zaci n.

Arti cul o 25.-Se est abl ecer un adecuado si st ema de
contabilidad para el regi st ro oportuno y funcional de las
operaci ones f i nanci eras real i zadas por l a ent i dad u organi smo,
el cual deber suj et arse a las Normas General es de
Contabilidad del Sector Pblico prescri t as por la Contral ora
Gener al de l a Repbl i ca. Asi mi smo, l os asi ent os deber n
ser

aprobados por un f unci onari o compet ent e, con el propsi t o de
garant i zar l a correct a y exact a i mput aci n en cada cuenta de
control .
Arti cul o 26.- Todas l as transacci ones que ej ecute un organi smo
o enti dad y que produzcan vari aci ones en sus acti vos, pasi vos,
pat ri moni o, i ngresos, gast os y, en general en cual esqui era de
l as cuent as que conf orman el si st ema, debern ser obj et o de
regi st ro contabl e en l os l i bros pri nci pal es y auxi l i ares
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correspondi ent es, para facilitar de est e modo la adecuada
cl asi fi caci n y expl i caci n de l os respecti vos rubros.
Ar t i cul o 27.- Las f or mas pr e-i mpr esas t al es como r eci bos de
caja, r denes de compra y venta, facturas, cheques,
comprobant es de asi ent os de contabilidad y dems
document os que se uti l i cen para la sust ent aci n de
oper aci ones, ser n numer ados cor r el at i vament e al moment o
de su i mpresi n y su uso ser cont rol ado permanent ement e.
Art i cul o 28.- Debe el aborarse un Manual de Cont abi l i dad, a l os
ef ect os de asegur ar el cor r ect o or denami ent o y clasificacin
de las transacci ones, que incluya un catlogo de cuent as
acorde con el pl an de cuent as prescri t o para l a Admi ni st raci n
Pbl i ca, l as i nstrucci ones actual i zadas para l a uti l i zaci n de l as
mi smas, l a def i ni ci n de l os r egi st r os auxi l i ares a uti l i zar, la
est ruct ura de l os i nf or mes fi nanci eros y f i nal ment e, que
descri ba el funci onami ento del si stema de contabi l i dad.
Arti cul o 29.- El si st ema de contabilidad debe proveer la
i nf or maci n necesar i a par a el abor ar , en el t i empo pr evi st o, el
balance de comprobaci n y l os est ados fi nanci eros del
organi smo o enti dad.
Ar t i cul o 30.- Como sopor t e de l os si st emas y mecani smos de
cont r ol i nt er no se debe i mpl ant ar y mant ener un si st ema de
comuni caci n y coordi naci n que provea i nformaci n rel ati va a
l as operaci ones, confi abl e, oportuna, actual i zada y acorde a l as
necesi dades de l os organi smos.
Artcul o 31.-La mxi ma autori dad j errqui ca del organi smo o
enti dad, deber garanti zar la exi stenci a de si st emas o
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mecani smos con i nformaci n acerca del desempeo de la
organi zaci n, para control ar y eval uar l a gesti n.
Arti cul o 32.- Con respect o a l os si st emas de i nformaci n
computadori zados la mxi ma autori dad j errqui ca del
organi smo o enti dad y dems ni vel es organi zati vos
compet ent es debern:
a) Adoptar las medi das que permi t an, sl o al personal
aut ori zado, el acceso y l a modi f i caci n de l os dat os y de l a
i nf ormaci n cont eni dos en l os si st emas.




b) Asegurar que l os si st emas aut omat i zados t engan cont rol es
manual es y/o aut omt i cos de val i daci n de l os dat os a ser
i ngresados para su procesami ent o.
c) Establ ecer cont rol es para l os si st emas admi ni strati vos,
f i nanci eros y t cni cos, a l os f i nes de asegurar que l os dat os
pr ocesados y l a i nformaci n produci da sean consi st ent e,
compl eta y referi da al perodo del que se trate.
d) Impl ant ar l os procedi mi ent os para asegurar el uso ef i ci ent e,
efecti vo y econmi co de l os equi pos, programas de
computaci n e i nformaci n computadori zada.
e) Di sponer de mecani smos o medi das para la creaci n de
archi vos de respal do de l os regi st ros correspondi ent es.
f) Establ ecer procedi mi entos rel ati vos a:
1) La suspensi n aut omt i ca y oport una del regi st ro
de operaci ones que no cumpl an con l os requi si tos
establ eci dos para su i ngreso al computador.
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2) El f unci onami ent o y operaci n de l os si st emas de
i nformaci n computadori zados a nivel de
usuari os.
3) La i mpl ement aci n de nuevos programas a ser
i ncorporados en l os si st emas de i nformaci n
comput adori zados, que se generen a part i r de l os
requeri mi ent os f ormal ment e t rami t ados.
4) Las modi f i caci ones a l os programas cuando el l as
no i mpl i quen el desar r ol l o de nuevos si st emas o
subsi st emas.
5) La prot ecci n y sal vaguarda cont ra prdi das y
sustracci n de l os equi pos, programas e
i nformaci n procesada.
6) El manteni mi ento de equi pos y programas.
CAPTULO III
DISPOSICIONES FINALES
Art cul o 33.-La apl i caci n de l as present es Normas se har si n
perj ui ci o de l as que prescri ban ot ros organi smos o ent i dades
que l egal mente tengan atri bui da tal competenci a.
Artcul o 34.-Si n perj ui ci o de l as atri buci ones que l e competen a
la Contral ora General de la Repblica, el rgano a que se
r ef i er e el ar t cul o 148 de su Ley Orgnica y l os rganos de
cont rol ext erno e i nt erno, dent ro del mbi t o de sus respect i vas
compet enci as, vel ar n por el cumpl i mi ent o de las pr esent es
Normas.
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Artcul o 35.- El Ej ecuti vo Naci onal adecuar l a organi zaci n del
control i nterno en l os organi smos de l a Admi ni straci n Pbl i ca
Naci onal a l as presentes normas.
Asi mi smo, l as nor mas y/o paut as que sean pr escr i t as por el
rgano a que se ref i ere el art cul o 148 de l a Ley Orgni ca de l a
Contral ora General de la Repblica, debern suj et arse al
conteni do de l a presente Resol uci n.
Art cul o 36.- Dent ro de l os ci ento vei nte das si gui ent es a la
entrada en vigencia de las pr esent es Normas, las mxi mas
aut or i dades de l os or gani smos o ent i dades debern adoptar
l as acci ones necesar i as par a l ogr ar su i ncor por aci n en l os
respect i vos si st emas y mecani smos de control i nterno. En
caso de que el or gani smo o ent i dad consi der e que al guna de
las di sposi ci ones conteni das en est as normas sean
i napl i cabl es en l a respecti va organi zaci n, l a mxi ma autori dad
j errqui ca deber ef ect uar l os pl ant eami ent os debi dament e
mot i vados al Or gani smo Cont r al or , a f i n de que st e eval e y
emi t a su pronunci ami ent o.
Art cul o 37.-Se derogan l as Normas de Cont rol Int erno para l os
Entes de la Admi ni straci n Pblica Nacional Descentral i zada
di ctadas medi ant e Resol uci n N CG-09 de fecha 30.04.85,
publ i cada en l a Gacet a Of i ci al de l a Repbl i ca de Venezuel a N
33.214 del 02.05.85.
Artcul o 38.-Las pr esent es Normas General es de Control
Int erno comenzarn a regi r a parti r de su publicacin en la
Gaceta Ofi ci al de l a Repbl i ca de Venezuel a.
Comunquese y publ quese,
16
EDUARDO ROCHE LANDER
Contral or General de l a Repbl i ca
Publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela
N36.229 del 17-06-97