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Aprueban el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

DECRETO SUPREO !" #$%&'(()&E*


(*) De conformidad con el Artculo 3 de la Ley N 29165, u!licada el 2" diciem!re 2""#, $e
e%onera del a&o del 'mue$to a la (enta la$ re&ala$ )ue, or derec*o$ de autor, erci!an lo$
autore$ y traductore$ nacionale$ y e%tran+ero$, or conceto de li!ro$ editado$ e imre$o$ en el
territorio nacional, or un la,o de $ei$ (6) a-o$, de conformidad con el inci$o c) del artculo 2
del Decreto Le&i$lati.o N 9##/ 0$ta e%oneraci1n re&ir2 a artir del 1 de enero del a-o 2""3/
45N45(DAN4'A67 Ley N8 23929 (Ley )ue crea el 'mue$to :emoral a lo$ Acti.o$ Neto$)
D/6/ N 122;99;0< ((0=LA>0N:5)
D/6/ N8 15#;2""5;0< (>etodolo&a ara el c2lculo de lo$ recur$o$
efecti.amente recaudado$ en cada circun$crici1n deartamental)
(/ N8 2"3;2""6;6?NA: (0$ta!lecen e%cecione$ ara la re$entaci1n
de la$ declaracione$ men$uale$ del '=@, de lo$ a&o$ a cuenta del
'mue$to a la (enta, del (A&imen 0$ecial del 'mue$to a la (enta y
del Nue.o (?6)
D/6/ N8 "5";2""#;0<, Art/ #
D/6/ N8 11";2""#;0<, Art/ 5
L0B N8 291#3 ((A&imen de ercecione$ del imue$to &eneral a la$
.enta$)
(/ N8 ""2;2""3;6?NA: (Arue!an di$o$icione$ y formulario$ ara la
declaraci1n +urada anual del 'mue$to a la (enta y del 'mue$to a la$
:ran$accione$ <inanciera$ del 0+ercicio =ra.a!le 2""#)
D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la
re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara alicar lo$ con.enio$ ara e.itar
la do!le imo$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de
(e$idencia en el CerD)
D/ Le&/ N 1"53, Art/ 1 (Dereciaci1n de !iene$ &eneradora$ de
ener&a con recur$o$ *drico$ y otro$ recur$o$ reno.a!le$)
0L C(06'D0N:0 D0 LA (0CEFL'4A
45N6'D0(AND57
Gue mediante Decreto Le&i$lati.o N ##9 $e arue!a la Ley del 'mue$to a la (entaH
Gue a tra.A$ del Decreto 6uremo N "59;99;0< $e aro!1 el :e%to Enico 5rdenado
de la Ley del 'mue$to a la (entaH *a!iAndo$e aro!ado con o$terioridad a $u .i&encia
di.er$o$ di$o$iti.o$ le&ale$ )ue *an comlementado yIo modificado el te%to de la Ley del
'mue$to a la (entaH
Gue la Di$o$ici1n <inal Enica del Decreto Le&i$lati.o N 999 e$ta!lece )ue or
Decreto 6uremo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$ $e e%edir2 el nue.o
:e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'mue$to a la (entaH
De conformidad con lo di$ue$to en la Di$o$ici1n <inal Enica del Decreto Le&i$lati.o
N 999H
D04(0:A7
Artculo 1/; AruA!a$e el nue.o :e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'mue$to a la
(enta, )ue con$ta de dieci$iete (1#) 4atulo$, ciento .einticuatro (129) Artculo$ y cincuenta y
uno (51) Di$o$icione$ :ran$itoria$ y <inale$, lo$ cuale$ forman arte inte&rante del re$ente
Decreto 6uremo/
Artculo 2/; Der1&ue$e el Decreto 6uremo N "59;99;0</
Artculo 3/; 0l re$ente Decreto 6uremo $er2 refrendado or el >ini$tro de 0conoma
y <inan,a$/
Dado en la 4a$a de =o!ierno, en Lima, a lo$ $ei$ da$ del me$ de diciem!re del a-o
do$ mil cuatro/
AL0JAND(5 :5L0D5
Cre$idente 4on$titucional de la (eD!lica
C0D(5 CAFL5 K?4LBN6K'
>ini$tro de 0conoma y <inan,a$
N?0@5 :0M:5 EN'45 5(D0NAD5 D0 LA L0B D0L '>C?06:5 A LA (0N:A
4ACN:?L5 '
D0L O>F':5 D0 ACL'4A4'PN
(1) Artculo 1/; 0l 'mue$to a la (enta &ra.a7
a) La$ renta$ )ue ro.en&an del caital, del tra!a+o y de la alicaci1n con+unta de
am!o$ factore$, entendiAndo$e como tale$ a)uella$ )ue ro.en&an de una fuente dura!le y
$u$ceti!le de &enerar in&re$o$ eri1dico$/
!) La$ &anancia$ de caital/
c) 5tro$ in&re$o$ )ue ro.en&an de tercero$, e$ta!lecido$ or e$ta Ley/
d) La$ renta$ imutada$, incluyendo la$ de &oce o di$frute, e$ta!lecida$ or e$ta Ley/
0$t2n incluida$ dentro de la$ renta$ re.i$ta$ en el inci$o a), la$ $i&uiente$7
1) La$ re&ala$/
2) Lo$ re$ultado$ de la ena+enaci1n de7
(i) :erreno$ rD$tico$ o ur!ano$ or el $i$tema de ur!ani,aci1n o loti,aci1n/
(ii) 'nmue!le$, comrendido$ o no !a+o el rA&imen de roiedad *ori,ontal, cuando
*u!ieren $ido ad)uirido$ o edificado$, total o arcialmente, ara efecto$ de la ena+enaci1n/
3) Lo$ re$ultado$ de la .enta, cam!io o di$o$ici1n *a!itual de !iene$/
(1) Artculo $u$tituido or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(2) Artculo 2/; Cara efecto$ de e$ta Ley, con$tituye &anancia de caital cual)uier
in&re$o )ue ro.en&a de la ena+enaci1n de !iene$ de caital/ 6e entiende or !iene$ de caital
a a)uello$ )ue no e$t2n de$tinado$ a $er comerciali,ado$ en el 2m!ito de un &iro de ne&ocio o
de emre$a/
0ntre la$ oeracione$ )ue &eneran &anancia$ de caital, de acuerdo a e$ta Ley, $e
encuentran7
a) La ena+enaci1n, redenci1n o re$cate, $e&Dn $ea el ca$o, de accione$ y
articiacione$ rere$entati.a$ del caital, accione$ de in.er$i1n, certificado$, ttulo$, !ono$ y
aele$ comerciale$, .alore$ rere$entati.o$ de cAdula$ *iotecaria$, o!li&acione$ al ortador
u otro$ .alore$ al ortador y otro$ .alore$ mo!iliario$/
!) La ena+enaci1n de7
1) Fiene$ ad)uirido$ en a&o de oeracione$ *a!ituale$ o ara cancelar crAdito$
ro.eniente$ de la$ mi$ma$/
2) Fiene$ mue!le$ cuya dereciaci1n o amorti,aci1n admite e$ta Ley/
3) Derec*o$ de lla.e, marca$ y $imilare$/
9) Fiene$ de cual)uier naturale,a )ue con$tituyan acti.o$ de er$ona$ +urdica$ o
emre$a$ con$tituida$ en el a$, de la$ emre$a$ unier$onale$ domiciliada$ a )ue $e refiere
el tercer 2rrafo del Artculo 19 o de $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento
ermanente de emre$a$ unier$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier naturale,a
con$tituida$ en el e%terior )ue de$arrollen acti.idade$ &eneradora$ de renta$ de la tercera
cate&ora/
5) Ne&ocio$ o emre$a$/
6) Denuncio$ y conce$ione$/
c) Lo$ re$ultado$ de la ena+enaci1n de !iene$ )ue, al ce$e de la$ acti.idade$
de$arrollada$ or emre$a$ comrendida$ en el inci$o a) del Artculo 23, *u!ieran )uedado en
oder del titular de dic*a$ emre$a$, $iemre )ue la ena+enaci1n ten&a lu&ar dentro de lo$ do$
(2) a-o$ contado$ de$de la fec*a en )ue $e rodu+o el ce$e de acti.idade$/
No con$tituye &anancia de caital &ra.a!le or e$ta Ley, el re$ultado de la ena+enaci1n
de lo$ $i&uiente$ !iene$, efectuada or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad
conyu&al )ue ot1 or tri!utar como tal, )ue no &enere renta$ de tercera cate&ora7
i) 'nmue!le$ ocuado$ como ca$a *a!itaci1n del ena+enante/
ii) Fiene$ mue!le$, di$tinto$ a lo$ $e-alado$ en el inci$o a) de e$te artculo/
(2) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(3) Artculo 3/; Lo$ in&re$o$ ro.eniente$ de tercero$ )ue $e encuentran &ra.ado$ or
e$ta ley, cual)uiera $ea $u denominaci1n, e$ecie o forma de a&o $on lo$ $i&uiente$7
a) La$ indemni,acione$ en fa.or de emre$a$ or $e&uro$ de $u er$onal y a)uAlla$
)ue no imli)uen la rearaci1n de un da-o, a$ como la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del
Artculo 29/
!) La$ indemni,acione$ de$tinada$ a reoner, total o arcialmente, un !ien del acti.o
de la emre$a, en la arte en )ue e%cedan del co$to comuta!le de e$e !ien, $al.o )ue $e
cumlan la$ condicione$ ara alcan,ar la inafectaci1n total de e$o$ imorte$ )ue di$on&a el
(e&lamento/
0n &eneral, con$tituye renta &ra.ada de la$ emre$a$, cual)uier &anancia o in&re$o
deri.ado de oeracione$ con tercero$, a$ como el re$ultado or e%o$ici1n a la inflaci1n
determinado conforme a la le&i$laci1n .i&ente/
Q:am!iAn con$tituye renta &ra.ada de una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o
$ociedad conyu&al )ue ot1 or tri!utar como tal, cual)uier &anancia o in&re$o )ue ro.en&a
de oeracione$ reali,ada$ con in$trumento$ financiero$ deri.ado$/R(*)
(*) C2rrafo incororado or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
(3) Artculo $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(9) Artculo 9/; 61lo $e re$umir2 )ue e%i$te *a!itualidad, en la ena+enaci1n de !iene$
*ec*a or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue ot1 or tri!utar
como tal, en el ca$o de ena+enaci1n de accione$ y articiacione$ rere$entati.a$ del caital
de $ociedade$, accione$ del tra!a+o, !ono$, cAdula$ *iotecaria$ y otro$ .alore$7 cuando el
ena+enante *aya efectuado en el cur$o del e+ercicio, or lo meno$ die, (1") oeracione$ de
comra y die, (1") oeracione$ de .enta/ Cara e$o$ fine$, trat2ndo$e de .alore$ coti,ado$ en
!ol$a, $e entender2 como Dnica oeraci1n la orden dada al A&ente ara comrar o .ender un
nDmero determinado de .alore$, aun cuando el A&ente, ara cumlir el encar&o, realice .aria$
oeracione$ *a$ta comletar el nDmero de .alore$ )ue $u comitente de$ee comrar o .ender/
La er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue ot1 or tri!utar como
tal, )ue no *u!ie$en tenido la condici1n de *a!ituale$ o )ue *a!iAndola tenido la *u!ie$en
erdido en uno o m2$ e+ercicio &ra.a!le$, comutar2n ara lo$ efecto$ del 'mue$to el
re$ultado de la$ ena+enacione$ a )ue $e refieren lo$ 2rrafo$ recedente$ $1lo a artir de la
oeraci1n en )ue $e re$uma la *a!itualidad/
0n nin&Dn ca$o $e con$iderar2n oeracione$ *a!ituale$ ni $e comutar2n ara lo$
efecto$ de e$te artculo, la$ ena+enacione$ de !iene$ cuando A$to$ *ayan $ido ad)uirido$ or
cau$a de muerte/(*)
(9) Artculo $u$tituido or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 9/; 6e re$umir2 )ue e%i$te *a!itualidad en la ena+enaci1n de !iene$ de
caital *ec*a or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue ot1 or
tri!utar como tal, en lo$ $i&uiente$ ca$o$7
a) :rat2ndo$e de inmue!le$7 a artir de la tercera ena+enaci1n, inclu$i.e, )ue $e
rodu,ca en el e+ercicio &ra.a!le/ 6e erder2 la condici1n de *a!itualidad, $i e$ )ue en do$ (2)
e+ercicio$ &ra.a!le$ $i&uiente$ de &anada dic*a condici1n no $e reali,a nin&una ena+enaci1n/
!) :rat2ndo$e de accione$ y articiacione$ rere$entati.a$ del caital, accione$ de
in.er$i1n, certificado$, ttulo$, !ono$ y aele$ comerciale$, .alore$ rere$entati.o$ de cAdula$
*iotecaria$, o!li&acione$ u otro$ .alore$ al ortador, in$trumento$ financiero$ deri.ado$ y
otro$ .alore$ mo!iliario$7 cuando el ena+enante *aya efectuado en el cur$o del e+ercicio, or lo
meno$ die, (1") oeracione$ de ad)ui$ici1n y die, (1") oeracione$ de ena+enaci1n/ Cara e$o$
fine$, trat2ndo$e de .alore$ coti,ado$ en un mecani$mo centrali,ado de ne&ociaci1n como la
!ol$a de .alore$, $e entender2 como Dnica oeraci1n la orden dada al A&ente ara ad)uirir o
ena+enar un nDmero determinado de .alore$, aDn cuando el A&ente, ara cumlir el encar&o,
realice .aria$ oeracione$ *a$ta comletar el nDmero de .alore$ )ue $u comitente de$ee
ad)uirir o ena+enar/
La condici1n de *a!itualidad a )ue $e refiere el re$ente inci$o $e de!e cumlir ara
cada e+ercicio &ra.a!le/
0n nin&Dn ca$o $e con$iderar2n oeracione$ *a!ituale$ ni $e comutar2n ara lo$
efecto$ de e$te artculo7
a) La$ tran$ferencia$ fiduciaria$ )ue conforme con lo re.i$to en el Artculo 19;A de
e$ta Ley, no con$tituyen ena+enacione$/
!) La$ oeracione$ efectuada$ en !eneficio del contri!uyente a tra.A$ de atrimonio$
aut1nomo$ cuyo$ rendimiento$ indi.iduale$ $e e$ta!le,can en funci1n de re$ultado$ colecti.o$,
tale$ como <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n, entre otro$/
c) La$ ena+enacione$ de !iene$ cuando A$to$ *ayan $ido ad)uirido$ or cau$a de
muerte/R
Artculo 5/; Cara lo$ efecto$ de e$ta ley, $e entiende or ena+enaci1n la .enta, ermuta,
ce$i1n definiti.a, e%roiaci1n, aorte a $ociedade$ y, en &eneral, todo acto de di$o$ici1n or
el )ue $e tran$mita el dominio a ttulo onero$o/
SArtculo 5;A/; La$ tran$accione$ con 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ $e $u+etar2n
a la$ $i&uiente$ di$o$icione$ y a la$ dem2$ )ue $e-ale la re$ente Ley7
a) 4onceto7
Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ $on contrato$ )ue in.olucran a contratante$
)ue ocuan o$icione$ de comra o de .enta y cuyo .alor deri.a del mo.imiento en el recio o
.alor de un elemento $u!yacente )ue le da ori&en/ No re)uieren de una in.er$i1n neta inicial, o
en todo ca$o dic*a in.er$i1n $uele $er mnima y $e li)uidan en una fec*a redeterminada/
Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ a lo$ )ue $e refiere e$te inci$o corre$onden a
lo$ )ue conforme a la$ r2ctica$ financiera$ &eneralmente acetada$ $e efectDan !a+o el
nom!re de7 contrato$ forTard, contrato$ de futuro$, contrato$ de oci1n, $Ta$ financiero$, la
com!inaci1n )ue re$ulte de lo$ ante$ mencionado$ y otro$ *!rido$ financiero$/
!) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura7
Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura $on
a)uello$ contratado$ en el cur$o ordinario del ne&ocio, emre$a o acti.idad con el o!+eto de
e.itar, atenuar o eliminar el rie$&o, or el efecto de futura$ fluctuacione$ en recio$ de
mercadera$, commoditie$, tio$ de cam!io, ta$a$ de interA$ o cual)uier otro ndice de
referencia, )ue uede recaer $o!re7
!/1 Acti.o$ y !iene$ de$tinado$ a &enerar renta$ o in&re$o$ &ra.ado$ con el 'mue$to
y )ue $ean roio$ del &iro del ne&ocio/
!/2 5!li&acione$ y otro$ a$i.o$ incurrido$ ara $er de$tinado$ al &iro del ne&ocio,
emre$a o acti.idad/
:am!iAn $e con$ideran cele!rado$ con fine$ de co!ertura lo$ 'n$trumento$ <inanciero$
Deri.ado$ )ue la$ er$ona$ o entidade$ e%onerada$ o inafecta$ del 'mue$to contratan $o!re
$u$ acti.o$, !iene$ u o!li&acione$ y otro$ a$i.o$, cuando lo$ mi$mo$ e$t2n de$tinado$ al
cumlimiento de $u$ fine$ o al de$arrollo de $u$ funcione$/
?n 'n$trumento <inanciero Deri.ado tiene fine$ de co!ertura cuando $e cumlen lo$
$i&uiente$ re)ui$ito$7
1) 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado contri!uye ra,ona!lemente a eliminar, atenuar o
e.itar el rie$&o al )ue $e alude en el ac2ite i.) de e$te inci$o !)/
6e entiende )ue la contri!uci1n del 'n$trumento <inanciero Deri.ado e$ ra,ona!le $i
re$ulta altamente efica, ara con$e&uir dic*o fin, lo cual $e .erifica $i la relaci1n entre el
re$ultado neto o!tenido en el mercado del deri.ado y el re$ultado neto o!tenido en el mercado
de contado o $ot, $e encuentra en un ran&o de oc*enta or ciento (3"U) a ciento .einticinco
or ciento (125U)/
0l re$ultado neto de cada mercado $e determinar2 con$iderando el .alor re&i$trado al
inicio de la co!ertura y a)uAl corre$ondiente al cierre de cada e+ercicio o al momento en )ue
$e rodu,ca cual)uiera de lo$ *ec*o$ $e-alado$ en el $e&undo 2rrafo del inci$o a) del Artculo
5# de la Ley, $e&Dn corre$onda/
De o!tener$e re$ultado$ )ue no $e encuentren en el ran&o $e-alado en el $e&undo
2rrafo del re$ente numeral, $e con$iderar2 )ue el 'n$trumento <inanciero Deri.ado no *a
$ido cele!rado con fine$ de co!ertura/
2) 6e cele!ra entre arte$ indeendiente$/ 0%cecionalmente, un 'n$trumento
<inanciero Deri.ado $e con$iderar2 de co!ertura aDn cuando $e cele!re entre arte$
.inculada$, $i $u contrataci1n $e efectDa a tra.A$ de un mercado reconocido/
3) 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado de!e cu!rir el rie$&o durante todo el erodo en
)ue A$te $e .erifica/ Lo$ rie$&o$ cu!ierto$ de!en $er claramente identifica!le$ y no
$imlemente rie$&o$ &enerale$ del ne&ocio, emre$a o acti.idad y $u ocurrencia de!e afectar
lo$ re$ultado$ de dic*o ne&ocio, emre$a o acti.idad/
0l deudor tri!utario de!e contar con documentaci1n formal )ue ermita identificar lo
$i&uiente7
(i) 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado, c1mo oera y $u$ caracter$tica$/
(ii) 0l contratante del 'n$trumento <inanciero Deri.ado, el )ue de!er2 coincidir con la
emre$a, er$ona o entidad )ue !u$ca la co!ertura/
(iii) Lo$ acti.o$, !iene$ y o!li&acione$ e$ecfico$ )ue reci!en la co!ertura, detallando
la cantidad, monto$, la,o$, recio$ y dem2$ caracter$tica$ a $er cu!ierta$/
(i.) 0l rie$&o )ue $e !u$ca eliminar, atenuar o e.itar, tale$ como la .ariaci1n de recio$,
fluctuaci1n del tio de cam!io, .ariacione$ en el mercado con relaci1n a lo$ acti.o$ o !iene$
)ue reci!en la co!ertura o de la ta$a de interA$ con relaci1n a o!li&acione$ y otro$ a$i.o$
incurrido$ )ue reci!en la co!ertura/
(.) La forma en )ue el contratante medir2 la eficacia del 'n$trumento <inanciero
Deri.ado cele!rado ara comen$ar la e%o$ici1n a rie$&o$ de la$ artida$ )ue cu!re/
Lo$ $u+eto$ del 'mue$to, a$ como la$ er$ona$ o entidade$ inafecta$ o e%onerada$
del 'mue$to, )ue contratan un 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado con fine$ de
co!ertura de!er2n comunicar a la 6?NA: tal *ec*o en la forma y condicione$ )ue A$ta $e-ale
or (e$oluci1n de 6uerintendencia, de+2ndo$e con$tancia e%re$a en dic*a comunicaci1n
)ue el 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado tiene or finalidad la co!ertura de rie$&o$
de$de la contrataci1n del in$trumento y la forma en )ue $e mide la eficacia del 'n$trumento
<inanciero Deri.ado/
0$ta comunicaci1n tendr2 car2cter de declaraci1n +urada y de!er2 $er re$entada en el
la,o de treinta (3") da$ contado$ a artir de la cele!raci1n del 'n$trumento <inanciero
Deri.ado/ (*)
(*) Literal $u$tituido or el Artculo 2 de la Ley N8 293"6, u!licada el 2# diciem!re 2""3, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
Q!) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura7
Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura $on
a)uello$ contratado$ en el cur$o ordinario del ne&ocio, emre$a o acti.idad con el o!+eto de
e.itar, atenuar o eliminar el rie$&o, or el efecto de futura$ fluctuacione$ en recio$ de
mercadera$, commoditie$, tio$ de cam!io$, ta$a$ de intere$e$ o cual)uier otro ndice de
referencia, )ue ueda recaer $o!re7
!/1/ Acti.o$ y !iene$ de$tinado$ a &enerar renta$ o in&re$o$ &ra.ado$ con el 'mue$to
y )ue $ean roio$ del &iro del ne&ocio/
!/2/ 5!li&acione$ y otro$ a$i.o$ incurrido$ ara $er de$tinado$ al &iro del ne&ocio,
emre$a o acti.idad/
:am!iAn $e con$ideran cele!rado$ con fine$ de co!ertura lo$ 'n$trumento$ <inanciero$
Deri.ado$ )ue la$ er$ona$ o entidade$ e%onerada$ o inafecta$ del imue$to contratan $o!re
$u$ acti.o$, !iene$ u o!li&acione$ y otro$ a$i.o$, cuando lo$ mi$mo$ e$t2n de$tinado$ al
cumlimiento de $u$ fine$ o al de$arrollo de $u$ funcione$/ ?n 'n$trumento <inanciero Deri.ado
tiene fine$ de co!ertura cuando $e cumlen lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7
1) 6e cele!ra entre arte$ indeendiente$/ 0%cecionalmente, un 'n$trumento
<inanciero Deri.ado $e con$iderar2 de co!ertura aun cuando $e cele!re entre arte$
.inculada$ $i $u contrataci1n $e efectDa a tra.A$ de un mercado reconocido/
2) Lo$ rie$&o$ )ue cu!re de!en $er claramente identifica!le$ y no $imlemente rie$&o$
&enerale$ del ne&ocio, emre$a o acti.idad y $u ocurrencia de!e afectar lo$ re$ultado$ de
dic*o ne&ocio, emre$a o acti.idad/
3) 0l deudor tri!utario de!e contar con documentaci1n )ue ermita identificar lo
$i&uiente7
'/ 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado, c1mo oera y $u$ caracter$tica$/
''/ 0l contratante del 'n$trumento <inanciero Deri.ado, el )ue de!er2 coincidir con la
emre$a, er$ona o entidad )ue !u$ca la co!ertura/
'''/ Lo$ acti.o$, !iene$ y o!li&acione$ e$ecfico$ )ue reci!en la co!ertura, detallando
la cantidad, monto$, la,o$, recio$ y dem2$ caracter$tica$ a $er cu!ierta$/
'@/ 0l rie$&o )ue $e !u$ca eliminar, atenuar o e.itar, tale$ como la .ariaci1n de recio$,
fluctuaci1n del tio de cam!io, .ariacione$ en el mercado con relaci1n a lo$ acti.o$ o !iene$
)ue reci!en la co!ertura o de la ta$a de interA$ con relaci1n a o!li&acione$ y otro$ a$i.o$
incurrido$ )ue reci!en la co!ertura/
Lo$ $u+eto$ del imue$to, a$ como la$ er$ona$ o entidade$ inafecta$ o e%onerada$
del imue$to, )ue contratan un 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado con fine$ de
co!ertura de!er2n comunicar a la 6?NA: tal *ec*o en la forma y condicione$ )ue e$te $e-ale
or re$oluci1n de $uerintendencia, de+2ndo$e con$tancia e%re$a en dic*a comunicaci1n )ue
el 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado tiene or finalidad la co!ertura de rie$&o$ de$de
la contrataci1n del in$trumento/
0$ta comunicaci1n tendr2 car2cter de declaraci1n +urada y de!er2 $er re$entada en el
la,o de treinta (3") da$ contado a artir de la cele!raci1n del 'n$trumento <inanciero
Deri.ado/R
c) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ no con$iderado$ con fine$ de co!ertura7
6on 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ no con$iderado$ con fine$ de co!ertura
a)uAllo$ )ue no cumlan con al&uno de lo$ re)ui$ito$ $e-alado$ en lo$ numerale$ 1) al 3) del
inci$o anterior/
A$imi$mo, $e con$iderar2 )ue un 'n$trumento <inanciero Deri.ado no cumle lo$
re)ui$ito$ ara $er con$iderado con fine$ de co!ertura cuando7
1) Va $ido cele!rado fuera de mercado$ reconocido$H o
2) Va $ido cele!rado con $u+eto$ re$idente$ o e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ o
e$ta!lecido$ en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula imo$ici1n/
d) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ or emre$a$ del 6i$tema
<inanciero7
Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de intermediaci1n
financiera or la$ emre$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley =eneral del 6i$tema
<inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$ ;
Ley N 26#"2, $e re&ir2n or la$ di$o$icione$ e$ecfica$ dictada$ or la 6uerintendencia de
Fanca y 6e&uro$ re$ecto de lo$ $i&uiente$ a$ecto$7
1) 4alificaci1n de co!ertura o de no co!ertura/
2) (econocimiento de in&re$o$ o Ardida$/
0n todo$ lo$ dem2$ a$ecto$ y re$ecto de lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$
cele!rado$ $in fine$ de intermediaci1n financiera $e alicar2n la$ di$o$icione$ de la re$ente
LeyR/ (1)(2)
(1) Artculo incororado or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/
(2) De conformidad con la 6e&unda Di$o$ici1n 4omlementaria y <inal del Decreto Le&i$lati.o
N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera
Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H la$ di$o$icione$
e$ecfica$ dictada$ or la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$ a )ue $e refiere el re$ente
inci$o, $on a)uAlla$ .i&ente$ a la fec*a de u!licaci1n de la re$ente norma/
4ual)uier modificaci1n o$terior $1lo tendr2 efecto$ tri!utario$ $i e$ autori,ada or el >ini$terio
de 0conoma y <inan,a$ a tra.A$ de una (e$oluci1n >ini$terial, re.ia oini1n tAcnica de la
6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, y Dnicamente a artir del
e+ercicio &ra.a!le $i&uiente a la emi$i1n de la citada re$oluci1n/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 219;2""#;0<, Crimera Di$/4om/<inal
4ACN:?L5 ''
D0 LA FA60 J?('6D'44'5NAL D0L '>C?06:5
Artculo 6/; 0$t2n $u+eta$ al imue$to la totalidad de la$ renta$ &ra.ada$ )ue o!ten&an
lo$ contri!uyente$ )ue, conforme a la$ di$o$icione$ de e$ta Ley, $e con$ideran domiciliado$
en el a$, $in tener en cuenta la nacionalidad de la$ er$ona$ naturale$, el lu&ar de
con$tituci1n de la$ +urdica$, ni la u!icaci1n de la fuente roductora/
0n ca$o de contri!uyente$ no domiciliado$ en el a$, de $u$ $ucur$ale$, a&encia$ o
e$ta!lecimiento$ ermanente$, el imue$to recae $1lo $o!re la$ renta$ &ra.ada$ de fuente
eruana/
Artculo #/; 6e con$ideran domiciliada$ en el a$7
a) La$ er$ona$ naturale$ de nacionalidad eruana )ue ten&an domicilio en el a$, de
acuerdo con la$ norma$ de derec*o comDn/
!) La$ er$ona$ naturale$ e%tran+era$ )ue *ayan re$idido o ermanecido en el a$ do$
(2) a-o$ o m2$ en forma continuada/ La$ au$encia$ temorale$ de *a$ta no.enta (9") da$
calendario en cada e+ercicio &ra.a!le no interrumen la continuidad de la re$idencia o
ermanencia/
c) La$ er$ona$ )ue de$eme-an en el e%tran+ero funcione$ de rere$entaci1n o
car&o$ oficiale$ y )ue *ayan $ido de$i&nada$ or el 6ector CD!lico Nacional/
d) La$ er$ona$ +urdica$ con$tituida$ en el a$/
e) La$ $ucur$ale$, a&encia$ u otro$ e$ta!lecimiento$ ermanente$ en el CerD de
er$ona$ naturale$ o +urdica$ no domiciliada$ en el a$, en cuyo ca$o la condici1n de
domiciliado$ alcan,a a la $ucur$al, a&encia u otro e$ta!lecimiento ermanente, en cuanto a $u
renta de fuente eruana/
f) La$ $uce$ione$, cuando el cau$ante, a la fec*a de $u fallecimiento, tu.iera la
condici1n de domiciliado con arre&lo a la$ di$o$icione$ de e$ta ley/
&) Lo$ !anco$ multinacionale$ a )ue $e refiere el :tulo ''' de la 6ecci1n :ercera de la
Ley =eneral de 'n$titucione$ Fancaria$, <inanciera$ y de 6e&uro$, aro!ada or Decreto
Le&i$lati.o N ##", re$ecto de la$ renta$ &enerada$ or crAdito$, in.er$ione$ y oeracione$
re.i$to$ en el $e&undo 2rrafo del Artculo 39# de dic*a ley/
*) La$ emre$a$ unier$onale$, $ociedade$ de *ec*o y entidade$ a )ue $e refiere el
tercer y cuarto 2rrafo$ del Artculo 19, con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$/
Cara efecto$ del 'mue$to a la (enta, la$ er$ona$ naturale$, con e%ceci1n de la$
comrendida$ en el inci$o c) de e$te artculo, erder2n $u condici1n de domiciliada$ cuando
ad)uieran la re$idencia en otro a$ y *ayan $alido del CerD, lo )ue de!er2 acreditar$e de
acuerdo a la$ re&la$ )ue ara el efecto $e-ale el re&lamento/ 0n el $uue$to )ue no ueda
acreditar$e la condici1n de re$idente en otro a$, la$ er$ona$ naturale$, e%cetuando la$
mencionada$ en el inci$o c) de e$te artculo, mantendr2n $u condici1n de domiciliada$ en tanto
no ermane,can au$ente$ del a$ durante do$ (2) a-o$ o m2$ en forma continuada/ La
au$encia no $e interrume con re$encia$ temorale$ en el a$ de *a$ta no.enta (9") da$
calendario en el e+ercicio &ra.a!le/
La$ er$ona$ naturale$ no domiciliada$ odr2n otar or $ometer$e al tratamiento )ue
e$ta ley otor&a a la$ er$ona$ domiciliada$, una .e, )ue *ayan cumlido con $ei$ (6) me$e$ de
ermanencia en el CerD y e$tAn in$crita$ en el (e&i$tro Enico de 4ontri!uyente$/
:rat2ndo$e de eruano$ )ue *u!ieren erdido $u condici1n de domiciliado$ la
reco!rar2n en cuanto retornen al a$, a meno$ )ue lo *a&an en forma tran$itoria no
ermaneciendo en el a$ m2$ de $ei$ me$e$ acumulado$ en el cur$o del e+ercicio &ra.a!le/
La$ di$o$icione$ $o!re domicilio, contenida$ en e$te catulo, no modifican la$ norma$
$o!re domicilio fi$cal contenida$ en el 41di&o :ri!utario/ (*)
(*) Artculo modificado or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente
SArtculo #/; 6e con$ideran domiciliada$ en el a$7
a) La$ er$ona$ naturale$ de nacionalidad eruana )ue ten&an domicilio en el a$, de
acuerdo con la$ norma$ de derec*o comDn/
!) La$ er$ona$ naturale$ e%tran+era$ )ue *ayan re$idido o ermanecido en el a$
m2$ de ciento oc*enta y tre$ (133) da$ calendario durante un erodo cual)uiera de doce (12)
me$e$/
c) La$ er$ona$ )ue de$eme-an en el e%tran+ero funcione$ de rere$entaci1n o
car&o$ oficiale$ y )ue *ayan $ido de$i&nada$ or el 6ector CD!lico Nacional/
d) La$ er$ona$ +urdica$ con$tituida$ en el a$/
e) La$ $ucur$ale$, a&encia$ u otro$ e$ta!lecimiento$ ermanente$ en el CerD de
er$ona$ naturale$ o +urdica$ no domiciliada$ en el a$, en cuyo ca$o la condici1n de
domiciliada alcan,a a la $ucur$al, a&encia u otro e$ta!lecimiento ermanente, en cuanto a $u
renta de fuente eruana/
f) La$ $uce$ione$, cuando el cau$ante, a la fec*a de $u fallecimiento, tu.iera la
condici1n de domiciliado con arre&lo a la$ di$o$icione$ de e$ta Ley/
&) Lo$ !anco$ multinacionale$ a )ue $e refiere la DAcimo 6Atima Di$o$ici1n <inal y
4omlementaria de la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y
5r&2nica de la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$ ; Ley N 26#"2, re$ecto de la$ renta$
&enerada$ or $u$ oeracione$ en el mercado interno/
*) La$ emre$a$ unier$onale$, $ociedade$ de *ec*o y entidade$ a )ue $e refieren el
tercer y cuarto 2rrafo$ del Artculo 19 de la Ley, con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$/
Cara efecto$ del 'mue$to a la (enta, la$ er$ona$ naturale$, con e%ceci1n de la$
comrendida$ en el inci$o c) de e$te artculo, erder2n $u condici1n de domiciliada$ cuando
ad)uieran la re$idencia en otro a$ y *ayan $alido del CerD, lo )ue de!er2 acreditar$e de
acuerdo con la$ re&la$ )ue ara el efecto $e-ale el re&lamento/ 0n el $uue$to )ue no ueda
acreditar$e la condici1n de re$idente en otro a$, la$ er$ona$ naturale$, e%cetuando la$
mencionada$ en el inci$o c) de e$te artculo, mantendr2n $u condici1n de domiciliada$ en tanto
no ermane,can au$ente$ del a$ m2$ de ciento oc*enta y tre$ (133) da$ calendario dentro
de un eriodo cual)uiera de doce (12) me$e$/
Lo$ eruano$ )ue *u!ieren erdido $u condici1n de domiciliado$ la reco!rar2n en
cuanto retornen al a$, a meno$ )ue lo *a&an en forma tran$itoria ermaneciendo en el a$
ciento oc*enta y tre$ (133) da$ calendario o meno$ dentro de un erodo cual)uiera de doce
(12) me$e$/
La$ di$o$icione$ $o!re domicilio, contenida$ en e$te catulo, no modifican la$ norma$
$o!re domicilio fi$cal contenida$ en el 41di&o :ri!utarioR/
Artculo 3/; La$ er$ona$ naturale$ $e con$ideran domiciliada$ o no en el a$ $e&Dn
fuere $u condici1n al rinciio de cada e+ercicio &ra.a!le, +u,&ada con arre&lo a lo di$ue$to en
el artculo recedente/ Lo$ cam!io$ )ue $e rodu,can en el cur$o de un e+ercicio &ra.a!le $1lo
roducir2n efecto$ a artir del e+ercicio $i&uiente, $al.o en el ca$o en )ue cumliendo con lo$
re)ui$ito$ del $e&undo 2rrafo del artculo anterior, la condici1n de domiciliado $e erder2 al
$alir del a$/
(5) Artculo 9/; 0n &eneral y cual)uiera $ea la nacionalidad o domicilio de la$ arte$ )ue
inter.en&an en la$ oeracione$ y el lu&ar de cele!raci1n o cumlimiento de lo$ contrato$, $e
con$idera renta$ de fuente eruana7
a) La$ roducida$ or redio$ y lo$ derec*o$ relati.o$ a lo$ mi$mo$, incluyendo la$ )ue
ro.ienen de $u ena+enaci1n, cuando lo$ redio$ e$tAn $ituado$ en el territorio de la (eD!lica/
!) La$ roducida$ or !iene$ o derec*o$, cuando lo$ mi$mo$ e$t2n $ituado$
f$icamente o utili,ado$ econ1micamente en el a$/
:rat2ndo$e de la$ re&ala$ a )ue $e refiere el Artculo 2#, la renta e$ de fuente eruana
cuando lo$ !iene$ o derec*o$ or lo$ cuale$ $e a&an la$ re&ala$ $e utili,an econ1micamente
en el a$ o cuando la$ re&ala$ $on a&ada$ or un $u+eto domiciliado en el a$/
c) La$ roducida$ or caitale$, a$ como lo$ intere$e$, comi$ione$, rima$ y toda
$uma adicional al interA$ actado or rA$tamo$, crAdito$ u otra oeraci1n financiera, cuando
el caital e$tA colocado o $ea utili,ado econ1micamente en el a$H o cuando el a&ador $ea un
$u+eto domiciliado en el a$/
6e incluye dentro del conceto de a&ador a la 6ociedad Admini$tradora de un <ondo
de 'n.er$i1n o <ondo >utuo de 'n.er$i1n en @alore$, a la 6ociedad :ituli,adora de un
Catrimonio <ideicometido y al fiduciario del <ideicomi$o Fancario/
QLa$ renta$ ueden ori&inar$e, entre otro$, or la articiaci1n en fondo$ de cual)uier
tio de entidad, or la ce$i1n a tercero$ de un caital, or oeracione$ de caitali,aci1n o or
contrato$ de $e&uro de .ida o in.alide, )ue no ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal/R (*)
(*) C2rrafo incororado or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
d) Lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$, cuando la
emre$a o $ociedad )ue lo$ di$tri!uya, a&ue o acredite $e encuentre domiciliada en el a$, o
cuando el <ondo de 'n.er$i1n, <ondo >utuo de 'n.er$i1n en @alore$, Catrimonio$
<ideicometido$ o el fiduciario !ancario )ue lo$ di$tri!uya, a&ue o acredite $e encuentren
con$tituido$ o e$ta!lecido$ en el a$/
'&ualmente $e con$ideran renta$ de fuente eruana lo$ rendimiento$ de lo$ AD(W$
(American Deo$itary (eceit$) y =D(W$ (=lo!al Deo$itary (eceit$) )ue ten&an como
$u!yacente accione$ emitida$ or emre$a$ domiciliada$ en el a$/
e) La$ ori&inada$ en acti.idade$ ci.ile$, comerciale$, emre$ariale$ o de cual)uier
ndole, )ue $e lle.en a ca!o en territorio nacional/
f) La$ ori&inada$ en el tra!a+o er$onal )ue $e lle.en a ca!o en territorio nacional/
No $e encuentran comrendida$ en lo$ inci$o$ e) y f) la$ renta$ o!tenida$ en $u a$
de ori&en or er$ona$ naturale$ no domiciliada$, )ue in&re$an al a$ temoralmente con el
fin de efectuar acti.idade$ .inculada$ con7 acto$ re.io$ a la reali,aci1n de in.er$ione$
e%tran+era$ o ne&ocio$ de cual)uier tioH acto$ de$tinado$ a $uer.i$ar o controlar la in.er$i1n
o el ne&ocio, tale$ como lo$ de recolecci1n de dato$ o informaci1n o la reali,aci1n de
entre.i$ta$ con er$ona$ del $ector D!lico o ri.adoH acto$ relacionado$ con la contrataci1n de
er$onal localH acto$ relacionado$ con la firma de con.enio$ o acto$ $imilare$/
&) La$ renta$ .italicia$ y la$ en$ione$ )ue ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal,
cuando $on a&ada$ or un $u+eto o entidad domiciliada o con$tituida en el a$/
*) La$ o!tenida$ or la ena+enaci1n, redenci1n o re$cate de accione$ y articiacione$
rere$entati.a$ del caital, accione$ de in.er$i1n, certificado$, ttulo$, !ono$ y aele$
comerciale$, .alore$ rere$entati.o$ de cAdula$ *iotecaria$, o!li&acione$ al ortador u otro$
.alore$ al ortador y otro$ .alore$ mo!iliario$ cuando la$ emre$a$, $ociedade$, <ondo$ de
'n.er$i1n, <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ o Catrimonio$ <ideicometido$ )ue lo$ *ayan
emitido e$tAn con$tituido$ o e$ta!lecido$ en el CerD/
Q'&ualmente $e con$ideran renta$ de fuente eruana la$ o!tenida$ or la ena+enaci1n
de lo$ AD(W$ (American Deo$itary (eceit$) y =D(W$ (=lo!al Deo$itary (eceit$) )ue ten&an
como $u!yacente accione$ emitida$ or emre$a$ domiciliada$ en el a$/R (*)
(*) C2rrafo incoorado or el Artculo 2 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/
i) La$ o!tenida$ or $er.icio$ di&itale$ re$tado$ a tra.A$ del 'nternet, cuando el
$er.icio $e utilice econ1micamente, u$e o con$uma en el a$/ (*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Qi) La$ o!tenida$ or $er.icio$ di&itale$ re$tado$ a tra.A$ del 'nternet o de cual)uier
adataci1n o alicaci1n de lo$ rotocolo$, lataforma$ o de la tecnolo&a utili,ada or 'nternet o
cual)uier otra red a tra.A$ de la )ue $e re$ten $er.icio$ e)ui.alente$, cuando el $er.icio $e
utilice econ1micamente, u$e o con$uma en el a$R/
+) La o!tenida or a$i$tencia tAcnica, cuando A$ta $e utilice econ1micamente en el a$/
(5) Artculo $u$tituido or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(6) Artculo 1"/; 6in er+uicio de lo di$ue$to en el artculo anterior, tam!iAn $e
con$ideran renta$ de fuente eruana7
a) Lo$ intere$e$ de o!li&acione$, cuando la entidad emi$ora *a $ido con$tituida en el
a$, cual)uiera $ea el lu&ar donde $e realice la emi$i1n o la u!icaci1n de lo$ !iene$ afectado$
en &aranta/
!) La$ dieta$, $ueldo$ y cual)uier tio de remuneraci1n )ue emre$a$ domiciliada$ en
el a$ a&uen o a!onen a $u$ directore$ o miem!ro$ de $u$ con$e+o$ u 1r&ano$
admini$trati.o$ )ue actDen en el e%terior/
c) Lo$ *onorario$ o remuneracione$ otor&ado$ or el 6ector CD!lico Nacional a
er$ona$ )ue de$eme-en en el e%tran+ero funcione$ de rere$entaci1n o car&o$ oficiale$/
(6) Artculo $u$tituido or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Qd) Lo$ re$ultado$ ro.eniente$ de la contrataci1n de 'n$trumento$ <inanciero$
Deri.ado$ o!tenido$ or $u+eto$ domiciliado$ en el a$/
:rat2ndo$e de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura,
$1lo $e con$iderar2n de fuente eruana lo$ re$ultado$ o!tenido$ or $u+eto$ domiciliado en el
a$, cuando lo$ acti.o$, !iene$, o!li&acione$ o a$i.o$ incurrido$ )ue reci!ir2n la co!ertura
e$tAn afectado$ a la &eneraci1n de renta$ de fuente eruanaR/
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#/
Artculo 11/; :am!iAn $e con$ideran nte&ramente de fuente eruana la$ renta$ del
e%ortador ro.eniente$ de la e%ortaci1n de !iene$ roducido$, manufacturado$ o comrado$
en el a$/
Cara efecto$ de e$te artculo, $e entiende tam!iAn or e%ortaci1n la remi$i1n al
e%terior reali,ada or filiale$, $ucur$ale$, rere$entante$, a&ente$ de comra u otro$
intermediario$ de er$ona$ naturale$ o +urdica$ del e%tran+ero/
(#) Artculo 12/; 6e re$ume de leno derec*o )ue la$ renta$ neta$ o!tenida$ or
contri!uyente$ no domiciliado$ en el a$, a ra, de acti.idade$ )ue $e lle.an a ca!o arte en el
a$ y arte en el e%tran+ero, $on i&uale$ a lo$ imorte$ )ue re$ulten de alicar $o!re lo$
in&re$o$ !ruto$ ro.eniente$ de la$ mi$ma$, lo$ orcenta+e$ )ue e$ta!lece el Artculo 93/
6e con$ideran incluido$ en la$ norma$ recedente$ la$ oeracione$ de $e&uro$,
rea$e&uro$ y retroce$ione$, el al)uiler de na.e$ y aerona.e$, el tran$orte y $er.icio$ de
telecomunicacione$ entre la (eD!lica y el e%tran+ero, el $umini$tro de noticia$ or arte de
a&encia$ internacionale$, el arriendo u otra forma de e%lotaci1n de elcula$, cinta$
ma&netof1nica$, matrice$ u otro$ elemento$ de$tinado$ a cual)uier medio de royecci1n o
reroducci1n de im2&ene$ o $onido$, y la ro.i$i1n y $o!re$tada de contenedore$ ara el
tran$orte en el a$/
4uando dic*a$ acti.idade$ $ean de$arrollada$ or contri!uyente$ domiciliado$ en el
a$, $e re$ume de leno derec*o )ue la renta o!tenida e$ nte&ramente de fuente eruana,
e%ceto en el ca$o de $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento ermanente en el
a$ de emre$a$ unier$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier naturale,a con$tituida$
en el e%terior, cuya$ renta$ $e determinar2n $e&Dn el rocedimiento e$ta!lecido en el rimer
2rrafo de e$te artculo/
(#) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(3) Artculo 13/; Lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en al a$ y )ue cuenten con la$ $i&uiente$
calidade$ mi&ratoria$, de acuerdo a la ley de la materia, $e $u+etar2n a la$ re&la$ )ue a
continuaci1n $e indican7
a) 0n ca$o de contar con .i$a de arti$ta, re$entar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al
momento de $alir del a$, una S4on$tancia de cumlimiento de 5!li&acione$ :ri!utaria$R y
cual)uier otro documento )ue re&lamentariamente e$ta!le,ca la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/
!) 0n ca$o de contar con .i$a de reli&io$o, e$tudiante, tra!a+ador, indeendiente o
inmi&rante y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$, acti.idade$ &eneradora$ de
renta de fuente eruana, entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$,
un certificado de renta$ y retencione$ emitida or el a&ador de la renta, el emleador o lo$
rere$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn corre$onda/
45N45(DAN4'A67 (/N8 125;2""5;6?NA:
c) 0n ca$o de contar con una condici1n mi&ratoria di$tinta a la$ $e-alada$ en lo$
inci$o$ a) y !), y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$ acti.idade$ &eneradora$
de renta de fuente eruana, $in er+uicio de re&ulari,ar $u condici1n mi&ratoria, entre&ar2n a
la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, un certificado de renta$ y retencione$
emitido or el a&ador de la renta, el emleador o lo$ rere$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn
corre$onda/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 125;2""5;6?NA:
0n ca$o )ue el a&ador de la renta no *u!iera retenido el imue$to or tratar$e de una
entidad no domiciliada, lo$ e%tran+ero$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a), !) y c) de!er2n llenar
una declaraci1n +urada, efectuar el a&o y ad+untar el comro!ante de a&o re$ecti.o/
0n el ca$o de lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en temoralmente al a$ con al&una de la$
condicione$ $e-alada$ en lo$ literale$ a) y !) del re$ente artculo y )ue durante $u
ermanencia en el a$ realicen acti.idade$ )ue no imli)uen la &eneraci1n de renta$ de fuente
eruana, de!er2n llenar una declaraci1n +urada en dic*o $entido, )ue entre&ar2n a la$
autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$/
La 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, mediante
(e$oluci1n de 6uerintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y forma de la declaraci1n +urada,
certificado$ de renta$ y retencione$ y otro$ documento$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ anteriore$/
(*)
45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 9, numeral 9/1
(3) Artculo $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 13/; Lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en al a$ y )ue cuenten con la$ $i&uiente$
calidade$ mi&ratoria$, de acuerdo con la Ley de la materia, $e $u+etar2n a la$ re&la$ )ue a
continuaci1n $e indican7
a) 0n ca$o de contar con la calidad mi&ratoria de arti$ta, re$entar2n a la$ autoridade$
mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, una S4on$tancia de 4umlimiento de 5!li&acione$
:ri!utaria$R y cual)uier otro documento )ue re&lamentariamente e$ta!le,ca la
6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/
!) 0n ca$o de contar con la calidad mi&ratoria de reli&io$o, e$tudiante, tra!a+ador,
indeendiente o inmi&rante y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$, acti.idade$
&eneradora$ de renta de fuente eruana, entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento
de $alir del a$, un certificado de renta$ y retencione$ emitida or el a&ador de la renta, el
emleador o lo$ rere$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn corre$onda/(*)
(*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto 6uremo N 13";2""#;0<, u!licado el 23
a&o$to 2""#, $e e$ta!lece )ue ara efecto del cumlimiento de la o!li&aci1n contenida en el
re$ente inci$o, lo$ e%tran+ero$ )ue durante $u ermanencia en el a$ realicen acti.idade$
&eneradora$ de renta$ de fuente eruana, al momento de $alir del a$ de!er2n entre&ar a la$
autoridade$ mi&ratoria$, alternati.amente, un 4ertificado de (enta$ y (etencione$ o una
4on$tancia de *a!er re$entado dic*o 4ertificado ante la 6?NA:/
Lo$ referido$ documento$ $er2n entre&ado$ a lo$ e%tran+ero$ or el a&ador de la
renta, el emleador o lo$ rere$entante$ le&ale$ de A$to$/
La 6?NA:, mediante (e$oluci1n de 6uerintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y
forma de la 4on$tancia de re$entaci1n del 4ertificado de (enta y (etencione$, a$ como el
rocedimiento ara $u &eneraci1n/
c) 0n ca$o de contar con una calidad mi&ratoria di$tinta a la$ $e-alada$ en lo$ inci$o$
a) y !), y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$ acti.idade$ &eneradora$ de renta
de fuente eruana, $in er+uicio de re&ulari,ar $u calidad mi&ratoria, entre&ar2n a la$
autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, un certificado de renta$ y retencione$
emitido or el a&ador de la renta, el emleador o lo$ rere$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn
corre$onda/(*)
(*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto 6uremo N 13";2""#;0<, u!licado el 23
a&o$to 2""#, $e e$ta!lece )ue ara efecto del cumlimiento de la o!li&aci1n contenida en el
re$ente inci$o, lo$ e%tran+ero$ )ue durante $u ermanencia en el a$ realicen acti.idade$
&eneradora$ de renta$ de fuente eruana, al momento de $alir del a$ de!er2n entre&ar a la$
autoridade$ mi&ratoria$, alternati.amente, un 4ertificado de (enta$ y (etencione$ o una
4on$tancia de *a!er re$entado dic*o 4ertificado ante la 6?NA:/
Lo$ referido$ documento$ $er2n entre&ado$ a lo$ e%tran+ero$ or el a&ador de la
renta, el emleador o lo$ rere$entante$ le&ale$ de A$to$/
La 6?NA:, mediante (e$oluci1n de 6uerintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y
forma de la 4on$tancia de re$entaci1n del 4ertificado de (enta y (etencione$, a$ como el
rocedimiento ara $u &eneraci1n/
d) 0n ca$o )ue el a&ador de la renta no *u!iera retenido el 'mue$to, lo$ e%tran+ero$ a
)ue $e refieren lo$ inci$o$ a), !) y c) de!er2n llenar una declaraci1n +urada y efectuar el a&o,
de!iendo entre&ar a la$ autoridade$ mi&ratoria$ la citada declaraci1n y coia del comro!ante
de a&o re$ecti.o/
e) 0n el ca$o de lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en temoralmente al a$ con al&una de la$
calidade$ mi&ratoria$ $e-alada$ en lo$ literale$ a) y !) del re$ente artculo y )ue durante $u
ermanencia en el a$ realicen acti.idade$ )ue no imli)uen la &eneraci1n de renta$ de fuente
eruana, de!er2n llenar una declaraci1n +urada en dic*o $entido, )ue entre&ar2n a la$
autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$/
La 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, mediante
(e$oluci1n de 6uerintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y forma de la declaraci1n +urada,
certificado$ de renta$ y retencione$ y otro$ documento$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ anteriore$/
0l >ini$terio de 0conoma y <inan,a$, mediante Decreto 6uremo odr2 e$ta!lecer
rocedimiento$ alternati.o$ )ue ermitan a lo$ e%tran+ero$ cumlir con la$ o!li&acione$ a )ue
$e refieren lo$ inci$o$ anteriore$R/
4ACN:?L5 '''
D0 L56 45N:('F?B0N:06
Artculo 19/; 6on contri!uyente$ del imue$to la$ er$ona$ naturale$, la$ $uce$ione$
indi.i$a$, la$ a$ociacione$ de *ec*o de rofe$ionale$ y $imilare$ y la$ er$ona$ +urdica$/
:am!iAn $e con$iderar2n contri!uyente$ a la$ $ociedade$ conyu&ale$ )ue e+ercieran la oci1n
re.i$ta en el Artculo 16 de e$ta ley/
Cara lo$ efecto$ de e$ta ley, $e con$iderar2n er$ona$ +urdica$, a la$ $i&uiente$7
a) La$ $ociedade$ an1nima$, en comandita, colecti.a$, ci.ile$, comerciale$ de
re$on$a!ilidad limitada, con$tituida$ en el a$/
!) La$ cooerati.a$, incluida$ la$ a&raria$ de roducci1n/
c) La$ emre$a$ de roiedad $ocial/
d) La$ emre$a$ de roiedad arcial o total del 0$tado/
e) La$ a$ociacione$, comunidade$ la!orale$ incluida$ la$ de comen$aci1n minera y
la$ fundacione$ no con$iderada$ en el Artculo 13/
f) La$ emre$a$ unier$onale$, la$ $ociedade$ y la$ entidade$ de cual)uier naturale,a,
con$tituida$ en el e%terior, )ue en cual)uier forma erci!an renta de fuente eruana/
&) La$ emre$a$ indi.iduale$ de re$on$a!ilidad limitada, con$tituida$ en el a$/
*) La$ $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento ermanente en el a$ de
emre$a$ unier$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier naturale,a con$tituida$ en el
e%terior/
i) La$ $ociedade$ a&rcola$ de interA$ $ocial/
+) 'nci$o dero&ado or la Crimera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9,
u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/
X) (9) La$ $ociedade$ irre&ulare$ re.i$ta$ en el Artculo 923 de la Ley =eneral de
6ociedade$H la comunidad de !iene$H +oint .enture$, con$orcio$ y otro$ contrato$ de
cola!oraci1n emre$arial )ue lle.en conta!ilidad indeendiente de la de $u$ $ocio$ o arte$
contratante$/
(9) 'nci$o incororado or el Artculo 2 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
(1") 0l titular de la emre$a unier$onal determinar2 y a&ar2 el 'mue$to a la (enta
$o!re la$ renta$ de la$ emre$a$ unier$onale$ )ue le $ean atri!uida$, a$ como $o!re la
retri!uci1n )ue dic*a$ emre$a$ le a$i&nen, conforme a la$ re&la$ alica!le$ a la$ er$ona$
+urdica$/
(1") C2rrafo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(11) 0n el ca$o de la$ $ociedade$ irre&ulare$ re.i$ta$ en el Artculo 923 de la Ley
=eneral de 6ociedade$, e%ceto a)uella$ )ue ad)uieren tal condici1n or incurrir en la$
cau$ale$ re.i$ta$ en lo$ numerale$ 5 y 6 de dic*o artculoH comunidad de !iene$H +oint
.enture$, con$orcio$ y dem2$ contrato$ de cola!oraci1n emre$arial )ue no lle.en conta!ilidad
indeendiente, la$ renta$ $er2n atri!uida$ a la$ er$ona$ naturale$ o +urdica$ )ue la$ inte&ran
o )ue $ean arte contratante/
(11) C2rrafo $u$tituido or el Artculo de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re
de 1993/
(12) Artculo 19;A/; 0n el ca$o de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y <ondo$ de
'n.er$i1n, emre$ariale$ o no, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de caital $er2n atri!uida$ a
lo$ artcie$ o in.er$ioni$ta$/ 0ntiAnda$e or <ondo de 'n.er$i1n 0mre$arial a a)uel fondo
)ue reali,a in.er$ione$, arcial o totalmente, en ne&ocio$ inmo!iliario$ o cual)uier e%lotaci1n
econ1mica )ue &enere renta$ de tercera cate&ora/
0n el ca$o de fideicomi$o$, el 'mue$to a la (enta $er2 determinado de la $i&uiente
forma7
1) <ideicomi$o Fancario
La$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de caital )ue $e o!ten&an de lo$ !iene$ yIo
derec*o$ )ue $e tran$fieran en fideicomi$o al amaro de la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero
y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$, Ley N
26#"2, $er2n atri!uida$ al fideicomitente/
0l fiduciario $er2 re$on$a!le $olidario del a&o del imue$to, en $u calidad de
admini$trador del atrimonio fideicometido/ :al re$on$a!ilidad no odr2 e%ceder del imorte
del imue$to )ue $e *a!ra &enerado or la$ acti.idade$ del ne&ocio fiduciario/
2) <ideicomi$o de :ituli,aci1n
:rat2ndo$e del <ideicomi$o de :ituli,aci1n a )ue $e refiere la Ley de >ercado de
@alore$, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de caital )ue &eneren $er2n atri!uida$ a lo$
fideicomi$ario$, al ori&inador o fideicomitente o a un tercero, $i a$ $e *u!iera e$tiulada en el
acto con$tituti.o/
0n el ca$o del <ideicomi$o !ancario como en el de tituli,aci1n de!er2 tener$e en
cuenta la$ $i&uiente$ di$o$icione$7
a) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido retornar2 al
ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del atrimonio fideicometido7
i) Lo$ re$ultado$ )ue udieran &enerar$e en la$ tran$ferencia$ )ue $e efectDen ara la
con$tituci1n o la e%tinci1n de atrimonio$ fideicometido$ $e encuentran inafecto$ al 'mue$to a
la (enta/
ii) 0l Catrimonio <ideicometido de!er2 con$iderar en $u acti.o el .alor de lo$ !iene$ yIo
derec*o$ tran$ferido$ or el fideicomitente u ori&inador, al mi$mo co$to comuta!le )ue
corre$onda a e$te Dltimo/
iii) 0l Catrimonio <ideicometido continuar2 dereciando o amorti,ando lo$ acti.o$ )ue
$e le *u!iera tran$ferido, en la$ mi$ma$ condicione$ y or el la,o re$tante )ue *u!iera
corre$ondido alicar al fideicomitente como $i tale$ acti.o$ *u!ieran ermanecido en oder de
e$te Dltimo/
Lo re.i$to en lo$ numerale$ ii) y iii) no e$ alica!le al <ideicomi$o !ancario cultural,
filantr1ico, te$tamentario o .italicio, ca$o en el cual el !ien tran$ferido de!er2 mantener$e,
ara efecto$ tri!utario$, en la conta!ilidad del fideicomitente/
!) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido no retornar2
al ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del Catrimonio <ideicometido, o $e
comrue!a )ue dic*o retorno no $e *a roducido efecti.amente, la tran$ferencia fiduciaria $er2
tratada como una ena+enaci1n de$de el momento en )ue $e efectu1 dic*a tran$ferencia/
No $er2n alica!le$ la$ di$o$icione$ e$ta!lecida$ en e$te artculo a lo$ <ideicomi$o$
de &aranta or lo$ cuale$ $e con$tituya un atrimonio fideicometido )ue $ir.a de &aranta
re$ecto del a&o de .alore$ emitido$ or er$ona$ di$tinta$ al fiduciario, ca$o en el cual el
'mue$to a la (enta $er2 de car&o del fideicomitente/
0n ca$o $e e+ecute la &aranta, $er2n de alicaci1n la$ di$o$icione$ e$ta!lecida$ en el
literal !) de e$te artculo/
No $e otor&a el tratamiento de fideicomi$o de &aranta ante$ $e-alado a a)uel
atrimonio fideicometido con$tituido con flu+o$ futuro$ de efecti.o/ 0n e$to$ ca$o$, la condici1n
de contri!uyente y lo$ efecto$ de la tran$ferencia fiduciaria $e $u+etar2n a la$ di$o$icione$
e$ta!lecida$ en el numeral 1) 1 2) y lo$ literale$ a) o !) de e$te artculo, $e&Dn corre$onda/ (*)
(12) Artculo $u$tituido or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 19;A/; 0n el ca$o de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y <ondo$ de
'n.er$i1n, emre$ariale$ o no, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de caital $er2n atri!uida$ a
lo$ artcie$ o in.er$ioni$ta$/ 0ntiAnde$e or <ondo de 'n.er$i1n 0mre$arial a a)uel fondo
)ue reali,a in.er$ione$, arcial o totalmente, en ne&ocio$ inmo!iliario$ o cual)uier e%lotaci1n
econ1mica )ue &enere renta$ de tercera cate&ora/
0n el ca$o de fideicomi$o$, el 'mue$to a la (enta $er2 determinado de la $i&uiente
forma7
1) <ideicomi$o Fancario
La$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de caital )ue $e o!ten&an de lo$ !iene$ yIo
derec*o$ )ue $e tran$fieran en fideicomi$o al amaro de la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero
y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$, Ley N
26#"2, $er2n atri!uida$ al fideicomitente/
0l fiduciario $er2 re$on$a!le $olidario del a&o del 'mue$to, en $u calidad de
admini$trador del atrimonio fideicometido, de conformidad con lo di$ue$to or el artculo 16
del 41di&o :ri!utario/ :al re$on$a!ilidad no odr2 e%ceder del imorte del 'mue$to )ue $e
*a!ra &enerado or la$ acti.idade$ del ne&ocio fiduciario/ (*)
(*) De conformidad con el la Crimera Di$o$ici1n <inal de la Ley N8 23655, u!licada el 29
Diciem!re 2""5, $e reci$a )ue la re$on$a!ilidad $olidaria atri!uida al fiduciario en un
<ideicomi$o Fancario, en $u calidad de admini$trador, e$ta!lecida en el $e&undo 2rrafo del
numeral 1) del re$ente artculo, $e ri&e or lo di$ue$to en el artculo 16 del 41di&o :ri!utario/
2) <ideicomi$o de :ituli,aci1n
:rat2ndo$e del <ideicomi$o de :ituli,aci1n a )ue $e refiere la Ley del >ercado de
@alore$, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de caital )ue &eneren $er2n atri!uida$ a lo$
fideicomi$ario$, al ori&inado$ o fideicomitente o a un tercero, $i a$ $e *u!iera e$tiulado en el
acto con$tituti.o/
3) Di$o$icione$ alica!le$ a lo$ <ideicomi$o$ Fancario$ y de :ituli,aci1n
0n el ca$o del <ideicomi$o Fancario y en el de :ituli,aci1n de!er2 tener$e en cuenta
la$ $i&uiente$ di$o$icione$7
a) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido retornar2 al
ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del atrimonio fideicometido7
i) Lo$ re$ultado$ )ue udieran &enerar$e en la$ tran$ferencia$ )ue $e efectDen ara la
con$tituci1n o la e%tinci1n de atrimonio$ fideicometido$ $e encuentran inafecto$ al 'mue$to a
la (enta/
ii) 0l atrimonio fideicometido de!er2 con$iderar en $u acti.o el .alor de lo$ !iene$ yIo
derec*o$ tran$ferido$ or el fideicomitente u ori&inador, al mi$mo co$to comuta!le )ue
corre$onda a e$te Dltimo/
iii) 0l Catrimonio <ideicometido continuar2 dereciando o amorti,ando lo$ acti.o$ )ue
$e le *u!iera tran$ferido, en la$ mi$ma$ condicione$ y or el la,o re$tante )ue *u!iera
corre$ondido alicar al fideicomitente como $i tale$ acti.o$ *u!ieran ermanecido en oder de
e$te Dltimo/
Lo re.i$to en lo$ ac2ite$ ii) y iii) no e$ alica!le al <ideicomi$o Fancario 4ultural,
<ilantr1ico o @italicio, ca$o en el cual el !ien tran$ferido de!er2 mantener$e, ara efecto$
tri!utario$, en la conta!ilidad del fideicomitente/
>antiene la naturale,a de fideicomi$o con retorno toda a)uella tran$ferencia fiduciaria
de !iene$ )ue, *a!iAndo$e actado en tal modalidad, no retornen al ori&inador o fideicomitente
en el momento de la e%tinci1n del atrimonio fideicometido, or *a!er$e roducido la Ardida
total o arcial de tale$ !iene$ or ca$o fortuito o de fuer,a mayor/
!) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido no retornar2
al ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del Catrimonio <ideicometido, la
tran$ferencia fiduciaria $er2 tratada como una ena+enaci1n de$de el momento en )ue $e
efectu1 dic*a tran$ferencia/
c) 6i e$e a *a!er$e actado en el acto con$tituti.o )ue lo$ !iene$ o derec*o$
retornaran al fideicomitente, dic*o retorno no $e rodu+e$e a la e%tinci1n del fideicomi$o or
oeracione$ efectuada$ or lo$ !iene$ o derec*o$ entre&ado$ en fiducia $in o!$er.ar la$ re&la$
de .alor de mercado o de otro$ $uue$to$ )ue denoten la intenci1n de diferir el a&o del
'mue$to, de acuerdo a la$ norma$ )ue e$ta!le,ca el (e&lamentoH el fideicomitente u
ori&inador de!er2 recalcular el 'mue$to a la (enta )ue corre$onda al erodo en el )ue $e
efectu1 la tran$ferencia fiduciaria, con$iderando como .alor de ena+enaci1n el .alor de mercado
a la fec*a de la tran$ferencia fiduciaria y como co$to comuta!le el )ue corre$ondie$e a e$a
fec*a/ 0$ta di$o$ici1n $1lo $er2 de alicaci1n ara efecto$ del 'mue$to a car&o del
fideicomitente/ Lo di$ue$to en el 2rrafo anterior e$ de alicaci1n $in er+uicio de lo $e-alado
en la Norma @''' del :tulo Creliminar del 41di&o :ri!utario/
A$imi$mo, el fideicomitente u ori&inador de!er2 recalcular el 'mue$to a la (enta )ue
corre$onda al erodo en el )ue $e efectu1 la tran$ferencia fiduciaria, con$iderando como
.alor de ena+enaci1n el .alor de mercado a la fec*a de la tran$ferencia fiduciaria y como co$to
comuta!le el )ue corre$ondie$e a e$a fec*aH cuando $e rodu,ca la ena+enaci1n de lo$
!iene$ o derec*o$ dado$ en fiducia, en fideicomi$o$ con retorno, $i dic*o retorno no $e
rodu+e$e a la e%tinci1n del fideicomi$o, en lo$ $i&uiente$ ca$o$7
i) 4uando $e trate de ena+enacione$ efectuada$ entre arte$ .inculada$/
ii) 4uando la ena+enaci1n $e realice de$de, *acia o a tra.A$ de a$e$ o territorio$ de
!a+a o nula imo$ici1n o e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ o e$ta!lecido$ en tale$ a$e$
o territorio$/
0n todo$ lo$ dem2$ ca$o$, la tran$ferencia a tercero$ $er2 reconocida or el
fideicomitente en el e+ercicio en )ue $e realice, de conformidad con la$ norma$ del 'mue$to a
la (enta/
9) <ideicomi$o$ :e$tamentario$
:rat2ndo$e de fideicomi$o$ te$tamentario$, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$
&enerada$ or lo$ !iene$ o derec*o$ tran$ferido$, $er2n atri!uida$ a lo$ fideicomi$ario$ )ue
re$ulten !eneficiario$ de la$ mi$ma$/
De conformidad con lo di$ue$to en el artculo 29# de la Ley N 26#"2, lo$ fideicomi$o$
te$tamentario$ $e entienden con$tituido$ de$de la aertura de la $uce$i1n/
5) <ideicomi$o$ en =aranta
No $er2n alica!le$ la$ di$o$icione$ e$ta!lecida$ en e$te artculo a lo$ <ideicomi$o$
en =aranta, or lo$ cuale$ $e con$tituya un atrimonio fideicometido )ue $ir.a de &aranta del
cumlimiento del a&o de .alore$, de crAdito$ o de cual)uier otra o!li&aci1n de conformidad
con la$ leye$ de la materia/ 0n e$to$ ca$o$, la tran$ferencia fiduciaria no tendr2 efecto$
tri!utario$, el fideicomitente continuar2 con$iderando en $u acti.o el .alor de lo$ !iene$ yIo
derec*o$ tran$ferido$ y el 'mue$to a la (enta )ue &eneren $er2 de $u car&o/
0%cecionalmente, en lo$ <ideicomi$o$ en =aranta la tran$ferencia fiduciaria $er2
tratada como una ena+enaci1n, $iendo el 'mue$to de car&o del fideicomitente cuando7
(i) 6e e+ecute la &aranta, de$de el momento de dic*a e+ecuci1nH o,
(ii) 6e rodu,ca cual)uiera de la$ $ituacione$ re.i$ta$ en el inci$o c) del numeral 3)
del re$ente/
No $e otor&a el tratamiento de <ideicomi$o en =aranta e$ta!lecido en e$te numeral a
a)uel Catrimonio <ideicometido con$tituido con flu+o$ futuro$ de efecti.o/ 0n e$to$ ca$o$, la
condici1n de contri!uyente y lo$ efecto$ de la tran$ferencia fiduciaria $e $u+etar2n a la$
di$o$icione$ e$ta!lecida$ en lo$ numerale$ 1), 2) o 3) de e$te artculo, $e&Dn corre$onda/R
Artculo 15/; La$ er$ona$ +urdica$ $e&uir2n $iendo $u+eto$ del 'mue$to *a$ta el
momento en )ue $e e%tin&an/
Artculo 16/; 0n el ca$o de $ociedade$ conyu&ale$, la$ renta$ )ue o!ten&a cada
c1nyu&e $er2n declarada$ indeendientemente or cada uno de ello$/ La$ renta$ roducida$
or !iene$ comune$ $er2n atri!uida$, or i&ual, a cada uno de lo$ c1nyu&e$H $in em!ar&o,
A$to$ odr2n otar or atri!uirla$ a uno $olo de ello$ ara efecto$ de la declaraci1n y a&o
como $ociedad conyu&al/
La$ renta$ de lo$ *i+o$ menore$ de edad de!er2n $er acumulada$ a la$ del c1nyu&e
)ue o!ten&a mayor renta, o, de $er el ca$o, a la $ociedad conyu&al/
Artculo 1#/; La$ renta$ de la$ $uce$ione$ indi.i$a$ $e reutar2n, ara lo$ fine$ del
imue$to, como de una er$ona natural, *a$ta el momento en )ue $e dicte la declaratoria de
*eredero$ o $e in$cri!a en lo$ (e&i$tro$ CD!lico$ el te$tamento/
Dictada la declaratoria de *eredero$ o in$crito el te$tamento y or el erodo )ue
tran$curra *a$ta la fec*a en )ue $e ad+udi)uen +udicial o e%tra+udicialmente lo$ !iene$ )ue
con$tituyen la ma$a *ereditaria, el c1nyu&e $uAr$tite, lo$ *eredero$ y lo$ dem2$ $uce$ore$ a
ttulo &ratuito de!er2n incororar a $u$ roia$ renta$ la roorci1n )ue le$ corre$onda en la$
renta$ de la $uce$i1n de acuerdo con $u articiaci1n en el acer.o $uce$orio, e%ceto en lo$
ca$o$ en )ue lo$ le&atario$ de!an comutar la$ roducida$ or lo$ !iene$ le&ado$/
A artir de la fec*a en )ue $e ad+udi)uen +udicial o e%tra+udicialmente lo$ !iene$ )ue
con$tituyen la ma$a *ereditaria, cada uno de lo$ *eredero$ de!er2 comutar la$ renta$
roducida$ or lo$ !iene$ )ue $e le$ *aya ad+udicado/
4ACN:?L5 '@
D0 LA6 'NA<04:A4'5N06 B 0M5N0(A4'5N06
Artculo 13/; No $on $u+eto$ a$i.o$ del imue$to7
a) 0l 6ector CD!lico Nacional, con e%ceci1n de la$ emre$a$ conformante$ de la
acti.idad emre$arial del 0$tado/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 "#3;2""6;6?NA:, Art/ 3 inc/ a (.i&ente el "1 +ulio 2""6)
(/>/ N8 #6#;2""3;0<;15, Art/ 3
!) 'nci$o dero&ado or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9 de
no.iem!re de 19967
c) (13) La$ fundacione$ le&almente e$ta!lecida$, cuyo in$trumento de con$tituci1n
comrenda e%clu$i.amente al&uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 cultura, in.e$ti&aci1n
$uerior, !eneficencia, a$i$tencia $ocial y *o$italaria, y !eneficio$ $ociale$ ara lo$ $er.idore$
de la$ emre$a$H fine$ cuyo cumlimiento de!er2 acreditar$e con arre&lo a lo$ di$o$iti.o$
le&ale$ .i&ente$ $o!re la materia/
(13) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9 de
no.iem!re de 1996/
d) La$ entidade$ de au%ilio mutuo/
e) La$ comunidade$ came$ina$/
f) La$ comunidade$ nati.a$/
La$ entidade$ comrendida$ en lo$ inci$o$ c) y d) de e$te artculo, de!er2n $olicitar $u
in$crici1n en la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria (6?NA:), de acuerdo
a la$ norma$ )ue e$ta!le,ca el re&lamento/
4on$tituyen in&re$o$ inafecto$ al imue$to7
a) La$ indemni,acione$ re.i$ta$ or la$ di$o$icione$ la!orale$ .i&ente$/
6e encuentran comrendida$ en la referida inafectaci1n, la$ cantidade$ )ue $e a!onen,
de roducir$e el ce$e del tra!a+ador en el marco de la$ alternati.a$ re.i$ta$ en el inci$o !) del
Artculo 33 y en la alicaci1n de lo$ ro&rama$ o ayuda$ a )ue *ace referencia el Artculo 19#
del Decreto Le&i$lati.o N #23, Ley de <omento del 0mleo, *a$ta un monto e)ui.alente al de
la indemni,aci1n )ue corre$ondera al tra!a+ador en ca$o de de$ido in+u$tificado/
!) La$ indemni,acione$ )ue $e reci!an or cau$a de muerte o incaacidad roducida$
or accidente$ o enfermedade$, $ea )ue $e ori&inen en el rA&imen de $e&uridad $ocial, en un
contrato de $e&uro, en $entencia +udicial, en tran$accione$ o en cual)uier otra forma, $al.o lo
re.i$to en el inci$o !) del Artculo 2 de la re$ente ley/
c) (19) La$ comen$acione$ or tiemo de $er.icio$, re.i$ta$ or la$ di$o$icione$
la!orale$ .i&ente$/
(19) 'nci$o incororado or el Artculo 3 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re
de 2"""/
d) (15) La$ renta$ .italicia$ y la$ en$ione$ )ue ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal,
tale$ como +u!ilaci1n, monteo e in.alide,/
(15) 'nci$o incororado or el Artculo 3 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re
de 2"""/
Qe) Lo$ $u!$idio$ or incaacidad temoral, maternidad y lactanciaR/ (*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#/
Qf) La$ renta$ y &anancia$ )ue &eneren lo$ acti.o$, )ue re$aldan la$ re$er.a$ tAcnica$
de la$ coma-a$ de $e&uro$ de .ida con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$, ara en$ione$ de
+u!ilaci1n, in.alide, y $o!re.i.encia de la$ renta$ .italicia$ ro.eniente$ del 6i$tema Cri.ado de
Admini$traci1n de <ondo$ de Cen$ione$, con$tituida$ de acuerdo a Ley/
A$imi$mo, e$t2n inafecta$ la$ renta$ y &anancia$ )ue &eneran lo$ acti.o$, )ue
re$aldan la$ re$er.a$ tAcnica$ con$tituida$ de acuerdo a Ley de la$ renta$ .italicia$ di$tinta$ a
la$ $e-alada$ en el inci$o anterior y la$ re$er.a$ tAcnica$ de otro$ roducto$ )ue comercialicen
la$ coma-a$ de $e&uro$ de .ida con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$, aun)ue ten&an un
comonente de a*orro yIo in.er$i1n/
Dic*a inafectaci1n $e mantendr2 mientra$ la$ renta$ y &anancia$ continDen
re$aldando la$ o!li&acione$ re.i$ionale$ ante$ indicada$/
Cara )ue roceda la inafectaci1n, la como$ici1n de lo$ acti.o$ )ue re$aldan la$
re$er.a$ tAcnica$ de lo$ roducto$ cuya$ renta$ y &anancia$ $e inafectan en .irtud del re$ente
inci$o, de!er2 $er informada men$ualmente a la 6uerintendencia de Fanca, 6e&uro$ y
Admini$tradora$ de <ondo$ de Cen$ione$, dentro del la,o )ue A$ta $e-ale, en forma
di$criminada y con $imilar ni.el de detalle al e%i&ido a la$ Admini$tradora$ de <ondo$ de
Cen$ione$ or la$ in.er$ione$ )ue reali,an con lo$ recur$o$ de lo$ fondo$ re.i$ionale$ )ue
admini$tran/Q(*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en
.i&encia el 1 de enero de 2"1"/
Q&) Lo$ m2r&ene$ y retorno$ e%i&ido$ or la$ 42mara$ de 4omen$aci1n y Li)uidaci1n
de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ con el o!+eto de ni.elar la$ o$icione$ financiera$ en el
contrato/Q(*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en
.i&encia el 1 de enero de 2"1"/
Q*) Lo$ intere$e$ y &anancia$ de caital ro.eniente$ de !ono$ emitido$ or la
(eD!lica del CerD (i) en el marco del Decreto 6uremo N ""#;2""2;0<, (ii) !a+o el Cro&rama
de 4readore$ de >ercado o el mecani$mo )ue lo $u$tituya, o (iii) en el mercado internacional a
artir del a-o 2""2H a$ como lo$ intere$e$ y &anancia$ de caital ro.eniente$ de 4ertificado$
de De1$ito del Fanco 4entral de (e$er.a del CerD, utili,ado$ con fine$ de re&ulaci1n
monetaria/R(*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en
.i&encia el 1 de enero de 2"1"/
(16) La .erificaci1n del incumlimiento de al&uno de lo$ re)ui$ito$ e$ta!lecido$ en lo$
inci$o$ c) y d) del rimer 2rrafo del re$ente artculo dar2 lu&ar a re$umir, $in admitir rue!a
en contrario, )ue e$ta$ entidade$ *an e$tado &ra.ada$ con el 'mue$to a la (enta or lo$
e+ercicio$ &ra.a!le$ no re$crito$, $iAndole$ de alicaci1n la$ $ancione$ e$ta!lecida$ en el
41di&o :ri!utario/
(16) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re
de 2"""/
45N45(DAN4'A7 Ley N8 23929, Art/ 3 inc/ &)
Artculo 19/; (1#) 0$t2n e%onerado$ del imue$to *a$ta el 31 de diciem!re del a-o
2""67 (*)
(1#) C2rrafo modificado or el numeral 9/1 del Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada
el 2 de a&o$to de 2""2/
(*) 0nca!e,ado $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 19/; 0$t2n e%onerado$ del 'mue$to *a$ta el 31 de diciem!re del a-o 2""37 (*)
(*) 0nca!e,ado $u$tituido or el Artculo 1 de la Ley N8 293"3, u!licada el 31 diciem!re 2""3,
cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 19/; 0$t2n e%onerado$ del imue$to *a$ta el 31 de diciem!re de 2"117R
a) La$ renta$ )ue, la$ $ociedade$ o in$titucione$ reli&io$a$, de$tinen a la reali,aci1n de
$u$ fine$ e$ecfico$ en el a$/
!) (13) La$ renta$ de$tinada$ a $u$ fine$ e$ecfico$ en el a$, de fundacione$ afecta$
y de a$ociacione$ $in fine$ de lucro cuyo in$trumento de con$tituci1n comrenda
e%clu$i.amente al&uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 !eneficencia, a$i$tencia $ocial,
educaci1n, cultural, cientfica, art$tica, literaria, deorti.a, oltica, &remiale$, de .i.iendaH
$iemre )ue no $e di$tri!uyan, directa o indirectamente, entre lo$ a$ociado$ y )ue en $u$
e$tatuto$ e$tA re.i$to )ue $u atrimonio $e de$tinar2, en ca$o de di$oluci1n, a cual)uiera de
lo$ fine$ contemlado$ en e$te inci$o/
No e$tar2n $u+eta$ a e$ta e%oneraci1n la$ renta$ ro.eniente$ de oeracione$
mercantile$, di$tinta$ a $u$ fine$ e$tatutario$ )ue realicen la$ fundacione$ afecta$ y
a$ociacione$ $in fine$ de lucro/ 0l >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ dictar2 la$ norma$
re&lamentaria$ ara la cla$ificaci1n de lo$ !eneficiario$ y la corre$ondiente alicaci1n de lo
$e-alado en el re$ente 2rrafo/ (*)
(13) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 2 de la Ley N 2#336, u!licada el 29 de diciem!re
de 2"""/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q!) La$ renta$ de fundacione$ afecta$ y de a$ociacione$ $in fine$ de lucro cuyo
in$trumento de con$tituci1n comrenda e%clu$i.amente, al&uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7
!eneficencia, a$i$tencia $ocial, educaci1n, cultural, cientfica, art$tica, literaria, deorti.a,
oltica, &remiale$, yIo de .i.iendaH $iemre )ue de$tinen $u$ renta$ a $u$ fine$ e$ecfico$ en
el a$H no la$ di$tri!uyan, directa o indirectamente, entre lo$ a$ociado$ y )ue en $u$ e$tatuto$
e$tA re.i$to )ue $u atrimonio $e de$tinar2, en ca$o de di$oluci1n, a cual)uiera de lo$ fine$
contemlado$ en e$te inci$o/
La di$o$ici1n e$tatutaria a )ue $e refiere e$te inci$o no $er2 e%i&i!le a la$ entidade$ e
in$titucione$ de cooeraci1n tAcnica internacional (0N'0M) con$tituida$ en el e%tran+ero, la$ )ue
de!er2n e$tar in$crita$ en el (e&i$tro de 0ntidade$ e 'n$titucione$ de 4ooeraci1n :Acnica
'nternacional del >ini$terio de (elacione$ 0%teriore$R/
c) Lo$ intere$e$ ro.eniente$ de crAdito$ de fomento otor&ado$ directa o mediante
ro.eedore$ o intermediario$ financiero$ or or&ani$mo$ internacionale$ o in$titucione$
&u!ernamentale$ e%tran+era$/
d) La$ renta$ de lo$ inmue!le$ de roiedad de or&ani$mo$ internacionale$ )ue le$
$ir.an de $ede/
e) (19) La$ remuneracione$ )ue erci!an, or el e+ercicio de $u car&o en el a$, lo$
funcionario$ y emleado$ con$iderado$ como tale$ dentro de la e$tructura or&ani,acional de
lo$ &o!ierno$ e%tran+ero$, in$titucione$ oficiale$ e%tran+era$ y or&ani$mo$ internacionale$,
$iemre )ue lo$ con.enio$ con$tituti.o$ a$ lo e$ta!le,can/
(13) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 12 de la Ley N 26#31, u!licado el 31 de
diciem!re de 1996/
f) (2") La$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 29 de la re$ente ley/
(2") 'nci$o $u$tituido or al Artculo 3 de la Ley N 26#31, u!licada el 31 de diciem!re
de 1996/
&) 'nci$o dero&ado or el numeral 9/1 del Artculo 9 de Ley N 2#356, u!licada al 13
de octu!re de 2"""/
*) Lo$ intere$e$ y dem2$ &anancia$ ro.eniente$ de crAdito$ concedido$ al 6ector
CD!lico Nacional, $al.o lo$ ori&inado$ or lo$ de1$ito$ de enca+e )ue realicen la$ in$titucione$
de crAdito/(*)
(*) 'nci$o dero&ado or el 'nci$o a) de la Enica Di$o$ici1n 4omlementaria Dero&atoria del
Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u
Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/
45N45(DAN4'A7 D/6/ N8 193;2""9;0<, 2/ r)
(21) i) (22) 4ual)uier tio de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o
e%tran+era, )ue $e a&ue con oca$i1n de un de1$ito conforme a la Ley =eneral del 6i$tema
<inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$,
Ley N 26#"2, a$ como lo$ incremento$ de caital de lo$ de1$ito$ e imo$icione$ en moneda
nacional o e%tran+era/
A$imi$mo, cual)uier tio de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o
e%tran+era, a$ como lo$ incremento$ o rea+u$te$ de caital ro.eniente$ de .alore$ mo!iliario$,
emitido$ or er$ona$ +urdica$, con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$, $iemre )ue $u
colocaci1n $e efectDe mediante oferta Ddica, al amaro de la Ley del >ercado de @alore$/
'&ualmente, cual)uier tio de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o
e%tran+era, e incremento$ de caital, ro.eniente$ de 4Adula$ Viotecaria$ y :tulo$ de 4rAdito
Viotecario Ne&ocia!le/
(22) C2rrafo$ $u$tituido$ or el numeral 9/2 del Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada
el 2 de a&o$to de 2""2/
Lo$ .alore$ mo!iliario$, nominati.o$ o a la orden, emitido$ mediante oferta ri.ada
odr2n &o,ar de la e%oneraci1n, cuando reDnan lo$ re)ui$ito$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a) y
!) del Artculo 5 de la Ley del >ercado de @alore$/
6e encuentra comrendido dentro de la e%oneraci1n a )ue $e refiere el re$ente inci$o,
todo rendimiento &enerado or lo$ aorte$ .oluntario$ con fin no re.i$ional a )ue $e *ace
menci1n en el Artculo 3" del Decreto Ley N 2539#/
No e$t2n comrendido$ en la e%oneraci1n, lo$ intere$e$ y rea+u$te$ de caital, )ue
erci!an la$ emre$a$ del 6i$tema <inanciero autori,ada$ a oerar or la 6uerintendencia de
Fanca y 6e&uro$, or cual)uiera de lo$ conceto$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en
.i&encia el 1 de enero de 2"1", cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Qi) 4ual)uier tio de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o e%tran+era,
)ue $e a&ue con oca$i1n de un de1$ito o imo$ici1n conforme con la Ley =eneral del
6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia de Fanca y
6e&uro$, Ley N 26#"2, a$ como lo$ incremento$ de caital de dic*o$ de1$ito$ e
imo$icione$ en moneda nacional o e%tran+era, e%ceto cuando dic*o$ in&re$o$ con$tituyan
renta$ de tercera cate&ora/R
(21) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1 de la Ley N 26#31, u!licada el 31 de diciem!re
de 1996/
+) (23) Lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!en la$ rere$entacione$ deorti.a$ nacionale$ de
a$e$ e%tran+ero$ or $u$ actuacione$ en el a$/
(23) 'nci$o $u$tituido or el numeral 9/2 del Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el
13 de octu!re de 2"""/
X) La$ re&ala$ or a$e$oramiento tAcnico, econ1mico, financiero, o de otra ndole,
re$tado$ de$de el e%terior or entidade$ e$tatale$ u or&ani$mo$ internacionale$/
') la &anancia de caital ro.eniente de7
1) (29) La ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ in$crito$ en el (e&i$tro CD!lico del
>ercado de @alore$ a tra.A$ de mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n a lo$ )ue $e refiere
la Ley del >ercado de @are$H a$ como la )ue ro.iene de la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$
fuera de mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n $iemre )ue el ena+ena!le $ea una er$ona
natural, una $uce$i1n indi.i$a o una $ociedad conyu&al )ue ot1 or tri!utar como tal/
(29) Numeral $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
2) (25) La ena+enaci1n de lo$ ttulo$ rere$entati.o$ y de lo$ contrato$ $o!re !iene$ o
$er.icio$ efectuado$ en la$ Fol$a$ de Croducto$, a )ue $e refieren lo$ inci$o$ !) y c) del
Artculo 3 de la Ley N 26361H
(25) Numeral $u$tituido or el Numeral 9/3 del Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada
el 2 de a&o$to de 2""2/
3) (26) La redenci1n o re$cate de .alore$ mo!iliario$ emitido$ directamente, mediante
oferta D!lica, or er$ona$ +urdica$ con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$H a$ como de la
redenci1n o re$cate de lo$ certificado$ de articiaci1n y otro$ .alore$ mo!iliario$, emitido$ or
oferta D!lica, en nom!re de lo$ fondo$ mutuo$ de in.er$i1n en .alore$, fondo$ de in.er$i1n o
atrimonio$ fideicometido$, con$tituido$ o e$ta!lecida$ en el a$H de conformidad con la$
norma$ de la materia (*)
(26) Numeral $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
9) Numeral dero&ado or el Numeral 9/3 del Artculo 9 y la Crimera Di$o$ici1n
:ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/
(*) 'nci$o dero&ado or el 'nci$o a) de la Enica Di$o$ici1n 4omlementaria Dero&atoria del
Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u
Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/
ll) Lo$ intere$e$ y rea+u$te$ de caital ro.eniente$ de letra$ *iotecaria$ de acuerdo a
la le&i$laci1n de la materia/(*)
(*) 'nci$o dero&ado or el 'nci$o a) de la Enica Di$o$ici1n 4omlementaria Dero&atoria del
Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u
Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/
m) (2#) La$ ?ni.er$idade$ Cri.ada$ con$tituida$ !a+o la forma +urdica a )ue $e refiere
el Artculo 6 de la Ley N 23#33, en tanto cumlan con lo$ re)ui$ito$ )ue $e-ala dic*o
di$o$iti.o/
(2#) 'nci$o incororado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9
de no.iem!re de 1996/
n) (23) Lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!en la$ rere$entacione$ de a$e$ e%tran+ero$
or lo$ e$ect2culo$ en .i.o de teatro, ,ar,uela, concierto$ de mD$ica cl2$ica, 1era, oereta,
!allet y folclor, calificado$ como e$ect2culo$ D!lico$ culturale$ or el 'n$tituto Nacional de
4ultura, reali,ado$ en el a$/
(23) 'nci$o $u$tituido or el numeral 9/2 del Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el
13 de octu!re de 2"""/
-) 'nci$o dero&ado or el numeral 9/1 del Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el 13
de octu!re de 2"""/
o) (29) Lo$ intere$e$ )ue erci!an o a&uen la$ cooerati.a$ de a*orro y crAdito or
la$ oeracione$ )ue realicen con $u$ $ocio$/
(29) 'nci$o incororado or el Artculo 5 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
La$ entidade$ comrendida$ en lo$ inci$o$ a) y !) de e$te artculo de!er2n $olicitar $u
in$crici1n en la 6?NA:, con arre&lo al re&lamento/
(3") La .erificaci1n del incumlimiento de al&uno de lo$ re)ui$ito$ ara el &oce de la
e%oneraci1n e$ta!lecido$ en lo$ inci$o$ a), !) y m) del re$ente artculo dar2 lu&ar a re$umir,
$in admitir rue!a en contrario, )ue la totalidad de la$ renta$ erci!ida$ or la$ entidade$
contemlada$ en lo$ referido$ inci$o$, *an e$tado &ra.ada$ con el 'mue$to a la (enta or lo$
e+ercicio$ &ra.a!le$ no re$crito$, $iAndole$ de alicaci1n la$ $ancione$ e$ta!lecida$ en el
41di&o :ri!utario/
(3") C2rrafo incororado or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el
9 de no.iem!re de 1996/
45N45(DAN4'A7 Ley N8 23929, Art/ 3 inc/ &)
4ACN:?L5 @
D0 LA (0N:A F(?:A
(31) Artculo 2"/; La renta !ruta e$t2 con$tituida or el con+unto de in&re$o$ afecto$ al
imue$to )ue $e o!ten&a en el e+ercicio &ra.a!le/
4uando tale$ in&re$o$ ro.en&an de la ena+enaci1n de !iene$, la renta !ruta e$tar2
dada or la diferencia e%i$tente entre el in&re$o neto total ro.eniente de dic*a$ oeracione$ y
el co$to comuta!le de lo$ !iene$ ena+enado$/
6i $e trata de !iene$ derecia!le$ o amorti,a!le$, a efecto$ de la determinaci1n del
imue$to, el co$to comuta!le $e di$minuir2 en el imorte de la$ dereciacione$ o
amorti,acione$ )ue *u!iera corre$ondido alicar de acuerdo a lo di$ue$to or e$ta Ley/
0l in&re$o neto total re$ultante de la ena+enaci1n de !iene$ $e e$ta!lecer2 deduciendo
del in&re$o !ruto la$ de.olucione$, !onificacione$, de$cuento$ y conceto$ $imilare$ )ue
re$ondan a la$ co$tum!re$ de la la,a/
Cor co$to comuta!le de lo$ !iene$ ena+enado$, $e entender2 el co$to de ad)ui$ici1n,
roducci1n o con$trucci1n, o, en $u ca$o, el .alor de in&re$o al atrimonio o .alor en el Dltimo
in.entario determinado conforme a Ley, a+u$tado$ de acuerdo a la$ norma$ de a+u$te or
inflaci1n con incidencia tri!utaria/(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licada el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
QCor co$to comuta!le de lo$ !iene$ ena+enado$, $e entender2 el co$to de ad)ui$ici1n,
roducci1n o con$trucci1n, o, en $u ca$o, el .alor de in&re$o al atrimonio o .alor en el Dltimo
in.entario determinado conforme a Ley, a+u$tado$ de acuerdo a la$ norma$ de a+u$te or
inflaci1n con incidencia tri!utaria, $e&Dn corre$onda/R
Cara efecto$ de lo di$ue$to en el 2rrafo anterior, entiAnda$e or7
1) 4o$to de ad)ui$ici1n7 la contrare$taci1n a&ada or el !ien ad)uirido,
incrementada en la$ me+ora$ incororada$ con car2cter ermanente y lo$ &a$to$ incurrido$ con
moti.o de $u comra tale$ como7 flete$, $e&uro$, &a$to$ de de$ac*o, derec*o$ aduanero$,
in$talaci1n, monta+e, comi$ione$ normale$, incluyendo la$ a&ada$ or el ena+enarte con
moti.o de la ad)ui$ici1n o ena+enaci1n de !iene$, &a$to$ notariale$, imue$to$ y derec*o$
a&ado$ or el ena+enante y otro$ &a$to$ )ue re$ulten nece$ario$ ara colocar a lo$ !iene$ en
condicione$ de $er u$ado$, ena+enado$ o aro.ec*ado$ econ1micamente/ 0n nin&Dn ca$o lo$
intere$e$ formar2n arte del co$to de ad)ui$ici1n/
2) 4o$to de roducci1n o con$trucci1n7 0l co$to incurrido en la roducci1n o
con$trucci1n del !ien, el cual comrende7 lo$ materiale$ directo$ utili,ado$, la mano de o!ra
directa y lo$ co$to$ indirecto$ de fa!ricaci1n o con$trucci1n/
3) @alor de in&re$o al atrimonio7 el .alor )ue corre$onde al .alor de mercado de
acuerdo a lo e$ta!lecido en la re$ente Ley, $al.o lo di$ue$to en el $i&uiente artculo/
(31) Artculo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(32) Artculo 21/; :rat2ndo$e de la ena+enaci1n, redenci1n o re$cate cuando
corre$onda, el co$to comuta!le $e determinar2 en la forma e$ta!lecida a continuaci1n7
21/1 Cara el ca$o de inmue!le$7
a) 6i el inmue!le *a $ido ad)uirido or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o
$ociedad conyu&al )ue ot1 or tri!utar como tal, $e tendr2 en cuenta lo $i&uiente7
a/1 6i la ad)ui$ici1n e$ a ttulo onero$o, el co$to comuta!le $er2 el .alor de
ad)ui$ici1n o con$trucci1n rea+u$tado or lo$ ndice$ de correcci1n monetaria )ue e$ta!lece el
>ini$terio de 0conoma y <inan,a$ en !a$e a lo$ Nndice$ de Crecio$ al or >ayor
roorcionado$ or el 'n$tituto Nacional de 0$tad$tica e 'nform2tica ('N0')/
a/2 6i la ad)ui$ici1n e$ a titulo &ratuito, el co$to comuta!le e$tar2 dado or el .alor de
in&re$o al atrimonio, entendiAndo$e or tal el )ue re$ulta de alicar la$ norma$ de autoa.alDo
ara el 'mue$to Credial, rea+u$tado or lo$ ndice$ de correcci1n monetaria )ue e$ta!lece el
>ini$terio de 0conoma y <inan,a$ en !a$e a lo$ Nndice$ de Crecio$ al or >ayor
roorcionado$ or el 'n$tituto Nacional de 0$tad$tica e 'nform2tica ('N0'), $al.o rue!a en
contrario con$tituida or contrato de fec*a cierta in$crito en (e&i$tro$ CDdico$ y otro$ )ue
$e-ale el re&lamento/
!) 6i el inmue!le *a $ido ad)uirido mediante contrato de arrendamiento financiero o
retroarrendamiento financiero o lea$e!acX, cele!rado or una er$ona natural, $uce$i1n
indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue ot1 tri!utar como tal, )ue no &enere renta$ de tercera
cate&ora, el co$to comuta!le ara el arrendatario $er2 el de ad)ui$ici1n, corre$ondiente a la
oci1n de comra, incrementado en lo$ imorte$ or amorti,aci1n del caital, me+ora$
incororada$ con car2cter ermanente y otro$ &a$to$ relacionado$, rea+u$tado$ or lo$ ndice$
de correcci1n monetaria )ue e$ta!lece el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ en !a$e a lo$
Nndice$ de Crecio$ al or >ayor roorcionado$ or el 'n$tituto Nacional de 0$tad$tica e
'nform2tica ('N0')/
c) 6i el inmue!le *a $ido ad)uirido mediante contrato de arrendamiento financiero o
retroarrendamiento financiero o lea$e!acX, cele!rado or una er$ona +urdica ante$ del 1 de
enero de 2""1, el co$to comuta!le ara el arrendatario $er2 el corre$ondiente a la oci1n de
comra, incrementado en la$ me+ora$ de car2cter ermanente y lo$ &a$to$ )ue $e mencionan
en el inci$o 1) del Artculo 2" de la re$ente ley/
4uando lo$ contrato$ de arrendamiento financiero corre$ondan a una fec*a o$terior,
el co$to comuta!le ara el arrendatario $er2 el co$to de ad)ui$ici1n, di$minuido en la
dereciaci1n/
21/2 Accione$ y articiacione$7
a) 6i *u!ieren $ido ad)uirida$ a ttulo onero$o, el co$to comuta!le $er2 el co$to de
ad)ui$ici1n/
!) 6i *u!ieren $ido ad)uirida$ a ttulo &ratuito or cau$a de muerte o or acto$ entre
.i.o$, el co$to comuta!le $er2 el .alor de in&re$o al atrimonio, determinado de acuerdo a la$
$i&uiente$ norma$7
1) Accione$7 cuando $e coticen en el mercado !ur$2til, el .alor de in&re$o al atrimonio
e$tar2 dado or el .alor de la Dltima coti,aci1n en Fol$a a la fec*a de ad)ui$ici1nH en $u
defecto, $er2 $u .alor nominal/
2) Carticiacione$7 el .alor de in&re$o al atrimonio $er2 i&ual a $u .alor nominal/
c) Accione$ reci!ida$ y articiacione$ reconocida$ or caitali,aci1n de utilidade$ y
re$er.a$ or ree%re$i1n del caital, como con$ecuencia del a+u$te inte&ral, el co$to
comuta!le $er2 $u .alor nominal/
:rat2ndo$e de accione$ de una $ociedad, toda$ con i&uale$ derec*o$, )ue fueron
ad)uirida$ o reci!ida$ or el contri!uyente en di.er$a$ forma$ u oortunidade$, el co$to
comuta!le e$tar2 dado or el co$to romedio de la$ mi$ma$/
d) Accione$ y articiacione$ reci!ida$ como re$ultado de la caitali,aci1n de deuda$
en un roce$o de ree$tructuraci1n al amaro de la Ley de (ee$tructuraci1n Catrimonial, el
co$to comuta!le $er2 i&ual a cero $i el crAdito *u!iera $ido totalmente ro.i$ionado y
ca$ti&ado conforme a lo di$ue$to en el numeral 3 del literal &) del Artculo 21 del (e&lamento
de la Ley del 'mue$to a la (enta/ 0n $u defecto, tale$ accione$ o articiacione$ tendr2n en
con+unto como co$to comuta!le, el .alor no ro.i$ionado del crAdito )ue $e caitali,a/
21/3 5tro$ .alore$ mo!iliario$
0l co$to comuta!le $er2 el co$to de ad)ui$ici1n/
21/9 'ntan&i!le$
0l co$to comuta!le $er2 el co$to de ad)ui$ici1n di$minuido en la$ amorti,acione$ )ue
corre$ondan de acuerdo a Ley/
21/5 (eo$ici1n de !iene$ del acti.o fi+o
:rat2ndo$e del ca$o a )ue $e refiere el inci$o !) del Artculo 3, el co$to comuta!le e$
el )ue corre$onda al !ien reue$to, a&re&2ndo$ele Dnicamente el imorte adicional in.ertido
or la emre$a $i e$ )ue el co$to de reo$ici1n e%cede el monto de la indemni,aci1n reci!ida/
(32) Artculo $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
45N45(DAN4'A67 (/>/ N8 "31;2""5;0<;15
(/>/ N8 "32;2""6;0<;15
(/>/ N8 "13;2""#;0<;15
(/>/ N8 "16;2""3;0<;15
(/>/ N ""#;2""9;0<;15
Artculo 22/; (33) Cara lo$ efecto$ del imue$to, la$ renta$ afecta$ de fuente eruana $e
califican en la$ $i&uiente$ cate&ora$7
(33) 0nca!e,ado modificado or el Artculo 5 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de
a&o$to de 2""2/
a) Crimera7 (enta$ roducida$ or el arrendamiento, $u!arrendamiento y ce$i1n de
!iene$/
!) 6e&unda7 (enta$ de otro$ caitale$/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Q!) 6e&unda7 (enta$ del caital no comrendida$ en la rimera cate&ora/R
c) :ercera7 (enta$ del comercio, la indu$tria y otra$ e%re$amente con$iderada$ or la
Ley/
d) 4uarta7 (enta$ del tra!a+o indeendiente/
e) Guinta7 (enta$ del tra!a+o en relaci1n de deendencia, y otra$ renta$ del tra!a+o
indeendiente e%re$amente $e-alada$ or la ley/
Artculo 23/; 6on renta$ de rimera cate&ora7
a) 0l roducto en efecti.o o en e$ecie del arrendamiento o $u!arrendamiento de
redio$, incluido$ $u$ acce$orio$, a$ como el imorte actado or lo$ $er.icio$ $umini$trado$
or el locador y el monto de lo$ tri!uto$ )ue tome a $u car&o el arrendatario y )ue le&almente
corre$onda al locador/
0n ca$o de redio$ amo!lado$ $e con$idera como renta de e$ta cate&ora, el nte&ro
de la merced conducti.a/
0n ca$o de arrendamiento de redio$ amo!lado$ o no, ara efecto$ fi$cale$, $e
re$ume de leno derec*o )ue la merced conducti.a no odr2 $er inferior a $ei$ or ciento
(6U) del .alor del redio, $al.o )ue ello no $ea o$i!le or alicaci1n de leye$ e$ecfica$
$o!re arrendamiento, o )ue $e trate de redio$ arrendado$ al 6ector CD!lico Nacional o
arrendado$ a mu$eo$, !i!lioteca$ o ,ool1&ico$/
La re$unci1n e$ta!lecida en el 2rrafo recedente, tam!iAn e$ de alicaci1n ara la$
er$ona$ +urdica$ y emre$a$ a )ue $e *ace menci1n en el inci$o e) del Artculo 23 de la
re$ente Ley/
:rat2ndo$e de $u!arrendamiento, la renta !ruta e$t2 con$tituida or la diferencia entre
la merced conducti.a )ue $e a!one al arrendatario y la )ue A$te de!a a!onar al roietario/
!) La$ roducida$ or la locaci1n o ce$i1n temoral de derec*o$ y co$a$ mue!le$ o
inmue!le$, no comrendido$ en el inci$o anterior/
(39) A$imi$mo, $e re$ume $in admitir rue!a en contrario, )ue la ce$i1n de !iene$
mue!le$ cuya dereciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or er$ona$
naturale$ a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$
de la la,aH a contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$
comrendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente Ley, &enera una renta !ruta
anual no menor al oc*o or ciento (3U) del .alor de ad)ui$ici1n de lo$ referido$ !iene$/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 9 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
SA$imi$mo, $e re$ume $in admitir rue!a en contrario, )ue la ce$i1n de !iene$
mue!le$ cuya dereciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or er$ona$
naturale$ a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$
de la la,aH a contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$
comrendida$ en el Dltimo 2rrafo del artculo 19 de la re$ente Ley, &enera una renta !ruta
anual no menor al oc*o or ciento (3U) del .alor de ad)ui$ici1n, roducci1n, con$trucci1n o de
in&re$o al atrimonio de lo$ referido$ !iene$/R
0n ca$o de no contar con documento ro!atorio $e tomar2 como referencia el .alor de
mercado/
La re$unci1n no oerar2 ara el cedente )ue $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a
)ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la Ley/ :amoco roceder2 la alicaci1n de la
renta re$unta en el ca$o de ce$i1n a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e refiere el
inci$o a) del Artculo 13 de la Ley/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 9 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
SLa re$unci1n no oerar2 ara el cedente en lo$ $i&uiente$ ca$o$7
(i) 4uando $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del
artculo 19 de la Ley/
(ii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e
refiere el inci$o a) del artculo 13 de la Ley/
(iii) 4uando entre la$ arte$ inter.iniente$ e%i$ta .inculaci1n/ 0n e$te ca$o, $er2 de
alicaci1n lo di$ue$to or el numeral 9) del artculo 32 de e$ta Ley/R
6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ *an $ido cedido$ or todo el e+ercicio &ra.a!le,
$al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$ !iene$, de conformidad con lo )ue
e$ta!le,ca el (e&lamento/ (*)
(39) C2rrafo$ incororado$ or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N #99, u!licado el
31 de diciem!re de 1995/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q!) La$ roducida$ or la locaci1n o ce$i1n temoral de co$a$ mue!le$ o inmue!le$, no
comrendido$ en el inci$o anterior, a$ como lo$ derec*o$ $o!re A$to$, inclu$i.e $o!re lo$
comrendido$ en el inci$o anterior/
A$imi$mo, $e re$ume $in admitir rue!a en contrario, )ue la ce$i1n de !iene$
mue!le$ o inmue!le$ di$tinto$ de redio$, cuya dereciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente
Ley, efectuada or er$ona$ naturale$ a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio
inferior al de la$ co$tum!re$ de la la,a, a contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera
cate&ora o a entidade$ comrendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente Ley,
&enera una renta !ruta anual no menor al oc*o or ciento (3U) del .alor de ad)ui$ici1n,
roducci1n, con$trucci1n o de in&re$o al atrimonio de lo$ referido$ !iene$/
0n ca$o de no contar con documento ro!atorio $e tomar2 como referencia el .alor de
mercado/
La re$unci1n no oerar2 ara el cedente en lo$ $i&uiente$ ca$o$7
(i) 4uando $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del
Artculo 19 de la Ley/
(ii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e
refiere el inci$o a) del Artculo 13 de la Ley/
(iii) 4uando entre la$ arte$ inter.iniente$ e%i$ta .inculaci1n/ 0n e$te ca$o, $er2 de
alicaci1n lo di$ue$to or el numeral 9) del Artculo 32 de e$ta Ley/
6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ e inmue!le$ di$tinto$ de redio$ *an $ido cedido$
or todo el e+ercicio &ra.a!le, $al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$ !iene$, de
conformidad con lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamentoR/
c) 0l .alor de la$ me+ora$ introducida$ en el !ien or el arrendatario o $u!arrendatario,
en tanto con$tituyan un !eneficio ara el roietario y en la arte )ue A$te no $e encuentre
o!li&ado a reem!ol$ar/
d) La renta ficta de redio$ cuya ocuaci1n *ayan cedido $u$ roietario$
&ratuitamente o a recio no determinado/
La renta ficta $er2 el $ei$ or ciento (6U) del .alor del redio declarado en el
autoa.alDo corre$ondiente al 'mue$to Credial (*)/
(*) La referencia al 'mue$to al @alor al Catrimonio Credial *a $ido $u$tituida or
'mue$to Credial, de conformidad con el inci$o c) de la Crimera Di$o$ici1n <inal del Decreto
Le&i$lati.o N ##6, Ley de :ri!utaci1n >unicial/
(35) La re$unci1n e$ta!lecida en el 2rrafo recedente, tam!iAn e$ de alicaci1n ara
la$ er$ona$ +urdica$ y emre$a$ a )ue $e *ace menci1n en el inci$o e) del Artculo 23 de la
re$ente Ley, re$ecto de redio$ cuya ocuaci1n *ayan cedido a un tercero &ratuitamente o a
recio no determinado/ 6e re$ume )ue lo$ redio$ *an e$tado ocuado$ durante todo el
e+ercicio &ra.a!le, $al.o demo$traci1n en contrario a car&o del locador, de acuerdo a lo )ue
e$ta!le,ca el (e&lamento/
(35) C2rrafo modificado or el Artculo 6 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
Artculo 29/; 6on renta$ de $e&unda cate&ora7
a) Lo$ intere$e$ ori&inado$ en la colocaci1n de caitale$, cual)uiera $ea $u
denominaci1n o forma de a&o, tale$ como lo$ roducido$ or ttulo$, cAdula$, de!enture$,
!ono$, &aranta$ y crAdito$ ri.ile&iado$ o )uiro&rafario$ en dinero o en .alore$/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Qa) Lo$ intere$e$ ori&inado$ en la colocaci1n de caitale$, a$ como lo$ incremento$ o
rea+u$te$ de caital, cual)uiera $ea $u denominaci1n o forma de a&o, tale$ como lo$
roducido$ or ttulo$, cAdula$, de!enture$, !ono$, &aranta$ y crAdito$ ri.ile&iado$ o
)uiro&rafario$ en dinero o en .alore$/Q
!) Lo$ intere$e$, e%cedente$ y cuale$)uiera otro$ in&re$o$ )ue reci!an lo$ $ocio$ de
la$ cooerati.a$ como retri!uci1n or $u$ caitale$ aortado$, con e%ceci1n de lo$ erci!ido$
or $ocio$ de cooerati.a$ de tra!a+o/
c) La$ re&ala$/
d) 0l roducto de la ce$i1n definiti.a o temoral de derec*o$ de lla.e, marca$,
atente$, re&ala$ o $imilare$/
e) La$ renta$ .italicia$/
f) La$ $uma$ o derec*o$ reci!ido$ en a&o de o!li&acione$ de no *acer, $al.o )ue
dic*a$ o!li&acione$ con$i$tan en no e+ercer acti.idade$ comrendida$ en la tercera, cuarta o
)uinta cate&ora, en cuyo ca$o la$ renta$ re$ecti.a$ $e incluir2n en la cate&ora
corre$ondiente/
&) La diferencia entre el .alor actuali,ado de la$ rima$ o cuota$ a&ada$ or lo$
a$e&urado$ y la$ $uma$ )ue lo$ a$e&uradore$ entre&uen a a)uAllo$ al cumlir$e el la,o
e$tiulado en lo$ contrato$ dotale$ del $e&uro de .ida y lo$ !eneficio$ o articiacione$ en
$e&uro$ $o!re la .ida )ue o!ten&an lo$ a$e&urado$/
*) (36) La atri!uci1n de utilidade$, renta$ o &anancia$ de caital, no comrendida$ en
el inci$o +) del artculo 23 de la Ley, ro.eniente$ de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$,
<ondo$ de 'n.er$i1n, Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$, incluyendo la$
)ue re$ultan de la redenci1n o re$cate de .alore$ mo!iliario$ emitido$ en nom!re de lo$ citado$
fondo$ o atrimonio$, y de <ideicomi$o$ !ancario$/
(36) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 2, num/ 2/3
i) (3#) Lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$, con
e%ceci1n de la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 29;A de la Ley/
(3#) 'nci$o incororado or el Artculo # de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 2, num/ 2/3
+) (33) La$ &anancia$ de caital/
(33) 'nci$o incororado or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
QX) 4ual)uier &anancia o in&re$o )ue ro.en&a de oeracione$ reali,ada$ con
in$trumento$ financiero$ deri.ado$/R (*)
(*) 'nci$o incluido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#,
el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/ 13, Literal 2/1, inc/ c), el mi$mo )ue
entrar2 en .i&encia el "1 enero 2""3
(39) Artculo 29;A/; Cara lo$ efecto$ del 'mue$to $e entiende or di.idendo$ y
cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$7
a) La$ utilidade$ )ue la$ er$ona$ +urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19 de la Ley
di$tri!uyan entre $u$ $ocio$, a$ociado$, titulare$, o er$ona$ )ue la$ inte&ran, $e&Dn $ea el
ca$o, en efecti.o o en e$ecie, $al.o mediante ttulo$ de roia emi$i1n rere$entati.o$ del
caital/
!) La di$tri!uci1n del mayor .alor atri!uido or re.aluaci1n de acti.o$, ya $ea en
efecti.o o en e$ecie, $al.o en ttulo$ de roia emi$i1n rere$entati.o$ del caital/
c) La reducci1n de caital *a$ta or el imorte e)ui.alente a utilidade$, e%cedente de
re.aluaci1n, a+u$te or ree%re$i1n, rima$ o re$er.a$ de li!re di$o$ici1n caitali,ada$
re.iamente, $al.o )ue la reducci1n $e de$tine a cu!rir Ardida$ conforme a lo di$ue$to en la
Ley =eneral de 6ociedade$/
d) La diferencia entre el .alor nominal de lo$ ttulo$ rere$entati.o$ del caital m2$ la$
rima$ $ulementaria$, $i la$ *u!iere y lo$ imorte$ )ue erci!an lo$ $ocio$, a$ociado$,
titulare$ o er$ona$ )ue la inte&ran, en la oortunidad en )ue oere la reducci1n de caital o la
li)uidaci1n de la er$ona +urdica/
e) La$ articiacione$ de utilidade$ )ue ro.en&an de arte$ del fundador, accione$ del
tra!a+o y otro$ ttulo$ )ue confieran a $u$ tenedore$ facultade$ ara inter.enir en la
admini$traci1n o en la elecci1n de lo$ admini$tradore$ o el derec*o a articiar, directa o
indirectamente, en el caital o en lo$ re$ultado$ de la entidad emi$ora/
f) :odo crAdito *a$ta el lmite de la$ utilidade$ y re$er.a$ de li!re di$o$ici1n, )ue la$
er$ona$ +urdica$ )ue no $ean 0mre$a$ de 5eracione$ >Dltile$ o 0mre$a$ de
Arrendamiento <inanciero, otor&uen en fa.or de $u$ $ocio$, a$ociado$, titulare$ o er$ona$ )ue
la$ inte&ran, $e&Dn $ea el ca$o, en efecti.o o en e$ecie, con car2cter &eneral o articular,
cual)uiera $ea la forma dada a la oeraci1n y $iemre )ue no e%i$ta o!li&aci1n ara de.ol.er o,
e%i$tiendo, el la,o otor&ado ara $u de.oluci1n e%ceda de doce me$e$, la de.oluci1n o a&o
no $e rodu,ca dentro de dic*o la,o o, no o!$tante lo$ tArmino$ acordado$, la reno.aci1n
$uce$i.a o la reetici1n de oeracione$ $imilare$ ermita inferir la e%i$tencia de una oeraci1n
Dnica, cuya duraci1n total e%ceda de tal la,o/
No e$ de alicaci1n la re$unci1n contenida en el 2rrafo anterior a la$ oeracione$ de
crAdito en fa.or de tra!a+adore$ de la emre$a )ue $ean roietario$ Dnicamente de accione$
de in.er$i1n/
&) (9") :oda $uma o entre&a en e$ecie )ue al racticar$e la fi$cali,aci1n re$ecti.a,
re$ulte renta &ra.a!le de la tercera cate&ora, en tanto $i&nifi)ue una di$o$ici1n indirecta de
dic*a renta no $u$ceti!le de o$terior control tri!utario, incluyendo la$ $uma$ car&ada$ a
&a$to e in&re$o$ no declarado$/
0l imue$to a alicar$e $o!re e$ta$ renta$ $e re&ula en el Artculo 55 de e$ta Ley/ (*)
(9") 'nci$o $u$tituido or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q&) :oda $uma o entre&a en e$ecie )ue re$ulte renta &ra.a!le de la tercera cate&ora,
en tanto $i&nifi)ue una di$o$ici1n indirecta de dic*a renta no $u$ceti!le de o$terior control
tri!utario, incluyendo la$ $uma$ car&ada$ a &a$to$ e in&re$o$ no declarado$/
0l 'mue$to a alicar$e $o!re e$ta$ renta$ $e re&ula en el Artculo 55 de e$ta LeyR/
*) (91) 0l imorte de la remuneraci1n del titular de la 0mre$a 'ndi.idual de
(e$on$a!ilidad Limitada, accioni$ta, articiacioni$ta y en &eneral del $ocio o a$ociado de
er$ona$ +urdica$ a$ como de $u c1nyu&e, concu!ino y familiare$ *a$ta el cuarto &rado de
con$an&uinidad y $e&undo de afinidad, en la arte )ue e%ceda al .alor de mercado/
(91) 'nci$o incororado or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(39) Artculo incororado or el Artculo 3 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
(92) Artculo 29;F/; Cara lo$ efecto$ de la alicaci1n del imue$to, lo$ di.idendo$ y
cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ en e$ecie $e comutar2n or el .alor de
mercado )ue corre$onda atri!uir a lo$ !iene$ a la fec*a de $u di$tri!uci1n/
La$ er$ona$ +urdica$ )ue erci!an di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n
de utilidade$ de otra$ er$ona$ +urdica$, no la$ comutar2n ara la determinaci1n de $u renta
imoni!le/
Lo$ di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ e$tar2n $u+eto$ a la$
retencione$ re.i$ta$ en lo$ Artculo$ #3;A y #6, en lo$ ca$o$ y forma )ue en lo$ aludido$
artculo$ $e determina/
(92) Artculo incororado or el Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
(93) Artculo 25/; No $e con$ideran di.idendo$ ni otra$ forma$ de di$tri!uci1n de
utilidade$ la caitali,aci1n de utilidade$, re$er.a$, rima$, a+u$te or ree%re$i1n, e%cedente de
re.aluaci1n o de cual)uier otra cuenta de atrimonio/
(93) Artculo $u$tituido or el Artculo 1" de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
SArtculo 25;A/; No con$tituyen renta &ra.a!le lo$ m2r&ene$ y retorno$ )ue $e e%i&en
or la$ 42mara$ de 4omen$aci1n y Li)uidaci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ con el
o!+eto de ni.elar la$ o$icione$ financiera$ en el contratoR/(1)(2)
(1) Artculo incororado or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/
(2) Artculo dero&ado or el 'nci$o !) de la Enica Di$o$ici1n 4omlementaria Dero&atoria del
Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u
Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
(99) Artculo 26/; Cara lo$ efecto$ del imue$to $e re$ume, $al.o rue!a en contrario
con$tituida or lo$ li!ro$ de conta!ilidad del deudor, )ue todo rA$tamo en dinero, cual)uiera
)ue $ea $u denominaci1n, naturale,a o forma o ra,1n, de.en&a un interA$ no inferior a la ta$a
acti.a de mercado romedio men$ual en moneda nacional (:A>N) )ue u!li)ue la
6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$/ (e&ir2 dic*a re$unci1n aDn cuando no $e *u!iera
fi+ado el tio de interA$, $e *u!iera e$tiulado )ue el rA$tamo no de.en&ar2 intere$e$, o $e
*u!iera con.enido en el a&o de un interA$ menor/ :rat2ndo$e de rA$tamo$ en moneda
e%tran+era $e re$ume )ue de.en&an un interA$ no menor a la ta$a romedio de de1$ito$ a
$ei$ (6) me$e$ del mercado intercam!iario de Londre$ del Dltimo $eme$tre calendario del a-o
anterior/
4uando $e efectDe cual)uier a&o a cuenta de caital e intere$e$, de!er2 determinar$e
la cantidad corre$ondiente a e$to$ Dltimo$ en el comro!ante )ue e%ida el acreedor/
0n todo ca$o, $e con$iderar2 interA$, la diferencia entre la cantidad )ue reci!e el
deudor y la mayor $uma )ue de.uel.a, en tanto no $e acredite lo contrario/
0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n a la,o$ de !iene$ o derec*o$ cuyo$ !eneficio$ no e$tAn
$u+eto$ al 'mue$to a la (enta, $e re$umir2 )ue el $aldo de recio$ contiene un interA$
&ra.ado, )ue $e e$ta!lecer2 $e&Dn lo di$ue$to en e$te artculo y $e con$iderar2 erci!ido
dic*o interA$ a medida )ue oera la erceci1n de la$ cuota$ a&ada$ ara cancelar el $aldo/
La$ re$uncione$ contenida$ en e$te artculo no oerar2n en lo$ ca$o$ de rA$tamo$ a
er$onal de la emre$a or conceto de adelanto de $ueldo )ue no e%cedan de una (1) ?nidad
'mo$iti.a :ri!utaria o de treinta (3") ?nidade$ 'mo$iti.a$ :ri!utaria$, cuando $e trate de
rA$tamo$ de$tinado$ a la ad)ui$ici1n o con$trucci1n de .i.ienda$ de tio econ1micoH a$ como
lo$ rA$tamo$ cele!rado$ entre lo$ tra!a+adore$ y $u$ re$ecti.o$ emleadore$ en .irtud de
con.enio$ colecti.o$ de!idamente aro!ado$ or la Autoridad Admini$trati.a de :ra!a+o/
:amoco oerar2n en lo$ ca$o$ de rA$tamo$ del e%terior otor&ado$ or er$ona$ no
domiciliada$ a lo$ $u+eto$ re.i$to$ en el Artculo 13 o en el inci$o !) del Artculo 19/
La$ di$o$icione$ $e-alada$ en lo$ 2rrafo$ recedente$ $er2n de alicaci1n en
a)uello$ ca$o$ en lo$ )ue no e%i$ta .inculaci1n entre la$ arte$ inter.iniente$ en la oeraci1n
de rA$tamo/ De .erificar$e tal .inculaci1n, $er2 de alicaci1n lo di$ue$to or el numeral 9) del
Artculo 32 de e$ta Ley/
(99) Artculo $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(95) Artculo 2#/; 4ual)uiera $ea la denominaci1n )ue le acuerden la$ arte$, $e
con$idera re&ala a toda contrare$taci1n en efecti.o o en e$ecie ori&inada or el u$o o or el
ri.ile&io de u$ar atente$, marca$, di$e-o$ o modelo$, lano$, roce$o$ o f1rmula$ $ecreta$ y
derec*o$ de autor de tra!a+o$ literario$, art$tico$ o cientfico$, a$ como toda contrare$taci1n
or la ce$i1n en u$o de lo$ ro&rama$ de in$truccione$ ara comutadora$ ($oftTare) y or la
informaci1n relati.a a la e%eriencia indu$trial, comercial o cientfica/
A lo$ efecto$ re.i$to$ en el 2rrafo anterior, $e entiende or informaci1n relati.a a la
e%eriencia indu$trial, comercial o cientfica, toda tran$mi$i1n de conocimiento$, $ecreto$ o no,
de car2cter tAcnico, econ1mico, financiero o de otra ndole referido$ a acti.idade$ comerciale$
o indu$triale$, con re$cindencia de la relaci1n )ue lo$ conocimiento$ tran$mitido$ ten&an con
la &eneraci1n de renta$ de )uiene$ lo$ reci!en y del u$o )ue A$to$ *a&an de ello$/
(95) Artculo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Artculo 23/; 6on renta$ de tercera cate&ora7
a) La$ deri.ada$ del comercio, la indu$tria o mineraH de la e%lotaci1n a&roecuaria,
fore$tal, e$)uera o de otro$ recur$o$ naturale$H de la re$taci1n de $er.icio$ comerciale$,
indu$triale$ o de ndole $imilar, como tran$orte$, comunicacione$, $anatorio$, *otele$,
de1$ito$, &ara+e$, rearacione$, con$truccione$, !anco$, financiera$, $e&uro$, fian,a$ y
caitali,aci1nH y, en &eneral, de cual)uier otra acti.idad )ue con$tituya ne&ocio *a!itual de
comra o roducci1n y .enta, ermuta o di$o$ici1n de !iene$/
!) La$ deri.ada$ de la acti.idad de lo$ a&ente$ mediadore$ de comercio, rematadore$
y martillero$ y de cual)uier otra acti.idad $imilar/
c) La$ )ue o!ten&an lo$ Notario$/
d) (96) La$ &anancia$ de caital y lo$ in&re$o$ or oeracione$ *a!ituale$ a )ue $e
refieren lo$ Artculo$ 2 y 9 de e$ta Ley, re$ecti.amente/
(96) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Q0n el $uue$to a )ue $e refiere el inci$o a) del artculo 9 de la Ley, con$tituye renta de
tercera cate&ora, la )ue $e ori&ina a artir de la tercera ena+enaci1n, inclu$i.e, mientra$ no $e
ierda la condici1n de *a!itualidad/Q(*)
(*) C2rrafo incluido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#,
el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
Q0n el $uue$to a )ue $e refiere el inci$o !) del artculo 9 de la Ley, con$tituye renta de
tercera cate&ora, la )ue $e ori&ina a artir de la undAcima oeraci1n de ena+enaci1n, inclu$i.e,
)ue $e rodu,ca en el e+ercicio &ra.a!le/R(*)
(*) C2rrafo incluido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#,
el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
e) La$ dem2$ renta$ )ue o!ten&an la$ er$ona$ +urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19
de e$ta ley y la$ emre$a$ domiciliada$ en el a$, comrendida$ en lo$ inci$o$ a) y !) de e$te
artculo o en $u Dltimo 2rrafo, cual)uiera $ea la cate&ora a la )ue de!iera atri!uir$e/
f) La$ renta$ o!tenida$ or el e+ercicio en a$ociaci1n o en $ociedad ci.il de cual)uier
rofe$i1n, arte, ciencia u oficio/
&) 4ual)uier otra renta no incluida en la$ dem2$ cate&ora$/
*) (9#) La deri.ada de la ce$i1n de !iene$ mue!le$ cuya dereciaci1n o amorti,aci1n
admite la re$ente ley, efectuada or contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera
cate&ora, a ttulo &ratuito, a recio no determinado, o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$
de la la,aH a otro$ contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$
comrendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente ley/ 6e re$ume, $in admitir
rue!a en contrario, )ue dic*a ce$i1n &enera una renta neta anual no menor al $ei$ or ciento
(6U) del .alor de ad)ui$ici1n a+u$tado de $er el ca$o, de lo$ referido$ !iene$/ Cara e$to$
efecto$ no $e admitir2 la deducci1n de la dereciaci1n acumulada/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 5 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
S*) La deri.ada de la ce$i1n de !iene$ mue!le$ cuya dereciaci1n o amorti,aci1n
admite la re$ente Ley, efectuada or contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera
cate&ora, a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$
de la la,aH a otro$ contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$
comrendida$ en el Dltimo 2rrafo del artculo 19 de la re$ente Ley/ 6e re$ume, $in admitir
rue!a en contrario, )ue dic*a ce$i1n &enera una renta neta anual no menor al $ei$ or ciento
(6U) del .alor de ad)ui$ici1n, roducci1n, con$trucci1n o de in&re$o al atrimonio, a+u$tado, de
$er el ca$o, de lo$ referido$ !iene$/ Cara e$to$ efecto$ no $e admitir2 la deducci1n de la
dereciaci1n acumulada/R (*)
(*) Crimer 2rrafo $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
*) La deri.ada de la ce$i1n de !iene$ mue!le$ o inmue!le$ di$tinto$ de redio$, cuya
dereciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or contri!uyente$ &eneradore$
de renta de tercera cate&ora, a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al
de la$ co$tum!re$ de la la,aH a otro$ contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera
cate&ora o a entidade$ comrendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente Ley/
6e re$ume, $in admitir rue!a en contrario, )ue dic*a ce$i1n &enera una renta neta anual no
menor al $ei$ or ciento (6U) del .alor de ad)ui$ici1n, roducci1n, con$trucci1n o de in&re$o al
atrimonio, a+u$tado, de $er el ca$o, de lo$ referido$ !iene$/ Cara e$to$ efecto$ no $e admitir2
la deducci1n de la dereciaci1n acumulada/Q
La re$unci1n no oerar2 ara el cedente )ue $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a
)ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la ley/ :amoco roceder2 la alicaci1n de la
renta re$unta en el ca$o de ce$i1n a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e refiere el
inci$o a) del Artculo 13 de la ley/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 5 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
SLa re$unci1n no oerar2 ara el cedente en lo$ $i&uiente$ ca$o$7
(i) 4uando $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del
artculo 19 de la Ley/
(ii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e
refiere el inci$o a) del artculo 13 de la Ley/
(iii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a lo$ comradore$ o di$tri!uidore$ de
roducto$ del cedente, de !iene$ )ue conten&an dic*o$ roducto$ o )ue $ir.an ara
e%enderlo$ al con$umidor, tale$ como en.a$e$ retorna!le$, em!ala+e$ y $urtidore$, $in
er+uicio de alicar lo e$ta!lecido en el artculo 32 de la Ley/
(i.) 4uando entre la$ arte$ inter.iniente$ e%i$ta .inculaci1n/ 0n e$te ca$o, $er2 de
alicaci1n lo di$ue$to or el numeral 9) del artculo 32 de e$ta Ley/R
6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ *an $ido cedido$ or todo el e+ercicio &ra.a!le,
$al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$ !iene$, de conformidad con lo )ue
e$ta!le,ca el re&lamento/(*)
(9#) 'nci$o incororado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N #99/ u!licado el 31
de diciem!re de 1995/
(*) Eltimo 2rrafo $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ e inmue!le$ di$tinto$ de redio$, *an $ido
cedido$ or todo el e+ercicio &ra.a!le, $al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$
!iene$, de conformidad con lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamentoR/
i) (93) La$ renta$ o!tenida$ or la$ 'n$titucione$ 0ducati.a$ Carticulare$/
(93) 'nci$o incororado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9
de no.iem!re de 1996/
+) (99) La$ renta$ &enerada$ or lo$ Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$
:ituli,adora$, lo$ <ideicomi$o$ !ancario$ y lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n 0mre$arial, cuando
ro.en&an del de$arrollo o e+ecuci1n de un ne&ocio o emre$a/
(99) 'nci$o incororado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
0n lo$ ca$o$ en )ue la$ acti.idade$ incluida$ or e$ta ley en la cuarta cate&ora $e
comlementen con e%lotacione$ comerciale$ o .ice.er$a, el total de la renta )ue $e o!ten&a
$e con$iderar2 comrendida en e$te artculo/
45N45(DAN4'A67 Ley N8 23929, Art/ 3 inc/ e)
Artculo 29/; La$ renta$ o!tenida$ or la$ emre$a$ y entidade$ y la$ ro.eniente$ de
lo$ contrato$ a lo$ )ue $e *ace menci1n en el tercer y cuarto 2rrafo del Artculo 19 de e$ta
Ley, $e con$iderar2n del roietario o de la$ er$ona$ naturale$ o +urdica$ )ue la$ inte&ran o
de la$ arte$ contratante$, $e&Dn $ea el ca$o, reut2ndo$e di$tri!uida$ a fa.or de la$ citada$
er$ona$ aun cuando no *ayan $ido acreditada$ en $u$ cuenta$ articulare$/
'&ual re&la $e alicar2 en el ca$o de Ardida$ aun cuando ella$ no *ayan $ido car&ada$
en dic*a$ cuenta$/
(5") Artculo 29;A/; La$ utilidade$, renta$, &anancia$ de caital ro.eniente$ de <ondo$
>utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n, Catrimonio$ fideicometido$ de
6ociedade$ tituli,adora$, incluyendo la$ )ue re$ultan de la redenci1n o re$cate de .alore$
mo!iliario$ emitido$ en nom!re de lo$ citado$ fondo$ o atrimonio$, y de <ideicomi$o$
!ancario$, $e atri!uir2n al cierre del e+ercicio, a lo$ re$ecti.o$ artcie$, fideicomi$ario$ o
fideicomitente$, cuando corre$onda, re.ia deducci1n de lo$ &a$to$ o Ardida$ &enerada$/(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 29;A/; La$ utilidade$, renta$, &anancia$ de caital ro.eniente$ de <ondo$
>utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n, Catrimonio$ <ideicometido$ de
6ociedade$ :ituli,adora$, incluyendo la$ )ue re$ultan de la redenci1n o re$cate de .alore$
mo!iliario$ emitido$ en nom!re de lo$ citado$ fondo$ o atrimonio$, y de <ideicomi$o$
Fancario$, $e atri!uir2n al cierre del e+ercicio, a lo$ re$ecti.o$ artcie$, fideicomi$ario$ o
fideicomitente$/Q
De i&ual forma, dic*o$ fondo$ y atrimonio$ de!er2n atri!uir a lo$ artcie$ o a )uien
ten&a derec*o a o!tener lo$ re$ultado$ )ue &eneren, la$ Ardida$ neta$ y lo$ crAdito$ or
'mue$to a la (enta de renta$ de fuente e%tran+era, determinado$ de acuerdo al inci$o e) del
Artculo 33 de la Ley/(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
QLo$ &a$to$ o Ardida$ &enerada$ $e atri!uir2n a dic*o$ $u+eto$ en la mi$ma
oortunidad, ero $1lo odr2n $er deducida$ $i la$ renta$ a lo$ )ue A$ta$ $e encuentran
.inculada$ con$tituyen renta$ de tercera cate&ora/ De i&ual forma, dic*o$ fondo$ y atrimonio$
de!er2n atri!uir a lo$ artcie$ o a )uien ten&a derec*o a o!tener lo$ re$ultado$ )ue &eneren,
la$ Ardida$ neta$ y lo$ crAdito$ or 'mue$to a la (enta de renta$ de fuente e%tran+era,
determinado$ de acuerdo al inci$o e) del Artculo 33 de la Ley/R
La 6ociedad :ituli,adora, 6ociedad Admini$tradora o el <iduciario Fancario de!er2
di$tin&uir la naturale,a de lo$ in&re$o$ )ue comonen la atri!uci1n, lo$ cuale$ con$er.ar2n el
car2cter de &ra.ado, inafecto o e%onerado )ue corre$onda de acuerdo a e$ta Ley/
(5") Artculo incororado or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 "9#;2""5;6?NA:(Norma$ (elati.a$ a $ociedade$
admini$tradora$ de fondo$ mutuo$ de in.er$i1n en .alore$ y de fondo$ de
in.er$i1n, a$ como de $ociedade$ tituli,adora$ de atrimonio$
fideicometido$ y de lo$ fiduciario$ de fideicomi$o$ !ancario$)
Artculo 3"/; La$ er$ona$ +urdica$ con$tituida$ en el a$ )ue di$tri!uyan di.idendo$ o
utilidade$ en e$ecie, e%ceto accione$ de roia emi$i1n, con$iderar2n como &anancia o
Ardida la diferencia )ue re$ulte de comarar el .alor de mercado y el co$to comuta!le de la$
e$ecie$ di$tri!uida$/
0$te tratamiento $e alicar2 aun cuando la di$tri!uci1n ten&a lu&ar a ra, de la
li)uidaci1n de la$ er$ona$ +urdica$ )ue la efectDen/
Artculo 31/; La$ mercadera$ u otro$ !iene$ )ue el roietario o roietario$ de
emre$a$ retiren ara $u u$o er$onal o de $u familia o con de$tino a acti.idade$ )ue no
&eneran re$ultado$ alcan,ado$ or el 'mue$to, $e con$iderar2n tran$ferido$ a $u .alor de
mercado/ '&ual tratamiento $e di$en$ar2 a la$ oeracione$ )ue la$ $ociedade$ realicen or
cuenta de $u$ $ocio$ o a fa.or de lo$ mi$mo$/
(0l $e&undo 2rrafo fue dero&ado or el Artculo 23 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3"
de diciem!re de 1993/)
(51) Artculo 32/; 0n lo$ ca$o$ de .enta$, aorte$ de !iene$ y dem2$ tran$ferencia$ de
roiedad a cual)uier ttulo, a$ como re$taci1n de $er.icio$ y cual)uier otro tio de
tran$acci1n, el .alor a$i&nado a lo$ !iene$, $er.icio$ y dem2$ re$tacione$, ara efecto$ del
'mue$to, $er2 el de mercado/ 6i el .alor a$i&nado difiere del de mercado, $ea or
$o!re.aluaci1n o $u!.aluaci1n, la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ;
6?NA: roceder2 a a+u$tarlo tanto ara el ad)uirente como ara el tran$ferente/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 6 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 32/; 0n lo$ ca$o$ de .enta$, aorte$ de !iene$ y dem2$ tran$ferencia$ de
roiedad, de re$taci1n de $er.icio$ y cual)uier otro tio de tran$acci1n a cual)uier ttulo, el
.alor a$i&nado a lo$ !iene$, $er.icio$ y dem2$ re$tacione$, ara efecto$ del 'mue$to, $er2 el
de mercado/ 6i el .alor a$i&nado difiere al de mercado, $ea or $o!re.aluaci1n o $u!.aluaci1n,
la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: roceder2 a a+u$tarlo tanto
ara el ad)uirente como ara el tran$ferente/R
Cara lo$ efecto$ de la re$ente Ley $e con$idera .alor de mercado7
1/ Cara la$ e%i$tencia$, el )ue normalmente $e o!tiene en la$ oeracione$ onero$a$
)ue la emre$a reali,a con tercero$/ 0n $u defecto, $e con$iderar2 el .alor )ue $e o!ten&a en
una oeraci1n entre arte$ indeendiente$ en condicione$ i&uale$ y $imilare$/
S0n ca$o no $ea o$i!le alicar lo$ criterio$ anteriore$, $er2 el .alor de ta$aci1n/R (1)(2)
(1) C2rrafo incororado or el Artculo 6 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/
(2) Numeral $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licada el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q1/ Cara la$ e%i$tencia$, el )ue normalmente $e o!tiene en la$ oeracione$ onero$a$
)ue la emre$a reali,a con tercero$/ 0n $u defecto, $e con$iderar2 el .alor )ue $e o!ten&a en
una oeraci1n entre arte$ indeendiente$ en condicione$ i&uale$ o $imilare$/
0n ca$o no $ea o$i!le alicar lo$ criterio$ anteriore$, $er2 el .alor de ta$aci1n/R
2/ Cara lo$ .alore$, cuando $e coticen en el mercado !ur$2til, $er2 el recio de dic*o
mercadoH en ca$o contrario, $u .alor $e determinar2 de acuerdo a la$ norma$ )ue $e-ale el
(e&lamento/
:rat2ndo$e de .alore$ tran$ado$ en !ol$a$ de roducto$, el .alor de mercado $er2
a)uAl en el )ue $e concreten la$ ne&ociacione$ reali,ada$ en rueda de !ol$a/
3/ Cara lo$ !iene$ de acti.o fi+o, cuando $e trate de !iene$ re$ecto de lo$ cuale$ $e
realicen tran$accione$ frecuente$ en el mercado, $er2 el )ue corre$onda a dic*a$
tran$accione$H cuando $e trate de !iene$ re$ecto de lo$ cuale$ no $e realicen tran$accione$
frecuente$ en el mercado, $er2 el .alor de ta$aci1n/
9/ Cara la$ tran$accione$ entre arte$ .inculada$ o )ue $e realicen de$de, *acia o a
tra.A$ de a$e$ o territorio$ de !a+a o nula imo$ici1n, lo$ recio$ y monto de la$
contrare$tacione$ )ue *u!ieran $ido acordado$ con o entre arte$ indeendiente$ en
tran$accione$ comara!le$, en condicione$ i&uale$ o $imilare$, de acuerdo a lo e$ta!lecido en
el Artculo 32;A/
Q5/ Cara la$ oeracione$ con 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ en
mercado$ reconocido$, $er2 el )ue $e determine de acuerdo con lo$ recio$, ndice$ o
indicadore$ de dic*o$ mercado$, $al.o cuando $e trate del $uue$to re.i$to en el numeral 9/
del re$ente artculo, en cuyo ca$o el .alor de mercado $e determinar2 conforme lo e$ta!lece
dic*o numeral/
:rat2ndo$e de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ fuera de mercado$
reconocido$, el .alor de mercado $er2 el )ue corre$onde al elemento $u!yacente en la fec*a
en )ue ocurra al&uno de lo$ *ec*o$ a )ue $e refiere el $e&undo 2rrafo del literal a) del Artculo
5# de la Ley, el )ue ocurra rimero/ 0l .alor de mercado del $u!yacente $e determinar2 de
acuerdo con lo e$ta!lecido en lo$ numerale$ 1/ al 9/ del re$ente artculo/Q (*)
(*) Numeral incororado or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/
Lo di$ue$to en el re$ente artculo tam!iAn $er2 de alicaci1n ara el 'mue$to
=eneral a la$ @enta$ e 'mue$to 6electi.o al 4on$umo, $al.o ara la determinaci1n del $aldo a
fa.or materia de de.oluci1n o comen$aci1n/
>ediante decreto $uremo $e odr2 e$ta!lecer el .alor de mercado ara la
tran$ferencia de !iene$ y $er.icio$ di$tinto$ a lo$ mencionado$ en el re$ente artculo/
SA$imi$mo mediante decreto $uremo $e determinar2 el .alor de mercado de a)uella$
tran$ferencia$ de !iene$ efectuada$ en el a$ al amaro de contrato$ cuyo la,o de .i&encia
$ea mayor a )uince (15) a-o$, $iemre )ue lo$ !iene$ o!+eto de la tran$acci1n $e de$tinen a $u
o$terior e%ortaci1n or el ad)uirente/ 0l decreto $uremo tomar2 en cuenta lo$ recio$ con
referencia a recio$ $ot de mercado$ como Venry Vu! u otro$ del e%terior di$tinto$ a a$e$
de !a+a o nula imo$ici1n u!licado$ re&ularmente en medio$ e$eciali,ado$ de u$o comDn en
la acti.idad corre$ondiente y en contrato$ $u$crito$ or entidade$ del $ector D!lico no
financiero a )ue $e refiere la Ley N 2#295 y norma$ modificatoria$/ 0l decreto $uremo fi+ar2
lo$ re)ui$ito$ y condicione$ )ue de!er2n cumlir la$ tran$accione$ ante$ mencionada$R/(*)
(*) C2rrafo incororado or el Artculo 1 de la Ley N8 23639, u!licada el "3 Diciem!re 2""5/
(51) Artculo $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(52) Artculo 32;A/; 0n la determinaci1n del .alor de mercado de la$ tran$accione$ a
)ue $e refiere el numeral 9) del Artculo 32, de!er2 tener$e en cuenta la$ $i&uiente$
di$o$icione$7
a) Om!ito de alicaci1n
La$ norma$ de recio$ de tran$ferencia $er2n de alicaci1n cuando la .aloraci1n
con.enida *u!iera determinado un a&o del 'mue$to a la (enta, en el a$, inferior al )ue
*u!iere corre$ondido or alicaci1n del .alor de mercado/ 0n todo ca$o, re$ultar2n de
alicaci1n en lo$ $i&uiente$ $uue$to$7
1) 4uando $e trate de oeracione$ internacionale$ en donde concurran do$ o m2$
a$e$ o +uri$diccione$ di$tinta$/
2) 4uando $e trate de oeracione$ nacionale$ en la$ )ue, al meno$, una de la$ arte$
$ea un $u+eto inafecto, $al.o el 6ector CD!lico NacionalH &oce de e%oneracione$ del 'mue$to a
la (enta, ertene,ca a re&mene$ diferenciale$ del 'mue$to a la (enta o ten&a $u$crito un
con.enio )ue &aranti,a la e$ta!ilidad tri!utaria/
3) 4uando $e trate de oeracione$ nacionale$ en la$ )ue, al meno$, una de la$ arte$
*aya o!tenido Ardida$ en lo$ Dltimo$ $ei$ (6) e+ercicio$ &ra.a!le$/
La$ norma$ de recio$ de tran$ferencia tam!iAn $er2n de alicaci1n ara el 'mue$to
=eneral a la$ @enta$ e 'mue$to 6electi.o al 4on$umo, $al.o ara la determinaci1n del $aldo a
fa.or materia de de.oluci1n o comen$aci1n/ No $on de alicaci1n ara efecto$ de la
.aloraci1n aduanera/
!) Carte$ .inculada$
6e con$idera )ue do$ o m2$ er$ona$, emre$a$ o entidade$ $on arte$ .inculada$
cuando una de ella$ articia de manera directa o indirecta en la admini$traci1n, control o
caital de la otraH o cuando la mi$ma er$ona o &ruo de er$ona$ artician directa o
indirectamente en la direcci1n, control o caital de .aria$ er$ona$, emre$a$ o entidade$/
:am!iAn oerar2 la .inculaci1n cuando la tran$acci1n $ea reali,ada utili,ando
er$ona$ interue$ta$ cuyo ro1$ito $ea encu!rir una tran$acci1n entre arte$ .inculada$/
0l re&lamento $e-alar2 lo$ $uue$to$ en )ue $e confi&ura la .inculaci1n/
c) A+u$te$
0l a+u$te del .alor a$i&nado or la Admini$traci1n :ri!utaria o el contri!uyente $urte
efecto tanto ara el tran$ferente como ara el ad)uirente, $iemre )ue A$to$ $e encuentren
domiciliado$ o con$tituido$ en el a$/
0l a+u$te or alicaci1n de la .aloraci1n de mercado $e imutar2 al e+ercicio &ra.a!le
en el )ue $e reali,aron la$ oeracione$ con arte$ .inculada$ o con re$idente$ en a$e$ o
territorio$ de !a+a o nula imo$ici1n/
4uando de conformidad con lo e$ta!lecido en un 4on.enio internacional ara e.itar la
do!le imo$ici1n cele!rado or la (eD!lica del CerD, la$ autoridade$ cometente$ del a$
con la$ )ue $e *u!ie$e cele!rado el 4on.enio, realicen un a+u$te a lo$ recio$ de un
contri!uyente re$idente de e$e a$H y, $iemre )ue dic*o a+u$te e$tA ermitido $e&Dn la$
norma$ del roio 4on.enio y el mi$mo $ea acetado or la Admini$traci1n :ri!utaria eruana,
la arte .inculada domiciliada en el CerD odr2 re$entar una declaraci1n rectificatoria en la
)ue $e refle+e el a+u$te corre$ondiente/ La re$entaci1n de dic*a declaraci1n rectificatoria no
dar2 lu&ar a la alicaci1n de $ancione$/
d) An2li$i$ de comara!ilidad
La$ tran$accione$ a )ue $e refiere el numeral 9) del Artculo 32 $on comara!le$ con
una reali,ada entre arte$ indeendiente$, en condicione$ i&uale$ o $imilare$, cuando $e
cumle al meno$ una de la$ do$ condicione$ $i&uiente$7
1) Gue nin&una de la$ diferencia$ )ue e%i$tan entre la$ tran$accione$ o!+eto de
comaraci1n o entre la$ caracter$tica$ de la$ arte$ )ue la$ reali,an ueda afectar
materialmente el recio, monto de contrare$tacione$ o mar&en de utilidadH o
2) Gue aun cuando e%i$tan diferencia$ entre la$ tran$accione$ o!+eto de comaraci1n o
entre la$ caracter$tica$ de la$ arte$ )ue la$ reali,an, )ue uedan afectar materialmente el
recio, monto de contrare$tacione$ o mar&en de utilidad, dic*a$ diferencia$ ueden $er
eliminada$ a tra.A$ de a+u$te$ ra,ona!le$/
Cara determinar $i la$ tran$accione$ $on comara!le$ $e tomar2n en cuenta a)uello$
elemento$ o circun$tancia$ )ue refle+en en mayor medida la realidad econ1mica de la$
tran$accione$, deendiendo del mAtodo $eleccionado, con$iderando, entre otro$, lo$ $i&uiente$
elemento$7
i) La$ caracter$tica$ de la$ oeracione$/
ii) La$ funcione$ o acti.idade$ econ1mica$, incluyendo lo$ acti.o$ utili,ado$ y rie$&o$
a$umido$ en la$ oeracione$, de cada una de la$ arte$ in.olucrada$ en la oeraci1n/
iii) Lo$ tArmino$ contractuale$/
i.) La$ circun$tancia$ econ1mica$ o de mercado,
.) La$ e$trate&ia$ de ne&ocio$, incluyendo la$ relacionada$ con la enetraci1n,
ermanencia y amliaci1n del mercado/
4uando ara efecto$ de determinar tran$accione$ comara!le$, no $e cuente con
informaci1n local di$oni!le, lo$ contri!uyente$ ueden utili,ar informaci1n de emre$a$
e%tran+era$, de!iendo *acer lo$ a+u$te$ nece$ario$ ara refle+ar la$ diferencia$ en lo$
mercado$/
e) >Atodo$ utili,ado$
Lo$ recio$ de la$ tran$accione$ $u+eta$ al 2m!ito de alicaci1n de e$te artculo $er2n
determinado$ conforme a cual)uiera de lo$ $i&uiente$ mAtodo$ internacionalmente acetado$,
ara cuyo efecto de!er2 con$iderar$e el )ue re$ulte m2$ aroiado ara refle+ar la realidad
econ1mica de la oeraci1n7
1) 0l mAtodo del recio comara!le no controlado
4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ entre arte$
.inculada$ con$iderando el recio o el monto de la$ contrare$tacione$ )ue $e *u!ieran
actado con o entre arte$ indeendiente$ en oeracione$ comara!le$/
2) 0l mAtodo del recio de re.enta
4on$i$te en determinar el .alor de mercado de ad)ui$ici1n de !iene$ y $er.icio$ en )ue
incurre un comrador re$ecto de $u arte .inculada, lo$ )ue lue&o $on o!+eto de re.enta a
una arte indeendiente, multilicando el recio de re.enta e$ta!lecido or el comrador or el
re$ultado )ue ro.iene de di$minuir, de la unidad, el mar&en de utilidad !ruta )ue
*a!itualmente o!tiene el citado comrador en tran$accione$ comara!le$ con arte$
indeendiente$ o en el mar&en )ue *a!itualmente $e o!tiene en tran$accione$ comara!le$
entre tercero$ indeendiente$/
0l mar&en de utilidad !ruta del comrador $e calcular2 di.idiendo la utilidad !ruta entre
la$ .enta$ neta$/
3) 0l mAtodo del co$to incrementado
4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ )ue un ro.eedor
tran$fiere a $u arte .inculada, multilicando el co$to incurrido or tal ro.eedor, or el
re$ultado )ue ro.iene de $umar a la unidad el mar&en de co$to adicionado )ue *a!itualmente
o!tiene e$e ro.eedor en tran$accione$ comara!le$ con arte$ indeendiente$ o en el
mar&en )ue *a!itualmente $e o!tiene en tran$accione$ comara!le$ entre tercero$
indeendiente$/
0l mar&en de co$to adicionado $e calcular2 di.idiendo la utilidad !ruta entre el co$to de
.enta$/
9) 0l mAtodo de la artici1n de utilidade$
4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ a tra.A$ de la
di$tri!uci1n de la utilidad &lo!al, )ue ro.iene de la $uma de utilidade$ arciale$ o!tenida$ en
cada una de la$ tran$accione$ entre arte$ .inculada$, en la roorci1n )ue *u!iera $ido
di$tri!uida con o entre arte$ indeendiente$, teniendo en cuenta, entre otro$, la$ .enta$,
&a$to$, co$to$, rie$&o$ a$umido$, acti.o$ imlicado$ y la$ funcione$ de$eme-ada$ or la$
arte$ .inculada$/
5) 0l mAtodo re$idual de artici1n de utilidade$
4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ de acuerdo a lo
$e-alado en el numeral 9) de e$te inci$o, ero di$tri!uyendo la utilidad &lo!al de la $i&uiente
forma7
(i) 6e determinar2 la utilidad mnima )ue corre$onda a cada arte .inculada, mediante
la alicaci1n de cual)uiera de lo$ mAtodo$ aro!ado$ en lo$ numerale$ 1), 2), 3), 9) y 6) de
e$te inci$o, $in tomar en cuenta la utili,aci1n de intan&i!le$ $i&nificati.o$/
(ii) 6e determinar2 la utilidad re$idual di$minuyendo la utilidad mnima de la utilidad
&lo!al/ La utilidad re$idual $er2 di$tri!uida entre la$ arte$ .inculada$, tomando en cuenta,
entre otro$ elemento$, lo$ intan&i!le$ $i&nificati.o$ utili,ado$ or cada uno de ello$, en la
roorci1n )ue *u!iera $ido di$tri!uida con o entre arte$ indeendiente$
6) 0l mAtodo del mar&en neto tran$accional
4on$i$te en determinar la utilidad )ue *u!ieran o!tenido arte$ indeendiente$ en
oeracione$ comara!le$, teniendo en cuenta factore$ de renta!ilidad !a$ado$ en .aria!le$,
tale$ como acti.o$, .enta$, &a$to$, co$to$, flu+o$ de efecti.o, entre otro$/
>ediante Decreto 6uremo $e re&ular2n lo$ criterio$ )ue re$ulten rele.ante$ ara
e$ta!lecer el mAtodo de .aloraci1n m2$ aroiado/
f) Acuerdo$ Anticiado$ de Crecio$
La 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: $olamente odr2
cele!rar Acuerdo$ Anticiado$ de Crecio$ con contri!uyente$ domiciliado$ )ue articien en la$
oeracione$ internacionale$ a )ue $e refiere el numeral 1) del inci$o a) de e$te artculo, en lo$
)ue $e determinar2 el recio de la$ diferente$ tran$accione$ )ue realicen con $u$ arte$
.inculada$, en !a$e a lo$ mAtodo$ y criterio$ e$ta!lecido$ or e$te artculo y el re&lamento/
>ediante Decreto 6uremo $e dictar2n la$ di$o$icione$ relati.a$ a la forma y
rocedimiento$ )ue de!er2n $e&uir$e ara la cele!raci1n de e$te tio de Acuerdo$/
&) Declaraci1n Jurada y otra$ o!li&acione$ formale$
Lo$ contri!uyente$ $u+eto$ al 2m!ito de alicaci1n de e$te artculo de!er2n re$entar
anualmente una declaraci1n +urada informati.a de la$ tran$accione$ )ue realicen con arte$
.inculada$ o con $u+eto$ re$idente$ en territorio$ o a$e$ de !a+a o nula imo$ici1n, en la
forma, la,o y condicione$ )ue e$ta!le,ca la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n
:ri!utaria ; 6?NA:/
La documentaci1n e informaci1n detallada or cada tran$acci1n, cuando corre$onda,
)ue re$alde el c2lculo de lo$ recio$ de tran$ferencia, la metodolo&a utili,ada y lo$ criterio$
con$iderado$ or lo$ contri!uyente$ )ue demue$tren )ue la$ renta$, &a$to$, co$to$ o Ardida$
$e *an o!tenido en concordancia con lo$ recio$ o m2r&ene$ de utilidad )ue *u!ieran $ido
utili,ado$ or arte$ indeendiente$ en tran$accione$ comara!le$, de!er2 $er con$er.ada or
lo$ contri!uyente$, de!idamente traducida al idioma ca$tellano, $i fuera el ca$o, durante el
la,o de re$crici1n/ Cara tal efecto, lo$ contri!uyente$ de!er2n contar con un 0$tudio
:Acnico )ue re$alde el c2lculo de lo$ recio$ de tran$ferencia/ 0l re&lamento reci$ar2 la
informaci1n mnima )ue de!er2 contener el indicado 0$tudio $e&Dn el $uue$to de )ue $e trate
conforme al inci$o a) del re$ente artculo/
La 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, a efecto de
&aranti,ar una me+or admini$traci1n del imue$to, odr2 e%cetuar de la o!li&aci1n de
re$entar la declaraci1n +urada informati.a, reca!ar la documentaci1n e informaci1n detallada
or tran$acci1n yIo de contar con el 0$tudio :Acnico de recio$ de tran$ferencia, e%ceto en
lo$ ca$o$ de tran$accione$ )ue $e *ayan reali,ado con re$idente$ de a$e$ o territorio$ de
!a+a o nula imo$ici1n/ 0n e$to$ ca$o$, trat2ndo$e de ena+enaci1n de !iene$ el .alor de
mercado no odr2 $er inferior al co$to comuta!le/ (*)
(*) De conformidad con la Crimera Di$o$ici1n <inal del Decreto 6uremo N 19";2""5;0<,
u!licado el 31 Diciem!re 2""5, el cumlimiento de la$ o!li&acione$ formale$ a )ue $e refiere
el inci$o &) del re$ente artculo $1lo $er2 e%i&i!le en relaci1n con la$ tran$accione$ reali,ada$
a artir de la .i&encia del citado Decreto 6uremo/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 16#;2""6;6?NA: (0$ta!lecen e%cecione$ a la o!li&aci1n de
re$entar declaraci1n +urada anual informati.a y de contar con e$tudio
tAcnico de recio$ de tran$ferencia)
(/ N "3#;2""3;6?NA: (Arue!an Di$o$icione$ y <ormulario ara la
re$entaci1n de la Declaraci1n Jurada Anual 'nformati.a de Crecio$ de :ran$ferencia)
*) <uente$ de 'nterretaci1n
Cara la interretaci1n de lo di$ue$to en e$te artculo, $er2n de alicaci1n la$ =ua$
$o!re Crecio$ de :ran$ferencia ara 0mre$a$ >ultinacionale$ y Admini$tracione$ <i$cale$,
aro!ada$ or el 4on$e+o de la 5r&ani,aci1n ara la 4ooeraci1n y el De$arrollo 0con1mico ;
54D0, en tanto la$ mi$ma$ no $e oon&an a la$ di$o$icione$ aro!ada$ or e$ta Ley/
(52) Artculo incororado or el Artculo 22 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
Artculo 33/; 6on renta$ de cuarta cate&ora la$ o!tenida$ or7
a) 0l e+ercicio indi.idual, de cual)uier rofe$i1n, arte, ciencia, oficio o acti.idade$ no
incluida$ e%re$amente en la tercera cate&ora/
!) 0l de$eme-o de funcione$ de director de emre$a$, $ndico, mandatario, &e$tor de
ne&ocio$, al!acea y acti.idade$ $imilare$/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licada el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q!) 0l de$eme-o de funcione$ de director de emre$a$, $ndico, mandatario, &e$tor de
ne&ocio$, al!acea y acti.idade$ $imilare$, incluyendo el de$eme-o de la$ funcione$ del
re&idor municial o con$e+ero re&ional, or la$ cuale$ erci!an dieta$/R
45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/ 13, Literal 2/2, inc/ c), el mi$mo )ue
entrar2 en .i&encia el "1 enero 2""3
Artculo 39/; 6on renta$ de )uinta cate&ora la$ o!tenida$ or conceto de7
a) 0l tra!a+o er$onal re$tado en relaci1n de deendencia, incluido$ car&o$ D!lico$,
electi.o$ o no, como $ueldo$, $alario$, a$i&nacione$, emolumento$, rima$, dieta$,
&ratificacione$, !onificacione$, a&uinaldo$, comi$ione$, comen$acione$ en dinero o en
e$ecie, &a$to$ de rere$entaci1n y, en &eneral, toda retri!uci1n or $er.icio$ er$onale$/
No $e con$iderar2n como tale$ la$ cantidade$ )ue erci!e el $er.idor or a$unto$ del
$er.icio en lu&ar di$tinto al de $u re$idencia *a!itual, tale$ como &a$to$ de .ia+e, .i2tico$ or
&a$to$ de alimentaci1n y *o$eda+e, &a$to$ de mo.ilidad y otro$ &a$to$ e%i&ido$ or la
naturale,a de $u$ la!ore$, $iemre )ue no con$tituyan $uma$ )ue or $u monto re.elen el
ro1$ito de e.adir el imue$to/
:rat2ndo$e de funcionario$ D!lico$ )ue or ra,1n del $er.icio o comi$i1n e$ecial $e
encuentren en el e%terior y erci!an $u$ *a!ere$ en moneda e%tran+era, $e con$iderar2 renta
&ra.ada de e$ta cate&ora, Dnicamente la )ue le$ corre$ondera erci!ir en el a$ en moneda
nacional conforme a $u &rado o cate&ora/
!) (enta$ .italicia$ y en$ione$ )ue ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal, tale$ como
+u!ilaci1n, monteo e in.alide,, y cual)uier otro in&re$o )ue ten&a $u ori&en en el tra!a+o
er$onal/
c) La$ articiacione$ de lo$ tra!a+adore$, ya $ea )ue ro.en&an de la$ a$i&nacione$
anuale$ o de cual)uier otro !eneficio otor&ado en $u$tituci1n de la$ mi$ma$/
d) Lo$ in&re$o$ ro.eniente$ de cooerati.a$ de tra!a+o )ue erci!an lo$ $ocio$/
e) Lo$ in&re$o$ o!tenido$ or el tra!a+o re$tado en forma indeendiente con contrato$
de re$taci1n de $er.icio$ normado$ or la le&i$laci1n ci.il, cuando el $er.icio $ea re$tado en
el lu&ar y *orario de$i&nado or )uien lo re)uiere y cuando el u$uario roorcione lo$
elemento$ de tra!a+o y a$uma lo$ &a$to$ )ue la re$taci1n del $er.icio demanda/
45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/13, Literal 9, el mi$mo )ue entrar2 en
.i&encia el "1 enero 2""3
f) (53) Lo$ in&re$o$ o!tenido$ or la re$taci1n de $er.icio$ con$iderado$ dentro de la
cuarta cate&ora, efectuado$ ara un contratante con el cual $e manten&a $imult2neamente
una relaci1n la!oral de deendencia/
(53) 'nci$o incororado or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
4ACN:?L5 @'
D0 LA (0N:A N0:A
Artculo 35/; Cara e$ta!lecer la renta neta de la rimera cate&ora, $e deducir2 or todo
conceto el .einte or ciento (2"U) del total de la renta !ruta/
La$ Ardida$ e%traordinaria$ $ufrida$ or ca$o fortuito o fuer,a mayor en lo$ !iene$
&eneradore$ de renta de e$ta cate&ora )ue no *ayan $ido cu!ierta$ or indemni,acione$ o
$e&uro$, odr2n comen$ar$e con la renta neta &lo!al/(*)
(*) Artculo dero&ado or el 'nci$o c) de la Enica Di$o$ici1n 4omlementaria Dero&atoria del
Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u
Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
(59) Artculo 36/; Cara e$ta!lecer la renta neta de la $e&unda cate&ora, $e deducir2
or todo conceto el die, or ciento (1"U) del total de la renta !ruta/ Dic*a re&la no e$
alica!le ara la$ renta$ de $e&unda cate&ora comrendida$ en el inci$o i) del Artculo 29/
(55) La$ Ardida$ de caital ori&inada$ en la ena+enaci1n de inmue!le$ $e&uir2n el
tratamiento re.i$to en el Artculo 99 de la re$ente ley, $al.o en lo$ $i&uiente$ ca$o$ en lo$
cuale$ no e%i$tir2 reconocimiento de Ardida$7
1) 6i la ena+enaci1n $e reali,a con arte$ .inculada$ con el contri!uyente o a tra.A$ de
un tercero cuyo ro1$ito $ea encu!rir una oeraci1n entre er$ona$ .inculada$/
2) 4uando $e rodu,ca la read)ui$ici1n, en cual)uier modalidad, del inmue!le materia
de ena+enaci1n/ (*)
(55) C2rrafo incororado or el Artculo 29 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(59) Artculo $u$tituido or el Artculo 11 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
del 2""2/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 36/; Cara e$ta!lecer la renta neta de la rimera y $e&unda cate&ora, $e
deducir2 or todo conceto el .einte or ciento (2"U) del total de la renta !ruta/ Dic*a
deducci1n no e$ alica!le ara la$ renta$ de $e&unda cate&ora comrendida$ en el inci$o i)
del Artculo 29/R
Artculo 3#/; (56) A fin de e$ta!lecer la renta neta de tercera cate&ora $e deducir2 de la
renta !ruta lo$ &a$to$ nece$ario$ ara roducirla y mantener $u fuente, a$ como lo$ .inculado$
con la &eneraci1n de &anancia$ de caital, en tanto la deducci1n no e$tA e%re$amente
ro*i!ida or e$ta ley, en con$ecuencia $on deduci!le$7
(56) 0nca!e,ado $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3/
a) Lo$ intere$e$ de deuda$ y lo$ &a$to$ ori&inado$ or la con$tituci1n, reno.aci1n o
cancelaci1n de la$ mi$ma$ $iemre )ue *ayan $ido contrada$ ara ad)uirir !iene$ o $er.icio$
.inculado$ con la o!tenci1n o roducci1n de renta$ &ra.ada$ en el a$ o mantener $u fuente
roductora, con la$ limitacione$ re.i$ta$ en lo$ 2rrafo$ $i&uiente$/
61lo $on deduci!le$ lo$ intere$e$ a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, en la arte )ue
e%cedan el monto de lo$ in&re$o$ or intere$e$ e%onerado$/ Cara tal efecto no $e comutar2n
lo$ intere$e$ e%onerado$ &enerado$ or .alore$ cuya ad)ui$ici1n *aya $ido efectuada en
cumlimiento de una norma le&al o di$o$icione$ del Fanco 4entral de (e$er.a del CerD, ni lo$
&enerado$ or .alore$ )ue reditDen una ta$a de interA$, en moneda nacional, no $uerior al
cincuenta or ciento (5"U) de la ta$a acti.a de mercado romedio men$ual en moneda
nacional (:A>N) )ue u!li)ue la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$/
:rat2ndo$e de !anco$ y emre$a$ financiera$, de!er2 e$ta!lecer$e la roorci1n
e%i$tente entre lo$ in&re$o$ financiero$ &ra.ado$ e in&re$o$ financiero$ e%onerado$ y deducir
como &a$to, Dnicamente, lo$ car&o$ en la roorci1n ante$ e$ta!lecida ara lo$ in&re$o$
financiero$ &ra.ado$/(*)
(*) C2rrafo dero&ado or el 'nci$o d) de la Enica Di$o$ici1n 4omlementaria Dero&atoria del
Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u
Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/
:am!iAn $er2n deduci!le$ lo$ intere$e$ de fraccionamiento$ otor&ado$ conforme al
41di&o :ri!utario/
(5#) 6er2n deduci!le$ lo$ intere$e$ ro.eniente$ de endeudamiento$ de contri!uyente$
con arte$ .inculada$ cuando dic*o endeudamiento no e%ceda del re$ultado de alicar el
coeficiente )ue $e determine mediante decreto $uremo $o!re el atrimonio del contri!uyenteH
lo$ intere$e$ )ue $e o!ten&an or el e%ce$o de endeudamiento )ue re$ulte de la alicaci1n del
coeficiente no $er2n deduci!le$/
(5#) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Qa1) Lo$ &a$to$ or conceto de mo.ilidad de lo$ tra!a+adore$ )ue $ean nece$ario$
ara el ca!al de$eme-o de $u$ funcione$ y )ue no con$tituyan !eneficio o .enta+a atrimonial
directa de lo$ mi$mo$/
Lo$ &a$to$ or conceto de mo.ilidad odr2n $er $u$tentado$ con comro!ante$ de
a&o o con una lanilla $u$crita or el tra!a+ador u$uario de la mo.ilidad, en la forma y
condicione$ )ue $e $e-ale en el (e&lamento/ Lo$ &a$to$ $u$tentado$ con e$ta lanilla no
odr2n e%ceder, or cada tra!a+ador, del imorte diario e)ui.alente al 9U de la (emuneraci1n
>nima @ital >en$ual de lo$ tra!a+adore$ $u+eto$ a la acti.idad ri.ada/
No $e acetar2 la deducci1n de &a$to$ de mo.ilidad $u$tentado$ con la lanilla a )ue
$e *ace referencia en el 2rrafo anterior, en el ca$o de tra!a+adore$ )ue ten&an a $u
di$o$ici1n mo.ilidad a$i&nada or el contri!uyenteR/(*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 159;2""#;0<, 6e&unda Di$/4om/:ran$it/
Qa/2) 0l aorte .oluntario con fin re.i$ional a!onado en la 4uenta de 4aitali,aci1n
'ndi.idual de lo$ tra!a+adore$ cuya remuneraci1n no e%ceda .eintioc*o (23) (emuneracione$
>nima$ @itale$ anuale$/ Dic*o aorte de!er2 con$tar en un acuerdo re.iamente $u$crito
entre el tra!a+ador y el emleador, no de!er2 $er con$iderado como in&re$o ni remuneraci1n
ara el tra!a+ador, ni de!er2 e%ceder del cien or ciento (1""U) del aorte .oluntario con fin
re.i$ional reali,ado or el tra!a+ador/
0l aorte .oluntario con fin re.i$ional reali,ado or el tra!a+ador no de!er2 e%ceder el
cien or ciento (1""U) del aorte o!li&atorio )ue reali,a/Q (*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 19 de Ley N8 23991, u!licada el 2# mar,o 2""#/
!) Lo$ tri!uto$ )ue recaen $o!re !iene$ o acti.idade$ roductora$ de renta$ &ra.ada$/
c) La$ rima$ de $e&uro )ue cu!ran rie$&o$ $o!re oeracione$, $er.icio$ y !iene$
roductore$ de renta$ &ra.ada$, a$ como la$ de accidente$ de tra!a+o de $u er$onal y lucro
ce$ante/
:rat2ndo$e de er$ona$ naturale$ e$ta deducci1n $1lo $e acetar2 *a$ta el 3"U de la
rima re$ecti.a cuando la ca$a de roiedad del contri!uyente $ea utili,ada arcialmente
como oficina/
d) La$ Ardida$ e%traordinaria$ $ufrida$ or ca$o fortuito o fuer,a mayor en lo$ !iene$
roductore$ de renta &ra.ada o or delito$ cometido$ en er+uicio del contri!uyente or $u$
deendiente$ o tercero$, en la arte )ue tale$ Ardida$ no re$ulten cu!ierta$ or
indemni,acione$ o $e&uro$ y $iemre )ue $e *aya ro!ado +udicialmente el *ec*o delictuo$o o
)ue $e acredite )ue e$ inDtil e+ercitar la acci1n +udicial corre$ondiente/
e) Lo$ &a$to$ de co!ran,a de renta$ &ra.ada$/
f) La$ dereciacione$ or de$&a$te u o!$ole$cencia de lo$ !iene$ de acti.o fi+o y la$
merma$ y de$medro$ de e%i$tencia$ de!idamente acreditado$, de acuerdo con la$ norma$
e$ta!lecida$ en lo$ artculo$ $i&uiente$/
&) Lo$ &a$to$ de or&ani,aci1n, lo$ &a$to$ reoerati.o$ iniciale$, lo$ &a$to$
reoerati.o$ ori&inado$ or la e%an$i1n de la$ acti.idade$ de la emre$a y lo$ intere$e$
de.en&ado$ durante el erodo reoerati.o, a oci1n del contri!uyente, odr2n deducir$e en
el rimer e+ercicio o amorti,ar$e roorcionalmente en el la,o m2%imo de die, (1") a-o$/
*) (53) :rat2ndo$e de emre$a$ del 6i$tema <inanciero $er2n deduci!le$ la$
ro.i$ione$ )ue, *a!iendo $ido ordenada$ or la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$, $ean
autori,ada$ or el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$, re.ia oini1n tAcnica de la
6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, )ue cumlan con+untamente
lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7
1) 6e trate de ro.i$ione$ e$ecfica$H
2) 6e trate de ro.i$ione$ )ue no formen arte del atrimonio efecti.oH
3) 6e trate de ro.i$ione$ .inculada$ e%clu$i.amente a rie$&o$ de crAdito, cla$ificado$
en la$ cate&ora$ de ro!lema$ otenciale$, deficiente, dudo$o y Ardida/
6e con$idera oeracione$ $u+eta$ a rie$&o crediticio a la$ colocacione$ y la$
oeracione$ de arrendamiento financiero y a)uella$ )ue e$ta!le,ca el re&lamento/
:am!iAn $er2n deduci!le$ la$ ro.i$ione$ or cuenta$ or co!rar di.er$a$, di$tinta$ a
la$ $e-alada$ en el re$ente inci$o, la$ cuale$ $e re&ir2n or lo di$ue$to en el inci$o i) de e$te
artculo/
Cara el ca$o de la$ emre$a$ de $e&uro$ y rea$e&uro$, $er2n deduci!le$ la$ re$er.a$
tAcnica$ ordenada$ or la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$, )ue no forman arte del
atrimonio/
La$ ro.i$ione$ y la$ re$er.a$ tAcnica$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o,
corre$ondiente$ al e+ercicio anterior )ue no $e utilicen, $e con$iderar2n como !eneficio $u+eto
al imue$to del e+ercicio &ra.a!le/ (1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 1 y Enica Di$o$ici1n <inal del Decreto 6uremo N8 199;
2""9;0<, u!licado el 2#;12;2""9, $e reci$a )ue la$ ro.i$ione$ )ue efectDen la$ 0mre$a$
del 6i$tema <inanciero or contrato$ de arrendamiento financiero re$uelto$ endiente$ de
recueraci1n de lo$ !iene$ $e re&ular2n or lo di$ue$to en el inci$o *) del Artculo 3# del
:e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'mue$to a la (enta, aro!ado or Decreto 6uremo N
1#9;2""9;0< y norma$ re&lamentaria$/
45N45(DAN4'A7 D/6/ N8 199;2""9;0<, Art/ 2 (Corcenta+e de Cro.i$ione$)
(/>/ N8 625;2""9;0<;1" (Creci$an ro.i$ione$ )ue cumlen re)ui$ito$
$e-alado$ or el inci$o *) del Art/ 3# de la Ley del 'mue$to a la (enta)
(53) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(2) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q*) :rat2ndo$e de emre$a$ del 6i$tema <inanciero $er2n deduci!le$ la$ ro.i$ione$
)ue, *a!iendo $ido ordenada$ or la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$, $ean autori,ada$
or el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$, re.ia oini1n tAcnica de la 6uerintendencia
Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, )ue cumlan con+untamente lo$ $i&uiente$
re)ui$ito$7
1) 6e trate de ro.i$ione$ e$ecfica$H
2) 6e trate de ro.i$ione$ )ue no formen arte del atrimonio efecti.oH
3) 6e trate de ro.i$ione$ .inculada$ e%clu$i.amente a rie$&o$ de crAdito, cla$ificado$
en la$ cate&ora$ de ro!lema$ otenciale$, deficiente, dudo$o y Ardida/
6e con$idera oeracione$ $u+eta$ a rie$&o crediticio a la$ colocacione$ y la$
oeracione$ de arrendamiento financiero y a)uella$ )ue e$ta!le,ca el re&lamento/
0n el ca$o de <ideicomi$o$ Fancario$ y de :ituli,aci1n inte&rado$ or crAdito$ u
oeracione$ de arrendamiento financiero en lo$ cuale$ lo$ fideicomitente$ $on emre$a$
comrendida$ en el Artculo 16 de la Ley N 26#"2, la$ ro.i$ione$ $er2n deduci!le$ ara la
determinaci1n de la renta neta atri!ui!le/
:am!iAn $er2n deduci!le$ la$ ro.i$ione$ or cuenta$ or co!rar di.er$a$, di$tinta$ a
la$ $e-alada$ en el re$ente inci$o, la$ cuale$ $e re&ir2n or lo di$ue$to en el inci$o i) de e$te
artculo/
Cara el ca$o de la$ emre$a$ de $e&uro$ y rea$e&uro$, $er2n deduci!le$ la$ re$er.a$
tAcnica$ ordenada$ or la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$ )ue no forman arte del
atrimonio/
La$ ro.i$ione$ y la$ re$er.a$ tAcnica$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o,
corre$ondiente$ al e+ercicio anterior )ue no $e utilicen, $e con$iderar2n como !eneficio $u+eto
al 'mue$to del e+ercicio &ra.a!le/Q
i) (59) Lo$ ca$ti&o$ or deuda$ inco!ra!le$ y la$ ro.i$ione$ e)uitati.a$ or el mi$mo
conceto, $iemre )ue $e determinen la$ cuenta$ a la$ )ue corre$onden/
45N45(DAN4'A D/6/ N8 199;2""9;0<
No $e reconoce el car2cter de deuda inco!ra!le a7
(i) La$ deuda$ contrada$ entre $ or arte$ .inculada$/
(ii) La$ deuda$ afian,ada$ or emre$a$ del $i$tema financiero y !ancario,
&aranti,ada$ mediante derec*o$ reale$ de &aranta, de1$ito$ dinerario$ o comra .enta con
re$er.a de roiedad/
(iii) La$ deuda$ )ue *ayan $ido o!+eto de reno.aci1n o r1rro&a e%re$a/
(59) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
+) La$ a$i&nacione$ de$tinada$ a con$tituir ro.i$ione$ ara !eneficio$ $ociale$,
e$ta!lecida$ con arre&lo a la$ norma$ le&ale$ ertinente$/
X) La$ en$ione$ de +u!ilaci1n y monteo )ue a&uen la$ emre$a$ a $u$ $er.idore$ o
a $u$ deudo$ y en la arte )ue no e$tAn cu!ierta$ or $e&uro al&uno/ 0n ca$o de !anco$,
coma-a$ de $e&uro$ y emre$a$ de $er.icio$ D!lico$, odr2n con$tituir ro.i$ione$ de
+u!ilaci1n ara el a&o de en$ione$ )ue e$ta!lece la ley, $iemre )ue lo ordene la entidad
oficial encar&ada de $u $uer.i&ilancia/
l) Lo$ a&uinaldo$, !onificacione$, &ratificacione$ y retri!ucione$ )ue $e acuerden al
er$onal, incluyendo todo$ lo$ a&o$ )ue or cual)uier conceto $e *a&an a fa.or de lo$
$er.idore$ en .irtud del .nculo la!oral e%i$tente y con moti.o del ce$e/ 0$ta$ retri!ucione$
odr2n deducir$e en el e+ercicio comercial a )ue corre$ondan cuando *ayan $ido a&ada$
dentro del la,o e$ta!lecido or el (e&lamento ara la re$entaci1n de la declaraci1n +urada
corre$ondiente a dic*o e+ercicio/
ll) Lo$ &a$to$ y contri!ucione$ de$tinado$ a re$tar al er$onal $er.icio$ de $alud,
recreati.o$, culturale$ y educati.o$H a$ como lo$ &a$to$ de enfermedad de cual)uier $er.idor/
(6") Adicionalmente, $er2n deduci!le$ lo$ &a$to$ )ue efectDe el emleador or la$
rima$ de $e&uro de $alud del c1nyu&e e *i+o$ del tra!a+ador, $iemre )ue e$to$ Dltimo$ $ean
menore$ de 13 a-o$/
:am!iAn e$t2n comrendido$ lo$ *i+o$ del tra!a+ador mayore$ de 13 a-o$ )ue $e
encuentren incaacitado$/
(6") C2rrafo incororado or el Artculo # de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
(61) Lo$ &a$to$ recreati.o$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o $er2n deduci!le$ en la
arte )ue no e%ceda del "/5U de lo$ in&re$o$ neto$ del e+ercicio, con un lmite de 9" ?nidade$
'mo$iti.a$ :ri!utaria$/
(61) C2rrafo incororado or el Artculo 6 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de
octu!re de 2"""/
m) La$ remuneracione$ )ue or el e+ercicio de $u$ funcione$ corre$ondan a lo$
directore$ de $ociedade$ an1nima$, en la arte )ue en con+unto no e%ceda del $ei$ or ciento
(6U) de la utilidad comercial del e+ercicio ante$ del 'mue$to a la (enta/
0l imorte a!onado en e%ce$o a la deducci1n )ue autori,a e$te inci$o, con$tituir2 renta
&ra.ada ara el director )ue lo erci!a/
n) (62) La$ remuneracione$ )ue or todo conceto corre$ondan al titular de una
0mre$a 'ndi.idual de (e$on$a!ilidad Limitada, accioni$ta$, articiacioni$ta$ y en &eneral a
lo$ $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$, en tanto $e rue!e )ue tra!a+an en el ne&ocio/
0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2
con$iderada di.idendo a car&o de dic*o titular, accioni$ta, articiacioni$ta, $ocio o a$ociado/(*)
(62) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Qn) La$ remuneracione$ )ue or todo conceto corre$ondan al titular de una 0mre$a
'ndi.idual de (e$on$a!ilidad Limitada, accioni$ta$, articiacioni$ta$ y en &eneral a lo$ $ocio$
o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$, en tanto $e rue!e )ue tra!a+an en el ne&ocio y )ue la
remuneraci1n no e%cede el .alor de mercado/ 0$te Dltimo re)ui$ito $er2 de alicaci1n cuando
$e trate del titular de la 0mre$a 'ndi.idual de (e$on$a!ilidad LimitadaH a$ como cuando lo$
accioni$ta$, articiacioni$ta$ y, en &eneral, $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$ califi)uen
como arte .inculada con el emleador, en ra,1n a $u articiaci1n en el control, la
admini$traci1n o el caital de la emre$a/ 0l re&lamento e$ta!lecer2 lo$ $uue$to$ en lo$
cuale$ $e confi&ura dic*a .inculaci1n/
0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2
con$iderada di.idendo a car&o de dic*o titular, accioni$ta, articiacioni$ta, $ocio o
a$ociado/Q(*)
45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 3, numeral 3/2
-) (63) La$ remuneracione$ del c1nyu&e, concu!ino o ariente$ *a$ta el cuarto &rado
de con$an&uinidad y $e&undo de afinidad, del roietario de la emre$a, titular de una
0mre$a 'ndi.idual de (e$on$a!ilidad Limitada, accioni$ta, articiacioni$ta o $ocio o
a$ociado de er$ona$ +urdica$, $iemre )ue $e acredite el tra!a+o )ue reali,an en el ne&ocio/
0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2
con$iderada di.idendo a car&o de dic*o roietario, titular, accioni$ta, articiacioni$ta, $ocio o
a$ociado/(*)
(63) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q-) La$ remuneracione$ del c1nyu&e, concu!ino o ariente$ *a$ta el cuarto &rado de
con$an&uinidad y $e&undo de afinidad, del roietario de la emre$a, titular de una 0mre$a
'ndi.idual de (e$on$a!ilidad Limitada, accioni$ta$, articiacioni$ta$ o $ocio$ o a$ociado$ de
er$ona$ +urdica$, en tanto $e rue!e )ue tra!a+an en el ne&ocio y )ue la remuneraci1n no
e%cede el .alor de mercado/ 0$te Dltimo re)ui$ito $er2 de alicaci1n cuando $e trate del
c1nyu&e, concu!ino o lo$ ariente$ ante$ citado$, del roietario de la emre$a, titular de la
0mre$a 'ndi.idual de (e$on$a!ilidad LimitadaH a$ como de lo$ accioni$ta$,
articiacioni$ta$ y en &eneral de $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$ )ue califi)uen como
arte .inculada con el emleador, en ra,1n a $u articiaci1n en el control, la admini$traci1n o
el caital de la emre$a/ 0l re&lamento e$ta!lecer2 lo$ $uue$to$ en lo$ cuale$ $e confi&ura
dic*a .inculaci1n/
0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2
con$iderada di.idendo a car&o de dic*o roietario, titular, accioni$ta, articiacioni$ta, $ocio o
a$ociado/R
45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 3, numeral 3/2
o) Lo$ &a$to$ de e%loraci1n, rearaci1n y de$arrollo en )ue incurran lo$ titulare$ de
acti.idade$ minera$, )ue $e deducir2n en el e+ercicio en )ue $e incurran, o $e amorti,ar2n en
lo$ la,o$ y condicione$ )ue $e-ale la Ley =eneral de >inera y $u$ norma$ comlementaria$
y re&lamentaria$/
) La$ re&ala$/
)) Lo$ &a$to$ de rere$entaci1n roio$ del &iro o ne&ocio, en la arte )ue, en
con+unto, no e%ceda del medio or ciento ("/5U) de lo$ in&re$o$ !ruto$, con un lmite m2%imo
de cuarenta (9") ?nidade$ 'mo$iti.a$ :ri!utaria$/
r) Lo$ &a$to$ de .ia+e )ue $ean indi$en$a!le$ de acuerdo con la acti.idad roductora
de renta &ra.ada/
La nece$idad del .ia+e )uedar2 acreditada con la corre$ondencia y cual)uier otra
documentaci1n ertinente y lo$ &a$to$ con lo$ a$a+e$, acet2ndo$e adem2$, un .i2tico )ue no
odr2 e%ceder del do!le del monto )ue, or e$e conceto, concede el =o!ierno 4entral a $u$
funcionario$ de carrera de mayor +erar)ua/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Qr) Lo$ &a$to$ de .ia+e or conceto de tran$orte y .i2tico$ )ue $ean indi$en$a!le$
de acuerdo con la acti.idad roductora de renta &ra.ada/
La nece$idad del .ia+e )uedar2 acreditada con la corre$ondencia y cual)uier otra
documentaci1n ertinente, y lo$ &a$to$ de tran$orte con lo$ a$a+e$/
Lo$ .i2tico$ comrenden lo$ &a$to$ de alo+amiento, alimentaci1n y mo.ilidad, lo$
cuale$ no odr2n e%ceder del do!le del monto )ue, or e$e conceto, concede el =o!ierno
4entral a $u$ funcionario$ de carrera de mayor +erar)ua/
Lo$ .i2tico$ or alimentaci1n y mo.ilidad en el e%terior odr2n $u$tentar$e con lo$
documento$ a lo$ )ue $e refiere el Artculo 51;A de e$ta Ley o con la declaraci1n +urada del
!eneficiario de lo$ .i2tico$, de acuerdo con lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ Lo$ &a$to$
$u$tentado$ con declaraci1n +urada no odr2n e%ceder del treinta or ciento (3"U) del monto
m2%imo e$ta!lecido en el 2rrafo anterior/Q
$) 0l imorte de lo$ arrendamiento$ )ue recaen $o!re redio$ de$tinado$ a la acti.idad
&ra.ada/
:rat2ndo$e de er$ona$ naturale$ cuando la ca$a arrendada la *a!ite el contri!uyente
y arte la utilice ara efecto$ de o!tener la renta de tercera cate&ora, $1lo $e acetar2 como
deducci1n el 3"U del al)uiler/ 0n dic*o ca$o $1lo $e acetar2 como deducci1n el 5"U de lo$
&a$to$ de mantenimiento/
t) (69) 4on$tituye &a$to deduci!le ara determinar la !a$e imoni!le del 'mue$to, la$
tran$ferencia$ de la titularidad de terreno$ efectuada$ or emre$a$ del 0$tado, en fa.or de la
4omi$i1n de <ormali,aci1n de la Croiedad 'nformal 45<5C(', or acuerdo o or mandato
le&al, ara $er de$tinado$ a la$ la!ore$ de <ormali,aci1n de la Croiedad/
(69) 'nci$o incororado or la 6e&unda Di$o$ici1n 4omlementaria :ran$itoria y <inal
de la Ley N 2#"96, u!licada el 5 de enero de 1999/
u) (65) Lo$ &a$to$ or remio$, en dinero o e$ecie, )ue realicen lo$ contri!uyente$
con el fin de romocionar o colocar en el mercado $u$ roducto$ o $er.icio$, $iemre )ue
dic*o$ remio$ $e ofre,can con car2cter &eneral a lo$ con$umidore$ reale$, el $orteo de lo$
mi$mo$ $e efectDe ante Notario CD!lico y $e cumla con la$ norma$ le&ale$ .i&ente$ $o!re la
materia/
(65) 'nci$o incororado or el Artculo # de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
.) (66) Lo$ &a$to$ o co$to$ )ue con$tituyan ara $u ercetor renta$ de $e&unda,
cuarta o )uinta cate&ora odr2n deducir$e en el e+ercicio &ra.a!le a )ue corre$ondan cuando
*ayan $ido a&ado$ dentro del la,o e$ta!lecido or el (e&lamento ara la re$entaci1n de la
declaraci1n +urada corre$ondiente a dic*o e+ercicio/
(66) 'nci$o incororado or el Artculo 6 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re
de 2"""/
T) (6#) :rat2ndo$e de lo$ &a$to$ incurrido$ en .e*culo$ automotore$ de la$ cate&ora$
A2, A3 y A9 )ue re$ulten e$trictamente indi$en$a!le$ y $e ali)uen en forma ermanente ara
el de$arrollo de la$ acti.idade$ roia$ del &iro del ne&ocio o emre$a, lo$ $i&uiente$
conceto$7 (i) cual)uier forma de ce$i1n en u$o, tale$ como arrendamiento, arrendamiento
financiero y otro$H (ii) funcionamiento, entendido como lo$ de$tinado$ a com!u$ti!le,
lu!ricante$, mantenimiento, $e&uro$, rearaci1n y $imilare$H y, (iii) dereciaci1n or de$&a$te/
:am!iAn $er2n deduci!le$ lo$ &a$to$ referido$ a .e*culo$ automotore$ de la$ citada$
cate&ora$ a$i&nado$ a acti.idade$ de direcci1n, rere$entaci1n y admini$traci1n de la
emre$a, de acuerdo con la ta!la )ue fi+e el re&lamento en funci1n a indicadore$ tale$ como la
dimen$i1n de la emre$a, la naturale,a de la$ acti.idade$ o la conformaci1n de lo$ acti.o$/
6e con$idera )ue la utili,aci1n del .e*culo re$ulta e$trictamente indi$en$a!le y $e
alica en forma ermanente ara el de$arrollo de la$ acti.idade$ roia$ del &iro del ne&ocio o
emre$a, trat2ndo$e de emre$a$ )ue $e dedican al $er.icio de ta%i, al tran$orte tur$tico, al
arrendamiento o cual)uier otra forma de ce$i1n en u$o de autom1.ile$, a$ como de emre$a$
)ue realicen otra$ acti.idade$ )ue $e encuentren en $ituaci1n $imilar, conforme a lo$ criterio$
)ue $e e$ta!le,can or re&lamento/
(6#) Literal incororado or el numeral 12/1 del Artculo 12 de la Ley N 2#3"9,
u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/
%) (63) Lo$ &a$to$ or conceto de donacione$ otor&ado$ en fa.or de entidade$ y
deendencia$ del 6ector CD!lico Nacional, e%ceto emre$a$, y a entidade$ $in fine$ de lucro
cuyo o!+eto $ocial comrenda uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 (i) !eneficenciaH (ii)
a$i$tencia o !iene$tar $ocialH (iii) educaci1nH (i.) culturale$H (.) cientfica$H (.i) art$tica$H (.ii)
literaria$H (.iii) deorti.a$H (i%) $aludH (%) atrimonio *i$t1rico cultural ind&enaH y otra$ de fine$
$eme+ante$H $iemre )ue dic*a$ entidade$ y deendencia$ cuenten con la calificaci1n re.ia
or arte del >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ mediante (e$oluci1n >ini$terial/ La deducci1n
no odr2 e%ceder del 1"U de la renta neta de tercera cate&ora, lue&o de efectuada la
comen$aci1n de Ardida$ a )ue $e refiere el Artculo 5"/
(63) Literal incororado or el numeral 12/2 del Artculo 12 de la Ley N 2#3"9,
u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/
45N45(DAN4'A67 (/>/ N8 29";2""6;0<;15 (0$ta!lecen di$o$icione$ ara la calificaci1n
como entidade$ ercetora$ de donacione$ y $u reno.aci1n de
entidade$ $in fine$ de lucro)
D/6/ N8 ""3;2""#;0D, Art/ 6 (4rean la Feca SVaya de la :orreR, a la
)ue odr2n acceder +1.ene$ de e$ca$o$ recur$o$ econ1mico$ e&re$ado$
de uni.er$idade$ D!lica$ o ri.ada$)
D/6/ N8 123;2""#;0<, Art/ 1
Ley N8 292"", Art/ 2
D/6/ N "1#;2""3;0D, Art/ 9 (Donacione$)
(/>/ N8 #6#;2""3;0<;15, Art/ 2 y 3
(/ N "55;2""9;6?NA: (6e e$ta!lece di$o$icione$ ara )ue lo$
donatario$ informen a la 6?NA: $o!re la alicaci1n de lo$ fondo$ y !iene$
reci!ido$ or conceto de donacione$)
y) (69) La Ardida con$tituida or la diferencia entre el .alor de tran$ferencia y el .alor
de retorno, ocurrida en lo$ fideicomi$o$ de tituli,aci1n en lo$ )ue $e tran$fieran flu+o$ futuro$ de
efecti.o/ Dic*a Ardida $er2 reconocida en la mi$ma roorci1n en la )ue $e de.en&an lo$
flu+o$ futuro$/
(69) 'nci$o incororado or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
,) (#") 4uando $e emleen er$ona$ con di$caacidad, tendr2n derec*o a una
deducci1n adicional $o!re la$ remuneracione$ )ue $e a&uen a e$ta$ er$ona$ en un
orcenta+e )ue $er2 fi+ado or Decreto 6uremo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y
<inan,a$, en concordancia con lo di$ue$to en el artculo 35 de la Ley N 2#"5", Ley =eneral
de la Cer$ona con Di$caacidad/
(#") Literal incluido or el Artculo 1 del Decreto Le&i$lati.o N 999, u!licado el 2# de
enero de 2""9/
(#1) Codr2n $er deduci!le$ como &a$to o co$to a)uello$ $u$tentado$ con Foleta$ de
@enta o :icXet$ )ue no otor&an dic*o derec*o, emitido$ $1lo or contri!uyente$ )ue
ertene,can al Nue.o (A&imen Enico 6imlificado ; Nue.o (?6, *a$ta el lmite del 6U ($ei$
or ciento) de lo$ monto$ acreditado$ mediante 4omro!ante$ de Ca&o )ue otor&an derec*o a
deducir &a$to o co$to y )ue $e encuentren anotado$ en el (e&i$tro de 4omra$/ Dic*o lmite
no odr2 $uerar, en el e+ercicio &ra.a!le, la$ 2"" (do$cienta$) ?nidade$ 'mo$iti.a$
:ri!utaria$/
(#1) C2rrafo modificado or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(#2) Cara efecto de determinar )ue lo$ &a$to$ $ean nece$ario$ ara roducir y
mantener la fuente, A$to$ de!er2n $er normale$ ara la acti.idad )ue &enera la renta &ra.ada,
a$ como cumlir con criterio$ tale$ como ra,ona!ilidad en relaci1n con lo$ in&re$o$ del
contri!uyente, &eneralidad ara lo$ &a$to$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ ') y '') de e$te artculoH
entre otro$/(1)(2)
(#2) C2rrafo modificado or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(1) 4onfrontar con el Artculo 13 de la Ley N8 23293, u!licada el 22 Julio 2""9/
(2) C2rrafo modificado or el Artculo 19 de Ley N8 23991, u!licada el 2# mar,o 2""#, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
QCara efecto de determinar )ue lo$ &a$to$ $ean nece$ario$ ara roducir y mantener la
fuente, e$to$ de!er2n $er normalmente ara la acti.idad )ue &enera la renta &ra.ada, a$ como
cumlir con criterio$ tale$ como ra,ona!ilidad en relaci1n con lo$ in&re$o$ del contri!uyente,
&eneralidad ara lo$ &a$to$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ l), ll) y a/2) de e$te artculo, entre
otro$/R
Artculo 33/; 0l de$&a$te o a&otamiento )ue $ufran lo$ !iene$ del acti.o fi+o )ue lo$
contri!uyente$ utilicen en ne&ocio$, indu$tria, rofe$i1n u otra$ acti.idade$ roductora$ de
renta$ &ra.ada$ de tercera cate&ora, $e comen$ar2 mediante la deducci1n or la$
dereciacione$ admitida$ en e$ta ley/
La$ dereciacione$ a )ue $e refiere el 2rrafo anterior $e alicar2n a lo$ fine$ de la
determinaci1n del imue$to y ara lo$ dem2$ efecto$ re.i$to$ en norma$ tri!utaria$, de!iendo
comutar$e anualmente y $in )ue en nin&Dn ca$o uedan *acer$e incidir en un e+ercicio
&ra.a!le dereciacione$ corre$ondiente$ a e+ercicio$ anteriore$/
4uando lo$ !iene$ del acti.o fi+o $1lo $e afecten arcialmente a la roducci1n de
renta$, la$ dereciacione$ $e efectuar2n en la roorci1n corre$ondiente/
Artculo 39/; Lo$ edificio$ y con$truccione$ $e dereciar2n a ra,1n del tre$ or ciento
(3U) anual/
(#3) Artculo 9"/; Lo$ dem2$ !iene$ afectado$ a la roducci1n de renta$ &ra.ada$ $e
dereciar2n alicando, $o!re $u .alor, el orcenta+e )ue al efecto e$ta!le,ca el re&lamento/
0n nin&Dn ca$o $e odr2 autori,ar orcenta+e$ de dereciaci1n mayore$ a lo$
contemlado$ en dic*o re&lamento/
(#3) Artculo $u$tituido or el Artculo 2 de la Ley N 2#399, u!licada el 3" de
diciem!re de 2"""/
45N45(DAN4'A67 D/ Le&/ N 1"53, Art/ 1 (Dereciaci1n de !iene$ &eneradora$ de
ener&a con recur$o$ *drico$ y otro$ recur$o$ reno.a!le$)
(#9) Artculo 91/; La$ dereciacione$ $e calcular2n $o!re el .alor de ad)ui$ici1n o
roducci1n de lo$ !iene$ o $o!re lo$ .alore$ )ue re$ulten del a+u$te or inflaci1n del !alance
efectuado conforme a la$ di$o$icione$ le&ale$ en .i&encia/ A dic*o .alor $e a&re&ar2, en $u
ca$o, el de la$ me+ora$ incororada$ con car2cter ermanente/
0n lo$ ca$o$ de !iene$ imortado$ no $e admitir2, $al.o rue!a en contrario, un co$to
$uerior al )ue re$ulte de adicionar al recio e% f2!rica .i&ente en el lu&ar de ori&en, lo$ &a$to$
a )ue $e refiere el inci$o 1) del Artculo 2"/ No inte&rar2n el .alor derecia!le, la$ comi$ione$
reconocida$ a entidade$ con la$ )ue $e &uarde .inculaci1n )ue *u!ieran actuado como
intermediario$ en la oeraci1n de comra, a meno$ )ue $e rue!e la efecti.a re$taci1n de lo$
$er.icio$ y la comi$i1n no e%ceda de la )ue u$ualmente $e *u!iera reconocido a tercero$
indeendiente$ al ad)uirente/
(#9) Artculo $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Artculo 92/; 0n la$ e%lotacione$ fore$tale$ y lantaci1n de roducto$ a&rcola$ de
car2cter ermanente )ue den lu&ar a la dereciaci1n del .alor del inmue!le o a la reducci1n de
$u rendimiento econ1mico, $e admitir2 una dereciaci1n del co$to de ad)ui$ici1n, calculada en
roorci1n al a&otamiento $ufrido/ A $olicitud del intere$ado, la 6?NA: odr2 autori,ar la
alicaci1n de otro$ $i$tema$ de dereciaci1n referido$ al .alor del !ien a&ota!le, en tanto $ean
tAcnicamente +u$tifica!le$/
Artculo 93/; Lo$ !iene$ derecia!le$, e%ceto inmue!le$, )ue )ueden o!$oleto$ o
fuera de u$o, odr2n, a oci1n del contri!uyente, dereciar$e anualmente *a$ta e%tin&uir $u
co$to o dar$e de !a+a, or el .alor aDn no dereciado a la fec*a del de$u$o, de!idamente
comro!ado/
Artculo 99/; No $on deduci!le$ ara la determinaci1n de la renta imoni!le de tercera
cate&ora7
a) Lo$ &a$to$ er$onale$ y de $u$tento del contri!uyente y $u$ familiare$/
!) 0l 'mue$to a la (enta/
c) La$ multa$, recar&o$, intere$e$ moratorio$ re.i$to$ en el 41di&o :ri!utario y, en
&eneral, $ancione$ alicada$ or el 6ector CD!lico Nacional/
d) (#5) La$ donacione$ y cual)uier otro acto de li!eralidad en dinero o en e$ecie,
$al.o lo di$ue$to en el inci$o %) del Artculo 3# de la Ley/
(#5) 'nci$o $u$tituido or el numeral 13/1 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada
el 2 de a&o$to de 2""2/
e) La$ $uma$ in.ertida$ en la ad)ui$ici1n de !iene$ o me+ora$ de car2cter ermanente/
f) La$ a$i&nacione$ de$tinada$ a la con$tituci1n de re$er.a$ o ro.i$ione$ cuya
deducci1n no admite e$ta ley/
&) La amorti,aci1n de lla.e$, marca$, atente$, rocedimiento$ de fa!ricaci1n, +uanillo$
y otro$ acti.o$ intan&i!le$ $imilare$/ 6in em!ar&o, el recio a&ado or acti.o$ intan&i!le$ de
duraci1n limitada, a oci1n del contri!uyente, odr2 $er con$iderado como &a$to y alicado a
lo$ re$ultado$ del ne&ocio en un $olo e+ercicio o amorti,ar$e roorcionalmente en el la,o de
die, (1") a-o$/ La 6?NA: re.ia oini1n de lo$ or&ani$mo$ tAcnico$ ertinente$, e$t2 facultada
ara determinar el .alor real de dic*o$ intan&i!le$, ara efecto$ tri!utario$, cuando con$idere
)ue el recio con$i&nado no corre$onda a la realidad/ La re&la anterior no e$ alica!le a lo$
intan&i!le$ aortado$, cuyo .alor no odr2 $er con$iderado ara determinar lo$ re$ultado$/
0n el re&lamento $e determinar2n lo$ acti.o$ intan&i!le$ de duraci1n limitada/
*) La$ comi$ione$ mercantile$ ori&inada$ en el e%terior or comra o .enta de
mercadera u otra cla$e de !iene$, or la arte )ue e%ceda del orcenta+e )ue u$ualmente $e
a!one or dic*a$ comi$ione$ en el a$ donde A$ta$ $e ori&inen/
i) La Ardida ori&inada en la .enta de .alore$ ad)uirido$ con !eneficio tri!utario, *a$ta
el lmite de dic*o !eneficio/
+) (#6) Lo$ &a$to$ cuya documentaci1n $u$tentatoria no cumla con lo$ re)ui$ito$ y
caracter$tica$ mnima$ e$ta!lecido$ or el (e&lamento de 4omro!ante$ de Ca&o/
:amoco $er2n deduci!le$ lo$ &a$to$ $u$tentado$ en comro!ante$ de a&o emitido$
or contri!uyente$ )ue, a la fec*a de emi$i1n del comro!ante, tenan la condici1n de no
*a!ido$ $e&Dn la u!licaci1n reali,ada or la admini$traci1n tri!utaria, $al.o )ue al 31 de
diciem!re del e+ercicio, el contri!uyente *aya cumlido con le.antar tal condici1n/ (*)
(#6) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q+) Lo$ &a$to$ cuya documentaci1n $u$tentatoria no cumla con lo$ re)ui$ito$ y
caracter$tica$ mnima$ e$ta!lecido$ or el (e&lamento de 4omro!ante$ de Ca&o/
:amoco $er2 deduci!le el &a$to $u$tentado en comro!ante de a&o emitido or
contri!uyente )ue, a la fec*a de emi$i1n del comro!ante, tena la condici1n de no *a!ido$
$e&Dn la u!licaci1n reali,ada or la Admini$traci1n :ri!utaria, $al.o )ue al 31 de diciem!re del
e+ercicio, el contri!uyente *aya cumlido con le.antar tal condici1n/
No $e alicar2 lo re.i$to en el re$ente inci$o en lo$ ca$o$ en )ue, de conformidad
con el Artculo 3# de la Ley, $e ermita la $u$tentaci1n del &a$to con otro$ documento$/Q
X) (##) 0l 'mue$to =eneral a la$ @enta$, el 'mue$to de Cromoci1n >unicial y el
'mue$to 6electi.o al 4on$umo )ue &ra.en el retiro de !iene$ no odr2n deducir$e como co$to
o &a$to/
(##) 'nci$o $u$tituido or el Artculo # de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de
2"""/
l) (#3) 0l monto de la dereciaci1n corre$ondiente al mayor .alor atri!uido como
con$ecuencia de re.aluacione$ .oluntaria$ de lo$ acti.o$ $ean con moti.o de una
reor&ani,aci1n de emre$a$ o $ociedade$ o fuera de e$to$ acto$, $al.o lo di$ue$to en el
numeral 1 del Artculo 1"9 de la ley, modificado or la re$ente norma/
Lo di$ue$to en el 2rrafo anterior tam!iAn re$ulta de alicaci1n a lo$ !iene$ )ue
*u!ieran $ido re.aluado$ como roducto de una reor&ani,aci1n y )ue lue&o .uel.an a $er
tran$ferido$ en reor&ani,acione$ o$teriore$/
(#3) 'nci$o incororado or el Artculo 9 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
m) (#9) Lo$ &a$to$, incluyendo la Ardida de caital, ro.eniente$ de oeracione$
efectuada$ con $u+eto$ )ue califi)uen en al&uno de lo$ $i&uiente$ $uue$to$7
1) 6ean re$idente$ de a$e$ o territorio$ de !a+a o nula imo$ici1nH
2) 6ean e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ o e$ta!lecido$ en a$e$ o territorio$
de !a+a o nula imo$ici1nH o,
3) 6in )uedar comrendido$ en lo$ numerale$ anteriore$, o!ten&an renta$, in&re$o$ o
&anancia$ a tra.A$ de un a$ o territorio de !a+a o nula imo$ici1n/
(3") >ediante Decreto 6uremo $e e$ta!lecer2n lo$ criterio$ de calificaci1n o lo$
a$e$ o territorio$ de !a+a o nula imo$ici1n ara efecto de la re$ente LeyH a$ como el
alcance de la$ oeracione$ indicada$ en el 2rrafo anterior, entre otro$/ No )uedan
comrendido$ en el re$ente inci$o lo$ &a$to$ deri.ado$ de la$ $i&uiente$ oeracione$7 (i)
crAditoH (ii) $e&uro$ o rea$e&uro$H (iii) ce$i1n en u$o de na.e$ o aerona.e$H (i.) tran$orte )ue
$e realice de$de el a$ *acia el e%terior y de$de el e%terior *acia el a$H y, (.) derec*o de
a$e or el canal de Canam2/ Dic*o$ &a$to$ $er2n deduci!le$ $iemre )ue el recio o monto
de la contrare$taci1n $ea i&ual al )ue *u!ieran actado arte$ indeendiente$ en
tran$accione$ comara!le$/
(3") C2rrafo $u$tituido or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(#9) 'nci$o $u$tituido or el numeral 13/2 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada
el 2 de a&o$to de 2""2/
n) 'nci$o dero&ado or el numeral 13/2 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el
2 de a&o$to de 2""2/
o) 'nci$o dero&ado or el numeral 13/2 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el
2 de a&o$to de 2""2/
) (31) La$ Ardida$ )ue $e ori&inen en la .enta de accione$ o articiacione$ reci!ida$
or ree%re$i1n de caital como con$ecuencia del a+u$te or inflaci1n/
(31) 'nci$o incororado or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
Q)) Lo$ &a$to$ y Ardida$ ro.eniente$ de la cele!raci1n de 'n$trumento$ <inanciero$
Deri.ado$ )ue califi)uen en al&uno de lo$ $i&uiente$ $uue$to$7
1) 6i el 'n$trumento <inanciero Deri.ado *a $ido cele!rado con re$idente$ o
e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula imo$ici1n/
2) 6i el contri!uyente mantiene o$icione$ $imAtrica$ a tra.A$ de o$icione$ de comra
y de .enta en do$ o m2$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$, no $e ermitir2 la deducci1n de
Ardida$ $ino *a$ta )ue e%i$ta reconocimiento de in&re$o$R/(*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/
QAdicionalmente, conforme a lo indicado en el tercer 2rrafo del artculo 5" de e$ta Ley,
la$ Ardida$ de fuente eruana, ro.eniente$ de la cele!raci1n de 'n$trumento$ <inanciero$
Deri.ado$ )ue no ten&an finalidad de co!ertura, $1lo odr2n deducir$e de la$ &anancia$ de
fuente eruana ori&inada$ or la cele!raci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue
ten&an el mi$mo fin/R(*)
(*) C2rrafo incororado or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Artculo 95/; Cara e$ta!lecer la renta neta de cuarta cate&ora, el contri!uyente odr2
deducir de la renta !ruta del e+ercicio &ra.a!le, or conceto de todo &a$to, el .einte or ciento
(2"U) de la mi$ma, *a$ta el lmite de 29 ?nidade$ 'mo$iti.a$ :ri!utaria$/
La deducci1n )ue autori,a e$te artculo no e$ alica!le a la$ renta$ erci!ida$ or
de$eme-o de funcione$ contemlada$ en el inci$o !) del Artculo 33 de e$ta ley/
45N45(DAN4'A67 (/ N "2";2""6;6?NA: (Dictan norma$ relati.a$ a lo$ a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta de 4uarta 4ate&ora ara el 0+ercicio 2""6)
D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora)
Artculo 96/; De la$ renta$ de cuarta y )uinta cate&ora$ odr2n deducir$e anualmente,
un monto fi+o e)ui.alente a $iete (#) ?nidade$ 'mo$iti.a$ :ri!utaria$/ Lo$ contri!uyente$ )ue
o!ten&an renta$ de am!a$ cate&ora$ $1lo odr2n deducir el monto fi+o or una .e,/
45N45(DAN4'A67 (/ N "2";2""6;6?NA: (Dictan norma$ relati.a$ a lo$ a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta de 4uarta 4ate&ora ara el 0+ercicio 2""6)
D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora)
Ley N8 292"", Art/ 2, :ercera Di$/:ran$it/
Artculo 9#/; 0l contri!uyente no odr2 deducir de la renta !ruta el 'mue$to a la (enta
)ue *aya a$umido y )ue corre$onda a un tercero/ Cor e%ceci1n, el contri!uyente odr2
deducir el 'mue$to a la (enta )ue *u!iere a$umido y )ue corre$onda a un tercero, cuando
dic*o tri!uto &ra.e lo$ intere$e$ or oeracione$ de crAdito a fa.or de !eneficiario$ del e%terior/
0$ta deducci1n $1lo $er2 aceta!le $i el contri!uyente e$ el o!li&ado directo al a&o de dic*o$
intere$e$/
0l imue$to a$umido no odr2 $er con$iderado como una mayor renta del ercetor de
la renta/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 "66;2""3;0>, Art/ 25
(32) Artculo 93/; 6e re$ume, $in admitir rue!a en contrario, )ue lo$ contri!uyente$
no domiciliado$ en el a$ y la$ $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento
ermanente en el a$ de emre$a$ unier$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier
naturale,a con$tituida$ en el e%terior, )ue de$arrollen la$ acti.idade$ a )ue $e *ace referencia
a continuaci1n, o!tienen renta$ neta$ de fuente eruana i&uale$ a lo$ imorte$ )ue re$ulten or
alicaci1n de lo$ orcenta+e$ )ue $e&uidamente $e e$ta!lecen ara cada una de ella$7
a) Acti.idade$ de $e&uro$7 #U $o!re la$ rima$/
!) Al)uiler de na.e$7 3"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!an or dic*a acti.idad/
c) Al)uiler de aerona.e$7 6"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!an or dic*a acti.idad/
d) :ran$orte entre la (eD!lica y el e%tran+ero7 1U de lo$ in&re$o$ !ruto$ or el
tran$orte aAreo y 2U de lo$ in&re$o$ !ruto$ or fletamento o tran$orte martimo, $al.o lo$
ca$o$ en )ue or recirocidad con el tratamiento otor&ado a lnea$ eruana$ )ue oeren en
otro$ a$e$, roceda la e%oneraci1n del 'mue$to a la (enta a la$ lnea$ e%tran+era$ con $ede
en tale$ a$e$/ La emre$a no domiciliada acreditar2 la e%oneraci1n mediante con$tancia
emitida or la Admini$traci1n :ri!utaria del a$ donde tiene $u $ede, de!idamente autenticada
or el 41n$ul eruano en dic*o a$ y le&ali,ada or el >ini$terio de (elacione$ 0%teriore$/
e) 6er.icio$ de :elecomunicacione$ entre la (eD!lica y el e%tran+ero7 5U de lo$
in&re$o$ !ruto$/
f) A&encia$ internacionale$ de noticia$7 1"U $o!re la$ remuneracione$ !ruta$ )ue
o!ten&an or el $umini$tro de noticia$ y, en &eneral material informati.o o &r2fico, a er$ona$ o
entidade$ domiciliada$ o )ue utilicen dic*o material en el a$/
&) Di$tri!uci1n de elcula$ cinemato&r2fica$ y $imilare$ ara $u utili,aci1n or
er$ona$ naturale$ o +urdica$ domiciliada$7 2"U $o!re lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!an or el
u$o de elcula$ cinemato&r2fica$ o ara tele.i$i1n, S.ideo taeR, radiono.ela$, di$co$
fono&r2fico$, *i$torieta$ &r2fica$ y cual)uier otro medio $imilar de royecci1n, reroducci1n,
tran$mi$i1n o difu$i1n de im2&ene$ o $onido$/
*) 0mre$a$ )ue $umini$tren contenedore$ ara tran$orte en el a$ o de$de el a$
al e%terior y no re$ten el $er.icio de tran$orte 15U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue o!ten&an or
dic*o $umini$tro/
i) 6o!ree$tada de contenedore$ ara tran$orte7 3"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue
o!ten&an or el e%ce$o de e$tada de contenedore$/
+) 4e$i1n de derec*o$ de retran$mi$i1n tele.i$i.a7 2"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue
o!ten&an lo$ contri!uyente$ no domiciliado$ or la ce$i1n de derec*o$ ara la retran$mi$i1n
or tele.i$i1n en el a$ de e.ento$ en .i.o reali,ado$ en el e%tran+ero/
(32) Artculo $u$tituido or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(33) Artculo 99/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ $umar2n y comen$ar2n
lo$ re$ultado$ )ue arro+en $u$ di$tinta$ fuente$ roductora$ de renta eruana, con e%ceci1n
de la$ renta$ de tercera cate&ora y de lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de
utilidade$ a )ue $e refiere el inci$o i) del Artculo 29 de la Ley/ 0l re$ultado o!tenido con$tituye
la renta neta &lo!al/
De la renta neta &lo!al $e odr2 deducir lo $i&uiente7
a) 0l 'mue$to a la$ tran$accione$ financiera$ e$ta!lecido or el Decreto Le&i$lati.o N
939/ La deducci1n tendr2 como lmite la renta neta &lo!al $in con$iderar la renta
corre$ondiente a la de )uinta cate&ora, de $er el ca$o/
!) 0l &a$to or conceto de donacione$ otor&ada$ en fa.or de la$ entidade$ y
deendencia$ del 6ector CD!lico Nacional, e%ceto emre$a$, y de la$ entidade$ $in fine$ de
lucro cuyo o!+eto $ocial comrenda uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 (i) !eneficencia, (ii)
a$i$tencia o !iene$tar $ocial, (iii) educaci1n, (i.) culturale$, (.) cientfica$, (.i) art$tica$, (.ii)
literaria$, (.iii) deorti.a$, (i%) $alud, (%) atrimonio *i$t1rico cultural ind&ena, y otra$ de fine$
$eme+ante$, $iemre )ue dic*a$ entidade$ y deendencia$ cuenten con la calificaci1n re.ia
or arte del >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ mediante (e$oluci1n >ini$terial/ La deducci1n
no odr2 e%ceder del 1"U de la renta neta &lo!al anual, lue&o de efectuada la comen$aci1n
de Ardida$ a )ue $e refiere el 2rrafo $i&uiente/
0n el $uue$to contenido en el Dltimo 2rrafo del Artculo 35 y el Dltimo 2rrafo del
Artculo 36, la Ardida $1lo odr2 comen$ar$e contra la renta neta &lo!al, de acuerdo al
rocedimiento de$crito en el inci$o a) del $i&uiente artculo/(*)
(33) Artculo $u$tituido or el Artculo 29 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 99/; La renta neta re.i$ta en el Artculo 36 de la Ley $e denominar2 renta
neta del caitalH la renta neta de tercera cate&ora $e denominar2 renta neta emre$arialH y la
$uma de la$ renta$ neta$ de cuarta y )uinta cate&ora$ $e denominar2 renta neta del tra!a+o/
No $er2n $u$ceti!le$ de comen$aci1n entre $ lo$ re$ultado$ )ue arro+en la$ di$tinta$ renta$
neta$ de un mi$mo contri!uyente, determin2ndo$e el imue$to corre$ondiente a cada una de
A$ta$ en forma indeendiente/
De la renta neta del tra!a+o $e odr2 deducir lo $i&uiente7
a) 0l 'mue$to a la$ :ran$accione$ <inanciera$ e$ta!lecido or la Ley N 23199/ La
deducci1n tendr2 como lmite un monto e)ui.alente a la renta neta de cuarta cate&ora/
!) 0l &a$to or conceto de donacione$ otor&ada$ en fa.or de la$ entidade$ y
deendencia$ del 6ector CD!lico Nacional, e%ceto emre$a$, y de la$ entidade$ $in fine$ de
lucro cuyo o!+eto $ocial comrenda uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 (i) !eneficencia, (ii)
a$i$tencia o !iene$tar $ocial, (iii) educaci1n, (i.) culturale$, (.) cientfica$, (.i) art$tica$, (.ii)
literaria$, (.iii) deorti.a$, (i%) $alud, (%) atrimonio *i$t1rico cultural ind&ena, y otra$ de fine$
$eme+ante$, $iemre )ue dic*a$ entidade$ y deendencia$ cuenten con la calificaci1n re.ia
or arte del >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ mediante (e$oluci1n >ini$terial/ La deducci1n
no odr2 e%ceder del 1"U de la $uma de la renta neta del tra!a+o y la renta de fuente
e%tran+era/
4ontra la$ renta$ neta$ di$tinta$ a la renta$ neta emre$arial y la renta de fuente
e%tran+era no odr2n deducir$e Ardida$/R
45N45(DAN4'A67 (/>/ N8 29";2""6;0<;15 (0$ta!lecen di$o$icione$ ara la calificaci1n
como entidade$ ercetora$ de donacione$ y $u reno.aci1n de
entidade$ $in fine$ de lucro)
D/6/ N8 ""3;2""#;0D, Art/ 6 (4rean la Feca SVaya de la :orreR, a la
)ue odr2n acceder +1.ene$ de e$ca$o$ recur$o$ econ1mico$ e&re$ado$
de uni.er$idade$ D!lica$ o ri.ada$)
D/6/ N8 123;2""#;0<, Art/ 1
Ley N8 292"", Art/ 2, :ercera Di$/:ran$it/
D/6/ N "1#;2""3;0D, Art/ 9 (Donacione$)
(/>/ N8 #6#;2""3;0<;15, Art/ 2 y 3
(39) Artculo 5"/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ odr2n comen$ar la
Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio
&ra.a!le, con arre&lo a al&uno de lo$ $i&uiente$ $i$tema$7
a) 4omen$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue
re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le imut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u imorte, a la$ renta$
neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ 9 (cuatro) e+ercicio$ inmediato$ o$teriore$
comutado$ a artir del e+ercicio $i&uiente al de $u &eneraci1n/ 0l $aldo )ue no re$ulte
comen$ado una .e, tran$currido e$e la$o, no odr2 comutar$e en lo$ e+ercicio$ $i&uiente$/
!) 4omen$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue
re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le imut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u imorte, al cincuenta
or ciento (5"U) de la$ renta$ neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ e+ercicio$
inmediato$ o$teriore$/
0n am!o$ $i$tema$, lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ e%onerada$ de!er2n
con$iderar entre lo$ in&re$o$ a dic*a$ renta$ a fin de determinar la Ardida neta comen$a!le/
La oci1n del $i$tema alica!le de!er2 e+ercer$e en la oortunidad de la re$entaci1n
de la Declaraci1n Jurada Anual del 'mue$to a la (enta/ 0n ca$o )ue el contri!uyente o!li&ado
$e a!$ten&a de ele&ir uno de lo$ $i$tema$ de comen$aci1n de Ardida$, la Admini$traci1n
alicar2 el $i$tema a)/
0fectuada la oci1n a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, lo$ contri!uyente$ $e
encuentran imedido$ de cam!iar de $i$tema, $al.o en el ca$o en )ue el contri!uyente *u!iera
a&otado la$ Ardida$ acumulada$ de e+ercicio$ anteriore$/
La 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: fi$cali,ar2 la$
Ardida$ )ue $e comen$en !a+o cual)uiera de lo$ $i$tema$ $e-alado$ en e$te artculo, en lo$
la,o$ de re$crici1n re.i$to$ en el 41di&o :ri!utario/ (*)
(39) Artculo $u$tituido or el Artculo 3" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 5"/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ odr2n comen$ar la Ardida
neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le, con
arre&lo a al&uno de lo$ $i&uiente$ $i$tema$7
a) 4omen$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue
re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le imut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u imorte, a la$ renta$
neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ cuatro (9) e+ercicio$ inmediato$ o$teriore$
comutado$ a artir del e+ercicio $i&uiente al de $u &eneraci1n/ 0l $aldo )ue no re$ulte
comen$ado una .e, tran$currido e$e la$o, no odr2 comutar$e en lo$ e+ercicio$ $i&uiente$/
45N45(DAN4'A7 D/ Le&/ N8 9#2, Crimera Di$/ 4om/ :ran$/
!) 4omen$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue
re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le imut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u imorte, al cincuenta
or ciento (5"U) de la$ renta$ neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ e+ercicio$
inmediato$ o$teriore$/
0n am!o$ $i$tema$, lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ e%onerada$ de!er2n
con$iderar entre lo$ in&re$o$ a dic*a$ renta$ a fin de determinar la Ardida neta comen$a!le/
Adicionalmente, en am!o$ $i$tema$ la$ Ardida$ de fuente eruana ro.eniente$ de
contrato$ de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ con fine$ di$tinto$ a lo$ de co!ertura $1lo $e
odr2n comen$ar con renta$ neta$ de fuente eruana ori&inada$ or la contrataci1n de
'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue ten&an el mi$mo fin/ Lo di$ue$to en e$te 2rrafo no
e$ alica!le a la$ emre$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley =eneral del 6i$tema
<inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$ ;
Ley N 26#"2, en lo )ue $e refiere a lo$ re$ultado$ ro.eniente$ de 'n$trumento$ <inanciero$
Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de intermediaci1n financiera/
La oci1n del $i$tema alica!le de!er2 e+ercer$e en la oortunidad de la re$entaci1n
de la Declaraci1n Jurada Anual del 'mue$to a la (enta/ 0n ca$o )ue el contri!uyente o!li&ado
$e a!$ten&a de ele&ir uno de lo$ $i$tema$ de comen$aci1n de Ardida$, la Admini$traci1n
alicar2 el $i$tema a)/
0fectuada la oci1n a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, lo$ contri!uyente$ $e
encuentran imedido$ de cam!iar de $i$tema, $al.o en el ca$o en )ue el contri!uyente *u!iera
a&otado la$ Ardida$ acumulada$ de e+ercicio$ anteriore$/
La 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: fi$cali,ar2 la$
Ardida$ )ue $e comen$en !a+o cual)uiera de lo$ $i$tema$ $e-alado$ en e$te artculo, en lo$
la,o$ de re$crici1n re.i$to$ en el 41di&o :ri!utarioR/
45N45(DAN4'A67 Ley N8 292"", :ercera Di$/:ran$it/
Artculo 51/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ $umar2n y comen$ar2n entre
$ lo$ re$ultado$ )ue arro+en $u$ fuente$ roductora$ de renta e%tran+era, y Dnicamente $i de
dic*a$ oeracione$ re$ultara una renta neta, la mi$ma $e $umar2 a la renta neta de fuente
eruana determinada de acuerdo con lo$ Artculo$ 99 y 5" de e$ta ley/ 0n nin&Dn ca$o $e
comutar2 la Ardida neta total de fuente e%tran+era, la )ue no e$ comen$a!le a fin de
determinar el imue$to/(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 51/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ $umar2n y comen$ar2n entre
$ lo$ re$ultado$ )ue arro+en $u$ fuente$ roductora$ de renta e%tran+era, y Dnicamente $i de
dic*a$ oeracione$ re$ultara una renta neta, la mi$ma $e $umar2 a la renta neta del tra!a+o o a
la renta neta emre$arial de fuente eruana, $e&Dn corre$onda, determinada$ de acuerdo con
lo$ artculo$ 99 y 5" de e$ta Ley/ 0n nin&Dn ca$o $e comutar2 la Ardida neta total de fuente
e%tran+era, la )ue no e$ comen$a!le a fin de determinar el imue$to/R
(35) 0n la comen$aci1n de lo$ re$ultado$ )ue arro+en fuente$ roductora$ de renta
e%tran+era a la )ue $e refiere el 2rrafo anterior, no $e tomar2 en cuenta la$ Ardida$ o!tenida$
en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula imo$ici1n/
(35) C2rrafo incororado or el Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de
octu!re de 2"""/
(36) Artculo 51;A/; A fin de e$ta!lecer la renta neta de fuente e%tran+era, $e deducir2
de la renta !ruta lo$ &a$to$ nece$ario$ ara roducirla y mantener $u fuente/
6al.o rue!a en contrario, $e re$ume )ue lo$ &a$to$ en )ue $e *aya incurrido en el
e%terior *an $ido oca$ionado$ or renta$ de fuente e%tran+era/
4uando lo$ &a$to$ nece$ario$ ara roducir la renta y mantener $u fuente, incidan
con+untamente en renta$ de fuente eruana y renta$ de fuente e%tran+era, y no $ean imuta!le$
directamente a una o a otra$, la deducci1n $e efectuar2 en forma roorcional de acuerdo al
rocedimiento )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/
Lo$ &a$to$ incurrido$ en el e%tran+ero $e acreditar2n con lo$ corre$ondiente$
documento$ emitido$ en el e%terior de conformidad a la$ di$o$icione$ le&ale$ del a$
re$ecti.o, $iemre )ue con$te en ello$, or lo meno$, el nom!re, denominaci1n o ra,1n $ocial
y el domicilio del tran$ferente o re$tador del $er.icio, la naturale,a u o!+eto de la oeraci1nH y,
la fec*a y el monto de la mi$ma/
0l deudor tri!utario de!er2 re$entar una traducci1n al ca$tellano de tale$ documento$
cuando a$ lo $olicite la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/
(36) Artculo incororado or el Artculo 31 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 159;2""#;0<, :ercera Di$/4om/:ran$it/
(3#) Artculo 52/; 6e re$ume )ue lo$ incremento$ atrimoniale$ cuyo ori&en no ueda
$er +u$tificado or el deudor tri!utario, con$tituyen renta neta no declarada or A$te/
Lo$ incremento$ atrimoniale$ no odr2n $er +u$tificado$ con7
a) Donacione$ reci!ida$ u otra$ li!eralidade$ )ue no con$ten en e$critura D!lica o en
otro documento fe*aciente/
!) ?tilidade$ deri.ada$ de acti.idade$ ilcita$/
c) 0l in&re$o al a$ de moneda e%tran+era cuyo ori&en no e$tA de!idamente
$u$tentado/
d) Lo$ in&re$o$ erci!ido$ )ue e$tu.ieran a di$o$ici1n del deudor tri!utario ero )ue
no lo$ *u!iera di$ue$to ni co!rado, a$ como lo$ $aldo$ di$oni!le$ en cuenta$ de entidade$
del $i$tema financiero nacional o del e%tran+ero )ue no *ayan $ido retirado$/
e) 5tro$ in&re$o$, entre ello$, lo$ ro.eniente$ de rA$tamo$ )ue no reDnan la$
condicione$ )ue $e-ale el re&lamento/
(3#) Artculo $u$tituido or el Artculo 32 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
4ACN:?L5 @''
D0 LA6 :A6A6 D0L '>C?06:5
SArtculo 52;A/; La renta neta de caital o!tenida or er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a
y $ociedad conyu&al )ue ot1 or tri!utar como tal, domiciliada$ en el a$ e$t2n &ra.ada$ con
una ta$a de $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U), con e%ceci1n de lo$ di.idendo$ y
cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ a )ue $e refiere el inci$o i) del artculo 29 de
e$ta Ley, lo$ cuale$ e$t2n &ra.ado$ con la ta$a de cuatro coma uno or ciento (9,1U)R (*)
(*) Artculo incluido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
(33) Artculo 53/; (39) 0l imue$to a car&o de la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$
conyu&ale$, de $er el ca$o, y $uce$ione$ indi.i$a$, domiciliada$, $e determinar2 alicando
$o!re la renta neta &lo!al anual, la e$cala ro&re$i.a acumulati.a $i&uiente7
(enta Neta =lo!al :a$a
Va$ta 2# ?': 15U
Cor el e%ce$o de 2# ?': y *a$ta 59 ?': 21U
Cor el e%ce$o de 59 ?': 3"U
(39) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 1 de la Ley N 2#395, u!licada el 3" de
diciem!re de 2""2/
La renta neta &lo!al anual comrende la$ renta$ de rimera, $e&unda, cuarta y )uinta
cate&ora$, adem2$ de la determinada conforme al Artculo 51 de e$ta Ley, con e%ceci1n de lo
$e-alado en el 2rrafo $i&uiente/
Lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ a )ue $e refiere el
inci$o i) del Artculo 29 de la Ley e$tar2n &ra.ado$ con la ta$a de cuatro unto uno or ciento
(9/1U)/ La renta neta &lo!al anual no comrende lo$ di.idendo$ ni cual)uier otra forma de
di$tri!uci1n de utilidade$ a )ue $e refiere el inci$o i) del Artculo 29 de la Ley/(*)
(33) Artculo $u$tituido or el Artculo 15 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 53/; 0l imue$to a car&o de er$ona$ naturale$, $uce$ione$ indi.i$a$ y
$ociedade$ conyu&ale$ )ue otaron or tri!utar como tal, domiciliada$ en el a$, $e determina
alicando a la $uma de $u renta neta del tra!a+o y la renta de fuente e%tran+era a )ue $e refiere
el artculo 51 de e$ta Ley, la e$cala ro&re$i.a acumulati.a $i&uiente7
6uma de la (enta Neta del :ra!a+o :a$a
y renta de fuente e%tran+era
Va$ta 2# ?': 15U
Cor el e%ce$o de 2# ?': y *a$ta 59 ?': 21U
Cor el e%ce$o de 59 ?': 3"UR
(9") Artculo 59/; La$ er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ no domiciliada$ en el
a$, calcular2n $u imue$to alicando la ta$a del treinta or ciento (3"U) a la$ en$ione$ o
remuneracione$ or $er.icio$ er$onale$ cumlido$ en el a$, re&ala$ y otra$ renta$/ 0n ca$o
de renta$ or conceto de di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ )ue o!ten&an
de la$ er$ona$ +urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19 de la Ley, el imue$to re$ulta de alicar
la ta$a del cuatro unto uno or ciento (9/1U) $o!re el monto )ue $e di$tri!uya/(1)
SLo$ arti$ta$ intArrete$ y e+ecutante$ no domiciliado$ en el a$, calcular2n $u
'mue$to alicando la ta$a del )uince or ciento (15U) cuando $e trate de renta$ or
e$ect2culo$ en .i.o reali,ado$ en el a$/R (2)
(9") Artculo $u$tituido or el Artculo 16 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
(2) C2rrafo incororado or el Artculo 3 de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, la
mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n <inal entr1 en .i&encia el "1 de enero de
2""3/
(1) Artculo $u$tituido or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 59/; La er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ no domiciliada$ en el a$,
e$tar2n $u+eta$ al imue$to or $u$ renta$ de fuente eruana con la$ $i&uiente$ ta$a$7
:io de renta :a$a
a) Di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n 9,1U
de utilidade$/
!) (enta$ ro.eniente$ de ena+enaci1n de3"U
inmue!le$/
c) Lo$ intere$e$, cuando lo$ a&uen o 3"U
acrediten un &enerador de renta$ de
tercera cate&ora )ue $e encuentre
domiciliado o con$tituido o e$ta!lecido en
el a$/
d) =anancia$ de caital ro.eniente$ de 3"U
la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$
reali,ada$ fuera del a$/
e) 5tra$ renta$ ro.eniente$ del caital/ 5U
f) (enta$ or acti.idade$ comrendida$ en 3"U
el artculo 23 de la Ley
&) (enta$ del tra!a+o/ 3"U
*) (enta$ or re&ala$/ 3"U
i) 5tra$ renta$ di$tinta$ a la$ $e-alada$ en 3"UR
lo$ inci$o$ anteriore$/(*)
(*) Co$teriormente de conformidad con la Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria de la Ley N
29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, $e modifica el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N8
9#2, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal del Decreto
Le&i$lati.o N 9#2, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1", cuyo te%to e$ el $i&uiente7
QArtculo 59/; La$ er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ no domiciliada$ en el a$
e$tar2n $u+eta$ al 'mue$to or $u$ renta$ de fuente eruana con la$ $i&uiente$ ta$a$7
:io de renta :a$a
a) Di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$/ 9,1U
!) (enta$ ro.eniente$ de ena+enaci1n de inmue!le$/ 3"U
c) Lo$ intere$e$, cuando lo$ a&uen o acrediten un &enerador 3"U
de renta$ de tercera cate&ora )ue $e encuentre domiciliado
o con$tituido o e$ta!lecido en el a$/
d) =anancia$ de caital ro.eniente$ de la ena+enaci1n de
.alore$ mo!iliario$ reali,ada fuera del a$/ 3"U
e) 5tra$ renta$ ro.eniente$ del caital/ 5U
f) (enta$ or acti.idade$ comrendida$ en el artculo 23 de la 3"U
Ley/
&) (enta$ del tra!a+o/ 3"U
*) (enta$ or re&ala$/ 3"U
i) (enta$ de arti$ta$ intArrete$ y e+ecutante$ or e$ect2culo$ 15U
en .i.o, reali,ado$ en el a$/
+) 5tra$ renta$ di$tinta$ a la$ $e-alada$ en lo$ inci$o$ 3"UR
anteriore$/Q
45N45(DAN4'A67 D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la
re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara alicar lo$ con.enio$ ara e.itar
la do!le imo$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de
(e$idencia en el CerD)
(91) Artculo 55/; 0l imue$to a car&o de lo$ ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora
domiciliada$ en el a$ $e determinar2 alicando la ta$a del treinta or ciento (3"U) $o!re $u
renta neta/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 19#;2""3;0<, Art/ 16, num/ 16/2
La$ er$ona$ +urdica$ $e encuentran $u+eta$ a una ta$a adicional del cuatro unto uno
or ciento (9/1U) $o!re la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del artculo 29;A/ (*)
(*) 6e&undo 2rrafo $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q La$ er$ona$ +urdica$ $e encuentran $u+eta$ a una ta$a adicional del cuatro unto
uno or ciento (9/1U) $o!re la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 29;A/ 0l
'mue$to determinado de acuerdo con lo re.i$to en el re$ente 2rrafo de!er2 a!onar$e al
fi$co dentro del me$ $i&uiente de efectuada la di$o$ici1n indirecta de la renta, en lo$ la,o$
re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/Q (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
QLa$ er$ona$ +urdica$ $e encuentran $u+eta$ a una ta$a adicional del cuatro coma uno
or ciento (9,1U) $o!re la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del artculo 29;A/ 0l 'mue$to
determinado de acuerdo con lo re.i$to en el re$ente 2rrafo de!er2 a!onar$e al fi$co dentro
del me$ $i&uiente de efectuada la di$o$ici1n indirecta de la renta, en lo$ la,o$ re.i$to$ or
el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/Q
Q0n ca$o no $ea o$i!le determinar el momento en )ue $e efectu1 la di$o$ici1n
indirecta de renta, el imue$to de!er2 a!onar$e al fi$co dentro del me$ $i&uiente a la fec*a en
)ue $e de.en&1 el &a$to/ De no $er o$i!le determinar la fec*a de de.en&o del &a$to, el
'mue$to $e a!onar2 en el me$ de enero del e+ercicio $i&uiente a a)uel en el cual $e efectu1 la
di$o$ici1n indirecta de rentaR/(*)
(*) C2rrafo incororado or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3/
QLo$ $u+eto$ ercetore$ de renta deri.ada de la$ acti.idade$ de Jue&o$ de 4a$ino yIo
>2)uina$ :ra&amoneda$ a!onar2n un imue$to adicional del 12U )ue $e alicar2 $o!re la
renta neta/
6o!re la alicaci1n de la diferencia de e$te imue$to adicional $e mantendr2 el
'mue$to a la (enta/R(*)
(*) C2rrafo a&re&ado or el Artculo 1 de la Ley N8 233#2, u!licada el 15 a&o$to 2""6, la
mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria y <inal, re&ir2 a artir del
"1 de enero de 2""#/
(*) Nota/; Co$teriormente la Ley N8 233#2 e$ dero&ada or el Artculo 12 de la Ley N8 23995,
u!licada el 29 diciem!re 2""6/
(91) Artculo $u$tituido or el Artculo 33 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Artculo 55;A/; Artculo dero&ado or la Crimera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la
Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/
(*) 4onfrontar con el Artculo 13 de la Ley N8 23293, u!licada el 22 Julio 2""9/
(92) Artculo 56/; 0l imue$to a la$ er$ona$ +urdica$ no domiciliada$ en el a$ $e
determinar2 alicando la$ $i&uiente$ ta$a$7
a) 'ntere$e$ ro.eniente$ de crAdito$ e%terno$7 cuatro unto no.enta y nue.e or ciento
(9/99U), $iemre )ue cumlan con lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 "#5;2""6;0< ('ntere$e$ de lo$ 4rAdito$ 0%terno$ de$tinado$ al
financiamiento de imortacione$)
1/ 0n ca$o de rA$tamo$ en efecti.o, )ue $e acredite el in&re$o de la moneda
e%tran+era al a$/
2/ Gue el crAdito no de.en&ue un interA$ anual al re!atir $uerior a la ta$a referencial
redominante en la la,a de donde ro.en&a, m2$ tre$ (3) unto$/
Lo$ referido$ tre$ (3) unto$ cu!ren lo$ &a$to$ y comi$ione$, rima$ y toda otra $uma
adicional al interA$ actado de cual)uier tio )ue $e a&ue a !eneficiario$ del e%tran+ero/
0$t2n incluido$ en e$te inci$o lo$ intere$e$ de lo$ crAdito$ e%terno$ de$tinado$ al
financiamiento de imortacione$, $iemre )ue $e cumla con la$ di$o$icione$ le&ale$ .i&ente$
$o!re la materia/
!) 'ntere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ emre$a$ !ancaria$ y la$ emre$a$ financiera$
e$ta!lecida$ en el CerD como re$ultado de la utili,aci1n en el a$ de $u$ lnea$ de crAdito en el
e%terior7 uno or ciento (1U)/ (*)
(*) Literal $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re
2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q!) 'ntere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ emre$a$ de oeracione$ mDltile$
e$ta!lecida$ en el CerD a )ue $e refiere el literal A/ del Artculo 16 de la Ley N 26#"2 como
re$ultado de la utili,aci1n en el a$ de $u$ lnea$ de crAdito en el e%terior7 uno or ciento
(1U)R/
c) (enta$ deri.ada$ del al)uiler de na.e$ y aerona.e$7 die, or ciento (1"U)/
d) (e&ala$7 treinta or ciento (3"U)/
e) Di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ reci!ida$ de la$ er$ona$
+urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19 de la Ley7 cuatro unto uno or ciento (9/1U)/
0n el ca$o de $ucur$ale$ u otro tio de e$ta!lecimiento$ ermanente$ de er$ona$
+urdica$ no domiciliada$ $e entender2n di$tri!uida$ la$ utilidade$ en la fec*a de .encimiento
del la,o ara la re$entaci1n de la declaraci1n +urada anual del 'mue$to a la (enta,
con$ider2ndo$e como monto de la di$tri!uci1n, la renta di$oni!le a fa.or del titular del e%terior/
La !a$e de c2lculo comrender2 la renta neta de la $ucur$al u otro tio de e$ta!lecimiento
ermanente incrementada or lo$ in&re$o$ or intere$e$ e%onerado$ y di.idendo$ u otra$
forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ u otro$ conceto$ di$oni!le$, )ue *u!ie$e &enerado en el
e+ercicio meno$ el monto del imue$to a&ado conforme al artculo anterior/
Qf) A$i$tencia :Acnica7 Guince or ciento (15U)/ 0l u$uario local de!er2 o!tener y
re$entar a la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una
declaraci1n +urada e%edida or la emre$a no domiciliada en la )ue A$ta declare )ue re$tar2
la a$i$tencia tAcnica y re&i$trar2 lo$ in&re$o$ )ue ella &enere y un informe de una firma de
auditore$ de re$ti&io internacional en el )ue $e certifi)ue )ue la a$i$tencia tAcnica *a $ido
re$tada efecti.amente/Q (*)
(*) 'nci$o f) incluido or el Artculo 1 de la Ley N8 23992, u!licado el 3";12;2""9
&) (*) N5:A D0 0D':5( (93) 5tra$ renta$, inclu$i.e lo$ intere$e$ deri.ado$ de crAdito$
e%terno$ )ue no cumlan con el re)ui$ito e$ta!lecido en el numeral 1) del inci$o a) o en la arte
)ue e%cedan de la ta$a m2%ima e$ta!lecida en el numeral 2) del mi$mo inci$oH lo$ intere$e$
)ue a!onen al e%terior la$ emre$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or una
emre$a del e%terior con la cual $e encuentra .inculada econ1micamenteH o, lo$ intere$e$ )ue
a!onen al e%terior la$ emre$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or un acreedor
cuya inter.enci1n tiene como ro1$ito encu!rir una oeraci1n de crAdito entre arte$
.inculada$7 treinta or ciento (3"U)/
Lo di$ue$to en el 2rrafo anterior no $er2 alica!le a la$ emre$a$ !ancaria$ y
financiera$ a )ue $e refiere el inci$o !)/
6e entiende )ue e%i$te una oeraci1n de crAdito en donde la inter.enci1n del acreedor
*a tenido como ro1$ito encu!rir una oeraci1n entre emre$a$ .inculada$, cuando el deudor
domiciliado en el a$ no ueda demo$trar )ue la e$tructura o relaci1n +urdica adotada con $u
acreedor coincide con el *ec*o econ1mico )ue la$ arte$ retenden reali,ar/ 0n todo$ lo$
ca$o$, $al.o ara el $uue$to re&ulado en el inci$o !), el deudor de!er2 o!tener y re$entar a
la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una declaraci1n +urada
e%edida or la in$tituci1n !ancaria o de financiamiento )ue *aya articiado en la oeraci1n
como acreedor, e$tructurador o a&ente, or la )ue certifi)ue )ue como con$ecuencia de $u
actuaci1n en la oeraci1n no *a conocido )ue la oeraci1n encu!ra una entre arte$
.inculada$/ ?na .e, efectuada la re$entaci1n del mencionado documento, $e entender2 )ue
la oeraci1n no *a tenido como ro1$ito encu!rir una oeraci1n entre arte$ .inculada$, $al.o
)ue como con$ecuencia de una fi$cali,aci1n la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n
:ri!utaria ; 6?NA: demue$tre lo contrario/ (1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N8 23992, u!licado el 3";12;2""9, el inci$o f)
del re$ente :?5 $e denominar2 inci$o &)
(2) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, la
mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n <inal entrar2 en .i&encia el "1 de enero
de 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q&) 0$ect2culo$ en .i.o con la articiaci1n rincial de arti$ta$ intArrete$ y
e+ecutante$ no domiciliado$7 )uince or ciento (15U)/Q
Q*) (enta$ ro.eniente$ de la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ reali,ada dentro del
a$7 cinco or ciento (5U)/R(1)(2)
(1) 'nci$o incluido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#,
el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
(93) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 39 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(92) Artculo $u$tituido or el Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/
(2) 'nci$o incororado or el Artculo 9 de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, la
mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n <inal entrar2 en .i&encia el "1 de enero
de 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q*) 5tra$ renta$, inclu$i.e lo$ intere$e$ deri.ado$ de crAdito$ e%terno$ )ue no cumlan
con el re)ui$ito e$ta!lecido en el numeral 1) del inci$o a) o en la arte )ue e%cedan de la ta$a
m2%ima e$ta!lecida en el numeral 2) del mi$mo inci$oH lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$
emre$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or una emre$a del e%terior con la cual $e
encuentra .inculada econ1micamenteH o, lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ emre$a$
ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or un acreedor cuya inter.enci1n tiene como
ro1$ito encu!rir una oeraci1n de crAdito entre arte$ .inculada$7 treinta or ciento (3"U)/
Lo di$ue$to en el 2rrafo anterior no $er2 alica!le a la$ emre$a$ !ancaria$ y
financiera$ a )ue $e refiere el inci$o !)/
6e entiende )ue e%i$te una oeraci1n de crAdito en donde la inter.enci1n del acreedor
*a tenido como ro1$ito encu!rir una oeraci1n entre emre$a$ .inculada$ cuando el deudor
domiciliado en el a$ no ueda demo$trar )ue la e$tructura o relaci1n +urdica, adotada con
$u acreedor coincide con el *ec*o econ1mico )ue la$ arte$ retenden reali,ar/ 0n todo$ lo$
ca$o$, $al.o ara el $uue$to re&ulado en el inci$o !), el deudor de!er2 o!tener y re$entar a
la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una declaraci1n +urada
e%edida or la in$tituci1n !ancaria o de financiamiento )ue *aya articiado en la oeraci1n
como acreedor e$tructurador o a&ente, or la )ue certifi)ue )ue como con$ecuencia de $u
actuaci1n en la oeraci1n no *a conocido )ue la oeraci1n encu!ra una entre arte$
.inculada$/ ?na .e, efectuada la re$entaci1n del mencionado documento, $e entender2 )ue
la oeraci1n no *a tenido como ro1$ito encu!rir una oeraci1n entre arte$ .inculada$, $al.o
)ue como con$ecuencia de una fi$cali,aci1n la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n
:ri!utaria ; 6?NA: demue$tre lo contrario/R (*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#H $u$tituido or la 6e&unda Di$o$ici1n 4omlementaria de la Ley N 29163, u!licada el
2" diciem!re 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/
Q*) (enta$ ro.eniente$ de la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ reali,ada dentro del
a$7 cinco or ciento (5U)/Q
Qi) 5tra$ renta$, inclu$i.e lo$ intere$e$ deri.ado$ de crAdito$ e%terno$ )ue no cumlan
con el re)ui$ito e$ta!lecido en el numeral 1) del inci$o a) o en la arte )ue e%cedan de la ta$a
m2%ima e$ta!lecida en el numeral 2) del mi$mo inci$oH lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$
emre$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or una emre$a del e%terior con la cual $e
encuentra .inculada econ1micamenteH o, lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ emre$a$
ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or un acreedor cuya inter.enci1n tiene como
ro1$ito encu!rir una oeraci1n de crAdito entre arte$ .inculada$7 treinta or ciento (3"U)/
Lo di$ue$to en el 2rrafo anterior no $er2 alica!le a la$ emre$a$ !ancaria$ y
financiera$ a )ue $e refiere el inci$o !)/
6e entiende )ue e%i$te una oeraci1n de crAdito en donde la inter.enci1n del acreedor
*a tenido como ro1$ito encu!rir una oeraci1n entre emre$a$ .inculada$ cuando el deudor
domiciliado en el a$ no ueda demo$trar )ue la e$tructura o relaci1n +urdica, adotada con
$u acreedor coincide con el *ec*o econ1mico )ue la$ arte$ retenden reali,ar/ 0n todo$ lo$
ca$o$, $al.o ara el $uue$to re&ulado en el inci$o !), el deudor de!er2 o!tener y re$entar a
la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una declaraci1n +urada
e%edida or la in$tituci1n !ancaria o de financiamiento )ue *aya articiado en la oeraci1n
como acreedor e$tructurador o a&ente, or la )ue certifi)ue )ue como con$ecuencia de $u
actuaci1n en la oeraci1n no *a conocido )ue la oeraci1n encu!ra una entre arte$
.inculada$/ ?na .e, efectuada la re$entaci1n del mencionado documento, $e entender2 )ue
la oeraci1n no *a tenido como ro1$ito encu!rir una oeraci1n entre arte$ .inculada$, $al.o
)ue como con$ecuencia de una fi$cali,aci1n la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n
:ri!utaria ; 6?NA: demue$tre lo contrario/Q(*)
(*) 'nci$o incororado or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, $u$tituido or la 6e&unda Di$o$ici1n 4omlementaria de la Ley N 29163, u!licada el
2" diciem!re 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la
re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara alicar lo$ con.enio$ ara e.itar
la do!le imo$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de
(e$idencia en el CerD)
4ACN:?L5 @'''
D0L 0J0(4'4'5 =(A@AFL0
(99) Artculo 5#/; A lo$ efecto$ de e$ta Ley el e+ercicio &ra.a!le comien,a el 1 de enero
de cada a-o y finali,a el 31 de diciem!re, de!iendo coincidir en todo$ lo$ ca$o$ el e+ercicio
comercial con el e+ercicio &ra.a!le, $in e%ceci1n/
La$ renta$ $e imutar2n al e+ercicio &ra.a!le de acuerdo con la$ $i&uiente$ norma$7
a) La$ renta$ de la tercera cate&ora $e con$iderar2n roducida$ en el e+ercicio
comercial en )ue $e de.en&uen/
La$ renta$ de la$ er$ona$ +urdica$ $e con$iderar2n del e+ercicio &ra.a!le en )ue
cierra $u e+ercicio comercial/ De i&ual forma, la$ renta$ ro.eniente$ de emre$a$
unier$onale$ $er2n imutada$ or el roietario al e+ercicio &ra.a!le en el )ue cierra el
e+ercicio comercial/
!) La$ renta$ de rimera cate&ora $e imutar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e
de.en&uen/
c) La$ renta$ de fuente e%tran+era )ue o!ten&an lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el
a$ ro.eniente$ de la e%lotaci1n de un ne&ocio o emre$a en el e%terior, $e imutar2n al
e+ercicio &ra.a!le en )ue $e de.en&uen/
d) La$ dem2$ renta$ $e imutar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e erci!an/
La$ norma$ e$ta!lecida$ en el $e&undo 2rrafo de e$te artculo $er2n de alicaci1n
anal1&ica ara la imutaci1n de lo$ &a$to$/
0%cecionalmente, en a)uello$ ca$o$ en )ue de!ido a ra,one$ a+ena$ al contri!uyente
no *u!iera $ido o$i!le conocer un &a$to de la tercera cate&ora oortunamente y $iemre )ue
la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: comrue!e )ue $u
imutaci1n en el e+ercicio en )ue $e cono,ca no imlica la o!tenci1n de al&Dn !eneficio fi$cal,
$e odr2 acetar $u deducci1n en dic*o e+ercicio, en la medida )ue dic*o$ &a$to$ $ean
ro.i$ionado$ conta!lemente y a&ado$ nte&ramente ante$ de $u cierre/ (*)
(99) Artculo $u$tituido or el Artculo 35 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 5#/; A lo$ efecto$ de e$ta Ley, el e+ercicio &ra.a!le comien,a el 1 de enero de
cada a-o y finali,a el 31 de diciem!re, de!iendo coincidir en todo$ lo$ ca$o$ el e+ercicio
comercial con el e+ercicio &ra.a!le, $in e%ceci1n/
La$ renta$ $e imutar2n al e+ercicio &ra.a!le de acuerdo con la$ $i&uiente$ norma$7
a) La$ renta$ de la tercera cate&ora $e con$iderar2n roducida$ en el e+ercicio
comercial en )ue $e de.en&uen/
0n el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$, la$ renta$ y Ardida$ $e
con$iderar2n de.en&ada$ en el e+ercicio en )ue ocurra cual)uiera de lo$ $i&uiente$ *ec*o$7
1/ 0ntre&a f$ica del elemento $u!yacente/
2/ Li)uidaci1n en efecti.o/
3/ 4ierre de o$icione$/
9/ A!andono de la oci1n en la fec*a en )ue la oci1n e%ira, $in e+ercerla/
5/ 4e$i1n de la o$ici1n contractual/
6/ <ec*a fi+ada en el contrato de $Ta financiero ara la reali,aci1n del intercam!io
eri1dico de flu+o$ financiero$/
0n el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue con$ideren como elemento
$u!yacente e%clu$i.amente el tio de cam!io de una moneda e%tran+era, la$ renta$ y Ardida$
$e imutar2n al cierre de cada e+ercicio &ra.a!le aDn cuando la fec*a de .encimiento del
contrato corre$onda a un e+ercicio o$terior/ Cara e$te efecto $e alicar2 lo di$ue$to en el
Artculo 61 de la Ley/
Cara el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de
intermediaci1n financiera or la$ emre$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley
=eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia
de Fanca y 6e&uro$ ; Ley N 26#"2, la$ renta$ y Ardida$ $e imutar2n de acuerdo con lo
di$ue$to en el numeral 2) del inci$o d) del Artculo 5 ; A de la re$ente Ley/
La$ renta$ de la$ er$ona$ +urdica$ $e con$iderar2n del e+ercicio &ra.a!le en )ue
cierra $u e+ercicio comercial/ De i&ual forma, la$ renta$ ro.eniente$ de emre$a$
unier$onale$ $er2n imutada$ or el roietario al e+ercicio &ra.a!le en el )ue cierra el
e+ercicio comercial/ (*)
(*) Literal $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N8 293"6, u!licada el 2# diciem!re 2""3, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
Qa) La$ renta$ de la tercera cate&ora $e con$iderar2n roducida$ en el e+ercicio
comercial en )ue $e de.en&uen/
0n el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$, la$ renta$ y Ardida$ $e
con$iderar2n de.en&ada$ en el e+ercicio en )ue ocurra cual)uiera de lo$ $i&uiente$ *ec*o$7
1/ 0ntre&a f$ica del elemento $u!yacente/
2/ Li)uidaci1n en efecti.o/
3/ 4ierre de o$icione$/
9/ A!andono de la oci1n en la fec*a en )ue la oci1n e%ira, $in e+ercerla/
5/ 4e$i1n de la o$ici1n contractual/
6/ <ec*a fi+ada en el contrato de $Ta financiero ara la reali,aci1n del intercam!io
eri1dico de flu+o$ financiero$/
Cara el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de
intermediaci1n financiera or la$ emre$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley
=eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6uerintendencia
de Fanca y 6e&uro$, Ley N 26#"2, la$ renta$ y Ardida$ $e imutar2n de acuerdo con lo
di$ue$to en el numeral 2) del inci$o d) del artculo 5;A de la re$ente Ley/
La$ renta$ de la$ er$ona$ +urdica$ $e con$iderar2n del e+ercicio &ra.a!le en )ue
cierra $u e+ercicio comercial/ De i&ual forma, la$ renta$ ro.eniente$ de emre$a$
unier$onale$ $er2n imutada$ or el roietario al e+ercicio &ra.a!le en el )ue cierra el
e+ercicio comercial/R
!) La$ renta$ de rimera cate&ora $e imutar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e
de.en&uen/
c) La$ renta$ de fuente e%tran+era )ue o!ten&an lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el
a$ ro.eniente$ de la e%lotaci1n de un ne&ocio o emre$a en el e%terior, $e imutar2n al
e+ercicio &ra.a!le en )ue $e de.en&uen/
d) La$ dem2$ renta$ $e imutar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e erci!an/
La$ norma$ e$ta!lecida$ en el $e&undo 2rrafo de e$te artculo $er2n de alicaci1n
ara la imutaci1n de lo$ &a$to$/
0%cecionalmente, en a)uello$ ca$o$ en )ue de!ido a ra,one$ a+ena$ al contri!uyente
no *u!iera $ido o$i!le conocer un &a$to de la tercera cate&ora oortunamente y $iemre )ue
la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: comrue!e )ue $u
imutaci1n en el e+ercicio en )ue $e cono,ca no imlica la o!tenci1n de al&Dn !eneficio fi$cal,
$e odr2 acetar $u deducci1n en dic*o e+ercicio, en la medida )ue dic*o$ &a$to$ $ean
ro.i$ionado$ conta!lemente y a&ado$ nte&ramente ante$ de $u cierreR/
(95) Artculo 53/; Lo$ in&re$o$ ro.eniente$ de la ena+enaci1n de !iene$ a la,o, cuya$
cuota$ con.enida$ ara el a&o $ean e%i&i!le$ en un la,o mayor a un (1) a-o, comutado a
artir de la fec*a de la ena+enaci1n, odr2n imutar$e a lo$ e+ercicio$ comerciale$ en lo$ )ue
$e *a&an e%i&i!le$ la$ cuota$ con.enida$ ara el a&o/
Cara determinar el monto del imue$to e%i&i!le en cada e+ercicio &ra.a!le $e di.idir2 el
imue$to calculado $o!re el nte&ro de la oeraci1n entre el in&re$o total de la ena+enaci1n y el
re$ultado $e multilicar2 or lo$ in&re$o$ efecti.amente erci!ido$ en el e+ercicio/
(95) Artculo $u$tituido or el Artculo 36 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Artculo 59/; La$ renta$ $e con$iderar2n erci!ida$ cuando $e encuentren a di$o$ici1n
del !eneficiario, aDn cuando A$te no la$ *aya co!rado en efecti.o o en e$ecie/
4ACN:?L5 'M
D0L (Y='>0N CA(A D0:0(>'NA( LA (0N:A
Artculo 6"/; Cara lo$ efecto$ de la li)uidaci1n del imue$to, la$ renta$ en e$ecie $e
comutar2n al .alor de mercado de la$ e$ecie$ en la fec*a en )ue fueron erci!ida$/
Artculo 61/; La$ diferencia$ de cam!io ori&inada$ or oeracione$ )ue fue$en o!+eto
*a!itual de la acti.idad &ra.ada y la$ )ue $e rodu,can or ra,one$ de lo$ crAdito$ o!tenido$
ara financiarla$, con$tituyen re$ultado$ comuta!le$ a efecto$ de la determinaci1n de la renta
neta/
Cara lo$ efecto$ de la determinaci1n del 'mue$to a la (enta, or oeracione$ en
moneda e%tran+era, $e alicar2n la$ $i&uiente$ norma$7
a) La$ oeracione$ en moneda e%tran+era $e conta!ili,ar2n al tio de cam!io .i&ente a
la fec*a de la oeraci1n/
!) La$ diferencia$ de cam!io )ue re$ulten del can+e de la moneda e%tran+era or
moneda nacional, $e con$iderar2n como &anancia o como Ardida del e+ercicio en )ue $e
efectDa el can+e/
c) La$ diferencia$ de cam!io )ue re$ulten de lo$ a&o$ o co!ran,a$ or oeracione$
actada$ en moneda e%tran+era, conta!ili,ada$ en moneda nacional, )ue $e rodu,can durante
el e+ercicio $e con$iderar2n como &anancia o como Ardida de dic*o e+ercicio/
d) La$ diferencia$ de cam!io )ue re$ulten de e%re$ar en moneda nacional lo$ $aldo$
de moneda e%tran+era corre$ondiente$ a acti.o$ y a$i.o$, de!er2n $er incluida$ en la
determinaci1n de la materia imoni!le del erodo en el cual la ta$a de cam!io fluctDa,
con$ider2ndo$e como utilidad o como Ardida/
e) La$ diferencia$ de cam!io ori&inada$ or a$i.o$ en moneda e%tran+era
relacionado$ y lenamente identifica!le$, ya $ea )ue $e encuentren en e%i$tencia o en tr2n$ito
a la fec*a del !alance &eneral, de!er2n afectar el .alor neto de lo$ in.entario$
corre$ondiente$/ 4uando no $ea o$i!le identificar lo$ in.entario$ con el a$i.o en moneda
e%tran+era, la diferencia de cam!io de!er2 afectar lo$ re$ultado$ del e+ercicio/
f) La$ diferencia$ de cam!io ori&inada$ or a$i.o$ en moneda e%tran+era relacionada$
con acti.o$ fi+o$ e%i$tente$ o en tr2n$ito u otro$ acti.o$ ermanente$ a la fec*a del !alance
&eneral, de!er2n afectar el co$to del acti.o/ 0$ta norma e$ i&ualmente de alicaci1n en lo$
ca$o$ en )ue la diferencia de cam!io e$tA relacionada con lo$ a&o$ efectuado$ en el e+ercicio/
La dereciaci1n de lo$ acti.o$ a$ rea+u$tado$ or diferencia$ de cam!io, $e *ar2 en cuota$
roorcionale$ al nDmero de a-o$ )ue falten ara dereciarlo$ totalmente/
&) La$ in.er$ione$ ermanente$ en .alore$ en moneda e%tran+era $e re&i$trar2n y
mantendr2n al tio de cam!io .i&ente de la fec*a de $u ad)ui$ici1n/ No e$t2n comrendido$ en
e$te inci$o lo$ 4ertificado$ Fancario$ de >oneda 0%tran+era, a lo$ )ue le$ re$ulta de alicaci1n
la re&la contenida en el inci$o d) de e$te artculo/
La$ diferencia$ de cam!io $e determinar2n utili,ando el tio de cam!io del mercado
)ue corre$onda/
Artculo 62/; Lo$ contri!uyente$, emre$a$ o $ociedade$ )ue, en ra,1n de la acti.idad
)ue de$arrollen, de!an racticar in.entario, .aluar2n $u$ e%i$tencia$ or $u co$to de
ad)ui$ici1n o roducci1n adotando cual)uiera de lo$ $i&uiente$ mAtodo$, $iemre )ue $e
ali)uen uniformemente de e+ercicio en e+ercicio7
a) Crimera$ entrada$, rimera$ $alida$ (C0C6)/
!) Cromedio diario, men$ual o anual (C5ND0(AD5 5 >5@'L)/
c) 'dentificaci1n e$ecfica/
d) 'n.entario al detalle o or menor/
e) 0%i$tencia$ !2$ica$/
0l re&lamento odr2 e$ta!lecer, ara lo$ contri!uyente$, emre$a$ o $ociedade$, en
funci1n a $u$ in&re$o$ anuale$ o or la naturale,a de $u$ acti.idade$, o!li&acione$ e$eciale$
relati.a$ a la forma en )ue de!en lle.ar $u$ in.entario$ y conta!ili,ar $u$ co$to$/
Artculo 63/; La$ emre$a$ de con$trucci1n o $imilare$, )ue e+ecuten contrato$ de o!ra
cuyo$ re$ultado$ corre$ondan a m2$ de un (1) e+ercicio &ra.a!le odr2n aco&er$e a uno de
lo$ $i&uiente$ mAtodo$, $in er+uicio de lo$ a&o$ a cuenta a )ue $e encuentren o!li&ado$, en
la forma )ue e$ta!le,ca el (e&lamento7
a) A$i&nar a cada e+ercicio &ra.a!le la renta !ruta )ue re$ulte de alicar $o!re lo$
imorte$ co!rado$ or cada o!ra, durante el e+ercicio comercial, el orcenta+e de &anancia
!ruta calculado ara el total de la re$ecti.a o!raH
!) A$i&nar a cada e+ercicio &ra.a!le la renta !ruta )ue $e e$ta!le,ca deduciendo del
imorte co!rado o or co!rar or lo$ tra!a+o$ e+ecutado$ en cada o!ra durante el e+ercicio
comercial, lo$ co$to$ corre$ondiente$ a tale$ tra!a+o$H o,
c) (96) Diferir lo$ re$ultado$ *a$ta la total terminaci1n de la$ o!ra$, cuando A$ta$,
$e&Dn contrato, de!an e+ecutar$e dentro de un la,o no mayor de tre$ (3) a-o$, en cuyo ca$o
lo$ imue$to$ )ue corre$ondan $e alicar2n $o!re la &anancia a$ determinada, en el e+ercicio
comercial en )ue $e concluyan la$ o!ra$, o $e rececionen oficialmente, cuando e$te re)ui$ito
de!a reca!ar$e $e&Dn la$ di$o$icione$ .i&ente$ $o!re la materia/ 0n ca$o )ue la o!ra $e de!a
terminar o $e termine en la,o mayor de tre$ (3) a-o$, la utilidad $er2 determinada a artir del
tercer a-o, $i&uiendo lo$ mAtodo$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a) y !) de e$te artculo, re.ia
li)uidaci1n del a.ance de la o!ra or el trienio/(*)
(96) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
QDiferir lo$ re$ultado$ *a$ta la total terminaci1n de la$ o!ra$, cuando A$ta$, $e&Dn
contrato, de!an e+ecutar$e dentro de un la,o no mayor de tre$ (3) a-o$, en cuyo ca$o lo$
imue$to$ )ue corre$ondan $e alicar2n $o!re la &anancia a$ determinada, en el e+ercicio
comercial en )ue $e concluyan la$ o!ra$, o $e rececionen oficialmente, cuando e$te re)ui$ito
de!a reca!ar$e $e&Dn la$ di$o$icione$ .i&ente$ $o!re la materia/ 0n ca$o )ue la o!ra $e de!a
terminar o $e termine en la,o mayor de tre$ (3) a-o$, la utilidad $er2 determinada el tercer a-o
conforme a la li)uidaci1n del a.ance de la o!ra or el trienio y, a artir del cuarto a-o,
$i&uiendo lo$ mAtodo$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a) y !) de e$te artculo/R
0n todo$ lo$ ca$o$ $e lle.ar2 una cuenta e$ecial or cada o!ra/
0n lo$ ca$o$ de lo$ inci$o$ a) y !) la diferencia )ue re$ulte en definiti.a de la
comaraci1n de la renta !ruta real y la e$ta!lecida mediante lo$ rocedimiento$ a )ue dic*o$
inci$o$ $e contraen, $e imutar2 al e+ercicio &ra.a!le en el )ue $e concluya la o!ra/
0l mAtodo )ue $e adote, $e&Dn lo di$ue$to en e$te artculo, de!er2 alicar$e
uniformemente a toda$ la$ o!ra$ )ue e+ecute la emre$a, y no odr2 $er .ariado $in
autori,aci1n de la 6?NA:, la )ue determinar2 a artir de )uA a-o odr2 efectuar$e el cam!io/
:rat2ndo$e de !ono$ dado$ en a&o a lo$ contrati$ta$ de o!ra$ de edificacione$,
i$ta$, .ereda$, o!ra$ $anitaria$ y elActrica$ del 6ector CD!lico Nacional, dic*o$ contrati$ta$
incluir2n, ara lo$ efecto$ del c1muto de la renta, $1lo a)uella arte de lo$ mencionado$
!ono$ )ue $ea reali,ada durante el corre$ondiente e+ercicio/ 6e encuentran comrendido$ en
la re&la ante$ mencionada en e$te 2rrafo, lo$ Fono$ de <omento Viotecario ad)uirido$ or
contrati$ta$ o indu$triale$ de materiale$ de con$trucci1n directamente del Fanco de la @i.ienda
del CerD con moti.o de la e+ecuci1n de royecto$ de .i.ienda econ1mica mediante el $i$tema
de coarticiaci1n a )ue $e refiere el Artculo 11 del Decreto Ley N 1#363/
Artculo 69/; Cara lo$ efecto$ de e$ta ley, el .alor )ue el imortador a$i&ne a la$
mercadera$ y roducto$ imortado$ no odr2 $er mayor )ue el recio e%;f2!rica en el lu&ar de
ori&en m2$ lo$ &a$to$ *a$ta uerto eruano, en la forma )ue e$ta!le,ca el re&lamento,
teniendo en cuenta la naturale,a de lo$ !iene$ imortado$ y la modalidad de la oeraci1n/ 6i el
imortador a$i&nara un .alor mayor a la$ mercadera$ y roducto$, la diferencia $e con$iderar2,
$al.o rue!a en contrario, como renta &ra.a!le de a)uAl/
A$imi$mo, ara lo$ efecto$ de e$ta ley, el .alor a$i&nado a la$ mercadera$ o roducto$
)ue $ean e%ortado$, no odr2 $er inferior a $u .alor real, entendiAndo$e or tal el .i&ente en
el mercado de con$umo meno$ lo$ &a$to$, en la forma )ue e$ta!le,ca el (e&lamento, teniendo
en cuenta lo$ roducto$ e%ortado$ y la modalidad de la oeraci1n/ 6i el e%ortador a$i&nara
un .alor inferior al indicado, la diferencia, $al.o rue!a en contrario, $er2 tratada como renta
&ra.a!le de a)uAl/
(9#) La$ di$o$icione$ $e-alada$ en lo$ 2rrafo$ recedente$ $er2n de alicaci1n en
a)uello$ ca$o$ en lo$ )ue no e%i$ta .inculaci1n entre la$ arte$ inter.iniente$ en la$
oeracione$ de imortaci1n o e%ortaci1n/ De .erificar$e tal .inculaci1n, $er2 de alicaci1n lo
di$ue$to or el numeral 9) del artculo 32 de e$ta Ley/
(9#) C2rrafo incororado or el Artculo 33 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(93) Artculo 65/; La$ er$ona$ +urdica$ e$t2n o!li&ada$ a lle.ar conta!ilidad comleta/
Lo$ otro$ ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora, $al.o la$ er$ona$ naturale$,
$uce$ione$ indi.i$a$, $ociedade$ conyu&ale$ )ue otaron or tri!utar como tale$ )ue o!ten&an
e%clu$i.amente la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del artculo 23 de la Ley, e$t2n o!li&ado$
a lle.ar conta!ilidad, de acuerdo a lo$ $i&uiente$ tramo$7
1/ Va$ta 1"" ?': de in&re$o$ !ruto$ anuale$7 (e&i$tro de @enta$ e 'n&re$o$, (e&i$tro
de 4omra$, Li!ro de 'n.entario$ y Falance$, y Li!ro 4a+a y Fanco$/
2/ >2$ de 1"" ?': de in&re$o$ !ruto$ anuale$7 4onta!ilidad comleta/ (*)
(*) Crimer y $e&undo 2rrafo$, $u$tituido$ or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 1"36,
u!licado el 23 +unio 2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$o$ici1n
4omlementaria <inal, entra en .i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u
(e&lamento (0l (e&lamento del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3"
$etiem!re 2""3, mediante Decreto 6uremo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 65/; Lo$ ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora cuyo$ in&re$o$ !ruto$
anuale$ no $ueren la$ 15" ?': de!er2n lle.ar como mnimo un (e&i$tro de @enta$, un
(e&i$tro de 4omra$ y Li!ro Diario de <ormato 6imlificado de acuerdo con la$ norma$ $o!re
la materia/
Lo$ dem2$ ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora e$t2n o!li&ado$ a lle.ar
conta!ilidad comleta/R
>ediante (e$oluci1n de 6uerintendencia, la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: odr2 e$ta!lecer7
a) 5tro$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ )ue, lo$ $u+eto$ comrendido$ en el numeral 1 del
2rrafo anterior, $e encuentren o!li&ado$ a lle.ar/
!) Lo$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ )ue inte&ran la conta!ilidad comleta a )ue $e refiere
el re$ente artculo/
45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/ 12, 'nc/ 12/1 (4onta!ilidad 4omleta), el
mi$mo )ue entrar2 en .i&encia el "1 enero 2""3
c) La$ caracter$tica$, re)ui$ito$, informaci1n mnima y dem2$ a$ecto$ relacionado$ a
lo$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ citado$ en lo$ inci$o$ a) y !) recedente$, )ue a$e&uren un
adecuado control de la$ oeracione$ de lo$ contri!uyente$/
La$ $ociedade$ irre&ulare$ re.i$ta$ en el Artculo 923 de la Ley =eneral de
6ociedade$H comunidad de !iene$H +oint .enture$, con$orcio$ y dem2$ contrato$ de
cola!oraci1n emre$arial, ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora, de!er2n lle.ar
conta!ilidad indeendiente de la$ de $u$ $ocio$ o arte$ contratante$/
6in em!ar&o, trat2ndo$e de contrato$ en lo$ )ue or la modalidad de la oeraci1n no
fuera o$i!le lle.ar la conta!ilidad en forma indeendiente, cada arte contratante odr2
conta!ili,ar $u$ oeracione$, o de $er el ca$o, una de ella$ odr2 lle.ar la conta!ilidad del
contrato, de!iendo en am!o$ ca$o$, $olicitar autori,aci1n a la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, )uien la aro!ar2 o dene&ar2 en un la,o no mayor a
)uince da$/ De no mediar re$oluci1n e%re$a, al ca!o de dic*o la,o, $e dar2 or aro!ada la
$olicitud/ Guien realice la funci1n de oerador y $ea de$i&nado ara lle.ar la conta!ilidad del
contrato, de!er2 tener articiaci1n en el contrato como arte del mi$mo/
:rat2ndo$e de contrato$ con .encimiento a la,o$ menore$ a un a-o, cada arte
contratante odr2 conta!ili,ar $u$ oeracione$ o, de $er el ca$o, una de ella$ odr2 lle.ar la
conta!ilidad del contrato, de!iendo a tal efecto, comunicarlo a la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: dentro de lo$ cinco (5) da$ $i&uiente$ a la fec*a de
cele!raci1n del contrato/(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q:rat2ndo$e de contrato$ con .encimiento a la,o$ menore$ a tre$ (3) a-o$, cada arte
contratante odr2 conta!ili,ar $u$ oeracione$ o, de $er el ca$o, una de ella$ odr2 lle.ar la
conta!ilidad del contrato, de!iendo a tal efecto, comunicarlo a la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: dentro de lo$ cinco (5) da$ $i&uiente$ a la fec*a de
cele!raci1n del contrato/R
Lo$ contri!uyente$ )ue $e mencionan a continuaci1n, de!er2n lle.ar un Li!ro de
'n&re$o$ y =a$to$, de acuerdo a lo $e-alado or (e$oluci1n de 6uerintendencia de la
6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:7
a) Lo$ )ue en el e+ercicio &ra.a!le anterior o en el cur$o del e+ercicio, *u!ieran
erci!ido renta$ !ruta$ de $e&unda cate&ora )ue e%cedan .einte (2") unidade$ imo$iti.a$
tri!utaria$/
!) Lo$ ercetore$ de renta$ de cuarta cate&ora/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 239;2""6;6?NA: (0$ta!lecen norma$ referida$ a Li!ro$ y
(e&i$tro$ .inculado$ a A$unto$ :ri!utario$)
(/ N N 132;2""3;6?NA: ((e$oluci1n de 6uerintendencia )ue
imlementa la emi$i1n electr1nica del (eci!o or Vonorario$ y el lle.ado
del Li!ro de 'n&re$o$ y =a$to$ de manera electr1nica)
(93) Artculo $u$tituido or el Artculo 39 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
Artculo 66/; La 6?NA: odr2 e%i&ir al contri!uyente el re&i$tro de $u$ in&re$o$ y
oeracione$ en li!ro$ e$eciale$, a fin de a$e&urar la .erificaci1n de $u $ituaci1n imo$iti.a/
(0l $e&undo 2rrafo fue dero&ado or el Artculo 2 de la Ley N 23136, u!licada el 5
de mar,o de 2""9/)
4ACN:?L5 M
D0 L56 (06C5N6AFL06 B D0 LA6 (0:0N4'5N06 D0L '>C?06:5
Artculo 6#/; 0$t2n o!li&ado$ a a&ar el imue$to con lo$ recur$o$ )ue admini$tren o
di$on&an y a cumlir la$ dem2$ o!li&acione$ )ue, de acuerdo con la$ di$o$icione$ de e$ta
ley corre$onden a lo$ contri!uyente$, la$ er$ona$ )ue a continuaci1n $e enumeran7
a) 0l c1nyu&e )ue erci!a y di$on&a de lo$ !iene$ del otro o cual)uiera de ello$
trat2ndo$e de !iene$ $ociale$ comrendido$ en la rimera, $e&unda y tercera cate&oraH
!) Lo$ adre$, tutore$ y curadore$ de lo$ incaace$H
c) Lo$ al!acea$ o admini$tradore$ de $uce$ione$ y a falta de A$to$, el c1nyu&e
$uAr$tite y lo$ *eredero$H
d) Lo$ $ndico$, inter.entore$ y li)uidadore$ de )uie!ra$ o concur$o$ y lo$
rere$entante$ de la$ $ociedade$ en li)uidaci1nH
e) Lo$ directore$, &erente$ y admini$tradore$ de er$ona$ +urdica$H
f) Lo$ admini$tradore$ de atrimonio$ y emre$a$ y, en &eneral, lo$ mandatario$ con
facultade$ ara erci!ir dinero, cuando en el e+ercicio de $u$ funcione$ e$tAn en condicione$ de
determinar la materia imoni!le y a&ar el imue$to corre$ondiente a tale$ contri!uyente$H
&) Lo$ a&ente$ de retenci1nH y,
*) Lo$ a&ente$ de erceci1n/
i) (99) 0n la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ efectuada or $u+eto$ domiciliado$ o no
domiciliado$, la $ociedad o emre$a domiciliada en el a$ emi$ora de accione$,
articiacione$ u otro$ .alore$ mo!iliario$ rere$entati.o$ de un derec*o de articiaci1n en $u
caital, $iemre )ue tale$ .alore$ mo!iliario$ no $e encuentren in$crito$ en al&una Fol$a de
@alore$ del a$/
'&ual re&la re&ir2 ara la $ociedad admini$tradora o $ociedad tituli,adora de un fondo o
un atrimonio fideicometido, re$ecti.amente, con$tituido$ en el a$, re$ecto de lo$ .alore$
)ue *aya emitido en nom!re de dic*o fondo o atrimonio/(*)
(99) 'nci$o incororado or el Artculo 9" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(*) 'nci$o dero&ado or la Enica Di$o$ic1n 4omlementaria Dero&atoria del Decreto
Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera
Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3/
Artculo 63/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del
Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/
Artculo 69/; Lo$ o!li&ado$ al a&o del imue$to, de acuerdo con la$ di$o$icione$ de
e$ta ley, $on tam!iAn re$on$a!le$ de la$ con$ecuencia$ or *ec*o$ u omi$ione$ de $u$
factore$, a&ente$ o deendiente$ de conformidad con la$ di$o$icione$ del 41di&o :ri!utario/
(1"") Artculo #"/; La$ retencione$ y la$ ercecione$ )ue de!en racticar$e $er2n
con$iderada$ como a&o$ a cuenta del imue$to o como crAdito contra lo$ a&o$ a cuenta, de
corre$onder, $al.o lo$ ca$o$ en )ue e$ta Ley le$ acuerde el car2cter de definiti.o/
(1"") Artculo $u$tituido or el Artculo 91 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(1"1) Artculo #1/; 6on a&ente$ de retenci1n7
a) La$ er$ona$ )ue a&uen o acrediten renta$ con$iderada$ de $e&unda y )uinta
cate&ora/
!) La$ er$ona$, emre$a$ y entidade$ o!li&ada$ a lle.ar conta!ilidad de acuerdo al
rimer y $e&undo 2rrafo$ del artculo 65 de la re$ente Ley, cuando a&uen o acrediten
*onorario$ u otra$ remuneracione$ )ue con$tituyan renta$ de cuarta cate&ora/
c) La$ er$ona$ o entidade$ )ue a&uen o acrediten renta$ de cual)uier naturale,a a
!eneficiario$ no domiciliado$/
d) La$ er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten renta$ de o!li&acione$ al ortador u
otro$ .alore$ al ortador/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Qd) La$ 42mara$ de 4omen$aci1n y Li)uidaci1n o )uiene$ e+er,an funcione$
$imilare$, en el ca$o de oeracione$ con in$trumento$ o .alore$ mo!iliario$ efectuada$ a tra.A$
de mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1nH y la$ er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten
renta$ de o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador/Q
e) La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y de
lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n, a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$
y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, re$ecto de la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de
caital )ue a&uen o &eneren en fa.or de lo$ o$eedore$ de lo$ .alore$ emitido$ a nom!re de
e$to$ fondo$ o atrimonio$ o de lo$ fideicomitente$ en el fideicomi$o !ancario/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Qe) La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y
de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n, a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$
<ideicometido$ y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, re$ecto de la$ utilidade$, renta$ o
&anancia$ de caital )ue a&uen o &eneren en fa.or de lo$ o$eedore$ de lo$ .alore$ emitido$
a nom!re de e$to$ fondo$ o atrimonio$ o de lo$ fideicomitente$ en el fideicomi$o !ancario,
)ue no *u!ieran $ido o!+eto de retenci1n en la fuente/Q
f) La$ er$ona$ o entidade$ ercetora$ de renta$ de tercera cate&ora )ue a&uen o
acrediten renta$ de $imilar naturale,a a $u+eto$ domiciliado$, de acuerdo a la$ di$o$icione$
)ue e$ta!le,ca la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: mediante
(e$oluci1n de 6uerintendencia/ (*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
Sf) La$ er$ona$, emre$a$ o entidade$ )ue a&uen o acrediten renta$ de tercera
cate&ora a $u+eto$ domiciliado$, de$i&nada$ or la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria mediante re$oluci1n de 6uerintendencia/ La$ retencione$ $e
efectuar2n or el monto, en la oortunidad, forma, la,o$ y condicione$ )ue e$ta!le,ca dic*a
entidad/R
:rat2ndo$e de er$ona$ +urdica$ u otro$ ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora, la
o!li&aci1n de retener el imue$to corre$ondiente a la$ renta$ indicada$ en lo$ inci$o$ a), !), d)
y f), $iemre )ue $ean deduci!le$ ara efecto de la determinaci1n de $u renta neta, $ur&ir2 en
el me$ de $u de.en&o, de!iendo a!onar$e dentro de lo$ la,o$ e$ta!lecido$ en el 41di&o
:ri!utario ara la$ o!li&acione$ de car2cter men$ual/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
S:rat2ndo$e de er$ona$ +urdica$ la o!li&aci1n de retener el 'mue$to corre$ondiente
a la$ renta$ indicada$ en el inci$o d), $iemre )ue $ean deduci!le$ ara efecto de la
determinaci1n de $u renta neta, $ur&ir2 en el me$ de $u de.en&o/R(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Q:rat2ndo$e de er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten renta$ de o!li&acione$ al
ortador u otro$ .alore$ al ortador, la o!li&aci1n de retener el 'mue$to corre$ondiente a la$
renta$ indicada$ en el inci$o d), $iemre )ue $ean deduci!le$ ara efecto de la determinaci1n
de $u renta neta, $ur&ir2 en el me$ de $u de.en&o/R
0%cecionalmente, la retenci1n del 'mue$to or la$ renta$ de )uinta cate&ora )ue
corre$ondan a la articiaci1n de lo$ tra!a+adore$ en la$ utilidade$, y la retenci1n or la$
renta$ de cuarta cate&ora a )ue $e refiere el $e&undo 2rrafo del artculo 166 de la Ley
=eneral de 6ociedade$, renta$ )ue $e determinan en funci1n de lo$ re$ultado$ de la emre$a,
$er2 efectuada en el la,o e$ta!lecido ara la re$entaci1n de la declaraci1n +urada anual del
'mue$to a la (enta del e+ercicio al )ue corre$onden la$ utilidade$ a di$tri!uir/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
SLa$ retencione$ de!er2n $er a&ada$ dentro de lo$ la,o$ e$ta!lecido$ en el 41di&o
:ri!utario ara la$ o!li&acione$ de car2cter men$ual/R
Lo$ u$uario$ de o!ra$ rote&ida$ or la Ley $o!re el Derec*o de Autor no $e
encuentran o!li&ado$ a efectuar la$ retencione$ re.i$ta$ en lo$ inci$o$ a) y c) del re$ente
artculo, re$ecto de la$ renta$ )ue a!onen or el u$o de dic*a$ o!ra$ a la$ $i&uiente$
er$ona$ o entidade$7
i/ A la $ociedad de &e$ti1n colecti.a/
ii/ A lo$ titulare$ de la$ o!ra$ o $u$ derec*o*a!iente$, a tra.A$ de una $ociedad de
&e$ti1n colecti.a/
S>ediante decreto $uremo $e odr2 e$ta!lecer $uue$to$ en lo$ )ue no roceder2n
la$ retencione$ del 'mue$to o en lo$ )ue $e $u$ender2n la$ retencione$ )ue di$one e$ta
Ley/ 0n nin&Dn ca$o, $e e$ta!lecer2 la $u$en$i1n de retencione$ o la no rocedencia de la
retenci1n a er$ona$ )ue o!ten&an renta$ de tercera cate&ora )ue no ten&an Ardida$
arra$tra!le$ &enerada$ en e+ercicio$ anteriore$ al e+ercicio &ra.a!le or el cual $e de!a
efectuar la retenci1n o no ten&an $aldo$ a fa.or/R (*)
(*) C2rrafo incororado or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/
45N45(DAN4'A67 (/ N 239;2""5;6?NA: (Arue!an rA&imen de retenci1n del imue$to
a la renta $o!re oeracione$ or la$ cuale$ $e emitan li)uidacione$
de comra)
D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora)
(1"1) Artculo $u$tituido or el Artculo 92 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
Artculo #2/; (1"2) La$ er$ona$ )ue a!onen renta$ de $e&unda cate&ora retendr2n el
imue$to corre$ondiente con car2cter de a&o a cuenta del imue$to )ue en definiti.a le$
corre$onda or el e+ercicio &ra.a!le alicando la ta$a de )uince or ciento (15U) $o!re la
renta neta, $al.o ara el ca$o de la$ renta$ comrendida$ en el inci$o i) del Artculo 29 )ue $e
re&ir2n or el Artculo #3;A/(*)
(1"2) C2rrafo modificado or el Artculo 21 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de
a&o$to de 2""2/
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo #2/; La$ er$ona$ )ue a!onen renta$ de $e&unda cate&ora retendr2n el
'mue$to corre$ondiente con car2cter definiti.o alicando la ta$a de $ei$ coma .einticinco or
ciento (6,25U) $o!re la renta neta/
:rat2ndo$e de di.idendo$ o cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$, la
retenci1n $e efectuar2 conforme con lo $e-alado or el artculo #3;A/R
La$ retencione$ y a&o$ re.i$to$ en e$te artculo de!er2n a!onar$e al <i$co dentro de
lo$ la,o$ e$ta!lecido$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""9;6?NA:, :ercera Di$/ 4om/ <inal
(1"3) Artculo #3/; La$ er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten renta$ de
o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador, de!er2n retener el treinta or ciento (3"U)
de lo$ imorte$ a&ado$ o acreditado$ y a!onarlo al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el
41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual, con$iderando como fec*a de
nacimiento de la o!li&aci1n el me$ en )ue $e efectu1 el a&o de la renta o la acreditaci1n
corre$ondiente/ 0$ta retenci1n tendr2 el car2cter de a&o definiti.o/
(1"3) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N #99, u!licado el 31
de diciem!re de 1995/
(1"9) Artculo #3;A/; La$ er$ona$ +urdica$ comrendida$ en el Artculo 19 )ue
acuerden la di$tri!uci1n de di.idendo$ o cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$,
retendr2n el 9/1U de la$ mi$ma$, e%ceto cuando la di$tri!uci1n $e efectDe a fa.or de
er$ona$ +urdica$ domiciliada$/ La$ redi$tri!ucione$ $uce$i.a$ )ue $e efectDen no e$tar2n
$u+eta$ a retenci1n, $al.o )ue $e realicen a fa.or de er$ona$ no domiciliada$ en el a$ o a
fa.or de er$ona$ naturale$, $uce$ione$ indi.i$a$ o $ociedade$ conyu&ale$ )ue otaron or
tri!utar como tale$, domiciliada$ en el a$/ La o!li&aci1n de retener, tam!iAn $e alica a la$
6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y de lo$ <ondo$ de
'n.er$i1n, a$ como a lo$ <iduciario$ de fidecomi$o$ !ancario$ y a la$ 6ociedade$ :ituli,adora$
de Catrimonio$ <ideicometido$, re$ecto de la$ utilidade$ )ue $e di$tri!uyan a er$ona$
naturale$ o $uce$ione$ indi.i$a$ y )ue ro.en&an de di.idendo$ u otra$ forma$ de di$tri!uci1n
de utilidade$, o!tenido$ or lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n y
Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$/
La o!li&aci1n de retener el imue$to $e mantiene en el ca$o de di.idendo$ o cual)uier
otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ )ue $e acuerden a fa.or del Fanco Deo$itario de
AD(Z$ (American Deo$itary (eceit$) y =D(Z$ (=lo!al Deo$itary (eceit$)/
4uando la er$ona +urdica acuerde la di$tri!uci1n de utilidade$ en e$ecie, el a&o del
cuatro unto uno or ciento (9/1U) de!er2 $er efectuado or ella y reem!ol$ado or el
!eneficiario de la di$tri!uci1n/
0l monto retenido o lo$ a&o$ efectuado$ con$tituir2n a&o$ definiti.o$ del 'mue$to a
la (enta de lo$ !eneficiario$, cuando A$to$ $ean er$ona$ naturale$ o $uce$ione$ indi.i$a$
domiciliada$ en el CerD/
0$ta retenci1n de!er2 a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o
:ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/
(1"9) Artculo $u$tituido or el Artculo 93 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(1"5) Artculo #3;F/; La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n
0mre$arial a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$ y lo$
<iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, )ue &eneren la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del
artculo 23 de la Ley retendr2n el 'mue$to a la (enta de tercera cate&ora, )ue corre$onda al
e+ercicio, alicando la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta neta de.en&ada en dic*o
e+ercicio/
0l a&o del imue$to retenido )ue corre$onde al e+ercicio, roceder2 una .e,
deducido$ lo$ crAdito$ a )ue $e refiere el artculo 33 de la Ley y $e efectuar2 *a$ta el
.encimiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ corre$ondiente$ al me$ de fe!rero del $i&uiente
e+ercicio/
0n el ca$o )ue $e efectDen redencione$ o re$cate$ con anterioridad al cierre del
e+ercicio, la retenci1n $o!re la$ renta$ de tercera cate&ora a )ue $e refiere e$te artculo,
de!er2 efectuar$e $o!re la renta de.en&ada a tal fec*a/ 0l a&o de la retenci1n de!er2
a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$
de eriodicidad men$ual/ (*)
(1"5) Artculo incororado or el Artculo 99 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 "9#;2""5;6?NA:(Norma$ (elati.a$ a $ociedade$
admini$tradora$ de fondo$ mutuo$ de in.er$i1n en .alore$ y de fondo$ de in.er$i1n,
a$ como de $ociedade$ tituli,adora$ de atrimonio$ fideicometido$ y
de lo$ fiduciario$ de fideicomi$o$ !ancario$)
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo #3;F/; La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n
0mre$arial, a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$ y lo$
<iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, )ue &eneren la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del
artculo 23 de la Ley retendr2n el 'mue$to a la (enta de tercera cate&ora, )ue corre$onda al
e+ercicio, alicando la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta neta de.en&ada en dic*o
e+ercicio/(*)
(*) Crimer 2rrafo $u$tituido or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo #3;F/; La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en
@alore$ y de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$
<ideicometido$ y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, retendr2n el 'mue$to or la$
renta$ )ue corre$ondan al e+ercicio y )ue con$tituyan renta$ de tercera cate&ora ara lo$
contri!uyente$, alicando la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta neta de.en&ada en
dic*o e+ercicio/Q
6i el contri!uyente del 'mue$to $e encontrara $u+eto a una ta$a di$tinta al treinta or
ciento (3"U), or la$ renta$ a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, la retenci1n $e efectuar2
alicando la ta$a a la )ue $e encuentre $u+eto, $iemre )ue la$ renta$ &enerada$ or lo$
<ideicomi$o$ Fancario$, lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n 0mre$arial o or lo$ Catrimonio$
<ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$, $e deri.en de acti.idade$ )ue encuadren dentro
de lo$ $uue$to$ e$ta!lecido$ en la$ Leye$ )ue otor&an el !eneficioH ara lo cual el
contri!uyente de!er2 comunicar tal circun$tancia al a&ente de retenci1n, conforme lo
e$ta!le,ca el (e&lamento/
0l a&o del imue$to retenido )ue corre$onde al e+ercicio, roceder2 una .e,
deducido$ lo$ crAdito$ a )ue $e refiere el artculo 33 de la Ley y $e efectuar2 *a$ta el
.encimiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ corre$ondiente$ al me$ de fe!rero del $i&uiente
e+ercicio/
0n el ca$o de )ue $e efectDen redencione$ o re$cate$ con anterioridad al cierre del
e+ercicio, la retenci1n $o!re la$ renta$ de tercera cate&ora a )ue $e refiere e$te artculo,
de!er2 efectuar$e $o!re la renta de.en&ada a tal fec*a/ 0l a&o de la retenci1n de!er2
a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$
de eriodicidad men$ual/R
(1"6) Artculo #9/; :rat2ndo$e de renta$ de cuarta cate&ora, la$ er$ona$, emre$a$ y
entidade$ a )ue $e refiere el inci$o !) del Artculo #1 de e$ta ley, de!er2n retener con car2cter
de a&o a cuenta del 'mue$to a la (enta el 1"U (die, or ciento) de la$ renta$ !ruta$ )ue
a!onen o acrediten/
0l monto retenido $e a!onar2 $e&Dn lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara
la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/
(1"6) Artculo $u$tituido or el Artculo 12 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora)
Artculo #5/; La$ er$ona$ naturale$ y +urdica$ o entidade$ D!lica$ o ri.ada$ )ue
a&uen renta$ comrendida$ en la )uinta cate&ora, de!er2n retener men$ualmente $o!re la$
remuneracione$ )ue a!onen a $u$ $er.idore$ un do,a.o del imue$to )ue, conforme a la$
norma$ de e$ta Ley, le$ corre$onda tri!utar $o!re el total de la$ remuneracione$ &ra.ada$ a
erci!ir en el a-o, dic*o total $e di$minuir2 en el imorte de la$ deduccione$ re.i$ta$ or el
Artculo 96 de e$ta ley/
:rat2ndo$e de er$ona$ )ue re$ten $er.icio$ ara m2$ de un emleador, la retenci1n
la efectuar2 a)uAl )ue a!one mayor renta de acuerdo al rocedimiento )ue fi+e el re&lamento/
0$ta retenci1n de!er2 a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o
:ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/
Artculo #6/; (1"#) La$ er$ona$ o entidade$ )ue a&uen o acrediten a !eneficiario$ no
domiciliado$ renta$ de fuente eruana de cual)uier naturale,a, de!er2n retener y a!onar al
fi$co con car2cter definiti.o dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$
o!li&acione$ de eriodicidad men$ual, lo$ imue$to$ a )ue $e refieren lo$ Artculo$ 59 y 56 de
e$ta Ley, $e&Dn $ea el ca$o/
Lo$ contri!uyente$ )ue conta!ilicen como &a$to o co$to la$ re&ala$, y retri!ucione$
or $er.icio$, a$i$tencia tAcnica, ce$i1n en u$o u otro$ de naturale,a $imilar, a fa.or de no
domiciliado$, de!er2n a!onar al fi$co el monto e)ui.alente a la retenci1n en el me$ en )ue $e
rodu,ca $u re&i$tro conta!le, indeendientemente de $i $e a&an o no la$ re$ecti.a$
contrare$tacione$ a lo$ no domiciliado$/ Dic*o a&o $e reali,ar2 en el la,o indicado en el
2rrafo anterior/
45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 9, numeral 9/2, literal a)
(1"#) C2rrafo$ $u$tituido$ or el Artculo 95 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
Cara lo$ efecto$ de la retenci1n e$ta!lecida en e$te artculo, $e con$ideran renta$
neta$, $in admitir rue!a en contrario7
a) 0l imorte )ue re$ulte de deducir el .einte or ciento (2"U) de la renta !ruta en la$
renta$ de rimera cate&ora/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entrar2 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2"1", cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Qa) La totalidad de lo$ imorte$ a&ado$ o acreditado$ corre$ondiente$ a renta$ de la
rimera cate&ora/R
!) La totalidad de lo$ imorte$ a&ado$ o acreditado$ corre$ondiente$ a renta$ de la
$e&unda cate&ora, $al.o lo$ ca$o$ a lo$ )ue $e refiere el inci$o &) del re$ente artculo/
c) Lo$ imorte$ )ue re$ulten de alicar $o!re la$ $uma$ a&ada$ o acreditada$ or lo$
conceto$ a )ue $e refiere el Artculo 93, lo$ orcenta+e$ )ue e$ta!lece dic*a di$o$ici1n/
d) La totalidad de lo$ imorte$ a&ado$ o acreditado$ corre$ondiente$ a otra$ renta$
de la tercera cate&ora, e%ceto en lo$ ca$o$ a )ue $e refiere el inci$o &) del re$ente artculo/
e) 0l oc*enta or ciento (3"U) de lo$ imorte$ a&ado$ o acreditado$ or renta$ de la
cuarta cate&ora/
f) La totalidad de lo$ imorte$ a&ado$ o acreditado$ )ue corre$ondan a renta$ de la
)uinta cate&ora/
&) 0l imorte )ue re$ulte de deducir la recueraci1n del caital in.ertido, en lo$ ca$o$
de renta$ no comrendida$ en lo$ inci$o$ anteriore$, ro.eniente$ de la ena+enaci1n de !iene$
o derec*o$ o de la e%lotaci1n de !iene$ )ue $ufran de$&a$te/ La deducci1n del caital
in.ertido $e efectuar2 con arre&lo a la norma$ )ue a tal efecto e$ta!lecer2 el (e&lamento/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la
re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara alicar lo$ con.enio$ ara e.itar
la do!le imo$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de
(e$idencia en el CerD)
SArtculo #6;A/; 0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$
mi$mo$ efectuada or $u+eto$ no domiciliado$, el ad)uirente de!er2 a!onar al fi$co la retenci1n
con car2cter definiti.o dentro del la,o re.i$to or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$
de eriodicidad men$ual corre$ondiente al me$ $i&uiente de efectuado el a&o o acreditaci1n
de la renta/
La determinaci1n del c2lculo de la retenci1n $e $u+etar2 a lo re.i$to or el artculo #6
de e$ta Ley/
A$imi$mo, $e de!er2n cumlir lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$ ante el notario D!lico, como
condicione$ re.ia$ a la ele.aci1n de la 0$critura CD!lica de la minuta re$ecti.a7
a) 0l ad)uirente de!er2 re$entar la con$tancia de a&o )ue acredite el a!ono de la
retenci1n con car2cter definiti.o a )ue $e refiere el re$ente artculo/
!) 0l ena+enante de!er27
(i) Cre$entar la certificaci1n emitida or la 6?NA: ara efecto$ de la recueraci1n del
caital in.ertido o, en $u defectoH
(ii) Acreditar )ue *an tran$currido m2$ de treinta (3") da$ *2!ile$ de re$entada la
$olicitud, $in )ue la 6?NA: *aya cumlido con emitir la certificaci1n ante$ $e-alada/
De no cumlir lo $e-alado, no roceder2 la deducci1n del caital in.ertido conforme al
inci$o &) del artculo #6 de e$ta Ley/R (*)
(*) Artculo incororado or el Artculo 9 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/
Artculo ##/; Cara lo$ efecto$ del artculo anterior, la$ renta$ ro.eniente$ de
$ociedade$ de *ec*o u otra$ entidade$ no con$iderada$ er$ona$ +urdica$, $e reutar2n
a&ada$ o acreditada$ al .encimiento del la,o )ue la 6?NA: fi+e ara re$entar la$
declaracione$ +urada$ re.i$ta$ en el Artculo #9 y aDn cuando no $e encontraran acreditada$
en la cuenta articular del titular del e%terior/(*)
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo ##/; Cara lo$ efecto$ del Artculo #6, la$ renta$ ro.eniente$ de $ociedade$ de
*ec*o u otra$ entidade$ no con$iderada$ er$ona$ +urdica$, $e reutar2n a&ada$ o
acreditada$ al .encimiento del la,o )ue la 6?NA: fi+e ara re$entar la$ declaracione$
+urada$ re.i$ta$ en el Artculo #9 y aDn cuando no $e encontraran acreditada$ en la cuenta
articular del titular del e%terior/R
(1"3) Artculo ##;A/; La $ociedad de &e$ti1n colecti.a )ue ten&a la calidad de
mandataria de lo$ titulare$ de o!ra$ rote&ida$ or la Ley $o!re el Derec*o de Autor, de!er2
retener y a!onar al fi$co, dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$
o!li&acione$ de eriodicidad men$ual, lo$ $i&uiente$ conceto$7
a/ 0l imue$to )ue re$ulte de alicar la ta$a de )uince or ciento (15U) $o!re la renta
neta )ue recaude en rere$entaci1n de $u$ mandante$ domiciliado$ en el a$ )ue no
califi)uen como $u+eto$ ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora/ Dic*o a&o tendr2 car2cter
de a&o a cuenta/(*)
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
Qa) 0l imue$to )ue re$ulte de alicar la ta$a de $ei$ coma .einticinco or ciento
(6,25U) $o!re la renta neta )ue recaude en rere$entaci1n de $u$ mandante$ domiciliado$ en
el a$ )ue no califi)uen como $u+eto$ ercetore$ de renta$ de tercera cate&ora/ Dic*o a&o
tendr2 car2cter de a&o definiti.o/R
!/ 0l imue$to )ue re$ulte de alicar la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta
neta )ue recaude en rere$entaci1n de $u$ mandante$ no domiciliado$ en el a$/ Dic*o a&o
tendr2 car2cter definiti.o/
Cara efecto de lo di$ue$to en lo$ 2rrafo$ anteriore$, la$ renta$ $e imutaran en el
me$ en )ue $e erci!an/ 6e con$iderar2n erci!ida$ cuando $ean ue$ta$ a di$o$ici1n de la
$ociedad de &e$ti1n colecti.a, aun)ue no *ayan $ido co!rada$ or $u$ rere$entado$, en
efecti.o o en e$ecie/ Cor e%ceci1n, cuando no $ea o$i!le identificar al ercetor de la renta
y $iemre )ue dic*a $ituaci1n $e encuentre de!idamente acreditada, la o!li&aci1n tri!utaria
re$ecto de dic*a$ renta$ $e &enerar2 en el momento en )ue $e identifi)ue al ercetor/ (*)
(*) 6e&undo 2rrafo $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
QCara efecto de lo di$ue$to en el 2rrafo anterior, la$ renta$ $e imutar2n en el me$ en
)ue $e erci!an/ 6e con$iderar2n erci!ida$ cuando $ean ue$ta$ a di$o$ici1n de la $ociedad
de &e$ti1n colecti.a, aun)ue no *ayan $ido co!rada$ or $u$ rere$entado$, en efecti.o o en
e$ecie/Q
>ediante (e$oluci1n de 6uerintendencia la 6?NA: e$ta!lecer2 la$ o!li&acione$
formale$ a car&o de la $ociedad de &e$ti1n colecti.a y lo$ titulare$ de la$ o!ra$, a$ como la$
di$o$icione$ nece$aria$ ara el control del cumlimiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ a )ue
$e refiere el re$ente artculo/ (*)
(*) :ercer 2rrafo $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Q4uando no $ea o$i!le identificar al ercetor de la renta y $iemre )ue dic*a
$ituaci1n $e encuentre de!idamente acreditada, la o!li&aci1n tri!utaria re$ecto de dic*a$
renta$ $e &enerar2 en el momento en )ue $e identifi)ue al ercetor/ Cor e%ceci1n, cuando no
$ea o$i!le identificar al ercetor de la renta tran$currido$ $ei$ (6) me$e$ contado$ de$de la
fec*a en )ue $e autori,1 la utili,aci1n de la o!ra, $e de!er2 retener el imorte re.i$to or el
inci$o !) del rimer 2rrafo de e$te artculo y a!onarlo al fi$co al me$ $i&uiente de .encido
dic*o la,o, $e&Dn el crono&rama de a&o alica!le a la$ o!li&acione$ de eriodicidad
men$ual/Q
Q>ediante (e$oluci1n de 6uerintendencia la 6?NA: e$ta!lecer2 la$ o!li&acione$
formale$ a car&o de la $ociedad de &e$ti1n colecti.a y lo$ titulare$ de la$ o!ra$, a$ como la$
di$o$icione$ nece$aria$ ara el control del cumlimiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ a )ue
$e refiere el re$ente artculoR/ (*)
(*) 4uarto 2rrafo incororado or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/
(1"3) Artculo incororado or el Artculo 96 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3/
45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 2, num/ 2/2 y el Art/ 9, numeral 9/2, literal
!)
Artculo #3/; 4uando lo$ a&ente$ de retenci1n no *u!ie$en cumlido con la o!li&aci1n
de retener el imue$to $er2n $ancionado$ de acuerdo con el 41di&o :ri!utario/ 0n tal ca$o, lo$
contri!uyente$ de!er2n informar a la 6?NA:, dentro de lo$ rimero$ doce (12) da$ del me$
$i&uiente al de erceci1n de la renta, el nom!re y domicilio de la er$ona o entidad )ue le$
efectu1 el a&o, *aciAndo$e acreedore$ a la$ $ancione$ re.i$ta$ en el citado 41di&o en ca$o
de incumlimiento/
4uando la$ renta$ $e a&uen en e$ecie y re$ulte imo$i!le racticar la retenci1n, la
er$ona o entidad )ue efectDe el a&o de!er2 informar a la 6?NA:, dentro de lo$ doce (12)
da$ de roducido el mi$mo, el nom!re y domicilio del !eneficiario, el imorte a!onado y el
conceto or el cual $e efectu1 el a&o/
Lo$ contri!uyente$ )ue erci!an e%clu$i.amente renta$ de )uinta cate&ora efectuar2n
el a&o del imue$to no retenido en la forma )ue e$ta!le,ca la 6?NA:/
(1"9) Artculo #3;A/; 6on a&ente$ de erceci1n la$ er$ona$, emre$a$ y entidade$
de$i&nada$ or Ley, Decreto 6uremo o or (e$oluci1n de 6uerintendencia como a&ente$ de
erceci1n del 'mue$to, de acuerdo a lo e$ta!lecido en el Artculo 1" del 41di&o :ri!utario/
La$ ercecione$ $e efectuar2n en la oortunidad, forma, la,o$ y condicione$ )ue e$ta!le,ca
la 6?NA:/
Lo$ contri!uyente$ )uedan o!li&ado$ a acetar la$ ercecione$ corre$ondiente$/
4uando lo$ a&ente$ de erceci1n no *u!ie$en cumlido con la o!li&aci1n de erci!ir
el imue$to $er2n $ancionado$ de acuerdo con el 41di&o :ri!utario/ 0n tal ca$o, lo$
contri!uyente$ de!er2n informar a la 6?NA:, dentro de lo$ rimero$ doce (12) da$ del me$
$i&uiente a a)uAl en )ue de!i1 efectuar$e la erceci1n, el nom!re y domicilio de la er$ona,
emre$a o entidad )ue de!i1 efectuar la erceci1n, *aciAndo$e acreedore$ a la$ $ancione$
re.i$ta$ en el citado 41di&o en ca$o de incumlimiento/
4uando la$ renta$ $e erci!an en e$ecie y re$ulte imo$i!le racticar la erceci1n
del imue$to, el a&ente de erceci1n de!er2 informar a la 6?NA:, dentro de lo$ doce (12)
da$ de reci!ido el a&o, el nom!re y domicilio del contri!uyente, el imorte del a&o y el
conceto or el cual reci!i1 dic*o a&o/
(1"9) Artculo incororado or al Artculo 9# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3/
4ACN:?L5 M'
D0 LA6 D04LA(A4'5N06 J?(ADA6, L'G?'DA4'5N B CA=5 D0L '>C?06:5
Artculo #9/; Lo$ contri!uyente$ del imue$to, )ue o!ten&an renta$ comuta!le$ ara
lo$ efecto$ de e$ta ley, de!er2n re$entar declaraci1n +urada de la renta o!tenida en el
e+ercicio &ra.a!le/
No re$entar2n la declaraci1n a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, lo$ contri!uyente$
)ue erci!an e%clu$i.amente renta$ de )uinta cate&ora/
La er$ona natural, titular de do$ o m2$ emre$a$ unier$onale$ de!er2 con$olidar la$
oeracione$ de e$ta$ emre$a$ ara efecto$ de la declaraci1n y a&o men$ual y anual del
imue$to/
(0l cuarto 2rrafo fue dero&ado or el Artculo 9 de la Ley N 26915, u!licada el 3" de
diciem!re de 1999)/
Lo$ contri!uyente$ de!er2n incluir en $u declaraci1n +urada, la informaci1n atrimonial
)ue le$ $ea re)uerida or la Admini$traci1n :ri!utaria/
(11") La$ declaracione$ +urada$, !alance$ y ane%o$ $e de!er2n re$entar en lo$
medio$, condicione$, forma, la,o$ y lu&are$ )ue determine la 6?NA:/
(11") C2rrafo $u$tituido or el Artculo 19 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
La 6?NA: odr2 e$ta!lecer o e%cetuar de la o!li&aci1n de re$entar declaracione$
+urada$ en lo$ ca$o$ )ue e$time con.eniente a efecto de &aranti,ar una me+or admini$traci1n o
recaudaci1n del imue$to, incluyendo lo$ a&o$ a cuenta/ A$ mi$mo, odr2 e%cetuar de dic*a
o!li&aci1n a a)uello$ contri!uyente$ )ue *u!ieran tri!utado la totalidad del imue$to
corre$ondiente al e+ercicio &ra.a!le or .a de retenci1n en la fuente o a&o$ directo$/
0l a&o de lo$ $aldo$ del imue$to )ue $e calcule en la declaraci1n +urada de!er2
acreditar$e en la oortunidad de $u re$entaci1n/
61lo la$ entidade$ autori,ada$ con$titucionalmente odr2n $olicitar a lo$ contri!uyente$
la re$entaci1n de la$ declaracione$ a )ue $e refiere e$te artculo/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""5;6?NA:(Di$o$icione$ y <ormulario$ ara la
Declaraci1n Jurada Anual del 'mue$to a la (enta y del ':< del 0+ercio =ra.a!le
2""9)
(/ N8 ""9;2""6;6?NA: (Arue!an di$o$icione$ y formulario$ ara la
declaraci1n anual del 'mue$to a la (enta y del 'mue$to a la$
:ran$accione$ <inanciera$ del 0+ercicio =ra.a!le 2""5)
(/ N8 235;2""6;6?NA: (Arue!an di$o$icione$ y formulario$ ara la
declaraci1n +urada anual del imue$to a la renta y del imue$to a la$
tran$accione$ financiera$ del e+ercicio &ra.a!le 2""6)
(/ N8 "13;2""#;6?NA: (Dictan norma$ relati.a$ a la e%ceci1n y a la
$u$en$i1n de la o!li&aci1n de efectuar retencione$ yIo a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora)
(/ N8 ""2;2""3;6?NA: , Art/ 3
Artculo 3"/; La$ emre$a$ unier$onale$ e$t2n o!li&ada$ a re$entar, de$uA$ del
cierre del e+ercicio comercial y en lo$ la,o$, forma y condicione$ )ue e$ta!le,ca la 6?NA:,
una declaraci1n determinando la renta o Ardida neta del e+ercicio comercial, la )ue $e atri!uir2
al roietario )uien determinar2 el imue$to corre$ondiente conforme la$ re&la$ alica!le$ a
la$ er$ona$ +urdica$/
Artculo 31/; La determinaci1n y a&o a cuenta men$ual tiene car2cter de declaraci1n
+urada/
Artculo 32/; 4uando la 6?NA:, cono,ca or declaracione$ o determinacione$ de
oficio, el monto del imue$to )ue le$ corre$ondi1 tri!utar or erodo$ anteriore$ a
contri!uyente$ )ue no re$enten $u$ declaracione$ +urada$ corre$ondiente$ a uno o m2$
e+ercicio$ &ra.a!le$, lo$ aerci!ir2 ara )ue en el tArmino de treinta (3") da$ re$enten la$
declaracione$ faltante$ y a!onen el imue$to li)uida!le en la$ mi$ma$ con lo$ recar&o$,
rea+u$te e intere$e$ de ley/
@encido dic*o la,o, $in )ue lo$ contri!uyente$ re&ularicen $u $ituaci1n fi$cal la
6?NA: odr2, $in m2$ tr2mite, di$oner $e $i&a la acci1n de co!ran,a coacti.a or una $uma
e)ui.alente a tanta$ .ece$ el imue$to corre$ondiente al Dltimo e+ercicio &ra.a!le declarado o
acotado, cuanto$ fueren lo$ e+ercicio$ &ra.a!le$ or lo$ )ue no $e re$ent1 declaraci1n, con
lo$ recar&o$, rea+u$te e intere$e$ de ley/
Adotada tal medida, $1lo $e con$iderar2n lo$ recur$o$ )ue el contri!uyente interon&a
or .a de reetici1n, re.io a&o de la$ co$ta$ )ue a)uella *u!iera moti.ado/
(111) Artculo 33/; :rat2ndo$e de lo$ documento$ a )ue $e refiere el Artculo 13 de e$ta
Ley, la$ autoridade$ mi&ratoria$ la$ remitir2n a la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n
:ri!utaria ; 6?NA: ara $u o$terior fi$cali,aci1n, con e%ceci1n de la S4on$tancia de
cumlimiento de 5!li&acione$ :ri!utaria$R y comro!ante$ de a&o/
No odr2 e%i&ir$e a lo$ e%tran+ero$ )ue *ayan in&re$ado al a$ en la$ condicione$ a
)ue $e refiere el Artculo 13 de e$ta Ley, al momento de au$entar$e del a$, la re$entaci1n
de otro$ documento$ )ue no $ean lo$ e$ta!lecido$ en dic*o artculo y en la$ norma$
re&lamentaria$ )ue e$ta!le,ca la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ;
6?NA:, con relaci1n al cumlimiento de $u$ o!li&acione$ tri!utaria$/
(111) Artculo $u$tituido or el Artculo 93 del Decreto Le&i$lati.o 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(112) Artculo 39/; Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ de rimera cate&ora
a!onar2n con car2cter de a&o a cuenta, corre$ondiente a e$ta renta, el monto )ue re$ulte de
alicar la ta$a del )uince or ciento (15U) $o!re la renta neta, utili,ando ara efecto$ del a&o
el reci!o or arrendamiento )ue arue!e la 6?NA:, )ue $e ad)uirir2 dentro del la,o en )ue
$e de.en&ue dic*a renta conforme al rocedimiento )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 22 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 39/; Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ de rimera cate&ora a!onar2n
con car2cter de a&o a cuenta, corre$ondiente a e$ta renta, el monto )ue re$ulte de alicar la
ta$a del $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U) $o!re el imorte )ue re$ulte de deducir el
.einte or ciento (2"U) de la renta !ruta, utili,ando ara efecto$ del a&o el reci!o or
arrendamiento )ue arue!e la 6?NA:, )ue $e o!tendr2 dentro del la,o en )ue $e de.en&ue
dic*a renta conforme al rocedimiento )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/R
0l arrendatario $e encuentra o!li&ado a e%i&ir del locador el reci!o or arrendamiento a
)ue $e refiere el 2rrafo anterior/
Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta ficta de rimera cate&ora no e$t2n o!li&ado$ a
*acer a&o$ men$uale$ or dic*a$ renta$, de!iAndola$ declarar y a&ar anualmente/
(112) Artculo $u$tituido or el Artculo 2 de la Ley N 2#395, u!licada el 3" de
diciem!re de 2""2/
45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""9;6?NA: (Dictan norma$ $o!re lo$ a&o$ con car2cter
definiti.o del 'mue$to a la (enta or renta$ de $e&unda cate&ora
or ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$ mi$mo$)
(113) Artculo 39;A/; 0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$
mi$mo$, el ena+enante a!onar2 con car2cter de a&o a cuenta del imue$to )ue en definiti.a le
corre$onda or el e+ercicio &ra.a!le y dentro del me$ $i&uiente de $u$crita la minuta de
comra .enta o del ne&ocio +urdico )ue corre$onda, un imorte e)ui.alente al "/5U del .alor
de .enta/(*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entr1 en
.i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7
SArtculo 39;A/; 0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$
mi$mo$, el ena+enante a!onar2 con car2cter de a&o definiti.o el monto )ue re$ulte de alicar
la ta$a del $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U) $o!re el imorte )ue re$ulte de deducir el
.einte or ciento (2"U) de la renta !ruta/R
0l ena+enante de!er2 re$entar ante el notario D!lico el comro!ante o el formulario
de a&o )ue acredite el a&o del 'mue$to al )ue $e refiere e$te artculo, como re)ui$ito re.io
a la ele.aci1n de la 0$critura CD!lica de la minuta re$ecti.a/
(113) Artculo incororado or el Artculo 99 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3/
45N45(DAN4'A7 (/ N8 "93;2""5;6?NA:
Artculo 35/; Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ de tercera cate&ora a!onar2n
con car2cter de a&o a cuenta del 'mue$to a la (enta )ue en definiti.a le$ corre$onda or el
e+ercicio &ra.a!le, dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario, cuota$ men$uale$
)ue determinar2n con arre&lo a al&uno de lo$ $i&uiente$ $i$tema$7
a) <i+ando la cuota $o!re la !a$e de alicar a lo$ in&re$o$ neto$ o!tenido$ en el me$, el
coeficiente re$ultante de di.idir el monto del imue$to calculado corre$ondiente al e+ercicio
&ra.a!le anterior entre el total de lo$ in&re$o$ neto$ del mi$mo e+ercicio/
Lo$ a&o$ a cuenta or lo$ erodo$ de enero y fe!rero $e fi+ar2n utili,ando el
coeficiente determinado en !a$e al imue$to calculado e in&re$o$ neto$ corre$ondiente$ al
e+ercicio recedente al anterior/ 0n e$te ca$o, de no e%i$tir imue$to calculado en el e+ercicio
recedente al anterior $e alicar2 el mAtodo re.i$to en el inci$o !) de e$te artculo/
0n !a$e a lo$ re$ultado$ )ue arro+e el !alance del rimer $eme$tre del e+ercicio
&ra.a!le, lo$ contri!uyente$ odr2n modificar el coeficiente a )ue $e refiere el rimer 2rrafo de
e$te inci$o/ Dic*o coeficiente $er2 de alicaci1n ara la determinaci1n de lo$ futuro$ a&o$ a
cuenta/
!) A)uAllo$ )ue inicien $u$ acti.idade$ en el e+ercicio efectuar2n $u$ a&o$ a cuenta
fi+ando la cuota en el do$ or ciento (2U) de lo$ in&re$o$ neto$ o!tenido$ en el mi$mo me$/
:am!iAn de!er2n aco&er$e a e$te $i$tema )uiene$ no *u!ieran o!tenido renta
imoni!le en el e+ercicio anterior/
(119) Cara efecto de lo di$ue$to en e$te artculo, $e con$ideran in&re$o$ neto$ el total
de in&re$o$ &ra.a!le$ de la tercera cate&ora, de.en&ado$ en cada me$, meno$ la$
de.olucione$, !onificacione$, de$cuento$ y dem2$ conceto$ de naturale,a $imilar )ue
re$ondan a la co$tum!re de la la,a, e imue$to calculado al imorte determinado alicando
la ta$a a )ue $e refiere el rimer 2rrafo del Artculo 55 de e$ta Ley/
(119) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # de la Ley N 2#513, u!licada el 23 de a&o$to
de 2""1/
0l contri!uyente determinar2 el $i$tema de a&o$ a cuenta alica!le con oca$i1n de la
re$entaci1n de la declaraci1n corre$ondiente al me$ de enero de cada e+ercicio &ra.a!le/
0n ca$o )ue el contri!uyente o!li&ado $e a!$ten&a de ele&ir uno de lo$ $i$tema$ o eli+a
un $i$tema )ue no le $ea alica!le, la Admini$traci1n odr2 determinar el $i$tema )ue le
corre$onda/
(115) La modificaci1n del coeficiente o del orcenta+e corre$ondiente a lo$ $i$tema$
de a&o$ a cuenta $e reali,ar2 con la re$entaci1n de lo$ re$ecti.o$ !alance$, en la forma y
condicione$ )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/
(115) C2rrafo incororado or el Artculo 15 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
(116) Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del
artculo 23 de la Ley, no $e encuentran o!li&ado$ a reali,ar lo$ a&o$ a cuenta men$uale$ a
)ue $e refiere e$te artculo or conceto de dic*a$ renta$/ (*)
(116) C2rrafo incororado or el Artculo 5" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 22 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7
QLo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an la$ renta$ $u+eta$ a la retenci1n del 'mue$to a )ue
$e refiere el Artculo #3;F de la Ley, no $e encuentran o!li&ado$ a reali,ar lo$ a&o$ a cuenta
men$uale$ a )ue $e refiere e$te artculo or conceto de dic*a$ renta$R/
Qc) Lo$ oeradore$ de Jue&o$ de 4a$ino yIo >2)uina$ :ra&amoneda$H adicionalmente
al a&o a cuenta del 'mue$to a la (enta )ue le$ corre$onda, a!onar2n como a&o a cuenta
del imue$to adicional, e)ui.alente al 1U de lo$ in&re$o$ !ruto$ o!tenido$ en el me$, or la
acti.idad de Jue&o$ de 4a$ino yIo >2)uina$ :ra&amoneda$/
6e entiende ara e$to$ efecto$ or in&re$o !ruto, al re$ultado de la diferencia entre el
total de la$ aue$ta$ reali,ada$ en un me$ or la acti.idad de Jue&o$ de 4a$ino yIo >2)uina$
:ra&amoneda$, meno$ la totalidad de lo$ remio$ a&ado$ en el mi$mo me$/
Cara efecto$ de la modificaci1n del referido orcenta+e de!er2n alicar$e la$ re&la$
ertinente$ e$ta!lecida$ en el inci$o !) del artculo 35 y $u$ norma$ re&lamentaria$/R(*)
(*) Literal a&re&ado or el Artculo 2 de la Ley N8 233#2, u!licada el 15 a&o$to 2""6, la mi$ma
)ue de conformidad con $u Enica Di$o$ici1n 4omlementaria y <inal, re&ir2 a artir del "1 de
enero de 2""#/
(*) Nota/; Co$teriormente la Ley N8 233#2 e$ dero&ada or el Artculo 12 de la Ley N8 23995,
u!licada el 29 diciem!re 2""6/
Artculo 36/; (11#) La$ er$ona$ naturale$ )ue o!ten&an renta$ de cuarta cate&ora,
a!onar2n con car2cter de a&o a cuenta or dic*a$ renta$, cuota$ men$uale$ )ue
determinar2n alicando la ta$a del 1"U (die, or ciento) $o!re la renta !ruta men$ual a!onada
o acreditada, dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario/ Dic*o a&o $e efectuar2
$in er+uicio de lo$ )ue corre$onda or renta$ de otra$ cate&ora$/
(11#) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 16 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
La$ retencione$ efectuada$ de acuerdo a lo di$ue$to or el Artculo #9 de e$ta Ley
odr2n $er alicada$ or lo$ contri!uyente$ a lo$ a&o$ a cuenta men$uale$, )ue de!an
efectuar conforme a e$te artculo/ 61lo e$tar2n o!li&ado$ a re$entar declaraci1n or el a&o a
cuenta men$ual en lo$ ca$o$ en )ue la$ retencione$ no cu!rieran la totalidad de dic*o a&o a
cuenta/
(Lo$ do$ Dltimo$ 2rrafo$ fueron dero&ado$ or el Artculo 9 de la Ley N 2#399,
u!licada el 3" de diciem!re de 2""")/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta
del 'mue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora)
Artculo 3#/; 6i la$ cantidade$ a!onada$ a cuenta con arre&lo a lo e$ta!lecido en lo$
artculo$ recedente$ re$ulta$en inferiore$ al monto del imue$to )ue, $e&Dn declaraci1n
+urada anual, $ea de car&o del contri!uyente, la diferencia $e cancelar2 al momento de
re$entar dic*a declaraci1n/
6i el monto de lo$ a&o$ a cuenta e%cediera del imue$to )ue corre$onda a!onar al
contri!uyente $e&Dn $u declaraci1n +urada anual, A$te con$i&nar2 tal circun$tancia en dic*a
declaraci1n y la 6?NA: re.ia comro!aci1n, de.ol.er2 el e%ce$o a&ado/ Lo$ contri!uyente$
)ue a$ lo refieran odr2n alicar la$ $uma$ a $u fa.or contra lo$ a&o$ a cuenta men$uale$
)ue $ean de $u car&o, or lo$ me$e$ $i&uiente$ al de la re$entaci1n de la declaraci1n +urada,
de lo )ue de+ar2n con$tancia e%re$a en dic*a declaraci1n, $u+eta a .erificaci1n or la 6?NA:/
Q6e con$idera .2lida, or e%ceci1n, la alicaci1n efectuada contra lo$ a&o$ a cuenta,
del $aldo a fa.or determinado en la declaraci1n +urada anual )ue *a $ido o!+eto de $u$tituci1n,
cuando el $aldo a fa.or con$i&nado en la declaraci1n $u$titutoria ermita cu!rir total o
arcialmente dic*a alicaci1n/ 0n lo$ ca$o$ )ue el $aldo a fa.or con$i&nado en la declaraci1n
$u$titutoria $1lo ermita cu!rir de manera arcial la alicaci1n efectuada, A$ta re$ultar2 .2lida
Dnicamente or el monto )ue re$ulte cu!ierto con dic*o $aldo a fa.or/R(*)
(*) C2rrafo incororado or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o
2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2
en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3/
Artculo 33/; Lo$ contri!uyente$ o!li&ado$ o no a re$entar la$ declaracione$ a )ue $e
refiere el Artculo #9, deducir2n de $u imue$to lo$ conceto$ $i&uiente$7
a) (113) La$ retencione$ y la$ ercecione$ $ufrida$ con car2cter de a&o a cuenta
$o!re la$ renta$ del e+ercicio &ra.a!le al )ue corre$onda la declaraci1n/ (*)
(113) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 51 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/
(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1" de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo
te%to e$ el $i&uiente7
Sa) La$ retencione$ y la$ ercecione$ $ufrida$ con car2cter de a&o a cuenta $o!re
la$ renta$ del e+ercicio &ra.a!le al )ue corre$onda la declaraci1n/ 0n lo$ ca$o$ de retencione$
y ercecione$ reali,ada$ a $u+eto$ &eneradore$ de renta$ de tercera cate&ora, A$to$ odr2n
deducirla$ del 'mue$to inclu$o cuando corre$ondan a renta$ de.en&ada$ en e+ercicio$
&ra.a!le$ anteriore$ al )ue corre$onda la declaraci1n/R
!) Lo$ a&o$ efectuado$ a cuenta del imue$to li)uidado en la declaraci1n +urada y lo$
crAdito$ contra dic*o tri!uto/
c) Lo$ $aldo$ a fa.or del contri!uyente reconocido$ or la 6?NA: o e$ta!lecido$ or el
roio re$on$a!le en $u$ declaracione$ +urada$ anteriore$ como con$ecuencia de lo$ crAdito$
autori,ado$ en e$te artculo, $iemre )ue dic*a$ declaracione$ no *ayan $ido imu&nada$/ La
e%i$tencia y alicaci1n de e$to$ Dltimo$ $aldo$ )uedan $u+eto$ a .erificaci1n or arte de la
mencionada 6uerintendencia/
d) 'nci$o dero&ado or la Crimera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de le Ley N 2#3"9,
u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/
e) Lo$ imue$to$ a la renta a!onado$ en el e%terior or la$ renta$ de fuente e%tran+era
&ra.ada$ or e$ta Ley, $iemre )ue no e%cedan del imorte )ue re$ulte de alicar la ta$a
media del contri!uyente a la$ renta$ o!tenida$ en el e%tran+ero, ni el imue$to efecti.amente
a&ado en el e%terior/ 0l imorte )ue or cual)uier circun$tancia no $e utilice en el e+ercicio
&ra.a!le, no odr2 comen$ar$e en otro$ e+ercicio$ ni dar2 derec*o a de.oluci1n al&una/
Artculo 39/; 0l e+ercicio de la acci1n de reetici1n or a&o$ inde!ido$
corre$ondiente$ a e+ercicio$ &ra.a!le$ re$ecto de lo$ cuale$ ya *u!ieran re$crito la$
accione$ del <i$co, faculta a la 6?NA: a .erificar la materia imoni!le de a)uello$ e+ercicio$ y,
en $u ca$o, a li)uidar y e%i&ir el imue$to )ue re$ultare, ero $1lo *a$ta el lmite del $aldo
reetido/
(119) 4ACN:?L5 M''
D0 LA AD>'N'6:(A4'PN D0L '>C?06:5 B 6? D0:0(>'NA4'PN 65F(0 FA60
C(06?N:A
(119) 4atulo $u$tituido or el Artculo 52 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3
Artculo 9"/; La admini$traci1n del imue$to a )ue $e refiere e$ta Ley e$tar2 a car&o
de la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:
Artculo 91/; 6in er+uicio de la$ re$uncione$ re.i$ta$ en el 41di&o :ri!utario, la
6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: odr2 racticar la
determinaci1n de la o!li&aci1n tri!utaria, en !a$e a la$ $i&uiente$ re$uncione$7
1) Cre$unci1n de renta neta or incremento atrimonial cuyo ori&en no ueda $er
+u$tificado/
2) Cre$unci1n de .enta$, in&re$o$ o renta neta or alicaci1n de romedio$,
coeficiente$ yIo orcenta+e$/
La$ re$uncione$ a )ue $e refiere e$te artculo, $er2n de alicaci1n cuando ocurra
cual)uiera de lo$ $uue$to$ e$ta!lecido$ en el artculo 69 del 41di&o :ri!utario/ :rat2ndo$e de
la re$unci1n re.i$ta en el inci$o 1), tam!iAn $er2 de alicaci1n cuando la 6uerintendencia
Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: comrue!e diferencia$ entre lo$ incremento$
atrimoniale$ y la$ renta$ totale$ declarada$ o in&re$o$ erci!ido$/
Artculo 92/; Cara determinar la$ renta$ o cual)uier in&re$o )ue +u$tifi)uen lo$
incremento$ atrimoniale$, la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:
odr2 re)uerir al deudor tri!utario )ue $u$tente el de$tino de dic*a$ renta$ o in&re$o$/
0l incremento atrimonial $e determinar2 tomando en cuenta, entre otro$, lo$ $i&no$
e%teriore$ de ri)ue,a, la$ .ariacione$ atrimoniale$, la ad)ui$ici1n y tran$ferencia de !iene$,
la$ in.er$ione$, lo$ de1$ito$ en cuenta$ de entidade$ del $i$tema financiero nacional o del
e%tran+ero, lo$ con$umo$, lo$ &a$to$ efectuado$ durante el e+ercicio fi$cali,ado, aun cuando
A$to$ no $e refle+en en $u atrimonio al final del e+ercicio, de acuerdo a lo$ mAtodo$ )ue
e$ta!le,ca el (e&lamento/
Dic*o$ mAtodo$ de!er2n con$iderar tam!iAn la deducci1n de la$ renta$ totale$
declarada$ y otro$ in&re$o$ yIo renta$ erci!ida$ comro!ada$ or la 6uerintendencia
Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/
Lo di$ue$to en e$te artculo no $er2 de alicaci1n a la$ er$ona$ +urdica$ a )uiene$
ueda determinar$e la o!li&aci1n tri!utaria en !a$e a la re$unci1n a )ue $e refiere el artculo
#" del 41di&o :ri!utario/
Artculo 93/; Cara lo$ efecto$ de la determinaci1n $o!re !a$e re$unta, la
6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: odr2 determinar .enta$,
in&re$o$ o renta neta alicando romedio$, coeficiente$ yIo orcenta+e$/
Cara fi+ar el romedio, coeficiente yIo orcenta+e, $er.ir2n e$ecialmente como
elemento$ determinante$7 el caital in.ertido en la e%lotaci1n, el .olumen de la$ tran$accione$
y renta$ de otro$ e+ercicio$ &ra.a!le$, el monto de la$ comra;.enta$ efectuada$, la$
e%i$tencia$ de mercadera$ o roducto$, el monto de lo$ de1$ito$ !ancario$, el rendimiento
normal del ne&ocio o e%lotaci1n de emre$a$ $imilare$, lo$ $alario$, al)uilere$ del ne&ocio y
otro$ &a$to$ &enerale$/
Cara tal efecto, $e odr2n utili,ar, entre otro$, lo$ $i&uiente$ rocedimiento$7
1/ Cre$unci1n de .enta$ o in&re$o$ adicionando al co$to de .enta$ declarado o
re&i$trado or el deudor tri!utario, el re$ultado de alicar a dic*o co$to el mar&en de utilidad
!ruta romedio de emre$a$ $imilare$/
0l mar&en de utilidad !ruta e$ el orcenta+e o!tenido al di.idir la utilidad !ruta entre el
co$to de .enta$, todo ello multilicado or cien/
0n ca$o el deudor tri!utario no *u!iera declarado o re&i$trado el co$to de .enta$, o
e%i$tiera duda$ re$ecto de $u .eracidad o e%actitud, la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: o!tendr2 el co$to de .enta$ con$iderando la informaci1n
roorcionada or tercero$/
De la$ .enta$ o in&re$o$ re$unto$ $e deducir2 el co$to de .enta$ re$ecti.o, a fin de
determinar la renta neta/
2/ Cre$unci1n de renta neta e)ui.alente a la renta neta romedio de lo$ do$ e+ercicio$
inmediato$ anteriore$, )ue *aya $ido declarada o re&i$trada or el deudor tri!utario,
comro!ada or la 6uerintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/ 6i el
deudor tri!utario no tiene renta neta en al&uno de dic*o$ e+ercicio$, $e odr2 alicar el
rocedimiento a )ue $e refiere el inci$o $i&uiente/
3/ Cre$unci1n de renta neta e)ui.alente al romedio de renta neta de emre$a$
$imilare$, corre$ondiente al e+ercicio fi$cali,ado o, en $u defecto, al e+ercicio inmediato
anterior/
9/ Cre$unci1n de renta neta de cuarta cate&ora e)ui.alente al romedio de renta neta
de er$ona$ naturale$ )ue $e encuentren en condicione$ $imilare$ al deudor tri!utario, del
e+ercicio fi$cali,ado o, en $u defecto, del e+ercicio inmediato anterior/
0n lo$ ca$o$ )ue de!a o!tener$e el romedio de emre$a$ $imilare$ o de er$ona$
)ue $e encuentren en condicione$ $imilare$, $e tomar2 como mue$tra tre$ emre$a$ o
er$ona$ )ue reDnan la$ condicione$ $imilare$ )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ 0n ca$o de no
e%i$tir emre$a$ o er$ona$ de acuerdo a dic*a$ condicione$, $e tomar2n tre$ emre$a$ o
er$ona$, $e&Dn corre$onda, )ue $e encuentren en la mi$ma 4la$ificaci1n 'ndu$trial
'nternacional ?niforme ; 4''?/
Artculo 99/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itorio y <inal del
Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/
Artculo 95/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del
Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/
Artculo 96/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del
Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/
Artculo 9#/; Artculo dero&ado or el Artculo 23 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/
Artculo 93/; Artculo dero&ado or el Artculo 9 de la Ley N 26915, u!licado el 31 de
diciem!re de 1999/
Artculo 99/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del
Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/
Artculo 1""/; Artculo dero&ado or el Artculo 23 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3"
de diciem!re de 1993/
Artculo 1"1/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal
del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/
Artculo 1"2/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal
del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/
(12") 4ACN:?L5 M'''
D0 LA (05(=AN'LA4'PN D0 654'0DAD06 5 0>C(06A6
(12") 4atulo $u$tituido or el Artculo 1# de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1933/
Artculo 1"3/; La reor&ani,aci1n de $ociedade$ o emre$a$ $e confi&ura Dnicamente en
lo$ ca$o$ de fu$i1n, e$ci$i1n u otra$ forma$ de reor&ani,aci1n, con arre&lo a lo )ue e$ta!le,ca
el (e&lamento/
Artculo 1"9/; :rat2ndo$e de reor&ani,aci1n de $ociedade$ o emre$a$, la$ arte$
inter.iniente$ odr2n otar, en forma e%cluyente, or cual)uiera de lo$ $i&uiente$ re&mene$7
1/ 6i la$ $ociedade$ o emre$a$ acordaran la re.aluaci1n .oluntaria de $u$ acti.o$, la
diferencia entre el mayor .alor actado y el co$to comuta!le determinado de acuerdo con el
Decreto Le&i$lati.o N #9# y norma$ re&lamentaria$ e$tar2 &ra.ado con el 'mue$to a la (enta/
0n e$te ca$o, lo$ !iene$ tran$ferido$, a$ como lo$ del ad)uirente, tendr2n como co$to
comuta!le el .alor al )ue fueron re.aluado$/
2/ 6i la$ $ociedade$ o emre$a$ acordaran la re.aluaci1n .oluntaria de $u$ acti.o$, la
diferencia entre el mayor .alor actado y el co$to comuta!le determinado de acuerdo con el
Decreto Le&i$lati.o N #9# y norma$ re&lamentaria$ no e$tar2 &ra.ado con el 'mue$to a la
(enta, $iemre )ue no $e di$tri!uya/ 0n e$te ca$o, el mayor .alor atri!uido con moti.o de la
re.aluaci1n .oluntaria no tendr2 efecto tri!utario/ 0n tal $entido, no $er2 con$iderado ara
efecto de determinar el co$to comuta!le de lo$ !iene$ ni $u dereciaci1n/
3/ 0n ca$o )ue la$ $ociedade$ o emre$a$ no acordaran la re.aluaci1n .oluntaria de
$u$ acti.o$, lo$ !iene$ tran$ferido$ tendr2n ara la ad)uirente el mi$mo co$to comuta!le )ue
*u!iere corre$ondido atri!uirle en oder de la tran$ferente, incluido Dnicamente el a+u$te or
inflaci1n a )ue $e refiere el Decreto Le&i$lati.o N #9# y norma$ re&lamentaria$/ 0n e$te ca$o
no re$ultar2 de alicaci1n lo di$ue$to en el Artculo 32 de la re$ente Ley/
0l .alor derecia!le y la .ida Dtil de lo$ !iene$ tran$ferido$ or reor&ani,aci1n de
$ociedade$ o emre$a$ en cual)uiera de la$ modalidade$ re.i$ta$ en e$te artculo, $er2n
determinado$ conforme lo e$ta!le,ca el (e&lamento/
Artculo 1"5/; 0n el ca$o re.i$to en el numeral 2 del artculo anterior, $i la &anancia e$
di$tri!uida en efecti.o o en e$ecie or la $ociedad o emre$a )ue la *aya &enerado, $e
con$iderar2 renta &ra.ada en dic*a $ociedad o emre$a/
(121) Artculo 1"6/; 0n la reor&ani,aci1n de $ociedade$ o emre$a$, el ad)uirente no
odr2 imutar la$ Ardida$ tri!utaria$ del tran$ferente/
0n ca$o )ue el ad)uirente tu.iera Ardida$ tri!utaria$, no odr2 imutar contra la renta
de tercera cate&ora )ue $e &enere con o$terioridad a la reor&ani,aci1n, un monto $uerior al
1""U de $u acti.o fi+o, ante$ de la reor&ani,aci1n, y $in tomar en cuenta la re.aluaci1n
.oluntaria/
(121) Artculo $u$tituido or el Artculo 12 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de
octu!re de 2"""/
Artculo 1"#/; 0n la reor&ani,aci1n de $ociedade$ o emre$a$, el ad)uirente
con$er.ar2 el derec*o del tran$ferente de amorti,ar lo$ &a$to$ y el recio de lo$ acti.o$
intan&i!le$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 3# y el inci$o &) del Artculo 99 de la Ley or
el re$to del la,o y en la forma e$ta!lecida or dic*a$ norma$/
0l ad)uirente con$er.ar2 lo$ dem2$ derec*o$ )ue $e-ale el (e&lamento/
Artculo 1"3/; 0n la reor&ani,aci1n de $ociedade$ o emre$a$, ara la tran$mi$i1n de
derec*o$ $e re)uiere )ue el ad)uirente reDna la$ condicione$ y re)ui$ito$ )ue ermitieron al
tran$ferente &o,ar de lo$ mi$mo$/
0n el ca$o de la fu$i1n no odr2n $er tran$mitido$ lo$ !eneficio$ conferido$ a tra.A$ de
lo$ con.enio$ de e$ta!ilidad tri!utaria a al&una de la$ arte$ inter.iniente$ en la fu$i1nH $al.o
autori,aci1n e%re$a de la autoridad admini$trati.a corre$ondiente, re.ia oini1n tAcnica de
la 6?NA:/
Artculo 1"9/; :rat2ndo$e de la reor&ani,aci1n de la$ emre$a$ del 0$tado a )ue $e
refiere el Decreto Le&i$lati.o N #32 y norma$ amliatoria$ y modificatoria$ $er2n de alicaci1n
la$ norma$ di$ue$ta$ en el re$ente 4atulo/
Artculo 11"/; La 6?NA: e$ta!lecer2 lo$ formulario$, informaci1n y rocedimiento$ )ue
lo$ contri!uyente$ de!er2n cumlir ara fine$ tri!utario$ en la reali,aci1n de una reor&ani,aci1n
de emre$a$ o $ociedade$/
(122) 4ACN:?L5 M'@
(122) 4atulo dero&ado or la 6e&unda Di$o$ici1n <inal y :ran$itoria de le Ley N 26###,
u!licado el 3 de mayo de 199#/
(1) 4AC':?L5 M@ 6?6:':?'D5
(2) 4AC':?L5 M@ @'=0N:0 de conformidad con el Artculo Enico del Decreto Le&i$lati.o N8
963, u!licado el 29 diciem!re 2""6, di$o$ici1n )ue entr1 en .i&encia a artir del 1 de enero
de 2""#, cuyo te%to e$ el $i&uiente7
S4ACN:?L5 M@
D0L (0='>0N 06C04'AL D0L '>C?06:5 A LA (0N:A
Artculo 11#/; 6u+eto$ comrendido$
Codr2n aco&er$e al (A&imen 0$ecial la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$ conyu&ale$,
$uce$ione$ indi.i$a$ y er$ona$ +urdica$, domiciliada$ en el a$, )ue o!ten&an renta$ de
tercera cate&ora ro.eniente$ de la$ $i&uiente$ acti.idade$7
a) Acti.idade$ de comercio yIo indu$tria, entendiAndo$e or tale$ a la .enta de lo$
!iene$ )ue ad)uieran, rodu,can o manufacturen, a$ como la de a)uello$ recur$o$ naturale$
)ue e%trai&an, incluido$ la cra y el culti.o/
!) Acti.idade$ de $er.icio$, entendiAndo$e or tale$ a cual)uier otra acti.idad no
$e-alada e%re$amente en el inci$o anterior/
La$ acti.idade$ ante$ $e-alada$ odr2n $er reali,ada$ en forma con+unta/
Artculo 113/; 6u+eto$ no comrendido$
a) No e$t2n comrendida$ en el re$ente (A&imen la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$
conyu&ale$, $uce$ione$ indi.i$a$ y er$ona$ +urdica$, domiciliada$ en el a$, )ue incurran en
cual)uiera de lo$ $i&uiente$ $uue$to$7
(i) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le el monto de $u$ in&re$o$ neto$
$ueren lo$ 6I/ 36","""/"" (tre$ciento$ $e$enta mil y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/
6e con$idera como in&re$o neto al e$ta!lecido como tal en el cuarto 2rrafo del artculo
2" de e$ta Ley incluyendo la renta neta a )ue $e refiere el inci$o *) del artculo 23 de la mi$ma
norma, de $er el ca$o/
(ii) 0l .alor de lo$ acti.o$ fi+o$ afectado$ a la acti.idad, con e%ceci1n de lo$ redio$ y
.e*culo$, $uere lo$ 6I/ 3#,5""/"" (oc*enta y $iete mil )uiniento$ y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/
(iii) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le el monto de $u$ ad)ui$icione$
afectada$ a la acti.idad acumulada$ $uere lo$ 6I/ 36","""/"" (tre$ciento$ $e$enta mil y
""I1"" Nue.o$ 6ole$)/
La$ ad)ui$icione$ a la$ )ue $e *ace referencia no incluyen la$ de lo$ acti.o$ fi+o$/
6e con$idera )ue lo$ acti.o$ fi+o$ y ad)ui$icione$ de !iene$ yIo $er.icio$ $e encuentran
afectado$ a la acti.idad cuando $ean nece$ario$ ara roducir la renta yIo mantener $u fuente/
(*)
(*) 'nci$o a) $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio
2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entra en
.i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento
del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $etiem!re 2""3, mediante Decreto
6uremo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7
Artculo 113/; 6u+eto$ no comrendido$
Qa) No e$t2n comrendida$ en el re$ente (A&imen la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$
conyu&ale$, $uce$ione$ indi.i$a$ y er$ona$ +urdica$, domiciliada$ en el a$, )ue incurran en
cual)uiera de lo$ $i&uiente$ $uue$to$7
(i) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le in&re$o$ neto$ $ueren lo$ 6I/
525,"""/"" (Guiniento$ @einticinco >il y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/
6e con$idera como in&re$o neto al e$ta!lecido como tal en el cuarto 2rrafo del artculo
2" de e$ta Ley incluyendo la renta neta a )ue $e refiere el inci$o *) del artculo 23 de la mi$ma
norma, de $er el ca$o/
(ii) 0l .alor de lo$ acti.o$ fi+o$ afectado$ a la acti.idad, con e%ceci1n de lo$ redio$ y
.e*culo$, $uere lo$ 6I/ 126,"""/"" (4iento @einti$Ai$ >il y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/
(iii) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le el monto de $u$ ad)ui$icione$
afectada$ a la acti.idad acumulada$ $uere lo$ 6I/ 525,"""/"" (Guiniento$ @einticinco >il y
""I1"" Nue.o$ 6ole$)/
La$ ad)ui$icione$ a la$ )ue $e *ace referencia no incluyen la$ de lo$ acti.o$ fi+o$/
6e con$idera )ue lo$ acti.o$ fi+o$ y ad)ui$icione$ de !iene$ yIo $er.icio$ $e encuentran
afectado$ a la acti.idad cuando $ean nece$ario$ ara roducir la renta yIo mantener $u fuente/
(i.) De$arrollen acti.idade$ &eneradora$ de renta$ de tercera cate&ora con er$onal
afectado a la acti.idad mayor a 1" (die,) er$ona$/ :rat2ndo$e de acti.idade$ en la$ cuale$ $e
re)uiera m2$ de un turno de tra!a+o, el nDmero de er$ona$ $e entender2 or cada uno de
A$to$/ >ediante Decreto 6uremo $e e$ta!lecer2n lo$ criterio$ ara con$iderar el er$onal
afectado a la acti.idad/R
!) :amoco odr2n aco&er$e al re$ente (A&imen lo$ $u+eto$ )ue7
(i) (ealicen acti.idade$ )ue $ean calificada$ como contrato$ de con$trucci1n $e&Dn la$
norma$ del 'mue$to =eneral a la$ @enta$, aun cuando no $e encuentren &ra.ada$ con el
referido 'mue$to/
(ii) Cre$ten el $er.icio de tran$orte de car&a de mercanca$ $iemre )ue $u$ .e*culo$
ten&an una caacidad de car&a mayor o i&ual a 2 :> (do$ tonelada$ mAtrica$), yIo el $er.icio
de tran$orte terre$tre nacional o internacional de a$a+ero$/
(iii) 5r&anicen cual)uier tio de e$ect2culo D!lico/
(i.) 6ean notario$, martillero$, comi$ioni$ta$ yIo rematadore$H a&ente$ corredore$ de
roducto$, de !ol$a de .alore$ yIu oeradore$ e$eciale$ )ue reali,an acti.idade$ en la Fol$a
de Croducto$H a&ente$ de aduana y lo$ intermediario$ de $e&uro$/
(.) 6ean titulare$ de ne&ocio$ de ca$ino$, tra&amoneda$ yIu otro$ de naturale,a
$imilar/
(.i) 6ean titulare$ de a&encia$ de .ia+e, roa&anda yIo u!licidad/
(.ii) De$arrollen acti.idade$ de comerciali,aci1n de com!u$ti!le$ l)uido$ y otro$
roducto$ deri.ado$ de lo$ *idrocar!uro$, de acuerdo con el (e&lamento ara la
4omerciali,aci1n de 4om!u$ti!le$ L)uido$ y otro$ roducto$ deri.ado$ de lo$ Vidrocar!uro$/
(.iii) (ealicen .enta de inmue!le$/
(i%) Cre$ten $er.icio$ de de1$ito$ aduanero$ y terminale$ de almacenamiento/
(%) (ealicen la$ $i&uiente$ acti.idade$, $e&Dn la re.i$i1n de la 4la$ificaci1n 'ndu$trial
'nternacional ?niforme ; 4''? alica!le en el CerD $e&Dn la$ norma$ corre$ondiente$7
(%/1) Acti.idade$ de mAdico$ y odont1lo&o$/
(%/2) Acti.idade$ .eterinaria$/
(%/3) Acti.idade$ +urdica$/
(%/9) Acti.idade$ de conta!ilidad, tenedura de li!ro$ y auditora, a$e$oramiento en
materia de imue$to$/
(%/5) Acti.idade$ de ar)uitectura e in&eniera y acti.idade$ cone%a$ de a$e$oramiento
tAcnico/
(%/6) Acti.idade$ de inform2tica y cone%a$/
(%/#) Acti.idade$ de a$e$oramiento emre$arial y en materia de &e$ti1n/
c) >ediante Decreto 6uremo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$,
re.ia oini1n tAcnica de la 6?NA:, $e odr2n modificar lo$ $uue$to$ yIo re)ui$ito$
mencionado$ en lo$ inci$o$ a) y !) del re$ente artculo, teniendo en cuenta la acti.idad
econ1mica y la$ ,ona$ &eo&r2fica$, entre otro$ factore$/
Artculo 119/; Aco&imiento
0l aco&imiento al re$ente rA&imen $e efectuar2 de acuerdo a lo $i&uiente7
a) :rat2ndo$e de contri!uyente$ )ue inicien acti.idade$ en el tran$cur$o del e+ercicio7
0l aco&imiento $e reali,ar2 Dnicamente con oca$i1n de la declaraci1n y a&o de la
cuota )ue corre$onda al erodo de inicio de acti.idade$ declarado en el (e&i$tro Enico de
4ontri!uyente$, y $iemre )ue $e efectDe dentro de la fec*a de $u .encimiento, de acuerdo a lo
$e-alado en el artculo 12" de e$ta Ley/
!) :rat2ndo$e de contri!uyente$ )ue ro.en&an del (A&imen =eneral o del Nue.o
(A&imen Enico 6imlificado7
0l aco&imiento $e reali,ar2 Dnicamente con oca$i1n de la declaraci1n y a&o de la
cuota )ue corre$onda al erodo en )ue $e efectDa el cam!io de rA&imen, y $iemre )ue $e
efectDe dentro de la fec*a de $u .encimiento, de acuerdo a lo $e-alado en el artculo 12" de
e$ta Ley/
0n lo$ $uue$to$ re.i$to$ en lo$ inci$o$ a) y !) del 2rrafo recedente, el aco&imiento
$urtir2 efecto a artir del erodo )ue corre$onda a la fec*a declarada como inicio de
acti.idade$ en el (e&i$tro Enico de 4ontri!uyente$ o a artir del erodo en )ue $e efectDa el
cam!io de rA&imen, $e&Dn corre$onda/
0l aco&imiento al (A&imen 0$ecial tendr2 car2cter ermanente, $al.o )ue el
contri!uyente ote or in&re$ar al (A&imen =eneral o aco&er$e al Nue.o (A&imen Enico
6imlificado, o $e encuentre o!li&ado a incluir$e en el (A&imen =eneral de conformidad con lo
re.i$to en el artculo 122 de la re$ente norma/
Artculo 12"/; 4uota alica!le
a) Lo$ contri!uyente$ )ue $e aco+an al (A&imen 0$ecial y cuya$ renta$ de tercera
cate&ora ro.en&an e%clu$i.amente de la reali,aci1n de la$ acti.idade$ de comercio yIo
indu$tria, a&ar2n una cuota a$cendente al 1/5U (uno y medio or ciento) de $u$ in&re$o$
neto$ men$uale$ ro.eniente$ de $u$ renta$ de tercera cate&ora/
:rat2ndo$e de a)uello$ contri!uyente$ cuya$ renta$ de tercera cate&ora ro.en&an
e%clu$i.amente de la reali,aci1n de acti.idade$ de $er.icio$, la cuota a a&ar a$cender2 a
2/5U (do$ y medio or ciento) de $u$ in&re$o$ neto$ men$uale$ ro.eniente$ de $u$ renta$ de
tercera cate&ora/
:rat2ndo$e de $u+eto$ cuya$ renta$ de tercera cate&ora ro.en&an de la reali,aci1n
con+unta de la$ acti.idade$ de comercio yIo indu$tria y acti.idade$ de $er.icio$, el orcenta+e
)ue alicar2n $er2 el de 2/5U (do$ y medio or ciento) de $u$ in&re$o$ neto$ men$uale$
ro.eniente$ de toda$ $u$ renta$ de tercera cate&ora/
!) 0l a&o de la$ cuota$ reali,ado como con$ecuencia de lo di$ue$to en el re$ente
artculo, tiene car2cter cancelatorio/ Dic*o a&o de!er2 efectuar$e en la oortunidad, forma y
condicione$ )ue la 6?NA: e$ta!le,ca/
c) Lo$ contri!uyente$ de e$te (A&imen $e encuentran $u+eto$ a lo di$ue$to or la$
norma$ del 'mue$to =eneral a la$ @enta$/ (*)
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio
2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entra en
.i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento
del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $etiem!re 2""3, mediante Decreto
6uremo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 12"/; 4uota alica!le
a) Lo$ contri!uyente$ )ue $e aco+an al (A&imen 0$ecial a&ar2n una cuota
a$cendente al 1/5U (uno unto cinco or ciento) de $u$ in&re$o$ neto$ men$uale$
ro.eniente$ de $u$ renta$ de tercera cate&ora/
!) 0l a&o de la cuota reali,ado como con$ecuencia de lo di$ue$to en el re$ente
artculo tiene car2cter cancelatorio/ Dic*o a&o de!er2 efectuar$e en la oortunidad, forma y
condicione$ )ue la 6?NA: e$ta!le,ca/
Lo$ contri!uyente$ de e$te (A&imen $e encuentran $u+eto$ a lo di$ue$to or la$
norma$ del 'mue$to =eneral a la$ @enta$/R
Artculo 121/; 4am!io de (A&imen
Lo$ contri!uyente$ aco&ido$ al (A&imen 0$ecial odr2n in&re$ar al (A&imen =eneral
en cual)uier me$ del e+ercicio &ra.a!le, mediante la re$entaci1n de la declaraci1n +urada )ue
corre$onda al (A&imen =eneral/
Lo$ contri!uyente$ del (A&imen =eneral odr2n otar or aco&er$e al (A&imen
0$ecial en cual)uier me$ del a-o y $1lo una .e, en el e+ercicio &ra.a!le/ 0llo, $in er+uicio del
cumlimiento de $u$ o!li&acione$ tri!utaria$ &enerada$ mientra$ e$tu.ieron incluido$ en el
(A&imen =eneral/
Artculo 122/; 5!li&aci1n de in&re$ar al (A&imen =eneral
6i en un determinado me$, lo$ contri!uyente$ aco&ido$ al (A&imen 0$ecial incurren
en al&uno de lo$ $uue$to$ re.i$to$ en lo$ inci$o$ a) y !) del artculo 113, in&re$ar2n al
(A&imen =eneral a artir de dic*o me$/
0n e$te ca$o, lo$ a&o$ efectuado$ $e&Dn lo di$ue$to or el (A&imen 0$ecial
tendr2n car2cter cancelatorio, de!iendo tri!utar $e&Dn la$ norma$ del (A&imen =eneral a artir
de $u in&re$o en A$te/
Artculo 123/; (enta$ de otra$ cate&ora$
6i lo$ $u+eto$ del re$ente (A&imen erci!en adicionalmente a la$ renta$ de tercera
cate&ora, in&re$o$ de cual)uier otra cate&ora, e$to$ Dltimo$ $e re&ir2n de acuerdo a la$
norma$ del (A&imen =eneral del 'mue$to a la (enta/
Artculo 129/; Li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$
>ediante (e$oluci1n de 6uerintendencia $e e$ta!lecer2 lo$ li!ro$ y re&i$tro$
conta!le$ )ue lo$ $u+eto$ de e$te (A&imen $e encuentran o!li&ado$ a lle.ar/Q (*)
(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio
2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entra en
.i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento
del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $etiem!re 2""3, mediante Decreto
6uremo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SArtculo 129/; Li!ro$ y (e&i$tro$ 4onta!le$
Lo$ $u+eto$ del re$ente (A&imen e$t2n o!li&ado$ a lle.ar un (e&i$tro de 4omra$ y
un (e&i$tro de @enta$ de acuerdo con la$ norma$ .i&ente$ $o!re la materia/R
SArtculo 129;A/; Declaraci1n Jurada Anual Lo$ $u+eto$ del re$ente (A&imen
anualmente re$entar2n una declaraci1n +urada la mi$ma )ue $e re$entar2 en la forma,
la,o$ y condicione$ )ue $e-ale la 6?NA:/ Dic*a declaraci1n corre$onder2 al in.entario
reali,ado el Dltimo da del e+ercicio anterior al de la re$entaci1n/R (*)
(*) Artculo incororado or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio
2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$o$ici1n 4omlementaria <inal, entra en
.i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento
del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $etiem!re 2""3, mediante Decreto
6uremo N ""3;2""3;:(/ )
(129) 4ACN:?L5 M@'
D0L AN:'4'C5 AD'4'5NAL
(129) 4atulo incororado or el Artculo 53 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3, el cual de conformidad con la 6entencia del :ri!unal 4on$titucional
recada en el 0%ediente N "33;2""9;A'I:4, u!licada el 13 de no.iem!re de 2""9, *a $ido
declarado incon$titucional y *a de+ado de tener efecto de$de la fec*a de $u u!licaci1n/
(125) 4ACN:?L5 M@'' (*)
D'6C56'4'5N06 :(AN6':5('A6 B <'NAL06
(125) 0l Artculo 1" de la Ley N 26915, u!licada el 3" de diciem!re de 1999, $e-ala
)ue el 4atulo M@ de la Ley del 'mue$to a la (enta $e entender2 referido al 4atulo M@' de
la mi$ma/
(*) La No.ena Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3, $e-ala )ue en adelante el 4atulo M@' de la Ley SDi$o$icione$
:ran$itoria$ y <inale$R, $e entender2 referido al 4atulo M@''/
Crimera/; 0$t2 ro*i!ido emitir accione$ al ortador/
Lo$ notario$, !a+o re$on$a!ilidad, no odr2n ele.ar a e$critura D!lica nin&una
con$tituci1n de $ociedad ni modificaci1n de e$tatuto$ $ociale$ )ue no e$ta!le,can la emi$i1n
de accione$ nominati.a$/
La$ $ociedade$ e$tar2n o!li&ada$ a comunicar a la 6?NA:, dentro de lo$ die, (1")
rimero$ da$ de cada me$, la$ tran$ferencia$, emi$ione$ y cancelaci1n de accione$ reali,ada$
en el me$ anterior, $in er+uicio del cumlimiento de la$ dem2$ o!li&acione$ le&ale$/ '&ual
o!li&aci1n ri&e ara el ca$o de articiacione$ $ociale$, en lo )ue fuere alica!le/
6e&unda/; La$ renta$ )ue or efecto de la re$ente Ley re$ulten incororada$ en la
rimera o tercera cate&ora, $e $u+etar2n a la$ $i&uiente$ re&la$7
a) La$ renta$ de.en&ada$ y no erci!ida$ *a$ta el 31 de diciem!re de 1993, or
e%ceci1n $e con$iderar2n como renta$ &ra.ada$ en el e+ercicio en )ue $e erci!an/
!) Lo$ contri!uyente$ )ue no e$tu.ieron o!li&ado$ a lle.ar conta!ilidad comleta,
de!er2n formular un !alance al 31 de diciem!re de 1993, el cual $er.ir2 de !a$e de c2lculo de
lo$ a&o$ a cuenta or imue$to mnimo a la renta corre$ondiente a lo$ me$e$ de enero a
diciem!re de 1999, a$ como de lo$ me$e$ de enero y fe!rero de 1995 (*)/
(*) 0l lmue$to >nimo fue dero&ado or Ley N 26###del 1 de mayo de 199#/
:ercera/; La$ er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ )ue ten&an derec*o a arra$tre
de Ardida$ de e+ercicio$ anteriore$, ori&inada$ or oeracione$ .inculada$ a la &eneraci1n de
renta$ de tercera cate&ora, la imutar2n contra la$ utilidade$ de e$ta mi$ma cate&ora, de
acuerdo a la$ norma$ e$ta!lecida$ en la re$ente ley
0n ca$o contrario, $e imutar2n contra la renta neta &lo!al definida conforme a e$ta
Ley/
4uarta/; Lo$ contri!uyente$ )ue or efecto de e$ta ley, o!ten&an renta$ de tercera
cate&ora, a$ como a)uella$ )ue e$tu.ieron incluida$ en el (A&imen 6imlificado del 'mue$to
a la (enta, efectuar2n $u$ a&o$ a cuenta en funci1n del $i$tema !) re.i$to en el Artculo 35
de e$ta Ley, el mi$mo )ue no odr2 $er inferior al a&o a cuenta del 'mue$to >nimo )ue le
corre$onda/
(0l lmue$to >nimo fue dero&ado or Ley N 26###del 1 de mayo de 199#/)
Guinta/; Der1&an$e la$ norma$ $i&uiente$7 Artculo 31 del Decreto Le&i$lati.o N 613H
literal d) del numeral 1 del Artculo 2 del Decreto Ley N 25933H rimer 2rrafo del Artculo #1
del Decreto Ley N 2539#H Decreto Le&i$lati.o N 99 modificatoria$ y comlementaria$H
Decreto$ Leye$ N$/ 25#51, 26"1", 26"16 y 262"1, a$ como toda otra norma )ue $e oon&a
al re$ente Decreto Le&i$lati.o/
6e%ta/; 6on de alicaci1n al 'mue$to a la (enta la$ di$o$icione$ contenida$ en el
Decreto 6uremo N "63;92;0<, la$ cuale$ mantendr2n $u .i&encia *a$ta la aro!aci1n del
(e&lamento del re$ente di$o$iti.o, en lo )ue re$ulten alica!le$/
(Alica!le *a$ta la daci1n del Decreto 6uremo N 122;99;0<, (e&lamento del
'mue$to a la (enta, u!licado el 21 de $etiem!re de 1999/)
6Atima/; 0l 'mue$to a la (enta $1lo odr2 e%onerar$e cuando $e encuentre
e%re$amente mencionado en la Ley )ue autorice dic*a e%oneraci1n/
5cta.a/; 0l re$ente Decreto Le&i$lati.o N ##9 entrar2 en .i&encia a artir del 1 de
enero de 1999/
No.ena/; Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N 369/
Der1&a$e el Decreto Le&i$lati.o N 369
(Crimera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/)
(126) DAcima/; Ley )ue arue!a la$ norma$ de Cromoci1n del 6ector A&rario ; Ley N
2#36"
Lo$ $u+eto$ comrendido$ en la Ley )ue arue!a la$ norma$ de Cromoci1n del 6ector
A&rario ; Ley N 2#36" y norma$ modificatoria$, odr2n7
1/ Deducir como &a$to o co$to a)uello$ $u$tentado$ con Foleta$ de @enta o :icXet$
)ue no otor&an dic*o derec*o, emitido$ $1lo or contri!uyente$ )ue ertene,can al Nue.o
(A&imen Enico 6imlificado, *a$ta el lmite del 1"U (die, or ciento) de lo$ monto$ acreditado$
mediante 4omro!ante$ de Ca&o )ue otor&an derec*o a deducir &a$to o co$to y )ue $e
encuentren anotado$ en el (e&i$tro de 4omra$/ Dic*o lmite no odr2 $uerar, en el e+ercicio
&ra.a!le la$ 2"" (do$cienta$) ?nidade$ 'mo$iti.a$ :ri!utaria$/
(126) Numeral $u$tituido or el Artculo 59 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/
2/ A)uAllo$ )ue $e encuentren incur$o$ en la$ $ituacione$ re.i$ta$ en el inci$o !) del
Artculo 35 de la Ley, efectuar2n $u$ a&o$ a cuenta del 'mue$to a la (enta alicando la ta$a
del 1U (uno or ciento) $o!re lo$ in&re$o$ neto$ o!tenido$ en el mi$mo me$/
0$ta norma $er2 de alicaci1n durante la .i&encia del Decreto Le&i$lati.o N 335 y
norma$ modificatoria$/ (*)
(*) La$ di$o$icione$ .inculada$ el 'mue$to a la (enta contenida$ en el Decreto
Le&i$lati.o N 335 fueron dero&ado$ or la Ley N 2#36", u!licada el 31 de octu!re de 2"""/
(6e&unda Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/)
45N45(DAN4'A67 Ley N 235#9, Art/ 2 (De la alicaci1n de la ta$a del 1U
corre$ondiente a lo$ a&o$ a cuenta del 'mue$to a la (enta)
DAcimo Crimera/; Creci$i1n de &a$to$ deduci!le$
Lo di$ue$to en el inci$o u) del Artculo 3# de la Ley tendr2 car2cter de reci$i1n/
(:ercera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/)
DAcimo 6e&unda/; 4ooerati.a$ de a*orro y crAdito
Crec$a$e )ue de conformidad con el numeral 1 del Artculo 66 del Decreto Le&i$lati.o
N 35, cuyo :e%to Enico 5rdenado fue aro!ado or el Decreto 6uremo N "#9;9";:(, la$
cooerati.a$ de a*orro y crAdito e$t2n inafecta$ al 'mue$to a la (enta or lo$ in&re$o$ neto$
ro.eniente$ de la$ oeracione$ )ue realicen con $u$ $ocio$ *a$ta el 31/12/93/
(4uarta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/)
DAcimo :ercera/; Creci$i1n $o!re &a$to$ oerati.o$
Crec$a$e )ue no e$t2 &ra.ada con el 'mue$to a la (enta lo$ monto$ )ue conforme al
(e&lamento del 4on&re$o $ean entre&ado$ a lo$ con&re$i$ta$ or conceto de &a$to$
oerati.o$/ Dic*o$ monto$ no $on de li!re di$o$ici1n de lo$ referido$ con&re$i$ta$ ya )ue
e$tu.ieron y $e&uir2n e$tando $u+eto$ a rendici1n de cuenta$ en el citado (e&lamento/
(Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re
de 1993/)
DAcimo 4uarta/; =a$to$ deduci!le$
Cara efecto de lo di$ue$to en el $e&undo 2rrafo del inci$o '') del Artculo 3# de la
Ley, la deducci1n del &a$to or la$ rima$ de $e&uro de $alud tam!iAn comrende al concu!ino
(a) del tra!a+ador, $e&Dn el Artculo 326 del 41di&o 4i.il/
(6e%ta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re
de 1993/)
DAcimo Guinta/; (eor&ani,aci1n de emre$a$ o $ociedade$
No e$ deduci!le como &a$to el monto de la dereciaci1n corre$ondiente al mayor
.alor atri!uido como con$ecuencia de la$ re.aluacione$ .oluntaria$ de lo$ acti.o$ con moti.o
de una reor&ani,aci1n reali,ada al amaro de la Ley N 26233, norma$ amliatoria$ y
re&lamentaria$/
Lo di$ue$to en el 2rrafo anterior tam!iAn re$ulta de alicaci1n a lo$ !iene$ )ue
*u!ieren $ido re.aluado$ como roducto de una reor&ani,aci1n al amaro de la Ley ante$
$e-alada y )ue lue&o .uel.an a $er tran$ferido$ en reor&ani,acione$ o$teriore$/
Lo$ !iene$ )ue *an $ido re.aluado$ .oluntariamente conforme a lo di$ue$to en la Ley
N 26233, norma$ amliatoria$ y re&lamentaria$, )ue o$teriormente $ean .endido$, tendr2n
como co$to comuta!le el .alor ori&inal actuali,ado de acuerdo a la$ norma$ del Decreto
Le&i$lati.o N #9#, $in con$iderar el mayor .alor roducto de la referida re.aluaci1n/
(6Atima Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de
diciem!re de 1993/)
DAcimo 6e%ta/; Arra$tre de Ardida$
0l arra$tre de la$ Ardida$ &enerada$ *a$ta el e+ercicio 2""" $e re&ir2 or lo $i&uiente7
1/ A)uella$ Ardida$ )ue no *u!ieran eme,ado a comutar el la,o *a$ta el e+ercicio
2""", $e le$ alicar2 9 (cuatro) a-o$ contado$ a artir del e+ercicio 2""1, inclu$i.e/
2/ A)uella$ Ardida$ cuyo la,o de 9 (cuatro) e+ercicio$ *u!iera eme,ado a
comutar$e, terminar2n el c1muto de dic*o la,o/
(Crimera Di$o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/)
DAcimo 6Atima/; Creci$i1n de alcance del tArmino S.entaR
Crec$a$e )ue ara efecto de lo di$ue$to en lo$ numerale$ 1) y 2) del inci$o ') del
Artculo 19 y en la DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley, de!e entender$e
or S.entaR o S.endido$R cual)uier tran$ferencia de roiedad/
6er2 de alicaci1n a lo indicado en la re$ente di$o$ici1n lo e$ta!lecido en el numeral
1 del Artculo 1#" del 41di&o :ri!utario, de!iendo re&ulari,ar$e la$ o!li&acione$
corre$ondiente$ dentro de lo$ rimero$ 5 (cinco) da$ *2!ile$ o$teriore$ a la u!licaci1n de la
re$ente norma/
(6e&unda Di$o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/)
DAcimo 5cta.a/; Creci$i1n de rinciio de cau$alidad
Crec$a$e )ue ara efecto de determinar )ue lo$ &a$to$ $ean nece$ario$ ara roducir
y mantener la fuente, a )ue $e refiere el Artculo 3# de la Ley, A$to$ de!er2n $er normale$ ara
la acti.idad )ue &enera la renta &ra.ada, a$ como cumlir con criterio$ tale$ como
ra,ona!ilidad en relaci1n con lo$ in&re$o$ del contri!uyente, &eneralidad ara lo$ &a$to$ a )ue
$e refiere el inci$o ') de dic*o artculoH entre otro$/
(:ercera Di$o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2""")/
DAcimo No.ena/; (etencione$ '06, 066AL?D y 5NC
Lo di$ue$to en el $e&undo 2rrafo del Artculo #1 de la Ley $er2 de alicaci1n al a&o
y retencione$ or conceto del 'mue$to 0%traordinario de 6olidaridad, a$ como a la$
aortacione$ a 066AL?D y a la 5NC/
(4uarta Di$o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licado el 13 de octu!re de 2"""/)
@i&A$ima/; Arrendamiento <inanciero
(Guinta Di$o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/
Dero&ada or el Artculo 3 de la Ley N 2#399, u!licada el 3" de diciem!re de 2"""/)
@i&A$imo Crimera/; Lo di$ue$to en el Artculo 9" de la Ley, $u$tituido or el Artculo 2
de la re$ente norma, no modifica lo$ tratamiento$ de dereciaci1n e$ta!lecido$ en leye$
e$eciale$/
(Crimera Di$o$ici1n :ran$itoria y 4omlementaria de la Ley N 2#399, u!licado el 3"
de diciem!re de 2"""/)
@i&A$imo 6e&unda/; Lo$ contri!uyente$ y &eneradore$ de renta$ de tercera cate&ora
e$tar2n $u+eto$ a una ta$a de 3"U (treinta or ciento) $o!re el monto de la$ utilidade$ )ue $e
&eneren a artir del e+ercicio 2""1/
A$imi$mo, e$o$ mi$mo$ contri!uyente$ odr2n &o,ar de una reducci1n de 1" (die,)
unto$ orcentuale$ $iemre )ue e$e monto deducido $ea in.ertido en el a$ en cual)uier
$ector de la acti.idad econ1mica/
(6e&unda Di$o$ici1n :ran$itoria y 4omlementaria de la Ley N 2#399, u!licada el
3" de diciem!re de 2""", interretada or el Artculo Enico de la Ley N 2#39#, u!licada el 12
de enero de 2""1/)
@i&A$imo :ercera/; >ediante decreto $uremo $e dictar2 la$ norma$ re&lamentaria$ y
comlementaria$ )ue $ean nece$aria$ ara la me+or alicaci1n de la re$ente Ley/
(:ercera Di$o$ici1n :ran$itoria y 4omlementaria de la Ley N 2#399, u!licada el 3"
de diciem!re de 2"""/)
@i&A$imo 4uarta/; La$ utilidade$ acumulada$ al 31 de diciem!re de 2""1 no e$tar2n
afecta$ a la ta$a adicional a la )ue $e refiere el $e&undo 2rrafo del Artculo 55 de la Ley,
entendiAndo$e )ue $on la$ rimera$ en $er di$tri!uida$ *a$ta a&otar $u imorte/
A dic*a$ utilidade$ no le$ $er2 de alicaci1n lo di$ue$to en el inci$o c) del Artculo 55;
A/
(Enica Di$o$ici1n :ran$itoria de la Ley N 2#513, u!licada el 23 de a&o$to de 2""1/)
@i&A$imo Guinta/; Cro&rama de (e$cate <inanciero A&roecuario ((<A)
Crec$a$e )ue la$ 'n$titucione$ <inanciera$ )ue condonen durante el re$ente e+ercicio
econ1mico o el $i&uiente, crAdito$ a&roecuario$ )ue $e encuentren aco&ido$ al Cro&rama de
(e$cate <inanciero A&roecuario, odr2n deducir de $u renta !ruta ara efecto$ del 'mue$to a
la (enta corre$ondiente al e+ercicio 2""2, *a$ta el 5"U (cincuenta or ciento) del imorte
condonado *a$ta un lmite del 1"U (die, or ciento) de $u renta neta imoni!le lue&o de
efectuada la comen$aci1n de Ardida$ corre$ondiente/
(Enica Di$o$ici1n <inal y 4omlementaria de la Ley N 2#513, u!licada el 23 de
a&o$to del 2""1/ >odificada or el Artculo 19 de la Ley N 2#551, u!licado el # de no.iem!re
del 2""1, el )ue a $u .e, fue amliado or el Artculo 9 de la Ley N 232"6, u!licada el 15 de
a!ril de 2""9 y el Artculo 1" de la Ley N 23391, u!licada el 19 de a&o$to de 2""9/)
@i&A$imo 6e%ta/; Dero&atoria$
Der1&an$e lo$ inci$o$ e), f) y &) del Artculo 1" de la Ley, el inci$o +) del Artculo 19 de
la Ley, el inci$o 9) del literal ') del Artculo 19 de la Ley, el Artculo 55;A de la Ley y el inci$o d)
del Artculo 33 de la Ley/
(Crimera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2/)
@i&A$imo 6Atima/; Di.idendo$ y otra$ forma$ de rearto de utilidade$ alcan,ada$ or
Ley
La re$ente Ley $e alica ara lo$ acuerdo$ de di$tri!ucione$ de di.idendo$ u otra$
forma$ de utilidade$ )ue $e adoten a artir del 1 de enero de 2""3/ 6e alica la ta$a de 9/1U
re$ecto de todo acuerdo, inclu$o $e refiera al a-o 2""2 u otro anterior/
(6e&unda Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to
de 2""2)/
@i&A$imo 5cta.a/; Creci$i1n $o!re alicaci1n de lo$ Artculo$ 9 y 5 de la Ley N 2#513
en la arte )ue e$ta!lece la ta$a adicional del 'mue$to a la (enta
4on$iderando lo di$ue$to en la re$ente Ley y teniendo en cuenta lo e%re$ado en
forma e$ecfica en la Di$o$ici1n recedente y en la Enica Di$o$ici1n :ran$itoria de la Ley
N 2#513, rec$a$e )ue no entrar2 en .i&or lo $e-alado en lo$ Artculo$ 9 y 5 de la Ley N
2#513, en lo )ue concierne a la ta$a adicional de cuatro unto uno or ciento (9/1 U)/
(:ercera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licado el 2 de a&o$to de
2""2)/
@i&A$imo No.ena/; 0%ceci1n a la re$unci1n de di.idendo u otra forma de di$tri!uci1n
de utilidade$ contenida en el inci$o c) del Artculo 29;A
La re$unci1n e$ta!lecida en el inci$o c) del Artculo 29;A $1lo e$ de alicaci1n en lo$
ca$o$ de reduccione$ de caital *a$ta or el imorte e)ui.alente a utilidade$, rima$, a+u$te de
ree%re$i1n, e%cedente de re.aluaci1n o re$er.a$ de li!re di$o$ici1n, &enerado$ a artir del 1
de enero de 2""3 y caitali,ado$ re.iamente/ A$imi$mo, $e entender2 )ue la reducci1n de
caital $e relaciona con la$ caitali,acione$ efectuada$ en e$tricto orden de anti&[edad/
(4uarta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de
2""2/)
:ri&A$ima/; 4reaci1n de un Anticio Adicional del 'mue$to a la (enta ara
&eneradore$ de renta$ de tercera cate&ora
(Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de
2""2 y modificada or la Ley N 2#393, u!licada el 3" de diciem!re de 2""2/ Dero&ada or
a!ro&aci1n or el 4atulo M@' de la Ley del 'mue$to a la (enta, incororado or el Artculo 53
del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ De conformidad con la
6entencia del :ri!unal 4on$titucional recada en el 0%ediente N "33;2""9;A'I:4, u!licada el
13 de no.iem!re de 2""9, dic*a Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal *a $ido declarada
incon$titucional y *a de+ado de tener efecto de$de la fec*a de $u u!licaci1n/)
:ri&A$imo Crimera/; Dero&atoria de la 6e&unda Di$o$ici1n :ran$itoria del Decreto
Le&i$lati.o N 915
Der1&a$e la 6e&unda Di$o$ici1n :ran$itoria del Decreto Le&i$lati.o N 915/ 61lo e$
alica!le el Decreto Le&i$lati.o N 299 a lo$ $u+eto$ con con.enio$ de e$ta!ilidad +urdica/
(6e%ta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de
2""2/)
:ri&A$imo 6e&unda/; Dero&atoria del $e&undo y tercer 2rrafo$ del Artculo 9 de la Ley
N 2#399
Der1&a$e el $e&undo y tercer 2rrafo$ del Artculo 9 de la Ley N 2#399/
(6Atima Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de
2""2/)
:ri&A$imo :ercera/; De lo$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$
0n tanto $e dicte la (e$oluci1n de 6uerintendencia a )ue $e refiere el Artculo 129 del
:e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'mue$to a la (enta modificado or el re$ente Decreto
Le&i$lati.o, lo$ $u+eto$ del (A&imen 0$ecial del 'mue$to a la (enta de!er2n lle.ar el (e&i$tro
de @enta$ a )ue $e refieren la$ norma$ del 'mue$to =eneral a la$ @enta$, aDn cuando no $e
encuentren afecto$ a e$te Dltimo imue$to/
(Enica Di$o$ici1n :ran$itoria del Decreto Le&i$lati.o N 933, u!licado el 19 de
no.iem!re de 2""3/)
:ri&A$imo 4uarta/; De la$ norma$ re&lamentaria$
>ediante Decreto 6uremo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$ $e
dictar2n la$ norma$ re&lamentaria$ del re$ente Decreto/
(Enica Di$o$ici1n <inal del Decreto Le&i$lati.o N 933, u!licado el 19 de no.iem!re
de 2""3/)
:ri&A$imo Guinta/; =anancia$ de caital de.en&ada$ a artir del 1/1/2""9
La$ &anancia$ de caital ro.eniente$ de la ena+enaci1n de inmue!le$ di$tinto$ a la
ca$a *a!itaci1n, efectuada$ or er$ona$ naturale$, $uce$ione$ indi.i$a$ o $ociedade$
conyu&ale$ )ue otaron or tri!utar como tale$, con$tituir2n renta$ &ra.ada$ de la $e&unda
cate&ora, $iemre )ue la ad)ui$ici1n y ena+enaci1n de tale$ !iene$ $e rodu,ca a artir del
1/1/2""9/
(Crimera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
:ri&A$imo 6e%ta/; 4o$to comuta!le trat2ndo$e de ena+enaci1n de inmue!le$
ad)uirido$ en arrendamiento financiero cuando el arrendador tu.iera a $u fa.or el !eneficio de
e$ta!ilidad tri!utaria
0n ca$o )ue el arrendatario *u!iera cele!rado un contrato de arrendamiento financiero
o retroarrendamiento financiero o lea$e!acX ante$ o durante la .i&encia de la Ley N 2#399 y el
Decreto Le&i$lati.o N 915 con un arrendador )ue tu.iera a $u fa.or el !eneficio de e$ta!ilidad
tri!utaria, el co$to comuta!le del inmue!le e$tar2 con$tituido or lo$ imorte$ de amorti,aci1n
del caital de.en&ado$ a artir del 1/1/2""3 incrementado en el imorte corre$ondiente a la
oci1n de comra y la$ me+ora$ incororada$ con car2cter ermanente durante el erodo de
tenencia del inmue!le, di$minuido en la dereciaci1n, incluido el monto )ue corre$onde al
a+u$te or inflaci1n con incidencia tri!utaria/
(6e&unda Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3)/
:ri&A$imo 6Atima/; (e$on$a!ilidad $olidaria de lo$ Notario$ CD!lico$
Lo$ notario$ D!lico$ e$t2n o!li&ado$ a .erificar el a&o a cuenta del 'mue$to a la
(enta en el ca$o de ena+enaci1n de inmue!le$ no udiendo ele.ar a 0$critura CD!lica a)uello$
contrato$ en lo$ )ue no $e .erifi)ue el a&o re.io/ (*)
(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 11 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5,
cuyo te%to e$ el $i&uiente7
SLo$ notario$ D!lico$ e$t2n o!li&ado$ a .erificar la retenci1n con car2cter definiti.o o el
a&o a cuenta del 'mue$to a la (enta, $e&Dn corre$onda, en el ca$o de ena+enaci1n de
inmue!le$, no udiendo ele.ar a 0$critura CD!lica a)uello$ contrato$ en lo$ )ue no $e acredite
el a&o re.io/R
Lo$ notario$ de!er2n in$ertar en la$ 0$critura$ CD!lica$ coia del comro!ante o
formulario de a&o )ue acredite el a&o del 'mue$to/ Lo$ notario$ )ue incumlan lo di$ue$to
or e$ta ley $er2n $olidariamente re$on$a!le$ con el contri!uyente or el a&o del 'mue$to
)ue de+e de erci!ir el <i$co/
(:ercera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""9;6?NA:, Art/ 5
:ri&A$imo 5cta.a/; Cro.i$ione$ !ancaria$
La$ (e$olucione$, 4irculare$ o cual)uier otro acto admini$trati.o emitido or la
6uerintendencia de Fanca y 6e&uro$ con anterioridad al 1 de enero de 2""9 )ue ordenen la
con$tituci1n de ro.i$ione$ con la$ caracter$tica$ $e-alada$ en el inci$o *) del Artculo 3# de
la Ley, incluyendo la$ )ue e$ta!le,can di$o$icione$ )ue definan lo$ ca$o$ de e%o$ici1n a
rie$&o$ crediticio$, de!er2n *acer$e de conocimiento de la 6uerintendencia Nacional de
Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, con el o!+eto de adecuar$e a lo di$ue$to or e$ta Ley/
(4uarta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
:ri&A$imo No.ena/; Cro.i$ione$ en arrendamiento financiero
Lo$ contrato$ de arrendamiento financiero cele!rado$ *a$ta el 31 de diciem!re de 2"""
y )ue $e ri+an e%clu$i.amente or lo di$ue$to en el Decreto Le&i$lati.o N 299, no $e
con$ideran como oeracione$ $u+eta$ a rie$&o crediticio/
(Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$ima/; :ituli,aci1n de acti.o$
Lo$ efecto$ de e$ta Ley $on alica!le$ a cual)uier tran$ferencia atrimonial en
roce$o$ de tituli,aci1n de acti.o$/
(6e%ta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de
diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo Crimera/; Arra$tre de Ardida$
La$ Ardida$ acumulada$ *a$ta el e+ercicio 2""3 $e re&ir2n or lo $i&uiente7
1/ A)uella$ Ardida$ cuyo la,o de 9 (cuatro) e+ercicio$ *u!ieran eme,ado a
comutar$e, terminar2n el c1muto de dic*o la,o/
2/ A)uella$ Ardida$ )ue no *u!ieran eme,ado a comutar el la,o de 9 (cuatro)
e+ercicio$, odr2n comen$ar$e $e&Dn la elecci1n de al&uno de lo$ $i$tema$ re.i$to$ en el
Artculo 5" de la Ley y !a+o la$ condicione$ )ue dic*o artculo e$ta!lece/ De otar or la
alternati.a e$ta!lecida en el inci$o a) del mencionado artculo, el la,o de lo$ 9 (cuatro)
e+ercicio$ re.i$to$ en dic*o inci$o, eme,ar2n a comutar$e de$de el e+ercicio 2""9, inclu$i.e/
La$ Ardida$ &enerada$ a artir del e+ercicio 2""9 $e re&ir2n or lo di$ue$to en el
Artculo 5" de la Ley y !a+o la$ condicione$ )ue dic*o artculo e$ta!lece/
(6Atima Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo 6e&unda/; Carticiaci1n de utilidade$
La declaraci1n de la$ retencione$ )ue corre$ondan a la articiaci1n de lo$
tra!a+adore$ en la$ utilidade$ de lo$ e+ercicio$ 2""1 y 2""2 )ue $e *u!ieren efectuado o
efectDen con$iderando como erodo tri!utario cual)uiera de lo$ me$e$ comrendido$ *a$ta la
oortunidad )ue fi+a el Decreto Le&i$lati.o N 392, inclu$i.e, tendr2 lo$ $i&uiente$ efecto$
tri!utario$7
1/ No &enera intere$e$ ni $ancione$ or o!li&acione$ $u$tanciale$ y formale$
.inculada$ a la $ituaci1n ante$ $e-alada/
2/ No ori&ina la re$entaci1n de declaracione$ rectificatoria$ or erodo$ tri!utario$
)ue $e encuentren relacionado$ a dic*a articiaci1n en la$ utilidade$/
0$ta di$o$ici1n no $er2 alica!le ara efecto$ de la deduci!ilidad del &a$to de la$
renta$ de tercera cate&ora/ 0%tn&a$e cual)uier interA$ y $anci1n relacionado$ a cual)uier
omi$i1n )ue $e rodu,ca como con$ecuencia de la no deduci!ilidad de dic*o &a$to or no
*a!er $ido a&ado dentro del la,o a )ue $e refiere el inci$o .) del artculo 3# de la Ley/
(5cta.a Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo :ercera/; Denominaci1n del 4atulo
0n adelante toda menci1n al catulo M@' de la Ley SDi$o$icione$ :ran$itoria$ y
<inale$R, $e entender2 referido al catulo M@''/
(No.ena Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo 4uarta/; Arrendamiento financiero y e$ta!ilidad tri!utaria
Lo$ arrendatario$ o arrendadore$ )ue cele!ren, a artir del 1 de enero de 2""9,
contrato$ de arrendamiento financiero con otro$ contri!uyente$ )ue *u!ieren e$ta!ili,ado el
rA&imen tri!utario ante$ de la entrada en .i&encia de la Ley N 2#399, de!er2n adecuar$e a la$
di$o$icione$ tri!utaria$ a )ue $e refieren lo$ 2rrafo$ $i&uiente$/
4uando el arrendatario *u!iere e$ta!ili,ado el rA&imen tri!utario alica!le a lo$
contrato$ de arrendamiento financiero ante$ de la entrada en .i&encia de la Ley N 2#399, el
arrendador tam!iAn alicar2 el tratamiento di$ue$to en lo$ artculo$ 13 y 19 del Decreto
Le&i$lati.o N 299 $in la$ modificatoria$ introducida$ or la Ley N 2#399 y el Decreto
Le&i$lati.o N 915/
4uando el arrendador *u!iere e$ta!ili,ado el rA&imen tri!utario alica!le a $u contrato
de arrendamiento financiero, ante$ de la entrada en .i&encia de la Ley N 2#399, el
arrendatario de!er2 adecuar$e a lo $i&uiente7
a) 4on$iderar2 como &a$to no deduci!le la dereciaci1n ro.eniente del acti.o materia
del arrendamiento financiero/
!) No $er2 deduci!le la diferencia de cam!io ro.eniente de tale$ acti.o$/
c) 0l a+u$te or inflaci1n )ue corre$onda a la$ artida$ del acti.o o a la dereciaci1n
acumulada ro.eniente del acti.o materia del arrendamiento financiero no tendr2 efecto
tri!utario/
d) Cara la determinaci1n de la renta imoni!le la$ cuota$ eri1dica$ de arrendamiento
financiero con$tituyen &a$to deduci!le/ 0l imorte de la cuota )ue corre$onda a la
amorti,aci1n del caital, $er2 deduci!le en el mi$mo orcenta+e )ue corre$ondera alicar
como ta$a de dereciaci1n $e&Dn lo e$ta!lecido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N
299 modificado or la Ley N 2#399/ Lo$ imorte$ )ue e%cedan tal orcenta+e, $er2n
deduci!le$ como &a$to cuando $e de.en&ue la Dltima cuota/
e) La !a$e imoni!le del anticio adicional del 'mue$to a la (enta, cuando
corre$onda, con$iderar2 el 1""U del acti.o materia de arrendamiento financiero/
(DAcima Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23
de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo Guinta/; Lo di$ue$to en el $e&undo 2rrafo del inci$o d) del Artculo 9 y
el Dltimo 2rrafo del Artculo 29;A de e$ta Ley tiene car2cter de reci$i1n/
(?ndAcima Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo 6e%ta/; Lo di$ue$to en el rimer 2rrafo del Artculo 51;A de la Ley
tiene car2cter de reci$i1n/
(DuodAcima Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el
23 de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo 6Atima/; Lo di$ue$to or el rimer 2rrafo del inci$o a) del Artculo 2
del (e&lamento de la Ley del 'mue$to a la (enta, modificado or el artculo 2 del Decreto
6uremo N "1#;2""3;0<, tiene car2cter de reci$i1n/
(DAcimo :ercera Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995,
u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo 5cta.a/; Creci$a$e )ue lo$ &a$to$ a )ue $e refiere el inci$o .) del
Artculo 3# de la Ley, )ue no *ayan $ido deducido$ en el e+ercicio al )ue corre$onden, $er2n
deduci!le$ en el e+ercicio en )ue efecti.amente $e a&uen, aun cuando $e encuentren
de!idamente ro.i$ionado$ en un e+ercicio anterior/ (*)
(*) De conformidad con la Crimera Di$o$ici1n 4omlementaria y <inal del Decreto Le&i$lati.o
N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera
Di$o$ici1n 4omlementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H $e incorora dentro de lo$
alcance$ de la re$ente Di$o$ici1n al inci$o l) del Artculo 3# de la mi$ma/
(DAcimo 4uarta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995,
u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/)
4uadra&A$imo No.ena/; Der1&ue$e lo$ Artculo$ 63, 99, 95, 96, 99, 1"1 y 1"2 de la
Ley del 'mue$to a la (enta y lo$ artculo$ 6 y # de la Ley N 26#31/
(DAcimo Guinta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995,
u!licado el 23 de diciem!re de 2""3)/
Guincua&A$ima/; 6ector 4on$trucci1n
La$ emre$a$ de con$trucci1n o $imilare$ )ue *u!ieran adotado el mAtodo
e$ta!lecido en el inci$o c) del rimer 2rrafo del Artculo 63 de la Ley del 'mue$to a la (enta
*a$ta ante$ de $u modificaci1n, $e&uir2n alicando dic*o mAtodo Dnicamente ara determinar
lo$ re$ultado$ corre$ondiente$ a la$ o!ra$ iniciada$ con anterioridad al 1 de enero de 2""9
*a$ta la culminaci1n de la$ mi$ma$/
(DAcimo 6e%ta Di$o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado
el 23 de diciem!re de 2""3/)
Guincua&A$imo Crimera/; :e%to Enico 5rdenado
Cor Decreto 6uremo, refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$, en un la,o
)ue no e%ceder2 de ciento oc*enta (13") da$ calendario contado$ a artir del da $i&uiente de
u!licado el re$ente Decreto Le&i$lati.o $e e%edir2 el nue.o :e%to Enico 5rdenado de la Ley
del 'mue$to a la (enta/
(Enica Di$o$ici1n <inal del Decreto Le&i$lati.o N 999, u!licado el 2# de enero de
2""9/)
SG?'N4?A=Y6'>5 60=?NDA/; =lo$ario de tArmino$ ara efecto de lo$ 'n$trumento$
<inanciero$ Deri.ado$
Cara efecto de la re&ulaci1n de lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ a )ue $e refiere
e$ta Ley, lo$ .oca!lo$ $i&uiente$ tienen el alcance )ue $e indica7
1/ 42mara$ de comen$aci1n y li)uidaci1n de contrato$7 0ntidade$ domiciliada$ en el
a$ o fuera de Al, reconocida$ or la$ re$ecti.a$ le&i$lacione$ de >ercado de @alore$ de
cada a$, )ue tienen como finalidad, entre otra$, la li)uidaci1n y comen$aci1n de
oeracione$ con contrato$ de futuro$ y ocione$ cele!rado$ or $u$ miem!ro$/ ActDan como
intermediario$ entre comrador y .endedor y $e comrometen a *acer entre&a del acti.o
re$ecti.o al comrador y de reali,ar el corre$ondiente a&o al .endedor, a la fec*a de
.encimiento del contrato/
2/ 4ierre de una o$ici1n7 4on$i$te en reali,ar una oeraci1n oue$ta a una o$ici1n
a!ierta, comrando un contrato idAntico al re.iamente .endido o .endiendo uno idAntico al
re.iamente comrado/ Cara )ue do$ contrato$ $ean idAntico$ de!en coincidir en cuanto a la
cla$e de deri.ado, elemento $u!yacente y fec*a de .encimiento/ 0l cierre de o$icione$ uede
ocurrir ante$ o en la fec*a del .encimiento del contrato/
3/ 4ontrato forTard7 0$ un acuerdo )ue $e e$tructura en funci1n a lo$ re)uerimiento$
e$ecfico$ de la$ arte$ contratante$ ara comrar o .ender un elemento $u!yacente en una
fec*a futura y a un recio re.iamente actado/ No e$ un contrato e$tandari,ado y no $e
ne&ocia en mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n/
9/ 4ontrato de futuro$7 0$ un acuerdo )ue tiene e$tandari,ado $u imorte, o!+eto y
fec*a de .encimiento, or el cual el comrador $e o!li&a a ad)uirir un elemento $u!yacente y el
.endedor a tran$ferirlo or un recio actado, en una fec*a futura/ 0$ ne&ociado en un
mecani$mo centrali,ado y $e encuentra $u+eto a rocedimiento$ !ur$2tile$ de comen$aci1n y
li)uidaci1n diaria )ue &aranti,an el cumlimiento de la$ o!li&acione$ de la$ arte$ contratante$/
5/ 4ontrato de oci1n7 0$ un acuerdo )ue, cele!rado en un mecani$mo centrali,ado de
ne&ociaci1n, tiene e$tandari,ado $u imorte, o!+eto y recio de e+ercicio a$ como una fec*a de
e+ercicio/ 6u o!+eto con$i$te en )ue el tenedor de la oci1n, mediante el a&o de una rima,
ad)uiere el derec*o de comrar o de .ender el elemento $u!yacente a un recio actado en
una fec*a futuraH mientra$ )ue el $u$critor de la oci1n $e o!li&a a .ender o comrar,
re$ecti.amente, el mi$mo !ien al recio fi+ado en el contrato/
6/ 0lemento $u!yacente7 0$ el elemento referencial $o!re el cual $e e$tructura el
'n$trumento <inanciero Deri.ado y )ue uede $er financiero (ta$a de interA$, tio$ de cam!io,
!ono$, ndice$ !ur$2tile$, entre otro$), no financiero (roducto$ a&rcola$, metale$, etr1leo,
entre otro$) u otro deri.adoH )ue tiene e%i$tencia actual o de cuya e%i$tencia futura e%i$te
certe,a/
#/ V!rido$ financiero$7 Croducto$ financiero$ )ue $e e$tructuran $o!re la !a$e de otro$
roducto$ financiero$/
45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 219;2""#;0<, Crimera Di$/4om/<inal
3/ Li)uidaci1n diaria7 Crocedimiento or el cual, al final de cada $e$i1n de ne&ociaci1n,
la in$tituci1n de comen$aci1n y li)uidaci1n de contrato$ rocede a car&ar o a a!onar la$
Ardida$ y &anancia$ roducida$ durante la $e$i1n a lo$ articiante$ en el mercado del
deri.ado/ A $u .e,, or e$te rocedimiento la in$tituci1n de comen$aci1n y li)uidaci1n de
contrato$ rocede a car&ar la$ Ardida$ $ufrida$ en la$ o$icione$ .endedora$ en contrato$ de
oci1n/
9/ Li)uidaci1n del 'n$trumento <inanciero Deri.ado7 0$ el rocedimiento !a+o el cual $e
.erifica el cumlimiento de la$ re$tacione$ contenida$ en el 'n$trumento <inanciero Deri.ado/
Cuede $er de do$ tio$7
a) >ediante la entre&a f$ica del elemento $u!yacente/
!) >ediante li)uidaci1n financiera, a tra.A$ de la li)uidaci1n en efecti.o o del cierre de
o$icione$ o or a&o del diferencial/
1"/ Li)uidaci1n en efecti.o7 Li)uidaci1n en dinero al .encimiento del contrato/
11/ >ar&en inicial7 0$ el de1$ito en &aranta inicial, e%i&ido al comrador y al
.endedor, ara a$e&urar el cumlimiento del contrato frente a Ardida$ en lo$ contrato$ de
futuro$ y la$ o$icione$ .endedora$ en contrato$ de oci1n/
12/ >ar&en de mantenimiento7 0$ la $uma )ue de!e $er ro.i$ta, $e&Dn la$ norma$ de
cada 42mara de 4omen$aci1n, ara comen$ar la$ Ardida$ roducida$ al final de cada
$e$i1n diaria, durante la .i&encia de una o$ici1n a!ierta en comra o .enta de contrato$ de
futuro$ o en .enta de contrato$ de ocione$/
13/ >ecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n7 6on entidade$ u!icada$ en el a$ o en
el e%tran+ero )ue reDnen e interconectan $imult2neamente a .ario$ comradore$ y .endedore$
con el o!+eto de coti,ar y ne&ociar .alore$, roducto$, contrato$ y $imilare$/ 6e encuentran
re&ulado$ y $uer.i$ado$ or la$ autoridade$ re&uladora$ de lo$ mercado$ de .alore$/
19/ >ercado$ reconocido$7 6e entiende )ue un 'n$trumento <inanciero Deri.ado $e
cele!ra en un mercado reconocido cuando7
a) 6e ne&ocia en un mecani$mo centrali,ado de ne&ociaci1n, )ue cuente al meno$ con
do$ (2) a-o$ de oeraci1n y de *a!er $ido autori,ado ara funcionar con tal car2cter de
conformidad con la$ leye$ del a$ en )ue $e encuentren, donde lo$ recio$ )ue $e determinen
$ean de conocimiento D!lico y no uedan $er maniulado$ or la$ arte$ contratante$ de lo$
'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$H o
!) 6e contrata a recio$, ta$a$ de interA$, tio$ de cam!io de una moneda u otro
indicador )ue $ea de conocimiento D!lico y u!licado en un medio imre$o o electr1nico de
amlia difu$i1n, cuya fuente $ea una autoridad D!lica o una in$tituci1n reconocida yIo
$uer.i$ada en el mercado corre$ondienteH o
c) Cor no e%i$tir recio$ o indicadore$ e%acto$ ara el elemento $u!yacente $o!re el
cual $e e$tructura, $e toma como referencia lo$ recio$ o indicadore$ $e-alado$ en el literal !)
referido$ a un $u!yacente de i&ual o $imilar naturale,a, $iemre )ue la$ diferencia$ uedan $er
a+u$tada$ a efecto$ de *acerlo$ comara!le$/
15/ 5ci1n de comra o call7 5ci1n financiera mediante la cual $u tenedor ad)uiere el
derec*o, ma$ no la o!li&aci1n, de comrar el elemento $u!yacente o!+eto del contrato a un
recio de e+ercicio determinado/
16/ 5ci1n de .enta o ut7 5ci1n financiera mediante la cual $u tenedor ad)uiere el
derec*o, ma$ no la o!li&aci1n, de .ender el elemento $u!yacente o!+eto del contrato a un
recio de e+ercicio determinado/
1#/ Co$ici1n a!ierta de comra o .enta de contrato$ de futuro$ y ocione$7 (ere$enta
lo$ comromi$o$ .i&ente$ de un articiante en ad)ui$icione$ o entre&a$ futura$ u ocionale$
de un elemento $u!yacente, no comen$ado$ or o$icione$ .i&ente$ oue$ta$ en un contrato
de tio, cla$e y $erie idAntico$ en la mi$ma !ol$a/
13/ Co$icione$ $imAtrica$7 0$trate&ia financiera or la cual $e mantienen a!ierta$
o$icione$ de comra y de .enta, de forma $imult2nea, en do$ o m2$ 'n$trumento$ <inanciero$
Deri.ado$, con el mi$mo recio de e+ercicio y el mi$mo .encimiento, roduciendo .ariacione$
correlati.a$ y de $entido in.er$o/
19/ Crecio al contado o $ot7 @alor al contado del elemento $u!yacente, re&i$trado
conta!lemente/ La$ ro.i$ione$ no re.i$ta$ or e$ta Ley no odr2n afectar el recio al
contado o $ot/
2"/ Crecio de e+ercicio7 Crecio al cual el tenedor de una oci1n call o ut uede e+ercer
$u$ re$ecti.o$ derec*o$ ara la comra o .enta del elemento $u!yacente/
21/ Crima7 'morte )ue el tenedor de una oci1n a&a al $u$critor con la finalidad de
ad)uirir el derec*o a comrar o .ender un elemento $u!yacente al recio de e+ercicio/
22/ (etorno$7 De.oluci1n de arte o la totalidad del mar&en de mantenimiento
deo$itado or una de la$ arte$ cuando, roducto de la li)uidaci1n diaria, la arte contratante
re$ulta en o$ici1n acreedora/
23/ 6Ta$ financiero$7 4ontrato$ de ermuta financiera mediante lo$ cuale$ $e efectDa
el intercam!io eri1dico de flu+o$ de dinero calculado$ en funci1n de la alicaci1n de una ta$a o
ndice $o!re una cantidad nocional o !a$e de referenciaR/ (*)
(*) Di$o$ici1n incororado or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29
diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$o$ici1n 4omlementaria
<inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/

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