Clase 02 Ojetivo de Los Estados Financieros

Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Facultad de Ingeniera Industrial. Contabilidad Gerencial.
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Facultad de Ingeniera Industrial.
Objetivos de los Estados Financieros.

Lic.Adm. Lizardo Agero Del Carpio. Contador Pblico Colegiado. Docente Universitario.
Lic.Adm. CPC Lizardo Agero Del Carpio
Antes de invertir en la bolsa de valores y financiar a otros, invierte en tu propio negocio, donde t t eres el principal arquitecto de las p prdidas o ganancias ganancias Luis Pazos
Lic.Adm. C.P.C. Lizardo Agero Del Carpio. Docente Universitario.
Se dirige a definir los objetivos, caractersticas y limitaciones de la informacin generada en los negocios con fines de lucro.
La contabilidad como sistema de informacin provee de informacin indispensable para la administracin y el desarrollo de los negocios y por tanto es preparada para uso de la gerencia y de terceros interesados.
La contabilidad de los negocios no slo cumplen la normatividad emitida por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, sino tambin se puede aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad ( NICs ) emitidas por el ISAC (International Accounting Estndards Committee) implicando una mayor atencin a la preparacin de la informacin.
Para la administracin de la empresa la informacin esencial debe encontrarse en los Estados Financieros Bsicos, para que pueda desprender sus conclusiones sobre como est cumpliendo al empresa con sus objetivos financieros; sin embargo el grado de detalle debe variar segn las caractersticas de cada negocio.
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIAL CONTABILIDAD FISCAL

NO, S SLO SE TRATA DE UN MISMO SISTEMA DE INFORMACI INFORMACIN CON DIFERENTES TIPOS DE INFORMES PARA DIFERENTES USUARIOS.
La Contabilidad Financiera es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados, el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica.
Es registrar oportuna, sistemtica y correctamente las operaciones, en forma tal, que proporcionen elementos suficientes de control e informaci informacin. Controlar las operaciones que se realicen, de tal forma, que la administracin est en posibilidad de conocer y evaluar los resultados. Proporcionar informacin financiera y econmica, que se constituya en bases slidas para tomar decisiones, que incrementen la eficiencia de la administraci administracin.
Es proporcionar Informacin a la Gerencia para el proceso de Toma de decisiones. Cuenta como insumo en su anlisis a los Estados Financieros Bsicos. A travs de los Estados Financieros, se realizarn los correctivos necesarios en la gestin empresarial. Constituye aquella parte de la Contabilidad , que es de uso Interno. Proporcionar informacin financiera y econmica, de manera detallada y pormenorizada , para realizar mejoras , polticas de costos, de austeridad y de esta manera lograr mayores rendimientos y productividad en la Empresa.
CUAL ES EL OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?
PROPORCIONAR INFORMACI INFORMACIN ACERCA DE LA: SITUACI SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES CAMBIOS EN LA SITUACI SITUACIN FINANCIERA POR EL PERIODO TERMINADO A ESA FECHA
A ESE CONJUNTO DE INFORMACI INFORMACIN SE LE CONOCE COMO ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
QU SON LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS?
Los estados financieros B Bsicos son los requisitos m mnimos de informaci informacin que se requieren para la toma de decisiones. Permiten una apreciacin global de la Situacin Financiera y Resultados de la gestin del negocio que los origin.
Son un medio de comunicar informacin ya que no persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posicin, dado los interese tan diversos que puedan tener los usuarios de esa informacin. ( Internos y externos).
1. Tomar decisiones de inversin y de crdito. 2. Aquilatar la solvencia y la liquidez de la empresa. 3. Evaluar el origen y la aplicacin de los recursos financieros del negocio. 4. Evaluar la gestin de la administracin con base a la solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento de la empresa.
Es el de contener la informacin que permita llegar al juicio de evaluar el futuro del negocio y tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma; sin omitir informacin bsica ni incluir informacin excesiva que los pueda hacer confusos.
Informacin econmica, situacin polticas laborales, reformas normatividad supletoria, nuevas administrativas, etc.
poltica, fiscales, tcnicas
Objetivos Balance
Elaborar General de Empresa. Elaborar Estado Ganancias Prdidas de Empresa.
el la el de o la
LOS ESTADOS FINANCIEROS

Qu son los Estados Financieros?
SOPORTES
Son informes que dan a conocer la situacin de la Empresa en un momento dado, y los resultados de su actividad en un perodo determinado.
Cules son los Estados Financieros?
REGISTRO EN SISTEMA SIMPLE DE CUENTAS
El Balance General ESTADOS FINANCIEROS El Estado de Ganancias o Prdidas
El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto Lic.Adm. CPC Lizardo Agero Del Carpio El Estado de Flujo efectivo.
Cu Cules son los Estados Financieros Bsicos?
Estados Financieros Bsicos.

Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Notas a los EEFF
El Balance General
Qu es el Balance General?
Es un informe que organiza los datos de la contabilidad para dar a conocer la situacin de la Empresa en una fecha determinada.
El Balance General es como una radiografa de la Empresa, porque muestra su situacin en un da determinado.
El Balance General
Est conformado por tres cuentas :
1
La cuenta de
2
LOS ACTIVOS
El conjunto de bienes, derechos y valores que la Empresa tiene en su poder en el da de su balance.
La cuenta de LOS PASIVOS El conjunto de deudas y obligaciones que la Empresa tiene en la fecha del balance. S/. 600
S/. 1.000
La cuenta DEL PATRIMONIO Lo que pertenece a los socios de la Empresa en el momento del balance; es decir, lo que le quedara si le pagaran y si pagara todas las deudas ese da. S/. 400
Por la misma razn, los activos son iguales a la suma de los pasivos ms el patrimonio.
ACTIVOS - PASIVOS
1.000 - 600 = 400 Lic.Adm. CPC Lizardo Agero Del Carpio 600 + 400 = 1.000
Cmo se hace el Balance General
ES MUY FACIL! Para hacer el balance general doy tres pasos : La fecha de corte es el ltimo da cuyos registros quedan incluidos en el balance. Por ejemplo, Si el balance es el 31 de marzo, tomo los registros hasta ese da solamente, porque los del 1 de abril quedan para el balance siguiente.
Determino la fecha de corte
b c
Reno toda la informacin
Registro la informacin en el formato.

BALANCE GENERAL
Dinero en Caja. Dinero en bancos. Colocaciones. Otras cuentas por cobrar en un ao. Inventarios. Inversiones financieras recuperables en un ao. Mquinas y equipos. Muebles y enseres. Vehculos. Edificaciones. Terrenos.
Sobregiros. Obligaciones bancarias PASIVO hasta un ao de plazo. CORRIENTE Depsitos de ahorro Obligaciones inmediatas. (C/PLAZO) Cuentas por pagar a proveedores. Otras cuentas por pagar. Beneficios sociales.
ACTIVOS CORRIENTES
TOTAL DE PASIVOS
TOTAL DE ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE. (PROPIEDAD)
PASIVO NO CORRIENTE (L/PLAZO)
Obligaciones bancarias a ms de un ao de plazo. Provisiones Asociativas. Otros Pasivos.
OTROS ACTIVOS
Acciones en sociedades annimas. CAPITAL. Cuentas por cobrar en RESERVAS ms de un ao. VALORIZACIONES Inversiones financiadas UTILIDADES ACUMULADAS. recuperables en ms de UTILIDAD DEL PERIODO. un ao. Valorizaciones. Gastos pagados por anticipado. Las valorizaciones deben coincidir Lic.Adm. CPC Lizardo Agero Del en el Carpio activo y en el patrimonio.
PATRIMONIO
Qu son los Activos ? Se clasifican en tres cuentas :

ACTIVOS CORRIENTES
Son los bienes y derechos que la Empresa tienen en su poder en el momento de hacer el Balance
El dinero a la vista o los bienes que pueden convertirse en dinero en menos de un ao. Dinero en caja. Dinero en bancos. Colocaciones Otras cuentas por cobrar recuperables en 1 a Inventarios. Inversiones financieras recuperables en un ao. Los elementos que permanecen en la empresa por un tiempo indefinido, porque son necesarios para su operacin y no estn para la venta. Mquinas y equipos. Muebles y enseres. Vehculos. Edificaciones. Terrenos. Los que no son corrientes ni fijos. Acciones en empresas privadas, cooperativas Cuentas por cobrar con plazo mayor de 1 ao. Inversiones financieras recuperables en un plazo mayor de un ao. Valorizaciones. Gastos pagados por anticipado.
ACTIVOS FIJOS O PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
Los gastos pagados por anticipado son un activo porque dan derecho a Del reclamar Lic.Adm. CPC Lizardo Agero Carpiolos servicios pagados
Qu son los Pasivos ?
Son el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa tiene en el momento de hacer el balance.
Los pasivos se clasifican en dos cuentas :

PASIVOS CORRIENTE (A CORTO PLAZO)
Las deudas que la empresa debe cancelar o las obligaciones que debe cumplir en menos de un ao. Sobregiros. Deudas en bancos con plazo menor de un ao. Depsitos de ahorro Obligaciones Inmediatas. Cuentas por pagar a proveedores. Otras cuentas por pagar. Beneficios sociales. Las deudas que la empresa debe cancelar y las obligaciones que debe cumplir en un plazo mayor de un ao.: Deudas con bancos, corporaciones financieras o prestamistas con plazo mayor de un ao. Otras deudas.
PASIVOS NO CORRIENTE (A LARGO PLAZO )
Los servicios cobrados por anticipado son un pasivo.

Qu son los Pasivos ?
Son el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa tiene en el momento de hacer el balance.
Los pasivos se clasifican en dos cuentas :

PASIVOS CORRIENTE (A CORTO PLAZO)
Las deudas que la empresa debe cancelar o las obligaciones que debe cumplir en menos de un ao. Sobregiros. Deudas en bancos con plazo menor de un ao. Depsitos de ahorro Obligaciones Inmediatas. Cuentas por pagar a proveedores. Otras cuentas por pagar. Beneficios sociales. Las deudas que la empresa debe cancelar y las obligaciones que debe cumplir en un plazo mayor de un ao.: Deudas con bancos, corporaciones financieras o prestamistas con plazo mayor de un ao. Otras deudas.
PASIVOS NO CORRIENTE (A LARGO PLAZO )
Los servicios cobrados por anticipado son un pasivo.

Balance General ( Expresado en nuevos soles )

31/12/2005 31/12/2004 Anlisis Vertical Anlisis Horizontal
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Otras cuentas por cobrar Filiales Existencias Gastos Pagados por Anrticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 19,670.00 S/. 97,663.00 S/. 125,670.00 S/. 14,697.00 S/. 307,490.00 S/. 11,440.00 S/. 576,630.00 S/. 19,659.00 S/. 55,834.00 S/. 160,305.00 S/. 235,798.00 S/. 812,428.00 S/. 19,524.00 159,817.00 55,012.00 6,486.00 217,512.00 13,590.00 471,941.00 42,332.00 39,632.00 198,692.00 280,656.00 752,597.00 2.42% 12.02% 15.47% 1.81% 37.85% 1.41% 70.98% 2.42% 6.87% 19.73% 29.02% 100.00% 2.59% S/. 146.00 0.75% -38.89% 128.44% 126.60% 41.37% -15.82% 22.18% -53.56% 40.88% -19.32% -15.98% 7.95%
21.24% S/. (62,154.00) 7.31% S/. 70,658.00 0.86% S/. 1.81% S/. 8,211.00 (2,150.00) 28.90% S/. 89,978.00 62.71% S/. 104,689.00 5.62% S/. (22,673.00) 5.27% S/. 16,202.00 26.40% S/. (38,387.00) 37.29% S/. (44,858.00) 100.00% S/. 59,831.00
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Comerciales L.P. S/. Inversiones en Valores Activos Fijos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. S/. S/. S/.
TOTAL ACTIVO
Balance General. ( Expresado en nuevos soles )
31/12/2005
31/12/2004
Anlisis Vertical
Anlisis Horizontal
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE Sobregiros Vencimiento Deuda L.P. Cuentas por pagar comerciales TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Prstamos Diferidos TOTAL PASIVO NO CORRRIENTE PATRIMONIO Capital Capital Adicional Utilidades Retenidas TOTAL PATRIMONIO S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 145,080.00 S/. 172,257.00 S/. 147,225.00 S/. 464,562.00 S/. 107,444.00 S/. 13,166.00 S/. 8,976.00 S/. 129,586.00 S/. 156,119.00 S/. 41,679.00 S/. 20,482.00 S/. 218,280.00 S/. 812,428.00 S/. 76,759.00 126,378.00 130,766.00 333,903.00 190,308.00 10,786.00 5,518.00 206,612.00 137,808.00 41,679.00 32,595.00 212,082.00 752,597.00 17.86% 21.20% 18.12% 57.18% 13.23% 1.62% 1.10% 15.95% 19.22% 5.13% 2.52% 26.87% 100.00% 10.20% S/. 68,321.00 16.79% S/. 45,879.00 17.38% S/. 16,459.00 44.37% S/. 130,659.00 25.29% S/. (82,864.00) 1.43% S/. 0.73% S/. 2,380.00 3,458.00 89.01% 36.30% 12.59% 39.13% -43.54% 22.07% 62.67% -37.28% 13.29% 0.00% -37.16% 2.92% 7.95%
27.45% S/. (77,026.00) 18.31% S/. 18,311.00 5.54% S/. 4.33% S/. (12,113.00) 28.18% S/. 6,198.00 100.00% S/. 59,831.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Cu Cules son las limitaciones?
No son exactos, ni definitivos.

Estn basados en estimaciones y juicios. No cuantifica todos los eventos que inciden en la empresa, Ejemplo: tecnolog tecnologa, producto, recursos humanos, capacidad de la administraci administracin, localizaci localizacin, condiciones de mercado, rgimen fiscal, etc.
La inflaci inflacin
Identificacin de los EEFF
INDUSTRIA ECO L G ICA S.A.A. B ala nce G eneral Al 31 de Diciembre de 20 00 y 1 999 (Expresa do en miles de nuevos soles)
3
ACTIVO ACTIVO CO RRIENTE Ca ja y Ba ncos Cuentas por Cob. Com. Otras Cuentas por Cob. Existencias Gas to s Pag. por Anticip. Total Activo Corriente
4
2 000 S/. 7 ,09 7 5 ,89 6 67 3 ,94 0 13 ,44 8 30 ,44 8 10 ,15 0 5 ,19 0 45 ,78 8 19 99 S/. 1 ,667 5 ,118 371 2 ,671 12,337 22,164 23,545 3 ,826 49,535
2 00 0 S/. 2,0 89 7,5 97 1,4 12 1 8,70 1 1,6 22 3 1,42 1
1 999 S/. 1 ,94 8 8 ,14 6 1 ,79 0 20 ,95 1 1 ,94 7 34 ,78 2
PASIVO Y PATRIM ONIO
INVERSIONES PERM ANENT. 7,4 79 INMUEBLES, M AQ. Y 6 1,75 2 EQ. (neto ) OTRO S ACTIVOS
PASIVO CO RRIENTE So bregiro s y Pa gars B ancarios Cuenta s po r Pa gar Comerciales Cuenta s po r Pa gar a Vincula das O tras Cuenta s po r Pa gar Parte Cte. de las Deudas a L. Pzo. To tal Pasivo Corriente DEUDAS A LARG O PLAZO IMPTO. A LA RENT A Y 7 ,30 2 TO TAL PASIVO
TOT AL ACTIVO
59 ,24 8 PATRIMO NIO Capital 38 ,58 5 38,585 4 63 27 7 Acciones de Inversi n 13 ,17 9 13,179 Reserva Leg al 3 ,11 6 2 ,766 O tras Reserva s 4 4 Resulta dos Acumulados 44 3 (2,460 ) TO TAL PATRIMO NIO 55 ,32 7 52,074 10 1,1 15 101 ,60 9 TO TAL PASIVO Y PATRIM ONIO 101 ,11 5 1 01 ,609
Estado de Ganancias y Prdidas

Ventas Costos y Gastos Utilidad del ejercicio
Representa la generacin de ingresos o ganancias y gastos o prdidas, incurridos durante el ejercicio a fin de obtener utilidades. Si los ingresos o ganancias por ventas o ingresos Operacionales y cualquiera de ellos no fuese significativo con respecto a los otros, podr incluirse ambas partidas en un solo total.
Notas a los EEFF
El Estado de Ganancias o Prdidas.

Qu es el Estado de Ganancias o
Prdidas?
Es una operacin que me informa los resultados de la actividad de la cooperativa en un perodo determinado. El estado de Ganancias y Prdidas est constituido por las cuentas de resultado: ventas, intereses, compras, costos, gastos y depreciacin. El estado de Ganancias o Prdidas me informa si la empresa gan o perdi dinero en el perodo. Y cunto gan o cunto perdi.
Cunto ingreso por ingresos financieros y servicios
El Estado de Ganancias o Prdidas consiste en averiguar :
financieros en el perodo. Cunto costaron los gastos financieros y servicios financieros. Cunto cost la administracin de la cooperativa. Cunto le qued de ganancia o remanente.
VENTAS SERVICIOS
COSTOS Y GASTOS FINANCIEROS
= =
MARGEN OPERACIONAL
El margen operacional es lo que deja el negocio para pagar la administracin y para generar la ganancia. El resultado neto del ejercicio es el dinero que queda libre despus de pagar todos los gastos.
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACION
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Cuando la utilidad bruta es mayor que los gastos de administracin, la empresa ha dado ganancia. En cambio, cuando los gastos de administracin suman ms que la utilidad bruta, la empresa ha dado prdida. En la cuenta Patrimonio del Balance General la utilidad lquida pasa como Resultado del ejercicio. Lic.Adm. CPC Lizardo Agero Del Carpio
Estado de Ganancias y Prdidas ( Expresado en Nuevos Soles )

2005 S/. Costo de Ventas S/. UTILIDAD BRUTA S/. Gastos de Ventas y Administracin S/. UTILIDAD OPERATIVA S/. Otros Ingresos/egresos S/. UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOSS/. 2004 S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 539,811.00 (398,622.00) 141,189.00 (120,525.00) 20,664.00 11,931.00 32,595.00 32,595.00
%
100.00% -73.37% 26.63% -22.39% 4.25% -0.86% 3.39% 3.39% 100.00% -73.84% 26.16% -22.33% 3.83% 2.35% 6.18% 5.07%
VENTAS NETAS
604,245.00 (443,321.00) 160,924.00 (135,269.00) 25,655.00 (5,173.00) 20,482.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO S/.
20,482.00 S/.

Utilidad por Accin Utilidad (prdida) bsica por accin
Utilidad (prdida) neta - dividendos de acc. preferentes N de acciones emitidas y en circulacin
Utilidad (prdida) diluida por accin

Utilidad (prdida) neta - dividendos de acc. preferentes Nde acciones emitidas + potenciales emisiones
Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambios en Patrimonio Neto Capital Capital adicional Reservas Resultados Acum. Notas a los EEFF
Capital: los aportes en efectivo o especie por los accionistas. Capital adicional: las primas y otros. Reservas: detraccin de ut. como proteccin futura, excedente de revaluacin. Resultados Acumulados: utilidades(prdidas)de ejercicio y de aos anteriores y pago de dividendos.
Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo Por Actividades de Operacin

Por Actividades de Inversin
Por Actividades de Financiamiento Notas a los EEFF
De operacin: si las actividades de la empresa. ha producido mas efectivo del que han utilizado, su exceso se utiliza en las otras actividades. De inversin: la adquisicin o venta de obligaciones o acciones y de IME y otros activos. De financiamiento.: la obtencin de recursos de los dueos o terceros y el retorno de los beneficios, as como el pago de los montos prestados e intereses.
Notas a los EEFF Anuales

Notas de Carcter General
Identificacin de la empresa y actividad econmica Declaracin de cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad.(NICs). Polticas Contables: reconocimiento de activos, pasivos , ingresos y gastos, y otros aspectos como: Ajustes por efectos de inflacin Fusiones y escisiones Operaciones de cobertura y conversin en moneda extrajera Definicin de segmentos y asignacin de costos Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF
Notas a los EEFF Anuales

Notas de Carcter Especfico Cuentas de Balance General Cuentas Estado de Ganancias y Prdidas Ventas: terceros y vinculados Costos de Ventas y Gastos de Administracin y Ventas por naturaleza Operaciones discontinuadas Efectos ambientales
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACION QUE PROPORCIONA
Situacin Financiera
Resultado de sus operaciones
Activo, pasivo y patrimonio neto Ingresos, Costos y Gastos y patrimonio neto Flujos de efectivo por actividades
Flujos de Efectivo

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PROPORCIONAR INFORMACI INFORMACIN ACERCA DE LA: SITUACI SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA

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A ESE CONJUNTO DE INFORMACI INFORMACIN SE LE CONOCE COMO ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

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QU SON LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS?

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poltica, fiscales, tcnicas

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Elaborar General de Empresa. Elaborar Estado Ganancias Prdidas de Empresa.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

REGISTRO EN SISTEMA SIMPLE DE CUENTAS

El Balance General ESTADOS FINANCIEROS El Estado de Ganancias o Prdidas

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Cu Cules son los Estados Financieros Bsicos?

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Estados Financieros Bsicos.

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Cmo se hace el Balance General

Determino la fecha de corte

Reno toda la informacin

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ACTIVO NO CORRIENTE. (PROPIEDAD)

PASIVO NO CORRIENTE (L/PLAZO)

Obligaciones bancarias a ms de un ao de plazo. Provisiones Asociativas. Otros Pasivos.

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Qu son los Activos ? Se clasifican en tres cuentas :

ACTIVOS FIJOS O PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Qu son los Pasivos ?

Los pasivos se clasifican en dos cuentas :

PASIVOS NO CORRIENTE (A LARGO PLAZO )

Los servicios cobrados por anticipado son un pasivo.

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Qu son los Pasivos ?

Los pasivos se clasifican en dos cuentas :

PASIVOS NO CORRIENTE (A LARGO PLAZO )

Los servicios cobrados por anticipado son un pasivo.

Balance General ( Expresado en nuevos soles )