CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

MODIFICACIONES VIGENTES A PARTIR DEL

EJERCICIO 2011
1. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
2. NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
3. NUEVOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
4. APLICACIN DE LAS NIIF PARA PYMES
5 APLICACIN DE LAS NIIF COMPLETAS 5. APLICACIN DE LAS NIIF COMPLETAS
MODIFICACIONES
6. MODIFICACION DEL REGISTRO DE LAS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Que es el estado de flujos de efectivo ?
Los espaoles lo llaman "Estado de Flujos de
Tesorera" (EFT) y de acuerdo con la Asociacin ( ) y
Espaola de Contabilidad y Administracin de
Empresas (AECA).
Se trata de un documento financiero que muestra,
debidamente ordenados y agrupados por
actividades los cobros y los pagos habidos en una actividades, los cobros y los pagos habidos en una
entidad con el fin de informar acerca de los
movimientos de efectivo producidos en el ejercicio
As como de ayudar al entendimiento de la evolucin
de la tesorera y dems medios lquidos manejados y q j
por la empresa.
Cual es el problema de utilizar este
documento ?
Los sistemas contables no generan este
Estado Financiero y su construccin manual Estado Financiero y su construccin manual
en ocasiones puede resultar dificultoso y
costoso, por lo que en general las empresas
suelen ignorarlo como herramienta para la
toma de decisiones.
L t i d l E t d d Fl j d La presentacin del Estado de Flujos de
Efectivo por el mtodo indirecto e indirectos
es a veces confusa incluso para quien posee es a veces confusa incluso para quien posee
amplios conocimientos financieros.
Por que es importante el Estado de Flujos
de Efectivo?
La administracin del efectivo es de gran
importancia en cualquier negocio, porque es el importancia en cualquier negocio, porque es el
medio de obtener mercancas y servicios.
Se requiere de un cuidadoso anlisis de las
operaciones relacionadas con el efectivo, debido
a que este activo puede ser mal invertido a que este activo puede ser mal invertido.
Al realizar una proyeccin de estos estados, la p y ,
empresa puede prever si contar con el efectivo
necesario para cubrir sus gastos y obtener
ganancias ganancias.
Analizar el estado de flujo de efectivo, por lo
tanto, es una actividad muy importante para
las pequeas y medianas empresas que suelen
sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus
necesidades inmediatas de efectivo
Permite realizar previsiones y ayuda a evitar
las soluciones de urgencia (como acudir a
financistas para solicitar prstamos de corto p p
plazo y elevado costo).
L l b i d l fl j d f i ibili La elaboracin del flujo de efectivo posibilita
la gestin de las finanzas, contribuye a la
toma de decisiones y facilita el control de los y
egresos para mejorar la rentabilidad.
DEFINICION DEFINICION
El d d fl j d f i l El estado de flujos de efectivo muestra los
cambios de efectivo y equivalentes de efectivo
en un periodo determinado en un periodo determinado
Generado y utilizado en las actividades de Generado y utilizado en las actividades de
1. Operacin,
2. Inversin y y
3. Financiamiento.
NORMATIVIDAD
FAS 95 Estado de movimientos de efectivo
NIC 7 Estado de flujos de efectivo (a partir de
enero 1994)
CPC 4 Estado de flujos de efectivo
RESOLUCION 103-99-EF/94.10 CONASEV (a partir

( p
de enero 2000) Modificado por Resolucin Gerencia
General N 10-2009-EF/94.01.2
R l i S i d i N 234 Resolucin Superintendencia N 234
2006/SUNAT Libros y Registros vinculados a
asuntos Tributarios (a Partir del ejercicio 2011) -
1,500 UIT. 1,500 UIT.
CONCEPTO DE EFECTIVO CONCEPTO DE EFECTIVO
Incluye dinero disponible, depositado en y p , p
bancos u otras instituciones financieras
Depsitos que se puedan retirar fondos en
cualquier tiempo sin aviso o restriccin
Se consideran tambin los equivalentes de
efectivo efectivo
CLASIFICACION POR ACTIVIDADES
operaciones que operaciones
CLASIFICACION POR ACTIVIDADES
p q
determinan el
resultado
p
normales
del negocio
desembolsos destinados
para generar
i
p g
ingresos futuros
t i d
operaciones
ajenas a las
operaciones
propias
captacin de recursos
de los propietarios
y proveedores de capital
p p
ACTIVIDADES DE OPERACIN ACTIVIDADES DE OPERACIN
S d i d l i i l ti id d Se derivan de las principales actividades
productoras de ingresos y distribucin de bienes
o servicios de la empresa
Se generan como consecuencia de transacciones
t t t l d t i i y otros eventos que entran en la determinacin
del resultado del ejercicio.
ACTIVIDADES DE INVERSION
Proviene de adquisicin y enajenacin de
activos de largo plazo y otras inversiones activos de largo plazo y otras inversiones
Activos destinados a la generacin de Activos destinados a la generacin de
ingresos futuros.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
S i d bi l Son operaciones que producen cambios en el
tamao y composicin del patrimonio y del
endeudamiento de la empresa endeudamiento de la empresa
Por recursos obtenidos de los propietarios o Por recursos obtenidos de los propietarios o
de terceros.
V t d d
EJEMPLOS
Venta de mercaderas
Pago a proveedores
Pago de sueldos
Pago de tributos
Actividad de
operacin
g
Pago de servicios varios
Compra de activos fijos Compra de activos fijos
Compra de Intangibles
Compra de acciones
Venta de activos fijos
Actividad de
inversin
Prestamos a terceros
Prestados de terceros
Aporte de Capital
Pago de dividendos
A ti i d d d
Actividad de
financiamiento
Amortizacin de deuda
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
EFECTIVO
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE CAMBIOS
DEL PATRIMONIO
NETO
METODOS DE PRESENTACION
METODO DIRECTO
Se
muestra las entradas
y salidas brutas
del efectivo
METODO INDIRECTO
Se muestra el resultado
METODO INDIRECTO
frente a los flujos de
efectivo
FIN FIN