Facultad Ciencias Econmicas Ctedra Auditora Ao 2013 Primer

Cuatrimestre
UNICEN T.P.11 -Cuentas por cobrar
Caso: EL CABALLITO S.A CREDITOS POR E!TAS
La empresa El Ca!allito "#$#L%& dedicada a la comerciali'acin de art(culos
electrnicos& )a contratado nuestros ser*icios de auditoria e+terna#
Nos encontramos planeando las tareas a e,ectuar con moti*o de la auditoria de los
estados conta!les cerrados al 31-12-2012#
Para la e*aluacin del ries.o se determinaron los si.uientes factores de riesgo
durante la etapa de plani,icacin estrat/.ica de la auditoria0
a1 La 2erencia del ente )a decidido discontinuar la ela!oracin de un producto#
!1 E+isten partidas pendientes en las conciliaciones de los re.istros au+iliares
de 3eudores por 4entas con la cuenta de control del ma5or .eneral#
c1 Un competidor )a introducido un nue*o producto en el mercado#
d1 Los deudores por *entas pertenecen a industrias 6ue est7n e+perimentando
condiciones des,a*ora!les#
e1 Los cam!ios de los datos permanentes de la nmina de empleados no son
adecuadamente controlados#
,1 Los ,ondos ,i8os no son li6uidados en ,ec)as cercanas al cierre del per(odo#
$U9$:" EECC
;
RIESGOS
Inherente Control
Ca8a 5 9ancos 12#<=0 >oderado 9a8o
Cr/ditos por *entas 112#<=0 >oderado >oderado
9ienes de Cam!io ?<#300 >oderado 9a8o
9ienes de Uso 10=#200 9a8o 9a8o
:tros Acti*os 3#=20 9a8o 9a8o
307.90
Cuentas a pa.ar CP@ <3#200 9a8o >oderado
Car.as Fiscales 3=#=10 >oderado >oderado
:tras Cuentas a pa.ar CP 2A#=10 9a8o 9a8o
Cuentas a pa.ar LP@ BC#<20 9a8o 9a8o
Patrimonio Neto 11<#2B0 9a8o 9a8o
307.90
A>9IENDE 3E C:ND$:L
El sistema de or.ani'acin de la empresa permite 6ue la .erencia e8er'a un control
!astante directo so!re las principales operaciones& adem7s se cuenta con manuales
de procedimientos de,inidos& sin em!ar.o& estos no )an sido actuali'ados desde el
ao 2003#
3e acuerdo a la o!ser*acin reali'ada so!re las pol(ticas 6ue posee la empresa para
controlar sus operaciones& se conclu5e 6ue0 en !ase a los conocimientos ad6uiridos
por nuestra apreciacin .lo!al de la estructura de control interno de la compa(a&
podemos concluir 6ue nuestro ries.o de control so!re este cliente es !E"IO.
E#aluaci$n del Control Interno % Res&ecto del ru'ro cr(ditos &or #entas
3e la e*aluacin del control interno e,ectuado en la empresa sur.e0
El 3epartamento de Administracin tiene < empleados 5 se encuentran
separada las ,unciones de0
a1 2estin de Desorer(a0 $ecepcin de co!ros 5 pa.os a pro*eedores# 3epsito
de las co!ran'as# Emane8o 5 custodia de los ,ondos1#
!1 Control de rdenes de pa.o 5 preparacin de c)e6ues#
c1 Firma de C)e6ues#
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d1 Autori'acin de emisin de Notas de Cr/ditos#
e1 $e.istracin de las operaciones de compras 5 *entas#
,1 $e.istracin de las operaciones de tesorer(a Li!ro de Ca8a#
.1 Conciliacin de cuentas !ancarias 5 de cuentas corrientes de clientes 5
pro*eedores#
"e en*(an resFmenes de cuenta a los clientes en ,orma peridica#
Los controles de la anti.Gedad de los saldos a co!rar se reali'an en ,orma
semestral#
No e+iste en ,orma escrita un r/.imen de autori'aciones para la concesin
de descuentos& !oni,icaciones# Estas operaciones son mane8adas
directamente por el .erente#
E+iste una pol(tica de,inida so!re los re6uisitos a cumplir por los clientes
para el otor.amiento del cr/dito#
No se cuenta con in,ormacin actuali'ada so!re la sol*encia 5 el
cumplimiento de los deudores#
La composicin del ru!ro Cr/ditos por 4entas de la Empresa es el si.uiente0
a#@ 3eudores por 4entas 100#000&00
!#@ 3eudores >orosos 12#000&00
c#@ 3eudores en 2estin Hudicial <=0&00
La empresa tiene como norma declarar inco!ra!les a a6uellos deudores so!re los
cuales el In,orme del A!o.ado recomienda su imputacin a p/rdida#
Uno de los deudores en 2estin Hudicial tiene en este momento el in,orme
reali'ado# Adem7s se constata 6ue de la cartera de 3eudores por 4entas el 10I de
los deudores se encuentra en condiciones de morosidad# Asimismo& usted *eri,ica
6ue unos de los deudores morosos )a documentado su deuda por ; =000&00 en <
pa.ares de ; 1=00&00 6ue inclu5en intereses por la mora#
3urante el Fltimo trimestre usted *eri,ic 6ue la ma5or parte de los clientes de la
sociedad se encuentran con di,icultades ,inancieras# A pesar de ello& a ,in de
mantener una posicin competiti*a 5 su *olumen de *entas la sociedad los continFa
a!asteciendo#
)area a Reali*ar
1# Para cada uno de los ,actores detallados& determinar el tipo de ries.o
in*olucrado Ein)erente o de control1# Husti,i6ue su respuesta#
2# En ,uncin de los datos aportados en el pr7ctico so!re la e*aluacin de los
controles del ru!ro& mencione cuales son puntos d/!iles o ,uertes 5 6ue
procedimientos de auditoria de!iera aplicar en el ru!ro !a8o an7lisis#
3# Audite el ru!ro 5 propon.a los asientos de a8uste 6ue considere necesarios#