10 Marco Metodologico

Lunes 27 de diciembre de 2010
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ACUERDO por el que se emite el Marco Metodolgico sobre la forma y trminos en que deber orientarse el desarrollo del anlisis de los componentes de las finanzas pblicas con relacin a los objetivos y prioridades que, en la materia, establezca la planeacin del desarrollo, para su integracin en la Cuenta Pblica. Al margen un logotipo, que dice: Consejo Nacional de Armonizacin Contable. MARCO METODOLOGICO SOBRE LA FORMA Y TERMINOS EN QUE DEBERA ORIENTARSE EL DESARROLLO DEL ANALISIS DE LOS COMPONENTES DE LAS FINANZAS PUBLICAS CON RELACION A LOS OBJETIVOS Y PRIORIDADES QUE, EN LA MATERIA, ESTABLEZCA LA PLANEACION DEL DESARROLLO, PARA SU INTEGRACION EN LA CUENTA PUBLICA ACUERDO POR EL QUE SE EMITE EL MARCO METODOLGICO SOBRE LA FORMA Y TRMINOS EN QUE DEBER ORIENTARSE EL DESARROLLO DEL ANLISIS DE LOS COMPONENTES DE LAS FINANZAS PBLICAS CON RELACIN A LOS OBJETIVOS Y PRIORIDADES QUE, EN LA MATERIA, ESTABLEZCA LA PLANEACIN DEL DESARROLLO, PARA SU INTEGRACIN EN LA CUENTA PBLICA Antecedentes El 31 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), que tiene como objeto establecer los criterios generales que regirn la Contabilidad Gubernamental y la emisin de informacin financiera de los entes pblicos, con el fin de lograr su adecuada armonizacin, para facilitar a los entes pblicos el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economa y eficiencia del gasto e ingreso pblicos. La Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin, entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los rganos autnomos federales y estatales. El rgano de coordinacin para la armonizacin de la contabilidad gubernamental es el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisin de las normas contables y lineamientos para la generacin de informacin financiera que aplicarn los entes pblicos, previamente formuladas y propuestas por el Secretario Tcnico. El CONAC desempea una funcin nica debido a que los instrumentos normativos, contables, econmicos y financieros que emite deben ser implementados por los entes pblicos, a travs de las modificaciones, adiciones o reformas a su marco jurdico, lo cual podra consistir en la eventual modificacin o expedicin de leyes y disposiciones administrativas de carcter local, segn sea el caso. Por lo anterior, el CONAC, en el marco de la Ley de Contabilidad est obligado a contar con un mecanismo de seguimiento que informe el grado de avance en el cumplimiento de las decisiones de dicho cuerpo colegiado. El Secretario Tcnico del CONAC realizar el registro de los actos que los gobiernos de las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal ejecuten para adoptar e implementar las decisiones tomadas por el CONAC en sus respectivos mbitos de competencia. El Secretario Tcnico ser el encargado de publicar dicha informacin, asegurndose que cualquier persona pueda tener fcil acceso a la misma. Lo anterior cumple con la finalidad de proporcionar a la poblacin una herramienta de seguimiento, mediante la cual se d cuenta sobre el grado de cumplimiento de las entidades federativas y municipios. No se omite mencionar que la propia Ley de Contabilidad establece que las entidades federativas que no estn al corriente en sus obligaciones, no podrn inscribir obligaciones en el Registro de Obligaciones y Emprstitos. En el marco de la Ley de Contabilidad, las entidades federativas debern asumir una posicin estratgica en las actividades de armonizacin para que cada uno de sus municipios logre cumplir con los objetivos que dicha ley ordena. Los gobiernos de las entidades federativas deben brindar la cooperacin y asistencia necesarias a los gobiernos de sus municipios, para que stos logren armonizar su contabilidad, con base en las decisiones que alcance el CONAC. Asimismo, es necesario considerar que el presente acuerdo se emite con el fin de establecer las bases para que los tres rdenes de gobierno cumplan con las obligaciones que les imponen los artculos transitorios cuarto, fraccin IV y quinto de la Ley de Contabilidad. El presente acuerdo fue sometido a opinin del Comit Consultivo, el cual integr distintos grupos de trabajo, contando con la participacin de entidades federativas, municipios, la Auditora Superior de la Federacin, las entidades estatales de fiscalizacin, el Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, la Federacin Nacional de la Asociacin Mexicana de
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Contadores Pblicos, la Comisin Permanente de Contralores Estados-Federacin. As como los grupos que integra la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales. El 7 de diciembre de 2010 el Comit Consultivo hizo llegar al Secretario Tcnico la opinin sobre el proyecto de Acuerdo por el que se emite el Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica. En virtud de lo anterior y con fundamento en los artculos 6 y 9, fraccin VII, de la Ley de Contabilidad, el CONAC ha decidido lo siguiente: PRIMERO.- Se emite el Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica al que hace referencia el artculo tercero transitorio, fraccin IV de la Ley de Contabilidad, el cual se integra con los siguientes apartados: Prembulo Aspectos Generales Marco Jurdico y Normativo Cobertura Institucional Base de Registro Prcticas de Consolidacin
Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas Panorama Econmico y Postura Fiscal Ingresos Presupuestarios Gastos Presupuestarios Aplicacin de los Recursos Provenientes del Gobierno Federal Deuda Pblica
Glosario de Trminos SEGUNDO.- En cumplimiento del artculo 7 de la Ley de Contabilidad, los entes pblicos en el mbito de sus respectivas competencias debern adoptar e implementar el presente acuerdo . TERCERO.- Los gobiernos Federal y de las entidades federativas emitirn las cuentas pblicas conforme a la estructura establecida en los artculos 53 y 54 a partir del inicio del ejercicio correspondiente al ao 2012. En tanto que los ayuntamientos de los municipios elaborarn sus cuentas pblicas conforme a lo dispuesto en el Artculo 55 de esta Ley y en el presente acuerdo, a partir del 01 de enero de 2013. CUARTO.- En trminos de los artculos 7 y 15 de la Ley de Contabilidad, el Secretario Tcnico llevar un registro pblico en una pgina de Internet de los actos que los tres rdenes de gobierno realicen para la adopcin e implementacin del presente acuerdo. Para tales efectos, debern remitir al Secretario Tcnico la informacin relacionada con dichos actos. Dicha informacin deber ser enviada a la direccin electrnica conac_sriotecnico@hacienda.gob.mx, dentro de un plazo de 15 das hbiles contados a partir de la conclusin del plazo fijado por el CONAC. QUINTO.- En trminos del artculo 15 de la Ley de Contabilidad, las entidades federativas y municipios slo podrn inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Emprstitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad. SEXTO.- En cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 7, segundo prrafo de la Ley de Contabilidad, el Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica ser publicado en el Diario Oficial de la Federacin, y en los medios oficiales de difusin escritos y electrnicos de las entidades federativas. SEPTIMO.- EI Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica, que se aprueba
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mediante el presente acuerdo, se complementar en la prxima reunin del CONAC con otros instrumentos relacionados con el mismo y que tienen como propsito el cumplimiento pleno de los objetivos que en materia de informacin sobre finanzas pblicas y cuentas nacionales establece la Ley de Contabilidad, tales como: La clasificacin econmica de los ingresos, de los gastos y del financiamiento. Los lineamientos en materia de integracin y consolidacin de los estados financieros y dems informacin presupuestaria y contable que emane de las contabilidades de los entes pblicos. La identificacin y captacin de datos adicionales que se requieran para la generacin de las cuentas nacionales y el anlisis de las estadsticas de las finanzas pblicas correspondientes al Sector Pblico no Financiero, as como para satisfacer otras solicitudes de informacin financiera de organismos internacionales de los que Mxico es miembro.
En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las 13:00 horas del da 15 de diciembre del ao dos mil diez, el Titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en calidad de Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, HACE CONSTAR que el documento consistente de 30 fojas tiles, denominado Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica, corresponde con los textos aprobados por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable, mismos que estuvieron a la vista de los integrantes de dicho Consejo en su tercera reunin celebrada el 15 de diciembre del presente ao. Lo anterior para los efectos legales conducentes, con fundamento en el artculo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en la regla 20 de las Reglas de Operacin del Consejo Nacional de Armonizacin Contable.- El Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, Moiss Alcalde Virgen.- Rbrica. MARCO METODOLGICO PARA EL ANLISIS DE LOS COMPONENTES DE LA FINANZAS PBLICAS
CONTENIDO
PREAMBULO
ASPECTOS GENERALES MARCO JURIDICO Y NORMATIVO COBERTURA INSTITUCIONAL BASE DE REGISTRO PRACTICAS DE CONSOLIDACION
ANALISIS DE LOS COMPONENTES DE LAS FINANZAS PUBLICAS
PANORAMA ECONOMICO Y POSTURA FISCAL INGRESOS PRESUPUESTARIOS GASTOS PRESUPUESTARIOS APLICACION DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL GOBIERNO FEDERAL DEUDA PUBLICA
GLOSARIO DE TERMINOS
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Una prioridad compartida por los tres rdenes de gobierno radica en fortalecer la cultura de rendicin de cuentas y la prctica cotidiana de la transparencia en la gestin pblica, sustentada en un desempeo moderno, eficiente y honesto de los recursos pblicos. En este ideal de mejora de las prcticas de gobierno se distingue la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), en vigor a partir del 1 de enero de 2009, en cuyo marco y contando con el apoyo institucional del Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), se avanza en la construccin de un andamiaje moderno para el registro, control y seguimiento de los recursos pblicos y el control del patrimonio nacional. Se trata de compartir los mismos estndares en la contabilidad, en la emisin de informacin y en las cuentas pblicas de los tres rdenes de gobierno, con el fin de lograr su adecuada armonizacin en un horizonte temporal que se prev culminar en 2012. En este marco, atendiendo a lo sealado en el Artculo Tercero Transitorio de la LGCG, durante 2009 y el primer semestre de 2010, el CONAC ha emitido 13 documentos tcnico normativos que ms adelante se relacionan. Como parte de este proceso, durante el segundo semestre de 2010, el CONAC deber emitir, entre otras normas y lineamientos, el Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica. Al respecto, cabe aclarar que el anlisis a desarrollar sobre los componentes de las finanzas pblicas slo representa una parte de la informacin que debe presentarse en la Cuenta Pblica, cuyo contenido total se encuentra definido en los Artculos 46 y 53 de la Ley. Sobre esta base, es necesario precisar lo que se debe entender por Cuenta Pblica, cules son los componentes de las finanzas pblicas y cmo se vincula su comportamiento con los objetivos y prioridades de la planeacin. La Cuenta Pblica se define como el documento mediante el cual el Poder Ejecutivo informa anualmente al Poder Legislativo, y a la sociedad en general, sobre los resultados logrados con la ejecucin de la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos aprobado para cada ejercicio fiscal. Los componentes de las Finanzas Pblicas son el ingreso, el gasto y la deuda pblica. Sobre esta base se define la postura fiscal entendida como el resultado de los flujos econmicos del sector pblico registrados en un perodo determinado que afectan su situacin financiera. Esta se puede expresar a travs de diversos indicadores dependiendo de la cobertura institucional, el tipo de flujos que se consideren, y las variables que se quieran analizar. Entre otros, se debern reportar cuando menos, el Balance del Sector Pblico Presupuestario y el Balance Primario del Sector Pblico Presupuestario. El anlisis de los componentes de las finanzas pblicas con relacin a los objetivos de la planeacin se logra mediante el vnculo existente entre la Cuenta Pblica y el Programa Econmico Anual, la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, documentos que forman parte de las fases del proceso de planeacin, como se muestra a continuacin:
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Las fases del proceso de planeacin son: formulacin, instrumentacin, control y evaluacin. La fase de formulacin comprende el conjunto de actividades orientadas a la elaboracin del Plan Nacional de Desarrollo y los Programas de Mediano Plazo. Incluye la realizacin de diagnsticos econmicos y sociales de carcter global, sectorial, institucional y regional; la definicin de los objetivos y las prioridades del desarrollo, tomando en cuenta las propuestas de la sociedad; y el sealamiento de la estrategia y las polticas congruentes entre s. Los instrumentos de esta fase son: el Plan Nacional y los Planes Estatales de Desarrollo, as como, los Programas de Mediano Plazo Sectoriales, Estratgicos e Institucionales. La fase de instrumentacin es aqulla en la que los lineamientos y estrategias de mediano plazo se traducen a objetivos y metas de corto plazo. Con este propsito se elaboran programas de carcter anual que constituyen la referencia de las vertientes de instrumentacin. Las actividades fundamentales de esta etapa consisten en precisar las metas y acciones para cumplir con los objetivos establecidos; elegir los principales instrumentos de poltica econmica y social; asignar recursos; determinar responsables, y estimar los tiempos de ejecucin. Los principales instrumentos de esta etapa son: Programas Econmicos Anuales, Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federacin y de las entidades federativas. La fase de control se relaciona con el conjunto de actividades encaminadas a vigilar que la ejecucin de acciones corresponda con la normatividad que las rige y con los objetivos establecidos. Es un mecanismo que permite la oportuna deteccin y correccin de desviaciones, insuficiencias o incongruencias en el curso de la instrumentacin y ejecucin de las acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento de las estrategias, polticas, objetivos, metas y asignacin de recursos. El principal reporte que contribuye al control en el orden de Gobierno Federal es el Informe Trimestral sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica, a nivel estatal se dispone de algunos documentos similares. La fase de evaluacin comprende el conjunto de actividades que permiten valorar cuantitativa y cualitativamente los resultados de la ejecucin del Plan y los Programas en un lapso determinado. Los principales instrumentos de evaluacin a nivel federal y estatal son: el Informe de Gobierno y la Cuenta Pblica. Dentro de los instrumentos de evaluacin mencionados destaca la Cuenta Pblica, cuyas caractersticas distintivas pueden resumirse en los siguientes puntos: Est sustentada en estados contables, presupuestarios, programticos y econmicos definitivos; es decir, est validada y por lo tanto es confiable. Dichos estados se elaboran conforme a principios y normas contables, en consecuencia la informacin es congruente y homognea. Informa sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos y la ejecucin de la Ley de Ingresos, lo cual permite dar seguimiento a las acciones propuestas en la fase de instrumentacin, dentro del Proceso de Planeacin. En este orden de ideas, y con el fin de armonizar, en lo posible el anlisis de los componentes de las finanzas pblicas que se presentan en las cuentas pblicas de cada orden de gobierno, en la LGCG se estableci cul debe ser la informacin que como mnimo debe contener su Cuenta Pblica. As, se determin que dicho informe deber incluir, entre otros reportes, el Anlisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal, estableciendo su vnculo con los objetivos y prioridades definidas en la materia en el programa econmico anual con los siguientes apartados: Ingresos Presupuestarios Gastos Presupuestarios Postura Fiscal Deuda Pblica
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DIARIO OFICIAL ASPECTOS GENERALES
Marco Jurdico y Normativo El presente documento tiene como objetivo dar cumplimiento al Artculo Tercero Transitorio, Fraccin IV, de la LGCG, en el que se establece que durante 2010 el CONAC deber: " emitir el marco metodolgico sobre la forma y trminos en que deber orientarse el desarrollo del anlisis de los componentes de las finanzas pblicas con relacin a los objetivos y prioridades que, en la materia, establezca la planeacin del desarrollo, para su integracin en la Cuenta Pblica. Se trata de orientar bajo criterios comunes, el anlisis cuantitativo y cualitativo del ingreso, el gasto, la deuda pblica y la postura fiscal que se presentar en las cuentas pblicas, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 53, fraccin IV, de la propia Ley. De igual forma, se da cumplimiento al Artculo 9, fraccin VII, de la citada Ley, misma que establece como facultad del Consejo Emitir el marco metodolgico para llevar a cabo la integracin y anlisis de los componentes de las finanzas pblicas a partir de los registros contables y presupuestarios, considerando los principales indicadores sobre la postura fiscal y los elementos de las clasificaciones de los ingresos y gastos. As, al tiempo que se favorece la generacin de informacin armonizada sobre las finanzas pblicas, se fortalecen las funciones de evaluacin y fiscalizacin. En este contexto, se describen los apartados y criterios fundamentales a considerar, con el fin de presentar un panorama general de la gestin financiera del sector pblico, estableciendo su vnculo con los planes de desarrollo, nacional y estatales. Al respecto, se propone analizar los resultados ms relevantes tomando como referencia los objetivos y metas generales de las finanzas pblicas establecidas para el corto plazo en el Programa Econmico Anual, as como en el Presupuesto de Egresos y la Ley de Ingresos Federal o Estatal, segn corresponda. La conformacin capitular para el anlisis de los componentes de las finanzas pblicas ser la siguiente:
Es importante reiterar que el anlisis a desarrollar sobre los componentes de las finanzas pblicas slo representa una parte de la informacin que debe presentarse en la Cuenta Pblica, cuyo contenido total se encuentra definido en los Artculos 46, 52 y 53 de la Ley. Por otra parte, resulta fundamental que la informacin que se presente y el anlisis de la misma se sustente en el marco tcnico y normativo emitido por el CONAC, el cual a la fecha se conforma por los siguientes documentos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental. Normas y Metodologa para la Determinacin de los Momentos Contables de los Egresos. Clasificador por Objeto del Gasto. Clasificador por Rubros de Ingresos. Plan de Cuentas. Normas y Metodologa para la Determinacin de los Momentos Contables de los Ingresos. Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de sus Notas.
Lunes 27 de diciembre de 2010 9. 10. 11. 12. 13.
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Lineamientos sobre los Indicadores para Medir los Avances Fsicos y Financieros Relacionados con los Recursos Pblicos Federales. Clasificador por Objeto del Gasto a Nivel Partida Genrica. Clasificador por Tipo de Gasto. Clasificacin Funcional del Gasto. Manual de Contabilidad Gubernamental.
Cabe mencionar que, adems de contemplar la informacin considerada como mnima para comunicar al Poder Legislativo y a la sociedad los resultados de la ejecucin de la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos, cada orden de gobierno realizar las adiciones que considere necesarias para cumplir con sus disposiciones jurdicas y normativas, y con los requerimientos particulares de sus rganos fiscalizadores. Cobertura Institucional La cobertura institucional de la informacin que se presente en la Cuenta Pblica estar determinada por los entes pblicos sujetos a la LGCG y el universo institucional considerado en la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos respectivo, como se muestra a continuacin: Sector Pblico Presupuestario Sector Gobierno Poder Legislativo Poder Judicial Poder Ejecutivo Organos Autnomos
1/
Sector Paraestatal no Financiero -
Entidades paraestatales no empresariales y no financieras Entidades paraestatales empresariales y no financieras Fideicomisos pblicos empresariales y no financieros
As, para efecto del anlisis de los componentes de las finanzas pblicas que se incluir en la Cuenta Pblica, el sector pblico presupuestario de cada orden de gobierno se dividir en dos grandes grupos: el Sector Gobierno, que incluir a los poderes y los rganos autnomos; y el Sector Paraestatal no Financiero, en el que se incorporarn nicamente las entidades incluidas en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos, considerando los siguientes grupos: Cuentan con personalidad jurdica propia y en general proveen bienes y servicios a la comunidad en su conjunto o a los hogares individualmente en trminos no de mercado; financian sus actividades principalmente mediante impuestos y/o transferencias que reciben de otros sectores gubernamentales; distribuyen sus productos gratuitamente o a precios econmicamente no significativos con relacin a sus costos de produccin. Producen bienes y servicios para el mercado y los venden a precios econmicamente significativos con relacin a sus costos de produccin. Producen bienes y servicios para el mercado y los venden a precios econmicamente significativos con relacin a sus costos de produccin.
Entidades paraestatales no empresariales y no financieras
Entidades paraestatales empresariales y no financieras Fideicomisos pblicos empresariales y no financieros
Para efectos del anlisis de los indicadores de la postura fiscal, se incluirn nicamente las entidades paraestatales incluidas en la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos.
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Base de Registro La LGCG establece que los registros contables de los entes pblicos se llevarn con base acumulativa o devengada, concepto que fue definido en el Acuerdo por el que se Emiten los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental. Asimismo, como lo establece el Artculo 52, tercer prrafo de la Ley, para efectos del contenido de la Cuenta Pblica Los estados correspondientes a los ingresos y gastos pblicos presupuestarios se elaborarn sobre la base de devengado y, adicionalmente, se presentarn en flujo de efectivo. Al respecto cabe comentar que las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico, el Sistema de Cuentas Nacionales y el Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas del Fondo Monetario Internacional recomiendan el registro de las transacciones del gobierno cuando se devengan, por lo siguiente: Las transacciones se registran en el momento que se crean o modifican los derechos y las obligaciones de las unidades institucionales relacionados a la actividad econmica realizada. El momento del pago puede o no coincidir con lo anterior. Permite medir todos los flujos econmicos, incluidas las transacciones no monetarias, lo que posibilita integrar y explicar los cambios en los acervos entre el inicio y el final de un perodo de tiempo. Facilita el seguimiento de los adeudos y pagos, y de esta forma evita retrasos.
Prcticas de Consolidacin En el mbito presupuestario, para consolidar las cifras del Sector Pblico no Financiero, se eliminarn en trminos generales los gastos por concepto de pago de derechos y enteros que efectan las entidades del Sector Paraestatal no Financiero al Gobierno, y los recursos que el Gobierno entrega por concepto de aportaciones a la seguridad social y transferencias a los organismos del Sector Paraestatal no Financiero. ANALISIS DE LOS COMPONENTES DE LAS FINANZAS PUBLICAS PANORAMA ECONOMICO Y POSTURA FISCAL Elemento fundamental en el anlisis del comportamiento de las Finanzas Pblicas Federales y locales, lo representa el disponer de un apartado que refleje en forma sucinta y clara la situacin general de la economa durante el ejercicio, tanto a nivel nacional como estatal. Al efecto, se incorporar un marco de referencia de los resultados a describir, para lo cual se enlistarn los objetivos, estrategias y metas de la poltica econmica establecidos en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo y el Programa Econmico Anual correspondiente, utilizando esquemas, como en los siguientes ejemplos hipotticos: POLITICA ECONOMICA EN 2011* OBJETIVOS METAS Incremento del producto interno bruto Nivel de la inflacin anual Dficit en cuenta corriente 1.8% 3.8% -2.0% del PIB. Alcanzar un crecimiento econmico acelerado y sostenido. Crear un mayor nmero de empleos formales. Ampliar las oportunidades de desarrollo de la poblacin.
ESTRATEGIAS Fortalecer los determinantes transversales de la productividad y la competitividad de la economa. Eliminar las limitantes del crecimiento de los sectores econmicos causadas por un marco legal regulatorio o de competencia inadecuados, o por una disponibilidad insuficiente de recursos.
* Ejemplos hipotticos.
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Se continuar con la descripcin de la evolucin de las principales variables econmicas: el producto interno bruto nacional, estatal y por sectores, empleo, inflacin, tasas de inters, importaciones y exportaciones. Una vez examinado el contexto econmico, se proceder a reportar los resultados generales de las finanzas pblicas federales o locales, acotndolos a la cobertura establecida en la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, de cada orden de gobierno o bien a lo dispuesto en la legislacin respectiva. En tal sentido, se sealarn los objetivos, estrategias y metas de la poltica fiscal, as como las lneas de accin para el ejercicio que se reporta. POLITICA FISCAL EN 2011* OBJETIVOS Obtener un balance pblico en equilibrio que contribuya a la estabilidad macroeconmica y ample la disponibilidad de recursos para la inversin. Ampliar el impacto del gasto social y de fomento a la productividad y el empleo.
ESTRATEGIAS Elevar la eficiencia de la administracin tributaria instrumentando medidas para simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, incrementar el nmero de contribuyentes y mejorar los procesos de vigilancia. Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sector pblico, reduciendo distorsiones que afecten las decisiones de produccin y consumo de los agentes econmicos.
METAS
Balance del sector pblico presupuestario Incremento real del gasto programable Crecimiento de la inversin pblica
0.0 8.0% 10.5%
LINEAS DE ACCION* INGRESOS GASTO Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los sectores prioritarios, mediante inversin en obras de infraestructura que eleven directamente los niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la insercin y permanencia de la poblacin en el mercado laboral. Garantizar el acceso a la alimentacin y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de educacin, salud, vivienda e infraestructura social. Mejorar la eficiencia de la administracin tributaria. Instrumentar medidas para mejorar los procesos de vigilancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
A continuacin, se destacarn los resultados obtenidos con base en los principales indicadores de la postura fiscal, a saber: Balance del Sector Pblico Presupuestario y Balance Primario del Sector Pblico Presupuestario, mismos que se confrontarn con la meta prevista en el programa econmico y con lo observado en el perodo anterior. Una vez identificados los principales resultados, se explicar la forma en que los ingresos y el gasto presupuestario impactaron en su desempeo. Al efecto, se comentar la evolucin de los agregados ms representativos, los cuales se contrastarn con su meta original y con lo registrado un ao antes, tanto en trminos reales, como en proporcin del producto interno bruto nacional o estatal, segn corresponda.
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BALANCE DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO ( Millones de Pesos ) PRESUPUESTO
Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
CONCEPTO SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO Ingreso Gasto SECTOR GOBIERNO Ingreso Gasto SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO Ingreso Gasto ENTIDADES NO EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto ENTIDADES EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto FIDEICOMISOS PUBLICOS EMPRESARIALES Y NO FINANCIEROS Ingreso
2010 Registrado
2011 Aprobado Registrado
Gasto NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE:
BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO ( Millones de Pesos ) PRESUPUESTO CONCEPTO SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO Ingreso Gasto Primario 1/ SECTOR GOBIERNO Ingreso Gasto Primario 1/ SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO Ingreso Gasto Primario 1/ ENTIDADES NO EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto Primario 1/ ENTIDADES EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto Primario 1/ FIDEICOMISOS PUBLICOS EMPRESARIALES Y NO FINANCIEROS Ingreso Gasto Primario 1/ NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. 1/ Gasto menos costo financiero de la deuda. FUENTE: 2010 Registrado Aprobado 2011 Registrado Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
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Con el fin de sustentar los argumentos vertidos en este captulo y facilitar la interpretacin de los resultados, se incorporarn cuadros estadsticos que permitirn mostrar los cambios observados en las principales variables, con respecto a lo aprobado y lo registrado el ao previo, como en los ejemplos anteriores. Asimismo, la interpretacin de los resultados se apoyar en algunas grficas como la siguiente:
INGRESOS PRESUPUESTARIOS Para analizar los Ingresos Presupuestarios, se iniciar con la descripcin de los objetivos, estrategias, metas y medidas especficas adoptadas por el Gobierno Federal o Estatal en materia tributaria, y de precios y tarifas para el ejercicio correspondiente, estableciendo su vnculo con las definidas en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo y el Programa Econmico Anual. Al efecto se emplearn esquemas, como en el siguiente ejemplo hipottico: POLITICA DE INGRESOS EN 2011* OBJETIVOS Coadyuvar al impulso de un mayor crecimiento econmico, al fortalecimiento de las finanzas pblicas y a la preservacin de la estabilidad macroeconmica. Hacer frente a un entorno externo de creciente competencia y menor crecimiento de la economa global.
ESTRATEGIAS Poltica Tributaria Mejorar la eficiencia de la administracin tributaria. Instrumentar medidas para mejorar los procesos de vigilancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Poltica de Precios y Tarifas Fortalecer financieramente al sector paraestatal. Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sector pblico.
METAS Incrementar la recaudacin tributaria en 1.0 por ciento real. Captar ingresos equivalentes a 22.0 por ciento del PIB (Federal o Estatal). Aumentar la base de contribuyentes en un 2.0 por ciento.
Los resultados cuantitativos se examinarn a partir de las cifras del ingreso por fuente de los recursos y atendiendo el Clasificador por Rubros de Ingresos. Los Ingresos del Sector Pblico Presupuestario a nivel Federal se desagregarn en Sector Gobierno y Sector Paraestatal no Financiero. En el primer caso adems se subdividirn en tributarios y no tributarios. Para el orden Estatal, tratndose de los ingresos provenientes de fuentes locales tambin se diferenciarn en tributarios y no tributarios; mientras que, los de origen Federal se especificarn por el concepto correspondiente. Asimismo, se considerarn, en su caso, los generados por el Sector Paraestatal no Financiero.
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El anlisis se orientar de acuerdo con la desagregacin que se presenta en dicho clasificador y por origen de los ingresos, al tiempo que en su desarrollo se distinguirn los correspondientes al Sector Gobierno y Sector Paraestatal no Financiero. Con el fin de sustentar los argumentos vertidos y facilitar su interpretacin, se incorporarn cuadros y grficas que muestren los cambios observados en las principales variables, con respecto a lo estimado y lo registrado el ao anterior.
NIVEL FEDERAL INGRESOS DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) Variaciones Respecto a: 2010 2011 Ingreso Estimado 2010 Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
CONCEPTO
TOTAL Sector Gobierno Tributarios No Tributarios Sector Paraestatal no Financiero NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. FUENTE: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y Entidades de Control Presupuestario Directo.
CONCEPTO TOTAL
NIVEL ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) Variaciones Respecto a: 2010 2011 Ingreso Estimado 2010 Registrado Estimado Registrado Importe % % Real*
Sector Gobierno De Fuentes Locales Tributarios No Tributarios De Origen Federal Participaciones Fondos de Aportaciones Otros Sector Paraestatal no Financiero NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Gobierno del Estado.
Los ingresos obtenidos se compararn con los estimados en la Ley de Ingresos del ejercicio respectivo y con los registrados el ao anterior. Las diferencias que se generen se presentarn tanto en trminos absolutos y relativos como en reales, segn sea el caso. Para explicar las variaciones anuales se considerarn, al menos, el efecto de las reformas fiscales efectuadas en el ao y el desempeo de las variables econmicas y sociales relacionadas con las fuentes de ingreso que se analicen, a saber: el empleo, las tasas de inters, el tipo de cambio, el crecimiento de la poblacin y el dinamismo de la actividad productiva a nivel nacional o estatal, segn corresponda. Las diferencias con respecto a lo estimado en la Ley de Ingresos, se acompaarn con comentarios sobre los supuestos econmicos que sustentaron la elaboracin del proyecto original. Posteriormente, se analizarn por separado los recursos captados por el Sector Gobierno y Sector Paraestatal no Financiero. En el primer caso, los recursos que recaude el Gobierno Federal se desagregarn en tributarios y no tributarios.
DIARIO OFICIAL
NIVEL FEDERAL INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO (Millones de Pesos)
(Segunda Seccin)
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CONCEPTO
2010 Registrado Estimado
2011 Registrado
Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado 2010 Importe % % Real*
TOTAL Tributarios Impuestos No Tributarios Derechos Productos Aprovechamientos Contribucin de Mejoras NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. FUENTE: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Los ingresos obtenidos por el Gobierno Estatal, adems de desagregarse en tributarios y no tributarios, comprendern los recursos de origen Federal, mismos que se agruparn en cuatro grandes grupos: participaciones, aportaciones, convenios y otras transferencias federales .
NIVEL ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO (Millones de Pesos) CONCEPTO 2010 2011 Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado 2010 Importe % % Real *
Registrado Estimado Registrado TOTAL De Fuentes Locales Tributarios Impuestos No Tributarios Derechos Productos Aprovechamientos Contribucin de Mejoras De Origen Federal Participaciones a Estados y Municipios Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios Convenios o Programas entre el Gobierno Federal y el Estado a Otras Transferencias Federales
NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Gobierno del Estado.
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(Segunda Seccin)
DIARIO OFICIAL
Por su parte, los ingresos captados por el Sector Paraestatal no Financiero de orden Federal o Estatal se analizarn en clasificacin administrativa y por rubros de ingresos , comparndolos con lo estimado originalmente y lo registrado el ejercicio previo, como se muestra en los siguientes cuadros. Ello se complementar con la explicacin de las principales causas de las variaciones observadas.
NIVEL FEDERAL O ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO EN CLASIFICACION ADMINISTRATIVA (Millones de Pesos) 2010 ENTIDAD Registrado Estimado Registrado 2011 Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado Importe % 2010 % Real *
TOTAL
Entidades Paraestatales no empresariales y no financieras Entidades Paraestatales empresariales y no financieras Fideicomisos pblicos empresariales y no financieros
NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal no Financiero (Nivel Estatal).
NIVEL FEDERAL O ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO EN CLASIFICACION ECONOMICA (Millones de Pesos) Variaciones Respecto a: 2010 CONCEPTO Registrado Estimado Registrado 2011 Ingreso Estimado Importe % 2010 % Real *
TOTAL
Venta de Bienes y Servicios Contribuciones a la Seguridad Social Ingresos Diversos Venta de Inversiones Otros Ingresos
NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal no Financiero (Nivel Estatal).
DIARIO OFICIAL GASTOS PRESUPUESTARIOS
(Segunda Seccin)
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Para contar con un marco de referencia que permita evaluar los alcances de la poltica de gasto, se iniciar con una exposicin general de los objetivos, estrategias y metas anuales, vinculndolos con los establecidos en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo y el programa econmico de corto plazo respectivo. Al efecto se emplearn esquemas, como los del siguiente ejemplo hipottico: POLITICA DE GASTO EN 2011* OBJETIVOS Promover la actividad econmica y la generacin de empleos formales mejor remunerados. Fortalecer y hacer ms eficientes los sistemas de seguridad pblica y procuracin de justicia. Impulsar el desarrollo de las capacidades bsicas de los mexicanos. Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los sectores prioritarios, mediante inversin en obras de infraestructura que eleven directamente los niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la insercin y permanencia de la poblacin en el mercado laboral. Avanzar en la lucha frontal contra el crimen organizado, particularmente el narcotrfico y el secuestro. Garantizar el acceso a la alimentacin y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de educacin, salud, vivienda e infraestructura social. Incremento real del gasto programable Crecimiento de la inversin pblica Reduccin del Gasto Administrativo Aumento del Gasto destinado al Desarrollo Social 8.0% 10.5% -5.2% 15.0%
ESTRATEGIAS
METAS
* Ejemplos hipotticos. Para analizar la informacin cuantitativa del gasto, es indispensable compararla con el presupuesto aprobado por el Congreso Federal o Estatal y con lo erogado el ao anterior. Las diferencias con el presupuesto aprobado se presentarn en trminos absolutos y relativos, y las variaciones con respecto al ejercicio previo se expresarn en trminos reales. En este ltimo caso, las entidades federativas utilizarn como referencia el ndice de precios al consumidor de la capital del estado. Las variaciones observadas se explicarn destacando entre otros factores, los cambios en los parmetros de estimacin del presupuesto, las necesidades no previstas, las contingencias y los ajustes efectuados por cambios de poltica. Al efecto, es necesario utilizar las diferentes clasificaciones de gasto, a saber: econmica, administrativa y funcional. El anlisis de los resultados iniciar con el Gasto del Sector Pblico Presupuestario, clasificado en Gasto Programable y No Programable, junto con las explicaciones generales del comportamiento de cada uno de estos agregados.
GASTO DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO ( Millones de Pesos ) CONCEPTO TOTAL GASTO PROGRAMABLE GASTO NO PROGRAMABLE Participaciones Intereses y otros gastos de la deuda Otros NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: 2010 Registrado Aprobado 2011 Registrado Variacin Respecto a: Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
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Posteriormente se analizar el Gasto Programable en clasificacin econmica, es decir, aqulla que distingue los egresos de carcter corriente de los de capital.
GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACION ECONOMICA ( Millones de Pesos ) Variaciones Respecto a: 2010 CONCEPTO Registrado TOTAL GASTOS CORRIENTES Gastos de Consumo / Operacin Prestaciones de Seguridad Social Gastos de la Propiedad Transferencias y Asignaciones Aprobado Registrado 2011 Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real*
Corrientes Otorgadas Otros Gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL Formacin de Capital Transferencias y Asignaciones de Capital Otorgadas Inversin Financiera NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE:
Adicionalmente, se analizar el gasto programable en clasificacin administrativa, distinguiendo al Sector Gobierno y al Sector Paraestatal no Financiero. A su vez, estos grupos se desagregarn para conocer los montos ejercidos por cada ente pblico.
GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACION ADMINISTRATIVA ( Millones de Pesos ) Variaciones Respecto a: 2010 CONCEPTO Registrado TOTAL SECTOR GOBIERNO Poder Legislativo Poder Judicial Poder Ejecutivo Organos Autnomos SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO Entidades Paraestatales no empresariales y no financieras Entidades Paraestatales empresariales y no financieras Fideicomisos pblicos empresariales y no financieros NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Aprobado Registrado 2011 Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
DIARIO OFICIAL
(Segunda Seccin)
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Con el propsito de mostrar la distribucin del gasto de acuerdo a las actividades sustantivas que realizan las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal o Estatal, a continuacin se analizarn las erogaciones programables en clasificacin funcional. Al efecto, se considerar la siguiente estructura: Funciones de Gobierno. Funciones de Desarrollo Social. Funciones de Desarrollo Econmico.
Se precisarn las prioridades establecidas en la asignacin de los recursos, vinculndolas con las lneas estratgicas del Programa Econmico Anual y las definidas en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo, segn corresponda. Asimismo, se comentar la evolucin de los egresos en cada uno de los grupos funcionales, comparando el monto del gasto del ejercicio que se reporta con el aprobado y lo registrado el ao anterior, y se explicarn las causas de las variaciones observadas resaltando las funciones con mayor impacto en las mismas. Posteriormente, se proceder a describir los principales logros obtenidos en el desempeo de cada funcin, vinculndolos con lo previsto inicialmente, mediante el empleo de indicadores estratgicos o de gestin. Es necesario presentar los resultados de cada una de las funciones con la apertura conveniente para su anlisis, por ejemplo: Funcin: Subfuncin: Educacin Educacin Bsica Educacin Media Superior Educacin Superior Posgrado Educacin para Adultos Otros Servicios Educativos y Actividades Inherentes A su vez, la Educacin Bsica en: Preescolar Primaria Secundaria Y la Secundaria en: General Tcnica Tambin es necesario incorporar cuadros con informacin sobre los recursos ejercidos y el presupuesto autorizado por el Congreso correspondiente, as como de las actividades y metas realizadas. Adems, se presentarn grficas con indicadores o datos estadsticos sobre el desempeo de cada funcin, como a continuacin se ejemplifica:
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GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACION FUNCIONAL (Millones de Pesos) Variaciones Respecto a: 2010 CONCEPTO Registrado TOTAL Funciones de Gobierno Legislacin Justicia Coordinacin de la Poltica de Gobierno Relaciones Exteriores Asuntos Financieros y Hacendarios Seguridad Nacional Asuntos de Orden Pblico y de Seguridad Interior Otros Servicios Generales Aprobado Registrado 2011 Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
Funciones de Desarrollo Social Proteccin Ambiental Vivienda y Servicios a la Comunidad Salud Recreacin, Cultura y Otras Manifestaciones Sociales Educacin Proteccin Social Otros Asuntos Sociales
Funciones de Desarrollo Econmico Asuntos Econmicos, Comerciales y Laborales en General Agropecuaria, Silvicultura, Pesca y Caza Combustibles y Energa Minera Manufacturas y Construccin Transporte Comunicaciones Turismo Ciencia, Tecnologa e Innovacin Otras Industrias y Otros Asuntos Econmicos
Otras no clasificadas en funciones anteriores 1/
NOTA: Est pendiente por definir el nivel de subfuncin. Asimismo, se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. 1/ Incluye nicamente las erogaciones que correspondan al gasto programable, como son: las transferencias y las aportaciones que no son susceptibles de etiquetar en las funciones existentes. FUENTE:
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(Segunda Seccin)
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APLICACION DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL GOBIERNO FEDERAL Con el propsito de dar a conocer a los congresos locales y a la sociedad en general los resultados del ejercicio de los recursos recibidos del Gobierno Federal, se incluir en las cuentas pblicas de las entidades federativas un captulo especfico que muestre la aplicacin de estos recursos y las metas alcanzadas con los mismos en los diferentes sectores en los que tienen impacto. El anlisis iniciar consignando el gasto realizado con recursos provenientes de cada uno de los instrumentos a travs de los cuales reciben apoyos del Gobierno Federal. Dicho monto se comparar con el gasto aprobado originalmente, explicando el origen de la variacin. Asimismo, en caso de que no se hubiera ejercido la totalidad de las aportaciones recibidas, es indispensable exponer las causas y el destino que se les dio a dichos recursos. En complemento, se destacar la participacin relativa de cada uno de los instrumentos en el total de los gastos realizados con los recursos federales. Para este apartado se incorporar el cuadro siguiente:
APLICACION DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL GOBIERNO FEDERAL ( Millones de Pesos ) 2010 CONCEPTO Registrado TOTAL Aportaciones Federales Ramo 33 Ramo 25 Convenios De Descentralizacin SEP SAGARPA SEMARNAT De Reasignacin SCT SECTUR Otros Recursos FIES FEIEF PROFIS Fondo Regional Otros NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. Aprobado Registrado 2011 Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
Posteriormente, se analizar la aplicacin de los recursos por cada uno de los instrumentos considerados, as como las metas programadas y alcanzadas y, en su caso, la explicacin de la variacin. Ello se apoyar en los indicadores diseados para medir los avances fsicos y financieros relacionados con los recursos federales conforme a los lineamientos emitidos por el CONAC el 9 de diciembre de 2009. DEUDA PUBLICA Este captulo tiene por objeto dar a conocer la evolucin de la Deuda Pblica Federal o Estatal, para lo cual se efectuar una breve descripcin de los alcances ms significativos de la poltica de crdito pblico durante el ao de estudio, al tiempo que se desarrollarn tres apartados: saldo de la deuda, endeudamiento neto y costo financiero. Al inicio se har una exposicin esquemtica y sucinta de los objetivos y estrategias de la Poltica de Deuda Pblica, estableciendo su vnculo con los trazados en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo y el Programa Econmico Anual correspondiente. Enseguida se detallarn los lmites de endeudamiento autorizados por el Poder Legislativo Federal o Estatal, en su caso, y la descripcin de las principales lneas de accin adoptadas en la materia para el ejercicio que se reporta. Ello se complementar con el anlisis de los principales resultados alcanzados.
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DIARIO OFICIAL POLITICA DE DEUDA EN 2011*
OBJETIVOS Satisfacer las necesidades de financiamiento, manteniendo en todo momento un nivel de riesgo compatible con la estabilidad de las finanzas pblicas y el desarrollo de los mercados locales. Mantener una estructura de la deuda pblica de bajo costo y con un nivel de riesgo prudente.
ESTRATEGIAS Captar recursos para satisfacer las necesidades de financiamiento del Gobierno Federal a travs de fuentes internas y externas. Seguir mejorando la microestructura de los mercados locales, la eficiencia del mercado secundario y adoptar las medidas necesarias para continuar impulsando el desarrollo de nuevos instrumentos financieros.
LIMITES DE ENDEUDAMIENTO AUTORIZADOS POR EL H. CONGRESO DE LA UNION O ESTATAL Ejercer un endeudamiento neto interno hasta por 380 mil millones de pesos. Emitir valores en moneda nacional y contratar emprstitos para canje o refinanciamiento de obligaciones del Erario Federal. Contratar endeudamiento interno adicional al autorizado, siempre que
LINEAS DE ACCION*
Obtener el financiamiento requerido en un marco de eficiencia y buen funcionamiento de los mercados financieros locales. Seguir instrumentando una poltica de reapertura de emisiones encaminada a mantener un nmero reducido de referencias a lo largo de la curva, con un saldo en circulacin importante para cada una de ellas.
Saldo de la Deuda Al inicio del apartado se presentar la informacin del saldo de la deuda pblica (bruta o neta para el orden Federal o Estatal, segn corresponda) al 31 de diciembre del ejercicio que se informa, mismo que se comparar con lo registrado el ao previo. En este orden, se proceder a explicar las principales causas o factores que den cuenta de la variacin anual observada. Lo anterior se apoyar con el anlisis de su evolucin en trminos del producto interno bruto nacional o, en su caso, estatal. A nivel Federal, se mostrarn las clasificaciones establecidas conforme al Artculo 46 de la LGCG, a saber: Corto y largo plazo; Por su origen en interna y externa; Por fuentes de financiamiento; Por moneda de contratacin; y Por pas acreedor
Por su parte, las entidades federativas presentarn sus saldos de acuerdo con el Artculo 47 de la LGCG, que considera la siguiente agrupacin: Corto y largo plazo; y Por fuentes de financiamiento
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NIVEL FEDERAL
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SALDO DE LA DEUDA BRUTA DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) Saldo al 31 CONCEPTO de Diciembre 2010 Por Origen Interna Externa Sector Gobierno Interna Externa Sector Paraestatal no Financiero Interna Externa Por Moneda de Contratacin Sector Gobierno Sector Por Pas Acreedor Sector Gobierno Sector NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. FUENTE: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y Entidades de Control Presupuestario Directo. Paraestatal no Financiero Paraestatal no Financiero Endeudamiento Neto Revaluacin y Otros Saldo al 31 de Diciembre 2011 Variacin Respecto al Saldo de 2010 Importe % Real * 2010 Proporcin Respecto al PIB 2011
NIVEL FEDERAL O ESTATAL SALDO DE LA DEUDA BRUTA O NETA DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO (Millones de Pesos) Saldo al 31 CONCEPTO de Diciembre 2010 TOTAL Sector Gobierno Sector NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. Para el nivel Federal adems deber clasificarse en interna y externa. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. (Nivel Federal) * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Paraestatal no Financiero Endeudamiento Neto Revaluacin y Otros Saldo al 31 de Diciembre 2011 Variacin Respecto al Saldo de 2010 Importe % Real * 2010 Proporcin Respecto al PIB 2011
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(Segunda Seccin)
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NIVEL FEDERAL O ESTATAL
SALDO DE LA DEUDA BRUTA O NETA DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO POR VENCIMIENTO (Millones de Pesos) Saldo al 31 CONCEPTO TOTAL Sector Gobierno Corto Plazo Largo Plazo Sector Paraestatal no Financiero Corto Plazo Largo Plazo NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. (Nivel Federal) * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: de Diciembre 2010 Saldo al 31 de Diciembre 2011 Variacin Respecto al Saldo de 2010 Importe % Real * 2010 Proporcin Respecto al PIB 2011
Endeudamiento Neto Aqu se mostrar la informacin cuantitativa del endeudamiento neto, es decir, la diferencia entre el monto de los ingresos captados por financiamiento y la amortizacin de la deuda. Para el orden Federal se agrupar adems conforme a sus componentes interno y externo. Lo anterior se complementar mostrando su comparacin con lo aprobado originalmente y lo registrado el ejercicio previo.
NIVEL FEDERAL O ESTATAL ENDEUDAMIENTO NETO DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) 2010 CONCEPTO Registrado TOTAL Sector Gobierno Financiamiento Interno Externo Amortizacin Interna Externa Sector Paraestatal no Financiero Financiamiento Interno Externo Amortizacin Interna Externa NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. FUENTE: Aprobado Registrado Importe 2011 Variaciones Respecto a: 2010 % Aprobado Importe %
Costo Financiero de la Deuda En este apartado se presentar la informacin correspondiente al pago de intereses, comisiones y gastos de la deuda pblica del orden Federal o Estatal, derivados de ttulos, crditos colocados o contratos desembolsados. El anlisis de sus resultados se har en funcin de lo aprobado y lo reportado el ao anterior. Las diferencias con la meta se explicarn con base en sus componentes interno y/o externo, segn corresponda. Para ello se comentarn las causas que den cuenta de su desviacin, tales como: los movimientos en las tasas de inters y tipo de cambio. Tambin se determinar su variacin anual en trminos reales y su proporcin con respecto al producto interno bruto nacional o estatal.
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NIVEL FEDERAL O ESTATAL
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COSTO FINANCIERO DE LA DEUDA DEL SECTOR PUBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) 2010 CONCEPTO 2011 PRESUPUESTO Registrado Aprobado Registrado Variaciones Respecto a: Estimado Importe % 2010 Importe % Real
TOTAL
Sector Gobierno
Sector Paraestatal no Financiero
NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE:
GLOSARIO DE TERMINOS Aportaciones de Seguridad Social: son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Aportaciones Federales: recursos que corresponden a las entidades federativas y municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, de conformidad a lo establecido por el captulo V de la Ley de Coordinacin Fiscal. Aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. Balance del Sector Pblico Presupuestario: diferencia entre los ingresos totales (corrientes y de capital) de los entes pblicos incluidos en la Ley de Ingresos con excepcin de los financiamientos y los gastos totales (corrientes y de capital) de los entes pblicos considerados en el Presupuesto de Egresos, con excepcin de la amortizacin de la deuda. Balance Primario del Sector Pblico Presupuestario: diferencia entre los ingresos totales de los entes pblicos incluidos en la Ley de Ingresos con excepcin de los financiamientos y los gastos totales de los entes pblicos considerados en el Presupuesto de Egresos, excluyendo de estos ltimos, las erogaciones asociadas al costo financiero y a la amortizacin de la deuda. Comisiones de la Deuda Pblica: asignaciones destinadas a cubrir las comisiones derivadas de los diversos crditos o financiamientos autorizados o ratificados por el Congreso, pagaderos en el interior y exterior del pas, tanto en moneda nacional como extranjera. Contribuciones de Mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. Convenios de Descentralizacin: los convenios que celebran las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal con las entidades federativas, con el propsito de descentralizar la ejecucin de funciones, programas o proyectos federales y, en su caso, recursos humanos o materiales, en los trminos del Artculo 82 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
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Convenios de Reasignacin: los convenios que celebran las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal con las entidades federativas, con el propsito de reasignar la ejecucin de funciones, programas o proyectos federales y, en su caso, recursos humanos o materiales, en los trminos de los artculos 82 y 83 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Costo Financiero de la Deuda: los intereses, comisiones u otros gastos, derivados del uso de crditos. Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados, cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en las leyes fiscales respectivas. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Deuda Pblica: las obligaciones de pasivo, directas o contingentes, derivadas de financiamientos a cargo de los gobiernos Federal, Estatal, del Distrito Federal o Municipal, en trminos de las disposiciones legales aplicables, sin perjuicio de que dichas obligaciones tengan como propsito operaciones de canje o refinanciamiento. Endeudamiento Neto: la diferencia entre el uso del financiamiento y las amortizaciones efectuadas de las obligaciones constitutivas de deuda pblica, durante el perodo que se informa. Formacin de Capital: componente de la demanda final que incluye la formacin de capital fijo, la variacin de existencias y la adquisicin de objetos valiosos. Funcin Agropecuaria, Silvicultura, Pesca y Caza: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con el fomento a la produccin, y comercializacin agropecuaria, silvicultura, pesca y caza, agroindustria, desarrollo hidroagrcola y fomento forestal. Funcin Asuntos de Orden Pblico y de Seguridad Interior: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con el orden y seguridad pblica, as como las acciones que realizan los gobiernos Federal, estatales y municipales, para la investigacin y prevencin de conductas delictivas; tambin su participacin en programas conjuntos de reclutamiento, capacitacin, entrenamiento, equipamiento y ejecucin de acciones coordinadas, al igual que el de orientacin, difusin, auxilio y proteccin civil para prevencin de desastres, entre otras. Incluye los servicios de polica, y servicios de proteccin contra incendios. Funcin Asuntos Econmicos, Comerciales y Laborales en General: comprende la administracin de asuntos y servicios econmicos, comerciales y laborales en general, inclusive asuntos comerciales exteriores; gestin o apoyo de programas laborales y de instituciones que se ocupan de patentes, marcas comerciales, derechos de autor, inscripcin de empresas, pronsticos meteorolgicos, pesas y medidas, levantamientos hidrolgicos, levantamientos geodsicos, etc.; reglamentacin o apoyo de actividades econmicas y comerciales generales, tales como el comercio de exportacin e importacin en su conjunto, mercados de productos bsicos y de valores de capital, controles generales de los ingresos, actividades de fomento del comercio en general, reglamentacin general de monopolios y otras restricciones al comercio y al acceso al mercado, etc. As como de la formulacin, ejecucin y aplicacin de polticas econmicas, comerciales y laborales. Funcin Asuntos Financieros y Hacendarios: comprende el diseo y ejecucin de los asuntos relativos a cubrir todas las acciones inherentes a los asuntos financieros y hacendarios. Funcin Combustibles y Energa: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la produccin y comercializacin de combustibles y energa, tales como el petrleo y gas natural, carbn y otros combustibles minerales slidos, combustibles nucleares y otros, electricidad y la energa no elctrica. Funcin Comunicaciones: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la administracin de asuntos y servicios relacionados con la construccin, la ampliacin, el mejoramiento, la explotacin y el mantenimiento de sistemas de comunicaciones, telecomunicaciones y postal. Funcin Coordinacin de la Poltica de Gobierno: comprende las acciones enfocadas a la formulacin y establecimiento de las directrices, lineamientos de accin y estrategias de gobierno. Funcin de Ciencia, Tecnologa e Innovacin: comprende los programas y actividades que realizan los entes pblicos, orientadas al desarrollo de las actividades cientficas y tecnolgicas, as como de innovacin e infraestructura cientfica y tecnolgica.
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Funcin Educacin: comprende la prestacin de los servicios educativos en todos los niveles, en general a los programas, actividades y proyectos relacionadas con la educacin preescolar, primaria, secundaria, media superior, tcnica, superior y posgrado, servicios auxiliares de la educacin, y otras no clasificadas en los conceptos anteriores. Funcin Justicia: comprende la administracin de la procuracin e imparticin de la justicia, como las acciones de las fases de investigacin, acopio de pruebas e indicios, hasta la imposicin, ejecucin y cumplimiento de resoluciones de carcter penal, civil, familiar, administrativo, laboral, electoral; del conocimiento y calificacin de las infracciones e imposicin de sanciones en contra de quienes presuntamente han violado la Ley o disputen un derecho, exijan su reconocimiento o en su caso impongan obligaciones. As como las acciones orientadas a la persecucin oficiosa o a peticin de parte ofendida, de las conductas que transgreden las disposiciones legales, las acciones de representacin de los intereses sociales en juicios y procedimientos que se realizan ante las instancias de justicia correspondientes. Incluye la administracin de los centros de reclusin y readaptacin social. As como los programas, actividades y proyectos relacionados con los derechos humanos, entre otros. Funcin Legislacin: comprende las acciones relativas a la iniciativa, revisin, elaboracin, aprobacin, emisin y difusin de leyes, decretos, reglamentos y acuerdos; as como la fiscalizacin de la cuenta pblica, entre otras. Funcin Minera, Manufacturas y Construccin: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la administracin de asuntos y servicios relacionados con la minera, los recursos minerales (excepto combustibles minerales), manufacturas y construccin; la conservacin, descubrimiento, aprovechamiento y explotacin racionalizada de recursos minerales; desarrollo, ampliacin o mejoramiento de las manufacturas; supervisin, reglamentacin, produccin y difusin de informacin para actividades de minera, manufactura y construccin. Funcin Otras Industrias y Otros Asuntos Econmicos: comprende el comercio, distribucin, almacenamiento y depsito y otras industrias no incluidas en funciones anteriores. Incluye las actividades y prestacin de servicios relacionadas con asuntos econmicos no consideradas en las funciones anteriores. Funcin Otros Asuntos Sociales: comprende otros asuntos sociales no comprendidos en las funciones anteriores. Funcin Otros Servicios Generales: comprende servicios que no estn vinculados a una funcin concreta y que generalmente son de cometido de oficinas centrales a los diversos niveles del gobierno, tales como los servicios generales de personal, planificacin y estadsticas. Tambin comprende los servicios vinculados a una determinada funcin que son de cometido de dichas oficinas centrales. Por ejemplo, se incluye aqu la recopilacin de estadsticas de la industria, el medio ambiente, la salud o la educacin por un organismo estadstico central. Funcin Proteccin Ambiental: comprende los esfuerzos y programas, actividades y proyectos encaminados a promover y fomentar la proteccin de los recursos naturales y preservacin del medio ambiente. Considera la ordenacin de aguas residuales y desechos, reduccin de la contaminacin, proteccin de la diversidad biolgica y del paisaje. Funcin Proteccin Social: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la proteccin social que desarrollan los entes pblicos en materia de incapacidad econmica o laboral, edad avanzada, personas en situacin econmica extrema, familia e hijos, desempleo, vivienda, exclusin social. Incluye las prestaciones econmicas y sociales, los beneficios en efectivo o en especie, tanto a la poblacin asegurada como a la no asegurada. Incluyen tambin los gastos en servicios y transferencias a personas y familias y los gastos en servicios proporcionados a distintas agrupaciones. Funcin Recreacin, Cultura y Otras Manifestaciones Sociales: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la promocin, fomento y prestacin de servicios culturales, recreativos y deportivos, otras manifestaciones sociales, servicios de radio, televisin y editoriales, y actividades recreativas. Funcin Relaciones Exteriores: incluye la planeacin, formulacin, diseo e implantacin de la poltica exterior en los mbitos bilaterales y multilaterales, as como la promocin de la cooperacin internacional y la ejecucin de acciones culturales de igual tipo.
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Funcin Salud: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la prestacin de servicios colectivos y personales de salud, entre ellos los servicios para pacientes externos, servicios mdicos y hospitalarios generales y especializados, servicios odontolgicos, servicios paramdicos, servicios hospitalarios generales y especializados, servicios mdicos y centros de maternidad, servicios de residencias de la tercera edad y de convalecencia y otros servicios de salud; as como productos, tiles y equipo mdicos, productos farmacuticos, aparatos y equipos teraputicos. Funcin Seguridad Nacional: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la planificacin y operacin del Ejrcito, Armada y la Fuerza Area de Mxico, as como la administracin de los asuntos militares y servicios inherentes a la Seguridad Nacional. Funcin Transporte: comprende la administracin de asuntos y servicios relacionados con la explotacin, la utilizacin, la construccin y el mantenimiento de sistemas e instalaciones del transporte por carretera, ferroviario, areo, agua, oleoductos y gasoductos y otros sistemas. As como su supervisin y reglamentacin. Funcin Turismo: comprende la administracin, fomento y desarrollo de asuntos y servicios de turismo; enlace con las industrias del transporte, los hoteles y los restaurantes y otras industrias que se benefician con la presencia de turistas, la explotacin de oficinas de turismo en el pas y en el exterior; organizacin de campaas publicitarias, inclusive la produccin y difusin de literatura de promocin, entre otras. Funcin Vivienda y Servicios a la Comunidad: comprende la administracin, gestin o apoyo de programas, actividades y proyectos relacionados con la formulacin, administracin, coordinacin, ejecucin y vigilancia de polticas relacionadas con la urbanizacin, desarrollos comunitarios, abastecimiento de agua, alumbrado pblico y servicios comunitarios, as como la produccin y difusin de informacin general, documentacin tcnica y estadsticas relacionadas con la vivienda y los servicios comunitarios. Funciones de Desarrollo Econmico: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la promocin del desarrollo econmico y fomento a la produccin y comercializacin agropecuaria, agroindustrial, acuacultura, pesca, desarrollo hidroagrcola y fomento forestal, as como la produccin y prestacin de bienes y servicios pblicos, en forma complementaria a los bienes y servicios que ofrecen los particulares. Funciones de Desarrollo Social: incluye los programas, actividades y proyectos relacionados con la prestacin de servicios en beneficio de la poblacin con el fin de favorecer el acceso a mejores niveles de bienestar, tales como: servicios educativos, recreacin, cultura y otras manifestaciones sociales, salud, proteccin social, vivienda, servicios urbanos y rurales bsicos, as como proteccin ambiental. Funciones de Gobierno: comprende las acciones propias de la gestin gubernamental, tales como la administracin de asuntos de carcter legislativo, procuracin e imparticin de justicia, asuntos militares y seguridad nacional, asuntos con el exterior, asuntos hacendarios, poltica interior, organizacin de los procesos electorales, regulacin y normatividad aplicable a los particulares y al propio sector pblico y la administracin interna del sector pblico. Gasto de Capital: son los gastos realizados por el ente pblico destinados a la formacin de capital fijo, al incremento de inventarios y a la adquisicin de objetos valiosos y de activos no financieros no producidos, as como las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema econmico que se efectan para financiar gastos de stos con tal propsito, y las inversiones financieras realizadas con fines de poltica. Gasto Devengado: es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; as como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Gasto No Programable: las erogaciones que derivan del cumplimiento de las obligaciones legales o del Decreto de Presupuesto de Egresos, que no corresponden directamente a los programas para proveer bienes y servicios pblicos a la poblacin. Gasto Pagado: es el momento contable que refleja la cancelacin total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago. Gasto Programable: las erogaciones que realizan los entes pblicos en cumplimiento de sus atribuciones conforme a los programas para proveer bienes y servicios pblicos a la poblacin.
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Gastos Corrientes: erogaciones que realiza el ente pblico y que no tienen como contrapartida la creacin de un activo; esto es, los gastos que se destinan a la contratacin de los recursos humanos y a la adquisicin de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo propio de las funciones de gobierno. Comprenden los relacionados con produccin de bienes y servicios de mercado o no de mercado, los gastos por el pago de intereses por deudas y prstamos y las transferencias, asignaciones y donativos de recursos que no involucran una contraprestacin efectiva de bienes y servicios. Gastos de Consumo: son las erogaciones que realizan los entes pblicos para la produccin de bienes y servicios pblicos no de mercado que satisfacen directamente necesidades individuales y colectivas. Los gastos destinados a este fin comprenden las remuneraciones, los bienes y servicios adquiridos, ms la disminucin de inventarios, la depreciacin y amortizacin y los pagos de impuestos indirectos, si corresponde. Gastos de la Deuda Pblica: asignaciones destinadas a cubrir los gastos derivados de los diversos crditos o financiamientos autorizados o ratificados por el Congreso, pagaderos en el interior y exterior del pas, tanto en moneda nacional como extranjera. Gastos de la Propiedad: erogaciones que se destinan al pago por el uso de activos financieros o activos tangibles no producidos, se incluyen en esta clasificacin los intereses de la deuda pblica y de otras deudas, que reflejan la retribucin al capital obtenido. Se incluyen los pagos por el uso de las tierras y terrenos y los que corresponden a los derechos por concesiones y utilizacin de patentes, marcas y otros derechos. Gastos de Operacin: comprende los gastos en que incurren las entidades paraestatales de tipo empresarial y no financieras, relacionados con el proceso de produccin y distribucin de bienes y servicios. Los gastos realizados con estos fines tienen carcter de consumo intermedio y estn destinados al pago de remuneraciones, la compra de bienes y servicios ms la disminucin de inventarios, la depreciacin y amortizacin (consumo de capital fijo) y los impuestos que se originan en el proceso de produccin. Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Ingreso Estimado: monto de recursos que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como los provenientes de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos. Ingreso Recaudado: es el momento contable que refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes pblicos. Ingresos no Tributarios: son los ingresos que el Gobierno Federal o Estatal obtiene como contraprestacin a un servicio pblico (derechos), del pago por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado (productos), del pago de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras pblicas (contribucin de mejoras) y por los ingresos ordinarios generados por funciones de derecho pblico, distintos de impuestos, derechos, productos y aprovechamientos. Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios: son recursos propios que obtienen las diversas entidades que conforman el sector paraestatal por sus actividades de produccin y/o comercializacin. Ingresos por Ventas de Inversiones: son todos aquellos ingresos derivados de la venta de acciones, ttulos, bonos, activos fijos y valores realizados por las entidades del sector paraestatal. Ingresos Propios del Sector Paraestatal: los recursos que por cualquier concepto obtengan las entidades, distintos a los recursos por concepto de subsidios y transferencias, conforme a lo dispuesto en el artculo 52 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales. Ingresos Tributarios: son las percepciones que obtiene el Gobierno Federal o Estatal por las imposiciones que en forma unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas fsicas y morales, conforme a la ley para el financiamiento del gasto pblico. Su carcter tributario atiende a la naturaleza unilateral y coercitiva de los impuestos, gravando las diversas fuentes generadoras de ingresos: la compra-venta, el consumo y las transferencias.
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Intereses de la Deuda Pblica: asignaciones destinadas a cubrir el pago de intereses derivados de los diversos crditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crdito y con otros acreedores, que sean pagaderos en el interior y exterior del pas en moneda de curso legal. Inversiones Financieras y Otras Provisiones: erogaciones que realiza la administracin pblica en la adquisicin de acciones, bonos y otros ttulos y valores; as como en prstamos otorgados a diversos agentes econmicos. Se incluyen las aportaciones de capital a las entidades pblicas; as como las erogaciones contingentes e imprevistas para el cumplimiento de obligaciones del gobierno. Participaciones: recursos que corresponden a los estados y municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, de conformidad con lo establecido por los captulos I, II, III y IV de la Ley de Coordinacin Fiscal, as como las que correspondan a sistemas estatales de coordinacin fiscal determinados por las leyes correspondientes. Postura Fiscal: resultado de los flujos econmicos del sector pblico registrados en un perodo determinado que afectan su situacin financiera. Esta se puede expresar a travs de diversos indicadores dependiendo de la cobertura institucional, el tipo de flujos que se consideren, y las variables que se quieran analizar. Prestaciones de Seguridad Social: son prestaciones sociales pagaderas en efectivo o en especie a los individuos basados en los sistemas de seguridad social. Ejemplos tpicos de prestaciones de la seguridad social en efectivo son las prestaciones por enfermedad e invalidez, las asignaciones por maternidad, las asignaciones familiares o por hijos, las prestaciones por desempleo, las pensiones de jubilacin y supervivencia y las prestaciones por fallecimiento. Productos: son contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado. Saldo de la Deuda Bruta: total de obligaciones de pasivo, derivadas de financiamientos a cargo de los entes pblicos, en trminos de las disposiciones legales aplicables, a una fecha determinada. Saldo de la Deuda Neta: se obtiene restando al saldo de la deuda bruta los activos financieros disponibles, a una fecha determinada. Transferencias Corrientes: son las erogaciones cuyo fin es financiar los gastos corrientes de agentes econmicos y que no involucran una contraprestacin efectiva en bienes y servicios. Los respectivos importes no estn vinculados ni condicionados a la adquisicin de un activo ni son reintegrables por los beneficiarios receptores de dichas transferencias. Se excluyen los beneficios o prestaciones de la seguridad, que se clasifican en la cuenta "Prestaciones de la Seguridad Social". Se clasifican segn su destino institucional, en transferencias al Sector Pblico, Privado o Externo. Transferencias de Capital: erogaciones de los entes pblicos sin contraprestacin que se destinan a financiar la formacin bruta de capital u otras formas de acumulacin por parte de los diferentes agentes econmicos pblicos, privados o externos beneficiarios, y que no son peridicas (enteramente irregulares) para las dos partes que intervienen en las transacciones. En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las 12:35 horas del da 15 de diciembre del ao dos mil diez, el Titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en mi calidad de Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, HACE CONSTAR que el documento consistente de 30 fojas tiles denominado Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica , corresponde con los textos aprobados por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable, mismos que estuvieron a la vista de los integrantes de dicho Consejo en su tercera reunin celebrada el pasado 15 de diciembre del presente ao. Lo anterior para los efectos legales conducentes, con fundamento en el artculo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en la regla 20 de las Reglas de Operacin del Consejo Nacional de Armonizacin Contable.- El Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, Moiss Alcalde Virgen.- Rbrica.

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ANALISIS DE LOS COMPONENTES DE LAS FINANZAS PUBLICAS

DIARIO OFICIAL PREAMBULO

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DIARIO OFICIAL ASPECTOS GENERALES

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Lunes 27 de diciembre de 2010 9. 10. 11. 12. 13.

Sector Paraestatal no Financiero -

Entidades paraestatales no empresariales y no financieras

Entidades paraestatales empresariales y no financieras Fideicomisos pblicos empresariales y no financieros

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Lunes 27 de diciembre de 2010

0.0 8.0% 10.5%

Lunes 27 de diciembre de 2010

Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *

2011 Aprobado Registrado

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

2010 Registrado Estimado

Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado 2010 Importe % % Real*

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

DIARIO OFICIAL GASTOS PRESUPUESTARIOS

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

Otras no clasificadas en funciones anteriores 1/

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DIARIO OFICIAL POLITICA DE DEUDA EN 2011*

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

Lunes 27 de diciembre de 2010

Sector Paraestatal no Financiero

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