DECRETO SUPREMO N 55, DE HACIENDA, DE 1980, REGLAMENTO DE LA

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

(*) REGLAMENTO DEL NUEVO DECRETO LEY N 85, DE IMPUESTO A LAS
VENTAS Y SERVICIOS!
(Publicado en el Diario Oficial de 2 de Febrero de 1977 y
actualizado al 31 de marzo de 2004)
Ete te!to actualizado contiene la modificacione introducida "or
el D#$# de %acienda &' 13() "ublicado en el D#O# de ( de *arzo de 19(0#
&+m# ,,#- $antia.o) 24 de Enero de 1977#- /ito0 la facultade
1ue me confiere el art2culo 10') &' 1) del Decreto 3ey &' ,27) de 1974)
y lo di"ueto en el nue4o te!to del decreto ley &' (2,) obre 5m"ueto
a la /enta y $er4icio) fi6ado "or el art2culo 1' del Decreto 3ey &'
1#707) de 1977#
D"#$"%&'
8"ru9bae el i.uiente :e.lamento de 3ey obre 5m"ueto a la
/enta y $er4icio0
TITULO I
G"("$)*+,),"-
ARTICULO 1!. Ete decreto re.lamenta la a"licaci;n de la
di"oicione del Decreto 3ey &' (2,)de 31 de Diciembre de 1974) en u
nue4o te!to fi6ado "or el Decreto 3ey &' 1#707)"ublicado en el Diario
Oficial de 3 de Diciembre de 1977) obre <5m"ueto a la /enta y
$er4icio<) 1ue etablece lo i.uiente tributo) en lo =2tulo 1ue
e indican a continuaci;n0 (/er0 =e!to actualizado del D#3# &' (2,)#
(*)
1) =2tulo 550 5m"ueto al /alor 8.re.ado (art2culo (' y i.uiente de
la ley)>
2) =2tulo 555>
a) 5m"ueto adicional a la "rimera 4enta o im"ortaci;n de cierta
e"ecie (art2culo 37 y i.uiente de la ley)>
b) 5m"ueto adicional a la 4enta) er4icio y dem? "retacione
1ue e efect+en en determinado etablecimiento (art2culo 40
de la ley)>
c) 5m"ueto a la 4enta de autom;4ile y otro 4e@2culo
motorizado uado (art2culo 41 de la ley)>
d) 5m"ueto a la 4enta de .a licuado de "etr;leo (art2culo 42
de la ley)> (1)
e) 5m"ueto a lo uminitro de .a) combutible y ener.2a
el9ctrica @ec@o a lo conumidore (art2culo 44 de la ley)>
(1)
f) 5m"ueto a lo er4icio telef;nico (art2culo 4, de la ley)>
(1)
.) 5m"ueto a la .aolina y otro "roducto deri4ado del
"etr;leo (art2culo 47 y i.uiente de la ley)> (1)
@) 5m"ueto a la com"ra de moneda e!tran6era (art2culo 49 de
la ley)# ()
ARTICULO !. Para lo efecto del "reente :e.lamento e
entender? "or0 (/er D#F#3# &' 7) D#O# de 7#10#19(0) 3ey Or.?nica del
$er4icio de 5m"ueto 5nterno)#
a) L) L"/' la 3ey obre 5m"ueto a la /enta y $er4icio>
b) S"$0+#+&' el $er4icio de 5m"ueto 5nterno>
c) D+$"##+1(' la Direcci;n &acional de 5m"ueto 5nterno>
d) D+$"##+1( R"2+&()*' la Direcci;n :e.ional re"ecti4a>
e) D+$"#%&$ R"2+&()*' el Director :e.ional re"ecti4o>
f) A,3+(+-%$)#+1(' la 8dminitraci;n de Aona re"ecti4a> (4)
.) A,3+(+-%$),&$' el 8dminitrador de Aona re"ecti4o> (4)
@) I(-5"##+1(' la 5n"ecci;n de 5m"ueto 5nterno re"ecti4a>
i) 67(#+&()$+&-' lo funcionario 1ue ten.an el car?cter de
minitro de fe) de acuerdo con el art2culo (7' del B;di.o =ributario>
6) T"-&$"$8)' la =eorer2a Pro4incial o Bomunal re"ecti4a>
C) V"(%)-' toda con4enci;n inde"endiente de la dei.naci;n 1ue le
den la "arte) 1ue ir4a "ara tranferir a t2tulo oneroo el dominio
de biene cor"orale mueble) de una cuota de dominio obre dic@o
biene o de derec@o reale contituido obre ello) como) aimimo)
todo acto o contrato 1ue conduzca al mimo fin o 1ue la ley e1ui"are a
4enta>
l) V"(,",&$' cual1uier "erona natural o 6ur2dica) incluyendo la
comunidade y la ociedade de @ec@o) 1ue e dedi1ue en forma @abitual
a la 4enta de biene cor"orale mueble) ean ello de u "ro"ia
"roducci;n o ad1uirido de tercero# Borre"onder? al $er4icio de
5m"ueto 5nterno calificar) a u 6uicio e!clui4o) la @abitualidad#
$e conidera tambi9n 90"(,",&$9 al "roductor o fabricante 1ue 4enda
materia "rima o inumo 1ue) "or cual1uier caua) no utilice en u
"roceo "roducti4o#
m) S"$0+#+&' 3a acci;n o "retaci;n 1ue una "erona realiza "ara
otra y "or la cual "ercibe un inter9) "rima) comii;n o cual1uier otra
forma de remuneraci;n) iem"re 1ue "ro4en.a del e6ercicio de la
acti4idade com"rendida en lo &'# 3 y 4 del art2culo 20 de la 3ey
obre 5m"ueto a la :enta#
n) P$"-%),&$ ," -"$0+#+&-' cual1uier "erona natural o 6ur2dica)
incluyendo la comunidade y la ociedade de @ec@o) 1ue "rete
er4icio en forma @abitual o e"or?dica#
o) P"$8&,& T$+:7%)$+&' un me calendario) al4o 1ue la ley) o la
Direcci;n &acional de 5m"ueto 5nterno) eDale otro diferente) y
") C&(%$+:7/"(%"' la "erona natural o 6ur2dica) incluyendo la
comunidade y la ociedade de @ec@o) 1ue realicen 4enta) 1ue "reten
er4icio o efect+en cual1uier otra o"eraci;n .ra4ada con lo im"ueto
etablecido en la ley) al4o lo cao en 1ue ella o la norma
.enerale 1ue im"arta el $er4icio de 5m"ueto 5nterno) a u 6uicio
e!clui4o) determinen 1ue el tributo afecta al ad1uirente) beneficiario
del er4icio o "erona 1ue deba o"ortar el recar.o o inclui;n del
im"ueto#
ARTICULO 4!. Dentro del conce"to de <4enta< eDalado en el &' 1
del art2culo 2' de la ley) e com"renden lo i.uiente acto
6ur2dico0
1) 3a con4encione a t2tulo oneroo) inde"endiente de la
dei.naci;n 1ue le den la "arte) 1ue ir4a "ara tranferir el dominio
de biene cor"orale mueble) de una cuota de dominio obre dic@o
biene o de derec@o reale contituido obre ello>
2) =odo acto o contrato 1ue conduzca al mimo fin indicado en el
n+mero anterior) y
3) Bual1uier otro acto o contrato 1ue la ley e1ui"are a 4enta) de
acuerdo a lo di"ueto en el art2culo (' de la ley#
3a donacione de biene cor"orale mueble no 1uedan afecta a lo
im"ueto etablecido en el Decreto 3ey &' (2,) al4o lo cao
contem"lado en la letra d) del art2culo (' de la ley#
ARTICULO ;!. Para calificar la @abitualidad a 1ue e refiere el &'
3 del art2culo 2' de la ley) el $er4icio coniderar? la naturaleza)
cantidad y frecuencia con 1ue el 4endedor realice la 4enta de lo
biene cor"orale mueble de 1ue e trate) y con eto antecedente
determinar? i el ?nimo 1ue .ui; al contribuyente fue ad1uirirlo "ara
u uo) conumo o "ara la re4enta#
Borre"onder? al referido contribuyente "robar 1ue no e!ite
@abitualidad en u 4enta yEo 1ue no ad1uiri; la e"ecie mueble con
?nimo de re4enderla#
$e "reume @abitualidad re"ecto de toda la tranferencia y
retiro 1ue efect+e un 4endedor dentro de u .iro#
ARTICULO 5!. Para lo efecto de la a"licaci;n del 5m"ueto al
/alor 8.re.ado a la remuneracione "ro4eniente de <acti4idade
com"rendida en lo n+mero 3 y 4 del art2culo 20 de la 3ey obre
5m"ueto a la :enta<) bata 1ue e trate de un in.reo) cuya im"oici;n
1uede com"rendida dentro de lo referido n+mero 3 y 4 de la
di"oici;n citada) aun1ue en el @ec@o no "a.ue el im"ueto de Primera
Bate.or2a) en 4irtud de al.una e!enci;n 1ue "ueda fa4orecerlo o 1ue
et9 u6eto a un r9.imen e"ecial ubtituti4o#
&o e encuentran .ra4ada con el 5m"ueto al /alor 8.re.ado) "or
tratare de acti4idade no com"rendida en lo &'# 3 y 4 del art2culo
20' de la 3ey obre 5m"ueto a la :enta) lo er4icio 1ue di.an
relaci;n directa con la acti4idad a.r2cola) como) aimimo) la
relacionada con la acti4idad coo"erati4a en u relacione entre
coo"erati4a y coo"erado) en la forma y condicione 1ue lo determine la
Direcci;n &acional de 5m"ueto 5nterno#
ARTICULO <!. Para lo efecto de la a"licaci;n de la ley) e
conidera <5ndutria< el con6unto de acti4idade dearrollada en
f?brica) "lanta o tallere detinado a la elaboraci;n) re"araci;n)
coner4aci;n) tranformaci;n) armadur2a) confecci;n) en4aamiento de
ubtancia) "roducto o art2culo en etado natural o ya elaborado o
"ara la "retaci;n de er4icio) tale como molienda) tintorer2a)
acabado o terminaci;n de art2culo#
ARTICULO =!. Para lo efecto de lo di"ueto en el incio tercero
del art2culo 4' de la ley) e entender? 1ue el ad1uirente de lo biene
ya embarcado en el "a2 de "rocedencia tiene el car?cter de 4endedor o
de "retador de er4icio re"ecto de la e"ecie 1ue di.an relaci;n
directa con u .iro#
ARTICULO 8!. 3a norma contenida en el art2culo 7' de la ley) 1ue
.ra4a a la 4enta y er4icio 1ue realicen y "reten el Fico y dem?
em"rea e intitucione indi4idualizada en dic@a di"oici;n) tiene
la i.uiente e!ce"cione0
1'#- 3a e"ecie 1ue el Fico) munici"alidade y dem?
intitucione tranfieran a u traba6adore a t2tulo de re.al2a)
cuando 9ta ea razonable) de acuerdo con lo di"ueto en el art2culo
12') letra 8)) &' 3>
2'#- El uminitro de comida y bebida analco@;lica 1ue e @a.a
al "eronal de intitucione ficale) emificale o de adminitraci;n
aut;noma y munici"alidade) iem"re 1ue e efect+e durante la 6ornada
de traba6o y 1ue la e"ecie e elaboren y "ro"orcionen en locale
ubicado dentro del re"ecti4o etablecimiento> (;)
3'#- 3a e"ecie 1ue im"orten0
8) Directamente el *initerio de Defena &acional) como aimimo
la intitucione y em"rea de"endiente o no de dic@a $ecretar2a de
Etado 1ue dearrollen funcione relati4a a la defena nacional)
re.uardo del orden y e.uridad "+blico yEo "oliciale) y iem"re 1ue
corre"ondan a ma1uinaria b9lica) armamento) elemento o "arte "ara
u fabricaci;n o armadur2a) municione y otro "ertrec@o>
F) 3a Em"rea &acional de Petr;leo) olamente re"ecto del "etr;leo
crudo y lo inumo neceario "ara refinarlo>
B) 3a e"ecie 1ue el Fico) la munici"alidade y dem? er4icio
y em"rea internen tranitoriamente al "a2 en admii;n tem"oral)
almacene franco) en de";ito aduanero) en tr?nito tem"oral u otra
detinaci;n aduanera eme6ante>
4'#- El Fico y dem? intitucione ficale) emificale u
or.animo de adminitraci;n aut;noma y munici"alidade et?n e!ento
cuando "erciban in.reo o "reten er4icio de lo 1ue eDala el
art2culo 12') letra E) de la ley) o en la forma y condicione 1ue
eDala el art2culo 13' de la ley) y
,'#- El Fanco Bentral de B@ile) "or la com"ra o 4enta de oro) de
acuerdo a lo di"ueto en el art2culo 21) &' 7 del Decreto 3ey &'
1#07() "ublicado en el Diario Oficial) del 2( de Gunio de 197,) y "or
la com"ra o ad1uiicione de moneda e!tran6era 1ue efect+e "ara 2
y "or cuenta "ro"ia) de acuerdo a lo di"ueto en el art2culo 49' de la
ley# (5)(<)
TITULO II
H"#>& 2$)0),& #&( "* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO 9!. Para lo efecto de lo di"ueto en la letra c) del
art2culo (' de la ley) e entender? "or <biene cor"orale mueble de
u .iro<) a1uello re"ecto de lo cuale la ociedad o comunidad era
4endedora#
5.ual entido y alcance tiene la mima frae uada en la letra f)
del mimo art2culo de la ley) re"ecto de la 4enta de etablecimiento
de comercio o de otra uni4eralidade de @ec@o#
ARTICULO 10!. Podr?n tener el car?cter de <documentaci;n
fe@aciente<) a 1ue e refiere la letra d) del art2culo (' de la ley)
1ue 6utifica la falta de biene cor"orale mueble en lo in4entario
del 4endedor) la i.uiente0
a) 8notacione cronol;.ica efectuada en el itema de 5n4entario
Permanente) directamente relacionado con la contabilidad fidedi.na 1ue
manten.a el 4endedor>
b) Denuncia "or robo o accidente de cual1uier naturaleza
formulada en Barabinero) 5n4eti.acione y ratificada en el Guz.ado
re"ecti4o>
c) 5nforme de li1uidacione del e.uro>
d) *erma reconocida "or di"oicione le.ale 4i.ente y
or.animo t9cnico del Etado#
En todo cao) er? condici;n "rioritaria e ineludible 1ue la
cantidade y 4alore corre"ondiente a lo cao y documento
eDalado en la letra a)) b) y c) e encuentren contabilizado en la
fec@a 1ue e "rodu6o la merma) "9rdida ) etc#) de lo biene
cor"orale mueble de 1ue e trate#
ARTICULO 11!. &o et?n afecto al 5m"ueto al /alor 8.re.ado) de
acuerdo a lo di"ueto en el art2culo (') letra d)) incio e.undo de
la ley) lo retiro de biene cor"orale mueble) cuando 9to no
al.an de la em"rea o ne.ocio) ino 1ue ean detinado "or el
4endedor a er conumido en el .iro de u ne.ocio o a er traladado
al acti4o inmo4ilizado del mimo#
=am"oco e conidera retiro la afectaci;n de biene cor"orale
mueble del .iro del 4endedor a la contrucci;n de un inmueble) in
"er6uicio de la a"licaci;n de la norma contenida en el art2culo 23') &'
2 de la ley#
ARTICULO 1!. Para lo efecto de lo "re4ito en el art2culo (')
letra e) de la ley) e entender? "or contrato de intalaci;n o
confecci;n de e"ecialidade a1uello 1ue tienen "or ob6eto la
incor"oraci;n de elemento 1ue ad@ieren "ermanentemente a un bien
inmueble) y 1ue on neceario "ara 1ue 9te cum"la cabalmente con la
finalidad e"ec2fica "ara lo cual e contruye#
=rat?ndoe de un contrato de contrucci;n) e entender? 1ue 9te e
e6ecuta "or adminitraci;n) cuando el contratita a"orta olamente u
traba6o "eronal o cuando el re"ecti4o contrato deba er calificado
como arrendamiento de er4icio) "or uminitrar el 1ue encar.a la obra
la materia "rinci"al#
ARTICULO 14!. Entre lo inmueble con intalacione yEo
ma1uinaria 1ue "ermiten el e6ercicio de al.una acti4idad comercial o
indutrial) a 1ue e refiere la letra .) del art2culo (' de la ley) e
conideran incluido lo @otele) molino) "laya de etacionamiento)
barraca) cine) etc#
ARTICULO 1;!. 3o in.reo 1ue "erciban lo comiionita)
coni.natario) martillero y) en .eneral) toda "erona 1ue com"re o
4enda @abitualmente biene cor"orale mueble "or cuenta de tercero)
et?n afecto al 5m"ueto al /alor 8.re.ado obre el monto total de la
comii;n o remuneraci;n "actada) in deduccione de nin.una naturaleza#
TITULO III
D"* 3&3"(%& "( ?7" -" ,"0"(2) "* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO 15!. En la 4enta de biene cor"orale mueble y
"retacione de er4icio .ra4ada con el 5m"ueto al /alor 8.re.ado el
tributo e de4en.a en la fec@a de emii;n de la factura o boleta#
$i e trata de 4enta) en cao 1ue la entre.a ea anterior a la
emii;n del documento o cuando "or la naturaleza del acto 1ue da ori.en
a la tranferencia no corre"ondiere emitirlo) el im"ueto e de4en.ar?
en la fec@a de la entre.a real o imb;lica de la e"ecie#
En la "retacione de er4icio) cuando la "erce"ci;n del in.reo
fuere anterior a la emii;n de la factura o boleta) o no corre"ondiere
emitir eto documento) el im"ueto e de4en.ar? en la fec@a en 1ue la
remuneraci;n e "erciba o e "on.a) en cual1uier forma a di"oici;n
del "retador del er4icio#
ARTICULO 1<!. En la entre.a de mercader2a en coni.naci;n 1ue
efect+e un 4endedor a otro) no e de4en.a el im"ueto al 4alor a.re.ado
mientra el coni.natario no 4enda la e"ecie afecta a ete tributo#
ARTICULO 1=!. Para lo efecto de lo di"ueto en el art2culo 9')
letra a) de la ley) e conidera 1ue e!ite entre.a real del bien
cor"oral mueble afecto al 5m"ueto al /alor 8.re.ado cuando el 4endedor
"ermite al ad1uirente la a"re@eni;n material de dic@a e"ecie#
Para lo mimo efecto e conidera 1ue la entre.a e imb;lica)
entre otro) en lo i.uiente cao0
1') Buando el 4endedor entre.a al ad1uirente la lla4e del lu.ar
en 1ue el bien cor"oral mueble tranferido e encuentra .uardado) o
bien) la lla4e de la e"ecie>
2') Buando el 4endedor tranfiere dic@o bien al 1ue ya lo "oee "or
cual1uier t2tulo no tralaticio de dominio) o bien) cuando dic@o
4endedor ena6ena una e"ecie afecta al 5m"ueto al /alor 8.re.ado)
coner4ando) in embar.o) la "oei;n de la mima) y
3') Buando lo biene cor"orale mueble e encuentran a
di"oici;n del com"rador y 9te no lo retira "or u "ro"ia 4oluntad#
ARTICULO 18!. El 5m"ueto al /alor 8.re.ado corre"ondiente a
interee o rea6ute "actado en o"eracione al cr9dito "or lo aldo
inoluto) e de4en.a a medida 1ue el monto de dic@o interee o
rea6ute ean e!i.ible) o a la fec@a de u "erce"ci;n i 9ta fuere
anterior#
Para lo efecto de lo di"ueto en el incio anterior) e
conidera 1ue lo rea6ute o interee on e!i.ible al 4encimiento de
la re"ecti4a cuota) letra de cambio u otro documento 1ue lo conten.a)
en todo o en "arte#
En toda <4enta< o <er4icio< en 1ue la totalidad o "arte del "recio
o 4alor del contrato o con4enci;n e "a.ue a "lazo) deber? indicare
e"aradamente cuanto corre"onde a "recio o a 4alor del contrato y
cuanto a interee "actado "or lo aldo a cobrar#
Buando el 4endedor no indi1ue 1u9 cuota o cuota del "recio a "lazo
corre"onden a rea6ute o interee) e "reumir? 1ue cada una de la
cuota com"rende "arte del "recio y lo rea6ute o interee
"ro"orcionale a dic@a cuota#
ARTICULO 19!. =rat?ndoe de im"ortacione de biene cor"orale
mueble afecto al 5m"ueto al /alor 8.re.ado) el tributo e de4en.a al
momento de conumare le.almente la im"ortaci;n o al tramitare
totalmente la im"ortaci;n condicional#
ARTICULO 0!. En lo cao de retiro de biene cor"orale mueble
afecto al 5m"ueto al /alor 8.re.ado a 1ue e refiere el incio
"rimero de la letra d) del art2culo (' de la ley) el im"ueto e
de4en.a en el momento mimo del retiro del re"ecti4o bien) momento en
el cual tambi9n debe efectuare la contabilizaci;n de dic@o retiro#
En i.ual o"ortunidad e de4en.a dic@o tributo y debe efectuare la
re"ecti4a contabilizaci;n trat?ndoe0
1') De retiro de biene cor"orale mueble detinado a rifa y
orteo) a+n a t2tulo .ratuito) y ean o no de u .iro) efectuado con
fine "romocionale o de "ro"a.anda "or lo 4endedore afecto a ete
im"ueto) y
2') De entre.a o ditribucione .ratuita de biene cor"orale
mueble 1ue lo 4endedore efect+en con i.uale fine) y ean o no de
u .iro#
TITULO IV
D"* -7@"%& ,"* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO 1!. $on u6eto del 5m"ueto al /alor 8.re.ado0
1') 3o 4endedore en lo i.uiente cao0
8) Buando realicen <4enta< de e"ecie de u "ro"ia "roducci;n o
ad1uirida de tercero de acuerdo con lo e!"reado en lo &'# 1' y 3'
del art2culo 2' de la ley>
F) Buando celebren o e6ecuten cual1uiera de lo acto 1ue la ley
e1ui"ara a <4enta< en el art2culo (' de la ley>
B) 3o 4endedore 1ue tranfieran 4e@2culo motorizado ad1uirido
nue4o e incor"orado al acti4o fi6o de una em"rea#
2') 3o "retadore de er4icio "or la accione o "retacione de
er4icio a 1ue e refiere el art2culo 2') &' 2) de la ley y "or lo
acto 1ue e e1ui"aran a er4icio en el art2culo (' de la ley>
3) 3o ad1uirente de biene cor"orale mueble o beneficiario
del er4icio cuando el $er4icio cambie el u6eto del im"ueto) @aciendo
uo de la facultad 1ue le confiere el incio final del art2culo 3' de
la ley>
4') 3o ad1uirente de biene cor"orale mueble cuando lo
4endedore o tradente no ten.an reidencia en B@ile) y
,') 3o beneficiario de er4icio) cuando la em"rea 1ue efect+a
la "retaci;n reide en el e!tran6ero#
ARTICULO !. 3o comiionita) coni.natario) martillero y) en
.eneral) toda "erona 1ue com"re o 4enda @abitualmente biene
cor"orale mueble "or cuenta de tercero 4endedore) on u6eto del
5m"ueto al /alor 8.re.ado "or el monto de u comii;n o remuneraci;n#
3o mandante de la "erona referida en el incio anterior on)
"or u "arte) u6eto del 5m"ueto al /alor 8.re.ado "or el monto total
de la 4enta#
TITULO V
EA"(#+&("- ,"* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO 4!. $e coniderar?n razonable la tranferencia de
e"ecie a t2tulo de re.al2a a 1ue e refiere el n+mero 3' de la letra
8 del art2culo 12' de la ley) cuando cum"lan con la i.uiente
condicione co"ulati4a0
1) Hue conten en un contrato colecti4o de traba6o) acta de
a4enimiento o 1ue e fi6en como comune a todo lo traba6adore de una
em"rea) y
2) Hue el 4alor de mercado de la e"ecie entre.ada a t2tulo de
re.al2a no e!ceda de una unidad tributaria menual "or cada traba6ador)
en cada "er2odo tributario#
ARTICULO ;!. Para lo efecto de lo di"ueto en el art2culo 12')
letra F) &' 2) de la ley) e conideran inumo neceario "ara refinar
el "etr;leo crudo +nicamente) el "lomo tetraetilo) lo colorante y lo
aditi4o "ara la bencina#
TITULO VI
T)-) / :)-" +35&(+:*" ,"* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO 5!. 3a a"licaci;n del 5m"ueto al /alor 8.re.ado) taa
17I) no obta a la a"licaci;n de lo tributo adicionale a la 4enta
1ue "ara cierta im"ortacione o "rimera tranferencia de e"ecie de
fabricaci;n nacional o "ara conumo y dem? "retacione efectuado en
al.uno etablecimiento) etablecen lo art2culo 37 y 40 de la 3ey#
(=)
$in "er6uicio de lo anterior) y de acuerdo con lo di"ueto en el
art2culo 1,') &' 3) incio final) de la ley) lo tributo adicionale
anteriormente mencionado no forman "arte de la bae im"onible del
5m"ueto al /alor 8.re.ado#
ARTICULO <!. Para lo efecto del 5m"ueto al /alor 8.re.ado) la
bae im"onible) eto e) la uma obre la cual e debe a"licar la taa
re"ecto de cada o"eraci;n .ra4ada) etar? contituida) al4o lo cao
mencionado en el art2culo 17' de la ley) "or el "recio de 4enta de lo
biene cor"orale mueble tranferido o el 4alor de lo er4icio
"retado) con e!ce"ci;n de la bonificacione y decuento coet?neo
con la facturaci;n# 8umentan dic@o "recio o 4alor y) "or ende) la bae
im"onible) lo rubro indicado en el art2culo 1,' de la ley de acuerdo
a la modalidade 1ue e eDalan en lo art2culo i.uiente) y aun
cuando e facturen o contabilicen en forma e"arada#
De acuerdo a lo di"ueto en el art2culo 1,' de la ley) no forma
"arte de la bae im"onible) el 5m"ueto al /alor 8.re.ado 1ue .ra4e la
mima o"eraci;n#
ARTICULO =!. Forman "arte de la bae im"onible) de acuerdo con lo
di"ueto en el &' 1 del art2culo 1,' de la ley) lo i.uiente rubro
1ue e @ubieren de4en.ado en el "er2odo tributario0
1') 3o rea6ute de todo ti"o "actado) ya ea ante) al momento
de celebrare la con4enci;n .ra4ada o con "oterioridad a ella>
2') 3o interee) con inclui;n de lo moratorio) eto e) de
a1uello 1ue e de4en.an con moti4o del "a.o no o"ortuno de la
totalidad o "arte del "recio) y
3') 3o .ato de financiamiento de la o"eraci;n) tale como
comiione e interee "a.ado a banco) .ato de notar2a y de
incri"ci;n de contrato de "renda en re.itro "+blico#
ARTICULO 8!. Deben coniderare aimimo incluido en el "recio
de 4enta el 4alor de lo en4ae y embala6e de la e"ecie
tranferida) como tambi9n lo de";ito contituido "or lo
com"radore "ara .arantizar la de4oluci;n de a1u9llo#
&o obtante lo anterior) el $er4icio de 5m"ueto 5nterno) "ara
@acer uo de la facultad 1ue le confiere el incio e.undo del &' 2 del
art2culo 1,' de la ley) tendr? en conideraci;n el .iro de la em"rea)
la @abitualidad en la contituci;n de lo aludido de";ito y la
im"lificaci;n 1ue "odr2a i.nificar) tanto "ara el mo4imiento contable
del contribuyente como "ara el control del tributo) la e!clui;n de
tale de";ito del 4alor de 4enta e 5m"ueto al /alor 8.re.ado#
&o e coniderar?n incluido en el "recio de 4enta el 4alor de lo
en4ae 1ue em"leen @abitualmente) en u .iro ordinario) la em"rea
dedicada a la fabricaci;n de cer4eza) 6u.o) a.ua minerale y
bebida analco@;lica en .eneral#
ARTICULO 9!. Forman tambi9n "arte de la bae im"onible del
5m"ueto al /alor 8.re.ado de acuerdo a lo di"ueto en el &' 3 del
art2culo 1,' de la ley) el monto de todo lo im"ueto incluido o
recar.ado en el "recio de lo biene ad1uirido yEo de lo er4icio
recibido) con e!ce"ci;n del 5m"ueto al /alor 8.re.ado y adicional a
cierto "roducto) etablecido) re"ecti4amente) en lo =2tulo 55 y
555 de la ley y de lo tributo de la 3ey de 8lco@ole y Febida
8lco@;lica) 1ue .ra4en la mima o"eraci;n#
ARTICULO 40!. $in "er6uicio de la modalidade y limitacione con
1ue e conideran "arte de la bae im"onible lo rubro mencionado en
lo art2culo 27' a 29' de ete :e.lamento) e "reumir? 1ue dic@o
rea6ute) interee) etc#) et?n afecto al 5m"ueto al /alor
8.re.ado) al4o 1ue e acredite fe@acientemente) a 6uicio e!clui4o del
$er4icio) 1ue dic@o rubro corre"onden o acceden a o"eracione
e!enta o no .ra4ada#
ARTICULO 41!. =rat?ndoe de im"ortacione) la bae im"onible e el
4alor aduanero de lo biene 1ue e internen o) en u defecto) el 4alor
B5F de lo mimo biene# Eto 4alore e conideran aumentado "or
lo .ra4?mene aduanero 1ue e cauen en la mima im"ortaci;n) aun1ue
u "a.o e encuentre diferido conforme a la norma le.ale 4i.ente) o
"or el 1ue e .enere en el cao "re4ito en la "arte final de la letra
b) del art2culo 9' de la ley#
En el cao de im"ortacione de "roducto afecto a lo im"ueto
adicionale etablecido en el art2culo 37' de la 3ey de 8lco@ole y
Febida 8lco@;lica referido en el Decreto 3ey &' (27) de 1974) la
bae im"onible de dic@o tributo e la mima del incio anterior#(8)
El $er4icio de 8duana deber? indicar en lo documento de
im"ortaci;n la uma del 4alor aduanero y lo .ra4?mene aduanero
corre"ondiente 1ue er4ir?n "ara determinar la bae im"onible# Para
ete efecto e em"lear? un timbre e"ecial 1ue deber? contener la
mencione relati4a a bae im"onible) taa) im"ueto determinado y
nombre com"leto y firma del funcionario re"onable# En el cao
eDalado) en el incio "recedente) deber?n tambi9n eDalare
e"aradamente la mima mencione re"ecto al im"ueto e"ecial del
art2culo 37' de la ley o el del art2culo 3' del Decreto 3ey (27#(8)
Jn e6em"lar de cada documento aduanero de im"ortaci;n con toda la
informaci;n eDalada en el incio "recedente y la indicaci;n en ella
del "a.o en =eorer2a deber? er en4iada menualmente a la $ubdirecci;n
de O"eracione del $er4icio#(9)
3a 8duana al remitir al $er4icio el documento aduanero de
im"ortaci;n con la formalidade etablecida anteriormente) dar?n
cum"limiento) de ea manera) a lo di"ueto en el art2culo 73 del
B;di.o =ributario) re"ecto del en42o de la co"ia de la ";liza de
im"ortaci;n tramitada en el me anterior#
ARTICULO 4!. 3a bae im"onible eDalada en el art2culo 17' de
la ley deben coniderare aumentada) cuando fuere "rocedente) con lo
rubro enumerado en el art2culo 1,' del mimo cuer"o le.al#
ARTICULO 44!. Para efectuar la reba6a etablecida en el art2culo
17' de la ley e coniderar? el a4al+o fical 4i.ente en la fec@a en
1ue deba "a.are la renta) remuneraci;n o "recio) conforme a lo
eti"ulado en el contrato#
ARTICULO 4;!. Para dar cum"limiento a la norma contenida en el
art2culo 1(' de la ley) la "arte 4endedora deber?n) "ara lo efecto
de ete tributo) eDalar el "recio o 4alor de la e"ecie cor"orale
mueble incluida en la "ermuta) true1ue u otro contrato a 1ue e
refiere el citado "rece"to) in "er6uicio de la facultad del $er4icio
"ara taar lo "recio o 4alore 1ue ean inferiore a lo corriente
en "laza#
TITULO VII
D"%"$3+()#+1( ,"* ,B:+%& C+-#)* "( "* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO 45!. El d9bito fical menual etar? contituido "or la
uma de lo im"ueto recar.ado en la 4enta y er4icio efectuado
en el "er2odo tributario re"ecti4o y e determinar? "or lo
contribuyente en la i.uiente forma0
1') 3a "erona obli.ada a emitir factura) de acuerdo a lo
di"ueto en el art2culo ,3') letra a)) de la ley) umando el total de
lo im"ueto recar.ado en la o"eracione afecta realizada en el
"er2odo tributario re"ecti4o>
2') 3o contribuyente) 1ue) de acuerdo con el art2culo ,3')letra
b) de la ley) deben emitir boleta) umando el total de la 4enta yEo
er4icio afecto del "er2odo tributario y a"licando a dic@o total la
o"eraci;n aritm9tica 1ue corre"onda "ara determinar el im"ueto
incluido en lo 4alore de tranferencia de lo biene o
remuneracione de lo er4icio "retado# $e e!ce"t+an lo
contribuyente eDalado en la letra e) del art2culo 17' e incio 3'
del art2culo ,7' de la ley) cuando el $er4icio en 4irtud de lo
di"ueto en el art2culo 79') incio 2') de la ley) lo autorice "ara
recar.ar e"aradamente el im"ueto en lo "recio) en cuyo cao el
d9bito fical menual e determinar? de acuerdo a lo e!"reado en el
n+mero anterior>
3') 3a em"rea 1ue emitan factura y boleta) imult?neamente)
deber?n calcular u d9bito fical menual a"licando la norma
contenida en lo n+mero 1' y 2' de ete "rece"to#
&o e a"licar?n la norma anteriore a lo "e1ueDo contribuyente
1ue e encuentren aco.ido al r9.imen de tributaci;n im"lificada 1ue
etablece el "?rrafo 7' del =2tulo 55 de la 3ey#
ARTICULO 4<!. El d9bito fical menual e coniderar? aumentado
con a1uella "artida re"ecto de la cuale el 4endedor yEo "retador
de er4icio @aya emitido nota de d9bito dentro del mimo "er2odo
tributario#
ARTICULO 4=!. Del im"ueto o d9bito fical menual determinado de
acuerdo con la norma dada en lo art2culo 3,' y 37') lo 4endedore
yEo "retadore de er4icio deducir?n) cuando "roceda) lo tributo
corre"ondiente a0
1') 3a bonificacione y decuento obre o"eracione afecta
otor.ada a lo com"radore yEo beneficiario del er4icio con
"oterioridad a la facturaci;n ea 1ue dic@a bonificacione o
decuento corre"ondan a con4encione .ra4ada) del mimo o anteriore
"er2odo tributario>
2') 3a uma retituida a lo ad1uirente "or conce"to de biene
de4uelto "or 9to) iem"re 1ue corre"ondan a o"eracione .ra4ada y
la de4oluci;n de la e"ecie e @ubiere "roducido en lo cao y
dentro del "lazo etablecido en el art2culo 70' de la ley>
3') 3a cantidade de4uelta a lo com"radore "or lo de";ito
contituido "or 9to "ara .arantizar la de4oluci;n de lo en4ae)
cuando el $er4icio no @aya @ec@o uo de la facultad de e!cluirlo de la
bae im"onible del tributo de acuerdo a lo e!"reado en el art2culo 2('
de ete :e.lamento#
Para efectuar eta deduccione al d9bito fical e re1uiito
indi"enable 1ue el contribuyente emita la nota de cr9dito a 1ue e
refiere el art2culo ,7' de la ley y 1ue la re.itren en lo libro
e"eciale 1ue eDala el art2culo ,9' de la mima#
ARTICULO 48!. 3o 4endedore yEo "retadore de er4icio 1ue
@ubieran facturado indebidamente un d9bito fical u"erior al 1ue
corre"onda y 1ue no @ubieren ubanado ete @ec@o emitiendo la nota de
cr9dito a 1ue e refiere el art2culo 22' de la ley) deber?n coniderar
lo im"orte facturado "ara lo efecto de la determinaci;n del d9bito
fical corre"ondiente al "er2odo tributario y no "odr?n im"utar el
e!ceo facturado) debiendo olicitar u de4oluci;n al $er4icio de
acuerdo con la norma del B;di.o =ributario#
TITULO VIII
D"* #$B,+%& C+-#)* "( "* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO 49!. El cr9dito fical 1ue etablece el "?rrafo 7' del
=2tulo 55 de la ley et? contituido "or lo im"ueto 1ue a lo
contribuyente afecto al 5m"ueto al /alor 8.re.ado le @an ido
recar.ado en u ad1uiicione o er4icio recibido y 1ue "ueden
deducir de u d9bito fical menual determinado en conformidad a la
norma contenida en la ley#
Para @acer uo de ete derec@o) e re1uiito eencial) de acuerdo
con el art2culo 2,' de la ley) 1ue lo referido contribuyente acredi-
ten 1ue lo im"ueto le @an ido recar.ado e"aradamente en la
re"ecti4a factura o en lo com"robante de in.reo) i e trata de
im"ortacione#
ARTICULO ;0!. Dan derec@o al cr9dito fical a 1ue e refiere el
art2culo anterior) lo im"ueto corre"ondiente a toda la
ad1uiicione y er4icio .ra4ado con el tributo al 4alor a.re.ado 1ue
le @ayan ido recar.ado e"aradamente en la factura 1ue acrediten
la re"ecti4a ad1uiicione o "retacione de er4icio#
$e conideran como tale ad1uiicione la 1ue recai.an obre
e"ecie cor"orale mueble detinada a formar "arte del acti4o fi6o)
al4o 1ue ella e detinen a formar "arte de un inmueble "or
naturaleza#
Dan tambi9n derec@o a cr9dito fical la ad1uiicione de e"ecie
detinada a formar "arte del acti4o realizable de una em"rea) como
tambi9n la relacionada con otro .ato de ti"o .eneral#
ARTICULO ;1!. &o "rocede el derec@o a cr9dito fical en lo
i.uiente cao0
1') :e"ecto de lo im"ueto "a.ado en la im"ortaci;n o
ad1uiici;n de biene o utilizaci;n de er4icio 1ue e afecten o
detinen a o"eracione no .ra4ada con el 5m"ueto al /alor 8.re.ado)
como ocurre "or e6em"lo con lo tributo e"eciale etablecido en el
=2tulo 555 de la ley>
2') Por lo im"ueto cancelado en la im"ortaci;n o ad1uiici;n de
e"ecie o utilizaci;n de er4icio 1ue afecten o detinen a
o"eracione e!enta del tributo al 4alor a.re.ado>
3') Por lo .ra4?mene "a.ado en la im"ortaci;n o com"ra de biene
cor"orale mueble o utilizaci;n de er4icio 1ue no .uarden relaci;n
directa con la acti4idad o .iro del contribuyente#
$e entender? 1ue la o"eracione eDalada en el incio anterior no
.uarden relaci;n directa con la acti4idad o .iro del contribuyente
cuando e detinen a fine diferente de a1uello 1ue contituyen u
.iro o acti4idad @abitual) como ocurrir2a "or e6em"lo con la
im"ortacione) ad1uiicione o utilizaci;n de er4icio 1ue 9te
efectuara "ara u uo "articular) o 1ue detin?ndolo a u em"rea o
ne.ocio) dic@a detinaci;n ea con fine a6eno a lo de u indutria o
acti4idad) de forma tal 1ue no "ueda etimare 1ue .uarda relaci;n
directa con u .iro) y
4') 3o im"ueto 1ue e recar.uen) en raz;n de lo retiro) a 1ue
e refiere el incio final de la letra d) del art2culo (' de la ley#
ARTICULO ;!. Para determinar el monto del cr9dito fical a 1ue
tienen derec@o lo 4endedore yEo "retadore de er4icio re"ecto de
un "er2odo tributario e ober4ar?n la i.uiente re.la0
1#- $i e trata de ad1uiicione yEo utilizaci;n de er4icio)
dic@o cr9dito er? e1ui4alente al 5m"ueto al /alor 8.re.ado recar.ado
e"aradamente en la factura 1ue acrediten la com"ra o er4icio
utilizado en el mimo "er2odo tributario) y
2#- En la im"ortacione) el cr9dito a 1ue tienen derec@o lo
im"ortadore er? i.ual al 5m"ueto al /alor 8.re.ado "a.ado en la
internaci;n de la e"ecie al territorio nacional en el "er2odo
tributario de 1ue e trate#
ARTICULO ;4!. El cr9dito fical a 1ue tiene derec@o el 4endedor o
"retador de er4icio cuando @a im"ortado) ad1uirido biene cor"orale
mueble o utilizado er4icio afecto al 5m"ueto al /alor 8.re.ado)
conitente en ma1uinaria) inumo) materia "rima o er4icio)
detinado a .enerar imult?neamente o"eracione .ra4ada con ete
tributo y e!enta o no .ra4ada "or el mimo) deber? er calculado de
la i.uiente forma0
1#- El cr9dito fical re"ecto de la ma1uinaria y otro biene
del acti4o fi6o de la em"rea e inumo) materia "rima o er4icio
de utilizaci;n com+n) deber? er calculado e"aradamente del cr9dito
fical a 1ue tienen derec@o lo contribuyente de acuerdo con la
norma dada en lo art2culo anteriore) re"ecto de la
im"ortacione) ad1uiicione de e"ecie o utilizaci;n de er4icio
detinado a .enerar e!clui4amente o"eracione .ra4ada con el
5m"ueto al /alor 8.re.ado>
2#- Para determinar el monto del cr9dito fical re"ecto de lo
biene cor"orale mueble y de lo er4icio de utilizaci;n com+n)
indicado en el n+mero anterior) e etar? a la relaci;n "orcentual 1ue
e etablezca entre la o"eracione neta contabilizada) otor.?ndoe
dic@o cr9dito +nicamente "or el "orcenta6e 1ue corre"onda a la 4enta
o er4icio .ra4ado con el 5m"ueto al /alor 8.re.ado>
3#- Para efectuar el c?lculo anterior lo contribuyente e ceDir?n
a la i.uiente norma0
8) $i e trata de contribuyente 1ue al 1' de Enero de 1977) fec@a
de 4i.encia del nue4o te!to del Decreto 3ey &' (2,) realizan 4enta yEo
er4icio .ra4ado y e!ento de 5m"ueto al /alor 8.re.ado) deber?n
determinar la relaci;n "orcentual a 1ue e refiere el n+mero anterior
coniderando la 4enta yEo er4icio neto .ra4ado y el total de la
4enta yEo er4icio neto contabilizado) efectuado durante el "rimer
"er2odo tributario# Para lo "er2odo tributario i.uiente deber?n
coniderar la mima relaci;n "orcentual "ero acumulado me a me lo
4alore mencionado @ata com"letar el aDo calendario re"ecti4o# En el
aDo calendario i.uiente y "oteriore e iniciar? el mimo
"rocedimiento ante decrito "ara determinar la relaci;n "orcentual>
F) El mimo "rocedimiento eDalado en la letra anterior a"licar?n
lo 4endedore yEo "retadore de er4icio 1ue reci9n inician u
acti4idade y lo 1ue) "oteriormente) efect+an con6untamente
o"eracione .ra4ada y e!enta#
4#- El cr9dito fical "ro"orcional determinado de acuerdo a la
norma anteriore "odr? er a6utado en la forma y condicione 1ue
determine la Direcci;n a u 6uicio e!clui4o>
,#- 3a Direcci;n) a u 6uicio e!clui4o) "odr? tambi9n etablecer
otro m9todo "ara determinar el monto del cr9dito fical "ro"orcional>
7#- 3o remanente de cr9dito fical debidamente de"urado 1ue
1uedaren a beneficio de 4endedore 1ue @an 4enido o"erando con
anterioridad al 1' de Enero de 1977) y 1ue contin+en efectuando 4enta
yEo er4icio .ra4ado y e!ento) "odr?n im"utare a lo d9bito 1ue e
.eneren "or la o"eracione realizada a contar de ea fec@a) y
7#- El cr9dito fical "or ma1uinaria y otro biene del acti4o
fi6o de la em"rea e inumo) materia "rima o er4icio de
utilizaci;n com+n) del cual @izo uo indebido el contribuyente al
deducir u 4alor total del d9bito fical dar? derec@o al Fico a e!i.ir
el reinte.ro del im"ueto con rea6ute) interee y multa) en la
"arte "ro"orcional en 1ue lo referido biene) inumo o er4icio e
uen en la .eneraci;n de o"eracione e!enta o no .ra4ada con el
5m"ueto al /alor 8.re.ado#
ARTICULO ;;!. El cr9dito fical calculado de acuerdo con la
re.la dada en el art2culo 42' re"ecto de un "er2odo tributario
determinado) deber? er a6utado) deduci9ndoe de 9l lo im"ueto
corre"ondiente a la cantidade recibida en el mimo "er2odo "or
conce"to de bonificacione) decuento y de4olucione 1ue conten en
la nota de cr9dito recibida y 1ue lo contribuyente @ubieren a u
4ez reba6ado al efectuar la deduccione "ermitida en el art2culo 21'
de la ley) o bien) umando a dic@o cr9dito el tributo 1ue conte en la
nota de d9bito recibida y re.itrada durante el me) "or aumento
del im"ueto ya facturado#
ARTICULO ;5!. 3o aldo 1ue reulten a fa4or de lo
contribuyente) con moti4o de la a"licaci;n de la norma contenida en
el P?rrafo 7' del =2tulo 55 de la ley) e tratar?n en la i.uiente
forma0
1') El aldo 1ue reulte a fa4or de un 4endedor yEo "retador de
er4icio re"ecto de un "er2odo tributario 1ue "ro4en.a de com"ra o
utilizaci;n de er4icio u"eriore a la 4enta o "retacione de
er4icio dentro de dic@o "er2odo) e acumular? a lo cr9dito ficale
1ue ten.an u ori.en en el "er2odo tributario inmediatamente i.uiente#
5.ual re.la e a"licar? en lo "er2odo ucei4o i a ra2z de eta
acumulacione el cr9dito 4ol4iera a er u"erior al d9bito fical>
2') En lo cao de t9rmino de .iro) el aldo de cr9dito 1ue
@ubiere 1uedado en fa4or del contribuyente "odr? er im"utado "or 9te
al tributo del =2tulo 55 de la ley 1ue e ori.ine con moti4o de la
4enta o li1uidaci;n del etablecimiento o de lo biene cor"orale
mueble 1ue lo com"onen# $i a+n 1uedare un aldo a u fa4or) ;lo "odr?
im"utarlo al "a.o del 5m"ueto a la :enta de Primera Bate.or2a) 1ue
adeudare "or el +ltimo e6ercicio#
$on a"licable a dic@o aldo o remanente la norma de
rea6utabilidad 1ue etablece el art2culo 27' de la ley) en lo 1ue
fueren "ertinente#
ARTICULO ;<!. Para lo efecto de lo di"ueto en el art2culo 27')
incio e.undo de la ley) e conidera 1ue un contribuyente no @a
utilizado o"ortunamente el mecanimo de rea6ute del cr9dito fical)
cuando en un "er2odo tributario) e!itiendo d9bito fical) no @a
efectuado la debida reba6a del cr9dito rea6utado de acuerdo con lo
"re4ito en el incio "rimero del "rece"to citado#
TITULO ID
D"%"$3+()#+1( ,"* I357"-%& )* V)*&$ A2$"2),&
ARTICULO ;=!. El im"ueto a "a.are en un "er2odo tributario e
determinar? de la i.uiente manera0
1') :e"ecto de la 4enta y "retacione de er4icio) como
diferencia entre el d9bito fical) fi6ado e.+n norma dada en el
=2tulo /55 y el cr9dito fical determinado e.+n la norma del =2tulo
/555) y
2') :e"ecto de la im"ortacione) incluo la de biene afecto a
lo im"ueto e"eciale o adicionale etablecido en el art2culo 37'
de la ley y de biene u6eto a la 3ey de 8lco@ole) e @ar? a"licando
la referida taa obre la uma total del 4alor aduanero o 4alor B5F en
u defecto) m? lo .ra4?mene aduanero corre"ondiente#
ARTICULO ;8!. &o obtante lo e!"reado en el &' 2 del art2culo
anterior) en la 4enta "ri4ada o en "+blica ubata 1ue efect+e el
$er4icio de 8duana de mercader2a reza.ada) 9te determinar? el
im"ueto a"licando la taa obre el "recio efecti4o "actado o el 1ue
alcancen en "+blica ubata#
TITULO D
RB2+3"( ," T$+:7%)#+1( S+35*+C+#),) ," *&-
P"?7"E&- C&(%$+:7/"(%"-
ARTICULO ;9!. Pueden aco.ere al r9.imen de tributaci;n
im"lificada etablecido en el art2culo 29' de la ley) lo
comerciante) arteano y "retadore de er4icio 1ue cum"lan con lo
i.uiente re1uiito0
1'#- Hue ean "erona naturale>
2'#- Hue u o"eracione la efect+en al "+blico conumidor>
3'#- Hue ean claificado como "e1ueDo contribuyente "or la
Direcci;n#
ARTICULO 50!. El cr9dito fical 1ue eto contribuyente "ueden
a"licar menualmente contra la cuota fi6a menual 1ue e determine "ara
.ru"o de acti4idad o contribuyente mediante decreto u"remo) e
com"one de lo i.uiente rubro0
1'#- Del im"ueto del =2tulo 55 de la ley 1ue e le @aya recar.ado
e"aradamente en la factura 1ue acrediten la ad1uiici;n de lo
biene o utilizaci;n de lo er4icio en el me corre"ondiente) y
2'#- Por la cantidad 1ue reulte de a"licar la taa etablecida en
el art2culo 14' de la ley al monto de la com"ra o er4icio e!ento
del mimo "er2odo#
ARTICULO 51!. Por di"oici;n e!"rea del incio final del
art2culo 30' de la ley) no "rocede olicitar la de4oluci;n del
remanente ni utilizarlo en lo "er2odo tributario i.uiente) cuando
el monto del cr9dito determinado de acuerdo con la norma del art2culo
anterior e!cediere de la cuota fi6a menual corre"ondiente#
ARTICULO 5!. 3a facultad 1ue "ara reclaificar a lo "e1ueDo
contribuyente concede al $er4icio el art2culo 32' de la ley) com"rende
tanto la facultad "ara @acerlo tributar de acuerdo a la norma
.enerale del =2tulo 55 del Decreto 3ey &' (2,) como "ara 4ariarle el
d9bito fi6o menual a 1ue e refiere el art2culo 29' de la ley#
ARTICULO 54!. 3o comerciante) arteano y "e1ueDo "retadore
de er4icio afecto a la di"oicione del "reente =2tulo) etar?n
e!ento de la obli.aci;n de emitir boleta "or u o"eracione#
TITULO DI
I357"-%&- E-5"#+)*"- ) *)- V"(%)-
ARTICULO 5;!. 3o im"ueto adicionale 1ue .ra4an la "rimera
4enta o im"ortaci;n) ea eta +ltima) @abitual o no) de la e"ecie
eDalada en el art2culo 37' de la ley) y la 4enta) er4icio y dem?
"retacione efectuada en lo etablecimiento enumerado en el
art2culo 40' de la mima) e a"licar?n in "er6uicio del tributo al
4alor a.re.ado 1ue corre"onda "a.ar "or dic@a "rimera 4enta)
im"ortacione o tranferencia y er4icio#
ARTICULO 55!. 3o im"ueto adicionale o e"eciale "a.ado en la
im"ortaci;n o ad1uiici;n de biene cor"orale mueble no dar?n derec@o
al cr9dito fical etablecido en el "?rrafo 7' del =2tulo 55 de la ley#
ARTICULO 5<!. =rat?ndoe de o"eracione .ra4ada con cual1uiera de
lo tributo etablecido en el =2tulo 555 de la ley) 9to e
a"licar?n obre la mima bae im"onible 1ue ir4a "ara determinar el
5m"ueto al /alor 8.re.ado) no formando "arte de lo im"ueto 1ue
.ra4an la mima o"eraci;n#
ARTICULO 5=!. 3a bae im"onible de la im"ortacione afecta a
eto im"ueto e"eciale etar? contituida "or el 4alor aduanero de
lo biene internado) o en u defecto) obre el 4alor B5F de lo
mimo biene) entendi9ndoe 1ue tambi9n forman "arte de dic@a bae lo
.ra4?mene aduanero 1ue e cauen en la mima im"ortaci;n#
ARTICULO 58!. Para lo fine de lo di"ueto en el art2culo 37 de
la ley) la e!"reione 1ue e indican tendr?n lo i.uiente
i.nificado0
a) Kate detinado @abitualmente a com"etencia de"orti4a0
81uello 1ue ;lo ten.an un motor au!iliar 1ue no ea el medio
"rinci"al de "ro"uli;n y 1ue) adem?) ean reconocido como tale "or
la Federaci;n de Kac@tin. de B@ile) afiliada al Bomit9 Ol2m"ico de
B@ile) mediante un certificado fundado de la mencionada Federaci;n>
b) Goya0 =oda "ieza de oro o "latino con "erla o "iedra
"recioa o in ella) 1ue ir4en de adorno> (10)
c) Piedra "recioa0 Piedra fina) "or lo com+n tran"arente) o
al meno tral+cida) de alto 4alor comercial) 1ue e em"lean en la
confecci;n de adorno# Por e6em"lo) brillante) diamante) emeralda)
rub2e) zafiro) a.uamarina) etc#
d) Piele fina0 81uella calificada como tale) a 6uicio
e!clui4o del $er4icio#
ARTICULO 59!. Para lo efecto de lo "re4ito en la letra a) del
art2culo 37' de la ley) e "reume 1ue la 4enta de ob6eto 1ue
@abitualmente e!"enden lo "roductore como marfil) in er de eta
naturaleza) e @a recar.ado el tributo adicional 1ue corre"onde a
tale art2culo) y) "or coni.uiente) el im"ueto debe declarare y
"a.are con dic@a taa adicional#
ARTICULO <0!. De acuerdo con lo di"ueto en el art2culo 39' de la
ley) lo tributo e"eciale etablecido en el art2culo 37' de la
mima no afectar?n a la im"ortacione de la e"ecie eDalada en la
letra F) y B) del art2culo 12' de la ley#
TITULO DII
I357"-%& E-5"#+)* ) *&- V">8#7*&- M&%&$+F),&- U-),&-
ARTICULO <1!. 3a 4enta) @abituale o no) 1ue recai.an obre
4e@2culo motorizado uado et?n afecta al im"ueto e"ecial) taa
0),I) "re4ito en el art2culo 41' de la ley#
Para lo efecto de la a"licaci;n del tributo de 0),I) el conce"to
de <4enta< e tambi9n el definido en el &' 1 del art2culo 2' de dic@o
cuer"o le.al# (11)
ARTICULO <!. 3a im"ortaci;n de autom;4ile u otro 4e@2culo
motorizado uado et? afecta al im"ueto del =2tulo 55 de la ley y e
re.ir?) "or tanto) "or u norma# 3a tranferencia "oteriore et?n
afecta al tributo "re4ito en el art2culo 41' de la ley#
ARTICULO <4!. Para lo efecto de lo etablecido en el art2culo
41' de la ley) y in "er6uicio de lo di"ueto en el incio 2' del
mimo "rece"to) e coniderar?n 4e@2culo motorizado) adem? de lo
autom;4ile) lo camione) camioneta) tation La.on) fur.one) bue)
microbue) ta!ibue) motocicleta) motoneta) na4e) aerona4e y
dem? 4e@2culo motorizado) cuyo detino normal ea el tran"orte de
"aa6ero o car.a#
Para lo efecto de lo di"ueto en el incio e.undo del mimo
"rece"to) lo fur.one) camioneta y 4e@2culo ti"o <6ee"<) e
conideran como imilare a lo autom;4ile y tation La.on a 1ue
dic@a di"oici;n e refiere#
ARTICULO <;!. Para lo fine "re4ito en el mimo "rece"to de la
ley) e entender? 1ue lo 4e@2culo motorizado tienen la condici;n de
<uado< cuando @an ido tranferido al uuario y no on de "ro"iedad)
"or tanto) del fabricante o armador) de lo ditribuidore o
conceionario o de u ubditribuidore etablecido) de lo
im"ortadore @abituale de lo mimo y comerciante @abituale del
ramo# $e "reume 1ue todo 4e@2culo motorizado 1ue e encuentre en "oder
de un uuario tiene la calidad de <uado<) con e!ce"ci;n de a1uello
1ue forman "arte del acti4o fi6o de una em"rea) de acuerdo a lo
di"ueto en el incio 2' del art2culo 41' de la ley#
ARTICULO <5!. Dentro de la "rimera 1uincena del me de Enero de
cada aDo) la Direcci;n confeccionar? una lita de la ditinta marca
y modelo de 4e@2culo motorizado) claificado de acuerdo al aDo de
u fabricaci;n y con indicaci;n en cada cao) del "recio corriente en
"laza 4i.ente a ea fec@a# 3o 4alore coni.nado en eta n;mina
corre"onder?n a 4e@2culo en buen etado de coner4aci;n y uo)
tomando en conideraci;n u tiem"o de 4ida# (1)
En lo cao en 1ue un 4e@2culo motorizado no etu4iere indicado en
la n;mina a 1ue e refiere el incio anterior) e coniderar? 1ue u
"recio corriente en "laza 4i.ente e a1u9l etablecido en dic@a lita
"ara el 4e@2culo 1ue re+ne imilare caracter2tica) tale como
marca) modelo) aDo de fabricaci;n) ca"acidad de car.a o "aa6ero)
etc#
3a lita mencionada en el incio "rimero er4ir?n de referencia
"ara la taacione de 1ue trata el incio 3' del art2culo 74' del
B;di.o =ributario) 1ue deban efectuare durante el aDo calendario) in
"er6uicio 1ue lo 4alore coni.nado en ella "uedan er modificado)
en cada cao) "or la condicione "articulare de lo 4e@2culo
tranferido o "or la 4ariacione de "recio en el mercado# 8imimo)
la Direcci;n "odr?) a u 6uicio e!clui4o) modificar lo 4alore de la
lita cuando etime 1ue) en .eneral) e @an "roducido alteracione de
lo "recio de lo 4e@2culo motorizado en el mercado#
Debe entendere 1ue en lo 4alore coni.nado en la n;mina a 1ue
e refiere el incio 1') no e encuentra incluido el im"ueto) al4o
1ue en la mima e indi1ue e!"reamente lo contrario#
ARTICULO <<!. 3a bae im"onible del tributo en la tranferencia
de 4e@2culo motorizado 1ue fueron ad1uirido nue4o "or el 4endedor
"ara formar "arte del acti4o fi6o de una em"rea) afecta "or
di"oici;n e!"rea del art2culo 41' de la ley al im"ueto del =2tulo
55 de la mima) e u6etar? a la mima norma 1ue ri.en "ara la
determinaci;n de lo "recio o 4alore de lo 4e@2culo motorizado
uado#
TITULO DIII
D" *) A,3+(+-%$)#+1( ,"* I357"-%&
ARTICULO <=!. 8 fin de dar cum"limiento a lo di"ueto en el
art2culo ,1' de la ley) lo contribuyente 1ue inicien acti4idade
uce"tible de ori.inar im"ueto de eta ley deber?n incribire en
el :ol Mnico =ributario) ante de dar comienzo a dic@a acti4idade)
in "er6uicio de la declaraci;n inicial a 1ue e refiere el art2culo
7(' del B;di.o =ributario#
ARTICULO <8!. 3a "erona 1ue celebren cual1uier contrato o
con4enci;n de lo mencionado en lo =2tulo 55 y 555 de la ley deber?n
emitir factura o boleta "or la o"eracione 1ue efect+en) conforme lo
di"one el art2culo ,2' de la ley# Eta obli.aci;n re.ir? aun cuando en
la 4enta de lo "roducto o "retaci;n de lo er4icio no e a"li1uen
lo im"ueto de eta ley) incluo cuando e trate de con4encione 1ue
4eren obre biene o er4icio e!ento de dic@o im"ueto#
ARTICULO <9!. 3a factura o boleta 1ue et?n obli.ada a otor.ar
la "erona eDalada en lo art2culo ,2' y ,3' de la ley deber?n
cum"lir con lo i.uiente re1uiito0
8#- Factura (14)
1) Emitire en tri"licado y el ori.inal y la e.unda co"ia o co"ia
adicional e entre.ar?n al cliente) debiendo coner4are la "rimera
co"ia en "oder del 4endedor o "retador del er4icio "ara u re4ii;n
"oterior "or el $er4icio# (1;) (15)
En el cao de 1ue e emitan en m? e6em"lare 1ue lo indicado en
el incio anterior) deber? coni.nare en forma im"rea y 4iible el
detino de cada documento>
2) &umerada en forma correlati4a y timbrada "or el $er4icio de
=eorer2a) conforme al "rocedimiento 1ue el $er4icio eDalare> (1<)
3) 5ndicar el nombre com"leto del contribuyente emior) n+mero de
:ol Mnico =ributario) direcci;n del etablecimiento) comuna o nombre
del lu.ar) e.+n corre"onda) .iro del ne.ocio) y otro re1uiito 1ue
determine la Direcci;n &acional de 5m"ueto 5nterno>
4) $eDalar fec@a de emii;n>
,) 3o mimo dato de identificaci;n del com"rador eDalado en el
n+mero 3 anterior>
7) Detalle de la mercader2a tranferida o naturaleza del er4icio)
"recio unitario y monto de la o"eraci;n# El detalle de la mercader2a
y el "recio unitario "odr?n omitire) cuando e @ayan emitido
o"ortunamente la corre"ondiente .u2a de de"ac@o>
7) 5ndicar e"aradamente la cantidad recar.ada "or conce"to de
im"ueto) cuando "roceda>
() &+mero y fec@a de la .u2a de de"ac@o) cuando corre"onda) y
9) 5ndicar condicione de 4enta0 al contado) al cr9dito> mercader2a
"ueta en bode.a del 4endedor o del com"rador) etc#
F#- Foleta
1) Emitire en du"licado y cum"lir lo dem? re1uiito eDalado
en lo n+mero 1) a 4) de la letra 8 "recedente) con la e!ce"cione de
1ue en el cao del &' 1)) la "rimera co"ia e entre.ar? al cliente)
debiendo coner4are el ori.inal en "oder del 4endedor) en el cao del
&' 2)) la boleta deben er timbrada "or el $er4icio) y en el cao
del &' 4)) trat?ndoe de la boleta 1ue e emitan en forma manucrita
deber? eDalare el me de emii;n mediante el uo de "alabra o
n+mero ?rabe o corriente> (1=)
2) 3o 4endedore y "retadore de er4icio 1ue) "or el .iro de
u ne.ocio) tranfieran e"ecie o "reten er4icio afecto y
e!ento de lo im"ueto etablecido en el =2tulo 55 de la ley)
deber?n indicar e"aradamente lo monto de la o"eracione en la
boleta 1ue emitan) y
3) 5ndicar monto de la o"eraci;n# (18)
ARTICULO =0!. 3a .u2a de de"ac@o a 1ue e refiere el art2culo
,,') incio 3' de la ley) 1ue debe er emitida "or el 4endedor en el
momento de la entre.a real o imb;lica de la e"ecie) debe cum"lir
con lo i.uiente re1uiito0
1) Bontener la fec@a) la cual debe corre"onder a la del en42o de
la e"ecie al com"rador o del retiro "or 9te) in "er6uicio del
"lazo "rudencial 1ue trancurra dede el en42o o retiro de dic@a
e"ecie @ata u detino) el cual deber? er coniderado "or el
$er4icio al re1uerir la .u2a) e.+n la naturaleza o caracter2tica del
tralado> (19)
2) Bontener nombre) direcci;n y n+mero de :J= del 4endedor y del
com"rador>
3) Deben er numerada correlati4amente) contener el detalle y
"recio unitario de la e"ecie en4iada o retirada y er timbrada
"or el $er4icio>
4) Eta .u2a deber? e!tendere en tri"licado y el ori.inal y
e.unda co"ia o co"ia adicional e entre.ar?n al com"rador) 1uien
ad@erir? el ori.inal a la factura 1ue "oteriormente reciba# (0)(15)
,) El 4endedor deber? coner4ar lo du"licado de la .u2a durante
ei aDo) con indicaci;n del n+mero de la corre"ondiente factura#
(1)
ARTICULO =1!. 3a &ota de Br9dito y la &ota de D9bito a 1ue
@ace referencia el art2culo ,7' de la ley) deben cum"lir lo mimo
re1uiito e!i.ido "ara la factura en la letra 8) del art2culo 79')
y olamente "ueden er emitida al mimo com"rador o beneficiario del
er4icio "ara modificar factura otor.ada con anterioridad#
ARTICULO =1 :+-!. 3a Direcci;n del $er4icio de 5m"ueto 5nterno
fi6ar? con car?cter de obli.atorio otro re1uiito o caracter2tica
"ara la factura) factura de com"ra) .u2a de de"ac@o)
li1uidacione) nota de d9bito y nota de cr9dito y u re"ecti4a
co"ia) tale como dimenione m2nima) "a"el 1ue debe utilizare)
im"reione 1ue debe contener el fondo) ti"o de letra 1ue debe uare
en la im"reione) dieDo y color del documento y de la tinta con la
cual e im"riman#
3a emii;n de lo documento referido en el incio anterior) in
cum"lir con lo re1uiito etablecido en ete :e.lamento) o "or la
Direcci;n del $er4icio de 5m"ueto 5nterno) @ar? a"licable lo
di"ueto en el &' , del art2culo 23' del Decreto 3ey &' (2,) de 1974)
y la ancione 1ue etablecen el &' 10 del art2culo 97' o el art2culo
&' 109' del B;di.o =ributario) e.+n corre"onda#
3a e.unda co"ia o co"ia adicional a 1ue e refiere ete =2tulo
deber? "ortare "ara er e!@ibida durante el tralado de la e"ecie)
6unto con el ori.inal a 1ue e refiere el incio final del art2culo ,,'
de la ley) y er entre.ada a lo funcionario del $er4icio de 5m"ueto
5nterno 1ue lo re1uieran# El incum"limiento de eta obli.aci;n er?
ancionado con la "ena etablecida en el &' 17 del art2culo 97' del
B;di.o =ributario# ()
8imimo) la Direcci;n del $er4icio de 5m"ueto 5nterno "odr?
autorizar la emii;n de factura) factura de com"ra) li1uidacione)
nota de d9bito y nota de cr9dito im"rea "or medio com"utacionale#
3o mencionado documento deber?n im"rimire en formulario
"re4iamente timbrado "or dic@o $er4icio y deber?n emitire en lo
e6em"lare y con la e"ecificacione 1ue determine u Direcci;n# En
uo de eta facultade "odr? autorizare 1ue el en42o de lo
e6em"lare 1ue corre"ondan al cliente e efect+e "or medio de la
im"rei;n de ello directamente en u itema com"utacional)
imult?neamente con la im"rei;n de lo e6em"lare 1ue debe coner4ar
el emior y u?ndoe lo mimo medio tecnol;.ico#(4)
3a autorizacione 1ue e concedan) en uo de la facultade
etablecida en el incio anterior) "odr?n er re4ocada a 6uicio
e!clui4o de la Direcci;n del $er4icio de 5m"ueto 5nterno#(4)
3a emii;n de documento) en la forma eDalada en el incio cuarto)
1ue no cum"lan con lo re1uiito 1ue etablezca la Direcci;n del
$er4icio de 5m"ueto 5nterno) @ar? a"licable lo di"ueto en el
n+mero , del art2culo 23 del decreto ley &' (2,) de 1974 y la
ancione 1ue etablece el &' 10 del art2culo 97 del B;di.o =ributario
y la otra ancione le.ale 1ue reulten "ertinente#(4)
ARTICULO =!. 3o 8dminitradore de Aona "odr?n autorizar) a
olicitud de lo contribuyente) la detrucci;n de lo ori.inale de
la boleta y du"licado de factura) .u2a de de"ac@o) nota de
cr9dito y nota de d9bito y de otro documento) cuando la obli.aci;n
de coner4aci;n durante ei aDo le "roduzca dificultade de orden
material# Eta autorizaci;n ;lo "odr? concedere "or aDo comerciale
com"leto y) en nin.+n cao) "odr? referire a la detrucci;n de lo
ori.inale o du"licado de lo +ltimo tre aDo) al4o 1ue @ubiere
re4iado la contabilidad del contribuyente y li1uidado todo lo
im"ueto 1ue le afecten#
3a detrucci;n de eta documentaci;n deber? lle4are a efecto en
"reencia de 5n"ectore del $er4icio) le4ant?ndoe acta de lo obrado#
(/er D#F#3# &' 7 D#O# de 1,-10-19(0# 3ey Or.?nica del $55)#
ARTICULO =4!. 3o comiionita ditribuidore deben efectuar a
u mandante dentro de cada "er2odo tributario) a lo meno una
li1uidaci;n del total de la 4enta o de lo er4icio efectuado "or
u cuenta y el 5m"ueto al /alor 8.re.ado recar.ado en dic@a
o"eracione#
$i el comiionita ditribuidor efect+a 4aria li1uidacione dentro
de un "er2odo tributario) deber? en todo cao) @acer una li1uidaci;n
1ue reuma la "arciale realizada dentro del mimo "er2odo
tributario#
3a referida li1uidacione) 1ue contituyen el d9bito fical del
mandante) deber?n er numerada correlati4amente y timbrada "or el
$er4icio de 5m"ueto 5nterno y contener lo dato 1ue ete :e.lamento
e!i.e "ara la factura#
TITULO DIV
D" *&- L+:$&- / R"2+-%$&-
ARTICULO =;!. 3o contribuyente afecto a lo im"ueto de la
ley) deber?n lle4ar un ;lo 3ibro de Bom"ra y /enta) en el cual
re.itrar?n d2a a d2a toda u o"eracione de com"ra) de 4enta) de
im"ortacione) de e!"ortacione y de "retacione de er4icio)
incluyendo e"aradamente a1uella 1ue recai.an obre biene y er4icio
e!ento#
$in "er6uicio de lo di"ueto en el incio anterior) lo 4endedore
y "retadore de er4icio "odr?n lle4ar un n+mero mayor de libro de
acuerdo a u neceidade contable#
En i.ual forma lo 4endedore y "retadore de er4icio afecto al
r9.imen de tributaci;n im"lificada "ara lo "e1ueDo contribuyente)
etablecido en el P?rrafo 7') del =2tulo 55 de la ley) lle4ar?n un
libro foliado y timbrado) le.almente) en el 1ue diariamente re.itrar?n
toda u o"eracione en forma .lobal) incluyendo a1uella 1ue recai.an
obre biene e!ento) no obtante) "ara lo efecto del cr9dito a 1ue
tienen derec@o e.+n el art2culo 30' de la ley) la com"ra y
utilizaci;n de er4icio deber?n er re.itrada en dic@o libro con lo
mimo dato 1ue e decriben en el art2culo 7,' de ete :e.lamento#
3o mencionado libro deber?n er mantenido "ermanentemente en el
ne.ocio o etablecimiento) el incum"limiento de eta obli.aci;n @ar?
acreedor al infractor a la ancione contem"lada en el n+mero 7' y 7'
del art2culo 97' del B;di.o =ributario#
ARTICULO =5!. El o lo libro e"eciale 1ue tienen la obli.aci;n
de lle4ar lo contribuyente eDalado en el incio "rimero del
art2culo "recedente) deber?n ober4ar la formalidade le.ale
etablecida "ara lo libro de contabilidad "rinci"ale y en ello e
re.itrar?n lo i.uiente dato0
a) &+mero y fec@a de la factura) li1uidacione) nota de cr9dito
o de d9bito) emitida "or lo contribuyente>
b) 5ndi4idualizaci;n del "ro4eedor o "retador de er4icio>
c) &+mero del :J= o :J& del "ro4eedor o "retador de er4icio>
d) *onto de com"ra o 4enta) "retaci;n o utilizaci;n de er4icio
e!ento coni.nado en lo referido documento>
e) *onto de com"ra o 4enta) "retaci;n o utilizaci;n de er4icio
afecto coni.nado en lo mimo) y
f) 5m"ueto recar.ado en la com"ra) en la 4enta de biene o en
la "retacione de er4icio) e.+n conte en la factura) nota de
cr9dito o de d9bito#
8l final de cada me e @ar? un reumen e"arado de la bae
im"onible) d9bito y cr9dito ficale "ara lo im"ueto del =2tulo 55
y la bae im"onible del im"ueto del =2tulo 555) cuando corre"onda#
Ete reumen deber? coincidir e!actamente con lo dato 1ue deben
anotare en el formulario de declaraci;n y "a.o de eto im"ueto)
"re4io lo a6ute 1ue "rocedan "or la nota de cr9dito y d9bito
recibida o emitida en el "er2odo tributario re"ecti4o#
=oda la anotacione efectuada en eto libro deben 6utificare
con la documentaci;n le.al corre"ondiente#
ARTICULO =<!. 3o contribuyente afecto al 5m"ueto al /alor
8.re.ado cuando emitan boleta conforme a la di"oicione del =2tulo
5/) "?rrafo 2' de la ley y del art2culo ((' del B;di.o =ributario)
anotar?n diariamente) en el libro de Bom"ra y /enta) lo i.uiente
dato0 aDo) me y d2a del re"ecti4o documento) el n+mero de la "rimera
y la +ltima boleta de cada talonario uado en forma correlati4a y el
monto total de la o"eracione diaria) incluyendo e"aradamente
a1uella inferiore al monto m2nimo obre el cual e!ita la obli.aci;n
de otor.ar el documento) y adem? la 4enta de e"ecie y "retaci;n
de er4icio .ra4ada y e!enta#
En el cao 1ue e em"lee imult?neamente m? de un talonario) la
e!i.encia etablecida en el incio anterior e @ar? efecti4a re"ecto
de cada uno de ello#
$in "er6uicio de lo etablecido en lo incio anteriore) lo
mencionado contribuyente re.itrar?n reumidamente) en el 3ibro de
Bom"ra y /enta) al fin de cada me) en "rimer t9rmino) el total de
la 4enta o er4icio afecto corre"ondiente a ee "er2odo
tributario) e"arando el monto neto y el im"ueto incluido y) en
e.undo lu.ar) el total de la 4enta o er4icio e!ento#
ARTICULO ==!. 3o contribuyente afecto al 5m"ueto al /alor
8.re.ado) con e!ce"ci;n de lo eDalado en el "?rrafo 7' del =2tulo
55) deber?n abrir cuenta e"eciale en u contabilidade "ara
re.itrar e"aradamente el monto de com"ra neta) de 4enta neta)
im"ortacione) e!"ortacione) "retacione de er4icio neto y
utilizaci;n de er4icio neto) tanto afecto como e!ento> de lo
im"ueto recar.ado o incluido) factura) li1uidacione) boleta)
nota de cr9dito y d9bito recibida o en4iada) ean o no uce"tible
de er reba6ado como cr9dito#
TITULO DV
N&$3)- -&:$" D"#*)$)#+1( / P)2&
ARTICULO =8!. 3o contribuyente afecto a la di"oicione de la
ley deber?n "reentar u declaracione ba6o 6uramento y "a.ar el
im"ueto en la =eorer2a Bomunal re"ecti4a o en la oficina bancaria
autorizada "or el $er4icio de =eorer2a#
3a declaracione de lo contribuyente 1ue) "or e!ceo de cr9dito
fical o "or e!encione del 5m"ueto al /alor 8.re.ado) no reulten
afecta a ete tributo en un determinado "er2odo tributario) deber?n
er "reentada en el $er4icio de 5m"ueto 5nterno#
ARTICULO =9!. 3o 4endedore y "retadore de er4icio afecto al
r9.imen de tributaci;n im"lificada "ara lo "e1ueDo contribuyente
deber?n declarar ba6o 6uramento e indicar en el formulario re"ecti4o
la cuota fi6a menual 1ue corre"onda) determinada "or decreto u"remo)
y contra dic@a cuota reba6ar e"aradamente) tanto el total del cr9dito
fical o"ortado "or la com"ra y utilizaci;n de er4icio afecto del
"er2odo tributario como la uma menual 1ue reulte de a"licar la taa
del art2culo 14' de la ley obre el monto de la o"eracione e!enta
del mimo "er2odo#
3o e!"reado en el incio anterior tendr? a"licaci;n tambi9n en lo
cao contem"lado en el incio e.undo del art2culo 77' de la ley#
ARTICULO 80!. =rat?ndoe de im"ortacione) el im"ueto 1ue "roceda
deber? er "a.ado ante de retirar la e"ecie del recinto aduanero#
En el cao de im"ortacione con cobertura diferida) lo
im"ortadore "odr?n "a.ar el im"ueto en la forma eDalada en el incio
anterior u o"tar "or cancelarlo en la mima fec@a y cuota 1ue @ayan
ido fi6ada "or la 8duana o "or la Direcci;n &acional de 5m"ueto
5nterno#
En ete +ltimo cao e determinar? el tributo) re"ecto de cada
cuota) coniderando lo recar.o y ti"o de cambio 4i.ente a la fec@a
en 1ue e realice el "a.o de la mima#
3a 8duana deber? eDalar en cada o"ortunidad el im"ueto
corre"ondiente) "ara lo efecto del "a.o del tributo en =eorer2a) y
"ro"orcionar? menualmente al $er4icio co"ia de la li1uidaci;n de la
cuota aduanera y del monto del im"ueto determinado#
=rat?ndoe de la e"ecie a 1ue e refieren lo incio e!to y
9"timo del art2culo 74' de la ley) el im"ueto e "a.ar?
"ro4iionalmente obre el 4alor aduanero o B5F del re.itro de
im"ortaci;n m? lo .ra4?mene aduanero etimati4o# Jna 4ez
fini1uitada la tramitaci;n aduanera o reuelta la reclamaci;n de aforo)
deber? enterare el im"ueto definiti4o) debi9ndoe dare de abono lo
cancelado "ro4iionalmente#
ARTICULO 81!. En el cao de lo comiionita) coni.natario)
martillero y dem? "erona 1ue 4endan "or cuenta de tercero
4endedore) el 5m"ueto al /alor 8.re.ado corre"ondiente a la
o"eracione deber? er declarado y enterado en arca ficale "or el
mandante "or el mimo "er2odo tributario en 1ue el mandatario efectu;
la 4enta o "ret; el er4icio#
3a infracci;n a lo di"ueto en el incio anterior @ar? incurrir al
mandante en la ancione etablecida en lo art2culo ,3' y 97') &'#
2 y 11 del B;di.o =ributario#
ARTICULO 8!. Para lo efecto de lo etablecido en el incio
e.undo del art2culo 77' de la ley) e entender? "or <domicilio de la
firma o em"rea en cuya re"reentaci;n act+en<) el lu.ar donde la mima
ten.a u domicilio le.al) y el 1ue conte en el re.itro como
contribuyente de eta ley) in im"ortar 1ue el contribuyente 1ue ea
"erona natural) ten.a u domicilio "articular en un lu.ar ditinto al
re.itrado# (1;)
ARTICULO 84!. En lo cao en 1ue) de conformidad con lo di"ueto
en el incio tercero del art2culo 77' de la ley) la Direcci;n confiera
el car?cter de contribuyente a la ucurale) y "or coni.uiente) lo
en42o de mercader2a entre ella y dede la matriz a lo
etablecimiento mencionado e conideran 4enta) e de6ar? contancia
de dic@o en42o en factura 1ue deber?n contener la mencione
eDalada en el art2culo 79'# Eto documento deber?n er re.itrado
tanto en la Baa *atriz como en la ucurale) en el 3ibro de Bom"ra
y /enta etablecido en el art2culo 74'#
A$%8#7*& 84 B+-! 3a declaracione o lo dato a 1ue e refiere el
art2culo 7( de la ley) e "reentar?n "or ecrito) mediante
declaracione 6urada) en la oficina del $er4icio u otra 1ue eDale
la Direcci;n) 1uien "odr? autorizar a lo contribuyente "ara
"reentarla en medio ditinto al "a"el cuya lectura e efect+e
mediante itema tecnol;.ico) e.+n la e"ecificacione 1ue "ara tal
efecto im"arta#
El $er4icio determinar? la informaci;n e"ec2fica 1ue deber?n
contener dic@a declaracione 6urada y la "eriodicidad anual o
emetral de u "reentaci;n#
3a declaracione 6urada 1ue e re1uieran en forma emetral)
deber?n "reentare en lo mee de 6ulio y enero de cada aDo) y
referire a o"eracione del emetre inmediatamente anterior al me
en 1ue e "reentan# En el cao 1ue e re1uieran en forma anual)
deber?n er "reentada durante el me de abril de cada aDo) y
referire a o"eracione del aDo calendario anterior#(5)(<)
TITULO DVI
O%$)- D+-5&-+#+&("-
ARTICULO 8;!. 3o formulario de mandato a 1ue e refiere el
art2culo 71' de la ley e timbrar?n "or el $er4icio y deber?n
im"rimire con numeraci;n correlati4a e indi4idualizaci;n com"leta del
comerciante o coni.natario etablecido#
Para la autorizaci;n del mandato deber? e!@ibire el "adr;n del
4e@2culo re"ecti4o y el :ol Mnico =ributario del mandante) y
demotrare 1ue la fec@a del contrato de mandato .uarde relaci;n) a u
4ez) con la correlati4idad de la numeraci;n de lo formulario
re"ecti4o# En todo cao) no er? necearia la "reencia del mandante
"ara dic@a autorizaci;n#
En el cao 1ue el mandatario ea un im"le "articular) 1ue carezca
de la calidad de comerciante o coni.natario etablecido) el formulario
ante referido deber? er "ro"orcionado "or el $er4icio) debiendo
e!i.ir) al mimo tiem"o) la concurrencia de ambo contratante "ara
autorizar el mandato# (=)
ARTICULO 85!. En la re4ocaci;n de lo mandato a 1ue e refiere el
incio cuarto del art2culo 71' de la ley) deber? comunicare el @ec@o
"or ecrito al $er4icio) acom"aDando el corre"ondiente formulario de
mandato autorizado anteriormente#
ARTICULO 8<!. 3o notario no "odr?n autorizar intrumento al.uno
1ue d9 fe de una con4enci;n .ra4ada 1ue 4ere obre 4e@2culo
motorizado ni certificar la firma de 1uiene concurren a otor.arlo)
in 1ue "re4iamente le ea e!@ibido el "adr;n re"ecti4o y el
certificado de incri"ci;n en el :e.itro de /e@2culo *otorizado)
documento en lo cuale deber? fi.urar como dueDo la "erona 1ue
a"arece tranfiriendo la e"ecie# 3o notario deber?n) adem?) de6ar
contancia de ete @ec@o en la ecritura "+blica o "ri4ada 1ue
ucriban la "arte#
ARTICULO 8=!. 3o certificado 1ue e!tienda el $er4icio de
=eorer2a) de acuerdo a lo "re4ito en el art2culo 74) incio 1uinto de
la ley) deber?n cum"lir lo i.uiente re1uiito0
1'#- 5ndi4idualizaci;n com"leta del contribuyente y de u
re"reentante le.ale) i e trata de "erona 6ur2dica) n+mero del
:J= o :J&) direcci;n del etablecimiento) comuna o nombre del lu.ar o
.iro del ne.ocio#
2'#- $eDalar fec@a de emii;n y emitire en cuadru"licado) debiendo
entre.are el ori.inal al "eticionario) y debiendo remitire una co"ia
a la Bontralor2a Neneral de la :e"+blica y otra al $er4icio de
5m"ueto 5nterno#
3'#- Bontener un detalle en n+mero y en letra de lo cr9dito
acumulado) e!"reado en unidade tributaria) con un olo decimal)
ele4?ndoe el cent9imo inferior a cinco) y
4'#- El referido certificado deber? contener en lu.ar detacado u
caracter2tica de nominati4o) intranferible a tercera "erona y a
la 4ita# (8)
ARTICULO 88!. Der;.ae el Decreto de %acienda &' 22,) de 27 de
Febrero de 197,) "ublicado en el Diario Oficial de 1' de *arzo del
mimo aDo) y u modificacione "oteriore#
TITULO DVII
D+-5&-+#+&("- R"2*)3"(%)$+)- -&:$" "*
I357"-%& A,+#+&()* ) *)- B":+,)- A*#&>1*+#)- (9)
ARTICULO 89!. Para la a"licaci;n y control del im"ueto adicional
a la 4enta e im"ortacione de bebida alco@;lica) debe entendere
"or0
a) P$&,7#%&$' todo "ro"ietario) arrendatario o tenedor de un 4iDedo
a cual1uier t2tulo) 1ue "roduzca 4ino yEo c@ic@a con u4a de u "ro"ia
"roducci;n o ad1uirida de tercero) como tambi9n a1u9l 1ue detine u
"roducci;n de u4a en forma total o "arcial a la 4inificaci;n en otro
etablecimiento) in "er6uicio de lo etablecido en el art2culo 100'#
5.ualmente e coniderar? "roductor a todo el 1ue fabri1ue idra o
c@ic@a de manzana o de otra fruta#
b) E*):&$),&$' el 1ue elabora 4ino) c@ic@a o idra) ya ea de u
"ro"ia "roducci;n) ad1uirida de tercero o "or cuenta a6ena#
c) E(0)-),&$' el 1ue en4aa 4ino) c@ic@a o idra de "roducci;n
"ro"ia) ad1uirida de tercero o "or cuenta a6ena) en en4ae le.almente
autorizado "ara el e!"endio de dic@o "roducto al conumidor#
d) L+#&$+-%)' el 1ue fabrica yEo embotella licor#
e) 6):$+#)(%"' el 1ue fabrica cer4eza o cual1uiera otra bebida
alco@;lica afecta al im"ueto adicional#
f) C&3"$#+)(%" )* 5&$ 3)/&$0 el 1ue inter4iene como tal en la
o"eracione de 4enta de "roducto afecto a ete tributo) y
.) I35&$%),&$' el 1ue interna al territorio nacional) en forma
@abitual o no) "roducto afecto al im"ueto adicional de la ley#
ARTICULO 90!. Para lo mimo efecto de lo etablecido en el
art2culo anterior deber? coniderare como0
a) P$&,7#%& ,"-%+(),& )* #&(-73&' toda bebida alco@;lica "roducida
en el "a2 o im"ortada 1ue "ueda er conumida en cual1uiera de u
eta"a de comercializaci;n) e!ce"tu?ndoe a1u9lla detinada a er4ir
como materia "rima en la fabricaci;n de otro "roducto alco@;lico o
bien "ara er detilada o tranformada en 4ina.re) y
b) P$&,7#%& ) 2$)("*' toda bebida alco@;lica 1ue e comercialice o
mo4ilice en en4ae ditinto a lo le.almente autorizado "ara el
e!"endio de dic@o "roducto al conumidor#
ARTICULO 91!. Para lo efecto de la a"licaci;n del im"ueto
etablecido en la letra a) del art2culo 42') deber?n coniderare como
licore lo 4ino .eneroo) aoleado) dulce) aDe6o) "a6arete u
otro) cuando en u fabricaci;n o elaboraci;n e @aya em"leado alco@ol
o al.+n licor en al.una de u fae) en cual1uier "ro"orci;n#
ARTICULO 9!. $in "er6uicio de lo di"ueto en el "?rrafo 3' del
=2tulo 5/ de la ley y =2tulo O5/ de ete :e.lamento lo u6eto
indicado a continuaci;n lle4ar?n el control de u re"ecti4a
acti4idade) "ara lo efecto del im"ueto adicional a la 4enta e
im"ortacione de bebida alco@;lica mediante lo i.uiente libro de
contabilidad e"eciale0
El "roductor0 libro de e!itencia#
El elaborador0 libro de e!itencia#
El en4aador0 libro de e!itencia#
El licorita0 libro de fabricaci;n y e!itencia) libro de ello)
cuando corre"onda#
El fabricante0 libro de fabricaci;n y e!itencia#
El comerciante mayorita0 libro de e!itencia#
El im"ortador0 libro de e!itencia y control de im"ortacione#
3o libro y re.itro e"eciale ante eDalado deber?n etar
foliado) y ante de er uado deber?n er autorizado "or la
5n"ecci;n re"ecti4a#
3o di"ueto en ete art2culo e in "er6uicio del e6ercicio "or
lo Directore :e.ionale de la facultad contenida en el incio 4' del
art2culo 17' del B;di.o =ributario#
ARTICULO 94!. 3o alco@ole y bebida alco@;lica 1ue reciba el
licorita como materia "rima) deber?n re.itrare en el libro de
fabricaci;n y e!itencia conforme a lo antecedente coni.nado en la
.u2a de de"ac@o y factura) de6?ndoe e!"rea contancia de u
.raduaci;n y total de litro a 100 .rado centeimale) in "er6uicio
de la 4erificacione 1ue "uedan "racticar lo funcionario del
$er4icio#
ARTICULO 9;!. Para lo controle 1ue "ueda efectuar el $er4icio)
e obli.aci;n 1ue lo u6eto eDalado en el art2culo (9 de ete
:e.lamento) cuando corre"onda) @a.an numerar y aforar la 4ai6a en
1ue almacenen u "roducto#
ARTICULO 95!. En cao determinado) lo funcionario del $er4icio
"odr?n e!i.ir) a lo u6eto eDalado) la @abilitaci;n de recinto
ane!o cerrado y uce"tible de er ellado) a ob6eto de facilitar
la realizaci;n de lo in4entario f2ico u otra finalidade 1ue
"ermitan im"lificar u labor ficalizadora#
ARTICULO 9<!. Para el control de la "roducci;n y e!itencia 1ue
"ermanezcan ba6o ello oficial) el $er4icio di"ondr?) a u 6uicio
e!clui4o) la a"oici;n de 9to en lo lu.are 1ue etime neceario)
de6?ndoe contancia de la ubicaci;n de lo mimo en el libro de
ello corre"ondiente#
ARTICULO 9=!. Para lo efecto de com"robar coec@a y fi6ar
coeficiente de "roducci;n) el $er4icio mantendr? un re.itro de
4iDedo 1ue er? lle4ado "or la Direcci;n a ni4el nacional de acuerdo
con lo antecedente 1ue "ro"orcionar? el $er4icio 8.r2cola y Nanadero
"ara eto efecto y 1ue remitir? a la Direcci;n dentro de lo eenta
d2a i.uiente a la incri"ci;n de la 4iDa#
3a 5n"ecci;n donde e encuentre ubicado el 4iDedo recibir? de la
Direcci;n lo antecedente corre"ondiente "ara u anotaci;n en el
:e.itro local re"ecti4o) comunicando de ello al intereado#
3a incri"cione de la 4iDa del "a2 er?n re.itrada "or
comuna 1ue corre"onder?n al lu.ar de ubicaci;n del "redio donde e
encuentre "lantado el 4iDedo#
ARTICULO 98!. Para lo efecto contem"lado en el &' 1 del
art2culo 7,' de la ley) el $er4icio de 5m"ueto 5nterno "odr?
di"oner 1ue lo "ro"ietario) arrendatario o mero tenedore de
4iDa) "reenten en la Oficina del $er4icio corre"ondiente al lu.ar
donde e encuentre ubicado el "redio) una declaraci;n 6urada de la
coec@a de u4a) 4ino
y c@ic@a obtenida en el aDo) en la forma y "lazo 1ue determine dic@o
$er4icio# Eta declaraci;n "odr? er rectificada en el mimo aDo) en
cao de 1ue la coec@a definiti4a ea mayor o menor 1ue la declarada
"rimiti4amente) cuando no @ubiere terminado la 4endimia) o bien) "or
otra razone 1ue 6utifi1uen tal rectificaci;n#
5.ual obli.aci;n "odr? im"onere a lo "roductore de idra#
ARTICULO 99!. 3a declaraci;n 6urada de coec@a) corre"ondiente a
cada 4iDa) deber? indicar el total de la "roducci;n de u4a) 4ino y
c@ic@a) incluy9ndoe en dic@o total la borra obtenida en el aDo 1ue
e declara#
ARTICULO 100!. 3a coo"erati4a y centro 4iti4in2cola tendr?n el
car?cter de "roductore "ara todo lo efecto le.ale y
re.lamentario) "udiendo el $er4icio im"onerle la mima obli.aci;n
indicada en el art2culo 9( de ete :e.lamento) referida a la
"roducci;n de 4ino reultante de la coec@a de u4a de u coo"erado o
aociado#
81uello "roductore 1ue) iendo inte.rante de eta
or.anizacione) no entre.aren a 9ta la totalidad de u "roducci;n de
u4a) etar?n obli.ado) cuando el $er4icio a2 lo re1uiera) a efectuar
la declaraci;n de coec@a al i.ual 1ue lo dem? "roductore) en la
condicione indicada en el art2culo 9(') "or a1uella "roducci;n no
entre.ada a dic@a or.anizacione#
ARTICULO 101!. El $er4icio de 5m"ueto 5nterno "odr? re1uerir
1ue lo u6eto "ai4o del im"ueto adicional y el tenedor a cual1uier
t2tulo de 4ino a .ranel "reenten en la Oficina del $er4icio) con
6uridicci;n en el lu.ar donde e manten.an lo 4ino) en la forma y
"lazo 1ue determine) una declaraci;n 6urada de la e!itencia 1ue ten.an
en u bode.a en cual1uier fec@a del aDo#
ARTICULO 10!. 3a e!itencia de "roducto determinada en lo
in4entario oficiale 1ue "racticar?n lo funcionario del $er4icio)
contar?n en acta 1ue e le4antar? "ara ete efecto) una de cuya
co"ia 1uedar? en "oder del intereado#
3o reultado de lo in4entario e re.itrar?n en lo libro
e"eciale de contabilidad "ara de6ar lo aldo de 9to conforme a la
e!itencia f2ica de "roducto#
ARTICULO 104!. 3o c?lculo de rendimiento "ara fi6ar lo
coeficiente de "roducci;n) referido en el &' 2 del art2culo 7, de la
ley) e @ar?n obre la bae de la contataci;n 1ue el $er4icio efect+e)
de la "roducci;n de 4ino y c@ic@a obtenida en un n+mero "rudencial y
re"reentati4o de la 4iDa de cada comuna#
ARTICULO 10;!. $e entender? "or merma la cantidad de "roducto
alco@;lico 1ue e conuman naturalmente en lo "roceo normale de
4inificaci;n) fabricaci;n) elaboraci;n) mantenci;n y en4aamiento de
lo "roducto alco@;lico eDalado en la ley#
ARTICULO 105!. 3o "roductore "odr?n reba6ar de la "roducci;n
anual de 4ino y c@ic@a) incluy9ndoe la borra) @ata un cuatro y
medio "or ciento (4),I) "or conce"to de merma de 4inificaci;n) 1ue
com"render?) adem?) la "9rdida ocurrida "or cual1uier otro
conce"to) @ata el 30 de Gunio del mimo aDo#
ARTICULO 10<!. En lo etablecimiento elaboradore y en4aadore
de 4ino e tolerar? una merma de @ata un do "or ciento (2I) "or
conce"to de elaboraci;n y en4aamiento) cuando e trate de "roducto
en4aado en botella y otro en4ae fraccionario de 4idrio
uce"tible de er ellado# Dic@o "orcenta6e e a"licar? obre el
4olumen de lo "roducto en4aado#
ARTICULO 10=!. En la f?brica de licore e conceder? una
tolerancia de @ata un do "or ciento (2I) "or conce"to de merma en el
"roceo normal de fabricaci;n 1ue incluir?) adem?) la "9rdida
ocurrida en la eta"a de elaboraci;n y en4aamiento del "roducto# $in
embar.o) en lo cao de fabricaci;n o elaboraci;n de licore en bae a
m9todo e"eciale) calificado "re4iamente "or la Direcci;n) a u
6uicio e!clui4o) en cuyo "roceo e .enere una mayor "9rdida) e "odr?
ace"tar una merma de @ata el 4I#
3a merma ori.inada "or mantenci;n de "roducto fabricado in
en4aar e otor.ar?n +nicamente cuando eto "roducto @ubieren
"ermanecido iem"re en recinto ellado#
ARTICULO 108!. El e!ceo de merma 1ue reultare entre la
e!itencia de lo "roducto anotado en lo libro y lo in4entario
"racticado "or el $er4icio) "a.ar?n el im"ueto de la ley calculado
obre el "recio de 4enta 1ue corre"onda al "roducto de mayor 4alor) a
la fec@a del in4entario#
ARTICULO 109!. 3a merma y menore e!itencia 1ue e "roduzcan o
contaten en la f?brica de licore) a.uardiente) "ico y 4ino
licoroo e calcular?n com"arando el 4olumen total de litro de
alco@ol a 100 .rado contenido en lo "roducto fabricado yEo en
"roceo de fabricaci;n y el 4olumen total de litro de alco@ol a 100
.rado recibido "or el intereado "ara la fabricaci;n de u
"roducto#
ARTICULO 110!. Por la e!itencia de 4ino de"oitado a .ranel e
tolerar? una merma de mantenci;n de @ata un tre "or mil (3Io) menual
1ue e calcular? obre lo aldo en e!itencia mantenido en cual1uier
clae de 4ai6a#
ARTICULO 111!. En la f?brica de cer4eza e tolerar? @ata un
iete "or ciento (7I) de merma de fermentaci;n y re"oo# Dic@o 7I
em"ezar? a contare dede el momento 1ue lo moto @ayan ido
enfriado de"u9 de terminada la cocci;n de lo mimo# 8imimo) e
tolerar? @ata un cinco "or ciento (,I) de merma de en4aamiento y
"ateurizaci;n#
ARTICULO 11!. 3a menor e!itencia de "roducto 1ue e etablezca
com"arando la anotacione de lo libro con la e!itencia reale
contatada en lo in4entario 1ue "racti1ue el $er4icio de 5m"ueto
5nterno) "a.ar?n el im"ueto corre"ondiente calculado obre el "recio
de 4enta 1ue corre"onde al "roducto de mayor 4alor#
ARTICULO 114!. 3a "9rdida efecti4a de "roducto alco@;lico
.ra4ado "or la ley) 1ue obre"aen lo "orcenta6e de merma
tolerable indicada en ete :e.lamento) "roducida en recinto cerrado
ba6o ello oficial) 1uedar?n e!enta de im"ueto iem"re 1ue el
$er4icio com"ruebe 1ue tal ituaci;n @a ocurrido in 4iolaci;n del
recinto yEo de lo ello o cerradura 1ue lo .aranticen) todo lo cual
deber? contar en una acta 1ue e le4antar? "ara tal efecto#
ARTICULO 11;!. 3a e!enci;n contem"lada en la ley "ara a1uella
"9rdida efecti4a de "roducto alco@;lico) ocaionada "or fuerza
mayor o caua fortuita) como a1u9lla "ro4eniente de "roducto o
bebida alco@;lica 1ue @an "ermanecido iem"re en recinto ellado) 1ue
e!cedan lo "orcenta6e de merma etablecido en ete :e.lamento) er?
otor.ada "or el $er4icio) "re4io etudio de lo antecedente) mediante
reoluci;n fundada#
=;mee raz;n) comun21uee y "ubl21uee#- 8JNJ$=O P5&OB%E= JN8:=E)
Neneral de E69rcito) Preidente de la :e"+blica#- $er.io de Batro
$"iCula) *initro de %acienda#
3o 1ue trancribo a Jd# "ara u conocimiento#- $aluda atentamente a
Jd#- Pedro 3arrondo Gara) Ba"it?n de &a42o (8F)) $ubecretario de
%acienda#
NOTAS'
(*) NOTA' Para lo efecto de la a"licaci;n de la di"oicione del
:e.lamento del Decreto 3ey &' (2,) debe concordare con la del
=e!to actualizado del D#3# &' (2,) 1ue antecede#
(1) 3o im"ueto a 1ue e refieren la letra d)) e)) f)) y .)) de
ete art2culo 1' del :e.lamento) no fi.uran en el D#3# &' (2,#
() El art2culo 49 del D#3# &' (2,) fue dero.ado "or el art2culo ,(')
letra i)) de la 3ey 1(#77( (D#O# de 29-Diciembre-19(()# /er &ota
(110) de la 3ey obre 5m"ueto a la /enta y $er4icio#
(4) El D#F#3# &' 7) de %acienda (D#O# 1,-10-19(0)) en u art2culo
e.undo) letra a)) u"rimi; la e!"rei;n0 <a lo 8dminitradore
de Aona<#
(;) 8 contar del 1' de Enero de 1990) fue dero.ada la e!enci;n del
5#/#8# etablecida en el art2culo 12') letra 8)) &' 4) del D#3# &'
(2,) 1ue fa4orec2a el uminitro de comida y bebida
analco@;lica al "eronal de intitucione y etablecimiento 1ue
e indicaban) e.+n lo di"ueto en el art2culo ,() letra b)) de
la 3ey 1(#77( (D#O# de 29-12-19(()#
(5) El D#3# &' 1#07() de 197,) fue dero.ado "or el art2culo (9' de la
3ey Or.?nica Bontitucional del Fanco Bentral de B@ile) contenida
en el 8rt2culo Primero de la 3ey 1(#(40) "ublicada en el Diario
Oficial de 10 de Octubre de 19(9#
(<) /er0 &ota () de ete :e.lamento#
(=) /er0 &ota (4<.:) de la 3ey obre 5m"ueto a la /enta y
$er4icio#
(8) El D#3# &' (27) de 1974) fue dero.ado dede el 1' de Gulio de
1979) conforme a lo art2culo 2' y 3' del D#3# &' 2#7,2)
"ublicado en el Diario Oficial de 30 de Gunio de 1979#
(9) En la actualidad la $ubdirecci;n de O"eracione del $#5#5#) e
denomina $ubdirecci;n &ormati4a) conforme eDala el art2culo 3'
del D#F#3# &' 7) de 19(0) 1ue fi6a el te!to de la 3ey Or.?nica de
dic@o $er4icio#
(10) El art2culo 1 del D#$# 700 de %acienda "ublicado en el D#O# de 7
de 8.oto de 1991) elimina a la "ieza de "lata de la definici;n
de 6oya# Eta modificaci;n ri.e) e.+n el art2culo 2' del D#$# 700
de %acienda) aDo 1991) a contar del 1' de enero de 1992#
(11) El art2culo 2' del D#3# 3#473) "ublicado en el D#O# de 4 de
e"tiembre de 19(0) utituy; el .uarimo <4I< "or <0),I< en el
art2culo 41' de la ley#
Eta modificaci;n ri.e) e.+n el art2culo 3' del B;di.o
=ributario) a contar del d2a "rimero del me i.uiente al de la
"ublicaci;n de ete decreto ley#
(1) :e# &' 73-E!# del $er4icio de 5m"ueto 5nterno) D#O# de 29 de
enero de 1994# Fi6a 3ita Blaificatoria de /e@2culo *otorizado
Jado) "ara aDo 1994#
(14) /er0 Birculare &' 33) de 19(,> y &' 43) de 19(7#
(1;) 5ncio reem"lazado) como a"arece en el te!to) "or el &' 1) del
art2culo 1') del D#$# de %acienda ,92) "ublicado en el D#O# de
(#7#19(,#
(15) 3o di"ueto en el D#$# de %acienda &' ,92 (D#O# (#7#19(,)) e.+n
el art2culo 2' del mimo D#$#) re.ir? a contar del 1#(#19(,> in
embar.o) re"ecto de lo documento im"reo con anterioridad a
ea fec@a) e admitir? @ata el 31 de marzo de 19(7 (D) como
tri"licado o co"ia adicional) a 1ue e refiere dic@o Decreto) una
fotoco"ia im"le del documento de 1ue e trate#
(D) /er D#$# &' 1#122 de %acienda (D#O# 27#12#(,)
(1<) El art2culo 17 del Decreto 3ey 3#47,) de 19(0) modificado "or la
3ey 17#990) de 19(1) etableci; 1ue el timbra6e de la factura
deber? realizare en el $er4icio de 5m"ueto 5nterno#
(1=) El &' 2) del art2culo 1' del D#$# de %acienda &' ,92 (D#O#
(#7#19(,) utituy; la frae <Bum"lir lo mimo< "or <Emitire en
du"licado y cum"lir lo dem?<#
(18) El art2culo +nico del D#$# &' 907) de %acienda (D#O# de
11#12#19(4)) u"rimi; en el &' 3) la e!"reione 1ue i.uen a la
frae0 <5ndicar monto de la o"eraci;n<) utituyendo la coma "or
el "unto#
(19) &' 1 reem"lazado) como a"arece en el te!to) "or el art2culo 1' del
D#$# &' 791) de %acienda) (D#O# de 19#10#19(,)# Eta modificaci;n
ri.e) e.+n el art2culo 2' del mimo Decreto) a contar de u
"ublicaci;n en el Diario Oficial#
(0) &' 4 reem"lazado) como a"arece en el te!to) "or el &' 3) del
art2culo 1' del D#$# &' ,92) de %acienda (D#O# (#7#19(,)#
(1) /er0 3ey 1(#,2( (D#O# de 23#6ulio#19(7)) 8rt2culo +nico) 1ue
modifica el B;di.o de Bomercio (art2culo 1(0) 211 y 217))
otor.ando m9rito e6ecuti4o al recibo de mercader2a "orteada)
coni.nado en la .u2a de de"ac@o#
() 8rt2culo nue4o a.re.ado "or el &' 4) del 8rt2culo 1' del D#$# &'
,92) de %acienda) (D#O# de (#7#19(,)#
(4) 5ncio a.re.ado en la forma como a"arecen en el te!to) "or el &'
1 del Decreto &' 30) de %acienda) de fec@a 13 de enero de 199,)
"ublicado en el D#O# de 13 de febrero del mimo aDo#
(;) El art2culo 1') &' 2,) letra a)) del D#3# 2#312 (D#O# 2,#0(#197())
dero.; lo incio "rimero y e.undo del art2culo 77) y de6;
ubitente el tercer incio 1ue contiene el actual te!to de dic@o
art2culo 77 del D#3# &' (2,) obre 5m"ueto a la /enta y
$er4icio#
Ea modificaci;n ri.e a contar del 1' de $e"tiembre de 197(# /er0
&ota (149) de la ley#
(5) 8rt2culo (3 Fi a.re.ado en la forma como a"arece en el te!to) "or
el art2culo 1P del Decreto de %da# &P (93) "ublicado en el D#O# de
24 de enero de 2004#
(<) El art2culo 2P del Decreto de %da# &P (93) "ublicado en el Diario
Oficial de 24 de enero de 2004) te!tualmente di"one0
A$%8#7*& !. Del9.ae en el Director del $er4icio de 5m"ueto
5nterno la facultad de am"liar el "lazo de "reentaci;n de la
declaracione e informacione a 1ue e refiere el art2culo 7( de
la 3ey obre 5m"ueto a la /enta y $er4icio#
(=) 8rt2culo modificado en la forma como a"arece en el te!to) "or la
letra a) del art2culo +nico del D#$# de %acienda &' 13() D#O#) de
( de marzo de 19(0#
(8) El art2culo 74' de la 3ey obre 5m"ueto a la /enta y $er4icio)
fue dero.ado -a contar del 1' de enero de 19(,- "or el art2culo
41' de la 3ey 1(#3(2) "ublicada en el D#O# de 2(#12#19(4#
(9) =2tulo a.re.ado "or la letra b) del art2culo +nico del D#$# de
%acienda &' 13() D#O# de ( de marzo de 19(0#