Percepcion y Retencion IGV

SISTEMAS DE CUMPLIMIENTO Y PAGO DEL IGV RETENCIONES Y PERCEPCIONES
RETENCIONES DEL IGV
Rgimen de Retenciones del IGV

Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de agosto de 1999 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10. Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de abril de 1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10. Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNATpublicada 19 de abril de 2002 Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes de retencin y normas modificatorias.

Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.

mbito de Aplicacin
Prestacin de servicios
Primera venta de inmuebles
Venta de bienes
Contratos de construccin
Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retencin El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicacin a las operaciones que estn exoneradas e inafectas. Agentes de Retencin La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.

El importe de la(s) operacin(es) Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven. Tasa de Retencin, El monto de la retencin ser el 6%del importe de la operacin.
Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

Caso 1
Factura 001-0051 001-0053 001-0060 Importe S/. 350.00 300.00 400.00 350.00 300.00 400.00
Pago
Fecha 03-03-2013 10-03-2013 15-03-2013
Procede Retencin 6%
NO
No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.

Caso 2
Factura 001-0073 Importe S/. 2,000.00 300.00 700.00 1,000.00 Total 2,000.00 2,000.00
Pago
Fecha 03-03-2013 08-03-2013 25-03-2013
Procede Retencin 6%
18.00
SI
42.00 60.00 120.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin por cada pago.

Procedimiento para efectuar la Retencin
PROVEEDOR (70.80)
Valor Venta S/. 1,000 IGV S/. 180 Total S/. 1,180
AGENTE S/. 70.80
621
S/. 1,109.20 en moneda 6% S/. 70.80 C. de Retencin
626
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

Operaciones Excluidas de la Retencin
Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias)* Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias*
Realizadas con Agentes de Retencin del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin se verificar al momento de realizar el pago.

Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios. Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal. Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobante de pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante de Pago.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenga la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Oportunidad de la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

Operaciones en Moneda Extranjera
Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT .

Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin a su proveedor. Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, se podr emitir un solo Comprobante de Retencin que contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo consignar la fecha de la retencin. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Comprobante de Retencin
La impresin de los comprobantes de retencin se podr efectuar: a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT. La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Modelo de Comprobante de Retencin
Requisitos mnimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 0372002/SUNAT Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Obligaciones del Agente de Retencin
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencin (Formulario 816 o Formulario 806). Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retencin del IGV y efectuar la misma. Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago. Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV Retenciones por Pagar. Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el perodo en el PDT N 626 respectivo.

Obligaciones del Agente de Retencin
Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcar los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito correspondientes a operaciones sujetas a retencin.

Obligaciones del Proveedor
Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas.

Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

Declaracin y Pago del Agente de Retencin
PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma. El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las retenciones. Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado retenciones. Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual establecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
23

Declaracin del Proveedor y Deduccin del Monto Retenido
PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el impuesto que se le hubiera retenido y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado. Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retencin recibidos en el mes, sern deducidos va el PDT 621 correspondiente.

24

Aplicacin de las Retenciones
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo.

Devolucin de las Retenciones No Aplicadas
Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos. En las solicitudes de devolucin de las retenciones no aplicadas se deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo.

Retenciones IGV Sanciones por Incumplimiento
50% del tributo retenido no pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )
Si efectu la retencin y la declar pero no la pagu dentro de los plazos establecidos?
Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT, modificado a partir del 06.08.12 con RS 1802012-SUNAT 95%, 70%*, 60% y 40%

Retenciones IGV Sanciones por Incumplimiento
50% del tributo no retenido (Numeral 13, Art. 177 CT)
Si no efectu la retencin dentro de los plazos establecidos?
Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT 90%, 80%, 70% y 50%
Percepciones del IGV
Rgimen de Percepciones del IGV

Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias publicado el 19 de agosto de 1999 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 10 modificado por Decreto Supremo N 133-2013. Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias publicada el 14 de abril de 1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10. Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT Publicado el 16 de setiembre de 2002 Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible y designacin de Agentes de Percepcin.
33

Normas Legales
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT Publicada el 01 de noviembre de 2003. Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes. Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT Publicada el 01 de abril de 2006 Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de percepcin.
Ley N 29173, Publicado el 23 de diciembre de Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Decreto Supremo
2007.
afectos al rgimen de percepciones del IGV y se incluy a otros.
N 091-2013-EF se modific los bienes

34

Aspectos Generales
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.
35
mbito de Aplicacin
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes Op. Ventas

RS 058-2006 y modiff.
Imp. Bienes
Adq. Combustibles
Normas Generales Disp. Generales y Disp. Transitorias

Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apndice 1 Ley 29173. A travs de Decreto Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas. No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

37

Percepciones en la venta de bienes
Importe de la Percepcin:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito
0.5 %
fiscal; y Cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin

Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice, Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007) En todos los dems casos.
1% 2%
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

38

Operacin realizada con un proveedor No designado Agente de Percepcin:
PROVEEDOR (No designado agente de percepcin)
Operacin de compra/venta
CLIENTE
No percibe un porcentaje (%)

Operacin realizada con un proveedor designado Agente de Percepcin:
PROVEEDOR (Designado agente de percepcin por Decreto Supremo)
Operacin de compra/venta
CLIENTE
S percibe un porcentaje (%)

Oportunidad de la Percepcin:
En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condicin de Agente de Percepcin.
Regla General
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin se aplicar sobre el importe de cada pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
41
Procedimiento para efectuar la Percepcin

Agente percepcin: de
Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2%: 2 ----------------------------A pagar : 102 Pago de la operacin Total : 102
Cliente:
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.
Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2
PDT 697
Declara y paga S/. 2 al vencimiento Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)
PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago

Operaciones Excluidas de la Percepcin:
Estn excluidas las siguientes operaciones: 1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que: Se emita comprobante de pago que otorgue crdito fiscal. El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo). 2.- El retiro de bienes considerado como venta. 3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos. 4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones 5.- Realizadas con consumidores finales.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT
43

Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: Que sea persona natural. b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/ 700 por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
a.
44

Consumidor Final:
a. b. c.
El agente de percepcin NO considerar al cliente como consumidor final cuando:
Emite un C/pago que permite sustentar el crdito fiscal del IGV o, Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignacin o, Los bienes que vende el agente los vende el cliente a travs de establecimientos destinados a la realizacin u obtencin de rentas de tercera categora (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etctera.)

Operaciones en moneda extranjera:
Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin. Si no existe, el ltimo publicado.

46

Comprobante de Pago
Deber consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin Sujeta a Percepcin del IGV
Comprobante de Percepcin:
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos que indica el Art. 10 de la R.S. 0582006/SUNAT. Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. 3. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin. 4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. 5. Importe de la percepcin en moneda nacional.

La impresin de los comprobantes de percepcin - venta interna se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepcin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT. La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como Agente de Percepcin.

Rgimen de Percepciones del IGV en la importacin
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepcin:
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
50

Monto de la Percepcin
Importe de la Operacin:
Valor total de Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso los derechos antidumping y compensatorios. Porcentaje de la Percepcin: 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
51

Monto de la Percepcin:
Excepcionalmente se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que efecta la numeracin de la DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
Contribuyente NO HABIDO
10 %
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
su inscripcin a su RUC y figure en el registro de SUNAT. Hubiera suspendido sus actividades y figure en el registro de SUNAT.

52

Monto de la Percepcin:
No cuente con Nro. de RUC o tenindolo no lo
consigne en la DUA o DSI.
10 %
Realice por primera vez una operacin y/o
rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre
afecto al IGV.

53

Tipo de cambio aplicable:
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio se utilizara el ltimo publicado.

Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin:
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros.

Declaracin y pago del Agente de Percepcin
1.
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepcin. El PDT 697 deber ser presentado por los perodos en los cuales mantenga la calidad de Agente de Percepcin aun cuando no se hubiera practicado percepciones. En el caso que el Agente de Percepcin sea la SUNAT se encontrar exceptuado de presentar dicha declaracin. El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
56
2.
3.
4.

Declaracin del Cliente o Importador
El cliente o importador, segn sea el caso, presentar el PDT-IGV Renta Mensual PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar. Aplicacin de las Percepciones El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria.
57
Orden de aplicacin cuando se cuente con Retenciones y/o Percepciones

Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguiente orden:
Las percepciones declaradas en el perodo.
El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
61

Devolucin de las percepciones
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos. En las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas se deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo.
62
Compensacin
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
63
D.S. N 091-2013-EF Bienes Modificados e Incluidos cuya Venta est Sujeta al Rgimen de Percepciones otros.
64
Numerales 15 al 18, bienes sustituidos por el D.S. 091-2013-EF

REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN
15
Productos laminados planos; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin, hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, 7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle 7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00, [resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso 7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00, domstico y sus partes, de fundicin, hierro, o acero, lana de hierro o acero; 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y 7323.100.00.00/7326.90.90.00 esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos, de hierro o acero, artculos de higiene o tocador y sus partes, de fundicin hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero.
16
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas artculos similares; mrmol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00, piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o 6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6810.11.00.00/6810.99.00.00 y, aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso 6907.10.00.00/6908.90.00.00. armadas.
17
Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierra silceas anlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y dems artculos para construccin, tubos, canalones y accesorios Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; nacionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00, abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural, cntaros y recipientes 6909.11.00.00/6909.90.00.00, 6910.10.00.00/6910.90.00.00. similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermica, para usos sanitarios. Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o dems partes de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2001.10.00.00 /2009.90.00.00
18
Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF
REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN
20
Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, pato, ganso, pintada)
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 0207.11.00.00/0207.60.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 21 Productos lcteos con adicin de azcar y edulcorante, yogur, mantequillas y quesos. 0402.10.10.00/0403.90.90.90 0405.10.00.00/0406.90.90.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:

22 Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina. 1507.10.00.00/1514.99.00.00 1515.21.00.00/1515.29.00.00 1516.10.00.00/1517.90.00.00
23
Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos que comprenden incluso los embutidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones.
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1601.00.00.00/1605.69.00.00
REFERENCIA Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate blanco), como el chicle y dems gomas de mascar.
BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1704.10.10.00/1704.90.90.00 Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1806.10.00.00/1806.90.00.00
24
25
Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao. Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadera, pastelera o galletera. Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes, complementos y suplementos alimenticios.
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
26
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2101.11.00.00/2101.30.00.00 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00
27
REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
28
Cigarros, tabaco y sucedneos. 2402.10.00.00/2403.99.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2523.10.00.00/2523.90.00.00 Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y 2837.11.10.00/2837.19.00.00. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
29
Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos). Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. 1103.
30
31
Productos farmacuticos Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica. 3003.10.00.00/3006.92.00.00. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
32
33
Jabn, ceras, velas y pastas para modelar.
3401.11.00.00/3402.90.99.00, 3404.20.00.00/3407.00.90.00.

REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN
Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e 34 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00, similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y 3924.10.10.00/3926.90.90.90. artculos de higiene o tocador; artculos para la construccin y dems manufacturas de plstico y manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14. Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas rodadura para neumticos y protectores de caucho; nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00. 35 manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir, guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir para cualquier uso y otros).

REFERENCIA 36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. 4101.20.00.00/4115.10.00.00. Manufactura de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: (carteras) y continentes similares y manufacturas de 4201.00.00.00/4206.00.90.00. tripa. Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: o artificial. 4301.10.00.00/4304.00.00.00. BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
37
38
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4802.10.00.00/4802.56.10.90, 39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, 4802.62.00.10/4802.62.00.90, artculos escolares, de oficina y dems papelera, entre 4816.20.00.00/4818.90.00.00, otros. 4820.10.00.00/4821.90.00.00, 4823.20.00.10/4823.90.90.10.
REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN
40
Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos.
41
Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn.
VIGENCIA DEL D.S. 091-2013-EF
De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N 0912013-EF, es vigente:

a. Desde el 15 de mayo de 2013, la modificacin e inclusin de los bienes afectos al rgimen de percepciones del IGV contenidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173. Desde el 01 de julio de 2013, la designacin y exclusin de Agentes de Percepcin del IGV.
72
b.
Gracias

Percepcion y Retencion IGV

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Percepcion y Retencion IGV

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

SISTEMAS DE CUMPLIMIENTO Y PAGO DEL IGV RETENCIONES Y PERCEPCIONES

RETENCIONES DEL IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Primera venta de inmuebles

Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

42.00 60.00 120.00

Rgimen de Retenciones del IGV

AGENTE S/. 70.80

S/. 1,109.20 en moneda 6% S/. 70.80 C. de Retencin

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

Rgimen de Retenciones del IGV

Realizadas con Agentes de Retencin del IGV*

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

Rgimen de Retenciones del IGV

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT .

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas.

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Base Legal : Art. 10 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de Retenciones del IGV

Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Rgimen de Retenciones del IGV

Si efectu la retencin y la declar pero no la pagu dentro de los plazos establecidos?

Rgimen de Retenciones del IGV

Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT 90%, 80%, 70% y 50%

Percepciones del IGV

Rgimen de Percepciones del IGV

Rgimen de Percepciones del IGV

afectos al rgimen de percepciones del IGV y se incluy a otros.

N 091-2013-EF se modific los bienes

Rgimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Op. Ventas

Normas Generales Disp. Generales y Disp. Transitorias

Rgimen de Percepciones del IGV

Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

Rgimen de Percepciones del IGV

fiscal; y Cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

Rgimen de Percepciones del IGV

No percibe un porcentaje (%)

Rgimen de Percepciones del IGV

S percibe un porcentaje (%)

Rgimen de Percepciones del IGV