Código Fiscal de La Federación

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
ltima Reforma DOF 09-12-2013
Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de dicie!bre de "#
$E%$O &IGEN$E
'l(i!a refor!a )ublicada DOF *"+,+,*3
No(a de vigencia- La adicin del artculo 17-K, fraccin I, publicada por Decreto DOF 09-12-2013, entrar en
!i"or el 30 de #unio de 201$ % el 1 de enero de 201&, de confor'idad con lo (ue e)tablece la fraccin *II del +rtculo
,e"undo -ran)itorio de dic.o Decreto/
+l 'ar"en un )ello con el 0)cudo 1acional, (ue dice2 0)tado) 3nido) 4e5icano)/- 6re)idencia de la
7ep8blica/
.OSE LOPE/ POR$ILLO, 6re)idente 9on)titucional de lo) 0)tado) 3nido) 4e5icano), a )u)
.abitante) )abed2
:ue el ;/ 9on"re)o de la 3nin )e .a )er!ido diri"ir'e el )i"uiente
DECRE$O-
0l 9on"re)o de lo) 0)tado) 3nido) 4e5icano), Decreta2
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
$I$0LO PRI1ERO
Di2)o2icione2 Generale2
CAPI$0LO I
Ar(3culo o/- La) per)ona) f)ica) % la) 'orale), e)tn obli"ada) a contribuir para lo) "a)to) p8blico)
confor'e a la) le%e) fi)cale) re)pecti!a)/ La) di)po)icione) de e)te 9di"o )e aplicarn en )u defecto %
)in per#uicio de lo di)pue)to por lo) tratado) internacionale) de lo) (ue 4<5ico )ea parte/ ,lo 'ediante
le% podr de)tinar)e una contribucin a un "a)to p8blico e)pecfico/
La Federacin (ueda obli"ada a pa"ar contribucione) 8nica'ente cuando la) le%e) lo )e=alen
e5pre)a'ente/
Lo) e)tado) e5tran#ero), en ca)o) de reciprocidad, no e)tn obli"ado) a pa"ar i'pue)to)/ 1o (uedan
co'prendida) en e)ta e5encin la) entidade) o a"encia) perteneciente) a dic.o) e)tado)/
La) per)ona) (ue de confor'idad con la) le%e) fi)cale) no e)t<n obli"ada) a pa"ar contribucione),
8nica'ente tendrn la) otra) obli"acione) (ue e)table>can en for'a e5pre)a la) propia) le%e)/
Ar(3culo ,o/- La) contribucione) )e cla)ifican en i'pue)to), aportacione) de )e"uridad )ocial,
contribucione) de 'e#ora) % derec.o), la) (ue )e definen de la )i"uiente 'anera2
I4 I'pue)to) )on la) contribucione) e)tablecida) en le% (ue deben pa"ar la) per)ona) f)ica) %
'orale) (ue )e encuentran en la )ituacin #urdica o de .ec.o pre!i)ta por la 'i)'a % (ue )ean
di)tinta) de la) )e=alada) en la) fraccione) II, III % I* de e)te +rtculo/
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II4 +portacione) de )e"uridad )ocial )on la) contribucione) e)tablecida) en le% a car"o de per)ona)
(ue )on )u)tituida) por el 0)tado en el cu'pli'iento de obli"acione) fi#ada) por la le% en 'ateria
de )e"uridad )ocial o a la) per)ona) (ue )e beneficien en for'a e)pecial por )er!icio) de
)e"uridad )ocial proporcionado) por el 'i)'o 0)tado/
III4 9ontribucione) de 'e#ora) )on la) e)tablecida) en Le% a car"o de la) per)ona) f)ica) % 'orale)
(ue )e beneficien de 'anera directa por obra) p8blica)/
I&4 Derec.o) )on la) contribucione) e)tablecida) en Le% por el u)o o apro!ec.a'iento de lo) biene)
del do'inio p8blico de la 1acin, a) co'o por recibir )er!icio) (ue pre)ta el 0)tado en )u)
funcione) de derec.o p8blico, e5cepto cuando )e pre)ten por or"ani)'o) de)centrali>ado) u
or"ano) de)concentrado) cuando en e)te 8lti'o ca)o, )e trate de contrapre)tacione) (ue no )e
encuentren pre!i)ta) en la Le% Federal de Derec.o)/ -a'bi<n )on derec.o) la) contribucione) a
car"o de lo) or"ani)'o) p8blico) de)centrali>ado) por pre)tar )er!icio) e5clu)i!o) del 0)tado/
9uando )ean or"ani)'o) de)centrali>ado) lo) (ue proporcionen la )e"uridad )ocial a (ue .ace
'encin la fraccin II, la) contribucione) corre)pondiente) tendrn la naturale>a de aportacione) de
)e"uridad )ocial/
Lo) recar"o), la) )ancione), lo) "a)to) de e#ecucin % la inde'ni>acin a (ue )e refiere el )<pti'o
prrafo del +rtculo 21 de e)te 9di"o )on acce)orio) de la) contribucione) % participan de la naturale>a
de <)ta)/ ,ie'pre (ue en e)te 9di"o )e .a"a referencia 8nica'ente a contribucione) no )e entendern
incluido) lo) acce)orio), con e5cepcin de lo di)pue)to en el +rtculo 1o/
Ar(3culo 3o/- ,on apro!ec.a'iento) lo) in"re)o) (ue percibe el 0)tado por funcione) de derec.o
p8blico di)tinto) de la) contribucione), de lo) in"re)o) deri!ado) de financia'iento) % de lo) (ue
obten"an lo) or"ani)'o) de)centrali>ado) % la) e'pre)a) de participacin e)tatal/
Lo) recar"o), la) )ancione), lo) "a)to) de e#ecucin % la inde'ni>acin a (ue )e refiere el )<pti'o
prrafo del +rtculo 21 de e)te 9di"o, (ue )e apli(uen en relacin con apro!ec.a'iento), )on
acce)orio) de <)to) % participan de )u naturale>a/
Lo) apro!ec.a'iento) por concepto de 'ulta) i'pue)ta) por infraccione) a la) di)po)icione) le"ale)
o re"la'entaria) (ue no )ean de carcter fi)cal, podrn )er de)tinado) a cubrir lo) "a)to) de operacin e
in!er)in de la) dependencia) encar"ada) de aplicar o !i"ilar el cu'pli'iento de la) di)po)icione) cu%a
infraccin dio lu"ar a la i'po)icin de la 'ulta, cuando dic.o de)tino e)pecfico a) lo e)table>can la)
di)po)icione) #urdica) aplicable)/
,on producto) la) contrapre)tacione) por lo) )er!icio) (ue pre)te el 0)tado en )u) funcione) de
derec.o pri!ado, a) co'o por el u)o, apro!ec.a'iento o ena#enacin de biene) del do'inio pri!ado/
Ar(3culo 5o/- ,on cr<dito) fi)cale) lo) (ue ten"a derec.o a percibir el 0)tado o )u) or"ani)'o)
de)centrali>ado) (ue pro!en"an de contribucione), de )u) acce)orio) o de apro!ec.a'iento),
inclu%endo lo) (ue deri!en de re)pon)abilidade) (ue el 0)tado ten"a derec.o a e5i"ir de )u) funcionario)
o e'pleado) o de lo) particulare), a) co'o a(uello) a lo) (ue la) le%e) le) den e)e carcter % el 0)tado
ten"a derec.o a percibir por cuenta a#ena/
La recaudacin pro!eniente de todo) lo) in"re)o) de la Federacin, aun cuando )e de)tinen a un fin
e)pecfico, )e .ar por la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico o por la) oficina) (ue dic.a
,ecretara autorice/
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6ara efecto) del prrafo anterior, la) autoridade) (ue re'itan cr<dito) fi)cale) al ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria para )u cobro, debern cu'plir con lo) re(ui)ito) (ue 'ediante re"la) de
carcter "eneral e)table>ca dic.o r"ano/
Ar(3culo 5o4+A/- Lo) i'pue)to) % )u) acce)orio) e5i"ible) por lo) 0)tado) e5tran#ero) cu%a
recaudacin % cobro )ea )olicitado a 4<5ico, de confor'idad con lo) tratado) internacionale) )obre
a)i)tencia 'utua en el cobro de lo) (ue 4<5ico )ea parte, le) )ern aplicable) la) di)po)icione) de e)te
9di"o referente) a la notificacin % e#ecucin de lo) cr<dito) fi)cale)/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico o la) oficina) (ue <)ta autorice recaudarn, de
confor'idad con lo) tratado) internacionale) ante) )e=alado), lo) i'pue)to) % )u) acce)orio) e5i"ible)
por lo) 0)tado) e5tran#ero)/
Ar(3culo 6o/- La) di)po)icione) fi)cale) (ue e)table>can car"a) a lo) particulare) % la) (ue )e=alan
e5cepcione) a la) 'i)'a), a) co'o la) (ue fi#an la) infraccione) % )ancione), )on de aplicacin e)tricta/
,e con)idera (ue e)tablecen car"a) a lo) particulare) la) nor'a) (ue )e refieren al )u#eto, ob#eto, ba)e,
ta)a o tarifa/
La) otra) di)po)icione) fi)cale) )e interpretarn aplicando cual(uier '<todo de interpretacin #urdica/
+ falta de nor'a fi)cal e5pre)a, )e aplicarn )upletoria'ente la) di)po)icione) del derec.o federal co'8n
cuando )u aplicacin no )ea contraria a la naturale>a propia del derec.o fi)cal/
Ar(3culo 7o/- La) contribucione) )e cau)an confor'e )e reali>an la) )ituacione) #urdica) o de .ec.o,
pre!i)ta) en la) le%e) fi)cale) !i"ente) durante el lap)o en (ue ocurran/
Dic.a) contribucione) )e deter'inarn confor'e a la) di)po)icione) !i"ente) en el 'o'ento de )u
cau)acin, pero le) )ern aplicable) la) nor'a) )obre procedi'iento (ue )e e5pidan con po)terioridad/
9orre)ponde a lo) contribu%ente) la deter'inacin de la) contribucione) a )u car"o, )al!o di)po)icin
e5pre)a en contrario/ ,i la) autoridade) fi)cale) deben .acer la deter'inacin, lo) contribu%ente) le)
proporcionarn la infor'acin nece)aria dentro de lo) 1& da) )i"uiente) a la fec.a de )u cau)acin/
La) contribucione) )e pa"an en la fec.a o dentro del pla>o )e=alado en la) di)po)icione) re)pecti!a)/
+ falta de di)po)icin e5pre)a el pa"o deber .acer)e 'ediante declaracin (ue )e pre)entar ante la)
oficina) autori>ada), dentro del pla>o (ue a continuacin )e indica2
I4 ,i la contribucin )e calcula por perodo) e)tablecido) en Le% % en lo) ca)o) de retencin o de
recaudacin de contribucione), lo) contribu%ente), retenedore) o la) per)ona) a (uiene) la)
le%e) i'pon"an la obli"acin de recaudarla), la) enterarn a ') tardar el da 17 del 'e) de
calendario in'ediato po)terior al de ter'inacin del perodo de la retencin o de la recaudacin,
re)pecti!a'ente/
II4 0n cual(uier otro ca)o, dentro de lo) & da) )i"uiente) al 'o'ento de la cau)acin/
III4 ?,e dero"a@/
0n el ca)o de contribucione) (ue )e deben pa"ar 'ediante retencin, a8n cuando (uien deba
efectuarla no reten"a o no .a"a pa"o de la contrapre)tacin relati!a, el retenedor e)tar obli"ado a
enterar una cantidad e(ui!alente a la (ue debi .aber retenido/
9uando lo) retenedore) deban .acer un pa"o en biene), )ola'ente .arn la entre"a del bien de (ue
)e trate )i (uien debe recibirlo pro!ee lo) fondo) nece)ario) para efectuar la retencin en 'oneda
nacional/
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:uien .a"a pa"o de cr<dito) fi)cale) deber obtener de la oficina recaudadora, la for'a oficial, el
recibo oficial o la for'a !alorada, e5pedido) % controlado) e5clu)i!a'ente por la ,ecretara de ;acienda
% 9r<dito 68blico o la docu'entacin (ue en la) di)po)icione) re)pecti!a) )e e)table>ca en la (ue con)te
la i'pre)in ori"inal de la '(uina re"i)tradora/ -ratndo)e de lo) pa"o) efectuado) en la) oficina) de
la) in)titucione) de cr<dito, )e deber obtener la i'pre)in de la '(uina re"i)tradora, el )ello, la
con)tancia o el acu)e de recibo electrnico con )ello di"ital/
9uando la) di)po)icione) fi)cale) e)table>can opcione) a lo) contribu%ente) para el cu'pli'iento de
)u) obli"acione) fi)cale) o para deter'inar la) contribucione) a )u car"o, la ele"ida por el contribu%ente
no podr !ariarla re)pecto al 'i)'o e#ercicio/
Ar(3culo 8o/- La) le%e) fi)cale), )u) re"la'ento) % la) di)po)icione) ad'ini)trati!a) de carcter
"eneral, entrarn en !i"or en toda la 7ep8blica el da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario Oficial de
la Federacin, )al!o (ue en ella) )e e)table>ca una fec.a po)terior/
Ar(3culo #o/- 6ara lo) efecto) fi)cale) )e entender por 4<5ico, pa) % territorio nacional, lo (ue
confor'e a la 9on)titucin 6oltica de lo) 0)tado) 3nido) 4e5icano) inte"ra el territorio nacional % la
>ona econ'ica e5clu)i!a )ituada fuera del 'ar territorial/
Ar(3culo "o/- ,e con)ideran re)idente) en territorio nacional2
I4 + la) )i"uiente) per)ona) f)ica)2
a9 La) (ue .a%an e)tablecido )u ca)a .abitacin en 4<5ico/ 9uando la) per)ona) f)ica) de
(ue )e trate ta'bi<n ten"an ca)a .abitacin en otro pa), )e con)iderarn re)idente) en
4<5ico, )i en territorio nacional )e encuentra )u centro de intere)e) !itale)/ 6ara e)to)
efecto), )e con)iderar (ue el centro de intere)e) !itale) e)t en territorio nacional cuando,
entre otro) ca)o), )e ubi(uen en cual(uiera de lo) )i"uiente) )upue)to)2
4 9uando ') del &0A de lo) in"re)o) totale) (ue obten"a la per)ona f)ica en el a=o de
calendario ten"an fuente de ri(ue>a en 4<5ico/
,4 9uando en el pa) ten"an el centro principal de )u) acti!idade) profe)ionale)/
b9 La) de nacionalidad 'e5icana (ue )ean funcionario) del 0)tado o traba#adore) del 'i)'o,
aun cuando )u centro de intere)e) !itale) )e encuentre en el e5tran#ero/
1o perdern la condicin de re)idente) en 4<5ico, la) per)ona) f)ica) de nacionalidad 'e5icana
(ue acrediten )u nue!a re)idencia fi)cal en un pa) o territorio en donde )u) in"re)o) )e
encuentren )u#eto) a un r<"i'en fi)cal preferente en lo) t<r'ino) de la Le% del I'pue)to )obre la
7enta/ Lo di)pue)to en e)te prrafo )e aplicar en el e#ercicio fi)cal en el (ue )e pre)ente el
a!i)o a (ue )e refiere el 8lti'o prrafo de e)te artculo % durante lo) tre) e#ercicio) fi)cale)
)i"uiente)/
1o )e aplicar lo pre!i)to en el prrafo anterior, cuando el pa) en el (ue )e acredite la nue!a
re)idencia fi)cal, ten"a celebrado un acuerdo a'plio de interca'bio de infor'acin tributaria con
4<5ico/
II4 La) per)ona) 'orale) (ue .a%an e)tablecido en 4<5ico la ad'ini)tracin principal del ne"ocio o
)u )ede de direccin efecti!a/
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,al!o prueba en contrario, )e pre)u'e (ue la) per)ona) f)ica) de nacionalidad 'e5icana, )on
re)idente) en territorio nacional/
La) per)ona) f)ica) o 'orale) (ue de#en de )er re)idente) en 4<5ico de confor'idad con e)te
9di"o, debern pre)entar un a!i)o ante la) autoridade) fi)cale), a ') tardar dentro de lo) 1& da)
in'ediato) anteriore) a a(u<l en el (ue )uceda el ca'bio de re)idencia fi)cal/
Ar(3culo */- ,e con)idera do'icilio fi)cal2
I4 -ratndo)e de per)ona) f)ica)2
a9 9uando reali>an acti!idade) e'pre)ariale), el local en (ue )e encuentre el principal a)iento
de )u) ne"ocio)/
b9 9uando no realicen la) acti!idade) )e=alada) en el inci)o anterior, el local (ue utilicen para
el de)e'pe=o de )u) acti!idade)/
c9 Bnica'ente en lo) ca)o) en (ue la per)ona f)ica, (ue realice acti!idade) )e=alada) en lo)
inci)o) anteriore) no cuente con un local, )u ca)a .abitacin/ 6ara e)to) efecto), la)
autoridade) fi)cale) .arn del conoci'iento del contribu%ente en )u ca)a .abitacin, (ue
cuenta con un pla>o de cinco da) para acreditar (ue )u do'icilio corre)ponde a uno de lo)
)upue)to) pre!i)to) en lo) inci)o) a@ o b@ de e)ta fraccin/
,ie'pre (ue lo) contribu%ente) no .a%an 'anife)tado al"uno de lo) do'icilio) citado) en lo)
inci)o) anteriore) o no .a%an )ido locali>ado) en lo) 'i)'o), )e con)iderar co'o do'icilio el
(ue .a%an 'anife)tado a la) entidade) financiera) o a la) )ociedade) cooperati!a) de a.orro %
pr<)ta'o, cuando )ean u)uario) de lo) )er!icio) (ue pre)ten <)ta)/
II4 0n el ca)o de per)ona) 'orale)2
a9 9uando )ean re)idente) en el pa), el local en donde )e encuentre la ad'ini)tracin
principal del ne"ocio/
b9 ,i )e trata de e)tableci'iento) de per)ona) 'orale) re)idente) en el e5tran#ero, dic.o
e)tableci'ientoC en el ca)o de !ario) e)tableci'iento), el local en donde )e encuentre la
ad'ini)tracin principal del ne"ocio en el pa), o en )u defecto el (ue de)i"nen/
9uando lo) contribu%ente) no .a%an de)i"nado un do'icilio fi)cal e)tando obli"ado) a ello, o .ubieran
de)i"nado co'o do'icilio fi)cal un lu"ar di)tinto al (ue le) corre)ponda de acuerdo con lo di)pue)to en
e)te 'i)'o precepto o cuando .a%an 'anife)tado un do'icilio ficticio, la) autoridade) fi)cale) podrn
practicar dili"encia) en cual(uier lu"ar en el (ue realicen )u) acti!idade) o en el lu"ar (ue confor'e a
e)te artculo )e con)idere )u do'icilio, indi)tinta'ente/
Ar(3culo /- 9uando la) le%e) fi)cale) e)table>can (ue la) contribucione) )e calcularn por e#ercicio)
fi)cale), <)to) coincidirn con el a=o de calendario/ 9uando la) per)ona) 'orale) inicien )u) acti!idade)
con po)terioridad al 1 de enero, en dic.o a=o el e#ercicio fi)cal )er irre"ular, debiendo iniciar)e el da en
(ue co'iencen acti!idade) % ter'inar)e el 31 de dicie'bre del a=o de (ue )e trate/
I4 ?,e dero"a@/
II4 ?,e dero"a@/
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0n lo) ca)o) en (ue una )ociedad entre en li(uidacin, )ea fu)ionada o )e e)cinda, )ie'pre (ue la
)ociedad e)cindente de)apare>ca, el e#ercicio fi)cal ter'inar anticipada'ente en la fec.a en (ue entre
en li(uidacin, )ea fu)ionada o )e e)cinda, re)pecti!a'ente/ 0n el pri'er ca)o, )e con)iderar (ue .abr
un e#ercicio por todo el tie'po en (ue la )ociedad e)t< en li(uidacin/
9uando la) le%e) fi)cale) e)table>can (ue la) contribucione) )e calculen por 'e), )e entender (ue
corre)ponde al 'e) de calendario/
Ar(3culo ,4 0n lo) pla>o) fi#ado) en da) no )e contarn lo) )bado), lo) do'in"o) ni el 1o/ de
eneroC el pri'er lune) de febrero en con'e'oracin del & de febreroC el tercer lune) de 'ar>o en
con'e'oracin del 21 de 'ar>oC el 1o/ % & de 'a%oC el 1D de )eptie'breC el tercer lune) de no!ie'bre
en con'e'oracin del 20 de no!ie'breC el 1o/ de dicie'bre de cada D a=o), cuando corre)ponda a la
tran)'i)in del 6oder 0#ecuti!o % el 2& de dicie'bre/
-a'poco )e contarn en dic.o) pla>o), lo) da) en (ue ten"an !acacione) "enerale) la) autoridade)
fi)cale) federale), e5cepto cuando )e trate de pla>o) para la pre)entacin de declaracione) % pa"o de
contribucione), e5clu)i!a'ente, en cu%o) ca)o) e)o) da) )e con)ideran .bile)/ 1o )on !acacione)
"enerale) la) (ue )e otor"uen en for'a e)calonada/
0n lo) pla>o) e)tablecido) por perodo) % a(u<llo) en (ue )e )e=ale una fec.a deter'inada para )u
e5tincin )e co'putarn todo) lo) da)/
9uando lo) pla>o) )e fi#en por 'e) o por a=o, )in e)pecificar (ue )ean de calendario, )e entender
(ue en el pri'er ca)o el pla>o conclu%e el 'i)'o da del 'e) de calendario po)terior a a(u<l en (ue )e
inici % en el )e"undo, el t<r'ino !encer el 'i)'o da del )i"uiente a=o de calendario a a(u<l en (ue )e
inici/ 0n lo) pla>o) (ue )e fi#en por 'e) o por a=o cuando no e5i)ta el 'i)'o da en el 'e) de
calendario corre)pondiente, el t<r'ino )er el pri'er da .bil del )i"uiente 'e) de calendario/
1o ob)tante lo di)pue)to en lo) prrafo) anteriore), )i el 8lti'o da del pla>o o en la fec.a
deter'inada, la) oficina) ante la) (ue )e !a%a a .acer el tr'ite per'anecen cerrada) durante el .orario
nor'al de labore) o )e trate de un da in.bil, )e prorro"ar el pla>o .a)ta el )i"uiente da .bil/ Lo
di)pue)to en e)te +rtculo e) aplicable, inclu)i!e cuando )e autorice a la) in)titucione) de cr<dito para
recibir declaracione)/ -a'bi<n )e prorro"ar el pla>o .a)ta el )i"uiente da .bil, cuando )ea !ierne) el
8lti'o da del pla>o en (ue )e deba pre)entar la declaracin re)pecti!a, ante la) in)titucione) de cr<dito
autori>ada)/
La) autoridade) fi)cale) podrn .abilitar lo) da) in.bile)/ 0)ta circun)tancia deber co'unicar)e a
lo) particulare) % no alterar el clculo de pla>o)/
Ar(3culo 3/- La prctica de dili"encia) por la) autoridade) fi)cale) deber efectuar)e en da) % .ora)
.bile), (ue )on la) co'prendida) entre la) 7230 % la) 1E200 .ora)/ 3na dili"encia de notificacin iniciada
en .ora) .bile) podr concluir)e en .ora in.bil )in afectar )u !alide>/ -ratndo)e de la !erificacin de
biene) % de 'ercanca) en tran)porte, )e con)iderarn .bile) todo) lo) da) del a=o % la) 2$ .ora) del
da/
La) autoridade) fi)cale) para la prctica de !i)ita) do'iciliaria), del procedi'iento ad'ini)trati!o de
e#ecucin, de notificacione) % de e'bar"o) precautorio), podrn .abilitar lo) da) % .ora) in.bile),
cuando la per)ona con (uien )e !a a practicar la dili"encia realice la) acti!idade) por la) (ue deba pa"ar
contribucione) en da) u .ora) in.bile)/ -a'bi<n )e podr continuar en da) u .ora) in.bile) una
dili"encia iniciada en da) % .ora) .bile), cuando la continuacin ten"a por ob#eto el a)e"ura'iento de
contabilidad o de biene) del particular/
Ar(3culo 5/- ,e entiende por ena#enacin de biene)2
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I4 -oda tran)'i)in de propiedad, aun en la (ue el ena#enante )e re)er!e el do'inio del bien
ena#enado
II4 La) ad#udicacione), aun cuando )e realicen a fa!or del acreedor/
III4 La aportacin a una )ociedad o a)ociacin/
I&4 La (ue )e reali>a 'ediante el arrenda'iento financiero/
&4 La (ue )e reali>a a tra!<) del fideico'i)o, en lo) )i"uiente) ca)o)2
a9 0n el acto en el (ue el fideico'itente de)i"ne o )e obli"a a de)i"nar fideico'i)ario di!er)o
de <l % )ie'pre (ue no ten"a derec.o a read(uirir del fiduciario lo) biene)/
b9 0n el acto en el (ue el fideico'itente pierda el derec.o a read(uirir lo) biene) del fiduciario,
)i )e .ubiera re)er!ado tal derec.o/
9uando el fideico'itente reciba certificado) de participacin por lo) biene) (ue afecte en
fideico'i)o, )e con)iderarn ena#enado) e)o) biene) al 'o'ento en (ue el fideico'itente
reciba lo) certificado), )al!o (ue )e trate de accione)/
&I4 La ce)in de lo) derec.o) (ue )e ten"an )obre lo) biene) afecto) al fideico'i)o, en cual(uiera
de lo) )i"uiente) 'o'ento)2
a9 0n el acto en el (ue el fideico'i)ario de)i"nado ceda )u) derec.o) o d< in)truccione) al
fiduciario para (ue tran)'ita la propiedad de lo) biene) a un tercero/ 0n e)to) ca)o) )e
con)iderar (ue el fideico'i)ario ad(uiere lo) biene) en el acto de )u de)i"nacin % (ue lo)
ena#ena en el 'o'ento de ceder )u) derec.o) o de dar dic.a) in)truccione)/
b9 0n el acto en el (ue el fideico'itente ceda )u) derec.o) )i entre <)to) )e inclu%e el de (ue
lo) biene) )e tran)'itan a )u fa!or/
9uando )e e'itan certificado) de participacin por lo) biene) afecto) al fideico'i)o % )e
colo(uen entre el "ran p8blico in!er)ioni)ta, no )e con)iderarn ena#enado) dic.o) biene) al
ena#enar)e e)o) certificado), )al!o (ue e)to) le) den a )u) tenedore) derec.o) de
apro!ec.a'iento directo de e)o) biene), o )e trate de accione)/ La ena#enacin de lo)
certificado) de participacin )e con)iderar co'o una ena#enacin de ttulo) de cr<dito (ue
no repre)entan la propiedad de biene) % tendrn la) con)ecuencia) fi)cale) (ue e)tablecen
la) Le%e) fi)cale) para la ena#enacin de tale) ttulo)/
&II4 La tran)'i)in de do'inio de un bien tan"ible o del derec.o para ad(uirirlo (ue )e efect8e a
tra!<) de ena#enacin de ttulo) de cr<dito, o de la ce)in de derec.o) (ue lo) repre)enten/
Lo di)pue)to en e)ta fraccin no e) aplicable a la) accione) o parte) )ociale)/
&III4 La tran)'i)in de derec.o) de cr<dito relacionado) a pro!eedura de biene), de )er!icio) o de
a'bo) a tra!<) de un contrato de factora#e financiero en el 'o'ento de la celebracin de dic.o
contrato, e5cepto cuando )e tran)'itan a tra!<) de factora#e con 'andato de cobran>a o con
cobran>a dele"ada a) co'o en el ca)o de tran)'i)in de derec.o) de cr<dito a car"o de
per)ona) f)ica), en lo) (ue )e con)iderar (ue e5i)te ena#enacin .a)ta el 'o'ento en (ue )e
cobre lo) cr<dito) corre)pondiente)/
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I%4 La (ue )e realice 'ediante fu)in o e)ci)in de )ociedade), e5cepto en lo) )upue)to) a (ue )e
refiere el artculo 1$-F de e)te 9di"o/
,e entiende (ue )e efect8an ena#enacione) a pla>o con pa"o diferido o en parcialidade), cuando )e
efect8en con cliente) (ue )ean p8blico en "eneral, )e difiera ') del 3&A del precio para de)pu<) del
)e5to 'e) % el pla>o pactado e5ceda de doce 'e)e)/ ,e con)ideran operacione) efectuada) con el
p8blico en "eneral cuando por la) 'i)'a) )e e5pidan lo) co'probante) fi)cale) )i'plificado) a (ue )e
refiere e)te 9di"o/
,e con)idera (ue la ena#enacin )e efect8a en territorio nacional, entre otro) ca)o), )i el bien )e
encuentra en dic.o territorio al efectuar)e el en!o al ad(uirente % cuando no .abiendo en!o, en el pa)
)e reali>a la entre"a 'aterial del bien por el ena#enante/
9uando de confor'idad con e)te +rtculo )e entienda (ue .a% ena#enacin, el ad(uirente )e
con)iderar propietario de lo) biene) para efecto) fi)cale)/
Ar(3culo 5+A/- ,e entiende (ue no .a% ena#enacin en la) operacione) de pr<)ta'o) de ttulo) o de
!alore) por la entre"a de lo) biene) pre)tado) al pre)tatario % por la re)titucin de lo) 'i)'o) al
pre)ta'i)ta, )ie'pre (ue efecti!a'ente )e re)titu%an lo) biene) a ') tardar al !enci'iento de la
operacin % la) 'i)'a) )e realicen de confor'idad con la) re"la) "enerale) (ue al efecto e5pida el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/ 0n el ca)o de incu'pli'iento de cuale)(uiera de lo) re(ui)ito)
e)tablecido) en e)te artculo, la ena#enacin )e entender reali>ada en el 'o'ento en el (ue )e
efectuaron la) operacione) de pr<)ta'o de ttulo) o !alore), )e"8n )e trate/
Ar(3culo 5+:/- 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el artculo 1$, fraccin IG, de e)te 9di"o, )e
con)iderar (ue no .a% ena#enacin en lo) )i"uiente) ca)o)2
I4 0n el ca)o de fu)in, )ie'pre (ue )e cu'pla con lo) )i"uiente) re(ui)ito)2
a9 ,e pre)ente el a!i)o de fu)in a (ue )e refiere el 7e"la'ento de e)te 9di"o/
b9 :ue con po)terioridad a la fu)in, la )ociedad fu)ionante contin8e reali>ando la) acti!idade)
(ue reali>aban <)ta % la) )ociedade) fu)ionada) ante) de la fu)in, durante un perodo
'ni'o de un a=o in'ediato po)terior a la fec.a en la (ue )urta efecto) la fu)in/ 0)te
re(ui)ito no )er e5i"ible cuando )e re8nan lo) )i"uiente) )upue)to)2
4 9uando lo) in"re)o) de la acti!idad preponderante de la fu)ionada corre)pondiente) al
e#ercicio in'ediato anterior a la fu)in, deri!en del arrenda'iento de biene) (ue )e
utilicen en la 'i)'a acti!idad de la fu)ionante/
,4 9uando en el e#ercicio in'ediato anterior a la fu)in, la fu)ionada .a%a percibido ')
del &0A de )u) in"re)o) de la fu)ionante, o e)ta 8lti'a .a%a percibido ') del &0A de
)u) in"re)o) de la fu)ionada/
1o )er e5i"ible el re(ui)ito a (ue )e refiere e)te inci)o, cuando la )ociedad (ue )ub)i)ta )e
li(uide ante) de un a=o po)terior a la fec.a en (ue )urte efecto) la fu)in/
c9 :ue la )ociedad (ue )ub)i)ta o la (ue )ur#a con 'oti!o de la fu)in, pre)ente la)
declaracione) de i'pue)to) del e#ercicio % la) infor'ati!a) (ue en lo) t<r'ino) e)tablecido)
por la) le%e) fi)cale) le) corre)pondan a la )ociedad o )ociedade) fu)ionada),
corre)pondiente) al e#ercicio (ue ter'in por fu)in/
II4 0n e)ci)in, )ie'pre (ue )e cu'plan lo) re(ui)ito) )i"uiente)2
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a9 Lo) accioni)ta) propietario) de por lo 'eno) el &1A de la) accione) con derec.o a !oto de
la )ociedad e)cindente % de la) e)cindida), )ean lo) 'i)'o) durante un perodo de tre)
a=o) contado) a partir del a=o in'ediato anterior a la fec.a en la (ue )e realice la e)ci)in/
6ara lo) efecto) del prrafo anterior, no )e co'putarn la) accione) (ue )e con)ideran
colocada) entre el "ran p8blico in!er)ioni)ta de confor'idad con la) re"la) (ue al efecto
e5pida el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria % )ie'pre (ue dic.a) accione) .a%an )ido
efecti!a'ente ofrecida) % colocada) entre el "ran p8blico in!er)ioni)ta/ -a'poco )e
con)ideran colocada) entre el "ran p8blico in!er)ioni)ta la) accione) (ue .ubie)en )ido
reco'prada) por el e'i)or/
-ratndo)e de )ociedade) (ue no )ean por accione) )e con)iderar el !alor de la) parte)
)ociale) en !e> de la) accione) con derec.o a !oto, en cu%o ca)o, el &1A de la) parte)
)ociale) deber repre)entar, al 'eno), el &1A de lo) !oto) (ue corre)pondan al total de la)
aportacione)/
Durante el perodo a (ue )e refiere e)te inci)o, lo) accioni)ta) de por lo 'eno) el &1A de
la) accione) con derec.o a !oto o lo) )ocio) de por lo 'eno) el &1A de la) parte) )ociale)
ante) )e=alada), )e"8n corre)ponda, de la )ociedad e)cindente, debern 'antener la
'i)'a proporcin en el capital de la) e)cindida) (ue tenan en la e)cindente ante) de la
e)ci)in, a) co'o en el de la )ociedad e)cindente, cuando <)ta )ub)i)ta/
b9 :ue cuando de)apare>ca una )ociedad con 'oti!o de e)ci)in, la )ociedad e)cindente
de)i"ne a la )ociedad (ue a)u'a la obli"acin de pre)entar la) declaracione) de i'pue)to)
del e#ercicio e infor'ati!a) (ue en lo) t<r'ino) e)tablecido) por la) le%e) fi)cale) le
corre)pondan a la e)cindente/ La de)i"nacin )e .ar en la a)a'blea e5traordinaria en la
(ue )e .a%a acordado la e)ci)in/
9uando dentro de lo) cinco a=o) po)teriore) a la reali>acin de una fu)in o de una e)ci)in de
)ociedade), )e pretenda reali>ar una fu)in, )e deber )olicitar autori>acin a la) autoridade) fi)cale)
con anterioridad a dic.a fu)in/ 0n e)te ca)o para co'probar el cu'pli'iento de lo) re(ui)ito)
e)tablecido) en e)te artculo, lo) contribu%ente) e)tarn a lo di)pue)to en la) re"la) "enerale) (ue al
efecto e5pida el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
6ara lo) efecto) de e)te artculo, no )e incu'ple con el re(ui)ito de per'anencia accionaria pre!i)to
en el 'i)'o, cuando la tran)'i)in de propiedad de la) accione) )ea por cau)a de 'uerte, li(uidacin,
ad#udicacin #udicial o donacin, )ie'pre (ue en e)te 8lti'o ca)o )e cu'plan lo) re(ui)ito) e)tablecido)
en la fraccin GGIII del artculo 93 de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
1o )er aplicable lo di)pue)to en e)te artculo cuando en lo) t<r'ino) de la Le% del I'pue)to )obre la
7enta )e le otor"ue a la e)ci)in el trata'iento de reduccin de capital/
0n lo) ca)o) en lo) (ue la fu)in o la e)ci)in de )ociedade) for'en parte de una ree)tructuracin
corporati!a, )e deber cu'plir, ade'), con lo) re(ui)ito) e)tablecido) para la) ree)tructura) en la Le%
del I'pue)to )obre la 7enta/
0n lo) ca)o) de fu)in o e)ci)in de )ociedade), cuando la )ociedad e)cindente de)apare>ca, la
)ociedad (ue )ub)i)ta, la (ue )ur#a con 'oti!o de la fu)in o la e)cindida (ue )e de)i"ne, deber, )in
per#uicio de lo e)tablecido en e)te artculo, enterar lo) i'pue)to) corre)pondiente) o, en )u ca)o, tendr
derec.o a )olicitar la de!olucin o a co'pen)ar lo) )aldo) a fa!or de la )ociedad (ue de)apare>ca,
)ie'pre (ue )e cu'plan lo) re(ui)ito) (ue )e e)table>can en la) di)po)icione) fi)cale)/
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0n la) declaracione) del e#ercicio corre)pondiente) a la )ociedad fu)ionada o a la )ociedad
e)cindente (ue de)apare>can, )e debern con)iderar todo) lo) in"re)o) acu'ulable) % la) deduccione)
autori>ada)C el i'porte total de lo) acto) o acti!idade) "ra!ado) % e5ento) % de lo) acredita'iento)C el
!alor de todo) )u) acti!o) o deuda), )e"8n corre)ponda, (ue la 'i)'a tu!o de)de el inicio del e#ercicio %
.a)ta el da de )u de)aparicin/ 0n e)te ca)o, )e con)iderar co'o fec.a de ter'inacin del e#ercicio
a(u<lla (ue corre)ponda a la fu)in o a la e)ci)in/
Lo di)pue)to en e)te artculo, )lo )e aplicar tratndo)e de fu)in o e)ci)in de )ociedade)
re)idente) en el territorio nacional % )ie'pre (ue la )ociedad o )ociedade) (ue )ur#an con 'oti!o de
dic.a fu)in o e)ci)in )ean ta'bi<n re)idente) en el territorio nacional/
Ar(3culo 6/- 6ara efecto) fi)cale), arrenda'iento financiero e) el contrato por el cual una per)ona )e
obli"a a otor"ar a otra el u)o o "oce te'poral de biene) tan"ible) a pla>o for>o)o, obli"ndo)e e)ta
8lti'a li(uidar, en pa"o) parciale) co'o contrapre)tacin, una cantidad en dinero deter'inada o
deter'inable (ue cubra el !alor de ad(ui)icin de lo) biene), la) car"a) financiera) % lo) de')
acce)orio) % a adoptar al !enci'iento del contrato al"una de la) opcione) ter'inale) (ue e)tablece la
Le% de la 'ateria/
0n la) operacione) de arrenda'iento financiero, el contrato re)pecti!o deber celebrar)e por e)crito %
con)i"nar e5pre)a'ente el !alor del bien ob#eto de la operacin % la ta)a de inter<) pactada o la
'ecnica para deter'inarla/
Ar(3culo 6+A/- ,e entiende por e)ci)in de )ociedade), la tran)'i)in de la totalidad o parte de lo)
acti!o), pa)i!o) % capital de una )ociedad re)idente en el pa), a la cual )e le deno'inar e)cindente, a
otra u otra) )ociedade) re)idente) en el pa) (ue )e crean e5pre)a'ente para ello, deno'inada)
e)cindida)/ La e)ci)in a (ue )e refiere e)te +rtculo podr reali>ar)e en lo) )i"uiente) t<r'ino)2
a94+ 9uando la e)cindente tran)'ite una parte de )u acti!o, pa)i!o % capital a una o !aria) e)cindida),
)in (ue )e e5tin"aC o
b94+ 9uando la )ociedad e)cindente tran)'ite la totalidad de )u acti!o, pa)i!o % capital, a do) o ')
)ociedade) e)cindida), e5tin"ui<ndo)e la pri'era/ 0n e)te ca)o, la )ociedad e)cindida (ue )e
de)i"ne en lo) t<r'ino) del artculo 1$-F de e)te 9di"o, deber con)er!ar la docu'entacin a
(ue )e refiere el artculo 2E del 'i)'o/
Ar(3culo 6+:/- ,e con)ideran re"ala), entre otro), lo) pa"o) de cual(uier cla)e por el u)o o "oce
te'poral de patente), certificado) de in!encin o 'e#ora, 'arca) de fbrica, no'bre) co'erciale),
derec.o) de autor )obre obra) literaria), art)tica) o cientfica), incluida) la) pelcula) cine'ato"rfica) %
"rabacione) para radio o tele!i)in, a) co'o de dibu#o) o 'odelo), plano), fr'ula), o procedi'iento) %
e(uipo) indu)triale), co'erciale) o cientfico), a) co'o la) cantidade) pa"ada) por tran)ferencia de
tecnolo"a o infor'acione) relati!a) a e5periencia) indu)triale), co'erciale) o cientfica), u otro derec.o
o propiedad )i'ilar/
6ara lo) efecto) del prrafo anterior, el u)o o "oce te'poral de derec.o) de autor )obre obra)
cientfica) inclu%e la de lo) pro"ra'a) o con#unto) de in)truccione) para co'putadora) re(uerido) para
lo) proce)o) operacionale) de la) 'i)'a) o para lle!ar a cabo tarea) de aplicacin, con independencia
del 'edio por el (ue )e tran)'itan/
-a'bi<n )e con)ideran re"ala) lo) pa"o) efectuado) por el derec.o a recibir para retran)'itir
i'"ene) !i)uale), )onido) o a'bo), o bien lo) pa"o) efectuado) por el derec.o a per'itir el acce)o al
p8blico a dic.a) i'"ene) o )onido), cuando en a'bo) ca)o) )e tran)'itan por !a )at<lite, cable, fibra
ptica u otro) 'edio) )i'ilare)/
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Lo) pa"o) por concepto de a)i)tencia t<cnica no )e con)iderarn co'o re"ala)/ ,e entender por
a)i)tencia t<cnica la pre)tacin de )er!icio) per)onale) independiente) por lo) (ue el pre)tador )e obli"a
a proporcionar conoci'iento) no patentable), (ue no i'pli(uen la tran)'i)in de infor'acin confidencial
relati!a a e5periencia) indu)triale), co'erciale) o cientfica), obli"ndo)e con el pre)tatario a inter!enir
en la aplicacin de dic.o) conoci'iento)/
Ar(3culo 6+C4 6ara lo) efecto) de e)te 9di"o, )e entender co'o entidad financiera a la)
in)titucione) de cr<dito, in)titucione) de )e"uro) (ue ofrecen )e"uro) de !ida, ad'ini)tradora) de fondo)
para el retiro, unione) de cr<dito, ca)a) de bol)a, )ociedade) financiera) populare), )ociedade) de
in!er)in en renta !ariable, )ociedade) de in!er)in en in)tru'ento) de deuda, )ociedade) operadora)
de )ociedade) de in!er)in % )ociedade) (ue pre)ten )er!icio) de di)tribucin de accione) de )ociedade)
de in!er)in/
6ara )er con)iderada) co'o entidade) financiera), la) )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o
autori>ada) para operar en lo) t<r'ino) de la Le% para 7e"ular la) +cti!idade) de la) ,ociedade)
9ooperati!a) de +.orro % 6r<)ta'o debern cu'plir con toda) la) obli"acione) aplicable) a la)
entidade) financiera) )e=alada) en el prrafo anterior/
Ar(3culo 7/- ,e entender por acti!idade) e'pre)ariale) la) )i"uiente)2
I4 La) co'erciale) (ue )on la) (ue de confor'idad con la) le%e) federale) tienen e)e carcter % no
e)tn co'prendida) en la) fraccione) )i"uiente)/
II4 La) indu)triale) entendida) co'o la e5traccin, con)er!acin o tran)for'acin de 'ateria)
pri'a), acabado de producto) % la elaboracin de )ati)factore)/
III4 La) a"rcola) (ue co'prenden la) acti!idade) de )ie'bra, culti!o, co)ec.a % la pri'era
ena#enacin de lo) producto) obtenido), (ue no .a%an )ido ob#eto de tran)for'acin indu)trial/
I&4 La) "anadera) (ue )on la) con)i)tente) en la cra % en"orda de "anado, a!e) de corral %
ani'ale), a) co'o la pri'era ena#enacin de )u) producto), (ue no .a%an )ido ob#eto de
tran)for'acin indu)trial/
&4 La) de pe)ca (ue inclu%en la cra, culti!o, fo'ento % cuidado de la reproduccin de toda cla)e de
e)pecie) 'arina) % de a"ua dulce, incluida la acuacultura, a) co'o la captura % e5traccin de la)
'i)'a) % la pri'era ena#enacin de e)o) producto), (ue no .a%an )ido ob#eto de tran)for'acin
indu)trial/
&I4 La) )il!cola) (ue )on la) de culti!o de lo) bo)(ue) o 'onte), a) co'o la cra, con)er!acin,
re)tauracin, fo'ento % apro!ec.a'iento de la !e"etacin de lo) 'i)'o) % la pri'era
ena#enacin de )u) producto), (ue no .a%an )ido ob#eto de tran)for'acin indu)trial/
,e con)idera e'pre)a la per)ona f)ica o 'oral (ue realice la) acti!idade) a (ue )e refiere e)te
artculo, %a )ea directa'ente, a tra!<) de fideico'i)o o por conducto de tercero)C por e)tableci'iento )e
entender cual(uier lu"ar de ne"ocio) en (ue )e de)arrollen, parcial o total'ente, la) citada) acti!idade)
e'pre)ariale)/
Ar(3culo 7+A/- 6ara lo) efecto) de la) di)po)icione) fi)cale), )e entiende por operacione) financiera)
deri!ada) la) )i"uiente)2
I4 +(u<lla) en la) (ue una de la) parte) ad(uiere el derec.o o la obli"acin de ad(uirir o ena#enar a
futuro 'ercanca), accione), ttulo), !alore), di!i)a) u otro) biene) fun"ible) (ue coti>an en
'ercado) reconocido), a un precio e)tablecido al celebrarla), o a recibir o a pa"ar la diferencia
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entre dic.o precio % el (ue ten"an e)o) biene) al 'o'ento del !enci'iento de la operacin
deri!ada, o bien el derec.o o la obli"acin a celebrar una de e)ta) operacione)/
II4 +(u<lla) referida) a un indicador o a una cana)ta de indicadore), de ndice), precio), ta)a) de
inter<), tipo de ca'bio de una 'oneda, u otro indicador (ue )ea deter'inado en 'ercado)
reconocido), en la) (ue )e li(uiden diferencia) entre )u !alor con!enido al inicio de la operacin %
el !alor (ue ten"an en fec.a) deter'inada)/
III4 +(u<lla) en la) (ue )e ena#enen lo) derec.o) u obli"acione) a)ociado) a la) operacione)
'encionada) en la) fraccione) anteriore), )ie'pre (ue cu'plan con lo) de') re(ui)ito) le"ale)
aplicable)/
,e con)ideran operacione) financiera) deri!ada) de deuda, a(u<lla) (ue e)t<n referida) a ta)a) de
inter<), ttulo) de deuda o al Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idorC a)i'i)'o, )e entiende por
operacione) financiera) deri!ada) de capital, a(u<lla) (ue e)t<n referida) a otro) ttulo), 'ercanca),
di!i)a) o cana)ta) o ndice) accionario)/ La) operacione) financiera) deri!ada) (ue no )e encuadren
dentro de lo) )upue)to) a (ue )e refiere e)te prrafo, )e con)iderarn de capital o de deuda atendiendo a
la naturale>a del )ub%acente/
Ar(3culo 7+:/- ,e con)idera co'o parte del inter<) el a#u)te (ue a tra!<) de la deno'inacin en
unidade) de in!er)in, 'ediante la aplicacin de ndice) o factore), o de cual(uier otra for'a, )e .a"a de
lo) cr<dito), deuda), operacione) a) co'o del i'porte de lo) pa"o) de lo) contrato) de arrenda'iento
financiero/
Ar(3culo 7+C/- 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el artculo 1D-+ de e)te 9di"o, )e con)ideran
co'o 'ercado) reconocido)2
I4+ La Fol)a 4e5icana de *alore) % el 4ercado 4e5icano de Deri!ado)/
II4+ La) bol)a) de !alore) % lo) )i)te'a) e(ui!alente) de coti>acin de ttulo), contrato) o biene),
(ue cuenten al 'eno) con cinco a=o) de operacin % de .aber )ido autori>ado) para funcionar
con tal carcter de confor'idad con la) le%e) del pa) en (ue )e encuentren, donde lo) precio)
(ue )e deter'inen )ean del conoci'iento p8blico % no puedan )er 'anipulado) por la) parte)
contratante) de la operacin financiera deri!ada/
III4 0n el ca)o de ndice) de precio), <)to) debern )er publicado) por el In)tituto 1acional de
0)tad)tica % Ieo"rafa, por la autoridad 'onetaria e(ui!alente o por la in)titucin co'petente
para calcularlo), para (ue )e con)idere al )ub%acente co'o deter'inado en un 'ercado
reconocido/ -ratndo)e de operacione) financiera) deri!ada) referida) a ta)a) de inter<), al tipo
de ca'bio de una 'oneda o a otro indicador, )e entender (ue lo) in)tru'ento) )ub%acente) )e
ne"ocian o deter'inan en un 'ercado reconocido cuando la infor'acin re)pecto de dic.o)
indicadore) )ea del conoci'iento p8blico % publicada en un 'edio i'pre)o, cu%a fuente )ea una
in)titucin reconocida en el 'ercado de (ue )e trate/
Ar(3culo 8/- 9uando )e perciba el in"re)o en biene) o )er!icio), )e con)iderar el !alor de <)to) en
'oneda nacional en la fec.a de la percepcin )e"8n la) coti>acione) o !alore) en el 'ercado, o en
defecto de a'bo) el de a!al8o/ Lo di)pue)to en e)te prrafo no e) aplicable tratndo)e de 'oneda
e5tran#era/
9uando con 'oti!o de la pre)tacin de un )er!icio )e proporcionen biene) o )e otor"ue )u u)o o "oce
te'poral al pre)tatario, )e con)iderar co'o in"re)o por el )er!icio o co'o !alor de <)te, el i'porte total
de la contrapre)tacin a car"o del pre)tatario, )ie'pre (ue )ean biene) (ue nor'al'ente )e
proporcionen o )e conceda )u u)o o "oce con el )er!icio de (ue )e trate/
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0n lo) ca)o) en lo) (ue )e pa"ue la contrapre)tacin 'ediante tran)ferencia electrnica de fondo),
<)ta) )e con)iderarn efecti!a'ente cobrada) en el 'o'ento en (ue )e efect8e dic.a tran)ferencia, aun
cuando (uien reciba el dep)ito no 'anifie)te )u confor'idad/
Ar(3culo 8+A/- 0l 'onto de la) contribucione), apro!ec.a'iento), a) co'o de la) de!olucione) a
car"o del fi)co federal, )e actuali>ar por el tran)cur)o del tie'po % con 'oti!o de lo) ca'bio) de precio)
en el pa), para lo cual )e aplicar el factor de actuali>acin a la) cantidade) (ue )e deban actuali>ar/
Dic.o factor )e obtendr di!idiendo el Indice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor del 'e) anterior al ')
reciente del periodo entre el citado ndice corre)pondiente al 'e) anterior al ') anti"uo de dic.o
periodo/ La) contribucione), lo) apro!ec.a'iento), a) co'o la) de!olucione) a car"o del fi)co federal,
no )e actuali>arn por fraccione) de 'e)/
0n lo) ca)o) en (ue el Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor del 'e) anterior al ') reciente del
periodo, no .a%a )ido publicado por el In)tituto 1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa, la actuali>acin de
(ue )e trate )e reali>ar aplicando el 8lti'o ndice 'en)ual publicado/
Lo) !alore) de biene) u operacione) )e actuali>arn de acuerdo con lo di)pue)to por e)te +rtculo,
cuando la) le%e) fi)cale) a) lo e)table>can/ La) di)po)icione) )e=alarn en cada ca)o el perodo de (ue
)e trate/
La) cantidade) actuali>ada) con)er!an la naturale>a #urdica (ue tenan ante) de la actuali>acin/ 0l
'onto de <)ta, deter'inado en lo) pa"o) pro!i)ionale), definiti!o) % del e#ercicio, no )er deducible ni
acreditable/
9uando el re)ultado de la operacin a (ue )e refiere el pri'er prrafo de e)te artculo )ea 'enor a 1,
el factor de actuali>acin (ue )e aplicar al 'onto de la) contribucione), apro!ec.a'iento) %
de!olucione) a car"o del fi)co federal, a) co'o a lo) !alore) de biene) u operacione) de (ue )e traten,
)er 1/
La) cantidade) en 'oneda nacional (ue )e e)table>can en e)te 9di"o, )e actuali>arn cuando el
incre'ento porcentual acu'ulado del Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de)de el 'e) en (ue )e
actuali>aron por 8lti'a !e>, e5ceda del 10A/ Dic.a actuali>acin entrar en !i"or a partir del 1 de enero
del )i"uiente e#ercicio a a(u<l en el (ue )e .a%a dado dic.o incre'ento/ 6ara la actuali>acin
'encionada )e con)iderar el perodo co'prendido de)de el 8lti'o 'e) (ue )e utili> en el clculo de la
8lti'a actuali>acin % .a)ta el 8lti'o 'e) del e#ercicio en el (ue )e e5ceda el porcenta#e citado/ 6ara
e)to) efecto), el factor de actuali>acin )e obtendr di!idiendo el Hndice 1acional de 6recio) al
9on)u'idor del 'e) in'ediato anterior al ') reciente del perodo entre el Hndice 1acional de 6recio) al
9on)u'idor corre)pondiente al 8lti'o 'e) (ue )e utili> en el clculo de la 8lti'a actuali>acin/
-ratndo)e de cantidade) (ue )e e)table>can en e)te 9di"o (ue no .a%an e)tado )u#eta) a una
actuali>acin en lo) t<r'ino) del prrafo anterior, para lle!ar a cabo )u actuali>acin, cuando a) proceda
en lo) t<r'ino) de dic.o prrafo, )e utili>ar el Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor corre)pondiente
al 'e) de no!ie'bre del e#ercicio in'ediato anterior a a(u<l en el (ue .a%an entrado en !i"or/
6ara deter'inar el 'onto de la) cantidade) a (ue )e refieren lo) prrafo) )e5to % )<pti'o de e)te
artculo, )e con)iderarn, inclu)i!e, la) fraccione) de pe)oC no ob)tante lo anterior, dic.o 'onto )e
a#u)tar para (ue la) cantidade) de 0/01 a &/00 pe)o) en e5ce)o de una decena, )e a#u)ten a la decena
in'ediata anterior % de &/01 a 9/99 pe)o) en e5ce)o de una decena, )e a#u)ten a la decena in'ediata
)uperior/
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0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria reali>ar la) operacione) arit'<tica) pre!i)ta) en e)te artculo
% publicar el factor de actuali>acin a) co'o la) cantidade) actuali>ada) en el Diario Oficial de la
Federacin/
9uando de confor'idad con la) di)po)icione) fi)cale) )e deban reali>ar operacione) arit'<tica), con
el fin de deter'inar factore) o proporcione), la) 'i)'a) debern calcular)e .a)ta el die>'il<)i'o/
Ar(3culo 8+:/- 6ara lo) efecto) de la) di)po)icione) fi)cale), )e entender por a)ociacin en
participacin al con#unto de per)ona) (ue realicen acti!idade) e'pre)ariale) con 'oti!o de la celebracin
de un con!enio % )ie'pre (ue la) 'i)'a), por di)po)icin le"al o del propio con!enio, participen de la)
utilidade) o de la) p<rdida), deri!ada) de dic.a acti!idad/ La a)ociacin en participacin tendr
per)onalidad #urdica para lo) efecto) del derec.o fi)cal cuando en el pa) realice acti!idade)
e'pre)ariale), cuando el con!enio )e celebre confor'e a la) le%e) 'e5icana) o cuando )e d< al"uno de
lo) )upue)to) e)tablecido) en el artculo 9o/ de e)te 9di"o/ 0n lo) )upue)to) 'encionado) )e
con)iderar a la a)ociacin en participacin re)idente en 4<5ico/
La a)ociacin en participacin e)tar obli"ada a cu'plir con la) 'i)'a) obli"acione) fi)cale), en lo)
'i)'o) t<r'ino) % ba#o la) 'i)'a) di)po)icione), e)tablecida) para la) per)ona) 'orale) en la) le%e)
fi)cale)/ 6ara tale) efecto), cuando dic.a) le%e) .a"an referencia a per)ona 'oral, )e entender incluida
a la a)ociacin en participacin con)iderada en lo) t<r'ino) de e)te precepto/
6ara lo) efecto) fi)cale), % en lo) 'edio) de defen)a (ue )e interpon"an en contra de la)
con)ecuencia) fi)cale) deri!ada) de la) acti!idade) e'pre)ariale) reali>ada) a tra!<) de la a)ociacin
en participacin, el a)ociante repre)entar a dic.a a)ociacin/
La a)ociacin en participacin )e identificar con una deno'inacin o ra>n )ocial, )e"uida de la
le%enda +/ en 6/ o en )u defecto, con el no'bre del a)ociante, )e"uido de la) )i"la) ante) citada)/
+)i'i)'o, tendrn, en territorio nacional, el do'icilio del a)ociante/
CAP;$0LO II
DE LOS 1EDIOS ELEC$RNICOS
Ar(3culo 8+C/- -ratndo)e de contribucione) ad'ini)trada) por or"ani)'o) fi)cale) autno'o), la)
di)po)icione) de e)te 9di"o en 'ateria de 'edio) electrnico) )lo )ern aplicable) cuando a) lo
e)table>ca la le% de la 'ateria/
Ar(3culo 8+D/- 9uando la) di)po)icione) fi)cale) obli"uen a pre)entar docu'ento), <)to) debern
)er di"itale) % contener una fir'a electrnica a!an>ada del autor, )al!o lo) ca)o) (ue e)table>can una
re"la diferente/ La) autoridade) fi)cale), 'ediante re"la) de carcter "eneral, podrn autori>ar el u)o de
otra) fir'a) electrnica)/
6ara lo) efecto) 'encionado) en el prrafo anterior, )e deber contar con un certificado (ue confir'e
el !nculo entre un fir'ante % lo) dato) de creacin de una fir'a electrnica a!an>ada, e5pedido por el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria cuando )e trate de per)ona) 'orale) % de lo) )ello) di"itale)
pre!i)to) en el artculo 29 de e)te 9di"o, % por un pre)tador de )er!icio) de certificacin autori>ado por
el Fanco de 4<5ico cuando )e trate de per)ona) f)ica)/ 0l Fanco de 4<5ico publicar en el Diario Oficial
de la Federacin la deno'inacin de lo) pre)tadore) de lo) )er!icio) 'encionado) (ue autorice %, en )u
ca)o, la re!ocacin corre)pondiente/
0n lo) docu'ento) di"itale), una fir'a electrnica a!an>ada a'parada por un certificado !i"ente
)u)tituir a la fir'a aut"rafa del fir'ante, "aranti>ar la inte"ridad del docu'ento % producir lo) 'i)'o)
efecto) (ue la) le%e) otor"an a lo) docu'ento) con fir'a aut"rafa, teniendo el 'i)'o !alor probatorio/
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,e entiende por docu'ento di"ital todo 'en)a#e de dato) (ue contiene infor'acin o e)critura
"enerada, en!iada, recibida o arc.i!ada por 'edio) electrnico), ptico) o de cual(uier otra tecnolo"a/
Lo) dato) de creacin de fir'a) electrnica) a!an>ada) podrn )er tra'itado) por lo) contribu%ente)
ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria o cual(uier pre)tador de )er!icio) de certificacin autori>ado
por el Fanco de 4<5ico/
9uando lo) dato) de creacin de fir'a) electrnica) a!an>ada) )e tra'iten ante un pre)tador de
)er!icio) de certificacin di!er)o al ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, )e re(uerir (ue el intere)ado
pre!ia'ente co'pare>ca per)onal'ente ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria para acreditar )u
identidad/ 0n nin"8n ca)o lo) pre)tadore) de )er!icio) de certificacin autori>ado) por el Fanco de
4<5ico podrn e'itir un certificado )in (ue pre!ia'ente cuenten con la co'unicacin del ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria de .aber acreditado al intere)ado, de confor'idad con la) re"la) de carcter
"eneral (ue al efecto e5pida/ + )u !e>, el pre)tador de )er!icio) deber infor'ar al ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria el cdi"o de identificacin 8nico del certificado a)i"nado al intere)ado/
La co'parecencia de la) per)ona) f)ica) a (ue )e refiere el prrafo anterior, no podr efectuar)e
'ediante apoderado o repre)entante le"al, )al!o en lo) ca)o) e)tablecido) a tra!<) de re"la) de carcter
"eneral/ Bnica'ente para lo) efecto) de tra'itar la fir'a electrnica a!an>ada de la) per)ona) 'orale)
de confor'idad con lo di)pue)to en el artculo 19-+ de e)te 9di"o, )e re(uerir el poder pre!i)to en
dic.o artculo/
La co'parecencia pre!ia a (ue )e refiere e)te artculo ta'bi<n deber reali>ar)e cuando el ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria proporcione a lo) intere)ado) lo) certificado), cuando act8e co'o pre)tador
de )er!icio) de certificacin/
Lo) dato) de identidad (ue el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria obten"a con 'oti!o de la
co'parecencia, for'arn parte del )i)te'a inte"rado de re"i)tro de poblacin, de confor'idad con lo
pre!i)to en la Le% Ieneral de 6oblacin % )u 7e"la'ento, por lo tanto dic.o) dato) no (uedarn
co'prendido) dentro de lo di)pue)to por lo) artculo) D9 de e)te 9di"o % 1E de la Le% Federal de
-ran)parencia % +cce)o a la Infor'acin 68blica Iuberna'ental/
6ara lo) efecto) fi)cale), lo) certificado) tendrn una !i"encia '5i'a de cuatro a=o), contado) a
partir de la fec.a en (ue )e .a%an e5pedido/ +nte) de (ue conclu%a el periodo de !i"encia de un
certificado, )u titular podr )olicitar uno nue!o/ 0n el )upue)to 'encionado el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria podr, 'ediante re"la) de carcter "eneral, rele!ar a lo) titulare) del certificado de la
co'parecencia per)onal ante dic.o r"ano para acreditar )u identidad %, en el ca)o de la) per)ona)
'orale), la repre)entacin le"al corre)pondiente, cuando lo) contribu%ente) cu'plan con lo) re(ui)ito)
(ue )e e)table>can en la) propia) re"la)/ ,i dic.o r"ano no e'ite la) re"la) de carcter "eneral, )e
e)tar a lo di)pue)to en lo) prrafo) )e5to % )<pti'o de e)te artculo/
6ara lo) efecto) de e)te 9aptulo, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria aceptar lo) certificado) de
fir'a electrnica a!an>ada (ue e'ita la ,ecretara de la Funcin 68blica, de confor'idad con la)
facultade) (ue le confieran la) le%e) para lo) )er!idore) p8blico), a) co'o lo) e'itido) por lo)
pre)tadore) de )er!icio) de certificacin (ue e)t<n autori>ado) para ello en lo) t<r'ino) del derec.o
federal co'8n, )ie'pre (ue en a'bo) ca)o), la) per)ona) f)ica) titulare) de lo) certificado)
'encionado) .a%an cu'plido con lo pre!i)to en lo) prrafo) )e5to % )<pti'o de e)te artculo/
Ar(3culo 8+E/- 9uando lo) contribu%ente) re'itan un docu'ento di"ital a la) autoridade) fi)cale),
recibirn el acu)e de recibo (ue conten"a el )ello di"ital/ 0l )ello di"ital e) el 'en)a#e electrnico (ue
acredita (ue un docu'ento di"ital fue recibido por la autoridad corre)pondiente % e)tar )u#eto a la 'i)'a
re"ulacin aplicable al u)o de una fir'a electrnica a!an>ada/ 0n e)te ca)o, el )ello di"ital identificar a
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la dependencia (ue recibi el docu'ento % )e pre)u'ir, )al!o prueba en contrario, (ue el docu'ento
di"ital fue recibido en la .ora % fec.a (ue )e con)i"nen en el acu)e de recibo 'encionado/ 0l ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria e)tablecer lo) 'edio) para (ue lo) contribu%ente) puedan !erificar la
autenticidad de lo) acu)e) de recibo con )ello di"ital/
Ar(3culo 8+F/- 0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria podr proporcionar lo) )i"uiente) )er!icio) de
certificacin de fir'a) electrnica) a!an>ada)2
I4 *erificar la identidad de lo) u)uario) % )u !inculacin con lo) 'edio) de identificacin electrnica/
II4 9o'probar la inte"ridad de lo) docu'ento) di"itale) e5pedido) por la) autoridade) fi)cale)/
III4 Lle!ar lo) re"i)tro) de lo) ele'ento) de identificacin % de !inculacin con lo) 'edio) de
identificacin electrnico) de lo) fir'ante) %, en )u ca)o, de la repre)entacin le"al de lo)
fir'ante) % de a(uella infor'acin con la (ue .a%a !erificado el cu'pli'iento de fiabilidad de la)
fir'a) electrnica) a!an>ada) % e'itir el certificado/
I&4 6oner a di)po)icin de lo) fir'ante) lo) di)po)iti!o) de "eneracin de lo) dato) de creacin % de
!erificacin de fir'a) electrnica) a!an>ada) o )ello) di"itale)/
&4 Infor'ar, ante) de la e'i)in de un certificado a la per)ona (ue )olicite )u) )er!icio), de la)
condicione) preci)a) para la utili>acin del certificado % de )u) li'itacione) de u)o/
&I4 +utori>ar a la) per)ona) (ue cu'plan con lo) re(ui)ito) (ue )e e)table>can en re"la) de carcter
"eneral, para (ue proporcionen lo) )i"uiente) )er!icio)2
a9 6roporcionar infor'acin )obre lo) certificado) e'itido) por el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria, (ue per'itan a tercero) conocer2
9 :ue el certificado fue e'itido por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
,9 ,i )e cuenta con un docu'ento )u)crito por el fir'ante no'brado en el certificado en el
(ue )e .a"a con)tar (ue dic.o fir'ante tena ba#o )u control el di)po)iti!o % lo) dato)
de creacin de la fir'a electrnica a!an>ada en el 'o'ento en (ue )e e5pidi el
certificado % (ue )u u)o (ueda ba#o )u e5clu)i!a re)pon)abilidad/
39 ,i lo) dato) de creacin de la fir'a eran !lido) en la fec.a en (ue )e e5pidi el
certificado/
59 0l '<todo utili>ado para identificar al fir'ante/
69 9ual(uier li'itacin en lo) fine) o el !alor re)pecto de lo) cuale) puedan utili>ar)e lo)
dato) de creacin de la fir'a o el certificado/
79 9ual(uier li'itacin en cuanto al 'bito o el alcance de la re)pon)abilidad del ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria/
89 ,i )e ofrece un )er!icio de ter'inacin de !i"encia de lo) certificado)/
b9 6roporcionar lo) )er!icio) de acce)o al re"i)tro de certificado)/ + dic.o re"i)tro podr
acceder)e por 'edio) electrnico)/
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La) facultade) 'encionada) podrn )er e#ercida) directa'ente en cual(uier tie'po por el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, pudiendo .acerlo en for'a )eparada o con#unta con la)
per)ona) autori>ada) en lo) t<r'ino) de e)ta fraccin/
Ar(3culo 8+G/- Lo) certificado) (ue e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria para )er
con)iderado) !lido) debern contener lo) dato) )i"uiente)2
I4 La 'encin de (ue )e e5piden co'o tale)/ -ratndo)e de certificado) de )ello) di"itale), )e
debern e)pecificar la) li'itante) (ue ten"an para )u u)o/
II4 0l cdi"o de identificacin 8nico del certificado/
III4 La 'encin de (ue fue e'itido por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria % una direccin
electrnica/
I&4 1o'bre del titular del certificado % )u cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente)/
&4 6erodo de !i"encia del certificado, e)pecificando el da de inicio de )u !i"encia % la fec.a de )u
ter'inacin/
&I4 La 'encin de la tecnolo"a e'pleada en la creacin de la fir'a electrnica a!an>ada contenida
en el certificado/
&II4 La cla!e p8blica del titular del certificado/
9uando )e trate de certificado) e'itido) por pre)tadore) de )er!icio) de certificacin autori>ado) por
el Fanco de 4<5ico, (ue a'paren dato) de creacin de fir'a) electrnica) (ue )e utilicen para lo)
efecto) fi)cale), dic.o) certificado) debern reunir lo) re(ui)ito) a (ue )e refieren la) fraccione)
anteriore), con e5cepcin del )e=alado en la fraccin III/ 0n )u)titucin del re(ui)ito contenido en dic.a
fraccin, el certificado deber contener la identificacin del pre)tador de )er!icio) de certificacin % )u
direccin electrnica, a) co'o lo) re(ui)ito) (ue para )u control e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria, 'ediante re"la) de carcter "eneral/
Ar(3culo 8+</- Lo) certificado) (ue e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria (uedarn )in
efecto) cuando2
I4 Lo )olicite el fir'ante/
II4 Lo ordene una re)olucin #udicial o ad'ini)trati!a/
III4 Falle>ca la per)ona f)ica titular del certificado/ 0n e)te ca)o la re!ocacin deber )olicitar)e por
un tercero le"al'ente autori>ado, (uien deber aco'pa=ar el acta de defuncin corre)pondiente/
I&4 ,e di)uel!an, li(uiden o e5tin"an la) )ociedade), a)ociacione) % de') per)ona) 'orale)/ 0n
e)te ca)o, )ern lo) li(uidadore) (uiene) pre)enten la )olicitud corre)pondiente/
&4 La )ociedad e)cindente o la )ociedad fu)ionada de)apare>ca con 'oti!o de la e)ci)in o fu)in,
re)pecti!a'ente/ 0n el pri'er ca)o, la cancelacin la podr )olicitar cual(uiera de la) )ociedade)
e)cindida)C en el )e"undo, la )ociedad (ue )ub)i)ta/
&I4 -ran)curra el pla>o de !i"encia del certificado/
&II4 ,e pierda o inutilice por da=o), el 'edio electrnico en el (ue )e conten"an lo) certificado)/
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&III4 ,e co'pruebe (ue al 'o'ento de )u e5pedicin, el certificado no cu'pli lo) re(ui)ito) le"ale),
)ituacin (ue no afectar lo) derec.o) de tercero) de buena fe/
I%4 9uando )e pon"a en rie)"o la confidencialidad de lo) dato) de creacin de fir'a electrnica
a!an>ada del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
%4 La) autoridade) fi)cale)2
a9 Detecten (ue lo) contribu%ente), en un 'i)'o e#ercicio fi)cal % e)tando obli"ado) a ello,
o'itan la pre)entacin de tre) o ') declaracione) peridica) con)ecuti!a) o )ei) no
con)ecuti!a), pre!io re(ueri'iento de la autoridad para )u cu'pli'iento/
b9 Durante el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin no localicen al contribu%ente o <)te
de)apare>ca/
c9 0n el e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin, detecten (ue el contribu%ente no puede
)er locali>adoC <)te de)apare>ca durante el procedi'iento, o bien )e ten"a conoci'iento de
(ue lo) co'probante) fi)cale) e'itido) )e utili>aron para a'parar operacione) ine5i)tente),
)i'ulada) o ilcita)/
d9 +un )in e#ercer )u) facultade) de co'probacin, detecten la e5i)tencia de una o ')
infraccione) pre!i)ta) en lo) artculo) 79, E1 % E3 de e)te ordena'iento, % la conducta )ea
reali>ada por el contribu%ente titular del certificado/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria podr cancelar )u) propio) certificado) de )ello) o fir'a)
di"itale), cuando )e den .ipte)i) anlo"a) a la) pre!i)ta) en la) fraccione) *II % IG de e)te artculo/
9uando el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria re!o(ue un certificado e5pedido por <l, )e anotar en
el 'i)'o la fec.a % .ora de )u re!ocacin/
6ara lo) tercero) de buena fe, la re!ocacin de un certificado (ue e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria, )urtir efecto) a partir de la fec.a % .ora (ue )e d< a conocer la re!ocacin en la p"ina
electrnica re)pecti!a del citado r"ano/
La) )olicitude) de re!ocacin a (ue )e refiere e)te artculo debern pre)entar)e de confor'idad con
la) re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
Lo) contribu%ente) a (uiene) )e le) .a%a de#ado )in efecto) el certificado de )ello di"ital podrn lle!ar
a cabo el procedi'iento (ue, 'ediante re"la) de carcter "eneral, deter'ine el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria para )ub)anar la) irre"ularidade) detectada), en el cual podrn aportar la)
prueba) (ue a )u derec.o con!en"a, a fin de obtener un nue!o certificado/ La autoridad fi)cal deber
e'itir la re)olucin )obre dic.o procedi'iento en un pla>o '5i'o de tre) da), contado a partir del da
)i"uiente a a(uel en (ue )e reciba la )olicitud corre)pondiente/
Ar(3culo 8+I/- La inte"ridad % autora de un docu'ento di"ital con fir'a electrnica a!an>ada o )ello
di"ital )er !erificable 'ediante el '<todo de re'i)in al docu'ento ori"inal con la cla!e p8blica del
autor/
Ar(3culo 8+./- 0l titular de un certificado e'itido por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, tendr
la) )i"uiente) obli"acione)2
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Secretara General
I4 +ctuar con dili"encia % e)tablecer lo) 'edio) ra>onable) para e!itar la utili>acin no autori>ada
de lo) dato) de creacin de la fir'a/
II4 9uando )e e'plee el certificado en relacin con una fir'a electrnica a!an>ada, actuar con
dili"encia ra>onable para cerciorar)e de (ue toda) la) declaracione) (ue .a%a .ec.o en relacin
con el certificado, con )u !i"encia, o (ue .a%an )ido con)i"nado) en el 'i)'o, )on e5acta)/
III4 ,olicitar la re!ocacin del certificado ante cual(uier circun)tancia (ue pueda poner en rie)"o la
pri!acidad de )u) dato) de creacin de fir'a/
0l titular del certificado )er re)pon)able de la) con)ecuencia) #urdica) (ue deri!en por no cu'plir
oportuna'ente con la) obli"acione) pre!i)ta) en el pre)ente artculo/
Ar(3culo 8+=4 La) per)ona) f)ica) % 'orale) in)crita) en el re"i)tro federal de contribu%ente)
tendrn a)i"nado un bu>n tributario, con)i)tente en un )i)te'a de co'unicacin electrnico ubicado en
la p"ina de Internet del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, a tra!<) del cual2
I4 La autoridad fi)cal reali>ar la notificacin de cual(uier acto o re)olucin ad'ini)trati!a (ue
e'ita, en docu'ento) di"itale), inclu%endo cual(uiera (ue pueda )er recurrido/
II4 Lo) contribu%ente) pre)entarn pro'ocione), )olicitude), a!i)o), o darn cu'pli'iento a
re(ueri'iento) de la autoridad, a tra!<) de docu'ento) di"itale), % podrn reali>ar con)ulta)
)obre )u )ituacin fi)cal/
La) per)ona) f)ica) % 'orale) (ue ten"an a)i"nado un bu>n tributario debern con)ultarlo dentro de
lo) tre) da) )i"uiente) a a(u<l en (ue reciban un a!i)o electrnico en!iado por el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria 'ediante lo) 'ecani)'o) de co'unicacin (ue el contribu%ente eli#a de entre
lo) (ue )e den a conocer 'ediante re"la) de carcter "eneral/ La autoridad en!iar por 8nica oca)in,
'ediante el 'ecani)'o ele"ido, un a!i)o de confir'acin (ue )er!ir para corroborar la autenticidad %
correcto funciona'iento de <)te/
$I$0LO SEG0NDO
De lo2 Derec>o2 ? Obligacione2 de lo2 Con(ribu?en(e2
CAPI$0LO 0NICO
Ar(3culo #/- -oda pro'ocin diri"ida a la) autoridade) fi)cale), deber pre)entar)e 'ediante
docu'ento di"ital (ue conten"a fir'a electrnica a!an>ada/ Lo) contribu%ente) (ue e5clu)i!a'ente )e
dedi(uen a la) acti!idade) a"rcola), "anadera), pe)(uera) o )il!cola) (ue no (ueden co'prendido) en
el tercer prrafo del artculo 31 de e)te 9di"o, podrn no utili>ar fir'a electrnica a!an>ada/ 0l ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria, 'ediante re"la) de carcter "eneral, podr deter'inar la) pro'ocione) (ue
)e pre)entarn 'ediante docu'ento i'pre)o/
La) pro'ocione) debern en!iar)e a tra!<) del bu>n tributario % debern tener por lo 'eno) lo)
)i"uiente) re(ui)ito)2
I4 0l no'bre, la deno'inacin o ra>n )ocial, % el do'icilio fi)cal 'anife)tado al re"i)tro federal de
contribu%ente), para el efecto de fi#ar la co'petencia de la autoridad, % la cla!e (ue le
corre)pondi en dic.o re"i)tro/
II4 ,e=alar la autoridad a la (ue )e diri"e % el prop)ito de la pro'ocin/
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Secretara General
III4 La direccin de correo electrnico para recibir notificacione)/
9uando no )e cu'plan lo) re(ui)ito) a (ue )e refieren la) fraccione) I % II de e)te artculo, la)
autoridade) fi)cale) re(uerirn al pro'o!ente a fin de (ue en un pla>o de 10 da) cu'pla con el re(ui)ito
o'itido/ 0n ca)o de no )ub)anar)e la o'i)in en dic.o pla>o, la pro'ocin )e tendr por no pre)entada,
a) co'o cuando )e o'ita )e=alar la direccin de correo electrnico/
Lo) contribu%ente) a (ue )e refiere el tercer prrafo del artculo 31 de e)te 9di"o no e)tarn
obli"ado) a utili>ar lo) docu'ento) di"itale) pre!i)to) en e)te artculo/ 0n e)to) ca)o), la) pro'ocione)
debern pre)entar)e en docu'ento i'pre)o % e)tar fir'ada) por el intere)ado o por (uien e)t<
le"al'ente autori>ado para ello, a 'eno) (ue el pro'o!ente no )epa o no pueda fir'ar, ca)o en el (ue
i'pri'ir )u .uella dactilar/ La) pro'ocione) debern pre)entar)e en la) for'a) (ue al efecto apruebe el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/ 9uando no e5i)tan for'a) aprobada), la pro'ocin deber reunir
lo) re(ui)ito) (ue e)tablece e)te artculo, con e5cepcin del for'ato % direccin de correo electrnico)/
+de') debern )e=alar el do'icilio para or % recibir notificacione) %, en )u ca)o, el no'bre de la
per)ona autori>ada para recibirla)/
9uando el pro'o!ente (ue cuente con un certificado de fir'a electrnica a!an>ada, aco'pa=e
docu'ento) di)tinto) a e)critura) o podere) notariale), % <)to) no )ean di"itali>ado), la pro'ocin
deber pre)entarla en for'a i'pre)a, cu'pliendo lo) re(ui)ito) a (ue )e refiere el prrafo anterior,
debiendo incluir )u direccin de correo electrnico/ La) e)critura) o podere) notariale) debern
pre)entar)e en for'a di"itali>ada, cuando )e aco'pa=en a un docu'ento di"ital/
9uando no )e cu'plan lo) re(ui)ito) a (ue )e refieren lo) prrafo) cuarto % (uinto de e)te artculo, la)
autoridade) fi)cale) re(uerirn al pro'o!ente a fin de (ue en un pla>o de 10 da) cu'pla con el re(ui)ito
o'itido/ 0n ca)o de no )ub)anar)e la o'i)in en dic.o pla>o, la pro'ocin )e tendr por no pre)entada,
)i la o'i)in con)i)te en no .aber u)ado la for'a oficial aprobada, la) autoridade) fi)cale) debern
e)pecificar en el re(ueri'iento la for'a re)pecti!a/
Lo di)pue)to en e)te artculo no e) aplicable a la) declaracione), )olicitude) de in)cripcin o a!i)o) al
re"i)tro federal de contribu%ente) a (ue )e refiere el artculo 31 de e)te 9di"o/
Octa!o prrafo ?,e dero"a@/
Ar(3culo #+A4 La) pro'ocione) (ue )e pre)enten ante la) autoridade) fi)cale) en la) (ue )e
for'ulen con)ulta) o )olicitude) de autori>acin o r<"i'en en lo) t<r'ino) de lo) artculo) 3$, 3$-+ % 3D
Fi) de e)te 9di"o, para la) (ue no .a%a for'a oficial, debern cu'plir, en adicin a lo) re(ui)ito)
e)tablecido) en el artculo 1E de e)te 9di"o, con lo )i"uiente2
I4+ ,e=alar lo) n8'ero) telefnico), en )u ca)o, del contribu%ente % el de lo) autori>ado) en lo)
t<r'ino) del artculo 19 de e)te 9di"o/
II4+ ,e=alar lo) no'bre), direccione) % el re"i)tro federal de contribu%ente) o n8'ero de
identificacin fi)cal tratndo)e de re)idente) en el e5tran#ero, de toda) la) per)ona) in!olucrada)
en la )olicitud o con)ulta planteada/
III4+ De)cribir la) acti!idade) a la) (ue )e dedica el intere)ado/
I&4+ Indicar el 'onto de la operacin u operacione) ob#eto de la pro'ocin/
&4+ ,e=alar todo) lo) .ec.o) % circun)tancia) relacionado) con la pro'ocin, a) co'o aco'pa=ar
lo) docu'ento) e infor'acin (ue )oporten tale) .ec.o) o circun)tancia)/
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&I4+ De)cribir la) ra>one) de ne"ocio (ue 'oti!an la operacin planteada/
&II4 Indicar )i lo) .ec.o) o circun)tancia) )obre lo) (ue !er)a la pro'ocin .an )ido pre!ia'ente
planteado) ante la 'i)'a autoridad u otra di)tinta, o .an )ido 'ateria de 'edio) de defen)a ante
autoridade) ad'ini)trati!a) o #uri)diccionale) %, en )u ca)o, el )entido de la re)olucin/
&III4 Indicar )i el contribu%ente )e encuentra )u#eto al e#ercicio de la) facultade) de co'probacin por
parte de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico o por la) 0ntidade) Federati!a) coordinada)
en in"re)o) federale), )e=alando lo) periodo) % la) contribucione), ob#eto de la re!i)in/
+)i'i)'o, deber 'encionar )i )e encuentra dentro del pla>o para (ue la) autoridade) fi)cale)
e'itan la re)olucin a (ue )e refiere el artculo &0 de e)te 9di"o/
,i el pro'o!ente no )e encuentra en lo) )upue)to) a (ue )e refieren la) fraccione) II, *II % *III de
e)te artculo, deber 'anife)tarlo a) e5pre)a'ente/
9uando no )e cu'plan lo) re(ui)ito) a (ue )e refiere e)te artculo, )e e)tar a lo di)pue)to en el
artculo 1E, 8lti'o prrafo de e)te 9di"o/
Ar(3culo #+:/- La proteccin % defen)a de lo) derec.o) e intere)e) de lo) contribu%ente) en 'ateria
fi)cal % ad'ini)trati!a, e)tar a car"o de la 6rocuradura de la Defen)a del 9ontribu%ente,
corre)pondi<ndole la a)e)ora, repre)entacin % defen)a de lo) contribu%ente) (ue )oliciten )u
inter!encin, en todo tipo de a)unto) e'itido) por autoridade) ad'ini)trati!a) % or"ani)'o) federale)
de)centrali>ado), a) co'o, deter'inacione) de autoridade) fi)cale) % de or"ani)'o) fi)cale) autno'o)
de orden federal/
La 6rocuradura de la Defen)a del 9ontribu%ente )e e)tablece co'o or"ani)'o autno'o, con
independencia t<cnica % operati!a/ La pre)tacin de )u) )er!icio) )er "ratuita % )u) funcione), alcance %
or"ani>acin )e contienen en la Le% Or"nica re)pecti!a/
Ar(3culo "4 0n nin"8n tr'ite ad'ini)trati!o )e ad'itir la "e)tin de ne"ocio)/ La repre)entacin de
la) per)ona) f)ica) o 'orale) ante la) autoridade) fi)cale) )e .ar 'ediante e)critura p8blica o
'ediante carta poder fir'ada ante do) te)ti"o) % ratificada) la) fir'a) del otor"ante % te)ti"o) ante la)
autoridade) fi)cale), notario o fedatario p8blico, aco'pa=ando copia de la identificacin del contribu%ente
o repre)entante le"al, pre!io cote#o con )u ori"inal/
0l otor"ante de la repre)entacin podr )olicitar a la) autoridade) fi)cale) la in)cripcin de dic.a
repre)entacin en el re"i)tro de repre)entante) le"ale) de la) autoridade) fi)cale) % <)ta) e5pedirn la
con)tancia de in)cripcin corre)pondiente/ 9on dic.a con)tancia, )e podr acreditar la repre)entacin en
lo) tr'ite) (ue )e realicen ante dic.a) autoridade)/ 6ara e)to) efecto), el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributara podr )i'plificar lo) re(ui)ito) para acreditar la repre)entacin de la) per)ona) f)ica) o
'orale) en el re"i)tro de repre)entante) le"ale), 'ediante re"la) de carcter "eneral/
La )olicitud de in)cripcin )e .ar 'ediante e)crito libre debida'ente fir'ado por (uien otor"a el
poder % por el aceptante del 'i)'o, aco'pa=ando el docu'ento en el (ue con)te la repre)entacin
corre)pondiente, a) co'o lo) de') docu'ento) (ue 'ediante re"la) de carcter "eneral e)table>ca el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/ 0) re)pon)abilidad del contribu%ente (ue .ubie)e otor"ado la
repre)entacin % la .ubie)e in)crito, el )olicitar la cancelacin de la 'i)'a en el re"i)tro citado en lo)
ca)o) en (ue )e re!o(ue el poder corre)pondiente/ 6ara e)to) efecto), )e deber dar a!i)o a la)
autoridade) fi)cale) dentro de lo) & da) )i"uiente) a a(u<l en (ue )e pre)ente tal circun)tanciaC de no
.acerlo, lo) acto) (ue realice la per)ona a la (ue )e le re!oc la citada repre)entacin )urtirn pleno)
efecto) #urdico)/
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Lo) particulare) o )u) repre)entante) podrn autori>ar por e)crito a per)ona) (ue a )u no'bre
reciban notificacione)/ La per)ona a) autori>ada podr ofrecer % rendir prueba) % pre)entar pro'ocione)
relacionada) con e)to) prop)ito)/
:uien pro'ue!a a no'bre de otro deber acreditar (ue la repre)entacin le fu< otor"ada a ') tardar
en la fec.a en (ue )e pre)enta la pro'ocin/
6ara lo) efecto) de e)te artculo, la) e)critura) p8blica) (ue )e conten"an en docu'ento) di"itale) en
lo) t<r'ino) de lo di)pue)to por el artculo 1E3$-Fi) del 9di"o 9i!il Federal, debern contener fir'a
electrnica a!an>ada del fedatario p8blico/
9uando la) pro'ocione) deban )er pre)entada) en docu'ento) di"itale) por lo) repre)entante) o lo)
autori>ado), el docu'ento di"ital corre)pondiente deber contener fir'a electrnica a!an>ada de dic.a)
per)ona)/
Ar(3culo "+A/- La) per)ona) 'orale) para pre)entar docu'ento) di"itale) podrn optar por utili>ar )u
fir'a electrnica a!an>ada o bien .acerlo con la fir'a electrnica a!an>ada de )u repre)entante le"al/ 0n
el pri'er ca)o, el titular del certificado )er la per)ona 'oral/ La tra'itacin de lo) dato) de creacin de
fir'a electrnica a!an>ada de una per)ona 'oral, )lo la podr efectuar un repre)entante de dic.a
per)ona, a (uien le .a%a )ido otor"ado ante fedatario p8blico, un poder "eneral para acto) de do'inio o
de ad'ini)tracinC en e)te ca)o, el repre)entante deber contar pre!ia'ente con un certificado !i"ente
de fir'a electrnica a!an>ada/ Dic.o tr'ite )e deber reali>ar de confor'idad con lo di)pue)to en el
artculo 17-D de e)te 9di"o/
La) per)ona) 'orale) (ue opten por pre)entar docu'ento) di"itale) con )u propia fir'a electrnica
a!an>ada, debern utili>ar lo) dato) de creacin de )u fir'a electrnica a!an>ada en todo) )u) tr'ite)
ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/ -ratndo)e de con)ulta) o del e#ercicio de lo) 'edio) de
defen)a, )er optati!o la utili>acin de la fir'a electrnica a!an>ada a (ue )e refiere el prrafo anteriorC
cuando no )e utilice <)ta, la pro'ocin corre)pondiente deber contener la fir'a electrnica a!an>ada
del repre)entante de la per)ona 'oral/
,e pre)u'ir )in (ue )e ad'ita prueba en contrario, (ue lo) docu'ento) di"itale) (ue conten"an
fir'a electrnica a!an>ada de la) per)ona) 'orale), fueron pre)entado) por el ad'ini)trador 8nico, el
pre)idente del con)e#o de ad'ini)tracin o la per)ona o per)ona), cual(uiera (ue )ea el no'bre con el
(ue )e le) de)i"ne, (ue ten"an conferida la direccin "eneral, la "erencia "eneral o la ad'ini)tracin de
la per)ona 'oral de (ue )e trate, en el 'o'ento en el (ue )e pre)entaron lo) docu'ento) di"itale)/
Ar(3culo ,*/- La) contribucione) % )u) acce)orio) )e cau)arn % pa"arn en 'oneda nacional/ Lo)
pa"o) (ue deban efectuar)e en el e5tran#ero )e podrn reali>ar en la 'oneda del pa) de (ue )e trate/
0n lo) ca)o) en (ue la) le%e) fi)cale) a) lo e)table>can, a fin de deter'inar la) contribucione) % )u)
acce)orio) )e aplicar el Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor, el cual )er calculado por el In)tituto
1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa % )e publicar en el Diario Oficial de la Federacin dentro de lo)
pri'ero) die> da) del 'e) )i"uiente al (ue corre)ponda/
6ara deter'inar la) contribucione) % )u) acce)orio) )e con)iderar el tipo de ca'bio a (ue )e .a%a
ad(uirido la 'oneda e5tran#era de (ue )e trate % no .abiendo ad(ui)icin, )e e)tar al tipo de ca'bio (ue
el Fanco de 4<5ico publi(ue en el Diario Oficial de la Federacin el da anterior a a(u<l en (ue )e cau)en
la) contribucione)/ Lo) da) en (ue el Fanco de 4<5ico no publi(ue dic.o tipo de ca'bio )e aplicar el
8lti'o tipo de ca'bio publicado con anterioridad al da en (ue )e cau)en la) contribucione)/
9uando la) di)po)icione) fi)cale) per'itan el acredita'iento de i'pue)to) o de cantidade)
e(ui!alente) a <)to), pa"ado) en 'oneda e5tran#era, )e con)iderar el tipo de ca'bio (ue corre)ponda
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confor'e a lo )e=alado en el prrafo anterior, referido a la fec.a en (ue )e cau) el i'pue)to (ue )e
tra)lada o en )u defecto cuando )e pa"ue/
6ara deter'inar la) contribucione) al co'ercio e5terior, a) co'o para pa"ar a(u<lla) (ue deban
efectuar)e en el e5tran#ero, )e con)iderar el tipo de ca'bio (ue publi(ue el Fanco de 4<5ico en
t<r'ino) del tercer prrafo del pre)ente artculo/
La e(ui!alencia del pe)o 'e5icano con 'oneda) e5tran#era) di)tinta) al dlar de lo) 0)tado 3nido)
de +'<rica (ue re"ir para efecto) fi)cale), )e calcular 'ultiplicando el tipo de ca'bio a (ue )e refiere
el prrafo tercero del pre)ente artculo, por el e(ui!alente en dlare) de la 'oneda de (ue )e trate, de
acuerdo con la tabla (ue 'en)ual'ente publi(ue el Fanco 4<5ico durante la pri'era )e'ana del 'e)
in'ediato )i"uiente a a(u<l al (ue corre)ponda/
,e aceptar co'o 'edio de pa"o de la) contribucione) % apro!ec.a'iento), lo) c.e(ue) del 'i)'o
banco en (ue )e efect8e el pa"o, la tran)ferencia electrnica de fondo) a fa!or de la -e)orera de la
Federacin, a) co'o la) tar#eta) de cr<dito % d<bito, de confor'idad con la) re"la) de carcter "eneral
(ue e5pida el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/ Lo) contribu%ente) per)ona) f)ica) (ue realicen
acti!idade) e'pre)ariale) % (ue en el e#ercicio in'ediato anterior .ubie)en obtenido in"re)o) inferiore) a
J1,7&0,000/00, a) co'o la) per)ona) f)ica) (ue no realicen acti!idade) e'pre)ariale) % (ue .ubie)en
obtenido en dic.o e#ercicio in"re)o) inferiore) a J300,000/00, efectuarn el pa"o de )u) contribucione)
en efecti!o, tran)ferencia electrnica de fondo) a fa!or de la -e)orera de la Federacin, tar#eta) de
cr<dito % d<bito o c.e(ue) per)onale) del 'i)'o banco, )ie'pre (ue en e)te 8lti'o ca)o, )e cu'plan la)
condicione) (ue al efecto e)table>ca el 7e"la'ento de e)te 9di"o/ ,e entiende por tran)ferencia
electrnica de fondo), el pa"o de la) contribucione) (ue por in)truccin de lo) contribu%ente), a tra!<) de
la afectacin de fondo) de )u cuenta bancaria a fa!or de la -e)orera de la Federacin, )e reali>a por la)
in)titucione) de cr<dito, en for'a electrnica/
Lo) pa"o) (ue )e .a"an )e aplicarn a lo) cr<dito) ') anti"uo) )ie'pre (ue )e trate de la 'i)'a
contribucin % ante) del adeudo principal, a lo) acce)orio) en el )i"uiente orden2
I4 Ia)to) de e#ecucin/
II4 7ecar"o)/
III4 4ulta)/
I&4 La inde'ni>acin a (ue )e refiere el )<pti'o prrafo del artculo 21 de e)te 9di"o/
9uando el contribu%ente interpon"a al"8n 'edio de defen)a le"al i'pu"nando al"uno de lo)
concepto) )e=alado) en el prrafo anterior, el orden )e=alado en el 'i)'o no )er aplicable re)pecto del
concepto i'pu"nado % "aranti>ado/
6ara deter'inar la) contribucione) )e con)iderarn, inclu)i!e, la) fraccione) del pe)o/ 1o ob)tante lo
anterior, para efectuar )u pa"o, el 'onto )e a#u)tar para (ue la) (ue conten"an cantidade) (ue inclu%an
de 1 .a)ta &0 centa!o) )e a#u)ten a la unidad in'ediata anterior % la) (ue conten"an cantidade) de &1 a
99 centa!o), )e a#u)ten a la unidad in'ediata )uperior/
9uando la) le%e) fi)cale) e)table>can (ue la) contribucione) )e pa"uen 'ediante declaracin, la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico podr ordenar, por 'edio de di)po)icione) de carcter "eneral
% con el ob#eto de facilitar el cu'pli'iento de la obli"acin, a) co'o para alle"ar)e de la infor'acin
nece)aria en 'ateria de e)tad)tica de in"re)o), (ue )e proporcione en declaracin di)tinta de a(u<lla
con la cual )e efect8e el pa"o/
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Lo) 'edio) de pa"o )e=alado) en el )<pti'o prrafo de e)te artculo, ta'bi<n )ern aplicable) a lo)
producto) % apro!ec.a'iento)/
6ara el ca)o de la) tar#eta) de cr<dito % d<bito, e)te 'edio de pa"o podr tener a)ociado el pa"o de
co'i)ione) a car"o del fi)co federal/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, pre!ia opinin de la -e)orera de la Federacin, 'ediante
re"la) de carcter "eneral, podr autori>ar otro) 'edio) de pa"o/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico efectuar la retencin del i'pue)to al !alor a"re"ado (ue
le )ea tra)ladado con 'oti!o de la pre)tacin de lo) )er!icio) de recaudacin (ue pre)ten la) entidade)
financiera) u otro) au5iliare) de -e)orera de la Federacin, el cual for'ar parte de lo) "a)to) de
recaudacin/
Ar(3culo ,*+:i24 0l Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor a (ue )e refiere el )e"undo prrafo del
artculo 20 de e)te 9di"o, (ue calcula el In)tituto 1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa, )e )u#eta a lo
)i"uiente2
I4 ,e coti>arn cuando 'eno) lo) precio) en 30 ciudade), la) cuale) e)tarn ubicada) en por lo
'eno) 20 entidade) federati!a)/ La) ciudade) )eleccionada) debern en todo ca)o tener una
poblacin de 20,000 o ') .abitante), % )ie'pre .abrn de incluir)e la) 10 >ona) conurbada) o
ciudade) ') poblada) de la 7ep8blica/
II4 Debern coti>ar)e lo) precio) corre)pondiente) a cuando 'eno) 1000 producto) % )er!icio)
e)pecfico) a"rupado) en 2&0 concepto) de con)u'o, lo) cuale) abarcarn al 'eno) 3& ra'a)
de lo) )ectore) a"rcola, "anadero, indu)trial % de )er!icio), confor'e al catlo"o de acti!idade)
econ'ica) elaborado por el In)tituto 1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa/
III4 -ratndo)e de ali'ento) la) coti>acione) de precio) )e .arn co'o 'ni'o tre) !ece) durante
cada 'e)/ 0l re)to de la) coti>acione) )e obtendrn una o ') !ece) 'en)uale)/
I&4 La) coti>acione) de precio) con la) (ue )e calcule el Indice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor
de cada 'e), debern corre)ponder al perodo de (ue )e trate/
&4 0l Indice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de cada 'e) )e calcular utili>ando la fr'ula de
La)pe%re)/ ,e aplicarn ponderadore) para cada rubro del con)u'o fa'iliar con)iderando lo)
concepto) )i"uiente)2
+li'ento), bebida) % tabacoC ropa, cal>ado % acce)orio)C !i!iendaC 'ueble), aparato) % en)ere)
do'<)tico)C )alud % cuidado per)onalC tran)porteC educacin % e)parci'ientoC otro) )er!icio)/
0l In)tituto 1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa publicar en el Diario Oficial de la Federacin la)
entidade) federati!a), >ona) conurbada), ciudade), artculo), )er!icio), concepto) de con)u'o % ra'a)
a (ue )e refieren la) fraccione) I % II de e)te artculo, a) co'o la) coti>acione) utili>ada) para calcular el
Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor/
Ar(3culo ,*+$er4 0l Fanco de 4<5ico publicar en el Diario Oficial de la Federacin el !alor, en
'oneda nacional, de la unidad de in!er)in, para cada da del 'e)/ + ') tardar el da 10 de cada 'e)
el Fanco de 4<5ico deber publicar el !alor de la unidad de in!er)in corre)pondiente a lo) da) 11 a 2&
de dic.o 'e) % a ') tardar el da 2& de cada 'e) publicar el !alor corre)pondiente a lo) da) 2D de
e)e 'e) al 10 del 'e) in'ediato )i"uiente/
0l !alor de la unidad de in!er)in )e calcular confor'e a la )i"uiente fr'ula2
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Donde2
d K Da del (ue )e de)ea conocer el !alor de la 0DI/
! K 4e) del a=o a (ue corre)ponda d/
0DI
d@!
K 3nidad de In!er)in corre)pondiente al da d del 'e) !.
0DI
d+@!
K 3nidad de In!er)in corre)pondiente al da in'ediato anterior al da d del 'e) !.
L K Operador de 'ultiplicacin/
K 7a> en<)i'a/
1/ 6ara deter'inar el !alor de la 3DI para lo) da) del 11 al 2& del 'e) ! )e utili>a2
n K 1&
INPC
A
K Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de la )e"unda (uincena del 'e) in'ediato
anterior al 'e) !/
INPC
A+
K Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de la pri'era (uincena del 'e) in'ediato
anterior al 'e) !/
2/ 6ara obtener el !alor de la 3DI para lo) da) del 2D de cada 'e) al 10 del 'e) in'ediato )i"uiente,
)e utili>a la )i"uiente for'ulacin2
2/1/ 6ara deter'inar el !alor de la 3DI para lo) da) del 2D al 8lti'o da del 'e) ! )e utili>a2
n K 18'ero de da) naturale) contado) de)de el 2D del 'e) ! % .a)ta el da 10 del 'e)
)i"uiente/
INPC
A
K Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de la pri'era (uincena del 'e) !/
INPC
A+
K Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de la )e"unda (uincena del 'e) in'ediato
anterior al 'e) !/
2/2/ 6ara deter'inar el !alor de la 3DI para lo) da) del 1 al 10 del 'e) ! )e utili>a2
n K 18'ero de da) naturale) contado) de)de el 2D del 'e) in'ediato anterior al 'e) ! %
.a)ta el da 10 del 'e) !/
INPC
A
K Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de la pri'era (uincena del 'e) in'ediato
anterior al 'e) !/
INPC
A+
K Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor de la )e"unda (uincena del 'e) antepa)ado al
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'e) !/
Ar(3culo ,4 9uando no )e cubran la) contribucione) o lo) apro!ec.a'iento) en la fec.a o dentro del
pla>o fi#ado por la) di)po)icione) fi)cale), )u 'onto )e actuali>ar de)de el 'e) en (ue debi .acer)e el
pa"o % .a)ta (ue el 'i)'o )e efect8e, ade') debern pa"ar)e recar"o) por concepto de
inde'ni>acin al fi)co federal por la falta de pa"o oportuno/ Dic.o) recar"o) )e calcularn aplicando al
'onto de la) contribucione) o de lo) apro!ec.a'iento) actuali>ado) por el periodo a (ue )e refiere e)te
prrafo, la ta)a (ue re)ulte de )u'ar la) aplicable) en cada a=o para cada uno de lo) 'e)e)
tran)currido) en el periodo de actuali>acin de la contribucin o apro!ec.a'iento de (ue )e trate/ La ta)a
de recar"o) para cada uno de lo) 'e)e) de 'ora )er la (ue re)ulte de incre'entar en &0A a la (ue
'ediante Le% fi#e anual'ente el 9on"re)o de la 3nin, para tal efecto, la ta)a )e con)iderar .a)ta la
cent<)i'a %, en )u ca)o, )e a#u)tar a la cent<)i'a in'ediata )uperior cuando el d"ito de la 'il<)i'a
)ea i"ual o 'a%or a & % cuando la 'il<)i'a )ea 'enor a & )e 'antendr la ta)a a la cent<)i'a (ue .a%a
re)ultado/
Lo) recar"o) )e cau)arn .a)ta por cinco a=o), )al!o en lo) ca)o) a (ue )e refiere el artculo D7 de
e)te 9di"o, )upue)to) en lo) cuale) lo) recar"o) )e cau)arn .a)ta en tanto no )e e5tin"an la)
facultade) de la) autoridade) fi)cale) para deter'inar la) contribucione) o apro!ec.a'iento) o'itido) %
)u) acce)orio), % )e calcularn )obre el total del cr<dito fi)cal, e5clu%endo lo) propio) recar"o), la
inde'ni>acin a (ue )e refiere el prrafo )<pti'o de e)te artculo, lo) "a)to) de e#ecucin % la) 'ulta)
por infraccin a di)po)icione) fi)cale)/
0n lo) ca)o) de "aranta de obli"acione) fi)cale) a car"o de tercero), lo) recar"o) )e cau)arn )obre
el 'onto de lo re(uerido % .a)ta el l'ite de lo "aranti>ado, cuando no )e pa"ue dentro del pla>o le"al/
9uando el pa"o .ubiera )ido 'enor al (ue corre)ponda, lo) recar"o) )e co'putarn )obre la
diferencia/
Lo) recar"o) )e cau)arn por cada 'e) o fraccin (ue tran)curra a partir del da en (ue debi
.acer)e el pa"o % .a)ta (ue el 'i)'o )e efect8e/
9uando lo) recar"o) deter'inado) por el contribu%ebnte ?)ic@ )ean inferiore) a lo) (ue calcule la
oficina recaudadora, <)ta deber aceptar el pa"o % proceder a e5i"ir el re'anente/
0l c.e(ue recibido por la) autoridade) fi)cale) (ue )ea pre)entado en tie'po % no )ea pa"ado, dar
lu"ar al cobro del 'onto del c.e(ue % a una inde'ni>acin (ue )er )ie'pre del 20A del !alor de <)te, %
)e e5i"ir independiente'ente de lo) de') concepto) a (ue )e refiere e)te artculo/ 6ara tal efecto, la
autoridad re(uerir al librador del c.e(ue para (ue, dentro de un pla>o de tre) da), efect8e el pa"o #unto
con la 'encionada inde'ni>acin del 20A, o bien, acredite fe.aciente'ente, con la) prueba)
docu'entale) procedente), (ue )e reali> el pa"o o (ue dic.o pa"o no )e reali> por cau)a)
e5clu)i!a'ente i'putable) a la in)titucin de cr<dito/ -ran)currido el pla>o )e=alado )in (ue )e obten"a
el pa"o o )e de'ue)tre cual(uiera de lo) e5tre'o) ante) )e=alado), la autoridad fi)cal re(uerir %
cobrar el 'onto del c.e(ue, la inde'ni>acin 'encionada % lo) de') acce)orio) (ue corre)pondan,
'ediante el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin, )in per#uicio de la re)pon)abilidad (ue en )u ca)o
procediere/
,i )e obtiene autori>acin para pa"ar a pla>o), %a )ea en for'a diferida o en parcialidade), )e
cau)arn ade') lo) recar"o) (ue e)tablece el artculo DD de e)te 9di"o, por la parte diferida/
0n el ca)o de apro!ec.a'iento), lo) recar"o) )e calcularn de confor'idad con lo di)pue)to en e)te
artculo )obre el total del cr<dito fi)cal, e5clu%endo lo) propio) recar"o), lo) "a)to) de e#ecucin % la
inde'ni>acin a (ue )e refiere e)te artculo/ 1o cau)arn recar"o) la) 'ulta) no fi)cale)/
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La) autoridade) fi)cale) podrn condonar total o parcial'ente lo) recar"o) deri!ado) de un a#u)te a
lo) precio) o 'onto) de contrapre)tacione) en operacione) entre parte) relacionada), )ie'pre (ue dic.a
condonacin deri!e de un acuerdo de autoridad co'petente )obre la) ba)e) de reciprocidad, con la)
autoridade) de un pa) con el (ue )e ten"a celebrado un tratado para e!itar la doble tributacin, % dic.a)
autoridade) .a%an de!uelto el i'pue)to corre)pondiente )in el pa"o de cantidade) a ttulo de intere)e)/
0n nin"8n ca)o la) autoridade) fi)cale) podrn liberar a lo) contribu%ente) de la actuali>acin de la)
contribucione) o condonar total o parcial'ente lo) recar"o) corre)pondiente)/
Ar(3culo ,,/- La) autoridade) fi)cale) de!ol!ern la) cantidade) pa"ada) indebida'ente % la) (ue
procedan confor'e a la) le%e) fi)cale)/ 0n el ca)o de contribucione) (ue )e .ubieran retenido, la
de!olucin )e efectuar a lo) contribu%ente) a (uiene) )e le) .ubiera retenido la contribucin de (ue )e
trate/ -ratndo)e de lo) i'pue)to) indirecto), la de!olucin por pa"o de lo indebido )e efectuar a la)
per)ona) (ue .ubieran pa"ado el i'pue)to tra)ladado a (uien lo cau), )ie'pre (ue no lo .a%an
acreditadoC por lo tanto, (uien tra)lad el i'pue)to, %a )ea en for'a e5pre)a % por )eparado o incluido en
el precio, no tendr derec.o a )olicitar )u de!olucin/ -ratndo)e de lo) i'pue)to) indirecto) pa"ado) en
la i'portacin, proceder la de!olucin al contribu%ente )ie'pre % cuando la cantidad pa"ada no )e
.ubiere acreditado/
Lo di)pue)to en el prrafo anterior, )e aplicar )in per#uicio del acredita'iento de lo) i'pue)to)
indirecto) a (ue ten"an derec.o lo) contribu%ente), de confor'idad con lo di)pue)to en la) le%e) (ue lo)
e)table>can/
9uando la contribucin )e calcule por e#ercicio), 8nica'ente )e podr )olicitar la de!olucin del )aldo
a fa!or cuando )e .a%a pre)entado la declaracin del e#ercicio, )al!o (ue )e trate del cu'pli'iento de
una re)olucin o )entencia fir'e), de autoridad co'petente, en cu%o ca)o, podr )olicitar)e la de!olucin
independiente'ente de la pre)entacin de la declaracin/
,i el pa"o de lo indebido )e .ubiera efectuado en cu'pli'iento de acto de autoridad, el derec.o a la
de!olucin en lo) t<r'ino) de e)te artculo, nace cuando dic.o acto )e anule/ Lo di)pue)to en e)te
prrafo no e) aplicable a la deter'inacin de diferencia) por errore) arit'<tico), la) (ue darn lu"ar a la
de!olucin )ie'pre (ue no .a%a pre)crito la obli"acin en lo) t<r'ino) del pen8lti'o prrafo de e)te
artculo/
9uando en una )olicitud de de!olucin e5i)tan errore) en lo) dato) contenido) en la 'i)'a, la
autoridad re(uerir al contribu%ente para (ue 'ediante e)crito % en un pla>o de 10 da) aclare dic.o)
dato), apercibi<ndolo (ue de no .acerlo dentro de dic.o pla>o, )e le tendr por de)i)tido de la )olicitud
de de!olucin corre)pondiente/ 0n e)te )upue)to no )er nece)ario pre)entar una nue!a )olicitud cuando
lo) dato) errneo) )lo )e .a%an con)i"nado en la )olicitud o en lo) ane5o)/ Dic.o re(ueri'iento
)u)pender el pla>o pre!i)to para efectuar la de!olucin, durante el perodo (ue tran)curra entre el da
.bil )i"uiente en (ue )urta efecto) la notificacin del re(ueri'iento % la fec.a en (ue )e atienda el
re(ueri'iento/
9uando )e )olicite la de!olucin, <)ta deber efectuar)e dentro del pla>o de cuarenta da) )i"uiente)
a la fec.a en (ue )e pre)ent la )olicitud ante la autoridad fi)cal co'petente con todo) lo) dato),
inclu%endo para el ca)o de dep)ito en cuenta, lo) dato) de la in)titucin inte"rante del )i)te'a financiero
% el n8'ero de cuenta para tran)ferencia) electrnica) del contribu%ente en dic.a in)titucin financiera
debida'ente inte"rado de confor'idad con la) di)po)icione) del Fanco de 4<5ico, a) co'o lo) de')
infor'e) % docu'ento) (ue )e=ale el 7e"la'ento de e)te 9di"o/ La) autoridade) fi)cale), para !erificar
la procedencia de la de!olucin, podrn re(uerir al contribu%ente, en un pla>o no 'a%or de !einte da)
po)teriore) a la pre)entacin de la )olicitud de de!olucin, lo) dato), infor'e) o docu'ento) adicionale)
(ue con)idere nece)ario) % (ue e)t<n relacionado) con la 'i)'a/ 6ara tal efecto, la) autoridade) fi)cale)
re(uerirn al pro'o!ente a fin de (ue en un pla>o '5i'o de !einte da) cu'pla con lo )olicitado,
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apercibido (ue de no .acerlo dentro de dic.o pla>o, )e le tendr por de)i)tido de la )olicitud de
de!olucin corre)pondiente/ La) autoridade) fi)cale) )lo podrn efectuar un nue!o re(ueri'iento,
dentro de lo) die> da) )i"uiente) a la fec.a en la (ue )e .a%a cu'plido el pri'er re(ueri'iento, cuando
)e refiera a dato), infor'e) o docu'ento) (ue .a%an )ido aportado) por el contribu%ente al atender dic.o
re(ueri'iento/ 6ara el cu'pli'iento del )e"undo re(ueri'iento, el contribu%ente contar con un pla>o de
die> da), contado a partir del da )i"uiente al (ue )urta efecto) la notificacin de dic.o re(ueri'iento, % le
)er aplicable el apercibi'iento a (ue )e refiere e)te prrafo/ 9uando la autoridad re(uiera al
contribu%ente lo) dato), infor'e) o docu'ento), ante) )e=alado), el perodo tran)currido entre la fec.a
en (ue )e .ubiera notificado el re(ueri'iento de lo) 'i)'o) % la fec.a en (ue <)to) )ean proporcionado)
en )u totalidad por el contribu%ente, no )e co'putar en la deter'inacin de lo) pla>o) para la
de!olucin ante) 'encionado)/
9uando en la )olicitud de de!olucin 8nica'ente e5i)tan errore) arit'<tico) en la deter'inacin de la
cantidad )olicitada, la) autoridade) fi)cale) de!ol!ern la) cantidade) (ue corre)pondan, )in (ue )ea
nece)ario pre)entar una declaracin co'ple'entaria/ La) autoridade) fi)cale) podrn de!ol!er una
cantidad 'enor a la )olicitada por lo) contribu%ente) con 'oti!o de la re!i)in efectuada a la
docu'entacin aportada/ 0n e)te ca)o, la )olicitud )e con)iderar ne"ada por la parte (ue no )ea
de!uelta, )al!o (ue )e trate de errore) arit'<tico) o de for'a/ 0n el ca)o de (ue la) autoridade) fi)cale)
de!uel!an la )olicitud de de!olucin a lo) contribu%ente), )e con)iderar (ue <)ta fue ne"ada en )u
totalidad/ 6ara tale) efecto), la) autoridade) fi)cale) debern fundar % 'oti!ar la) cau)a) (ue )u)tentan
la ne"ati!a parcial o total de la de!olucin re)pecti!a/
1o )e con)iderar (ue la) autoridade) fi)cale) inician el e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin,
cuando )oliciten lo) dato), infor'e), % docu'ento), a (ue )e refiere el )e5to prrafo anterior, pudiendo
e#ercerla) en cual(uier 'o'ento/
9uando con 'oti!o de la )olicitud de de!olucin la autoridad inicie facultade) de co'probacin con el
ob#eto de co'probar la procedencia de la 'i)'a, lo) pla>o) a (ue .ace referencia el prrafo )e5to del
pre)ente artculo )e )u)pendern .a)ta (ue )e e'ita la re)olucin en la (ue )e re)uel!a la procedencia o
no de la )olicitud de de!olucin/ 0l citado e#ercicio de la) facultade) de co'probacin concluir dentro de
un pla>o '5i'o de no!enta da) contado) a partir de la fec.a en la (ue )e notifi(ue a lo) contribu%ente)
el inicio de dic.a) facultade)/ 0n el ca)o en el (ue la autoridad, para !erificar la procedencia de la
de!olucin, deba re(uerir infor'acin a tercero) relacionado) con el contribu%ente, a) co'o en el de lo)
contribu%ente) a (ue )e refiere el apartado F del artculo $D-+ de e)te 9di"o, el pla>o para concluir el
e#ercicio de facultade) de co'probacin )er de ciento oc.enta da) contado) a partir de la fec.a en la
(ue )e notifi(ue a lo) contribu%ente) el inicio de dic.a) facultade)/ 0)to) pla>o) )e )u)pendern en lo)
'i)'o) )upue)to) e)tablecido) en el artculo $D-+ de e)te 9di"o/
0l e#ercicio de la) facultade) de co'probacin para !erificar la procedencia de la de!olucin, )er
independiente del e#ercicio de otra) facultade) (ue e#er>a la autoridad con el fin de co'probar el
cu'pli'iento de la) obli"acione) fi)cale) del contribu%ente/ La autoridad fi)cal podr e#ercer la)
facultade) de co'probacin con el ob#eto de !erificar la procedencia de cada )olicitud de de!olucin
pre)entada por el contribu%ente, a8n cuando )e encuentre referida a la) 'i)'a) contribucione),
apro!ec.a'iento) % periodo)/
,i concluida la re!i)in efectuada en el e#ercicio de facultade) de co'probacin para !erificar la
procedencia de la de!olucin, )e autori>a <)ta, la autoridad efectuar la de!olucin corre)pondiente
dentro de lo) 10 da) )i"uiente) a a(u<l en el (ue )e notifi(ue la re)olucin re)pecti!a/ 9uando la
de!olucin )e efect8e fuera del pla>o 'encionado )e pa"arn intere)e) (ue )e calcularn confor'e a lo
di)pue)to en el artculo 22-+ de e)te 9di"o/
0l fi)co federal deber pa"ar la de!olucin (ue proceda actuali>ada confor'e a lo pre!i)to en el
artculo 17-+ de e)te 9di"o, de)de el 'e) en (ue )e reali> el pa"o de lo indebido o )e pre)ent la
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declaracin (ue conten"a el )aldo a fa!or % .a)ta a(u<l en el (ue la de!olucin e)t< a di)po)icin del
contribu%ente/ 6ara el ca)o de dep)ito en cuenta, )e entender (ue la de!olucin e)t a di)po)icin del
contribu%ente a partir de la fec.a en (ue la autoridad efect8e el dep)ito en la in)titucin financiera
)e=alada en la )olicitud de de!olucin/
9uando en el acto ad'ini)trati!o (ue autorice la de!olucin )e deter'inen correcta'ente la
actuali>acin % lo) intere)e) (ue en )u ca)o procedan, calculado) a la fec.a en la (ue )e e'ita dic.o
acto )obre la cantidad (ue le"al'ente proceda, )e entender (ue dic.a de!olucin e)t debida'ente
efectuada )ie'pre (ue entre la fec.a de e'i)in de la autori>acin % la fec.a en la (ue la de!olucin e)t<
a di)po)icin del contribu%ente no .a%a tra)currido ') de un 'e)/ 0n el )upue)to de (ue durante el 'e)
citado )e d< a conocer un nue!o ndice nacional de precio) al con)u'idor, el contribu%ente tendr
derec.o a )olicitar la de!olucin de la actuali>acin corre)pondiente (ue )e deter'inar aplicando a la
cantidad total cu%a de!olucin )e autori>, el factor (ue )e obten"a confor'e a lo pre!i)to en el artculo
17-+ de e)te 9di"o, re)tando la unidad a dic.o factor/ 0l factor )e calcular con)iderando el periodo
co'prendido de)de el 'e) en (ue )e e'iti la autori>acin % el 'e) en (ue )e pu)o a di)po)icin del
contribu%ente la de!olucin/
0l 'onto de la de!olucin de la actuali>acin a (ue )e refiere el prrafo anterior, deber poner)e, en
)u ca)o, a di)po)icin del contribu%ente dentro de un pla>o de cuarenta da) )i"uiente) a la fec.a en la
(ue )e pre)ente la )olicitud de de!olucin corre)pondienteC cuando la entre"a )e efect8e fuera del pla>o
'encionado, la) autoridade) fi)cale) pa"arn intere)e) (ue )e calcularn confor'e a lo di)pue)to en el
artculo 22-+ de e)te 9di"o/ Dic.o) intere)e) )e calcularn )obre el 'onto de la de!olucin actuali>ado
por el periodo co'prendido entre el 'e) en (ue )e pu)o a di)po)icin del contribu%ente la de!olucin
corre)pondiente % el 'e) en (ue )e pon"a a di)po)icin del contribu%ente la de!olucin de la
actuali>acin/
9uando la) autoridade) fi)cale) procedan a la de!olucin )in e#ercer la) facultade) de co'probacin
a (ue )e .ace referencia en el prrafo no!eno del pre)ente artculo, la orden de de!olucin no i'plicar
re)olucin fa!orable al contribu%ente, (uedando a )al!o la) facultade) de co'probacin de la autoridad/
,i la de!olucin )e .ubiera efectuado % no procediera, )e cau)arn recar"o) en lo) t<r'ino) del artculo
21 de e)te 9di"o, )obre la) cantidade) actuali>ada), tanto por la) de!uelta) indebida'ente co'o por
la) de lo) po)ible) intere)e) pa"ado) por la) autoridade) fi)cale), a partir de la fec.a de la de!olucin/
La obli"acin de de!ol!er pre)cribe en lo) 'i)'o) t<r'ino) % condicione) (ue el cr<dito fi)cal/ 6ara
e)to) efecto), la )olicitud de de!olucin (ue pre)ente el particular, )e con)idera co'o "e)tin de cobro
(ue interru'pe la pre)cripcin, e5cepto cuando el particular )e de)i)ta de la )olicitud/
La de!olucin podr .acer)e de oficio o a peticin del intere)ado/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, 'ediante di)po)icione) de carcter "eneral, podr e)tablecer
lo) ca)o) en lo) (ue no ob)tante (ue )e ordene el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin a (ue
.ace referencia el prrafo no!eno del pre)ente artculo, re"irn lo) pla>o) e)tablecido) por el prrafo
)e5to del 'i)'o, para efectuar la de!olucin/
Lo) re(ueri'iento) a (ue )e refiere e)te artculo )e for'ularn por la autoridad fi)cal en docu'ento
di"ital (ue )e notificar al contribu%ente a tra!<) del bu>n tributario, el cual deber atender)e por lo)
contribu%ente) 'ediante e)te 'edio de co'unicacin/
Ar(3culo ,,+A4 9uando lo) contribu%ente) pre)enten una )olicitud de de!olucin de un )aldo a fa!or o
de un pa"o de lo indebido, % la de!olucin )e efect8e fuera del pla>o e)tablecido en el artculo anterior,
la) autoridade) fi)cale) pa"arn intere)e) (ue )e calcularn a partir del da )i"uiente al del !enci'iento
de dic.o pla>o confor'e a la ta)a pre!i)ta en lo) t<r'ino) del artculo 21 de e)te 9di"o (ue )e aplicar
)obre la de!olucin actuali>ada/
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9uando el contribu%ente pre)ente una )olicitud de de!olucin (ue )ea ne"ada % po)terior'ente )ea
concedida por la autoridad en cu'pli'iento de una re)olucin dictada en un recur)o ad'ini)trati!o o de
una )entencia e'itida por un r"ano #uri)diccional, el clculo de lo) intere)e) )e efectuar a partir de2
I4 -ratndo)e de )aldo) a fa!or o cuando el pa"o de lo indebido )e .ubie)e deter'inado por el propio
contribu%ente, a partir de (ue )e ne" la autori>acin o de (ue !enci el pla>o de cuarenta o !einticinco
da), )e"8n )ea el ca)o, para efectuar la de!olucin, lo (ue ocurra pri'ero/
II4 9uando el pa"o de lo indebido )e .ubie)e deter'inado por la autoridad, a partir de (ue )e pa"
dic.o cr<dito/
9uando no )e .a%a pre)entado una )olicitud de de!olucin de pa"o de lo indebido % la de!olucin )e
efect8e en cu'pli'iento a una re)olucin e'itida en un recur)o ad'ini)trati!o o a una )entencia e'itida
por un r"ano #uri)diccional, el clculo de lo) intere)e) )e efectuar a partir de (ue )e interpu)o el
recur)o ad'ini)trati!o o, en )u ca)o, la de'anda del #uicio re)pecti!o, por lo) pa"o) efectuado) con
anterioridad a dic.o) )upue)to)/ 6or lo) pa"o) po)teriore), a partir de (ue )e efectu el pa"o/
9uando el fi)co federal deba pa"ar intere)e) a lo) contribu%ente) )obre la) cantidade) actuali>ada)
(ue le) deba de!ol!er, pa"ar dic.o) intere)e) con#unta'ente con la cantidad principal ob#eto de la
de!olucin actuali>ada/ 0n el ca)o de (ue la) autoridade) fi)cale) no pa"uen lo) intere)e) a (ue )e
refiere e)te artculo, o lo) pa"uen en cantidad 'enor, )e con)iderar ne"ado el derec.o al pa"o de lo)
'i)'o), en )u totalidad o por la parte no pa"ada, )e"8n corre)ponda/
0n nin"8n ca)o lo) intere)e) a car"o del fi)co federal e5cedern de lo) (ue )e cau)en en lo) 8lti'o)
cinco a=o)/
La de!olucin )e aplicar pri'ero a intere)e) %, po)terior'ente, a la) cantidade) pa"ada)
indebida'ente/
Ar(3culo ,,+:4 La) autoridade) fi)cale) efectuarn la de!olucin 'ediante dep)ito en la cuenta del
contribu%ente (ue la )olicita, para lo cual, <)te deber proporcionar en la )olicitud de de!olucin o en la
declaracin corre)pondiente el n8'ero de )u cuenta en lo) t<r'ino) )e=alado) en el prrafo )e5to del
artculo 22 de e)te 9di"o/ 6ara e)to) efecto), lo) e)tado) de cuenta (ue e5pidan la) in)titucione)
financiera) )ern con)iderado) co'o co'probante del pa"o de la de!olucin re)pecti!a/ 0n lo) ca)o) en
lo) (ue el da (ue !en>a el pla>o a (ue )e refiere el precepto citado no )ea po)ible efectuar el dep)ito
por cau)a) i'putable) a la in)titucin financiera de)i"nada por el contribu%ente, dic.o pla>o )e
)u)pender .a)ta en tanto pueda efectuar)e el dep)ito/ -a'bi<n )e )u)pender el pla>o 'encionado
cuando no )ea po)ible efectuar el dep)ito en la cuenta proporcionada por el contribu%ente por )er <)ta
ine5i)tente o .aber)e cancelado o cuando el n8'ero de la cuenta proporcionado por el contribu%ente )ea
errneo, .a)ta en tanto el contribu%ente proporcione un n8'ero de cuenta !lido/
Ar(3culo ,,+C4 Lo) contribu%ente) (ue ten"an cantidade) a )u fa!or cu%o 'onto )ea i"ual o )uperior a
B@6*4**, debern pre)entar )u )olicitud de de!olucin en for'ato electrnico con fir'a electrnica
a!an>ada/
Ar(3culo ,34 Lo) contribu%ente) obli"ado) a pa"ar 'ediante declaracin podrn optar por co'pen)ar
la) cantidade) (ue ten"an a )u fa!or contra la) (ue e)t<n obli"ado) a pa"ar por adeudo propio o por
retencin a tercero), )ie'pre (ue a'ba) deri!en de i'pue)to) federale) di)tinto) de lo) (ue )e cau)en
con 'oti!o de la i'portacin, lo) ad'ini)tre la 'i)'a autoridad % no ten"an de)tino e)pecfico,
inclu%endo )u) acce)orio)/ +l efecto, ba)tar (ue efect8en la co'pen)acin de dic.a) cantidade)
actuali>ada), confor'e a lo pre!i)to en el artculo 17-+ de e)te 9di"o, de)de el 'e) en (ue )e reali> el
pa"o de lo indebido o )e pre)ent la declaracin (ue conten"a el )aldo a fa!or, .a)ta a(uel en (ue la
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co'pen)acin )e realice/ Lo) contribu%ente) pre)entarn el a!i)o de co'pen)acin, dentro de lo) cinco
da) )i"uiente) a a(u<l en el (ue la 'i)'a )e .a%a efectuado, aco'pa=ado de la docu'entacin (ue al
efecto )e )olicite en la for'a oficial (ue para e)to) efecto) )e publi(ue/
Lo) contribu%ente) (ue .a%an e#ercido la opcin a (ue )e refiere el pri'er prrafo del pre)ente
artculo, (ue tu!ieran re'anente una !e> efectuada la co'pen)acin, podrn )olicitar )u de!olucin/
,i la co'pen)acin )e .ubiera efectuado % no procediera, )e cau)arn recar"o) en lo) t<r'ino) del
artculo 21 de e)te 9di"o )obre la) cantidade) co'pen)ada) indebida'ente, actuali>ada) por el perodo
tran)currido de)de el 'e) en (ue )e efectu la co'pen)acin indebida .a)ta a(u<l en (ue )e .a"a el
pa"o del 'onto de la co'pen)acin indebida'ente efectuada/
1o )e podrn co'pen)ar la) cantidade) cu%a de!olucin )e .a%a )olicitado o cuando .a%a pre)crito la
obli"acin para de!ol!erla), ni la) cantidade) (ue .ubie)en )ido tra)ladada) de confor'idad con la)
le%e) fi)cale), e5pre)a'ente % por )eparado o incluida) en el precio, cuando (uien pretenda .acer la
co'pen)acin no ten"a derec.o a obtener )u de!olucin en t<r'ino) del artculo 22 de e)te 9di"o/
La) autoridade) fi)cale) podrn co'pen)ar de oficio la) cantidade) (ue lo) contribu%ente) ten"an
derec.o a recibir de la) autoridade) fi)cale) por cual(uier concepto, en lo) t<r'ino) de lo di)pue)to en el
artculo 22 de e)te 9di"o, aun en el ca)o de (ue la de!olucin .ubiera )ido o no )olicitada, contra la)
cantidade) (ue lo) contribu%ente) e)t<n obli"ado) a pa"ar por adeudo) propio) o por retencin a
tercero) cuando <)to) .a%an (uedado fir'e) por cual(uier cau)a/ La co'pen)acin ta'bi<n )e podr
aplicar contra cr<dito) fi)cale) cu%o pa"o )e .a%a autori>ado a pla>o)C en e)te 8lti'o ca)o, la
co'pen)acin deber reali>ar)e )obre el )aldo in)oluto al 'o'ento de efectuar)e dic.a co'pen)acin/
La) autoridade) fi)cale) notificarn per)onal'ente al contribu%ente la re)olucin (ue deter'ine la
co'pen)acin/
Ar(3culo ,5/- ,e podrn co'pen)ar lo) cr<dito) % deuda) entre la Federacin por una parte % lo)
0)tado), Di)trito Federal, 4unicipio), or"ani)'o) de)centrali>ado) o e'pre)a) de participacin e)tatal
'a%oritaria), e5cepto )ociedade) nacionale) de cr<dito, por la otra/
Ar(3culo ,6/- Lo) contribu%ente) obli"ado) a pa"ar 'ediante declaracin peridica podrn acreditar el
i'porte de lo) e)t'ulo) fi)cale) a (ue ten"an derec.o, contra la) cantidade) (ue e)tn obli"ado) a
pa"ar, )ie'pre (ue pre)enten a!i)o ante la) autoridade) co'petente) en 'ateria de e)t'ulo) fi)cale) %,
en )u ca)o, cu'plan con lo) de') re(ui)ito) for'ale) (ue )e e)table>can en la) di)po)icione) (ue
otor"uen lo) e)t'ulo), inclu)i!e el de pre)entar certificado) de pro'ocin fi)cal o de de!olucin de
i'pue)to)/ 0n lo) de') ca)o) )ie'pre )e re(uerir la pre)entacin de lo) certificado) de pro'ocin
fi)cal o de de!olucin de i'pue)to), ade') del cu'pli'iento de lo) otro) re(ui)ito) (ue e)table>can lo)
decreto) en (ue )e otor"uen lo) e)t'ulo)/
Lo) contribu%ente) podrn acreditar el i'porte de lo) e)t'ulo) a (ue ten"an derec.o, a ') tardar
en un pla>o de cinco a=o) contado) a partir del 8lti'o da en (ue !en>a el pla>o para pre)entar la
declaracin del e#ercicio en (ue naci el derec.o a obtener el e)t'uloC )i el contribu%ente no tiene
obli"acin de pre)entar declaracin del e#ercicio, el pla>o contar a partir del da )i"uiente a a(u<l en (ue
na>ca el derec.o a obtener el e)t'ulo/
0n lo) ca)o) en (ue la) di)po)icione) (ue otor"uen lo) e)t'ulo) e)table>can la obli"acin de cu'plir
con re(ui)ito) for'ale) adicionale) al a!i)o a (ue )e refiere el pri'er prrafo de e)te +rtculo, )e
entender (ue nace el derec.o para obtener el e)t'ulo, a partir del da en (ue )e obten"a la
autori>acin o el docu'ento re)pecti!o/
Blti'o prrafo ?,e dero"a@
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Ar(3culo ,6+A4 9uando la) per)ona) por acto) u o'i)ione) propio) reciban indebida'ente )ub)idio),
debern reinte"rar la cantidad indebida'ente recibida, actuali>ada confor'e a lo di)pue)to en el artculo
17-+ de e)te 9di"o/ +de'), debern pa"ar recar"o) en lo) t<r'ino) del artculo 21 de e)te 9di"o,
)obre la) cantidade) actuali>ada), indebida'ente recibida), (ue )e calcularn a partir de la fec.a en la
(ue .a%an recibido el )ub)idio % .a)ta la fec.a en la (ue )e de!uel!a al fi)co federal la cantidad
indebida'ente recibida/
9uando una per)ona entre"ue indebida'ente un )ub)idio, cu%o 'onto .a%a )ido acreditado por dic.a
per)ona contra el pa"o de contribucione) federale), dic.o acredita'iento )er i'procedente/
9uando )in tener derec.o a ello )e acredite contra el pa"o de contribucione) federale) un e)t'ulo
fi)cal o un )ub)idio, o )e .a"a en cantidad 'a%or a la (ue )e ten"a derec.o, la) autoridade) fi)cale)
e5i"irn el pa"o de la) contribucione) o'itida) actuali>ada) % de lo) acce)orio) (ue corre)pondan/
Lo) e)t'ulo) fi)cale) o )ub)idio) )lo )e podrn acreditar .a)ta el 'onto de lo) pa"o) de i'pue)to)
(ue efecti!a'ente )e deban pa"ar/ ,i el e)t'ulo o )ub)idio e) 'a%or (ue el i'porte de la contribucin a
pa"ar, )lo )e acreditar el e)t'ulo o )ub)idio .a)ta el i'porte del pa"o/
9uando por una contribucin pa"ada 'ediante el acredita'iento de un e)t'ulo fi)cal o un )ub)idio,
)e pre)ente una declaracin co'ple'entaria reduciendo el i'porte de la contribucin a car"o del
contribu%ente, )lo proceder la de!olucin de cantidade) a fa!or cuando <)ta) deri!en de un pa"o
efecti!a'ente reali>ado/
Ar(3culo ,7/- ,on re)pon)able) )olidario) con lo) contribu%ente)2
I4 Lo) retenedore) % la) per)ona) a (uiene) la) le%e) i'pon"an la obli"acin de recaudar
contribucione) a car"o de lo) contribu%ente), .a)ta por el 'onto de dic.a) contribucione)/
II4 La) per)ona) (ue e)t<n obli"ada) a efectuar pa"o) pro!i)ionale) por cuenta del
contribu%ente, .a)ta por el 'onto de e)to) pa"o)/
III4 Lo) li(uidadore) % )ndico) por la) contribucione) (ue debieron pa"ar a car"o de la )ociedad
en li(uidacin o (uiebra, a) co'o de a(uella) (ue )e cau)aron durante )u "e)tin/
1o )er aplicable lo di)pue)to en el prrafo anterior, cuando la )ociedad en li(uidacin cu'pla
con la) obli"acione) de pre)entar lo) a!i)o) % de proporcionar lo) infor'e) a (ue )e refiere
e)te 9di"o % )u 7e"la'ento/
La per)ona o per)ona) cual(uiera (ue )ea el no'bre con (ue )e le) de)i"ne, (ue ten"an
conferida la direccin "eneral, la "erencia "eneral, o la ad'ini)tracin 8nica de la) per)ona)
'orale), )ern re)pon)able) )olidario) por la) contribucione) cau)ada) o no retenida) por
dic.a) per)ona) 'orale) durante )u "e)tin, a) co'o por la) (ue debieron pa"ar)e o
enterar)e durante la 'i)'a, en la parte del inter<) fi)cal (ue no alcance a )er "aranti>ada con
lo) biene) de la per)ona 'oral (ue diri"en, cuando dic.a per)ona 'oral incurra en cual(uiera
de lo) )i"uiente) )upue)to)2
a9 1o )olicite )u in)cripcin en el re"i)tro federal de contribu%ente)/
b9 9a'bie )u do'icilio )in pre)entar el a!i)o corre)pondiente en lo) t<r'ino) del
7e"la'ento de e)te 9di"o, )ie'pre (ue dic.o ca'bio )e efect8e de)pu<) de (ue )e
le .ubiera notificado el inicio del e#ercicio de la) facultade) de co'probacin pre!i)ta)
en e)te 9di"o % ante) de (ue )e .a%a notificado la re)olucin (ue )e dicte con
'oti!o de dic.o e#ercicio, o cuando el ca'bio )e realice de)pu<) de (ue )e le .ubiera
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notificado un cr<dito fi)cal % ante) de (ue <)te )e .a%a cubierto o .ubiera (uedado )in
efecto)/
c9 1o lle!e contabilidad, la oculte o la de)tru%a/
d9 De)ocupe el local donde ten"a )u do'icilio fi)cal, )in pre)entar el a!i)o de ca'bio de
do'icilio en lo) t<r'ino) del 7e"la'ento de e)te 9di"o/
I&4 Lo) ad(uirente) de ne"ociacione), re)pecto de la) contribucione) (ue )e .ubieran cau)ado
en relacin con la) acti!idade) reali>ada) en la ne"ociacin, cuando perteneca a otra
per)ona, )in (ue la re)pon)abilidad e5ceda del !alor de la 'i)'a/
&4 Lo) repre)entante), )ea cual fuere el no'bre con (ue )e le) de)i"ne, de per)ona) no
re)idente) en el pa), con cu%a inter!encin <)ta) efect8en acti!idade) por la) (ue deban
pa"ar)e contribucione), .a)ta por el 'onto de dic.a) contribucione)/
&I4 :uiene) e#er>an la patria pote)tad o la tutela, por la) contribucione) a car"o de )u
repre)entado/
&II4 Lo) le"atario) % lo) donatario) a ttulo particular re)pecto de la) obli"acione) fi)cale) (ue )e
.ubieran cau)ado en relacin con lo) biene) le"ado) o donado), .a)ta por el 'onto de <)to)/
&III4 :uiene) 'anifie)ten )u !oluntad de a)u'ir re)pon)abilidad )olidaria/
I%4 Lo) tercero) (ue para "aranti>ar el inter<) fi)cal con)titu%an dep)ito, prenda o .ipoteca o
per'itan el )ecue)tro de biene), .a)ta por el !alor de lo) dado) en "aranta, )in (ue en
nin"8n ca)o )u re)pon)abilidad e5ceda del 'onto del inter<) "aranti>ado/
%4 Lo) )ocio) o accioni)ta), re)pecto de la) contribucione) (ue )e .ubieran cau)ado en relacin
con la) acti!idade) reali>ada) por la )ociedad cuando tena tal calidad, en la parte del inter<)
fi)cal (ue no alcance a )er "aranti>ada con lo) biene) de la 'i)'a, e5clu)i!a'ente en lo)
ca)o) en (ue dic.a )ociedad incurra en cual(uiera de lo) )upue)to) a (ue )e refieren lo)
inci)o) a@, b@, c@ % d@ de la fraccin III de e)te artculo, )in (ue la re)pon)abilidad e5ceda de la
participacin (ue tena en el capital )ocial de la )ociedad durante el perodo o a la fec.a de
(ue )e trate/
La re)pon)abilidad )olidaria a (ue )e refiere el prrafo anterior )e calcular 'ultiplicando el
porcenta#e de participacin (ue .a%a tenido el )ocio o accioni)ta en el capital )ocial )u)crito al
'o'ento de la cau)acin, por la contribucin o'itida, en la parte (ue no )e lo"re cubrir con
lo) biene) de la e'pre)a/
La re)pon)abilidad a (ue )e refiere e)ta fraccin 8nica'ente )er aplicable a lo) )ocio) o
accioni)ta) (ue ten"an o .a%an tenido el control efecti!o de la )ociedad, re)pecto de la)
contribucione) (ue )e .ubieran cau)ado en relacin con la) acti!idade) reali>ada) por la
)ociedad cuando tenan tal calidad/
,e entender por control efecti!o la capacidad de una per)ona o "rupo de per)ona), de lle!ar
a cabo cual(uiera de lo) acto) )i"uiente)2
a9 I'poner deci)ione) en la) a)a'blea) "enerale) de accioni)ta), de )ocio) u r"ano)
e(ui!alente), o no'brar o de)tituir a la 'a%ora de lo) con)e#ero), ad'ini)tradore) o
)u) e(ui!alente), de una per)ona 'oral/
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b9 4antener la titularidad de derec.o) (ue per'itan e#ercer el !oto re)pecto de ') del
cincuenta por ciento del capital )ocial de una per)ona 'oral/
c9 Diri"ir la ad'ini)tracin, la e)trate"ia o la) principale) poltica) de una per)ona 'oral,
%a )ea a tra!<) de la propiedad de !alore), por contrato o de cual(uier otra for'a/
%I4 La) )ociedade) (ue, debiendo in)cribir en el re"i)tro o libro de accione) o parte) )ociale) a
)u) )ocio) o accioni)ta), in)criban a per)ona) f)ica) o 'orale) (ue no co'prueben .aber
retenido % enterado, en el ca)o de (ue a) proceda, el i'pue)to )obre la renta cau)ado por el
ena#enante de tale) accione) o parte) )ociale), o .aber recibido copia del dicta'en re)pecti!o
%, en )u ca)o, copia de la declaracin en la (ue con)te el pa"o del i'pue)to corre)pondiente/
%II4 La) )ociedade) e)cindida), por la) contribucione) cau)ada) en relacin con la tran)'i)in de
lo) acti!o), pa)i!o) % de capital tran)'itido) por la e)cindente, a) co'o por la)
contribucione) cau)ada) por e)ta 8lti'a con anterioridad a la e)ci)in, )in (ue la
re)pon)abilidad e5ceda del !alor del capital de cada una de ella) al 'o'ento de la e)ci)in/
%III4 La) e'pre)a) re)idente) en 4<5ico o lo) re)idente) en el e5tran#ero (ue ten"an un
e)tableci'iento per'anente en el pa), por el i'pue)to (ue )e cau)e por el otor"a'iento del
u)o o "oce te'poral de biene) % por 'antener in!entario) en territorio nacional para )er
tran)for'ado) o (ue %a .ubieran )ido tran)for'ado) en lo) t<r'ino) del +rtculo 1o/ de la Le%
del I'pue)to al +cti!o, .a)ta por el 'onto de dic.a contribucin/
%I&4 La) per)ona) a (uiene) re)idente) en el e5tran#ero le) pre)ten )er!icio) per)onale)
)ubordinado) o independiente), cuando <)to) )ean pa"ado) por re)idente) en el e5tran#ero
.a)ta el 'onto del i'pue)to cau)ado/
%&4 La )ociedad (ue ad'ini)tre o lo) propietario) de lo) in'ueble) afecto) al )er!icio tur)tico de
tie'po co'partido pre)tado por re)idente) en el e5tran#ero, cuando )ean parte) relacionada)
en lo) t<r'ino) de lo) artculo) 90 % 179 de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, .a)ta por el
'onto de la) contribucione) (ue )e o'itan/
%&I4 ?,e dero"a@/
%&II4 Lo) a)ociante), re)pecto de la) contribucione) (ue )e .ubieran cau)ado en relacin con la)
acti!idade) reali>ada) 'ediante la a)ociacin en participacin, cuando tenan tal calidad, en la
parte del inter<) fi)cal (ue no alcance a )er "aranti>ada por lo) biene) de la 'i)'a, )ie'pre
(ue la a)ociacin en participacin incurra en cual(uiera de lo) )upue)to) a (ue )e refieren lo)
inci)o) a@, b@, c@ % d@ de la fraccin III de e)te artculo, )in (ue la re)pon)abilidad e5ceda de la
aportacin .ec.a a la a)ociacin en participacin durante el perodo o la fec.a de (ue )e
trate/
%&III4 Lo) albacea) o repre)entante) de la )uce)in, por la) contribucione) (ue )e cau)aron o )e
debieron pa"ar durante el perodo de )u encar"o/
La re)pon)abilidad )olidaria co'prender lo) acce)orio), con e5cepcin de la) 'ulta)/ Lo di)pue)to
en e)te prrafo no i'pide (ue lo) re)pon)able) )olidario) puedan )er )ancionado) por lo) acto) u
o'i)ione) propio)/
Ar(3culo ,7+A4 Lo) contribu%ente) obli"ado) al pa"o del i'pue)to )obre la renta en lo) t<r'ino) del
-tulo I*, 9aptulo II, ,eccione) I % II de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, )ern re)pon)able) por la)
contribucione) (ue )e .ubieran cau)ado en relacin con )u) acti!idade) e'pre)ariale) .a)ta por un
'onto (ue no e5ceda del !alor de lo) acti!o) afecto) a dic.a acti!idad, % )ie'pre (ue cu'plan con toda)
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la) obli"acione) a (ue )e refieren lo) artculo) 110 112, )e"8n )ea el ca)o, del ordena'iento ante)
citado/
Ar(3culo ,84 La) per)ona) 'orale), a) co'o la) per)ona) f)ica) (ue deban pre)entar declaracione)
peridica) o (ue e)t<n obli"ada) a e5pedir co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet por lo) acto) o
acti!idade) (ue realicen o por lo) in"re)o) (ue perciban, o (ue .a%an abierto una cuenta a )u no'bre en
la) entidade) del )i)te'a financiero o en la) )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o, en la) (ue
reciban dep)ito) o realicen operacione) )u)ceptible) de )er )u#eta) de contribucione), debern )olicitar
)u in)cripcin en el re"i)tro federal de contribu%ente), proporcionar la infor'acin relacionada con )u
identidad, )u do'icilio %, en "eneral, )obre )u )ituacin fi)cal, 'ediante lo) a!i)o) (ue )e e)tablecen en
el 7e"la'ento de e)te 9di"o/ +)i'i)'o, la) per)ona) a (ue )e refiere e)te prrafo e)tarn obli"ada) a
'anife)tar al re"i)tro federal de contribu%ente) )u do'icilio fi)calC en ca)o de ca'bio de do'icilio fi)cal
debern pre)entar el a!i)o corre)pondiente dentro de lo) die> da) )i"uiente) al da en el (ue ten"a lu"ar
dic.o ca'bio, )al!o (ue al contribu%ente )e le .a%an iniciado facultade) de co'probacin % no )e le .a%a
notificado la re)olucin a (ue )e refiere el artculo &0 de e)te 9di"o, en cu%o ca)o deber pre)entar el
a!i)o pre!io a dic.o ca'bio con cinco da) de anticipacin/ La autoridad fi)cal podr con)iderar co'o
do'icilio fi)cal del contribu%ente a(u<l en el (ue )e !erifi(ue al"uno de lo) )upue)to) e)tablecido) en el
artculo 10 de e)te 9di"o, cuando el 'anife)tado en la) )olicitude) % a!i)o) a (ue )e refiere e)te artculo
no corre)ponda a al"uno de lo) )upue)to) de dic.o precepto/ La) per)ona) 'orale) % la) per)ona)
f)ica) (ue deban pre)entar declaracione) peridica) o (ue e)t<n obli"ada) a e5pedir co'probante)
fi)cale) por lo) acto) o acti!idade) (ue realicen o por lo) in"re)o) (ue perciban, debern )olicitar )u
certificado de fir'a electrnica a!an>ada/ 0n ca)o de (ue el contribu%ente pre)ente el a!i)o de ca'bio
de do'icilio % no )ea locali>ado en e)te 8lti'o, el a!i)o no tendr efecto) le"ale)/ 0l ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria, 'ediante re"la) de carcter "eneral, podr e)tablecer 'ecani)'o)
)i'plificado) de in)cripcin al re"i)tro federal de contribu%ente), atendiendo a la) caracter)tica) del
r<"i'en de tributacin del contribu%ente/
+)i'i)'o, debern )olicitar )u in)cripcin en el re"i)tro federal de contribu%ente) % )u certificado de
fir'a electrnica a!an>ada, a) co'o pre)entar lo) a!i)o) (ue )e=ale el 7e"la'ento de e)te 9di"o, lo)
)ocio) % accioni)ta) de la) per)ona) 'orale) a (ue )e refiere el prrafo anterior, )al!o lo) 'ie'bro) de
la) per)ona) 'orale) con fine) no lucrati!o) a (ue )e refiere el -tulo III de la Le% del I'pue)to )obre la
7enta, a) co'o la) per)ona) (ue .ubie)en ad(uirido )u) accione) a tra!<) de 'ercado) reconocido) o
de a'plia bur)atilidad % dic.a) accione) )e con)ideren colocada) entre el "ran p8blico in!er)ioni)ta,
)ie'pre (ue, en e)te 8lti'o )upue)to, el )ocio o accioni)ta no .ubiere )olicitado )u re"i)tro en el libro de
)ocio) % accioni)ta)/
La) per)ona) 'orale) cu%o) )ocio) o accioni)ta) deban in)cribir)e confor'e al prrafo anterior,
anotarn en el libro de )ocio) % accioni)ta) la cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) de cada )ocio %
accioni)ta %, en cada acta de a)a'blea, la cla!e de lo) )ocio) o accioni)ta) (ue concurran a la 'i)'a/
6ara ello, la per)ona 'oral )e cerciorar de (ue el re"i)tro proporcionado por el )ocio o accioni)ta
concuerde con el (ue aparece en la c<dula re)pecti!a/
1o e)tarn obli"ado) a )olicitar )u in)cripcin en el re"i)tro federal de contribu%ente) lo) )ocio) o
accioni)ta) re)idente) en el e5tran#ero de per)ona) 'orale) re)idente) en 4<5ico, a) co'o lo)
a)ociado) re)idente) en el e5tran#ero de a)ociacione) en participacin, )ie'pre (ue la per)ona 'oral o el
a)ociante, re)idente) en 4<5ico, pre)ente ante la) autoridade) fi)cale) dentro de lo) tre) pri'ero) 'e)e)
)i"uiente) al cierre de cada e#ercicio, una relacin de lo) )ocio), accioni)ta) o a)ociado), re)idente) en el
e5tran#ero, en la (ue )e indi(ue )u do'icilio, re)idencia fi)cal % n8'ero de identificacin fi)cal/
La) per)ona) (ue .a"an lo) pa"o) a (ue )e refiere el 9aptulo I del -tulo I* de la Le% de I'pue)to
)obre la 7enta, debern )olicitar la in)cripcin de lo) contribu%ente) a lo) (ue .a"an dic.o) pa"o), para
tal efecto <)to) debern proporcionarle) lo) dato) nece)ario)/
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La) per)ona) f)ica) % la) 'orale), re)idente) en el e5tran#ero )in e)tableci'iento per'anente en el
pa), (ue no )e ubi(uen en lo) )upue)to) pre!i)to) en el pre)ente artculo, podrn )olicitar )u in)cripcin
en el re"i)tro federal de contribu%ente), proporcionando )u n8'ero de identificacin fi)cal, cuando ten"an
obli"acin de contar con <)te en el pa) en (ue re)idan, a) co'o la infor'acin a (ue )e refiere el pri'er
prrafo de e)te artculo, en lo) t<r'ino) % para lo) fine) (ue e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral, )in (ue dic.a in)cripcin le) otor"ue la po)ibilidad de
)olicitar la de!olucin de contribucione)/
Lo) fedatario) p8blico) e5i"irn a lo) otor"ante) de la) e)critura) p8blica) en (ue )e .a"a con)tar
acta) con)tituti!a), de fu)in, e)ci)in o de li(uidacin de per)ona) 'orale), (ue co'prueben dentro del
'e) )i"uiente a la fir'a (ue .an pre)entado )olicitud de in)cripcin, o a!i)o de li(uidacin o de
cancelacin, )e"8n )ea el ca)o, en el re"i)tro federal de contribu%ente), de la per)ona 'oral de (ue )e
trate, debiendo a)entar en )u protocolo la fec.a de )u pre)entacinC en ca)o contrario, el fedatario deber
infor'ar de dic.a o'i)in al ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria dentro del 'e) )i"uiente a la
autori>acin de la e)critura/
+)i'i)'o, lo) fedatario) p8blico) debern a)entar en la) e)critura) p8blica) en (ue .a"an con)tar
acta) con)tituti!a) % de') acta) de a)a'blea de per)ona) 'orale) cu%o) )ocio) o accioni)ta) deban
)olicitar )u in)cripcin en el re"i)tro federal de contribu%ente), la cla!e corre)pondiente a cada )ocio o
accioni)ta o, en )u ca)o, !erificar (ue dic.a cla!e apare>ca en lo) docu'ento) )e=alado)/ 6ara ello, )e
cerciorarn de (ue dic.a cla!e concuerde con la c<dula re)pecti!a/
9uando de confor'idad con la) di)po)icione) fi)cale) lo) notario), corredore), #uece) % de')
fedatario) deban pre)entar la infor'acin relati!a a la) operacione) con)i"nada) en e)critura) p8blica)
celebrada) ante ello), re)pecto de la) operacione) reali>ada) en el 'e) in'ediato anterior, dic.a
infor'acin deber )er pre)entada a ') tardar el da 17 del 'e) )i"uiente ante el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria de confor'idad con la) re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e'ita dic.o
r"ano/
La declaracin infor'ati!a a (ue )e refiere el prrafo anterior deber contener, al 'eno), la
infor'acin nece)aria para identificar a lo) contratante), a la) )ociedade) (ue )e con)titu%an, el n8'ero
de e)critura p8blica (ue le corre)ponda a cada operacin % la fec.a de fir'a de la citada e)critura, el
!alor de a!al8o de cada bien ena#enado, el 'onto de la contrapre)tacin pactada % de lo) i'pue)to) (ue
en lo) t<r'ino) de la) di)po)icione) fi)cale) corre)pondieron a la) operacione) 'anife)tada)/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria reali>ar la in)cripcin o actuali>acin del re"i)tro federal de
contribu%ente) ba)ndo)e en lo) dato) (ue la) per)ona) le proporcionen de confor'idad con e)te
artculo o en lo) (ue obten"a por cual(uier otro 'edioC ta'bi<n podr re(uerir aclaracione) a lo)
contribu%ente), a) co'o corre"ir lo) dato) con ba)e en e!idencia) (ue recabe, inclu%endo a(u<lla)
proporcionada) por tercero)C a)i'i)'o, a)i"nar la cla!e (ue corre)ponda a cada per)ona (ue in)criba,
(uien deber citarla en todo docu'ento (ue pre)ente ante la) autoridade) fi)cale) % #uri)diccionale),
cuando en e)te 8lti'o ca)o )e trate de a)unto) en (ue el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria o la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico )ea parte/ La) per)ona) in)crita) debern con)er!ar en )u
do'icilio fi)cal la docu'entacin co'probatoria de .aber cu'plido con la) obli"acione) (ue e)tablecen
e)te artculo % el 7e"la'ento de e)te 9di"o/
La cla!e a (ue )e refiere el prrafo (ue antecede )e proporcionar a lo) contribu%ente) a tra!<) de la
c<dula de identificacin fi)cal o la con)tancia de re"i)tro fi)cal, la) cuale) debern contener la)
caracter)tica) (ue )e=ale el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral/
-ratndo)e de e)tableci'iento), )ucur)ale), locale), pue)to) fi#o) o )e'ifi#o), lu"are) en donde )e
al'acenen 'ercanca) % en "eneral cual(uier local o e)tableci'iento (ue )e utilice para el de)e'pe=o
de )u) acti!idade), lo) contribu%ente) debern pre)entar a!i)o de apertura o cierre de dic.o) lu"are) en
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la for'a (ue al efecto apruebe el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria % con)er!ar en lo) lu"are) citado)
el a!i)o de apertura, debiendo e5.ibirlo a la) autoridade) fi)cale) cuando <)ta) lo )oliciten/
La )olicitud o lo) a!i)o) a (ue )e refiere el pri'er prrafo de e)te artculo (ue )e pre)enten en for'a
e5te'pornea, )urtirn )u) efecto) a partir de la fec.a en (ue )ean pre)entado)/ La) autoridade) fi)cale)
podrn !erificar la e5i)tencia % locali>acin del do'icilio fi)cal 'anife)tado por el contribu%ente en el
a!i)o de ca'bio de do'icilio %, en el ca)o de (ue el lu"ar )e=alado no )e con)idere do'icilio fi)cal en lo)
t<r'ino) del artculo 10 de e)te 9di"o o lo) contribu%ente) no )ean locali>ado) en dic.o do'icilio, el
a!i)o de ca'bio de do'icilio no )urtir )u) efecto)/ -al )ituacin )er notificada a lo) contribu%ente) a
tra!<) del bu>n tributario/
La) per)ona) f)ica) (ue no )e encuentren en lo) )upue)to) del prrafo pri'ero de e)te artculo,
podrn )olicitar )u in)cripcin al re"i)tro federal de contribu%ente), cu'pliendo lo) re(ui)ito) e)tablecido)
'ediante re"la) de carcter "eneral (ue para tal efecto publi(ue el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
Ar(3culo ,#4 La) per)ona) (ue de acuerdo con la) di)po)icione) fi)cale) e)t<n obli"ada) a lle!ar
contabilidad, e)tarn a lo )i"uiente2
I4 La contabilidad, para efecto) fi)cale), )e inte"ra por lo) libro), )i)te'a) % re"i)tro) contable),
papele) de traba#o, e)tado) de cuenta, cuenta) e)peciale), libro) % re"i)tro) )ociale), control
de in!entario) % '<todo de !aluacin, di)co) % cinta) o cual(uier otro 'edio proce)able de
al'acena'iento de dato), lo) e(uipo) o )i)te'a) electrnico) de re"i)tro fi)cal % )u)
re)pecti!o) re"i)tro), ade') de la docu'entacin co'probatoria de lo) a)iento)
re)pecti!o), a) co'o toda la docu'entacin e infor'acin relacionada con el cu'pli'iento
de la) di)po)icione) fi)cale), la (ue acredite )u) in"re)o) % deduccione), % la (ue obli"uen
otra) le%e)C en el 7e"la'ento de e)te 9di"o )e e)tablecer la docu'entacin e infor'acin
con la (ue )e deber dar cu'pli'iento a e)ta fraccin, % lo) ele'ento) adicionale) (ue
inte"ran la contabilidad/
-ratndo)e de per)ona) (ue ena#enen "a)olina, die)el, "a) natural para co'bu)tin
auto'otri> o "a) licuado de petrleo para co'bu)tin auto'otri>, en e)tableci'iento) abierto)
al p8blico en "eneral, debern contar con lo) e(uipo) % pro"ra'a) infor'tico) para lle!ar lo)
controle) !olu'<trico)/ ,e entiende por controle) !olu'<trico), lo) re"i)tro) de !olu'en (ue
)e utili>an para deter'inar la e5i)tencia, ad(ui)icin % !enta de co'bu)tible, 'i)'o) (ue
for'arn parte de la contabilidad del contribu%ente/
Lo) e(uipo) % pro"ra'a) infor'tico) para lle!ar lo) controle) !olu'<trico) )ern a(uello)
(ue autorice para tal efecto el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, lo) cuale) debern
'antener)e en operacin en todo 'o'ento/
II4 Lo) re"i)tro) o a)iento) contable) a (ue )e refiere la fraccin anterior debern cu'plir con lo)
re(ui)ito) (ue e)table>ca el 7e"la'ento de e)te 9di"o % la) di)po)icione) de carcter
"eneral (ue e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
III4 Lo) re"i)tro) o a)iento) (ue inte"ran la contabilidad )e lle!arn en 'edio) electrnico)
confor'e lo e)table>can el 7e"la'ento de e)te 9di"o % la) di)po)icione) de carcter
"eneral (ue e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/ La docu'entacin co'probatoria
de dic.o) re"i)tro) o a)iento) deber e)tar di)ponible en el do'icilio fi)cal del contribu%ente/
I&4 In"re)arn de for'a 'en)ual )u infor'acin contable a tra!<) de la p"ina de Internet del
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, de confor'idad con re"la) de carcter "eneral (ue )e
e'itan para tal efecto/
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Ar(3culo ,"4 9uando la) le%e) fi)cale) e)table>can la obli"acin de e5pedir co'probante) fi)cale) por
lo) acto) o acti!idade) (ue realicen, por lo) in"re)o) (ue )e perciban o por la) retencione) de
contribucione) (ue efect8en, lo) contribu%ente) debern e'itirlo) 'ediante docu'ento) di"itale) a tra!<)
de la p"ina de Internet del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/ La) per)ona) (ue ad(uieran biene),
di)fruten de )u u)o o "oce te'poral, reciban )er!icio) o a(u<lla) a la) (ue le) .ubieren retenido
contribucione) debern )olicitar el co'probante fi)cal di"ital por Internet re)pecti!o/
Lo) contribu%ente) a (ue )e refiere el prrafo anterior debern cu'plir con la) obli"acione) )i"uiente)2
I4 9ontar con un certificado de fir'a electrnica a!an>ada !i"ente/
II4 -ra'itar ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria el certificado para el u)o de lo) )ello)
di"itale)/
Lo) contribu%ente) podrn optar por el u)o de uno o ') certificado) de )ello) di"itale) (ue
)e utili>arn e5clu)i!a'ente para la e5pedicin de lo) co'probante) fi)cale) 'ediante
docu'ento) di"itale)/ 0l )ello di"ital per'itir acreditar la autora de lo) co'probante)
fi)cale) di"itale) por Internet (ue e5pidan la) per)ona) f)ica) % 'orale), el cual (ueda )u#eto
a la re"ulacin aplicable al u)o de la fir'a electrnica a!an>ada/
Lo) contribu%ente) podrn tra'itar la obtencin de un certificado de )ello di"ital para )er
utili>ado por todo) )u) e)tableci'iento) o locale), o bien, tra'itar la obtencin de un
certificado de )ello di"ital por cada uno de )u) e)tableci'iento)/ 0l ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria e)tablecer 'ediante re"la) de carcter "eneral lo) re(ui)ito) de control e
identificacin a (ue )e )u#etar el u)o del )ello di"ital de lo) contribu%ente)/
La tra'itacin de un certificado de )ello di"ital )lo podr efectuar)e 'ediante for'ato
electrnico (ue cuente con la fir'a electrnica a!an>ada de la per)ona )olicitante/
III4 9u'plir lo) re(ui)ito) e)tablecido) en el artculo 29-+ de e)te 9di"o/
I&4 7e'itir al ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, ante) de )u e5pedicin, el co'probante fi)cal
di"ital por Internet re)pecti!o a tra!<) de lo) 'ecani)'o) di"itale) (ue para tal efecto
deter'ine dic.o r"ano de)concentrado 'ediante re"la) de carcter "eneral, con el ob#eto de
(ue <)te proceda a2
a9 *alidar el cu'pli'iento de lo) re(ui)ito) e)tablecido) en el artculo 29-+ de e)te 9di"o/
b9 +)i"nar el folio del co'probante fi)cal di"ital/
c9 Incorporar el )ello di"ital del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria podr autori>ar a pro!eedore) de certificacin de
co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet para (ue efect8en la !alidacin, a)i"nacin de
folio e incorporacin del )ello a (ue )e refiere e)ta fraccin/
Lo) pro!eedore) de certificacin de co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet a (ue )e
refiere el prrafo anterior debern e)tar pre!ia'ente autori>ado) por el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria % cu'plir con lo) re(ui)ito) (ue al efecto e)table>ca dic.o r"ano
de)concentrado 'ediante re"la) de carcter "eneral/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria podr re!ocar la) autori>acione) e'itida) a lo)
pro!eedore) a (ue )e refiere e)ta fraccin, cuando incu'plan con al"una de la) obli"acione)
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e)tablecida) en e)te artculo, en la autori>acin re)pecti!a o en la) re"la) de carcter "eneral
(ue le) )ean aplicable)/
6ara lo) efecto) del )e"undo prrafo de e)ta fraccin, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria
podr proporcionar la infor'acin nece)aria a lo) pro!eedore) autori>ado) de certificacin de
co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet/
&4 3na !e> (ue al co'probante fi)cal di"ital por Internet )e le incorpore el )ello di"ital del
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria o, en )u ca)o, del pro!eedor de certificacin de
co'probante) fi)cale) di"itale), debern entre"ar o poner a di)po)icin de )u) cliente), a
tra!<) de lo) 'edio) electrnico) (ue di)pon"a el citado r"ano de)concentrado 'ediante
re"la) de carcter "eneral, el arc.i!o electrnico del co'probante fi)cal di"ital por Internet %,
cuando le) )ea )olicitada por el cliente, )u repre)entacin i'pre)a, la cual 8nica'ente
pre)u'e la e5i)tencia de dic.o co'probante fi)cal/
&I4 9u'plir con la) e)pecificacione) (ue en 'ateria de infor'tica deter'ine el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral/
Lo) contribu%ente) podrn co'probar la autenticidad de lo) co'probante) fi)cale) di"itale)
por Internet (ue reciban con)ultando en la p"ina de Internet del ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria )i el n8'ero de folio (ue a'para el co'probante fi)cal di"ital fue autori>ado al
e'i)or % )i al 'o'ento de la e'i)in del co'probante fi)cal di"ital, el certificado (ue a'pare
el )ello di"ital )e encontraba !i"ente % re"i)trado en dic.o r"ano de)concentrado/
0n el ca)o de la) de!olucione), de)cuento) % bonificacione) a (ue )e refiere el artculo 2& de
la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, )e debern e5pedir co'probante) fi)cale) di"itale) por
Internet/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, 'ediante re"la) de carcter "eneral, podr
e)tablecer facilidade) ad'ini)trati!a) para (ue lo) contribu%ente) e'itan )u) co'probante)
fi)cale) di"itale) por 'edio) propio), a tra!<) de pro!eedore) de )er!icio) o con lo) 'edio)
electrnico) (ue en dic.a) re"la) deter'ine/ De i"ual for'a, a tra!<) de la) citada) re"la)
podr e)tablecer la) caracter)tica) de lo) co'probante) (ue )er!irn para a'parar el
tran)porte de 'ercanca)/
Ar(3culo ,"+A4 Lo) co'probante) fi)cale) di"itale) a (ue )e refiere el artculo 29 de e)te 9di"o,
debern contener lo) )i"uiente) re(ui)ito)2
I4 La cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) de (uien lo) e5pida % el r<"i'en fi)cal en (ue
tributen confor'e a la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/ -ratndo)e de contribu%ente) (ue
ten"an ') de un local o e)tableci'iento, )e deber )e=alar el do'icilio del local o
e)tableci'iento en el (ue )e e5pidan lo) co'probante) fi)cale)/
II4 0l n8'ero de folio % el )ello di"ital del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, referido) en la
fraccin I*, inci)o) b@ % c@ del artculo 29 de e)te 9di"o, a) co'o el )ello di"ital del
contribu%ente (ue lo e5pide/
III4 0l lu"ar % fec.a de e5pedicin/
I&4 La cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) de la per)ona a fa!or de (uien )e e5pida/
9uando no )e cuente con la cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) a (ue )e refiere e)ta
fraccin, )e )e=alar la cla!e "en<rica (ue e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria
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'ediante re"la) de carcter "eneral/ -ratndo)e de co'probante) fi)cale) (ue )e utilicen
para )olicitar la de!olucin del i'pue)to al !alor a"re"ado a turi)ta) e5tran#ero) o (ue
a'paren !enta) efectuada) a pa)a#ero) internacionale) (ue )al"an del pa) !a a<rea,
terre)tre o 'arti'a, a) co'o !enta) en e)tableci'iento) autori>ado) para la e5po)icin %
!enta) de 'ercanca) e5tran#era) o nacionale) a pa)a#ero) (ue arriben al pa) en puerto)
a<reo) internacionale), con#unta'ente con la cla!e "en<rica (ue para tale) efecto)
e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral,
debern contener lo) dato) de identificacin del turi)ta o pa)a#ero % del 'edio de tran)porte
en (ue <)te )al"a o arribe al pa), )e"8n )ea el ca)o, ade') de cu'plir con lo) re(ui)ito)
(ue )e=ale el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral/
&4 La cantidad, unidad de 'edida % cla)e de lo) biene) o 'ercanca) o de)cripcin del )er!icio o
del u)o o "oce (ue a'paren/
Lo) co'probante) (ue )e e5pidan en lo) )upue)to) (ue a continuacin )e indican, debern
cu'plir adicional'ente con lo (ue en cada ca)o )e e)pecfica2
a9 Lo) (ue )e e5pidan a la) per)ona) f)ica) (ue cu'plan )u) obli"acione) fi)cale) por
conducto del coordinado, la) cuale) .a%an optado por pa"ar el i'pue)to indi!idual'ente
de confor'idad con lo e)tablecido por el artculo 73, (uinto prrafo de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, debern identificar el !e.culo (ue le) corre)ponda/
b9 Lo) (ue a'paren donati!o) deducible) en t<r'ino) de la Le% del I'pue)to )obre la
7enta, debern )e=alar e5pre)a'ente tal )ituacin % contener el n8'ero % fec.a del
oficio con)tancia de la autori>acin para recibir dic.o) donati!o) o, en )u ca)o, del oficio
de reno!acin corre)pondiente/ 9uando a'paren biene) (ue .a%an )ido deducido)
pre!ia'ente, para lo) efecto) del i'pue)to )obre la renta, )e indicar (ue el donati!o no
e) deducible/
c9 Lo) (ue )e e5pidan por la obtencin de in"re)o) por arrenda'iento % en "eneral por
otor"ar el u)o o "oce te'poral de biene) in'ueble), debern contener el n8'ero de
cuenta predial del in'ueble de (ue )e trate o, en )u ca)o, lo) dato) de identificacin del
certificado de participacin in'obiliaria no a'orti>able/
d9 Lo) (ue e5pidan lo) contribu%ente) )u#eto) al i'pue)to e)pecial )obre produccin %
)er!icio) (ue ena#enen tabaco) labrado) de confor'idad con lo e)tablecido por el
artculo 19, fraccin II, 8lti'o prrafo de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin %
,er!icio), debern e)pecificar el pe)o total de tabaco contenido en lo) tabaco) labrado)
ena#enado) o, en )u ca)o, la cantidad de ci"arro) ena#enado)/
e9 Lo) (ue e5pidan lo) fabricante), en)a'bladore), co'erciali>adore) e i'portadore) de
auto'!ile) en for'a definiti!a, cu%o de)tino )ea per'anecer en territorio nacional para
)u circulacin o co'erciali>acin, debern contener el n8'ero de identificacin !e.icular
% la cla!e !e.icular (ue corre)ponda al auto'!il/
0l !alor del !e.culo ena#enado deber e)tar e5pre)ado en el co'probante
corre)pondiente en 'oneda nacional/
6ara efecto) de e)ta fraccin )e entiende por auto'!il la definicin contenida en el
artculo & de la Le% Federal del I'pue)to )obre +uto'!ile) 1ue!o)/
9uando lo) biene) o la) 'ercanca) no puedan )er identificado) indi!idual'ente, )e .ar
el )e=ala'iento e5pre)o de tal )ituacin/
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&I4 0l !alor unitario con)i"nado en n8'ero/
Lo) co'probante) (ue )e e5pidan en lo) )upue)to) (ue a continuacin )e indican, debern
cu'plir adicional'ente con lo (ue en cada ca)o )e e)pecifica2
a9 Lo) (ue e5pidan lo) contribu%ente) (ue ena#enen lente) ptico) "raduado), debern
)eparar el 'onto (ue corre)ponda por dic.o concepto/
b9 Lo) (ue e5pidan lo) contribu%ente) (ue pre)ten el )er!icio de tran)portacin e)colar,
debern )eparar el 'onto (ue corre)ponda por dic.o concepto/
c9 Lo) relacionado) con la) operacione) (ue dieron lu"ar a la e'i)in de lo) docu'ento)
pendiente) de cobro de confor'idad con lo e)tablecido por el artculo 1o/-9, fraccin III
de la Le% del I'pue)to al *alor +"re"ado, debern con)i"nar la cantidad efecti!a'ente
pa"ada por el deudor cuando lo) ad(uirente) .a%an otor"ado de)cuento), reba#a) o
bonificacione)/
&II4 0l i'porte total con)i"nado en n8'ero o letra, confor'e a lo )i"uiente2
a9 9uando la contrapre)tacin )e pa"ue en una )ola e5.ibicin, en el 'o'ento en (ue )e
e5pida el co'probante fi)cal di"ital por Internet corre)pondiente a la operacin de (ue )e
trate, )e )e=alar e5pre)a'ente dic.a )ituacin, ade') )e indicar el i'porte total de la
operacin %, cuando a) proceda, el 'onto de lo) i'pue)to) tra)ladado) de)"lo)ado)
con cada una de la) ta)a) del i'pue)to corre)pondiente %, en )u ca)o, el 'onto de lo)
i'pue)to) retenido)/
Lo) contribu%ente) (ue realicen la) operacione) a (ue )e refieren lo) artculo) 2o/-+ de
la Le% del I'pue)to al *alor +"re"adoC 19, fraccin II de la Le% del I'pue)to 0)pecial
)obre 6roduccin % ,er!icio), % 11, tercer prrafo de la Le% Federal del I'pue)to )obre
+uto'!ile) 1ue!o), no tra)ladarn el i'pue)to en for'a e5pre)a % por )eparado, )al!o
tratndo)e de la ena#enacin de lo) biene) a (ue )e refiere el artculo 2o/, fraccin I,
inci)o) +@, F@, I@, I@ % M@ de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio),
cuando el ad(uirente )ea, a )u !e>, contribu%ente de e)te i'pue)to por dic.o) biene) %
a) lo )olicite/
-ratndo)e de contribu%ente) (ue pre)ten )er!icio) per)onale), cada pa"o (ue perciban
por la pre)tacin de )er!icio) )e con)iderar co'o una )ola e5.ibicin % no co'o una
parcialidad/
b9 9uando la contrapre)tacin no )e pa"ue en una )ola e5.ibicin )e e'itir un
co'probante fi)cal di"ital por Internet por el !alor total de la operacin en el 'o'ento en
(ue <)ta )e realice % )e e5pedir un co'probante fi)cal di"ital por Internet por cada uno
de lo) pa"o) (ue )e reciban po)terior'ente, en lo) t<r'ino) (ue e)table>ca el ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral, lo) cuale) debern
)e=alar el folio del co'probante fi)cal di"ital por Internet e'itido por el total de la
operacin, )e=alando ade'), el !alor total de la operacin, % el 'onto de lo) i'pue)to)
retenido), a) co'o de lo) i'pue)to) tra)ladado), de)"lo)ando cada una de la) ta)a) del
i'pue)to corre)pondiente, con la) e5cepcione) preci)ada) en el inci)o anterior/
c9 ,e=alar la for'a en (ue )e reali> el pa"o, %a )ea en efecti!o, tran)ferencia)
electrnica) de fondo), c.e(ue) no'inati!o) o tar#eta) de d<bito, de cr<dito, de )er!icio
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o la) deno'inada) 'onedero) electrnico) (ue autorice el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria/
&III4 -ratndo)e de 'ercanca) de i'portacin2
a9 0l n8'ero % fec.a del docu'ento aduanero, tratndo)e de !enta) de pri'era 'ano/
b9 0n i'portacione) efectuada) a fa!or de un tercero, el n8'ero % fec.a del docu'ento
aduanero, lo) concepto) % 'onto) pa"ado) por el contribu%ente directa'ente al
pro!eedor e5tran#ero % lo) i'porte) de la) contribucione) pa"ada) con 'oti!o de la
i'portacin/
I%4 Lo) contenido) en la) di)po)icione) fi)cale), (ue )ean re(uerido) % d< a conocer el ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria, 'ediante re"la) de carcter "eneral/
Lo) co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet (ue )e "eneren para efecto) de a'parar la
retencin de contribucione) debern contener lo) re(ui)ito) (ue deter'ine el ,er!icio de
La) cantidade) (ue e)t<n a'parada) en lo) co'probante) fi)cale) (ue no re8nan al"8n
re(ui)ito de lo) e)tablecido) en e)ta di)po)icin o en el artculo 29 de e)te 9di"o, )e"8n )ea
el ca)o, o cuando lo) dato) contenido) en lo) 'i)'o) )e pla)'en en for'a di)tinta a lo
)e=alado por la) di)po)icione) fi)cale), no podrn deducir)e o acreditar)e fi)cal'ente/
Ar(3culo ,"+:4 ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,"+C4 ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,"+D4 ?,e dero"a@/
Ar(3culo 3*4 La) per)ona) obli"ada) a lle!ar contabilidad debern con)er!arla a di)po)icin de la)
autoridade) fi)cale) de confor'idad con la fraccin III del artculo 2E de e)te 9di"o/
La) per)ona) (ue no e)t<n obli"ada) a lle!ar contabilidad debern con)er!ar en )u do'icilio a
di)po)icin de la) autoridade), toda docu'entacin relacionada con el cu'pli'iento de la) di)po)icione)
fi)cale)/
La docu'entacin a (ue )e refiere el prrafo anterior de e)te artculo % la contabilidad, debern
con)er!ar)e durante un pla>o de cinco a=o), contado a partir de la fec.a en la (ue )e pre)entaron o
debieron .aber)e pre)entado la) declaracione) con ella) relacionada)/ -ratndo)e de la contabilidad %
de la docu'entacin corre)pondiente a acto) cu%o) efecto) fi)cale) )e prolon"uen en el tie'po, el pla>o
de referencia co'en>ar a co'putar)e a partir del da en el (ue )e pre)ente la declaracin fi)cal del
8lti'o e#ercicio en (ue )e .a%an producido dic.o) efecto)/ 9uando )e trate de la docu'entacin
corre)pondiente a a(uello) concepto) re)pecto de lo) cuale) )e .ubiera pro'o!ido al"8n recur)o o #uicio,
el pla>o para con)er!arla )e co'putar a partir de la fec.a en la (ue (uede fir'e la re)olucin (ue le)
pon"a fin/ -ratndo)e de la) acta) con)tituti!a) de la) per)ona) 'orale), de lo) contrato) de a)ociacin
en participacin, de la) acta) en la) (ue )e .a"a con)tar el au'ento o la di)'inucin del capital )ocial, la
fu)in o la e)ci)in de )ociedade), de la) con)tancia) (ue e'itan o reciban la) per)ona) 'orale) en lo)
t<r'ino) de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta al di)tribuir di!idendo) o utilidade), de la infor'acin
nece)aria para deter'inar lo) a#u)te) a (ue )e refieren lo) artculo) 22 % 23 de la le% citada, a) co'o de
la) declaracione) de pa"o) pro!i)ionale) % del e#ercicio, de la) contribucione) federale), dic.a
docu'entacin deber con)er!ar)e por todo el tie'po en el (ue )ub)i)ta la )ociedad o contrato de (ue
)e trate/
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Lo) docu'ento) con fir'a electrnica a!an>ada o )ello di"ital, debern con)er!ar)e de confor'idad
con la) re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
0n el ca)o de (ue la autoridad fi)cal e)t< e#erciendo facultade) de co'probacin re)pecto de
e#ercicio) fi)cale) en lo) (ue )e di)'inu%an p<rdida) fi)cale) de e#ercicio) anteriore), o )e reciban
cantidade) por concepto de pr<)ta'o, otor"ado o recibido, independiente'ente del tipo de contrato
utili>ado, lo) contribu%ente) debern proporcionar la docu'entacin (ue acredite el ori"en % procedencia
de la p<rdida fi)cal o la docu'entacin co'probatoria del pr<)ta'o, independiente'ente del e#ercicio en
el (ue )e .a%a ori"inado la p<rdida o el pr<)ta'o/ Lo anterior aplicar ta'bi<n en el ca)o de contratacin
de deuda) con acreedore), o bien para la recuperacin de cr<dito) de deudore)/ 0l particular no e)tar
obli"ado a proporcionar la docu'entacin ante) )olicitada cuando con anterioridad al e#ercicio de la)
facultade) de co'probacin, la autoridad fi)cal .a%a e#ercido dic.a) facultade) en el e#ercicio en el (ue
)e "eneraron la) p<rdida) fi)cale) de la) (ue )e )olicita )u co'probacin, )al!o (ue )e trate de .ec.o)
no re!i)ado)/
,e5to prrafo ?,e dero"a@/
,<pti'o prrafo ?,e dero"a@/
La infor'acin proporcionada por el contribu%ente )olo podr )er utili>ada por la) autoridade) fi)cale)
en el )upue)to de (ue la deter'inacin de la) perdida) fi)cale) no coincida con lo) .ec.o) 'anife)tado)
en la) declaracione) pre)entada) para tale) efecto)
9uando al inicio de una !i)ita do'iciliaria lo) contribu%ente) .ubieran o'itido a)entar re"i)tro) en )u
contabilidad dentro de lo) pla>o) e)tablecido) en la) di)po)icione) fi)cale), dic.o) re"i)tro) )lo podrn
efectuar)e de)pu<) de (ue la o'i)in corre)pondiente .a%a )ido a)entada en acta parcialC e)ta
obli"acin )ub)i)te inclu)i!e cuando la) autoridade) .ubieran de)i"nado un depo)itario di)tinto del
contribu%ente, )ie'pre (ue la contabilidad per'ane>ca en al"uno de )u) e)tableci'iento)/ 0l
contribu%ente deber )e"uir lle!ando )u contabilidad independiente'ente de lo di)pue)to en e)te prrafo/
Lo) contribu%ente) con e)tableci'iento), )ucur)ale), locale), pue)to) fi#o) o )e'ifi#o) en la !a
p8blica, debern tener a di)po)icin de la) autoridade) fi)cale) en dic.o) lu"are) %, en )u ca)o, en el
lu"ar en donde al'acenen la) 'ercanca), )u c<dula de identificacin fi)cal e5pedida por el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria o la )olicitud de in)cripcin en el re"i)tro federal de contribu%ente) o copia
certificada de cuale)(uiera de dic.o) docu'ento), a) co'o lo) co'probante) (ue a'paren la le"al
po)e)in o propiedad de la) 'ercanca) (ue ten"an en e)o) lu"are)/
1o ob)tante lo di)pue)to en el prrafo anterior, lo) contribu%ente) (ue en lo) lu"are) )e=alado) en el
citado prrafo ten"an )u c<dula de identificacin fi)cal o la )olicitud de in)cripcin en el re"i)tro federal de
contribu%ente) o copia certificada de cuale)(uiera de dic.o) docu'ento), % el a!i)o de apertura a (ue )e
refiere el artculo 27, antepen8lti'o prrafo de e)te 9di"o, no e)tarn obli"ado) a tener a di)po)icin de
la) autoridade) fi)cale) en e)o) lu"are), lo) co'probante) (ue a'paren la le"al po)e)in o propiedad de
la) 'ercanca), en cu%o ca)o debern con)er!ar dic.o) co'probante) a di)po)icin de la) autoridade)
en )u do'icilio fi)cal de acuerdo con la) di)po)icione) de e)te 9di"o/
Ar(3culo 3*+A4 Lo) contribu%ente) (ue lle!en )u contabilidad o parte de ella utili>ando re"i)tro)
electrnico), debern proporcionar a la) autoridade) fi)cale), cuando a) )e lo )oliciten, en lo) 'edio)
proce)able) (ue utilicen, la infor'acin )obre )u) cliente) % pro!eedore), a) co'o a(uella relacionada
con )u contabilidad (ue ten"an en dic.o) 'edio)/
Lo) contribu%ente) (ue 8nica'ente realicen operacione) con el p8blico en "eneral, )lo tendrn la
obli"acin de proporcionar la infor'acin )obre )u) pro!eedore) % la relacionada con )u contabilidad/
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La) per)ona) (ue pre)ten lo) )er!icio) (ue 'ediante re"la) de carcter "eneral deter'ine el ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria, e)tarn obli"ada) a proporcionar al citado r"ano de)concentrado la
infor'acin a (ue )e refiere e)te artculo, relacionndola con la cla!e del re"i)tro federal de
contribu%ente)/ Lo) pre)tadore) de )er!icio) )olicitarn de )u) u)uario) lo) dato) (ue re(uieran para
for'ar la cla!e ante) citada, o la 'i)'a cuando %a cuente con ella/
Lo) or"ani)'o) de)centrali>ado) (ue pre)ten )er!icio) de )e"uridad )ocial debern proporcionar a
la) autoridade) fi)cale), cuando a) )e lo )oliciten, la infor'acin )obre )u) contribu%ente),
identificndolo) con la cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) (ue le) corre)ponda/
Lo) u)uario) de lo) )er!icio) 'encionado), a) co'o lo) cuenta.abiente) de la) in)titucione) de
cr<dito, debern de proporcionar a lo) pre)tadore) de )er!icio) o a la) in)titucione) 'encionada) lo)
dato) (ue le) re(uieran para cu'plir con la obli"acin a (ue )e refiere e)te artculo/
Ar(3culo 34 La) per)ona) debern pre)entar la) )olicitude) en 'ateria de re"i)tro federal de
contribu%ente), declaracione), a!i)o) o infor'e), en docu'ento) di"itale) con fir'a electrnica a!an>ada
a tra!<) de lo) 'edio), for'ato) electrnico) % con la infor'acin (ue )e=ale el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral, en!indolo) a la) autoridade)
corre)pondiente) o a la) oficina) autori>ada), )e"8n )ea el ca)o, debiendo cu'plir lo) re(ui)ito) (ue )e
e)table>can en dic.a) re"la) para tal efecto %, en )u ca)o, pa"ar 'ediante tran)ferencia electrnica de
fondo)/ 9uando la) di)po)icione) fi)cale) e)table>can (ue )e aco'pa=e un docu'ento di)tinto a
e)critura) o podere) notariale), % <)te no )ea di"itali>ado, la )olicitud o el a!i)o )e podr pre)entar en
'edio) i'pre)o)/
Lo) contribu%ente) podrn cu'plir con la obli"acin a (ue )e refiere el prrafo anterior, en la) oficina)
de a)i)tencia al contribu%ente del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, proporcionando la infor'acin
nece)aria a fin de (ue )ea en!iada por 'edio) electrnico) a la) direccione) electrnica)
corre)pondiente) %, en )u ca)o, ordenando la tran)ferencia electrnica de fondo)/
-ercer prrafo ?,e dero"a@
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, 'ediante re"la) de carcter "eneral, podr autori>ar a la)
or"ani>acione) (ue a"rupen a lo) contribu%ente) (ue en la) 'i)'a) re"la) )e )e=alen, para (ue a
no'bre de <)to) pre)enten la) declaracione), a!i)o), )olicitude) % de') docu'ento) (ue e5i#an la)
di)po)icione) fi)cale)/
:uinto prrafo ?,e dero"a@
0n lo) ca)o) en (ue la) for'a) para la pre)entacin de la) declaracione) % e5pedicin de
con)tancia), (ue pre!en"an la) di)po)icione) fi)cale), no .ubieran )ido aprobada) % publicada) en el
Diario Oficial de la Federacin por la) autoridade) fi)cale) a ') tardar un 'e) ante) de la fec.a en (ue
el contribu%ente e)t< obli"ado a utili>arla), lo) obli"ado) a pre)entarla) debern utili>ar la) 8lti'a) for'a)
publicada) por la citada dependencia %, )i no e5i)tiera for'a publicada, la) for'ularn en e)crito (ue
conten"a )u no'bre, deno'inacin o ra>n )ocial, do'icilio % cla!e del 7e"i)tro Federal de
9ontribu%ente), a) co'o el e#ercicio % lo) dato) relati!o) a la obli"acin (ue pretendan cu'plirC en el
ca)o de (ue )e trate de la obli"acin de pa"o, )e deber )e=alar ade') el 'onto del 'i)'o/
Lo) for'ato) electrnico) a (ue )e refiere el pri'er prrafo de e)te artculo, )e darn a conocer en la
p"ina electrnica del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, lo) cuale) e)tarn ape"ado) a la)
di)po)icione) fi)cale) aplicable), % )u u)o )er obli"atorio )ie'pre (ue la difu)in en la p"ina
'encionada )e lle!e a cabo al 'eno) con un 'e) de anticipacin a la fec.a en (ue el contribu%ente e)t<
obli"ado a utili>arlo)/
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Lo) contribu%ente) (ue ten"an obli"acin de pre)entar declaracione) peridica) de confor'idad con
la) Le%e) fi)cale) re)pecti!a), continuarn .aci<ndolo en tanto no pre)enten lo) a!i)o) (ue
corre)pondan para lo) efecto) del re"i)tro federal de contribu%ente)/ -ratndo)e de la) declaracione) de
pa"o pro!i)ional o 'en)ual, lo) contribu%ente) debern pre)entar dic.a) declaracione) )ie'pre (ue
.a%a cantidad a pa"ar, )aldo a fa!or o cuando no re)ulte cantidad a pa"ar con 'oti!o de la aplicacin de
cr<dito), co'pen)acione) o e)t'ulo)/ 9uando no e5i)ta i'pue)to a pa"ar ni )aldo a fa!or por al"una de
la) obli"acione) (ue deban cu'plir, en declaracione) nor'ale) o co'ple'entaria), lo) contribu%ente)
debern infor'ar a la) autoridade) fi)cale) la) ra>one) por la) cuale) no )e reali>a el pa"o/
Lo) repre)entante), )ea cual fuere el no'bre con (ue )e le) de)i"ne, de per)ona) no re)idente) en el
pa), con cu%a inter!encin <)ta) efect8en acti!idade) por la) (ue deban pa"ar)e contribucione), e)tn
obli"ado) a for'ular % pre)entar a no'bre de )u) repre)entada), la) declaracione), a!i)o) % de')
docu'ento) (ue )e=alen la) di)po)icione) fi)cale), en lo) t<r'ino) del prrafo pri'ero de e)te artculo/
Lo) contribu%ente) a (ue )e refiere el tercer prrafo de e)te artculo, podrn en!iar la) )olicitude),
declaracione), a!i)o), infor'e), con)tancia) o docu'ento), (ue e5i#an la) di)po)icione) fi)cale), por
'edio del )er!icio po)tal en pie>a certificada en lo) ca)o) en (ue el propio ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria lo autorice, confor'e a la) re"la) "enerale) (ue al efecto e5pidaC en e)te 8lti'o ca)o )e tendr
co'o fec.a de pre)entacin la del da en el (ue )e .a"a la entre"a a la) oficina) de correo)/
0n la) oficina) a (ue )e refiere e)te artculo, )e recibirn la) declaracione), a!i)o), )olicitude) %
de') docu'ento) tal % co'o )e e5.iban, )in .acer ob)er!acione) ni ob#ecione)/ Bnica'ente )e podr
rec.a>ar la pre)entacin cuando deban pre)entar)e a tra!<) de 'edio) electrnico) o cuando no
conten"an el no'bre, deno'inacin o ra>n )ocial del contribu%ente, )u cla!e de re"i)tro federal de
contribu%ente), )u do'icilio fi)cal o no conten"an fir'a del contribu%ente o de )u repre)entante le"al o en
lo) for'ato) no )e cite la cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) del contribu%ente o de )u
repre)entante le"al o pre)enten tac.adura) o en'endadura) o tratndo)e de declaracione), <)ta)
conten"an errore) arit'<tico)/ 0n e)te 8lti'o ca)o, la) oficina) podrn cobrar la) contribucione) (ue
re)ulten de corre"ir lo) errore) arit'<tico) % )u) acce)orio)/
9uando por diferente) contribucione) )e deba pre)entar una 'i)'a declaracin o a!i)o % )e o'ita
.acerlo por al"una de ella), )e tendr por no pre)entada la declaracin o a!i)o por la contribucin
o'itida/
La) per)ona) obli"ada) a pre)entar )olicitud de in)cripcin o a!i)o) en lo) t<r'ino) de la)
di)po)icione) fi)cale), podrn pre)entar )u )olicitud o a!i)o) co'ple'entario), co'pletando o
)u)titu%endo lo) dato) de la )olicitud o a!i)o ori"inal, )ie'pre (ue lo) 'i)'o) )e pre)enten dentro de lo)
pla>o) pre!i)to) en la) di)po)icione) fi)cale)/
9uando la) di)po)icione) fi)cale) no )e=alen pla>o para la pre)entacin de declaracione), )e tendr
por e)tablecido el de (uince da) )i"uiente) a la reali>acin del .ec.o de (ue )e trate/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, 'ediante re"la) de carcter "eneral, podr facilitar la
recepcin de pa"o) de i'pue)to) 'ediante la autori>acin de in)truccione) anticipada) de pa"o)/
+ peticin del contribu%ente, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria e'itir una con)tancia en la (ue
)e )e=alen la) declaracione) pre)entada) por el citado contribu%ente en el e#ercicio de (ue )e trate % la
fec.a de pre)entacin de la) 'i)'a)/ Dic.a con)tancia 8nica'ente tendr carcter infor'ati!o % en ella
no )e pre#u>"ar )obre el correcto cu'pli'iento de la) obli"acione) a )u car"o/ 6ara ello, el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria contar con un pla>o de 20 da) contado) a partir de (ue )ea en!iada la
)olicitud corre)pondiente en docu'ento di"ital con fir'a electrnica a!an>ada, a la direccin electrnica
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(ue )e=ale el citado ,er!icio 'ediante re"la) de carcter "eneral % )ie'pre (ue )e .ubieran pa"ado lo)
derec.o) (ue al efecto )e e)table>can en la le% de la 'ateria/
Ar(3culo 3+A4 Lo) contribu%ente) debern pre)entar la infor'acin de la) operacione) (ue )e
)e=alen en la for'a oficial (ue al efecto aprueben la) autoridade) fi)cale), dentro de lo) treinta da)
)i"uiente) a a(u<l en el (ue )e celebraron/
9uando lo) contribu%ente) pre)enten la infor'acin de for'a inco'pleta o con errore), tendrn un
pla>o de treinta da) contado a partir de la notificacin de la autoridad, para co'ple'entar o corre"ir la
infor'acin pre)entada/
,e con)iderar incu'plida la obli"acin fi)cal )e=alada en el pre)ente artculo, cuando lo)
contribu%ente), una !e> tran)currido el pla>o )e=alado en el prrafo (ue antecede, no .a%an pre)entado
la infor'acin conducente o <)ta )e pre)ente con errore)/
Ar(3culo 3,/- La) declaracione) (ue pre)enten lo) contribu%ente) )ern definiti!a) % )lo )e podrn
'odificar por el propio contribu%ente .a)ta en tre) oca)ione), )ie'pre (ue no )e .a%a iniciado el e#ercicio
de la) facultade) de co'probacin/
1o ob)tante lo di)pue)to en el prrafo anterior, el contribu%ente podr 'odificar en ') de tre)
oca)ione) la) declaracione) corre)pondiente), a8n cuando )e .a%an iniciado la) facultade) de
co'probacin, en lo) )i"uiente) ca)o)2
I4 9uando )lo incre'enten )u) in"re)o) o el !alor de )u) acto) o acti!idade)/
II4 9uando )lo di)'inu%an )u) deduccione) o p<rdida) o redu>can la) cantidade) acreditable) o
co'pen)ada) o lo) pa"o) pro!i)ionale) o de contribucione) a cuenta/
III4 ?,e dero"a@/
I&4 9uando la pre)entacin de la declaracin (ue 'odifica a la ori"inal )e e)table>ca co'o
obli"acin por di)po)icin e5pre)a de Le%/
Lo di)pue)to en e)te precepto no li'ita la) facultade) de co'probacin de la) autoridade) fi)cale)/
La 'odificacin de la) declaracione) a (ue )e refiere e)te artculo )e efectuar 'ediante la
pre)entacin de declaracin (ue )u)titu%a a la anterior, debiendo contener todo) lo) dato) (ue re(uiera la
declaracin aun cuando )lo )e 'odifi(ue al"uno de ello)/
Iniciado el e#ercicio de facultade) de co'probacin, 8nica'ente )e podr pre)entar declaracin
co'ple'entaria en la) for'a) e)peciale) a (ue )e refieren lo) artculo) $D, $E % 7D, )e"8n proceda,
debiendo pa"ar)e la) 'ulta) (ue e)tablece el citado artculo 7D/
,e pre)entar declaracin co'ple'entaria confor'e a lo pre!i)to por el )e5to prrafo del artculo 1$$
de e)te 9di"o, ca)o en el cual )e pa"ar la 'ulta (ue corre)ponda, calculada )obre la parte con)entida
de la re)olucin % di)'inuida en lo) t<r'ino) del )<pti'o prrafo del artculo 7D de e)te ordena'iento/
,i en la declaracin co'ple'entaria )e deter'ina (ue el pa"o efectuado fue 'enor al (ue
corre)ponda, lo) recar"o) )e co'putarn )obre la diferencia, en lo) t<r'ino) del artculo 21 de e)te
9di"o, a partir de la fec.a en (ue )e debi .acer el pa"o/
6ara lo) efecto) de e)te artculo, una !e> (ue la) autoridade) fi)cale) .a%an iniciado el e#ercicio de
)u) facultade) de co'probacin no tendrn efecto) la) declaracione) co'ple'entaria) de e#ercicio)
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anteriore) (ue pre)enten lo) contribu%ente) re!i)ado) cuando <)ta) ten"an al"una repercu)in en el
e#ercicio (ue )e e)t< re!i)ando/
Ar(3culo 3,+A4 La) per)ona) f)ica) con acti!idade) e'pre)ariale) % la) per)ona) 'orale), (ue en el
e#ercicio in'ediato anterior .a%an obtenido in"re)o) acu'ulable) )uperiore) a J100,000,000/00, (ue el
!alor de )u acti!o deter'inado en lo) t<r'ino) de la) re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e'ita el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, )ea )uperior a J79,000,000/00 o (ue por lo 'eno) tre)ciento) de
)u) traba#adore) le) .a%an pre)tado )er!icio) en cada uno de lo) 'e)e) del e#ercicio in'ediato anterior,
podrn optar por dicta'inar, en lo) t<r'ino) del artculo &2 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )u)
e)tado) financiero) por contador p8blico autori>ado/ 1o podrn e#ercer la opcin a (ue )e refiere e)te
artculo la) entidade) parae)tatale) de la +d'ini)tracin 68blica Federal/
Lo) contribu%ente) (ue opten por .acer dicta'inar )u) e)tado) financiero) a (ue )e refiere el prrafo
anterior, lo 'anife)tarn al pre)entar la declaracin del e#ercicio del i'pue)to )obre la renta (ue
corre)ponda al e#ercicio por el (ue )e e#er>a la opcin/ 0)ta opcin deber e#ercer)e dentro del pla>o (ue
la) di)po)icione) le"ale) e)table>can para la pre)entacin de la declaracin del e#ercicio del i'pue)to
)obre la renta/ 1o )e dar efecto le"al al"uno al e#ercicio de la opcin fuera del pla>o 'encionado/
Lo) contribu%ente) (ue .a%an optado por pre)entar el dicta'en de lo) e)tado) financiero) for'ulado
por contador p8blico re"i)trado debern pre)entarlo dentro de lo) pla>o) autori>ado), inclu%endo la
infor'acin % docu'entacin, de acuerdo con lo di)pue)to por el 7e"la'ento de e)te 9di"o % la) re"la)
de carcter "eneral (ue al efecto e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, a ') tardar el 1& de #ulio
del a=o in'ediato po)terior a la ter'inacin del e#ercicio de (ue )e trate/
0n el ca)o de (ue en el dicta'en )e deter'inen diferencia) de i'pue)to) a pa"ar, <)ta) debern
enterar)e 'ediante declaracin co'ple'entaria en la) oficina) autori>ada) dentro de lo) die> da)
po)teriore) a la pre)entacin del dicta'en/
Lo) contribu%ente) (ue e#er>an la opcin a (ue )e refiere e)te artculo, tendrn por cu'plida la
obli"acin de pre)entar la declaracin infor'ati!a )obre )u )ituacin fi)cal a (ue )e refiere el artculo 32-
; de e)te 9di"o/
Ar(3culo 3,+:4 La) entidade) financiera) % )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o tendrn la)
obli"acione) )i"uiente)2
I4 +notar en lo) e)(ueleto) para e5pedicin de c.e(ue) el no'bre, deno'inacin o ra>n )ocial %
cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) del pri'er titular de la cuenta, cuando <)te )ea
per)ona 'oral o en el ca)o de per)ona) f)ica), cuando la cuenta )e utilice para el de)arrollo de
)u acti!idad e'pre)arial/
II4 +bonar el i'porte de lo) c.e(ue) (ue conten"an la e5pre)in para abono en cuenta a la cuenta
(ue )e lle!e o abra en fa!or del beneficiario/
III4 7ecibir % proce)ar pa"o) % declaracione) por cuenta de la) autoridade) fi)cale), en lo) t<r'ino)
(ue 'ediante re"la) de carcter "eneral e)table>ca la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico/
Dic.a dependencia % la) in)titucione) de cr<dito celebrarn con!enio) en lo) (ue )e pacten la)
caracter)tica) (ue deban reunir lo) )er!icio) (ue pre)ten dic.a) in)titucione), a) co'o la)
re'uneracione) (ue por lo) 'i)'o) le) corre)pondan/
6ara tal efecto, la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico % la) in)titucione) de cr<dito
deter'inarn de co'8n acuerdo la retribucin, con)iderando el co)to pro'edio !ariable de
operacin por la pre)tacin de e)to) )er!icio) en (ue incurran dic.a) in)titucione) en )u
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con#unto, aplicable para cada 'odalidad de lo) )er!icio) de recepcin % proce)a'iento de pa"o)
% declaracione), atendiendo a criterio) de eficiencia/
La) in)titucione) de cr<dito no podrn reali>ar cobro) a lo) contribu%ente) por lo) )er!icio) (ue
le) proporcionen por la pre)entacin de la) declaracione) en lo) t<r'ino) e)tablecido) en el
artculo 31 de e)te 9di"o/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico efectuar la retencin del i'pue)to al !alor
a"re"ado (ue le )ea tra)ladado con 'oti!o de la pre)tacin de lo) )er!icio) a (ue )e refiere e)ta
fraccin, el cual for'ar parte de lo) "a)to) de recaudacin/
I&4 6roporcionar directa'ente o por conducto de la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore), de la
9o'i)in 1acional del ,i)te'a de +.orro para el 7etiro o de la 9o'i)in 1acional de ,e"uro) %
Fian>a), )e"8n corre)ponda, la infor'acin de la) cuenta), lo) dep)ito), )er!icio), fideico'i)o),
cr<dito) o pr<)ta'o) otor"ado) a per)ona) f)ica) % 'orale), o cual(uier tipo de operacione), en
lo) t<r'ino) (ue )oliciten la) autoridade) fi)cale) a tra!<) del 'i)'o conducto/
6ara efecto) del prrafo anterior, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria podr )olicitar
directa'ente a la) entidade) financiera) % )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o la
infor'acin 'encionada en dic.o prrafo, cuando la peticin (ue for'ule deri!e del e#ercicio de
la) facultade) a (ue )e refieren lo) artculo) 22 % $2 de e)te 9di"o, del cobro de cr<dito)
fi)cale) fir'e) o del procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin/ -al )olicitud, )e con)idera una
e5cepcin al procedi'iento e)tablecido en el artculo 117 de la Le% de In)titucione) de 9r<dito/
&4 Obtener el no'bre, deno'inacin o ra>n )ocialC nacionalidadC re)idenciaC fec.a % lu"ar de
naci'ientoC do'icilioC cla!e en el re"i)tro federal de contribu%ente), la (ue la )u)titu%a o )u
n8'ero de identificacin fi)cal, tratndo)e de re)idente) en el e5tran#ero %, en )u ca)o, cla!e
8nica de re"i)tro de poblacin de )u) cuenta.abiente)/ 9uando la) for'a) aprobada) re(uieran
dic.a infor'acin, la) entidade) financiera) % )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o
debern proporcionarla/
6ara lo) efecto) de e)ta fraccin, la) entidade) financiera) % )ociedade) cooperati!a) de a.orro
% pr<)ta'o e)tarn a lo di)pue)to en la) re"la) "enerale) (ue al efecto e5pida el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria/
&I4 Infor'ar a la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico la) declaracione) % pa"o) recibido) en lo)
t<r'ino) (ue )e e)table>can en la) re"la) de carcter "eneral % en lo) con!enio) a (ue )e refiere
la fraccin III de e)te artculo/ 9uando no )e proporcionen lo) )er!icio) a (ue )e refiere la
fraccin citada o la infor'acin no )e pre)ente de confor'idad con lo e)tablecido en la) re"la) %
con!enio) 'encionado), no )e pa"arn lo) "a)to) de recaudacin pre!i)to) en dic.a fraccin/
&II4 05pedir lo) e)tado) de cuenta cu'pliendo con lo pre!i)to en t<r'ino) de la) di)po)icione)
aplicable)/
&III4 9uando participen co'o fiduciaria) en fideico'i)o) en lo) (ue )e "eneren in"re)o), debern
pre)entar ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, por cada uno de dic.o) fideico'i)o), lo
)i"uiente2
A4 + ') tardar el 1& de febrero de cada a=o, la infor'acin )i"uiente2
4 1o'bre, do'icilio, % pa) de re)idencia para efecto) fi)cale) de lo) fideico'itente) % lo)
fideico'i)ario) %, en )u ca)o, re"i)tro federal de contribu%ente) de ello)/
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,4 -ipo de fideico'i)o/
34 18'ero del re"i)tro federal de contribu%ente) (ue identifi(ue el fideico'i)o, en )u ca)o/
54 7e)pecto del a=o in'ediato anterior, la infor'acin )i"uiente2
a9 4onto de la) aportacione) efectuada) por lo) fideico'itente) al fideico'i)o en el
a=o/
b9 4onto de lo) in"re)o) percibido) por el fideico'i)o en el a=o/
c9 4onto de lo) in"re)o) a (ue )e refiere el inci)o anterior corre)pondiente) a cada
uno de lo) fideico'i)ario), o en )u defecto, a lo) fideico'itente), )al!o (ue )e trate
de fideico'i)o) e'i)ore) de certificado) de participacin colocado) entre el "ran
p8blico in!er)ioni)ta/
:4 + ') tardar el 1& de febrero de cada a=o, la infor'acin relati!a a la) utilidade) o p<rdida)
del e#ercicio in'ediato anterior, tratndo)e de lo) fideico'i)o) a (ue )e refiere el artculo 13
de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
La) obli"acione) pre!i)ta) en e)ta fraccin, ta'bi<n )ern aplicable) a la) a)e"uradora) % a
la) ca)a) de bol)a (ue participen co'o fiduciaria) en lo) contrato) de fideico'i)o/
La) autoridade) fi)cale) pro!eern la) 'edida) nece)aria) para "aranti>ar la
confidencialidad de la infor'acin (ue )e deba pre)entar en lo) t<r'ino) de e)ta fraccin/
Dic.a infor'acin )ola'ente deber pre)entar)e encriptada % con la) 'edida) de )e"uridad
(ue pre!ia'ente acuerden la) entidade) financiera) % el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, a tra!<) de re"la) de carcter "eneral, podr
di)'inuir la infor'acin (ue deben pre)entar lo) )u#eto) obli"ado) en lo) t<r'ino) de e)ta
fraccin, a) co'o liberar de )u pre)entacin a deter'inado) tipo) de fideico'i)o)/
I%4 *erificar con el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria (ue )u) cuenta.abiente) )e encuentren
in)crito) en el re"i)tro federal de contribu%ente), a tra!<) del procedi'iento (ue para tal efecto
e)table>ca dic.o r"ano de)concentrado 'ediante re"la) de carcter "eneral/
%4 Incluir en la) declaracione) % a!i)o) (ue pre)enten a la autoridad fi)cal, la infor'acin a (ue )e
refiere la fraccin * de e)te artculo, cuando a) lo re(uieran, a) co'o la) cla!e) del re"i)tro
federal de contribu%ente) de )u) cuenta.abiente), !alidada) o proporcionada) por el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria, en )u) e)tado) de cuenta/
Ar(3culo 3,+C4+ La) e'pre)a) de factora#e, % la) )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple, e)tarn
obli"ada), en todo) lo) ca)o), a notificar al deudor la tran)'i)in de derec.o) de cr<dito operado en
!irtud de un contrato de factora#e financiero, e5cepto en el ca)o de factora#e con 'andato de cobran>a o
factora#e con cobran>a dele"ada/
0)tarn obli"ado) a recibir la notificacin a (ue )e refiere el prrafo anterior, lo) deudore) de lo)
derec.o) tran)'itido) a e'pre)a) de factora#e financiero, % a )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple/
La notificacin deber reali>ar)e dentro de un pla>o (ue no e5ceder de die> da) a partir de la fec.a
en (ue oper la tran)'i)in corre)pondiente/ La notificacin )e reali>ar por cual(uiera de lo) 'edio)
pre!i)to) en el ca)o de e'pre)a) de factora#e financiero, por el artculo $&-K de la Le% Ieneral de
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Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito, % en el ca)o de )ociedade) financiera) de ob#eto
'8ltiple, por el artculo $27 de la Le% Ieneral de -tulo) % Operacione) de 9r<dito/
Ar(3culo 3,+D4 La +d'ini)tracin 68blica Federal, 9entrali>ada % 6arae)tatal, a) co'o la
6rocuradura Ieneral de la 7ep8blica, en nin"8n ca)o contratarn ad(ui)icione), arrenda'iento),
)er!icio) u obra p8blica con lo) particulare) (ue2
I4 -en"an a )u car"o cr<dito) fi)cale) fir'e)/
II4 -en"an a )u car"o cr<dito) fi)cale) deter'inado), fir'e) o no, (ue no )e encuentren pa"ado) o
"aranti>ado) en al"una de la) for'a) per'itida) por e)te 9di"o/
III4 1o )e encuentren in)crito) en el 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente)/
I&4 ;abiendo !encido el pla>o para pre)entar al"una declaracin, pro!i)ional o no, % con
independencia de (ue en la 'i)'a re)ulte o no cantidad a pa"ar, <)ta no .a%a )ido pre)entada/
Lo di)pue)to en e)ta fraccin ta'bi<n aplicar a la falta de cu'pli'iento de lo di)pue)to en el
artculo 31-+ de e)te 9di"o/
La pro.ibicin e)tablecida en e)te artculo no )er aplicable a lo) particulare) (ue )e encuentren en
lo) )upue)to) de la) fraccione) I % II de e)te artculo, )ie'pre (ue celebren con!enio con la) autoridade)
fi)cale) en lo) t<r'ino) (ue e)te 9di"o e)tablece para cubrir a pla>o), %a )ea co'o pa"o diferido o en
parcialidade), lo) adeudo) fi)cale) (ue ten"an a )u car"o con lo) recur)o) (ue obten"an por
ena#enacin, arrenda'iento, )er!icio) u obra p8blica (ue )e pretendan contratar % (ue no )e ubi(uen en
al"8n otro de lo) )upue)to) contenido) en e)te artculo/
6ara e)to) efecto), en el con!enio )e e)tablecer (ue la) dependencia) ante) citada) reten"an una
parte de la contrapre)tacin para )er enterada al fi)co federal para el pa"o de lo) adeudo)
corre)pondiente)/
I"ual obli"acin tendrn la) entidade) federati!a) cuando realicen dic.a) contratacione) con car"o
total o parcial a fondo) federale)/
Lo) particulare) tendrn derec.o al otor"a'iento de )ub)idio) o e)t'ulo) pre!i)to) en lo)
ordena'iento) aplicable), )ie'pre (ue no )e ubi(uen en lo) )upue)to) pre!i)to) en la) fraccione) del
pre)ente artculo, )al!o (ue tratndo)e de la fraccin III, no ten"an obli"acin de in)cribir)e en el 7e"i)tro
Federal de 9ontribu%ente)/
La) entidade) % dependencia) (ue ten"an a )u car"o la aplicacin de )ub)idio) o e)t'ulo) debern
ab)tener)e de aplicarlo) a la) per)ona) (ue )e ubi(uen en lo) )upue)to) pre!i)to) en la) fraccione) del
pre)ente articulo, )al!o (ue tratndo)e de la fraccin III, no ten"an obli"acin de in)cribir)e en el 7e"i)tro
Lo) particulare) (ue ten"an derec.o al otor"a'iento de )ub)idio o e)t'ulo) % (ue )e ubi(uen en lo)
)upue)to) de la) fraccione) I % II de e)te artculo, no )e con)ideran co'prendido) en dic.o) )upue)to)
cuando celebren con!enio con la) autoridade) fi)cale) en lo) t<r'ino) (ue e)te 9di"o e)tablece para
cubrir a pla>o), %a )ea co'o pa"o diferido o en parcialidade), lo) adeudo) fi)cale) (ue ten"an a )u
car"o/ 9uando )e ubi(uen en lo) )upue)to) de la) fraccione) III % I*, lo) particulare) contarn con un
pla>o de (uince da) para corre"ir )u )ituacin fi)cal, a partir del da )i"uiente a a(u<l en (ue la autoridad
le) notifi(ue la irre"ularidad detectada/
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Lo) pro!eedore) a (uiene) )e ad#udi(ue el contrato, para poder )ubcontratar, debern )olicitar %
entre"ar a la contratante la con)tancia de cu'pli'iento de la) obli"acione) fi)cale) del )ubcontratante,
(ue )e obtiene a tra!<) de la p"ina de Internet del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
Ar(3culo 3,+E4 La) per)ona) 'orale) (ue e'itan tar#eta) de cr<dito, de d<bito, de )er!icio o la)
deno'inada) 'onedero) electrnico) autori>ada) por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria debern
e5pedir lo) e)tado) de cuenta en t<r'ino) de la) di)po)icione) aplicable)/
0n a(uello) ca)o) en lo) (ue la) autoridade) fi)cale) .a%an iniciado el e#ercicio de )u) facultade) de
co'probacin re)pecto de un contribu%ente, <)ta) podrn optar por )olicitar directa'ente a la) entidade)
financiera), la) )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o % la) per)ona) 'orale) (ue e'itan
tar#eta) de cr<dito, de d<bito o de )er!icio o 'onedero) electrnico), la infor'acin contenida en el
e)tado de cuenta, )ie'pre (ue dic.a) autoridade) cuenten con la deno'inacin de la in)titucin o
per)ona 'oral % e)pecifi(ue el n8'ero de cuenta % el no'bre del cuenta.abiente o u)uario, para el
efecto de !erificar la infor'acin contenida en lo) 'i)'o), de confor'idad con la) di)po)icione)
aplicable)/
0l en!o de la infor'acin )e=alada en el prrafo anterior )er a tra!<) de lo) 'edio) (ue e)table>ca
el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria 'ediante di)po)icione) de carcter "eneral/
Ar(3culo 3,+F/- Lo) contribu%ente) (ue de confor'idad con la) di)po)icione) fi)cale) puedan de)truir
'ercanca) (ue .a%an perdido )u !alor por deterioro u otra) cau)a), para poder e#ercer e)e derec.o,
tratndo)e de biene) b)ico) para la )ub)i)tencia .u'ana en 'ateria de ali'entacin o )alud, cu%o
co)to de ad(ui)icin o produccin lo .ubieran deducido para lo) efecto) del i'pue)to )obre la renta,
e)tn obli"ado) en for'a pre!ia a la de)truccin, a ofrecerla) en donacin a la) in)titucione) autori>ada)
para recibir donati!o) deducible) confor'e a la Le% del I'pue)to )obre la 7enta % (ue e)t<n dedicada) a
la atencin de re(ueri'iento) b)ico) de )ub)i)tencia en 'ateria de ali'entacin o )alud de per)ona),
)ectore), co'unidade) o re"ione), de e)ca)o) recur)o)/
6ara efecto) de lo di)pue)to en el prrafo anterior, )e debern cu'plir lo) re(ui)ito) e)tablecido) en
el 7e"la'ento de e)te 9di"o/
Ar(3culo 3,+G4 La Federacin, la) 0ntidade) Federati!a), el Di)trito Federal, % )u) Or"ani)'o)
De)centrali>ado), a) co'o lo) 4unicipio), tendrn la obli"acin de pre)entar ante la) autoridade)
fi)cale), a tra!<) de lo) 'edio) % for'ato) electrnico) (ue )e=ale el ,er!icio de +d'ini)tracin, la
infor'acin relati!a a2
I4 La) per)ona) a la) (ue en el 'e) in'ediato anterior le) .ubieren efectuado retencione) de
i'pue)to )obre la renta, a) co'o de lo) re)idente) en el e5tran#ero a lo) (ue le) .a%an efectuado pa"o)
de acuerdo con lo pre!i)to en el -tulo * de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
II4 Lo) pro!eedore) a lo) (ue le) .ubiere efectuado pa"o), de)"lo)ando el !alor de lo) acto) o
acti!idade) por ta)a a la cual tra)ladaron o le) fue tra)ladado el i'pue)to al !alor a"re"ado % el i'pue)to
e)pecial )obre produccin % )er!icio), inclu%endo acti!idade) por la) (ue el contribu%ente no e)t
obli"ado al pa"o/
La infor'acin a (ue )e refiere el prrafo anterior )e deber pre)entar a ') tardar el da 17 del 'e)
po)terior al (ue corre)ponda dic.a infor'acin/
Ar(3culo 3,+<4 + ') tardar el 30 de #unio del a=o in'ediato po)terior a la ter'inacin del e#ercicio de
(ue )e trate, lo) contribu%ente) (ue a continuacin )e )e=alan, debern pre)entar ante la) autoridade)
fi)cale), la declaracin infor'ati!a )obre )u )ituacin fi)cal (ue 'ediante re"la) de carcter "eneral
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e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, a tra!<) de lo) 'edio) % for'ato) (ue )e )e=alen en
dic.a) re"la)/
I4 :uiene) tributen en t<r'ino) del -tulo II de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, (ue en el
8lti'o e#ercicio fi)cal in'ediato anterior declarado .a%an con)i"nado en )u) declaracione)
nor'ale) in"re)o) acu'ulable) para efecto) del i'pue)to )obre la renta i"uale) o )uperiore)
a un 'onto e(ui!alente a JD$$,&99,00&/00, a) co'o a(u<llo) (ue al cierre del e#ercicio fi)cal
in'ediato anterior ten"an accione) colocada) entre el "ran p8blico in!er)ioni)ta, en bol)a de
!alore) % (ue no )e encuentren en cual(uier otro )upue)to )e=alado en e)te artculo/
0l 'onto de la cantidad e)tablecida en el prrafo anterior )e actuali>ar en el 'e) de enero
de cada a=o, con el factor de actuali>acin corre)pondiente al periodo co'prendido de)de el
'e) de dicie'bre del pen8lti'o a=o al 'e) de dicie'bre del 8lti'o a=o in'ediato anterior a
a(u<l por el cual )e efect8e el clculo, de confor'idad con el procedi'iento a (ue )e refiere el
II4 La) )ociedade) 'ercantile) (ue pertene>can al r<"i'en fi)cal opcional para "rupo) de
)ociedade) en lo) t<r'ino) del 9aptulo *I, -tulo II de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
III4 La) entidade) parae)tatale) de la ad'ini)tracin p8blica federal/
I&4 La) per)ona) 'orale) re)idente) en el e5tran#ero (ue ten"an e)tableci'iento per'anente en
el pa), 8nica'ente por la) acti!idade) (ue de)arrollen en dic.o) e)tableci'iento)/
&4 9ual(uier per)ona 'oral re)idente en 4<5ico, re)pecto de la) operacione) lle!ada) a cabo
con re)idente) en el e5tran#ero/
$I$0LO $ERCERO
De la2 Facul(ade2 de la2 Au(oridade2 Fi2cale2
CAPI$0LO I
Ar(3culo 33/- La) autoridade) fi)cale) para el 'e#or cu'pli'iento de )u) facultade), e)tarn a lo
)i"uiente2
I4+ 6roporcionarn a)i)tencia "ratuita a lo) contribu%ente) % para ello procurarn2
a94+ 05plicar la) di)po)icione) fi)cale) utili>ando en lo po)ible un len"ua#e llano ale#ado de
tecnici)'o) % en lo) ca)o) en (ue )ean de naturale>a co'ple#a, elaborar % di)tribuir folleto)
a lo) contribu%ente)/
b9 4antener oficina) en di!er)o) lu"are) del territorio nacional (ue )e ocuparn de orientar %
au5iliar a lo) contribu%ente) en el cu'pli'iento de )u) obli"acione) fi)cale), inclu)o la) (ue
)e realicen a tra!<) de 'edio) electrnico), poniendo a )u di)po)icin el e(uipo para ello/
c9 0laborar lo) for'ulario) de declaracin de 'anera (ue puedan )er llenado) fcil'ente por
lo) contribu%ente) % di)tribuirlo) o difundirlo) con oportunidad, a) co'o infor'ar de la)
fec.a) % de lo) lu"are) de pre)entacin de lo) (ue )e con)ideren de 'a%or i'portancia/
d9 ,e=alar en for'a preci)a en lo) re(ueri'iento) 'ediante lo) cuale) )e e5i#a a lo)
contribu%ente) la pre)entacin de declaracione), a!i)o) % de') docu'ento) a (ue e)t<n
obli"ado), cual e) el docu'ento cu%a pre)entacin )e e5i"e/
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e94+ Difundir entre lo) contribu%ente) lo) derec.o) % 'edio) de defen)a (ue )e pueden .acer
!aler contra la) re)olucione) de la) autoridade) fi)cale)/
f94+ 0fectuar en di)tinta) parte) del pa) reunione) de infor'acin con lo) contribu%ente),
e)pecial'ente cuando )e 'odifi(uen la) di)po)icione) fi)cale) % durante lo) principale)
periodo) de pre)entacin de declaracione)/
g9 6ublicar anual'ente la) re)olucione) dictada) por la) autoridade) fi)cale) (ue e)table>can
di)po)icione) de carcter "eneral a"rupndola) de 'anera (ue faciliten )u conoci'iento por
parte de lo) contribu%ente)C )e podrn publicar ai)lada'ente a(uella) di)po)icione) cu%o)
efecto) )e li'itan a periodo) inferiore) a un a=o/ La) re)olucione) (ue )e e'itan confor'e a
e)te inci)o % (ue )e refieran a )u#eto, ob#eto, ba)e, ta)a o tarifa, no "enerarn obli"acione) o
car"a) adicionale) a la) e)tablecida) en la) propia) le%e) fi)cale)/
>9 Dar a conocer en for'a peridica, 'ediante publicacin en el Diario Oficial de la Federacin,
lo) criterio) no !inculati!o) de la) di)po)icione) fi)cale) % aduanera)/
Lo) )er!icio) de a)i)tencia al contribu%ente a (ue )e refiere e)ta fraccin, ta'bi<n debern
difundir)e a tra!<) de la p"ina electrnica (ue al efecto e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria/ 0n dic.a p"ina ta'bi<n )e darn a conocer la totalidad de lo) tr'ite) fi)cale) %
aduanero)/
II4 0)tablecern 6ro"ra'a) de 6re!encin % 7e)olucin de 6roble'a) del 9ontribu%ente, a fin de
(ue lo) contribu%ente) de)i"nen )ndico) (ue lo) repre)enten ante la) autoridade) fi)cale), lo)
cuale) podrn )olicitar opinione) o reco'endacione) a la) autoridade) fi)cale), re)pecto de lo)
a)unto) (ue le) )ean planteado) por lo) contribu%ente)/
Lo) )ndico) debern reunir lo) )i"uiente) re(ui)ito)2
a9 ,er licenciado en derec.o, contador p8blico o carrera afn/
b9 9ontar con reconocida e5periencia % )ol!encia 'oral, a) co'o con el tie'po nece)ario para
participar con la) autoridade) fi)cale) en la) accione) (ue contribu%an a pre!enir % re)ol!er
lo) proble'a) de )u) repre)entado)/
c9 6re)tar )u) )er!icio) en for'a "ratuita/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico podr e5pedir la) re"la) de carcter "eneral (ue
preci)en la) funcione) de lo) )ndico), la 'anera de de)arrollarla), a) co'o lo) de') a)pecto)
% criterio) (ue con)idere pertinente) para la debida aplicacin % cu'pli'iento de lo di)pue)to en
e)ta fraccin/
III4 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en e)te artculo, la autoridad fi)cal, para el 'e#or e#ercicio de )u)
facultade) % la) de a)i)tencia al contribu%ente, podr "enerar la cla!e de 7e"i)tro Federal de
9ontribu%ente) con ba)e en la infor'acin de la 9la!e Bnica de 7e"i)tro de 6oblacin a fin de
facilitar la in)cripcin a dic.o 7e"i)troC podr reali>ar recorrido), in!itacione) % cen)o) para
infor'ar % a)e)orar a lo) contribu%ente) acerca del e5acto cu'pli'iento de )u) obli"acione)
fi)cale) % aduanera) % pro'o!er )u incorporacin !oluntaria o actuali>acin de )u) dato) en el
re"i)tro federal de contribu%ente)/
1o )e con)idera (ue la) autoridade) fi)cale) inician el e#ercicio de )u) facultade) de
co'probacin, cuando deri!ado de lo )e=alado en el prrafo (ue antecede, )oliciten a lo)
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particulare) lo) dato), infor'e) % docu'ento) nece)ario) para corre"ir o actuali>ar el 7e"i)tro
+)i'i)'o, la) autoridade) fi)cale) darn a conocer a lo) contribu%ente), a tra!<) de lo) 'edio) de
difu)in (ue )e )e=alen en re"la) de carcter "eneral, lo) criterio) de carcter interno (ue e'itan para el
debido cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale), )al!o a(u<llo) (ue, a #uicio de la propia autoridad,
ten"an el carcter de confidenciale), )in (ue por ello na>can obli"acione) para lo) particulare) %
8nica'ente deri!arn derec.o) de lo) 'i)'o) cuando )e publi(uen en el Diario Oficial de la Federacin/
9uando la) Le%e), 7e"la'ento) % de') di)po)icione) le"ale) .a"an referencia u otor"uen
atribucione) a la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico o a cual(uiera de )u) 3nidade)
+d'ini)trati!a), )e entendern .ec.a) al ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, cuando )e trate de
atribucione) !inculada) con la 'ateria ob#eto de la Le% del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, )u
7e"la'ento interior o cual(uier otra di)po)icin #urdica (ue e'ane de ello)/
Ar(3culo 33+A/- Lo) particulare) podrn acudir ante la) autoridade) fi)cale) dentro de un pla>o de )ei)
da) )i"uiente) a a(u<l en (ue .a%a )urtido efecto) la notificacin de la) re)olucione) a (ue )e refieren
lo) artculo) $1, fraccione) I % III, 7E, 79 % E1, fraccione) I, II % *I de e)te 9di"o, a) co'o en lo) ca)o)
en (ue la autoridad fi)cal deter'ine 'ediante re"la) de carcter "eneral, a efecto de .acer la)
aclaracione) (ue con)ideren pertinente), debiendo la autoridad, re)ol!er en un pla>o de )ei) da)
contado) a partir de (ue (uede debida'ente inte"rado el e5pediente 'ediante el procedi'iento pre!i)to
en la) citada) re"la)/
Lo pre!i)to en e)te artculo no con)titu%e in)tancia, ni interru'pe ni )u)pende lo) pla>o) para (ue lo)
particulare) puedan interponer lo) 'edio) de defen)a/ La) re)olucione) (ue )e e'itan por la autoridad
fi)cal no podrn )er i'pu"nada) por lo) particulare)/
Ar(3culo 354 La) autoridade) fi)cale) )lo e)tarn obli"ada) a conte)tar la) con)ulta) (ue )obre
)ituacione) reale) % concreta) le) .a"an lo) intere)ado) indi!idual'ente/
La autoridad (uedar obli"ada a aplicar lo) criterio) contenido) en la conte)tacin a la con)ulta de
(ue )e trate, )ie'pre (ue )e cu'pla con lo )i"uiente2
I4 :ue la con)ulta co'prenda lo) antecedente) % circun)tancia) nece)aria) para (ue la autoridad
)e pueda pronunciar al re)pecto/
II4 :ue lo) antecedente) % circun)tancia) (ue ori"inen la con)ulta no )e .ubieren 'odificado
po)terior'ente a )u pre)entacin ante la autoridad/
III4 :ue la con)ulta )e for'ule ante) de (ue la autoridad e#er>a )u) facultade) de co'probacin
re)pecto de la) )ituacione) reale) % concreta) a (ue )e refiere la con)ulta/
La autoridad no (uedar !inculada por la re)pue)ta otor"ada a la) con)ulta) reali>ada) por lo)
contribu%ente) cuando lo) t<r'ino) de la con)ulta no coincidan con la realidad de lo) .ec.o) o dato)
con)ultado) o )e 'odifi(ue la le"i)lacin aplicable/
La) re)pue)ta) recada) a la) con)ulta) a (ue )e refiere e)te artculo no )ern obli"atoria) para lo)
particulare), por lo cual <)to) podrn i'pu"nar, a tra!<) de lo) 'edio) de defen)a e)tablecido) en la)
di)po)icione) aplicable), la) re)olucione) definiti!a) en la) cuale) la autoridad apli(ue lo) criterio)
contenido) en dic.a) re)pue)ta)/
La) autoridade) fi)cale) debern conte)tar la) con)ulta) (ue for'ulen lo) particulare) en un pla>o de
tre) 'e)e) contado) a partir de la fec.a de pre)entacin de la )olicitud re)pecti!a/
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0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria publicar 'en)ual'ente un e5tracto de la) principale)
re)olucione) fa!orable) a lo) contribu%ente) a (ue )e refiere e)te artculo, debiendo cu'plir con lo
di)pue)to por el artculo D9 de e)te 9di"o/
Ar(3culo 35+A4 La) autoridade) fi)cale) podrn re)ol!er la) con)ulta) (ue for'ulen lo) intere)ado)
relati!a) a la 'etodolo"a utili>ada en la deter'inacin de lo) precio) o 'onto) de la)
contrapre)tacione), en operacione) con parte) relacionada), en lo) t<r'ino) del artculo 179 de la Le%
del I'pue)to )obre la 7enta, )ie'pre (ue el contribu%ente pre)ente la infor'acin, dato) %
docu'entacin, nece)ario) para la e'i)in de la re)olucin corre)pondiente/ 0)ta) re)olucione) podrn
deri!ar de un acuerdo con la) autoridade) co'petente) de un pa) con el (ue )e ten"a un tratado para
e!itar la doble tributacin/
La) re)olucione) (ue en )u ca)o )e e'itan en lo) t<r'ino) de e)te artculo, podrn )urtir )u) efecto)
en el e#ercicio en (ue )e )oliciten, en el e#ercicio in'ediato anterior % .a)ta por lo) tre) e#ercicio) fi)cale)
)i"uiente) a a(u<l en (ue )e )oliciten/ La !i"encia podr )er 'a%or cuando deri!en de un procedi'iento
a'i)to)o, en lo) t<r'ino) de un tratado internacional de (ue 4<5ico )ea parte/
La !alide> de la) re)olucione) podr condicionar)e al cu'pli'iento de re(ui)ito) (ue de'ue)tren (ue
la) operacione) ob#eto de la re)olucin, )e reali>an a precio) o 'onto) de contrapre)tacione) (ue
.ubieran utili>ado parte) independiente) en operacione) co'parable)/
Ar(3culo 36/- Lo) funcionario) fi)cale) facultado) debida'ente podrn dar a conocer a la) di!er)a)
dependencia) el criterio (ue debern )e"uir en cuanto a la aplicacin de la) di)po)icione) fi)cale), )in
(ue por ello na>can obli"acione) para lo) particulare) % 8nica'ente deri!arn derec.o) de lo) 'i)'o)
cuando )e publi(uen en el Diario Oficial de la Federacin/
Ar(3culo 37/- La) re)olucione) ad'ini)trati!a) de carcter indi!idual fa!orable) a un particular )lo
podrn )er 'odificada) por el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a 'ediante #uicio iniciado
por la) autoridade) fi)cale)/
9uando la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico 'odifi(ue la) re)olucione) ad'ini)trati!a) de
carcter "eneral, e)ta) 'odificacione) no co'prendern lo) efecto) producido) con anterioridad a la
nue!a re)olucin/
La) autoridade) fi)cale) podrn, di)crecional'ente, re!i)ar la) re)olucione) ad'ini)trati!a) de
carcter indi!idual no fa!orable) a un particular e'itida) por )u) )ubordinado) #err(uica'ente %, en el
)upue)to de (ue )e de'ue)tre fe.aciente'ente (ue la) 'i)'a) )e .ubieran e'itido en contra!encin a
la) di)po)icione) fi)cale), podrn, por una )ola !e>, 'odificarla) o re!ocarla) en beneficio del
contribu%ente, )ie'pre % cuando lo) contribu%ente) no .ubieren interpue)to 'edio) de defen)a %
.ubieren tran)currido lo) pla>o) para pre)entarlo), % )in (ue .a%a pre)crito el cr<dito fi)cal/
Lo )e=alado en el prrafo anterior, no con)tituir in)tancia % la) re)olucione) (ue dicte la ,ecretara
de ;acienda % 9r<dito 68blico al re)pecto no podrn )er i'pu"nada) por lo) contribu%ente)/
Ar(3culo 37 :i2/- La) re)olucione) ad'ini)trati!a) de carcter indi!idual o diri"ida) a a"rupacione),
dictada) en 'ateria de i'pue)to) (ue otor"uen una autori>acin o (ue, )iendo fa!orable) a particulare),
deter'inen un r<"i'en fi)cal, )urtirn )u) efecto) en el e#ercicio fi)cal del contribu%ente en el (ue )e
otor"uen o en el e#ercicio in'ediato anterior, cuando )e .ubiera )olicitado la re)olucin, % <)ta )e otor"ue
en lo) tre) 'e)e) )i"uiente) al cierre del 'i)'o/
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+l concluir el e#ercicio para el (ue )e .ubiere e'itido una re)olucin de la) (ue )e=ala el prrafo
anterior, lo) intere)ado) podrn )o'eter la) circun)tancia) del ca)o a la autoridad fi)cal co'petente para
(ue dicte la re)olucin (ue proceda/
0)te precepto no )er aplicable a la) autori>acione) relati!a) a prrro"a) para el pa"o en
parcialidade), aceptacin de "aranta) del inter<) fi)cal, la) (ue obli"a la le% para la deduccin en
in!er)ione) en acti!o fi#o, % a la) (ue )e refiere el artculo &9 de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
Ar(3culo 38/- La) in)tancia) o peticione) (ue )e for'ulen a la) autoridade) fi)cale) debern )er
re)uelta) en un pla>o de tre) 'e)e)C tran)currido dic.o pla>o )in (ue )e notifi(ue la re)olucin, el
intere)ado podr con)iderar (ue la autoridad re)ol!i ne"ati!a'ente e interponer lo) 'edio) de defen)a
en cual(uier tie'po po)terior a dic.o pla>o, 'ientra) no )e dicte la re)olucin, o bien, e)perar a (ue <)ta
)e dicte/
0l pla>o para re)ol!er la) con)ulta) a (ue .ace referencia el artculo 3$-+ )er de oc.o 'e)e)/
9uando )e re(uiera al pro'o!ente (ue cu'pla lo) re(ui)ito) o'itido) o proporcione lo) ele'ento)
nece)ario) para re)ol!er, el t<r'ino co'en>ar a correr de)de (ue el re(ueri'iento .a%a )ido cu'plido/
Ar(3culo 3#/- Lo) acto) ad'ini)trati!o) (ue )e deban notificar debern tener, por lo 'eno), lo)
I4 9on)tar por e)crito en docu'ento i'pre)o o di"ital/
-ratndo)e de acto) ad'ini)trati!o) (ue con)ten en docu'ento) di"itale) % deban )er notificado)
per)onal'ente o por 'edio del bu>n tributario, debern tran)'itir)e codificado) a lo)
de)tinatario)/
II4 ,e=alar la autoridad (ue lo e'ite/
III4 ,e=alar lu"ar % fec.a de e'i)in/
I&4 0)tar fundado, 'oti!ado % e5pre)ar la re)olucin, ob#eto o prop)ito de (ue )e trate/
&4 O)tentar la fir'a del funcionario co'petente %, en )u ca)o, el no'bre o no'bre) de la) per)ona)
a la) (ue !a%a diri"ido/ 9uando )e i"nore el no'bre de la per)ona a la (ue !a diri"ido, )e
)e=alarn lo) dato) )uficiente) (ue per'itan )u identificacin/ 0n el ca)o de re)olucione)
ad'ini)trati!a) (ue con)ten en docu'ento) di"itale), debern contener la fir'a electrnica
a!an>ada del funcionario co'petente, la (ue tendr el 'i)'o !alor (ue la fir'a aut"rafa/
6ara la e'i)in % re"ulacin de la fir'a electrnica a!an>ada de lo) funcionario) perteneciente) al
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, )ern aplicable) la) di)po)icione) pre!i)ta) en el 9aptulo
,e"undo, del -tulo I deno'inado NDe lo) 4edio) 0lectrnico)N de e)te ordena'iento/
0n ca)o de re)olucione) ad'ini)trati!a) (ue con)ten en docu'ento) i'pre)o), el funcionario
co'petente podr e5pre)ar )u !oluntad para e'itir la re)olucin pla)'ando en el docu'ento i'pre)o un
)ello e5pre)ado en caractere), "enerado 'ediante el u)o de )u fir'a electrnica a!an>ada % a'parada
por un certificado !i"ente a la fec.a de la re)olucin/
6ara dic.o) efecto), la i'pre)in de caractere) con)i)tente en el )ello re)ultado del acto de fir'ar con
la fir'a electrnica a!an>ada a'parada por un certificado !i"ente a la fec.a de la re)olucin, (ue )e
encuentre contenida en el docu'ento i'pre)o, producir lo) 'i)'o) efecto) (ue la) Le%e) otor"an a lo)
docu'ento) con fir'a aut"rafa, teniendo el 'i)'o !alor probatorio/
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+)i'i)'o, la inte"ridad % autora del docu'ento i'pre)o (ue conten"a la i'pre)in del )ello re)ultado
de la fir'a electrnica a!an>ada % a'parada por un certificado !i"ente a la fec.a de la re)olucin, )er
!erificable 'ediante el '<todo de re'i)in al docu'ento ori"inal con la cla!e p8blica del autor/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria e)tablecer lo) 'edio) a tra!<) de lo) cuale) )e podr
co'probar la inte"ridad % autora del docu'ento )e=alado en el prrafo anterior/
,i )e trata de re)olucione) ad'ini)trati!a) (ue deter'inen la re)pon)abilidad )olidaria )e )e=alar,
ade'), la cau)a le"al de la re)pon)abilidad/
Ar(3culo 3"/- 0l 0#ecuti!o Federal 'ediante re)olucione) de carcter "eneral podr2
I4 9ondonar o e5i'ir, total o parcial'ente, el pa"o de contribucione) % )u) acce)orio), autori>ar )u
pa"o a pla>o, diferido o en parcialidade), cuando )e .a%a afectado o trate de i'pedir (ue )e
afecte la )ituacin de al"8n lu"ar o re"in del pa), una ra'a de acti!idad, la produccin o !enta
de producto), o la reali>acin de una acti!idad, a) co'o en ca)o) de cat)trofe) )ufrida) por
fen'eno) 'eteorol"ico), pla"a) o epide'ia)/
,in (ue la) facultade) otor"ada) en e)ta fraccin puedan entender)e referida) a lo) ca)o) en
(ue la afectacin o po)ible afectacin a una deter'inada ra'a de la indu)tria obede>ca a lo
di)pue)to en una Le% -ributaria Federal o -ratado Internacional/
II4 Dictar la) 'edida) relacionada) con la ad'ini)tracin, control, for'a de pa"o % procedi'iento)
)e=alado) en la) le%e) fi)cale), )in !ariar la) di)po)icione) relacionada) con el )u#eto, el ob#eto,
la ba)e, la cuota, la ta)a o la tarifa de lo) "ra!'ene), la) infraccione) o la) )ancione) de la)
'i)'a), a fin de facilitar el cu'pli'iento de la) obli"acione) de lo) contribu%ente)/
III4 9onceder )ub)idio) o e)t'ulo) fi)cale)/
La) re)olucione) (ue confor'e a e)te +rtculo dicte el 0#ecuti!o Federal, debern )e=alar la)
contribucione) a (ue )e refieren, )al!o (ue )e trate de e)t'ulo) fi)cale), a) co'o, el 'onto o
proporcin de lo) beneficio), pla>o) (ue )e concedan % lo) re(ui)ito) (ue deban cu'plir)e por lo)
beneficiado)/
Ar(3culo 5*4 La) autoridade) fi)cale) podrn e'plear la) 'edida) de apre'io (ue )e indican a
continuacin, cuando lo) contribu%ente), lo) re)pon)able) )olidario) o tercero) relacionado) con ello),
i'pidan de cual(uier for'a o por cual(uier 'edio el inicio o de)arrollo de )u) facultade), ob)er!ando
e)tricta'ente el )i"uiente orden2
I4 ,olicitar el au5ilio de la fuer>a p8blica/
6ara lo) efecto) de e)ta fraccin, lo) cuerpo) de )e"uridad o policiale) debern pre)tar en
for'a e5pedita el apo%o (ue )olicite la autoridad fi)cal/
0l apo%o a (ue )e refiere el prrafo anterior con)i)tir en efectuar la) accione) nece)aria)
para (ue la) autoridade) fi)cale) in"re)en al do'icilio fi)cal, e)tableci'iento), )ucur)ale),
oficina), locale), pue)to) fi#o) o )e'ifi#o), lu"are) en donde )e al'acenen 'ercanca) % en
"eneral cual(uier local o e)tableci'iento (ue utilicen para el de)e'pe=o de )u) acti!idade)
lo) contribu%ente), a) co'o para brindar la )e"uridad nece)aria al per)onal actuante, % )e
)olicitar en t<r'ino) de lo) ordena'iento) (ue re"ulan la )e"uridad p8blica de la
Federacin, de la) entidade) federati!a) o de lo) 'unicipio) o, en )u ca)o, de confor'idad
con lo) acuerdo) de colaboracin ad'ini)trati!a (ue ten"an celebrado) con la Federacin/
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II4 I'poner la 'ulta (ue corre)ponda en lo) t<r'ino) de e)te 9di"o/
III4 6racticar el a)e"ura'iento precautorio de lo) biene) o de la ne"ociacin del contribu%ente o
re)pon)able )olidario, re)pecto de lo) acto), )olicitude) de infor'acin o re(ueri'iento) de
docu'entacin diri"ido) a <)to), confor'e a lo e)tablecido en el artculo $0-+ de e)te 9di"o/
I&4 ,olicitar a la autoridad co'petente )e proceda por de)obediencia o re)i)tencia, por parte del
contribu%ente, re)pon)able )olidario o tercero relacionado con ello), a un 'andato le"ti'o de
autoridad co'petente/
La) autoridade) fi)cale) no aplicarn la 'edida de apre'io pre!i)ta en la fraccin I, cuando lo)
contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero) relacionado) con ello), no atiendan la) )olicitude) de
infor'acin o lo) re(ueri'iento) de docu'entacin (ue le) realicen la) autoridade) fi)cale), o al
atenderlo) no proporcionen lo )olicitadoC cuando )e nie"uen a proporcionar la contabilidad con la cual
acrediten el cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale) a (ue e)t<n obli"ado), o cuando de)tru%an o
alteren la 'i)'a/
1o )e aplicarn 'edida) de apre'io cuando lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero)
relacionado) con ello), 'anifie)ten por e)crito a la autoridad, (ue )e encuentran i'pedido) de atender
co'pleta o parcial'ente la )olicitud reali>ada por cau)a de fuer>a 'a%or o ca)o fortuito, % lo acrediten
e5.ibiendo la) prueba) corre)pondiente)/
Ar(3culo 5*+A4 0l a)e"ura'iento precautorio de lo) biene) o de la ne"ociacin de lo) contribu%ente) o
lo) re)pon)able) )olidario), a (ue )e refiere la fraccin III del artculo $0 de e)te 9di"o, a) co'o el
le!anta'iento del 'i)'o, en )u ca)o, )e reali>ar confor'e a lo )i"uiente2
I4 ,e practicar una !e> a"otada) la) 'edida) de apre'io a (ue )e refieren la) fraccione) I % II
del artculo $0 de e)te ordena'iento, )al!o en lo) ca)o) )i"uiente)2
a9 9uando no puedan iniciar)e o de)arrollar)e la) facultada) de la) autoridade) fi)cale)
deri!ado de (ue lo) contribu%ente), lo) re)pon)able) )olidario), no )ean locali>able) en
)u do'icilio fi)calC de)ocupen o abandonen el 'i)'o )in pre)entar el a!i)o
corre)pondienteC .a%an de)aparecido, o )e i"nore )u do'icilio/
b9 9uando la) autoridade) fi)cale) practi(uen !i)ita) a contribu%ente) con locale), pue)to)
fi#o) o )e'ifi#o) en la !a p8blica % <)to) no puedan de'o)trar (ue )e encuentran
in)crito) en el re"i)tro federal de contribu%ente) o, en )u ca)o, no e5.iban lo)
co'probante) (ue a'paren la le"al po)e)in o propiedad de la) 'ercanca) (ue
ena#enen en dic.o) lu"are)/
c9 9uando una !e> iniciada) la) facultade) de co'probacin, e5i)ta rie)"o in'inente de
(ue lo) contribu%ente) o lo) re)pon)able) )olidario) oculten, ena#enen o dilapiden )u)
biene)/
II4 La autoridad practicar el a)e"ura'iento precautorio .a)ta por el 'onto de la deter'inacin
pro!i)ional de adeudo) fi)cale) pre)unto) (ue ella 'i)'a realice, 8nica'ente para e)to)
efecto)/ 6ara lo anterior, )e podr utili>ar cual(uiera de lo) procedi'iento) e)tablecido) en lo)
artculo) &D % &7 de e)te 9di"o/
La autoridad fi)cal (ue practi(ue el a)e"ura'iento precautorio le!antar acta circun)tanciada
en la (ue preci)e la) ra>one) por la) cuale) reali>a dic.o a)e"ura'iento, 'i)'a (ue )e
notificar al contribu%ente en e)e acto/
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III4 0l a)e"ura'iento precautorio )e )u#etar al orden )i"uiente2
a9 Fiene) in'ueble), en e)te ca)o, el contribu%ente o )u repre)entante le"al deber
'anife)tar, ba#o prote)ta de decir !erdad, )i dic.o) biene) reportan cual(uier "ra!a'en
real, a)e"ura'iento o e'bar"o anteriorC )e encuentran en copropiedad, o pertenecen a
)ociedad con%u"al al"una/ 9uando la dili"encia )e entienda con un tercero, )e deber
re(uerir a <)te para (ue, ba#o prote)ta de decir !erdad, 'anifie)te )i tiene conoci'iento
de (ue el bien (ue pretende a)e"urar)e e) propiedad del contribu%ente %, en )u ca)o,
proporcione la docu'entacin con la (ue cuente para acreditar )u dic.o/
b9 9uenta) por cobrar, accione), bono), cupone) !encido), !alore) 'obiliario) %, en
"eneral, cr<dito) de in'ediato % fcil cobro a car"o de entidade) o dependencia) de la
Federacin, e)tado) % 'unicipio) % de in)titucione) o e'pre)a) de reconocida )ol!encia/
c9 Derec.o) de autor )obre obra) literaria), art)tica) o cientfica)C patente) de in!encin %
re"i)tro) de 'odelo) de utilidad, di)e=o) indu)triale), 'arca) % a!i)o) co'erciale)/
d9 Obra) art)tica), coleccione) cientfica), #o%a), 'edalla), ar'a), anti"Oedade), a) co'o
in)tru'ento) de arte) % oficio), indi)tinta'ente/
e9 Dinero % 'etale) precio)o)/
f9 Dep)ito) bancario), co'ponente) de a.orro o in!er)in a)ociado) a )e"uro) de !ida
(ue no for'en parte de la pri'a (ue .a%a de ero"ar)e para el pa"o de dic.o )e"uro, o
cual(uier otro dep)ito, co'ponente, producto o in)tru'ento de a.orro o in!er)in en
'oneda nacional o e5tran#era (ue )e realicen en cual(uier tipo de cuenta o contrato (ue
ten"a a )u no'bre el contribu%ente en al"una de la) entidade) financiera) o )ociedade)
cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o, )al!o lo) dep)ito) (ue una per)ona ten"a en )u
cuenta indi!idual de a.orro para el retiro .a)ta por el 'onto de la) aportacione) (ue )e
.a%an reali>ado de 'anera obli"atoria confor'e a la Le% de la 'ateria % la) aportacione)
!oluntaria) % co'ple'entaria) .a)ta por un 'onto de 20 )alario) 'ni'o) ele!ado) al
a=o, tal co'o e)tablece la Le% de lo) ,i)te'a) de +.orro para el 7etiro/
g9 Lo) biene) 'ueble) no co'prendido) en la) fraccione) anteriore)/
>9 La ne"ociacin del contribu%ente/
Lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero) relacionado) con ello), debern
acreditar la propiedad de lo) biene) )obre lo) (ue )e practi(ue el a)e"ura'iento
precautorio/
9uando lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero) relacionado) con ello) no
cuenten o, ba#o prote)ta de decir !erdad, 'anifie)ten no contar con al"uno de lo) biene)
a a)e"urar confor'e al orden e)tablecido, )e a)entar en el acta circun)tanciada referida
en el )e"undo prrafo de la fraccin II de e)te artculo/
0n el )upue)to de (ue el !alor del bien a a)e"urar confor'e al orden e)tablecido e5ceda
del 'onto de la deter'inacin pro!i)ional de adeudo) fi)cale) pre)unto) efectuada por la
autoridad, )e podr practicar el a)e"ura'iento )obre el )i"uiente bien en el orden de
prelacin/
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9uando no puedan iniciar)e o de)arrollar)e la) facultade) de la) autoridade) fi)cale) deri!ado
de (ue lo) contribu%ente), lo) re)pon)able) )olidario) o tercero) relacionado) con ello) no
)ean locali>able) en )u do'icilio fi)cal, de)ocupen o abandonen el 'i)'o )in pre)entar el
a!i)o corre)pondiente, .a%an de)aparecido o )e i"nore )u do'icilio, el a)e"ura'iento )e
practicar )obre lo) biene) a (ue )e refiere el inci)o f@ de e)ta fraccin/
-ratndo)e de la) !i)ita) a contribu%ente) con locale), pue)to) fi#o) o )e'ifi#o) en la !a
p8blica a (ue )e refiere el inci)o b@ de la fraccin I de e)te artculo, el a)e"ura'iento )e
practicar )obre la) 'ercanca) (ue )e ena#enen en dic.o) lu"are), )in (ue )ea nece)ario
e)tablecer un 'onto de la deter'inacin pro!i)ional de adeudo) fi)cale) pre)unto)/
I&4 0l a)e"ura'iento de lo) biene) a (ue )e refiere el inci)o f@ de la fraccin III de e)te artculo,
)e reali>ar confor'e a lo )i"uiente2
La )olicitud de a)e"ura'iento precautorio )e for'ular 'ediante oficio diri"ido a la 9o'i)in
1acional Fancaria % de *alore), a la 9o'i)in 1acional de ,e"uro) % Fian>a) o a la 9o'i)in
1acional del ,i)te'a de +.orro para el 7etiro, )e"8n proceda, o bien, a la entidad financiera o
)ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o (ue corre)ponda/
9uando la )olicitud de a)e"ura'iento )e realice a tra!<) de la) co'i)ione) )e=alada) en el
prrafo anterior, <)ta) contarn con un pla>o de tre) da) para ordenar a la entidad financiera
o )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o (ue corre)ponda, (ue practi(ue el
a)e"ura'iento precautorio/
La entidad financiera o )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o (ue corre)ponda, contar
con un pla>o de tre) da) contado a partir de la recepcin de la )olicitud re)pecti!a, %a )ea a
tra!<) de la co'i)in de (ue )e trate, o bien, de la autoridad fi)cal, )e"8n )ea el ca)o, para
practicar el a)e"ura'iento precautorio/
3na !e> practicado el a)e"ura'iento precautorio, la entidad financiera o )ociedad cooperati!a
de a.orro % pr<)ta'o de (ue )e trate, deber infor'ar a la autoridad fi)cal (ue orden la
'edida a ') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue lo .a%a reali>ado, la) cantidade)
a)e"urada) en una o ') cuenta) o contrato) del contribu%ente, re)pon)able )olidario o
tercero relacionado con ello)/
0n nin"8n ca)o proceder el a)e"ura'iento precautorio de lo) dep)ito) bancario), otro)
dep)ito) o )e"uro) del contribu%ente por un 'onto 'a%or al de la deter'inacin pro!i)ional
de adeudo) fi)cale) pre)unto) (ue la autoridad fi)cal realice para efecto) del a)e"ura'iento,
%a )ea (ue )e practi(ue )obre una )ola cuenta o contrato o ') de uno/ Lo anterior, )ie'pre
% cuando pre!io al a)e"ura'iento, la autoridad fi)cal cuente con infor'acin de la) cuenta) o
contrato) % lo) )aldo) (ue e5i)tan en lo) 'i)'o)/
&4 La autoridad fi)cal notificar al contribu%ente, re)pon)able )olidario o tercero relacionado con
ello), a ') tardar el tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue )e .a%a practicado el a)e"ura'iento,
)e=alando la conducta (ue lo ori"in %, en )u ca)o, el 'onto )obre el cual procedi el 'i)'o/
La notificacin )e .ar per)onal'ente o a tra!<) del bu>n tributario al contribu%ente,
re)pon)able )olidario o tercero relacionado/
&I4 Lo) biene) a)e"urado) precautoria'ente podrn, de)de el 'o'ento en (ue )e notifi(ue el
a)e"ura'iento precautorio % .a)ta (ue el 'i)'o )e le!ante, de#ar)e en po)e)in del
contribu%ente, re)pon)able )olidario o tercero relacionado con ello), )ie'pre (ue para e)to)
efecto) act8e co'o depo)itario en lo) t<r'ino) e)tablecido) en el artculo 1&3 de e)te 9di"o,
)al!o lo indicado en )u )e"undo prrafo/
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0l contribu%ente, re)pon)able )olidario o tercero relacionado con ello) (ue act8e co'o
depo)itario, deber rendir cuenta) 'en)uale) a la autoridad fi)cal co'petente re)pecto de lo)
biene) (ue )e encuentren ba#o )u cu)todia/
Lo e)tablecido en e)ta fraccin no )er aplicable tratndo)e del a)e"ura'iento (ue )e
practi(ue )obre lo) biene) a (ue )e refieren lo) inci)o) e@ % f@ de la fraccin III de e)te artculo,
a) co'o )obre la) 'ercanca) (ue )e ena#enen en lo) locale), pue)to) fi#o) o )e'ifi#o) en la
!a p8blica, cuando el contribu%ente !i)itado no de'ue)tre e)tar in)crito en el re"i)tro federal
de contribu%ente), o bien, no e5.iba lo) co'probante) (ue a'paren la le"al po)e)in o
propiedad de dic.a) 'ercanca)/
&II4 9uando el e#ercicio de facultade) de co'probacin no )e conclu%a dentro de lo) pla>o) (ue
e)tablece e)te 9di"oC )e acredite fe.aciente'ente (ue .a ce)ado la conducta (ue dio ori"en
al a)e"ura'iento precautorio, o bien e5i)ta orden de )u)pen)in e'itida por autoridad
co'petente (ue el contribu%ente .a%a obtenido, la autoridad deber ordenar (ue )e le!ante la
'edida a ') tardar el tercer da )i"uiente a (ue ello )uceda/
0n el ca)o de (ue )e .a%an a)e"urado lo) biene) a (ue )e refiere el inci)o f@ de la fraccin III
de e)te artculo, el le!anta'iento del a)e"ura'iento )e reali>ar confor'e a lo )i"uiente2
La )olicitud para el le!anta'iento del a)e"ura'iento precautorio )e for'ular 'ediante oficio
diri"ido a la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore), a la 9o'i)in 1acional de ,e"uro) %
Fian>a) o a la 9o'i)in 1acional del ,i)te'a de +.orro para el 7etiro, )e"8n proceda, o
bien, a la entidad financiera o )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o (ue corre)ponda,
dentro del pla>o de tre) da) )i"uiente) a a(u<l en (ue )e actualice al"uno de lo) )upue)to) a
(ue )e refiere el pri'er prrafo de e)ta fraccin/
9uando la )olicitud de le!anta'iento del a)e"ura'iento )e realice a tra!<) de la) co'i)ione)
)e=alada) en el prrafo anterior, e)ta) contarn con un pla>o de tre) da) a partir de (ue )urta
efecto) la notificacin a la) 'i)'a), para ordenar a la entidad financiera o )ociedad
cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o (ue corre)ponda, (ue le!ante el a)e"ura'iento precautorio/
La entidad financiera o )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o de (ue )e trate, contar
con un pla>o de tre) da) a partir de la recepcin de la )olicitud re)pecti!a, %a )ea a tra!<) de
la co'i)in (ue corre)ponda, o bien de la autoridad fi)cal, )e"8n )ea el ca)o, para le!antar el
a)e"ura'iento precautorio/
3na !e> le!antado el a)e"ura'iento precautorio, la entidad financiera o )ociedad cooperati!a
de a.orro % pr<)ta'o de (ue )e trate deber infor'ar del cu'pli'iento de dic.a 'edida a la
autoridad fi)cal (ue orden el le!anta'iento, a ') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en
(ue lo .a%a reali>ado/
9uando la autoridad con)tate (ue el a)e"ura'iento precautorio )e practic por una cantidad
'a%or a la debida, 8nica'ente ordenar )u le!anta'iento .a)ta por el 'onto e5cedente,
ob)er!ando para ello lo di)pue)to en lo) prrafo) (ue anteceden/
-ratndo)e de lo) )upue)to) e)tablecido) en el inci)o b@ de la fraccin I de e)te artculo, el
a)e"ura'iento precautorio (uedar )in efecto) cuando )e acredite la in)cripcin al re"i)tro
federal de contribu%ente) o )e acredite la le"al po)e)in o propiedad de la 'ercanca, )e"8n
)ea el ca)o/
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6ara la prctica del a)e"ura'iento precautorio )e ob)er!arn la) di)po)icione) contenida) en la
,eccin II del 9aptulo III del -tulo * de e)te 9di"o, en a(uello (ue no )e opon"a a lo pre!i)to en e)te
artculo/
Ar(3culo 54 9uando la) per)ona) obli"ada) a pre)entar declaracione), a!i)o) % de') docu'ento)
no lo .a"an dentro de lo) pla>o) )e=alado) en la) di)po)icione) fi)cale), la) autoridade) fi)cale) e5i"irn
la pre)entacin del docu'ento re)pecti!o ante la) oficina) corre)pondiente), procediendo de la )i"uiente
for'a2
I4 I'poner la 'ulta (ue corre)ponda en lo) t<r'ino) de e)te 9di"o % re(uerir .a)ta en tre)
oca)ione) la pre)entacin del docu'ento o'itido otor"ando al contribu%ente un pla>o de (uince
da) para el cu'pli'iento de cada re(ueri'iento/ ,i no )e atienden lo) re(ueri'iento) )e
i'pondrn la) 'ulta) corre)pondiente), (ue tratndo)e de declaracione), )er una 'ulta por
cada obli"acin o'itida/ La autoridad de)pu<) del tercer re(ueri'iento re)pecto de la 'i)'a
obli"acin, podr aplicar lo di)pue)to en la )i"uiente fraccin/
II4 -ratndo)e de la o'i)in en la pre)entacin de una declaracin peridica para el pa"o de
contribucione), una !e> reali>ada) la) accione) pre!i)ta) en la fraccin anterior, podrn .acer
efecti!a al contribu%ente o al re)pon)able )olidario (ue .a%a incurrido en la o'i)in, una cantidad
i"ual al 'onto 'a%or (ue .ubiera deter'inado a )u car"o en cual(uiera de la) )ei) 8lti'a)
declaracione) de la contribucin de (ue )e trate/ 0)ta cantidad a pa"ar no libera a lo) obli"ado)
de pre)entar la declaracin o'itida/
9uando la o'i)in )ea de una declaracin de la) (ue )e cono>ca de 'anera fe.aciente la
cantidad a la (ue le e) aplicable la ta)a o cuota re)pecti!a, la autoridad fi)cal podr .acer
efecti!a al contribu%ente, una cantidad i"ual a la contribucin (ue a <)te corre)ponda deter'inar,
)in (ue el pa"o lo libere de pre)entar la declaracin o'itida/
,i la declaracin )e pre)enta de)pu<) de .aber)e notificado al contribu%ente la cantidad
deter'inada por la autoridad confor'e a e)ta fraccin, dic.a cantidad )e di)'inuir del i'porte
(ue )e ten"a (ue pa"ar con la declaracin (ue )e pre)ente, debiendo cubrir)e, en )u ca)o, la
diferencia (ue re)ulte entre la cantidad deter'inada por la autoridad % el i'porte a pa"ar en la
declaracin/ 0n ca)o de (ue en la declaracin re)ulte una cantidad 'enor a la deter'inada por la
autoridad fi)cal, la diferencia pa"ada por el contribu%ente 8nica'ente podr )er co'pen)ada en
declaracione) )ub)ecuente)/
La deter'inacin del cr<dito fi)cal (ue realice la autoridad con 'oti!o del incu'pli'iento en la
pre)entacin de declaracione) en lo) t<r'ino) del pre)ente artculo, podr .acer)e efecti!a a
tra!<) del procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin a partir del tercer da )i"uiente a a(u<l en el
(ue )ea notificado el adeudo re)pecti!o, en e)te ca)o el recur)o de re!ocacin )lo proceder
contra el propio procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin % en el 'i)'o podrn .acer)e !aler
a"ra!io) contra la re)olucin deter'inante del cr<dito fi)cal/
0n ca)o del incu'pli'iento a tre) o ') re(ueri'iento) re)pecto de la 'i)'a obli"acin, )e pondrn
lo) .ec.o) en conoci'iento de la autoridad co'petente, para (ue )e proceda por de)obediencia a
'andato le"ti'o de autoridad co'petente/
Ar(3culo 5+A/- La) autoridade) fi)cale) podrn )olicitar a lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario)
o tercero), dato), infor'e) o docu'ento) adicionale), (ue con)ideren nece)ario) para aclarar la
infor'acin a)entada en la) declaracione) de pa"o pro!i)ional o definiti!o, del e#ercicio %
co'ple'entaria), a) co'o en lo) a!i)o) de co'pen)acin corre)pondiente), )ie'pre (ue )e )oliciten en
un pla>o no 'a%or de tre) 'e)e) )i"uiente) a la pre)entacin de la) citada) declaracione) % a!i)o)/ La)
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per)ona) ante) 'encionada) debern proporcionar la infor'acin )olicitada dentro de lo) (uince da)
)i"uiente) a la fec.a en la (ue )urta efecto) la notificacin de la )olicitud corre)pondiente/
cuando 8nica'ente )oliciten lo) dato), infor'e) % docu'ento) a (ue )e refiere e)te artculo, pudiendo
Ar(3culo 5+:4 La) autoridade) fi)cale) podrn lle!ar a cabo !erificacione) para con)tatar lo) dato)
proporcionado) al re"i)tro federal de contribu%ente), relacionado) con la identidad, do'icilio % de')
dato) (ue )e .a%an 'anife)tado para lo) efecto) de dic.o re"i)tro, )in (ue por ello )e con)idere (ue la)
autoridade) fi)cale) inician )u) facultade) de co'probacin/
Ar(3culo 5,/- La) autoridade) fi)cale) a fin de co'probar (ue lo) contribu%ente), lo) re)pon)able)
)olidario) o lo) tercero) con ello) relacionado) .an cu'plido con la) di)po)icione) fi)cale) %, en )u ca)o,
deter'inar la) contribucione) o'itida) o lo) cr<dito) fi)cale), a) co'o para co'probar la co'i)in de
delito) fi)cale) % para proporcionar infor'acin a otra) autoridade) fi)cale), e)tarn facultada) para2
I4+ 7ectificar lo) errore) arit'<tico), o'i)ione) u otro) (ue apare>can en la) declaracione),
)olicitude) o a!i)o), para lo cual la) autoridade) fi)cale) podrn re(uerir al contribu%ente la
pre)entacin de la docu'entacin (ue proceda, para la rectificacin del error u o'i)in de (ue
)e trate/
II4 7e(uerir a lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero) con ello) relacionado), para
(ue e5.iban en )u do'icilio, e)tableci'iento), en la) oficina) de la) propia) autoridade) o
dentro del bu>n tributario, dependiendo de la for'a en (ue )e efectu el re(ueri'iento, la
contabilidad, a) co'o (ue proporcionen lo) dato), otro) docu'ento) o infor'e) (ue )e le)
re(uieran a efecto de lle!ar a cabo )u re!i)in/
III4+ 6racticar !i)ita) a lo) contribu%ente), lo) re)pon)able) )olidario) o tercero) relacionado) con
ello) % re!i)ar )u contabilidad, biene) % 'ercanca)/
I&4 7e!i)ar lo) dict'ene) for'ulado) por contadore) p8blico) )obre lo) e)tado) financiero) de lo)
contribu%ente) % )obre la) operacione) de ena#enacin de accione) (ue realicen, a) co'o
cual(uier otro dicta'en (ue ten"a repercu)in para efecto) fi)cale) for'ulado por contador
p8blico % )u relacin con el cu'pli'iento de di)po)icione) fi)cale)/
&4 6racticar !i)ita) do'iciliaria) a lo) contribu%ente), a fin de !erificar el cu'pli'iento de la)
obli"acione) fi)cale) en 'ateria de e5pedicin de co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet %
de pre)entacin de )olicitude) o a!i)o) en 'ateria del re"i)tro federal de contribu%ente)C el
cu'pli'iento de obli"acione) en 'ateria aduanera deri!ada) de autori>acione) o conce)ione) o
de cual(uier padrn o re"i)tro e)tablecido) en la) di)po)icione) relati!a) a dic.a 'ateriaC
!erificar (ue la operacin de la) '(uina), )i)te'a) % re"i)tro) electrnico), (ue e)t<n
obli"ado) a lle!ar lo) contribu%ente), )e realice confor'e lo e)tablecen la) di)po)icione)
fi)cale)C a) co'o para )olicitar la e5.ibicin de la docu'entacin o lo) co'probante) (ue
a'paren la le"al propiedad, po)e)in, e)tancia, tenencia o i'portacin de la) 'ercanca), %
!erificar (ue lo) en!a)e) o recipiente) (ue conten"an bebida) alco.lica) cuenten con el
'arbete o precinto corre)pondiente o, en )u ca)o, (ue lo) en!a)e) (ue contenan dic.a)
bebida) .a%an )ido de)truido) % !erificar (ue la) ca#etilla) de ci"arro) para )u !enta en 4<5ico
conten"an i'pre)o el cdi"o de )e"uridad o, en )u ca)o, (ue <)te )ea aut<ntico, de
confor'idad con el procedi'iento pre!i)to en el artculo $9 de e)te 9di"o/
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La) autoridade) fi)cale) podrn )olicitar a lo) contribu%ente) la infor'acin nece)aria para )u
in)cripcin % actuali>acin de )u) dato) en el citado re"i)tro e in)cribir a (uiene) de confor'idad
con la) di)po)icione) fi)cale) deban e)tarlo % no cu'plan con e)te re(ui)ito/
&I4+ 6racticar u ordenar )e practi(ue a!al8o o !erificacin f)ica de toda cla)e de biene), inclu)o
durante )u tran)porte/
&II4+ 7ecabar de lo) funcionario) % e'pleado) p8blico) % de lo) fedatario), lo) infor'e) % dato) (ue
po)ean con 'oti!o de )u) funcione)/
&III4+ +lle"ar)e la) prueba) nece)aria) para for'ular la denuncia, (uerella o declaratoria al 'ini)terio
p8blico para (ue e#ercite la accin penal por la po)ible co'i)in de delito) fi)cale)/ La)
actuacione) (ue practi(uen la) autoridade) fi)cale) tendrn el 'i)'o !alor probatorio (ue la
Le% relati!a concede a la) acta) de la polica #udicialC % la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito
68blico, a tra!<) de lo) abo"ado) .acendario) (ue de)i"ne, )er coad%u!ante del 'ini)terio
p8blico federal, en lo) t<r'ino) del 9di"o Federal de 6rocedi'iento) 6enale)/
I%4 6racticar re!i)ione) electrnica) a lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero) con
ello) relacionado), ba)ndo)e en el anli)i) de la infor'acin % docu'entacin (ue obre en
poder de la autoridad, )obre uno o ') rubro) o concepto) e)pecfico) de una o !aria)
contribucione)/
La) autoridade) fi)cale) podrn e#ercer e)ta) facultade) con#unta, indi)tinta o )uce)i!a'ente,
entendi<ndo)e (ue )e inician con el pri'er acto (ue )e notifi(ue al contribu%ente/
0n el ca)o de (ue la autoridad fi)cal e)t< e#erciendo la) facultade) de co'probacin pre!i)ta) en la)
fraccione) II, III, I* % IG de e)te artculo % en el e#ercicio re!i)ado )e di)'inu%an p<rdida) fi)cale) o )e
co'pen)en )aldo) a fa!or, )e podr re(uerir al contribu%ente dentro del 'i)'o acto de co'probacin la
docu'entacin co'probatoria con la (ue acredite de 'anera fe.aciente el ori"en % procedencia %a )ea
de la p<rdida fi)cal o del )aldo a fa!or, independiente'ente del e#ercicio en (ue )e .a%a ori"inado la
'i)'a, )in (ue dic.o re(ueri'iento )e con)idere co'o un nue!o acto de co'probacin/
La re!i)in (ue de la) p<rdida) fi)cale) efect8en la) autoridade) fi)cale) )lo tendr efecto) para la
deter'inacin del re)ultado del e#ercicio )u#eto a re!i)in/
La) autoridade) fi)cale) (ue e)t<n e#erciendo al"una de la) facultade) pre!i)ta) en e)te artculo,
infor'arn al contribu%ente, a )u repre)entante le"al %, tratndo)e de per)ona) 'orale), ta'bi<n a )u)
r"ano) de direccin, de lo) .ec.o) u o'i)ione) (ue )e !a%an conociendo en el de)arrollo del
procedi'iento/ Lo anterior, de confor'idad con lo) re(ui)ito) % el procedi'iento (ue el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria e)table>ca 'ediante re"la) de carcter "eneral/
Ar(3culo 5,+A/- La) autoridade) fi)cale) podrn )olicitar de lo) contribu%ente), re)pon)able)
)olidario) o tercero), dato), infor'e) o docu'ento), para planear % pro"ra'ar acto) de fi)cali>acin, )in
(ue )e cu'pla con lo di)pue)to por la) fraccione) I* a IG del artculo $E de e)te 9di"o/
cuando 8nica'ente )oliciten lo) dato), infor'e) % docu'ento) a (ue )e refiere e)te artculo, pudiendo
Ar(3culo 534+ 0n la orden de !i)ita, ade') de lo) re(ui)ito) a (ue )e refiere el artculo 3E de e)te
9di"o, )e deber indicar2
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I4+ 0l lu"ar o lu"are) donde debe efectuar)e la !i)ita/ 0l au'ento de lu"are) a !i)itar deber
notificar)e al !i)itado/
II4+ 0l no'bre de la per)ona o per)ona) (ue deban efectuar la !i)ita la) cuale) podrn )er
)u)tituda), au'entada) o reducida) en )u n8'ero, en cual(uier tie'po por la autoridad
co'petente/ La )u)titucin o au'ento de la) per)ona) (ue deban efectuar la !i)ita )e notificar
al !i)itado/
La) per)ona) de)i"nada) para efectuar la !i)ita la podrn .acer con#unta o )eparada'ente/
III4 -ratndo)e de la) !i)ita) do'iciliaria) a (ue )e refiere el artculo $$ de e)te 9di"o, la) rdene)
de !i)ita debern contener i'pre)o el no'bre del !i)itado e5cepto cuando )e trate de rdene) de
!erificacin en 'ateria de co'ercio e5terior % )e i"nore el no'bre del 'i)'o/ 0n e)to)
)upue)to), debern )e=alar)e lo) dato) (ue per'itan )u identificacin, lo) cuale) podrn )er
obtenido), al 'o'ento de efectuar)e la !i)ita do'iciliaria, por el per)onal actuante en la !i)ita de
(ue )e trate/
Ar(3culo 55/- 0n lo) ca)o) de !i)ita en el do'icilio fi)cal, la) autoridade) fi)cale), lo) !i)itado),
re)pon)able) )olidario) % lo) tercero) e)tarn a lo )i"uiente2
I4 La !i)ita )e reali>ar en el lu"ar o lu"are) )e=alado) en la orden de !i)ita/
II4 ,i al pre)entar)e lo) !i)itadore) al lu"ar en donde deba practicar)e la dili"encia, no e)tu!iere el
!i)itado o )u repre)entante, de#arn citatorio con la per)ona (ue )e encuentre en dic.o lu"ar para
(ue el 'encionado !i)itado o )u repre)entante lo) e)peren a la .ora deter'inada del da
)i"uiente para recibir la orden de !i)itaC )i no lo .icieren, la !i)ita )e iniciar con (uien )e
encuentre en el lu"ar !i)itado/
,i el contribu%ente pre)enta a!i)o de ca'bio de do'icilio de)pu<) de recibido el citatorio, la !i)ita
podr lle!ar)e a cabo en el nue!o do'icilio 'anife)tado por el contribu%ente % en el anterior,
cuando el !i)itado con)er!e el local de <)te, )in (ue para ello )e re(uiera nue!a orden o
a'pliacin de la orden de !i)ita, .aciendo con)tar tale) .ec.o) en el acta (ue le!anten, )al!o
(ue en el do'icilio anterior )e !erifi(ue al"uno de lo) )upue)to) e)tablecido) en el artculo 10 de
e)te 9di"o, ca)o en el cual la !i)ita )e continuar en el do'icilio anterior/
9uando e5i)ta peli"ro de (ue el !i)itado )e au)ente o pueda reali>ar 'aniobra) para i'pedir el
inicio o de)arrollo de la dili"encia, lo) !i)itadore) podrn proceder al a)e"ura'iento de la
contabilidad/
0n lo) ca)o) en (ue al pre)entar)e lo) !i)itadore) al lu"ar en donde deba practicar)e la
dili"encia, de)cubran biene) o 'ercanca) cu%a i'portacin, tenencia, produccin, e5plotacin,
captura o tran)porte deba )er 'anife)tada a la) autoridade) fi)cale) o autori>ada por ella), )in
(ue )e .ubiera cu'plido con la obli"acin re)pecti!a, lo) !i)itadore) procedern al
a)e"ura'iento de dic.o) biene) o 'ercanca)/
III4 +l iniciar)e la !i)ita en el do'icilio fi)cal lo) !i)itadore) (ue en ella inter!en"an )e debern
identificar ante la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia, re(uiri<ndola para (ue de)i"ne do)
te)ti"o), )i <)to) no )on de)i"nado) o lo) de)i"nado) no aceptan )er!ir co'o tale), lo)
!i)itadore) lo) de)i"narn, .aciendo con)tar e)ta )ituacin en el acta (ue le!anten, )in (ue e)ta
circun)tancia in!alide lo) re)ultado) de la !i)ita/
Lo) te)ti"o) pueden )er )u)tituido) en cual(uier tie'po por no co'parecer al lu"ar donde )e e)t<
lle!ando a cabo la !i)ita, por au)entar)e de <l ante) de (ue conclu%a la dili"encia o por
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'anife)tar )u !oluntad de de#ar de )er te)ti"o, en tale) circun)tancia) la per)ona con la (ue )e
entienda la !i)ita deber de)i"nar de in'ediato otro) % ante )u ne"ati!a o i'pedi'ento de lo)
de)i"nado), lo) !i)itadore) podrn de)i"nar a (uiene) deban )u)tituirlo)/ La )u)titucin de lo)
te)ti"o) no in!alida lo) re)ultado) de la !i)ita/
I&4 La) autoridade) fi)cale) podrn )olicitar el au5ilio de otra) autoridade) fi)cale) (ue )ean
co'petente), para (ue contin8en una !i)ita iniciada por a(u<lla) notificando al !i)itado la
)u)titucin de autoridad % de !i)itadore)/ 6odrn ta'bi<n )olicitarle) practi(uen otra) !i)ita) para
co'probar .ec.o) relacionado) con la (ue e)t<n practicando/
Ar(3culo 564 Lo) !i)itado), )u) repre)entante) o la per)ona con (uien )e entienda la !i)ita en el
do'icilio fi)cal, e)tn obli"ado) a per'itir a lo) !i)itadore) de)i"nado) por la) autoridade) fi)cale) el
acce)o al lu"ar o lu"are) ob#eto de la 'i)'a, a) co'o 'antener a )u di)po)icin la contabilidad % de')
papele) (ue acrediten el cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale) de lo) (ue lo) !i)itadore) podrn
)acar copia) para (ue pre!io cote#o con )u) ori"inale) )e certifi(uen por <)to) % )ean ane5ado) a la)
acta) finale) o parciale) (ue le!anten con 'oti!o de la !i)ita/ -a'bi<n debern per'itir la !erificacin de
biene) % 'ercanca), a) co'o de lo) docu'ento), e)tado) de cuenta) bancaria), di)co), cinta) o
cual(uier otro 'edio proce)able de al'acena'iento de dato) (ue ten"a el contribu%ente en lo) lu"are)
!i)itado)/
9uando lo) !i)itado) lle!en )u contabilidad o parte de ella con el )i)te'a de re"i)tro electrnico, o
'icrofil'en o "raben en di)co) ptico) o en cual(uier otro 'edio (ue autorice el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral, debern poner a di)po)icin de lo)
!i)itadore) el e(uipo de c'puto % )u) operadore), para (ue lo) au5ilien en el de)arrollo de la !i)ita, a)
co'o entre"ar a la autoridad lo) arc.i!o) electrnico) en donde con)te dic.a contabilidad/
0n el ca)o de (ue lo) !i)itadore) obten"an copia) certificada) de la contabilidad debern le!antar acta
parcial al re)pecto, la cual deber reunir lo) re(ui)ito) (ue e)tablece el artculo $D de e)te 9di"o, con la
(ue podr ter'inar la !i)ita do'iciliaria en el do'icilio o e)tableci'iento) del !i)itado, pudi<ndo)e
continuar el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin en el do'icilio del !i)itado o en la) oficina) de
la) autoridade) fi)cale), donde )e le!antar el acta final, con la) for'alidade) a (ue )e refiere el citado
artculo/
Lo di)pue)to en el prrafo anterior no e) aplicable cuando lo) !i)itadore) obten"an copia) de )lo
parte de la contabilidad/ 0n e)te ca)o, )e le!antar el acta parcial )e=alando lo) docu'ento) de lo) (ue
)e obtu!ieron copia), pudi<ndo)e continuar la !i)ita en el do'icilio o e)tableci'iento) del !i)itado/ 0n
nin"8n ca)o la) autoridade) fi)cale) podrn reco"er la contabilidad del !i)itado/
Ar(3culo 57/- La !i)ita en el do'icilio fi)cal )e de)arrollar confor'e a la) )i"uiente) re"la)2
I4 De toda !i)ita en el do'icilio fi)cal )e le!antar acta en la (ue )e .ar con)tar en for'a
circun)tanciada lo) .ec.o) u o'i)ione) (ue )e .ubieren conocido por lo) !i)itadore)/ Lo)
.ec.o) u o'i)ione) con)i"nado) por lo) !i)itadore) en la) acta) .acen prueba de la e5i)tencia
de tale) .ec.o) o de la) o'i)ione) encontrada), para efecto) de cual(uiera de la)
contribucione) a car"o del !i)itado en el periodo re!i)ado/
II4 ,i la !i)ita )e reali>a )i'ultnea'ente en do) o ') lu"are), en cada uno de ello) )e debern
le!antar acta) parciale), 'i)'a) (ue )e a"re"arn al acta final (ue de la !i)ita )e .a"a, la cual
puede )er le!antada en cual(uiera de dic.o) lu"are)/ 0n lo) ca)o) a (ue )e refiere e)ta
fraccin, )e re(uerir la pre)encia de do) te)ti"o) en cada e)tableci'iento !i)itado en donde )e
le!ante acta parcial cu'pliendo al re)pecto con lo pre!i)to en la fraccin II del +rtculo $$ de
e)te 9di"o/
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III4+ Durante el de)arrollo de la !i)ita lo) !i)itadore) a fin de a)e"urar la contabilidad,
corre)pondencia o biene) (ue no e)t<n re"i)trado) en la contabilidad, podrn, indi)tinta'ente,
)ellar o colocar 'arca) en dic.o) docu'ento), biene) o en 'ueble), arc.i!ero) u oficina)
donde )e encuentren, a) co'o de#arlo) en calidad de dep)ito al !i)itado o a la per)ona con
(uien )e entienda la dili"encia, pre!io in!entario (ue al efecto for'ulen, )ie'pre (ue dic.o
a)e"ura'iento no i'pida la reali>acin de la) acti!idade) del !i)itado/ 6ara efecto) de e)ta
fraccin, )e con)idera (ue no )e i'pide la reali>acin de acti!idade) cuando )e a)e"ure
contabilidad o corre)pondencia no relacionada con la) acti!idade) del 'e) en cur)o % lo) do)
anteriore)/ 0n el ca)o de (ue al"8n docu'ento (ue )e encuentre en lo) 'ueble), arc.i!ero) u
oficina) (ue )e )ellen, )ea nece)ario al !i)itado para reali>ar )u) acti!idade), )e le per'itir
e5traerlo ante la pre)encia de lo) !i)itadore), (uiene) podrn )acar copia del 'i)'o/
I&4+ 9on la) 'i)'a) for'alidade) a (ue )e refieren la) fraccione) anteriore), )e podrn le!antar
acta) parciale) o co'ple'entaria) en la) (ue )e .a"an con)tar .ec.o), o'i)ione) o
circun)tancia) de carcter concreto, de lo) (ue )e ten"a conoci'iento en el de)arrollo de una
!i)ita/ 3na !e> le!antada el acta final, no )e podrn le!antar acta) co'ple'entaria) )in (ue
e5i)ta una nue!a orden de !i)ita/
9uando en el de)arrollo de una !i)ita la) autoridade) fi)cale) cono>can .ec.o) u o'i)ione) (ue
puedan entra=ar incu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale), lo) con)i"narn en for'a
circun)tanciada en acta) parciale)/ -a'bi<n )e con)i"narn en dic.a) acta) lo) .ec.o) u
o'i)ione) (ue )e cono>can de tercero)/ 0n la 8lti'a acta parcial (ue al efecto )e le!ante )e
.ar 'encin e5pre)a de tal circun)tancia % entre <)ta % el acta final, debern tran)currir,
cuando 'eno) !einte da), durante lo) cuale) el contribu%ente podr pre)entar lo) docu'ento),
libro) o re"i)tro) (ue de)!irt8en lo) .ec.o) u o'i)ione), a) co'o optar por corre"ir )u
)ituacin fi)cal/ 9uando )e trate de ') de un e#ercicio re!i)ado o fraccin de <)te, )e a'pliar
el pla>o por (uince da) '), )ie'pre (ue el contribu%ente pre)ente a!i)o dentro del pla>o
inicial de !einte da)/
,e tendrn por con)entido) lo) .ec.o) con)i"nado) en la) acta) a (ue )e refiere el prrafo
anterior, )i ante) del cierre del acta final el contribu%ente no pre)enta lo) docu'ento), libro) o
re"i)tro) de referencia o no )e=ale el lu"ar en (ue )e encuentren, )ie'pre (ue <)te )ea el
do'icilio fi)cal o el lu"ar autori>ado para lle!ar )u contabilidad o no prueba (ue <)to) )e
encuentran en poder de una autoridad/
-ratndo)e de !i)ita) relacionada) con el e#ercicio de la) facultade) a (ue )e refieren lo)
artculo) 179 % 1E0 de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, debern tran)currir cuando 'eno)
do) 'e)e) entre la fec.a de la 8lti'a acta parcial % el acta final/ 0)te pla>o podr a'pliar)e por
una )ola !e> por un pla>o de un 'e) a )olicitud del contribu%ente/
Dentro de un pla>o no 'a%or de (uince da) .bile) contado) a partir de la fec.a de la 8lti'a
acta parcial, e5clu)i!a'ente en lo) ca)o) a (ue )e refiere el prrafo anterior, el contribu%ente
podr de)i"nar un '5i'o de do) repre)entante), con el fin de tener acce)o a la infor'acin
confidencial proporcionada u obtenida de tercero) independiente) re)pecto de operacione)
co'parable) (ue afecte la po)icin co'petiti!a de dic.o) tercero)/ La de)i"nacin de
repre)entante) deber .acer)e por e)crito % pre)entar)e ante la autoridad fi)cal co'petente/ ,e
tendr por con)entida la infor'acin confidencial proporcionada u obtenida de tercero)
independiente), )i el contribu%ente o'ite de)i"nar, dentro del pla>o conferido, a lo) citado)
repre)entante)/ Lo) contribu%ente) per)ona) f)ica) podrn tener acce)o directo a la
infor'acin confidencial a (ue )e refiere e)te prrafo/
6re)entada en tie'po % for'a la de)i"nacin de repre)entante) por el contribu%ente a (ue )e
refiere e)ta fraccin, lo) repre)entante) autori>ado) tendrn acce)o a la infor'acin
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confidencial proporcionada por tercero) de)de e)e 'o'ento % .a)ta lo) cuarenta % cinco da)
.bile) po)teriore) a la fec.a de notificacin de la re)olucin en la (ue )e deter'ine la )ituacin
fi)cal del contribu%ente (ue lo) de)i"n/ Lo) repre)entante) autori>ado) podrn )er )u)tituido)
por 8nica !e> por el contribu%ente, debiendo <)te .acer del conoci'iento de la autoridad fi)cal
la re!ocacin % )u)titucin re)pecti!a), en la 'i)'a fec.a en (ue )e .a"a la re!ocacin %
)u)titucin/ La autoridad fi)cal deber le!antar acta circun)tanciada en la (ue .a"a con)tar la
naturale>a % caracter)tica) de la infor'acin % docu'entacin con)ultada) por <l o por )u)
repre)entante) de)i"nado), por cada oca)in en (ue e)to ocurra/ 0l contribu%ente o )u)
repre)entante) no podrn )u)traer o fotocopiar infor'acin al"una, debi<ndo)e li'itar a la to'a
de nota) % apunte)/
0l contribu%ente % lo) repre)entante) de)i"nado) en lo) t<r'ino) de e)ta fraccin )ern
re)pon)able) .a)ta por un pla>o de cinco a=o) contado) a partir de la fec.a en (ue )e tu!o
acce)o a la infor'acin confidencial o a partir de la fec.a de pre)entacin del e)crito de
de)i"nacin, re)pecti!a'ente, de la di!ul"acin, u)o per)onal o indebido, para cual(uier
prop)ito, de la infor'acin confidencial a la (ue tu!ieron acce)o, por cual(uier 'edio, con
'oti!o del e#ercicio de la) facultade) de co'probacin e#ercida) por la) autoridade) fi)cale)/ 0l
contribu%ente )er re)pon)able )olidario por lo) per#uicio) (ue "enere la di!ul"acin, u)o
per)onal o indebido de la infor'acin, (ue .a"an lo) repre)entante) a lo) (ue )e refiere e)te
prrafo/
La re!ocacin de la de)i"nacin de repre)entante autori>ado para acceder a infor'acin
confidencial proporcionada por tercero) no libera al repre)entante ni al contribu%ente de la
re)pon)abilidad )olidaria en (ue puedan incurrir por la di!ul"acin, u)o per)onal o indebido, (ue
.a"an de dic.a infor'acin confidencial/
&4+ 9uando re)ulte i'po)ible continuar o concluir el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin en
lo) e)tableci'iento) del !i)itado, la) acta) en la) (ue )e .a"a con)tar el de)arrollo de una !i)ita
en el do'icilio fi)cal podrn le!antar)e en la) oficina) de la) autoridade) fi)cale)/ 0n e)te ca)o
)e deber notificar pre!ia'ente e)ta circun)tancia a la per)ona con (uien )e entiende la
dili"encia, e5cepto en el )upue)to de (ue el !i)itado .ubiere de)aparecido del do'icilio fi)cal
durante el de)arrollo de la !i)ita/
&I4+ ,i en el cierre del acta final de la !i)ita no e)tu!iere pre)ente el !i)itado o )u repre)entante, )e
le de#ar citatorio para (ue e)t< pre)ente a una .ora deter'inada del da )i"uiente, )i no )e
pre)entare, el acta final )e le!antar ante (uien e)tu!iere pre)ente en el lu"ar !i)itadoC en e)e
'o'ento cual(uiera de lo) !i)itadore) (ue .a%a inter!enido en la !i)ita, el !i)itado o la per)ona
con (uien )e entiende la dili"encia % lo) te)ti"o) fir'arn el acta de la (ue )e de#ar copia al
!i)itado/ ,i el !i)itado, la per)ona con (uien )e entendi la dili"encia o lo) te)ti"o) no
co'parecen a fir'ar el acta, )e nie"an a fir'arla, o el !i)itado o la per)ona con (uien )e
entendi la dili"encia )e nie"an a aceptar copia del acta, dic.a circun)tancia )e a)entar en la
propia acta )in (ue e)to afecte la !alide> % !alor probatorio de la 'i)'a/
&II4+ La) acta) parciale) )e entender (ue for'an parte inte"rante del acta final de la !i)ita aun(ue
no )e )e=ale a) e5pre)a'ente/
&III4 9uando de la re!i)in de la) acta) de !i)ita % de') docu'entacin !inculada a <)ta), )e
ob)er!e (ue el procedi'iento no )e a#u)t a la) nor'a) aplicable), (ue pudieran afectar la
le"alidad de la deter'inacin del cr<dito fi)cal, la autoridad podr de oficio, por una )ola !e>,
reponer el procedi'iento, a partir de la !iolacin for'al co'etida/
Lo )e=alado en la fraccin anterior, )er )in per#uicio de la re)pon)abilidad en (ue pueda incurrir
el )er!idor p8blico (ue 'oti! la !iolacin/
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,e"undo prrafo ?,e dero"a@/
Ar(3culo 57+A4 La) autoridade) fi)cale) debern concluir la !i)ita (ue )e de)arrolle en el do'icilio
fi)cal de lo) contribu%ente) o la re!i)in de la contabilidad de lo) 'i)'o) (ue )e efect8e en la) oficina)
de la) propia) autoridade), dentro de un pla>o '5i'o de doce 'e)e) contado a partir de (ue )e
notifi(ue a lo) contribu%ente) el inicio de la) facultade) de co'probacin, )al!o tratndo)e de2
A4 9ontribu%ente) (ue inte"ran el )i)te'a financiero, a) co'o de a(u<llo) (ue opten por aplicar
el r<"i'en pre!i)to en el -tulo II, 9aptulo *I de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/ 0n e)to)
ca)o), el pla>o )er de diecioc.o 'e)e) contado a partir de la fec.a en la (ue )e notifi(ue a
lo) contribu%ente) el inicio de la) facultade) de co'probacin/
:4 9ontribu%ente) re)pecto de lo) cuale) la autoridad fi)cal o aduanera )olicite infor'acin a
autoridade) fi)cale) o aduanera) de otro pa) o e)t< e#erciendo )u) facultade) para !erificar el
cu'pli'iento de la) obli"acione) e)tablecida) en lo) artculo) 7D, fraccin IG, 179 % 1E0 de la
Le% del I'pue)to )obre la 7enta o cuando la autoridad aduanera e)t< lle!ando a cabo la
!erificacin de ori"en a e5portadore) o productore) de otro) pa)e) de confor'idad con lo)
tratado) internacionale) celebrado) por 4<5ico/ 0n e)to) ca)o), el pla>o )er de do) a=o)
contado) a partir de la fec.a en la (ue )e notifi(ue a lo) contribu%ente) el inicio de la)
facultade) de co'probacin/
,e"undo prrafo ?,e dero"a@
Lo) pla>o) para concluir la) !i)ita) do'iciliaria) o la) re!i)ione) de "abinete a (ue )e refiere el pri'er
prrafo de e)te artculo, )e )u)pendern en lo) ca)o) de2
I4 ;uel"a, a partir de (ue )e )u)penda te'poral'ente el traba#o % .a)ta (ue ter'ine la .uel"a/
II4 Falleci'iento del contribu%ente, .a)ta en tanto )e de)i"ne al repre)entante le"al de la )uce)in/
III4 9uando el contribu%ente de)ocupe )u do'icilio fi)cal )in .aber pre)entado el a!i)o de ca'bio
corre)pondiente o cuando no )e le localice en el (ue .a%a )e=alado, .a)ta (ue )e le localice/
I&4 9uando el contribu%ente no atienda el re(ueri'iento de dato), infor'e) o docu'ento) )olicitado)
por la) autoridade) fi)cale) para !erificar el cu'pli'iento de )u) obli"acione) fi)cale), durante el
periodo (ue tran)curra entre el da del !enci'iento del pla>o otor"ado en el re(ueri'iento % .a)ta
el da en (ue conte)te o atienda el re(ueri'iento, )in (ue la )u)pen)in pueda e5ceder de )ei)
'e)e)/ 0n el ca)o de do) o ') )olicitude) de infor'acin, )e )u'arn lo) di)tinto) periodo) de
)u)pen)in % en nin"8n ca)o el periodo de )u)pen)in podr e5ceder de un a=o/
&4 -ratndo)e de la fraccin *III del artculo anterior, el pla>o )e )u)pender a partir de (ue la
autoridad infor'e al contribu%ente la repo)icin del procedi'iento/
Dic.a )u)pen)in no podr e5ceder de un pla>o de do) 'e)e) contado) a partir de (ue la
autoridad notifi(ue al contribu%ente la repo)icin del procedi'iento/
&I4 9uando la autoridad )e !ea i'pedida para continuar el e#ercicio de )u) facultade) de
co'probacin por ca)o fortuito o fuer>a 'a%or, .a)ta (ue la cau)a de)apare>ca, lo cual )e
deber publicar en el Diario Oficial de la Federacin % en la p"ina de Internet del ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria/
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,i durante el pla>o para concluir la !i)ita do'iciliaria o la re!i)in de la contabilidad del contribu%ente
en la) oficina) de la) propia) autoridade), lo) contribu%ente) interponen al"8n 'edio de defen)a en el
pa) o en el e5tran#ero contra lo) acto) o acti!idade) (ue deri!en del e#ercicio de )u) facultade) de
co'probacin, dic.o) pla>o) )e )u)pendern de)de la fec.a en (ue )e interpon"an lo) citado) 'edio)
de defen)a .a)ta (ue )e dicte re)olucin definiti!a de lo) 'i)'o)/
9uando la) autoridade) no le!anten el acta final de !i)ita o no notifi(uen el oficio de ob)er!acione), o
en )u ca)o, el de conclu)in de la re!i)in dentro de lo) pla>o) 'encionado), <)ta )e entender
concluida en e)a fec.a, (uedando )in efecto) la orden % la) actuacione) (ue de ella )e deri!aron durante
dic.a !i)ita o re!i)in/
Ar(3culo 584 La) autoridade) fi)cale) debern concluir anticipada'ente la) !i)ita) en lo) do'icilio)
fi)cale) (ue .a%an ordenado, cuando el !i)itado opte por dicta'inar )u) e)tado) financiero) por contador
p8blico autori>ado/ Lo di)pue)to en e)te prrafo no )er aplicable cuando a #uicio de la) autoridade)
fi)cale) la infor'acin proporcionada en lo) t<r'ino) del artculo &2-+ de e)te 9di"o por el contador
p8blico (ue .a%a dicta'inado, no )ea )uficiente para conocer la )ituacin fi)cal del contribu%ente, cuando
no pre)ente dentro de lo) pla>o) (ue e)tablece el artculo &3-+, la infor'acin o docu'entacin
)olicitada, cuando en el dicta'en e5i)ta ab)tencin de opinin, opinin ne"ati!a o )al!edade), (ue
ten"an i'plicacione) fi)cale), ni cuando el dicta'en )e pre)ente fuera de lo) pla>o) pre!i)to) en e)te
9di"o/
0n el ca)o de conclu)in anticipada a (ue )e refiere el prrafo anterior )e deber le!antar acta en la
(ue )e )e=ale la ra>n de tal .ec.o/
Ar(3culo 5#/- 9uando la) autoridade) fi)cale) )oliciten de lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario)
o tercero), infor'e), dato) o docu'ento) o pidan la pre)entacin de la contabilidad o parte de ella, para
el e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin, fuera de una !i)ita do'iciliaria, )e e)tar a lo )i"uiente2
I4 La )olicitud )e notificar al contribu%ente de confor'idad con lo e)tablecido en el artculo 13$
del pre)ente ordena'iento/
II4 0n la )olicitud )e indicar el lu"ar % el pla>o en el cual )e debe proporcionar lo) infor'e) o
docu'ento)/
III4 Lo) infor'e), libro) o docu'ento) re(uerido) debern )er proporcionado) por la per)ona a
(uien )e diri"i la )olicitud o por )u repre)entante/
I&4 9o'o con)ecuencia de la re!i)in de lo) infor'e), dato), docu'ento) o contabilidad re(uerido)
a lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero), la) autoridade) fi)cale) for'ularn
oficio de ob)er!acione), en el cual .arn con)tar en for'a circun)tanciada lo) .ec.o) u
o'i)ione) (ue )e .ubie)en conocido % entra=en incu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale) del
contribu%ente o re)pon)able )olidario, (uien podr )er notificado de confor'idad con lo
e)tablecido en el artculo 13$ de e)te 9di"o/
&4+ 9uando no .ubiera ob)er!acione), la autoridad fi)cali>adora co'unicar al contribu%ente o
re)pon)able )olidario, 'ediante oficio, la conclu)in de la re!i)in de "abinete de lo)
docu'ento) pre)entado)/
&I4+ 0l oficio de ob)er!acione) a (ue )e refiere la fraccin I* de e)te artculo )e notificar
cu'pliendo con lo )e=alado en la fraccin I de e)te artculo % en el lu"ar e)pecificado en e)ta
8lti'a fraccin citada/ 0l contribu%ente o el re)pon)able )olidario, contar con un pla>o de
!einte da), contado) a partir del da )i"uiente al en (ue )urta efecto) la notificacin del oficio de
ob)er!acione), para pre)entar lo) docu'ento), libro) o re"i)tro) (ue de)!irt8en lo) .ec.o) u
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o'i)ione) a)entado) en el 'i)'o, a) co'o para optar por corre"ir )u )ituacin fi)cal/ 9uando
)e trate de ') de un e#ercicio re!i)ado o cuando la re!i)in abar(ue ade') de uno o !ario)
e#ercicio) re!i)ado), fraccione) de otro e#ercicio, )e a'pliar el pla>o por (uince da) '),
)ie'pre (ue el contribu%ente pre)ente a!i)o dentro del pla>o inicial de !einte da)/
,e tendrn por con)entido) lo) .ec.o) u o'i)ione) con)i"nado) en el oficio de ob)er!acione),
)i en el pla>o probatorio el contribu%ente no pre)enta docu'entacin co'probatoria (ue lo)
de)!irt8e/
0l pla>o (ue )e )e=ala en el pri'ero % )e"undo prrafo) de e)ta fraccin e) independiente del
(ue )e e)tablece en el artculo $D-+ de e)te 9di"o/
&II4 -ratndo)e de la re!i)in a (ue )e refiere la fraccin I* de e)te artculo, cuando <)ta )e
relacione con el e#ercicio de la) facultade) a (ue )e refieren lo) artculo) 179 % 1E0 de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, el pla>o a (ue )e refiere la fraccin anterior, )er de do) 'e)e),
pudiendo a'pliar)e por una )ola !e> por un pla>o de un 'e) a )olicitud del contribu%ente/
&III4+ Dentro del pla>o para de)!irtuar lo) .ec.o) u o'i)ione) a)entado) en el oficio de
ob)er!acione), a (ue )e refieren la) fraccione) *I % *II, el contribu%ente podr optar por corre"ir
)u )ituacin fi)cal en la) di)tinta) contribucione) ob#eto de la re!i)in, 'ediante la pre)entacin
de la for'a de correccin de )u )ituacin fi)cal, de la (ue proporcionar copia a la autoridad
re!i)ora/
I%4+ 9uando el contribu%ente no corri#a total'ente )u )ituacin fi)cal confor'e al oficio de
ob)er!acione) o no de)!irt8e lo) .ec.o) u o'i)ione) con)i"nado) en dic.o docu'ento, )e
e'itir la re)olucin (ue deter'ine la) contribucione) o apro!ec.a'iento) o'itido), la cual )e
notificar al contribu%ente cu'pliendo con lo )e=alado en la fraccin I de e)te artculo % en el
lu"ar e)pecificado en dic.a fraccin/
6ara lo) efecto) del pri'er prrafo de e)te artculo, )e con)idera co'o parte de la docu'entacin o
infor'acin (ue pueden )olicitar la) autoridade) fi)cale), la relati!a a la) cuenta) bancaria) del
contribu%ente/
Ar(3culo 5"/- 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to por la fraccin * del artculo $2 de e)te 9di"o, la)
!i)ita) do'iciliaria) )e reali>arn confor'e a lo )i"uiente2
I4 ,e lle!ar a cabo en el do'icilio fi)cal, e)tableci'iento), )ucur)ale), locale), pue)to) fi#o) %
)e'ifi#o) en la !a p8blica, de lo) contribu%ente), )ie'pre (ue )e encuentren abierto) al p8blico
en "eneral, donde )e realicen ena#enacione), pre)ten )er!icio) o contraten el u)o o "oce
te'poral de biene), a) co'o en lo) lu"are) donde )e al'acenen la) 'ercanca) o en donde )e
realicen la) acti!idade) relacionada) con la) conce)ione) o autori>acione) o de cual(uier padrn
o re"i)tro en 'ateria aduanera/
II4+ +l pre)entar)e lo) !i)itadore) al lu"ar en donde deba practicar)e la dili"encia, entre"arn la
orden de !erificacin al !i)itado, a )u repre)entante le"al, al encar"ado o a (uien )e encuentre al
frente del lu"ar !i)itado, indi)tinta'ente, % con dic.a per)ona )e entender la !i)ita de
in)peccin/
III4+ Lo) !i)itadore) )e debern identificar ante la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia,
re(uiri<ndola para (ue de)i"ne do) te)ti"o)C )i <)to) no )on de)i"nado) o lo) de)i"nado) no
aceptan )er!ir co'o tale), lo) !i)itadore) lo) de)i"narn, .aciendo con)tar e)ta )ituacin en el
acta (ue le!anten, )in (ue e)ta circun)tancia in!alide lo) re)ultado) de la in)peccin/
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I&4+ 0n toda !i)ita do'iciliaria )e le!antar acta en la (ue )e .arn con)tar en for'a circun)tanciada
lo) .ec.o) u o'i)ione) conocido) por lo) !i)itadore), en lo) t<r'ino) de e)te 9di"o % )u
7e"la'ento o, en )u ca)o, la) irre"ularidade) detectada) durante la in)peccin/
&4+ ,i al cierre del acta de !i)ita do'iciliaria el !i)itado o la per)ona con (uien )e entendi la
dili"encia o lo) te)ti"o) )e nie"an a fir'ar el acta, o el !i)itado o la per)ona con (uien )e
entendi la dili"encia )e nie"a a aceptar copia del acta, dic.a circun)tancia )e a)entar en la
propia acta, )in (ue e)to afecte la !alide> % !alor probatorio de la 'i)'aC dndo)e por concluida
la !i)ita do'iciliaria/
&I4 ,i con 'oti!o de la !i)ita do'iciliaria a (ue )e refiere e)te artculo, la) autoridade) conocieron
incu'pli'iento) a la) di)po)icione) fi)cale), )e proceder a la for'ulacin de la re)olucin
corre)pondiente/ 6re!ia'ente )e deber conceder al contribu%ente un pla>o de tre) da) .bile)
para de)!irtuar la co'i)in de la infraccin pre)entando la) prueba) % for'ulando lo) ale"ato)
corre)pondiente)/ ,i )e ob)er!a (ue el !i)itado no )e encuentra in)crito en el re"i)tro federal de
contribu%ente), la autoridad re(uerir lo) dato) nece)ario) para )u in)cripcin, )in per#uicio de la)
)ancione) % de') con)ecuencia) le"ale) deri!ada) de dic.a o'i)in/
La re)olucin a (ue )e refiere el prrafo anterior deber e'itir)e en un pla>o (ue no e5ceder de
)ei) 'e)e) contado) a partir del !enci'iento del pla>o )e=alado en el prrafo (ue antecede/
Ar(3culo 6*4 La) autoridade) fi)cale) (ue al practicar !i)ita) a lo) contribu%ente) o al e#ercer la)
facultade) de co'probacin a (ue )e refiere el artculo $E de e)te 9di"o, cono>can de .ec.o) u
o'i)ione) (ue entra=en incu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale), deter'inarn la) contribucione)
o'itida) 'ediante re)olucin (ue )e notificar per)onal'ente al contribu%ente o por 'edio del bu>n
tributario, dentro de un pla>o '5i'o de )ei) 'e)e) contado a partir de la fec.a en (ue )e le!ante el acta
final de la !i)ita o, tratndo)e de la re!i)in de la contabilidad de lo) contribu%ente) (ue )e efect8e en la)
oficina) de la) autoridade) fi)cale), a partir de la fec.a en (ue conclu%an lo) pla>o) a (ue )e refieren la)
fraccione) *I % *II del artculo $E de e)te 9di"o/
0l pla>o para e'itir la re)olucin a (ue )e refiere e)te artculo )e )u)pender en lo) ca)o) pre!i)to)
en la) fraccione) I, II % III del artculo $D-+ de e)te 9di"o/
,i durante el pla>o para e'itir la re)olucin de (ue )e trate, lo) contribu%ente) interponen al"8n 'edio
de defen)a en el pa) o en el e5tran#ero, contra el acta final de !i)ita o del oficio de ob)er!acione) de (ue
)e trate, dic.o pla>o )e )u)pender de)de la fec.a en (ue )e interpon"an lo) citado) 'edio) de defen)a
% .a)ta (ue )e dicte re)olucin definiti!a de lo) 'i)'o)/
9uando la) autoridade) no e'itan la re)olucin corre)pondiente dentro del pla>o 'encionado,
(uedar )in efecto) la orden % la) actuacione) (ue )e deri!aron durante la !i)ita o re!i)in de (ue )e
trate/
0n dic.a re)olucin debern )e=alar)e lo) pla>o) en (ue la 'i)'a puede )er i'pu"nada en el
recur)o ad'ini)trati!o % en el #uicio contencio)o ad'ini)trati!o/ 9uando en la re)olucin )e o'ita el
)e=ala'iento de referencia, el contribu%ente contar con el doble del pla>o (ue e)tablecen la)
di)po)icione) le"ale) para interponer el recur)o ad'ini)trati!o o el #uicio contencio)o ad'ini)trati!o/
Ar(3culo 6/- La) autoridade) fi)cale) (ue al e#ercer la) facultade) de co'probacin a (ue )e refiere
el artculo $E de e)te 9di"o, cono>can de .ec.o) u o'i)ione) (ue entra=en incu'pli'iento de la)
di)po)icione) fi)cale), deter'inarn la) contribucione) o apro!ec.a'iento) o'itido) 'ediante
re)olucin/
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9uando la) autoridade) fi)cale) cono>can de tercero), .ec.o) u o'i)ione) (ue puedan entra=ar
incu'pli'iento de la) obli"acione) fi)cale) de un contribu%ente o re)pon)able )olidario )u#eto a la)
facultade) de co'probacin a (ue )e refiere el +rtculo $E, le darn a conocer a <)te el re)ultado de
a(uella actuacin 'ediante oficio de ob)er!acione), para (ue pueda pre)entar docu'entacin a fin de
de)!irtuar lo) .ec.o) con)i"nado) en el 'i)'o, dentro de lo) pla>o) a (ue )e refiere la fraccin *I del
citado artculo $E/
Ar(3culo 6,4+ ,e pre)u'irn cierto), )al!o prueba en contrario, lo) .ec.o) afir'ado)2 en lo)
dict'ene) for'ulado) por contadore) p8blico) )obre lo) e)tado) financiero) de lo) contribu%ente) o la)
operacione) de ena#enacin de accione) (ue realiceC en cual(uier otro dicta'en (ue ten"a repercu)in
fi)cal for'ulado por contador p8blico o relacin con el cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale)C o bien
en la) aclaracione) (ue dic.o) contadore) for'ulen re)pecto de )u) dict'ene), )ie'pre (ue )e re8nan
lo) )i"uiente) re(ui)ito)2
I4 :ue el contador p8blico (ue dicta'ine obten"a )u in)cripcin ante la) autoridade) fi)cale)
para e)to) efecto), en lo) t<r'ino) del 7e"la'ento de e)te 9di"o/ 0)te re"i)tro lo podrn
obtener 8nica'ente2
a9 La) per)ona) de nacionalidad 'e5icana (ue ten"an ttulo de contador p8blico re"i)trado
ante la ,ecretara de 0ducacin 68blica % (ue )ean 'ie'bro) de un cole"io profe)ional
reconocido por la 'i)'a ,ecretara, cuando 'eno) en lo) tre) a=o) pre!io) a la
pre)entacin de la )olicitud de re"i)tro corre)pondiente/
La) per)ona) a (ue )e refiere el prrafo anterior, adicional'ente debern contar con
certificacin e5pedida por lo) cole"io) profe)ionale) o a)ociacione) de contadore)
p8blico), re"i)trado) % autori>ado) por la ,ecretara de 0ducacin 68blica % )lo )ern
!lida) la) certificacione) (ue le )ean e5pedida) a lo) contadore) p8blico) por lo)
or"ani)'o) certificadore) (ue obten"an el 7econoci'iento de Idoneidad (ue otor"ue la
,ecretara de 0ducacin 68blicaC ade'), debern contar con e5periencia 'ni'a de
tre) a=o) participando en la elaboracin de dict'ene) fi)cale)/
b9 La) per)ona) e5tran#era) con derec.o a dicta'inar confor'e a lo) tratado)
internacionale) de (ue 4<5ico )ea parte/
c9 La) per)ona) (ue e)t<n al corriente en el cu'pli'iento de )u) obli"acione) fi)cale) en
lo) t<r'ino) del artculo 32-D de e)te 9di"o, para lo cual debern e5.ibir docu'ento
!i"ente e5pedido por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, en el (ue )e e'ita la
opinin del cu'pli'iento de obli"acione) fi)cale)/
0l re"i)tro otor"ado a lo) contadore) p8blico) (ue for'ulen dict'ene) para efecto) fi)cale),
)er dado de ba#a del padrn de contadore) p8blico) re"i)trado) (ue lle!an la) autoridade)
fi)cale), en a(u<llo) ca)o) en lo) (ue dic.o) contadore) no for'ulen dicta'en )obre lo)
e)tado) financiero) de lo) contribu%ente) o la) operacione) de ena#enacin de accione) (ue
realice o cual(uier otro dicta'en (ue ten"a repercu)in fi)cal, en un periodo de cinco a=o)/
0l periodo de cinco a=o) a (ue )e refiere el prrafo anterior, )e co'putar a partir del da
)i"uiente a a(u<l en (ue )e pre)ent el 8lti'o dicta'en (ue .a%a for'ulado el contador
p8blico/
0n e)to) ca)o) )e dar in'ediata'ente a!i)o por e)crito al contador p8blico, al cole"io
profe)ional %, en )u ca)o, a la Federacin de 9ole"io) 6rofe)ionale) a (ue pertene>ca el
contador p8blico en cue)tin/ 0l contador p8blico podr )olicitar (ue (uede )in efecto) la ba#a
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del padrn ante) citado, )ie'pre (ue lo )olicite por e)crito en un pla>o de 30 da) .bile)
po)teriore) a la fec.a en (ue reciba el a!i)o a (ue )e refiere el pre)ente prrafo/
II4 :ue el dicta'en, )e for'ule de acuerdo con la) di)po)icione) del 7e"la'ento de e)te 9di"o
% la) nor'a) de auditora (ue re"ulan la capacidad, independencia e i'parcialidad
profe)ionale) del contador p8blico, el traba#o (ue de)e'pe=a % la infor'acin (ue rinda co'o
re)ultado de lo) 'i)'o)/
III4 :ue el contador p8blico e'ita, con#unta'ente con )u dicta'en, un infor'e )obre la re!i)in
de la )ituacin fi)cal del contribu%ente, en el (ue con)i"ne, ba#o prote)ta de decir !erdad, lo)
dato) (ue )e=ale el 7e"la'ento de e)te 9di"o/
+dicional'ente, en dic.o infor'e el contador p8blico deber )e=alar )i el contribu%ente
incorpor en el dicta'en la infor'acin relacionada con la aplicacin de al"uno) de lo)
criterio) di!er)o) a lo) (ue en )u ca)o .ubiera dado a conocer la autoridad fi)cal confor'e al
inci)o .@ de la fraccin I del artculo 33 de e)te 9di"o/
I&4 :ue el dicta'en )e pre)ente a tra!<) de lo) 'edio) electrnico) de confor'idad con la)
re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
&4 :ue el contador p8blico e)t<, en el 'e) de pre)entacin del dicta'en, al corriente en el
cu'pli'iento de )u) obli"acione) fi)cale) en lo) t<r'ino) del artculo 32-D de e)te 9di"o,
para lo cual debern e5.ibir a lo) particulare) el docu'ento !i"ente e5pedido por el ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria, en el (ue )e e'ita la opinin del cu'pli'iento de obli"acione)
fi)cale)/
La) opinione) o interpretacione) contenida) en lo) dict'ene), no obli"an a la) autoridade)
fi)cale)/ La re!i)in de lo) dict'ene) % de') docu'ento) relati!o) a lo) 'i)'o) )e podr
efectuar en for'a pre!ia o )i'ultnea al e#ercicio de la) otra) facultade) de co'probacin
re)pecto de lo) contribu%ente) o re)pon)able) )olidario)/
9uando el contador p8blico re"i)trado no d< cu'pli'iento a la) di)po)icione) referida) en
e)te artculo, en el 7e"la'ento de e)te 9di"o o en re"la) de carcter "eneral (ue e'ita el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria o no apli(ue la) nor'a) o procedi'iento) de auditora, la
autoridad fi)cal, pre!ia audiencia, e5.ortar o a'one)tar al contador p8blico re"i)trado o
)u)pender .a)ta por tre) a=o) lo) efecto) de )u re"i)tro, confor'e a lo e)tablecido en e)te
9di"o % )u 7e"la'ento/ ,i .ubiera reincidencia o el contador .ubiere participado en la
co'i)in de un delito de carcter fi)cal o no e5.iba, a re(ueri'iento de autoridad, lo) papele)
de traba#o (ue elabor con 'oti!o de la auditora practicada a lo) e)tado) financiero) del
contribu%ente para efecto) fi)cale), )e proceder a la cancelacin definiti!a de dic.o re"i)tro/
0n e)to) ca)o) )e dar in'ediata'ente a!i)o por e)crito al cole"io profe)ional %, en )u ca)o,
a la Federacin de 9ole"io) 6rofe)ionale) a (ue pertene>ca el contador p8blico en cue)tinC
para lle!ar a cabo la) facultade) a (ue )e refiere e)te prrafo, el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria deber ob)er!ar el )i"uiente procedi'iento2
a9 Deter'inada la irre"ularidad, <)ta )er notificada al contador p8blico re"i)trado en un
pla>o (ue no e5ceder de )ei) 'e)e) contado) a partir de la ter'inacin de la re!i)in
del dicta'en, a efecto de (ue en un pla>o de (uince da) )i"uiente) a (ue )urta efecto)
dic.a notificacin 'anifie)te por e)crito lo (ue a )u derec.o con!en"a, % ofre>ca % e5.iba
la) prueba) (ue con)idere pertinente)/
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b9 +"otado el periodo probatorio a (ue )e refiere la fraccin anterior, con !i)ta en lo)
ele'ento) (ue obren en el e5pediente, la autoridad fi)cal e'itir la re)olucin (ue
proceda/
c9 La re)olucin del procedi'iento )e notificar en un pla>o (ue no e5ceder de doce
'e)e), contado a partir del da )i"uiente a a(u<l en (ue )e a"ote el pla>o )e=alado en la
fraccin I (ue antecede/
La) )ociedade) o a)ociacione) ci!ile) confor'ada) por lo) de)pac.o) de contadore) p8blico)
re"i)trado), cu%o) inte"rante) obten"an autori>acin para for'ular lo) dict'ene) a (ue )e
refiere el pri'er prrafo de e)te artculo, debern re"i)trar)e ante la autoridad fi)cal
co'petente, en lo) t<r'ino) del 7e"la'ento de e)te 9di"o/
9uando la for'ulacin de un dicta'en )e efect8e )in (ue )e cu'plan lo) re(ui)ito) de
independencia por parte del contador p8blico o por la per)ona 'oral de la (ue )ea )ocio o
inte"rante, )e proceder a la cancelacin del re"i)tro del contador p8blico, pre!ia audiencia,
confor'e al procedi'iento e)tablecido en el 7e"la'ento de e)te 9di"o/
Ar(3culo 6,+A4+ 9uando la) autoridade) fi)cale) en el e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin
re!i)en el dicta'en % de') infor'acin a (ue )e refiere e)te artculo % el 7e"la'ento de e)te 9di"o,
e)tarn a lo )i"uiente2
I4 6ri'era'ente )e re(uerir al contador p8blico (ue .a%a for'ulado el dicta'en lo )i"uiente2
a9 9ual(uier infor'acin (ue confor'e a e)te 9di"o % a )u 7e"la'ento debiera e)tar
incluida en lo) e)tado) financiero) dicta'inado) para efecto) fi)cale)/
b9 La e5.ibicin de lo) papele) de traba#o elaborado) con 'oti!o de la auditora practicada,
lo) cuale), en todo ca)o, )e entiende (ue )on propiedad del contador p8blico/
c9 La infor'acin (ue )e con)idere pertinente para cerciorar)e del cu'pli'iento de la)
obli"acione) fi)cale) del contribu%ente/
La re!i)in a (ue )e refiere e)ta fraccin )e lle!ar a cabo con el contador p8blico (ue .a%a
for'ulado el dicta'en/ 0)ta re!i)in no deber e5ceder de un pla>o de )ei) 'e)e) contado)
a partir de (ue )e notifi(ue al contador p8blico la )olicitud de infor'acin/
9uando la autoridad, dentro del pla>o 'encionado, no re(uiera directa'ente al contribu%ente
la infor'acin a (ue )e refiere el inci)o c@ de e)ta fraccin o no e#er>a directa'ente con el
contribu%ente la) facultade) a (ue )e refiere la fraccin II del pre)ente artculo, no podr
!ol!er a re!i)ar el 'i)'o dicta'en, )al!o cuando )e re!i)en .ec.o) diferente) de lo) %a
re!i)ado)/
II4 ;abi<ndo)e re(uerido al contador p8blico (ue .a%a for'ulado el dicta'en la infor'acin % lo)
docu'ento) a (ue )e refiere la fraccin anterior, de)pu<) de .aberlo) recibido o )i <)to) no
fueran )uficiente) a #uicio de la) autoridade) fi)cale) para conocer la )ituacin fi)cal del
contribu%ente, o )i <)to) no )e pre)entan dentro de lo) pla>o) (ue e)tablece el artculo &3-+
de e)te 9di"o, o dic.a infor'acin % docu'ento) )on inco'pleto), la) citada) autoridade)
podrn, a )u #uicio, e#ercer directa'ente con el contribu%ente )u) facultade) de co'probacin/
III4 La) autoridade) fi)cale) podrn, en cual(uier tie'po, )olicitar a lo) tercero) relacionado) con
el contribu%ente o re)pon)able) )olidario), la infor'acin % docu'entacin para !erificar )i
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)on cierto) lo) dato) con)i"nado) en el dicta'en % en lo) de') docu'ento), en cu%o ca)o,
la )olicitud re)pecti!a )e .ar por e)crito, notificando copia de la 'i)'a al contribu%ente/
La !i)ita do'iciliaria o el re(ueri'iento de infor'acin (ue )e realice a un contribu%ente (ue
dicta'ine )u) e)tado) financiero) en lo) t<r'ino) de e)te 9di"o, cu%o 8nico prop)ito )ea el
obtener infor'acin relacionada con un tercero, no )e con)iderar re!i)in de dicta'en/
0l pla>o a (ue )e refiere el )e"undo prrafo de la fraccin I de e)te artculo e) independiente
del (ue )e e)tablece en el artculo $D-+ de e)te 9di"o/
La) facultade) de co'probacin a (ue )e refiere e)te artculo, )e podrn e#ercer )in per#uicio
de lo di)pue)to en el )e"undo prrafo del artculo $2 de e)te 9di"o/
6ara el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin de la) autoridade) fi)cale), no )e deber
ob)er!ar el orden e)tablecido en e)te artculo, cuando2
a9 0n el dicta'en e5i)ta ab)tencin de opinin, opinin ne"ati!a o )al!edade) (ue ten"an
i'plicacione) fi)cale)/
b9 0n el ca)o de (ue )e deter'inen diferencia) de i'pue)to) a pa"ar % <)to) no )e enteren
de confor'idad con lo di)pue)to en el pen8lti'o prrafo del artculo 32-+ de e)te 9di"o/
c9 0l dicta'en no )urta efecto) fi)cale)/
d9 0l contador p8blico (ue for'ule el dicta'en no e)t< autori>ado o )u re"i)tro e)t<
)u)pendido o cancelado/
e9 0l contador p8blico (ue for'ule el dicta'en de)ocupe el local donde ten"a )u do'icilio
fi)cal, )in pre)entar el a!i)o de ca'bio de do'icilio en lo) t<r'ino) del 7e"la'ento de
e)te 9di"o/
f9 0l ob#eto de lo) acto) de co'probacin !er)e )obre contribucione) o apro!ec.a'iento)
en 'ateria de co'ercio e5teriorC cla)ificacin arancelariaC cu'pli'iento de re"ulacione)
o re)triccione) no arancelaria)C la le"al i'portacin, e)tancia % tenencia de 'ercanca)
de procedencia e5tran#era en territorio nacional/
g9 0l ob#eto de lo) acto) de co'probacin, )ea )obre lo) efecto) de la de)incorporacin de
)ociedade) o cuando la )ociedad inte"radora de#e de deter'inar )u re)ultado fi)cal
inte"rado/
>9 -ratndo)e de la re!i)in de lo) concepto) 'odificado) por el contribu%ente, (ue ori"ine
la pre)entacin de declaracione) co'ple'entaria) po)teriore) a la e'i)in de dicta'en
del e#ercicio al (ue corre)pondan la) 'odificacione)/
i9 ,e .a%a de#ado )in efecto) al contribu%ente ob#eto de la re!i)in, el certificado de )ello
di"ital para e'itir co'probante) fi)cale) di"itale) por internet/
C9 -ratndo)e de la) re!i)ione) electrnica) a (ue )e refiere la fraccin IG del artculo $2
del pre)ente 9di"o/
D9 9uando .abiendo e#ercido la opcin a (ue )e refiere el artculo 32-+ de e)te 9di"o, el
dicta'en de lo) e)tado) financiero) )e .a%a pre)entado en for'a e5te'pornea/
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-ratndo)e de la re!i)in de pa"o) pro!i)ionale) o 'en)uale), )lo )e aplicar el orden e)tablecido
en e)te artculo, re)pecto de a(uello) co'prendido) en lo) periodo) por lo) cuale) %a )e .ubiera
pre)entado el dicta'en/
Ar(3culo 63/- 0n el ca)o de (ue con 'oti!o de )u) facultade) de co'probacin, la) autoridade)
fi)cale) )oliciten <)to), infor'e) o docu'ento) del contribu%ente, re)pon)able )olidario o tercero, )e
e)tar a lo )i"uiente2
,e tendrn lo) )i"uiente) pla>o) para )u pre)entacin2
a9 Lo) libro) % re"i)tro) (ue for'en parte de )u contabilidad, )olicitado) en el cur)o de una !i)ita,
debern pre)entar)e de in'ediato, a) co'o lo) dia"ra'a) % el di)e=o del )i)te'a de re"i)tro
electrnico, en )u ca)o/
b9 ,ei) da) contado) a partir del da )i"uiente a a(uel en (ue )urta efecto) la notificacin de la
)olicitud re)pecti!a, cuando lo) docu'ento) )ean de lo) (ue deba tener en )u poder el
contribu%ente % )e lo) )oliciten durante el de)arrollo de una !i)ita/
c9 :uince da) contado) a partir del da )i"uiente a a(uel en (ue )urta efecto) la notificacin de la
)olicitud re)pecti!a, en lo) de') ca)o)/
Lo) pla>o) a (ue )e refiere e)te inci)o, )e podrn a'pliar por la) autoridade) fi)cale) por die>
da) '), cuando )e trate de infor'e) cu%o contenido )ea difcil de proporcionar o de difcil
obtencin/
II4+ ?,e dero"a@/
Ar(3culo 63+A4+ 9uando la) autoridade) fi)cale) re!i)en el dicta'en % de') infor'acin a (ue )e
refiere el artculo &2 de e)te 9di"o, % )oliciten al contador p8blico re"i)trado (ue lo .ubiera for'ulado
infor'acin o docu'entacin, la 'i)'a )e deber pre)entar en lo) )i"uiente) pla>o)2
I4 ,ei) da), tratndo)e de papele) de traba#o elaborado) con 'oti!o del dicta'en reali>ado/
9uando el contador p8blico re"i)trado ten"a )u do'icilio fuera de la localidad en (ue )e ubica
la autoridad )olicitante, el pla>o )er de (uince da)/
II4 :uince da), tratndo)e de otra docu'entacin o infor'acin relacionada con el dicta'en,
(ue e)t< en poder del contribu%ente/
Ar(3culo 63+:4 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el artculo $2, fraccin IG de e)te 9di"o, la)
re!i)ione) electrnica) )e reali>arn confor'e a lo )i"uiente2
I4 9on ba)e en la infor'acin % docu'entacin (ue obre en )u poder, la) autoridade) fi)cale)
darn a conocer lo) .ec.o) (ue deri!en en la o'i)in de contribucione) % apro!ec.a'iento)
o en la co'i)in de otra) irre"ularidade), a tra!<) de una re)olucin pro!i)ional (ue, en )u
ca)o, conten"a la preli(uidacin re)pecti!a/
II4 0n la re)olucin pro!i)ional )e le re(uerir al contribu%ente, re)pon)able )olidario o tercero,
para (ue en un pla>o de (uince da) )i"uiente) a la notificacin de la citada re)olucin,
'anifie)te lo (ue a )u derec.o con!en"a % proporcione la infor'acin % docu'entacin,
tendiente a de)!irtuar la) irre"ularidade) o acreditar el pa"o de la) contribucione) o
apro!ec.a'iento) con)i"nado) en la re)olucin pro!i)ional/
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0n ca)o de (ue el contribu%ente acepte la preli(uidacin por lo) .ec.o) (ue )e .icieron de )u
conoci'iento, podr optar por corre"ir )u )ituacin fi)cal dentro del pla>o )e=alado en el
prrafo (ue antecede, 'ediante el pa"o total de la) contribucione) % apro!ec.a'iento)
o'itido), #unto con )u) acce)orio), en cu%o ca)o, "o>ar del beneficio de pa"ar una 'ulta
e(ui!alente al 20A de la) contribucione) o'itida)/
III4 3na !e> recibida) % anali>ada) la) prueba) aportada) por el contribu%ente, )i la autoridad
fi)cal identifica ele'ento) adicionale) (ue deban )er !erificado), podr actuar indi)tinta'ente
confor'e a cual(uiera de lo) )i"uiente) procedi'iento)2
a9 0fectuar un )e"undo re(ueri'iento al contribu%ente, dentro del pla>o de lo) die> da)
)i"uiente) a a(u<l en (ue la autoridad fi)cal reciba la) prueba), el cual deber )er
atendido por el contribu%ente dentro del pla>o de die> da) )i"uiente) contado) a partir
de la notificacin del )e"undo re(ueri'iento, 'i)'o (ue )u)pender el pla>o )e=alado
en la fraccin I*, pri'er prrafo de e)te artculo/
b9 ,olicitar infor'acin % docu'entacin de un tercero, en cu%o ca)o, de)de el da en (ue
)e for'ule la )olicitud % .a)ta a(uel en (ue el tercero conte)te, )e )u)pender el pla>o
pre!i)to en la fraccin I* de e)te artculo, )ituacin (ue deber notificr)ele al
contribu%ente dentro de lo) die> da) )i"uiente) a la )olicitud de la infor'acin/ Dic.a
)u)pen)in no podr e5ceder de )ei) 'e)e), e5cepto en 'ateria de co'ercio e5terior,
)upue)to en el cual el pla>o no podr e5ceder de do) a=o)/
3na !e> obtenida la infor'acin )olicitada, la autoridad fi)cal contar con un pla>o '5i'o de
cuarenta da) para la e'i)in % notificacin de la re)olucin, )al!o tratndo)e de prueba)
periciale), ca)o en el cual el pla>o )e co'putar a partir de )u de)a.o"o/
I&4 0n ca)o de (ue el contribu%ente e5.iba prueba), la autoridad contar con un pla>o '5i'o de
cuarenta da) contado) a partir de )u de)a.o"o para la e'i)in % notificacin de la re)olucin
con ba)e en la infor'acin (ue )e cuente en el e5pediente/
0n ca)o de (ue el contribu%ente no aporte prueba), ni 'anifie)te lo (ue a )u derec.o con!en"a para
de)!irtuar lo) .ec.o) u o'i)ione) dentro del pla>o e)tablecido en la fraccin II de e)te artculo, la
re)olucin pro!i)ional )e !ol!er definiti!a % la) cantidade) deter'inada) )e .arn efecti!a) 'ediante el
procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin/
9oncluido) lo) pla>o) otor"ado) a lo) contribu%ente) para .acer !aler lo (ue a )u derec.o con!en"a
re)pecto de lo) .ec.o) u o'i)ione) dado) a conocer durante el de)arrollo de la) facultade) de
co'probacin a (ue )e refiere la fraccin IG del artculo $2 de e)te 9di"o, )e tendr por perdido el
derec.o para reali>arlo/
Lo) acto) % re)olucione) ad'ini)trati!o), a) co'o la) pro'ocione) de lo) contribu%ente) a (ue )e
refiere e)te artculo, )e notificarn % pre)entarn en docu'ento) di"itale) a tra!<) del bu>n tributario/
Ar(3culo 63+C4 9on relacin a la) facultade) de co'probacin pre!i)ta) en el artculo $2, fraccione) II,
III % IG de e)te 9di"o, la) autoridade) fi)cale) podrn re!i)ar uno o ') rubro) o concepto) e)pecfico),
corre)pondiente) a una o ') contribucione) o apro!ec.a'iento), (ue no )e .a%an re!i)ado
anterior'ente, )in ') li'itacin (ue lo (ue di)pone el artculo D7 de e)te 9di"o/
9uando )e co'prueben .ec.o) diferente) la autoridad fi)cal podr !ol!er a re!i)ar lo) 'i)'o) rubro)
o concepto) e)pecfico) de una contribucin o apro!ec.a'iento por el 'i)'o periodo % en )u ca)o,
deter'inar contribucione) o apro!ec.a'iento) o'itido) (ue deri!en de dic.o) .ec.o)/
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La co'probacin de .ec.o) diferente) deber e)tar )u)tentada en infor'acin, dato) o docu'ento)
de tercero)C en lo) dato) aportado) por lo) particulare) en la) declaracione) co'ple'entaria) (ue )e
pre)enten, o en la docu'entacin aportada por lo) contribu%ente) en lo) 'edio) de defen)a (ue
pro'ue!an % (ue no .ubiera )ido e5.ibida ante la) autoridade) fi)cale) durante el e#ercicio de la)
facultade) de co'probacin pre!i)ta) en la) di)po)icione) fi)cale), a 'eno) (ue en e)te 8lti'o )upue)to
la autoridad no .a%a ob#etado de fal)o el docu'ento en el 'edio de defen)a corre)pondiente pudiendo
.aberlo .ec.o o bien, cuando .abi<ndolo ob#etado, el incidente re)pecti!o .a%a )ido declarado
i'procedente/
Ar(3culo 65/- 6ara deter'inar contribucione) o'itida), la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico
tendr por cierto) lo) .ec.o) u o'i)ione) conocido) por la) autoridade) fi)cale) e5tran#era), )al!o
prueba en contrario/
Ar(3culo 66/- La) autoridade) fi)cale) podrn deter'inar pre)unti!a'ente la utilidad fi)cal de lo)
contribu%ente), o el re'anente di)tribuible de la) per)ona) (ue tributan confor'e al -tulo III de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, )u) in"re)o) % el !alor de lo) acto), acti!idade) o acti!o), por lo) (ue deban
pa"ar contribucione), cuando2
I4 ,e opon"an u ob)taculicen la iniciacin o de)arrollo de la) facultade) de co'probacin de la)
autoridade) fi)cale)C u o'itan pre)entar la declaracin del e#ercicio de cual(uier contribucin
.a)ta el 'o'ento en (ue )e inicie el e#ercicio de dic.a) facultade) % )ie'pre (ue .a%a
tran)currido ') de un 'e) de)de el da en (ue !enci el pla>o para la pre)entacin de la
declaracin de (ue )e trate/ Lo) di)pue)to en e)ta fraccin no e) aplicable a aportacione) de
)e"uridad )ocial/
II4 1o pre)enten lo) libro) % re"i)tro) de contabilidad, la docu'entacin co'probatoria de ') del
3A de al"uno de lo) concepto) de la) declaracione), o no proporcionen lo) infor'e) relati!o) al
cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale)/
III4 ,e d< al"una de la) )i"uiente) irre"ularidade)2
a9 O'i)in del re"i)tro de operacione), in"re)o) o co'pra), a) co'o alteracin del co)to, por
') de 3A )obre lo) declarado) en el e#ercicio/
b9 7e"i)tro de co'pra), "a)to) o )er!icio) no reali>ado) o no recibido)/
c9 O'i)in o alteracin en el re"i)tro de e5i)tencia) (ue deban fi"urar en lo) in!entario), o
re"i)tren dic.a) e5i)tencia) a precio) di)tinto) de lo) de co)to, )ie'pre (ue en a'bo)
ca)o), el i'porte e5ceda del 3A del co)to de lo) in!entario)/
I&4 1o cu'plan con la) obli"acione) )obre !aluacin de in!entario) o no lle!en el procedi'iento de
control de lo) 'i)'o), (ue e)table>can la) di)po)icione) fi)cale)/
&4 1o )e ten"an en operacin la) '(uina) re"i)tradora) de co'probacin fi)cal o bien, lo) e(uipo)
% )i)te'a) electrnico) de re"i)tro fi)cal (ue .ubieran autori>ado la) autoridade) fi)cale), lo)
de)tru%an, alteren o i'pidan darle) el prop)ito para el (ue fueron in)talado)/
&I4 ,e ad!iertan otra) irre"ularidade) en )u contabilidad (ue i'po)ibiliten el conoci'iento de )u)
operacione)/
La deter'inacin pre)unti!a a (ue )e refiere e)te +rtculo, proceder independiente'ente de la)
)ancione) a (ue .a%a lu"ar/
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Ar(3culo 67/- 6ara lo) efecto) de la deter'inacin pre)unti!a a (ue )e refiere el artculo anterior, la)
autoridade) fi)cale) calcularn lo) in"re)o) bruto) de lo) contribu%ente), el !alor de lo) acto), acti!idade)
o acti!o) )obre lo) (ue proceda el pa"o de contribucione), para el e#ercicio de (ue )e trate,
indi)tinta'ente con cual(uiera de lo) )i"uiente) procedi'iento)2
I4 3tili>ando lo) dato) de la contabilidad del contribu%ente/
II4 -o'ando co'o ba)e lo) dato) contenido) en la) declaracione) del e#ercicio corre)pondiente a
cual(uier contribucin, )ea del 'i)'o e#ercicio o de cual(uier otro, con la) 'odificacione) (ue,
en )u ca)o, .ubieran tenido con 'oti!o del e#ercicio de la) facultade) de co'probacin/
III4 + partir de la infor'acin (ue proporcionen tercero) a )olicitud de la) autoridade) fi)cale),
cuando ten"an relacin de ne"ocio) con el contribu%ente/
I&4 9on otra infor'acin obtenida por la) autoridade) fi)cale) en el e#ercicio de )u) facultade) de
co'probacin/
&4 3tili>ando 'edio) indirecto) de la in!e)ti"acin econ'ica o de cual(uier otra cla)e/
Ar(3culo 68/- La) autoridade) fi)cale) podrn deter'inar pre)unti!a'ente la) contribucione) (ue )e
debieron .aber retenido, cuando apare>ca o'i)in en la retencin % entero, por ') del 3A )obre la)
retencione) enterada)/
6ara efecto) de la deter'inacin pre)unti!a a (ue )e refiere e)te +rtculo, la) autoridade) fi)cale)
podrn utili>ar indi)tinta'ente cual(uiera de lo) procedi'iento) pre!i)to) en la) fraccione) I a * inclu)i!e
del +rtculo &D de e)te 9di"o/
,i la) retencione) no enterada) corre)ponden a pa"o) a (ue )e refiere el 9aptulo I -tulo I* de la Le%
del I'pue)to )obre la 7enta % el retenedor tiene ') de !einte traba#adore) a )u )er!icio, )e pre)u'ir
(ue la) contribucione) (ue deben enterar)e )on la) )i"uiente)2
I4 La) (ue re)ulten de aplicar la tarifa (ue corre)ponda )obre el l'ite '5i'o del "rupo en (ue,
para efecto) de pa"o de coti>acione) al In)tituto 4e5icano del ,e"uro ,ocial, )e encuentre cada
traba#ador al )er!icio del retenedor, ele!ado al perodo (ue )e re!i)a/
II4 0n el ca)o de (ue el retenedor no .ubiera efectuado pa"o de coti>acione) por )u) traba#adore) al
In)tituto 4e5icano del ,e"uro ,ocial, )e con)iderar (ue la) retencione) no enterada) )on la)
(ue re)ulten de aplicar la tarifa (ue corre)ponda )obre una cantidad e(ui!alente a cuatro !ece)
el )alario 'ni'o "eneral de la >ona econ'ica del retenedor ele!ado al perodo (ue )e re!i)a,
por cada traba#ador a )u )er!icio/
Lo di)pue)to en e)te +rtculo )er aplicable ta'bi<n para deter'inar pre)unti!a'ente la ba)e de otra)
contribucione), cuando e)t< con)tituida por lo) pa"o) a (ue )e refiere el 9aptulo I del -tulo I* de la Le%
del I'pue)to )obre la 7enta/
-ratndo)e de la) aportacione) no enterada) al In)tituto del Fondo 1acional de la *i!ienda para lo)
-raba#adore), pre!i)ta) en el +rtculo 13D de la Le% Federal del -raba#o, )e con)iderar (ue la) o'itida)
)on la) (ue re)ulten de aplicar la ta)a del &A a la cantidad e(ui!alente a cuatro !ece) el )alario 'ni'o
"eneral diario de la >ona econ'ica del patrn, ele!ado al perodo (ue )e re!i)a, por cada traba#ador a
)u )er!icio/
Ar(3culo 6#4 La) autoridade) fi)cale), para deter'inar pre)unti!a'ente la utilidad fi)cal de lo)
contribu%ente) a (ue )e refiere la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, podrn aplicar a lo) in"re)o) bruto)
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declarado) o deter'inado) pre)unti!a'ente, el coeficiente de 20A o el (ue corre)ponda tratndo)e de
al"una de la) acti!idade) (ue a continuacin )e indican2
I4 ,e aplicar DA a lo) )i"uiente) "iro)2
9o'erciale)2 Ia)olina, petrleo % otro) co'bu)tible) de ori"en 'ineral/
II4 ,e aplicar 12A en lo) )i"uiente) ca)o)2
Indu)triale)2 ,o'brero) de pal'a % pa#a/
9o'erciale)2 +barrote) con !enta de "rano), )e'illa) % c.ile) )eco), a>8car, carne) en
e)tado naturalC cereale) % "rano) en "eneralC lec.e) naturale), 'a)a para tortilla) de 'a>,
panC billete) de lotera % teatro)/
+"rcola)2 9ereale) % "rano) en "eneral/
Ianadera)2 6roduccin de lec.e) naturale)/
III4 ,e aplicar 1&A a lo) "iro) )i"uiente)2
9o'erciale)2 +barrote) con !enta de !ino) % licore) de produccin nacionalC )alc.ic.onera,
caf< para con)u'o nacionalC dulce), confite), bo'bone) % c.ocolate)C le"u'bre), nie!e) %
.elado), "alleta) % pa)ta) ali'enticia), cer!e>a % refre)co) e'botellado), .ielo, #abone) %
deter"ente), libro), papele) % artculo) de e)critorio, confeccione), tela) % artculo) de
al"odn, artculo) para deporte)C piele) % cuero), producto) obtenido) del 'ar, la"o) % ro),
)ub)tancia) % producto) (u'ico) o far'ac<utico), !ela) % !eladora)C ce'ento, cal % arena,
e5plo)i!o)C ferretera) % tlapalera)C fierro % acero, pintura) % barnice), !idrio % otro) 'ateriale)
para con)truccin, llanta) % c'ara), auto'!ile), ca'ione), pie>a) de repue)to % otro)
artculo) del ra'o, con e5cepcin de acce)orio)/
+"rcola)2 9af< para con)u'o nacional % le"u'bre)/
6e)ca2 6roducto) obtenido) del 'ar, la"o), la"una) % ro)/
I&4 ,e aplicar 22A a lo) )i"uiente) rubro)2
Indu)triale)2 4a)a para tortilla) de 'a> % pan de precio popular/
9o'erciale)2 0)pectculo) en arena), cine) % ca'po) deporti!o)/
&4 ,e aplicar 23A a lo) )i"uiente) "iro)2
Indu)triale)2 +>8car, lec.e) naturale)C aceite) !e"etale)C caf< para con)u'o nacionalC
'a(uila en 'olienda de ni5ta'al, 'olienda de tri"o % arro>C "alleta) % pa)ta) ali'enticia)C
#abone) % deter"ente)C confeccione), tela) % artculo) de al"odnC artculo) para deporte)C
piele) % cuero)C cal>ado de toda) cla)e)C e5plo)i!o), ar'a) % 'unicione)C fierro % aceroC
con)truccin de in'ueble)C pintura % barnice), !idrio % otro) 'ateriale) para con)truccinC
'ueble) de 'adera corrienteC e5traccin de "o'a) % re)ina)C !ela) % !eladora)C i'prentaC
lito"rafa % encuadernacin/
&I4 ,e aplicar 2&A a lo) )i"uiente) rubro)2
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Indu)triale)2 05plotacin % refinacin de )al, e5traccin de 'adera) fina), 'etale) % planta)
'inero-'etal8r"ica)/
9o'erciale)2 7e)taurante) % a"encia) funeraria)/
&II4 ,e aplicar 27A a lo) )i"uiente) "iro)2
Indu)triale)2 Dulce), bo'bone), confite) % c.ocolate), cer!e>a, alco.ol, perfu'e), e)encia),
co)'<tico) % otro) producto) de tocadorC in)tru'ento) 'u)icale), di)co) % artculo) del ra'oC
#o%era % relo#eraC papel % artculo) de papelC artefacto) de polietileno, de .ule natural o
)int<ticoC llanta) % c'ara)C auto'!ile), ca'ione), pie>a) de repue)to % otro) artculo) del
ra'o/
&III4 ,e aplicar 39A a lo) )i"uiente) "iro)2
Indu)triale)2 Fracciona'iento % fbrica) de ce'ento/
9o'erciale)2 9o'i)ioni)ta) % otor"a'iento del u)o o "oce te'poral de in'ueble)/
I%4 ,e aplicar &0A en el ca)o de pre)tacin de )er!icio) per)onale) independiente)/
6ara obtener el re)ultado fi)cal, )e re)tar a la utilidad fi)cal deter'inada confor'e a lo di)pue)to en
e)te artculo, la) p<rdida) fi)cale) pendiente) de di)'inuir de e#ercicio) anteriore)/
Ar(3culo 6#+A4 La) autoridade) fi)cale) podrn 'odificar la utilidad o la p<rdida fi)cal a (ue )e refiere
la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, 'ediante la deter'inacin pre)unti!a del precio en (ue lo)
contribu%ente) ad(uieran o ena#enen biene), a) co'o el 'onto de la contrapre)tacin en el ca)o de
operacione) di)tinta) de ena#enacin, cuando2
I4 La) operacione) de (ue )e trate )e pacten a 'eno) del precio de 'ercado o el co)to de
ad(ui)icin )ea 'a%or (ue dic.o precio/
II4 La ena#enacin de lo) biene) )e realice al co)to o a 'eno) del co)to, )al!o (ue el
contribu%ente co'pruebe (ue la ena#enacin )e .i>o al precio de 'ercado en la fec.a de la
operacin, o (ue lo) biene) )ufrieron de'<rito o e5i)tieron circun)tancia) (ue deter'inaron la
nece)idad de efectuar la ena#enacin en e)ta) condicione)/
III4 ,e trate de operacione) de i'portacin o e5portacin, o en "eneral )e trate de pa"o) al
e5tran#ero/
6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el prrafo anterior, la) autoridade) fi)cale) podrn
con)iderar lo )i"uiente2
a9 Lo) precio) corriente) en el 'ercado interior o e5terior, % en defecto de <)to), el de
a!al8o (ue practi(uen u ordenen practicar la) autoridade) fi)cale)C
b9 0l co)to de lo) biene) o )er!icio), di!idido entre el re)ultado de re)tar a la unidad el por
ciento de utilidad bruta/ ,e entender co'o por ciento de utilidad bruta, %a )ea la
deter'inada de acuerdo con el artculo D0 de e)te 9di"o o, confor'e a lo e)tablecido
en el artculo &E del 'i)'o/ 6ara lo) efecto) de lo pre!i)to por e)te inci)o, el co)to )e
deter'inar )e"8n lo) principio) de contabilidad "eneral'ente aceptado)C
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c9 0l precio en (ue un contribu%ente ena#ene biene) ad(uirido) de otra per)ona,
'ultiplicado por el re)ultado de di)'inuir a la unidad el coeficiente (ue para deter'inar la
utilidad fi)cal de dic.o contribu%ente le corre)pondera confor'e al artculo &E de e)te
9di"o/
Ar(3culo 6"4 6ara la co'probacin de lo) in"re)o), del !alor de lo) acto), acti!idade) o acti!o) por lo)
(ue )e deban pa"ar contribucione), a) co'o de la actuali>acin de la) .ipte)i) para la aplicacin de la)
ta)a) e)tablecida) en la) di)po)icione) fi)cale), la) autoridade) fi)cale) pre)u'irn, )al!o prueba en
contrario2
I4 :ue la infor'acin contenida en la contabilidad, docu'entacin co'probatoria %
corre)pondencia (ue )e encuentren en poder del contribu%ente, corre)ponde a operacione)
celebrada) por <l, a8n cuando apare>can )in )u no'bre o a no'bre de otra per)ona, )ie'pre
(ue )e lo"re de'o)trar (ue al 'eno) una de la) operacione) o acti!idade) contenida) en tale)
ele'ento), fue reali>ada por el contribu%ente/
II4 :ue la infor'acin contenida en lo) )i)te'a) de contabilidad, a no'bre del contribu%ente,
locali>ado) en poder de per)ona) a )u )er!icio, o de accioni)ta) o propietario) de la e'pre)a,
corre)ponde a operacione) del contribu%ente/
III4 :ue lo) dep)ito) en la cuenta bancaria del contribu%ente (ue no corre)pondan a re"i)tro) de )u
contabilidad (ue e)t< obli"ado a lle!ar, )on in"re)o) % !alor de acto) o acti!idade) por lo) (ue )e
deben pa"ar contribucione)/
6ara lo) efecto) de e)ta fraccin, )e con)idera (ue el contribu%ente no re"i)tr en )u contabilidad
lo) dep)ito) en )u cuenta bancaria cuando, e)tando obli"ado a lle!arla, no la pre)ente a la
autoridad cuando <)ta e#er>a )u) facultade) de co'probacin/
-a'bi<n )e pre)u'ir (ue lo) dep)ito) (ue )e efect8en en un e#ercicio fi)cal, cu%a )u'a )ea
)uperior a B@6@***4** en la) cuenta) bancaria) de una per)ona (ue no e)t in)crita en el
7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente) o (ue no e)t obli"ada a lle!ar contabilidad, )on in"re)o) %
!alor de acto) o acti!idade) por lo) (ue )e deben pa"ar contribucione)/
1o )e aplicar lo di)pue)to en el prrafo anterior cuando, ante) de (ue la autoridad inicie el
e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin, el contribu%ente infor'e al ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria de lo) dep)ito) reali>ado), cubriendo todo) lo) re(ui)ito) (ue dic.o
r"ano de)concentrado e)table>ca 'ediante re"la) de carcter "eneral/
I&4 :ue )on in"re)o) % !alor de acto) o acti!idade) de la e'pre)a por lo) (ue )e deben pa"ar
contribucione), lo) dep)ito) .ec.o) en cuenta de c.e(ue) per)onal de lo) "erente),
ad'ini)tradore) o tercero), cuando efect8en pa"o) de deuda) de la e'pre)a con c.e(ue) de
dic.a cuenta o depo)iten en la 'i)'a, cantidade) (ue corre)pondan a la e'pre)a % <)ta no lo)
re"i)tre en contabilidad/
&4 :ue la) diferencia) entre lo) acti!o) re"i)trado) en contabilidad % la) e5i)tencia) reale)
corre)ponden a in"re)o) % !alor de acto) o acti!idade) del 8lti'o e#ercicio (ue )e re!i)a por lo)
(ue )e deban pa"ar contribucione)/
&I4 :ue lo) c.e(ue) librado) contra la) cuenta) del contribu%ente a pro!eedore) o pre)tadore) de
)er!icio) al 'i)'o, (ue no corre)pondan a operacione) re"i)trada) en )u contabilidad )on pa"o)
por 'ercanca) ad(uirida) o por )er!icio) por lo) (ue el contribu%ente obtu!o in"re)o)/
&II4 ?,e dero"a@/
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&III4 :ue lo) in!entario) de 'ateria) pri'a), producto) )e'iter'inado) % ter'inado), lo) acti!o) fi#o),
"a)to) % car"o) diferido) (ue obren en poder del contribu%ente, a) co'o lo) terreno) donde
de)arrolle )u acti!idad )on de )u propiedad/ Lo) biene) a (ue )e refiere e)te prrafo )e !aluarn
a )u) precio) de 'ercado % en )u defecto al de a!al8o/
I%4 :ue lo) biene) (ue el contribu%ente declare .aber e5portado fueron ena#enado) en territorio
nacional % no fueron e5portado), cuando <)te no e5.iba, a re(ueri'iento de la) autoridade)
fi)cale), la docu'entacin o la infor'acin (ue acredite cual(uiera de lo) )upue)to) )i"uiente)2
a9 La e5i)tencia 'aterial de la operacin de ad(ui)icin del bien de (ue )e trate o, en )u ca)o,
de la 'ateria pri'a % de la capacidad in)talada para fabricar o tran)for'ar el bien (ue el
contribu%ente declare .aber e5portado/
b9 Lo) 'edio) de lo) (ue el contribu%ente )e !ali para al'acenar el bien (ue declare .aber
e5portado o la #u)tificacin de la) cau)a) por la) (ue tal al'acena#e no fue nece)ario/
c9 Lo) 'edio) de lo) (ue el contribu%ente )e !ali para tran)portar el bien a territorio e5tran#ero/
0n ca)o de (ue el contribu%ente no lo .a%a tran)portado, deber de'o)trar la) condicione)
de la entre"a 'aterial del 'i)'o % la identidad de la per)ona a (uien )e lo .a%a entre"ado/
La pre)uncin a (ue )e refiere e)ta fraccin operar a8n cuando el contribu%ente cuente con el
pedi'ento de e5portacin (ue docu'ente el de)pac.o del bien/
Ar(3culo 7*/- 9uando el contribu%ente o'ita re"i)trar ad(ui)icione) en )u contabilidad % <)ta) fueran
deter'inada) por la) autoridade) fi)cale), )e pre)u'ir (ue lo) biene) ad(uirido) % no re"i)trado),
fueron ena#enado) % (ue el i'porte de la ena#enacin fue el (ue re)ulta de la) )i"uiente) operacione)2
I4 0l i'porte deter'inado de ad(ui)icin, inclu%endo el precio pactado % la) contribucione), intere)e),
nor'ale) o 'oratorio), pena) con!encionale) % cual(uier otro concepto (ue )e .ubiera pa"ado con
'oti!o de la ad(ui)icin, )e 'ultiplica por el por ciento de utilidad bruta con (ue opera el contribu%ente/
II4 La cantidad re)ultante )e )u'ar al i'porte deter'inado de ad(ui)icin % la )u'a )er el !alor de
la ena#enacin/
0l porciento de utilidad bruta )e obtendr de lo) dato) contenido) en la contabilidad del contribu%ente
en el e#ercicio de (ue )e trate % )e deter'inar di!idiendo dic.a utilidad bruta entre el co)to (ue
deter'ine o )e le deter'ine al contribu%ente/ 6ara lo) efecto) de lo pre!i)to por e)ta fraccin, el co)to )e
deter'inar )e"8n lo) principio) de contabilidad "eneral'ente aceptado)/ 0n el ca)o de (ue el co)to no
)e pueda deter'inar )e entender (ue la utilidad bruta e) de &0A/
La pre)uncin e)tablecida en e)te +rtculo no )e aplicar cuando el contribu%ente de'ue)tre (ue la
falta de re"i)tro de la) ad(ui)icione) fue 'oti!ada por ca)o fortuito o fuer>a 'a%or/
I"ual procedi'iento )e )e"uir para deter'inar el !alor por ena#enacin de biene) faltante) en
in!entario)/ 0n e)te ca)o, )i no pudiera deter'inar)e el 'onto de la ad(ui)icin )e con)iderar el (ue
corre)ponda a biene) de la 'i)'a e)pecie ad(uirido) por el contribu%ente en el e#ercicio de (ue )e trate
% en )u defecto, el de 'ercado o el de a!al8o/
Ar(3culo 7/- ,ie'pre (ue lo) contribu%ente) )e colo(uen en al"una de la) cau)ale) de deter'inacin
pre)unti!a a (ue )e refiere el +rtculo && de e)te 9di"o % no puedan co'probar por el perodo ob#eto de
re!i)in )u) in"re)o) a) co'o el !alor de lo) acto) o acti!idade) por lo) (ue deban pa"ar contribucione),
)e pre)u'ir (ue )on i"uale) al re)ultado de al"una de la) )i"uiente) operacione)2
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I4 ,i con ba)e en la contabilidad % docu'entacin del contribu%ente o infor'acin de tercero) pudieran
recon)truir)e la) operacione) corre)pondiente) cuando 'eno) a treinta da) lo ') cercano po)ible al
cierre del e#ercicio, el in"re)o o el !alor de lo) acto) o acti!idade), )e deter'inar con ba)e en el
pro'edio diario del perodo recon)truido, el (ue )e 'ultiplicar por el n8'ero de da) (ue corre)pondan
al perodo ob#eto de la re!i)in/
II4 ,i la contabilidad del contribu%ente no per'ite recon)truir la) operacione) del perodo de treinta
da) a (ue )e refiere la fraccin anterior, la) autoridade) fi)cale) to'arn co'o ba)e la totalidad de
in"re)o) o del !alor de lo) acto) o acti!idade) (ue ob)er!en durante )iete da) inclu%endo lo) in.bile),
cuando 'eno), % el pro'edio diario re)ultante )e 'ultiplicar por el n8'ero de da) (ue co'prende el
perodo ob#eto de re!i)in/
+l in"re)o o !alor de lo) acto) o acti!idade) e)ti'ado) pre)unti!a'ente por al"uno de lo)
procedi'iento) anteriore), )e le aplicar la ta)a o tarifa (ue corre)ponda/ -ratndo)e de i'pue)to )obre
la renta, )e deter'inar pre!ia'ente la utilidad fi)cal 'ediante la aplicacin al in"re)o bruto e)ti'ado del
coeficiente (ue para deter'inar dic.a utilidad )e=ala la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
Ar(3culo 7,/- 6ara co'probar lo) in"re)o), a) co'o el !alor de lo) acto) o acti!idade) de lo)
contribu%ente), la) autoridade) fi)cale) pre)u'irn, )al!o prueba en contrario, (ue la infor'acin o
docu'ento) de tercero) relacionado) con el contribu%ente, corre)ponden a operacione) reali>ada) por
<)te, cuando2
I4 ,e refieran al contribu%ente de)i"nado por )u no'bre, deno'inacin o ra>n )ocial/
II4 ,e=alen co'o lu"ar para la entre"a o recibo de biene) o pre)tacin de )er!icio), relacionado)
con la) acti!idade) del contribu%ente, cual(uiera de )u) e)tableci'iento), a8n cuando e5pre)e el
no'bre, deno'inacin o ra>n )ocial de un tercero, real o ficticio/
III4 ,e=alen el no'bre o do'icilio de un tercero, real o ficticio, )i )e co'prueba (ue el contribu%ente
entre"a o recibe biene) o )er!icio) a e)e no'bre o en e)e do'icilio/
I&4 ,e refieran a cobro) o pa"o) efectuado) por el contribu%ente o por )u cuenta, por per)ona
interp)ita o ficticia/
Ar(3culo 734 Lo) .ec.o) (ue )e cono>can con 'oti!o del e#ercicio de la) facultade) de co'probacin
pre!i)ta) en e)te 9di"o o en la) le%e) fi)cale), o bien (ue con)ten en lo) e5pediente), docu'ento) o
ba)e) de dato) (ue lle!en, ten"an acce)o o en )u poder la) autoridade) fi)cale), a) co'o a(u<llo)
proporcionado) por otra) autoridade), podrn )er!ir para 'oti!ar la) re)olucione) de la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico % de cual(uier otra autoridad u or"ani)'o de)centrali>ado co'petente en
'ateria de contribucione) federale)/
9uando otra) autoridade) proporcionen e5pediente) o docu'ento) a la) autoridade) fi)cale)
confor'e a lo di)pue)to en el prrafo anterior, e)ta) 8lti'a) debern conceder a lo) contribu%ente) un
pla>o de (uince da), contado a partir de la fec.a en la (ue le) den a conocer tale) e5pediente) o
docu'ento), para 'anife)tar por e)crito lo (ue a )u derec.o con!en"a, lo cual for'ar parte del
e5pediente ad'ini)trati!o corre)pondiente/
La) 'encionada) autoridade) e)tarn a lo di)pue)to en el pri'er prrafo de e)te artculo, )in per#uicio
de )u obli"acin de 'antener la confidencialidad de la infor'acin proporcionada por tercero)
independiente) (ue afecte )u po)icin co'petiti!a, a (ue )e refiere el artculo D9 de e)te 9di"o/
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La) copia), i'pre)ione) o reproduccione) (ue deri!en del 'icrofil', di)co ptico, 'edio) 'a"n<tico),
di"itale), electrnico) o 'a"neto ptico) de docu'ento) (ue ten"an en )u poder la) autoridade), tienen
el 'i)'o !alor probatorio (ue tendran lo) ori"inale), )ie'pre (ue dic.a) copia), i'pre)ione) o
reproduccione) )ean certificada) por funcionario co'petente para ello, )in nece)idad de cote#o con lo)
ori"inale)/
-a'bi<n podrn )er!ir para 'oti!ar la) re)olucione) de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico %
cual(uier otra autoridad u or"ani)'o de)centrali>ado co'petente en 'ateria de contribucione) federale),
la) actuacione) le!antada) a peticin de la) autoridade) fi)cale), por la) oficina) con)ulare)/
La) autoridade) fi)cale) pre)u'irn co'o cierta la infor'acin contenida en lo) co'probante)
fi)cale) di"itale) por Internet % en la) ba)e) de dato) (ue lle!en o ten"an en )u poder o a la) (ue ten"an
acce)o/
Ar(3culo 75/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo 764 La) contribucione) o'itida) (ue la) autoridade) fi)cale) deter'inen co'o con)ecuencia
del e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin, a) co'o lo) de') cr<dito) fi)cale), debern pa"ar)e
o "aranti>ar)e, #unto con )u) acce)orio), dentro de lo) treinta da) )i"uiente) a a(u<l en (ue .a%a )urtido
efecto) para )u notificacin, e5cepto tratndo)e de cr<dito) fi)cale) deter'inado) en t<r'ino) del artculo
$1, fraccin II de e)te 9di"o en cu%o ca)o el pa"o deber de reali>ar)e ante) de (ue tran)curra el pla>o
)e=alado en dic.a fraccin/
Ar(3culo 774 La) autoridade) fi)cale), a peticin de lo) contribu%ente), podrn autori>ar el pa"o a
pla>o), %a )ea en parcialidade) o diferido, de la) contribucione) o'itida) % de )u) acce)orio) )in (ue
dic.o pla>o e5ceda de doce 'e)e) para pa"o diferido % de treinta % )ei) 'e)e) para pa"o en
parcialidade), )ie'pre % cuando lo) contribu%ente)2
I4 6re)enten el for'ato (ue )e e)table>ca para tale) efecto), por el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria/
La 'odalidad del pa"o a pla>o) ele"ida por el contribu%ente en el for'ato de la )olicitud de
autori>acin de pa"o a pla>o) podr 'odificar)e para el cr<dito de (ue )e trate por una )ola
oca)in, )ie'pre % cuando el pla>o en )u con#unto no e5ceda del pla>o '5i'o e)tablecido
en el pre)ente artculo/
II4 6a"uen el 20A del 'onto total del cr<dito fi)cal al 'o'ento de la )olicitud de autori>acin del
pa"o a pla>o)/ 0l 'onto total del adeudo )e inte"rar por la )u'a de lo) )i"uiente)
concepto)2
a9 0l 'onto de la) contribucione) o'itida) actuali>ado de)de el 'e) en (ue )e debieron
pa"ar % .a)ta a(u<l en (ue )e )olicite la autori>acin/
b9 La) 'ulta) (ue corre)pondan actuali>ada) de)de el 'e) en (ue )e debieron pa"ar %
.a)ta a(u<l en (ue )e )olicite la autori>acin/
c9 Lo) acce)orio) di)tinto) de la) 'ulta) (ue ten"a a )u car"o el contribu%ente a la
fec.a en (ue )olicite la autori>acin/
La actuali>acin (ue corre)ponda al periodo 'encionado )e efectuar confor'e a lo pre!i)to por el
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La) autoridade) fi)cale), a peticin de lo) contribu%ente) (ue corri#an )u )ituacin fi)cal durante
cual(uier etapa dentro del e#ercicio de facultade) de co'probacin % .a)ta ante) de (ue )e e'ita la
re)olucin (ue deter'ine el cr<dito fi)cal, podrn autori>ar el pa"o a pla>o) de la) contribucione)
o'itida) % de )u) acce)orio), %a )ea en for'a diferida o en parcialidade), en condicione) di)tinta) a la)
pre!i)ta) en el pri'er prrafo de e)te artculo, cuando el $0A del 'onto del adeudo a corre"ir infor'ado
por la autoridad durante el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin repre)ente ') de la utilidad fi)cal
del 8lti'o e#ercicio fi)cal en (ue .a%a tenido utilidad fi)cal, para lo cual )e deber )e"uir el )i"uiente
procedi'iento2
I4 0l contribu%ente pre)entar la )olicitud, a) co'o un pro%ecto de pa"o) e)tableciendo fec.a)
% 'onto) concreto)/
II4 La autoridad, una !e> recibida la )olicitud % el pro%ecto de pa"o) proceder a efectuar la
!aloracin % e'itir una re)olucin de aceptacin o ne"acin de la propue)ta de pa"o), )e"8n
corre)ponda, dentro del pla>o de (uince da) contado) a partir del da )i"uiente a a(uel en
(ue )e recibi la )olicitud/
III4 3na !e> (ue )urta efecto) la notificacin de la re)olucin, en ca)o de (ue )e .a%a autori>ado
la propue)ta, el contribu%ente tendr la obli"acin de efectuar lo) pa"o) en lo) 'onto) % la)
fec.a) en (ue )e le .a%a autori>ado/ 0n ca)o de incu'pli'iento con al"uno de dic.o) pa"o),
la autoridad proceder a re(uerir el pa"o del re'anente a tra!<) del procedi'iento
ad'ini)trati!o de e#ecucin/
0n el ca)o de (ue en la re)olucin a (ue )e refiere la fraccin anterior )e .a%a ne"ado la autori>acin
del pro%ecto de pa"o pre)entado por el contribu%ente, la autoridad fi)cal proceder a concluir el e#ercicio
de facultade) de co'probacin % e'itir la re)olucin deter'inati!a de cr<dito fi)cal (ue corre)ponda/
Ar(3culo 77+A4 6ara lo) efecto) de la autori>acin a (ue )e refiere el artculo anterior )e e)tar a lo
)i"uiente2
I4 -ratndo)e de la autori>acin del pa"o a pla>o) en parcialidade), el )aldo (ue )e utili>ar para el
clculo de la) parcialidade) )er el re)ultado de di)'inuir el pa"o corre)pondiente al 20A )e=alado en la
fraccin II del artculo anterior, del 'onto total del adeudo a (ue .ace referencia dic.a fraccin/
0l 'onto de cada una de la) parcialidade) deber )er i"ual, % pa"ada) en for'a 'en)ual % )uce)i!a,
para lo cual )e to'ar co'o ba)e el )aldo del prrafo anterior, el pla>o ele"ido por el contribu%ente en )u
)olicitud de autori>acin de pa"o a pla>o) % la ta)a 'en)ual de recar"o) por prrro"a (ue inclu%e
actuali>acin de acuerdo a la Le% de In"re)o) de la Federacin !i"ente en la fec.a de la )olicitud de
autori>acin de pa"o a pla>o) en parcialidade)/
9uando no )e pa"uen oportuna'ente lo) 'onto) de lo) pa"o) en parcialidade) autori>ado), el
contribu%ente e)tar obli"ado a pa"ar recar"o) por lo) pa"o) e5te'porneo) )obre el 'onto total de la)
parcialidade) no cubierta) actuali>ada), de confor'idad con lo) artculo) 17-+ % 21 de e)te 9di"o, por el
n8'ero de 'e)e) o fraccin de 'e) de)de la fec.a en (ue )e debi reali>ar el pa"o % .a)ta (ue <)te )e
efect8e/
II4 -ratndo)e de la autori>acin del pa"o a pla>o) de for'a diferida, el 'onto (ue )e diferir )er el
re)ultado de re)tar el pa"o corre)pondiente al 20A )e=alado en la fraccin II del artculo anterior, del
'onto total del adeudo a (ue .ace referencia dic.a fraccin/
0l 'onto a li(uidar por el contribu%ente, )e calcular adicionando al 'onto referido en el prrafo
anterior, la cantidad (ue re)ulte de 'ultiplicar la ta)a de recar"o) por prrro"a (ue inclu%e actuali>acin
de acuerdo a la Le% de In"re)o) de la Federacin, !i"ente en la fec.a de la )olicitud de autori>acin de
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pa"o a pla>o) de for'a diferida, por el n8'ero de 'e)e), o fraccin de 'e) tran)currido) de)de la fec.a
de la )olicitud de pa"o a pla>o) de for'a diferida % .a)ta la fec.a )e=alada por el contribu%ente para
li(uidar )u adeudo % por el 'onto (ue )e diferir/
0l 'onto para li(uidar el adeudo a (ue )e .ace referencia en el prrafo anterior, deber cubrir)e en
una )ola e5.ibicin a ') tardar en la fec.a de pa"o e)pecificada por el contribu%ente en )u )olicitud de
autori>acin de pa"o a pla>o)/
III4 3na !e> recibida la )olicitud de autori>acin de pa"o a pla>o), %a )ea en parcialidade) o diferido,
de la) contribucione) o'itida) % de )u) acce)orio), la autoridad e5i"ir la "aranta del inter<) fi)cal en
relacin al E0A del 'onto total del adeudo al (ue )e .ace referencia en la fraccin II del artculo DD de
e)te 9di"o, ') la cantidad (ue re)ulte de aplicar la ta)a de recar"o) por prrro"a % por el pla>o
)olicitado de acuerdo a lo di)pue)to en la) fraccione) I % II de e)te artculo/
La autoridad podr di)pen)ar la "aranta del inter<) fi)cal en lo) ca)o) (ue )e=ale el ,er!icio de
I&4 ,e re!ocar la autori>acin para pa"ar a pla>o) en parcialidade) o en for'a diferida, cuando2
a9 1o )e otor"ue, de)apare>ca o re)ulte in)uficiente la "aranta del inter<) fi)cal, en lo) ca)o) (ue no
)e .ubiere di)pen)ado, )in (ue el contribu%ente d< nue!a "aranta o a'ple la (ue re)ulte in)uficiente/
b9 0l contribu%ente )e encuentre )o'etido a un procedi'iento de concur)o 'ercantil o )ea declarado
en (uiebra/
c9 -ratndo)e del pa"o en parcialidade) el contribu%ente no cu'pla en tie'po % 'onto con tre)
parcialidade) o, en )u ca)o, con la 8lti'a/
d9 -ratndo)e del pa"o diferido, )e !en>a el pla>o para reali>ar el pa"o % <)te no )e efect8e/
0n lo) )upue)to) )e=alado) en lo) inci)o) anteriore) la) autoridade) fi)cale) re(uerirn % .arn
e5i"ible el )aldo 'ediante el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin/
0l )aldo no cubierto en el pa"o a pla>o) )e actuali>ar % cau)ar recar"o), de confor'idad con lo
e)tablecido en lo) artculo) 17-+ % 21 de e)te 9di"o, de)de la fec.a en (ue )e .a%a efectuado el 8lti'o
pa"o confor'e a la autori>acin re)pecti!a/
&4 Lo) pa"o) efectuado) durante la !i"encia de la autori>acin )e debern aplicar al periodo ')
anti"uo, en el )i"uiente orden2
a9 7ecar"o) por prrro"a/
b9 7ecar"o) por 'ora/
c9 +cce)orio) en el )i"uiente orden2
4 4ulta)/
,4 Ia)to) e5traordinario)/
34 Ia)to) de e#ecucin/
54 7ecar"o)/
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64 Inde'ni>acin a (ue )e refiere el )<pti'o prrafo del artculo 21 de e)te 9di"o/
d9 4onto de la) contribucione) o'itida), a la) (ue .ace referencia el inci)o a@ de la fraccin II del
artculo DD de e)te 9di"o/
&I4 1o proceder la autori>acin a (ue )e refiere e)te artculo tratndo)e de2
a9 9ontribucione) (ue debieron pa"ar)e en el a=o de calendario en cur)o o la) (ue debieron pa"ar)e
en lo) )ei) 'e)e) anteriore) al 'e) en el (ue )e )olicite la autori>acin, e5cepto en lo) ca)o) de
aportacione) de )e"uridad )ocial/
b9 9ontribucione) % apro!ec.a'iento) (ue )e cau)en con 'oti!o de la i'portacin % e5portacin de
biene) o )er!icio)/
c9 9ontribucione) retenida), tra)ladada) o recaudada)/
La autoridad fi)cal podr deter'inar % cobrar el )aldo de la) diferencia) (ue re)ulten por la
pre)entacin de declaracione), en la) cuale), )in tener derec.o al pa"o a pla>o), lo) contribu%ente)
.a"an u)o en for'a indebida de dic.o pa"o a pla>o), entendi<ndo)e co'o u)o indebido cuando )e
)olicite cubrir la) contribucione) % apro!ec.a'iento) (ue debieron pa"ar)e por 'oti!o de la i'portacin %
e5portacin de biene) % )er!icio), contribucione) (ue debieron pa"ar)e en el a=o de calendario en cur)o
o la) (ue debieron pa"ar)e en lo) )ei) 'e)e) anteriore), al 'e) en el (ue )e )olicite la autori>acin,
cuando )e trate de contribucione) retenida), tra)ladada) o recaudada)C cuando procediendo el pa"o a
pla>o), no )e pre)ente la )olicitud de autori>acin corre)pondiente en lo) pla>o) e)tablecido) en la)
re"la) de carcter "eneral (ue e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, % cuando dic.a
)olicitud no )e pre)ente con todo) lo) re(ui)ito) a (ue )e refiere el artculo DD de e)te 9di"o/
Durante el periodo (ue el contribu%ente )e encuentre pa"ando a pla>o) en lo) t<r'ino) de la)
fraccione) I % II del pre)ente artculo, la) cantidade) deter'inada), no )ern ob#eto de actuali>acin,
debido a (ue la ta)a de recar"o) por prrro"a la inclu%e, )al!o (ue el contribu%ente )e ubi(ue en al"una
cau)al de re!ocacin, o cuando de#e de pa"ar en tie'po % 'onto al"una de la) parcialidade), )upue)to)
en lo) cuale) )e cau)ar <)ta de confor'idad con lo pre!i)to por el artculo 17-+ de e)te 9di"o, de)de
la fec.a en (ue debi efectuar el 8lti'o pa"o % .a)ta (ue <)te )e realice/
Ar(3culo 78/- La) facultade) de la) autoridade) fi)cale) para deter'inar la) contribucione) o
apro!ec.a'iento) o'itido) % )u) acce)orio), a) co'o para i'poner )ancione) por infraccione) a la)
di)po)icione) fi)cale), )e e5tin"uen en el pla>o de cinco a=o) contado) a partir del da )i"uiente a a(u<l
en (ue2
I4 ,e pre)ent la declaracin del e#ercicio, cuando )e ten"a obli"acin de .acerlo/ -ratndo)e de
contribucione) con clculo 'en)ual definiti!o, el pla>o )e co'putar a partir de la fec.a en (ue
debi .aber)e pre)entado la infor'acin (ue )obre e)to) i'pue)to) )e )olicite en la declaracin
del e#ercicio del i'pue)to )obre la renta/ 0n e)to) ca)o) la) facultade) )e e5tin"uirn por a=o) de
calendario co'pleto), inclu%endo a(uella) facultade) relacionada) con la e5i"ibilidad de
obli"acione) di)tinta) de la de pre)entar la declaracin del e#ercicio/ 1o ob)tante lo anterior,
cuando )e pre)enten declaracione) co'ple'entaria) el pla>o e'pe>ar a co'putar)e a partir
del da )i"uiente a a(u<l en (ue )e pre)entan, por lo (ue .ace a lo) concepto) 'odificado) en
relacin a la 8lti'a declaracin de e)a 'i)'a contribucin en el e#ercicio/
II4 ,e pre)ent o debi .aber)e pre)entado declaracin o a!i)o (ue corre)ponda a una contribucin
(ue no )e calcule por e#ercicio) o a partir de (ue )e cau)aron la) contribucione) cuando no e5i)ta
la obli"acin de pa"arla) 'ediante declaracin/
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III4 ,e .ubiere co'etido la infraccin a la) di)po)icione) fi)cale)C pero )i la infraccin fue)e de
carcter continuo o continuado, el t<r'ino correr a partir del da )i"uiente al en (ue .ubie)e
ce)ado la con)u'acin o )e .ubie)e reali>ado la 8lti'a conducta o .ec.o, re)pecti!a'ente/
I&4 ,e le!ante el acta de incu'pli'iento de la obli"acin "aranti>ada, en un pla>o (ue no e5ceder
de cuatro 'e)e), contado) a partir del da )i"uiente al de la e5i"ibilidad de la) fian>a) a fa!or de
la Federacin con)tituida) para "aranti>ar el inter<) fi)cal, la cual )er notificada a la afian>adora/
0l pla>o a (ue )e refiere e)te artculo )er de die> a=o), cuando el contribu%ente no .a%a pre)entado
)u )olicitud en el 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente), no lle!e contabilidad o no la con)er!e durante el
pla>o (ue e)tablece e)te 9di"o, a) co'o por lo) e#ercicio) en (ue no pre)ente al"una declaracin del
e#ercicio, e)tando obli"ado a pre)entarla), o no )e pre)ente en la declaracin del i'pue)to )obre la renta
la infor'acin (ue re)pecto del i'pue)to al !alor a"re"ado o del i'pue)to e)pecial )obre produccin %
)er!icio) )e )olicite en dic.a declaracinC en e)te 8lti'o ca)o, el pla>o de die> a=o) )e co'putar a partir
del da )i"uiente a a(u<l en el (ue )e debi .aber pre)entado la declaracin )e=alada/ 0n lo) ca)o) en
lo) (ue po)terior'ente el contribu%ente en for'a e)pontnea pre)ente la declaracin o'itida % cuando
<)ta no )ea re(uerida, el pla>o )er de cinco a=o), )in (ue en nin"8n ca)o e)te pla>o de cinco a=o),
)u'ado al tie'po tran)currido entre la fec.a en la (ue debi pre)entar)e la declaracin o'itida % la fec.a
en la (ue )e pre)ent e)pontnea'ente, e5ceda de die> a=o)/ 6ara lo) efecto) de e)te artculo la)
declaracione) del e#ercicio no co'prenden la) de pa"o) pro!i)ionale)/
0n lo) ca)o) de re)pon)abilidad )olidaria a (ue )e refiere el artculo 2D, fraccione) III, G % G*II de e)te
9di"o, el pla>o )er de cinco a=o) a partir de (ue la "aranta del inter<) fi)cal re)ulte in)uficiente/
0l pla>o )e=alado en e)te artculo no e)t )u#eto a interrupcin % )lo )e )u)pender cuando )e
e#er>an la) facultade) de co'probacin de la) autoridade) fi)cale) a (ue )e refieren la) fraccione) II, III,
I* % IG del artculo $2 de e)te 9di"oC cuando )e interpon"a al"8n recur)o ad'ini)trati!o o #uicioC o
cuando la) autoridade) fi)cale) no puedan iniciar el e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin en !irtud
de (ue el contribu%ente .ubiera de)ocupado )u do'icilio fi)cal )in .aber pre)entado el a!i)o de ca'bio
corre)pondiente o cuando .ubiere )e=alado de 'anera incorrecta )u do'icilio fi)cal/ 0n e)to) do)
8lti'o) ca)o), )e reiniciar el c'puto del pla>o de caducidad a partir de la fec.a en la (ue )e localice al
contribu%ente/ +)i'i)'o, el pla>o a (ue .ace referencia e)te artculo )e )u)pender en lo) ca)o) de
.uel"a, a partir de (ue )e )u)penda te'poral'ente el traba#o % .a)ta (ue ter'ine la .uel"a % en el de
falleci'iento del contribu%ente, .a)ta en tanto )e de)i"ne al repre)entante le"al de la )uce)in/
I"ual'ente )e )u)pender el pla>o a (ue )e refiere e)te artculo, re)pecto de la )ociedad (ue teniendo el
carcter de inte"radora, calcule el re)ultado fi)cal inte"rado en lo) t<r'ino) de lo di)pue)to por la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, cuando la) autoridade) fi)cale) e#er>an )u) facultade) de co'probacin
re)pecto de al"una de la) )ociedade) (ue ten"an el carcter de inte"rada de dic.a )ociedad inte"radora/
0l pla>o de caducidad (ue )e )u)pende con 'oti!o del e#ercicio de la) facultade) de co'probacin
ante) 'encionada) inicia con la notificacin de )u e#ercicio % conclu%e cuando )e notifi(ue la re)olucin
definiti!a por parte de la autoridad fi)cal o cuando conclu%a el pla>o (ue e)tablece el artculo &0 de e)te
9di"o para e'itirla/ De no e'itir)e la re)olucin, )e entender (ue no .ubo )u)pen)in/
0n todo ca)o, el pla>o de caducidad (ue )e )u)pende con 'oti!o del e#ercicio de la) facultade) de
co'probacin, adicionado con el pla>o por el (ue no )e )u)pende dic.a caducidad, no podr e5ceder de
die> a=o)/ -ratndo)e de !i)ita) do'iciliaria), de re!i)in de la contabilidad en la) oficina) de la) propia)
autoridade) o de la re!i)in de dict'ene), el pla>o de caducidad (ue )e )u)pende con 'oti!o del
e#ercicio de la) facultade) de co'probacin, adicionado con el pla>o por el (ue no )e )u)pende dic.a
caducidad, no podr e5ceder de )ei) a=o) con )ei) 'e)e) o de )iete a=o), )e"8n corre)ponda/
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La) facultade) de la) autoridade) fi)cale) para in!e)ti"ar .ec.o) con)tituti!o) de delito) en 'ateria
fi)cal, no )e e5tin"uirn confor'e a e)te +rtculo/
Lo) contribu%ente), tran)currido) lo) pla>o) a (ue )e refiere e)te +rtculo, podrn )olicitar )e declare
(ue )e .an e5tin"uido la) facultade) de la) autoridade) fi)cale)/
Ar(3culo 7#/- Lo) acto) % re)olucione) de la) autoridade) fi)cale) )e pre)u'irn le"ale)/ ,in
e'bar"o, dic.a) autoridade) debern probar lo) .ec.o) (ue 'oti!en lo) acto) o re)olucione) cuando el
afectado lo) nie"ue li)a % llana'ente, a 'eno), (ue la ne"ati!a i'pli(ue la afir'acin de otro .ec.o/
Ar(3culo 7"4 0l per)onal oficial (ue inter!en"a en lo) di!er)o) tr'ite) relati!o) a la aplicacin de la)
di)po)icione) tributaria) e)tar obli"ado a "uardar ab)oluta re)er!a en lo concerniente a la)
declaracione) % dato) )u'ini)trado) por lo) contribu%ente) o por tercero) con ello) relacionado), a)
co'o lo) obtenido) en el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin/ Dic.a re)er!a no co'prender lo)
ca)o) (ue )e=alen la) le%e) fi)cale) % a(uello) en (ue deban )u'ini)trar)e dato) a lo) funcionario)
encar"ado) de la ad'ini)tracin % de la defen)a de lo) intere)e) fi)cale) federale), a la) autoridade)
#udiciale) en proce)o) del orden penal o a lo) -ribunale) co'petente) (ue cono>can de pen)ione)
ali'enticia) o en el )upue)to pre!i)to en el artculo D3 de e)te 9di"o/ Dic.a re)er!a ta'poco
co'prender la infor'acin relati!a a lo) cr<dito) fi)cale) fir'e) de lo) contribu%ente), (ue la)
autoridade) fi)cale) proporcionen a la) )ociedade) de infor'acin crediticia (ue obten"an autori>acin
de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico de confor'idad con la Le% para 7e"ular la) ,ociedade)
de Infor'acin 9rediticia, ni la (ue )e proporcione para efecto) de la notificacin por tercero) a (ue )e
refiere el 8lti'o prrafo del artculo 13$ de e)te 9di"o, ni la (ue )e proporcione a un contribu%ente para
!erificar la infor'acin contenida en lo) co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet (ue )e pretenda
deducir o acreditar, e5pedido) a )u no'bre en lo) t<r'ino) de e)te ordena'iento/
La re)er!a a (ue )e refiere el prrafo anterior no )er aplicable tratndo)e de la) in!e)ti"acione)
)obre conducta) pre!i)ta) en el artculo $00 Fi) del 9di"o 6enal Federal, (ue realice la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico ni cuando, para lo) efecto) del artculo 2D de la Le% del I'pue)to 0)pecial
)obre 6roduccin % ,er!icio), la autoridad re(uiera interca'biar infor'acin con la 9o'i)in Federal
para la 6roteccin contra 7ie)"o) ,anitario) de la ,ecretara de ,alud/ -a'poco )er aplicable dic.a
re)er!a re)pecto a lo) re(ueri'iento) (ue realice la 9o'i)in Federal de 9o'petencia 0con'ica o el
In)tituto Federal de -eleco'unicacione) para efecto de calcular el 'onto de la) )ancione) relati!a) a
in"re)o) acu'ulable) en t<r'ino) del i'pue)to )obre la renta, a (ue )e refiere el artculo 120 de la Le%
Federal de 9o'petencia 0con'ica, cuando el a"ente econ'ico no .a%a proporcionado infor'acin
)obre )u) in"re)o) a dic.o) r"ano), o bien, <)to) con)ideren (ue )e pre)ent en for'a inco'pleta o
ine5acta/
-a'poco )er aplicable dic.a re)er!a a la 3nidad de Fi)cali>acin de lo) 7ecur)o) de lo) 6artido)
6oltico), r"ano t<cnico del 9on)e#o Ieneral del In)tituto Federal 0lectoral, en lo) t<r'ino) e)tablecido)
por lo) prrafo) 3 % $ del artculo 79 del 9di"o Federal de In)titucione) % 6rocedi'iento) 0lectorale), ni
a la) ,ala) del -ribunal 0lectoral del 6oder Mudicial de la Federacin en lo) a)unto) contencio)o)
directa'ente relacionado) con la fi)cali>acin de la) finan>a) de lo) partido) poltico)/ La infor'acin
(ue deba )u'ini)trar)e en lo) t<r'ino) de e)te prrafo, )lo deber utili>ar)e para lo) fine) (ue dieron
ori"en a la )olicitud de infor'acin/
9uando la) autoridade) fi)cale) e#er>an la) facultade) a (ue )e refiere el artculo 179 de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, la infor'acin relati!a a la identidad de lo) tercero) independiente) en
operacione) co'parable) % la infor'acin de lo) co'parable) utili>ado) para 'oti!ar la re)olucin, )lo
podr )er re!elada a lo) tribunale) ante lo) (ue, en )u ca)o, )e i'pu"ne el acto de autoridad, )in
per#uicio de lo e)tablecido en lo) artculo) $D, fraccin I* % $E, fraccin *II de e)te 9di"o/
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,olo por acuerdo e5pre)o del ,ecretario de ;acienda % 9r<dito 68blico )e podrn publicar lo)
)i"uiente) dato) por "rupo) de contribu%ente)2 no'bre, do'icilio, acti!idad, in"re)o total, utilidad fi)cal o
!alor de )u) acto) o acti!idade) % contribucione) acreditable) o pa"ada)/
4ediante tratado internacional en !i"or del (ue 4<5ico )ea parte (ue conten"a di)po)icione) de
interca'bio recproco de infor'acin, )e podr )u'ini)trar la infor'acin a la) autoridade) fi)cale)
e5tran#era)/ Dic.a infor'acin 8nica'ente podr utili>ar)e para fine) di)tinto) a lo) fi)cale) cuando a) lo
e)table>ca el propio tratado % la) autoridade) fi)cale) lo autoricen/
-a'bi<n )e podr proporcionar a la ,ecretara del -raba#o % 6re!i)in ,ocial, pre!ia )olicitud e5pre)a,
infor'acin re)pecto de la participacin de lo) traba#adore) en la) utilidade) de la) e'pre)a) contenida
en la ba)e de dato) % )i)te'a) in)titucionale) del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, en lo) t<r'ino) %
condicione) (ue para tal efecto e)table>ca el citado r"ano de)concentrado/
De i"ual for'a )e podr proporcionar al In)tituto 1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa infor'acin de
lo) contribu%ente) para el e#ercicio de )u) atribucione)/
La infor'acin co'unicada al In)tituto 1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa, le )ern aplicable) la)
di)po)icione) (ue )obre confidencialidad de la infor'acin deter'ine el In)tituto 1acional de 0)tad)tica
% Ieo"rafa, en t<r'ino) de la Le% del ,i)te'a 1acional de Infor'acin 0)tad)tica % Ieo"rfica % de la
Le% Federal de -ran)parencia % +cce)o a la Infor'acin 68blica Iuberna'ental/
,lo podr )er ob#eto de difu)in p8blica la infor'acin e)tad)tica (ue el In)tituto 1acional de
0)tad)tica % Ieo"rafa obten"a con lo) dato) a (ue )e refiere el pre)ente artculo/
La re)er!a a (ue )e refiere el pri'er prrafo de e)te artculo no re)ulta aplicable re)pecto del no'bre,
deno'inacin o ra>n )ocial % cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) de a(u<llo) (ue )e encuentren
en lo) )i"uiente) )upue)to)2
I4 :ue ten"an a )u car"o cr<dito) fi)cale) fir'e)/
II4 :ue ten"an a )u car"o cr<dito) fi)cale) deter'inado), (ue )iendo e5i"ible), no )e encuentren
pa"ado) o "aranti>ado) en al"una de la) for'a) per'itida) por e)te 9di"o/
III4 :ue e)tando in)crito) ante el re"i)tro federal de contribu%ente), )e encuentren co'o no
locali>ado)/
I&4 :ue .a%a recado )obre ello) )entencia condenatoria e#ecutoria re)pecto a la co'i)in de un
delito fi)cal/
&4 :ue ten"an a )u car"o cr<dito) fi)cale) (ue .a%an )ido afectado) en lo) t<r'ino) de lo
di)pue)to por el artculo 1$D-+ de e)te 9di"o/
&I4 :ue )e le) .ubiere condonado al"8n cr<dito fi)cal/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria publicar en )u p"ina de Internet el no'bre, deno'inacin o
ra>n )ocial % cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) de a(u<llo) (ue )e ubi(uen en al"uno de lo)
)upue)to) a lo) (ue )e refiere el prrafo anterior/ Lo) contribu%ente) (ue e)tu!ieran inconfor'e) con la
publicacin de )u) dato), podrn lle!ar a cabo el procedi'iento de aclaracin (ue el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria deter'ine 'ediante re"la) de carcter "eneral, en el cual podrn aportar la)
prueba) (ue a )u derec.o con!en"a/ La autoridad fi)cal deber re)ol!er el procedi'iento en un pla>o de
tre) da), contado) a partir del da )i"uiente al (ue )e reciba la )olicitud corre)pondiente %, en ca)o de
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Secretara General
aclarar)e dic.a )ituacin, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria proceder a eli'inar la infor'acin
publicada (ue corre)ponda/
Ar(3culo 7"+A/- La) autoridade) fi)cale) a)i)tirn en el cobro % recaudacin de lo) i'pue)to) % )u)
acce)orio) e5i"ible) por lo) 0)tado) e5tran#ero) en t<r'ino) de )u) re)pecti!a) le"i)lacione), cuando la)
autoridade) fi)cale) e5tran#era) a) lo )oliciten, en lo) t<r'ino) de lo) tratado) internacionale) de lo) (ue
4<5ico )ea parte, )ie'pre (ue e5i)ta reciprocidad/ 6ara e)to) efecto), lo) pla>o) de pre)cripcin de lo)
cr<dito) fi)cale) e5tran#ero) % de caducidad, a) co'o la actuali>acin, lo) recar"o) % la) )ancione), )e
re"irn por la) le%e) fi)cale) del 0)tado e5tran#ero )olicitante/
0n el ca)o en (ue el i'pue)to % )u) acce)orio) a (ue )e refiere e)te artculo )ean pa"ado) en
'oneda nacional, )er aplicable el tipo de ca'bio !i"ente al 'o'ento en (ue )e efect8a el pa"o/
Ar(3culo 7"+:4 9uando la autoridad fi)cal detecte (ue un contribu%ente .a e)tado e'itiendo
co'probante) )in contar con lo) acti!o), per)onal, infrae)tructura o capacidad 'aterial, directa o
indirecta'ente, para pre)tar lo) )er!icio) o producir, co'erciali>ar o entre"ar lo) biene) (ue a'paran
tale) co'probante), o bien, (ue dic.o) contribu%ente) )e encuentren no locali>ado), )e pre)u'ir la
ine5i)tencia de la) operacione) a'parada) en tale) co'probante)/
0n e)te )upue)to, proceder a notificar a lo) contribu%ente) (ue )e encuentren en dic.a )ituacin a
tra!<) de )u bu>n tributario, de la p"ina de internet del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, a) co'o
'ediante publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, con el ob#eto de (ue a(uello) contribu%ente)
puedan 'anife)tar ante la autoridad fi)cal lo (ue a )u derec.o con!en"a % aportar la docu'entacin e
infor'acin (ue con)ideren pertinente) para de)!irtuar lo) .ec.o) (ue lle!aron a la autoridad a
notificarlo)/ 6ara ello, lo) contribu%ente) intere)ado) contarn con un pla>o de (uince da) contado) a
partir de la 8lti'a de la) notificacione) (ue )e .a%an efectuado/
-ran)currido dic.o pla>o, la autoridad, en un pla>o (ue no e5ceder de cinco da), !alorar la)
prueba) % defen)a) (ue )e .a%an .ec.o !alerC notificar )u re)olucin a lo) contribu%ente) re)pecti!o) a
tra!<) del bu>n tributario % publicar un li)tado en el Diario Oficial de la Federacin % en la p"ina de
internet del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, 8nica'ente de lo) contribu%ente) (ue no .a%an
de)!irtuado lo) .ec.o) (ue )e le) i'putan %, por tanto, )e encuentran definiti!a'ente en la )ituacin a
(ue )e refiere el pri'er prrafo de e)te artculo/ 0n nin"8n ca)o )e publicar e)te li)tado ante) de lo)
treinta da) po)teriore) a la notificacin de la re)olucin/
Lo) efecto) de la publicacin de e)te li)tado )ern con)iderar, con efecto) "enerale), (ue la)
operacione) contenida) en lo) co'probante) fi)cale) e5pedido) por el contribu%ente en cue)tin no
producen ni produ#eron efecto fi)cal al"uno/
La) per)ona) f)ica) o 'orale) (ue .a%an dado cual(uier efecto fi)cal a lo) co'probante) fi)cale)
e5pedido) por un contribu%ente incluido en el li)tado a (ue )e refiere el prrafo tercero de e)te artculo,
contarn con treinta da) )i"uiente) al de la citada publicacin para acreditar ante la propia autoridad, (ue
efecti!a'ente ad(uirieron lo) biene) o recibieron lo) )er!icio) (ue a'paran lo) citado) co'probante)
fi)cale), o bien procedern en el 'i)'o pla>o a corre"ir )u )ituacin fi)cal, 'ediante la declaracin o
declaracione) co'ple'entaria) (ue corre)pondan, 'i)'a) (ue debern pre)entar en t<r'ino) de e)te
9di"o/
0n ca)o de (ue la autoridad fi)cal, en u)o de )u) facultade) de co'probacin, detecte (ue una
per)ona f)ica o 'oral no acredit la efecti!a pre)tacin del )er!icio o ad(ui)icin de lo) biene), o no
corri"i )u )ituacin fi)cal, en lo) t<r'ino) (ue pre!< el prrafo anterior, deter'inar el o lo) cr<dito)
fi)cale) (ue corre)pondan/ +)i'i)'o, la) operacione) a'parada) en lo) co'probante) fi)cale) ante)
)e=alado) )e con)iderarn co'o acto) o contrato) )i'ulado) para efecto de lo) delito) pre!i)to) en e)te
9di"o/
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CAP;$0LO II
De lo2 Acuerdo2 Conclu2ivo2
Ar(3culo 7"+C4 9uando lo) contribu%ente) )ean ob#eto del e#ercicio de la) facultade) de co'probacin
a (ue )e refiere el artculo $2, fraccione) II, III o IG de e)te 9di"o % no e)t<n de acuerdo con lo) .ec.o)
u o'i)ione) a)entado) en la 8lti'a acta parcial, en el acta final, en el oficio de ob)er!acione) o en la
re)olucin pro!i)ional, (ue puedan entra=ar incu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale), podrn optar
por )olicitar la adopcin de un acuerdo conclu)i!o/ Dic.o acuerdo podr !er)ar )obre uno o !ario) de lo)
.ec.o) u o'i)ione) con)i"nado) % )er definiti!o en cuanto al .ec.o u o'i)in )obre el (ue !er)e/
,in per#uicio de lo di)pue)to en el prrafo anterior, lo) contribu%ente) podrn )olicitar la adopcin del
acuerdo conclu)i!o en cual(uier 'o'ento, a partir de (ue d< inicio el e#ercicio de facultade) de
co'probacin % .a)ta ante) de (ue )e le) notifi(ue la re)olucin (ue deter'ine el 'onto de la)
contribucione) o'itida), )ie'pre (ue la autoridad re!i)ora %a .a%a .ec.o una calificacin de .ec.o) u
o'i)ione)/
Ar(3culo 7"+D4 0l contribu%ente (ue opte por el acuerdo conclu)i!o lo tra'itar a tra!<) de la
6rocuradura de la Defen)a del 9ontribu%ente/ 0n el e)crito inicial deber )e=alar lo) .ec.o) u o'i)ione)
(ue )e le atribu%en con lo) cuale) no e)t< de acuerdo, e5pre)ando la calificacin (ue, en )u opinin,
debe dar)e a lo) 'i)'o), % podr ad#untar la docu'entacin (ue con)idere nece)aria/
7ecibida la )olicitud, la 6rocuradura de la Defen)a del 9ontribu%ente re(uerir a la autoridad re!i)ora
para (ue, en un pla>o de !einte da), contado a partir del re(ueri'iento, 'anifie)te )i acepta o no lo)
t<r'ino) en (ue )e plantea el acuerdo conclu)i!oC lo) funda'ento) % 'oti!o) por lo) cuale) no )e
acepta, o bien, e5pre)e lo) t<r'ino) en (ue procedera la adopcin de dic.o acuerdo/
0n ca)o de (ue la autoridad re!i)ora no atienda el re(ueri'iento a (ue )e refiere el prrafo anterior
proceder la i'po)icin de la 'ulta pre!i)ta en el artculo 2E, fraccin I, nu'eral 1, de la Le% Or"nica de
la 6rocuradura de la Defen)a del 9ontribu%ente/
Ar(3culo 7"+E4 La 6rocuradura de la Defen)a del 9ontribu%ente, una !e> (ue acu)e recibo de la
re)pue)ta de la autoridad fi)cal, contar con un pla>o de !einte da) para concluir el procedi'iento a (ue
)e refiere e)te 9aptulo, lo (ue )e notificar a la) parte)/ De concluir)e el procedi'iento con la
)u)cripcin del +cuerdo, <)te deber fir'ar)e por el contribu%ente % la autoridad re!i)ora, a) co'o por la
referida 6rocuradura/
6ara 'e#or pro!eer a la adopcin del acuerdo conclu)i!o, la 6rocuradura de la Defen)a del
9ontribu%ente podr con!ocar a 'e)a) de traba#o, pro'o!iendo en todo 'o'ento la e'i)in
con)en)uada del acuerdo entre autoridad % contribu%ente/
Ar(3culo 7"+F4 0l procedi'iento de acuerdo conclu)i!o )u)pende lo) pla>o) a (ue )e refieren lo)
artculo) $D-+, pri'er prrafo % &0, pri'er prrafo, de e)te 9di"o, a partir de (ue el contribu%ente
pre)ente ante la 6rocuradura de la Defen)a del 9ontribu%ente la )olicitud de acuerdo conclu)i!o % .a)ta
(ue )e notifi(ue a la autoridad re!i)ora la conclu)in del procedi'iento pre!i)to en e)te 9aptulo/
Ar(3culo 7"+G4 0l contribu%ente (ue .a%a )u)crito un acuerdo conclu)i!o tendr derec.o, por 8nica
oca)in, a la condonacin del 100A de la) 'ulta)C en la )e"unda % po)teriore) )u)cripcione) aplicar la
condonacin de )ancione) en lo) t<r'ino) % ba#o lo) )upue)to) (ue e)tablece el artculo 17 de la Le%
Federal de lo) Derec.o) del 9ontribu%ente/ La) autoridade) fi)cale) debern to'ar en cuenta lo)
alcance) del acuerdo conclu)i!o para, en )u ca)o, e'itir la re)olucin (ue corre)ponda/ La condonacin
pre!i)ta en e)te artculo no dar derec.o a de!olucin o co'pen)acin al"una/
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Ar(3culo 7"+<4 0n contra de lo) acuerdo) conclu)i!o) alcan>ado) % )u)crito) por el contribu%ente % la
autoridad no proceder 'edio de defen)a al"unoC cuando lo) .ec.o) u o'i)ione) 'ateria del acuerdo
)ir!an de funda'ento a la) re)olucione) de la autoridad, lo) 'i)'o) )ern incontro!ertible)/ Lo)
acuerdo) de referencia )lo )urtirn efecto) entre la) parte) % en nin"8n ca)o "enerarn precedente)/
La) autoridade) fi)cale) no podrn de)conocer lo) .ec.o) u o'i)ione) )obre lo) (ue !er) el acuerdo
conclu)i!o, ni proceder el #uicio a (ue )e refiere el artculo 3D, pri'er prrafo de e)te 9di"o, )al!o (ue
)e co'pruebe (ue )e trate de .ec.o) fal)o)/
$I$0LO C0AR$O
De la2 Infraccione2 ? Deli(o2 Fi2cale2
CAPI$0LO I
De la2 infraccione2
Ar(3culo 8*/- La aplicacin de la) 'ulta), por infraccione) a la) di)po)icione) fi)cale), )e .ar
independiente'ente de (ue )e e5i#a el pa"o de la) contribucione) re)pecti!a) % )u) de') acce)orio),
a) co'o de la) pena) (ue i'pon"an la) autoridade) #udiciale) cuando )e incurra en re)pon)abilidad
penal/
9uando la) 'ulta) no )e pa"uen en la fec.a e)tablecida en la) di)po)icione) fi)cale), el 'onto de la)
'i)'a) )e actuali>ar de)de el 'e) en (ue debi .acer)e el pa"o % .a)ta (ue el 'i)'o )e efect8e, en
lo) t<r'ino) del +rtculo 17-+ de e)te 9di"o/
6ara efectuar el pa"o de la) cantidade) (ue re)ulten en lo) t<r'ino) de e)te artculo, la) 'i)'a) )e
a#u)tarn de confor'idad con el d<ci'o prrafo del artculo 20 de e)te 9di"o/
La) 'ulta) (ue e)te 9aptulo e)tablece en por ciento) o en cantidade) deter'inada) entre una
'ni'a % otra '5i'a, (ue )e deban aplicar a lo) contribu%ente) (ue tributen confor'e al -tulo I*,
9aptulo II, ,eccin II de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, )e con)iderarn reducida) en un &0A, )al!o
(ue en el precepto en (ue )e e)table>can )e )e=ale e5pre)a'ente una 'ulta 'enor para e)to)
contribu%ente)/
9uando la 'ulta aplicable a una 'i)'a conducta infraccionada, )ea 'odificada po)terior'ente
'ediante refor'a al precepto le"al (ue la conten"a, la) autoridade) fi)cale) aplicarn la 'ulta (ue
re)ulte 'enor entre la e5i)tente en el 'o'ento en (ue )e co'eti la infraccin % la 'ulta !i"ente en el
'o'ento de )u i'po)icin/
0l 'onto de la) 'ulta) % cantidade) en 'oneda nacional e)tablecida) en la Le% +duanera )e
actuali>arn confor'e a la) di)po)icione) e)tablecida) en el artculo 17-+ de e)te 9di"o, relati!a) a la
actuali>acin de cantidade) en 'oneda nacional (ue )e e)tablecen en e)te ordena'iento/
Ar(3culo 8*+A/- 9uando con 'oti!o del e#ercicio de facultade) de co'probacin, la) autoridade)
fi)cale) .ubieren deter'inado la o'i)in total o parcial del pa"o de contribucione), )in (ue <)ta) inclu%an
la) retenida), recaudada) o tra)ladada), el infractor podr )olicitar lo) beneficio) (ue e)te artculo otor"a,
)ie'pre (ue declare ba#o prote)ta de decir !erdad (ue cu'ple todo) lo) )i"uiente) re(ui)ito)2
I4 ;aber pre)entado lo) a!i)o), declaracione) % de') infor'acin (ue e)tablecen la)
di)po)icione) fi)cale), corre)pondiente) a )u) tre) 8lti'o) e#ercicio) fi)cale)/
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II4 :ue no )e deter'inaron diferencia) a )u car"o en el pa"o de i'pue)to) % acce)orio) )uperiore)
al 10A, re)pecto de la) (ue .ubiera declarado o (ue )e .ubieran declarado p<rdida) fi)cale)
'a%ore) en un 10A a la) real'ente )ufrida), en ca)o de (ue la) autoridade) .ubieran e#ercido
facultade) de co'probacin re)pecto de cual(uiera de lo) tre) 8lti'o) e#ercicio) fi)cale)/
III4 ?,e dero"a@/
I&4 ;aber cu'plido lo) re(ueri'iento) (ue, en )u ca)o, le .ubieren .ec.o la) autoridade) fi)cale) en
lo) tre) 8lti'o) e#ercicio) fi)cale)/
&4 1o .aber incurrido en al"una de la) a"ra!ante) a (ue )e refiere el artculo 7& de e)te 9di"o al
'o'ento en (ue la) autoridade) fi)cale) i'pon"an la 'ulta/
&I4 1o e)tar )u#eto al e#ercicio de una o !aria) accione) penale), por delito) pre!i)to) en la
le"i)lacin fi)cal o no .aber )ido condenado por delito) fi)cale)/
&II4 1o .aber )olicitado en lo) 8lti'o) tre) a=o) el pa"o a pla>o) de contribucione) retenida),
recaudada) o tra)ladada)/
La) autoridade) fi)cale) para !erificar lo anterior podrn re(uerir al infractor, en un pla>o no 'a%or de
!einte da) po)teriore) a la fec.a en (ue .ubiera pre)entado la )olicitud a (ue )e refiere e)te artculo, lo)
dato), infor'e) o docu'ento) (ue con)idere nece)ario)/ 6ara tal efecto, )e re(uerir al infractor a fin de
(ue en un pla>o '5i'o de (uince da) cu'pla con lo )olicitado por la) autoridade) fi)cale), apercibido
(ue de no .acerlo dentro de dic.o pla>o, no )er procedente la reduccin a (ue )e refiere e)te artculo/
cuando )oliciten lo) dato), infor'e) % docu'ento) a (ue )e refiere e)te prrafo, pudiendo e#ercerla) en
cual(uier 'o'ento/
La) autoridade) fi)cale), una !e> (ue )e cercioren (ue el infractor cu'ple con lo) re(ui)ito) a (ue )e
refiere e)te artculo, reducirn el 'onto de la) 'ulta) por infraccin a la) di)po)icione) fi)cale) en 100A
% aplicarn la ta)a de recar"o) por prrro"a deter'inada confor'e a la Le% de In"re)o) de la Federacin
por el pla>o (ue corre)ponda/
La reduccin de la 'ulta % la aplicacin de la ta)a de recar"o) a (ue )e refiere e)te artculo, )e
condicionar a (ue el adeudo )ea pa"ado ante la) oficina) autori>ada), dentro de lo) 1& da) )i"uiente) a
a(u<l en (ue )e le .a%a notificado la re)olucin re)pecti!a/
,lo proceder la reduccin a (ue )e refiere e)te artculo, re)pecto de 'ulta) fir'e) o (ue )ean
con)entida) por el infractor % )ie'pre (ue un acto ad'ini)trati!o cone5o no )ea 'ateria de i'pu"nacin,
a) co'o re)pecto de 'ulta) deter'inada) por el propio contribu%ente/ ,e tendr por con)entida la
infraccin o, en )u ca)o, la re)olucin (ue deter'ine la) contribucione), cuando el contribu%ente )olicite
la reduccin de 'ulta) a (ue )e refiere e)te artculo o la aplicacin de la ta)a de recar"o) por prrro"a/
Lo pre!i)to en e)te artculo no con)titu%e in)tancia % la) re)olucione) (ue )e e'itan por la autoridad
fi)cal no podrn )er i'pu"nada) por lo) particulare)/
Ar(3culo 8* :i2/- ?Dero"ado@/
Ar(3culo 8/- ,on re)pon)able) en la co'i)in de la) infraccione) pre!i)ta) en e)te 9di"o la)
per)ona) (ue realicen lo) )upue)to) (ue en e)te 9aptulo )e con)ideran co'o tale) a) co'o la) (ue
o'itan el cu'pli'iento de obli"acione) pre!i)ta) por la) di)po)icione) fi)cale), inclu%endo a a(uella) (ue
lo .a"an fuera de lo) pla>o) e)tablecido)/
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9uando )ean !ario) lo) re)pon)able), cada uno deber pa"ar el total de la 'ulta (ue )e i'pon"a/
Ar(3culo 8,/- Lo) funcionario) % e'pleado) p8blico) (ue, en e#ercicio de )u) funcione) cono>can de
.ec.o) u o'i)ione) (ue entra=en o puedan entra=ar infraccin a la) di)po)icione) fi)cale), lo
co'unicarn a la autoridad fi)cal co'petente para no incurrir en re)pon)abilidad, dentro de lo) (uince
da) )i"uiente) a la fec.a en (ue ten"an conoci'iento de tale) .ec.o) u o'i)ione)/
-ratndo)e de funcionario) % e'pleado) fi)cale), la co'unicacin a (ue )e refiere el prrafo anterior
la .arn en lo) pla>o) % for'a e)tablecido) en lo) procedi'iento) a (ue e)t<n )u#eta) )u) actuacione)/
,e libera de la obli"acin e)tablecida en e)te +rtculo a lo) )i"uiente) funcionario) % e'pleado)
p8blico)2
I4 +(uello) (ue de confor'idad con otra) le%e) ten"an obli"acione) de "uardar re)er!a acerca de
lo) dato) o infor'acin (ue cono>can con 'oti!o de )u) funcione)/
II4 Lo) (ue participen en la) tarea) de a)i)tencia al contribu%ente pre!i)ta) por la) di)po)icione)
fi)cale)/
Ar(3culo 83/- 1o )e i'pondrn 'ulta) cuando )e cu'plan en for'a e)pontnea la) obli"acione)
fi)cale) fuera de lo) pla>o) )e=alado) por la) di)po)icione) fi)cale) o cuando )e .a%a incurrido en
infraccin a cau)a de fuer>a 'a%or o de ca)o fortuito/ ,e con)iderar (ue el cu'pli'iento no e)
e)pontneo en el ca)o de (ue2
I4 La o'i)in )ea de)cubierta por la) autoridade) fi)cale)/
II4 La o'i)in .a%a )ido corre"ida por el contribu%ente de)pu<) de (ue la) autoridade) fi)cale)
.ubieren notificado una orden de !i)ita do'iciliaria, o .a%a 'ediado re(ueri'iento o cual(uier
otra "e)tin notificada por la) 'i)'a), tendiente) a la co'probacin del cu'pli'iento de
III4 La o'i)in .a%a )ido )ub)anada por el contribu%ente con po)terioridad a lo) die> da) )i"uiente)
a la pre)entacin del dicta'en de lo) e)tado) financiero) de dic.o contribu%ente for'ulado por
contador p8blico ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, re)pecto de a(uella)
contribucione) o'itida) (ue .ubieren )ido ob)er!ada) en el dicta'en/
,ie'pre (ue )e o'ita el pa"o de una contribucin cu%a deter'inacin corre)ponda a lo) funcionario)
o e'pleado) p8blico) o a lo) notario) o corredore) titulado), lo) acce)orio) )ern, a car"o
e5clu)i!a'ente de ello), % lo) contribu%ente) )lo (uedarn obli"ado) a pa"ar la) contribucione)
o'itida)/ ,i la infraccin )e co'etiere por ine5actitud o fal)edad de lo) dato) proporcionado) por lo)
contribu%ente) a (uien deter'in la) contribucione), lo) acce)orio) )ern a car"o de lo) contribu%ente)/
Ar(3culo 854 La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico podr condonar .a)ta el 100A la) 'ulta)
por infraccin a la) di)po)icione) fi)cale) % aduanera), inclu)i!e la) deter'inada) por el propio
contribu%ente, para lo cual el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria e)tablecer, 'ediante re"la) de
carcter "eneral, lo) re(ui)ito) % )upue)to) por lo) cuale) proceder la condonacin, a) co'o la for'a %
pla>o) para el pa"o de la parte no condonada/
La )olicitud de condonacin de 'ulta) en lo) t<r'ino) de e)te +rtculo, no con)tituir in)tancia % la)
re)olucione) (ue dicte la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico al re)pecto no podrn )er i'pu"nada)
por lo) 'edio) de defen)a (ue e)tablece e)te 9di"o/
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La )olicitud dar lu"ar a la )u)pen)in del procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin, )i a) )e pide %
)e "aranti>a el inter<) fi)cal/
,lo proceder la condonacin de 'ulta) (ue .a%an (uedado fir'e) % )ie'pre (ue un acto
ad'ini)trati!o cone5o no )ea 'ateria de i'pu"nacin/
Ar(3culo 86/- Dentro de lo) l'ite) fi#ado) por e)te 9di"o, la) autoridade) fi)cale) al i'poner 'ulta)
por la co'i)in de la) infraccione) )e=alada) en la) le%e) fi)cale), inclu%endo la) relacionada) con la)
contribucione) al co'ercio e5terior, debern fundar % 'oti!ar )u re)olucin % tener en cuenta lo )i"uiente2
I4 ,e con)iderar co'o a"ra!ante el .ec.o de (ue el infractor )ea reincidente/ ,e da la reincidencia
cuando2
a9 -ratndo)e de infraccione) (ue ten"an co'o con)ecuencia la o'i)in en el pa"o de
contribucione), inclu%endo la) retenida) o recaudada), la )e"unda o po)teriore) !ece) (ue
)e )ancione al infractor por la co'i)in de una infraccin (ue ten"a e)a con)ecuencia/
b9 -ratndo)e de infraccione) (ue no i'pli(uen o'i)in en el pa"o de contribucione), la
)e"unda o po)teriore) !ece) (ue )e )ancione al infractor por la co'i)in de una infraccin
e)tablecida en el 'i)'o artculo % fraccin de e)te 9di"o/
6ara deter'inar la reincidencia, )e con)iderarn 8nica'ente la) infraccione) co'etida) dentro
de lo) 8lti'o) cinco a=o)/
II4 -a'bi<n )er a"ra!ante en la co'i)in de una infraccin, cuando )e d< cual(uiera de lo)
)i"uiente) )upue)to)2
a9 :ue )e .a"a u)o de docu'ento) fal)o) o en lo) (ue .a"an con)tar operacione)
ine5i)tente)/
b9 :ue )e utilicen, )in derec.o a ello, docu'ento) e5pedido) a no'bre de un tercero para
deducir )u i'porte al calcular la) contribucione) o para acreditar cantidade) tra)ladada) por
concepto de contribucione)/
c9 :ue )e lle!en do) o ') )i)te'a) de contabilidad con di)tinto contenido/
d9 ,e lle!en do) o ') libro) )ociale) )i'ilare) con di)tinto contenido/
e9 :ue )e de)tru%a, ordene o per'ita la de)truccin total o parcial de la contabilidad/
f9 :ue )e 'icrofil'en o "raben en di)co) ptico) o en cual(uier otro 'edio (ue autorice la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico 'ediante re"la) de carcter "eneral,
docu'entacin o infor'acin para efecto) fi)cale) )in cu'plir con lo) re(ui)ito) (ue
e)tablecen la) di)po)icione) relati!a)/ 0l a"ra!ante proceder )in per#uicio de (ue lo)
docu'ento) 'icrofil'ado) o "rabado) en di)co) ptico) o en cual(uier otro 'edio de lo)
autori>ado), en contra!encin de la) di)po)icione) fi)cale), care>can de !alor probatorio/
g9 Di!ul"ar, .acer u)o per)onal o indebido de la infor'acin confidencial proporcionada por
tercero) independiente) (ue afecte )u po)icin co'petiti!a, a (ue )e refieren lo) artculo)
$D, fraccin I* % $E, fraccin *II de e)te 9di"o/
III4 ,e con)idera ta'bi<n a"ra!ante, la o'i)in en el entero de contribucione) (ue )e .a%an retenido
o recaudado de lo) contribu%ente)/
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I&4 I"ual'ente e) a"ra!ante, el (ue la co'i)in de la infraccin )ea en for'a continuada/
&4 9uando por un acto o una o'i)in )e infrin#an di!er)a) di)po)icione) fi)cale) de carcter for'al
a la) (ue corre)pondan !aria) 'ulta), )lo )e aplicar la (ue corre)ponda a la infraccin cu%a
'ulta )ea 'a%or/
+)i'i)'o, cuando por un acto o una o'i)in )e infrin#an di!er)a) di)po)icione) fi)cale) (ue
e)table>can obli"acione) for'ale) % )e o'ita total o parcial'ente el pa"o de contribucione), a
la) (ue corre)pondan !aria) 'ulta), )lo )e aplicar la (ue corre)ponda a la infraccin cu%a
'ulta )ea 'a%or/
-ratndo)e de la pre)entacin de declaracione) o a!i)o) cuando por diferente) contribucione) )e
deba pre)entar una 'i)'a for'a oficial % )e o'ita .acerlo por al"una de ella), )e aplicar una
'ulta por cada contribucin no declarada u obli"acin no cu'plida/
&I4 0n el ca)o de (ue la 'ulta )e pa"ue dentro de lo) $& da) )i"uiente) a la fec.a en (ue )urta
efecto) la notificacin al infractor de la re)olucin por la cual )e le i'pon"a la )ancin, la 'ulta )e
reducir en un 20A de )u 'onto, )in nece)idad de (ue la autoridad (ue la i'pu)o dicte nue!a
re)olucin/ Lo di)pue)to en e)ta fraccin no )er aplicable tratndo)e de la 'ateria aduanera, ni
cuando )e pre)ente el )upue)to de di)'inucin de la 'ulta pre!i)to en el )<pti'o prrafo del
artculo 7D de e)te ordena'iento, a) co'o el )upue)to pre!i)to en el artculo 7E, de e)te 9di"o/
Ar(3culo 874 9uando la co'i)in de una o !aria) infraccione) ori"ine la o'i)in total o parcial en el
pa"o de contribucione) inclu%endo la) retenida) o recaudada), e5cepto tratndo)e de contribucione) al
co'ercio e5terior, % )ea de)cubierta por la) autoridade) fi)cale) 'ediante el e#ercicio de )u) facultade),
)e aplicar una 'ulta del &&A al 7&A de la) contribucione) o'itida)/
9uando el infractor pa"ue la) contribucione) o'itida) #unto con )u) acce)orio) de)pu<) de (ue )e
inicie el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin de la) autoridade) fi)cale) % .a)ta ante) de (ue )e le
notifi(ue el acta final de la !i)ita do'iciliaria o el oficio de ob)er!acione) a (ue )e refiere la fraccin *I del
artculo $E de e)te 9di"o, )e"8n )ea el ca)o, )e aplicar la 'ulta e)tablecida en el artculo 17, pri'er
prrafo de la Le% Federal de lo) Derec.o) del 9ontribu%ente/
,i el infractor pa"a la) contribucione) o'itida) #unto con )u) acce)orio), de)pu<) de (ue )e notifi(ue
el acta final de la !i)ita do'iciliaria o el oficio de ob)er!acione), )e"8n )ea el ca)o, pero ante) de la
notificacin de la re)olucin (ue deter'ine el 'onto de la) contribucione) o'itida), pa"ar la 'ulta
e)tablecida en el artculo 17, )e"undo prrafo de la Le% Federal de lo) Derec.o) del 9ontribu%ente/
,i la) autoridade) fi)cale) deter'inan contribucione) o'itida) 'a%ore) (ue la) con)iderada) por el
contribu%ente para calcular la 'ulta en lo) t<r'ino) del )e"undo % tercer prrafo) de e)te artculo,
aplicarn el porcenta#e (ue corre)ponda en lo) t<r'ino) del pri'er prrafo de e)te artculo )obre el
re'anente no pa"ado de la) contribucione)/
0l pa"o de la) 'ulta) en lo) t<r'ino) del )e"undo % tercer prrafo) de e)te artculo, )e podr efectuar
en for'a total o parcial por el infractor )in nece)idad de (ue la) autoridade) dicten re)olucin al re)pecto,
utili>ando para ello la) for'a) e)peciale) (ue apruebe la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico/
-a'bi<n )e aplicarn la) 'ulta) a (ue )e refiere e)te precepto, cuando la) infraccione) con)i)tan en
de!olucione), acredita'iento) o co'pen)acione), indebido) o en cantidad 'a%or de la (ue corre)ponda/
0n e)to) ca)o) la) 'ulta) )e calcularn )obre el 'onto del beneficio indebido/ Lo anterior, )in per#uicio
de lo di)pue)to en el )e"undo prrafo del artculo 70 de e)te 9di"o/
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,i el infractor pa"a la) contribucione) o'itida) o de!uel!e el beneficio indebido con )u) acce)orio)
dentro de lo) $& da) )i"uiente) a la fec.a en la (ue )urta efecto) la notificacin de la re)olucin
re)pecti!a, la 'ulta )e reducir en un 20A del 'onto de la) contribucione) o'itida)/ 6ara aplicar la
reduccin contenida en e)te prrafo, no )e re(uerir 'odificar la re)olucin (ue i'pu)o la 'ulta/
9uando )e declaren p<rdida) fi)cale) 'a%ore) a la) real'ente )ufrida), la 'ulta )er del 30A al $0A
de la diferencia (ue re)ulte entre la p<rdida declarada % la (ue real'ente corre)ponda, )ie'pre (ue el
contribu%ente la .ubiere di)'inuido total o parcial'ente de )u utilidad fi)cal/ 0n ca)o de (ue a8n no )e
.ubiere tenido oportunidad de di)'inuirla, no )e i'pondr 'ulta al"una/ 0n el )upue)to de (ue la
diferencia 'encionada no )e .ubiere di)'inuido .abiendo tenido la oportunidad de .acerlo, no )e
i'pondr la 'ulta a (ue )e refiere e)te prrafo, .a)ta por el 'onto de la diferencia (ue no )e di)'inu%/
Lo di)pue)to para lo) do) 8lti'o) )upue)to) )e condicionar a la pre)entacin de la declaracin
co'ple'entaria (ue corri#a la p<rdida declarada/
9uando )e .ubieran di)'inuido p<rdida) fi)cale) i'procedente) % co'o con)ecuencia de ello )e
o'itan contribucione), la )ancin aplicable )e inte"rar por la 'ulta del 30A al $0A )obre la p<rdida
declarada, a) co'o por la 'ulta (ue corre)ponda a la o'i)in en el pa"o de contribucione)/
-ratndo)e de la o'i)in en el pa"o de contribucione) debido al incu'pli'iento de la) obli"acione)
pre!i)ta) en lo) artculo) 90, octa!o prrafo % 179 de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, la) 'ulta) )ern
un &0A 'enore) de lo pre!i)to en lo) prrafo) pri'ero, )e"undo % tercero de e)te artculo/ 0n el ca)o de
p<rdida), cuando )e incu'pla con lo pre!i)to en lo) citado) artculo), la 'ulta )er del 1&A al 20A de la
diferencia (ue re)ulte cuando la) p<rdida) fi)cale) declarada) )ean 'a%ore) a la) real'ente )ufrida)/ Lo
pre!i)to en e)te prrafo )er aplicable, )ie'pre (ue )e .a%a cu'plido con la) obli"acione) pre!i)ta) en
lo) artculo) 7D, fraccin IG % 110, fraccin GI de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
9uando la infraccin con)i)ta en no re"i)trar o re"i)trar incorrecta'ente la) deuda) para lo) efecto)
del clculo del a#u)te anual por inflacin acu'ulable a (ue .ace referencia el artculo $$ de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, la 'ulta )er de 0/2&A a 1/00A del 'onto de la) deuda) no re"i)trada)/
Ar(3culo 884 0n lo) ca)o) a (ue )e refiere el artculo 7D de e)te 9di"o, la) 'ulta) )e au'entarn
confor'e a la) )i"uiente) re"la)2
I4 De un 20A a un 30A del 'onto de la) contribucione) o'itida) o del beneficio indebido, cada !e>
(ue el infractor .a%a reincidido o cuando )e trate del a"ra!ante )e=alado en la fraccin I* del
artculo 7& de e)te 9di"o/
II4 De un D0A a un 90A del 'onto de la) contribucione) o'itida) o del beneficio indebido, cuando
en la co'i)in de la infraccin )e d< al"una de lo) a"ra!ante) )e=alado) en la fraccin II del
artculo 7& de e)te 9di"o/
III4 De un &0A a un 7&A del i'porte de la) contribucione) retenida) o recaudada) % no enterada),
cuando )e incurra en la a"ra!ante a (ue )e refiere la fraccin III del artculo 7& de e)te 9di"o/
-ratndo)e de lo) ca)o) co'prendido) en lo) prrafo) pri'ero, )e"undo % tercero del artculo
anterior, el au'ento de 'ulta), a (ue )e refiere e)te artculo, )e deter'inar por la autoridad fi)cal
corre)pondiente, aun de)pu<) de (ue el infractor .ubiera pa"ado la) 'ulta) en lo) t<r'ino) del artculo
precedente/
Ar(3culo 8#/- -ratndo)e de la o'i)in de contribucione) por error arit'<tico en la) declaracione), )e
i'pondr una 'ulta del 20A al 2&A de la) contribucione) o'itida)/ 0n ca)o de (ue dic.a)
contribucione) )e pa"uen #unto con )u) acce)orio), dentro de lo) 1& da) .bile) )i"uiente) a la fec.a en
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(ue )urta )u) efecto) la notificacin de la diferencia re)pecti!a, la 'ulta )e reducir a la 'itad, )in (ue
para ello )e re(uiera re)olucin ad'ini)trati!a/
Ar(3culo 8"/- ,on infraccione) relacionada) con el re"i)tro federal de contribu%ente) la) )i"uiente)2
I4 1o )olicitar la in)cripcin cuando )e e)t obli"ado a ello o .acerlo e5te'pornea'ente, )al!o
cuando la )olicitud )e pre)ente de 'anera e)pontnea/
,e e5clu%e de re)pon)abilidad por la co'i)in de e)ta infraccin a la) per)ona) cu%a )olicitud de
in)cripcin debe )er le"al'ente efectuada por otra, inclu)i!e cuando dic.a) per)ona) (uede
)ub)idiaria'ente obli"ada) a )olicitar )u in)cripcin/
II4 1o pre)entar )olicitud de in)cripcin a no'bre de un tercero cuando le"al'ente )e e)t< obli"ado
a ello o .acerlo e5te'pornea'ente, )al!o cuando la )olicitud )e pre)ente e)pontnea'ente/
III4 1o pre)entar lo) a!i)o) al re"i)tro o .acerlo e5te'pornea'ente, )al!o cuando la pre)entacin
)ea e)pontnea/
I&4 1o citar la cla!e del re"i)tro o utili>ar al"una no a)i"nada por la autoridad fi)cal, en la)
declaracione), a!i)o), )olicitude), pro'ocione) % de') docu'ento) (ue )e pre)enten ante la)
autoridade) fi)cale) % #uri)diccionale), cuando )e e)t< obli"ado confor'e a la Le%/
&4 +utori>ar acta) con)tituti!a), de fu)in, e)ci)in o li(uidacin de per)ona) 'orale), )in cu'plir lo
di)pue)to por el artculo 27 de e)te 9di"o/
&I4 ,e=alar co'o do'icilio fi)cal para efecto) del re"i)tro federal de contribu%ente), un lu"ar di)tinto
del (ue corre)ponda confor'e al +rtculo 10/
&II4 1o a)entar o a)entar incorrecta'ente en la) acta) de a)a'blea o libro) de )ocio) o accioni)ta),
el re"i)tro federal de contribu%ente) de cada )ocio o accioni)ta, a (ue )e refiere el tercer prrafo
del artculo 27 de e)te 9di"o/
&III4 1o a)entar o a)entar incorrecta'ente en la) e)critura) p8blica) en (ue .a"an con)tar acta)
con)tituti!a) % de') acta) de a)a'blea de per)ona) 'orale) cu%o) )ocio) o accioni)ta) deban
)olicitar )u in)cripcin en el re"i)tro federal de contribu%ente), la cla!e corre)pondiente a cada
)ocio o accioni)ta, confor'e al octa!o prrafo del artculo 27 de e)te 9di"o, cuando lo) )ocio) o
accioni)ta) concurran a la con)titucin de la )ociedad o a la protocoli>acin del acta re)pecti!a/
I%4 1o !erificar (ue la cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) apare>ca en lo) docu'ento) a (ue
.ace referencia la fraccin anterior, cuando lo) )ocio) o accioni)ta) no concurran a la
con)titucin de la )ociedad o a la protocoli>acin del acta re)pecti!a/
Ar(3culo #*/- + (uien co'eta la) infraccione) relacionada) con el 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente)
a (ue )e refiere el artculo 79, )e i'pondrn la) )i"uiente) 'ulta)2
I4 De B,@85*4** a B#@,3*4**, a la) co'prendida) en la) fraccione) I, II % *I/
II4 De J3,$20/00 a JD,E30/00, a la co'prendida en la fraccin III/ -ratndo)e de contribu%ente) (ue
tributen confor'e al -tulo I*, 9aptulo II, ,eccin II de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, la
'ulta )er de J1,1$0/00 a J2,2E0/00/
III4 6ara la )e=alada en la fraccin I*2
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a9 -ratndo)e de declaracione), )e i'pondr una 'ulta entre el 2A de la) contribucione)
declarada) % B6@#3*4**/ 0n nin"8n ca)o la 'ulta (ue re)ulte de aplicar el porcenta#e a (ue
)e refiere e)te inci)o )er 'enor de B,@33*4** ni 'a%or de B6@#3*4**/
b9 De B8*4** a B@73*4**, en lo) de') docu'ento)/
I&4 De B3@8,*4** a B,8@55*4**, para la e)tablecida en la fraccin */
&4 De B,@8,*4** a B#@,**4**, a la co'prendida en la fraccin *II/
&I4 De B3@76*4** a B,8@3**4**, a la) co'prendida) en la) fraccione) *III % IG/
Ar(3culo #4 ,on infraccione) relacionada) con la obli"acin de pa"o de la) contribucione), a) co'o
de pre)entacin de declaracione), )olicitude), docu'entacin, a!i)o), infor'acin o e5pedicin de
con)tancia)2
I4 1o pre)entar la) declaracione), la) )olicitude), lo) a!i)o) o la) con)tancia) (ue e5i#an la)
di)po)icione) fi)cale), o no .acerlo a tra!<) de lo) 'edio) electrnico) (ue )e=ale la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico o pre)entarlo) a re(ueri'iento de la) autoridade)
fi)cale)/ 1o cu'plir lo) re(ueri'iento) de la) autoridade) fi)cale) para pre)entar al"uno de
lo) docu'ento) o 'edio) electrnico) a (ue )e refiere e)ta fraccin, o cu'plirlo) fuera de lo)
pla>o) )e=alado) en lo) 'i)'o)/
II4+ 6re)entar la) declaracione), la) )olicitude), lo) a!i)o), o e5pedir con)tancia), inco'pleto),
con errore) o en for'a di)tinta a lo )e=alado por la) di)po)icione) fi)cale), o bien cuando )e
pre)enten con dic.a) irre"ularidade), la) declaracione) o lo) a!i)o) en 'edio) electrnico)/
Lo anterior no )er aplicable tratndo)e de la pre)entacin de la )olicitud de in)cripcin al
7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente)/
III4 1o pa"ar la) contribucione) dentro del pla>o (ue e)tablecen la) di)po)icione) fi)cale),
cuando )e trate de contribucione) (ue no )ean deter'inable) por lo) contribu%ente), )al!o
cuando el pa"o )e efect8e e)pontnea'ente/
I&4 1o efectuar en lo) t<r'ino) de la) di)po)icione) fi)cale) lo) pa"o) pro!i)ionale) de una
contribucin/
&4 1o proporcionar la infor'acin de la) per)ona) a la) (ue le) .ubiera entre"ado cantidade) en
efecti!o por concepto de )ub)idio para el e'pleo de confor'idad con la) di)po)icione)
le"ale) (ue lo re"ulan, o pre)entarla fuera del pla>o e)tablecido para ello/
&I4 1o pre)entar a!i)o de ca'bio de do'icilio o pre)entarlo fuera de lo) pla>o) (ue )e=ale el
7e"la'ento de e)te 9di"o, )al!o cuando la pre)entacin )e efect8e en for'a e)pontnea/
&II4 1o pre)entar la infor'acin 'anife)tando la) ra>one) por la) cuale) no )e deter'ina
i'pue)to a pa"ar o )aldo a fa!or, por al"una de la) obli"acione) (ue lo) contribu%ente) deban
cu'plir de confor'idad con lo di)pue)to por el artculo 31, )e5to prrafo de e)te 9di"o/
&III4+ 1o pre)entar la infor'acin a (ue )e refieren lo) artculo) 17 de la Le% del I'pue)to )obre
-enencia o 3)o de *e.culo) o 19, fraccione) *III, IG % GII, de la Le% del I'pue)to 0)pecial
)obre 6roduccin % ,er!icio), dentro del pla>o pre!i)to en dic.o) precepto), o no pre)entarla
confor'e lo e)tablecen lo) 'i)'o)/
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I%4 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el artculo 20, d<ci'o pri'er prrafo de e)te
9di"o, en lo) pla>o) (ue e)tablecen la) di)po)icione) fi)cale)/
%4 1o cu'plir, en la for'a % t<r'ino) )e=alado), con lo e)tablecido en la fraccin I* del artculo
29 de e)te 9di"o/
%I4 1o incluir a toda) la) )ociedade) inte"rada) en la )olicitud de autori>acin para deter'inar el
re)ultado fi)cal inte"rado (ue pre)ente la )ociedad inte"radora en t<r'ino) del artculo D3,
fraccin III de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, o no incorporar a toda) la) )ociedade)
inte"rada) en lo) t<r'ino) del 8lti'o prrafo del artculo DD de dic.a Le%/
%II4 1o pre)entar lo) a!i)o) de incorporacin o de)incorporacin al r<"i'en opcional para "rupo)
de )ociedade) en t<r'ino) de lo) artculo) DD, cuarto prrafo % DE, (uinto prrafo, de la Le%
del I'pue)to )obre la 7enta o pre)entarlo) en for'a e5te'pornea/
%III4 ?,e dero"a@/
%I&4 1o proporcionar la infor'acin de la) operacione) efectuada) en el a=o de calendario
anterior, a tra!<) de fideico'i)o) por lo) (ue )e realicen acti!idade) e'pre)ariale), de
confor'idad con el artculo 7D, fraccin GIII de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, )e"8n )ea
el ca)o/
%&4 ?,e dero"a@/
%&I4 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere la fraccin * del artculo 32 de la Le% del
I'pue)to al *alor +"re"ado a tra!<) de lo) 'edio), for'ato) electrnico) % pla>o)
e)tablecido) en dic.a Le%, o pre)entarla inco'pleta o con errore)/
%&II4 1o pre)entar la declaracin infor'ati!a de la) operacione) efectuada) con parte)
relacionada) re)idente) en el e5tran#ero durante el a=o de calendario in'ediato anterior, de
confor'idad con lo) artculo) 7D, fraccin G % 110, fraccin G de la Le% del I'pue)to )obre la
7enta, o pre)entarla inco'pleta o con errore)/
%&III4+ 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el artculo 19, fraccione) II, tercer prrafo, GIII
% G* de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio)/
%I%4+ 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el artculo 19, fraccione) G % G*I de la Le% del
I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio)/
%%4+ 1o pre)entar el a!i)o a (ue )e refiere el 8lti'o prrafo del artculo 9o/ de e)te 9di"o/
%%I4+ 1o re"i)trar)e de confor'idad con lo di)pue)to en el artculo 19, fraccione) GI % GI* de la Le%
del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio)/
%%II4 1o proporcionar la infor'acin relati!a del inter<) real pa"ado por el contribu%ente en el
e#ercicio de (ue )e trate por cr<dito) .ipotecario), en lo) t<r'ino) de la fraccin I* del artculo
1&1 de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
%%III4+ 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el pen8lti'o prrafo de la fraccin *III del
artculo 29 de la Le% del I'pue)to al *alor +"re"ado o pre)entarla inco'pleta o con errore)/
%%I&4 1o proporcionar la con)tancia a (ue )e refiere la fraccin II del artculo && de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta/
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%%&4 1o dar cu'pli'iento a lo di)pue)to en el artculo 2E, fraccin I de e)te 9di"o, o (ue lo)
controle) !olu'<trico) pre)enten al"una de la) incon)i)tencia) en )u funciona'iento %
'edicin (ue el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria defina 'ediante re"la) de carcter
"eneral/
%%&I4 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere la fraccin *III del artculo 32 de la Le% del
I'pue)to al *alor +"re"ado a tra!<) de lo) 'edio), for'ato) electrnico) % pla>o)
e)tablecido) en dic.a Le%, o pre)entarla inco'pleta o con errore)/
%%&II4 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el artculo 32-I de e)te 9di"o, a tra!<) de
lo) 'edio), for'ato) electrnico) % pla>o) e)tablecido) en dic.a Le%, o pre)entarla
inco'pleta o con errore)/
%%&III4 1o cu'plir con la obli"acin a (ue )e refiere la fraccin I* del artculo 9E de la Le% del
%%I%4 1o proporcionar la infor'acin )e=alada en el artculo 30-+ de e)te 9di"o o pre)entarla
inco'pleta o con errore)/
%%%4 1o proporcionar o proporcionar de for'a e5te'pornea la docu'entacin co'probatoria (ue
a'pare (ue la) accione) ob#eto de la autori>acin a (ue )e refiere el artculo 1D1 de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, no .an )alido del "rupo de )ociedade) o no pre)entar o pre)entar
en for'a e5te'pornea la infor'acin o el a!i)o a (ue )e refieren lo) artculo) 2D2, fraccin
I* % 2D9 del 7e"la'ento de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
%%%I4 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refieren lo) artculo) 7D, fraccin G*, E2, fraccin *II,
110, fraccin *II, 11E, fraccin * % 12E de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, o pre)entarla
en for'a e5te'pornea/
%%%II4 ?,e dero"a@/
%%%III4 ?,e dero"a@
%%%I&4 1o proporcionar lo) dato), infor'e) o docu'ento) )olicitado) por la) autoridade) fi)cale)
confor'e a lo pre!i)to en el pri'er prrafo del artculo $2-+ de e)te 9di"o/
%%%&4 ?,e dero"a@/
%%%&I4 1o cu'plir con la) obli"acione) e)tablecida) en el artculo E2, fraccin III % pen8lti'o prrafo,
inci)o a@, de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
%%%&II4 1o cu'plir con la) obli"acione) e)tablecida) en el artculo E2, fraccin III % pen8lti'o prrafo,
inci)o b@, de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
%%%&III4 Incu'plir con la re)triccin pre!i)ta en el artculo E2, fraccin II de la Le% del I'pue)to )obre
la 7enta/
%%%I%4 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el artculo E2, fraccin * de la Le% del
Ar(3culo #,4 + (uien co'eta la) infraccione) relacionada) con la obli"acin de pre)entar
declaracione), )olicitude), docu'entacin, a!i)o) o infor'acin % con la e5pedicin de co'probante)
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fi)cale) di"itale) por Internet o de con)tancia), a (ue )e refiere el artculo E1 de e)te 9di"o, )e
i'pondrn la) )i"uiente) 'ulta)2
I4 6ara la )e=alada en la fraccin I2
a9 De B@**4** a B3@8,*4**, tratndo)e de declaracione), por cada una de la)
obli"acione) no declarada)/ ,i dentro de lo) )ei) 'e)e) )i"uiente) a la fec.a en (ue
)e pre)ent la declaracin por la cual )e i'pu)o la 'ulta, el contribu%ente pre)enta
declaracin co'ple'entaria de a(u<lla, declarando contribucione) adicionale), por
dic.a declaracin ta'bi<n )e aplicar la 'ulta a (ue )e refiere e)te inci)o/
b9 De B@**4** a B,8@55*4**, por cada obli"acin a (ue e)t< afecto, al pre)entar una
declaracin, )olicitud, a!i)o o con)tancia, fuera del pla>o )e=alado en el re(ueri'iento
o por )u incu'pli'iento/
c9 De B*@63*4** a B,@*5*4**, por no pre)entar el a!i)o a (ue )e refiere el pri'er
prrafo del artculo 23 de e)te 9di"o/
d9 De B@,5*4** a B,,@6**4**, por no pre)entar la) declaracione) en lo) 'edio)
electrnico) e)tando obli"ado a ello, pre)entarla) fuera del pla>o o no cu'plir con lo)
re(ueri'iento) de la) autoridade) fi)cale) para pre)entarla) o cu'plirlo) fuera de lo)
pla>o) )e=alado) en lo) 'i)'o)/
e9 De B@3*4** a B3@7**4**, en lo) de') docu'ento)/
II4 7e)pecto de la )e=alada en la fraccin II2
a9 De B#,*4** a B,@85*4**, por no poner el no'bre o do'icilio o ponerlo)
e(ui!ocada'ente, por cada uno/
b9 De B3*4** a B8*4**, por cada dato no a)entado o a)entado incorrecta'ente en la
relacin de cliente) % pro!eedore) contenida) en la) for'a) oficiale)/
c9 De B6*4** a B,8*4**, por cada dato no a)entado o a)entado incorrecta'ente/
,ie'pre (ue )e o'ita la pre)entacin de ane5o), )e calcular la 'ulta en lo) t<r'ino)
de e)te inci)o por cada dato (ue conten"a el ane5o no pre)entado/
d9 De B66*4** a B@38*4**, por no )e=alar la cla!e (ue corre)ponda a )u acti!idad
preponderante confor'e al catlo"o de acti!idade) (ue publi(ue la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico 'ediante re"la) de carcter "eneral, o )e=alarlo
e(ui!ocada'ente/
e9 De B3@37*4** a B@,5*4**, por pre)entar 'edio) electrnico) (ue conten"an
declaracione) inco'pleta), con errore) o en for'a di)tinta a lo )e=alado por la)
f9 De B@***4** a B,@"#*4**, por no pre)entar fir'ada) la) declaracione) por el
contribu%ente o por el repre)entante le"al debida'ente acreditado/
g9 De B6**4** a B@36*4**, en lo) de') ca)o)/
III4 De B@**4** a B,8@55*4**, tratndo)e de la )e=alada en la fraccin III, por cada
re(ueri'iento/
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Secretara General
I&4 De B3@8,*4** a B,8@55*4**, re)pecto de la )e=alada en la fraccin I*, )al!o tratndo)e de
contribu%ente) (ue de confor'idad con la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, e)t<n obli"ado) a
efectuar pa"o) pro!i)ionale) tri'e)trale) o cuatri'e)trale), )upue)to) en lo) (ue la 'ulta )er
de B@38*4** a B#@,3*4**/
&4 6ara la )e=alada en la fraccin *, la 'ulta )er de B"@53*4** a B#@#7*4**/
&I4 6ara la )e=alada en la fraccin *I la 'ulta )er de B,@85*4** a B#@,3*4**/
&II4 De B7#*4** a B7@",*4**, para la e)tablecida en la fraccin *II/
&III4 6ara la )e=alada en la fraccin *III, la 'ulta )er de B6,@*7*4** a B67@#*4**/
I%4 De B#@,3*4** a B,8@55*4**, para la e)tablecida en la fraccin IG/
%4 De B#@***4** a B6@***4**, para la e)tablecida en la fraccin G/
%I4 De J10$,&E0/00 a J139,$&0/00, para la e)tablecida en la fraccin GI, por cada )ociedad
inte"rada no incluida en la )olicitud de autori>acin para deter'inar el re)ultado fi)cal
inte"rado o no incorporada al r<"i'en opcional para "rupo) de )ociedade)/
%II4 De B36@78*4** a B65@"**4**, para la e)tablecida en la fraccin GII, por cada a!i)o de
incorporacin o de)incorporacin no pre)entado o pre)entado e5te'pornea'ente, aun
cuando el a!i)o )e pre)ente en for'a e)pontnea/
%III4 De B#@,3*4** a B,8@55*4**, para la e)tablecida en la fraccin GIII/
%I&4 De B#@,3*4** a B"@,**4**, para la e)tablecida en la fraccin GI*/
%&4 De B7#@7,*4** a B38@,3*4**, para la e)tablecida en la fraccin G*/
%&I4 De J9,920/00 a J19,E$0/00, a la e)tablecida en la fraccin G*I/ 0n ca)o de reincidencia la
'ulta au'entar al 100A por cada nue!o incu'pli'iento/
%&II4 De B7@***4** a B,,@**4**, para la e)tablecida en la fraccin G*II/
%&III4 De B8@8#*4** a B,@"7*4**, para la e)tablecida en la fraccin G*III/
%I%4 De B,@"7*4** a B,6@"3*4**, para la e)tablecida en la fraccin GIG/
%%4 De B5@6*4** a B#@3*4**, para la e)tablecida en la fraccin GG/
%%I4 De B""@,7*4** a B"#@65*4**, para la e)tablecida en la fraccin GGI/
%%II4 De B5@6*4** a B#@3*4**, por cada infor'e no proporcionado a lo) contribu%ente), para la
e)tablecida en la fraccin GGII/
%%III4 De B@"*4** a B,@#3*4**, a la e)tablecida en la fraccin GGIII/
%%I&4 De B5@6*4** a B#@3*4**, por cada con)tancia no proporcionada, para la e)tablecida en la
fraccin GGI*/
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%%&4 De B,8@7#*4** a B5#@55*4**, para la e)tablecida en la fraccin GG*/ 0n el ca)o de
reincidencia, la )ancin con)i)tir en la clau)ura del e)tableci'iento del contribu%ente, por un
pla>o de 3 a 1& da)/ 6ara deter'inar dic.o pla>o, la) autoridade) fi)cale) to'arn en
con)ideracin lo pre!i)to por el artculo 7& de e)te 9di"o/
%%&I4 De J9,$30/00 a J1E,ED0/00, a la e)tablecida en la fraccin GG*I/ 0n ca)o de reincidencia la
'ulta au'entar al 100A por cada nue!o incu'pli'iento/
%%&II4 De B"@53*4** a B#@#7*4**, a la e)tablecida en la fraccin GG*II/
%%&III4 De B68*4** a B#7*4**, a la e)tablecida en la fraccin GG*III/
%%I%4 De B3#@,**4** a B"@***4**, a la e)tablecida en la fraccin GGIG/ 0n ca)o de reincidencia la
'ulta )er de B87@5**4** a B3#,@***4**, por cada re(ueri'iento (ue )e for'ule/
%%%4 De B,5@""*4** a B88@"6*4**, a la e)tablecida en la fraccin GGG/
%%%I4 De B,5@""*4** a B88@"6*4**, a la e)tablecida en la fraccin GGGI/
%%%II4 ?,e dero"a@/
%%%III4 ?,e dero"a@
%%%I&4 De B7@#8*4** a B,#@*4** por cada )olicitud no atendida, para la )e=alada en la fraccin
GGGI*/
%%%&4 ?,e dero"a@/
%%%&I4 De JE0,000/00 a J100,000/00 a la e)tablecida en la) fraccione) GGG*I, GGG*II, GGG*III %
GGGIG %, en )u ca)o, la cancelacin de la autori>acin para recibir donati!o) deducible)/
Ar(3culo #34 ,on infraccione) relacionada) con la obli"acin de lle!ar contabilidad, )ie'pre (ue )ean
de)cubierta) en el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin o de la) facultade) pre!i)ta) en el artculo
22 de e)te 9di"o, la) )i"uiente)2
I4 1o lle!ar contabilidad/
II4 1o lle!ar al"8n libro o re"i)tro e)pecial a (ue obli"uen la) le%e) fi)cale)C no cu'plir con la)
obli"acione) )obre !aluacin de in!entario) o no lle!ar el procedi'iento de control de lo)
'i)'o), (ue e)table>can la) di)po)icione) fi)cale)/
III4 Lle!ar la contabilidad en for'a di)tinta a co'o la) di)po)icione) de e)te 9di"o o de otra) le%e)
)e=alanC lle!arla en lu"are) di)tinto) a lo) )e=alado) en dic.a) di)po)icione)/
I&4 1o .acer lo) a)iento) corre)pondiente) a la) operacione) efectuada)C .acerlo) inco'pleto),
ine5acto) o fuera de lo) pla>o) re)pecti!o)/
&4 ?,e dero"a@/
&I4 1o con)er!ar la contabilidad a di)po)icin de la) autoridade) por el pla>o (ue e)table>can la)
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&II4 1o e5pedir, no entre"ar o no poner a di)po)icin de lo) cliente) lo) co'probante) fi)cale)
di"itale) por Internet de )u) acti!idade) cuando la) di)po)icione) fi)cale) lo e)table>can, o
e5pedirlo) )in (ue cu'plan lo) re(ui)ito) )e=alado) en e)te 9di"o, en )u 7e"la'ento o en la)
re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e'ita el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, a) co'o
no atender el re(ueri'iento pre!i)to en el (uinto prrafo del artculo 29 de e)te 9di"o, para
proporcionar el arc.i!o electrnico del co'probante fi)cal di"ital por Internet/
&III4 ?,e dero"a@/
I%4 05pedir co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet a)entando la cla!e del re"i)tro federal de
contribu%ente) de per)ona di)tinta a la (ue ad(uiere el bien o el )er!icio o a la (ue contrate el
u)o o "oce te'poral de biene)/
%4 1o dicta'inar )u) e)tado) financiero) cuando de confor'idad con lo pre!i)to en el artculo 32-+
de e)te 9di"o, .ubiera optado por .acerlo o no pre)entar dic.o dicta'en dentro del t<r'ino
pre!i)to por la) le%e) fi)cale)/
%I4 05pedir co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet (ue )e=alen corre)ponder a donati!o)
deducible) )in contar con la autori>acin para recibir donati!o) deducible) a (ue )e refieren lo)
artculo) 79, E2, E3 % E$ de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta % 31 % 11$ del 7e"la'ento de
dic.a Le%, )e"8n )ea el ca)o/
%II4 1o e5pedir o aco'pa=ar la docu'entacin (ue a'pare 'ercanca) en tran)porte en territorio
nacional/
%III4 1o tener en operacin o no re"i)trar el !alor de lo) acto) o acti!idade) con el p8blico en "eneral
en la) '(uina) re"i)tradora) de co'probacin fi)cal, o en lo) e(uipo) % )i)te'a) electrnico)
de re"i)tro fi)cal autori>ado) por la) autoridade) fi)cale), cuando )e e)t< obli"ado a ello en lo)
t<r'ino) de la) di)po)icione) fi)cale)/
%I&4 ?,e dero"a@
%&4 1o identificar en contabilidad la) operacione) con parte) relacionada) re)idente) en el
e5tran#ero, en lo) t<r'ino) de lo di)pue)to por el artculo 7D, fraccin IG de la Le% del I'pue)to
)obre la 7enta/
%&I4 ?,e dero"a@/
%&II4 1o pre)entar o pre)entar de 'anera inco'pleta la declaracin infor'ati!a )obre )u )ituacin
fi)cal a (ue )e refiere el artculo 32-; de e)te 9di"o/
%&III4 1o de'o)trar la e5i)tencia de la) operacione) a'parada) por lo) co'probante) fi)cale)
e'itido) por )u) pro!eedore), relacionada) con el I'pue)to al *alor +"re"ado/
Ar(3culo #5/- + (uien co'eta la) infraccione) relacionada) con la obli"acin de lle!ar contabilidad a
(ue )e refiere el +rtculo E3, )e i'pondrn la) )i"uiente) )ancione)2
I4 De B@,**4** a B@"7*4**, a la co'prendida en la fraccin I/
II4 De B,7*4** a B6@"#*4**, a la) e)tablecida) en la) fraccione) II % III/
III4 De B,7*4** a B5@8"*4**, a la )e=alada en la fraccin I*/
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I&4 6ara el )upue)to de la fraccin *II, la) )i"uiente), )e"8n corre)ponda2
a9 De B,@*8*4** a B7"@***4**/ 0n ca)o de reincidencia, la) autoridade) fi)cale) podrn,
adicional'ente, clau)urar pre!enti!a'ente el e)tableci'iento del contribu%ente por un
pla>o de tre) a (uince da)C para deter'inar dic.o pla>o, )e to'ar en con)ideracin lo
pre!i)to por el artculo 7& de e)te 9di"o/
b9 De J1,210/00 a J2,$10/00 tratndo)e de contribu%ente) (ue tributen confor'e al -tulo I*,
9aptulo II, ,eccin II de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/ 0n ca)o de reincidencia,
adicional'ente la) autoridade) fi)cale) podrn aplicar la clau)ura pre!enti!a a (ue )e
refiere el inci)o anterior/
c9 De J12,070/00 a JD9,000/00 tratndo)e de contribu%ente) (ue cuenten con la
autori>acin para recibir donati!o) deducible) a (ue )e refieren lo) artculo) 79, E2, E3 %
E$ de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta % 31 % 11$ del 7e"la'ento de dic.a Le%, )e"8n
corre)ponda/ 0n ca)o de reincidencia, ade') )e re!ocar la autori>acin para recibir
donati!o) deducible)/
&4 De B83*4** a B"@67*4**, a la )e=alada en la fraccin *I/
&I4 De J13,&70/00 a J77,D00/00, a la )e=alada en la fraccin IG cuando )e trate de la pri'era
infraccin/ -ratndo)e de contribu%ente) (ue tributen confor'e al -tulo I*, 9aptulo II, ,eccin
II de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, la 'ulta )er de J1,3D0/00 a J2,710/00 por la pri'era
infraccin/ 0n el ca)o de reincidencia, la )ancin con)i)tir en la clau)ura pre!enti!a del
e)tableci'iento del contribu%ente por un pla>o de 3 a 1& da)/ 6ara deter'inar dic.o pla>o, la)
autoridade) fi)cale) to'arn en con)ideracin lo pre!i)to por el artculo 7& de e)te 9di"o/
&II4 ?,e dero"a@/
&III4 De B6@5"*4** a B,8@55*4**, a la co'prendida en la fraccin GIII/
I%4 De J10,9E0/00 a J109,790/00 a la co'prendida en la fraccin G/
%4 De tre) a cinco !ece) el 'onto o !alor )e=alado en el co'probante fi)cal di"ital por Internet (ue
a'pare el donati!o, a la co'prendida en la fraccin GI/
%I4 De B63*4** a B*@5,*4**, a la co'prendida en la fraccin GII/
%II4 ?,e dero"a@
%III4 De B@3#*4** a B5@6*4**, a la )e=alada en la fraccin G*, por cada operacin no identificada
en contabilidad/
%I&4 ?,e dero"a@/
%&4 De J10,9E0/00 a J109,790/00 a la co'prendida en la fraccin G*II/
%&I4 De J12,070/00 a JD9,000/00, a la )e=alada en la fraccin G*III/
Ar(3culo #5+A4 ,on infraccione) en la) (ue pueden incurrir la) entidade) financiera) o )ociedade)
cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o en relacin a la) obli"acione) a (ue )e refieren lo) artculo) 32-F, 32-
0, $0-+, 1$&, 1&1 % 1&D-Fi) de e)te 9di"o, la) )i"uiente)2
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I4 1o anotar en lo) e)(ueleto) para e5pedicin de c.e(ue) el no'bre, deno'inacin o ra>n )ocial
% la cla!e (ue corre)ponda al pri'er titular de la cuenta/
II4 6a"ar en efecti!o o abonar en cuenta di)tinta a la del beneficiario un c.e(ue (ue ten"a in)erta la
e5pre)in para abono en cuenta/
III4 6roce)ar incorrecta'ente la) declaracione) de pa"o de contribucione) (ue reciban/
I&4 1o proporcionar o proporcionar en for'a parcial la infor'acin relati!a a dep)ito), )er!icio),
fideico'i)o) o cual(uier tipo de operacione), )olicitada directa'ente a la) entidade) financiera) %
)ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o por la) autoridade) fi)cale) en el e#ercicio de )u)
facultade) de co'probacin o a tra!<) de la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore), de la
9o'i)in 1acional del ,i)te'a de +.orro para el 7etiro o de la 9o'i)in 1acional de ,e"uro) %
Fian>a)/
&4 +)entar incorrecta'ente o no a)entar en lo) contrato) re)pecti!o) el no'bre, deno'inacin o
ra>n )ocial, do'icilio % cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) o la (ue la )u)titu%a, del
cuenta.abiente/
&I4 1o tran)ferir a la -e)orera de la Federacin el i'porte de la "aranta % )u) rendi'iento), dentro
del pla>o a (ue )e refiere el artculo 1$1-+, fraccin II de e)te 9di"o/
&II4 1o e5pedir lo) e)tado) de cuenta o no proporcionar la infor'acin confor'e a lo pre!i)to en el
artculo 32-F de e)te 9di"o/
&III4 1o practicar el a)e"ura'iento, e'bar"o o in'o!ili>acin de lo) dep)ito) bancario), otro)
dep)ito) o )e"uro) del contribu%ente, en lo) pla>o) a (ue )e refieren lo) artculo) $0-+, 1$&,
1&1 % 1&D-Fi) de e)te 9di"o/
I%4 1e"ar la infor'acin al contribu%ente acerca de la autoridad fi)cal (ue orden el a)e"ura'iento,
e'bar"o o in'o!ili>acin de lo) dep)ito) bancario), otro) dep)ito) o )e"uro) del
contribu%ente/
%4 0#ecutar el a)e"ura'iento, e'bar"o o in'o!ili>acin )obre lo) dep)ito) bancario), otro)
dep)ito) o )e"uro) del contribu%ente por una cantidad 'a%or a la ordenada por la autoridad
fi)cal/
%I4 1o infor'ar a la autoridad fi)cal )obre la prctica o le!anta'iento del a)e"ura'iento, e'bar"o o
in'o!ili>acin de lo) dep)ito) bancario), otro) dep)ito) o )e"uro) del contribu%ente, confor'e
a lo pre!i)to en lo) artculo) $0-+, 1$&, 1&1 % 1&D-Fi) de e)te 9di"o/
%II4 1o le!antar el a)e"ura'iento, e'bar"o o in'o!ili>acin de lo) dep)ito) bancario), otro)
dep)ito) o )e"uro) del contribu%ente confor'e a lo pre!i)to en lo) artculo) $0-+, 1$&, 1&1 %
1&D-Fi) de e)te 9di"o/
%III4 1o !alidar con el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria (ue )u) cuenta.abiente) )e encuentren
in)crito) en el re"i)tro federal de contribu%ente) % (ue )u cla!e )ea la correcta, confor'e a lo
pre!i)to en la fraccin IG del artculo 32-F de e)te 9di"o/
%I&4 1o proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el artculo 32-0 de e)te 9di"o/
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Ar(3culo #5+:4 + (uien co'eta la) infraccione) relacionada) con la) entidade) financiera) o
)ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o a (ue )e refiere el artculo E$-+ de e)te 9di"o, )e le
I4 De B,7*4** a B@"7*4**, a la co'prendida en la fraccin I/
II4 6or el 20A del !alor del c.e(ue a la e)tablecida en la fraccin II/
III4 De B3*4** a B7*4**, por cada dato no a)entado o a)entado incorrecta'ente, a la )e=alada en la
fraccin III/
I&4 De B3"8@*8*4** a B8"5@5*4**, a la e)tablecida en la fraccin I*/
&4 De B6@,*4** a B8#@*#*4**, a la e)tablecida en la fraccin */
&I4 De B"@#5*4** a B6"@66*4**, a la e)tablecida en la fraccin *I/
&II4 De B8*4** a B5*4**, por cada e)tado de cuenta no e'itido en t<r'ino) del artculo 32-F de e)te
9di"o, % de B,8"@6*84** a B66"@*54**, por no proporcionar la infor'acin, a la) )e=alada) en
la fraccin *II/
&III4 De J2&3,030/00 a J2E1,1&0/00, a la) e)tablecida) en la) fraccione) *III, IG % G/
I%4 De J2&3,030/00 a J2E1,1&0/00, a la) e)tablecida) en la fraccin GI/
%4 De J&0,000/00 a JD0,000/00, a la e)tablecida en la fraccin GI*/
%I4 De J22&,000/00 a J&00,000/00, a la e)tablecida en la fraccin GII/
%II4 De J$,D&0/00 a JD9,D&0/00, a la e)tablecida en la fraccin GIII/
Ar(3culo #5+C/- ,on infraccione) de lo) u)uario) de lo) )er!icio), a) co'o de lo) cuenta.abiente) de
la) in)titucione) de cr<dito a (ue )e refiere el 8lti'o prrafo del +rtculo 30-+ de e)te 9di"o, la o'i)in
total o parcial de la obli"acin de proporcionar la infor'acin relati!a a )u no'bre, deno'inacin o ra>n
)ocial, do'icilio, cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) o lo) dato) (ue )e re(uieran para for'ar
dic.a cla!e o la (ue la )u)titu%a, (ue le) )oliciten lo) pre)tadore) de )er!icio) % la) in)titucione) de
cr<dito, a) co'o proporcionar dato) incorrecto) o fal)o)/
Ar(3culo #5+D4 + (uien co'eta la) infraccione) a (ue )e refiere el artculo E$-9 de e)te 9di"o, )e
i'pondr una 'ulta de B35*4** por cada o'i)in, )al!o a lo) u)uario) del )i)te'a financiero, para lo)
cuale) )er de B@**4** por cada una de la) 'i)'a)/
Ar(3culo #5+E4+ ,e con)idera infraccin en la (ue pueden incurrir la) e'pre)a) de factora#e financiero
% la) )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple en relacin a la) obli"acione) a (ue )e refieren el pri'ero
% )e"undo prrafo) del +rtculo 32-9 de e)te 9di"o, el no efectuar la notificacin de la tran)'i)in de
cr<dito) operada en !irtud de un contrato de factora#e financiero, o el ne"ar)e a recibir dic.a notificacin/
Ar(3culo #5+F4 De B6@,*4** a B6,@*7*4**, a (uien co'eta la infraccin a (ue )e refiere el artculo E$-
0/
Ar(3culo #5+G4 ,e con)idera infraccin en la (ue pueden incurrir la) ca)a) de bol)a, el no
proporcionar la infor'acin a (ue )e refiere el artculo &E de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, re)pecto
de contribu%ente) (ue ena#enen accione) con )u inter'ediacin/
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Secretara General
Ar(3culo #5+<4 + la ca)a de bol)a (ue co'eta la infraccin a (ue )e refiere el artculo E$-I de e)te
9di"o )e le i'pondr una 'ulta de B5@7*4** a B#@33*4** por cada infor'e no proporcionado/
Ar(3culo #5+I4 ,e con)idera infraccin en la (ue pueden incurrir la) per)ona) (ue e'itan tar#eta) de
cr<dito, de d<bito, de )er!icio o la) deno'inada) 'onedero) electrnico) autori>ada) por el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria, en relacin con la) obli"acione) a (ue )e refiere el artculo 32-0 de e)te
9di"o, el no e5pedir lo) e)tado) de cuenta cu'pliendo con lo pre!i)to en la) di)po)icione) aplicable)/
Ar(3culo #5+.4 + la) per)ona) 'orale) (ue co'etan la infraccin a (ue )e refiere el artculo E$-I de
e)te 9di"o, )e le) i'pondr una 'ulta de B8*4** a B5*4** por cada e)tado de cuenta no e'itido en
t<r'ino) del artculo 32-0 de e)te 9di"o/
Ar(3culo #5+=4 ,e con)idera infraccin en la (ue pueden incurrir la) per)ona) 'orale) a (ue )e refiere
el artculo E$-I de e)te 9di"o, el no proporcionar al ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria la infor'acin
contenida en lo) e)tado) de cuenta, a (ue )e refiere el artculo 32-0 de e)te 9di"o/
Ar(3culo #5+L4 + la) per)ona) 'orale) a (ue )e refiere el artculo E$-I de e)te 9di"o, (ue co'etan la
infraccin a (ue )e refiere el artculo E$-K de e)te 9di"o )e le) i'pondr una 'ulta de B,8"@6*84** a
B66"@*54**, por no proporcionar la infor'acin del e)tado de cuenta (ue )e .a%a re(uerido/
Ar(3culo #6/- ,on infraccione) relacionada) con el e#ercicio de la facultad de co'probacin la)
)i"uiente)2
I4 Oponer)e a (ue )e practi(ue la !i)ita en el do'icilio fi)cal/ 1o )u'ini)trar lo) dato) e infor'e)
(ue le"al'ente e5i#an la) autoridade) fi)cale)C no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el
contenido de la) ca#a) de !alore) % en "eneral, lo) ele'ento) (ue )e re(uieran para co'probar
el cu'pli'iento de obli"acione) propia) o de tercero), o no aportar la docu'entacin re(uerida
por la autoridad confor'e a lo )e=alado en el artculo &3-F de e)te 9di"o/
II4 1o con)er!ar la contabilidad o parte de ella, a) co'o la corre)pondencia (ue lo) !i)itadore) le)
de#en en dep)ito/
III4 1o )u'ini)trar lo) dato) e infor'e) )obre cliente) % pro!eedore) (ue le"al'ente e5i#an la)
autoridade) fi)cale) o no lo) relacionen con la cla!e (ue le) corre)ponda, cuando a) lo )oliciten
dic.a) autoridade)/
I&4+ Di!ul"ar, .acer u)o per)onal o indebido de la infor'acin confidencial proporcionada por tercero)
independiente) (ue afecte )u po)icin co'petiti!a a (ue )e refieren lo) artculo) $D, fraccin I* %
$E, fraccin *II de e)te 9di"o/
&4 Declarar fal)a'ente (ue cu'plen lo) re(ui)ito) (ue )e )e=alan en el artculo 70-+ de e)te
9di"o/
Ar(3culo #7/- + (uien co'eta la) infraccione) relacionada) con el e#ercicio de la) facultade) de
co'probacin a (ue )e refiere el +rtculo E&, )e i'pondrn la) )i"uiente) 'ulta)C
I4 De B3@8,*4** a B5@8*4**, a la co'prendida en la fraccin I/
II4 De B@,**4** a B5"@66*4**, a la e)tablecida en la fraccin II/
III4 De B,@7**4** a B76@*#*4**, a la e)tablecida en la fraccin III/
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I&4 De B*5@#"*4** a B3"@#6*4**, a la co'prendida en la fraccin I*/
&4 De B6@"6*4** a B"@",*4**, )in per#uicio de la) de') )ancione) (ue procedan, a la e)tablecida
en la fraccin */
Ar(3culo #7+A/ ,on infraccione) relacionada) con 'arbete), precinto) o en!a)e) (ue contienen
bebida) alco.lica), en lo) t<r'ino) de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio), la)
)i"uiente)2
I4 1o ad.erir 'arbete) o precinto) a lo) en!a)e) o recipiente) (ue conten"an bebida) alco.lica),
o bien, (ue lo) 'arbete) o precinto) )ean fal)o) o )e encuentren alterado)/
II4+ ;acer cual(uier u)o diferente de lo) 'arbete) o precinto) al de ad.erirlo) a lo) en!a)e) o
recipiente) (ue conten"an bebida) alco.lica)/
III4 6o)eer, por cual(uier ttulo, bebida) alco.lica), cu%o) en!a)e) o recipiente) care>can del
'arbete o precinto corre)pondiente, o bien, (ue <)to) )ean fal)o) o )e encuentran alterado)C a)
co'o no cerciorar)e de (ue lo) citado) en!a)e) o recipiente) (ue conten"an bebida) cuentan
con el 'arbete o precinto corre)pondiente al 'o'ento de ad(uirirla), )al!o en lo) ca)o) en (ue
de confor'idad con la) di)po)icione) fi)cale) no )e ten"a obli"acin de ad.erirlo), a'ba) en
t<r'ino) de lo di)pue)to en el artculo 19, fraccin * de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre
6roduccin % ,er!icio)/
I&4 1o de)truir lo) en!a)e) !aco) (ue contenan bebida) alco.lica) cuando )e e)t< obli"ado a ello/
&4 1o acreditar (ue lo) 'arbete) o precinto) fueron ad(uirido) le"al'ente/
Ar(3culo #7+:/- + (uiene) co'etan la) infraccione) )e=alada) en el artculo ED-+ de e)te 9di"o, )e
I4 De J&0/00 a J100/00, a la co'prendida en la fraccin I, por cada 'arbete o precinto no ad.erido,
o bien, por cada 'arbete o precinto fal)o o alterado/
II4 De B3*4** a B**4**, a la co'prendida en la fraccin II, por cada 'arbete o precinto u)ado
indebida'ente/
III4 De J20/00 a J&0/00, a la co'prendida en la fraccin III, por cada en!a)e o recipiente (ue
care>ca de 'arbete o precinto, )e"8n )e trate, o bien por cada 'arbete o precinto fal)o o
alterado/
I&4 De B3*4** a B"*4**, a la co'prendida en la fraccin I*, por cada en!a)e !aco no de)truido/
&4 De J$00/00 a JD00/00, por cada 'arbete o precinto (ue .a%a )ido ad(uirido ile"al'ente/
0n ca)o de reincidencia, la )ancin con)i)tir en la clau)ura del e)tableci'iento del contribu%ente o
po)eedor de lo) biene) a (ue )e refiere el artculo ED-+, por un pla>o de 3 a 1& da)/ 6ara deter'inar
dic.o pla>o, la) autoridade) fi)cale) to'arn en con)ideracin lo pre!i)to por el artculo 7& de e)te
9di"o/
Ar(3culo #7+C4 ?,e dero"a@
Ar(3culo #7+D4 ?,e dero"a@
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Ar(3culo #7+E/- ,on infraccione) de lo) fabricante), productore) o en!a)adore) de bebida)
alco.lica) fer'entada), cer!e>a, bebida) refre)cante) % de tabaco) labrado), )e"8n corre)ponda, no
lle!ar el control f)ico a (ue )e refiere el artculo 19, fraccin G de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre
6roduccin % ,er!icio) o lle!arlo en for'a di)tinta a lo (ue e)tablece dic.a fraccin/
+)i'i)'o, )on infraccione) de lo) productore) o en!a)adore) de bebida) alco.lica), no lle!ar lo)
controle) f)ico o !olu'<trico a (ue )e refieren la) fraccione) G % G*I del artculo 19 de la Le% del
I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio) o lle!arlo) en for'a di)tinta a lo (ue e)tablecen dic.a)
fraccione)/
Ar(3culo #7+F4 + (uiene) co'etan la) infraccione) )e=alada) en el artculo ED-0 de e)te 9di"o, )e
le) i'pondr una 'ulta de B3#@#"*4** a B"*@86*4**/ 0n ca)o de reincidencia, la )ancin con)i)tir en la
clau)ura pre!enti!a del e)tableci'iento del contribu%ente por un pla>o de 3 a 1& da)/ 6ara deter'inar
dic.o pla>o, la) autoridade) fi)cale) to'arn en con)ideracin lo pre!i)to por el artculo 7& de e)te
9di"o/
Ar(3culo #7+G4 ,on infraccione) de lo) productore), fabricante) e i'portadore) de ci"arro) % otro)
tabaco) labrado), con e5cepcin de puro) % otro) tabaco) labrado) .ec.o) entera'ente a 'ano, no
i'pri'ir el cdi"o de )e"uridad en cada una de la) ca#etilla) de ci"arro) para )u !enta en 4<5ico en
t<r'ino) de lo di)pue)to por el artculo 19 fraccin GGII de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin
% ,er!icio)/
+)i'i)'o )on infraccione) de lo) productore), fabricante) e i'portadore) de ci"arro) % otro) tabaco)
labrado), con e5cepcin de puro) % otro) tabaco) labrado) .ec.o) entera'ente a 'ano, a) co'o de lo)
pro!eedore) autori>ado) de )er!icio) de i'pre)in de cdi"o) de )e"uridad a (ue )e refieren lo)
artculo) 19, fraccin GGII % 19-+ de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio)2
I4 1o proporcionar o no poner a di)po)icin de la) autoridade) fi)cale) la infor'acin,
docu'entacin o di)po)iti!o) (ue per'itan con)tatar el cu'pli'iento de la) obli"acione)
pre!i)ta) en lo) citado) artculo)/
II4 1o per'itir a la) autoridade) fi)cale) la reali>acin de la) !erificacione) en lo)
e)tableci'iento) o do'icilio) de lo) 'i)'o), o bien en cual(uier lu"ar en donde )e
encuentren lo) 'ecani)'o) o )i)te'a) de i'pre)in del referido cdi"o de )e"uridad, a
efecto de con)tatar el cu'pli'iento de la) obli"acione) pre!i)ta) en lo) citado) artculo)/
Ar(3culo #7+<4 + (uiene) co'etan la) infraccione) )e=alada) en el artculo ED-I, pri'er prrafo, )e
le) i'pondr una 'ulta de J10/00 a J20/00 por cada ca#etilla de ci"arro) (ue no conten"a i'pre)o el
cdi"o de )e"uridad a (ue )e refiere el artculo 19, fraccin GGII de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre
6roduccin % ,er!icio)/
+ (uiene) co'etan la) infraccione) )e=alada) en el artculo ED-I, )e"undo prrafo, fraccin I de e)te
9di"o, )e le) i'pondr una 'ulta de J20,000/00 a J300,000/00 cada !e> (ue no proporcionen o no
pon"an a di)po)icin de la) autoridade) fi)cale) la infor'acin, docu'entacin o di)po)iti!o), (ue
per'itan con)tatar el cu'pli'iento de la) obli"acione) pre!i)ta) en lo) artculo) 19, fraccin GGII % 19-+
de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio), re)pecti!a'ente/
+ (uiene) co'etan la) infraccione) )e=alada) en el artculo ED-I, )e"undo prrafo, fraccin II de e)te
9di"o, )e le) i'pondr una 'ulta de J20,000/00 a J300,000/00, por cada !e> (ue no per'itan la
reali>acin de la) !erificacione) en lo) e)tableci'iento) o do'icilio) de lo) productore), fabricante) e
i'portadore) de ci"arro) % otro) tabaco) labrado), con e5cepcin de puro) % otro) tabaco) labrado)
.ec.o) entera'ente a 'ano, a) co'o de lo) pro!eedore) autori>ado) de )er!icio) de i'pre)in de
cdi"o) de )e"uridad, o bien en cual(uier lu"ar en donde )e encuentren lo) 'ecani)'o) o )i)te'a) de
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i'pre)in del referido cdi"o de )e"uridad, a efecto de con)tatar el cu'pli'iento de la) obli"acione)
pre!i)ta) en lo) artculo) 19, fraccin GGII % 19-+ de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin %
,er!icio)/
0n ca)o de reincidencia, la) autoridade) fi)cale) podrn, adicional'ente, clau)urar el e)tableci'iento
del infractor por un pla>o de 1& da), para ello, la autoridad fi)cal notificar al contribu%ente dentro de un
pla>o de !einte da) contado) a partir de la reincidencia, para (ue dentro de lo) die> da) )i"uiente)
'anifie)te lo (ue a )u derec.o con!en"a, %a (ue en ca)o de no .acerlo o no de)!irtuar)e lo) .ec.o) u
o'i)ione) (ue )e le atribu%en, )e proceder a la clau)ura/
Ar(3culo #7+I4 9o'eten infraccin (uiene) al'acenen, !endan, ena#enen o di)tribu%an en 4<5ico
ca#etilla) de ci"arro) % otro) tabaco) labrado), con e5cepcin de puro) % otro) tabaco) labrado) .ec.o)
entera'ente a 'ano, (ue no conten"an i'pre)o el cdi"o de )e"uridad pre!i)to en el artculo 19,
fraccin GGII de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio), o el (ue conten"an )ea
apcrifo, acorde con lo pre!i)to en el artculo 19-+ de la citada Le%/
Ar(3culo #7+.4 + (uiene) co'etan la) infraccione) )e=alada) en el artculo ED-I de e)te 9di"o )e le)
i'pondr una 'ulta de J10/00 a J20/00 por cada ca#etilla de ci"arro) (ue no conten"a i'pre)o el cdi"o
de )e"uridad a (ue )e refiere el artculo 19, fraccin GGII de la Le% del I'pue)to 0)pecial )obre
6roduccin % ,er!icio), o el (ue conten"an )ea apcrifo/
La) ca#etilla) de ci"arro) a (ue )e refiere el prrafo anterior )ern a)e"urada) % pa)arn a propiedad
del fi)co federal para )u de)truccin/
Ar(3culo #8/- ,on infraccione) a la) di)po)icione) fi)cale), en (ue pueden incurrir lo) funcionario) o
e'pleado) p8blico) en el e#ercicio de )u) funcione)2
I4 1o e5i"ir el pa"o total de la) contribucione) % )u) acce)orio), recaudar, per'itir u ordenar (ue )e
reciba el pa"o en for'a di!er)a a la pre!i)ta en la) di)po)icione) fi)cale)/
II4 +)entar fal)a'ente (ue )e .a dado cu'pli'iento a la) di)po)icione) fi)cale) o (ue )e
practicaron !i)ita) en el do'icilio fi)cal o incluir en la) acta) relati!a) dato) fal)o)/
III4 05i"ir una pre)tacin (ue no e)t< pre!i)ta en la) di)po)icione) fi)cale), aun cuando )e apli(ue a
la reali>acin de la) funcione) p8blica)/
I&4 Di!ul"ar, .acer u)o per)onal o indebido de la infor'acin confidencial proporcionada por tercero)
independiente) (ue afecte )u po)icin co'petiti!a a (ue )e refieren lo) artculo) $D, fraccin I* %
$E, fraccin *II de e)te 9di"o/
&4 7e!elar a tercero), en contra!encin a lo di)pue)to por el artculo D9 de e)te 9di"o, la
infor'acin (ue la) in)titucione) (ue co'ponen el )i)te'a financiero .a%an proporcionado a la)
autoridade) fi)cale)/
Ar(3culo ##4 ,e )ancionar con una 'ulta de B*5@#"*4** a B3"@#6*4**, a (uien co'eta la)
infraccione) a la) di)po)icione) fi)cale) a (ue )e refiere el artculo E7/
Ar(3culo #"4 ,on infraccione) cu%a re)pon)abilidad recae )obre tercero), la) )i"uiente)2
I4 +)e)orar, acon)e#ar o pre)tar )er!icio) para o'itir total o parcial'ente el pa"o de al"una
contribucin en contra!encin a la) di)po)icione) fi)cale)/
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II4 9olaborar en la alteracin o la in)cripcin de cuenta), a)iento) o dato) fal)o) en la contabilidad o
en lo) docu'ento) (ue )e e5pidan/
III4 ,er c'plice en cual(uier for'a no pre!i)ta, en la co'i)in de infraccione) fi)cale)/
1o )e incurrir en la infraccin a (ue )e refiere la fraccin pri'era de e)te artculo, cuando )e
'anifie)te en la opinin (ue )e otor"ue por e)crito (ue el criterio contenido en ella e) di!er)o a lo)
criterio) dado) a conocer por la) autoridade) fi)cale) en lo) t<r'ino) del inci)o .@ de la fraccin I del
artculo 33 de e)te 9di"o o bien 'anifie)ten ta'bi<n por e)crito al contribu%ente (ue )u a)e)ora puede
)er contraria a la interpretacin de la) autoridade) fi)cale)/
Ar(3culo "*4 ,e )ancionar con una 'ulta de B55@7*4** a B8*@*4**, a (uien co'eta la)
infraccione) a la) di)po)icione) fi)cale) a (ue )e refiere el artculo E9 de e)te 9di"o/
0n lo) )upue)to) )e=alado) en la fraccin I del artculo citado, )e con)iderar co'o a"ra!ante (ue la
a)e)ora, el con)e#o o la pre)tacin de )er!icio) )ea di!er)a a lo) criterio) dado) a conocer por la)
autoridade) fi)cale) en lo) t<r'ino) del inci)o .@ de la fraccin I del artculo 33 de e)te 9di"o/ 0n e)te
ca)o, la 'ulta )e au'entar de un 10A a un 20A del 'onto de la contribucin o'itida, )in (ue dic.o
au'ento e5ceda del doble de lo) .onorario) cobrado) por la a)e)ora, el con)e#o o la pre)tacin de
)er!icio)/
1o )e incurrir en la a"ra!ante a (ue )e refiere el prrafo anterior, cuando )e 'anifie)te en la opinin
(ue )e otor"ue por e)crito (ue el criterio contenido en ella e) di!er)o a lo) criterio) dado) a conocer por
la) autoridade) fi)cale) en lo) t<r'ino) del inci)o .@ de la fraccin I del artculo 33 de e)te 9di"o/
Ar(3culo "4 La infraccin en cual(uier for'a a la) di)po)icione) fi)cale), di!er)a a la) pre!i)ta) en
e)te 9aptulo, )e )ancionar con 'ulta de B,7*4** a B,@6*4**/
Ar(3culo "+A4 ,on infraccione) relacionada) con el dicta'en de e)tado) financiero) (ue deben
elaborar lo) contadore) p8blico) de confor'idad con el artculo &2 de e)te 9di"o, el (ue el contador
p8blico (ue dicta'ina no ob)er!e la o'i)in de contribucione) recaudada), retenida), tra)ladada) o
propia) del contribu%ente, en el infor'e )obre la )ituacin fi)cal del 'i)'o, por el periodo (ue cubren lo)
e)tado) financiero) dicta'inado), cuando dic.a) o'i)ione) )e !inculen al incu'pli'iento de la) nor'a)
de auditora (ue re"ulan la capacidad, independencia e i'parcialidad profe)ionale) del contador p8blico,
el traba#o (ue de)e'pe=a % la infor'acin (ue rinda co'o re)ultado de lo) 'i)'o), % )ie'pre (ue la
o'i)in de contribucione) )ea deter'inada por la) autoridade) fi)cale) en e#ercicio de )u) facultade) de
co'probacin 'ediante re)olucin (ue .a%a (uedado fir'e/
1o )e incurrir en la infraccin a (ue )e refiere el prrafo anterior, cuando la o'i)in deter'inada no
)upere el 10A de la) contribucione) recaudada), retenida) o tra)ladada), o el 1&A, tratndo)e de la)
contribucione) propia) del contribu%ente/
Ar(3culo "+:4 +l contador p8blico (ue co'eta la) infraccione) a (ue )e refiere el artculo 91-+ de
e)te 9di"o, )e le aplicar la )u)pen)in del re"i)tro a (ue )e refiere el artculo &2, fraccin I de e)te
9di"o por un periodo de tre) a=o)/
Ar(3culo "+C4 ?,e dero"a@
Ar(3culo "+D4 ?,e dero"a@
CAPI$0LO II
De lo2 deli(o2 fi2cale2
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Ar(3culo ",/- 6ara proceder penal'ente por lo) delito) fi)cale) pre!i)to) en e)te 9aptulo, )er
nece)ario (ue pre!ia'ente la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico2
I4 For'ule (uerella, tratndo)e de lo) pre!i)to) en lo) artculo) 10&, 10E, 109, 110, 111, 112 % 11$,
independiente'ente del e)tado en (ue )e encuentre el procedi'iento ad'ini)trati!o (ue en )u
ca)o )e ten"a iniciado/
II4 Declare (ue el Fi)co Federal .a )ufrido o pudo )ufrir per#uicio en lo) e)tablecido) en lo) artculo)
102 % 11&/
III4 For'ule la declaratoria corre)pondiente, en lo) ca)o) de contrabando de 'ercanca) por la) (ue
no deban pa"ar)e i'pue)to) % re(uieran per'i)o de autoridad co'petente, o de 'ercanca) de
trfico pro.ibido/
0n lo) de') ca)o) no pre!i)to) en la) fraccione) anteriore) ba)tar la denuncia de lo) .ec.o) ante
el 4ini)terio 68blico Federal/
Lo) proce)o) por lo) delito) fi)cale) a (ue )e refieren la) tre) fraccione) de e)te artculo )e
)obre)ern a peticin de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, cuando lo) proce)ado) pa"uen la)
contribucione) ori"inada) por lo) .ec.o) i'putado), la) )ancione) % lo) recar"o) re)pecti!o), o bien
e)to) cr<dito) fi)cale) (ueden "aranti>ado) a )ati)faccin de la propia ,ecretara/ La peticin anterior )e
.ar di)crecional'ente, ante) de (ue el 4ini)terio 68blico Federal for'ule conclu)ione) % )urtir efecto)
re)pecto de la) per)ona) a (ue la 'i)'a )e refiera/
0n lo) delito) fi)cale) en (ue )ea nece)aria (uerella o declaratoria de per#uicio % el da=o o el per#uicio
)ea cuantificable, la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico .ar la cuantificacin corre)pondiente en la
propia declaratoria o (uerella/ La citada cuantificacin )lo )urtir efecto) en el procedi'iento penal/ 6ara
conceder la libertad pro!i)ional, e5cepto tratndo)e de lo) delito) "ra!e) pre!i)to) en e)te 9di"o, para
efecto) de lo pre!i)to en el artculo 19$ del 9di"o Federal de 6rocedi'iento) 6enale), el 'onto de la
caucin (ue fi#e la autoridad #udicial co'prender, en )u ca)o, la )u'a de la cuantificacin ante)
'encionada % la) contribucione) adeudada), inclu%endo actuali>acin % recar"o) (ue .ubiera
deter'inado la autoridad fi)cal a la fec.a en (ue )e pro'ue!a la libertad pro!i)ional/ La caucin (ue )e
otor"ue en lo) t<r'ino) de e)te prrafo, no )u)titu%e a la "aranta del inter<) fi)cal/
0n ca)o de (ue el inculpado .ubiera pa"ado o "aranti>ado el inter<) fi)cal a entera )ati)faccin de la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, la autoridad #udicial, a )olicitud del inculpado, podr reducir
.a)ta en un &0A el 'onto de la caucin, )ie'pre (ue e5i)tan 'oti!o) o ra>one) (ue #u)tifi(uen dic.a
reduccin/
,e con)ideran 'ercanca) lo) producto), artculo) % cuale)(uier otro) biene), aun cuando la) le%e)
lo) con)ideren inalienable) o irreductible) a propiedad particular/
6ara fi#ar la pena de pri)in (ue corre)ponda a lo) delito) fi)cale) confor'e a lo) l'ite) 'ni'o %
'5i'o del 'onto de la) cantidade) (ue con)titu%an el per#uicio, cuando <)te pueda )er deter'inado,
)er confor'e al (ue e)t< e)tablecido en el 'o'ento de efectuar la conducta delictuo)a/
Ar(3culo "3/- 9uando una autoridad fi)cal ten"a conoci'iento de la probable e5i)tencia de un delito
de lo) pre!i)to) en e)te 9di"o % )ea per)e"uible de oficio, de in'ediato lo .ar del conoci'iento del
4ini)terio 68blico Federal para lo) efecto) le"ale) (ue procedan, aportndole la) actuacione) % prueba)
(ue )e .ubiere alle"ado/
Ar(3culo "54 ?,e dero"a@/
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Ar(3culo "6/- ,on re)pon)able) de lo) delito) fi)cale), (uiene)2
I4 9oncierten la reali>acin del delito/
II4 7ealicen la conducta o el .ec.o de)crito) en la Le%/
III4 9o'etan con#unta'ente el delito/
I&4 ,e )ir!an de otra per)ona co'o in)tru'ento para e#ecutarlo/
&4 Indu>can dolo)a'ente a otro a co'eterlo/
&I4 +%uden dolo)a'ente a otro para )u co'i)in/
&II4 +u5ilien a otro de)pu<) de )u e#ecucin, cu'pliendo una pro'e)a anterior/
&III4 -en"an la calidad de "arante deri!ada de una di)po)icin #urdica, de un contrato o de lo)
e)tatuto) )ociale), en lo) delito) de o'i)in con re)ultado 'aterial por tener la obli"acin de
e!itar el re)ultado tpico/
I%4 Deri!ado de un contrato o con!enio (ue i'pli(ue de)arrollo de la acti!idad independiente,
propon"an, e)table>can o lle!en a cabo por ) o por interp)ita per)ona, acto), operacione) o
prctica), de cu%a e#ecucin directa'ente deri!e la co'i)in de un delito fi)cal/
Ar(3culo "7/- 0) re)pon)able de encubri'iento en lo) delito) fi)cale) (uien, )in pre!io acuerdo % )in
.aber participado en <l, de)pu<) de la e#ecucin del delito2
I4 9on ni'o de lucro ad(uiera, reciba, tra)lade u oculte el ob#eto del delito a )abienda) de (ue
pro!ena de <)te, o )i de acuerdo con la) circun)tancia) deba pre)u'ir )u ile"ti'a procedencia,
o a%ude a otro a lo) 'i)'o) fine)/
II4 +%ude en cual(uier for'a al inculpado a eludir la) in!e)ti"acione) de la autoridad o a )u)traer)e
de la accin de <)ta, u oculte, altere, de)tru%a o .a"a de)aparecer la) .uella), prueba) o
in)tru'ento) del delito o a)e"ure para el inculpado el ob#eto o pro!ec.o del 'i)'o/
0l encubri'iento a (ue )e refiere e)te +rtculo )e )ancionar con pri)in de tre) 'e)e) a )ei) a=o)/
Ar(3culo "8/- ,i un funcionario o e'pleado p8blico co'ete o en cual(uier for'a participa en la
co'i)in de un delito fi)cal, la pena aplicable por el delito (ue re)ulte )e au'entar de tre) a )ei) a=o)
de pri)in/
Ar(3culo "#/- La tentati!a de lo) delito) pre!i)to) en e)te 9di"o e) punible, cuando la re)olucin de
co'eter un .ec.o delicti!o )e traduce en un principio de )u e#ecucin o en la reali>acin total de lo) acto)
(ue debieran producirlo, )i la interrupcin de e)to) o la no produccin del re)ultado )e debe a cau)a)
a#ena) a la !oluntad del a"ente/
La tentati!a )e )ancionar con pri)in de .a)ta la) do) tercera) parte) de la (ue corre)ponda por el
delito de (ue )e trate, )i <)te )e .ubie)e con)u'ado/
,i el autor de)i)tiere de la e#ecucin o i'pidiere la con)u'acin del delito, no )e i'pondr )ancin
al"una, a no )er (ue lo) acto) e#ecutado) con)titu%an por ) 'i)'o) delito/
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Ar(3culo ""/- 0n el ca)o de delito continuado, la pena podr au'entar)e .a)ta por una 'itad ') de
la (ue re)ulte aplicable/
6ara lo) efecto) de e)te 9di"o, el delito e) continuado cuando )e e#ecuta con pluralidad de
conducta) o .ec.o), con unidad de intencin delictuo)a e identidad de di)po)icin le"al, inclu)o de
di!er)a "ra!edad/
Ar(3culo **4 0l derec.o a for'ular la (uerella, la declaratoria % la declaratoria de per#uicio de la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico preclu%e %, por lo tanto, )e e5tin"ue la accin penal, en cinco
a=o), (ue )e co'putarn a partir de la co'i)in del delito/ 0)te pla>o )er continuo % en nin"8n ca)o )e
interru'pir/
La accin penal en lo) delito) fi)cale) pre)cribir en un pla>o i"ual al t<r'ino 'edio arit'<tico de la
pena pri!ati!a de la libertad (ue )e=ala e)te 9di"o para el delito de (ue )e trate, pero en nin"8n ca)o
)er 'enor de cinco a=o)/
9on e5cepcin de lo di)pue)to por lo) artculo) 10& % 107, pri'er prrafo, del 9di"o 6enal Federal,
la accin penal en lo) delito) fi)cale) pre)cribir confor'e a la) re"la) aplicable) pre!i)ta) por dic.o
9di"o/
Ar(3culo */- 1o procede la )ub)titucin % con'utacin de )ancione) o cual(uier otro beneficio a lo)
)entenciado) por delito) fi)cale), cuando )e trate de lo) delito) pre!i)to) en lo) artculo) 102 % 10&
fraccione) I a la I* cuando le) corre)pondan la) )ancione) pre!i)ta) en la) fraccione) II % III )e"undo
prrafo del artculo 10$C 10E % 109 cuando le) corre)pondan la) )ancione) di)pue)ta) en la fraccin III
del artculo 10E, todo) de e)te 9di"o/ 0n lo) de') ca)o), ade') de lo) re(ui)ito) )e=alado) en el
9di"o 6enal aplicable en 'ateria federal, )er nece)ario co'probar (ue lo) adeudo) fi)cale) e)tn
cubierto) o "aranti>ado) a )ati)faccin de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico/
Ar(3culo *,/- 9o'ete el delito de contrabando (uien introdu>ca al pa) o e5trai"a de <l 'ercanca)2
I4 O'itiendo el pa"o total o parcial de la) contribucione) o cuota) co'pen)atoria) (ue deban
cubrir)e/
II4 ,in per'i)o de autoridad co'petente, cuando )ea nece)ario e)te re(ui)ito/
III4 De i'portacin o e5portacin pro.ibida/
-a'bi<n co'ete delito de contrabando (uien interne 'ercanca) e5tran#era) procedente) de la)
>ona) libre) al re)to del pa) en cual(uiera de lo) ca)o) anteriore), a) co'o (uien la) e5trai"a de lo)
recinto) fi)cale) o fi)cali>ado) )in (ue le .a%an )ido entre"ado) le"al'ente por la) autoridade) o por la)
per)ona) autori>ada) para ello/
1o )e for'ular la declaratoria a (ue )e refiere el artculo 92, fraccin II, )i el 'onto de la o'i)in no
e5cede de B3#@3"*4** o del die> por ciento de lo) i'pue)to) cau)ado), el (ue re)ulte 'a%or/ -a'poco
)e for'ular la citada declaratoria )i el 'onto de la o'i)in no e5cede del cincuenta % cinco por ciento de
lo) i'pue)to) (ue deban cubrir)e cuando la 'i)'a )e deba a ine5acta cla)ificacin arancelaria por
diferencia de criterio en la interpretacin de la) tarifa) contenida) en la) le%e) de lo) i'pue)to) "enerale)
de i'portacin o e5portacin, )ie'pre (ue la de)cripcin, naturale>a % de') caracter)tica) nece)aria)
para la cla)ificacin de la) 'ercanca) .a%an )ido correcta'ente 'anife)tada) a la autoridad/
1o )e for'ular declaratoria de per#uicio, a (ue )e refiere la fraccin II del artculo 92 de e)te 9di"o,
)i (uien encontrndo)e en lo) )upue)to) pre!i)to) en la) fraccione) GI, GII, GIII, G*, G*II % G*III del
artculo 103 de e)te 9di"o, cu'ple con )u) obli"acione) fi)cale) % de co'ercio e5terior %, en )u ca)o,
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entera e)pontnea'ente, con )u) recar"o) % actuali>acin, el 'onto de la contribucin o cuota)
co'pen)atoria) o'itida) o del beneficio indebido ante) de (ue la autoridad fi)cal de)cubra la o'i)in o el
per#uicio, o 'edie re(ueri'iento, orden de !i)ita o cual(uier otra "e)tin notificada por la 'i)'a,
tendiente a la co'probacin del cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale) % de co'ercio e5terior/
Ar(3culo *3/- ,e pre)u'e co'etido el delito de contrabando cuando2
I4 ,e de)cubran 'ercanca) e5tran#era) )in la docu'entacin aduanera (ue acredite (ue la)
'ercanca) )e )o'etieron a lo) tr'ite) pre!i)to) en la Le% +duanera para )u introduccin al
territorio nacional o para )u internacin de la fran#a o re"in fronteri>a al re)to del pa)/
II4 ,e encuentren !e.culo) e5tran#ero) fuera de una >ona de !einte Pil'etro) en cual(uier
direccin contado) en lnea recta a partir de lo) l'ite) e5tre'o) de la >ona urbana de la)
poblacione) fronteri>a), )in la docu'entacin a (ue )e refiere la fraccin anterior/
III4 1o )e #u)tifi(uen lo) faltante) o )obrante) de 'ercanca) (ue re)ulten al efectuar)e la de)car"a
de lo) 'edio) de tran)porte, re)pecto de la) con)i"nacione) en lo) 'anifie)to) o "ua) de
car"a/
I&4 ,e de)car"uen )ubrepticia'ente 'ercanca) e5tran#era) de lo) 'edio) de tran)porte, aun
cuando )ean de ranc.o, aba)teci'iento o u)o econ'ico/
&4 ,e encuentren 'ercanca) e5tran#era) en trfico de altura a bordo de e'barcacione) en a"ua)
territoriale) )in e)tar docu'entada)/
&I4 ,e de)cubran 'ercanca) e5tran#era) a bordo de una e'barcacin en trfico 'i5to, )in
docu'entacin al"una/
&II4 ,e encuentren 'ercanca) e5tran#era) en una e'barcacin de)tinada e5clu)i!a'ente al trfico
de cabota#e, (ue no lle"ue a )u de)tino o (ue .a%a tocado puerto e5tran#ero ante) de )u arribo/
&III4 1o )e #u)tifi(ue el faltante de 'ercanca) nacionale) e'barcada) para trfico de cabota#e/
I%4 3na aerona!e con 'ercanca) e5tran#era) aterrice en lu"ar no autori>ado para el trfico
internacional/
%4 La) 'ercanca) e5tran#era) )e introdu>can a territorio nacional por lu"ar no autori>ado para la
entrada a territorio nacional o la )alida del 'i)'o/
%I4 La) 'ercanca) e5tran#era) )u#eta) a tran)ito internacional )e de)!en de la) ruta) fi)cale) o
)ean tran)portada) en 'edio) di)tinto) a lo) autori>ado) tratndo)e de tran)ito interno o no
arriben a la aduana de de)tino o de )alida treinta da) de)pu<) del pla>o '5i'o e)tablecido
para ello/
%II4 ,e pretenda reali>ar la e5portacin, el retorno de 'ercanca), el de)i)ti'iento de r<"i'en o la
conclu)in de la) operacione) de tran)ito, en el ca)o de (ue )e pre)ente el pedi'ento )in la)
'ercanca) corre)pondiente) en la aduana de )alida, )ie'pre (ue la con)u'acin de tale)
conducta) .ubiere cau)ado un per#uicio al Fi)co Federal/
%III4 La) 'ercanca) de co'ercio e5terior de)tinada) al r<"i'en aduanero de dep)ito fi)cal no
arriben al al'ac<n "eneral de dep)ito (ue .ubiera e5pedido la carta de cupo para al'acenar
dic.a 'ercanca o a lo) locale) autori>ado)/
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%I&4 Lo) piloto) o'itan pre)entar la) aerona!e) en el lu"ar de)i"nado por la) autoridade) aduanera)
para recibir la !i)ita de in)peccin de la autoridad aduanera, o la) per)ona) (ue pre)ten lo)
)er!icio) de 'anteni'iento % cu)todia de aerona!e) (ue realicen el tran)porte internacional no
re"ular o'itan re(uerir la docu'entacin (ue co'pruebe (ue la aerona!e recibi la !i)ita de
in)peccin o no la con)er!en por el pla>o de cinco a=o)/
%&4 ,e realicen i'portacione) te'porale) de confor'idad con el artculo 10E de la Le% +duanera )in
contar con pro"ra'a) de 'a(uila o de e5portacin autori>ado) por la ,ecretara de 0cono'a,
de 'ercanca) (ue no )e encuentren a'parada) en lo) pro"ra'a) autori>ado)C )e i'porten
co'o in)u'o) 'ercanca) (ue por )u) caracter)tica) de producto ter'inado %a no )ean
)u)ceptible) de )er )o'etida) a proce)o) de elaboracin, tran)for'acin o reparacin )ie'pre
(ue la con)u'acin de tale) conducta) .ubiere cau)ado un per#uicio al Fi)co FederalC )e
contin8e i'portando te'poral'ente la 'ercanca pre!i)ta en un pro"ra'a de 'a(uila o de
e5portacin cuando e)te %a no )e encuentra !i"ente o cuando )e contin8e i'portando
te'poral'ente la 'ercanca pre!i)ta en un pro"ra'a de 'a(uila o de e5portacin de una
e'pre)a (ue .a%a ca'biado de deno'inacin o ra>n )ocial, )e .a%a fu)ionado o e)cindido %
)e .a%a o'itido pre)entar lo) a!i)o) corre)pondiente) en el re"i)tro federal de contribu%ente) %
en la ,ecretara de 0cono'a/
%&I4 ,e reciba 'ercanca i'portada te'poral'ente de 'a(uiladora) o e'pre)a) con pro"ra'a) de
e5portacin autori>ado) por la ,ecretara de 0cono'a por e'pre)a) (ue no cuenten con
dic.o) pro"ra'a) o teni<ndolo) la 'ercanca no )e encuentre a'parada en dic.o) pro"ra'a) o
)e tran)fiera 'ercanca i'portada te'poral'ente re)pecto de la cual %a .ubiere !encido )u
pla>o de i'portacin te'poral/
%&II4 1o )e acredite durante el pla>o a (ue )e refiere el artculo 10E, fraccin I de la Le% +duanera
(ue la) 'ercanca) i'portada) te'poral'ente por 'a(uiladora) o e'pre)a) con pro"ra'a) de
e5portacin autori>ado) por la ,ecretara de 0cono'a, fueron retornada) al e5tran#ero, fueron
tran)ferida), )e de)tinaron a otro r<"i'en aduanero o (ue )e encuentran en el do'icilio en el
cual )e lle!ar a cabo el proce)o para )u elaboracin, tran)for'acin o reparacin 'anife)tado
en )u pro"ra'a/
%&III4 ,e o'ita reali>ar el retorno de la 'ercanca i'portada te'poral'ente al a'paro del artculo
10D de la Le% +duanera/
%I%4 Declare en el pedi'ento co'o !alor de la 'ercanca un 'onto inferior en un 70 por ciento o
') al !alor de tran)accin de 'ercanca) (ue .ubiere )ido rec.a>ado % deter'inado confor'e
a lo) artculo) 72, 73 % 7E-+ de la Le% +duanera, )al!o (ue )e .a%a otor"ado la "aranta a (ue
)e refiere el artculo ED-+, fraccin I de la Le% citada, en )u ca)o/
1o )e pre)u'ir (ue e5i)te delito de contrabando, )i el !alor de la 'ercanca declarada en el
pedi'ento, pro!iene de la infor'acin contenida en lo) docu'ento) )u'ini)trado) por el
contribu%enteC )ie'pre % cuando el a"ente o apoderado aduanal .ubie)en cu'plido
e)tricta'ente con toda) la) obli"acione) (ue le) i'ponen la) nor'a) en 'ateria aduanera % de
co'ercio e5terior/
%%4 Declare ine5acta'ente la de)cripcin o cla)ificacin arancelaria de la) 'ercanca), cuando con
ello )e o'ita el pa"o de contribucione) % cuota) co'pen)atoria), )al!o cuando el a"ente o
apoderado aduanal .ubie)en cu'plido e)tricta'ente con toda) la) obli"acione) (ue le)
i'ponen la) nor'a) en 'ateria aduanera % de co'ercio e5terior/
6ara lo) efecto) de la) fraccione) G* % G*I de e)te artculo, no )er re)pon)able el a"ente o
apoderado aduanal, )i la co'i)in del delito )e ori"in por la o'i)in del i'portador de pre)entar al
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a"ente o apoderado aduanal la con)tancia de (ue cu'pli con la obli"acin de pre)entar al 7e"i)tro
Federal de 9ontribu%ente) lo) a!i)o) corre)pondiente) a una fu)in, e)ci)in o ca'bio de deno'inacin
)ocial (ue .ubiera reali>ado, a) co'o cuando la co'i)in del delito )e ori"ine re)pecto de 'ercanca)
cu%o pla>o de i'portacin te'poral .ubiera !encido/
Ar(3culo *5/- 0l delito de contrabando )e )ancionar con pena de pri)in2
I4 De tre) 'e)e) a cinco a=o), )i el 'onto de la) contribucione) o de la) cuota) co'pen)atoria)
o'itida), e) de .a)ta B"#,@33*4**, re)pecti!a'ente o, en )u ca)o, la )u'a de a'ba) e) de
.a)ta de B@583@5#*4**/
II4 De tre) a nue!e a=o), )i el 'onto de la) contribucione) o de la) cuota) co'pen)atoria) o'itida),
e5cede de B"#,@33*4**, re)pecti!a'ente o, en )u ca)o, la )u'a de a'ba) e5cede de
B@583@5#*4**/
III4 De tre) a nue!e a=o), cuando )e trate de 'ercanca) cu%o trfico .a%a )ido pro.ibido por el
0#ecuti!o Federal en u)o de la) facultade) )e=alada) en el )e"undo prrafo del artculo 131 de la
9on)titucin 6oltica de lo) 0)tado) 3nido) 4e5icano)/
0n lo) de') ca)o) de 'ercanca) de trfico pro.ibido, la )ancin )er de tre) a nue!e a=o) de
pri)in/
I&4 De tre) a )ei) a=o), cuando no )ea po)ible deter'inar el 'onto de la) contribucione) o cuota)
co'pen)atoria) o'itida) con 'oti!o del contrabando o )e trate de 'ercanca) (ue re(uiriendo
de per'i)o de autoridad co'petente no cuenten con <l o cuando )e trate de lo) )upue)to)
pre!i)to) en lo) artculo) 103, fraccione) IG, GI*, GIG % GG % 10&, fraccione) *, GII, GIII, G*, G*I
% G*II de e)te 9di"o/
6ara deter'inar el !alor de la) 'ercanca) % el 'onto de la) contribucione) o cuota) co'pen)atoria)
o'itida), )lo )e to'arn en cuenta lo) da=o) oca)ionado) ante) del contrabando/
Ar(3culo *6/- ,er )ancionado con la) 'i)'a) pena) del contrabando, (uien2
I4 0na#ene, co'ercie, ad(uiera o ten"a en )u poder por cual(uier ttulo 'ercanca e5tran#era (ue no
)ea para )u u)o per)onal, )in la docu'entacin (ue co'pruebe )u le"al e)tancia en el pa), o )in
el per'i)o pre!io de la autoridad federal co'petente, o )in 'arbete) o precinto) tratndo)e de
en!a)e) o recipiente), )e"8n corre)ponda, (ue conten"an bebida) alco.lica) o )u i'portacin
e)t< pro.ibida/
II4 ?,e dero"a@/
III4 ?,e dero"a@/
I&4 -en"a 'ercanca) e5tran#era) de trfico pro.ibido/
&4 0n )u carcter de funcionario o e'pleado p8blico de la Federacin, de lo) 0)tado), del Di)trito
Federal o de 4unicipio), autorice la internacin de al"8n !e.culo, proporcione docu'ento) o
placa) para )u circulacin, otor"ue 'atrcula o abandera'iento, cuando la i'portacin del propio
!e.culo )e .a%a efectuado )in el per'i)o pre!io de la autoridad federal co'petente o de
cual(uier 'anera a%ude o fo'ente la introduccin al pa) o e5traccin de <l de 'ercanca) de
co'ercio e5terior en cual(uiera de lo) )upue)to) pre!i)to) en el artculo 102, fraccione) I a III de
e)te 9di"o % a (uien o'ita o i'pida reali>ar el reconoci'iento de la) 'ercanca)/ Lo anterior
)er aplicable en lo conducente a lo) dicta'inadore) aduanero) pre!i)to) en la Le% +duanera/
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&I4 I'porte !e.culo) en fran(uicia de)tinado) a per'anecer definiti!a'ente en fran#a o re"in
fronteri>a del pa) o internen te'poral'ente dic.o) !e.culo) al re)to del pa), )in tener )u
re)idencia en dic.a fran#a o re"in o )in cu'plir lo) re(ui)ito) (ue )e e)table>can en lo) Decreto)
(ue autoricen la) i'portacione) referida), o i'porten te'poral'ente !e.culo) )in tener al"una
de la) calidade) 'i"ratoria) )e=alada) en el inci)o a@ de la fraccin I* del artculo 10D de la Le%
+duanera o faciliten )u u)o a tercero) no autori>ado)/
&II4 0na#ene, co'ercie, ad(uiera o ten"a en )u poder por cual(uier ttulo )in autori>acin le"al
!e.culo) i'portado) en fran(uicia, i'portado) a la fran#a fronteri>a )in )er re)idente o e)tar
e)tablecido en ella), o i'portado) o internado) te'poral'ente/
&III4 O'ita lle!ar a cabo el retorno al e5tran#ero de lo) !e.culo) i'portado) te'poral'ente o el
retorno a la fran#a o re"in fronteri>a en la) internacione) te'porale) de !e.culo)C tran)for'e la)
'ercanca) (ue debieron con)er!ar en el 'i)'o e)tado para fine) di)tinto) a lo) autori>ado) en
lo) pro"ra'a) de 'a(uila o e5portacin (ue )e le .ubiera otor"adoC o de)tine la) 'ercanca)
ob#eto de lo) pro"ra'a) de 'a(uila o e5portacin a un fin di)tinto al r<"i'en ba#o el cual )e lle!
a cabo )u i'portacin/
I%4 7etire de la aduana, al'ac<n "eneral de dep)ito o recinto fi)cal o fi)cali>ado, en!a)e) o
recipiente) (ue conten"an bebida) alco.lica) (ue no ten"an ad.erido) lo) 'arbete) o, en )u
ca)o, lo) precinto) a (ue obli"an la) di)po)icione) le"ale)/
%4 ,iendo el e5portador o productor de 'ercanca) certifi(ue fal)a'ente )u ori"en, con el ob#eto de
(ue )e i'porten ba#o trato arancelario preferencial a territorio de un pa) con el (ue 4<5ico ten"a
)u)crito un tratado o acuerdo internacional, )ie'pre (ue el tratado o acuerdo re)pecti!o, pre!ea
la aplicacin de )ancione) % e5i)ta reciprocidad/ 1o )e con)iderar (ue )e co'ete el delito
e)tablecido por e)ta fraccin, cuando el e5portador o productor notifi(ue por e)crito a la autoridad
aduanera % a la) per)ona) a la) (ue le) .ubiere entre"ado la certificacin, de (ue )e pre)ent un
certificado de ori"en fal)o, de confor'idad con lo di)pue)to en lo) tratado) % acuerdo) de lo) (ue
4<5ico )ea parte/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico for'ular la (uerella corre)pondiente, )ie'pre (ue
la autoridad co'petente del pa) al (ue )e .a%an i'portado la) 'ercanca), proporcione lo)
ele'ento) nece)ario) para de'o)trar (ue )e .a co'etido el delito pre!i)to en e)ta fraccin/
%I4 Introdu>ca 'ercanca) a otro pa) de)de el territorio nacional o'itiendo el pa"o total o parcial de
lo) i'pue)to) al co'ercio e5terior (ue en e)e pa) corre)pondan/
%II4 ,e=ale en el pedi'ento no'bre, deno'inacin o ra>n )ocial o la cla!e del 7e"i)tro Federal de
9ontribu%ente) de al"una per)ona (ue no .ubiere )olicitado la operacin de co'ercio e5terior o
cuando e)to) dato) )ean fal)o)C cuando el do'icilio fi)cal )e=alado no corre)ponda al
i'portador, )al!o lo) ca)o) en (ue )ea procedente )u rectificacinC )e )e=ale un do'icilio en el
e5tran#ero donde no )e pueda locali>ar al pro!eedor o cuando la infor'acin tran)'itida relati!a
al !alor % de') dato) relacionado) con la co'erciali>acin de 'ercanca) deri!en de una
factura fal)a/
1o )er re)pon)able el a"ente o apoderado aduanal, )i la ine5actitud o fal)edad de lo) dato) %
docu'ento) pro!ienen o )on )u'ini)trado) por un contribu%ente % )ie'pre % cuando el a"ente o
apoderado aduanal no .ubiera podido conocer dic.a ine5actitud o fal)edad al reali>ar el
reconoci'iento pre!io de la) 'ercanca)/
%III4 6re)ente ante la) autoridade) aduanera) docu'entacin fal)a o alterada/
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1o )er re)pon)able el a"ente o apoderado aduanal )i la ine5actitud o fal)edad de lo) dato) % la
infor'acin de lo) docu'ento) pro!ienen o )on )u'ini)trado) por un contribu%ente, )ie'pre %
cuando el a"ente o apoderado aduanal .ubie)en cu'plido e)tricta'ente con toda) la)
obli"acione) (ue le) i'ponen la) nor'a) en 'ateria aduanera % de co'ercio e5terior/
%I&4 9on el prop)ito de obtener un beneficio indebido o en per#uicio del fi)co federal, tran)'ita al
)i)te'a electrnico pre!i)to en el artculo 3D de la Le% +duanera infor'acin di)tinta a la
declaracin en el pedi'ento o factura, o pretenda acreditar la le"al e)tancia de 'ercanca) de
co'ercio e5terior con docu'ento) (ue conten"an infor'acin di)tinta a la tran)'itida al )i)te'a
o per'ita (ue )e de)pac.e 'ercanca a'parada con docu'ento) (ue conten"an infor'acin
di)tinta a la tran)'itida al )i)te'a/
%&4 *iole lo) 'edio) de )e"uridad utili>ado) por la) per)ona) autori>ada) para al'acenar o
tran)portar 'ercanca) de co'ercio e5terior o tolere )u !iolacin/
%&I4 6er'ita (ue un tercero, cual(uiera (ue )ea )u carcter, act8e al a'paro de )u patente de a"ente
aduanalC inter!en"a en al"8n de)pac.o aduanero )in autori>acin de (uien le"ti'a'ente pueda
otor"arla o tran)fiera o endo)e docu'ento) a )u con)i"nacin )in autori>acin e)crita de )u
'andante, )al!o en el ca)o de corre)pon)ala) entre a"ente) aduanale)/
%&II4 Fal)ifi(ue el contenido de al"8n "afete de identificacin utili>ado en lo) recinto) fi)cale)/
La per)ona (ue no declare en la aduana a la entrada al pa) o a la )alida del 'i)'o, (ue lle!a con)i"o
cantidade) en efecti!o, en c.e(ue) nacionale) o e5tran#ero), rdene) de pa"o o cual(uier otro
docu'ento por cobrar o una co'binacin de ello), )uperiore) al e(ui!alente en la 'oneda o 'oneda) de
(ue )e trate a treinta 'il dlare) de lo) 0)tado) 3nido) de +'<rica )e le )ancionar con pena de pri)in
de tre) 'e)e) a )ei) a=o)/ 0n ca)o de (ue )e dicte )entencia condenatoria por autoridad co'petente
re)pecto de la co'i)in del delito a (ue )e refiere e)te prrafo, el e5cedente de la cantidad ante)
'encionada pa)ar a )er propiedad del fi)co federal, e5cepto (ue la per)ona de (ue )e trate de'ue)tre
el ori"en lcito de dic.o) recur)o)/
Ar(3culo *7/- 6ara lo) efecto) del +rtculo anterior2
I4 ,on 'ercanca) de u)o per)onal2
a9 +li'ento) % bebida) para )u con)u'o, ropa % otro) ob#eto) per)onale), e5cepto #o%a)/
b9 9o)'<tico), producto) )anitario) % de a)eo, locione), perfu'e), 'edica'ento) % aparato)
'<dico) o de prte)i) (ue utilice/
c9 +rtculo) do'<)tico) para )u ca)a .abitacin, )ie'pre (ue no )ean do) o ') de la 'i)'a
e)pecie/
II4 La e)tancia le"al en el pa) de la) 'ercanca) e5tran#era) )e co'prueba, con2
a9 La docu'entacin aduanal e5i"ida por la Le%/
b9 1ota de !enta e5pedida por la autoridad fi)cal federal/
c9 Factura e5tendida por per)ona in)crita en el re"i)tro federal de contribu%ente)/
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d9 La carta de porte en (ue con)ten lo) dato) del re'itente, del de)tinatario % de lo) efecto)
(ue a'pare, )i )e trata de porteadore) le"al'ente autori>ado) para efectuar el )er!icio
p8blico de tran)porte, fuera de la >ona de in)peccin % !i"ilancia per'anente/
Ar(3culo *8/- 0l delito de contrabando )er calificado cuando )e co'eta2
I4 9on !iolencia f)ica o 'oral en la) per)ona)/
II4 De noc.e o por lu"ar no autori>ado para la entrada o )alida del pa) de 'ercanca)/
III4 O)tentndo)e el autor co'o funcionario o e'pleado p8blico/
I&4 3)ando docu'ento) fal)o)/
&4 6or tre) o ') per)ona)/
La) calificati!a) a (ue )e refieren la) fraccione) III, I* % * de e)te artculo, ta'bi<n )ern aplicable) al
delito pre!i)to en el artculo 10& de e)te 9di"o/
9uando lo) delito) a (ue )e refiere e)te artculo )ean calificado), la )ancin corre)pondiente )e
au'entar de tre) 'e)e) a tre) a=o) de pri)in/ ,i la calificati!a con)titu%e otro delito, )e aplicarn la)
re"la) de la acu'ulacin/
Ar(3culo *#/- 9o'ete el delito de defraudacin fi)cal (uien con u)o de en"a=o) o apro!ec.a'iento
de errore), o'ita total o parcial'ente el pa"o de al"una contribucin u obten"a un beneficio indebido con
per#uicio del fi)co federal/
La o'i)in total o parcial de al"una contribucin a (ue )e refiere el prrafo anterior co'prende,
indi)tinta'ente, lo) pa"o) pro!i)ionale) o definiti!o) o el i'pue)to del e#ercicio en lo) t<r'ino) de la)
0l delito de defraudacin fi)cal % el delito pre!i)to en el artculo $00 Fi) del 9di"o 6enal Federal, )e
podrn per)e"uir )i'ultnea'ente/ ,e pre)u'e co'etido el delito de defraudacin fi)cal cuando e5i)tan
in"re)o) o recur)o) (ue pro!en"an de operacione) con recur)o) de procedencia ilcita/
0l delito de defraudacin fi)cal )e )ancionar con la) pena) )i"uiente)2
I4 9on pri)in de tre) 'e)e) a do) a=o), cuando el 'onto de lo defraudado no e5ceda de
B@37"@"3*4**/
II4 9on pri)in de do) a=o) a cinco a=o) cuando el 'onto de lo defraudado e5ceda de
B@37"@"3*4** pero no de B,@*65@#"*4**/
III4 9on pri)in de tre) a=o) a nue!e a=o) cuando el 'onto de lo defraudado fuere 'a%or de
B,@*65@#"*4**/
9uando no )e pueda deter'inar la cuanta de lo (ue )e defraud, la pena )er de tre) 'e)e) a )ei)
a=o) de pri)in/
,i el 'onto de lo defraudado e) re)tituido de 'anera in'ediata en una )ola e5.ibicin, la pena
aplicable podr atenuar)e .a)ta en un cincuenta por ciento/
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0l delito de defraudacin fi)cal % lo) pre!i)to) en el artculo 109 de e)te 9di"o, )ern calificado)
cuando )e ori"inen por2
a94+ 3)ar docu'ento) fal)o)/
b94+ O'itir reiterada'ente la e5pedicin de co'probante) por la) acti!idade) (ue )e realicen,
)ie'pre (ue la) di)po)icione) fi)cale) e)table>can la obli"acin de e5pedirlo)/ ,e entiende (ue
e5i)te una conducta reiterada cuando durante un perodo de cinco a=o) el contribu%ente .a%a
)ido )ancionado por e)a conducta la )e"unda o po)teriore) !ece)/
c94+ 4anife)tar dato) fal)o) para obtener de la autoridad fi)cal la de!olucin de contribucione) (ue no
le corre)pondan/
d94+ 1o lle!ar lo) )i)te'a) o re"i)tro) contable) a (ue )e e)t< obli"ado confor'e a la) di)po)icione)
fi)cale) o a)entar dato) fal)o) en dic.o) )i)te'a) o re"i)tro)/
e9 O'itir contribucione) retenida), recaudada) o tra)ladada)/
f9 4anife)tar dato) fal)o) para reali>ar la co'pen)acin de contribucione) (ue no le corre)pondan/
g9 3tili>ar dato) fal)o) para acreditar o di)'inuir contribucione)/
>9 Declarar p<rdida) fi)cale) ine5i)tente)/
9uando lo) delito) )ean calificado), la pena (ue corre)ponda )e au'entar en una 'itad/
1o )e for'ular (uerella )i (uien .ubiere o'itido el pa"o total o parcial de al"una contribucin u
obtenido el beneficio indebido confor'e a e)te artculo, lo entera e)pontnea'ente con )u) recar"o) %
actuali>acin ante) de (ue la autoridad fi)cal de)cubra la o'i)in o el per#uicio, o 'edie re(ueri'iento,
orden de !i)ita o cual(uier otra "e)tin notificada por la 'i)'a, tendiente a la co'probacin del
cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale)/
6ara lo) fine) de e)te artculo % del )i"uiente, )e to'ar en cuenta el 'onto de la) contribucione)
defraudada) en un 'i)'o e#ercicio fi)cal, aun cuando )e trate de contribucione) diferente) % de di!er)a)
accione) u o'i)ione)/ Lo anterior no )er aplicable tratndo)e de pa"o) pro!i)ionale)/
Ar(3culo *"/- ,er )ancionado con la) 'i)'a) pena) del delito de defraudacin fi)cal, (uien2
I4 9on)i"ne en la) declaracione) (ue pre)ente para lo) efecto) fi)cale), deduccione) fal)a) o
in"re)o) acu'ulable) 'enore) a lo) real'ente obtenido) o !alor de acto) o acti!idade) 'enore)
a lo) real'ente obtenido) o reali>ado) o deter'inado) confor'e a la) le%e)/ 0n la 'i)'a for'a
)er )ancionada a(uella per)ona f)ica (ue perciba in"re)o) acu'ulable), cuando realice en un
e#ercicio fi)cal ero"acione) )uperiore) a lo) in"re)o) declarado) en el propio e#ercicio % no
co'pruebe a la autoridad fi)cal el ori"en de la di)crepancia en lo) pla>o) % confor'e al
procedi'iento e)tablecido en la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
II4 O'ita enterar a la) autoridade) fi)cale), dentro del pla>o (ue la le% e)table>ca, la) cantidade)
(ue por concepto de contribucione) .ubiere retenido o recaudado/
III4 ,e beneficie )in derec.o de un )ub)idio o e)t'ulo fi)cal/
I&4 ,i'ule uno o ') acto) o contrato) obteniendo un beneficio indebido con per#uicio del fi)co
federal/
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&4 ,ea re)pon)able por o'itir pre)entar por ') de doce 'e)e) la) declaracione) (ue ten"an
carcter de definiti!a), a) co'o la) de un e#ercicio fi)cal (ue e5i#an la) le%e) fi)cale), de#ando de
pa"ar la contribucin corre)pondiente/
&I4 ?,e dero"a@
&II4 ?,e dero"a@
&III4 Darle efecto) fi)cale) a lo) co'probante) di"itale) cuando no re8nan lo) re(ui)ito) de lo)
artculo) 29 % 29-+ de e)te 9di"o/
1o )e for'ular (uerella, )i (uien encontrndo)e en lo) )upue)to) anteriore), entera
e)pontnea'ente, con )u) recar"o), el 'onto de la contribucin o'itida o del beneficio indebido ante)
de (ue la autoridad fi)cal de)cubra la o'i)in o el per#uicio, o 'edie re(ueri'iento, orden de !i)ita o
cual(uier otra "e)tin notificada por la 'i)'a, tendiente a la co'probacin del cu'pli'iento de la)
Ar(3culo */- ,e i'pondr )ancin de tre) 'e)e) a tre) a=o) de pri)in, a (uien2
I4 O'ita )olicitar )u in)cripcin o la de un tercero en el re"i)tro federal de contribu%ente) por ')
de un a=o contado a partir de la fec.a en (ue debi .acerlo, a 'eno) (ue )e trate de per)ona)
cu%a )olicitud de in)cripcin deba )er pre)entada por otro a8n en el ca)o en (ue <)te no lo .a"a/
II4 7inda con fal)edad al citado re"i)tro, lo) dato), infor'e) o a!i)o) a (ue )e encuentra obli"ado/
III4 3)e intencional'ente ') de una cla!e del 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente)/
I&4 4odifi(ue, de)tru%a o pro!o(ue la p<rdida de la infor'acin (ue conten"a el bu>n tributario con
el ob#eto de obtener indebida'ente un beneficio propio o para tercera) per)ona) en per#uicio del
fi)co federal, o bien in"re)e de 'anera no autori>ada a dic.o bu>n, a fin de obtener infor'acin
de tercero)/
&4 De)ocupe o de)apare>ca del lu"ar donde ten"a )u do'icilio fi)cal, )in pre)entar el a!i)o de
ca'bio de do'icilio al re"i)tro federal de contribu%ente), de)pu<) de la notificacin de la orden
de !i)ita do'iciliaria o del re(ueri'iento de la contabilidad, docu'entacin o infor'acin, de
confor'idad con la fraccin II del artculo $2 de e)te 9di"o, o bien de)pu<) de (ue )e le .ubiera
notificado un cr<dito fi)cal % ante) de (ue <)te )e .a%a "aranti>ado, pa"ado o (uedado )in
efecto), o (ue .ubieran reali>ado acti!idade) por la) (ue deban pa"ar contribucione), .a%a
tran)currido ') de un a=o contado a partir de la fec.a en (ue le"al'ente ten"a la obli"acin de
pre)entar dic.o a!i)o, o cuando la) autoridade) fi)cale) ten"an conoci'iento de (ue fue
de)ocupado el do'icilio deri!ado del e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin/
6ara lo) efecto) de e)ta fraccin, )e entiende (ue el contribu%ente de)aparece del local en donde
tiene )u do'icilio fi)cal cuando la autoridad acuda en tre) oca)ione) con)ecuti!a) a dic.o
do'icilio dentro de un periodo de doce 'e)e) % no pueda practicar la dili"encia en t<r'ino) de
e)te 9di"o/
1o )e for'ular (uerella )i, (uien encontrndo)e en lo) )upue)to) anteriore), )ub)ana la o'i)in o
infor'a del .ec.o a la autoridad fi)cal ante) de (ue <)ta lo de)cubra o 'edie re(ueri'iento, orden de
!i)ita o cual(uier otra "e)tin notificada por la 'i)'a, tendiente a la co'probacin del cu'pli'iento de
la) di)po)icione) fi)cale), o )i el contribu%ente con)er!a otro) e)tableci'iento) en lo) lu"are) (ue ten"a
'anife)tado) al re"i)tro federal de contribu%ente) en el ca)o de la fraccin */
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Ar(3culo /- ,e i'pondr )ancin de tre) 'e)e) a tre) a=o) de pri)in, a (uien2
I4 ?,e dero"a@/
II4 7e"i)tre )u) operacione) contable), fi)cale) o )ociale) en do) o ') libro) o en do) o ')
)i)te'a) de contabilidad con diferente) contenido)/
III4 Oculte, altere o de)tru%a, total o parcial'ente lo) )i)te'a) % re"i)tro) contable), a) co'o la
docu'entacin relati!a a lo) a)iento) re)pecti!o), (ue confor'e a la) le%e) fi)cale) e)t<
obli"ado a lle!ar/
I&4 Deter'ine p<rdida) con fal)edad/
&4 ,ea re)pon)able de o'itir la pre)entacin por ') de tre) 'e)e), de la declaracin infor'ati!a a
(ue )e refiere el pri'er prrafo del artculo 17E de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, o
pre)entarla en for'a inco'pleta/
&I4+ 6or ), o por interp)ita per)ona, di!ul"ue, .a"a u)o per)onal o indebido, a tra!<) de cual(uier
'edio o for'a, de la infor'acin confidencial (ue afecte la po)icin co'petiti!a proporcionada
por tercero) a (ue )e refieren lo) artculo) $D, fraccin I* % $E, fraccin *II de e)te 9di"o/
&II4 1o cuente con lo) controle) !olu'<trico) de "a)olina, die)el, "a) natural para co'bu)tin
auto'otri> o "a) licuado de petrleo para co'bu)tin auto'otri>, )e"8n )ea el ca)o, a (ue .ace
referencia la fraccin I del artculo 2E de e)te 9di"oC lo) altere, lo) de)tru%a o bien, ena#ene
co'bu)tible) (ue no fueron ad(uirido) le"al'ente/
1o )e for'ular (uerella, )i (uien encontrndo)e en lo) )upue)to) anteriore) )ub)ana la o'i)in o el
ilcito ante) de (ue la autoridad fi)cal lo de)cubra o 'edie re(ueri'iento, orden de !i)ita o cual(uier otra
"e)tin notificada por la 'i)'a, tendiente a la co'probacin del cu'pli'iento de la) di)po)icione)
fi)cale)/
Ar(3culo ,4+ ,e i'pondr )ancin de tre) 'e)e) a )ei) a=o) de pri)in, al depo)itario o inter!entor
de)i"nado por la) autoridade) fi)cale) (ue, con per#uicio del fi)co federal, di)pon"a para ) o para otro
del bien depo)itado, de )u) producto) o de la) "aranta) (ue de cual(uier cr<dito fi)cal )e .ubieren
con)tituido, )i el !alor de lo di)pue)to no e5cede de B,,@63*4**C cuando e5ceda, la )ancin )er de tre)
a nue!e a=o) de pri)in/
I"ual )ancin, de acuerdo al !alor de dic.o) biene), )e aplicar al depo)itario (ue lo) oculte o no lo)
pon"a a di)po)icin de la autoridad co'petente/
Ar(3culo 34 ,e i'pondr )ancin de tre) 'e)e) a )ei) a=o) de pri)in, al (ue2
I4 +ltere o de)tru%a lo) aparato) de control, )ello) o 'arca) oficiale) colocado) con fine) fi)cale) o
i'pida (ue )e lo"re el prop)ito para el (ue fueron colocado)/
II4 +ltere o de)tru%a la) '(uina) re"i)tradora) de operacin de ca#a en la) oficina) recaudadora),
o al (ue ten"a en )u poder 'arbete) o precinto) )in .aberlo) ad(uirido le"al'ente o lo) ena#ene,
)in e)tar autori>ado para ello/
III4 05pida, ad(uiera o ena#ene co'probante) fi)cale) (ue a'paren operacione) ine5i)tente), fal)a)
o acto) #urdico) )i'ulado)/
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Ar(3culo 5/- ,e i'pondr )ancin de uno a )ei) a=o) de pri)in, a lo) )er!idore) p8blico) (ue
ordenen o practi(uen !i)ita) do'iciliaria) o e'bar"o) )in 'anda'iento e)crito de autoridad fi)cal
co'petente/ La) 'i)'a) pena) )e i'pondrn a lo) )er!idore) p8blico) (ue realicen la !erificacin f)ica
de 'ercanca) en tran)porte en lu"ar di)tinto a lo) recinto) fi)cale)/
Ar(3culo 5+A/- ,e )ancionar con pri)in de uno a cinco a=o) al )er!idor p8blico (ue a'ena>are de
cual(uier 'odo a un contribu%ente o a )u) repre)entante) o dependiente), con for'ular por ) o por
'edio de la dependencia de )u ad)cripcin, una denuncia, (uerella o declaratoria al 'ini)terio p8blico
para (ue )e e#ercite accin penal por la po)ible co'i)in de delito) fi)cale)/
,e au'entar la )ancin .a)ta por una 'itad ') de la (ue re)ulte aplicable, al )er!idor p8blico (ue
pro'ue!a o "e)tione una (uerella o denuncia notoria'ente i'procedente/
Ar(3culo 5+:/- ,e i'pondr )ancin de uno a )ei) a=o) de pri)in, al )er!idor p8blico (ue re!ele a
tercero), en contra!encin a lo di)pue)to por el artculo D9 de e)te 9di"o, la infor'acin (ue la)
in)titucione) (ue co'ponen el )i)te'a financiero .a%an proporcionado a la) autoridade) fi)cale)/
Ar(3culo 64+ ,e i'pondr )ancin de tre) 'e)e) a )ei) a=o) de pri)in, al (ue )e apodere de
'ercanca) (ue )e encuentren en recinto fi)cal o fi)cali>ado, )i el !alor de lo robado no e5cede de
B6,@6*4**C cuando e5ceda, la )ancin )er de tre) a nue!e a=o) de pri)in/
La 'i)'a pena )e i'pondr a (uien dolo)a'ente de)tru%a o deteriore dic.a) 'ercanca)/
Ar(3culo 6 :i2/- ,e i'pondr )ancin de )ei) a die> a=o) de pri)in al co'erciali>ador o
tran)porti)ta, de "a)olina o die)el (ue ten"a en )u poder dic.o) co'bu)tible), cuando <)to) no
conten"an lo) tra>adore) o la) de') e)pecificacione) (ue 6etrleo) 4e5icano) o )u) or"ani)'o)
)ub)idiario) utilicen para la identificacin de lo) producto) 'encionado)/
-ratndo)e de "a)olina o die)el (ue e)t<n )u#eto) a e)pecificacione) de identificacin para )u
co'erciali>acin e5clu)i!a en >ona) "eo"rfica) li'itada), ta'bi<n )e aplicar la pena 'encionada al
co'erciali>ador o tran)porti)ta, (ue ten"a en )u poder lo) co'bu)tible) 'encionado), fuera de la) >ona)
"eo"rfica) li'itada)/
$I$0LO E0IN$O
De Lo2 Procedi!ien(o2 Ad!ini2(ra(ivo2
CAPI$0LO I
Del recur2o ad!ini2(ra(ivo
Seccin Pri!era
Del Recur2o de Revocacin
Ar(3culo 7/- 9ontra lo) acto) ad'ini)trati!o) dictado) en 'ateria fi)cal federal, )e podr interponer
el recur)o de re!ocacin/
Ar(3culo 8/- 0l recur)o de re!ocacin proceder contra2
I4+ La) re)olucione) definiti!a) dictada) por autoridade) fi)cale) federale) (ue2
a9 Deter'inen contribucione), acce)orio) o apro!ec.a'iento)/
b9 1ie"uen la de!olucin de cantidade) (ue procedan confor'e a la Le%/
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c9 Dicten la) autoridade) aduanera)/
d9 9ual(uier re)olucin de carcter definiti!o (ue cau)e a"ra!io al particular en 'ateria fi)cal,
)al!o a(u<lla) a (ue )e refieren lo) artculo) 33-+, 3D % 7$ de e)te 9di"o/
II4+ Lo) acto) de autoridade) fi)cale) federale) (ue2
a9 05i#an el pa"o de cr<dito) fi)cale), cuando )e ale"ue (ue <)to) )e .an e5tin"uido o (ue )u
'onto real e) inferior al e5i"ido, )ie'pre (ue el cobro en e5ce)o )ea i'putable a la
autoridad e#ecutora o )e refiera a recar"o), "a)to) de e#ecucin o a la inde'ni>acin a (ue
)e refiere el artculo 21 de e)te 9di"o/
b9 ,e dicten en el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin, cuando )e ale"ue (ue <)te no )e
.a a#u)tado a la Le%, o deter'inen el !alor de lo) biene) e'bar"ado)/
c9 +fecten el inter<) #urdico de tercero), en lo) ca)o) a (ue )e refiere el artculo 12E de e)te
9di"o/
d9 ?,e dero"a@/
Ar(3culo #/- ?,e dero"a@
Ar(3culo "/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*/- La interpo)icin del recur)o de re!ocacin )er optati!a para el intere)ado ante) de
acudir al -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a/
9uando un recur)o )e interpon"a ante autoridad fi)cal inco'petente, <)ta lo turnar a la (ue )ea
co'petente/
Ar(3culo ,4 0l recur)o deber pre)entar)e a tra!<) del bu>n tributario, dentro de lo) treinta da)
)i"uiente) a a(u<l en (ue .a%a )urtido efecto) )u notificacin, e5cepto lo di)pue)to en el artculo 127 de
e)te 9di"o, en (ue el e)crito del recur)o deber pre)entar)e dentro del pla>o (ue en el 'i)'o )e
)e=ala/
0l e)crito de interpo)icin del recur)o ta'bi<n podr en!iar)e a la autoridad co'petente en ra>n del
do'icilio o a la (ue e'iti o e#ecut el acto, a tra!<) de lo) 'edio) (ue autorice el ,er!icio de
-ercer prrafo ?,e dero"a@/
,i el particular afectado por un acto o re)olucin ad'ini)trati!a fallece durante el pla>o a (ue )e
refiere e)te artculo, )e )u)pender .a)ta un a=o, )i ante) no )e .ubiere aceptado el car"o de
repre)entante de la )uce)in/ -a'bi<n )e )u)pender el pla>o para la interpo)icin del recur)o )i el
particular )olicita a la) autoridade) fi)cale) iniciar el procedi'iento de re)olucin de contro!er)ia)
contenido en un tratado para e!itar la doble tributacin inclu%endo, en )u ca)o, el procedi'iento arbitral/
0n e)to) ca)o), ce)ar la )u)pen)in cuando )e notifi(ue la re)olucin (ue da por ter'inado dic.o
procedi'iento inclu)i!e, en el ca)o de (ue )e d< por ter'inado a peticin del intere)ado/
0n lo) ca)o) de incapacidad o declaracin de au)encia, decretada) por autoridad #udicial, cuando el
particular )e encuentre afectado por un acto o re)olucin ad'ini)trati!a, )e )u)pender el pla>o para
interponer el recur)o de re!ocacin .a)ta por un a=o/ La )u)pen)in ce)ar cuando )e acredite (ue )e
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.a aceptado el car"o de tutor del incapa> o repre)entante le"al del au)ente, )iendo en per#uicio del
particular )i durante el pla>o ante) 'encionado no )e pro!ee )obre )u repre)entacin/
Ar(3culo ,,/- 0l e)crito de interpo)icin del recur)o deber )ati)facer lo) re(ui)ito) del artculo 1E de
e)te 9di"o % )e=alar ade')2
I4 La re)olucin o el acto (ue )e i'pu"na/
II4 Lo) a"ra!io) (ue le cau)e la re)olucin o el acto i'pu"nado/
III4 La) prueba) % lo) .ec.o) contro!ertido) de (ue )e trate/
9uando no )e e5pre)en lo) a"ra!io), no )e )e=ale la re)olucin o el acto (ue )e i'pu"na, lo) .ec.o)
contro!ertido) o no )e ofre>can la) prueba) a (ue )e refieren la) fraccione) I, II % III, la autoridad fi)cal
re(uerir al pro'o!ente para (ue dentro del pla>o de cinco da) cu'pla con dic.o) re(ui)ito)/ ,i dentro
de dic.o pla>o no )e e5pre)an lo) a"ra!io) (ue le cau)e la re)olucin o acto i'pu"nado, la autoridad
fi)cal de)ec.ar el recur)oC )i no )e )e=ala el acto (ue )e i'pu"na )e tendr por no pre)entado el
recur)oC )i el re(ueri'iento (ue )e incu'ple )e refiere al )e=ala'iento de lo) .ec.o) contro!ertido) o al
ofreci'iento de prueba), el pro'o!ente perder el derec.o a )e=alar lo) citado) .ec.o) o )e tendrn por
no ofrecida) la) prueba), re)pecti!a'ente/
9uando no )e "e)tione en no'bre propio, la repre)entacin de la) per)ona) f)ica) % 'orale), deber
acreditar)e en t<r'ino) del artculo 19 de e)te 9di"o/
Ar(3culo ,3/- 0l pro'o!ente deber aco'pa=ar al e)crito en (ue )e interpon"a el recur)o2
I4 Lo) docu'ento) (ue acrediten )u per)onalidad cuando act8e a no'bre de otro o de per)ona)
'orale), o en lo) (ue con)te (ue <)ta %a .ubiera )ido reconocida por la autoridad fi)cal (ue
e'iti el acto o re)olucin i'pu"nada o (ue )e cu'ple con lo) re(ui)ito) a (ue )e refiere el
pri'er prrafo del artculo 19 de e)te 9di"o/
II4 0l docu'ento en (ue con)te el acto i'pu"nado/
III4 9on)tancia de notificacin del acto i'pu"nado, e5cepto cuando el pro'o!ente declare ba#o
prote)ta de decir !erdad (ue no recibi con)tancia o cuando la notificacin )e .a%a practicado
por correo certificado con acu)e de recibo o )e trate de ne"ati!a ficta/ ,i la notificacin fue por
edicto), deber )e=alar la fec.a de la 8lti'a publicacin % el r"ano en (ue <)ta )e .i>o/
I&4 La) prueba) docu'entale) (ue ofre>ca % el dicta'en pericial, en )u ca)o/
Lo) docu'ento) a (ue )e refieren la) fraccione) anteriore), podrn pre)entar)e en fotocopia )i'ple,
)ie'pre (ue obren en poder del recurrente lo) ori"inale)/ 0n ca)o de (ue pre)entndolo) en e)ta for'a
la autoridad ten"a indicio) de (ue no e5i)ten o )on fal)o), podr e5i"ir al contribu%ente la pre)entacin
del ori"inal o copia certificada/
9uando la) prueba) docu'entale) no obren en poder del recurrente, )i <)te no .ubiere podido
obtenerla) a pe)ar de tratar)e de docu'ento) (ue le"al'ente )e encuentren a )u di)po)icin, deber
)e=alar el arc.i!o o lu"ar en (ue )e encuentren para (ue la autoridad fi)cal re(uiera )u re'i)in cuando
<)ta )ea le"al'ente po)ible/ 6ara e)te efecto deber identificar con toda preci)in lo) docu'ento) %,
tratndo)e de lo) (ue pueda tener a )u di)po)icin ba)tar con (ue aco'pa=e la copia )ellada de la
)olicitud de lo) 'i)'o)/ ,e entiende (ue el recurrente tiene a )u di)po)icin lo) docu'ento), cuando
le"al'ente pueda obtener copia autori>ada de lo) ori"inale) o de la) con)tancia) de <)to)/
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La autoridad fi)cal, a peticin del recurrente, recabar la) prueba) (ue obren en el e5pediente en (ue
)e .a%a ori"inado el acto i'pu"nado, )ie'pre (ue el intere)ado no .ubiere tenido oportunidad de
obtenerla)/
9uando no )e aco'pa=e al"uno de lo) docu'ento) a (ue )e refieren la) fraccione) anteriore), la
autoridad fi)cal re(uerir al pro'o!ente para (ue lo) pre)ente dentro del t<r'ino de cinco da)/ ,i el
pro'o!ente no lo) pre)entare dentro de dic.o t<r'ino % )e trata de lo) docu'ento) a (ue )e refieren la)
fraccione) I a III, )e tendr por no interpue)to el recur)oC )i )e trata de la) prueba) a (ue )e refiere la
fraccin I*, la) 'i)'a) )e tendrn por no ofrecida)/
,in per#uicio de lo di)pue)to en el prrafo anterior, en el e)crito en (ue )e interpon"a el recur)o o
dentro de lo) (uince da) po)teriore), el recurrente podr anunciar (ue e5.ibir prueba) adicionale), en
t<r'ino) de lo pre!i)to en el tercer prrafo del artculo 130 de e)te 9di"o/
Ar(3culo ,5/- 0) i'procedente el recur)o cuando )e .a"a !aler contra acto) ad'ini)trati!o)2
I4 :ue no afecten el inter<) #urdico del recurrente/
II4 :ue )ean re)olucione) dictada) en recur)o ad'ini)trati!o o en cu'pli'iento de )entencia)/
III4 :ue .a%an )ido i'pu"nado) ante el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a/
I&4 :ue )e .a%an con)entido, entendi<ndo)e por con)enti'iento el de a(uello) contra lo) (ue no )e
pro'o!i el recur)o en el pla>o )e=alado al efecto/
&4 :ue )ean cone5o) a otro (ue .a%a )ido i'pu"nado por 'edio de al"8n recur)o o 'edio de
defen)a diferente/
&I4 ?,e dero"a@/
&II4 ,i )on re!ocado) lo) acto) por la autoridad/
&III4 :ue .a%an )ido dictado) por la autoridad ad'ini)trati!a en un procedi'iento de re)olucin de
contro!er)ia) pre!i)to en un tratado para e!itar la doble tributacin, )i dic.o procedi'iento )e
inici con po)terioridad a la re)olucin (ue re)uel!e un recur)o de re!ocacin o de)pu<) de la
conclu)in de un #uicio ante el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a/
I%4 :ue )ean re)olucione) dictada) por autoridade) e5tran#era) (ue deter'inen i'pue)to) % )u)
acce)orio) cu%o cobro % recaudacin .a%an )ido )olicitado) a la) autoridade) fi)cale) 'e5icana),
de confor'idad con lo di)pue)to en lo) tratado) internacionale) )obre a)i)tencia 'utua en el
cobro de lo) (ue 4<5ico )ea parte/
Ar(3culo ,5+A/- 6rocede el )obre)ei'iento en lo) ca)o) )i"uiente)2
I4+ 9uando el pro'o!ente )e de)i)ta e5pre)a'ente de )u recur)o/
II4+ 9uando durante el procedi'iento en (ue )e )ub)tancie el recur)o ad'ini)trati!o )obre!en"a
al"una de la) cau)a) de i'procedencia a (ue )e refiere el artculo 12$ de e)te 9di"o/
III4+ 9uando de la) con)tancia) (ue obran en el e5pediente ad'ini)trati!o (uede de'o)trado (ue no
e5i)te el acto o re)olucin i'pu"nada/
I&4+ 9uando .a%an ce)ado lo) efecto) del acto o re)olucin i'pu"nada/
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Ar(3culo ,6/- 0l intere)ado podr optar por i'pu"nar un acto a tra!<) del recur)o de re!ocacin o
pro'o!er, directa'ente contra dic.o acto, #uicio ante el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal %
+d'ini)trati!a/ Deber intentar la 'i)'a !a ele"ida )i pretende i'pu"nar un acto ad'ini)trati!o (ue )ea
antecedente o con)ecuente de otroC en el ca)o de re)olucione) dictada) en cu'pli'iento de la) e'itida)
en recur)o) ad'ini)trati!o), el contribu%ente podr i'pu"nar dic.o acto, por una )ola !e>, a tra!<) de la
'i)'a !a/
,i la re)olucin dictada en el recur)o de re!ocacin )e co'bate ante el -ribunal Federal de Mu)ticia
Fi)cal % +d'ini)trati!a, la i'pu"nacin del acto cone5o deber .acer)e !aler ante la )ala re"ional del
-ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a (ue cono>ca del #uicio re)pecti!o/
Lo) procedi'iento) de re)olucin de contro!er)ia) pre!i)to) en lo) tratado) para e!itar la doble
tributacin de lo) (ue 4<5ico e) parte, )on optati!o) % podrn )er )olicitado) por el intere)ado con
anterioridad o po)terioridad a la re)olucin de lo) 'edio) de defen)a pre!i)to) por e)te 9di"o/ Lo)
procedi'iento) de re)olucin de contro!er)ia) )on i'procedente) contra la) re)olucione) (ue ponen fin
al recur)o de re!ocacin o al #uicio ante el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a/
Ar(3culo ,7/- 0l recur)o de re!ocacin no proceder contra acto) (ue ten"an por ob#eto .acer
efecti!a) fian>a) otor"ada) en "aranta de obli"acione) fi)cale) a car"o de tercero)/
Ar(3culo ,84 9uando el recur)o de re!ocacin )e interpon"a por(ue el procedi'iento ad'ini)trati!o
de e#ecucin no )e a#u)t a la Le%, la) !iolacione) co'etida) ante) del re'ate, )lo podrn .acer)e !aler
ante la autoridad recaudadora .a)ta el 'o'ento de la publicacin de la con!ocatoria de re'ate, % dentro
de lo) die> da) )i"uiente) a la fec.a de publicacin de la citada con!ocatoria, )al!o (ue )e trate de acto)
de e#ecucin )obre biene) le"al'ente ine'bar"able) o de acto) de i'po)ible reparacin 'aterial, ca)o)
en (ue el pla>o para interponer el recur)o )e co'putar a partir del da .bil )i"uiente al en (ue )urta
efecto) la notificacin del re(ueri'iento de pa"o o del da .bil )i"uiente al de la dili"encia de e'bar"o/
,e"undo prrafo ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,#/- 0l tercero (ue afir'e )er propietario de lo) biene) o ne"ociacione), o titular de lo)
derec.o) e'bar"ado), podr .acer !aler el recur)o de re!ocacin en cual(uier tie'po ante) de (ue )e
fin(ue el re'ate, )e ena#enen fuera de re'ate o )e ad#udi(uen lo) biene) a fa!or del fi)co federal/ 0l
tercero (ue afir'e tener derec.o a (ue lo) cr<dito) a )u fa!or )e cubran preferente'ente a lo) fi)cale)
federale), lo .ar !aler en cual(uier tie'po ante) de (ue )e .a%a aplicado el i'porte del re'ate a cubrir
el cr<dito fi)cal/
Seccin Segunda
De la I!)ugnacin de la2 No(ificacione2
Ar(3culo ,"4 ?,e dero"a@/
Seccin $ercera
Del $rF!i(e ? Re2olucin de lo2 Recur2o2
Ar(3culo 3*/- 0n el recur)o de re!ocacin )e ad'itir toda cla)e de prueba), e5cepto la te)ti'onial %
la de confe)in de la) autoridade) 'ediante ab)olucin de po)icione)/ 1o )e con)iderar co'prendida
en e)ta pro.ibicin la peticin de infor'e) a la) autoridade) fi)cale), re)pecto de .ec.o) (ue con)ten en
)u) e5pediente) o de docu'ento) a"re"ado) a ello)/
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La) prueba) )uper!eniente) podrn pre)entar)e )ie'pre (ue no )e .a%a dictado la re)olucin del
recur)o/
9uando el recurrente anuncie (ue e5.ibir la) prueba) en lo) t<r'ino) de lo pre!i)to por el 8lti'o
prrafo del artculo 123 de e)te 9di"o, tendr un pla>o de (uince da) para pre)entarla), contado a
partir del da )i"uiente al de dic.o anuncio/
La autoridad (ue cono>ca del recur)o, para un 'e#or conoci'iento de lo) .ec.o) contro!ertido),
podr acordar la e5.ibicin de cual(uier docu'ento (ue ten"a relacin con lo) 'i)'o), a) co'o ordenar
la prctica de cual(uier dili"encia/
;arn prueba plena la confe)in e5pre)a del recurrente, la) pre)uncione) le"ale) (ue no ad'itan
prueba en contrario, a) co'o lo) .ec.o) le"al'ente afir'ado) por autoridad en docu'ento) p8blico),
inclu%endo lo) di"itale)C pero, )i en lo) docu'ento) p8blico) citado) )e contienen declaracione) de
!erdad o 'anife)tacione) de .ec.o) de particulare), lo) docu'ento) )lo prueban plena'ente (ue, ante
la autoridad (ue lo) e5pidi, )e .icieron tale) declaracione) o 'anife)tacione), pero no prueban la !erdad
de lo declarado o 'anife)tado/
9uando )e trate de docu'ento) di"itale) con fir'a electrnica di)tinta a una fir'a electrnica
a!an>ada o )ello di"ital, para )u !aloracin, )e e)tar a lo di)pue)to por el artculo 210-+ del 9di"o
Federal de 6rocedi'iento) 9i!ile)/
La) de') prueba) (uedarn a la prudente apreciacin de la autoridad/
,i por el enlace de la) prueba) rendida) % de la) pre)uncione) for'ada), la) autoridade) ad(uieren
con!iccin di)tinta acerca de lo) .ec.o) 'ateria del recur)o, podrn !alorar la) prueba) )in )u#etar)e a lo
di)pue)to en e)te artculo, debiendo en e)e ca)o fundar ra>onada'ente e)ta parte de )u re)olucin/
6ara el tr'ite, de)a.o"o % !aloracin de la) prueba) ofrecida) % ad'itida), )ern aplicable) la)
di)po)icione) le"ale) (ue ri#an para el #uicio contencio)o ad'ini)trati!o federal, a tra!<) del cual )e
puedan i'pu"nar la) re)olucione) (ue pon"an fin al recur)o de re!ocacin, en tanto no )e opon"an a lo
di)pue)to en e)te 9aptulo/
Ar(3culo 3/- La autoridad deber dictar re)olucin % notificarla en un t<r'ino (ue no e5ceder de
tre) 'e)e) contado) a partir de la fec.a de interpo)icin del recur)o/ 0l )ilencio de la autoridad )i"nificar
(ue )e .a confir'ado el acto i'pu"nado/
0l recurrente podr decidir e)perar la re)olucin e5pre)a o i'pu"nar en cual(uier tie'po la pre)unta
confir'acin del acto i'pu"nado/
-ercer prrafo ?,e dero"a@/
Ar(3culo 3,4 La re)olucin del recur)o )e fundar en derec.o % e5a'inar todo) % cada uno de lo)
a"ra!io) .ec.o) !aler por el recurrente, teniendo la facultad de in!ocar .ec.o) notorio)C pero cuando )e
trate de a"ra!io) (ue )e refieran al fondo de la cue)tin contro!ertida, a 'eno) (ue uno de ello) re)ulte
fundado, deber e5a'inarlo) todo) ante) de entrar al anli)i) de lo) (ue )e planteen )obre !iolacin de
re(ui)ito) for'ale) o !icio) del procedi'iento/
La autoridad podr corre"ir lo) errore) (ue ad!ierta en la cita de lo) precepto) (ue )e con)ideren
!iolado) % e5a'inar en )u con#unto lo) a"ra!io), a) co'o lo) de') ra>ona'iento) del recurrente, a fin
de re)ol!er la cue)tin efecti!a'ente planteada, pero )in ca'biar lo) .ec.o) e5pue)to) en el recur)o/
I"ual'ente podr re!ocar lo) acto) ad'ini)trati!o) cuando ad!ierta una ile"alidad 'anifie)ta % lo)
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a"ra!io) )ean in)uficiente), pero deber fundar cuidado)a'ente lo) 'oti!o) por lo) (ue con)ider ile"al
el acto % preci)ar el alcance de )u re)olucin/
1o )e podrn re!ocar o 'odificar lo) acto) ad'ini)trati!o) en la parte no i'pu"nada por el recurrente/
La re)olucin e5pre)ar con claridad lo) acto) (ue )e 'odifi(uen %, )i la 'odificacin e) parcial, )e
indicar el 'onto del cr<dito fi)cal corre)pondiente/ +)i'i)'o, en dic.a re)olucin debern )e=alar)e lo)
pla>o) en (ue la 'i)'a puede )er i'pu"nada en el #uicio contencio)o ad'ini)trati!o/ 9uando en la
re)olucin )e o'ita el )e=ala'iento de referencia, el contribu%ente contar con el doble del pla>o (ue
e)tablecen la) di)po)icione) le"ale) para interponer el #uicio contencio)o ad'ini)trati!o/
Ar(3culo 33/- La re)olucin (ue pon"a fin al recur)o podr2
I4 De)ec.arlo por i'procedente, tenerlo por no interpue)to o )obre)eerlo, en )u ca)o/
II4 9onfir'ar el acto i'pu"nado/
III4 4andar reponer el procedi'iento ad'ini)trati!o o (ue )e e'ita una nue!a re)olucin/
I&4 De#ar )in efecto) el acto i'pu"nado/
&4 4odificar el acto i'pu"nado o dictar uno nue!o (ue lo )u)titu%a, cuando el recur)o interpue)to
)ea total o parcial'ente re)uelto a fa!or del recurrente/
9uando )e de#e )in efecto) el acto i'pu"nado por la inco'petencia de la autoridad (ue e'iti el acto,
la re)olucin corre)pondiente declarar la nulidad li)a % llana/
Ar(3culo 33+A4 La) autoridade) fi)cale) (ue .a%an e'itido lo) acto) o re)olucione) recurrida), %
cuale)(uiera otra autoridad relacionada, e)tn obli"ada) a cu'plir la) re)olucione) dictada) en el recur)o
de re!ocacin, confor'e a lo )i"uiente2
I4 9uando )e de#e )in efecto) el acto o la re)olucin recurrida por un !icio de for'a, <)to) )e pueden
reponer )ub)anando el !icio (ue produ#o )u re!ocacin/ ,i )e re!oca por !icio) del procedi'iento, <)te )e
puede reanudar reponiendo el acto !iciado % a partir del 'i)'o/
a9 ,i tiene )u cau)a en un !icio de for'a de la re)olucin i'pu"nada, <)ta )e puede reponer
)ub)anando el !icio (ue produ#o )u re!ocacinC en el ca)o de re!ocacin por !icio) de procedi'iento,
<)te )e puede reanudar reponiendo el acto !iciado % a partir del 'i)'o/
0n a'bo) ca)o), la autoridad (ue deba cu'plir la re)olucin fir'e cuenta con un pla>o de cuatro
'e)e) para reponer el procedi'iento % dictar una nue!a re)olucin definiti!a, aun cuando .a%an
tran)currido lo) pla>o) )e=alado) en lo) artculo) $D-+ % D7 de e)te 9di"o/
0n el ca)o pre!i)to en el prrafo anterior, cuando )ea nece)ario reali>ar un acto de autoridad en el
e5tran#ero o )olicitar infor'acin a tercero) para corroborar dato) relacionado) con la) operacione)
efectuada) con lo) contribu%ente), en el pla>o de tre) 'e)e) no )e contar el tie'po tran)currido entre la
peticin de la infor'acin o de la reali>acin del acto corre)pondiente % a(u<l en el (ue )e proporcione
dic.a infor'acin o )e realice el acto/ I"ual'ente, cuando en la repo)icin del procedi'iento )e pre)ente
al"uno de lo) )upue)to) de )u)pen)in a (ue )e refiere el artculo $D-+ de e)te 9di"o, ta'poco )e
contar dentro del pla>o de tre) 'e)e) el periodo por el (ue )e )u)pende el pla>o para concluir la) !i)ita)
do'iciliaria) o la) re!i)ione) de "abinete, pre!i)to en dic.o precepto, )e"8n corre)ponda, )in (ue dic.o
pla>o pueda e5ceder de & a=o) contado) a partir de (ue )e .a%a e'itido la re)olucin/
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,i la autoridad tiene facultade) di)crecionale) para iniciar el procedi'iento o para dictar un nue!o acto
o re)olucin en relacin con dic.o procedi'iento, podr ab)tener)e de reponerlo, )ie'pre (ue no afecte
al particular (ue obtu!o la re!ocacin del acto o re)olucin i'pu"nada/
Lo) efecto) (ue e)tablece e)ta fraccin )e producirn )in (ue )ea nece)ario (ue la re)olucin del
recur)o lo e)table>ca, aun cuando la 'i)'a re!o(ue el acto o re)olucin i'pu"nada )in )e=alar efecto)/
b9 9uando la re)olucin i'pu"nada e)t< !iciada en cuanto al fondo, la autoridad no podr dictar una
nue!a re)olucin )obre lo) 'i)'o) .ec.o), )al!o (ue la re)olucin le )e=ale efecto) (ue le per'itan
!ol!er a dictar el acto/ 0n nin"8n ca)o el nue!o acto ad'ini)trati!o puede per#udicar ') al actor (ue la
re)olucin i'pu"nada ni puede dictar)e de)pu<) de .aber tran)currido cuatro 'e)e), aplicando en lo
conducente lo e)tablecido en el )e"undo prrafo )i"uiente al inci)o a@ (ue antecede/
6ara lo) efecto) de e)te inci)o, no )e entender (ue el per#uicio )e incre'enta cuando )e trate de
recur)o) en contra de re)olucione) (ue deter'inen obli"acione) de pa"o (ue )e au'enten con
actuali>acin por el )i'ple tran)cur)o del tie'po % con 'oti!o de lo) ca'bio) de precio) en el pa) o con
al"una ta)a de inter<) o recar"o)/
9uando )e interpon"a un 'edio de i'pu"nacin, )e )u)pender el efecto de la re)olucin .a)ta (ue
)e dicte la )entencia (ue pon"a fin a la contro!er)ia/
Lo) pla>o) para cu'pli'iento de la re)olucin (ue e)tablece e)te artculo, e'pe>arn a correr a partir
del da .bil )i"uiente a a(u<l en el (ue .a%a (uedado fir'e la re)olucin para el obli"ado a cu'plirla/
II4 9uando )e de#e )in efecto) el acto o la re)olucin recurrida por !icio) de fondo, la autoridad no
podr dictar un nue!o acto o re)olucin )obre lo) 'i)'o) .ec.o), )al!o (ue la re)olucin le )e=ale
efecto) (ue le per'itan !ol!er a dictar el acto o una nue!a re)olucin/ 0n nin"8n ca)o el nue!o acto o
re)olucin ad'ini)trati!a puede per#udicar ') al actor (ue el acto o la re)olucin recurrida/
6ara lo) efecto) de e)ta fraccin, no )e entender (ue el per#uicio )e incre'enta cuando )e trate de
recur)o) en contra de re)olucione) (ue deter'inen obli"acione) de pa"o (ue )e au'enten con
actuali>acin por el )i'ple tran)cur)o del tie'po % con 'oti!o de lo) ca'bio) de precio) en el pa) o con
al"una ta)a de inter<) o recar"o)/
9uando )e interpon"a un 'edio de i'pu"nacin, )e )u)pender el efecto de la re)olucin recada al
recur)o .a)ta (ue )e dicte la )entencia (ue pon"a fin a la contro!er)ia/ +)i'i)'o, )e )u)pender el pla>o
para dar cu'pli'iento a la re)olucin cuando el contribu%ente de)ocupe )u do'icilio fi)cal )in .aber
pre)entado el a!i)o de ca'bio corre)pondiente o cuando no )e le localice en el (ue .a%a )e=alado, .a)ta
(ue )e le localice/
Lo) pla>o) para cu'pli'iento de la re)olucin (ue e)tablece e)te artculo e'pe>arn a correr a partir
de (ue .a%an tran)currido lo) (uince da) para i'pu"narla, )al!o (ue el contribu%ente de'ue)tre .aber
interpue)to 'edio de defen)a/
CAPI$0LO II
De la2 no(ificacione2 ? la garan(3a del in(erG2 fi2cal
Ar(3culo 35/- La) notificacione) de lo) acto) ad'ini)trati!o) )e .arn2
I4 6er)onal'ente o por correo certificado o 'en)a#e de dato) con acu)e de recibo en el bu>n
tributario, cuando )e trate de citatorio), re(ueri'iento), )olicitude) de infor'e) o docu'ento) %
de acto) ad'ini)trati!o) (ue puedan )er recurrido)/
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La notificacin electrnica de docu'ento) di"itale) )e reali>ar en el bu>n tributario confor'e
la) re"la) de carcter "eneral (ue para tale) efecto) e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria/ La facultad 'encionada podr ta'bi<n )er e#ercida por lo) or"ani)'o) fi)cale)
autno'o)/
0l acu)e de recibo con)i)tir en el docu'ento di"ital con fir'a electrnica (ue tran)'ita el
de)tinatario al abrir el docu'ento di"ital (ue le .ubiera )ido en!iado/
La) notificacione) electrnica), )e tendrn por reali>ada) cuando )e "enere el acu)e de recibo
electrnico en el (ue con)te la fec.a % .ora en (ue el contribu%ente )e autentic para abrir el
docu'ento a notificar/
6re!io a la reali>acin de la notificacin electrnica, al contribu%ente le )er en!iado un a!i)o
'ediante el 'ecani)'o ele"ido por el contribu%ente en t<r'ino) del 8lti'o prrafo del artculo
17-K de e)te 9di"o/
Lo) contribu%ente) contarn con tre) da) para abrir lo) docu'ento) di"itale) pendiente) de
notificar/ Dic.o pla>o )e contar a partir del da )i"uiente a a(u<l en (ue le )ea en!iado el a!i)o
al (ue )e refiere el prrafo anterior/
0n ca)o de (ue el contribu%ente no abra el docu'ento di"ital en el pla>o )e=alado, la notificacin
electrnica )e tendr por reali>ada al cuarto da, contado a partir del da )i"uiente a a(u<l en (ue
le fue en!iado el referido a!i)o/
La cla!e de )e"uridad )er per)onal, intran)ferible % de u)o confidencial, por lo (ue el
contribu%ente )er re)pon)able del u)o (ue d< a la 'i)'a para abrir el docu'ento di"ital (ue le
.ubiera )ido en!iado/
0l acu)e de recibo ta'bi<n podr con)i)tir en el docu'ento di"ital con fir'a electrnica
a!an>ada (ue "enere el de)tinatario de docu'ento re'itido al autenticar)e en el 'edio por el
cual le .a%a )ido en!iado el citado docu'ento/
La) notificacione) electrnica) e)tarn di)ponible) en el portal de Internet e)tablecido al efecto
por la) autoridade) fi)cale) % podrn i'pri'ir)e para el intere)ado, dic.a i'pre)in contendr un
)ello di"ital (ue lo autentifi(ue/
La) notificacione) en el bu>n tributario )ern e'itida) ane5ando el )ello di"ital corre)pondiente,
confor'e a lo )e=alado en lo) artculo) 17-D % 3E, fraccin * de e)te 9di"o/
II4 6or correo ordinario o por tele"ra'a, cuando )e trate de acto) di)tinto) de lo) )e=alado) en la
fraccin anterior/
III4 6or e)trado), cuando la per)ona a (uien deba notificar)e no )ea locali>able en el do'icilio (ue
.a%a )e=alado para efecto) del re"i)tro federal de contribu%ente), )e i"nore )u do'icilio o el de
)u repre)entante, de)apare>ca, )e opon"a a la dili"encia de notificacin o )e colo(ue en el
)upue)to pre!i)to en la fraccin * del artculo 110 de e)te 9di"o % en lo) de') ca)o) (ue
)e=alen la) Le%e) fi)cale) % e)te 9di"o/
I&4 6or edicto), en el ca)o de (ue la per)ona a (uien deba notificar)e .ubiera fallecido % no )e
cono>ca al repre)entante de la )uce)in/
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&4 6or in)tructi!o, )ola'ente en lo) ca)o) % con la) for'alidade) a (ue )e refiere el )e"undo prrafo
del +rtculo 137, de e)te 9di"o/
9uando )e trate de notificacione) o acto) (ue deban )urtir efecto) en el e5tran#ero, )e podrn efectuar
por la) autoridade) fi)cale) a tra!<) de lo) 'edio) )e=alado) en la) fraccione) I, II o I* de e)te artculo o
por 'en)a#era con acu)e de recibo, tran)'i)in fac)i'ilar con acu)e de recibo por la 'i)'a !a, o por
lo) 'edio) e)tablecido) de confor'idad con lo di)pue)to en lo) tratado) o acuerdo) internacionale)
)u)crito) por 4<5ico/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria podr .abilitar a tercero) para (ue realicen la) notificacione)
pre!i)ta) en la fraccin I de e)te artculo, cu'pliendo con la) for'alidade) pre!i)ta) en e)te 9di"o %
confor'e a la) re"la) "enerale) (ue para tal efecto e)table>ca el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
Ar(3culo 364 La) notificacione) )urtirn )u) efecto) al da .bil )i"uiente en (ue fueron .ec.a) % al
practicarla) deber proporcionar)e al intere)ado copia del acto ad'ini)trati!o (ue )e notifi(ue/ 9uando la
notificacin la .a"an directa'ente la) autoridade) fi)cale) o por tercero) .abilitado), deber )e=alar)e la
fec.a en (ue <)ta )e efect8e, recabando el no'bre % la fir'a de la per)ona con (uien )e entienda la
dili"encia/ ,i <)ta )e nie"a a una u otra co)a, )e .ar con)tar en el acta de notificacin/
La 'anife)tacin (ue .a"a el intere)ado o )u repre)entante le"al de conocer el acto ad'ini)trati!o,
)urtir efecto) de notificacin en for'a de)de la fec.a en (ue )e 'anifie)te .aber tenido tal
conoci'iento, )i <)ta e) anterior a a(uella en (ue debiera )urtir efecto) la notificacin de acuerdo con el
prrafo anterior/
Ar(3culo 37/- La) notificacione) )e podrn .acer en la) oficina) de la) autoridade) fi)cale), )i la)
per)ona) a (uiene) debe notificar)e )e pre)entan en la) 'i)'a)/
La) notificacione) ta'bi<n )e podrn efectuar en el 8lti'o do'icilio (ue el intere)ado .a%a )e=alado
para efecto) del re"i)tro federal de contribu%ente) o en el do'icilio fi)cal (ue le corre)ponda de acuerdo
con lo pre!i)to en el artculo 10 de e)te 9di"o/ +)i'i)'o, podrn reali>ar)e en el do'icilio (ue .ubiere
de)i"nado para recibir notificacione) al iniciar al"una in)tancia o en el cur)o de un procedi'iento
ad'ini)trati!o, tratndo)e de la) actuacione) relacionada) con el tr'ite o la re)olucin de lo) 'i)'o)/
-oda notificacin per)onal, reali>ada con (uien deba entender)e )er le"al'ente !lida a8n cuando
no )e efect8e en el do'icilio re)pecti!o o en la) oficina) de la) autoridade) fi)cale)/
0n lo) ca)o) de )ociedade) en li(uidacin, cuando )e .ubieran no'brado !ario) li(uidadore), la)
notificacione) o dili"encia) (ue deban efectuar)e con la) 'i)'a) podrn practicar)e !lida'ente con
cual(uiera de ello)/
Ar(3culo 384 9uando la notificacin )e efect8e per)onal'ente % el notificador no encuentre a (uien
deba notificar, le de#ar citatorio en el do'icilio, )ea para (ue e)pere a una .ora fi#a del da .bil po)terior
(ue )e )e=ale en el 'i)'o o para (ue acuda a notificar)e a la) oficina) de la) autoridade) fi)cale) dentro
del pla>o de )ei) da) contado a partir de a(u<l en (ue fue de#ado el citatorio, o bien, la autoridad
co'unicar el citatorio de referencia a tra!<) del bu>n tributario/
0l citatorio a (ue )e refiere e)te artculo )er )ie'pre para la e)pera ante) )e=alada %, )i la per)ona
citada o )u repre)entante le"al no e)peraren, )e practicar la dili"encia con (uien )e encuentre en el
do'icilio o en )u defecto con un !ecino/ 0n ca)o de (ue e)to) 8lti'o) )e ne"a)en a recibir la notificacin,
<)ta )e .ar por 'edio del bu>n tributario/
0n ca)o de (ue el re(ueri'iento de pa"o a (ue .ace referencia el artculo 1&1 de e)te 9di"o, no
pueda reali>ar)e per)onal'ente, por(ue la per)ona a (uien deba notificar)e no )ea locali>ada en el
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do'icilio fi)cal, )e i"nore )u do'icilio o el de )u repre)entante, de)apare>ca, )e opon"a a la dili"encia de
notificacin o )e colo(ue en el )upue)to pre!i)to en la fraccin * del artculo 110 de e)te 9di"o, la
notificacin del re(ueri'iento de pa"o % la dili"encia de e'bar"o )e reali>arn a tra!<) del bu>n
tributario/
,i la) notificacione) )e refieren a re(ueri'iento) para el cu'pli'iento de obli"acione) no )ati)fec.a)
dentro de lo) pla>o) le"ale), )e cau)arn a car"o de (uien incurri en el incu'pli'iento lo) .onorario)
(ue e)table>ca el re"la'ento de e)te 9di"o/
Ar(3culo 3#/- 9uando )e de#e )in efecto) una notificacin practicada ile"al'ente, )e i'pondr al
notificador una 'ulta de die> !ece) el )alario 'ni'o "eneral diario del rea "eo"rfica corre)pondiente
al Di)trito Federal/
Ar(3culo 3"4 La) notificacione) por e)trado) )e .arn fi#ando durante (uince da) el docu'ento (ue
)e pretenda notificar en un )itio abierto al p8blico de la) oficina) de la autoridad (ue efect8e la
notificacin % publicando ade') el docu'ento citado, durante el 'i)'o pla>o, en la p"ina electrnica
(ue al efecto e)table>can la) autoridade) fi)cale)C dic.o pla>o )e contar a partir del da )i"uiente a
a(u<l en (ue el docu'ento fue fi#ado o publicado )e"8n corre)pondaC la autoridad de#ar con)tancia de
ello en el e5pediente re)pecti!o/ 0n e)to) ca)o), )e tendr co'o fec.a de notificacin la del d<ci'o )e5to
da contado a partir del da )i"uiente a a(u<l en el (ue )e .ubiera fi#ado o publicado el docu'ento/
Ar(3culo 5*4 La) notificacione) por edicto) )e .arn 'ediante publicacione) en cual(uiera de lo)
)i"uiente) 'edio)2
I4 Durante tre) da) en el Diario Oficial de la Federacin/
II4 6or un da en un diario de 'a%or circulacin/
III4 Durante (uince da) en la p"ina electrnica (ue al efecto e)table>can la) autoridade) fi)cale),
'ediante re"la) de carcter "eneral/
La) publicacione) a (ue )e refiere e)te artculo contendrn un e5tracto de lo) acto) (ue )e notifican/
,e tendr co'o fec.a de notificacin la de la 8lti'a publicacin/
Ar(3culo 5/ Lo) contribu%ente) podrn "aranti>ar el inter<) fi)cal, cuando )e actualice al"uno de lo)
)upue)to) pre!i)to) en lo) artculo) 7$ % 1$2 de e)te 9di"o, en al"una de la) for'a) )i"uiente)2
I4 Dep)ito en dinero, carta de cr<dito u otra) for'a) de "aranta financiera e(ui!alente) (ue
e)table>ca la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico 'ediante re"la) de carcter "eneral (ue
)e efect8en en la) cuenta) de "aranta del inter<) fi)cal a (ue )e refiere el artculo 1$1-+ de e)te
9di"o/
II4 6renda o .ipoteca/
III4 Fian>a otor"ada por in)titucin autori>ada, la (ue no "o>ar de lo) beneficio) de orden %
e5cu)in/
6ara lo) efecto) fi)cale), en el ca)o de (ue la pli>a de fian>a )e e5.iba en docu'ento di"ital,
deber contener la fir'a electrnica a!an>ada o el )ello di"ital de la afian>adora/
I&4 Obli"acin )olidaria a)u'ida por tercero (ue co'pruebe )u idoneidad % )ol!encia/
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&4 0'bar"o en la !a ad'ini)trati!a/
&I4+ -tulo) !alor o cartera de cr<dito) del propio contribu%ente, en ca)o de (ue )e de'ue)tre la
i'po)ibilidad de "aranti>ar la totalidad del cr<dito 'ediante cual(uiera de la) fraccione)
anteriore), lo) cuale) )e aceptarn al !alor (ue di)crecional'ente fi#e la ,ecretara de ;acienda
% 9r<dito 68blico/
La "aranta deber co'prender, ade') de la) contribucione) adeudada) actuali>ada), lo)
acce)orio) cau)ado), a) co'o de lo) (ue )e cau)en en lo) doce 'e)e) )i"uiente) a )u otor"a'iento/ +l
ter'inar e)te perodo % en tanto no )e cubra el cr<dito, deber actuali>ar)e )u i'porte cada a=o %
a'pliar)e la "aranta para (ue cubra el cr<dito actuali>ado % el i'porte de lo) recar"o), inclu)o lo)
corre)pondiente) a lo) doce 'e)e) )i"uiente)/
0l 7e"la'ento de e)te 9di"o e)tablecer lo) re(ui)ito) (ue debern reunir la) "aranta)/ La
autoridad fi)cal !i"ilar (ue )ean )uficiente) tanto en el 'o'ento de )u aceptacin co'o con
po)terioridad %, )i no lo fueren, e5i"ir )u a'pliacin/ 0n lo) ca)o) en (ue lo) contribu%ente), a
re(ueri'iento de la autoridad fi)cal, no lle!en a cabo la a'pliacin o )u)titucin de "aranta )uficiente,
<)ta proceder al )ecue)tro o e'bar"o de otro) biene) para "aranti>ar el inter<) fi)cal/
0n nin"8n ca)o la) autoridade) fi)cale) podrn di)pen)ar el otor"a'iento de la "aranta/
La "aranta deber con)tituir)e dentro de lo) treinta da) )i"uiente) a a(u<l en (ue )urta efecto) la
notificacin efectuada por la autoridad fi)cal corre)pondiente de la re)olucin )obre la cual )e deba
"aranti>ar el inter<) fi)cal, )al!o en lo) ca)o) en (ue )e indi(ue un pla>o diferente en otro) precepto) de
e)te 9di"o/
9onfor'e al artculo 13& de la Le% de +'paro, tratndo)e de lo) #uicio) de a'paro (ue )e pidan
contra el cobro de la) contribucione) % apro!ec.a'iento), por lo) cau)ante) obli"ado) directa'ente a )u
pa"o, el inter<) fi)cal )e deber a)e"urar 'ediante el dep)ito de la) cantidade) (ue corre)pondan ante
la -e)orera de la Federacin o la 0ntidad Federati!a o 4unicipio (ue corre)ponda/
0n lo) ca)o) en (ue de acuerdo con la Le% Federal de 6rocedi'iento 9ontencio)o +d'ini)trati!o o,
en )u ca)o, la Le% de +'paro, )e )olicite ante el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a o
ante el r"ano #uri)diccional co'petente la )u)pen)in contra acto) relati!o) a deter'inacin, li(uidacin,
e#ecucin o cobro de contribucione), apro!ec.a'iento) % otro) cr<dito) de naturale>a fi)cal, el inter<)
fi)cal )e deber "aranti>ar ante la autoridad e5actora por cual(uiera de lo) 'edio) pre!i)to) en e)te
9di"o/
6ara lo) efecto) del prrafo anterior, el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a no e5i"ir
el dep)ito cuando )e trate del cobro de )u'a) (ue, a #uicio del 4a"i)trado o ,ala (ue deba conocer de
la )u)pen)in, e5cedan la po)ibilidad del )olicitante de la 'i)'a, cuando pre!ia'ente )e .a%a con)tituido
"aranta ante la autoridad e5actora, o cuando )e trate de per)ona) di)tinta) de lo) cau)ante) obli"ado)
directa'ente al pa"oC en e)te 8lti'o ca)o, )e a)e"urar el inter<) fi)cal en lo) t<r'ino) indicado) en lo)
pri'ero) do) prrafo) de e)te artculo/
Ar(3culo 5+A/- La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico podr autori>ar a la) in)titucione) de
cr<dito o ca)a) de bol)a para operar cuenta) de "aranta del inter<) fi)cal/ La) in)titucione) o ca)a)
autori>ada) tendrn la) )i"uiente) obli"acione)2
I4 6re)entar declaracin )e'e)tral en (ue 'anifie)ten el no'bre % re"i)tro federal de contribu%ente)
de lo) u)uario) de la) cuenta) de "aranta del inter<) fi)cal, a) co'o la) cantidade) tran)ferida) a la)
cuenta) de lo) contribu%ente) o de la -e)orera de la Federacin/ La declaracin a (ue )e refiere e)ta
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fraccin deber pre)entar)e durante lo) 'e)e) de #ulio del a=o de calendario de (ue )e trate % de enero
del )i"uiente a=o, por el )e'e)tre in'ediato anterior/
II4 -ran)ferir el i'porte de "aranta, ') )u) rendi'iento), a la cuenta de la -e)orera de la
Federacin, al da )i"uiente a a(u<l en (ue reciba el a!i)o (ue )e e)table>ca en la) di)po)icione) fi)cale)
o aduanera)/
0n ca)o de incu'pli'iento de la) obli"acione) pre!i)ta) en la fraccin II de e)te artculo, la in)titucin
de cr<dito o ca)a de bol)a autori>ada deber cubrir co'o re)arci'iento del da=o, un 'onto e(ui!alente a
la cantidad (ue re)ulte de actuali>ar el i'porte de lo) ttulo) depo)itado) ') lo) rendi'iento)
"enerado), en lo) t<r'ino) del artculo 17-+ del 9di"o Fi)cal de la Federacin, adicionado con lo)
recar"o) (ue )e pa"aran en lo) t<r'ino) del artculo 21 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, co'putado)
a partir de la fec.a en (ue debi .acer)e la tran)ferencia corre)pondiente % .a)ta (ue la 'i)'a )e
efect8e/ Lo anterior, )in per#uicio de la) )ancione) (ue re)ulten aplicable)/
Ar(3culo 5,/- 6rocede "aranti>ar el inter<) fi)cal, cuando2
I4 ,e )olicite la )u)pen)in del procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin, inclu)i!e )i dic.a
)u)pen)in )e )olicita ante el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a en lo) t<r'ino)
de la Le% Federal de 6rocedi'iento 9ontencio)o +d'ini)trati!o/
II4 ,e )olicite prrro"a para el pa"o de lo) cr<dito) fi)cale) o para (ue lo) 'i)'o) )ean cubierto) en
parcialidade), )i dic.a) facilidade) )e conceden indi!idual'ente/
III4 ,e )olicite la aplicacin del producto en lo) t<r'ino) del +rtculo 1&9 de e)te 9di"o/
I&4 0n lo) de') ca)o) (ue )e=alen e)te ordena'iento % la) le%e) fi)cale)/
1o )e otor"ar "aranta re)pecto de "a)to) de e#ecucin, )al!o (ue el inter<) fi)cal e)t< con)tituido
8nica'ente por <)to)/
Ar(3culo 53/- La) "aranta) con)tituida) para a)e"urar el inter<) fi)cal a (ue )e refieren la)
fraccione) II, I* % * del +rtculo 1$1 de e)te 9di"o, )e .arn efecti!a) a tra!<) del procedi'iento
,i la "aranta con)i)te en dep)ito de dinero en al"una entidad financiera o )ociedad cooperati!a de
a.orro % pr<)ta'o, una !e> (ue el cr<dito fi)cal (uede fir'e )e ordenar )u aplicacin por la autoridad
fi)cal/
-ratndo)e de fian>a a fa!or de la Federacin, otor"ada para "aranti>ar obli"acione) fi)cale) a car"o
de tercero), al .acer)e e5i"ible, )e aplicar el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin con la)
)i"uiente) 'odalidade)2
a9 La autoridad e#ecutora re(uerir de pa"o a la afian>adora, aco'pa=ando copia de lo)
docu'ento) (ue #u)tifi(uen el cr<dito "aranti>ado % )u e5i"ibilidad/ 6ara ello la afian>adora
de)i"nar, en cada una de la) re"ione) co'petencia de la) ,ala) 7e"ionale) del -ribunal
Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a, un apoderado para recibir re(ueri'iento) de pa"o
% el do'icilio para dic.o efecto, debiendo infor'ar de lo) ca'bio) (ue )e produ>can dentro de
lo) (uince da) de anticipacin a la fec.a en (ue )e pretenda )urtan )u) efecto)/ La citada
infor'acin )e incorporar en la pli>a de fian>a re)pecti!a % lo) ca'bio) )e proporcionarn a
la autoridad e#ecutora/
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b9 ,i no )e pa"a dentro de lo) (uince da) )i"uiente) a la fec.a en (ue )urta efecto) la
notificacin del re(ueri'iento, la propia e#ecutora ordenar a la in)titucin de cr<dito o ca)a de
bol)a (ue 'anten"a en dep)ito lo) ttulo) o !alore) en lo) (ue la afian>adora ten"a in!ertida
)u) re)er!a) t<cnica), (ue proceda a )u !enta a precio de 'ercado, .a)ta por el 'onto
nece)ario para cubrir el principal % acce)orio), lo) (ue entre"ar en pa"o a la autoridad
e#ecutora/ La !enta )e reali>ar en o fuera de bol)a, de acuerdo con la naturale>a de lo)
ttulo) o !alore)/
6ara e)to) efecto) la) in)titucione) de cr<dito % ca)a) de bol)a, (ue 'anten"an ttulo) o
!alore) en dep)ito por parte de la) afian>adora), debern infor'ar dic.a )ituacin a la
autoridad fi)cal/ 0n lo) ca)o) en (ue la) in)titucione) de cr<dito o la) ca)a) de bol)a o'itan
cu'plir con la obli"acin anterior, re)ultar i'procedente la aceptacin de la) pli>a) de
fian>a para "aranti>ar cr<dito) fi)cale)/
9uando de#en de actuar co'o depo)itario) de la) in)titucione) de fian>a) debern notificarlo a
dic.a) autoridade) e indicar la ca)a de bol)a e in)titucin de cr<dito a la (ue efectuaron la
tran)ferencia de lo) ttulo) o !alore)/
c9 La autoridad e#ecutora, infor'ar a la afian>adora )obre la orden diri"ida a la) in)titucione) de
cr<dito o la) ca)a) de bol)a, la cual podr oponer)e a la !enta 8nica'ente e5.ibiendo el
co'probante de pa"o del i'porte e)tablecido en la pli>a/
6ara lo) efecto) del prrafo anterior, )i la afian>adora e5.ibe el co'probante de pa"o del i'porte
e)tablecido en la pli>a ') )u) acce)orio), dentro del pla>o e)tablecido en el inci)o b@ de e)te artculo,
la autoridad fi)cal ordenar a la in)titucin de cr<dito o a la ca)a de bol)a, )u)pender la !enta de lo)
ttulo) o !alore)/
La) cantidade) "aranti>ada) debern pa"ar)e actuali>ada) por el periodo co'prendido entre la fec.a
en (ue )e debi efectuar el pa"o % la fec.a en (ue )e pa"uen dic.a) cantidade)/ +)i'i)'o, cau)arn
recar"o) por concepto de inde'ni>acin al fi)co federal por falta de pa"o oportuno, 'i)'o) (ue )e
calcularn )obre la) cantidade) "aranti>ada) actuali>ada) por el periodo 'encionado con anterioridad,
aplicando la ta)a (ue re)ulte de )u'ar la) aplicable) en cada a=o para cada uno de lo) 'e)e)
tran)currido) en el periodo de actuali>acin citado/ La ta)a de recar"o) para cada uno de lo) 'e)e) del
periodo 'encionado )er la (ue re)ulte de incre'entar en un &0A a la (ue 'ediante Le% fi#e anual'ente
el 9on"re)o de la 3nin, % )e cau)arn por cada 'e) o fraccin (ue tran)curra a partir de (ue debi
.acer)e el pa"o % .a)ta (ue el 'i)'o )e efect8e/ Lo) recar"o) 'encionado) )e cau)aran .a)ta por
cinco a=o)/
Ar(3culo 554 1o )e e#ecutarn lo) acto) ad'ini)trati!o) cuando )e "arantice el inter<) fi)cal,
)ati)faciendo lo) re(ui)ito) le"ale)/ -a'poco )e e#ecutar el acto (ue deter'ine un cr<dito fi)cal .a)ta
(ue !en>a el pla>o de treinta da) )i"uiente) a la fec.a en (ue )urta efecto) )u notificacin, o de (uince
da), tratndo)e de la deter'inacin de cuota) obrero-patronale) o de capitale) con)tituti!o) al )e"uro
)ocial % lo) cr<dito) fi)cale) deter'inado) por el In)tituto del Fondo 1acional de la *i!ienda para lo)
-raba#adore)/ ,i a ') tardar al !enci'iento de lo) citado) pla>o) )e acredita la i'pu"nacin (ue )e
.ubiere intentado % )e "aranti>a el inter<) fi)cal )ati)faciendo lo) re(ui)ito) le"ale), )e )u)pender el
procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin/
9uando el contribu%ente .ubiere interpue)to en tie'po % for'a el recur)o de re!ocacin pre!i)to en
e)te 9di"o, lo) recur)o) de inconfor'idad pre!i)to) en lo) artculo) 29$ de la Le% del ,e"uro ,ocial %
&2 de la Le% del In)tituto del Fondo 1acional de la *i!ienda para lo) -raba#adore) o, en )u ca)o, el
procedi'iento de re)olucin de contro!er)ia) pre!i)to en un tratado para e!itar la doble tributacin de lo)
(ue 4<5ico e) parte, no e)tar obli"ado a e5.ibir la "aranta corre)pondiente, )ino en )u ca)o, .a)ta (ue
)ea re)uelto cual(uiera de lo) 'edio) de defen)a )e=alado) en el pre)ente artculo/
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6ara efecto) del prrafo anterior, el contribu%ente contar con un pla>o de die> da) )i"uiente) a a(u<l
en (ue .a%a )urtido efecto) la notificacin de la re)olucin (ue recai"a al recur)o de re!ocacinC a lo)
recur)o) de inconfor'idad, o al procedi'iento de re)olucin de contro!er)ia) pre!i)to en al"uno de lo)
tratado) para e!itar la doble tributacin de lo) (ue 4<5ico )ea parte, para pa"ar o "aranti>ar lo) cr<dito)
fi)cale) en t<r'ino) de lo di)pue)to en e)te 9di"o/
9uando en el 'edio de defen)a )e i'pu"nen 8nica'ente al"uno) de lo) cr<dito) deter'inado) por el
acto ad'ini)trati!o, cu%a e#ecucin fue )u)pendida, )e pa"arn lo) cr<dito) fi)cale) no i'pu"nado) con
lo) recar"o) corre)pondiente)/
9uando )e "arantice el inter<) fi)cal el contribu%ente tendr obli"acin de co'unicar por e)crito la
"aranta, a la autoridad (ue le .a%a notificado el cr<dito fi)cal/
,i )e contro!ierten )lo deter'inado) concepto) de la re)olucin ad'ini)trati!a (ue deter'in el
cr<dito fi)cal, el particular pa"ar la parte con)entida del cr<dito % lo) recar"o) corre)pondiente),
'ediante declaracin co'ple'entaria % "aranti>ar la parte contro!ertida % )u) recar"o)/
0n el )upue)to del prrafo anterior, )i el particular no pre)enta declaracin co'ple'entaria, la
autoridad e5i"ir la cantidad (ue corre)ponda a la parte con)entida, )in nece)idad de e'itir otra
re)olucin/ ,i )e confir'a en for'a definiti!a la !alide> de la re)olucin i'pu"nada, la autoridad
proceder a e5i"ir la diferencia no cubierta, con lo) recar"o) cau)ado)/
1o )e e5i"ir "aranta adicional )i en el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin %a )e .ubieran
e'bar"ado biene) )uficiente) para "aranti>ar el inter<) fi)cal o cuando el contribu%ente declare ba#o
prote)ta de decir !erdad (ue )on lo) 8nico) (ue po)ee/ 0n el ca)o de (ue la autoridad co'pruebe por
cual(uier 'edio (ue e)ta declaracin e) fal)a podr e5i"ir "aranta adicional, )in per#uicio de la)
)ancione) (ue corre)pondan/ 0n todo ca)o, )e ob)er!ar lo di)pue)to en el )e"undo prrafo del artculo
1$1 de e)te 9di"o/
-a'bi<n )e )u)pender la e#ecucin del acto (ue deter'ine un cr<dito fi)cal cuando lo) tribunale)
co'petente) notifi(uen a la) autoridade) fi)cale) )entencia de concur)o 'ercantil dictada en t<r'ino) de
la le% de la 'ateria % )ie'pre (ue )e .ubie)e notificado pre!ia'ente a dic.a) autoridade) la pre)entacin
de la de'anda corre)pondiente/
0l i'pue)to )e=alado en el prrafo anterior podr incluir)e dentro de la condonacin a (ue )e refiere
el artculo 1$D-F del pre)ente ordena'iento/
La) autoridade) fi)cale) continuarn con el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin a fin de obtener
el pa"o del cr<dito fi)cal, cuando en el procedi'iento #udicial de concur)o 'ercantil )e .ubiere celebrado
con!enio e)tableciendo el pa"o de lo) cr<dito) fi)cale) % <)to) no )ean pa"ado) dentro de lo) cinco da)
)i"uiente) a la celebracin de dic.o con!enio o cuando no )e d< cu'pli'iento al pa"o con la prelacin
e)tablecida en e)te 9di"o/ +)i'i)'o, la) autoridade) fi)cale) podrn continuar con dic.o procedi'iento
cuando )e inicie la etapa de (uiebra en el procedi'iento de concur)o 'ercantil en lo) t<r'ino) de la le%
corre)pondiente/
CAPI$0LO III
Del )rocedi!ien(o ad!ini2(ra(ivo de eCecucin
Seccin Pri!era
Di2)o2icione2 Generale2
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Ar(3culo 564 La) autoridade) fi)cale) e5i"irn el pa"o de lo) cr<dito) fi)cale) (ue no .ubieren )ido
cubierto) o "aranti>ado) dentro de lo) pla>o) )e=alado) por la Le%, 'ediante procedi'iento
,e podr practicar e'bar"o precautorio, )obre lo) biene) o la ne"ociacin del contribu%ente confor'e
a lo )i"uiente2
I4 6roceder el e'bar"o precautorio cuando el contribu%ente2
a9 ;a%a de)ocupado el do'icilio fi)cal )in .aber pre)entado el a!i)o de ca'bio de
do'icilio, de)pu<) de .aber)e e'itido la deter'inacin re)pecti!a/
b9 ,e opon"a a la prctica de la notificacin de la deter'inacin de lo) cr<dito) fi)cale)
corre)pondiente)/
c9 -en"a cr<dito) fi)cale) (ue debieran e)tar "aranti>ado) % no lo e)t<n o la "aranta
re)ulte in)uficiente, e5cepto cuando .a%a declarado, ba#o prote)ta de decir !erdad, (ue
)on lo) 8nico) biene) (ue po)ee/
II4 La autoridad trabar el e'bar"o precautorio .a)ta por un 'onto e(ui!alente a la) do)
tercera) parte) de la contribucin o contribucione) deter'inada) inclu%endo )u) acce)orio)/
,i el pa"o )e .iciere dentro de lo) pla>o) le"ale), el contribu%ente no e)tar obli"ado a cubrir
lo) "a)to) (ue ori"ine la dili"encia de pa"o % e'bar"o % )e le!antar dic.o e'bar"o/
La autoridad (ue practi(ue el e'bar"o precautorio le!antar acta circun)tanciada en la (ue
preci)e la) ra>one) por la) cuale) reali>a el e'bar"o, 'i)'a (ue )e notificar al
contribu%ente en e)e acto/
III4 0l e'bar"o precautorio )e )u#etar al orden )i"uiente2
a9 Fiene) in'ueble)/ 0n e)te ca)o, el contribu%ente o la per)ona con (uien )e entienda la
dili"encia, deber 'anife)tar, ba#o prote)ta de decir !erdad, )i dic.o) biene) reportan
cual(uier "ra!a'en real, e'bar"o anterior, )e encuentran en copropiedad o pertenecen
a )ociedad con%u"al al"una/
b9 +ccione), bono), cupone) !encido), !alore) 'obiliario) %, en "eneral, cr<dito) de
in'ediato % fcil cobro a car"o de entidade) o dependencia) de la Federacin, e)tado) %
'unicipio) % de in)titucione) o e'pre)a) de reconocida )ol!encia/
c9 Derec.o) de autor )obre obra) literaria), art)tica) o cientfica)C patente) de in!encin %
re"i)tro) de 'odelo) de utilidad, di)e=o) indu)triale), 'arca) % a!i)o) co'erciale)/
d9 Obra) art)tica), coleccione) cientfica), #o%a), 'edalla), ar'a), anti"Oedade), a) co'o
in)tru'ento) de arte % oficio), indi)tinta'ente/
e9 Dinero % 'etale) precio)o)/
f9 Dep)ito) bancario), co'ponente) de a.orro o in!er)in a)ociado) a )e"uro) de !ida
(ue no for'en parte de la pri'a (ue .a%a de ero"ar)e para el pa"o de dic.o )e"uro, o
cual(uier otro dep)ito en 'oneda nacional o e5tran#era (ue )e realicen en cual(uier tipo
de cuenta o contrato (ue ten"a a )u no'bre el contribu%ente en al"una de la) entidade)
financiera) o )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o, )al!o lo) dep)ito) (ue una
per)ona ten"a en )u cuenta indi!idual de a.orro para el retiro .a)ta por el 'onto de la)
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aportacione) (ue )e .a%an reali>ado de 'anera obli"atoria confor'e a la le% de la
'ateria % la) aportacione) !oluntaria) % co'ple'entaria) .a)ta por un 'onto de 20
)alario) 'ni'o) ele!ado) al a=o, tal co'o e)tablece la Le% de lo) ,i)te'a) de +.orro
para el 7etiro/
g9 Lo) biene) 'ueble) no co'prendido) en la) fraccione) anteriore)/
>9 La ne"ociacin del contribu%ente/
Lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero), debern acreditar el !alor del bien o
lo) biene) )obre lo) (ue )e practi(ue el e'bar"o precautorio/
0n ca)o de (ue lo) contribu%ente), re)pon)able) )olidario) o tercero) no cuenten con al"uno
de lo) biene) a a)e"urar o, ba#o prote)ta de decir !erdad, 'anifie)ten no contar con ello)
confor'e al orden e)tablecido en e)ta fraccin o, en )u ca)o, no acrediten el !alor de lo)
'i)'o), ello )e a)entar en el acta circun)tanciada referida en el )e"undo prrafo de la
fraccin II de e)te artculo/
I&4 La autoridad fi)cal ordenar 'ediante oficio diri"ido a la unidad ad'ini)trati!a co'petente de
la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore), de la 9o'i)in 1acional de ,e"uro) % Fian>a) o
de la 9o'i)in 1acional del ,i)te'a de +.orro para el 7etiro, )e"8n proceda, o bien a la
entidad financiera o )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o a la (ue corre)ponda la
cuenta, (ue procedan a in'o!ili>ar % con)er!ar lo) biene) )e=alado) en el inci)o f@ de la
fraccin III de e)te artculo, a ') tardar al tercer da )i"uiente a la recepcin de la )olicitud de
e'bar"o precautorio corre)pondiente for'ulada por la autoridad fi)cal/ 6ara efecto) de lo
anterior, la in'o!ili>acin deber reali>ar)e dentro de lo) tre) da) )i"uiente) a a(u<l en (ue
le) fue notificado el oficio de la autoridad fi)cal/
La) entidade) financiera) o )ociedade) de a.orro % pr<)ta'o o de in!er)ione) % !alore) (ue
.a%an e#ecutado la in'o!ili>acin en una o ') cuenta) del contribu%ente, debern infor'ar
del cu'pli'iento de dic.a 'edida a la autoridad fi)cal (ue la orden a ') tardar al tercer da
)i"uiente a la fec.a en (ue )e .a%a e#ecutado, )e=alando lo) n8'ero) de la) cuenta), a)
co'o el i'porte total (ue fue in'o!ili>ado/
0n lo) ca)o) en (ue el contribu%ente, la entidad financiera, )ociedade) de a.orro % pr<)ta'o
o de in!er)ione) % !alore), .a"an del conoci'iento de la autoridad fi)cal (ue la in'o!ili>acin
)e reali> en una o ') cuenta) del contribu%ente por un i'porte 'a%or al )e=alado en el
)e"undo prrafo de e)te artculo, <)ta deber ordenar dentro de lo) tre) da) )i"uiente) a
a(u<l en (ue .ubiere tenido conoci'iento de la in'o!ili>acin en e5ce)o, (ue )e libere la
cantidad corre)pondiente/ Dic.a) entidade) o )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o
o de in!er)ione) % !alore), debern liberar lo) recur)o) in'o!ili>ado) en e5ce)o, a ') tardar
a lo) tre) da) )i"uiente) a a(u<l en (ue )urta efecto) la notificacin del oficio de la autoridad
fi)cal/
0n nin"8n ca)o proceder e'bar"ar precautoria'ente lo) dep)ito) bancario), otro)
dep)ito) o )e"uro) del contribu%ente, por un 'onto 'a%or al del cr<dito fi)cal actuali>ado,
#unto con )u) acce)orio) le"ale), %a )ea (ue el e'bar"o )e trabe )obre una )ola cuenta o en
') de una/ Lo anterior, )ie'pre % cuando pre!io al e'bar"o, la autoridad fi)cal cuente con
infor'acin de la) cuenta) % lo) )aldo) (ue e5i)tan en la) 'i)'a)/
+l acreditar)e (ue .a ce)ado la conducta (ue dio ori"en al e'bar"o precautorio, o bien,
cuando e5i)ta orden de )u)pen)in (ue el contribu%ente .a%a obtenido e'itida por autoridad
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co'petente, la autoridad deber ordenar (ue )e le!ante la 'edida dentro del pla>o de tre)
da)/
La autoridad fi)cal deber ordenar a la) entidade) financiera), )ociedade) de a.orro %
pr<)ta'o o de in!er)ione) % !alore), la de)in'o!ili>acin de lo) biene) )e=alado) en el inci)o
f@ de la fraccin III de e)te artculo, dentro de lo) tre) da) )i"uiente) a a(u<l en (ue )e
acredite (ue ce) la conducta (ue dio ori"en al e'bar"o precautorio o bien, (ue e5i)te orden
de )u)pen)in e'itida por autoridad co'petente/
La) entidade) financiera) o )ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o contarn con un
pla>o de tre) da) a partir de la recepcin de la in)truccin re)pecti!a, %a )ea a tra!<) de la
9o'i)in de (ue )e trate, o bien, de la autoridad fi)cal, )e"8n )ea el ca)o, para la liberacin
de lo) biene) e'bar"ado)/
&4 + ') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue .ubiera tenido lu"ar el e'bar"o
precautorio, la autoridad fi)cal notificar al contribu%ente la conducta (ue ori"in la 'edida %,
en )u ca)o, el 'onto )obre el cual procede/ La notificacin )e .ar per)onal'ente o a tra!<)
del bu>n tributario/
&I4 9on e5cepcin de lo) biene) a (ue )e refiere el inci)o f@ de la fraccin III de e)te artculo, lo)
biene) e'bar"ado) precautoria'ente podrn, de)de el 'o'ento en (ue )e notifi(ue el
'i)'o % .a)ta (ue )e le!ante, de#ar)e en po)e)in del contribu%ente, )ie'pre (ue para e)to)
efecto) act8e co'o depo)itario en lo) t<r'ino) e)tablecido) en el artculo 1&3, del pre)ente
9di"o, )al!o lo indicado en )u )e"undo prrafo/
0l contribu%ente (ue act8e co'o depo)itario, deber rendir cuenta) 'en)uale) a la autoridad
fi)cal co'petente re)pecto de lo) biene) (ue )e encuentren ba#o )u cu)todia/
,al!o tratndo)e de lo) biene) a (ue )e refiere el inci)o f@ de la fraccin III de e)te artculo, la
autoridad fi)cal deber ordenar el le!anta'iento del e'bar"o precautorio a ') tardar al
tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue )e acredite (ue ce) la conducta (ue dio ori"en al
e'bar"o precautorio, o bien, (ue e5i)te orden de )u)pen)in e'itida por autoridad
co'petente/
La autoridad re(uerir al obli"ado para (ue dentro del t<r'ino de die> da) de)!irt8e el 'onto
por el (ue )e reali> el e'bar"o/ 0l e'bar"o (uedar )in efecto cuando el contribu%ente
cu'pla con el re(ueri'iento/
3na !e> practicado el e'bar"o precautorio, el contribu%ente afectado podr ofrecer a la
autoridad e5actora al"una de la) "aranta) (ue e)tablece el artculo 1$1 de e)te 9di"o, a fin
de (ue el cr<dito fi)cal % )u) acce)orio) (ueden "aranti>ado) % )e ordene el le!anta'iento del
e'bar"o trabado )obre lo) dep)ito) bancario), otro) dep)ito) o )e"uro) del contribu%ente/
0l e'bar"o precautorio )e con!ertir en definiti!o al 'o'ento de la e5i"ibilidad de dic.o
cr<dito fi)cal % )e aplicar el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin, )u#etndo)e a la)
di)po)icione) (ue e)te 9di"o e)tablece/
,on aplicable) al e'bar"o precautorio a (ue )e refiere e)te artculo, la) di)po)icione)
e)tablecida) para el e'bar"o % para la inter!encin en el procedi'iento ad'ini)trati!o de
e#ecucin (ue, confor'e a )u naturale>a, le )ean aplicable) % no contra!en"an a lo di)pue)to
en e)te artculo/
Ar(3culo 56+A4 ?,e dero"a@/
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Ar(3culo 574 0l cr<dito fi)cal )e e5tin"ue por pre)cripcin en el t<r'ino de cinco a=o)/
0l t<r'ino de la pre)cripcin )e inicia a partir de la fec.a en (ue el pa"o pudo )er le"al'ente e5i"ido %
)e podr oponer co'o e5cepcin en lo) recur)o) ad'ini)trati!o) o a tra!<) del #uicio contencio)o
ad'ini)trati!o/ 0l t<r'ino para (ue )e con)u'a la pre)cripcin )e interru'pe con cada "e)tin de cobro
(ue el acreedor notifi(ue o .a"a )aber al deudor o por el reconoci'iento e5pre)o o tcito de <)te
re)pecto de la e5i)tencia del cr<dito/ ,e con)idera "e)tin de cobro cual(uier actuacin de la autoridad
dentro del procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin, )ie'pre (ue )e .a"a del conoci'iento del deudor/
9uando )e )u)penda el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin en lo) t<r'ino) del artculo 1$$ de
e)te 9di"o, ta'bi<n )e )u)pender el pla>o de la pre)cripcin/
+)i'i)'o, )e )u)pender el pla>o a (ue )e refiere e)te artculo cuando el contribu%ente .ubiera
de)ocupado )u do'icilio fi)cal )in .aber pre)entado el a!i)o de ca'bio corre)pondiente o cuando
.ubiere )e=alado de 'anera incorrecta )u do'icilio fi)cal/
0l pla>o para (ue )e confi"ure la pre)cripcin, en nin"8n ca)o, inclu%endo cuando e)te )e .a%a
interru'pido, podr e5ceder de die> a=o) contado) a partir de (ue el cr<dito fi)cal pudo )er le"al'ente
e5i"ido/ 0n dic.o pla>o no )e co'putarn lo) periodo) en lo) (ue )e encontraba )u)pendido por la)
cau)a) pre!i)ta) en e)te artculo/
La declaratoria de pre)cripcin de lo) cr<dito) fi)cale) podr reali>ar)e de oficio por la autoridad
recaudadora o a peticin del contribu%ente/
Ar(3culo 57+A/- La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico podr cancelar cr<dito) fi)cale) en la)
cuenta) p8blica), por inco)teabilidad en el cobro o por in)ol!encia del deudor o de lo) re)pon)able)
)olidario)/
,e con)ideran cr<dito) de cobro inco)teable, a(u<llo) cu%o i'porte )ea inferior o i"ual al e(ui!alente
en 'oneda nacional a 200 unidade) de in!er)in, a(u<llo) cu%o i'porte )ea inferior o i"ual al e(ui!alente
en 'oneda nacional a 20,000 unidade) de in!er)in % cu%o co)to de recuperacin reba)e el 7&A del
i'porte del cr<dito, a) co'o a(u<llo) cu%o co)to de recuperacin )ea i"ual o 'a%or a )u i'porte/
,e con)ideran in)ol!ente) lo) deudore) o lo) re)pon)able) )olidario) cuando no ten"an biene)
e'bar"able) para cubrir el cr<dito o <)to) %a )e .ubieran reali>ado, cuando no )e puedan locali>ar o
cuando .ubieran fallecido )in de#ar biene) (ue puedan )er ob#eto del procedi'iento ad'ini)trati!o de
e#ecucin/
9uando el deudor ten"a do) o ') cr<dito) a )u car"o, todo) ello) )e )u'arn para deter'inar )i )e
cu'plen lo) re(ui)ito) )e=alado)/ Lo) i'porte) a (ue )e refiere el )e"undo prrafo de e)te artculo, )e
deter'inarn de confor'idad con la) di)po)icione) aplicable)/
:uinto prrafo ?,e dero"a@/
La cancelacin de lo) cr<dito) a (ue )e refiere e)te artculo no libera de )u pa"o/
Ar(3culo 57+:/- -ratndo)e de contribu%ente) (ue )e encuentren )u#eto) a un procedi'iento de
concur)o 'ercantil, la) autoridade) fi)cale) podrn condonar parcial'ente lo) cr<dito) fi)cale) relati!o) a
contribucione) (ue debieron pa"ar)e con anterioridad a la fec.a en (ue )e inicie el procedi'iento de
concur)o 'ercantil, )ie'pre (ue el co'erciante .a%a celebrado con!enio con )u) acreedore) en lo)
t<r'ino) de la Le% re)pecti!a % de acuerdo con lo )i"uiente2
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Secretara General
I4 9uando el 'onto de lo) cr<dito) fi)cale) repre)ente 'eno) del D0A del total de lo) cr<dito)
reconocido) en el procedi'iento concur)al, la condonacin no e5ceder del beneficio 'ni'o de
entre lo) otor"ado) por lo) acreedore) (ue, no )iendo parte) relacionada), repre)enten en
con#unto cuando 'eno) el &0A del 'onto reconocido a lo) acreedore) no fi)cale)/
II4 9uando el 'onto de lo) cr<dito) fi)cale) repre)ente ') del D0A del total de lo) cr<dito)
reconocido) en el procedi'iento concur)al, la condonacin, deter'inada en lo) t<r'ino) del
inci)o anterior, no e5ceder del 'onto (ue corre)ponda a lo) acce)orio) de la) contribucione)
adeudada)/
La autori>acin de condonacin deber )u#etar)e a lo) re(ui)ito) % linea'iento) (ue e)table>ca el
re"la'ento de e)te 9di"o/
Ar(3culo 57+C4 -ratndo)e de cr<dito) fi)cale) a car"o de cual(uier entidad parae)tatal de la
+d'ini)tracin (ue )e encuentre en proce)o de e5tincin o li(uidacin, a) co'o a car"o de cual(uier
)ociedad, a)ociacin o fideico'i)o en el (ue, )in tener el carcter de entidad parae)tatal, el Iobierno
Federal o una o ') entidade) de la +d'ini)tracin 68blica parae)tatal, con#unta o )eparada'ente,
aporten la totalidad del patri'onio o )ean propietaria) de la totalidad de lo) ttulo) repre)entati!o) del
capital )ocial, (ue )e encuentre en proce)o de li(uidacin o e5tincin, operar de pleno derec.o la
e5tincin de dic.o) cr<dito), )in nece)idad de autori>acin al"una, )ie'pre % cuando )e cu'plan lo)
I4 :ue e5i)ta dicta'en de auditor e5terno en el (ue )e 'anifie)te (ue la entidad no )ea titular de
acti!o al"uno con el (ue )ea po)ible e#ecutar el cobro total o parcial de lo) cr<dito), e5clu%endo
a(uello) (ue )e encuentren afecto) 'ediante "aranta real al pa"o de obli"acione) (ue )e
encuentren fir'e) % (ue )ean preferente) a la) fi)cale) federale) en t<r'ino) de lo di)pue)to por
e)te 9di"o/
II4 0l ,er!icio de +d'ini)tracin % 0na#enacin de Fiene) deber infor'ar a la) autoridade) fi)cale)
de la actuali>acin de la .ipte)i) pre!i)ta en la fraccin anterior/
9u'plido lo anterior lo) cr<dito) fi)cale) (uedarn cancelado) de la) cuenta) p8blica)/
Ar(3culo 57+D4 Lo) cr<dito) fi)cale) (ue )e encuentren re"i)trado) en la )ubcuenta e)pecial de
cr<dito) incobrable) a (ue )e refiere el artculo 191 de e)te 9di"o, )e e5tin"uirn, tran)currido) cinco
a=o) contado) a partir de (ue )e .a%a reali>ado dic.o re"i)tro, cuando e5i)ta i'po)ibilidad prctica de
cobro/
6ara e)to) efecto), )e con)idera (ue e5i)te i'po)ibilidad prctica de cobro, entre otra), cuando lo)
deudore) no ten"an biene) e'bar"able), el deudor .ubiera fallecido o de)aparecido )in de#ar biene) a )u
no'bre o cuando por )entencia fir'e .ubiera )ido declarado en (uiebra por falta de acti!o/
Ar(3culo 58/- La) contro!er)ia) (ue )ur#an entre el fi)co federal % lo) fi)co) locale) relati!a) al
derec.o de preferencia para recibir el pa"o de lo) cr<dito) fi)cale), )e re)ol!ern por lo) tribunale)
#udiciale) de la Federacin, to'ando en cuenta la) "aranta) con)tituida) % confor'e a la) )i"uiente)
re"la)2
I4 La preferencia corre)ponder al fi)co (ue ten"a a )u fa!or cr<dito) por i'pue)to) )obre la
propiedad ra>, tratndo)e de lo) fruto) de lo) biene) in'ueble) o del producto de la !enta de
<)to)/
II4 0n lo) de') ca)o), la preferencia corre)ponder al fi)co (ue ten"a el carcter de pri'er
e'bar"ante/
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Secretara General
Ar(3culo 5#/- 9uando en el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin concurran contra un 'i)'o
deudor, el fi)co federal con lo) fi)co) locale) fun"iendo co'o autoridad federal de confor'idad con lo)
con!enio) de coordinacin fi)cal % con lo) or"ani)'o) de)centrali>ado) (ue )ean co'petente) para
cobrar coacti!a'ente contribucione) de carcter federal, la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico
iniciar o continuar, )e"8n )ea el ca)o, el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin por todo) lo)
cr<dito) fi)cale) federale) o'itido)/
0l producto obtenido en lo) t<r'ino) de e)te +rtculo, )e aplicar a cubrir lo) cr<dito) fi)cale) en el
orden )i"uiente2
I4 Lo) "a)to) de e#ecucin/
II4 Lo) acce)orio) de la) aportacione) de )e"uridad )ocial/
III4 La) aportacione) de )e"uridad )ocial/
I&4 Lo) acce)orio) de la) de') contribucione) % otro) cr<dito) fi)cale)/
&4 La) de') contribucione) % otro) cr<dito) fi)cale)/
Ar(3culo 5"/- 0l fi)co federal tendr preferencia para recibir el pa"o de cr<dito) pro!eniente) de
in"re)o) (ue la Federacin debi percibir, con e5cepcin de adeudo) "aranti>ado) con prenda o
.ipoteca, de ali'ento), de )alario) o )ueldo) de!en"ado) en el 8lti'o a=o o de inde'ni>acione) a lo)
traba#adore) de acuerdo con la Le% Federal del -raba#o/
6ara (ue )ea aplicable la e5cepcin a (ue )e refiere el prrafo anterior, )er re(ui)ito indi)pen)able
(ue con anterioridad a la fec.a en (ue )urta efecto) la notificacin del cr<dito fi)cal, la) "aranta) )e
.a%an in)crito en el re"i)tro p8blico (ue corre)ponda %, re)pecto de lo) adeudo) por ali'ento), (ue )e
.a%a pre)entado la de'anda ante la) autoridade) co'petente)/
La !i"encia % e5i"ibilidad del cr<dito cu%a preferencia )e in!o(ue deber co'probar)e en for'a
fe.aciente al .acer)e !aler el recur)o ad'ini)trati!o/
0n nin"8n ca)o el fi)co federal entrar en lo) #uicio) uni!er)ale)/ 9uando )e inicie #uicio de (uiebra,
)u)pen)in de pa"o) o de concur)o, el #ue> (ue cono>ca del a)unto deber dar a!i)o a la) autoridade)
fi)cale) para (ue, en )u ca)o, .a"an e5i"ible) lo) cr<dito) fi)cale) a )u fa!or a tra!<) del procedi'iento
Ar(3culo 6*/- 9uando )ea nece)ario e'plear el procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin para .acer
efecti!o un cr<dito fi)cal, la) per)ona) f)ica) % la) 'orale) e)tarn obli"ada) a pa"ar el 2A del cr<dito
fi)cal por concepto de "a)to) de e#ecucin, por cada una de la) dili"encia) (ue a continuacin )e indican2
I4 6or el re(ueri'iento )e=alado en el pri'er prrafo del +rtculo 1&1 de e)te 9di"o/
II4 6or la de e'bar"o, inclu%endo lo) )e=alado) en lo) +rtculo) $1, fraccin II % 1$1, fraccin * de
e)te 9di"o/
III4 6or la de re'ate, ena#enacin fuera de re'ate o ad#udicacin al fi)co federal/
9uando en lo) ca)o) de la) fraccione) anteriore), el 2A del cr<dito )ea inferior a B35*4**, )e cobrar
e)ta cantidad en !e> del 2A del cr<dito/
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Secretara General
0n nin"8n ca)o lo) "a)to) de e#ecucin, por cada una de la) dili"encia) a (ue )e refiere e)te artculo,
e5clu%endo la) ero"acione) e5traordinaria) % la) contribucione) (ue )e pa"uen por la Federacin para
liberar de cual(uier "ra!a'en biene) (ue )ean ob#eto de re'ate, podrn e5ceder de B6,@"6*4**/
+)i'i)'o, )e pa"arn por concepto de "a)to) de e#ecucin, lo) e5traordinario) en (ue )e incurra con
'oti!o del procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin, inclu%endo lo) (ue en )u ca)o deri!en de lo)
e'bar"o) )e=alado) en lo) artculo) $1, fraccin II % 1$1, fraccin *, de e)te 9di"o, (ue co'prendern
lo) de tran)porte de lo) biene) e'bar"ado), de a!al8o), de i'pre)in % publicacin de con!ocatoria) %
edicto), de in!e)ti"acione), de in)cripcione), de cancelacione) o de )olicitude) de infor'acin, en el
re"i)tro p8blico (ue corre)ponda, lo) ero"ado) por la obtencin del certificado de liberacin de
"ra!'ene), lo) .onorario) de lo) depo)itario) % de lo) perito), )al!o cuando dic.o) depo)itario)
renuncien e5pre)a'ente al cobro de tale) .onorario), lo) de!en"ado) por concepto de e)crituracin % la)
contribucione) (ue ori"ine la tran)'i)in de do'inio de lo) biene) in'ueble) ena#enado) o ad#udicado) a
fa!or de la Federacin en lo) t<r'ino) de lo pre!i)to por el artculo 191 de e)te 9di"o, % la)
contribucione) (ue )e pa"uen por la Federacin para liberar de cual(uier "ra!a'en a lo) biene) (ue
)ean ob#eto de re'ate/
Lo) "a)to) de e#ecucin )e deter'inarn por la autoridad e#ecutora, debiendo pa"ar)e #unto con lo)
de') cr<dito) fi)cale), )al!o (ue )e interpon"a el recur)o de re!ocacin/
Lo) in"re)o) recaudado) por concepto de "a)to) de e#ecucin, )e de)tinarn al e)tableci'iento de un
fondo re!ol!ente para "a)to) de cobran>a, para pro"ra'a) de fo'ento con el p8blico en "eneral del
cu'pli'iento de la) obli"acione) fi)cale), para financiar lo) pro"ra'a) de for'acin de funcionario)
fi)cale), )al!o (ue por Le% e)t<n de)tinado) a otro) fine)/ 0l de)tino de e)to) in"re)o) )er con
independencia del pre)upue)to (ue ten"an a)i"nado la) autoridade) fi)cale) federale)/
9uando la) autoridade) fi)cale) ordenen la prctica de un a!al8o, % <)te re)ulte )uperior en ') de
un 10A del !alor declarado por el contribu%ente, <)te deber cubrir el co)to de dic.o a!al8o/
Seccin Segunda
Del E!bargo
Ar(3culo 64 La) autoridade) fi)cale), para .acer efecti!o un cr<dito fi)cal e5i"ible % el i'porte de
)u) acce)orio) le"ale), re(uerirn de pa"o al deudor %, en ca)o de (ue <)te no pruebe en el acto .aberlo
efectuado, procedern de in'ediato co'o )i"ue2
I4 + e'bar"ar biene) )uficiente) para, en )u ca)o, re'atarlo), ena#enarlo) fuera de )uba)ta o
ad#udicarlo) en fa!or del fi)co, o a e'bar"ar lo) dep)ito) o )e"uro) a (ue )e refiere el
artculo 1&&, fraccin I del pre)ente 9di"o, a fin de (ue )e realicen la) tran)ferencia) de
fondo) para )ati)facer el cr<dito fi)cal % )u) acce)orio) le"ale)/
0n nin"8n ca)o proceder el e'bar"o de lo) dep)ito) o )e"uro), por un 'onto 'a%or al del
cr<dito fi)cal actuali>ado, #unto con )u) acce)orio) le"ale), %a )ea (ue el e'bar"o )e trabe
)obre una )ola cuenta o en ') de una/ Lo anterior, )ie'pre % cuando, pre!io al e'bar"o, la
autoridad fi)cal cuente con infor'acin de la) cuenta) % lo) )aldo) (ue e5i)tan en la) 'i)'a)/
.a%an e#ecutado el e'bar"o de lo) dep)ito) o )e"uro) a (ue )e refiere el artculo 1&&,
fraccin I, de e)te 9di"o en una o ') cuenta) del contribu%ente, debern infor'arlo a la
autoridad fi)cal (ue orden la 'edida a ') tardar al tercer da )i"uiente a la fec.a en la (ue
)e .a%a e#ecutado, )e=alando el n8'ero de la) cuenta) a) co'o el i'porte total (ue fue
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Secretara General
e'bar"ado/ La autoridad fi)cal a )u !e> deber notificar al contribu%ente de dic.o e'bar"o a
') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue le .ubieren co'unicado <)te/
0n lo) ca)o) en (ue la autoridad fi)cal ten"a conoci'iento de (ue el e'bar"o )e reali> por
un i'porte 'a%or al )e=alado en el )e"undo prrafo de e)te artculo, ordenar a ') tardar al
tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue .ubiere tenido conoci'iento del e'bar"o en e5ce)o, a la)
entidade) financiera) o )ociedade) de a.orro % pr<)ta'o o de in!er)ione) % !alore) (ue
corre)pondan, liberar la cantidad corre)pondiente/ La) entidade) o )ociedade) de a.orro %
pr<)ta'o o de in!er)ione) % !alore), debern liberar lo) recur)o) e'bar"ado) en e5ce)o, a
') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue )urta efecto) la notificacin del oficio de la
autoridad fi)cal/
II4 + e'bar"ar ne"ociacione) con todo lo (ue de .ec.o % por derec.o le) corre)ponda, a fin de
obtener, 'ediante la inter!encin de ella), lo) in"re)o) nece)ario) (ue per'itan )ati)facer el
cr<dito fi)cal % lo) acce)orio) le"ale)/
0l e'bar"o de biene) race), de derec.o) reale) o de ne"ociacione) de cual(uier "<nero )e
in)cribir en el re"i)tro p8blico (ue corre)ponda en atencin a la naturale>a de lo) biene) o
derec.o) de (ue )e trate/
9uando lo) biene) race), derec.o) reale) o ne"ociacione) (ueden co'prendido) en la
#uri)diccin de do) o ') oficina) del re"i)tro p8blico (ue corre)ponda en toda) ella) )e
in)cribir el e'bar"o/
,i la e5i"ibilidad )e ori"ina por ce)e de la prrro"a o de la autori>acin para pa"ar en
parcialidade) o por error arit'<tico en la) declaracione), el deudor podr efectuar el pa"o
dentro de lo) )ei) da) )i"uiente) a la fec.a en (ue )urta )u) efecto) la notificacin del
re(ueri'iento/
1o )e practicar e'bar"o re)pecto de a(uello) cr<dito) fi)cale) (ue .a%an )ido i'pu"nado)
en )ede ad'ini)trati!a o #uri)diccional % )e encuentren "aranti>ado) en t<r'ino) de lo
e)tablecido en la) di)po)icione) le"ale) aplicable)/
Ar(3culo 6,4 0l e#ecutor de)i"nado por el #efe de la oficina e5actora )e con)tituir en el lu"ar donde
)e encuentren lo) biene) propiedad del deudor % deber identificar)e ante la per)ona con (uien )e
practicar la dili"encia de re(ueri'iento de pa"o % de e'bar"o de biene), con inter!encin de la
ne"ociacin en )u ca)o, cu'pliendo la) for'alidade) (ue )e )e=alan para la) notificacione) en e)te
9di"o/ De e)ta dili"encia )e le!antar acta circun)tanciada de la (ue )e entre"ar copia a la per)ona
con (uien )e entienda la 'i)'a, % )e notificar al propietario de lo) biene) e'bar"ado) a tra!<) del
bu>n tributario/
,i la notificacin del cr<dito fi)cal adeudado o del re(ueri'iento, en )u ca)o, )e .i>o a tra!<) del
bu>n tributario, la dili"encia )e entender con la autoridad 'unicipal o local de la circun)cripcin de lo)
biene), )al!o (ue en el 'o'ento de iniciar)e la dili"encia co'pareciere el deudor, en cu%o ca)o )e
entender con <l/
0n el ca)o de acto) de in)peccin % !i"ilancia, )e proceder al a)e"ura'iento de lo) biene) cu%a
i'portacin debi )er 'anife)tada a la) autoridade) fi)cale) o autori>ada por <)ta), )ie'pre (ue (uien
practi(ue la in)peccin e)t< facultado para ello en la orden re)pecti!a/
Ar(3culo 63/- Lo) biene) o ne"ociacione) e'bar"ado) )e podrn de#ar ba#o la "uarda del o de lo)
depo)itario) (ue )e .icieren nece)ario)/ Lo) #efe) de la) oficina) e#ecutora), ba#o )u re)pon)abilidad,
no'brarn % re'o!ern libre'ente a lo) depo)itario), (uiene) de)e'pe=arn )u car"o confor'e a la)
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di)po)icione) le"ale)/ 9uando )e efect8e la re'ocin del depo)itario, <)te deber poner a di)po)icin de
la autoridad e#ecutora lo) biene) (ue fueron ob#eto de la depo)itara, pudiendo <)ta reali>ar la )u)traccin
de lo) biene) para depo)itarlo) en al'acene) ba#o )u re)"uardo o entre"arlo) al nue!o depo)itario/
0n lo) e'bar"o) de biene) race) o de ne"ociacione), lo) depo)itario) tendrn el carcter de
ad'ini)tradore) o de inter!entore) con car"o a la ca#a, )e"8n el ca)o, con la) facultade) % obli"acione)
)e=alada) en lo) +rtculo) 1D&, 1DD % 1D7 de e)te 9di"o/
La re)pon)abilidad de lo) depo)itario) ce)ar con la entre"a de lo) biene) e'bar"ado) a )ati)faccin
de la) autoridade) fi)cale)/
0l e#ecutor podr colocar )ello) o 'arca) oficiale) con lo) (ue )e identifi(uen lo) biene) e'bar"ado),
lo cual )e .ar con)tar en el acta a (ue )e refiere el pri'er prrafo del artculo 1&2 de e)te 9di"o/
0l depo)itario )er de)i"nado por el e#ecutor cuando no lo .ubiere .ec.o el #efe de la oficina e5actora,
pudiendo recaer el no'bra'iento en el e#ecutado/
Ar(3culo 65/- 0l e'bar"o podr a'pliar)e en cual(uier 'o'ento del procedi'iento ad'ini)trati!o de
e#ecucin, cuando la oficina e#ecutora e)ti'e (ue lo) biene) e'bar"ado) )on in)uficiente) para cubrir lo)
cr<dito) fi)cale)/
Ar(3culo 66/- La per)ona con (uien )e entienda la dili"encia de e'bar"o, tendr derec.o a )e=alar
lo) biene) en (ue <)te )e deba trabar, )ie'pre (ue lo) 'i)'o) )ean de fcil reali>acin o !enta,
)u#etndo)e al orden )i"uiente2
I4 Dinero, 'etale) precio)o), dep)ito) bancario), co'ponente) de a.orro o in!er)in a)ociado) a
)e"uro) de !ida (ue no for'en parte de la pri'a (ue .a%a de ero"ar)e para el pa"o de dic.o
)e"uro, o cual(uier otro dep)ito en 'oneda nacional o e5tran#era (ue )e realicen en cual(uier
tipo de cuenta (ue ten"a a )u no'bre el contribu%ente en al"una de la) entidade) financiera) o
)ociedade) cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o, )al!o lo) dep)ito) (ue una per)ona ten"a en )u
cuenta indi!idual de a.orro para el retiro .a)ta por el 'onto de la) aportacione) (ue )e .a%an
reali>ado de 'anera obli"atoria confor'e a la Le% de la 'ateria % la) aportacione) !oluntaria) %
co'ple'entaria) .a)ta por un 'onto de 20 )alario) 'ni'o) ele!ado) al a=o, tal co'o e)tablece
la Le% de lo) ,i)te'a) de +.orro para el 7etiro/
0n el ca)o de (ue )e e'bar"uen dep)ito) bancario), otro) dep)ito) o )e"uro) del
contribu%ente a (ue )e refiere el prrafo anterior, el 'onto del e'bar"o )lo podr )er .a)ta por
el i'porte del cr<dito fi)cal actuali>ado % )u) acce)orio) le"ale) (ue corre)pondan .a)ta la fec.a
en (ue )e practi(ue, %a )ea en una o ') cuenta)/ Lo anterior, )ie'pre % cuando, pre!io al
e'bar"o, la autoridad fi)cal cuente con infor'acin de la) cuenta) % lo) )aldo) (ue e5i)tan en
la) 'i)'a)/
II4 +ccione), bono), cupone) !encido), !alore) 'obiliario) % en "eneral cr<dito) de in'ediato % fcil
cobro a car"o de entidade) o dependencia) de la Federacin, 0)tado) % 4unicipio) % de
in)titucione) o e'pre)a) de reconocida )ol!encia/
III4 Fiene) 'ueble) no co'prendido) en la) fraccione) anteriore)/
I&4 Fiene) in'ueble)/ 0n e)te ca)o, el deudor o la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia
deber 'anife)tar, ba#o prote)ta de decir !erdad, )i dic.o) biene) reportan cual(uier "ra!a'en
real, e'bar"o anterior, )e encuentran en copropiedad o pertenecen a )ociedad con%u"al al"una/
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La per)ona con (uien )e entienda la dili"encia de e'bar"o podr de)i"nar do) te)ti"o) %, )i no lo
.iciere o al ter'inar la dili"encia lo) te)ti"o) de)i"nado) )e ne"aren a fir'ar, a) lo .ar con)tar el
e#ecutor en el acta, )in (ue tale) circun)tancia) afecten la le"alidad del e'bar"o/
Ar(3culo 67/- 0l e#ecutor podr )e=alar biene) )in )u#etar)e al orden e)tablecido en el +rtculo
anterior, cuando el deudor o la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia2
I4 1o )e=ale biene) )uficiente) a #uicio del e#ecutor o no .a%a )e"uido dic.o orden al .acer el
)e=ala'iento/
II4 9uando teniendo el deudor otro) biene) )u)ceptible) de e'bar"o, )e=ale2
a9 Fiene) ubicado) fuera de la circun)cripcin de la oficina e#ecutora/
b9 Fiene) (ue %a reporten cual(uier "ra!a'en real o al"8n e'bar"o anterior/
c9 Fiene) de fcil de)co'po)icin o deterioro o 'ateria) infla'able)/
0l e#ecutor deber )e=alar, in!ariable'ente, biene) (ue )ean de fcil reali>acin o !enta/ 0n el ca)o
de biene) in'ueble), el e#ecutor )olicitar al deudor o a la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia
(ue 'anifie)te ba#o prote)ta de decir !erdad )i dic.o) biene) reportan cual(uier "ra!a'en real, e'bar"o
anterior, )e encuentran en copropiedad o pertenecen a )ociedad con%u"al al"una/ 6ara e)to) efecto), el
deudor o la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia deber acreditar fe.aciente'ente dic.o) .ec.o)
dentro de lo) 1& da) )i"uiente) a a(u<l en (ue )e inici la dili"encia corre)pondiente, .aci<ndo)e
con)tar e)ta )ituacin en el acta (ue )e le!ante o bien, )u ne"ati!a/
Ar(3culo 67+:i24 La autoridad fi)cal proceder a la in'o!ili>acin de dep)ito) bancario), )e"uro) o
cual(uier otro dep)ito en 'oneda nacional o e5tran#era (ue )e realice en cual(uier tipo de cuenta (ue
ten"a a )u no'bre el contribu%ente en la) entidade) financiera) o )ociedade) cooperati!a) de a.orro %
pr<)ta'o, o de in!er)ione) % !alore), a e5cepcin de lo) dep)ito) (ue una per)ona ten"a en )u cuenta
indi!idual de a.orro para el retiro, incluida) la) aportacione) !oluntaria) (ue )e .a%an reali>ado .a)ta por
el 'onto de la) aportacione) efectuada) confor'e a la Le% de la 'ateria, de acuerdo con lo )i"uiente2
I4 9uando lo) cr<dito) fi)cale) )e encuentren fir'e)/
II4 -ratndo)e de cr<dito) fi)cale) (ue )e encuentren i'pu"nado) % no e)t<n debida'ente
"aranti>ado), proceder la in'o!ili>acin en lo) )i"uiente) )upue)to)2
a9 9uando el contribu%ente no )e encuentre locali>ado en )u do'icilio o de)ocupe el local
donde ten"a )u do'icilio fi)cal )in pre)entar el a!i)o de ca'bio de do'icilio al re"i)tro
federal de contribu%ente)/
b9 9uando no e)t< debida'ente a)e"urado el inter<) fi)cal por re)ultar in)uficiente la
"aranta ofrecida/
c9 9uando la "aranta ofrecida )ea in)uficiente % el contribu%ente no .a%a efectuado la
a'pliacin re(uerida por la autoridad/
d9 9uando )e .ubiera reali>ado el e'bar"o de biene) cu%o !alor )ea in)uficiente para
)ati)facer el inter<) fi)cal o )e de)cono>ca el !alor de <)to)/
,lo proceder la in'o!ili>acin .a)ta por el i'porte del cr<dito fi)cal % )u) acce)orio) o, en
)u ca)o, .a)ta por el i'porte en (ue la "aranta (ue .a%a ofrecido el contribu%ente no alcance
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Secretara General
a cubrir lo) 'i)'o) a la fec.a en (ue )e lle!e a cabo la in'o!ili>acin/ Lo anterior, )ie'pre %
cuando, pre!io al e'bar"o, la autoridad fi)cal cuente con infor'acin de la) cuenta) % lo)
)aldo) (ue e5i)tan en la) 'i)'a)/
La autoridad fi)cal ordenar 'ediante oficio diri"ido a la unidad ad'ini)trati!a co'petente de
la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore), de la 9o'i)in 1acional de ,e"uro) % Fian>a) o
de la 9o'i)in 1acional del ,i)te'a de +.orro para el 7etiro, )e"8n proceda, o bien a la
entidad financiera o )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o a la (ue corre)ponda la
cuenta, a efecto de (ue <)ta) 8lti'a) realicen la in'o!ili>acin % con)er!en lo) fondo)
depo)itado)/ 6ara efecto) de lo anterior, la in'o!ili>acin debern reali>arla a ') tardar al
tercer da )i"uiente a a(uel en (ue le) fue notificado el oficio de la autoridad fi)cal/
.a%an e#ecutado la in'o!ili>acin de lo) dep)ito) o )e"uro) en una o ') cuenta) del
contribu%ente, debern infor'ar del cu'pli'iento de dic.a 'edida a la autoridad fi)cal (ue la
orden, a ') tardar al tercer da )i"uiente a la fec.a en (ue )e e#ecut, )e=alando el n8'ero
de la) cuenta), a) co'o el i'porte total (ue fue in'o!ili>ado/ La autoridad fi)cal notificar al
contribu%ente )obre dic.a in'o!ili>acin, a ') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue le
.ubieren co'unicado <)ta/
0n lo) ca)o) en (ue el contribu%ente, la entidad financiera, )ociedade) de a.orro % pr<)ta'o
o de in!er)ione) % !alore), .a"a del conoci'iento de la autoridad fi)cal (ue la in'o!ili>acin
)e reali> en una o ') cuenta) del contribu%ente por un i'porte 'a%or al )e=alado en el
)e"undo prrafo de e)te artculo, <)ta deber ordenar a ') tardar dentro de lo) tre) da)
)i"uiente) a a(u<l en (ue .ubiere tenido conoci'iento de la in'o!ili>acin en e5ce)o, (ue )e
libere la cantidad corre)pondiente/ Dic.a) entidade) o )ociedade) cooperati!a) de a.orro %
pr<)ta'o o de in!er)ione) % !alore), debern liberar lo) recur)o) in'o!ili>ado) en e5ce)o, a
') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue )urta efecto) la notificacin del oficio de la
autoridad fi)cal/
0n ca)o de (ue en la) cuenta) a (ue )e refiere el pri'er prrafo del pre)ente artculo, no
e5i)tan recur)o) )uficiente) para "aranti>ar el cr<dito fi)cal % )u) acce)orio), la entidad
financiera o la )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o de (ue )e trate, deber efectuar
una b8)(ueda en )u ba)e de dato), a efecto de deter'inar )i el contribu%ente tiene otra)
cuenta) con recur)o) )uficiente) para tal efecto/ De )er el ca)o, la entidad o )ociedad
proceder a in'o!ili>ar a ') tardar dentro de lo) tre) da) )i"uiente) a a(u<l en (ue )e le)
ordene la in'o!ili>acin % con)er!ar lo) recur)o) depo)itado) .a)ta por el 'onto del cr<dito
fi)cal/ 0n ca)o de (ue )e actualice e)te )upue)to, la entidad o )ociedad corre)pondiente
deber notificarlo a la autoridad fi)cal, dentro del pla>o de tre) da) contado) a partir de la
fec.a de in'o!ili>acin, a fin de (ue dic.a autoridad realice la notificacin (ue proceda
confor'e al prrafo anterior/
La entidad financiera o la )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o deber infor'ar a la
autoridad fi)cal a (ue )e refiere el pri'er prrafo de e)te artculo, el incre'ento de lo)
dep)ito) por lo) intere)e) (ue )e "eneren, en el 'i)'o perodo % frecuencia con (ue lo .a"a
al cuenta.abiente/
Lo) fondo) de la cuenta del contribu%ente 8nica'ente podrn tran)ferir)e cuando el cr<dito
fi)cal relacionado, inclu%endo )u) acce)orio) (uede fir'e, % .a)ta por el i'porte (ue re)ulte
)uficiente para cubrirlo a la fec.a en (ue )e realice la tran)ferencia/
0n lo) ca)o) en (ue el cr<dito fi)cal inclu%endo )u) acce)orio), a8n no (uede fir'e, el
contribu%ente titular de la) cuenta) in'o!ili>ada) podr, de acuerdo con el artculo 1$1 de
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Secretara General
e)te 9di"o, ofrecer una "aranta (ue co'prenda el i'porte del cr<dito fi)cal, inclu%endo )u)
acce)orio) a la fec.a de ofreci'iento/ La autoridad deber re)ol!er % notificar al contribu%ente
)obre la ad'i)in o rec.a>o de la "aranta ofrecida, o el re(ueri'iento de re(ui)ito)
adicionale), dentro de un pla>o '5i'o de cinco da) )i"uiente) a la pre)entacin de la
"aranta/ La autoridad tendr la obli"acin de co'unicar a la entidad financiera o la )ociedad
cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o el )entido de la re)olucin, en!indole copia de la 'i)'a,
dentro del pla>o de cinco da) )i"uiente) a a(u<l en (ue .a%a notificado dic.a re)olucin al
contribu%ente, )i no lo .ace durante el pla>o )e=alado, la entidad o )ociedad de (ue )e trate
le!antar la in'o!ili>acin de la cuenta/
0n nin"8n ca)o proceder la in'o!ili>acin de lo) dep)ito) o )e"uro), por un 'onto 'a%or al
del cr<dito fi)cal actuali>ado, #unto con )u) acce)orio) le"ale), %a )ea (ue el e'bar"o )e
trabe )obre una )ola cuenta o en ') de una/ Lo anterior, )ie'pre % cuando, pre!io al
e'bar"o, la autoridad fi)cal cuente con infor'acin de la) cuenta) % lo) )aldo) (ue e5i)tan en
la) 'i)'a)/
Ar(3culo 67+$er4 0n lo) ca)o) en (ue el cr<dito fi)cal )e encuentre fir'e, la autoridad fi)cal
proceder co'o )i"ue2
I4 ,i la autoridad fi)cal tiene in'o!ili>ada) cuenta) en entidade) financiera) o )ociedade)
cooperati!a) de a.orro % pr<)ta'o, o de in!er)ione) % !alore), % el contribu%ente no ofreci
una for'a de "aranta del inter<) fi)cal )uficiente ante) de (ue el cr<dito fi)cal (uedara fir'e,
la autoridad fi)cal ordenar a la entidad financiera o )ociedad cooperati!a la tran)ferencia de
lo) recur)o) .a)ta por el 'onto del cr<dito fi)cal, o .a)ta por el i'porte en (ue la "aranta (ue
.a%a ofrecido el contribu%ente no alcance a cubrir el 'i)'o/ La entidad financiera o la
)ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o debern infor'ar a la autoridad fi)cal, dentro de
lo) tre) da) po)teriore) a la orden de tran)ferencia, el 'onto tran)ferido % aco'pa=ar el
co'probante (ue acredite el tra)pa)o de lo) fondo) a la cuenta de la -e)orera de la
Federacin o de la autoridad fi)cal (ue corre)ponda/
II4 ,i el inter<) fi)cal )e encuentra "aranti>ado en al"una for'a di)tinta a la) e)tablecida) en la)
fraccione) I % III, del artculo 1$1 de e)te 9di"o, la autoridad fi)cal proceder a re(uerir al
contribu%ente para (ue efect8e el pa"o del cr<dito fi)cal en el pla>o de cinco da) )i"uiente) a
la notificacin del re(ueri'iento/ 0n ca)o de no efectuarlo, la autoridad fi)cal podr,
indi)tinta'ente, .acer efecti!a la "aranta ofrecida, o proceder en lo) t<r'ino) de la fraccin
anterior, a la tran)ferencia de lo) recur)o) re)pecti!o)/ 0n e)te ca)o, una !e> (ue la entidad
financiera o la )ociedad cooperati!a de a.orro % pr<)ta'o, infor'e a la autoridad fi)cal .aber
tran)ferido lo) recur)o) )uficiente) para cubrir el cr<dito fi)cal, la autoridad fi)cal deber
proceder en un pla>o '5i'o de tre) da), a liberar la "aranta otor"ada por el contribu%ente/
III4 ,i el inter<) fi)cal )e encuentra "aranti>ado en al"una de la) for'a) e)tablecida) en la)
fraccione) I % III, del artculo 1$1 de e)te 9di"o, la autoridad fi)cal proceder a .acer efecti!a
la "aranta/
I&4 ,i el inter<) fi)cal no )e encuentra "aranti>ado, la autoridad fi)cal podr proceder a la
tran)ferencia de recur)o) en lo) t<r'ino) de la fraccin I de e)te artculo/
0n lo) ca)o) indicado) en e)te artculo, la) entidade) financiera) o )ociedade) de a.orro % pr<)ta'o
o de in!er)ione) % !alore) debern infor'ar a la autoridad fi)cal (ue orden la tran)ferencia el 'onto
tran)ferido, a ') tardar al tercer da )i"uiente de la fec.a en (ue <)ta )e reali>/ La autoridad fi)cal
deber notificar al contribu%ente la tran)ferencia de lo) recur)o), confor'e a la) di)po)icione) aplicable),
a ') tardar al tercer da )i"uiente a a(u<l en (ue )e .i>o de )u conoci'iento la referida tran)ferencia/
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,i al tran)ferir)e el i'porte el contribu%ente con)idera (ue <)te e) )uperior al cr<dito fi)cal, deber
de'o)trar tal .ec.o ante la autoridad fi)cal con prueba docu'ental )uficiente, para (ue dic.a autoridad
proceda al reinte"ro de la cantidad tran)ferida en e5ce)o en un pla>o no 'a%or de !einte da) a partir de
(ue )e notifi(ue al contribu%ente la tran)ferencia de lo) recur)o)/ ,i a #uicio de la autoridad fi)cal la)
prueba) no )on )uficiente), )e lo notificar dentro del pla>o ante) )e=alado, .aci<ndole )aber (ue puede
.acer !aler el recur)o de re!ocacin corre)pondiente, o bien, pre)entar #uicio contencio)o ad'ini)trati!o/
0l fi)co federal )er preferente para recibir la tran)ferencia de fondo) de la) cuenta) in'o!ili>ada) de
lo) contribu%ente) para el pa"o de cr<dito) pro!eniente) de in"re)o) (ue la Federacin debi percibir, en
lo) 'i)'o) t<r'ino) e)tablecido) en el artculo 1$9 de e)te 9di"o/
0n lo) ca)o) en (ue el fi)co federal % lo) fi)co) locale) fun"iendo co'o autoridad federal,
concurrente'ente ordenen en contra de un 'i)'o deudor la in'o!ili>acin de fondo) o )e"uro) con
ba)e en lo pre!i)to en el artculo anterior, la tran)ferencia de fondo) )e )u#etar al orden (ue e)tablece el
artculo 1$E de e)te 9di"o/
Ar(3culo 68/- :uedan e5ceptuado) de e'bar"o2
I4 0l lec.o cotidiano % lo) !e)tido) del deudor % de )u) fa'iliare)/
II4 Lo) 'ueble) de u)o indi)pen)able del deudor % de )u) fa'iliare), no )iendo de lu#o a #uicio del
e#ecutor/ 0n nin"8n ca)o )e con)iderarn co'o de lu#o lo) biene) a (ue )e refieren la) de')
fraccione) de e)te artculo, cuando )e utilicen por la) per)ona) (ue, en )u ca)o, la) propia)
fraccione) e)tablecen/
III4 Lo) libro), in)tru'ento), 8tile) % 'obiliario indi)pen)able para el e#ercicio de la profe)in, arte %
oficio a (ue )e dedi(ue el deudor/
I&4 La 'a(uinaria, en)ere) % )e'o!iente) de la) ne"ociacione), en cuanto fueren nece)ario) para
)u acti!idad ordinaria a #uicio del e#ecutor, pero podrn )er ob#eto de e'bar"o con la ne"ociacin
en )u totalidad )i a ella e)tn de)tinado)/
&4 La) ar'a), !e.culo) % caballo) (ue lo) 'ilitare) en )er!icio deban u)ar confor'e a la) le%e)/
&I4 Lo) "rano), 'ientra) <)to) no .a%an )ido co)ec.ado), pero no lo) derec.o) )obre la) )ie'bra)/
&II4 0l derec.o de u)ufructo, pero no lo) fruto) de <)te/
&III4 Lo) derec.o) de u)o o de .abitacin/
I%4 0l patri'onio de fa'ilia en lo) t<r'ino) (ue e)table>can la) le%e), de)de )u in)cripcin en el
7e"i)tro 68blico de la 6ropiedad/
%4 Lo) )ueldo) % )alario)/
%I4 La) pen)ione) de cual(uier tipo/
%II4 Lo) e#ido)/
%III4 Lo) dep)ito) (ue una per)ona ten"a en )u cuenta indi!idual de a.orro para el retiro, incluida)
la) aportacione) !oluntaria) % co'ple'entaria) .a)ta por un 'onto de 20 )alario) 'ni'o)
ele!ado) al a=o, confor'e a lo e)tablecido en la Le% de lo) ,i)te'a) de +.orro para el 7etiro/
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Ar(3culo 6#/- ,i al de)i"nar)e biene) para el e'bar"o, )e opu)iere un tercero fundndo)e en el
do'inio de ello), no )e practicar el e'bar"o )i )e de'ue)tra en el 'i)'o acto la propiedad con prueba
docu'ental )uficiente a #uicio del e#ecutor/ La re)olucin dictada tendr el carcter de pro!i)ional %
deber )er )o'etida a ratificacin, en todo) lo) ca)o) por la oficina e#ecutora, a la (ue debern alle"ar)e
lo) docu'ento) e5.ibido) en el 'o'ento de la opo)icin/ ,i a #uicio de la e#ecutora la) prueba) no )on
)uficiente), ordenar al e#ecutor (ue contin8e con la dili"encia %, de e'bar"ar)e lo) biene), notificar al
intere)ado (ue puede .acer !aler el recur)o de re!ocacin en lo) t<r'ino) de e)te 9di"o/
Ar(3culo 6"/- 9uando lo) biene) )e=alado) para la traba e)tu!ieren %a e'bar"ado) por otra)
autoridade) no fi)cale) o )u#eto) a c<dula .ipotecaria, )e practicar no ob)tante la dili"encia/ Dic.o)
biene) )e entre"arn al depo)itario de)i"nado por la oficina e#ecutora o por el e#ecutor % )e dar a!i)o a
la autoridad corre)pondiente para (ue <l o lo) intere)ado) puedan de'o)trar )u derec.o de prelacin en
el cobro/
,i lo) biene) )e=alado) para la e#ecucin .ubieran )ido %a e'bar"ado) por parte de autoridade)
fi)cale) locale), )e practicar la dili"encia, entre"ndo)e lo) biene) al depo)itario (ue de)i"ne la
autoridad federal % )e dar a!i)o a la autoridad local/ 0n ca)o de inconfor'idad, la contro!er)ia re)ultante
)er re)uelta por lo) tribunale) #udiciale) de la Federacin/ 0n tanto )e re)uel!e el procedi'iento
re)pecti!o no )e .ar aplicacin del producto, )al!o (ue )e "arantice el inter<) fi)cal a )ati)faccin de la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico/
Ar(3culo 7*4 0l e'bar"o de cr<dito) )er notificado directa'ente por la autoridad fi)cal a lo)
deudore) del e'bar"ado, % )e le re(uerir con el ob#eto de (ue no efect8en el pa"o de la) cantidade)
re)pecti!a) a <)te )ino a la autoridad fi)cal, apercibido) de doble pa"o en ca)o de de)obediencia/
,i en cu'pli'iento de lo di)pue)to en el pri'er prrafo de e)te artculo, )e pa"a un cr<dito cu%a
cancelacin deba anotar)e en el re"i)tro p8blico (ue corre)ponda, la oficina e#ecutora re(uerir al titular
de lo) cr<dito) e'bar"ado) para (ue, dentro de lo) cinco da) )i"uiente) al en (ue )urta efecto) la
notificacin, fir'e la e)critura de pa"o % cancelacin o el docu'ento en (ue deba con)tar el fini(uito/
0n ca)o de ab)tencin del titular de lo) cr<dito) e'bar"ado) tran)currido el pla>o indicado el #efe de
la oficina e#ecutora fir'ar la e)critura o docu'ento) relati!o) en rebelda de a(u<l % lo .ar del
conoci'iento del re"i)tro p8blico (ue corre)ponda, para lo) efecto) procedente)/
0l incu'pli'iento en (ue incurra el deudor del e'bar"ado a lo indicado en el pri'er prrafo de e)te
artculo, dentro del pla>o (ue para tal efecto le .a"a del conoci'iento la autoridad fi)cal, .ar e5i"ible el
'onto re)pecti!o a tra!<) del procedi'iento ad'ini)trati!o de e#ecucin/
Ar(3culo 7/- 0l dinero, 'etale) precio)o), al.a#a) % !alore) 'obiliario) e'bar"ado), )e entre"arn
por el depo)itario a la oficina e#ecutora, pre!io in!entario, dentro de un pla>o (ue no e5ceder de
!einticuatro .ora)/ -ratndo)e de lo) de') biene), el pla>o )er de cinco da) contado) a partir de
a(u<l en (ue fue .ec.o el re(ueri'iento para tal efecto/
La) )u'a) de dinero ob#eto del e'bar"o, a) co'o la cantidad (ue )e=ale el propio e#ecutado, la cual
nunca podr )er 'enor del 2&A del i'porte de lo) fruto) % producto) de lo) biene) e'bar"ado), )e
aplicarn a cubrir el cr<dito fi)cal al recibir)e en la ca#a de la oficina e#ecutora/
Ar(3culo 7,/- ,i el deudor o cual(uiera otra per)ona i'pidiera 'aterial'ente al e#ecutor el acce)o al
do'icilio de a(u<l o al lu"ar en (ue )e encuentren lo) biene), )ie'pre (ue el ca)o lo re(uiera el e#ecutor
)olicitar el au5ilio de la polica o de otra fuer>a p8blica para lle!ar adelante el procedi'iento de
e#ecucin/
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Ar(3culo 73/- ,i durante el e'bar"o, la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia no abriere la)
puerta) de la) con)truccione), edificio) o ca)a) )e=alado) para la traba o en lo) (ue )e pre)u'a (ue
e5i)ten biene) 'ueble) e'bar"able), el e#ecutor pre!io acuerdo fundado del #efe de la oficina e#ecutora,
.ar (ue ante do) te)ti"o) )ean rota) la) cerradura) (ue fuere nece)ario, para (ue el depo)itario to'e
po)e)in del in'ueble o para (ue )i"a adelante la dili"encia/
0n i"ual for'a proceder el e#ecutor cuando la per)ona con (uien )e entienda la dili"encia no abriere
lo) 'ueble) en lo) (ue a(u<l )upon"a )e "uardan dinero, al.a#a), ob#eto) de arte u otro) biene)
e'bar"able)/ ,i no fuere factible ro'per o for>ar la) cerradura) el 'i)'o e#ecutor trabar e'bar"o en
lo) 'ueble) cerrado) % en )u contenido, % lo) )ellar % en!iar en dep)ito a la oficina e5actora, donde
)ern abierto) en el t<r'ino de tre) da) por el deudor o por )u repre)entante le"al %, en ca)o contrario
por un e5perto de)i"nado por la propia oficina, en lo) t<r'ino) del re"la'ento de e)te 9di"o/
,i no fuere factible ro'per o for>ar la) cerradura) de ca#a) u otro) ob#eto) unido) a un in'ueble o de
difcil tran)portacin, el e#ecutor trabar e'bar"o )obre ello) % )u contenido % lo) )ellarC para )u apertura
)e )e"uir el procedi'iento e)tablecido en el prrafo anterior/
Seccin $ercera
De la In(ervencin
Ar(3culo 75/- 9uando la) autoridade) fi)cale) e'bar"uen ne"ociacione), el depo)itario de)i"nado
tendr el carcter de inter!entor con car"o a la ca#a o de ad'ini)trador/
0n la inter!encin de ne"ociacione) )er aplicable, en lo conducente, la) )eccione) de e)te 9aptulo/
Ar(3culo 764 0l inter!entor con car"o a la ca#a de)pu<) de )eparar la) cantidade) (ue corre)pondan
por concepto de )alario) % de') cr<dito) preferente) a (ue )e refiere e)te 9di"o, a) co'o lo) co)to) %
"a)to) indi)pen)able) para la operacin de la ne"ociacin en lo) t<r'ino) del 7e"la'ento de e)te
9di"o, deber retirar de la ne"ociacin inter!enida .a)ta el 10A de lo) in"re)o) percibido) en efecti!o,
'ediante tran)ferencia electrnica o dep)ito) a tra!<) de in)titucione) del )i)te'a financiero, %
enterarlo) en la ca#a de la oficina e#ecutora diaria'ente o a 'edida (ue )e efect8e la recaudacin/
Lo) 'o!i'iento) de la) cuenta) bancaria) % de in!er)ione) de la ne"ociacin inter!enida, por
concepto) di)tinto) a lo) )e=alado) en el prrafo anterior, (ue i'pli(uen retiro), tra)pa)o),
tran)ferencia), pa"o) o ree'bol)o), debern )er aprobado) pre!ia'ente por el inter!entor, (uien
ade') lle!ar un control de dic.o) 'o!i'iento)/
9uando el inter!entor ten"a conoci'iento de irre"ularidade) en el 'ane#o de la ne"ociacin o de
operacione) (ue pon"an en peli"ro lo) intere)e) del fi)co federal, dictar la) 'edida) pro!i)ionale)
ur"ente) (ue e)ti'e nece)aria) para prote"er dic.o) intere)e) % dar cuenta a la oficina e#ecutora, la (ue
podr ratificarla) o 'odificarla)/
,i la) 'edida) a (ue )e refiere el prrafo anterior no fueren acatada), la oficina e#ecutora ordenar
(ue ce)e la inter!encin con car"o a la ca#a % )e con!ierta en ad'ini)tracin, o bien )e proceder a
ena#enar la ne"ociacin, confor'e a e)te 9di"o % la) de') di)po)icione) le"ale) aplicable) o, en )u
ca)o, proceder a )olicitar ante la autoridad co'petente el inicio del concur)o 'ercantil/
Ar(3culo 77/- 0l inter!entor ad'ini)trador tendr toda) la) facultade) (ue nor'al'ente corre)pondan
a la ad'ini)tracin de la )ociedad % pleno) podere) con la) facultade) (ue re(uieran clu)ula e)pecial
confor'e a la le%, para e#ercer acto) de do'inio % de ad'ini)tracin, para pleito) % cobran>a), otor"ar o
)u)cribir ttulo) de cr<dito, pre)entar denuncia) % (uerella) % de)i)tir de e)ta) 8lti'a), pre!io acuerdo de
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Secretara General
la oficina e#ecutora, a) co'o para otor"ar lo) podere) "enerale) o e)peciale) (ue #u>"ue con!eniente,
re!ocar lo) otor"ado) por la )ociedad inter!enida % lo) (ue <l 'i)'o .ubiere conferido/
0l inter!entor ad'ini)trador no (uedar )upeditado a )u actuacin al con)e#o de ad'ini)tracin,
a)a'blea de accioni)ta), )ocio) o partcipe)/
-ratndo)e de ne"ociacione) (ue no con)titu%an una )ociedad, el inter!entor ad'ini)trador tendr
toda) la) facultade) de due=o para la con)er!acin % buena 'arc.a del ne"ocio/
Ar(3culo 78/- 0l inter!entor ad'ini)trador tendr la) )i"uiente) obli"acione)2
I4 7endir cuenta) 'en)uale) co'probada) a la oficina e#ecutora/
II4 7ecaudar el 10A de la) !enta) o in"re)o) diario) en la ne"ociacin inter!enida, de)pu<) de
)eparar la) cantidade) (ue corre)pondan por concepto de )alario) % de') cr<dito) preferente)
a (ue )e refiere e)te 9di"o, % enterar )u i'porte al fi)co federal en la 'edida (ue )e efect8e la
recaudacin/
0l inter!entor ad'ini)trador no podr ena#enar lo) biene) del acti!o fi#o/ 9uando )e den lo) )upue)to)
de ena#enacin de la ne"ociacin inter!enida a (ue )e refiere el +rtculo 172 de e)te 9di"o, )e
proceder al re'ate de confor'idad con la) di)po)icione) contenida) en la )i"uiente )eccin de e)te
9aptulo/
Ar(3culo 7#/- 0l no'bra'iento de inter!entor ad'ini)trador deber anotar)e en el re"i)tro p8blico
(ue corre)ponda al do'icilio de la ne"ociacin inter!enida/
Ar(3culo 7"/- ,in per#uicio de lo di)pue)to por el +rtculo 1DD de e)te 9di"o, la a)a'blea %
ad'ini)tracin de la )ociedad podrn continuar reuni<ndo)e re"ular'ente para conocer de lo) a)unto)
(ue le) co'peten % de lo) infor'e) (ue for'ule el inter!entor ad'ini)trador )obre el funciona'iento % la)
operacione) de la ne"ociacin, a) co'o para opinar )obre lo) a)unto) (ue le) )o'eta a )u
con)ideracin/ 0l inter!entor podr con!ocar a a)a'blea de accioni)ta), )ocio) o partcipe) % citar a la
ad'ini)tracin de la )ociedad con lo) prop)ito) (ue con)idere nece)ario) o con!eniente)/
Ar(3culo 8*/- 0n ca)o de (ue la ne"ociacin (ue pretenda inter!enir %a lo e)tu!iera por 'andato de
otra autoridad, )e no'brar no ob)tante el nue!o inter!entor, (ue ta'bi<n lo )er para la) otra)
inter!encione) 'ientra) )ub)i)ta la efectuada por la) autoridade) fi)cale)/ La de)i"nacin o ca'bio de
inter!entor )e pondr en conoci'iento de la) autoridade) (ue ordenaron la) anteriore) o po)teriore)
inter!encione)/
Ar(3culo 8/- La inter!encin )e le!antar cuando el cr<dito fi)cal )e .ubiera )ati)fec.o o cuando de
confor'idad con e)te 9di"o )e .a%a ena#enado la ne"ociacin/ 0n e)to) ca)o) la oficina e#ecutora
co'unicar el .ec.o al re"i)tro p8blico (ue corre)ponda para (ue )e cancele la in)cripcin re)pecti!a/
Ar(3culo 8,4 La) autoridade) fi)cale) podrn proceder a la ena#enacin de la ne"ociacin inter!enida
o a la ena#enacin de lo) biene) o derec.o) (ue co'ponen la 'i)'a de for'a )eparada, cuando lo
recaudado en tre) 'e)e) no alcance a cubrir por lo 'eno) el 2$A del cr<dito fi)cal, )al!o (ue )e trate de
ne"ociacione) (ue obten"an )u) in"re)o) en un deter'inado perodo del a=o, en cu%o ca)o el porciento
)er el (ue corre)ponda al n8'ero de 'e)e) tran)currido) a ra>n del EA 'en)ual % )ie'pre (ue lo
recaudado no alcance para cubrir el porciento del cr<dito (ue re)ulte/
Seccin Cuar(a
Del Re!a(e
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Ar(3culo 83/- La ena#enacin de biene) e'bar"ado), proceder2
I4 + partir del da )i"uiente a a(u<l en (ue )e .ubie)e fi#ado la ba)e en lo) t<r'ino) del +rtculo 17&
de e)te 9di"o/
II4 0n lo) ca)o) de e'bar"o precautorio a (ue )e refiere el +rtculo 1$& de e)te 9di"o, cuando lo)
cr<dito) )e .a"an e5i"ible) % no )e pa"uen al 'o'ento del re(ueri'iento/
III4 9uando el e'bar"ado no propon"a co'prador dentro del pla>o a (ue )e refiere la fraccin I del
+rtculo 192 de e)te 9di"o/
I&4 +l (uedar fir'e la re)olucin confir'atoria del acto i'pu"nado, recado en lo) 'edio) de defen)a
(ue )e .ubieren .ec.o !aler/
Ar(3culo 85/- ,al!o lo) ca)o) (ue e)te 9di"o autori>a, toda ena#enacin )e .ar en )uba)ta p8blica
(ue )e lle!ar a cabo a tra!<) de 'edio) electrnico)/
La autoridad podr ordenar (ue lo) biene) e'bar"ado) )e !endan en lote) o pie>a) )uelta)/
Ar(3culo 864 La ba)e para ena#enacin de lo) biene) in'ueble) e'bar"ado) )er el de a!al8o % para
ne"ociacione), el a!al8o pericial, a'bo) confor'e a la) re"la) (ue e)table>ca el re"la'ento de e)te
9di"o, en lo) de') ca)o), la autoridad practicar a!al8o pericial/ 0n todo) lo) ca)o), la autoridad
notificar per)onal'ente o por 'edio del bu>n tributario el a!al8o practicado/
0l e'bar"ado o tercero) acreedore) (ue no e)t<n confor'e) con la !aluacin .ec.a, podrn .acer
!aler el recur)o de re!ocacin a (ue )e refiere la fraccin II, inci)o b@ del artculo 117, en relacin con el
127 de e)te 9di"o, debiendo de)i"nar en el 'i)'o co'o perito de )u parte a cual(uiera de lo)
!aluadore) )e=alado) en el 7e"la'ento de e)te 9di"o o al"una e'pre)a o in)titucin dedicada a la
co'pra!enta % )uba)ta de biene)/
9uando el e'bar"ado o tercero) acreedore) no interpon"an el recur)o dentro del pla>o e)tablecido
en el artculo 127 de e)te 9di"o, o .aci<ndolo no de)i"nen !aluador, o .abi<ndo)e no'brado perito por
dic.a) per)ona), no )e pre)ente el dicta'en dentro de lo) pla>o) a (ue )e refiere el prrafo (uinto de
e)te artculo, )e tendr por aceptado el a!al8o .ec.o por la autoridad/
9uando del dicta'en rendido por el perito del e'bar"ado o tercero) acreedore) re)ulte un !alor
)uperior a un 10A al deter'inado confor'e al pri'er prrafo de e)te artculo, la autoridad e5actora
de)i"nar dentro del t<r'ino de )ei) da), un perito tercero !aluador (ue )er cual(uiera de lo)
)e=alado) en el 7e"la'ento de e)te 9di"o o al"una e'pre)a o in)titucin dedicada a la co'pra!enta %
)uba)ta de biene)/ 0l a!al8o (ue )e fi#e )er la ba)e para la ena#enacin de lo) biene)/
0n todo) lo) ca)o) a (ue )e refieren lo) prrafo) (ue anteceden, lo) perito) debern rendir )u
dicta'en en un pla>o de cinco da) )i )e trata de biene) 'ueble), die> da) )i )on in'ueble) % (uince
da) cuando )ean ne"ociacione), a partir de la fec.a de )u aceptacin/
Ar(3culo 874 0l re'ate deber )er con!ocado al da )i"uiente de .aber)e efectuado la notificacin
del a!al8o, para (ue ten"a !erificati!o dentro de lo) !einte da) )i"uiente)/ La con!ocatoria )e .ar
cuando 'eno) die> da) ante) del inicio del perodo )e=alado para el re'ate % la 'i)'a )e 'antendr en
lo) lu"are) o 'edio) en (ue )e .a%a fi#ado o dado a conocer .a)ta la conclu)in del re'ate/
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La con!ocatoria )e publicar en la p"ina electrnica de la) autoridade) fi)cale), en la cual )e darn a
conocer lo) biene) ob#eto del re'ate, el !alor (ue )er!ir de ba)e para )u ena#enacin, a) co'o lo)
re(ui)ito) (ue debern cu'plir lo) po)tore) para concurrir al 'i)'o/
Ar(3culo 884 Lo) acreedore) (ue apare>can del certificado de "ra!'ene) corre)pondiente a lo)
8lti'o) die> a=o), el cual deber obtener)e oportuna'ente, )ern notificado) per)onal'ente o por 'edio
del bu>n tributario del perodo de re'ate )e=alado en la con!ocatoria %, en ca)o de no )er factible
.acerlo por al"una de la) cau)a) a (ue )e refiere la fraccin I* del artculo 13$ de e)te 9di"o, )e
tendrn co'o notificado) de la fec.a en (ue )e efectuar el re'ate, en a(u<lla en (ue la con!ocatoria )e
.a%a fi#ado en )itio !i)ible en la oficina e#ecutora, )ie'pre (ue en dic.a con!ocatoria )e e5pre)e el
no'bre de lo) acreedore)/
Lo) acreedore) a (ue alude el prrafo anterior podrn .acer la) ob)er!acione) (ue e)ti'en del ca)o,
pudiendo en!iarla) en docu'ento di"ital (ue conten"a fir'a electrnica a!an>ada a la direccin
electrnica (ue e5pre)a'ente )e )e=ale en la con!ocatoria, debiendo )e=alar )u direccin de correo
electrnico/ Dic.a) ob)er!acione) )ern re)uelta) por la autoridad e#ecutora % la re)olucin )e .ar del
conoci'iento del acreedor/
Ar(3culo 8#/- 4ientra) no )e fin(ue el re'ate, el e'bar"ado puede proponer co'prador (ue ofre>ca
de contado la cantidad )uficiente para cubrir el cr<dito fi)cal/
Ar(3culo 8"/- 0) po)tura le"al la (ue cubra la) do) tercera) parte) del !alor )e=alado co'o ba)e
para el re'ate/
Ar(3culo #*/- 0n toda po)tura deber ofrecer)e de contado, cuando 'eno) la parte )uficiente para
cubrir el inter<) fi)calC )i <)te e) )uperado por la ba)e fi#ada para el re'ate, )e proceder en lo) t<r'ino)
del +rtculo 19D de e)te 9di"o/
,i el i'porte de la po)tura e) 'enor al inter<) fi)cal, )e re'atar de contado lo) biene) e'bar"ado)/
La autoridad e5actora podr ena#enar a pla>o) lo) biene) e'bar"ado) en lo) ca)o) % condicione) (ue
e)table>ca el re"la'ento de e)te 9di"o/ 0n e)te )upue)to (uedar liberado de la obli"acin de pa"o el
e'bar"ado/
Ar(3culo #/- La) po)tura) debern en!iar)e en docu'ento di"ital con fir'a electrnica a!an>ada, a
la direccin electrnica (ue )e )e=ale en la con!ocatoria para el re'ate/ 0l ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria 'andar lo) 'en)a#e) (ue confir'en la recepcin de la) po)tura)/ Dic.o) 'en)a#e) tendrn
la) caracter)tica) (ue a tra!<) de re"la) de carcter "eneral e'ita el citado r"ano/ 6ara inter!enir en
una )uba)ta )er nece)ario (ue el po)tor, ante) de en!iar )u po)tura, realice una tran)ferencia
electrnica de fondo) e(ui!alente cuando 'eno) al die> por ciento del !alor fi#ado a lo) biene) en la
con!ocatoria/ 0)ta tran)ferencia deber .acer)e de confor'idad con la) re"la) de carcter "eneral (ue
para tal efecto e5pida el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria % )u i'porte )e con)iderar co'o dep)ito
para lo) efecto) del )i"uiente prrafo % de lo) artculo) 1E$, 1E& % 1ED de e)te 9di"o/
0l i'porte de lo) dep)ito) (ue )e con)titu%en de acuerdo con lo (ue e)tablece el pre)ente artculo,
)er!ir de "aranta para el cu'pli'iento de la) obli"acione) (ue contrai"an lo) po)tore) por la)
ad#udicacione) (ue )e le) .a"an de lo) biene) re'atado)/ De)pu<) de fincado el re'ate )e de!ol!ern a
lo) po)tore) lo) fondo) tran)ferido) electrnica'ente, e5cepto lo) (ue corre)pondan al ad'itido, cu%o
!alor continuar co'o "aranta del cu'pli'iento de )u obli"acin %, en )u ca)o, co'o parte del precio de
!enta/
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0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, a tra!<) de re"la) de carcter "eneral, podr e)tablecer
facilidade) ad'ini)trati!a) para (ue en )u)titucin de la fir'a electrnica a!an>ada, )e e'pleen otro)
'edio) de identificacin electrnica/
Ar(3culo #,/- 0l docu'ento di"ital en (ue )e .a"a la po)tura, deber contener lo) )i"uiente) dato)2
I4 9uando )e trate de per)ona) f)ica), el no'bre, la nacionalidad % el do'icilio del po)tor %, en )u
ca)o, la cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente)C tratndo)e de )ociedade), el no'bre o ra>n
)ocial, la fec.a de con)titucin, la cla!e del re"i)tro federal de contribu%ente) en )u ca)o % el
do'icilio )ocial/
II4 La cantidad (ue )e ofre>ca/
III4 0l n8'ero de cuenta bancaria % no'bre de la in)titucin de cr<dito en la (ue )e reinte"rarn, en
)u ca)o, la) cantidade) (ue )e .ubieran dado en dep)ito/
I&4 La direccin de correo electrnico % el do'icilio para or % recibir notificacione)/
&4 0l 'onto % n8'ero de la tran)ferencia electrnica de fondo) (ue .a%a reali>ado/
,i la) po)tura) no cu'plen lo) re(ui)ito) a (ue )e refieren la) fraccione) anteriore) % lo) (ue )e
)e=alen en la con!ocatoria, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria no la) calificar co'o po)tura)
le"ale), )ituacin (ue )e .ar del conoci'iento del intere)ado/
Ar(3culo #3/- 0n la p"ina electrnica de )uba)ta) del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, )e
e)pecificar el perodo corre)pondiente a cada re'ate, el re"i)tro de lo) po)tore) % la) po)tura) (ue )e
reciban, a) co'o la fec.a % .ora de )u recepcin/
9ada )uba)ta tendr una duracin de cinco da) (ue e'pe>ar a partir de la) 12200 .ora) del pri'er
da % concluir a la) 12200 .ora) del (uinto da/ 0n dic.o periodo lo) po)tore) pre)entarn )u) po)tura) %
podrn 'e#orar la) propue)ta)/ 6ara lo) efecto) de e)te prrafo )e entender (ue la) 12200 .ora)
corre)ponden a la Qona 9entro/
,i dentro de lo) !einte 'inuto) pre!io) al !enci'iento del pla>o de re'ate )e recibe una po)tura (ue
'e#ore la) anteriore), el re'ate no )e cerrar confor'e al t<r'ino 'encionado en el prrafo precedente,
en e)te ca)o % a partir de la) 12200 .ora) del da de (ue )e trate, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria
conceder pla>o) )uce)i!o) de & 'inuto) cada uno, .a)ta (ue la 8lti'a po)tura no )ea 'e#orada/ 3na
!e> tran)currido el 8lti'o pla>o )in (ue )e reciba una 'e#or po)tura )e tendr por concluido el re'ate/
0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria fincar el re'ate a fa!or de (uien .a%a .ec.o la 'e#or
po)tura/ 9uando e5i)tan !ario) po)tore) (ue .a%an ofrecido una )u'a i"ual % dic.a )u'a )ea la po)tura
') alta, )e aceptar la pri'era po)tura (ue )e .a%a recibido/
3na !e> fincado el re'ate )e co'unicar el re)ultado del 'i)'o a tra!<) de 'edio) electrnico) a lo)
po)tore) (ue .ubieren participado en <l, re'itiendo el acta (ue al efecto )e le!ante/
Ar(3culo #54 9uando el po)tor en cu%o fa!or )e .ubiera fincado un re'ate no cu'pla con la)
obli"acione) contrada) % la) (ue e)te 9di"o )e=ala, perder el i'porte del dep)ito (ue .ubiere
con)tituido % la autoridad e#ecutora lo aplicar de in'ediato en fa!or del fi)co federal/
La autoridad podr ad#udicar el bien al po)tor (ue .a%a pre)entado la )e"unda po)tura de co'pra
') alta % a) )uce)i!a'ente, )ie'pre (ue dic.a po)tura )ea 'a%or o i"ual al precio ba)e de
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ena#enacin fi#ado/ +l )e"undo o )i"uiente) po)tore) le) )ern aplicable) lo) 'i)'o) pla>o) para el
cu'pli'iento de la) obli"acione) del po)tor "anador/
0n ca)o de incu'pli'iento de lo) po)tore), )e iniciar nue!a'ente la al'oneda en la for'a % pla>o)
(ue )e=alan lo) artculo) re)pecti!o)/
Ar(3culo #6/- Fincado el re'ate de biene) 'ueble) )e aplicar el dep)ito con)tituido/ Dentro de lo)
tre) da) )i"uiente) a la fec.a del re'ate, el po)tor deber enterar 'ediante tran)ferencia electrnica de
fondo) efectuada confor'e a la) re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e5pida el ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria, el )aldo de la cantidad ofrecida de contado en )u po)tura o la (ue re)ulte de la)
'e#ora)/
-an pronto co'o el po)tor cu'pla con el re(ui)ito a (ue )e refiere el prrafo anterior, )e citar al
contribu%ente para (ue, dentro de un pla>o de tre) da), entre"ue lo) co'probante) fi)cale) di"itale) por
Internet de la ena#enacin, lo) cuale) debern e5pedir)e cu'pliendo, en lo conducente, con lo) re(ui)ito)
a (ue )e refiere e)te 9di"o, apercibido de (ue )i no lo .ace, la autoridad e#ecutora e'itir el docu'ento
corre)pondiente en )u rebelda/
6o)terior'ente, la autoridad deber entre"ar al ad(uirente, con#unta'ente con e)to) docu'ento), lo)
biene) (ue le .ubiere ad#udicado/
3na !e> ad#udicado) lo) biene) al ad(uirente, <)te deber retirarlo) en el 'o'ento en (ue la
autoridad lo) pon"a a )u di)po)icin, en ca)o de no .acerlo )e cau)arn derec.o) por el al'acena#e a
partir del da )i"uiente/
Ar(3culo #7/- Fincado el re'ate de biene) in'ueble) o ne"ociacione) )e aplicar el dep)ito
con)tituido/ Dentro de lo) die> da) )i"uiente) a la fec.a del re'ate, el po)tor enterar 'ediante
tran)ferencia electrnica de fondo) confor'e a la) re"la) de carcter "eneral (ue al efecto e5pida el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, el )aldo de la cantidad ofrecida de contado en )u po)tura o la (ue
re)ulte de la) 'e#ora)/
;ec.o el pa"o a (ue )e refiere el prrafo anterior % de)i"nado en )u ca)o el notario por el po)tor, )e
citar al e#ecutado para (ue, dentro del pla>o de die> da), otor"ue % fir'e la e)critura de !enta
corre)pondiente, apercibido de (ue, )i no lo .ace, el #efe de la oficina e#ecutora lo .ar en )u rebelda/
0l e#ecutado, a8n en el ca)o de rebelda, re)ponde por la e!iccin % lo) !icio) oculto)/
Ar(3culo #8/- Lo) biene) pa)arn a )er propiedad del ad(uirente libre) de "ra!'ene) % a fin de (ue
<)to) )e cancelen, tratndo)e de in'ueble), la autoridad e#ecutora lo co'unicar al re"i)tro p8blico (ue
corre)ponda, en un pla>o (ue no e5ceder de (uince da)/
Ar(3culo ##/- 3na !e> (ue )e .ubiera otor"ado % fir'ado la e)critura en (ue con)te la ad#udicacin
de un in'ueble, la autoridad e#ecutora di)pondr (ue )e entre"ue al ad(uirente, "irando la) rdene)
nece)aria), aun la) de de)ocupacin )i e)tu!iere .abitado por el e#ecutado o por tercero) (ue no
pudieren acreditar le"al'ente el u)o/
Ar(3culo ##+:i2/- 0n el ca)o en (ue lo) biene) re'atado) no puedan )er entre"ado) al po)tor a cu%o
fa!or )e .ubiera fincado el re'ate en la fec.a en (ue <)te lo )olicite, por e5i)tir i'pedi'ento #urdico
debida'ente fundado para ello, a(u<l podr, en un pla>o de )ei) 'e)e) contado a partir de la fec.a en
(ue )olicite la entre"a de lo) biene), )olicitar a la autoridad fi)cal la entre"a del 'onto pa"ado por la
ad(ui)icin de dic.o) biene)/ La autoridad entre"ar la cantidad re)pecti!a en un pla>o de do) 'e)e)
contado a partir de la fec.a en (ue )e efect8e la )olicitud/ ,i dentro de e)te 8lti'o pla>o ce)a la cau)a
por la cual la autoridad fi)cal )e !io i'po)ibilitada para efectuar la entre"a de lo) biene) re'atado), )e
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proceder a la entre"a de lo) 'i)'o) en lu"ar de entre"ar al po)tor la) cantidade) pa"ada) por e)o)
biene)/
-ran)currido el pla>o de )ei) 'e)e) a (ue )e refiere el prrafo anterior, )in (ue el po)tor )olicite a la
autoridad fi)cal la entre"a del 'onto pa"ado por la ad(ui)icin de dic.o) biene), el i'porte de la po)tura
cau)ar abandono a fa!or del fi)co federal dentro de do) 'e)e) contado) a partir de la fec.a en (ue
conclu%a el pla>o ante) citado % )e e)tar a lo di)pue)to en el artculo 19D-+ de e)te 9di"o/
0n el ca)o en (ue la autoridad fi)cal entre"ue la) cantidade) pa"ada) por la ad(ui)icin de lo) biene)
re'atado), )e de#ar )in efecto) el re'ate efectuado/ ,i con po)terioridad a la entre"a de la) cantidade)
)e=alada) anterior'ente ce)a la cau)a por la cual la autoridad fi)cal )e !io i'po)ibilitada #urdica'ente
para efectuar la entre"a de lo) biene) re'atado), <)ta deber iniciar nue!a'ente el procedi'iento
e)tablecido en e)ta ,eccin para ena#enar lo) 'i)'o), dentro de lo) (uince da) )i"uiente) a a(u<l en
(ue .a%a ce)ado el i'pedi'ento o )e cuente con re)olucin fir'e (ue per'ita .acerlo/
Ar(3culo #"/- :ueda e)tricta'ente pro.ibido ad(uirir lo) biene) ob#eto de un re'ate, por ) o por
'edio de interp)ita per)ona, a lo) #efe) % de') per)ona) de la) oficina) e#ecutora), a) co'o a todo)
a(uello) (ue .ubieren inter!enido por parte del fi)co federal en el procedi'iento ad'ini)trati!o/ 0l re'ate
efectuado con infraccin a e)te precepto )er nulo % lo) infractore) )ern )ancionado) confor'e a e)te
9di"o/
Ar(3culo "*4 0l fi)co federal tendr preferencia para ad#udicar)e lo) biene) ofrecido) en re'ate, en
lo) )i"uiente) ca)o)2
I4 + falta de po)tore)/
II4 + falta de pu#a)/
III4 0n ca)o de po)tura) o pu#a) i"uale)/
I&4 ?,e dero"a@/
Blti'o prrafo ?,e dero"a@
Ar(3culo "4 9uando no .ubiera po)tore) o no )e .ubieran pre)entado po)tura) le"ale), la autoridad
)e ad#udicar el bien/ 0n e)te ca)o el !alor de la ad#udicacin )er el D0A del !alor de a!al8o/
Lo) biene) (ue )e ad#udi(uen a fa!or del fi)co federal, podrn )er donado) para obra) o )er!icio)
p8blico), o a in)titucione) a)i)tenciale) o de beneficencia autori>ada) para recibir donati!o) deducible)
del i'pue)to )obre la renta/
La ad#udicacin )e tendr por for'ali>ada una !e> (ue la autoridad e#ecutora fir'e el acta de
ad#udicacin corre)pondiente/
9uando la tra)lacin de biene) )e deba in)cribir en el 7e"i)tro 68blico de la 6ropiedad, el acta de
ad#udicacin debida'ente fir'ada por la autoridad e#ecutora tendr el carcter de e)critura p8blica % )er
el docu'ento p8blico (ue )e con)iderar co'o te)ti'onio de e)critura para lo) efecto) de in)cripcin en
dic.o 7e"i)tro/
:uinto prrafo ?,e dero"a@/
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Secretara General
,<pti'o prrafo ?,e dero"a@/
De lo) in"re)o) obtenido) por re'ate) de lo) biene), di)'inuido) con lo) "a)to) de ad'ini)tracin %
'anteni'iento, )e de)tinar el &A a un fondo de ad'ini)tracin % 'anteni'iento de dic.o) biene), (ue
)e con)tituir en la -e)orera de la Federacin, de confor'idad con la) re"la) "enerale) (ue al efecto
e'ita la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico/ 3na !e> (ue )e .a%an re'atado lo) biene), la
autoridad fi)cal deber reinte"rar lo) recur)o) (ue .a%a obtenido de dic.o fondo %, de e5i)tir re'anente,
)e entre"ar el &A de lo) in"re)o) obtenido) para )u capitali>acin/
Lo) biene) ad#udicado) por la) autoridade) fi)cale) de confor'idad con lo di)pue)to en e)te artculo,
)ern con)iderado), para todo) lo) efecto) le"ale), co'o biene) no )u#eto) al r<"i'en del do'inio
p8blico de la nacin, .a)ta en tanto )ean de)tinado) o donado) para obra) o )er!icio) p8blico) en lo)
t<r'ino) de e)te artculo/
6ara lo) efecto) del artculo 2& de la Le% del ,er!icio de -e)orera de la Federacin, la)
ad#udicacione) tendrn la naturale>a de dacin en pa"o/
Ar(3culo ",/- Lo) biene) e'bar"ado) podrn ena#enar)e fuera de re'ate, cuando2
I4 0l e'bar"ado propon"a co'prador ante) del da en (ue )e fin(ue el re'ate, )e ena#enen o
ad#udi(uen lo) biene) a fa!or del fi)co, )ie'pre (ue el precio en (ue )e !endan cubra el !alor
(ue )e .a%a )e=alado a lo) biene) e'bar"ado)/
II4 ,e trate de biene) de fcil de)co'po)icin o deterioro, o de 'ateriale) infla'able), )ie'pre (ue
en la localidad no )e pueden "uardar o depo)itar en lu"are) apropiado) para )u con)er!acin/
III4 ?,e dero"a@
Ar(3culo "34 ?,e dero"a@
Ar(3culo "5/- 0l producto obtenido del re'ate, ena#enacin o ad#udicacin de lo) biene) al fi)co, )e
aplicar a cubrir el cr<dito fi)cal en el orden (ue e)tablece el +rtculo 20 de e)te 9di"o/
Ar(3culo "6/- 0n tanto no )e .ubieran re'atado, ena#enado o ad#udicado lo) biene), el e'bar"ado
podr pa"ar el cr<dito total o parcial'ente % recuperarlo) in'ediata'ente en la proporcin del pa"o,
to'ndo)e en cuenta el precio del a!al8o/
3na !e> reali>ado el pa"o por el e'bar"ado o cuando obten"a re)olucin o )entencia fa!orable
deri!ada de la interpo)icin de al"8n 'edio de defen)a ante) de (ue )e .ubieran re'atado, ena#enado o
ad#udicado lo) biene) (ue obli"uen a la) autoridade) a entre"ar lo) 'i)'o), <)te deber retirar lo)
biene) 'oti!o del e'bar"o en el 'o'ento en (ue la autoridad lo) pon"a a )u di)po)icin % en ca)o de
no .acerlo )e cau)arn derec.o) por el al'acena#e a partir del da )i"uiente/
Ar(3culo "74 0n el ca)o de (ue e5i)tan e5cedente) en la ad#udicacin a (ue )e refiere el artculo 191
de e)te 9di"o, de)pu<) de .aber)e cubierto el cr<dito fi)cal % )u) acce)orio) en lo) t<r'ino) del artculo
19$ de e)te 9di"o, )e entre"arn al deudor o al tercero (ue <)te de)i"ne por e)crito, .a)ta (ue )e lle!e
a cabo la ena#enacin del bien de (ue )e trate, )al!o (ue 'edie orden de autoridad co'petente/ 0n el
ca)o de (ue la ena#enacin no )e !erifi(ue dentro de lo) 2$ 'e)e) )i"uiente) a a(u<l en el (ue )e fir'
el acta de ad#udicacin corre)pondiente, lo) e5cedente) de lo) biene), de)contada) la) ero"acione) o
"a)to) (ue )e .ubieren tenido (ue reali>ar por pa)i!o) o car"a) ad(uirida) con anterioridad a la
ad#udicacin, )e entre"arn al deudor o al tercero (ue <)te de)i"ne por e)crito .a)ta el 8lti'o 'e) del
pla>o ante) citado/ La entre"a a (ue )e refiere e)te artculo )e reali>ar en lo) t<r'ino) (ue e)table>ca el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria 'ediante re"la) de carcter "eneral/
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Secretara General
9uando )e lle!e a cabo el re'ate, el i'porte obtenido co'o producto de <)te )e aplicar en lo)
t<r'ino) de lo di)pue)to en el artculo 19$ de e)te 9di"o, a) co'o a recuperar lo) "a)to) de
ad'ini)tracin % 'anteni'iento/ 0l re'anente del producto 'encionado )er el e5cedente (ue )e
entre"ar al contribu%ente o e'bar"ado, )al!o (ue 'edie orden de autoridad co'petente, o (ue el propio
deudor o e'bar"ado acepte por e)crito (ue )e .a"a la entre"a total o parcial del )aldo a un tercero/
Ar(3culo "7+A4 9au)arn abandono en fa!or del fi)co federal lo) biene), en lo) )i"uiente) ca)o)2
I4 9uando .abiendo )ido ena#enado) o ad#udicado) lo) biene) al ad(uirente no )e retiren del
lu"ar en (ue )e encuentren, dentro de do) 'e)e) contado) a partir de la fec.a en (ue )e
pon"an a )u di)po)icin/
II4 9uando el e'bar"ado efect8e el pa"o del cr<dito fi)cal u obten"a re)olucin o )entencia
fa!orable (ue ordene la de!olucin de lo) biene) e'bar"ado) deri!ada de la interpo)icin de
al"8n 'edio de defen)a ante) de (ue )e .ubieran re'atado, ena#enado o ad#udicado lo)
biene) % no lo) retire del lu"ar en (ue )e encuentren dentro de do) 'e)e) contado) a partir
de la fec.a en (ue )e pon"an a di)po)icin del intere)ado/
III4 ,e trate de biene) 'ueble) (ue no .ubieren )ido re'atado) de)pu<) de tran)currido)
diecioc.o 'e)e) de practicado el e'bar"o % re)pecto de lo) cuale) no )e .ubiere interpue)to
nin"8n 'edio de defen)a/
I&4 ,e trate de biene) (ue por cual(uier circun)tancia )e encuentren en dep)ito o en poder de la
autoridad % lo) propietario) de lo) 'i)'o) no lo) retiren dentro de do) 'e)e) contado) a
partir de la fec.a en (ue )e pon"an a )u di)po)icin/
,e entender (ue lo) biene) )e encuentran a di)po)icin del intere)ado, a partir del da )i"uiente a
a(u<l en (ue )e le notifi(ue la re)olucin corre)pondiente/
9uando lo) biene) .ubieran cau)ado abandono, la) autoridade) fi)cale) notificarn per)onal'ente,
por 'edio del bu>n tributario o por correo certificado con acu)e de recibo a lo) propietario) de lo)
'i)'o), (ue .a tran)currido el pla>o de abandono % (ue co'o con)ecuencia pa)an a propiedad del fi)co
federal/ 0n lo) ca)o) en (ue no )e .ubiera )e=alado do'icilio o el )e=alado no corre)ponda a la per)ona,
la notificacin )e efectuar a tra!<) del bu>n tributario/
Lo) biene) (ue pa)en a propiedad del fi)co federal confor'e a e)te artculo, )e tran)ferirn al ,er!icio
de +d'ini)tracin % 0na#enacin de Fiene) en t<r'ino) de la Le% Federal para la +d'ini)tracin %
0na#enacin de Fiene) del ,ector 68blico/
Ar(3culo "7+:/- Lo) pla>o) de abandono a (ue )e refiere el artculo 19D-+ de e)te 9di"o )e
interru'pirn2
I4 6or la interpo)icin del recur)o ad'ini)trati!o o la pre)entacin de la de'anda en el #uicio (ue
proceda/
0l recur)o o la de'anda )lo interru'pirn lo) pla>o) de (ue )e trata, cuando la re)olucin
definiti!a (ue recai"a no confir'e, en todo o en parte, la (ue )e i'pu"n/
II4 6or con)ulta entre autoridade), )i de dic.a con)ulta depende la entre"a de lo) biene) a lo)
intere)ado)/
$I$0LO SE%$O
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Secretara General
Del .uicio Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo
?,e dero"a@/
CAPI$0LO I
Di2)o2icione2 generale2
?,e dero"a@/
Ar(3culo "8/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo "#/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ""/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,**/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*/- ?,e dero"a@/
CAPI$0LO II
De la i!)rocedencia ? del 2obre2ei!ien(o
?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*,/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*3/- ?,e dero"a@/
CAPI$0LO III
De lo2 i!)edi!en(o2 ? eHcu2a2
?,e dero"a@/
CAPI$0LO I&
De la de!anda
?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*#/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*#+:i2/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*"/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*" :i2/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,*/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,/- ?,e dero"a@/
167 de 253

Secretara General
CAPI$0LO &
De la con(e2(acin
?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,3/- ?,e dero"a@/
CAPI$0LO &I
De lo2 inciden(e2
?,e dero"a@/
Ar(3culo ,#/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,"/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,*/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,,/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,3/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,#/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,# :i2/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,,"/- ?,e dero"a@/
CAPI$0LO &II
De la2 )rueba2
?,e dero"a@/
Ar(3culo ,3*/- ?,e dero"a@/
168 de 253

Secretara General
Ar(3culo ,3,/- ?,e dero"a@/
CAPI$0LO &III
Del cierre de la in2(ruccin
?,e dero"a@/
CAPI$0LO I%
De la 2en(encia
?,e dero"a@/
Ar(3culo ,3#/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,3"/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,3"+A/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,3"+:/- ?,e dero"a@/
Ar(3culo ,3"+C/- ?,e dero"a@/
CAPI$0LO %
De lo2 recur2o2
?,e dero"a@/
Seccin Pri!era
De la Recla!acin
?,e dero"a@/
Seccin Segunda
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Secretara General
De La A)elacin
?,e dero"a@/
Seccin $ercera
De la Revi2in
?,e dero"a@/
CAPI$0LO %I
De la2 no(ificacione2 ? del c!)u(o de lo2 (Gr!ino2
?,e dero"a@/
Ar(3culo ,6#+A/- ?,e dero"a@/
CAPI$0LO %II
De la Curi2)rudencia
?,e dero"a@/
170 de 253

Secretara General
$RANSI$ORIOS
Ar(3culo Pri!ero4+ 0)te 9di"o entrar en !i"or en toda la 7ep8blica el da 1o/ de enero de 19E3,
e5cepcin .ec.a del -tulo *I, del 6rocedi'iento 9ontencio)o +d'ini)trati!o, (ue iniciar )u !i"encia el
1o/ de abril de 19E3/
Ar(3culo Segundo/- + partir de la entrada en !i"or de e)te 9di"o )e dero"a el 9di"o Fi)cal de la
Federacin de fec.a 30 de dicie'bre de 19DD/
0l 7e"la'ento del 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente) de fec.a 13 de #unio de 19E0, el 7e"la'ento
del +rtculo E& del 9di"o Fi)cal de la Federacin de fec.a 9 de abril de 19E0, el 7e"la'ento para el
9obro % +plicacin de lo) Ia)to) de 0#ecucin % 6a"o de ;onorario) por 1otificacin de 9r<dito) de
fec.a 29 de dicie'bre de 1973, continuarn aplicndo)e en lo (ue no )e opon"an al pre)ente 9di"o
.a)ta en tanto )e e5pida )u 7e"la'ento/
Ar(3culo $ercero/- :uedan )i efecto) la) di)po)icione) ad'ini)trati!a) re)olucione), con)ulta),
interpretacione), autori>acione) o per'i)o) de carcter "eneral o (ue )e .ubieran otor"ado a ttulo
particular, (ue contra!en"an o )e opon"an a lo preceptuado en e)te 9di"o/
Ar(3culo Cuar(o/- 9uando con anterioridad a la fec.a de entrada en !i"or de e)te 9di"o )e .ubieran
cau)ado recar"o), )obre contribucione) federale) no pa"ada) (ue .ubieran alcan>ado el 100A del
i'porte de dic.a) contribucione), a partir del 1 de enero de 19E3, )e reanudar la cau)acin de recar"o)
)obre la) 'i)'a) confor'e a e)te 9di"o a8n cuando e5cedan del porciento 'encionado/
Ar(3culo Euin(o/- ,i con anterioridad al 1 de )eptie'bre de 19E2, )e .ubieran )olicitado de!olucione)
cu'pli<ndo)e lo) re(ui)ito) (ue para e)to) efecto) e)tablecen la) di)po)icione) fi)cale) % no )e .ubieran
obtenido al pri'ero de enero de 19E3, a partir de e)ta fec.a dic.a) cantidade) e'pe>arn a cau)ar
intere)e) confor'e al +rtculo 22 del pre)ente 9di"o/
9uando la )olicitud de de!olucin )e .ubiera pre)entado dentro de lo) $ 'e)e) anteriore) a la entrada
en !i"or de e)te 9di"o, la) cantidade) a de!ol!er e'pe>arn a cau)ar intere)e), en )u ca)o, a partir de
la fec.a en (ue )e cu'plan lo) $ 'e)e) contado) a partir de la fec.a de pre)entacin de la )olicitud
debida'ente re(ui)itada/
Ar(3culo SeH(o/- Lo) delito) % la) infraccione) co'etido) durante la !i"encia del 9di"o (ue )e
abro"a, )e )ancionarn en lo) t<r'ino) preceptuado) por el 'i)'o, a 'eno) (ue el intere)ado 'anifie)te
)u !oluntad de aco"er)e al pre)ente 9di"o por e)ti'arlo ') fa!orable/
Ar(3culo SG)(i!o/- La interpo)icin de lo) recur)o) ad'ini)trati!o) o del #uicio contencio)o
ad'ini)trati!o a (ue )e refiere e)te 9di"o, en contra de lo) acto) (ue .ubieren )ido notificado) con
anterioridad al 1 de enero o 1 de abril de 19E3, )e"8n el ca)o, podrn .acer)e !aler durante el pla>o de
cuarenta % cinco da) contado) a partir de la fec.a en (ue )urti efecto) la notificacin, cuando no
.ubie)e !encido el pla>o para )u interpo)icin/
Ar(3culo Oc(avo/- Lo) recur)o) ad'ini)trati!o) (ue )e .ubieran interpue)to ante) de la entrada en
!i"or de e)te 9di"o, )e tra'itarn % re)ol!ern de acuerdo con lo di)pue)to por el pre)ente 9di"o/
Ar(3culo Noveno/- 0n lo) ca)o) en (ue )e .a%a interpue)to al"8n 'edio de defen)a pre!i)to en e)te
9di"o % no )e .ubiera "aranti>ado el inter<) fi)cal o .abi<ndo)e efectuado deba a'pliar)e la "aranta,
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Secretara General
<)ta deber otor"ar)e o a'pliar)e en un pla>o de (uince da) contado) a partir de la fec.a de entrada en
!i"or de <)te 9di"o, e5cepto cuando )e trate de in)titucione) nacionale) de cr<dito/
Ar(3culo DGci!o4+ Lo) #uicio) contencio)o) ad'ini)trati!o) (ue )e .ubieran interpue)to ante) de la
entrada en !i"or de e)te 9di"o, )e tra'itarn % re)ol!ern de confor'idad con )u) di)po)icione)/
Ar(3culo DGci!o Pri!ero/- 6ara lo) efecto) de la aplicacin de <)te 9di"o, re)pecto de lo)
con!enio) de colaboracin ad'ini)trati!a celebrado) por la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico con
lo) 0)tado) % el +cuerdo a la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico % al Departa'ento del Di)trito
Federal para )u coordinacin en i'pue)to) federale), !i"ente)C a) co'o el 7e"la'ento Interior de la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico % de') ordena'iento) a lo) (ue le) )ea aplicable), %a )ea
cuando )u) clu)ula) o di)po)icione) .a"an referencia a 'ateria) re"ulada) en <l, o bien, cuando la)
'i)'a) deban aplicar)e o interpretar)e en funcin de la) di)po)icione) del propio 9di"o, debern
)e"uir)e aplicando o interpretando en la 'i)'a for'a % t<r'ino) co'o )e !ena .aciendo en relacin con
el 9di"o Fi)cal de la Federacin !i"ente .a)ta el 30 de )eptie'bre de 19E2, a8n cuando en e)te 9di"o
)e utilice ter'inolo"a diferente para re"ular la) 'i)'a) 'ateria), )al!o (ue al"una di)po)icin
e)table>ca lo contrario o re"ule de 'anera diferente al"una 'ateria/
4<5ico, D/F/ a 30 de dicie'bre de 19E1/- :la2 C>u!acero SFnc>eI, ,/6/- 1arco An(onio Aguilar
Cor(G2, D/6/- Lui2 Len A)on(e, ,/,/- Silvio Lago2 1ar(3neI, D/,/ 78brica)/
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Secretara General
AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS DE DECRE$OS DE REFOR1A
DECRE$O )or el Aue 2e e2(ablecen la2 obligacione2 Aue )odrFn deno!inar2e en
0nidade2 de Inver2in ? refor!a ? adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de
la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1R de abril de 199&
AR$IC0LO PRI1ERO4+ La) obli"acione) de pa"o de )u'a) en 'oneda nacional con!enida) en la)
operacione) financiera) (ue celebren lo) corre)pondiente) inter'ediario), la) contenida) en ttulo) de
cr<dito, )al!o en c.e(ue) %, en "eneral, la) pactada) en contrato) 'ercantile) o en otro) acto) de
co'ercio, podrn deno'inar)e en una unidad de cuenta, lla'ada 3nidad de In!er)in, cu%o !alor en
pe)o) para cada da publicar peridica'ente el Fanco de 4<5ico en el Diario Oficial de la Federacin4
La) obli"acione) deno'inada) en unidade) in!er)in )e con)iderarn de 'onto deter'inado/
AR$IC0LO SEG0NDO4+ La) obli"acione) deno'inada) en unidade) de in!er)in )e )ol!entarn
entre"ando )u e(ui!alente en 'oneda nacional/ +l efecto, deber 'ultiplicar)e el 'onto de la obli"acin,
e5pre)ado en la) citada) unidade) de in!er)in, por el !alor de dic.a unidad corre)pondiente) al da en
(ue )e efect8e el pa"o/
AR$IC0LO $ERCERO4+ La) !ariacione) del !alor de la 3nidad de In!er)in debern corre)ponder a
la) del Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor, de confor'idad con el procedi'iento e)tablecido en el
artculo 20--er del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
0l Fanco de 4<5ico calcular el !alor de la) unidade) de in!er)in de acuerdo con el citado
procedi'iento/ Dic.o procedi'iento deber a#u)tar)e a lo di)pue)to por el artculo 20--er del 9di"o
Fi)cal de la Federacin/
AR$IC0LO C0AR$O4+ ,e adiciona el artculo 1D-F al 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar
co'o )i"ue2
//////////
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 0l pre)ente decreto entrar en !i"or al da )i"uiente de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin4
SEG0NDO4+ + la) obli"acione) contrada) confor'e a la) nor'a) pre!i)ta) en el artculo pri'ero del
pre)ente Decreto no le) )on aplicable) la) di)po)icione) (ue )e opon"an a dic.a) nor'a)/
4<5ico, D/F/, 29 de 'ar>o de 199&/- Dip/ SaJl GonIFleI <errera, 6re)idente/- ,en/ .uan de Dio2
Ca2(ro LoIano@ 6re)idente/- Dip/ Kolanda Eugenia GonIFleI <ernFndeI, ,ecretaria/- ,en/ .e2J2
OroIco Alfaro, ,ecretario/- 78brica)N/
0n cu'pli'iento de lo di)pue)to por la fraccin I del +rtculo E9 de la 9on)titucin 6oltica de lo)
0)tado) 3nido) 4e5icano), % para )u debida publicacin % ob)er!ancia, e5pido el pre)ente Decreto en la
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) treinta % un da)
del 'e) de 'ar>o de 'il no!eciento) no!enta % cinco/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/- 0l
,ecretario de Iobernacin, E2(eban 1oc(eIu!a :arragFn/- 78brica/
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e eH)iden nueva2 le?e2 fi2cale2 ? 2e !odifican o(ra24
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1& de dicie'bre de 199&
Ar(3culo Pri!ero4 Se eH)ide la 2iguien(e-
Le? del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria
//////////
$ r a n 2 i ( o r i o 2
Pri!ero4 La pre)ente Le% entrar en !i"or el 1o/ de #ulio de 1997/
Segundo4 + partir de la entrada en !i"or de e)ta Le%, (uedan derogado2 lo2 ar(3culo2 33@ fraccin
III@ ? 8* bi2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin % 201 de la Le% +duanera/ La ,ecretara de ;acienda %
9r<dito 68blico e)tablecer 'ecani)'o) para (ue la) percepcione) de lo) traba#adore) no )ufran
'eno)cabo/
$ercero4 La) referencia) (ue )e .acen % atribucione) (ue )e otor"an en otra) le%e), re"la'ento) %
de') di)po)icione) a la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico o a cual(uiera de )u) unidade)
ad'ini)trati!a), )e entendern .ec.a) al ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria cuando )e trate de
atribucione) !inculada) con la 'ateria ob#eto de la pre)ente Le%, )u re"la'ento interior o cual(uier otra
di)po)icin #urdica (ue e'ane de ello)/
Cuar(o4 Lo) a)unto) (ue a la fec.a de entrada en !i"or de la pre)ente Le% )e encuentren en tr'ite
ante al"una de la) unidade) ad'ini)trati!a) de la ,ub)ecretara de In"re)o) de la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico (ue pa)en a for'ar parte del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, o lo)
recur)o) ad'ini)trati!o) interpue)to) en contra de acto) o re)olucione) de tale) unidade)
ad'ini)trati!a), )e )e"uirn tra'itando ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria o )ern re)uelto) por
el 'i)'o, cuando )e encuentren !inculado) con la 'ateria ob#eto de la pre)ente Le%, )u re"la'ento
interior % cual(uier otra di)po)icin #urdica (ue e'ane de ello)/
Euin(o4 Lo) #uicio) en lo) (ue )ea parte la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico por acto) de la)
unidade) ad'ini)trati!a) ad)crita) a la ,ub)ecretara de In"re)o) (ue pa)en a for'ar parte del ,er!icio
de +d'ini)tracin -ributaria, (ue a la entrada en !i"or de la pre)ente Le% )e encuentren en tr'ite ante
lo) tribunale) del fuero federal, o cual(uier otra in)tancia #uri)diccional, lo) continuar tra'itando el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria a tra!<) de )u) unidade) ad'ini)trati!a) co'petente) .a)ta )u total
conclu)in, para lo cual e#ercitarn la) accione), e5cepcione) % defen)a) (ue corre)pondan a la)
autoridade) )e=alada) en lo) #uicio), ante dic.o) tribunale)/
Lo) a'paro) contra acto) de la) unidade) ad'ini)trati!a) ad)crita) a la ,ub)ecretara de In"re)o) de
la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico (ue pa)en a for'ar parte del ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria, cu%a interpo)icin le) )ea notificado con el carcter de autoridade) re)pon)able) o de tercero)
per#udicado) con anterioridad a la entrada en !i"or de e)ta Le%, continuarn )iendo lle!ado) en )u
tra'itacin .a)ta )u total conclu)in por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
SeH(o4 0l 0#ecuti!o Federal reali>ar la) "e)tione) conducente) para (ue a la fec.a de entrada en
!i"or de la pre)ente Le%, el In)tituto 1acional de 9apacitacin Fi)cal, or"ani)'o de)centrali>ado de la
+d'ini)tracin 68blica Federal, (uede de)incorporado de la +d'ini)tracin 68blica Federal 6arae)tatal %
)u patri'onio % atribucione) pa)en a una unidad ad'ini)trati!a del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
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Secretara General
SG)(i!o4 0l 0#ecuti!o Federal, por conducto de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico,
di)pondr lo conducente a fin de (ue, a partir de la entrada en !i"or de la pre)ente Le%, )e lle!e a cabo la
rea)i"nacin de lo) recur)o) .u'ano) % de (ue lo) biene) 'ueble) e in'ueble), 'ateriale) %
financiero), a) co'o lo) arc.i!o) % e5pediente) con lo) (ue actual'ente cuentan la) unidade)
ad'ini)trati!a) ad)crita) a la ,ub)ecretara de In"re)o) de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico,
pa)en a for'ar parte del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, para el e#ercicio de la) atribucione)
!inculada) con la 'ateria ob#eto de e)ta Le%, )u re"la'ento interior % cual(uier otra di)po)icin #urdica
(ue e'ane de ello)/ 6ara tale) efecto) )e debern for'ali>ar la) acta) de entre"a-recepcin
corre)pondiente), en t<r'ino) de la) di)po)icione) #urdica) aplicable)/
Oc(avo4 Lo) derec.o) de lo) traba#adore) )ern re)petado) % en nin"8n ca)o )ern afectado) por la
reor"ani>acin (ue i'plica el pre)ente ordena'iento/
Ar(3culo2 Segundo ? $ercero4 //////////
Cdigo Fi2cal de la Federacin
Ar(3culo Cuar(o4 ,e reali>an la) 'odificacione) )i"uiente) al 9di"o Fi)cal de la Federacin2
I4 ,e refor!an2
a4 Lo) artculo)2
Do, antepen8lti'o % pen8lti'o prrafo)C
11, )e"undo prrafoC
1$-+, fraccione) I % IIC
1&-+, inci)o b@C
1D-+C
19, pri'er prrafoC
20, )<pti'o % pen8lti'o prrafo)C
21, )<pti'o prrafoC
22, pri'ero, )e"undo, tercero % cuarto prrafo)C
23, pri'er prrafo % actual cuarto prrafo)C
2D, fraccin GIC
29, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C
31, pen8lti'o prrafoC
32-+, fraccione) III % I* % el actual 8lti'o prrafoC
37, pri'er prrafoC
$1, pri'er prrafo % fraccione) I, pri'er prrafo % IIIC
$2, pri'er prrafo % la) fraccione) I, I* % actual *IIC
$&, )e"undo, tercero, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C
$D, fraccione) III, * % *C
$D-+C
$E, fraccione) I, % actuale) * % *IC
&1, )e"undo prrafoC
&2, pri'ero % actual 8lti'o prrafo), a) co'o la fraccin I, pri'er
prrafoC
&&, fraccin *C
DD,
7$, pri'er prrafoC
E1, pri'er prrafoC
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E2, fraccin I, inci)o) a@, b@ % actual c@C
E3, fraccin GC
92, cuarto % (uinto prrafo)C
102, 8lti'o prrafoC
109, fraccione) I % *C
112, pri'er prrafoC
11&, pri'er prrafoC
11DC
117C
120, pri'er prrafoC
121, pri'ero % )e"undo prrafo)C
122C
123, fraccin IC
12DC
127, pri'er prrafoC
12EC
129, pri'er prrafoC
130, pri'er prrafoC
131, pri'er prrafoC
133, fraccin I % 8lti'o prrafoC
13$, fraccin IIIC
1$$, prrafo) )e"undo % actual )e5toC
1$&, )e"undo prrafoC
1&0, tercero % (uinto prrafo)C
1&2, pri'er prrafoC
1&EC
17&, )e"undo % 8lti'o prrafo)C
1E&, )e"undo prrafoC
197, pri'er prrafoC
202, fraccin GC
20DC
20E, fraccione) I % *IC
209, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C
210, pri'ero % actual 8lti'o prrafo)C
212, pri'er prrafoC
213, fraccin I*C
217, fraccin I*C
21E, antepen8lti'o, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C
223, tercer prrafoC
22$C
22D, pri'er prrafoC
22E bi), )e"undo prrafoC
229C
230, pri'er prrafoC
233, pri'er prrafoC
237, )e"undo % cuarto prrafo)C
239, antepen8lti'o, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C
239 bi) % pa)a a )er 239-+C
239 ter % pa)a a )er 239-FC
2$0C
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2$1C
2$2C
2$3C
2$E, pri'ero, tercero % actual antepen8lti'o prrafo)C
2&9C
2D0, %
2D1/
b4 La) deno'inacione) )i"uiente)2
Del 9aptulo I del -tulo *C
De la ,eccin I, del 9aptulo I, del -tulo *, co'prendiendo lo) artculo) 11D a
12EC
De la ,eccin II, del 9aptulo IC del -tulo *, co'prendiendo el artculo 129, %
De la ,eccin III, del 9aptulo I, del -tulo *, co'prendiendo lo) artculo) 130
a 133C
De)apareciendo la) deno'inacione) de la) actuale) ,eccione) I* % *, del 9aptulo
I, del -tulo */
II4 ,e adicionan-
a4 Lo) artculo)2
1$-+, con do) prrafo) finale)C
1D-9C
17-+, con un )e"undo prrafo, pa)ando lo) actuale) )e"undo % tercer
prrafo), a )er tercero % cuarto prrafo), re)pecti!a'enteC
23, con un )e"undo prrafo, pa)ando lo) actuale) )e"undo, tercero,
cuarto % (uinto prrafo) a )er tercero, cuarto, (uinto % )e5to
re)pecti!a'enteC
32-+, con cuatro prrafo) finale)C
33, con un 8lti'o prrafoC
33-+C
3D, con do) prrafo) finale)C
$0, con do) prrafo) finale)C
$2, con una fraccin *, pa)ando la) actuale) fraccione) *, *I % *II a )er
*I, *II % *III, re)pecti!a'enteC
$E, con la) fraccione) * % *II, pa)ando la) actuale) * % *I a )er *I % *III,
re)pecti!a'enteC
$9C
&2, con un 8lti'o prrafoC
D7, con una fraccin I*C
7&, fraccin *, con un )e"undo prrafoC
E1, con una fraccin *C
E2, fraccin I con un inci)o c@, pa)ando el actual c@ a )er inci)o d@ % con
una fraccin *C
E3, con una fraccin GIIIC
E$, con una fraccin *IIIC
109, con un prrafo finalC
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123, con un )e"undo prrafo, pa)ando lo) actuale) )e"undo, tercero %
cuarto, a )er tercero, cuarto % (uinto prrafo), re)pecti!a'enteC
1$1, con la fraccin *IC
1$$, con un cuarto prrafo, pa)ando lo) actuale) cuarto, (uinto, )e5to %
)<pti'o, a )er (uinto, )e5to, )<pti'o % octa!o prrafo),
re)pecti!a'enteC
1$&, con un tercer % cuarto prrafo), pa)ando lo) actuale) tercero, cuarto,
(uinto % )e5to prrafo) a )er (uinto, )e5to, )<pti'o % octa!o
prrafo), re)pecti!a'enteC
1E&, con un pen8lti'o prrafoC
20E, con un 8lti'o prrafoC
209, con una fraccin *I % con un antepen8lti'o prrafoC
210, con una fraccin I* % con do) prrafo) finale)C
21$, con una fraccin I* % un 8lti'o prrafoC
232, con un )e"undo prrafoC
23E, con un 8lti'o prrafoC
239-9C
2$&C
2$DC
2$7C
2$9, con un )e"undo prrafoC
2&3, con un 8lti'o prrafoC
2&DC
2D2, %
2D3/
b4 +l 9aptulo G del -tulo *I, la ,eccin II deno'inada SDe la +pelacinT (ue
co'prende lo) artculo) 2$& a 2$7, pa)ando la actual ,eccin II a )er la ,eccin
III, (ue co'prende lo) artculo) 2$E a 2&0/
III4 ,e derogan lo) artculo)2
11EC
213, 8lti'o prrafoC
22E-bi), (uinto prrafo, %
2$E, pen8lti'o prrafo/
La) 'odificacione) anteriore) (uedan de la )i"uiente 'anera2
//////////
Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin
Ar(3culo Euin(o4 En relacin con la2 !odificacione2 a Aue 2e refiere el Ar(3culo Cuar(o Aue
an(ecede@ 2e e2(arF a lo 2iguien(e-
I4 6ara lo) efecto) del artculo 1$-+, fraccin II del 9di"o Fi)cal de la Federacin, no )er
nece)ario (ue lo) accioni)ta) propietario) de por lo 'eno) el &1A de la) accione) con
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Secretara General
derec.o a !oto de la )ociedad fu)ionante o de la (ue .ubiera )ur"ido con 'oti!o de una
fu)in celebrada durante el a=o de 199&, con)er!en dic.a tenencia accionaria durante un
a=o contado a partir de la fec.a en (ue )e .ubiera pre)entado el a!i)o pre!i)to en la
fraccin II del citado artculo 1$-+, !i"ente al 31 de dicie'bre de 199&, para (ue )e
con)idere (ue en lo) t<r'ino) de dic.o precepto le"al no .ubo ena#enacin de lo) biene)
de la fu)ionada o de la) accione) de lo) accioni)ta) de la 'i)'a, con 'oti!o de la fu)in
reali>ada/
II4 0n tanto )e e5pidan la) di)po)icione) re"la'entaria) corre)pondiente), lo) contribu%ente)
(ue ten"an derec.o a )olicitar la de!olucin de cantidade) pa"ada) indebida'ente,
podrn )olicitarla) )ie'pre % cuando )e )e=alen todo) lo) dato), infor'e) % docu'ento)
(ue )e=ale la for'a oficial re)pecti!a/
III4 Lo di)pue)to en el artculo 33-+ del 9di"o Fi)cal de la Federacin, entrar en !i"or el 1o/
de 'ar>o de 199D/
I&4 Lo di)pue)to en el artculo 3D, pen8lti'o prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin
8nica'ente )e aplicar para re)olucione) e'itida) a partir del 1o/ de enero de 199D/
&4 La refor'a a lo di)pue)to en el pri'er prrafo del artculo 37 del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, entrar en !i"or a partir del 1o/ de enero de 199D, por lo (ue la) in)tancia) o
peticione) (ue )e .a%an for'ulado ante) de la citada fec.a debern re)ol!er)e de
confor'idad al ordena'iento !i"ente en 199&/
&I4 + partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, lo) recur)o) ad'ini)trati!o) (ue )e
interpon"an, aun cuando la notificacin del acto i'pu"nado )e .a%a reali>ado ante) del
1o/ de enero de 199D, )e tra'itarn % re)ol!ern de confor'idad con lo di)pue)to por la)
refor'a) contenida) en e)te decreto/
0l recur)o ad'ini)trati!o (ue )e .a%a interpue)to .a)ta el 31 de dicie'bre de 199&, % )e
encuentre en tr'ite )e )ub)tanciar de confor'idad con la) di)po)icione) del 9di"o
Fi)cal de la Federacin !i"ente) .a)ta el 31 de dicie'bre de 199&/
&II4 La) cantidade) (ue )e contienen en el inci)o c@ de la fraccin I % en la fraccin * del
artculo E2 % la fraccin *III del artculo E$, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )e
entienden actuali>ada) al 'e) de enero de 199D debi<ndo)e efectuar la) po)teriore)
actuali>acione) en el 'e) de #ulio de dic.o a=o/
&III4 Lo) #uicio) contencio)o) ad'ini)trati!o) (ue )e .ubieran interpue)to ante) del 1o/ de
enero de 199D, )e in)truirn de confor'idad con la) di)po)icione) del 9di"o Fi)cal de la
Federacin !i"ente) .a)ta dic.a fec.a/ ,i a la fec.a en (ue entren en !i"or la) pre)ente)
refor'a) .ubiere tran)currido el t<r'ino de un a=o pre!i)to en el artculo 22$ de e)te
9di"o, )e proceder en lo) t<r'ino) del )e"undo prrafo del 'i)'o/ ,i a8n no .a
concluido dic.o pla>o, )e e)perar a (ue )e co'plete/
Lo) recur)o) (ue e)tablece el -tulo *I del 9di"o Fi)cal de la Federacin % la ob#ecin a
(ue )e refiere el artculo 22E-Fi) del 'i)'o 9di"o, )e tra'itarn % re)ol!ern en lo)
t<r'ino) de la) di)po)icione) aplicable) a la fec.a de )u interpo)icin/ -ratndo)e de la
(ue#a, <)ta )e re"ir por la) di)po)icione) aplicable) a la fec.a en (ue la )entencia .a%a
(uedado fir'e/
I%4 Lo) contribu%ente) autori>ado) con anterioridad a la entrada en !i"or del pre)ente decreto
por la) autoridade) fi)cale) para pa"ar )u) cr<dito) fi)cale) en parcialidade) confor'e al
179 de 253

Secretara General
artculo DD del 9di"o, podrn aco"er)e al 'ecani)'o de clculo de la) parcialidade)
pre!i)to en dic.o artculo !i"ente a partir de 199D por la) parcialidade) (ue ten"an (ue
pa"ar a partir de enero de dic.o a=o, )ie'pre (ue pre)enten ante la) 'encionada)
autoridade) la infor'acin nece)aria para reali>ar el de)"lo)e de lo) cr<dito) fi)cale) a )u
car"o, de confor'idad con la) re"la) de carcter "eneral (ue publi(ue la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico/ La) parcialidade) de enero, febrero % 'ar>o de 199D )e
pa"arn confor'e a la autori>acin e'itida con anterioridad a la entrada en !i"or del
pre)ente decreto/ La diferencia entre dic.a) parcialidade) % la) (ue )e .ubieren pa"ado
durante lo) 'e)e) )e=alado) confor'e al artculo DD !i"ente a partir de 199D, )e re)tar
del )aldo in)oluto al 31 de dicie'bre de 199&/ 1o proceder la de!olucin de la diferencia
'encionada/
Ar(3culo2 SeH(o a &igG2i!o4 /////////
$ r a n 2 i ( o r i o 2
Pri!ero4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1o/ de enero de 199D/
Segundo4 De confor'idad con la di)po)icin del Fanco de 4<5ico publicada en el Diario Oficial de
la Federacin el da D de enero de 199$, toda) la) )u'a) en 'oneda nacional (ue en la) le%e) fi)cale)
)e encuentren e5pre)ada) en Nnue!o) pe)o)N % )u abre!iatura N1N, a partir del 1o/ de enero de 199D
debern entender)e co'o Npe)o)N % )u )'bolo NJN/
4<5ico, D/F/, a 7 de dicie'bre de 199&/- Dip/ O2car Can(n /e(ina, 6re)idente/- ,en/ Gu2(avo
CarvaCal 1oreno, 6re)idente/- Dip/ E!ilio SolrIano Sol32, ,ecretario/- ,en/ .orge G4 L)eI $iCerina,
,ecretario/- 78brica)N/
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) trece da) del 'e)
de dicie'bre de 'il no!eciento) no!enta % cinco/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/- 0l
,ecretario de Iobernacin, E!ilio C>ua?ffe( C>e!or/- 78brica/
180 de 253

Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan ? derogan diver2o2 ar(3culo2 del Cdigo
Penal )ara el Di2(ri(o Federal en 1a(eria de Fuero Co!Jn ? )ara (oda la Re)Jblica en
1a(eria de Fuero Federal@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ del Cdigo de
Procedi!ien(o2 Penale2 )ara el Di2(ri(o Federal ? del Cdigo Federal de Procedi!ien(o2
Penale24
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 13 de 'a%o de 199D
AR$;C0LO C0AR$O4+ ,e dero"a el artculo 11& bi) del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 0l pre)ente decreto entrar en !i"or al da )i"uiente de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin/
SEG0NDO4+ 0l artculo 11& bi) del 9di"o Fi)cal de la Federacin, !i"ente .a)ta la entrada en !i"or
del pre)ente decreto, )e"uir aplicndo)e por lo) .ec.o) reali>ado) durante )u !i"encia/ +)i'i)'o, dic.o
precepto )e"uir aplicndo)e a la) per)ona) proce)ada) o )entenciada) por lo) delito) pre!i)to) %
)ancionado) por el 'encionado artculo/
6ara proceder penal'ente en lo) ca)o) a (ue )e refiere el artculo 11& bi) del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, en lo) t<r'ino) del prrafo anterior, )e )e"uir re(uiriendo la (uerella de la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico/
6ara efecto) de la aplicacin de la) pena) re)pecti!a), re"ir lo di)pue)to en el artculo &D del 9di"o
6enal citado, )in (ue ello i'pli(ue la e5tincin de lo) tipo) penale)/
$ERCERO4+ 6ara lo) )upue)to), )u#eto) % efecto) del artculo anterior, lo) delito) pre!i)to) en el
artculo 11& bi) del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )e )e"uirn calificando co'o "ra!e), en lo) t<r'ino)
del artculo 19$ del 9di"o Federal de 6rocedi'iento) 6enale), para todo) lo) efecto) le"ale)
procedente)/
4<5ico, D/F/, a 29 de abril de 199D/- ,en/ 1iguel Ale!Fn &ela2co, 6re)idente/- Dip/ 1ar3a Claudia
E2Aueda Llane2, 6re)idente/- ,en/ RaJl .uFreI &alencia, ,ecretario/- Dip/ Sergio &FIAueI Oliva2,
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) nue!e da) del
'e) de 'a%o del a=o de 'il no!eciento) no!enta % )ei)/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/- 0l
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Secretara General
LEK Aue e2(ablece ? !odifica diver2a2 Le?e2 Fi2cale24
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de dicie'bre de 199D
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Ar(3culo Pri!ero4+ ,e REFOR1AN lo) artculo) 9o/, fraccin II % pen8lti'o prrafoC 17-+, pri'er
prrafoC 22, pri'er % tercer prrafo) % actuale) )e5to % no!eno prrafo)C 27, tercer prrafoC 2E, 8lti'o
prrafoC 29, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C 32, antepen8lti'o % pen8lti'o prrafo)C 32-+, actual tercer
prrafoC $D-+, )e"undo prrafoC $E, fraccione) *, *I % *IIIC &2, fraccin IIC DD, fraccin IC 73, fraccin IIIC
7&, fraccin *, )e"undo prrafoC 7D, actual 8lti'o prrafoC 7EC 79, fraccin *C E0C E1, fraccin *IIIC E2,
fraccione) I, inci)o) a@, b@ % d@, II, III, I*, *I % *IIC E3, fraccin IGC E$, fraccione) *I, *III % IGC E$-F, fraccin
IIIC ED, fraccin IC ED-+C ED-FC EEC 90C 92, fraccin IC 10&, fraccin IG % 8lti'o prrafoC 10EC 11$C 121, tercer
prrafoC 1$$, )e"undo prrafoC 207, cuarto prrafoC 239-+ % 2$E, )e ADICIONAN lo) artculo) 1&-FC 22,
con un cuarto prrafo, pa)ando lo) actuale) cuarto a no!eno prrafo) a )er (uinto a d<ci'o prrafo)C 32-
+, con un )e"undo prrafo pa)ando lo) actuale) )e"undo a )e5to prrafo) a )er tercero a )<pti'o
prrafo)C 3$-+C 37, con un )e"undo prrafo, pa)ando el actual )e"undo prrafo a )er tercer prrafoC $D-+,
con un tercer prrafo, pa)ando el actual tercer prrafo a )er cuarto prrafoC $E, con una fraccin IGC 7D,
con un 8lti'o prrafo, pa)ando el actual 8lti'o prrafo a )er pen8lti'o prrafoC E1, con la) fraccione) IG,
G, GI, GII, GIII, GI*, G*, G*I, G*II, G*III % GIGC E2, con la) fraccione) IG, G, GI, GII, GIII, GI*, G*, G*I, G*II,
G*III % GIGC E3, con la fraccin GI*C E$, con la fraccin GIIC ED-9C ED-DC ED-0C ED-FC 111, con una fraccin
*C 11$-+C 12$, con una fraccin *IIIC 12&, con un 8lti'o prrafoC 202, con una fraccin G* % 23E, con un
8lti'o prrafo, % )e DEROGAN lo) artculo) 77, fraccin II, inci)o a@C E3, fraccin *, E$, fraccin I* % la
,eccin ,e"unda del 9aptulo G del -tulo *I, deno'inada SDe la +pelacinT, (ue co'prende lo)
artculo) 2$&, 2$D % 2$7C % 2$9, )e"undo prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar co'o
)i"ue2
/////////
Ar(3culo Segundo4+ 0n relacin con la) 'odificacione) a (ue )e refiere el +rtculo 6ri'ero (ue
antecede, )e e)tar a lo )i"uiente2
I4+ La) adicione) a lo) artculo) E1, fraccione) G*II, G*III % GIGC E2, fraccione) G*II, G*III % GIGC ED-0 %
ED-F % la) refor'a) a lo) artculo) ED-+C ED-F % 10&, fraccin IG del 9di"o Fi)cal de la Federacin
entrarn en !i"or el 1o/ de 'ar>o de 1997/
II4+ La refor'a al artculo DD, fraccin I del 9di"o Fi)cal de la Federacin entrar en !i"or a partir del
1o/ de abril de 1997/
III4+ Lo di)pue)to en lo) prrafo) octa!o % no!eno de la fraccin I del artculo DD del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, )e aplicar 8nica'ente a lo) adeudo) fi)cale) (ue )e .a%an "enerado con po)terioridad al
31 de 'a%o de 199D, % )ie'pre (ue no .a%an )ido o )ean ob#eto de al"8n beneficio 'ediante re)olucin
ad'ini)trati!a de carcter "eneral o 'ediante Decreto 6re)idencial/
I&4+ La ,ala ,uperior del -ribunal Fi)cal de la Federacin continuar el tr'ite .a)ta )u re)olucin de
lo) recur)o) de apelacin (ue la) autoridade) .ubieran interpue)to, confor'e a lo) artculo) 2$&, 2$D %
2$7 del 9di"o Fi)cal de la Federacin !i"ente) .a)ta el 31 de dicie'bre de 199D/
&4+ 9uando ante) de la entrada en !i"or de la) 'odificacione) e)tablecida) en e)ta Le%, )e .ubieren
iniciado lo) pla>o) para la interpo)icin de al"8n 'edio de defen)a, <)te )e tra'itar confor'e a la)
di)po)icione) !i"ente) a la fec.a de la e'i)in de la )entencia o re)olucin (ue )e !a%a a co'batir/
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Secretara General
&I4+ 6roceder el recur)o de re!i)in ante el -ribunal 9ole"iado de 9ircuito co'petente por territorio,
en lo) #uicio) (ue a la fec.a de entrada en !i"or de e)ta Le%, )e encuentren pendiente) de re)olucin, por
.aber e#ercido )u facultad de atraccin la ,ala ,uperior/
&II4+ La) 'i)ione) diplo'tica) % con)ulare), a) co'o lo) a"ente) diplo'tico) % con)ulare) de
carrera, "o>arn de lo) beneficio) fi)cale), e5encione) % de)"ra!acione) de confor'idad con lo) tratado)
internacionale) de lo) (ue 4<5ico )ea parte o en la 'edida en (ue e5i)ta reciprocidad/ La ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico e'itir re"la) de carcter "eneral (ue re"ulen lo) 'onto), pla>o) %
condicione) de aplicacin de dic.o) beneficio), e5encione) % de)"ra!acione), a) co'o la) de!olucione)
de i'pue)to) a (ue .a%a lu"ar/
&III4+ 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en lo) artculo) 70, )e"undo prrafo % 92, 8lti'o prrafo del
9di"o Fi)cal de la Federacin, la) cantidade) (ue )e contienen en lo) artculo) E0C E2, fraccione) I,
inci)o) a@, b@ % d@, II, III, I*, *I, *II, IG, G, GI, GII, GIII, GI*, G*, G*I, G*II, G*III % GIGC E$, fraccione) *I,
*III, IG % GIIC E$-F, fraccin IIIC ED, fraccin IC ED-FC ED-DC ED-FC EEC 90 % 10E del citado ordena'iento, )e
entienden actuali>ada) al 'e) de enero de 1997, debi<ndo)e efectuar la) po)teriore) actuali>acione) en
t<r'ino) de lo) citado) artculo) 70 % 92, del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
$ran2i(orio
0NICO4+ La pre)ente Le% entrar en !i"or a partir del 1o/ de enero de 1997/
4<5ico, D/F/, & de dicie'bre de 199D/- Dip/ Sara E2(>er 1uIa Si!n@ 6re)idente/- ,en/ Laura
Pavn .ara!illo@ 6re)identa/- Dip/ .o2G Lui2 1ar(3neI AlvareI@ ,ecretario/- ,en/ Angel &en(ura &alle,
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) diecioc.o da) del
'e) de dicie'bre de 'il no!eciento) no!enta % )ei)/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/- 0l
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Secretara General
LEK Aue !odifica al Cdigo Fi2cal de la Federacin ? a la2 le?e2 del I!)ue2(o 2obre la
Ren(a@ I!)ue2(o al &alor Agregado@ I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2@
I!)ue2(o 2obre $enencia o 02o de &e>3culo2@ Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2
Nuevo2 ? Federal de Derec>o24
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de dicie'bre de 1997
Ar(3culo Pri!ero4+ ,e 70FO74+1 lo) artculo) Do/, pen8lti'o prrafoC 1D-+C 1D-9C 20, )<pti'o
prrafoC 21, pri'er % )e"undo prrafo)C 22, pri'ero, tercero, cuarto % )e5to prrafo)C 2E, 8lti'o prrafoC
29, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C 30, tercer prrafoC 31, actual tercer prrafoC 32, pri'er % antepen8lti'o
prrafo)C 32-+, antepen8lti'o prrafoC $D, fraccione) I % I*, )e"undo prrafoC $D-+, pri'er % )e"undo
prrafo)C $7, fraccin IC $E, fraccin *I, pri'er prrafoC &2, fraccin I, inci)o a@ % el pen8lti'o prrafo del
artculoC &&, pri'er prrafo % la fraccin *C &E, fraccin IIIC DD, fraccin II, )e"undo prrafoC D7, cuarto %
)e5to prrafo)C 70, 8lti'o prrafoC 7&, fraccin *, )e"undo prrafoC 7D, pri'er prrafoC E0, fraccione) II %
IIIC E1, fraccione) I, II, *, *II, *III, G*III % GIGC E2, fraccione) I, inci)o d@, II, inci)o e@, G % G*IC E3, fraccin
GIIIC E$, fraccin *IC EEC 102, 8lti'o prrafoC 10E, (uinto prrafo, inci)o d@C 109, fraccione) I* % *C 110,
fraccione) II % IIIC 11$C 133, fraccin III % el 8lti'o prrafoC 1$1, pen8lti'o prrafoC 1$&C 17&, tercer prrafoC
17D, pri'er % 8lti'o prrafo)C 210, pen8lti'o prrafoC 211, 8lti'o prrafoC 21$, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)
% 239, )e"undo prrafoC )e +DI9IO1+1 lo) artculo) 27, con un tercer prrafo, pa)ando lo) actuale)
tercero a )e5to a )er cuarto a )<pti'o prrafo), re)pecti!a'enteC 29-+, con una fraccin *III % un
pen8lti'o prrafoC 31, con un )e"undo prrafo, pa)ando lo) actuale) )e"undo % tercero a )er tercero %
cuarto prrafo), re)pecti!a'ente % con un (uinto prrafo, pa)ando lo) actuale) cuarto a no!eno a )er
)e5to a d<ci'o pri'ero prrafo), re)pecti!a'enteC 33, con un 8lti'o prrafoC 3$, con un )e"undo % tercer
prrafo)C $1-+C $2-+C $D, fraccin I*, con cuatro prrafo) finale)C $E, fraccin *II, con un )e"undo prrafoC
D3, con un )e"undo prrafo, pa)ando el actual )e"undo a )er tercer prrafoC D9, con un )e"undo prrafo,
pa)ando lo) actuale) )e"undo % tercero a )er tercer % cuarto prrafo), re)pecti!a'enteC 7&, fraccin II,
con un inci)o "@C E1, con una fraccin GGC E2, fraccione) I, con un inci)o e@, II, con un inci)o f@ % GGC E&,
con una fraccin I*C ED, con una fraccin I*C ED-+, con una fraccin IIIC ED-F, con una fraccin IIIC E7, con
una fraccin I*C 10&, con una fraccin GC 111, con una fraccin *IC 12$-+C 13$, con un 8lti'o prrafo %
209, con un 8lti'o prrafo % )e D07OI+1 lo) artculo) 110, fraccin I* % 111, fraccin I, del 9di"o
Fi)cal de la Federacin, para (uedar co'o )i"ue2
//////////
Ar(3culo Segundo4+ 6ara lo) efecto) del artculo anterior, )e e)tar a lo )i"uiente2
I4+ La) refor'a) % adicione) a lo) artculo) 20, )<pti'o prrafoC 31, )e"undo prrafoC E1, fraccione) I
% II % E2, fraccione) I, inci)o) d@ % e@, II, inci)o) e@ % f@, entrarn en !i"or el 1o/ de 'ar>o de 199E,
debi<ndo)e actuali>ar la) cantidade) contenida) en e)to) 8lti'o) artculo) el 1o/ de #ulio de 199E
de confor'idad con el artculo 70 del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
II4+ La) cantidade) (ue )e contienen en lo) artculo) E0, fraccione) II % IIIC E2, fraccione) G, G*I % GGC
E$, fraccin *IC ED, fraccin I*C ED-F, fraccin III % EE del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )e
entienden actuali>ada) al 'e) de enero de 199E, debi<ndo)e efectuar la) po)teriore)
actuali>acione) en el 'e) de #ulio de dic.o a=o/
III4+ La cantidad contenida en el artculo 102 8lti'o prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )e
entiende actuali>ada por el a=o de 199E/
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I&4+ ,e de#a )in efecto) la fraccin *II del +rtculo ,e"undo -ran)itorio de la Le% (ue 0)tablece %
4odifica Di!er)a) Le%e) Fi)cale), publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de
dicie'bre de 199D/
&4+ La) 'i)ione) diplo'tica) % con)ulare), a) co'o lo) a"ente) diplo'tico) % con)ulare) de
carrera, debida'ente acreditado) ante el "obierno 'e5icano, "o>arn de lo) beneficio) fi)cale) %
e5encione) de confor'idad con lo) tratado) internacionale) de lo) (ue 4<5ico )ea parte o en la
'edida en (ue e5i)ta reciprocidad/ 1o (uedan co'prendido) en el )upue)to (ue )e=ala e)ta
fraccin lo) cn)ule) "enerale) .onorario) % lo) cn)ule) % !icecn)ule) .onorario)/ La
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico e'itir re"la) de carcter "eneral (ue re"ulen lo)
'onto), pla>o) % condicione) de aplicacin de dic.o) beneficio) % e5encione), a) co'o la)
de!olucione) de i'pue)to) a (ue .a%a lu"ar/
&I4+ La) per)ona) 'orale) (ue .ubieren de#ado de )er re)idente) en territorio nacional para efecto)
fi)cale) con 'oti!o de la refor'a a la fraccin II del artculo 9o/ del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, !i"ente a partir del 1o/ de enero de 1997, % (ue tu!ieren p<rdida) pendiente) de
di)'inuir, in!er)ione) pendiente) de deducir o in"re)o) pendiente) de acu'ular, continuarn
aplicando dic.a) p<rdida) % deduccione) % acu'ulando dic.o) in"re)o) durante lo) e#ercicio) de
1997 % 199E, para lo cual debern pre)entar la infor'acin (ue la ,ecretara de ;acienda %
9r<dito 68blico e)table>ca 'ediante re"la) de carcter "eneral/
La) per)ona) 'orale) a (ue )e refiere e)ta fraccin, debern calcular el i'pue)to )obre la renta
(ue le) corre)ponda durante lo) e#ercicio) de 1997 % 199E, confor'e a lo di)pue)to en la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta por lo) in"re)o) obtenido) durante dic.o) e#ercicio)/
La) per)ona) 'orale) (ue tributen de confor'idad con lo e)tablecido en e)ta fraccin )e
con)iderarn re)idente) en territorio nacional para efecto) fi)cale)/
,i al final del e#ercicio fi)cal de 199E, dic.a) per)ona) 'orale) a8n tu!ieran p<rdida) pendiente)
de di)'inuir, in!er)ione) pendiente) de deducir o in"re)o) pendiente) de acu'ular, debern
acu'ular e)to) 8lti'o) a partir del e#ercicio de 1999, pudiendo, di)'inuir la) p<rdida) o deducir
la) in!er)ione), )ie'pre (ue con)titu%an e)tableci'iento per'anente o ba)e fi#a en lo) t<r'ino)
de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta a partir de dic.a fec.a/
Lo di)pue)to en e)ta fraccin no )er aplicable a a(uella) per)ona) 'orale) (ue con)titu%eron
e)tableci'iento per'anente o ba)e fi#a a partir del 1o/ de enero de 1997, (uiene) tributarn de
confor'idad con lo di)pue)to en la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
&II4+ Lo) contribu%ente) a (ue )e refiere el artculo 31, )e"undo prrafo del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, cuando pre)enten )u declaracin del e#ercicio fi)cal de 1997 de)pu<) del 'e) de
febrero de 199E, debern .acerlo en 'edio) electrnico), de confor'idad con dic.o precepto/
&III4+6ara efecto) de lo di)pue)to en el pen8lti'o prrafo del artculo 29-+ del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, lo) co'probante) i'pre)o) en lo) e)tableci'iento) autori>ado) por la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico con (ue cuenten lo) contribu%ente) al 1o/ de enero de 199E, podrn
)er utili>ado) .a)ta el 30 de #unio de dic.o a=o/ -ran)currido dic.o pla>o )in .aber )ido
utili>ado), lo) 'i)'o) debern de cancelar)e de confor'idad con el 7e"la'ento del citado
ordena'iento/
I%4+ 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el artculo $D-+ del 9di"o Fi)cal de la Federacin, el pla>o
para la conclu)in de la) !i)ita) o re!i)ione) a (ue dic.o artculo )e refiere iniciada) con
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anterioridad al 1o/ de enero de 199E, )e co'putar de confor'idad con la) di)po)icione) fi)cale)
!i"ente) en la fec.a en (ue .ubieran )ido iniciada)/
%4+ La) di)po)icione) de lo) artculo) 30, tercer prrafo % D7, )e5to prrafo del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, relati!a) al pla>o para la con)er!acin de docu'entacin % la contabilidad, a) co'o
para la e5tincin de la) facultade) de la) autoridade) fi)cale), !i"ente) a partir del 1o/ de enero
de 199E, no )ern aplicable) a lo) e#ercicio) (ue )e iniciaron ante) de dic.a fec.a/
,in e'bar"o, tratndo)e de contribu%ente) re)pecto de lo) cuale) la) autoridade) fi)cale) no
.a%an iniciado el e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin ante) del 1o/ de enero de 199E,
podrn e)tar a lo di)pue)to en lo) artculo) 30, tercer prrafo % D7, )e5to prrafo, del 9di"o
Fi)cal de la Federacin, !i"ente) a partir del 1o/ de enero de 199E, re)pecto del pla>o para la
con)er!acin de docu'entacin % la contabilidad, a) co'o para la e5tincin de la) facultade) de
la) autoridade) fi)cale)/
%I4+ + partir del 1o/ de enero de 199E la) de!olucione) no efectuada), a) co'o la) contribucione) %
apro!ec.a'iento) o'itido), )lo darn lu"ar al pa"o de intere)e) o al cobro de recar"o) por un
periodo '5i'o de cinco a=o), )al!o (ue con anterioridad a dic.a fec.a )e .ubieren "enerado
intere)e) o recar"o) por un periodo 'a%or, en cu%o ca)o )e pa"arn o cobrarn lo) intere)e) o
recar"o) "enerado) .a)ta el 31 de dicie'bre de 1997 por un periodo 'a%or/
%II4+ 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el artculo 29 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, lo)
contribu%ente) (ue al 1o/ de enero de 199E cuenten con '(uina) re"i)tradora) de
co'probacin fi)cal o la) ad(uieran a partir de dic.a fec.a, podrn continuar utili>ndola) %
e5pedir la copia de lo) re"i)tro) de auditora, con el carcter de co'probante) )i'plificado),
)ie'pre (ue cu'plan con lo) re(ui)ito) (ue e)tablece el artculo 37 del 7e"la'ento del citado
ordena'iento/
$ran2i(orio
'NICO4+ La pre)ente Le% entrar en !i"or el da 1o/ de enero de 199E/
4<5ico, D/F/, a 13 de dicie'bre de 1997/- Dip/ .uan CruI 1ar(3neI, 6re)idente/- ,en/ <eladio
Ra!3reI L)eI, 6re)idente/- Dip/ .o2G An(onio LlvareI <ernFndeI, ,ecretario/- ,en/ Gilber(o
Gu(iGrreI EuiroI, ,ecretario/- 78brica)/
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !einti)<i) da) del
'e) de dicie'bre de 'il no!eciento) no!enta % )iete/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/- 0l
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DECRE$O )or el Aue 2e !odifican diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la
Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio24
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de 'a%o de 199E
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Ar(3culo Pri!ero4+ ,e DEROGA la Fraccin GG, del artculo E1 % la Fraccin GG, del artculo E2 del
9di"o Fi)cal de la Federacin/
$RANSI$ORIO
0NICO4+ La pre)ente Le% entrar en !i"or al da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario Oficial de
la Federacin/
4<5ico, D/F/, a 30 de abril de 199E/- Dip/ David Ricardo Cervan(e2 Peredo, 6re)idente/- ,en/
Dioni2io PGreI .Fco!e, 6re)idente/- Dip/ $ere2a NJMeI Ca2a2, ,ecretaria/- ,en/ &3c(or <4 I2la2
<ernFndeI, ,ecretario/- 78brica)N/
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !einti)iete da) del
'e) de 'a%o de 'il no!eciento) no!enta % oc.o/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/- 0l
,ecretario de Iobernacin, Franci2co Laba2(ida Oc>oa/- 78brica/
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e !odifican diver2a2 le?e2 fi2cale2 ? o(ro2 ordena!ien(o2
federale24
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de dicie'bre de 199E
Ar(3culo Pri!ero4 ,e REFOR1AN lo) artculo) 9o/, fraccin IIC 1D, 8lti'o prrafoC 22, actual cuarto
prrafo % el 8lti'o prrafo del artculoC 29-F, tercer prrafoC 31, pri'ero, cuarto % actual octa!o prrafo)C
32, cuarto prrafoC 32-+, fraccione) I, )e"undo prrafo, inci)o b@, III, pri'er prrafo, a) co'o lo) prrafo)
tercero % (uinto del artculoC $2, fraccin *C $D, fraccin I*, )e"undo % )<pti'o prrafo)C $7C $9, pri'er
prrafo % fraccione) I, II, I*, * % *IC &&, pri'er prrafoC &D, pri'er prrafoC &9, fraccione) III, I*, * % *IIC D2,
pri'er prrafoC DD, fraccione) I, actual d<ci'o prrafo, II, pri'er prrafo % III, inci)o) a@ % c@ %
antepen8lti'o prrafo del artculoC 70, actual 8lti'o prrafoC 7&, fraccione) I, inci)o b@ % *, )e"undo
prrafoC 7D, pen8lti'o prrafoC 79, fraccin I*C E1, fraccione) *II, GII, G*I % GIGC E2, fraccione) II, inci)o f@
% G*IC E3, fraccin *IIC E$, fraccin *IC E$-F, fraccin I*C ED-+, pri'er prrafo % fraccin IIIC ED-F,
fraccione) I, II % IIIC ED-0C 92, cuarto prrafoC 101C 103, pri'er prrafoC 10$, fraccione) I, II % I*C 10&, 8lti'o
prrafoC 10E, (uinto prrafo en )u encabe>ado % )e5to prrafoC 110, fraccin *C 111, fraccin *C 113C 1$1,
fraccin IC 1$$, pen8lti'o prrafoC 1&0, tercer % cuarto prrafo)C 1E&, 8lti'o prrafo % 19&, 8lti'o prrafoC
)e ADICIONAN lo) artculo) 1o/, con un tercer prrafo, pa)ando lo) actuale) tercero % cuarto a )er cuarto
% (uinto prrafo), re)pecti!a'ente, 17-FC 1E-+C 22, con un cuarto, (uinto % )e5to prrafo), recorri<ndo)e
lo) actuale) prrafo) cuarto % )i"uiente) en )u ordenC 2D, con la) fraccione) G*, G*I % G*IIC 27, con un
)e"undo, un tercer, un cuarto, un octa!o % un d<ci'o prrafo), pa)ando lo) actuale) )e"undo, tercero %
cuarto a )er (uinto, )e5to % )<pti'o prrafo), el actual (uinto a )er no!eno prrafo, % lo) actuale) )e5to %
)<pti'o a )er d<ci'o pri'ero % d<ci'o )e"undo prrafo), re)pecti!a'enteC 29-F, con un cuarto prrafo,
pa)ando el actual cuarto, a )er (uinto prrafoC 30, con un 8lti'o prrafoC 32-DC $D, con un 8lti'o prrafoC
DD, fraccione) I, con un d<ci'o % un d<ci'o pri'er prrafo), pa)ando lo) actuale) d<ci'o % d<ci'o
pri'er a )er d<ci'o )e"undo % d<ci'o tercero prrafo), re)pecti!a'ente % III, con un 8lti'o prrafoC 70,
con un 8lti'o prrafoC 70-+C 7&, fraccin I, con un 8lti'o prrafoC 79, con la) fraccione) *II, *III % IGC E0,
con la) fraccione) * % *IC E1, con la) fraccione) GG, GGI, GGII % GGIIIC E2, fraccin II, con un inci)o "@ %
con la) fraccione) GG, GGI, GGII % GGIIIC E$, con una fraccin I*C E$-+, con una fraccin *IC E$-F, con una
fraccin *IC E&, con una fraccin *C ED, con una fraccin *C ED-F, con un 8lti'o prrafoC 91-+C 91-FC 10&,
con la) fraccione) GII % GIIIC 10E, (uinto prrafo, con un inci)o e@C 1$1, con un 8lti'o prrafoC 1$1-+C 1$&,
con una fraccin *C 1$D-+C 19D, con un )e"undo prrafo, pa)ando el actual )e"undo a )er tercer prrafoC
19D-+ % 19D-FC % )e DEROGAN lo) artculo) 31, (uinto prrafoC &EC 70, )e"undo prrafoC E1, fraccione)
GI % G*IIC E2, fraccione) GI % G*II, % 1$D, 8lti'o prrafo, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar
co'o )i"ue2
//////////
Ar(3culo Segundo4 0n relacin con la) 'odificacione) a (ue )e refiere el +rtculo 6ri'ero de e)te
Decreto, )e e)tar a lo )i"uiente2
I4 La) cantidade) (ue )e contienen en lo) artculo) 70, actual 8lti'o prrafo, E2, fraccione) II,
inci)o) f@ % "@, G*I, GG, GGI, GGII % GGIIIC E$, fraccione) I* % *IC E$-F, fraccione) I* % *IC ED,
fraccin *C ED-F % 1&0, tercer prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )e entienden
actuali>ada) al 'e) de enero de 1999, debi<ndo)e actuali>ar en el 'e) de #ulio del citado a=o de
confor'idad con el artculo 17-F de e)te 9di"o/
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II4 La) cantidade) (ue )e contienen en el artculo 10$, fraccione) I % II del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, )e entienden actuali>ada) al 'e) de enero de 1999, de confor'idad con el artculo
92, 8lti'o prrafo del citado ordena'iento/
III4 La refor'a a la fraccin I, actual d<ci'o prrafo % la) adicione) de lo) prrafo) d<ci'o % d<ci'o
pri'ero a dic.a fraccin, del artculo DD del 9di"o Fi)cal de la Federacin, entrarn en !i"or el
1o/ de #ulio de 1999/
6ara efecto) de la refor'a al antepen8lti'o prrafo del artculo DD de 9di"o Fi)cal de la
Federacin, durante lo) 'e)e) de enero, febrero, 'ar>o % abril de 1999 la) autoridade) fi)cale)
podrn autori>ar el pa"o en parcialidade) re)pecto de contribucione) (ue debieron enterar)e o
pa"ar)e con anterioridad al 1o/ de enero del 'i)'o a=o, de confor'idad con lo) de') t<r'ino)
del citado artculo DD del 9di"o !i"ente al 31 de dicie'bre de 199E/T
I&4 La) adicione) de lo) prrafo) )e"undo, tercero % octa!o al artculo 27, de la) fraccione) *II, *III %
IG del artculo 79 % * % *I del artculo E0, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, entrarn en !i"or el
1o/ de #ulio de 1999/
$ran2i(orio2
PRI1ERO4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1o/ de enero de 1999/
SEG0NDO4 0l +rtculo 9uarto de e)te Decreto entrar en !i"or el 1o/ de enero del a=o 2000/
4<5ico, D/F/, a 30 de dicie'bre de 199E/- Dip/ .uan 1arco2 Gu(iGrreI GonIFleI, 6re)idente/- ,en/
1ario &arga2 Aguiar, 6re)idente/- Dip/ .o2G Erne2(o 1anriAue &illarreal, ,ecretario/- ,en/ Fernando
Palo!ino $o)e(e, ,ecretario/- 78brica)N/
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) treinta % un da)
del 'e) de dicie'bre de 'il no!eciento) no!enta % oc.o/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/- 0l
,ecretario de Iobernacin, Franci2co Laba2(ida Oc>oa/- 78brica/
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LEK Aue Refor!a@ Adiciona ? Deroga Diver2a2 Di2)o2icione2 Fi2cale24
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de dicie'bre de 1999
Ar(3culo Pri!ero4 ,e REFOR1AN lo) artculo) 1$-+, fraccin I, inci)o a@, )e"undo prrafoC 20 Fi),
fraccin IIC 27, actual )e5to % pen8lti'o prrafo)C 30, actual 8lti'o prrafoC 33, fraccin IIC 3$-+, pri'er %
)e"undo prrafo)C $1-+, pri'er prrafoC $2, fraccin *C $D-+, actual tercer prrafoC $9, pri'er prrafo %
fraccione) I, II, I* % *IC D7, cuarto % (uinto prrafo)C 7D, 8lti'o prrafoC 79, fraccin *IIIC E1, fraccione)
*III, GI*, G*III, GIG % GGIC ED-+, fraccin IIIC ED-0C 91-+, pri'er prrafoC 10&, fraccione) I % IIC 113, fraccin
II % 1&1, pri'er prrafoC )e ADICIONAN lo) artculo) $o/-+C 21, con un pen8lti'o prrafoC 27, con un
(uinto prrafo, pa)ando lo) actuale) (uinto a d<ci'o )e"undo prrafo) a )er )e5to a d<ci'o tercer
prrafo), re)pecti!a'enteC 30, con un 8lti'o prrafoC $D-+, con un tercer prrafo, pa)ando lo) actuale)
tercer % cuarto prrafo) a )er cuarto % (uinto prrafo), re)pecti!a'enteC D9-+C E1, con la) fraccione) GI %
G*IIC E2, con la) fraccione) GI % G*IIC 12$, con la fraccin IGC 1$$, con un antepen8lti'o % un pen8lti'o
prrafo)C 1$D, con un pen8lti'o prrafoC 1$D-FC 19D-+, con la fraccin I* % 202, con la fraccin G*IC % )e
DEROGAN lo) artculo) 2D, fraccin G*IC E1, fraccin GGII % E2, fraccin GGII del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, para (uedar co'o )i"ue2
//////////
Ar(3culo Segundo4 0n relacin con la) 'odificacione) a (ue )e refiere el +rtculo 6ri'ero de e)ta
Le%, )e e)tar a lo )i"uiente2
I4 La) cantidade) (ue )e contienen en el artculo E2, fraccione) GI % G*II del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, )e entienden actuali>ada) al 'e) de enero del a=o 2000, debi<ndo)e actuali>ar en el
'e) de #ulio del citado a=o de confor'idad con el artculo 17-F del citado ordena'iento/
II4 6ara efecto) del artculo 27, pen8lti'o prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin, lo)
contribu%ente) (ue a la entrada en !i"or de la pre)ente Le% cuenten con e)tableci'iento),
)ucur)ale), locale), pue)to) fi#o) o )e'ifi#o), para la reali>acin de acti!idade) e'pre)ariale), o
con lu"are) en donde al'acenen 'ercanca), debern pre)entar el a!i)o de apertura de dic.o)
lu"are), a ') tardar el 31 de 'ar>o del a=o 2000/
$RANSI$ORIO
'nico4 La pre)ente Le% entrar en !i"or el 1o/ de enero de 2000/
4<5ico, D/F/, a 1& de dicie'bre de 1999/- Dip/ Franci2co .o2G Paoli :olio, 6re)idente/- ,en/
Dioni2io PGreI .Fco!e, *icepre)idente en funcione)/- Dip/ Franci2co .4 Lo?o Ra!o2, ,ecretario/-
,en/ RaJl .uFreI &alencia, ,ecretario/- 78brica)N4
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !eintinue!e da)
del 'e) de dicie'bre de 'il no!eciento) no!enta % nue!e/- Erne2(o /edillo Ponce de Len/- 78brica/-
0l ,ecretario de Iobernacin, Didoro Carra2co Al(a!irano/- 78brica/
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an diver2a2 di2)o2icione2 fi2cale24
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de dicie'bre de 2000
Ar(3culo Pri!ero4 ,e REFOR1AN lo) artculo) 12, pri'er prrafoC 1$-+, fraccin IIC 22, )<pti'o %
octa!o prrafoC 2D, fraccin III, tercer prrafo e inci)o b@C 29, tercer prrafoC 31, )e"undo % tercer prrafo)C
D9, pri'er prrafoC 7D, cuarto prrafoC 77, fraccione) I, inci)o) a@, b@ % c@ % II, inci)o b@C E1, fraccione) II,
*III % GIGC 10&, 8lti'o prrafoC la deno'inacin del -tulo *IC 20E, fraccin I, pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C
209, pri'er prrafo % fraccione) I, III % I*C 227, 8lti'o prrafoC 237, pri'er prrafoC 239-F, pri'er prrafo %
8lti'o prrafo de la fraccin IIIC 2&3, 8lti'o prrafoC 2&9, pri'er prrafoC 2D1, % 2D2, )e"undo prrafoC )e
ADICIONAN lo) artculo) 1$-+, con un pen8lti'o % un 8lti'o prrafo)C 1E-+, con la fraccin *IIIC 29-9C
32-F, con la) fraccione) *I % *IIC 32-0C &0C E$-+, con la) fraccione) *II % *IIIC E$-F, con la) fraccione) *II
% *IIIC E$-IC E$-;C 1EE-Fi)C 20E, con la fraccin *IIIC 20E-Fi)C 237, con un 8lti'o prrafoC 239, con la
fraccin I*C 239-F, fraccin I con un inci)o c@ % con una fraccin *IIC 2&E-+, % 2D0, con un )e"undo
prrafo, pa)ando el actual )e"undo prrafo a )er tercer prrafoC % )e DEROGAN lo) artculo) E1, fraccin
GG, % E2, fraccin GG, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar co'o )i"ue
/////////
I4 La) per)ona) f)ica) (ue .a%an obtenido la 9<dula de Identificacin Fi)cal (ue conten"a )u
9la!e Bnica de 7e"i)tro de 6oblacin % (ue co'o con)ecuencia de ello )e le) .ubie)e a)i"nado
una 9la!e del 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente) di)tinta, podrn continuar u)ando durante 2001
lo) co'probante) i'pre)o) ante) del 1o/ de enero de 2001 (ue no conten"an )u nue!a cla!e de
7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente), )in (ue dic.a circun)tancia i'pli(ue la co'i)in de
infraccione) o de delito) de carcter fi)cal/ La) per)ona) f)ica) (ue )oliciten la i'pre)in de
nue!o) co'probante) a partir del 1o/ de enero de 2001, debern i'pri'ir en lo) 'i)'o) la cla!e
del 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente), ade') de lo) otro) re(ui)ito) (ue e5i#an la)
II4 La refor'a en 'ateria de a!i)o) a (ue )e refieren lo) artculo) 31, )e"undo prrafo % E1, fraccin
II, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, entrarn en !i"or el 1o/ de a"o)to de 2001/
III4 Lo di)pue)to en el artculo &0 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, 8nica'ente )er aplicable
re)pecto de !i)ita) do'iciliaria) % de re!i)ione) de la contabilidad de lo) contribu%ente) (ue )e
efect8en en la) oficina) de la) autoridade) fi)cale), (ue )e inicien a partir del 1o/ de enero de
2001/
I&4 La) cantidade) (ue )e contienen en lo) artculo) E$-F, fraccione) *II % *III, % E$-;, del 9di"o
Fi)cal de la Federacin, )e entienden actuali>ada) a enero de 2001, debi<ndo)e actuali>ar en
#ulio del citado a=o de confor'idad con el artculo 17-F de dic.o 9di"o/
&4 La) 'odificacione) al artculo 209 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, no )ern aplicable) a la)
de'anda) pre)entada) ante) del 1o/ de enero de 2001, en cu%o ca)o, )e aplicarn lo) citado)
artculo) !i"ente) .a)ta el 31 de dicie'bre de 2000/
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&I4 La) adicione) de lo) artculo) 29-9C 32-F, fraccione) *I % *IIC 32-0C E$-+, fraccione) *II % *IIIC E$-
F, fraccione) *II % *IIIC E$-I % E$-;, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, entrarn en !i"or a partir
del 1o/ de 'ar>o de 2001/
&II4 La) autoridade) fi)cale), con 'oti!o del e#ercicio de )u) facultade) de co'probacin, re)pecto
de contribucione) (ue )e pa"an 'ediante declaracin peridica for'ulada por lo) contribu%ente),
procedern co'o )i"ue para deter'inar contribucione) o'itida)/
a9 9uando el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin de (ue )e trate inicie de acuerdo a lo
)i"uiente2
4 -ratndo)e de contribu%ente) di)tinto) a a(uello) (ue dicta'inen )u) e)tado)
financiero) para efecto) fi)cale), cuando el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin
inicie2
i4 0ntre abril de 2001 % 'ar>o de 2002, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
contribucione) o'itida) en el e#ercicio corre)pondiente al a=o 2000/
ii4 0ntre abril de 2002 % 'ar>o de 2003, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
contribucione) o'itida) en lo) e#ercicio) corre)pondiente) a cuale)(uiera de lo)
a=o) 2000 % 2001/
iii4 0ntre abril de 2003 % 'ar>o de 200$, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
a=o) 2000, 2001 % 2002/
iv4 0ntre abril de 200$ % 'ar>o de 200&, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
a=o) 2000, 2001, 2002 % 2003/
,4 -ratndo)e de contribu%ente) (ue dicta'inen )u) e)tado) financiero) para efecto)
fi)cale), cuando el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin inicie2
i4 0ntre )eptie'bre de 2001 % a"o)to de 2002, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
contribucione) o'itida) en el e#ercicio corre)pondiente al a=o 2000/
ii4 0ntre )eptie'bre de 2002 % a"o)to de 2003, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
a=o) 2000 % 2001/
iii4 0ntre )eptie'bre de 2003 % a"o)to de 200$, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
a=o) 2000, 2001 % 2002/
iv4 0ntre )eptie'bre de 200$ % a"o)to de 200&, deter'inarn, en pri'er lu"ar, la)
a=o) 2000, 2001, 2002 % 2003/
0n todo) lo) ca)o), la) autoridade) fi)cale) podrn deter'inar lo) pa"o) pro!i)ionale) de la)
contribucione) corre)pondiente) al periodo tran)currido entre la fec.a de ter'inacin del
8lti'o e#ercicio anterior a la fec.a de inicio de la) facultade) de co'probacin % la fec.a en
(ue la) 'i)'a) )e inicien/
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b9 Lo di)pue)to en el inci)o anterior, no li'ita la) facultade) de deter'inacin de contribucione)
de la) autoridade) fi)cale) re)pecto de lo) e#ercicio) anteriore) a 2000, en lo) )i"uiente)
ca)o)2
4 -ratndo)e de la re!i)in de dict'ene) for'ulado) por contador p8blico re"i)trado
)obre lo) e)tado) financiero) de lo) contribu%ente), cuando la 'i)'a )e inicie ante) de
)eptie'bre de 2001/
,4 0n lo) de') ca)o), )ie'pre (ue la) facultade) de co'probacin )e inicien ante) de
abril de 2001/
c9 +l co'probar)e (ue durante cuale)(uiera de lo) e#ercicio) a (ue )e refiere el inci)o a@ de
e)ta fraccin, )e o'iti la pre)entacin de la declaracin del e#ercicio de al"una contribucin,
o (ue el contribu%ente incurri en al"una irre"ularidad, )e podrn deter'inar, en el 'i)'o
acto o con po)terioridad, contribucione) o'itida) corre)pondiente) a e#ercicio) anteriore), )in
') li'itacin (ue lo di)pue)to por el artculo D7 del 9di"o Fi)cal de la Federacin,
inclu)i!e la) (ue no )e pudieron deter'inar con anterioridad, por la aplicacin de e)ta
fraccin/
La) irre"ularidade) a (ue )e refiere e)te inci)o, )on la) )i"uiente)2
4 O'i)in en el pa"o de participacin de utilidade) a lo) traba#adore)/
,4 0fectuar co'pen)acin o acredita'iento i'procedente) contra contribucione) a )u
car"o, u obtener en for'a ta'bi<n i'procedente la de!olucin de contribucione), por
') del 3A )obre el total de la) declarada)/
34 O'i)in en el pa"o de contribucione) por ') del 3A )obre el total de la) declarada)
por adeudo propio/
54 O'i)in en el entero de la contribucin de (ue )e trate por ') del 3A )obre el total
retenido o (ue debi retener)e/
64 9uando )e d< al"uno de lo) )upue)to) a (ue )e refiere el artculo && del 9di"o Fi)cal
de la Federacin/
74 1o )olicitar la in)cripcin en el 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente) cuando )e e)t<
obli"ado a ello o no pre)entar el a!i)o de ca'bio de do'icilio fi)cal o .acerlo
e5te'pornea'ente, )al!o cuando )e pre)enten en for'a e)pontnea/ ,e con)iderar
(ue )e incurri en la irre"ularidad )e=alada en e)te )ubinci)o, aun cuando lo) )upue)to)
'encionado) en el 'i)'o .ubie)en ocurrido en e#ercicio) o periodo) di)tinto) a lo) (ue
)e refiere el inci)o a@ de e)ta fraccin/
84 6roporcionar en for'a e(ui!ocada u o'itir, la infor'acin corre)pondiente al !alor de
lo) acto) o acti!idade) reali>ado) en cada entidad federati!a cuando ten"an
e)tableci'iento) en do) o ') entidade), )ie'pre (ue la o'i)in o alteracin e5ceda
en ') del 3A de la) cantidade) (ue debieron proporcionar)e de acuerdo con lo) acto)
o acti!idade) reali>ado)/
#4 9on)i"nar infor'acin o dato) fal)o) en lo) e)tado) de re)ultado) reale) del e#ercicio
(ue )e pre)enten para )olicitar reduccin de lo) pa"o) pro!i)ionale), o en lo) infor'e)
acerca del 'o!i'iento de efecti!o en ca#a % banco), cuando )e )olicita el pa"o a pla>o)
%a )ea diferido o en parcialidade)/
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"4 1o pre)entar el dicta'en de e)tado) financiero) o pre)entarlo fuera de lo) pla>o) (ue
pre!< el 7e"la'ento del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
*4 1o corre"ir dentro de lo) 1& da) )i"uiente) a la pre)entacin del dicta'en de lo)
e)tado) financiero) for'ulado por contador p8blico, ante la ,ecretara de ;acienda %
9r<dito 68blico, la) contribucione) o'itida) (ue .ubieran )ido ob)er!ada) en el
dicta'en/
,ie'pre )e podr !ol!er a deter'inar contribucione) o'itida) corre)pondiente) al 'i)'o
e#ercicio, cuando )e co'prueben .ec.o) diferente)/
,i )e incurre en al"una de la) irre"ularidade) )e=alada) en e)te inci)o, )e podr inclu)o
deter'inar contribucione) o'itida) di)tinta) a a(u<lla) en (ue )e co'eti la irre"ularidad,
aun cuando corre)pondan a e#ercicio) anteriore)/
9uando la) autoridade) fi)cale) (ue e#er>an )u) facultade) de co'probacin )ean
co'petente) para re!i)ar a lo) contribu%ente) e5clu)i!a'ente re)pecto de deter'inada)
contribucione), )e con)iderarn co'etida) la) irre"ularidade) a (ue )e refieren lo)
)ubinci)o) 2, 3 % $ de e)te inci)o, aun cuando lo) porciento) )e=alado) en dic.o) )ubinci)o)
)e refieran )ola'ente a la) contribucione) en relacin con la) cuale) ten"a co'petencia la
autoridad fi)cal de (ue )e trate/
d9 -a'bi<n )e podrn deter'inar contribucione) o'itida) por lo) e#ercicio) anteriore), cuando
dentro del lap)o co'prendido de)de el )e"undo da anterior a a(u<l en (ue )e inicie el
e#ercicio de facultade) de co'probacin % .a)ta la fec.a en (ue, en )u ca)o, )e notifi(ue la
re)olucin deter'inante del cr<dito, )e pre)enten declaracione) co'ple'entaria) o la)
for'a) de correccin de la )ituacin fi)cal a (ue )e refiere el antepen8lti'o prrafo del
artculo 32 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, re)pecto del e#ercicio fi)cal por el (ue )e
iniciaron la) facultade) de co'probacin, % )ie'pre (ue con dic.a) declaracione) o for'a)
)e corri#a al"una de la) irre"ularidade) a (ue )e refiere el inci)o anterior/
e9 La) declaracione) co'ple'entaria) o la) for'a) de correccin de la )ituacin fi)cal a (ue )e
refiere el antepen8lti'o prrafo del artculo 32 del 9di"o Fi)cal de la Federacin,
corre)pondiente) a periodo) anteriore) a lo) )e=alado) en el inci)o a@ de e)ta fraccin,
podrn )er 'oti!o de deter'inacin de contribucione) en cual(uier tie'po por lo (ue .ace a
lo) concepto) (ue .ubieren 'odificado/
f9 La) contribucione) retenida) o (ue debieron retener)e podrn )er deter'inada) en cual(uier
tie'po, aun cuando en el 8lti'o e#ercicio )u#eto a fi)cali>acin no )e deter'inen
contribucione) o no )e encuentren la) irre"ularidade) a (ue )e .ace referencia en el inci)o c@
de e)ta fraccin/
g9 ,i en lo) periodo) a (ue )e refiere el inci)o a@ de e)ta fraccin, el contribu%ente .ubiere
incurrido en la) irre"ularidade) a (ue )e .ace referencia en el inci)o c@ de la 'i)'a, )e
podrn .acer la) 'odificacione) a (ue .a%a lu"ar por lo) e#ercicio) anteriore), aun cuando
la) 'i)'a) no den lu"ar al pa"o de contribucione)/
1o ob)tante lo di)pue)to en el inci)o a@ de e)ta fraccin, la) autoridade) fi)cale) )ie'pre podrn
deter'inar contribucione) por un periodo 'enor del (ue )e )e=ala en dic.o inci)o/
1o )e for'ular (uerella ni )e i'pondrn 'ulta) por o'i)in en el pa"o de contribucione),
cuando <)ta) no puedan deter'inar)e en !irtud de lo di)pue)to en e)ta fraccin/
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Lo e)tablecido en e)ta fraccin no li'ita el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin de la)
autoridade) fi)cale)/
0n lo) ca)o) en (ue el e#ercicio de la) facultade) de co'probacin )e .ubieren iniciado entre el
1o/ de abril del a=o 2001 % el 31 de 'ar>o del a=o 200&, para la deter'inacin de la)
contribucione) o'itida), la) autoridade) e)tarn a lo di)pue)to en e)ta fraccin, aun cuando la
deter'inacin )e notifi(ue al contribu%ente con po)terioridad a la 8lti'a fec.a )e=alada/
Lo di)pue)to en e)ta fraccin no )er aplicable cuando la) autoridade) fi)cale) inicien el e#ercicio
de )u) facultade) de co'probacin de)pu<) del 31 de 'ar>o de 200&/
&III4 Lo di)pue)to en la fraccin anterior no e) aplicable a la deter'inacin de contribucione)
reali>ada) por la) autoridade) fi)cale), en lo) )i"uiente) ca)o)2
a9 9uando la 'i)'a deri!e de la re!i)in de la cuenta p8blica federal efectuada por la
9ontadura 4a%or de ;acienda/
b9 9uando )e deter'inen cuale)(uiera de la) )i"uiente) contribucione)2
4 +portacione) de )e"uridad )ocial/
,4 La) (ue )e cau)en por la i'portacin de biene)/
34 I'pue)to )obre tenencia o u)o de !e.culo) e i'pue)to )obre auto'!ile) nue!o)/
c9 9uando la deter'inacin )e deri!e de2
4 La o'i)in de in"re)o) pro!eniente) del e5tran#ero o del rec.a>o de deduccione) de
"a)to) o in!er)ione) efectuada) en el e5tran#ero/
,4 La creacin o incre'ento de re)er!a) de pa)i!o), cuando lo) pa"o) corre)pondiente)
)e efect8en en e#ercicio) po)teriore) a a(u<l en (ue )e .i>o la deduccin/
d9 0n lo) e#ercicio) en (ue )e incurri en p<rdida) para lo) efecto) del i'pue)to )obre la renta,
cuando dic.a) p<rdida) )e di)'inu%an total o parcial'ente, en el e#ercicio re)pecto del cual
)e e#ercen la) facultade) de co'probacinC a) co'o en lo) e#ercicio) en lo) (ue )e .ubiera
deter'inado el i'pue)to al acti!o cu%a de!olucin )e .ubiera obtenido en el e#ercicio
re)pecto del cual )e e#ercen dic.a) facultade)/
e9 -ratndo)e de la) per)ona) 'orale) (ue co'ponen el )i)te'a financiero en lo) t<r'ino) del
artculo 7o/-F de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
f9 La) (ue re)ulten co'o con)ecuencia de aplicar lo )e=alado en la) fraccione) I*, *, *I % *II
del artculo 120 de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta/
g9 6or el e#ercicio de li(uidacin/
>9 6or el e#ercicio por el (ue )e .ubiera pre)entado el a!i)o para dicta'inar para efecto)
fi)cale) lo) e)tado) financiero) % el dicta'en no )e pre)ente oportuna'ente/
i9 7e)pecto de lo) e#ercicio) en (ue la autoridad e'ita la deter'inacin de contribucione)
o'itida) % )u) acce)orio) por la repo)icin del procedi'iento de !erificacin, re!i)in o
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deter'inacin, por .aberlo ordenado a) la autoridad al re)ol!er un recur)o ad'ini)trati!o o
un r"ano #uri)diccional en re)olucin fir'e, a) co'o cuando, re)pecto de dic.o) e#ercicio),
la citada re)olucin .a%a de#ado a )al!o lo) derec.o) de la autoridad fi)cal para e#ercer )u)
facultade) de co'probacin o deter'inacin/
C9 -ratndo)e de contribu%ente) (ue con)olidan )u re)ultado fi)cal en lo) t<r'ino) de la Le% del
I'pue)to )obre la 7enta, inclu%endo a(uella) )ociedade) (ue en lo) t<r'ino) de dic.a le%
con)olidaron )u re)ultado fi)cal con anterioridad al 1o/ de enero de 2001/
D9 7e)pecto de la) ob)er!acione) (ue .ubieran )ido .ec.a) por el contador p8blico autori>ado,
en lo) dict'ene) de lo) e)tado) financiero) (ue .ubiera for'ulado para efecto) fi)cale), en
lo) e#ercicio) anteriore) al 2000/
l9 -ratndo)e de contribu%ente) (ue celebren operacione) con parte) relacionada) re)idente)
en el e5tran#ero/
I%4 6ara lo) efecto) de la) fraccione) *II % *III de e)te artculo la) per)ona) f)ica) (ue obtu!ieron
in"re)o) por recur)o) 'antenido) en el e5tran#ero con anterioridad al 1o/ de enero de 2001,
podrn con)iderar correcta'ente pa"ado el i'pue)to )obre la renta corre)pondiente a dic.o)
in"re)o) relati!o) al e#ercicio fi)cal de 2000, )ie'pre (ue lo) recur)o) retornen total o
parcial'ente a territorio nacional a tra!<) de operacione) efectuada) entre in)titucione) (ue
co'ponen el )i)te'a financiero del pa) % del e5tran#ero/
6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el prrafo anterior )e aplicar la ta)a del 1A, al 'onto total de
lo) recur)o), )in deduccin al"una, incluido) )u) intere)e), a8n cuando dic.o) recur)o) no )ean
retornado) en )u totalidad/
0l i'pue)to (ue )e pa"ue confor'e a e)ta fraccin )e con)iderar aplicable 8nica'ente re)pecto
de lo) )i"uiente) inci)o)2
a9 Lo) intere)e) % "anancia ca'biaria "enerado) por dep)ito) o in!er)ione) efectuada) en
in)titucione) financiera) del e5tran#ero/
b9 Lo) "enerado) por la ena#enacin de accione) o !alore) (ue )e colocan entre el "ran p8blico
in!er)ioni)ta a tra!<) de bol)a autori>ada o 'ercado) de a'plia bur)atilidad, o bien, por la
ena#enacin de accione) o !alore) e'itido) por la) per)ona) 'orale) o lo) fideico'i)o) (ue
cu'plan con lo) re(ui)ito) a (ue )e refiere el inci)o )i"uiente de e)ta fraccin/
c9 Lo) rendi'iento) (ue, en )u calidad de accioni)ta) o beneficiario), percibieron la) per)ona)
f)ica) de per)ona) 'orale) o fideico'i)o), )ie'pre (ue )e cu'pla con lo )i"uiente2
4 La per)ona 'oral de (ue )e trate, )ea re)idente en el e5tran#ero, )in e)tableci'iento
per'anente o ba)e fi#a en el pa), o el fideico'i)o )e .ubie)e con)tituido confor'e a la)
le%e) de un pa) e5tran#eroC %
,4 La per)ona 'oral o el fideico'i)o obtu!ieron e5clu)i!a'ente, en lo) 8lti'o) cinco a=o)
in'ediato) anteriore) al 1o/ de enero de 20012
i9 In"re)o) a (ue )e refieren lo) inci)o) a@ % b@ de la pre)ente fraccin de fuente de
ri(ue>a ubicada en el e5tran#eroC
ii9 In"re)o) (ue )e perciban a tra!<) de in)titucione) de cr<dito pro!eniente) de
in!er)ione) % !alore) a car"o del Iobierno Federal in)crito) en el 7e"i)tro 1acional
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de *alore) e Inter'ediario), a) co'o intere)e) a (ue )e refiere el 8lti'o prrafo de
la fraccin I del artculo 1&$ de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, )ie'pre (ue, en
e)te 8lti'o ca)o, la) accione) del e'i)or de lo) ttulo) de cr<dito )ean de la) (ue )e
colocan entre el "ran p8blico in!er)ioni)ta a tra!<) de bol)a autori>ada o 'ercado)
de a'plia bur)atilidad/
La) per)ona) f)ica) no podrn aco"er)e a la) di)po)icione) de la pre)ente fraccin por lo)
in"re)o) 'encionado) en la 'i)'a "enerado) en el de)arrollo de acti!idade) e'pre)ariale)/
0l i'pue)to (ue re)ulte confor'e a e)ta fraccin )e pa"ar en lo) t<r'ino) (ue al efecto )e=ale
la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico 'ediante re"la) de carcter "eneral/
,e tendr por pa"ado en for'a definiti!a el i'pue)to )obre la renta corre)pondiente a lo)
in"re)o) a (ue )e refiere e)ta fraccin )ie'pre (ue el pa"o de dic.o i'pue)to )e realice con
anterioridad a (ue la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico inicie la co'probacin del
cu'pli'iento de la) di)po)icione) fi)cale) en lo) t<r'ino) de la le"i)lacin aplicable/ +)i'i)'o,
)e tendrn por e5tin"uida) la) obli"acione) fi)cale) for'ale) relacionada) con dic.o) in"re)o)/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico no aplicar lo di)pue)to por el artculo 7& de la Le%
del I'pue)to )obre la 7enta re)pecto de lo) in"re)o) a (ue )e refieren lo) inci)o) a@, b@ % c@ de
e)ta fraccin, )ie'pre (ue el pa"o del i'pue)to )e efect8e en lo) t<r'ino) de e)ta 'i)'a
fraccin/
%4 ,e condonan parcial'ente lo) cr<dito) fi)cale) no pa"ado), en el por ciento (ue re)ulte aplicable
en lo) t<r'ino) del )i"uiente prrafo, )obre la parte del cr<dito (ue )e pa"ue entre el 1o/ de
enero % el 30 de abril de 2001, en lo) )i"uiente) ca)o)2
4 9r<dito) fi)cale) por i'pue)to) federale), incluido) )u) acce)orio), (ue .a%an )ido
deter'inado) por la) autoridade) fi)cale) ante) del 1o/ de enero de 2001, aun cuando lo)
'i)'o) e)t<n )iendo pa"ado) a pla>o en lo) t<r'ino) del artculo DD del 9di"o Fi)cal de la
Federacin/
,4 9r<dito) fi)cale) por i'pue)to) federale), incluido) )u) acce)orio), deter'inado) por lo)
contribu%ente) re)pecto de lo) cuale) )e .ubie)e obtenido autori>acin para pa"ar a pla>o
con anterioridad a dic.a fec.a, en lo) t<r'ino) del artculo DD del 9di"o Fi)cal de la
Federacin/
0l por ciento a (ue )e refiere el prrafo anterior )e aplicar dependiendo del e#ercicio en (ue
debieron pa"ar)e lo) i'pue)to) federale), de (ue )e trate, de confor'idad con la )i"uiente tabla2
ECercicio Por cien(o
199D 12/&0
1997 12/&0
199E 12/&0
1999 10/00
Lo) contribu%ente) podrn anticipar el pa"o de la) parcialidade) (ue le) .ubie)en )ido
autori>ada) en lo) t<r'ino) del artculo DD del 9di"o Fi)cal de la Federacin, en cu%o ca)o, el
beneficio )e e5tender a todo) lo) pa"o) anticipado) (ue )e realicen entre el 1o/ de enero % el 30
de abril de 2001/
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9uando el cr<dito (ue )e pa"a en parcialidade) corre)ponda a ') de un a=o de calendario, el
por ciento de reduccin aplicable )er el (ue re)ulte del pro'edio arit'<tico de lo) por ciento)
e)tablecido) en la tabla a (ue )e refiere el )e"undo prrafo de e)ta fraccin, para lo) a=o) de
calendario (ue corre)pondan/
0l beneficio a (ue )e refiere e)ta fraccin no )er aplicable a2
a9 Lo) cr<dito) por lo) (ue )e .ubieran obtenido lo) beneficio) e)tablecido) en el Decreto de
+po%o a lo) Deudore) del Fi)co Federal % en el Decreto de +po%o +dicional a lo) Deudore)
del Fi)co FederalC
b9 Lo) contribu%ente) (ue e)t<n en al"uno de lo) )upue)to) a (ue )e refiere la fraccin *III,
inci)o) e@ % #@ de e)te artculoC %
c9 Lo) cr<dito) por lo) (ue )e .ubiera obtenido la condonacin total o parcial de recar"o) en lo)
t<r'ino) de la) Le%e) de In"re)o) de la Federacin para lo) e#ercicio) fi)cale) de 199E, 1999
o 2000/
La condonacin pre!i)ta en e)ta fraccin no )er aplicable a lo) cr<dito) fi)cale) deri!ado) del
i'pue)to )obre tenencia o u)o de !e.culo), del i'pue)to )obre auto'!ile) nue!o) ni a lo) del
i'pue)to "eneral de i'portacin/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, 'ediante di)po)icione) de carcter "eneral, podr
e)tablecer la) re"la) (ue faciliten la aplicacin de lo di)pue)to en e)ta fraccin/
Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 de la Le? OrgFnica del $ribunal Fi2cal de la Federacin
Ar(3culo DGci!o Pri!ero4 0n relacin con la) 'odificacione) a (ue )e refiere el +rtculo D<ci'o de
e)te Decreto, )e e)tar a lo )i"uiente2
I4 La refor'a al artculo 2E de la Le% Or"nica del -ribunal Fi)cal de la Federacin, entrar en !i"or
el 1o/ de febrero de 2001/
II4 6ara lo) efecto) del artculo 31 de la Le% Or"nica del -ribunal Fi)cal de la Federacin, la)
de'anda) pre)entada) ante) del 1o/ de enero de 2001, )ern co'petencia de la ,ala 7e"ional
(ue corre)ponda, de confor'idad con el citado artculo 31, !i"ente .a)ta el 31 de dicie'bre de
2000/
III4 ,e refor'a la deno'inacin del -ribunal Fi)cal de la Federacin por la de -ribunal Federal de
Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a/ 0n con)ecuencia, )e refor'a la Le% Or"nica del -ribunal Fi)cal
de la Federacin tanto en )u ttulo co'o en )u) di)po)icione), a) co'o en toda) a(uella)
contenida) en el 9di"o Fi)cal de la Federacin % en la) de') le%e) fi)cale) % ad'ini)trati!a)
federale), en la) (ue )e cite al -ribunal Fi)cal de la Federacin, para )u)tituir e)e no'bre por el
de -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal % +d'ini)trati!a/
$ran2i(orio2
Pri!ero4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1o/ de enero de 2001/
Segundo4 La) 'encione) .ec.a) en el pre)ente Decreto a la) ,ecretara) cu%a) deno'inacione) )e
'odificaron por efecto) del Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el #ue!e) 30 de
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no!ie'bre de 2000, 'ediante el cual )e refor' la Le% Or"nica de la +d'ini)tracin 68blica Federal, )e
entendern confor'e a la deno'inacin (ue para cada una )e e)tableci en e)te 8lti'o/
4<5ico, D/F/, a 2E de dicie'bre de 2000/- ,en/ EnriAue .acD2on Ra!3reI, 6re)idente/- Dip/ Ricardo
Franci2co Garc3a Cervan(e2, 6re)idente/- ,en/ Kolanda GonIFleI <ernFndeI, ,ecretario/- Dip/
1anuel 1edell3n 1ilFn, ,ecretario/- 78brica)N/
re)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !eintinue!e da)
del 'e) de dicie'bre de do) 'il/- &icen(e FoH Eue2ada/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin,
San(iago Creel 1iranda/- 78brica/
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&IGESI1A Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara
,*** ? aneHo2 6@ 8 ? 54
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 12 de febrero de 2002
Segundo4 ,e 'odifican lo) )i"uiente) +ne5o) de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2000, en !i"or2
&
7
1$
$ran2i(orio2
0nico4 La pre)ente 7e)olucin entrar en !i"or el da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin/
+tenta'ente
,ufra"io 0fecti!o/ 1o 7eeleccin/
4<5ico, D/F/, a 2& de enero de 2002/- 0n au)encia del ,ecretario de ;acienda % 9r<dito 68blico % del
,ub)ecretario del 7a'o, % con funda'ento en el artculo 10& del 7e"la'ento Interior de e)ta ,ecretara,
el ,ub)ecretario de In"re)o), RubGn Aguirre Pangburn/- 78brica/
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,***
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de
,**,4
No(a- ,e actuali>an la) cantidade) de lo) artculo) 32-+, 70, E0, E2, E$, E$-F, E$-D, E$-F, E$-;, ED, ED-F, ED-D, ED-F, EE, 90,
91, 102, 10$ % 1&0 del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 2& de enero de 2002/- 0n au)encia del ,ecretario de ;acienda % 9r<dito 68blico % del
,ub)ecretario del 7a'o, % con funda'ento en el artculo 10& del 7e"la'ento Interior de e)ta ,ecretara,
el ,ub)ecretario de In"re)o), RubGn Aguirre Pangburn/- 78brica/
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SEG0NDA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, ?
aneHo2 3@ 5@ 6@ "@ * ? 4
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el & de #ulio de 2002
$ercero4 ,e 'odifican lo) +ne5o) 3, &, E, 9, 1& % 1E de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2002 en
!i"or2
$ran2i(orio2
Pri!ero4 La pre)ente 7e)olucin entrar en !i"or al da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 21 de #unio de 2002/- 0l 6re)idente del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, RubGn
Aguirre Pangburn/- 78brica/
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de
,**,4
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 21 de #unio de 2002/- 0l 6re)idente del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, RubGn
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Secretara General
ANE%OS 6@ 8@ " ? de la Euin(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin
1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,4
6ublicado) en el Diario Oficial de la Federacin el 9 de a"o)to de 2002
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Culio de
,**,4
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 1 de a"o)to de 2002/- 0l 6re)idente del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, RubGn
202 de 253

Secretara General
ANE%OS 5@ 6@ 8@ #@ @ 6 ? # de la DGci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la
Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,@ )ublicada el 3* de dicie!bre de ,**,4
6ublicado) en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de enero de 2003
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de ,**34
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 1E de dicie'bre de 2002/- 0l 6re)idente del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria,
RubGn Aguirre Pangburn/- 78brica/
203 de 253

Secretara General
E0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**3 ? 2u2
aneHo2 @ 6@ 8@ "@ 6 ? "4
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de no!ie'bre de 2003
Cuar(o4 ,e 'odifican lo) +ne5o) &, 9 % 19 de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2002, 'i)'o) (ue
fueron prorro"ado) de confor'idad con el ,e"undo -ran)itorio de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para
2003, publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 31 de 'ar>o de 2003/
$ran2i(orio2
Segundo a Euin(o4 //////////
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 23 de )eptie'bre de 2003/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G
1ar3a /ubir3a 1aAueo/- 78brica/
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Culio de ,**34
No(a- ,e actuali>an la) cantidade) de lo) artculo) 32-+, fraccin IC 70C E0, fraccione) I a *I, E2, fraccione) I a GGIIIC
E$, fraccione) I a GIIC E$ F, fraccione) I % III a *IIIC E$-DC E$-FC E$-;C ED, fraccione) I a *C ED F, fraccione) I a IIIC ED-
DC ED-FC EEC 90C 91C 102C 10$, fraccione) I % IIC % 1&0/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 23 de )eptie'bre de 2003/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G
1ar3a /ubir3a 1aAueo/- 78brica/
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del
Cdigo Fi2cal de la Federacin4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el & de enero de 200$
Ar(3culo Pri!ero4 ,e REFOR1AN la deno'inacin de N-tulo I, 9aptulo BnicoN, pa)ando a )er
N-tulo I, 9aptulo 6ri'eroNC lo) artculo) 1o/C Do/, )<pti'o prrafoC 9o/, fraccin I, inci)o) a@ % b@ % 8lti'o
prrafoC 10, fraccin I, inci)o b@ % 8lti'o prrafo del artculoC 1$, fraccin IC 1$-+C 1&-+, inci)o b@C 1D, 8lti'o
prrafoC 1D-+C 17-FC 1EC 19, pri'er prrafoC 20, )<pti'o prrafoC 22C 23C 2$C 2D, fraccione) GI % G*C 2D-+C
27, pri'ero, )e"undo, )<pti'o % actuale) d<ci'o pri'ero, d<ci'o )e"undo % d<ci'o tercer prrafo)C 2E,
8lti'o prrafoC 29 )e5to prrafoC 29-+, tercer prrafoC 29-F, 8lti'o prrafoC 29-9C 30, actuale) tercero,
cuarto % )e5to prrafo)C 31C 32, pri'er prrafoC 32-+, )e"undo, cuarto, (uinto % )<pti'o prrafo)C 32-F,
fraccione) I* % *IIC 32-DC 32-0C 33, fraccin I, inci)o) b@, c@ % "@C 3$, 8lti'o prrafoC 3$-+, pri'er prrafoC
3EC $1-+, pri'er prrafoC $2, fraccin *, pri'er prrafoC $$, fraccin II, )e"undo prrafoC $D, fraccin I*,
cuarto prrafo % 8lti'o prrafo del artculoC $D-+, pri'ero % )e"undo prrafo)C $7, pri'er prrafoC $E,
fraccione) *I, pri'ero % 8lti'o prrafo), *II, pri'er prrafo % IGC $9, fraccin *IC &1, pri'er prrafoC &2,
fraccin I, inci)o a@ % tercer prrafo del artculoC &3, inci)o) b@ % c@ % 8lti'o prrafoC &&, pri'er prrafo %
fraccin *C &D, pri'er prrafoC D2, pri'er prrafoC DD, antepen8lti'o % 8lti'o prrafo) del artculoC D7,
pri'er prrafo, fraccione) I % I*, )e"undo % cuarto prrafo) del artculoC D9, actual )e"undo prrafoC 70,
tercer % cuarto prrafo)C 73, fraccin IIIC 7&, fraccione) *, pri'er prrafo % *IC 7D, fraccione) I, II % cuarto,
(uinto % )e5to prrafo) del artculoC 79, fraccin *IIIC E0, fraccin IIC E1, fraccione) *II, IG, GI, GII, GIII, GI*,
G*, G*II, G*III, GIG % GGIC E2, fraccin *IIC E3, fraccione) GI % GIIIC E$, fraccione) I* % *IC E$-+, fraccin
*IIC E$-F, fraccin *IIC E$-;C ED-+, pri'er prrafo % fraccin IIIC ED-0, 8lti'o prrafoC 92, 8lti'o prrafoC 97C
100C 102, 8lti'o prrafoC 103, pri'er prrafo % fraccin IC 10$, fraccione) III % I*C 10&, fraccione) I, * a
*III, GII, GIII % el 8lti'o prrafoC 107, 8lti'o prrafoC 10E, actual (uinto prrafo, inci)o b@C 109, fraccin IC
111, fraccin *C 12$, fraccin IIC 12&, pri'er prrafoC 130C 132, 8lti'o prrafoC 133, 8lti'o prrafoC 13$,
fraccin I, pri'er prrafoC 139C 1$0C 1$1, 8lti'o prrafoC 1&0, cuarto % )e5to prrafo)C 1&3, pri'er prrafoC
1&&, pri'er prrafo % fraccin I*C 1&7, fraccin IIC 1D0, )e"undo prrafoC 17$C 17DC 177C 1E1C 1E2C 1E3C
1E&, pri'er prrafoC 1ED, pri'er prrafoC 191, pri'ero % tercer prrafo)C 192, fraccin IIIC 19D, pri'er
prrafoC )e ADICIONAN lo) artculo) 11, con un 8lti'o prrafoC 1$, con una fraccin IGC 1$-FC 17, con un
8lti'o prrafoC 17-+, con tre) prrafo) finale)C el -tulo I, con un 9aptulo ,e"undo, deno'inado NDe lo)
4edio) 0lectrnico)N co'prendiendo lo) artculo) 17-9, 17-D, 17-0, 17-F, 17-I, 17-;, 17-I % 17-MC 1E-FC
19, con un )e"undo, tercero, pen8lti'o % 8lti'o prrafo), pa)ando lo) actuale) )e"undo % tercero a )er
cuarto % (uinto prrafo), re)pecti!a'enteC 19-+C 20, con un 8lti'o prrafoC 22-+C 22-FC 27, con un d<ci'o
% d<ci'o pri'er prrafo)C 2E, con la) fraccione) I* % *C 29 con lo) prrafo) octa!o a d<ci'o cuartoC 29-+,
con la fraccin IG % con un 8lti'o prrafoC 29-F, con un pen8lti'o prrafoC 30, con un cuarto prrafo,
pa)ando lo) actuale) cuarto a )<pti'o prrafo) a )er (uinto a octa!o prrafo), re)pecti!a'enteC 32, con
un )e"undo prrafo, pa)ando la) fraccione) I a I* a for'ar parte de dic.o prrafo % pa)ando lo) actuale)
)e"undo a )e5to prrafo) a )er tercero a )<pti'o prrafo) re)pecti!a'enteC 32-+, con un octa!o, no!eno
% d<ci'o prrafo)C 32-F, fraccin III, con un 8lti'o prrafoC 32-FC 33, fraccin I, con un 8lti'o prrafoC 3$,
con un )e"undo prrafo, pa)ando lo) actuale) )e"undo % tercer prrafo) a )er tercero % cuarto prrafo),
re)pecti!a'enteC 39, fraccin I con un )e"undo prrafoC $3, con una fraccin IIIC $E, con un 8lti'o prrafoC
&0, con un pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C &2, con una fraccin I* % con un 8lti'o prrafo al artculoC &2-+C
&3-+C D9, con un )e"undo prrafo, pa)ando lo) actuale) )e"undo, tercero % cuarto prrafo) a )er tercero,
cuarto % (uinto prrafo), re)pecti!a'enteC 7&, fraccin *, con un )e"undo prrafo, pa)ando el actual
)e"undo prrafo a )er tercer prrafoC 7D, con un 8lti'o prrafoC E1, con la) fraccione) GG, GGII, GGI* %
GG*C E2, con la) fraccione) GG, GGII, GGI* % GG*C E3, con una fraccin G*C E$, con una fraccin GIIIC E$-
I, con un 8lti'o prrafoC ED-+, con una fraccin I*C ED-F, con una fraccin I*C E7, con una fraccin *C
103, con la) fraccione) G a G*III % con un 8lti'o prrafoC 10&, con la) fraccione) GI* a G*IIC 10E, con un
(uinto prrafo, pa)ando el actual (uinto a )er )e5to prrafoC 109, con la) fraccione) *I % *IIC 111, con una
fraccin *IIC 11$-+, con un )e"undo prrafoC 11$-FC 11&-Fi)C 133-+C 13$, fraccin I, con un )e"undo
prrafoC 1$1, fraccin III, con un )e"undo prrafo % con un 8lti'o prrafo a dic.o artculoC 1$D, con un
cuarto prrafo, pa)ando el actual cuarto prrafo a )er (uinto prrafoC 1&D, con un 8lti'o prrafoC 1&D-Fi)C
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Secretara General
191, con un cuarto, (uinto, )e5to, )<pti'o, octa!o, no!eno % d<ci'o prrafo)C % )e DEROGAN lo)
artculo) 27, cuarto prrafoC 29, actual )<pti'o prrafoC 32-+, actual )e5to prrafoC 32-F, fraccin *IC &0,
)e"undo prrafoC &9, fraccin *IIC E1, fraccin *C E2, fraccin *C E$-+, fraccin *IIIC E$-F, fraccin *IIIC
10&, fraccione) II % IIIC del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar co'o )i"ue2
//////////
I4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1o/ de enero de 200$/
II4 Lo di)pue)to en el artculo 1E del 9di"o Fi)cal de la Federacin, entrar en !i"or .a)ta (ue el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria e)table>ca la) pro'ocione) (ue )e debern pre)entar por 'edio)
electrnico) % en docu'ento i'pre)o/
III4 + partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto la) cantidade) a (ue )e refieren lo) artculo)
32-+, fraccin IC E0, fraccione) I, III a *IC E2, fraccione) I a I*, *I, *III a GIG, GGI % GGIIIC E$, fraccione) I a
III, * % *II a GIIC E$-F, fraccione) I, III a *IC E$-DC E$-FC ED, fraccione) I a *C ED-F, fraccione) I a IIIC ED-DC
ED-FC EEC 90C 91C 1&0, )e"undo % tercer prrafo), del 9di"o Fi)cal de la Federacin, 'i)'a) (ue )e
encuentran actuali>ada) de confor'idad con lo di)pue)to en el artculo 17-F de dic.o ordena'iento
!i"ente .a)ta ante) de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, % dada) a conocer en el +ne5o & de la
7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2003, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de
no!ie'bre de 2003, )on la) cantidade) (ue e)tarn !i"ente) a partir de la entrada en !i"or del pre)ente
Decreto/
I&4 0n la) )olicitude) de de!olucin pre)entada) con anterioridad a la entrada en !i"or del pre)ente
Decreto, en la) (ue el contribu%ente no .ubie)e 'anife)tado )u n8'ero de cuenta bancaria para
tran)ferencia) electrnica) del contribu%ente en la in)titucin financiera de (ue )e trate debida'ente
inte"rado de confor'idad con la) di)po)icione) del Fanco de 4<5ico %, por ende, la) autoridade) fi)cale)
no puedan reali>ar la de!olucin de (ue )e trate 'ediante abono en cuenta del contribu%ente, dic.a
de!olucin podr efectuar)e 'ediante c.e(ue no'inati!o/ 9uando el 'onto de la de!olucin no e5ceda
de J10,000/00 la) autoridade) fi)cale) podrn reali>arla en efecti!o/ 0n e)to) ca)o), )e con)iderar (ue
la de!olucin e)t a di)po)icin del contribu%ente cuando )e le notifi(ue la autori>acin de la de!olucin
re)pecti!a/
&4 Lo di)pue)to en el pri'er prrafo del artculo 23 del 9di"o Fi)cal de la Federacin entrar en !i"or
el 1o/ de #ulio de 200$/
+ partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto % .a)ta el 30 de #unio de 200$, )e e)tar a lo
)i"uiente2
Lo) contribu%ente) obli"ado) a pa"ar 'ediante declaracin podrn optar por co'pen)ar la)
cantidade) (ue ten"an a )u fa!or contra la) (ue e)t<n obli"ado) a pa"ar por adeudo propio o por
retencin a tercero), )ie'pre (ue a'ba) deri!en de una 'i)'a contribucin, inclu%endo )u) acce)orio)/
+l efecto, ba)tar (ue efect8en la co'pen)acin de dic.a) cantidade) actuali>ada), confor'e a lo
pre!i)to en el artculo 17-+ del 9di"o Fi)cal de la Federacin, de)de el 'e) en (ue )e reali> el pa"o de
lo indebido o )e pre)ent la declaracin (ue conten"a el )aldo a fa!or, .a)ta a(uel en (ue la
co'pen)acin )e realice, % pre)enten el a!i)o de co'pen)acin corre)pondiente, dentro de lo) cinco
da) )i"uiente) a a(u<l en el (ue la 'i)'a )e .a%a efectuado, aco'pa=ado de la docu'entacin (ue al
efecto )e )olicite en la for'a oficial corre)pondiente/
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Lo di)pue)to en el prrafo anterior no proceder re)pecto de la) contribucione) (ue )e deban pa"ar
con 'oti!o de la i'portacin/
,e entender (ue e) una 'i)'a contribucin )i )e trata del 'i)'o i'pue)to, aportacin de )e"uridad
)ocial, contribucin de 'e#ora) o derec.o/
&I4 0l a)ociante de la) a)ociacione) en participacin, (ue .a)ta ante) de la entrada en !i"or del
pre)ente Decreto .a%an obtenido el re"i)tro corre)pondiente ante el 7e"i)tro Federal de 9ontribu%ente)
en lo) t<r'ino) del cuarto prrafo del artculo 27 del 9di"o Fi)cal de la Federacin !i"ente .a)ta ante)
de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, debern )olicitar al citado re"i)tro, en un pla>o de 2 'e)e),
contado) a partir de la entrada en !i"or del citado Decreto, la 'odificacin de dic.o re"i)tro, de
confor'idad con la) di)po)icione) aplicable)/
&II4 6ara lo) efecto) del artculo 2E, fraccin * del 9di"o Fi)cal de la Federacin, lo) contribu%ente)
contarn con un pla>o de )ei) 'e)e) contado) a partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto para
incorporar lo) e(uipo) de control !olu'<trico a (ue )e refiere el precepto citado/
&III4 6ara lo) efecto) del artculo 29 de la Le% del ,er!icio de -e)orera de la Federacin, el pla>o a
(ue )e refiere dic.o artculo )er de 2$ 'e)e) contado) a partir de (ue )e con)idere for'ali>ada la
aceptacin en pa"o de confor'idad con dic.o ordena'iento/ La) di)po)icione) a (ue )e refiere el
artculo 191 del 9di"o Fi)cal de la Federacin relati!a) a lo) fondo) de ad'ini)tracin, 'anteni'iento %
ena#enacin % de contin"encia para recla'acione), )ern aplicable) a la dacin en pa"o a (ue .ace
'encin la Le% del ,er!icio de -e)orera de la Federacin/
I%4 Lo di)pue)to en el 8lti'o prrafo del artculo 32-+ del 9di"o Fi)cal de la Federacin entrar en
!i"or el 1o/ de enero de 200&/
%4 La) dependencia) % entidade) a (ue .ace referencia el artculo 32-D del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, ta'bi<n podrn contratar ad(ui)icione), arrenda'iento), )er!icio) u obra p8blica con lo)
contribu%ente) (ue ante) de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto .ubie)en celebrado con la)
autoridade) fi)cale) con!enio para cubrir a pla>o), %a )ea con pa"o diferido o en parcialidade), lo)
adeudo) fi)cale) (ue ten"an a )u car"o, )ie'pre (ue dic.o) contribu%ente) e)t<n al corriente en el
cu'pli'iento de )u) obli"acione) fi)cale)/
%I4 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to por lo) apartado) + % F del artculo $D-+ del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, lo) pla>o) con (ue cuenta la autoridad fi)cal, incluida) la) prrro"a) corre)pondiente), para
concluir la) !i)ita) (ue )e de)arrollen en el do'icilio fi)cal de lo) contribu%ente) o la) re!i)ione) de la
contabilidad de lo) 'i)'o) (ue )e efect8en en la) oficina) de la) propia) autoridade), iniciada) con
anterioridad al 1o/ de enero de 200$, co'en>arn a contar a partir de la entrada en !i"or del pre)ente
Decreto/
%II4 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to por el artculo &0 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, el pla>o con
(ue cuenta la autoridad fi)cal para e'itir la re)olucin (ue corre)ponda re)pecto de la) !i)ita)
do'iciliaria) concluida) con anterioridad al 1o/ de enero de 200$ % )obre la) cuale) la autoridad fi)cal,
confor'e al precepto citado !i"ente .a)ta ante) de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, no contaba
con un pla>o deter'inado para e'itirla, co'en>ar a contar a partir de la entrada en !i"or del pre)ente
Decreto/
%III4 6ara lo) efecto) del )e"undo prrafo del inci)o a@ de la fraccin I del artculo &2 del 9di"o Fi)cal
de la Federacin, lo) contadore) p8blico) re"i)trado) ante la) autoridade) fi)cale), a) co'o a(uello)
(ue )oliciten )u re"i)tro, contarn con un pla>o de 2 a=o) contado) a partir de la entrada en !i"or del
pre)ente Decreto para obtener % pre)entar, ante la) autoridade) fi)cale), la certificacin e5pedida por la
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a"rupacin profe)ional autori>ada para ello a (ue )e refiere el citado artculoC de no .acerlo, )e le) tendr
por cancelado el re"i)tro corre)pondiente/
%I&4 La) per)ona) f)ica) % 'orale), (ue ten"an cr<dito) fi)cale) por i'pue)to) tra)ladado), retenido)
o recaudado), "enerado) con anterioridad a la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, podrn )olicitar
autori>acin para pa"ar a pla>o) dic.a) contribucione), )ie'pre % cuando2
a9 Iaranticen el inter<) fi)cal 'ediante billete de dep)ito, prenda o .ipoteca, obli"acin )olidaria
a)u'ida por tercero (ue co'pruebe )u idoneidad % )ol!encia o 'ediante e'bar"o en la !a
ad'ini)trati!a de in'ueble) libre) de "ra!'ene) o de afectacione) a"raria) % urban)tica)/
b9 0fect8en el pa"o de una cantidad e(ui!alente al 20A de la totalidad del adeudo (ue corre)ponda a
la pri'era parcialidad, con)iderando la) contribucione) o'itida) actuali>ada), lo) recar"o) "enerado),
.a)ta la fec.a de pa"o %, en )u ca)o, la) )ancione) (ue )e le .ubieren deter'inado/
La autori>acin a (ue )e refiere e)ta fraccin, en nin"8n ca)o e5ceder de 2$ parcialidade)/
%&4 6ara lo) efecto) del artculo D7 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, lo) pla>o) contenido) en dic.o
precepto, re)pecto de lo) i'pue)to) con clculo 'en)ual definiti!o corre)pondiente) a a=o) anteriore) a
la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, )e co'putarn a partir del da )i"uiente a a(u<l en (ue )e
pre)ent o debi .aber)e pre)entado la 8lti'a declaracin 'en)ual del a=o de calendario in'ediato
anterior a la entrada en !i"or del pre)ente Decreto/
0n lo) ca)o) a (ue )e refiere el prrafo anterior, la) facultade) )e e5tin"uirn por a=o) de calendario
co'pleto), inclu%endo a(uella) facultade) relacionada) con la e5i"ibilidad de obli"acione) di)tinta) de la
de pre)entar la declaracin del e#ercicio/ 1o ob)tante lo anterior, cuando )e pre)enten declaracione)
co'ple'entaria) el pla>o e'pe>ar a co'putar)e a partir del da )i"uiente a a(u<l en el (ue )e
pre)enten, por lo (ue .ace a lo) concepto) 'odificado) en relacin a la 8lti'a declaracin de e)a 'i)'a
contribucin en el e#ercicio/
%&I4 Lo di)pue)to en el )e"undo prrafo de la fraccin III del artculo 1$1 del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, entrar en !i"or el 1o/ de 'a%o de 200&/
%&II4 Durante el a=o de 200$, la) autoridade) fi)cale) podrn efectuar lo) re'ate) pre!i)to) en la
,eccin I* del 9aptulo III del -tulo * del 9di"o Fi)cal de la Federacin, de confor'idad con la)
di)po)icione) !i"ente) .a)ta ante) de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto/
%&III4 Lo) in"re)o) (ue )e obten"an de)de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto % .a)ta el 31 de
dicie'bre de 200$, por la ena#enacin de biene) (ue .a%an )ido ad#udicado) al fi)co federal por concepto
de dacin en pa"o, )e de)tinarn pri'ordial'ente para la con)titucin de lo) fondo) de ad'ini)tracin,
'anteni'iento % ena#enacin % de contin"encia para recla'acione), a (ue .ace referencia el artculo 191
del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
%I%4 Lo) biene) (ue .a%an )ido aceptado) en pa"o o ad#udicado), con anterioridad a la entrada en
!i"or del pre)ente Decreto, (ue a8n e)t<n ba#o cu)todia de la) autoridade) fi)cale), podrn )er
ena#enado) fuera de re'ate co'o )i nunca .ubie)en )ido aceptado) en pa"o o ad#udicado), donado) o
de)truido), directa'ente por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria o por la) tercera) per)ona) (ue
dic.o ,er!icio de)i"ne de confor'idad con lo di)pue)to en el artculo 191 del 9di"o Fi)cal de la
Federacin/ Lo anterior, en nin"8n 'o'ento afectar lo) derec.o) de lo) contribu%ente)/
%%4 Lo di)pue)to en la fraccin I del artculo 109 del 9di"o Fi)cal de la Federacin !i"ente .a)ta
ante) de la entrada en !i"or de e)te Decreto, )e"uir aplicndo)e por lo) .ec.o), acto) u o'i)ione) % en
"eneral por toda) a(uella) conducta) co'etida) durante )u !i"encia, a)i'i)'o, dic.o precepto )e"uir
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aplicndo)e a la) per)ona) proce)ada) o )entenciada) por lo) delito) pre!i)to) % )ancionado) por tal
di)po)icin le"al/
%%I4 Durante el e#ercicio de 200$ el u)o de la fir'a electrnica a!an>ada )er optati!o para lo)
contribu%ente)/ 0n tanto lo) contribu%ente) obtienen el certificado de fir'a electrnica a!an>ada, en el
e#ercicio fi)cal de 200$ debern continuar utili>ando ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria la)
fir'a) electrnica) (ue ante el 'i)'o ,er!icio .an !enido utili>ando, o la) (ue "eneren confor'e a la)
re"la) de carcter "eneral (ue dic.o r"ano e'ita para la pre)entacin de declaracione) % dict'ene),
)e"8n )ea el ca)o/
%%II4 ,e faculta al ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria para e)tablecer con el Fanco de 4<5ico lo)
)i)te'a) de coordinacin nece)ario) para el apro!ec.a'iento de la infrae)tructura de cla!e p8blica
re"ulada por dic.a in)titucin, para el control de lo) certificado) a (ue )e refiere el )e"undo prrafo del
artculo 17-D del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
6ara lo) efecto) 'encionado) en el prrafo anterior, )e entiende (ue el ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria )e encuentra autori>ado para actuar co'o a"encia re"i)tradora % certificadora/
%%III4 6ara lo) efecto) de la actuali>acin de la) cantidade) (ue )e e)tablecen en el 9di"o Fi)cal de
la Federacin, pre!i)ta en el pen8lti'o prrafo del artculo 17-+ del ordena'iento citado, )e con)idera
(ue la actuali>acin de la) cantidade) a (ue )e refiere dic.o prrafo )e .a reali>ado por 8lti'a !e> en el
'e) de #ulio de 2003, )al!o la) cantidade) a (ue )e refiere el 9aptulo II del -tulo I* de dic.o
ordena'iento, 'i)'a) (ue debern )er actuali>ada) en el 'e) de enero de 200$, a partir de la 8lti'a
actuali>acin (ue .a%an )ufrido/
4<5ico, D/F/, a 2E de dicie'bre de 2003/- Dip/ .uan de Dio2 Ca2(ro LoIano, 6re)idente/- ,en/
EnriAue .acD2on Ra!3reI, 6re)idente/- Dip/ A!al3n Kabur El3a2, ,ecretaria/- ,en/ Sara I4 Ca2(ellano2
Cor(G2, ,ecretaria/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) treinta % un da)
del 'e) de dicie'bre de do) 'il tre)/- &icen(e FoH Eue2ada/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin,
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NO&ENA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**3 ? 2u
AneHo 64
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 9 de febrero de 200$
Segundo4 ,e 'odifica el +ne5o & de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2002, 'i)'o (ue fue
prorro"ado de confor'idad con el ,e"undo -ran)itorio de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2003,
publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 31 de 'ar>o de 2003/
$ran2i(orio
0nico4 La pre)ente 7e)olucin entrar en !i"or al da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 22 de enero de 200$/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G 1ar3a
/ubir3a 1aAueo/- 78brica/
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 corre2)ondien(e2 al Ca)3(ulo II del $3(ulo I& del Cdigo@ confor!e
al Ar(3culo Segundo@ fraccin %%III de la2 di2)o2icione2 (ran2i(oria2 del ODecre(o )or el
Aue 2e refor!an@ adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la
FederacinP@ )ublicado el 6 de enero de ,**5 en el Diario Oficial de la Federacin4
No(a- ,e actuali>an la) cantidade) de lo) artculo) 10$, fraccione) I % IIC 10E, fraccione) I, II % IIIC 112, prrafo pri'ero % 11&
prrafo pri'ero, del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 22 de enero de 200$/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G 1ar3a
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DECRE$O )or el Aue 2e adiciona una fraccin III al ar(3culo 33 del Cdigo Fi2cal de la
Federacin4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de dicie'bre de 200$
Ar(3culo 'nico4+ ,e adiciona una fraccin III al +rtculo 33 del 9di"o Fi)cal de la Federacin para
(uedar co'o )i"ue2
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$RANSI$ORIO
'nico4+ 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1o/ de enero del 200&/
4<5ico, D/F/, a 1$ de dicie'bre de 200$/- Dip/ 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera, 6re)idente/- ,en/
Diego FernFndeI de Cevallo2 Ra!o2, 6re)idente/- Dip/ 1arco2 1orale2 $orre2, ,ecretario/- ,en/
Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(G2, ,ecretaria/- 78brica)N/
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) treinta da) del
'e) de dicie'bre de do) 'il cuatro/- &icen(e FoH Eue2ada/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin,
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal
de la Federacin@ de la Le? de &3a2 Generale2 de Co!unicacin@ de la Le? de Ca!ino2@
Puen(e2 ? Au(o(ran2)or(e Federal ? de la Le? de la Polic3a Federal Preven(iva4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 2& de octubre de 200&
Ar(3culo Pri!ero4 ,e adiciona un tercer prrafo al artculo 3o/ recorri<ndo)e en )u orden actual el
prrafo tercero, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar co'o )i"ue2
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$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or al da )i"uiente de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin/
SEG0NDO4 La or"ani>acin de la ,ecretara de ,e"uridad 68blica, para e#ercer la) atribucione) (ue
le confiere e)te Decreto, durar un '5i'o de 1E0 da) contado) a partir de la entrada en !i"or del
pre)ente Decreto, lap)o en el (ue no e#ercer la) atribucione) conferida) por e)te Decreto, la) cuale)
corre)pondern a la) autoridade) ad'ini)trati!a) (ue .an !enido reali>ndola) con funda'ento en
di)po)icione) de la Le% Or"nica de la +d'ini)tracin 68blica Federal % de') ordena'iento)
refor'ado) por e)te Decreto/
$ERCERO4 0l 0#ecuti!o Federal, dentro de lo) 1E0 da) )i"uiente), a partir de la entrada en !i"or del
pre)ente Decreto, e5pedir la) refor'a) % adicione) corre)pondiente) a lo) 7e"la'ento) Interiore) %
de') di)po)icione) re"la'entaria)C a) co'o, tabuladore) de 'ulta) por tipo de infraccin en lo
e)pecfico a efecto de "aranti>ar certe>a #urdica % e!itar di)crecionalidad en )u aplicacin/
C0AR$O4 Lo) 9once)ionario) % 6er'i)ionario) de lo) )er!icio) de autotran)porte de pa)a#ero), de
turi)'o, de car"a, de tran)porte pri!ado % de lo) )er!icio) au5iliare) de arra)tre % arra)tre % )al!a'ento a
(ue )e refiere la Le% de 9a'ino), 6uente) % +utotran)porte Federal contarn con un pla>o de 1E0 da), a
partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, para re"ulari>ar cual(uier o'i)in o irre"ularidad
re)pecto del cu'pli'iento de la nor'ati!idad re)pecti!a, e5cepto en lo (ue )e refiere a 'ateriale) %
re)iduo) peli"ro)o), pe)o), di'en)ione), capacidad, )e"uro) % licencia) relacionada) con el
+utotran)porte Federal/
E0IN$O4 La) di)po)icione) re"la'entaria) en !i"or )e continuarn aplicando, 'ientra) )e e5piden lo)
nue!o) re"la'ento)/
SE%$O4 La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico en coordinacin con la) dependencia)
co'petente) % de confor'idad con el pro"ra'a e)tablecido, in)tru'entar lo nece)ario para el
otor"a'iento de e)t'ulo) fi)cale) para la )u)titucin de unidade) del autotran)porte federal en 'al
e)tado/
SQP$I1O4 Lo) procedi'iento) % recur)o) ad'ini)trati!o) iniciado) ante) de la entrada en !i"or de la)
pre)ente) refor'a), )e )e"uirn .a)ta )u conclu)in definiti!a por % ante la autoridad (ue )e pre)entaron
de acuerdo con lo) ordena'iento) !i"ente) al 'o'ento (ue iniciaron/
OC$A&O4 ,e dero"an toda) a(uella) di)po)icione) (ue contra!en"an el pre)ente Decreto/
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Secretara General
4<5ico, D/F/, a E de )eptie'bre de 200&/- ,en/ EnriAue .acD2on Ra!3reI, 6re)idente/- Dip/
<eliodoro D3aI E2cFrraga, 6re)idente/- ,en/ 1icaela Aguilar GonIFleI, ,ecretario/- Dip/ 1arco2
1orale2 $orre2, ,ecretario/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !einte da) del
'e) de octubre de do) 'il cinco/- &icen(e FoH Eue2ada/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin,
Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa/- 78brica/
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e eH)ide la Le? Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o
Ad!ini2(ra(ivo4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1R de dicie'bre de 200&
$RANSI$ORIOS
Pri!ero4+ La pre)ente Le% entrar en !i"or en toda la 7ep8blica el da 1o/ de enero del 200D/
Segundo4+ + partir de la entrada en !i"or de e)ta Le% )e dero"an el -tulo *I del 9di"o Fi)cal de la
Federacin % lo) artculo) (ue co'prenden del 197 al 2D3 del citado ordena'iento le"al, por lo (ue la)
le%e) (ue re'itan a e)o) precepto) )e entendern referido) a lo) corre)pondiente) de e)ta Le% Federal
de 6rocedi'iento 9ontencio)o +d'ini)trati!o/
$ercero4+ :uedan )in efecto) la) di)po)icione) le"ale), (ue contra!en"an o )e opon"an a lo
preceptuado en e)ta Le%/
Cuar(o4+ Lo) #uicio) (ue )e encuentren en tr'ite ante el -ribunal Federal de Mu)ticia Fi)cal %
+d'ini)trati!a, al 'o'ento de entrar en !i"or la pre)ente Le%, )e tra'itarn .a)ta )u total re)olucin
confor'e a la) di)po)icione) le"ale) !i"ente) en el 'o'ento de pre)entacin de la de'anda/
4<5ico, D/F/, a $ de octubre de 200&/- Dip/ <eliodoro D3aI E2cFrraga, 6re)idente/- ,en/ EnriAue
.acD2on Ra!3reI, 6re)idente/- Dip/ Pa(ricia GarduMo 1orale2, ,ecretaria/- ,en/ Sara I4 Ca2(ellano2
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !eintioc.o da)
del 'e) de no!ie'bre de do) 'il cinco/- &icen(e FoH Eue2ada/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin,
Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa/- 78brica/
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Secretara General
ANE%OS @ 6@ 8@ "@ 5 ? 8 de la DGci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la
Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**6@ )ublicada el 3 de !arIo de ,**74
6ublicado) en el Diario Oficial de la Federacin el D de abril de 200D
No(a- ,e actuali>an la) cantidade) de lo) artculo) 32-+, fraccin IC E0, fraccione) I % III a *IC E2, fraccione) I a *I, *III
a GIG, GGI % GGIIIC E$, fraccione) I a III, * % *II a GIIC E$-F, fraccione) I % III a *IC E$-DC E$-FC ED, fraccione) I a *C ED-
F, fraccione) I a IIIC ED-DC ED-FC EEC 90C 91C % 1&0, prrafo) )e"undo % tercero, del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 17 de 'ar>o de 200D/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G 1ar3a
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Secretara General
ANE%OS ,@ 5 ? 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7@ )ublicada el ,# de abril de
,**74
6ublicado) en el Diario Oficial de la Federacin el 12 de 'a%o de 200D
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7
No(a- ,e actuali>an la) cantidade) de lo) artculo) 32-+, fraccin IC E0, fraccione) I % III a *IC E2, fraccione) I a *I, *III
a GIG, GGI % GGIIIC E$, fraccione) I a III, * % *II a GIIC E$-F, fraccione) I % III a *IC E$-DC E$-FC ED, fraccione) I a *C ED-
F, fraccione) I a IIIC ED-DC ED-FC EEC 90C 91C % 1&0, prrafo) )e"undo % tercero, del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 21 de abril de 200D/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G 1ar3a
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan@ derogan ? e2(ablecen diver2a2
di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@
de la Le? del I!)ue2(o al &alor Agregado ? de la Le? del I!)ue2(o E2)ecial 2obre
Produccin ? Servicio24
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 2E de #unio de 200D
AR$;C0LO PRI1ERO4 ,e 70FO74+1, lo) artculo) 9o/, fraccin IIC 10, fraccin I, inci)o) b@ % c@ % el
8lti'o prrafo del artculoC 12, pri'er prrafoC 1$-F, 8lti'o prrafoC 17-F, tercer prrafoC 1E-+, pri'er
prrafo % fraccione) *II % *IIIC 19, pri'er % )e"undo prrafo)C 22, cuarto, )e5to, )<pti'o, no!eno % d<ci'o
prrafo)C 22-+, pri'er prrafoC 22-F pri'er % )e"undo prrafo)C 23, pri'er % 8lti'o prrafo)C 27, pri'er,
)<pti'o, no!eno, d<ci'o pri'ero, d<ci'o )e"undo, d<ci'o tercero % d<ci'o cuarto prrafo)C 2E, fraccin
IIIC 29, )<pti'o % octa!o prrafo) del artculo, fraccin I, cuarto prrafoC 29-+, fraccin *I % )e"undo
prrafo del artculoC 29-9, pri'er prrafo, fraccione) II % I*, % tercer prrafo del artculoC 30, 8lti'o prrafoC
31, pri'ero, cuarto, octa!o % d<ci'o pri'ero prrafo)C 32, pen8lti'o prrafoC 32-+, )e5to prrafoC 32-F,
fraccione) III, )e"undo % tercer prrafo), % I*C 32-DC 3$, pri'er prrafoC $2, fraccione) *, )e"undo prrafoC
$3, fraccin IIIC $D, fraccin I*, cuarto prrafoC $D-+, pri'ero, tercero % cuarto prrafo)C $E, fraccione) I %
*IIC $9, fraccin *IC &0, )e"undo prrafoC &2, fraccin I, inci)o a@, )e"undo prrafoC &2-+, fraccione) I,
pri'ero % )e"undo prrafo), II, % el actual )e"undo prrafo del artculoC D3, 8lti'o prrafoC DDC D7, (uinto %
)e5to prrafo)C 7&, fraccin *IC 7D, pri'ero, )e"undo, tercero % )e5to prrafo)C 77C E1, fraccione) *II %
G*IC ED-+, fraccione) I % IIIC 103, fraccione) GI, GII, G* % G*IC 10$, fraccin I*C 10&, fraccin *IIIC 107,
)e"undo prrafoC 110, fraccin *C 111, fraccin *C 127, pri'er prrafoC 129, fraccione) II, )e"undo prrafo
% I*, )e"undo prrafoC 133-+, pri'er prrafo % fraccin I, inci)o a@C 13$, fraccione) I, III % I*C 13&, pri'er
prrafoC 13D, )e"undo prrafoC 139C 1$0C 1$1, fraccin IC 1$2, fraccin IC 1$&C 1$D, 8lti'o prrafoC 1&0,
cuarto prrafoC 1D7, fraccin IIC 1E2, fraccin I*C 1E3, )e"undo prrafoC 1E$C 190, pri'er prrafoC 191C 19D
% 19D-+, pen8lti'o prrafo, )e +DI9IO1+1 lo) artculo) $o/ con un 8lti'o prrafoC 9o/, fraccin I, con un
pen8lti'o % 8lti'o prrafo)C 1$, fraccione) *, inci)o b@ con un )e"undo prrafo % *I, inci)o b@ con un
)e"undo prrafoC 17-+, con un 8lti'o prrafoC 1E-+, con un pen8lti'o prrafoC 22, con un (uinto, d<ci'o %
d<ci'o pri'er prrafo), pa)ando lo) actuale) (uinto a octa!o prrafo) a )er )e5to a no!eno prrafo) %,
del no!eno al d<ci'opri'er prrafo) a )er deci'o)e"undo a deci'ocuarto prrafo)C 22-F, con una
fraccin I*C 22-9C 23, con un )e"undo prrafoC 2&-+C 27, con un 8lti'o prrafoC 29, fraccin I, con un
8lti'o prrafoC 32-F, fraccione), III con un 8lti'o prrafo, *I % *IIIC 32-IC 33, fraccin I con un inci)o .@C 3$
con un cuarto % (uinto prrafo), pa)ando el actual cuarto a )er )e5to prrafoC 3E, con una fraccin III,
pa)ando la) actuale) III % I* a )er I* % *, % un )e"undo, tercer, cuarto, (uinto % )e5to prrafo)C $1-FC $D-
+, fraccin I* al tercer prrafoC &2, fraccione) I, inci)o b@ con un tercero % cuarto prrafo), III con un
)e"undo prrafo % un 8lti'o prrafo del artculoC &2-+, fraccin I, con un tercer prrafo %, un
antepen8lti'o, pen8lti'o % 8lti'o prrafo) al artculoC D3 con un 8lti'o prrafoC DD-+C 7D, con un
)e"undo, tercero, )<pti'o % no!eno prrafo), pa)ando lo) actuale) )e"undo a cuarto prrafo) a )er
cuarto a )e5to, el actual (uinto prrafo a )er octa!o, % lo) actuale) )e5to % )<pti'o prrafo) a )er d<ci'o
% deci'opri'eroC E1, fraccione) *, GG*I, GG*II, GG*III, GGIG, GGG % GGGIC E2, fraccione) *, GG*I,
GG*II, GG*III, GGIG, GGG % GGGIC E3 fraccin G*IC E$ fraccin GI*C 91-9C 91-DC 102, con 8lti'o prrafoC
103, fraccione) GIG % GG, 10&, fraccin GIII con un )e"undo prrafoC 107, fraccin *C 10E, inci)o) f@, % "@C
133-+, fraccin IIC 13$, fraccin I con un tercer, cuarto, (uinto, )e5to % )<pti'o prrafo), % un tercer
prrafo al artculoC 1$1, con un pen8lti'o % 8lti'o prrafo) al artculoC 1$3 con un 8lti'o prrafoC 1$&-+C
1$D-9C 1$D-D, % )e D07OI+1 lo) artculo) 2&, 8lti'o prrafoC 29, cuarto % (uinto prrafo), pa)ando lo)
actuale) )e5to a d<ci'o tercer prrafo) a )er cuarto a d<ci'o pri'ero prrafo)C 29-+, 8lti'o prrafoC 31,
tercer % (uinto prrafo), pa)ando el actual cuarto a )er tercer prrafo % lo) actuale) )e5to a d<ci'o )e5to
prrafo) a )er cuarto a d<ci'o cuarto prrafo)C $D-+, )e"undo prrafoC &2, 8lti'o prrafoC &2-+, fraccin I,
8lti'o prrafo, fraccin I*, % el 8lti'o prrafo del artculoC ED-9C ED-DC 9$C 109, fraccione) *I % *IIC 190,
8lti'o prrafoC 192, fraccin III % 193 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar de la )i"uiente
'anera2
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Secretara General
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DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
AR$;C0LO SEG0NDO4 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en el 9di"o Fi)cal de la Federacin, )e
aplicarn la) )i"uiente) di)po)icione)2
I4 Lo) e'bar"o) precautorio) (ue a la fec.a de entrada en !i"or del pre)ente decreto, .a%an )ido
trabado) por la autoridad fi)cal, por al"8n 'oti!o pre!i)to por el artculo 1$&-+ (ue )e adiciona, )e
con)iderarn, )in nece)idad de re)olucin ad'ini)trati!a (ue a) lo declare, co'o a)e"ura'iento )obre
lo) biene) de (ue )e trate, % )e )u#etarn a lo di)pue)to en el citado artculo 1$&-+ del 9di"oC lo) de')
con)er!arn )u naturale>a de e'bar"o precautorio % (uedarn )u#eto) a lo pre!i)to en el artculo 1$& del
propio 9di"o/
II4 La) 'odificacione) contenida) en e)te Decreto )ern aplicable) a lo) proce)o) (ue actual'ente )e
!entilen % en lo) (ue no .a%a aun for'ulado conclu)ione) el 4ini)terio 68blico de la Federacin, cuando
)e encuentren en lo) )upue)to) ante) pre!i)to)/
III4 9uando con 'oti!o de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, )e deba pre)entar el a!i)o de
ca'bio de do'icilio, la) per)ona) f)ica) )lo e)tarn obli"ada) a pre)entarlo, .a)ta (ue )e realice
cual(uiera de lo) )i"uiente) )upue)to)2
a9 ,e pre)ente la declaracin del i'pue)to )obre la renta (ue corre)ponda al e#ercicio de 200D/
b9 Lo )olicite el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
c9 ,e pre)ente un a!i)o al re"i)tro federal de contribu%ente) por cual(uier otro 'oti!o/
I&4 La infor'acin a (ue )e refiere el artculo 32-F, fraccin *III (ue )e adiciona, deber pre)entar)e
en el 'e) de febrero de 2007, re)pecto de lo) contrato) de fideico'i)o !i"ente) en el e#ercicio fi)cal de
200D/
&4 6ara lo) efecto) de la retribucin (ue la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico deber pa"ar a
la) in)titucione) de cr<dito, tratndo)e de lo) )er!icio) de recepcin % proce)a'iento de pa"o) de la)
contribucione) de co'ercio e5terior % de otra) contribucione) (ue deban pa"ar)e con#unta'ente con
a(uella), (ue )e realicen en lo) 'dulo) bancario) ubicado) en la) aduana) del pa) o en la) )ucur)ale)
bancaria) .abilitada) para tale) efecto), .a)ta (ue )e adopte re)pecto de dic.o) pa"o) el trata'iento
(ue )e e)tablece en el )e"undo prrafo de la fraccin III del artculo 32-F del 9di"o, continuarn
aplicndo)e la) di)po)icione) !i"ente) .a)ta ante) de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto/
&I4 Lo di)pue)to en lo) artculo) $D, fraccin I*, $D-+, $E, fraccin *II % &2-+ del 9di"o, )e aplicar al
e#ercicio de la) facultade) de co'probacin (ue )e inicien a partir de la entrada en !i"or del pre)ente
Decreto/
&II4 Durante el a=o de 200D, la) autoridade) fi)cale) podrn continuar efectuando lo) re'ate)
iniciado) .a)ta ante) de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto pre!i)to) en la ,eccin I* del 9aptulo
III del -tulo * del 9di"o, de confor'idad con la) di)po)icione) !i"ente) al 31 de dicie'bre de 2003,
.a)ta )u conclu)in/
&III4 0l fondo a (ue )e refiere el artculo 191 del 9di"o, debern con)tituir)e dentro de lo) )ei) 'e)e)
)i"uiente) a la entrada en !i"or del pre)ente Decreto/
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Secretara General
I%4 Durante el 200D, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria otor"ar facilidade) ad'ini)trati!a) para
(ue lo) contribu%ente) (ue tributen confor'e a la ,eccin III, 9aptulo II del -tulo I* de la Le% de
I'pue)to )obre la 7enta pre)enten )u) declaracione), )olicitude), a!i)o) o infor'e) en docu'ento) no
di"itale)/
%4 -ratndo)e de la tra)lacin de biene) (ue )e deba in)cribir en el 7e"i)tro 68blico de la 6ropiedad,
el acta de ad#udicacin (ue )e .ubiere le!antado con anterioridad a enero de 200$, debida'ente fir'ada
por la autoridad e#ecutora, tendr el carcter de e)critura p8blica % )er el docu'ento p8blico (ue )e
con)idere co'o te)ti'onio de e)critura para lo) efecto) de in)cripcin en dic.o 7e"i)tro/
%I4 Lo di)pue)to en el 8lti'o prrafo del artculo 10 del 9di"o no )er aplicable a la) notificacione)
(ue deban reali>ar)e en el do'icilio para or % recibir notificacione) pre!i)to en el artculo 1E, fraccin I*
del propio 9di"o/
%II4 6or lo (ue re)pecta a lo) artculo) 103, fraccione) GI, GII, G* % G*I, 10& fraccin *III, 109
fraccione) *I % *II del 9di"o !i"ente) .a)ta la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, )e"uirn
aplicndo)e con )u )ancin por lo) .ec.o) reali>ado) durante )u !i"encia/ +) 'i)'o la) fraccione) de
dic.o precepto )e"uirn aplicndo)e a la) per)ona) proce)ada) o )entenciada) por lo) delito) pre!i)to)
en la) 'i)'a) % )ancionado) en lo) artculo) 10$ % 10E re)pecti!a'ente de dic.o ordena'iento le"al/
6ara proceder penal'ente en lo) ca)o) a (ue )e refieren la) fraccione) *I % *II del artculo 109 ante)
)e=alado por lo) .ec.o) reali>ado) durante )u !i"encia, )e )e"uir re(uiriendo la (uerella de la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico/
6ara efecto) de la aplicacin de la) pena) re)pecti!a), re"ir lo di)pue)to por el artculo &D del 9di"o
6enal Federal, )in (ue ello i'pli(ue la e5tincin de lo) tipo) penale) (ue por !irtud de e)ta refor'a )e
incorporan co'o la) fraccione) GIG % GG del artculo 103 del 9di"o co'o pre)uncione) del delito de
contrabando/
6or lo (ue re)pecta a la) pre)uncione) del delito de contrabando (ue )e adicionan en la) fraccione)
GIG % GG del artculo 103 del 9di"o !i"ente) a partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, )e le)
aplicar la) )ancione) e)tablecida) en el artculo 10$ de dic.o ordena'iento le"al/
6ara proceder penal'ente en lo) )upue)to) a (ue )e refieren la) fraccione) GIG % GG adicionada) al
artculo 103 ante) )e=alado, re)pecto de lo) .ec.o) reali>ado) a partir de la entrada en !i"or del
pre)ente Decreto, )e e)tar a lo di)pue)to en el artculo 92 del 9di"o/
6ara proceder penal'ente re)pecto de lo) )upue)to) a (ue )e refiere el cuarto prrafo del artculo
102 ante) )e=alado, por lo) .ec.o) reali>ado) con anterioridad a la entrada en !i"or del pre)ente
Decreto, )e e)tar a lo di)pue)to en el artculo 92 del 9di"o/
%III4 Lo di)pue)to en el artculo 10, fraccin I, inci)o c@, entrar en !i"or a partir del 1o/ de octubre del
200D/
$RANSI$ORIO
'NICO4+ 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or al da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin/
4<5ico, D/F/, a 27 de abril de 200D/- Dip/ 1arcela GonIFleI Sala2 P4, 6re)identa/- ,en/ EnriAue
.acD2on Ra!3reI, 6re)idente/- Dip/ 1arco2 1orale2 $orre2, ,ecretario/- ,en/ Sara I4 Ca2(ellano2
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Secretara General
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !einti)<i) da) del
'e) de #unio de do) 'il )ei)/- &icen(e FoH Eue2ada/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, Carlo2
1ar3a Aba2cal CarranIa/- 78brica/
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ derogan ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le?
General de $3(ulo2 ? O)eracione2 de CrGdi(o@ Le? General de OrganiIacione2 ?
Ac(ividade2 AuHiliare2 del CrGdi(o@ Le? de In2(i(ucione2 de CrGdi(o@ Le? General de
In2(i(ucione2 ? Sociedade2 1u(uali2(a2 de Seguro2@ Le? Federal de In2(i(ucione2 de
FianIa2@ Le? )ara Regular la2 Agru)acione2 Financiera2@ Le? de A>orro ? CrGdi(o
Po)ular@ Le? de Inver2in EH(ranCera@ Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ Le? del I!)ue2(o
al &alor Agregado ? del Cdigo Fi2cal de la Federacin4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1E de #ulio de 200D
AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4+ ,e 70FO74+1 lo) artculo) 32-9 % E$-0 del 9di"o Fi)cal de la
//////////
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 0ntrarn en !i"or el da )i"uiente de la publicacin de e)te Decreto en el Diario Oficial de
la Federacin2
I4 0l artculo 6ri'ero del pre)ente DecretoC
II4 La) refor'a) a lo) artculo) $C 7 % 9& Fi), a) co'o a la identificacin del 9aptulo Bnico del -tulo
:uinto % la) adicione) al -tulo :uinto con el 9aptulo II, (ue inclu%e lo) artculo) E7-F a E7-U, % al
artculo E9 de la Le% Ieneral de Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito, contenida) en el
artculo ,e"undo de e)te DecretoC
III4 La) refor'a) a lo) artculo) $D % E9, a) co'o la adicin al artculo 73 Fi) de la Le% de In)titucione)
de 9r<dito, contenida) en el artculo -ercero de e)te Decreto, %
I&4 Lo) artculo) 1o!eno, D<ci'o % D<ci'o 6ri'ero del 6re)ente Decreto/
+ partir de la entrada en !i"or a (ue )e refiere e)te artculo, la) operacione) de arrenda'iento
financiero % factora#e financiero no )e con)iderarn re)er!ada) para la) arrendadora) financiera) %
e'pre)a) de factora#e financiero, por lo (ue cual(uier per)ona podr celebrarla) en )u carcter de
arrendador o factorante, re)pecti!a'ente, )in contar con la autori>acin de la ,ecretara de ;acienda %
9r<dito 68blico referida en el artculo & de la Le% Ieneral de Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del
9r<dito/
La) )ociedade) financiera) de ob#eto li'itado podrn )e"uir actuando con el carcter de fiduciaria) en
lo) fideico'i)o) a lo) (ue )e refiere el artculo 39& de la Le% Ieneral de -tulo) % Operacione) de 9r<dito
.a)ta (ue (ueden )in efecto) la) autori>acione) (ue le) .a%a otor"ado la ,ecretara de ;acienda %
9r<dito 68blico, en t<r'ino) de la fraccin I* del artculo 103 de la Le% de In)titucione) de 9r<dito, )al!o
(ue adopten la 'odalidad de )ociedad financiera de ob#eto '8ltiple, en cu%o ca)o podrn continuar en el
de)e'pe=o de )u enco'ienda fiduciaria/
SEG0NDO4+ La) per)ona) (ue, a partir de la fec.a de entrada en !i"or de la) di)po)icione) a (ue )e
refiere el artculo pri'ero tran)itorio de e)te Decreto, realicen operacione) de arrenda'iento financiero %
factora#e financiero, en )u carcter de arrendador o factorante, re)pecti!a'ente, )in contar con la
autori>acin de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico referida en el artculo & de la Le% Ieneral de
Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito, )e )u#etarn a la) di)po)icione) aplicable) a dic.a)
operacione) de la Le% Ieneral de -tulo) % Operacione) de 9r<dito/ + dic.a) per)ona) no le) )er
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Secretara General
aplicable el r<"i'en (ue la Le% Ieneral de Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito pre!<
para la) arrendadora) financiera) % e'pre)a) de factora#e/
0n lo) contrato) de arrenda'iento financiero % factora#e financiero (ue celebren la) per)ona) a (ue )e
refiere e)te artculo, ella) debern )e=alar e5pre)a'ente (ue no cuentan con la autori>acin de la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico pre!i)ta en el artculo & de la Le% Ieneral de Or"ani>acione) %
+cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito % (ue, e5cepto tratndo)e de )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple
re"ulada), no e)tn )u#eta) a la )uper!i)in de la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore)/ I"ual
'encin deber )e=alar)e en cual(uier tipo de infor'acin (ue, con fine) de pro'ocin de )u) )er!icio),
utilicen la) per)ona) )e=alada)/
$ERCERO4+ 0ntrarn en !i"or a lo) )iete a=o) de la publicacin del pre)ente Decreto en el Diario
Oficial de la Federacin, la) refor'a) a lo) artculo) &, E, $0, $& Fi) 3, $7, $E, $E-+, $E-F, 7E, 9D, 97, 9E %
99, a) co'o la dero"acin a lo) artculo) 3 % $E % del 9aptulo II del -tulo ,e"undo, (ue inclu%e lo)
artculo) 2$ a 3E, del 9aptulo II Fi) del -tulo ,e"undo, (ue inclu%e lo) artculo) $&-+ a $&--, de la Le%
Ieneral de Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito contenida) en el artculo ,e"undo de e)te
Decreto/
+ partir de la fec.a en (ue entren en !i"or la) refor'a) % dero"acione) )e=alada) en el prrafo
anterior, la) autori>acione) (ue .a%a otor"ado la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico para la
con)titucin % operacin de arrendadora) financiera) % e'pre)a) de factora#e financiero (uedarn )in
efecto por 'ini)terio de le%, por lo (ue la) )ociedade) (ue ten"an dic.o carcter de#arn de )er
or"ani>acione) au5iliare) del cr<dito/
La) )ociedade) )e=alada) en el prrafo anterior no e)tarn obli"ada) a di)ol!er)e % li(uidar)e por el
.ec.o de (ue, confor'e a lo di)pue)to por el prrafo anterior, (ueden )in efecto la) autori>acione)
re)pecti!a), aun(ue, para (ue puedan continuar operando, debern2
I4 7efor'ar )u) e)tatuto) )ociale) a efecto de eli'inar cual(uier referencia e5pre)a o de la cual )e
pueda inferir (ue )on or"ani>acione) au5iliare) del cr<dito % (ue )e encuentran autori>ada) por la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico para con)tituir)e % funcionar con tal carcter/
II4 6re)entar a la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, a ') tardar en la fec.a en (ue entren
en !i"or la) refor'a) % dero"acione) )e=alada en el pri'er prrafo de e)te artculo, el
in)tru'ento p8blico en el (ue con)te la refor'a e)tatutaria referida en la fraccin anterior, con lo)
dato) de la re)pecti!a in)cripcin en el 7e"i)tro 68blico de 9o'ercio/
La) )ociedade) (ue no cu'plan con lo di)pue)to por la fraccin II anterior entrarn, por 'ini)terio de
le%, en e)tado de di)olucin % li(uidacin, )in nece)idad de acuerdo de a)a'blea "eneral de accioni)ta)/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, con independencia de (ue )e cu'pla o no con lo)
re(ui)ito) )e=alado) en la) fraccione) anteriore), publicar en el Diario Oficial de la Federacin (ue la)
autori>acione) a (ue )e refiere e)te artculo .an (uedado )in efecto/
La entrada en !i"or de la) refor'a) % dero"acin a (ue e)te artculo tran)itorio )e refiere no afectar
la e5i)tencia % !alide> de lo) contrato) (ue, con anterioridad a la 'i)'a, .a%an )u)crito a(uella)
)ociedade) (ue tenan el carcter de arrendadora) financiera) % e'pre)a) de factora#e financiero, ni )er
cau)a de ratificacin o con!alidacin de e)o) contrato)/ ,in per#uicio de lo anterior, a partir de la entrada
en !i"or )e=alada en e)te artculo, lo) contrato) de arrenda'iento % factora#e financiero a (ue )e refiere
e)te prrafo )e re"irn por la) di)po)icione) correlati!a) de la Le% Ieneral de -tulo) % Operacione) de
9r<dito/
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Secretara General
0n lo) contrato) de arrenda'iento financiero % factora#e financiero (ue la) )ociedade) celebren con
po)terioridad a la fec.a en (ue, confor'e a lo di)pue)to por e)te artculo, (ueden )in efecto la)
re)pecti!a) autori>acione) (ue le) .a%a otor"ado la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, a(uella)
debern )e=alar e5pre)a'ente (ue no cuentan con autori>acin de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito
68blico % (ue, e5cepto tratndo)e de )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple re"ulada), no e)tn
)u#eta) a la )uper!i)in de la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore)/ I"ual 'encin deber )e=alar)e
en cual(uier tipo de infor'acin (ue, con fine) de pro'ocin de )u) )er!icio), utilicen la) )ociedade)
)e=alada)/
C0AR$O4+ La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico )olo dar tr'ite a la) )olicitude) de
autori>acin (ue, para la con)titucin % operacin de arrendadora) financiera) % e'pre)a) de factora#e
financiero, en t<r'ino) de lo di)pue)to por la Le% Ieneral de Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del
9r<dito, .a%an )ido pre)entada) ante) de la fec.a en (ue )e publi(ue en el Diario Oficial de la
Federacin el pre)ente Decreto/ La) autori>acione) (ue, en )u ca)o )e otor"uen )olo e)tarn !i"ente)
.a)ta la fec.a en (ue )e cu'plan )iete a=o) de la publicacin del pre)ente Decreto en el Diario Oficial de
la Federacin % (uedarn )u#eta) a lo di)pue)to por el artculo (ue antecede/
E0IN$O4+ 0ntrarn en !i"or a lo) )iete a=o) de la publicacin del pre)ente Decreto en el Diario Oficial
de la Federacin, la) refor'a), adicione) % dero"acione) a lo) artculo) $&-+, $&-F, $&-D, $&-I, $&-K, $&-
1, $9, E& FI,, 103, 10E, 11& % 11D de la Le% de In)titucione) de 9r<dito contenida) en el artculo -ercero
de e)te Decreto/
+ partir de la fec.a en (ue entren en !i"or la) refor'a) % dero"acione) )e=alada) en el prrafo
anterior, la) autori>acione) (ue .a%an )ido otor"ada) por la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, en
t<r'ino) del artculo 103, fraccin I*, de la Le% de In)titucione) de 9r<dito, a la) )ociedade) financiera)
de ob#eto li'itado, (uedarn )in efecto por 'ini)terio de le%, )in (ue por ello e)t<n obli"ada) a di)ol!er)e
% li(uidar)e, aun(ue, para (ue puedan continuar operando, debern2
I4 7efor'ar )u) e)tatuto) )ociale), a afecto de eli'inar cual(uier referencia e5pre)a o de la cual )e
pueda inferir (ue )on )ociedade) financiera) de ob#eto li'itado % (ue )e encuentran autori>ada)
por la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico para ello/
II4 6re)entar a la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, a ') tardar en la fec.a en (ue entren
en !i"or la) refor'a) % dero"acione) )e=alada) en el pri'er prrafo de e)te artculo, el
in)tru'ento p8blico en el (ue con)te la refor'a e)tatutaria referida en la fraccin anterior, con lo)
dato) de la re)pecti!a in)cripcin en el 7e"i)tro 68blico de 9o'ercio/
La) )ociedade) (ue no cu'plan con lo di)pue)to por la fraccin II anterior entrarn, por 'ini)terio de
le%, en e)tado de di)olucin % li(uidacin, )in nece)idad de acuerdo de a)a'blea "eneral de accioni)ta)/
La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, con independencia de (ue )e cu'pla o no con lo)
re(ui)ito) )e=alado) en la) fraccione) anteriore), publicar en el Diario Oficial de la Federacin (ue la)
autori>acione) a (ue )e refiere e)te artculo .an (uedado )in efecto/
La entrada en !i"or de la) refor'a), adicione) % dero"acione) a lo) artculo) de la Le% de
In)titucione) de 9r<dito )e=alado) en e)te artculo tran)itorio no afectar la e5i)tencia % !alide> de lo)
contrato) (ue, con anterioridad a la 'i)'a, .a%an )u)crito la) )ociedade) (ue tenan el carcter de
)ociedade) financiera) de ob#eto li'itado, ni )er cau)a de ratificacin o con!alidacin de e)o) contrato)/
0n lo) contrato) de cr<dito (ue la) )ociedade) celebren con po)terioridad a la fec.a en (ue, confor'e
a lo di)pue)to por e)te artculo, (ueden )in efecto la) re)pecti!a) autori>acione) (ue le) .a%a otor"ado la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, a(uella) debern )e=alar e5pre)a'ente (ue no cuentan con
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Secretara General
autori>acin de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico/ I"ual 'encin deber )e=alar)e en cual(uier
tipo de infor'acin (ue, con fine) de pro'ocin de )u) )er!icio), utilicen la) )ociedade) )e=alada)/
SE%$O4+ La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico )olo dar tr'ite a la) )olicitude) (ue, para
obtener la autori>acin )e=alada en el artculo 103, fraccin I*, de la Le% de In)titucione) 9r<dito % en
t<r'ino) de lo di)pue)to por la 'i)'a le%, .a%an )ido pre)entada) ante) de la fec.a en (ue )e publi(ue
en el Diario Oficial de la Federacin el pre)ente Decreto/ La) autori>acione) (ue, en )u ca)o )e otor"uen
)olo e)tarn !i"ente) .a)ta la fec.a en (ue )e cu'plan )iete a=o) de la publicacin del pre)ente Decreto
en el Diario Oficial de la Federacin % (uedarn )u#eta) a lo di)pue)to por el artculo (ue antecede/
SQP$I1O4+ La) arrendadora) financiera), e'pre)a) de factora#e financiero % )ociedade) financiera)
de ob#eto li'itado (ue, ante) de la fec.a en (ue )e cu'plan )iete a=o) de la publicacin del pre)ente
Decreto en el Diario Oficial de la Federacin, pretendan celebrar operacione) de arrenda'iento
financiero, factora#e financiero % otor"a'iento de cr<dito )in )u#etar)e al r<"i'en de la Le% Ieneral de
Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito % de la Le% de In)titucione) de 9r<dito (ue, )e"8n
)ea el ca)o, le) )ean aplicable), debern2
I4 +cordar en a)a'blea de accioni)ta) (ue la) operacione) de arrenda'iento financiero, factora#e
financiero % cr<dito (ue realicen dic.a) )ociedade) con el carcter de arrendador, factorante o
acreditante )e )u#etarn al r<"i'en de la Le% Ieneral de -tulo) % Operacione) de 9r<dito %, en
)u ca)o, al de )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple pre!i)to en la Ieneral de Or"ani>acione)
% +cti!idade) +u5iliare) del 9r<ditoC
II4 7efor'ar )u) e)tatuto) )ociale), a efecto de eli'inar, )e"8n corre)ponda, cual(uier referencia
e5pre)a o de la cual )e pueda inferir (ue )on or"ani>acione) au5iliare) del cr<dito o )ociedade)
financiera) de ob#eto li'itadoC (ue )e encuentran autori>ada) por la ,ecretara de ;acienda %
9r<dito 68blicoC (ue, e5cepto (ue )e ubi(uen en el )upue)to del pen8lti'o prrafo del artculo
E7-F de la Le% Ieneral de Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito, e)tn )u#eta) a la
)uper!i)in de la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore) % (ue )u or"ani>acin,
funciona'iento % operacin )e ri"en por dic.a Le% o por la Le% de In)titucione) de 9r<dito, %
III4 6re)entar a la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico el in)tru'ento p8blico en el (ue con)te
la celebracin de la a)a'blea de accioni)ta) )e=alada en la fraccin I % la refor'a e)tatutaria
referida en la fraccin II anterior, con lo) dato) de la re)pecti!a in)cripcin en el 7e"i)tro 68blico
de 9o'ercio/
La autori>acin (ue .a%a otor"ado la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico, )e"8n corre)ponda,
para la con)titucin, operacin, or"ani>acin % funciona'iento de la arrendadora financiera, e'pre)a de
factora#e financiero o )ociedad financiera de ob#eto li'itado de (ue )e trate, (uedar )in efecto a partir del
da )i"uiente a la fec.a en (ue )e in)criba en el 7e"i)tro 68blico de 9o'ercio la refor'a e)tatutaria
)e=alada en la fraccin II de e)te artculo, )in (ue, por ello, la )ociedad deba entrar en e)tado de
di)olucin % li(uidacin/ La ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico publicar en el Diario Oficial de la
Federacin (ue la autori>acin .a (uedado )in efecto/
Lo) contrato) (ue .a%an )u)crito la) arrendadora) financiera), e'pre)a) de factora#e financiero o
)ociedade) financiera) de ob#eto li'itado con anterioridad a la fec.a en (ue, confor'e a lo di)pue)to por
e)te artculo, (ueden )in efecto) la) autori>acione) referida), no (uedarn afectado) en )u e5i)tencia o
!alide> ni debern )er ratificado) o con!alidado) por e)a cau)a/
0n lo) contrato) de arrenda'iento financiero, factora#e financiero % cr<dito (ue la) )ociedade) a (ue
)e refiere e)te artculo celebren con po)terioridad a la fec.a en (ue la autori>acin de la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico .a%a (uedado )in efecto, a(uella) debern )e=alar e5pre)a'ente (ue no
cuentan autori>acin de la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico % (ue, e5cepto tratndo)e de
224 de 253

Secretara General
)ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple re"ulada), no e)tn )u#eta) a la )uper!i)in de la 9o'i)in
1acional Fancaria % de *alore)/ I"ual 'encin deber )e=alar)e en cual(uier tipo de infor'acin (ue,
con fine) de pro'ocin de )u) )er!icio), utilicen la) )ociedade) )e=alada) en el pri'er prrafo de e)te
artculo/
OC$A&O4+ 0n tanto la) autori>acione) otor"ada) por la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico no
(ueden )in efecto o )ean re!ocada), la) arrendadora) financiera), e'pre)a) de factora#e % )ociedade)
financiera) de ob#eto li'itado )e"uirn, )e"8n corre)ponda, )u#eta) al r<"i'en de la Le% Ieneral de
Or"ani>acione) % +cti!idade) +u5iliare) del 9r<dito, de la Le% de In)titucione) de 9r<dito % de')
di)po)icione) (ue confor'e a la) 'i)'a) le) re)ulten aplicable), a) co'o a la) de') (ue e'itan la
citada ,ecretara para pre)er!ar la li(uide>, )ol!encia % e)tabilidad de la) entidade) )e=alada)/
NO&ENO4+ Lo) artculo) 9uarto % :uinto de e)te Decreto entrarn en !i"or el da )i"uiente al de )u
publicacin en el Diario Oficial de la Federacin/
DQCI1O4+ 0l artculo ,e5to de e)te Decreto entrar en !i"or el da )i"uiente al de )u publicacin en el
Diario Oficial de la Federacin/
La) arrendadora) financiera), e'pre)a) de factora#e financiero % )ociedade) financiera) de ob#eto
li'itado cu%a) accione) con derec.o a !oto (ue repre)enten, cuando 'eno), el cincuenta % uno por
ciento de )u capital )ocial )ean propiedad de )ociedade) controladora) de "rupo) financiero) con
anterioridad a la fec.a en (ue )e cu'plan )iete a=o) de la publicacin del pre)ente Decreto en el Diario
Oficial de la Federacin, )ern con)iderada) co'o inte"rante) de dic.o) "rupo) financiero) en tanto
contin8e !i"ente la autori>acin (ue la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico le) .a%a otor"ado a
dic.a) entidade) para con)tituir)e, operar, or"ani>ar)e % funcionar, )e"8n )ea el ca)o, con tal carcter/
0n e)te )upue)to, )e"uir )iendo aplicable en lo conducente la Le% para 7e"ular la) +"rupacione)
Financiera)/
0n ca)o (ue, confor'e a lo di)pue)to por el pre)ente Decreto, la) arrendadora) financiera), e'pre)a)
de factora#e financiero % )ociedade) financiera) de ob#eto li'itado referida) en el prrafo anterior adopten
la 'odalidad de )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple % la) accione) con derec.o a !oto
repre)entati!a) de, cuando 'eno), el cincuenta % uno por ciento de )u capital )ocial per'ane>ca ba#o la
propiedad de la )ociedad controladora de (ue )e trate, dic.a) )ociedade) )ern con)iderada) co'o
inte"rante) del "rupo financiero re)pecti!o en t<r'ino) del artculo 7 de la Le% para 7e"ular la)
+"rupacione) Financiera), refor'ado por e)te Decreto, )ie'pre % cuando )e in)criban en el 7e"i)tro
68blico de 9o'ercio la) refor'a) corre)pondiente) a lo) e)tatuto) )ociale) de la )ociedad controladora,
)e 'odifi(ue el con!enio de re)pon)abilidade) a (ue )e refiere el artculo 2E de la 'i)'a Le% % la
,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico apruebe la 'odificacin a la autori>acin otor"ada al "rupo
financiero de (ue )e trate para con)tituir)e % funcionar con tal carcter/ La) re)pon)abilidade) de la
controladora )ub)i)tirn en tanto no (ueden total'ente cu'plida) toda) la) obli"acione) contrada) por
la) )ociedade) (ue de#an de tener el carcter de arrendadora) financiera), e'pre)a) de factora#e
financiero % )ociedade) financiera) de ob#eto li'itado, ante) de la in)cripcin )e=alada/
DQCI1O PRI1ERO4+ Lo) artculo) ,<pti'o % Octa!o del pre)ente Decreto entrarn en !i"or el da
)i"uiente al de )u publicacin en el Diario Oficial de la Federacin/
DQCI1O SEG0NDO4+ La) in)titucione) de cr<dito % ca)a) de bol)a (ue )ean propietaria) de accione)
repre)entati!a) del capital )ocial de arrendadora) financiera) % e'pre)a) de factora#e financiero, cu%a
autori>acin .a%a (uedado )in efecto por !irtud de e)te Decreto, podrn con)er!ar dic.a) accione)
)ie'pre (ue e)a) )ociedade) adopten el carcter de )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple/
La) in)titucione) de cr<dito (ue )ean propietaria) de accione) repre)entati!a) del capital )ocial de
)ociedade) financiera) de ob#eto li'itado, cu%a autori>acin .a%a (uedado )in efecto por !irtud de e)te
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Secretara General
Decreto, podrn con)er!ar dic.a) accione) )ie'pre (ue e)a) )ociedade) adopten el carcter de
)ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple/
DQCI1O $ERCERO4+ Lo) proce)o) de conciliacin % arbitra#e )e"uido) confor'e Le% de 6roteccin %
Defen)a al 3)uario de ,er!icio) Financiero), (ue a la fec.a de publicacin del 6re)ente Decreto )e
encuentren pendiente) de re)ol!er, )e"uirn ri"i<ndo)e por dic.a Le%, .a)ta )u conclu)in/
DQCI1O C0AR$O4+ 6or lo (ue )e refiere a la) )ociedade) de a.orro % pr<)ta'o, )e e)tar al r<"i'en
tran)itorio (ue para la) 'i)'a) )e pre!< en el Decreto por el (ue )e refor'an, adicionan % dero"an
di!er)a) di)po)icione) de la Le% de +.orro % 9r<dito 6opular publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 27 de enero de 2003, a) co'o en el Decreto por el (ue )e refor'an % adicionan di!er)a)
di)po)icione) de la Le% de +.orro % 9r<dito 6opular publicada) en el 'i)'o Diario el 27 de 'a%o de
200&/
DQCI1O E0IN$O4+ La) )ociedade) financiera) de ob#eto '8ltiple )e reputan inter'ediario)
financiero) rurale) para lo) efecto) de la Le% Or"nica de la Financiera 7ural/
DECI1O SE%$O4+ 6o)terior a la fec.a en (ue entre en !i"or el pre)ente Decreto, la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico podr autori>ar ob#eto) )ociale) a'plio) (ue inclu%an toda) la operacione) de
cr<dito del artculo $D de la Le% de In)titucione) de 9r<dito, de arrenda'iento % de factora#e financiero a
la) ,ociedade) Financiera) de Ob#eto Li'itado (ue a) lo )oliciten % 'antener la re"ulacin de la propia
,ecretara % de la 9o'i)in 1acional Fancaria % de *alore), a) co'o la deno'inacin corre)pondiente/
6ara e)to) efecto), la ,ecretara de ;acienda % 9r<dito 68blico podr otor"ar la autori>acin para la
tran)for'acin a ,ociedad Financiera de Ob#eto Li'itado a la) e'pre)a) de arrenda'iento % factora#e
financiero (ue lo) )oliciten, la) cuale) continuarn re"ulada)/
La re"ulacin % la autori>acin otor"ada de acuerdo a lo) prrafo) anteriore) (uedar )in efecto por
'ini)terio de Le% a lo) tre) a=o) )i"uiente) a la fec.a de entrada en !i"or del pre)ente Decreto % la)
)ociedade) (ue .a%an obtenido dic.a autori>acin a partir de e)ta fec.a, (uedarn )u#eta) a lo di)pue)to
a lo) artculo) tercero % (uinto tran)itorio de e)te Decreto/
4<5ico, D/F/, a 27 de abril de 200D/- Dip/ 1arcela GonIFleI Sala2 P4, 6re)identa/- ,en/ EnriAue
.acD2on Ra!3reI, 6re)idente/- Dip/ 1a4 Sara Roc>a 1edina, ,ecretaria/- ,en/ Sara I4 Ca2(ellano2
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) doce da) del 'e)
de #ulio de do) 'il )ei)/- &icen(e FoH Eue2ada/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, Carlo2 1ar3a
Aba2cal CarranIa/- 78brica/
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Secretara General
Cdigo Fi2cal de la FederacinR de la2 le?e2 de lo2 I!)ue2(o2 2obre la Ren(a@ al Ac(ivo ?
E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2R de la Le? Federal del I!)ue2(o 2obre
Au(o!vile2 Nuevo2 ? de la Le? Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 27 de dicie'bre de 200D
AR$;C0LO PRI1ERO4 ,e REFOR1AN lo) artculo) 27, pri'ero % )e"undo prrafo)C 3$C $D, 8lti'o
prrafoC &2-+, actual pen8lti'o prrafo, % 7D, pri'er prrafoC 13$, fraccin I, )e"undo prrafo % 1$D-9,
fraccin II % )e ADICIONAN lo) artculo) 30, con un (uinto, )<pti'o % octa!o prrafo), pa)ando el actual
(uinto prrafo a )er )e5to prrafo, % lo) actuale) )e5to, )<pti'o % octa!o prrafo) a )er no!eno, d<ci'o %
d<ci'o pri'er prrafo)C 32-D, con un (uinto, )e5to % )<pti'o prrafo)C $2, con un tercero % cuarto
prrafo)C $D, con una fraccin *IIIC $D-+, con una fraccin *, % &2-+, con un 8lti'o prrafo, del 9di"o
Fi)cal de la Federacin, para (uedar de la )i"uiente 'anera2
//////////
Di2)o2icin $ran2i(oria del Cdigo Fi2cal de la Federacin
AR$;C0LO SEG0NDO4 0n el )upue)to de (ue lo) particulare) )oliciten % 'anifie)ten )u confor'idad
ante el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, <)te 8lti'o e)tar facultado para re!ocar la) re)pue)ta)
fa!orable) recada) a la) con)ulta) e'itida) confor'e al artculo 3$ del 9di"o Fi)cal de la Federacin
!i"ente .a)ta ante) de la entrada en !i"or del pre)ente decreto % (ue .a%an )ido notificada) ante) de la
citada fec.a/
La re!ocacin reali>ada en t<r'ino) de e)te artculo no tendr efecto) retroacti!o)/
$ran2i(orio2
Pri!ero4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or a partir del 1 de enero de 2007/
Segundo4 Lo) contribu%ente) (ue .a%an cau)ado el i'pue)to e)pecial )obre produccin % )er!icio)
de confor'idad con lo di)pue)to en el artculo 2o/, fraccin I, inci)o) I@ % ;@ de la Le% del I'pue)to
0)pecial )obre 6roduccin % ,er!icio), !i"ente ante) de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto,
debern cu'plir con la) obli"acione) corre)pondiente) a dic.o i'pue)to en la) for'a) % pla>o)
e)tablecido) en la) di)po)icione) !i"ente) ante) de la entrada en !i"or de e)te Decreto/
4<5ico, D/F/, a 21 de dicie'bre de 200D/- ,en/ Franci2co Arro?o &ie?ra, *icepre)idente/- Dip/
.orge /er!eMo Infan(e, 6re)idente/- ,en/ RenFn Cleo!inio /oreda Novelo, ,ecretario/- Dip/ An(onio
%avier Lo)eI Ada!e, ,ecretario/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !einti)<i) da) del
'e) de dicie'bre de do) 'il )ei)/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario de
Iobernacin, Franci2co .avier Ra!3reI AcuMa/- 78brica/
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Secretara General
DECI1A Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara
,**7 ? 2u aneHo 64
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de enero de 2007
$ran2i(orio2
Segundo4 La dero"acin de la re"la 2/9/1E/ % la refor'a de la re"la 3/1/E/, entrarn en !i"or el 30 de
abril de 2007/
$ercero4 La 'odificacin a la) re"la) 2/1E/1/ % 2/1E/2/, entrar en !i"or a partir del 1 de abril de 2007/
Cuar(o4 6ara lo) efecto) de lo di)pue)to en la) re"la) 2/$/E/, 2/$/2$/ % 3/29/D/ de la pre)ente
7e)olucin, )e prorro"a al 2E de febrero de 2007, el pla>o para (ue lo) contribu%ente) pre)enten, el a!i)o
ba#o prote)ta de decir !erdad, donde declaren (ue re8nen lo) re(ui)ito) fi)cale) para continuar
autori>ado) confor'e a lo) (ue e)tablecen la) citada) re"la)/ 0l a!i)o )e pre)entar 'ediante lo) 'edio)
(ue pre!< la re"la corre)pondiente/
Euin(o4 6ara efecto) de lo di)pue)to en la re"la 2/$/2$/ de la pre)ente 7e)olucin, )e prorro"a al 2E
de febrero de 2007, el pla>o para (ue lo) contribu%ente) pre)enten, el n8'ero de folio % de )erie, en )u
ca)o, de todo) lo) co'probante) fi)cale) e5pedido) en lo) D 'e)e) anteriore)/ 0l a!i)o )e pre)entar
'ediante lo) 'edio) (ue pre!< dic.a re"la/
SeH(o4 0n relacin con la dero"acin de la re"la 3/$/2&/, lo) contribu%ente) (ue .ubieran celebrado
9on!enio fir'ado por la autoridad co'petente de la 67OF06+ e)tarn a lo di)pue)to por dic.a re"la
!i"ente .a)ta la entrada en !i"or de la pre)ente 7e)olucin/
SG)(i!o4 6ara lo) efecto) de la re"la 2/3/1/1&/ publicada en la 9uarta 7e)olucin de 4odificacione) a
la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 200D, el 2E de a"o)to de 200D, el di)po)iti!o 'a"n<tico a (ue )e
refiere la citada re"la, )e pre)entar en octubre de 2007/
+tenta'ente/
4<5ico, D/F/, a 1& de enero de 2007/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G 1ar3a
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7
A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4
No(a- ,e ac(ualiIan la) cantidade) de lo) artculo) 20, prrafo )<pti'oC 70, prrafo cuartoC E0, fraccin IIC E2,
fraccione) *II, GG, GGII, GGI* % GG*C E$, fraccione) I*, *I % GIIIC E$-F, fraccin *IIC E$-;C ED-F, fraccin I*C 102,
prrafo terceroC 10$, fraccione) I % IIC 10E, fraccione) I, II % III prrafo pri'eroC 112, prrafo pri'eroC % 11&, prrafo
pri'ero, del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 1& de enero de 2007/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, .o2G 1ar3a
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le?
del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ de la Le? del I!)ue2(o
E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2 ? de la Le? del I!)ue2(o al &alor Agregado@ ? 2e
e2(ablece el Sub2idio )ara el E!)leo4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1R de octubre de 2007
AR$;C0LO C0AR$O4 ,e REFOR1AN lo) artculo) 19, pri'er prrafoC 22, el actual d<ci'o )e"undo
prrafoC 22-9C 2D, fraccin G*IIC $2, fraccin *, pri'er prrafoC $D, 8lti'o prrafoC &0, 8lti'o prrafoC &2-+,
(uinto prrafoC D3, pri'er prrafo % actuale) )e"undo % tercer prrafo)C D7, tercer prrafoC D9, pri'er %
)e"undo prrafo)C E1, fraccin *C E9C 90C 139 % 1D&, actual pri'er % tercer prrafo)C )e ADICIONAN
lo) artculo) 1E, octa!o prrafoC 22, no!eno, d<ci'o, d<ci'o pri'er % d<ci'o octa!o prrafo), pa)ando
lo) actuale) no!eno a d<ci'o cuarto prrafo) a )er d<ci'o )e"undo a d<ci'o )<pti'o prrafo),
re)pecti!a'enteC 2D, fraccin III, tercer prrafo, inci)o d@C $D-+, )e"undo prrafo, fraccin *IC $9, fraccin
*I, )e"undo prrafoC &9, fraccin III, )e"undo, tercer % cuarto prrafo)C D3, )e"undo prrafo, pa)ando lo)
actuale) )e"undo, tercero % cuarto prrafo) a )er tercero, cuarto % (uinto prrafo), re)pecti!a'enteC D9,
)e5to prrafoC 10E, tercer prrafo, pa)ando lo) actuale) tercer a no!eno prrafo) a )er cuarto a d<ci'o
prrafo), re)pecti!a'enteC 121, tercer prrafo, pa)ando lo) actuale) tercer % cuarto prrafo) a )er cuarto
% (uinto prrafo), re)pecti!a'enteC 1$$, no!eno % d<ci'o prrafo), pa)ando lo) actuale) no!eno %
d<ci'o a )er d<ci'o pri'ero % d<ci'o )e"undo prrafo), % 1D&, )e"undo prrafo, pa)ando lo) actuale)
)e"undo % tercer prrafo) a )er tercer % cuarto prrafo), re)pecti!a'ente, % )e DEROGAN lo) artculo)
91-9 % 91-D, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar de la )i"uiente 'anera2
//////////
AR$;C0LO E0IN$O4 0n relacin con la) 'odificacione) a (ue )e refiere el artculo tercero de e)te
Decreto )e e)tar a lo )i"uiente2
I4 0l 0#ecuti!o Federal 'ediante re)olucione) de carcter "eneral, dentro de lo) no!enta da)
)i"uiente) a la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, deber dictar 'edida) relacionada) con la
ad'ini)tracin, el control, la for'a de pa"o % lo) procedi'iento) )e=alado) en la) di)po)icione)
fi)cale), a fin de facilitar el cu'pli'iento de la) obli"acione) de lo) contribu%ente) per)ona)
f)ica) con acti!idade) e'pre)ariale) % profe)ionale) % per)ona) 'orale), cu%o) in"re)o) no
.ubie)en e5cedido de J$V000,000/00 en el e#ercicio fi)cal de 2007/
II4 6ara lo) efecto) del artculo 17-+, )e5to prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )e
con)iderar (ue la) cantidade) e)tablecida) en el artculo 90 del 'i)'o 9di"o )e actuali>aron
por 8lti'a !e> en el 'e) de #ulio de 2007/
III4 0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, dentro de lo) no!enta da) )i"uiente) a la entrada en
!i"or del pre)ente Decreto, deber e5pedir re"la) de carcter "eneral relacionada) con la)
entidade) autori>ada) para recibir donati!o) deducible) en lo) t<r'ino) de la Le% del I'pue)to
)obre la 7enta, en la) (ue )e e)table>can re"la) de infor'acin (ue debern de cu'plir dic.a)
entidade)/
$RANSI$ORIO
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Secretara General
'nico4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or a partir del 1 de enero de 200E, )al!o la refor'a al
artculo 109, fraccin GG*I de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, la cual entrar en !i"or al da )i"uiente
de la publicacin del pre)ente Decreto en el Diario Oficial de la Federacin/
4<5ico, D/F/, a 1$ de )eptie'bre de 2007/- Dip/ Ru(> /avale(a Salgado, 6re)identa/- ,en/ San(iago
Creel 1iranda, 6re)idente/- Dip/ An(onio %avier Lo)eI Ada!e, ,ecretario/- ,en/ Claudia Sof3a
Coric>i Garc3a, ,ecretaria/- 78brica)/P
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a lo) !eintioc.o da)
del 'e) de )eptie'bre de do) 'il )iete/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario
de Iobernacin, Franci2co .avier Ra!3reI AcuMa/- 78brica/
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Secretara General
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 al Cdigo Fi2cal de
la Federacin ? a la Le? de In2(i(ucione2 de CrGdi(o4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1R de #ulio de 200E
Ar(3culo Pri!ero4 ,e adiciona un prrafo tercero, pa)ando lo) actuale) tercer a )e5to prrafo) a )er
cuarto a )<pti'o prrafo) del artculo D9 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar co'o )i"ue2
WWW/
$RANSI$ORIO
'NICO4+ 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin/
4<5ico, D/F/, a 20 de #unio de 200E/- Dip/ Ru(> /avale(a Salgado, 6re)identa/- ,en/ San(iago Creel
1iranda, 6re)idente/- Dip/ .acin(o Go!eI Pa2illa2, ,ecretario/- ,en/ Claudia Sof3a Coric>i Garc3a,
,ecretaria/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a treinta de #unio de
do) 'il oc.o/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, .uan
Ca!ilo 1ouriMo $erraIo/- 78brica/
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Secretara General
ANE%OS @ 6@ 8@ #@ "@ * ? de la Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin
1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#@ )ublicada el 3* de enero de ,**"4
6ublicado) en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de febrero de 2009
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#
No(a- ,e ac(ualiIan la) cantidade) de lo) artculo) 20, prrafo )<pti'oC 22-F, prrafo )e"undoC 32-+, pri'er
prrafo de la fraccin IC 70, prrafo cuartoC E0, fraccione) I a *IC E2, fraccione) I a GGGIC E$, fraccione) I a GI*C E$-F,
fraccione) I % III a *IIC E$-DC E$-FC E$-;C ED, fraccione) I a *C ED-F, fraccione) I a I*C ED-FC EEC 91C 102, prrafo
terceroC 10$, fraccione) I % IIC 10E, fraccione) I, II % III del prrafo cuartoC 112, prrafo pri'eroC 11&, prrafo pri'eroC
% 1&0, prrafo) )e"undo % tercero/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 23 de enero de 2009/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, Alfredo
Gu(iGrreI Or(iI 1ena/- 78brica/
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Secretara General
E0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#4
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de 'ar>o de 2009
$ERCERO4 ,e 'odifican lo) +ne5o) 1, 7, 11 % 1& de la de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 200E/
,e aclara el contenido del +ne5o & de la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 200E,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de febrero de 2009, para (uedar de la
)i"uiente 'anera2
6ri'era ,eccin, p"ina 20, ren"lone) 3E al $1/
Ar(3culo #,4 //////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////
Dice-
I&4 De B,@,5**4** a B,5@5#*4**, re)pecto de la )e=alada en la fraccin I*, )al!o
tratndo)e de contribu%ente) (ue de confor'idad con la Le% del I'pue)to )obre la
7enta, e)t<n obli"ado) a efectuar pa"o) pro!i)ionale) tri'e)trale) o cuatri'e)trale),
)upue)to) en lo) (ue la 'ulta )er de B@,,*4** a B8@35*4**/
Debe decir-
I&4 De B,@,5*4** a B,5@5#*4**, re)pecto de la )e=alada en la fraccin I*, )al!o
tratndo)e de contribu%ente) (ue de confor'idad con la Le% del I'pue)to )obre la
7enta, e)t<n obli"ado) a efectuar pa"o) pro!i)ionale) tri'e)trale) o cuatri'e)trale),
)upue)to) en lo) (ue la 'ulta )er de B@,,*4** a B8@35*4**/
6ri'era ,eccin p"ina 21, ren"lone) $1 al $7/
Ar(3culo #54 //////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////
Dice-
&I4 De B,4*8*4** a B7"@***4** a la )e=alada en la fraccin IG cuando )e trate de la
pri'era infraccin, )al!o tratndo)e de contribu%ente) (ue tributen confor'e al -tulo
I*, 9aptulo II, ,eccin III de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, cu%o) in"re)o) en el
e#ercicio in'ediato anterior no .a%an e5cedido de B,@7*@3*4**@ )upue)to) en lo)
(ue la 'ulta )er de B@,*4** a B,@5*4** por la pri'era infraccin/ 0n el ca)o de
reincidencia, la )ancin con)i)tir en la clau)ura pre!enti!a del e)tableci'iento del
contribu%ente por un pla>o de 3 a 1& da)/ 6ara deter'inar dic.o pla>o, la)
autoridade) fi)cale) to'arn en con)ideracin lo pre!i)to por el artculo 7& de e)te
9di"o/
Debe decir-
&I4 De B,@*8*4** a B7"@***4** a la )e=alada en la fraccin IG cuando )e trate de la
pri'era infraccin, )al!o tratndo)e de contribu%ente) (ue tributen confor'e al -tulo
I*, 9aptulo II, ,eccin III de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, cu%o) in"re)o) en el
e#ercicio in'ediato anterior no .a%an e5cedido de B,@7*@3*4**@ )upue)to) en lo)
(ue la 'ulta )er de B@,*4** a B,@5*4** por la pri'era infraccin/ 0n el ca)o de
reincidencia, la )ancin con)i)tir en la clau)ura pre!enti!a del e)tableci'iento del
contribu%ente por un pla>o de 3 a 1& da)/ 6ara deter'inar dic.o pla>o, la)
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Secretara General
autoridade) fi)cale) to'arn en con)ideracin lo pre!i)to por el artculo 7& de e)te
9di"o/
///////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////
$ran2i(orio2
Pri!ero4 La pre)ente 7e)olucin entrar en !i"or al da )i"uiente de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin/
Segundo ? $ercero4 WWW/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 20 de 'ar>o de 2009/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, Alfredo
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Secretara General
de la Federacin ? de la Le? del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el D de 'a%o de 2009
AR$;C0LO PRI1ERO4 ,e refor!a el artculo 132, pri'er prrafo % )e adicionan lo) artculo) 123,
8lti'o prrafoC 130, tercer % cuarto prrafo), pa)ando lo) actuale) tercer a )<pti'o prrafo), a )er (uinto
a no!eno prrafo), re)pecti!a'enteC 131, 8lti'o prrafo % 1$$, tercer prrafo, pa)ando lo) actuale) tercer
a d<ci'o )e"undo prrafo), a )er cuarto a d<ci'o tercer prrafo), re)pecti!a'ente, del 9di"o Fi)cal de
la Federacin, para (uedar co'o )i"ue2
WWW/
$RANSI$ORIO
'NICO4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin/
4<5ico, D/ F/, a 31 de 'ar>o de 2009/- ,en/ Gu2(avo E4 1adero 1uMoI, 6re)idente/- Dip/ CG2ar
<oracio Duar(e .FAueI, 6re)idente/- ,en/ Gabino Cue 1on(eagudo, ,ecretario/- Dip/ Ro2a Elia
Ro!ero GuI!Fn, ,ecretaria/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a !einti)iete de abril de
do) 'il nue!e/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, Lic/
Fernando Franci2co G!eI 1on( 0rue(a/- 78brica/
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Secretara General
de la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el $ de #unio de 2009
AR$;C0LO PRI1ERO4 ,e refor'an lo) artculo) 32, cuarto prrafo, % &9, pri'er prrafo en )u
encabe>ado, % )e adiciona el artculo &9, fraccin IG, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar
co'o )i"ue2
WWW/
$RANSI$ORIO
'NICO4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el da )i"uiente al de )u publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin/
4<5ico, D/F/, a 30 de abril de 2009/- Dip/ CG2ar <oracio Duar(e .FAueI, 6re)idente/- ,en/ Gu2(avo
EnriAue 1adero 1uMoI, 6re)idente/- Dip/ 1aria Eugenia .i!eneI &alenIuela, ,ecretaria/- ,en/
Claudia Sof3a Coric>i Garc3a, ,ecretaria/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a tre) de #unio de do)
'il nue!e/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, Lic/ Fernando
Franci2co G!eI 1on( 0rue(a/- 78brica/
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la2
Le?e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ del I!)ue2(o a lo2 De)2i(o2 en Efec(ivo ? del
I!)ue2(o al &alor Agregado@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? del Decre(o )or el Aue
2e e2(ablecen la2 obligacione2 Aue )odrFn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2inR ?
refor!a ? adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? de la Le?
del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ )ublicado el de abril de ""64
AR$;C0LO NO&ENO4 ,e REFOR1AN lo) artculo) 17-+, cuarto, )e5to % actual )<pti'o prrafo)C 22,
)e5to prrafoC 29C 29-+, fraccione) II, *III % IG, % )e"undo % tercer prrafo)C 29-9, encabe>ado del pri'er
prrafo, )e"undo % )<pti'o prrafo)C 32-+, fraccin I, pri'er prrafo, % IIC 32-F, encabe>ado % fraccione)
I* % *IIC 32-0C $0, encabe>ado del pri'er prrafo % fraccin IIIC $1C $2, fraccin *, pri'er prrafoC $9,
fraccin IC D3, pri'er prrafoC D&C D9, pri'er prrafoC 70, cuarto prrafoC E0, fraccin IIC E1, encabe>ado %
fraccin GC E2, encabe>ado % fraccin GC E$, fraccione) I* % *IC E$-+, encabe>ado % fraccin *IIC E$-F,
encabe>ado % fraccin *IIC E$-IC E$-;C 113, encabe>ado % fraccin IIIC 1$3 )e"undo prrafoC 1$&, )<pti'o
prrafoC 1&1, cuarto prrafoC 1&&, fraccin I, % 1&D-Fi)C )e ADICIONAN lo) artculo) 1&-9C 17-+ con un
)<pti'o % no!eno prrafo), pa)ando lo) actuale) )<pti'o % octa!o prrafo) a )er octa!o % d<ci'o
prrafo)C 20--erC 29-9 con un tercer prrafo, pa)ando lo) actuale) tercer % cuarto prrafo), a )er cuarto %
(uinto prrafo)C 32, con un octa!o prrafoC $0, con una fraccin I*, % con un tercer prrafo, pa)ando el
actual tercer prrafo a )er cuarto prrafoC D3, con un )e5to prrafoC E1, con la) fraccione) GGGII, GGGIII,
GGGI* % GGG*C E2, con la) fraccione) GGGII, GGGIII, GGGI* % GGG*C E$-+, con la) fraccione) *III, IG % GC
E$-F, con la) fraccione) *III, IG % GC E$-IC E$-MC E$-KC E$-LC 109, pri'er prrafo con la) fraccione) *I, *II %
*IIIC 1$&-+, con un tercer prrafo, pa)ando el actual tercer prrafo a )er cuarto prrafo, % con un (uinto %
)e5to prrafo), % 1&D--er, % )e DEROGA el artculo 29-9, actual (uinto prrafo, del 9di"o Fi)cal de la
WWW/
DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
AR$;C0LO DQCI1O4 0n relacin con la) 'odificacione) a (ue )e refiere el +rtculo 1o!eno de e)te
I4 La) refor'a) a lo) artculo) 22, )e5to prrafoC 29C 29-+, fraccione) II, *III % IG, % )e"undo % tercer
prrafo)C 29-9, encabe>ado del pri'er prrafo, )e"undo % )<pti'o prrafo)C 32-F, fraccin *IIC
32-0C E1, fraccin GC E2, fraccin GC E$-I, % 113, encabe>ado % fraccin IIIC la) adicione) de lo)
artculo) 29-9, tercer prrafo pa)ando lo) actuale) tercero % cuarto prrafo) a )er cuarto % (uinto
prrafo)C D3, con un )e5to prrafoC E1, con la) fraccione) GGGII, GGGIII % GGG*C E2, con la)
fraccione) GGGII, GGGIII % GGG*C E$-+, con la fraccin GC E$-F, con la fraccin GC E$-IC E$-MC E$-
KC E$-L, % 109, pri'er prrafo, con la) fraccione) *I, *II % *III, % la dero"acin del artculo 29-9,
actual (uinto prrafo, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, entrarn en !i"or a partir del 1 de enero
de 2011/
II4 Lo) contribu%ente) (ue a la fec.a de entrada en !i"or de la refor'a al artculo 29 del 9di"o
Fi)cal de la Federacin, ten"an co'probante) i'pre)o) en e)tableci'iento) autori>ado) por el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, podrn continuar utili>ndolo) .a)ta (ue )e a"ote )u
!i"encia, por lo (ue <)to) podrn )er utili>ado) por el ad(uirente de lo) biene) o )er!icio) (ue
a'paren, en la deduccin o acredita'iento, a (ue ten"an derec.o confor'e a la) di)po)icione)
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fi)cale)/ -ran)currido dic.o pla>o, )in (ue )ean utili>ado), lo) 'i)'o) debern cancelar)e de
confor'idad con lo di)pue)to por el 7e"la'ento del propio 9di"o/
III4 6ara lo) efecto) de la fraccin I de e)te +rtculo, el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria,
'ediante re"la) de carcter "eneral, podr e)tablecer facilidade) ad'ini)trati!a) en 'ateria de
co'probacin fi)cal a efecto de (ue lo) contribu%ente) )e encuentren en po)ibilidad de
co'probar la) operacione) (ue realicen en t<r'ino) de la) di)po)icione) fi)cale) cu'pliendo con
lo) artculo) 29 % 29-+ del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
I&4 6ara lo) fine) de lo e)tablecido en el artculo 20--er del 9di"o Fi)cal de la Federacin, a la
entrada en !i"or de la fraccin III del artculo &9 de la Le% del ,i)te'a 1acional de Infor'acin
0)tad)tica % Ieo"rfica, el In)tituto 1acional de 0)tad)tica % Ieo"rafa deber proporcionar al
Fanco de 4<5ico, lo) ni!ele) del ndice nacional de precio) al con)u'idor de la pri'era (uincena
del 'e) el da 17 de e)e 'i)'o 'e) % la )e"unda (uincena del 'e) el da 2 del 'e) in'ediato
)i"uiente/
6ara lo) efecto) del artculo D9 del 9di"o Fi)cal de la Federacin, la) autoridade) fi)cale) debern
proporcionar a la 9'ara de Diputado) la infor'acin (ue le) )olicite por acti!idad econ'ica, )in el
no'bre o dato al"uno (ue per'ita la identificacin indi!idual del contribu%ente/ Lo anterior, en tanto )e
e)table>can la) in)tancia) de la propia 9'ara de Diputado) (ue "aranticen la confidencialidad de la
infor'acin de lo) contribu%ente)/
DECRE$O POR EL E0E SE ES$A:LECEN LAS O:LIGACIONES E0E PODRLN DENO1INARSE
EN 0NIDADES DE IN&ERSIN K REFOR1A K ADICIONA DI&ERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN K DE LA LEK DEL I1P0ES$O SO:RE LA REN$A
AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4 ,e refor'a el +7-H93LO -07907O del SDecreto por el (ue )e
e)tablecen la) obli"acione) (ue podrn deno'inar)e en 3nidade) de In!er)in % refor'a % adiciona
di!er)a) di)po)icione) del 9di"o Fi)cal de la Federacin % de la Le% del I'pue)to )obre la 7entaT,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de abril de 199&, para (uedar co'o )i"ue2
WWW
$ran2i(orio
'nico/- 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1 de enero de 2010/
4<5ico, D/F/, a & de no!ie'bre de 2009/- Dip/ Franci2co .avier Ra!ireI AcuMa, 6re)idente/- ,en/
Carlo2 Navarre(e RuiI, 6re)idente/- Dip/ .ai!e Ar(uro &aIAueI Aguilar, ,ecretario/- ,en/ AdriFn
Rivera PGreI, ,ecretario/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a cuatro de dicie'bre
de do) 'il nue!e/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, Lic/
Fernando Franci2co G!eI 1on( 0rue(a/- 78brica/
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$ERCERA Re2olucin de !odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**" ?
2u2 aneHo2 6@ #@ 6 ? "4
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 2E de dicie'bre de 2009
$ran2i(orio2
Pri!ero4 La pre)ente 7e)olucin entrar en !i"or el 1 de enero de 2010/
Segundo4 Lo) contribu%ente) (ue de confor'idad con el contenido de la) re"la) 2/10/19/, !i"ente en
la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2001 % 2/9/E/, !i"ente en la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para
2002, 2003, 200$ % 200&, (ue .ubieran efectuado el pa"o, pro!i)ional, definiti!o o del e#ercicio, del I,7,
I46+9, I*+, I06,, I*F,, o i'pue)to )u)tituti!o del cr<dito al )alario, inclu%endo retencione), 'ediante
tran)ferencia electrnica de fondo), )in .aber pre)entado a tra!<) de tran)'i)in electrnica de dato) o
'ediante for'a) oficiale), la declaracin corre)pondiente a dic.a tran)ferencia, podrn a)i"nar el pa"o
reali>ado re)pecto de la) obli"acione) fi)cale) (ue corre)ponda/
I4 6ara tal efecto, lo) contribu%ente) a (ue )e refiere el prrafo anterior debern cu'plir con lo
)i"uiente2
a9 :ue la) obli"acione) fi)cale) a la) cuale) )e a)i"nar el pa"o reali>ado 'ediante
tran)ferencia electrnica de fondo), corre)pondan al 'i)'o periodo por el (ue )e .i>o
ori"inal'ente dic.a tran)ferencia/
b9 :ue la cantidad a pa"ar % el n8'ero de folio a 1E po)icione) de la operacin reali>ada (ue
)e a)iente en el recuadro de la for'a oficial a (ue )e refiere la fraccin II del pre)ente
artculo, )ea i"ual a la cantidad pa"ada 'ediante el )i)te'a de tran)ferencia electrnica de
fondo) % al folio a)i"nado/
c9 :ue el pa"o total reali>ado 'ediante la tran)ferencia electrnica de fondo), )e a)i"ne por
8nica !e> a la) obli"acione) fi)cale) (ue corre)pondan a tra!<) de la for'a oficial re)pecti!a,
en lo) t<r'ino) del pre)ente artculo, debi<ndo)e pre)entar una for'a oficial por cada
tran)ferencia a a)i"nar/
d9 :ue la tran)ferencia electrnica de fondo) )e .a%a reali>ado ante) del 29 de a"o)to de 200&/
Lo) )aldo) a fa!or (ue, en )u ca)o, )e declaren en la) for'a) oficiale) a (ue )e refiere el
pre)ente artculo, )e tendrn por 'anife)tado) en la fec.a en (ue la) 'i)'a) )ean pre)entada)
de confor'idad con la) fraccione) anteriore)/ +)i'i)'o, para efecto) del cu'pli'iento de
obli"acione) fi)cale), )e con)iderar co'o fec.a de pre)entacin de la declaracin, a(uella en
(ue )ea recibida la for'a oficial (ue conten"a la declaracin corre)pondiente, pre)entada para
efecto) de la a)i"nacin del pa"o de confor'idad con la pre)ente re"la/
II4 0l pa"o efectuado 'ediante tran)ferencia electrnica de fondo), )e deber a)i"nar 'ediante la
pre)entacin de la) for'a) oficiale) )i"uiente)2
a9 -ratndo)e de pa"o) pro!i)ionale) % definiti!o) de lo) i'pue)to) citado), )e utili>arn la)
for'a) oficiale) 1-0, 1-D, 1-D1 % 17, contenida) en el +ne5o 1, debiendo anotar el n8'ero de
folio de la citada tran)ferencia en el e)pacio de)i"nado para ello en la for'a oficial/
b9 -ratndo)e de declaracione) del e#ercicio anteriore) a 2002 de lo) citado) i'pue)to), )e
utili>arn la) for'a) oficiale) 2, 2-+, 3, $, 13 % 13-+, contenida) en el +ne5o 1, anotando el
n8'ero de folio de la tran)ferencia en el e)pacio de)i"nado para ello en la for'a oficial/
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Secretara General
La a)i"nacin de tran)ferencia) electrnica) de fondo) (ue )e efect8e de confor'idad con el
procedi'iento anterior, (ue .ubieran )ido pa"ada) dentro de lo) pla>o) e)tablecido) en la)
di)po)icione) fi)cale), no dar lu"ar a la actuali>acin de contribucione) ni a la cau)acin de
recar"o) por la) obli"acione) fi)cale) (ue )e de#aron de a)i"nar 'ediante la declaracin
corre)pondiente/ -ratndo)e de la a)i"nacin de tran)ferencia) electrnica) de fondo), (ue
corre)pondan a declaracione) co'ple'entaria), e5te'pornea) o de correccin fi)cal,
8nica'ente proceder )u a)i"nacin cuando la tran)ferencia efectuada conten"a la
actuali>acin, recar"o) %, en )u ca)o, la 'ulta por correccin, corre)pondiente) a la fec.a en (ue
)e reali> la tran)ferencia electrnica de fondo), )in (ue en e)te ca)o d< lu"ar a actuali>acin de
contribucione) ni a la cau)acin de recar"o) por dic.a a)i"nacin/
III4 La for'a oficial en la cual )e .ace la a)i"nacin de pa"o) a (ue )e refiere la fraccin anterior, )e
deber pre)entar ante la +L,9 (ue corre)ponda al do'icilio fi)cal del contribu%ente/
Lo di)pue)to en e)te artculo, ta'bi<n )er aplicable a lo) contribu%ente) (ue e)tando obli"ado) a
reali>ar pa"o) pro!i)ionale) o definiti!o) de #ulio de 2002 al 29 de a"o)to de 200&, fec.a de publicacin
de la 9uarta 7e)olucin de 4odificacione) a la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 200&, publicada en el
DOF el 29 de a"o)to de 200& % de lo) e#ercicio) de 2002, 2003 % 200$ del I,7, I46+9, I*+, I06,, I*F,,
o i'pue)to )u)tituti!o de cr<dito al )alario, inclu%endo retencione), )e"8n corre)ponda de confor'idad
con lo di)pue)to en lo) 9aptulo) 2/1$/ a 2/19/, lo .ubieran efectuado 'ediante tran)ferencia electrnica
de fondo) en lo) t<r'ino) de la re"la 2/9/E/, !i"ente .a)ta el 29 de a"o)to de 200&, )in .aber pre)entado,
a tra!<) de tran)'i)in electrnica de dato) o 'ediante for'a) oficiale), la declaracin corre)pondiente a
dic.a tran)ferencia/
Lo) contribu%ente) a (ue )e refiere e)te +rtculo, podrn a)i"nar .a)ta el 31 de dicie'bre de 2010, el
pa"o reali>ado re)pecto de la) obli"acione) fi)cale) (ue corre)ponda 'ediante el procedi'iento
'encionado/
$ercero4 Lo) contribu%ente) (ue de #ulio de 2002 al 29 de a"o)to de 200&, fec.a de publicacin de la
9uarta 7e)olucin de 4odificacione) a la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 200&, .ubieran efectuado
indebida'ente el pa"o de al"una de )u) obli"acione) fi)cale) corre)pondiente) a dic.o periodo o a lo)
e#ercicio) de 2002, 2003 o 200$, 'ediante tran)ferencia electrnica de fondo) de confor'idad con la
re"la 2/9/E/, !i"ente en la 7e)olucin 4i)celnea Fi)cal para 2002, 2003, 200$ % .a)ta el 29 de a"o)to de
200& % (ue .ubieran pre)entado declaracin co'ple'entaria a tra!<) de lo) de)arrollo) electrnico) a
(ue )e refieren lo) 9aptulo) 2/1$/ a 2/19/, podrn a)i"nar el pa"o reali>ado 'ediante dic.a
tran)ferencia, )ie'pre (ue lo realicen de confor'idad con lo di)pue)to en el +rtculo -ran)itorio
anterior'ente )e=alado/
Lo) contribu%ente) a (ue )e refiere e)te +rtculo, podrn a)i"nar .a)ta el 31 de dicie'bre de 2010, el
pa"o reali>ado re)pecto de la) obli"acione) fi)cale) (ue corre)ponda 'ediante el procedi'iento
'encionado/
+tenta'ente/
4<5ico, D/ F/, a 21 de dicie'bre de 2009/- 0n au)encia del Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria % del +d'ini)trador Ieneral de Irande) 9ontribu%ente), con funda'ento en el artculo E del
7e"la'ento Interior del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, fir'a .e2J2 RoCa2 IbaMeI, +d'ini)trador
Ieneral Murdico/- 78brica/
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**"
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Secretara General
No(a- ,e ac(ualiIan la) cantidade) de lo) artculo) 32-+, fraccin I, prrafo pri'eroC E0, fraccin IIC
E2, fraccin GGGI*C E$, fraccione) I* % *IC E$-F, fraccione) *II, *III % IGC E$-;C % 90, prrafo pri'ero/
+tenta'ente/
4<5ico, D/ F/, a 21 de dicie'bre de 2009/- 0n au)encia del Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin
-ributaria % del +d'ini)trador Ieneral de Irande) 9ontribu%ente), con funda'ento en el artculo E del
7e"la'ento Interior del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, fir'a .e2J2 RoCa2 IbaMeI, +d'ini)trador
Ieneral Murdico/- 78brica/
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Secretara General
ANE%OS 6@ 8@ #@ *@ 6@ 8 ? " de la $ercera Re2olucin de 1odificacione2 a la
Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**@ )ublicada el ,# de dicie!bre de ,**4
6ublicado) en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de dicie'bre de 2010
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**
No(a- ,e ac(ualiIan la) cantidade) de lo) artculo) 22-9C 29, prrafo (uintoC &9, fraccin III, prrafo terceroC E2,
fraccione) G, GGGII, GGGIII % GGG*C E$-F, fraccin GC E$-M % E&$-L/
+tenta'ente/
4<5ico, D/ F/, a 21 de dicie'bre de 2010/- 0n )uplencia por au)encia del Mefe del ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria % del +d'ini)trador Ieneral de Irande) 9ontribu%ente), con funda'ento en lo)
artculo) 2, apartado F, fraccin * % E, pri'er prrafo del 7e"la'ento Interior del ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 22 de octubre de 2007, en
!i"or a partir del 23 de dicie'bre del 'i)'o a=o, refor'ado 'ediante Decreto publicado en el 'i)'o
r"ano infor'ati!o el 29 de abril de 2010, fir'a el +d'ini)trador Ieneral Murdico, .e2J2 RoCa2 IbFMeI/-
78brica/
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le?
Federal de Co!)e(encia Econ!ica@ del Cdigo Penal Federal ? del Cdigo Fi2cal de la
Federacin4
6ublicado en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de 'a%o de 2011
AR$;C0LO $ERCERO4 ,e REFOR1A el artculo D9 prrafo )e"undo del 9di"o Fi)cal de la
WWW/
AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS
AR$;C0LO PRI1ERO4 0l pre)ente decreto entrar en !i"or al da )i"uiente al de )u publicacin en el
Diario Oficial de la Federacin, )al!o lo di)pue)to en lo) artculo) tercero, cuarto % )e5to tran)itorio)
)i"uiente)/
AR$;C0LO SEG0NDO4 0n un pla>o no 'a%or a )ei) 'e)e) a partir de la entrada en !i"or del
pre)ente decreto, el 6leno publicar lo) criterio) t<cnico) a (ue .ace referencia el artculo 2$, fraccin
G*III bi), inci)o) a@ a #@ de la Le% Federal de 9o'petencia 0con'ica/
AR$;C0LO $ERCERO4 0l artculo 2E, prrafo) pri'ero % )e"undo, de la Le% Federal de 9o'petencia
0con'ica entrar en !i"or una !e> (ue conclu%a el periodo actual del 6re)idente de la 9o'i)in/
AR$;C0LO C0AR$O4 La) in!e)ti"acione), !i)ita) de !erificacin, procedi'iento) % cual(uier otro
a)unto (ue )e encuentren en tr'ite a la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, )e )u)tanciarn
confor'e a la) di)po)icione) !i"ente) al 'o'ento de )u inicio/
La) infraccione) % delito) co'etido) con anterioridad a la fec.a de entrada en !i"or del pre)ente
Decreto, )e )ancionarn confor'e a la Le% !i"ente al 'o'ento de )u reali>acin/
AR$;C0LO E0IN$O4 Lo) recur)o) nece)ario) para la i'ple'entacin del pre)ente Decreto, )ern
con car"o al pre)upue)to autori>ado de la 9o'i)in Federal de 9o'petencia/
AR$;C0LO SE%$O4 La refor'a al artculo 39 de la Le% Federal de 9o'petencia 0con'ica entrar
en !i"or una !e> (ue lo) #u>"ado) e)peciali>ado) en 'ateria de co'petencia econ'ica (ueden
e)tablecido) por el 6oder Mudicial de la Federacin % )e e5pidan la) re"la) proce)ale) aplicable) al #uicio
ordinario ad'ini)trati!o en la) di)po)icione) le"ale) corre)pondiente), en un pla>o (ue no e5ceda de 1E0
da) naturale) a la entrada en !i"or de e)te Decreto/
AR$;C0LO SQP$I1O4 ,e dero"an la) di)po)icione) (ue )e opon"an al pre)ente Decreto/
4<5ico, D/F/, a 2E de abril de 2011/- Dip/ .orge Carlo2 Ra!ireI 1arin, 6re)idente/- ,en/ 1anlio
Fabio :el(rone2 Rivera, 6re)idente/- Dip/ 1aria de .e2u2 Aguirre 1aldonado, ,ecretaria/- ,en/
1ar(>a Le(icia So2a Govea, ,ecretaria/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a nue!e de 'a%o de
do) 'il once/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, .o2G
Franci2co :laDe 1ora/- 78brica/
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Secretara General
Ar(3culo 'nico4 ,e refor'an lo) artculo) 1$, )e"undo prrafoC 1D-9, fraccin IIIC 17-+, )e"undo
prrafoC 17-D, d<ci'o prrafoC 20, )e"undo prrafoC 20-Fi), pri'er prrafo, fraccin II % )e"undo prrafoC
21, pri'er prrafoC 22-FC 27, pri'er prrafoC 2E, cuarto prrafoC 29C 29-+C 29-FC 29-9C 32-F, fraccin *IIC
32-0, pri'er prrafoC $2, fraccin *, pri'er prrafoC $7, pri'er prrafoC &2, tercer prrafoC D3, )e5to
prrafoC D9, pri'er prrafoC 70, tercer prrafoC E1, fraccione) IG, GGGII % GGG*C E2, fraccin GGG*C E3,
fraccione) *II, IG % GIC E$, fraccione) I* % GC E$-F, fraccin *IIC E$-IC E$-MC E$-LC 100C 109, fraccione) * %
*II, % 1E&, )e"undo prrafoC )e adicionan lo) artculo) 20, con un d<ci'o )e"undo prrafo, pa)ando el
actual d<ci'o )e"undo a )er d<ci'o tercer prrafoC 2E, con un (uinto prrafoC 29-D, % 70, con un )e5to
prrafo, % )e dero"an lo) artculo) E1, fraccin GGGIIIC E2, fraccin GGGIIIC E3, fraccin GI*C E$, fraccin
GIIC 109, fraccin *I, % 113, fraccin III, del 9di"o Fi)cal de la Federacin, para (uedar co'o )i"ue2
WWW/
$RANSI$ORIOS
PRI1ERO4+ 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1 de enero de 2012/
SEG0NDO4+ La refor'a al d<ci'o prrafo del artculo 17-D del 9di"o Fi)cal de la Federacin )er
aplicable a lo) certificado) de fir'a electrnica a!an>ada (ue )e e5pidan a partir de la entrada en !i"or
del pre)ente Decreto/
Lo di)pue)to en el prrafo anterior )e aplicar )in per#uicio de (ue lo) certificado) a (ue dic.o prrafo
)e refiere (ueden )in efecto) de confor'idad con lo) )upue)to) e)tablecido) en el artculo 17-; del
$ERCERO4+ + partir del 1 de enero de 2012, la) di)po)icione) (ue e)tablece el 9di"o Fi)cal de la
Federacin en 'ateria de co'probante) fi)cale) pre!alecern )obre a(u<lla) (ue en 'ateria de
co'probante) fi)cale) )e e)tablecen en la) le%e) fi)cale) federale), )in (ue lo) a)pecto) di!er)o) a lo)
re(ui)ito) de lo) co'probante) fi)cale) )e alteren por la) di)po)icione) del pre)ente Decreto/
+dicional'ente )e e)tar a lo )i"uiente2
I4+ La) referencia) (ue en la Le% del I'pue)to )obre la 7enta )e .acen a lo) t<r'ino) co'probante,
co'probante), co'probante de pa"o, docu'entacin, docu'entacin co'probatoria, docu'entacin
(ue re8na lo) re(ui)ito) de la) di)po)icione) fi)cale), recibo) o recibo) por .onorario), contenida) en lo)
artculo) 1E, fraccione) I, inci)o a@ % IIC 20, fraccin IGC 31, fraccione) III, pri'er prrafo, *I, *II, pri'er
prrafo, IG, )e"undo prrafo, GIG, pri'er % )e"undo prrafo) % GGIII inci)o b@, nu'eral $, )e"undo
prrafoC 32, fraccione) *, )e"undo, tercero % (uinto prrafo) % GG*II, )e"undo prrafoC 3D, (uinto prrafoC
E1, )e5to prrafoC E2, fraccin IIIC E3, )<pti'o prrafoC E$, fraccione) I % II, % )u )e"undo % tercer prrafo)C
ED, fraccin IIC 101, fraccione) II % *C 102, pri'er prrafoC 10D, )e5to prrafoC 109, fraccione) GIII % GG*III,
pri'er prrafoC 121, fraccin I*C 12&, fraccione) I, )e"undo prrafo % *IIIC 133, fraccin IIIC 139, fraccione)
III % I*, )e"undo prrafoC 1$0, tercer prrafoC 1$&, fraccin III, % )u )e"undo prrafoC 172, fraccione) I*,
pri'er prrafo, IG, G, )e"undo prrafo % G*C 17D, tercer prrafoC 1E3, cuarto prrafo, % 1ED, cuarto
prrafo, )e entendern .ec.a) al co'probante fi)cal re"ulado en el 9di"o Fi)cal de la Federacin,
e5cepto cuando )e trate de ero"acione) por !itico) o "a)to) de !ia#e en el e5tran#ero, en cu%o ca)o
)ub)i)tir la referencia a docu'entacin co'probatoria/ La) referencia) a la nota de !enta )e entendern
.ec.a) al co'probante fi)cal )i'plificado pre!i)to en el artculo 29-9 del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
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II4+ 6ara lo) efecto) del artculo 139, fraccin I*, tercer prrafo de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta,
lo) contribu%ente) (ue reciban pa"o) con tran)ferencia) electrnica) 'ediante tel<fono) '!ile) o
tar#eta) de cr<dito, de d<bito, de )er!icio o la) deno'inada) 'onedero) electrnico) autori>ada) por el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, no de#arn de tributar en el 7<"i'en de 6e(ue=o) 9ontribu%ente)/
III4+ 9uando la Le% del I'pue)to )obre la 7enta .a"a referencia a tra)pa)o) de cuenta) en
in)titucione) de cr<dito o ca)a) de bol)a, inclu)o del propio contribu%ente, )e entendern co'prendida)
la) tran)ferencia) electrnica) de fondo) de)de cuenta) abierta) a no'bre del contribu%ente en
in)titucione) (ue co'ponen el )i)te'a financiero % la) entidade) (ue para tal efecto autorice el Fanco de
4<5ico/
La relacin de operacione) (ue entre"ue la inte"radora a )u) inte"rada) en lo) t<r'ino) del artculo
E$, fraccin II % )u )e"undo % tercer prrafo), de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, deber reunir lo)
re(ui)ito) del co'probante fi)cal a (ue )e refiere el artculo 29-F, fraccin I, inci)o a@ del 9di"o Fi)cal de
la Federacin/
I&4+ La referencia al t<r'ino co'probante) (ue )e .ace en lo) artculo) D, fraccin I*, pri'er prrafo %
1E, fraccin II de la Le% del I'pue)to 0'pre)arial a -a)a Bnica )e entender .ec.a al co'probante fi)cal
pre!i)to en el 9di"o Fi)cal de la Federacin/ La referencia al co'probante (ue re8na re(ui)ito) fi)cale)
(ue )e .ace en el artculo 17, )<pti'o prrafo de la Le% ante) citada, )e entender .ec.a al co'probante
fi)cal )i'plificado pre!i)to en el artculo 29-9 del 9di"o referido/
&4+ La) referencia) (ue )e .acen a lo) artculo) 1o/-9, fraccin III, pri'er prrafoC &, fraccin IIC 32,
fraccione) III % *, pri'er prrafo, % 33, pri'er prrafo, de la Le% del I'pue)to al *alor +"re"ado a lo)
t<r'ino) co'probante, co'probante), docu'ento o docu'entacin, )e entendern .ec.a) al
co'probante fi)cal pre!i)to en el 9di"o Fi)cal de la Federacin/ -ratndo)e del co'probante fi)cal a
(ue )e refiere el artculo 2o/-9, )e5to % )<pti'o prrafo) de la Le% ante) citada, la referencia a
co'probante) )e entender .ec.a al co'probante fi)cal )i'plificado a (ue )e refiere el artculo 29-9 del
La referencia al t<r'ino e)tado) de cuenta 'en)uale) en lo) (ue )e a)entarn la) cantidade) (ue )e
.a%an cobrado en el 'e) in'ediato anterior, (ue )e .ace en el artculo 1o/-9 de la Le% 'encionada en el
prrafo (ue antecede )e entender .ec.a a la relacin 'en)ual en la (ue )e a)ienten la) cantidade)
cobrada) en el 'e) in'ediato anterior/
&I4+ La) referencia) (ue )e .acen en lo) artculo) $, fraccin IIIC E, fraccione) I, inci)o d@ % I*, inci)o d@,
)e"undo prrafo, % 19, fraccione) II, pri'er % )e"undo prrafo) % *I, de la Le% del I'pue)to 0)pecial
)obre 6roduccin % ,er!icio) a lo) t<r'ino) co'probante) o co'probante de ena#enacin )e entendern
.ec.a) al co'probante fi)cal pre!i)to en el 9di"o Fi)cal de la Federacin/
&II4+ La referencia a lo) t<r'ino) co'probante % docu'ento (ue a'pare la ena#enacin (ue )e .ace
en lo) artculo) 9, fraccin III % 13, pri'er prrafo de la Le% Federal )obre +uto'!ile) 1ue!o) )e
entendern .ec.a) al co'probante fi)cal pre!i)to en el 9di"o Fi)cal de la Federacin/
C0AR$O4+ 6ara lo) efecto) de la actuali>acin del 'onto de la) 'ulta) % cantidade) en 'oneda
nacional pre!i)ta en el artculo 70, 8lti'o prrafo, en relacin con el artculo 17-+, )e5to prrafo, del
9di"o Fi)cal de la Federacin, )e con)iderar (ue la actuali>acin de dic.o) 'onto) )e reali> por
8lti'a !e> en el 'e) de #ulio de 2003, 'i)'o) (ue )e dieron a conocer en el S+ne5o 2 de la) 7e"la) de
9arcter Ieneral en 4ateria de 9o'ercio 05terior para 2003T, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 2E de abril de 2003, 'odificado 'ediante re)olucin publicada en el referido r"ano
infor'ati!o el 29 de #ulio del 'i)'o a=o % co'o 8lti'o Hndice 1acional de 6recio) al 9on)u'idor (ue )e
utili> para la actuali>acin 'encionada el corre)pondiente a 'a%o de 2003/
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E0IN$O4+ 6ara lo) efecto) del artculo 70, 8lti'o prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin, la)
cantidade) e)tablecida) en lo) artculo) 1D-+ % 1D-F de la Le% +duanera )e actuali>arn de confor'idad
con lo di)pue)to en el )<pti'o prrafo del artculo 17-+ del 9di"o referido/
SE%$O4+ La pri'era actuali>acin del 'onto de la) 'ulta) % cantidade) e)tablecida) en la Le%
+duanera (ue )e realice con 'oti!o de la adicin al artculo 70 del 9di"o Fi)cal de la Federacin
pre!i)ta en el pre)ente Decreto, entrar en !i"or a partir del 1 de enero de 2012 % para )u deter'inacin
)e con)iderar el periodo co'prendido de)de el 8lti'o 'e) cu%o Hndice 1acional de 6recio) al
9on)u'idor )e utili> para el clculo de la 8lti'a actuali>acin % el 'e) in'ediato anterior a la entrada en
!i"or del pre)ente Decreto/ 6ara e)to) efecto), el factor de actuali>acin )e obtendr de confor'idad con
lo di)pue)to en el )e5to prrafo del artculo 17-+ del citado 9di"o/
SQP$I1O4+ 6ara lo) delito) pre!i)to) en el 9di"o Fi)cal de la Federacin (ue )e .a%an co'etido con
anterioridad a la entrada en !i"or del pre)ente Decreto )e aplicarn lo) pla>o) de pre)cripcin % la) re"la)
de c'puto de lo) 'i)'o), pre!i)to) en la) di)po)icione) !i"ente) al 'o'ento en (ue )e .ubieren
lle!ado a cabo, por lo (ue para ello) )e )e"uir con)iderando co'o la fec.a en la (ue la ,ecretara de
;acienda % 9r<dito 68blico to'a conoci'iento del delito % del delincuente la de la e'i)in del Dicta'en
-<cnico 9ontable elaborado por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria/
OC$A&O4+ La refor'a al artculo 100 del pre)ente 9di"o, relati!a a la pre)cripcin de la accin
penal, entrar en !i"or el 31 de +"o)to de 2012/
4<5ico, D/F/, a 2D de octubre de 2011/- Dip/ E!ilio C>ua?ffe( C>e!or, 6re)idente/- ,en/ .o2G
GonIFleI 1orf3n, 6re)idente/- Dip/ :alfre &arga2 Cor(eI, ,ecretario/- ,en/ AdriFn Rivera PGreI,
,ecretario/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a nue!e de dicie'bre
de do) 'il once/- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin,
AleCandro Alfon2o PoirG Ro!ero/- 78brica/
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FE de erra(a2 Aue e!i(e la CF!ara de Senadore2 al Decre(o )or el Aue 2e refor!an@
adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin@
)ublicado el , de dicie!bre de ,*4
6ublicada en el Diario Oficial de la Federacin el 2D de dicie'bre de 2011
0n la 6ri'era ,eccin, p"ina 222
Dice-
inde'ni>acin al fi)co federal por la falta de pa"o oportuno/
Dic.o) recar"o) )e calcularn aplicando al 'onto de la) contribucione) o de lo) apro!ec.a'iento)
actuali>ado) por el periodo a (ue )e refiere e)te prrafo, la ta)a (ue re)ulte de )u'ar la) aplicable) en
cada a=o para cada uno de lo) 'e)e) tran)currido) en el periodo de actuali>acin de la contribucin o
apro!ec.a'iento de (ue )e trate/ La ta)a de recar"o) para cada uno de lo) 'e)e) de 'ora )er la (ue
re)ulte de incre'entar en &0A a la (ue 'ediante Le% fi#e anual'ente el 9on"re)o de la 3nin, para tal
efecto, la ta)a )e con)iderar .a)ta la cent<)i'a %, en )u ca)o, )e a#u)tar a la cent<)i'a in'ediata
)uperior cuando el d"ito de la 'il<)i'a )ea i"ual o 'a%or a & % cuando la 'il<)i'a )ea 'enor a & )e
'antendr la ta)a a la cent<)i'a (ue .a%a re)ultado/
Debe decir-
inde'ni>acin al fi)co federal por la falta de pa"o oportuno/ Dic.o) recar"o) )e calcularn aplicando al
'onto de la) contribucione) o de lo) apro!ec.a'iento) actuali>ado) por el periodo a (ue )e refiere e)te
prrafo, la ta)a (ue re)ulte de )u'ar la) aplicable) en cada a=o para cada uno de lo) 'e)e)
tran)currido) en el periodo de actuali>acin de la contribucin o apro!ec.a'iento de (ue )e trate/ La ta)a
de recar"o) para cada uno de lo) 'e)e) de 'ora )er la (ue re)ulte de incre'entar en &0A a la (ue
'ediante Le% fi#e anual'ente el 9on"re)o de la 3nin, para tal efecto, la ta)a )e con)iderar .a)ta la
cent<)i'a %, en )u ca)o, )e a#u)tar a la cent<)i'a in'ediata )uperior cuando el d"ito de la 'il<)i'a
)ea i"ual o 'a%or a & % cuando la 'il<)i'a )ea 'enor a & )e 'antendr la ta)a a la cent<)i'a (ue .a%a
re)ultado/
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ANE%OS 3@ 6@ 8@ #@ @ 3@ 6@ 8 ? # de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,@
)ublicada el ,# de dicie!bre de ,*4
6ublicado) en el Diario Oficial de la Federacin el & de enero de 2012
AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,
No(a- ,e ac(ualiIan la) cantidade) de lo) artculo) 20, prrafo )<pti'oC E0, fraccione) I, III, I*, * % *IC E2,
fraccione) I a IG % GI a GGGIC E$, fraccione), I, II, III, *, *II, *III, IG, GI, GIII % GI*C E$-F, fraccione) I, III, I*, * % *IC
E$-DC E$-FC ED, fraccione) I a *C ED-F, fraccione) I a I*C ED-FC EEC 91C 102, prrafo terceroC 10$, fraccione) I % IIC 10E,
fraccione) I, II % IIIC 112, prrafo pri'eroC 11&, prrafo pri'eroC 1&0, prrafo) )e"undo % tercero/ ,e ac(ualiIan la)
cantidade) de lo) artculo) E2, fraccin, GGG*C E$, fraccin I*C E$-F, fraccin *IIC E$-M % E$-L/
+tenta'ente
4<5ico, D/F/, a 19 de dicie'bre de 2011/- 0l Mefe del ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, Alfredo
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1ODIFICACIONES a lo2 AneHo2 6 ? 8 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,@
)ublicada el ,# de dicie!bre de ,*4
6ublicada) en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de dicie'bre de 2012
1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,
No(a- ,e ac(ualiIan la) cantidade) de lo) artculo) 32-+, fraccin IC E0, fraccin IIC E2, fraccin GGGI*C E$,
fraccin *IC E$-F, fraccione) *III % IGC E$-;C % 90, pri'er prrafo/
+tenta'ente/
4<5ico, D/ F/, a 17 de dicie'bre de 2012/- 0n )uplencia por au)encia del Mefe del ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria % del +d'ini)trador Ieneral de Irande) 9ontribu%ente), con funda'ento en lo)
artculo) 2, apartado F, fraccin * % E, pri'er prrafo del 7e"la'ento Interior del ,er!icio de
+d'ini)tracin -ributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 22 de octubre de 2007, en
!i"or a partir del 23 de dicie'bre del 'i)'o a=o, refor'ado 'ediante Decreto) publicado) en el 'i)'o
r"ano infor'ati!o el 29 de abril de 2010 % 13 de #ulio de 2012, fir'a el +d'ini)trador Ieneral Murdico,
.e2J2 RoCa2 IbFMeI/- 78brica/
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AR$;C0LO 'NICO/ ,e refor'an lo) artculo) 1$-F, tercer prrafoC 17-D, )<pti'o prrafoC 1E, )e"undo
prrafoC 1E-+, tercer prrafoC 20, )<pti'o % actual d<ci'o tercer prrafo)C 22, )e5to prrafoC 2D, fraccione)
G, GI % G*C 2D-+C 27, pri'ero, d<ci'o pri'ero % d<ci'o cuarto prrafo)C 2EC 29C 29-+C 30, pri'ero, tercero
% (uinto prrafo)C 30-+C 32, )e5to prrafoC 32-+C 32-F, fraccione) I*, *, *II % *III, apartado F, pri'er %
tercer prrafo)C 32-D, fraccin I*C 32-0, pri'er prrafoC el 9aptulo Bnico del -tulo III, para (uedar co'o
9aptulo IC 33, fraccin III, pri'er prrafoC 3$-+, pri'er prrafoC 3D-Fi), tercer prrafoC 3E, fraccin I,
)e"undo prrafo, $0C $2, fraccione) II, I* % *, pri'er prrafo, % tercer prrafo del artculoC $&C $D, fraccin
I*, cuarto prrafoC $D-+, apartado) + % FC $7C $E, fraccione) I, I* % *IIC &0, pri'er prrafoC &2C &2-+C &3-+C
D3, )e5to prrafoC D&C D7, cuarto % )e5to prrafo)C D9, pri'ero, )e"undo, cuarto % )e5to prrafo)C 70,
cuarto prrafoC 73, fraccin IIIC 7$, pri'er prrafoC 7D, d<ci'o % d<ci'o pri'er prrafo)C E0, fraccin IIC E1,
pri'er prrafo, % fraccione) GI, GII, GI*, G*II, GGII, GGI*, GG*, GG*III, GGIGC GGG % GGGIC E2, pri'er
prrafo, % fraccione) GI, G*I % GG*IC E3, pri'er prrafo, % fraccione) *II, IG, G, GI % G*C E$, fraccione) I*,
inci)o) b@ % c@, *I, IG % GC E$-+, pri'er prrafo, % fraccione) I*, *III % actual IGC E$-F, fraccione) *III, IG %
GC E$-IC E$-IC E&, fraccin IC ED-+, pri'er prrafo, % fraccione) I % III, ED-F, fraccione) I % IIIC 91-+C 91-FC
10&, fraccin GII, pri'er prrafo % fraccin GI*C 10E, tercer prrafo % )<pti'o prrafo, inci)o e@C 109,
fraccin IC 110, fraccin *C 111, fraccione) * % *IIC 117, fraccin II, inci)o b@C 121, pri'er % )e"undo
prrafo)C 123, )e5to prrafoC 130, tercer prrafoC 133-+, 8lti'o prrafoC 13$, fraccin IC 137C 139C 1$1,
pri'er, tercer, (uinto % )<pti'o prrafo)C 1$3, tercer prrafo, inci)o) a@ % b@ % actual cuarto prrafo del
artculoC 1$$C 1$&C 1$DC 1&0, cuarto prrafoC 1&1C 1&2, pri'er % )e"undo prrafo)C 1&D-Fi)C 1&D--erC 1D0,
pri'er prrafoC 172C 17&C 17DC 177, pri'er prrafoC 1E3, )e"undo prrafoC 1E$C 1E&, )e"undo prrafoC 19D,
% 19D-+C )e adicionan lo) artculo) 10, fraccin I, con un 8lti'o prrafoC 17-; con una fraccin G % un
)e5to prrafoC 17-KC 20, con un d<ci'o tercer % d<ci'o (uinto prrafo), pa)ando el actual d<ci'o tercer
prrafo a )er d<ci'o cuarto prrafoC 22, d<ci'o no!eno prrafoC 2D, fraccin G*IIIC 31-+C 32-F, con la)
fraccione) IG % GC 32-D, con un octa!o prrafoC 32-;C $0-+C $2, con una fraccin IG % un (uinto prrafoC
&3-FC &3-9C &EC &E-+C DD, con un tercer % cuarto prrafo)C D9, con un octa!o, no!eno, d<ci'o, d<ci'o
pri'ero % d<ci'o )e"undo prrafo)C D9-FC el 9aptulo II del -tulo III, deno'inado SDe lo) +cuerdo)
9onclu)i!o)T (ue co'prende lo) artculo) D9-9, D9-D, D9-0, D9-F, D9-I % D9-;C E1, con la) fraccione)
GGG*IC GGG*II, GGG*III % GGGIGC E2, con una fraccin GGG*IC E3, con la) fraccione) G*II % G*IIIC E$, con
la) fraccione) G* % G*IC E$-+, con la) fraccione) IG, G, GII % GIII, pa)ando la) actuale) fraccione) IG % G a
)er la) fraccione) GI % GI*, re)pecti!a'enteC E$-F, con la) fraccione) GI % GIIC ED-+, con una fraccin *C
ED-F, con una fraccin *C ED-I, ED-;C ED-IC ED-MC 9&, con la) fraccione) *III % IGC 10E, )<pti'o prrafo con
el inci)o .@C 110, con una fraccin I*C 113, con una fraccin IIIC 1$3, tercer prrafo, con un inci)o c@, % un
cuarto prrafo, pa)ando el actual cuarto a )er (uinto prrafoC 1&3, con un cuarto prrafo, pa)ando el
actual cuarto a )er (uinto prrafoC 1&&, fraccin I, con un )e"undo prrafoC 1&7, fraccin GIIIC 1D0, cuarto
prrafo, % )e dero"an lo) artculo) 1E, octa!o prrafoC 29-FC 29-9, 29-DC 30, )e5to % )<pti'o prrafo)C 32,
fraccin IIIC $D, )e"undo prrafoC &0, )e5to prrafoC 70-+, fraccin IIIC E1, fraccione) GIII, G*, GGGII %
GGG*C E2, fraccione) GGGII % GGG*C E3, fraccione) *III % G*IC E$, fraccione) *II % GI*C 109, fraccin *IIC
117, fraccin II, inci)o d@C 121, tercer prrafoC 12$, fraccin *IC 127, )e"undo prrafoC 129C 131, tercer
prrafoC 1$&-+C 1$D-+, (uinto prrafoC % 191, (uinto, )e5to % )<pti'o prrafo), del 9di"o Fi)cal de la
WWW/
$ran2i(orio2
Pri!ero4 0l pre)ente Decreto entrar en !i"or el 1 de enero de 201$, con la) )al!edade) pre!i)ta) en
el artculo tran)itorio )i"uiente/
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Secretara General
Segundo4 0n relacin con la) 'odificacione) a (ue )e refiere el +rtculo Bnico de e)te Decreto, )e
e)tar a lo )i"uiente2
I4 La) obli"acione) deri!ada) de lo) actuale) artculo) 22, )e5to prrafo % 32-+ del 9di"o Fi)cal
de la Federacin, a) co'o del artculo 1$ del 7e"la'ento de dic.o 9di"o % 2&, fraccin *II
de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta, (ue .ubieren nacido por la reali>acin de la)
)ituacione) #urdica) pre!i)ta) en dic.a) di)po)icione) durante la !i"encia de lo) 'i)'o),
debern cu'plir)e en la) for'a) % pla>o) e)tablecido) en la le"i)lacin !i"ente .a)ta el 31 de
dicie'bre de 2013/
La) autoridade) fi)cale) podrn e#ercer la) facultade) de co'probacin e)tablecida) en el
artculo $2, fraccin I* de e)te 9di"o, !i"ente .a)ta el 31 de dicie'bre de 2013, re)pecto de
lo) e#ercicio) fi)cale) en lo) (ue lo) contribu%ente) (ue )e encontraban obli"ado) a pre)entar
dict'ene) por contador p8blico re"i)trado, en t<r'ino) de la) di)po)icione) #urdica)
!i"ente) .a)ta e)a fec.a/
II4 :uedan )in efecto) la) di)po)icione) le"ale) (ue )e contrapon"an al pre)ente Decreto/
III4 0l 0#ecuti!o Federal dentro de lo) 90 da) )i"uiente) a partir de la entrada en !i"or del
pre)ente Decreto, e5pedir la) refor'a) % adicione) corre)pondiente) a lo) 7e"la'ento)
relati!o) a la) di)po)icione) 'ateria de e)te Decreto/
6or lo (ue re)pecta a lo di)pue)to por el artculo 2E, fraccione) III % I* del 9di"o Fi)cal de la
Federacin, el 7e"la'ento del 9di"o % la) di)po)icione) de carcter "eneral (ue e'ita el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria debern pre!er la entrada en !i"or e)calonada de la)
obli"acione) a. pre!i)ta), debiendo diferenciar entre la) di)tinta) cla)e) de contribu%ente) %
con)iderar la cobertura tecnol"ica )e"8n la) re"ione) del pa), dando inicio con lo)
contribu%ente) (ue lle!en contabilidad )i'plificada/
I&4 9ual(uier referencia a co'probante) fi)cale) di"itale) por Internet, (ue )e )e=alen en el
9di"o Fi)cal de la Federacin )e entendern co'prendido) a cual(uier co'probante fi)cal
e'itido confor'e a la le"i)lacin !i"ente, re)pecto del e#ercicio corre)pondiente a 2013 %
anteriore)/ +)i'i)'o, cual(uier referencia a co'probante) fi)cale) en le%e), re"la'ento) %
de') di)po)icione) aplicable), )e entendern .ec.o) a lo) co'probante) fi)cale) di"itale)
por Internet/
&4 La) autoridade) fi)cale) podrn in)taurar en el e#ercicio de la) atribucione) (ue tiene
conferida) en el artculo &2, tercer prrafo del 9di"o Fi)cal de la Federacin !i"ente .a)ta la
entrada en !i"or de e)te Decreto, para a'one)tar o )u)pender al contador p8blico re"i)trado
en cual(uier 'o'ento re)pecto del incu'pli'iento de la) obli"acione) fi)cale) !i"ente) a e)a
fec.a/
&I4 La) )olicitude) de autori>acin de ena#enacin de accione) a co)to fi)cal a (ue )e refiere el
artculo 2& de la Le% del I'pue)to )obre la 7enta !i"ente .a)ta el 31 de dicie'bre de 2013,
pre)entada) con anterioridad al 1o de enero de 201$, )e tra'itarn en lo) t<r'ino) pre!i)to)
en la) di)po)icione) !i"ente) con anterioridad a la entrada en !i"or del pre)ente Decreto/
&II4 Lo di)pue)to en el artculo 17-K fraccin I de e)te 9di"o, entrar en !i"or 8nica'ente para
la) per)ona) 'orale) a partir del 30 de #unio de 201$C para la) per)ona) f)ica), a partir del 1
de enero de 201&/
0n tanto entre en !i"or lo di)pue)to en el artculo 17-K, fraccin I, la) notificacione) (ue deban
.acer)e !a bu>n tributario debern reali>ar)e en t<r'ino) del artculo 13$ de e)te 9di"o/
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Secretara General
&III4 0l re"i)tro al (ue )e refiere la fraccin I del artculo &2 )e reno!ar en el e#ercicio 201$/
I%4 0l ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, en un pla>o (ue no e5ceder de treinta da) .bile)
contado) a partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto, deber 'ediante re"la) de
carcter "eneral, in)tru'entar un e)(ue'a de facilidad de co'probacin para efecto) fi)cale)
para la) per)ona) f)ica) % 'orale) (ue ad(uieran de)perdicio) % 'ateriale) de la indu)tria
del recicla#e, (ue conten"a e5pre)a'ente lo )i"uiente2
a9 :ue lo) )u#eto) del e)(ue'a debern )er la) per)ona) f)ica) % 'orale) (ue ad(uieran
de)perdicio) % 'ateriale) de la indu)tria del recicla#e para )er utili>ado) co'o in)u'o de
)u acti!idad indu)trial, acopio, ena#enacin, co'erciali>acin o indu)triali>acin,
independiente'ente de )u pre)entacin o tran)for'acin f)ica o de la deno'inacin o
de)cripcin utili>ada en el co'probante fi)cal, de per)ona) f)ica) (ue ten"an
8nica'ente co'o acti!idad la recoleccin de de)perdicio) % 'ateriale) de la indu)tria del
recicla#e para )u ena#enacin por pri'era !e> % no ten"an e)tableci'iento fi#o/
b9 :ue lo) ad(uirente) de de)perdicio) % 'ateriale) de la indu)tria del recicla#e, in)criban
en el re"i)tro federal de contribu%ente) a la) per)ona) f)ica) (ue le) ena#enen dic.o)
biene), )ie'pre (ue e)ta) per)ona) f)ica) ten"an 8nica'ente co'o acti!idad la
recoleccin de de)perdicio) % 'ateriale) de la indu)tria del recicla#e, para )u ena#enacin
por pri'era !e> % no ten"an e)tableci'iento fi#o/ Lo) re(ui)ito) para la in)cripcin % lo)
biene) (ue )ern con)iderado) co'o de)perdicio) % 'ateriale) de la indu)tria del
recicla#e, lo) e)tablecer el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria, 'ediante re"la) de
carcter "eneral/
c9 :ue para co'probar la ero"acin por la ad(ui)icin de lo) de)perdicio) o 'ateriale) de
la indu)tria del recicla#e, )e e)table>ca co'o e)(ue'a el (ue el co'probante fi)cal di"ital
)e e5pida a tra!<) de un tercero autori>ado por el ,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria o
por el 'i)'o r"ano de)concentrado/
d9 :ue )e cu'pla con la obli"acin de retencin del i'pue)to al !alor a"re"ado en lo)
t<r'ino) % condicione) e)tablecido) en la propia Le% del I'pue)to al *alor +"re"ado/
e9 :ue por concepto de i'pue)to )obre la renta )e e)table>ca la obli"acin de retener el
&A del 'onto total de la co'pra reali>ada, retencin (ue podr tener carcter de pa"o
definiti!o/
f9 :ue la) retencione) de i'pue)to) )e enteren de 'anera con#unta con la declaracin del
pa"o pro!i)ional corre)pondiente al periodo en (ue )e efect8e la co'pra de lo)
de)perdicio) % 'ateriale) para el recicla#e/
g9 :ue tratndo)e de pa"o) (ue con)titu%an in"re)o) de per)ona) f)ica) por concepto de
ena#enacin de de)perdicio) % 'ateriale) de pri'era 'ano en la indu)tria del recicla#e,
)e e5pidan % entre"uen co'probante) fi)cale) a la) per)ona) (ue reciban lo) pa"o), en
la fec.a en (ue )e realice la ero"acin corre)pondiente, lo) cuale) podrn utili>ar)e
co'o con)tancia o recibo de pa"o, cu'pliendo con lo) re(ui)ito) (ue e)table>can lo)
artculo) 29 % 29-+ del 9di"o Fi)cal de la Federacin/
%4 0l pla>o para el c'puto de la pre)cripcin a (ue )e refiere el prrafo (uinto del artculo 1$D
del 9di"o Fi)cal de la Federacin, )er aplicable para lo) cr<dito) fi)cale) (ue .a%an )ido
e5i"ido) a partir del 1 de enero de 200&/
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Secretara General
-ratndo)e de lo) cr<dito) fi)cale) e5i"ible) con anterioridad al 1 de enero de 200&, el
,er!icio de +d'ini)tracin -ributaria tendr un pla>o '5i'o de do) a=o) para .acer efecti!o
el cobro de dic.o) cr<dito) contado) a partir de la entrada en !i"or del pre)ente Decreto,
)ie'pre (ue )e trate de cr<dito) (ue no )e encuentren contro!ertido) en dic.o periodoC de
contro!ertir)e, el pla>o '5i'o de do) a=o) )er )u)pendido/
La aplicacin de la pre)ente fraccin no confi"urar re)pon)abilidad ad'ini)trati!a para
)er!idore) p8blico) encar"ado) de la e#ecucin % cobro de cr<dito) fi)cale), )ie'pre % cuando
realicen la) "e)tione) de cobro corre)pondiente)/
4<5ico, D/F/, a 29 de octubre de 2013/- ,en/ RaJl Cervan(e2 Andrade, 6re)idente/- Dip/ Ricardo
Ana?a Cor(G2, 6re)idente/- ,en/ Ro2a Adriana D3aI LiIa!a, ,ecretaria/- Dip/ Angelina CarreMo
1iCare2, ,ecretaria/- 78brica)/N
7e)idencia del 6oder 0#ecuti!o Federal, en la 9iudad de 4<5ico, Di)trito Federal, a )ei) de dicie'bre de
do) 'il trece/- EnriAue PeMa Nie(o/- 78brica/- 0l ,ecretario de Iobernacin, 1iguel Lngel O2orio
C>ong/- 78brica/
253 de 253

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