DEL MANEJO DE LAS CUENTAS

Estructura de la cuenta.

Nombre de la cuenta H

La cuenta dispone de dos partes, en una se refleja patrimonial y en la otra las disminuciones.

los aumentos del elemento

La parte de la izquierda de la cuenta se denomina debe (D) y la de la derecha haber (H). La terminologa ms usual que utilizamos en las cuentas son las siguientes: Abrir una cuenta es realizar la primera anotacin en la cuenta. Saldo de la cuenta. Es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber. La cuenta tendr: Saldo deudor, si la suma del debe es mayor que la suma del haber. Saldo acreedor, si la suma del debe es menor que la suma del haber. Si anotamos una cantidad en el debe hablamos de cargar, adeudar, o debitar. Si anotamos una cantidad en el haber hablamos de abonar, acreditar o datar. Saldar o cerrar una cuenta es cuando la suma del debe es igual a la suma del haber.

Funcionamiento o representacin de los hechos econmicos: La partida doble.

Se denomina hechos contables o econmicos a cada una de las operaciones que se realizan en una empresa y que afectan a su patrimonio. La tcnica contable por la cual se registra cualquier hecho econmico se conoce como
partida doble.

Esta tcnica utiliza como mnimo 2 cuentas de forma que la suma de las cantidades notadas en el debe en una o ms cuentas, debe ser igual a las sumas de las cantidades anotadas en el Haber en el resto de las cuentas. El principio fundamental del mtodo de la partida doble dice que toda anotacin contable debe realizarse de forma que conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuacin fundamental del patrimonio: ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + NETO. El mtodo de la partida doble destaca en cada hecho contable dos partes esenciales: Un origen o fuente de financiacin, que se inscribe en el Haber. Un fin o inversin del hecho, que se anota en el Debe. El proceso que se sigue para el registro de cualquier hecho econmico comprende 4 etapas regla de los 4 pasos: Paso 1: Describir las cuentas que intervienen en el hecho econmico. Paso 2: Analizar el signo de cada cuenta, es decir si es un activo o gasto o un pasivo o ingreso. Paso 3: Observar si aumenta o disminuye cada cuenta. Paso 4: Deducir en que lado hay que hacer la anotacin

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de produccin) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance. El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de patrimonio.

INDUSTRIAS AGUITA DE COCO, S.A. DE C.V. CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1101.01 Caja 1101.01.01 Caja Chica 1101.01.02 Caja General 1101.02 Bancos 1101.02.01 Banco CitiBank 1101.02.01.01 Cuenta Corriente 1101.02.01.02 Cuenta de Ahorro 1101.02.01.03 Depsitos a Plazo a Menos de un Ao 1101.02.01.04 Otros Depsitos 1101.03 Equivalentes de Efectivo 1101.03.01 Reportos 1102 INVERSIONES TEMPORALES 1102.01 Acciones 1102.02 Bonos 1102.03 Certificados de Inversin 1102.04 Otras Inversiones 1103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1103.01 Cuentas por Cobrar 1103.01.01 Clientes Locales 1103.01.02 Clientes del Exterior 1103.02 Documentos por Cobrar 1103.02.01 Pagars 1103.02.02 Letras de Cambio 1103.02.03 Otros Documentos

1103.03 Otras Cuentas por Cobrar 1104 DEUDORES DIVERSOS 1104.01 Anticipo a Proveedores 1104.02 Prstamos y Anticipos al Personal 1104.03 Prstamos a Accionistas 1104.04 Faltante de Caja y Valores 1104.05 Cheques Rechazados 1104.06 Venta de Activo Fijo 1104.07 Pagos por Cuenta Ajena 1104.08 Otros 1105 ACCIONISTAS 1105.01 Acciones Suscritas no Pagadas 1106 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1106.01 Arrendamiento Financiero por Cobrar 1107-R ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES 1107.01 Estimacin para Cuentas por Cobrar 1107.02 Estimacin para Arrendamiento Financiero por Cobrar 1108 INVENTARIOS 1108.01 Materia Prima 1108.02 Materiales 1108.03 Productos en Proceso 1108.04 Productos Terminados 1108.05 Mercadera para Reventa 1109-R RESERVA PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS 1110-R DETERIORO DE INVENTARIOS 1111 PARTES RELACIONADAS 1111.01 Directores, Ejecutivos y Empleados 1111.02 Compaas Afiliadas

1111.03 Compaas Asociadas 1111.04 Compaas Subsidiarias 1111.05 Negocios Conjuntos 1112 PAGOS ANTICIPADOS 1112.01 Seguros y Fianzas 1112.02 Alquileres 1112.03 Papelera y tiles 1112.04 Publicidad y Propaganda 1112.05 Pago a Cuenta del Impuesto sobre la Renta 1112.06 IVA-Pendiente de Aplicar 1112.07 Beneficios o Prestaciones a Empleados 1112.08 Otros 1113 DIVIDENDOS POR COBRAR 1114 CRDITO FISCAL IVA 1115 ANTICIPO A CUENTA DE IVA 1115.01 Percepcin-IVA 1115.02 Retencin-IVA 1116 DEPSITOS EN GARANTIA 1116.01 Depsitos en Garantia 1117 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 12 ACTIVO NO CORRIENTE 1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1201.01 Bienes Inmuebles 1201.01.01 Terrenos 1201.01.02 Edificios 1201.02 Bienes Muebles 1201.02.01 Mobiliario y Equipo

1201.02.02 Equipo de Transporte 1201.02.03 Maquinaria y Equipo 1201.02.04 Herramientas 1202-R DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1202.01 Edificios 1202.02 Edificaciones y Mejoras 1202.03 Instalaciones 1202.04 Mobiliario y Equipo 1202.05 Equipo de Transporte 1202.06 Maquinaria y Equipo 1202.07 Herramientas 1203-R DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1204 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1205-R DEP. ACUM. DE PROP., PLANTA Y EQ. EN ARRENDAMIENTO FINAN. 1206-R DETERIORO. ACUM. DE PROP., PLANTA Y EQ. EN ARRENDAMIENTO FINAN. 1207 OBRAS EN PROCESO 1208 ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO 1209 ACTIVOS INTANGIBLES 1209.01 Gastos de Investigacin 1209.02 Licencias 1209.03 Concesiones 1209.04 Patentes 1209.05 Marcas 1209.06 Software y Programas 1210-R AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES 1211-R DETERIORO DE INTANGIBLES 1212 INVERSIONES PERMANENTES 1213 PROPIEDADES DE INVERSION 1214-R DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSION

1215 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO L. P. 1216-R EST. PARA CTAS. INC. POR ARRENDAMIENTO FINAN. L.P. 1217 PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO 2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO 2101.01 Proveedores 2101.02 Documentos por Pagar 2101.03 Otras Cuentas por Pagar 2102 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 2102.01 Prstamos Bancarios 2102.02 Sobregiros Bancarios 2102.03 Otros Prestamos No Bancarios 2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2104 PROVISIONES Y RETENCIONES 2104.01 Provisiones 2104.02 Retenciones 2104.02.01 Cuota Laboral-ISSS 2104.02.02 Cuota Laboral-Fondo de Pensiones 2104.02.03 Impuesto sobre la Renta 2104.02.04 IVA-Retenido a Terceros 2104.02.05 IVA-Percibido 2104.02.06 Descuentos de la Procuraduria General 2104.02.07 Otros Descuentos 2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 2105.01 Beneficios a Corto Plazo por Pagar 2105.01.01 Planillas por pagar

2105.01.02 Cuota Patronal ISSS 2105.01.03 Cuota Patronal Fondo de Pensiones 2105.01.04 INSAFORP 2105.01.05 Comisiones 2105.01.06 Bonificaciones 2105.01.07 Vacaciones 2105.01.08 Aguinaldo 2105.01.09 Seguros 2105.01.10 Gratificaciones 2106 PRETAMOS DE ACCIONISTAS 2107 DIVIDENDOS POR PAGAR 2108 IMPUESTOS POR PAGAR 2108.01 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 2108.02 Impuesto sobre Renta Corriente 2108.03 Impuestos Municipales 2108.04 Impuestos Aduanales 2108.05 Otros 2109 DBITO FISCAL - IVA 2110 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES 2111 PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO 22 PASIVO NO CORRIENTE 2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO 2201.01 Documentos por Pagar 2201.02 Otras Cuentas por Pagar 2202 PRSTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO 2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO 2204 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2205 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR LARGO PLAZO 2205.01 Beneficios por Terminacin de Contrato por Pagar 2205.01.01 Indemnizaciones por Pagar 2206 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL Y RESERVAS 3101 CAPITAL SOCIAL 3101.01 Capital Social Suscrito 3101.02-R Capital Social No Pagado 3102 RESERVAS 3102.01 Reserva Legal 3102.02 Reserva Voluntaria 3103 SUPERVIT DONADO 3104 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 3104.01 Ejercicios Anteriores 3104.02 Ejercicio Actual 3105-R DEFICIT ACUMULADOS 3105.01 Ejercicios Anteriores 3105.02 Ejercicio Actual 3106 AJUSTES POR CONVERSION 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR 41 COSTOS DE PRODUCCION 4101 MATERIA PRIMA 4102 MANO DE OBRA DIRECTA 4103 CARGA FABRIL 42 COSTOS DE OPERACIN 4201 COSTO DE VENTAS

43 GASTOS DE OPERACIN 4301 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCION 4301.01 Sueldos 4301.02 Comisiones 4301.03 Bonificaciones 4301.04 Aguinaldos 4301.05 Horas Extras 4301.06 Combustible 4301.07 Aceite y Lubricantes 4301.08 Cuota Patronal ISSS 4301.09 Cuota Patronal fondo de Pensiones 4301.10 Cuota del INSAFORP 4301.11 Implementos de Limpieza 4301.12 Incapacidades 4301.13 Vacaciones 4301.14 Indemnizaciones 4301.15 Prestacin Alimenticia 4301.16 Prestacin Medica 4301.17 Seguro de Vida al Personal 4301.18 Seguro contra Daos 4301.19 Suministro de Agua 4301.20 Energa Elctrica 4301.21 Mantenimiento de Edificios 4301.22 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo 4301.23 Depreciaciones 4301.24 Servicios de Comunicacin 4301.25 Honorarios Profesionales 4301.26 Uniformes al Personal

4301.27 Papeleria y Utiles 4301.28 Capacitaciones al Personal 4301.29 Atencin a Clientes 4301.30 Alquileres 4301.31 Transporte 4301.32 Viticos Locales 4301.33 Publicidad y Promociones 4301.34 Reparacin y Mantenimiento de Equipo de Transporte 4301.35 Gastos de Representacin 4301.36 Gastos No Deducibles 4301.37 Otros 4302 GASTOS DE ADMINISTRACIN 4302.01 Sueldos 4302.02 Comisiones 4302.03 Bonificaciones 4302.04 Aguinaldos 4302.05 Horas Extras 4302.06 Impuestos Fiscales y Municipales 4302.07 Aseo e Higiene 4302.08 Cuota Patronal ISSS 4302.09 Cuota Patronal fondo de Pensiones 4302.10 Cuota del INSAFORP 4302.11 Implementos de Limpieza 4302.12 Incapacidades 4302.13 Vacaciones 4302.14 Indemnizaciones 4302.15 Prestacin Alimenticia 4302.16 Prestacin Mdica

4302.17 Seguro de Vida del Personal 4302.18 Seguro contra Daos 4302.19 Suministro de Agua 4302.20 Energa Elctrica 4302.21 Mantenimiento de Edificios 4302.22 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo 4302.23 Depreciaciones 4302.24 Servicios de Comunicacin 4302.25 Honorarios profesionales 4302.26 Uniformes al Personal 4302.27 Papelera y tiles 4302.28 Capacitaciones al Personal 4302.29 Dietas a Directores 4302.30 Contribucin a Instituciones Benficas 4302.31 Alquileres 4302.32 Transporte 4302.33 Viticos Locales 4302.34 Viticos del Exterior 4302.35 Publicidad y Promociones 4302.36 Actividades Deportivas y Otros 4302.37 Vigilancia 4302.38 Atencin a Directores y Personal 4302.39 Reparacin y Mantenimiento de Equipo de Transporte 4302.40 Especies Postales 4302.41 Amortizacin de Intangibles 4302.42 Gastos de Representacin 4302.43 Membresa y Suscripciones 4302.44 Gastos de Juntas Generales

4302.45 Matrculas 4302.46 Gastos No Deducibles 4302.47 Otros 44 GASTOS NO DE OPERACIN 4401 GASTOS FINANCIEROS 4401.01 Intereses 4401.02 Comisiones Bancarias 4402 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4402.01 Gastos por Impuesto sobre la Renta Corriente 4402.02 Gastos por Impuesto sobre la Renta Diferido 4402.03 Atribuible a Operaciones Extraordinarias 4403 DIFERENCIAL CAMBIARIO 4403.01 Gastos por Diferencial Cambiario 5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 51 INGRESOS DE OPERACIN 5101 VENTAS 52 INGRESOS NO DE OPERACIN 5201 INGRESOS POR ACTIVO NO CORRIENTE 5202 PRODUCTOS FINANCIEROS 5202.01 Comisiones 5202.03 Intereses 5202.04 Dividendos 5202.05 Diferencia en Cambio de Moneda 6 CUENTA LIQUIDADORA 61 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS O DE CIERRE 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS 7 CUENTAS DE ORDEN 71 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 81 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS 8101 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS EJERCICIO

Comienzan operaciones la Empresa El Buen Comienzo, S.A. de C.V., con las siguientes operaciones financieras: 1- 2 de Julio. Aporte inicial de accionistas por el valor de $ 2,000.00, de las cuales fueron pagadas el 50%. 2- 3 de Julio. Compran mercadera a proveedores por el valor de $ 15,000.00 al crdito.(Considerar el IVA) 3- 4 de Julio. Compran Equipo de Oficina al crdito: a. Escritorios $ 2.500.00 b. Sillas $ 500.00 c. Computadoras $ 3,000.00 d. Vehculo $ 5,000.00 4- 5 de Julio. Alquila local para oficina por el valor de $ 400.00 mensuales ms un depsito de igual cantidad. 5- 6 de julio. Ventas del da por el valor de $ 500.00 (considere el IVA) al contado 6- 7 de Julio. Ventas del da por el valor de $ 1,500.00 (considerar el IVA) 75% al crdito y el resto al contado. 7- 9 de julio. Se crea fondo de caja chica por el valor de $ 250.00. 8- 10 de Julio se remesan las ventas de Contado al Banco. 9- 11de Julio. Ventas del da $ 550.00 al crdito. 10- 12 de Julio. Se recibe abono de clientes por el valor de 800.00 11- 14 de Julio. Se recibe prstamo bancario por el valor de $ 20,000.00 al 9% anual para inversin en el negocio. 12- 16 de Julio. Se tienen gastos de caja chica por los siguientes conceptos. a. Agua $ 25.00 b. Papelera $ 55.00 c. Combustible $ 150.00 Se solicita reintegro del fondo por medio de banco. 13- 20 de julio. Se venden mercaderas por el valor de $ 2.000.00 C/IVA al contado 14- 25 de Julio. Se pagan a proveedores el mobiliario y equipo de oficina. 15- 31 de julio. Se paga planilla al personal: a. JC $ 250.00 b. HR$ 400.00 c. TS $ 800.00 16- Se abona al prstamo la primera cuota de $ 1,000.00 Utilizar la frmula del PIN 17- Establecer la disminucin de los inventarios por la ventas al 50% de la mismas.