Curso de Ingreso 2013 - Contabilidad Practica 1 - Resumido 2013

UCCUYO-FCEE-INGRESO 2013-
CONTABILIDAD-J.A.SOLIS 1
UCCUYO - FCEE - 2013

CONTABILIDAD
PARA EL INGRESO A LA UNIVERSIDAD

GUIA DE ASPECTOS PRACTICOS

CP DR JUAN ANDRES SOLIS

ESTRUCTURA DEL ASIENTO CONTABLE
EN EL LIBRO DIARIO: MODELO MANUAL
.
CODIFI
CACION
DETALLE O CUENTAS DEBE HABER

P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.VBS.

--------------- 01/02/X9 -------------
CAJA
VENTAS DE MERCADERIAS

SEGN PREMISA N ......, O
S/ COMPROBANTE N ......

---------------- -----------------

1.000

1.000

IGUALDAD PATRIMONIAL DINAMICA
REGLAS DE IMPUTACION

ACTIVO PASIVO
GASTOS CAPITAL
PERDIDAS = R.A.A.
IMP. GCIAS. INGRESOS
GANANCIAS

D H D H

INTERROGANTES FACILITADORES
DE LA REGISTRACION CONTABLE
PARA EL DEBE

1. QUE BIENES O DERECHOS ENTRAN?
2. QUE CUENTA RECIBE?
3. ES UN GASTO, UNA PERDIDA O IMPUESTO A LAS GANANCIAS?
4. HAY UN INCREMENTO DE ALGUN ACTIVO?
5. HAY UNA DISMINUCION DE ALGUN PASIVO?
6. HAY QUE DISMINUIR ALGUNA CUENTA DE PATRIMONIO NETO?
7. CUAL ES EL VALOR DE CONTADO DE LOS CONCEPTOS A DEBITAR?
8. LA OPERACIN LLEVA INTERESES NO DEVENGADOS QUE SEGREGAR?
9. LA OPERACIN AFECTA:
a) A ESTE EJERCICIO (UN GASTO DEVENGADO POR EJEMPLO)
b) A EJERCICIOS ANTERIORES (AJUSTE CON AREA POR EJEMPLO)
c) A EJERCICIOS POSTERIORES (UN GASTO PAGADO P/ ANTIC. POR EJ)
10. DEBO USAR ALGUNA CUENTA REGULARIZADORA DE PASIVO?
11. EN QUE FECHAS DEBO DEVENGAR LOS INTERESES NEGATIVOS?

INTERROGANTES FACILITADORES
DE LA REGISTRACION CONTABLE
PARA EL HABER

1. QUE BIENES O DERECHOS SALEN?
2. QUE CUENTA ENTREGA?
3. ES UN INGRESO O UNA GANANCIA?
4. HAY UN INCREMENTO DE ALGUN PASIVO?
5. HAY UNA DISMINUCION DE ALGUN ACTIVO?
6. HAY QUE AUMENTAR ALGUNA CUENTA DE PATRIMONIO NETO?
7. CUAL ES EL VALOR DE CONTADO DE LOS CONCEPTOS A ACREDITAR?
8. LA OPERACIN LLEVA INTERESES NO DEVENGADOS QUE SEGREGAR?
9. LA OPERACIN AFECTA:
a) A ESTE EJERCICIO (UN INGRESO DEVENGADO POR EJEMPLO)
b) A EJERCICIOS ANTERIORES (AJUSTE CON AREA POR EJEMPLO)
c) A EJERCICIOS POSTERIORES (UN INGRESO COBRADO POR
ANTICIPADO POR EJ.)
10. DEBO USAR ALGUNA CUENTA REGULARIZADORA DE ACTIVO?
11. EN QUE FECHAS DEBO DEVENGAR LOS INTERESES POSITIVOS?

TIPOS DE CUENTAS
1. PATRIMONIALES (P)
DE ACTIVO (EJ. CAJA, MERCADERIAS)
DE PASIVO (EJ. PROVEEDORES)
DE PATRIMONIO NETO (EJ. CAPITAL SOCIAL)
DE RESULTADOS POSITIVOS (EJ. INTERESES GANADOS)
DE RESULTADOS NEGATIVOS (EJ. INTERESES PERDIDOS)
REGULARIZADORAS DE ANTERIORES (EJ. INTERESES
POR COMPRAS NO DEVENGADOS:P.RG.PS.DC.)
2. DE DESARROLLO (EJ. COMPRAS DE MERCADERIAS)
3. DE ENLACE (EJ. CASA MATRIZ Y SUCURSALES)
4. DE ORDEN (HAN CAIDO EN DESUSO, Y EN SU LUGAR SE
HACEN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES)

ESTRUCTURA DE RUBROS DEL ACTIVO (AC)
(SE EXPONEN SEGUN LIQUIDEZ)
CODIFIC. MANUAL
01. CAJA Y BANCOS (CB)
02. INVERSIONES TEMPORARIAS (IT)
03. CREDITOS POR VENTAS (CV)
04. OTROS CREDITOS (OC)
05. BIENES DE CAMBIO (BC)
06. BIENES DE USO (BU)
07. PARTIC. PERMAN. EN SOCIEDADES (PPS)
08. OTRAS INVERSIONES PERMANENTES (OIP)
09. ACTIVOS INTANGIBLES (AI)
10. OTROS ACTIVOS (OA)
11. LLAVE DE NEGOCIO (LLN)
ESTRUCTURA DE RUBROS DEL PASIVO (PS)
(SE EXPONEN SEGUN CERTEZA)
CODIFIC. MANUAL
PASIVOS CIERTOS (O DEUDAS)
01. DEUDAS COMERCIALES (DC)
02. PRESTAMOS (P)
03. REMUN. Y CARGAS SOCIALES (RCS)
04. CARGAS FISCALES (CF)
05. ANTICIPOS DE CLIENTES (ACL)
06. DIVIDENDOS A PAGAR (DP)
07. OTRAS DEUDAS (OD)

PASIVOS CONTINGENTES(O PREVISIONES)
01. PREVISIONES (PR)

ESTRUCTURA DE RUBROS DEL PN
(SE EXPONEN SEGUN SU ORIGEN)
CODIFIC. MANUAL
APORTES DE LOS PROPIETARIOS (AP)
01. CAPITAL SUSCRIPTO CAPITALIZ. (CS)
02. APORTES IRREVOCABLES NO (AIR)
03. PRIMAS DE EMISION CAPITALIZ. (PE)

RESULTADOS ACUMULADOS (RA)
01. GANANCIAS RESERVADAS (GR)
02. RESULTADOS DIFERIDOS (RD)
03. RESULTADOS NO ASIGNADOS (RNA)

CLASES DE APORTES DE PROPIETARIOS
SEGN SU MONTO
a) APORTES TOTALES: CUANDO EL IMPORTE INTEGRADO
ES IGUAL O MAYOR AL COMPROMETIDO POR SOCIOS.
b) APORTES PARCIALES: CUANDO EL IMPORTE INTEGRADO
ES MENOR AL COMPROMETIDO POR SOCIOS.
SEGN LOS BIENES APORTADOS
a) APORTES EN EFECTIVO: CUANDO SE INTEGRAN CON
DINERO EFECTIVO O SU EQUIVALENTE
b) APORTES EN ESPECIE: CUANDO SE INTEGRAN CON
OTROS BIENES (MERCADERIAS, MAQUINARIAS,
RODADOS, ETC.) O DERECHOS (CTAS. A COBRAR, ETC.)
SEGN SU CARCTER PATRIMONIAL
a) APORTES DE ACTIVOS: CUANDO EL SOCIO INTEGRA
BIENES O DERECHOS QUE PASARAN A FORMAR PARTE
DEL ACTIVO DE LA SOCIEDAD.
b) APORTES DE PASIVOS: CUANDO EL SOCIO TRANSFIERE
DEUDAS A LA SOCIEDAD (POR IMPORTE MENOR AL DE
LOS ACTIVOS QUE TAMBIEN APORTA)

RECONOCIMIENTO DEL CAPITAL
LA FORMACION DEL CAPITAL DE UNA SOCIEDAD IMPLICA
CONSIDERAR DOS MOMENTOS BIEN DIFERENCIADOS:
A - SUSCRIPCION DEL CAPITAL: REPRESENTA EL
COMPROMISO O PROMESA DE APORTES ASUMIDO POR
LOS SOCIOS AL FIRMAR EL CONTRATO SOCIAL, ACTO
POR EL CUAL SE COMPROMETEN A INTEGRAR UNA
CIERTA CANTIDAD DE PARTES, CUOTAS O ACCIONES.
EL NACIMIENTO DE LA SOCIEDAD SE PRODUCE BASADO
EN DICHO COMPROMISO ASUMIDO POR LOS SOCIOS.
SE GENERA UN DERECHO A FAVOR DEL ENTE, QUE SE
REGISTRA COMO UN CREDITO CONTRA LOS SOCIOS, Y
SE GENERA TAMBIEN UN AUMENTO DEL PATRIMONIO
NETO, QUE REGISTRAMOS EN LA CUENTA CAPITAL
SOCIAL.
EN ARGENTINA, EL CAPITAL DEBE SUSCRIBIRSE EN UN
100 %, Y POR ESO SON SINONIMOS LAS EXPRESIONES
CAPITAL SOCIAL Y CAPITAL SUSCRIPTO.
EN LAS SOCIEDADES EL RECONOCIMIENTO DEL CAPITAL
SE PRODUCE EN EL MOMENTO DE LA SUSCRIPCION.

RECONOCIMIENTO CAPITAL(CONTINUACION)
B - INTEGRACION DEL CAPITAL: REPRESENTA EL EFECTIVO
CUMPLIMIENTO DEL COMPROMISO DE APORTES DE DAR
ASUMIDO POR LOS SOCIOS, ENTREGANDO SU APORTE:
DINERO, OTROS BIENES, DERECHOS, ETC.
HACE DESAPARECER O DISMINUIR EL CREDITO CONTRA
LOS SOCIOS, Y DA LUGAR AL RECONOCIMIENTO CONTABLE
DE ACTIVOS NETOS (ACTIVOS MENOS PASIVOS) RECIBIDOS.
EN LA CONSTITUCION DE UNA EMPRESA UNIPERSONAL, ES
DECIR CUANDO UN UNICO PROPIETARIO DECIDE INICIAR
UNA EMPRESA, SERIA ABSURDO CONSIDERAR QUE EXISTE
UN COMPROMISO CONSIGO MISMO. POR LO TANTO:
MIENTRAS EL UNICO PROPIETARIO NO INTEGRE LOS BIENES
QUE DESTINARA A SU EMPRESA, LA EMPRESA NO EXISTE,
NO SE SE HA PRODUCIDO SU NACIMIENTO. ES DECIR QUE:
EN UNA EMPRESA UNIPERSONAL, EL RECONOCIMIENTO
CONTABLE DEL CAPITAL SE PRODUCE EN EL MOMENTO DE
LA INTEGRACION (QUE PODRIAMOS DECIR QUE ES
COINCIDENTE CON LA SUSCRIPCION) Y SE USA LA CUENTA
CAPITAL.

DISPOSICIONES LEGALES SOBRE APORTES
A - SUSCRIPCION DEL CAPITAL
SEGN LEY 19.550 (ART. 149 Y 186), TANTO EN S.R.L. COMO
EN S.A., EL CAPITAL DEBE SUSCRIBIRSE EN UN 100 %.
B - INTEGRACION DEL CAPITAL
EN UNA S.R.L. (ART. 149 LEY 19.550)
--- APORTES EN EFECTIVO: DEBEN INTEGRARSE EN UN 25 %
COMO MINIMO, Y EL RESTO COMPLETARSE EN UN PLAZO
DE DOS (2) AOS. (ESTOS APORTES PODRIAN NO EXISTIR).
--- APORTES EN ESPECIE: DEBEN INTEGRARSE TOTALMENTE.
EN UNA S.A. (ART. 187 Y 166 LEY 19.550)
--- EN EFECTIVO: EXIGE UNA INTEGRACION MINIMA DEL 25 %
DE LA SUSCRIPCION, Y EL PAGO DEL SALDO NO PUEDE
EXCEDER DEL PLAZO DE DOS (2) AOS.
--- APORTES EN ESPECIE: DEBEN INTEGRARSE TOTALMENTE
PARA TODO TIPO DE SOCIEDADES (ART 41 LEY 19.550)
--- SI SE APORTO UN CREDITO Y NO PUEDE COBRARSE, SE
CONVIERTE EN OBLIG. DE ENTREGAR DINERO (EN 30 DIAS)
EJERCITACION N 3

CONSTITUCION DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL
CON FECHA 01/02/06 EL SEOR DANIEL PASARELLA
RESUELVE INICIAR UNA ACTIVIDAD COMERCIAL.
SE TRATA DE UN NEGOCIO DEDICADO A LA VENTA DE
EQUIPOS DE AIRE ACONDICIONADO.
DEL INVENTARIO REALIZADO A ESA FECHA, SURGE EL
SIGUIENTE APORTE DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGAC.:
EFECTIVO $ 14.000
EQUIPOS DE AIRE ACONDICIONADO: VALOR CTE. $ 36.000
MUEBLES Y UTILES DE OFICINA: VALOR CTE. $ 10.000
UN FURGON DE REPARTO: VALOR CTE. $ 50.000
UN PAGARE A PAGAR, CORRESPONDIENTE AL RODADO,
VTO. 31/03/06, CON UN VALOR NOMINAL POR LA SUMA DE
$ 11.000, PERO CUYO VALOR CORRIENTE A LA FECHA DEL
APORTE ES DE $ 10.000
EJERCITACION N 4
CONSTITUCION DE UNA S.R.L.
1. EL 01/02/06 LOS SEORES MATIAS NICOLAS, JUAN MANUEL Y SANTINO EMILIO (TRES DE
MIS CUATRO NIETOS VARONES) DECIDEN CONSTITUIR UNA S.R.L. QUE SE DEDICARA A
VENDER JUGUETES, FIRMANDO EL PERTINENTE CONTRATO DE SOCIEDAD. EL CAPITAL
SOCIAL ES DE $ 100.000, Y SE DIVIDE EN 10.000 CUOTAS SOCIALES DE $ 10 DE VALOR
NOMINAL CADA UNA. LAS CUOTAS SON SUSCRIPTAS DEL SIGUIENTE MODO: MATIAS
NICOLAS 5.000 CUOTAS; JUAN MANUEL 3.000 CUOTAS Y SANTINO EMILIO 2.000 CUOTAS.

LOS SOCIOS RECONOCERAN EN LA INTEGRACION LOS VALORES CORRIENTES, TANTO
DE ACTIVOS COMO DE PASIVOS.

2. EL 02/02/06 EL SR. MATIAS NICOLAS INTEGRA DE LA SIGUIENTE MANERA:
CHEQUE CTE. BANCO NACION $ 20.000; MUEBLES VARIOS DE OFICINA $ 5.000 (VALOR
CORRIENTE); PAGARE DE VALOR NOMINAL $ 6.000, VTO. 28/02/06, CUYO VALOR
CORRIENTE ES DE $ 5.500, Y MERCADERIAS $ 19.500 (VALOR CORRIENTE).

3. EL 03/02/06 EL SR. JUAN MANUEL INTEGRA DE LA SIGUIENTE MANERA:
UN CAMIONETA $ 20.000 (VALOR CORRIENTE), Y EL RESTO LO INTEGRARA EN EFECTIVO,
ENTREGANDO EN ESTE MOMENTO EL MINIMO LEGAL

4. EL 04/02/06 EL SR. SANTINO EMILIO INTEGRA DE LA SIGUIENTE MANERA:
UN LOCAL COMERCIAL DE $ 30.000 (VALOR CORRIENTE), Y UN PAGARE A PAGAR
CORRESPONDIENTE AL INMUEBLE, VTO. 30/04/06, CON UN VALOR NOMINAL POR LA
SUMA DE $ 7.000, CUYO VALOR CORRIENTE A LA FECHA DEL APORTE, ACEPTADO POR
LOS SOCIOS, ES DE $ 6.000.

EJERCITACION N 5
1. EL 01/02/06 LOS SEORES ARIEL (MI YERNO) Y MAIRA (MI HIJA), DECIDEN
CONSTITUIR UNA S.A. QUE GIRARA BAJO LA DENOMINACION TURISMO BACUR S.A.,
CON UN CAPITAL DE $ 440.000, DIVIDIDO EN 4.400 ACCIONES DE $ 100 CADA UNA, QUE
SUSCRIBEN:
---- ARIEL EL 30%
---- MAIRA EL 70%

2. EL 02/02/06 EL ACCIONISTA ARIEL APORTA UN CHEQUE CORRIENTE DEL BANCO RIO
POR $ 108.000; MOBILIARIO PARA LA SECCION ADMINISTRACIN POR $ 7.000, Y EL
RESTO LO APORTARA EN EFECTIVO EN UN PLAZO DE 90 DAS.

3. EL 02/02/06 LA ACCIONISTA MAIRA REALIZA SU APORTE CON UN INMUEBLE POR LA
SUMA DE $ 180.000; UN CHEQUE CORRIENTE POR $ 95.000 Y UNA CAMIONETA TOYOTA
POR $ 43.000.

EN TODOS LOS CASOS, LOS VALORES DE LOS BIENES APORTADOS SON LOS VALORES
CORRIENTES EN PLAZA.

EN LA PGINA SIGUIENTE REGISTRE LOS HECHOS INDICADOS, PERO ADEMS
RESPONDA LUEGO AQU LO SIGUIENTE:

a) CUAL ES EL MONTO DEL CAPITAL SUSCRIPTO?
b) CUAL ES EL MONTO DEL CAPITAL INTEGRADO POR LOS SOCIOS?
c) CUAL ES EL MONTO DEL CAPITAL PENDIENTE DE INTEGRACIN Y EN QUE CUENTA
HA QUEDADO REGISTRADO?
RECONOCIMIENTO DE LAS VARIACIONES
PATRIMONIALES: CONCEPTO
LA ACTIVIDAD ECONOMICA QUE EN FORMA PERMANENTE DESARROLLAN LAS
EMPRESAS, SE CARACTERIZA POR LA EXISTENCIA DE NUMEROSOS HECHOS
ECONOMICOS QUE PRODUCEN VARIACIONES EN SU PATRIMONIO

LAS CAUSAS DE ESAS VARIACIONES PUEDEN TENER SU ORIGEN EN:
a) LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO ECONOMICO
b) LAS TRANSACCIONES CON LOS DUEOS O PROPIETARIOS DEL ENTE.

ESAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO PUEDEN SER :
a) CUALITATIVAS ( O PERMUTATIVAS): AQUELLAS CUYO EFECTO SOBRE EL
PATRIMONIO IMPLICA SLO UN CAMBIO EN LA CALIDAD DE LOS ELEMENTOS
COMPONENTES, PERO QUE NO MODIFICAN LA CUANTIA DEL PATRIMONIO.
EN SU REGISTRO CONTABLE NO INTERVIENEN CUENTAS DE RESULTADO.

b) CUANTITATIVAS (YA SEA MODIFICATIVAS O MIXTAS): AQUELLAS CUYO
EFECTO ES QUE SI MODIFICAN LA CUANTIA DEL PATRIMONIO (YA SEA QUE
GENEREN UN AUMENTO O UNA DISMINUCION).
DEJANDO DE LADO LOS CASOS DE TRANSACCIONES CON LOS PROPIETARIOS,
EN SU REGISTRO CONTABLE S INTERVIENEN CUENTAS DE RESULTADO.

PATRIMONIALES: CONCEPTO (CONTINUAC.)
CONTABLEMENTE ES COMUN UTILIZAR EL TERMINO RECONOCIMIENTO
PARA REFERIRSE AL MOMENTO EN QUE ADMITIMOS QUE UNA OPERACIN
(O UNA ETAPA DE ELLA) ES GENERADORA DE UNA VARIACION PATRIMONIAL.

EL RECONOCIMIENTO DE LOS RESULTADOS ES UN TEMA MUY
IMPORTANTE, PUES SU DEFINICION (NADA MAS NI NADA MENOS)
IMPLICA DETERMINAR LAS PAUTAS SEGN LAS CUALES SE
VAN A INCORPORAR NUEVOS ACTIVOS Y SE VAN A ADMITIR
NUEVOS PASIVOS, Y QUE, EN CONSECUENCIA, SERVIRAN
PARA DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO

UNA FORMA SIMPLE DE DETERMINAR EL RESULTADO ES MEDIANTE
COMPARACION PATRIMONIAL EN DOS MOMENTOS DADOS
(PATRIMONIO NETO AL CIERRE MENOS PATRIMONIO NETO AL INICIO):
- - - SI AL FINAL DE UN PERIODO EL PATRIMONIO ES MAYOR QUE AL
PRINCIPIO DE ESE PERIODO, PODEMOS INTUIR QUE DURANTE EL MISMO SE
PRODUJO UNA GANANCIA IGUAL A ESE INCREMENTO.
- - - EN CASO CONTRARIO, HABRIA OCURRIDO UN QUEBRANTO.

CUNDO?
EL TEMA DEL RECONOCIMIENTO DE RESULTADOS SE REFIERE A
DETERMINAR EN QUE MOMENTO VAMOS A ADMITIR QUE UN
HECHO ECONOMICO O UNA OPERACIN ES GENERADORA
DE UNA VARIACION PATRIMONIAL CUANTITATIVA

A TALES FINES, LAS NORMAS TCNICAS VIGENTES ESTABLECEN QUE
LOS RESULTADOS DEBEN CONTABILIZARSE EN EL PERIODO
O EN EL MOMENTO DE SU DEVENGAMIENTO (RT 17, 2.2.)
ES DECIR QUE LOS CONCEPTOS QUE IMPLICAN RESULTADOS (INGRESOS,
GANANCIAS, GASTOS, PERDIDAS E IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS):

DEBEN RECONOCERSE EN EL PERIODO EN QUE SE PRODUZCA
EL HECHO SUSTANCIAL QUE LOS GENERA (RT 17, 4.7) SIN
CONSIDERAR SI SE HAN AFECTADO LOS FONDOS DEL ENTE
(SIN CONSIDERAR SI SE MOVILIZARON LOS FONDOS: SI SE
COBRARON LOS INGRESOS O SI SE PAGARON LOS GASTOS)

LA VII ASAMBLEA NACIONAL DE GRADUADOS EN CIENCIAS ECONOMICAS,
REALIZADA EN AVELLANEDA EN EL AO 1969, ADOPT, ENTRE OTROS,
EL PRINCIPIO DEL DEVENGADO, QUE ESTABLECA:
LAS VARIACIONES PATRIMONIALES QUE DEBEN CONSIDERARSE
PARA ESTABLECER EL RESULTADO ECONOMICO
SON LAS QUE COMPETEN A UN EJERCICIO
SIN ENTRAR A CONSIDERAR SI SE HAN COBRADO O PAGADO.
ESTA CONCEPTUALIZACIN DEL PRINCIPIO DEL DEVENGADO FUE MUY
CUESTIONADA PUES NO DEFINIA EL PERIODO AL CUAL CORRESPONDE O
COMPETE CADA RESULTADO.
LA NORMATIVA VIGENTE HA CLARIFICADO ESTE PUNTO OSCURO DEL
PRINCIPIO, Y HA ESTABLECIDO QUE PARA IDENTIFICAR EL PERIODO AL
CORRESPONDE O COMPETE UN RESULTADO HAY QUE IDENTIFICAR
EL HECHO SUSTANCIAL QUE GENER O DIO ORIGEN A LA VARIACION
SE DESTACA QUE LA IDENTIFICACION DEL HECHO SUSTANCIAL ES
APLICABLE COMO CRITERIO BASICO PARA EL REGISTRO CONTABLE
DE TODAS LAS VARIACIONES PATRIMONIALES, TANTO LAS QUE
IMPLICAN UNA VARIACIN EN LA CUANTA DEL PATRIMONIO
ATRAVES DE LAS CUENTAS DE RESULTADO COMO AQUELLAS QUE
NO AFECTAN LOS RESULTADOS.

LA RT 17, 2.2., DA EL CONCEPTO ACTUAL DE DEVENGAMIENTO, Y ESTABLECE
QUE LOS EFECTOS PATRIMONIALES DE TRANSACCIONES Y OTROS HECHOS
DEBEN RECONOCERSE EN LOS PERIODOS EN QUE OCURREN,
CON INDEPENDENCIA DEL MOMENTO EN EL CUAL SE PRODUJEREN
LOS INGRESOS Y EGRESOS DE FONDOS RELACIONADOS.

LAS VARIACIONES PATRIMONIALES DEBEN RECONOCERSE SIN ENTRAR A
CONSIDERAR SI SE HAN AFECTADO LOS FONDOS DEL ENTE, O SEA,
SIN ENTRAR A CONSIDERAR SI SE HA COBRADO O PAGADO.
(SIN PERJ UICIO QUE EL ESTADO DE FLUJ O DE EFECTIVO MUESTRE LAS
VARIACIONES DE FONDOS OPERADAS DURANTE UN CIERTO PERIODO)

POR SU PARTE, LA RT 17, 4.7, SOBRE RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE LAS
VARIACIONES PATRIMONIALES, ESTABLECE QUE
LAS TRANSACCIONES CON PROPIETARIOS Y EQUIVAL. (APORTES Y
RETIROS DE CAPITAL, DISTRIBUCION DE GANANCIAS Y OTROS) Y LOS
RESULTADOS, DEBEN RECONOCERSE EN LOS PERIODOS EN QUE SE
PRODUZCAN LOS HECHOS SUSTANCIALES GENERADORES DE LAS
CORRESPONDIENTES VARIACIONES PATRIMONIALES.

QUE ES DEVENGAR?
DEVENGAR ES ASIGNAR CADA RESULTADO AL PERIODO
AL QUE CORRESPONDE, QUE ES AQUEL EN SE PRODUJO
EL HECHO SUSTANCIAL QUE GENERA DICHO RESULTADO.

LA CONTABILIDAD
DEBE LLEVARSE POR LO DEVENGADO
Y NO POR LO PERCIBIDO

EL PRINCIPIO DEL DEVENGADO ES OPUESTO AL PRINCIPIO DEL PERCIBIDO.

SEGN EL PRINCIPIO DEL PERCIBIDO (NO VIGENTE), PARA REGISTRAR UN
RESULTADO HAY QUE TENER EN CUENTA EL PERIODO EN QUE SE PRODUCE
EL MOVIMIENTO DE FONDOS, O SEA, EL PERIODO EN QUE SE COBRA EL
INGRESO O EL PERIODO EN QUE SE PAGA EL GASTO.

REGLAS DE APLICACIN DEL DEVENGADO:
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS
.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.VBS.
P.AC.AC.CV.
P.RS.RO.VBS.
A1 - VENTA AL CONTADO.
--------------------- 01/02/06 ------------------
CAJA
LA CUENTA VENTAS ES
REPRESENTATIVA DE UN INGRESO
DEVENGADO (Y COBRADO)
-----------------------------------------------------
A2-VENTA EN CTA CTE SIN INTERES
--------------------- 01/02/06 ------------------
DEUDORES POR VENTAS
LA CUENTA VENTAS ES
DEVENGADO (Y NO COBRADO)
-----------------------------------------------------
1.000
1.000
1.000
1.000
VARIACION PATR. CUANTITATIVA:
AUMENTA EL ACTIVO Y AUMENTA
EL PATRIMONIO NETO.
AUMENTA EL ACTIVO Y AUMENTA
EL PATRIMONIO NETO.
OBVIAREMOS EL ASIENTO DEL
COSTO DE VENTAS.
C - OTROS INGRESOS

VEREMOS A CONTINUACION UNA SERIE DE CASOS, A LOS FINES DE ANALIZAR
COMO PROCEDER PARA LA IMPUTACIN CONTABLE DE OTROS INGRESOS
DEL ENTE, DISTINTOS DE LOS OBTENIDOS POR LA VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS QUE HACEN A SU ACTIVIDAD PRINCIPAL.

ESTABLECEREMOS PARA ESTOS CASOS, COMO NORMA GENERAL, QUE

EL RECONOCIMIENTO DE OTROS INGRESOS
IMPLICA SU IMPUTACION AL RESULTADO
DEL PERIODO CON EL QUE SE VINCULAN.

CASO C1 - INGRESO DEVENGADO Y COBRADO

SI AL FINALIZAR EL PERIODO EN QUE SE DEVENGA, SE COBRA UN
SERVICIO PRESTADO U OTRO CONCEPTO:

SE LO DEBE REGISTRAR DIRECTAMENTE EN UNA CUENTA
DE RESULTADO POSITIVO, POR CUANTO LA GENERACION
DEL DERECHO Y SU COBRO SE PRODUJERON EN EL
MISMO MOMENTO, DE MANERA SIMULTANEA.

POR EJEMPLO EL 31 DE MARZO DE 2006 SE COBRA EN EFECTIVO LA
SUMA DE $ 300, POR EL ALQUILER DE UN INMUEBLE DE NUESTRA
PROPIEDAD, CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO DE 2006.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.OIE.

C1 INGRESO DEVENGADO Y
COBRADO

--------------------- 31/03/06 ------------------
CAJA
RENTAS DE INMUEBLES

LA CUENTA RENTAS DE
INMUEBLES ES REPRESENTATIVA
DE UN INGRESO DEVENGADO
(Y COBRADO)

EL INGRESO DE FONDOS Y EL
DEVENGAMIENTO DEL INGRESO SE
PRODUJ ERON DE MANERA
SIMULTANEA.
-----------------------------------------------------

300

300

AUMENTA EL ACTIVO Y AUMENTA EL
PATRIMONIO NETO.
CASO C2 - INGRESO DEVENGADO Y NO COBRADO

SI AL FINALIZAR EL PERIODO EN QUE SE DEVENGA, NO SE COBRA UN
SERVICIO PRESTADO U OTRO CONCEPTO:

SE LO DEBE REGISTRAR IGUALMENTE EN UNA CUENTA
DE RESULTADO POSITIVO, POR CUANTO LA GENERACION
DEL DERECHO YA SE PRODUJO, AUNQUE SU COBRO
ESTE TODAVIA PENDIENTE.

POR EJEMPLO EL 31 DE MARZO DE 2006 NO SE COBRA EL ALQUILER DE UN
INMUEBLE DE NUESTRA PROPIEDAD, POR $ 300, CORRESPONDIENTE AL MES
DE MARZO DE 2006.

SUPONGAMOS QUE LUEGO, EL 05 DE ABRIL DE 2006, SE COBRA EN EFECTIVO
EL ALQUILER DEL MES DE MARZO DE 2006.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.OC.
P.RS.RO.OIE.

P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.OC.

C2 INGRESO DEVENGADO Y NO
COBRADO

--------------------- 31/03/06 ------------------
RENTAS DE INMUEBLES A COBRAR
RENTAS DE INMUEBLES

LA CUENTA RENTAS DE
INMUEBLES ES REPRESENTATIVA
DE UN INGRESO DEVENGADO
(Y NO COBRADO)
-----------------------05/04/06 ------------------
CAJA
RENTAS DE INMUEBLES A COBRAR

NOTA:
EN EL PRIMER ASIENTO NO ENTRO
DINERO, PERO HEMOS
REGISTRADO UN INGRESO.
EN EL SEGUNDO ASIENTO ENTRO
DINERO, PERO NO HEMOS
REGISTRADO NINGUN INGRESO.

300

300

300

300

PATRIMONIO NETO.
VARIACION PATR. PERMUTATIVA:
AUMENTA Y DISMINUYE EL ACTIVO
POR EL MISMO VALOR, SIN
MODIFICAR EL PATRIMONIO NETO.
CASO C3 - INGRESO NO DEVENGADO Y COBRADO
SI ANTES DE QUE SE DEVENGUE UN INGRESO POR SERVICIOS O POR OTRO
CONCEPTO, SE LO COBRA POR ANTICIPADO:

SE LO DEBE REGISTRAR ORIGINALMENTE EN UNA CUENTA
PATRIMONIAL DE PASIVO, POR CUANTO LA GENERACION DEL
DERECHO AUN NO SE PRODUJO (NO SE PRESTO EL SERVICIO),
AUNQUE SU COBRO YA SE HAYA CONCRETADO.
PRESTADO EL SERVICIO (HECHO SUSTANCIAL)
SE REGISTRARA EL INGRESO EN CUENTA DE RDO. POSITIVO
Y SE CANCELARA EL PASIVO PERTINENTE.

POR EJEMPLO EL 01 DE MARZO DE 2006 SE COBRA POR ANTICIPADO EL
ALQUILER DE UN INMUEBLE DE NUESTRA PROPIEDAD (ANTES DE SER USADO
POR EL INQUILINO) POR $ 300, CORRESPONDIENTE A MARZO DE 2006.

EL 31 DE MARZO DE 2006, SE DEVENGA EL ALQUILER CORRESPONDIENTE AL
MES DE MARZO DE 2006.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.CB.
P.PS.PC.OD.

P.PS.PC.OD.
P.RS.RO.OIE.

C3 INGRESO NO DEVENGADO Y
COBRADO

--------------------- 01/03/06 ------------------
CAJA
RENTAS INMUEB COB POR ANTIC

RENTAS DE INMUEBLES COBR.
POR ANTIC. ES REPRESENTATIVA
DE UN INGRESO NO DEVENGADO
(PERO COBRADO)
-----------------------31/03/06 ------------------
RENTAS INMUEB COB POR ANTIC
RENTAS DE INMUEBLES

NOTA:
EN EL PRIMER ASIENTO ENTRO
REGISTRADO NINGUN INGRESO.
EN EL SEGUNDO ASIENTO NO
ENTRO DINERO, PERO HEMOS
REGISTRADO UN INGRESO (QUE YA
SE COBR ANTICIPADAMENTE)

300

300

300

300

VARIACION PATR. PERMUTATIVA,
PORQUE AUMENTA EL ACTIVO Y EL
PASIVO EN LA MISMA PROPORCION.
VARIACION PATR. MODIFICATIVA:
DISMINUYE EL PASIVO Y AUMENTA
EL PATRIMONIO NETO.
CASO C4 - INGRESO NO DEVENGADO Y NO COBRADO
CASO DEL INGRESO POR INTERESES EN UNA VENTA FINANCIADA DONDE:
- - TODAVIA NO SE PRODUJO EL HECHO SUSTANCIAL GENERADOR DEL
INGRESO (AQUI ES EL TRANSCURSO DEL TIEMPO O PLAZO DE FINANCIACION)
- - TAMPOCO SURGE NINGUN PASIVO, PUES NINGUN IMPORTE SE COBR.

SE DEBE REGISTRAR EN SU ORIGEN, AL MOMENTO DE LA
VENTA, EN UNA CUENTA REGULARIZADORA DEL ACTIVO.
TRANSCURRIDOS LOS PERIODOS CON LOS QUE SE
RELACIONAN LOS INTERESES (HECHO SUSTANCIAL)
SE REGISTRARA EL INGRESO EN CUENTA DE RDO. POSITIVO
Y SE CANCELARA LA REGULARIZADORA DE ACTIVO.

POR EJ. EL 01/02/06 SE VENDEN MERCADERIAS EN CTA. CTE. POR $ 1.100,
CUYO VALOR DE CONTADO ES DE $ 1.000. EL PLAZO VENCE EL 28/02/06.

EL 28 DE FEBRERO DE 2006, SE DEVENGA EL INTERES CORRESPONDIENTE AL
PLAZO DE FINANCIACION ACORDADO.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CV.
P.RG.AC.CV.
P.RS.RO.VBS.
P.RG.AC.CV.
P.RS.RO.RFT.
C4 INGRESO NO DEVENGADO Y
NO COBRADO
--------------------- 01/02/06 ------------------
DEUDORES POR VENTAS
INTERESES POR VTAS NO DEVENG.
INTERESES POR VENTAS NO
DEVENG. ES REPRESENTATIVA DE
UN INGRESO NO DEVENGADO Y
AUN NO COBRADO.
-----------------------28/02/06 ------------------
INTERESES POR VTAS. NO DEVENG.
INTERESES GANADOS
INTERESES GANADOS ES
DEVENGADO
1.100
100
100
1.000
100
AUMENTA EL ACTIVO (NETO DE LA
REGULARIZADORA) Y AUMENTA EL
PATRIMONIO NETO.
AUMENTA EL ACTIVO (AL DISMINUIR
LA REGULARIZADORA) Y AUMENTA
EL PATRIMONIO NETO.
OBVIAREMOS EL ASIENTO DEL
COSTO DE VENTAS.
ADEMS, EL INGRESO POR VTAS. YA
FUE ANTES ANALIZADO.
RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS
CASO B2 - GASTO DEVENGADO Y NO PAGADO

SI AL FINALIZAR EL PERIODO EN QUE SE DEVENGA, NO SE PAGA UN SERVICIO
RECIBIDO U OTRO CONCEPTO:

SE LO DEBE REGISTRAR IGUALMENTE EN UNA CUENTA
DE RESULTADO NEGATIVO, POR CUANTO LA GENERACION
DEL PASIVO YA SE PRODUJO, AUNQUE SU PAGO
ESTE TODAVIA PENDIENTE.

POR EJEMPLO EL 31 DE MARZO DE 2006 NO SE PAGA EL ALQUILER DE UN
INMUEBLE DE PROPIEDAD DE TERCEROS, POR $ 300, CORRESPONDIENTE AL
MES DE MARZO DE 2006. EL INMUEBLE ES USADO PARA OFICINAS
ADMINISTRATIVAS.

SUPONGAMOS QUE LUEGO, EL 05 DE ABRIL DE 2006, SE PAGA EN EFECTIVO
EL ALQUILER DEL MES DE MARZO DE 2006.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.RS.RO.GA.
P.PS.PC.OD.

P.PS.PC.OD.
P.AC.AC.CB.

B2 GASTO DEVENGADO Y NO
PAGADO

--------------------- 31/03/06 ------------------
ALQUILERES CEDIDOS ADMINIST.
ALQUILERES A PAGAR

LA CUENTA ALQUILERES
CEDIDOS ADMINISTRACION ES
REPRESENTATIVA DE UN GASTO
DEVENGADO (Y NO PAGADO)
-----------------------05/04/06 ------------------
ALQUILERES A PAGAR
CAJA

NOTA:
EN EL PRIMER ASIENTO NO SALI
DINERO, PERO HEMOS
REGISTRADO UN GASTO.
EN EL SEGUNDO ASIENTO SALI
REGISTRADO NINGUN GASTO.

300

300

300

300

AUMENTA EL PASIVO Y DISMINUYE
EL PATRIMONIO NETO.
DISMINUYE EL ACTIVO Y EL PASIVO
POR EL MISMO VALOR, SIN
MODIFICAR EL PATRIMONIO NETO.
CASO B3 - GASTO NO DEVENGADO Y PAGADO
SI ANTES DE QUE SE DEVENGUE UN GASTO POR UN SERVICIO O POR OTRO
CONCEPTO, SE LO PAGA POR ANTICIPADO:
SE LO DEBE REGISTRAR ORIGINALMENTE EN UNA CUENTA
PATRIMONIAL DE ACTIVO, POR CUANTO LA GENERACION DEL
PASIVO AUN NO SE PRODUJO (NO SE RECIBIO EL SERVICIO),
AUNQUE SU PAGO YA SE HAYA CONCRETADO.
RECIBIDO EL SERVICIO (HECHO SUSTANCIAL)
SE REGISTRARA EL GASTO EN CUENTA DE RDO. NEGATIVO
Y SE CANCELARA EL ACTIVO PERTINENTE.

POR EJ. EL 01 DE MARZO DE 2006 SE PAGA POR ANTICIPADO EL ALQUILER DE
UN INMUEBLE DE PROPIEDAD DE TERCEROS (ANTES DE QUE LO USEMOS)
POR $ 300, CORRESPONDIENTE A MARZO DE 2006. EL INMUEBLE ES USADO
PARA OFICINAS DE ADMINISTRACIN.

EL 31 DE MARZO DE 2006, SE DEVENGA EL ALQUILER CORRESPONDIENTE AL
MES DE MARZO DE 2006.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.OC.
P.AC.AC.CB.

P.RS.RO.GA.
P.AC.AC.OC.

B3 GASTO NO DEVENGADO Y
PAGADO

--------------------- 01/03/06 ------------------
ALQUILERES PAGADOS POR ANTIC.
CAJA

ALQUILERES PAGADOS. POR
ANTIC. ES REPRESENTATIVA DE
UN GASTO NO DEVENGADO
(PERO PAGADO)
-----------------------31/03/06 ------------------
ALQUILERES CEDIDOS ADMINIST.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTIC.

NOTA:
EN EL PRIMER ASIENTO SALI
REGISTRADO NINGUN GASTO.
EN EL SEGUNDO ASIENTO NO
SALI DINERO, PERO HEMOS
REGISTRADO UN GASTO (QUE YA
SE PAGO ANTICIPADAMENTE)

300

300

300

300

VARIACION PATR. PERMUTATIVA,
PORQUE AUMENTA Y DISMINUYE EL
ACTIVO EN LA MISMA PROPORCION.
VARIACION PATR. MODIFICATIVA:
DISMINUYE EL ACTIVO Y DISMINUYE
EL PATRIMONIO NETO.
CASO B4 - GASTO NO DEVENGADO Y NO PAGADO
CASO DEL GASTO POR INTERESES EN UNA COMPRA FINANCIADA DONDE:
- - TODAVIA NO SE PRODUJO EL HECHO SUSTANCIAL GENERADOR DEL
GASTO (AQUI ES EL TRANSCURSO DEL TIEMPO O PLAZO DE FINANCIACION)
- - TAMPOCO SURGE NINGUN ACTIVO, PUES NINGUN IMPORTE SE PAG.

SE DEBE REGISTRAR EN SU ORIGEN, AL MOMENTO DE LA
COMPRA, EN UNA CUENTA REGULARIZADORA DEL PASIVO.
TRANSCURRIDOS LOS PERIODOS CON LOS QUE SE
RELACIONAN LOS INTERESES (HECHO SUSTANCIAL)
SE REGISTRARA EL GASTO EN CUENTA DE RDO. NEGATIVO
Y SE CANCELARA LA REGULARIZADORA DE PASIVO.

POR EJ. EL 01/02/06 SE COMPRAN MERCADERIAS EN CTA. CTE. POR $ 1.100,
CUYO VALOR DE CONTADO ES DE $ 1.000. EL PLAZO VENCE EL 28/02/06.

EL 28 DE FEBRERO DE 2006, SE DEVENGA EL INTERES CORRESPONDIENTE AL
PLAZO DE FINANCIACION ACORDADO.

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.BC.
P.RG.PS.DC.
P.PS.PC.DC.
P.RS.RO.RFT.
P.RG.PS.DC.
B4 GASTO NO DEVENGADO Y NO
PAGADO
--------------------- 01/02/06 ------------------
MERCADERIAS DE REVENTA
INTERESES P/COMP. NO DEVENG.
PROVEEDORES
INTERESES POR COMPRAS NO
DEVENG. ES REPRESENTATIVA DE
UN GASTO NO DEVENGADO Y AUN
NO PAGADO.
-----------------------28/02/06 ------------------
INTERESES PERDIDOS
INTERESES P/COMP. NO DEVENG.
INTERESES PERDIDOS ES
REPRESENTATIVA DE UN GASTO
DEVENGADO
1.000
100
100
1.100
100
PASIVO (NETO DE LA REGULARIZ.) EN
LA MISMA PROPORCIN.
AUMENTA EL PASIVO (AL DISMINUIR
LA REGULARIZADORA) Y DISMINUYE
EL PATRIMONIO NETO.
EJERCITACION N 6
TAREA A REALIZAR:
REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO LAS SIGUIENTES OPERACIONES.
INDICAR EL TIPO DE VARIACION PATRIMONIAL QUE PRODUCE CADA UNA DE ELLAS.
INDICAR, CUANDO CORRESPONDA, EL EFECTO CUANTITATIVO SOBRE EL PATRIMONIO.

1) 01/06/05 - SE CONTRATA UN SEGURO CONTRA INCENDIO DE LAS MERCADERIAS QUE
SE ENCUENTRAN EN EL DEPOSITO POR $ 800, CORRESPONDIENTE AL PERIODO
01/06/05 AL 30/09/05 (CUATRO MESES), PAGANDO CON UN CHEQUE CORRIENTE DE
NUESTRA FIRMA, CARGO BANCO NACION.

2) 30/06/05 - CONTABILIZAR DEVENGAMIENTO DEL SEGURO MENCIONADO EN REF. 1).

3) 20/07/05 - SE ENCUENTRA PENDIENTE DE PAGO Y REGISTRACION EL ALQUILER DE
UN LOCAL DESTINADO A VENTAS POR $ 600, CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO/ 05

4) 25/07/05 - RECIBIMOS LA FACTURA DE ECOGAS POR CONSUMO DE GAS EN EL
NEGOCIO, DEL BIMESTRE MAYO - JUNIO / 05, LA QUE NO SE ENCUENTRA REGISTRADA.
A LA FECHA. LA MISMA VENCE EL 30/07/05 Y ES DE $ 80.

5) 31/07/05 - PAGAMOS EN EFECTIVO LA SUMA DE $ 1.800, POR EL ALQUILER DEL
LOCAL DE VENTAS, CORRESPONDIENTE A LOS MESES DE JUNIO, JULIO Y AGOSTO / 05.

6) 31/07/05 - REGISTRAR LOS DEVENGAMIENTOS QUE CORRESPONDAN.

EJERCITACION N 6 (CONTINUACION)
7) 10/08/05 - PAGAMOS CON CHEQUE CTE. DE NUESTRA FIRMA BCO. NACION, FACTURA
DE ECOGAS QUE VENCI EL 30/07/05, JUNTO CON INTERESES POR MORA DE $ 3.

8) 10/08/05 - SE VENDEN MERCADERIAS POR $ 1.500, EN CTA. CTE. A 30 DIAS.
SE ACUERDA CON EL CLIENTE INTERESES POR $ 30, QUE SON COBRADOS EN
EFECTIVO EN ESTE ACTO. COSTO DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS $ 800.

9) 31/08/05 - COMPRAMOS MERCADERIAS POR $ 700, QUE CANCELAMOS CON LA FIRMA
DE UN PAGARE A 120 DAS, AL QUE SE LE ADICIONAN ADEMS $ 60 POR INTERESES.

10) 31/08/05 - VENDEMOS MERCADERIAS POR $ 900, RECIBIENDO UN PAGARE A 90 DIAS
POR $ 945. LA DIFERENCIA CORRESPONDE A INTERESES DE FINANCIACION.
COSTO DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS $ 750.

11) 31/08/05 - CONTABILIZAR LOS DEVENGAMIENTOS QUE CORRESPONDAN.

12) 20/09/05 - SE COBRA LA VENTA DEL 10/08/05, RECIBIENDO UN CHEQUE CORRIENTE
CARGO BANCO GALICIA POR $ 1.515, QUE INCLUYE $ 15 DE INTERES POR MORA.

13) 30/09/05 - FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO. REALIZAR LOS AJUSTES
REFERIDOS A DEVENGAMIENTOS DE INGRESOS Y GASTOS, CONOCIENDO ADEMS
QUE ESTA PENDIENTE DE PAGO Y REGISTRACIN LO SIGUIENTE:
--- LAS COMISIONES DE VENTAS POR EL MES DE SEPTIEMBRE / 05 POR $ 250
--- EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DE JUNIO A SEPTIEMBRE / 05 POR
$ 170, Y $ 15 DE INTERESES POR MORA.

DE AQU EN MAS DEJAREMOS DE LADO EL DEVENG. DEL ALQUILER Y DEL SEGURO.

15) 30/11/05 - VENCIDO EL PAGARE DE LA REFERENCIA 10, LO COBRAMOS EN EFECTIVO


17) 23/12/05 - LA DIRECCION GENERAL DE RENTAS DE LA PROVINCIA NOS OTORGA UN
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CORRESPONDIENTE A LOS MESES DE OCTUBRE Y NOVIEMBRE / 05, CUYO DETALLE ES:
--- MONTO POR IMPUESTOS OCTUBRE - NOVIEMBRE / 05 $ 95
--- INTERESES POR MORA $ 8
--- PLAN A CANCELAR EN DOS CUOTAS MENSUALES DE $ 56,50 C / U (TOTAL $113)
VENCIMIENTO LA PRIMERA EL 23/01/06.

A LA FECHA NO SE HABIAN EFECTUADO REGISTRACIONES POR DICHO IMPUESTO.

18) 31/12/05 - VENCIDO EL PAGARE DE LA REFERENCIA 9), LO RENOVAMOS POR 30 DIAS
MAS, ADICIONANDO $ 10 POR INTERESES. (OBVIAR DEVENGAMIENTO DE INTERESES)

19) 23/01/06 - CANCELAMOS EN EFECTIVO LA PRIMERA CUOTA DEL PLAN DE
FACILIDADES DE PAGO DE LA REFERENCIA 17).

20) 31/01/06 - ENVIAMOS A NUESTRO CLIENTE RIVER TRES BOCA CERO (POR FIN NOS
DESQUITAMOS) UNA NOTA DE DEBITO SOBRE LA CTA. CTE., POR INTERESES POR
MORA LIQUIDADOS HASTA LA FECHA POR $ 30.

CUENTA CORRIENTE BANCARIA:
CONCEPTOS BASICOS

LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA
ES UN INSTRUMENTO POR EL CUAL,
CUMPLIENDO CIERTOS REQUISITOS LEGALES,
PODEMOS DEPOSITAR FONDOS
(EFECTIVO, CHEQUES, GIROS, MONEDA EXTRANJ.)
EN EL BANCO QUE HAYAMOS ELEGIDO,
Y DISPONER LUEGO DE ELLOS MEDIANTE
EMISION DE CHEQUES PROPIOS
TARJETA MAGNETICA EN CAJERO AUTOMATICO
TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS

CONCEPTOS BASICOS
DEPOSITOS BANCARIOS
EL DEPOSITO BANCARIO CONSISTE EN LA ENTREGA A UN BANCO DE DINERO,
CHEQUES, GIROS, MONEDA EXTRANJERA, ETC., A FIN DE PODER UTILIZAR
ESOS FONDOS EN EL MOMENTO OPORTUNO.
RESULTA OBVIO DESTACAR QUE LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA NACE O
SE ABRE MEDIANTE UN DEPOSITO INICIAL EN EL BANCO ELEGIDO.
LA DOCUMENTACION RESPALDATORIA DE ESTE DEPOSITO ES LA CONOCIDA
BOLETA DE DEPOSITO, QUE EN DEFINITIVA ES UNA NOTA DE CREDITO
BANCARIA, QUE LE SIRVE AL DEPOSITANTE PARA TENER UNA CONSTANCIA
DEL DEPOSITO EFECTUADO Y REALIZAR LA REGISTRACION CONTABLE.
CHEQUES
ES LA FORMA BASICA Y TRADICIONAL EN QUE EL TITULAR DE UNA CTA. CTE.
BANCARIA UTILIZA O EXTRAE LOS FONDOS QUE TIENE DEPOSITADOS.
EL CHEQUE SIRVE HABITUALMENTE COMO MEDIO DE PAGO.
ES UNA ORDEN DE PAGO PURA Y SIMPLE, LIBRADA CONTRA UN
BANCO, EN EL CUAL EL LIBRADOR TIENE FONDOS DEPOSITADOS A
SU ORDEN EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA, O AUTORIZACION
PARA GIRAR EN DESCUBIERTO.
LA DOCUMENTACION RESPALDATORIA DE UN CHEQUE EMITIDO ES EL
RECIBO FIRMADO POR QUIEN LO RECIBE Y LA ORDEN DE PAGO INTERNA.
CONCEPTOS BASICOS
CHEQUES CORRIENTES O COMUNES
SE CARACTERIZA PORQUE TIENE UNA SLA FECHA: LA FECHA DE EMISION.
ES UN CHEQUE PAGADERO A LA VISTA, O SEA, CONTRA SU
PRESENTACION EN EL BANCO GIRADO.
ESTE CHEQUE PUEDE HACERSE EFECTIVO:
---- CON SU PRESENTACION Y COBRO EN VENTANILLA ANTE EL BANCO GIRADO
---- A TRAVES DE SU DEPOSITO EN LA INSTITUCION BANCARIA DONDE EL
BENEFICIARIO POSEE UNA CUENTA BANCARIA.
VENCE A LOS 30 DIAS CONTADOS DESDE LA FECHA DE EMISION

CHEQUES DE PAGO DIFERIDO
ESTE TIPO DE CHEQUE SE CARACTERIZA PORQUE TIENE DOS FECHAS:
---- LA FECHA DE EMISION, Y LA
---- FECHA A PARTIR DE LA CUAL PUEDE PRESENTARSE AL COBRO O DEPOSITO
ES UN CHEQUE PAGADERO EN FECHA DETERMINADA
EL PLAZO DE DIFERIMIENTO NO PUEDE SER MENOR A UN (1) DIA NI EXCEDER
LOS 360 DIAS DESDE LA FECHA DE EMISION.
VENCE A LOS 30 DIAS CONTADOS DESDE LA FECHA DE PRESENTACION.
CONCEPTOS BASICOS
DEBITOS BANCARIOS
CONSISTEN EN DEDUCCIONES QUE EL BANCO EFECTUA EN LA CTA. CTE.
BANCARIA POR DIVERSOS MOTIVOS, ENTRE ELLOS:
---- COMISIONES POR COBRO DE VALORES (CHEQUES,TRANSFERENCIAS, ETC.)
---- PROVISION DE LIBRETAS DE CHEQUES O DE DEPOSITOS
---- CONFECCION Y ENVIO DEL RESUMEN DE CUENTA
---- MANTENIMIENTO DE CUENTA
---- INTERESES POR PRSTAMOS
---- IMPUESTO A LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS (TAMBIEN EL IVA)
LA DOCUMENTACION RESPALDATORIA ES LA NOTA DE DEBITO BANCARIA
Y EN ALGUNOS CASOS EL RESUMEN DE CUENTA BANCARIO.

CREDITOS BANCARIOS
CONSISTEN EN INCREMENTOS QUE EL BANCO EFECTUA EN LA CTA. CTE.
BANCARIA, POR MOTIVOS DISTINTOS DEL DEPOSITO BANCARIO. POR EJ.
---- PRSTAMOS DE DINERO QUE NOS HA EFECTUADO EL BANCO
---- ERRORES EN EXCESO DE IMPORTES DEBITADOS
LA DOCUMENTACION RESPALDATORIA ES LA NOTA DE CREDITO BANCARIA
Y EN ALGUNOS CASOS EL RESUMEN DE CUENTA BANCARIO.
EJERCITACION N 7
SE TRATA DE LA EMPRESA LA BANCALIZADA, MONOTRIBUTISTA, QUE HA DECIDIDO
CONCENTRAR TODOS SUS RECURSOS MONETARIOS EN UNA CUENTA CORRIENTE
BANCARIA, Y CON FINES DE CONTROL INTERNO HA ESTABLECIDO DOS NORMAS:
a) TODOS LOS FONDOS RECAUDADOS DEBEN DEPOSITARSE EN CTA. CTE. BANCARIA.

b) TODOS LOS PAGOS SE HARAN MEDIANTE LA EMISION DE CHEQUES PROPIOS.

UD. DEBE REGISTRAR EN EL DIARIO LAS SIGUIENTES OPERACIONES BANCARIAS.
LE INFORMAMOS QUE AL 28/02/06 LOS FONDOS DISPONIBLES EN EL ENTE,
GUARDADOS EN SU CAJA FUERTE, ASCIENDEN A $ 5.000 EN EFECTIVO, Y QUE
CONTABLEMENTE ESTAN REGISTRADOS EN LA CUENTA CAJA.
LE RECOMENDAMOS QUE EL USE EL MAYOR DE LA CTA. CTE. BANCARIA PERTINENTE.
SUPUESTO: LOS CHEQUES DEPOSITADOS SON TODOS DE ACREDITACION INMEDIATA.
OBVIAREMOS EL DEVENGAMIENTO DE INTERESES POR COMPRAS Y VENTAS.
OBVIAREMOS EL REGISTRO CONTABLE DEL COSTO DE VENTAS.

1) 01/03/06 - APERTURA DE CTA. CTE. BANCARIA - DEPOSITO EN EFECTIVO:
SE ABRE UNA CTA. CTE. EN EL BANCO SAN JUAN, A CUYO FIN SE HACE UN DEPOSITO
INICIAL EN EFECTIVO DE $ 5.000.

2) 01/03/06 - NOTA DE DEBITO BANCARIO: EL BANCO SAN JUAN PROVEE A LA
EMPRESA DE DOS LIBRETAS DE CHEQUES (UNA CHEQUERA PARA LOS CORRIENTES Y
OTRA PARA LOS DE PAGO DIFERIDO), MAS UNA CHEQUERA PARA DEPOSITOS, RAZON
POR LA CUAL EFECTUA UN DEBITO EN NUESTRA CTA. CTE. POR LA SUMA DE $ 20.

3) 03/03/06 - PAGO CON CHEQUE CORRIENTE: SE EMITE UN CHEQUE CORRIENTE DE
NUESTRA CTA. CTE. EN EL BANCO SAN JUAN POR LA SUMA DE $ 870, PARA
CANCELAR UN PASIVO CON NUESTRO PROVEEDOR MARDEL - LA CIUDAD FELIZ

4) 05/03/06 - VENTA AL CONTADO RECIBIENDO CHEQUE CORRIENTE: VENDEMOS
MERCADERIAS AL CLIENTE CARLOS PAZ - LA CIUDAD DEL CUCU, POR LA SUMA DE
$ 900, RECIBIENDO UN CHEQUE CORRIENTE BANCO NACION.

5) 06/03/06 - DEPOSITO DE CHEQUES CORRIENTES: SE DEPOSITA EN LA CTA. CTE.
BANCARIA DEL BANCO SAN JUAN LO RECAUDADO EL DIA ANTERIOR.

6) 08/03/06 - COBRO DE VENTA A CREDITO CON CHPD: VENDEMOS MERCADERIAS A
NUESTRO CLIENTE BARILOCHE - LA CIUDAD DE LOS EGRESADOS, POR LA SUMA DE
$ 3.800, RECIBIENDO UN CHEQUE DE PAGO DIFERIDO CARGO BANCO DEL SUQUIA A 30
DIAS DE PLAZO. EL PRECIO DE CONTADO DE ESTA OPERACIN ES DE $ 3.700.

7) 05/04/06 - PAGO DE COMPRA A CREDITO ENTREGANDO CHPD: COMPRAMOS
MERCADERIAS AL PROVEEDOR PARIS - LA CIUDAD LUZ, POR LA SUMA DE $ 3.900,
ENTREGANDO UN CHPD DE NUESTRA CTA. CTE. EN EL BANCO SAN JUAN A 40 DIAS DE
PLAZO. EL PRECIO DE CONTADO DE ESTA OPERACIN ES DE $ 3.600.

8) 07/04/06 - DEPOSITO DE CHPD: HABIENDO LLEGADO LA FECHA DE PRESENTACIN
AL COBRO DEL CHPD RECIBIDO SEGN REFERENCIA N 6, PROCEDEMOS A SU
DEPOSITO EN NUESTRA CTA. CTE. BANCARIA DEL BANCO SAN JUAN.

9) 15/05/06 - ENTRADA EN FECHA DE PAGO DE CHPD EMITIDO: HABIENDO ENTRADO EN
FECHA DE PAGO EL CHPD ENTREGADO SEGN REFERENCIA N 7, AFECTAMOS EL
SALDO DE NUESTRA CTA. CTE. EN EL BANCO SAN JUAN.

10) 31/05/06 - AUTORIZACION O ACUERDO PARA GIRAR EN DESCUBIERTO: EL BANCO
SAN JUAN NOS AUTORIZA A GIRAR EN DESCUBIERTO POR 60 DIAS HASTA $ 10.000.

11) 05/06/06 - PAGO CON CHEQUE CORRIENTE: SE EMITE UN CHEQUE CORRIENTE DE
NUESTRA CTA. CTE. EN EL BANCO SAN JUAN POR LA SUMA DE $ 6.000, PARA
CANCELAR LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL DEL MES DE MAYO/ 06.

12) 30/06/06 - NOTA DE DEBITO BANCARIO: TOMAMOS CONOCIMIENTO VIA INTERNET
QUE EL BANCO HA DEBITADO EN NUESTRA CTA. CTE. $ 100, CORRESPONDIENTES A
INTERESES POR EL DESCUBIERTO UTILIZADO EN JUNIO / 06.

13) 30/06/06 - CIERRE DE EJERCICIO - AJUSTE DEL SALDO BANCARIO: POR HABER
QUEDADO AL CIERRE DEL EJERCICIO CON SALDO ACREEDOR, SE PROCEDE A SALDAR
LA CUENTA BANCO SAN JUAN CTA. CTE.

14) 01/07/06 - INICIO DE EJERCICIO - REVERSION DEL AJUSTE DE REFERENCIA N 13

15) 04/07/06 - NOTA DE CREDITO BANCARIA: EL BANCO SAN JUAN NOS ACUERDA UN
PRESTAMO INSTRUMENTADO EN UN PAGARE A SOLA FIRMA A 30 DIAS. LIQUIDACION:
VALOR NOMINAL DEL PAGARE $ 15.000; IMPUESTO DE SELLOS $ 50; INTERESES $ 750;
NETO ACREDITADO EN LA CTA. CTE. BANCARIA $ 14.200.

SOLUCION EJERCICIO N 3
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.BC.
P.AC.ANC.BU.
P.AC.ANC.BU.
P.RG.PS.OD.
P.PS.PC.OD.
P.PN.AP.C.

--------------- 01/02/06 -------------
CAJA
MUEBLES Y UTILES ADMINISTRAC.
RODADOS DE COMERCIALIZACION
INTERESES P/OTRAS DEUD NO DEV
DOCUM. A PAGAR P/OTRAS DEUD.
CAPITAL
-----------------------------------------------------

COMENTARIOS:
EL PASIVO SE INCORPORA POR
EL VALOR CTE. DE $ 10.000, QUE
SURGE DE RESTAR AL VN DEL
PAGARE DE $ 11.000, LOS
INTERESES NO DEV. DE $ 1.000.
SE ACREDITA CAPITAL POR EL
APORTE NETO DE $ 100.000, QUE
SURGE DE RESTAR DEL TOTAL
DE ACTIVOS DE $ 110.000 EL
PASIVO NETO DE $ 10.000

14.000
36.000
10.000
50.000
1.000

11.000
100.000
(TRABAJE CON LOS MAYORES DE CUENTAS DE SOCIOS)
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.OC.
P.AC.AC.OC.
P.AC.AC.OC.
P.PN.AP.CS.

P.AC.AC.CB.
P.AC.ANC.BU.
P.AC.AC.OC.
P.AC.AC.BC.
P.RG.AC.OC.
P.AC.AC.OC.

--------------- 01/02/06 -------------
SOCIO MATIAS CUOTAS SUSCRIPT.
SOCIO JUAN CUOTAS SUCRIPTAS
SOCIO SANTINO CUOTAS SUSCRIPT
CAPITAL SOCIAL
SEGN REFERENCIA N 1 POR LA
SUSCRIPCION DEL CAPITAL SOCIAL
--------------- 02/02/06 -------------
CAJA
MUEBLES Y UTILES DE ADMINIST.
DOC. A COBRAR POR OTROS CRED.
INTERESES P/OTROS CRED. NO DEV
SOCIO MATIAS CUOTAS SUSCRIPT.
INTEGRACION DEL SOCIO MATIAS.
EL CREDITO INGRESA POR EL
VALOR NETO (VN INT. NO DEV.)
POR SER UNA INTEGRACION TOTAL
LA CUENTA DEL SOCIO MATIAS
QUEDA CANCELADA.

50.000
30.000
20.000

20.000
5.000
6.000
19.500

100.000

500
50.000

SOLUCION EJERCICIO N 4 (CONTINUACION)
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.ANC.BU.
P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.OC.
P.AC.ANC.BU.
P.RG.PS.OD.
P.PS.PC.OD.
P.AC.AC.OC.
P.PS.PC.OD.
-------------- 03/02/06 --------------
RODADOS DE COMERCIALIZACION
CAJA
SOCIO JUAN CUOTAS SUSCRIPTAS
SEGN REFERENCIA N 3 POR
INTEGRACION DEL SOCIO JUAN.
INTEGRACIN MINIMA EN EFVO:
25 % DE $ 10.000 = $ 2.500
INTEGRACION PARCIAL:LA CUENTA
DE SOCIO JUAN QUEDA CON SD
------------- 04/02/06 ---------------
INMUEBLE DE COMERCIALIZACION
INTERESES P/OTRAS DEUD. NO DEV
DOC. A PAGAR P/OTRAS DEUDAS
SOCIO SANTINO CUOTAS SUSCRIPT
SOCIO SANTINO CTA. PARTICULAR
SEGN REFERENCIA N 4 POR
INTEGRACION DEL SOCIO SANTINO.
EL PASIVO INGRESA POR EL VALOR
NETO (VN - INT. NO DEV.)
INTEGRACION EN EXCESO: ACTIVO
DE $ 30.000 MENOS PASIVO NETO
DE $ 6.000= $ 24.000= APORTE NETO
SURGE PASIVO DE $ 4.000.
20.000
2.500
30.000
1.000
22.500
7.000
20.000
4.000
EJERCITACION N 5
1. EL 01/02/06 LOS SEORES ARIEL Y MAIRA DECIDEN CONSTITUIR UNA S.A. QUE
GIRARA BAJO LA DENOMINACION TURISMO BACUR S.A., CON UN CAPITAL DE $ 440.000,
DIVIDIDO EN 4.400 ACCIONES DE $ 100 CADA UNA, QUE SUSCRIBEN:
---- ARIEL EL 30%
---- MAIRA EL 70%

2. EL 02/02/06 EL ACCIONISTA ARIEL APORTA UN CHEQUE CORRIENTE DEL BANCO RIO
POR $ 108.000; MOBILIARIO PARA LA SECCION ADMINISTRACIN POR $ 7.000, Y EL
RESTO LO APORTARA EN EFECTIVO EN UN PLAZO DE 90 DAS.

3. EL 02/02/06 LA ACCIONISTA MAIRA REALIZA SU APORTE CON UN INMUEBLE POR LA
SUMA DE $ 180.000; UN CHEQUE CORRIENTE POR $ 95.000 Y UNA CAMIONETA TOYOTA
POR $ 43.000.

EN TODOS LOS CASOS, LOS VALORES DE LOS BIENES APORTADOS SON LOS VALORES
CORRIENTES EN PLAZA.

EN LA PGINA SIGUIENTE REGISTRE LOS HECHOS INDICADOS, PERO ADEMS
RESPONDA LUEGO AQU LO SIGUIENTE:

a) CUAL ES EL MONTO DEL CAPITAL SUSCRIPTO? $ 440.000
b) CUAL ES EL MONTO DEL CAPITAL INTEGRADO POR LOS SOCIOS? $ 423.000
c) CUAL ES EL MONTO DEL CAPITAL PENDIENTE DE INTEGRACIN Y EN QUE CUENTA
HA QUEDADO REGISTRADO? $ 17.000 - ACCIONISTAS
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.OC.
P.PN.AP.CS.

P.AC.AC.CB.
P.AC.ANC.BU.
P.AC.AC.OC.

P.AC.ANC.BU.
P.AC.AC.CB.
P.AC.ANC.BU.
P.AC.AC.OC.
P.PS.PC.OD.

---------------------- 01/02/06 ------------------
ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL
SUSCRIPCION DEL CAPITAL SOCIAL
---------------------- 02/02/06 ------------------
CAJA
MUEBLES Y UTILES ADMINISTRAC.
ACCIONISTAS
INTEGRACION DEL SOCIO ARIEL
INTEGRACION PARCIAL: CREDITO
CON ACCIONISTA SIN CANCELAR:
132.000 115.000 = 17.000 = SALDO.
---------------------- 02/02/06 ------------------
INMUEBLES ADMINISTRACION
CAJA
RODADOS ADMINISTRACION
ACCIONISTAS
ACREEDORES VARIOS
INTEGRACION DE LA SOCIA MAIRA
INTEGRACION EN EXCESO: SURGE
PASIVO DE $10.000 (318.000-308.000)

440.000

108.000
7.000

180.000
95.000
43.000

440.000

115.000

308.000
10.000

EFECTIVO APORTADO:
108.000 + 95.000 = 203.000
SUPERA 25 % DE 440.000 =110.000
ARIEL: 30 % DE 440.000=132.000
MAIRA:70 % DE 440.000=308.000
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.OC.
P.AC.AC.CB.

P.RS.RO.GA.
P.AC.AC.OC.

P.RS.RO.GC.
P.PS.PC.OD.

P.RS.RO.GA.
P.PS.PC.OD.
--------------------- 01/06/05 -------------------
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIP.
BANCO NACION CTA. CTE.
SEGN REFERENCIA N 1
V.P.PERMUTATIVA
--------------------- 30/06/05 -------------------
SEGUROS ADMINISTRACION
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIP.
SEGN REFERENCIA N 2
V.P.CUANTITATIVA
DISMINUCION DEL PN DE $ 200
-------------------- 20/07/05 ------------------
ALQUILERES COMERCIALIZACION
ALQUILERES A PAGAR
SEGN REFERENCIA N 3
V.P.CUANTITATIVA
--------------------- 25/07/05 -------------------
CONSUMO DE GAS ADMINISTRAC.
GAS A PAGAR
SEGN REFERENCIA N 4
V.P.CUANTITATIVA
HUBO OMISION. NO CONVENIENTE
PARA BALANCES MENSUALES.

800

200

600

80

800

200

600

80

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.PS.PC.OD.
P.RS.RO.GC.
P.AC.AC.OC.
P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.GA.
P.AC.AC.OC.
P.PS.PC.OD.
P.RS.RO.RFT.
P.AC.AC.CB.
---------------------- 31/07/05 ------------------
ALQUILERES A PAGAR
ALQUILERES PAG. POR ANTICIP.
CAJA
SEGN REFERENCIA N 5
V.P. CUANTITATIVA
---------------------- 31/07/05 ------------------
SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO
SEGN REFERENCIA N 6 Y 1
V.P.CUANTITATIVA
---------------------- 10/08/05 ------------------
GAS A PAGAR
INTERESES PERDIDOS POR MORA
BANCO NACION CTA. CTE.
SEGN REFERENCIA N 7
V.P. CUANTITATIVA
600
600
600
200
80
3
1.800
200
83
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.CV.
P.AC.AC.CB.
P.PS.PC.OD.
P.RS.RO.VBS.

P.RS.RO.CBSV.
P.AC.AC.BC.

P.AC.AC.BC.
P.RG.PS.DC.
P.PS.PC.DC.
---------------------- 10/08/05 ------------------
DEUDORES POR VENTAS
CAJA
INTERESES COBRADOS POR ANTIC.
SEGN REFERENCIA N 8
V.P.CUANTITATIVA
AUMENTO DEL PN DE $ 1500
---------------------- 10/08/05 ------------------
COSTO MERCADERIAS VENDIDAS
SEGN REFERENCIA N 8
V.P.CUANTITATIVA
---------------------- 31/08/05 ------------------
INTERESES P/COMPRAS NO DEV.
DOCUM. A PAGAR POR COMPRAS
SEGN REFERENCIA N 9
V.P.PERMUTATIVA

1.500
30

800

700
60

30
1.500

800

760

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CV.
P.RG.AC.CV.
P.RS.RO.VBS.
P.RS.RO.CBSV.
P.AC.AC.BC.
P.RS.RO.GA.
P.RS.RO.GC.
P.PS.PC.OD.
P.AC.AC.OC.
P.AC.AC.OC.
P.RS.RO.RFT.
---------------------- 31/08/05 ------------------
DOC. A COBRAR POR VENTAS
INTERESES POR VTAS NO DEVENG.
SEGN REFERENCIA N 10
V.P.CUANTITATIVA
---------------------- 31/08/05 ------------------
COSTO MERCADERIAS VENDIDAS
V.P. CUANTITATIVA
---------------------- 31/08/05 ------------------
ALQUILERES PAG. POR ANTICIP.
INTERESES GANADOS POR VTAS.
SEGN REF. N 11 (MAS 1, 5 Y 8)
V.P.CUANTITATIVA
QUE SURGEN DE 800 21
945
750
200
600
21
45
900
750
200
600
21
LOS $ 21 SURGEN DE
$1 DE INTERES DEVENG.
POR DIA X 21 DIAS.
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.CV.
P.RS.RO.RFT.
P.RS.RO.GA.
P.RS.RO.GC.
P.PS.PC.OD.
P.RS.RO.RFT.
P.RG.AC.CV.
P.AC.AC.OC.
P.PS.PC.OD.
P.RS.RO.RFT.
P.RG.PS.DC.
--------------------- 20/09/05 -------------------
CAJA
DEUDORES POR VENTAS
INTERESES GANADOS POR MORA
V.P.CUANTITATIVA
INCREMENTO DEL PN DE $ 15
--------------------- 30/09/05 -------------------
INTERESES PERDIDOS P/COMPRAS
ALQUILERES A PAGAR
INTERESES GANADOS POR VENTAS
SEGN REF. N 13 (MAS 1, 8, 9 Y 10)
V.P.CUANTITATIVA
DISMINUCION DEL PN DE $ 791 QUE
SURGE DE LA SUMA ALGEBRAICA:
- 200 - 600 - 15 + 24 = - 791
1.515
200
600
9
15
15
1.500
15
200
600
24 (9 + 15)
15
INTERESES PERDIDOS:60/4= $15
INTERESES GANADOS:
45 / 3 = $ 15; 15 + 9 = $ 24

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.RS.RO.GC.
P.RS.RO.GC.
P.RS.RO.RFT.
P.PS.PC.RCS.
P.PS.PC.CF.
P.RS.RO.RFT.
P.RG.AC.CV.
P.RG.PS.DC.
P.RS.RO.RFT.
P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.CV.
--------------------- 30/09/05 -------------------
COMISIONES COMERCIALIZACION
IMPUESTO SOBRE INGR. BRUTOS
COMISIONES A PAGAR
IMP. SOBRE ING. BRUTOS A PAGAR
V.P.CUANTITATIVA
SE OMITIO REGISTRAR IMPUESTO
MES A MES. NO CONVENIENTE
PARA BALANCES MENSUALES
--------------------- 31/10/05 ------------------
SEGN REF. N 14 ( MAS 9 Y 10)
V.P.PERMUTATIVA (15 15 = 0)
-------------------- 30/11/05 ------------------
CAJA
DOC. A COBRAR POR VENTAS
V.P.PERMUTATIVA
250
170
15
15
15
945
250
185
15
15
945
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.RS.RO.RFT.
P.RG.AC.CV.
P.RG.PS.DC.
P.RS.RO.RFT.

P.RS.RO.GC.
P.RS.RO.RFT.
P.RG.PS.CF.
P.PS.PC.CF.

P.RS.RO.RFT.
P.RG.PS.DC.
-------------------- 30/11/05 -------------------
SEGN REF. N 16 (MAS 9 Y 10)
V.P.PERMUTATIVA (15 15 = 0)
-------------------- 23/12/05 -------------------
IMPUESTO SOBRE ING. BRUTOS
INTERESES FISCALES NO DEVENG.
V.P.CUANTITATIVA
-------------------- 31/12/05 -------------------
SEGN REFERENCIA N 9
V.P.CUANTITATIVA

15
15

95
8
10 (113 103)

15

15
15

113

15

CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.PS.PC.DC.
P.RG.PS.DC.
P.PS.PC.DC.

P.RS.RO.RFT.
P.RG.PS.CF.

P.PS.PC.CF.
P.AC.AC.CB.

P.AC.AC.CV.
P.RS.RO.RFT.
--------------------- 31/12/05 -------------------
V.P.PERMUTATIVA
--------------------- 31/12/05 -------------------
INTERESES PERDIDOS POR C. FISC.
INTERESES FISC. NO DEVENGADOS
V.P.CUANTITATIVA
DISMINUCION DEL PN DE $ 1,33
--------------------- 23/01/06 -------------------
CAJA
V.P.PERMUTATIVA
--------------------- 31/01/06 -------------------
DEUDORES POR VENTAS
INTERESES GANADOS POR MORA
V.P.CUANTITATIVA

760
10

1,33

56,50

30

770

1,33

56,50

30

10 / 60 = 0,166666666
0,166666666 X 8 DIAS= 1,33
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.GA.
P.AC.AC.CB.
P.PS.PC.DC.
P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.VBS.
P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.CB.
--------------------- 01/03/06 -------------------
BANCO SAN JUAN CTA. CTE.
CAJA
SEGN REFERENCIA N 1
--------------------- 01/03/06 -------------------
GASTOS Y COMISIONES BANC.
SEGUN REFERENCIA N 2
--------------------- 03/03/06 -------------------
PROVEEDORES
SEGN REFERENCIA N 3
--------------------- 05/03/06 -------------------
FONDOS A DEPOSITAR
SEGN REFERENCIA N 4
--------------------- 06/03/06 -------------------
FONDOS A DEPOSITAR
SEGN REFERENCIA N 5
5.000
20
870
900
900
5.000
20
870
900
900
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CV.
P.RS.RO.VBS.
P.RG.AC.CV.
P.AC.AC.BC.
P.RG.PS.DC.
P.PS.PC.DC.
P.AC.AC.CB.
P.AC.AC.CV.
P.PS.PC.DC.
P.AC.AC.CB.
P.PS.PC.RCS.
P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.RFT.
P.AC.AC.CB.
--------------------- 08/03/06 -------------------
CHPD A DEPOSITAR POR VENTAS
INTERESES P/VTAS. NO DEVENG.
SEGN REFERENCIA N 6
--------------------- 05/04/06 -------------------
CHPD A PAGAR POR COMPRAS
SEGN REFERENCIA N 7
--------------------- 07/04/06 -------------------
CHPD A DEPOSITAR POR VENTAS
SEGN REFERENCIA N 8
--------------------- 15/05/06 -------------------
CHPD A PAGAR POR COMPRAS
SEGN REFERENCIA N 9
--------------------- 05/06/06 -------------------
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
--------------------- 30/06/06 -------------------
INTERESES PERD. P/PREST. BCRIO.
3.800
3.600
300
3.800
3.900
6.000
100
3.700
100
3.900
3.800
3.900
6.000
100
CODIFI
CACION
DETALLE DEBE HABER

P.AC.AC.CB.
P.PS.PC.P.

P.PS.PC.P.
P.AC.AC.CB.

P.AC.AC.CB.
P.RS.RO.GA.
P.AC.AC.OC.
P.PS.PC.P.
--------------------- 30/06/06 -------------------
ADELANTO EN CTA CTE BCO S.J.
--------------------- 01/07/06 -------------------
ADELANTO EN CTA CTE BCO S.J.
--------------------- 04/07/06 -------------------
IMPUESTO DE SELLOS ADMINIST.
INTERESES PAGADOS P/ADELANT.
DOCUMENTOS BANCARI0S A PAG.
-----------------------------------------------------

1.190

1.190

14.200
50
750

1.190

1.190

15.000

Curso de Ingreso 2013 - Contabilidad Practica 1 - Resumido 2013

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Curso de Ingreso 2013 - Contabilidad Practica 1 - Resumido 2013

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UCCUYO-FCEE-INGRESO 2013-

También podría gustarte