Manual Contabilidad Computarizada I - 2013 - I - II

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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)
Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD COMPUTARIZADA I

CICLO V

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II

Material didctico para uso exclusivo en clase

LIMA - PER
2

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN
DR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO MAANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA
TURNO MAANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
3

INTRODUCCIN

La Universidad de San Martn de Porres, en estos ltimos aos, est empeada
en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativas con
el propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva,
que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con
eficacia y eficiencia en las funciones profesionales que les tocar asumir.
El marco de referencia est dado por los cambios significativos de la sociedad
contempornea, expresados en la globalizacin de los intercambios, los nuevos
paradigmas del conocimiento, de la educacin y la pedagoga, as como los retos
del mundo laboral.
Para cumplir con el propsito sealado, la Facultad de Ciencias Contables,
Econmicas y Financieras ha asumido la misin de lograr una formacin
profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye nuestro compromiso
formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadores que impulsen la
creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes
aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a
convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye el Manual de
CONTABILIDAD COMPUTARIZADA I, preparados especialmente para los
alumnos. El presente Manual ha sido concebido como un material educativo que
debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as
como para orientar la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material
de lectura, es accesible, sirve de informacin y recreacin, desempea un papel
motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar
conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento
de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos.
El presente Manual de CONTABILIDAD COMPUTARIZADA I, constituye material
de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre, y est organizado en cuatro
unidades didcticas:
Unidad I: La contabilidad y la informtica, la aplicacin de la hoja de clculo en la
actividad contable en los libros auxiliares: Registro de compra, registro de ventas, kardex.
PDT 621 IGV RENTA.
Unidad II: Libros contables: Libro de Caja y Bancos, PDT 601Planilla Electrnica.
Unidad III: Monografa integral con incidencia tributaria considerando libros y registros
contables segn RESOLUCIN SUNAT N 234-2006 Normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.
Unidad IV: Monografa integral con incidencia tributaria, considerando PDTs SUNAT,
Balance de comprobacin, Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas y
asientos de cierre.
4

Cada unidad est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el
alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas.
Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluacin. Al final de
cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido
de base para la elaboracin de los contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de informacin complementaria,
que constituyen asientos bibliogrficos y/o hemerogrficos y electrnica, de
utilidad para el aprendizaje del Sistema de Informacin Empresarial.
5

NDICE

PORTADA
INTRODUCCIN 03

NDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA
EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN
UNIDAD I:
LA CONTABILIDAD Y LA INFORMTICA, LA APLICACIN 09
DE LA HOJA DE CLCULO EN LA ACTIVIDAD CONTABLE EN LOS
LIBROS AUXILIARES: REGISTRO DE COMPRA, REGISTRO DE
VENTAS, KARDEX. PDT 621 IGV RENTA.
UNIDAD II:
LIBROS CONTABLES: LIBRO DE CAJA Y BANCOS, 27
PDT 601PLANILLA ELECTRNICA.
UNIDAD III:
MONOGRAFA INTEGRAL CON INCIDENCIANCIA 34
TRIBUTARIA CONSIDERANDO LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
SEGN RESOLUCIN SUNAT N 234-2006 NORMAS REFERIDAS A
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.
UNIDAD IV:
MONOGRAFA INTEGRAL CON INCIDENCIA TRIBUTARIA, 45
CONSIDERANDO PDTS SUNAT, BALANCE DE COMPROBACIN,
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y
ASIENTOS DE CIERRE.
PGINA

03

05

09

27

34

45

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Maneja los sistemas de informacin asistidos por tecnologa informtica, Obtiene
y segrega datos, elige los cursos de accin alternativos sobre la base de datos y
anlisis aplicados a la informacin. Utiliza mtodos para capacitar a los
estudiantes desarrollando aplicaciones contables financieras, utilizando el Plan
Contable Empresarial en los Libros Auxiliares PDTs SUNAT y la Resolucin
SUNAT 234-2006.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Define estrategias y tcticas, planifica y programa actividades, operativas
con relacin a los procesos de la organizacin.
Selecciona y combina eficazmente el hardware con el software, las
caractersticas esenciales de control.
Realizar casusticas de libros auxiliares, desarrollando el sentido analtico,
creativo de los estudiantes, para que en el menor tiempo, realicen lo que se
les solicite.
Establecer la interaccin entre la Contabilidad y la Informtica, donde el
alumno desarrolle su propio sistema contable en base a la hoja de clculo ya
que es el software mas utilizado empresarialmente.

7

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la
asignatura CONTABILIDAD COMPUTARIZADA I, en algunos casos ser
estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el
anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir para una
lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones
de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas
de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las
actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser
realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades
fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

Tambin debers resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluacin
al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta
investigaciones puntuales.

xitos y buena suerte

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD COMPUTARIZADA I

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I

LA CONTABILIDAD Y LA INFORMTICA, LA
APLICACIN DE LA HOJA DE CLCULO EN LA
ACTIVIDAD CONTABLE EN LOS LIBROS
AUXILIARES: REGISTRO DE COMPRA, REGISTRO
DE VENTAS, KARDEX. PDT 621 IGV RENTA.
LIBROS CONTABLES: LIBRO DE CAJA Y BANCOS,
PDT 601PLANILLA ELECTRNICA.

MONOGRAFA INTEGRAL CON INCIDENCIANCIA
TRIBUTARIA CONSIDERANDO LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES SEGN RESOLUCIN
SUNAT N 234-2006 NORMAS REFERIDAS A
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS.
MONOGRAFA INTEGRAL CON INCIDENCIA TRIBUTARIA,
CONSIDERANDO PDTS SUNAT, BALANCE DE
COMPROBACIN, BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS Y ASIENTOS DE CIERRE.

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UNIDAD I

LA CONTABILIDAD Y LA INFORMTICA, LA APLICACIN DE LA HOJA DE
CLCULO EN LA ACTIVIDAD CONTABLE EN LOS LIBROS AUXILIARES:
REGISTRO DE COMPRA, REGISTRO DE VENTAS, KARDEX. PDT 621 IGV
RENTA.
Mediante la hoja de clculo el alumno podr preparar un modulo para
poder llevar su contabilidad de las diferentes actividades comerciales,
industriales y servicios. Los pasos de un proceso, que se realiza para
entender mejor al mismo, la cual se debe seguir para alcanzar la
solucin de un problema. Son modelos tecnolgicos utilizados para
comprender los rudimentos de la programacin lineal.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Analiza la interaccin contable-informtica de la empresa en forma
genrica. Donde el alumno utilice la computadora para analizar los
componentes de cada rea de la empresa.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Realiza y Analizar operaciones con el la utilizacin de la hoja de
clculo, con la finalidad de Iniciarse en el campo laboral profesional
con ingreso de datos.
Creacin y automatizacin de los libros auxiliares en la hoja de
clculo.

CONTENIDOS CONCEPTUALES
PRIMERA SEMANA
Introduccin al curso. Clasificacin de libros auxiliares de contabilidad,
operaciones contables de compra, ventas, (Practica en el centro de computo)
SEGUNDA SEMANA
Clasificacin de operaciones contables de control de mercadera en el almacn
(kardex), (Practica en el centro de computo)
TERCERA SEMANA
Control de mercadera en el almacn (kardex), (Practica en el centro de computo)
CUARTA SEMANA
PDT 621 IGV RENTA, aplicaciones.
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I
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A
.

CREACIN DE MODULO DE
SISTEMA CONTABLE
INGRESO DE DATOS, PLAN
CONTABLE EMPRESARIAL,
LIBROS CONTABLES, TABLAS
DIVERSOS
REGISTROS CONTABLES
INFORMES Y CONSULTAS PARA
LA EMPRESA
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UNIDAD I

FUNCIONES QUE SE UTILIZARAN EN LACREACION DE MODULOS DE
SISTEMA CONTABLE

FUNCIONES PARA BASE DE DATOS EN EXCEL
Permite realizar clculos matemticos y estadsticos en registros seleccionados
de la base de datos

Funcin BDCONTAR
Cuenta las celdas que contiene un numero en una columna de una lista o base
de datos y que concuerdan con los criterios especificados.
El argumento nombre_de_campo es opcional. Si se pasa por alto, BDCONTAR
cuenta todos los registros de la base de datos que coinciden con los criterios
Sintaxis
BDCONTAR(base_de_datos;nombre_de_campo;criterios)
Base_de_datos: es el rango de celdas que compone la base de datos. Una
base de datos es una lista de datos relacionados en la que las filas de
informacin relacionada, son los registros, y las columnas de datos forman el
rango de celdas que componen la base de datos.
Nombre_de_campo: indica el campo que se utiliza en la informacin.
Nombre_de_campo puede ser texto con rotulo encerrado entre dobles
comillas, como por ejemplo Edad o Campo, o como un numero que
represente la posicin de la columna en la lista, 1 para la primer columna, 2
para la segunda columna y as sucesivamente.
Criterios: es el rango de celdas que contiene los criterios de la base de datos.
Puede utilizar cualquier rango en el argumento Criterios mientras este incluya
por lo menos un rotulo de columna y por lo menos una celda debajo del rotulo
de columna que especifique una condicin de columna.

Funcin BDCONTARA

Cuenta l numero de celdas que no estn en blanco dentro de los registros que
cumplan con los criterio especificados.

Sintaxis
BDCONTARA(base_de_datos;nombre_de_campo;criterios)
12

Si se omite el campo, BDCONTARA devuelve la suma de todos los registros
que cumplan el criterio.
Si se incluye el campo, BDCONTARA devuelve solo los registros que
contengan un valor en el campo y cumplan el criterio.
Ejemplo
Se ha confeccionado una pequea base de datos para ser aplicada como
ejemplo a todas las funciones que cuenta Excel para base de datos.
En este primer caso se aplicara a las dos Funciones explicadas primeramente.
A B C D E F G
1 Fecha Vendedor Ventas Fecha Vendedor Ventas
2 10/09/01 Ortiz $ 1.274,55 >25/10/01 Garcia >$ 1.500
3 13/09/01 Garcia $ 1.827,00
4 20/09/01 Oraci $ 791,70 10 4 9
5 24/09/01 Ortiz $ 920,75
6 27/09/01 Alvarez $ 1.789,30
7 01/10/01 Danielli $ 4.321,00
8 03/10/01 Natale $ 1.754,50
9 15/10/01 Ortiz $ 913,50
10 23/10/01 Garcia $ 616,25
11 29/10/01 Oraci $ 1.131,00
12 02/11/01 Natale $ 1.247,00
13 09/11/01 Garcia $ 1.885,00
14 14/11/01 Ortiz $ 2.175,00
13

15 23/11/01 Danielli $ 1.750,50
16 27/11/01 Alvarez $ 1.348,50
17 04/12/01 Natale $ 1.428,25
18 13/12/01 Garcia $ 623,50
19 17/12/01 Oraci $ 1.595,00
20 20/12/01 Ortiz $ 2.465,00
En la celda E4 se indica la cantidad de ventas ejecutadas despus del
25/10/01
Celda E4=BDCONTAR(A1:C20;1;E1:E2)
En la celda F4 se indica la cantidad de ventas que ejecuto el vendedor Garcia
Celda F4=BDCONTARA(A1:C20;2;F1:F2)
En la celda G4 se indica la cantidad de ventas superiores a $ 1.500
Celda G4=BDCONTAR(A1:C20;3;G1:G2)

Funcin BDEXTRAER
Extrae un nico valor de la columna de una lista de datos que concuerde con
las condiciones especificadas
Sintaxis
BDEXTRAER(base_de_datos;nombre_de_campo;criterios)

Observaciones: Si ningun registro coincide con los criterios, BDEXTRAER,
devuelve el valor de error #VALOR!
Si mas de un registro coincide con los criterios, BDEXTRAER, devuelve el valor
de error
14

#VALOR!
A B C D E F
1 Fecha Vendedor Ventas Fecha
2 10/09/01 Ortiz $ 1.274,55 27/09/01
3 13/09/01 Garcia $ 1.827,00
4 20/09/01 Oraci $ 791,70 Vendedor Ventas
5 24/09/01 Ortiz $ 920,75 Alvarez $ 1.789,30
6 27/09/01 Alvarez $ 1.789,30
7 01/10/01 Danielli $ 4.321,00
8 03/10/01 Natale $ 1.754,50
9 15/10/01 Ortiz $ 913,50
10 23/10/01 Garcia $ 616,25
11 29/10/01 Oraci $ 1.131,00
12 02/11/01 Natale $ 1.247,00
13 09/11/01 Garcia $ 1.885,00
14 14/11/01 Ortiz $ 2.175,00
15 23/11/01 Danielli $ 1.750,50
16 27/11/01 Alvarez $ 1.348,50
17 04/12/01 Natale $ 1.428,25
18 13/12/01 Garcia $ 623,50
19 17/12/01 Oraci $ 1.595,00
20 20/12/01 Ortiz $ 2.465,00

Celda E5=BDEXTRAER(A1:C20;2;E1:E2)
Celda F5=BDEXTRAER(A1:C20;3;E1:E2)
De la venta realizada en la fecha especificada en la celda E2, se extraen, en la
celda E5 el nombre del vendedor que ejecuto la misma, y en la celda F5 el
monto respectivo

Funcin BDMAX
Devuelve el valor mximo dentro de un campo o columna de una base de
datos, los registros que coincidan con los criterios especificados.
Sintaxis
BDMAX(base_de_datos;nombre_de_campo;criterios)
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para la segunda columna y as sucesivamente. En este caso en la columna
donde se extrae la venta mxima

A B C D E F G
1 Fecha Vendedor Ventas Cantid. Mxima Venta
2 10/09/01 Ortiz $ 1.274,55 1
3 13/09/01 Garca $ 1.827,00 2 Vendedor
4 20/09/01 Oraci $ 791,70 3 Garcia
5 24/09/01 Ortiz $ 920,75 4
6 27/09/01 Alvarez $ 1.789,30 5 Ventas Fecha
7 01/10/01 Danielli $ 4.321,00 6 $ 1.885,00 09/11/01
8 03/10/01 Natale $ 1.754,50 7
9 15/10/01 Ortiz $ 913,50 8
10 23/10/01 Garcia $ 616,25 9
11 29/10/01 Oraci $ 1.131,00 10
12 02/11/01 Natale $ 1.247,00 11
13 09/11/01 Garcia $ 1.885,00 12
14 14/11/01 Ortiz $ 2.175,00 13
15 23/11/01 Danielli $ 1.750,50 14
16 27/11/01 Alvarez $ 1.348,50 15
17 04/12/01 Natale $ 1.428,25 16
18 13/12/01 Garcia $ 623,50 17
19 17/12/01 Oraci $ 1.595,00 18
20 20/12/01 Ortiz $ 2.465,00 19
16

Se trata en este caso de indicar la mxima venta realizada por un vendedor
especificado.
En el rango F3:F4 se introduce el criterio, vendedor y nombre en este caso
Garca.
La funcin introducida en la celda F7, calcula la venta mxima que realizo el
vendedor Garca.
Celda F7= BDMAX(A1:D20;3;F3:F4)
Como complemento empleando una combinacin de funciones, en este caso
funciones de Bsqueda y referencias, se obtiene la fecha en que se realizo la
venta mxima.
Celda G7= INDICE((A2:A20);(BUSCARV(F7;C2:D20;2;FALSO)))
La funcin BUSCARV, localiza el ndice de referencia en la columna cantidad
de ventas, tomando como base el monto de venta que figura en la celda F7 y lo
ubica en al columna ventas, permitiendo a la funcin INDICE, a travs de la
referencia obtenida por la funcin anterior localizar en la columna A la fecha
respectiva.
Funcin BDMIN
Devuelve el valor minimo de una columna en una lista o base de datos que
concuerde con las condiciones especificadas
Sintaxis
BDMIN(base_de_datos;nombre_de_campo;criterios)
para la segunda columna y as sucesivamente.En este caso la columna donde
se extrae la venta mnima.
A B C D E F G
1 Fecha Vendedor Ventas Cantid. Venta Minima
2 10/09/01 Ortiz $ 1.274,55 1
3 13/09/01 Garca $ 1.827,00 2 Vendedor
4 20/09/01 Oraci $ 791,70 3 Ortiz
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5 24/09/01 Ortiz $ 920,75 4
6 27/09/01 Alvarez $ 1.789,30 5 Ventas Fecha
7 01/10/01 Danielli $ 4.321,00 6 $ 913,50 15/10/01
8 03/10/01 Natale $ 1.754,50 7
9 15/10/01 Ortiz $ 913,50 8
10 23/10/01 Garcia $ 616,25 9
11 29/10/01 Oraci $ 1.131,00 10
12 02/11/01 Natale $ 1.247,00 11
13 09/11/01 Garcia $ 1.885,00 12
14 14/11/01 Ortiz $ 2.175,00 13
15 23/11/01 Danielli $ 1.750,50 14
16 27/11/01 Alvarez $ 1.348,50 15
17 04/12/01 Natale $ 1.428,25 16
18 13/12/01 Garcia $ 623,50 17
19 17/12/01 Oraci $ 1.595,00 18
20 20/12/01 Ortiz $ 2.465,00 19
Se trata en este caso de indicar la venta mnima realizada por un vendedor
especificado.
En el rango F3:F4 se introduce el criterio, vendedor y nombre en este caso
Ortiz.
La funcin introducida en la celda F7, calcula la venta mnima que realizo el
vendedor Ortiz.
Celda F7= BDMIN(A1:D20;3;F3:F4)
Como complemento empleando una combinacin de funciones, como en el
caso anterior, funciones de Bsqueda y referencias, se obtiene la fecha en que
se realizo la venta anima.
Celda G7= INDICE((A2:A20);(BUSCARV(F7;C2:D20;2;FALSO)))
Funcin BDSUMA
Suma los nmeros de una columna de una lista o base de datos que
concuerden con las condiciones especificadas
Sintaxis
BDSUMA(base_de_datos;nombre_de_campo;criterios)

18

para la segunda columna y as sucesivamente, en este caso indica la columna
que se ejecuta la multiplicacin.
de columna que especifique una condicin de columna
A B C D E F G
1 Fecha Vendedor Ventas Cantid.
2 10/09/01 Ortiz $ 1.274,55 1
3 13/09/01 Garcia $ 1.827,00 2 Vendedor Vendedor
4 20/09/01 Oraci $ 791,70 3 Ortiz Garcia
5 24/09/01 Ortiz $ 920,75 4
6 27/09/01 Alvarez $ 1.789,30 5 Ventas Ventas
7 01/10/01 Danielli $ 4.321,00 6 $ 7.748,80 $ 4.951,75
8 03/10/01 Natale $ 1.754,50 7
9 15/10/01 Ortiz $ 913,50 8
10 23/10/01 Garcia $ 616,25 9
11 29/10/01 Oraci $ 1.131,00 10
12 02/11/01 Natale $ 1.247,00 11
13 09/11/01 Garcia $ 1.885,00 12
14 14/11/01 Ortiz $ 2.175,00 13
15 23/11/01 Danielli $ 1.750,50 14
16 27/11/01 Alvarez $ 1.348,50 15
17 04/12/01 Natale $ 1.428,25 16
18 13/12/01 Garcia $ 623,50 17
19 17/12/01 Oraci $ 1.595,00 18
20 20/12/01 Ortiz $ 2.465,00 19
Las funciones introducidas en las celdas F7 y G7 calculan la suma de los
montos de ventas realizadas por los vendedores Ortiz y Garcia
Celda F7= BDSUMA(A1:D20;3;F3:F4)
19

Celda G7= BDSUMA(A1:D20;3;G3:G4)
EJERCICIO GENERAL

Ejercicio sobre una base de datos, correspondiente a una distribuidora, con
ventas de bolsas de cemento y cal, durante los aos 2000 y 2001, por regiones
a travs de 3 vendedores encargados de todas las ventas.
En el presente ejercicio se aplicaran las funciones de BASE DE DATOS,
incluyendo en algunos casos la funcin de Excel BURCARV ( funcin de
bsqueda y referencia, bsqueda en tabla)
La extraccin y anlisis de datos se realizara paso a paso aplicando todo lo
visto

A B C D E F G H
1 Empleando una lista o base de datos, y algunos criterios, se extraen datos de los
2 productos de venta por separado.
3 colum. Auxiliar Producto Ao Mes ventas Unidades Vendedor Regin
4 5841,15 Cemento 2001 Dic $ 5.841,15 834 Rodrguez Norte
5 698,63 Cal 2000 Oct $ 698,63 311 lvarez Oeste
6 552,94 Cal 2001 Oct $ 552,94 246 Gonzales Sur
7 4024,65 Cemento 2000 Dic $ 4.024,65 575 lvarez Norte
8 3376,80 Cemento 2000 Oct $ 3.376,80 482 Rodrguez Este
9 4027,50 Cal 2000 Sep $ 4.027,50 1.790 Rodrguez Sur
10 2929,50 Cemento 2000 Sep $ 2.929,50 419 Gonzles Oeste
11 9728,25 Cemento 2000 Ago $ 9.728,25 1.390 Rodrguez Este
12 2175,75 Cal 2001 Ago $ 2.175,75 967 lvarez Norte
13 997,31 Cal 2000 Jul $ 997,31 443 lvarez Oeste
14 3538,13 Cal 2000 Jun $ 3.538,13 1.573 Rodrguez Norte
15 3337,20 Cemento 2000 Jul $ 3.337,20 1.483 Gonzles Oeste
16 714,00 Cemento 2001 Jul $ 714,00 102 Rodrguez Norte
17 4483,13 Cal 2001 Jul $ 4.483,13 1.993 Rodrguez Este
18 3838,80 Cemento 2001 Abr $ 3.838,80 548 lvarez Sur
19 2866,50 Cemento 2000 Jun $ 2.866,50 410 lvarez Norte
20 2064,38 Cal 2000 Abr $ 2.064,38 918 Rodrguez Sur
21 1779,75 Cemento 2001 Mar $ 1.779,75 254 Rodrguez Oeste
20

22 10027,50 Cemento 2000 Feb $ 10.027,50 1.433 Gonzles Oeste
23 9169,65 Cemento 2000 Ene $ 9.169,65 1.310 lvarez Este

Se trabajara sobre la presente lista o base de datos, de rango B3:H23.

21

Legalizo mis Libros Contables

Este es el ltimo paso que requiero para formalizar mi empresa. De acuerdo con
el tipo de empresa que he decidido constituir, puedo llevar determinados libros
contables, ya sea por medios manuales o computarizados. Estos libros debern
ser legalizados ante un notario o, donde no lo haya, ante un juez de paz letrado
del lugar.

QU ES LA LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES Y TRIBUTARIOS?

La legalizacin es la constancia, puesta por un notario, en la primera hoja til
del libro contable. Si uso registros por medio computarizado, esta constancia
debe estar en la primera hoja suelta. La constancia asigna un nmero y contiene
el nombre o la denominacin de la razn social, el objeto del libro, el nmero de
folios, el da y el lugar en que se otorga, y el sello y firma del notario (o juez de
paz si no hay notario en el lugar).
Adems, cada hoja, debidamente foliada (o sea, numerada en forma
consecutiva) debe contar con el sello del notario o juez de paz, de ser el caso.
Un modelo de solicitud para la legalizacin de los libros contables se muestra en
el anexo al final de este captulo.
Para solicitar la legalizacin de un segundo libro, o de las hojas sueltas, debo
acreditar que he concluido el libro o las hojas anteriores. En caso de prdida,
tendr que demostrar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que as
ha sucedido.

EN QU MOMENTO SE DEBE DAR APERTURA A LOS LIBROS
CONTABLES?
La empresa debe abrir sus libros contables, y registros necesarios, al momento
de entrar en funcionamiento para suministrar informacin sobre la marcha del
negocio. Los libros slo tienen valor a partir de su legalizacin.

Los libros de contabilidad debern estar en castellano y expresados en moneda
nacional.

POR QU ES NECESARIA LA CONTABILIDAD?
La contabilidad es necesaria porque me permite llevar en orden el giro de mi
negocio. Si no existiera la contabilidad, tendra un desorden total y la empresa
carecera de sentido. Por medio de la contabilidad puedo conocer, en cualquier
poca del ao, la marcha y curso de los negocios, la historia detallada de las
operaciones realizadas y su resultado: ya sea los beneficios o las prdidas que
me produce la empresa.

EN QU MOMENTO SE DEBE DAR APERTURA A LOS LIBROS
CONTABLES?
La empresa debe abrir sus libros contables, y registros necesarios, al momento
22

de entrar en funcionamiento para suministrar informacin sobre la marcha del
negocio. Los libros slo tienen valor a partir de su legalizacin.

Anexo

Modelo de Solicitud de Legalizacin de Libros

SOLICITA: LEGALIZACIN DE LIBROS SEOR NOTARIO:
(nombre de la notara)
Presente.-
DE MI CONSIDERACIN:

RUC ..........................................................................
NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL Y/O JURDICA......................................................................................
............................................................................................................................................................................
GIRO O ACTIVIDAD............................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................
DIRECCIN........................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................
ACOMPAO LA UBICACIN DEL LIBRO O LIBROS Y EL NMERO QUE LE CORRESPONDE, SI ES EL
PRIMERO, SEGUNDO, ETC. ADJUNTO EL LIBRO ANTERIOR.
POR LA PRESENTE, DECLARO QUE LOS DATOS CONSIGNADOS EN STA SON LOS CORRECTOS Y
QUE ESTOY AUTORIZADO PARA EFECTUAR ESTE TRMITE, EN FE DE LO CUAL FIRMO LA PRESENTE
SOLICITUD Y DEJO COPIA DE MI DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD O CIP Y COPIA DEL RUC, EN
CASO DE QUE SEAN LIBROS CONTABLES, PARA LOS FINES CORRESPONDIENTES.
DENOMINACIN DEL LIBRO N DE REGISTRO N DE FOLIO

EL AGUSTINO, .......DE...................DEL 2007
NOMBRE.....................................................
DNI N.........................................................
CARGO.......................................................
TELFONO.................................................

FIRMA DEL SOLICITANTE
23

QUE LIBROS DEBO LLEVAR PARA EFECTOS CONTABLES Y
TRIBUTARIOS?

DEPENDE DEL RGIMEN TRIBUTARIO A QUE ME HE ACOGIDO:
Si me he acogido al Nuevo Rgimen nico Simplificado. Si estoy acogido a
este rgimen, no tengo la obligacin tributaria de llevar libros de contabilidad.
Si me he acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, RER. Debo
llevar los siguientes libros de forma obligatoria, segn lo establecido por las
normas tributarias:
Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los siguientes
anexos:
Registro de Compras,
Registro de Ventas e Ingresos,
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener trabajadores
dependientes, y
Libro de Retenciones de Renta de 5ta. Categora
Si me he acogido al Rgimen General. Debo llevar contabilidad completa.
Esto significa que son de exigencia obligatoria:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones

Libros y registros auxiliares
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),en caso de tener trabajadores
dependientes
Libro de Retenciones de Renta de Quinta Categora en caso de tener trabajadores
independientes
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las
500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas

Atencin. En todos los casos, las anotaciones en los libros de contabilidad
debern estar sustenta-

Si soy persona jurdica, estoy obligado a llevar contabilidad completa, a excepcin de los
sujetos comprendidos en el RER. Si soy persona natural y presumo que mis ingresos
superaran las 100 UIT, tendr que llevar, necesaria- mente, contabilidad completa, de no
24

superar las 100 UIT solamente tendr la obligacin de llevar: Regis- tro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances, y Libro Caja y Bancos.
(articulo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta)

CUL ES EL CONTENIDO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES?

Como empresario, debo conocer el contenido de los libros contables. En las
pginas que vienen a continuacin se entrega una sntesis muy breve:
1.- Libro de Actas
En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los
acuerdos de juntas generales de socios y, en su caso, de los directores.
2.- Libro de Inventario y Balances
Contiene la informacin detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio,
tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo, y los estados
financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas.
Qu es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el
negocio, como son: dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de toda clase, registrados a su
valor real.
Qu es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de obligaciones
pendientes.
Qu es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a
ser el capital con el que inicio mis operaciones.
El Libro de Inventarios y Balances centraliza la informacin obtenida del Mayor,
y permite conocer la situacin financiera del negocio. En la figura 1 se muestra,
con un ejemplo, un aspecto de este libro.

3.- Libro Diario

Acumula los movimientos, transaccin por transaccin, en forma cronolgica,
da por da, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las
transacciones.

25

4.- Libro Mayor

En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se
agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual,
independientemente de la transaccin de la que provienen.
El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas general que permite
obtener informacin para la elaboracin de un balance de comprobacin, con el
cual se puede estructurar los estados financieros bsicos.

5.- Registro de Compras
Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como
de servicios, de acuerdo con el giro de mi negocio. Todos los movimientos
deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administracin
tributaria. Se puede ver el formato de este registro.
002 REGISTRO DE COMPRAS 002
MES DE ....... DE 200........

DA

TIPO
DOC.
RUC

PROVEEDOR

IMPORTE
S/.
COMPRAS
NO
GRAVADAS
COMPRAS
GRAVADAS

IGV

IMPORTE
TOTAL
SERIE

NM.

6.- Registro de Ventas
Es un libro auxiliar que centra la informacin referida a las operaciones de ventas
realizadas por la empresa, registradas en forma cronolgica, comprobante por
comprobante. En la figura 9 se muestra el formato caracterstico del Registro de
Ventas.

26

Las empresas privadas, cualquiera sea su forma de constitucin, estn obligadas
a conservar los libros de contabilidad y d registros de su empresa, por un periodo
5 aos, a partir de la ocurrencia del
(Decreto Ley N 25988, artculo 5).

7.- Registro de Inventarios Permanente en unidades Fsicas (Krdex Fsico)
Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como la salida de
mercaderas. Esto me permite determinar la existencia real en el almacn del
negocio.

27

UNIDAD II
LIBROS CONTABLES: LIBRO DE CAJA Y BANCOS, PDT
601PLANILLA ELECTRNICA.
Mediante el anlisis y creacin de mdulos el alumno podr ingresar
los registros de diversos libros contables auxiliares.

Resuelve casusticas completas, de libros Auxiliares, desarrollando el
sentido analtico, creativo de los estudiantes, para que en el menor
tiempo, realicen lo que se les solicite.
Analizar y crear Base de Datos en Hoja de Clculo de diferentes tipos de
asientos contables.
Formula los objetivos de los libros Auxiliares.


Desarrolla y analiza las de operaciones contables cotidianas de la
empresa y a la vez que plantea alternativas de solucin y mejora los
crditos obtenidos y concedidos para la empresa.

QUINTA SEMANA
Introduccin y anlisis del Libro de caja.

SEXTA SEMANA
Introduccin y anlisis del Libro de cta. Cte.

SEPTIMA SEMANA
Introduccin y anlisis del PDT 601 PLANILLA ELECTRONICA

OCTAVA SEMANA
PDT 601 PLANILLA ELECTRONICA.

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REGISTROS CONTABLES
REGISTROS CONTABLES
REGISTROS CONTABLES
INFORMES Y CONSULTAS PARA
LA EMPRESA
29

UNIDAD II
PLANILLA ELECTRNICA
Qu es la Planilla Electrnica?
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado
mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT
(PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se encuentra registrada la
informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y
derechohabientes.

Quines se encuentran obligados a usar el PDT 601 Planilla
Electrnica?
Se encuentran obligados a presentar el PDT 601 cuando cumplan con
alguna de las siguientes condiciones:
Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.
Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad
formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora) y/o
personal de terceros.
Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados
obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto
a la Renta de Cuarta o Quinta Categora.
Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo
previsto en la Ley N 28131.
Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios
propios de salud.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un
contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del
impuesto a la renta.
Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio
de principales contribuyentes.
Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos
distintos al DNI.
Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones
Formulario Virtual. N 600, PDT SCTR Formulario.Virtual. N 610
y PDT IGV Renta F.V. N 621.
Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de PDT.
Nota: Los empleadores de trabajadores del hogar o de trabajadores de
construccin civil eventuales, en ningn caso estn obligados a llevar la
Planilla Electrnica.

Hay empleadores exceptuados de presentar el PDT 601- Planilla
Electrnica?
30

S, las normas que aprueban el uso de la Planilla Electrnica, establece
que se encuentran exceptuados los siguientes:
a. Empleadores de trabajadores del hogar.
b. Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales.
c. Aquellos que contraten exclusivamente prestadores de servicios
de cuarta categora, cuando no tengan la calidad de agentes de
retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Contenido de la Planilla: PADRN
a. A.- Datos del empleador: RUC, actividad econmica, rgimen
laboral de sus trabajadores, indicador si es una agencia de
empleos, administracin pblica, establecimientos propios,
actividades de intermediacin laboral, correo electrnico,
identificacin de las empresas que le destacan personal, as como
la identificacin de las empresas a dnde destaca o desplaza a su
personal.
b. B. Datos de las personas que le prestan servicios al Empleador,
segn el tipo de servicios que presten.
Categoras:
1. Trabajador.
Se considera dentro de esta categora a la persona natural
que presta servicios a un empleador bajo relacin de
subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral,
cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En el
caso de sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o
funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral. Est
tambin comprendido en la presente definicin el socio
trabajador de una cooperativa de trabajadores.
Si bien no existe relacin de subordinacin y no tienen la
categora de Trabajadores, excepcionalmente y slo para
efectos del aplicativo se incluirn en este rubro a los
Pescadores o Procesadores Artesanales Independientes,
quienes por disposicin de la ley son considerados
asegurados regulares del EsSalud.
Del mismo modo, se registrar como Trabajador y se
considerar como tal slo para efectos del aplicativo a la
persona que obtiene ingresos a los que se refiere el Art. 34
inciso e) de la LIR, a los practicantes SENATI y a las
personas con Contrato Administrativo de Servicios.
Datos del trabajador: Tipo de trabajador, Rgimen laboral,
31

Nivel Educativo, Ocupacin, SCTR Salud, SCTR Pensin ,
Rgimen Pensionario, Tipo de contrato, Tipo de Jornada de
Trabajo, Periodicidad de remuneracin Prestaciones de
salud, Situacin del trabajador y Perodos laborales y Otros
empleadores.
2. Pensionista.
que percibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o
sobrevivencia (viudez, orfandad y ascendientes), cualquiera
fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.
Datos del pensionista: Tipo de pensionista, Rgimen
pensionario, Fecha de ingreso, Situacin del Pensionista y
Tipo de pago.
Esta categora solo debe ser utilizada por la entidad que
paga la pensin. As, si el empleador es una entidad privada
que contrata a un pensionista lo deber declarar en la
categora trabajador.
3. Prestador de Servicios 4ta Categora
que obtiene ingresos por el ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio. Asimismo, estn incluidos
quienes desempean las funciones de sndico, gestor de
negocios, director de empresas, mandatario, albacea y
quienes realizan actividades similares. (Art. .33 de la Ley
del Impuesto a la Renta).
A travs del Artculo 2 de la Ley N 27607 se dispone que
se considera como perceptores de cuarta categora a los
porteadores, designndose como tales a quienes con su
propio cuerpo transportan vituallas, equipo y enseres de uso
personal y otros bienes necesarios para expediciones con
fines tursticos, deportivos o de otra ndole, por lugares
donde no ingresan vehculos motorizados.
Datos de los prestadores de servicios: nmero de RUC,
condicin de domicilio y si proviene de algn pas con el que
nuestro pas ha suscrito convenio para evitar la doble
imposicin (A la fecha Chile y Canad) y cumple con los
requisitos previstos en el respectivo convenio.
4. Prestador de Servicios Modalidad Formativa
Se considera dentro de esta categora a las personas
naturales beneficiarias de alguna de las siguientes
32

modalidades formativas en el puesto de trabajo, las que se
encuentran reguladas en la Ley N 28518.
o Aprendizaje.
o Prctica profesional.
o Capacitacin laboral juvenil.
o Pasanta.
o Actualizacin para la reinsercin laboral.
Quien cumpla con informar a los beneficiarios de las
modalidades formativas a travs del PDT 601 se entender
que ha cumplido con la obligacin establecida en el artculo
48 de la Ley N 28518 en lo referido a la inscripcin de los
beneficiarios mediante un libro especial y la autorizacin de
ste por el MTPE.
Datos del PS Modalidad Formativa: tipo de PS, Seguro
Mdico. Nivel Educativo, Centro de Formacin Profesional,
Discapacidad, Tipo de Convenio, perodo de formacin,
entre otros.
5. Personal de Terceros.
En esta categora informar a los Trabajadores o
Prestadores de Servicios que sean destacados o
desplazados para laborar en los centros de trabajo,
establecimientos, unidades productivas u organizacin
laboral del Declarante; siempre que desarrollen actividades
de riesgo para efectos del SCTR y el Empleador de estas
personas no haya cumplido con darles cobertura por el
SCTR, habiendo el declarante asumido el pago del SCTR.
Datos del personal de terceros: RUC del empleador que
destaca o desplaza, SCTR.
6. Derechohabiente (slo para Trabajadores y Pensionistas).
En este padrn se considerarn a los familiares de los
trabajadores y pensionistas que tendrn derecho a recibir
prestaciones de salud por parte del EsSalud.
o Cnyuge (esposo o esposa) o concubino(a).
o Hijos menores de edad.
o Hijo mayor de edad incapacitado total y
permanentemente para el trabajo.
o Madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo
derecho caduca al nacimiento del nio
Datos del derechohabiente: datos personales, vnculo
familiar, domicilio (indicador de si vive en el mismo domicilio
33

del titular).

34

UNIDAD III
MONOGRAFA INTEGRAL CON INCIDENCIANCIA TRIBUTARIA
CONSIDERANDO LIBROS Y REGISTROS CONTABLES SEGN
RESOLUCIN SUNAT N 234-2006 NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.
En esta unidad se trabajara casusticas con la finalidad de poder
obtener los tributos respectivos.

Asimismo tiene por objeto la generacin y obtencin de informacin
confiable, til y oportuna, para la evaluacin del cumplimiento de la
gestin.


Analiza la interaccin entre la Contabilidad y la Informtica, donde el
alumno mejore, el desarrollo de su propio sistema contable

Realiza, Explica y reconoce las diferencias entre los distintos tipos de
centralizacin contable.

Analiza las consecuencias del proceso contable y las incidencias
tributarias


Desarrolla y analiza los registros de las operaciones de sistema
contable y a la vez que plantea alternativas de solucin y mejora de
las operaciones de la empresa.


DECIMA SEMANA
Monografa integral, considerando los diversos libros auxiliares.

DECIMO PRIMERA SEMANA
Provisin de desvalorizacin de existencias, Depreciacin, determinacin de
costo de ventas (peridico, perpetuo).

DECIMO SEGUNDA SEMANA
Calculo del impuesto General a las Ventas, impuesto a la renta (mensual y
anual).

DECIMO TERCERA SEMANA
Asientos de ajustes.
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REGISTROS CONTABLES
ASIENTOS DE CENTRALIZACION
CALCULO DE TRIBUTOS
ASIENTOS DE AJUSTES

36

RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los
siguientes:
a. Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Derechos Arancelarios.
b. Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
c. Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial - SENATI; y,
3. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin - SENCICO.

Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de
fuente extranjera.

37

1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas,
personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente
mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los
contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos
permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el pas 183 das en un ao, sea o no en forma
continua y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas -
situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales
o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,
4. Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el
Per.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la
tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales,
industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 30% sobre la renta imponible.
38

En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente
obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.

(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las
normas tributarias lmites de afectacin, deduccin, para determinar bases
imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los
supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2011 ha sido fijada en S/. 3
600.00.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas
de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa es
progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a
dos sistemas:
a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas
de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido
renta imponible.
b. El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del
mismo ejercicio.
c. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de
rentas de tercera categora, que hayan iniciado operaciones durante el
ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior
(es decir que hayan obtenido prdida tributaria).
d. Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se
deber abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de
acuerdo a sus activos netos de la empresa

e. El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y
podr utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio,
como crdito contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de
vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades
recibidas de las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%.

39

Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en
el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de
servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.

Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la
produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del
impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos
mencionar la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con
motivo de la reorganizacin de empresas.
Impuesto de Promocin Municipal
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el
Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como
un aumento de dicho Impuesto.
En la prctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las
Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto
con el de Promocin Municipal
Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, y grava la
venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de
los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el
importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata,
pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y
118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.

Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados
al Per. Las tasas son de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa
del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

40

Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a
los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran infectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador, con 10
UIT exonerado.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los
bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as
como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de
inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala,
salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la
primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad
de los vehculos automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas
o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos
se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
41

La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin
o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%

Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme - CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el
trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo,
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.

La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones
que se paguen a los trabajadores.

Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
- SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU
de las Naciones Unidas (revisin 3).

La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos
que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

Contribucin a la Seguridad Social
a. Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo
del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo
pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados
y derecho - habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden
al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se
complementa con los planes de salud brindados por las entidades
empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados
con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y
42

pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales
independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e
hijos).
Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el
caso de los afiliados potestativos) son de carcter mensual y se aplican
como se indica en el siguiente cuadro:
ASEGURADOS SUJETOS TASAS
Asegurados regulares
en actividad
Entidad empleadora 9%
Asegurados regulares
pensionistas
Pensionista 4%
Asegurados potestativos Segn el plan elegido

b. Sistema Nacional de Pensiones
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del
Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP), tiene como funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y
el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley N 19990.

Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
o Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad
privada a empleadores particulares, cualesquiera que sea la
duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da,
semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado
de Pensiones.
o Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
o Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios, de cooperativas de trabajadores y similares.
o Trabajadores del servicio del hogar.

43

Las aportaciones

Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin
asegurable
Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado.

Prestaciones

Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
Pensin de invalidez;
Pensin de jubilacin;
Pensin de sobrevivientes;
Capital de defuncin;

SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES
(SPP)

Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF, TUO
de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y su
Reglamento Decreto Supremo N 004-98-EF, entre otras normas.

Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de
1993, y se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad
de cuentas de capitalizacin individual.
Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye
prestaciones de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.

Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a
laborar a un centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a
una AFP que aqul elija, salvo que expresamente y por escrito, manifieste su
decisin de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.

Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
Tasas de las aportaciones
a. Aportes obligatorios
44

o El 10% de la remuneracin asegurable.
o Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones de
invalidez, sobrevivencia y sepelio.
o Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.

b. Aportes voluntarios
o Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa
laboral.
o Los trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al
Sistema Privado de Pensiones o 50 aos de edad pueden realizar
aportes voluntarios.

45

UNIDAD IV
MONOGRAFA INTEGRAL CON INCIDENCIA TRIBUTARIA, CONSIDERANDO
PDTS SUNAT, BALANCE DE COMPROBACIN, BALANCE GENERAL Y ESTADO
DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y ASIENTOS DE CIERRE.
Libros Y Registros Segn Resolucin Sunat N 234-2006 Normas
Referidas A Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios
es un conjunto ordenado, disposiciones normativas, procesos de
registros de las operaciones de la empresa.


Determina las condiciones trabajar los libros segn resolucin 234-
2006 SUNAT. Reconoce y explica la importancia de los libros
tributarios.
Analizar y delimitar la situacin problemtica empresarial desde el
punto de vista econmico-financiero.


Desarrolla y analiza, resolucin SUNAT N 234-2006 Normas referidas
a libros y registros vinculados a asuntos tributarios y a la vez que
plantea alternativas de solucin y mejora para la empresa.

DECIMO CUARTA SEMANA
Creacin de libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

DCIMA QUINTA SEMANA
Balance de comprobacin.

DECIMO SEXTA SEMANA
Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas..
Asientos de cierre.

M
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C
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.

46

NORMAS DISPUESTAS POR LA SUNAT RESPECTO A LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

BALANCE DE COMPROBACIN
BALANCE GENERAL Y ESTADO
DE GANANCIAS Y PRDIDAS.
ASIENTOS DE CIERRE.
47

(Fuente: Pgina Web de la SUNAT)

Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia ha establecido
disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, las cuales estarn vigentes a partir del 1 de enero de 2007, integrando
as en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la materia.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios estn referidas a:
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.
La forma en la cul deber ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
La contabilidad completa. (Vigencia a partir del 2008)
La informacin mnima contenida en ellos, as como los formatos que la
integran (Vigencia a partir del 2008.
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, as como la utilizacin de
los formatos que debe contener cada libro o registro entrarn en vigencia a partir
del1 de enero de 2008, dejando a opcin de los deudores tributarios poder
llevarlos de acuerdo a las nuevas disposiciones antes de la referida fecha. Si hace
uso de dicha opcin, ya no se podr volver llevar los libros y registros de acuerdo
a la regulacin anterior.

Libros y Registros:
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los
libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA
5
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY
6 LIBRO DIARIO
48

7 LIBRO MAYOR
8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9 REGISTRO DE COMPRAS
10 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
11 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE HUSPEDES
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
16
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT
17 REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
18 REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
19
REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A
LA RENTA
20 REGISTRO IVAP
21
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
22
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-
99/SUNAT
23
2001/SUNAT
24
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
2004/SUNAT
49

25
2004/SUNAT
26
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
2004/SUNAT
27
2004/SUNAT
28
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
29 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
30 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
31 LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
32 LIBRO DE PLANILLAS

Autorizacin de Libros y Registros (LEGALIZACIN):
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los
notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz,
cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera
hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las
mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen.
Importante:
La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.

Oportunidad de la legalizacin:
50

Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominacin, se deber tener en cuenta:
a. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se
efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del
ltimo folio del mencionado libro o registro.
b. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro
o registro anterior.
c. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto
u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para
ese efecto.

Empaste de los libros y registros:
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un
ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros.

Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte
(20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables,
debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del
ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas
o continuas.

Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.

Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina
una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que
corresponde.

Forma de llevado de los libros y registros:
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:
a. Contar con datos de cabecera
b. Contener el registro de las operaciones:
i. En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
51

ii. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
iii. Utilizando el Plan Contable General Empresarial vigente en el
pas.
iv. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda.
Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin se
efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
v. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones
previstas por el Cdigo Tributario.
d. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
correspondan.
e. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios,
salvo disposicin legal en contrario.
f. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al
cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el
deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador
Pblico Colegiado.

Importante:
Lo dispuesto, no ser de aplicacin para:
i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
regulado en la Ley de la EIRL.
ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley
General de Sociedades.
iii) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades
iv) El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.

Modificacin de la denominacin o razn social:
El deudor tributario que modifique su denominacin o razn social deber
comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en el Reglamento
de la ley del RUC, Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y
normas modificatorias, y podr optar por:
a. Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para
registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de
denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar
adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la
anterior.
b. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este
caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los
libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o
razn social, deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas
sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior
denominacin o razn social.

52

Plazos mximos de atraso de los libros y registros:
Prdida o destruccin de libros y Registros:
1. Comunicacin de la prdida o destruccin
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros, documentos y otros antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos
no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
Dicha comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros,
documentos y otros antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el
perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando
se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la
fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los
apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del
Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso.
En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad
policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la
ocurrencia de los hechos materia de este artculo.
Importante:
La prdida o destruccin aplicable a los documentos a los que se hace referencia
en el Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicar el procedimiento
dispuesto en dicho Reglamento.
2. Plazo para rehacer los libros y registros
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por
siniestro, asalto y otros, tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para
rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros
antecedentes. De requerirse un plazo mayor por razones debidamente
justificadas, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.
Para efecto de lo sealado:
a. El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que
acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.
b. Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los
hechos.
La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la
prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazo
sealado, de verificarse la falsedad de los hechos comunicados, la SUNAT podr
53

utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en
aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario.
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso
b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los
siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante:
Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entrar en vigencia a partir
del 1 de enero de 2008.
Informacin mnima en los libros y los formatos:
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener,
adicionalmente a lo establecido en la forma de llevado, determinada informacin
mnima, y de ser el caso, estarn integrados por formatos.
Sin perjuicio del registro de la informacin mnima que se establece, la utilizacin
de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos
tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados
mediante hojas sueltas o continuas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un
libro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro
relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la
referida informacin.
Importante:
54

Esta disposicin, referida a la informacin mnima en los libros y registros as
como la utilizacin de los formatos relacionados a estos, entrar en vigencia a
partir del 1 de enero de 2008.

1. LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Estar integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
DEL EFECTIVO".
Informacin mnima.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
DE LA CUENTA CORRIENTE".
Informacin mnima.

2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORA".
Informacin mnima
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA
CATEGORA".
Informacin mnima

3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como
mnimo la informacin indicada en los numerales 3 4, segn corresponda.
Ello sin perjuicio de la obligacin de anotar el balance, a valores histricos,
que se utilice para modificar el coeficiente o el porcentaje de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto por el artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma
modificatoria.
2. Tratndose de fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de
sociedades o empresas, as como de cierre o cese definitivo, los deudores
tributarios se encontrarn obligados a registrar como mnimo la informacin
indicada en los numerales 3 4, segn corresponda.
3. En el caso de deudores tributarios sujetos al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta, el llevado de este libro se regir por lo dispuesto en
la Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT y norma
modificatoria.
4. Los deudores tributarios que por norma especial utilicen un Plan Contable,
Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General
Revisado, debern consignar en los formatos incluidos en el numeral 5 la
informacin equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
55

5. Tratndose de deudores tributarios sujetos al Rgimen General del
Impuesto a la Renta, el Libro de Inventarios y Balances estar integrado
por los formatos que se indican en el numeral 6.
No obstante, si en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos
menores a cien (100) UITs, podrn optar por llevar el dicho libro de acuerdo a lo
establecido por la Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT y norma
modificatoria. De utilizar la opcin antes mencionada, se deber considerar que
no resultar obligatoria la utilizacin de los anexos siguientes de la Resolucin N
071-2004/SUNAT y norma modificatoria:
i. "Anexo 3 Control mensual de la cuenta 10 Caja y Bancos",
siempre que lleve el Libro Caja y Bancos.
ii. "Anexo 5 Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios",
siempre que lleve el Registro de Activos Fijos.
iii. "Anexo 6 Control mensual de los bienes del Activo Fijo de
terceros", en todos los casos.
6. Los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances para los
deudores tributarios sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta
sern los que se indican a continuacin, con la salvedad que cuando no se
tenga informacin que registrar en algn formato, no ser necesario el
llenado de los mismos.
a. FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
BALANCE GENERAL".
Informacin mnima
b. FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".
Informacin mnima
c. FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
Informacin mnima
d. FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".
Informacin mnima
e. FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
COBRAR DIVERSAS".
Informacin mnima
f. FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".
Informacin mnima
g. FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA
CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS".
Informacin mnima
h. FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".
Informacin mnima
i. FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".
56

Informacin mnima
j. FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR
PAGAR".
Informacin mnima
k. FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES
POR PAGAR".
Informacin mnima
l. FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
Informacin mnima
m. FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
PAGAR DIVERSAS".
Informacin mnima
n. FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".
Informacin mnima
o. FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS
DIFERIDAS".
Informacin mnima
p. FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".
Informacin mnima
q. FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
BALANCE DE COMPROBACIN".
Informacin mnima
r. FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
Informacin mnima
s. FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL
31.12".
Informacin mnima
t. FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01
AL 31.12".
Informacin mnima

4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la
retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
b. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente:
i. Tipo de documento de identidad. (segn tabla 2).
57

ii. Nmero del documento de identidad, de ser el caso.
iii. Apellidos y Nombres.
c. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
i. Monto bruto de la retribucin.
ii. Monto de las retenciones efectuadas.
iii. Monto neto de la retribucin.
d. Totales.
FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO
34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA".

5. LIBRO DIARIO
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
i. Apertura del ejercicio gravable.
ii. Operaciones del mes.
iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv. Ajustes de operaciones del mes.
v. Cierre del ejercicio gravable.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".
Informacin mnima
LIBRO DIARIO EN FORMATO SIMPLIFICADO
Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos
brutos menores a cien (100) UITs, stas podrn optar por llevar el Libro Diario en
formato simplificado, en este caso, se encontrarn exceptuados de llevar el Libro
Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO".
Informacin mnima

6. LIBRO MAYOR
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos
de contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
i. Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn
el Plan de Cuentas utilizado.
ii. Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de
cabecera de considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR".

58

7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente
de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.
Estar integrado por los siguientes formatos:
a. FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS".
Informacin mnima
b. FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".
Informacin mnima
c. FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA
DIFERENCIA DE CAMBIO".
Informacin mnima
d. FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12".
Informacin mnima

8. REGISTRO DE COMPRAS
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima
que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex
y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido
por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn
tabla 11).
f. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas,
de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de
Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito
fiscal en la importacin de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
59

j. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.
r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se
consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar
los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
v. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla
10).
iii. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
iv. Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones
60

gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones
no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
z. Totales.
FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".

9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Este registro se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente
informacin:
i. Nombre del bien.
ii. Descripcin.
iii. Cdigo.
iv. Unidad de medida (segn tabla 6).
Deber anotarse lo siguiente:
PARA EL CONSIGNADOR:
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNADOR".
Informacin mnima
PARA EL CONSIGNATARIO:
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES PARA EL
CONSIGNATARIO".
Informacin mnima

10. REGISTRO DE COSTOS
El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes
elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso
productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo.
El Registro de Costos estar integrado por los siguientes formatos:
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS
ANUAL".
Informacin Mnima
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO
MENSUAL".
Informacin Mnima
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL".
Informacin Mnima

11. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Se registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE
INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO" toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o
documentos.
61

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente
informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia (segn tabla 5).
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
f. Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
Informacin Mnima

12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
Se registrar mensualmente en el FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS" toda la informacin, por
cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en
cada almacn.
En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente
informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia (segn tabla 5).
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS"
Informacin Mnima

13. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima
que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda.
f. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
62

j. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de
ser el caso.
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
r. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla
10).
iii. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
iv. Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la
exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la
operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
s. Totales.
FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS".

14. Otros Libros

Los siguientes Libros vinculados a asuntos tributarios debern contener la
informacin que dispone las normas legales que los crearon.

A. LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, ser la establecida por los artculos 40 y
51 de la Ley de la EIRL.

b. LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta
General de Accionistas, ser la establecida por los artculos 134, 135 y 136 de
la Ley General de Sociedades.

c. LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
63

La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, ser
la establecida por el artculo 170 de la Ley General de Sociedades.

d. LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones
ser la establecida por el artculo 92 de la Ley General de Sociedades.

15. Otros Libros
Los siguientes Libros vinculados a asuntos tributarios debern contener la
informacin que dispone las normas legales que los crearon.
a. LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, ser la establecida por los artculos 40 y
51 de la Ley de la EIRL.
b. LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta
General de Accionistas, ser la establecida por los artculos 134, 135 y 136 de
la Ley General de Sociedades.
c. LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, ser
la establecida por el artculo 170 de la Ley General de Sociedades.
d. LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones
ser la establecida por el artculo 92 de la Ley General de Sociedades.

FUENTES DE INFORMACIN
64

BIBLIOGRFICAS
1. Manual prctico de informtica: excel. (2000). Lima: Adobe.
2. Ataupillco, D. (2005). Estados financieros. Lima: Ivera
Asociados.
3. Contadura Pblica de la Nacin. (1999). Normas
internacionales de
contabilidad: anlisis y casustica. Lima: [s.f.].
HEMEROGRFICAS
1. Gutirrez, H. (noviembre de 2001). Sistemas de contabilidad
vs. Importacin de datos a Excel. Entrelneas: actualizacin,
orientacin y aplicacin, (157), 104-108.

2. Panta, W. (1999). El paradigma tradicional de la computacin
en la contabilidad. Contador Sanmartiniano, (21), 46-47.

3. Uribe, C. (1998). La computadora como herramienta de
trabajo para el contador pblico. Contador Sanmartiniano,
(19), 43-45.

ELECTRNICAS
[Portal web]. Recuperado el 27 de noviembre de 2009, de
http://www.microsoft.com

http://www.sunat.gob.pe

http://www.conasev.gob.pe

http://www.siscont.com

65

http://www.aulaclic.com

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