CONTABILIDAD Y ANÁLISIS DE CUENTAS

Docente: Félix Salinas Sánchez Contador Público y Auditor (UACH) Magíster en Dirección de Empresas (UDP) Diplomado en Docencia Universitaria (ULA)

ALGO DE HISTORIA

Historia
 Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la
tierra tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos con proyección aritmética, que se producían con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para poder ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la repartición de tributos y registrar su cobro por uno u otro medio. En ultimo lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizaciones .

que realizaban prestamos -el interés estaba cuidadosamente regulado- . exigían el registro de sus actividades económicas en cuentas detalladas. Regulaba contratos como los de préstamo. deposito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil. promulgado aproximadamente en el año 1700 a de J. La propia organización del estado.Historia  En Mesopotamia el famoso código de Hammurabi. normas civiles y de comercio. contenía. comisión. venta. a la vez que leyes penales. Los templos llegaron a ser verdaderas instituciones bancarias. así como en adecuado funcionamiento de los templos.C. arrendamiento.

homestead. en el antiguo Perú.El Quipu de Caral tiene 2500 años a.com)  Los quipucamayoc eran los contadores del antiguo Perú Los quipus son ramales de cordeles y nudos de diferentes formas y colores que se utilizaban para guardar la contabilidad de las poblaciones y recursos. . (Foto: http://agutie.C.

Proportioni e Proportionalita de Luca Pacioli (1445-1517) el autor que dedicó treinta y seis capítulos de su obra a la descripción de los métodos contables empleados por los principales comerciantes venecianos. tales como contratos de sociedad. el cobro de intereses y el empleo de las letras de cambio. Fray Luca Pacioli Fray Luca Pacioli (1445-1517) El estudio de la contabilidad sobre una base científica tuvo su primera manifestación escrita con la publicación en Italia (Venecia) en 1494. de la famosa obra Summa de Arithmetica. Geometría. Según Paccioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos partes claramente diferenciadas: una comenzando con la palabra por (el Debe del asiento) y la otra con la palabra a (el haber del asiento contable). El autor dedica además parte de sus trabajos a la descripción de otros usos mercantiles. antecedente del modelo de asiento contable tradicional. .

Código de Comercio .

Código de Comercio .

Código de Comercio .

CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Actividad económica: Es toda actividad humana que suponga decidir qué necesidades humanas satisfacer con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un costo de oportunidad. Es decir. bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios.  Bienes económicos: son aquellos que se adquieren en el mercado pagando por ello un precio. .

sea para su uso. Se define un marco en donde las actividades se desarrollarán con la idea de fijar una expectativa en el resultado de éstas. para su venta o para su transformación.CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Comercio: Se denomina comercio a la actividad socioeconómica consistente en la compra y venta de bienes. . ingenio y/o experiencia que buscan responder a una o más necesidades de un cliente..  Servicio: es un conjunto de actividades basadas en algún nivel de habilidad.

y hacen del comercio su profesión habitual”  Y agrega que no es comerciante “el que ejecuta accidentalmente un acto de comercio” .CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Comerciante: El código de comercio define como comerciante “los que teniendo capacidad para contratar.

ACTIVIDAD ECONÓMICA  Toda acción del hombre está destinada a la satisfacción de sus necesidades sean esta materiales o intelectuales. deben ser producidos por una actividad económica. los que de no encontrarse en la naturaleza en forma espontánea. y esto lo enmarcamos dentro del marco denominado “Actividad Económica”. entidad conocida como “Empresa” . por cuanto para dar satisfacción se requiere la obtención de bienes o servicios .

CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES “Empresa”  En términos “docentes” simples clasificaremos la empresa en  Empresas de propiedad Individual y.  Sociedades .

CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Una empresa es la unidad socio-económica organizada. ó no lucrativos. Dicho objetivo puede contemplar fines lucrativos. según se persiga una rentabilidad económica o social. que coordina los recursos humanos y materiales pertinentes en el logro de un objetivo deseado. “Empresa”  La empresa surge como resultado de la interacción de recursos humanos. alguno de los cuales son proporcionados por sus dueños y otros por el mercado . materiales y financieros.

arriesga y pone su sello personal.: . con un patrimonio generalmente restringido. se caracteriza porque el es quien hace. y poca delegación de tareas. Permite captar mayores capitales al tener dos o mas inversionistas.CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  La persona (empresa individual). crea. el emprendedor o empresario es el centro de gravedad. “Empresa”  Una Sociedad es un contrato por el cual dos o mas personas estipulan poner algo en común con el propósito de repartirse los beneficios generados.

La persona  Ejerce un oficio.  Actividad industrial recomendable crear sociedad  Ingresos impositivos de acuerdo a tabla progresiva . profesión o comercio.

¿Porque?  Y a niveles de facturación altos existe mayor riesgo comercial y mayor riesgo y apalancamiento financiero. la persona puede tributar hasta un 40%. Por los tramos de impuesto a la renta. en cambio las sociedades tributan con tasa única del 17%. que implica responsabilidades a delimitar .

 .CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Características de las sociedades “Sociedades”  Es una persona jurídica distinta a los socios.Se constituye para crear negocios.Sirve para proteger el patrimonio personal de los socios .  . bienes o incluso su trabajo.  .Tiene patrimonio propio. que puede ser dinero.Conformada por el capital de los socios. por lo que tiene un nombre y RUT distinto. distinto al personal de los socios.  .

La ley es estricta. la ley la acepta con el objeto de proteger los intereses de las personas que han contratado con la sociedad o que han hecho negocios ellas. La menos aconsejable. de modo que los socios no pueden alegar su nulidad para eximirse de las obligaciones contraídas. con todo . Sociedad de hecho: Tipos de Sociedades Esta es una modalidad propia de un contrato. cae con peso. Los socios de una sociedad de hecho responden solidariamente por las obligaciones contraídas a nombre de ella. lo que significa que cada uno responde con todos sus bienes por el total de las deudas de la sociedad y ante terceros los socios no pueden alegar ninguna limitación de responsabilidad. muy riesgosa. pues su objetivo es amparar a terceros que contratan con una sociedad que no ha sido constituida en forma legal. si cae.

lo que permite al dueño resguardar su patrimonio personal y sólo responder hasta el capital aportado a la empresa. . pero a través de una entidad o persona legal distinta. porque la sociedad es un contrato y en todo contrato deben haber dos partes. Sin embargo. La EIRL es una persona jurídica con RUT y patrimonio propio.Tipos de Sociedades  Empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL)  Antes obligatoriamente para constituir una sociedad se requerían como mínimo dos personas. donde la responsabilidad es limitada. actualmente existen las EIRL que permiten a una persona iniciar un negocio de manera individual.

cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de Comercio y publicarse en el Diario Oficial.Tipos de Sociedades  Sociedad de Responsabilidad Limitada. La sociedad de responsabilidad limitada es siempre solemne. debe constar en escritura pública. Son sociedades de personas en que los socios responden hasta el monto de sus aportes. Las modificaciones sociales son todos actos que deben cumplir las mismas formalidades de la constitución. .

en que los comanditarios tienen derecho en la sociedad como en las sociedades colectivas. A su vez hay dos tipos de sociedades en comanditas: la sociedad En Comandita Simple. .Tipos de Sociedades  Sociedad En Comandita. y la comandita por acciones en que se emiten acciones que representan los derechos de los socios al igual que en la anónimas. En este tipo de sociedad existen dos clases de socios: los gestores que son los únicos que tienen la facultad de administración. y los comanditarios que son los socios pasivos o capitalistas.

Es definida en la ley. el cual designa un gerente. La sociedad anónima es de carácter solemne. sus socios accionistas aportan dinero o bienes estimados en dinero. La sociedad anónima tiene las mismas características que las otras sociedades: es una persona jurídica. . tanto en su constitución. persigue fines de lucro. como una persona jurídica formada por la reunión de un fondo común. Estas sociedades son siempre comerciales. las pérdidas las soporta el fondo constituido por los accionistas. La administración se efectúa por la junta de accionistas y el directorio. pero se distinguen de las demás pues los derechos de los socios están representados por acciones que constan en un título.Tipos de Sociedades  Sociedad Anónima. suministrado por accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables. modificación y disolución.

Tipos de Sociedades  Sociedad Anónima  Las sociedades anónimas pueden ser abiertas o cerradas. Las primeras son aquellas que pueden ofrecer públicamente sus acciones. quedando sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS). Las sociedades anónimas cerradas no pueden hacer oferta pública de sus acciones. Tratándose de entidades bancarias. para lo cual deben inscribirse en el Registro de Valores dentro de los 60 días desde su formación. éstas son fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. salvo que se sometan voluntariamente a la fiscalización de la SVS .

el cual aparece como único dueño del negocio. No constituye una sociedad ni da origen a una persona jurídica distinta. a cargo de rendir cuenta y dividir con sus asociados las ganancias o pérdidas en la proporción convenida. 28° Código Tributario. pero se trata junto a las sociedades en la ley. para efectos de impuestos. El Código Tributario reconoce. el impuesto grava al gestor como único responsable de los impuestos. siempre que se pruebe fehacientemente la existencia y condiciones de la asociación. . Los terceros tienen acción contra el gestor. instantáneas o sucesivas.Tipos de Sociedades  Asociaciones de Cuentas en Participación. que debe ejecutar uno de ellos en su solo nombre y bajo su crédito personal. Si así no se hace. las relaciones que ligan al gestor con sus asociados. según el Art. El Código de Comercio las define como un contrato por el cual dos o más comerciantes toman interés en una o muchas operaciones mercantiles.

Entes Reguladores y Fiscalizadores  Superintendencia de Valores y Seguros (SVS): Es una institución autónoma. Tiene por objeto la superior fiscalización de las actividades y entidades que participan de los mercados de valores y de seguros en Chile. a la SVS le corresponde velar porque las personas o instituciones supervisadas. estatutos y otras disposiciones que rijan el funcionamiento de estos mercados. desde su iniciación hasta el término de su liquidación. . reglamentos. cumplan con las leyes. con personalidad jurídica y patrimonio propio. Así. que se relaciona con el Gobierno a través del Ministerio de Hacienda.

Entes Reguladores y Fiscalizadores  Servicio de Impuestos Internos. es una de las instituciones fiscalizadoras del Estado. . Según la ley sus funciones son la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren. en que tenga interés el fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente. El Código Tributario y la Ley Orgánica del Servicio determinan la forma en que debe desarrollar sus funciones. dependiente del Ministerio de Hacienda. fiscales o de otro carácter.

. pagar las obligaciones fiscales y administrar los recursos financieros para el funcionamiento del Estado.Entes Reguladores y Fiscalizadores  Tesorería General de la República: Es el Servicio Público responsable de recaudar y cobrar los tributos y créditos del sector público.

c) La divulgación de los principios técnicos y sociales de la legislación laboral. b) Fijar de oficio o a petición de parte por medio de dictámenes el sentido y alcance de las leyes del trabajo. d) La supervigilancia del funcionamiento de los organismos sindicales y de conciliación. . Le corresponde: a) La fiscalización de la aplicación de la legislación laboral.Entes Reguladores y Fiscalizadores  La Dirección del Trabajo: Es un Servicio técnico dependiente del Ministerio del Trabajo y Previsión Social . de acuerdo con las normas que los rigen. y e) La realización de toda acción tendiente a prevenir y resolver los conflictos del trabajo.

oportuna. gerentes. directores) necesitan de una exacta. ello se logra implementando un adecuado SISTEMA DE INFORMACION GERENCIAL (SIG).CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Para lograr que una empresa funcione adecuadamente debe ser administrada en forma óptima. suficiente y significativa información. . respecto a su empresa. para esto los tomadores de decisión ( administradores.

PROCESO PRIMARIO .

y que al ser vendidos generan nuevos recursos. constituido por una cadena de transformaciones las cuales tienen cada una sus parámetros de regulación y control.PROCESO PRIMARIO  Es el conjunto secuencial de transformaciones realizadas en y por la empresa. Estos recursos se van transformando en bienes que constituyen los activos necesarios para el desarrollo del giro de la empresa. .  El ciclo comienza generalmente por los dineros aportados por los dueños o prestados por terceros ( pasivos ) .

PIRAMIDE ORGANIZACIONAL .

LAS DECISIONES .

Confiable y Util” . que sea.LAS DECISIONES Decisiones  El proceso de toma de decisiones se refiere a todas las actividades necesarias desde identificar un problema hasta finalmente resolverlo poniendo en práctica la alternativa seleccionada.  Para lo cual necesita “INFORMACIÓN. Significativa.

si es necesario. debo pedir prestado? ¿Qué capacidad de pago puedo tener? ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa? ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas? ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional? ¿Cuánto valen las acciones de los socios? ¿Cuál es la situación financiera de la compañía? ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios? .¿?                  ¿A qué precio vender los productos? ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima? ¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto gasto para vender? ¿Cuánto es el costo de administración? ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado? ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? ¿Cuánto se supone que deben generar como rendimiento dichos recursos? ¿Cuánto dinero.

LAS DECISIONES
La información es la que apalanca el desempeño de las organizaciones, ya que es la fuente de partida en el proceso de toma de decisiones, lo que se traducirá en acciones que tendrán consecuencias en el logro de los objetivos de la empresa (Desempeño organizacional)

Información -> Decisiones -> Acciones -> Desempeño organizacional

Logro de los Objetivos
 Entre muchísimos factores, sólo nombraremos al
Equipo de trabajo ya que uno de los principales retos de los gerentes, directores o líderes, es la formación de equipos de trabajo de alto desempeño. La creación de equipos de alto desempeño no es un tema mítico, sin embargo no es de nada fácil. Para que se pueda construir un equipo de alto desempeño se debe crear un ambiente de confianza, liderazgo, buena comunicación, un claro entendimiento del objetivo a lograr y la participación de cada miembro tratando de aprovechar al máximo sus fortalezas.

 Para que un grupo trabaje verdaderamente en equipo es muy
importante que sus miembros desempeñen ciertos roles conforme lo requieren las circunstancias. No se pretende que cualquier miembro sea capaz de ejercer todos los roles positivos. Esto es muy difícil, si no imposible. Se trata de que entre todos los miembros se logre un adecuado ejercicio de los roles. Unos miembros serán más aptos para ciertos roles, y otros lo serán para otros roles. Esto tiene que ver con los estilos personales que tratamos anteriormente en la sección respectiva.

son las 04 AM y aun no saco la pega .Con claridad de conceptos . obtendremos la información adecuada y de buena calidad ¡¡¡¡¡No me cuadra nada !!!!!! Necesito mas café.

saber donde y como llegar .La cancha bien rayada  Objetivos claros.

QUE CORRESPONDE A LA ACCIÓN EMPRESARIAL. EN EL MOMENTO A PARTIR DEL CUAL. EL TESTIMONIO DE CADA UNA DE LAS ETAPAS RECORRIDAS.Pasado y Futuro  LA EMPRESA TIENE UNA MISIÓN QUE CUMPLIR Y OBJETIVOS QUE ALCANZAR. ORGANIZA SUS RECURSOS. PARA TALES FINES FIJA UNA ESTRATEGIA. PARA ALCANZAR LOS ESTADOS FUTUROS A LOS QUE SE ASPIRA. ES BÁSICO SABER Y CONOCER EN FORMA APROPIADA LA SITUACIÓN ACTUAL. TAMBIÉN. CORRESPONDE A LA DISTANCIA QUE MEDIA ENTRE EL PUNTO DE LLEGADA Y EL PUNTO DE PARTIDA. SE PROYECTA AL FUTURO. ES UN TESTIMONIO DE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO ACTUAL. Y SERÁ. EL CAMINO POR RECORRER.  . LA CONTABILIDAD APORTA ESE SABER. Y SE DA PLANES Y PRESUPUESTOS DE CORTO Y LARGO PLAZO.

como el conjunto de conocimientos cuyo uso permite conocer la situación económica y financiera de la empresa. así como el resultado de la gestión empresarial reflejando la imagen fiel de la misma e informando de la gestión empresarial a los usuarios de la contabilidad .CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  ¿ Que es la Contabilidad?  Arte. ????  La definiremos simplemente. ciencia.

 Técnica: Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular. al contrario.CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Arte: Debido al uso de la imaginación. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna. analiza cada hecho y en todos aplica un conocimiento adquirido. . procesar e informar datos. La contabilidad usa la creatividad para diseñar formatos y métodos de control e información.  Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero..

de forma que se puedan publicar esos resultados con vistas a informar a accionistas. .El Contador  El contador es aquel profesional que se encarga de registrar los hechos económico en los libros de contabilidad de acuerdo a un sistema adoptado en su empresa. proveedores y demás personas interesadas (como trabajadores. etc. inversores. entidades financieras. entidades públicas. Su trabajo es registrar conforme a la normativa aplicable los movimientos económicos que hace la compañía.).

 La Internacional Federation Of. negociador capaz. analista financiero. es decir. especialista en relaciones públicas y buen administrador. aquel que concibe la contabilidad solo en su parte financiera. buen comunicador.El Contador  El contador de hoy debe asumir un papel diferente el del contador tradicional de escritorio preocupado únicamente por los soportes contables. . sino que ha de ser una persona capaz de entablar diálogo constante con los diferentes agentes sociales de la empresa y establecer relaciones entre el conocimiento y el entorno en el cual actúa. competidor. Accountants (IFAC) tiene la misión de desarrollar y engrandecer la profesión contable buscando la prestación de servicios de alta calidad relacionados con el interés público.  De manera que el contador actual además de tener habilidades y conocimientos contables sea emprendedor. analista de mercados.

económicas y políticas. para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales.OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD  El objetivo de la contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad.T. eficiencia operativa y planificación. Para el ente en sí esto involucra un elemento importante de control. Nº1 colegio de Contadores) . (B. considerando los eventos económicos que la afectan.

 Utilidad. en forma oportuna. para la que se requiere objetividad y verificabilidad de la información.  Confiabilidad. requisito que involucra que en el todo se destaque la información relevante. incluyendo aquellas operaciones aún no finiquitadas. que es la característica esperada por el usuario. . para la que además se requiere veracidad de los datos y comparabilidad de la información.Características cualitativas de la información cuantitativa  Significación. que es la relación estrecha que existe entre la información y la realidad que ésta representa.

.

ya que esta “asienta” en sus libros los hechos económicos de na empresa en forma cronológica. . es aquel hecho cuantificable y medible en dinero o equivalente de actividades básicas de la economía. producción. distribución.Contabilidad  Hecho Económico. cambio y consumo de bienes y servicios que realiza un ente.  Es el punto de partida de la contabilidad.

trascendente para la toma de decisiones en los niveles jerárquicos estratégicos y tácticos Consultores Directivos .USUARIOS  Internos: Empleados  A todo nivel de la empresa se requiere información.

entes fiscalizadores. al menos en la parte proporcional que su aporte representa del total de capital de la empresa escogida.  Las autoridades gubernamentales. dada la obligación legal de cumplir con leyes y dispocisiones. Banca . Los accionistas. las personas que han aportado sus ahorros para convertirse en propietarios de una empresa.USUARIOS Proveedores Fiscalizadores    Externos: Los acreedores. es decir. las personas o instituciones a quienes se les adeuda dinero. es decir.

. esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector público. y cualquier organismo calificado de titularidad pública. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente.“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Pública Principios. y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Públicas.

con el objeto de facilitar a los diversos interesados en la entrega de información oportuna. entre otros). ( público en general. clientes. proveedores. su grado de liquidez y la rentabilidad. se rige por PCGA estandarizados en cada país.“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Financiera. . acreedores. sindicatos y los analistas financieros. aunque esta información también tiene mucho interés para los administradores y directivos de la empresa.  Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa. accionistas.

es estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. diseñada o adaptada a las necesidades de información y control a los diferentes niveles administrativos. tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa..“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Administrativa  También llamada contabilidad gerencial. metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. y puede explicar porque se han producido desviaciones . . y planeamiento del futuro. La contabilidad permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía. Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos. con el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control.

ERP .

.

la comparación de los costos de diferentes periodos.“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad de costos Rama de la contabilidad que trata de la clasificación. funciones. así mismo. territorios. la determinación de costos por departamentos. contabilización. periodos y otras unidades. presupuestados o estándar. los costes futuros previstos o estimados y los costes estándar o deseados. responsabilidades. distribución. productos. recopilación e información de los costos principalmente en una empresa productiva. y de los costos alternativos. así como también los costos históricos. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño y la operación de sistemas y procedimientos de costos. actividades. .. de los costos reales con los costos estimados.

“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Fiscal ( Tributaria). donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables. pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. . la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal.

“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad de la compañía controladora :Método que sigue una compañía tenedora de acciones o compañía matriz. para contabilizar sus inversiones y sus transacciones con una subsidiaria.  Contabilidad de Concesiones: Construcción de obras viales “Desarrollo” Déficit de periodo en .

 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD .

Partida Doble SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS SE IDENTIFICAN LOS RECURSOS ACTIVOS PASIVOS .

El ordenamiento contable en un punto o momento del tiempo. recoge los intereses de los distintos actores: SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS SE IDENTIFICAN LOS RECURSOS ENTIDAD . manteniendo el criterio de entidad.

PUEDEN CONSIDERARSE COMO RECURSOS: FUNDAMENTALMENTE APORTAN FINANCIAMIENTO: Dinero SE IDENTIFICAN LOS RECURSOS Ctas x Cobrar SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS Banca Proveedores Existencias Propietarios Instalaciones .

Ecuación Contable Recursos con potencial generador de ingreso Financiamiento de terceros no vinculados a la propiedad Financiamiento de los propietarios .

Uso y Fuentes Todo ”Recurso” EMPRESA Tiene su “Fuente” .

Gastos o Activo?  COSTO: Es el consumo de recursos (materias primas. mano de obra. El sacrificio de estos recursos deberá cargarse al estado de resultados del periodo en el cual fueron consumidos .  GASTO: Es el consumo de recursos requerido para realizar actividades que apoyen la producción del bien o la prestación del servicio.) para realizar actividades relacionadas directamente con la producción del bien o la prestación del servicio. etc. El beneficio obtenido por el sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se venda el producto final.¿ Costo.

 La Nic 38 define a un activo como aquel:  a) Controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados y.  b) del que se espera obtener. en el futuro.¿ Costo. Gastos o Activo?  ACTIVO: Son todos los bienes y derechos que posee una empresa. beneficios económicos para la entidad .

¿ Costo, Gastos o Activo?

Boletín Técnico Nº 1 Colegio de Contadores de Chile

1. Equidad
Los estados financieros deben prepararse de modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada.

que son distintas al dueño o dueños de la misma. Entidad contable  Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas.2. .

3. Empresa en marcha  Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y por consiguiente las cifras expresadas no están reflejadas a sus valores de realización. inicio .

recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.4. Bienes económicos  Los estados financieros se refieren a hechos. Banca = .

.5. moneda  La contabilidad se mide en términos monetarios. lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador.

. los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad. Período de tiempo (periodo contable)  Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo. requerimientos legales u otros.6.

de manera de que los costos y los gastos puedan ser debidamente relacionados. . Devengado  Se deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período.7. hayan sido o no percibidos o pagados.

Realización  Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados. cuando la operación que la origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado los riesgos inherentes a tal operación. o sea. .8.

. Costo histórico  El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción. adquisición o canje).9.  Ejemplo: mercaderías.

OBJETIVIDAD  Los cambios en activos.10. pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente. .

11.  Este criterio de aplicación debe ser además comprobable. . Criterio prudencial  Ante dos o más alternativas debe escogerse la más conservadora.

(económico).  Se debe actuar con sentido práctico. pero cuyo efecto no distorsione los estados financieros considerados en su conjunto. Significación o importancia relativa.  Frente a situaciones que no en cuadren con los principios y normas aplicables. .12.

deberá informarse de este hecho y su efecto. Uniformidad  Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Caso contrario. .13.

.  La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos. Contenido de fondo por sobre la forma. aún cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.14.

. Dualidad económica.  (partida doble)  Los recursos tienen su contrapartida en las fuentes que constituyen los pasivos contraídos.15.

los cuales deben informarse en forma integral mediante un estado de situación financiera y un estado de cuentas de resultados. Relación fundamental de los estados financieros  O complemento de los estados financieros. .16.

 Está destinada básicamente a servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Objetivos generales de la información financiera. .17.

18. Exposición  Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos. .

. así como los beneficios y quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la empresa. El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtención de aquellos.Ingreso-Gasto  Principio de correlación de ingresos y gastos.

000. Según contrato se factura el servicio completo una ves recibido conforme.000.000.000 por gastos y servicios directamente relacionados con el. Entrega real del bien 14/01/2007  Costo del bien $ 1.200.000 comprado el 2006 ¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo? Ejemplo N°2 Un proyecto comienza a ejecutarse el 15/12/2006 y al 31/12/2006 se desembolsó con cargo a el $ 5. La factura se emitió el 27/01/2007 ¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo? .Ejemplo N°1  Fecha de factura 28/12/2006 por $ 2.

 Las Cuentas son registros que recogen las variaciones experimentada por un elemento patrimonial determinado y ponen de manifiesto su situación en una fecha determinada.  Las clasificaremos en cuentas de      Activo Pasivo Patrimonio Resultado pérdida Resultado Ganancia .

sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta. Gráficamente se dibujan como una T. donde a la parte izquierda se llama "Debe" y a la parte derecha “Haber".Cuentas  Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. .

Cuenta .

.

 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD .

Glosario  NIC = Normas Internacionales de Contabilidad  NIIF = Normas Internacionales de Información Financiera.  IFRS = International Financial Reporting Standards .

Plan de Convergencias de PCGA a Normas Internacionales .

Plan de Convergencias de PCGA a Normas Internacionales .

28 agosto 2007 .

es poder establecer pautas generales para la presentación de los Estados Financieros con fines generales.NIC 1  Uno de los grandes objetivos de esta NIC. entregando requisitos mínimos de contenido y estructura a la totalidad de los Estados Financieros que se preparen y se presenten bajo normativa NIIF .

etc. .NIC 1 Los Estados Financieros deben contener los siguientes estados:           - Balance General Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujos efectivo Notas explicativas a los Estados Financieros Políticas contables Adicionalmente: Fuentes de financiamiento Recurso no reflejados en el balance Detalle de los impactos del medio ambiente.

PREFACIO DE LAS NIC .

.CONCILIACION BANCARIA  En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación.  En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante. es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento de este activo. en estos casos es necesario efectuar una conciliación periódica con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes. uso y preservación del mismo. de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. no coinciden.

 Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco .  PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO  Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por el banco.CONCILIACION BANCARIA  La conciliación bancaria no es un registro contable. sino una herramienta de control interno del efectivo.

 Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco .CONCILIACION BANCARIA  PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA EMPRESA  Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco.

respaldar. averiguar. mal ubicación. omisión o prescripción de cheques.CONCILIACION BANCARIA  ERRORES  Comprobar que se hayan contabilizado todos los errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por diferencias.  Discutir. las diferencias que permanezcan con el banco . etc.

000.000.) ----------------$ 120.000. empezando por el saldo según banco  Saldo según cartola bancaria  MAS  Depósito no contabilizados por el banco  Cheques pendientes de cobro  Total saldo según mayor $ 100.Ejemplo de una conciliación.=========== ..- MENOS ($ 30.$ 50.000.

000.000..$ 30.Ejemplo de una conciliación. empezando por el saldo según mayor        Saldo según Mayor MAS Cheques pendientes de cobro MENOS Depósitos no contabilizado por el banco Total saldo según cartola bancaria $ 120.) ----------------$ 100.========== .000.000.( $ 50.

al efectuar las auditorías a los estados financieros.Revisión de las conciliaciones bancarias por parte del auditor  Las conciliaciones bancarias deben estar permanentemente siendo examinadas. la revisión de las cuentas corrientes bancarias efectuadas por los auditores se denominan reconciliaciones bancarias . o por los auditores externos. como una forma rutinaria de ejercer control sobre los recursos más líquidos de una empresa. ya sea por la auditoría interna.

ya sea para validar las partidas o para determinar algunas deficiencias en el control interno relacionado con el manejo de estas cuentas corrientes. Los auditores al examinar las conciliaciones deben aplicar numerosas pruebas. para determinar que no se encuentran caducados ( 60 días de la plaza y 90 días fuera de la plaza) . entre las cuales tenemos las siguientes:  Verificar las operaciones aritméticas  Efectuar la confirmación de saldos al banco  Verificar la fecha de los cheques girados y pendientes de cobro.

a través de la caja. verifique que todos los ingresos efectuados a la empresa. hayan sido depositados en el banco. que no aparecen en la próxima conciliación hayan sido cobrados o anulados  Investigar los cheques importantes que aparecen girados y pendientes de cobro  Verificar que una persona independiente del cajero. Verificar que los cheques girados y pendientes de cobro. . no hayan sido cobrados en meses anteriores  Verificar que los cheques girados y pendientes de cobro. (Prueba de Caja).

se debe mantener la secuencia numérica de los mismos.  Verificar que los cheques anulados. Verificar que los cheques de clientes que fueron depositados en el banco. y devueltos. por cualesquiera circunstancia sigan el conducto dictado para este evento. no estén relacionadas ni con contabilizaciones.  Verificar que las personas autorizadas para firmar cheques. se mutilen y se conserven para su control posterior . ni con custodia de efectivo  Comprobar que tanto en los giros como en las contabilizaciones de los cheques.

 Verificar que los talonarios de cheques sin utilizar se encuentren debidamente custodiados . . Verificar que se prohíba el giro de cheques en blanco .

.

.

.

.

La propuesta consiste en concentrarse para precisar qué hacer hoy. si los fines son encontrarnos mejores posicionados en el mañana. Todo ello a la luz de las nuevas realidades . Los grandes cambios conceptuales van generando la necesidad de un proceso adaptativo en el ámbito internacional e interamericano en cada uno de los países y en sus organizaciones de negocios en particular.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful