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Personas Fisicas 2011
Personas Fisicas 2011
RESIDENTES EN MEXICO RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESPECTO DE LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ESTE. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO RESPECTO DE INGRESOS DE FUENTE DE RIQUEZA DEL PAIS ARTICULOS 1 Y 106
INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN CREDITO, EN SERVICIOS O DE CUALQUIER OTRO TIPO. GANANCIA CAMBIARIA POR FLUCTUACION DE MONEDA EXTRANJERA OBLIGACION DE INFORMAR SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS CUANDO LA SUMA EXCEDA DE 600,000 OBLIGACION EXENTOS DE DECLARAR INGRESOS
SI EN UN AO DE CALENDARIO LAS EROGACIONES SON SUPERIORES A LOS INGRESOS DECLARADOS SE DEBEN PRESENTAR PRUEBAS PARA EVITAR SE CONSIDERE LA DIFERENCIA COMO INGRESO OMITIDO SI NO SE PRESENTA DECLARACION ESTANDO OBLIGADO, SE CONSIDERA PRESENTADA SIN INGRESOS PRESTAMOS Y DONATIVOS RECIBIDOS QUE NO SE DECLAREN SE CONSIDERARAN INGRESOS OMITIDOS
DESIGNAR REPRESENTANTE COMUN DEBE LLEVAR LIBROS, EXPEDIR, RECABAR Y CONSERVAR DOCUMENTACION, ASI COMO RETENER IMPUESTOS PAGOS PROVISIONALES POR INTEGRANTE EN ARRENDAMIENTO COPROPIETARIOS EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, UN SOLO PAGO PROVISIONAL Y DEC. ANUAL POR PERSONA
SUJETOS DEL IMPUESTO: PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN MEXICO ART. 106 OBJETO DEL IMPUESTO : ART. 110 SALARIOS PRESTACIONES LABORALES P.T.U. PRESTACIONES POR TERMINACION DE LA RELACION LABORAL
INGRESOS EXENTOS : TIEMPO EXTRA Y SERVICIOS EN DIAS DE DESCANSO LIMITE L.F.T. S. M. G. 100 % OTROS 50 % O 5 S.M.G. SEMANALES. ARTICULO 109 FRACCION I INDEMNIZACION POR RIESGOS O ENFERMEDADES DE ACUERDO A LEY O CONTRATOS LEY O COLECTIVOS ART. 109 FRACION II JUBILACIONES, PENSIONES Y OTRAS FORMAS DE RETIRO HASTA 9 S.M.G. DIARIOS ART. 109 F-III
REEMBOLSOS GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALES Y DE FUNERAL QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL ART. 109-IV PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DE INSTITUCIONES PUBLICAS ART. 109-V SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD, BECAS EDUCATIVAS PARA TRABAJADORES O HIJOS, GUARDERIAS, ACTIVIDADES CULTURALES Y DEPORTIVAS Y OTRAS PRESTACIONES DE PREVISION SOCIAL ANALOGAS, QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL ART. 109 F-VI
PRESTACIONES ANALOGAS ART. 109 F-VI DESPENSAS EN ESPECIE, VALES O EFECTIVO AYUDAS PARA COMPRA O RENTA DE CASA, PARA TRANSPORTE, PARA COMPRA DE LENTES, DE COMPUTADORA, DE LIBROS, DE UNIFORMES O UTILES ESCOLARES, ETC.
PREVISION SOCIAL EXENTA EN 2011: 100 % SI SUELDO MAS PRESTACIONES HASTA 7 S.M.G. ANUALES ($ 144,868.50)
SI EXCEDE, LO MAYOR DE : 1 S.M.G. ANUAL ($ 20,695.5) 7 S.M.G. ANUALES ($144,868.50) (-) SUELDO ANUAL
RETENCION PROVISIONAL CON DATOS MENSUALES 7 S.M.G. MENSUALES ( $ 12,065.76) 1 S.M.G. MENSUAL ($ 1,723.68)
NO APLICA LIMITACION ANTERIOR PARA: JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DE RETIRO O PENSIONES VITALICIAS. INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O ENFERMEDADES. REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALARIOS O DE FUNERAL. SEGUROS DE VIDA O DE GASTOS MEDICOS Y FONDOS DE AHORRO.
EROGACIONES DE PATRONES A FAVOR DE SUS TRABAJADORES CON OBJETO DE SATISFACER CONTINGENCIAS O NECESIDADES PRESENTES O FUTURAS. CON EL FIN DE OTORGAR BENEFICIOS A TRABAJADORES PARA SU SUPERACION FISICA, SOCIAL, ECONOMICA O CULTURAL PARA MEJORAR CALIDAD DE VIDA DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA NO SE CONSIDERA PREVISION SOCIAL LAS EROGACIONES A FAVOR DE PERSONAS QUE NO TENGAN EL CARCTER DE TRABAJADORES O SOCIOS O MIEMBROS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS
Reformado Decreto publicado 4 Junio 2009
PREVISION SOCIAL
DEDUCIBLE SI SE OTORGA EN FORMA GENERAL A SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI ESTA EN CONTRATOS COLECTIVOS DE TRABAJO O CONTRATOS LEY A NO SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI SE OTORGAN LAS MISMAS PRESTACIONES A TODOS ELLOS. ARTICULO 31 FRACCION XII
APORTACIONES A FONDOS DE AHORRO: GENERALES DE ACUERDO A LO ANTERIOR APORTACION = DE PATRON Y TRABAJADOR QUE NO EXCEDA DEL 13 % DEL SUELDO QUE NO EXCEDA DE 1.3 VECES EL S.M.G. DEL AREA DEL TRABAJOR CUMPLIR REQUISITOS DE PERMANENCIA DE ACUERDO A REGLAMENTO
PREVISION SOCIAL DEDUCIBLE PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA: EN BENEFICO DE TRABAJADORES CUBRAN LA MUERTE DEL TITULAR O INVALIDEZ O INCAPACIDAD DE TRABAJO PAGO UNICO O PARCIALIDADES PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MEDICOS EN BENEFICIO DE TRABAJADORES ARTICULO 31 F-XII
PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y/0 DE GASTOS MEDICOS SE CONSIDERAN GENERALES CUANDO SEAN LAS MISMAS PARA TODOS LOS TRABAJADORES DE UN MISMO SINDICATO O PARA TODOS LOS TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS, AUN CUANDO SOLO SE OTORGUEN A LOS SINDICALIZADOS O A LOS NO SINDICALIZADOS. ARTICULO 31 FRACCION XII
PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE AHORRO ESTABLECIDOS POR LAS EMPRESAS, CON REQUISITOS DEL ARTICULO 31 FRACCION XII
CUOTA IMSS PAGADA POR PATRON Artculo 109 F-IX INDEMNIZACIONES Y RETIRO HASTA 90 DIAS DE S.M.G. POR AO DE SERVICIO O APORTACION A CUENTAS DE RETIRO ARTICULO. 109 F-X
AGUINALDO 30 DIAS DE S.M.G. PRIMA VACACIONAL Y P.T.U. 15 DIAS DE S.M.G. PRIMA DOMINICAL 1 S.M.G. POR DOMINGO TRABAJADO ARTICULO 109 F-XI
INGRESOS TOTALES DEL MES ( - ) EXENTOS DEL MES = BASE GRAVABLE APLICAR TABLA ISR ART. 113 (-)SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (=)IMPUESTO A RETENER O (PAGO DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO)
ARTS. 113 y Articulo Octavo de Decreto pub. 1/oct/07
Articulo 113
Limite inferior Limite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior
20,770.30 32,736.84
32,736.83 En delante
3,327.42 6,141.95
23.52 30.00
20
Articulo 177
Limite inferior Limite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior
Articulo 113
Limite inferior Limite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior
20,770.30 32,736.84
32,736.83 En delante
3,253.07 5,973.06
22.73 29.00
22
Articulo 177
Limite inferior Limite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior
I. S. R. ANUAL ART. 177 ( - ) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO EN EL EJERCICIO IMPUESTO CAUSADO ANUAL SALDO NEGATIVO ISR ANUAL = $ 0. ( - ) RETENCIONES DEL AO.. = SALDO A CARGO ( O A FAVOR ) I. S. R.
LOS SALDOS A CARGO SE PUEDEN COMPENSAR CONTRA LOS SALDOS A FAVOR Y RETENCIONES
TRABAJADORES QUE INICIARON LOS SERVICIOS DESPUES DEL 1 DE ENERO O CON BAJA ANTES DEL 1 DE DICIEMBRE
INGRESOS ANUALES DE TRABAJADOR > A $ 400,000.
COMUNICACION POR ESCRITO DEL TRABAJADOR A MAS TARDAR EL 31 DE DICIEMBRE QUE PRESENTARA DECLARACION ANUAL PERSONAL ART. 116
COMUNICACION AL PATRON
BAJA ANTES DEL 31 DICIEMBRE
RETENCION PROVISIONAL PATRON: INDEMNIZACION TOTAL (-) EXENTO 90 S.M.G. POR AO (=) INDEMNIZACION GRAVADA (*) % COCIENTE QUE RESULTA DE DIVIDIR: (I.S.R. DEL ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO/ SUELDO).... (=) I.S.R. A RETENER ARTICULO 113
CALCULO ANUAL ARTICULO 112 INDEMNIZACION TOTAL ( - ) EXENTO 90 S.M.G. POR AO (=) INDEMNIZACION GRAVADA INDEMNIZACION GRAVADA
(-) ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO (INDEMNIZACIN ACUMULABLE)
(=)INDEMNIZACION NO ACUMULABLE
CALCULO ANUAL ART. 112 : INDEMNIZACION ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES = BASE GRAVABLE ANUAL I.S.R. ANUAL ART. 177 (-) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO = I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES
I.S.R. INDEMNIZACION NO ACUMULABLE : I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES (/) BASE GRAVABLE (=) % I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES (*) INDEMNIZACION NO ACUMULABLE (=) I.S.R. DE INDEMNIZACION NO ACUMULABLE
I.S.R. CAUSADO POR INDEMNIZACION Y OTROS INGRESOS ACUMULABLES ISR DE INGRESOS ACUMULABLES MAS: ISR DE INDEM. NO ACUMULABLE IGUAL: ISR ANUAL CAUSADO MENOS: RETENCIONES ISR IGUAL: SALDO A CARGO O (FAVOR) EN DECLARACION ANUAL
AGUINALDO, P.T.U., PRIMAS VACACIONALES O DOMINICALES (PAGO ( - ) EXENTO / 365) X 30.4= A A + INGRESO DEL MES = BASE GRAVABLE
I.S.R. DEL MES - SUBSIDIO AL EMPLEO = I.S.R. NETO DE SUELDO MAS PAGO EXTRAORDINARIO (B)
(B) I.S.R. DE SUELDO MAS PAGO EXTRAORDINARIO ( - ) I.S.R. DE SUELDO ORDINARIO = I.S.R. DE PAGO EXTRAORDINARIO MENSUAL ENTRE: (A) PAGO EXTRAORDINARIO GRAVADO MENSUAL............................. = % DE I.S.R. APLICABLE AL PAGO EXTRAORDINARIO GRAVADO TOTAL
INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121 REMUNERACIONES POR UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE QUE NO ESTEN COMO INGRESO EN CAPITULO I CONDONACIONES, QUITAS O REMISIONES , DE DEUDAS RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD ENAJENACION DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y DE TITULOS DE CREDITO DISTINTOS DE LAS ACCIONES, RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD
RECUPERACIONES POR SEGUROS, FIANZAS O RESPONSABILIDAD A CARGO DE TERCEROS, POR PERDIDAS DE BIENES AFECTOS A LA ACTIVIDAD CANTIDADES RECIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS QUE NO ESTEN COMPROBADOS. VENTA DE OBRAS DE ARTE HECHAS POR ELLOS OBTENIDOS POR AGENTES DE BANCOS, SEGUROS, FIANZAS, DE AFORES O PROMOTORES DE VALORES POR EXPLOTACION DE UNA PATENTE ADUANAL
POR EXPLOTACION DE OBRAS ESCRITAS, FOTOGRAFIAS O DIBUJOS, EN LIBROS, PERIODICOS, REVISTAS O EN PAGINAS ELECTRONICAS VIA INTERNET, O POR REPRODUCCION DE GRABACIONES DE OBRAS MUSICALES Y CUALQUIER INGRESO POR LA EXPLOTACION DE DERECHOS DE AUTOR INTERESES DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE RECIBAN, SI SE HIZO LA DEDUCCION CORRESPONDIENTE
GANANCIA DERIVADA DE ENAJENACION DE ACTIVOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD LOS DETERMINADOS EN FORMA PRESUNTIVA POR LAS AUTORIDADES FISCALES EL INGRESO SE CONSIDERA PERCIBIDO CUANDO SE RECIBA EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS, AUN CUANDO CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPOSITOS O CUALQUIER OTRO CONCEPTO. SE OBTIENE EL INGRESO SI EL CONTRIBUYENTE RECIBE TITULOS DE CREDITO EMITIDOS POR PERSONA DISTINTA A QUIEN HACE EL PAGO.
INGRESO LO OBTIENTE QUIEN PRESTA EL SERVICIO RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO EN EL PAIS PAGA CONFORME A ESTE CAPITULO POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A DICHO ESTABLECIMIENTO EL INGRESO SE DECLARA Y SE PAGA EL IMPUESTO HASTA SU COBRO
DEDUCCIONES AUTORIZADAS: ART. 123 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES SI SE ACUMULO EL INGRESO QUE LES DIO ORIGEN COMPRAS DE MERCANCIAS PARA PRESTAR LOS SERVICIOS LOS GASTOS LAS INVERSIONES LOS INTERESES PAGADOS CUOTAS AL IMSS, INCLUSO SI SON A CARGO DE LOS TRABAJADORES DEDUCCIONES DEBEN ESTAR EFECTIVAMENTE PAGADAS DEDUCCION DE INVERSIONES APLICANDO % QUE CORRESPONDA AL M.O.I., AUN CUANDO LA INVERSION NO ESTE PAGADA
UTILIDAD GRAVABLE : ARTICULO 130 HONORARIOS COBRADOS (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL (-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES EJERCS. ANTS. (=) UTILIDAD GRAVABLE
OBLIGACION DE DECLARACION ANUAL PERSONAL ARTICULO 133 FRACCION VI SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 DE LA LEY
OTRAS OBLIGACIONES : ARTICULO 133 INSCRIPCION EN EL R.F.C. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA COMBROBANTES POR LOS INGRESOS OBTENIDOS CON REQUISITOS FISCALES, CON LEYENDA EFECTOS FISCALES AL PAGO REGISTRO DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES PERSONAS MORALES DEBEN RETENER EL 10% DE I.S.R. Y LAS 2/3 PARTES DEL I.V.A.
INGRESOS COBRADOS ACUMULADOS (-) DEDUCCIONES PAGADAS (-) DEDUCCIN NORMAL Y/O INMEDIATA DE INVERSONES (-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES ACTUALIZADAS = BASE GRAVABLE I.S.R. TARIFA ART. 113 ACUMULADA = I.S.R. ACUMULADO (-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES (-) RETENCIONES I.S.R. DE P. MORALES = PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.
DE BIENES INMUEBLES INGRESOS GRAVADOS : ART. 141 ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES A TITULO ONEROSO RENDIMIENTOS DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES
PREDIAL, CONTRIBUCIONES LOCALES DE MEJORAS, DE PLANIFICACION O DE COOPERACION, IMPUESTO CEDULAR MANTENIMIENTO, CONSUMO DE AGUA INTERESES PAGADOS () INFLACION SALARIOS, COMISIONES, HONORARIOS, IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES EN RENTA INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES
INGRESO ACUM. ANUAL : ARTS. 141, 142 RENTAS COBRADAS ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS.. (=) INGRESO ACUMULABLE (BASE) SI LAS DEDUCCIONES > A LOS INGRESOS, LA DIFERENCIA SE PUEDE DEDUCIR DE LOS DEMAS INGRESOS ACUMULABLES DEL MISMO EJERCICIO, CON EXCEPCION A LOS INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS Y ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL. ART. 184 REG. I.S.R. SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 DE LA LEY EL CEDULAR POR ARRENDAMIENTO SE OBTIENE DE APLICAR EL 5% A LA BASE QUE SE MANEJA PARA ISR
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DIA 17 DEL MES POSTERIOR ARTICULO 143 SI UNICAMENTE INGRESOS POR ARRENDAMIENTO EN UN MES HASTA 10 S.M.G. DEL D.F. ELEVADOS AL MES, NO SE EFECTUAN PAGOS PROVISIONALES.
RENTAS COBRADAS EN MES O CUATRIMESTRE (-) DEDUCCIONES DEL MES O CUATRIMESTRE (=) BASE GRAVABLE I.S.R. TARIFA ART. 113 MENSUAL O CUATRIMESTRE (=) I.S.R. DEL MES O CUATRIMESTRE ( - ) RETENCIONES I.S.R. P. MORALES (=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.
OBLIGACIONES : ARTICULO 145 INSCRIPCION EN EL R.F.C. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EXPEDICION DE COMBROBANTES POR LOS INGRESOS OBTENIDOS CON REQUISITOS FISCALES DECLARACIONES PROVISIONALES Y ANUAL PERSONAS MORALES QUE PAGUEN RENTAS, DEBEN RETENER EL 10 % DE I.S.R. Y DOS TERCERAS PARTES DE I.V.A.
INGRESOS GRAVADOS : ARTICULO 146 ENAJENACION DE BIENES DE ACUERDO AL ART. 14 DE C.F.F. EN PERMUTAS SE CONSIDERAN 2 ENAJENACIONES INGRESO LA CONTRAPRESTACION OBTENIDA AUN EN CREDITO NO CONTRAPRESTACION SE TOMA EL VALOR SEGN AVALUO
TRANSMISION DE PROPIEDAD POR MUERTE TRANMISION DE PROPIEDAD POR DONACION TRANSMISION DE PROPIEDAD POR FUSION DE SOCIEDADES POR VENTA DE BONOS, VALORES Y OTROS TITULOS DE CREDITO QUE SE COLOQUEN ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA
I.S.R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE: I.S.R. DE ING. ACUMUL. = % I.S.R. DE I. A. INGRESOS ACUMUL. % DE I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES POR GANANCIA NO ACUMULABLE = I.S. R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE
= I.S.R. CAUSADO ANUAL EN CASO DE SOCIEDAD CONYUGAL O COPROPIEDAD EL CALCULO SE EFECTUA POR CADA CONYUGE O COPROPIETARIO POR LA PARTE QUE LE CORRESPONDA. ARTS. 108 LISR Y 123 RLISR
ENAJENACION ACCIONES : ARTS. 147, 151 CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL PRECIO DE VENTA (- ) COSTO FISCAL AJUSTADO CALCULADO CON ART. 24 (=) GANANCIA TOTAL DESPUES PROCEDIMIENTO IGUAL A LA VENTA DE OTROS BIENES ( VER LAS 3 LAMINAS ANTERIORES ) PAGO PROVISIONAL 20 % PRECIO DE VENTA O DICTAMEN DE C.P.R.
PAGO PROV. INMUEBLES: ART. 154 INGRESOS POR ENAJENACION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (=) GANANCIA TOTAL (/) No. DE AOS TRANSCURRIDOS DESDE COMPRA HASTA VENTA (=) GANANCIA ACUMULABLE I.S.R. TARIFA ARTICULO 177 % DE I.S.R. DE GANANCIA ACUMULABLE POR GANANCIA TOTAL
INGRESOS EXENTOS :
CASAS HABITACION ADQUIRIDAS POR TRABAJADORES PROPORCIONADAS POR SUS PATRONES Art. 109 F-VII HERENCIA O LEGADO ART. 109 F-XVIII DONATIVOS ENTRE CONYUGES, O DESCENDIENTES DE SUS ASCENDIENTES EN LINEA RECTA Art. 109 F-XIX a)
INGRESOS EXENTOS :
LOS QUE PERCIBAN LOS ASCENDIENTES DE SUS DESCENDIENTES EN LINEA RECTA, SIEMPRE QUE LOS BIENES RECIBIDOS NO SE ENAJENEN O SE DONEN POR EL ASCENDIENTE A OTRO DESCENDIENTE EN LINEA RECTA ARTICULO 109 FXIX INCISO b) DONATIVOS HASTA 3 S.M.G. ANUALES EN EL AO Art. 109 F-XIX INCISO c)
DEDUCCIONES AUTORIZADAS:
CONTRIBUCIONES LOCALES Y FEDERALES, EXCEPTO I.S.R. Y GASTOS NOTARIALES POR LA ADQUISICION GASTOS CON MOTIVO DEL JUICIO QUE ORIGINA LA ADQUISICION PAGOS POR AVALUOS COMISIONES PAGADAS ARTICULO 156
CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL: INGRESOS POR ADQUISICION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS INGRESO ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES = TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES BASE GRAVABLE I.S.R. ANUAL ARTICULO 177 ARTICULOS 155 Y 156
20 % DEL INGRESO PERCIBIDO SIN DEDUCCION ALGUNA PAGO DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A LA OBTENCION DEL INGRESO EN ADQUISICIONES A VALOR INFERIOR AL AVALUO, EL PLAZO ES A PARTIR DE LA NOTIFICACION DEL SERVICIO DE ADMINSITRACION TRIBUTARIA.
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDOS DE PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO LOS DETERMINADOS CONFORME AL ARTICULO 89 DE LA LEY ISR, POR REDUCCIONES DE CAPITAL
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
INTERESES SOBRE ACCIONES DE ACUERDO A LOS ARTICULOS 85 Y 123 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDAS MERCANTILES PARTICIPACION DE UTILIDAD A OBLIGACIONISTAS U OTROS, EXCEPTO P.T.U. PRESTAMOS A SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEPTO CONSECUENCIA NORMAL DE OPERACIONES INTERES MINIMO: TASA DE RECARGOS POR PRORROGA DE CREDITOS FISCALES PLAZO MENOR A 1 AO
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: EROGACIONES NO DEDUCIBLES QUE BENEFICIEN A SOCIOS OMISIONES DE INGRESOS O COMPRAS NO REALIZADAS E INDEBIDAMENTE REGISTRADAS UTILIDAD O RESULTADO FISCAL DETERMINADO POR SAT MODIFICACION DE UTILIDAD POR PARTES RELACIONADAS POR SAT
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
LAS UTILIDADES QUE DISTRIBUYA LA ASOCIACION EN PARTICIPACION EL INGRESO LO PERCIBE EL PROPIETARIO DEL TITULO VALOR O EL TITULAR DE LAS PARTES SOCIALES
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89: REEMBOLSO POR ACCION (-) CAPITAL DE APORTACION POR ACCION = UTILIDAD DISTRIBUIDA POR ACCION * NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS = UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-I SE AGOTA 1ero. EL SALDO DE CUFINRE ART. 2o. Trans. 2002 F-XLV SE PUEDE TOMAR SALDO DE CUFIN EN PROPORCION A LAS ACCIONES REEMB.
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89 F-II: CAPITAL CONTABLE ( - ) CUCA ACTUALIZADA.. = UTILIDADES POR REPARTIR COMPARAR REEMBOLSO TOTAL VS UTILIDADES POR REPARTIR Y TOMAR EL MENOR ( - ) UTILIDAD DISTRIBUIDART. 89 F-I..... = UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-II
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
UTILIDAD DISTRIBUIDA CONFORME ARTICULO 89 FRACCION II SE PUEDE CONSIDERAR DE LOS SALDOS DE CUFINRE O DE CUFIN UTILIDAD DISTRIBUIDA NO CUFINRE NO CUFIN PAGA ISR: DIVIDENDO * 1.4286 (2010) * 30 % (2010)
DISTINTOS DE LOS OTROS CAPITULOS CONDONACION DE DEUDAS GANANCIA CAMBIARIA E INTERESES POR FIANZAS O AVALES DE INVERSIONES DEL EXTRANJERO QUE NO SEAN DIVIDENDOS DIVIDENDOS O UTILIDADES DE SOCIEDADES DEL EXTRANJERO DE CONCESIONES, PERMISOS, AUTORIZACIONES DE GOBIERNOS CONTRATOS EXPLOTACION SUBSUELO
INTERESES MORATORIOS, INDEMNIZACIONES POR PERJUICIOS, CLAUSULAS PENALES O CONVENCIONALES REMANENTE DISTRIBUIBLE POR EL QUE NO SE PAGO I.S.R. DERECHOS DE AUTOR RECIBIDOS POR PERSONAS DISTINTAS A ESTE RETIROS CUENTAS FISCALES DE AHORRO INGRESOS DE CONDOMINO O FIDEICOMISARIO DE INMUEBLES OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS
HONORARIOS MEDICOS Y DENTALES, GASTOS HOSPITALARIOS PARA SI, CONYUGE, CONCUBINA O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA RECTA. GASTOS FUNERALES HASTA 1 S.M.G. ANUAL. PERSONAS ANTERIORES DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS HASTA EL 7% DE LOS INGRESOS ACUMULABLES CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.
INTERESES REALES POR CREDITOS HIPOTECARIOS APORTACIONES COMPLEMENTARIAS AL SAR O A CUENTAS PERSONALES PARA EL RETIRO, HASTA 10 % DE INGRESOS ACUMULABLES SIN QUE EXCEDA DE 5 S.M.G. ANUALES DEL AREA SEGUROS DE GASTOS MEDICOS, INCLUSIVE PARA CONYUGE O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA RECTA CUENTAS PERSONAS O SEGUROS PARA PENSIONES O JUBILACIONES (ART. 218)
ART. 9 CFF CASA HABITACION EN EL PAIS SI STAS TIENEN CASA HABITACIN EN OTRO PAS, SE CONSIDERARN RESIDENTES EN MXICO, SI EN EL TRERRITORIO NACIONAL SE ENCUENTRA SU CENTRO DE INTERESES VITALES. SE CONSIDERAR QUE EL CENTRO DE INTERESES VITALES EST EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO: 1) MS DE 50% DE LOS INGRESOS TOTALES PROVENGAN DE FUENTES DE RIQUEZA EN MXICO 2) SE ENCUENTRE EN MXICO EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES
FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO CON NACIONALIDAD MEXICANA CON RESIDENCIA EN EL EXTRANJERO PRESUNCION DE RESIDENCIA EN MEXICO SI SE TIENE NACIONALIDAD MEXICANA
SE CONSIDERA PERSONA MORAL PARA EFECTOS DEL ISR TIENE TODAS LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES SE CONSIDERA UN CONTRIBUYENTE INDEPENDIENTE DEL ASOCIANTE Y LOS ASOCIADOS CONTABILIDAD SEPARADA CUENTAS DE CUCA, CUFIN Y CUFINRE DE LA A. EN P.
SOLO EXISTE CON ESE NOMBRE PARA PERSONAS MORALES CON ACTIVIDADES PRIMARIAS O AUTOTRANSPORTE TERRESTRE LA PERSONA MORAL QUE NO REALICE ACTIVIDADES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERA CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DEL TITULO II Y CON LOS ARTICULOS 122 Y 125 DE ESTA LEY.
CALCULO DE ISR ANUAL ARTS. 120 A 133 INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS (DE INVERSIONES AUN CUANDO NO ESTEN PAGADAS) (-) PTU PAGADA_______________________________ IGUAL UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES IGUAL: A UTILIDAD ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES (-) DEDUCCIONES PERSONALES ART.177................. = A BASE GRAVABLE APLICACIN TARIFA 177 (ISR) = ISR ANUAL CAUSADO
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CON INGRESOS Y DEDUCCIONES ACUMULADAS Y RESTAR PERDIDAS DE EJERCS. ANTS. A LA BASE GRAVABLE SE APLICA LA TARIFA DE ISR (113) ELEVADAS AL PERIODO QUE SE TRATE.
ACTIVIDADES PROFESIONALES SE PUEDEN DECLARAR PERDIDAS Y AMORTIZARSE NO SE CALCULA AJUSTE POR INFLACION SE PUEDE APLICAR DED. INMEDIATA DE INVERSIONES CALCULO DE P.T.U. SOBRE UTILIDAD FISCAL COMPROBANTES CON LEYENDA EFECTOS FISCALES AL PAGO
INGRESOS AO ANTERIOR HASTA $ 4,000,000. LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS EN LUGAR DE CONTABILIDAD FORMAL COMPROBANTES SIN LEYENDA EFECTO FISCAL AL PAGO, ANOTAR LOS PAGOS EN REVERSO DEL COMPROBANTE NO ESTADOS FINANCIEROS NI LEVANTAR INVENTARIO AL CIERRE CALCULO IGUAL A REGIMEN ANTERIOR
PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN INTERMEDIO OBLIGACION DE MAQ. REGISTRADORAS SI INGRESOS AO ANTERIOR > A $ 1.75 M SIN QUE EXCEDAN DE $ 4 M. ESTE REGIMEN, SI EXCLUSIVAMENTE TIENEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES
PUEDEN OPTAR LOS QUE INICIEN ACTVIDADES SI ESTIMAN QUE INGRESOS NO VAN A EXCEDER DE 4 MILLONES
REGIMEN
DEDUCCION DE ACTIVOS FIJOS AL 100% LO EFECTIVAMENTE PAGADO, EXCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE QUE SE PUEDE DEDUCIR VIA DEPRECIACION AUN CUANDO NO ESTE PAGADO ACTIVIDADES EXCLUSIVAMENTE PRIMARIAS PODRAN APLICAR LAS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS QUE SE EMITAN
ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A PARTIR DE ENERO 2002 QUE SE USEN UNICAMENTE PARA FINES AGRICOLAS O GANADEROS DEDUCCION EN EL EJERCICIO DE ADQUISICION Y EN LOS 3 EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARSE QUE EN LA ESCRITURA SE ANOTE EL TERRENO HA SIDO Y SERA USADO PARA ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS Y SE DEDUCIRA DE ACUERDO A ART. 2 T. F-LXXXVI DE LEY ISR 2002
SALDO ACT. DE LA CUCA 31-12-01 (+) SALDO PASIVOS NO RESERVAS 31-12-01 (+) SALDO ACTUALIZADO DE CUFIN 31-12-01 (=) RESULTADO (A) VS. (B) SALDO ACTIVOS FINANCIEROS 31-12-01 DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPAC
SI (A) ES MENOR QUE (B) (=) UTILIDAD FISCAL (X) 35%...................................................................... (=) ISR A PAGAR (-) 50% REDUCCION SE AUMENTA LA CUFIN SI SE PAGA EL ISR: = UTILIDAD FISCAL ISR
EL ISR SE ENTERARA EN EL MES SIGUIENTE A LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY. NO SE PAGA EL ISR SI SE INVIERTE LA UTILIDAD EN ACTIVOS FIJOS O TERRENOS, TIENEN 30 MESES PRORROGABLES POR OTROS 30 MAS CON AUTORIZACION, SI NO REINVIERTEN PAGARAN EL ISR CON ACTUALIZACION Y RECARGOS
QUE SE PODRA DISMINUIR DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 2002 O LOS 9 SIGUIENTES O ADICIONAR A LA PERDIDA FISCAL DEL 2002
REGIMEN GENERAL E INTERMEDIO EXENCION DE LA FRACC. XXVII ART. 109 40 S.M.G. ELEVADO AL AO REDUCCION DEL ANTEPENULTIMO PFO ART. 81
INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS (-) INGRESOS EXENTOS ART. 109 FRACC. XXVII (-) DEDUCCIN DE GASTOS E INVERSIONES PROPORCIONALES A LOS INGRESOS GRAVADOS (-) OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS (COMPRAS, INTERESES, ETC.) = UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES = BASE GRAVABLE APLICACIN TARIFA 177 (ISR) = ISR ANUAL CAUSADO (-) REDUCCION DE ISR CAUSADO = ISR A PAGAR
P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS EFECTO EN EL IVA DE LA EXENCION DEL ART. 109 FRAC. XXVII (REGIMEN GENERAL) EL SAT ESTABLECE QUE SI SE APLICA LA EXENCIN, LOS GASTOS E INVERSIONES DEBEN SER PARCIALMENTE DEDUCIBLES EN LA PROPORCION QUE REPRESENTEN LOS INGRESOS GRAVADOS (DESPUES DE LA EXENCION) RESPECTO DE LOS INGRESOS TOTALES Y POR LO TANTO EL IVA DE LOS GASTOS SER ACREDITABLE EN LA MISMA PROPORCION
PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, QUE UNICAMENTE ENAJENEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS AL PUBLICO EN GENERAL Y QUE LOS INGRESOS DE SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y LOS INTERRESES OBTENIDOS EN EL AO DE CALENDARIO ANTERIOR NO EXCEDAN DE 2 MILLONES DE PESOS. NO PUEDEN APLICAR ESTE REGIMEN LOS QUE TRIBUTARON EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO SALVO TRIBUTACION EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO 2 AOS ANTERIORES, QUE SEAN EL DE INICIO Y EL SIGUIENTE.
Y QUE SUS INGRESOS DE ESOS 2 AOS NO HUBIERAN EXCEDIDO EL LIMITE DE INGRESOS DE REGIMEN PEQUEO LOS QUE DEJEN ESTE REGIMEN NO PUEDEN REGRESAR LOS QUE CAMBIEN DEL GENERAL O DEL INTERMEDIO A PEQUEOS, EN 1ER. AO DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD.
SI NO SE REBASAN LOS INGRESOS EN 1ER. SEMESTRE, PERO SI EN EL AO, PAGAN EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO Y, RECARGOS Y ACTUALIZACION DE LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS PAGOS PROVISIONALES Y LOS PAGOS HECHOS SE ACREDITAN PAGOS HECHOS COMO PEQUEOS CONTRIBUYENTES NOTAS DE VENTA EN NUMERO O LETRA ART. 139
CALCULO DE P.T.U. ANUAL 2011: INGRESOS COBRADOS ( - ) 4 S.M.G. ANUALES BASE GRAVABLE POR: 2% IGUAL: IMPUESTO ANUAL CAUSADO POR : FACTOR 7.35.................................. BASE PARA P. T. U. POR : 10 %.................................................. P.T.U. A REPARTIR A TRABAJADORES
OBLIGACIONES A CUMPLIR : PRESENTAR AVISO PARA ENTRAR A ESTE REGIMEN HASTA 31 DE MARZO DEL EJERCICIO EN QUE COMIENCEN A PAGAR EL IMPUESTO O DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL INICIO DE SUS OPERACIONES SI DEJAN EL REGIMEN PRESENTAR AVISO DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL SUPUESTO CONSERVAR COMPROBANTES FISCALES POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO > A $ 2,000. REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS SI EXPIDE COMPROBANTES FISCALES CAMBIA DE REGIMEN A PARTIR DE ESE MES EN QUE SE EXPIDE EL COMPROBANTE
ENTREGAR COPIA DE NOTA DE VENTA SI EXCEDE DE $ 100.00 O TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA POR TODAS LAS VENTAS NOTA DE VENTA CON NOMBRE, RFC Y DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE, FOLIADOS, LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION
RETENCION Y ENTERO DE I.S.R. DE TRABAJADORES NO ACTIVIDADES MEDIANTE A. EN P. NI A TRAVES DE FIDEICOMISOS CAMBIO DE OPCION : A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO INICIO DE EJERCICIO CUANDO SE DE EL SUPUESTO, PARA ESTAS SECCIONES OPCION A R.GENERAL O INTERMEDIO, PODRAN HACER PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER EJERCICIO APLICANDO EL 1 % AL TOTAL DE LOS INGRESOS DEL PERIODO SIN DEDUCCION ALGUNA
CAMBIO A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, OPCION DE PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER EJERCICIO APLICANDO EL % DE ACTIVIDAD PREPONDERANTE COMO COEFICIENTE DE UTILIDAD, SEGN ARTICULO 90 DEDUCCION DEL SALDO POR DEDUCIR DE INVERSIONES, SI CAMBIA A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, CON DOCUMENTACION FISCAL DEDUCCION DE INVERSIONES EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, EN PROPORCION A LOS MESES EN NUEVO REGIMEN.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTICULO 2-C PUEDEN PAGAR CONFORME A LEY O BIEN DE ACUERDO A ESTIMATIVA DE LA AUTORIDAD FISCAL SI OPTAN POR ESTIMATIVA SE PUEDE CAMBIAR EL IMPORTE A PAGAR SI: EL CONTRIBUYENTE MANIFIESTA AUMENTO EN SUS INGRESOS CON IVA EN MAS DE UN 10 %
PUEDEN
ESTIMAR
SU
LA CUOTA SE MANTIENE HASTA QUE LA AUTORIDAD DETERMINE UNA DISTINTA EL CONTRIBUYENTE PUEDE SOLICITAR RECTIFICACION DE LA CUOTA A PAGAR MIENTRAS LA AUTORIDAD HACE LA ESTIMACION, SE DEBE PAGAR LA ULTIMA CUOTA QUE HUBIERA PAGADO, SE PUEDE SOLICITAR A LA AUTORIDAD QUE HAGA LA ESTIMACION MANIFESTANDO LA CUOTA QUE SE PRETENDE PAGAR
IVA SE INCLUYE EN EL PRECIO DE VENTA SI DESGLOSAN IVA, PAGAN CONFORME A LEY SIN ESTIMATIVA A PARTIR DEL MES EN QUE SE EXPIDA EL COMPROBANTE PAGO DE IVA ESTIMADO JUNTO CON ISR ESTIMADO POR EL MISMO PERIODO
ESTADOS CON CONVENIO PARA ADMINISTRAR ISR DEBEN CELEBRAR CONVENIO PARA ADMINISTRAR IVA
ESTADOS COORDINADOS RECIBEN EL 100% DE LA RECAUDACION DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES ESTADOS COORDINADOS DEBEN RECAUDAR EN UNA SOLA CUOTA EL ISR, IETU E IVA.
FACILIDADES DE COMPROBACION: MANO DE OBRA EVENTUAL, ALIMENTACIN DE GANADO Y GASTOS MENORES Con documentacin sin requisitos fiscales hasta el 18% de ingresos propios. Erogados en el ejercicio. Registro contable por concepto y en forma acumulativa. Documentacin c/informacin: nombre y domicilio del proveedor, lugar y fecha de expedicin, cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio, valor unitario e importe total. Regla 1.2
DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A PARTIR DE ENERO 2002 QUE SE USEN PARA FINES AGRICOLAS O GANADEROS
Deduccin
en el ejercicio de adquisicin y en los 3 ejercicios siguientes hasta agotarse Que en la escritura se anote El terreno ha sido y ser usado para actividades agrcolas o ganaderas y se deducir de acuerdo a art. 2 T. F-LXXXVI de Ley ISR de 2002 No es requisito para la deduccin que el terreno est pagado en el ejercicio.
Regla 1.6
NO OBLIGACION DE PAGAR CON CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETAS O MONEDERO ELECTRONICO
Pagos que realicen a contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades primarias Que no excedan de $ 20,000 al mes a una misma persona
Regla 1.10
DEDUCCION DE COMBUSTIBLES Contribuyentes dedicados actividades primarias Deducir los consumos de combustible an y cuando no estn pagados con cheque o tarjeta Hasta el 30% del total de pagos por consumo de combustible para realizar su actividad.
Regla 1.11 RFA
FACILIDADES DE COMPROBACION APLICABLES AL IETU Se consideran deducibles para IETU las erogaciones por las cuales se apliquen las facilidades de:
Deduccin de combustibles no pagados con cheque, tarjeta o monedero electrnico. La deduccin de terrenos adquiridos (adquisicin de bienes)
NO APLICAN PARA IETU: Facilidades de comprobacin por mano de obra, alimentacin de ganado y gastos menores. No obligacin de pagar con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta o monedero electrnico
Regla 1.14
Quienes opten por enterar el 4% de los pagos de mano de obra como ISR de sus trabajadores, podrn considerar el monto que enteren, como ISR propio por acreditar para efectos del IETU. *No se consideran para calcular el crdito por salarios por no cumplir los requisitos del Art. 8 ltimo pfo. LIETU.
Quienes se hayan adherido al Decreto por el que se otorgan beneficios a los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado en el DOF el 24 de julio de 2007 y modificado el 24 de enero de 2008, podrn considerar el SBC con el que paguen las cuotas al IMSS, para determinar el crdito por salarios para efectos del IETU
Regla 1.19
RETENCION DE ISR A OPERADORES, MACHETEROS Y MANIOBRISTAS Enterar el 7.5 % del total pagado como Retencin de ISR de acuerdo al convenio celebrado con el IMSS No obligacin de elaborar Nmina. Elaborar relacin individualizada de las cantidades pagadas y el ISR retenido. Relevados de presentar Declaracin Informativa, siempre que su lugar se presente la relacin individualizada (a mas tardar el 15 de febrero de 2009 para las cantidades pagadas en 2008) Regla 2.1
FACILIDADES DE COMPROBACION:
GASTOS POR MANIOBRAS, VITICOS DE LA TRIPULACIN, REFACC. Y REPARAC. MENORES
Con documentacin sin requisitos fiscales hasta la cantidad sealada: Maniobras: Por tonelada en carga o m3 $ 45.53 Por tonelada en paquetera $ 75.92 Por tonelada en objetos voluminosos y/o de gran peso $182.24 Viticos de tripulacin por da $ 113.90 Refacciones y reparaciones menores $ .61 por km. Registro de deducciones por cada viaje Gasto erogado en el ejercicio y registro en contabilidad
Regla 2.2 F.A 2010
Los gastos deben comprobarse con documentacin que contenga al menos lo siguiente: Nombre y domicilio del que vende o presta el servicio Lugar y fecha de expedicin Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio Valor unitario e importe total
Los gastos con documentacin que cumpla requisitos fiscales no se debe considerar dentro del monto de la facilidad.
Regla 2.2 F.A 2010
DEDUCCION DE COMBUSTIBLES
Contribuyentes dedicados al Autotransporte de carga Deducir los consumos de combustible an y cuando no estn pagados con cheque o tarjeta Hasta el 30% del total de pagos por consumo de combustible para realizar su actividad.
Regla 2.12
Facilidades de comprobacin por maniobras, viticos, refacciones y reparaciones menores. Deduccin del 10% de ingresos propios (pueden acreditar el ISR pagado vs los pagos provisionales y anual de IETU)
Regla 2.15
Quienes opten por la facilidad de enterar el 7.5% de los pagos a operadores, macheteros y maniobristas como ISR de sus trabajadores, podrn considerar el salario base de cotizacin con el que paguen las cuotas al IMSS conforme al convenio celebrado con dicho Instituto, para determinar el crdito por salarios para efectos del IETU
Regla 2.16 F.A. 2010
Los contribuyentes que opten por la facilidad de deducir hasta un 10% de los ingresos propios sin documentacin que rena requisitos fiscales, podrn considerar como acreditable contra los pagos provisionales o en la declaracin anual de IETU, el ISR efectivamente pagado.
Regla 2.17
SUJETOS
Personas Fsicas y Morales residentes en Mxico Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico
ART.1
Enajenacin de bienes
Personas morales no contribuyentes de ISR Actividades primarias hasta el limite exento en ISR, registrados en el RFC Fondos de pensiones y jubilaciones de extranjeros que sean accionistas de personas morales Partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito Venta moneda nacional y extranjera salvo ingresos por esa actividad hasta el 90% del total Actividades por personas fsicas, NO si tiene ingresos de Cap. II y/o III de Ttulo IV ley ISR Exentas las ventas de bienes no deducidos para este impuesto (solo aplica a personas fsicas) ART.4
oficial
de
Para no pagar IETU deben tener autorizacin para recibir donativos deducibles de impuestos
ART.4
Adquisicin de bienes Servicios independientes Uso o goce temporal de bienes No se deducen salarios ni asimilados a salarios del artculo 110 LISR Contribuciones a cargo, con excepcin de IETU, ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT y las que deban trasladarse Se deducen IVA e IEPS cuando no se tenga derecho a acreditar
ART. 5
Aprovechamientos por explotacin de bienes de dominio pblico o servicios pblicos Devoluciones, descuentos, bonificaciones o devolucin de anticipos que hubieran pagado IETU Indemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionales, salvo que sea culpa del contribuyente Reservas de instituciones de seguros y pagos a beneficiarios por riesgos que amparen las plizas, y pagos de instituciones de fianzas por pago de reclamaciones. ART.5
Premios que paguen los que organizan sorteos, loteras y juegos de apuestas autorizados Donativos no onerosos ni remunerativos con limites de ISR (7% de utilidad fiscal del ejercicio anterior) Perdidas por crditos incobrables que sufran empresas del sistema financiero ART. 5
Que sean pagos a personas que causen el IETU Excepto pagos a gobierno, a no contribuyentes del ISR, a los de actividades primarias o por pagos por operaciones accidentales Pagos a extranjeros sin establecimiento permanente, debe ser deducible para ISR Que sean estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente. Que estn efectivamente pagadas Pagos con cheque hasta que el cheque sea cobrado ART.6
Se considera pagado si se entregan ttulos de crdito suscritos por una persona distinta Se considera pagado mediante compensacin o dacin en pago Se considera pagado cuando la obligacin quede satisfecha mediante cualquier forma de extincin
ART.6
Que sean deducibles para el ISR, excepto erogaciones con comprobantes expedidos por quin efecto la erogacin o las que se determinen aplicando un % al ingreso o las deducciones o las que sean en cantidades fijas, autorizadas mediante reglas o facilidades administrativas Las deducibles en forma parcial para ISR, sern deducibles en la misma forma para el IETU Bienes de procedencia extranjera, que se hayan cumplido requisitos para legal estancia en el pas ART. 6
Si PTU pagada menor a utilidad fiscal disminuye la utilidad fiscal Si PTU pagada mayor a utilidad fiscal diferencia es la perdida fiscal del ejercicio la
Si deducciones mayores a ingresos acumulables la perdida se incrementa con la PTU pagada. ART. 10, 61, 3O. T F-II 2005. Aplica tambin a Personas Fsicas
CALCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 132 LISR INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR (- ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS = BASE GRAVABLE PARA PTU (UTILIDAD FISCAL) * TASA DEL 10% = PTU A DISTRIBUIR NOTA: SI EL CONTRIBUYENTE OBTUVO INGRESOS EN EL MISMO EJERCICIO POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL, DEBER DETERMINAR LA BASE PARA PTU QUE CORRESPONDA A CADA ACTIVIDAD EN LO INDIVIDUAL.
Empresas de nueva creacin durante el primer ao Empresas de nueva creacin, que elaboren un producto nuevo, durante los dos primero aos. Las empresas de industria extractiva, de nueva creacin durante el periodo de explotacin. Instituciones de asistencia privada, que ejecuten actos con fines de asistencia, sin propsitos de lucro. IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. Empresas que tengan un capital menor del que fije la STPS, cuando se generen ingresos hasta por $300,000. Art. 126 LFT
TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR DE LAS UTILIDADES No tienen derecho a PTU los directores, administradores y gerentes de las empresas. Para los trabajadores de confianza se considera como salario tope el salario ms alto de los trabajadores sindicalizados ms un 20%, si no existe sindicato, el tope ser el salario ms alto de los trabajadores de planta ms un 20%. Los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos provengan de honorarios, rentas o intereses el importe mximo a recibir de PTU es de 1 mes del salario del trabajador. Los trabajadores eventuales tienen derecho a PTU cuando hayan trabajado por lo menos sesenta das durante el ao.
2 0 10
$ 57.46 $ 55.85 $ 54.47
S. M.
144
Las cantidades actualizadas para contribuyentes obligados a dictaminarse por el ejercicio 2009, vigentes a partir del 1 de enero de 2009 son las siguientes: (Art. 32-A del CFF)
Ingresos acumulables del ejercicio 2008 superiores a $34803,950 Valor del Activo del 2008 superior a $ 69607,920 Mas de 300 trabajadores
Dichas cantidades se encuentran actualizadas a partir del 1 de enero de 2010 y se actualizan cuando el incremento porcentual de INPC exceda del 10%.
Publicacin Anexo 5 de la 3ra. RM a la RMF 2009 28/dic/09
2009
2008
2007
2007
2006
2006
2005
2005
2004
COMPRAS NETAS PAGADAS GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS DEDUCC. NORMAL INVERSIONES DEDUCC. INMEDIATA INVERSIONES INVERSIONES PAGADAS EN 2010 INVERSIONES PAGADAS DE SEP DIC 07 GASTO NOMINA PAGADO IMSS E INFONAVIT PAGADOS PTU PAGADA PAGOS PROVISIONALES DE ISR $ 1,182
EXCESO DE DEDUCCION S/INGRESO DE IETU DEL 2009 $ 9,530 SALDO POR DED. INVERSIONES 31 DIC. 2007 $ 84,000. INVENTARIO DE MERCANCIAS AL 31 DIC. 2007 $ 23,500. PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR GENERADAS EN 2007 POR LA APLICACIN DE DEDUCC. INMED. DE INVERS. $ 14,800. EN EL EJERC. 2009 SE AMORTIZARON PERDIDAS POR $ 5,460. DEDUCCION INMEDIATA APLICADA EN 2007 $ 5,800. DEDUCCION NORMAL DE LAS INVERSIONES ANTERIORES $ 600.
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DEDUCC. INMEDIATA DE INVERS. DE 2007 DEDUCC. NORMAL DE INVERS. ANTERIORES DEDUCCION AJUSTADA
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PERDIDA POR AMORTIZAR GENERADA EN 2007 IMPORTE MENOR DE LOS DOS ANTERIORES POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC07/JUL07 = IMPORTE ACTUALIZADO POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175 POR: PORCENTAJE 5% ACREDITABLE POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07 = CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07
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68. 0.
646 290 356 212 144 68 76
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