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Aplicacion de Regimen de Incentivos
Aplicacion de Regimen de Incentivos
o la Resolucin de Multa, con la condicin de que cancele tales valores notificados con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario (7 das hbiles); cabe indicar que respecto de la Resolucin de Multa, ademas debe considerarse que para la aplicacin de esta rebaja, no debe interponerse medio impugnatorio alguno. 0% Al vencimiento del plazo antes sealado respecto de la Resolucin de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa Notificadas, salvo que el medio este referido a la aplicacin del Rgimen de Incentivos. Tributos Retenidos o Percibidos Cuando se trate de tributos retenidos o percibidos, para aplicar el Rgimen de Incentivos, debe presentarse la Declaracin del Tributo Omitido y cancelarlos o la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de corresponder y Resolucin de Multa, segn sea el caso. La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado en la subsanacin. Prdida del Rgimen de Incentivos El Rgimen de Incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l, interpone cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del Rgimen de Incentivos. APLICACIN PRCTICA CASO N 1
TABLAS I, II y III
SANCIN
Numeral 4) No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
TABLAS I, II y III SANCIN 50% del tributo no pagado
3. APLICACIN DEL RGIMEN El Rgimen de Incentivos se aplicar, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la Multa con la Rebaja correspondiente. Las Rebajas que permite este Rgimen son: 90% Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin Tributaria relativa al tributo o perodo a regularizar. 70% Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un Requerimiento de la Administracin Tributaria, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta, el cual de acuerdo al artculo 75 del Cdigo Tributario no puede ser menor a tres (3) das hbiles o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la Notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa. 50% Cuando culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria, segn lo dispuesto por el artculo 75 del Cdigo Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efecto la Notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso,
Numeral 5) No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distintos de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
TABLAS I SANCIN 30% UIT
TABLAS II
SANCIN
15% UIT
MULTA POR NO PAGAR DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS RETENIDOS
Un contribuyente con RUC 20899898123 no cumpli con cancelar los tributos retenidos por rentas de cuarta categora correspondiente al perodo tributario Marzo 2010 (Vencimiento: 26.04.2010). Nos pregunta Cmo determinar la Multa correspondiente si va a subsanar la omisin y el pago de la Multa el 10.05.2010 en forma voluntaria?. El monto de la retencin no efectuada es por S/. 1 200. SOLUCIN: Este tipo de infraccin se encuentra tipificada en el Numeral 4) del artculo 178 del Cdigo Tributario, la cual es sancionada con una Multa equivalente al 50% del Tributo No Pagado.
TABLAS III
Categ. 1 2 3 4 5
I 0,2% I 20 000 40 32 000 64 52 000 104 80 000 160 120 000 240
En relacin a estas sanciones es importante mencionar que de acuerdo a las Tablas de Infracciones y Sanciones, las multas no podrn ser en ningun caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al Tributo Omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcion de los ingresos netos.
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SECCIN TRIBUTARIA
Como el contribuyente va cancelar la Multa con la rebaja correspondiente en el momento de la subsanacin, es decir, pagando la retencin de cuarta categora con anterioridad a cualquier notificacin de la Administracin Tributaria relativa al tributo o perodo a regularizar, obtendr una Rebaja del 90%. Determinacin de la Multa Rebajada al 10.05.2010: Multa = 50% del Tributo No pagado Multa = 50% de S/. 1 200 Multa = S/. 600 Multa Rebaja: 90% S/. 600 (540) -------Multa rebajada S/. 60 Intereses (0.600%) (a) 1 -------Multa Rebajada al 10.05.2010 S/. 61 ==== (a) Del 26.04.2010 al 10.05.2010 = 15 da X 0.04% =
0.600%
Multa = 50% del Saldo a Favor declarado indebidamente + 50% del Tributo omitido Multa = (50% de S/. 580) + (50% de S/. 1 200) Multa = S/. 290 + S/. 600 Multa = S/. 890 Determinacin de la Multa Rebajada al 07.05.2010: Multa Rebaja: 90% Multa Rebajada Intereses (1.720%) (b) Multa Rebaja al 07.05.2010 S/. 890 (801) ------S/. 89 2 ------S/. 91 ====
CASO N 2
MULTA POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS EN LA DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO 2009
Un contribuyente con RUC N 20546890139 cumpli con presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta Ejercicio 2009 en su oportunidad (26.03.2010) consignando un Saldo a Favor por S/. 580 correspondiendo declarar un Tributo Resultante (Saldo por Regularizar) ascendente a S/. 1 200. Nos pregunta Cul es la multa que debe pagar si se va subsanar la infraccin, presentando la declaracin rectificatoria de la Declaracin Anual el 07.05.2010, en forma voluntaria? SOLUCIN: En este caso, la infraccin que se ha cometido es la tipificada en el Numeral 1) del artculo 178 del Cdigo tributario, la cual es sancionada con una Multa, la que en el caso de la Renta Anual cuando se declara un Saldo a Favor correspondiendo declarar un Tributo Resultante o Saldo por Regularizar, ser la suma del 50% del Saldo a Favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. Como el contribuyente va cancelar la Multa con la rebaja correspondiente en el momento de la subsanacin, le es aplicable la rebaja del 90%, dado que esta cumpliendo con subsanar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin Tributaria relativa a la declaracin anual Ejercicio 2009.
Tributo retenido no S/. 3,000 pagado Regularizacin S/. 2,000 Parcial Monto pendiente S/. 1,000 de regularizar
(S/. 900)
Como se observa, nicamente sobre el monto regularizado (S/. 2,000), se podr aplicar el Rgimen de Incentivos. En todo caso, en tanto el contribuyente no regularice la parte pendiente del tributo retenido no pagado (S/. 1,000), no podr aplicarse rebaja alguna.
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ASESOR EMPRESARIAL