Instructivo para El Catálogo de Cuentas de La Empresa

Instructivo para el catlogo de cuentas de la empresa CONSTRUMAC
Nombre de la cuenta:
Caja general
Descripcin de la cuenta:
Registrar la existencia en dinero en efectivo o en cheque con que cuenta la empresa, tanto en
moneda nacional como extranjera, disponible de forma inmediata
Objetivo de la cuenta:
El objetivo de la cuenta caja son tres:
1. Existencia fsica. Verificar que en realidad existe dinero por el saldo que muestra la cuenta.

2. Disponibilidad. Cerciorarse de que no existen restricciones que impidan hacer uso libre de los
Efectivos.

3. Valuacin. En el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar que stas sean valuadas
al tipo de cambio de mercado, vigente en la fecha de cierre.

Sub cuentas:
Caja general: moneda nacional, moneda extranjera
Clasificacin de la cuenta
Se clasifica en caja general de estas se desglosan sub sub cuentas de caja moneda nacional y caja
moneda extranjera as como caja chica.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110101
Se carga
Con los ingresos provenientes de las ventas y / o servicios de contado y al crdito,
Financiamientos, remesas, o por otros conceptos aplicndolos a las sub cuentas que
correspondan.

Se abona
Con los egresos correspondientes al efectivo que se remita a la institucin financiera
correspondiente, as como tambin faltantes en un arqueo de caja y perdidas en divisas.

Su saldo
Ser deudor
Banco
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional y
extranjera, en bancos tanto del pas como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su monto en moneda
nacional se obtendr de la conversin a la tasa de cambio representativa del mercado.
Llevar un control diario de los depsitos en efectivo y el dinero utilizado por la empresa, que se
encuentra resguardado en la institucin financiera.
Sub cuentas:
BANCENTRO, BAMPRO Y BAC, en moneda nacional y moneda extranjera
La cuenta de banco se clasifica en bancos correspondientes a las instituciones a las que la empresa
haya resguardo su dinero y de esta consta con cuentas tanto en moneda nacional como
extranjera.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110102
Se carga:
1. Por los depsitos realizados mediante consignaciones;
2. Por las notas crdito expedidas por los bancos
3. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin
4. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Se abona:
1. Por el valor de los cheques girados;
2. Por el valor de las notas dbito expedidas por los bancos
3. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Saldo: deudor
Cuentas por cobrar clientes
Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de
cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancas, productos terminados, servicios y
contratos realizados en desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos.
Registrar los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a
mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito favor de la empresa.
Sub cuentas:
Cuentas por cobra a clientes nacionales y extranjeros
Se pueden clasificar en cuentas por cobrar comerciales, de depsitos reembolsables,
reclamaciones por cobrar y anticipos cubiertos por contrato de compra son las ms comunes en su
clasificacin.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110201
Contra cuenta: Provisiones del activo exigible (estimacin incobrable)
Se carga:
1. Por el valor de los productos, mercancas o servicios vendidos a crdito;
2. Por el valor de las notas dbito por cheques devueltos por los bancos;
3. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;
Se abona:
1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;
2. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancas o servicios no aceptados;
3. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;
4. Por los traslados a cuentas de difcil cobro;
Su saldo: deudor

Documentos por cobrar
Est compuesto por todos los documentos o ttulos de crdito tales como letras de cambio,
pagars etc. a favor de la empresa que fueron firmados por clientes o terceros.
El objetivo de los documentos por cobrar es ampliar el plazo de pago de las cuentas vencidas de
los clientes de la empresa, por las siguientes razones:
El documento puede convertirse en efectivo antes de su vencimiento si se descuenta en
un banco o una entidad financiera.
En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace posible cobrar la
deuda.
La tenencia de un documento permite tener un reconocimiento por escrito, tanto del
plazo de la deuda, como del importe de la misma.
Sub cuentas: Documentos por cobrar a corto y largo plazo
Naturaleza: debe
Cdigo: 110202
Contra cuenta: Provisiones activo exigible (documentos por cobrar)
Se carga:
Al principio del ejercicio
Del valor nominal de ventas efectuadas a crdito.
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los documentos recibidos o endosados a favor del comerciante.
Se abona:
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante.
Al terminar el ejercicio
Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.
Del valor nominal de su saldo, para saldarla.
Saldo: Deudor
Funcionarios y empleados
Esta cuenta se utiliza cuando la empresa realiza prstamos a los empleados.
Llevar un control de los prstamos que realiza la empresa a cada uno de sus trabajadores de las
diferentes reas de la entidad.
Sub cuentas:
La sub cuentas van en dependencia, de los prstamos que se realiza la empresa.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110203
Contra cuenta: Provisiones activo exigibles
Se carga:
Se carga cada vez que la empresa realiza un prstamo a un empleado de la empresa
Se abona:
Esta cuenta se abona conforme el empleado nos va pagando el prstamo o conforme se lo vallan
descontando de la nmina.
Saldo: deudor

Prestamos por cobrar
Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente econmico, en calidad de
prstamos en desarrollo de sus operaciones normales.
Tener un control del efectivo que la empresa proporciona a terceros.
Sub cuentas:
Con garanta real y con garanta personal
Naturaleza: debe
Cdigo: 110204
Contra cuenta: Provisiones activo exigible
Se carga:
1. Por los valores entregados a terceros en calidad de prstamo, y
2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
Se abona:
1. Por los valores recibidos como abono o cancelacin de los dineros prestados a terceros.
Su saldo: deudor

Deudores varios
Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de deudores diferentes, tales como:
depositarios de ganado en participacin, comisionistas de bolsas, fondos de inversin, cuentas por
cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.
Tener un control de las actividades relacionados con terceros, es decir valores econmicos que
pueden percibir en el futuro.
Sub cuentas:
Depositarios de ganado en participacin, comisionistas de bolsas, fondos de inversin, cuentas por
cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110205
Se carga:
1. Por las sumas a favor del ente econmico, producto de las operaciones comerciales.

Se abona:
2. Por los abonos totales o parciales que efecten los deudores.

Su saldo: deudor

Otras cuentas por cobrar
Comprende los derechos derivados de algunas operaciones de intermediacin financiera no
incluidos en el grupo de Cartera, pagos anticipados y crditos diversos a favor de la entidad
El objetivo de esta cuenta es registrar, las operaciones no incluidas en el rubro de la cartera,
debido a su naturaleza de la operacin.
Sub cuentas:
Por intermediacin financiera: En esta cuenta se registran los crditos derivados de la actividad de
intermediacin financiera no incluidos en el Grupo Cartera.
Pagos anticipados: En esta cuenta se registran los pagos anticipados a favor de la entidad que no
se derivan de la actividad principal de intermediacin financiera.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110206
Se carga:
1) Por las sumas a favor del ente econmico, producto de los crditos y prstamos
que la entidad obtiene y concede por la naturaleza de sus actividades

Se abona:
2) Por los crditos y deudas canceladas por partes de los institucin financiera y la
empresa.

Su saldo: deudor

Provisiones del activo exigible
Registra los valores provisionados por el ente econmico, con cargo a las cuentas de resultado,
con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo y el valor de mercado o intrnseco, segn
sea el caso. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.
Provisionara las cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar con el fin de prevenir perdidas por
la falta de incumplimiento de pago por parte de los clientes y deudores de la empresa.
Sub cuentas:
Cuentas por cobrar clientes, cuentas por cobrar a empleados, prstamos por cobrar, deudores
varios y otras cuentas por cobrar
Naturaleza: debe
Cdigo: 110207
Contra cuenta: Provisiones diversas acumuladas (provisiones de operacin activo exigible)
Se carga:
1. Por el valor determinado por los clculos de acuerdo con los anlisis de las cuentas
deudoras.

Se abona:
1. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables, y
2. Por el valor de los ajustes efectuados a los clculos de la provisin.
Saldo: deudor

Inventario de materia prima
Registra el valor de los elementos bsicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en
el proceso de construccin de los distintos proyectos. El costo lo constituir el monto total del
valor del artculo ms los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.
Registrar el valor total de las mercaderas compradas para mantenerlas en existencias y se
registrar a nivel de sub cuenta las compras de insumos y materiales necesarios en la construccin
de un proyecto.
Sub cuentas:
Ajuste por inflacin
Naturaleza: debe
Cdigo: 110301
Contra cuenta: Costos de proyectos (materia prima)
Se carga:
1. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las
ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del proyecto terminado
2. Por los ajustes de inventario de materias primas;
3. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes;
4. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el
sistema peridico
Se abona:
1. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilizacin en la construccin.
2. Por las notas dbito a proveedores por devolucin de materias primas;
3. Por el costo de las ventas de materias primas;
4. Por el costo de las materias primas dadas de baja;
5. Por los ajustes de inventario de materias primas, y
6. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el
sistema peridico.
Saldo: deudor
Inventario de obras en proceso
Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y dems
costos de construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo.
Registra tambin los componentes del costo de las obras en ejecucin de propiedad del ente
econmico.
El objetivo de la cuenta es registrar los costos de produccin de un proyecto en el cual la empresa
est trabajando en un periodo determinado.
Sub cuentas:
Ajuste por inflacin
Naturaleza: debe
Cdigo: 110302
Contra cuenta: Inventario de construcciones terminadas.
Se carga:
Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y
contratos de servicios.
Se abona:
1. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando sta se
encuentre en condiciones de ser enajenada, y
2. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.
Saldo: deudor

Inventario de construcciones terminadas
Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y dems
costos de construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo.
Registra tambin los componentes del costo de las obras en ejecucin de propiedad del ente
econmico.
El objetivo de esta cuenta es determinar el costo total de construccin de un proyecto.
Sub cuentas:
Ajuste por inflacin
Naturaleza: debe
Cdigo: 110303
Contra cuenta: Costo de proyectos terminados
Se cargar:
Por el costo de los proyectos terminados en su plazo de realizacin
Se abona:
Por el valor del costo de venta de la construccin del proyecto
Saldo: deudor

Mercanca en transito
La mercanca en trnsito es la cuenta de activo que representa la mercanca ya comprada, pero
que por razones de distancia no se encuentra en el almacn.
Registrar en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente econmico tanto para
las importaciones, como para las compras realizadas en el pas, desde el momento en que se inicia
el trmite hasta cuando ingresan a la bodega como adquisiciones del perodo, tales como materias
primas, suministros y repuestos, materiales, mercancas y subproductos.
Sub cuentas:
Ajuste por inflacin
Naturaleza: debe
Cdigo: 110304
Contra cuenta: Inventario de mercanca
Se cargar:
1. Por el valor de los bienes en trnsito;
2. Por los costos y gastos incurridos hasta la colocacin del bien en condiciones de utilizacin
o uso.
Se abona:
1. Por el valor de la legalizacin de los bienes recibidos.
Saldo: deudor

Provisin de inventario
Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas de sus
inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o prdida de los mismos, como resultado del
anlisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de
valuacin del activo, de naturaleza crdito.
Registrar cada una de las provisiones realizadas por la empresa para cubrir cualquier eventualidad
que ocurra sobre cualquier tipo de inventario que esta posea
Sub cuentas:
Por obsolescencia, para diferencia de inventario fsico, para perdidas de inventario.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110305
Contra cuenta: Provisiones diversa acumuladas
Se cargar:
1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin.
Se abona:
1. Por baja de inventarios obsoletos;
2. Por prdidas, deterioro o faltantes de inventarios;
3. Por venta o realizacin de inventarios sobre los cuales se haba constituido provisin, y
4. Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que stas obedezcan a causas
naturales.
Saldo: deudor

Anticipo y avances
Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente econmico a
personas naturales o jurdicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestacin futura de
acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a
contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.
El objetivo principal de esta cuenta es registrar cada uno de los respectivos adelantos, que realiza
la empresa por cada uno de los conceptos anteriormente descritos.
Sub cuentas: Anticipo a proveedores, a contratistas, a trabajadores, agentes de aduana y
concesionarios.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110401
Contra cuenta: Proveedores, Costo de venta (mano de obra) y gastos administrativos y de ventas
Se cargar:
1. Por los valores girados por el ente econmico en la compra de bienes, servicios o segn las
estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;
2. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento,
manutencin y movilizacin;
3. Por las sumas giradas para nacionalizacin de importaciones;
4. Por el valor de los elementos de almacn entregados para la ejecucin de obras;
5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera
Se abona;
1. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;
2. Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trmite de la
entrada a almacn de las compras;
3. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que
presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o
convenios establecidos;
4. Por los valores de las operaciones con el exterior segn la respectiva nota dbito del
banco local corresponsal;
Saldo: deudor
Gastos pagados por anticipados
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econmico en el
desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los
servicios o se causen los costos o gastos. As, los intereses se causarn durante el perodo pre
pagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la pliza; los
arrendamientos durante el perodo pre pagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia
del contrato.
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de
diferir y, por ende, de amortizar en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la
operacin que las origina se pacte reintegro en funcin del servicio contratado, salvo que se trate
de conceptos incluidos taxativamente
Registrar cada una de las operaciones relacionados con los gastos que son cubiertos de manera a
delatada por la empresa con el fin de obtener un beneficio futuro.
Sub cuentas:
Intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, bodegajes, mantenimiento
de equipos y suscripciones.
Naturaleza: debe
Cdigo: 110402
Contra cuenta: Gastos acumulados por pagar
Se cargar:
1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.
Se abona:
1. Por el valor amortizado durante el perodo de causacin del gasto, y
2. Por la recuperacin total o parcial del pago realizado por la no prestacin del servicio o no
recibir la contraprestacin respectiva.
Saldo: deudor

Impuestos pagados por anticipado
Registrar el valor de los diferentes impuestos que fueron pagados de manera adelanta, es decir
antes de su fecha de pago o vencimiento.
El objetivo de la cuenta es llevar manejo adecuado de los tributos que la entidad cancelo de
manera adelantada con el propsito de cubrir ese gasto de la manera inmediata, con beneficio
futuro.
Sub cuentas:
IVA 15% compra y venta de bienes y servicios, 1% de IR, 2% de retencin por venta
Naturaleza: debe
Cdigo: 110403
Contra cuenta: Retenciones por pagar
Se cargar:
1. La cantidad de impuestos pagados por anticipado, o trasladados cualquiera que resulte ser
su naturaleza.
Se abona:
1. La recuperacin de impuestos pagados por anticipado
2. Traspaso del saldo al confrontarse con las cuentas Impuestos y Retenciones, Impuestos
sobre ventas y servicios, Otros Impuestos por pagar y Impuesto sobre la Renta por pagar

Su saldo: deudor

Terreno
Registrar la valorizacin del terreno desde el momento que se compr y que es usado por la
empresa desarrollar sus actividades.
El objetivo de la cuenta es llevar manejo las revalorizaciones que se le dan al terreno y los gastos
que incurren en dichas valoraciones y mejoras a la propiedad.
Sub cuentas:
Sin descripcin
Naturaleza: debe
Cdigo: 120101
Contra cuenta: Valoracin de propiedad planta y equipo (terreno)
Se cargar:
Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta
Se abona:
1. Por la venta del bien valorizado;
2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado;
3. Por disminucin de la valorizacin, y
4. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.

Su saldo: deudor

Construcciones y edificaciones
Registra el costo de adquisicin o construccin de inmuebles de propiedad del ente econmico
destinados para el desarrollo del objeto social.
El valor del terreno debe registrarse por separado.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos
(gastos) no operacionales.
El objetivo de la cuenta de edificio es registrar las mejoras que se hagan a los mismos as como la
disminucin o aumento en su valor por las valorizaciones que sea realizada
Sub cuentas: Departamentos y oficinas, almacenes y bodegas.
Naturaleza: debe
Cdigo: 120201
Contra cuenta: Depreciacin acumulada en construcciones y edificaciones
Se cargar:
1. Por el costo histrico de las construcciones y edificaciones;
2. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente econmico o por
cuenta de l;
3. Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables;
4. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de las construcciones y
edificaciones recibidas por cesin, donacin o aporte;
Se abona:
1. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas,
permutadas o rematadas.

Su saldo: deudor

Mobiliario y equipos
Registra el costo histrico del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad del ente
econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
El objetivo de la cuenta de mobiliario y equipo es registrar el valor de los activos adquiridos dentro
de esta categora as como tambin los que respectivamente se den de baja en el tiempo
Sub cuentas: Muebles y enseres, equipos informticos y equipos electrnicos.
Naturaleza: debe
Cdigo: 120202
Contra cuenta: Depreciacin acumulada en mobiliario y equipo
Se cargar:
1. Por el costo histrico de los muebles y enseres, as como del equipo electrnico;
2. Por el costo histrico de las mquinas y muebles de oficina entregados por el almacn a
las respectivas dependencias;
3. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor
del activo;
4. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo de oficina
recibido por cesin, donacin o aporte

Se abona:
1. Por el costo en libros del equipo dado de baja por prdida, robo, caso fortuito o fuerza
mayor o por venta.

Su saldo: deudor

Flota y equipos de transporte
Registra el costo histrico de las unidades de transporte, equipos de movilizacin y maquinaria de
propiedad del ente econmico destinado al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo
de sus actividades.
El objetivo de esta cuenta es registrar la adquisicin de medios de transportes para la empresa con
el objetivo de desarrollar sus actividades, hasta que la empresa decida venderlo o desecharlo
Sub cuentas: Vehculos, motocicletas y camiones.
Naturaleza: debe
Cdigo: 120203
Contra cuenta: Depreciacin acumulada en flota y equipo de transporte
Se cargar:
1. Por el costo histrico;
2. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisicin del equipo;
3. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables;
4. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de la flota y equipo
recibidos por cesin, donacin o aporte.

Se abona:
1. Por el costo en libros del equipo vendido, y
2. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesin, desmantelamiento, prdida o
destruccin.

Su saldo: deudor

Maquinaria y equipos de construccin en arrendamiento.
Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente econmico.
El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones
de utilizacin, originada por obligaciones en moneda extranjera contradas para su adquisicin.
El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinar por avalo
tcnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por
stos o aprobado por las entidades de control, segn el caso.
El objetivo de esta cuenta es registrar la adquisicin de la maquinaria y equipo que la empresa
necesite para poder desempear sus actividades
Sub cuenta: Compactadora MIKASA, mezcladora motor honda 13 hp, aguja vibrante AX, motor
elctrico AVMU 115V, transmisin TAX- T 4M, mini cargadora marca BOBCA, modelo D 185,
mezcladora de cemento, tractor sobre cadena, tractor dozer o con neumticos, palas cargadoras,
mquina excavadora, maquinarias de terraplene para extender, maquinaria de terraplene para
compactar, gra de torre, gra mvil, montacargas.
Naturaleza: debe
Cdigo: 120204
Contra cuenta: Acreedores por contrato de arrendamiento a largo plazo
Se cargar:
1. Por el costo histrico;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor
del activo;
3. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de la maquinaria y equipo
por cesin, donacin o aporte;
Se abona:
1. Por el costo registrado en libros del bien vendido, y
2. Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por prdida,
cesin, desmantelamiento, sustraccin o destruccin.
Su saldo: deudor
Depreciacin acumulada
Registra el monto de la depreciacin calculada por el ente econmico sobre la base del costo
ajustado por inflacin.
Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepcin de los
terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.
En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito evaluador
cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construccin.
La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien. Para la fijacin de sta es necesario
considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as como la obsolescencia por
avances tecnolgicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios
prestados. La vida til podr fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido
valor tcnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente
depreciado, el ente econmico deber depreciarlo, teniendo en cuenta la vida til restante.
El valor de las propiedades, planta y equipo que tienen una vida til limitada, debe distribuirse
como una forma de medir la expiracin de ste, mediante el registro sistemtico de su
depreciacin, durante su vida til o el perodo estimado en que dichos activos generan ingresos.
Con tal fin, deber observarse lo siguiente:
a) El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de las propiedades, planta y
equipo y cuando sea significativo de este monto se debe restar el valor residual tcnicamente
determinado;
b) La depreciacin debe ser determinada por mtodos de reconocido valor tcnico, tales como el
de lnea recta, saldos decrecientes, suma de los dgitos de los aos. El mtodo seleccionado debe
establecer una relacin adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos
correspondientes, y
c) Los cambios en las estimaciones iniciales del perodo de vida til, se deben reconocer mediante
la modificacin de la alcuota por depreciacin en forma prospectiva de acuerdo con la nueva
estimacin.
El objetivo de esta cuenta es registrar la depreciacin de los activos que la empresa posee, con el
fin de calcular cada mes o cada ao el valor de la depreciacin dependiendo del mtodo que se
use, as como tambin tener una base deducible por gastos en la utilidad del periodo por gastos de
depreciacin con el fin de pagar menos impuestos al estado.

Sub cuenta:
Construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos, flota y equipos de transporte
Naturaleza: haber
Cdigo: 120205
Contra cuenta:
Gastos de depreciacin
Se cargar:
1. Por el valor de la depreciacin calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.

Se abona:
1. Por el valor de la depreciacin ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta,
cesin, destruccin, demolicin, obsolescencia, dao irreparable, por inservibles, prdida
o sustraccin.

Su saldo: deudor

Provisiones de propiedad planta y equipo
Registra los valores provisionados por el ente econmico, con el objeto de cubrir la desvalorizacin
de los bienes individualmente considerados o por grupos homogneos. Es una cuenta de valuacin
del activo de naturaleza crdito.
La desvalorizacin resulta cuando el valor neto de los activos exceda el valor de realizacin, valor
actual o valor presente, el que se haya utilizado. En consecuencia, atendiendo la norma bsica de
la prudencia se constituir una provisin que afectar el estado de resultados del respectivo
perodo.
El objetivo de esta cuenta es registrar la variaciones en provisiones realizadas por la empresa
sobre el valor de sus activo fijo
Sub cuenta:
Terreno, construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos de oficina, flota y equipo de
transporte
Naturaleza: debe
Cdigo: 120206
Contra cuenta: provisiones diversas acumuladas (operaciones con activos fijos)
Se cargar:
1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin.
Se abona:
1. Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas, y
2. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, prdida o baja del bien respectivo.
Su saldo: deudor

Inversin en derechos fiduciarios.
Registra el valor de los bienes entregados con el propsito de cumplir una finalidad especfica,
bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en calidad de fideicomiso de inversin.
El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las operaciones relacionadas con un
fideicomiso, as como tambin el beneficio que se perciba de esta inversin
Sub cuenta:
Fideicomiso de inversin moneda nacional, fideicomiso de inversin moneda extranjera
Naturaleza: debe
Cdigo: 120301
Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (derechos fiduciarios)
Se cargar:
1. Por el valor de los bienes entregados en fideicomiso de inversin;
2. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso, y
3. Por el valor de los rendimientos obtenidos.

Se abona:
1. Por la terminacin del negocio fiduciario.

Su saldo: deudor

Inversin en acciones
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en sociedades por
acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste debe ajustarse
mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se present la prdida
del valor y si es superior mediante valorizacin acreditada a la De inversiones.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el promedio de cotizacin
representativa en las bolsas de valores en el ltimo mes y, a falta de ste, su valor intrnseco, para
lo cual se utilizarn estados financieros certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin, cuando se
presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.
El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las operaciones de inversin realizadas en las
distintas empresas, por la compra de cierto porcentaje de las acciones que esta posee, as co9mo
tambin el cambio de valor que estn presenten en el tiempo.
Sub cuenta:
Fideicomiso de inversin moneda nacional, fideicomiso de inversin moneda extranjera
Naturaleza: debe
Cdigo: 120302
Contra cuenta:
Valorizacin de inversiones (en acciones)
Se cargar:
1. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econmico;
2. Por el costo histrico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;
3. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;
4. Por el valor de las acciones recibidas como dacin en pago;
5. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
6. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada,
cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin.

Se abona:
1. Por el costo histrico o ajustado de las acciones vendidas, segn sea el caso;
2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin;
3. Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente econmico
matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
4. Por el valor de las prdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin, y
5. Por el valor de la disminucin patrimonial distintos de los resultados en la subordinada,
cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin.

Su saldo: deudor

Inversin en bonos
Registra el valor de las inversiones hechas por el ente econmico en bonos, los cuales son ttulos
valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo constituido a cargo de una
sociedad.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, as como para el
descuento por amortizar o prima por amortizar, segn sea el caso, deber obedecer a lo expuesto
en la descripcin del grupo inversiones-.
El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas en bonos por parte de
la empresa en otra entidad pblica o privada.
Sub cuenta:
Bonos moneda nacional, bonos moneda extranjera, bonos ordinarios, bonos convertibles en
acciones.
Naturaleza: debe
Cdigo: 120303
Contra cuenta: Valorizacin en inversiones (bonos)
Se cargar:
1. Por el valor de los bonos adquiridos, y
2. Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso.

Se abona:
1. Por el valor en libros de los bonos vendidos o redimidos, y
2. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin.

Su saldo: deudor

Inversin en papeles comerciales
Registra el monto de la inversin realizada por el ente econmico en valores de contenido
crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos a la inspeccin y
vigilancia por parte de entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiacin del capital de trabajo.
en la descripcin del grupo inversiones-.
El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas papeles comerciales
de distintas empresa que estn legalmente autorizadas para realizar esta operacin.
Sub cuenta:
Empresa comercial, empresa de servicio, empresa industrial
Naturaleza: debe
Cdigo: 120304
Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (papeles comerciales)
Se cargar:
1. Por el valor de constitucin debidamente autorizado.

Se abona:
1. Por el valor en libros de los papeles comerciales vendidos o redimidos.

Su saldo: deudor

Inversin en certificados
Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente econmico en certificados emitidos por
entidades legalmente autorizadas.
en la descripcin del grupo -inversiones-.
El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas por la empresa en
certificados que autorizados y emitidos por empresas que estn legalmente establecidas.
Sub cuenta:
Certificados de depsito de ahorro, certificados de cambio, certificados de depsito de ahorro
valor constante
Naturaleza: debe
Cdigo: 120305
Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (en certificados)
Se cargar:
1. Por el valor de los certificados;
2. Por el valor del ajuste por correccin monetaria y/o diferencia en cambio, y
3. Por el valor de los rendimientos capitalizados.
Se abona:
1. Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos, y
2. Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.
Su saldo: deudor

Inversin en cedulas
Registra el valor de las cdulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de
capitalizacin autorizadas para tal fin.
en la descripcin del grupo -inversiones-.
El objetivo de esta cuenta es registrar cada una de las inversiones realizadas por la empresa en
cedulas de distintos tipos con el fin de obtener un beneficio en las inversiones realizadas en
bancos.
Sub cuenta:
Cedula hipotecaria, cedula de capitalizacin, cedula de inversin y otras
Naturaleza: debe
Cdigo: 120306
Contra cuenta: Valorizacin de las inversiones (cedulas)
Se cargar:
1. Por el valor de las inversiones en cdulas.
Se abona:
1. Por el valor en libros de las cdulas vendidas o redimidas.
Su saldo: deudor

Provisin de inversiones.
Registra los valores provisionados por el ente econmico, con cargo a las cuentas de resultado,
con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o
intrnseco, segn sea el caso. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito.
Registrar cada una de las provisiones realizadas por la empresa para cubrir cualquier eventualidad
que ocurra sobre cualquier tipo de invencin y cambios en su valor
Sub cuentas:
Derechos fiduciarios, acciones, bonos, papeles comerciales, certificados de depsitos a plazo,
cedulas.
Naturaleza: debe
Cdigo: 120307
Contra cuenta: Provisiones diversas acumuladas (para operacin con activo de inversin)
Se cargar:
1. Por el menor valor de las inversiones en el mercado burstil y/o valor intrnseco. La
contrapartida o cargo se registrar en la subcuenta gastos financieros provisin de -
inversiones-, segn sea el caso.
Se abona:
1. Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas con abono a la sub cuenta de -
inversiones-, segn sea el caso, cuando corresponda al mismo ejercicio, o a la subcuenta
de provisiones-, si es de ejercicios anteriores, y
2. Por el valor de la aplicacin que se haga de la provisin por enajenacin, traspaso o
cancelacin de la inversin ya sea total o parcial.
Saldo: deudor

Diversos
Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros, como por
ejemplo: Bienes entregados en comodato.
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente econmico que han sido entregados a una
persona natural o jurdica mediante un contrato de comodato.
Se entiende por contrato de comodato, segn la expresin del Cdigo Civil, el contrato en que
"una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raz, para que haga uso
de ella y con cargo de restituir la misma especie despus de terminar el uso".
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del
tiempo, se debe registrar en la subcuenta-amortizacin acumulada de bienes entregados en
comodato-.
Registrar el valor de los activos diversos que no caben en la clasificacin de los activos circulante y
fijo.
Sub cuenta:
Bienes entregados en comodato
Naturaleza: debe
Cdigo: 130101
Contra cuenta: Provisiones otros activos (diversos)
Se cargar:
1. Por el costo de los activos adquiridos;
2. Por el valor de los bienes entregados en comodato;
3. Por el valor del bien recibido como parte de pago.
Se abona:
1. Por el costo de los activos usados por el ente econmico o vendidos;
2. Por el valor de la amortizacin calculada mensualmente con cargo a la subcuenta -
amortizacin de bienes entregados en comodato.

Su saldo: deudor

Cargo diferido
Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las etapas de organizacin,
exploracin, construccin, instalacin, montaje y de puesta en marcha.
Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de estudios y proyectos.
Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
Los tiles y papelera.
El impuesto de renta diferido de naturaleza "dbito", ocasionado por las "diferencias
temporales" entre la utilidad comercial y la renta lquida fiscal en virtud de la no
deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso
de lmites fiscales, proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago, causacin del
impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su
registro se har directamente contra la provisin del impuesto de renta corriente (cdigo
240405).
La publicidad, propaganda y promocin.
Las contribuciones y afiliaciones.
Los dems costos y gastos en que por su naturaleza y caractersticas se tipifique la figura
de cargos diferidos

La amortizacin de los cargos diferidos se har as:
Por concepto de organizacin y pre operativos y programas para computador (software),
en un perodo no mayor a cinco (5) y a tres (3) aos, respectivamente.
Por concepto de tiles y papelera, se amortizarn en funcin directa con el consumo.
Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarn en el
perodo menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prrrogas)
y su vida til probable, cuando su costo no es reembolsable.
Por concepto del impuesto de renta diferido "dbito" por diferencias temporales, se
amortizarn en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y reglamentarios
de que tratan las disposiciones fiscales, segn la naturaleza de la deduccin pertinente o
cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de proteccin de
inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para
estos efectos no ser deducible la prdida en enajenacin de acciones o cuotas de inters
social; su amortizacin se har directamente contra la provisin del impuesto de renta
corriente en la vigencia fiscal correspondiente.
Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarn durante un perodo de tiempo
igual al establecido para el ejercicio contable.
Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarn durante el perodo pre
pagado pertinente.
Por otros conceptos, se amortizarn durante el perodo estimado de recuperacin de la
erogacin o de obtencin de los beneficios esperados.

Registrar el valor de los activos de cargo diferidos de la empresa as como la determinacin de u
plazo de amortizacin del mismos
Sub cuenta:
Propaganda y publicidad, gastos de organizacin e instalacin, futuras mejoras en propiedad,
plusvala, programas y licencias.
Naturaleza: debe
Cdigo: 130102
Contra cuenta: provisiones de otros activos (diferidos)
Se cargar:
1. Por el valor de los cargos diferidos.

Se abona:
1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las
respectivas cuentas del estado de resultados.

Su saldo: deudor

Provisin de otros activos
Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas
derivadas del grupo -otros activos-.
Registrar el valor de la provisin para el grupo de otros activos, con que la empresa cuente
Sub cuenta:
Diversos, cargo diferido
Naturaleza: debe
Cdigo: 130103
Contra cuenta: provisiones diversas acumuladas (otros activos)
Se cargar:
1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin segn los anlisis
realizados de las cuentas de otros activos;
Se abona:
1. Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como prdida,
dao o deterioro, y
2. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisin.
Su saldo: deudor

Amortizacin acumulada de activos diversos
Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas de los activos diverso. La
amortizacin debe considerar los perodos en los cuales producir beneficios econmicos.
Registrar el valor de los importes amortizables para cada uno de los activos diversos
Sub cuenta:
Amortizacin acumulada de bienes tomados en comando
Naturaleza: haber
Cdigo: 130201
Contra cuenta: Gastos de amortizacin
Se cargar:
1. Por el valor de la cuota de amortizacin peridica determinada tcnicamente para cada
diferido, de acuerdo con sus caractersticas y condiciones.

Se abona:
1. Por el valor de la amortizacin acumulada que tenga al momento de su venta, y
2. Por la culminacin de la amortizacin respectiva.

Su saldo: deudor

Amortizacin acumulada de cargos diferidos
Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas de los cargos diferidos. La
amortizacin debe considerar los perodos en los cuales producir beneficios econmicos.
Registrar el valor de los importes amortizables para cada uno de los activos diferidos
Sub cuenta:
Amortizacin acumulada de propaganda y publicidad, gastos de organizacin e instalacin, futuras
mejoras en propiedad, plusvala
Naturaleza: debe
Cdigo: 130202
Contra cuenta: Gastos de amortizacin
Se cargar:
2. Por el valor de la cuota de amortizacin peridica determinada tcnicamente para cada
diferido, de acuerdo con sus caractersticas y condiciones.
Se abona:
3. Por el valor de la amortizacin acumulada que tenga al momento de su venta, y
4. Por la culminacin de la amortizacin respectiva.

Su saldo: deudor

De inversiones (grupo de valoraciones del activo)
Registra la diferencia favorable entre el valor de realizacin y el valor en libros de las inversiones
de propiedad del ente econmico, que han sido adquiridas con el propsito de cumplir con
disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual
que las adquiridas con carcter permanente.
Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de inters social, se
aplicar el valor de mercado y a falta de ste su valor intrnseco.
- Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotizacin representativa en las bolsas
de valores en el ltimo mes.
- El valor intrnseco se aplicar cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan
negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para
lo cual se utilizarn estados financieros certificados. No obstante, cuando el ente econmico
adopte el mtodo de participacin, excluir el efecto de las utilidades en el valor intrnseco.
Registrar el valor de cada una de las valorizaciones realizadas en la cuenta con detalle en su sub
cuenta correspondiente.
Sub cuenta:
Acciones, cuotas o partes del inters social
Naturaleza: debe
Cdigo: 140101
Contra cuenta: De inversiones (supervit por valorizacin)
Se cargar:
1. Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta -de inversiones-. Que
corresponde al supervit por valuacin en el patrimonio
Se abona:
1. Por la venta de las inversiones valorizadas, y
2. Por la disminucin de las diferencias favorables registradas en perodos anteriores.

Su saldo: deudor

De propiedad planta y equipo (grupo de valoraciones del activo)
Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo propiedades, planta y equipo.
- Bienes inmuebles considerados como propiedades, planta y equipo:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado por
personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas
sealadas en las normas legales vigentes.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en libros, se
proceder a registrar la valorizacin como supervit por valorizaciones de propiedades, planta y
equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorizacin registrada, sin
afectar el costo ajustado, sta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por
debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble
individualmente considerado se constituir una provisin que afectar el estado de resultados del
respectivo perodo; para estos efectos no se aceptar el mtodo de "grupos homogneos".
Sub cuenta: Terreno, construcciones y edificaciones, equipos de oficina y flota y equipo de
transporte.
Naturaleza: debe
Cdigo: 140102
Contra cuenta: De propiedad planta y equipo (supervit por valorizacin)
Se cargar:
1. Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciacin acumulada) y el valor
del estudio tcnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad, y
2. Por los reajustes que se deriven de la revisin de los avalos.
Se abona:
1. Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las
respectivas propiedades planta y equipo, y
2. Por el menor valor establecido en un nuevo clculo de la valorizacin, sobre el valor
inicialmente registrado.
Su saldo: deudor
De otros activos (grupo de valoraciones del activo)
Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalo comercial y el valor neto
en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros:
bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su clculo
se debe determinar utilizando mtodos o avalos de reconocido valor tcnico.
Sub cuenta:
Diversos y cargo diferido
Naturaleza: debe
Cdigo: 140103
Contra cuenta: De otros activos (supervit por valorizacin)
Se cargar:
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3895 -otros activos-.
Se abona:
1. Por la venta del bien valorizado, y
2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.
Su saldo: deudor

Proveedores nacionales
Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el ente econmico con
proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales como materiales, materias primas,
equipos, suministro de servicios y contratacin de obra.
Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus proveedores del
pas.
Sub cuenta:
Proveedor 1, 2, 3, 4, 5
Naturaleza: haber
Cdigo: 210101
Contra cuenta: Anticipo (a proveedores)
Se cargar:
1. Por el valor de la factura;
2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o suministro
de elementos;
3. Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores, y
4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Se abona:
1. Por el valor del abono o cancelacin de la factura;
2. Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores, y
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Su saldo: acreedor

Proveedores extranjeros
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico y a favor de extranjeros por
concepto de la adquisicin de bienes o servicios, as como contratos de obra.
Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus proveedores de
la empresa del extranjero.
Sub cuenta:
Proveedor 1, 2, 3, 4, 5
Naturaleza: haber
Cdigo: 210102
Contra cuenta: Anticipo a proveedores
Se cargar:
1. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales,
combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente econmico, y
2. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Se abona:
1. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un
banco local;
2. Por el valor de las notas crdito que remitan los proveedores, y
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Su saldo: acreedor

Acreedores
Registra el valor adeudado por el ente econmico a la Nacin o a entidades oficiales por conceptos
diferentes a los ya contemplados en este plan.
Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus acreedores.
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 210103
Contra cuenta: Anticipo a acreedores
Se cargar:
1. Por el valor a pagar a la entidad respectiva.
Se abona:
1. Por los valores pagados.

Su saldo: acreedor

Gastos acumulados por pagar
Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por conceptos
diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales,
a casa matriz, a compaas vinculadas, a contratistas, rdenes de compra por utilizar, costos y
gastos por pagar, insta lamentos por pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con
accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retenciones y aportes de nmina,
cuotas por devolver y acreedores varios, vacaciones, indemnizaciones, INSS patronal, contribucin
INATEC, IR salarial, impuestos a la alcalda.
Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae con cada uno de sus trabajadores as
como con las dems empresas privadas y del estado.
Sub cuenta:
Vacaciones, Decimo Treceavo mes, Indemnizacin, INSS Patronal, INATEC.
Naturaleza: haber
Cdigo: 210104
Contra cuenta: Gastos pagados por anticipado
Se cargar:
Por la cancelacin de los gastos provenientes de las prestaciones sociales, as como tambin los
gastos adeudados con otras empresas
Se abona:
Por los gastos que la empresa debe cubrir en el trmino de su vencimiento dependiendo de la
naturaleza de la operacin.
Su saldo: acreedor

Retenciones por pagar
Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales y privadas por
concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulacin
laboral. Igualmente registra otras acreencias de carcter legal y descuentos especiales
debidamente autorizados, a excepcin de lo correspondiente a prstamos y retencin en la
fuente.
Registrar el valor de las obligaciones que la empresa contrae en el momento de compra y venta as
como tambin los impuestos a las utilidades y los respectivos a la nomina
Sub cuenta:
IR s/compra de bienes y Servicios, IVA 15% S/ventas de bienes y servicios, Impuesto por pagar a la
Alcalda, 1% Anticipo de IR, IR Salarial, INSS Laboral, IR Anual
Naturaleza: haber
Cdigo: 210105
Contra cuenta: Impuestos pagadas por anticipado
Se cargar:
1. Por el valor de la acusacin de los aportes laborales pendientes de pago, y
2. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.
Se abona:
1. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;
2. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;
3. Por la restitucin de los excesos en deducciones o retenciones,

Saldo: acreedor

Documentos por pagar a largo plazo
Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales y privadas por
conceptos, de prestacin de un servicio o por operaciones que obliguen a la empresa a honrar
dichas obligaciones
Para registrar el movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieren en el ciclo
normal de las operaciones del ejercicio, con plazo posterior a los doce meses de su emisin.
Sub cuenta:
Acreedores por contrato de arrendamiento a L.P
Naturaleza: haber
Cdigo: 220101
Contra cuenta: Gastos pagados por anticipados (arrendamiento)
Se cargar:
Po el monto de la porcin corriente correspondiente al ejercicio
Por el pago anticipado de las deudas no vencidas
Se abona:
Po el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los 12 meses de
contradas.
Por la documentacin de deudas preexistentes con vencimiento posteriores a los doce meses de la
firma del documento.
Saldo: acreedor

Anticipo y avances recibidos
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente econmico de clientes como anticipos o avances
originados en ventas, fondos para proyectos especficos, cumplimiento de contratos, convenios y
acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro
respectiva.
Para registrar el movimientos de otros pasivos provenientes de actividades y operaciones diferidas
que no van dentro de pasivo circulante ni fijo
Sub cuenta:
De clientes, sobre contratos, para obras en proceso
Naturaleza: haber
Cdigo: 230101
Contra cuenta: Cuentas por cobrar clientes, contratos realizados y obras en proceso
Se cargar:
1. Por los valores de los depsitos recibidos de clientes, y
2. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.
Se abona:
1. Por el valor de los depsitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;
2. Por el valor de la aplicacin de los anticipos en la facturacin, y
3. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

Saldo: acreedor

Obligaciones laborales (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)
Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econmico de las obligaciones que se
generan en la relacin laboral, sean stas legales, convencionales o internas que tienen una
exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base
en las liquidaciones de nmina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.
El importe de la provisin se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes
condiciones.
a) Su pago sea exigible o probable, y
b) Su importe se pueda estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigedad y el
cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo perodo contable.
El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el
mismo ejercicio econmico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se
consolidarn en las diversas subcuentas del grupo -obligaciones laborales-.
Objetivo de la cuenta: Para registrar los movimientos provenientes de las obligaciones laborales
provisionados as como las anomalas e incidentes que puedan afectar dicha cuenta.
Sub cuenta: Prestaciones sociales, cesantas, primas de servicios, viticos entre otras.
Naturaleza: haber
Cdigo: 240101
Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (personal administrativo)
Se cargar:
1. Por la provisin mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones
prestacionales, y
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidacin al
cierre del ejercicio.
Se abona:
1. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones laborales-, y
2. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante un
mismo ejercicio contable.

Saldo: acreedor
Obligaciones fiscales (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)
Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las obligaciones fiscales
y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y prdidas, tales como: impuesto de
renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehculos.
Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta obligaciones fiscales as como toda
alteracin o varianza que pueda sufrir esta cuenta por acontecimiento en el transcurso de
operacin.
Sub cuenta:
Por impuestos y rentas, de vehculos, industria y comercio
Naturaleza: haber
Cdigo: 240102
Se cargar:
1. Por el valor estimado de la provisin y apropiado peridicamente, y
2. Por los abonos por ajustes al final del perodo contable.
Se abona:
1. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24-impuestos, gravmenes y
tasas-, y
2. Por la reversin de las provisiones excesivas.

Saldo: acreedor

Pensiones y jubilacin (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)
Registra el valor amortizado por el ente econmico, en el tiempo y forma sealados en las normas
que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del clculo actuarial.
Mediante abono a la subcuenta -clculo actuarial pensiones de jubilacin- y cargo a la subcuenta
-pensiones de jubilacin por amortizar (DB)-, se contabilizar el valor actual de la obligacin por
pensiones de jubilacin que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales
elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta -pensiones
de jubilacin por amortizar- con cargo a las subcuentas a -amortizacin clculo actuarial
pensiones de jubilacin-, segn el caso.
Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta pensiones y jubilaciones provenientes de
operaciones ordinarias con los empleados de la empresa al momento de su retiro
Sub cuenta:
Calculo actuarial de pensiones y jubilacin, pensiones de jubilacin por amortizar
Naturaleza: haber
Cdigo: 240103
Se cargar:
1. Por el valor del clculo actuarial;
2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado, y
3. Por la amortizacin de pensiones de jubilacin por amortizar.
Se abona:
1. Por el valor de las pensiones de jubilacin por amortizar;
2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado, y
3. Por el valor proporcional del valor amortizado del clculo actuarial, que le corresponda al
trabajador que por el traslado de la obligacin pensional, se le expidan bonos o ttulos
pensionales, con abono a las subcuentas o, segn corresponda.
Saldo: acreedor
Contingencias (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)
Registra el valor estimado y provisionado por el ente econmico para atender pasivos, que por la
ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligacin justificable, cuantificable y
confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones que puedan derivar en
multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como superintendencias, administracin
de impuestos y aduanas nacionales, tesoreras municipales por el incumplimiento de disposiciones
de ley o reglamentarias.
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente econmico y a
favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas
por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de prdida sea probable y
su valor razonablemente cuantificable. Tratndose de procesos judiciales o administrativos, deben
reconocerse las contingencias en la fecha de notificacin del primer acto del proceso.
Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de contingencias as como la variacin
que pueda tener esta cuenta por efecto de cada una de sus sub cuentas.
Sub cuenta:
Multas sanciones autoridades administrativas, intereses por multas y sanciones, reclamos,
laborales civiles, penales, administrativos, comerciales, otros.
Naturaleza: haber
Cdigo: 240104
Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (gastos legales)
Se cargar:
1. Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin correspondiente, con cargo a
resultados.
Se abona:
1. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y
2. Por la reversin de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

Saldo: acreedor

Obligaciones y garanta (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)
Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantas expedidas,
por el ente econmico.
Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de obligaciones y garanta as como
cualquier cambio que pueda afectar dicha cuenta en el transcurso de las operaciones.
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 240105
Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (gastos diversos)
Se cargar:
1. Por el valor de las apropiaciones efectuadas.
Se abona:
1. Por el valor de los pagos parciales o totales de garantas, y
2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga
efectiva dicha garanta.

Saldo: acreedor

Otras provisiones (grupo provisiones de pasivos y estimaciones)
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico para atender
obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se
desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.
Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de otras provisiones as como cualquier
cambio que pueda afectar dicha cuenta en el transcurso de las operaciones.
Sub cuenta:
Para beneficencia, para comunicaciones, para perdidas en transporte, para operacin, para auto
seguro
Naturaleza: haber
Cdigo: 240106
Contra cuentas: Gastos de administracin y venta (Honorarios, impuestos, mantenimiento,
seguros y servicios)
Se cargar:
1. Por el valor mensual estimado para cubrir algn imprevisto o contingencia.
Se abona:
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y
2. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.

Saldo: acreedor

Capital suscrito y pagado
Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico, de los aportes efectuados por los
accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas -capital autorizado-, -capital por
suscribir (DB)- y -capital suscrito por cobrar (DB)-.
Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta de capital suscrito y pagado
correspondientemente por cada socio.
Sub cuenta:
Capital autorizado, capital por suscribir, capital suscrito por cobrar
Naturaleza: haber
Cdigo: 310101
Contra cuentas: Caja y otras cuentas por cobrar por capital por suscribir
Se cargar:
1. Por el valor de la suma fijada en la escritura pblica de constitucin con cargo a la
subcuenta -capital por suscribir-, y
2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.
Se abona:
1. Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente econmico con abono a la
subcuenta -capital autorizado-, y
2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.
Registro de la suscripcin
Crditos
1. Por el valor del capital suscrito por los accionistas, con cargo a la subcuenta respectiva del
activo, o -capital suscrito por cobrar (DB)-, en el monto suscrito y pendiente de pago;
2. Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta respectiva del grupo;
3. Por el valor de las acciones entregadas como consecuencia de la capitalizacin de los
depsitos recibidos para la futura suscripcin de acciones;
4. Por el valor de las acciones entregadas como dividendos. Por el valor de las acciones de
goce o industria con estimacin pecuniaria con cargo a la respectiva cuenta de resultados,
y
5. Por el valor capitalizado, de la prima en colocacin de acciones.

Dbitos
1. Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la subcuenta
310510 -capital por suscribir (DB)-.

Registro de pagos
Crditos
1. Por el valor efectivamente recaudado.

En caso de liquidacin del ente econmico se cancelarn las cuentas correspondientes.

Saldo: acreedor

Aportes sociales
Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente
econmico respaldados por la escritura pblica de constitucin; as como los incrementos
posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo
el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitucin o del aumento.
Para los fondos mutuos de inversin, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los
trabajadores y las contribuciones del ente econmico y las utilidades reinvertidas de los socios.
Objetivo de la cuenta: Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta aportes sociales,
por operaciones relacionadas con cada una de sus sub cuentas correspondientes as como el
cambio que pueden tener.
Sub cuenta: Cuotas o partes de inters social , aportes de socio de fondo mutuo de inversin,
contribucin de la empresa por fondo mutuo de inversin, suscripciones del pblico.
Naturaleza: haber
Cdigo: 310102
Contras cuentas: Gastos por aportes sociales (efectivo, especies o maquinaria etc.)
Se cargar:
1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;
2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del
activo, segn la naturaleza del mismo;
3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;
4. Por el valor nominal de los aportes en la cesin de cuotas;
5. Por el valor capitalizado de la revalorizacin del patrimonio, y
6. Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de cuotas o partes de inters social.
Se abona:
1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesin de parte de sus
cuotas;
2. Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del capital, previo el cumplimiento de
las disposiciones legales pertinentes, y
3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente econmico.
Saldo: acreedor
Reservas obligatorias
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos legales, con el
propsito de proteger el patrimonio social.
Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas para
readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social.
La reserva legal corresponde a la apropiacin de por lo menos el 10% de las utilidades lquidas de
cada ejercicio y estn obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de
responsabilidad limitada, annimas y las sucursales de sociedades extranjeras con negocios
permanentes, en los trminos establecidos por la legislacin comercial.
Las reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social corresponden al
valor apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su totalidad la adquisicin de las mismas.
Registra tambin el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o partes de inters
social, en desarrollo de la operacin de readquisicin aprobada previamente por el rgano
competente.
Para registrar los movimientos provenientes de la cuenta reservas obligatorias, as como la
descripcin y objetivo de los saldos que reflejen cada una de las sub cuentas que la conforman.
Sub cuenta: reserva legal, reservas por disposiciones fiscales, reservas para readquisicin de
acciones, acciones propias requeridas, reservas para readquisicin de cuotas o parte de inters
social.
Naturaleza: haber
Cdigo: 320101
Contra cuenta: Utilidad neta del ejercicio o utilidad acumulada
Se cargar:
1. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas establecidas en el proyecto de distribucin
de utilidades aprobado por el mximo rgano social;
2. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas en las sucursales de sociedades extranjeras;
3. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales;
4. Por el valor de adquisicin de las acciones, cuotas o partes de inters social propias
readquiridas al momento de su recolocacin.
5. Por el valor de las acciones, cuotas o partes de inters social readquiridas al momento de
su cancelacin.

Se abona:
1. Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, por mandato del mximo rgano
social de acuerdo con las normas legales;
2. Por el valor de la utilizacin de la reserva legal destinada a enjugar prdidas;
3. Por el monto utilizado de la reserva para readquisicin de acciones o de cuotas o partes de
inters social, cuando el precio de recolocacin sea inferior al de readquisicin;
4. Por el valor efectivamente pagado en la readquisicin de acciones, cuotas o partes de
inters social y
Saldo: acreedor

Reservas estatutarias
Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los
estatutos sociales.
Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las reservas
estatuariales.
Sub cuenta: para futuras capitalizaciones, para reposicin de activo, para futuros ensanches.
Naturaleza: haber
Cdigo: 320102
Se cargar:
1. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas, de acuerdo con los estatutos del ente
econmico.
Se abona:
1. Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas
estatutarias, y
Saldo: acreedor

Reservas ocasionales
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el mximo rgano social
conforme a disposiciones legales, para fines especficos y justificados.
Las reservas ocasionales que ordene el mximo rgano social, slo sern obligatorias para el
ejercicio en el cual se hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o distribuirlas cuando
resulten innecesarias.
Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las reservas
ocasionales.
Sub cuenta:
Para beneficencia y civismo, para reposicin y adquisicin de activo fijo, para capital de trabajo
Naturaleza: haber
Cdigo: 320103
Se cargar:
1. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas de conformidad con las decisiones del
mximo rgano social conforme a las disposiciones legales.
Se abona:
1. Por cambio de destinacin o por su distribucin cuando resulten innecesarias de acuerdo
con la decisin del mximo rgano social, y
Saldo: acreedor

Prima en colocacin de acciones, cuotas o parte del inters social
Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social
representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la
accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocacin de acciones, cuotas
o partes de inters social propias readquiridas.
Para registrar los movimientos provenientes de las subcuentas que contempla las primas en
colocacin de acciones.
Sub cuenta:
Prima en colocacin de acciones, prima en colocacin de acciones por cobrar y primas en
colocacin de cuota o parte del inters social.
Naturaleza: haber
Cdigo: 330101
Contra cuenta: Revalorizacin del patrimonio por ajuste del periodo por inflacion
Se cargar:
1. Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocacin de la accin o cuota
social y su valor nominal o costo de readquisicin, respectivamente;
2. Por el recaudo de la prima en colocacin de acciones por cobrar, y
3. Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la accin o
cuota social para efectos de dividendos o participaciones, pagaderos en especie.
Se abona:
1. Por el saldo registrado, en caso de liquidacin del ente econmico;
2. Por el reparto a ttulo de dividendos, de acuerdo con las normas legales, y
3. Por reparto a ttulo de participaciones, de acuerdo con las normas legales.
Saldo: acreedor

Donaciones
Registra los valores acumulados que el ente econmico ha recibido por concepto de donaciones
de bienes y valores.
Se consideran supervit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que
incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes
recibidos sin contraprestacin econmica con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento,
se registrarn en la subcuenta -subvenciones-.
Para registrar cada una de las donaciones que la empresa recibe en el transcurso normal de las
operaciones.
Sub cuenta:
En efectivo, en bienes muebles, en bienes inmuebles, en valores mobiliarios y en intangibles.
Naturaleza: haber
Cdigo: 330102
Contra cuenta: Revalorizacin del patrimonio por ajuste del periodo por inflacin
Se cargar:
1. Por el valor de los valores y bienes recibidos como donacin.
Se abona:
1. Por el valor de capitalizacin de las donaciones, y
2. Por el saldo respectivo a la liquidacin del ente econmico.
Saldo: acreedor

Supervit mtodo de participacin
Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial por la aplicacin del mtodo de
participacin, de las inversiones que posee el ente econmico en sociedades subordinadas,
distinto a la utilidad neta o prdida neta del ejercicio, segn sea el caso presentado por tales
sociedades.
Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidades.
En el evento de abandono del mtodo por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se ir
disminuyendo en la parte proporcional, y su nueva valuacin se registra en las cuentas de los
grupos de valoracin de activos y supervit por valorizaciones.
Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada y se ha obtenido un
supervit por dichas operaciones valorizadas respectivamente
Sub cuenta:
De acciones y de cuotas o parte del inters social
Naturaleza: haber
Cdigo: 330103
Contra cuenta: Revalorizacin del patrimonio por ajuste del periodo por inflacin
Se cargar:
1. Por el valor del incremento patrimonial del ejercicio.
Se abona:
1. Por el valor de la disminucin patrimonial del ejercicio, y
2. Por el valor de la disminucin del saldo de la cuenta, cuando se den las causales de
abandono del mtodo.
Saldo: acreedor

De inversiones (grupo de supervit por valorizaciones)
Registra el valor correspondiente a la valorizacin de las inversiones que posee el ente econmico.
Para el registro contable de stas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta -de
inversiones-. Por valorizaciones correspondientes al activo
Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de
resultados o a ganancias o prdidas.
Para registrar cada una de las operaciones que la empresa a realizada en el grupo de las
valorizaciones por supervit as como el cambio que puede tener cada sub cuenta de esta cuenta y
as darle el tratamiento contable mas adecuado.
Sub cuenta:
Acciones, cuotas por inters social, derechos fiduciarios
Naturaleza: haber
Cdigo: 340101
Contra cuenta: De inversiones (valorizacin de activos)
Se cargar:
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta -de inversiones-. Que
corresponde a las valorizaciones del activo
Se abona:
1. Por la venta de inversiones valorizadas;
2. Por la disminucin de la valorizacin de la respectiva inversin, y
Saldo: acreedor

Propiedad planta y equipo (grupo de supervit por valorizaciones)
Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y equipo. Para el registro contable de estas
valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta -de propiedades, planta y equipo-.
Que corresponde a las valorizaciones del activo.
as darle el tratamiento contable ms adecuado.
Sub cuenta:
Terreno, construcciones y edificaciones, equipos de oficina y flota y equipo de transporte.
Naturaleza: haber
Cdigo: 340101
Contra cuenta: De Propiedad planta y equipo (valorizacin de activos)
Se cargar:
Se abona:
Saldo: acreedor

Otros activos (grupo de supervit por valorizaciones)
Registra el valor correspondiente a la valorizacin de aquellos bienes incluidos en la cuenta -de
otros activos-. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones
dadas en dicha cuenta. Que corresponde a las valorizaciones del activo.
as darle el tratamiento contable ms adecuado.
Sub cuenta:
Diversos y cargo diferido
Naturaleza: haber
Cdigo: 340101
Contra cuenta: De otros activos (valorizacin de activos)
Se cargar:
Se abona:
Saldo: acreedor

Ajuste por inflacin
Registra el ajuste por inflacin del patrimonio del ente econmico, as como de los activos en
perodo improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta
cuenta forma parte del patrimonio de los perodos siguientes para efectos del clculo del ajuste
por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide
el ente econmico o se capitalice tal valor.
El ajuste del patrimonio se determinar con base en las normas legales vigentes.
En el evento que el ente econmico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado
de la capitalizacin de algunas de las cuentas que conforman el grupo revalorizacin del
patrimonio, deber efectuar simultneamente el respectivo registro -capitalizacin por
revalorizacin del patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente econmico en esta
cuenta debern disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas o segn
el caso.
revalorizacin del patrimonio as como el ajuste que tenga que realizarse a su respectivas sub
cuentas.
Sub cuenta:
De capital social, de supervit de capital, de reservas, de resultado de ejercicios anteriores, de
activo en periodo improductivo y de dividendos
Naturaleza: haber
Cdigo: 350101
Contra cuenta: Supervit (supervit de capital ajuste por inflacin)
Se cargar:
1. Por el valor del ajuste por inflacin.
Se abona:
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta correspondiente al ajuste, segn el caso;
2. Por el saldo registrado a la liquidacin el ente econmico, y
Saldo: acreedor

Saneamiento fiscal
Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la contabilidad
del ente econmico, como fueron, la inclusin de activos, retiro de pasivos inexistentes y la
reclasificacin de provisiones sub estimadas.
revalorizacin del patrimonio as como el ajuste que tenga que realizarse a su respectivas sub
cuentas.
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 350102
Se cargar:
1. Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales.
Se abona:
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta correspondiente , segn el caso, y
2. Por el saldo, al liquidarse el ente econmico.
Saldo: acreedor

Utilidad del ejercicio
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico, como consecuencia
de las operaciones realizadas durante el perodo.
Para registrar la utilidad obtenida por la empresa durante el periodo.
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 360101
Contra cuenta: Banco, Dividendos, Reservas o utilidades acumuladas, esto depende de cmo la
empresa utilice estas ganancias
Se cargar:
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la
prestacin de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta-ganancias y prdidas-.
Se abona:
1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio, sean stos
dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el
mximo rgano social, y
2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta -utilidades acumuladas-.
Saldo: acreedor

Perdida del ejercicio
Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que
constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.
Para registrar las perdidas obtenidas por la empresa durante el periodo
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 360102
Contra cuenta: Banco M.N
Se cargar:
1. Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta -prdidas acumuladas-.
Se abona:
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la
prestacin de servicios y los gastos con abono a la cuenta -ganancias y prdidas-.
Saldo: acreedor

Utilidades y prdidas acumuladas
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades
acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por prdidas acumuladas no en
jugadas.
Para registrar las utilidades y prdidas acumuladas por la empresa.
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 370101 y 370102
Contra cuenta: Depende del tratamiento que decida relizar la empresa
Utilidades acumuladas
Crditos
1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposicin del mximo
rgano social.
Dbitos
1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas, y
2. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
Saldo: acreedor
Prdidas acumuladas
Crditos
1. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
Dbitos
1. Por el valor de las prdidas del ejercicio.

Saldo: deudor

Bienes y valores entregados en custodia
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente econmico, entregados a terceros para su
custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos.
Para registrar los bienes entregados en custodia por la empresa
Sub cuenta:
Valores mobiliarios y bienes inmuebles
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410101
Contra cuenta: Bienes y valores recibidos en custodia
Se cargar:
1. Por el importe de los bienes entregados en custodia.
Se abona:
1. Por el retiro de los bienes entregados en custodia.
Saldo: deudor

Bienes y valores entregados en garanta
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que,
siendo parte de sus activos, son entregados por el ente econmico a terceros en garanta de
crditos obtenidos o por otras obligaciones contradas.
Para registrar los bienes entregados en garanta por la empresa
Sub cuenta:
Valores mobiliarios y bienes inmuebles
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410102
Contra cuenta: Bienes y valores recibidos en garanta
Dbitos
1. Por el importe de los bienes propios entregados en garanta.
Crditos
1. Por la devolucin de los bienes propios entregados en garanta, y
2. Por la venta pblica, subasta, adjudicacin y/o efectivizaran de los bienes o valores
entregados en garanta.
Saldo: deudor

Bienes y valores en poder de terceros
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente econmico entregados a terceros en calidad
de arrendamiento, prstamo, comodato, depsito o consignacin. Estas situaciones no implican
que dichos bienes dejen de ser considerados como activos del ente econmico.
Para registrar los bienes en poder de terceros
Sub cuenta:
En arrendamientos, en prstamos, en consignacin y en deposito
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410103
Contra cuenta: Bienes y valores recibidos de terceros
Dbitos
1. Por el importe de los bienes entregados a terceros.
Crditos
1. Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados.
Saldo: deudor

Litigios y/o demandas
Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales,
comerciales y administrativas, entablados por el ente econmico contra terceros.
Para registrar los litigios o demandas realizadas por la empresa contra terceros
Sub cuenta:
Ejecutivos, incumplimiento de contrato
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410104
Contra cuenta: Litigios o demandas (cuenta de orden acreedora, responsabilidades contingentes)
Dbitos
1. Por el valor o importe de las pretensiones.
Crditos
1. Por la culminacin del proceso o extincin de la causa que dio origen al litigio o demanda.
Saldo: deudor

Deudores tributarios
Registra las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de naturaleza activa segn la
contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas para propsitos de declaraciones tributarias.
Comprende conceptos tales como diferencias entre costo contable y fiscal, prdidas fiscales por
amortizar y exceso entre renta presuntiva y renta lquida por amortizar.
Para registrar los deudores fiscales y tributarios para con la empresa
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410201
Contra cuenta: Por resultados fiscales (acreedoras fiscales)
Dbitos
1. Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los
utilizados para efectos tributarios;
2. Por el valor de las prdidas fiscales por amortizar
Crditos
1. Por venta o retiro del bien, materia de la diferencia registrada;
2. Por el valor amortizado, o terminacin de la prerrogativa fiscal respectiva, y
3. Por la extincin de la diferencia respectiva.

Saldo: deudor

Bienes tomados en arrendamiento financiero
Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cnones de arrendamiento pendiente
de pago, originado en la adquisicin de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o
leasing, cuyos derechos no se incluyen en el activo por no reunir las condiciones para ese efecto.
Para registrar los bienes que la empresa tomo en arrendamiento
Sub cuenta:
Maquinaria y equipos de construccin
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410301
Contra cuenta: Contrato por arrendamiento financiero
Dbitos
1. Por el valor presente de los cnones de arrendamiento ms la opcin de compra.
Crditos
1. Por el valor de los cnones que se cancelen;
2. Por el ejercicio de la opcin de compra, y
3. Por la cancelacin del saldo al no ejercerse la opcin de compra.

Saldo: deudor

Propiedad planta y equipo totalmente despreciaciado y agotada.
Registra el valor comercial de las propiedades, planta y equipo que no obstante encontrarse
totalmente depreciados, el ente econmico no les ha dado de baja en libros en razn a que an
estn en condiciones de uso o cambio.
Para registrar los bienes que la Propiedad planta y equipo que la empresa ha agotado totalmente.
Sub cuenta:
Construcciones y edificaciones, mobiliario y equipos de oficina, flota y equipos de transporte.
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410302
Contra cuenta: Otras cuentas de control (supervit o dficit en propiedad planta y equipo
totalmente agotado)

Dbitos
1. Por el valor comercial del activo tcnicamente determinado.
Crditos
1. Por la baja en libros.

Saldo: deudor

Crdito a favor no utilizado
Registra el valor de las lneas de crdito individuales contratadas por el ente econmico, en
instituciones financieras del pas o del exterior bajo las diferentes modalidades de crdito. El saldo
corresponde a la porcin no utilizada del crdito obtenido.
Para registrar los crditos que la empresa tiene tanto dentro como fuera del pas y que no ha
hecho uso de estos
Sub cuenta:
Crditos nacionales y extranjeros
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410303
Contra cuenta: Otras cuentas de control (crdito en contra no ajustado)
Dbitos
1. Por el valor del crdito no utilizado, y
2. Por el ajuste por diferencia en cambio a que haya lugar.
Crditos
1. Por la utilizacin parcial o total del crdito.

Saldo: deudor

Activos castigados
Registra el valor de los activos del ente econmico que por considerarse incobrables o perdidos
han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Para registrar los activos que la empresa a considerado como no recuperables durante el periodo.
Sub cuenta:
Inversiones, deudores y otros activos
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410304
Contra cuenta: Otras cuentas de control
Dbitos
1. Por el importe de los activos castigados.
Crditos
1. Por la recuperacin de los activos castigados.

Saldo: deudor

Capitalizacin por revalorizacin del patrimonio
Registra el incremento del capital social del ente econmico como consecuencia de la
capitalizacin del grupo -revalorizacin del patrimonio-.
Para registrar los incrementos presentados en el patrimonio de la empresa por revalorizaciones
efectuadas
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410305
Contra cuenta: Ajuste por inflacin al patrimonio (cuentas de orden, acreedoras de control)
Dbitos
1. Por el valor capitalizado de la cuenta revalorizacin del patrimonio.
Crdito
1. Por la culminacin del proceso o extincin de la causa que dio origen a la operacin.

Saldo: deudor

Ttulos de inversin amortizada
Registra el valor nominal de los ttulos de inversin retirados del mercado por amortizacin o
sorteo.
Para registrar las inversiones efectuadas por la empresa y respectivamente amortizadas por su
valor
Sub cuenta:
Bonos y otros
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410306
Contra cuenta: gastos amortizacin de futuros ttulos (otras cuentas de control acreedoras)
Dbitos
1. Por el retiro de los ttulos de inversin en circulacin.
Crditos
1. Por la destruccin de los ttulos.

Saldo: deudor

Derechos contingentes por contra
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -derechos contingentes-
Para registrar la partida en contra del grupo de derechos contingentes
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410401
Contra cuenta: Derechos contingentes (cuenta de orden deudora)
Crditos
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo-derechos
contingentes-.
Dbitos
1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -derechos
contingentes-.

Saldo: deudor

Derechos fiscales por contra
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -deudoras fiscales-.
Para registrar la partida en contra del grupo de derechos fiscales
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410501
Contra cuenta: Derechos fiscales (cuenta de orden deudora)
Crditos
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo-deudoras
fiscales-.
Dbitos
1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras
fiscales-.

Saldo: deudor

Derechos fiscales por contra
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -deudoras fiscales-.
Para registrar la partida en contra del grupo de derechos fiscales
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410501
Crditos
2. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras
fiscales-.
Dbitos
2. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras
fiscales-.

Saldo: deudor

Derechos de control por contra
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -deudoras por control-
Objetivo de la cuenta
Para registrar la partida en contra del grupo de derechos por control
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: Debe
Cdigo: 410601
Contra cuenta: Derechos de control (cuenta de orden deudora)
Crditos
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras de
control-.
Dbitos
1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -deudoras de
control-.

Saldo: deudor

Bienes y valores recibidos en custodia
Registra los bienes recibidos por el ente econmico para su custodia.
Para registrar la partida correspondiente a bienes recibidos y en custodia por la empresa
Sub cuenta:
Valores mobiliarios, bienes inmuebles
Naturaleza: haber
Cdigo: 420101
Contra cuenta: Bienes y valores entregados en custodia
Crditos
1. Por el importe de los bienes recibidos en custodia.
Dbitos
1. Por la devolucin de los bienes recibidos en custodia.

Saldo: acreedor

Bienes y valores recibidos en garanta
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes inmuebles que han
sido recibidos en garanta de operaciones realizadas por el ente econmico, as como los valores
equiparables a garanta real.
Para registrar la partida correspondiente a bienes recibidos y en garanta por la empresa.
Sub cuenta:
Valores mobiliarios, bienes inmuebles
Naturaleza: haber
Cdigo: 420102
Contra cuenta: Bienes y valores entregados en garanta
Crditos
1. Por el valor de los documentos recibidos;
2. Por el valor de la hipoteca o de la prenda;
3. Por valor de otros tipos de garanta recibida.
Dbitos
1. Por la cancelacin de las garantas a favor del ente econmico.

Saldo: acreedor

Bienes y valores recibidos de terceros
Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente econmico en calidad del
arrendamiento, prstamo, comodato, depsito o consignacin.
Para registrar la partida correspondiente a bienes recibidos por terceros.
Sub cuenta:
En arrendamiento, en consignacin, en depsito, en garanta.
Naturaleza: haber
Cdigo: 420103
Contra cuenta: Bienes y valores entregados a terceros
Crditos
1. Por el valor de los bienes recibidos.
Dbitos
1. Por el retiro parcial o total de la mercanca.

Saldo: acreedor

Litigios o demandas
Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales,
comerciales y administrativas, entablados por terceros contra el ente econmico.
Para registrar la partida correspondiente a los litigios o demandas que tienes que hacer frente la
empresa
Sub cuenta:
Laborales, civiles, administrativos, penales y tributarios
Naturaleza: haber
Cdigo: 420104
Contra cuenta: Litigios y demandas (cuenta de orden deudora)
Crditos
1. Por el valor o importe de las pretensiones.
Dbitos
1. Por la culminacin del proceso o extincin de la causa que dio origen al litigio o demanda.

Saldo: acreedor

Resultados fiscales
Comprende el valor de las diferencias existentes entre las cuentas de naturaleza crdito, segn la
contabilidad, y las de igual naturaleza utilizadas para propsitos de declaraciones tributarias, entre
las cuales se pueden mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos.
Para registrar la partida correspondiente a la cuenta resultados fiscales del sub grupo acreedoras
fiscales.
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 420201
Contra cuenta: Deudores fiscales
Crditos
1. Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente, y los
utilizados para propsitos tributarios
Dbitos
1. Por variacin, terminacin o extincin de la base que origin la diferencia respectiva.

Saldo: acreedor

Contrato por arrendamiento financiero (otras cuentas de control acreedoras)
Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisicin de bienes bajo la modalidad de
arrendamiento financiero, no reconocidas dentro del pasivo, que pueden incidir en futuros
perodos.
Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de contrato de arrendamiento del sub grupo
de cuentas de control acreedoras
Sub cuenta:
Bienes muebles e inmuebles
Naturaleza: haber
Cdigo: 420301
Contra cuenta: Bienes recibidos en arrendamiento financiero
Crditos
1. Por el registro de la obligacin contractual, y
2. Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por el incumplimiento de contratos.
Dbitos
1. Por el valor del pago de cada obligacin.

Saldo: acreedor

Otras cuentas de control (otras cuentas de control acreedoras)
Registra operaciones realizadas por el ente econmico cuyo concepto es diferente a los
especificados anteriormente.
Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de otras cuentas de control del sub grupo de
cuentas de control acreedoras
Sub cuenta:
Documentos por cobrar descontado, convenios de pago, contratos de construccin por ejecutar
Naturaleza: haber
Cdigo: 420302
Contra cuenta: Activos castigados deudoras
Crditos
1. Por el importe correspondiente a la cuenta de orden acreedora.
Dbitos
1. Por la extincin de la causa que dio origen al registro de la operacin.

Saldo: acreedor

Ajuste por inflacin al patrimonio (otras cuentas de control acreedoras)
Registra el valor de los ajustes por inflacin, efectuado sobre cada una de las partidas del
patrimonio que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sean susceptibles de ajuste.
Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de ajuste por inflacin al patrimonio del sub
grupo de cuentas de control acreedoras
Sub cuenta:
De capital social, de reservas, de supervit, de dividendos y de ejercicios anteriores.
Naturaleza: haber
Cdigo: 420303
Contra cuenta: Capitalizacin por revalorizacin al patrimonio
Crditos
Dbitos
1. Por la disminucin de los valores que dieron origen al ajuste.

Saldo: acreedor

Responsabilidades contingentes por contra (otras cuentas de control acreedoras)
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -responsabilidades
contingentes- acreedoras.
Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de responsabilidades contingentes por contra
del sub grupo de cuentas de control acreedoras
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 420401
Contra cuenta: Responsabilidades contingentes deudora
Dbitos
1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -
responsabilidades contingentes-. Acreedoras.
Crditos
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -
responsabilidades contingentes-. Acreedoras.

Saldo: acreedor

Acreedoras fiscales por contra (otras cuentas de control acreedoras)
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -acreedoras fiscales-.
Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de acreedoras fiscales por contra del sub
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 420501
Contra cuenta: Deudoras fiscales
Dbitos
1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras
fiscales-. acreedoras
Crditos
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras
fiscales-. acreedoras
Saldo: acreedor

Acreedoras de control por contra (otras cuentas de control acreedoras)
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo -acreedoras de control-.
Para registrar la partida correspondiente a la cuenta de acreedoras de control por contra del sub
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 420601
Contra cuenta: Deudoras de control
Dbitos
1. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras
de control-.
Crditos
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo -acreedoras
de control-.
Saldo: acreedor

Ingresos por construcciones y proyectos
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en las actividades de
construccin durante el ejercicio.
El objetivo de la cuenta de ingresos es registrar las prestaciones de servicios que la empresa realiza
y brinda a cada uno de sus clientes por construcciones y proyectos realizados.
Sub cuenta:
Construcciones acondicionamiento y terminacin de edificaciones
Naturaleza: haber
Cdigo: 510101
Contra cuenta: Banco M.N o cuentas por cobrar
Crditos
1. Por el valor de los ingresos obtenidos en la construccin.
2. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestacin de servicios relacionados con la
actividad de construccin.
Dbitos
1. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
Saldo: acreedor

Ingresos por bienes dados en arrendamiento.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo
del ente econmico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal.
El objetivo de la cuenta es registrar cada ingreso correspondiente por cada una de las sub cuentas
de la cuenta ingresos por bienes dados en arrendamiento, con el fin de ver los ingresos que se
obtiene del activo fijo de la empresa.
Sub cuenta:
Terreno, construcciones y edificaciones, flota y equipos de transporte y mobiliario y equipos de
oficina
Naturaleza: haber
Cdigo: 510201
Contra cuenta: Acreedores por contrato de arrendamiento
Crditos
1. Por el valor de los arrendamientos recibidos.
Dbitos
1. Por la cancelacin de saldos al cierre de ejercicio.
Saldo: acreedor

Ingresos por servicios de asesora
Registra los ingresos causados o recibidos por prestacin de servicios diferentes al giro normal del
negocio.
El objetivo de la cuenta es registrar cada uno de los ingresos que se obtengan por las asesoras
realizadas por las personas capacitadas de impartirlas dentro de la empresa y que vayan de
acuerdo al giro de la empresa
Sub cuenta:
Sin descripcin
Naturaleza: haber
Cdigo: 510301
Crditos
1. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos.
Dbitos
Saldo: acreedor

Ingresos financieros
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico por concepto de rendimientos
de capital a travs de actividades diferentes a las de su objeto social principal.
El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los distintos tipos de ingresos
financieros que la empresa pueda percibir durante su ciclo normal de operacin
Sub cuenta:
Intereses, por diferencia en el tipo de cambio, aceptaciones bancarias y descuentos bancarios
Naturaleza: haber
Cdigo: 510401
Crditos
1. Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados;
2. Por el valor de la correccin monetaria de las cuentas de ahorro y depsitos a trmino fijo.
3. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones;
4. Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad.
Dbitos
Saldo: acreedor

Costos de proyectos
Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en las actividades de adquisicin,
construccin y venta de bienes races que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio.
El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los costos que se incurri en cada uno
de los proyectos que la empresa va terminando con el fin de determinar su valor total
Sub cuenta:
Materia prima, mano de obra y costos indirectos
Naturaleza: debe
Cdigo: 610101
Contra cuenta: Inventario
Dbitos
1. Por el costo de los predios y construcciones vendidos;
2. Por el costo incurrido en la prestacin de servicios relacionados con la actividad.
Crditos
Saldo: deudo

Gastos personal administrativos
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con
las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico, pacto laboral o
laudo.
El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los gastos correspondientes al personal
administrativos de la empresa.
Sub cuenta:
Salarios, prestaciones sociales, viajes, seguros, capacitaciones, vacaciones, indemnizaciones,
jubilaciones, dotaciones y servicios a los trabajadores, bonificaciones
Naturaleza: debe
Cdigo: 710101
Dbitos
1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
1. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.
Saldo: deudo

Honorarios
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de honorarios en lo
que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta de cuenta principal.
Sub cuenta:
Junta directiva, revisin fiscal, auditoria externa, avalos, asesora jurdica, asesora financiera
Naturaleza: debe
Cdigo: 710102
Contra cuenta: Gastos acumulados por pagar (otros gastos)
Dbitos
Crditos
Saldo: deudo

Impuestos
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico originado en impuestos
o tasas de carcter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementario, de
conformidad con las normas legales vigentes.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de impuestos no
comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
De vehculos, de IVA descontable, impuestos municipales, de valorizaciones
Naturaleza: debe
Cdigo: 710103
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor

Arrendamientos
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico originados en servicios
de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de arrendamiento de la maquinaria y
equipo de construccin comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub
cuenta.
Sub cuenta:
Maquinaria y equipo de construccin.
Naturaleza: debe
Cdigo: 710104
Dbitos
1. Por el valor del arrendamiento pagado o causado.
Crditos
Saldo: deudor

Seguros
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico por concepto de seguros
en sus diversas modalidades.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de seguro ms comunes que la empresa
ha adquirido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Manejo, vida colectiva, incendio, terremoto, sustraccin y hurto, flota y equipo de transporte,
obligatorio accidente de transito
Naturaleza: debe
Cdigo: 710105
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor

Servicios
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico por concepto de
servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia tcnica, procesamiento electrnico de datos,
servicios pblicos, transportes, fletes y acarreos.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de servicios ms comunes que la
empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Luz, agua, Internet, aseo, vigilancia, Telfono, asistencia tcnica, fax y telefax, transponte, otros.
Naturaleza: debe
Cdigo: 710106
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor

Gastos legales
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico en cumplimiento de
disposiciones legales de carcter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y
consulares, registro mercantil, trmites y licencias.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos legales ms comunes que la empresa ha
incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Notariales, registro mercantil, tramites y licencias, aduaneros
Naturaleza: debe
Cdigo: 710107
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Mantenimiento y reparaciones
Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectan
en desarrollo del giro operativo del ente econmico.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos mantenimiento ms comn que la
Sub cuenta:
transporte, acueductos y vas de comunicacin, armamento de vigilancia.
Naturaleza: debe
Cdigo: 710108
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Adecuaciones e instalacin
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos adecuacin e instalaciones ms comunes
que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Instalaciones elctricas y acueducto, reparaciones locativas
Naturaleza: debe
Cdigo: 710109
Contra cuenta: Banco M.N o Gastos acumulado por pagar (otros gastos)
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Gastos de viajes
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectan en
desarrollo del giro normal de operaciones del ente econmico.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de viajes ms comunes que la empresa
ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Alimento y manutencin, pasajes fluviales y/o martimos, pasajes areos, pasajes terrestres
Naturaleza: debe
Cdigo: 7101010
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Gastos diversos
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos diversos ms comunes que la empresa
Sub cuenta:
Comisiones, gastos de representacin y relaciones pblicas, elementos de aseo y cafetera, tiles,
papelera y fotocopia, combustible y lubricantes, indemnizacin por daos a terceros
Naturaleza: debe
Cdigo: 7101011
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Provisiones
Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente econmico para cubrir contingencias de
prdidas probables as como tambin para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario
de acuerdo con las normas tcnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas,
cuantificables y verificables y se debern efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas
para cada cuenta.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de provisiones ms comunes que la
empresa ha estimado y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Inversiones, deudores, propiedad planta y equipo, otros activos
Naturaleza: debe
Cdigo: 7101012
Dbitos
1. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.
Crditos
1. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando
correspondan al mismo ejercicio, y
Saldo: deudor.

Gastos personales de venta
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con
las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico, pacto laboral o
laudo.
El objetivo de la cuenta es llevar un control de cada uno de los gastos correspondientes al personal
administrativos de la empresa.
Sub cuenta:
Salarios, prestaciones sociales, viajes, seguros, capacitaciones, vacaciones, indemnizaciones,
jubilaciones, dotaciones y servicios a los trabajadores, bonificaciones
Naturaleza: debe
Cdigo: 710201
Dbitos
Crditos
Saldo: deudo

Honorarios
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de honorarios en lo
que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta de cuenta principal.
Sub cuenta:
Junta directiva, revisin fiscal, auditoria externa, avalos, asesora jurdica, asesora financiera
Naturaleza: debe
Cdigo: 710202
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor

Impuestos
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico originado en impuestos
o tasas de carcter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementario, de
conformidad con las normas legales vigentes.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de los distintos tipos de impuestos no
comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
De vehculos, de IVA descontable, impuestos municipales, de valorizaciones
Naturaleza: debe
Cdigo: 710203
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor

Arrendamientos
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico originados en servicios
de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de arrendamiento de la maquinaria y
equipo de construccin comunes en lo que la empresa incurre y los cuales se detallan en cada sub
cuenta.
Sub cuenta:
Maquinaria y equipo de construccin.
Naturaleza: debe
Cdigo: 710204
Dbitos
2. Por el valor del arrendamiento pagado o causado.
Crditos
Saldo: deudor

Seguros
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico por concepto de seguros
en sus diversas modalidades.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de seguro ms comunes que la empresa
ha adquirido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Manejo, vida colectiva, incendio, terremoto, sustraccin y hurto, flota y equipo de transporte,
obligatorio accidente de transito
Naturaleza: debe
Cdigo: 710205
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor

Servicios
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico por concepto de
servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia tcnica, procesamiento electrnico de datos,
servicios pblicos, transportes, fletes y acarreos.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de servicios ms comunes que la
Sub cuenta:
Luz, agua, Internet, aseo, vigilancia, Telfono, asistencia tcnica, fax y telefax, transponte, otros.
Naturaleza: debe
Cdigo: 710206
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor

Gastos legales
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico en cumplimiento de
disposiciones legales de carcter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y
consulares, registro mercantil, trmites y licencias.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos legales ms comunes que la empresa ha
incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Notariales, registro mercantil, tramites y licencias, aduaneros
Naturaleza: debe
Cdigo: 710207
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Mantenimiento y reparaciones
Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectan
en desarrollo del giro operativo del ente econmico.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos mantenimiento ms comn que la
Sub cuenta:
transporte, acueductos y vas de comunicacin, armamento de vigilancia.
Naturaleza: debe
Cdigo: 710208
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Adecuaciones e instalacin
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos adecuacin e instalaciones ms comunes
que la empresa ha incurrido y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Instalaciones elctricas y acueducto, reparaciones locativas
Naturaleza: debe
Cdigo: 710209
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Gastos de viajes
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectan en
desarrollo del giro normal de operaciones del ente econmico.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de viajes ms comunes que la empresa
Sub cuenta:
Alimento y manutencin, pasajes fluviales y/o martimos, pasajes areos, pasajes terrestres
Naturaleza: debe
Cdigo: 7102010
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Gastos diversos
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos diversos ms comunes que la empresa
Sub cuenta:
Comisiones, gastos de representacin y relaciones pblicas, elementos de aseo y cafetera, tiles,
papelera y fotocopia, combustible y lubricantes, indemnizacin por daos a terceros
Naturaleza: debe
Cdigo: 7102011
Dbitos
Crditos
Saldo: deudor.

Provisiones
Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente econmico para cubrir contingencias de
prdidas probables as como tambin para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario
de acuerdo con las normas tcnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas,
cuantificables y verificables y se debern efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas
para cada cuenta.
El objetivo de la cuenta es saber los gastos por conceptos de provisiones ms comunes que la
empresa ha estimado y los cuales se detallan en cada sub cuenta.
Sub cuenta:
Inversiones, deudores, propiedad planta y equipo, otros activos
Naturaleza: debe
Cdigo: 7102012
Dbitos
2. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.
Crditos
3. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando
correspondan al mismo ejercicio, y
Saldo: deudor.

Financieros
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, en la ejecucin de diversas
transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente
econmico o solucionar dificultades momentneas de fondos.
Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones.
Registrar cada una de las operaciones relacionadas, con l aspecto financiero y que generen un
gasto respecto a este lo cual representara un escudo fiscal en su estado de resultado.
Sub cuentas:
Gastos bancarios, reajuste monetario, comisiones, intereses, diferencia de cambio, gastos de
negociacin certificado de cambio, gastos en manejo y emisin de bonos
Naturaleza: Deudor
Cdigo: 810101
Contra cuenta:
Gastos acumulados por pagar (otros gastos)
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor causado por comisiones, intereses y dems gastos de esta naturaleza durante
el ejercicio contable;
2. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda
extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube;
3. Por medio de notas dbito bancarias o con rdenes de pago, segn el caso,
Crditos

Saldo: Deudor
Perdida en venta y retiro de bienes
Registra el valor de las prdidas en que incurre el ente econmico por la venta y retiro de bienes,
tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos.
Objetivo dela cuenta:
Registrar cada uno de los valores correspondientes a lo que es prdida correspondiente a cada
una de las sub cuentas correspondientes.
Naturaleza: Deudor
Cdigo: 810102
Contra cuenta: Otros ingresos o supervit o dficit de capital
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de la prdida en venta de bienes;
2. Por el valor del activo dado de baja.
Crditos

Saldo: Deudor o acreedor

Gastos extraordinarios
Descripcin de la cuenta
Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente econmico para atender
operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los
conceptos enunciados del presente plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades
culturales y cvicas.
Registrar cada uno de transacciones que sean calificadas como extraordinarias por la empresa y
que ocasionaron un gasto no previsto por esta.
Naturaleza: Deudora
Cdigo: 810103
Contra cuenta: Banco M.N o gastos por pagar acumulados
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos.
Crditos

Saldo: deudor

Gastos diversos
Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
Registrar cada uno de transacciones que sean calificadas como diversos por la empresa y que
ocasionaron un gasto no previsto por esta.
Naturaleza: Deudor
Cdigo: 810104
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de los gastos pagados o causados.
Crditos

Saldo: Deudor

Gastos de depreciacin
Registra los otros egresos correspondientes a los gastos por depreciacin
Registrar el valor total de los gastos por depreciacin que la empresa estima para cada uno de sus
activos
Naturaleza: Deudor
Cdigo: 910101
Contra cuenta: Depreciacin acumulada
Dinmica
Dbitos
2. Por el valor de los gastos de depreciacin del periodo
Crditos
2. Por valor de la depreciacin saldada al final de la vida til del activo

Saldo: Deudor

Gastos de Amortizacin
Registra los otros egresos correspondientes a los gastos por amortizacin de sus otros activos
diferidos.
Registrar el valor total de los gastos por amortizacin que la empresa estima para cada uno de
sus activos para cada uno de sus periodos o para cuando la empresa estima el pedido ms
adecuado dependiendo del plazo y valor amortizado.
Naturaleza: Deudor
Cdigo: 910102
Contra cuenta: Amortizacin acumulada
Dinmica
Dbitos
3. Por el valor de los gastos por amortizacin del periodo
Crditos
3. Por la cancelacin de saldos al momento de terminacin del activo amortizao

Saldo: Deudor

Instructivo para El Catálogo de Cuentas de La Empresa

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Instructivo para El Catálogo de Cuentas de La Empresa

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Instructivo para el catlogo de cuentas de la empresa CONSTRUMAC

También podría gustarte