Punto de equilibrio y eficiencia http://www.monografias.com/trabajos30/punto-equilibrio/punto-equilibrio.shtml 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Resumen ntroducci!n. Planteamiento "eneral del Problema Punto de #quilibrio.

$a teor%a conocida $a #ficiencia en las &peraciones. $o que todos deseamos Punto de #quilibrio y #ficiencia. 'esenlace (onclusiones )ibliograf%a

Resumen El presente artculo realiza un anlisis entre la aplicacin de una tcnica de planeacin financiera, que es el punto de equili rio ! su co"pati ilidad con la eficiencia e"presarial que se espera, e"plendose para ello e#e"plos, en los que se deter"ina el punto de equili rio ! su co"paracin con la eficiencia "ostrada a tra$s de un Estado de %esultados en una or&anizacin, resultando que la deter"inacin del punto de equili rio no &arantiza la eficiencia de las operaciones. El docu"ento recorre de "anera re$e ! sinttica las caractersticas funda"entales de la aplicacin de la tcnica del punto de equili rio as co"o de las consideraciones necesarias para considerar co"o eficiente las operaciones que lle$a a ca o una or&anizacin en su ni$el "s ele"ental. El estudio cul"ina con un desenlace, tal $ez, no esperado, pero que se corro ora a partir del e#e"plo que se e'pone, ! aunque el "is"o corresponde a datos (ipotticos, el propio lector puede efectuar una in$esti&acin con datos reales ! podr $erificar que, en efecto, calcular el punto de equili rio no &arantiza la eficiencia de las operaciones de una instalacin) slo rinda el $olu"en de $entas netas necesarias para que en la operacin no se &ane ni se pierda. 1. *ntroduccin. +lantea"iento &eneral del pro le"a. 2. +unto de Equili rio. ,a teora conocida. 3. ,a Eficiencia de las -peraciones. ,o que todos desea"os. 4. +unto de Equili rio ! Eficiencia. .esenlace. 5. /onclusiones. *. ntroducci!n. Planteamiento "eneral del Problema El anlisis del +unto de Equili rio es un "todo de +laneacin 0inanciera, que tiene por o #eto, pro!ectar el ni$el de $entas netas que necesita una e"presa, para no perder no &anar, en una econo"a con esta ilidad de precios, para to"ar decisiones ! alcanzar o #eti$os 1+erdo"o 2oreno 23314. El +unto de Equili rio o +unto de %uptura o +unto de 5uie ra es el punto donde el i"porte de las $entas netas a sor e los costos $aria le ! los costos fi#os, es decir, es el "o"ento econ"ico donde se produce un equili rio entre los in&resos ! los costos totales, en ese punto se (a de#ado de tener prdida ! no se (a e"pezado a tener eneficio. 6in e" ar&o, nunca nos (e"os pre&untado si esta tcnica to"a en consideracin o est i"plcito en ella el (ec(o de que, una $ez deter"inado el punto de equili rio, la operacin producti$a o de ser$icio se efect7a con la eficiencia requerida, definiendo dic(o concepto co"o lo presenta el diccionario de 6antander de 1897, a sa er: ; <r"ino que e'presa la relacin real"ente o tenida entre cierta aplicacin de "edios, "edido co"o &astos ! un deter"inado efecto, "edido co"o resultado ;.

+ara e#e"plificar lo anterior, $ea"os el si&uiente e#e"plo: 6upon&a"os un %estaurante con capacidad de 23 "esas 193 clientes4 ! que en el "is"o se produce una $enta pro"edio "ensual de 33 333.33 pesos, en cu!o perodo son ocupadas unas 333 "esas. El costo fi#o de la instalacin es de unos 5 333.33 pesos "ensuales ! el costo $aria le alcanza los 19 333.33 pesos cada "es. ,a pre&unta a responder es: =/ul de e ser el por ciento de ocupacin del %estaurante para alcanzar el +unto de Equili rio> ? continuacin se presenta la aplicacin de la tcnica del +unto de Equili rio, as co"o el Estado de %esultados que se ela ora a partir de la infor"acin resultante.

El 2ar&en de /ontri ucin o 2ar&en @nitario, es la parte del precio que no es consu"ida por los costos $aria les unitarios ! que por lo tanto queda para cu rir los costos fi#os. 6ustitu!endo los $alores en la fr"ula, o tendre"os:

E6<?.- .E %E6@,<?.-6 Aentas Betas 1133.33 ' 1254CCCC.CCCCCC..CD12 533.33 /osto Aaria le 163.33 ' 1254CCCCCD7 533.33 /osto 0i#o CCCCCCCCCCCCCD5 333.33

/osto <otalCCCCCCCCCCCCCCCCCCC..D12 533.33

@tilidadCCCCCCCCCCCCCCCCCCCCC.. 3.33 ,a literatura so re el te"a nos dira que: a partir de un ni$el de $enta superior a los 12 533.33 pesos, el restaurante o tendr utilidad, ello si&nifica que con slo el 42E de las $entas actuales se alcanzara el punto de equili rio.

Fasta aqu, todo parece ir so re ruedas, es decir, satisfactoria"ente, pues las $entas actuales superan a las del punto de equili rio en unos 17 533.33 pesos, "anteniendo la correspondencia de los costos $aria les con las $entas. +ero este resultado ien "erece un anlisis "s por"enorizado. En efecto, de acuerdo a los datos iniciales, el costo $aria le por peso de $enta 119 333.33 G 33 333.334 es de 63 centa$os e i&ual "a&nitud se "antiene despus de calcular el +unto de Equili rio 17 533.33 G 12 533.33 H 3.634. 6upon&a"os que lo pre$isto fuera de 53 centa$os, entonces, la pre&unta que nos $iene a la "ente es: =6e "antendr el "is"o ni$el de $enta de equili rio si la operacin se (u iese realizado con el ni$el de eficiencia pre$isto> +. Punto de #quilibrio. $a teor%a conocida ,as e"presas que e"plean el "todo de los costos parciales slo distri u!en deter"inadas cate&oras de costos, el resto no distri uido se consideran &astos del e#ercicio ! se lle$an directa"ente a la cuenta de %esultados. .entro de esta cate&ora se pueden distin&uir dos "todos: o o 2todo de costo directo: i"puta a los productos o ser$icios 7nica"ente los costos directos. 2todo de costo $aria le: i"puta 7nica"ente los costos $aria les.

,a $enta#a de los "todos parciales radica en su sencillez, aunque la infor"acin que rindan es de "enor calidad que la que ofrece el "todo de costos totales 1distri u!en entre los productos la totalidad de los costos de la e"presa4. ,os "todos de costos parciales son adecuados para aquellas e"presas en la que los costos i"putados, !a sean directos o $aria les, representan la parte principal de los &astos. <odas las e"presas, que e"pleen el "todo de los costos $aria les, tienen necesidad de conocer en que "o"ento son a sor idos los costos fi#os que fueron estructurados ! los costos $aria les que se $an deter"inando durante la operacin, para que no se o ten&a ni prdidas ni utilidades en su funciona"iento. El anlisis del punto de equili rio es aplica le a cualquiera de las di$isiones o unidades de la or&anizacin que ten&an de ida"ente diferenciados los costos. Es pues, requisito indispensa le la definicin de cuales son los costos fi#os ! los costos $aria les de la or&anizacin en cuestin, lo cual no (acen "uc(as $eces las "is"as, !a que no piden la infor"acin de esta for"a. En ocasiones, ! para al&unos casos, resulta difcil esta lecer una lnea di$isoria e'acta entre estos costos, en cu!o caso se (ace necesaria la aplicacin de "todos especficos para separar los "is"os. ,a literatura so re el te"a esta lece tres $ariantes para la deter"inacin del +unto de Equili rio: a4 2todo de la Ecuacin Aentas Betas I /ostos Aaria les <otales I /ostos 0i#os <otales H +unto de Equili rio 4 2todo del *ndice del 2ar&en de /ontri ucin, ta" in deno"inado punto de equili rio &lo al o en $alor.

Esta $ariante sur&e de ido a que en la "a!ora de las or&anizaciones, ofertan una di$ersidad de productos ! ser$icios, ! por tanto, se for"ula el +unto de Equili rio en tr"inos de $alor ! no en unidades fsicas. +ara ello se requiere calcular el ndice del 2ar&en de /ontri ucin, que es el cociente del /osto Aaria le <otal entre las Aentas Betas. Este ndice (a ra que actualizarlo con frecuencia, cada $ez que ocurran ca" ios i"portantes en esos factores. c4 2todo Jrfico ? partir del plateo de un &rfico donde en el e#e de las a cisas se representan las cantidades de unidades ! en el e#e de las ordenadas los i"portes correspondientes a los costos fi#o, costos totales ! las $entas netas, se puede deri$ar el punto de equili rio, a partir del punto donde se interceptan las $entas netas con los costos totales.

/o"o re&la, los casos presentados en la literatura consultada, seKalan la deter"inacin del +unto de Equili rio en una or&anizacin en "arc(a, no o stante, se conoce que pre$io a la e#ecucin de cualquier tipo de in$ersin, se efect7an anlisis de facti ilidad de la "is"a, con el propsito de tener una idea de c"o se de er desarrollar el ne&ocio. En cualquier caso, !a sea un ne&ocio de futuro o actual, las operaciones del "is"o se de ern lle$ar a ca o con la eficiencia esperada. *. $a #ficiencia en las &peraciones. $o que todos deseamos -perar con eficiencia es el deseo a que todo e"presario aspira para su or&anizacin, alcanzar esta cate&ora resulta, en ocasiones, un dolor de ca eza, de ido a los di$ersos factores que pueden incidir en la "is"a. ?unque e'isten diferentes definiciones de eficiencia, en todo caso el propsito es lo&rar el efecto que desea e"pleando los "e#ores "edios posi les. Bo o stante lo anterior, esta definicin parece a7n al&o a" i&ua ! los e"presarios necesitan una (erra"ienta prctica que les per"ita, con alto &rado de e'actitud,

ase&urar que las operaciones de su ne&ocio se realizan e"pleando estricta"ente los recursos 1costos4 necesarios. ,o antes e'presado nos lle$a a la necesidad de esta lecer par"etros co"parati$os que seKalen el curso que de en to"ar las operaciones de la e"presa, to"ando en cuenta la tecnolo&a instalada, de "anera que dic(as operaciones se e#ecuten con eficiencia. +ara lo&rar este propsito se puede (acer uso de tres ele"entos de co"paracin:

1. /o"paraciones de los resultados del perodo con lo presupuestado para esa etapa, en
los indicadores in&resos, costos, &astos ! utilidades. 2. 6i"ilar co"paracin pero para un perodo si"ilar anterior. 3. ,a co"paracin de los resultados de la acti$idad que realiza la e"presa con otras del "is"o sector. Aea"os un e#e"plo que per"ita una "e#or co"prensin de lo que si&nifica la eficiencia de las operaciones. 6e trata de una entidad de co"ercio "inorista que e'pende ali"entos ! e idas no alco(licas, funciona los 365 das del aKo en (orarios rotati$os que co"prende desde las 13:33 a.". a las 12:33 de la noc(e. ,os resultados econ"icos principales del esta leci"iento se pueden sintetizar en los indicadores que se presentan en la ta la 1. L que co"prenden el pri"er se"estre del perodo actual. ,os datos en $alores estn e'presados en "iles de pesos. <a la1. 6ntesis de Estados de %esultados co"parati$os.

/oncepto

+erodo ?nterior +resupuesto

+erodo ?ctual

+or ciento respecto a: +erodo +resupuesto ?nterior

Aentas Betas /ostos Aaria les /osto de la 2ercanca

163.3 74.9 68.9

165.3 72.3 66.3 6.3 33.3 132.3 63.3

162.3 77.3 71.3 6.3 32.3 138.3 52.7

131,3 133,3 133,6 133,3 136,7 134,3 85,5

89,2 137,4 139,3 133,3 136,7 137,2 93,7

-tros /ostos Aaria les 6.3 /osto 0i#o /osto <otal @tilidades 1@?**4 33.3 134.9 55.2

@n anlisis preli"inar de la ta la anterior per"ite ase&urar que el esta leci"iento no oper con la eficiencia requerida, tanto respecto a i&ual perodo del aKo anterior co"o en relacin con el presupuesto.

En el pri"er caso, i&ual perodo del aKo anterior, se puede o ser$ar que, a pesar de que las $entas se incre"entan en un 1,3E, tanto los au"entos de los costos $aria les, 3,3E, co"o de los costos fi#os, 6,7E, superan al de las $entas ! co"o consecuencia, las utilidades caen en un 4,5E. En co"paracin a lo presupuestado, se aprecia una situacin si"ilar, a&ra$ada por el (ec(o de que en el esta leci"iento en cuestin no se lo&ra alcanzar la "eta de $entas netas que se propuso. +or otra parte, la prctica "uestra que en ocasiones, los ad"inistradores encu ren la ineficiencia de sus ne&ocios a partir de alcanzar altos $ol7"enes de $entas. Este proceder, puede contri uir, en ocasiones, a des$iaciones de recursos, ello ocurre particular"ente en entidades que el dueKo no es el que ad"inistra directa"ente el ne&ocio, o porque la persona en la que el dueKo confa no de"uestra los conoci"ientos necesarios o no posee los principios ticos ! "orales que se requieren para el puesto, so re esto (a! "uc(a tela por donde cortar, pero no es el te"a de este artculo. ,. Punto de #quilibrio y #ficiencia. 'esenlace. Aol$iendo al o #eti$o principal, deter"ine"os para el e#e"plo inicial de este tra a#o la eficiencia de las operaciones del esta leci"iento ! a continuacin, analice"os la relacin entre el punto de equili rio ! la eficiencia. ,a ta la 2., "uestra una sntesis del Estado de %esultados se&7n lo presupuestado ! la e#ecucin real, que constitu!en los datos iniciales del e#e"plo desarrollado en la introduccin del presente tra a#o. <a la2. /o"paracin del presupuesto con la e#ecucin real en indicadores seleccionados del Estado de %esultados.

/oncepto Aentas Betas /osto <otal

+resupuesto 33 333.33 23 333.33

%eal 33 333.33 23 333.33 19 333.33 5 333.33 7 333.33

+or ciento 133.3 115.3 126.3 133.3 73.3

/osto Aaria le 15 333.33 /osto 0i#o @?** 5 333.33 13 333.33

En la ta la 2., se o ser$a que, a pesar de que se lo&ra cu"plir el presupuesto de $enta, las utilidades slo alcanzan el 73.3E de lo pre$isto, es decir, el esta leci"iento no opera con la eficiencia esperada. En esta situacin incide ne&ati$a"ente el so re&iro en los costos $aria les en el 26,3E de lo presupuestado. El incre"ento de los costos $aria les puede estar "oti$ado por al&unos de los factores o una co" inacin de $arios que se presentan a continuacin:

o o o

?u"ento de los precios de adquisicin de las "ercancas. 2o$i"iento de la estructura de $enta (acia productos de "s ele$ado costo. .es$o de recursos co"o resultado de un d il siste"a de control interno.

<a" in pudiera ocurrir, aunque no sucede en este caso, incre"entos en la relacin costo fi#o G $enta, los cuales pueden ser producto de los factores que se descri en a continuacin, o una co" inacin de ellos: Bo se (a!an depurado los costos fi#os ! estos inclu!an i"portes correspondientes a los costos $aria les. +ro a le despilfarro de recursos por de ilidades en el siste"a de control interno. /a" ios tecnol&icos ! estructurales producto de la e'pansin de la or&anizacin.

Fasta aqu, la eficiencia de las operaciones, a(ora (a! que o ser$ar lo que ocurre con la eficiencia al deter"inar el punto de equili rio con los datos presupuestados ! la infor"acin real, infor"acin que aparece en la ta la 3.. <a la 3. /o"paracin de los resultados de aplicar la tcnica del +unto de Equili rio a los datos presupuestados ! la e#ecucin real.

6e&7n datos /oncepto +resupuesto Aentas Betas +unto de Equili rio /osto Aaria le de Equili rio 33 333.33 13 333.33 5 333.33 E#ecucin %eal 33 333.33 12 533.33 7 533.33 3.63

/osto Aaria le Equili rio G +unto Equili rio 3.53

/o"o se aprecia en la ta la3. , el punto de equili rio deter"inado a partir de los datos presupuestados es inferior al o tenido con la e#ecucin real. ?de"s, el +unto de Equili rio traslada la ineficiencia que presenta la e#ecucin real, es decir, si el costo $aria le G $enta era de 63 centa$os, la "is"a "a&nitud se "antiene al calcular costo $aria le equili rio G punto de equili rio. Esto es fcil de co"prender si to"a"os en cuenta que el +unto de Equili rio slo usca encontrar el ni$el de $enta necesario para cu rir los costos $aria les ! los estructurales, "anteniendo la correspondencia entre los costos ! la $enta. El &rfico que se "uestra a continuacin presenta el +unto de Equili rio se&7n los datos presupuestados ! la e#ecucin real. Jrfico 1.

,os resultados anteriores, nos rindan dos ele"entos i"portantes, a sa er: 1. El +unto de Equili rio a partir de los datos de la e#ecucin real, traslada la ineficiencia que presenta la e#ecucin. 2. ?l incre"entarse la eficiencia, dis"inu!e el "onto del +unto de Equili rio, "ientras que al dis"inuir la "is"a au"enta el i"porte del +unto de Equili rio. ,a pre&unta in"ediata que sur&e: =5u se puede (acer entonces para que al deter"inar el +unto de Equili rio, el "is"o se sustente en una operacin con eficiencia>. @na posi ilidad es la aplicacin de la fr"ula si&uiente:

,a e'presin anterior, se conoce co"o +unto de Equili rio .esplazado, !a que pre$ un cierto ni$el de utilidad. 6i aplica"os esta fr"ula a nuestro e#e"plo, tendre"os:

Es decir, las $entas necesarias para o tener 13 333.33 pesos de utilidad de en ser del orden de los 37 533.33, es decir, 7 533.33 pesos "s que la e#ecucin de las $entas actuales. 6i se analiza este resultado, en tr"ino de unidades 1"esas4, entonces el +unto de Equili rio ser de 375 "esas, o sea, 75 "s de las que se e#ecutaron.

6in e" ar&o, se podr apreciar que aunque se alcancen las utilidades presupuestadas, ello es a consecuencia de un ele$ado incre"ento de los in&resos, dado que el ndice de la eficiencia, "edida a tra$s de la relacin /osto $aria le G Aenta se "antiene en 63 centa$os, superior a la cifra pre$ista. ,as anteriores ar&u"entaciones nos lle$an a ase$erar que si las operaciones no se realizan con eficiencia, entonces el +unto de Equili rio .esplazado, a7n cuando per"ita alcanzar las utilidades esperadas, no incide en la eficiencia de las operaciones del ne&ocio. -. (onclusiones ,a deter"inacin del +unto de Equili rio no to"a en cuenta, ni est i"plcito en su for"ulacin la eficiencia de las operaciones en la or&anizacin. El +unto de Equili rio de e e"plearse con el criterio de 7squeda de $ol7"enes de $enta que den co"o resultado utilidades i&ual a cero. ,a eficiencia de las operaciones slo se corro ora con precisin cuando e'isten "o"entos co"parati$os que per"itan seKalar si el ne&ocio se enca"ina por el ru" o pre$isto. El +unto de Equili rio de la e#ecucin real ! la pre$ista pueden diferir, dependiendo de los indicadores relati$os de eficiencia. El /ontrol *nterno de las operaciones #ue&a un papel funda"ental si se quiere alcanzar resultados satisfactorios de la eficiencia. El siste"tico anlisis de las causas que dan lu&ar a des$iaciones ne&ati$as en el ne&ocio, es parte ta" in del /ontrol *nterno so re el "is"o. En la ela oracin de los presupuestos se de e tener presente la correspondencia necesaria entre los indicadores de $olu"en ! los que seKalan la eficiencia con que de e operar el ne&ocio.

) )$ &"R./ . /urso de ?diestra"iento, 2'ico. +unto de Equili rio co"o Ferra"ienta de +laneacin. 1888. 0ernndez, +adilla %i&o erto. /ostos ! Jastos, de lo ele"ental a lo funda"ental. E?EF<. 2335. +erdo"o 2oreno, ? ra(a". 2todos ! 2odelos Msicos de +laneacin 0inanciera. Editorial +E2?, 2'ico 2331. +erdo"o 2oreno, ? ra(a". +laneacin 0inanciera. Editorial +E2?, 2'ico 2333. Jonzlez Nordn, Men#a"n. *ntroduccin a las .ecisiones 0inancieras E"presariales. /u a 1888. 2uKoz ,ozanes, Nos. Jestin Fotelera. 2332. //E.. 0olleto Jerencial Bo. 12. 2E6 /u a 1889. 01#R0#1 /urso de /onta ilidad de /ostos. JE6<*-+-,*6. 2335 Jonzles 2., Nuan /arlos. ,a $erdad so re la Eficiencia, Eficacia ! Efecti$idad. #c"no"adaOarro aP!a(oo.co" 2332 %e!es 6a(a&ua, Ja riel. ,a re$anc(a del +unto de Equili rio en la to"a de decisiones en las e"presas de arrenda"iento financiero. &rs49Oarro aP(ot"ail.co" , 2335. -rtiz Aar&as, Jil erto. El +unto de Equili rio. JE6<*-+-,*6, 2335. Maroni, Fu" erto. +unto de 6uper$i$encia. JE6<*-++-,*6, 2335. 6auceno Juardia, 2auricio. %elacin /ostoQAolu"enQ@tilidad. a uelo531Oarro aP"i'"ail.co" , 2335. Alcal Snchez, Sal. Punto de Equilibrio Dinmico. alcal 6nc(ezOarro aP!a(oo.co"."i' , 2005

Rigoberto /ern2nde3 Padilla 0ernndezOarro aPeae(t.tur.cu ,icenciado en 2ate"tica, Especialidad Estadstica 2ate"tica. +rofesor de la Escuela de ?ltos Estudios de Fotelera ! <uris"o. 2*B<@%. /u a. 4sc. 0orma 4or5 Prada