LE VENDERIAS A DESIREE EL ROLEX de HECTOR PAPA Contabilidad Financiera Basica No Apta para Adultos

Ignacio Pradera
Le venderas a Desire el Rolex de Hctor, pap?

Contabilidad Financiera bsica no apta para adultos!
Consegu que mis hijos disfrutaran aprendiendo Contabilidad Financiera, y su aplicabilidad prctica, de una manera sencilla, lgica y mnemotcnica. Heriberto Igap

La hija de un consultor empresarial, una nia despierta y con innatas habilidades comerciales, pide consejo a su padre al encontrar dificultades para realizar una operacin de compra-venta de un Rolex de segunda mano. A pesar de su corta edad, 10 aos, ha tenido la habilidad para encontrar a una persona interesada en vender el reloj por 8.000! y a otra en comprarlo por 10.000!, pero se siente sorprendida y frustrada al verse incapaz de resolver un problema de financiacin, con el que no contaba en absoluto! Ante esa circunstancia, el padre decide no slo explicarle cmo encontrar solucin a su problema financiero, sino aprovechar tambin para ensearle la forma en la que los contables registran cada una de las operaciones econmicas a medida que se van produciendo, es decir, siguiendo un orden cronolgico, como si de un cuento se tratara. Pretende, de este modo, demostrarle la necesidad que tenemos todos de saber lo ms elemental de la Contabilidad Financiera ya que, gracias a ella, podemos saber fcilmente el dinero que ganamos o perdemos durante un periodo de tiempo y, tambin, el importe de lo que tenemos y de lo que debemos en un momento determinado. Convencido de que las Finanzas no son un rea estanca separada del resto, sino que se integran con el resto de mbitos de nuestra vida, formando un todo nico, y de que, por tanto, todos deberamos conocer los fundamentos bsicos de la Contabilidad General, se le ocurre involucrar al resto de los miembros de la familia en una historia que le permitir ir exponiendo, paso a paso, los trucos que l mismo utiliza para entender cmo funciona el mtodo contable y para qu sirve, tanto en el mbito empresarial como en el personal. El texto expone un mtodo simple, mnemotcnico y prctico, que permite aprender los fundamentos de la Contabilidad e interpretar fcilmente las Cuentas Financieras. Est escrito en formato novelado, con la intencin de que la lectura sea ms amena y el proceso de adquisicin progresiva de conocimientos ms entretenido. Se dirige a estudiantes de Economa o de Empresa que consideran a la asignatura de Contabilidad difcil y/o aburrida. Tambin a personas de todas las edades, no especialistas en Finanzas, pero que crean o sospechen que el adquirir las habilidades bsicas necesarias para saber gestionar el dinero es la mejor forma de evitar que ese mismo dinero te acabe gestionando a ti!
SI EST CONVENCIDO...
...DE QUE el Beneficio econmico obtenido durante un periodo de tiempo tiene que estar ntegramente en la cuenta corriente del banco o en el cajn (o en el bolsillo!) del contable, porque necesariamente tienen que coincidir el importe del Beneficio del periodo con el dinero que hay en Tesorera al final del mismo; ... DE QUE el saldo en el banco es el nico indicador que debemos vigilar para realizar el seguimiento correcto y completo de la evolucin econmica de un negocio y para evaluar el estado de su salud financiera; ... DE QUE Ingresos y Cobros son trminos contables sinnimos, es decir, que ambos se refieren exactamente al mismo concepto financiero; y que lo mismo ocurre con Gastos y Pagos, o con Beneficio y Tesorera; ... DE QUE el significado de los trminos contables Debe y Haber o de Activo y Pasivo puede deducirse o razonarse de manera lgica, a partir del significado que damos a esas mismas palabras cuando las utilizamos en nuestro lenguaje habitual o coloquial; ... DE QUE Pasivo es sinnimo de Deuda; o de que Deuda y Dficit son trminos que se refieren a conceptos financieros similares o idnticos; ... DE QUE entender la lgica del mtodo contable es algo reservado para especialistas en el tema o para mentes privilegiadas y, por tanto, fuera de nuestro alcance; o de que los conocimientos financieros bsicos no son aplicables en la vida cotidiana de personas que no trabajan en el rea financiera; ... DE QUE es normal que entremos en la oficinas de entidades bancarias, o que hablemos con personas especialistas en finanzas, con un cierto complejo de inferioridad derivado del desconocimiento, pero reconfortados por la creencia de que lo habitual es tener un grado elevado de ignorancia contable y financiera;
...quizs este libro pueda sorprenderle y ayudarle a eliminar falsas creencias sobre el dinero que tenemos arraigadas desde la infancia. Ignacio Pradera
Si te revelan los trucos, y los practicas hasta automatizarlos, puedes parecer un mago. Heriberto Igap
Ignacio Pradera

Contabilidad Financiera bsica no apta para adultos!
2013 - Ignacio Pradera. Diseo y realizacin de portada, esquemas y maquetacin: Rafel Montan. Ilustraciones de Desire y Hctor de Luis Serrano. Primera edicin: Junio 2013. Reservados todos los derechos. Ninguna parte de esta publicacin puede ser reproducida, almacenada o transmitida por ningn medio sin permiso del autor. ISBN-13: 978-84-616-4537-4 Ttulo: Le venderas a Desire el Rolex de Hctor, pap? Contabilidad Financiera no apta para adultos! Autor: Ignacio Pradera. Idioma: Castellano Bubok Publishing Impreso en Espaa.
Debe Haber muchas personas contabilizadas, con las que estoy en Deuda y que, por tanto, se merecen esta dedicatoria como muestra de mi agradecimiento, pero creo que, en resumidas Cuentas, lo ms adecuado en este caso concreto, es que sea dedicado a mi mejor socia y a los valiosos Activos que compartimos!, a esos que procuramos educar sobre cmo gestionar el Dinero, con la intencin de que el Dinero no les termine gestionando a ellos!
ndice
Acerca del autor.! Introduccin al modelo conceptual de la calle! Martes, 1 de Enero de 2013.! Jueves, 31 de Enero 2013. ! Jueves, 28 de Febrero de 2013.! Domingo, 31 de Marzo de 2013.! Martes, 30 de Abril de 2013.! Resumen nal. !
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Acerca del autor.

Ignacio Pradera es licenciado en Medicina y Ciruga por la U.A. de Madrid, con obtencin del Premio Extraordinario, y Master in Business Administration (M.B.A.) por ESADE business school de Barcelona. Tras ejercer unos aos como mdico, pas a trabajar en las diferentes reas funcionales de la empresa familiar. Actualmente es su consejero delegado. Es socio fundador de la empresa de consultora y coaching denominada M4D-Management For Doctors, la cual ofrece sistemas y servicios destinados a conseguir que los socios profesionales y/o los responsables de gestin de las organizaciones mdicas tengan los conocimientos, las habilidades y las herramientas suficientes para poder tomar decisiones adecuadas y coherentes en todas las reas funcionales de la empresa; y para que, posteriormente, sepan cuantificar y analizar el impacto de las mismas en las cuentas financieras de sus sociedades. En el mbito docente, fue profesor en la Universidad de Barcelona y colaborador acadmico del departamento de Executive Education de ESADE. Cuenta con experiencia en formacin de profesionales y directivos que precisan adquirir competencias en reas que no son de su especialidad. Imparte cursos sobre la importancia de la visin global e integradora para el xito de la gestin, sobre la automatizacin de los procesos administrativos y sobre las metodologas para el anlisis de los indicadores cuantitativos de la evolucin de un negocio. Es autor de los libros de narrativa empresarial Las Cuentas del prisioneroFinanzas no aptas para menores y de La Piscina de tus sueosFinanzas no aptas para daltnicos, donde describe, con estilo novelado, los fundamentos bsicos del anlisis financiero y su aplicabilidad prctica, es decir, la forma en la que nos puede ayudar en nuestras decisiones cotidianas. Est convencido de que gestionar mejor nuestros proyectos empresariales y personales, gracias a disponer de herramientas y habilidades financieras bsicas, nos permite conseguir ms fcilmente nuestros objetivos personales, nos ayuda a acercarnos al difcil equilibrio entre eficiencia y equidad y, por tanto, a ser ms justos y felices.
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Introduccin al modelo conceptual de la calle

Si cada vez que escuchamos las palabras Contabilidad o Finanzas, las asociamos a asuntos aburridos, complejos o innecesarios; o notamos una desagradable sensacin de inseguridad o desconocimiento, y nos viene a la mente una imagen conceptual desordenada y confusa, que pone de manifiesto que no sabemos definir con precisin en qu consiste y para qu cosas prcticas o concretas nos puede servir..., ...tenemos la posibilidad de sustituirla inmediatamente por una lgica, simple y ordenada imagen mental formada por dos hojas tamao folio divididas horizontalmente en tres partes y situadas una al lado de la otra, como si de un libro abierto se tratara, en la que iremos encajando muy fcilmente las piezas de nuestro inicialmente desordenado puzzle conceptual. El mtodo de la calle para el aprendizaje simple de la Contabilidad Financiera propone dividir las hojas en tres partes, porque representan grficamente las dos aceras y la calzada de la calle en la que se localiza nuestra empresa. El hecho de visualizar mentalmente dos hojas juntas es un truco prctico para entender y recordar fcilmente las dos grandes fases que caracterizan al proceso contable: una hoja para la representacin grfica de cada fase. Mientras la primera etapa consiste en la anotacin o el registro cronolgico y clasificado (en las diferentes Cuentas Contables) de todo lo que va ocurriendo en la empresa que sea susceptible de ser valorado en dinero (aplicando criterios de valoracin objetivos o razonables); la segunda fase consiste en sintetizar o resumir los saldos de todas esas Cuentas Contables en las que est clasificada la informacin con la finalidad de generar las dos Cuentas Financieras bsicas: la Cuenta de Resultados del periodo y el Balance de Situacin al final de dicho periodo. El mtodo de la calle reserva el tercio inferior de la hoja (la acera inferior) para la Cuenta de Resultados y los dos tercios superiores (la calzada y la acera superior) para el Balance. Llevar las Cuentas de un negocio, por tanto, no es ms que ir generando apuntes contables en las diferentes fichas (en las diferentes Cuentas
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Contables), anotando la fecha, el concepto y el importe en unidades monetarias (en dinero) de lo que va ocurriendo; para, posteriormente, poder sintetizar todos esos datos en un informe resumen (las dos Cuentas Financieras bsicas) cuyos datos sean fciles de interpretar y analizar. La Contabilidad General o Financiera es la base o el soporte de las Cuentas Financieras. De la misma forma que un radilogo interpreta mucho mejor una radiografa, si conoce los fundamentos fsicos de la tcnica radiolgica; sabremos interpretar con mayor agilidad y confianza las Cuentas Financieras de una empresa, de un club de ftbol o de un partido poltico!, si estamos familiarizados con el mtodo contable. Conseguir entender y retener la lgica y la mecnica del proceso contable es ms sencillo de lo que parece, si abordamos su aprendizaje de una manera didctica. Las Cuentas Financieras constituyen una de las principales pruebas diagnsticas para realizar un seguimiento del estado de salud econmica de una empresa o proyecto. Son algo anlogo o equivalente a los anlisis de sangre o las radiografas que solicita un mdico a su paciente en el proceso de diagnstico, y que realiza de forma previa a la toma de decisiones. No deberamos desentendernos de los temas relacionados con la contabilizacin del dinero con el pretexto de que no es lo nuestro, de que no somos especialistas en el tema o de que es un tema extremadamente complejo que debemos reservarlo a esos frikis cerebrales y calculadores a los que les fascina cuantificarlo todo. El rea econmica no debe ser considerada como un departamento estanco, porque se integra con el resto de reas de la empresa y de mbitos de nuestra vida, formando un todo nico. Los periodos de crisis nos recuerdan a todos el gran impacto que el estado de las cuentas financieras privadas y pblicas tienen en nuestras vidas. Muchas compaas quiebran, con todas las consecuencias negativas que ello conlleva, tras ser lideradas por personas con amplios conocimientos del producto y/o del mercado, pero con un desprecio total por la Contabilidad y por el seguimiento de la evolucin de la salud financiera de sus empresas. Esas personas se suelen desentender totalmente de todo lo relacionado con las cuentas que reflejan el estado de sus negocios, convencidos de que se trata de un tema exclusivo de los contables o financieros. Suelen estar guiados por esas creencias o prejuicios que todos tenemos tan arraigados y que estn relacionados con la vertiente econmica de nuestra vida. Cuando, a esos empresarios o directivos, los contables les avisan de que las cosas van mal, muchas veces es demasiado tarde para reaccionar, porque la enfermedad est demasiado avanzada!
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Introduccin
El dinero debe ser considerado como un medio y no como un fin. El fin somos siempre las personas y nuestra felicidad. Ahora bien, si no sabemos gestionar el medio, probablemente jams conseguiremos el fin! Todo proyecto, tenga o no nimo de lucro, debe tener una viabilidad financiera y una gestin econmica adecuada para llegar a cumplir sus objetivos. Saber algo de nmeros y contribuir al beneficio de las empresas en las que trabajamos, y del pas en que vivimos, tiene mucho ms que ver con la responsabilidad social que todos tenemos, que otras actuaciones aparentemente muy altruistas, pero que luego demuestran tener una eficacia reducida o, cuando menos, dudosa. No estamos hablando de que debemos convertirnos en especialistas en Contabilidad y Finanzas, sino tan slo de conocer lo ms bsico del tema, de ser capaces de generar e interpretar unas Cuentas Financieras simples, unas cuentas que reflejan la situacin econmica de una empresa de pequea dimensin, de esas que se inician al poner en marcha ideas o proyectos de emprendedores con ilusin o ganas de hacer cosas, y que contribuyen de manera determinante al crecimiento econmico y al empleo. En las pginas de este libro se describe un modelo conceptual simple y mnemotcnico (el denominado mtodo de la calle para aprender con rapidez los fundamentos de la Contabilidad Financiera y para adquirir unos conocimientos slidos que permitan interpretar con seguridad y agilidad las Cuentas Financieras bsicas. Puede ser de utilidad para estudiantes de Economa o de Empresa que tengan dificultades con las asignaturas de Contabilidad General o de Finanzas y, tambin, para todas las personas no especialistas en este rea que busquen adquirir conocimientos bsicos y prcticos sobre la materia de manera lgica, entretenida y sencilla. Se trata de un libro escrito en formato novelado, con la pretensin de que la lectura sea ms amena y el proceso de adquisicin gradual de conocimientos ms entretenido. Los personajes se renen en cinco ocasiones, una en cada captulo. Cada encuentro est diseado para que sea necesario un tiempo medio de lectura de alrededor de una hora. Con una dedicacin total de unas cinco horas, por tanto, el lector puede adquirir los conocimientos bsicos, los fundamentos, del mtodo contable y de su aplicabilidad prctica. Una chuleta prctica, a modo de extracto de todo lo expuesto en el libro, puede encontrarse en el captulo de Resumen final. Confo en que el tiempo dedicado le suponga un retorno valioso tanto en el mbito econmico como en el personal.
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Martes, 1 de Enero de 2013.

Le venderas a Desire el Rolex de Hctor, pap? me pregunta mi hija de 10 aos, de repente y sin venir a cuento aparentemente, aprovechando un momento de silencio que se acaba de producir despus de que Hilda haya soplado la vela de su tarta y de que todos hayamos desafinado cantando el preceptivo cumpleaos feliz a la pequea de la casa, esa misma nia que nos oblig a comer las uvas de fin de ao en la clnica hace ya 4 aos! Me temo, hija, que si no me das alguna pista ms, no voy a ser capaz de aconsejarte... le respondo intrigado, mientras observo cmo la pregunta ha tenido la capacidad de atraer la atencin de toda la familia. Desire es la mam de un nio de mi clase y habla un poco raro, sabes?, porque naci en un sitio que se llama Francia, pap interviene ahora la peque en dcimas de segundo, con la autoestima por las nubes al sentirse la protagonista indiscutible del da, tras estar excepcionalmente autorizada a comer en la mesa de los mayores, dadas las circunstancias tan especiales. Te quieres callar, pequeaja, y dejar de interrumpir la conversacin de los mayores! le recrimina con contundencia su hermana mayor. T a mi no me mandas! replica la nia inmediatamente, sin sentirse jerrquicamente inferior, sentada sobre el elevador de su silla. Esa mam va a buscar a sus hijos al cole en un coche descapotable negro, y tiene 43 aos aade confiada, y mirando a su hermana mayor con actitud retadora. A las mujeres no les suele gustar que se revele su edad sin su aprobacin, sabes? le explico riendo, mientras miro de reojo la actitud impaciente de Helena, a la que trato de expresarle con muecas mi intencin de dar respuesta a sus dudas tan pronto como pueda. Por qu sabes la edad de esa seora, Hilda? Porque mam me llev ayer por la tarde a su fiesta de cumpleaos me explica satisfecha, al sentirse el centro de atencin. Esa seora invit a la fiesta a todas las mams de mi clase, y muchas fueron con sus hijas, como yo! No me digas..., hija! le digo abriendo mucho los ojos, para que siga. Helena tambin vino y, despus contina muy seria, cuando acab la fiesta, fuimos las tres a comprar las uvas para las campanadas, sabes, papi?
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Martes, 1 de Enero de 2013
Ah, s...?! le sigo demostrando mucho inters, para que no se calle. En la tarta de esa mam haba dos velas muy grandes: una con forma de nmero 4, igual a sta me dice, mientras seala la que acaba de soplar hace unos minutos, y otra con el nmero 3, como la que pusimos en mi tarta del ao pasado. En el juego de los nmeros, Rosala nos ha dicho que si dibujamos un cuatro y un tres a su lado, eso significa cuarenta y tres. Lo sabas, pap? Me temo que s! le digo con algo de melancola, pensando en lo rpido que van cayendo los aos, mientras cruzo una fugaz mirada con mi mujer, que sonre disfrutando con la escena y con las ocurrencias de la pequea. Mujer francesa, con coche descapotable negro y con un nombre tan sensual como Desire...! mete baza ahora mi hijo mayor, de17 aos, en esa edad en la que las hormonas toman el control pleno de la actividad neuronal. Por qu no continuis calladitos todos, tal como estabais cuando yo empec a hablar con pap? exclama Helena impaciente, viendo que se est tratando de todo en la conversacin, menos del tema que a ella le interesa ahora. No te enfades, hija, y ten un poco de paciencia le digo, apoyando mi mano sobre su antebrazo. Te puedo dedicar el resto del da: no se me ocurre un mejor plan para empezar el ejercicio 2013 que ayudarte a resolver tus dilemas relacionados con la toma de decisiones empresariales! le digo irnicamente, con la intencin de transmitirle que no debera comportarse de una manera caprichosa o egosta, especialmente en un da como el de hoy. Ejercicio 2013? pregunta mi hijo Hugo, cuya capacidad intelectual y de estudio le permitieron aprobar dos cursos de bachillerato en un solo ao. Los Contables y Financieros llaman Ejercicio a un periodo de tiempo, que generalmente es de un ao le aclaro. Los periodos de tiempo son muy importantes para ellos. Su trabajo se centra bsicamente en dos cosas: en calcular los Ingresos y los Gastos de un periodo de tiempo (es decir, el Resultado econmico obtenido en un periodo o ejercicio) y en valorar lo que la empresa tiene y lo que debe al principio y al final de ese mismo periodo de tiempo o ejercicio (es decir, la Situacin Financiera o Estado Patrimonial). Ellos hablan de pasta y del tiempo que tardan en ganarla, por lo que veo. Bueno, supongo que sera un modo poco formal de decirlo, pero, efectivamente, los periodos de tiempo y los criterios de valoracin de todo lo que ven, para asignarles una cantidad de dinero que se considere objetiva o razonable, son las dos cosas ms importantes para ellos..., pero tambin lo deben ser para todos los que no somos especialistas en ese rea, para los no financieros! T crees..., pap? sigue el chico monopolizando la conversacin.
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A todos nos interesa saber lo que ganamos o perdemos cada mes o cada ao y, tambin, el valor monetario de lo que tenemos y de lo que debemos al final de esos periodos de tiempo. No os parece? S, s, claro... Pues para eso mismo sirve la Contabilidad... Me temo, pap, que a tu hija slo le interesara si sirviera para contestar a su pregunta de antes... dice Hugo, mirndola de reojo. Pues estoy seguro de que sera una prctica herramienta para hacerlo. Yo s perfectamente lo que ganara replica la nia, influida por una evidente rabieta infantil, si pudiera comprar ese reloj a Hctor y vendrselo luego a Desire. No necesito perder el tiempo con ese rollo de la Contabilidad! Todos deberamos ser capaces de saber hacer una fotografa de nuestra situacin financiera al inicio y al final de cada mes o de cada ao y, tambin, de saber interpretar la pelcula de lo ocurrido, desde el punto de vista econmico, durante ese mismo periodo de tiempo retomo el mismo argumento, utilizando ahora esa analoga que con tanta frecuencia utilizan los financieros. Dos fotografas y una pelcula, dices...? pregunta Hugo. Mientras las fotografas reflejan las situaciones patrimoniales en los momentos inicial y final, la pelcula nos explica cmo se ha obtenido el Resultado econmico del periodo. No es algo complejo de entender, cierto? Supongo que el fallo ha sido mo, al ser inoportuna... interrumpe ahora Helena, con una expresin combinada de resignacin, decepcin y victimismo, al percibir que no le hemos dado a su problema la importancia que merece. A todos nos pasa, hija la reconforta su madre: no podemos resistirnos cuando algo nos hace ilusin o nos interesa mucho, y tendemos a precipitarnos, pudiendo ser inoportunos. Pero recuerda que la familia es mucho ms importante que cualquier negocio, y que ahora estamos celebrando el da de Ao nuevo y el cumpleaos de tu hermana pequea. Cada cosa tiene su momento... Creo que estamos ante otro ejemplo claro de que todo suena muchsimo mejor cuando lo decimos en francs intervengo sonriente, para distender: el equivalente de Desire en espaol..., supongo que sera Desideria! Desde luego! vuelve a intervenir mi hijo, carcajendose. Si explicaras a los colegas de la uni que te has ligado a una pava francesa que se llama Desire, todo el mundo flipara. En cambio contina con su argot, si se te ocurre contar en el bar que te has enrollado a una piva de nombre Desideria, te aseguro que el cachondeo que se producira sera insoportable!
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Desire deriva del verbo francs dsirer, por ello su significado es la deseada se me ocurre decirles. Sin duda, excelente nombre para una novia, como dice Hugo, pero tambin muy adecuado para un cliente! aado. Todas las empresas estn deseando tener el mayor nmero clientes posible... y, si se trata de mujeres guapas con coches deportivos, mucho mejor! Pero qu dices, pap?! exclama mi hija mayor, mirando a su madre. No le hagas caso a tu padre!: perro ladrador, poco mordedor... Adems contino, 43 aos es la edad perfecta para un cliente: todas las Cuentas Contables de los clientes empiezan por 43! Cuentas Contables? pregunta la nia, con un claro cambio de actitud. Supongo que deben ser, como su nombre indica, lo que utilizan los contables para llevar las Cuentas de un negocio conjetura su hermano. Es as de lgico! les confirmo: para llevar las Cuentas, tan solo necesitamos ir apuntando los importes de dinero en diferentes Cuentas Contables. Os las podis imaginar como unas fichas rectangulares que se usan para ir escribiendo en ellas todas las cosas que van pasando en la empresa. El mtodo contable las necesita para ir anotando la fecha, el concepto y el importe o valor de todo lo que va ocurriendo de una manera ordenada, de una forma clasificada. Qu significa clasificada, mam? pregunta la pequea ahora, volviendo a poner de manifiesto su curiosidad insaciable y su avidez por aprender. Qu tal si jugamos t y yo con tu fantstico regalo de cumpleaos, Hilda, y luego nos vamos al parque de atracciones toda la familia? propone mi mujer, en una nueva demostracin de generosidad y de esa capacidad tan especial que tiene para encontrar la mejor forma de complacer a todos. Vale, mami! exclama entusiasmada la nia, mientras extiende sus brazos para que le ayude a bajar de lo alto del elevador de la silla. Gracias, Hannah le digo agradecido, mientras observo cmo cruza una mirada cmplice con nuestra hija mayor (hecho que me hace sospechar que algo traman) en el momento que sale del comedor con la peque de la mano. De nada, Heriberto. Espero que aprovechis el tiempo. Hasta luego. De qu Hctor y de qu Rolex hablas? pregunta Hugo intrigado ahora, tras habernos quedado los tres en la mesa, y mientras Helena se apresura en retirar los platos de la mesa, algo que no es frecuente que haga por iniciativa propia. Hctor es un amigo de pap, ese al que le gustan tanto los relojes y los coches deportivos! responde veloz. Ese seor tan simptico y tan guapo
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que vino a casa el otro da en su Aston Martin negro! El mismo que deca que estaba muy deprimido al cumplir 40 aos y, tambin, que yo era tan guapa! Yo tambin creo que eres muy guapa, hija, pero lamento decirte que Hctor se lo dice a todas las mujeres, tengan la edad que tengan! Todo el mundo sabe que va con muchas, pero procura no comprometerse con ninguna... Lo siento, Helena... bromea su hermano. No te olvides, adems aade risueo, que el viernes pasado era el da de los Santos Inocentes. Muy gracioso! replica ofendida, sacndole la lengua a continuacin. Es una de las personas ms presumidas que conozco les informo. Est bronceado durante todo el ao y hace pesas varios das a la semana. Queda siempre con un amigo que, por cierto, se llama Hrcules. Es doce aos mayor que Hctor, pero est igual de fuerte. Imaginaros que pareja forman! Les conoces a los dos del gimnasio? me pregunta mi hija. S, aunque yo voy a las clases de gimnasia de nivel mantenimiento le respondo, acaricindome la tripa. Hctor es es un ao menor que yo. Tenemos estilos de vida muy diferentes, pero nos llevamos bien de todas formas. Ya s quin es! cae ahora mi hijo: le invitasteis a cenar el viernes pasado. Ese s que es un crack con las tas! aade con cara de envidia. Tambin Hctor significa el deseado, en griego, pap? pregunta riendo. Djame consultar el significado de ese nombre en Internet le digo, mientras utilizo el navegador de mi iPhone, movido por la curiosidad. Escuchad esto leo en voz alta lo que aparece en la pantalla de mi telfono: nombre masculino de origen mitolgico que hace referencia al famoso guerrero troyano de la Ilada y cuyo significado atribuido es aquel que esculpe o fabrica. Pues si Desire, la deseada, puede ser un nombre para acordarse de los Clientes; Hctor, el que esculpe o fabrica, puede ser muy til para pensar en los Proveedores, no te parece pap? se le ocurre decir a Helena ahora, algo que realmente resulta chocante escuchar de la boca de una nia de su edad. Tu cabreo de antes, te ha inspirado! exclama Hugo, asombrado. Est claro que tienes que estudiar una carrera relacionada con la Administracin y Direccin de Empresas, hija! aado yo, tambin perplejo. Adems, y siguiendo con tu observacin, el hecho de que le guste ir con muchas mujeres, tambin hace que sea un nombre adecuado para un Proveedor: ellos necesitan promiscuidad, es decir, muchos clientes a los que vender sus encantos y, a poder ser, sin comprometerse excesivamente con ninguno de ellos. Esta nia ha sido una negocianta desde que naci! afirma Hugo, refirindose a su hermana: eso de comprar y vender, lo lleva en la sangre!
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Cierto, cierto...ratifico, asombrado una vez ms por su precocidad. Adems aprovecho para aadir, el hecho de que mi amigo Hctor tenga 40 aos nos viene muy bien para recordar que la normativa establece que todas las Cuentas Contables de los proveedores deben empezar por 40. Como os podis imaginar despus de lo que os he dicho antes, se trata de las fichas en las que se van apuntando las fechas y los importes de las facturas que nos envan, cuando les compramos productos, y de los pagos que les hacemos posteriormente. El apuntar los importes de las facturas y de los pagos, con su fecha correspondiente, nos permite saber el dinero que les debemos en cualquier momento. Me temo que, cuando acabe la carrera de ingeniera, acabar trabajando para mi hermana! afirma sonriente, reconociendo las evidentes cualidades innatas de la nia para el comercio y los negocios. El espritu emprendedor es una valiosa virtud me parece oportuno aclarar, si no olvidamos jams que las actuaciones empresariales deben siempre respetar escrupulosamente las normas legales y los principios ticos. Todo el que cree que el dinero puede conseguir cualquier cosa, estar dispuesto a hacer cualquier cosa por dinero!; y eso es lo ltimo que quiero que piensen mis hijos. Ya lo sabemos, pap: el dinero siempre tiene que ser nuestro subordinado, y nunca nuestro jefe! repite mi hijo algo que les recuerdo con frecuencia. El dinero y las finanzas son un medio y no un fin aprovecho para recalcarles algo que quiero que tengan muy grabado; el fin son las personas y su felicidad. Ahora bien, si no aprendemos a gestionar el medio, nunca conseguiremos el fin! Si somos analfabetos financieros, adems de que nos pueden engaar, tendremos poca capacidad para contribuir a crear riqueza colectiva. Por eso precisamente quiero que me digas, pap, cmo puedo vender a la amiga de mam ese reloj que s que le interesa, y que tu amigo tiene en oferta: para conseguir mi fin, y crear riqueza! me replica en segundos mi hija, aguantando la risa, y exhibiendo la astucia y los reflejos heredados de su madre. Cmo sabes que puedes comprar a Hctor un reloj que, posteriormente, le puedes vender a Desire, hija? le pregunto intrigado. Porque, el da que vino a cenar, escuch a tu amigo decir que lo tena en venta por 8.000!, despus de que le dijeras que llevaba puesto un reloj precioso. Caramba!; s que estabas atenta a la conversacin... Cuando suena la palabra !uros, pone inmediatamente la antena! aporta Hugo su interpretacin, recordndome una vez ms el hecho de que parece mentira que ambos sean hijos de los mismos padres... (o eso creo!).
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Cuando seas pobre de mayor, y me tengas que pedir trabajo o dinero prestado, querido hermano, te recordar estos comentarios le replica sonriendo. Efectivamente les reconozco, haciendo memoria, creo que ese da llevaba puesto el Daytona de acero y oro, el reloj de los apasionados del motor! Exacto, papi! me confirma Helena. Cuando escuch pronunciar la palabra Daytona a la amiga de mami ayer, se me encendi una bombilla... Eso te pas, hija...? le pregunto, con cara de abobado. Luego, cuando explic que quera regalar un reloj deportivo especial a su marido, como regalo de 50 aos contina ella, me acord de que era justo el mismo modelo que tu amigo Hctor dijo que estaba deseando vender! Ahora entiendo por qu te has pasado toda la maana consultando pginas web con ofertas de relojes, en lugar de cotillear por Facebook... le dice Hugo. Contina, hija le digo, al ver que le est sacando la legua a su hermano. Desire dijo que estaba dispuesta a gastarse hasta 10.000! en ese modelo de reloj nos sigue explicando, pero se quejaba de que no haba encontrado ninguno a ese precio.... Y, la verdad, es que todas las ofertas que he visto en Internet son ms caras aade pensativa..., siempre que quieras comprar relojes con papeles y con garantas de que no son robados, o cosas as..., sabes? Pues ya lo tienes hija le digo: si tienes un Proveedor como Hctor al que le puedes comprar por 8.000! un producto que, posteriormente, puedes vendrselo por 10.000! a un Cliente como Desire, la cual considera ese importe un precio inferior al de todas las ofertas que ha encontrado hasta la fecha..., dnde est la duda...?, por qu necesitas mi ayuda para hacerlo? Tiene lgica lo que dice pap...opina el estudiante de ingeniera, con su mente cartesiana, a la espera de que se aclare ese pequeo reto a la lgica. Vas a poner contento a mi amigo, que dijo que tena el capricho de vender su reloj rpidamente inicio mi argumentacin, vas a beneficiar a la amiga de mam, que no es capaz de encontrar a ese precio el modelo exacto con el que quiere sorprender a su marido, y vas a obtener un margen bruto de 2.000!, dinero con el que podrs hacer un buen regalo a tus padres! Qu cara, papi! dice ella, dndose golpecitos en la mejilla con la mano. Ese es el objetivo justifico mi comentario anterior, sonriendo: que todo el mundo salga beneficiado de tu iniciativa empresarial! Recuerda que la justicia social implica saber repartir la riqueza que se genera! Debe haber alguna pega en este bisnes, que no terminamos de ver claramente, Helena... interviene Hugo, que contina a la expectativa.
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Recuerdo que tu amigo dijo lo siguiente la nia nos explica lo que tiene en mente: estoy dispuesto a venderlo por 8.000!, si me dan el dinero ya. Siempre ha sido muy impulsivo y caprichoso... se me escapa un comentario que detengo rpidamente, al darme cuenta de que no es muy oportuno. Como he comprobado que el precio es muy bueno, me da miedo que se lo venda a otro, con esas prisas que tiene... nos revela Helena su temor. Y cundo te comprara el reloj esa seora francesa? le pregunto. Gracias a mam, nos hemos enterado de que quiere comprarlo en este mes, porque el cumpleaos de su marido es el domingo 27 de Enero. Entonces..., cul es el problema?! pregunta su hermano, impaciente. Pues que Desire no puede pagarlo hasta Abril! exclama nerviosa y con expresin de frustracin e impotencia. Esa seora le dijo a mam que no podr terminar de ahorrar los 10.000! que necesita para el reloj hasta dentro de tres meses, pero que ella necesita comprar el regalo ya, en Enero, como es lgico... Y nadie le puede prestar ese dinero a Helena? pregunta mi hijo. T puedes hacerlo? le devuelvo la pelota, al darme por aludido. Cunto dinero tienes ahorrado hasta ahora en la cuenta de ahorro de los abuelos, Hugo, esa en la que nos ponen dinero cada mes desde que nacemos hasta que cumplimos 18 aos? aprovecha Helena la circunstancia. No lo s exactamente... responde dubitativo, pero, como ests diciendo, no puedo tocarlo hasta que cumpla los 18, y faltan muchos meses para eso. Ahora no es tan sencillo obtener prstamos... les digo. No seas tan tacao, pap! insiste Hugo, para echarle un cable a su hermana. Estoy seguro de que t s que podras prestar ese dinero que Helena necesita con urgencia. Adems, slo sera durante 3 meses! Me gusta este caso les digo, sin intencin de revelarles mis intenciones con respecto del prstamo, porque es un buen ejemplo para ilustrar el hecho de que, si existen limitaciones en el crdito a las empresas, es imposible que la Economa funcione y que, por tanto, haya crecimiento econmico y creacin de empleo. Las que contratan a las personas son las empresas, y stas deben tener actividad e ingresos para poder hacerlo. Sin crdito, las empresas no funcionan. No me digas, papi, que no sera una autntica pena que no pudiera ganar 2.000! dentro de 3 meses, slo porque no tengo suficiente dinero para pagar a Hctor ahora, en Enero, y esperar a cobrar a Desire en Abril! se lamenta, a la vez que pone una cara de pena muy elocuente, suplicndome una solucin.
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Desde luego que sera una pena que no pudieras cerrar una operacin de compra-venta tan clara y beneficiosa para todos, por un problema de financiacin a corto plazo. Pero eso es, precisamente, lo que les est ocurriendo a muchas empresas en este momento de crisis financiera que estamos sufriendo. Y qu podemos hacer?! pregunta ella sin rendirse, mostrndose mucho ms preocupada por su problema concreto que por esa situacin econmica general de que les estoy hablando ahora, aprovechando las circunstancias. Tienes algo en mente, hija...? Yo slo tengo 3.000! en la cuenta del banco en la que me van poniendo dinero los abuelos y, adems, les debera pedir permiso para que me dejaran usarlo durante ese tiempo. Qu se te ocurre a ti, pap? persevera en la peticin. Una cosa..., se me ocurre decirte una cosa... Cul?! Dmela! exclama emocionada y esperanzada. Lo primero que se me ocurre decirte es que..., si hicieras esa operacin de compra-venta ahora, el beneficio lo generaras ahora, en Enero, y no en Abril! No estoy de acuerdo! replica con ciertos malos modos, como consecuencia de la frustracin que le ha generado el que mi respuesta no cumpliera sus expectativas de dar solucin inmediata a su problema de financiacin. Por qu no lo ests? le pregunto con intencin de aumentar su grado de alerta, para que luego sea ms receptiva a mis explicaciones posteriores. Si tuviera 8.000! para pagar a tu amigo ahora..., querido padre...!, tendra una prdida de 8.000! en Enero y, luego, un beneficio de 10.000! en Abril, cuando cobrara de la amiga de mami en ese mes. Est clarsimo! Eso crees...? Mira: los 10.000! que cobraramos en Abril, menos los 8.000! que pagaramos en Enero, me daran un beneficio de 2.000 en Abril. Eso lo entiende todo el mundo, sin necesidad de estudiar Econmicas ni de saber absolutamente nada de esa Contabilidad de la que hablas! exclama convencida. Yo opino igual... dice mi hijo, a la expectativa y con cara de curiosidad. Lamento deciros a los dos que estis afectados por la falsa creencia ms extendida relacionada con la Contabilidad y las Finanzas... De qu se trata? pregunta Hugo intrigado. Se trata de confundir Ingreso con Cobro, Gasto con Pago y, en consecuencia, Beneficio con Tesorera, pensando que son trminos sinnimos! Y no es lo mismo Ingresar que Cobrar o Gastar que Pagar?
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Para los contables y financieros, no, hijo. Se trata de cosas muy diferentes. Si estuvierais tomando nota ahora, os aconsejara escribir Ingresos y Gastos en un extremos de vuestra hoja y Cobros y Pagos en el otro extremo. Qu tipos tan extraos! exclama la nia. En el lenguaje coloquial les argumento, consideramos Ingresos y Cobros como sinnimos, y lo mismo nos pasa con Gastos y Pagos; pero, en Finanzas, se trata de trminos que se refieren a conceptos muy diferentes. Esa es una de las pequeas trampas que nos tienden los Contables y Financieros! ...?! ambos elevan sus cejas, como si estuvieran delante de un loco. Tratar de deducir el significado de los trminos contables, a partir de lo que entendemos cuando usamos esas mismas palabras en el lenguaje coloquial, nos suele conducir al error. Debemos evitar el caer en esa pequea trampa. Sus caras revelan que siguen escpticos. Y eso no slo pasa con Ingreso y Cobro, Gasto y Pago, Beneficio y Tesorera contino; tambin ocurre cuando intentamos deducir el significado de trminos como Debe y Haber, o de Activo y Pasivo, a partir de lo que entendemos cuando usamos esas palabras en el lenguaje cotidiano. Y no podran haber elegido otras palabras los tos esos?! se pregunta. No es algo para preocuparse demasiado! trato de tranquilizarla: yo os dar unos trucos fciles de recordar, para que extirpis de vuestros cerebros rpidamente esas falsas creencias tan extendidas y arraigadas en la mayora. Mi entrenador de tenis nos repite que es ms difcil desaprender que aprender interviene mi hijo, porque activamos circuitos involuntarios en el cerebro. Por eso, est obsesionado con que no adquiramos vicios jugando. Tu entrenador tiene mucha razn. Por eso, hijos, las ideas o las creencias que nos inculcan de pequeos, esas que se graban en nuestro maleable cerebro infantil, nos condicionan durante el resto de nuestra vida. Y qu pasa, si nos graban creencias falsas...? reflexiona Hugo. Lo importante es que entendis los conceptos contables les digo, eludiendo el contestar a esa pregunta tan importante, pero de tan difcil respuesta. Si hacis eso, el trmino o nombre para referirse a ellos os vendr a la boca fcilmente. Pero no lo hagis al revs: no tratis de llegar al concepto financiero partiendo de un trmino contable, de una palabra que utilizan los financieros y que tambin usamos todos en el lenguaje coloquial, pero con otro significado! Qu lo! opina la nia.
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Es muy sencillo, Helena: si compraras y vendieras ese Rolex en los prximo das, contabilizaramos un Ingreso por Ventas de 10.000! en Enero y un Gasto por Compras de 8.000! en ese mismo mes! Como el Resultado econmico se calcula restando los Gastos de los Ingresos de un mismo periodo de tiempo, diramos que habras obtenido un Beneficio de 2.000! en Enero! Visto as... Nunca, nunca, nunca jams olvidis, hijos, que el Ingreso contable lo obtenemos al Vender, y no al Cobrar!..., aunque vuestro sentido comn, o vuestra lgica particular, o las creencias arraigadas, os puedan hacer pensar lo contrario. De verdad, papi, que diramos que tendramos un Beneficio en Enero, aunque no hayamos cobrado ni un slo euro en ese mes...!? Exacto! Os parece paradjico, hijos, porque confunds el Beneficio con la Tesorera. Se trata de algo idntico a lo que me ocurra a m, antes de que me metiera en el mundo de la empresa, antes de que me explicaron la diferencia. Se quedan los dos callados y expectantes, abriendo los ojos como platos. La Tesorera es el dinero que tenemos en la cuenta corriente del banco o en la caja fuerte de la empresa, y ese importe s que depende de cundo se producen los Cobros y de cundo se realizan los Pagos! Cuando hay un cobro, una entrada de dinero en el banco o en la caja, aumenta la tesorera; y cuando hacemos un pago, una salida de dinero del banco o de la caja, disminuye la tesorera. Pero los Ingresos no son Cobros y los Gastos no son Pagos para los Contables. Parece fcil si lo piensas un poco... opina Hugo, extraado de que le resultara extrao o confuso algo tan aparentemente sencillo, as planteado. Para recordar la palabra Tesorera les sugiero, acordaros del Tesoro de un pelcula de Piratas del Caribe o de Indiana Jones. La tesorera es dinero efectivo en cuenta corriente bancaria o en la caja, dinero lquido, dinero que no tenemos invertido en ningn otro bien o activo. Est considerado, por consiguiente, como el Activo con mayor nivel o grado de liquidez. Activo? pregunta mi hijo, al que no le gusta dejar ningn cabo suelto, despus de que se me escapara involuntariamente ese nuevo trmino. Los financieros llaman Activos a los bienes o derechos que una empresa posee en un momento determinado y que pueden ser valorados en dinero. Pero estbamos hablando de la diferencia entre Tesorera y Beneficio... interviene Helena, con la intencin de dar por finalizado el inciso. La Tesorera es algo muy fcil de entender, porque es el dinero efectivo, contante y sonante que tenemos en el banco o en el cajn de casa dice su
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hermano, aceptando su sugerencia de avanzar ordenadamente y sin saltar de una cosa a otra. El Beneficio, en cambio y por lo que vemos, es algo ms virtual... El Beneficio obtenido durante un Periodo de tiempo (un mes, un ao, etc.) es la diferencia entre los Ingresos generados y los Gastos incurridos en ese periodo de tiempo. Ingresamos al Vender productos o servicios (con independencia de cundo los cobremos) y Gastamos en el momento que los compramos o consumimos (con independencia de cundo los paguemos). O sea que no son dinero lquido, tangible... insiste Hugo, como si hablara de algo invisible o de algo sobre lo que tuviera que hacer un acto de fe. La existencia de Ingresos y de Gastos se debe acreditar mediante documentos, mediante papeles, cuya fecha determina el mes al que se deben asignar. La periodificacin correcta de los Ingresos y de los Gastos es algo esencial en Contabilidad Financiera. Si asignamos a un mes o un ao ingresos o gastos correspondientes a otro, estaremos desvirtuando la realidad econmica. De qu tipo de papeles de trata? pregunta el estudiante de ingeniera. Los documentos contables ms frecuentes que se utilizan para contabilizar Ingresos y Gastos son las Facturas de Venta a clientes y las Facturas de Compra a proveedores, es decir, los documentos que se generaran en Enero, en el caso de que Helena terminara cerrando su operacin de compra-venta del reloj. Ya veo... dice la nia, pensativa, tratando de procesarlo todo. Una factura de compra no es ms que un papel que te enviara Hctor junto con el reloj que le compraras; y una factura de venta no es ms que otro papel que le enviaras a Desire junto con el reloj que le vendieras le detallo. Para que esos papeles se conviertan en documentos contables validos, deben cumplir una serie de requisitos legales. En ellos, deben aparecer el nmero y la fecha de la factura, la fecha de vencimiento, la descripcin del producto, los importes y los datos fiscales completos del emisor y del receptor de la factura, etc. Me imagino que, en la factura de compra del reloj interviene Hugo, el emisor sera Hctor y el receptor Helena; y que, en la factura de venta de ese mismo producto, el emisor sera Helena y el receptor sera Desire. Helena le digo, al observar la expresin de su cara, mientras asiento con la cabeza a lo que acaba de decir su hermano, fjate que si compraras y vendieras ese reloj en Enero, contabilizaramos una factura de venta (un papel), otra de compra (otro papel!) con fecha de Enero y, por tanto, consideraramos un Beneficio contable en ese periodo. Tendramos un beneficio, aunque la tesorera positiva no la conseguiras hasta Abril, momento en el cual cobraras de tu cliente. En Enero, slo contabilizaramos papeles con los importes de dinero escritos en ellos, y no movimientos de dinero efectivo! Lo entiendes, hija?
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Lo entiendo, pero sigo pensando que va en contra la lgica general! No me extraa que la gente diga que no hay quien entienda a los financieros opina Hugo, esas personas que luego se aprovechan de todos nosotros, lindonos con sus juegos malabares en los que utilizan dinero y tiempo. Si nos ensearan Contabilidad en el cole..., supongo que no nos liaramos tanto con todo esto opina Helena. Todos tenemos la mente programada para pensar en el dinero con criterios de caja o de tesorera. No solemos pensar con, lo que los contables denominan, criterios de devengo. Se trata de otra palabreja que significa lo que os acabo de explicar: los Ingresos se contabilizan en la fecha en la que vendemos el producto (y no en la fecha del cobro) y los Gastos se contabilizan en la fecha en la que lo entregamos (y no en la fecha del pago). Menudo lo, pap! opina mi hija de manera muy expresiva. Os confieso que yo no consegua verlo claro tampoco, hasta que se me ocurri un truco mnemotcnico muy sencillo y visual. Nos lo cuentas, pap? Slo necesito que me traigis dos hojas en blanco, un bolgrafo de cuatro colores y un rotulador de color oro. Un boli de cuatro colores, todava..., pero un rotulador color oro... de dnde lo sacamos ahora, pap? pregunta Helena. Si no lo tenis, puede servir algo parecido, como un rotulador naranja. Necesitamos un color con el que colorearas las monedas de un Tesoro! Y el boli de cuatro colores...? pregunta Hugo por su utilidad. Necesitamos dibujar los coches negros de Desire y de Hctor, y algunas otras cosas ms en color verde, rojo y azul; cosas que ya os explicar... Cmo?! reclama mi hijo que sea ms explcito. Y por qu necesitamos slo dos hojas, pap? le apoya la nia. Porque la Contabilidad Financiera hace dos cosas bsicas, y dibujaremos cada una de ellas en una hoja diferente. El proceso contable parece complejo, pero se puede dividir en dos grandes etapas o fases bsicas. Es fcil de entender. Ambos se quedan callados, con cara de intrigados. Tras un silencio que intencionadamente alargo hasta que no puedo ms, contino con la explicacin: Veris: la Contabilidad consiste, en primer lugar, en ir registrando y clasificando los acontecimientos econmicos de manera cronolgica, a medida que se van produciendo, realizando apuntes en fichas o cuentas contables.
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Nos lo dijiste antes... me recuerda Helena, exigiendo mayor ritmo. Utilizaremos la primera de los dos hojas para hacer justamente eso les digo, mientras intento amonestarla con la mirada: dibujar las diferentes fichas o cuentas contables y, posteriormente, ir clasificando en ellas lo que va pasando. Ahora entiendo por qu te gusta tanto la Contabilidad pap...! opina Helena riendo: No es necesario ordenar vuestro cuarto, si no lo desordenis aade a continuacin, utilizando mis habituales palabras e imitando mi tono de voz con una habilidad que llama enormemente la atencin. Si colocis las cosas en su sitio, no hay que ordenarlas luego, porque ya lo estn! prosigue Hugo con otra de mis argumentaciones habituales sobre la importancia del orden y la clasificacin de las cosas. El orden clasificado de las cosas es esencial, hijos me ratifico: no slo tiene ventajas estticas, tambin nos permite encontrar las cosas rpidamente cuando las necesitamos, y aprovechar mejor el espacio disponible. En lugares ordenados, caben ms cosas, se encuentran rpidamente y son ms bonitos! Qu pesado eres, papi! Cmo te gusta rayarnos! protesta Helena. Si vuestra cabeza esta ordenada, os pasar algo equivalente insisto en el mensaje educativo: vuestros conocimientos clasificados sern ms fciles de encontrar y de relacionar entre s. Seguro que habis odo eso de tener la cabeza bien amueblada, cuando nos referimos a personas productivas y prcticas. El xito en la vida se suele correlacionar ms con el mtodo y la perseverancia que con la acumulacin de conocimientos especializados o complejos. Cul es el segundo paso de la Contabilidad, pap? me pregunta Hugo, mientras hace hace ostentosos gestos con los dedos simulando el movimiento de una tijera, con la intencin de que corte el rollo inmediatamente! Despus de la Clasificacin de la informacin econmica, viene su Resumen o Sntesis le contesto disciplinado, reconociendo que tiene algo de razn. Para eso utilizaremos las segunda hoja? pregunta mi hija algo obvio, seguro que con la finalidad de que no me vuelva a ir por las ramas. En la segunda hoja sintetizaremos los saldos de las cuentas contables de la primera hoja, para generar las dos grandes Cuentas Financieras: la Cuenta de Resultados y el Balance de Situacin. Primero Clasificar y luego Resumir! No parece complejo... opina mi hijo. Adems aade con cara risuea, supongo que aprovechars para decirnos que la capacidad de sntesis es tambin otra habilidad que se correlaciona con el xito en la vida. Efectivamente: aprender Contabilidad no slo sirve para saber cmo llevar las cuentas, tambin implica adquirir una metodologa que es aplicables a mu40
chos mbito de la vida. Si somos capaces de clasificar y sintetizar, no slo seremos ms productivos, tambin haremos ms fcil la vida a los que nos rodean. Aunque los nombrecitos que utilizan los contables son muy confusos... Estoy de acuerdo en que los trminos contables son mucho ms confusos o desorientadores para las personas no especialistas en finanzas que los conceptos a los que se refieren. En cambio, los conceptos son ms simples. Por eso, me importa mucho ms que os quedis con los conceptos, que con los trminos. Toda disciplina tiene su jerga o su argot, supongo opina Hugo, que genera una cierta barrera de entrada para el de fuera... Estoy de acuerdo. Los Contables llaman Libro Mayor al conjunto de las anotaciones clasificadas en las diferentes Cuentas Contables. Y llaman Libro Diario a esos mismos apuntes, pero cuando se imprimen ordenados cronolgicamente, es decir, por su fecha de anotacin. Pero no pasa nada si olvidis esos trminos contables: lo importante es que retengis la idea, el concepto. Qu liantes! opina Helena. Por qu no llamarn a las cosas por su nombre, para que no nos parezcan tan difciles a los dems? A partir de la sntesis o resumen de los saldos de las Cuentas de Mayor, generan las Cuentas Financieras: Cuenta de Resultados y Balance de Situacin. O lo que es lo mismo, pero dicho en nuestras palabras: a partir de los saldos de las fichas de la primera hoja, podemos obtener el resumen en la segunda hoja. En definitiva recapitula Hugo, mientras observa como me levanto en direccin a mi maletn, que haba dejado en un rincn del comedor: la cosa se reduce a Clasificar y Resumir. Por eso, necesitamos dos hojas a la vista. Asiento con la cabeza, a la vez que les enseo las dos hojas que utilizo yo habitualmente como chuleta para acordarme del mtodo contable. Pues me temo que no podremos hacer nuestras hojas hoy... interviene la nia: creo que no tenemos todo el material que necesitamos. Mucho mejor! opino inmediatamente. Como nos ha recordado mam antes, hoy es un da para estar en familia, y no para hablar de negocios! Cierto! admite mi hijo. Os propongo una cosa contino yo: podemos volver a quedar el ltimo da de Enero, para que os ensee a contabilizar lo que haya ocurrido durante este mes, durante ese Periodo de tiempo. Ya sabis que la Contabilidad consiste en anotar importes de dinero en la fecha adecuada (apuntes contables). Para las Finanzas, no slo es importante el dinero, tambin lo es el tiempo! Vale, vale! accede Helena, demostrando ganas de aprender.
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Podemos reunirnos en mi despacho para darle ms formalidad al tema, para conseguir una puesta en escena ms realista. Os parece bien? Tienes bolis de cuatro colores en tu despacho y rotuladores oro, papi? Naturalmente, hija! Son imprescindibles para m: los uso a diario! Os regalar unos: no podris ir por la vida sin ellos a partir de ahora! aado riendo. Pap interviene Helena muy seria, no quiero que pienses que soy desagradecida, pero para qu va a servir todo esto, si ya te he dicho que no tengo suficiente dinero para pagar a Hctor antes de cobrar a Dsire? No crees que perderemos el tiempo, si no podemos hacer el negocio al final? Tambin me encargar de hablar con Hctor para confirmarle que le compraremos su reloj ya, en Enero contino con la exposicin de mis planes, como si no la hubiera escuchado, e intentar que sea un poco flexible en cuanto al vencimiento de su factura, para que no tengamos que pagarle al contado. Eso sera fenomenal! exclama esperanzada. Vosotros encargaros simplemente de cerrar la venta, hablando con la amiga de mam. Le podis decir que, junto con el reloj, le entregaris una factura con fecha de Enero, pero con vencimiento en Abril. Es decir, que no tendr obligacin de pagaros hasta ese mes, algo que esa mujer necesita. Dicho en otras palabras, debis generar una factura de venta en Enero con vencimiento a 90 das. Para generar el papel o documento contable, podis utilizar un Word o un Excel, recordando toda la informacin que debe incluir una factura: nmero y fecha, fecha de vencimiento, conceptos, importes y datos de emisor y de receptor. Y si no consigues convencer a tu amigo para que no nos cobre al contado, tal como dijo que quera hacer a cambio de ese precio tan bueno, qu haremos, pap? pregunta Hugo, al que veo sorprendentemente involucrado en un posible negocio, algo por lo que nunca haba mostrado el ms mnimo inters. Pues ya se me ocurrir algo... Vosotros concentraros en acordar con vuestro Cliente los detalles de la Venta y del Cobro, y dejad en mis manos la negociacin de la Compra y el Pago. Confiad en mi! les sugiero, muy serio. De acuerdo acepta Helena, mientras dirige su mirada hacia el calendario de la pared: como el cumpleaos del marido de Desire es el domingo 27 de Enero, podemos dedicar el sbado 26 a todo este lo. Entre semana, no tendremos ni un segundo libre entre el cole, los entrenamientos y estudiar. Calendario siempre a la vista, para planificar bien vuestras actividades les envo un nuevo mensaje formativo. Bien hecho, Helena! Gracias, papi... Tambin voy a hacer otra cosa, chicos les digo inmediatamente.
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...? me miran los dos con los ojos abiertos como platos, expectantes. Voy a hablar con el director de la oficina bancaria con la que operamos habitualmente en la empresa, para que abra una cuenta bancaria a vuestro nombre. La utilizaremos para los Cobros y los Pagos de ese negocio de compra-venta de relojes de segunda mano que vais a iniciar en este mes de Enero. Es esa oficina bancaria de color naranja que est justo enfrente de tu despacho, nada ms cruzar la calle? Cmo lo sabes, Helena? pregunto sorprendido. Porque fuiste el otro da con mam para que firmara unos papeles, y yo estaba con vosotros. Era despus de la consulta del pediatra, recuerdas? Qu memoria tienes, hija! Y cul era el nmero de la calle, listilla? pregunta su hermano. Y yo qu s! le contesta de manera muy expresiva, con gesto de burla. Pues tampoco es tan lista como nos creemos...! exclama riendo. Lo que no soy es tan friki como eres t! Yo puedo contestar a tu pregunta, Hugo: la oficina bancaria con rtulos de color naranja est en el nmero 572 de la Avinguda Diagonal. Yo creo que es mejor que abras esa cuenta naranja a nombre de Helena, pap. Se trata de su idea, de su incitativa empresarial. Yo intentar ayudarla en lo que pueda, pero es su negocio! afirma, con una pizca de tono irnico, lo cual me hace dudar sobre las autnticas razones por las que acaba de decir eso. Me parece muy bien le digo. De todas formas, se me ocurre otro papel que puedes jugar t en este bisnes, tal como les has llamado antes. Adems aado a continuacin, el titular de la cuenta no ser Helena, como persona fsica, sino el nombre de su empresa. Debemos siempre diferenciar las cuentas bancarias personales de las cuentas a nombre de la empresa. No crees que ests exagerando un montn, pap? interviene la nia ahora. De verdad crees que slo porque se me ha ocurrido la idea de comprar un reloj a una persona y vendrselo a otra, vamos a montar una empresa y a abrir una cuenta bancaria? Creo que nos estamos pasando dos pueblos! Hasta los grupos empresariales ms grandes del mundo empezaron por la idea de un emprendedor y con una primera operacin.... Quin sabe...? Quizs esto pueda ser el inicio de un imperio! Muchos de los hombres ms ricos del mundo vivan modestamente, cuando tenan vuestra edad. Me parece, pap, que has bebido demasiado champn celebrando el cumple de Hilda... replica mi hijo, mientras su hermana asiente con la cabeza.
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Otras personas ms mayores estaban presentes en el momento en el que Hctor dijo que quera vender su Rolex Daytona y, tambin, cuando Desire explic que estaba buscando ese mismo modelo para dar una sorpresa a su marido; pero slo ella, con tan slo 10 aos de edad, identific la oportunidad de hacer negocio y, a la vez, de satisfacer a esas dos personas. Eso quiere decir algo... Gracias, papi me agradece, enormemente satisfecha y demostrando que el nivel de su autoestima haba aumentado significativamente. Las oportunidades estn ah, delante de nuestras narices! Slo necesitamos tener ojos abiertos para identificarlas. Si no las aprovechamos nosotros, otros ms despiertos o ms rpidos que nosotros lo harn. Ir por la vida despistados y con actitud pasiva es, sin duda, una opcin, pero luego no nos quejemos de nuestra suerte, ni busquemos culpables externos de nuestro destino. A eso no se le llama persona trepa, pap? pregunta el chico. Hay que tener ambicin, pero sin pisar nunca a nadie! Ms bien al contrario: si somos generosos, si ayudamos y colaboramos con las otras personas y trabajamos en equipo, es mucho ms fcil que consigamos nuestros objetivos. El ser humano es superior a otras especies animales del planeta, gracias a su espritu solidario y de cooperacin. El intentar conseguir nuestras metas y el espritu de superacin no est reido con la cooperacin y la generosidad. Eso s que es verdad admite el chico. Mi entrenador de ftbol nos recuerda los valores del deporte: esfuerzo, perseverancia, espritu de superacin, cooperacin, solidaridad, trabajo en equipo... Pero todo esto no es Contabilidad...! opina Helena, sugiriendo que nos estamos divagando de manera injustificada. Todo est relacionado, hija!: la Contabilidad no hace ms que registrar las consecuencias econmicas de lo que hacemos. No es ms que la vertiente o el lado econmico de la misma moneda. Si hacemos las cosas mal, ten por seguro que eso va a tener un impacto negativo en nuestras finanzas. Si no cuantificamos, si no medimos, basamos nuestras opiniones en percepciones subjetivas. Eso nos dicen en la facultad nos informa el alumno de ingeniera, al que le van reforzando su forma cartesiana de ver la vida. Es imposible gestionar lo que no se puede medir aado. Las Cuentas Financieras son algo similar a los anlisis mdicos, unos informes que permiten valorar y hacer un seguimiento de la salud financiera de nuestros negocios. De verdad crees que no estamos exagerando el tema? insiste Helena. De lo que s estoy seguro contino mi argumentacin, es de que lo que hagamos servir para que aprendis los fundamentos y la lgica de la Con46
tabilidad General de una manera divertida y aplicable a vuestra vida. Si entris en el mundo de los adultos con esos conocimientos bsicos, os aseguro que tendris unas herramientas muy tiles para desenvolveros con soltura en los aspectos econmicos de cualquier cosa que hagis. Cualquier actividad tiene una vertiente econmica y, si la sabis cuantificar y gestionar, tendris muchas ms probabilidades de que os vaya bien a vosotros y a todos los que os rodeen. Tan importante lo ves? pregunta Hugo. Yo creo que saber Contabilidad bsica, aprender a llevar las Cuentas de un proyecto empresarial o personal, debera formar parte de las competencias bsicas con las que deberas acabar el bachillerato. Por qu? pregunta la nia. Las Finanzas no son una rea o compartimento aislado del que podemos prescindir y dejarlo en manos de los financieros de forma exclusiva, sino que se integran en nuestras vidas formando un todo nico. Eres todo un filsofo, papi! ironiza Hugo. He visto fracasar grandes ideas de negocio, tras ser llevadas por personas con gran conocimiento del mercado o del producto, pero con un desprecio absoluto por el control de las finanzas de sus empresas. No saber interpretar las cuentas, sera como cuidar la salud de un paciente sin analizar peridicamente sus anlisis, o como conducir sin mirar el cuadro de mandos del coche... Eso sera conducir a ciegas... aporta Hugo. Os dar otro argumento... A ver...dice ella. Si, al acabar el cole, os mostraran un texto escrito y no fuerais capaces de leerlo, os llamaran ignorantes o analfabetos, cierto? Hombre claro! Pues entonces, si al acabar el cole no fuerais capaces de leer unas Cuentas Financieras simples, o no supierais cosas tan elementales como la diferencia entre Ingreso y Cobro, entre Gasto y Pago, entre Debe y Haber o entre Activo y Pasivo, por qu no os deberan llamar analfabetos financieros? Creo que exageras mucho, pap... dice mi hijo, en actitud reflexiva. Yo tengo 41 aos, y la experiencia me permite pensar que, si me hubieran enseado en el colegio a llevar las Cuentas de un negocio, me habra sido ms til a m y a la sociedad que muchas otras cosas aburridas que me obligaron a aprender de memoria, sin entenderlas, y que luego no he utilizado jams. En eso s que estamos de acuerdo! exclama Hugo riendo.
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No estoy diciendo que sea necesario convertirse en especialista en Contabilidad y Finanzas les matizo, sino tan slo conocer lo ms bsico, sus fundamentos, su lgica y, sobre todo, su aplicabilidad a la empresa y a la vida. El padre de un amigo mo aporta Hugo es economista y sale muchas veces en la tele para explicar lo endeudadas que estn las cuentas pblicas, las de algunas empresas y las de la mayora de los clubs de ftbol espaoles! La verdad es que lo explica todo de una forma muy divertida y que se entiende! Papi interrumpe Helena, abriendo los ojos como platos y poniendo esa expresin tan caracterstica de nia espabilada, no quiero que te molestes, pero lo nico que necesito es que me digas cmo puedo conseguir 8.000! ahora y devolverlos en Abril, cuando cobre los 10.000! del dichoso reloj. Te vuelvo a repetir, que no s si estamos complicando las cosas demasiado... Terminad la tarta de Hilda y vayamos con ella y con mam, para pasar el resto del da juntos les digo sonriendo. Os aseguro que, si aprovechamos esta ocasin para que aprendis unos buenos trucos, que no olvidaris durante el resto de vuestra vida, sobre cmo los contables valoran y registran la actividad econmica a medida que se va produciendo, os ser de gran utilidad en el futuro. La verdad es que has conseguido intrigarme, pap, diciendo eso de que el Beneficio lo obtendramos en Enero, y no en Abril! reconoce Hugo, que parece haber visto alicientes atractivos en este asunto. As es! recalco una vez ms. Y tambin os digo que podis tener un Beneficio (un Resultado positivo) y, a la vez, estar en nmeros rojos en la cuenta bancaria (en Tesorera). Lo contrario tambin es posible: una empresa (o una Administracin Pblica!) puede tener un saldo positivo en la cuenta del banco, a pesar de tener Prdidas (Dficit!) en su Cuenta de Resultados. No s si nos aburriremos en la leccin que nos des en tu despacho el 31 de Enero, pero has conseguido motivarnos, al menos a m reconoce Hugo. Eso del Dficit y la Deuda pblicas aparece todos los das en las noticias. Dficit es el nombre que se da a las Prdidas, cuando se habla de las Cuentas Pblicas; y Superavit es el equivalente, en el mbito pblico, al Beneficio de las Cuentas de Resultados de las empresas privadas. La Deuda es algo muy diferente al Dficit, pero ya os lo explicar en su momento. Tantos nombrecitos saldrn en la leccin? pregunta mi hija. No se tratar de lecciones, chicos matizo sus ltimos comentarios: sern reuniones de seguimiento financiero de la compaa de compra-venta de relojes y artculos de lujo que acaba de constituir Helena! Toma ya! exclama Hugo.
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Recordad que a todos nos gusta aprender, pero a nadie nos gusta que nos den lecciones!; yo simplemente ser vuestro consultor y, os advierto, que aspiro a poder facturar por este asesoramiento, si demuestro que acaba teniendo valor. Una cosa en facturar y otra muy distinta es cobrar, pap! re Hugo. De verdad, papi, que no slo no me vas a prestar el dinero que necesito, sino que, adems, me vas a cobrar por aconsejarme!? pregunta Helena, alucinada. Creo que no le tena que haber hecho caso a mami aade indignada, cuando me recomend que hiciera lo que t me recomendaras... En mi despacho no jugar el papel de tu padre, sino el de asesor externo de tu empresa le argumento. Lo ms difcil, en las empresas familiares, es no confundir los roles que cada persona tiene que desempear en cada momento... Los Rolex? pregunta la nia. No ha dicho los Rolex, Helena interviene Hugo, divertido ha dicho los Roles!, que significa los papeles, las funciones que desempea... La nia le vuelve a sacar la lengua, con su amor propio herido. Slo le facturar honorarios profesionales a tu empresa, Helena, si mis consejos te ayudan a generar ms beneficios que el importe de mi gasto. Mi intencin no es abusar de ti, claro que no!, sino crear una simulacin de una situacin empresarial lo ms realista posible, para que aprendis. Y, esta tarde, hars el Rolex de padre? me pregunta ella riendo. Eso intentar, pero os aseguro que desempear ese papel correctamente s que es realmente difcil! Har todo lo que pueda, de todas formas. Vamos con mam y Hilda! dice Helena, levantndose de la mesa. Qu os parece el nombre de D&H para la empresa? les pregunto su opinin sobre algo que se me acaba de ocurrir, mientras me levanto de la silla. D&H?! pregunta Hugo. Sera el nombre comercial de la sociedad Desire y Hctor, S.L. Os parece buena idea? Necesitaris un cdigo de identificacin fiscal (un CIF) y una Razn social, para que aparezca en las facturas de venta y de compra del reloj. Increble! exclama Hugo, caminando junto a mi, mientras exagera algunas de sus muecas caractersticas. D&H tambin podra ser Debe y Haber. No redactaremos, de momento, unas escrituras de constitucin de la sociedad, ni iremos al notario a firmarlas, porque complicaramos innecesariamente la simulacin al tratarse de aspectos ms jurdicos que contables o financieros... Haz lo que quieras, papi, pero sigo pensando que ests loco opina ella.
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Jueves, 31 de Enero 2013.

Bien chicos les digo a mis dos hijos mayores, una vez nos hemos sentado todos alrededor de la mesa de reuniones de mi despacho en un fro da de invierno, bienvenidos a mi consultora. Es un placer teneros como nuevos clientes! No te enrolles, pap, que no tenemos mucho tiempo me dice Helena, movida por su habitual impaciencia, mientras repasa visualmente toda la estancia. Mam nos pasar a recoger dentro de una hora y media para llevarnos a casa. Maana tengo examen de mates, y todava me queda mucho que repasar... Tendremos tiempo de sobra les tranquilizo: estoy seguro de que las cosas que os voy a explicar a continuacin son mucho ms fciles de entender que la materia que tienes que saber para aprobar tu examen de primaria, hija. Veremos... dicen, escpticos. No obstante, sta ser la sesin ms larga de todas, porque todos los conceptos bsicos saldrn hoy. En los das siguientes, ser suficiente con media hora de reunin: slo tendremos que ir poniendo bolas de adorno al rbol bsico que vamos a construir juntos hoy. Ya os adelanto que, en las sesiones prximas, iremos repasando lo aprendido hoy, a la vez que avanzamos paso a paso. Dispara de una vez, pap! me exige Hugo. Te enrollas mucho para decir las cosas y tardas en ir al grano. Menos poesa, y ms prosa! Aqu tenis un folio en blanco, un bolgrafo de cuatro colores y un rotulador naranja cada uno, iguales a los que tengo yo les digo, a la vez que los reparto. Os sugiero que vayis copiando lo que yo voy haciendo, a medida que os voy explicando los trucos que utilizo para acordarme fcilmente de cmo se realizan los apuntes contables. Veris que est chupado! OK dicen al unsono. Todo lo que tenemos que hacer hoy es contabilizar nicamente dos papeles!, dos facturas: una de venta y otra de compra. Aqu estn las dos les digo, al ponerlas en el centro de la mesa redonda. Fijaros que ambas tienen la misma fecha de factura: sbado 26 de Enero de 2013, porque se emitieron ese mismo da, la vspera del 50 cumpleaos del marido de Desire!
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Jueves, 31 de Enero de 2013.
Las dos tienen la misma fecha de factura, pero fechas de vencimiento diferentes matiza Hugo. Exacto les ratifico. Como sabis, las facturas se emiten en el momento en el que se entrega un producto o se realiza un servicio. Como el reloj se compr y se vendi el mismo da, la factura de compra y de venta llevan la misma fecha: el sbado 26 de enero de 2013. Esa es la fecha es en la que debemos contabilizar la compra y la venta, aunque el pago y el cobro se producirn ms adelante, insisto, en la fecha del vencimiento respectivo de las facturas. Eso espero: que acabemos cobrando! exclama Helena. Vamos a poner la factura de venta en esta bandeja verde les explico a la vez que lo hago, y la factura de compra en esta otra bandeja roja. Menos mal que convenciste a tu amigo Hctor para que nos diera unos das de plazo para pagarle su factura, pap! me agradece Helena, con alivio. Tengo que reconocer que no me cost mucho que accediera a poner el da 1 de Marzo como fecha de vencimiento de su factura, tratndose de mi hija. Pero si no cobraremos hasta Abril, pap! exclama Hugo alarmado. Que no cunda el pnico! le replico: tendremos todo el mes de Febrero para buscar financiacin. Ahora es el momento de centrar nuestra atencin en ver cmo los contables registraran los acontecimientos econmicos que han ocurrido durante el mes de Enero en la empresa de Helena, en D&H. Vale, vale... qu hacemos entonces? pregunta ella. Lo primero, y ms importante les digo con parsimonia, tratando de poner un poco de suspense al tema, es que doblis el folio en tres partes. Nos est tomando el pelo, papi? pregunta mi hija, recelosa. Esto es una clase de Contabilidad o de trabajos manuales? Mira que eres desconfiada, Helena! opina su hermano, con esa expresin de ingenuidad que le es tan propia, a pesar de su gran inteligencia. Lo tenis ya? Lo tenemos dicen a la vez. Un poco de imaginacin ahora, chicos: la hoja doblada en tres partes representa grficamente la manzana de la calle en la que estamos ahora. Cmo dices...?! siguen a coro. Imaginaros que el tercio inferior de la hoja es la acera en la que estamos ahora, y el tercio superior de la hoja es la acera en la que est situada la oficina bancaria, aquella con rtulos naranjas que podis ver a travs de la ventana les explico, mientras la sealo, justo enfrente, al otro lado de la calle.
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O sea deduce Hugo, que el tercio del medio de la hoja representa la calzada, la zona por donde circulan los coches. S, seor! le confirmo. Por eso, dibujaremos los coches de Desire y de Hctor, en el tercio medio de nuestra hoja. Recordad que el Daytona es el reloj de los apasionados de los coches y de la conduccin! Me parece pap interviene mi hijo que hasta yo estoy empezando a pensar que nos ests tomando el pelo. No tendrs una cmara oculta grabando, y mam aparecer ms tarde con unos ramos de flores, verdad? Te recuerdo que el da de los Santos Inocentes fue el mes pasado, el da en el que invitaste a cenar a tu amigo Hctor me dice, mientras se mira la espalda, para descartar el llevar pegado ese mueco de papel tan caracterstico. No, hombre, no! le ro su ocurrencia. Estoy tratando de describir el modelo conceptual que yo utilizo cotidianamente para entender la Contabilidad Financiera. Se trata de una imagen mental muy prctica para entenderlo todo de manera fcil y entretenida y, tambin, para que no se os olvide nunca. Una imagen mental, dices...? Ya sabis que una imagen vale mas que mil palabras...; y si sois capaces de tener un dibujo mental de las cosas complicadas, sabris colocar fcilmente los conceptos y relacionarlos entre s. Todas las cosas que parecen difciles, se convierten en fciles, si encontris el truco. Yo os voy a revelar el mo para descubrir cmo funciona la Contabilidad y para entender para qu sirve. Ahora veo por qu necesitamos el bolgrafo de cuatro colores! dice Helena entusiasmada, como si hubiera resuelto un misterio importante: nos dijiste que tenamos que dibujar los coches de Desire y de Hctor. Muy bien, Helena: podis usar el color negro para dibujar esos coches. Desire es tu Cliente, porque le has vendido el reloj, y Hctor es tu Proveedor, porque es la persona a la que se lo has comprado. A cada cliente y a cada proveedor le tenemos que asignar una Cuenta Contable, cuyo nmero ser algo equivalente o anlogo a la matricula de sus coches. Qu nmeros les ponemos? pregunta Helena, con curiosidad a la vez que se dispone a utilizar su bolgrafo. Os recuerdo que la edad de cada uno de ellos os da una pista excelente... Eso es fcil de recordar interviene Hugo con reflejos rpidos: tu amigo Hctor deca que estaba triste por haber cumplido 40 aos, uno menos de los que tienes t; y la pequea Hilda nos explic que esa amiga francesa de mam, Desire, organiz su fiesta de 43 cumpleaos hace muy poco.
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El Plan General Contable (P.G.C.) establece el nmero por el que tienen que empezar las cuentas que utilizas, dependiendo de lo que quieras contabilizar. El objetivo es que todas las empresas usen la misma estructura de cuentas, el mismo sistema de codificacin. La normativa contable regula los criterios de valoracin y cmo las empresas deben registrar contablemente todas las operaciones econmicas que se producen. El P.G.C. forma parte de esa normativa. Podemos descargarlo de Internet? Claro, Hugo. Podis descargarlo en PDF cuando queris. Y por qu todo el mundo lo debe hacer igual? pregunta Helena. Todas las empresas deben seguir las misma reglas para sus Contabilidades, para que cualquier persona externa pueda analizar e interpretar correctamente sus Cuentas Financieras. Eso permite tambin comparar los estados financieros de diferentes empresas, gracias a que sus datos estn clasificados segn una norma general, y valorados segn criterios conocidos por todos. La Normalizacin permite homogeneizar criterios y sistemtica contable. Me he explicado? Bueno, as, as...me dice haciendo un gesto caracterstico con la mano. Es sencillo de entender sigo argumentando: si, ahora mismo, cayeran en vuestras manos unas cuentas financieras de cualquier empresa, ya serais capaces de identificar todas las cuentas que perteneceran a sus Clientes (las reconocerais fcilmente, porque empezaran por 43) y todas las que habran asignado a sus proveedores (todas empezaran por 40). Cada cliente tiene una cuenta diferente, entonces... deduce Helena. Exacto le confirmo: de la misma forma que cada coche tiene su propia matrcula identificativa! Cada cliente tienen su NIF y su cuenta contable. OK. El hecho de que cada cliente tenga su cuenta propia, nos permite ir registrando, en las fechas correspondientes, el importe de cada una de las facturas de venta, el de cada uno de sus cobros y, por tanto, saber cunto nos debe en cualquier momento, es decir, cul es el saldo de su cuenta en un momento dado. Y supongo que lo mismo pasa con las cuentas de los proveedores interviene Hugo: en ellas podemos ver registrados los importes de sus facturas, los importes de sus pagos y los saldos pendientes en cualquier momento. Utilizamos una columna de las cuentas para los importes de las facturas y otra para los importes de los cobros o pagos. As todo est muy claro. En eso consiste llevar las cuentas! exclama la nia.
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Os repito algo bsico, ya que me das pie para ello, Helena: el primer paso que da la Contabilidad consiste en ir recogiendo la informacin, a medida que se va produciendo, e irla anotando de manera clasificada en Cuentas Contables. Las fichas o cuentas contables de clientes y proveedores son unos ejemplos. El segundo paso tambin lo sabemos. El segundo paso, como sabis, consiste en sintetizar esa informacin clasificada en fichas para obtener, a partir de los saldos de las Cuentas Contables, las dos Cuentas Financieras: la Cuenta de Resultados y el Balance de Situacin. O sea, que las matrculas de los coches de los clientes seran la 431 para el cliente 1, la 432 para el cliente 2, etc.? sigue ella con su interrogatorio. Bueno, algo parecido... le matizo. Os tengo que decir que muchas empresas utilizan Cuentas Contables de 8 dgitos. Mientras los cuatro primeros dgitos los determina el P.G.C., los cuatro ltimos se consideran libres para que los elija cada empresa segn su propio criterio. Si nos basamos en eso que os acabo de explicar, las matrculas de los coches de nuestros clientes seran... 4300"0001, 4300"0002, 4300"0003, etc. responde en segundos. Exacto, Helena! exclamo feliz Ves como todo esto es mucho ms fcil que tu examen de matemticas! Pues ya tenemos las matrculas del coche de Desire (4300"0001) y de Hctor (4000"0001) aporta el futuro ingeniero, hablando a la vez que sita la reciente informacin obtenida en su dibujo. Paso siguiente, por favor? El paso siguiente nos exige tener un peln ms de creatividad, porque nos obliga a dibujar los coches con forma rectangular, algo parecido a como si fueran autobuses. Fijaros cmo lo hago yo les digo, mientras trazo lneas en mi hoja, y haced lo mismo. Me dispongo a dibujar los coches negros de Desire y de Hctor, con forma de fichas rectangulares, a las que les voy a poner ruedas, para que recordemos que se trata de coches circulando por la calle! Con forma de fichas rectangulares? comenta Hugo. Lo hacemos de esta forma, porque, tal como os adelantaba antes, las cuentas contables de los clientes y de los proveedores no son ms que sus fichas, donde van quedando registrados (apuntados) los importes de las facturas de los cobros y/o pagos, con las fechas respectivas en la que se producen. Cada registro es una lnea o apunte contable, los cuales se ordenan cronolgicamente. Como vamos apuntado, a medida que va pasando, todo lo que es susceptible de ser valorado en dinero, hablamos de apuntes contables. As, papi?me pregunta la nia, mientras me ensea su dibujo.
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Slo nos queda una hora, pap advierte Hugo, al constatar que ya ha transcurrido media, y que le da la impresin de que queda bastante cera. Una cosa ms, y tendris los conocimientos bsicos sobre los que construiris muy fcilmente el resto: dibujamos ahora 5 columnas en cada coche (en cada ficha, en cada cuenta contable) hablo a la vez que acto: la primera para la fecha, la segunda para el concepto, la tercera para el Debe (D), la cuarta para el Haber (H) y la quinta para el Saldo. Eso es todo! Lo tenis? Para el Debe y para el Haber, dices? pregunta ella. No tratis de deducir lo que los contables entienden por Debe y Haber de manera intuitiva, porque no llegaris a ninguna conclusin vlida. Enseguida os dar un truco para que lo entendis y lo recordis. De momento, recordad que debemos dibujar las columnas en ese orden. Debe - Haber - Saldo. Debe Haber alguna forma de entenderlo...! recurre Hugo al chiste fcil. S, la hay, y es sencilla! No obstante y de momento, fijaros que hemos dibujado el coche de vuestro primer cliente, Desire, en el lado izquierdo de la hoja; y el de vuestro primer Proveedor, Hctor, en el lado derecho de la hoja. Y eso no es casualidad!, como no tardaris en comprobar. Y no pintamos nada en las aceras, pap? sigue preguntando la nia. Tenis curiosidad por saber qu cuentas contables debemos situar en la acera de abajo, la del tercio inferior de la hoja, la acera del edificio en el que estamos nosotros reunidos ahora? les lanzo un pregunta retrica. Cul es el truco que utilizas ahora, pap? pregunta Hugo. Observad los nmeros de las bandejas en las que hemos puesto las facturas les doy la nica pista que creo que necesitan. En la bandeja verde, en la que has puesto la factura de venta me dice la nia, veo que pone 7H. Y en la bandeja roja, en la que has puesto la factura de compra contina su hermano, pone 6D. El P.G.C. determina que todas las cuentas contables de Ingresos empiezan por 7, y que todas las de Gastos empiezan por 6 les explico. Fcil de recordar aado: el nmero 6 es muy parecido a la letra G, y el nmero 7 a la letra I. Prestad atencin a cmo lo hago yo en mi hoja, y repetid lo mismo. Color verde para los Ingresos y rojo para los Gastos... observa Helena. As es: yo utilizo el color verde para identificar rpidamente las cuentas contables en las que se contabilizan (se registran o clasifican) los Ingresos.
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Y les asignas el color rojo a todas las cuentas contables en la que registras o anotas los Gastos de la empresa? pregunta Hugo inmediatamente. Slo pinto de rojo a las que empiezan por 60 o 61le respondo! Al resto de las cuentas de Gasto, me gusta pintarlas de azul, pero tampoco quiero adelantar acontecimientos, para no confudiros. Vayamos construyendo poco a poco. Buf!, me parece que la cosa se va a complicar mucho...se teme la nia. No, hija, no! Iremos paso a paso. De momento, dibujamos, en la acera de abajo, una ficha verde para anotar los Ingresos por Ventas y otra roja para anotar los Gastos por compras, en la fecha en que se producen. Para apuntar el importe de los gastos por compras, utilizamos cuentas contables que empieza por 60 y, por tanto, las dibujamos de color rojo. Podis dibujar las fichas con forma de rectngulo, de forma que sean la representacin grfica de las bandejas en las que hemos colocado las facturas. No os parece fcil y divertido? Dibujamos las mismas columnas dentro de cada ficha, pap? Exacto: las bandejas en las aceras son el equivalente a los coches en la calzada y, como fichas o Cuentas Contables que son, deben tener las 5 columnas bsicas: la Fecha, el Concepto, el Debe (D), el Haber (H) y el Saldo. Todas las cuentas contables tienen las mismas columnas? pregunta la nia, mientras dibuja siguiendo cuidadosamente mis recientes instrucciones. As es! Las Cuentas contables tiene todas la misma estructura de columnas. Se diferencian por dos cosas: el nmero de la cuenta y la columna D o H en la que debemos anotar los importes de los apuntes. Como os adverta antes, enseguida os dar los trucos para que podas recordar ambas cosas. Pues vale...dicen a la vez que van dibujando, notndose, no obstante, que algo de cansancio empezaban a reflejar sus caras. O sea que la factura de venta del reloj, la tendramos que contabilizar usando una cuenta contable que empiece por 7, y que la factura de compra, la contabilizaramos en una cuenta que empiece por 6? pregunta Hugo. Asiento con la cabeza. Cuenta 7000"0001 para las ventas a Desire y cuenta 6000"0001 para las compras a Hctor, pap? pregunta Helena. Bueno, no exactamente. Vers: como os explicaba antes, cada cliente y cada proveedor necesita su cuenta contable individual, para que queden registradas sus facturas y sus cobros/pagos de manera individualizada. Cada NIF debe tener su cuenta contable que la identifique, como las matrculas de los coches. Esa es la lgica en la zona de la calzada, en el tercio medio de nuestra hoja.
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Y no pasa lo mismo en la acera inferior...? No es igual...? Con las cuentas de Ingresos y de Gastos, hija, podemos hacerlo ms fcil. Cmo lo hacemos? me sigue preguntando. Como podemos consultar las cuentas de Clientes y Proveedores (los coches que circulan por la calzada), para saber cunto hemos vendido a los clientes y cunto hemos comprado a los proveedores durante un periodo de tiempo, nos interesa utilizar las cuentas de Ingresos y Gastos (las fichas que representan las bandejas en las que situamos las facturas) para saber los importes de los diferentes tipos de Ingresos que generamos y de Gastos en los que incurrimos en un periodo de tiempo, clasificados segn su tipo o naturaleza! Segn su naturaleza, quiere decir... Yo os sugerira usar la cuenta 7000"0001 para las ventas de relojes interrumpo a Hugo, y 6000"0001 para compras de relojes, con independencia de a qu clientes les vendis o a qu proveedores les compris esos productos. Lo sigues, Helena? le pregunta su hermano, al ver la cara que pone. Lo que yo he entendido es que, si queremos saber el importe total de ventas a todos nuestros clientes, o de compras a todos nuestros proveedores, tenemos que consultar las cuentas contables (las fichas) de Ventas de relojes (7000"0001) y de Compras de relojes (6000"0001). En cambio, si queremos saber el importe de operaciones que hemos tenido con cada cliente o con cada proveedor de manera individual, debemos consultar su cuenta contable particular (su ficha), es decir, la que coincida con la matrcula de su coche! Chico listo! le reconozco, mientras observo a su hermana, con la intencin de pulsar su grado de comprensin del tema hasta el momento. Pues me estoy empezando a cansar, sabis? reconoce la pobre, que mucho est aguantando para su edad!. La verdad es que me parece ms fcil comprar y vender el reloj que contabilizar lo que he hecho! aade. Pues yo estoy disfrutando, pap dice Hugo, con 7 aos ms. Es la diferencia entre una persona con orientacin comercial, como es tu hermana, y otra que es forofa del anlisis cuantitativo, como eres t. Cada persona tiene que dedicarse a aquello que ms le guste y para lo que tenga ms aptitudes. Por eso, el trabajo en equipo es ms productivo: permite que se complementen habilidades y conocimientos de personas diferentes. Yo creo que tu hermana y t podris formar un excelente tandem en el futuro. Puede ser... dice Hugo, no s si con mucha conviccin. De todas formas, aado, los conceptos financieros bsicos estn al alcance de todos, tanto de letras como de ciencias, con la nica condicin de que
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se los expliquen de una manera lgica, entretenida y fcil de recordar. Lo que ocurre con tu hermana es que es un poco pequea, no obstante... Eso no es verdad! me interrumpe ofendida, en una nueva demostracin de su gran amor propio. Si ya hemos dibujado todas las cuentas contables que necesitamos para contabilizar estas dos facturas contina hablando con rapidez, mientras las seala, dinos cmo las contabilizamos. He bostezado, porque vais demasiado despacio, y as me duermo! exclama muy seria. Quizs tengas razn, hija le digo, elevando mis cejas y observando la reaccin de su hermano: empecemos contabilizando la factura de venta del reloj a Desire, la que tiene un importe a cobrar de 10.000!. Al tratarse de un reloj de segunda mano, la factura est exenta de IVA, y eso nos simplificar las cosas a la hora de contabilizarla. Es un buen caso para empezar. Dnde apunto los 10.000!, papi, en el coche negro del cliente Desire (cuenta 4300"0001) o en la bandeja verde de los Ingresos por ventas de relojes (cuenta 7000"0001)? pregunta ella, ahora con un grado de alerta y de concentracin tales, que podra hacer pensar que acaba de esnifar cocana! Qu te hace dudar, hija? Por un lado, creo que tengo que apuntar, en el coche de Desire, el dinero que nos debe, y que cobraremos en Abril; y, por otro lado, pienso tambin que tenemos que apuntar que hemos generado un Ingreso por ventas, al emitir una factura de venta del reloj y drsela a nuestro cliente. Asombroso! exclama su hermano. Esta nia asusta! Pues si tu astucia te hace sospechar que hay que anotar los 10.000! en las dos cuentas, una vez en la de ficha del Cliente y otra en la de los Ingresos por ventas, por qu no escribes lo que te est pidiendo el cuerpo ahora, hija?! Quieres que haga dos apuntes contables para que formen pareja, pap? Muevo mi cabeza de arriba a abajo de la manera ms ostentosa que puedo. Pues venga...! exclama decidida, abalanzndose sobre el papel con el color verde seleccionado en su bolgrafo. Quizs te sorprenda, pero lo que acabas de razonar tu solita, utilizando tu lgica deductiva, se lleva haciendo desde el Renacimiento. El fraile franciscano Luca Pacioli divulg en sus libros el funcionamiento de la Partida Doble (PD), mtodo sobre el que se basa la Contabilidad desde entonces. El Renacimiento? pregunta ella, mientras su hermano sonre. Ya te explicarn en bachillerato que se trat de un periodo muy brillante, durante los siglos XV y XVI; en el que tuvo lugar un gran desarrollo de la cultu63
ra y de la ciencia europeas. A los grandes hombres del Renacimiento les preocupaba el llegar a saber de todo: de letras, de nmeros, de arte, etc. Estaban obsesionados por la forma en la que se poda integrar del conocimiento de todos los mbitos del saber, y en buscar los equilibrios. Pensaban que todo estaba relacionado o integrado y que, por tanto, no se poda entender la parte sin comprender el todo, sin saber el lugar que ocupa cada pieza en el puzzle. Como me suena ese tipo de consejos...ironiza mi hijo. Efectivamente, Hugo: tenis que conseguir saber al menos lo bsico de Contabilidad y Finanzas, aunque os dediquis a otra cosa en la vida. Todo lo que hacemos tiene impacto en las cuentas financieras privadas y pblicas y, por tanto, debis ser capaces de interpretarlas para tomar vuestras decisiones. Creo que lo tenemos claro. El mtodo contable de Partida Doble surge, y se difunde les explico, como consecuencia de la necesidad de valorar adecuadamente y de registrar la gran cantidad de transacciones de compra-venta que se producan en aquella poca de floreciente comercio y de creciente actividad econmica. Pues s que ha durado tiempo ese mtodo...! No se ha descubierto ninguno posteriormente ms prctico y eficaz, Helena. El mtodo dice que, para registrar un hecho econmico, debemos siempre involucrar a dos Cuentas Contables como mnimo. Idntico a lo que has sugerido t hacer para contabilizar la factura de venta del reloj a Desire! Helena se ha dado cuenta de que es algo muy lgico... Quieres no burlarte de m, Hugo! No lo estoy haciendo! Me dejaste alucinado, cuando dijiste que, cuando miramos una factura de venta, tenemos que ver dos cosas a la vez: por un lado un Ingreso y, por otro, un derecho a cobrar un importe al Cliente. Mi forma de recordarlo en la siguiente les doy un pista ms: si leo en el documento contable Factura de Venta a Desire, s que tengo que contabilizar un Ingreso (por ser Factura de Venta) y un importe en la ficha del Cliente (por ser a Desire). Si leo en el documento Factura de Compra de Hctor, recuerdo que tengo que anotar un Gasto (por ser Factura de Compra) y un importe de deuda en la ficha del proveedor (por ser de Hctor). En un caso, se trata de un Derecho a Cobrar y, en el otro, de una Obligacin de Pagar le parece oportuno a Hugo recalcar. El derecho que tenemos de cobro de una factura de venta, como bien has dicho les introduzco un concepto ms, forman parte de lo que los contables llaman Activo. En cambio, las Obligaciones que tenemos de pago de facturas y
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de otras deudas, forman parte del Pasivo. Os adelanto que el Activo y el Pasivo son las dos grandes partes en que se divide el Balance de Situacin, una de las dos Cuentas financieras que se generan tras el proceso de sntesis o resumen de toda la informacin clasificada en las diversas fichas o cuentas contables. En qu columnas apuntamos todo eso, papi? recupera ella el mando. El hecho de que Desire tenga 43 aos, nos viene muy bien para recordar que todas las cuentas de clientes empiezan por 43. Eso ya los sabemos, pap. No has contestado a mi pregunta! Caramba qu impaciente, hija! Slo pretenda enlazar una cosa con otra, para hacerlo todo ms sencillo de entender y recordar. Despus de saber el nmero de la cuenta del coche, segn la edad de su dueo, cul es siguiente paso? insiste en acelerar las cosas, seguro que preocupada por todo lo que tiene pendiente todava para su examen de maana. La pista que necesitis ahora es la siguiente les revelo: el hecho de que la inicial de Desire sea la letra D, es un buen truco para recordar que el importe de las facturas a clientes, lo debemos anotar en la columna del Debe. Eso est bien...opina, muy atenta. En la parte media de la hoja, lugar que hemos reservado para los coches, el truco depende de la inicial del nombre: para los clientes, acordaros del nombre Desire y, para los proveedores, del de Hctor. Mientras la edad de nuestros personajes nos recuerda el nmero por el que empieza su cuenta contable, la inicial de sus nombres nos revela la columna de la cuenta contable (de la ficha) en la que debemos apuntar el importe a cobrar o a pagar que aparece en sus facturas. A ver cmo lo haces t... me pide que se lo demuestre en mi hoja. Fijaros cmo doy de alta el apunte contable en el coche de Desire, el cual representa su ficha o Cuenta Contable hablo a la vez que selecciono el color adecuado de mi bolgrafo: en la primera columna, anoto la fecha de la factura (26/01/2013); en la segunda, el concepto (factura de venta nmero 2013/01); en la columna del Debe (D), el importe a cobrar de la factura (10.000!), en la columna del Haber (H), no apunto nada y, por ltimo, en la columna del Saldo escribo 10.000! D. El saldo nos informa del dinero que el cliente debe a la empresa tras realizar el ltimo apunte contable. 10.000! D? pregunta Hugo. El saldo lleva asociado la letra D le contesto, porque los importes anotados en la columna D de su ficha superan a los anotados en la columna H. Los contables diran que se trata de una cuenta con un saldo D (o Deudor).
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Exactamente, hijo: eso hacen. Y, adems, todas las cuentas de los coches que encuentran con saldo D (saldo Deudor) las ponen a formar parte del Activo, en el momento en que pasan a la segunda etapa del proceso contable, la de sntesis o resumen, para generar el Balance de Situacin del final del periodo. Qu columna tenemos que usar en el apunte a realizar en la cuenta contable del Ingreso, pap? pregunta a continuacin. Como os deca antes, los hombres del Renacimiento estaban obsesionados por la idea del Equilibrio (o Balance) de las cosas, algo que se refleja en muchas obras de arte de la poca. Como una manifestacin ms de eso, el mtodo contable de Partida Doble determina que, si el importe del apunte contable en la cuenta del cliente lo anotis en la columna del Debe, el importe del apunte contable en la cuenta de ingreso lo debis escribir en la columna del Haber! Pues venga... La regla es sencilla: si usis la columna del Debe en el coche, tenis que utilizar la columna del Haber en la acera, y viceversa. Como veis, todo cuadra, ya que todos los Ingresos se anotan en la columna H (recordad la bandeja 7H). El nmero 7 nos recuerda que todas las cuentas de Ingresos empiezan por 7, y la letra H nos recuerda que todas la anotaciones en las cuentas 7 se deben realizan en la columna H (la del Haber). Por eso, el saldo de las cuentas que empiezan por 7 (las de Ingresos), siempre ser H! Todo fcil en la acera de abajo. Yo tambin quisiera demostrar mi lgica de futuro ingeniero interviene Hugo con irona, y decir que los 8.000! de la factura de compra del reloj los debemos apuntar en la columna del Haber del coche del proveedor, acordndonos de que la inicial de Hctor es la letra H. Imaginar que los proveedores tienen 40 tacos y que se llaman Hctor, es un buen truco para recordar fcilmente las dos nicas cosas que necesitamos saber a la hora de contabilizar las facturas de compra que nos envan: que su cuenta contable (la matrcula de su coche) empieza por 40, y que el importe a pagar de sus facturas lo debemos anotar en la columna H de su cuenta contable (de su ficha de proveedor). Exacto! Y, por tanto, el importe del Gasto lo tenis que apuntar en la columna del Debe (D) de la ficha contable roja situada en la acera, para cumplir con la regla del equilibrio del mtodo de la Partida Doble. Es as de fcil! Recordad la bandeja 6D: el 6, para saber que todas las cuentas de Gastos empiezan por el nmero 6, y la D para no olvidar que todos los importes de gastos se anotan en la columna D de la cuenta correspondiente. Por eso, el saldo de las cuentas que empiezan por 6 (las de Gastos), es siempre D! Cuando estamos mirando una factura de compra, tenemos que ver dos cosas a la vez: un Gasto por Compra y un importe a pagar al Proveedor, una Obli67
gacin de pago sigue hablando Hugo. Cada una de esas dos cosas diferentes que vemos implica generar un apunte contable diferente, y seleccionaremos la cuenta adecuada para cada uno de ellos. Muy bien, hijo!: as ya tendras la pareja de apuntes contables que necesitamos para cumplir lo que determina el mtodo de Partida Doble, cuando nos disponemos a contabilizar una factura de compra a un proveedor. Para contabilizar la factura de compra del reloj, tenemos que hacer una apunte en la cuenta contable del proveedor (colocando el importe de 8.000! en la columna del Haber) habla l a la vez que escribe, y otro apunte emparejado en la cuenta contable de Compras de relojes (en la columna D). Muy bien. Como, en la cuenta de Hctor, slo hay un apunte contable con 8.000! en la columna H, el saldo es de 8.000! H. El saldo es H en una cuenta contable, cuando los importes anotados en la columna H son superiores a los anotados en la columna D, como es lgico. Esto es lo habitual en los cochesde los proveedores. Cuando el saldo de una cuenta es H, los contables dicen que se se trata de cuentas con saldo Acreedor, y significa que la empresa tiene una deuda con ellos por el valor del importe del saldo de esa cuenta. Entendido dicen a la vez. As como todos los coches con saldo D pasan a formar parte del Activo, todos los que tienen saldo H, pasan a formar parte de Pasivo, en el momento que la metodologa contable se dispone a dar el segundo paso, el de sntesis de la informacin clasificada en la primera hoja. Coches con saldo D (saldo Deudor), cuando a la empresa le deben (cuando tiene el Derecho de cobrar); y coches con saldo H (saldo Acreedor), cuando la empresa debe (cuando tiene la Obligacin de pagar) resume Hugo. Muy bien, Hugo! le agradezco el resumen. Cuando yo veo un coche con un saldo H (Acreedor), me imagino que un tipo fuerte como Hctor puede llamarme para reclamarme su dinero, y cuando veo un coche con un saldo D (Deudor), me imagino que necesito llamar a una mujer guapa como Desire para recordarle amablemente que me debe dinero. Os sugiero que hagis como yo: al Saldo D, le llamo saldo Desire; y al saldo H, le llamo saldo Hctor. Eso es un buen truco, pap! me reconoce mi hijo. Truco que slo sirve para las cuentas situadas en la calzada!, para los coches, porque, como sabis bien, las cuentas que colocamos en la acera de abajo siempre tienen el mismo saldo: saldo H en las cuentas del grupo 7 (las de los Ingresos) y saldo D en las cuenta del grupo 6 (las de los Gastos). Los coches de Desire y Hctor estn localizados en la calzada y no en la acera!
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Y qu pasa con la acera de arriba, pap? interviene Helena, con prisas por completar su dibujo y acabar la sesin cuanto antes. El tercio superior de la hoja, es la parte ms fcil! les anticipo. Qu alivio! exclama la nia. Qu cuenta contable dibujarais en la acera de arriba? La respuesta es muy sencilla, si contina en vuestra retina algo que habis visto antes... Cuando estbamos doblando la hoja en tres partes iguales, nos has dicho que el tercio superior representa la acera en la que est la oficina bancaria, esa de color naranja que vemos al otro lado de la calle, si miramos por la ventana... recuerda Hugo con generosidad, para que remate fcilmente su hermana. Ya estoy dibujando en mi hoja interviene la nia, sin hacerse esperar ni un segundo, y antes de que nos lo cuentes t, pap, un rectngulo para que sea la ficha de la Cuenta Contable en la que podremos anotar cada uno de los movimientos de la cuenta bancaria naranja que, como dices, has abierto a nombre de la empresa D&H. Supongo que cada lnea que escribamos en esta ficha, ser un apunte contable, que podr ser de cobro o de pago. Excelente, hija! Y has adivinado, tambin, el nmero de Cuenta que el Plan General Contable (P.G.C.) tiene reservado para las cuentas bancarias? Claro, papi! Te crees que soy tonta?! Como el nmero de la calle es el 572, y nos has recomendado cuentas de 8 nmeros, estoy poniendo el nmero 5720-0001 en el rtulo de la puerta de la oficina bancaria. El color naranja, nos recuerda que estamos en la acera de la tesorera, en el territorio del tesoro! Eres tan lista como inteligente es tu hermano, hija! Rotulador naranja, como sustitutivo del oro, color que nos recuerda el tesoro, la Tesorera. Qu suerte habis tenido mam y t con los hijos, eh?! bromea Hugo, mientras observo como dibuja un cofre de tesoro en la parte superior de su hoja. Sobre todo por lo modestos que sois los dos! Antes ramos un poco vanidosos, pero mam nos llev al psiclogo... ...y ahora sois perfectos! acabo su gracia, tal como estaba esperando que hiciera. Es un chiste muy viejo, hijo, lo siento... Lo s reconoce. Mis disculpas, por bromear con algo tan serio! Todos las cuentas de tesorera (en las que os recuerdo que slo, y nicamente!, se registran Cobros y Pagos efectivos de dinero lquido, y no Ingresos y Gastos) afirmo, empiezan por 57: 572 para las cuentas del dinero que la empresa tienen en sus cuentas corrientes bancarias y por 570 para la cuenta del dinero que tiene en su caja fuerte. Aqu tambin es necesario un pequeo esfuer69
zo de imaginacin que permita colocar nuestra caja del dinero en la misma acera en la que est la oficina bancaria. Creo que lo podis conseguir... OK dice la nia, formando un crculo con sus dedos pulgar e ndice. Mi truco contino la explicacin es imaginarme que, en la puerta de la oficina bancaria, estn anotados los movimientos de la cuenta corriente, como si la puerta fuera la ficha, y en ella se pudiera leer el extracto de la cuenta. La cuenta contable del banco no es ms que los movimientos que vemos en un extracto bancario: cada lnea representa un Cobro o un Pago, y tiene cinco columnas (como todas las cuentas): fecha, concepto, Debe, Haber y Saldo. El truco para saber el nmero de las cuentas contables de la acera de arriba (la de las cuentas de Tesorera) es sencillo afirma Hugo, pero me pregunto cmo saber qu importes se anotan en la columna D y cules en la H. Tenemos que hacer algn apunte en la cuenta 5720"0001 hoy? Me temo que no! responde Helena en dcimas de segundo. Tenemos la cuenta corriente totalmente pelada, con un saldo de cero euros! Entonces, creo que es mejor que no responda ahora a esa pregunta. Slo se recuerda aquello que se aprende de forma lgica y que se utiliza posteriormente. Se aprende haciendo! repite Hugo uno de mis dichos habituales. Si os explicara ahora cundo se utiliza la columna D y cundo la H en las cuentas contables de la acera de la la tesorera, y os lo aprendierais de memoria sin aplicarlo o entender el porqu, lo ms seguro es que lo olvidarais. No hemos hecho ni un slo apunte contable en la cuenta que empieza por 572, nmero de la Av. Diagonal en la que est la oficina bancaria en la que has abierto la cuenta corriente para mi negocio, segn nos has dicho. En esta sesin, slo hemos usado cuentas que estn en la parte media de la hoja (los coches de Desire y Hctor) o en la inferior (en las bandejas de Ingresos y Gastos) repasa Hugo. No ha pasado nada en la acera naranja. As es, hijo: no ha habido, en todo el mes de Enero, ni una sola entrada de dinero (ningn Cobro), ni ninguna salida (ningn Pago) en la cuenta corriente de la empresa. Por tanto, no tenemos que hacer ningn apunte contable en la acera de la Tesorera durante esta sesin de fin de Enero, en la cual estamos contabilizando lo ocurrido en ese periodo de tiempo. Creo que estamos todos de acuerdo. Ahora s que se ve clara la diferencia entre Ingreso y Cobro, y entre Gasto y Pago, pap! afirma la nia satisfecha. Cmo van a ser lo mimo, si estn en aceras opuestas!? exclama su hermano, asombrado de que llevara tantos aos confundiendo los conceptos.
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Chicos listos!: al comprar el reloj a Hctor, y contabilizar la correspondiente factura de compra, hemos incurrido en un Gasto por compra y, a la vez, en una Obligacin de pago al Proveedor (un Pasivo); pero no hemos pagado ni un solo !uro! Por eso, no tenemos que hacer ningn apunte contable de pago. Est claro, est claro...ratifica ella. Y al vender el reloj a Desire, y contabilizar la correspondiente factura de venta, hemos generado un Ingreso por venta y, a al vez, un Derecho de cobro al cliente (un Activo), pero no hemos cobrado ni un solo !uro todava. Entonces... S lo que ests pensando, Hugo le interrumpo: en Enero, consideramos que D&H ha tenido un Beneficio de 2.000!, porque hemos contabilizado un Ingreso por ventas de 10.000! y un Gasto por compras de 8.000!, pero no tiene un slo !uro en la cuenta corriente del banco, en Tesorera! Mirando nuestro dibujo, est claro que el Beneficio y la Tesorera son dos cosas muy diferentes les repito por ensima vez. Como veis, para convertir los Ingresos en Cobros, tenemos que conseguir cruzar la calle, y no lo hemos conseguido hacer durante todo el mes de Enero! Contamos ya con poco tiempo, porque mam debe estar a punto de llegar para recogernosadvierte Hugo. Nos queda mucho, pap? Nos queda la ltima cosa. Mucha atencin ahora, chicos! Espero que sea lo ltimo de verdad dice Helena, con cara de cansada. En la acera de abajo, en la que estamos nosotros ahora, contabilizamos slo Ingresos y Gastos, porque es el lugar donde tenemos las bandejas en las que clasificamos las facturas que los acreditan. Acelera, pap! me urge Hugo, percibiendo que repito las cosas en exceso, movido por mi obsesin por que nos se pierdan y desconecten. Y ya sabemos que la diferencia entre Ingresos y Gastos nos da el Resultado contable de un Periodo de tiempo hablo con rapidez: Beneficio, si los Ingresos son mayores que los Gastos, o Prdida en caso contrario. Creo que eso ha salido ya, pap insiste Hugo, para que vaya al grano. Y como hablamos de Resultado contable, si centramos nuestra atencin en los saldos de las cuentas situadas en la acera de abajo, podemos obtener fcilmente lo que los Financieros denominan Cuenta de Resultados. Resultado positivo del periodo o Beneficio; resultado negativo del periodo o Prdida resumen Hugo: lgico y fcil de retener, habla con rapidez. Supervit o Dficit, respectivamente, si hablamos de Cuentas de Publicas.
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Tambin podis or o leer el trmino Cuenta de Prdidas y Ganancias como sinnimo de Cuenta de Resultados. Los dos nombres o trminos contables se refieren al mismo concepto. Utilizad el que prefiris: lo ms importante es que recordis que, para obtener esa cuenta financiera a la que nos estamos refiriendo ahora, slo necesitamos consultar los importes de los saldos de las cuentas contables que hemos dibujado en la acera de abajo: la que reservamos para los Ingresos (cuentas 7) y los Gastos (cuentas 6). Y con el resto de las cuentas...? pregunta el chico. Utilizamos los saldos de las cuentas contables de la acera de arriba (la de la Tesorera) y de la calzada (la de los coches) para formar el llamado Balance de Situacin. El Balance de situacin, como veis, nos informa sobre el valor de lo que tenemos o lo que nos deben y, tambin, sobre el valor de lo que debemos nosotros, en un momento determinado. Cuenta de Resultados para saber el beneficio de Enero repasa en alto Hugo, tal como le gusta hacer cuando est aprendiendo algo, y Balance de situacin para saber el dinero que nos deben (coches con saldos D, saldos Deudores o, mejor, saldos Desire) y lo que debemos (coches con saldos H, saldos Acreedores o, mejor, saldos Hctor) al final de Enero. La Cuenta de Resultados y el Balance de Situacin salen del resumen de los saldos de las cuentas contables, el segundo paso del la Contabilidad contribuye Helena. Primero clasificar y luego resumir. La Cuenta de Resultados y el Balance de Situacin son las dos principales cuentas financieras. Son las nicas que debis saber interpretar, chicos! Como veis, nada complicado: saldos de tesorera y de los coches, para obtener el Balance de situacin; y saldos de las cuentas de Ingresos y Gastos para elaborar la Cuenta de Resultados (o Cuenta de Prdidas y Ganancias). Papi, creo que es suficiente ruega Helena, agotada; tengo que irme a estudiar mi examen de maana. Lo siento de veras: es muy interesante, pero no tengo ms tiempo. Adems, creo que has repetido todo lo suficiente. Es ya lo ltimo de verdad, hija le prometo, sin poder evitar la tentacin de completarles toda la informacin relevante: mientras la Cuenta de Resultados cuantifica los Ingresos y los Gastos del periodo (en este caso, Enero 2013), el Balance de Situacin cuantifica la situacin patrimonial de la empresa al inicio y al final de ese mismo periodo de tiempo. Por tanto... Mam est llamando a la puerta me interrumpe Helena, al or el timbre. Mientras la Cuenta de Resultados es como la pelcula de lo sucedido durante un periodo de tiempo, el Balance de situacin es como la fotografa estti72
ca al final de dicho periodo le explico a mi hija, aunque me temo que ya ha desconectado completamente. Voy a abrir, vale?...dice Hugo a la vez que se levanta y se dirige hacia la puerta, mientras Helena se queda conmigo. Qu tal ha ido? pregunta la bellsima Hannah, al entrar en el despacho. Esos dibujos que veo, parecen obras de arte del Renacimiento! Estamos a punto de acabar le respondo: slo nos queda utilizar nuestro dibujo para poner importes a la Cuenta de Resultados y al Balance de Situacin de Enero 2013 de la empresa de compra-venta de relojes de Helena! Me dejis hacerlo a mi? se ofrece, al ver la expresin en la cara de la nia, mientras le pide permiso con la mirada para escribir en su hoja. Claro, mami! exclama Helena, sorprendida de que se anime a hacerlo. La Cuenta de Resultados es muy simple: Ingresos por ventas de 10.000! menos Gastos por Compras de 8.000!, nos da un Margen Bruto de 2.000!. Como no veo ningn gasto ms producido durante el periodo, pongo que el resultado del mes es un beneficio de 2.000!. La Cuenta de resultados se genera tras contabilizar las facturas de Ingresos y de Gastos que tenis aqu dentro, en el despacho. Nos os hace falta mirar a travs de la ventana para ver los saldos de las otras cuentas, de las que dibujamos en los dos tercios superiores de la hoja. Muy bien, mami! exclama la nia, a la vez que aplaude entusiasmada. Y, el Balance, como su propio nombre indica, tiene que estar equilibrado o cuadrado contina su demostracin con muchas seguridad. Eso quiere decir que el los importes que forman parte del Activo de la empresa deben ser iguales a los importes que forman su Pasivo. Caramba, mam! exclama Hugo perplejo. Qu verdad es aquello de que las madres se enteran de todo! aade sonriendo. Para obtener el Balance de situacin sigue ella, para no perder el hilo, tenemos que mirar por la ventana para ver los saldos en los coches y en la acera del banco. O, lo que es lo mismo, anotar los saldos de las dos partes superiores que habis dibujado en vuestra pequea obra de arte renacentista. Excelente, cario! la felicito. La tesorera es la suma de los saldos que la empresa tienen en el banco y en la caja aade Hannah. Todos vemos muy claramente que la oficina bancaria est al otro lado de la calle, pero con la caja tenemos que tener algo ms de imaginacin: debemos pensar que est en aquella acera tambin, junto al banco explica a sus hijos, mientras seala la ventana con el dedo. Todas las cuen-
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tas de tesorera (las que pintamos de color oro o naranja en la acera de arriba) empiezan por 57: 570 para caja y 572 para bancos. Cmo sabes todo esto, siendo farmacutica, mami? pregunta Hugo. No me explicaron nada de todo esto ni en el colegio, ni el la universidad, pero lo necesito saber para analizar la salud financiera de mi farmacia! Habra preferido que me hubieran enseado estos conocimientos durante la carrera, en lugar de obligarme a memorizar el nmero de pistilos que tiene cada planta. Es terrible!: ahora tengo que escuchar al pesado de vuestro padre, que todo lo s gracias a l! concluye riendo. Nos recuerdas eso de Activo y Pasivo, mam? pregunta Hugo. Es muy fcil: acordaros del adverbio interrogativo Dnde? ...?! se quedan los dos callados y expectantes. Mientras el Activo responde a la pregunta dnde est invertido el dinero que tenemos?les explica, el Pasivo responde a la pregunta de dnde procede ese dinero, de dnde lo hemos sacado? Eso est muy bien explicado, mami... reconoce Helena. Ahora s que lo entendemos mejor que antes, cuando nos lo cont pap. Cmo?! exclamo, mientras todos se ren de mi reaccin inmediata. No le hagas caso, pap interviene Hugo con cara de de cachondeo. Yo te considero el Karlos Arguiano de la Contabilidad: nos das trucos y recetas prcticas de forma muy entretenida, para que nos podamos hacer ricos, ricos! Muy gracioso! exclamo demostrando torpeza, sin ser capaz de encontrar una rplica ingeniosa a su mofa, mientras todos vuelven a rer. Mientras el Pasivo responde a la pregunta de dnde he obtenido los fondos? decide Hannah retomar su explicacin en el punto donde la haba dejado, para dar por finalizado el inciso humorstico, el Activo responden a la pregunta en qu he usado o invertido esos fondos de dinero obtenidos? Es algo parecido a un edificio me decido a aportar: mientras el Activo es la parte visible, lo que se ve, lo que tenemos y enseamos; el Pasivo es el equivalente a los cimientos, lo que no se ve, aquello en lo que se basa o aguanta el edificio. Cuantos ms Activos tengamos (ms Bienes y Derechos), ms alto ser el edificio y, por tanto, ms profundos debern ser los cimientos (ms Obligaciones), ms fondos deberemos encontrar para enterrarlos en los cimientos. Parece ms complicado cuando se explica, que cuando se hace. Pues hazlo, mam! exclama la nia algo que le sale del alma. Se aprende, haciendo! bromea Hugo.
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Observad que estoy escribiendo los nmeros de vuestro Balance de situacin de final de Enero les habla a la vez que acta: mientras, en el Activo, anotamos los 0! que tenemos en el banco (nuestro Bien) y los 10.000! que nos debe Desire (nuestro Derecho a cobrar); en el Pasivo ponemos los 8.000! que le debemos a Hctor (nuestra Obligacin de pago). Fijaros de nuevo en que, en el Activo, incluimos la tesorera y los coches son saldo D (saldo Desire), esos que dibujamos en el lado izquierdo de la hoja me parece oportuno intervenir, sin ningn afn de recuperar el protagonismo. As es... ratifica mi mujer. Y que, para el Pasivo, utilizamos los coches son saldo H (saldo Hector), los que se dibujan en el lado derecho. Pues algo nos debe faltar en el Pasivo, mam intervengo, porque no suma lo mismo que el importe total del Activo aado, simulando que la quiero cazar. Me temo que tenemos el balance descuadrado! Se os ocurre algo, chicos? pregunta ella, para ponerlos a prueba. ...?! se encogen de hombros. Nos falta aadir, en el Pasivo, los 2.000! del Beneficio obtenido en el periodo! Hannah desvela el pequeo misterio inmediatamente, demostrando su incapacidad de madre para hacerles sufrir ni un slo segundo!. El Beneficio tiene saldo H, porque los Ingresos (que se anotan siempre en la columna H) superan a los Gastos (que se anotan siempre en la columna D). Habis visto qu fcil, chicos! les digo: hemos Invertido 10.000! en el Activo, los cuales hemos conseguido financiar con los 8.000! que le debemos al proveedor y con los 2.000! que hemos ganado (beneficio) en Enero! De dnde hemos sacado ese dinero? pregunta mi mujer ahora. La respuesta es sencilla: 8.000! que le debemos a Hctor y 2.000! de Beneficio que se ha generado. Y, dnde est ese dinero?, os preguntaris. Pues est invertido en un Activo que son los 10.000! que mi amiga Desire debe a la empresa! Los beneficios (o fondos autogenerados por la empresa) son los mejores, porque no generan intereses les explico. Son fuentes de financiacin y, por tanto, forman parte del Pasivo, pero no son Deudas con externos. Esos fondos o fuentes de dinero, pertenecen a los propietarios de la empresa, por eso los contables y financieros les llaman Fondos propios. Yo pensaba que Pasivo y Deuda eran sinnimos reconoce Hugo. Eso es una falsa creencia muy extendida afirma Hannah. Recordad que el Pasivo responde a la pregunta de dnde he sacado el dinero? y que se divide en dos grandes grupos de fuentes: los fondos propios y los fondos prestados o deuda les aclaro un poco ms. Debemos financiar
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nuestros Activos con fondos propios (o no exigibles) y con fondos prestados (o exigibles), manteniendo proporciones prudentes de Deuda. Que hay que evitar endeudarse demasiado, quieres decir...? Efectivamente, Hugo. Cuando los particulares, las empresas o los pases aumentan el porcentaje de su pasivo exigible, de su deuda, ms de lo que deben, se puede producir una situacin de profunda crisis financiera como la que estamos viviendo actualmente. Os dais cuenta de lo importante que es saber Contabilidad para entender un poquito de lo que aparece ahora en las noticias, chicos? Nadie presta dinero ahora, porque temen no recuperarlo. As es, hijo. Y sin crdito, las empresas no pueden comprar y vender, como muy bien ha descubierto tu hermana Helena! Curioso, verdad? retoma la palabra mi mujer: en Enero habis conseguido un Beneficio contable de 2.000!, sin tener un slo !uro en el Banco!. Pues tenemos la Obligacin de pagar a Hctor, el da 1 de Marzo, los 8.000! de su factura, mam recuerda Helena, que sigue sin ver muy claro cmo nos las vamos a arreglar para hacerlo. Y yo slo podra usar, como mximo, los 3.000! que tengo en la cuenta en la que me ponen dinero los abuelos, siempre que les pida permiso antes para usarlos, claro est... Y Hctor es el nombre de un guerrero troyano que est muy cachas les digo, para aadir salsa al asunto. No quiero ni pensar lo que nos puede hacer si incumplimos nuestro compromiso, nuestra obligacin, de pago! No nos estreses ms de lo que ya estamos, pap exclama Helena nerviosa: ojal me hubieras quitado de la cabeza esa tontera de comprar y vender ese dichoso reloj, y nos habramos ahorrado todo este lo! No fue ninguna tontera, hija: fue una excelente iniciativa empresarial que nos va a servir para que aprendis muchas cosas, que tendrn, aunque no os lo parezca, mucho ms valor que el dinero que podis llegar a ganar ahora. Te vienes con nosotros, Heriberto? me pregunta mi mujer. No: todava me quedan cosas que resolver. Nos vemos en la cena. Adis, pap. Recordad, mis queridos hijos, que la siguiente reunin de seguimiento es el jueves 28 de Febrero a la misma hora. Conforme? No estoy segura de que volvamos dice Helena, creo que bromeando. Ya os advert que sta sera, con mucha diferencia, la sesin ms intensa. No s si hacerte caso... afirma Helena, incrdula.
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Os aseguro que, asimilando los conceptos de hoy, encontraris chupado todo lo que saldr ms adelante. Con reuniones de media hora, ser ms que suficiente a partir de ahora. Lo complejo no es ms que combinaciones de piezas simples. Si aprendis a manejar con soltura las piezas bsicas que os he explicado en la sesin de hoy, contaris con habilidades para construir cosas complejas. No os preocupis demasiado les tranquiliza su madre, porque todo os lo ir repitiendo, hasta que se os quede grabado. Cmo ests tan segura, mam? le pregunta su hija. Por experiencia propia! responde riendo, poniendo cara de vctima. Vuestro padre es muy pesado, cuando se empea en ensearte o contarte algo! Gracias, cielo, por estos elogios tan inmerecidos le digo, al besarla. Hasta luego chicos!, y que vaya bien maana el examen de mates. Adis, pap. Te queremos, a pesar de todo! me dice la nia riendo, mientras balancea su cargada mochila y la hace aterrrizar sobre su hombro. Una vez se han ido todos, me quedo un rato en silencio mirando las dos hojas sobre la mesa, una al lado de la otra, como si de un libro abierto se tratara. En el lado izquierdo del libro, la hoja con los apuntes contables realizados en los coches y en la acera de abajo. En el lado derecho, la Cuenta de Resultados y el Balance de fin de Enero, que hemos generado a partir de los saldos de las cuentas. Mientras toqueteo suavemente las hoja con la intencin inconsciente de colocarlas con precisin, de forma que ninguna de ellas sobresalga ni un slo milmetro sobre la otra, reflexiono sobre lo que puede dar de s la simple contabilizacin de dos facturas, una de venta y una de compra. Nos ha permitido generar cuatro apuntes contables, los cuales han involucrado a cuatro cuentas contables diferentes; y tambin hemos podido elaborar unas Cuentas Financieras muy elementales: nuestras cuentas de final de Enero de 2013. Hora de acabar los temas pendientes para que no se me vuelva a hacer muy tarde hoy! me digo a mi mismo en voz alta, al darme cuenta de que me haba quedado medio hipnotizado delante de los papeles y pensando en la sesin de hoy. Espero que mis hijos hayan aprendido a la vez que se entretenan. Dudo sobre si ha sido demasiada informacin para un solo da. Quizs sea una buena idea comenzar la prxima sesin con un resumen de lo visto hoy para que edifiquen sobre cimientos slidos..., suponiendo que vuelvan!
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Jueves, 28 de Febrero de 2013.

Buenas tardes, chicos. Imagino que no os habis olvidado de meter, en vuestras mochilas, las hojas y los bolgrafos que utilizamos en la ltima reunin. Claro que no! responde Helena. Y supongo, pap, que t has hecho tambin tus deberes y has conseguido el dinero que necesitamos para pagar maana mismo la factura de compra de tu amigo Hctor... Antes de contestar a esa pregunta, me gustara repasar con vosotros los trucos mnemotcnicos que vimos en la sesin de Enero. Cumpliremos con nuestras Obligaciones de pago, hija, pagaremos nuestras Deudas ,no te preocupes! No s si lo vamos a hacer bien, con tanta incertidumbre...! sonre Hugo. Ser muy rpido, veris..., porque ya tenis lo ms importante: un circuito neuronal que genera un rpido acto reflejo cada vez que pensis en esto. Un acto reflejo...? pregunta Helena. Cada vez que se hable de Contabilidad y Finanzas, os aparecer la imagen mental de una hoja doblada en tres partes, que representan las dos aceras y la calzada de una calle; acompaada de otra hoja, a su lado, mostrando el resumen de lo anotado en la primera. Si empezis por ah, sabris colocar todas las cuentas contables en su sitio con gran facilidad (en una de las hojas) y las partes de las Cuentas Financieras en el orden correcto (en la otra hoja). Ese es el truco! Si cada vez que escuchamos las palabras Contabilidad o Finanzas aporta Hugo, se nos genera una sensacin desagradable de inseguridad y nos viene a la mente una imagen desordenada y confusa, que refleja que no sabemos definir con precisin en qu consiste y para qu cosas prcticas nos puede servir... ...debis sustituirla inmediatamente por una ntida y ordenada imagen mental consistente en dos hojas divididas horizontalmente en tres partes y situadas una al lado de la otra, como si de un libro abierto se tratara acabo su frase, al ver que se quedaba callado buscando las palabras ms adecuadas para seguir. La acera de arriba es la de la tesorera, dnde slo se contabilizan Cobros y Pagos en caja y/o bancos, entradas y salidas de dinero lquido y efectivo; y nunca jams Ingresos o Gastos!, como son las facturas de venta o de compra.
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Excelente inicio, Helena! Quieres aprovechar la inspiracin que demuestras tener hoy para seguir repasando lo que ocurre en la acera naranja? El nmero de la calle en la que est el banco nos recuerda que las cuentas contables que registran los movimientos de cobros y pagos que se hacen a travs de la cuenta corriente bancaria, empiezan por 572! Muy bien, hija confirmo lo que acaba de decir: todas las cuentas de tesorera empiezan por 57. Usamos las que empiezan por 572 para apuntar los movimientos de la cuenta corriente del banco y las que empiezan por 570 para registrar las entradas y salidas de dinero en la caja. Para recordarlo, slo tenemos que hacer el pequeo esfuerzo de imaginarnos que la caja fuerte la tenemos en el portal siguiente de la calle en la que se localiza nuestra oficina bancaria. Si os parece un truco til, podis pensar que nosotros vivimos en el 570. Pero todava no sabemos qu importes van en la columna del Debe y cules en la columna del Haber en las cuentas 57, las de tesorera recuerda mi hijo. Lo nico que sabemos es que el saldo era cero a final del mes de Enero! El mes pasado, te negaste a explicarnos cmo utilizar las columnas D y H de las ficha contables en la acera de arriba... recuerda Helena. Porque en ltima sesin no necesitamos hacer ningn apunte en las cuentas situadas en la acera superior, la que tiene un preciso cofre del tesoro dibujado! Hoy s que hablaremos de eso, hijos, pero antes, por qu no repasamos rpidamente lo que ocurre en la acera opuesta, en la de abajo? En la acera de abajo contabilizamos los Ingresos y los Gastos, en lugar de los Cobros y los Pagos reacciona Hugo en dcimas de segundo, gracias a haber adquirido ese automatismo que me complace observar, es decir, realizamos apuntes contables que afectan a las cuentas de los grupos 7 y 6. Puedes seguir, hijo? La cuenta 7000"0001 la usamos para anotar las factura de venta de relojes, porque todas las cuentas de Ingresos empiezan por 7. Anotamos los importes en la columna H (la del Haber). En la cuenta 6000"0001 apuntamos el importe de las compras de relojes, y lo hacemos siempre en la columna D (la del Debe). En la acera de abajo nos interesa clasificar los Ingresos y los Gastos por su naturaleza, por su tipo les recuerdo. Slo utilizamos la columna H para anotar los importes en las cuentas contables del grupo 7, y slo usamos la columna D para apuntar los importes en las cuentas contable del grupo 6. Por tanto, los saldos de esas cuentas sern siempre H para las del grupo 7 y D para las del 6. Bandeja verde 7H para papeles que justifiquen los Ingresos a contabilizar y 6D para papeles de que acrediten los Gastos a contabilizar.
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Aprendimos que no es posible confundirse con las columnas del Debe y el Haber de las fichas (cuentas) situadas en la acera de abajo recuerda Helena, por lo que no necesitamos usar reglas mnemotcnicas como las de saldo Desire o saldo Hctor, que si recomiendas que usemos en el resto de la hoja. Efectivamente!: slo deberemos pensar en qu columna anotar los importes de los apuntes en las cuentas contables situadas en los 2/3 superiores de la hoja (en los coches y en la acera de la tesorera), pero no en la acera inferior! Y en caso de que tengamos que contabilizar facturas de abono? pregunta Hugo con sagacidad. Tambin tenemos que usar las mismas columnas para anotar los importes de ingreso o de gasto negativo? Como bien dices, los abonos no son ms que facturas con importes negativos le respondo. Si enviamos una factura de abono a un cliente, os recomiendo anotarlo con un signo negativo en la columna H de la cuenta de Ingresos; y si recibimos una factura de abono de un proveedor, yo tambin os sugiero apuntar el valor negativo correspondiente en la columna D de la ficha de Gasto. Ya veo dice Hugo: crees que es ms prctico colocar los importes de los abonos a clientes en la columna H de la cuenta de Ingreso (la que empiezan por 7) con el signo negativo, que ponerlos con signo positivo en la columna D. Y crees que es ms prctico colocar los importes de los abonos de proveedores en la columna D de la cuenta de Gasto (la que empiezan por 6), que ponerlo en con signo positivo la columna H. Definitivamente os recomiendo hacer eso! Creo que es mucho ms prctico y fcil de recordar, si nos mantenemos fieles a esta pauta: slo usamos la columna H en las cuentas que empiezan por 7 (las de los Ingresos) y slo usamos la columna D en las cuentas que empiezan por 6 (las de los Gastos). Como deca Helena antes, es la mejor forma de no dudar nunca con la anotacin de los importes en las columnas H y D de las cuentas localizadas en la acera de abajo. El saldo H o D de esas cuentas de los grupos 7 y 6, por tanto, nos dice el dinero que se va acumulando de cada tipo de Ingreso o de Gasto durante el periodo que estemos analizando razona Helena, demostrando su gran capacidad. De todo el montanazo de cuentas contables que define el Plan General Contable (P.G.C.) reflexiona Hugo, situamos mentalmente las que empiezan por 57 (las de Tesorera) en la acera de arriba, las que empiezan por 7 (Ingresos) y 6 (Gastos) en la acera de abajo; y todo el resto... Todo el resto son coches con diferentes matrculas!!! exclamo con mucho nfasis, para que se les quede profundamente grabada esta regla mnemotcnica tan esencial para recordar la lgica de codificacin o numeracin de las diferentes cuentas y la mecnica del mtodo contable.
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Como los de Desire y Hctor...aporta Helena, sealado su dibujo. Si os descargis por Internet el PDF con el Plan de Cuentas completo y miris todas las pginas que ocupa, repletas de Cuentas Contables diferentes, corris el riesgo de caer de espaldas y desanimaros, pensando que se trata de algo inabordable. Pero si hacis esta aproximacin sencilla que os estoy enseando, todo es mucho ms simple y comprensible. Todas las cuentas que empiezan por 1, 2, 3, 4 y 5 son coches en la calzada!, salvo las que empiezan por 57. Y cmo nos las vamos aprender todas las matrculas?! pregunta la nia, sintindose incapaz de recordar tantas cuentas contables diferentes. Pues evitando la memorizacin pura o ilgica, la cual conduce al olvido rpido. Tenemos un nmero limitado de neuronas, que abandonan rpidamente su participacin en tareas que no realizamos habitualmente, al ser reclutadas para otras actividades que s hacemos con mayor frecuencia! les argumento, al recordar algo que se explicaba en el ltimo libro de neurociencia que le. Imagino que los diferentes coches irn apareciendo poco a poco interviene el futuro ingeniero, y que nos irs dando el truco mnemotcnico para recordar sus matriculas y la columna en la que debemos anotar los importes, es decir, las dos cosas que diferencian o caracterizan a cada cuenta contable. Que Desire, vuestro primer Cliente, tenga 43 aos y que la inicial de su nombre sea la letra D, os sirve para recordar que...digo, mirando a Helena. ...que todas las cuentas de Cliente empiezan por 43 y que los importes a cobrar de las facturas de venta que les enviamos se anotan en la columna D. Y que Hctor, vuestro primer Proveedor, tenga 40 aos y que la inicial de su nombre sea la letras H, nos sirve para recordar que...miro a Hugo. ...que todas las cuentas de los Proveedores empiezan por 40 y que los importes a pagar de las facturas de compra que nos envan se anotan en la columna H, en la columna del Haber me responde seguro, tal como esperaba. Muy bien, chicos! De momento, con esos dos coches tenis suficiente. Ahora hay poco trfico en nuestra calle, pero ya lo iremos incrementando, de manera gradual, con la incorporacin progresiva de ms coches. Lo haremos paso a paso, a un ritmo que os permitir ir asimilando la informacin. Con el cerebro pasa algo parecido a lo que ocurre con el estmago: si le damos informacin a un ritmo superior al que es capaz de digerir, lo empachamos! De acuerdo, papi dice ella, mucho ms relajada ahora, como si se hubiera olvidado de su preocupacin relacionada con nuestra deuda con Hctor.
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Quiero recordaros la recomendacin de que no tratis de deducir el significado de Debe y Haber a partir de lo que entendis en el lenguaje coloquial, porque os liaris con toda seguridad. Aplicad las reglas mnemotcnicas que os doy. Valeee..., lo haremooos... dice Helena con cierta guasa. Os recuerdo la sugerencia de que, cuando veis un coche con saldo D, digis que se trata de una cuenta con saldo Derire; y de que, cuando veis un coche con saldo H, digis que se trata de una cuenta con saldo Hctor. Es una forma de ponerle cara o imagen a las cuentas, sin duda, y de hacerlas ms amigables opina Hugo a la vez que asiente con la cabeza. As es! Por eso, os resultar mucho ms sencillo interpretar el significado de un saldo D o un saldo H de una cuenta contable con forma de coche. Tenemos que llamar a Desire para cobrar (cuenta con saldo D o saldo Desire) y, en cambio, Hctor nos llamar a nosotros para que le paguemos (cuentas con saldo H o saldo Hctor), si no lo hemos hecho al llegar la fecha de vencimiento. Al ver una cuenta de coche con saldo H, es ms fcil interpretar su significado si pensis en saldo Hctor que si pensis en saldo Acreedor, no os parece? Nos dijiste, papi, que esta sesin sera de media hora..., y no hemos visto nada nuevo todava! interviene la nia, movida por su impaciencia innata. Un ltimo punto de repaso y avanzamos. Recordad que, si no empezamos por unos buenos cimientos, por poner unas bases slidas en la estructuracin de vuestros conocimientos, podemos construir un frgil castillo de naipes. Adems, hasta los mayores virtuosos del piano como dice Vaughan, empiezan todos sus ensayos practicando los movimientos ms bsicos. Podra seguir, seor filsofo? la irona de Hugo reaparece en escena. Dame paciencia, Seor! exclamo, mirando hacia el techo. No te pases, papi, y contina dice la nia, implacable, mientras va dando golpecitos en su reloj de pulsera: Hugo tiene mucha razn esta vez! Cuando nos ponemos delante de una factura de venta con la intencin de contabilizarla, cuntas cosas tenemos que ver y hacer, chicos? Dos! dicen ambos al unsono. Decidme una cada uno de vosotros, por favor. El importe a cobrar que aparece en el pie de una factura de venta lo tenemos que apuntar en la columna del Debe de la Cuenta Contable del Cliente (en su coche) y, a continuacin, recalcular el nuevo Saldo de la cuenta decide la nia empezar a demostrar que esto tan bsico ya lo tiene muy integrado.
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Muy bien, hija: lo normal es que los saldos de los coches de clientes sean D (saldos Deudores o saldos Desire!), porque suele haber ms importes apuntados en la columna del Debe (D) que en la del Haber (H). Por eso, las cuentas contables de los clientes forman parte del Activo del Balance. Y el importe de la venta lo tenemos que apuntar en la cuenta contable destinada a ir registrando todos los Ingresos por Ventas que se vayan produciendo en la empresa, pero en la columna H (la del Haber) Hugo describe la forma de contabilizar el apunte contable de contrapartida. Es obvio que los saldos de las cuentas de Ingresos (las que empiezan por 7) son siempre H, porque los importes de todos lo apuntes se anotan en la columna H. Los Ingresos son parte de la Cuenta de Resultados, pero no del Balance, porque no son coches! Por tanto contino yo, apuntamos el importe a cobrar al cliente en la columna D (Desire) de una cuenta que empiece por 43 y el importe del Ingreso en la columna H de una cuenta que empiece por 7. De esta forma, mantenemos el equilibrio necesario que determina el mtodo de la Partida Doble. Lo sabemos, papi... La metodologa de la Partida Doble establece, y lo lleva haciendo desde el siglo XV, que cada vez que nos ponemos a contabilizar un documento contable tenemos que recurrir a dos cuentas contables como mnimo. Cuando tenemos en nuestras manos la factura de venta del reloj, y queremos contabilizarla, tenemos que involucrar a una cuenta de Cliente y a una cuenta de Ingreso por ventas. Mientras las cuentas de Clientes son coches que situamos en la calzada (en coches cuya matrcula empieza por 43), las cuentas de Ingresos las dibujamos en la acera inferior, y ms concretamente, en la bandeja 7H (la de color verde). Contabilizamos la factura de compra del reloj mediante dos apuntes contables: 8.000! como importe a pagar a Hctor en la columna del Haber de su coche (de su cuenta contable de Proveedor) y, tambin, como importe de Gasto por compra en la columna del Debe de la puerta que representa la cuenta contable de Gastos por Compra de productos explica Hugo. Correcto. Sigue. Mientras los saldos H que suelen tener las cuentas de Proveedores pasan a formar parte del Pasivo del Balance, los saldos D de las cuentas que empiezan por 6 pasan a formar parte de los Gastos de la Cuenta de Resultados. Muy fcil retomo la palabra: en Enero contabilizamos 2 facturas (una de venta y otra de compra), y eso nos gener 4 apuntes contables, debido a la metodologa contable de Partida Doble. A partir de los 2 apuntes contables de la acera inferior obtuvimos la Cuenta de Resultados de Enero.
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Tenemos muy claro ya que, cuando nos ponemos a contabilizar facturas de Ingresos y de Gastos, nos tenemos que centrar en la acera de abajo y en los coches; y nos podemos olvidar de la acera de arriba me ayuda Hugo a repasar. 10.000! de Ingresos por ventas interviene Helena, demostrando no se quiere quedar rezagada, menos 8.000! de Gastos por compras, nos dio un Resultado positivo de 2.000! (Beneficio), a pesar de no tenamos ni un slo !uro en la acera de arriba (en la cuenta corriente bancaria), en Tesorera. Porque la Tesorera no forma parte de la Cuenta de Resultados inicio la frase, con la intencin de que la nia la termine, sino que es una parte del... La tesorera forma parte del Balance de Situacin, pap! afirma satisfecha. El saldo en tesorera, junto con los saldos de todos los coches que circulan por la calle en un momento determinado, nos permite obtener el Balance de situacin, tal como nos ense mam muy bien en la sesin del 31 de Enero! Muy bien, hija: los importes de los Activos y de los Pasivos (las dos partes del Balance de Situacin), los obtenemos a partir de los saldos de las Cuentas Contables localizadas en los dos tercios superiores de nuestra hoja. Reservamos el tercio inferior para la Cuenta de Resultados. Nos dices, de una santa vez!, de dnde sacamos el dinero para pagar maana la factura de compra del reloj de Hctor, pap? persevera Helena, con toda la razn del mundo, al ver que repetimos demasiado y que no avanzamos. Has pedido un prstamo bancario, pap? me pregunta Hugo. Tu crees, Hugo, que un banco prestara 8.000! a una nia de 10 aos, en este momento de crisis en el que estn pidiendo tantas garantas de solvencia? Si t le avalaras ese prstamo... Pens en hacerlo..., pero se me ocurri otra alternativa ms formativa... Cul? pregunta Helena, todava ms impaciente de lo habitual. Como Hugo nos dijo que no poda tocar el dinero de su cuenta de ahorro hasta cumplir los 18, esa en la que sus abuelos le han ido poniendo dinero todos los meses desde que naci, y para eso deberamos esperar demasiado tiempo, pens en otra persona que pudiera hacer un prstamo a la empresa D&H. Me lo quieres decir de una vez! La verdad es que no me fue fcil... Por qu razn no fue fcil? pregunta Hugo. Porque es muy difcil conseguir prstamos ahora, con la qu est cayendo? . No solamente por ese hecho les explico: necesitaba a alguien que no slo tuviera dinero lquido disponible y voluntad para dejarlo, sino tambin...
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Qu ms requisitos necesitaba reunir? pregunta mi hijo, impaciente. Buscaba una persona que tuviera 52 aos les hablo con parsimonia..., un coche negro y que, adems..., su nombre empezara por la letra H! Imaginamos que se trata de otra regla mnemotcnica para recordar el cdigo o nmero de la cuenta contable que necesitamos usar... Naturalmente! les confirmo: las Deudas a corto plazo por prstamos recibidos son contabilizados en cuentas contables que empiezan por 52 y, adems, el importe que te prestan es anotado en la columna del Haber! Ya os dije que ira aumentando el trfico de nuestra calle poco a poco, gracias a la incorporacin progresiva de nuevos coches, cuyas matrculas tendran un nmero fcil de recordar, si nos imaginamos la edad de la persona que lo conduce! Corto plazo dices? Decimos que una deuda es a corto plazo, Helena, cuando tenemos obligacin de devolverla en menos de un ao. Eso es lo que buscamos en este momento, porque necesitamos el dinero prestado nicamente hasta que cobremos la factura de Desire, lo cual est previsto que ocurra en Abril. Cierto? Creo recordar que Hrcules, el amigo de gimnasio de Hctor, tena 52... Bingo, Hugo! Pues si a Hctor, guerrero troyano, no tienes ms remedio que devolverle el dinero que le debes, por la cuenta que te tiene!... imaginate con Hrcules! exclama Hugo de manera simptica, riendo y agitando su mano. Menudo miedo tener saldos H (Saldos Acreedores o, mejor, saldos Hctor) en los coches conducidos por tipos con ese porcentaje de masa muscular! Helena le re la gracia a su hermano, cosa que me hace feliz. Dibujemos el coche negro de Hrcules, hijos, tambin con forma de autobs! El nmero de la cuenta, lo podis deducir fcilmente: 5200"0001; y el nombre de la cuenta tambin: prstamo a corto plazo de Hrcules. Muy bien dicen a coro, mientras dibujan. El importe del prstamo que acord fue de 5.000!, dinero que debemos anotar en la columna H (inicial de Hrcules). Por tanto, el saldo de esa cuenta pasa a ser de 5.000! H tras realizar ese apunte (saldo Acreedor). Por tanto, cuando nos dispongamos a generar el Balance, ese dinero formar parte del Pasivo. Y la fecha? me pregunta Hugo, al faltarle ese dato, cuando se dispone a rellenar la primera columna del apunte en la ficha contable de Hrcules. No lo recuerdo ahora, pero me voy a conectar a la pgina web del banco y, gracias al sistema de banca on-line, voy a averiguarlo inmediatamente.
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5.000! has dicho, pap?! exclama Helena alarmada, mientras utilizo el teclado del ordenador. Necesitamos 8.000! para pagar a Hctor! Lo s, lo s le replico con parsimonia, mientras espero la descarga de la informacin en mi equipo. Aqu lo tengo, Hugo! digo enseguida: en el extracto bancario que me aparece en pantalla veo una entrada de 5.000! con fecha 15/02/2013. Ya tienes, por tanto, la fecha que necesitas para dar de alta el primer apunte contable en la ficha de Hrcules. Y no ves ms entradas de dinero, pap?! insiste ella, algo alarmada. Antes de responderte, quisiera hablar del apunte contable que tiene que hacer pareja con el que est haciendo ahora Hugo en el coche de Hrcules, despus de averiguar la fecha del apunte. Recordad que tenemos que seguir el mtodo contable de la Partida Doble. Vayamos paso a paso y despacio. Paso a paso, de acuerdo, pero rpido! matiza y urge Helena. Le envi a Hrcules el nmero de la cuenta corriente naranja que abr a nombre de D&H, para que transfiriera los 5.000! que presta a la empresa. Pues, en ese caso, est claro que tenemos que apuntar una entrada de dinero en la cuenta contable (en la ficha) del banco afirma Hugo sin titubear. Ha llegado el momento de utilizar la acera de arriba, la acera de la Tesorera!, para registrar un apunte contable y, por tanto, de que deduzcis el uso de las columnas D y H en las cuentas que empiezan por 57. En qu columna creis que debemos anotar los 5.000! que han entrado en la cuenta 5720"0001, en la del banco naranja cuya oficina est situado en el otro lado de la calle? Muy fcil, papi afirma ella: si, en el coche de Hrcules, acabamos de apuntar los 5.000! en la columna H; en la puerta del banco, tenemos que anotar ese mismo importe en la columna D, para mantener el equilibrio! O sea que remacha Hugo, en la acera de la tesorera, los cobros se anotan en la columna D, aquella que los contables llaman columna del Debe con una ms que evidente intencin de despistarnos a todos los profanos! Misterio resuelto, chicos! Como veis, todo termina llegando en esta vida. Cobros y Pagos, Debe y Haber... tararea Helena con mucha gracia. Esa cancioncita os puedes resultar til, efectivamente les digo, sonriendo su ocurrencia. A partir de lo que ya sabis, podis deducir fcilmente que, si una cuenta bancaria tuviera ms anotaciones de dinero en la columna H (en la de los pagos o salidas) que en la columna D (en la de los cobros o entradas), su saldo sera H (saldo acreedor o, segn nuestra particular regla prctica, saldo Hctor!), y eso significara estar en nmeros rojos! No dudis ni por
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un segundo, que si vuestra cuenta del banco entrara en saldo H, en saldo Hctor, recibiras una llamada inmediata de vuestra oficina bancaria! Tiene su lgica aporta Hugo: si tenemos la cuenta bancaria con saldo H, saldo Acreedor o saldo Hctor(saldo negativo), significa que la empresa le debe dinero al banco; y si tenemos la cuenta con saldo D, saldo Deudor o saldo Desire (saldo positivo), significa lo contrario. La regla mnemotcnica de saldo Desire y saldo Hctor es aplicable en los coches y en la acera superior (en los 2/3 superiores de la hoja), pero no en la acera inferior (en ella, todas las cuentas de Ingreso tienen saldo H, y todas las de Gasto saldo D). Impecable. Sigo siendo todo odos... Por lo que nos has contado hasta ahora, pap, la cuenta bancaria de la empresa D&H tiene un saldo positivo (saldo D o Desire) de 5.000!, tras haber hecho el apunte de entrada de ese dinero. Por tanto, el importe del saldo D en bancos pasar a formar parte del Activo del Balance de D&H. Hoy vamos muy bien y muy rpidos, tal como prevea. El mes pasado contabilizamos dos facturas (una de venta y otra de compra), y ello supuso crear 4 asientos contables (2 parejas). Este mes, hemos contabilizado un prstamo a corto plazo, y ello nos ha obligado a crear 2 nuevos apuntes: uno en la puerta del banco, en la acera de arriba, y otro en un coche de Hrcules. Parece fcil...opina Helena. Pero sigo preguntado aade a continuacin :dnde estn los 3.000! ms que necesitamos para pagar el reloj?! Habl con los abuelos les informo, para que dieran orden de transferencia desde tu cuenta particular, Helena, a la de tu empresa D&H. Les expliqu la razn y les pareci muy buena idea que empezaras a familiarizarte con la operativa habitual de una empresa. Les dije que no se trataba de un prstamo temporal, necesario hasta Abril, sino de una aportacin a su capital social, porque esperaba que D&H tuviera continuidad posteriormente. Qu te parece mi idea? Capital social? pregunta la nia. Se trata del dinero que ponen los socios, los propietarios de la empresa. El capital mnimo para una sociedad limitada es, precisamente, de unos 3.000!. Y me dejar de dar intereses mi dinero? sigue el interrogatorio. Esperamos que te dar dividendos por los beneficios de la empresa; y confo en que esos dividendos supongan ms dinero que los reducidos intereses que te est dando ahora el banco por tener tu dinero en una cuenta de ahorro. O sea, que tenemos que hacer otros dos apuntes contables ms deduce Hugo con rapidez. Veo claro que uno de ellos supone hacer una nueva anotacin de entrada de dinero en la cuenta 572 de la acera de arriba, pero supongo
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que necesitamos que nos digas el nmero de la matrcula del coche en el que debemos anotar el otro apunte contable, el de pareja o contrapartida. Por qu no haces primero el apunte en la acera superior de tu hoja, tal como acabas de razonar, Hugo? le sugiero. Vale, pero tambin necesito saber la fecha del apunte... Puedes apuntar 10 de Febrero de 2013 le informo, tras consultar el extracto de saldos y movimientos de la cuenta corriente bancaria por pantalla. Hecho! dice Hugo, instantes despus de recibir el dato. Si los 3.000! transferidos a la empresa D&H, proceden de la cuenta personal de Helena, y ella tiene 10 aos, la matrcula del coche nuevo debe ser... 1000"0001...? pregunta ella, con esa entonacin de voz caracterstica que utilizamos todos cuando necesitamos confirmacin de lo que decimos. Es correcto! Se trata de la cuenta contable del Capital social, es decir, del dinero que ponen los propietarios de la empresa, sus socios, y por el que esperan recibir dividendos de los beneficios a cambio. La aportacin de capital social se realiza al constituir la sociedad, razn por la cual la fecha de entrada de dinero en la cuenta bancaria es anterior a la del prstamo de Hrcules. Por qu nos lo has explicado con ese desorden cronolgico, papa? pregunta Hugo, con cierto sarcasmo. No es propio de ti algo desordenado! Os lo he explicado de forma desordenada en el tiempo, para darle un poco de emocin al tema, y poner nerviosa a Helena! me justifico, pero no estoy seguro de que haya estado acertado hacindolo as. Lo correcto, como bien sabis, es ir registrando los acontecimientos contables de manera cronolgica. Tranquilo, papi me replica Helena: si tu intencin era que se me quedara grabado todo esto, lo has conseguido!: me has puesto muy nerviosa! Me alegro, porque lo que busco es que consolidis lo aprendido. Pues ya tenemos otro coche nuevo! dice Hugo, al que ya se le nota mucha soltura con este asunto. Lo dibujo y hago un apunte contable en l, anotando 3.000! en la columna H. Helena tiene 10 aos y la inicial de su nombre es la H: eso nos recuerda que las aportaciones de los socios al capital social se apuntan en la columna H de cuentas contables que empiezan por 10, segn determina el P.G.C. (Plan General Contable) y, por tanto, tienen saldos H. Yo no lo habra resumido mejor, Hugo. Y, si el saldo de la cuenta contable de capital social (la 1000"0001) es 3.000! H, formar parte del... Del Pasivo del Balance de Situacin completa Hugo la frase, sin encontrar dificultad alguna , como lo hacen todos los coches con saldo Hctor.
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Pero yo no soy un forzudo como Hctor o Hrcules, tos que reclamaran el dinero que la empresa D&H les debe y cuyo importe de deuda se puede cuantificar en el saldo H de sus cuentas, de sus fichas, de sus coches! Precisamente ah quera llegar, Helena! le digo. Hay dos tipos de coches con saldos H (saldos Acreedores o saldos Hctor): los que pertenecen a Proveedores y Acreedores de la empresa y los que pertenecen a sus socios o propietarios. Mientras los saldos H de los primeros forman parte de la Deuda de la empresa, del Pasivo Exigible; los saldos de los segundos forman parte de sus Fondos Propios, del Pasivo No Exigible. Como veis, el Pasivo se divide en dos grandes partes, dependiendo del origen del dinero. La empresa tiene la obligacin de devolver la Deuda a su vencimiento, pero no los Fondos Propios. A los forzudos como Hctor y Hrcules tenemos que pagarles los saldos H de sus cuentas, de sus coches, si no queremos que nos asusten ensendonos el tamao de sus bceps!, pero no ocurre lo mismo con Helena repite Hugo. Mam nos dijo recuerda Helena que el Pasivo del Balance de situacin de una empresa responde a la pregunta de Dnde ha salido el dinero para financiar el Activo?. En este caso, veo que podremos responder que parte del dinero lo hemos conseguido gracias a Hctor y Hrcules, y parte a mi dinero! Parte es Pasivo exigible (Deuda) y parte es Pasivo no exigible o propio (Fondos propios) les ratifico. El porcentaje de Deuda que una empresa tiene sobre el total de su Pasivo nos da lo que se denomina Ratio de Endeudamiento. OK dice mi hijo. Pues visto y entendido eso sobre el Balance, ahora os pregunto lo siguiente sobre la otra Cuenta Financiera: cul es la Cuenta de Resultados de Febrero? Pues estoy viendo que no hemos hecho ni un solo apunte en la acera de abajo en Febrero...reflexiona la nia, pensando en alto, mirando su hoja. Claro que no! afirma Hugo: no hemos vendido nada nuevo y, por tanto, no hemos generado ninguna factura de venta nueva. Y eso significa que no hemos tenido ningn Ingreso por venta, Hugo. Pero tampoco hemos tenido ningn Gasto nuevo... aporta Helena, como si quisiera justificarse por algo de lo que no es realmente culpable. Por tanto, en la cuenta de resultados de este periodo (Febrero), pondramos Ingresos=0, Gastos=0 y, por tanto, Resultado=0. Estis de acuerdo? Asienten con una curiosa sincronizacin de movimientos. Y el Balance al final de Febrero sera... les animo a avanzar.
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En el Activo tenemos dos partidas habla Hugo, a la vez que seala con el bolgrafo: en Tesorera 8.000! y en Cuenta de Clientes 10.000!. El importe total de nuestro Activo es, por tanto, de 18.000!. Eso quiere decir que, el total del Pasivo deber ser de 18.000! tambin afirmo. El importe total del Activo debe ser siempre idntico al del total del Pasivo, porque son las dos grandes partes de una cuenta financiera que se llama Balance de situacin! Recordad, chicos, que la palabra Balance, en ingls, significa Equilibrio, ese que buscaban los hombres del Renacimiento. Los componentes del Pasivo creo que son los siguientes interviene Helena: 8.000! que le debemos a Hctor (por su factura del reloj), 5.000! que le debemos a Hrcules (por su prstamo), 3.000! de capital social que he puesto yo, y... detiene su explicacin, quedndose pensativa. Te falta algo? le pregunto. No encuentro los 2.000! ms que necesito para llegar a los 18.000! del importe total que debe tener el Pasivo para igualar el valor total del Activo... reconoce, mientras no levanta la vista de la hoja buscando la solucin. Tenemos que aadir los 2.000! del beneficio que obtuvimos en Enero, y que debemos considerar tambin en el balance de final de Febrero, al tratarse del resultado acumulado del ao. Lo entiendes, hija? Los beneficios del ao son fondos autogenerados por la actividad de la empresa y, por tanto, pasan a formar parte de los Fondos propios, de la parte no exigible del Pasivo del Balance. A ver cmo lo haces, pap? me dice, sin quitarme el ojo de encima. Fijaros en algo aparentemente inesperado les digo, mientras les muestro mi folio: en Enero tuvimos un beneficio contable de 2.000! y, en cambio, acabamos el mes con 0! en la cuenta corriente del banco. No me lo recuerdes! dice la nia con una sonrisa que ilumina su cara. En cambio contino veloz, en Febrero, el beneficio ha sido 0! y, curiosamente, hemos acabado el mes con 8.000! de saldo D en el banco! Es verdad! reconoce Helena. Creo que ya no os queda ninguna duda de que el Beneficio y la Tesorera son dos cosas muy diferentes. Los malos gestores, aquellos que confunden Tesorera con Beneficio, pueden cometer el error de gastar un dinero que ven en tesorera, pero que pueden necesitar luego para cumplir sus compromisos de pago. A esos les pueden poner un ojo morado Hctor o Hrcules! exclama Hugo en broma, poniendo de manifiesto que ha consolidado el concepto.
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Est claro, pap!: mientras para saber el beneficio o la prdida de un periodo hay que mirar las anotaciones contables hechas en la acera de abajo, para saber el dinero que hay en tesorera hay que mirar los apuntes contables que hay en la acera de arriba, la acera en la que est situada la oficina bancaria y la caja. Helena, como ves, ya tienes el dinero que necesitas en tu cuenta corriente para que maana puedas pagar la factura de Hctor a su vencimiento. Qu alivio, papi! Nos vamos rpido que hoy tenemos clase de tenis. Ahora tenemos un coche con saldo D de 10.000! (el de Desire) les repaso antes de que se vayan, un coche con saldo H de 8.000! (el de Hctor) y dos coches ms, tambin con saldo H: uno con saldo de 5.000! H (el de Hrcules) y otro con 3.000! H (el de Helena). Mientras Hctor y Hrcules pueden reclamar el dinero que la empresa les debe, Helena no lo har, al pertenecer el saldo de su cuenta de capital social a los fondos propios de la empresa. Est muy claro en el dibujo dice Hugo, para indicarme que lo consideran suficiente, al ponerse su cazadora. Mientras los coches con saldo D forman el Activo del Balance, los que tienen saldo H forman el Pasivo. Tenemos un coche con saldo D (saldo Deudor o saldo Desire) que, sumado a la tesorera, nos da el importe total del Activo aporta Helena, ya de pie y con su mochila puesta sobre sus hombros; y tenemos tres coches con saldo H (saldo Acreedor o saldo Hctor): el de Hctor, el de Hrcules y el de Helena. Los saldos de esos tres coches, sumados al importe del beneficio acumulado del ao, nos da el valor total del Pasivo del Balance al final de este mes. Os habis fijado en el orden en el que hemos puesto las diferentes lneas que forman el Activo y el Pasivo? les pregunto, quizs inoportunamente. Tiempo muerto, pap! dice Hugo, colocando sus manos en forma de T. Los financieros ordenan las lneas del Activo segn su grado de liquidez sigo, sin hacerle caso, por eso hemos colocado la tesorera en lo ms alto. El lugar ms alto, lo hemos reservado para el Activo de liquidez ms alta! Qu Activos le siguen? pregunta mi hijo ahora, sorprendentemente. Las cuentas de clientes tienen un nivel inferior de liquidez, porque tenemos que esperar a cobrar sus facturas hasta conseguir que el dinero lquido entre en la tesorera. Las existencias sera el tercer nivel, porque, antes de convertirse en cuentas de clientes, se tienen que vender los productos que la forman. El siguiente, y ltimo nivel, sera para los activos fijos o inmovilizados, aquellos que no se suelen venden, porque se necesitan para el proceso productivo de la empresa. Os explicar todo esto con ms calma en una prxima sesin... Pap...! protesta Helena, exagerando los movimientos su cabeza.
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Los financieros ordenan las lneas de Pasivo segn su grado de exigibilidad aado, como si estuviera sordo, por eso hemos colocado primero la deuda con Hctor (su factura vence maana!), luego la de Hrcules (deuda que tenemos que devolver en Abril) y, por ltimo, las cuentas que forman los fondos propios, esas que no tienen exigibilidad (no son deudas), porque ningn forzudo externo nos va a llamar para reclamarnos el dinero que le debe la empresa. Y si Helena quisiera recuperar su dinero invertido en la empresa? La nica forma que tiene Helena de recuperar su dinero invertido en D&H sera vendiendo sus participaciones a otra persona interesada en comprarlas. Sus participaciones? Son como las acciones de una sociedad annima. Mientras los socios de las Sociedades Annimas (S.A.) tienen acciones del capital social, los socios de las Sociedades Limitadas (S.L.) tiene participaciones del capital social. Pues no s si he hecho bien en invertir mi dinero en los fondos propios de D&M, si no puedo recuperar mi dinero cuando quiera! exclama mi hija, expresando sus dudas sobre si era mejor tener su dinero en un depsito bancario. Esa es precisamente la queja de todos los que invirtieron sus ahorros en las famosas participaciones preferentes! aprovecho la ocasin para explicarles. Como algunas entidades financieras necesitaban reducir el enorme ratio de endeudamiento de su Pasivo (el % de deuda), se les ocurri ofrecer este tipo de producto financiero que la normativa permite contabilizar como fondos propios, al no tener un vencimiento de devolucin, como ocurre con los depsitos. He odo en la tele que se enga a mucha gente mayor que pensaban que invertan su dinero en depsitos de alta seguridad y liquidez aporta Hugo. Parece claro que se abus de la incultura financiera de algunos: pensaban que invertan en algo similar a los depsitos y que, por tanto, cobraran intereses y que recuperaran su dinero a su vencimiento. Pero se trata de productos financieros que slo dan rentabilidad si la empresa tienen beneficios y con los que slo se puede recuperar el dinero invertido, si otro inversor los compra. Menudo lo! papi. Todo eso es muy interesante, pero, por qu no volvemos a la forma en la que debemos ordenar las lneas que forman el Pasivo? Lo que yo he entendido interviene Hugo es que las diferentes lneas del Pasivo se ordenan segn su grado de exigibilidad, es decir, por el orden en que llamaran a Helena los propietarios de los coches con saldos H (saldos Acreedores), en el caso de que D&H no pagara sus deudas a su vencimiento, en el caso de que no cumpliera sus obligaciones de pago de su pasivo exigible.
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Te imaginas, papi, que abro la puerta de casa un da y me encuentro a dos forzudos reclamndome el pago de sus saldos H?! se le ocurre decir a Helena, agitando su mano y forzando una cara de terror. Y Helena no se va a reclamar su saldo a si misma, claro... Como ya hemos dicho, los socios de la empresa ponen dinero en ella para obtener dividendos, y no para reclamar su devolucin o pedir intereses a cambio. Por eso, el Pasivo se divide en dos grandes partes: la Deuda o Pasivo Exigible (formada por los saldos de las cuentas de Hctor y Hrcules) y los Fondos Propios o Pasivo No Exigible (formados por el saldo de la cuenta de la socia Helena, ms los Beneficios acumulados del ao). Ahora que lo dices, pap me dice mi hijo, ya situado en la puerta de salida de mi despacho, los nombres Hugo y Hilda tambin empiezan por H. Quiere decir que ests en deuda con nosotros tambin? pregunta, sonriente. Yo lo achacara ms bien a una tradicin familiar, o a una mera causalidad. Vaya por Dios! Fjate, hijo, que yo me llamo Heriberto y vuestra madre Hannah, y eso no nos convierte en vuestros acreedores!; al menos, de momento! aado, riendo. De todas formas, me habis dado una idea: quizs nos vayamos involucrando todos en esta historia, de manera progresiva, cada uno con su coche. Pues, por lo que veo me replica Hugo, el nico coche con saldo D (saldo Deudor) sera el de Desire. Efectivamente, deber encontrar ms personas con nombres que empiecen por D, porque, tal como os adelantaba al explicaros el orden en el que se ordenan las diferentes partes del Activo, existen ms coches (ms cuentas contables) cuyo saldo suele ser D (Deudor). No dejaremos a Desire sola, junto con la tesorera, en el Activo del Balance de la empresa D&H! Y ordenaremos esas nuevas cuentas de Activo por ranking, segn su grado o nivel de liquidez, supongo interviene Hugo, atento y sagaz. Adis, seores Heriberto y Hugo Igap! Ahora s que nos vamos a casa de verdad interviene Helena inmediatamente, recriminando a su hermano su comportamiento de nio repelente con una mirada muy elocuente. Pues ahora que lo acabo de escuchar, hija, pienso que nuestro apellido IGAP es otra buena regla mnemotcnica para recordar que los Ingresos y los Gastos de la acera de abajo forman la Cuenta de Resultados, y que los Activos y los Pasivos del resto de la hoja forman el Balance de Situacin. Nuestro apellido es como un prctico acrnimo: Ingresos, Gastos, Activos y Pasivos (IGAP). Qu lujo de apellido! sonre dice Helena.
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Nos vemos el 31 de Marzo, que ser Domingo de Pascua. Al ser un da festivo, podremos tener nuestra reunin de seguimiento en casa. Os parece? Valeeeeeee..........
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Domingo, 31 de Marzo de 2013.

Qu tenemos que contabilizar hoy, chicos? les pregunto despus de haber conseguido convencerlos para dedicar media hora a nuestra sesin contable mensual, al tratarse de un da festivo. Qu acontecimientos han ocurrido en la empresa D&H, durante el mes de Marzo, que sean susceptibles de ser valorados en unidades monetarias (en dinero) y, por tanto, de ser registrados cronolgicamente en su Contabilidad? Pues la verdad es que no muchas cosas, pap responde Helena, recin sentada en la mesa del comedor de casa, y todava situando sus cosas sobre ella con una parsimonia que no es propia de ella: que yo sepa, lo nico que ha pasado, en este mes, es que hemos pagado la factura de tu amigo Hctor, y que nos hemos vuelto a quedar sin un slo !uro en el banco, como pas en Enero! Mejor que tengamos poco trabajo opina Hugo: hoy es el Domingo de Pascua, y no es un da muy adecuado para ponerse a hacer cuentas. No tardarn en llegar los padrinos de Helena y de Hilda para traer sus monas de Pascua, tal como hacen todos los aos. La tradicin ante todo! Estoy de acuerdo le digo: ha sido una casualidad que el ltimo da de Marzo coincida con el domingo de la Semana Santa. Tal como hemos dicho antes, procuraremos acabar enseguida. Quieres empezar t, Helena? Hoy s que realmente est chupado, papi dice, a la vez que me seala un documento contable: aqu delante tengo el recibo que nos ha enviado el banco por correo, junto con el extracto de los movimientos de cobro y pagos del mes. Como puedes ver, aqu pone que se han pagado a Hctor los 8.000! de su factura del reloj, esa que contabilizamos en Enero. Y cuntas cosas tienes que ver, querida hija, cada vez que miras cualquier documento contable que te dispones a contabilizar, como puede ser ese mismo que tienes ahora en las manos? le reitero la pregunta de siempre, an corriendo el riesgo de ser recriminado por perder tiempo y por sonar como un disco rayado, y consciente de que conoce la respuesta perfectamente. Como mnimo dos, papi! responde sin pensrselo dos veces y aadiendo musicalidad a sus palabras, mientras Hugo permanece a la expectativa.
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Y qu dos cosas ves, si miras fijamente ese recibo que tienes en las manos? o, dicho en otras palabras, qu dos cuentas contables tienes que involucrar para contabilizar ese documento de pago que nos ha hecho llegar el banco por correo en un sobre, junto con una nota informativa sobre que nos van a retribuir a un menor tipo de inters el saldo en cuenta o en nuestros depsitos! Nos han enviado el recibo y el extracto por correo postal, aunque podramos haberlo obtenido tambin conectndonos al sistema de Banca on-line se decide a intervenir ahora el estudiante de ingeniera, al que le parece imposible la vida sin Internet, y al que los papeles impresos le parecen cosas anticuadas. Puedo hablar, Hugo? le pregunta su hermana, con cierto rintintn, sintindose molesta tras haber sido interrumpida. S, s, claro, claro... le responde cortado, elevando las cejas y, supongo, que pensando en el fuerte carcter con el que nos ha salido la nia. Tenemos que hacer el siguiente apunte en la cuenta contable del banco, la 5720"0001 habla a la vez que escribe: en el campo de fecha, ponemos la fecha de pago: 01/03/2013; en el campo concepto, ponemos pago de la factura nmero 2013/1; en la columna D (la del Debe), no ponemos nada porque no se trata de un cobro, sino de un pago; en la columna H (la del Haber), s que apuntamos los 8.000!; y, por ltimo, en la columna del Saldo, ponemos 0!! Todo correcto hasta aqu le digo. Cul sera el apunte contable en la otra cuenta involucrada en este asiento, en su pareja o apunte de contrapartida? Adelante, Helena su hermano le cede el turno, para evitar tensiones. En la cuenta contable del proveedor Hctor, que es la 4000"0001, anotamos lo mismo en el campo fecha y en el campo concepto, pero tenemos que poner el importe de los 8.000! en la columna D (la del Debe), la contraria a la que hemos usado para la anotacin en la cuenta del banco. As mantenemos el equilibrio (el balance) que exige el mtodo contable de la partida doble. Y cmo queda el saldo de esa cuenta del proveedor Hctor despus de que hayamos aadido ese ltimo apunte de pago? le sigo preguntando a ella. El saldo de esa cuenta se queda a 0! responde veloz. Eso quiere decir que no le debemos nada a Hctor en este momento. Qu alivio, por cierto! Muy bien, hija: su cuenta contable ha dejado de tener saldo H (saldo acreedor), despus de que hayamos anotado el pago de su factura en la columna D y de que hayamos recalculado el saldo de su cuenta posteriormente. Ya no hay ningn importe de deuda exigible a su vencimiento por este proveedor en el Pasivo de la empresa D&H, ninguna obligacin de pago a Hctor. Eso es todo? pregunta la nia.
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Dejamos a Hugo que nos muestre cmo quedaran las dos Cuentas Financieras bsicas a da de hoy, a fin del mes de Marzo, hija? Claro, claro! dice con amabilidad y arrepentimiento, consciente de que se haba excedido previamente recriminando a su hermano. Para generar la Cuenta de Resultados tengo que mirar los apuntes que hemos hecho en la acera de abajo dice con soltura, y no veo ninguno! La crisis est afectando con crudeza tambin a tu empresa, Helena! afirmo, esbozando una sonrisa: no has conseguido vender absolutamente nada ni en Febrero, ni en Marzo! Desde la venta del reloj a Desire en Enero, la empresa D&H no ha vuelto a conseguir ni un solo ingreso adicional. Efectivamente habla Hugo, a la vez que escribe en su hoja: los ingresos, los gastos y el resultado de Marzo es de cero patatero; y, por tanto, el resultado acumulado del ao contina sin variacin un mes ms. La empresa sigue teniendo los mismos 2.000! de beneficio acumulado, valor que es el que se gener en Enero. No ha habido ningn beneficio adicional posteriormente. Estamos de acuerdo interrumpo la exposicin de mi hijo: al igual que pas el mes pasado, no hemos tenido ninguna anotacin en la acera de abajo (la reservada para Ingresos y Gastos). En el mes de Enero, hicimos parejas de apuntes que afectaban a la acera de abajo y a los coches, pero no a la acera de arriba! En Febrero y en Marzo, hemos hecho justo lo contrario: parejas de apuntes que han afectado a la acera de arriba y a los coches, pero no a la de abajo! Como s que ha habido una anotacin contable en la acera de arriba durante el mes de Marzo contina Hugo, tras lanzarme una mirada cuyo mensaje interpreto perfectamente y otra en uno de los coches, podemos esperar cambios en el Balance de final de Marzo con respecto al de final de Febrero. Vamos con ello? le propongo, tratando de expresarle una disculpa por interrumpirle y no colaborar a finalizar cuanto antes la sesin de hoy. Me temo que acabaremos rpido parece ahora lamentarse Hugo de que la cosa no se complique un poco ms, cosa que me hace especial ilusin: en el Activo de la empresa D&H, slo tenemos los 10.000! que nos debe Desire, ya que el saldo en bancos, la tesorera, vuelve a ser de 0!. Y cmo llegamos a los 10.000! que debe sumar el Pasivo, hijo, para igualar el importe total del Activo y, de esta forma, cuadrar el Balance? El Pasivo lo componen, al final de Marzo, los 5.000! del prstamo de Hrcules, los 3.000! de capital social que pertenecen a la socia Helena y los 2.000! del beneficio acumulado del ao 2013 responde sin dudar.
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Correctsimo! le digo, mientras Helena escucha atentamente y observa cmo vamos escribiendo todo lo que acabamos de exponer. Los 10.000! de saldo D (Deudor) de la cuenta de clientes, que componen el Activo, se financian con los saldos H (Acreedores) de las cuentas de Hrcules, de Helena y, tambin, con los Beneficios acumulados del ao. Son los tres componentes que forman el Pasivo del Balance al final de este mes de Marzo. De dnde ha sacado el dinero D&H? se pregunta a s misma Helena, recordando la regla que le ense su madre. La respuesta es sencilla: 5.000! del prstamos de Hrcules, 3.000! de mis ahorros invertidos en la empresa como capital social y 2.000! del Beneficio acumulado del ao.... Y, dnde estn invertidos? se sigue preguntado, tras una breve pausa en la que hemos cruzado miradas: pues estn invertidos en la cuenta de clientes, es decir, en los 10.000! que Desire le debe a la empresa todava. Muy bien: el importe del Activo siempre es igual al importe del Pasivo, como no podra ser de otra forma!: hay un origen de fondos y una aplicacin de los mismos. Slo podemos invertir en diferentes Activos la misma cantidad de fondos que hemos conseguido obtener, la cual est cuantificada en el Pasivo. 5.000! exigibles y 5.000! no exigibles en el Pasivo del Balance de Situacin de D&H al final de Marzo aporta Hugo: mitad y mitad! Supongo que eso quiere decir que el ratio de endeudamiento es del 50% en este momento. Perfecto! le digo complacido. El Balance de situacin de fin de Marzo ha tenido cambios sustanciales con respecto al de fin de Enero. La Deuda (o Pasivo Exigible) de 8.000! con Hctor, que reflejaba el balance de fin de ese mes, ha sido sustituida por una deuda de 5.000! con Hrcules. Como veis, en el anlisis financiero, es muy importante comparar los importes que aparecen en las diferentes columnas, es decir, es bsico analizar la evolucin en el tiempo de los componentes o partes (de las diferentes lineas) de las Cuentas Financieras. Interpreto que los 10.000! del Activo estaban financiados con un 80% de Deuda al final de Enero (el saldo H del coche de Hctor) y con un 20% de Fondos Propios (los 2.000! de Beneficio conseguido en Enero). Muy bien, hijo! Los financieros diran que la empresa D&H ha pasado de tener un ratio de endeudamiento del 80% a final de Enero, a uno del 50% a final de Marzo. El porcentaje de Deuda sobre el total del Pasivo de un Balance es un indicador muy importante de la solvencia de una empresa. Por esa razn, las entidades financieras y las empresas hacen lo posible para que no aparezca excesivamente elevado en sus balances de fin de ao, en esos que hacen pblicos para que los analistas externos los pueda analizar y evaluar. Quieren salir guapos en la foto de fin de ao! se le ocurre a Hugo.
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Eso tiene gracia, hijo!... Es una original forma de decirlo, s. Yo estaba convencido de que Pasivo era sinnimo de Deuda dice mi hijo, con su modestia habitual, pero ahora veo que estaba equivocado. He aprendido que el Pasivo se divide en dos grandes partes: una que es exigible por acreedores externos y que, por tanto, se considera Deuda; y otra parte que pertenece a los socios y que, por tanto, se considera Fondos Propios o no exigibles. As es, Hugo: hay coches con saldos H, que pertenecen a tipos fuertes que te pueden intimidar en el caso de que no les pagues los importes que les debes (los importes exigibles) en la fecha de su vencimiento les digo de la forma ms grfica que puedo, para que se les quede grabada la regla mnemotcnica, y otros que pertenecen a dulces y amables personas como Helena. Estoy de acuerdo sobre todo lo que habis dicho sobre la comparacin de los diferentes importes en los Balances de fin de Enero y de Marzo interviene Helena, a la que se le notan ganas de terminar cuanto antes, pero qu me decs de la comparacin de las Cuentas de Resultado de esos meses? Est muy claro, hija: tienes que ponerte las pilas, porque llevas dos meses sin vender nada...! le digo de nuevo, riendo, y sabes de sobras que los Ingresos (y el Beneficio consiguiente) se obtienen al vender, al generar facturas de venta a clientes tras haberles vendido algo, y no en al cobrarlas! Pues podis estar seguros de que, hasta que no acabe la poca de exmenes, no tendr tiempo de vender nada... trata de justificarse. Tu empresa D&H no ha tenido ni Ingresos ni Gastos durante los dos ltimos meses (slo movimientos de tesorera) les digo, pero esa situacin tan poco real nos ha venido muy bien para los fines didcticos que perseguimos: nos ha permitido que aprendierais los fundamentos bsicos de la Contabilidad de una manera muy relajada, paso a paso y sin complicar las cosas inicialmente con demasiados apuntes contables realizados en un solo mes. Eso es tener capacidad para ver el lado bueno de las cosas opina Hugo. Quizs os parezca que habis aprendido pocas cosas y que os queda mucho por delante contino argumentndoles, pero os aseguro que vosotros sabrais muy bien qu hacer, si os pusieran a prueba en una empresa, tirando un montn desordenado de documentos contables sobre una mesa, y os pidieran que los contabilizarais urgentemente. No os quedaras bloqueados en esa situacin, sino que actuaras de manera decidida! No es cierto? Bueno... dice Helena dubitativa, con cara de estar visualizando esa escena con sensacin de pnico y temblor de piernas.
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Lo primero que yo hara interviene Hugo, muy motivado sera clasificar ese montn desordenado de papeles en grupos homogneos. Qu quieres decir exactamente, hijo? Ira cogiendo un papel detrs de otro y los ira clasificando en su sitio. De esta forma, ira agrupando todas las facturas de venta en una bandeja con el rtulo 7H. Simultneamente, se me ira creando otro montn de documentos, formado por las facturas de gastos, en una bandeja rotulada como 6D. Y entonces...? Pondra todos los extractos bancarios, los movimientos de la caja y los recibos de cobro y pago en otro grupo, para luego contabilizarlos todos juntos utilizando las cuentas 57 (las de tesorera). Est claro, hijo, que diferenciaras todos los papeles que demuestran Ingresos y Gastos de todos los que acreditan Cobros y Pagos. As es me confirma: primero contabilizaran los papeles que afectan a las cuentas contables de la acera de abajo y a los coches (Ingresos y Gastos), y luego los que afectan a la acera de arriba y a los coches (Cobros y Pagos). Te felicito, Hugo: si empiezas convirtiendo un montn de papeles desordenado en grupos homogneos de documentos, su contabilizacin y archivo posterior ser sencilla. Orden y clasificacin, como lo que necesita tu cuarto! No desaprovechas ni una sola oportunidad, pap....! Con los documentos que acreditan los Ingresos y los Gastos de cada mes contino como si no hubiera odo nada, generaras apuntes contables que afectaran a la acera inferior y a los coches. Con los documentos que acreditan los Cobros y los Pagos (las entradas y salidas de dinero efectivo en tesorera), generaras apuntes contables que afectaran a la acera superior y a los coches. Eso hara, efectivamente. Os recuerdo que la Contabilidad se encarga de recoger cronolgicamente lo que va ocurriendo, anotando fechas e importes, de clasificar esa informacin en fichas o Cuentas Contables y, por ltimo, de sintetizar toda esa informacin para generar las dos Cuentas Financieras: la Cuenta de Resultados y el Balance. Los coches siempre juegan! aporta Helena. Lgico! le confirmo: cuando entra dinero en la acera de arriba (en tesorera), tenemos que identificar el coche del que procede esa entrada de dinero. Puede que se trate del coche de un cliente al que le cobramos una factura de venta (como Desire), el de alguien que le hace un prstamo a corto plazo a la empresa (como Hrcules), el de un socio que aporta capital (como Helena)..., o
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el de otros conductores que os ir presentando en sesiones sucesivas, a medida que vayan apareciendo en escena. Pero no os preocupis demasiado les tranquilizo, al observar la expresin de sus caras, porque no hay muchas ms posibilidades que las que hemos citado ya. Ya veo! dice Hugo, creo que de manera inconsciente, muy concentrado. Cuando sale dinero de la acera de arriba, tenemos que identificar a qu coche se lo entregamos. Puede ser un acreedor, un proveedor (Hctor), un prestamista al que le devolveremos el dinero prestado (Hrcules), un socio al que le pagamos dividendos (Helena) u otros propietarios de coches que irn saliendo poco a poco, como puede ser Hacienda! Si entra dinero en el banco, se apunta en la columna D (Debe) de la puerta del banco y, tambin, en la columna H (Haber) de un coche. Si sale dinero, hacemos lo contrario. As de fcil! Si, cuando contabilizamos Cobros y Pagos me interrumpe Helena, con ganas de explicar lo que sabe, debemos identificar el coche del que cobramos o al que pagamos; cuando contabilizamos facturas de Ingresos y de gastos Gastos, debemos saber el coche al que le anotamos el importe que le corresponde. Est clara la razn por la cual nos propones que dibujemos los coches en el tercio medio de la hoja interviene su hermano, tras cruzar miradas entre ellos, y actuado coordinadamente como si hubieran ensayado el guin antes, porque estn involucrados en los apuntes de ambas aceras! Cuando contabilizamos un extracto bancario, usamos una cuenta que empieza por 572 y otra que corresponde a la matrcula de uno de los coches; y cuando contabilizamos una factura de venta o de gasto, utilizamos cuentas que empiezan por 7 o 6 y otra que pertenece a uno de los coches que circulan por la calzada. Muy bien chicos!: el Plan General Contable (P.G.C.) define muchas cuentas, pero eso no debe asustaros. Pensad que, si empiezan por 57, las colocamos en la acera de arriba (cuentas de Tesorera o de caja y bancos); si empiezan por 7 o 6, las dibujamos en la acera de abajo (cuentas de Ingresos y Gastos); y todas, absolutamente todas las dems son coches! Son coches cuyas matrculas pueden empezar por 1, 2, 3, 4 o 5, con la excepcin del 57. Adems aado, aunque hay muchas cuentas contables, las que se utilizan con mayor frecuencia no son demasiadas y, por tanto, es fcil familiarizarse con ellas. Esa clasificacin de todas las cuentas que define el P.G.C. en tres grandes zonas o reas me resulta algo muy visual y fcil de recordar, pap reconoce mi hijo, expresando agradecimiento con sus gestos. Muchas personas piensan que pueden seguir la evolucin de la salud financiera de sus empresas fijndose nicamente en la acera de arriba, en los sal-
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dos del banco y de la caja les informo, y pasan completamente de analizar todos los dems indicadores o parmetros. Es como si slo les interesara saber la tesorera... As es, hija. Mirando vuestra hoja, es fcil de ver lo equivocadas que estn las personas que hacen eso: es como si slo se fijaran en la punta del iceberg! La tesorera es la parte ms alta del Activo del Balance. Para tener un control de la situacin financiera de una empresa hay que analizar el importe de las otras partidas del Balance y, por supuesto tambin, hay que seguir la evolucin de los valores que aparecen en la Cuenta de Resultados de los diferentes meses. No todo el mundo tiene la suerte de tener este esquema, papi. Pelota! le recrimina su hermano. Si miras slo la tesorera y ves saldos en banco elevados contino mi argumentacin, puedes llegar a la conclusin de que las cosas tiene que ir bien a la fuerza, y podra no ser as! Pueden existir prdidas (Dficit) en la acera de abajo y, simultneamente tesoreras elevadas en la acera superior. Esa situacin se produce a base de aumentar la Deuda en el Pasivo del Balance, pudindose llegar a niveles muy peligrosos, como es de todos conocido ahora! No te preocupes, pap me tranquiliza Hugo: viendo nuestro dibujo, nos queda claro que no debemos de perder la visin global para analizar el tema. Seguimos? pregunta la nia, con su impaciencia innata. Algunas veces se hace una pareja de apuntes utilizando una cuenta 57 (de la acera de arriba) les informo, y otra que empieza por 6 o 7 (de la acera de abajo). En nuestro modelo conceptual, en nuestro dibujo, sera algo as como si saltramos de una acera a la otra sin pasar por los coches de la calzada , pero eso no es habitual o correcto, si somos rigurosos contabilizando. Por ejemplo... me solicita Hugo un caso concreto. Imagnate que quieres contabilizar un recibo de una comida de trabajo o de un parking o de un libro tcnico o de un producto de limpieza o de un taxi o de cualquier otro pago de cuanta reducida, realizado por cuenta de la empresa... En este caso, no necesitaramos dar de alta una cuenta contable en la parte media de la hoja...? no sera necesario dibujar un coche con su matrcula? Si tuviramos que dar de alta una cuenta contable por cada restaurante de mens o para cada librera o para cada tienda de uso puntual, sera de locos! Ya veo dice Hugo: en esos casos, contabilizaramos el recibo utilizando una cuenta de tesorera (para anotar el importe pagado) y una cuenta de gasto
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en transporte, en comidas de trabajo o en gastos varios. Saltaramos de una acera a la otra, al no tener un coche matriculado en el que apuntar los importes. Se ve muy claro, pap dice Helena, claramente con la intencin de transmitir su deseo de dar por concluida la sesin de hoy. Lo que tambin puede pasar no puedo resistir la tentacin de avanzarles algo que tena planeado para ms adelante y que, por tanto, les repetir en su momento, es que una pareja de apuntes contables involucre a dos coches, sin afectar a ninguna de las dos aceras. Es lo que yo llamo asientos contables negros, porque slo aparecen en ellos cuentas contables de coches. En estos asientos, no estn involucradas ni cuentas de tesorera, ni cuentas de ingresos o gastos. Uno de ellos, que se hace todos los aos adems, est formado por los apuntes para contabilizar la aplicacin del resultado del ejercicio anterior. Ahora s que nos has desorientado, pap! exclama Hugo con cierto grado de frustracin. Cuando pensbamos que habamos aprendido todos los trucos, y que nos habamos convertido ya en unos magos de la contabilidad! aade con sorna, se te ocurre sacar un nuevo conejo de la chistera! Tranquilos, hijos: por ahora, centraros en aprender lo bsico y habitual. En ese mismo momento, se escucha el timbre de la puerta de casa. Deben ser los padrinos! nos grita Hannah desde el saln, donde esta viendo una pelcula de Disney con la pequea. Habis acabado ya? S, s, mam! dicen los dos en alto, a la vez que sueltan los bolgrafos y corren hacia el recibidor. Chicos les grito yo ahora: no os olvidis de recoger todo esto y, tampoco, de que el martes 30 de Abril tenemos nueva reunin de seguimiento financiero. Volveremos a mi despacho para ello, al ser un da laborable. Si piensas que te han odo tus hijos, ests muy equivocado!, querido Heriberto me dice mi mujer, al pasar por el pasillo de la mano de Hilda. Hola, papi! me dice la pequea, al saltar a mis brazos para darme un beso. Por qu no estabas conmigo viendo la peli de dibujos animados? Supongo que porque estbamos hablando de dinero, hija, algo de infinitamente menor valor que un abrazo y un beso tuyos... le digo, mientras pienso que se trata de un mal necesario ya que, si no supiramos gestionar nuestra contabilidad, no podramos financiar todo lo que necesitamos para nuestro bienestar. Qu significa infitamente, papi? Scate la baba que te est cayendo con tu hija, Heriberto, y acompanos a abrir la puerta me dice mi mujer, sonriente, mientras me da un ligero empu109
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jn.
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Martes, 30 de Abril de 2013.

Bienvenidos a la cuarta sesin, hijos! les digo, al verlos entrar por la puerta de mi despacho. Con qu nimo vens hoy a nuestra reunin mensual? Hoy estamos ms relajados, pap, porque maana es fiesta dice la nia. Por eso, vuestra madre ha propuesto que vayamos luego a cenar una pizza a ese restaurante italiano que est cerca de casa y que tanto os gusta. Qu gran idea! opina mi hijo. Para que no se haga muy tarde para vuestra hermana pequea, intentaremos acabar rpido, yendo al grano y sin divagar demasiado... Eso tambin es otra gran idea, pap sonre Hugo, guindome un ojo. Hoy podr invitar yo! exclama Helena, demostrando satisfaccin personal y generosidad. Tengo dinero en el banco de la acera de enfrente contina, hablando con expresin de pcara, despus de haber cobrado la factura de Desire. Este negocio que hemos hecho con D&M, tenemos que celebrarlo! Cunto dinero tienes en tesorera tu empresa, hija? Pues no lo he mirado hoy, pap, pero supongo que la cuenta corriente de la empresa D&H debe tener un saldo de 5.000! D, es decir, positivo. Qu te hace pensar eso? le sigo preguntando. Hemos cobrado 10.000! de Desire y eso nos ha permitido devolver el prstamo de 5.000! a Hrcules, ese que nos hizo en Febrero para que pudiramos pagar, junto con el dinero que puse yo, el reloj a Hctor el da 1 de Marzo. Por qu no empezamos contabilizando esos acontecimientos contables que afectan a la tesorera y a los coches de Desire y Hctor, chicos? Est chupado, papi! exclama Helena, mientras se dispone a dibujar. Soy todo odos! Apuntamos 10.000! en la columna D del banco, y ese mismo dinero en la columna H del coche de Desire. Me dices la fecha exacta del cobro, pap? me pregunta la nia, al observar que estoy consultando el extracto bancario en la pantalla del ordenador, tras haberme conectado a la web del banco.
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Martes, 30 de Abril de 2013
La fecha es el 15 de Abril de 2013. Muy amable! me agradece con irona, sin levantar la mirada de su hoja, mientras escribe la pareja de apuntes contables. Cmo te quedan los saldos de esas dos cuentas que acabas de utilizar, tras aadir esos ltimos apuntes contables, Helena? Tras el ltimo apunte, el saldo de la cuenta de Desire queda con 0!, porque el saldo de 10.000! D (saldo Deudor o saldo Desire) que tena desde Enero, se ha cancelado despus de apuntar el cobro de ese importe en la columna H de su coche (de su ficha o cuenta contable). Estamos de acuerdo le digo, con la intencin de aadir algo ms. El hecho de que reservemos una columna para los importes de las facturas y otro para el de los cobros, hace que sea muy sencillo analizar una cuenta contable (una ficha o Mayor contable) de cliente. As es reconoce la nia. Y que me dices del saldo de la cuenta del banco, la que empieza por 572? Tras apuntar el cobro de 10.000! en la columna D, la cuenta me queda con una saldo de 10.000! D, porque acabamos Marzo con un saldo de 0!! Estoy viendo algn movimiento ms en el extracto bancario, Hugo le digo para darle juego, mientras permanezco atento a la pantalla. Supongo que estars viendo la devolucin del prstamo a Hrcules. Efectivamente: lo estoy viendo en fecha 15 de Abril tambin, justo dos meses despus de la fecha en la que prest su dinero a D&H. Pues apuntamos, con esa fecha que me has dicho, 5.000! en la columna H de la cuenta del banco, al tratarse de una salida de tesorera; y en la columna D de su coche, al tratarse tambin de una devolucin de una deuda. Y los saldos que quedan en esas cuentas, tras esos apuntes... Saldo de 5.000! D en la de banco y saldo de 0! en la de Hrcules. Crees, Helena, que puedo estar observando algn movimiento ms en la cuenta? le pregunto con tono de intriga, mirndola por encima de mis gafas. Puede que haya cargos por comisiones bancarias... sugiere Hugo. Recuerdas la publicidad, hijo?: las cuentas naranja no tienen comisiones. Entonces? pregunta Helena recelosa: qu otros pagos puede haber? Y no has pensado, hija, en los intereses que hay que pagar cada vez que alguien te presta una cantidad de dinero durante un tiempo? Aunque slo sean dos meses?!
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Imagnate que le hubiramos pedido prestados esos 5.000! al banco, y hubisemos pactado un tipo de inters del 6% anual, por ejemplo. El 6% de inters anual dividido entre 12 meses calcula el estudiante de ingeniera con gran rapidez, nos da un resultado de un 0,5% mensual. Es decir... Que el banco le habra cobrado 25! al mes de intereses concluye Hugo. Y Hrcules nos ha cobrado eso?! inquiere Helena, expectante. No, no ha cargado intereses en la cuenta de D&H le respondo, riendo, pero debera haberlo hecho para que nuestra simulacin hubiera sido ms realista! Quiz deberas invitarlo a cenar una pizza esta noche, Helena, como gesto de agradecimiento. Qu te parece la idea? No s si es buena idea invitar a cenar a un culturista! interviene Hugo, divertido con la situacin. Yo optara por pagarle los 50! de intereses! Hrcules se neg en rotundo a cobrar intereses a mi hija...intervengo yo ahora con cara muy seria, pero yo no he hecho lo mismo con mis honorarios profesionales derivados de mis servicios de asesoramiento y formacin... Sers capaz...?! exclama Helena con expresin de asombro. Os advert que lo hara, siempre que mi intervencin ayudara a generar ms beneficio a D&H que el importe de mis honorarios, cierto? La verdad es que no esperbamos esto de ti, pap...afirma Hugo, poniendo una cara de no saber bien si estaba hablando en serio o en broma. Adems aado, no quera que la Cuenta de Resultados siguiera sin cambios otro mes ms...: llevamos sin hacer un slo apunte contable que afecte a la acera de abajo, la de los Ingresos y los Gastos, desde el mes de Enero! Pero, este mes habla Helena con tono de queja y alarma, si contabilizamos un Gasto y ningn Ingreso, tendremos un resultado negativo! Exacto, hija!: unas veces se gana y otras se pierde! La cuenta de resultados de una empresa puede reflejar un resultado negativo (una prdida, un dficit) en algn mes en el que el importe de los Gastos supera al de los Ingresos, en el que el importe de los Ingresos no es suficiente para cubrir el de los Gastos. En las empresas, a diferencia de lo que suele ocurrir en el mbito domstico, los ingresos varan todos los meses. Por eso, los clientes son tan deseados! Veo que hay un papel nuevo en esa bandeja azul... observa Hugo. Factura nmero 2013/356 de fecha 30/04/2013 con emisor Heriberto Consulting, S.A. y receptor Desire & Hctor, S.L. lee en voz alta Helena, con el documento en la mano, despus de haberse abalanzado sobre l.
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Pues veo que hablabas en serio, pap! exclama mi hijo, con una expresin de cara difcil de definir. Cul es el importe de la factura, Helena? En este documento puedo leer 100! de base imponible ms el 21% de IVA, es decir, 21!. En el pie de la factura aparece un total a pagar de 121!. Como veis, no me he pasado con el importe de mis servicios...! Cuando les cuente a mis amigas que mi propio padre me ha cobrado por haberme dado un consejo, van a flipar cantidad! No slo te he aconsejado: tambin te he ensaado contabilidad, te he transmitido parte de mi experiencia y te he ayudado a generar un beneficio muy superior a esos 121!, no crees? respondo con intencin de hacerlo de manera muy formal, pero sin que pueda evitar que se me acabe escapando la risa. Yo no lo encuentro tan gracioso, la verdad... Ya te dije antes, que una buena empresaria debe centrarse ms en conseguir ingresos que en reducir los gastos que sean necesarios. Piensa que los gastos son la retribucin de los recursos que utiliza la empresa para su funcionamiento. Si eres tacaa retribuyendo a los recursos valiosos, como es mi caso!, no podrs contar con ellos para que te ayuden a generar ms ingresos. Ja, ja, ja: me parto de risa, pap! me dice ofendida. No te pongas tan seria, hija! Yo pagar la cena de esta noche a cambio, cuya factura tendr un importe ms alto que el de la ma. Estoy seguro de ello. Si slo comemos una pizza y un postre... interviene Hugo. Veris les explico, me pareci una buena idea invitar no slo a Hrcules: tambin les he propuesto a Hctor, Desire y a su marido que vinieran. Pens que les gustara que les explicramos lo que hemos hecho durante estos meses. Creo que les har gracia saber que hemos simulado constituir una sociedad con un capital social de 3.000! y con un nombre de Desire and Hctor, S.L.! Quieres decir que es buena idea que sepan los precios de compra y de venta, y el negocio que hemos hecho a su costa? No tiene por qu ser un secreto, Helena. Piensa que no has timado o engaado a nadie: compraste a Hctor al precio que l quera vender y vendiste a Desire al mejor precio que ella poda comprar. Cierto? Y, adems, me consta que su marido est feliz con la sorpresa que recibi el da de su cumpleaos. Tu iniciativa no slo ha creado valor econmico, tambin felicidad personal! Si t lo dices... Volviendo a la polmica que ha generado mi factura de asesoramiento, quisiera justificarme un poco ms...
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Tiene la palabra la defensa! bromea Hugo. En la sesin de hoy, me interesaba que aprendierais dos cosas nuevas: la primera, a diferenciar un gasto rojo de un gasto azul; y la segunda, a contabilizar una factura con IVA, ese impuesto que nos han subido nuestros queridos gobernantes despus de prometer en su programa electoral que no lo haran jams! Esos polticos lo hacen tan mal, porque no deben tener ni idea de Contabilidad! contina mi hijo, demostrando que est de especial buen humor hoy. Quieres dejar de hacer el payaso! le llama al orden su hermana. Recordad que las factura de compra y de venta del reloj no llevaban IVA recupero la palabra, al tratarse de un producto de segunda mano, el cual ya haba tributado el IVA correspondiente en el momento de la primera compra. Gasto rojo y gasto azul, pap? pregunta Hugo. El color azul es el nico del bolgrafo que nos faltaba por usar! dice Helena, que parece haber descubierto un inesperado aliciente ldico en el tema. Me gusta pintar de color rojo a los gastos que afectan al margen bruto y de color azul a los que no lo hacen. Se trata de un truco personal que me permite aadir una nota de color en las serias y aburridas Cuenta de Resultados, hacindolas ms atractivas, ms divertidas, ms apetecibles de analizar. Nos explicas eso un poco mejor...? reclama mi hijo. Un bolgrafo de cuatro colores nos permite escribir los ingresos por ventas en color verde y, a continuacin, los costes de los productos vendidos en color rojo. La diferencia entre las ventas y el coste de esas ventas nos da como resultado el Margen Bruto. El importe del Margen bruto debe ser suficiente para cubrir los gastos del periodo, esos que nosotros llamamos gastos azules. Esto no es un mtodo apto para daltnicos! exclama Hugo. El resultado econmico de un periodo de tiempo es positivo (beneficio o supervit) contino para no perder el hilo, si el importe total de gastos azules (gastos del periodo) es inferior al importe del margen bruto generado por las ventas; y es negativo (prdida o dficit), si ocurre lo contrario. Ya... dice Helena, muy pensativa ahora. Como sabis contino, todas las cuentas que se utilizan para contabilizar los gastos empiezan por 6. Ahora bien, las que comienzan por 60 o 61 son las que se reservan para los gastos rojos, aquellos que se sitan en lneas justo por debajo de las lneas reservadas para los ingresos, en el momento que nos ponemos a elaborar la Cuenta de Resultados de un mes, o de cualquier periodo.
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La cuenta que utilizamos en Enero para contabilizar la factura de compra del reloj de Hctor empezaba por 60 recuerda Helena. El P.G.C. dice que las cuentas que empiezan por 60 son los Gastos por compras y por 61 las variaciones de existencias les contino explicando. Al vender el reloj por 10.000!, incurrimos en un coste de 8.000! y, por tanto, el margen bruto de la venta fue de 2.000!. El gasto por la compra es un gasto rojo, porque interviene en el clculo del margen bruto. Fcil, verdad? Y las variaciones por existencias... expresa Hugo su curiosidad. No os quiero liar con eso ahora. Ya lo complicaremos en su momento, cuando estis preparados para ello. Cuando hay existencias o stock de productos en un almacn, debemos tener en cuenta sus cambios a la hora de cuantificar el coste de la venta. Pero, en vuestro caso, como se ha comprado y vendido el reloj en el mismo mes, no hemos tenido necesidad de involucrar al stock. Mejor, mejor no complicarlo de momento opina Helena. En el momento que vendemos un producto, a un precio de venta determinado, incurrimos en un gasto que es igual al precio o valor de coste del producto vendido. Como hemos dicho antes, el importe de la venta menos el valor de coste de esa venta nos da como resultado el importe del margen bruto. Eso es fcil de entender dice Helena. Pintamos de color rojo a todos los gastos que afectan al valor de coste de los productos que vendemos. La factura de Hctor s que afecta al valor de coste del reloj que vendisteis a Desire, pero el importe de mi factura de honorarios profesionales no lo hace. Mientras el precio de compra del reloj forma parte del coste de las ventas (es un gasto rojo), el valor de mi factura forma parte de los gastos del periodo (es un gasto azul). Es as de simple! Yo les llamo gastos rojos, porque se producen en caliente, en el momento de la venta; y les llamo gastos azules, porque se producen en fro, a lo largo del periodo de tiempo. Si no podemos usar una cuenta contable que empiece por 60 para contabilizar tu factura, pap, cul necesitamos entonces? pregunta Helena, sin dejar de mirar el documento contable fijamente. Cuando necesitis saber la cuenta de gasto adecuada para contabilizar una factura, podis consultar el P.G.C. Haciendo esto, podris ver que, para contabilizar los gastos por servicios exteriores, se utilizan cuentas que empiezan por 62. Y, si esos servicios externos se han realizado por un profesional independiente, se debe usar una cuenta que empiece por 623. Como estamos usando cuentas de 8 dgitos, podis crear la 6230"0001 para los servicios externos de asesora en los que incurre la empresa D&H, tanto si el asesor soy yo u otro mucho peor!
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Pues vale... dice Helena, mientras se dispone a ponerlo en prctica. Os animis a contabilizar mi factura azul? les pregunto. Supongo que, una vez que nos has dicho la cuenta que tenemos que usar para apuntar el importe del gasto, tenemos que crear tu coche de proveedor poniendo tu cuenta contable en su matrcula razona Hugo. Un pequeo matiz a tu afirmacin, hijo le digo: los contables llaman Proveedores a aquellos a los que les compramos los productos que luego vendemos a los clientes; y llaman Acreedores a aquellos que nos prestan servicios durante el periodo, como es mi caso. Entonces... intenta hablar Hugo, pero se lo impido con un gesto. Dicho de otra forma ms grfica contino solicitando su atencin: mientras los Proveedores son los que nos generan los gastos rojos (los que afectan al coste de lo que vendemos y, por tanto, al margen bruto), los Acreedores son los que nos generan los gastos azules, los gastos del periodo. Se ve claro? Creo que s... dice Hugo, pero sin que se le note plenamente convencido. Vendemos a los Clientes, Compramos a los Proveedores y Gastamos con los Acreedores. La diferencia entre los importes de venta a los clientes y los de compra a los proveedores debe cubrir los gastos generados por los acreedores. Hctor tiene 40 aos y t tienes 41, verdad, pap...? pregunta Helena rpidamente, especialmente inspirada ahora. Si ests insinuando, o sospechando, que el P.G.C. reserva las cuentas contables que empiezan por 40 para los Proveedores y las que empiezan por 41 para los Acreedores, hija, ests en lo cierto! Has demostrado ser muy astuta. Pues, si para el primer Proveedor de la empresa D&H, creamos la cuenta 4000"0001 interviene el chico; para nuestro primer Acreedor, crearemos ahora la cuenta 4100"0001!, si te parece bien esa matrcula para tu coche, pap. Me parece muy bien...: adelante con ello, hijos! Te gusta cmo me est quedado la ficha contable para tu coche? me pregunta la nia, mientras realiza unos rpidos trazos en su hoja con la intencin de conseguir una nueva forma parecida a un rectngulo con ruedas, justo por debajo del coche con el que hemos representado la cuenta del proveedor Hctor. Me gusta mucho, s. Y qu opinas ahora sobre la ficha contable que estoy dibujando en la acera de abajo, para anotar apuntes contables en la cuenta de gasto 6230.0001? me sigue preguntando, con una evidente coquetera. Tambin me parece preciosa, hija...
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Pues una vez dibujadas las fichas para las cuentas que necesitamos para contabilizar tu factura de asesora interviene Hugo, slo nos queda hacer la pareja de apuntes, siguiendo las pautas del mtodo de la partida doble. Estis seguro de que tenis dibujadas todas las cuentas contables que necesitis para contabilizar la factura de Heriberto Consulting, S.L.? les pregunto para ayudarles, como si de un concurso de televisin se tratara. Supongo que tendramos que poner los 121! en la columna D de la cuenta de Gasto razona la nia, mientras observo al chico pensativo, y ese mismo importe en la columna H de tu cuenta de acreedor (de tu coche), porque tu nombre empieza tambin por H. Es lo mismo que hicimos para contabilizar la factura de Hctor... dice a la vez que piensa, pero no estoy muy segura... Pero recuerda que la factura de Hctor no llevaba IVA...interviene Hugo, dubitativo. No s qu hay que hacer exactamente, pero supongo que necesitamos una cuenta contable para hacer un apunte con el importe del IVA. El importe del IVA de esta factura se llama IVA soportado les informo, y la empresa D&H tendr el derecho de recuperarlo posteriormente, en el momento en el que le toque realizar la declaracin correspondiente. IVA soportado? pregunta Helena. Si consultis el P.G.C., podris ver que, en las cuentas 472, se contabilizan los importes de IVA soportado (el IVA que aparece en las facturas que nos envan los proveedores y acreedores) y, en las que empiezan por 477, los importes de IVA repercutido (el IVA que aparece en las facturas que enviamos a clientes). En qu columnas se anotan los importes? sigue preguntando. No es difcil de razonar les digo: siempre que Hacienda, o cualquier otra Administracin Pblica, te pueda llamar para reclamarte dinero que la empresa le debe, actuar como Hctor!; y siempre que t puedas llamar a Hacienda, o a cualquier otra Administracin Publica, para reclamarle dinero que te deben, pasar como con Desire! La cuenta contable de una Administracin Pblica puede tener un saldo D (saldo Desire) o saldo H (saldo Hctor). Recuerdo el truco interviene Hugo: si vemos un coche con un saldo H (saldo Acreedor o saldo Hctor), tenemos que pensar en un tipo cachas como Hctor que puede llamar a nuestra puerta para reclamarnos el dinero que le debemos. Y, si vemos un coche con un saldo D (saldo Deudor o saldo Desire), tenemos que pensar en una francesa atractiva a la que tenemos que llamar con mucha educacin (s'il vous plat) para cobrar el dinero que nos debe. Ese es el truco, efectivamente...
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Supongo que no debemos confundir un Acreedor, como es tu empresa de consultora para D&H, pap, con el saldo Acreedor de una cuenta contable. Por supuesto que no, hija! Ya os advert que la principal trampa que tiene la contabilidad es el juego de palabras de significado engaoso! Desde luego! El coche de un acreedor (su cuenta contable) suele tener un saldo H (un saldo acreedor) contino, pero, como habis aprendido ya, hay otras cuentas que suelen tener saldo H (saldo acreedor o saldo Hctor) sin que pertenezcan al grupo de acreedores de la empresa. Por eso, os recomiendo que digis saldo Desire y saldo Hctor, en lugar de saldo Deudor y saldo Acreedor, cuando os refiris a los saldos D y H de las cuentas que estn en los dos tercios superiores de la hoja, las de los coches o de la tesorera. Si segus esta pauta, no os liaris jams con este asunto. Mira que lo hacen complicado esos contables! exclama la nia. Parece que lo hacen a mala idea, efectivamente, para que todo aparente ms complicado de lo que es en realidad la apoya su hermano. La terminologa contable es confusa y equivoca, por eso es ms importante que os aprendas bien los conceptos, ms que las palabras que se usan para referirse a ellos. Primero pensad en el concepto y, luego, le ponis la palabra o el trmino, pero no al revs! Pero volvamos, tras el inciso, al tema de cmo contabilizar el IVA de mi factura, si os parece bien... Pensando en el truco bsico, pap interviene Helena, mientras seala el tercio medio de su hoja, creo que los 21! de IVA de tu factura de asesora, los tenemos que apuntar en la columna D de la cuenta 4720"0001. Claro!: se trata de dinero que Hacienda le debe a D&H! le confirmo. En este caso, Hacienda es Deudora por IVA, aunque lo ms habitual en las empresas es que sea Acreedora por IVA, como os podis imaginar. Supongo que porque el importe del IVA repercutido suele ser mayor que el del soportado razona Hugo, aplicando su lgica deductiva. Yo siempre me imagino al Ministro de Hacienda y Seguridad Social como una persona de 47 aos les digo: las cuentas contables reservadas para las matrculas de los coches de las Administraciones Pblicas empiezan por 47. Ponemos en la columna H de sus fichas contables los importes que la empresa debe a las Administraciones Publicas, y anotamos en la columna D los importes que las Administraciones Publicas deben a la empresa. Las Administraciones Publicas pueden ser, por tanto, deudoras o acreedoras de la empresa. Lamenta-
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blemente les repito, lo habitual es que sean acreedoras de la empresa!, es decir, que sus cuentas tengan saldos H, saldos Hctor. Pues si apuntamos los 21! de IVA en la columna D del coche 4720"0001 habla Hugo a la vez que escribe, y los 121! de importe a pagar a Heriberto Consulting, S.L., en la columna H de tu coche, cul es el importe que tenemos que apuntar en la columna D de la cuenta de gasto, la situada en la acera? No os olvidis nunca de mantener siempre el equilibrio Renacentista...! Evidente! exclama mi hijo al verlo claro y sencillo: 21! en la columna D de la cuenta 4720"0001, ms 100! en la columna D de la cuenta 6230"0001, igualan los 121! que tenemos que apuntar en la columna H de la cuenta del acreedor 4100"0001 (el importe total a pagar de la factura). Eso es! Recordad que os dije que el mtodo de la Partida Doble implica el uso de asientos contables formados por dos cuentas contables como mnimo (por dos apuntes contables). En este asiento, hemos involucrado a tres fichas contables. Hemos mantenido el equilibrio, porque los importes anotados en las columnas D del asiento igualan a los anotados en las columnas H. O sea, que el gasto no son 121!, sino slo 100!! descubre Helena. Te das cuenta de que no son tan caros mis servicios?! le digo riendo. El IVA forma parte del importe total a pagar al proveedor o al acreedor que te enva una factura, pero no forma parte del gasto!, porque podemos recuperar luego ese IVA soportado en la liquidacin posterior con Hacienda. Es otro ejemplo aprovecho para repetir de que los importes que Cobra y Paga una empresa son una cosa, y los que contabiliza como Ingresos y Gastos, otra. Se nos est volviendo a hacer tarde recuerda Hugo. Tienes razn. Pongamos la directa. Una vez contabilizada mi factura, qu ms nos queda para terminar de registrar todo lo ocurrido durante el mes? Y no hay ningn pago de 121! en el extracto del banco? Por qu sospechas eso, hija? Gracias a mis poderes mgicos! dice muy seria, sealando mi factura. No he querido cobrar la factura de mis honorarios profesionales, hasta que no me dierais vuestra aprobacin tras evaluar el importe de mi factura... No deja de ser un detalle... opina Hugo. Si yo hubiera enviado un recibo domiciliado contra la cuenta de D&H en Abril, habrais hecho dos apuntes en mi cuenta de acreedor en el mismo mes: una en la columna H (con el importe a pagar de mi factura) y otro, inmediatamente despus, en la columna D (con el importe pagado). Hubieran coincido en
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el mismo mes la contabilizacin de la factura de gasto y su pago, pero, como veis claramente, se hubiera tratado de anotaciones en columnas diferentes! Estara mal hecho, en este caso quiere Helena demostrar que lo ha entendido, contabilizar lo ocurrido usando las cuentas de las dos aceras (las que empiezan por 572 y por 623), sin pasar por el coche (la cuenta que empieza por 41), aunque el gasto y el pago hubieran coincidido en el mismo mes. Si hiciramos eso aado, podramos adems cometer el error de no contabilizar correctamente el IVA de la factura. Se necesita para ello utilizar una cuenta del grupo 47, esas que nos permiten llevar las cuentas con las diferentes Administraciones Pblicas (Hacienda, Seguridad Social, etc.) Supongo que ya slo nos queda obtener la Cuenta de Resultados de Abril y el balance de Situacin al final de ese mes, a partir de los saldos de las cuentas contables que tenemos circulando por la calle en este momento interviene Hugo, con intencin de acelerar el ritmo y de acabar cuanto antes. Vuelvo a ser todo odos... le digo. Me pido la Cuenta de Resultados, que es lo ms fcil! dice Helena. Veo que ya te sabes de memoria que, para generar la Cuenta de Resultados de un periodo de tiempo, tenemos que fijarnos nicamente en los saldos de las cuentas contables de la acera de abajo, la de los Ingresos (7) y los Gastos (6). No hemos tenido ingresos en este mes, porque no hemos vendido nada nuevo, pero hemos tenido un gasto azul por asesora (cuenta que empieza por 623) de 100!. Por tanto, hemos tenido una prdida en Abril de 100!. O sea, que el resultado acumulado del ao, del ejercicio 2013... le pido. ...pues los 2.000! de beneficio de Enero, menos los 100! de prdida en Abril, me da un beneficio acumulado del ao (del ejercicio 2013) de 1.900!. Al margen bruto de la venta, hay que restarle el importe de los gastos azules del periodo, para poder obtener el resultado final del mes. Poda haber sido peor, Helena, si Hrcules te llega a cargar los 50! de intereses por el prstamo le dice su hermano, sonriente. En ese caso, habramos tenido que contabilizar otro gasto de color azul ms, supongo. As es! le confirmo su intuicin: los intereses generados por las deudas de la empresa son gastos que no forman parte del valor de coste de los productos vendidos y, por tanto, no afectan al margen bruto de la venta. No se trata de gastos que se producen en caliente en el momento de la venta. Te toca el Balance de fin de Abril, Hugo.
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Con mucho gusto, querida hermana: me fijo en la acera de arriba y veo un saldo en tesorera de 5.000!, gracias a que pap ha tenido el detalle de no cobrar su factura durante el mes de Abril. Puedes seguir, pero con menos guasa..., vacilona! Miro ahora a los coches, y veo uno que forma parte del Activo: el saldo de la cuenta 4720"0001, los 21! IVA que nos debe Hacienda. Ya no nos debe nada Desire, pero ahora nos debe Hacienda 21! de IVA. Como os deca antes, lo ms frecuente es que el saldo H de la cuenta 477"0001 (IVA repercutido) sea mayor que el saldo D de la cuenta 4720"0001 (IVA soportado) y que, por tanto, sea la empresa la que le debe dinero a Hacienda. Nuestro caso es especial, porque no hemos generado ninguna factura de venta con IVA, hecho completamente excepcional en la vida real. En nuestro caso particular, el Activo a final de Abril es de 5.021!. Correcto, hijo: 5.000! en tesorera y 21! que nos debe Hacienda. Y los 5.021! de Activo se deben equilibrar con el mismo importe de saldos de cuentas que forman el Pasivo contina Hugo, a la vez que observa su hoja. Verbigracia... No lo veo difcil: si sumamos los 121! que se deben a Heriberto Consulting, S.L. al final de Abril, los 3.000! de capital social de Helena y los 1.900! de beneficio acumulado del ao, obtenemos un resultado de 5.021!. Perfecto! A final de Abril, en el Balance de Situacin de D&H tenemos un Pasivo con el 97,59% de fondos propios! Esto s que se trata realmente de una situacin absolutamente excepcional, sobre todo en los tiempo que corren, en los que el nivel de endeudamiento privado y pblico es tan bestialmente alto. Est claro que se trata de una simplificacin de la realidad para que aprendamos lo ms elemental deduce Hugo. Habis aprendido lo ms elemental, pero tambin lo ms importante. Los fundamentos de cualquier disciplina son siempre lo ms importante, aunque no siempre se les dedique la suficiente atencin. Si pretendis aadir ms informacin en vuestra cabeza, sin tener soltura con lo que os he ensaado hasta ahora, fracasaris. El truco de los mejores es practicar muchas veces los movimientos bsicos hasta automatizarlos, hasta hacerlos de manera inconsciente. Te has fijado que tenemos 5.000! en el banco a fin de Abril y que el beneficio acumulado del ao es de 1.900!? pregunta Hugo con una mirada de complicidad cuyas intenciones su hermana suele interpretar perfectamente.
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Porque una cosa es la tesorera y otra cosa el beneficio, Hugo, que no te enteras! responde ella, imitando mi voz y mis gestos con una habilidad que no deja de llamarme la atencin. Fjate que estn en aceras opuestas! contina con la parodia, mientras su hermano se re a carcajadas. Un nuevo ejemplo de que los alumnos superan al profesor se me ocurre decir. Nos vamos a buscar a vuestra madre y hermana pequea? Vamos, vamos! dicen los dos a la vez, mientras saltan de la silla de una manera asombrosamente sincronizada. Quiero mi mesa de reuniones limpia, chicos! A recoger vuestros papeles! Ya vamos, ya vamos... dicen con desgana. Se trata de otra razn por la que crees que se debera ensear Contabilidad Financiera en el colegio como materia obligatoria? Me lo has quitado de la boca, hijo: yo creo que las habilidades que proporciona el aprendizaje de la metodologa contable ayudan a la persona a ser ms eficaz y productiva, aunque luego se dedique a otra cosa en su vida. Y si somos ms eficaces y productivos, es ms probable que tengamos xito, que contribuyamos a generar crecimiento econmico y a ser ms felices. Cmo te gusta rayarnos el cerebro, pap! se queja Helena, en el momento que han acabado de recoger todo. Lo que ms admiro de ti veo que su hermano se solidariza con la protesta es tu habilidad por decir todas estas cosas sin que se te escape la risa! Qu respeto es este a vuestro padre..., y asesor! Prxima sesin, pap? pregunta Helena, ya con el abrigo puesto. Viernes 31 de mayo, hija. Qu tienes planeado para ella? me pregunta, Hugo, mientras vamos caminando los tres hacia la puerta de salida del despacho. He pensado que D&H podra vender, adems de relojes, la bisutera que disea y fabrica vuestra madre. Qu gran idea, pap! exclama Helena entusiasmada. Eso nos permitira generar facturas de venta, las cuales, en este caso, ya llevaran IVA repercutido. Con esas facturas, no slo podramos contabilizar ms ingresos, tambin nos permitira practicar con la cuenta 4770"0001 (la de IVA repercutido) e, incluso, hacer la liquidacin de IVA con Hacienda trimestralmente, teniendo en cuenta tanto los importes repercutidos como los soportados. Dnde tienes pensado realizar esa activad empresarial?
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Podemos alquilar un local comercial, Hugo. Ests hablando en serio, pap? Una factura de alquiler de local comercial no slo lleva IVA, tambin una retencin en el importe a pagar al arrendador. Sera muy bueno para que que os enseara a contabilizar las retenciones que se hacen a algunos acreedores que nos envan este tipo de facturas, y que posteriormente liquidamos a Hacienda. Veo que la cosa se complicar....expresa Helena su temor. Vers que todo es muy sencillo y de sentido comn: tan slo necesitaremos dibujar un coche cuya matrcula empiece por 4751 y, posteriormente, ir anotando en su columna H los importes de las retenciones que vayamos haciendo y que, posteriormente, deberemos pagar (liquidar) a Hacienda. Yo no lo veo tan fcil opina Helena. Lo vers, cuando tengamos la factura de alquiler del local delante y nos dispongamos a contabilizarla. Pero eso ser en una prxima sesin, tranquila. Y contrataremos personal para mi tienda? pregunta Helena ahora, no s muy bien si en serio o en broma, o incluso con intencin provocadora. Eso sera una excelente idea! le respondo, no slo para colaborar a crear empleo y a reducir la enorme tasa de paro actual, sino tambin para que aprendierais a contabilizar correctamente las nminas del personal! Madre ma! exclama Helena, llevndose las manos a la cabeza, mientras abro la puerta exterior de mi despacho y les cedo el paso. Os adelanto que necesitamos empleados de 46 aos les digo. Esa es la edad de mami! exclama Helena. La tendrs que ofrecer un salario alto, si pretendes contratarla! Las cuentas contables del personal empiezan por 46 segn el P.G.C., por lo que veo... deduce Hugo. Por tanto, interpreto que las matriculas de los coches que dibujaremos para cada empleado, debern empezar por ese nmero. Y las cuentas de Gasto de personal empiezan por 64 les doy ms informacin. Veis como todo os resultar muy sencillo a partir de ahora, si dominis los fundamentos bsicos de la Contabilidad Financiera, que ya hemos visto? Todo hay que clasificarlo en las aceras o en los coches, y luego resumirlo! O sea que, para contabilizar las nminas del personal, necesitamos coches con el nmero 46 y bandejas de gastos en la acera con el nmero 64 razona Hugo, mientras bajamos por el ascensor en direccin al garaje. Necesitamos utilizar tambin unas cuentas 47 (las de las Administraciones Pblicas) para anotar las retenciones de las nminas y, tambin, las cotizaciones
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a la Seguridad Social les explico, mientras abro la puerta de acceso al parking, pero todo siguiendo la misma lgica: si debemos una cantidad de dinero al propietario de un coche, la apuntamos en la columna H; y si es el propietario del coche el que nos la debe a nosotros, la apuntamos en la D. Si anotamos ms importes en las columnas H, el saldo de las cuentas ser H (saldo Acreedor o saldo Hctor); y si anotamos ms importes en las columnas D, el saldo ser D (saldo Deudor o saldo Desire). Siempre el mismo truco! Si un coche tiene saldo H, pensamos que Hctor llamar; y si un coche tiene saldo D, nos imaginamos que llamaremos a Desire repite Hugo esa regla aplicable a los coches de nuestro modelo conceptual, que tan grabada tiene. Sin olvidar que hay coches con saldo H, como el de Helena, que no se consideran importes exigibles por terceros externos: se trata de fondos propios. D&H, Debe y Haber, Desire y Hctor! sintetiza Helena, moviendo la cabeza de izquierda a derecha, mientras cierra la puerta tras entrar en el coche. La verdad es que has logrado meterme el gusanillo en el cuerpo, pap. Tengo ganas de ver cmo se contabilizan esas retenciones que dices que aparecen en las facturas de alquiler o en las nminas del personal. Si consultas el P.G.C., vers que pone 4751-Hacieda Pblica acreedora por retenciones practicadas y, tambin, podrs leer 476-Seguridad Social acreedora. Las matrculas de los coches que necesitars para contabilizar las retenciones de las nminas del personal, as como las cotizaciones a la Seguridad Social debern empezar por esos nmeros, respectivamente. No sabes las ganas que tengo de practicarlo! Nos dijiste que Hugo, como tiene 17 aos y su nombre empieza por la letra H, tambin podra aparecer en nuestro juego de empresa... interviene Helena, mientras realiza varios intentos para abrocharse el cinturn de seguridad. El P.G.C. dice que las Deudas a largo plazo que contrae la empresa le contesto en el momento que iniciamos la marcha, hay que contabilizarlas en la columna H de cuentas que empiecen por 17. Deudas a largo plazo debe querer decir que se tienen que devolver en ms de un ao, cierto? interviene Hugo, recordando lo que les expliqu en el momento en el que tuvimos que contabilizar el prstamo a corto plazo de Hrcules, para lo que utilizamos una cuenta 52 (deudas por prstamos a corto plazo). Para qu necesitaremos un prstamo a largo plazo de Hugo? Pues para la reforma del local, por ejemplo. El local comercial lo alquilaremos, pero, si tenemos que invertir dinero en obras, en muebles, en ordenadores, etc., necesitaremos un prstamo que podamos devolver en varios aos.
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Cmo?! protesta Hugo, tratando de proteger sus intereses econmicos, mientras su hermana se re al ver la cara que pone. No sufras, hijo: ya hablaremos con los abuelos para que lo aprueben, y pactaremos un inters algo superior al que ests obteniendo ahora por tu dinero. El semforo est rojo, pap! me avisa Helena para que frene, viendo que estaba conduciendo con la atencin demasiado centrada en la conversacin. Aprovecharemos el semforo para llamar a casa y decir que estamos en camino, y que no tardaremos en llegar les digo. Espera un momento, pap me pide Hugo: si anotamos el importe de la deuda a largo plazo en la columna H de una cuenta que empiece por 17, querr eso decir que esa cuenta con saldo H (saldo Acreedor o saldo Hctor) formar parte del Pasivo del Balance correspondiente al mes que se contabilice...? Exactamente!: mientras el Pasivo nos informa de las fuentes de financiacin, el Activo nos dice en qu hemos invertido ese dinero. Ya sabis que la palabra clave es Dnde: De Dnde saco el dinero? y Dnde lo tengo invertido? Coches con saldo D, al Activo!; y coches con saldo H, al Pasivo! O sea que las instalaciones, los muebles, los ordenadores que compremos para adecuar el local comercial de D&H a su actividad sern un Activo y, por tanto, necesitarn una cuenta contable... sigue deduciendo Hugo. Ser el momento de dibujar coches con matrculas que empiezan por 2 le confirmo su sospecha. Cuando llegue ese da, situaremos esos coches en el lado izquierdo de la hoja, igual que hicimos con el de Desire. Ya os avis de que iramos descubriendo otras cuentas que suelen tener saldo D (saldo Deudor o saldo Desire) y que no dejaramos sola a la amiga francesa de mami! Y qu pasa con los relojes o la bisutera que tengamos en la tienda, y que todava no hemos conseguido vender...? se pregunta Helena tras reiniciar la marcha y despus de que el semforo se haya puesto en verde, habindonos impedido la conversacin llamar a casa, tal como habamos planeado. Eso se llama stock o existencias le respondo, y su valor se contabiliza en coches con matriculas que empiezan por 3. Pero no estis tan impacientes por intentar aprenderlo todo hoy: ya os lo ir explicando los diferentes conceptos poco a poco aprovechando cada sesin mensual que tenemos programada a lo largo de este ao. Nos quedan muchos meses hasta llegar a Diciembre 2013! Todava nos quedan cinco minutos hasta llegar a casa afirma Hugo, demostrando una curiosidad enorme por el tema. Vosotros lo habis querido! les digo, como prlogo de lo ltimo que espero tener que explicarles hoy: mientras el Pasivo se divide en Deuda y Fon131
dos Propios; el Activo se divide en Activo Corriente y No Corriente. El No corriente lo forman los Inmovilizados, esos bienes que se compran con el objetivo de que permanezcan mucho tiempo en la empresa. Inmovilizados, con v de inmvil? pregunta el futuro ingeniero. As es! En el caso de D&M, el valor al que contabilizaramos los inmovilizados (o Activos No Corrientes) sera el importe invertido de las reformas, en los muebles, en los ordenadores, etc.; y se registraran en cuentas del grupo 2. Ese importe o valor de coste se ira reduciendo cada mes por las amortizaciones, pero ya os explicar todo eso con calma. Y el Activo Corriente? El Activo Corriente de D&H lo formaran la tesorera (cuentas que empiezan por 57), las cuentas de clientes (cuentas que empiezan por 43) y las existencias (cuentas que empiezan por 3). A diferencia de los inmovilizados o Activos No Corrientes, que permanecen en la empresa mucho tiempo, se trata de Activos que estn en constante movimiento de entrada y salida, de ah su nombre. En ese orden? pregunta Hugo, muy motivado. Claro!: ya sabes que el criterio de ordenacin de los Activos es su nivel de liquidez. Los inmovilizados, como es obvio, tienen una liquidez reducida. Ahora has intentado liarnos para que dejemos de preguntarte ms cosas, verdad, papi? intervienen Helena riendo, mientras mira por la ventanilla y observa que estamos llegando a nuestra casa. Estoy un poco confundido ahora reconoce Hugo, pero tengo ganas de ir colocando todos esos coches nuevos de los grupos de cuentas 1, 2 y 3 en el sitio adecuado de nuestro modelo. Lo que tengo claro es que todo tiene que encajar en nuestro dibujo: si una cuenta empieza por 6 o 7, a la acera de abajo!; si empieza por 57, a la acera de arriba!; y todo el resto son coches! Pues tendrs que esperar un mes para disfrutar con todo eso, hijo! vuelve Helena a imitarme con esa habilidad pasmosa que tiene para hacerlo, a la vez que sale del coche y corre hacia el ascensor.
CONTINUAR...
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RECORDEMOS... En los 2/3 superiores de nuestra calle (dnde situamos las cuentas contables cuyos saldos forman el Balance de Situacin):
Si vemos una ficha con saldo D, y decimos que es una cuenta con saldo Desire; o si vemos una ficha contable con saldo H, y decimos que es una cuenta con saldo Hctor, ser ms sencillo de recordar su significado que si pensamos que son Cuentas Contables con saldo Deudor y Acreedor, respectivamente. Mientras las cuentas con saldo D (saldo Desire) forman el Activo, las cuentas con saldo H (saldo Hctor) forman el Pasivo. El Activo se divide en Activo Corriente y No Corriente. El Pasivo se divide de Exigible (Deuda) y No Exigible (Fondos Propios o Patrimonio Neto).
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En la acera inferior (dnde situamos las cuentas contables cuyos saldos forman la Cuenta de Resultados):
Todas las cuentas de Ingresos empiezan por 7 y tienen saldo H, porque todos sus importes se anotan en la columna H; y todas las cuentas de Gastos empiezan por 6 y tienen saldo D, porque todos sus importes se anotan en la columna D.
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Resumen nal.
La Contabilidad General o Financiera "no tendr secretos" para nosotros, si la vemos como un libro abierto!
Si cada vez que escuchamos las palabras Contabilidad o Finanzas, se nos genera una sensacin desagradable de inseguridad y nos viene a la mente una imagen desordenada y confusa, que pone de manifiesto que no sabemos definir con precisin en qu consiste y para qu cosas prcticas nos puede servir..., ...debemos sustituirla inmediatamente por una ntida y ordenada imagen mental consistente en dos hojas divididas horizontalmente en tres partes y situadas una al lado de la otra, como si de un libro abierto se tratara. En nuestro modelo conceptual, esas tres partes en que dividimos horizontalmente las hojas representan grficamente las dos aceras y la calzada de la calle en la que nuestra empresa tiene su sede, la cual est localizada justo enfrente de la oficina bancaria en la que tiene abierta su cuenta corriente. El hecho de visualizar mentalmente dos hojas juntas es un truco prctico para recordar las dos grandes fases que caracterizan al proceso contable. Mientras la primera etapa consiste en el registro cronolgico de lo que va ocurriendo y su cuantificacin clasificada en las diferentes Cuentas Contables; la segunda fase consiste en sintetizar o resumir los saldos de todas esas Cuentas Contables para generar las dos Cuentas Financieras bsicas: la Cuenta de Resultados del periodo y el Balance de Situacin al final de dicho periodo. Llevar las Cuentas de un negocio, por tanto, no es ms que ir generando apuntes contables en las diferentes fichas (en las diferentes Cuentas) anotando la fecha, el concepto y el importe de lo que va ocurriendo; y, posteriormente, sintetizar toda esa informacin en una hoja resumen cuyos datos sean fciles de interpretar y analizar, escribiendo en el orden adecuado los saldos que tienen todas las fichas (todas las Cuentas) al final de un periodo o ejercicio.
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En la primera hoja, la primera fase: Clasificar.

En la primera hoja, colocamos mentalmente las cuentas contables de una forma mnemotcnica. Podemos pensar en las cuentas contables como fichas rectangulares en las que los datos se anotan ordenadamente utilizando cinco columnas: Fecha, Concepto, Debe, Haber y Saldo. En la cabecera de cada ficha, anotamos su nmero o cdigo y su nombre o denominacin. Cada una de las lnea registradas o apuntadas en una ficha o Cuenta Contable se llama Apunte Contable. El P.G.C. (Plan General Contable) establece los criterios a seguir a la hora de asignar el nmero a cada una de las Cuentas que necesitamos para contabilizar lo que va ocurriendo. Todas las cuentas de Tesorera empiezan por 57 y, en nuestro modelo conceptual, las situamos en la acera superior de la calle. Segn el P.G.C., todas las cuentas de los Ingresos empiezan por 7 y todas las de Gastos por 6 y, en nuestro modelo, las colocamos en la acera inferior. Todo el resto, es decir, todas las cuentas que no empiezan ni por 57, ni por 7 o 6, las dibujamos en la calzada porque, para nosotros, son como coches con diferentes matrculas que las identifican! Un truco prctico para recordar el nmero por el que empiezan las matrculas de los coches, es pensar en la edad ideal de su propietario. De esta forma, nos imaginamos que los clientes tienen 43 aos (como Desire), que los proveedores tienen 40 (como Hctor), que los acreedores tienen 41 (como Heriberto), que los empleados o trabajadores tienen 46 (como Hannah), que los que realizan prstamos a corto plazo a la empresa tienen 52 (como Hrcules), que los que prestan dinero a largo plazo tienen 17 (como Hugo), que los socios que aportan capital social tienen 10 (como Helena) o que el ministro de turno de las todas las Administraciones Pblicas es una persona de 47 aos! El mtodo contable de Partida Doble determina que los apuntes contables nunca pueden darse de alta solos o aislados, sino que deben formar grupos que involucren a un mnimo de dos cuentas contables. Cuando contabilizamos facturas de Ingresos o de Gastos, hacemos parejas o grupos de apuntes que afectan a la acera inferior y a los coches; y cuando contabilizamos recibos de Cobros o de Pagos, hacemos apuntes que implican a la acera superior y a alguno de los coches. Un grupo de Apuntes Contables se denomina Asiento Contable. Los contables llaman Libro Mayor al conjunto de las fichas o Cuentas Contables con las anotaciones o apuntes contables que contienen, o dicho con palabras de nuestro modelo conceptual, a lo escrito en las fichas de las dos aceras y en los coches que circulan por la calzada. Los contables llaman Libro Diario al conjunto de anotaciones o apuntes contables dados de alta cuando se estructuran o visualizan ordenados cronolgicamente y agrupados en asientos.
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Resumen final
En la Segunda hoja, la segunda fase: Sintetizar.

En la segunda hoja resumimos o sintetizamos todo lo anotado en la primera, para obtener las dos Cuentas Financieras: la Cuenta de Resultados y el Balance de Situacin. Generamos el Balance del final de cada periodo a partir de los saldos de las cuentas situadas en la acera superior (Tesorera en Bancos y Caja) y en la calzada (saldos en los Coches); y obtenemos la Cuenta de Resultados a partir de los saldos de las cuentas situadas en la acera inferior (lugar de las bandejas de los Ingresos y de los Gastos). Los dos tercios superiores de la hoja para el Balance y el tercio inferior de la hoja para la Cuenta de Resultados. El Balance, como su nombre indica, debe estar equilibrado o cuadrado: los importes del Activo deben igualar a los del Pasivo. El Activo lo forman la Tesorera y todos los coches que tienen saldo D (saldo Deudor). Sus diferentes partidas se ordenan por nivel de liquidez: tesorera, cuentas de clientes, existencias e inmovilizados. El Pasivo del Balance lo forman todos los coches con saldo H (saldo Acreedor), perteneciendo stos a dos grandes grupos: aquellos que tienen saldos de dinero exigibles por terceros externos y los que no lo son. La parte del Pasivo Exigible (o Deuda) determina el importe de dinero que la empresa tiene obligacin de devolver a sus Acreedores en la fecha de su vencimiento. La parte de Pasivo No Exigible pertenece a los socios y, por ello, se denomina Fondos Propios. La proporcin de deuda y de fondos propios se llama ratio de endeudamiento y constituye un indicador bsico de la solvencia de la empresa. Para generar la Cuenta de Resultados, empezamos anotando en la primera lnea los saldos de las cuentas de Ingresos por Ventas. En la lnea siguiente, escribimos los saldos de las cuentas de gastos que empiezan por 60 (compras) y por 61 (variacin de existencias), es decir, el importe de los Costes de la Venta (Gastos rojos). La diferencia entre los Ingresos por Ventas y el Coste de esas Ventas determina el Margen Bruto. Por debajo de la linea del margen bruto, vamos anotando los importes de las otras cuentas de Gastos, clasificados por su naturaleza. Esos otros gastos (que no afectan al coste del producto o servicio vendido) son de color azul en nuestro modelo (Gastos azules o Gastos del Periodo). El Resultado Neto final del periodo se obtiene al restar esos gastos del margen bruto. La empresa Compra productos o servicios a los Proveedores y se los Vende a los Clientes. Si el Margen bruto que obtiene con ello es suficiente para cubrir los Gastos azules que le generan los Acreedores, obtiene Beneficios. Ese beneficio pasa a formar parte de los fondos propios del Balance. Los fondos propios, junto con la deuda (o pasivo exigible) forman el Pasivo. Los fondos del Pasivo se invierten en Activos que la empresa precisa para realizar su actividad.
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La bsqueda del difcil equilibrio entre eficiencia y equidad, entre razn y emocin, entre prosa y poesa, entre economa y poltica..., debe enmarcar y tambin diferenciar y caracterizar cualquier actividad humana. Estn en juego el bienestar y la felicidad de muchas personas, y si nos empeamos en ser ignorantes financieros, con el pretexto de que no es lo nuestro, o convencidos de que los que se dedican a los nmeros son personas fras, cartesianas, calculadoras y desprovistas de sensibilidad social, quizs jams lo conseguiremos! El fin somos las personas, pero el medio, quersmolo o no, es la gestin del dinero! Heriberto Igap.
Comentarios, crticas y sugerencias sern bienvenidas en ignacio@pradera.net
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LE VENDERIAS A DESIREE EL ROLEX de HECTOR PAPA Contabilidad Financiera Basica No Apta para Adultos

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Ignacio Pradera

Le venderas a Desire el Rolex de Hctor, pap?

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17 19 23 51 81 101 113 135

Acerca del autor.

Introduccin al modelo conceptual de la calle

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Martes, 1 de Enero de 2013.

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Martes, 1 de Enero de 2013

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Martes, 1 de Enero de 2013

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Martes, 1 de Enero de 2013

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Martes, 1 de Enero de 2013

Jueves, 31 de Enero 2013.

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Jueves, 31 de Enero de 2013.

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