REGLAMENTO A LA LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Norma: Decreto Ejecutivo # 1051 Publicado: Registro O icial Su!

lemento # ""# Status: Vigente $ec%a: 15&5&'00(

Ra ael )orrea Delgado PRES*DEN+E )ONS+*+,)*ON-. DE .- REP,/.*))onsiderando: 0ue1 en el +ercer Su!lemento del Registro O icial No2 '3' de '4 de diciembre del '00#1 se !ublic5 la .e6 Re ormatoria !ara la E7uidad +ributaria del Ecuador1 la 7ue entre otras re orm5 la .e6 de R8gimen +ributario *nterno9 0ue1 la .e6 Re ormatoria !ara la E7uidad +ributaria del Ecuador en su dis!osici5n transitoria d8cima cuarta dis!one 7ue el Presidente de la Re!:blica dicte los reglamentos necesarios !ara la a!licaci5n de las re ormas 7ue introdujo en la legislaci5n ecuatoriana9 61 En ejercicio de las atribuciones 7ue le con iere el numeral 5 del art;culo 1#1 de la )onstituci5n Pol;tica de la Re!:blica2 Decreta: E. S*<,*EN+E RE<.-=EN+O P-R- .- -P.*)-)*ON DE .- .E> OR<-N*)- DE RE<*=EN +R*/,+-R*O *N+ERNO2 +*+,.O * DE. *=P,ES+O - .- REN+)-P*+,.O * NOR=-S <ENER-.ES -rt2 12& )uanti icaci5n de los ingresos2& Para e ectos de la a!licaci5n de la le61 los ingresos obtenidos a t;tulo gratuito o a t;tulo oneroso1 tanto de uente ecuatoriana como los obtenidos en el e?terior !or !ersonas naturales residentes en el !a;s o !or sociedades1 se registrar@n !or el !recio del bien trans erido o del servicio !restado o !or el valor bruto de los ingresos generados !or rendimientos inancieros o inversiones en sociedades2 En el caso de ingresos en es!ecie o servicios1 su valor se determinar@ sobre la base del valor de mercado del bien o del servicio recibido2 .a -dministraci5n +ributaria !odr@ establecer ajustes como resultado de la a!licaci5n de los !rinci!ios del sistema de !recios de trans erencia establecidos en la le61 este reglamento 6 las resoluciones 7ue se dicten !ara el e ecto2

-rt2 '2& Sujetos !asivos2& Son sujetos !asivos del im!uesto a la renta en calidad de contribu6entes: las !ersonas naturales1 las sucesiones indivisas1 las sociedades de inidas como tales !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 sucursales o establecimientos !ermanentes de sociedades e?tranjeras 6 las em!resas del sector !:blico1 e?ce!to las 7ue !restan servicios !:blicos1 7ue obtengan ingresos2 Son sujetos !asivos del im!uesto a la renta en calidad de agentes de retenci5n: las !ersonas naturales 6 las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad1 las sociedades de inidas como tales !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 las entidades 6 organismos del sector !:blico1 seg:n la de inici5n de la )onstituci5n Pol;tica del Ecuador 6 las sucursales o establecimientos !ermanentes de sociedades e?tranjeras1 7ue realicen !agos o acrediten en cuenta valores 7ue constitu6an ingresos gravados !ara 7uienes lo reciban2 -rt2 "2& De los consorcios2& De acuerdo con lo 7ue establece la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 los consorcios o asociaciones de em!resas son considerados sociedades1 6 !or tanto1 sujetos !asivos del im!uesto a la renta1 !or lo 7ue deben cum!lir con sus obligaciones tributarias 6 deberes ormales1 entre los 7ue est@n los de declarar 6 !agar dic%o im!uesto2 En el caso de 7ue un consorcio cese o conclu6a actividades antes de la terminaci5n del ejercicio im!ositivo1 !resentar@ su declaraci5n antici!ada de im!uesto a la renta1 de acuerdo a lo establecido en el !resente Reglamento2 En todos los casos1 los miembros del consorcio ser@n solidariamente res!onsables1 !or los tributos 7ue genere la actividad !ara la cual se constitu65 el consorcio2 .os dividendos 7ue distribu6a el consorcio1 luego del !ago del res!ectivo im!uesto1 se constituir@n en ingresos e?entos !ara los miembros nacionales del consorcio2 En el caso de miembros e?tranjeros1 se estar@ a lo dis!uesto en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 -rt2 32& Partes relacionadas2& )on el objeto de establecer !artes relacionadas1 a m@s de las re eridas en la .e61 la -dministraci5n +ributaria con el in de establecer alg:n ti!o de vinculaci5n !or !orcentaje de ca!ital o !ro!orci5n de transacciones1 tomar@ en cuenta1 entre otros1 los siguientes casos: 12 )uando una !ersona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del '5A o m@s del ca!ital social o de ondos !ro!ios en otra sociedad2 '2 .as sociedades en las cuales los mismos socios1 accionistas o sus c5n6uges1 o sus !arientes %asta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de a inidad1 !artici!en directa o indirectamente en al menos el '5A del ca!ital social o de los ondos !ro!ios2 "2 )uando una !ersona natural o sociedad sea titular directa o indirectamente del '5A o m@s del ca!ital social o de los ondos !ro!ios en dos o m@s sociedades2 32 )uando una !ersona natural o sociedad1 domiciliada o no en el Ecuador1 realice el 50A o m@s de sus ventas o com!ras de bienes1 servicios u otro ti!o de o!eraciones1 con

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una !ersona natural o sociedad1 domiciliada o no en el !a;s2 Para establecer !artes relacionadas cuando las transacciones realiBadas entre 8stas1 no se ajusten al !rinci!io de !lena com!etencia la -dministraci5n a!licar@ los m8todos descritos en este reglamento2 -rt2 52& <ru!os econ5micos2& Para ines tributarios1 se entender@ como gru!o econ5mico al conjunto de !artes1 con ormado !or !ersonas naturales 6 sociedades1 tanto nacionales como e?tranjeras1 donde una o varias de ellas !osean directa o indirectamente m@s del 50A de la !artici!aci5n accionaria en otras sociedades2 El Servicio de Rentas *nternas !odr@ considerar otros actores de relaci5n entre las !artes 7ue con orman los gru!os econ5micos1 res!ecto a la direcci5n1 administraci5n 6 relaci5n comercial9 de ser el caso se emitir@ una Resoluci5n sobre el mecanismo de a!licaci5n de estos criterios2 El Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas deber@ in ormar sobre la con ormaci5n de los !rinci!ales gru!os econ5micos del !a;s 6 su com!ortamiento tributario2 -rt2 C2& *ngresos de las sucesiones indivisas2& Previa la deducci5n de los gananciales del c5n6uge o conviviente sobrevivientes1 la sucesi5n indivisa ser@ considerada como una unidad econ5mica inde!endiente1 %asta 7ue se !er eccione la !artici5n total de los bienes 61 en tal condici5n1 se determinar@1 li7uidar@ 6 !agar@ el im!uesto sobre la renta2 Ser@n res!onsables de la contabilidad1 de la !resentaci5n de la declaraci5n del im!uesto a la renta 6 del !ago del tributo de las sucesiones indivisas1 7uienes tengan la administraci5n o re!resentaci5n legal de las mismas seg:n las normas del )5digo )ivil2 -rt2 #2& Domicilio o residencia %abitual de Personas Naturales2& Se entiende 7ue una !ersona natural tiene su domicilio o residencia %abitual en el Ecuador cuando %a6a !ermanecido en el !a;s !or ciento oc%enta 6 tres D1("E d;as calendario o m@s1 consecutivos o no1 en el mismo ejercicio im!ositivo2 )-P*+,.O ** *N<RESOS DE $,EN+E E),-+OR*-N-rt2 (2& Servicios ocasionales de !ersonas naturales no residentes2& Para los e ectos de lo dis!uesto !or el numeral 1E del -rt2 ( de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se entender@ 7ue no son de uente ecuatoriana los ingresos !ercibidos !or !ersonas naturales no residentes en el !a;s !or servicios ocasionales !restados en el Ecuador cuando su remuneraci5n u %onorarios son !agados desde el e?terior !or sociedades e?tranjeras sin cargo a sociedades constituidas1 domiciliadas o con establecimiento !ermanente en el Ecuador2 +am!oco estar@ sujeto a retenci5n ni !ago de tributo1 cuando el !ago de la

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remuneraci5n u %onorario est8 com!rendido dentro de los !agos e ectuados !or la ejecuci5n de una obra o !restaci5n de un servicio !or una em!resa contratista en los 7ue se %a6a e ectuado la retenci5n en la uente1 corres!ondiente al ejecutor de la obra o !restador del servicio2 Se entender@ 7ue una !ersona natural no es residente cuando su estad;a en el !a;s no %a su!erado ciento oc%enta 6 tres D1("E d;as calendario1 dentro de un mismo ejercicio econ5mico1 contados de manera continua o no2 -rt2 42& Establecimientos !ermanentes de em!resas e?tranjeras2 12 Para e ectos tributarios1 establecimiento !ermanente es el lugar ijo en el 7ue una em!resa e ect:a todas o !arte de sus actividades2 /ajo tales circunstancias1 se considera 7ue una em!resa e?tranjera tiene establecimiento !ermanente en el Ecuador1 cuando: aE =antenga lugares o centros ijos de actividad econ5mica1 tales como: D*E )ual7uier centro de direcci5n de la actividad9 D**E )ual7uier sucursal1 agencia u o icina 7ue act:e a nombre 6 !or cuenta de una em!resa e?tranjera: D***E $@bricas1 talleres1 bienes inmuebles u otras instalaciones an@logas9 D*VE =inas1 6acimientos minerales1 canteras1 bos7ues1 actor;as 6 otros centros de e?!lotaci5n o e?tracci5n de recursos naturales9 DVE )ual7uier obra material inmueble1 construcci5n o montaje9 si su duraci5n e?cede de C meses9 61 DV*E -lmacenes de de!5sitos de mercader;as destinadas al comercio interno 6 no :nicamente a demostraci5n o e?%ibici5n2 DbE +enga una o icina !ara: D*E .a !r@ctica de consultor;a t8cnica1 inanciera o de cual7uier otra naturaleBa !ara desarrollar !ro6ectos relacionados con contratos o convenios realiBados dentro o uera del !a;s9 61 D**E .a !restaci5n de servicios utiliBables !or !ersonas 7ue trabajan en es!ect@culos !:blicos1 tales como: artistas de teatro1 cine1 televisi5n 6 radio1 toreros1 m:sicos1 de!ortistas1 vendedores de !asajes a8reos 6 de navegaci5n mar;tima o de trans!ortaci5n !ara ser utiliBados en el Ecuador o uera de 8l2 '2 No obstante lo dis!uesto en el numeral 1E1 tambi8n se considera 7ue una em!resa e?tranjera tiene un establecimiento !ermanente en el Ecuador si cuenta con una !ersona o entidad 7ue act:e !or cuenta de dic%a em!resa 6 ostente o ejerBa %abitualmente en el !a;s alguna actividad econ5mica distinta de las establecidas en el numeral "E de este art;culo1 en cual7uiera de las siguientes ormas: aE )on !oder 7ue la aculte !ara concluir contratos a nombre de la em!resa o com!rometer legalmente a las !ersonas o em!resas !ara 7uienes trabajan9 bE .igadas mediante contrato !ara realiBar actividades econ5micas !or cuenta de las

!ersonas o em!resas !ara 7uienes trabajen9 cE )on tenencia de mercader;as de !ro!iedad de una em!resa e?tranjera1 destinadas a la venta en el Ecuador9 61 dE 0ue !ague a nombre de una em!resa e?tranjera el valor de arrendamiento de locales1 de servicios o de gastos vinculados con el desarrollo de una actividad econ5mica2 "2 El t8rmino Festablecimiento !ermanenteF no com!rende: aE .a utiliBaci5n de instalaciones con el :nico in de e?!oner bienes o mercader;as !ertenecientes a la sociedad9 bE El mantenimiento de un lugar con el :nico in de recoger 6 suministrar in ormaci5n !ara la em!resa9 61 cE El desarrollar actividades !or medio de un corredor9 comisionista general1 agente1 re!resentante1 distribuidor o cual7uier otro mediador 7ue goce de un estatuto inde!endiente1 siem!re 7ue estas !ersonas act:en dentro del marco ordinario de su actividad 6 a:n cuando1 !ara cum!lir con la .e6 de )om!aG;as1 les %a6a sido otorgado un !oder9 todo ello1 sin !erjuicio de la res!onsabilidad tributaria !ersonal de dic%o corredor1 comisionista general1 agente1 re!resentante1 distribuidor o mediador2 De todas maneras1 los re!resentantes de las corres!ondientes em!resas 7ue utiliBan los mencionados locales1 deber@n obtener la inscri!ci5n en el Registro ,nico de )ontribu6entes1 siem!re 7ue tal utiliBaci5n sea !or un !er;odo su!erior a un mes 6 sin 7ue tengan la obligaci5n de !resentar declaraciones ni de e ectuar retenciones2 -rt2 102& Otros ingresos gravados2& +oda !ersona domiciliada o residente en Ecuador1 ser@ sujeto !asivo del im!uesto a la renta sobre sus ingresos de cual7uier origen1 sea 7ue la uente de 8stos se %alle situada dentro del !a;s o uera de 8l2 .as !ersonas no residentes estar@n sujetas a im!uesto a la renta sobre los ingresos obtenidos cu6a uente se localice dentro del !a;s2 Se considerar@n ingresos de uente ecuatoriana1 los 7ue !rovengan de bienes situados en el territorio nacional o de actividades desarrolladas en 8ste1 cual7uiera sea el domicilio1 residencia o nacionalidad del contribu6ente2 +ambi8n son ingresos de uente ecuatoriana1 entre otros1 las regal;as1 los derec%os !or el uso de marcas 6 otras !restaciones an@logas derivadas de la e?!lotaci5n en territorio nacional de la !ro!iedad industrial o intelectual2 +oda !ersona natural o sociedad residente en el Ecuador 7ue obtenga rentas en el e?terior1 7ue %an sido sometidas a im!osici5n en otro Estado1 deber@ registrar estos ingresos e?entos en su declaraci5n de *m!uesto a la Renta2 En uso de su acultad determinadora la -dministraci5n +ributaria !odr@ re7uerir la documentaci5n 7ue so!orte el !ago del im!uesto en el e?terior1 de con ormidad con la legislaci5n vigente2 En el caso de rentas !rovenientes de !ara;sos iscales no se a!licar@ la e?enci5n 6 las rentas ormaran !arte de la renta global del contribu6ente1 !ara el e ecto se deber@ considerar el listado de !ara;sos iscales emitido !or la -dministraci5n +ributaria2

-rt2 112& HallaBgos2& Para el caso de ingresos !or %allaBgos1 se entender@ a este t8rmino de con ormidad con lo dis!uesto en el )5digo )ivil2 -rt2 1'2& *ngresos de las com!aG;as de trans!orte internacional2& Se consideran ingresos de uente ecuatoriana de las sociedades de trans!orte internacional de !asajeros1 carga1 em!resas a8reo e?!reso1 couriers o correos !aralelos constituidas al am!aro de le6es e?tranjeras 6 7ue o!eren en el !a;s a trav8s de sucursales1 establecimientos !ermanentes1 agentes o re!resentantes1 a7uellos obtenidos !or las ventas de !asajes 6 letes e ectuadas en el Ecuador1 6 !or los dem@s ingresos generados tanto !or sus o!eraciones %abituales de trans!orte como !or sus actividades distintas a las de trans!orte2 Para el caso de trans!orte a8reo de !ersonas1 si la venta del !asaje se la realiBa en el Ecuador1 su valor constitu6e !arte de la base im!onible1 inde!endientemente del lugar de la emisi5n del !asaje o de si el viaje a8reo inicia en el Ecuador o en el e?terior9 en la base im!onible se inclu6e tambi8n los FP+-sF 2 D!re&!aid ticIet advisedE originados en el !a;s !ara la emisi5n de !asajes en el e?terior2 *gual criterio se a!lica !ara el caso de letes o trans!orte de carga1 en 7ue orman !arte de la base im!onible las ventas realiBadas en el Ecuador1 inde!endientemente del lugar de origen de la carga2 .os ingresos brutos !or la venta de !asajes1 letes 6 dem@s ingresos generados !or sus o!eraciones %abituales de trans!orte1 sobre cu6o total se calcula el 'A como base im!onible1 com!renden :nicamente los ingresos generados !or la !restaci5n del servicio de trans!orte de !ersonas o mercader;as1 este rubro inclu6e tambi8n las !enalidades o sanciones !ecuniarias cobradas !or estas com!aG;as a sus clientes como consecuencia de la inobservancia de los com!romisos ad7uiridos en los contratos de trans!orte tanto de !asajeros como de carga2 Sobre esta base im!onible no cabe realiBar ninguna deducci5n antes del c@lculo del *m!uesto a la Renta2 Para los ingresos de toda actividad distinta a la de trans!orte1 se !roceder@ con el c@lculo del *m!uesto a la Renta de con ormidad con las reglas generales establecidas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 en este Reglamento2 De estos :ltimos ingresos gravados con *m!uesto a la Renta1 se restar@n las devoluciones1 descuentos1 costos1 gastos 6 deducciones im!utables a los mismos2 Del total de la !artici!aci5n de los trabajadores en las utilidades1 !ara el c@lculo de la base im!onible del *m!uesto a la Renta1 se restar@ solamente la !arte 7ue corres!onda a los ingresos no o!eracionales2 .os ingresos de uente ecuatoriana 7ue sean !ercibidos !or em!resas e?tranjeras con o sin domicilio en el Ecuador1 estar@n e?entos del !ago de im!uestos en estricta relaci5n a lo 7ue se %a6a establecido !or convenios internacionales de reci!rocidad tributaria1 e?oneraciones tributarias e7uivalentes !ara em!resas nacionales 6 !ara evitar la doble tributaci5n internacional2 -rt2 1"2& )ontratos !or es!ect@culos !:blicos2& .as !ersonas naturales o sociedades 7ue !romuevan un es!ect@culo !:blico 7ue cuente con la !artici!aci5n de artistas e?tranjeros no residentes en el !a;s deber@n realiBar la retenci5n en la uente del '5A del im!uesto a la renta1 cu6a base im!onible ser@ la totalidad del ingreso1 en dinero o en es!ecie1 !ercibido !or el artista2 .os valores a ser cancelados al artista !or !arte del contratante de la !resentaci5n deber@n constar en el res!ectivo contrato2

.as !ersonas naturales o sociedades 7ue !romuevan es!ect@culos !:blicos ocasionales con la !artici!aci5n de artistas e?tranjeros1 deber@n obtener en el Servicio de Rentas *nternas1 una certi icaci5n relativa al cum!limiento de la !resentaci5n de la garant;a2 Se entender@ como es!ect@culo !:blico ocasional a7uellas actividades 7ue !or su naturaleBa se desarrollan transitoriamente1 tales como: erias1 recitales1 conciertos1 actuaciones teatrales 6 otros es!ect@culos similares 7ue no constitu6en la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el aGo2 Para la obtenci5n del certi icado1 los contratantes de es!ect@culos !:blicos1 en los 7ue se cuente con la !artici!aci5n de artistas no residentes o cu6os %onorarios se !aguen a sociedades e?tranjeras sin establecimiento !ermanente en el Ecuador1 deber@n cum!lir con los re7uisitos 6 !laBos establecidos mediante resoluci5n emitida !or el Servicio de Rentas *nternas2 .a certi icaci5n !revista en los incisos anteriores 6 la autoriBaci5n del boletaje emitida !or la autoridad munici!al deber@ obtenerse !reviamente a la solicitud de autoriBaci5n de im!resi5n de boletos o entradas a es!ect@culos !:blicos2 .as im!rentas ser@n res!onsables de la revisi5n del cum!limiento de estos re7uisitos1 !revio a la im!resi5n de los boletos o entradas a es!ect@culos !:blicos9 la im!resi5n de estos documentos no !odr@ e?ceder el n:mero autoriBado !or la autoridad munici!al2 .as autoriBaciones !ara la im!resi5n de boletos o entradas a es!ect@culos !:blicos ser@n individuales1 es decir 7ue !ara cada es!ect@culo se obtendr@ una autoriBaci5n inde!endiente2 Se entender@ como obligados al !ago del im!uesto1 en calidad de agente de retenci5n1 las !ersonas naturales o jur;dicas1 7ue contraten o administren la !resentaci5n del es!ect@culo !:blico2 En uso de sus acultades1 la -dministraci5n +ributaria !odr@ veri icar la veracidad de la in ormaci5n consignada en los res!ectivos contratos de es!ect@culos !:blicos1 6 de e ectuar la determinaci5n de los im!uestos corres!ondientes1 as; como de a!licar las sanciones tributarias !ertinentes sin !erjuicio de las acciones civiles 6 !enales 7ue corres!ondan2 )-P*+,.O *** EJEN)*ONES -rt2 132& Norma general2& .os ingresos e?entos del im!uesto a la renta de con ormidad con la .e6 de R8gimen +ributario *nterno deber@n ser registrados como tales !or los sujetos !asivos de este im!uesto en su contabilidad o registros de ingresos 6 egresos1 seg:n corres!onda2 -rt2 152& Dividendos o utilidades !agados o acreditados2& En el caso de dividendos !agados o acreditados !or sociedades nacionales a avor de otras sociedades nacionales

o de !ersonas naturales nacionales o e?tranjeras1 no %abr@ retenci5n ni !ago adicional de im!uesto a la renta1 de cu6a declaraci5n 6 !ago es res!onsable la sociedad 7ue los distribu651 sin !erjuicio de la obligaci5n de declararlos !or !arte de los !erce!tores2 Para el caso de dividendos !agados o acreditados a avor de las sociedades e?tranjeras o !ersonas naturales no residentes en el !a;s1 se a!licar@ lo dis!uesto en el inciso !recedente1 sin !erjuicio de lo !revisto en el -rt2 "( de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 -rt2 1C2& Entidades del sector !:blico2& Est@n e?entos de la declaraci5n 6 !ago del im!uesto a la renta las entidades 6 organismos del sector !:blico con orme a la de inici5n de la )onstituci5n Pol;tica de la Re!:blica2 Sin embargo1 est@n obligadas a la declaraci5n 6 !ago del im!uesto a la renta las em!resas !:blicas distintas de las 7ue !restan servicios !:blicos 7ue com!itiendo o no con el sector !rivado e?!lotan actividades comerciales1 industriales1 agr;colas1 !etroleras1 mineras1 de energ;a1 tur;sticas1 trans!orte 6 de servicios en general2 El Servicio de Rentas *nternas !ublicar@ %asta el 15 de diciembre de cada aGo1 la lista de las em!resas del sector !:blico 7ue constitu6en sujetos !asivos del im!uesto sobre la renta1 sin 7ue el %ec%o de %aberse omitido la inclusi5n de alguna em!resa en este listado constitu6a una e?oneraci5n de sus obligaciones tributarias2 -rt2 1#2& *ngresos de entidades 7ue tengan suscritos convenios internacionales2& Para e ectos de lo dis!uesto en el numeral "E del -rt2 4 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se considera convenio internacional a7uel 7ue %a6a sido suscrito !or el <obierno Nacional con otro u otros gobiernos e?tranjeros u organismos internacionales 6 !ublicados en el Registro O icial1 cuando las normas legales !ertinentes as; lo re7uieran2 -rt2 1(2& Enajenaci5n ocasional de inmuebles2& No estar@n sujetas al im!uesto a la renta1 las ganancias generadas en la enajenaci5n ocasional de inmuebles2 .os costos1 gastos e im!uestos incurridos !or este conce!to1 no ser@n deducibles !or estar relacionados con la generaci5n de rentas e?entas2 Para el e ecto se entender@ enajenaci5n ocasional de inmuebles la 7ue realice las instituciones inancieras sujetas al control 6 vigilancia de la Su!erintendencia de /ancos 6 las )oo!erativas de -%orro 6 )r8dito de a7uellos 7ue %ubiesen ad7uirido !or daci5n de !ago o adjudicaci5n en remate judicial2 Se entender@ tambi8n enajenaci5n ocasional de inmuebles cuando no se la !ueda relacionar directamente con las actividades econ5micas del contribu6ente1 o cuando la enajenaci5n de inmuebles no su!ere dos trans erencias en el aGo9 se e?ce!t:an de este criterio los ideicomisos de garant;a1 siem!re 6 cuando los bienes en garant;a 6 !osteriormente sujetos de enajenaci5n1 e ectivamente %a6an estado relacionados con la e?istencia de cr8ditos inancieros2 Se entender@ 7ue no son ocasionales1 sino %abituales1 las enajenaciones de bienes inmuebles e ectuadas !or sociedades 6 !ersonas naturales 7ue realicen dentro de su giro em!resarial actividades de lotiBaci5n1 urbaniBaci5n1 construcci5n 6 com!raventa de

inmuebles2 -rt2 142& *ngresos de instituciones de car@cter !rivado sin ines de lucro2& No estar@n sujetos al *m!uesto a la Renta los ingresos de las instituciones de car@cter !rivado sin ines de lucro legalmente constituidas1 de: culto religioso9 bene icencia9 !romoci5n 6 desarrollo de la mujer1 el niGo 6 la amilia9 cultura9 arte9 educaci5n9 investigaci5n9 salud9 de!ortivas9 !ro esionales9 gremiales9 clasistas9 !artidos !ol;ticos9 los de las comunas1 !ueblos ind;genas1 coo!erativas1 uniones1 ederaciones 6 con ederaciones de coo!erativas 6 dem@s asociaciones de cam!esinos 6 !e7ueGos agricultores1 legalmente reconocidas1 en la !arte 7ue no sean distribuidos1 siem!re 7ue sus bienes e ingresos se destinen a sus ines es!ec; icos 6 cum!lan con los deberes ormales contem!lados en el )5digo +ributario1 la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 este Reglamento 6 dem@s .e6es 6 Reglamentos de la Re!:blica9 debiendo constituirse sus ingresos1 salvo en el caso de las ,niversidades 6 Escuelas Polit8cnicas creadas !or .e61 con a!ortaciones o donaciones en un !orcentaje ma6or o igual a los establecidos en la siguiente tabla: *N<RESOS -N,-.ES A *N<RESOS POR DON-)*ONES > EN DO.-RES -POR+ES SO/RE *N<RESOS De 0 a 502000 5A De 502001 a 5002000 10A De 5001001 en adelante 15A .as donaciones !rovendr@n de a!ortes o legados en dinero o en es!ecie1 como bienes 6 trabajo voluntario1 !rovenientes de los miembros1 undadores u otros1 como los de coo!eraci5n no reembolsable1 6 de la contra!restaci5n de servicios2 .as :nicas coo!erativas1 ederaciones 6 con ederaciones de coo!erativas 6 dem@s asociaciones1 cu6os ingresos est@n e?entos1 son a7uellas 7ue est@n integradas e?clusivamente !or cam!esinos 6 !e7ueGos agricultores entendi8ndose como tales a a7uellos 7ue no tengan ingresos su!eriores a los establecidos !ara 7ue las !ersonas naturales lleven obligatoriamente contabilidad2 En consecuencia1 otro ti!o de coo!erativas1 tales como de a%orro 6 cr8dito1 de vivienda u otras1 est@n sometidas al *m!uesto a la Renta2 El Estado1 a trav8s del Servicio de Rentas *nternas1 veri icar@ en cual7uier momento 7ue las instituciones !rivadas sin ines de lucro: 12 Sean e?clusivamente sin ines de lucro 6 7ue sus bienes1 ingresos 6 e?cedentes no sean re!artidos entre sus socios o miembros sino 7ue se destinen e?clusivamente al cum!limiento de sus ines es!ec; icos2 '2 Se dedi7uen al cum!limiento de sus objetivos estatutarios9 61 "2 Sus bienes e ingresos1 constituidos con orme lo establecido en esta norma1 se destinen en su totalidad a sus inalidades es!ec; icas2 -s; mismo1 7ue los e?cedentes 7ue se generaren al inal del ejercicio econ5mico1 sean invertidos en tales ines %asta el cierre del siguiente ejercicio1 en caso de 7ue esta dis!osici5n no !ueda ser cum!lida deber@n in ormar al Servicio de Rentas *nternas con los justi icativos del caso2 En el caso de 7ue la -dministraci5n +ributaria1 mediante actos de determinaci5n o !or

cual7uier otro medio1 com!ruebe 7ue las instituciones no cum!len con los re7uisitos arriba indicados1 deber@n tributar sin e?oneraci5n alguna1 !udiendo volver a goBar de la e?oneraci5n1 a !artir del ejercicio iscal en el 7ue se %ubiere cum!lido con los re7uisitos establecidos en la .e6 6 este Reglamento1 !ara ser considerados como e?onerados de *m!uesto a la Renta2 Nota: *nciso !rimero re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1C#31 !ublicado en Registro O icial 5(0 de '4 de -bril del '0042 -rt2 '02& Deberes ormales de las instituciones de car@cter !rivado sin ines de lucro2& e ectos de la a!licaci5n de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se entender@n como deberes ormales1 los siguientes: aE *nscribirse en el Registro ,nico de )ontribu6entes9 bE .levar contabilidad9 cE Presentar la declaraci5n anual del im!uesto a la renta1 en la 7ue no conste im!uesto causado si se cum!len las condiciones !revistas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno9 dE Presentar la declaraci5n del *m!uesto al Valor -gregado en calidad de agente de !erce!ci5n1 cuando corres!onda9 eE E ectuar las retenciones en la uente !or conce!to de *m!uesto a la Renta e *m!uesto al Valor -gregado 6 !resentar las corres!ondientes declaraciones 6 !ago de los valores retenidos9 61 E Pro!orcionar la in ormaci5n 7ue sea re7uerida !or la -dministraci5n +ributaria2 -rt2 '12& <astos de viaje1 %os!edaje 6 alimentaci5n2& No est@n sujetos al im!uesto a la renta los valores 7ue !erciban los uncionarios1 em!leados 6 trabajadores1 de sus em!leadores del sector !rivado1 con el in de cubrir gastos de viaje1 %os!edaje 6 alimentaci5n1 !ara viajes 7ue deban e ectuar !or raBones in%erentes a su unci5n o cargo1 dentro o uera del !a;s 6 relacionados con la actividad econ5mica de la em!resa 7ue asume el gasto9 tam!oco se sujetan al im!uesto a la renta los vi@ticos 7ue se conceden a los uncionarios 6 em!leados de las instituciones del Estado ni el ranc%o 7ue !erciben los miembros de la $uerBa P:blica2 Estos gastos estar@n res!aldados !or la li7uidaci5n 7ue !resentar@ el trabajador1 uncionario o em!leado1 acom!aGado de los com!robantes de venta1 cuando !roceda1 seg:n la legislaci5n ecuatoriana 6 de los dem@s !a;ses en los 7ue se incurra en este ti!o de gastos2 Sobre gastos de viaje miscel@neos tales como1 !ro!inas1 !asajes !or trans!ortaci5n urbana 6 tasas1 7ue no su!eren el 10A del gasto total de viaje1 no se re7uerir@ adjuntar a la li7uidaci5n los com!robantes de venta2 .a li7uidaci5n de gastos de viajes deber@ incluir como m;nimo la siguiente in ormaci5n: nombre del uncionario1 em!leado o trabajador 7ue viaja9 motivo del viaje9 !er;odo del viaje9 conce!to de los gastos realiBados9 n:mero de documento con el 7ue se res!alda el gasto9 valor del gasto9 61 nombre o raB5n social 6 n:mero de identi icaci5n tributaria del !roveedor nacional o del e?terior2 En caso de gastos incurridos dentro del !a;s1 los com!robantes de venta 7ue los

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res!alden deben cum!lir con los re7uisitos establecidos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 -rt2 ''2& Prestaciones sociales2& Est@n e?entos del !ago del *m!uesto a la Renta los ingresos 7ue !erciban los bene iciarios del *nstituto Ecuatoriano Seguridad Social1 *nstituto de Seguridad Social de las $uerBas -rmadas e *nstituto de Seguridad Social de la Polic;a Nacional1 !or conce!to de !restaciones sociales1 tales como: !ensiones de jubilaci5n1 monte!;os1 asignaciones !or gastos de mortuorias1 ondos de reserva 6 similares2 -rt2 '"2& Est@n e?entos del !ago del *m!uesto a la Renta las asignaciones o esti!endios 7ue1 !or conce!to de becas !ara el inanciamiento de estudios1 es!ecialiBaci5n o ca!acitaci5n en *nstituciones de Educaci5n Su!erior1 entidades gubernamentales nacionales o e?tranjeras 6 en organismos internacionales1 otorguen el Estado1 los em!leadores1 organismos internacionales1 gobiernos de !a;ses e?tranjeros 6 otros2 Para 7ue sean reconocidos como ingresos e?entos1 estos valores estar@n res!aldados !or los com!robantes de venta1 cuando !roceda1 seg:n la legislaci5n ecuatoriana 6 de los dem@s !a;ses en los 7ue se incurra en este ti!o de gasto1 acom!aGados de una certi icaci5n emitida1 seg:n sea el caso1 !or el Estado1 los em!leadores1 organismos internacionales1 gobiernos de !a;ses e?tranjeros 6 otros1 7ue detalle las asignaciones o esti!endios recibidos !or conce!to de becas2 Esta certi icaci5n deber@ incluir como m;nimo la siguiente in ormaci5n: nombre del becario1 n:mero de c8dula1 !laBo de la beca1 ti!o de beca1 detalle de todos los valores 7ue se entregar@n a los becarios 6 nombre del centro de estudio2 )-P*+,.O *V DEP,R-)*ON DE .OS *N<RESOS -rt2 '32& Deducciones generales2& En general1 son deducibles todos los costos 6 gastos necesarios causados en el ejercicio econ5mico1 directamente vinculados con la realiBaci5n de cual7uier actividad econ5mica 6 7ue ueren e ectuados con el !ro!5sito de obtener1 mantener 6 mejorar rentas gravadas con im!uesto a la renta 6 no e?entas9 61 7ue de acuerdo con la normativa vigente se encuentren debidamente sustentados en com!robantes de venta2 .a renta neta de las actividades %abituales u ocasionales gravadas ser@ determinada considerando el total de los ingresos no sujetos a im!uesto :nico1 ni e?entos 6 las deducciones de los siguientes elementos: 12 .os costos 6 gastos de !roducci5n o de abricaci5n2 '2 .as devoluciones o descuentos comerciales1 concedidos bajo cual7uier modalidad1 7ue consten en la misma actura o en una nota de venta o en una nota de cr8dito siem!re 7ue se identi i7ue al com!rador2 "2 El costo neto de las mercader;as o servicios ad7uiridos o utiliBados2 32 .os gastos generales1 entendi8ndose !or tales los de administraci5n 6 los de ventas9 61 52 .os gastos 6 costos inancieros1 en los t8rminos !revistos en la .e6 de R8gimen

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+ributario *nterno2 Para 7ue el costo o gasto !or cada caso entendido su!erior a los cinco mil d5lares de los Estados ,nidos de -m8rica sea deducible !ara el c@lculo del *m!uesto a la Renta1 a m@s del com!robante de venta res!ectivo1 se re7uiere la utiliBaci5n de cual7uier instituci5n del sistema inanciero !ara realiBar el !ago1 a trav8s de giros1 trans erencias de ondos1 tarjetas de cr8dito 6 d8bito 6 c%e7ues2 -rt2 '52& <astos generales deducibles2& /ajo las condiciones descritas en el art;culo !recedente 6 siem!re 7ue no %ubieren sido a!licados al costo de !roducci5n1 son deducibles los gastos !revistos !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 en los t8rminos seGalados en ella 6 en este reglamento1 tales como: 12 Remuneraciones 6 bene icios sociales2 aE .as remuneraciones !agadas a los trabajadores en retribuci5n a sus servicios1 como sueldos 6 salarios1 comisiones1 boni icaciones legales1 6 dem@s remuneraciones com!lementarias1 as; como el valor de la alimentaci5n 7ue se les !ro!orcione1 !ague o reembolse cuando as; lo re7uiera su jornada de trabajo9 bE .os bene icios sociales !agados a los trabajadores o en bene icio de ellos1 en conce!to de vacaciones1 en ermedad1 educaci5n1 ca!acitaci5n1 servicios m8dicos1 uni ormes 6 otras !restaciones sociales establecidas en la le61 en contratos individuales o colectivos1 actas transaccionales o sentencias ejecutoriadas9 cE <astos relacionados con la contrataci5n de seguros !rivados de vida1 retiro o de asistencia m8dica !rivada1 o atenci5n m8dica !re & !agada a avor de los trabajadores9 dE -!ortes !atronales 6 ondos de reserva !agados a los *nstitutos de Seguridad Social1 6 los a!ortes individuales 7ue %a6a asumido el em!leador9 estos gastos se deducir@n s5lo en el caso de 7ue %a6an sido !agados %asta la ec%a de !resentaci5n de la declaraci5n del im!uesto a la renta9 eE .as indemniBaciones laborales de con ormidad con lo detallado en el acta de ini7uito debidamente legaliBada o constancia judicial res!ectiva en la !arte 7ue no e?ceda a lo determinado !or el )5digo del +rabajo1 en los contratos colectivos de trabajo1 .e6 Org@nica de Servicio )ivil 6 )arrera -dministrativa 6 de Homologaci5n de las Remuneraciones del Sector P:blico1 6 dem@s normas a!licables2 En los casos en 7ue los !agos1 a los trabajadores !:blicos 6 !rivados o a los servidores 6 uncionarios de las entidades 7ue integran el sector !:blico ecuatoriano1 !or conce!to de indemniBaciones laborales e?cedan a lo determinado !or el )5digo del +rabajo o !or la .e6 Org@nica de Servicio )ivil 6 )arrera -dministrativa 6 de Homologaci5n de las Remuneraciones del Sector P:blico1 seg:n corres!onda1 se realiBar@ la res!ectiva retenci5n9 E .as !rovisiones 7ue se e ect:en !ara atender el !ago de desa%ucio 6 de !ensiones jubilares !atronales1 de con ormidad con el estudio actuarial !ertinente1 elaborado !or sociedades o !ro esionales debidamente registrados en la Su!erintendencia de )om!aG;as o /ancos1 seg:n corres!onda9 debiendo1 !ara el caso de las !rovisiones !or !ensiones jubilares !atronales1 re erirse a los trabajadores 7ue %a6an cum!lido !or lo menos dieB aGos de trabajo en la misma em!resa2 En el c@lculo de las !rovisiones anuales ineludiblemente se considerar@n los elementos legales 6 t8cnicos !ertinentes

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inclu6endo la orma utiliBada 6 los valores corres!ondientes2 .as sociedades o !ro esionales 7ue %a6an e ectuado el c@lculo actuarial deber@n remitirlo al Servicio de Rentas *nternas en la orma 6 !laBos 7ue 8ste lo re7uiera9 estas !rovisiones ser@n realiBadas de acuerdo a lo dis!uesto en la legislaci5n vigente !ara tal e ecto9 gE .os valores o di erencias e ectivamente !agados en el corres!ondiente ejercicio econ5mico !or el conce!to seGalado en el literal !recedente1 cuando no se %ubieren e ectuado !rovisiones !ara jubilaci5n !atronal o desa%ucio1 o si las e ectuadas ueren insu icientes2 .as !rovisiones en e?ceso 6 las 7ue no va6an a ser utiliBadas !or cual7uier causa1 deber@n revertirse a resultados como otros ingresos gravables9 %E .as !rovisiones e ectuadas !ara cubrir el valor de indemniBaciones o com!ensaciones 7ue deban ser !agadas a los trabajadores !or terminaci5n del negocio o de contratos a !laBo ijo laborales es!ec; icos de ejecuci5n de obras o !restaci5n de servicios1 de con ormidad con lo !revisto en el )5digo del +rabajo o en los contratos colectivos2 .as !rovisiones no utiliBadas deber@n revertirse a resultados como otros ingresos gravables del ejercicio en el 7ue enece el negocio o el contrato9 iE .os gastos de viaje1 %os!edaje 6 alimentaci5n realiBados !or los em!leados 6 trabajadores del sector !rivado 6 de las em!resas del sector !:blico sujetas al !ago del im!uesto a la renta1 7ue no %ubieren recibido vi@ticos1 !or raBones in%erentes a su unci5n 6 cargo2 Estos gastos estar@n res!aldados !or la li7uidaci5n 7ue !resentar@ el trabajador1 uncionario o em!leado1 acom!aGado de los com!robantes de venta1 cuando !roceda1 seg:n la legislaci5n ecuatoriana1 6 otros documentos de los dem@s !a;ses en los 7ue se incurra en este ti!o de gastos2 Dic%a li7uidaci5n deber@ incluir como m;nimo la siguiente in ormaci5n: nombre del uncionario1 em!leado o trabajador 7ue viaja1 motivo del viaje1 !er;odo del viaje1 conce!to de los gastos realiBados1 n:mero de documento con el 7ue se res!alda el gasto 6 valor2 En caso de gastos incurridos dentro del !a;s1 los com!robantes de venta 7ue los res!alden deben cum!lir con los re7uisitos establecidos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 jE .os costos de moviliBaci5n del em!leado o trabajador 6 su amilia 6 traslado de menaje de casa1 cuando el trabajador %a6a sido contratado !ara !restar servicios en un lugar distinto al de su residencia %abitual1 as; como los gastos de retorno del trabajador 6 su amilia a su lugar de origen 6 los de moviliBaci5n del menaje de casa9 IE .as !rovisiones !ara atender el !ago de ondos de reserva1 vacaciones1 decimotercera 6 decimocuarta remuneraci5n de los em!leados o trabajadores1 siem!re 6 cuando est8n en los l;mites 7ue la normativa laboral lo !ermite9 61 lE .os gastos corres!ondientes a agasajos !ara trabajadores2 Ser@n tambi8n deducibles las boni icaciones1 subsidios voluntarios 6 otros emolumentos !agados a los trabajadores a t;tulo individual1 siem!re 7ue el em!leador %a6a e ectuado la retenci5n en la uente 7ue corres!onda2 '2 Servicios2 .os costos de servicios !restados !or terceros 7ue sean utiliBados con el !ro!5sito de obtener1 mantener 6 mejorar los ingresos gravados 6 no e?entos1 como %onorarios1 comisiones1 comunicaciones1 energ;a el8ctrica1 agua1 aseo1 vigilancia 6 arrendamientos2

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"2 )r8ditos incobrables2 Ser@n deducibles las !rovisiones !ara cr8ditos incobrables originados en o!eraciones del giro ordinario del negocio1 e ectuadas en cada ejercicio im!ositivo1 en los t8rminos seGalados !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 +ambi8n ser@n deducibles las !rovisiones !ara cubrir riesgos de incobrabilidad 7ue e ect:an las instituciones del sistema inanciero de acuerdo con las resoluciones 7ue la Kunta /ancaria emita al res!ecto2 No ser@n deducibles las !rovisiones realiBadas !or los cr8ditos 7ue e?cedan los !orcentajes determinados en el -rt2 #' de la .e6 <eneral de *nstituciones del Sistema $inanciero as; como !or los cr8ditos concedidos a avor de terceros relacionados1 directa o indirectamente con la !ro!iedad o administraci5n de las mismas9 6 en general1 tam!oco ser@n deducibles las !rovisiones 7ue se ormen !or cr8ditos concedidos al margen de las dis!osiciones de la .e6 <eneral de *nstituciones del Sistema $inanciero2 .os cr8ditos incobrables 7ue cum!lan con una de las condiciones !revistas en la indicada le6 ser@n eliminados con cargos a esta !rovisi5n 61 en la !arte 7ue la e?cedan1 con cargo a los resultados del ejercicio en curso2 No se entender@n cr8ditos incobrables sujetos a las indicadas limitaciones 6 condiciones !revistas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 los ajustes e ectuados a cuentas !or cobrar1 como consecuencia de transacciones1 actos administrativos irmes o ejecutoriados 6 sentencias ejecutoriadas 7ue disminu6an el valor inicialmente registrado como cuenta !or cobrar2 Este ti!o de ajustes se a!licar@ a los resultados del ejercicio en 7ue tenga lugar la transacci5n o en 7ue se %a6a ejecutoriado la resoluci5n o sentencia res!ectiva2 .os auditores e?ternos en los dict@menes 7ue emitan 6 como !arte de las res!onsabilidades atribuidas a ellos en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 deber@n indicar e?!resamente la raBonabilidad de las !rovisiones !ara cr8ditos incobrables 6 del movimiento de las cuentas !ertinentes2 32 Suministros 6 materiales2 .os materiales 6 suministros utiliBados o consumidos en la actividad econ5mica del contribu6ente1 como: :tiles de escritorio1 im!resos1 !a!eler;a1 libros1 cat@logos1 re!uestos1 accesorios1 %erramientas !e7ueGas1 combustibles 6 lubricantes2 52 Re!araciones 6 mantenimiento2 .os costos 6 gastos !agados en conce!to de re!araci5n 6 mantenimiento de edi icios1 muebles1 e7ui!os1 ve%;culos e instalaciones 7ue integren los activos del negocio 6 se utilicen e?clusivamente !ara su o!eraci5n1 e?ce!to a7uellos 7ue signi i7uen re%abilitaci5n o mejora9 C2 De!reciaciones de activos ijos2 aE .a de!reciaci5n de los activos ijos se realiBar@ de acuerdo a la naturaleBa de los

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bienes1 a la duraci5n de su vida :til 6 la t8cnica contable2 Para 7ue este gasto sea deducible1 no !odr@ su!erar los siguientes !orcentajes: D*E *nmuebles De?ce!to terrenosE1 naves1 aeronaves1 barcaBas 6 similares 5A anual2 D**E *nstalaciones1 ma7uinarias1 e7ui!os 6 muebles 10A anual2 D***E Ve%;culos1 e7ui!os de trans!orte 6 e7ui!o caminero m5vil '0A anual2 D*VE E7ui!os de c5m!uto 6 so tLare ""A anual2 En caso de 7ue los !orcentajes establecidos como m@?imos en este Reglamento sean su!eriores a los calculados de acuerdo a la naturaleBa de los bienes1 a la duraci5n de su vida :til o la t8cnica contable1 se a!licar@n 8stos :ltimos2 bE )uando el contribu6ente %a6a ad7uirido re!uestos destinados e?clusivamente al mantenimiento de un activo ijo !odr@1 a su criterio1 cargar directamente al gasto el valor de cada re!uesto utiliBado o de!reciar todos los re!uestos ad7uiridos1 al margen de su utiliBaci5n e ectiva1 en unci5n a la vida :til restante del activo ijo !ara el cual est@n destinados1 !ero nunca en menos de cinco aGos2 Si el contribu6ente vendiere tales re!uestos1 se registrar@ como ingreso gravable el valor de la venta 61 como costo1 el valor 7ue altare !or de!reciar2 ,na veB ado!tado un sistema1 el contribu6ente solo !odr@ cambiarlo con la autoriBaci5n !revia del res!ectivo Director Regional del Servicio de Rentas *nternas9 cE En casos de obsolescencia1 utiliBaci5n intensiva1 deterioro acelerado u otras raBones debidamente justi icadas1 el res!ectivo Director Regional del Servicio de Rentas *nternas !odr@ autoriBar de!reciaciones en !orcentajes anuales ma6ores a los indicados1 los 7ue ser@n ijados en la resoluci5n 7ue dictar@ !ara el e ecto2 Para ello1 tendr@ en cuenta las Normas Ecuatorianas de )ontabilidad 6 los !ar@metros t8cnicos de cada industria 6 del res!ectivo bien2 Podr@ considerarse la de!reciaci5n acelerada e?clusivamente en el caso de bienes nuevos1 6 con una vida :til de al menos cinco aGos1 !or tanto1 no !roceder@ !ara el caso de bienes usados ad7uiridos !or el contribu6ente2 +am!oco !roceder@ de!reciaci5n acelerada en el caso de bienes 7ue %a6an ingresado al !a;s bajo reg;menes sus!ensivos de tributos1 ni en a7uellos activos utiliBados !or las em!resas de construcci5n 7ue a!li7uen !ara e ectos de sus registros contables 6 declaraci5n del im!uesto el sistema de Fobra terminadaF1 !revisto en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 =ediante este r8gimen1 la de!reciaci5n no !odr@ e?ceder del doble de los !orcentajes seGalados en letra aE9 dE )uando se com!re un bien 7ue %a6a estado en uso1 el ad7uirente !uede calcular raBonablemente el resto de vida :til !robable !ara de!reciar el costo de ad7uisici5n2 .a vida :til as; calculada1 sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores !ro!ietarios1 no !uede ser in erior a la contem!lada !ara bienes nuevos9 eE )uando el ca!ital suscrito en una sociedad sea !agado en es!ecie1 los bienes a!ortados deber@n ser valorados seg:n los t8rminos establecidos en la .e6 de )om!aG;as o la .e6 de *nstituciones del Sistema $inanciero2 El a!ortante 6 7uienes iguren como socios o accionistas de la sociedad al momento en 7ue se realice dic%o a!orte1 as; como los indicados !eritos1 res!onder@n !or cual7uier !erjuicio 7ue su ra el $isco !or una valoraci5n 7ue sobre!ase el valor 7ue tuvo el bien a!ortado en el mercado al momento de dic%a a!ortaci5n2 *gual !rocedimiento se a!licar@ en el caso de usiones o escisiones 7ue im!li7uen la trans erencia de bienes de una sociedad a otra: en estos

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casos1 res!onder@n los indicados !eritos avaluadores 6 los socios o accionistas de las sociedades usionadas1 escindidas 6 resultantes de la escisi5n 7ue %ubieren a!robado los res!ectivos balances2 Si la valoraci5n uese ma6or 7ue el valor residual en libros1 ese ma6or valor ser@ registrado como ingreso gravable de la em!resa de la cual se escinde9 6 ser@ objeto de de!reciaci5n en la em!resa resultante de la escisi5n2 En el caso de usi5n1 el ma6or valor no constituir@ ingreso gravable !ero tam!oco ser@ objeto de de!reciaci5n en la em!resa resultante de la usi5n9 E )uando un contribu6ente %a6a !rocedido al reaval:o de activos ijos1 !odr@ continuar de!reciando :nicamente el valor residual2 Si se asigna un nuevo valor a activos com!letamente de!reciados1 no se !odr@ volverlos a de!reciar2 En el caso de venta de bienes reavaluados se considerar@ como ingreso gravable la di erencia entre el !recio de venta 6 el valor residual sin considerar el reaval:o9 gE .os bienes ingresados al !a;s bajo r8gimen de internaci5n tem!oral1 sean de !ro!iedad 6 ormen !arte de los activos ijos del contribu6ente 6 7ue no sean arrendados desde el e?terior1 est@n sometidos a las normas de los incisos !recedentes 6 la de!reciaci5n ser@ deducible1 siem!re 7ue se %a6a e ectuado el !ago del im!uesto al valor agregado 7ue corres!onda2 +rat@ndose de bienes 7ue %a6an estado en uso1 el contribu6ente deber@ calcular raBonablemente el resto de vida :til !robable !ara de!reciarlo2 .a vida :til as; calculada1 sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores !ro!ietarios1 no !uede ser in erior a la contem!lada !ara bienes nuevos2 )uando se constitu6a un ideicomiso de administraci5n 7ue tenga !or objeto el arrendamiento de bienes 7ue ueran !arte del !atrimonio aut5nomo la deducci5n ser@ a!licable siem!re 7ue el constitu6ente 6 el arrendatario no sean la misma !ersona o !artes relacionadas2 D)ON+*N,-E2 -rt2 '52& D)ON+*N,-)*ONE #2 -mortiBaci5n de inversiones2 aE .a amortiBaci5n de los gastos !agados !or antici!ado en conce!to de derec%os de llave1 marcas de @brica1 nombres comerciales 6 otros similares1 se e ectuar@n de acuerdo con los !er;odos establecidos en los res!ectivos contratos o los !er;odos de e?!iraci5n de dic%os gastos9 bE .a amortiBaci5n de los gastos !re & o!eracionales1 de organiBaci5n 6 constituci5n1 de los costos 6 gastos acumulados en la investigaci5n1 e?!erimentaci5n 6 desarrollo de nuevos !roductos1 sistemas 6 !rocedimientos9 en la instalaci5n 6 !uesta en marc%a de !lantas industriales o sus am!liaciones1 en la e?!loraci5n 6 desarrollo de minas 6 canteras1 en la siembra 6 desarrollo de bos7ues 6 otros sembr;os !ermanentes2 Estas amortiBaciones se e ectuar@n en un !er;odo no menor de 5 aGos en !orcentajes anuales iguales1 a !artir del !rimer aGo en 7ue el contribu6ente genere ingresos o!eracionales9 una veB ado!tado un sistema de amortiBaci5n1 el contribu6ente s5lo !odr@ cambiarlo con la autoriBaci5n !revia del res!ectivo Director Regional del Servicio de Rentas *nternas9 61 cE .as inversiones relacionadas con la ejecuci5n de contratos celebrados con el Estado o entidades del sector !:blico1 en virtud de los cuales el contratista se obliga a ejecutar una obra1 inanciarla 6 o!erarla !or cierto la!so1 vencido el cual la obra ejecutada revierte sin costo alguno !ara el Estado o a la entidad del sector !:blico contratante2 Estas inversiones se amortiBar@n en !orcentajes anuales iguales1 a !artir del !rimer aGo en 7ue el contribu6ente genere ingresos o!eracionales 6 !or el la!so contractualmente

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esti!ulado !ara 7ue el contratista o!ere la obra ejecutada2 En el ejercicio im!ositivo en 7ue se termine el negocio o conclu6a la actividad1 se %ar@n los ajustes !ertinentes con el in de amortiBar la totalidad de la inversi5n relacionada con dic%o negocio o actividad1 aun7ue el contribu6ente contin:e o!erando otros negocios o actividades2 (2 P8rdidas2 aE Son deducibles las !8rdidas causadas en caso de destrucci5n1 daGos1 desa!arici5n 6 otros eventos 7ue a ecten econ5micamente a los bienes del contribu6ente usados en la actividad generadora de la res!ectiva renta 6 7ue se deban a caso ortuito1 uerBa ma6or o delitos1 en la !arte en 7ue no se %ubiere cubierto !or indemniBaci5n o seguros2 El contribu6ente conservar@ los res!ectivos documentos !robatorios !or un !er;odo no in erior a seis aGos9 bE .as !8rdidas !or las bajas de inventarios se justi icar@n mediante declaraci5n juramentada realiBada ante un notario o jueB1 !or el re!resentante legal1 bodeguero 6 contador1 en la 7ue se establecer@ la destrucci5n o donaci5n de los inventarios a una entidad !:blica o instituciones de car@cter !rivado sin ines de lucro con estatutos a!robados !or la autoridad com!etente2 En el acto de donaci5n com!arecer@n1 conjuntamente el re!resentante legal de la instituci5n bene iciaria de la donaci5n 6 el re!resentante legal del donante o su delegado2 .os notarios deber@n entregar la in ormaci5n de estos actos al Servicio de Rentas *nternas en los !laBos 6 medios 7ue 8ste dis!onga2 En el caso de desa!arici5n de los inventarios !or delito in ringido !or terceros1 el contribu6ente deber@ adjuntar al acta1 la res!ectiva denuncia e ectuada durante el ejercicio iscal en el cual ocurre1 a la autoridad com!etente 6 a la com!aG;a aseguradora cuando uere a!licable2 .a alsedad o adulteraci5n de la documentaci5n antes indicada constituir@ delito de de raudaci5n iscal en los t8rminos seGalados !or el )5digo +ributario2 El Servicio de Rentas *nternas !odr@ solicitar1 en cual7uier momento1 la !resentaci5n de las actas1 documentos 6 registros contables 7ue res!alden la baja de los inventarios9 cE .as !8rdidas declaradas luego de la conciliaci5n tributaria1 de ejercicios anteriores2 Su amortiBaci5n se e ectuar@ dentro de los cinco !er;odos im!ositivos siguientes a a7uel en 7ue se !rodujo la !8rdida1 siem!re 7ue tal amortiBaci5n no sobre!ase del '5A de la utilidad gravable realiBada en el res!ectivo ejercicio2 El saldo no amortiBado dentro del indicado la!so1 no !odr@ ser deducido en los ejercicios econ5micos !osteriores2 En el caso de terminaci5n de actividades1 antes de 7ue conclu6a el !er;odo de cinco aGos1 el saldo no amortiBado de las !8rdidas1 ser@ deducible en su totalidad en el ejercicio en el 7ue se !roduBca la terminaci5n de actividades9 61 dE No ser@n deducibles las !8rdidas generadas !or la trans erencia ocasional de inmuebles1 acciones1 !artici!aciones o derec%os en sociedades2 42 +ributos 6 a!ortaciones2 aE .os tributos 7ue so!orte la actividad generadora de los ingresos gravados1 con

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e?ce!ci5n del !ro!io im!uesto a la renta1 los intereses de mora 6 multas 7ue deba cancelar el sujeto !asivo !or el retraso en el !ago de sus obligaciones tributarias 6 a7uellos 7ue se %a6an integrado al costo de los bienes 6 activos1 se %a6an obtenido !or ellos cr8dito tributario o se %a6an trasladado a otros contribu6entes2 Sin embargo1 ser@ deducible el im!uesto a la renta !agado !or el contribu6ente !or cuenta de sus uncionarios1 em!leados o trabajadores1 cuando ellos %a6an sido contratados bajo el sistema de ingresos netos 6 siem!re 7ue el em!leador %a6a e ectuado la retenci5n en la uente 6 el !ago corres!ondiente al SR*9 bE )ontribuciones !agadas a los organismos de control1 e?ce!to los intereses 6 multas9 61 cE .as cuotas 6 las erogaciones 7ue se !aguen a las )@maras de la Producci5n1 colegios !ro esionales1 asociaciones gremiales 6 clasistas 7ue se %allen legalmente constituidas9 61 dE El im!uesto !agado a las tierras rurales multi!licado !or cuatro1 7ue ser@ deducible e?clusivamente de los ingresos originados !or la !roducci5n de la tierra en actividades agro!ecuarias 6 %asta !or el monto del ingreso gravado !ercibido !or esa actividad en el corres!ondiente ejercicio2 102 <astos de gesti5n2 .os gastos de gesti5n1 siem!re 7ue corres!ondan a gastos e ectivos1 debidamente documentados 6 7ue se %ubieren incurrido en relaci5n con el giro ordinario del negocio1 como atenciones a clientes1 reuniones con em!leados 6 con accionistas1 %asta un m@?imo e7uivalente al 'A de los gastos generales realiBados en el ejercicio en curso2 112 Promoci5n 6 !ublicidad2 .os gastos incurridos !ara la !romoci5n 6 !ublicidad de bienes 6 servicios comercialiBados o !restados !or el contribu6ente o !ara la colocaci5n en el mercado de bienes o servicios nuevos1 caso en el cual el contribu6ente !odr@1 si as; lo !re iere1 di erirlos o amortiBarlos dentro de los tres aGos inmediatos !osteriores a a7u8l en 7ue se e ectuaron2 1'2 =ermas2 .as mermas 7ue ordinariamente se susciten en los !rocesos de !roducci5n1 almacenamiento o trans!orte de !roductos susce!tibles a reducirse en su cantidad o volumen1 en los !orcentajes 7ue seGale el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n2 1"2 $usi5n1 escisi5n1 disoluci5n 6 li7uidaci5n2 .os gastos !roducidos en el !roceso de usi5n1 escisi5n1 disoluci5n 6 li7uidaci5n de las !ersonas jur;dicas se registrar@n en el ejercicio econ5mico en 7ue %a6an sido incurridos 6 ser@n deducibles aun7ue no est8n directamente relacionados con la generaci5n de ingresos2 132 -mortiBaciones 6 de!reciaciones en la actividad !etrolera: -mortiBaci5n de inversiones de las sociedades 7ue mantienen contratos de !artici!aci5n

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!ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos 6 contratos !ara la e?!lotaci5n de !etr5leo crudo 6 e?!loraci5n adicional de %idrocarburos en cam!os marginales2& .as sociedades 7ue %an suscrito con el Estado contratos de !artici!aci5n 6 cam!os marginales !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos1 deber@n cum!lir las siguientes reglas: 12 -mortiBaci5n del !er;odo de !re!roducci5n2& .a amortiBaci5n de las inversiones de e?!loraci5n1 desarrollo 6 !roducci5n realiBadas en el !er;odo de !re!roducci5n se e ectuar@n en !artes iguales durante cinco aGos a !artir del inicio de la !roducci5n debidamente autoriBada !or la Direcci5n Nacional de Hidrocarburos2 '2 -mortiBaci5n del !er;odo de !roducci5n2& .a amortiBaci5n de las inversiones del !er;odo de !roducci5n se e ectuar@ anualmente !or unidades de !roducci5n a !artir del siguiente aGo iscal en 7ue ueron ca!italiBadas1 en unci5n del volumen !roducido de las reservas !robadas remanentes de acuerdo con la siguiente 5rmula: -I M D*N-IE 0I &&&&&& RPI Donde: -I M -mortiBaci5n de las inversiones de !roducci5n durante el aGo iscal I2 *N-I M *nversi5n total de !roducci5n no amortiBada al inicio del aGo iscal I2 RPI M Reservas !robadas remanentes totales al inicio del aGo iscal I 7ue sean recu!erables durante la vigencia del contrato 6 se encuentren certi icadas !or la Direcci5n Nacional de Hidrocarburos2 En el caso de )am!os =arginales1 las reservas no ser@n discriminadas1 sino 7ue corres!onder@n a las reservas totales del )am!o2 0I M Producci5n iscaliBada total del aGo iscal I2 En caso de cam!os marginales1 inclu6e la !roducci5n de curva base 6 la !roducci5n incremental2 "2 -mortiBaci5n de inversiones de trans!orte 6 almacenamiento2& .a amortiBaci5n de las inversiones del sistema de trans!orte 6 almacenamiento ser@ en 10 aGos en l;nea recta desde el momento en 7ue el mencionado sistema entre en o!eraci5n1 !revia la autoriBaci5n emitida !or la Direcci5n Nacional de Hidrocarburos2 152 <asto !or arrendamiento mercantil2& Para los casos en los cuales el !laBo del contrato sea in erior a la vida :til del bien arrendado1 s5lo ser@n deducibles las cuotas o c@nones de arrendamiento1 siem!re 6 cuando el valor de la o!ci5n de com!ra sea igual o ma6or al valor !endiente de de!reciaci5n del bien en unci5n del tiem!o 7ue resta de su vida :til2 En caso de 7ue la o!ci5n de com!ra sea menor al valor !endiente de de!reciaci5n del bien corres!ondiente a su vida :til estimada1 no ser@ deducible el e?ceso de las cuotas 7ue resulte de restar de 8stas el valor de de!reciaci5n del bien en condiciones normales2 Se entender@ como tiem!o restante a la di erencia entre el tiem!o de vida :til del bien con orme su naturaleBa 6 el !laBo del contrato de arrendamiento2 .os tiem!os de vida

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:til son: D*E *nmuebles De?ce!to terrenosE1 naves1 aeronaves1 barcaBas 6 similares '0 aGos2 D**E *nstalaciones1 ma7uinarias1 e7ui!os 6 muebles 10 aGos2 D***E Ve%;culos1 e7ui!os de trans!orte 6 e7ui!o caminero m5vil 5 aGos2 D*VE E7ui!os de c5m!uto 6 so tLare " aGos2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 'C2& Otras deducciones2& Son tambi8n deducibles1 siem!re 7ue est8n vinculados directamente con la generaci5n de los ingresos gravados1 los siguientes rubros: 12 .os intereses de deudas contra;das con las instituciones del sistema inanciero nacional1 as; como las comisiones 6 m@s gastos originados !or la constituci5n1 renovaci5n o cancelaci5n de dic%as deudas2 En este caso no %a6 lugar a retenciones en la uente2 '2 .os intereses 6 m@s costos inancieros !or deudas contra;das con sociedades no sujetas al control de la Su!erintendencia de /ancos 6 con !ersonas naturales1 siem!re 7ue se %a6a e ectuado la res!ectiva retenci5n en la uente !or el *m!uesto a la Renta2 "2 .os intereses de los cr8ditos e?ternos1 e?clusivamente !agados !or cr8ditos de gobierno a gobierno o concedidos !or organismos multilaterales tales como el /anco =undial1 la )or!oraci5n -ndina de $omento1 el /anco *nteramericano de Desarrollo1 registrados en el /anco )entral del Ecuador1 siem!re 7ue no e?cedan de las tasas de inter8s m@?imas re erenciales ijadas !or el Directorio del /anco )entral del Ecuador a la ec%a del registro del cr8dito o su novaci5n2 Si los intereses e?ceden de las tasas m@?imas ijadas !or el Directorio del /anco )entral del Ecuador1 se deber@ e ectuar la retenci5n en la uente !or el e?ceso !ara 7ue dic%o !ago sea deducible2 .a alta de registro con orme las dis!osiciones emitidas !or el Directorio del /anco )entral del Ecuador1 determinar@ 7ue no se !uedan deducir los costos inancieros del cr8dito2 32 .os intereses 6 otros costos inancieros relacionados con deudas contra;das !ara la ad7uisici5n de activos ijos se sumar@n al valor del activo en la !arte generada en la eta!a !reo!eracional2 52 .os intereses 6 otros costos inancieros relacionados con deudas contra;das !ara la e?!loraci5n 6 desarrollo de minas 6 canteras1 !ara la siembra 6 desarrollo de bos7ues1 !lantaciones !ermanentes 6 otras actividades cu6o ciclo de !roducci5n sea ma6or de tres aGos1 causados o devengados %asta la ec%a de !uesta en marc%a1 e?!lotaci5n e ectiva o !roducci5n1 se registrar@n como cargos di eridos 6 el valor acumulado se amortiBar@ a raB5n del '0A anual2 Sin embargo a o!ci5n del contribu6ente1 los intereses 6 costos inancieros a los 7ue se re iere el inciso anterior !odr@n deducirse1 seg:n las normas generales si el contribu6ente tuviere otros ingresos gravados contra los 7ue !ueda cargar este gasto2 C2 !8rdidas !or venta de activos ijos1 entendi8ndose como !8rdida la di erencia entre el valor no de!reciado del bien 6 el !recio de venta si 8ste uere menor2 No se ace!tar@ la deducci5n de !8rdidas en la venta de activos ijos1 cuando la transacci5n tenga lugar entre contribu6entes relacionados o entre la sociedad 6 el socio

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o su c5n6uge o sus !arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de a inidad9 o entre el sujeto !asivo 6 su c5n6uge o sus !arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de a inidad2 +am!oco son deducibles los descuentos concedidos en la negociaci5n directa de valores cotiBados en /olsa1 en la !orci5n 7ue sobre!asen las tasas de descuento vigentes en el mercado al momento de realiBarse la res!ectiva negociaci5n1 sin !erjuicio de los ajustes 7ue se !roduBcan !or e ecto de la a!licaci5n de los !rinci!ios del sistema de !recios de trans erencia establecidos en la le61 este reglamento 6 en las resoluciones 7ue el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas e?!ida sobre este !articular2 #2 .as instituciones 7ue !resten servicios de arrendamiento mercantil o leasing no !odr@n deducir la de!reciaci5n de los bienes dados en arrendamiento mercantil con o!ci5n de com!ra2 -rt2 '#2& Deducci5n !or !agos al e?terior2& Son deducibles los !agos e ectuados al e?terior 7ue est8n directamente relacionados con la actividad en el Ecuador 6 se destinen a la obtenci5n de rentas gravadas2 .os !agos e ectuados al e?terior son deducibles siem!re 7ue se %a6a e ectuado la corres!ondiente retenci5n en la uente de *m!uesto a la Renta2 Si el sujeto !asivo omitiere la retenci5n en la uente1 ser@ res!onsable del !ago del im!uesto1 caso en el cual el valor de la retenci5n deber@ ser considerado como gasto no deducible en la conciliaci5n tributaria de su declaraci5n de im!uesto a la renta !ara el ejercicio iscal corres!ondiente2 .os !agos al e?terior 7ue a continuaci5n se detallan ser@n deducibles cum!liendo adem@s las siguientes reglas: D*E Reembolsos2& Son deducibles como gastos los valores 7ue el sujeto !asivo reembolse al e?terior !or conce!to de gastos incurridos en el e?terior1 directamente relacionados con la actividad desarrollada en el Ecuador !or el sujeto !asivo 7ue los reembolse1 siem!re 7ue se %a6a e ectuado la retenci5n en la uente del *m!uesto a la Renta2 El reembolso se entender@ !roducido cuando concurran las siguientes circunstancias: aE .os gastos rembolsados se originan en una decisi5n de la em!resa mandante1 7uien !or alguna causa no !udo e ectuar el gasto en orma directa1 o !or7ue en su de ecto le resultaba econon5micamente conveniente acudir a un tercero !ara 7ue act:e en su nombre9 bE .os im!ortes de los reembolsos de gastos corres!onden a valores !reviamente establecidos9 61 cE E?istan documentos de so!orte 7ue avalen la com!ra del bien o la !restaci5n de servicios 7ue son objeto del reembolso2 En caso de establecerse 7ue el contribu6ente utiliB5 a un intermediario1 ubicado en un !a;s con el cual se %a6a suscrito un convenio de doble tributaci5n1 con el in de realiBar una triangulaci5n 6 bene iciarse de la e?enci5n de la retenci5n en la uente1 la -dministraci5n +ributaria !odr@ determinar el im!uesto a !agar sin !erjuicio de las

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res!onsabilidades !enales a las 7ue %ubiere lugar2 .os gastos indirectos asignados desde el e?terior a sociedades domiciliadas en el Ecuador !or sus !artes relacionadas1 no !odr@n ser su!eriores al 5A de la base im!onible del *m!uesto a la Renta m@s el valor de dic%os gastos1 sin !erjuicio de la retenci5n en la uente corres!ondiente2 En el caso de 7ue no se determine base im!onible de *m!uesto a la Renta no se admitir@n dic%os gastos2 Para el caso de las sociedades 7ue se encuentren en el ciclo !reo!erativo del negocio1 8ste !orcentaje corres!onder@ al 5A del total de los activos1 sin !erjuicio de la retenci5n en la uente corres!ondiente2 D**E *ntereses !or cr8ditos del e?terior2& Ser@n deducibles los intereses !agados !or cr8ditos del e?terior1 ad7uiridos !ara el giro del negocio1 %asta la tasa autoriBada !or el /anco )entral del Ecuador1 siem!re 7ue estos 6 sus !agos se encuentren registrados en el /anco )entral del Ecuador1 6 7ue cum!lan las dem@s condiciones establecidas en la le62 Para cr8ditos del e?terior1 con !artes relacionadas1 adem@s se deber@n cum!lir las siguientes condiciones: & Para las sociedades1 ser@n deducibles los intereses generados !or sus cr8ditos del e?terior1 siem!re 7ue la relaci5n entre el total del endeudamiento e?terno 6 su !atrimonio no e?ceda del "00A2 & Para las !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad1 ser@n deducibles los intereses generados !or sus cr8ditos del e?terior1 siem!re 7ue la relaci5n entre el total del endeudamiento e?terno 6 los activos totales no e?ceda del C0A2 & Para las sucursales e?tranjeras1 ser@n deducibles los intereses generados !or cr8ditos del e?terior1 siem!re 7ue la relaci5n entre el total del endeudamiento e?terno 6 el !atrimonio asignado no e?ceda del "00A2 No se considerar@n cr8ditos e?ternos los recibidos de sus casas matrices2 & Para los consorcios de em!resas !etroleras 7ue carecen de !ersonalidad jur;dica1 ser@n deducibles los intereses generados !or cr8ditos del e?terior1 siem!re 7ue la relaci5n entre el total del endeudamiento e?terno 6 la di erencia neta entre sus activos 6 !asivos consorciales no e?ceda del "00A2 No se considerar@n cr8ditos e?ternos los recibidos !or los integrantes del consorcio1 de sus casas matrices2 & Para las sociedades de %ec%o 6 dem@s sociedades 7ue carecen de !ersonalidad jur;dica1 ser@n deducibles los intereses generados !or cr8ditos del e?terior1 siem!re 7ue la relaci5n entre el total del endeudamiento e?terno 6 la di erencia neta entre sus activos 6 !asivos no e?ceda del "00A2 & Para el caso de ideicomisos mercantiles1 ser@n deducibles los intereses generados !or cr8ditos del e?terior1 siem!re 7ue la relaci5n entre el total del endeudamiento e?terno 6 la sumatoria de los a!ortes e ectuados !or los constitu6entes 6 ad%erentes no e?ceda del "00A2 En caso de 7ue las relaciones de deuda1 antes indicadas1 e?cedan el l;mite establecido al momento del registro del cr8dito en el /anco )entral1 no ser@ deducible la !orci5n del gasto generado sobre el e?ceso de la relaci5n corres!ondiente1 sin !erjuicio de la retenci5n en la uente de *m!uesto a la Renta sobre el total de los intereses2 .os sujetos !asivos !roceder@n a la corres!ondiente reli7uidaci5n del im!uesto1 sin

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!erjuicio de la acultad determinadora de la -dministraci5n +ributaria cuando la relaci5n de endeudamiento se modi i7ue2 Se entender@ como endeudamiento e?terno1 el total de deudas contra;das con !ersonas naturales 6 !ersonas jur;dicas del e?terior2 - e ectos de la a!licaci5n de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 la tasa autoriBada !or el /anco )entral del Ecuador 7ue se debe a!licar a los cr8ditos e?ternos1 ser@ a7uella vigente a la ec%a del registro del cr8dito en el /anco )entral del Ecuador1 de con ormidad con la le62 Si la tasa del cr8dito e?terno e?cede la tasa autoriBada !or el /anco )entral del Ecuador !ara cr8ditos del e?terior1 no ser@n deducibles los intereses en la !arte e?cedente de las tasas autoriBadas2 D***E -rrendamiento =ercantil2& Son deducibles los !agos !or conce!to de arrendamiento mercantil internacional de bienes de ca!ital1 siem!re 6 cuando corres!ondan a bienes ad7uiridos a !recios de mercado 6 su inanciamiento no contem!le tasas 7ue sean su!eriores a la tasa .*/OR //- en d5lares de un aGo !laBo2 No ser@n deducibles los intereses en la !arte 7ue e?ceda de la tasa antes mencionada2 Si el arrendatario no o!ta !or la com!ra del bien 6 !rocede a ree?!ortarlo1 deber@ retener el im!uesto a la renta como remesa al e?terior calculado sobre el valor al 7ue corres!onder;a a la de!reciaci5n acumulada del bien !or el !er;odo 7ue se mantuvo en el Ecuador2 .a de!reciaci5n se calcular@ sobre el valor e? aduana 7ue corres!onda al res!ectivo bien2 Para los casos en los cuales el !laBo del contrato sea in erior a la vida :til del bien arrendado1 s5lo ser@n deducibles las cuotas o c@nones de arrendamiento1 siem!re 6 cuando el valor de la o!ci5n de com!ra sea igual o ma6or al valor !endiente de de!reciaci5n del bien en unci5n del tiem!o 7ue resta de su vida :til2 En caso de 7ue la o!ci5n de com!ra sea menor al valor !endiente de de!reciaci5n del bien corres!ondiente a su vida :til estimada1 no ser@ deducible el e?ceso de las cuotas 7ue resulte de restar de 8stas el valor de de!reciaci5n del bien en condiciones normales2 D*VE Pagos al e?terior no sujetos a retenci5n en la uente2& - m@s de las condiciones !revistas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 en los !agos al e?terior sobre los 7ue no !rocede retenci5n en la uente de *m!uesto a la Renta1 se observar@n las normas 7ue a continuaci5n se detallan: 12 .os !agos !or conce!to de im!ortaciones1 de acuerdo a los valores 7ue consten en los documentos de im!ortaci5n res!ectivos1 7ue incluir@n: el Documento aduanero vigente1 actura1 !5liBas de seguros 6 conocimiento de embar7ue1 entre otros2 '2 .as comisiones !or e?!ortaciones 7ue consten en el res!ectivo contrato1 sin 7ue e?cedan del 'A del valor de la e?!ortaci5n2 Sin embargo1 si el !ago se realiBa a avor de una !ersona o sociedad relacionada con el em!resario o si el bene iciario de estas comisiones se encuentra domiciliado en un !ara;so iscal o reg;menes iscales !re erentes1 de con ormidad a las Resoluci5n 7ue el Servicio de Rentas *nternas emita al res!ecto1 deber@ e ectuarse la corres!ondiente retenci5n en la uente !or conce!to de *m!uesto a la Renta en el Ecuador2 "2 .os !agos 7ue las agencias de viaje 6 de turismo realicen a los !roveedores de servicios %oteleros 6 tur;sticos en el e?terior1 como un servicio a sus clientes2

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32 .as comisiones !agadas !or !romoci5n del turismo rece!tivo1 sin 7ue e?cedan del 'A de los ingresos obtenidos en el ejercicio como resultado de tal actividad1 siem!re 7ue se justi i7uen con los res!ectivos contratos2 Sin embargo1 si el !ago se realiBa a avor de una !ersona o sociedad relacionada con la em!resa o si el bene iciario de estas comisiones se encuentra domiciliado en un !ara;so iscal o reg;menes iscales !re erentes1 de con ormidad a la resoluci5n 7ue el Servicio de Rentas *nternas emita al res!ecto1 deber@ e ectuarse la corres!ondiente retenci5n en la uente !or conce!to de im!uesto a la renta en el Ecuador2 52 .os gastos 7ue necesariamente deben ser realiBados en el e?terior !or las em!resas de trans!orte mar;timo1 a8reo 6 !es7ueras de alta mar1 constituidas al am!aro de las le6es ecuatorianas1 sea !or necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o sea !or sus actividades desarrolladas en el e?terior1 siem!re 7ue est8n certi icados !or auditores e?ternos con re!resentaci5n en el Ecuador2 .os gastos de las em!resas navieras 6 !es7ueras de alta mar a los 7ue se re iere este numeral1 e?clusivamente son: im!uestos1 tasas 6 dem@s !agos !or servicios !ortuarios1 gastos de agua !otable1 gastos de combustibles 6 lubricantes1 !agos de arrendamiento de motonaves1 de o icinas1 gastos de re!araci5n1 re!uestos 6 mantenimiento2 Para las em!resas de trans!orte mar;timo de %idrocarburos se considerar@n gastos deducibles 6 no sujetos de retenci5n de im!uesto a la renta1 adicionalmente1 los %onorarios !or la !restaci5n de servicios relacionados a las actividades mar;timas 6 todo gasto e ectuado en el e?terior necesario 6 relacionado al giro del negocio1 al cum!limiento de normativas internacionales1 as; como de a7uellos incurridos !ara la !rotecci5n de la vida %umana en el mar 6 !revenci5n de eventuales riesgos !or !oluci5n 6 contaminaci5n del medio ambiente1 en los l;mites ijados en la le62 Para 7ue los gastos !or letamento de naves sean deducibles1 la retenci5n en la uente se e ectuar@ sobre el 10A del valor de los contratos de letamento1 con orme lo establece la le62 .os gastos de las em!resas a8reas a los 7ue se re iere este numeral1 e?clusivamente son: im!uestos 6 tasas a la aviaci5n de cada !a;s1 !agos !or servicios de %oteles en el e?terior1 !or la tri!ulaci5n 6 !or los !asajeros !or demoras en vuelos1 los cursos de ca!acitaci5n !ara la tri!ulaci5n e?igidos !or las regulaciones aeron@uticas1 gastos de combustibles 6 lubricantes1 !agos !or derec%o de aterriBaje 6 servicios de aero!uerto1 !agos de arrendamiento de aeronaves 6 o icinas1 re!araci5n1 re!uestos 6 mantenimiento2 C2 El 40A de los !agos e ectuados a las agencias internacionales de !rensa1 registradas en la Secretar;a de -dministraci5n P:blica 6 )omunicaci5n del Estado2 #2 El 4CA de las !rimas de cesi5n o reaseguros contratados con em!resas 7ue no tengan establecimiento o re!resentaci5n !ermanente en el Ecuador2 (2 El C0A de los intereses !or cr8ditos e?ternos 6 l;neas de cr8dito abiertas !or instituciones inancieras del e?terior a avor de instituciones inancieras nacionales1 en las condiciones establecidas en la .e62 Salvo !ara los gastos re eridos en la regla *** 6 en el numeral 5 de la regla *V de este art;culo1 !ara los dem@s no ser@ necesaria la certi icaci5n de auditores e?ternos2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2

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-rt2 '(2& )erti icaci5n de los -uditores *nde!endientes2& - e ectos de com!robar la !ertinencia del gasto1 en el caso de !agos o cr8ditos en cuenta 7ue no constitu6an ingresos gravados en el Ecuador1 !agos al e?terior en a!licaci5n de convenios de doble tributaci5n 6 en otros casos en los 7ue de acuerdo con la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este reglamento se estableBca la necesidad de contar con una certi icaci5n de auditores inde!endientes 7ue tengan sucursales1 iliales o re!resentaci5n en el !a;s1 dic%a certi icaci5n necesariamente deber@ ser realiBada !or los auditores inde!endientes en el e?terior1 res!ecto a la veri icaci5n de dic%os costos 6 gastos9 !udiendo1 en lo 7ue res!ecta a la !ertinencia del gasto1 la necesidad de e ectuarlo !ara generar el ingreso 6 el an@lisis de este :ltimo res!ecto a si es gravado o no con el *m!uesto a la Renta1 ser realiBado !or la sucursal1 ilial o re!resentaci5n de ese mismo auditor inde!endiente en el !a;s9 el certi icado se emitir@ en idioma castellano2 El in orme desarrollado !or el auditor inde!endiente !uede constar en dos cuer!os1 uno !or el auditor con sede en el e?terior1 6 otro !or el auditor con sede en el Ecuador2 .as certi icaciones de los auditores inde!endientes en el e?terior deber@n contener al menos lo siguiente: aE Detalle del bene iciario del !ago 6 del reembolso si a!lica9 bE $ec%a del !ago o cr8dito en cuenta2 En caso de reembolso se incluir@ en el detalle la ec%a de la realiBaci5n de los !agos !or conce!to de costos 6 gastos e ectuados objeto del reembolso9 cE )uant;a del gasto 6 reembolso si a!lica9 dE Descri!ci5n uno a uno de los costos 6 gastos realiBados1 incluso !ara el caso del reembolso9 eE En el caso de gastos indirectos asignados desde el e?terior1 se incluir@ el m8todo de asignaci5n utiliBado 6 el an@lisis de los !rocedimientos !reviamente convenidos9 E )on irmaci5n de 7ue la revisi5n e ectuada !or los auditores e?ternos1 ue !or la totalidad de los gastos !agados o reembolsados 6 no ue realiBada bajo ning:n m8todo de muestreo9 61 gE -utenticaci5n del c5nsul ecuatoriano m@s cercano al lugar de su emisi5n9 esta autenticaci5n no ser@ necesaria !ara los !agos realiBados al e?terior !or entidades 6 em!resas !:blicas2 -s; mismo1 la !arte de la certi icaci5n de los auditores inde!endientes en el !a;s deber@ contener al menos lo siguiente: 12 Nombre 6 n:mero de R,) de 7uien realiB5 el !ago2 '2 -n@lisis de la !ertinencia del gasto !ara el desarrollo de la actividad econ5mica en el Ecuador o en el e?terior1 6 la descri!ci5n del ingreso !ara el cual ue e ectuado2 "2 )ali icaci5n del ingreso 7ue remesa la com!aG;a al e?terior con orme al convenio de doble tributaci5n en caso de 7ue a!li7ue9 6 veri icaci5n de 7ue 7uien recibe el !ago es el bene iciario e ectivo2 32 Kusti icaci5n de la raB5n !or la cual no ser;a un ingreso gravado en Ecuador1 en el caso 7ue a!li7ue2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2

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Nota: -rt;culo sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 15C11 !ublicado en Registro O icial 5'# de 1' de $ebrero del '0042 -rt2 '42& De!uraci5n de los ingresos !or arrendamiento de inmuebles1 !ercibidos !or !ersonas naturales 6 sucesiones indivisas2& .os ingresos !ercibidos !or !ersonas naturales 6 sucesiones indivisas1 !rovenientes del arrendamiento de inmuebles1 se determinar@n de acuerdo a los c@nones de arrendamiento acordados en los contratos o !actados entre arrendador 6 arrendatario2 De los ingresos determinados con orme al inciso anterior1 se deducir@n los valores corres!ondientes a los siguientes conce!tos: 12 .os intereses de las deudas contra;das !ara la ad7uisici5n1 construcci5n o conservaci5n de la !ro!iedad1 inclu6endo am!liaciones 6 mejoras2 Para obtener estas deducciones ser@n !ruebas su icientes los certi icados con eridos !or el *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social1 el /anco Ecuatoriano de la Vivienda1 las coo!erativas o mutualistas de a%orro 6 cr8dito 6 !or otras instituciones legalmente autoriBadas !ara conceder !r8stamos %i!otecarios !ara vivienda2 '2 .as !rimas de seguros 7ue am!aren a la !ro!iedad2 "2 .os valores !or de!reciaci5n establecidos de acuerdo con los !orcentajes contem!lados en el -rt2 '5 de este reglamento2 +ales !orcentajes se a!licar@n sobre el aval:o con el 7ue la !ro!iedad conste en los catastros munici!ales2 32 El valor 7ue resulte de a!licar el 1A sobre el aval:o de la !ro!iedad1 en conce!to de gastos de mantenimiento2 Sin embargo1 cuando se %ubiere incurrido en gastos e?traordinarios !or re!araciones motivadas !or uerBa ma6or1 caso ortuito1 !or dis!osici5n de ordenanBas munici!ales u otro %ec%o e?traordinario1 el contribu6ente !odr@ solicitar al Director Regional del Servicio de Rentas *nternas1 la autoriBaci5n !ara deducir el valor de tales gastos e?traordinarios1 !ara lo cual1 !resentar@ las !ruebas del caso2 52 .os im!uestos 7ue a ecten a la !ro!iedad 6 las tasas !or servicios !:blicos1 como: aseo de calles1 alcantarillado1 agua !otable 6 energ;a el8ctrica1 siem!re 7ue sean !agados !or el arrendador2 En trat@ndose de arrendamiento de solares1 no regir@n las deducciones contem!ladas en los numerales 'E1 "E 6 3E de este art;culo2 )uando un inmueble se encuentre !arcialmente ocu!ado !or su !ro!ietario 6 destinado al arrendamiento en la !arte restante1 las deducciones !recedentes se reducir@n en la misma !ro!orci5n 7ue guarde la !orci5n ocu!ada !or el !ro!ietario en relaci5n con la su!er icie total del res!ectivo inmueble2 -rt2 "02& Deducciones de los c5n6uges o convivientes2& .as deducciones e ectuadas de con ormidad con la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 7ue tengan relaci5n directa con los ingresos de la sociedad con6ugal o de bienes1 ser@n im!utables a la actividad com:n 6 el ingreso neto as; como las retenciones1 se distribuir@ entre los c5n6uges en !artes iguales2

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-rt2 "12& <astos !ersonales2& .as !ersonas naturales !odr@n deducirse sus gastos !ersonales1 sin *V- ni *)E1 as; como los de su c5n6uge o conviviente e %ijos menores de edad o con disca!acidad1 7ue no !erciban ingresos gravados 6 7ue de!endan del contribu6ente2 .os gastos !ersonales 7ue se !ueden deducir1 corres!onden a los realiBados !or conce!to de: vivienda1 educaci5n1 salud1 alimentaci5n 6 vestimenta2 aE <astos de Vivienda: Se considerar@n gastos de vivienda e?clusivamente los !agados !or: 12 -rriendo de un :nico inmueble usado !ara vivienda9 '2 .os intereses de !r8stamos %i!otecarios otorgados !or instituciones autoriBadas1 destinados a la am!liaci5n1 remodelaci5n1 restauraci5n1 ad7uisici5n o construcci5n1 de una :nica vivienda2 En este caso1 ser@n !ruebas su icientes los certi icados con eridos !or la instituci5n 7ue otorg5 el cr8dito9 o el d8bito res!ectivo re lejado en los estados de cuenta o libretas de a%orro9 61 "2 *m!uestos !rediales de un :nico bien inmueble en el cual %abita 6 7ue sea de su !ro!iedad2 bE <astos de Educaci5n: Se considerar@n gastos de educaci5n e?clusivamente los !agados !or: 12 =atr;cula 6 !ensi5n en todos los niveles del sistema educativo1 inicial1 educaci5n general b@sica1 bac%illerato 6 su!erior1 as; como la colegiatura1 los cursos de actualiBaci5n1 seminarios de ormaci5n !ro esional debidamente a!robados !or el =inisterio de Educaci5n o del +rabajo cuando corres!onda o !or el )onsejo Nacional de Educaci5n Su!erior seg:n el caso1 realiBados en el territorio ecuatoriano2 +rat@ndose de gastos de educaci5n su!erior1 ser@n deducibles tambi8n !ara el contribu6ente1 los realiBados !or cual7uier de!endiente su6o1 incluso ma6or de edad1 7ue justi i7ue mediante declaraci5n juramentada ante Notario 7ue no !ercibe ingresos 6 7ue de!ende econ5micamente del contribu6ente2 '2 ,tiles 6 te?tos escolares9 materiales did@cticos utiliBados en la educaci5n9 61 libros2 "2 Servicios de educaci5n es!ecial !ara !ersonas disca!acitadas1 brindados !or centros 6 !or !ro esionales reconocidos !or los 5rganos com!etentes2 32 Servicios !restados !or centros de cuidado in antil9 61 52 ,ni ormes2 cE <astos de Salud: Se considerar@n gastos de salud e?clusivamente los !agados !or: 12 Honorarios de m8dicos 6 !ro esionales de la salud con t;tulo !ro esional avalado !or el )onsejo Nacional de Educaci5n Su!erior2 '2 Servicios de salud !restados !or cl;nicas1 %os!itales1 laboratorios cl;nicos 6 armacias autoriBadas !or el =inisterio de Salud P:blica2 "2 =edicamentos1 insumos m8dicos1 lentes 6 !r5tesis9 32 =edicina !re!agada 6 !rima de seguro m8dico en contratos individuales 6 cor!orativos2 En los casos 7ue estos valores corres!ondan a una !5liBa cor!orativa 6 los mismos sean descontados del rol de !agos del contribu6ente1 este documento ser@

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v@lido !ara sustentar el gasto corres!ondiente9 61 52 El deducible no reembolsado de la li7uidaci5n del seguro !rivado2 dE <astos de -limentaci5n: Se considerar@n gastos de alimentaci5n e?clusivamente los !agados !or: 12 )om!ras de alimentos !ara consumo %umano2 '2 Pensiones alimenticias1 debidamente sustentadas en resoluci5n judicial o actuaci5n de la autoridad corres!ondiente2 "2 )om!ra de alimentos en )entros de e?!endio de alimentos !re!arados2 eE <astos de Vestimenta: Se considerar@n gastos de vestimenta los realiBados !or cual7uier ti!o de !renda de vestir2 .os gastos !ersonales del contribu6ente1 de su c5n6uge e %ijos menores de edad o con disca!acidad 7ue no !erciban ingresos gravados 6 7ue de!endan del contribu6ente1 antes re eridos1 se !odr@n deducir siem!re 6 cuando no %a6an sido objeto de reembolso de cual7uier orma2 .a deducci5n total !or gastos !ersonales no !odr@ su!erar el 50A del total de los ingresos gravados del contribu6ente 6 en ning:n caso ser@ ma6or al e7uivalente a 12" veces la racci5n b@sica desgravada de *m!uesto a la Renta de !ersonas naturales2 Para el caso de !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad1 estos gastos !ersonales se registrar@n como tales1 en la conciliaci5n tributaria2 Para la deducibilidad de los gastos !ersonales1 los com!robantes de venta !odr@n estar a nombre del contribu6ente1 su c5n6uge o conviviente1 sus %ijos menores de edad o con disca!acidad 7ue no !erciban ingresos gravados 6 7ue de!endan del contribu6ente2 Nota: .iteral bE re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 Nota: Numeral '2 de .iteral bE sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 15C11 !ublicado en Registro O icial 5'# de 1' de $ebrero del '0042 -rt2 "'2& <astos no deducibles2& No !odr@n deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos: 12 .as cantidades destinadas a su ragar gastos !ersonales del contribu6ente 6 su amilia1 7ue sobre!asen los l;mites establecidos en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 el !resente Reglamento2 '2 .as de!reciaciones1 amortiBaciones1 !rovisiones 6 reservas de cual7uier naturaleBa 7ue e?cedan de los l;mites !ermitidos !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 este reglamento o de los autoriBados !or el Servicio de Rentas *nternas2 "2 .as !8rdidas o destrucci5n de bienes no utiliBados !ara la generaci5n de rentas gravadas2 32 .a !8rdida o destrucci5n de jo6as1 colecciones art;sticas 6 otros bienes de uso !ersonal del contribu6ente2 52 .as donaciones1 subvenciones 6 otras asignaciones en dinero1 en es!ecie o en servicio

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7ue constitu6an em!leo de la renta1 cu6a deducci5n no est@ !ermitida !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 C2 .as multas !or in racciones1 recargos e intereses !or mora tributaria o !or obligaciones con los institutos de seguridad social 6 las multas im!uestas !or autoridad !:blica2 #2 .os costos 6 gastos no sustentados en los com!robantes de venta autoriBados !or el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 (2 .os costos 6 gastos !or los 7ue no se %a6an e ectuado las corres!ondientes retenciones en la uente1 en los casos en los 7ue la le6 obliga a tal retenci5n2 42 .os costos 6 gastos 7ue no se %a6an cargado a las !rovisiones res!ectivas a !esar de %ab8rselas constituido2 -rt2 ""2& Reembolso de gastos en el !a;s2& No estar@n sujetos a retenci5n en la uente los reembolsos de gastos1 cuando los com!robantes de venta sean emitidos a nombre del intermediario1 es decir1 de la !ersona a avor de 7uien se %acen dic%os reembolsos 6 cum!lan los re7uisitos establecidos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 En el caso de gastos 7ue no re7uieran de com!robantes de venta1 los mismos ser@n justi icados con los documentos 7ue corres!onda1 sin !erjuicio de la e?ce!ci5n establecida en este reglamento2 .os intermediarios e ectuar@n la res!ectiva retenci5n en la uente del im!uesto a la renta 6 del *V- cuando corres!onda2 Para los intermediarios1 los gastos e ectuados !ara reembolso no constitu6en gastos !ro!ios ni el reembolso constitu6e ingreso !ro!io9 !ara el reembolsante el gasto es deducible 6 el *V- !agado constitu6e cr8dito tributario2 Para obtener el reembolso el intermediario deber@ emitir una actura !or el reembolso de gastos1 en la cual se detallar@n los com!robantes de venta motivo del reembolso1 con la es!eci icaci5n del R,) del emisor1 n:mero de la actura1 valor neto e *V- 6 adem@s se adjuntar@n los originales de tales com!robantes2 Esta actura !or el reembolso no dar@ lugar a retenciones de renta ni de *V-2 En el caso de 7ue el intermediario del reembolso sea un em!leado en relaci5n de de!endencia del reembolsante1 8ste !odr@ emitir una la li7uidaci5n de com!ra de bienes 6 !restaci5n de servicios en sustituci5n de la actura !or el reembolso2 )-P*+,.O V DE .- )ON+-/*.*D-D Secci5n * )ontabilidad 6 Estados $inancieros -rt2 "32& )ontribu6entes obligados a llevar contabilidad2& +odas las sucursales 6 establecimientos !ermanentes de com!aG;as e?tranjeras 6 las sociedades de inidas como tales en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 est@n obligadas a llevar contabilidad2 *gualmente1 est@n obligadas a llevar contabilidad1 las !ersonas naturales 6 las sucesiones indivisas 7ue realicen actividades em!resariales 6 7ue o!eren con un ca!ital !ro!io 7ue

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al inicio de sus actividades econ5micas o al 1o2 de enero de cada ejercicio im!ositivo %a6an su!erado los ,SD C02000 o cu6os ingresos brutos anuales de esas actividades1 del ejercicio iscal inmediato anterior1 %a6an sido su!eriores a ,SD 1002000 o cu6os costos 6 gastos anuales1 im!utables a la actividad em!resarial1 del ejercicio iscal inmediato anterior %a6an sido su!eriores a ,SD (020002 Se entiende como ca!ital !ro!io1 la totalidad de los activos menos !asivos 7ue !osea el contribu6ente1 relacionados con la generaci5n de la renta gravada2 En el caso de !ersonas naturales 7ue tengan como actividad econ5mica %abitual la de e?!ortaci5n de bienes deber@n obligatoriamente llevar contabilidad1 inde!endientemente de los l;mites establecidos en el inciso anterior2 Para el caso de !ersonas naturales cu6a actividad %abitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles1 no se considerar@ el l;mite del ca!ital !ro!io2 .as !ersonas naturales 7ue1 de acuerdo con el inciso anterior1 %a6an llevado contabilidad en un ejercicio im!ositivo 6 7ue luego no alcancen los niveles de ca!ital !ro!io o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados1 no !odr@n dejar de llevar contabilidad sin autoriBaci5n !revia del Director Regional del Servicio de Rentas *nternas2 .a contabilidad deber@ ser llevada bajo la res!onsabilidad 6 con la irma de un contador legalmente autoriBado2 .os documentos sustentatorios de la contabilidad deber@n conservarse durante el !laBo m;nimo de siete aGos de acuerdo a lo establecido en el )5digo +ributario como !laBo m@?imo !ara la !rescri!ci5n de la obligaci5n tributaria1 sin !erjuicio de los !laBos establecidos en otras dis!osiciones legales2 -rt2 "52& )ontribu6entes obligados a llevar cuentas de ingresos 6 egresos2& .as !ersonas naturales 7ue realicen actividades em!resariales 6 7ue o!eren con un ca!ital1 obtengan ingresos 6 e ect:en gastos in eriores a los !revistos en el art;culo anterior1 as; como los !ro esionales1 comisionistas1 artesanos1 agentes1 re!resentantes 6 dem@s trabajadores aut5nomos deber@n llevar una cuenta de ingresos 6 egresos !ara determinar su renta im!onible2 .a cuenta de ingresos 6 egresos deber@ contener la ec%a de la transacci5n1 el conce!to o detalle1 el n:mero de com!robante de venta1 el valor de la misma 6 las observaciones 7ue sean del caso 6 deber@ estar debidamente res!aldada !or los corres!ondientes com!robantes de venta 6 dem@s documentos !ertinentes2 .os documentos sustentatorios de los registros de ingresos 6 egresos deber@n conservarse !or siete aGos de acuerdo a lo establecido en el )5digo +ributario1 sin !erjuicio de los !laBos establecidos en otras dis!osiciones legales2 -rt2 "C2& Princi!ios generales2& .a contabilidad se llevar@ !or el sistema de !artida doble1 en idioma castellano 6 en d5lares de los Estados ,nidos de -m8rica1 con sujeci5n a las Normas Ecuatorianas de )ontabilidad DNE)E 6 a las Normas

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*nternacionales de )ontabilidad DN*)E1 en los as!ectos no contem!lados !or las !rimeras2 En caso de 7ue los documentos so!orte de la contabilidad se encuentren en un idioma di erente del castellano1 la administraci5n tributaria !odr@ solicitar al contribu6ente las traducciones res!ectivas de con ormidad con la .e6 de =oderniBaci5n del Estado1 sin !erjuicio de las sanciones !ertinentes2 Para ines tributarios1 las Normas de )ontabilidad deber@n considerar las dis!osiciones de la .e6 de R8gimen +ributario interno 6 de este reglamento1 as; como las de otras normas legales o reglamentarias de car@cter tributario2 El Organismo t8cnico de la $ederaci5n Nacional de )ontadores con la !artici!aci5n de delegados de la Su!erintendencia de /ancos1 Su!erintendencia de )om!aG;as 6 del Servicio de Rentas *nternas1 elaborar@ las Normas Ecuatorianas de )ontabilidad o sus re ormas1 7ue ser@n !eri5dicamente noti icadas a las m@?imas autoridades de las mencionadas instituciones !:blicas1 7uienes dis!ondr@n su !ublicaci5n en el Registro O icial2 Previa autoriBaci5n de la Su!erintendencia de /ancos o de la Su!erintendencia de )om!aG;as1 en su caso1 la contabilidad !odr@ ser bimonetaria1 es decir1 se e?!resar@ en d5lares de los Estados ,nidos de -m8rica 6 en otra moneda e?tranjera2 .os activos denominados en otras divisas se convertir@n a d5lares de los Estados ,nidos de -m8rica1 de con ormidad con las Normas Ecuatorianas de )ontabilidad & NE)1 al ti!o de cambio de com!ra registrado !or el /anco )entral del Ecuador2 .os !asivos denominados en moneda e?tranjera distinta al d5lar de los Estados ,nidos de -m8rica1 se convertir@n a esta :ltima moneda1 con sujeci5n a dic%as normas1 al ti!o de cambio de venta registrado !or la misma entidad2 -rt2 "#2& Registro de com!ras 6 ad7uisiciones2& .os registros relacionados con la com!ra o ad7uisici5n de bienes 6 servicios1 estar@n res!aldados !or los com!robantes de venta autoriBados !or el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n1 as; como !or los documentos de im!ortaci5n2 Este !rinci!io se a!licar@ tambi8n !ara el caso de las com!ras e ectuadas a !ersonas no obligadas a llevar contabilidad2 -rt2 "(2& Emisi5n de )om!robantes de Venta2& .os sujetos !asivos deber@n emitir 6 entregar com!robantes de venta en todas las trans erencias de bienes 6 en la !restaci5n de servicios 7ue e ect:en1 inde!endientemente de su valor 6 de los contratos celebrados2 Dic%a obligaci5n nace con ocasi5n de la trans erencia de bienes o de la !restaci5n de servicios de cual7uier naturaleBa1 a:n cuando dic%as trans erencias o !restaciones se realicen a t;tulo gratuito1 no se encuentren sujetas a tributos o est8n sometidas a tari a cero !or ciento del *V-1 inde!endientemente de las condiciones de !ago2 No obstante1 las !ersonas naturales no obligadas a llevar contabilidad1 deber@n emitir

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com!robantes de venta cuando sus transacciones e?cedan del valor establecido en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 Sin embargo1 en transacciones de menor valor1 las !ersonas naturales no obligadas a llevar contabilidad1 a !etici5n del ad7uirente del bien o servicio1 est@n obligadas a emitir 6 entregar com!robantes de venta2 .os contribu6entes no obligados a llevar contabilidad1 !or la suma de todas sus transacciones in eriores al l;mite establecido en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n1 al inal de cada d;a emitir@n una sola nota de venta cu6o original 6 co!ia conservar@n en su !oder2 En todos los dem@s as!ectos1 se estar@ a lo dis!uesto en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 -rt2 "42& *nscri!ci5n en el Registro ,nico de )ontribu6entes2& .os contadores1 en orma obligatoria se inscribir@n en el Registro ,nico de )ontribu6entes a:n en el caso de 7ue e?clusivamente trabajen en relaci5n de de!endencia2 .a alta de inscri!ci5n en el R,) le in%abilitar@ de irmar declaraciones de im!uestos2 Secci5n ** $usi5n 6 Escisi5n de Sociedades -rt2 302& $usi5n de sociedades2& Sin !erjuicio de las normas societarias 6 solamente !ara e ectos tributarios1 cuando una sociedad sea absorbida !or otra1 dic%a absorci5n surtir@ e ectos a !artir del ejercicio anual en 7ue sea inscrita en el Registro =ercantil2 En consecuencia1 %asta 7ue ocurra esta inscri!ci5n1 cada una de las sociedades 7ue %a6an acordado usionarse !or absorci5n de una a la otra u otras1 deber@n continuar cum!liendo con sus res!ectivas obligaciones tributarias 6 registrando inde!endientemente sus o!eraciones2 ,na veB inscrita en el Registro =ercantil la escritura de usi5n !or absorci5n 6 la res!ectiva resoluci5n a!robatoria1 la sociedad absorbente consolidar@ los balances generales de las com!aG;as usionadas cortados a la ec%a de dic%a inscri!ci5n 6 los corres!ondientes estados de !8rdidas 6 ganancias !or el !er;odo com!rendido entre el 1o2 de enero del ejercicio iscal en 7ue se inscriba la usi5n acordada 6 la ec%a de dic%a inscri!ci5n2 De igual manera se !roceder@ en el caso de 7ue dos o m@s sociedades se unan !ara ormar una nueva 7ue les suceda en sus derec%os 6 obligaciones1 la 7ue tendr@ como balance general 6 estado de !8rdidas 6 ganancias iniciales a7uellos 7ue resulten de la consolidaci5n a 7ue se re iere el inciso !recedente2 Esta nueva sociedad ser@ res!onsable a t;tulo universal de todas las obligaciones tributarias de las sociedades usionadas2 .os tras!asos de activos 6 !asivos1 7ue se realicen en !rocesos de usi5n no estar@n sujetos a im!uesto a la renta2 No ser@ gravable ni deducible el ma6or o menor valor 7ue se re leje en el valor de las acciones o !artici!aciones de los accionistas o socios de las sociedades usionadas como

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consecuencia de este !roceso2 -rt2 312& Escisi5n de sociedades2& Sin !erjuicio de las normas societarias 6 solamente !ara e ectos tributarios1 cuando una sociedad se escinda !arcialmente1 esto es1 subsistiendo la sociedad escindida 6 cre@ndose una o m@s sociedades resultantes de la escisi5n a las 7ue se trans ieran !arte de los activos1 !asivos 6 !atrimonio de la escindida1 dic%a escisi5n surtir@ e ectos desde el ejercicio anual en el 7ue la escritura de escisi5n 6 la res!ectiva resoluci5n a!robatoria sean inscritas en el Registro =ercantil2 Por tanto1 %asta 7ue ocurra esta inscri!ci5n1 la sociedad escindida continuar@ cum!liendo con sus res!ectivas1 obligaciones tributarias2 El estado de !8rdidas 6 ganancias de la com!aG;a escindida corres!ondiente al !er;odo decurrido entre el 1 de enero del ejercicio iscal %asta la ec%a de dic%a inscri!ci5n1 ser@ mantenido !or la sociedad escindida 6 solo se trans erir@ a la sociedad o sociedades resultantes de la escisi5n los activos1 !asivos 6 !atrimonio 7ue les corres!onda1 seg:n la res!ectiva escritura1 establecidos en base a los saldos constantes en el balance general de la sociedad escindida cortado a la ec%a en 7ue ocurra dic%a inscri!ci5n2 En el caso de escisi5n total1 esto es1 cuando la sociedad escindida se e?tinga !ara ormar dos o m@s sociedades resultantes de la escisi5n1 al igual 7ue en el caso anterior1 dic%a escisi5n surtir@ e ectos a !artir del ejercicio anual en 7ue la escritura 6 la res!ectiva resoluci5n a!robatoria sean inscritas en el Registro =ercantil2 Por tanto1 %asta 7ue ocurra esta inscri!ci5n1 la sociedad escindida continuar@ cum!liendo con sus res!ectivas obligaciones tributarias2 ,na veB inscritas en el Registro =ercantil la escritura de escisi5n 6 la resoluci5n a!robatoria1 se distribuir@n entre las com!aG;as resultantes de la escisi5n1 en los t8rminos acordados en la res!ectiva escritura de escisi5n1 los saldos del balance general de la com!aG;a escindida cortado a la ec%a de dic%a inscri!ci5n2 En cuanto al estado de !8rdidas 6 ganancias de la sociedad escindida !or el !er;odo com!rendido entre el 1 de enero del ejercicio iscal en 7ue se inscribe la escisi5n acordada 6 la ec%a de dic%a inscri!ci5n1 !odr@ esti!ularse 7ue una de las sociedades resultantes de la escisi5n mantenga la totalidad de ingresos1 costos 6 gastos de dic%o !er;odo9 de %aberse acordado escindir el estado de !8rdidas 6 ganancias de la sociedad escindida corres!ondiente a dic%o la!so1 los ingresos atribuidos a cada sociedad resultante de la escisi5n guardar@n la misma !ro!orci5n 7ue los costos 6 gastos asignados a ella2 En el caso de escisi5n total deber@ !resentarse la declaraci5n antici!ada corres!ondiente1 sin embargo1 de con ormidad con lo dis!uesto !or el )5digo +ributario1 las com!aG;as resultantes de la escisi5n ser@n res!onsables solidarias de las obligaciones tributarias 7ue adeudare la sociedad escindida1 %asta la ec%a en 7ue se %a6a inscrito en el Registro =ercantil la corres!ondiente escritura de escisi5n2 En la escritura se esti!ular@ la sociedad resultante de la escisi5n actuar@ como de!ositaria de los libros 6 dem@s documentos contables de la sociedad escindida1 los 7ue deber@n ser conservados !or un la!so de %asta seis aGos2 .os tras!asos de activos 6 !asivos1 7ue se realicen en !rocesos de escisi5n no estar@n sujetos a im!uesto a la renta2 No ser@ gravable ni deducible el ma6or o menor valor 7ue se re leje en las acciones o !artici!aciones de los socios o !art;ci!es de la sociedad escindida ni de las sociedades

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resultantes de este !roceso2 )-P*+,.O V* /-SE *=PON*/.E -rt2 3'2& )onciliaci5n tributaria2& Para establecer la base im!onible sobre la 7ue se a!licar@ la tari a del im!uesto a la renta1 las sociedades 6 las !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad1 !roceder@n a realiBar los ajustes !ertinentes dentro de la conciliaci5n tributaria 6 7ue undamentalmente consistir@n en 7ue la utilidad o !8rdida l;7uida del ejercicio ser@ modi icada con las siguientes o!eraciones: 12 Se restar@ la !artici!aci5n laboral en las utilidades de las em!resas1 7ue corres!onda a los trabajadores de con ormidad con lo !revisto en el )5digo del +rabajo2 '2 Se restar@ el valor total de los dividendos !ercibidos de otras sociedades 6 de otros ingresos e?entos o no gravados2 "2 Se sumar@n los gastos no deducibles de con ormidad con la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento1 tanto a7uellos e ectuados en el !a;s como en el e?terior2 32 Se sumar@ el ajuste a los gastos incurridos !ara la generaci5n de ingresos e?entos1 en la !ro!orci5n !revista en este Reglamento2 52 Se sumar@ tambi8n el !orcentaje de !artici!aci5n laboral en las utilidades de las em!resas atribuibles a los ingresos e?entos9 esto es1 el 15A de tales ingresos2 C2 Se restar@ la amortiBaci5n de las !8rdidas establecidas con la conciliaci5n tributaria de aGos anteriores1 de con ormidad con lo !revisto en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento2 #2 Se restar@ cual7uier otra deducci5n establecida !or le6 a la 7ue tenga derec%o el contribu6ente2 (2 Se sumar@1 de %aber lugar1 el valor del ajuste !racticado !or la a!licaci5n del !rinci!io de !lena com!etencia con orme a la metodolog;a de !recios de trans erencia1 establecida en el !resente Reglamento2 42 Se restar@ el incremento neto de em!leos2& - e ecto de lo establecido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno se considerar@n los siguientes conce!tos: Em!leados nuevos: Em!leados contratados directamente 7ue no %a6an estado en relaci5n de de!endencia con el mismo em!leador o de sus !artes relacionadas en los tres aGos anteriores 6 7ue %a6an estado en relaci5n de de!endencia !or seis meses consecutivos o m@s1 dentro del res!ectivo ejercicio2 *ncremento neto de em!leos: Di erencia entre el n:mero de em!leados nuevos 6 el n:mero de em!leados 7ue %an salido de la em!resa2 En ambos casos se re iere al !er;odo com!rendido entre el !rimero de enero al "1 de diciembre del ejercicio iscal anterior2 Valor !romedio de remuneraciones 6 bene icios de le6: Es igual a la sumatoria de las remuneraciones 6 bene icios de le6 sobre los 7ue se a!orte al *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social !agados a los em!leados nuevos1 dividido !ara el n:mero de em!leados nuevos2

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<asto de n5mina: remuneraciones 6 bene icios de le6 !ercibidos !or lo trabajadores en un !eriodo dado2 Valor a deducir !ara el caso de em!leos nuevos: Es el resultado de multi!licar el incremento neto de em!leos !or el valor !romedio de remuneraciones 6 bene icios de le6 de los em!leados 7ue %an sido contratados1 siem!re 6 cuando el valor total !or conce!to de gasto de n5mina del ejercicio actual menos el valor del gasto de n5mina del ejercicio anterior sea ma6or 7ue cero1 !roducto del gasto de n5mina !or em!leos nuevos9 no se considerar@ !ara este c@lculo los montos 7ue corres!ondan a ajustes salariales de em!leados 7ue no sean nuevos2 Este bene icio ser@ a!licable :nicamente !or el !rimer ejercicio econ5mico en 7ue se !roduBcan2 102 Se restar@ el !ago a trabajadores disca!acitados o 7ue tengan c5n6uge o %ijos con disca!acidad2& El valor a deducir !ara el caso de !agos a trabajadores disca!acitados o 7ue tengan c5n6uge o %ijos con disca!acidad1 corres!onde al resultado de multi!licar el valor de las remuneraciones 6 bene icios sociales de estos trabajadores sobre los 7ue se a!orte al *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social !or el 150A2 Este bene icio ser@ a!licable !ara el caso de trabajadores disca!acitados e?istentes 6 nuevos1 durante el tiem!o 7ue dure la relaci5n laboral2 En el caso de trabajadores nuevos 6 7ue sean disca!acitados o tengan c5n6uge o %ijos con disca!acidad1 el em!leador !odr@ %acer uso :nicamente del bene icio establecido en el !@rra o !recedente2 112 .os gastos !ersonales en el caso de !ersonas naturales2 El resultado 7ue se obtenga luego de las o!eraciones antes mencionadas constitu6e la utilidad gravable2 Si la sociedad %ubiere decidido reinvertir !arte de estas utilidades1 deber@ seGalar este %ec%o1 en el res!ectivo ormulario de la declaraci5n !ara e ectos de la a!licaci5n de la corres!ondiente tari a2 Nota: Numeral 102 re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 3"2& /ase im!onible2& )omo norma general1 la base im!onible est@ constituida !or la totalidad de los ingresos ordinarios 6 e?traordinarios gravados con im!uesto a la renta1 menos las devoluciones1 descuentos1 costos1 gastos 6 deducciones im!utables a dic%os ingresos2 No ser@n deducibles los gastos 6 costos directamente relacionados con la generaci5n de ingresos e?entos2 )uando el contribu6ente no %a6a di erenciado en su contabilidad los costos 6 gastos directamente atribuibles a la generaci5n de ingresos e?entos1 considerar@ como tales1 un !orcentaje del total de costos 6 gastos igual a la !ro!orci5n corres!ondiente entre los ingresos e?entos 6 el total de ingresos2 Para e ectos de la determinaci5n de la base im!onible es deducible la !artici!aci5n laboral en las utilidades de la em!resa reconocida a sus trabajadores1 de acuerdo con lo

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!revisto en el )5digo del +rabajo2 Ser@n considerados !ara el c@lculo de la base im!onible los ajustes 7ue se !roduBcan !or e ecto de la a!licaci5n de los !rinci!ios del sistema de !recios de trans erencia establecido en la le61 este Reglamento 6 en las resoluciones 7ue se dicten !ara el e ecto2 -rt2 332& Renta neta de la actividad !ro esional2& .a renta neta de la actividad !ro esional ser@ determinada considerando el total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos 7ue tengan relaci5n directa con la !ro esi5n del sujeto !asivo 6 los gastos !ersonales con orme las dis!osiciones de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento2 Se considera actividad !ro esional a la e ectuada !or !ersonas naturales 7ue %a6an obtenido t;tulo !ro esional reconocido !or el )ONES,P2 .a actividad !ro esional desarrollada deber@ estar directamente relacionada con el t;tulo !ro esional obtenido2 -rt2 352& /ase im!onible !ara !ersonas de la tercera edad2& Para determinar la base im!onible de las !ersonas de la tercera edad1 del total de sus ingresos se deber@ deducir en dos veces la racci5n b@sica desgravada 6 los gastos !ersonales con orme las dis!osiciones de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento2 -rt2 3C2& /ase im!onible !ara !ersonas disca!acitadas2& Para determinar la base im!onible de las !ersonas disca!acitadas1 del total de sus ingresos se deber@ deducir en tres veces la racci5n b@sica desgravada 6 los gastos !ersonales con orme las dis!osiciones de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento2 )-P*+,.O V** +-R*$-S Secci5n * ,+*.*D-DES DE SO)*ED-DES > ES+-/.E)*=*EN+OS PER=-NEN+ES -rt2 3#2& +ari a !ara sociedades 6 establecimientos !ermanentes2& .as sociedades calcular@n el im!uesto a la renta causado a!licando la tari a del 15A sobre el valor de las utilidades 7ue reinviertan en el !a;s 6 la tari a del '5A sobre el resto de utilidades2 .os establecimientos !ermanentes calcular@n el im!uesto a la renta causado a!licando la tari a del '5A2 Para 7ue las sociedades !uedan obtener la reducci5n de dieB !untos !orcentuales sobre la tari a del im!uesto a la renta1 deber@n e ectuar el aumento de ca!ital !or el valor de las utilidades reinvertidas2 .a inscri!ci5n de la corres!ondiente escritura en el res!ectivo Registro =ercantil %asta el "1 de diciembre del ejercicio im!ositivo !osterior a a7uel en el 7ue se generaron las utilidades materia de reinversi5n1 constituir@ un re7uisito indis!ensable !ara la reducci5n de la tari a del im!uesto2

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De no cum!lirse con esta condici5n la sociedad deber@ !resentar la declaraci5n sustitutiva dentro de los !laBos legales1 en la 7ue constar@ la res!ectiva reli7uidaci5n del im!uesto1 sin !erjuicio de la acultad determinadora de la administraci5n tributaria2 Si en lo !osterior la sociedad redujere el ca!ital1 se deber@ reli7uidar el im!uesto corres!ondiente2 .as sociedades deber@n destinar el valor de la reinversi5n e?clusivamente a la ad7uisici5n de ma7uinaria nueva o e7ui!o nuevo 6 7ue se relacionen directamente con su actividad econ5mica2 Para el sector agr;cola se entender@ como e7ui!o a los silos1 estructuras de invernaderos1 cuartos r;os1 6 los dem@s 7ue determine el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n2 Para 7ue se mantenga la reducci5n de la tari a de im!uesto a la renta1 la ma7uinaria o e7ui!o ad7uirido deber@ !ermanecer entre sus activos en uso al menos dos aGos contados desde la ec%a de su ad7uisici5n9 en caso contrario1 se !roceder@ a la reli7uidaci5n del im!uesto a la renta2 .as em!resas de e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos estar@n sujetas al im!uesto m;nimo del veinticinco !or ciento D'5AE sobre su base im!onible1 salvo 7ue !or la modalidad contractual est8n sujetas a tari as su!eriores !revistas en el +;tulo )uarto de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 !or lo tanto no !odr@n acogerse a la reducci5n de la tari a de im!uesto !or e ecto de reinversi5n de utilidades2 .os sujetos !asivos 7ue mantengan contratos con el Estado ecuatoriano en los mismos 7ue se estableBcan cl@usulas de estabilidad econ5mica 7ue o!eren en caso de una modi icaci5n al r8gimen tributario1 tam!oco !odr@n acogerse a la reducci5n de la tari a de im!uesto a la renta en la medida en la 7ue1 en dic%os contratos1 la reducci5n de la tari a no %ubiere sido considerada2 El valor m@?imo 7ue ser@ reconocido !or la administraci5n tributaria !ara e ectos de la reducci5n de la tari a im!ositiva como consecuencia de la reinversi5n1 se calcular@ a !artir de la utilidad contable1 a la cual se disminuir@ el monto de la !artici!aci5n a los trabajadores calculado con base en las dis!osiciones de este reglamento1 !ues constitu6e un desembolso real de e ectivo2 El resultado de la o!eraci5n anterior ser@ considerado como la ,tilidad E ectiva1 la misma 7ue se ver@ a ectada !or lo siguiente: 12 .a disminuci5n de la tari a del im!uesto a la renta de '5A a 15A1 !ues este a%orro de e ectivo !uede ser reinvertido9 61 '2 .a reserva legal del 0A1 5A o 10A seg:n corres!onda1 !ues es un valor 7ue no es susce!tible de reinversi5n2 )on esas consideraciones la 5rmula 7ue se a!licar@ !ara obtener el valor m@?imo 7ue ser@ reconocido !or la -dministraci5n +ributaria !ara e ectos de la reducci5n de la tari a im!ositiva como consecuencia de la reinversi5n es la siguiente: DD1 & AR.E N ,EO & DDA*R0 & DA*R0 N AR.EE N /*E

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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 & DA *R0 & A*R1E P DDA *R0 & A*R1E N AR.E Donde: AR.: Porcentaje Reserva .egal2 ,E: ,tilidad E ectiva2 A *R0: +ari a original de im!uesto a la renta2 A*R1: +ari a reducida de im!uesto a la renta2 /*: /ase *m!onible calculada de con ormidad con las dis!osiciones de la .e6 6 este reglamento2 Nota: Para leer re orma1 ver Registro O icial Su!lemento ""# de 15 de =a6o de '00(1 !@gina '12 Dver222E ,na veB a!licada dic%a 5rmula 6 obtenido el valor m@?imo 7ue ser@ reconocido !or la administraci5n tributaria !ara e ectos de la reinversi5n1 el contribu6ente calcular@ el *m!uesto a la renta de la siguiente manera: aE Sobre el valor 7ue e ectivamente se reinvierta1 a!licar@ la tari a del 15A1 siem!re 7ue el valor reinvertido no su!ere el valor m@?imo calculado de acuerdo a la 5rmula anterior9 61 bE - la di erencia entre la base im!onible del im!uesto a la renta 6 el valor e ectivamente reinvertido1 se a!licar@ la tari a del '5A2 .a suma de los valores detallados en los literales anteriores dar@ como resultado el im!uesto a la renta causado total2 En el caso de instituciones inancieras !rivadas1 coo!erativas de a%orro 6 cr8dito 6 similares cu6a actividad econ5mica !rinci!al sea el otorgamiento de cr8ditos1 !odr@n tambi8n destinar el valor de la reinversi5n a la colocaci5n de cr8ditos !roductivos9 teniendo en consideraci5n !ara el e ecto las siguientes condiciones: aE El incremento del monto de estos cr8ditos1 de un ejercicio a otro1 deber@ ser igual o ma6or al valor de la reinversi5n9 bE El t8rmino !roductivo e?clu6e a7uellos cr8ditos 7ue tienen como objetivo el consumo 6 la vivienda9 cE .os cr8ditos otorgados deber@n considerar un !laBo m;nimo de '3 meses9 dE El solicitante del cr8dito deber@ tener registrada su actividad en el Registro ,nico de )ontribu6entes9 6 en caso de 7ue su actividad sea ma6or a seis meses1 el an@lisis de cr8dito deber@ !artir teniendo como re erencia la in ormaci5n registrada en las declaraciones de im!uestos !resentadas al Servicio de Rentas *nternas9 61 eE .as instituciones inancieras !rivadas1 asociaciones mutualistas de a%orro 6 cr8dito !ara la vivienda1 coo!erativas de a%orro 6 cr8dito 6 similares 7ue debido a su igura societaria no !udieren registrar el aumento de ca!ital en el Registro =ercantil como la generalidad de los contribu6entes1 deber@n realiBar los registros contables corres!ondientes e in ormar al Servicio de Rentas *nternas el cum!limiento de la reinversi5n %asta el "1 de diciembre de cada aGo2 Sin !erjuicio de los re7uerimientos de in ormaci5n 7ue les sean noti icados1 los

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Registradores =ercantiles 6 los Registradores de la Pro!iedad en a7uellos lugares en donde no e?ista Registro =ercantil1 deber@n !ro!orcionar al Servicio de Rentas *nternas la in ormaci5n relativa a los aumentos de ca!ital 7ue sean inscritos !or las sociedades entre el 1 de enero 6 el "1 de diciembre de cada aGo2 Esta in ormaci5n debe ser entregada %asta el "1 de enero del aGo siguiente al 7ue se !rodujo la res!ectiva inscri!ci5n de aumento de ca!ital en los medios 7ue la administraci5n tributaria estableBca !ara el e ecto2 Nota: *nciso se?to agregado !or Decreto Ejecutivo No2 133'1 !ublicado en Registro O icial 3#4 de ' de Diciembre del '00(2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 15C11 !ublicado en Registro O icial 5'# de 1' de $ebrero del '0042 Secci5n ** Servicios Ocasionales Prestados en el Pa;s -rt2 3(2& *ngresos de !ersonas naturales !or servicios ocasionales2& Se entiende !or servicios ocasionales los 7ue constan en contratos o convenios cu6a duraci5n sea in erior a seis meses2 En este caso1 los ingresos de uente ecuatoriana !ercibidos !or !ersonas naturales sin residencia en el !a;s !or servicios ocasionalmente !restados en el Ecuador 6 !agados o acreditados !or !ersonas naturales1 entidades 6 organismos del sector !:blico o sociedades en general1 estar@n sujetos a la tari a :nica del '5A sobre la totalidad del ingreso !ercibido 6 ser@ sometido a retenci5n en la uente !or la totalidad del im!uesto2 0uien e ect:e dic%os !agos o acreditaciones1 deber@ emitir la res!ectiva li7uidaci5n de com!ra 6 de !restaci5n de servicios2 )uando el !ago o cr8dito en cuenta a !ersonas no residentes en el !a;s1 corres!onda a la !restaci5n de servicios 7ue duren m@s de seis meses1 estos ingresos se gravar@n en la misma orma 7ue los servicios !restados !or !ersonas naturales residentes en el !a;s1 con sujeci5n a la tabla del -rt2 "C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno debiendo !or tanto1 ser sometidos a retenci5n en la uente !or 7uien los !ague o acredite en cuenta2 Estas !ersonas deber@n cum!lir con los deberes ormales 7ue les corres!onda1 seg:n su actividad econ5mica 6 situaci5n contractual1 inclusive las declaraciones antici!adas1 de ser necesario1 antes de su abandono del !a;s2 El agente de retenci5n antes del !ago de la :ltima remuneraci5n u %onorario1 veri icar@ el cum!limiento de estas obligaciones2 Secci5n *** Declaraci5n 6 !ago del *m!uesto !ara OrganiBadores de .oter;as 6 Similares -rt2 342& Declaraci5n 6 !ago del im!uesto retenido !or los organiBadores de loter;as 6 similares2& .os organiBadores de loter;as1 ri as1 a!uestas 6 similares1 declarar@n 6 !agar@n la retenci5n del im!uesto :nico del 15A en el mes siguiente a a7uel en el 7ue se entreguen los !remios1 dentro de los !laBos seGalados en este Reglamento !ara la declaraci5n de retenciones en la uente de im!uesto a la renta2 Res!ecto de loter;as1 ri as1 a!uestas 6 similares 7ue re!artan !remios en bienes muebles o inmuebles1 se !resumir@ de derec%o 7ue los !remios o recidos inclu6en1 a m@s del costo de ad7uisici5n de los bienes o ertados1 el valor del 15A del im!uesto :nico establecido !or

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la .e6 de R8gimen +ributario *nterno a cargo del bene iciario1 de cu6o !ago res!onden1 !or consiguiente1 los organiBadores de dic%as loter;as1 ri as1 a!uestas 6 similares2 Para la declaraci5n 6 !ago de este im!uesto se utiliBar@ el ormulario u otros medios 7ue1 !ara el e ecto1 seGale la Direcci5n <eneral del Servicio de Rentas *nternas2 Para realiBar cual7uier clase de loter;as1 ri as1 a!uestas1 sorteos 6 similares en orma %abitual1 cuando dentro del !lan de sorteos %a6a un !remio 7ue su!ere el valor de la racci5n b@sica gravada con tari a cero1 se deber@n noti icar al Servicio de Rentas *nternas1 con al menos 15 d;as de antici!aci5n al d;a del evento1 in ormando sobre la ec%a1 !remios1 valores1 inanciamiento1 la orma o mecanismos !ara entregarlos1 organiBaci5n del evento 6 dem@s detalles del mismo2 De esta dis!osici5n se e?ce!t:an las ri as 6 sorteos organiBados !or la Kunta de /ene icencia de <ua6a7uil 6 !or $e 6 -legr;a2 Secci5n *V *m!uesto a la Renta Sobre *ngresos Provenientes de Herencias1 .egados 6 Donaciones -rt2 502& Objeto2& Son objetos del im!uesto a la renta los acrecimientos !atrimoniales de !ersonas naturales o sociedades !rovenientes de %erencias1 legados 6 donaciones2 Este im!uesto grava el acrecimiento !atrimonial motivado !or la transmisi5n de dominio 6 a la trans erencia a t;tulo gratuito de bienes 6 derec%os situados en el Ecuador1 cual7uiera 7ue uere el lugar del allecimiento del causante o la nacionalidad1 domicilio o residencia del causante o donante o sus %erederos1 legatarios o donatarios2 <rava tambi8n a la transmisi5n de dominio o a la trans erencia de bienes 6 derec%os 7ue %ubiere !ose;do el causante o !osea el donante en el e?terior a avor de residentes en el Ecuador2 Para la a!licaci5n del im!uesto1 los t8rminos %erencia1 legado 6 donaci5n1 se entender@n de con ormidad a lo 7ue dis!one el )5digo )ivil2 -rt2 512& Hec%o <enerador2& Para e ectos tributarios1 el %ec%o generador se !roduce en el momento en 7ue allece la !ersona de cu6a sucesi5n se de iere al %eredero o legatario1 si 8ste no es llamado condicionalmente2 En el caso de %erencia con llamamiento condicional1 el %ec%o generador se !roducir@ en el momento de cum!lirse la condici5n !or !arte del %eredero o legatario2 Para el caso de donaciones1 el %ec%o generador ser@ el otorgamiento de actos o contratos 7ue determinen la trans erencia a t;tulo gratuito de un bien o derec%o2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 5'2& Sujetos !asivos2& Son sujetos !asivos del im!uesto1 los %erederos1 legatarios 6

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donatarios 7ue obtengan un acrecimiento !atrimonial a t;tulo gratuito2 +ambi8n son res!onsables de este im!uesto1 cuando corres!onda1 los albaceas1 los re!resentantes legales1 los tutores1 a!oderados o curadores2 -rt2 5"2& *ngresos gravados 6 deducciones2& .os ingresos gravados est@n constituidos !or el valor de los bienes 6 derec%os sucesorios1 de los legados o de las donaciones2 estos ingresos1 se a!licar@n :nicamente las siguientes deducciones: aE +odos los gastos de la :ltima en ermedad1 de unerales1 de a!ertura de la sucesi5n1 inclusive de !ublicaci5n del testamento1 sustentados !or com!robantes de venta v@lidos1 7ue %a6an sido satis ec%os !or el %eredero des!u8s del allecimiento del causante 6 no %a6an sido cubiertos !or seguros u otros medios1 en cu6o caso solo ser@ considerado como deducci5n el valor deducible !agado !or dic%o %eredero2 Si estos gastos %ubiesen sido cubiertos !or seguros u otros1 6 7ue !or lo tanto no son deducibles !ara el %eredero1 la alta de in ormaci5n u ocultamiento del %ec%o se considerar@ de raudaci5n2 bE .as deudas %ereditarias inclusive los im!uestos1 7ue se %ubiere encontrado adeudando el causante %asta el d;a de su allecimiento9 61 cE .os derec%os de albacea 7ue %ubieren entrado en unciones con tenencia de bienes2 -rt2 532& )riterios de Valoraci5n2& .a valoraci5n de los bienes se e ectuar@ de acuerdo con los siguientes criterios: 12 - los bienes muebles en general1 se asignar@ el aval:o comercial 7ue ser@ declarado !or el bene iciario2 En el caso de 7ue la donaci5n sea realiBada !or contribu6entes obligados a llevar contabilidad1 se considerar@ el valor residual 7ue igure en la misma2 '2 En el caso de bienes inmuebles la declaraci5n no !odr@ considerar un valor in erior al 7ue %a6a sido asignado !or !eritos dentro del juicio de inventarios ni al aval:o comercial con el 7ue conste en el res!ectivo catastro munici!al2 "2 - los valores iduciarios 6 m@s documentos objeto de cotiBaci5n en la /olsa de Valores1 se asignar@ el valor 7ue en ella se les atribu6a1 a la ec%a de !resentaci5n de la declaraci5n de este im!uesto o de la determinaci5n realiBada !or la -dministraci5n +ributaria2 En trat@ndose de valores iduciarios 7ue no tuvieren cotiBaci5n en la /olsa de Valores1 se !roceder@ como sigue: aE En el caso de acciones o de !artici!aciones en sociedades1 se les asignar@ el valor en libros al "1 de diciembre del aGo anterior a la ec%a de !resentaci5n de la declaraci5n de este im!uesto o de la determinaci5n realiBada !or la -dministraci5n +ributaria9 61 bE En el caso de otros valores iduciarios se les asignar@ su valor nominal2 32 .os valores 7ue se encuentran e?!resados en monedas distintas al d5lar de los Estados ,nidos de -m8rica1 se calcular@n con la cotiBaci5n de la ec%a de !resentaci5n de la declaraci5n de este im!uesto o de la determinaci5n realiBada !or la

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-dministraci5n +ributaria2 52 - los derec%os en las sociedades de %ec%o1 se les asignar@ el valor 7ue corres!onda seg:n el /alance de Situaci5n del aGo anterior a la ec%a de !resentaci5n de la declaraci5n de este im!uesto o de la determinaci5n realiBada !or la -dministraci5n +ributaria2 C2 - los automotores se les asignar@ el aval:o 7ue conste en la /ase Nacional de Datos de Ve%;culos1 elaborada !or el Servicio de Rentas *nternas vigente en el aGo en el 7ue se veri i7ue el %ec%o generador del im!uesto a las %erencias1 legados 6 donaciones2 #2 El valor im!onible de los derec%os de uso 6 %abitaci5n1 obtenido a t;tulo gratuito1 ser@ el e7uivalente al C0A del valor del inmueble o de los inmuebles sobre los cuales se constitu6an tales derec%os2 El valor de la nuda !ro!iedad motivo de la %erencia1 legado o donaci5n ser@ e7uivalente al 30A del valor del inmueble2 -rt2 552& /ase *m!onible2& .a base im!onible estar@ constituida !or el valor de los bienes 6 derec%os !ercibidos !or cada %eredero1 legatario o donatario1 menos la !arte !ro!orcional de las deducciones atribuibles a 8ste ingreso mencionadas en este reglamento2 )uando en un mismo ejercicio econ5mico1 un sujeto !asivo uere bene iciario de m@s de una %erencia o legado1 !resentar@ su declaraci5n 6 !agar@ el res!ectivo im!uesto !or cada caso individual2 )uando en un mismo ejercicio econ5mico1 un sujeto !asivo uere bene iciario de m@s de una donaci5n1 estar@ obligado a !resentar una declaraci5n sustitutiva1 consolidando la in ormaci5n como si se tratase de una sola donaci5n2 -rt2 5C2& +ari a del *m!uesto2& Para el c@lculo del im!uesto causado1 a la base im!onible establecida seg:n lo dis!uesto en el art;culo anterior1 se a!licar@n las tari as contenidas en la tabla corres!ondiente de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 En el caso de 7ue los bene iciarios de %erencias 6 legados se encuentren dentro del !rimer grado de consanguinidad con el causante 6 sean ma6ores de edad1 las tari as de la tabla mencionada en el inciso anterior ser@n reducidas a la mitad2 En caso de 7ue los %ijos del causante sean menores de edad o con disca!acidad de al menos el treinta !or ciento seg:n la cali icaci5n 7ue realiBa el )ON-D*S1 no ser@n sujetos de este im!uesto2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 5#2& Declaraci5n 6 !ago del im!uesto2& .os sujetos !asivos declarar@n el im!uesto en los siguientes !laBos: 12 En el caso de %erencias 6 legados dentro del !laBo de seis meses a contarse desde la ec%a de allecimiento del causante2 '2 En el caso de donaciones1 en orma !revia a la inscri!ci5n de la escritura o contrato !ertinente2

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.as declaraciones se !resentar@n 6 el im!uesto se !agar@ en las ormas 6 medios 7ue el Servicio de Rentas *nternas estableBca a trav8s de Resoluci5n de car@cter general2 .a declaraci5n se !resentar@ a:n en el caso de 7ue no se %a6a causado im!uesto2 -rt2 5(2& -sesoramiento !or !arte de la -dministraci5n2& .a -dministraci5n +ributaria !restar@ el asesoramiento 7ue sea re7uerido !or los contribu6entes !ara la !re!araci5n de su declaraci5n de im!uesto a la renta !or %erencias1 legados 6 donaciones2 -rt2 542& )ontroversias2& .os tr@mites judiciales o de otra ;ndole en los 7ue se dis!ute sobre los bienes o derec%os 7ue deben ormar !arte de la masa %ereditaria o 7ue sean objeto de %erencia o legado1 no im!edir@n la determinaci5n 6 !ago de este im!uesto1 de con ormidad con las anteriores dis!osiciones2 -rt2 C02& Obligaci5n de uncionarios 6 terceros2& Pro%;base a los Registradores de la Pro!iedad 6 =ercantiles la inscri!ci5n de todo instrumento en 7ue se dis!onga de bienes %ereditarios o donados1 mientras no se !resente la co!ia de la declaraci5n 6 !ago del res!ectivo im!uesto2 En trat@ndose de ve%;culos motoriBados de trans!orte terrestre1 trans eridos !or causa de %erencia1 legado o donaci5n1 ser@ re7uisito indis!ensable co!ia de la corres!ondiente declaraci5n 6 !ago del im!uesto a la %erencia1 legado o donaci5n1 si lo %ubiere1 !ara inscribir el corres!ondiente tras!aso2 .os Notarios1 las Su!erintendencias de /ancos 6 de )om!aG;as1 los bancos1 las com!aG;as 6 m@s !ersonas naturales 6 jur;dicas1 antes de !roceder a cual7uier tr@mite re7uerido !ara el !er eccionamiento de la transmisi5n o trans erencia de dominio a t;tulo gratuito de acciones1 derec%os1 de!5sitos 6 otros bienes1 veri icar@n 7ue se %a6a declarado 6 !agado el corres!ondiente im!uesto2 .a in ormaci5n !ertinente ser@ !ro!orcionada al Servicio de Rentas *nternas al mes siguiente de e ectuada la o!eraci5n2 -rt2 C12& *ntereses2& )uando la declaraci5n se !resente 6 se e ect:e el !ago1 luego de las ec%as !revistas en el !resente Reglamento1 se causar@n los intereses !revistos en el )5digo +ributario1 los 7ue se %ar@n constar en la declaraci5n 7ue se !resente2 -rt2 C'2& Sanciones2& .os contribu6entes 7ue !resenten las declaraciones del im!uesto a la renta !or ingresos !rovenientes de %erencias1 legados 6 donaciones1 uera de los !laBos establecidos en este Reglamento1 !agar@n la multa !revista en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 cu6o valor se %ar@ constar en la corres!ondiente declaraci5n2 )uando los contribu6entes no %ubieren !resentado declaraci5n 6 el im!uesto %ubiere sido determinado !or la -dministraci5n +ributaria1 se a!licar@ la multa !or alta de declaraci5n establecida en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 sin !erjuicio de las dem@s sanciones a las 7ue %ubiere lugar2

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-rt2 C"2& Determinaci5n !or la -dministraci5n2& Dentro del !laBo de caducidad 6 en las ormas 6 condiciones 7ue establece el )5digo +ributario 6 este Reglamento1 la -dministraci5n +ributaria ejercer@ la acultad determinadora1 a in de veri icar las declaraciones de los contribu6entes o res!onsables1 6 la determinaci5n del tributo corres!ondiente2 Para este e ecto1 se utiliBar@n todos los datos de 7ue dis!onga la -dministraci5n +ributaria2 Secci5n V $ideicomisos mercantiles 6 ondos de inversi5n -rt2 C32& .i7uidaci5n del *m!uesto a la Renta de los ideicomisos mercantiles 6 ondos de inversi5n2& .os ideicomisos mercantiles 6 los ondos de inversi5n legalmente constituidos deber@n li7uidar 6 !agar el *m!uesto a la Renta 7ue corres!onda a las sociedades1 de acuerdo con las normas generales2 -lternativamente1 los ideicomisos mercantiles o ondos de inversi5n !odr@n distribuir los bene icios a los bene iciarios1 debiendo 8stos declarar el *m!uesto a la Renta1 sujet@ndose !ara el e ecto a lo establecido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 en el !resente Reglamento9 bajo esta alternativa1 los ideicomisos mercantiles 6 ondos de inversi5n deber@n !resentar anualmente una declaraci5n del *m!uesto a la Renta in ormativa en la 7ue deber@ constar el estado de situaci5n del ideicomiso mercantil o ondo de inversi5n1 !ero no li7uidar@n ni !agar@n el *m!uesto a la Renta2 .as administradoras de los ideicomisos mercantiles 6 ondos de inversi5n deber@n !resentar mensualmente al Servicio de Rentas *nternas1 en medio magn8tico1 una declaraci5n in ormativa de cada ideicomiso mercantil 6 ondo de inversi5n 7ue administre1 7ue contenga los nombres 6 a!ellidos com!letos1 denominaci5n o raB5n social1 c8dula de identidad o n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes1 domicilio1 monto 6 ec%a de la inversi5n 61 monto1 retenci5n e ectuada 6 ec%a de los bene icios distribuidos2 .os ondos de inversi5n 6 ideicomisos mercantiles asignar@n !ro!orcionalmente1 en unci5n del rendimiento causado1 a sus socios o bene iciarios1 las retenciones 7ue les %ubieren sido e ectuadas !or las inversiones 7ue realicen1 !or lo 7ue1 ser@n tambi8n utiliBadas como !rueba de la retenci5n del im!uesto a la renta los estados de cuenta originales emitidos !or las administradoras de ondos de inversi5n 6 ideicomisos mercantiles2 +ales estados de cuenta1 servir@n como com!robantes de retenci5n del im!uesto a la renta1 los cuales justi icar@n el cr8dito tributario !ara los !art;ci!es 6 bene iciarios1 7uienes lo com!ensar@n con el im!uesto a la renta causado seg:n su !ro!ia declaraci5n anual2 El !orcentaje de las retenciones individuales1 asignadas !ro!orcionalmente a sus socios o bene iciarios1 no !odr@ ser su!erior a los !orcentajes de retenci5n 7ue se estableBcan mediante le61 reglamento o resoluci5n2 El contribu6ente deber@ mantener en su !oder los estados de cuenta corres!ondientes a su !artici!aci5n1 !or el !er;odo de siete aGos establecido en el )5digo +ributario 6 los !resentar@n cuando el Servicio de Rentas *nternas los re7uiera !ara su veri icaci5n2 En el caso de 7ue un socio o bene iciario se retire antes de la ec%a de vencimiento1 seGalada en el contrato de !artici!aci5n o contrato iduciario1 el ondo de inversi5n o

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ideicomiso mercantil1 %ar@ constar en el estado de cuenta de li7uidaci5n1 la res!ectiva asignaci5n de retenci5n !or im!uesto a la renta causado !or los bene icios generados !or el tiem!o transcurrido %asta la ec%a de retiro del ondo o ideicomiso de inversi5n2 .as retenciones 7ue le ueran e ectuadas al ondo de inversi5n o ideicomiso mercantil al inaliBar el !laBo de las inversiones1 ser@n asignadas !ro!orcionalmente entre todos los socios 7ue !ercibieron bene icios durante el !laBo de vigencia2 Para el caso de retenciones 7ue corres!ondan a bene icios !ercibidos !or socios o bene iciarios 7ue se retiraron antes de la ec%a de vencimiento1 el ondo de inversi5n o ideicomiso com!ensar@ los valores retenidos con los valores asignados !ro!orcionalmente a los socios o bene iciarios inales2 )-P*+,.O V*** DE).-R-)*ONES P-+R*=ON*-.ES -rt2 C52& *n ormaci5n de Patrimonio2& Para los e ectos de la declaraci5n !atrimonial a la 7ue se re iere la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se tendr@ en cuenta lo siguiente: .as !ersonas naturales1 inclu6endo las 7ue no desarrollen actividad econ5mica1 cu6o total de activos su!ere el monto de ,SD2 '0020001 !resentar@n anualmente en la orma 6 !laBos establecidos !or el Servicio de Rentas *nternas mediante Resoluci5n de car@cter general1 la in ormaci5n !atrimonial de los saldos iniciales e?istentes al 1 de enero del ejercicio2 Esta declaraci5n1 se realiBar@ considerando tanto la in ormaci5n de la !ersona as; como el !orcentaje 7ue le corres!onde de la sociedad con6ugal e %ijos no emanci!ados1 de ser el caso2 0uienes mantengan sociedad con6ugal o uni5n de %ec%o deber@n !resentar una declaraci5n conjunta en el caso de 7ue sus activos comunes su!eren los ,S Q 30010002 Sin embargo1 si cual7uiera de los c5n6uges o convivientes mantuviere activos uera de la sociedad con6ugal o uni5n de %ec%o1 la declaraci5n tendr@ 7ue ser individual1 6 contendr@ los activos 6 !asivos individuales as; como la cuota en los activos 6 !a sivos 7ue ormen !arte de la sociedad con6ugal o uni5n de %ec%o2 Enti8ndase !or !atrimonio a la di erencia entre el total de activos 6 el total de !asivos2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1C1"1 !ublicado en Registro O icial 553 de '" de =arBo '0042 )-P*+,.O *J DE).-R-)*ON > P-<O DE. *=P,ES+O - .- REN+-rt2 CC2& Presentaci5n de la Declaraci5n2& .a declaraci5n del *m!uesto a la Renta deber@ e ectuarse en la orma 6 contenido 7ue1 mediante resoluci5n de car@cter general1 de ina el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas2 -rt2 C#2& Declaraciones de los c5n6uges2& Para la declaraci5n de los ingresos de la sociedad con6ugal1 se observar@n las siguientes normas:

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12 )uando cada uno de los c5n6uges obtiene ingresos inde!endientes1 !resentar@n las corres!ondientes declaraciones !or se!arado2 '2 )uando un c5n6uge administre una actividad em!resarial 6 el otro obtenga ingresos ruto de una actividad !ro esional1 artesanal u otra1 !or la actividad em!resarial !resentar@ la declaraci5n el c5n6uge 7ue la administre 6 el otro !resentar@ su declaraci5n !or sus !ro!ios ingresos9 61 "2 Si la sociedad obtiene ingresos e?clusivamente de una sola actividad em!resarial1 se !resentar@ la declaraci5n !or !arte del c5n6uge 7ue lo administre 6 con su !ro!io n:mero de R,)1 !ero antes de determinar la base im!onible se deducir@ la !orci5n de la utilidad 7ue corres!onde al otro c5n6uge 7uien a su veB !resentar@ su declaraci5n e?clusivamente !or esa !artici!aci5n en la utilidad2 -rt2 C(2& PlaBos !ara declarar 6 !agar2& .a declaraci5n anual del im!uesto a la renta se !resentar@ 6 se !agar@ el valor corres!ondiente en los siguientes !laBos: 12 Para las sociedades1 el !laBo se inicia el 1 de ebrero del aGo siguiente al 7ue corres!onda la declaraci5n 6 vence en las siguientes ec%as1 seg:n el noveno d;gito del n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes DR,)E de la sociedad2 Si el noveno d;gito es $ec%a de vencimiento D%asta el d;aE 1 10 de abril ' 1' de abril " 13 de abril 3 1C de abril 5 1( de abril C '0 de abril # '' de abril ( '3 de abril 4 'C de abril 0 '( de abril '2 Para las !ersonas naturales 6 sucesiones indivisas1 el !laBo !ara la declaraci5n se inicia el 1 de ebrero del aGo inmediato siguiente al 7ue corres!onde la declaraci5n 6 vence en las siguientes ec%as1 seg:n el noveno d;gito del n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes DR,)E del declarante1 c8dula de identidad o !asa!orte1 seg:n el caso: Si el noveno d;gito es $ec%a de vencimiento D%asta el d;aE 1 10 de marBo ' 1' de marBo " 13 de marBo 3 1C de marBo 5 1( de marBo C '0 de marBo # '' de marBo

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( '3 de marBo 4 'C de marBo 0 '( de marBo )uando una ec%a de vencimiento coincida con d;as de descanso obligatorio o eriados1 a7uella se trasladar@ al siguiente d;a %@bil2 Si el sujeto !asivo !resentare su declaraci5n luego de %aber vencido el !laBo mencionado anteriormente1 a m@s del im!uesto res!ectivo1 deber@ !agar los corres!ondientes intereses 6 multas 7ue ser@n li7uidados en la misma declaraci5n1 de con ormidad con lo 7ue dis!onen el )5digo +ributario 6 la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 .as mismas sanciones 6 recargos se a!licar@n en los casos de declaraci5n 6 !ago tard;o de antici!os 6 retenciones en la uente1 sin !erjuicio de otras sanciones !revistas en el )5digo +ributario 6 en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 -rt2 C42& Declaraciones sustitutivas2& En el caso de errores en las declaraciones1 estas !odr@n ser sustituidas !or una nueva declaraci5n 7ue contenga toda la in ormaci5n !ertinente2 Deber@ identi icarse1 en la nueva declaraci5n1 el n:mero de ormulario a a7uella 7ue se sustitu6e1 seGal@ndose tambi8n los valores 7ue ueron cancelados con la anterior declaraci5n2 )uando la declaraci5n cause im!uestos 6 contenga errores 7ue %a6an ocasionado el !ago de un tributo ma6or 7ue el legalmente debido1 el contribu6ente !odr@ !resentar la declaraci5n sustitutiva dentro del aGo siguiente a la !resentaci5n de la declaraci5n1 6 !odr@ !resentar el reclamo de !ago indebido1 con sujeci5n a las normas de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 del )5digo +ributario ante el Director Regional del Servicio de Rentas *nternas 7ue corres!onda2 El contribu6ente1 en el caso de errores en las declaraciones cu6a soluci5n no modi i7ue el im!uesto a !agar o la !8rdida o el cr8dito tributario sean ma6ores o menores a las declaradas1 6 siem!re 7ue con anterioridad no se %ubiere establecido 6 noti icado el error !or la -dministraci5n +ributaria1 !odr@ enmendar los errores1 !resentando una declaraci5n sustitutiva1 dentro del aGo siguiente a la !resentaci5n de la declaraci5n en las mismas condiciones seGaladas en el !rimer !@rra o de este art;culo2 Para la !resentaci5n de la !etici5n de !ago en e?ceso o reclamo de !ago indebido no ser@ re7uisito la !resentaci5n de la declaraci5n sustitutiva2 )uando la enmienda se origine en !rocesos de control de la !ro!ia administraci5n tributaria 6 si as; 8sta lo re7uiere1 la declaraci5n sustitutiva se !odr@ e ectuar %asta dentro de los tres aGos siguientes a la !resentaci5n de la declaraci5n1 con los res!ectivos intereses 6 multas de ser caso1 como lo dis!one el )5digo +ributario2 Nota: *nciso segundo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2

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-rt2 #02& Declaraci5n antici!ada de im!uesto a la renta2& .as sociedades 6 las !ersonas naturales 7ue !or cual7uier causa 6 siem!re dentro de las dis!osiciones legales !ertinentes1 sus!endan actividades antes de la terminaci5n del corres!ondiente ejercicio econ5mico1 !odr@n e ectuar sus declaraciones antici!adas de im!uesto a la renta dentro del !laBo m@?imo de "0 d;as de la ec%a de terminaci5n de la actividad econ5mica2 En igual !laBo se !resentar@ la declaraci5n !or las em!resas 7ue desa!areBcan !or e ectos de !rocesos de escisi5n2 En el caso de la terminaci5n de actividades o de escisi5n1 usi5n1 absorci5n o cual7uier otra orma de trans ormaci5n de sociedades antes de la inaliBaci5n del ejercicio im!ositivo1 las sociedades !resentar@n su declaraci5n antici!ada de im!uesto a la renta2 ,na veB !resentada esta declaraci5n1 !roceder@ el tr@mite de inscri!ci5n de la corres!ondiente resoluci5n en el Registro =ercantil1 as; como !ara la cancelaci5n de la inscri!ci5n en el Registro ,nico de )ontribu6entes2 .a declaraci5n antici!ada !odr@ a!licarse tambi8n !ara las !ersonas naturales 7ue deban ausentarse del !a;s !or un !er;odo 7ue e?ceda a la inaliBaci5n del ejercicio iscal caso en el cual deber@ noti icar o!ortunamente esta circunstancia !ara 7ue conste en el Registro ,nico de )ontribu6entes la corres!ondiente sus!ensi5n de actividades2 .a declaraci5n antici!ada ser@ !resentada en los medios 6 con los ane?os corres!ondientes2 Para el e ecto1 la -dministraci5n +ributaria in ormar@ el contenido 6 la orma de !resentaci5n de dic%os ane?os mediante resoluci5n de car@cter general2 -rt2 #12& Declaraciones !or sociedades li7uidadas2& .a Su!erintendencia de )om!aG;as veri icar@ el cum!limiento de la !resentaci5n de la declaraci5n 6 !ago del im!uesto a la renta !or !arte de las sociedades en li7uidaci5n 61 antes de la culminaci5n del !roceso de li7uidaci5n1 se veri icar@ la !resentaci5n de la declaraci5n !or el !er;odo 7ue corres!onda al ejercicio im!ositivo dentro del cual se culmina dic%o !roceso2 -rt2 #'2& $orma de determinar el antici!o2& .as !ersonas naturales1 las sucesiones indivisas1 las sociedades1 las em!resas 7ue tengan suscritos o suscriban contratos de e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos en cual7uier modalidad contractual 6 las em!resas !:blicas sujetas al !ago del im!uesto a la renta1 deber@n determinar en su declaraci5n corres!ondiente al ejercicio econ5mico anterior1 el antici!o a !agarse con cargo al ejercicio iscal corriente de con ormidad con las siguientes reglas: aE .as !ersonas naturales 6 sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad1 las em!resas 7ue tengan suscritos o suscriban contratos de e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos en cual7uier modalidad contractual 6 las em!resas !:blicas sujetas al !ago del im!uesto a la renta: ,na suma e7uivalente al 50A del im!uesto a la renta causado en el ejercicio anterior1 menos las retenciones en la uente del im!uesto a la renta 7ue les %a6an sido !racticadas en el mismo9 bE .as !ersonas naturales 6 las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad 6 las sociedades1 con orme una de las siguientes o!ciones1 la 7ue sea ma6or:

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b21E ,n valor e7uivalente al 50A del im!uesto a la renta causado en el ejercicio anterior1 menos las retenciones 7ue le %a6an sido !racticadas en el mismo o1 b2'E ,n valor e7uivalente a la suma matem@tica de los siguientes rubros: & El cero !unto dos !or ciento D02'AE del !atrimonio total2 & El cero !unto dos !or ciento D02'AE del total de costos 6 gastos deducibles a e ecto del im!uesto a la renta2 & El cero !unto cuatro !or ciento D023AE del activo total1 6 & El cero !unto cuatro !or ciento D023AE del total de ingresos gravables a e ecto del im!uesto a la renta2 Para la li7uidaci5n de este antici!o1 en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluir@n los bienes dados !or ellas en arrendamiento mercantil2 Para e ectos del c@lculo del -ntici!o de *m!uesto a la Renta de las !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad en re erencia a los activos se considerar@n :nicamente los activos !roductivos de la em!resa1 de corto 6 largo !laBo1 7ue no son de uso !ersonal del contribu6ente2 Para e ectos del c@lculo del -ntici!o de *m!uesto a la Renta de las instituciones sujetas al control de la Su!erintendencia de /ancos 6 Seguros 6 las coo!erativas de a%orro 6 cr8dito1 se entiende 7ue !ara el c@lculo de este antici!o ser@n e?cluidos los activos monetarios2 Para el caso de estas instituciones1 se entender@ como activos monetarios a todas a7uellas cuentas del activo1 en moneda de curso legal1 7ue re!resentan bienes o derec%os l;7uidos o 7ue !or su naturaleBa %abr@n de li7uidarse !or un valor igual al nominal2 .as sociedades1 las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad 6 las !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerar@n en el c@lculo del antici!o las cuentas !or cobrar salvo a7uellas 7ue mantengan con !artes relacionadas de acuerdo a lo establecido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 .as nuevas em!resas o sociedades reci8n constituidas estar@n sujetas al !ago de este antici!o des!u8s del segundo aGo com!leto de o!eraci5n e ectiva1 entendi8ndose !or tal la iniciaci5n de su !roceso !roductivo 6 comercial2 En el caso de 7ue el !roceso !roductivo as; lo re7uiera1 este !laBo !odr@ ser am!liado1 !revia autoriBaci5n otorgada !or el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 de con ormidad a lo antes establecido2 Dic%a solicitud deber@ contener una e?!licaci5n detallada tanto del !roceso !roductivo 6 comercial as; como el motivo !or el cual se re7uiere dic%a am!liaci5n del !laBo !ara el !ago del antici!o2 )onjuntamente a esta solicitud1 deber@ incluir un in orme emitido !or t8cnicos es!ecialiBados en el sector1 7ue no tengan relaci5n laboral directa o indirecta con el contribu6ente2 Se e?ce!t:a del tratamiento !revisto en el inciso anterior1 a las em!resas urbaniBadoras1 ideicomisos inmobiliarios1 as; como a las em!resas constructoras 7ue vendan terrenos o edi icaciones a terceros 6 a las em!resas de corta duraci5n 7ue logren su objeto en un !er;odo menor a dos aGos1 las cuales comenBar@n a !agar el antici!o 7ue corres!onda a !artir del ejercicio inmediato siguiente a a7uel en 7ue inicien sus o!eraciones2

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En los casos establecidos en el literal b2'E1 !ara determinar el valor del antici!o se deducir@n las retenciones en la uente 7ue le %a6an sido !racticadas al contribu6ente en el ejercicio im!ositivo anterior2 Este resultado constitu6e el antici!o m;nimo2 .as sociedades en disoluci5n 7ue no %a6an generado ingresos gravables en el ejercicio iscal anterior no estar@n sujetas a la obligaci5n de !agar antici!os en el aGo iscal en 7ue1 con sujeci5n a la le61 se inicie el !roceso de disoluci5n2 +am!oco est@n sometidas al !ago del antici!o a7uellas sociedades1 cu6a actividad econ5mica consista e?clusivamente en la tenencia de acciones1 !artici!aciones o derec%os en sociedades1 as; como los ideicomisos de inversi5n 6 sociedades en 7ue la totalidad de sus ingresos sean e?entos2 .os ideicomisos cu6o objeto sea la administraci5n de lujos o sean constituidos como garant;a de obligaciones1 ideicomisos de titulariBaci5n 6 de tenencia de bienes 6 otros en general 7ue no generen actividad comercial1 no !agar@n antici!os1 salvo 7ue cual7uiera de estos cambien el objeto inicial !ara el cual ueron creados 6 se conviertan en ideicomisos inmobiliarios o comerciales1 sujet@ndose a las dis!osiciones esti!uladas !ara el e ecto en el !resente reglamento2 .os derec%os iduciarios registrados !or sus bene iciarios sean estos !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad o sociedades1 ser@n considerados como activos 6 a su veB se someter@n a los c@lculos !ertinentes de antici!o de im!uesto a la renta !or este rubro2 En caso de 7ue1 de acuerdo al contrato de ideicomiso1 sea el !ro!io ideicomiso 7uien cancele los im!uestos causados1 el antici!o ser@ calculado 6 cancelado !or el !ro!io ideicomiso sin 7ue el bene iciario tenga 7ue considerar dentro de su !ro!io c@lculo los derec%os iduciarios relacionados con el mismo ideicomiso2 .as sociedades en !roceso de disoluci5n1 7ue acuerden su reactivaci5n1 estar@n obligadas a !agar antici!os desde el ejercicio econ5mico en el 7ue acuerden su reactivaci5n9 De no cum!lir el declarante con su obligaci5n de determinar el valor del antici!o al !resentar su declaraci5n de im!uesto a la renta1 el Servicio de Rentas *nternas !roceder@ a determinarlo 6 a emitir el corres!ondiente auto de !ago !ara su cobro1 el cual incluir@ los intereses 6 multas1 7ue de con ormidad con las normas a!licables1 cause !or el incum!limiento 6 un recargo del '0A del valor del antici!o2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 #"2& )uotas 6 !laBos !ara el !ago del antici!o2& El antici!o determinado !or los sujetos !asivos en su declaraci5n del im!uesto a la renta1 deber@ ser !agado en dos cuotas iguales1 las cuales se satis ar@n %asta las siguientes ec%as1 seg:n1 el noveno d;gito del n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes R,)1 o de la c8dula de identidad1 seg:n corres!onda: Primera cuota D50A del antici!oE2 Si el noveno d;gito es $ec%a de vencimiento

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D%asta el d;aE 1 10 de marBo 1 10 de julio ' 1' de julio " 13 de julio 3 1C de julio 5 1( de julio C '0 de julio # '' de julio ( '3 de julio 4 'C de julio 0 '( de julio Segunda cuota D50A del antici!oE Si el noveno d;gito es $ec%a de vencimiento D%asta el d;aE 1 10 de se!tiembre ' 1' de se!tiembre " 13 de se!tiembre 3 1C de se!tiembre 5 1( de se!tiembre C '0 de se!tiembre # '' de se!tiembre ( '3 de se!tiembre 4 'C de se!tiembre 0 '( de se!tiembre )uando una ec%a de vencimiento coincida con d;as de descanso obligatorio o eriados1 a7uella se trasladar@ al siguiente d;a %@bil2 Este antici!o1 7ue constitu6e cr8dito tributario !ara el !ago del im!uesto a la renta del ejercicio iscal en curso1 ser@ !agado en las ec%as antes seGaladas1 sin 7ue1 !ara el e ecto1 sea necesaria la emisi5n de t;tulos de cr8dito ni de re7uerimiento alguno !or !arte de la -dministraci5n2 El antici!o determinado !or el declarante 7ue no uere !agado dentro de los !laBos !revistos en este art;culo1 ser@ cobrado !or el Servicio de Rentas *nternas mediante acci5n coactiva1 de con ormidad con lo dis!uesto en el )5digo +ributario2 -rt2 #32& )asos en los cuales !uede solicitarse e?oneraci5n o reducci5n del antici!o2& Hasta el mes de junio de cada aGo todos los contribu6entes re eridos en el art;culo 31 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 !odr@n solicitar a la Direcci5n Regional del Servicio de Rentas *nternas 7ue corres!onda la e?oneraci5n o la reducci5n del !ago del antici!o del im!uesto a la renta %asta los !orcentajes establecidos mediante resoluci5n dictada !or el Director <eneral cuando demuestren 7ue la actividad generadora de ingresos de los contribu6entes generar@n !8rdidas en ese aGo1 7ue las rentas gravables

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ser@n signi icativamente in eriores a las obtenidas en el aGo anterior1 o 7ue las retenciones en la uente del im!uesto a la renta cubrir@n el monto del im!uesto a la renta a !agar en el ejercicio2 Nota: -rt;culo sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 #52& Nota: -rt;culo derogado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 #C2& Reclamaci5n !or !agos indebidos o en e?ceso2& Si no e?istiese im!uesto a la renta causado o si el im!uesto causado en el ejercicio corriente uere in erior al antici!o !agado m@s las retenciones1 el contribu6ente tendr@ derec%o a !resentar un reclamo de !ago indebido1 o una solicitud de !ago en e?ceso1 o a utiliBar directamente como cr8dito tributario sin intereses !ara el !ago del im!uesto a la renta 7ue cause en los ejercicios im!ositivos !osteriores 6 %asta dentro de " aGos contados desde la ec%a de la declaraci5n2 Para establecer los valores a avor o a devolverse1 en caso de !ago en e?ceso o indebido1 al im!uesto causado1 de %aberlo1 se im!utar@ !rimero el antici!o m;nimo !agado2 Nota: -rt;culo sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 ##2& )r8dito tributario originado !or -ntici!o =;nimo2& El antici!o m;nimo !agado 6 no acreditado al !ago del im!uesto a la renta1 6 7ue sea objeto de reclamo de !ago indebido o solicitud de !ago en e?ceso1 :nicamente ser@ devuelto mediante nota de cr8dito emitida de con ormidad con la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 Nota: -rt;culo sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 #(2& )ontribu6entes no obligados a !resentar declaraciones2& No est@n obligados a declarar los siguientes contribu6entes: 12 .os contribu6entes domiciliados en el e?terior1 7ue no tengan re!resentante en el !a;s1 6 7ue e?clusivamente tengan ingresos cu6o *m!uesto a la Renta sea ;ntegramente retenido en la uente o se encuentren e?entos2 En estos casos1 el agente de retenci5n deber@ retener 6 !agar la totalidad del *m!uesto a la Renta causado1 seg:n las normas de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento2 '2 .as !ersonas naturales 7ue tengan ingresos brutos gravados 7ue no e?cedan de la racci5n b@sica no gravada !ara el c@lculo del *m!uesto a la Renta de !ersonas naturales 6 sucesiones indivisas constante en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 "2 .os trabajadores 7ue !erciban ingresos :nicamente en relaci5n de de!endencia de un

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solo em!leador 7ue no utilicen sus gastos !ersonales !ara deducir su base im!onible de *m!uesto a la Renta1 o 7ue de utiliBarlos no tenga valores 7ue reli7uidar !or las retenciones realiBadas !or su em!leador considerando a7uellos2 Para estos trabajadores los com!robantes de retenci5n entregados !or el em!leador se constituir@n en la declaraci5n del im!uesto2 32 .as entidades 6 organismos del sector !:blico seg:n lo dis!uesto en la )onstituci5n Pol;tica de la Re!:blica1 con e?ce!ci5n de las em!resas del sector !:blico sujetas al im!uesto a la renta2 52 .os organismos internacionales1 las misiones di!lom@ticas 6 consulares1 ni sus miembros1 de con ormidad con lo dis!uesto en los res!ectivos convenios internacionales 6 siem!re 7ue e?ista reci!rocidad2 En consecuencia1 todos los dem@s contribu6entes deber@n !resentar sus declaraciones de *m!uesto a la Renta aun7ue solo !erciban ingresos e?entos su!eriores a la racci5n gravada con tari a cero1 seg:n el -rt2 "C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 -rt2 #42& -ne?o a la Declaraci5n de *m!uesto a la Renta de Personas Naturales2& .as !ersonas naturales1 inclusive a7uellas 7ue se encuentren en relaci5n de de!endencia1 !resentar@n en las ormas 6 !laBos 7ue el Servicio de Rentas *nternas lo estableBca1 un detalle de los gastos !ersonales tomados como deducci5n de *m!uesto a la Renta2 -rt2 (02& Presentaci5n de *n ormaci5n de o!eraciones con !artes relacionadas2& .os sujetos !asivos del *m!uesto a la Renta1 7ue realicen o!eraciones con !artes relacionadas1 de acuerdo al art;culo corres!ondiente a la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 adicionalmente a su declaraci5n anual de *m!uesto a la Renta1 !resentar@n al Servicio de Rentas *nternas el *n orme *ntegral de Precios de +rans erencia 6 los ane?os 7ue mediante Resoluci5n <eneral el SR* estableBca1 re erente a sus transacciones con estas !artes1 en un !laBo no ma6or a dos meses a la ec%a de e?igibilidad de la declaraci5n del im!uesto a la renta1 de con ormidad con lo dis!uesto en el art;culo corres!ondiente en este reglamento2 .a -dministraci5n +ributaria mediante resoluci5n general de inir@ a7uellos contribu6entes obligados a !resentar la in ormaci5n de o!eraciones con !artes relacionadas as; como el contenido de los ane?os e in ormes corres!ondientes2 .a no entrega de dic%o in orme1 as; como la entrega incom!leta1 ine?acta o con datos alsos ser@ sancionada con multas de %asta ,SD2 152000 d5lares1 de con ormidad con la resoluci5n 7ue !ara tal e ecto se emita2 -rt2 (12& =8todos !ara a!licar el !rinci!io de !lena com!etencia2& Para la determinaci5n del !recio de las o!eraciones celebradas entre !artes relacionadas !odr@ ser utiliBado cual7uiera de los siguientes m8todos1 de tal orma 7ue re leje el !rinci!io de !lena com!etencia1 de con ormidad con lo establecido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno: 12 =8todo del Precio )om!arable no )ontrolado2& Permite establecer el !recio de !lena com!etencia de los bienes o servicios trans eridos en cada una de las o!eraciones entre

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!artes relacionadas1 con el !recio acturado de los bienes o servicios trans eridos en o!eraciones con o entre !artes inde!endientes en o!eraciones com!arables2 Sin !erjuicio de lo establecido en el !@rra o !recedente1 !ara e ectos de determinar la renta de uente ecuatoriana cuando se trate de o!eraciones de im!ortaci5n 6 e?!ortaci5n a !artes relacionadas se considerar@1 seg:n el caso1 como mejor tratamiento una de las siguientes o!ciones: aE O!eraciones de *m!ortaci5n 6 E?!ortaci5n2& En los casos 7ue tengan !or objeto o!eraciones de im!ortaci5n 6 e?!ortaci5n res!ecto de las cuales !ueda establecerse el !recio internacional de !:blico 6 notorio conocimiento en mercados trans!arentes1 bolsas de comercio o similares deber@n utiliBarse dic%os !recios a los ines de la determinaci5n de la renta neta de uente ecuatoriana1 salvo !rueba en contrario2 bE O!eraciones de *m!ortaci5n 6 E?!ortaci5n realiBadas a trav8s de intermediarios2& Sin !erjuicio de lo establecido en los !@rra os !recedentes cuando se trate de e?!ortaciones e im!ortaciones realiBadas con !artes relacionadas 7ue tengan !or objeto cual7uier !roducto !rimario agro!ecuario1 recursos naturales no renovables 6 en general bienes con cotiBaci5n conocida en mercados trans!arentes1 en las 7ue intervenga un intermediario internacional 7ue no sea el destinatario e ectivo de la mercader;a1 se considerar@ como mejor m8todo a in de determinar la renta de uente ecuatoriana de la e?!ortaci5n1 el de !recio com!arable no controlado1 consider@ndose como tal a e ectos de este art;culo el valor de la cotiBaci5n del bien en el mercado trans!arente del d;a de la carga de la mercader;a1 cual7uiera sea el medio de trans!orte1 sin considerar el !recio !actado con el intermediario internacional2 No obstante lo indicado en el !@rra o anterior1 si el !recio de cotiBaci5n vigente a la ec%a mencionada en el mercado trans!arente uese in erior al !recio convenido con el intermediario internacional1 se tomar@ este :ltimo a e ectos de valorar la o!eraci5n2 Esta o!ci5n no ser@ de a!licaci5n si el contribu6ente demuestra 7ue el intermediario internacional re:ne conjuntamente los siguientes re7uisitos: D*E +ener real !resencia en el territorio de residencia1 contar all; con un establecimiento comercial donde sus negocios sean administrados 6 cum!lir con los re7uisitos legales de constituci5n e inscri!ci5n 6 de !resentaci5n de estados contables2 .os activos1 riesgos 6 unciones asumidos !or el intermediario internacional deben resultar acordes a los vol:menes de o!eraciones negociados2 D**E Su actividad !rinci!al no debe consistir en rentas !asivas ni la intermediaci5n en la comercialiBaci5n de bienes desde o %acia el Ecuador1 o con otros miembros del gru!o econ5micamente vinculados 61 D***E Sus o!eraciones de comercio internacional con otros integrantes del mismo gru!o no !odr@n su!erar el '0A del total anual de las o!eraciones concertadas !or la intermediaria e?tranjera2 +ambi8n !odr@ a!licarse la !resente o!ci5n a otras o!eraciones de bienes cuando la naturaleBa 6 caracter;stica de las o!eraciones as; lo justi i7uen2 No obstante la e?tensi5n de la !resente o!ci5n a otras o!eraciones internacionales1 solo resultar@ !rocedente cuando la -dministraci5n +ributaria %ubiere com!robado de orma e%aciente 7ue las o!eraciones entre !artes relacionadas se realiBaron a trav8s de un

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intermediario internacional 7ue no siendo el destinatario inal de la mercader;a1 no re:ne los re7uisitos enumerados anteriormente2 '2 =8todo del Precio de Reventa2& Determina el !recio de ad7uisici5n de un bien o de la !restaci5n de un servicio1 entre !artes relacionadas1 multi!licando el !recio de reventa del bien1 del servicio o de la o!eraci5n de 7ue se trate1 a !artes inde!endientes1 !or el resultado de disminuir1 de la unidad1 el !orcentaje de la utilidad bruta 7ue %ubiere sido obtenido con o entre !artes inde!endientes en o!eraciones com!arables2 Para los e ectos de esta racci5n1 el !orcentaje de utilidad bruta se calcular@ dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas2 P- M PRD1&JAE P- M Precio de -d7uisici5n PR M Precio de Reventa JA M Porcentaje de la utilidad bruta a!licada con o entre !artes inde!endientes2 "2 =8todo del )osto -dicionado2& Determina el !recio de venta de un bien o de la !restaci5n de un servicio1 entre !artes relacionadas1 multi!licando el costo del bien1 del servicio o de la o!eraci5n de 7ue se trate1 a !artes inde!endientes1 !or el resultado de sumar1 a la unidad1 el !orcentaje de la utilidad bruta 7ue %ubiere sido obtenido con o entre !artes inde!endientes en o!eraciones com!arables2 Para los e ectos de esta racci5n1 el !orcentaje de utilidad bruta se calcular@ dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas2 PV M ) D1 P JAE PV M Precio de Venta ) M )osto del bien JA M Porcentaje de la utilidad bruta a!licada con o entre !artes inde!endientes2 32 =8todo de Distribuci5n de ,tilidades2& Determina el !recio a trav8s de la distribuci5n de la ,tilidad O!eracional <lobal obtenida en las o!eraciones con !artes relacionadas1 en la misma !ro!orci5n 7ue %ubiere sido distribuida con o entre !artes inde!endientes1 en o!eraciones com!arables1 de acuerdo a lo siguiente: aE Se determinar@ la ,tilidad O!eracional <lobal de las o!eraciones con !artes relacionadas mediante la suma de la utilidad o!eracional obtenida !or cada una de ellas9 61 bE .a ,tilidad O!eracional <lobal obtenida1 se distribuir@ a cada una de las !artes relacionadas1 considerando1 entre otros1 el a!orte individual de cada !arte en activos1 costos 6 gastos em!leados en las o!eraciones entre dic%as !artes2 52 =8todo Residual de Distribuci5n de ,tilidades2& Determina el !recio a trav8s de la distribuci5n de la ,tilidad O!eracional <lobal obtenida en las o!eraciones con !artes relacionadas1 en la misma !ro!orci5n 7ue %ubiere sido asignada con o entre !artes inde!endientes1 en o!eraciones com!arables1 de acuerdo a lo siguiente: aE Se determinar@ la ,tilidad O!eracional <lobal de las o!eraciones con !artes relacionadas mediante la suma de la utilidad o!eracional obtenida !or cada una de ellas9 61 bE )on la ,tilidad O!eracional <lobal obtenida se determinar@ 6 distribuir@1 tanto la

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,tilidad /@sica como la ,tilidad Residual1 de acuerdo a lo siguiente: 12 .a ,tilidad /@sica se obtendr@ !ara cada una de las !artes relacionadas mediante la a!licaci5n de cual7uiera de los otros m8todos seGalados en este art;culo1 sin tomar en cuenta la utiliBaci5n de intangibles2 '2 .a ,tilidad Residual se obtendr@ disminu6endo la utilidad b@sica a 7ue se re iere el numeral 1 anterior1 de la utilidad o!eracional global2 Esta utilidad residual se distribuir@ entre las !artes relacionadas en la o!eraci5n1 en la !ro!orci5n en 7ue %ubiere sido distribuida entre !artes inde!endientes en o!eraciones com!arables2 C2 =8todo de =@rgenes +ransaccionales de ,tilidad O!eracional2& )onsiste en ijar el !recio a trav8s de la determinaci5n1 en transacciones con !artes relacionadas1 de la utilidad o!eracional 7ue %ubieren obtenido !artes inde!endientes en o!eraciones com!arables1 con base en actores de rentabilidad 7ue toman en cuenta variables tales como activos1 ventas1 costos1 gastos o lujos de e ectivo2 Para la a!licaci5n de cual7uiera de las m8todos re eridos en el !resente art;culo1 los ingresos1 costos1 utilidad bruta1 ventas netas1 gastos1 utilidad o!eracional1 activos 6 !asivos se determinar@n con base a lo dis!uesto en las Normas *nternacionales de )ontabilidad1 siem!re 7ue no se o!onga a lo dis!uesto en la normativa ecuatoriana2 Nota: -rt;culo re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 ('2& Prelaci5n de m8todos: Sin !erjuicio de lo establecido en los numerales del art;culo anterior1 a in de determinar el cum!limiento del !rinci!io de !lena com!etencia en los !recios de las o!eraciones celebradas entre !artes relacionadas9 el contribu6ente !ara establecer el m8todo de valoraci5n m@s a!ro!iado1 !artir@ inicialmente de la utiliBaci5n del m8todo del !recio com!arable no controlado1 !ara continuar con los m8todos del !recio de reventa 6 el de costo adicionado2 +omando a consideraci5n el 7ue mejor com!atibilice con el giro del negocio1 la estructura em!resarial o comercial de la em!resa o entidad2 )uando debido a la com!lejidad o a la in ormaci5n relativa a las o!eraciones no !ueden a!licarse adecuadamente uno de los m8todos mencionados1 se !odr@n a!licar1 considerando el orden como se enuncian en el art;culo anterior1 uno de los m8todos subsiguientes1 !artiendo en uso del m8todo de distribuci5n de utilidades1 seguido !or del m8todo residual de distribuci5n de utilidades 6 en :ltima instancia el uso del m8todo de m@rgenes transaccionales de la utilidad o!eracional2 .a -dministraci5n +ributaria evaluar@ si el m8todo a!licado !or el contribu6ente es el m@s adecuado de acuerdo con el ti!o de transacci5n realiBada1 el giro del negocio1 dis!onibilidad 6 calidad de in ormaci5n1 grado de com!arabilidad entre !artes1 transacciones 6 unciones1 6 el nivel de ajustes realiBados a e ectos de eliminar las di erencias e?istentes entre los %ec%os 6 las situaciones com!arables2 -rt2 ("2& Rango de !lena com!etencia2& )uando !or la a!licaci5n de alguno de los m8todos establecidos en este Reglamento se obtengan dos o m@s o!eraciones

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com!arables1 el contribu6ente deber@ establecer la =ediana 6 el Rango de Plena )om!etencia de los !recios1 montos de las contra!restaciones o m@rgenes de utilidad de dic%as o!eraciones2 Si el !recio1 monto de la contra!restaci5n o margen de utilidad Den adelante FValorFE registrado !or el contribu6ente se encuentra dentro del Rango de Plena )om!etencia1 dic%o Valor se considerar@ como !actado entre !artes inde!endientes2 )aso contrario1 se considerar@ 7ue el Valor 7ue %ubieren utiliBado !artes inde!endientes es el 7ue corres!onde a la =ediana del mencionado rango2 Para este e ecto se utiliBar@n los siguientes conce!tos: aE Rango de !lena com!etencia2& Es el intervalo 7ue com!rende los valores 7ue se encuentran desde el Primer )uartil %asta el +ercer )uartil1 6 7ue son considerados como !actados entre !artes inde!endientes9 bE =ediana2& Es el valor 7ue se considera %ubieren utiliBado !artes inde!endientes en el caso 7ue el Valor registrado !or el contribu6ente se encuentre uera del Rango de Plena )om!etencia9 61 cE Primer 6 tercer cuartil2& Son los valores 7ue re!resentan los l;mites del Rango de Plena )om!etencia2 .a mediana 6 los cuartiles corres!ondientes se calcular@n en unci5n de los m8todos estad;sticos convencionales2 -rt2 (32& .os sujetos !asivos !odr@n solicitar a la -dministraci5n +ributaria 7ue determine la valoraci5n de las o!eraciones e ectuadas entre !artes vinculadas con car@cter !revio a la realiBaci5n de estas2 Dic%a consulta se acom!aGar@ de una !ro!uesta 7ue se undamentar@n en la valoraci5n acorde al !rinci!io de !lena com!etencia2 .a consulta !resentada !or el contribu6ente 6 absuelta !or la -dministraci5n +ributaria surtir@ e ectos res!ecto de las o!eraciones e ectuadas con !osterioridad a la ec%a en 7ue se a!ruebe 6 tendr@ valideB !ara los tres !er;odos iscales siguientes1 al ejercicio iscal en curso1 as; como las o!eraciones e ectuadas en el !er;odo anterior1 siem!re 7ue no %ubiese inaliBado el !laBo !ara !resentar su declaraci5n de im!uesto a la renta2 En el su!uesto de variaci5n signi icativa de las circunstancias econ5micas e?istentes en el momento de la a!robaci5n de la consulta1 est@ !odr@ ser modi icada !ara ada!tarla a las nuevas circunstancias2 .as consultas a las 7ue se re iere este a!artado !odr@n entenderse desestimadas una veB transcurrido el !laBo de resoluci5n2 .a -dministraci5n +ributaria !odr@ ormaliBar acuerdos con otras administraciones a los e ectos de determinar conjuntamente el valor de las o!eraciones2 El Director <eneral mediante resoluci5n ijar@ el !rocedimiento !ara la resoluci5n de las consultas de las o!eraciones entre !artes vinculadas2 En caso de 7ue la consulta sea absuelta !or la -dministraci5n +ributaria1 el

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contribu6ente en cuesti5n estar@ e?imido de la obligatoriedad de !resentaci5n del *n orme integral de !recios de trans erencia 6 sus ane?os2 .a !resentaci5n de la consulta no le e?ime al contribu6ente del cum!limiento de sus obligaciones e?!resas en la normativa vigente2 -rt2 (52& Re erencia +8cnica en =ateria de Precios de +rans erencia2& )omo re erencia t8cnica !ara lo dis!uesto en este )a!;tulo1 se utiliBar@n las FDirectrices en =ateria de Precios de +rans erencia a Em!resas =ultinacionales 6 -dministraciones +ributariasF1 a!robadas !or el )onsejo de la OrganiBaci5n !ara la )oo!eraci5n 6 el Desarrollo Econ5micos DO)DEE en 14451 en la medida en 7ue las mismas sean congruentes con lo establecido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 con los tratados celebrados !or Ecuador2 Nota: *nciso segundo derogado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 D222E2& Reserva de *n ormaci5n2& .a in ormaci5n contenida en el in orme integral de !recios de trans erencia ser@ utiliBada :nicamente !ara ines tributarios 6 no !odr@ ser divulgada ni !ublicada2 Nota: -rt;culo agregado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 )-P*+,.O J RE+EN)*ONES EN .- $,EN+E Par@gra o 1o2& Dis!osiciones <enerales -rt2 (C2& -gentes de Retenci5n2& Ser@n agentes de retenci5n del *m!uesto a la Renta: aE .as entidades sector !:blico1 seg:n la de inici5n de la )onstituci5n Pol;tica del Ecuador1 las sociedades1 las !ersonas naturales 6 las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad1 7ue realicen !agos o acrediten en cuenta valores 7ue constitu6an ingresos gravados !ara 7uien los !erciba9 .as !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realiBar@n retenciones en la uente de *m!uesto a la Renta !or los !agos o acreditaciones en cuenta 7ue realicen !or sus ad7uisiciones de bienes 6 servicios 7ue sean relacionados con la actividad generadora de renta2 bE +odos los em!leadores1 !ersonas naturales o sociedades1 !or los !agos 7ue realicen en conce!to de remuneraciones1 boni icaciones1 comisiones 6 m@s emolumentos a avor de los contribu6entes en relaci5n de de!endencia9 61 cE .os contribu6entes dedicados a actividades de e?!ortaci5n !or todos los !agos 7ue e ect:en a sus !roveedores de cual7uier bien o !roducto e?!ortable1 incluso a7uellos de origen agro!ecuario2 Siem!re 7ue dic%os valores constitu6an renta gravada !ara 7uien

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los !erciba2 dE .os contribu6entes 7ue realicen !agos al e?terior a trav8s de la igura de reembolso de gastos2 -rt2 (#2& Sujetos a retenci5n2& Son sujetos a retenci5n en la uente1 las !ersonas naturales1 las sucesiones indivisas 6 las sociedades1 inclusive las em!resas !:blicas 7ue no brindan servicios !:blicos2 -rt2 ((2& Pagos o cr8ditos en cuenta no sujetos a retenci5n2& No !rocede la retenci5n en la uente !or conce!to de im!uesto a la renta res!ecto de a7uellos !agos o cr8ditos en cuenta 7ue constitu6en ingresos e?entos !ara 7uien los !ercibe de con ormidad con el -rt2 4 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 -rt2 (42& =omento de la retenci5n2& .a retenci5n en la uente deber@ realiBarse al momento del !ago o cr8dito en cuenta1 lo 7ue suceda !rimero2 Se entender@ 7ue la retenci5n %a sido e ectuada dentro del !laBo de cinco d;as de 7ue se %a !resentado el corres!ondiente com!robante de venta2 El agente de retenci5n deber@ de!ositar los valores retenidos en una entidad autoriBada !ara recaudar tributos1 de acuerdo a la orma 6 !laBo establecidos en el !resente reglamento2 Para los e ectos de la a!licaci5n de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento1 se entender@ 7ue se %a acreditado en cuenta1 el momento en el 7ue se realice el registro contable del res!ectivo com!robante de venta2 -rt2 402& Obligaci5n de e?!edir com!robantes de retenci5n a los trabajadores 7ue laboran en relaci5n de de!endencia2& .os agentes de retenci5n entregar@n a sus trabajadores un com!robante en el 7ue se %aga constar los ingresos totales !ercibidos !or el trabajador1 as; como el valor del *m!uesto a la Renta retenido2 Este com!robante ser@ entregado inclusive en el caso de los trabajadores 7ue %a6an !ercibido ingresos in eriores al valor de la racci5n b@sica gravada con tari a cero1 seg:n la tabla !revista en el -rt2 "C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 Esta obligaci5n se cum!lir@ durante el mes de enero del aGo siguiente al 7ue corres!ondan los ingresos 6 las retenciones2 )uando el trabajador deje de !restar servicios en relaci5n de de!endencia en una ec%a anterior al cierre del ejercicio econ5mico1 el agente de retenci5n entregar@ el res!ectivo com!robante dentro de los treinta d;as siguientes a la terminaci5n de la relaci5n laboral2 En el caso 7ue el trabajador reinicie su actividad con otro em!leador1 a7uel entregar@ el com!robante de retenci5n a su nuevo em!leador !ara 7ue e ect:e el c@lculo de las retenciones a realiBarse en lo 7ue resta del aGo2 El em!leador entregar@ al Servicio de Rentas *nternas en dis!ositivos magn8ticos u otros medios 6 en la orma 6 ec%as 7ue dic%a entidad determine1 toda la in ormaci5n contenida en los com!robantes de retenci5n antes aludidos2 .os com!robantes de retenci5n entregados !or el em!leador de acuerdo con las normas

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de este art;culo1 se constituir@n en la declaraci5n del trabajador 7ue !erciba ingresos !rovenientes :nicamente de su trabajo en relaci5n de de!endencia con un solo em!leador1 !ara el caso de em!leados 7ue no utilicen gastos !ersonales2 Si el trabajador obtiene rentas en relaci5n de de!endencia con dos o m@s em!leadores o recibe adem@s de su remuneraci5n ingresos de otras uentes como: rendimientos inancieros1 arrendamientos1 ingresos !or el libre ejercicio !ro esional1 u otros ingresos gravados deber@ !resentar obligatoriamente su declaraci5n de im!uesto a la renta2 -rt2 412& )om!robantes de retenci5n !or otros conce!tos2& .os agentes de retenci5n de im!uestos deber@n e?tender un com!robante de retenci5n1 dentro del !laBo m@?imo de cinco d;as de recibido el com!robante de venta2 El com!robante de retenci5n debe ser im!reso o emitido mediante sistemas de c5m!uto1 !revia autoriBaci5n del Servicio de Rentas *nternas 6 cum!lir@ con los re7uisitos establecidos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 -rt2 4'2& Sustento del cr8dito tributario2& ,nicamente los com!robantes de retenci5n en la uente originales o co!ias certi icadas !or *m!uesto a la Renta emitidos con orme las normas de la .e6 de R8gimen +ributario interno1 este Reglamento 6 el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n1 justi icar@n el cr8dito tributario de los contribu6entes1 7ue lo utiliBar@n !ara com!ensar con el *m!uesto a la Renta causado1 seg:n su declaraci5n anual2 El contribu6ente deber@ mantener en sus arc%ivos dic%os documentos !or el !er;odo establecido en el )5digo +ributario2 -rt2 4"2& Obligaci5n de llevar registros de retenci5n2& .os agentes de retenci5n est@n obligados a llevar los corres!ondientes registros contables !or las retenciones en la uente realiBadas 6 de los !agos !or tales retenciones1 adem@s mantendr@n un arc%ivo cronol5gico1 de los com!robantes de retenci5n emitidos !or ellos 6 de las res!ectivas declaraciones2 -rt2 432& Declaraciones de las retenciones en la uente2& .as declaraciones mensuales de retenciones en la uente se e ectuar@n en los ormularios u otros medios1 en la orma 6 condiciones 7ue1 mediante Resoluci5n de ina el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas2 -un7ue un agente de retenci5n no realice retenciones en la uente durante uno o varios !er;odos mensuales1 estar@ obligado a !resentar las declaraciones corres!ondientes a dic%os !er;odos2 Esta obligaci5n no se e?tiende !ara a7uellos em!leadores 7ue :nicamente tengan trabajadores cu6os ingresos anuales no su!eran la racci5n gravada con tari a 0 seg:n la tabla contenida en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 re erente al !ago de im!uesto a la renta de !ersonas naturales En los medios 6 en la orma 7ue seGale la -dministraci5n1 los agentes de retenci5n !ro!orcionar@n al Servicio de Rentas *nternas la in ormaci5n com!leta sobre las retenciones e ectuadas1 con detalle del n:mero de R,)1 n:mero del com!robante de

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venta1 n:mero de autoriBaci5n1 valor del im!uesto causado1 nombre o raB5n social del !roveedor1 el valor 6 la ec%a de la transacci5n2 -rt2 452& )onsolidaci5n de la declaraci5n2& )uando el agente de retenci5n tenga sucursales o agencias1 !resentar@ la declaraci5n mensual de retenciones en la uente 6 las !agar@ en orma consolidada2 .as consolidaciones !revistas en el inciso anterior no se a!licar@n a las entidades del sector !:blico1 7ue tengan unidades contables desconcentradas 6 !or las cuales %a6an obtenido la corres!ondiente inscri!ci5n en el Registro ,nico de )ontribu6entes2 -rt2 4C2& PlaBos !ara declarar 6 !agar2& .os agentes de retenci5n del *m!uesto a la Renta1 !resentar@n la declaraci5n de los valores retenidos 6 los !agar@n en el siguiente mes1 %asta las ec%as 7ue se indican a continuaci5n1 atendiendo al noveno d;gito del n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes & R,): Si el noveno d;gito es $ec%a de vencimiento D%asta el d;aE 1 10 del mes siguiente ' 1' del mes siguiente " 13 del mes siguiente 3 1C del mes siguiente 5 1( del mes siguiente C '0 del mes siguiente # '' del mes siguiente ( '3 del mes siguiente 4 'C del mes siguiente 0 '( del mes siguiente )uando una ec%a de vencimiento coincida con d;as de descanso obligatorio o eriados1 a7uella se trasladar@ al siguiente d;a %@bil2 .os contribu6entes 7ue tengan su domicilio !rinci!al en la Provincia de <al@!agos1 !odr@n !resentar las declaraciones corres!ondientes %asta el '( del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno d;gito del Registro ,nico de )ontribu6entes2 -rt2 4#2& Declaraci5n 6 !ago de retenciones e ectuadas !or entidades 6 organismos del sector !:blico2& .as entidades 6 organismos del sector !:blico declarar@n 6 !agar@n las retenciones del *m!uesto a la Renta 7ue %a6an e ectuado en un mes determinado1 con sujeci5n a la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 le6es es!eciales 6 el !resente Reglamento1 %asta el d;a '( del mes inmediato siguiente a a7uel en 7ue se !ractic5 la retenci5n2 .as em!resas !:blicas e ectuar@n la declaraci5n %asta las ec%as !revistas en el art;culo anterior2

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Par@gra o 'o2& Retenciones en la $uente !or *ngresos del +rabajo en Relaci5n de De!endencia -rt2 4(2& $orma de realiBar la retenci5n2& .os em!leadores e ectuar@n la retenci5n en la uente !or el *m!uesto a la Renta de sus trabajadores en orma mensual2 Para el e ecto1 deber@n sumar todas las remuneraciones 7ue corres!onden al trabajador1 e?ce!to la decimotercera 6 decimocuarta remuneraciones1 !ro6ectadas !ara todo el ejercicio econ5mico 6 deducir@n los valores a !agar !or conce!to del a!orte individual al Seguro Social1 as; como los gastos !ersonales !ro6ectados sin 7ue 8stos su!eren los montos establecidos en este reglamento2 .os contribu6entes 7ue laboran bajo relaci5n de de!endencia1 dentro del mes de enero de cada aGo1 !resentar@n en documento im!reso a su em!leador una !ro6ecci5n de los gastos !ersonales susce!tibles de deducci5n de sus ingresos !ara e ecto de c@lculo del *m!uesto a la Renta 7ue consideren incurrir@n en el ejercicio econ5mico en curso1 dic%o documento deber@ contener el conce!to 6 el monto estimado o !ro6ectado durante todo el ejercicio iscal1 en el ormato 6 l;mites !revistos en el res!ectivo reglamento o en los 7ue mediante Resoluci5n estableBca el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas2 Sobre la base im!onible as; obtenida1 se a!licar@ la tari a contenida en la tabla de *m!uesto a la Renta de !ersonas naturales 6 sucesiones indivisas de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 con lo 7ue se obtendr@ el im!uesto !ro6ectado a causarse en el ejercicio econ5mico2 El resultado obtenido se dividir@ !ara 1'1 !ara determinar la al;cuota mensual a retener !or conce!to de *m!uesto a la Renta2 El em!leado o trabajador estar@ e?ento de la obligaci5n de !resentar su declaraci5n del *m!uesto a la Renta1 siem!re 6 cuando !erciba ingresos :nicamente en relaci5n de de!endencia con un s5lo em!leador 6 no a!li7ue deducci5n de gastos !ersonales o de %aberlo %ec%o no e?istan valores 7ue tengan 7ue ser reli7uidados2 En este caso1 el com!robante de retenci5n entregado !or el em!leador1 reem!laBar@ a la declaraci5n del em!leado2 Sin embargo1 el em!leado deber@ !resentar la declaraci5n del im!uesto a la renta1 con los gastos !ersonales e ectivamente incurridos1 una veB concluido el !er;odo iscal1 cuando e?istan valores 7ue deban ser reli7uidados2 En el caso de 7ue en el transcurso del ejercicio econ5mico se !rodujera un cambio en las remuneraciones o en la !ro6ecci5n de gastos !ersonales del trabajador1 el em!leador e ectuar@ la corres!ondiente reli7uidaci5n !ara !ro!5sitos de las uturas retenciones mensuales2 )uando el em!leado considere 7ue su !ro6ecci5n de gastos !ersonales ser@ di erente a la originalmente !resentada1 deber@ entregar una nueva !ara la reli7uidaci5n de las retenciones uturas 7ue corres!ondan2 Si !or cual7uier circunstancia se %ubiere !roducido una retenci5n en e?ceso !ara cual7uier trabajador1 el agente de retenci5n no !odr@ e ectuar ninguna com!ensaci5n o li7uidaci5n con las retenciones e ectuadas a otros trabajadores2 -rt2 442& Pagos no sujetos a retenci5n2& El agente de retenci5n no e ectuar@ retenci5n alguna sobre ingresos e?entos1 !articularmente en los siguientes !agos:

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12 .os 7ue se e ect:en al *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social *ESS1 *nstituto de Seguridad Social de las $uerBas -rmadas *SS$- 6 al *nstituto de Seguridad Social de la Polic;a Nacional *SSPO. !or conce!to de a!ortes !atronales1 a!ortes !ersonales1 ondos de reserva o !or cual7uier otro conce!to2 '2 .as !ensiones jubilares1 de retiro o de monte!;os1 los valores entregados !or conce!to de cesant;a1 la devoluci5n del ondo de reserva 6 otras !restaciones otorgadas !or el *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social *ESS1 *nstituto de Seguridad Social de las $uerBas -rmadas *SS$- 6 al *nstituto de Seguridad Social de la Polic;a Nacional *SSPO.9 las !ensiones concedidas !or el Estado9 61 el ca!ital actuarialmente cuanti icado entregado al trabajador o a terceros !ara asegurar al trabajador la !erce!ci5n de su !ensi5n jubilar2 "2 .os vi@ticos 6 asignaciones !ara moviliBaci5n 7ue se concedan a los legisladores 6 a los uncionarios 6 em!leados del sector !:blico2 32 .os gastos de viaje1 %os!edaje 6 alimentaci5n 7ue reciban los em!leados 6 trabajadores del sector !rivado1 !or raBones in%erentes a su unci5n o cargo1 en las condiciones !revistas !or este Reglamento2 -rt2 1002& /oni icaciones1 agasajos 6 subsidios2& .as boni icaciones1 agasajos 6 subsidios voluntarios !agados !or los em!leadores a sus em!leados o trabajadores1 a t;tulo individual1 ormar@n !arte de la renta gravable del em!leado o trabajador bene iciario de ellas 61 !or consiguiente1 est@n sujetos a retenci5n en la uente2 No estar@n sujetos a retenci5n los gastos corres!ondientes a agasajos 7ue no im!li7uen un ingreso !ersonal del em!leado o trabajador2 -rt2 1012& <astos de residencia 6 alimentaci5n2& No constitu6en ingresos del trabajador o em!leado 61 !or consiguiente1 no est@n sujetos a retenci5n en la uente los !agos o reembolsos %ec%os !or el em!leador !or conce!to de residencia 6 alimentaci5n de los trabajadores o em!leados 7ue eventualmente est8n desem!eGando su labor uera del lugar de su residencia %abitual2 +am!oco constitu6en ingreso gravable del trabajador o em!leado ni est@n sujetos a retenci5n1 los !agos realiBados !or el em!leador !or conce!to de gastos de moviliBaci5n del em!leado o trabajador 6 de su amilia 6 de traslado de menaje de casa1 cuando el trabajador o em!leado %a sido contratado !ara 7ue desem!eGe su labor en un lugar distinto al de su residencia %abitual1 as; como los gastos de retorno del trabajador o em!leado 6 su amilia a su lugar de origen 6 los de moviliBaci5n de menaje de casa2 Par@gra o "o2& Retenciones en la $uente sobre Rendimientos $inancieros -rt2 10'2& Retenci5n !or rendimientos inancieros2& +oda sociedad 7ue !ague o acredite en cuenta cual7uier ti!o de rendimiento inanciero1 deber@ e ectuar la retenci5n en la uente !or el !orcentaje 7ue ije el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n2

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-rt2 10"2& Rendimientos inancieros no sujetos a retenci5n2& No ser@n objeto de retenci5n en la uente los intereses !agados en libretas de a%orro a la vista !erteneciente a !ersonas naturales2 +am!oco ser@n objeto de retenci5n los intereses 6 dem@s rendimientos inancieros !agados a las instituciones inancieras bajo control de la Su!erintendencia de /ancos1 salvo el caso de las o!eraciones interbancarias2 +am!oco ser@n objeto de retenci5n en la uente los rendimientos !or de!5sitos a !laBo ijo1 de un aGo o m@s1 !agados !or las instituciones inancieras nacionales a !ersonas naturales 6 sociedades1 e?ce!to a instituciones del sistema inanciero1 as; como los rendimientos obtenidos !or !ersonas naturales o sociedades !or las inversiones en t;tulos valores en renta ija1 de !laBo de un aGo o m@s1 7ue se negocien a trav8s de las bolsas de valores del !a;s2 -rt2 1032& )om!robantes de Retenci5n2& .as instituciones inancieras sujetas al control de la Su!erintendencia de /ancos !odr@n emitir un solo com!robante de retenci5n !or las retenciones e ectuadas durante el mes a un mismo contribu6ente2 Par@gra o 3o2& Retenciones en la $uente !or !agos realiBados dentro del !a;s -rt2 1052& Pagos !or trans erencias gravadas con im!uestos indirectos2& En los !agos !or trans erencias de bienes o servicios gravados con tributos tales como el *V- o el *)E1 la retenci5n debe %acerse e?clusivamente sobre el valor del bien o servicio1 sin considerar tales tributos1 siem!re 7ue se encuentren discriminados o se!arados en la res!ectiva actura2 -rt2 10C2& Pagos a !ro esionales2& En los !agos e ectuados !or %onorarios 6 otros emolumentos a !ro esionales sin relaci5n de de!endencia1 la retenci5n se %ar@ sobre el total !agado o acreditado en cuenta2 No !roceder@ retenci5n sobre los reembolsos de gastos directos realiBados en raB5n del servicio !restado2 -rt2 10#2& Pagos sujetos a di erentes !orcentajes de retenci5n2& )uando un contribu6ente !rove6ere bienes o servicios sujetos a di erentes !orcentajes de retenci5n1 la retenci5n se realiBar@ sobre el valor del bien o servicio en el !orcentaje 7ue corres!onde a cada uno de ellos seg:n la Resoluci5n e?!edida !or el Servicio de Rentas *nternas1 aun7ue tales bienes o servicios se inclu6an en una misma actura2 De no encontrarse se!arados los res!ectivos valores1 se a!licar@ el !orcentaje de retenci5n m@s alto2 -rt2 10(2& Pagos a com!aG;as de aviaci5n 6 mar;timas2& No se realiBar@ retenci5n alguna sobre !agos 7ue se e ect:en en el !a;s !or conce!to de trans!orte de !asajeros o trans!orte internacional de carga1 a com!aG;as nacionales o e?tranjeras de aviaci5n o mar;timas2 -rt2 1042& *ntereses 6 comisiones !or ventas a cr8dito2& Para e ectos de la retenci5n en la

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uente1 los intereses 6 comisiones !or ventas a cr8dito se sumar@n al valor de la mercader;a 6 la retenci5n se e ectuar@ sobre el valor total1 utiliBando como !orcentaje de retenci5n el 7ue corres!onde a la com!ra de bienes muebles2 .os intereses 6 comisiones ser@n considerados como !arte del !recio de venta 6 se incluir@n como tales en el Estado de P8rdidas 6 <anancias del ejercicio2 -rt2 1102& Retenci5n en !ermutas o true7ues2& .as !ermutas o true7ues estar@n sujetos a retenci5n en los mismos !orcentajes determinados !ara las trans erencias1 de bienes o !restaci5n de servicios 7ue se realicen1 sobre el monto de las acturas valoradas al !recio comercial2 .as sociedades1 las sucesiones indivisas 6 las !ersonas naturales obligadas a llevar a contabilidad1 7ue intervengan en esta clase de transacciones actuar@n como agentes de retenci5n simult@neamente1 !rocediendo cada una a otorgar el res!ectivo com!robante de retenci5n2 -rt2 1112& Pagos a agencias de viajes2& .a retenci5n a!licable a agencias de viajes !or la venta de !asajes a8reos o mar;timos1 ser@ realiBada :nicamente !or las com!aG;as de aviaci5n o mar;timas 7ue !aguen o acrediten1 directa o indirectamente las corres!ondientes comisiones sobre la venta de !asajes2 En los servicios 7ue directamente !resten las agencias de viajes a sus clientes1 !rocede la retenci5n !or !arte de 8stos1 en los !orcentajes 7ue corres!onda2 .os !agos 7ue las agencias de viajes o de turismo realicen a los !roveedores de servicios %oteleros 6 tur;sticos en el e?terior1 como un servicio a sus clientes1 no est@n sujetos a retenci5n alguna de im!uestos en el !a;s2 -rt2 11'2& Pagos a com!aG;as de seguros 6 reaseguros2& .os !agos o cr8ditos en cuenta 7ue se realicen a com!aG;as de seguros 6 reaseguros legalmente constituidas en el !a;s 6 a las sucursales de em!resas e?tranjeras domiciliadas en el Ecuador1 est@n sujetos a la retenci5n en un !orcentaje similar al seGalado !ara las com!ras de bienes muebles a!licable sobre el 10A de las !rimas acturadas o !lanilladas2 -rt2 11"2& Retenci5n !or arrendamiento mercantil2& .os !agos o cr8ditos en cuenta 7ue se realicen a com!aG;as de arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador1 est@n sujetos a la retenci5n en un !orcentaje similar al seGalado !ara las com!ras de bienes muebles1 sobre los !agos o cr8ditos en cuenta de las cuotas de arrendamiento1 inclusive las de o!ci5n de com!ra2 -rt2 1132& Pagos a medios de comunicaci5n2& .os !agos o cr8ditos en cuenta !or acturas emitidas !or medios de comunicaci5n 6 !or las agencias de !ublicidad1 est@n sujetas a retenci5n en la uente en un !orcentaje similar al determinado !ara las com!ras de bienes muebles9 a su veB1 las agencias de !ublicidad retendr@n sobre los !agos 7ue realicen a los medios de comunicaci5n1 el mismo !orcentaje sobre el valor total !agado2

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-rt2 1152& Retenci5n a notarios 6 registradores de la !ro!iedad o mercantiles2& En el caso de los !agos !or los servicios de los Notarios 6 los Registradores de la Pro!iedad o =ercantiles1 la retenci5n se %ar@ sobre el valor total de la actura e?!edida1 e?ce!to el im!uesto al valor agregado2 Si el Notario %ubiese brindado el servicio de !ago de im!uestos munici!ales1 sobre el reembolso de los mismos no %abr@ lugar a retenci5n alguna2 -rt2 11C2& Pagos !or com!ras con tarjetas de cr8dito2& .os !agos 7ue realicen los tarjeta & %abientes no est@n sujetos a retenci5n en la uente9 tam!oco lo estar@n los descuentos 7ue !or conce!to de su comisi5n e ect:en las em!resas emisoras de tarjetas de cr8dito de los !agos 7ue realicen a sus establecimientos a iliados2 .as em!resas emisoras de dic%as tarjetas retendr@n el im!uesto en el !orcentaje 7ue seGale el Servicio de Rentas *nternas1 sobre los !agos o cr8ditos en cuenta 7ue realicen a sus establecimientos a iliados2 .os com!robantes de retenci5n !odr@n emitirse !or cada !ago o mensualmente !or todos los !agos !arciales e ectuados en el mismo !er;odo2 -rt2 11#2& Retenci5n en !agos !or actividades de construcci5n o similares2& .a retenci5n en la uente en los !agos o cr8ditos en cuenta realiBados !or conce!to de actividades de construcci5n de obra material inmueble1 de urbaniBaci5n1 de lotiBaci5n o similares se debe realiBar en un !orcentaje igual al determinado !ara las com!ras de bienes cor!orales muebles2 -rt2 11(2& Retenci5n en contratos de consultor;a2& En los contratos de consultor;a celebrados !or sociedades o !ersonas naturales con organismos 6 entidades del sector !:blico1 la retenci5n se realiBar@ :nicamente sobre el rubro utilidad u %onorario em!resarial cuando este conste en los contratos res!ectivos9 caso contrario la retenci5n se e ectuar@ sobre el valor total de cada actura1 e?ce!to el *V-2 -rt2 1142& Retenci5n !or dividendos antici!ados u otros bene icios2& )uando una sociedad distribu6a dividendos u otros bene icios con cargo a utilidades a avor de sus socios o accionistas1 antes de la terminaci5n del ejercicio econ5mico 61 !or tanto1 antes de 7ue se conoBcan los resultados de la actividad de la sociedad1 8sta deber@ e ectuar la retenci5n del '5A sobre el monto de tales !agos2 +al retenci5n ser@ declarada 6 !agada al mes siguiente de e ectuada 6 dentro de los !laBos !revistos en este Reglamento 6 constituir@ cr8dito tributario !ara la em!resa en su declaraci5n de im!uesto a la Renta2 -rt2 1'02& )omercialiBaci5n de combustibles derivados del !etr5leo2& En orma !revia a la desaduaniBaci5n de los combustibles im!ortados !or !ersonas naturales o jur;dicas !rivadas1 8stas de!ositar@n en uno de los bancos autoriBados !ara la recaudaci5n de tributos1 en la orma 6 condiciones 7ue determine el Servicio de Rentas *nternas1 el 1A del !recio de venta de los combustibles1 e?cluido el *V-2 Este valor constituir@ cr8dito tributario !ara el im!ortador2

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El im!ortador o Petrocomercial1 seg:n el caso1 !ercibir@ de las em!resas comercialiBadoras el ' !or mil del !recio de venta acturado1 e?cluido el *V-9 a su veB1 las comercialiBadoras !ercibir@n de los distribuidores el " !or mil del res!ectivo !recio de venta1 e?cluido el *V-2 Estos valores constar@n en las corres!ondientes acturas emitidas !or Petrocomercial o !or las em!resas comercialiBadoras1 en su caso1 7uienes !resentar@n las corres!ondientes declaraciones en el mes siguiente al de la !erce!ci5n1 %asta las ec%as !revistas en este reglamento2 .os valores antes indicados constituir@n cr8dito tributario !ara 7uienes lo !agaron1 debiendo estar res!aldados !or las corres!ondientes acturas2 .a comercialiBaci5n de combustibles derivados del !etr5leo no estar@ sujeta a retenciones en la uente1 las mismas 7ue est@n sustituidas !or el mecanismo !revisto en este art;culo2 -rt2 1'12& Pagos en los cuales no !rocede retenci5n en la uente2& No !rocede retenci5n alguna en la com!raventa de divisas distintas al d5lar de los Estados ,nidos de -m8rica1 trans!orte !:blico de !ersonas o !or com!ra de bienes inmuebles2 Sin embargo1 s; estar@n sujetos a retenci5n los !agos 7ue se realicen a !ersonas naturales o sociedades !or conce!to de trans!orte !rivado de !ersonas2 Para los e ectos de este art;culo1 se entender@ como trans!orte !:blico a7uel 7ue es brindado en itinerarios 6 con tari as !reestablecidas1 incluido el servicio de ta?i en los sectores urbanos2 Se entender@ como trans!orte !rivado1 de !ersonas a7uel sujeto a contrataci5n !articular tanto en origen1 ruta 6 destino como en su valor2 +am!oco !rocede la retenci5n en la uente en los valores 7ue las coo!erativas de trans!orte entreguen a sus socios9 6 las retenciones 7ue se le %a6an e ectuado a la coo!erativa1 se distribuir@n entre los socios en !ro!orci5n a los valores 7ue corres!ondan a cada uno de ellos1 esto sin !erjuicio de las obligaciones tributarias 7ue corres!ondan a la coo!erativa2 .as !ersonas naturales obligadas a llevar contabilidad 6 las sociedades 7ue !aguen o acrediten ingresos gravados no sujetos a retenci5n estar@n obligadas a e?igir como sustento de tales ad7uisiciones1 los res!ectivos com!robantes de venta9 61 en caso de ser re7ueridas !or el Servicio de Rentas *nternas1 a entregar la in ormaci5n corres!ondiente al origen1 los montos1 las ec%as 6 los bene icios de dic%as transacciones1 en la orma 6 condiciones 7ue la res!ectiva autoridad lo dis!onga2 -rt2 1''2& Retenci5n de -rrendamiento =ercantil internacional2& Para el caso del arrendamiento mercantil internacional de bienes de ca!ital1 el contribu6ente deber@ contar con el res!ectivo contrato en el 7ue se estableBca la tasa de inter8s1 comisiones 6 el valor del arrendamiento9 cuando la tasa de inter8s !or el inanciamiento1 e?ceda de la tasa .*/OR //- en d5lares anual vigente a la ec%a del registro del cr8dito o su novaci5n con orme lo !revisto en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 el arrendatario retendr@ el '5A del e?ceso2 Si el arrendatario no %ace e ectiva la o!ci5n de com!ra del bien 6 !rocede a ree?!ortarlo1 deber@ calcular la de!reciaci5n acumulada !or el !er;odo

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en el 7ue el bien se encontr5 dentro del !a;s1 con orme lo dis!uesto en este Reglamento 6 sobre este valor1 7ue se calcular@ e?clusivamente !ara este e ecto1 se e ectuar@ la retenci5n en la uente !or el '52 -rt2 1'"2& )onvenios de recaudaci5n o de d8bito2& .as instituciones inancieras actuar@n en calidad de agentes de retenci5n del im!uesto a la renta de los !agos1 acreditaciones o cr8ditos en cuenta 7ue se realicen1 am!arados en convenios de recaudaci5n o de d8bito9 celebrados con sus clientes 6 7ue constitu6an ingresos gravados !ara las em!resas de telecomunicaciones1 energ;a el8ctrica 6 otras em!resas a avor de las cuales los clientes %a6an celebrado tales contratos2 .os clientes no estar@n obligados a e ectuar retenci5n alguna !or las transacciones realiBadas mediante este mecanismo2 .as instituciones inancieras deber@n emitir los res!ectivos com!robantes de retenci5n1 de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 Par@gra o 5o2& Retenciones en la $uente !or Pagos RealiBados al E?terior -rt2 1'32& Pagos al e?terior2& 0uienes env;en1 !aguen o acrediten al e?terior ingresos gravados1 bien sea directamente9 mediante com!ensaciones1 reembolsos1 o con la mediaci5n de entidades inancieras nacionales o e?tranjeras u otros intermediarios1 deber@n retener 6 !agar el '5A del res!ectivo !ago o cr8dito en cuenta1 salvo los !agos 7ue se encuentren e?onerados de im!uesto a la renta1 seg:n el art;culo 7ue %ace re erencia a las e?enciones en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 Se e?ce!t:an de lo dis!uesto1 los !agos o cr8ditos en cuenta %ec%os al e?terior en avor de sociedades o !ersonas naturales 7ue1 de con ormidad con la .e6 6 este Reglamento1 son sujetos !asivos obligados a !resentar declaraci5n de im!uesto a la renta en el Ecuador2 +ambi8n se e?ce!t:an los !agos o cr8ditos en cuenta1 antici!os o reembolso de gastos %ec%os al e?terior a avor de instituciones sin ines de lucro 7ue ormen !arte de gobiernos e?tranjeros1 seg:n las !revisiones determinadas en los contratos o convenios de gobierno a gobierno2 En atenci5n a lo dis!uesto !or el numeral 1E del -rt2 4 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 no %abr@ lugar a retenci5n alguna en la uente cuando el !ago o cr8dito en cuenta corres!onda a dividendos o utilidades remesados al e?terior1 siem!re 7ue la sociedad 7ue los remita %a6a cum!lido con lo dis!uesto en el -rt2 "# de dic%a le62 -rt2 1'52& Retenciones !or seguros1 cesiones 6 reaseguros contratados en el e?terior2& El im!uesto 7ue corres!onda satis acer !ara los casos en 7ue la .e6 de la materia aculte contratar seguros con em!resas e?tranjeras no domiciliadas en el Ecuador1 ser@ retenido 6 !agado !or el asegurado1 sobre una base im!onible e7uivalente al 3A del im!orte de la !rima !agada2

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El im!uesto 7ue corres!onda satis acer en los casos de cesi5n de seguros o reaseguros contratados con em!resas e?tranjeras no domiciliadas en el !a;s1 ser@ retenido 6 !agado !or la com!aG;a aseguradora cedente1 sobre una base im!onible e7uivalente al 3A del im!orte de las !rimas cedidas2 -rt2 1'C2& Declaraci5n de retenciones !or !agos %ec%os al e?terior2& .a declaraci5n de retenciones !or !agos al e?terior se realiBar@ en la orma 6 condiciones 7ue estableBca el Servicio de Rentas *nternas 6 el !ago se e ectuar@ dentro de los !laBos establecidos en este Reglamento2 En el caso de 7ue el contribu6ente realice los !agos al e?terior1 descritos en los numerales "E 6 3E del art;culo 1" de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 estar@ obligado a remitir al Servicio de Rentas *nternas la in ormaci5n1 con el contenido 6 en los !laBos1 7ue dic%a entidad determine2 En a7uellos casos en los 7ue un contribu6ente necesite justi icar la retenci5n !ara e ectos del !ago de im!uestos en el e?terior1 el Servicio de Rentas *nternas emitir@ el corres!ondiente certi icado una veB 7ue %a6a com!robado1 en sus bases de datos1 7ue dic%a retenci5n ue debidamente !agada2 El Servicio de Rentas *nternas establecer@ el !rocedimiento !ara 7ue los contribu6entes tramiten tales certi icaciones2 -rt2 1'#2& Retenciones en casos de convenios !ara evitar la doble tributaci5n2& Para 7ue !uedan acogerse a los di erentes !orcentajes de retenci5n ijados en los convenios internacionales irmados !or el !a;s1 con el in de evitar la doble im!osici5n internacional1 los contribu6entes deber@n acreditar su residencia iscal con el res!ectivo certi icado emitido !ara el e ecto !or la autoridad com!etente del otro !a;s1 con la traducci5n al castellano1 de ser el caso1 6 autenticada ante el res!ectivo )5nsul ecuatoriano2 Dic%o certi icado deber@ ser actualiBado cada seis meses sin !erjuicio del intercambio de in ormaci5n contenida en las res!ectivas cl@usulas del convenio2 Secci5n *** )RED*+O +R*/,+-R*O -rt2 1'(2& )r8dito tributario !or retenciones en la uente 6 antici!os2& .as retenciones en la uente dan lugar a cr8dito tributario 7ue ser@ a!licado !or el contribu6ente a 7uien se le !racticaron tales retenciones en su declaraci5n de *m!uesto a la Renta2 +ambi8n da lugar a cr8dito tributario el valor de los antici!os e ectivamente !agados !or el contribu6ente2 -rt2 1'42& *m!uestos !agados en el e?terior2& Sin !erjuicio de lo establecido en convenios internacionales1 las !ersonas naturales residentes en el !a;s 6 las sociedades nacionales 7ue !erciban ingresos en el e?terior sujetos a *m!uesto a la Renta en el Ecuador1 7ue %ubiesen sido sometidos a im!osici5n en otro Estado1 se e?cluir@n de la base im!onible en el Ecuador1 6 se tratar@n como rentas e?entas2

C4

Sin !erjuicio de lo establecido en el inciso inal de este art;culo1 lo dis!uesto en el inciso anterior a!licar@ tambi8n en el caso de dividendos distribuidos !or sociedades e?tranjeras sobre utilidades obtenidas en el e?terior1 a sociedades o !ersonas naturales residentes en el Ecuador1 siem!re 7ue la sociedad e?tranjera %a6a tributado en el e?terior !or las rentas 7ue generaron dic%os dividendos2 En el caso de rentas !rovenientes de !ara;sos iscales de nula o baja im!osici5n o de !a;ses donde dic%as rentas no %a6an sido sometidas a gravamen1 8stas ormar@n !arte de la renta global !ara el c@lculo del im!uesto1 constitu68ndose el im!uesto !agado1 de %aberlo1 en cr8dito tributario2 .o establecido en el inciso !rimero a!licar@ tambi8n a los dividendos distribuidos a sociedades o !ersonas naturales residentes en el Ecuador1 !or sociedades e?tranjeras1 domiciliadas o no en !ara;sos iscales o jurisdicciones de menor im!osici5n1 originados o !rovenientes a su veB de dividendos distribuidos a esas sociedades e?tranjeras sobre utilidades de com!aG;as ecuatorianas2 Nota: -rt;culo sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 1"02& )r8ditos +ributarios !or dividendos remesados al e?terior2& .as sociedades 7ue remesen dividendos 6 utilidades al e?terior1 entregar@n el certi icado de retenci5n !or el *m!uesto a la Renta !agado as; como tambi8n !or el !ago de la !artici!aci5n del 15A de utilidades a avor de los trabajadores1 valor este 7ue se asimila al *m!uesto a la Renta !or ser de car@cter obligatorio en virtud de lo 7ue dis!one la )onstituci5n Pol;tica de la Re!:blica 6 el )5digo del +rabajo2 +;tulo ** -P.*)-)*ON DE. *=P,ES+O -. V-.OR -<RE<-DO )a!;tulo * O/KE+O DE. *=P,ES+O > HE)HO *=PON*/.E -rt2 1"12& -lcance del im!uesto2& Sin !erjuicio del alcance general establecido en la le61 en cuanto al %ec%o generador del *m!uesto al Valor -gregado se deber@ considerar: 12 El *m!uesto al Valor -gregado grava a los servicios !restados en el Ecuador !or !ersonas naturales nacionales o e?tranjeras1 sociedades1 sucursales de com!aG;as e?tranjeras u otros establecimientos !ermanentes de sociedades e?tranjeras a sociedades o sucursales de com!aG;as e?tranjeras u otros establecimientos !ermanentes de sociedades e?tranjeras establecidas en el Ecuador 6 a !ersonas naturales2 No se causa el *m!uesto al Valor -gregado en servicios acturados desde el e?terior !or actividades e ectuadas en el e?terior u ocasionalmente en el Ecuador2 Se entender@ 7ue el servicio es !restado en el Ecuador cuando la actividad 7ue genera el servicio es desarrollada dentro del territorio nacional2

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'2 El *m!uesto al Valor -gregado deber@ ser !agado tambi8n en todas las im!ortaciones 6 ad7uisiciones locales de bienes 6 servicios 7ue realicen las em!resas !:blicas cu6os ingresos no est8n e?entos del !ago de *m!uesto a la Renta1 en los t8rminos establecidos en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 en el !resente reglamento2 "2 Se considerar@n tambi8n como trans erencia los retiros de bienes cor!orales muebles e ectuados !or un vendedor o !or el dueGo1 socios1 accionistas1 directores1 uncionarios o em!leados de la sociedad1 !ara uso o consumo !ersonal1 6a sean de su !ro!ia !roducci5n o com!rados !ara la reventa o !ara la !restaci5n de servicios1 cual7uiera 7ue sea la naturaleBa jur;dica de la sociedad2 Para estos e ectos1 se considerar@n retirados !ara su uso o consumo !ro!io todos los bienes 7ue altaren en los inventarios del vendedor o !restador del servicio 6 cu6a salida no !udiere justi icarse con documentaci5n e%aciente1 salvo en los casos de !8rdida o destrucci5n1 debidamente com!robados2 +ambi8n se entender@ como autoconsumo1 el uso de bienes del inventario !ro!io1 !ara destinarlos como activos ijos2 .a base im!onible ser@ el !recio de comercialiBaci5n2 *gualmente ser@n considerados como trans erencias los retiros de bienes cor!orales muebles destinados a ri as 6 sorteos1 aun a t;tulo gratuito1 sean o no de su giro1 e ectuados con ines !romocionales o de !ro!aganda !or los contribu6entes de este im!uesto2 .o establecido en el inciso anterior ser@ a!licable1 del mismo modo1 a toda entrega o distribuci5n gratuita de bienes cor!orales muebles 7ue los vendedores e ect:en con iguales ines2 32 El im!uesto com!rende el arrendamiento1 subarrendamiento1 usu ructo o cual7uier otra orma de cesi5n del uso o goce tem!oral de bienes cor!orales muebles1 inmuebles amoblados1 inmuebles con instalaciones o ma7uinarias 7ue !ermitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial 6 de todo ti!o de establecimientos de comercio2 *nclu6e tambi8n la licencia de uso o cual7uier otra orma de cesi5n del uso o goce de marcas1 !atentes de invenci5n1 !rocedimientos o 5rmulas industriales2 -rt2 1"'2& *m!ortaci5n de bienes bajo reg;menes aduaneros es!eciales2& En los casos de im!ortaci5n de bienes de ca!ital con ree?!ortaci5n en el mismo estado1 de !ro!iedad del contribu6ente1 se !agar@ el *m!uesto al Valor -gregado mensualmente considerando como base im!onible el valor de la de!reciaci5n de dic%o bien2 Este !ago !odr@ ser utiliBado como cr8dito tributario en los casos 7ue a!li7ue de con ormidad con la le62 -l momento de la ree?!ortaci5n1 la )or!oraci5n -duanera Ecuatoriana veri icar@ 7ue se %a6a !agado la totalidad del im!uesto causado !or la de!reciaci5n acumulada del bien1 seg:n el !er;odo de !ermanencia del mismo en el !a;s2 Si el bien se nacionaliBa se !roceder@ con orme con las normas generales2 -rt2 D222E2& *m!ortaci5n de bienes bajo el r8gimen de +r@ ico Postal *nternacional 6

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)orreos R@!idos2& +endr@n tari a cero de im!uesto al valor agregado D*V-E los bienes 7ue1 sin ines comerciales 6 !ara uso e?clusivo del destinatario1 ingresen al !a;s bajo el r8gimen de +r@ ico Postal *nternacional 6 )orreos R@!idos1 cuando el !eso del env;o no su!ere los 3 Iilos 6 su valor $O/ sea menor o igual al 5 !or ciento de la racci5n b@sica desgravada de *m!uesto a la Renta de !ersonas naturales2 En el caso de 7ue el !eso o el valor $O/ del env;o sean su!eriores a los establecidos1 se deber@ declarar 6 !agar el *V- sobre el total del valor $O/ del env;o1 al momento de la desaduaniBaci5n2 .a )or!oraci5n -duanera Ecuatoriana ser@ res!onsable de la veri icaci5n del cum!limiento de esta norma2 Nota: -rt;culo agregado !or Decreto Ejecutivo No2 15C11 !ublicado en Registro O icial 5'# de 1' de $ebrero del '0042 -rt2 1""2& .i7uidaci5n de servicios con e?clusi5n de gastos reembolsables en el !a;s2& )uando un sujeto !asivo emita acturas !or sus servicios gravados con tari a 1'A de *V- 6 adem@s solicite el reembolso de gastos !or !arte de un tercero1 !roceder@ de la siguiente manera: aE Emitir@ la actura e?clusivamente !or el valor de sus servicios sobre el 7ue adem@s determinar@ el *m!uesto al Valor -gregado 7ue corres!onda9 61 bE Emitir@ otra actura en la cual se detallar@n los com!robantes de venta motivo del reembolso1 con la es!eci icaci5n del R,) del emisor 6 n:mero del com!robante1 debiendo adjuntarse los originales de tales com!robantes2 Esta actura !or el reembolso ser@ emitida con orme los re7uisitos de llenado establecidos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n1 sustentar@ cr8dito tributario :nicamente !ara 7uien !aga el reembolso 6 no dar@ lugar a retenciones de renta ni de *V-2 El intermediario no tendr@ derec%o a cr8dito tributario !or las ad7uisiciones de las cuales va a solicitar el res!ectivo reembolso2 -rt2 1"32& /ase im!onible en la !restaci5n de servicios2& Para la determinaci5n de la base im!onible en la !restaci5n de servicios1 se incluir@ en 8sta el valor total cobrado !or el servicio !restado2 .a !ro!ina legal1 esto es el 10A del valor de servicios de %oteles 6 restaurantes cali icados1 no ser@ !arte de la base im!onible2 Si con la !restaci5n de servicios gravados con el *V- tari a 1'A se suministran mercader;as tambi8n gravadas con esta tari a1 se entender@ 7ue el valor de tales mercader;as sin incluir el *V- orma !arte de la base im!onible de este servicio aun7ue se acture se!aradamente2 Si el servicio !restado est@ gravado con tari a cero1 la venta de mercader;as gravadas con tari a 1'A se acturar@ con el res!ectivo desglose del im!uesto2 -rt2 1"52& -gentes de retenci5n del *m!uesto al Valor -gregado2& .os agentes de retenci5n del *m!uesto al Valor -gregado1 realiBar@n su declaraci5n 6 !ago del im!uesto de con ormidad con lo dis!uesto en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento2 Para el caso de e?!ortadores 7ue act:en como agentes de retenci5n en las im!ortaciones de los bienes 7ue e?!orten declarar@n 6 !agar@n el im!uesto en la corres!ondiente declaraci5n de im!ortaci5n2 El !ago de este im!uesto se e ectuar@ en

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cual7uiera de las instituciones autoriBadas !ara cobrar tributos1 !revia la desaduaniBaci5n de la mercader;a2 .as !ersonas naturales o sociedades 7ue e?!orten recursos no renovables 6 7ue no tenga derec%o a la devoluci5n del *V- !revista en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 no retendr@n la totalidad del *V- !agado en las ad7uisiciones locales o im!ortaciones1 sino 7ue a!licar@n los !orcentajes de retenci5n 7ue estableBca el Servicio de Rentas *nternas !ara los contribu6entes en general2 .os agentes de retenci5n de *V- est@n sujetos a las mismas obligaciones 6 sanciones establecidas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno !ara los agentes de Retenci5n del *m!uesto a la Renta2 -rt2 1"C2& =omento de la retenci5n 6 declaraciones de las retenciones2& .a retenci5n deber@ realiBarse en el momento en el 7ue se !ague o acredite en cuenta el valor !or conce!to de *V- contenido en el res!ectivo com!robante de venta1 lo 7ue ocurra !rimero1 en el mismo t8rmino !revisto !ara la retenci5n en la uente de *m!uesto a la Renta2 No se realiBar@n retenciones de *V- a las entidades del sector !:blico1 a las com!aG;as de aviaci5n1 agencias de viaje en la venta de !asajes a8reos1 a contribu6entes es!eciales ni a distribuidores de combustible derivados de !etr5leo2 Se e?!edir@ un com!robante de retenci5n !or cada com!robante de venta 7ue inclu6a transacciones sujetas a retenci5n del *m!uesto al Valor -gregado1 el mismo 7ue contendr@ los re7uisitos !revistos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 .as instituciones inancieras !odr@n emitir un solo com!robante de retenci5n !or las o!eraciones realiBadas durante un mes1 res!ecto de un mismo cliente2 .os agentes de retenci5n declarar@n 6 de!ositar@n mensualmente1 en las instituciones legalmente autoriBadas !ara tal in1 la totalidad del *V- retenido dentro de los !laBos ijados en el !resente reglamento1 sin deducci5n o com!ensaci5n alguna2 En los medios1 en la orma 6 contenido 7ue seGale la -dministraci5n1 los agentes de retenci5n !ro!orcionar@n al Servicio de Rentas *nternas la in ormaci5n com!leta sobre las retenciones e ectuadas2 -rt2 1"#2& Pago de comisiones a intermediarios2& .os comisionistas1 consignatarios 6 en general1 toda !ersona 7ue com!re o venda %abitualmente bienes cor!orales muebles o !reste servicios !or cuenta de terceros son sujetos !asivos1 en calidad de agentes de !erce!ci5n del *m!uesto al Valor -gregado1 !or el monto de su comisi5n2 En el caso de !ago de comisiones !or intermediaci5n1 el comisionista deber@ emitir una actura !or su comisi5n 6 el *m!uesto al Valor -gregado corres!ondiente 6 7uien la !ague1 si es agente de retenci5n1 deber@ !roceder a retener el !orcentaje de *V- 7ue mediante resoluci5n estableBca el Servicio de Rentas *nternas2

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-rt2 1"(2& Retenci5n del *V- 7ue deben realiBar las com!aG;as emisoras de tarjetas de cr8dito2& .as com!aG;as emisoras de tarjetas de cr8dito son agentes de retenci5n del *V- !or los !agos 7ue realicen a los establecimientos a iliados a su sistema1 en consecuencia1 retendr@n1 declarar@n 6 !agar@n este im!uesto a trav8s de las instituciones autoriBadas !ara tal in1 de acuerdo con lo dis!uesto en la resoluci5n 7ue !ara el e ecto emita el Servicio de Rentas *nternas 6 en este reglamento2 )uando los establecimientos a iliados1 !resenten al cobro a las em!resas emisoras de tarjetas de cr8dito1 sus res:menes de cargo o Freca!sF !or medios manuales o magn8ticos1 desagregar@n el *V- 7ue corres!onda a cada transacci5n1 tanto !or la trans erencia de bienes como !or la !restaci5n de servicios gravados2 Estos res:menes deber@n estar res!aldados !or las 5rdenes de !ago o Fvouc%ersF en donde el *Vconstar@ !or se!arado2 .as em!resas emisoras de tarjetas de cr8dito llevar@n obligatoriamente en la contabilidad un au?iliar con el detalle com!leto de las retenciones e ectuadas2 En los casos en 7ue la transacci5n se %a6a e ectuado !or el sistema de !agos di eridos1 la retenci5n se e ectuar@ sobre el im!uesto causado generado !or el valor total de la transacci5n en el !rimer !ago2 .a res!onsabilidad de estas com!aG;as1 alcanBa :nicamente al monto del im!uesto 7ue debe retener en base de la in ormaci5n 7ue consta en los res:menes de cargo entregados !or los establecimientos a iliados2 .as com!aG;as emisoras de tarjetas de cr8dito1 enviar@n mensualmente al Servicio de Rentas *nternas1 en los medios 6 en la orma 7ue indi7ue dic%a entidad1 la in ormaci5n detallada sobre las o!eraciones e ectuadas con sus tarjeta%abientes 6 establecimientos a iliados2 -rt2 1"42& Servicios e?!ortados2& Se entender@ !or servicios e?!ortados1 a7uellos 7ue cum!lan con las siguientes condiciones: aE 0ue el e?!ortador del servicio sea una !ersona natural o sociedad residente o domiciliada en el !a;s9 bE 0ue el usuario o bene iciario del servicio sea una !ersona natural o sociedad no residente ni domiciliada en el !a;s9 cE 0ue aun7ue el servicio sea !restado en el Ecuador1 su uso1 e?!lotaci5n o a!rovec%amiento directo tenga lugar en el e?terior9 61 dE 0ue el !ago e ectuado !or tal servicio no sea cargado como gasto !ara una !ersona natural1 sociedad o establecimiento !ermanente en el Ecuador2 -rt2 1302& )ontratos !ara e?!lotaci5n 6 e?!loraci5n de %idrocarburos2& No constitu6en !ago !or !restaci5n de servicios1 el valor de la !artici!aci5n de las contratistas 7ue %a6an celebrado con el Estado Ecuatoriano contratos de !artici!aci5n o de cam!os marginales !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos2

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)a!;tulo ** )RED*+O +R*/,+-R*O -rt2 1312& )r8dito tributario2& Para ejercer el derec%o al cr8dito tributario !or las im!ortaciones o ad7uisiciones locales de bienes1 materias !rimas1 insumos o servicios1 establecidos en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 cum!lidos los dem@s re7uisitos establecidos en la misma le61 ser@n v@lidos e?clusivamente los documentos aduaneros de im!ortaci5n 6 dem@s com!robantes de venta recibidos en las o!eraciones de im!ortaci5n con su res!ectivo com!robante de !ago del im!uesto 6 a7uellos com!robantes de venta e?!resamente autoriBados !ara el e ecto !or el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n1 en los cuales conste !or se!arado el valor del *m!uesto al Valor -gregado !agado 6 7ue se re ieran a costos 6 gastos 7ue de acuerdo con la .e6 de R8gimen +ributario *nterno son deducibles %asta !or los l;mites establecidos !ara el e ecto en dic%a le62 aE Dar@n derec%o a cr8dito tributario total: El *V- !agado en la ad7uisici5n local o im!ortaci5n de: bienes1 materias !rimas1 insumos o servicios 6 bienes 7ue !asen a ormar !arte del activo ijo1 cuando :nicamente: 12 Se trans iera bienes o !reste servicios1 en su totalidad gravados con tari a doce !or ciento2 '2 Se em!leen en la abricaci5n o comercialiBaci5n de bienes 7ue se e?!orten2 "2 Se e ect:en trans erencias directas a e?!ortadores gravadas con tari a cero !or ciento2 32 Se e ect:en trans erencias directas a instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas con ingresos e?entos de im!uesto a la renta1 7ue !or su calidad de tales ad7uieren con tari a 0A !ero 7ue !ara otros ad7uirentes tuviesen tari a 1'A de *V-1 6 :nicamente en las ad7uisiciones relacionadas con estas trans erencias2 +ambi8n tienen derec%o a cr8dito tributario los abricantes1 !or el *V- !agado en la ad7uisici5n local de materias !rimas1 insumos 6 servicios1 destinados a la !roducci5n de bienes !ara la e?!ortaci5n1 7ue se agregan a las materias !rimas internadas en el !a;s bajo reg;menes aduaneros es!eciales1 aun7ue dic%os contribu6entes no e?!orten directamente el !roducto terminado1 siem!re 7ue estos bienes sean ad7uiridos e ectivamente !or los e?!ortadores1 de con ormidad con lo establecido en el tercer inciso del -rt2 5# de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 bE Dar@ derec%o a cr8dito tributario !arcial: )uando se trans ieran bienes o se !resten servicios 7ue en !arte est8n gravados con tari a cero 6 en !arte con tari a doce !or ciento1 !ara establecer la !ro!orci5n del *V!agado en la ad7uisici5n local o im!ortaci5n de: bienes1 materias !rimas1 insumos o servicios 6 bienes 7ue !asen a ormar !arte del activo ijo1 a ser utiliBado como cr8dito tributario1 se deber@ relacionar las trans erencias: con tari a doce !or ciento9 e?!ortaciones9 directas a e?!ortadores9 directas a *nstituciones del Estado 6 em!resas !:blicas e?entas del *m!uesto a la Renta1 7ue !or su calidad de tales ad7uieren con tari a 0A !ero 7ue !ara otros ad7uirentes tuviesen tari a 1'A de *V-19 61 las

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trans erencias directas a e?!ortador desde reg;menes es!eciales1 res!ecto del total de ventas2 Para establecer la !ro!orci5n1 en el caso de contribu6entes 7ue inician sus actividades !roductivas deber@ e ectuarse la !ro6ecci5n de las trans erencias con tari a doce !or ciento9 e?!ortaciones9 directas a e?!ortadores9 directas a *nstituciones del Estado 6 em!resas !:blicas e?entas del *m!uesto a la Renta1 7ue !or su calidad de tales ad7uieren con tari a 0A !ero 7ue !ara otros ad7uirentes tuviesen tari a 1'A de *V-19 61 las trans erencias directas a e?!ortador desde reg;menes es!eciales1 res!ecto del total de ventas2 El Servicio de Rentas *nternas !odr@ veri icar1 en cual7uier momento1 la !ro!orci5n utiliBada2 El *m!uesto al Valor -gregado !agado en las ad7uisiciones de bienes 6 servicios en eta!as de !re!roducci5n1 constitu6e cr8dito tributario si las actividades 7ue generan los ingresos uturos corres!onden a la seGaladas en el literal aE de este art;culo2 -rt2 13'2& )r8dito tributario !or retenciones del *V-2& El sujeto !asivo en su declaraci5n1 utiliBar@ como cr8dito tributario la totalidad de las retenciones 7ue se le %a6an e ectuado !or conce!to del *V-2 -rt2 13"2& Sustento del cr8dito tributario2& El !roveedor de bienes 6 servicios a 7uien se le %a6a retenido el *V-1 tiene derec%o a cr8dito tributario2 ,nicamente los com!robantes de retenci5n del *V-1 emitidos con orme con las normas de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 del Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n1 justi icar@n el cr8dito tributario de los contribu6entes1 7ue lo utiliBar@n !ara com!ensar con el *V- !agado seg:n su declaraci5n mensual2 El contribu6ente deber@ mantener en sus arc%ivos dic%os documentos1 al menos !or el !laBo m@?imo de !rescri!ci5n de la obligaci5n tributaria establecido en el )5digo +ributario2 .os sujetos !asivos registrar@n en su contabilidad1 los res!ectivos au?iliares 7ue ormen !arte de la cuenta de ma6or1 !ara el registro de cr8dito tributario !or retenciones del *V-1 as; como tambi8n del detalle com!leto de las retenciones e ectuadas2 -rt2 1332& )asos en los 7ue no %a6 derec%o a cr8dito tributario2& No %abr@ lugar a cr8dito tributario en los siguientes casos: 12 En las im!ortaciones o ad7uisiciones locales de bienes 7ue !asan a ormar !arte del activo ijo del ad7uirente cuando 8ste !roduce bienes o !resta servicios e?clusivamente gravados con tari a 0A1 con e?clusi5n de las trans erencias realiBadas a instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas 7ue !erciben ingresos e?entos del im!uesto a la renta1 7ue !or su calidad de tales ad7uieren con tari a 0A !ero 7ue !ara otros ad7uirentes tuviesen tari a 1'A de *V-2 El *V- !agado1 !or el 7ue no se tiene derec%o a cr8dito tributario !asar@ a ormar !arte del costo de tales bienes2 '2 En la im!ortaci5n o ad7uisici5n local de bienes1 materias !rimas1 insumos o servicios cuando el ad7uirente trans iera bienes o !reste servicios gravados e?clusivamente con

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tari a 0A con e?clusi5n de las transacciones realiBadas a instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas 7ue !erciben ingresos e?entos del im!uesto a la renta1 7ue !or su calidad de tales ad7uieren con tari a 0A !ero 7ue !ara otros ad7uirentes tuviesen tari a 1'A de *V-9 !or lo tanto el *V- !agado en estas ad7uisiciones se cargar@ al res!ectivo gasto2 "2 )uando el *V- !agado !or el ad7uirente le %a6a sido reembolsado en cual7uier orma2 32 )uando el !ago !or ad7uisiciones al contado o a cr8dito1 7ue en conjunto sean su!eriores a cinco mil d5lares de los Estados ,nidos de -m8rica o su e7uivalente en otras monedas1 incluido im!uestos1 6 sean realiBadas en bene icio del mismo !roveedor o sus !artes relacionadas dentro de un mes iscal1 no se %ubiere e ectuado a trav8s del sistema inanciero2 En general1 no %abr@ lugar a cr8dito tributario de *V- !or la im!ortaci5n o ad7uisici5n local de bienes1 materias !rimas1 insumos o servicios trans eridos o !restados a entidades del sector !:blico o a em!resas !:blicas 7ue !erciben ingresos e?entos del im!uesto a la renta1 7ue de realiBarse a cual7uier ad7uirente distinto a ellas estar;a gravada con tari a cero !or ciento de *V-2 )a!;tulo *** DE).-R-)*ON1 .*0,*D-)*ON > P-<O DE. *V-rt2 1352& Declaraci5n del im!uesto2& .os sujetos !asivos del *m!uesto al Valor -gregado 7ue e ect:en trans erencias de bienes o !resten servicios gravados con tari a 1'A del *m!uesto al Valor -gregado 6 a7uellos 7ue realicen com!ras !or las 7ue deban e ectuar la retenci5n en la uente del *m!uesto al Valor -gregado1 est@n obligados a !resentar una declaraci5n mensual de las o!eraciones gravadas con este tributo1 realiBadas en el mes inmediato anterior 6 a li7uidar 6 !agar el *m!uesto al Valor -gregado causado1 en la orma 6 dentro de los !laBos 7ue establece el !resente reglamento2 0uienes trans ieran bienes o !resten servicios gravados :nicamente con tari a 0A1 as; como a7uellos 7ue est8n sujetos a la retenci5n total del *V- causado1 !resentar@n declaraciones semestrales9 sin embargo1 si tales sujetos !asivos deben actuar tambi8n como agentes de retenci5n del *V-1 obligatoriamente sus declaraciones ser@n mensuales2 .as obligaciones mencionadas en los incisos anteriores1 deber@n ser cum!lidas aun7ue en uno o varios !er;odos no se %a6an registrado ventas de bienes o !restaciones de servicios1 no se %a6an !roducido ad7uisiciones o no se %a6an e ectuado retenciones !or el *m!uesto al Valor -gregado2 .as !ersonas naturales1 las em!resas !:blicas no e?entas del !ago del *m!uesto a la Renta 6 las sociedades 7ue im!orten bienes1 li7uidar@n el *m!uesto al Valor -gregado en la corres!ondiente declaraci5n de im!ortaci5n2 El !ago de este im!uesto se e ectuar@ en cual7uiera de las instituciones autoriBadas !ara cobrar tributos1 !revia la desaduaniBaci5n de la mercader;a2 .as declaraciones se e ectuar@n en los ormularios o en los medios 7ue estableBca el

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Servicio de Rentas *nternas 6 se los !resentar@ con el !ago del im!uesto %asta las ec%as !revistas en este reglamento2 .os sujetos !asivos del *V- declarar@n el im!uesto de las o!eraciones 7ue realicen mensualmente 6 !agar@n los valores corres!ondientes a su li7uidaci5n en el siguiente mes1 %asta las ec%as 7ue se indican a continuaci5n1 atendiendo al noveno d;gito del n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes & R,): Si el noveno d;gito es $ec%a de vencimiento D%asta el d;aE 1 10 del mes siguiente ' 1' del mes siguiente " 13 del mes siguiente 3 1C del mes siguiente 5 1( del mes siguiente C '0 del mes siguiente # '' del mes siguiente ( '3 del mes siguiente 4 'C del mes siguiente 0 '( del mes siguiente .os mismos !laBos1 sanciones 6 recargos se a!licar@n en los casos de declaraci5n 6 !ago tard;o de retenciones1 sin !erjuicio de otras sanciones !revistas en el )5digo +ributario 6 en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 .os sujetos !asivos 7ue deban !resentar su declaraci5n semestral se sujetar@n a los d;as descritos anteriormente1 e?ce!to los agentes de retenci5n 7ue deber@n !resentar la declaraci5n mensual1 atendiendo al noveno d;gito del n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes & R,)1 en los meses seGalados: Semestre $ec%a de vencimiento Enero a Kunio Kulio Kulio a Diciembre Enero .os contribu6entes 7ue tengan su domicilio !rinci!al en la Provincia de <al@!agos 6 las entidades 6 organismos del sector !:blico !odr@n !resentar las declaraciones corres!ondientes %asta el '( del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno d;gito del Registro ,nico de )ontribu6entes2 )uando una ec%a de vencimiento coincida con d;as de descanso obligatorio o eriados1 a7uella se trasladar@ al siguiente d;a %@bil2 Si el sujeto !asivo !resentare su declaraci5n luego de %aber vencido el !laBo mencionado anteriormente1 a m@s del im!uesto res!ectivo1 deber@ !agar los corres!ondientes intereses 6 multas 7ue ser@n li7uidados en la misma declaraci5n1 de con ormidad con lo 7ue dis!onen el )5digo +ributario 6 la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2

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-rt2 13C2& .i7uidaci5n del im!uesto2& .os sujetos !asivos li7uidar@n mensualmente el im!uesto a!licando las tari as del 1'A 6 del 0A sobre el valor total de las ventas o !restaci5n de servicios1 seg:n corres!onda2 En a7uellas ventas !or las 7ue se %a6a concedido !laBo de un mes o m@s !ara el !ago1 el sujeto !asivo deber@ declarar esas ventas en el mes siguiente 6 !agarlas en el siguiente o subsiguiente de realiBadas2 De la suma del *V- generado !or las ventas al contado1 7ue obligatoriamente debe li7uidarse en el mes siguiente de !roducidas1 6 del *V- generado en las ventas a cr8dito 6 7ue se li7uidaren en ese mes1 se deducir@ el valor corres!ondiente al cr8dito tributario seg:n lo dis!uesto en el -rt2 CC de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este reglamento2 .a di erencia resultante1 luego de realiBadas las o!eraciones indicadas en el inciso anterior1 constitu6e el valor del im!uesto causado en el mes o el valor del cr8dito tributario a a!licarse en el siguiente mes2 Se deducir@ luego el saldo del cr8dito tributario del mes anterior si lo %ubiere1 as; como las retenciones 7ue le %a6an sido e ectuadas1 con lo 7ue se tendr@ el saldo de cr8dito tributario !ara el !r5?imo mes o el valor a !agar2 En el caso de terminaci5n de actividades de una sociedad el saldo !endiente del cr8dito tributario se incluir@ en los costos2 -rt2 13#2& Declaraciones antici!adas2& En el caso de contribu6entes 7ue est8n obligados a !resentar declaraciones semestrales del *m!uesto al Valor -gregado 6 7ue !or cual7uier motivo sus!endan actividades antes de las ec%as !revistas en el reglamento !ara la !resentaci5n de las declaraciones semestrales1 !odr@n %acerlo en orma antici!ada1 en un !laBo no ma6or a "0 d;as a !artir de la ec%a de sus!ensi5n de actividades2 )a!;tulo *V )-SOS ESPE)*-.ES DE DE+ER=*N-)*ON1 .*0,*D-)*ON > P-<O DE. *V-rt2 13(2& Permuta 6 otros contratos2& En los casos de !ermutas o de otros contratos !or los cuales las !artes se obligan a trans erirse rec;!rocamente el dominio de bienes cor!orales muebles1 se considerar@ 7ue cada !arte 7ue e ect:a la trans erencia1 realiBa una venta gravada con el *m!uesto al Valor -gregado1 teni8ndose como base im!onible de la transacci5n el valor de los bienes !ermutados a los !recios comerciales2 .o dis!uesto en este inciso ser@ igualmente a!licable a las ventas en las 7ue !arte del !recio consista en un bien cor!oral mueble2 )uando se dieren en !ago de un servicio bienes cor!orales muebles1 se tendr@ como !recio del servicio !ara los ines del *m!uesto al Valor -gregado1 el valor de los bienes trans eridos a !recios comerciales2 - e ectos de la a!licaci5n del *m!uesto al Valor -gregado1 el bene iciario del servicio ser@ considerado como vendedor de los bienes2 *gual tratamiento se a!licar@ en los casos de trans erencia de bienes cor!orales muebles 7ue se !aguen con servicios2

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-rt2 1342& Ventas de mercader;as a consignaci5n2& En el caso de ventas de mercader;as entregadas a consignaci5n1 el consignatario emitir@ el com!robante de venta 6 cobrar@ el *V- res!ectivo en cada transacci5n 7ue realice9 6 el consignante emitir@ las acturas 6 cobrar@ el *V- corres!ondiente con base a las li7uidaciones mensuales 7ue deber@ e ectuar con el consignatario1 salvo el caso de !roductos gravados con im!uesto a los consumos es!eciales1 7ue no !odr@n salir de los recintos abriles sin 7ue el *V- 6 el *)E %a6an sido !agados2 .os sujetos !asivos del *V- abrir@n una cuenta de orden denominada F=ercader;as en )onsignaci5nF1 en la 7ue se registrar@n todos los movimientos de salidas1 rece!ciones1 re!osiciones 6 devoluciones de los !roductos gravados2 -rt2 1502& )ontratos de construcci5n2& En los !recios unitarios 7ue se estableBcan !ara los contratos de construcci5n de obras !:blicas o !rivadas1 no se incluir@ el *m!uesto al Valor -gregado 7ue a ecte a los bienes incor!orados en tales !recios unitarios1 !ero el constructor en la actura1 en los casos 7ue corres!onda1 a!licar@ el *V- sobre el valor total de la misma 6 en su declaraci5n1 utiliBar@ como cr8dito tributario el im!uesto !agado en la ad7uisici5n de los bienes incor!orados a la obra2 .os agentes de retenci5n contratantes e ectuar@n la retenci5n 7ue corres!onde a cada actura1 de con ormidad con los !orcentajes establecidos en la resoluci5n 7ue !ara el e ecto emita el Servicio de Rentas *nternas2 .os contratos de construcci5n celebrados con instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas con ingresos e?entos de *m!uesto a la Renta1 est@n gravados con tari a 0A de *V- de con ormidad con lo dis!uesto en la .e6 Org@nica de R8gimen +ributario *nterno2 Para el cr8dito tributario no recu!erado dentro del !laBo establecido en la .e6 Org@nica de R8gimen +ributario *nterno1 se !odr@ a!licar lo !revisto en el :ltimo inciso del -rt2 CC de la citada .e62 Nota: *nciso tercero sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 1512& -rrendamiento o arrendamiento mercantil2& En el caso del arrendamiento o del arrendamiento mercantil con o!ci5n de com!ra o leasing1 el im!uesto se causar@ sobre el valor total de cada cuota o canon de arrendamiento2 Si se %ace e ectiva la o!ci5n de com!ra antes de la conclusi5n del !er;odo del contrato1 el *V- se calcular@ sobre el valor residual2 En el arrendamiento sim!le o leasing desde el e?terior1 causar@ el *V- sobre el valor total de cada cuota o canon de arrendamiento 7ue deber@ declarar 6 !agar el arrendatario en el mes siguiente en el 7ue se e ect:e el cr8dito en cuenta o !ago de cada cuota9 cuando se nacionalice o se ejerBa la o!ci5n de com!ra1 el *V- se li7uidar@ sobre el valor residual del bien2 0uien !ague o acredite en cuenta cuotas de arrendamiento al e?terior se convierte en agente de retenci5n !or la totalidad del *V- causado1 debiendo emitir la li7uidaci5n de com!ras !or !restaci5n de servicios1 7ue servir@ como sustento del cr8dito tributario1 si es del caso2

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-rt2 15'2& Venta de activos ijos 6 bienes 7ue no !ertenecen al giro ordinario del negocio2& En el caso de ventas de activos ijos gravados con el *V-1 realiBadas !or sujetos !asivos de este im!uesto1 !roceder@ el cobro del *V- calculado sobre el !recio !actado2 Nota: *nciso segundo derogado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 15"2& Donaciones 6 autoconsumo2& El tras!aso a t;tulo gratuito 6 el consumo !ersonal !or !arte del sujeto !asivo del im!uesto de bienes 7ue son objeto de su comercio %abitual1 deben estar res!aldados !or la emisi5n !or !arte de 8ste de los res!ectivos com!robantes de venta en los 7ue deben constar sus !recios ordinarios de ventas de los bienes donados o autoconsumidos1 inclusive los destinados a activos ijos1 los mismos 7ue ser@n la base gravable del *V-1 salvo las donaciones 7ue no son objeto del im!uesto de acuerdo con el art;culo 531 numeral 51 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 -rt2 1532& +rans!orte a8reo de !ersonas2& )uando la ruta de un viaje inicia en el Ecuador1 inde!endientemente 7ue el !ago del !asaje se %a6a e ectuado en el Ecuador o en el e?terior mediante FP+-Rs D!re&!aid ticIet advisedEF1 estar@ gravado con el 1'A de *V-2 )uando la ruta de un viaje inicia en el e?terior 6 el !ago es e ectuado en el Ecuador1 no estar@ gravado con *V-2 .os boletos1 ticIets a8reos o ticIets electr5nicos 6 los documentos 7ue !or !ago de sobrecarga emitan las com!aG;as a8reas o las agencias de viajes1 constitu6en com!robantes de venta v@lidos siem!re 7ue cum!lan con lo dis!uesto en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n1 de lo contrario las com!aG;as a8reas o agencias de viajes deber@n emitir la corres!ondiente actura2 -rt2 1552& +rans!orte nacional e internacional de carga2& Estar@ tambi8n1 gravado con tari a cero de *V-1 el trans!orte nacional a8reo de carga desde1 %acia 6 entre las *slas <al@!agos 6 el trans!orte internacional de carga1 cuando 8ste sale del Ecuador2 Para !ro!5sitos del im!uesto al valor agregado1 se entiende com!rendido como !arte del servicio de trans!orte internacional de carga1 gravado con tari a cero !or ciento1 los valores com!rendidos !or lete1 cargo !or !eso DLeig%t c%argeE 6 cargo !or valoriBaci5n1 .os dem@s servicios com!lementarios !restados en el Ecuador se encuentran gravados con *V- tari a doce !or ciento1 inclu68ndose los servicios com!lementarios D%andlingE2 -rt2 15C2& Pa7uetes tur;sticos2& En el caso de los contratos o !a7uetes de turismo rece!tivo1 !agados dentro o uera del !a;s1 no causar@n el *m!uesto al Valor -gregado1 !uesto 7ue en su valor total estar@ com!rendido el im!uesto 7ue debe cancelar el o!erador a los !restadores de los corres!ondientes servicios2

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En el caso de contratos o !a7uetes tur;sticos al e?terior1 no se causa el *m!uesto al Valor -gregado !or los servicios !restados en el e?terior1 !ero s; se causar@ el *m!uesto al Valor -gregado !or los valores corres!ondientes a la intermediaci5n de los ma6oristas 6 de los agentes de turismo2 .as agencias de viajes !odr@n o no desglosar los valores de los servicios !or ellos !restados 6 el *V- generado !or ese conce!to !uesto 7ue el servicio es !restado al consumidor inal 7ue no tiene derec%o a cr8dito tributario1 !or lo 7ue en el com!robante de venta constar@ el valor total del !a7uete incluidos los costos de intermediaci5n 6 el corres!ondiente im!uesto al valor agregado calculado sobre estos :ltimos2 -rt2 15#2& Servicios !restados !or entidades del sector !:blico2& Se entender@n com!rendidos en el numeral 10 del -rt2 5C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno e?clusivamente a7uellos servicios en los 7ue la totalidad del !roducto !ercibido !or el !recio1 derec%o o tasa corres!ondiente ingrese al Presu!uesto <eneral del Estado o al !resu!uesto de la entidad !:blica aut5noma1 creada !or acto legislativo nacional o seccional1 7ue !reste el servicio2 -rt2 15(2& R8gimen es!ecial !ara los casinos1 casas de a!uesta1 bingos 6 juegos mec@nicos 6 electr5nicos accionados con ic%as1 monedas1 tarjetas magn8ticas 6 similares2& El Servicio de Rentas *nternas1 en uso de las acultades 7ue le concede la le61 regular@ el r8gimen es!ecial !ara la li7uidaci5n 6 el !ago del *m!uesto al Valor -gregado !ara casinos1 casas de a!uestas1 bingos1 juegos mec@nicos 6 electr5nicos2 Para e ectos de la a!licaci5n del im!uesto se entender@ casinos1 casas de a!uesta1 bingos1 juegos mec@nicos 6 electr5nicos 6 similares1 seg:n lo !revisto en el )a!;tulo ** del +;tulo *** de este reglamento1 corres!ondiente al im!uesto a los consumos es!eciales2 En caso de 7ue el Servicio de Rentas *nternas de ina un *V- !resuntivo !ara estas actividades1 8ste se constitu6e en im!uesto m;nimo a !agar sin lugar a deducci5n !or cr8dito tributario2 )a!;tulo V DEVO.,)*ON DE *=P,ES+O -. V-.OR -<RE<-DO -rt2 1542& Devoluci5n del im!uesto al valor agregado a e?!ortadores de bienes2& Para 7ue los e?!ortadores de bienes obtengan la devoluci5n del *m!uesto al Valor -gregado !agado1 6 retenido en los casos !revistos en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este reglamento1 en la im!ortaci5n o ad7uisici5n local de bienes1 materias !rimas1 insumos1 servicios 6 activos ijos1 em!leados en la abricaci5n 6 comercialiBaci5n de bienes 7ue se e?!orten1 7ue no %a6a sido utiliBado como cr8dito tributario o 7ue no %a6a sido reembolsado de cual7uier orma1 deber@n estar inscritos !reviamente en el Registro ,nico de )ontribu6entes2 El Servicio de Rentas *nternas !odr@ veri icar 6 actualiBar en cual7uier momento1 la calidad de e?!ortador de un contribu6ente de acuerdo con la in ormaci5n dis!onible en sus bases de datos 6 dem@s in ormaci5n con la 7ue se cuente2 ,na veB realiBada la e?!ortaci5n 6 !resentada la declaraci5n 6 los ane?os en los medios1

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orma 6 contenido 7ue de ina el Servicio de Rentas *nternas1 !odr@n !resentar la solicitud a la 7ue acom!aGar@n co!ias certi icadas de los com!robantes de venta 7ue sustentan cr8dito tributario 6 7ue corres!ondan a las ad7uisiciones relacionadas a la abricaci5n 6 comercialiBaci5n de bienes 7ue se e?!orten 6 dem@s documentos o in ormaci5n 7ue el Servicio de Rentas *nternas re7uiera !ara veri icar el derec%o a la devoluci5n2 El valor 7ue se devuelva !or conce!to de *V- a los e?!ortadores en un !er;odo1 no !odr@ e?ceder del 1'A del valor $O/ de las e?!ortaciones e ectuadas en ese !er;odo2 El saldo al 7ue tenga derec%o 6 7ue no %a6a sido objeto de devoluci5n1 ser@ recu!erado !or el e?!ortador en base a e?!ortaciones uturas2 Nota: *nciso cuarto derogado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 1C02& Devoluci5n del im!uesto al valor agregado a !roveedores directos de e?!ortadores de bienes2& .os !roveedores directos de e?!ortadores de bienes !odr@n solicitar la devoluci5n del *m!uesto al Valor -gregado !agado en la im!ortaci5n o ad7uisici5n local de bienes1 materias !rimas1 insumos1 servicios 6 activos ijos1 em!leados en la abricaci5n 6 comercialiBaci5n de bienes 7ue se trans ieran al e?!ortador !ara la e?!ortaci5n1 cuando las trans erencias 7ue e ect:en al e?!ortador est8n gravadas con tari a cero !or ciento de *V-1 de acuerdo a lo establecido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 Para e ectos de la devoluci5n1 se veri icar@ 7ue el *m!uesto al Valor -gregado solicitado no %a6a sido utiliBado como cr8dito tributario o no %a6a sido reembolsado de cual7uier orma2 ,na veB 7ue el !roveedor directo %a6a !resentado la declaraci5n 6 los ane?os en los medios1 orma 6 contenido 7ue de ina el Servicio de Rentas *nternas1 !odr@ !resentar la solicitud a la 7ue acom!aGar@1 co!ias certi icadas de los com!robantes de venta de las ad7uisiciones relacionadas con las trans erencias al e?!ortador1 co!ias certi icadas de los com!robantes de venta con tari a 0A emitidos al e?!ortador1 as; como una certi icaci5n del mismo en la 7ue se indi7ue 7ue las com!ras e ectuadas al !roveedor orman !arte de un !roducto 7ue ue e?!ortado 6 dem@s documentos o in ormaci5n 7ue el Servicio de Rentas *nternas re7uiera !ara veri icar el derec%o a la devoluci5n2 El valor 7ue se devuelva !or conce!to de *V- a los !roveedores directos de e?!ortadores en un !er;odo1 no !odr@ e?ceder del 1'A del valor total de las trans erencias gravadas con tari a 0A e ectuadas a e?!ortadores de bienes en ese !er;odo2 El saldo al 7ue tenga derec%o 6 7ue no %a6a sido objeto de devoluci5n1 ser@ recu!erado !or el !roveedor directo del e?!ortador en base a trans erencias uturas destinadas a la e?!ortaci5n2 El !laBo !revisto !ara esta devoluci5n es el establecido en el -rt2 #' de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 .a devoluci5n del *V- a los !roveedores directos de los e?!ortadores1 !or ser un derec%o com!lementario 7ue se deriva de la devoluci5n 7ue se reconoce al e?!ortador1 solo se conceder@ en los casos en 7ue seg:n la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 el e?!ortador1 tenga derec%o a la devoluci5n del *V-2

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-rt2 1C12& Devoluci5n del *m!uesto al Valor -gregado a !roveedores directos de instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas 7ue !erciban ingresos e?entos de *m!uesto a la Renta2& Para la devoluci5n del cr8dito tributario 7ue no %a6a !odido ser com!ensado en el !laBo !revisto en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 los !roveedores directos de instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas 7ue !erciban ingresos e?entos de *m!uesto a la Renta1 una veB !resentada la declaraci5n 6 los ane?os1 en los medios1 orma 6 contenido 7ue de ina el Servicio de Rentas *nternas1 !odr@n !resentar la solicitud de devoluci5n a la 7ue acom!aGar@n1 !or cada !er;odo solicitado1 co!ias certi icadas de los com!robantes de venta de las ad7uisiciones relacionadas con las trans erencias a dic%as instituciones o em!resas1 co!ias certi icadas de los com!robantes de venta con tari a 0A emitidos a estas instituciones o em!resas 6 dem@s documentos o in ormaci5n 7ue el Servicio de Rentas *nternas re7uiera !ara veri icar el derec%o a la devoluci5n2 .a solicitud corres!onder@ al !eriodo en 7ue se e ectuaron las ventas a instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas 7ue !erciban ingresos e?entos de *m!uesto a la Renta2 El !roveedor solicitar@ la devoluci5n si transcurrido el !laBo !revisto en la .e6 no %ubiere !odido utiliBar el cr8dito tributario relacionado a las ventas a instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas 7ue !erciban ingresos e?entos de *m!uesto a la Renta2 El valor 7ue se devuelva !or conce!to de *V-1 no !odr@ e?ceder del 1'A del valor total de las trans erencias gravadas con tari a 0A a instituciones del Estado 6 em!resas P:blicas con ingresos e?entos1 registradas en la declaraci5n del mes solicitado2 El !laBo !revisto !ara esta devoluci5n ser@ de treinta d;as a !artir de la !resentaci5n de la solicitud de devoluci5n2 -rt2 1C'2& .as ad7uisiciones de bienes 6 servicios 7ue e ect:en las instituciones detalladas en el !rimer inciso del -rt2 #" de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 7ue corres!ondan a instituciones del Estado o em!resas !:blicas con ingresos e?entos del im!uesto a la Renta1 se encuentran gravadas con tari a cero de con ormidad con los -rts2 55 6 5C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 .as ad7uisiciones de bienes 6 servicios 7ue e ect:en las dem@s instituciones1 contem!ladas en el !rimer inciso del -rt2 #" de la misma le6 estar@n gravadas con tari a 1'A 6 !odr@n solicitar la devoluci5n del *V- !agado en sus ad7uisiciones2 El *V- les ser@ devuelto en un !laBo no ma6or a treinta d;as de con ormidad con lo dis!uesto en el -rt2 #" de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 veri icando la in ormaci5n re!ortada en los ane?os de la declaraci5n de los solicitantes2 -rt2 1C"2& Devoluci5n del im!uesto al valor agregado a agencias es!ecialiBadas internacionales1 organismos no gubernamentales 6 !ersonas jur;dicas de derec%o !rivado 7ue %a6an sido designadas ejecutoras en convenios internacionales1 cr8ditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales2& .as entidades detalladas en el segundo inciso del -rt2 #" de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 !odr@n solicitar la devoluci5n del *V- !agado en im!ortaciones o ad7uisiciones locales de bienes o servicios1 siem!re 7ue dic%as im!ortaciones o ad7uisiciones se realicen con cargo a

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ondos !rovenientes de convenios internacionales1 cr8ditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales1 6 7ue se encuentren dentro de las categor;as de gasto establecidas en el !resu!uesto de los mismos2 Para !oder acceder a la devoluci5n de *V-1 tanto los convenios internacionales como los cr8ditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales1 deber@n estar registrados !reviamente en el Servicio de Rentas *nternas1 el 7ue mediante resoluci5n establecer@ los re7uisitos !ara dic%o registro2 ,na veB e ectuado el registro1 6 luego de 7ue el bene iciario %a6a !resentado la declaraci5n 6 los ane?os en los medios1 orma 6 contenido 7ue de ina el Servicio de Rentas *nternas1 !odr@ !resentar la solicitud de devoluci5n a la 7ue acom!aGar@ un listado certi icado en el 7ue se deber@n detallar claramente los com!robantes de venta de las ad7uisiciones o im!ortaciones realiBadas con cargo a los ondos !rovenientes de convenios internacionales1 cr8ditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales1 sobre los 7ue se est@ solicitando la devoluci5n2 En el caso de bene iciarios 7ue manejen varios !ro6ectos1 el listado deber@ contener el detalle 6 clasi icaci5n de los com!robantes de venta !or !ro6ecto 6 convenio internacional o cr8dito2 En ambos casos1 el listado deber@ contener la res!ectiva identi icaci5n !or com!robante de la categor;a de gasto establecida dentro del !resu!uesto2 .a solicitud se re erir@ a !eriodos mensuales 6 en cada mes se !odr@ !resentar :nicamente una solicitud2 -rt2 1C32& Devoluci5n del *V- a disca!acitados2& .os disca!acitados 7ue %a6an !agado el *V- en la im!ortaci5n o ad7uisici5n local de ve%;culos orto!8dicos1 a!aratos m8dicos es!eciales1 materia !rima !ara 5rtesis 6 !r5tesis1 !odr@n !resentar la solicitud de devoluci5n de *V- a la 7ue acom!aGar@n1 co!ia de la c8dula de identidad o ciudadan;a 1 co!ia del carn8 emitido !or el )onsejo Nacional de Disca!acidades )ON-D*S1 co!ia del documento aduanero de im!ortaci5n o de la actura res!ectiva 6 co!ia de la autoriBaci5n de la )or!oraci5n -duanera Ecuatoriana1 )-E 6 )ON-D*S1 en el caso de im!ortaci5n de ve%;culos2 -rt2 1C52& )ontenido de la solicitud de devoluci5n *V-2& +oda solicitud de devoluci5n de *V- deber@ ser ormulada !or escrito1 en los ormatos establecidos !or la -dministraci5n +ributaria !ara el e ecto1 los 7ue contendr@n: 12 .a designaci5n de la autoridad administrativa ante 7uien se !resenta la solicitud2 '2 El nombre 6 a!ellido del solicitante 6 su n:mero de c8dula de identidad9 en el caso de sociedades1 la raB5n social res!ectiva 6 el n:mero del Registro ,nico de )ontribu6entes2 "2 $undamentos de derec%o2 32 .a !etici5n concreta indicando mes1 base im!onible 6 valor de *V- sobre el cual se solicita devoluci5n2 52 .a indicaci5n del domicilio tributario1 6 !ara noti icaciones1 el 7ue seGalare9 C2 .a indicaci5n de la orma de !ago res!ectiva o acreditaci5n en cuenta9 61 #2 .a irma del solicitante D!ersona natural o su re!resentante legal en caso de sociedadesE2

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,na veB solicitada la devoluci5n !or un !er;odo determinado1 no se ace!tar@n nuevas !eticiones res!ecto de ese mismo !er;odo1 salvo el caso de 7ue se %a6an !resentado las res!ectivas declaraciones sustitutivas 6 :nicamente se devolver@ el im!uesto !or ad7uisiciones no consideraras en la !etici5n inicial2 -rt2 1CC2& Devoluci5n de *V- a misiones di!lom@ticas1 consulares1 organismos internacionales 6 sus uncionarios rentados de nacionalidad e?tranjera2& El *m!uesto al Valor -gregado !agado !or las misiones di!lom@ticas1 consulares1 organismos internacionales 6 sus uncionarios rentados de nacionalidad e?tranjera1 acreditados en el Ecuador1 ser@ devuelto de acuerdo con los convenios internacionales1 las condiciones !actadas en los instrumentos di!lom@ticos !ertinentes 6 con estricta sujeci5n al !rinci!io de reci!rocidad internacional2 -rt2 D222E2& Devoluci5n de *m!uesto al Valor -gregado en la ad7uisici5n de activos ijos: .os sujetos !asivos de im!uesto al valor agregado1 7ue de con ormidad con la le61 tienen derec%o a la devoluci5n del *V-1 !odr@n solicitar la devoluci5n del im!uesto !agado en la com!ra local o im!ortaci5n de activos ijos2 En estos casos el *V- a devolver se calcular@ de la siguiente manera: 12 Para el caso de e?!ortadores1 se a!licar@ el actor de !ro!orcionalidad 7ue re!resente el total de e?!ortaciones rente al total de las ventas declaradas1 de la suma de los valores registrados en las declaraciones de *V- de los seis meses !recedentes2 '2 Para el caso de !roveedores directos de e?!ortadores1 se a!licar@ el actor de !ro!orcionalidad 7ue re!resente el total de ventas directas a e?!ortadores rente al total de las ventas declaradas1 de la suma de los valores registrados en las declaraciones de *V- de los seis meses !recedentes2 "2 Para el caso de !roveedores directos de instituciones del Estado 6 em!resas !:blicas 7ue !erciban ingresos e?entos de *m!uesto a la Renta1 se a!licar@ el actor de !ro!orcionalidad 7ue re!resente el total de las ventas directas realiBadas a instituciones del Estados 6 em!resas !:blicas con ingresos e?entos de im!uesto a la Renta rente al total de las ventas declaradas1 de la suma de los valores registrados en las declaraciones de *V- de los seis meses !recedentes2 32 Para los casos de las entidades mencionadas en el art;culo #" de la .e6 Org@nica de R8gimen +ributario *nterno1 se devolver@ el 100A del valor de los activos ijos ad7uiridos1 siem!re 7ue cum!lan con las condiciones establecidas en la .e6 6 en este Reglamento !ara acceder al derec%o a la devoluci5n de *V-2 El activo !or el cual se solicite la devoluci5n deber@ !ermanecer en !ro!iedad del bene iciario de la devoluci5n !or un tiem!o igual al de la vida :til del bien1 caso contrario la administraci5n tributaria reli7uidar@ los valores devueltos en unci5n de la de!reciaci5n del activo2 Nota: -rt;culo agregado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 )a!;tulo V* *V- +-R*$- )ERO POR )*EN+O

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-rt2 1C#2& )onstitu6en !agos !or servicios 6 gravan tari a 0A del *m!uesto al Valor -gregado las membres;as1 cuotas1 c@nones1 a!ortes o al;cuotas 7ue !aguen los socios o miembros !ara ser bene iciarios o !or el mantenimiento de los servicios 7ue a cambio !resten los clubes sociales1 de!ortivos1 gremios !ro esionales1 c@maras de la !roducci5n 6 sindicatos siem!re 7ue est8n legalmente constituidos 6 no su!eren los mil 7uinientos d5lares en el aGo1 sin incluir im!uestos2 En el caso de 7ue su!eren la cantidad indicada estar@n gravados con 1'A de *V- sobre la totalidad de los !agos !or las corres!ondientes membres;as1 cuotas1 c@nones1 a!ortes o al;cuotas1 a:n cuando los !agos se realicen en varias cuotas1 caso en el cual el *V- se desglosar@ en cada com!robante de venta2 Si se realiBar@n reajustes al valor anual de la contrataci5n de este servicio1 el *V- se li7uidar@ al momento en 7ue se su!eren los ,SQ 12500 d5lares 6 se a!licar@ sobre el valor total del servicio2 Este valor reli7uidado se registrar@ en el com!robante de venta en el cual se su!ere este monto1 as; como tambi8n en los dem@s com!robantes de venta uturos !or el monto de los mismos2 -rt2 1C(2& Servicio de seguros2& Para e ectos de la a!licaci5n del numeral '' del -rt2 5C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se entender@ !or servicios de seguros las !5liBas de vida individual1 renta vitalicia1 vida en gru!o1 salud1 asistencia m8dica1 accidentes !ersonales1 accidentes de riesgos del trabajo 6 los obligatorios !or accidentes de tr@nsito terrestres 6 las comisiones de intermediaci5n de esos seguros2 -rt2 1C42& Servicios inancieros2& .os servicios inancieros 6 burs@tiles !restados !or las entidades del sistema inanciero nacional 6 las bolsas de valores 6 casa de valores se encuentran gravados con *V- tari a 0A2 Se entiende !or servicios inancieros 6 burs@tiles a los de inidos como tales en el art;culo 3 6 numeral ' del art;culo 5( de la .e6 de =ercado de Valores 6 en el art;culo 51 de la .e6 <eneral de *nstituciones del Sistema $inanciero1 e?ce!to los literales oE1 7E1 sE 6 tE2 )ual7uier otro servicio 7ue !resten las instituciones del sistema inanciero nacional1 estar@ gravado con la tari a 1'A del *m!uesto al Valor -gregado2 +ambi8n se inclu6en dentro del conce!to de servicios inancieros1 a7uellas ca!taciones de recursos 7ue realiBan las em!resas de seguros legalmente establecidas en el !a;s1 directamente o a trav8s de intermediarios autoriBados !or la .e6 de Seguros1 !or conce!to de !5liBas de a%orro 6 jubilaci5n1 as; como los 7ue !restan las administradoras de ondos 6 ideicomisos de inversi5n1 !or conce!to de administraci5n de ondos 6 ideicomisos de inversi5n1 e?clusivamente2 -rt2 1#02& Servicios de educaci5n2& .os servicios de educaci5n a los 7ue se re iere el numeral 5E del -rt2 5C de la .e61 com!renden e?clusivamente a los !restados !or establecimientos educativos legalmente autoriBados !ara tal in1 !or el =inisterio de Educaci5n 6 )ultura 6 !or el )onsejo Su!erior de las ,niversidades 6 Escuelas Polit8cnicas1 7ue uncionan de con ormidad con la .e6 de Educaci5n Su!erior9 61 !or los dem@s centros de ca!acitaci5n 6 ormaci5n !ro esional legalmente autoriBados !or las entidades !:blicas acultadas !or .e62 .os servicios de educaci5n com!renden:

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aE Educaci5n regular1 7ue inclu6e los niveles !re & !rimario1 !rimario1 medio 6 su!erior1 im!artida !or jardines de in antes1 escuelas1 colegios1 institutos normales1 institutos t8cnicos 6 tecnol5gicos su!eriores1 universidades 6 escuelas !olit8cnicas9 bE Educaci5n es!ecial9 cE Educaci5n com!ensatoria o icial1 a trav8s de los !rogramas ejecutados !or centros de educaci5n artesanal1 en las modalidades !resencial 6 a distancia9 61 dE EnseGanBa de idiomas !or !arte de instituciones legalmente autoriBadas2 Est@n com!rendidos dentro del conce!to de servicios de educaci5n 61 !or tanto1 gravados con tari a 0A1 los servicios !restados !or los docentes cual7uiera 7ue sea su situaci5n o relaci5n contractual con el establecimiento de educaci5n2 +ambi8n est@n com!rendidos dentro del conce!to de servicios de educaci5n1 los 7ue se encuentran bajo el r8gimen no escolariBado 7ue sean im!artidos !or centros de educaci5n legalmente autoriBados !or el Estado !ara educaci5n o ca!acitaci5n !ro esional 6 otros servicios educativos !ara el desarrollo !ro esional2 En el caso de 7ue los establecimientos educativos !resten a los alumnos1 servicios generales com!lementarios al de educaci5n1 se atender@ a lo !revisto en el -rt2 5C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 61 a e ectos de la emisi5n de los com!robantes de venta1 la !restaci5n de los distintos servicios deber@ ser correctamente desglosada2 .os cursos 6 seminarios o recidos !or otras instituciones 7ue no sean legalmente reconocidas !or el Estado como establecimientos educativos1 causar@n el im!uesto al valor agregado con la tari a del 1'A2 Nota: *nciso !rimero re ormado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 1#12& R8gimen es!ecial !ara artesanos2& .os artesanos cali icados !or la Kunta de De ensa del -rtesano1 en la venta de los bienes !roducidos !or ellos 6 en la !restaci5n de sus servicios1 emitir@n sus com!robantes de venta considerando la tari a 0A del *m!uesto al Valor -gregado1 siem!re 7ue cum!lan con los siguientes re7uisitos: 12 =antener actualiBada su cali icaci5n !or la Kunta de De ensa del -rtesano2 '2 =antener actualiBada su inscri!ci5n en el Registro ,nico de )ontribu6entes2 "2 No e?ceder del monto de activos totales !ermitido !or la .e6 de De ensa del -rtesano2 32 Prestar e?clusivamente los servicios a los 7ue se re iere su cali icaci5n !or !arte de la Kunta de De ensa del -rtesano2 52 Vender e?clusivamente bienes de su !ro!ia elaboraci5n 6 a los 7ue se re iere su cali icaci5n !or !arte de la Kunta de De ensa del -rtesano2 C2 Emitir los com!robantes de venta debidamente autoriBados 6 7ue cum!lan los re7uisitos !revistos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 de Retenci5n2 #2 E?igir a sus !roveedores las corres!ondientes acturas 6 arc%ivarlas en la orma 6 condiciones 7ue determine el Servicio de Rentas *nternas2 (2 .levar su registro de ingresos 6 gastos de acuerdo con lo dis!uesto !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2

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42 Presentar semestralmente su declaraci5n del *m!uesto al Valor -gregado 61 anualmente1 su declaraci5n de *m!uesto a la Renta2 -l artesano 7ue re:na los re7uisitos seGalados en los numerales del 1 al 51 el Servicio de Rentas *nternas le con erir@ el certi icado 7ue indi7ue 7ue est@ acultado a emitir com!robantes de ventas con el *V- tari a 0A2 El incum!limiento de cual7uiera de las obligaciones !revistas en los numerales anteriores1 determinar@ 7ue el artesano deba emitir en lo !osterior sus com!robantes con el *V- tari a 1'A1 sin !erjuicio de las dem@s sanciones a las 7ue %ubiere lugar2 -rt2 1#'2& Servicios de trans!orte2& - e ectos de la a!licaci5n de la le61 el trans!orte de %idrocarburos 6 sus derivados !or oleoductos1 gasoductos o !oliductos1 ser@ considerado como trans!orte terrestre de carga2 .os servicios de correos 6 correos !aralelos1 entendi8ndose !or tales la rece!ci5n1 recolecci5n1 trans!orte 6 distribuci5n de corres!ondencia1 est@n gravados con tari a 1'2 -rt2 1#"2& El al7uiler o arrendamiento de inmueble destinados e?clusivamente !ara vivienda estar@n gravados con tari a 0A de *V- inde!endientemente de si el arrendatario sea una !ersona natural o sociedad2 -rt2 1#32& Servicios de salud2& Son a7uellos 7ue est@n destinados a la !revenci5n1 recu!eraci5n 6 re%abilitaci5n en orma ambulatoria1 domiciliaria o internamiento 6 !restados !or los establecimientos o centros de salud legalmente autoriBados !ara !restar tales servicios1 as; como los !restados !or !ro esionales de la salud con t;tulo universitario de tercer nivel1 con erido !or una de las universidades establecidas 6 reconocidas legalmente en el !a;s1 o !or una del e?terior1 revalidado 6 re rendado2 En uno 6 otro caso debe estar registrado ante el )ONES,P 6 !or la autoridad sanitaria nacional2 )om!rende tambi8n los servicios !restados !or las em!resas de salud 6 medicina !re!agada regidas !or la le6 de la materia9 as; como1 los servicios de abricaci5n de medicamentos 6 drogas de uso %umano 6 veterinario1 !restados !or com!aG;as legalmente autoriBadas !ara !ro!orcionar los mismos2 Se e?ce!t:a de lo seGalado en el inciso anterior los servicios de salud !restados !or conce!to de cirug;a est8tica o !l@stica1 a menos 7ue sea necesaria a consecuencia de en ermedades o accidentes debidamente com!robados9 61 tratamientos cosmetol5gicos2 -rt2 1#52& Productos veterinarios2& Est@n gravados con tari a 0A los anti!arasitarios 6 !roductos !ara uso veterinario1 entendi8ndose como tales a los relacionados con la salud de animales1 as; como las materias !rimas e insumos1 im!ortados o ad7uiridos en el mercado interno1 !ara !roducirlos1 sus envases 6 eti7uetas2 -rt2 1#C2& *nstituciones religiosas2& Para e ectos de la a!licaci5n del numeral #E del art;culo 5C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se considerar@n como servicios

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religiosos1 e?clusivamente a7uellos !restados !or instituciones legalmente establecidas 6 reconocidas !or el Estado 6 7ue tengan relaci5n directa con el culto religioso2 Por los servicios estrictamente religiosos 6 actos lit:rgicos no es indis!ensable la emisi5n de ning:n ti!o de com!robante de venta2 -rt2 1##2& Energ;a el8ctrica2& Para e ectos de la a!licaci5n de los numeral 11 del art;culo 55 6 numeral 3 del art;culo 5C de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se entender@n com!rendidas todas las ases de im!ortaci5n1 generaci5n1 transmisi5n1 distribuci5n 6 comercialiBaci5n de energ;a el8ctrica2 -rt2 1#(2& .@m!aras luorescentes2& Para e ectos de la a!licaci5n del numeral 1' del art;culo 55 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 se entender@ l@m!aras luorescentes o l@m!aras a%orradoras de energ;a de baja !resi5n1 clasi icadas como: luorescentes com!actas integradas1 luorescentes com!actas no integradas 6 tubos luorescentes1 considerando :nicamente la uente luminosa 6 no las !artes1 e7ui!os 6 !ieBas 7ue con orman la luminaria2 -rt2 1#42& *m!ortaci5n de combustibles derivados de !etr5leo2& .a im!ortaci5n de combustibles derivados de !etr5leo1 realiBadas !or el Estado Ecuatoriano1 con la intermediaci5n de em!resas !:blicas1 estar@ gravada con tari a cero !or ciento de *V-1 de con ormidad con lo dis!uesto en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 +;tulo *** -P.*)-)*ON DE. *=P,ES+O - .OS )ONS,=OS ESPE)*-.ES )a!;tulo * NOR=-S <ENER-.ES -rt2 1(02& /ase *m!onible2& .a /ase im!onible del *)E no considerar@ ning:n descuento a!licado al valor de la trans erencia del bien o en la !restaci5n del servicio2 12 Servicios gravados .a base im!onible sobre la 7ue se calcular@ 6 cobrar@ el im!uesto en el caso de servicios gravados1 ser@ el valor 7ue conste en el com!robante de venta res!ectivo1 !or los servicios !restados al usuario inal e?clu6endo los valores corres!ondientes al *V- 6 al *)E2 '2 Servicios de casinos1 salas de juego Dbingo & mec@nicosE 6 otros juegos de aBar .a base im!onible sobre la 7ue se calcular@ 6 cobrar@ el im!uesto !or los servicios de casinos 6 salas de juego Dbingo&mec@nicosE 6 otros juegos de aBar1 corres!onder@ al valor de las ic%as u otros medios utiliBados !ara las a!uestas2 El Servicio de Rentas *nternas1 en uso de las acultades 7ue le concede la .e61 cuando

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!roceda la determinaci5n !resuntiva del *)E a este servicio1 la realiBar@ en unci5n de los t8rminos 7ue !ara el e ecto la -dministraci5n +ributaria estableBca mediante resoluci5n de car@cter general1 misma 7ue deber@ ser !ublicada en el Registro O icial como m@?imo %asta el "1 de diciembre !ara su vigencia a !artir del 1 de enero del aGo siguiente2 .os valores establecidos a trav8s de esta resoluci5n constituir@n los valores m;nimos de !ago !or este conce!to2 "2 Servicios !restados !or clubes sociales !or conce!to de cuotas1 membres;as1 a iliaciones1 acciones 6 similares cu6o monto en su conjunto su!ere los ,S Q 12500 anuales2 .a base im!onible sobre la 7ue se calcular@ 6 cobrar@ el im!uesto !or los servicios !restados !or clubes sociales !or conce!to de cuotas1 membres;as1 a iliaciones1 acciones 6 similares cu6o monto en su conjunto su!ere los ,S Q 12500 anuales1 corres!onder@ al valor de estos conce!tos sin incluir im!uestos2 )uando el valor !or conce!to de cuotas1 membres;as1 a iliaciones1 acciones 6 similares cu6o monto en su conjunto su!ere los ,S Q 12500 anuales1 se causar@ el *m!uesto a los )onsumos Es!eciales con la tari a corres!ondiente1 a:n cuando los !agos se realicen en varias cuotas1 caso en el cual el *)E se desglosar@ en cada com!robante de venta2 Si se realiBar@n reajustes al valor anual de la contrataci5n de este servicio1 el *)E se li7uidar@ al momento en 7ue se su!eren los ,SQ 12500 d5lares 6 se a!licar@ sobre el valor total del servicio2 Este valor reli7uidado se registrar@ en el com!robante de venta en el cual se su!ere este monto1 as; como tambi8n en los dem@s com!robantes de venta uturos !or el monto de los mismos2 32 /ienes im!ortados 6 abricados !ara consumo !ro!io2 En caso de no e?istir !recio de venta al !:blico sugerido o !recio re erencial !ara bienes im!ortados o abricados1 de consumo !ro!io1 el *)E se calcular@ en base al !recio e? aduana o e? @brica1 seg:n corres!onda1 m@s el '5A de margen m;nimo !resuntivo2 52 Ve%;culos motoriBados de trans!orte terrestre im!ortados !ara consumo !ro!io2 En caso de no e?istir !recio de venta al !:blico sugerido o !recio re erencial !ara ve%;culos de trans!orte terrestre gravados con *)E e im!ortados de consumo !ro!io 6 tam! oco e?ista un !recio de venta al !:blico sugerido de un ve%;culo de la misma marca 6 aGo 6 de similares caracter;sticas modelo 6 !a;s de !rocedencia1 se deber@n realiBar los siguientes c@lculos a e ectos de obtener la base im!onible: aE Se calcular@ el *)E inicialmente en base al !recio e? aduana m@s el '5A de margen m;nimo !resuntivo2 bE Se calcular@ el !recio 7ue deber@ !agar el im!ortador a consumo !ro!io sumando al !recio e? aduana1 el *)E calculado en las condiciones del !rimer literal 61 el *Vcorres!ondiente9 61 cE En caso de 7ue el !recio as; obtenido conlleve a una tari a m@s alta del im!uesto1 se deber@n recalcular tanto el *)E como el *m!uesto al Valor -gregado2 C2 Per umes 6 aguas de tocador comercialiBados a trav8s de venta directa2

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.a base im!onible !ara el c@lculo del *)E de !er umes 6 aguas de tocador1 comercialiBados a trav8s de venta directa1 ser@ calculada sobre los !recios re erenciales 7ue !ara el e ecto en uso de las acultades 7ue le concede la .e61 el Servicio de Rentas *nternas estableBca a trav8s de resoluci5n general2 Esta Resoluci5n deber@ ser !ublicada en el Registro O icial como m@?imo %asta el "1 de diciembre !ara su vigencia a !artir del 1 de enero del aGo siguiente2 -rt2 1(12& Hec%o <enerador2& El %ec%o generador ser@ la trans erencia1 a t;tulo oneroso o gratuito1 de los bienes 6 servicios gravados con el im!uesto en su !resentaci5n o !restaci5n1 al consumidor inal1 dentro del !er;odo res!ectivo2 12 /ienes nacionales 6 servicios2 El %ec%o generador en el caso de consumos de bienes de !roducci5n nacional se con igura en la trans erencia e ectuada !or el abricante 6 en la !restaci5n del servicio dentro del !er;odo res!ectivo2 '2 /ienes im!ortados2 El %ec%o generador en el caso del consumo de bienes im!ortados1 ser@ su desaduaniBaci5n2 "2Nota: Numeral derogado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 1('2& Precio de Venta al P:blico sugerido2& El !recio de venta al !:blico sugerido es el 7ue el abricante o im!ortador del bien 6 el !restador del servicio1 sugiera como el !recio de venta 7ue deber;a !agar el consumidor inal !or la ad7uisici5n al detal en el mercado de cual7uiera de los bienes o !or la contrataci5n de servicios gravados con este im!uesto en su !resentaci5n al consumidor inal2 El !recio de venta al !:blico sugerido !or los abricantes de bienes nacionales e im!ortadores de bienes 6 de los !restadores de servicios gravados con el im!uesto1 no !odr@ ser menor al resultado de incrementar el '5A de margen m;nimo !resuntivo al !recio e? @brica o e? aduana2 -rt2 1("2& )@lculo del *)E ve%;culos motoriBados de trans!orte terrestre2& Para e ectos de identi icar la tari a de *)E a !agar en la trans erencia de ve%;culos motoriBados de trans!orte terrestre de !roducci5n nacional e im!ortados1 se deber@ considerar el !recio de venta al !:blico2 ,na veB identi icada la tari a1 se deber@ calcular el *)E sobre la base im!onible ma6or1 com!arando la base im!onible obtenida desde el !recio de venta al !:blico sugerido o la obtenida !artiendo de los valores e? aduana o e? @brica2

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-rt2 1(32& Presentaci5n de la declaraci5n2& .a declaraci5n del im!uesto a los consumos es!eciales se e ectuar@ en el ormulario o en los medios1 en la orma 6 contenido 7ue de ina el Servicio de Rentas *nternas 61 en los !laBos seGalados !ara declaraciones mensuales de Retenciones de *m!uesto a la Renta1 establecidos en el !resente reglamento2 -rt2 1(52& Obligaci5n de declarar 6 !agar2 12 Productores de bienes nacionales 6 !restadores de servicios2 .as !ersonas naturales 6 las sociedades abricantes de los bienes gravados con el *)E1 6 las !restadoras de los servicios gravados con el im!uesto est@n obligados a !resentar una declaraci5n mensual de las o!eraciones sujetas a este tributo1 realiBadas en el mes calendario inmediato anterior 6 a li7uidar 6 !agar el *)E causado1 en la orma 6 condiciones 7ue establece la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 .a declaraci5n mensual se !resentar@ inclusive1 en a7uellos !er;odos en los 7ue no se %a6an realiBado o!eraciones sujetas al *)E2 '2 *m!ortadores de bienes gravados2 En el caso de las !ersonas naturales 6 las sociedades im!ortadoras de bienes gravados con este im!uesto1 se li7uidar@ el *)E en el documento de im!ortaci5n corres!ondiente2 El !ago del tributo se e ectuar@ en una instituci5n autoriBada !ara recaudar im!uestos1 !revia la desaduaniBaci5n2 Si el valor !agado !or el *m!uesto a los )onsumos Es!eciales al momento de la desaduaniBaci5n de los bienes es menor al 7ue corres!onda1 el im!ortador est@ obligado a: aE Reli7uidar el valor del im!uesto1 en virtud de la correcta a!licaci5n de la normativa vigente1 tomando como !ago !revio1 el valor li7uidado 6 !agado al momento de la desaduaniBaci5n9 61 bE Pagar el valor de la reli7uidaci5n del im!uesto 6 de los intereses 7ue corres!ondan1 mismos 7ue deber@n ser calculados desde la ec%a en la cual se calcul5 6 !ag5 el *)E !ara e ectos de la desaduaniBaci5n2 -rt2 1(C2& ,nidades !ara la declaraci5n del im!uesto !ara cigarrillos2& .as unidades !ara la declaraci5n en el caso de los cigarrillos son las cajetillas de 10 6 de '0 unidades2 -rt2 1(#2& *n ormes mensuales2& .os abricantes e im!ortadores de bienes 6 7uienes !resten servicios sujetos al *)E1 inclusive de a7uellos e?!resamente e?onerados del im!uesto1 remitir@n en orma mensual1 un in orme acerca de su actividad en los medios1 orma1 !laBo 6 contenido 7ue de ina el Servicio de Rentas *nternas2 Nota: -rt;culo sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 15C11 !ublicado en Registro O icial 5'# de 1' de $ebrero del '0042 -rt2 1((2& Otras obligaciones con relaci5n al im!uesto2& .os sujetos !asivos de este

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im!uesto tienen la obligaci5n de !ro!orcionar al Servicio de Rentas *nternas1 !revio re7uerimiento de este1 cual7uier in ormaci5n relativa a com!ras1 !roducci5n o ventas 7ue !ermitan establecer la base im!onible de los contribu6entes sujetos al im!uesto2 -dicionalmente1 los sujetos !asivos tienen la obligaci5n de mantener durante el !laBo m@?imo de !rescri!ci5n de la obligaci5n tributaria establecido en el )5digo +ributario la in ormaci5n1 registros de ingresos1 salidas e inventarios de materias !rimas1 !roductos en !roceso 6 !roductos terminados1 in ormes de !roducci5n1 in ormaci5n sobre ingresos1 costos 6 gastos9 !ara cada una de las marcas 6 !resentaciones2 -rt2 D222E2& )um!limiento de normas t8cnicas en !roductos 6 sub!roductos de alco%ol1 venta de residuos 6 sub!roductos resultantes de !roceso industrial o artesanal de recti icaci5n2& )uando1 dentro de los !rocesos de control tributario1 el Servicio de Rentas *nternas detecte el incum!limiento de los art;culos 11#1 11( 6 114 de la .e6 Org@nica de R8gimen +ributario *nterno1 in ormar@ de los %ec%os a los organismos com!etentes !ara la im!osici5n de las sanciones 7ue corres!ondan1 sin !erjuicio de la im!osici5n de las sanciones 7ue corres!ondan !or in racciones tributarias2 Nota: -rt;culo agregado !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 1(42& Devoluci5n de bienes de abricaci5n nacional gravados con *)E2& En las devoluciones 7ue se realicen de bienes de abricaci5n nacional gravados con *)E1 el abricante deber@ emitir la nota de cr8dito corres!ondiente detallando el valor de *V- 6 de *)E del !roducto sujeto a devoluci5n2 -rt2 1402& Ventas en consignaci5n2& .as ventas en consignaci5n est@n sujetas al !ago del *)E2 .os !roductos vendidos bajo esta modalidad1 no !odr@n salir del recinto abril1 sin 7ue se %a6a emitido el corres!ondiente com!robante de venta1 en el 7ue constar@ !or se!arado el *)E 6 el *V- corres!ondientes2 -l momento en 7ue se e ect:e la devoluci5n de las mercader;as entregadas a consignaci5n 6 no vendidas1 se e?!edir@ la corres!ondiente nota de cr8dito 6 se e ectuar@ el res!ectivo registro contable2 -rt2 1412& +rans erencias a t;tulo gratuito 6 autoconsumo2& .as trans erencias a t;tulo gratuito 6 el consumo !or !arte del !ro!io abricante1 im!ortador o !restador1 de bienes 6 servicios gravados con el *)E tambi8n causan el im!uesto1 sobre la base im!onible con orme las normas establecidas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este Reglamento2 -rt2 14'2& E?%ibici5n de !recios de venta sugeridos 6 eti7uetado2& .os sujetos !asivos del *)E1 de manera obligatoria1 !ara el caso de bienes gravados con el im!uesto1

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deber@n e?%ibir el !recio del venta al !:blico sugerido 6 vigente sobre cada objeto1 art;culo1 o !roducto2 )uando !or la naturaleBa o ubicaci5n de los bienes esto no sea !osible1 deber@ utiliBarse un listado de !recios de venta sugeridos2 Para el caso de los servicios1 los !recios de venta al !:blico sugeridos deber@n e?%ibirse mediante listas colocadas en lugares 7ue !ermitan una clara visualiBaci5n !or !arte del consumidor inal1 con anterioridad a la utiliBaci5n o contrataci5n de los mismos2 .a e?%ibici5n de los !recios deber@ e ectuarse !or unidad1 en orma clara1 visible1 legible 6 en base a las Normas +8cnicas e?!edidas !or el *nstituto Ecuatoriano de NormaliBaci5n *NEN2 )a!;tulo ** DE$*N*)*ONES -rt2 14"2& De los bienes: 12 Videojuegos2& Se entender@ como videojuegos1 a los !rogramas in orm@ticos creados !ara el entretenimiento1 basados en la interacci5n entre una o varias !ersonas 6 un a!arato electr5nico 7ue ejecuta el videojuego2 +ambi8n se considerar@ !ara e ectos de este im!uesto1 a7uellos dis!ositivos electr5nicos1 consolas 6 m@7uinas1 7ue contengan en su !ro!io almacenamiento videojuegos 6 7ue su uncionalidad !rinci!al sea la ejecuci5n de tales !rogramas in orm@ticos2 '2 Productos alco%5licos2& - e ectos de la a!licaci5n del *m!uesto a los )onsumos Es!eciales1 *)E1 se considerar@n !roductos alco%5licos1 las bebidas alco%5licas a!tas !ara el consumo %umano2 "2 Ve%;culos de rescate2& Se entender@n como ve%;culos de rescate1 los siguientes ti!os de ve%;culos: a2 -mbulancias9 61 b2 )amiones de bomberos1 consider@ndose como tales a a7uellos ve%;culos em!leados !or los bomberos 6 !or la De ensa )ivil1 6 7ue %an sido diseGados !ara la luc%a contra el uego 6 rescate de !ersonas en casos de cat@stro e2F2 32 Ve%;culos %;bridos2& Para los !ro!5sitos de la a!licaci5n de la le6 se tendr@n como ve%;culos %;bridos a7uellos 7ue se im!ulsan !or un motor el8ctrico 6 alternativamente !or un motor de combusti5n interna2 Nota: -rt;culo sustituido !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 -rt2 1432& De los servicios2 Servicios de televisi5n !agada2 Se re iere al servicio de seGal de televisi5n: codi icada1 !or cable1 !or sat8lite1 6 otros1 de audio1 video 6 datos transmitidos en el !a;s 6 autoriBado !or el organismo regulador corres!ondiente2 *nclu6e tambi8n los servicios !restados en !untos adicionales1 as;

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como los canales 7ue se agreguen al !lan de !rogramaci5n contratado originalmente9 se e?clu6en los servicios de internet2 Servicios de casinos1 salas de juego Dbingo & mec@nicosE 6 otros juegos de aBar2 Este conce!to inclu6e !ara ines tributarios lo siguiente: casinos1 casas de a!uesta1 bingos 6 juegos mec@nicos 6 electr5nicos accionados con ic%as1 monedas1 tarjetas magn8ticas 6 similares2 Se consideran casinos a los establecimientos 7ue se dedi7uen a la !r@ctica de juegos de aBar de mesa 6 banca en los 7ue se utilicen nai!es1 dados 6 ruletas1 m@7uinas tragamonedas1 juegos mutuales Dde venta 6 uso internoE 6 otros juegos de aBar internacionales de banca2 Son m@7uinas tragamonedas a7uellos a!aratos mec@nicos1 electromec@nicos o electr5nicos de a!uestas1 7ue uncionan mediante la introducci5n de monedas1 !a!el moneda o ic%as !or una ranura de la m@7uina1 con el !ago autom@tico e inmediato del !remio obtenido o con el !ago de los cr8ditos acumulados !or el jugador2 Ser@n consideradas como salas de juego Dbingo&mec@nicosE1 :nicamente a los establecimientos abiertos al !:blico1 en los cuales se organice de manera !ermanente :nicamente el denominado juego mutual de bingo2 -rt2 1452& =@rgenes de comercialiBaci5n reales2& Se considerar@ como m@rgenes de comercialiBaci5n reales la suma de los costos 6 gastos totales de las eta!as del !roceso de distribuci5n 6 comercialiBaci5n1 realiBadas !osteriormente a la !rimera trans erencia %asta llegar al consumidor inal1 inclu6endo la utilidad contem!lada !ara cada una de dic%as eta!as2 -rt2 14C2& R8gimen de comercialiBaci5n de venta directa2& El r8gimen de comercialiBaci5n mediante la modalidad de venta directa consiste en 7ue una em!resa abricante o im!ortadora venda sus !roductos 6 servicios a consumidores inales mediante contacto !ersonal 6 directo1 !uerta a !uerta1 de manera general no en locales comerciales establecidos1 sino a trav8s de vendedores inde!endientes cual7uiera sea su denominaci5n2 +*+,.O *V RE<*=EN *=POS*+*VO S*=P.*$*)-DO )a!;tulo * De la *nscri!ci5n e *ncor!oraci5n -rt2 14#2& *nscri!ci5n en el R8gimen Sim!li icado2& .as !ersonas naturales ecuatorianas o e?tranjeras residentes1 cu6os ingresos 6 n:mero de !ersonas em!leadas en el desarrollo de una o m@s actividades1 cum!lan con las condiciones !revistas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 !odr@n inscribirse en el R8gimen Sim!li icado2

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Para la incor!oraci5n en el R8gimen Sim!li icado1 no se considerar@ el l;mite de 10 trabajadores en los contratos !or obra cierta1 7ue no sean %abituales res!ecto de la actividad de la em!resa o em!leador9 los contratos eventuales1 ocasionales 6 de tem!orada9 los de servicio dom8stico9 los de a!rendiBaje9 los contratos a !rueba9 ni los 7ue se !acten !or %oras9 siem!re 6 cuando el resultado de multi!licar al n:mero de trabajadores tem!orales !or el n:mero de meses de trabajo1 no sea ma6or a "01 dentro de un mismo aGo calendario2 .as !ersonas naturales 7ue %a6an sido agentes de retenci5n1 e?clusivamente !or !agos al e?terior1 !odr@n incor!orarse al R8gimen Sim!li icado2 -rt2 14(2& De las inscri!ciones de nuevos contribu6entes2& .as inscri!ciones en el R8gimen Sim!li icado se e ectuar@n a trav8s del Registro ,nico de )ontribu6entes DR,)E1 7ue administra el Servicio de Rentas *nternas1 con orme establece el Reglamento de a!licaci5n de la .e6 del R,)2 El Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n administrativa1 establecer@ las ec%as 6 mecanismos !ara el !roceso de inscri!ci5n2 -rt2 1442& Re7uisitos !ara la inscri!ci5n de nuevos contribu6entes2& Para la inscri!ci5n !or !rimera veB en el R,)1 bajo el R8gimen Sim!li icado1 las !ersonas naturales 7ue cum!lan con los !ar@metros establecidos en la .e6 de R8gimen +ributario1 deber@n !resentar los re7uisitos 7ue mediante resoluci5n administrativa estableBca el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas2 .a in ormaci5n !ro!orcionada !or el sujeto !asivo en el R,) 6 su actualiBaci5n corres!ondiente1 se someter@ a los lineamientos establecidos en la .e6 del R,)2 ,na veB inscritos en el R,) e incor!orados al nuevo r8gimen1 los sujetos !asivos deber@n solicitar la autoriBaci5n !ara emitir com!robantes de venta en el R8gimen Sim!li icado2 -rt2 '002& *ncor!oraci5n de contribu6entes en el R8gimen Sim!li icado2& .os contribu6entes 7ue se encuentren inscritos en el R,) !odr@n incor!orarse voluntariamente en el R8gimen Sim!li icado1 siem!re 6 cuando re:nan las condiciones !revistas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 ,na veB incor!orados al nuevo r8gimen1 los sujetos !asivos deber@n dar de baja los com!robantes de venta1 retenci5n 6 dem@s documentos com!lementarios autoriBados vigentes9 61 solicitar la autoriBaci5n !ara emitir com!robantes de venta en el R8gimen Sim!li icado2 -rt2 '012& De la veri icaci5n !revia a la inclusi5n2& En el caso de 7ue una !ersona natural desee incluirse al R8gimen Sim!li icado1 el Servicio de Rentas *nternas veri icar@1 a trav8s de cual7uier medio 7ue !osea1 7ue no e?istan causales de e?clusi5n1 con orme lo ordenado !or los art;culos 4#2' 6 4#2" de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2

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)a!;tulo ** De la -ctividad Econ5mica -rt2 '0'2& De la -ctividad Econ5mica2& .as !ersonas al momento de su inscri!ci5n en el R,)1 bajo el R8gimen Sim!li icado1 deber@n in ormar todas las actividades econ5micas 7ue desarrollan2 Para la determinaci5n del sector de la actividad econ5mica del contribu6ente1 el Director <eneral del SR* mediante resoluci5n establecer@ la corres!ondencia entre los sectores econ5micos con orme seGala la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 las actividades declaradas !or el contribu6ente de con ormidad con la )lasi icaci5n *ndustrial *nternacional ,ni orme D)**,E2 Se entender@ dentro del corretaje de bienes ra;ces a la comercialiBaci5n o arrendamiento de bienes inmuebles 7ue no sean de !ro!iedad del sujeto !asivo2 No !odr@n incor!orarse al R8gimen Sim!li icado las !ersonas naturales 7ue e?clusivamente tengan trans erencias con sociedades o !ersonas naturales 7ue desarrollen actividades em!resariales2 )a!;tulo *** De la )ategoriBaci5n 6 RecategoriBaci5n Par@gra o 1 )ategoriBaci5n 6 RecategoriBaci5n Voluntaria -rt2 '0"2& )ategoriBaci5n 6 RecategoriBaci5n Voluntaria2& -l momento de la incor!oraci5n en el R8gimen Sim!li icado1 las !ersonas se categoriBar@n de acuerdo a la totalidad de ingresos 7ue !or cada actividad %a6an obtenido en los :ltimos doce meses2 En el caso de inicio de actividades1 la categoriBaci5n se realiBar@ en base a los ingresos 7ue el contribu6ente !resuma obtener durante los !r5?imos doce meses !ara cada actividad2 El total de los ingresos !ercibidos 6 el total del !ersonal em!leado en todas las actividades del contribu6ente1 no !odr@ su!erar los l;mites m@?imos !ermitido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 Se considerar@n como ingresos1 !ara e ectos de categoriBaci5n en el R8gimen Sim!li icado1 el obtenido !or el trabajo aut5nomo1 6 a los !rovenientes de las actividades em!resariales1 arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos1 e?!lotaci5n de !redios agr;colas 6 !or relaci5n de de!endencia 7ue no su!eren la racci5n b@sica gravada con tari a cero del *m!uesto a la Renta2 No se incluir@n !ara la categoriBaci5n1 los ingresos !rovenientes de rendimientos inancieros9 revaloriBaci5n de activos1 !remios de loter;as1 ri as 6 a!uestas9 ingresos !or regal;as1 ingresos !rovenientes del e?terior 7ue %a6an sido sometidos a im!osici5n en otro Estado1 %erencias1 legados 6 donaciones9 dividendos !ercibidos de sociedades9

4(

!ensiones jubilares9 ni a7uellos obtenidos !or la enajenaci5n ocasional de bienes muebles o inmuebles2 )uando en el ejercicio de su actividad econ5mica1 los ingresos anuales al "1 de diciembre de cada aGo1 sobre!asen el l;mite su!erior de la categor;a en la cual se %a6a ubicado1 el sujeto !asivo deber@ recategoriBarse en el R,)2 Esta recategoriBaci5n deber@ e ectuarse durante el !rimer trimestre de cada aGo2 +ambi8n !odr@ recategoriBarse en el R,) cuando los ingresos anuales al "1 de diciembre de cada aGo %a6an sido in eriores al m;nimo de la categor;a en la cual se %a6a ubicado2 Esta recategoriBaci5n deber@ e ectuarse durante el !rimer trimestre de cada aGo2 El Director <eneral del SR*1 mediante resoluci5n administrativa establecer@ los re7uisitos !ara la recategoriBaci5n2 El contribu6ente deber@ cum!lir con el !ago de su nueva cuota desde el !rimer d;a del mes siguiente de la ec%a de recategoriBaci5n2 Par@gra o ' *nscri!ci5n1 )ategoriBaci5n 6 RecategoriBaci5n de O icio -rt2 '032& *nscri!ci5n 6 )ategoriBaci5n de O icio2& El Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n1 !odr@ inscribir de o icio a a7uellas !ersonas 7ue no est8n inscritas en el R,) 6 mantengan las condiciones !revistas !ara ser incor!orados en el R8gimen Sim!li icado2 Para el e ecto1 el SR*1 identi icar@ la actividad econ5mica1 establecer@ !resuntivamente la categor;a de ingresos a la cual corres!onda 6 noti icar@ al contribu6ente2 El contribu6ente deber@ cum!lir con sus !agos en el R8gimen Sim!li icado desde el !rimer d;a del mes siguiente de la ec%a de noti icaci5n2 - !artir de la ec%a de noti icaci5n1 el contribu6ente tendr@ un !laBo de veinte d;as !ara recategoriBarse en el R,) o !resentar una im!ugnaci5n con orme lo establecido en el )5digo +ributario2 .as im!ugnaciones 7ue los contribu6entes realicen1 en ejercicio de sus derec%os1 no tendr@n e ectos sus!ensivos res!ecto de la inscri!ci5n en el R,) e inclusi5n en el R8gimen Sim!li icado2 -rt2 '052& RecategoriBaci5n de O icio2& .a -dministraci5n +ributaria luego de veri icar 7ue el contribu6ente %a obtenido ingresos su!eriores a los 7ue corres!onden a la categor;a en la cual se ubic5 en el R8gimen Sim!li icado1 noti icar@ al contribu6ente de su recategoriBaci5n2 Para !roceder a la recategoriBaci5n de o icio1 el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n administrativa1 establecer@ los l;mites !resuntivos !ara cada actividad1 de con ormidad con las variables objetivas establecidas en la .e6 de R8gimen +ributario2 - !artir de la ec%a de noti icaci5n1 el contribu6ente tendr@ un !laBo de veinte d;as !ara justi icar objetivamente las o!eraciones 7ue mantuvo en el !er;odo veri icado !or la -dministraci5n2 En el caso de 7ue la -dministraci5n resuelva a avor del contribu6ente9 e?!edir@ un o icio dando !or ace!tada su !etici5n2

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En caso de 7ue la -dministraci5n rec%ace la justi icaci5n del contribu6ente1 e?!edir@ una resoluci5n administrativa9 a trav8s de la cual actualiBar@ de o icio la categor;a del contribu6ente en el R,)9 emitir@ el corres!ondiente t;tulo de cr8dito !or los !er;odos en los cuales incum!li5 con la recategoriBaci5n9 61 a!licar@ la sanci5n 7ue corres!onda de acuerdo con lo 7ue establece la le62 El contribu6ente recategoriBado deber@ !agar las cuotas corres!ondientes a la categor;a anterior %asta el mes en el 7ue sea noti icado con la resoluci5n administrativa9 61 desde el !rimer d;a del mes siguiente al de su noti icaci5n1 deber@ cum!lir con el !ago del t;tulo de cr8dito emitido !or el SR* 6 la nueva cuota2 )a!;tulo *V )om!robantes de Venta 6 Documentos )om!lementarios -rt2 '0C2& )om!robantes de Venta 6 Documentos )om!lementarios2& .os contribu6entes 7ue se incor!oren al R8gimen Sim!li icado estar@n obligados a emitir notas de venta im!resas en establecimientos gr@ icos autoriBados !or el SR*1 o ti7uetes de m@7uinas registradoras autoriBadas !or el SR*2 Estos contribu6entes tambi8n !odr@n solicitar autoriBaci5n !ara emitir gu;as de remisi5n1 notas de cr8dito 6 notas de d8bito2 .os com!robantes de venta 6 documentos com!lementarios deber@n cum!lir con los re7uisitos !reim!resos1 establecidos en el Reglamento de )om!robantes de Venta 6 Retenci5n9 e incluir@n1 la .e6enda F)ontribu6ente R8gimen Sim!li icadoF2 Este re7uisito adicional1 !odr@ ser abreviado !ara el caso de ti7uetes de m@7uina registradora2 .os com!robantes de venta 6 documentos com!lementarios deber@n incluir como re7uisitos de llenado1 la siguiente in ormaci5n: aE $ec%a de la transacci5n9 bE Valor de la transacci5n9 61 cE En el caso de los servicios !restados !or %oteles1 bares 6 restaurantes1 debidamente cali icados1 deber@n incluir la !ro!ina establecida !or el Decreto Su!remo No2 1'C41 !ublicado en el Registro O icial No2 '45 del '5 de agosto de 14#12 .as notas de venta 6 documentos com!lementarios no generar@n cr8dito tributario de *V- a sus ad7uirientes !ero si sustentar@n costos 6 gastos del *m!uesto a la Renta1 siem!re 7ue identi i7uen al usuario 6 describan los bienes 6 servicios objeto de la transacci5n2 .os contribu6entes incor!orados al R8gimen Sim!li icado deber@n emitir 6 entregar com!robantes de venta :nicamente !or transacciones su!eriores a ,SQ 3100 D)uatro d5lares de los Estados ,nidos de -m8ricaE2 No obstante1 a !etici5n del com!rador del bien o servicio1 estar@n obligados a emitir 6 entregar com!robantes de venta !or cual7uier valor2 -l inal de las o!eraciones de cada d;a1 dic%os sujetos !asivos deber@n emitir una nota de venta resumen !or las transacciones realiBadas !or montos in eriores o iguales a ,SQ 3100 D)uatro d5lares de los Estados ,nidos de -m8ricaE !or las 7ue no se emitieron com!robantes de venta2

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El servicio de trans!orte de !asajeros 6 carga1 gravado con tari a cero de *V-1 !restado !or un contribu6ente inscrito en el R8gimen Sim!li icado1 7ue se acture a trav8s o !or intermedio de coo!erativas1 asociaciones u otros gremios de los 7ue ormen !arte1 se considerar@ !restado !or el !rimero 6 !or consiguiente ingreso :nicamente su6o1 siem!re 6 cuando emita el com!robante de venta a la coo!erativa1 asociaci5n o gremio res!ectivo 6 8ste realice la li7uidaci5n corres!ondiente a tal o!eraci5n2 )onsecuentemente1 los ingresos !ercibidos !or esta o!eraci5n en las condiciones descritas en la .e6 6 el !resente reglamento no constitu6en ingresos !ara las coo!erativas1 asociaciones u otros gremios de los 7ue ormen !arte los contribu6entes inscritos en el R8gimen Sim!li icado2 El Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n1 !odr@ establecer mecanismos !ara acilitar la emisi5n de com!robantes de venta a los contribu6entes inscritos en el R8gimen Sim!li icado2 -rt2 '0#2& -rc%ivo de )om!robantes de Venta 6 Documentos )om!lementarios2& .os contribu6entes incor!orados en el R8gimen Sim!li icado deber@n conservar los documentos 7ue sustenten sus transacciones1 !or un !er;odo no in erior a siete aGos con orme lo establecido en el )5digo +ributario2 Durante este !er;odo la -dministraci5n +ributaria !odr@ re7uerir al sujeto !asivo su la !resentaci5n de los mismos2 -rt2 '0(2& Sustento en el +raslado de =ercader;a2& .os contribu6entes incor!orados al R8gimen Sim!li icado deber@n sustentar el traslado de su mercader;a a trav8s de gu;as de remisi5n emitidas !or el mismo contribu6ente1 o !or su !roveedor o trans!ortista seg:n corres!onda2 )a!;tulo V Deberes $ormales en el R8gimen Sim!li icado -rt2 '042& Obligaciones de los contribu6entes incor!orados en el R8gimen Sim!li icado2& .os contribu6entes incor!orados en el R8gimen Sim!li icado1 est@n obligados a actualiBar en el R,) la in ormaci5n de su actividad econ5mica1 categor;a de ingresos1 emitir com!robantes de venta !or sus transacciones1 !agar la cuota mensual 6 !resentar la in ormaci5n 7ue le solicite la -dministraci5n +ributaria2 .os contribu6entes incor!orados en el R8gimen Sim!li icado estar@n sujetos al !ago del *m!uesto sobre las Herencias1 .egados 6 Donaciones2 .os contribu6entes incor!orados en el R8gimen Sim!li icado1 no se encuentran obligados a llevar contabilidad2 No obstante1 deber@n llevar un registro de ingresos 6 egresos mensuales !or cada actividad econ5mica 7ue desarrollen2 En este registro no se deben considerar los ingresos e?cluidos !ara e ectos de categoriBaci5n re eridos en el inciso 3 del art;culo '0" del !resente reglamento2 .os contribu6entes acogidos al R8gimen Sim!li icado no tendr@n la obligaci5n de

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!resentar declaraciones del *m!uesto al Valor -gregado1 ni del *m!uesto a la Renta1 ni a !agar el antici!o del *m!uesto a la Renta2 -rt2 '102& Retenciones en la $uente2& .os contribu6entes sujetos incor!orados al R8gimen Sim!li icado no ser@n objeto sujetos de retenciones en la uente del *V- o del *m!uesto a la Renta en sus transacciones in%erentes a sus actividades em!resariales1 arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos1 trabajos aut5nomos1 e?!lotaci5n de !redios agr;colas9 ni en los !agos o acreditaciones 7ue les e ect:an las em!resas emisoras de tarjetas de cr8dito como establecimientos a iliados1 ni en convenios de recaudaci5n a trav8s de las *nstituciones del Sistema $inanciero2 .os contribu6entes incor!orados al R8gimen Sim!li icado :nicamente ser@n sujetos a la retenci5n en la uente del *m!uesto a la Renta !or conce!to de rendimientos inancieros 6 !remios de ri as1 loter;as 6 a!uestas2 Estas retenciones constitu6en el im!uesto :nico generado !or estas o!eraciones9 !or lo tanto1 no deber@n ser declarados !or los contribu6entes ad%eridos al R8gimen Sim!li icado2 .os contribu6entes incor!orados al R8gimen Sim!li icado :nicamente ser@n agentes de retenci5n en la uente del *m!uesto a la Renta !or conce!to de !agos e ectuados al e?terior2 )a!;tulo V* Del Pago de Obligaciones en el R8gimen Sim!li icado -rt2 '112& Del !ago2& El !ago se lo realiBar@ de acuerdo con las tablas !revistas en la .e62 El Director <eneral1 mediante resoluci5n administrativa1 establecer@ las ec%as 6 mecanismos !ara el !roceso de recaudaci5n en el R8gimen Sim!li icado2 El !ago de las cuotas se lo e ectuar@ a trav8s de las *nstituciones 7ue %a6an suscrito un convenio de recaudaci5n con el Servicio de Rentas *nternas2 El contribu6ente o un tercero en su nombre1 al momento de cancelar las cuotas1 tendr@ dos o!ciones: 12 )uota a la ec%a: En esta modalidad de !ago1 el contribu6ente cancelar@ el valor del !er;odo actual1 m@s las cuotas vencidas de meses anteriores1 m@s t;tulos de cr8dito de ser el caso1 con sus res!ectivos intereses !or mora2 '2 )uota <lobal: En esta modalidad de !ago1 el contribu6ente cancelar@ la cuota a la ec%a descrita en el numeral anterior1 m@s las cuotas corres!ondientes al resto de meses del aGo en curso2 )uando se %ubiere veri icado el incum!limiento del !ago de una o m@s cuotas o de cual7uier otra obligaci5n tributaria irme !or !arte del sujeto !asivo1 el Servicio de Rentas *nternas autoriBar@1 !or una sola veB1 la im!resi5n de los com!robantes de venta 6 documentos com!lementarios autoriBados !ara este r8gimen1 con un !laBo de vigencia de tres meses1 tiem!o dentro del cual1 el contribu6ente deber@ cum!lir con sus obligaciones tributarias a in de 7ue !ueda ser autoriBado !ara la im!resi5n de los documentos !or el t8rmino anual2 En el caso de 7ue un contribu6ente1 cancele la cuota global 6 renuncie o sea e?cluido

10'

del R8gimen Sim!li icado1 !odr@ reclamar ante la -dministraci5n +ributaria los valores !agados indebidamente2 .os valores !agados !or conce!to de las cuotas en el R8gimen Sim!li icado constitu6en el !ago del *V- generado !or el contribu6ente en las trans erencias gravadas con este im!uesto 6 el !ago del *m!uesto a la Renta generado !or sus ingresos gravados 6 deducciones1 corres!ondientes a sus actividades em!resariales1 trabajados aut5nomos1 arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos1 e?!lotaci5n de !redios agr;colas 6 relaci5n de de!endencia 7ue no su!ere la racci5n b@sica desgravada2 -rt2 '1'2& *ntereses !or mora2& Si !or cual7uier circunstancia el contribu6ente no %ubiere !odido e ectuar el !ago corres!ondiente dentro del mes en curso1 deber@ cancelar el monto adeudado m@s los intereses generados %asta la ec%a de !ago1 con orme a lo dis!uesto en el )5digo +ributario2 )a!;tulo V** Deducciones -rt2 '1"2& Deducci5n !or Seguridad Social2& El SR* en unci5n de la in ormaci5n 7ue le !roveer@ el *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social1 establecer@ al "1 de diciembre de cada aGo1 la deducci5n 7ue le corres!onda a cada contribu6ente acogido al R8gimen Sim!li icado !or la contrataci5n de trabajadores2 Se entender@ !or nuevos trabajadores1 al incremento neto del !ersonal contratado directamente !or el contribu6ente1 a iliado al *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social %asta el "0 de noviembre de cada aGo2 .a deducci5n del 5A !or cada incremento neto de !ersonal1 se a!licar@ :nicamente en el ejercicio iscal !osterior a la ec%a de contrataci5n2 Esta deducci5n no !odr@ ser su!erior al 50A de la cuota asignada2 No !odr@n acceder a la deducci5n los contribu6entes 7ue se encuentren en mora en el !ago de las cuotas1 as; como los sujetos !asivos 7ue se encuentren en mora !atronal res!ecto de los a!ortes en el *nstituto Ecuatoriano de Seguridad Social1 al "0 de noviembre de cada aGo2 )a!;tulo V*** )r8dito +ributario -rt2 '132& )r8dito +ributario2& En el caso de 7ue un contribu6ente !osea un saldo de cr8dito tributario de *V- o !or Retenciones o -ntici!os del *m!uesto a la Renta 6 solicite la incor!oraci5n al R8gimen Sim!li icado1 no !odr@ volver a utiliBar dic%o saldo2 El *V- !agado en las ad7uisiciones de los contribu6entes incor!orados en el R8gimen Sim!li icado1 no le servir@n como cr8dito tributario1 ni en el R8gimen Sim!li icado1 ni al !asar al R8gimen <eneral2

10"

)a!;tulo *J De la sus!ensi5n tem!oral1 renuncia 6 e?clusi5n de o icio -rt2 '152& Sus!ensi5n tem!oral2& Previa solicitud !resentada al Servicio de Rentas *nternas1 el contribu6ente !odr@ sus!ender tem!oralmente todas sus actividades econ5micas2 Durante el !er;odo de sus!ensi5n1 no se generar@ la obligaci5n de !ago de cuotas2 El Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 mediante resoluci5n administrativa1 establecer@ los re7uisitos !ara sus!ender tem!oralmente las actividades econ5micas2 En ning:n caso la sus!ensi5n tendr@ una duraci5n in erior a tres meses1 ni su!erior a un aGo2 El !rocedimiento de sus!ensi5n tem!oral no tendr@ e ectos retroactivos1 ni generar@ !ago indebido o en e?ceso2 Para 7ue !roceda la sus!ensi5n1 el contribu6ente no deber@ %aber sus!endido tem!oralmente su actividad econ5mica en los :ltimos doce meses !revios a la ec%a de solicitud2 Si el contribu6ente desarrolla actividad econ5mica durante el !er;odo de sus!ensi5n1 ser@ sancionado con orme a lo establecido en el )5digo +ributario1 sin !erjuicio de la obligaci5n de !ago de las cuotas corres!ondientes al !er;odo sus!endido 6 los res!ectivos intereses2 -rt2 '1C2& Renuncia del R8gimen Sim!li icado2& .a renuncia es el acto !or el cual el contribu6ente in orma a la -dministraci5n +ributaria su decisi5n voluntaria de no !ertenecer al R8gimen Sim!li icado 6 cum!lir con las obligaciones en el R8gimen <eneral2 Para el e ecto1 el contribu6ente deber@ actualiBar la in ormaci5n del Registro ,nico de )ontribu6entes de acuerdo a lo establecido en el Reglamento a la .e6 del R,)2 .os contribu6entes 7ue %a6an renunciado al R8gimen Sim!li icado1 no !odr@n reincor!orarse al mismo %asta 7ue %a6an transcurrido doce meses desde la ec%a de la :ltima renuncia registrada en el R,)2 .os contribu6entes 7ue renuncien voluntariamente deber@n !agar la cuota del R8gimen Sim!li icado corres!ondiente al mes en el cual renuncia9 61 desde el !rimer d;a del mes siguiente1 cum!lir con sus obligaciones tributarias 6 deberes ormales en el r8gimen general2 Para el e ecto1 se a!licar@ lo establecido en el Reglamento !ara la a!licaci5n de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 -l momento de su renuncia1 los contribu6entes deber@n solicitar la baja de los com!robantes de venta 6 documentos com!lementarios vigentes emitidos en el R8gimen Sim!li icado 6 solicitar autoriBaci5n !ara emitir com!robantes de venta 6 com!lementarios con las caracter;sticas del R8gimen <eneral2 Sin !erjuicio de 7ue el contribu6ente renuncie del R8gimen Sim!li icado1 el Servicio de Rentas *nternas en uso de sus acultades1 !odr@ veri icar 6 e?igir el cum!limiento de obligaciones tributarias !endientes2 -rt2 '1#2& E?clusi5n de O icio2& .a -dministraci5n +ributaria luego de constatar 7ue el

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contribu6ente no cum!le con los re7uisitos establecidos en la .e6 de R8gimen +ributario1 noti icar@ al contribu6ente su e?clusi5n1 actualiBar@ la in ormaci5n de 8ste en el R,) 6 a!licar@ la sanci5n 7ue corres!onda de acuerdo con los 7ue establece la le62 - !artir de la ec%a de noti icaci5n1 el contribu6ente tendr@ un !laBo de veinte d;as !ara !resentar una im!ugnaci5n con orme lo establecido en el )5digo +ributario2 .as im!ugnaciones 7ue los contribu6entes realicen1 en ejercicio de sus derec%os1 no tendr@n e ectos sus!ensivos res!ecto de la e?clusi5n en el R8gimen Sim!li icado2 El contribu6ente 7ue sea e?cluido deber@ !agar la cuota del R8gimen Sim!li icado del mes en el cual se le e?clu6e9 61 desde el !rimer d;a del mes siguiente1 cum!lir con sus obligaciones tributarias 6 deberes ormales generales2 Para el e ecto1 se a!licar@ lo establecido en el Reglamento !ara la a!licaci5n de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 .os contribu6entes 7ue %a6an sido e?cluidos del R8gimen Sim!li icado1 no !odr@n reincor!orarse al mismo %asta %aber transcurrido veinticuatro meses desde la ec%a de noti icaci5n de la :ltima e?clusi5n2 -l momento de ser noti icados de su e?clusi5n1 los contribu6entes deber@n solicitar la baja de los com!robantes de venta 6 documentos com!lementarios vigentes emitidos en el R8gimen Sim!li icado 6 solicitar autoriBaci5n !ara emitir com!robantes de venta 6 com!lementarios con las caracter;sticas del R8gimen <eneral2 )a!;tulo J De las actuaciones de la administraci5n tributaria -rt2 '1(2& De los o icios en el R8gimen Sim!li icado2& Para la emisi5n de los o icios re eridos en el !resente reglamento1 estos !odr@n contar con irma aut5gra a o en acs;mil del uncionario o uncionarios 7ue lo autoricen o emitan2 )a!;tulo J* De las Sanciones -rt2 '142& De las sanciones2& .as sanciones 7ue se generen como consecuencia del incum!limiento de las normas en el R8gimen Sim!li icado1 se a!licar@n con orme lo establecido en el )5digo +ributario1 la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 la Dis!osici5n <eneral S8!tima de la .e6 No2 44&'3 !ara la Re orma de las $inanBas P:blicas1 !ublicada en el Su!lemento del Registro O icial No2 1(1 del "0 de abril de 14449 61 dem@s sanciones a!licables2 -rt2 ''02& R8gimen general2& Se com!render@ !or R8gimen <eneral a las obligaciones 6 deberes ormales establecidos !ara todos los contribu6entes no acogidos al R8gimen Sim!li icado2

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+;tulo *V DsicE RE<*=EN +R*/,+-R*O DE .-S E=PRES-S PE+RO.ER-S )a!;tulo * +R*/,+-)*ON DE .-S E=PRES-S 0,E H->-N S,S)R*+O )ON PE+ROE),-DOR )ON+R-+OS DE PRES+-)*ON DE SERV*)*OS P-R- .- EJP.OR-)*ON > EJP.O+-)*ON DE H*DRO)-R/,ROS Secci5n * DE. *=P,ES+O - .- REN+-rt2 ''12& +ratamiento !ara com!aG;as de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos2& .as sociedades 7ue %a6an suscrito con PE+ROE),-DOR contratos de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos1 no !odr@n realiBar deducciones !or conce!to de costos 6 gastos reembolsables1 amortiBaci5n de inversiones reembolsables ni !or de!reciaci5n de activos cu6o costo sea reembolsable2 .os reembolsos !or las inversiones1 costos 6 gastos reembolsables de estos contratistas no se considerar@n en la renta global de los mismos ni tales inversiones1 costos 6 gastos ser@n deducibles !ara e ectos de la determinaci5n de la base im!onible !ara el c@lculo del im!uesto a la renta2 .as inversiones en e?!loraciones adicionales e ectuadas en el !er;odo de e?!lotaci5n !or estas com!aG;as1 cuando estas e?!loraciones adicionales no %a6an dado lugar a descubrimientos comercialmente e?!lotables 61 !or tanto1 no sean reembolsables !or PE+ROE),-DOR1 de con ormidad con las res!ectivas normas legales 6 reglamentarias 6 las !ertinentes esti!ulaciones contractuales1 seg:n lo dis!uesto !or el -rt2 1' de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno ser@n amortiBadas en un la!so de cinco aGos1 a raB5n de un veinte !or ciento anual2 Sin embargo1 si el !laBo de vigencia del res!ectivo contrato uere in erior a cinco aGos1 la amortiBaci5n de estas inversiones se e ectuar@ en l;nea recta1 durante el la!so 7ue alte !ara la terminaci5n del res!ectivo contrato2 De con ormidad con lo !revisto en el numeral 1"E del -rt2 4 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 no se e ectuar@ retenci5n alguna !or conce!to de im!uesto a la renta !or los cargos e ectuados !or las com!aG;as relacionadas de las em!resas 7ue tengan suscritos contratos de !restaci5n de servicios con PE+ROE),-DOR !or servicios !restados al costo !ara la ejecuci5n de dic%os contratos1 siem!re 7ue se !resente la certi icaci5n global anual e?!edida !or auditores inde!endientes 6 debidamente legaliBada ante )5nsul ecuatoriano de las 7ue consten la veri icaci5n de la !ertinencia de tales cargos1 los mismos 7ue tam!oco ser@n deducibles como costos o gastos !ara la determinaci5n de la base im!onible de la contratista2 )uando una misma sociedad %a6a suscrito m@s de un contrato de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos o contratos de e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos1 bajo otras modalidades u otros ti!os de contratos1 no !odr@ consolidar o deducir los resultados de dic%os contratos !ara e ectos del !ago de im!uesto a la renta1 debiendo en consecuencia !resentar una declaraci5n !or cada

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contrato de e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos u otras actividades2 -rt2 '''2& Determinaci5n del ingreso bruto2& El ingreso bruto !ara e ectos de la li7uidaci5n 6 !ago del im!uesto a la renta1 ser@ e?clusivamente el !ago 7ue !or sus servicios %aga e ectivamente PE+ROE),-DOR a la contratista1 cuando en el @rea contratada %a6a descubierto %idrocarburos comercialmente e?!lotables2 .os ingresos brutos no inclu6en los reembolsos 7ue %aga PE+ROE),-DOR !or cuenta de las inversiones1 costos 6 gastos de la contratista1 los cuales tam!oco ser@n deducibles2 +am!oco orman !arte del ingreso bruto los intereses sobre las inversiones no amortiBadas2 .as di erencias 7ue se generen de las reli7uidaciones de initivas realiBadas luego de la auditor;a 7ue debe e ectuar la Direcci5n Nacional de Hidrocarburos1 ser@n im!utadas a los resultados del ejercicio im!ositivo en 7ue tenga lugar esta reli7uidaci5n2 -rt2 ''"2& Determinaci5n del ingreso gravable2& Del ingreso bruto de las contratistas se %ar@n las siguientes deducciones !ara determinar el ingreso gravable: 12 Se deducir@n1 en !rimer t8rmino1 los gastos im!utables al ingreso 7ue no ueren reembolsables !or Petroecuador1 con sujeci5n a las normas generales contenidas en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 este reglamento2 '2 De este resultado se deducir@ el gravamen a la actividad !etrolera a 7ue se re iere el -rt2 4" de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno2 "2 De este nuevo resultado1 se deducir@ el valor corres!ondiente a la !artici!aci5n laboral2 El saldo resultante constituir@ la base im!onible sujeta a im!uesto a la renta2 -rt2 ''32& +ari as a!licables2& - la base im!onible determinada con sujeci5n al art;culo anterior se a!licar@ la tari a :nica del 33232 -rt2 ''52& Retenci5n del im!uesto a la renta2& De todo !ago 7ue Petroecuador realice a las contratistas de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos !or conce!to de los servicios1 bien sea 7ue el !ago se %aga en el !a;s o en el e?terior1 en dinero1 en es!ecie o en orma mi?ta1 con la mediaci5n de entidades inancieras o a trav8s de agentes1 re!resentantes o cual7uier otra clase de intermediarios1 PE+ROE),-DOR retendr@1 !or conce!to de im!uesto a la renta1 el 10A sobre los !agos e ectuados1 e?clu6endo los intereses reconocidos sobre las inversiones no amortiBadas1 es decir el actor PRD*N-E de la 5rmula establecida en los res!ectivos contratos !ara determinar dic%o !ago1 intereses 7ue1 de acuerdo con lo dis!uesto !or el -rt2 41 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 no se encuentran gravados con im!uesto a la renta2 -rt2 ''C2& )erti icaci5n sobre el im!uesto !agado2& El Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas a solicitud de !arte interesada1 e?tender@ una certi icaci5n sobre el valor

10#

del im!uesto a la renta1 inclusive el gravamen determinado en el -rt2 4" de la .e61 !agado en el res!ectivo ejercicio im!ositivo !or las contratistas de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos1 con el objeto de 7ue 8stas !uedan acreditar en sus !a;ses de origen el valor del im!uesto a la renta !agado en el Ecuador2 Secci5n ** DE .- P-R+*)*P-)*ON .-/OR-. > .- )ON+R*/,)*ON P-R- *NVES+*<-)*ON +E)NO.O<*)-rt2 ''#2& Retenci5n de !artici!aci5n laboral 6 contribuci5n !ara investigaci5n tecnol5gica2& Para e ectos de la retenci5n en la uente 7ue PE+ROE),-DOR debe e ectuar a las contratistas de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos1 !or conce!to de !artici!aci5n laboral 6 el 1A de la tasa neta !or los servicios destinados a la investigaci5n tecnol5gica1 esta retenci5n se !racticar@ una veB al aGo1 al cierre de cada ejercicio econ5mico1 luego de 7ue se conoBcan las bases de retenci5n en unci5n de la reli7uidaci5n anual e ectuada entre la contratista 6 PE+ROE),-DOR2 En el caso del 1A1 destinado a la investigaci5n tecnol5gica1 este tributo se li7uidar@ sobre el valor de la tasa neta !or los servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos2 El valor 7ue retenga PE+ROE),-DOR !or conce!to de !artici!aci5n laboral en utilidades ser@ de!ositado !or PE+ROE),-DOR en el /anco )entral del Ecuador1 dentro de los cinco d;as %@biles !osteriores a la ec%a en 7ue se %a6a realiBado la res!ectiva retenci5n2 En cual7uier ec%a !osterior a esta retenci5n 6 antes del 1 de abril de cada aGo1 la contratista !resentar@ al /anco )entral del Ecuador un detalle de los valores 7ue e ectivamente deba distribuir entre sus trabajadores !or conce!to de !artici!aci5n laboral en utilidades1 de con ormidad con las normas legales !ertinentes 6 el /anco )entral entregar@ a la contratista1 a m@s tardar el 15 de abril de cada aGo1 el valor total al 7ue ascienda dic%a !artici!aci5n laboral a ser entregada !or la contratista a sus trabajadores1 momento en el cual deber@ e ectuar el corres!ondiente *m!uesto a la Renta2 Secci5n *** DE. <R-V-=EN - .- -)+*V*D-D PE+RO.ER-rt2 ''(2& +ari a a!licable2& .os contratistas de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos 7ue tengan una !roducci5n diaria !romedio iscaliBada en gesti5n mensual su!erior a los treinta mil barriles de !etr5leo o su e7uivalente en gas en cada @rea materia del contrato1 !agar@n un gravamen b@sico del tres !or ciento m@s el uno !or ciento !or cada dieB mil barriles de !etr5leo1 sin 7ue la tari a m@?ima sobre!ase del "0A2 .a tari a res!ectiva se a!licar@ sobre los valores !agados al contratista !or los servicios !restados2 No est@n sujetos al !ago de este im!uesto1 los contratistas 7ue tengan una !roducci5n diaria !romedio iscaliBada en gesti5n mensual de %asta treinta mil barriles o su e7uivalente en gas9 61 los contratistas 7ue1 no obstante tener una !roducci5n diaria su!erior a treinta mil barriles1 !roduBcan crudo con un grado menor a 15 grados -P*2

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Para a!licar este im!uesto 6 determinar la res!ectiva tari a im!ositiva no se sumar@n las !roducciones !rovenientes de di erentes @reas contractuales1 cual7uiera 7ue uere la modalidad bajo en la 7ue se %a6an celebrado las res!ectivas contrataciones2 -rt2 ''42& /ase im!onible2& .a base im!onible sobre la cual se li7uidar@ este im!uesto estar@ constituida !or el !ago !or los servicios e ectuados !or PE+ROE),-DOR1 en el corres!ondiente mes sin considerar el actor PRD*N-E2 - esta base im!onible mensual se a!licar@ la tari a 7ue corres!onda seg:n la !roducci5n diaria !romedio iscaliBada en gesti5n mensual2 -rt2 '"02& Retenciones !rovisionales2& PE+ROE),-DOR e ectuar@ retenciones !rovisionales de este im!uesto al momento en 7ue e ect:e los !agos !or los corres!ondientes servicios en el res!ectivo mes2 .os valores retenidos ser@n declarados en el Servicio de Rentas *nternas 6 de!ositados !or PE+ROE),-DOR en una instituci5n bancaria autoriBada !ara recaudar tributos dentro del mes siguiente al 7ue se %a6a e ectuado la retenci5n 6 dentro de los !laBos !revistos en este reglamento2 En el caso de !roducirse una reli7uidaci5n de los !agos e ectuados !or PE+ROE),-DOR1 !or cual7uier !er;odo mensual se e ectuar@ tambi8n la reli7uidaci5n del im!uesto 6 consiguiente retenci5n 7ue ser@ declarada 6 !agada en la misma orma !revista en el inciso anterior2 -rt2 '"12& Declaraci5n anual2& De con ormidad con lo !revisto en el tercer inciso del -rt2 43 de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 el contratista !resentar@ ante el Servicio de Rentas *nternas la declaraci5n anual de initiva %asta el "1 de enero del aGo siguiente1 declaraci5n en la 7ue constar@ la reli7uidaci5n del im!uesto del 7ue se deducir@ como cr8dito tributario las retenciones 7ue le %a6an sido e ectuadas !or PE+ROE),-DOR2 )a!;tulo ** *=P,ES+O - .- REN+- -P.*)-/.E - O+R-S =OD-.*D-DES )ON+R-)+,-.ES P-R- .- -)+*V*D-D H*DRO)-R/,R*$ER-rt2 '"'2& )om!aG;as de econom;a mi?ta !ara la actividad %idrocarbur; era2& .as com!aG;as de econom;a mi?ta de inidas en el art;culo 1( de la .e6 de Hidrocarburos1 constituidas !or PE+ROE),-DOR !ara los objetos seGalados en los art;culos ' 6 " de dic%a .e61 !agar@n el im!uesto a la renta de con ormidad con las dis!osiciones del +;tulo Primero de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 de este Reglamento2 -rt2 '""2& Otras modalidades contractuales2& .as contratistas 7ue1 !ara los objetos seGalados en los art;culos ' 6 " de la .e6 de Hidrocarburos1 tengan suscritos con PE+ROE),-DOR contratos bajo modalidades di erentes al contrato de !restaci5n de servicios !ara la e?!loraci5n 6 e?!lotaci5n de %idrocarburos1 tambi8n li7uidar@n 6 !agar@n el *m!uesto a la Renta con sujeci5n a las dis!osiciones del +;tulo Primero de la

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.e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 de este reglamento1 considerando a cada contrato como una unidad inde!endiente1 sin 7ue las !8rdidas de un contrato suscrito !or una sociedad !uedan com!ensarse o consolidarse con las ganancias en otros contratos suscritos !or esa misma sociedad2 Se inclu6en dentro de esta dis!osici5n las sociedades 7ue tengan suscritos con PE+ROE),-DOR los contratos de o!eraci5n a 7ue se re iere la .e6 de Hidrocarburos2 )a!;tulo *** +R*/,+-)*ON DE .-S E=PRES-S 0,E H-N S,S)R*+O )ON+R-+OS DE O/R-S > SERV*)*OS ESPE)*$*)OS -rt2 '"32& )ontratos de obras 6 servicios es!ec; icos2& .os contratistas 7ue tengan celebrados contratos de obras 6 servicios es!ec; icos de inidos en el -rt2 1# de la .e6 de Hidrocarburos1 li7uidar@n 6 !agar@n el im!uesto a la renta de con ormidad con las dis!osiciones del +;tulo Primero de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 de este reglamento2 -rt2 '"52& )ontratos de !restaci5n de servicios es!ec; icos con riesgo2& .as sociedades 7ue %a6an suscrito con PE+ROE),-DOR contratos de !restaci5n de servicios es!ec; icos en los 7ue se obliguen a inanciar1 con sus !ro!ios recursos1 las inversiones1 costos 6 gastos re7ueridos !ara la ejecuci5n de los trabajos contratados1 tambi8n estar@n sujetas a las dis!osiciones del +;tulo Primero de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno 6 de este reglamento1 !ero no !odr@n realiBar deducciones !or conce!to de amortiBaci5n de inversiones reembolsables o !or conce!to de de!reciaci5n de activos cu6o costo sea reembolsable2 .os reembolsos 6 las res!ectivas inversiones1 costos 6 gastos reembolsables de estos contratistas no constituir@n ingresos ni ser@n deducibles !ara e ectos del c@lculo de la base im!onible del im!uesto a la renta2 +;tulo V DE).-R-)*ON > P-<O DE *=P,ES+OS DE .OS )ON+R*/,>EN+ES ESPE)*-.ES -rt2 '"C2& Presentaci5n de la declaraci5n2& .os contribu6entes es!eciales !resentar@n sus declaraciones de im!uesto a la renta 6 retenciones en la uente !or tal tributo1 del im!uesto al valor agregado 6 retenciones en la uente 6 del im!uesto a los consumos es!eciales1 en los lugares1 en la orma 6 !or los medios 7ue determine el Servicio de Rentas *nternas dentro de los !laBos 7ue !ara la !resentaci5n de declaraciones1 !rev8 este reglamento2 -rt2 '"#2& D8bito bancario2& .uego de recibidas las declaraciones1 el Servicio de Rentas *nternas in ormar@ a los res!ectivos bancos sobre el valor de los d8bitos 7ue deben e ectuar en las cuentas de cada uno de los contribu6entes es!eciales1 clientes del banco1 de acuerdo con la autoriBaci5n !reviamente otorgada !or dic%o contribu6ente2

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El Servicio de Rentas *nternas in ormar@ al /anco )entral del Ecuador res!ecto de los valores 7ue deben debitarse de las cuentas del banco recaudador1 dentro de los !laBos establecidos en los corres!ondientes convenios de recaudaci5n2 -rt2 '"(2& Ordenes de cobro2& El Servicio de Rentas *nternas in ormar@ a los contribu6entes es!eciales a los cuales los bancos no !udieron e ectuar los d8bitos !or sus obligaciones tributarias1 !ara 7ue1 en un !laBo m@?imo de 3( %oras1 e ect:en el !ago de la obligaci5n m@s los intereses corres!ondientes2 Si el contribu6ente no %ubiere e ectuado el !ago dentro del !laBo establecido en el inciso anterior1 el Servicio de Rentas *nternas !roceder@ a emitir la F.i7uidaci5n de Obligaci5n +ributariaF 6 dis!ondr@ su noti icaci5n 6 cobro inmediato1 incluso !or la v;a coactiva1 sin !erjuicio de 7ue1 adem@s1 se inicien las acciones !enales a las 7ue %ubiere lugar1 si se tratare de im!uestos !ercibidos o retenidos2 -rt2 '"42& D8bitos en mora2& Si !or cual7uier circunstancia el /anco )entral del Ecuador no %ubiere !odido e ectuar el d8bito a la cuenta del banco recaudador dentro de los !laBos establecidos en los res!ectivos convenios1 el Servicio de Rentas *nternas li7uidar@ los corres!ondientes intereses de acuerdo con el monto de la obligaci5n 6 el !laBo transcurrido entre la ec%a en 7ue debi5 e ectuarse el d8bito 6 a7uella en la 7ue e ectivamente se lo realiB51 !rocedi8ndose a la noti icaci5n 6 cobro inmediato2 +;tulo V* DE .- DE+ER=*N-)*ON +R*/,+-R*- POR .- -D=*N*S+R-)*ON )a!;tulo * DE+ER=*N-)*ON D*RE)+-rt2 '302& Procedimientos de determinaci5n tributaria2& .a -dministraci5n +ributaria de inir@ los !rocedimientos !ara la realiBaci5n de determinaciones tributarias e ectuadas !or el sujeto activo o de orma mi?ta9 as; como las corres!ondientes !rioridades !ara e ectuarlas2 .a determinaci5n tributaria se e ectuar@ !or el de!artamento1 @rea o unidad del Servicio de Rentas *nternas acultado !ara realiBar !rocesos de determinaci5n2 )uando las circunstancias lo ameriten1 el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas1 los Directores Regionales o Provinciales !odr@n dis!oner la actuaci5n conjunta de dos o m@s de estos de!artamentos1 @reas o unidades2 -rt2 '312& Noti icaci5n2& El Director <eneral1 los Directores Regionales 6 los Directores Provinciales del Servicio de Rentas *nternas1 en su caso1 dis!ondr@n el inicio del !roceso de determinaci5n tributaria1 !ara lo cual emitir@n la corres!ondiente orden de determinaci5n con la 7ue se noti icar@ al sujeto !asivo2 .a orden de determinaci5n contendr@ los siguientes re7uisitos:

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12 *denti icaci5n de la autoridad 7ue la emite2 '2 N:mero de la orden de determinaci5n2 "2 Nombres 6 a!ellidos1 raB5n social o denominaci5n del sujeto !asivo1 seg:n corres!onda2 32 N:mero de registro :nico de contribu6entes o de c8dula de identidad o de documento de identi icaci5n del sujeto !asivo2 52 Nombres 6 a!ellidos1 61 n:mero de registro :nico de contribu6entes o de c8dula de identidad o de documento de identi icaci5n del re!resentante legal1 de ser el caso2 C2 Direcci5n del domicilio iscal del sujeto !asivo2 #2 Obligaciones tributarias a determinar2 (2 $uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n2 42 .ugar 6 ec%a de emisi5n2 102 RaB5n de la noti icaci5n2 -rt2 '3'2& Re7uerimientos de in ormaci5n2& El Director <eneral1 los Directores Regionales 6 los Directores Provinciales del Servicio de Rentas *nternas o sus delegados !odr@n re7uerir !or escrito al sujeto !asivo determinado1 6 a cual7uier !ersona natural o sociedad toda la in ormaci5n 6 documentaci5n1 im!resa o en medio magn8tico1 necesaria !ara la determinaci5n tributaria2 -dem@s1 el uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n !odr@ re7uerir1 dentro de las diligencias de ins!ecci5n o de com!arecencia e ectuadas a los sujetos !asivos1 la in ormaci5n 6 los documentos 7ue considere necesarios2 Res!ecto de la in ormaci5n 6 documentaci5n recibida se sentar@ un acta 7ue ser@ irmada1 en dos ejem!lares1 tanto !or el uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n u otro acultado !ara el e ecto1 como !or el sujeto !asivo o !or su res!ectivo re!resentante debidamente autoriBado9 uno de los ejem!lares del acta se entregar@ al sujeto !asivo 6 otro se agregar@ al e?!ediente del !roceso de determinaci5n2 .a documentaci5n tendr@ 7ue ser entregada dentro de los !laBos seGalados !or la autoridad tributaria 6 deber@ estar debidamente certi icada !or el sujeto !asivo o !or su re!resentante debidamente autoriBado1 6 !or el contador1 de ser el caso2 -rt2 '3"2& Diligencia de ins!ecci5n2& El uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n !odr@ e ectuar la ins!ecci5n 6 veri icaci5n de los registros contables1 !rocesos 6 sistemas relacionados con temas tributarios1 as; como de sus res!ectivos so!ortes 6 arc%ivos1 tanto ;sicos como magn8ticos1 en el domicilio iscal del sujeto !asivo o en el lugar donde mantenga tal in ormaci5n2 +ambi8n !odr@ realiBar ins!ecciones 6 revisiones a los sistemas in orm@ticos 7ue manejen in ormaci5n relacionada con as!ectos contables 6So tributarios1 utiliBados !or el contribu6ente1 6 obtener1 en medio magn8tico o im!reso1 los res!aldos 7ue considere !ertinentes !ara ines de control tributario2 Para ejecutar las diligencias de ins!ecci5n1 el uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n !odr@ acudir a las mismas acom!aGado de un e7ui!o de trabajo multidisci!linario1 de acuerdo a la inalidad de cada !roceso2 ,na veB 7ue se %a6a revisado 6 analiBado la in ormaci5n1 !rocesos1 sistemas 6 dem@s documentos !ertinentes se elaborar@ un acta en la 7ue sentar@ raB5n de la culminaci5n de dic%a ins!ecci5n 6 de la in ormaci5n analiBada9 esta acta ser@ irmada1 en dos ejem!lares1 tanto !or el uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n como !or

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el sujeto !asivo o !or su re!resentante debidamente autoriBado1 6 !or el contador general1 de ser el caso9 uno de los ejem!lares del acta se entregar@ al sujeto !asivo 6 otro se agregar@ al e?!ediente del !roceso de determinaci5n2 -rt2 '332& -ctas de determinaci5n2& )oncluido el !roceso de veri icaci5n1 cruce de in ormaci5n1 an@lisis de las declaraciones1 in ormes1 sistemas1 !rocesos 6 dem@s documentos se levantar@ la corres!ondiente acta borrador de determinaci5n tributaria1 en la cual1 en orma motivada1 se establecer@n los %ec%os 7ue dan lugar a la determinaci5n de valores a avor del $isco !or conce!to de im!uestos1 intereses1 multas 6 recargos a!licables1 o de valores a avor del sujeto !asivo2 .as actas de determinaci5n contendr@n los siguientes re7uisitos: 12 *denti icaci5n de la autoridad 7ue la emite2 '2 N:mero del acta de determinaci5n2 "2 Nombres 6 a!ellidos1 raB5n social o denominaci5n del sujeto !asivo1 seg:n corres!onda2 32 N:mero de registro :nico de contribu6entes o de c8dula de identidad o de documento de identi icaci5n del sujeto !asivo2 52 Nombres 6 a!ellidos1 61 n:mero de registro :nico de contribu6entes o de c8dula de identidad o de documento de identi icaci5n del re!resentante legal1 de ser el caso2 C2 Nombres 6 a!ellidos1 61 n:mero de registro :nico de contribu6entes del contador1 de ser el caso2 #2 Direcci5n del domicilio iscal del sujeto !asivo2 (2 Obligaciones tributarias a las 7ue se re iere la determinaci5n tributaria2 42 $undamentos de %ec%o 6 de derec%o de cada una de las glosas2 102 Valor del im!uesto causado 6 a !agar seg:n corres!onda2 112 Valor de las multas 6 recargos 7ue corres!ondan2 1'2 +asas de inter8s !or mora tributaria a!licables a los corres!ondientes !er;odos2 1"2 .ugar 6 ec%a de emisi5n del acta de determinaci5n2 132 $irma del uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n2 El acta borrador de determinaci5n tributaria ser@ revisada !or el uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n conjuntamente con el sujeto !asivo1 !ara lo cual la -dministraci5n +ributaria dis!ondr@ su com!arecencia mediante o icio debidamente noti icado al sujeto !asivo2 Durante la com!arecencia se entregar@ al contribu6ente un ejem!lar del acta borrador corres!ondiente 6 la -dministraci5n +ributaria e?!licar@ las di erencias encontradas1 los c@lculos e ectuados 6 los undamentos de %ec%o 6 de derec%o e?!uestos en el acta de determinaci5n1 inaliBado lo cual se levantar@ un acta en la 7ue se sentar@ raB5n de la com!arecencia1 6 de darse el caso1 se e?!ondr@n las observaciones e ectuadas !or el sujeto !asivo9 la elaboraci5n de esta acta seguir@ el !rocedimiento establecido en el art;culo re erente a re7uerimientos de in ormaci5n dentro de un !roceso de determinaci5n tributaria2 - !artir del d;a siguiente a la revisi5n del acta borrador1 el sujeto !asivo tendr@ el !laBo im!rorrogable de veinte d;as !ara ace!tar las glosas 6 los valores determinados1 o !ara undamentar sus re!aros al acta borrador1 !ara lo cual deber@ !resentar a la -dministraci5n +ributaria los res!ectivos documentos de descargo1 en cu6o caso se elaborar@ un acta en la 7ue se sentar@ raB5n de la in ormaci5n 6 de la documentaci5n

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recibida9 la elaboraci5n de esta acta seguir@ el !rocedimiento establecido !ara la rece!ci5n de in ormaci5n dentro de un !roceso de determinaci5n tributaria2 Si !ese a la noti icaci5n de com!arecencia %ec%a !or la -dministraci5n +ributaria1 el sujeto !asivo no acudiere a la revisi5n conjunta del acta borrador1 se le noti icar@ con un ejem!lar de la misma1 mediante un o icio en el 7ue se indi7ue su inasistencia2 En este caso1 el !laBo de '0 d;as indicado en el inciso anterior se contabiliBar@ desde la ec%a de noti icaci5n del acta borrador2 +ranscurrido el !laBo de veinte d;as mencionado1 el uncionario res!onsable realiBar@ el an@lisis !ertinente de la in ormaci5n 6 documentaci5n !resentada !or el sujeto !asivo en este la!so1 luego de lo cual elaborar@ el acta de determinaci5n inal1 7ue suscrita !or el Director <eneral1 Director Regional o Director Provincial1 en su caso1 ser@ noti icada al sujeto !asivo1 sent@ndose en la misma la raB5n de la noti icaci5n2 En el caso de 7ue el sujeto !asivo e?!rese1 luego de la revisi5n conjunta del acta borrador1 su con ormidad con los valores determinados1 la -dministraci5n +ributaria !odr@ emitir 6 noti icar el acta de determinaci5n inal de determinaci5n luego de recibida1 !or !arte del sujeto !asivo1 la con ormidad con el acta borrador1 sin necesidad 7ue culmine el !laBo de veinte d;as mencionado anteriormente2 El acta de determinaci5n inal deber@ contener los mismos re7uisitos !revistos !ara las actas borrador1 e?ce!to el seGalado en el numeral 132 -rt2 '352& )obro de las obligaciones2& ,na veB 7ue el acta de determinaci5n se encuentre irme1 se constituir@ en documento su iciente !ara el cobro de las obligaciones tributarias 7ue no %ubieren sido satis ec%as dentro de los !laBos !revistos !or el )5digo +ributario1 incluso !or la v;a coactiva2 )-P*+,.O ** DE .- DE+ER=*N-)*ON )O=P.E=EN+-R*-rt2 '3C2& )uando de la tramitaci5n de la !etici5n o reclamo se advierta la e?istencia de %ec%os no considerados en la determinaci5n del tributo 7ue lo motiva1 o cuando los %ec%os considerados ueren incom!letos o ine?actos1 la autoridad administrativa dis!ondr@ la sus!ensi5n del tr@mite 6 en la misma !rovidencia la !r@ctica de un !roceso de veri icaci5n o determinaci5n com!lementario1 con la res!ectiva orden de determinaci5n con los re7uisitos e?igidos en este reglamento2 -rt2 '3#2& Para la determinaci5n com!lementaria se seguir@ el !rocedimiento establecido !ara la determinaci5n directa %asta la emisi5n del acta borrador2 El acta borrador de determinaci5n com!lementaria ser@ revisada !or el uncionario res!onsable del !roceso de determinaci5n conjuntamente con el sujeto !asivo1 !ara lo cual la -dministraci5n +ributaria dis!ondr@ su com!arecencia mediante o icio debidamente noti icado al sujeto !asivo2 Durante la com!arecencia1 se le entregar@ al contribu6ente un ejem!lar del acta borrador corres!ondiente2 El sujeto !asivo tendr@ el !laBo im!rorrogable de veinte d;as !ara undamentar sus

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re!aros 6 adjuntar las !ruebas 6 documentos 7ue considere necesarios !ara desvirtuar los resultados de la determinaci5n o !ara mani estar su acuerdo con la misma2 )oncluido el !laBo establecido en el inciso anterior1 %a6a o no el sujeto !asivo !resentado observaciones o acuerdo1 la autoridad com!etente dis!ondr@ el reinicio del tr@mite del reclamo o de la !etici5n1 ec%a desde la cual continuar@ decurriendo el !laBo 7ue se le concede a la administraci5n !ara dictar resoluci5n1 la 7ue se re erir@ al reclamo o !etici5n inicial 6 contendr@ el acto de determinaci5n com!lementaria de initivo1 con el an@lisis de las observaciones realiBadas !or el sujeto !asivo2 )a!;tulo *** DE+ER=*N-)*ON PRES,N+*V-rt2 '3(2& $undamentos2& .a determinaci5n !resuntiva se e ectuar@ en la orma 6 condiciones !revistas en el )5digo +ributario1 en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 en este reglamento 6 dem@s normas tributarias a!licables2 -rt2 '342& Noti icaci5n2& El Director <eneral1 los Directores Regionales 6 Provinciales1 en su caso1 !odr@n dis!oner el inicio de un !roceso de determinaci5n !resuntiva1 !ara lo cual noti icar@n con la orden de determinaci5n al sujeto !asivo1 misma 7ue contendr@ los undamentos corres!ondientes !ara su emisi5n2 )uando se %ubiere noti icado una orden de determinaci5n directa 6 !osteriormente la autoridad tributaria considere !ertinente la determinaci5n !resuntiva1 se noti icar@ de esta decisi5n al sujeto !asivo1 mediante un o icio en el 7ue se detallar@n los undamentos de %ec%o 6 de derec%o 7ue motivaron el cambio del !roceso a la orma de determinaci5n !resuntiva2 -rt2 '502& )asos en los 7ue la -dministraci5n +ributaria !odr@ iniciar una determinaci5n !resuntiva2& .a -dministraci5n +ributaria !odr@ iniciar una determinaci5n !resuntiva1 entre otros1 en los siguientes casos: 12 )uando el sujeto !asivo no %a6a !resentado su declaraci5n de im!uestos1 o cuando %abi8ndola !resentado en su totalidad con valores en cero1 la -dministraci5n +ributaria veri icare a trav8s de cruces de in ormaci5n datos di erentes a los consignados en la declaraci5n2 '2 )uando el sujeto !asivo no mantenga registros contables ni in ormaci5n 7ue res!alden su declaraci5n2 "2 )uando1 des!u8s de noti icada la orden de determinaci5n directa1 se %a6a noti icado al sujeto !asivo tres re7uerimientos de in ormaci5n 6 este no entregare la in ormaci5n solicitada dentro de los "0 d;as siguientes a la noti icaci5n del :ltimo re7uerimiento2 .os casos enunciados son e?clu6entes entre s; 6 no constituir@n dis!osici5n obligatoria !ara 7ue la -dministraci5n +ributaria inicie una determinaci5n !resuntiva2 -rt2 '512& -!licaci5n de coe icientes de estimaci5n !resuntiva2& )uando la

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-dministraci5n +ributaria no !ueda obtener datos 7ue !ermitan !resumir la base im!onible1 ni si7uiera de orma re erencial o con !oca certeBa1 se a!licar@n1 los coe icientes de estimaci5n !resuntiva de car@cter general1 !or ramas de actividad econ5mica1 ijados mediante resoluci5n !or el Servicio de Rentas *nternas2 -rt2 '5'2& -ctas de determinaci5n2& $inaliBado el !roceso de determinaci5n !resuntiva1 se emitir@ el acta borrador corres!ondiente1 luego de lo cual se seguir@ el mismo !rocedimiento a!licable !ara la de determinaci5n directa2 .as actas borrador 6 actas inales de determinaci5n !resuntiva contendr@n los mismos re7uisitos establecidos !ara los casos de determinaci5n directa2 -rt2 '5"2& Sanciones2& .a determinaci5n !resuntiva no obstar@ de la a!licaci5n de las sanciones 7ue le corres!ondan al sujeto !asivo !or el cometimiento de in racciones de ;ndole tributaria2 )a!;tulo *V D*$EREN)*-S EN .-S DE).-R-)*ONES -rt2 '532& Di erencias de declaraciones2& El Servicio de Rentas *nternas noti icar@ a los sujetos !asivos las di erencias 7ue %a6a detectado en sus declaraciones1 tanto a7uellas 7ue im!li7uen valores a avor del isco !or conce!to de im!uestos1 intereses 6 multas1 como a7uellas 7ue disminu6an el cr8dito tributario o las !8rdidas declaradas1 6 los conminar@ !ara 7ue !resenten las res!ectivas declaraciones sustitutivas 6 cancelen las di erencias o disminu6an las !8rdidas o cr8dito tributario determinado1 o en su caso1 justi i7uen las di erencias noti icadas1 en un !laBo no ma6or a veinte d;as contados desde el d;a siguiente de la noti icaci5n2 .a declaraci5n sustitutiva deber@ registrar :nicamente los valores comunicados !or la -dministraci5n +ributaria9 en caso de 7ue el sujeto !asivo registre en su declaraci5n sustitutiva valores di erentes 6So adicionales a los comunicados1 deber@ !resentar los documentos !robatorios dentro de los veinte d;as siguientes a la noti icaci5n de la comunicaci5n de di erencias2 -dem@s1 deber@ corregir todas las declaraciones de im!uestos o de ane?os de in ormaci5n 7ue tengan relaci5n con la declaraci5n originalmente sustituida2 -rt2 '552& Kusti icaci5n de di erencias2& El sujeto !asivo !odr@ justi icar1 dentro del !laBo establecido en la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 las di erencias noti icadas !or la -dministraci5n +ributaria con los documentos !robatorios !ertinentes2 -rt2 '5C2& .i7uidaci5n de !ago !or di erencias en la declaraci5n2& Si el sujeto !asivo1 luego de ser noti icado con la res!ectiva comunicaci5n !or di erencias en la declaraci5n1 no e ectuare la corres!ondiente declaraci5n sustitutiva !ara cancelar las di erencias establecidas1 ni %ubiere justi icado las mismas en el !laBo otorgado !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 el Director <eneral1 el Director Regional o Provincial1 seg:n el caso1 emitir@ la li7uidaci5n de !ago !or di erencias en la

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declaraci5n1 misma 7ue ser@ noti icada al sujeto !asivo1 6 en la cual se establecer@n1 en orma motivada1 la determinaci5n de valores a avor del $isco !or conce!to de im!uestos1 intereses1 multas 6 recargos 7ue corres!ondan2 -rt2 '5#2& Resoluci5n de a!licaci5n de di erencias2& Si el sujeto !asivo1 luego de ser noti icado con la res!ectiva comunicaci5n !or di erencias en la declaraci5n1 no e ectuare la corres!ondiente declaraci5n sustitutiva1 ni %ubiere justi icado las mismas en el !laBo otorgado !or la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 el Director <eneral1 el Director Regional o Provincial1 seg:n el caso1 ordenar@ la emisi5n de la resoluci5n de a!licaci5n de di erencias1 misma 7ue ser@ noti icada al sujeto !asivo1 6 en la cual1 en orma motivada1 se determinar@ el valor !or el cual se disminuir@ la !8rdida tributaria o el cr8dito tributario declarado !or el sujeto !asivo2 -rt2 '5(2& Re7uisitos2& .a li7uidaci5n de !ago !or di erencias en la declaraci5n 6 la resoluci5n de a!licaci5n de di erencias deber@ contener1 de manera general1 los re7uisitos !revistos !ara las actas de determinaci5n inales seGalados en este reglamento2 )a!;tulo V -,D*+OR*-S EJ+ERN-S -rt2 '542& Res!onsabilidad de los auditores e?ternos2& .os auditores est@n obligados1 bajo juramento1 a incluir en los dict@menes 7ue emitan res!ecto de los estados inancieros de las sociedades auditadas1 un in orme se!arado 7ue contenga la o!ini5n sobre el cum!limiento de las obligaciones tributarias de las mismas1 6a sea como contribu6entes o en su calidad de agentes de retenci5n o !erce!ci5n de los tributos9 as; como la o!ini5n sobre la metodolog;a 6 los ajustes !racticados en !recios de trans erencia2 El in orme del auditor deber@ sujetarse a las normas de auditor;a de general ace!taci5n 6 e?!resar@ la o!ini5n res!ecto del cum!limiento de las normas legales 6 reglamentarias vigentes as; como de las resoluciones de car@cter general 6 obligatorias emitidas !or el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas2 Este in orme deber@ remitirse al Servicio de Rentas *nternas en los !laBos establecidos !or la -dministraci5n +ributaria mediante resoluci5n2 .a o!ini5n ine?acta o in undada 7ue un auditor e?terno emita en relaci5n con lo establecido en este art;culo le %ar@ res!onsable 6 dar@ ocasi5n !ara 7ue el Director <eneral del Servicio de Rentas *nternas solicite a la Su!erintendencia de )om!aG;as o de /ancos 6 Seguros1 seg:n corres!onda1 la a!licaci5n de la res!ectiva sanci5n !or alta de idoneidad en sus unciones1 sin !erjuicio de las dem@s sanciones !revistas en el )5digo +ributario o las 7ue !rocedan en caso de acci5n dolosa1 seg:n lo establece el )5digo Penal2 D*SPOS*)*ONES +R-NS*+OR*-S

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Primera2& Para el caso de la e?oneraci5n del im!uesto a la renta de los rendimientos !or de!5sitos a !laBo ijo1 de un aGo o m@s1 !agados !or las instituciones inancieras nacionales a !ersonas naturales 6 sociedades1 e?ce!to a instituciones del sistema inanciero1 as; como los rendimientos obtenidos !or !ersonas naturales o sociedades !or las inversiones en t;tulos valores en renta ija1 de !laBo de un aGo o m@s1 7ue se negocien a trav8s de las bolsas de valores del !a;s9 se considerar@n los de!5sitos o inversiones 7ue se li7uiden a !artir del aGo '00(2 Segunda2& Para los casos en los cuales se celebraron contratos de arrendamiento mercantil con anterioridad a la !ublicaci5n del !resente reglamento 6 en los cuales se esti!ul5 un !laBo in erior a la vida :til del bien arrendado1 s5lo ser@ deducible del im!uesto a la renta el valor 7ue no e?ceda a la cuota o canon calculada de acuerdo al tiem!o de vida :til del bien seGalada en el !resente Reglamento contada desde la ec%a de celebraci5n del contrato1 salvo el caso de los contratos de arrendamiento mercantil internacional re erido en el art;culo 1( de la .e6 Org@nica Re ormatoria e *nter!retativa a la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 al )5digo +ributario1 a la .e6 Re ormatoria !ara la E7uidad +ributaria del Ecuador 6 a la .e6 de R8gimen del Sector El8ctrico2 Nota: Dis!osici5n re ormada !or Decreto Ejecutivo No2 1"C31 !ublicado en Registro O icial Su!lemento 33' de ( de Octubre del '00(2 +ercera2& Para el caso de las !ersonas naturales 7ue actualmente se encuentran llevando contabilidad 6 7ue no cum!lan los !ar@metros establecidos en este reglamento1 dejar@n de llevar contabilidad sin 7ue sea necesaria una autoriBaci5n !or !arte de la -dministraci5n +ributaria 6 !or lo tanto no ser@n agentes de retenci5n2 Sin embargo1 si estas !ersonas realiBaron retenciones antes de la !ublicaci5n del !resente reglamento1 deber@n realiBar las res!ectivas declaraciones en los !laBos 6 ormas establecidas !or la .e6 6 este reglamento2 Esta dis!osici5n se a!licar@ :nicamente en el aGo '00(9 en adelante se regir@ a lo establecido en esta norma2 )uarta2& .as !rovisiones !ara cubrir el !ago de desa%ucio 7ue realicen los em!leadores1 deducibles del *m!uesto a la Renta1 corres!onder@ al 7ue tengan derec%o los trabajadores !or el aGo '00( 6 en adelante2 0uinta2& .os sujetos !asivos 7ue %a6an ingresado bienes bajo el sistema de internaci5n tem!oral 6 7ue orman !arte de sus activos ijos1 deber@n li7uidar 6 !agar el im!uesto al valor agregado sobre el valor de la de!reciaci5n acumulada 6 !resentar@n la corres!ondiente declaraci5n %asta el subsiguiente mes al de la !ublicaci5n de este Reglamento en el Registro O icial2 =ientras no se cum!la con esta obligaci5n no !odr@n seguir e ectuando !rovisiones !or conce!to de de!reciaci5n2 Se?ta2& Para el aGo '00( los em!leadores deber@n reli7uidar las retenciones en la uente 7ue %a6an !ro6ectado de sus trabajadores1 considerando los gastos !ersonales en los 7ue

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estos consideren incurrir@n en el ejercicio 6 7ue !lasmen en el ormulario 6 cum!liendo los re7uisitos 7ue !ara el e ecto estableBca el Servicio de Rentas *nternas mediante resoluci5n de car@cter general9 esta reli7uidaci5n deber@ ser e ectuada 6 a!licada dentro de los "0 d;as siguientes a la !ublicaci5n de la antedic%a resoluci5n2 Si al a!licar la reli7uidaci5n se !ro6ecta un menor im!uesto causado del ejercicio1 !roceder@ la retenci5n en la uente de la di erencia con lo 6a retenido o si lo retenido es ma6or al im!uesto causado 7ue se reli7uide %abr@ lugar a m@s retenci5n !or ese conce!to1 7uedando a salvo el derec%o del trabajador a solicitar1 al inal del ejercicio 6 luego de 7ue !resente su declaraci5n de im!uesto a la renta1 la devoluci5n de lo !agado e?cesivamente o el reclamo de !ago indebido 7ue corres!onda2 S8!tima2& .os abricantes e im!ortadores de bienes 6 7uienes !resten servicios sujetos al *)E1 e?ce!to los de ve%;culos de trans!orte terrestre sujetos al im!uesto1 deber@n !resentar el in orme mensual corres!ondiente de los !roductos 6 servicios sujetos al *)E al 7ue %ace re erencia este Reglamento1 a !artir de enero '00(1 en las condiciones 6 !laBos de !resentaci5n 7ue estableBca el Servicio de Rentas *nternas2 Para el caso de ve%;culos de trans!orte terrestre sujetos al im!uesto1 se entender@ como !resentada esta in ormaci5n1 cuando se !resente la relacionada a =atriculaci5n Ve%icular2 Octava2& Para e ectos de la a!licaci5n de lo e?!resado en el segundo inciso de la Dis!osici5n +ransitoria Novena de la .e6 de R8gimen +ributario *nterno1 no se considerar@n domiciliadas en !ara;sos iscales a las instituciones inancieras del e?terior 7ue sean iliales o subsidiarias de instituciones inancieras ecuatorianas1 6 7ue cuenten con la debida autoriBaci5n o licencia general !ara o!erar otorgada !or las autoridades del !a;s donde est8n domiciliadas 6 o!eren1 aun7ue este %a6a sido catalogado como !ara;so iscal2 Nota: Dis!osici5n agregada !or Decreto Ejecutivo No2 1C1"1 !ublicado en Registro O icial 553 de '" de =arBo del '0042 D*SPOS*)*ONES $*N-.ES: Primera2& Der5gase el FReglamento !ara la -!licaci5n de la .e6 de R8gimen +ributario 6 sus re ormas1 contenido en el Decreto ''041 !ublicado en el Su!lemento del Registro O icial No2 3(3 del "1 de diciembre de '0012 Segunda2& El !resente Reglamento entrar@ en vigencia a !artir de su !ublicaci5n en el Registro O icial2 Dado en el Palacio Nacional1 en 0uito1 a los treinta d;as del mes de abril de dos mil oc%o2

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