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Libros y Registros Vinculado A Asuntos Tributarios
Libros y Registros Vinculado A Asuntos Tributarios
* Ley General de Sociedades (Ley 26887) * Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y 175) * Ley del Impuesto a la Renta y reglamento
* Ley del IGV y reglamento * Resolucin N 234-2006/SUNAT y modificatorias
Determinacin del sistema en el cual se llevarn los libros y/o registros contables, el cual deber comunicarse a SUNAT Manual. Computarizado.
Verificacin de los libros que el contribuyente se encuentra obligado a llevar. Libros Principales. Libros Auxiliares Obligatorios.
Legalizacin de los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios antes de su uso, en el caso de sistema computarizado implica la legalizacin de las hojas continuas en blanco.
Efectuar la anotacin de las operaciones e impresin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, dentro del plazo mximo de atraso, los cuales deben observar las formalidades exigidas.
Sistemas
- Inventarios y balances
- Diario
- Mayor
U
HOJAS SUELTAS O CONTINUAS
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Comunicacin Extempornea Vs. Cambio de Sistema (Libros Principales)
COMUNICACIN EXTEMPORNEA Supuesto Planteado: Hasta el ejercicio 2009 Sistema Manual Supuesto Planteado: Desde Enero hasta Marzo 2009 CAMBIO DE SISTEMA Anota sus operaciones a travs del sistema Manual
No comunica a SUNAT dentro de los 5 primeros das hbiles del mes Comunicacin extempornea Infraccin (Num. 5 Art. 173)
Libros y Registros que debe llevar todo negocio Artculo 33 Cdigo de Comercio
Libros Principales
Reglamento de la Ley del IGV: Artculo 10 Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT Artculo 12 vigente a partir del 01.01.2009 Artculo 13, numeral 5-A vigente a partir del 01.01.2009.
Como mnimo y en forma obligatoria: a) Registro de Ventas b) Registro de Compras c) Libro Diario de Formato Simplificado
CONTABILIDAD COMPLETA
Contabilidad Completa
Hasta el 31.12.08 no se detallaba
A partir del 01.01.09 se definen libros y registros que la conforman Art. 12 Resolucin N 234-2006/SUNAT
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES OBLIGATORIOS INVENTARIOS Y BALANCES MAYOR LIBRO CAJA Y BANCOS DIARIO
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
Cuyos ingresos brutos anuales hayan Debern llevar un Registro de Inventario sido mayores a 500 UIT y menores o Permanente en Unidades Fsicas iguales a 1,500 UIT del ejercicio en curso Cuyos ingresos brutos anuales hayan Debern practicar Inventarios Fsicos de las Existencias sido inferiores a 500 UIT del al final del ejercicio ejercicio en curso
OBLIGACIONES FORMALES
INVENTARIO FSICO
Obligatorio para todos los contribuyentes sea que tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500 UIT o superiores a dicho monto.
Formalidad
Debe ser refrendado por el contador o persona responsable de su ejecucin y aprobados por el representante legal.
Excepcin
A partir del 01.01.2009, los contribuyentes obligados a llevar Kardex Valorizado, estn exceptuados de llevar el Kardex en unidades.
Base Legal: Art.5 R.S. N 239-2008/SUNAT (31.12.2008)
LEGALIZACIN
Oportunidad
Antes de su uso
Manual
HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilizacin para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
DATOS DE CABECERA
Denominacin del Libro o Registro Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada Nmero de RUC, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del Deudor Tributario.
No es necesario consignar en el Libro de Ingresos y Gastos.
Si se llevasen en hojas sueltas o continas esta informacin deber estar en todas las hojas.
As como algunas filas aparecen superpuestas a otras habindose adherido al libro fragmentos de hojas computarizadas, por lo que no cumplen con el artculo 43 (del Cdigo de Comercio)
MNIMO 3 DIGITOS
MNIMO 4 DIGITOS
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Supuestos
b) Empaste de un ejercicio gravable. De ser posible debe empastarse hasta por un ejercicio gravable, teniendo en cuenta que el nmero de hojas a empastar mnimo debe contener 20 o ms hojas. b) Empaste de dos o ms ejercicios gravables. En forma excepcional se establece que cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20, el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.
Plazos
Observaciones
Dentro de los 4 Aplicable a ambos supuestos: primeros meses del 1. Hojas anuladas. ejercicio gravable Se debern incluir las hojas siguiente al que que hayan sido anuladas. correspondan las operaciones contenidas en dichos 2. Empaste en varios tomos libros o registros. Primera pgina. En el caso de hojas sobrantes Dentro de los 4 utilizados para otros periodos primeros meses del cada tomo incluir como ejercicio gravable primera pgina una fotocopia siguiente a aquel en del folio que contenga la que se reunieron legislacin del libro o registro veinte (20) hojas al que corresponde. sueltas o continuas.
Proyeccin del nmero de hojas por cada libro o registro, as como la eleccin el tipo de hojas a utilizar 1
PROCESO SECUENCIAL
Foliacin de las hojas de cada Libro y/o registro en orden correlativo 2
Legalizacin (Importante Solicitud)
Empaste
4 5
PROYECCIN DE HOJAS
Se debe tener en cuenta
Eleccin del papel adecuado para cada tipo de libro y/o registro, de acuerdo al nmero de columnas que estos contienen, segn el tipo de impresora.
la
- Errores del personal encargado de la impresin. - Errores del sistema al momento de la impresin
Referencia del nmero de hojas utilizadas en el ejercicio anterior complementado con las expectativas del crecimiento de la empresa
Datos:
- Libro : Diario. perodos: 2009 y 2010. - Sistema: Computarizado.
Operaciones Diciembre 2009 3 meses
Marzo 2010
Abril 2010
4 meses
Anlisis: -Libro Diario: plazo mximo de atraso, 3 meses siguientes de realizadas las operaciones en cada periodo (entindase mes).
Abril 2010
3 meses siguientes
Sistema de Contabilidad
Hojas Sueltas o Continuas
Informaci n mnima
Manual
(*) Mediante la Primera Disposicin Complementaria de la Res. De Superintendencia N 2862009/SUNAT (31.12.2009) modificatoria se prorroga la suspensin de la vigencia del referido art. 13 hasta el 30.06.2010.
Requisitos generales contemplados del artculo 1 a 11 y 14 y 15 Informacin mnima de los LRVAT Formatos que los Integran
Aspectos suspendidos
del 25.01.2009 al 30.06.2010
Artculo 12 Contabilidad Completa Inciso 5 A Libro Diario Formato Simplificado. Numeral 13.4 Excepcin en la llevanza del Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas a todos los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Rige desde el 01.01.2009
OBLIGATORIO El ejercicio de la opcin genera en el ejercicio 2011, la obligacin de llevar todos los libros y/o registros de manera electrnica
Sistema Electrnico
Formatos, estructura e informacin de los libros y registros Resolucin N 286-2009/ SUNAT (31.12.2009)
INFORMACIN MNIMA
Los registros debern contener la informacin mnima referida en el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
INFORMACIN MNIMA
Registros de Ventas y Compras
Reglamento del TUO de la Ley del IGV: Vigente Resolucin N 2342006/SUNAT: A partir del 01.07.2010
Si no se encuentran obligados a cierta informacin mnima pueden optar por no incorporar la columna
Formatos e Informacin Mnima a partir del 01.07.10 Libro INFORMACIN MINIMA Y FORMATOS
REGISTRO DE a) Informacin Mnima: Detallada en el VENTAS E numeral 14 del artculo 13 INGRESOS b) Formato: Obligatorio solo cuando se (Informacin lleva en forma Manual Mensual) c) Formato 14.1.: Registro de Ventas e Ingresos REGISTRO DE a) Informacin Mnima: Detallada en el COMPRAS numeral 8 del artculo 13 (Informacin b) Formato: Obligatorio solo cuando se Mensual) lleva en forma Manual Formato 8.1.: Registro de Compras
REGISTRO DE VENTAS
Informacin Mnima y Formato
REGISTRO DE VENTAS
Fecha de emisin del CP Tipo de CP N de serie de CP o mquina registradora N CP, en forma correlativa por serie o N mquina registradora N RUC cliente Valor exportacin Base Imponible operacin gravada Importe exonerado o inafecto ISC IGV e IPM
- En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/ o pago del servicio.
- Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2). - Documento de Identidad, cuando no tenga RUC. - Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente(*).
A partir del 01.03.09
Monto de operacin mayor a S/. 700
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE VENTAS
Diez das hbiles desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se EMITE el comprobante de pago
Numeral 14 del Anexo 2 de Superintendencia N 234-2006/SUNAT la Resolucin de
REGISTRO DE COMPRAS
Conclusin en torno a la obligatoriedad de la anotacin de las operaciones en determinado plazo, as como a la oportunidad para el ejercicio del derecho al crdito fiscal
El Tribunal Fiscal concluye como sigue:
Se concluye de lo expuesto que el deber de anotar las operaciones en el registro de compras est sometido a los plazos previstos por el artculo 2 de la Ley N 29215 (mes de emisin del comprobante de pago o documento, mes de pago del impuesto, si fuera el caso, o dentro de los doce meses siguientes), y que el derecho al crdito fiscal debe ser ejercido en el perodo en el que se anot dicho comprobante de pago o documento, de lo contrario, se perder el citado derecho
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE COMPRAS
Diez das hbiles desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se RECEPCIONE el comprobante de pago.
Numeral 8 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin Mnima y Formato
REGISTRO DE COMPRAS
a) b) Fecha de emisin del CP Fecha de vencimiento o fecha de pago
c)
d) e)
Tipo de CP
N de serie de CP N CP, o N de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto.
f)
g) h)
N RUC proveedor
Nombre, razn social o denominacin del proveedor. Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinada a operaciones gravadas y/o de exportacin y/o operaciones no gravadas.
i)
REGISTRO DE COMPRAS
j) Base Imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. Valor de las adquisiciones no gravadas. ISC IGV Adquisicin registrada en literal i)
k)
l)
o)
p) q) r)
SI
(*) Se entiende que en este grupo se incluir toda adquisicin respecto de la cual no se pueda determinar su destino.
Registro de Compras
Requisitos adicionales a partir del 01.07.2010
- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra. - Cdigo de Dependencia Aduanera.
Modificacin del Valor de Operaciones Informacin Adicional Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber anotar en los Registros todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones. Modificaciones deben estar sustentadas con Notas de Dbito y Crdito, respecto de operaciones respaldadas con CPs. Notas de Dbito y Crdito debern ser anotadas en Registros de Ventas o Compras, segn corresponda. Adicionalmente se debe referir: Tipo, Serie y N CP, cuando corresponda a un solo CP
Registros Computarizados
Podrn registrar operaciones diarias en forma consolidada. REQUISITO: Sistema de Control Computarizado, que mantenga informacin detallada y permita efectuar verificacin individual. Base Legal: Num. 3.4 del artculo 10 del RIGV
REQUISITOS: Deber contener Informacin mnima exigida para Registro de Ventas y Registro de Compras.
Base Legal: Num. 3.5 del artculo 10 del RIGV
Registro de Ventas si existe obligacin de identificar al cliente, se deber adems consignar: (i) Nmero de documento de identidad; (ii) Apellido paterno, apellido materno y nombre comercial.
PLAZO DE ATRASO
Tres (3) meses desde el primer da hbil siguiente de realizadas las operaciones.
(i)
(v)
ESQUEMA LGICO
NORMA PRIMARIA FORMAL
Tiene por contenido una obligacin tributaria formal
TIPO DE INFRACCIN
Infraccin continuada: Contina en el tiempo hasta que se detecte y/o corrija
ART. 175
Infraccin unitaria y no Plural: Independientemente del nmero de libros que se encuentren en infraccin
Se considerara el acumulado en los campos o casillas de ingresos netos de las declaraciones mensuales presentadas durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin.
Sancin y Gradualidad
Omitir llevar libros (Num. 1)
Sancin: 0.6% IN
Parmetros tope: -Mnimo: 10% UIT -Mximo: 25 UIT Gradualidad: Subsanacin Inducida
Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas SUBSANACIN INDUCIDA
DE LA
SUBSANACIN VOLUNTARIA
Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin. Sin pago Con Pago
Numeral 1
Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas.
No aplicable
50%
80%
Sancin y Gradualidad
Llevar sin cumplir u observar las formas (Num. 2)
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope: -Mnimo: 10% UIT - Mximo: 12 UIT
Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas) SUBSANACIN VOLUNTARIA ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIO FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infraccin SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surte efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin. Sin pago Con Pago
Numeral 2
Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las Leyes y Reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas.
50%
80%
Sancin y Gradualidad
Llevar con atraso (Num. 5)
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope: -Mnimo: 10% UIT - Mximo: 12 UIT
Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas) ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIO FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN SUBSANACIN VOLUNTARIA
Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infraccin
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.
Sin Pago
Con Pago
Sin pago
Con Pago
Numeral 5
Poner al da los Libros y Registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes.
80%
90%
50%
70%