Titulo

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TITULO
EN LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA

TEMA: MANUAL DE PRODEDIMIENTOS
CONTABLES PARA LA EMPRESA
AGROEXPORTADORA EL ORO CAORO

AUTORA: CARLA IZQUIERDO APOLO

DIRECTOR: ING. JAIME ORTEGA

QUITO- ECUADOR

2008

II

DEDICATORIA

A Dios por ser mi fuerza para superarme en la vida, a mis padres por ser mi
gua y apoyo incondicional, y estar siempre conmigo en las buenas y en las
malas, a mi esposo que junto con mi hija me motivan para querer ser mejor
cada da.

Carla Izquierdo Apolo

III

AGRADECIMIENTO

A Dios y a mi familia por ser la fuerza que mi impulsa a querer ser mejor
cada da.

A la Universidad Tecnolgica Equinoccial por haberme brindado la
oportunidad de estudiar en sus aulas para ser alguien en la vida.

A sus profesores que con sus enseanzas y conocimientos nos hacen
personas de bien, y nos dan las herramientas necesarias para llegar a ser
unos buenos profesionales

A mi Director de Tesis, porque gracias a su ayuda, enseanza y dedicacin
he podido culminar ste trabajo.

Carla Izquierdo Apolo

IV
TABLA DE CONTENIDO

CAPITULO 1

1. INTRODUCCION ...... 1
1.1. Antecedentes ... 1
1.1.1. Naturaleza y denominacin de le empresa 1
1.2. Importancia y Justificacin ... 4
1.3. Objetivos . 5
1.3.1. Objetivo general 5
1.3.2. Objetivos especficos . 5
1.4. Hiptesis 5
1.4.1. Hiptesis Central.. 5
1.4.2. Hiptesis Secundarias. 6
1.5. Variables .. 6
1.5.1. Variables Dependientes.. . 6
1.5.2. Variables Independientes 6.
1.6. Marco Metodolgico 7
1.6.1. Mtodo. 7
1.6.2. Corrientes Metodolgicas.. 7
1.6.3. Fuentes y tcnicas de recoleccin.. 7
1.6.4. Tratamiento de la informacin.. 8

CAPITULO II

2. MARCO TEORICO, CONCEPTUAL Y LEGAL 9
2.1. Empresa . 9
2.1.1. Importancia. 9
2.1.2. Clasificacin 9
2.2. La Contabilidad 11
2.2.1. Concepto .. 11
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V
2.2.3. Clasificacin.. 12
2.3. Cuenta Contable.. 13
2.3.1 clasificacin .. 13
2.4. Plan de Cuentas. 14
2.4.1. Concepto.. 14
2.4.2. Objetivos del plan de cuentas 18
2.4.3. Sistemas de Codificacin. 18
2.5. Costo.. 21
2.5.1. Concepto 21
2.5.2. Clasificacin. 21
2.6. Gasto 26
2.6.1. Concepto 26
2.7. Ciclo contable. 26
2.7.1. Flujograma del ciclo contable. 27
2.8. Comprobantes Fuente.. 28
2.9. Libro Diario 28
2.10. Libro Mayor 28
2.11. Libros mayores auxiliares. 29
2.12. Balance de Comprobacin.. 29
2.13. Ajustes. 29
2.14. Balance Ajustado.. 29
2.15. Estados Financieros 30
2.16. Asientos de Cierre 30
2.17. Manual de Procedimientos 30
2.17.1. Finalidad del manual . 31
2.17.2. Objetivos 32
2.18.Manual de Procedimientos Contables 32
2.19. Control 32
2.20.Control Interno.. 32
2.21. Base Legal. 35

VI
2.21.1. Principios de Contabilidad.. 35
2.21.2 Normas Ecuatorianas de Contabilidad. 40
2.21.3. Legislacin Tributaria 44

CAPITULO III

3. ANALISIS DE LA SITUACIN FINANCIERA
Y LA GESTION DE LA EMPRESA 46
3.1. Naturaleza y definicin de la empresa 46
3.2. Base Legal de la Empresa.. 49
3.3. Anlisis Foda.. 49
3.4. Clientes 52
3.5. Filosofa Institucional 52
3.5.1. Misin 52
3.5.2. Visin 53
3.5.3. Objetivos 53
3.5.4. Polticas. 53
3.6. Estructura Funcional de la Organizacin..54
3.6.1. Asamblea General 54
3.6.2. El Directorio. .. 55
3.6.3. De la Presidencia 56
3.6.4. La Gerencia y Administracin 57
3.6.5. Nivel Operativo... 57
3.7. Organigrama Funcional.. 61
3.8. Sistemas de Programacin. 62
3.9. Flujo de Informacin.. 63
3.10. Plan de Cuentas.. 64
3.11. Control Interno.. 77
3.11.1. Control de Existencias 77
3.11.2. Control del rea financiera.. 77
3.12. Sistema Contable 78
3.13. Indicadores Financieros. 79

VII

CAPITULO IV

4. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES.. 86
4.1. Introduccin 86
4.2. Alcance.. 86
4.3. Objetivos.. 89
4.4. Estructura Organizacional 90
4.5.Determinacin de Funciones 91
4.5.1. Departamento Contable. 91
4.6. Polticas Generales. 94
4.6.1. Polticas Contables95
4.7.Plan General de cuentas propuesto 97
4.8. Procedimientos del ciclo contable 110
4.8.1. Balance General al Principio del perodo. 110
4.8.2. Reconocimiento Mercantil.. 110
4.8.3. Proceso de anlisis de las transacciones
Y registro en el Libro Diario.. 110
4.8.4. Pase del Diario al Libro Mayor 111
4.8.5. Elaboracin del Balance de Comprobacin
No ajustado o una hoja de trabajo. 111
4.8.6. Analizar los Ajustes y las correcciones. 111
4.8.7. Elaboracin de los Estados Financ. Mensuales112
4.8.8. Cierre de Libros 112
4.9. Informes que se producir en la empresa 112
4.10. Flujo del Sistema Contable 114
4.11. Presentacin de los EEFF. 115
4.12. Manual de Registros Contables 124
4.13 EJERCICIO167


VIII
CAPITULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones. 254
5.2. Recomendaciones. 255

BIBLIOGRAFA 257

- 1 -
CAPITULO 1

INTRODUCCIN

1.1. ANTECEDENETES

1.1.1. NATURALEZA Y DENOMINACION DE LA EMPRESA.

La Empresa Agro-exportadora El Oro Caoro, es una sociedad sin fines de
lucro de nacionalidad ecuatoriana, que se rige por las leyes, normas del
Ecuador y las disposiciones contenidas en sus estatutos.

Localizacin:

Provincia: El Oro
Cantn: Santa Rosa
Parroquias: La Victoria
Localidad: Ro Negro

La Empresa Agro-exportadora El Oro-Caoro se ha constituido para el
procesamiento, comercializacin y exportacin de cacao, con autonoma y
capacidad legal y administrativa permitindole cumplir con su misin
econmica y finalidad social, en beneficio de los pequeos agricultores
vinculados al proyecto.

La Empresa est constituida por dos niveles administrativos: El nivel Directivo
representado por la Junta General de Accionistas y el Nivel Ejecutor
representado por la Gerencia General con las unidades de Contabilidad,
Fermentado, Secado y almacenamiento de cacao y tres Gerencias operativas:
Tcnica, Comercial y de Servicios de Mecanizacin. La Junta General la
conforman dos delegados Principales y dos Suplentes de las organizaciones.

- 2 -
que integran el proyecto. El Oro-Caoro, es una persona jurdica, de derecho
privado, sin fines de lucro.

La Empresa Caoro, est obligada a presentar contabilidad. Razn por la cual
deben presentar Estados Financieros ao a ao. Para esto sus Balances
deben estar correctamente manejados, de acuerdo a lo que establecen las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad; en donde seala: Los Estados
Financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin
financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los
Estados Financieros de propsito general es proveer informacin sobre la
posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una
empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de
sus decisiones econmicas
1
.

Debido a que su proceso productivo consta de dos pasos: fermentado y
secado, se requiere de grandes mquinas y equipos como: fermentadores,
secaderos a gas, equipos de calificacin y clasificacin. Por lo que dicha
maquinaria es considerada como activos para la empresa, por lo que su
tratamiento contable tiene que ver con Propiedad, Planta y Equipo.
2
Una
partida de Propiedad, Planta y Equipo debe ser reconocida como un activo
cuando:

a) Es probable que fluyan hacia la empresa beneficios econmicos futuros
asociados con el activo y,

b) El costo del activo para la empresa puede ser cuantificado
confiablemente

1
NEC 1, Propsitos de los Estados Financieros
2
NEC 12. Propiedad Planta y Equipo. Reconocimiento de Propiedades, Planta y Equipo

- 3 -
Las propiedades, planta y equipo son a menudo una porcin importante de los
activos totales de una empresa, y por lo tanto son significativos de la
presentacin de su posicin financiera.

La misin de la Empresa es la de procesar, comercializar y exportar la
produccin de cacao generada por los pequeos agricultores de la zona de
Santa Rosa que integran el proyecto, la empresa tiene capacidad de procesar
tres toneladas de cacao en grano diariamente.

Posee una buena organizacin y estructura, pero carece de un manual de
procedimientos Contables que oriente sus actividades y que permita tener
informacin real y oportuna de la situacin econmica financiera; por esta
razn es necesario disear un manual de procedimientos contables, que sea la
solucin a sus problemas en el rea contable y administrativa como mecanismo
de eficiencia tcnica, administrativa y financiera, de control de recursos y de
generacin de mayores beneficios.

La finalidad de la empresa es de naturaleza econmica y social al mismo
tiempo, a nivel prctico, generar beneficios que le permita cubrir los costos
operativos, de inversin para el crecimiento de la empresa; dentro de los
beneficios figuran: obtener utilidades, brindar productos de calidad a precios
competitivos, pagar al agricultor un precio justo del cacao que entrega a la
empresa para su procesamiento y comercializacin. De esta manera la
empresa beneficia al agricultor; pagando un mejor precio por el cacao que
recibe para ser procesado; y, paga los dividendos por concepto de las
utilidades que genere la actividad de procesar, comercializar y exportar el
cacao; adems de tener acceso y oportunidades de capacitarse en la visin
empresarial y cooperativa.


- 4 -

1.2. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIN

Esta Empresa que tiene grandes perspectivas de crecimiento con productos de
exportacin como el cacao fundamentalmente. Presenta grandes deficiencias
en la parte administrativa, contable y de control de recursos; esto hace que sea
menos competitiva con el resto de empresas que se encuentran mejor
organizadas; ya que, en esta poca la competitividad es muy importante, las
empresas que logran desarrollar y mantener una ventaja competitiva son las
que tienen mayor oportunidad para sostenerse y crecer, constituyendo el
sistema de gestin y de contabilidad el factor principal para conseguir ste
propsito.

La Empresa El Oro-Caoro, no cuenta con el personal especializado, ni con
sistemas contables adecuados acorde a su especialidad. Se Aplica un plan de
cuentas inconsistente e incompleto, la Contabilidad se lleva en forma manual,
lo que se traduce en las deficiencias anotadas anteriormente, en el retraso de
los informes y en la falta de informacin oportuna para la adecuada toma de
decisiones y la optimizacin de costos y maximizacin de beneficios.

Esta necesidad ha sido evidenciada por los directivos y la administracin de la
empresa convirtindose en prioridad de la organizacin. El desempeo
administrativo y contable podra mejorarse si se implementa un manual de
procedimientos contables con el fin de que cumpla funciones de informacin y
control, bajo condiciones de oportunidad, confiabilidad y sencillez.

De lo anteriormente citado se desprende que para que un sistema contable
tenga el xito deseado debe ir acompaado de procedimientos para que las
personas involucradas cumplan con el objetivo por el cual fue creada la
Contabilidad, como es, producir informacin econmica financiera, veraz,
confiable y oportuna para una correcta toma de decisiones, optimizando los

- 5 -
recursos, reduciendo los costos, y maximizando los beneficios en las reas y
productos ms dinmicos y rentables de la empresa.

1.3 . OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL:

Desarrollar un manual de procedimientos contables para la Empresa Agro-
Exportadora El Oro-Caoro, con el fin de contar con una herramienta de trabajo
que facilite la aplicacin correcta del ciclo contable de las diferentes
transacciones, generando de esta manera beneficios econmicos y sociales
para la empresa y sus socios

1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Analizar los problemas que se han presentado en la Empresa El Oro-
Caoro, por falta de un manual de procedimientos contables.
Analizar, evaluar, disear y estandarizar el funcionamiento de cada una
de las cuentas que integra el Plan de Cuentas para la Empresa El Oro-
Caoro.
Disear el Manual de Contabilidad acorde a las necesidades de la
empresa.

1.4. HIPOTESIS
1.4.1. HIPOTESIS CENTRAL

Mediante la utilizacin de un Manual de Procedimientos Contables se
optimizar la ejecucin del proceso contable y por ende la produccin de
Estados Financieros. Permitiendo de esta manera tomar las decisiones
correctas para alcanzar niveles de eficiencia y competitividad.


- 6 -
1.4.2. HIPOTESIS SECUNDARIAS.

1. El personal responsable del rea contable y administrativa dispondr de
una herramienta muy importante evitando errores en su trabajo

2. La aplicacin de procedimientos contables, tcnicos, confiables y
legales, facilitar la codificacin correcta de las partidas que
intervienen en el sistema contable de la empresa, dando lugar al mejor
empleo de la informacin contable y a un mejor entendimiento por parte
de los usuarios de la misma.

1.5. VARIABLES

1.5.1. Variables Dependientes

En este caso el Manual de Procedimientos Contables, el sistema en s de
Contabilidad

1.5.2. Variables Independientes

Plan de cuentas
Control Interno
Formularios
Registros
Ciclo Contable
Balances


- 7 -
1.6. MARCO METODOLOGICO

1.6.1. METODO

Para el siguiente problema de investigacin se utilizar el mtodo cientfico,
debido a que el trabajo de investigacin se basa en modelos y elementos
generales, que pueden ser utilizados en todas las plantas de cacao.

1.6.2. CORRIENTES METODOLOGICAS

Se usar la corriente metodolgica deductiva, debido a que se parte de un
problema general para llegar a una solucin especfica; tambin se emplea la
corriente analtica, ya que existen hiptesis que deben ser analizadas y
comprobadas.

1.6.3. FUENTES Y TECNICAS DE RECOLECCION DE LA INFORMACION

Para la recoleccin de la informacin se utilizar la encuesta y la entrevista,
debido a que estas tcnicas son las que nos brindan mejores facilidades para
la obtencin de la informacin en nuestra investigacin.

1.6.3.1. FUENTES PRIMARIAS

Como fuentes primarias de investigacin se recurrir a encuestas, las mismas
que permitirn determinar los posibles problemas y complicaciones que tiene la
planta de cacao y adems entrevistas al personal administrativo y clientes
importantes. Tambin se acudir a la observacin directa.


- 8 -
1.6.3.2. FUENTES SECUNDARIAS

Las fuentes secundarias que se tomarn en cuenta para la obtencin de la
informacin sern:
Informacin de manuales contables de otras plantas de cacao
Libros especializados
Estadsticas
Revistas y diarios
Internet, entre otros.

1.6.4. TRATAMIENTO DE LA INFORMACION

Para el tratamiento y el procesamiento de los datos se utilizarn programas de
computacin especializados dependiendo del tipo de informacin que se est
manejando tales como: Procesadores de palabras, procesadores de datos
numricos y alfanumricos para anlisis.

Los datos obtenidos se presentarn en:

Tablas
Diagramas de barras
Histogramas
Pasteles
Ojivas
Lneas, etc.


- 9 -
CAPITULO II

MARCO TERICO, CONCEPTUAL Y LEGAL

2.1. EMPRESA
La empresa es una organizacin de personas, capital y tecnologa que se
establece en un lugar determinado con el propsito de desarrollar actividades
relacionadas con la produccin y comercializacin de bienes y/o servicios en
general para satisfacer las diversas necesidades humanas.

2.1.1. IMPORTANCIA.-

La Empresa es importante porque es el motor que mueve la economa de un
pas, con su capacidad generadora de riqueza, que al ser distribuida
equitativamente, propicia la paz social y por ende tranquilidad y desarrollo.

2.1.2 CLASIFICACIN DE LA EMPRESA

POR SU NATURALEZA:

Industriales
Comerciales
De Servicios

Industriales.- Empresas cuya actividad exclusiva es la transformacin de
materias primas en productos terminados.
Estas empresas industriales se caracterizan por orientar sus recursos a la
transformacin mediante el empleo de dinero, mquinas, materiales, mano
de obra y conocimientos tcnicos, obteniendo bienes semielaborados o
terminados.


- 10 -
Comerciales.- Su principal actividad es la comercializacin, compra-venta
de bienes, se convierten en distribuidores de productos terminados, el
objetivo de estas empresa es vender los productos a precios terminados
con margen de utilidad sobre costos y gastos, de tal manera que se cubra el
costo del producto que debe ser pagado al fabricante o mayorista y adems
se cuente con fondos para cubrir los gastos y obtener una utilidad.

De Servicios.- Son aquellos que comercializan productos intangibles,
destinados a satisfacer necesidades complementarias, como:
mantenimiento, seguridad, proteccin, limpieza, desarrollo, tecnificacin,
distracciones, etc.

POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN

Pblicas
Privadas
Mixtas

Pblicas.- aquellas cuyo capital pertenecen al sector pblico (Estado)

Privadas.- Su capital est constituido por aporte de personas naturales o
jurdicas.

Mixtas.- Su capital consta de aporte del sector pblico y privado (personas
jurdicas)

POR LA INTEGRACIN DE CAPITAL

Unipersonales
Pluripersonales


- 11 -
Unipersonales.- Su capital es de una sola persona natural

Pluripersonal.- Su capital est conformado por aporte de dos o ms
personas naturales. Estas sociedades o compaas se subdividen en
Sociedad de personas: en Comandita Simple y Nombre Colectivo; Sociedad
de Capital: sociedad annima y economa mixta, compaa limitada y en
comandita por acciones

2.2. LA CONTABILIDAD

2.2.1. CONCEPTO.-

La Contabilidad es una ciencia que registra cronolgicamente todas y cada una
de las transacciones de una empresa hasta obtener los estados financieros,
con los cuales se puede interpretar y evaluar la situacin de sta, facilitando a
los administradores a tomar las decisiones pertinentes.
Se puede decir que la contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar,
clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores por
medio de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus
negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten
conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y
pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De
manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

2.2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Es importante porque con la informacin econmica financiera que presenta
se constituye en una herramienta indispensable al momento de emitir juicios o
criterios sobre el diagnstico econmico de la empresa, ayudando a tomar
decisiones pertinentes que encaminen efectivamente el rumbo de la empresa.

- 12 -
La Contabilidad muestra dnde y cmo se han utilizado los recursos de la
empresa, evala el desempeo e implicaciones financieras al momento de
escoger un plan en vez de otro. Y por ltimo ayuda a predecir los efectos
futuros de las decisiones y a dirigir la atencin tanto hacia los problemas,
imperfecciones e ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades futuras
3
.
2.2.3 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se clasifica en Contabilidad Administrativa, Contabilidad
Financiera y Contabilidad de Costos.

1. Contabilidad administrativa.- Permite dar informacin de datos
financieros y no financieros que ayuda a los administradores a facilitar
las funciones de planeacin, control y toma de decisiones, con el fin de
cumplir
4
con los objetivos de la empresa.
2. Contabilidad Financiera.- Permite proporcionar informacin a terceras
personas relacionadas con la empresa, como son inversionistas,
accionistas, etc; para la toma de sus decisiones.
3. Contabilidad de Costos.- Permite dar informacin sobre aquellos
recursos financieros y no financieros que utiliza la empresa para obtener
un producto terminado o servicio.

Adems la Contabilidad se puede clasificar de acuerdo a los campos de
especializacin de acuerdo al objetivo que cumple la empresa, as tenemos los
siguientes campos:

Contabilidad General o Comercial.- es utilizada en negocios que se
dedican a la compra y venta de mercaderas y servicios no financieros.
Ej. Almacenes, Tiendas, Supermercados, etc.

3
Contabilidad General, Pedro Zapata Snchez, Cuarta Edicin, 2002, Pag.14


- 13 -
Contabilidad de Costos.- Se aplica a empresas dedicadas a
transformar la materia prima en productos terminados. Ej. Empresas
manufactureras, madereras, mineras, agrcolas, etc.

Contabilidad Gubernamental.- Se aplica a empresas y organismos del
Estado. Ej. Ministerios, Instituciones educativas estatales, direcciones
estatales, etc.

Contabilidad Bancaria.- Se utiliza en las entidades financieras, bancos,
cooperativas, y todas las entidades controladas por la Superintendencia
de Bancos.

2.3. CUENTA CONTABLE

Es el nombre o denominacin que se le da a conceptos de naturaleza
semejante para registrar sus incrementos o disminuciones que corresponden a
diferentes rubros que son parte del Activo, Pasivo, Patrimonio, rentas, costos y
gastos.

Este nombre debe ser explicativo por si solo, que permita entender de una
forma fcil su naturaleza y alcance, debe ser completo para que no existan
malas interpretaciones.

La cuenta esta conformada por tres partes: debe, haber, saldo

2.3.1. CLASIFICACIN DE CUENTA CONTABLE

Por su naturaleza

Personales
Impersonales


- 14 -
Por el grupo al que pertenecen

Activo
Pasivo
Patrimonio
Rentas
Gastos

Por el Estado Financiero

Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias

Por su Saldo

Deudoras
Acreedoras

2.3.2 IMPORTANCIA DE CUENTA CONTABLE

Es importante porque es la parte medular del plan de cuentas con un nombre
adecuado facilita los registros contables por los usuarios de la misma.

2.4. PLAN DE CUENTAS

2.4.1. CONCEPTO.-

El plan o catlogo de cuentas, es la numeracin de cuentas ordenadas
sistemticamente, clasificadas, aplicables a un negocio concreto, que
proporciona los nombres y el cdigo de cada una de las cuentas. Es una lista
de cuentas, acompaada de una descripcin del uso y operacin general de
cada cuenta.

- 15 -

Constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas de Mayor General y de
las subcuentas aplicables a una entidad especfica con su denominacin y
cdigo correspondiente.
5

Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado
inmediatamente despus de haber determinado la estructura del sistema
contable y el medio de procesamiento de la informacin y debe tener la
suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern
agregarse al sistema.
6

El plan de cuentas es necesario:
como estructura bsica en la organizacin y diseo del sistema contable.
como medio para obtener informacin
para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares
facilita la confeccin de los estados contables.
Requisitos de un plan de cuentas:
Integridad: debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de
acuerdo a las necesidades de informacin de la empresa).
Flexibilidad: debe permitir introducir nuevas cuentas.
Sistematicidad: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio
que les de una estructura organizada.
Homogeneidad.
Aspectos a considerar para elaborar un plan de cuentas:
Partir de lo general a lo particular, es decir comenzar por las cuentas
colectivas

5
Contabilidad General, Mercedes Bravo, Pg 20

6
MORENO Joaquin, Contabilidad Superior, 2da Edicin, Pg.143


- 16 -
Emplear una terminologa clara para nombrar a las cuentas.
no generalizar demasiado las cuentas.
Debe tenerse en cuenta:
la actividad de la empresa
la forma jurdica de la empresa
la naturaleza de los recursos de la empresa (inmuebles, bienes de uso)
y los gravmenes que los afectan (hipoteca, prenda).
la forma en que se realizarn las compras (cheques, efectivo,
documentos, tarjeta de crdito)
la dimensin de la empresa (si tendr o no sucursales).
la forma de operar de la empresa con respecto a las ventas: al contado,
a crdito
el tipo de proceso contable establecido (si se utiliza una contabilidad
centralizada o no).
el medio de procesamiento de datos que se dispone: si es un
procesamiento electrnico, permite mayor nmero de cuentas que uno
manual.
tambin deberas considerar los requerimientos de las normas contables
Para facilitar el reconocimiento de las cuentas es necesario codificarlo, esto
consiste en asignarle un smbolo (nmero o letra o una combinacin de ambos)
a las cuentas.

Existen varios sistemas de cdigos, pero el ms empleado es el numrico
decimal. Este permite intercalar cuentas a medida que se amplan las
necesidades de la empresa.
Los pasos a seguir para aplicarlo son:


- 17 -
Primer paso: le asigno nmero a las cuentas recompuestas:

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio neto
4. Ingresos
5. Gastos
6. De movimiento
7. De orden

Segundo paso: se trabaja con los rubros:

1. Activo
1.1. Caja y bancos
1.2. Inversiones
1.3. Crditos
1.4. Bienes de cambio

Tercer paso: se numeran las cuentas colectivas:

1. Activo
1.1. Caja y Bancos
1.1.1. Caja
1.1.2. bancos


- 18 -
Cuarto paso: se codifican las cuentas simples:

1. Activo
1.1. Caja y Bancos
1.1.1. Caja
1.1.1.1. Caja
1.1.1.2. Fondo Fijo
1.1.2. Bancos
1.1.2.1. Banco XX cuenta corriente
1.1.2.2. Banco ZZ cuenta corriente

Generalmente, el plan de cuentas se complementa con el manual de cuentas
que contienen instrucciones para utilizar las cuentas que componen el sistema
contable, sobre todo en lo que se refiere a qu operaciones o hechos se
incluyen en cada cuenta, cundo se debita o acredita y el significado de su
saldo.
2.4.2. OBJETIVOS DEL PLAN DE CUENTAS.
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros
coherentes con la implementacin de un catalogo de cuenta
similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de
consolidar cifras financieras
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las
operaciones de una empresa o entidad.
2.4.3. SISTEMAS DE CODIFICACIN

Es la utilizacin de nmeros y letras y otros smbolos que representan o
equivalen a grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.


- 19 -
La codificacin es considerada como una operacin preliminar para la
clasificacin

Ejemplo:

1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.01. Caja
1.1.01.01. Caja oficina central

El plan o catlogo de cuentas debe contener:

GRUPOS

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
CUENTAS DE ORDEN

SUBGRUPOS

ACTIVOS

Activo Corriente
Activo no Corriente
Otros Activos no corrientes


- 20 -
PASIVO

Pasivo Corriente (Corto plazo)
Pasivo no corriente (Largo plazo)
Otros pasivos

PATRIMONIO

Capital
Reservas
Supervit de Capital
Resultados

INGRESOS (RENTAS)

Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Ingresos financieros

COSTOS

Costos operacionales
Costos no operacionales

GASTOS

Gastos operacionales
Gastos no operacionales
Gastos Financieros


- 21 -
CUENTAS DE ORDEN

Cuentas de orden deudoras
Cuentas de orden Acreedoras.

2.5. COSTO
2.5.1. CONCEPTO.-

Son todas las erogaciones que realiza la empresa en Materia Prima, Mano de
Obra y otros insumos utilizados para producir un determinado bien o servicio.

2.5.2. CLASIFICACIN:

Dentro de la clasificacin de los costos tenemos los siguientes:

1.- Por la Naturaleza de las operaciones de produccin:

a) Por rdenes de produccin
b) Por procesos productivos; y,
c) Mixtos

2.- Por el mtodo de clculo:

a) Reales o histricos
b) Predeterminados o calculados
1) Estimados
2) Estndar

3.- Por el tiempo de su determinacin:

- Diarios
- Semanales

- 22 -
- Mensuales
- Trimestrales
- Semestrales
- Anuales

4.- Por la funcin dentro de la empresa

a).- De produccin o de fabricacin
b).- De ventas
c).- De administracin

5.- Por su comportamiento en el volumen de produccin:

1. Fijos
2. Variables
3. Semifijos o semivariables

6.- Por su identificacin con el producto:

a) Directos
b) indirectos

7.- Por su inclusin en el inventario:

a) Del costeo total o de absorcin
c) del costeo variable o directo
7

Otra manera de clasificar a los costos es la siguiente:

7
MOLINA Antonio. Contabilidad de Costos, 3ra edicin

- 23 -
Sistemas de costos
Un sistema de costos es un conjunto de procedimientos y tcnicas para
calcular el costo de las distintas actividades.
1. Segn el tratamiento de los costos fijos:
Costeo por absorcin: Todos los costos de fabricacin se incluyen en
el costo del producto, as como se excluyen todos los costos que no son
de fabricacin.
La caracterstica bsica de este sistema es la distincin que se hace
entre el producto y los costos del perodo, es decir los costos que
son de fabricacin y los que no lo son.
Costeo variable: Los costos de fabricacin se asignan a los productos
fabricados. La principal distincin bajo este sistema es la que existe
entre los costos fijos y los variables. Los costos variables son los
nicos en que se incurre de manera directa en la fabricacin de un
producto. Los costos fijos representan la capacidad para producir o
vender, e independientemente del hecho de que se fabriquen o no los
productos y se lleven al perodo, no se inventaran. Los costos de
fabricacin fijos totales permanecen constantes a cualquier volumen de
produccin. Los costos variables totales aumentan en proporcin directa
con los cambios que ocurren en la produccin.
La cantidad y presentacin de las utilidades vara bajo los dos mtodos.
Si se utiliza el mtodo de costeo variable, los costos variables deben
deducirse de las ventas, puesto que los mismos son costos en los que
normalmente no se incurrira si no se produjeran los artculos.
2. Segn la forma de concentracin de los costos:
Costeo por rdenes: Se emplea cuando se fabrica de acuerdo a
pedidos especiales de los clientes de fabricar determinada cantidad de
artculos

- 24 -
Costeo por procesos: Se utiliza cuando la produccin es repetitiva y
diversificada, aunque los artculos son bastante uniformes entre s.
3. Segn el mtodo de costeo:
Costeo histrico o resultante: Primero se consume y luego se determina el
costo en virtud de los insumos reales. Puede utilizarse tanto en costos por
rdenes como en costos por procesos
Costeo predeterminado: Los costos se calculan de acuerdo con con
estimados. Dentro de estos costos predeterminados podemos identificar 2
sistemas
Costeo estimado o presupuesto: slo se aplica cuando se trabaja por
rdenes. Son costos que se fijan de acuerdo con experiencias
anteriores. Su objetivo bsico es la fijacin de precios de venta.
Costeo estndar: Se aplica en caso de trabajos por procesos. Los costos
estndares pueden tener base cientfica (si se pretende medir la
eficiencia operativa) o emprica (si su objetivo es la fijacin de precios de
venta).
En ambos casos las variaciones se consideran ineficiencias y se saldan por
ganancias y prdidas.
Definicin y naturaleza de los costos por rdenes.
En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de
productos iguales.
8
La fabricacin de cada lote se emprende mediante una
orden de produccin. Los lotes se acumulan para cada orden de produccin
por separado y la obtencin de los costos es una simple divisin de los costos
totales de cada orden por el nmero de unidades producidas en cada orden.

8
HORNGREN Charles, Contabilidad de Costos, pag 97, 10ma edicin.

- 25 -
Caractersticas del costo por rdenes.
El empleo de este sistema esta condicionado por las caractersticas de la
produccin; solo es apto cuando los productos que se fabrican, bien sea para
almacn o contra pedido son identificables en todo momento como
pertenecientes a una orden de produccin especfica. Las distintas rdenes de
produccin se empiezan y terminan en cualquier fecha dentro del periodo
contable y los equipos se emplean para la fabricacin de las diversas rdenes
donde el reducido nmero de artculos no justifican una produccin en serie.
Elementos del costo por rdenes.
En un sistema de costos por rdenes, los tres elementos bsicos del costo
son
9
:
Materiales.
Mano de obra
Costos indirectos de fabricacin.
Materiales.
Son los principales recursos de la produccin. El costo de materiales puede
dividirse en materiales directos e indirectos.
Materiales Directos: Constituyen el primer elemento de los costos de
produccin, estos son los materiales que realmente entran en el
producto que s esta fabricando.
Materiales Indirectos: Son todos aquellos materiales usados en la
produccin que no entran dentro de los materiales directos, estos se
incluyen como parte de los costos indirectos de fabricacin.

9
MOLINA Antonio, Contabilidad de Costos, pag, 129 3ra edicin.

- 26 -
Mano de Obra:
Es el esfuerzo fsico o mental empleado en la fabricacin de un producto, la
empresa debe decidir en relacin con su fuerza laboral que parte de esta
corresponde a produccin, que parte a administracin y que parte a ventas
para luego, catalogarlos como mano de obra directa o indirecta.
Mano de obra directa: es aquella directamente involucrada en la
fabricacin de un producto terminado que puede asociarse con este
con facilidad y que representa un importante costo de mano de obra en
la elaboracin de un producto.
Mano de obra indirecta: es aquella involucrada en la fabricacin de un
producto que no se considera mano de obra directa. La mano de obra
indirecta se incluye como parte de los costos indirectos de fabricacin.
Costos indirectos de fabricacin.
Estos costos se utilizan para acumular los materiales indirectos la mano de
obra indirecta y los dems costos indirectos de fabricacin que no pueden
identificarse directamente con los productos especficos. Los costos indirectos
de fabricacin pueden clasificarse adems en fijos, mixtos y semivariables.
2.6. GASTO
2.6.1. CONCEPTO
Son los desembolsos o costos incurridos por un ente contable con el propsito
de mantener y desarrollar la produccin, comercio o servicio.
2.7. CICLO CONTABLE

Se desarrolla basndose en normas, leyes y principios contables. Son una
serie de pasos consecutivos que empieza desde el documento fuente que
sustenta la transaccin hasta la culminacin cuyo resultado es la emisin de los
Estados Financieros.

- 27 -
2.7.1 FLUJO GRAMA DEL CICLO CONTABLE

Inicio de la Operacin -Documento Fuente
- Evidencia documentada
- Requiere Anlisis
- Archivo cronolgico

Jornalizacin Libro Diario
- Registro inicial
- Requiere criterio y orden
- Se presenta como asiento

Mayorizacin Libro Mayor
- Clasifica valores y obtiene
saldos de cuentas
- Requiere criterio y orden
- Da una idea del estado de
Cada cuenta

Comprobacin Balance
- Resumen significativo de
Del movimiento de cuentas
- Despeja dudas
- Valida el cumplimiento de
PCGA y normas
- Ajustes contables

Estructuracin de Informes Estados Financieros
- Estado de Situacin Financiera
- Estado de Situacin Econmica
- Estado de Flujo de efectivo
- Estado de cambio de Patrimonio

28
2.8. COMPROBANTES FUENTE

Son todo tipo de documento que sustenta las transacciones que realiza una
empresa. Ejemplo:

Comprobantes de Ingresos
Comprobantes de Egresos
Cheques
Contratos
Letras de cambio
Planillas
Roles de Pago, etc.

Son todos los documentos que legalmente acreditan la transferencia de bienes y
servicios. Ejemplo: facturas, notas de venta, notas de crdito, tiquetes de
pasajeros, tiquetes emitidos por entidades sociales, por mquinas registradoras,
etc. Los mismos que deben cumplir con los requisitos estipulados en la Ley.

2.9. LIBRO DIARIO

En este se registran en forma cronolgica todas las transacciones que realiza la
empresa. Este registro se denomina asiento contable, el mismo que contiene:
fecha, nmero, cuentas deudoras y cuentas acreedoras, valor y una descripcin
clara del origen del asiento contable.

2.10. LIBRO MAYOR

Este libro recoge las informaciones que previamente se anotan en el diario,
clasificados en Cuentas, aqu se analiza cada cuenta en forma individual,
determinando sus movimientos contables y su saldo.


29
2.11. LIBROS MAYORES AUXILIARES

Existen algunas cuentas que requieren transacciones ms detalladas, necesitando
elaborar auxiliares. Los libros auxiliares ms frecuentes son:

Inventarios, Activos Fijos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar

2.12. BALANCE DE COMPROBACIN

Aqu se resume todos los movimientos por cuenta, el mismo tiene columnas de
sumas: Debe y Haber, y de saldos: Deudores y Acreedores, permitiendo
comprobar la exactitud de los registros contables.

2.13. AJUSTES

Son necesarios para la Contabilidad, puesto que facilitan la preparacin de los
Estados Financieros en forma real o verdadera. Los Ajustes ms comunes son:

Provisiones
Depreciaciones
Amortizaciones
Acumulados por cobrar y pagar
Prepagados y Precobrados

2.14. BALANCE AJUSTADO

Se presenta despus de realizar los ajustes necesarios


30
2.15. ESTADOS FINANCIEROS

2.15.1. ESTADO DE SITUACIN FIANANCIERA

Se presenta al final del perodo contable y contiene total de activos, pasivos y
patrimonio. Presentan la situacin de la empresa, es decir sus recursos de
operacin, as como sus deudas a corto/largo plazo.

2.15.2. BALANCE DE RESULTADOS

En este Estado se muestra los resultados obtenidos en las operaciones
econmicas realizadas durante un determinado perodo; el mismo que demuestra
el total de ingresos, costos y gastos, para determinar si el resultado final es
utilidad o prdida

2.15.3. FLUJO DE EFECTIVO

En este informe se determina en qu actividades del negocio se utiliz el efectivo,
si invirti y tambin si la empresa necesit financiamiento.

2.16. ASIENTOS DE CIERRE

Cierran las cuentas de resultado al momento de cerrar el perodo, para determinar
la utilidad que va a estar a disponibilidad de los accionistas.

2.17. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

En las operaciones ordinarias de una empresa es importante dividir las funciones
de trabajo entre los empleados ya que facilita el desarrollo de sus actividades, por
eso es necesario elaborar rutinas de procedimientos para demostrar en forma

31
ms sencilla como se ejecuta una actividad, quienes son responsables de cada
fase y qu instrumentos de trabajo se requieren para su cumplimiento.

Cuando la empresa utiliza rutinas de procedimientos para realizar su trabajo,
organiza de mejor forma las actividades entre sus empleados. Por ejemplo, el
personal ms calificado puede dedicar mayor tiempo a funciones de supervisin,
dejando al personal subordinado las actividades de menor importancia y
repetitivas.

Un manual de procedimientos se basa en el ordenamiento de las actividades en
forma secuencial.

Una vez implantado un procedimiento es importante que se respete todos sus
pasos, ya que la omisin de alguno de ellos, puede entorpecer y obstaculizar todo
el procedimiento.

El manual de procedimientos sirve como una gua flexible y til que puede ser
modificado de acuerdo a las diferentes necesidades.

Constituye un instrumento que permite conocer el funcionamiento interno por lo
que respecta a la descripcin de tareas, ubicacin, requerimientos y a los cargos
responsables de su ejecucin.

2.17.1. FINALIDAD DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Asegurar la uniformidad en el desarrollo de los procedimientos, para lo cual
es indispensable contar con descripciones claras de los mismos.
Simplifica el trabajo como: anlisis de tiempos, delegacin de autoridad,
estudios de simplificacin de tareas entre otros.


32
2.17.2. OBJETIVOS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Determinar los instrumentos especficos sobre los aspectos de carcter
administrativos que tienen lugar en el desarrollo de las funciones y
responsabilidades a cargo de la empresa y sus unidades administrativas.
Facilitar el desarrollo de las funciones administrativas mediante el empleo
de procedimientos para cada rea de trabajo.
Propender la sistematizacin de funciones con el propsito de garantizar la
utilizacin ms productiva de las actividades que se suceden en el
cumplimiento de la funcin administrativa..

2.18. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Documento que incluye la descripcin de cada una de las cuentas del catlogo;
diseo de formularios, polticas, procedimientos, mtodos y tcnicas, que
facilitar la estandarizacin y el registro adecuado de las transacciones,
proporcionando informacin financiera oportuna y real. Este manual debe estar
elaborado con base a los principios contables generalmente aceptados, y con
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y Normas Generales de Auditoria

2.19. CONTROL

El control trata de determinar si la estrategia seleccionada se implementa tal como
se ha formulado, qu dificultades se encuentran, comparar resultados obtenidos
contra resultados propuestos, y realizar los ajustes y correcciones necesarios.

2.20. CONTROL INTERNO

Conjunto de polticas, procedimientos, directrices y planes de organizacin, los
cuales tienen por objeto asegurar eficiencia, seguridad y orden en la gestin
financiera, contable y administrativa de la empresa.

33

Plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de:
Salvaguardar los activos
Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera
Promover la eficiencia de las operaciones.
Algunos ejemplos de controles internos son:
Constatar la autorizacin y documentacin de las ventas a
crdito, de los precios de venta, as como los descuentos y
devoluciones.
Separacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos
de clientes, crdito, facturacin, cobranza, devoluciones, etc.
Registrar en el perodo correspondiente las transacciones que
amparan las acciones operacionales y financieras del negocio
Control de ingresos de mercadera, notas de pedido, guas de
remisin, etc.
El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno
contable.
Control interno administrativo: son los mtodos, medidas y procedimientos que
tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el
cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.
Control interno contable: son los mtodos, medidas y procedimientos que tienen
que ver fundamentalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de
los datos de contabilidad.
10

Entre las reas que debemos establecer un control interno tenemos:

10
MORENO Joaquin, Contabilidad Intermedia, 2da edicin.

34
Activos Caja chica
Efectivo Inventarios
Ventas Etc.
Caractersticas del Sistema de Control Interno:
Organizacin.- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la adecuada
distribucin de funciones y responsabilidades entre los trabajadores relativas a las
actividades de la empresa.
Autorizacin y registro operacional.- de manera que sea de la atribucin del
departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control
Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan
cuando menos tres (3) persona para evitar fraude y errores en los procedimientos.
Cuando una empresa no tiene un control interno organizado, puede acarrear en
malversacin de fondos y tener grandes prdidas. Para que ello no ocurra es
necesario que recurran a las siguientes acciones:
- Definir sistemas de control con limitacin de funciones y
responsabilidades
- Crear manuales de procedimientos especficos para cada
departamento con su personal a cargo.
Si se toman estas acciones la informacin contable, financiera y econmica; fluir
con ms rapidez, claridad y confiabilidad; facilitando a los administradores o
gerentes a tomar las decisiones ms pertinentes para el desarrollo de la empresa.


35
2.21. BASE LEGAL.

La Empresa Agro-exportadora El Oro - Caoro es una entidad de nacionalidad
ecuatoriana que se rige por las leyes ecuatorianas y por las disposiciones
contenidas en sus estatutos y por la ley de compaas.

La Empresa est constituida con autonoma y capacidad legal y administrativa,
permitindole cumplir con su misin econmica y finalidad social en beneficio de
los pequeos agricultores vinculados al proyecto, que es el procesamiento y
comercializacin de cacao

2.21.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

2.21.1.1. CONCEPTO.-

Son conceptos bsicos que establecen la delimitacin del ente econmico, las
bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin
econmica y financiera de la empresa a travs de los Estados Financieros
11

2.21.1.2. CLASIFICACIN

Los PCGA, se dividen en tres grupos que son:

Principios Bsicos.- Son aquellos que orientan la accin de la profesin contable
Principios Esenciales. Son aquellos que proporcionan las bases para la
formulacin de otros principios.
Principios Generales de Operacin.- Son los que determinan el registro,
medicin y presentacin de la informacin financiera.

11
ZAPATA Pedro, Contabilidad General, Cuarta Edicin.

36
PRINCIPIOS BSICOS: Los principios ms aplicables de contabilidad
generalmente aceptados, se enuncian de la siguiente forma:
Equidad:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la
contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal manera
que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.
Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de
"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de
varios "entes" de su propiedad.
Bienes Econmicos
Los estados financieros representan siempre a bienes econmicos, es decir
bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende
capacitados de ser valuados en trminos monetarios.
Moneda de cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea
para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita
agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda
de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada
unidad.


37
Empresa en Marcha
Se refiere a todo organismo econmico cuya existencia tiene plena vigencia y
proyeccin futura.
Valuacin al Costo
El valor de costo adquisicin o produccin, constituye el criterio principal y bsico
de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados
"de situacin".
Perodo
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales,
fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los
ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios
sean comparables entre s.
Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como
sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
Realizacin

38
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista
de la legislacin o prcticas comerciales aplicables.
Prudencia
Consiste en contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado.
Uniformidad
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares
utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Sin embargo, el principio de la
uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios
generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias
aconsejen sean modificadas.
Materialidad
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente
se presentan situaciones que no encuadran dentro de aqullos y, que, sin
embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el
Cuadro general
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no
es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda
en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores
tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el
resultado de las operaciones.


39
Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y segregacin bsica
y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
PRINCIPIOS ESENCIALES

Determinacin de resultados
Ingresos y realizacin
Registro inicial
Reconocimiento de costos y gastos
Distribucin sistemtica y racional
Reconocimiento inmediato
Entre otros

PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIN

Registro de intercambios
Precios de intercambio
Adquisicin de activos
Costo de adquisicin
Valor equitativo o justo
Ventas de activos
Registro de pasivos
Medicin de costos y gastos
Entre otros


40
2.21.2. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
12


Son normas que conjuntamente con las dems leyes, principios y reglamentos,
regulan las actividades econmicas y financieras del pas, as como su registro y
control contable, hasta llegar a la realizacin de los estados financieros, los
mismos que son un instrumento importante para la toma de decisiones

A continuacin se detalla algunas NEC que la Federacin Nacional de Contadores
decidi adoptar:

NEC No.1.- El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentacin de
los estados financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con
los estados financieros de perodos anteriores de la misma empresa y con los
estados financieros de otras empresas. Para lograr este objetivo esta norma
establece consideraciones generales para la presentacin de los estados
financieros, orientan su estructura y requerimientos mnimos para el contenido de
los estados financieros. Reconocimiento, medicin y revelacin de transacciones y
eventos especficos son tratados en otras normas Ecuatorianas de Contabilidad

En esta NEC se determina los estados financieros bsicos que las empresas
deben presentar.

Balance General
Estado de Resultados
Cambios en el Patrimonio
Estado de flujo de efectivo

12
NEC( Normas Ecuatorianas de Contabilidad)

41
Adems regula las notas a los estados financieros, presentacin de polticas de
Contabilidad y otras revelaciones.

NEC No.3.- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El objetivo de esta norma es requerir la presentacin de informacin acerca de los
cambios histricos en el efectivo y sus equivalentes de una empresa, sirve como
instrumento para evaluar la gestin realizada por los administradores, analizando
la utilizacin de dinero, ya sea en actividades de operacin, de inversin o
financiamiento

En este Estado conjuntamente con los dems estados financieros se informa el
comportamiento de los activos netos de la empresa

El Estado de flujo de efectivo muestra de manera adecuada los conceptos que
motivaron orgenes y aplicaciones de efectivo durante el ejercicio, agrupados en
tres secciones bsicas, que son:

Flujo de efectivo generado por ( o destino a) la operacin
Financiamiento y otras fuentes de efectivo
Inversiones y otras aplicaciones de efectivo

NEC No.4.- CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUS DE LA
FECHA DEL BALANCE.

Segn esta norma en la informacin contable se revelan contingencias que
ocurren despus del cierre del perodo contable, obligaciones de planes de
pensiones, pasivos de seguros de plizas emitidas, compromisos por contratos de
arrendamientos a la largo plazo, e impuesto a la renta


42
NEC No.5.- UTILIDAD O PERDIDA NETA POR EL PERODO, ERRORES
FUNDAMENTALES Y CAMBIOS EN POLTICAS CONTABLES

Esta norma tiene como objetivo sealar la clasificacin, revelacin y tratamiento
contable de ciertas partidas, las mismas que tienen que presentarse en forma
consistente y que sea comparable con perodos anteriores, en la misma se debe
revelar los cambios extraordinarios; de igual forma especificar el tratamiento
contable en cambios y estimaciones

NEC No.8.- REPORTANDO INFORMACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS

El objetivo de esta norma es contar con informacin por segmentos sobre los tipos
o clases de productos y servicios que la empresa produce y de las diferentes
reas geogrficas que opera la empresa. Ayuda a una mejor comprensin de los
usuarios de la informacin, por medio de los cuales se puede entender con ms
facilidad el desempeo que ha tenido la empresa, analizando y evaluando sus
riesgos

NEC No.9.- INGRESOS

Es la utilidad o ganancia que la empresa percibe por concepto de ventas,
comisiones, intereses, dividendos y regalas, el uso de activos y el rendimiento
que ocasionan los mismos; originados en el curso de las actividades ordinarias de
la empresa.

NEC No.10.- COSTO DE FINANCIAMIENTO

Esta norma seala el tratamiento del costo de financiamiento, este costo se puede
trasladar directamente al gasto financiero pero cuando se trata de construccin o

43
produccin de un activo se capitaliza el bien hasta que este disponible para la
venta.

Hay costos financieros como intereses y gastos bancarios que tienen diferente fin,
que puede ser para fondear la falta de liquidez, para inversiones en la compra de
activos, o para la produccin de un bien, tambin tenemos costos financieros con
respecto a arrendamientos.

Todo depende del objetivo del costo financiero para su aplicacin contable
adecuada.

NEC No.11.- INVENTARIOS

El objetivo de esta norma es sealar el tratamiento contable para inventarios bajo
el sistema de costo histrico, as como la cantidad de costo que ha de ser
reconocida como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos
relacionados sean reconocidos, esta norma proporciona una gua para la
determinacin del costo.

NEC No.12.- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta norma regula la contabilizacin y control adecuado de los activos fijos que la
empresa posee y estn revelados en sus estados financieros, los activos fijos
pueden estar sujetos a depreciacin de acuerdo a porcentajes determinados por el
SRI, o a desgaste y no son renovables, otros se revalan, a menudo estos activos
son una porcin importante en los activos totales de la empresa.

NEC No.13.- CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN


44
Esta norma regula las depreciaciones que se origina por el desgaste que sufren
los activos fijos por su uso o aplicacin, ayuda a determinar la vida til de un bien,
su valor residual y su costo de reposicin.

NEC No.19.- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Esta norma se refiere a la preparacin de estados financieros consolidados entre
varias empresas que estn bajo el control de una principal, en la misma se puede
determinar la situacin financiera del grupo como una sola.

NEC No.27.- VALOR DE REALIZACIN O DE MERCADO

El objetivo de esta norma es establecer que la empresa tenga sus activos a un
valor justo que no supere el valor de mercado. La empresa tiene que realizar el
estudio necesario para determinar el precio justo de un activo para que no estn
subestimados o sobre valorados.

2.21.3. LEGISLACIN TRIBUTARIA


Son leyes que regulan el proceso de recaudacin de Tributos por parte del Estado
con los contribuyentes de un pas. De aqu surge la Obligacin Tributaria que no
es ms que el vnculo entre el Estado como sujeto Activo y los contribuyentes
como sujeto Pasivo. En donde el sujeto Activo obliga al sujeto Pasivo a cumplir en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley.
Segn el Art. 19 de la Ley de Rgimen Tributario Interno la empresa El Oro -
Caoro est obligada a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los

45
resultados que arroje la misma ya que el total de sus activos sobrepasan de
$300.000,00
Adems segn el Art. 21. Deber presentar estados financieros ao a ao que
servirn de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as
como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la
Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras
as como las entidades y organismos del sector pblico que, para cualquier
trmite, requieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn
la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines
tributarios.
La Tarifa del impuesto a la renta para sociedades constituidas en el Ecuador,
estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base
imponible. Segn el Art. 37 de Ley de Rgimen Tributario Interno.
El impuesto al IVA segn el Art. 55 de la misma ley dice que tendrn tarifa cero
las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,
bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La
sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la
elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarn procesamiento.
13

13
TRUJILLO Cristina, Legislacin y Prctica Tributaria, 1ra edicin, Pg.53

46
CAPITULO III

ANLISIS DE LA SITUACIN FINANCIERA Y LA GESTIN DE LA
EMPRESA

3.1. NATURALEZA Y DENOMINACIN DE LA EMPRESA

La Empresa Agro-exportadora El Oro Caoro, es una sociedad sin fines de lucro
de nacionalidad ecuatoriana, que se rige por las leyes, normas del Ecuador y las
disposiciones contenidas en sus estatutos.

Localizacin:

Provincia: El Oro
Cantn: Santa Rosa
Parroquias: La Victoria
Localidad: Ro Negro

La Empresa Agro-exportadora El Oro-Caoro se ha constituido para el
procesamiento, comercializacin y exportacin de cacao, con autonoma y
capacidad legal y administrativa permitindole cumplir con su misin econmica y
finalidad social, en beneficio de los pequeos agricultores vinculados al proyecto.

La Empresa est constituida por dos niveles administrativos: El nivel Directivo
representado por la Junta General de Accionistas y el Nivel Ejecutor representado
por la Gerencia General con las unidades de Contabilidad, Fermentado, Secado y
almacenamiento de cacao y tres Gerencias operativas: Tcnica, Comercial y de
Servicios de Mecanizacin. La Junta General la conforman dos delegados
principales y dos suplentes de las organizaciones que integran el proyecto. El Oro-
Caoro, es una persona jurdica, de derecho privado, sin fines de lucro.

47

La Empresa Caoro, est obligada a presentar contabilidad. Razn por la cual
deben presentar Estados Financieros ao a ao. Para esto sus Balances deben
estar correctamente manejados, de acuerdo a lo que establecen las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad; en donde seala: Los Estados Financieros son una
representacin financiera estructurada de la posicin financiera y las
transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los Estados Financieros
de propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que ser de utilidad
para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones econmicas.
14

Debido a que su proceso productivo consta de dos pasos: fermentado y secado,
se requiere de grandes mquinas y equipos como: fermentadores, secaderos a
gas, equipos de calificacin y clasificacin. Por lo que dicha maquinaria es
considerada como activos para la empresa, por lo que su tratamiento contable
tiene que ver con Propiedad, Planta y Equipo. Una partida de Propiedad, Planta y
Equipo debe ser reconocida como un activo cuando:

a) Es probable que fluyan hacia la empresa beneficios
econmicos futuros asociados con el activo y,

b) El costo del activo para la empresa puede ser cuantificado
Confiablemente.
15

Las propiedades, planta y equipo son a menudo una porcin importante de los
activos totales de una empresa, y por lo tanto son significativos de la presentacin
de su posicin financiera.

14
NEC 1, Propsitos de los Estados Financieros
15
NEC 12. Propiedad, Planta y Equipo. Reconocimiento de Propiedades, Planta y Equipo

48
La misin de la Empresa es la de procesar, comercializar y exportar la produccin
de cacao generada por los pequeos agricultores de la zona de Santa Rosa que
integran el proyecto, la empresa tiene capacidad de procesar tres toneladas de
cacao en grano diariamente.

Posee una buena organizacin, pero carece de un manual de procedimientos
contables que oriente sus actividades y que permita tener informacin real y
oportuna de la situacin econmica-financiera; por esta razn es necesario
disear una manual de procedimientos contables, que sea la solucin a sus
problemas en el rea contable y administrativa como mecanismo de eficiencia
tcnica, administrativa y financiera, de control de recursos y de generacin de
mayores beneficios.

La finalidad de la empresa es de naturaleza econmica y social al mismo tiempo, a
nivel prctico, generar beneficios que le permita cubrir los costos operativos, de
inversin para el crecimiento de la empresa; dentro de los beneficios figuran:
obtener utilidades, brindar productos de calidad a precios competitivos, pagar al
agricultor un precio justo del cacao que entrega a la empresa para su
procesamiento y comercializacin. De esta manera la empresa beneficia al
agricultor; pagando un mejor precio por el cacao que recibe para ser procesado; y,
paga los dividendos por concepto de las utilidades que genere la actividad de
procesar, comercializar y exportar el cacao; adems de tener acceso y
oportunidades de capacitarse en la visin empresarial y cooperativa.


49
3.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA

La Corporacin Agro-exportadora El Oro -CAORO es una entidad de
nacionalidad ecuatoriana que se rige por las leyes ecuatorianas y por las
disposiciones contenidas en sus estatutos y por la ley de compaas.

La Corporacin Agro exportadora El Oro- CAORO, es una persona jurdica, de
derecho privado, sin fines de lucro, legalmente constituida mediante Acuerdo
Ministerial No. 195 de 30 de junio de 2004 por el Ministerio de Agricultura y
Ganadera, domiciliada en la parroquia Ro Negro, cantn Santa Rosa, provincia
de El Oro. Entre los fines principales de la Corporacin estn agrupar a los socios
y organizaciones de pequeos agricultores en la consecucin de objetivos de
beneficio colectivo, a travs de programas y proyectos de carcter agro-
socioeconmico. Actualmente la Corporacin est integrada por 26 socios
agricultores cacaoteros

3.3. ANLISIS FODA

3.3.1. FORTALEZAS

Ubicacin estratgica
Buena tierra
Grupo organizado
Gente trabajadora
Personas honestas

3.3.2. OPORTUNIDADES

Dispone de crditos
Dispone de asistencia tcnica

50
Dispone de mercado y demanda de cacao orgnico
Dispone de la tendencia creciente a la demanda de productos sanos en el
mercado internacional .

3.3.3. DEBILIDADES

Falta de un mayor fondo de comercializacin
Falta de control de calidad
Producto no estandarizado, no tiene marca
Imagen corporativa no posicionada
Falta publicidad
Falta sistema de control de costos
Falta de un sistema automatizado de contabilidad, la contabilidad se opera
utilizando el programa exel
Altos costos de produccin
Falta de liderazgo
Dbil capacidad de gestin

En el ao 2006 se proces y comercializ 3.800 quintales de cacao en grano
con un valor de $ 311.861.
3.800/ 22 = 172.72 TM al ao

RUBROS CANTIDAD /qq) VALOR ($)

VENTAS
CACAO CCN-51 2.550 202.466,96
CACAO NACIONAL 1.200 108.026,19
MONILLA 45 1.367,78
TOTAL VENTAS 3.795 33.860,93
CACAO EN BODEGA 105 8.233,65
CACAO EN PROCESO 14 1.003,47

51

Este nivel de produccin representa el 50% de la capacidad instalada. No ha sido
posible incrementar el volumen por limitaciones del capital de trabajo de $ 28.000.
Para poder aprovechar la capacidad instalada se requiere de un fondo adicional
de movilizacin de cosechas de $ 100.000

3.3.4. AMENAZAS

Presencia de oligopolios de exportadores e industriales
Empresas cacaoteras de mejor calidad
Altos costos de insumos
Altos costos de repuestos y mantenimiento de la planta

Aunque la Empresa Agro-exportadora El Oro-Caoro es una Empresa con
perspectivas de crecimiento ya que procesa y comercializa cacao en grano
producto que tiene acogida en el mercado nacional e internacional, posee
deficiencias que retrasan su desarrollo con relacin a otras empresas que estn
mejor adecuadas y posesionadas en la regin, y por ende ofrecen productos de
mejor calidad.

A la Empresa le hace falta un mayor fondo de comercializacin, ya que
actualmente CAORO cuenta con $28.000 dlares para la compra de Materia
Prima, cuando sus necesidades reales son del orden de $ 60.000 de capital de
trabajo.

Adems, si bien la mayor parte de las fincas de los agricultores han sido
calificadas como fincas de produccin de cacao orgnico de la variedad nacional,
a nivel del producto procesado an falta adoptar la marca de las variedades de
cacao Nacional orgnico y cacao CCN-51.


52
Por otra parte presenta grandes deficiencias en el rea contable, financiera,
administrativa y de control de recursos, ya que carece de un manual de
procedimientos contables que oriente sus acciones y que brinde elementos
tcnicos, contables y de control necesarios para el buen funcionamiento de la
organizacin.

No cuenta con personal especializado, ni con sistemas de contabilidad adecuados,
no se lleva un buen control de costos, se lleva un plan de cuentas inconsistente e
incompleto, la contabilidad se lleva en forma manual, lo que se traduce, en el
retraso de los informes y en la falta de informacin oportuna para la adecuada
toma de decisiones y la optimizacin de costos y maximizacin de beneficios.

3.4. CLIENTES

Los clientes directos son los exportadores de cacao e industriales, entre ellos
figuran: Cofina, Colonial Cacao, Guangala, La Universal.

Los clientes indirectos son los importadores y consumidores finales de Europa y
Estados Unidos.

3.5. FILOSOFA INSTUTUCIONAL

3.5.1. MISIN

Procesar y realizar la comercializacin directa de cacao de calidad estandarizado
entre el productor y exportador


53
3.5.2. VISIN

Ser una empresa asociativa reconocida por la sociedad, por su capacidad de
generar beneficios econmicos y sociales, a favor de sus asociados y del
consumidor en general.

3.5.3. OBJETIVOS

3.5.3.1. GENERAL

Contribuir a mejorar la calidad de vida del pequeo agricultor y la sostenibilidad del
ecosistema de las reas cacaoteras de la zona de Ro Negro

3.5.3.2. ESPECFICOS

Estandarizar la calidad de cacao en grano incorporando al proceso
productivo las fases de poscosecha y procesamiento.

Realizar la comercializacin asociativa de cacao en forma directa hacia las
empresas exportadoras.

3.5.4. POLTICAS

3.5.4.1. VENTAS

Compra de materia prima a precios competitivos por variedades, en funcin
de la variedad de cacao

Peso justo mediante la aplicacin de factores tcnicos y parmetros de
rendimiento, premios por la calidad de cacao.


54
Venta por variedades, calidad estandarizada, empacado y etiquetado con el
logotipo de CAORO.

3.5.4.2. CREDITOS

Poltica de Cuentas por Cobrar por ventas a crdito.
Crdito a 20 das plazo para compras de materia prima.

3.5.4.3. REQUISITOS PARA EL AGRICULTOR

Calificacin de la calidad con que ingresa el cacao, porcentaje de
Humedad, impurezas, monillas, granos daados.

3.6. ESTRUCTURA FUNCIONAL DE LA ORGANIZACIN

Con el fin de darle la suficiente autonoma legal y administrativa y pueda operar
como una empresa asociativa, la Corporacin est conformada por los siguientes
niveles operativos:

3.6.1. ASAMBLEA GENERAL

La Asamblea es la mxima autoridad de la Corporacin. Tiene las siguientes
Atribuciones:

1) Elegir y remover con causa justa a los miembros del Directorio
2) Conocer y resolver las apelaciones presentadas ante la Asamblea General
3) Aprobar y/o reformar los estatutos y el Reglamento Interno
4) Aprobar los planes anuales de trabajo
5) Aprobar los balances y el informe de labores presentado por el Presidente y
Gerente.


55
6) Decidir sobre la disolucin de la Corporacin, su liquidacin y sobre el
Destino de su patrimonio.
7) Autorizar la adquisicin y enajenacin de bienes inmuebles y la constitucin
De gravmenes sobre ellos, en los montos que fije el Reglamento Interno
8) Aceptar o rechazar herencias, legados y donaciones
9) Las dems contempladas en los Estatutos
10) Resolver todos los asuntos no previstos en los Estatutos.

3.6.2. EL DIRECTORIO

Es el rgano directivo de la Corporacin, cuyas polticas se ejecutan a travs de la
gerencia y la administracin.

Est conformado por: El presidente, Secretario, tres vocales principales y tres
suplentes. De entre ellos se nombra al Gerente que es el representante legal y
administrativo de la Corporacin.

El Directorio tiene las siguientes atribuciones:

1) Cumplir y hacer cumplir el estatuto y las resoluciones de la Asamblea
General.

2) Nombrar al gerente y su remocin por causa justa

3) Determinar la poltica general de la corporacin y elaborar un plan de
Trabajo

4) Sesionar ordinariamente cada mes y extraordinariamente cuando fuere
Convocada por el Presidente

5) Conocer, aceptar o negar las solicitudes de admisin de nuevos socios

56

6) Cumplir con los mandatos de la Asamblea

7) Fijar el monto de las cuotas ordinarias y extraordinarias y vigilar el
Cumplimiento de las obligaciones de los miembros e imponer las
Sanciones que se establecen en el Estatuto

8) Autorizar la compra-venta de bienes inmuebles y muebles

9) Proponer a la Asamblea General cuando lo creyere necesario la reforma
del Estatuto

10) Designar representantes ocasionales y permanentes de la
Corporacin ante corporaciones y entidades nacionales y extranjeras; y

11) Las dems que sealen en los Estatutos y Reglamento Interno

3.6.3. DE LA PRESIDENCIA

Son atribuciones y responsabilidades del Presidente:

1. Presidir las Asambleas Generales y las reuniones del Directorio y orientar las
Discusiones

2. Cuidar que la Corporacin observe las disposiciones legales, las resoluciones
de la Asamblea y los Estatutos.

3. Convocar a Asambleas Generales y a las reuniones del Directorio

4. Dirimir con su voto los empates en las votaciones


57
5. Presentar a nombre del Directorio los informes ante la Asamblea General, de
acuerdo a lo previsto en el estatuto

6. Dar curso a reclamaciones, quejas o solicitudes de los socios

7. Actuar conjuntamente con el Gerente en los actos y contratos, por los lmites y
Cuantas determinados en el Reglamento Interno

8. Representar a la Corporacin en cualquier acto oficial; y,

9. Las dems que le correspondan segn lo previsto en los Estatutos y el
Reglamento Interno

3.6.4. LA GERENCIA Y ADMINISTRACIN

El gerente es el representante legal de la Corporacin y su administrador
Responsable. Es el rgano ejecutor de la Corporacin y administrar los recursos
de los convenios y proyectos con independencia a la gestin normal de la
Corporacin sujetndose a las disposiciones del directorio e intereses de la
Corporacin

Est conformada por 3 unidades operativas de: Departamento Tcnico,
Departamento de comercializacin y Departamento Administrativo-Contable.

3.6.5. NIVEL OPERATIVO

3.6.5.1. DEPARTAMENTO TCNICO

Para los procesos de: calificacin, fermentado, secado y almacenamiento.


58
Tiene los siguientes trabajadores:

Jefe Tcnico
Dos fermentadores
Dos secadores
Cuadrilla preparacin de carga.

3.6.5.2. DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIN

Encargado de la comercializacin y venta del cacao desde la planta hacia las
empresas exportadoras localizadas en la ciudad de Guayaquil. Esta operacin se
inicia con la preparada de la carga en base a la homogenizacin del producto,
ensacada y etiquetada. El transporte de la carga en vehculos debidamente
acondicionados. La entrega recepcin, calificacin y venta del producto, en base a
la aplicacin de factores tcnicos de calificacin como: variedad, grado de
fermentacin, color, tamao del grano, granos daados e impurezas.

Personal Responsable:

1 jefe de comercializacin
2 estibadores

3.6.5.3. DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO CONTABLE

Una de sus principales funciones, es establecer las mejores condiciones para el
desarrollo de las operaciones de la planta; establecer condiciones de crdito para
realizar las compras necesarias en insumos, controlar los stocks de inventarios de
la empresa, cuanto efectivo se necesita mantener disponible y que porcentaje de
las utilidades hay que reinvertir en la misma.


59
Para estas actividades y funciones administrativas y contables se tiene el siguiente
personal:

El gerente General
1 contador
1 auxiliar contable

3.6.5.3.01. Descripcin de Funciones del Personal Contable

Es de vital importancia que dentro de una organizacin cada persona tenga por
escrito las funciones que debe realizar dentro de la empresa, ya que de esta
manera se puede delegar funciones y determinar responsabilidades por el trabajo
realizado. En este caso la empresa no cuenta con un manual que detalle las
funciones por cargo que deben realizar las personas que conforman el
Departamento Contable.

En la empresa se delegan funciones obedeciendo a acuerdos que se establecen
en el plan de trabajo acordado en las reuniones de trabajo que se hace entre el
gerente y el personal de la empresa; por lo tanto la descripcin de funciones se
realiza por acuerdos verbales mas no existe constancia escrita.

Es importante recalcar que el auxiliar contable tambin ejerce actividades como
cajera y secretaria por lo que sera conveniente contratar a otra persona que acte
como secretaria y cajera.

Generalmente las actividades que realizan el contador y cajera auxiliar son las
siguientes:

Cajera Auxiliar de Contabilidad:


60
Registra la compra de materia prima haciendo primeramente la calificacin
junto con el fermentador del cacao, aplicando para el efecto factores
tcnicos de calidad, humedad e impurezas

Prepara los auxiliares de compras, auxiliar de caja-bancos, auxiliar de
sueldos y salarios y prepara los comprobantes de gastos

Registra en el auxiliar de Bancos las ventas de cacao en efectivo y a crdito

Realiza los pagos de los gastos de materiales y mano de obra

Prepara la documentacin que sustenta los gastos y la elaboracin de
cheques del gerente.

Contador:

Establece el plan de cuentas y el desarrollo de auxiliares de compras,
ventas, Caja

Instruye al auxiliar sobre el uso y aplicacin de los auxiliares de contabilidad

Celebra reuniones semanales de trabajo con el auxiliar de contabilidad a fin
de evaluar y calificar la informacin contable recogida

Realiza los registros contables utilizando el programa exel

Prepara los Estados Financieros de Balance de Comprobacin, Estado de
Resultados y Balance General

Presenta los Estados Financieros al Presidente y Directorio de CAORO.


61
3.7. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

ASAMBLEA GENERAL

DIRECTORIO

GERENCIA GENERAL

DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO
TECNICO COMERCIALIZACIN ADM-CONT-FINANC


62

3.8. SISTEMAS DE PROGRAMACIN

La Empresa CAORO desarrolla su actividad de procesado y comercializacin de
cacao en grano, en base a la implementacin de un proyecto financiado con
fondos externos. El proyecto define objetivos, metas, actividades y recursos para
un perodo de mediano plazo de 5 aos. Para el efecto cuenta con un
financiamiento de $ 176.338,00.

Este proyecto tiene una programacin anual de actividades para alcanzar la
capacidad instalada de 3 toneladas mtricas de cacao al da.

A partir de la programacin del proyecto se determina los planes operativos
anuales, mismos que son preparados por el personal administrativo y la
participacin de los 26 socios que integran la empresa.

Para la preparacin de los planes operativos anuales se utiliza el programa EXEL
en la determinacin del presupuesto.

Para la contabilidad se ha diseado un sistema contable de carcter general en el
cual se incluye ciertas partidas de costos. Para este propsito se utiliza el paquete
EXEL para los mayores y Estados Financieros. Es decir no se cuenta con un
programa especficamente desarrollado para llevar la contabilidad.


63
3.9. FLUJO DE INFORMACIN

El flujo de informacin se visualiza en los reportes del cumplimiento de las
actividades programadas de acuerdo a los planes operativos, en base a informes
mensuales, trimestrales y anuales de actividades.

En cuanto al flujo de informacin contable, este se desarrolla diariamente en los
auxiliares de compras de Materia Prima y Gastos de Produccin y Administracin
y ventas. Estos anexos diarios se consolidan en forma semanal, con la
preparacin del flujo de caja. En igual forma el flujo de Ingresos se recogen en un
auxiliar de las ventas realizadas desde la planta hasta las empresas exportadoras
de cacao.

A partir de estos auxiliares el contador procede a la codificacin de las cuentas,
preparacin de comprobantes e ingreso de los datos a los libros Diario y Mayor.

El contador presenta reportes mensuales del flujo de efectivo y reportes
trimestrales de los Estados Financieros del Balance General y Balance de
Resultados.

Esta labor contable al no contar con un sistema adecuado de contabilidad y no
tener acceso a un software diseado especficamente para registrar las
actividades de la Empresa, presenta serias deficiencias en la calidad de la
informacin y en la oportunidad de los datos sobre los resultados de la gestin
financiera y econmica de la Empresa.


64
3.10. PLAN DE CUENTAS

PLAN DE CUENTAS PLANTA DE CACAO CAORO
RIO NEGRO, PROVINCIA DE EL ORO

CODIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS CLASIFIC. TIPO
1. ACTIVOS G ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE G ACTIVO
1.1.1 CAJA M Activo
1.1.2 Caja chica M Activo
1.1.3 BANCOS G ACTIVO
1.1.3.1 Banco de Guayaquil M Activo
1.1.3.2 Banco del Pichincha M Activo

1.1.4 INVERSIONES FINANCIERAS G ACTIVO
1.1.4.1 Repos M Activo

1.1.5 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR M ACTIVO
1.1.5.1 Cuentas por cobrar ventas de cacao M Activo
1.1.5.2 Cuentas por cobrar CORPAE M Activo
1.1.5.3 Cuentas por cobrar empleados M Activo
1.1.5.4 Otras M Activo

1.1.6 PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES (-) M Activo

1.1.7 INVENTARIO DE MERCADERIAS G ACTIIVO
1.1.7.1 Cacao nacional verde M Activo
1.1.7.2 Cacao CCN-51 verde M Activo
1.1.7.3 Cacao nacional semi seco M Activo
1.1.7.4 Cacao CCN-51 semi seco M Activo

65
1.1.7.5 Productos en proceso cacao nacional M Activo
1.1.7.6 Productos en proceso cacao CCN-51 M Activo
1.1.8 Provisin inventarios obsoletos (-) M Activo
1.1.9 Suministros de oficina M Activo
1.1.10 Anticipo a proveedores M Activo
1.1.11 Anticipo sueldos M Activo
1.1.12 Arriendos prepagados M Activo
1.1.13 Seguros prepagados M Activo
1.1.14 Publicidad prepagada M Activo

1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO G ACTIVO
1.2.1 Terreno M Activo

1.2.2 EDIFICIOS Y CONTRUCCIONES G ACTIVO
1.2.2.1 Oficina y guardiana M Activo
1.2.2.2 Depreciacin acum. Oficina y guardiana (-) M Paivo
1.2.2.3 Galpones fermentado, secado y bodega M Activo
1.2.2.4 Depreciacin acum.. galpones ferm. y secado (-) M Pasivo
1.2.2.7 Tendales M Activo
1.2.2.8 Depreciacin acum. Tendales (-) M Pasivo
1.2.2.9 Cerramiento M Activo
1.2.2.10 Depreciacin acum. Cerramiento (-) M Pasivo
1.2.2.11 Marquesina M Activo
1.2.2.12 Depreciacin acum. Marquesina M Pasivo

1.2.3 MAQUINARIA Y EQUIPO G ACTIVO
1.2.3.1 Secadora de cacao M Activo
1.2.3.2 Depreciacin acum.. secadora de cacao (-) M Pasivo
1.2.3.3 Clasificadora M Activo
1.2.3.4 Depreciacin acum. Clasificadora (-) M Pasivo

66
1.2.3.5 Carretn M Activo
1.2.3.6 Depreciacin acumulada carretn (-) M Pasivo

1.2.4 EQUIPOS PLANTA DE CACAO
1.2.4.1 Equipo calificacin de cacao M Activo
1.2.4.2 Depreciacin acum. equipo calificacin cacao (-) M Pasivo
1.2.4.3 Bscula M Activo
1.2.4.4 Depreciacin acum. Bscula (-) M Pasivo
1.2.4.5 Cosedora de sacos M Activo
1.2.4.6 Depreciacin acum. cosedora de sacos (-) M Pasivo
1.2.4.7 Termmetro M Activo
1.2.4.8 Depreciacin acum. Termmetro (-) M Pasivo
1.2.4.9 Medidor de humedad M Activo
1.2.4.10 Depreciacin acumulada medidor de humedad (-) M Pasivo
1.2.4.11 Tanques de gas M Activo
1.2.4.12 Depreciacin acum. Tanques de gas (-) M Pasivo
1.2.4.13 Soldadora M Activo
1.2.4.14 Depreciacin acum. Soldadora (-) M Pasivo

1.2.5 HERRAMIENTAS
1.2.5.1 Herramientas planta cacao M Activo
1.2.5.2 Depreciacin acum. Herramientas (-) M Pasivo
1.2.6 VEHCULOS G ACTIVO
1.2.6.1 Vehculo M Activo
1.2.6.2 Depreciacin acum. Vehculo (-) M Pasivo

1.2.7 EQUIPOS DE COMPUTACIN G ACTIVO
1.2.7.1 Computadora M Activo
1.2.7.2 Depreciacin acum. Computadora (-) M Pasivo


67
1.2.8 EQUIPOS DE OFICINA G ACTIVO
1.2.8.1 Calculadora M Activo
1.2.8.2 Depreciacin calculadora (-) M Pasivo
1.2.8.3 Telfono celular M Activo
1.2.8.4 Depreciacin acum. Telfono celular (-) M Pasivo
1.2.8.5 Caja fuerte M Activo
1.2.8.6 Depreciacin acum. Caja fuerte (-) M Pasivo
1.2.8.7 Detector de billetes M Activo
1.2.8.8 Depreciacin acum.. detector de billetes (-) M Pasivo
1.2.8.9 Ventilador M Activo
1.2.8.10 Depreciacin acum. Ventilador (-) M Pasivo

1.2.9 MUEBLES Y ENSERES G ACTIVO
1.2.9.1 Escritorios M Activo
1.2.9.2 Depreciacin acum. Escritorios (-) M Pasivo
1.2.9.3 Sillas M Activo
1.2.9.4 Depreciacin acum. Sillas (-) M Pasivo
1.2.9.5 Mesas M Activo
1.2.9.6 Depreciacin acum. Mesas (-) M Pasivo
1.2.9.7 Archivadores M Activo
1.2.9.8 Depreciacin acum. Archivadores (-) M Pasivo

1.2.10 PATENTES Y FRANQUICIAS
1.2.10.1 Patentes y franquicias M Activo

1.3 CARGOS DIFERIDOS G ACTIVO
1.3.1 Gastos de constitucin M Activo
1.3.2 Amortizacin acum. gastos de constitucin M Pasivo
1.3.3 Gastos de instalacin y adecuacin M Activo
1.3.4 Depreciacin acum. Gastos instalacin y M Pasivo

68
adecuacin
1.3.5 Puesta en marcha M Activo
1.3.6 Depreciacin acum. Puesta en marcha M Pasivo

1.4 OTROS ACTIVOS G ACTIVO
1.4.1 Documentos por cobrar a largo plazo M Activo
1.4.2 Cuentas por cobrar a largo plazo M Activo

2 PASIVO G PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE G PASIVO
2.1.1 Sueldos acumulados por pagar M Pasivo
2.1.2 Beneficios sociales por pagar M Pasivo
2.1.3 Participacin trabajadores por pagar M Pasivo
2.1.4 Honorarios acumulados por pagar M Pasivo
2.1.5 Comisiones acumuladas por pagar M Pasivo

2.1.6 Impuestos por pagar M Pasivo
2.1.6.1 Impuesto Renta retenido por pagar M Pasivo
2.1.6.2 Impuesto 1% retenido por pagar M Pasivo
2.1.6.3 IVA retenido por pagar M Pasivo
2.1.6.4 IVA ventas M Pasivo

2.1.7 CUENTAS POR PAGAR M PASIVO
2.1.7.1 CORPAE M Pasivo
2.1.7.2 Proveedores M Pasivo
2.1.7.3 Sobregiros bancarios M Pasivo
2.1.7.4 Otros M Pasivo

2.1.8 DOCUMENTOS POR PAGAR M PASIVO
2.1.8.1 CORPAE PL-480 Crdito Capital de Trabajo M Pasivo

69
2.1.8.2 Publicidad acumulada por pagar M Pasivo
2.1.8.3 Arriendo acumulado por pagar M Pasivo
2.1.8.4 Depsitos recibidos en garanta M Pasivo
2.1.8.5 Dividendos por pagar M Pasivo
2.1.8.6 Participacin trabajadores por pagar M Pasivo

2.2 PASIVO NO CORRIENTE O FIJO G PASIVO
2.2.1 CORPAE PL- 480 Crdito Inversiones M Pasivo
2.2.2 Prstamo bancario largo plazo M Pasivo
2.2.3 Hipotecas por pagar M Pasivo

2.4 DIFERIDOS Y OTROS PASIVOS G PASIVO
2.4.1 Arriendos cobrados por anticipado M Pasivo
2.4.2 Ingresos cobrados por anticipado M Pasivo

3 PATRIMONIO G PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL G PATRIMONIO
3.1.1 Certificados de aportacin M Patrimonio
3.1.2 Aporte econmico socios construccin planta M Patrimonio
3.1.3 Aporte mano de obra socios construccin planta M Patrimonio

3.2 RESERVAS G PATRIMONIO
3.2.1 Reserva legal M Patrimonio
3.2.2 Reserva estatutaria M Patrimonio

3.3 APORTES PATRMONIALES G PATRIMONIO
3.3.1 Donaciones M Patrimonio

3.4 RESULTADOS G PATRIMONIO

70
3.4.1 Utilidades presente ejercicio M Patrimonio
3.4.2 Utilidades retenidas aos anteriores M Patrimonio
3.4.3 Prdida presente ejercicio M Patrimonio
3.4.4 Prdidas acumuladas aos anteriores M Patrimonio

4. INGRESOS (RENTAS) G INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES G INGRESOS
4.1.1 Servicio de secado y almacenamiento M Ingresos
4.1.2 Servicio de comercializacin M Ingresos

4.1.3 VENTAS G INGRESOS
4.1.3.1 Cacao nacional M Ingresos
4.1.3.2 Devolucin en ventas cacao nacional (-) M Egresos
4.1.3.3 Cacao CCN-51 M Ingresos
4.1.3.4 Devolucin en ventas cacao CCN-51 (-) M Egresos
4.1.3.5 Cacao monilla M Ingresos
4.1.3.6 Devolucin en ventas cacao monilla (-) M Egresos

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES G INGRESOS
4.2.1 Comisiones recibidas M Ingresos
4.2.2 Puesta en marcha M Ingresos
4.2.3 Intereses ganados M Ingresos

4.3 INGRESOS EXTRAORDINARIOS G INGRESOS
4.3.1 Contribuciones recibidas M Ingresos
4.3.2 Donaciones M Ingresos
4.3.3 Utilidades en venta de activos fijos M Ingresos

5. GASTOS - COSTOS DE OPERACIN G COSTOS
5.1 COSTO DE FABRICACIN G COSTOS

71
5.1.1 COSTO DIRECTO G COSTOS
5.1.1.1 MATERIA PRIMA G COSTOS
5.1.1.1.1 Cacao nacional verde (baba) M Costos
5.1.1.1.2 Cacao CCN-51 verde M Costos
5.1.1.1.3 Cacao nacional semi seco M Costos
5.1.1.1.4 Cacao CCN-51 semi seco M Costos
5.1.1.1.5 Cacao monilla Verde M Costos
5.1.1.1.6 Cacao monilla semi seco M Costos

5.1.1.2 MATERIALES DIRECTOS G COSTOS
5.1.1.2.1 Sacos M Costos

5.1.1.3 MANO DE OBRA DIRECTA G COSTOS
5.1.1.3.1 Servicio fermentado M Costos
5.1.1.3.2 Servicio secado M Costos
5.1.1.3.3 Servicio clasificado M Costos
5.1.1.3.4 Servicio almacenamiento M Costos
5.1.1.3.5 Servicio comercializacin M Costos
5.1.1.3.6 Servicio tercerizado fermentado M Costos
5.1.1.3.7 Servicio tercerizado secado M Costos
5.1.1.3.8 Servicio tercerizado comercializacin M Costos

5.1.1.3.6 Uniformes M Costos
5.1.1.3.7 Horas extras M Costos
5.1.1.3.8 Vacaciones M Costos
5.1.1.3.9 Aporte patronal al IESS M Costos
5.1.1.3.10 Dcimo tercer sueldo M Costos
5.1.1.3.11 Dcimo cuarto sueldo M Costos
5.1.1.3.12 Fondo de reserva M Costos
5.1.1.3.13 Bonificaciones a trabajadores M Costos

72
5.1.1.3.14 Viticos y subsistencias M Costos

5.1.2 GASTOS DE FABRICACIN G COSTOS
5.1.2.1 MATERIALES INDIRECTOS G COSTOS
5.1.2.1.1 Combustibles y lubricantes M Costos
5.1.2.1.2 Lonas, sacos, plsticos, hilos M Costos
5.1.2.1.3 Repuestos M Costos
5.1.2.1.4 Utiles de aseo y sanidad M Cotos
5.1.2.1.5 Materiales de seguridad industrial M Costos
5.1.2.1.6 Agua trabajadores M Costos

5.1.2.2 MANO DE OBRA INDIRECTA G COSTOS
5.1.2.2.1 Guardiana M Costos
5.1.2.2.2 Servicio tercerizado guardiana y vigilancia M Costos
5.1.2.2.3 Auxiliar de servicios M Costos
5.1.2.2.4 Uniformes M Costos
5.1.2.2.5 Horas extras M Costos
5.1.2.2.6 Vacaciones M Costos
5.1.2.2.7 Aporte patronal al IESS M Costos
5.1.2.2.8 Dcimo tercer sueldo M Costos
5.1.2.2.9 Dcimo cuarto sueldo M Costos
5.1.2.2.10 Fondo de reserva M Costos
5.1.2.2.11 Bonificaciones a trabajadores M Costos

5.1.2.3 OTROS GASTOS INDIRECTOS G COSTOS
5.1.2.3.1 DEPRECIACIN OBRAS CIVILES G COSTOS
5.1.2.3.1.1 Depreciacin oficina y guardiana M Costos
5.1.2.3.1.2 Depreciacin galpones fermentado, secado y
bodega
M Costos
5.1.2.3.1.3 Depreciacin tendales M Costos

73
5.1.2.3.1.4 Depreciacin cerramiento M Costos
5.1.2.3.2 DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPOS G COSTOS
5.1.2.3.2.1 Depreciacin cajones fermentado M Costos
5.1.2.3.2.2 Depreciacin bandeja marquesina M Costos
5.1.2.3.2.3 Depreciacin secadora de cacao M Costos
5.1.2.3.2.4 Depreciacin clasificadora M Costos
5.1.2.3.2.5 Depreciacin carretn M Costos
5.1.2.3.2.6 Depreciacin equipo calificacin cacao M Costos
5.1.2.3.2.7 Depreciacin bscula M Costos
5.1.2.3.2.8 Depreciacin cosedora de sacos M Costos
5.1.2.3.2.9 Depreciacin termmetro M Costos
5.1.2.3.2.10 Depreciacin medidor de humedad M Costos
5.1.2.3.2.11 Depreciacin tanques de gas M Costos
5.1.2.3.2.12 Depreciacin soldadora M Costos
5.1.2.3.2.13 Depreciacin herramientas M Costos

5.1.2.3.3 Mantenimiento y reparaciones M Costos
5.1.2.3.4 Energa elctrica M Costos
5.1.2.3.5 Agua M Costos
5.1.2.3.6 Seguro maquinaria y equipos M Costos
5.1.2.3.7 Alquileres y fletes M Costos
5.1.2.3.8 Eliminacin de desechos M Costos
5.1.2.3.9 Impuestos a la propiedad M Costos
5.1.2.3.10 Permiso cuerpo de bomberos M Costos
5.1.2.3.11 Puesta en marcha M Costos
5.1.2.3.12 Permiso de funcionamiento M Costos

5.2 GASTOS DE ADMINISTRACION G COSTOS
5.2.1 SUELDOS Y SALARIOS G COSTOS
5.2.1.1 Gerente general M Costos

74
5.2.1.2 Secretaria M Costos
5.2.1.3 Contador M Costos
5.2.1.4 Auxiliar de servicios M Costos
5.2.1.5 Uniformes M Costos
5.2.1.6 Horas extras M Costos
5.2.1.7 Vacaciones M Costos
5.2.1.8 Aporte patronal al IESS M Costos
5.2.1.9 Dcimo tercer suelo M Costos
5.2.1.10 Dcimo cuarto sueldo M Costos
5.2.1.11 Fondo de reserva M Costos
5.2.1.12 Bonificaciones a trabajadores M Costos
5.2.2 Servicios tercerizados de administracin M Costos
5.2.3 Recepcin y representacin M Costos
5.2.4 Dietas Comit de Crdito M Costos
5.2.5 Control, asesoramiento y contabilidad M Costos
5.2.6 Capacitacin M Costos
5.2.7 Capacitacin en contabilidad M Costos
5.2.8 Movilizacin y transporte M Costos
5.2.9 Viticos y subsistencia M Costos
5.2.10 Suministros de oficina y copias M Costos
5.2.11 Utiles de aseo M Costos
5.2.12 Comunicaciones M Costos
5.2.13 Servicios bsicos M Costos
5.2.14 Arriendo oficinas M Costos
5.2.15 Combustibles y lubricanes M Costos
5.2.16 Mantenimiento y reparaciones M Costos
5.2.17 Notariales y registro M Costos
5.2.18 Prdidas ocasionales M Costos
5.2.19 Depreciacin vehculos M Costos
5.2.20 Depreciacin computadoras M Costos

75
5.2.21 Depreciacin equipos de oficina M Costos
5.2.22 Depreciacin muebles de oficina M Costos
5.2.23 Amortizacin gastos de organizacin y estudios M Costos
5.2.24 Impuesto Renta retenido M Costos
5.2.25 Impuesto 1% retenido M Costos
5.2.26 IVA retenido M Costos
5.2.27 IVA ventas M Costos
5.2.28 Impuesto Junta beneficencia M Costos
5.2.29 Impuesto INFFA M Costos
5.2.30 Administracin Cta. Cte. M Costos

5.3 GASTOS DE VENTAS G COSTOS
5.3.1 SUELDOS Y SALARIOS G COSTOS
5.3.1.1 Gerente de comercializacin M Costos
5.3.1.2 Agentes vendedores M Costos
5.3.1.3 Uniformes M Costos
5.3.1.4 Horas extras M Costos
5.3.1.5 Vacaciones M Costos
5.3.1.6 Aporte patronal al IESS M Costos
5.3.1.7 Dcimo tercer suelo M Costos
5.3.1.8 Dcimo cuarto sueldo M Costos
5.3.1.9 Fondo de reserva M Costos
5.3.1.10 Bonificaciones a trabajadores M Costos
5.3.2 Servicios tercerizados de ventas M Costos
5.3.3 Promocin y publicidad M Costos
5.3.4 Movilizacin y transporte M Costos
5.3.5 Viticos y subsistencia M Costos
5.3.6 Suministros de oficina y copias M Costos
5.3.7 Utiles de aseo M Costos
5.3.8 Comunicaciones M Costos

76
5.3.9 Servicios bsicos M Costos
5.3.10 Arriendo oficinas M Costos
5.3.11 Combustibles y lubricanes M Costos
5.3.12 Mantenimiento y reparaciones M Costos
5.3.13 Depreciacin vehculos M Costos
5.3.14 Depreciacin computadoras M Costos
5.3.15 Depreciacin equipos de oficina M Costos
5.3.16 Depreciacin muebles de oficina M Costos
5.3.17 Impuesto ventas M Costos
5.3.18 Investigacin y desarrollo M Costos
Costos
5.4 GASTOS FINANCIEROS G COSTOS
5.4.1 Intereses capital de trabajo M Costos
5.4.2 Intereses inversiones M Costos

6 DE ORDEN G
6.1 DEUDORAS G
6.1.1 Mercaderas entregadas en consignacin M
6.1.2 Cuentas por cobrar dadas de baja M

6.2 ACREEDORA G
6.2.1 Mercaderas recibidas en consignacin M
6.2.2 Activos en garanta M


77
3.11. CONTROL INTERNO

3.11.1. Control de Existencias

Actualmente la planta CAORO, registra tres tipos de auxiliares, que le indican la
entrega y recepcin de cacao y el auxiliar que le permite conocer el flujo de
efectivo en los pagos y cobros realizados por semanas.

Auxiliar de entrega recepcin de cacao

Constan los nombres de las personas, la fecha y la cantidad de los diferentes tipos
de cacao que ingresan.

Auxiliar de flujo de efectivo y conciliacin de caja

En este auxiliar figuran los ingresos y egresos por semana. Ingresos: se puede
observar los saldos de caja, bancos y cuentas por cobrar de la semana anterior.
La venta de cacao de la semana anterior y presente semana y cuentas por cobrar
de la presente semana.

Gastos: Las cuentas por pagar anteriores como luz, sacos, las cuentas por pagar
de la presente semana y los gastos de la semana anterior y presente.

3.11.2. Control del rea Financiera

En esta rea se encuentra un cajero auxiliar de contabilidad cuyas funciones son:
pago de materia prima y otros gastos y el ingreso en Cuenta Bancos de las ventas
de cacao.

Tambin conforma esta rea una contadora a medio tiempo, la misma que se
encarga de llevar la respectiva contabilidad de la planta de Cacao.

78
3.11.3. Control de Efectivo

Manejo de depsitos

Los ingresos son recibidos en cheque y depositados en la cuenta corriente del
Banco del Pichincha.

Algunos pagos se efectan en cheque, otros gastos se pagan en efectivo para lo
cual se cambian cheques y se efectivizan los gastos utilizando un auxiliar de caja.

Firmas Autorizadas

Las nicas personas autorizadas a firmar cheques con firmas conjuntas son el
Presidente y el Gerente de la Planta Caoro; as tambin el gerente es la persona
responsable de autorizar los gastos respectivos.

Seguimiento y cobro de deudas

El seguimiento de las deudas ocasionadas por la venta y prestacin del Servicio
lo realiza el Gerente y la cajera. La cajera se encargar del cobro directo de los
deudores.

3.12. SISTEMA CONTABLE

Actualmente la contabilidad se lleva en forma manual en libros Exel, no se lleva un
Sistema Contable como tal. El sistema de contabilidad es de carcter general con
ciertas adecuaciones y en algunos registros de costos por rdenes de produccin.
El sistema es manual, con la ayuda del programa Excel, para la mayorizacin y la
elaboracin de Estados Financieros.


79
Asimismo el Plan de cuentas que opera no expresa todas las cuentas que una
Planta de cacao debe tener para el ejercicio de sus operaciones contables
ordinarias

3.13. INDICADORES FINANCIEROS

Toda empresa industrial, comercial o de servicios debe guiar sus actividades en
base a indicadores financieros, ya que es de vital importancia que lo que refleje los
Estados financieros al finalizar el periodo contable sea usado en las proyecciones
futuras para facilitar la toma de decisiones.

El valor real de los estados financieros radica en el hecho de es posible utilizarlos
con el propsito de predecir las utilidades y los dividendos en el futuro, con el fin
de de plantear estrategias que afectaran el curso futuro de los acontecimientos.

Los indicadores a proponerse para un mejor anlisis son:

Razn Circulante.

Razn que se calcula dividiendo los activos circulantes entre los pasivos
circulantes. Con el fin de medir la capacidad de la empresa para cumplir con sus
deudas a corto plazo. Se expresa de la siguiente manera:

Razn de circulante = activos circulantes
Pasivos circulantes

Los activos circulantes incluyen efectivo, cuentas por cobrar e inventarios, los
pasivos circulantes consisten en las cuentas por pagar, gastos acumulados. Si
estos pasivos aumentan mas rpido que los activos, disminuye la razn de
circulante y empieza a haber problemas. Lo que se busca es cubrir las deudas a

80
corto plazo y para esto tener un circulante disponible es saludable para la
empresa.

Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Empresa
CAORO:

Caja: 1003,02
Bancos: 8271,04
Cuentas por cobrar 6077,73
Inventarios 9237,12
Activo circulante 24588,91
Pasivo circulante 7,34

Razn de circulante = 24588,91
7,34

Razn de circulante = 3,35

En este caso los activos circulantes superan los pasivos circulantes, lo cual nos
indica la capacidad de pago de la empresa para atender las obligaciones
corrientes o de corto plazo. En este caso la razn corriente nos dice que
disponemos de 3,35 dlares por cada uno de deuda

Prueba Acida.

Esta razn se calcula restando los inventarios de los activos circulantes y
dividiendo el remanente entre los pasivos circulantes.

Prueba acida = activos circulantes- Inventarios
Pasivos circulantes

81

Los inventarios constituyen el menos lquido de los activos circulantes, por lo tanto
son los activos en los que es ms probable que se susciten perdidas en caso de
una liquidacin.

Prueba acida = 24588,91 9.237,12
7,34

Prueba acida = 2,09

En este caso la capacidad de la empresa para pagar sus obligaciones a corto
plazo sin necesidad de recurrir a la venta de inventarios es de $ 2,09 dlares por
cada uno de deuda

Razn de Capital de Operacin / Trabajo

Se obtiene restando el Pasivo Corriente del Activo Corriente. Este ndice indica la
cantidad necesaria de dinero para poder operar.

Se expresa de la siguiente manera:

CT= ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Empresa
CAORO:

Activo Corriente = 24.588,91
Pasivo Corriente = 7,34
CT = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CT= 24.588,91 7,34
CT= 24.581,57

82
En este caso la Empresa necesita de $ 24.581,57 para poder operar normalmente
en el ao

INDICES DE SOLIDEZ:

Se calcula dividiendo el Activo Total entre el Pasivo total. Este ndice indica el
nmero de veces con que podemos cubrir nuestras obligaciones totales,
considerando todos los activos.

ndice de solvencia = ACTIVO TOTAL
PASIVO TOTAL

ndice de solvencia = 184.151,77
176.247,65

ndice de solvencia = 1,04 veces

En este caso ste ndice muestra que los activos de la empresa cubren 1,04
veces sus pasivos totales.

RAZN DE ENDEUDAMIENTO

Relaciona la deuda total sobre los activos totales. Mide el porcentaje de recursos
que proporcionan los acreedores.

Razn de Endeudamiento = TOTAL DE PASIVO
TOTAL DE ACTIVO


83
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 de la Empresa CAORO:

PASIVO 176.247,65
ACTIVO 184.151,77

Razn de Endeudamiento = TOTAL DE PASIVO
TOTAL DE ACTIVO

Razn de Endeudamiento = 176.247,65 = 0,9571%
184.151,77

Este ndice determina la participacin de los acreedores en el financiamiento de
los activos totales. Es decir en este caso el 0,9571% fue financiado por terceros

Rotacin de inventarios.

Razn que se calcula dividiendo las ventas entre los inventarios.

Rotacin de inventario = ventas
Inventarios

La medicin de rotacin de inventarios es importante, ya que da a conocer si las
existencias permanecen mucho o poco tiempo en bodega y como afecta esto a las
ventas. No es sano que la rotacin de inventarios sea baja ya que representa un
alto costo mantener este inventario guardado.

Rotacin de Inventario = VENTAS
INVENTARIOS


84
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 de la Empresa CAORO:

Ventas 311.860,93
Inventarios 9.237,12

Rotacin de Inventarios = 311.860,93 = 33,76
9.237,12

En este caso la rotacin de inventarios que tiene la empresa es de 33,76, esto
quiere decir que las existencias no permanecen mucho tiempo en bodega

Margen de utilidad.

Esta razn mide el ingreso por dlar de ventas; se calcula dividiendo el ingreso
neto entre las ventas.

Margen de utilidad = ingreso neto disponible
Ventas
Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Empresa:

Ingreso neto: 1151,90
Ventas: 202466,96

Margen de utilidad = 1151,90
202466,96

Margen de utilidad = 0,0057 = 0,57%

El margen de utilidad es considerablemente bajo 0,57% , esto se origina porque
los costos son demasiado altos y casi siempre se deben a la ineficiencia en las
operaciones y a la excesiva deuda que utiliza la Planta

85
Rendimiento sobre capital contable.

La razn de ingreso neto a capital comn; mide la tasa de rendimiento sobre la
inversin de los accionistas comunes.
Rendimiento sobre = ingreso neto disponible
Capital contable capital contable

Se toma los datos del Estado de Situacin del 2006 que cerro la Planta:
Ingreso neto: 1151,90
Capital social: 4950,00

Rendimiento sobre = 1151,90
Capital contable 4950,00

Rendimiento sobre = 0,23 = 23%
Capital contable

El 23% de rendimiento es satisfactorio hasta cierto punto, ya que obedece
a la mayor utilizacin de deuda que recurre la empresa.


86
CAPITULO IV

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

4.1. INTRODUCCIN

Crear un manual de procedimientos contables para la Empresa El Oro-Caoro es
una necesidad para mejorar en el rea contable, administrativa y financiera ya que
al disponer de una herramienta organizativa que gue y sirva de consulta en el
trabajo del departamento contable a travs de la aplicacin de normas y dems
disposiciones legales requeridas para mejorar el control interno, brindando un
conjunto de procedimientos contables claros y concretos que guen sus
actividades, se conseguir que la empresa maneje sus operaciones de manera
efectiva que la informacin transmitida sea real, confiable y oportuna, generando
seguridad empresarial entre sus empleados, clientes, administradores, acreedores
y dems relacionados.

4.2. ALCANCE

El presente Manual se aplicar a la Empresa El Oro-Caoro, Provincia El Oro,
cantn Santa Rosa, localidad Ro Negro.

El manual se inscribe en el siguiente proceso:


87
SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCIN

En el sistema de costos por rdenes de produccin, se extienden rdenes y se
llevan los costos de cada pedido, lote o unidad de produccin. Por la naturaleza de
la produccin, los productos que se procesa en la Planta de cacao El Oro-
CAORO, es aplicable este sistema cuyas caractersticas ms importantes,
derivadas de la naturaleza de la actividad de la Empresa son las siguientes:

El procesamiento se lleva a cabo por variedad de cacao, no se
mezclan las variedades en el proceso.
El servicio personalizado de fermentado y secado, de cacao se da a
cada agricultor.
La Planta realiza el proceso de fermentado, secado, clasificado y
almacenamiento por variedades.
Para el anlisis por costos se utilizan tres cuentas en proceso:
materiales directos en proceso, mano de obra directa en proceso y
costos indirectos de fabricacin en proceso.
El sistema de cuentas integradas incorpora tanto a las cuentas de la
contabilidad general como las cuentas de la contabilidad de costo


88
ESQUEMA DEL SISTEMA INTEGRADO DE COSTOS POR ORDENES DE
PRODUCCION

MATERIA PRIMA D

CAJA-
BANCOS MANO OBRA DIRECTA

PROD EN PRO CESO ART. TERM.
CTO DE
VTAS. VENTAS

COSTOS IND.

M.OBRA IND.
MATER. IND.
OTR. C. IND.


89

4.3. OBJETIVOS

Viabilizar la entrega de la informacin financiera-contable en forma
oportuna, clara y real para la adecuada toma de decisiones

Obtener informacin adecuada, oportuna y confiable para fines de
Consolidacin

Controlar los recursos materiales y financieros de la empresa empleando
un adecuado registro contable

Crear una base comn de datos financieros que permita proveer
informacin a los distintos usuarios

Optimizar el uso de los recursos humanos, materiales, financieros a travs
de una adecuada organizacin contable

Mejorar el tiempo que se toma cada empleado en el desarrollo de sus
funciones


90
4.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

ASAMBLEA GENERAL

DIRECTORIO

GERENCIA GENERAL

DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO
TCNICO COMERCIALIZACIN ADMINISTRATIVO
FINANCIERO-CONT

JEFE TECNICO JEFE DE GERENTE
COMERCIALIZACIN GENERAL

FERMENTADORES AGENTE DE CONTADOR
VENTAS

SECADORES
ESTIBADORES AUXULIAR
CONTABLE
CUADRILLA
PREPARACIN
CARGA CAJERA


91

4.5. DETERMINACIN DE FUNCIONES

4.5.1. DEPARTAMENTO CONTABLE

A continuacin se presenta la siguiente propuesta en la que se detalla
concretamente las actividades que deberan realizar las personas que integran el
Departamento contable, teniendo en cuenta que debe existir una adecuada
distribucin de funciones para que no exista incompatibilidad y recargo de
labores en una sola persona; en este caso sera necesario contratar a otra
persona que ayude como secretaria y cajera, para que la asistente contable se
encargue solo de la parte contable y de esta manera obtener informacin clara,
confiable y oportuna que ayudar a organizar de mejor manera el buen manejo de
los recursos de la empresa.

4.5.1.01 DESCRIPCIN DE LAS FUNCIONES DE LA GERENCIA

La gerencia como parte fundamental debe establecer un criterio de accin para
que el personal cumpla con los objetivos de la empresa y los realice como suyos.

La gerencia debe diversificar las actividades de su personal, especialmente en las
actividades importantes. Segregar funciones en los procesos de ingreso por
ventas, ya que actualmente una sola persona se encarga del cobro y registro del
mismo.

Adems la gerencia debe dar autorizacin para el pago de las facturas a
proveedores y otros gastos.


92

4.5.1.02 DESCRIPCIN DE FUNCIONES DEL ASISTENTE CONTABLE.

Registrar en comprobantes de Diarios las compras de materia prima que
se hace a los agricultores de la zona en base a las rdenes de compra
diseadas para el efecto y previa revisin de las facturas de compra

Elaborar comprobantes de Diario por la compra de Activos Fijos,
suministros, etc

Registrar en los comprobantes de Ingreso las ventas realizadas, adjuntando
el comprobante de depsito entregado por la institucin bancaria

Revisin de las rdenes de produccin con las facturas de ventas que de la
empresa, con el fin de verificar que lo facturado sea igual a lo pedido por el
cliente

Elaboracin de los comprobantes de egreso, ya sea para pagos internos del
personal, pago a proveedores, pago por servicios pblicos u otros pagos
que realiza la empresa

Realizar la conciliacin bancaria cada fin de mes y realizar los asientos de
ajuste en caso de ser necesario

Elaboracin de los kardex de compras de materia prima, productos en
proceso y productos en Bodega, de acuerdo a la compras realizadas para
el control de inventarios

Elaboracin de rdenes de requisicin y ventas
Elaboracin de los roles de pago del personal de la empresa


93
Elaboracin de las planillas de aportes del IESS y los impuestos del SRI

Emitir informes diarios de gastos para la aprobacin al gerente de la
empresa.

4.5.1.03 DESCRIPCIN DE FUNCIONES DEL CONTADOR

Determinar las funciones de cada persona que interviene en el proceso
contable de la empresa

Realizar la codificacin y clasificacin de Ingresos y Egresos de acuerdo al
plan de cuentas

Implementar procedimientos de control interno dentro de la empresa

Procesar la informacin contable hasta obtener los Estados Financieros de
la empresa

Realizar las declaraciones y liquidaciones del Impuesto a la Renta, IVA,
Retencin en La Fuente

Legalizar con su firma los comprobantes de Ingreso y Egreso

Proporcionar cuando la Gerencia lo requiera informes contables claros y
Oportunos

Agregar al plan de cuentas, nuevas cuentas si lo cree necesario

Coordinar con los dems departamentos el flujo de informacin del
Departamento de Contabilidad a otros departamentos o viceversa


94
4.5.1.04 DESCRIPCIN DE LAS FUNCIONES DE LA SECRETARIA-CAJERA

Realizar el pago con autorizacin del gerente y en base a los
comprobantes de Egreso que le emita la auxiliar contable de compra de
materia prima, gastos generales como: agua, luz, telfono y otros gastos
como: mantenimiento, reparaciones

Realizar el pago con autorizacin del gerente de sueldos, beneficios
sociales, anticipos y dems gastos administrativos

Realizar el cobro de las ventas de cacao en base a las facturas emitidas por
la empresa y con la autorizacin del gerente depositar en el Banco

Pasar las papeletas de depsito, retiro, notas de dbito, notas de crdito al
auxiliar para que este se encargue de hacer los registros respectivos

Manejar el fondo de caja chica para gastos menores

Cobrar las deudas ocasionadas por la venta de cacao

Coordinar con la auxiliar contable el correcto registro de ingresos y Pagos
Efectuados

4.6. POLTICAS GENERALES

Todo el personal que trabaja en el campo econmico y financiero deber
tener varias cualidades como: honestidad, rectitud, diligencia para que
proporcione seguridad de que los recursos encomendados a ste sean
manejados en forma transparente, honesta y eficiente, adems deber
poseer conocimiento, capacidad, experiencia en los deberes del cargo que
ocupe.

95
El personal en el desarrollo de sus actividades deber observar cdigos,
normas y procedimientos que su profesin, actividad o especialidad le
demanden, as como deber cumplir las disposiciones que rijan su
actuacin tcnica dentro del rea contable.

Se deber desarrollar el trabajo en base a la planificacin estratgica y
Operativa

Se incorporar clases de capacitacin entre el personal si es necesario

Se deber considerar el flujo de efectivo y el presupuesto para cualquier
operacin contable-financiera

Acatar las disposiciones emitidas por el Gobierno y las disposiciones
econmicas y financieras dictadas por las autoridades internas como la
Gerencia y dems directivos, con el fin de contar con una normativa
adecuada que permita lograr un rendimiento ptimo de los recursos
humanos, materiales, financieros de la empresa.

4.6.1. POLTICAS CONTABLES

La empresa llevar sus registros contables en dlares, de acuerdo a las
Normas Ecuatorianas de contabilidad ( NEC)

Los inventarios de materia prima, materiales y suministros se encuentran
valorados con el mtodo de promedio ponderado

La Propiedad Planta y Equipo se encuentran registrados a su costo de
Adquisicin


96
El mtodo para calcular la depreciacin de Activos Fijos es de Lnea Recta,
tomando como base la vida til estimada de los activos

Las tasas de depreciacin anual de los activos, son las siguientes:

Activo Tasa

Edificios 5%
Vehculos y equipos motorizados 20%
Muebles y Enseres 10%
Equipos de oficina 10%
Equipos de mantenimiento 10%
Equipos de computacin 33%

Los respaldos o documentos fuente proporcionan una seguridad fsica de
que los registros contables son debidamente respaldados, adems se debe
restringir el ingreso al programa contable en donde solo el personal
autorizado pueda acceder a dicho programa.
Realizar comparaciones peridicas entre los registros de contabilidad y los
activos fsicos disponibles de la empresa. Esto permite establecer
debilidades en el mantenimiento de la contabilidad y registro relacionados.

4.6.1.01 POLTICAS DEL PROCESO DE COMPRA DE MATERIALES

La compra de cacao se lo realiza comprando a los agricultores de la zona, su
precio aproximado es de $ 85,00 el quintal. Esta compra debe ser registrada en
la Orden de Compra diseada para el efecto y traducida en el respectivo
Kardex para un adecuado control
Las compras se realizan al contado y a crdito, las compras a crdito
representan el 30% del total adquirido, este porcentaje se cubre generalmente
en un lapso de 30 das.

97

4.6.1.02 POLTICAS DEL PROCESO DE VENTA DEL PRODUCTO

Las ventas del cacao deben registrarse en las Facturas correspondientes,
diseadas para este fin, de acuerdo a los formatos establecido por el SRI.
En lo que se refiere a las ventas por el servicio prestado se otorgan al contado
y a crdito.

Las ventas a crdito se otorgan a un plazo de hasta 20 das por los servicios
de fermentado y secado, tiempo necesario para que el agricultor pueda vender
su producto y pagar el servicio.

Las ventas del producto tambin se la realiza en efectivo, estas representan el
80% de los volmenes comercializados y el 20% que se efecta a crdito se lo
hace con clientes calificados a un plazo de 15 a 20 das.

4.7. PLAN GENERAL DE CUENTAS PROPUESTO

A continuacin se propone el siguiente Plan de cuentas para la aplicacin de la
contabilidad de la Empresa CAORO, en el cual se podr ir creando las cuentas
que sean necesarias dependiendo de los requerimientos de la empresa, segn el
criterio profesional del Contador General y con sujecin a Principios de
Contabilidad Generalmente aceptados


98
PLAN GENERAL DE CUENTAS
PLANTA DE CACAO "CAORO"
1 ACTIVO
1 1 ACTIVOS CORRIENTES
1 1 1 AC CORRIENTE DISPONIBLE
1 1 1 01 CAJA
1 1 1 01 01 Caja General $
1 1 1 01 02 Caja Chica $
1 1 1 02 BANCOS
1 1 1 02 01 Banco de Guayaquil
1 1 1 02 02 Banco de Pichincha
1 1 1 03 INVERSIONES FINANCIERAS
1 1 1 03 01 Repos
1 1 2 AC CORRIENTE EXIGIBLE
1 1 2 01 DOCUMENTOS POR COBRAR
1 1 2 01 01 Doc x cobrar ventas de cacao
1 1 2 01 02 Doc v cobrar Empleados
1 1 2 01 03 Doc x cobrar CORPAE
1 1 2 01 04 Otros doc x cobrar
1 1 2 02 CUENTAS POR COBRAR
1 1 2 02 01 Ctas x cobrar ventas de cacao
1 1 2 02 02 Ctas x cobrar Empleados
1 1 2 02 03 Ctas x cobrar CORPAE
1 1 2 02 04 Otras cuentas x cobrar
1 1 2 03 PROVISION CTAS INCOBRABLES
1 1 2 04 IVA EN COMPRAS
1 1 2 05 ANTICIPO IMP RETENCION EN LA FUENTE
1 1 2 06 ANTICIPOS
1 1 2 06 01 Anticipo a Proveedores
1 1 2 06 02 Anticipo sueldos
1 1 3 AC. CORRIENTE REALIZABLE
1 1 3 01 INV. MATERIA PRIMA
1 1 3 01 01 cacao nacional verde

99
1 1 3 01 02 cacao CCN-51 verde
1 1 3 01 03 cacao monilla verde
1 1 3 01 04 cacao nacional semi-seco
1 1 3 01 05 cacao CCN-51 semi-seco
1 1 3 01 06 cacao monilla semi-seco
1 1 3 02 INV. PRODUC EN PROCESO
1 1 3 02 01 Productos en proceso cacao nacional
1 1 3 02 02 Productos en proceso cacao CCN-51
1 1 3 02 03 Productos en proceso cacao monilla
1 1 3 03 INV. PRODUC. TERMINADOS
1 1 3 03 01 Cacao nacional
1 1 3 03 02 Cacao CCN-51
1 1 3 03 03 Cacao monilla
1 1 3 04 MATERIALES INDIRECTOS
1 1 3 04 01 Repuestos
1 1 3 04 02 Sacos
1 1 3 04 03 Lonas
1 1 3 05 INV SUMINISTROS DE OFICINA
1 1 3 05 01 Suministros de oficina
1 1 3 06 PROVISION INV OBSOLETOS
1 1 4 ACTIVOS PREPAGADOS
1 1 4 01 ARRIENDOS PREPAGADOS
1 1 4 02 SEGUROS PREPAGADOS
1 1 4 03 PUBLICIDAD PREPAGADA
1 1 4 04 ANTICIPO A PROVEEDORES
1 1 4 05 ANTICIPO SUELDOS
1 2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1 2 1 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES NO DEPRECIABLES
1 2 1 01 Terrenos
1 2 2 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES DEPRECIABLES
1 2 2 01 PROPIEDADES Y CONST.
1 2 2 01 01 Edificios
1 2 2 01 01 01 Cerramiento

100
1 2 2 01 01 02 Marquesina
1 2 2 01 02 Galpones
1 2 2 01 03 Bodega
1 2 2 01 04 Tendales
1 2 2 02 MAQUINARIA Y EQUIPOS
1 2 2 02 01 Secadora
1 2 2 02 02 Clasificadora
1 2 2 02 03 Carretn
1 2 2 02 04 Tanques de gas
1 2 2 03 VEHICULOS
1 2 2 04 EQUIPOS DE COMPUTACION
1 2 2 05 EQUIPOS DE OFICINA
1 2 2 06 MUEBLES Y ENSERES
1 2 2 07 HERRAMIENTAS
1 2 2 07 01 Herramientas
1 2 2 08 DEP ACUM. PROP Y CONSTRU
1 2 2 08 01 Dep. Ac. Edificios
1 2 2 08 02 Dep. Ac. Galpones
1 2 2 08 03 Dep. Ac. Bodegas
1 2 2 08 04 Dep. Ac. Tendales
1 2 2 09 DEP ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPOS
1 2 2 09 01 Secadora
1 2 2 09 02 Clasificadora
1 2 2 09 03 Carretn
1 2 2 10 DEP ACUM. VEHICULOS
1 2 2 11 DEP ACUM EQUIPO DE COMPUTACION
1 2 2 12 DEP ACUM EQUIPO DE OFICINA
1 2 2 13 DEP ACUM MUEBLES Y ENSERES
1 2 2 14 DEP ACUM HERRAMIENTAS
1 2 3 ACTIVOS FIJO NO TANGIBLES
1 2 3 01 PATENTES Y FRANQUICIAS
1 2 4 ACTIVOS DIFERIDOS
1 2 4 01 GASTOS DE CONSTITUCION

101
1 2 4 02 AMORT. ACUM. GASTOS DE CONSTITUCION
1 2 4 03 GASTOS DE INSTALACION Y ADECUACIN
1 2 4 04 DEP. ACUM. GASTOS INSTALACION Y ADECUAC
1 2 4 05 PUESTA EN MARCHA
1 2 4 06 DEP ACUM PUESTA EN MARCHA
1 2 5 OTROS ACTIVOS
1 2 5 01 DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO
1 2 5 02 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
2 PASIVO
2 1 PASIVOS CORRIENTES
2 1 1 PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO
2 1 1 01 CUENTAS POR PAGAR
2 1 1 01 01 Proveedores
2 1 1 02 PRESTAMOS CORTO PLAZO
2 1 1 02 01 Prstamo Corpae
2 1 1 03 OBLIGACIONES BANCARIAS
2 1 1 03 01 Sobregiros bancarios Banco de Guayaquil
2 1 1 03 02 Sobregiros bancarios Banco de Pichincha
2 1 1 04 DOCUMENTOS POR PAGAR
2 1 1 04 01 CORPAE PL-480 Crdito capital de trabajo
2 1 1 05 PREST. LABORAL. POR PAGAR
2 1 1 05 01 Sueldos Acumulados por Pagar
2 1 1 05 02 Dcimo tercer sueldo x pagar
2 1 1 05 03 Dcimo cuarto sueldo por pagar
2 1 1 05 04 Honorarios acumulados por pagar
2 1 1 05 05 Comisiones por pagar
2 1 1 05 06 vacaciones por pagar
2 1 1 05 07 Fondo de Reserva x pagar
2 1 1 05 08 Participacin trabaj por pagar
2 1 1 05 09 Uniformes
2 1 1 06 IMPUESTOS POR PAGAR
2 1 1 06 01 Iva en ventas
2 1 1 06 02 Iva retenido por pagar 30%

102
2 1 1 06 03 Iva Retenido por pagar 70%
2 1 1 06 04 Iva Rerenido por pagar 100%
2 1 1 06 05 2% Retencin Fuente
2 1 1 06 06 5% Retencin Fuente
2 1 1 06 07 8% Retencin en la Fuente
2 1 1 06 08 1% Retencin en la Fuente
2 1 1 06 09 1 por mil Rte Fuente
2 1 1 06 10 Impuesto a la Renta empleados
2 1 1 06 11 Impuesto a la Renta empresa
2 1 1 07 OBLIGACIONES CON EL IESS
2 1 1 07 01 9,35% Aporte IESS por pagar
2 1 1 07 02 12,15% Aporte IESS por pagar
2 1 1 07 03 Fondos de Reserva por pagar
2 1 1 08 CUENTAS ACUMULADAS POR PAGAR
2 1 1 08 01 Publicidad acum. por pag
2 1 1 08 02 Arriendo acum. por pag
2 1 1 09 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2 1 1 09 01 Depsitos recibidos en garanta
2 1 1 09 02 Cuentas por pagar gastos administrativos
2 1 1 10 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
2 1 1 10 01 Dividendos por pagar accionistas
2 2 PASIVOS NO CORRIENTES
2 2 1 DEUDAS A LARGO PLAZO
2 2 1 01 CORPAE PL-480 Crdito inversiones
2 2 1 02 Prstamo Bancario largo plazo
2 2 1 03 Hipotecas x pagar
2 3 OTROS PASIVOS
2 3 1 PASIVOS DIFERIDOS
2 3 1 01 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2 3 1 02 ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
3 PATRIMONIO
3 1 CAPITAL
3 1 1 CAPITAL SOCIAL

103
3 1 1 01 CERTIFICADOS DE APORTACION
3 1 1 02 APORTE ECONMICO SOCIOS CONST. PLANTA
3 1 1 03 APORTE MANO DE OBRA SOCIOS CONT PLANT
3 1 1 04 FONDO A/C COMUNITARIO
3 1 2 RESERVAS
3 1 2 01 RESERVAS LEGALES
3 1 2 02 RESERVAS ESTATUTARIAS
3 1 3 APORTES PATRIMONIALES
3 1 3 01 DONACIONES.
3 1 4 RESULTADOS
3 1 4 01 Utilidades Acum. Ejercicios anteriores
3 1 4 02 Prdidas Acumuladas Ejercicios anteriores
3 1 4 03 Utilidades Presente Ejercicio
3 1 4 04 Prdidas Presente Ejercicio
4 INGRESOS
4 1 INGRESOS OPERACIONES
4 1 1 INGRESOS DE SERVICIOS
4 1 1 01 Servicio de secado y almacenamiento
4 1 1 02 Servicio de comercializacin
4 1 2 INGRESOS POR VENTAS
4 1 2 01 VENTAS
4 1 2 01 01 Cacao nacional
4 1 2 01 02 Cacao CCN-51
4 1 2 01 03 Cacao monilla
4 1 2 02 DEVOLUCIN EN VENTAS
4 1 2 02 01 Devolucin en ventas cacao nacional
4 1 2 02 02 Devolucin en ventas cacao ccn-51
4 1 2 02 03 Devolucin en ventas cacao monilla
4 2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4 2 1 COMISIONES, INTERESES
4 1 2 01 COMISIONES RECIBIDAS
4 1 2 02 INTERESES GANADOS
4 3 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

104
4 3 1 CONTRIBUCIONES
4 3 1 01 CONTRIBUCIONES RECIBIDAS
4 3 1 02 DONACIONES RECIBIDAS
4 3 1 03 UTILIDADES EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
5 COSTOS .
5 1 COSTO DE FABRICACION
5 1 1 COSTO DE MATERIALES
5 1 1 01 MATERIA PRIMA DIRECTA
5 1 1 01 01 Cacao nacional verde (baba)
5 1 1 01 02 Cacao CCN-51 verde
5 1 1 01 03 Cacao monilla verde
5 1 1 01 04 Cacao nacional semi-seco
5 1 1 01 05 Cacao CCN-51 semi-seco
5 1 1 01 06 Cacao monilla semi-seco
5 1 1 02 MATERIALES INDIRECTOS
5 1 1 02 01 Combustibles y lubricante
5 1 1 02 02 Sacos
5 1 1 02 03 Lonas
5 1 1 02 04 Repuestos
5 1 1 02 05 Utiles de aseo y sanidad
5 1 1 02 06 Materiales de seguridad industrial
5 1 1 02 07 Agua trabajadores
5 1 2 COSTO DE MANO DE OBRA
5 1 2 01 MANO DE OBRA DIRECTA
5 1 2 01 01 Sueldos y Bene soc fermentado, secado, clasificado
5 1 2 01 01 01 Servicio fermentado
5 1 2 01 01 02 Servicio secado
5 1 2 01 01 03 Servicio clasificado
5 1 2 01 01 04 Servicio almacenamiento
5 1 2 01 01 05 Servicio comercializacin
5 1 2 01 01 06 Servicio tercerizado fermentado
5 1 2 01 01 07 Servicio tercerizado secado
5 1 2 01 01 08 Servicio tercerizado comercializacin

105
5 1 2 01 01 09 Uniformes
5 1 2 01 01 10 Horas extras
5 1 2 01 01 11 Vacaciones
5 1 2 01 01 12 Aporte patronal IESS
5 1 2 01 01 13 Aporte personal IESS
5 1 2 01 01 14 Dcimo tercer sueldo
5 1 2 01 01 15 Dcimo cuarto sueldo
5 1 2 01 01 16 Fondo de reserva
5 1 2 01 01 17 Bonificacin a trabajadores
5 1 2 01 01 18 Viticos y subsistencias
5 1 2 02 MANO DE OBRA INDIRECTA
5 1 2 02 01 sueldo personal auxiliar de bodega
5 1 2 02 01 01 Guardiana
5 1 2 02 01 02 Servicio tercerizado guardiana y vigilancia
5 1 2 02 01 03 Auxiliar de servicios
5 1 2 02 01 04 Uniformes
5 1 2 02 01 05 Horas extras
5 1 2 02 01 06 Vacaciones
5 1 2 02 01 07 Aporte patronal IESS
5 1 2 02 01 08 Dcimo tercer sueldo
5 1 2 02 01 09 Dcimo cuarto sueldo
5 1 2 02 01 10 Fondo de reserva
5 1 2 02 01 11 Bonificacin a trabajadores
5 1 3 COSTOS INDIRECTOS
5 1 3 01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
5 1 3 01 01 DEPRECIACIN PROPIEDAD Y CONSTRUCCIN
5 1 3 01 01 01 Dep Edificios
5 1 3 01 01 02 Dep galpones
5 1 3 01 01 03 Dep bodega
5 1 3 01 01 04 Dep Tendal
5 1 3 01 02 Depreciacin Maquinaria y Equipos
5 1 3 01 02 01 Secadora
5 1 3 01 02 02 Clasificadora

106
5 1 3 01 02 03 Carretn
5 1 3 01 03 Dep. vehculos
5 1 3 01 04 Dep Equipos de computacin
5 1 3 01 05 Dep Equipos de oficina
5 1 3 01 06 Dep. Muebles y enseres
5 1 3 01 07 Dep. Herramientas
5 1 3 01 08 Mantenimiento y reparaciones
5 1 3 01 09 Energa elctrica
5 1 3 01 10 Agua
5 1 3 01 11 Seguro maquinaria y equipo
5 1 3 01 12 Alquileres y fletes
5 1 3 01 13 Eliminacin de desechos
5 1 3 01 14 Impuestos a la propiedad
5 1 3 01 15 Permiso cuerpo de bomberos
5 1 3 01 16 Puesta en marcha
5 1 3 01 17 Permiso de funcionamiento
5 2 COSTO ARTICULOS VENDIDOS
5 2 1 COSTO DE VENTAS
5 2 1 01 COSTO DE VENTAS
6 GASTOS
6 1 GASTOS OPERACIONALES
6 1 1 GASTOS DE ADMINISTRACION
6 1 1 01 SUELDOS Y BENEFICIOS ADMINISTRATIVOS.
6 1 1 01 01 Sueldos
6 1 1 01 01 01 Gerente General
6 1 1 01 01 02 Secretaria
6 1 1 01 01 03 Contador
6 1 1 01 01 04 Auxiliar de servicios
6 1 1 01 02 Horas extras
6 1 1 01 03 Comisiones
6 1 1 01 04 Honorarios
6 1 1 01 05 Aporte Patronal
6 1 1 01 06 Vaaciones

107
6 1 1 01 08 Dcimo tercer sueldo
6 1 1 01 09 Dcimo cuarto sueldo
6 1 1 01 10 Fondo de Reserva
6 1 1 01 11 Bonificacin a trabajadores
6 1 1 02 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
6 1 1 02 01 Serv terciarizado adminis
6 1 1 02 02 Control asesoramiento y contabilidad
6 1 1 02 03 Capacitacin
6 1 1 02 04 Adm. Cta corriente
6 1 1 02 05 Investigacin y desarrollo
6 1 1 03 MOVILIZACION DE ADMINISTRACION
6 1 1 03 01 Movilizacin y transporte
6 1 1 03 02 Viaticos y subsistencia
6 1 1 03 04 Dietas comit de credito
6 1 1 04 SERVICIOS BASICOS DE ADMINISTRACION
6 1 1 04 01 Comunicaciones
6 1 1 04 02 Luz elctrica
6 1 1 04 03 Agua potable
6 1 1 05 SUMINISTROS DE ADMINISTRACION
6 1 1 05 01 Suministro de oficina y copias
6 1 1 05 02 Utiles de aseo
6 1 1 06 ARRIENDO ALQUILERES DE ADMINISTRACION
6 1 1 06 01 Arriendo oficinas
6 1 1 07 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
6 1 1 07 01 Depreciacin Propiedades y Construccin
6 1 1 07 01 01 Edificios
6 1 1 07 02 Depreciacin Maquinaria y Equipos
6 1 1 07 03 Dereciacin Vehculo
6 1 1 07 04 Dereciacin Equipos de computacin
6 1 1 07 05 Dep. Equipos de oficina

108
6 1 1 07 07 Dep. Herramientas
6 1 1 07 08 Amort. Gastos de constitucin
6 1 1 07 09 Amortizacin gasto adecuacin e instalacin
6 1 1 07 10 Amortizacin gasto puesta en marcha
6 1 1 08 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
6 1 1 08 01 Impuesto Rta retenido
6 1 1 08 02 IVA retenido
6 1 1 08 03 IVA ventas
6 1 1 08 04 Impuesto junta de benefic
6 1 1 08 05 Impuesto INFFA
6 1 1 09 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS
6 1 1 09 01 Notariales y registro
6 1 1 09 02 Recepcion y representacio
6 1 1 09 03 Perdidas ocacionales
6 1 1 09 04 Gasto provisin Inventarios obsoletos
6 1 2 GASTOS DE VENTAS
6 1 2 01 SUELDOS Y SALARIOS y BENEFICIOS VENTAS
6 1 2 01 01 Sueldos
6 1 2 01 01 01 Gerente de comercializacin
6 1 2 01 01 02 Agentes vendedores
6 1 2 01 02 Horas extras
6 1 2 01 03 Aporte patronal al IESS
6 1 2 01 04 Vacaciones
6 1 2 01 06 Decimo tercero
6 1 2 01 07 Decimo cuarto
6 1 2 01 08 Fondos de reserva
6 1 2 01 09 Bonificacion a trabajador
6 1 2 02 SERVICIOS DE VENTAS
6 1 2 02 01 Servicio terciar. vtas
6 1 2 02 02 Promocion y publicidad
6 1 2 03 MOVILIZACION EN VENTAS

109
6 1 2 03 01 Movilizacion de transp
6 1 2 03 02 Viaticos y subsistencia
6 1 2 04 SERVICIOS BASICOS EN VENTAS
6 1 2 04 01 Comunicaciones
6 1 2 04 02 Luz electrica
6 1 2 04 03 Agua potable
6 1 2 05 SUMINISTROS EN VENTAS
6 1 2 05 01 Suministros de oficina y copias
6 1 2 05 02 Utiles de aseo
6 1 2 06 ARRIENDO E INSTALACION EN VENTAS
6 1 2 06 01 Arriendo oficina vtas
6 1 2 07 DEPRECIACIONES
6 1 2 07 01 Dep. Edificio
6 1 2 07 02 Dep. Vehiculo
6 1 2 07 03 Dep. Equipos de oficina
6 1 2 07 04 Dep. Equipos de computacin
6 2 GASTOS NO OPERACIONALES
6 2 1 GASTOS FINANCIEROS
6 2 1 01 INTERESES CAP DE TRABAJO
6 2 1 02 INTERESES INVERSIONES
7 DE ORDEN
7 1 ORDEN
7 1 1 DEUDORAS
7 1 1 01 MERC ENTREGA EN CONSIGNAC
7 1 1 02 CTAS POR COB DADA DE BAJA
7 1 2 ACREDORA
7 1 2 01 MERC. RECIB EN CONSIGNACION
7 1 2 02 ACTIVOS EN GARANTIA


110
4.8. PROCEDIMIENTOS DEL CICLO CONTABLE

A continuacin se muestra el proceso del ciclo contable que deber aplicarse:

4.8.1. BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL PERIODO REPORTADO

Al comenzar el ciclo contable el contador debe crear el asiento con los saldos de
las cuentas del Balance General del perodo anterior

4.8.2. RECONOCIMIENTO MERCANTIL

El reconocimiento implica recoger la documentacin de sustento como: facturas,
recibos, notas de crdito, etc; para efectuar el anlisis que conlleve a identificar la
naturaleza, alcance de la operacin, as como las cuentas contables afectadas.

4.8.3. PROCESO DE ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO EN
EL LIBRO DIARIO

Debido a que se trabaja con un sistema integrado, el contador debe analizar cada
una de las transacciones generadas para proceder a su registro en el Diario. Este
registro se lo conoce como Asiento Contable cuyo proceder es el principio de
partida doble.

Todo asiento contable tendr:

Fecha
Cdigo de la cuenta
Cuenta o cuentas deudoras y el valor afectado
Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado
Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin


111
4.8.4. PASE DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR

Para ello se puede utilizar un programa especfico de contabilidad el cual
registrar automticamente la informacin ingresada en las cuentas del libro
mayor: los dbitos y crditos de los asientos del Diario, o, a su vez, se puede
utilizar en forma manual utilizando el Programa Exel. Es tarea del contador el
anlisis y estudio de cada partida.

4.8.5. ELABORACIN DEL BALANCE DE COMPROBACIN NO AJUSTADO
O UNA HOJA DE TRABAJO

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro Mayor y comprobar la
exactitud de los registros.

Este anlisis permite reubicar los efectos de los ajustes, antes de registrarlos
definitivamente en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas del Balance
General o al Estado de Resultados procediendo por ltimo a determinar y
comprobar la utilidad o prdida del ejercicio econmico de la empresa.

4.8.6. ANALIZAR LOS AJUSTES Y LAS CORRECCIONES, REGISTRARLOS
EN EL DIARIO Y TRANSFERIRLOS AL MAYOR

Despus del anlisis preliminar de los saldos contables, el contador debe registrar
en el Libro Diario los asientos de ajuste, en base a la informacin obtenida del
Balance de Comprobacin, en sus lneas de ajustes; luego se procede a verificar
la correcta mayorizacin, para que las cuentas muestren saldos reales y
actualizados.


112
4.8.7. ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS MENSUALES

Una vez que el contador haya hecho un estudio profesional de los Balances de
prueba ajustados, debe disponer y verificar que se hayan hecho todos los
reagrupamientos de la informacin proporcionada por la hoja de trabajo.

De esta manera podr elaborar los Estados Financieros necesarios como: Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Evolucin Patrimonial y Estado de
Flujo de Efectivo, para la Empresa

4.8.8. CIERRE DE LIBROS

Cumplida la emisin y aprobacin de los Estados Financieros, el contador debe
realizar y verificar la correcta contabilizacin de los asientos en el Libro Diario para
cerrar las cuentas de ingresos y gastos, confirmando luego estas operaciones en
los respectivos libros mayores, transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta
de Resultados. Los saldos finales en el Balance General, nuevamente se
convertirn en los saldos iniciales para el siguiente perodo.

4.9. INFORMES QUE SE PRODUCIR EN LA EMPRESA

El objetivo de la Contabilidad es proporcionar informacin financiera oportuna y
confiable sobre una entidad econmica para facilitar el trabajo de los
administradores de controlar, planear y tomar las decisiones correctas para el
mejor manejo de la organizacin.

La informacin financiera sirve tambin a usuarios externos como: acreedores,
inversionistas, gobierno y pblico en general; para conocer sobre su posicin
econmica-financiera de esta, quienes han proporcionado dinero a la empresa o
tienen algn inters en esa entidad. El objetivo es comunicar esta informacin.


113
Los informes de salida son producidos como resultado del sistema contable de
una empresa y estos los podemos clasificar en: Informes de Operacin, Estados
Financieros e Informes Gerenciales

Informes de Operacin

Son los informes que se van dando a medida que ocurre el procesamiento de
datos en la contabilidad. Es deber del auxiliar contable la elaboracin de estos
informes, que incluyen los formularios de declaracin de impuestos, generacin de
planillas para el IESS y otros de presentacin pblica

Estados Financieros

Son informes que recogen los datos de las transacciones, que son expresados en
trminos financieros; los principales son: Estado de Situacin Financiera, Estado
de Resultados, Estado de Evolucin Patrimonial, Estado de Flujo de Efectivo y
Estado de Ejecucin Presupuestaria.

Informes Gerenciales

Son aquellos utilizados por la Gerencia e n el proceso de toma de decisiones,
planeacin o control del negocio, son preparados en el nivel funcional de la
organizacin, luego de una evaluacin y anlisis de los resultados del negocio y
de la manera como cada uno de los niveles funcionales contribuy a dicho
resultado. El Contador es el responsable de elaborarlos, partiendo de la
informacin primaria proporcionada por sus auxiliares.


114

4.10. FLUJO DEL SISTEMA CONTABLE

SISTEMA CONTABLE

Informes de Estados Informes
Operacin Financieros Gerenciales

Comprobante - Balance General Evaluacin
- Estado de y anlisis de
Resultados los resultados
- Estado de Flujo de la empresa
de efectivo
- Estado de
Evolucin
Patrimonial
- Estado de Ejecucin


115

4.11. PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

4.11.1.1. ESTADOS FINANCIEROS

Son considerados los informes contables ms importantes debido a que se
constituyen en la fuente principal de la informacin para todos los usuarios que la
necesiten. Los Estados Financieros deben reflejar la realidad econmica en la que
se encuentra la empresa, en los que se resume las actividades de la empresa
durante un perodo especfico, as como los resultados de la operacin a travs de
los cuales la empresa lleg e esta situacin financiera.

El objetivo de los Estados Financieros es permitir a quienes toman decisiones
evaluar la situacin financiera, la rentabilidad, para poder proyectarse en el futuro.

Segn la NEC N.1 un juego completo de estados Financieros expresados incluye:

1. Estado de Situacin Financiera
2. Estado de Resultados
3. Estado de costo de productos vendidos
4. Estado de Evolucin Patrimonial
5. Estado de Flujo de Efectivo
6. Polticas contables y notas explicativas:


116

4.11.1.2. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Se lo conoce tambin con el nombre de Estado de Posicin Financiera o
Balance General, tiene la finalidad de mostrar los saldos con que qued la
empresa al final del perodo, teniendo en cuenta lo que posee la empresa es decir
sus Activos, las obligaciones que tiene con terceros, es decir sus Pasivos y las
obligaciones que tiene con sus dueos, es decir el Patrimonio.

Su estructura consta de lo siguiente:

Encabezamiento.- aqu se describe el nombre de la empresa, nombre del
estado y la fecha de corte o cierre del balance.
El texto del Estado.- mostrar el movimiento que han tenido las cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio, de manera que permitan efectuar un anlisis
financiero certero y objetivo.
Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior del Estado se debern insertar
la firma y rbrica del Contador y Gerente como constancia de aprobacin.


117

EMPRESA AGROEXPORTADORA EL ORO-CAORO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE XXX
DISPONIBLES XXX
Caja XX
Banco del Pichincha XX
EXIGIBLES XXX
Cuentas por Cobrar vtas cacao XX
Cuentas por cobrar CORPAE XX
REALIZABLES XXX
Materia Prima XX
Productos en Proceso XX
Productos terminados XX
FIJOS XXX
Propiedades y Construccin XX XX
Dep. acum. Prop Y Construc XX
Maquinaria y Equipos XX XX
Dep. acum. Maq y Equip XX
TOTAL ACTIVOS XXX


118

PASIVOS
CORRIENTES XXX
CORTO PLAZO
Prstamo CORPAE XX
Impuestos por pagar XX
NO CORRIENTES XXX
CORPAE PL-480 Crdito inv XX
TOTAL PASIVOS XXX

PATRIMONIO
CAPITAL SOCAIAL XX
Certificados de Aportacin XX
RESULTADOS XX
Utilidades ejercicio anterior XX
Utilidad presente ejercicio XX
TOTAL PATRIMONIO XXX

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO XXX

GERENTE CONTADOR


119

4.11.1.3. ESTADO DE RESULTADOS

Se lo conoce tambin con el nombre de Estado de Prdidas y Ganancias o
Estado de Rentas y Gastos. Su misin es informar acerca del resultado que ha
obtenido la empresa por las operaciones realizadas en un perodo en particular;
determinando utilidad si es positiva, o, prdida si es negativa. Este Estado detalla
la relacin de los ingresos ganados y de los gastos incurridos durante el perodo.

Est conformado por:

Encabezamiento.- consta de nombre de la empresa, nombre del estado y
perodo al que corresponde.
El texto.- presentar todas las cuentas de rentas, costos y gastos
debidamente clasificadas y ordenadas a fin de establecer la utilidad o
prdida.
Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior se insertan la firma y rubrica del
gerente y contador


120
EMPRESA AGRO-EXPORTADORA EL ORO-CAORO
ESTADO DE RESILTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS XXX
Cacao Nacional XX
Cacao CCN-51 XX
Monilla XX
- COSTO DE VENTAS (XXX)

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXX
- GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y salarios XX
Movilizacin y transporte XX
Servicios bsicos XX
Notariales y registro XX
Suministros de oficina y copias XX
Recepcin y representacin XX
Administracin cuenta corriente XX
Promocin y publicidad XX
Comunicaciones XX ( XX)

UTILIDAD OPERACIONAL XXX
- GASTOS FINANCIEROS
Intereses capital de trabajo XX
Intereses Inversiones XX ( XX)
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX

GERENTE CONTADOR

121
4.11.1.3. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
Este Estado sirve de mucha ayuda para comprender la participacin de los tres
elementos del costo en la produccin, ya que detalla los costos incurridos durante
el perodo as como las variaciones de los inventarios de los diferentes estados
por los que atraviesa la produccin.
El resultado que arroja ste Estado sirve de pauta para realizar el Estado de
Prdidas y Ganancias.

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION
(DEL 01-01-06 AL 31-01-06)

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA XX
+ COMPRAS NETAS XXX
= MATERIAS PRIMAS DIRECTAS DISPONIBLES XXX
- MATERIA PRIMA DIRECTA INV. FINAL XX
= MATERIAS PRIMAS DIRECTAS UTILIZADAS XXX
+ MANO DE OBRA DIRECTA XX
= COSTO PRIMO XXX
+ COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION XXX
MATERIALES INDIRECTOS XX
MANO DE OBRA INDIRECTA XX
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRIC. XX
= COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO XXX
+ INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS EN PROCESO XX
= PRODUCTOS EN PROCESO DISPONIBLES XXX
- INVENTARIO FINAL PRODUCTOS EN PROCESO XX
= COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DEL EJERCICIO XXX
+ INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS XX
= PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA
VENTA XXX
- INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XX
= COSTO DE VENTAS XXX

GERENTE CONTADOR


122

4.11.1.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Conocido tambin con el nombre de Flujo de Caja. Este Estado tiene como
finalidad mostrar el movimiento de efectivo en la empresa durante un determinado
perodo y as poder programar de mejor forma las actividades conociendo siempre
la liquidez de la empresa

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
Flujo de efectivo por las actividades de operacin
Efectivo recibido de clientes XXX
Efectivo pagado a proveedores y empleados -XXX
Impuesto a la renta pagado -XX
Intereses ganados XX
Intereses pagados -XX
Otros ingresos XX
Efectivo neto utilizado en actividades de operacin XXX
Flujo de efectivo por las actividades de inversin
Pago por compra de propiedad, muebles y equipo -XX
Efectivo recibido por venta de propiedad, muebles y enseres XX
Pagos por aumentos de otros activos -XX
Efectivo neto utilizado en actividades de inversin XXX
Flujo de efectivo por las actividades de financiamiento
Efectivo recibido por obligaciones bancarias XX
Dividendos pagados a accionistas -XX
Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento XXX
(Disminucin) aumento neto de efectivo XX
Efectivo al inicio del periodo XX
Efectivo al final del periodo XXX

GERENTE CONTADOR


123
4.11.1.5. ESTADO DE EVOLUCIN PATRIMONIAL

Refleja el incremento o disminucin en sus activos netos o patrimonio durante el
perodo.

Este informe contable deber presentarse al final del perodo con el objetivo de
mostrar en forma objetiva los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, que
las origin y conocer la posicin actual del capital contable.

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
CONCEPTO CAPITAL RESRVA LEGAL
UTILIDAD
RETENIDA
UTILIDAD DEL
EJERCICIO
RESERVA
ESTATUT.
TOTAL
Saldo inicial XXX XXX XXX XXX
- Declaracin div (XXX) (XXX)
- Capitalizacin XX (XX) -
=Saldos antes de
utilidades
XXX - - - - XXX
+ Utilidades 2XX XXX XXX
- Aplicaciones XXX (XX) XXX -
- Transferencias XXX (XXX) -
Saldo al 31-12-01 XXX XXX XXX - XXX XXX

GERENTE CONTADOR


124

4.11.1.6 NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Es de vital importancia incorporar polticas contables y notas explicativas de todas
las situaciones cuantitativas o cualitativas que pueden tener efecto futuro en la
informacin proporcionada o en los resultados obtenidos

4.12 MANUAL DE REGISTROS CONTABLES

De acuerdo a la propuesta del presente trabajo se describe a continuacin las
cuentas que conforman el nuevo plan de cuentas:


125

CUENTA DE ACTIVOS CORRIENTE
CAJA COD: 1.1.1.01
Naturaleza: representa todo el dinero en
efectivo que posee la empresa, recurso
monetario que se puede disponer en
cualquier momento.
SUB- CUENTAS
1.1.1.01.01Caja general
1.1.1.01.02Caja chica
DEBITO CREDITO SALDO
Por dinero en efectivo
recibido por los clientes:
Ventas
Cobro por ventas a crdito
Por el dinero en efectivo
que se deposita en el
banco diariamente
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.1.01.01 Caja general 555,00
1.1.2.05 Anticipo Imp. Rte. Fte 5,00
4.1.2.01 Ventas 500,00
2.1.1.06.01 Iva en ventas 60,00
Registro de venta fac: xxx al contado
2
1.1.1.02.02 Banco Pichincha 555,00
1.1.1.01.01 Caja general 555,00
Registro depsito de efectivo en el banco

CONTROL INTERNO
Arqueos peridicos
Depsitos diarios al cierre del da.


126

BANCOS COD: 1.1.1.02
Naturaleza: controla el movimiento de los
ingresos y egresos de dinero de las
cuentas que la empresa mantiene en los
diferentes bancos
SUB- CUENTAS
1.1.1.02.01Banco de Guayaquil
1.1.1.02.02Banco Pichincha
Depsitos por: ventas de
contado, cobro de ventas a
crdito, recepcin de
prestamos, otros ingresos
Pagos efectuados por
diferentes conceptos
mediante la emisin de
cheques o debitados
directamente del banco
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.1.02. Bancos 1.000,00
2.1.1.02 Prstamos corto plazo 1.000,00
Registro prstamo a 90 d al 15 % int
2
6.1.1.04 Servicios bsicos de Adm 300,00
1.1.1.02 Bancos 300,00
Registro de pago de servicios basicos
Con ch N. 125

CONTROL INTERNO
Confirmacin de saldos con otras entidades bancarias
Conciliaciones bancarias mensuales
Firma de por lo menos 2 directivos
Custodia de chequera


127

CUENTAS POR COBRAR COD: 1.1.2.02
Naturaleza: esta cuenta representa
derechos de cobro a favor de la empresa,
se origina por el crdito otorgado a los
clientes en ventas.
SUB- CUENTAS
1.1.2.02.01Ctas x cobrar ventas de cacao
1.1.2.02.02Ctas x cobrar empleados
1.1.2.02.03 Ctas x cobrar CORPAE
1.1.2.02.04 Otras cuentas x cobrar
Por ventas a crdito de la
produccin de cacao y del
servicio de fermentado,
secado y almacenado
Abonos o cancelaciones
por parte de los clientes,
notas de crdito por
devoluciones
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.2.02 Cuentas por cobrar 336,00
4.1.2.01 Ventas 300,00
2.1.1.06.01 Iva en Ventas 36,00
Registro de ventas realizadas

2
1.1.1.02 Bancos 336,00
1.1.2.02 Cuentas por cobrar 336,00
Registro cancelacin de ventas realizadas

CONTROL INTERNO
Confirmacin de saldos con los clientes
Revisin facturacin
Provisin para incobrable


128

DOCUMENTOS POR COBRAR COD: 1.1.2.01
Naturaleza: esta cuenta representa
derechos exigibles de cobro con respaldo
documentario por la venta de bienes o la
prestacin de servicios.
SUB- CUENTAS
1.1.2.01.01Doc por cobrar venta de cacao
1.1.2.01.02Doc x cobrar empleados
1.1.2.01.03 Doc x cobrar CORPAE
1.1.2.01.04 Otros documentos x cobrar
Por ventas a crdito de la
produccin de cacao y del
servicio de fermentado,
secado y almacenado
Abonos o cancelaciones
por parte de los clientes,
notas de crdito por
devoluciones
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.2.01 Documentos por cobrar 604,80
4.1.2.01 Ventas 540,00
2.1.1.06.01 Iva en Ventas 64,80
Registro de ventas realizadas a crdito
2
1.1.1.02 Bancos 604,80
1.1.2.01 Documentos por cobrar 604,80

CONTROL INTERNO
Confirmacin de saldos con los clientes
Verificacin cuadre mayor versus auxiliares
Revisin facturacin
Control de antigedad de cartera
Custodia de documentos


129
ANTICIPOS COD: 1.1.2.06
Naturaleza: en esta cuenta se contabiliza
todos los valores que se entregue como
anticipo por la compra de un bien o
servicio y tambin se registra los
anticipos de sueldos que se da al
empleado.
SUB- CUENTAS
1.1.2.06.01 Anticipo a proveedores
1.1.2.06.02 Anticipo sueldos
Cuando se realiza el
anticipo a proveedores o
empleados
Para registrar el pago a
proveedores y empleados
al trmino o ejecucin del
contrato
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.2.06.01 Anticipo a proveedores 200,00
1.1.1.02 Bancos 200,00
Registro pago anticipado a proveedores
2
6.1.2.02.02 Promocin y publicidad 500,00
1.1.2.04 Iva en compras 60,00
1.1.2.06.01 Anticipo a proveedores 200,00
1.1.1.02 Bancos 355,00
2.1.1.06.05 2% Rte Fuente 5,00
Registro pago total del contrato de publicidad


CONTROL INTERNO
Verificacin contratos con proveedores y facturas
Verificacin saldos en los mayores
Verificacin roles de pago

130

INVENTARIO MATERIA PRIMA COD: 1.1.3.01
Naturaleza: constituyen materiales que
forman parte indispensable de la
produccin, son fcilmente medibles, se
puede determinar su costo y aplicarlo al
costo total del artculo
SUB- CUENTAS
1.1.3.01.01cacao nacional verde
1.1.3.01.02 cacao ccn-51 verde
1.1.3.01.03 cacao monilla verde
1.1.3.01.04 cacao nacional semi-seco
1.1.3.01.05 cacao ccn-51 semi-seco
1.1.3.01.06 cacao monilla semi-seco
Por la adquisicin o
compra de los materiales
Por la utilizacin en la
elaboracin de los
productos terminados
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.3.01 Inv. Materia prima 1.200,00
1.1.1.02 Bancos 1.332,00
2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente 12,00
Registro de compra de cacao
2
5.1.1.01 Materia prima D. 1.200,00
Registro de compra de materia prima

CONTROL INTERNO
Toma fsica


131

INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO COD: 1.1.3.02
Naturaleza: constituyen los materiales
que pasan a forman parte de la
produccin son MP, MOD y CIF.
SUB- CUENTAS
1.1.3.02.01Prod en proc cacao nacional
1.1.3.02.02 Prod en proc cacao ccn-51
1.1.3.02.03 Prod en proa cacao monilla
Por el paso de materiales
a proceso
Por el paso de materiales
a productos terminados
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 2.000,00
5.1.1.01 Materia prima directa 2.000,00
Registro de transferencia de materiales a proceso
2
1.1.3.03 Inv. Productos terminados 2.000,00
Registro de transferencia de produccin
En proceso a productos terminados

CONTROL INTERNO
Toma fsica


132

INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS COD: 1.1.3.03
Naturaleza: son materiales que pasaron
por el procesamiento y por lo tanto se
comercializan directamente
SUB- CUENTAS
1.1.3.03.01cacao nacional
1.1.3.03.02 cacao ccn-51
1.1.3.03.03 cacao monilla

Al momento de pasar a
convertirse en productos
terminados
Al momento de su
comercializacin o venta
Deudor
ASIENTO TIPO
1
Registro de terminacin de elaborar
El producto
2
5.2.1.01 Costo de ventas 4.000,00
Registro segn orden de venta

CONTROL INTERNO
Toma fsica
Registro en kardex


133
MATERIALES INDIRECTOS COD: 1.1.3.04
Naturaleza: son materiales que son
necesarios para complementar la
produccin, pero no son indispensables
para su elaboracin
SUB- CUENTAS
1.1.3.04.01Repuestos
1.1.3.04.02 sacos
1.1.3.04.03 lonas

Al momento de comprar
los materiales indirectos
Al momento de su
utilizacin en la produccin
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.3.04.01 Repuestos 300,00
1.1.1.01 Caja 300,00
Registro de compra de rodillos
2
5.1.1.02 Materiales Indirectos 300,00
1.1.3.04.01 Repuestos 300,00
Registro consumo en la produccin

CONTROL INTERNO
Toma fsica


134
PROVISION INVENTARIOS OBSOLETOS COD: 1.1.3.06
Naturaleza: se realiza en base a un
estudio de acuerdo al tiempo de
permanencia que pasa el inventario en
las bodegas de la empresa. Es una
cuenta de Activo negativa
SUB- CUENTAS

En momento que se utiliza
la provisin, hay variantes
por ventas, se regulan las
provisiones
Al momento que se realiza
la provisin
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.09.04 Gto provisin Inv. obsoletos 700,00
1.1.3.06 Provisin Inv. obsoletos 700,00
Registro provisin obsolencia mes de enero

2
1.1.3.06 Provisin Inv. obsoletos 150,00
1.1.3.01 Inv. Materia prima 150,00
Registro utilizacin de la provisin

CONTROL INTERNO
Verificacin rotacin de inventarios
Clculo de la provisin de acuerdo a polticas de la empresa


135
ACTIVOS PREPAGADOS COD: 1.1.4
Naturaleza: Son aquellos pagos
realizados antes de la recepcin del bien
o servicio, que se devengan o amortizan
en el transcurso del tiempo en un plazo
menor a 1 ao
SUB- CUENTAS
1.1.4.01 ARRIENDOS PREPAGADOS
1.1.4.02 SEGUROS PREPAGADOS
1.1.4.03 PUBLICIDAD PREPAGADA

En momento de pagar
varios gastos por
anticipado como por
ejemplo: arriendos,
seguros, intereses, etc
Al momento que se realiza
la amortizacin de gastos
que se van venciendo o
consumiendo.
Devolucin por anulacin
de contratos, por ejemplo:
arriendos
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.04.01 Arriendos prepagados 800.00
1.1.2.04 Iva en compras 96.00
2.1.1.01.01 Ctas por pagar proveedores 832.00
2.1.1.06.07 8% Retencin Fte 64.00
Registro de arriendo anticipado por 2 meses
2
6.1.1.06.01 Arriendo oficinas 400.00
1.1.04.01 Arriendos prepagados 400.00
Registro amortizacin arriendo mes de enero
CONTROL INTERNO
Verificacin contratos
Confirmacin con proveedores
Verificacin adecuada de amortizacin


136
CUENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVO FIJO TANGIBLE NO DEPRECIABLE COD: 1.2.1
Naturaleza: son activos de larga duracin
que se adquieren para uso en las
operaciones del negocio.
SUB- CUENTAS
1.2.1.01 TERRENOS

Al momento de comprar el
activo
Al momento de vender el
activo
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.2.1.01 Terrenos 130.000,00
2.2.1.01 CORPAE PL-480 crdito inversiones 130.000,00
Registro compra terreno en Santa Rosa
2
1.1.1.02.02 Banco del Pichincha 180.000,00
1.2.1.01 Terrenos 130.000,00
4.3.1.03 Utilidad en venta de Activos Fijos 50.000,00
Registro venta de terreno segn escritura pblica

CONTROL INTERNO
Verificacin escritura de compraventa
Analizar valoracin del bien con lo que est en libros


137
ACTIVO FIJO TANGIBLE DEPRECIABLE COD: 1.2.2
Naturaleza: son activos de larga duracin
que se adquieren para uso en las
operaciones del negocio y con el tiempo
pierden su valor por el uso o deterioro
SUB- CUENTAS
1.2.2.01 Propiedades y construccin
1.2.2.02 Maquinaria y equipos
1.2.2.03 Vehculos
1.2.2.04 Equipos de computacin
1.2.2.05 Equipos de oficina
1.2.2.06 Muebles y Enseres
1.2.2.07 Herramientas
Al momento de comprar el
activo
Al momento de vender el
activo, baja por prdida,
obsolencia, daados, etc
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.2.2.04 Equipos de computacin 1.200,00
1.1.1.02.02 Banco de Pichincha 1.332,00
2.1.1.06.05 2% Retencin Fte 12,00
Registro compra de tres computadoras al
Contado con ch N. 00350
2
1.2.2.11 Dep. acum. Equip comp 85,00
4.3.1.03 Utilidad en venta de Activos Fijos 100,00
2.1.1.06.01 Iva en ventas 144,00
Registro venta de las computadoras
CONTROL INTERNO
Verificacin escritura de compraventa, constatacin fsica
Clculo adecuado de la depreciacin

138

DEPRECIACIN ACUMULADA COD: 1.2.2.08
Naturaleza: cuenta de valoracin de
activos que registra la prdida o
reduccin del valor de compra del activo,
debido al desgaste total o parcial por su
uso o obsolencia.
SUB- CUENTAS
1.2.2.08.01 Dep acum. Propiedad y const
1.2.2.08.02 Dep acum. Maq y equipos
1.2.2.08.03 Dep acum. Vehculos
1.2.2.08.04 Dep acum. equipo de
computacin
1.2.2.08.05 Dep acum. equipo de Ofic.
1.2.2.08.06 Dep acum. herramientas

Cuando se da de baja, o
se vende
Depreciacin mensual Acreedor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.07.02 Gasto Depreciacin vehculo 400,00
1.2.2.08.03 Dep acum. vehculos 400,00
Registro depreciacin mensual mes enero
2
1.2.2.08.04 Dep acum. eq. De computacin 500,00
2.1.1.06.01 Iva en ventas 156,00
4.3.1.03 Utilidad en venta de activos fijos 800,00
Registro venta computadora de la secretaria f 585

CONTROL INTERNO
Verificacin y clculo de la depreciacin en base a la ley
Tablas de depreciacin de los Activos Fijos
Registro mensual de la depreciacin

139

ACTIVOS DIFERIDOS COD: 1.2.4
Naturaleza: Constituyen todos aquellos
gastos capitalizables que beneficiarn a
perodos futuros relativamente largos
SUB- CUENTAS
1.2.4.01 Gastos de constitucin
1.2.4.02 Amortizacin acum. gtos const
1.2.4.03 Gastos de instalacin y adecuac
1.2.4.04 Amortizacin acum. gtos
instalacin y adecuacin
1.2.4.05 Puesta en marcha
1.2.4.06 Amortizacin acum puesta en
marcha

Todo pago que se realiza
para comenzar las
operaciones de la empresa
Amortizacin mensual o la
terminacin del contrato
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.2.4.01 Gastos de constitucin 1.200,00
1.1.1.02.01 Banco de Guayaquil 1.200,00
Registro pago de gastos judiciales y
Notariales, impuestos y tasas
2
6.1.1.07.08 Gasto amortizacin constitucin 60,00
1.2.4.02 Amortizacin acum. gto constitucin 60,00
Registro amortizacin mensual

CONTROL INTERNO
Soportes legales de las adecuaciones
Verificar el clculo de la amortizacin


140

CUENTA DE PASIVOS CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR COD: 2.1.1.01
Naturaleza: obligaciones crediticias a
favor de la empresa por bienes y
servicios recibidos no pagados.
SUB- CUENTAS
2.1.1.01.01 Proveedores
Abonos totales o parciales
que realiza la empresa por
crditos recibidos
Contabilizacin de
obligaciones por bienes o
servicios recibidos
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
2.1.1.01 Cuentas por pagar 2997,00
2.1.1.06.05 1% Retencin Fte 27,00
Registro de compra de cacao
2
2.1.1.01 Cuentas por pagar 2.997,00
1.1.1.02 Bancos 2.997,00
Registro pago de compra de cacao
CON CH n 159
CONTROL INTERNO
Cuadrar auxiliares versus/mayor
Registro adecuado y oportuno
Confirmacin de saldos con los proveedores
Control de vencimientos


141

OBLIGACIONES BANCARIAS COD: 2.1.1.03
Naturaleza: en esta cuenta se registran
los sobregiros ocasionales que los
bancos le proporcionan a la empresa,
cuando existe falta de liquides temporal
SUB- CUENTAS
2.1.1.03.01 Sobregiros Bancarios
Banco de Guayaquil
2.1.1.03.02 Sobregiros Bancarios Banco
Pichincha

Cuando se paga el
sobregiro, asiento de
transferencia al banco
Cuando ocurre el
sobregiro a fin de mes
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
2.1.1.03.02 Sobregiro Bancario Banco Pich 7.000,00
Registro sobregiro en el mes de enero
2
2.1.1.03.02 Sobregiro Bancario Banco Pich 7.000,00
Registro pago sobregiro ch N 4007 Banco de Guayaquil

CONTROL INTERNO
Confirmacin con entidades bancarias
Revisin conciliacin


142

DOCUMENTOS POR PAGAR COD: 2.1.1.04
Naturaleza: se controlan los crditos a
favor de la empresa, otorgados en este
caso por organismos que en su mayor
parte son internacionales
SUB- CUENTAS
2.1.1.04.01CORPAE PL-480 crdito
Capital de trabajo

Cancelacin parcial o total
a los organismos por
crditos concedidos
Crditos recibidos Acreedor
ASIENTO TIPO
1
1.1.1.02 Bancos 2.000,00
2.1.1.04 Documentos por pagar 2.000,00
Registro de crdito otorgado por organismos
2
2.1.1.04 Documentos por pagar 2.000,00
1.1.1.02 Bancos 2.000,00
Registro de cancelacin de crdito concedido

CONTROL INTERNO
Revisin provisin de intereses y pagos de los crditos
Control de vencimiento de obligaciones
Recuperacin de documentos


143

PRESTACIONES LABORALES POR PAGAR COD: 2.1.1.05
Naturaleza: son obligaciones que la
empresa tiene con sus empleados por las
leyes laborales existentes en el pas
SUB- CUENTAS
2.1.1.05.01 Sueldos Acum por pagar
2.1.1.05.02 Dcimo tercer sueldo
2.1.1.05.03 Dcimo cuarto sueldo
2.1.1.05.04 Honorarios acum por pagar
2.1.1.05.05 Comisiones por pagar
2.1.1.05.06 Vacaciones por pagar
2.1.1.05.07 Fondo de Reserva por pag
2.1.1.05.08 Participacin trab por pagar
2.1.1.05.09 Uniformes
DEBITO CREDITO
SALDO
Pago de beneficios de
acuerdo a la ley
Provisiones mensuales en
rol
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.01.01 Sueldos 500,00
2.1.1.05.01 Sueldos acum. por pagar 500,00
Registro de provisin gasto sueldo mes enero
2
2.1.1.05.01 Sueldos acum. por pagar 500,00
1.1.1.02.01 Banco de Guayaquil 500,00
Registro pago de sueldo del mes de enero

CONTROL INTERNO
Verificacin clculos de acuerdo a la ley
Pago oportunamente
Conciliacin auxiliares con mayor general


144
IMPUESTOS POR PAGAR COD: 2.1.1.06
empresa tiene con sus empleados por las
leyes laborales existentes en el pas
SUB- CUENTAS
2.1.1.06.01 Iva en ventas
2.1.1.06.02 Iva retenido por pagar 30%
2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente
2.1.1.06.09 1 por mil Retencin Fte
2.1.1.06.10 Impuesto Renta empleados
2.1.1.06.11 Impuesto a a la Renta emp
El momento de pagar los
impuestos mensuales de
IVA y retenciones en la
fuente e Impuesto a ala
renta
El momento de registrar
las ventas del producto y
contabilizar las facturas de
proveedores, roles de
pagos. El impuesto a la
renta se acredita cuando
hay utilidades
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
1.1.2.02.01 Cuentas por cobrar ventas de cacao 2.240,00
4.1.2.01 Ventas 2.000,00
2.1.1.06.01 Iva en ventas 240,00
Registro ventas de cacao mes de enero
2
2.1.1.06.01 Iva en ventas 240,00
1.1.1.02 Bancos 90,00

145
Registro pago de impuestos mes de enero

3
6.1.1.06.01 Arriendo oficinas 900,00
2.1.1.06.07 8% Retencin en la Fuente 72,00
2.1.1.06.03 Iva retenido por pagar 70% 75,60
2.1.1.01.01 Proveedores 860,40
Registro arriendo oficina central
4
1.1.1.02 Bancos 147,60
Registro pago de impuestos mes anterior
5
6.1.1.08.01 Impuesto Rta retenido 2.000,00
2.1.1.06.11 Impuesto Rta empresa 2.000,00
Registro impuesto a la renta ao 2006
6
2.1.1.06.11 Impuesto Rta empresa 2.000.00
1.1.1.02 Bancos 2.000,00
Registro pago impuesto a la renta

CONTROL INTERNO
Revisin de declaraciones mensuales
Revisin formularios
Verificacin declaraciones mensuales con Contabilidad
Revisin retencin en la fuente


146
OBLIGACIONES CON EL IESS COD: 2.1.1.07
empresa tiene con el Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, por medio de
retenciones y provisiones con el personal
SUB- CUENTAS
2.1.1.07.01 9.35% Aporte IESS por pagar
2.1.1.07.02 12.15% Aporte IESS por pag
2.1.1.07.03 Fondos de Reserva por pag
DEBITO CREDITO
SALDO
Por pagos al IESS Provisiones y retenciones
de aportes al IESS en el
rol mensual
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.01.01 Sueldos 1.700,00
2.1.1.07.01 9.35% Aporte IESS por pagar 158,95
2.1.1.05.01 Sueldos acum. por pagar 1.334,50
Registro rol de pagos mes de enero
2
1.1.1.02 Bancos 365,50
Registro pago aportes mes de enero

CONTROL INTERNO
Verificacin de clculos de aportes en base al rol de pagos
Cancelacin oportuna


147

OTRAS CUENTAS POR PAGAR COD: 2.1.1.09
empresa tiene con sus clientes hasta el
momento que se concreta la venta o
cancelacin total por la que el cliente
realiz el pago
SUB- CUENTAS
2.1.1.09.01 Depsitos recibidos en
garanta
2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gastos
Administrativos

El momento que se
concreta la venta y pago
de terceros
Abonos por los clientes
para futuras compras de
cacao, asegurar la orden
de produccin por pedidos
anticipados del cliente
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
1.1.1.01.01 Caja General 900,00
2.1.1.09.01 Depsitos recibidos en garanta 900,00
Registro de depsito compra futura
2
2.1.1.09.01 Depsito recibido en garanta 900,00
1.1.2.01.01 Doc por cobrar ventas de cacao 444,00
4.1.2.01.01 Ventas cacao nacional 1.200,00
2.1.1.06.01 Iva en ventas 144,00
Registro venta de cacao nacional segn
Pedido del cliente

CONTROL INTERNO
Confirmacin saldo con clientes
Verificacin aplicacin adecuada de monto y tiempo


148

CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS COD: 2.1.1.10
empresa tiene con los accionistas por
dividendos o disminucin de capital
SUB- CUENTAS
2.1.1.10.01 Dividendos por pagar
accionistas

El momento del pago o
ajuste
Cuando la junta de
accionistas decide
distribuir dividendos y se
hace la respectiva
contabilizacin
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
3.1.4.01 Utilidades acum ejercicios anteriores 5.000,00
2.1.1.10.01 Dividendos por pagar accionistas 5.000,00
Registro resolucin junta de accionistas de repartir
Dividendos el 17 de marzo del 2006
2
2.1.1.10.01 Dividendos por pagar accionistas 5.000,00
Registro pago dividendos accionistas

CONTROL INTERNO
Verificacin resolucin Junta de Accionistas
Revisin clculo de acuerdo a la participacin de cada accionista
Pago en fechas sealadas


149

CUENTA DE PASIVOS NO CORRIENTE
DEUDAS A LARGO PLAZO COD: 2.2.1
empresa tiene con instituciones
bancarias, organismos de crdito en
perodos mayores a un ao plazo para
solventar sus actividades
SUB- CUENTAS
2.2.1.01 CORPAE PL-480 Crdito
inversiones
2.2.1.02 Prstamo Bancario L/P
2.2.1.03 Hipotecas por pagar

El momento del pago de la
obligacin
El momento de registrar la
obligacin
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
2.2.1.01 CORPAE PL-480 crdito inv 7.000,000
Registro prstamo al 3% de inters en 2 aos
2
2.2.1.01 CORPAE PL-480 cdito inv 7.000,00
Registro pago prestamo

CONTROL INTERNO
Confirmacin con entidades financieras
Revisin de registro y clculo de inters
Control de tiempo de plazo


150

CUENTA DEL PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL COD: 3.1.1
Naturaleza: representa el derecho del
propietario sobre el activo de la empresa
equivale a los aportes iniciales de capital
que los socios aportaron en dinero y
trabajo de mano de obra
SUB- CUENTAS
3.1.1.01 Certificados de aportacin
3.1.1.02 Aporte econmico socios
construccin planta
3.1.1.03 Aporte mano de obra socios
construccin planta
3.1.1.04 Fondo A/C Comunitario

Disminucin de Capital Aporte de los socios para
incrementar el capital
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
1.1.1.01.01 Caja General 1.000,00
3.1.1. Capital social 1.000,00
Registro aporte capital socio NN
2
3.1.1 Capital social 7.000,00
2.1.1.10.01 Dividendos por pagar Accionistas 7.000,00
Baja de capital para pagar dividendos
Entre los socios
CONTROL INTERNO
Verificacin acciones
Verificacin movimientos patrimonio
Resoluciones de Juntas de accionistas


151

RESERVAS COD: 3.1.2
Naturaleza: son reservas que los dueos
de la empresa hacen con las utilidades de
cada periodo en base a leyes, estatutos
o resolucin de la Junta General de
accionistas
SUB- CUENTAS
3.1.2.01 Reservas Legales
3.1.2.02 Reservas Estatutarias

Por la utilizacin de
reservas para incrementar
el capital
Incremento de Reservas Acreedor
ASIENTO TIPO
1
3.1.4.01 Utilidades Acum Ejercicio anterior 3.000,00
3.1.2.01 Reservas Legales 3.000,00
Registro resolucin Junta de accionistas
De las utilidades del ao 2005
2
3.1.2.01 Reservas Legales 1.500,00
3.1 Capital 1.500,00
Reservas de capital
CONTROL INTERNO
Revisin estatutos de la empresa


152
RESULTADOS COD: 3.1.4
Naturaleza: En estas cuentas se registran
las utilidades o prdidas de perodos
anteriores as como tambin el resultado
que arroje las actividades del presente
perodo
SUB- CUENTAS
3.1.4.01 Utilidades acum. ejercicios
anteriores
3.1.4.02 Prdidas acum. ejercicios
anteriores
3.1.4.03 Utilidades presente ejercicio
3.1.4.04 Prdidas presente ejercicio
Cuando se hace
distribucin a reservas y
pago de dividendos a los
socios. Cuando sus
resultados son prdida
Cuando el resultado del
perodo contable es
utilidad
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
Utilidad antes de partic. Trab e imp 7.000,00
2.1.1.05.08 Participacin trabajadores por pagar 1.050,00
2.1.1.06.11 Impuesto a la Renta empresa 1.750,00
3.1.4.03 Utilidades presente ejercicio 4.200,00
Registro pago de impuesto a la renta y participacin
trabajadores
2
3.1.4.01 Utilidades acum. aos anteriores 1.500,00
3.1.2.01 Reservas legales 1.500,00
Para destinar utilidades ao 2005
CONTROL INTERNO
Verificacin movimientos del patrimonio
Revisin clculos y conciliacin tributaria, formulario declaracin Imp Renta

153

CUENTA DE INGRESO
INGRESOS POR VENTAS COD: 4.1.2
Naturaleza: En estas cuentas se registran
Los ingresos provenientes de las ventas
de cacao
SUB- CUENTAS
4.1.2.01 Ventas
4.1.2.01.01 Cacao nacional
4.1.2.01.02 Cacao ccn-51
4.1.2.01.03 Cacao monilla
Por notas de crdito,
devoluciones, descuentos
Facturacin por ventas de
cualquier variedad de
cacao
Acreedor
ASIENTO TIPO
1
1.1.2.01.01 Doc por cobrar ventas de cacao 3.330,00
1.1.2.05 Anticipo Imp. Rte. Fte 30,00
4.1.2.01 Ventas 3.000,00
2.1.1.06.01 Iva en ventas 360,00
Registro de ventas de cacao a crdito
2
1.1.2.01.01 Doc por cobrar ventas de cacao 3.330,00
Registro cobro de deuda con ch N, 525
CONTROL INTERNO
Acatamiento de polticas de la empresa para vender el producto
Verificacin que las ventas sean reales
Segregacin de funciones en ventas y cobro


154
CUENTAS DE COSTOS
COSTO DE MATERIALES COD: 5.1.1
Naturaleza: constituyen los valores por
materiales que son utilizados en el
proceso de elaboracin de productos
terminados
SUB- CUENTAS
5.1.1.01 MATERIA PRIMA DIRECTA
5.1.1.01.01 cacao nacional verde (baba)
5.1.1.01.02 cacao ccn-51 verde
5.1.1.01.03 cacao monilla verde
5.1.1.01.04 cacao nacional semi-seco
5.1.1.01.05 cacao ccn-51 semi-seco
5.1.1.01.06 cacao monilla semi-seco
Por la utilizacin de
materiales directos en los
procesos de elaboracin
de Productos terminados
Por la asignacin de la
materia prima en las Hojas
de Costos
Deudor
ASIENTO TIPO
1
1.1.3.01 Inv materia prima 2.000,00
2.1.1.01.01 Proveedores 2.240,00
Registro compra de materia prima
2
5.1.1.01 Materia prima directa 800,00
1.1.3.01 Inv materia prima 800,00
Registro consumo materia prima al
Costo real
CONTROL INTERNO
Verificacin toma fsica
Verificacin tarjetas Kardex
Verificacin hojas de costos


155
CUENTA DE COSTOS
MATERIALES INDIRECTOS COD: 5.1.1.02
Naturaleza: son materiales que por su
naturaleza no pueden ser cargados
directamente a proceso de produccin,
por lo cual mediante procedimiento
especiales son incorporados al costo
SUB- CUENTAS
5.1.1.03.01 combustibles y lubricantes
5.1.1.03.02 sacos
5.1.1.03.03 lonas
5.1.1.03.04 repuestos
5.1.1.03.05 tiles de aseo y sanidad
5.1.1.03.06 materiales de seg industrial
5.1.1.03.07 agua trabajadores
Por los consumos
realizados en la
produccin y venta
Por la asignacin de estos
materiales a las
respectivas hojas de
costos
Deudor
ASIENTO TIPO
1
5.1.1.03 Materiales indirectos 540,00
1.1.1.02 Bancos 599,40
2.1.1.06.05 2% Retenciones Fte 5,40
Registro de compra de lonas
2
1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 540,00
5.1.1.03 Materiales indirectos 540,00
Registro de transferencia a productos
En proceso
CONTROL INTERNO
Tarjetas de kardex
Toma fsica
Hoja de costos


156
CUENTA DE COSTOS
MANO DE OBRA DIRECTA COD: 5.1.2.01
Naturaleza: pagos realizados por la
empresa por el trabajo efectuado por el
personal operativo que trabaja
directamente en el proceso de produccin
SUB- CUENTAS
5.1.2.01.01 Sueldos operacin
fermentado, secado, clasificado
Por los pagos realizados
por el trabajo efectuado
por los obreros
Por la asignacin de mano
de obra en las hojas de
costos
Deudor
ASIENTO TIPO
1
5.1.2.01 Mano de Obra Directa 2.400,00
1.1.1.02 Bancos 2.400,00
Registro de pago al personal de operacin
2
5.1.2.01 Mano de obra directa 5.000,00
En proceso

CONTROL INTERNO
Tarjetas de tiempos


157
CUENTA DE COSTOS
MANO DE OBRA INDIRECTA COD: 5.1.2.02
Naturaleza: son pagos realizados al
personal operativo que trabaja
indirectamente en el proceso de
produccin, es decir que no participan
directamente en su transformacin
SUB- CUENTAS
5.1.2.02.01Sueldo personal auxiliar de
bodega

Por los pagos realizados
por el trabajo efectuado
por el personal indirecto de
fbrica
Por la asignacin de mano
de obra en las hojas de
costos
Deudor
ASIENTO TIPO
1
5.1.2.02 Mano de obra indirecta 400.00
1.1.1.02 Bancos 400.00
Registro de pago al auxiliar de bodega
2
1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 700.00
5.1.2.02 Mano de obra indirecta 700.00
En proceso

CONTROL INTERNO
Tarjetas de tiempos


158
CUENTA DE COSTOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION COD: 5.1.3.01
Naturaleza: son cuentas cuyos valores no
pueden ubicarse dentro de una
determinada unidad de produccin, se lo
hace a travs de cuotas de distribucin
de costo indirecto de fabricacin
SUB- CUENTAS
5.1.3.01.01Dep. Propiedad y construccin
5.1.3.01.02 Dep. maquinaria y equipo
5.1.3.01.03 Dep. vehculos
5.1.3.01.04 Dep. equipo de computacin
5.1.3.01.05 Dep. equipo de oficina
5.1.3.01.06 Dep. muebles y enseres
5.1.3.01.07 Dep. Herramientas
5.1.3.01.08 Mantenimiento y reparaciones
5.1.3.01.09 Energa elctrica
5.1.3.01.10 Agua
5.1.3.01.11 Seguro maquinaria y equipos
5.1.3.01.12 Alquileres y fletes
5.1.3.01.13 Eliminacin de desechos
5.1.3.01.14 Impuesto a la propiedad
5.1.3.01.15 Permiso cuerpo de bomberos
5.1.3.01.16 Puesta en marcha
5.1.3.01.17 Permiso de funcionamiento
Por la cancelacin y/o
acumulacin de los rubros
indirectos de fabricacin
Por la asignacin de los
costos indirectos de
fabricacin a las
respectivas hojas de
costos
Deudor
ASIENTO TIPO
1
5.1.3.01 Costos indirectos de fabricacin 700,00
1.1.1.02 Bancos 700,00
Registro de pago de energa elctrica para
La produccin


159

2

1.1.3.02 Inv. Productos en proceso 300,00
5.1.3.01 Costos indirectos de fabricacin 300,00
En proceso

CONTROL INTERNO
Hoja de costos


160

CUENTA DE COSTOS
COSTO DE VENTAS COD: 5.2.1
Naturaleza: valor de las ventas
registradas al costo, es una cuenta de
resultados en la cual se anotan los
valores al costo de los productos
procesados
SUB- CUENTAS
5.2.1.01 Costo de Ventas
Costos de productos
terminados
Devolucin de ventas,
cierre de la cuenta para
obtener utilidad
Deudor
ASIENTO TIPO
1
5.2.1.01 Costo de ventas 900,00
1.1.3.03 Inv. Productos terminados 900,00
Registro de clculo costo de venta
2
1.1.3.03 Inv. Productos terminados 100,00
5.2.1.01 Costo de ventas 100,00
Registro de devolucin en ventas

CONTROL INTERNO
Debe existir informacin peridica de volumen y costo de ventas


161

CUENTA DE GASTOS
SUELDOS Y BENEFICIOS ADMINISTRATIVOS COD: 6.1.1.01
Naturaleza: sueldo es el estipendio que el
empleador paga al empleado en virtud del
contrato de trabajo y tambin el patrono
tiene obligaciones con sus empleados
por beneficios adicionales establecidos
en la ley
SUB- CUENTAS
6.1.1.01.01 Sueldos
6.1.1.01.02 Horas extras
6.1.1.01.03 Comisiones
6.1.1.01.04 Honorarios
6.1.1.01.05 Aporte patronal
6.1.1.01.06 Vacaciones
6.1.1.01.07 Uniformes
6.1.1.01.08 Dcimo tercer sueldo
6.1.1.01.09 Dcimo cuarto sueldo
6.1.1.01.10 Fondo de Reserva
6.1.1.01.11 Bonificacin trabajadores
Sueldo: el momento que
se contabiliza el rol de
pagos mensualmente.
Los beneficios se debitan
cuando se realizan
provisiones mensuales
Sueldo: por ajustes que
pueda existir en los roles,
cierre para determinar
resultados.
Beneficios: cuando se
paga y existen variaciones
en las provisiones, cierre
para determinar resultados
Deudor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.01.01 Sueldos 800,00
6.1.1.01.02 Horas extras 200,00
2.1.1.06.10 Impuesto a la renta empleados 50,20
1.1.1.0 2.02 Banco de Pichincha 875,00

162
Registro de pago de sueldos segn rol de pagos

2

6.1.1.01.08 Dcimo tercer sueldo 120,20
2.1.1.05.02 Dcimo tercer sueldo por pagar 120,20
6.1.1.01.09 Dcimo cuarto sueldo 80,47
2.1.1.05.03 Dcimo cuarto sueldo por pagar 80,47
6.1.1.01.06 Vacaciones 79,82
2.1.1.05.06 Vacaciones por pagar 79,82
6.1.1.01.10 Fondo de Reserva 120,20
2.1.1.07.03 Fondo de Reserva por pagar 120,20
6.1.1.01.05 Aporte Patronal 95,00
2.1.1.07.02 12,15% Aporte IESS por pagar 95,00
Registro beneficios sociales del mes de enero

CONTROL INTERNO
Verificacin roles de pagos
Verificacin contratos de trabajo del personal
Verificacin provisiones
Verificaciones resoluciones legales


163

CUENTAS DE GASTOS
MOVILIZACIN DE ADMINISTRACIN COD: 6.1.1.03
Naturaleza: son todos los gastos que
realizan los funcionarios de la empresa
cuando viajan, incluyendo movilizacin,
combustible, viticos, etc
SUB- CUENTAS
6.1.1.03.01 Movilizacin y transporte
6.1.1.03.02 Viticos y subsistencia
6.1.1.03.03 Combustibles y lubricantes
6.1.1.03.04 Dietas comit de crdito
El momento que se paga o
realiza la provisin
Por ajustes en provisiones
o en pago, cierre al final
del perodo para
determinar resultados
Deudor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.03.01 Movilizacin y transporte 40,00
2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gtos Adm 40,00
Registro de gasto de pasajes Quito-Machala
Machala-Quito
2
2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gtos Adm 40,00
6.1.1.03.01 Movilizacin y transporte 15,00
1.1.1.01.01 Caja General 25,00
Registro pago diferencia de precio

CONTROL INTERNO
Verificacin facturas
Cumplimiento de gestin


164

CUENTAS DE GASTOS
SERVICIOS BASICOS DE ADMINISTRACIN COD: 6.1.1.04
Naturaleza: en esta cuenta se contabiliza
todos los gastos bsicos como: agua, luz,
telfono
SUB- CUENTAS
6.1.1.04.01 comunicaciones
6.1.1.04.02 luz elctrica
6.1.1.04.03 agua potable
provisiona
Regulacin de provisin,
cierre al final del perodo
para determinar resultados
Deudor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.04.02 Luz elctrica 1.000,00
2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gastos Adm 1.000,00
Registro provisin consumo luz elctrica
Mes de enero,2006
2
2.1.1.09.02 Cuentas por pagar Gtos Adm 1.000,00
1.1.1.01.01 Caja General 1.000,00
Registro pago consumo luz mes de enero,2006

CONTROL INTERNO
Verificacin fechas de pago


165

CUENTAS DE GASTOS
SUMINISTROS DE ADMINISTRACIN COD: 6.1.1.05
Naturaleza: en esta cuenta se registran
todos los gastos de suministros de
oficina, para el funcionamiento normal de
la empresa.
SUB- CUENTAS
6.1.1.05.01 Suministro de oficina y copias
6.1.1.05.02 tiles de aseo
se realiza la provisin
Por ajustes en pagos o
provisiones, cierre al final
del perodo para obtener
resultados
Deudor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.05.01 Suministros de oficina y copias 20,00
1.1.1.01.02 Caja chica 22,20
2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente 0,20
Registro compra papel bond, y copias Fac. 178

CONTROL INTERNO
Recepcin y consumo suministros


166
CUENTAS DE GASTOS
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES COD: 6.1.1.07
Naturaleza: en estas cuentas se registran
las depreciaciones por desgaste que
sufren los activos fijos y La amortizacin
que sufren los activos diferidos
SUB- CUENTAS
6.1.1.07.01 Dep. Propiedades y const.
6.1.1.07.02 Dep. Maq y Equipos
6.1.1.07.03 Dep Vehculos
6.1.1.07.04 Dep equipos de comp
6.1.1.07.05 Dep equipo de Ofic.
6.1.1.07.06 Dep muebles y enseres
6.1.1.07.07 Dep Herramientas
6.1.1.07.08 Amort. Gastos de const
6.1.1.07.09 Amort. Gto adecuacin, insta
6.1.1.07.10 Amort. Gto puesta en marcha
El momento de registrar
las depreciaciones y
amortizaciones
Ajustes en depreciaciones
y amortizaciones, cierre al
final del perodo para
determinar resultados
Deudor
ASIENTO TIPO
1
6.1.1.07.03 Depreciacin vehculos 75,20
1.2.2.10 Depreciacin acum. vehculos 75,20
Registro depreciacin mensual
2
6.1.1.07.08 Amort. Gastos de constitucin 50,37
1.2.4.02 Amortizacin acum. gtos const 50,37
Registro amortizacin del presente perodo
CONTROL INTERNO
Verificacin cuadros de depreciaciones y porcentajes de acuerdo a la Ley
Verificacin tiempo de amortizacin


167
4.13.- EJERCICIO
CASO PRCTICO

Transacciones realizadas el mes de enero por la Empresa CAORO en el
procesamiento y comercializacin de cacao en grano.
CAORO inicia su ejercicio contable con la apertura del Balance General al 31 de
Diciembre del 2006.

EMPRESA CAORO
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE ENERO,2007

ACTIVO PARCIAL TOTAL
Caja 1.003,02
Bancos 8.271,04
Banco Pichincha 4351,04
Banco de Guayaquil 3920,00
Cuentas por cobrar 6.077,73
Productos terminados 8.233,65
Productos en proceso 1.003,47
Edificio 42.816,,67
Galpones 67.861,26
Tendal 7.722,05
Secadora de cacao 30.800,00
Clasificadora 7.280,00
Carretn 1.456,00
Tanques de gas 1.600,00
Herramientas 26,88

TOTAL ACTIVO 184.151,77

PASIVO Y CAPITAL
2% Retencin Fuente 7,34
CORPAE PL-480 Crdito L.P. 172.983,07
Depreciacin acumulada Constr. 2.170,00
Depreciacin acum Maq. y Equipo 1.087,24
Capital social 4.935,32
Utilidades retenidas 2.968,80

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 184.151,77

168

2. El 3 de enero 2007 CAORO compra al seor Manuel Viscay cacao fresco
segn comprobante de liquidacin de bienes y servicios.
Paga en efectivo con cheque No.255 la cantidad de $ 3900,00 y a 30 das
plazo $19920,12.
Estas compras se registran en los Kardex de inventario de MP y productos en
proceso, con orden de requisicin No. 100.

Corporacin Agroexportadora El Oro - CAORO. Ruc: 0791717752001
LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS (LCBS)
COMBROBANTE No.: 00001
VENDEDOR: Manuel Viscay PN sin contabilidad

Cant Artculos V. Unit V. Total
134,60 qq Cacao nacional que 95,00 12.787,00
corresponde a 280,42
qq de cacao verde
147,84 qq Cacao CCN-51 que 68 10.053,12
corresponde a 308
qq de cacao verde
35 qq Cacao monilla, 72,80 28 980
En verde.

Subtotal 12%
IVA 12%
Subtotal 0% 23.820,12
IVA 0% 0,00
TOTAL 23.820,12

0,00% IVA: productos alimenticios de origen agrcola, Art. 54 LRTI.


169
COMPRADOR: CAORO
Valor Comprobante LCBS: 00001
- Ret. Fte. Del Imp. A la Renta: 0,00
- Ret. Fte. Del IVA: 0,00
Valor del cheque: 23.820,12

COMPROBANTE DE RETENCION
Ejerc. Fiscal B. Imponible Impuesto Cdigo del % de Valor
Impuesto Retencin Retenido

2007 23.820,12 Renta 308 0% 0,00
0,00 IVA 0% 0,00

TOTAL RET. 0,00

Decreto Ejecutivo No. 1953 de 4 de agosto 2004. RO No. 398 de 12 agosto 2004.
Art. 105 LRTI, no procede retencin en la fuente en los pagos o crditos en cuenta
realizados con ocasin de la venta o transferencia de bienes obtenidos de la
explotacin directa de la agricultura.
Resolucin No. 032-2003-TC "Declarar la inconstitucionalidad de las retenciones
en la fuente para el sector agropecuario

3.- El 6 de enero 2007 CAORO contrata el servicio de transporte de carga del seor
Manuel Ochoa para el traslado de 158.01 quintales de cacao en grano desde la
planta en el sitio Ro Negro(Santa Rosa) hasta la ciudad de Guayaquil, segn
factura. Paga con cheque N.256 la cantidad de $ 219.00


170

FACTURA No. 0085
VENDEDOR: Manuel Ochoa PN sin contabilidad
COMPRADOR: CAORO

158,01 qq Transporte de carga 1,4 221,21
de Ro Negro a Gua-
Yaquil

Subtotal 12%
IVA 12%
Subtotal 0% 221,21
IVA 0% 0,00
TOTAL 221,21

0,00% IVA: transporte de carga, Art. 55 LRTI

COMPRADOR: CAORO
FACTURA No. 0085
Valor del cheque: 219,00


2007 221,21 Renta 313 1% 2,21
0,00 IVA 0% 0,00

TOTAL
RET. 2,21

Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98: 5 junio 2007


171
4. El 6 de enero 2007 CAORO vende a la empresa COFINA los 158,01quintales de
cacao segn factura:
COFINA paga con cheque No. 1256 la cantidad de $ 16,446,20
Esta venta se registra en el kardex de productos terminados y costo de ventas.

VENDEDOR: CAORO
FACTURA No. 00231
COMPRADOR: COFINA

90,01 qq Cacao Nacional 120 10.801,20
65,00 qq Cacao CCN-51 85 5.525,00
3,00 qq Cacao monilla 40 120,00

Subtotal 12%
IVA 12%
Subtotal 0% 16.446,20
IVA 0% 0,00
TOTAL 16.446,20

0,00% IVA: productos alimenticios de origen agrcola, Art. 54 LRTI

COMPRADOR: COFINA
FACTURA VENDEDOR No. 0231

Ejerc.
Fiscal
B.
Imponible Impuesto Cdigo del % de Valor

2007 16.446,20 Renta 308 0% 0,00
0,00 IVA 0% 0,00

TOTAL
RET. 0,00

Art. 105 LRTI, no procede retencin en la fuente en los pgos o crditos en cuenta
en la fuente para el sector agropecuario".

172
5. El 7 de enero 2007 se compran suministros de oficina segn factura. CAORO
para con cheque No. 272.

VENDEDOR: Papelera Rocafuerte
FACTURA: 01141
COMPRADOR: CAORO

10 Resmas de papel 3,5 35,00
10 Esperogrficos 1,2 12,00
24 Folders 1 24,00
24 Sobres manilla 0,5 12,00

Subtotal 12% 83,00
IVA 12% 9,96
Subtotal 0% 0,00
IVA 0% 0,00
TOTAL 92,96
12% IVA: bienes muebles nat. corporal, Art. 51 de la LRTI

COMPRADOR: CAORO
Valor de la factura: 92,96


2007 83,00 Renta 309 2% 1,66
9,96 IVA 819 30% 2,99

TOTAL RET. 4,65



173
6. El 8 de enero 2007 la Radio Machala emite factura por loa servicios de
publicidad. CAORO paga con cheque No. 274

VENDEDOR: Radio Machala
FACTURA: 00231
COMPRADOR: CAORO

40 Cuas radiales 2 80,00
0,00
0,00
0,00

Subtotal 12% 80,00
IVA 12% 9,60
Subtotal 0% 0,00
IVA 0% 0,00
TOTAL 89,60
12% IVA: medios de comunicacin directo, Art. 51 de la LRTI

COMPRADOR: CAORO


2007 80,00 Renta 318 2% 1,60
9,60 IVA 813 70% 6,72

TOTAL RET. 8,32


174
7. El 9 de enero 2007 PORTA emite factura por plan celular. CAORO paga con
cheque No. 275 la cantidad de 168,00

VENDEDOR: PORTA
FACTURA: 008901
COMPRADOR: CAORO

1 Plan 120 120,00

Subtotal 12% 120,00
ICE 30% 36,00
IVA 12% 14,40

Subtotal 0% 0,00
IVA 0% 0,00
TOTAL 170,40
12% IVA: medios de comunicacin directo, Art. 51 de la LRTI

COMPRADOR: CAORO


2007 120,00 Renta 331 2% 2,40

TOTAL RET. 2,40



175
8. El 10 de enero 2007 CAORO compra 70 cargas de gas a $ 4/carga al seor Honorato
Pereira. El seor Pereira emite una factura por la cantidad de $ 280.00. CAORO paga
con cheque No. 257 la cantidad de $ 280,00. Al siguiente da se manda a proceso
distribuyendo de acuerdo a produccin de cacao.

VENDEDOR: Honorato Pereira
FACTURA No. 00330
COMPRADOR: CAORO

70 Cargas de gas 4 280,00

Subtotal 12%
IVA 12%
Subtotal 0% 280,00
IVA 0%
TOTAL 280,00
0% IVA: combustibles derivados del petrleo, Art. 101LGTI
sustituido por el Artculo 2 del Decreto 2712, RO 600 19-VI-2002
"Las comercializacin de combustibles derivados del petrleo,
no estar sujeta a retencin en la fuente, los mismos que estn
sustituidos por el mecanismo previsto en este artculo.

COMPRADOR: COFINA


2007 0,00 Renta 332 0% 0,00
0,00 IVA 0% 0,00

TOTAL RET. 0,00



176
Los costos se distribuyen en base a la produccin determinada

GAS
NACIONAL 134,6 118,72
CCN-51 147,84 130,40
MONILLA 35 30,87
317,44 280 280
COSTO PROMEDIO GAS 0,8821

9. Por concepto de consumo de energa elctrica el 25 de enero 2007 EMELORO
emite la factura No. 00489 por $ 225. CAORO hace la retencin del 1% de RFI,
paga con cheque No. 258 la cantidad de $ 222,75.El mismo da se calcula el
consumo en la produccin de las diferentes variedades de cacao.

VENDEDOR: EMELORO
FACTURA No. 00489
COMPRADOR: CAORO

1 Energa elctrica 1 225,00

Subtotal 12%
IVA 12%
Subtotal 0% 225,00
IVA 0%
TOTAL 225,00

0% IVA: Se encuentran gravados con tarifa cero los servicios
pblicos (energa elctrica), Art. 56 LRTI


177
COMPRADOR: CAORO


2007 225,00 Renta 331 1% 2,25
0,00 IVA 0,00

TOTAL RET. 2,25


Los costos indirectos se distribuyen en base a la produccin obtenida.

ENERGIA ELECTIRCA
NACIONAL 134,6 95,40
CCN-51 147,84 104,79
MONILLA 35 24,81
317,44 225 225
COSTO PROMEDIO ENERGIA 0,7088

10. El 26 de enero 2007 el Ing. Jos Endara realiza el mantenimiento habitual de la
planta cuyo costo del servicio sin IVA es de $ 150. El Ing. Endara no lleva
contabilidad, emite la factura No. 225 por la cantidad de $ 168,00. CAORO
paga con cheque No. 259 la cantidad de $ 153,90. Se calcula el consumo en
la produccin


178

VENDEDOR: Ing. Jos Endara PN sin contabilidad
FACTURA No. 0235
COMPRADOR: CAORO

1 Mantenimiento planta 150 150,00

Subtotal 12% 150,00
IVA 12% 18,00
Subtotal 0%
IVA 0%
TOTAL 168,00

12% IVA: mantenimiento y reparac. en gral, Art. 51 y 52 de la LRTI

COMPRADOR: CAORO


2007 150,00 Renta 329 2% 1,50
18,00 IVA 813 70% 12,60

TOTAL RET. 14,10



179
Los costos se calculan en base a la produccin determinada

MANTENIMIENTO
CCN-51 147,84 69,86
MONILLA 35 16,54

317,44 150 150
COSTO PROMEDIO MANT 0,4725

11. El 26 de enero 2007 CAORO compra rodillos (repuestos) a Ferretera
Guayaquil de acuerdo al siguiente detalle: CAORO paga con cheque No. 260 la
cantidad de $ 95,76.Se lleva a proceso inmediatamente.

VENDEDOR: FERETERIA GUAYAQUIL
FACTURA: 0334
COMPRADOR: CAORO
2 Rodillos 45 90,00

Subtotal 12% 90,00
IVA 12% 10,80
Subtotal 0%
IVA 0%
TOTAL 100,80

12% IVA: repuestos y ferretera, Art. 51 y 52 de la LRTI


180

COMPRADOR: CAORO



2007 90,00 Renta 310 2% 1,80
10,80 IVA 819 30% 3,24

TOTAL RET. 5,04



REPUESTOS
CCN-51 147,84 41,92
MONILLA 35 9,92
317,44 90 90
COSTO PROMEDIO REPUESTOS 0,2835

12. El 26 de enero 2007 CAORO compra pesticidas a la empresa de insumos
agrcolas El Agro de acuerdo al siguiente detalle. CAORO paga con cheque No.
261 la cantidad de $58,80.Al siguiente da se distribuye el costo por la produccin.


181
VENDEDOR: El Agro
FACTURA: 0440
COMPRADOR: CAORO
1kg. Insecticidas 25 25,00
1kg. Fungicida 35 35,00

Subtotal 12% 0,00
IVA 12% 0,00
Subtotal 0% 60,00
IVA 0% 0,00
TOTAL 60,00
0% IVA: insecticidas y fungicidas, Art. 54 de la LRTI

COMPRADOR: CAORO
- Ret. Fte. Del IVA:


2007 60,00 Renta 309 2% 1,20

TOTAL RET. 1,20



PESTICIDAS
CCN-51 147,84 27,94
MONILLA 35 6,62
317,44 60 60
COSTO PROMEDIO PESTICIDAS 0,1890


182
13. El 27 de enero 2007 CAORO compra 500 sacos para empacar el cacao a la
empresa Sacos y Empaques de acuerdo al siguiente detalle:
CAORO paga con cheque No. 262 la cantidad de $ 638,40.
De estas compras 250 sacos van a productos en proceso $ 300,00.
Se carga a proceso productivo inmediatamente

VENDEDOR: Sacos y Empaques
FACTURA: 01140
COMPRADOR: CAORO
500 Sacos grades 1,2 600,00

Subtotal 12% 600,00
IVA 12% 72,00
Subtotal 0% 0,00
IVA 0% 0,00
TOTAL 672,00

12% IVA: materia prima, Arts. 51 y 52 de la LRTI

COMPRADOR: CAORO


2007 600,00 Renta 306 2% 12,00

TOTAL RET. 12,00

.


183

SACOS
NACIONAL 134,6 127,21
CCN-51 147,84 139,72
MONILLA 35 33,08
317,44 300 300
COSTO PROMEDIO SACOS 0,9451

14. El 27 de enero 2007 CAORO compra 20 lonas a la empresa Sacos y
Empaques de acuerdo al siguiente detalle: CAORO paga con cheque No. 263 la
cantidad de $ 63,84. Se distribuye al proceso productivo.

VENDEDOR: Sacos y Empaques
FACTURA: 01141
20 Lonas 3 60,00

Subtotal 12% 60,00
IVA 12% 7,20
Subtotal 0% 0,00
IVA 0% 0,00
TOTAL 67,20

12% IVA: bienes muebles nat. corporal, Art. 51 de la LRTI


184

COMPRADOR: CAORO


2007 60,00 Renta 309 2% 1,20

TOTAL RET. 1,20



LONAS
CCN-51 147,84 27,94
MONILLA 35 6,62
317,44 60 60
COSTO PROMEDIO LONAS 0,1890

15. El 28 de enero 2007 CAORO paga Seguros Alianza con cheque No. 264 la
cantidad de $ 528,69 por prima de seguro de maquinaria del ao 2007 de
acuerdo a la factura. El costo de la prima incluido el IVA es de $ 533,65, con un
costo mensual de $ 44,47. El seguro rige desde enero, y se paga la cuota mensual
de ese mes. Se calcula la distribucin del costo para cada orden de produccin.


185
VENDEDOR: Seguros Alianza
FACTURA: 01924
COMPRADOR: CAORO
1 Prima seguro 527,32 527,32
Maquinaria

Subtotal 12% 527,32
IVA 12% 6,33
Subtotal 0% 0,00
IVA 0% 0,00
TOTAL 533,65
2% del 10% del valor de la prima

COMPRADOR: CAORO


2007 52,73 Renta 322 2% 0,53

TOTAL RET. 0,53

Ret. Imp. Rnta, seguros y reaseguros 2% del 10% sobre valor primas facturadas,
Res. NAC. DGER 2007-0411, RO No. 98 de 5 junio 2007.
Ret. IVA, seguros y reaseguros 70%, Res. NAC-DGER 2007-0411, RO No. 98
: 5 junio 2007


SEGURO
CCN-51 147,84 20,71
MONILLA 35 4,90
317,44 44,47 44,47
COSTO PROMEDIO SEG 0,1401

186

16. El 31 de enero 2007 CAORO contrata el servicio de transporte de carga del
seor Manuel Ochoa para el traslado de 299,91 quintales de cacao en grano
desde la planta en el sitio Ro Negro (Santa Rosa) hasta la ciudad de Guayaquil,
segn factura. CAORO paga con cheque No. 265 la cantidad de $ 415.68.

FACTURA No. 0089
VENDEDOR: Manuel ochoa PN sin contabilidad
COMPRADOR: CAORO

299,91 qq Transporte de carga 1,4 419,87
de Ro Negro a Gua-
Yaquil

Subtotal 12%
IVA 12%
Subtotal 0% 419,87
IVA 0% 0,00
TOTAL 419,87
0,00% IVA: transporte de carga, Art. 55 LRTI

COMPRADOR: CAORO
FACTURA No. 0085


2007 419,87 Renta 313 1% 4,20
0,00 IVA 0% 0,00

TOTAL RET. 4,20



187
17. El 31 de enero 2007 CAORO vende a la empresa COFINA los 299,91
quintales de cacao de acuerdo a la factura y la siguiente forma de pago: Con
cheque $ 15.000,00 y a 20 das plazo $ 15.142,62. Esta venta se registra en el
Krdex de productos terminados y costo de ventas.

VENDEDOR: CAORO
FACTURA No. 00236
COMPRADOR: COFINA

131,19 qq Cacao Nacional 125 16.398,75
135,87 qq Cacao CCN-51 91 12.364,17
32,85 qq Cacao monilla 42 1.379,70

Subtotal 12%
IVA 12%
Subtotal 0% 30.142,62
IVA 0% 0,00
299,91qq TOTAL 30.142,62

0,00% IVA: productos alimenticios de origen agrcola, Art. 54 LRTI


188
COMPRADOR: COFINA

Ejerc.
Fiscal
B.
Imponible Impuesto Cdigo del % de Valor

2007 30.142,62 Renta 308 0% 0,00
0,00 IVA 0% 0,00

TOTAL
RET. 0,00

Art. 105 LRTI, no procede retencin en la fuente en los pgos o crditos en cuenta
en la fuente para el sector agropecuario".

18. El 31 de enero 2007 se paga a trabajadores de la planta segn el rol de pagos:
Paga con cheque No. 266 al seor Julio Crdenas la cantidad de $ 192,18 y al
seor Jos Carrin con cheque No. 267 la cantidad de $ 189,46. Estos costos se
cargan a produccin

El fermentador trabaja 188 horas al mes
El secador trabaja 185 horas al mes
El costo de cada hora es $1,13


189

Nombres Cargo INGRESOS
(1) (2) (3) (4)
Salario Horas Comisin Total
Unificado Extras Ingresos
4=1+2+3

Julio
Crdenas Fermentador 200 12 0 212,00
Jos
Carrin Secador 200 9 0 209,00

TOTAL 421,00

EGRESOS Firma
(5) (6) (7) (8) (9) del
Aporte Anticipo Impuesto Total Total Trabajador
personal Sueldo a la Egresos Lquido
IESS * Renta ** Recibido
5
=4*9,35% 9= 4-8

19,82 0,00 0,00 19,82 192,18
19,54 0,00 0,00 19,54 189,46

39,36 0,00 0,00 39,36 381,64

* Total ingresos - Aporte personal IESS
** (Total ingresos-Aporte IESS) + Dcimo 4to sueldo = Base imponible. Como en el 2007
la fraccin bsica es de 654,17 mayor a la Base imponible no causa impuesto


190

CALCULO

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO

A LA RENTA DEL TRABAJADOR EN RELACION
DE DEPENDENCIA

Trabajador: Julio Crdenas

RUBROS SALARIO
ANUAL

Total ingresos (ingreso mensual gravable) 212,00
+ Ingreso gravable anualizado 2.544,00
+ Dcimo cuarto sueldo 170
- Aporte anualizado del IESS 237,86
= Ingreso gravable Imp. Renta 2.476,14
- Fraccin bsica 7.850,00
= Base imponible 0,00
+ Impuesto sobre fraccin bsica 0,00
+ Ipuesto sobre fraccin excedente 0,00
= Impuesto anual causado 0,00
Impuesto mensual (imp. Anual/12) 0,00


MOD
CANT COST MOD
NACIONAL 134,6 178,51
CCN-51 147,84 196,07
MONILLA 35 46,42
317,44 421 421,00

COSTO PROMEDIO DE MOD 1,3262


191
19. El 31 de enero 2007 se paga al personal administrativo y de ventas segn rol
de pagos: Se paga al seor Vctor Orellana con cheque No. 268 la cantidad de $
290,08
Se paga al seor Arturo Pereira con cheque No. 269 la cantidad de $ 271,95. Se
paga a la seora Carmen Caldern con cheque No. 270 la cantidad de $ 217,56.
Se paga al seor Lauro Orellana con cheque No. 271 la cantidad de $ 317,28.

Nombres Cargo

INGRESOS
(1) (2) (3) (4)
Salario Horas Comisin Total
Unificado Extras Ingresos
4=1+2+3
Administracin
Vctor Orellana Gerente 320 0 0 320,00
Arturo Pereira Contador 300 0 0 300,00
Carmen
Caldern Aux. contab. 240 0 0 240,00

Total
administracin 860,00

Ventas
Lauro Orellana Agente Ventas 300 0 50 350,00
Total ventas 300 50 350.00

EGRESOS Firma
(5) (6) (7) (8) (9) del
Aporte Anticipo Impuesto Total Total Trabajador
personal Sueldo a la Egresos Lquido
IESS * Renta ** Recibido
5 =4*9,35% 9= 4-8
Administracin
29,92 0,00 0,00 29,92 290,08
28,05 0,00 0,00 28,05 271,95
22,44 22,44 217,56

80,41 0,00 0,00 80,41 779,59

Ventas
32,73 0 0 32,73 317,28
* Total ingresos - Aporte personal IESS
** (Total ingresos-Aporte IESS) = Base imponible. Como en el 2007 la fraccin bsica es de
654,17 mayor a la Base imponible no causa impuesto

192
20. El 31 de enero 2007 se realizan las provisiones por pagar de beneficios
sociales segn rol: en el rea productiva se manda al costo inmediatamente.

ROL DE PROVISIONES DE BENEFICOS SOCIALES MENSUALES

NOMBRES
APORTE
IESS DECIMO DECIMO
FONDO
DE VACACIO-
PATRONAL TERCER CUARTO RESERVA NES
12,15% SUELDO SUELDO 1/12 INGR 1/24 INGR
Produccin
Julio Crdenas 25,76 17,67 14,17 17,67 8,83
Jos Carrin 25,39 17,42 14,17 17,42 8,71
Total produccin 51,15 35,08 28,33 35,08 17,54
167,19
Administracin
Vcotor Orellana 38,88 26,67 14,17 26,67 13,33
Arturo Pereira 36,45 25,00 14,17 25,00 12,50
Carmen
Caldern 29,16 20,00 14,17 20,00 10,00

Total
administracin 104,49 71,67 42,50 71,67 35,83
326,16
Ventas
Lauro Orellana 42,53 29,17 14,17 29,17 14,58

Total ventas 42,53 29,17 14,17 29,17 14,58
129,61

Distribucin de acuerdo a produccin establecida

BENEFICIOS SOC
CANT COST MOD
CCN-51 147,84 77,86
MONILLA 35 18,43
317,44 167,19 167,19

COSTO PROMEDIO DE BEN SOC 0,5267


193
21,- Al 31 de enero 2007 se calcula la depreciacin de activos fijos del mes de
enero

Cant Rubros Cant. Valor % Amortizacin Amortizacin
Anual Anual Mensual
Administracin
1 Edificio 105 m2 30.029,19 4 1.201,17 100,10

Produccin
2 Galpones 703 m2 67.861,26 5 3.393,06 282,76
1 Tendal 955 m2 7.722,05 6,6 509,66 42,47
1 Edificio-cerramiento 187 m2 11.011,81 6,6 726,78 60,56
2 Edificio-marquesina 70 m2 1.775,67 10 177,57 14,80
3 Secadoras 30.800,00 10 3.080,00 256,67
1 Clasificadora 7.280,00 10 728,00 60,67
1 Carretn 1.456,00 10 145,60 12,13

Total produccin 8.760,66 730,06

Distribucin de acuerdo a produccin establecida

DEPRECIACION
NACIONAL 134,6 309,56
CCN-51 147,84 340,01
MONILLA 35 80,49
317,44 730,06 730,06
COSTO PROMEDIO DEPRECIACION 2,2998

22. El 31 de enero se cobra con cheque $ 6.077,73 por concepto de cuentas por
cobrar de ventas de cacao


194

EMPRESA CAORO

LIBRO DIARIO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO 2007

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- 1 -
Ene-01 1.1.1.01 CAJA 1003,02
1.1.1.01.01 Caja General 1003,02
1.1.1.02 BANCOS 8271,04
1.1.1.02.02 Banco de Pichincha 4351,04
1.1.2.02 CUENTAS POR COBRAR 6077,73
1.1.2.02.01 Ctas x cobrar ventas de cacao 6077,73
1.1.3.03 INVENTARIO PRODUC. TERM 8233,65
1.1.3.03.01 Cacao Nacional 90,01qq 5345,69
1.1.3.03.02 Cacao CCN-51 65qq 2852,2
1.1.3.03.03 Cacao Monilla 3qq 35,76
1.1.3.02 INV. PRODUC. EN PROCESO 1003,47
1.1.3.02.01 Cacao Nacional 6,55qq 622,25
1.1.3.02.02 Cacao CCN-51 4,63qq 300,95
1.1.3.02.03 Cacao Monilla 2,68qq 80,27
1.2.2.01 PROPIEDADES Y CONSTRUC 118399,98
1.2.2.01.01 Edificio 42816,67
1.2.2.01.02 Galpones 67861,26
1.2.2.01.04 Tendales 7722,05
1.2.2.02 MAQUINARIA Y EQUIPOS 41136,00
1.2.2.02.01 Secadora 30800,00
1.2.2.02.02 Clasificadora 7280,00
1.2.2.02.03 Carretn 1456,00
1.2.2.02.04 Tanques de gas 1600,00
1.2.2.07 HERRAMIENTAS 26,88
1.2.2.07.01 Herramientas 26,88
2.1.1.06 IMPUESTOS POR PAGAR 7,34
2.1.1.04 DOCUMENTOS POR PAGAR 172983,07

195
2.1.1.04.01 CORPAE PL-480 crdito cap trab 172983,07
1.2.2.08 DEP. ACUM PROP Y CONSTRUCCIN 2170,00
1.2.2.09 DEP ACUM. MAQ Y EQUIPOS 1087,24
3.1.1 CAPITAL SOCIAL 4935,32
3.1.4 RESULTADOS 2968,80
3.1.4.01 Utilidades Acum. Ejercicios anterio 2968,80
R. apertura con el Balance final del ao ant
-2-
Ene-06 1.1.3.01 INV. MATERIA PRIMA 23820,22
1.1.3.01.01 Cacao nacional verde 134,60qq a 95 12787,10
1.1.3.01.02 Cacao CCN-51 verde 147,84qq a 68 10053,12
1.1.3.01.03 Cacao Monilla verde 35qq a 28 980,00
1.1.1.02 BANCOS 3900,10
2.1.1.01 CUENTAS POR PAGAR 19920,12
2.1.1.01.01 Proveedores 19920,12
R. compra cacao fresco
-2.1-
5.1.1.01 MATERIA PRIMA DIRECTA 23820,22
5.1.1.01.03 Cacao Monilla vede 35qq a 28 980,00
1.1.3.01 INV. MATERIA PRIMA 23820,22
1.1.3.01.03 Cacao Monilla verde 35qq a 28 980,00
R. traslado al costo de Materia prima
- 2.2 -
1.1.3.02 INV. PRODUCTOS EN PROCESO 23820,22
1.1.3.02.01
Productos en proc. Cacao Nacional
134,6qq 12787,10
1.1.3.02.02
Productos en proc. Cacao CCN-51
147,84qq 10053,12
1.1.3.02.03 Productos en proa. Cacao Monilla 35qq 980,00
5.1.1.01 MATERIA PRIMA DIRECTA 23820,22

196
5.1.1.01.03 Cacao Monilla vede 35qq a 28 980,00
R. pasa a proceso de produccin
- 3 -
Ene-06 6.1.2.03. MOVILIZACIN EN VENTAS 221,21
6.1.2.03.01 Movilizacin de transporte 221,21
1.1.1.02 BANCOS 219,00
R. transporte para traslado de bodega
a almacn
- 4 -
Ene-06 5.2.1.01 COSTO DE VENTAS 8233,65
Cacao nacional 90,01qq a 59,39 5345,69
Cacao CCN-51 65qq a 43,88 2852,20
Cacao monilla 3qq a 11,90 35,76
1.1.3.03 INV. PRODUCTOS TERMINADOS 8233,65
1.1.3.03.01 Cacao nacional 5345,69
1.1.3.03.02 Cacao CCN-51 2852,20
1.1.3.03.03 Cacao monilla 35,76
R. salida de bodega del cacao procesado
- 4.1 -
1.1.1.02 BANCOS 16446,20
4.1.2.01 VENTAS 16446,20
4.1.2.01.01 Cacao nacional 90,01qq a 120 10801,20
4.1.2.01.02 Cacao CCN-51 65qq a 85 5525,00
4.1.2.01.03 Cacao monilla 3qq a 40 120,00
R. venta de 158,01 qq de cacao a COFINA
- 5 -
Ene-07 6.1.1.05 SUMINISTROS DE ADMINISTRAC 83,00
6.1.1.05.01 Suministros de oficina y copias 83,00
1.1.1.02 BANCOS 88,31
2.1.1.06. IMPUESTOS POR PAGAR 4,65

197
R. Compra suministros de oficina
- 6 -
Ene-08 6.1.2.02 SERVICIOS DE VENTAS 80,00
6.1.2.02.02 Promocin y publicidad 80,00
1.1.2.04 Iva en Compras 9,60
1.1.1.02 BANCOS 81,28
R. pago de publicidad
- 7 -
Ene-09 6.1.1.04 SERVICIOS BASICOS DE ADM 156,00
6.1.1.04.01 Comunicaciones 156,00
1.1.1.02 BANCOS 168,00
2.1.1.06. IMPUESTOS POR PAGAR 2,40
R.pago de plan celular con ch N. 275
- 8 -
Ene-10 5.1.1.02 MATERIALES INDIRECTOS 280,00
5.1.1.02.01 Combudtibles y lubricantes 280,00
cacao nacional 118,72
cacao ccn-51 130,40
cacao monilla 30,87
1.1.1.02 BANCOS 280,00
R. compra de 70 cargas de gas
- 8.1-
Ene-11 1.1.3.02 INV. PRODUC EN PROCESO 280,00
1.1.3.02.01 Produc. En proa cacao nacional 118,72
1.1.3.02.02 Produc. En proa cacao ccn-51 130,40
1.1.3.02.03 Produc en proa cacao monilla 30,87
5.1.1.02 MATERIALES INDIRECTOS 280,00
5.1.1.02.01 Combudtibles y lubricantes 280,00

198
cacao ccn-51 130,40
cacao monilla 30,87
R. consumo en la produc.de tipos de cacao
- 9 -
Ene-25 5.1.3.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC 225,00
5.1.3.01.09 Energa elctrica 225,00
cacao ccn-51 104,79
cacao monilla 24,81
1.1.1.02 BANCOS 222,75
R. pago luz de la planta de produccin
- 9.1 -
1.1.3.02.01 Produc en proceso cacao nacional 95,40
1.1.3.02.02 Produc en proc cacao ccn-51 104,79
1.1.3.02.03 Produc en proc cacao monilla 24,81
5.1.3.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC 225,00
5.1.3.01.09 Energa elctrica 225,00
cacao ccn-51 104,79
cacao monilla 24,81
R. consumo energa en la produccin

- 10 -
5.1.3.01.08 Mamtenimiento y reparaciones 150,00
Cacao nacional 63,60
Cacao ccn-51 69,86
Cacao monilla 16,54
1.1.1.02 BANCOS 153,90

199
R.pago mantenimiento de la planta
- 10.1 -
5.1.3.01.08 Mantenimiento y Reparaciones 150,00
Cacao nacional 63,60
Cacao ccn-51 69,86
Cacao monilla 16,54
R. calculo proporcional de acuerdo a produc
- 11 -
1.1.3.04.01 Repuestos 90,00
1.1.1.02 BANCOS 95,76
R. compra de rodillos
- 11.1 -
5.1.1.02.04 Repuestos 90,00
1.1.3.04.01 Repuestos 90,00
R. costo de comp de mat ind


200
- 11.2 -
5.1.1.02.04 Repuestos 90,00
R. pasa a proceso productivo
- 12 -
5.1.1.02.05 Utiles de Aseo y sanidad 60,00
Cacao Nacional 25,44
Cacao CCN-51 27,94
Cacao Monilla 6,62
1.1.1.02 BANCOS 58,80
R. compra de pesticidas a Empresa
- 12.1 -
5.1.1.02.05 Utiles de Aseo y sanidad 60,00
Cacao CCN-51 27,94
Cacao Monilla 6,62
R. de utilizacin de pesticidas en la produ
- 13 -
1.1.3.04.02 Sacos 600,00
1.1.1.02 BANCOS 660,00

201
2.1.1.06.05 2% Retencin Fuente 12,00
R. Compra de 500 sacos
- 13.1 -
5.1.1.02.02 Sacos 300,00
1.1.3.04.02 Sacos 300,00
R. costo de sacos comprados
- 13.2 -
5.1.1.02.02 Sacos 300,00
R. consumo de sacos en la produccin

- 14 -
1.1.3.04.03 Lonas 60,00
1.1.1.02 BANCOS 66,00
R. compra de 20 lonas
- 14.1 -
5.1.1.03.03 Lonas 60,00
Cacao CCN-51 27,94
Cacao Monilla 6,62
1.1.3.04.03 Lonas 60,00
R. costo lonas compradas


202
- 14.2 -
5.1.1.02.03 Lonas 60,00
Cacao CCN-51 27,94
Cacao Monilla 6,62
R. consumo de lonas en la produccin

- 15 -
Ene-28 1.1.4 ACTIVOS PREPAGADOS 527,32
1.1.4.02 SEGUROS PREPAGADOS 527,32
1.1.1.02 BANCOS 533,12
R. contratacin del seguro por 1 ao
- 15.1 -
5.1.3.01.11 Seguro Maquinaria y Equipo 44,47
Cacao CCN-51 20,71
Cacao Monilla 4,9
1.1.4 ACTIVOS PREPAGADOS 44,47
1.1.4.02 SEGUROS PREPAGADOS 44,47
R. Pago prima de seguro enero
- 15.2 -
5.1.3.01.11 Seguro Maquinaria y Equipo 44,47

203
Cacao CCN-51 20,71
Cacao Monilla 4,9
R. pago seguro de la maquin. Y eq en prod

- 16 -
Ene-31 6.1.2.03. MOVILIZACIN EN VENTAS 419,87
6.1.2.03.01 Movilizacin de transporte 419,87
1.1.1.02 BANCOS 415,67
R. pago transporte para traslado a Guayaq
- 17 -
Ene-31 5.1.2.01 MANO DE OBRA DIRECTA 421,00
5.1.2.01.01
Sueldos y beneficios sociales operac
ferment, secado,clasif 400,00
5.1.2.01.01.10 Horas extras 21,00
2.1.1.07 OBLIGACIONES CON EL IESS 39,36
2.1.1.07.01 9,35% Aporte IESS x P 39,36
1.1.1.02 BANCOS 381,64
R. pago personal productivo
- 17.1 -
Ene-31 1.1.3.02 INVENTARIO PRODUC EN PROCESO 421,00
1.1.3.02.01 Produc en proc cacao nacional 178,51
5.1.2.01 MANO DE OBRA DIRECTA 421,00
5.1.2.01.01
5.1.2.01.01.10 Horas extras 21,00
R. porcin de horas trabajadas en la


204
- 18 -
Ene-31 6.1.1.01 SUELDOS Y BENEFICIOS ADM 860,00
6.1.1.01.01 Sueldos 860,00
Gerente 320,00
Contador 300,00
aux. contable 240,00
2.1.1.07.01 9,35% Aporte IESS x P 80,41
Gerente 29,92
Contador 28,05
aux. contable 22,44
1.1.1.02 BANCOS 779,59
R. pago de sueldos a personal administ
- 19 -
Ene-31 6.1.2.01 SUELDOS, SALARIOS Y BENEF. VTAS 350,00
6.1.2.01.01 Sueldos 350,00
Agente ventas 350,00
2.1.1.07 9,35% Aporte IESS x P 32,73
1.1.1.02 BANCOS 317,27
R. pago sueldos personal de ventas

- 20 -
Ene-31 5.1.2.01 MANO DE OBRA DIRECTA 167,18
5.1.2.01.01
5.1.2.01.01.12 Aporte patronal IESS 51,15
5.1.2.01.01.14 Dcimo tercer sueldo 35,08
5.1.2.01.01.15 Dcimo cuarto sueldo 28,33
5.1.2.01.01.16 Fondo de Reserva 35,08
5.1.2.01.01.11 Vacaciones 17,54
2.1.1.05 PREST. LABORAL POR PAGAR 116,03
2.1.1.05.06 Vacaciones 17,54

205
2.1.1.05.07 Fondo de Reserva por pagar 35,08
R. provision beneficios soaciales produccin
- 20.1 -
Ene-31 1.1.3.02 INVENTARIO PRODUC EN PROCESO 167,18
1.1.3.02.01 Produc en proc cacao nacional 70,89
1.1.3.02.03 Produc en proceso cacaco monilla 18,43
5.1.2.01 MANO DE OBRA DIRECTA 167,18
5.1.2.01.01
5.1.2.01.01.12 Aporte patronal IESS 51,15
5.1.2.01.01.14 Dcimo tercer sueldo 35,08
5.1.2.01.01.15 Dcimo cuarto sueldo 28,33
5.1.2.01.01.16 Fondo de Reserva 35,08
5.1.2.01.01.11 Vacaciones 17,54
R. porcin de beneficios sociales en la prod

- 21 -
Ene-31 6.1.1.01 SUELDOS Y BENEFICIOS ADM 93,33
6.1.1.01.05 Aporte patronal 29,16
6.1.1.01.06 Vacaciones 10,00
6.1.1.01.08 Dcimo tercer sueldo 20,00
6.1.1.01.09 Dcimo cuarto sueldo 14,17
2.1.1.05.06 Vacaciones 10,00
R. provisn benef sociales personal adm


206
- 22 -
Ene-31 6.1.2.01 Sueldos, Salarios y Beneficios Ventas 129,62
6.1.2.01.03 Aporte patronal IESS 42,53
6.1.2.01.04 Vacaciones 14,58
6.1.2.01.06 Dcimo tercero 29,17
6.1.2.01.07 Dcimo cuarto 14,17
2.1.1.05.06 Vacaciones 14,58
R. provisin benef sociales personal vtas
- 23 -
Ene-31 6.1.1.07.01 DEP. PROPIEDAD Y CONSTRUCCIN 100,10
6.1.1.07.01.01 Edificio 100,10
1.2.2.08 DEPRECIACIN ACUM PROP Y CONST 100,10
1.2.2.08.01 Depreciacin Acum. Edificio 100,10
R. depreciacin enero parte administrativa
- 24 -
5.1.3.01.01 Depreciacin Propiedad y Construccin 400,59
5.1.3.01.01.01 Dep. Edificios 75,36
5.1.3.01.01.02 Dep. Galpones 282,76
5.1.3.01.01.04 Dep Tendal 42,47
5.1.3.01.02 Depreciacin Maq y Equipos 329,47
5.1.3.01.02.01 Secadora 256,67
5.1.3.01.02.02 Clasificadora 60,67
5.1.3.01.02.03 Carretn 12,13
1.2.2.08 DEPRECIACIN ACUM PROP Y CONST 400,59
1.2.2.08.01 Edificio 75,36
1.2.2.08.02 Galpones 282,76
1.2.2.08.04 Tendales 42,47
1.2.2.09 DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPOS 329,47
1.2.2.09.01 Secadora 256,67

207
1.2.2.09.02 Clasificadora 60,67
1.2.2.09.03 Carretn 12,13
R. depreciacin enero planta productiva

- 25 -
1.1.3.02.02 Produc en proceso cacao ccn-51 340,01
1.1.3.02.03 Produc en proceso cacao monilla 80,49
5.1.3.01.01 DEPRECIACIN PROPIEDAD Y CONST 400,59
5.1.3.01.01.01 Edificio 75,36
5.1.3.01.01.02 Galpones 282,76
5.1.3.01.01.04 Tendales 42,47
5.1.3.01.02 DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO 329,47
5.1.3.01.02.01 Secadoras 256,67
5.1.3.01.02.02 Clasificadora 60,67
5.1.3.01.02.03 Carretn 12,13
R. proporcin de la depreciacin de produce

- 26 -
Ene-30 1.1.3.03 INV. PRODUCTOS TERMINADOS 27351,40
1.1.3.03.01 Cacao nacional 134,6qq 14481,13
1.1.3.03.02 Cacao CCN-51 147,84qq 11531,29
1.1.3.03.03 Cacao monilla 35qq 1338,97
1.1.3.02 INV. PRODUCTOS EN PROCESO 27351,40
1.1.3.02.01 Produc. En proceso cacao nacional 14481,13
1.1.3.02.02 Produc en proceso cacao CCN-51 11531,29
1.1.3.02.03 Produc en proceso cacao monilla 1338,97
R. produccin obtenida en la produccin
- 26.1 -
Ene-31 5.2.1.01 COSTO DE VENTAS 25969,43
Cacao nacional 131,19qq a 107,59 14114,73
Cacao CCN-51 135,87qq a 78,00 10597,86
Cacao monilla 32,85qq a 38,26 1256,84
1.1.3.03 INV. PRODUCTOS TERMINADOS 25969,43
1.1.3.03.01 Cacao nacional 131,19qq 14114,73

208
1.1.3.03.02 Cacao CCN-51 135,87qq 10597,86
1.1.3.03.03 Cacao monilla 32,85qq 1256,84
R. costo del cacao obtenido en la producc
- 26.2 -
Ene-31 1.1.1.02 BANCOS 15000,00
1.1.2.02.01 Cuentas por cobrar ventas de cacao 15142,62
4.1.2.01 VENTAS 30142,62
4.1.2.01.01 Cacao Nacional 131,19qq a 125 16398,75
4.1.2.01.02 Cacao CCN-51 135,87qq a 91 12364,17
4.1.2.01.03 Cacao monilla 32,85qq a 42 1379,70
R. venta de 299,91qq a COFINA
- 27 -
Ene-31 1.1.1.02 BANCOS 6077,73
1.1.2.02.01 Cuentas por cobrar ventas de cacao 6077,73

R. cobro de una parte a COFINA

TOTALES 378807,62 378807,62

GERENTE CONTADOR


209
EMPRESA: CAORO

LIBRO MAYOR

CODIGO: 1.1.1.01
CUENTA: CAJA
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 1003,02 1003,02
TOTAL 1003,02 1003,02

CODIGO: 1.1.1.01.01
CUENTA: CAJA GENERAL
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 1003,02 1003,02
TOTAL 1003,02 1003,02

CODIGO: 1.1.1.02
CUENTA: BANCOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 8271,04 8271,04
06-01-06 comp cacao 2 3900,10 4370,94
06-01-06 transporte 3 219,00 4151,94
06-01-06 vta de 158,01 4.1 16446,20 20598,14
07-01-06 comp sum 5 88,31 20509,83
08-01-06 publicidad 6 81,28 20428,55
09-01-06 plan celular 7 168,00 20260,55
10-01-06 cargas gas 8 280,00 19980,55
25-01-06 pago luz 9 222,75 19757,80
26-01-06 mant. Planta 10 153,90 19603,90
26-01-06 comp rodillos 11 95,76 19508,14
26-01-06 pesticidas 12 58,80 19449,34
27-01-06 sacos 13 660,00 18789,34
27-01-06 lonas 14 66,00 18723,34
28-01-06 seguro 15 533,12 18190,22
31-01-06 transporte 16 415,67 17774,55
31-01-06
pag prsonal
prod 17 381,64 17392,91
31-01-06
pag prsonal
adm 18 779,59 16613,32
31-01-06
pag prsonal
vtas 19 317,27 16296,05

210
31-01-06 vta de 299,91qq

26.2 15000,00 31296,05
31-01-06
cobro parte
COF 27 6077,73 37373,78
TOTAL 45794,97 8421,19 37373,78

CODIGO: 1.1.1.02.02
CUENTA: BANCO PICHINCHA
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 4351,04 4351,04
06-01-06 comp cacao 2 3900,00 451,04
06-01-06 vta de 158,01

4.1 16446,2 16897,24
08-01-06 publicidad 6 81,28 16815,96
09-01-06 plan celular 7 168,00 16647,96
31-01-06
pag prsonal
prod 17 381,64 16266,32
31-01-06
pag prsonal
adm 18 779,59 15486,73
31-01-06
pag prsonal
vtas 19 317,27 15169,46
TOTAL 20797,24 5627,78 15169,46

CODIGO: 1.1.1.02.01
CUENTA: BANCO DE GUAYAQUIL
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 3920,00 3920,00
06-01-06 trandporte 3 219,00 3701,00
07-01-06 comp sum 5 88,31 3612,69
10-01-06 cargas gas 8 280,00 3332,69
25-01-06 pago luz 9 222,75 3109,94
26-01-06 mant. Planta 10 153,90 2956,04
26-01-06 comp rodillos 11 95,76 2860,28
26-01-06 pesticidas 12 58,80 2801,48
27-01-06 sacos 13 660,00 2141,48
27-01-06 lonas 14 66,00 2075,48
28-01-06 seguro 15 533,12 1542,36
31-01-06 transporte 16 415,67 1126,69
31-01-06 vta de 299,91qq

26.2 15000,00 16126,69
31-01-06
cobro parte
COF 27 6077,73 22204,42
TOTAL 24997,73 2793,31 22204,42


211

CODIGO: 1.1.2.02
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 6077,73 6077,73
31-01-06 vta de 299,91qq 26.2 15142,62 21220,35
31-01-06 cobro parte COF 27 6077,73 15142,62
TOTAL 21220,35 6077,73 15142,62

CODIGO: 1.1.2.02.01
CUENTA: Ctas x cobrar ventas de cacao
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 6077,73 6077,73
31-01-06 vta de 299,91qq 26.2 15142,62 21220,35
31-01-06 cobro parte COF 27 6077,73 15142,62
TOTAL 21220,35 6077,73 15142,62

CODIGO: 1.1.3.01
CUENTA: INV. MATERIA PRIMA
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 comp cacao 2 23820,22 0,00
06-01-06 costo de mp 2.1 23820,22

CODIGO: 1.1.3.01.01
CUENTA: Cacao nacional verde
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 comp cacao 2 12787,10 0,00
06-01-06 costo de mp 2.1 12787,10

CODIGO: 1.1.3.01.02
CUENTA: Cacao CCN-51 verde
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 comp cacao 2 10053,12 0,00
06-01-06 costo de mp 2.1 10053,12


212
CODIGO: 1.1.3.01.03
CUENTA: Cacao Monilla verde
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 comp cacao 2 980,00 0,00
06-01-06 costo de mp 2.1 980,00

CODIGO: 1.1.3.03
CUENTA: INVENTARIO PRODUC. TERM
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 8233,65 8233,65
06-01-06 sale de bode 4 8233,65 0
30-01-06 prod. Obtenida 26 27351,40 27351,40
31-01-06 costo obt produc 26.1 25969,43 1381,97
TOTAL 35585,05 34203,08 1381,97

CODIGO: 1.1.3.03.01
CUENTA: Inv. Productos Terminados Cacao Nacional
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 5345,69 5345,69
06-01-06 sale de bode 4 5345,69 0
30-01-06 prod. Obtenida 26 14481,13 14481,13
31-01-06 costo obt produc 26.1 14114,73 366,40
TOTAL 19826,82 19460,42 366,40

CODIGO: 1.1.3.03.02
CUENTA: Inv. Productos Terminados Cacao CCN-51
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 2852,2 2852,2
06-01-06 sale de bode 4 2852,20 0,00
30-01-06 prod. Obtenida 26 11531,29 11531,29
31-01-06 costo obt produc 26.1 10597,86 933,43
TOTAL 14383,49 13450,06 933,43


213
CODIGO: 1.1.3.03.03
CUENTA: Inv. Productos Terminados Cacao Monilla
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 35,76 35,76
06-01-06 sale de bode 4 35,76 0,00
30-01-06 prod. Obtenida 26 1338,97 1338,97
31-01-06 costo obt produc 26.1 1256,84 82,13
TOTAL 1374,73 1292,6 82,13

CODIGO: 1.1.3.02
CUENTA: INV. PRODUC. EN PROCESO
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 1003,47 1003,47
06-01-06 pasa produc 2.2 23820,22 24823,69
11-01-06 cons carg gas 8.1 280,00 25103,69
25-01-06 cons luz prod 9.1 225,00 25328,69
25-01-06 mant planta 10.1 150,00 25478,69
26-01-06 repuestos 11.2 90,00 25568,69
27-01-06 pesticidas prod 12.1 60,00 25628,69
27-01-06 cons sacos 13.1 300,00 25928,69
28-01-06 cons lonas 14.2 60,00 25988,69
28-01-06 seg produccin 15.2 44,47 26033,16
31-01-06 horas trab produc 17.1 421,00 26454,16
31-01-06 benef soc produc 20.1 167,18 26621,34
31-01-06 depreciacin 25 730,06 27351,40
30-01-06 prod. Obtenida 26 27351,40 0,00
TOTAL 27351,40 27351,40 0,00

CODIGO: 1.1.3.02.01
CUENTA: Inv. Productos en Proceso Cacao Nacional
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 622,25 622,25
06-01-06 pasa produc 2.2 12787,10 13409,35
11-01-06 cons carg gas 8.1 118,72 13528,07
25-01-06 cons luz prod 9.1 95,40 13623,47
25-01-06 mant planta 10.1 63,60 13687,07
26-01-06 repuestos 11.2 38,16 13725,23
27-01-06 pesticidas prod 12.1 25,44 13750,67
27-01-06 cons sacos 13.1 127,20 13877,87
28-01-06 cons lonas 14.2 25,44 13903,31
28-01-06 seg produccin 15.2 18,86 13922,17

214
31-01-06 benef soc produc 20.1 70,89 14171,57
31-01-06 depreciacin 25 309,56 14481,13
30-01-06 prod. Obtenida 26 14481,13 0,00
TOTAL 14481,13 14481,13 0,00

CODIGO: 1.1.3.02.02
CUENTA: Inv. Productos en Proceso Cacao CCN-51
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 300,95 300,95
06-01-06 pasa produc 2.2 10053,12 10354,07
11-01-06 cons carg gas 8.1 130,40 10484,47
25-01-06 cons luz prod 9.1 104,79 10589,26
25-01-06 mant planta 10.1 69,86 10659,12
26-01-06 repuestos 11.2 41,92 10701,04
27-01-06 pesticidas prod 12.1 27,94 10728,98
27-01-06 cons sacos 13.1 139,72 10868,70
28-01-06 cons lonas 14.2 27,94 10896,64
28-01-06 seg produccin 15.2 20,71 10917,35
31-01-06 benef soc produc 20.1 77,86 11191,28
31-01-06 depreciacin 25 340,01 11531,29
30-01-06 prod. Obtenida 26 11531,29 0,00
TOTAL 11531,29 11531,29 0,00

CODIGO: 1.1.3.02.03
CUENTA: Inv. Productos en Proceso Cacao monilla
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 80,27 80,27
06-01-06 pasa produc 2.2 980,00 1060,27
11-01-06 cons carg gas 8.1 30,87 1091,14
25-01-06 cons luz prod 9.1 24,81 1115,95
25-01-06 mant planta 10.1 16,54 1132,49
26-01-06 repuestos 11.2 9,92 1142,41
27-01-06 pesticidas prod 12.1 6,62 1149,03
27-01-06 cons sacos 13.1 33,08 1182,11
28-01-06 cons lonas 14.2 6,62 1188,73
28-01-06 seg produccin 15.2 4,9 1193,63
31-01-06 benef soc produc 20.1 18,43 1258,48
31-01-06 depreciacin 25 80,49 1338,97
30-01-06 prod. Obtenida 26 1338,97 0,00
TOTAL 1338,97 1338,97 0,00

215

CODIGO: 1.1.3.04
CUENTA: MATERIALES INDIRECTOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
26-01-07 comp rodillos 11 90,00 90,00
26-01-07 costo comp mat 11.1 90,00 0,00
27-01-07 comp 500 sacos 13 600,00 600,00
27-01-07 costo sacos 13.1 300,00 300,00
27-01-07 comp 20 lonas 14 60,00 60,00
27-01-07 costo lonas com 14.1 60,00 0,00
750,00 450,00 300,00

CODIGO: 1.1.3.04.01
CUENTA: Repuestos
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
26-01-07 comp rodillos 11 90,00 90,00
26-01-07 costo comp mat 11.1 90,00 0,00

CODIGO: 1.1.3.04.02
CUENTA: Sacos
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
27-01-07 comp sacos 13 600,00 600,00
27-01-07 costo sacos c 13.1 300,00 300,00

CODIGO: 1.1.3.04.03
CUENTA: Lonas
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
27-01-07 20 lonas 14 60,00 60,00
27-01-07 costo lonas com 14.1 60,00 0,00

CODIGO: 1.2.2.01
CUENTA: PROPIEDADES Y CONSTRUC
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 118399,98 118399,98


216
CODIGO: 1.2.2.01.01
CUENTA: Edificios
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 42816,67 42816,67

CODIGO: 1.2.2.01.02
CUENTA: Galpones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 67861,26 67861,26

CODIGO: 1.2.2.01.04
CUENTA: Tendales
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 7722,05 7722,05

CODIGO: 1.2.2.02
CUENTA: MAQUINARIA Y EQUIPOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 41136,00 41136,00

CODIGO: 1.2.2.02.01
CUENTA: Secadora
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 30800,00 30800,00

CODIGO: 1.2.2.02.02
CUENTA: Clasificadora
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 7280,00 7280,00


217
CODIGO: 1.2.2.02.03
CUENTA: Carretn
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 1456,00 1456,00

CODIGO: 1.2.2.02.04
CUENTA: Tanques de gas
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 1600,00 1600,00

CODIGO: 1.2.2.07
CUENTA: HERRAMIENTAS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 26,88 26,88

CODIGO: 1.2.2.07.01
CUENTA: Herramientas
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 26,88 26,88

CODIGO: 1.2.2.08
CUENTA: DEPRECIACIN ACUM PROP Y CONST
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 2170,00 2170,00
31-01-07 dep ene adminis 23 100,10 2270,10
31-01-07 dep ene produc 24 400,59 2670,69
TOTAL 2670,69

CODIGO: 1.2.2.08.01
CUENTA: Depreciacin Acum. Edificio
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 750,33 750,33
31-01-07 dep ene adminis 23 100,10 850,43
31-01-07 dep ene produc 24 75,36 925,79
TOTAL 925,79

218

CODIGO: 1.2.2.08.02
CUENTA: Galpones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 715,42 715,42
31-01-07 dep ene produc 24 282,76 998,18
TOTAL 998,18
CODIGO: 1.2.2.08.04
CUENTA: Tendales
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 704,25 704,25
31-01-07 dep ene produc 24 42,47 746,72
TOTAL 746,72

CODIGO: 1.2.2.09
CUENTA: DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 1087,24 1087,24
31-01-07 dep ene produc 24 329,47 1416,71
TOTAL 1416,71

CODIGO: 1.2.2.09.01
CUENTA: Secadora
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 370,42 370,42
31-01-07 dep ene produc 24 256,67 627,09
TOTAL 627,09

CODIGO: 1.2.2.09.02
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 365,35 365,35
31-01-07 dep ene produc 24 60,67 426,02
TOTAL 426,02


219

CODIGO: 1.2.2.09.03
CUENTA: Carretn
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 351,47 351,47
31-01-07 dep ene produc 24 12,13 363,60
TOTAL 363,6

CODIGO: 1.1.2.04
CUENTA: Iva en compras
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
07-01-06 comp sum 5 9,96 9,96
08-01-06 publicidad 6 9,60 19,56
09-01-06 plan celular 7 14,40 33,96
26-01-06 mant. Planta 10 18,00 51,96
26-01-06 comp rodillos 11 10,80 62,76
27-01-06 comp sacos 13 72,00 134,76
27-01-06 comp lonas 14 7,20 141,96
28-01-06 seg. Contratado 15 6,33 148,29
TOTAL 148,29

CODIGO: 1.1.4
CUENTA: ACTIVOS PREPAGADOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
28-01-07 contratacin seg 15 527,32 527,32
28-01-07 prima seguro 15.1 44,47 482,85
TOTAL 527,32 44,47 482,85

CODIGO: 1.1.4.02
CUENTA: SEGUROS PREPAGADOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
28-01-07 contratacin seg 15 527,32 527,32
28-01-07 prima seguro 15.1 44,47 482,85
TOTAL 527,32 44,47 482,85


220

CODIGO: 2.1.1.06
CUENTA: IMPUESTOS POR PAGAR
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 7,34 7,34
06-01-06 transporte 3 2,21 9,55
07-01-06 suministros 5 4,65 14,20
08-01-06 publicidad 6 8,32 22,52
09-01-06 plan celular 7 2,40 24,92
25-01-06 pago luz 9 2,25 27,17
26-01-06 mant. Planta 10 14,10 41,27
26-01-06 comp rodillos 11 5,04 46,31
26-01-06 pesticidas 12 1,20 47,51
27-01-06 sacos 13 12,00 59,51
27-01-06 lonas 14 1,20 60,71
28-01-06 seguro 15 0,53 61,24
31-01-06 transporte 16 4,20 65,44
TOTAL 65,44

CODIGO: 2.1.1.06.05
CUENTA: 2% Retencin Fuente
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 7,34 7,34
07-01-07 comp sum 5 1,66 9,00
08-01-07 publicidad 6 1,60 10,60
09-01-06 plan celular 7 2,40 13,00
26-01-06 mant. Planta 10 1,50 14,50
26-01-06 comp rodillos 11 1,80 16,30
26-01-06 pesticidas 12 1,20 17,50
27-01-06 sacos 13 12,00 29,50
27-01-06 lonas 14 1,20 30,70
28-01-06 seguro 15 0,53 31,23
TOTAL 31,23

CODIGO: 2.1.1.06.08
CUENTA: 1% Retencin en la Fuente
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 transporte 3 2,21 2,21
25-01-06 pago luz 9 2,25 4,46
31-01-06 transporte 16 4,20 8,66
TOTAL 8,66


221

CODIGO: 2.1.1.06.02
CUENTA: Iva retenido por pagar 30%
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
07-01-07 comp sum 5 2,99 2,99
26-01-06 comp rodillos 11 3,24 6,23
TOTAL 6,23

CODIGO: 2.1.1.06.03
CUENTA: Iva retenido por pagar 70%
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
08-01-07 publicidad 6 6,72 6,72
26-01-06 mant. Planta 10 12,60 19,32
TOTAL 19,32

CODIGO: 2.1.1.01
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 comp cacao 2 19920,12 19920,12

CODIGO: 2.1.1.01.01
CUENTA: Proveedores
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 comp cacao 2 19920,12 19920,12

CODIGO: 2.1.1.04
CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 172983,07 172983,07

CODIGO: 2.1.1.04.01
CUENTA: CORPAE PL-480 crdito cap trab
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-06
BALANCE
INICIAL 1 172983,07 172983,07


222

CODIGO: 2.1.1.07
CUENTA: OBLIGACIONES CON EL IESS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 pag prsonal prod 17 39,36 39,36
31-01-06 pag prsnal adm 18 80,41 119,77
31-01-06 pag prsonal vtas 19 32,73 152,50
31-01-06 prov ben soc pr 20 51,15 203,65
31-01-06 prov ben soc ad 21 29,16 232,81
31-01-06 prov ben soc vta 22 42,53 275,34
TOTAL 275,34

CODIGO: 2.1.1.07.01
CUENTA: 9,35% Aporte IESS x P
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 pag prsonal prod 17 39,36 39,36
31-01-06 pag prsnal adm 18 80,41 119,77
31-01-06 pag prsonal vtas 19 32,73 152,50
TOTAL 152,50

CODIGO: 2.1.1.07.02
CUENTA: 12,15% Aporte IESS por pagar
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 prov ben soc pr 20 51,15 51,15
31-01-06 prov ben soc ad 21 29,16 80,31
31-01-06 prov ben soc vta 22 42,53 122,84
TOTAL 122,84

CODIGO: 2.1.1.05
CUENTA: PREST. LABORAL POR PAGAR
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 prov ben soc pr 20 116,03 116,03
31-01-06
prov ben soc
ad 21 64,17 180,20
31-01-06
prov ben soc
vta 22 87,09 267,29
TOTAL 267,29


223

CODIGO: 2.1.1.05.02
CUENTA: Dcimo tercer sueldo por pagar
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 prov ben soc pr 20 35,08 35,08
31-01-06
prov ben soc
ad 21 20,00 55,08
31-01-06
prov ben soc
vta 22 29,17 84,25
TOTAL 84,25

CODIGO: 2.1.1.05.03
CUENTA: Dcimo cuarto sueldo por pagar
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 prov ben soc pr 20 28,33 28,33
31-01-06
prov ben soc
ad 21 14,17 42,50
31-01-06
prov ben soc
vta 22 14,17 56,67
TOTAL 56,67

CODIGO: 2.1.1.05.06
CUENTA: Vacaciones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 prov ben soc pr 20 17,54 17,54
31-01-06
prov ben soc
ad 21 10,00 27,54
31-01-06
prov ben soc
vta 22 14,58 42,12
TOTAL 42,12

CODIGO: 2.1.1.05.07
CUENTA: Fondo de Reserva por pagar
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06 prov ben soc pr 20 35,08 35,08
31-01-06
prov ben soc
ad 21 20,00 55,08
31-01-06
prov ben soc
vta 22 29,17 84,25
TOTAL 84,25

224

CODIGO: 3.1.1
CUENTA: CAPITAL SOCIAL
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-07
BALANCE
INIC 1 4935,32 4935,32

CODIGO: 3.1.4
CUENTA: RESULTADOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-07
BALANCE
INIC 1 2968,80 2968,80

CODIGO: 3.1.4.01
CUENTA: Utilidades Acum. Ejercicios anterio
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
01-01-07
BALANCE
INIC 1 2968,80 2968,80

CODIGO: 5.1.1.01
CUENTA: MATERIA PRIMA DIRECTA
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 costo de mp 2.1 23820,22 23820,22
06-01-06 pasa produc 2.2 23820,22 0,00

CODIGO: 5.1.1.01.01
CUENTA: Cacao nacional
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 costo de mp 2.1 12787,10 12787,10
06-01-06 pasa produc 2.2 12787,10 0,00

CODIGO: 5.1.1.01.02
CUENTA: Cacao CCN-51
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 costo de mp 2.1 10053,12 10053,12
06-01-06 pasa produc 2.2 10053,12 0,00


225

CODIGO: 5.1.1.01.03
CUENTA: Cacao Monilla
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 costo de mp 2.1 980,00 980,00
06-01-06 pasa produc 2.2 980,00 0,00

CODIGO: 5.1.2.01
CUENTA: MANO DE OBRA DIRECTA
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
pag pers
produc 17 421,00 421,00
31-01-07
hras trab
produc 17.1 421,00 0,00
31-01-07
prov ben soc
pro 20 167,18 167,18
31-01-07
ben soc
producc 20.1 167,18 0,00
TOTAL 588,18 588,18 0,00

CODIGO: 5.1.2.01.01
CUENTA: Sueldos y beneficios sociales operac ferment, secado,clasif
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
pag pers
produc 17 400,00 400,00
31-01-07
hras trab
produc 17.1 400,00 0,00
31-01-07
prov ben soc
pro 20 167,18 167,18
31-01-07
ben soc
producc 20.1 167,18 0,00
TOTAL 567,18 567,18 0,00

CODIGO: 5.1.2.01.01.12
CUENTA: Aporte patronal IESS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
prov ben soc
pro 20 51,15 51,15
31-01-07
ben soc
producc 20.1 51,15 0,00
TOTAL 51,15 51,15 0,00


226
CODIGO: 5.1.2.01.01.14
CUENTA: Dcimo tercer sueldo
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
prov ben soc
pro 20 35,08 35,08
31-01-07
ben soc
producc 20.1 35,08 0,00
TOTAL 35,08 35,08 0,00

CODIGO: 5.1.2.01.01.15
CUENTA: Dcimo cuarto sueldo
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
prov ben soc
pro 20 28,33 28,33
31-01-07
ben soc
producc 20.1 28,33 0,00
TOTAL 28,33 28,33 0,00

CODIGO: 5.1.2.01.01.16
CUENTA: Fondo de Reserva
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
prov ben soc
pro 20 35,08 35,08
31-01-07
ben soc
producc 20.1 35,08 0,00
TOTAL 35,08 35,08 0,00

CODIGO: 5.1.2.01.01.11
CUENTA: Vacaciones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
prov ben soc
pro 20 17,54 17,54
31-01-07
ben soc
producc 20.1 17,54 0,00
TOTAL 17,54 17,54 0,00

CUENTA: Horas extras
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07
pag pers
produc 17 21,00 21,00
31-01-07
hras trab
produc 17.1 21,00 0,00
TOTAL 21,00 21,00 0,00

227

CODIGO: 5.1.3.01
CUENTA: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
25-01-06 pago luz 9 225,00 225,00
25-01-06
cons luz
produc 9.1 225,00 0,00
26-01-06 manten. Planta 10 150,00 150,00
26-01-06
propor mant
pla 10.1 150,00 0,00
28-01-06 prima seguro 15.1 44,47 44,47
28-01-06 seg produccin 15.2 44,47 0,00
31-01-06
dep ene
producc 24 730,06 730,06
31-01-06
deprec al
proces 25 730,06 0,00
TOTAL 1149,53 1149,53 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.09
CUENTA: Energa elctrica
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
25-01-06 pago luz 9 225,00 225,00
25-01-06
cons luz
produc 9.1 225,00 0,00
TOTAL 225,00 225,00 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.08
CUENTA: Mamtenimiento y reparaciones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
26-01-06 mantenimiento 10 150,00 150,00
26-01-06
propor mant
pla 10.1 150,00 0,00
TOTAL 150,00 150,00 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.11
CUENTA: Seguro Maquinaria y Equipo
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
28-01-06 prima seguro 15.1 44,47 44,47
28-01-06
seg.
Produccin 15.2 44,47 0,00
TOTAL 44,47 44,47 0,00


228
CODIGO:
5.1.3.01.01

CUENTA:
Depreciacin Propiedad y
Construccin
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 400,59 400,59
31-01-06
deprec al
proces 25 400,59 0,00
TOTAL 400,59 400,59 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.01.01
CUENTA: Dep. Edificios
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 75,36 75,36
31-01-06
deprec al
proces 25 75,36 0,00
TOTAL 75,36 75,36 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.01.02
CUENTA: Dep. Galpones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 282,76 282,76
31-01-06
deprec al
proces 25 282,76 0,00
TOTAL 282,76 282,76 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.01.04
CUENTA: Dep Tendal
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 42,47 42,47
31-01-06
deprec al
proces 25 42,47 0,00
TOTAL 42,47 42,47 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.02
CUENTA: Depreciacin Maq y Equipos
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 329,47 329,47
31-01-06
deprec al
proces 25 329,47 0,00
TOTAL 329,47 329,47 0,00


229

CODIGO:

5.1.3.01.02.01
CUENTA: Secadora
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 256,67 256,67
31-01-06
deprec al
proces 25 256,67 0,00
TOTAL 256,67 256,67 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.02.02
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 60,67 60,67
31-01-06
deprec al
proces 25 60,67 0,00
TOTAL 60,67 60,67 0,00

CODIGO: 5.1.3.01.02.03
CUENTA: Carretn
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-06
dep ene
producc 24 12,13 12,13
31-01-06
deprec al
proces 25 12,13 0,00
TOTAL 12,13 12,13 0,00

CODIGO:
CUENTA:
cacao
nacional
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
10-01-07 cargas gas 8 118,72 118,72
11-01-06 con cargas gas 8.1 118,72 0,00
25-01-06 pago luz 9 95,40 95,40
25-01-06
cons luz
produc 9.1 95,40 0,00
26-01-06 mantenimiento 10 63,60 63,60
26-01-06
propor mant
pla 10.1 63,60 0,00
26-01-06 pesticidas 12 25,44 25,44
27-01-06 pesticidas prod 12.1 25,44 0,00
27-01-07 comp lonas 14 25,44 25,44
28-01-06 comp lonas 14.1 25,44 0,00
28-01-06 prima seguro 15.1 18,86 18,86
28-01-06
seg.
Produccin 15.2 18,86 0,00
TOTAL 347,46 347,46 0,00

230

CODIGO:
CUENTA: cacao ccn-51
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
10-01-07 cargas gas 8 130,40 130,40
11-01-06 con cargas gas 8.1 130,40 0,00
25-01-06 pago luz 9 104,79 0,00
25-01-06
cons luz
produc 9.1 104,79
26-01-06 mantenimiento 10 69,86 69,86
26-01-06
propor mant
pla 10.1 69,86 0,00
26-01-06 pesticidas 12 27,94 27,94
27-01-06 pesticidas prod 12.1 27,94 0,00
27-01-07 comp lonas 14 27,94 27,94
28-01-06 comp lonas 14.1 27,94 0,00
28-01-06 prima seguro 15.1 20,71 20,71
28-01-06
seg.
Produccin 15.2 20,71 0,00
TOTAL 381,64 381,64 0,00

CODIGO:
CUENTA: cacao monilla
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
10-01-07 cargas gas 8 30,87 30,87
11-01-06 con cargas gas 8.1 30,87 0,00
25-01-06 pago luz 9 24,81 24,81
25-01-06
cons luz
produc 9.1 24,81
26-01-06 mantenimiento 10 16,54 16,54
26-01-06
propor mant
pla 10.1 16,54 0,00
26-01-06 pesticidas 12 6,62 6,62
27-01-06 pesticidas prod 12.1 6,62 0,00
27-01-07 comp lonas 14 6,62 6,62
28-01-06 comp lonas 14.1 6,62 0,00
28-01-06 prima seguro 15.1 4,9 4,9
28-01-06
seg.
Produccin 15.2 4,9 0,00
TOTAL 90,36 90,36 0,00


231

CODIGO: 5.1.1.02
CUENTA: MATERIALES INDIRECTOS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
10-01-07 comp 70 carg g 8 280,00 280,00
11-01-06 con cargas gas 8.1 280,00 0,00
26-01-06
costo comp
mat 11.1 90,00 90,00
26-01-06
pasa a proc
prod 11.2 90,00 0,00
26-01-06
comp
pesticidas 12 60,00 60,00
27-01-06
cons pestic
prod 12.1 60,00 0,00
27-01-06
costo sacos
com 13.1 300,00 300,00
27-01-06
cons sacos
prod 13.2 300,00 0,00
27-01-06
costo lonas
com 14.1 60,00 60,00
28-01-06
cons lonas
prod 14.2 60,00 0,00
790,00 790,00 0,00

CODIGO: 5.1.1.02.01
CUENTA: Combudtibles y lubricantes
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
10-01-06 cargas gas 8 280,00 280,00
11-01-06 con cargas gas 8.1 280,00 0,00
TOTAL 280,00 280,00 0,00

CODIGO: 5.1.1.02.04
CUENTA: Repuestos
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
26-01-06
costo comp
mat 11.1 90,00 90,00
26-01-06
pasa a proc
prod 11.2 90,00 0,00

CODIGO: 5.1.1.02.02
CUENTA: Sacos
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
27-01-06
costo sacos
com 13.1 300,00 300,00
27-01-06
cons sacos
prod 13.2 300,00 0,00

232

CODIGO:

5.1.1.02.03
CUENTA: lonas
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
27-01-06
costo lonas
com 14.1 60,00 60,00
28-01-06
cons lonas
prod 14.2 60,00 0,00

CODIGO: 5.1.1.02.05
CUENTA: Utiles de Aseo y sanidad
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
26-01-06
comp
pesticidas 12 60,00 60,00
27-01-06
cons pestic
prod 12.1 60,00 0,00

CODIGO: 5.2.1.01
CUENTA: COSTO DE VENTAS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 sale de bode 4 8233,65 8233,65
31-01-06
costo obt
produc 26.1 25969,43 34203,08
TOTAL 34203,08

CODIGO:
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 sale de bode 4 5345,69 5345,69
31-01-06
costo obt
produc 26.1 14114,73 19460,42
TOTAL 19460,42

CODIGO:
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 sale de bode 4 2852,20 2852,20
31-01-06
costo obt
produc 26.1 10597,86 13450,06
TOTAL 13450,06


233

CODIGO:
CUENTA: Cacao Monilla
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-06 sale de bode 4 35,76 35,76
31-01-06
costo obt
produc 26.1 1256,84 1292,6
TOTAL 1292,6

CODIGO: 4.1.2.01
CUENTA: VENTAS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-07 vta 158,01qq 4.1 16446,20 16446,20
31-01-07 vta 299,91qq 26.2 30142,62 46588,82
TOTAL 46588,82

CODIGO: 4.1.2.01.01
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-07 vta 158,01qq 4.1 10801,20 10801,20
31-01-07 vta 299,91qq 26.2 16398,75 27199,95
TOTAL 27199,95

CODIGO: 4.1.2.01.02
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-07 vta 158,01qq 4.1 5525,00 5525,00
31-01-07 vta 299,91qq 26.2 12364,17 17889,17
TOTAL 17889,17

CODIGO: 4.1.2.01.03
CUENTA: Cacao monilla
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-07 vta 158,01qq 4.1 120,00 120,00
31-01-07 vta 299,91qq 26.2 1379,70 1499,70
TOTAL 1499,70


234

CODIGO: 6.1.2.03.
CUENTA: MOVILIZACIN EN VENTAS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-07 traslado a 3 221,21 221,21
almacen vtas
31-01-07 traslado a vtas 16 419,87 641,08
TOTAL 641,08 641,08 0

CODIGO: 6.1.2.03.01
CUENTA: Movilizacin de transporte
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
06-01-07 traslado a 3 221,21 221,21
almacen vtas
31-01-07 traslado a vtas 16 419,87 641,08
TOTAL 641,08 641,08 0,00

CODIGO: 6.1.2.02
CUENTA: SERVICIOS DE VENTAS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
08-01-07 publicidad 6 80,00 80,00
80,00 0,00

CODIGO: 6.1.2.02.02
CUENTA: Promocin y publicidad
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
08-01-07 publicidad 6 80,00 80,00
80,00 0,00

CODIGO: 6.1.2.01
CUENTA: SUELDOS, SALARIOS Y BENEF. VTAS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 pag sueldo vtas 19 350,00 350,00
31-01-07
prov ben soc
vtas 22 129,62 479,62
TOTAL 479,62
479,62 0,00

CODIGO: 6.1.2.01.01
CUENTA: Sueldos
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 pag sueldo vtas 19 350,00 350,00
350,00 0,00

235
CODIGO: 6.1.2.01.03
CUENTA: Aporte patronal IESS
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov be soc vtas 22 42,53 42,53
42,53 0,00

CODIGO: 6.1.2.01.04
CUENTA: Vacaciones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov be soc vtas 22 14,58 14,58
14,58 0,00

CODIGO: 6.1.2.01.06
CUENTA: Dcimo tercero
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov be soc vtas 22 29,17 29,17
29,17 0,00

CODIGO: 6.1.2.01.07
CUENTA: Dcimo cuarto
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov be soc vtas 22 14,17 14,17
14,17 0,00

CODIGO: 6.1.2.01.08
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov be soc vtas 22 29,17 29,17
29,17 0,00

CODIGO: 6.1.1.05
CUENTA: SUMINISTROS DE ADMINISTRAC
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
07-01-07 comp sum 5 83,00 83,00
83,00 0,00


236
CODIGO: 6.1.1.05.01
CUENTA: Suministros de oficina y copias
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
07-01-07 comp sum 5 83,00 83,00
83 0,00

CODIGO: 6.1.1.04
CUENTA: SERVICIOS BASICOS DE ADM
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
09-01-07 pag plan cell 7 156,00 156,00
156,00 0,00

CODIGO: 6.1.1.04.01
CUENTA: Comunicaciones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
09-01-07 pag plan cell 7 156,00 156,00
156,00 0,00

CODIGO: 6.1.1.01
CUENTA: SUELDOS Y BENEFICIOS ADM
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 pag sueld adm 18 860,00 860,00
31-01-07 prov ben soc 21 93,33 953,33
TOTAL 953,33
953,33 0,00
CODIGO: 6.1.1.01.01
CUENTA: Sueldos
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 pag sueld adm 18 860,00 860,00
860,00 0,00

CODIGO: 6.1.1.01.05
CUENTA: Aporte patronal
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov. Ben social 21 29,16 29,16
29,16 0,00

CODIGO: 6.1.1.01.06
CUENTA: Vacaciones
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov. Ben social 21 10,00 10,00
10,00 0,00

237
CODIGO: 6.1.1.01.10
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov. Ben social 21 20,00 20,00
20,00 0,00

CODIGO: 6.1.1.01.08
CUENTA: Dcimo tercer sueldo
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov. Ben social 21 20,00 20,00
20,00 0,00

CUENTA: Dcimo cuarto sueldo
FECHA DETALLE
No. REG.
D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 prov. Ben social 21 14,17 14,17
14,17 0,00

CODIGO: 6.1.1.07.01
CUENTA: DEP. PROPIEDAD Y CONSTRUCCIN
FECHA DETALLE No. REG. D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 dep ene adminis 23 100,10 100,10
100,10 0,00

CODIGO: 6.1.1.07.01.01
CUENTA: Edificio
FECHA DETALLE No. REG. D. DEBE HABER SALDO
31-01-07 dep ene adminis 23 100,10 100,10
100,10 0,00


238

EMPRESA CAORO
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE ENERO DEL 2007
CODIGO CUENTAS SALDOS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACRREDOR
1.1.1.01 CAJA GENERAL 1003,02 1003,02
1.1.1.02 BANCOS 45794,97 8421,19 37373,78
1.1.2.02 CUENTAS POR COBRAR 21220,35 6077,73 15142,62
1.1.3.03 INV. PRODUC TERM 35585,05 34203,08 1381,97
1.1.3.04 MATERIALES INDIRECT 750,00 450,00 300,00
1.2.2.01 PROPIEDADES Y CONST 118399,98 118399,98
1.2.2.02 MAQUINARIA Y EQUIPO 41136,00 41136,00
1.2.2.07 HERRAMIENTAS 26,88 26,88
1.2.2.08 DEP ACU PROP Y CONT 2670,69 2670,69
1.2.2.09 DEP. ACUM MAQ Y EQ 1416,71 1416,71
1.1.2.04 IVA EN COMPRAS 148,29 148,29
1.1.4 ACTIVOS PREPAGADOS 527,32 44,47 482,85
2.1.1.06 IMPUESTOS X PAGAR 65,44 65,44
2.1.1.01 CUENTAS POR PAGAR 19920,12 19920,12
2.1.1.04 DOC POR PAGAR 172983,07 172983,07
2.1.1.07 OBLIG. CON EL IESS 275,34 275,34
2.1.1.05 PREST. LABORAL X PAG 267,29 267,29
3.1.1 CAPITAL SOCIAL 4935,32 4935,32
3.1.4 RESULTADOS 2968,80 2968,80
5.2.1.01 COSTO DE VENTAS 34203,08 34203,08
4.1.2.01 VENTAS 46588,82 46588,82
6.1.2.03. MOVILIZACIN EN VTAS 641,08 641,08
6.1.2.02 SERVICIOS DE VENTAS 80,00 80,00
6.1.2.01 SUELDOS, SAL Y B VTA 479,62 479,62
6.1.1.05 SUMINISTROS DE ADM 83,00 83,00
6.1.1.04 SERV BASICOS DE ADM 156,00 156,00
6.1.1.01 SUELDOS Y BENEF ADM 953,33 953,33
6.1.1.07.01 DEP. PROP Y CONSTR 100,10 100,10

TOTALES 301288,07 301288,07 252091,60 252091,60

GERENTE CONTADOR

239

EMPRESA CAORO

TARJETAS DE CONTROL / KARDEX MATERIA PRIMA

MATERIAL Cacao nacional CODIGO: 1.1.3.01.01
BODEGA UNIDAD DE MEDIDA
METODO DE VALORACION: Promedio EXISTENCIAS
PUNTO DE PEDIDO

INGRESOS EGRESOS SALDOS
FECHA CONCEPTO CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
03-01-07
compra a
Sr. Manuel
Viscay 134,60qq 95,00 12787,10 12787,10


240

TARJETAS DE CONTROL / KARDEX

MATERIAL Cacao CCN-51 CODIGO: 1.1.3.01.02
PUNTO DE PEDIDO

03-01-07
compra a
Sr. Manuel
Viscay 147,84qq 68,00 10053,12 10053,12


241

TARJETAS DE CONTROL / KARDEX

MATERIAL Cacao Monilla CODIGO: 1.1.3.01.03
PUNTO DE PEDIDO

03-01-07
compra a
Sr. Manuel
Viscay 35qq 28,00 980,00 980,00


242

TARJETAS DE CONTROL / KARDEX PRODUCTOS TERMINADOS

MATERIAL Cacao Nacional CODIGO: 1.1.3.03.01
PUNTO DE PEDIDO

01-01-07
Est. Sit
Inicial 90,01qq 59,39 5345,69
06-01-07 Venta 90,01qq 59,39 5345,69 ---- ----- ------
30-01-07 produccin 134,60qq 107,59 14481,61 134,60qq 107,59 14481,61
31-01-07 venta 131,19qq 107,59 14114,73 3,41qq 107,59 366,88


243


Cacao CCN-51 CODIGO: 1.1.3.03.02
UNIDAD DE MEDIDA
PUNTO DE PEDIDO

CONCEPTO CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
Est. Sit
Inicial 65qq 43,88 2852,20
Venta 65qq 43,88 2852,20 ---- ----- ------
produccin 147,84qq 78,00 11531,52 147,84qq 78,00 11531,52
Venta 135,87qq 78,00 10597,86 11,97qq 78,00 933,66


244


Cacao Monilla CODIGO: 1.1.3.03.03
UNIDAD DE MEDIDA
METODO DE VALORACION:
Promedio EXISTENCIAS
PUNTO DE PEDIDO

CONCEPTO CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
Est. Sit
Inicial 3qq 11,9 35,76
Venta 3qq 11,9 35,76 ---- ----- ------
produccin 35qq 38,26 1339,10 35qq 37,97 1328,95
Venta 32,85qq 38,26 1256,84 2,15qq 38,26 82,26


245
HOJA DE COSTOS

PARA O.P.N. 300
ARTICULO Cacao Nacional FECHA DE INICIO
CANTIDAD 134,60qq FECHA DE TERMINACION

MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA CIF
FECHA CONCEPTO REQ. CANT. PRE. VALOR FECHA
N DE
HORAS VALOR FECHA CONC. VALOR
01-01-07
INV.
INICIAL 6,55 qq 95,00 622,25 31-01-07 188 178,51 10-01-07 cargas gas 118,72
03-01-07
comp sr.
M.V 100 134,6qq 95,00 12787,1 31-01-07 185 70,89 25-01-07 energa elect 95,40
26-01-07 mantenimi 63,60
26-01-07 repuestos 38,16
26-01-07 pesticidas 25,44
27-01-07 Sacos 127,21
27-01-07 Lonas 25,44
28-01-07 Seguros 18,86
31-01-07 depreciacin 309,56

TOTAL 13409,35 TOTAL 249,4 TOTAL 822,39

RESUMEN
MATERIA PRIMA DIRECTA 13409,35
MANO DE OBRA DIRECTA 249,4
CIF 822,39
COSTO TOTAL 14481,14 para 134,60qq
COSTO UNITARIO 107,59


246

HOJA DE COSTOS

PARA O.P.N. 301
ARTICULO Cacao CCN-51 FECHA DE INICIO
CANTIDAD 147,84qq FECHA DE TERMINACION

FECHA CONCEPTO REQ. CANT. PRE. VALOR FECHA
N DE
01-01-07
INV.
INICIAL 4,63qq 65 300,95 31-01-07 188 196,07 10-01-07 cargas gas 130,40
03-01-07
comp sr.
M.V 100 147,84qq 68 10053,12 31-01-07 185 77,86 25-01-07 energa elect 104,79
26-01-07 mantenimi 69,86
26-01-07 repuestos 41,92
27-01-07 sacos 139,72
27-01-07 lonas 27,94
28-01-07 seguros 20,71


RESUMEN
CIF 903,29
COSTO TOTAL 11531,29 para 147,84qq

247
HOJA DE COSTOS

PARA O.P.N. 303
ARTICULO Cacao Monilla FECHA DE INICIO
CANTIDAD 35qq FECHA DE TERMINACION

FECHA CONCEPTO REQ CANT. PRE. VALOR FECHA
N DE
01-01-07
INV.
INICIAL 2,68qq 30,01 80,27 31-01-07 188 46,42 10-01-07 cargas gas 30,87
03-01-07
comp sr.
M.V 100 35qq 28,00 980,00 31-01-07 185 18,43 25-01-07
energa
elect 24,81
26-01-07 mantenimi 16,54
26-01-07 repuestos 9,92
27-01-07 sacos 33,08
27-01-07 lonas 6,62
28-01-07 seguros 4,9


RESUMEN
CIF 213,85
COSTO TOTAL 1338,97 para 35qq


248

EMPRESA CAORO
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

Materia Prima Directa 23820,22
Mano de Obra Directa 588,18
Codtos Indirectos de Fabricacin 1939,53
COSTO TOTAL 26347,93
+ Inv. Inicial Produc en Proc 1003,47
Costo Productos Proceso 27351,40
- Inv. Final Produc Proceso 0,00
Costo de Productos Terminados 27351,40
+ Inv. Inicial Produc Terminados 8233,65
costo Productos Disponibles vta 35585,05
- Inv Final Productos Terminados 1381,97
COSTO PRODUCTOS
VENDIDOS 34203,08

GERENTE CONTADOR


249

EMPRESA CAORO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01-01-07 AL 31-01-07

Ventas 46588,82
- Dev vtas 0,00
- Desc vtas 0,00
Ventas Netas 46588,82
- Costo de Ventas sin depreciacin 33473,02
Utilidad Bruta 13115,80
-Gastos de Administracin 1292,43
Suministros de Administrac 83,00
Servicios bsicos Adm 156,00
Sueldos y beneficios Adm 953,33
Depreciacin Prop y Constr. 100,10
- Gastos de Ventas 1200,70
Movilizacin en ventas 641,08
Servicios de Ventas 80
Sueldos, salarios, beneficios 479,62
-Depreciacin costo produccin 730,06
Utilidad antes de part e imp rta 9892,61
- 15% part. Trabajadores 1483,89
= utilidad antes de imp rta 8408,72
- Imp
Renta 0,00
= utiliidad neta a distribuir 8408,72
- 10 % Reserva legal 840,87
- 5% Reserva estatutaria 420,44
= utilidad presente ejercicio 7147,41

GERENTE CONTADOR


250

EMPRESA CAORO
HOJA DE TRABAJO

CUENTAS
BALANCE DE
COMPROBACIN
PERDIDAS Y
GANANCIAS BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA GENERAL 1003,02 1003,02
BANCOS 37373,78 37373,78
CUENTAS POR COBRAR 15142,62 15142,62
INV. PRODUC TERM 1381,97 1381,97
MATERIALES INDIRECT 300,00 300,00
PROPIEDADES Y CONST 118399,98 118399,98
MAQUINARIA Y EQUIPO 41136,00 41136,00
HERRAMIENTAS 26,88 26,88
DEP ACU PROP Y CONT 2670,69 2670,69
DEP. ACUM MAQ Y EQ 1416,71 1416,71
Iva en compras 148,29 148,29
ACTIVOS PREPAGADOS 482,85 482,85
IMPUESTOS X PAGAR 65,44 65,44
CUENTAS POR PAGAR 19920,12 19920,12
DOC POR PAGAR 172983,07 172983,07
OBLIG. CON EL IESS 275,34 275,34
PREST. LABORAL X PAG 267,29 267,29
CAPITAL SOCIAL 4935,32 4935,32
RESULTADOS 2968,80 2968,80
COSTO DE VENTAS 34203,08 34203,08
VENTAS 46588,82 46588,82
MOVILIZACIN EN VTAS 641,08 641,08
SERVICIOS DE VENTAS 80,00 80,00
SUELDOS, SAL Y B VTA 479,62 479,62
SUMINISTROS DE ADM 83,00 83,00
SERV BASICOS DE ADM 156,00 156,00
SUELDOS Y BENEF ADM 953,33 953,33
DEP. PROP Y CONSTR 100,10 100,10
SUMAN 252091,60 252091,60 36696,21 46588,82
Utilidades del perodo

9892,61 9892,61
TOTALES 46588,82 46588,82 215395,39 215395,39

GERENTE CONTADOR

251
EMPRESA CAORO
ESTADO DE DITUACIN FINANCIERA
ACTIVO
CIRCULANTE 55349,68
DISPONIBLE 38376,80
CAJA GENERAL 1003,02
BANCOS 37373,78
EXIGIBLE 15290,91
CUENTAS POR CORAR 15142,62
IVA EN COMPRAS 148,29
REALIZABLE 1681,97
INV PRODUC TERMINADOS 1381,97
MATERIALES INDIRECTOS 300,00
FIJO 155475,46
PROPIEDADES Y CONSTR 118399,98
DEP ACUM PROP Y CONST 2670,69 115729,29
MAQUINARIA Y EQUIPO 41136,00
DEP ACUM MAQ Y EQUIPO 1416,71 39719,29
HERRAMIENTAS 26,88 26,88

PREPAGADOS 482,85 482,85
TOTAL ACTIVO 211307,99

PASIVO
CIRCULANTE 193511,26
IMPUESTOS POR PAGAR 65,44
CUENTAS POR PAGAR 19920,12
DOCUMENTOS POR PAGAR 172983,07
OBLIGACIONES CON IESS 275,34
PREST LABORALES X PAG 267,29
TOTAL PASIVO 193511,26

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 4935,32
RESULTADOS 2968,80
Utilidades del Perodo 9892,61
TOTAL PATRIMONIO 17796,73
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 211307,99

GERENTE CONTADOR


252

Proceso para el Estado de
Flujo de Efectivo

BALANCE GENERLAL 31-01-07 31-12-07 VARIACIN
ACTIVO
CIRCULANTES
CAJA GENERAL 1003,02 1003,02 0,00
BANCOS 37373,78 8271,04 29102,74
CUENTAS POR CORAR 15142,62 6077,73 9064,89
IVA EN COMPRAS 148,29 148,29
INV PRODUC TERMINADOS 1381,97 8233,65 -6851,68
INV. PRODUC EN PROCESO 0,00 1003,47 -1003,47
MATERIALES INDIRECTOS 300,00 300,00
TOTAL ACT. CIRCULANTES 55349,68 24588,91 30760,77
FIJOS
PROPIEDADES Y CONSTR 118399,98 115729,29 118399,98 116229,98
DEP ACUM PROP Y CONST 2670,69 2170
MAQUINARIA Y EQUIPO 41136 39719,29 41136 40048,76
DEP ACUM MAQ Y EQUIPO 1416,71 1087,24
HERRAMIENTAS 26,88 26,88 0,00
PREPAGADOS 482,85 0,00 482,85
TOTAL ACTIVOS FIJOS Y 155958,31 156305,62
PREPAGADOS
TOTAL ACTIVOS NETOS 211307,99 180894,53

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CIRCULANTES
IMPUESTOS POR PAGAR 65,44 7,34 58,10
CUENTAS POR PAGAR 19920,12 19920,12
DOCUMENTOS POR PAGAR 172983,07 172983,07 0,00
OBLIGACIONES CON IESS 275,34 275,34
PREST LABORALES X PAG 267,29 267,29
TOTAL PASIVO 193511,26 172990,41 20520,85
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 4935,32 4935,32
RESULTADOS 2968,8 2968,8
Utilidades del Perodo 9892,61
TOTAL PATRIMONIO 17796,73 7904,12
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 211307,99 180894,53


253
EMPRESA CAORO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 01-01-07 AL 31-01-07

Variacin de efectivo: 29102,74

Flujo de efectivo de actividades operativas:
Utilidad operativa antes de impuestos 9892,61
+ Depreciacin 830,16
Aumento cuentas por cobrar -9064,89
Aumento de Iva en compras -148,29
Reduccin Inv. Productos Terminados 6851,68
Reduccin Inv. Productos Proceso 1003,47
Aumento de Materiales Indirectos -300,00
Aumento de Seguros Prepagados -482,85
Aumento de Impuestos por pagar 58,10
Aumento de cuentas por pagar 19920,12
Aumento de obligaciones con el IESS 275,34
Aumento de Prestaciones laborables por pagar 267,29
= Variacin Caja Bancos 29102,74

GERENTE CONTADOR


254
CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES

La empresa no cuenta con un sistema contable establecido a travs de un
manual que permita integrar todas las principales operaciones, cuentas y
procedimientos contables
La contabilidad se lleva de forma manual en el programa Excel, no hay un
sistema integral de contabilidad, lo que ocasiona que para garantizar la
oportunidad y veracidad de la informacin se requiera ms tiempo y
recursos
Existe desorganizacin en procedimientos y controles operativos,
administrativos y contables. Las funciones del personal del rea contable no
se han definido con claridad, el personal desarrolla sus actividades de
acuerdo a las necesidades puntuales
La empresa no posee un sistema de costos que satisfaga sus necesidades,
se aplica un sistema de contabilidad general lo que ocasiona que la
empresa no pueda controlar sus recursos al dificultarse el clculo de costo
unitario por actividades y procesos.
El plan de cuentas que la empresa actualmente utiliza no est bien
formulado, por tanto no se puede tener un criterio bien definido de las
cuentas y sus respectivos movimientos que se reflejan en la informacin
presentada en los Estados Financieros

Luego de analizar las falencias que tiene la empresa el manual establecido,
servir de gran ayuda para manejar eficientemente los recursos y sus
procedimientos correspondientes en los siguientes aspectos:


255
Impulsar el crecimiento de la empresa con objetivos claros que nos
permitan observar a dnde vamos y conocer los mecanismos que nos
lleven a alcanzar los objetivos planteados.
Establecer un plan de cuentas aplicable a la empresa que facilite el proceso
contable
Establecer polticas y principios en el manejo de ingresos, egresos,
cobranzas y control mismo de la empresa
Aportar con la elaboracin de nuevos informes para que la Gerencia pueda
detectar oportunamente falencias y corregirlas a tiempo, en beneficio de la
empresa
Establecer formatos de los Estados Financieros que son necesarios realizar
para que por medio de su presentacin conozcamos con ms claridad y
certeza el estado general de la empresa y los resultados de la misma
Establecer claramente las funciones que debe realizar el personal del rea
contable para una mejor organizacin en su trabajo y para obtener
informacin real, confiable y oportuna

5.2. RECOMENDACIONES

La aplicacin del manual de procedimientos contables para los funcionarios
del departamento contable de manera que exista cumplimiento del mismo
para garantizar confianza en la informacin que se transmita a los
directivos, optimizando tiempo y recursos.
Que la Empresa realice un proceso de capacitacin al personal para el uso
del manual de procedimientos contables para obtener resultados positivos.
Implementar el plan de cuentas propuesto, con el fin de obtener Estados
Financieros que reflejen en forma clara y entendible la situacin en que se
encuentre la empresa, facilitando a la administracin a tomar decisiones
acertadas y oportunas

256
Que el manual cuente con pginas intercambiables para que pueda ser
actualizado segn las necesidades y normativa vigente
Adicionalmente se recomienda que la Empresa adquiera un paquete
informtico que le permita producir informacin contable de manera gil,
real y confiable, y con ello, optimizar los recursos humanos, econmicos y
financieros.
Difundir las polticas de la empresa entre todo el personal para su
conocimiento y aplicacin
Poner en prctica los procedimientos y controles propuestos en este trabajo


257
BIBLIOGRAFA GENERAL

BRAVO Mercedes, Contabilidad General, 4ta edicin, 2001

HORGREN Charles, Contabilidad de Costos, 10ma edicin, 2002

Ley de Rgimen Tributario Interno

MOLINA Antonio, Contabilidad de Costos, 3ra edicin, ao 2002

MORENO Joaqun, Contabilidad Intermedia, segunda edicin, editorial
Continental, Mxico 2002

MORENO Joaqun, Contabilidad Superior, 2da edicin

Normas Ecuatorianas de Contabilidad, NEC tomo I

Trujillo Cristina, Legislacin y Prctica Tributaria, 1ra edicin

PCGA

Zapata Snchez Pedro, Contabilidad General, 4ta edicin,2002

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