INSTRUCCIONES PARA ELABORAR EL INFORME DE OPERACIONES CON SUJETOS RELACIONADOS

DISPOSICION LEGAL Conforme al Artculo 124-A del Cdigo Tributario se establece que los contribuyentes que celebren operaciones con sujetos relacionados o sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en pases, estados o territorios con regmenes fiscales preferentes, de baja o nula tributacin o parasos fiscales durante un ejercicio fiscal, y tales operaciones ya sea en forma individual o conjunta sean iguales o superiores a quinientos setenta y un mil cuatrocientos veintinueve dlares de los Estados Unidos de Amrica ($571,429.00), debern presentar un Informe de las operaciones que ejecute con dichos sujetos, a travs de los formularios que proporcione la Administracin Tributaria con los requisitos y especificaciones tcnicas que sta disponga para tal efecto. La presentacin del Informe deber realizarse a ms tardar dentro de los tres primeros meses siguientes de finalizado el ejercicio fiscal. INDICACIONES GENERALES I. Este formulario esta estructurado en dos secciones: La seccin A en donde deber anotarse los datos de identificacin del contribuyente obligado a rendir la informacin y el ejercicio fiscal correspondiente. La seccin B incluye la informacin de los sujetos relacionados o sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en pases, estados o territorios con regmenes fiscales preferentes, de baja o nula tributacin o parasos fiscales, con los cuales se celebraron operaciones durante el ejercicio fiscal, especificando lo siguiente: a) b) c) d) e) Nombre, Razn Social o Denominacin. Numero de Identificacin Tributaria (solo en el caso que sea Domiciliado) Domiciliado: deber marcar con una X la columna correspondiente Cdigo de Pas: se deber anotar el cdigo de pas del domicilio del Sujeto Relacionado (Ver Anexo 1) Cdigo de Relacin: Se deber anotar el nmero que represente la relacin del contribuyente con el sujeto informado, de conformidad al detalle siguiente: 1. Cuando una de las Partes posea, directa o indirectamente, al menos el 25% de su capital social o de sus derechos de voto. (Art. 199-C, lit. a) del Cdigo Tributario) 2. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen ambas personas, o posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el 25% de participacin en el capital social o los derechos de voto de ambas personas. (Art. 199-C, lit. b) del Cdigo Tributario) 3. Sociedades que pertenecen a una misma unidad de decisin o grupo empresarial. (Art. 199-C, lit. c) del Cdigo Tributario) 4. Persona natural, cuya titularidad de la participacin directa o indirectamente, corresponde al cnyuge o persona unida por relacin de parentesco en lnea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado (Art. 199-C, lit. d) del Cdigo Tributario) 5. Unin de personas, sociedad de hecho o contrato de colaboracin empresarial o un contrato de asociacin en participacin. (Art. 199-C, lit. e) del Cdigo Tributario) 6. Persona domiciliada en el pas y un distribuidor o ente exclusivo de la misma residente en el extranjero. (Art. 199-C, lit. f) del Cdigo Tributario) 7. Distribuidor o agente exclusivo domiciliado en el pas de una entidad domiciliada en el exterior y sta ltima. (Art. 199-C, lit. g) del Cdigo Tributario) 8. Persona domiciliada en el pas y su proveedor del exterior (Art. 199-C, lit. h) del Cdigo Tributario) 9. Persona residente en el pas y sus establecimientos permanentes en el extranjero. (Art. 199-C, lit. i) del Cdigo Tributario) 10. Establecimiento permanente situado en el pas y su casa central o matriz residente en el exterior, otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada. (Art. 199-C, lit. j) del Cdigo Tributario) 11. Rgimen fiscal preferente, de baja o nula tributacin o paraso fiscal (Art. 62-A del Cdigo Tributario) f) g) Cdigo de Operacin: Se deber anotar 100 Si la operacin informada es de Ingreso y 200 si la operacin informada es de Egreso. Monto de Operacin: Se deber anotar el monto anual por cada tipo de operacin pactada durante el ejercicio. Para estos efectos los montos se presentaran el Dlares de los Estados Unidos de Amrica, en cifras histricas, sin considerar efectos de re expresin o reclasificacin para presentacin de estados financieros. Criterios de Comparabilidad: Se deber indicar con una X, la columna correspondiente, en caso de haber utilizado los factores indicados en el art. 199-D, para establecer el Precio de Mercado. Efectu Ajustes: Se deber indicar con una X, la columna correspondiente, en caso de haber efectuado ajustes para lograr un mayor grado de comparabilidad al momento de establecer los Precios de Mercado. En el pie de pgina deber anotar el nombre y firma del Representante Legal. Toda modificacin a este informe, deber presentarla en este mismo formulario, registrando en la casilla No.6 el nmero del informe modificado (Seccin A) Oficinas receptoras del Informe de Operaciones con Sujetos Relacionados: Oficina Central Condominio Tres Torres y Centro de Servicio al Contribuyente Centro Express del Contribuyente Centro de Gobierno y Soyapango. Centro Express del Contribuyente Santa Ana y San Miguel. Minicentro Express del Contribuyente, en el interior del pas

h)

i)

II. III.

IV.