RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS, SILVCOLAS Y

PESQUERAS
(ACTIVIDADES PRIMARIAS) CAPTULO VIII (ARTCULOS 74 Y 75 DE LA
LISR)
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A CUMPLIR SUS OBLIGACIONES EN ESTE
CAPTULO (ARTCULO 74 LISR)
LAS PM DE DERECHO AGRARIO QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
(90%) A LAS ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS O SILVCOLAS, LAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIN Y LAS DEMS PM QUE SE
DEDIQUEN A ESTAS ACTIVIDADES
LAS PM QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE (90%) A LAS ACTIVIDADES
PESQUERAS, AS COMO LAS COOPERATIVAS DE PRODUCCIN QUE SE
DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A DICHAS ACTIVIDADES.
LAS PF QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE (90%) A ACTIVIDADES
AGRCOLAS, GANADERAS, SILVCOLAS O PESQUERAS.
NO APLICA A PM QUE TRIBUTEN EN EL RGIMEN OPCIONAL FISCAL PARA
GRUPOS DE SOCIEDADES.
RESPONSABLE DE LA PM Y SUS INTEGRANTES:
CUANDO LA PM CUMPLA POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES CON LO
DISPUESTO EN ESTE CAPTULO, SE CONSIDERAR COMO RESPONSABLE
DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES A CARGO DE SUS
INTEGRANTES, RESPECTO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS A TRAVS
DE LA PM, PERO LOS INTEGRANTES SERN RESPONSABLES SOLIDARIOS.
OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PM (ACTIVIDADES EMPRESARIALES DEL
TTULO IV):
CUMPLIRAN CON LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN ESTA LEY
APLICANDO LO DISPUESTO EN LA SECCIN I, DEL CAPTULO II, DEL
TTULO IV DE LA LISR DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:
PAGOS PROVISIONALES DE SUS INTEGRANTES: SE REALIZARN
CONFORME AL ARTCULO 106 DE LA LISR. AL RESULTADO OBTENIDO SE
LE APLICA LA TARIFA DEL ARTCULO 96 TRATNDOSE DE PF Y A LA TASA
DEL 30% ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 9 DE LA LISR, TRATNDOSE DE
PM.
CLCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO: PARA CALCULAR EL
IMPUESTO DE CADA UNO DE LOS INTEGRANTES, SE DETERMINAR LA
UTILIDAD GRAVABLE DEL EJERCICIO, APLICANDO EL ARTCULO 109. A LA
UGRA SE LE APLICAR LA TARIFA DEL ARTCULO 152 DE LA LISR, CUANDO
SEAN PF, O LA TASA DEL 30% ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 9 DE LA
LISR.
EXENCIONES:
SE RESPETARON LOS MISMOS LMITES DE EXENCIN ESTABLECIDOS EN
LA LISR QUE SE ABROGA, ES DECIR HASTA 200 SMGA PARA PM Y 40
VECES AL SMGA PARA PF.
REDUCCIN DE LA TASA DEL IMPUESTO:
PARA PM SE REDUCE EN UN 30% PARA QUEDAR EN UNA TASA EFECTIVA
DEL 21% COMO ESTABA ANTERIORMENTE.
PARA LA PF UNA REDUCCIN DEL 40% APLICABLE SOBRE LA TARIFA
ANUAL DEL ARTCULO 152, EN EL NIVEL EN QUE SE ENCUENTRE. DE
ESTAR EN EL NIVEL MS ALTO DE LA TARIFA (35%), LA TASA EFECTIVA
SERA APROXIMANDAMENTE DEL 21%.
DOMICILIO FSCAL (ARTCULO 10, FRACCIN I, LTIMO PARRAFO):
CDIGO FSCAL DE LA FEDERACIN
CUANDO LOS CONTRIBUYENTES NO HAYAN MANIFESTADO ALGN
DOMICILIO DE LOS CITADOS EN EL CDIGO, O NO HAYAN SIDO
LOCALIZADOS EN LOS MISMOS, SE CONSIDERAR COMO DOMICILIO
FISCAL EL QUE SE HAYAN MANIFESTADO A ENTIDADES FINANCIERAS O A
LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DEL AHORRO Y PRSTAMO.
FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (ARTCULO 17 D):
SE PERMITE QUE UNA PERSONA FSICA TRMITE SU FIEL A TRAVS DE
APODERADO O REPRESENTANTE LEGAL, SOLO EN LOS CASOS
ESTABLECIDOS EN LAS REGLAS DE CARCTER GENERAL QUE EMITA EL
SAT.
CERTIFICADOS DIGITALES SIN EFECTO (ART. 17-H, FRACCIN X):
SE AMPLAN LOS SUPUESTOS PARA DEJAR SIN EFECTOS LOS
CERTIFICADOS DIGITALES CUANDO:
OMITAN LA PRESENTACIN DE TRES O MS DECLARACIONES
PERIDICAS CONSECUTIVAS O SEIS NO CONSECUTIVAS, PREVIO
REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD PARA SU CUMPLIMIENTO.
NO LOCALICEN AL CONTRIBUYENTE DURANTE EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN O DURANTE EL EJERCICIO DE
FACULTADES DE COMPROBACIN.
SE TENGA CONOCIMIENTO QUE LOS COMPROBANTES FISCALES
EMITIDOS SE UTILIZARON PARA AMPARAR OPERACIONES INEXISTENTES,
SIMULADAS O ILCITAS.
SIN EJERCER FACULTADES DE COMPROBACIN, DETECTEN LA
EXISTENCIA DE INFRACCIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTCULOS 79, 81
Y 83 DEL CDIGO (INFRACCIONES AL R.F.C., A LAS DECLARACIONES,
SOLICITUDES, DOCUMENTACIN, AVISOS Y CONSTANCIAS,
CONTABILIDAD Y COMPROBANTES) REALIZADAS POR EL CONTRIBUYENTE
TITULAR DEL CERTIFICADO.
MEDIANTE REGLAS QUE EMITA EL SAT, EL CONTRIBUYENTE PODR
SUBSANAR LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS Y APORTAR LAS
PRUEBAS PERTINENTES A FIN DE OBTENER UN NUEVO CERTIFICADO.
BUZN TRIBUTARIO (ARTCULO 17 K):
SE ASIGNA A LOS CONTRIBUYENTES UN BUZN TRIBUTARIO
CONSISTENTE EN UN SISTEMA DE COMUNICACIN ELECTRNICO
UBICADO EN LA PGINA DEL SAT. LO DEBEN CONSULTAR A LOS TRES
DAS DE HABER RECIBIDO EL AVISO ELECTRNICO DE TENER UNA
NOTIFICACIN.
ARTCULO SEGUNDO TRANSITORIO, FRACCIN VII, ESTABLECE QUE
ENTRAR EN VIGOR PARA PM EL 30 DE JUNIO DE 2014 Y PARA LAS PF EL 1
DE ENERO DE 2015.
NOTIFICACIONES PERSONALES (ARTCULO 134):
SE MODIFICAN PROCEDIMIENTOS DE NOTIFICACIONES PERSONALES
MEDIANTE BUZN TRIBUTARIO.
LA NOTIFICACIN ELECTRNICA DE DOCUMENTOS DIGITALES SE REALIZA
EN EL BUZN TRIBUTARIO MEDIANTE LAS REGLAS DE CARCTER
GENERAL QUE EMITA EL SAT.
EL ACUSE DE RECIBO CONSISTE EN EL DOCUMENTO DIGITAL CON FIRMA
ELECTRNICA QUE TRANSMITA EL DESTINATARIO AL ABRIR EL
DOCUMENTO DIGITAL ENVIADO.
SE TENDRN POR REALIZADAS CUANDO SE GENERE EL ACUSE DE
RECIBO Y CONSTE LA FECHA Y HORA EN QUE EL CONTRIBUYENTE SE
AUTENTIC PARA ABRIR EL DOCUMENTO A NOTIFICAR.
PREVIO A LA REALIZACIN DE UNA NOTIFICACIN ELECTRNICA, EL
CONTRIBUYENTE RECIBIR UN AVISO EN EL CUAL DEBER ELEGIR EL
MECANISMO PARA LAS NOTIFICACIONES.
LOS CONTRIBUYENTES CONTARN CON 3 DAS PARA ABRIR LOS
DOCUMENTOS DIGITALES, PLAZO QUE SE CONTAR A PARTIR DEL DA
SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SEA ENVIADO EL AVISO. SI NO ABRE LA
NOTIFICACIN, EST SE TENDR POR REALIZADA A PARTIR DEL CUARTO
DA.
PAGO DE CONTRIBUCIONES CON TARJETA DE CRDITO Y DBITO
(ARTCULO 20):
SE INCORPORA EN EL CDIGO LA ACEPTACIN COMO MEDIO DE PAGO:
TARJETAS DE CRDITO Y DBITO Y PODR TENER ASOCIADO EL PAGO
DE COMISIONES A CARGO DEL FISCO FEDERAL.
DEVOLUCIONES POR MEDIOS ELECTRNICOS (ARTCULO 22):
LOS REQUERIMIENTOS SE HARN A TRAVS DE BUZN TRIBUTARIO
MEDIANTE DOCUMENTO DIGITAL.
RESPONSABLES SOLIDARIOS (ARTCULO 26, FRACCIN X):
LOS SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TENGAN O HAYAN TENIDO EL CONTROL
EFECTIVO DE LA SOCIEDAD RESPECTO AL CRDITO QUE NO PUEDA
CUBRIR LA EMPRESA; ASUMIRAN LA RESPONSABILIDAD DE PAGAR DICHO
CRDITO, HASTA POR EL PORCENTAJE DE PARTICIPACIN QUE HAYAN
TENIDO EN EL CAPITAL SOCIAL SUSCRITO.
DEFINICIN DE CONTROL EFECTIVO:
A) IMPONER DECISIONES EN LAS ASAMBLEAS GENERALES DE
ACCIONISTAS.
B) MANTENER LA TITULARIDAD DE LOS DERECHOS QUE PERMITAN
EJERCER EL DERECHO A VOTO RESPECTO DE MS DEL 50% DEL CAPITAL
SOCIAL.
C) DIRIGIR LA ADMINISTRACIN, ESTRATEGIAS O POLTICAS DE LA PM.
LA SOCIEDAD QUE ADMINISTRE O LOS PROPIETARIOS DE LOS INMUEBLES
AFECTOS AL SERVICIO TURSTICO DE TIEMPO COMPARTIDO PRESTADO
POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, CUANDO SEAN PARTES
RELACIONADAS.
LAS ALBACEAS O REPRESENTANTES DE LA SUCESIN TESTAMENTARIA
SERN RESPONSABLES SOLIDARIOS POR LAS CONTRIBUCIONES QUE SE
DEBIERON CAUSAR O PAGAR DURANTE SU ENCARGO.
INSCRIPCIN EN EL RFC (ARTCULO 27):
SE SOLICITARN DATOS A LAS ENTIDADES FINANCIERAS Y SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRSTAMOS PARA INSCRIBIR EN EL RFC A
LOS USUARIOS QUE APERTUREN CUENTAS EN ELLOS.
CONTABILIDAD POR INTERNET A TRAVS DE SISTEMAS DE
INFORMTICOS (ARTCULO 28, FRACCIN IV):
SE ESTABLECEN LAS CARACTERSTICAS DE LA CONTABILIDAD PARA QUE
EL SAT CUENTE CON INFORMACIN NECESARIA PARA VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.
LOS REGISTROS CONTABLES O ASIENTOS QUE INTEGRAN LA
CONTABILIDAD SE LLEVARN EN MEDIOS ELECTRNICOS Y SE
INGRESARN EN FORMA MENSUAL A TRAVS DE LA PGINA DE INTERNET
DEL SAT, CONFORME LAS REGLAS DE CARCTER GENERAL QUE SE
EMITAN PARA TAL EFECTO.
COMPROBANTE FISCAL DIGITAL (ARTCULO 29):
SE REVOCAR LA AUTORIZACIN DEL PROVEEDOR AUTORIZADO DE
CERTIFICACIN DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR
INTERNET, CUANDO INCUMPLA LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL
ARTCULO 29 DEL CFF.
COMPROBANTES FISCALES CLAVE VEHCULAR (ARTCULO 29 A, E)):
SE INCORPORA A LOS COMPROBANTES FISCALES EL USO DE LA CLAVE
VEHCULAR POR EL NMERO DE IDENTIFICACIN VEHCULAR.
SE DEROGA EL ARTCULO 29-B QUE ESTABLECIA OTRAS FORMAS DE
COMPROBACIN FISCAL:
COMPROBANTES FISCALES EN FORMA IMPRESA POR MEDIOS PROPIOS O
A TRAVS DE TERCEROS (CBB).
ESTADOS DE CUENTA IMPRESOS O ELECTRNICOS.
COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS CONFORME A FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS.
SE DEROGAN LOS ARTCULOS 29-C Y 29-D DEL CFF:
SE ELIMIN LA EXPEDICIN DE COMPROBANTES FISCALES
SIMPLIFICADOS Y LA DOCUMENTACIN QUE SE ACOMPAABA EN EL
TRANSPORTE DE MERCANCAS.
DICTAMEN OPCIONAL DE ESTADOS FINANCIEROS (ARTCULO 32-A):
SE ESTABLECE QUE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y LAS PERSONAS MORALES QUE EN EL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR HAYAN OBTENIDO:
INGRESOS ACUMULABLES SUPERIORES A 100 MILLONES DE PESOS.
QUE EL VALOR DE SU ACTIVO DETERMINADO RCG, SEA SUPERIOR A 79
MILLONES DE PESOS
POR LO MENOS 300 DE SUS TRABAJADORES HAYAN PRESTADO SUS
SERVICIOS EN CADA UNO DE LOS MESES DEL EJERCICIO ANTERIOR.
PODRN OPTAR POR DICTAMINAR, EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 52
DEL CFF, SUS ESTADOS FINANCIEROS POR CONTADOR PBLICO
AUTORIZADO, NO APLICA A ENTIDADES PARAESTATALES DE LA
ADMINISTRACIN PBLICA FEDERAL.
LA OPCIN SE MANIFESTAR AL PRESENTAR LA DECLARACIN DEL
EJERCICIO DEL ISR. NO SE DAR EFECTO LEGAL ALGUNO AL EJERCICIO
DE LA OPCIN FUERA DEL PLAZO LEGAL MENCIONADO.
EL DICTAMEN SE PRESENTAR A MS TARDAR EL 15 DE JULIO DEL AO
INMEDIATO POSTERIOR A LA DETERMINACIN DEL EJERCICIO DEL QUE
SE TRATE.
LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR PRESENTAR DICTAMEN,
ESTARN RELEVADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIN INFORMATIVA
SOBRE SU SITUACIN FISCAL A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 32H DEL
CFF.
DECLARACIN INFORMATIVA ANUAL (ARTCULO 32-H):
LOS CONTRIBUYENTES DEL TTULO II CON INGRESOS ACUMULABLES EN
EL EJERCICIO ANTERIOR QUE EXCEDAN DE $644,599, 005, DEBERN
PRESENTAR LA DECLARACIN INFORMATIVA SOBRE SU SITUACIN
FISCAL.
GRUPO QUE EJERZAN LA OPCIN DEL RGIMEN OPCIONAL (RGIMEN DE
INTEGRACIN).
ENTIDADES PARAESTATALES.
IV. PM RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE.
CUALQUIER PERSONA MORAL QUE REALICE OPERACIONES CON
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
FECHA DE PRESENTACIN DE LA PRIMERA DECLARACIN: 30 DE JUNIO
DE 2015.
FACULTAD DE LA AUTORIDAD PARA GENERAR RFC CON LA CURP
(ARTCULO 33):
LA AUTORIDAD FISCAL PODR GENERAR LA CLAVE DEL RFC CON BASE
EN LA INFORMACIN DE LA CLAVE UNICA DEL REGISTRO DE POBLACIN
(CURP).
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO (ARTCULO 40-A):
SE PRACTICAR UNA VEZ QUE AGITEN LAS MEDIDAS DE APREMIO DE LA
FRACCIN I (SOLICITAR AUXILIO DE LA FUERZA PBLICA), Y II (MULTA)
DEL ARTCULO 40 CFF.
EL EMBARGO PRECAUTORIO TENDR EL SIGUIENTE ORDEN DE
PRELACIN:
BIENES INMUEBLES, CUENTAS POR COBRAR, BONOS, CUPONES,
DERECHOS DE AUTOR, OBRAS ARTSTICAS, DEPSITOS BANCARIOS,
OTROS BIENES MUEBLES Y LA NEGOCIACIN.
FACULTADES DE COMPROBACIN:
LA REVISIN DE GABINETE O FACULTADES DE COMPROBACIN SE
PODRN REALIZAR MEDIANTE EL BUZN TRIBUTARIO (ARTCULO 2-II).
SE ADICIONA LA FRACCIN IX AL ARTCULO 42 DEL CDIGO PARA
OTORGAR LAS FACULTADES A LA AUTORIDAD FISCAL PARA PRACTICAR
REVISIONES ELECTRNICAS A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES
SOLIDARIOS O TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS, BASNDOSE EN
EL ANLISIS DE LA INFORMACIN Y DOCUMENTACIN QUE OBRE EN
PODER DE LA AUTORIDAD, SOBRE UNO O MS RUBROS O CONCEPTOS
ESPECFICOS DE UNA O VARIAS CONTRIBUCIONES.
ASIMISMO, SE ADICIONA EL ARTCULO 53-B DEL CFF QUE ESTABLECE LAS
REGLAS APLICABLES A LAS REVISIONES ELECTRNICAS SEALADAS,
ESTABLECIENDO LA OPCIN DE CORREGIR SU SITUACIN FISCAL
MEDIANTE LA ACEPTACIN DE UNA PRELIQUIDACIN EN EL MISMO PLAZO
DE REVISIN.
TAMBIN SE ADICIONA EL ARTCULO 53-C, PARA OTORGAR A LAS
AUTORIDADES FACULTADES PARA REVISAR UNO O MS RUBROS
ESPECIFICOS DE UNA O MS CONTRIBUCIONES QUE NO SE HAYAN
REVISADO ANTERIORMENTE, SIN MS LIMITACIN QUE LA CADUCIDAD.
PROCEDIMIENTO PARA LA REVISIN DEL DICTAMEN (ARTCULO 52-A):
SE RESPETA EN GENERAL LA REVISIN SECUENCIAL DEL DICTAMEN
FISCAL ESTABLECIENDOSE EL SIGUIENTE CAMBIO:
EL PLAZO PARA REVISAR EL DICTAMEN SE REDUCE A 6 MESES EN LUGAR
DE 12.
CASOS ADICIONALES EN QUE NO SE APLICAR EL RDEN DE LA
REVISIN SECUENCIAL (ARTCULO 52-A):
G) EL OBJETO DE LOS ACTOS DE COMPROBACIN, SEA SOBRE LOS
AFECTOS DE LA DESINCORPORACIN DE SOCIEDADES O CUANDO LA
SOCIEDAD INTEGRADORA DEJE DE DETERMINAR EL RESULTADO FISCAL
INTEGRADO.
H) TRATNDOSE DE LA REVISIN DE LOS CONCEPTOS MODIFICADOS POR
EL CONTRIBUYENTE, QUE ORIGINE LA PRESENTACIN DE LAS
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS POSTERIORES A LA EMISIN DEL
DICTAMEN DEL EJERCICIO AL QUE CORRESPONDAN LAS
MODIFICACIONES.
I) SE HAYA DEJADO SIN EFECTOS AL CONTRIBUYENTE OBJETO DE LA
REVISIN, EL CERTIFICADO DEL SELLO DIGITAL PARA EMITIR
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET.
J) TRATNDOSE DE LAS REVISIONES ELECTRNICAS A QUE SE REFIERE
LA FRACCIN IX DEL ARTCULO 42 DEL PRESENTE CDIGO.
K) CUANDO HABIENDO EJERCIDO LA OPCIN A QUE SE REFIERE EL
ARTCULO 32-A DE ESTE CDIGO, EL DICTAMEN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS SE HAYA PRESENTADO EN FORMA EXTEMPORNEA.
CUANDO SE TRATE DE LA DESINCORPORACIN DE SOCIEDADES DEL
RGIMEN DE CONSOLIDACIN O CUANDO LA SOCIEDAD INTEGRADORA
DEJE DE DETERMINAR SU RESULTADO FISCAL INTEGRADO.
TRATNDOSE DE REVISIONES ELECTRNICAS Y CUANDO HABIENDO
EJERCIDO LA OPCIN DEL ARTCULO 32-A DEL CFF, PRESENTE EL
DICTAMEN EN FORMA EXTEMPORNEA.
REVISIONES ELECTRNICAS, SU PROCEDIMIENTO (ARTCULO 53-B):
CON BASE EN LA INFORMACIN QUE TENGA EL SAT, REQUERIR AL
CONTRIBUYENTE PARA QUE EN UN PLAZO DE 15 DAS DESVIRTE LAS
IRREGULARIDADES.
SI EL CONTRIBUYENTE ACEPTA LAS IRREGULARIDADES, PODR
CORREGIR SU SITUACIN FISCAL Y GOZAR DEL BENEFICIO DE PAGAR
UNA MULTA EQUIVALENTE AL 20% DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS.
EN CASO DE DETECTAR MAYORES ELEMENTOS, NOTIFICA UNA SEGUNDA
OCASIN DENTRO DEL PLAZO DE 10 DAS Y EL CONTRIBUYENTE TENDR
10 DAS PARA DESAHOGARLO.
EL SAT CUENTA CON 40 DAS PARA EMITIR Y NOTIFICAR LA RESOLUCIN.
SI EL CONTRIBUYENTE NO APORTA PRUEBAS, NI DESAHOGA LOS
REQUERIMIENTOS, LA RESOLUCIN PROVISIONAL, SE VOLVER
DEFINITIVA.
REDUCCIN DE PLAZO PARA GARANTIZAR CRDITOS FISCALES
(ARTCULO 65):
EL PLAZO PARA PAGAR O GARANTIZAR LOS CRDITOS FISCALES DEBE
SER DENTRO DE LOS 30 DAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE HAYA
SURTIDO EFECTOS LA NOTIFICACIN; EN LUGAR DE 45 DAS.
ACUERDO CONCLUSIVO (ARTCULO 69-C):
DESDE QUE INICIA HASTA QUE TERMINE LA FACULTAD DE
COMPROBACIN, EL CONTRIBUYENTE PODR OPTAR POR ESTE
ACUERDO CON LAS AUTORIDADES FISCALES PARA PAGAR EL CRDITO
FISCAL (AUN NO DETERMINADO), CON LA INTERVENCIN COMO TESTIGO
Y MEDIADOR DE LA PRODECON. EN ESTE CASO SE CONDONARN EL
100% DE LAS MULTAS.
RECIBIDA LA SOLICITUD ANTE LA PRODECON, REQUERIR EL SAT PARA
QUE EN UN PLAZO DE 20 DAS MANIFIESTE SI ACEPTA O NO EL ACUERDO
CONCLUSIVO, SI NO ATIENDE EL REQUERIMIENTO SE IMPONE UNA
MULTA.
UNA VEZ OBTENIDO EL ACUSE DE RECIBO, EL SAT TIENE 20 DAS PARA
CONCLUIR EL PROCEDIMIENTO.
NO PROCEDE MEDIO DE DEFENSA EN CONTRA DE LOS ACUERDOS
CONCLUSIVOS.
RESPONSABLES DE LOS DELITOS (ARTCULO 95):
SE ADICIONAN LAS SIGUIENTES FRACCIONES:
VIII. TENGAN LA CALIDAD DE GARANTE DE UNA DISPOSICIN JURDICA O
CONTRATO.
IX. DERIVADO DE UN CONTRATO O CONVENIO QUE IMPLIQUE
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE, PROPONGAN
ESTABLEZCAN O LLEVEN A CABO POR SI O POR INTERPSITA PERSONA,
ACTOS, OPERACIONES O PRCTICAS, DE CUYA EJECUCIN
DIRECTAMENTE DERIVE LA COMISIN DE UN DELITO FISCAL.
DELITO FISCAL (ARTCULO 110 V):
SE MODIFICA EL TRMINO DESOCUPAR EL LOCAL POR DESAPARECER
DEL LUGAR
EL TIPO PENAL SE CONFIGURA CUANDO LA AUTORIDAD ACUDA EN 3
OCASIONES CONSECUTIVAS AL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
DENTRO DE UN PERIODO DE 12 MESES Y NO PUEDA NOTIFICAR LA
DILIGENCIA RESPECTIVA.
RECURSO DE REVOCACIN (ARTCULO 117 CFF):
SE REDUCE EL PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO A 30 DAS, EN
LUGAR DE 45,
SE INTERPONDR MEDIANTE EL BUZN TRIBUTARIO (ARTCULO 121,
PRIMER PRRAFO)
NO SE OFRECER GARANTA DEL CRDITO FISCAL, HASTA QUE
RESUELVAN EL RECURSO. UNA VEZ NOTIFICADA LA RESOLUCIN
CONTAR CON UN PLAZO DE 10 DAS PARA GARANTIZAR LA CUANTA DEL
CRDITO (ARTCULO 144)
ELIMINAN LAS REGLAS APLICABLES PARA LA IMPUGNACIN DE
NOTIFICACIONES (ARTCULO 129 DEROGADO); TODA VEZ QUE STAS SE
REALIZARN MEDIANTE EL BUZN TRIBUTARIO.
COBRO DE GARANTA A LAS AFIANZADORAS (ARTCULO 143):
IMPROCEDENTES MEDIOS DE DEFENSA EN CONTRA DEL REQUERIMIENTO
DE PAGO REALIZADO A LAS AFIANZADORAS.
EMBARGO PRECAUTORIO:
1) SE DEROGA EL 145-A ASEGURAMIENTO DE BIENES Y
NEGOCIACIONES. TODO QUEDA CONTENIDO EN EL 145, LOS PLAZOS,
MONTOS, RDEN, NOTIFICACIN, PROCEDIMIENTO PARA DEJARLO SIN
EFECTOS.
2) PROCEDE CUANDO:
EL CONTRIBUYENTE HAYA DESOCUPADO EL DOMICILIO FISCAL SIN
HABER PRESENTADO EL AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO, DESPUS DE
HABERSE EMITIDO LA DETERMINACIN RESPECTIVA.
SE OPONGA A LA PRCTICA DE LA NOTIFICACIN DE LA DETERMINACIN
DE LOS CRDITOS FISCALES.
TENGA CRDITOS FISCALES QUE DEBIERAN ESTAR GARANTIZADOS Y NO
LO ESTN, O LA GARANTA SEA INSUFICIENTE.
3) EL EMBARGO SE REALIZAR HASTA POR UN MONTO EQUIVALENTE A
LAS DOS TERCERAS PARTES DE LA CONTRIBUCIN.
4) SE ESTABLECE UN ORDEN O PRELACIN EN EL EMBARGO: BIENES
INMUEBLES, ACCIONES, BONOS, VALORES INMOBILIARIOS, DERECHOS DE
AUTOR, OBRAS LITERARIAS O ARTSTICAS, JOYAS, MEDALLAS,
ANTIGUEDADES, DINERO, METALES PRECIOSOS, DEPSITOS BANCARIOS,
BIENES MUEBLES, NEGOCIACIN DEL CONTRIBUYENTE.
5) EN CASO QUE EL SAT EMBARGUE UN IMPORTE MAYOR TENDRA 3
DAS PARA LIBERAR EL EXCESO A LA ENTIDAD FINANCIERA
CORRESPONDIENTE.
6) DEPOSITARIO DEBER RENDIR CUENTAS MENSUALES AL SAT
RESPECTO DE LOS BIENES QUE SE ENCUENTREN EN SU CUSTODIA.
7) PODR REALIZAR EL EMBARGO EN EL DOMICILIO DEL TERCERO
GARANTE.
8) SELLOS Y MARCAS PARA IDENTIFICAR BIENES EMBARGADOS
(CUANDO SEA POSIBLE ARTCULO 153)
9) CUANDO EL EMBARGO SE REALICE A CUENTAS BANCARIAS, DEBER
SER HASTA POR EL MONTO DEL CRDITO FISCAL (ARTCULO 155-I)
10) AVALOS PARCIALES PARA DETERMINAR EL VALOR DE LOS BIENES.
GASTOS EXTRAORDINARIOS DE EJECUCIN (ARTCULO 150):
CON MOTIVO DEL P.A.E., SE ADICIONAN LOS GASTOS EXTRAORDINARIOS
DE EJECUCIN POR LA TRANSMISIN DE DOMINIO DE BIENES
ADJUDICADOS (ARTCULO 150)
EMBARGO DE CUENTAS DE RETIRO Y APORTACIONES VOLUNTARIAS Y
COMPLEMENTARIAS (ARTCULO 157):
SOLO SERN EMBARGABLES POR EL EXCEDENTE DE 20 VMGA VIGENTE
EN EL D.F.
INMOVILIZACIN DE DEPSITOS O SEGUROS (ARTCULO 156-BIS Y TER):
SER IMPROCEDENTE CUANDO SE REALICE POR UN IMPORTE MAYOR A
LA DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL ACTUALIZADO.
PODRN INMOVILIZAR DEPSITOS BANCARIOS, SEGUROS U OTROS EN
MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA.
PROCEDE CUANDO QUEDEN FIRMES LOS CRDITOS Y CUANDO ESTN
IMPUGNADOS Y NO SE GARANTICEN.
LA AUTORIDAD NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE DE LA INMOVILIZACIN
DE SUS DEPSITOS A MS TARDAR AL TERCER DIA EN QUE SE REALICE
LA MISMA.
EL SAT DEBER LIBERAR EL EXCEDENTE INMOVILIZADO A LOS 3 DAS
QUE SE LO INFORME EL CONTRIBUYENTE Y/O ENTIDAD FINANCIERA.
PRESCRIPCIN DE CRDITOS FISCALES (ARTCULO 146):
EL PLAZO PARA QUE SE CONFIGURE LA PRESCRIPCIN EN NINGN CASO,
INCLUYENDO CUANDO STE SE HAYA INTERRUMPIDO, PODR EXCEDER
DE DIEZ AOS CONTADOS A PARTIR DE QUE EL CRDITO FISCAL PUDO
SER LEGALMENTE EXIGIDO. EN DICHO PLAZO NO SE COMPUTARN LOS
PERIODOS EN LOS QUE SE ENCONTRABA SUSPENDIDO POR LAS CAUSAS
PREVISTAS EN EL ARTCULO 146.
ARTCULO SEGUNDO TRNSITORIO, FRACCIN X: SER APLICABLE PARA
TODOS LOS CRDITOS FISCALES QUE HAYAN SIDO EXIGIDOS A PARTIR
DEL 1O DE ENERO DE 2015.
CANCELACIN DE CRDITOS FISCALES (ARTCULO 146-A):
SE DEROGA ESTE ARTCULO CON LA FINALIDAD DE NO HACER PBLICO
EL PROCEDIMIENTO QUE UTILIZA EL SAT PARA DETERMINAR LA
INSOLVENCIA DEL DEUDOR O INCONSISTENCIA DE CRDITOS, POR
MOTIVOS DE PROTECCIN DE INFORMACIN.
SUBASTA (ARTCULO 183):
LA SUBASTA TENDR UNA DURACIN DE 5 DAS, EN LUGAR DE 8 DAS.
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