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Contabilidad y Analisis de Cuentas

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  • 1. Equidad
  • 2. Entidad contable
  • 3. Empresa en marcha
  • 4. Bienes económicos
  • 5. moneda
  • 6. Período de tiempo (periodo contable)
  • 7. Devengado
  • 8.Realización
  • 9. Costo histórico
  • 10. OBJETIVIDAD
  • 11. Criterio prudencial
  • 12. Significación o importancia relativa
  • 13. Uniformidad
  • 14. Contenido de fondo por sobre la forma
  • 15. Dualidad económica
  • 16. Relación fundamental de los estados financieros
  • 17. Objetivos generales de la información financiera
  • 18. Exposición

CONTABILIDAD Y ANÁLISIS DE CUENTAS

Docente: Félix Salinas Sánchez Contador Público y Auditor (UACH) Magíster en Dirección de Empresas (UDP) Diplomado en Docencia Universitaria (ULA)

ALGO DE HISTORIA

Historia
 Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la
tierra tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos con proyección aritmética, que se producían con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para poder ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la repartición de tributos y registrar su cobro por uno u otro medio. En ultimo lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizaciones .

venta. a la vez que leyes penales. deposito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil. La propia organización del estado. así como en adecuado funcionamiento de los templos.Historia  En Mesopotamia el famoso código de Hammurabi. contenía. promulgado aproximadamente en el año 1700 a de J. Los templos llegaron a ser verdaderas instituciones bancarias. normas civiles y de comercio. exigían el registro de sus actividades económicas en cuentas detalladas. Regulaba contratos como los de préstamo. que realizaban prestamos -el interés estaba cuidadosamente regulado- . comisión. arrendamiento.C.

homestead. (Foto: http://agutie.El Quipu de Caral tiene 2500 años a. .com)  Los quipucamayoc eran los contadores del antiguo Perú Los quipus son ramales de cordeles y nudos de diferentes formas y colores que se utilizaban para guardar la contabilidad de las poblaciones y recursos. en el antiguo Perú.C.

 Fray Luca Pacioli Fray Luca Pacioli (1445-1517) El estudio de la contabilidad sobre una base científica tuvo su primera manifestación escrita con la publicación en Italia (Venecia) en 1494. Proportioni e Proportionalita de Luca Pacioli (1445-1517) el autor que dedicó treinta y seis capítulos de su obra a la descripción de los métodos contables empleados por los principales comerciantes venecianos. el cobro de intereses y el empleo de las letras de cambio. de la famosa obra Summa de Arithmetica. antecedente del modelo de asiento contable tradicional. Geometría. El autor dedica además parte de sus trabajos a la descripción de otros usos mercantiles. . tales como contratos de sociedad. Según Paccioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos partes claramente diferenciadas: una comenzando con la palabra por (el Debe del asiento) y la otra con la palabra a (el haber del asiento contable).

Código de Comercio .

Código de Comercio .

Código de Comercio .

.  Bienes económicos: son aquellos que se adquieren en el mercado pagando por ello un precio. Es decir. bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios.CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Actividad económica: Es toda actividad humana que suponga decidir qué necesidades humanas satisfacer con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un costo de oportunidad.

CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Comercio: Se denomina comercio a la actividad socioeconómica consistente en la compra y venta de bienes. ingenio y/o experiencia que buscan responder a una o más necesidades de un cliente. sea para su uso. Se define un marco en donde las actividades se desarrollarán con la idea de fijar una expectativa en el resultado de éstas. ..  Servicio: es un conjunto de actividades basadas en algún nivel de habilidad. para su venta o para su transformación.

y hacen del comercio su profesión habitual”  Y agrega que no es comerciante “el que ejecuta accidentalmente un acto de comercio” .CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Comerciante: El código de comercio define como comerciante “los que teniendo capacidad para contratar.

los que de no encontrarse en la naturaleza en forma espontánea. entidad conocida como “Empresa” . por cuanto para dar satisfacción se requiere la obtención de bienes o servicios . deben ser producidos por una actividad económica. y esto lo enmarcamos dentro del marco denominado “Actividad Económica”.ACTIVIDAD ECONÓMICA  Toda acción del hombre está destinada a la satisfacción de sus necesidades sean esta materiales o intelectuales.

 Sociedades .CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES “Empresa”  En términos “docentes” simples clasificaremos la empresa en  Empresas de propiedad Individual y.

según se persiga una rentabilidad económica o social. Dicho objetivo puede contemplar fines lucrativos. “Empresa”  La empresa surge como resultado de la interacción de recursos humanos. alguno de los cuales son proporcionados por sus dueños y otros por el mercado .CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Una empresa es la unidad socio-económica organizada. ó no lucrativos. que coordina los recursos humanos y materiales pertinentes en el logro de un objetivo deseado. materiales y financieros.

el emprendedor o empresario es el centro de gravedad. y poca delegación de tareas. “Empresa”  Una Sociedad es un contrato por el cual dos o mas personas estipulan poner algo en común con el propósito de repartirse los beneficios generados. se caracteriza porque el es quien hace.CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  La persona (empresa individual).: . Permite captar mayores capitales al tener dos o mas inversionistas. crea. con un patrimonio generalmente restringido. arriesga y pone su sello personal.

profesión o comercio.La persona  Ejerce un oficio.  Actividad industrial recomendable crear sociedad  Ingresos impositivos de acuerdo a tabla progresiva .

en cambio las sociedades tributan con tasa única del 17%. que implica responsabilidades a delimitar . la persona puede tributar hasta un 40%. ¿Porque?  Y a niveles de facturación altos existe mayor riesgo comercial y mayor riesgo y apalancamiento financiero. Por los tramos de impuesto a la renta.

CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Características de las sociedades “Sociedades”  Es una persona jurídica distinta a los socios.Se constituye para crear negocios. que puede ser dinero.  .  .  .  .Sirve para proteger el patrimonio personal de los socios .Conformada por el capital de los socios. bienes o incluso su trabajo. distinto al personal de los socios.Tiene patrimonio propio. por lo que tiene un nombre y RUT distinto.

 Sociedad de hecho: Tipos de Sociedades Esta es una modalidad propia de un contrato. de modo que los socios no pueden alegar su nulidad para eximirse de las obligaciones contraídas. si cae. pues su objetivo es amparar a terceros que contratan con una sociedad que no ha sido constituida en forma legal. con todo . lo que significa que cada uno responde con todos sus bienes por el total de las deudas de la sociedad y ante terceros los socios no pueden alegar ninguna limitación de responsabilidad. la ley la acepta con el objeto de proteger los intereses de las personas que han contratado con la sociedad o que han hecho negocios ellas. cae con peso. Los socios de una sociedad de hecho responden solidariamente por las obligaciones contraídas a nombre de ella. muy riesgosa. La ley es estricta. La menos aconsejable.

. lo que permite al dueño resguardar su patrimonio personal y sólo responder hasta el capital aportado a la empresa. Sin embargo. porque la sociedad es un contrato y en todo contrato deben haber dos partes.Tipos de Sociedades  Empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL)  Antes obligatoriamente para constituir una sociedad se requerían como mínimo dos personas. donde la responsabilidad es limitada. La EIRL es una persona jurídica con RUT y patrimonio propio. actualmente existen las EIRL que permiten a una persona iniciar un negocio de manera individual. pero a través de una entidad o persona legal distinta.

La sociedad de responsabilidad limitada es siempre solemne. . debe constar en escritura pública. Las modificaciones sociales son todos actos que deben cumplir las mismas formalidades de la constitución.Tipos de Sociedades  Sociedad de Responsabilidad Limitada. Son sociedades de personas en que los socios responden hasta el monto de sus aportes. cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de Comercio y publicarse en el Diario Oficial.

y los comanditarios que son los socios pasivos o capitalistas. . en que los comanditarios tienen derecho en la sociedad como en las sociedades colectivas. y la comandita por acciones en que se emiten acciones que representan los derechos de los socios al igual que en la anónimas.Tipos de Sociedades  Sociedad En Comandita. A su vez hay dos tipos de sociedades en comanditas: la sociedad En Comandita Simple. En este tipo de sociedad existen dos clases de socios: los gestores que son los únicos que tienen la facultad de administración.

La sociedad anónima es de carácter solemne. Es definida en la ley.Tipos de Sociedades  Sociedad Anónima. tanto en su constitución. modificación y disolución. Estas sociedades son siempre comerciales. el cual designa un gerente. las pérdidas las soporta el fondo constituido por los accionistas. . La administración se efectúa por la junta de accionistas y el directorio. La sociedad anónima tiene las mismas características que las otras sociedades: es una persona jurídica. persigue fines de lucro. sus socios accionistas aportan dinero o bienes estimados en dinero. suministrado por accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables. como una persona jurídica formada por la reunión de un fondo común. pero se distinguen de las demás pues los derechos de los socios están representados por acciones que constan en un título.

Las primeras son aquellas que pueden ofrecer públicamente sus acciones.Tipos de Sociedades  Sociedad Anónima  Las sociedades anónimas pueden ser abiertas o cerradas. para lo cual deben inscribirse en el Registro de Valores dentro de los 60 días desde su formación. Tratándose de entidades bancarias. éstas son fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. salvo que se sometan voluntariamente a la fiscalización de la SVS . Las sociedades anónimas cerradas no pueden hacer oferta pública de sus acciones. quedando sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS).

No constituye una sociedad ni da origen a una persona jurídica distinta. que debe ejecutar uno de ellos en su solo nombre y bajo su crédito personal. . El Código Tributario reconoce.Tipos de Sociedades  Asociaciones de Cuentas en Participación. las relaciones que ligan al gestor con sus asociados. según el Art. El Código de Comercio las define como un contrato por el cual dos o más comerciantes toman interés en una o muchas operaciones mercantiles. Si así no se hace. pero se trata junto a las sociedades en la ley. el impuesto grava al gestor como único responsable de los impuestos. siempre que se pruebe fehacientemente la existencia y condiciones de la asociación. instantáneas o sucesivas. el cual aparece como único dueño del negocio. Los terceros tienen acción contra el gestor. para efectos de impuestos. 28° Código Tributario. a cargo de rendir cuenta y dividir con sus asociados las ganancias o pérdidas en la proporción convenida.

reglamentos. que se relaciona con el Gobierno a través del Ministerio de Hacienda. cumplan con las leyes. estatutos y otras disposiciones que rijan el funcionamiento de estos mercados. desde su iniciación hasta el término de su liquidación. . Así. con personalidad jurídica y patrimonio propio. Tiene por objeto la superior fiscalización de las actividades y entidades que participan de los mercados de valores y de seguros en Chile. a la SVS le corresponde velar porque las personas o instituciones supervisadas.Entes Reguladores y Fiscalizadores  Superintendencia de Valores y Seguros (SVS): Es una institución autónoma.

dependiente del Ministerio de Hacienda. El Código Tributario y la Ley Orgánica del Servicio determinan la forma en que debe desarrollar sus funciones. en que tenga interés el fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente. . Según la ley sus funciones son la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren. fiscales o de otro carácter. es una de las instituciones fiscalizadoras del Estado.Entes Reguladores y Fiscalizadores  Servicio de Impuestos Internos.

.Entes Reguladores y Fiscalizadores  Tesorería General de la República: Es el Servicio Público responsable de recaudar y cobrar los tributos y créditos del sector público. pagar las obligaciones fiscales y administrar los recursos financieros para el funcionamiento del Estado.

Le corresponde: a) La fiscalización de la aplicación de la legislación laboral.Entes Reguladores y Fiscalizadores  La Dirección del Trabajo: Es un Servicio técnico dependiente del Ministerio del Trabajo y Previsión Social . d) La supervigilancia del funcionamiento de los organismos sindicales y de conciliación. b) Fijar de oficio o a petición de parte por medio de dictámenes el sentido y alcance de las leyes del trabajo. c) La divulgación de los principios técnicos y sociales de la legislación laboral. y e) La realización de toda acción tendiente a prevenir y resolver los conflictos del trabajo. . de acuerdo con las normas que los rigen.

oportuna.CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Para lograr que una empresa funcione adecuadamente debe ser administrada en forma óptima. ello se logra implementando un adecuado SISTEMA DE INFORMACION GERENCIAL (SIG). . para esto los tomadores de decisión ( administradores. gerentes. directores) necesitan de una exacta. suficiente y significativa información. respecto a su empresa.

PROCESO PRIMARIO .

y que al ser vendidos generan nuevos recursos. Estos recursos se van transformando en bienes que constituyen los activos necesarios para el desarrollo del giro de la empresa.  El ciclo comienza generalmente por los dineros aportados por los dueños o prestados por terceros ( pasivos ) . constituido por una cadena de transformaciones las cuales tienen cada una sus parámetros de regulación y control.PROCESO PRIMARIO  Es el conjunto secuencial de transformaciones realizadas en y por la empresa. .

PIRAMIDE ORGANIZACIONAL .

LAS DECISIONES .

que sea.  Para lo cual necesita “INFORMACIÓN. Confiable y Util” .LAS DECISIONES Decisiones  El proceso de toma de decisiones se refiere a todas las actividades necesarias desde identificar un problema hasta finalmente resolverlo poniendo en práctica la alternativa seleccionada. Significativa.

¿?                  ¿A qué precio vender los productos? ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima? ¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto gasto para vender? ¿Cuánto es el costo de administración? ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado? ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? ¿Cuánto se supone que deben generar como rendimiento dichos recursos? ¿Cuánto dinero. debo pedir prestado? ¿Qué capacidad de pago puedo tener? ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa? ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas? ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional? ¿Cuánto valen las acciones de los socios? ¿Cuál es la situación financiera de la compañía? ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios? . si es necesario.

LAS DECISIONES
La información es la que apalanca el desempeño de las organizaciones, ya que es la fuente de partida en el proceso de toma de decisiones, lo que se traducirá en acciones que tendrán consecuencias en el logro de los objetivos de la empresa (Desempeño organizacional)

Información -> Decisiones -> Acciones -> Desempeño organizacional

Logro de los Objetivos
 Entre muchísimos factores, sólo nombraremos al
Equipo de trabajo ya que uno de los principales retos de los gerentes, directores o líderes, es la formación de equipos de trabajo de alto desempeño. La creación de equipos de alto desempeño no es un tema mítico, sin embargo no es de nada fácil. Para que se pueda construir un equipo de alto desempeño se debe crear un ambiente de confianza, liderazgo, buena comunicación, un claro entendimiento del objetivo a lograr y la participación de cada miembro tratando de aprovechar al máximo sus fortalezas.

 Para que un grupo trabaje verdaderamente en equipo es muy
importante que sus miembros desempeñen ciertos roles conforme lo requieren las circunstancias. No se pretende que cualquier miembro sea capaz de ejercer todos los roles positivos. Esto es muy difícil, si no imposible. Se trata de que entre todos los miembros se logre un adecuado ejercicio de los roles. Unos miembros serán más aptos para ciertos roles, y otros lo serán para otros roles. Esto tiene que ver con los estilos personales que tratamos anteriormente en la sección respectiva.

Con claridad de conceptos . obtendremos la información adecuada y de buena calidad ¡¡¡¡¡No me cuadra nada !!!!!! Necesito mas café. son las 04 AM y aun no saco la pega .

saber donde y como llegar .La cancha bien rayada  Objetivos claros.

EN EL MOMENTO A PARTIR DEL CUAL. ES UN TESTIMONIO DE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO ACTUAL. EL TESTIMONIO DE CADA UNA DE LAS ETAPAS RECORRIDAS. ORGANIZA SUS RECURSOS. EL CAMINO POR RECORRER. ES BÁSICO SABER Y CONOCER EN FORMA APROPIADA LA SITUACIÓN ACTUAL. LA CONTABILIDAD APORTA ESE SABER.Pasado y Futuro  LA EMPRESA TIENE UNA MISIÓN QUE CUMPLIR Y OBJETIVOS QUE ALCANZAR. Y SERÁ. TAMBIÉN. SE PROYECTA AL FUTURO. PARA ALCANZAR LOS ESTADOS FUTUROS A LOS QUE SE ASPIRA. QUE CORRESPONDE A LA ACCIÓN EMPRESARIAL. PARA TALES FINES FIJA UNA ESTRATEGIA.  . CORRESPONDE A LA DISTANCIA QUE MEDIA ENTRE EL PUNTO DE LLEGADA Y EL PUNTO DE PARTIDA. Y SE DA PLANES Y PRESUPUESTOS DE CORTO Y LARGO PLAZO.

CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  ¿ Que es la Contabilidad?  Arte. ciencia. así como el resultado de la gestión empresarial reflejando la imagen fiel de la misma e informando de la gestión empresarial a los usuarios de la contabilidad . ????  La definiremos simplemente. como el conjunto de conocimientos cuyo uso permite conocer la situación económica y financiera de la empresa.

al contrario. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna.. .CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARES  Arte: Debido al uso de la imaginación. analiza cada hecho y en todos aplica un conocimiento adquirido.  Técnica: Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular. La contabilidad usa la creatividad para diseñar formatos y métodos de control e información.  Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. procesar e informar datos.

etc. . de forma que se puedan publicar esos resultados con vistas a informar a accionistas.El Contador  El contador es aquel profesional que se encarga de registrar los hechos económico en los libros de contabilidad de acuerdo a un sistema adoptado en su empresa.). entidades financieras. Su trabajo es registrar conforme a la normativa aplicable los movimientos económicos que hace la compañía. inversores. entidades públicas. proveedores y demás personas interesadas (como trabajadores.

Accountants (IFAC) tiene la misión de desarrollar y engrandecer la profesión contable buscando la prestación de servicios de alta calidad relacionados con el interés público.El Contador  El contador de hoy debe asumir un papel diferente el del contador tradicional de escritorio preocupado únicamente por los soportes contables. negociador capaz. sino que ha de ser una persona capaz de entablar diálogo constante con los diferentes agentes sociales de la empresa y establecer relaciones entre el conocimiento y el entorno en el cual actúa. . analista financiero. aquel que concibe la contabilidad solo en su parte financiera.  De manera que el contador actual además de tener habilidades y conocimientos contables sea emprendedor. especialista en relaciones públicas y buen administrador. buen comunicador. competidor. es decir. analista de mercados.  La Internacional Federation Of.

considerando los eventos económicos que la afectan. (B. para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales.OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD  El objetivo de la contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad. económicas y políticas. eficiencia operativa y planificación. Para el ente en sí esto involucra un elemento importante de control.T. Nº1 colegio de Contadores) .

 Confiabilidad. que es la relación estrecha que existe entre la información y la realidad que ésta representa.  Utilidad. incluyendo aquellas operaciones aún no finiquitadas.Características cualitativas de la información cuantitativa  Significación. para la que además se requiere veracidad de los datos y comparabilidad de la información. . requisito que involucra que en el todo se destaque la información relevante. para la que se requiere objetividad y verificabilidad de la información. que es la característica esperada por el usuario. en forma oportuna.

.

producción. cambio y consumo de bienes y servicios que realiza un ente. .  Es el punto de partida de la contabilidad. distribución.Contabilidad  Hecho Económico. ya que esta “asienta” en sus libros los hechos económicos de na empresa en forma cronológica. es aquel hecho cuantificable y medible en dinero o equivalente de actividades básicas de la economía.

USUARIOS  Internos: Empleados  A todo nivel de la empresa se requiere información. trascendente para la toma de decisiones en los niveles jerárquicos estratégicos y tácticos Consultores Directivos .

Banca . las personas que han aportado sus ahorros para convertirse en propietarios de una empresa. es decir.  Las autoridades gubernamentales. entes fiscalizadores.USUARIOS Proveedores Fiscalizadores    Externos: Los acreedores. al menos en la parte proporcional que su aporte representa del total de capital de la empresa escogida. es decir. Los accionistas. dada la obligación legal de cumplir con leyes y dispocisiones. las personas o instituciones a quienes se les adeuda dinero.

“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Pública Principios. y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Públicas. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente. . y cualquier organismo calificado de titularidad pública. esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector público.

clientes. aunque esta información también tiene mucho interés para los administradores y directivos de la empresa. ( público en general. . Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa. se rige por PCGA estandarizados en cada país.“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Financiera. con el objeto de facilitar a los diversos interesados en la entrega de información oportuna. sindicatos y los analistas financieros. entre otros). accionistas. proveedores.  Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica. acreedores. su grado de liquidez y la rentabilidad.

. y planeamiento del futuro. con el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control. diseñada o adaptada a las necesidades de información y control a los diferentes niveles administrativos. es estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas. metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa.. La contabilidad permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto.“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Administrativa  También llamada contabilidad gerencial. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía. Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos. tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa. y puede explicar porque se han producido desviaciones .

ERP .

.

así mismo. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño y la operación de sistemas y procedimientos de costos. los costes futuros previstos o estimados y los costes estándar o deseados. de los costos reales con los costos estimados. responsabilidades.“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad de costos Rama de la contabilidad que trata de la clasificación. presupuestados o estándar. actividades. periodos y otras unidades. así como también los costos históricos. territorios. productos. . recopilación e información de los costos principalmente en una empresa productiva.. distribución. la determinación de costos por departamentos. funciones. y de los costos alternativos. la comparación de los costos de diferentes periodos. contabilización.

“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad Fiscal ( Tributaria). donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal. pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país. . Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables.

para contabilizar sus inversiones y sus transacciones con una subsidiaria.  Contabilidad de Concesiones: Construcción de obras viales “Desarrollo” Déficit de periodo en .“Tipos de Contabilidad”  Contabilidad de la compañía controladora :Método que sigue una compañía tenedora de acciones o compañía matriz.

 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD .

Partida Doble SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS SE IDENTIFICAN LOS RECURSOS ACTIVOS PASIVOS .

recoge los intereses de los distintos actores: SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS SE IDENTIFICAN LOS RECURSOS ENTIDAD .El ordenamiento contable en un punto o momento del tiempo. manteniendo el criterio de entidad.

PUEDEN CONSIDERARSE COMO RECURSOS: FUNDAMENTALMENTE APORTAN FINANCIAMIENTO: Dinero SE IDENTIFICAN LOS RECURSOS Ctas x Cobrar SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS Banca Proveedores Existencias Propietarios Instalaciones .

Ecuación Contable Recursos con potencial generador de ingreso Financiamiento de terceros no vinculados a la propiedad Financiamiento de los propietarios .

Uso y Fuentes Todo ”Recurso” EMPRESA Tiene su “Fuente” .

¿ Costo.  GASTO: Es el consumo de recursos requerido para realizar actividades que apoyen la producción del bien o la prestación del servicio. Gastos o Activo?  COSTO: Es el consumo de recursos (materias primas. El sacrificio de estos recursos deberá cargarse al estado de resultados del periodo en el cual fueron consumidos . El beneficio obtenido por el sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se venda el producto final.) para realizar actividades relacionadas directamente con la producción del bien o la prestación del servicio. mano de obra. etc.

beneficios económicos para la entidad . Gastos o Activo?  ACTIVO: Son todos los bienes y derechos que posee una empresa.¿ Costo.  b) del que se espera obtener. en el futuro.  La Nic 38 define a un activo como aquel:  a) Controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados y.

¿ Costo, Gastos o Activo?

Boletín Técnico Nº 1 Colegio de Contadores de Chile

1. Equidad
Los estados financieros deben prepararse de modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada.

. que son distintas al dueño o dueños de la misma.2. Entidad contable  Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas.

3. Empresa en marcha  Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y por consiguiente las cifras expresadas no están reflejadas a sus valores de realización. inicio .

Banca = . Bienes económicos  Los estados financieros se refieren a hechos. recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.4.

lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. moneda  La contabilidad se mide en términos monetarios.5. .

6. requerimientos legales u otros. . los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad. Período de tiempo (periodo contable)  Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo.

hayan sido o no percibidos o pagados. Devengado  Se deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período.7. . de manera de que los costos y los gastos puedan ser debidamente relacionados.

o sea.Realización  Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados.8. . cuando la operación que la origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado los riesgos inherentes a tal operación.

 Ejemplo: mercaderías.9. Costo histórico  El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción. . adquisición o canje).

OBJETIVIDAD  Los cambios en activos. .10. pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente.

.11.  Este criterio de aplicación debe ser además comprobable. Criterio prudencial  Ante dos o más alternativas debe escogerse la más conservadora.

(económico). . pero cuyo efecto no distorsione los estados financieros considerados en su conjunto.  Se debe actuar con sentido práctico. Significación o importancia relativa.12.  Frente a situaciones que no en cuadren con los principios y normas aplicables.

Uniformidad  Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Caso contrario. deberá informarse de este hecho y su efecto.13. .

aún cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente. Contenido de fondo por sobre la forma. .  La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos.14.

 (partida doble)  Los recursos tienen su contrapartida en las fuentes que constituyen los pasivos contraídos. Dualidad económica.15. .

16. los cuales deben informarse en forma integral mediante un estado de situación financiera y un estado de cuentas de resultados. . Relación fundamental de los estados financieros  O complemento de los estados financieros.

.17. Objetivos generales de la información financiera.  Está destinada básicamente a servir las necesidades comunes de todos los usuarios.

Exposición  Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos. .18.

.Ingreso-Gasto  Principio de correlación de ingresos y gastos. así como los beneficios y quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la empresa. El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtención de aquellos.

 Entrega real del bien 14/01/2007  Costo del bien $ 1.000 por gastos y servicios directamente relacionados con el.000. Según contrato se factura el servicio completo una ves recibido conforme.Ejemplo N°1  Fecha de factura 28/12/2006 por $ 2.000.000.000 comprado el 2006 ¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo? Ejemplo N°2 Un proyecto comienza a ejecutarse el 15/12/2006 y al 31/12/2006 se desembolsó con cargo a el $ 5. La factura se emitió el 27/01/2007 ¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo? .200.

 Las Cuentas son registros que recogen las variaciones experimentada por un elemento patrimonial determinado y ponen de manifiesto su situación en una fecha determinada.  Las clasificaremos en cuentas de      Activo Pasivo Patrimonio Resultado pérdida Resultado Ganancia .

Cuentas  Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta. Gráficamente se dibujan como una T. donde a la parte izquierda se llama "Debe" y a la parte derecha “Haber". .

Cuenta .

.

 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD .

Glosario  NIC = Normas Internacionales de Contabilidad  NIIF = Normas Internacionales de Información Financiera.  IFRS = International Financial Reporting Standards .

Plan de Convergencias de PCGA a Normas Internacionales .

Plan de Convergencias de PCGA a Normas Internacionales .

28 agosto 2007 .

es poder establecer pautas generales para la presentación de los Estados Financieros con fines generales.NIC 1  Uno de los grandes objetivos de esta NIC. entregando requisitos mínimos de contenido y estructura a la totalidad de los Estados Financieros que se preparen y se presenten bajo normativa NIIF .

.NIC 1 Los Estados Financieros deben contener los siguientes estados:           - Balance General Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujos efectivo Notas explicativas a los Estados Financieros Políticas contables Adicionalmente: Fuentes de financiamiento Recurso no reflejados en el balance Detalle de los impactos del medio ambiente. etc.

PREFACIO DE LAS NIC .

 En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante. es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento de este activo.CONCILIACION BANCARIA  En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación. uso y preservación del mismo. de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. . no coinciden. en estos casos es necesario efectuar una conciliación periódica con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes.

 Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco .CONCILIACION BANCARIA  La conciliación bancaria no es un registro contable. sino una herramienta de control interno del efectivo.  PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO  Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por el banco.

 Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco .CONCILIACION BANCARIA  PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA EMPRESA  Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco.

averiguar.  Discutir. respaldar. etc. las diferencias que permanezcan con el banco .CONCILIACION BANCARIA  ERRORES  Comprobar que se hayan contabilizado todos los errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por diferencias. mal ubicación. omisión o prescripción de cheques.

) ----------------$ 120. empezando por el saldo según banco  Saldo según cartola bancaria  MAS  Depósito no contabilizados por el banco  Cheques pendientes de cobro  Total saldo según mayor $ 100.000.000.Ejemplo de una conciliación.000.000.- MENOS ($ 30..$ 50.=========== .

000.) ----------------$ 100.000.$ 30..Ejemplo de una conciliación.000. empezando por el saldo según mayor        Saldo según Mayor MAS Cheques pendientes de cobro MENOS Depósitos no contabilizado por el banco Total saldo según cartola bancaria $ 120.000.( $ 50.========== .

al efectuar las auditorías a los estados financieros. o por los auditores externos. ya sea por la auditoría interna.Revisión de las conciliaciones bancarias por parte del auditor  Las conciliaciones bancarias deben estar permanentemente siendo examinadas. la revisión de las cuentas corrientes bancarias efectuadas por los auditores se denominan reconciliaciones bancarias . como una forma rutinaria de ejercer control sobre los recursos más líquidos de una empresa.

entre las cuales tenemos las siguientes:  Verificar las operaciones aritméticas  Efectuar la confirmación de saldos al banco  Verificar la fecha de los cheques girados y pendientes de cobro. Los auditores al examinar las conciliaciones deben aplicar numerosas pruebas. ya sea para validar las partidas o para determinar algunas deficiencias en el control interno relacionado con el manejo de estas cuentas corrientes. para determinar que no se encuentran caducados ( 60 días de la plaza y 90 días fuera de la plaza) .

verifique que todos los ingresos efectuados a la empresa. (Prueba de Caja). que no aparecen en la próxima conciliación hayan sido cobrados o anulados  Investigar los cheques importantes que aparecen girados y pendientes de cobro  Verificar que una persona independiente del cajero. Verificar que los cheques girados y pendientes de cobro. . hayan sido depositados en el banco. a través de la caja. no hayan sido cobrados en meses anteriores  Verificar que los cheques girados y pendientes de cobro.

se debe mantener la secuencia numérica de los mismos. no estén relacionadas ni con contabilizaciones.  Verificar que los cheques anulados. por cualesquiera circunstancia sigan el conducto dictado para este evento. y devueltos. se mutilen y se conserven para su control posterior . Verificar que los cheques de clientes que fueron depositados en el banco.  Verificar que las personas autorizadas para firmar cheques. ni con custodia de efectivo  Comprobar que tanto en los giros como en las contabilizaciones de los cheques.

 Verificar que los talonarios de cheques sin utilizar se encuentren debidamente custodiados . . Verificar que se prohíba el giro de cheques en blanco .

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 Los grandes cambios conceptuales van generando la necesidad de un proceso adaptativo en el ámbito internacional e interamericano en cada uno de los países y en sus organizaciones de negocios en particular. La propuesta consiste en concentrarse para precisar qué hacer hoy. si los fines son encontrarnos mejores posicionados en el mañana. Todo ello a la luz de las nuevas realidades .

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