...

lo que aspiramos
Ser una institucin que goza de confianza y
reconocimiento social por hacerle bien al pas.
Hacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad,
cercana y respeto a los derechos de los ciudadanos y contribuyentes
Hacer bien al pas porque contamos con funcionarios competentes, honestos,
comprometidos y motivados..
Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria, disminuyendo
significativamente la evasin, elusin y fraude fiscal
Bienvenidos
SABIA USTED QUE EL
ECUADOR ES UNO DE LOS
PAISES CON LA MENOR
TASA IMPOSITIVA DE SUR
AMERICA ?
SABE USTED CUANTO
REPRESENTA EN EL
PRESUPUESTO DEL
ESTADO ECUATORIANO
LOS IMPUESTOS
ADMINISTRADOS POR EL
SRI ?
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
INGRESOS NO
TRIBUTARIOS 49 %
IMPUESTOS
51%
SABE USTED QUE PASARIA
SI DEJARAMOS DE PAGAR
IMPUESTOS ?
PODEMOS
CONCLUIR QUE SIN
IMPUESTOS NO
HAY PAIS
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES:
GASTOS PERSONALES
EJERCICIO FISCAL
El ejercicio impositivo es anual y
comprende el lapso que va del 1o. de
enero al 31 de diciembre. Cuando la
actividad generadora de la renta se inicie
en fecha posterior al 1o. de enero, el
ejercicio impositivo se cerrar
obligatoriamente el 31 de diciembre de
cada ao.
Art. 7 Codificacin de la Ley de Rgimen tributario Interno
RENTAS DEL TRABAJO EN RELACIN DE
DEPENDENCIA
B.I. = Renta Gravable - Aporte personal IESS
Gastos Personales
Ingresos Gravables
Sueldos
Comisiones
Horas Extras
Subsidios
Gastos de representacin
Vacaciones
Utilidades
Ingresos Exentos
Viticos y asignaciones
Gastos de viaje, hospedaje y
alimentacin
Fondos de Reserva
DcimoTercer y Cuarto sueldo.
Bonificacin por desahucio e
indemnizacin por despido
intempestivo segn lo
determinado por el Cdigo de
Trabajo
Gastos Personales
Vivienda
Educacin
Alimentacin
Vestimenta
Salud
GASTOS PERSONALES:
GASTOS PERSONALES:
CONTRIBUYENTE
HIJ OS
DISCAPACITADOS
HIJ OS
MENORES
DE EDAD
CONYUGE
GASTOS PERSONALES:
CONTRIBUYENTE
Hasta el 50% del
Ingreso Gravable
1.3 Veces fraccin
gravada con tarifa 0
DEDUCCIONES:
Soportados en Comprobantes de Venta, sin IVA y sin
ICE, a nombre del contribuyente, su cnyuge o hijos
menores de edad, que dependan econmicamente
del contribuyente.
Ejemplo:
Compramos una camisa por $ 25, con un IVA de $3,
nos emiten una nota de venta autorizada por el SRI,
por un total de $28, el valor que debemos utilizar
para deducirnos es $25.
GASTOS PERSONALES:
Gastos de Vivienda
Impuesto a la Renta Personas Naturales
Disposicin legal:
Artculo 31
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de:
a) Gastos de vivienda exclusivamente los pagados por:
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda;
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin,
adquisicin o construccin, de una nica vivienda;
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de
su propiedad.
Art. 10, Num. 16.- Las personas naturales podrn deducirse,
hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que
supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica
desgravada de impuesto a la renta de personas naturales....
GASTOS PERSONALES:
Gastos de Educacin
Impuesto a la Renta Personas Naturales
Disposicin legal:
b) Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por:
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, los cursos
de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente
aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda
o por el Consejo Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados
en el territorio ecuatoriano;
tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin;
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas;
Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
Uniformes.
GASTOS PERSONALES:
Gastos de Salud
Impuesto a la Renta Personas Naturales
Disposicin legal:
c) Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por:
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional
avalado por el CONESUP
Servicio de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y
farmacias autorizados por el Ministerio de Salud Pblica
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis
Medicina prepagada y primas de seguros mdicos.
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
GASTOS PERSONALES:
Gastos deAlimentacin
Impuesto a la Renta Personas Naturales
Disposicin legal:
d) Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente:
Compras de alimentos para consumo humano;
Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o
actuacin de la autoridad correspondiente;
Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados
GASTOS PERSONALES:
Gastos de Vestimenta
Impuesto a la Renta Personas Naturales
Disposicin legal:
No se considera vestimenta los accesorios, como joyas, relojes, gafas.
e) Gastos de Vestimenta
Impuesto a la Renta Personas Naturales
Disposicin legal:
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos
personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn
estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, o de sus hijos
menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente.
Impuesto a la Renta Personas Naturales
Disposicin legal:
Los empleadores efectuarn la retencin en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus
trabajadores en forma mensual.
Gastos Personales Relacin de dependencia
Para el efecto, deber sumar todas las remuneraciones que corresponden al
trabajador, excepto dcimo tercera y cuarta remuneraciones, proyectadas para todo el
ejercicio econmico y deducir los valores a pagar por concepto del aporte individual
al Seguro Social, as como tambin un monto por conceptos de gastos personales en
base a una proyeccin efectuada por el empleado:
103
104
105
106
107
108
109
110
111
0 0 1
FORMULARIO SRI-GP
EJERCICIO FISCAL
DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL
CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
CIUDAD AO
CIUDAD Y FECHA DE
ENTREGA/RECEPCION
MES DIA
100 Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)
RUC RAZONSOCIAL, DENOMINACIONOAPELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
105 106
100 Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)
101
CEDULA OPASAPORTE
102
APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
GASTOS DESALUD
GASTOS DEALIMENTACION
GASTOS DEVESTIMENTA
INGRESOS PROYECTADOS
GASTOS DEVIVIENDA
GASTOS DEEDUCACION
TOTAL INGRESOS PROYECTADOS
TOTAL INGRESOS CONESTEEMPLEADOR
TOTAL INGRESOS CONOTROS EMPLEADORES
GASTOS PROYECTADOS
EMPLEADO CONTRIBUYENTE EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION
NOTAS:
- La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de sus ingresos gravados ni tampoco un valor equivalente a 1.3 veces la f raccin bsica desgravada de impuesto a la renta
de personas naturales.
- Cuando un contribuyente
400 Firmas
TOTAL GASTOS PROYECTADOS
RENTAS DEL TRABAJO LIBRE
EJERCICIO PROFESIONAL
B.I. = Renta Gravable - Gastos Deducibles Gastos
Personales
Renta Gravable
Honorarios Comisiones
Gastos Deducibles
Remuneraciones pagadas
Beneficios Sociales, Indemnizaciones
Servicios.
Suministros y materiales
Reparaciones y mantenimiento.
Depreciaciones
Remuneraciones y beneficios sociales por nuevos empleados afiliados IESS 100%
adicional; por el primer ao y siempre que se hayan mantenido por 6 meses consecutivos
Remuneraciones y beneficios sociales por empleados con discapacidad (40%) afiliados
IESS 150% adicional; o de trabajadores que tengan cnyuges o hijos con discapacidad
dependientes suyos.
RENTAS DE LA PROPIEDAD
Renta Arrendamiento
B.I. = I. Gravables - Gastos deducibles
Gastos Personales
Gastos Deducibles:
Intereses de deudas.
Primas de seguros.
Depreciacin.
1 % avalo para gastos de
mantenimiento.
Los impuestos y tasas por
servicios pblicos.
Ingresos Gravables:
Canon de arrendamiento
Art. 30 Codificacin LRTI
RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO
Negocios con contabilidad simplificada
B.I. = I. Gravables - Costos y Gastos deducibles, devoluciones y descuentos.
Renta Gravable
Servicios
Ventas
Comisiones
Intereses Ganados
Gastos Deducibles
Remuneraciones pagadas
Servicios.
Suministros y materiales
Reparaciones y mantenimiento
Depreciaciones
Arriendos
Remuneraciones y beneficios sociales por
nuevos empleados afiliados IESS 100%
adicional; por el primer ao y siempre que se
hayan mantenido por 6 meses consecutivos
Remuneraciones y beneficios sociales por
empleados con discapacidad (40%) afiliados
IESS 150% adicional; o de trabajadores que
tengan cnyuges o hijos con discapacidad
dependientes suyos.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber
presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la
Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma
que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales
de los comprobantes podrn ser revisados por la
Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el
contribuyente por el lapso de siete aos contados desde la
fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los
gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de
cualquier forma.
1) Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos
sujetos a retencin en la fuente; y,
2) Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio
fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el
artculo 36 de esta Ley.
Contribuyentes no obligados a presentar
declaracin de Impuesto a la Renta
Art. 42 Codificacin LRTI
Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la
totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.
TARIFAS PERSONAS NATURALES 2008
Art. 36 LRTI
Impuesto a la Renta 2008
Fraccin Bsica Exceso hasta
Impuesto
Fraccin Bsica
% Imp. Fraccin
Exenta
- 7,850 - 0%
7,850 10,000 - 5%
10,000 12,500 108 10%
12,500 15,000 358 12%
15,000 30,000 658 15%
30,000 45,000 2,908 20%
45,000 60,000 5,908 25%
60,000 80,000 9,658 30%
80,000 En adelante 15,658 35%
Un impuesto a la Renta Personas Naturales ms justo
JAM,
JBG,
YLH
7
.
8
5
0
1
0
.
0
0
0
1
2
.
5
0
0
1
5
.
0
0
0
3
0
.
0
0
0
4
5
.
0
0
0
6
0
.
0
0
0
8
0
.
0
0
0
171.924
declarantes
(4% de la PEA)
70.122 declarantes
(1.6% de la PEA)
17.262
declarantes
(0.4% de la
PEA)
5.540
declarantes
(0.1% de la
PEA)
6.099
declarantes
(0.1% de la
PEA)
Alrededor de
4 millones de
EXENTOS
(94% de la
PEA)
Este segmento pagara
US $ 40 mm menos
3
Punto de Inflexin
Renta anual de US$57.000
4
Este segmento pagara
US $ 60 mm ms
5
1
Estructura de
Declarantes
Base Imponible
5
0
0
0
1
0
.
0
0
0
1
2
.
5
0
0
1
5
.
0
0
0
2
0
.
0
0
0
2
2
.
5
0
0
2
5
.
0
0
0
2
7
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5
0
0
3
0
.
0
0
0
4
0
.
0
0
0
5
0
.
0
0
0
6
0
.
0
0
0
8
0
.
0
0
0
1
0
0
.
0
0
0
1
2
0
.
0
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0
1
5
0
.
0
0
0
Tabla Actual Sin Redistribucin Con Redistribucin
Al incluir gastos personales
(-) US$ 140 mm
Al pasar a la nueva tabla
(+) US$ 160 mm
La recaudacin
total...
2