TRABAJO COLABORATIVO UNIDAD DOS

PRESENTADO POR: YURI ADRIANA CHAVEZ LASSO CDIGO: 1.083.900.279

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)

ESCUELAS AGRICOLAS PECUARIAS YMEDIO AMBIENTE

CEAD ZONA SUR PITALITO COSTOS Y PRESUPUESTOS NOVIEMBRE DE 2012

TRABAJO COLABORATIVO UNIDAD DOS

PRESENTADO POR: YURI ADRIANA CHAVEZ LASSO CODIGO: 1.083.900.279 PRESENTADO A: JHOAN ENRIQUE CABALLERO

GRUPO: 102015_328

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)

ESCUELAS AGRICOLAS PECUARIAS YMEDIO AMBIENTE

CEAD ZONA SUR PITALITO COSTOS Y PRESUPUESTOS NOVIEMBRE DE 2012

FASE 1 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF): son aquellos desembolsos necesarios para el proceso productivo, diferentes de la materia prima y la mano de obra directa. Algunos cif son: materiales- repuestos- accesorios- arriendo- depreciacinplizas de seguros- impuestos municipales (predial y valorizacin)- fletes de poco valor en la compra de materias primas y/o materiales, repuestos y accesorios- mano de obra indirecta- servicios pblicos. MTODO DE MNIMOS CUADRADOS Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos constantes de dicha ecuacin ( a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales simultaneas:

Primero, tomamos en cuenta que una lnea recta puede expresarse en forma de ecuacin como: NOTA: Teniendo en

Y = a + bx Y = mx +b cuenta que a es b y que b es m

Segundo, interpretamos cada variable y constante la funcin bsica: Y = El total de costo mixto observado. a = Elemento fijo del costo b = Tasa variable o pendiente de la recta. X = La medida de la actividad (horas, unidades, etctera).

de

Tercero, Conocer que de esta funcin bsica se pueden desarrollar 2 ecuaciones lineales simultaneas siempre que se tenga un conjunto de observaciones llmese n. Donde n = numero de periodos u observaciones disponibles. ECUACIN 1 ECUACIN 2 Y = na + bX XY = aX + bX

EJEMPLO CON MNIMOS CUADRADOS Asumir que una compaa necesita separar los costos de suministros en sus elementos variable y fijo, para lo cual se presenta el costo de los suministros (Y) y el numero de unidades producidas por ao (X). Hallar frmula presupuestaria frmula de costo de suministros.
Ao 1 2 3 4 Costo (Y) $120.000 $280.000 $350.000 $400.000 Produccin (X) 5.000 12.000 15.000 25.000

Primer paso: agregarle a la tabla dos columnas ms, para XY y para X Segundo paso: en la 6 fila, calcula la sumatoria para cada columna
Ano 1 2 3 4 n=4 Costo (Y) 120.000 280.000 350.000 400.000 1.150.000 Produccin (X) 5.000 12.000 15.000 25.000 57.000 XY 600.000.000 3.360.000.000 5.250.000.000 X^2 25.000.000 144.000.000 225.000.000

10.000.000.000 625.000.000 19.210.000.000 1.019.000.000

SOLUCION

Primer paso: agregarle a la tabla dos columnas ms, para XY y para X Segundo paso: en la 6 fila, calcula la sumatoria para cada columna
Ano 1 2 3 4 n=4 Costo (Y) 120.000 280.000 350.000 400.000 1.150.000 Produccin (X) 5.000 12.000 15.000 25.000 57.000 XY 600.000.000 3.360.000.000 5.250.000.000 X^2 25.000.000 144.000.000 225.000.000

10.000.000.000 625.000.000 19.210.000.000 1.019.000.000

Tercer paso: Sustituyo las cantidades en las 2 ecuaciones lineales:

Tercer paso: Sustituyo las cantidades en las 2 ecuaciones lineales: Y = na + bX 1.150.000 = 4a + 57.000b 1 XY = aX + bX 19.210.000.000 = 57.000a + 1.019.000.000b Ecuacin 2

Ecuacin

Cuarto paso: Usar tcnica para la solucin de 2 ecuaciones simultneas con una incgnita: Despejo (a) de la Ecuacin 1 1.150.000 = 4a + 57.000b 1.150.000 - 57.000b = 4a 1.150.000 - 57.000b / 4 = a Remplazo (a) en la Ecuacin 2 19.210.000.000 = 57.000 (1.150.000 - 57.000b / 4) + 1.019.000.000b b = 13,6518 Remplazo (b) en la Ecuacin 2 1.150.000 = 4a + 57.000 (13,6518) a = 92.961,85 Entonces se puede decir que en trminos de la ecuacin lineal Y = a + bx , la frmula presupuestaria frmula del costo de suministros es:
Y = 92.962 + 13,65X

Mtodo del punto alto-punto bajo Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos. I. II. III. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su coto total el valor de su costo variable.

IV.

V.

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: frmula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.

PRESUPUESTO DE VENTA La funcin de ventas debe considerarse como una actitud general que comprende la cantidad a vender, los ingresos por ventas, los gastos de publicidad, promocin y los dems gastos de distribucin. Se valora en unidades y valores en pesos ($) para cada uno de los productos, en cada uno de los destritos (ciudades o puntos de venta). En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de produccin. En valores se utiliza para construir el flujo de caja. PRONSTICO DE VENTAS. Los pronsticos constituyen la base para presupuestar las ventas, por lo tanto se requiere conocer su comportamiento, para que la direccin de la empresa establezca las polticas bajo las cuales se debe planificar en forma adecuada el desenvolvimiento de las compras y los estndares para inventarios. Es as que el tamao de las diferentes clases de inventarios (materias primas, productos terminados, mercancas etc.) tienen relacin directa con la periocidad y con le volumen de ventas pronosticadas. El volumen de las proyectadas y la periocidad de la demanda de los bienes define el patrn para el abastecimiento y la produccin

PRESUPUESTO DE COMPRAS Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos Lgicamente este presupuesto deriva o est ntimamente ligado con el anterior y con el de inventarios. Sus objetivos se refieren bsicamente: a) Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales, artculos de consumo e inventarios para su venta en caso de una entidad comercial; b) Obtener adecuados precios de adquisicin, lo cual incluira el mximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras; y c) Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobreinversin en inventarios. Los requisitos bsicos para su formulacin son: Que est perfectamente coordinado con el de produccin, considerando al respecto las mismas especulaciones y alternativas que se comentaron en el apartado correspondiente al presupuesto de ventas, en cuanto a que pueda estn ligado o desligado al de produccin, sobre la base de una cuota estndar mensual o como un programa de compras concentrado, todo ello con la suficiente flexibilidad y considerando las caractersticas de la entidad, sus proveedores y las necesidades especficas del caso. Requiere de detalle para cada una de las materias primas y materiales que estn incluidos en el mismo, as como en cuanto a los perodos de compra. Otros asuntos de importancia a desarrollar dentro de la formulacin del presupuesto de compras son: 1. Estimar el inventario de materias primas y dems materiales al inicio del periodo a presupuestar: a este respecto es indispensable investigar y definir si dentro de este inventario existen artculos daados, obsoletos, de lento movimiento, etc., que deben eliminarse. 2. Investigar a actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y determinar con cules se trabajar durante el perodo a presupuestar, obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de pago, plazos de entrega, descuentos, bonificaciones, etc., determinando adems si se pueden o deben firmarse

contratos para tener garantizados precios, fechas y condiciones a si slo deben suscribirse pedidos anuales abiertos. 3. Determinar la anticipacin ideal del presupuesto de compras en relacin al de produccin dando consideracin a plazos de entrega de los proveedores seleccionados y a los tiempos de transportacin en compras locales y de importacin. 4. Formular el presupuesto de compras

PROYECCIN DE ESTADOS FINANCIEROS La proyeccin de estados financieros, es uno de los pilares fundamentales de la planeacin financiera de la empresa, al igual que el presupuesto de efectivo y el proceso general de presupuestacin. El uso de cifras proyectadas permite tomar decisiones ms ajustadas a la realidad de la empresa, en la medida en que la obtencin de dichas cifras obedece a la confrontacin de la informacin histrica con las expectativas futuras de la empresa y los objetivos que con base en ellos se ha trazado la gerencia.

El objetivo principal, es medir el efecto que genera la situacin financiera de la empresa sobre las diferentes alternativas de decisin que toma esta.

En la proyeccin de estados financieros se utilizan cifras globales referentes a los diferentes aspectos de la empresa, es decir no requiere de muchos detalles en las cifras. El procedimiento seguido en el caso es sencillo. Consiste en proyectar cada una de la cuentas del Estado de Resultados, el Balance General y el Presupuesto de Efectivo; para confeccionar, al final los mencionados estados financieros; con base en los supuestos trazados en los presupuestos de ventas, gastos, costos, inversiones y financiacin. Es necesario mencionar que a estos estados financieros se les conoce como estados proforma ya que son una simple proyeccin de lo que puede ser una situacin cambiante a futuro. El Estado de Resultados proforma, representa un plan operativo para los negocios. El Balance General proforma, refleja anticipadamente el efecto acumulativo de las decisiones financieras por asumir

El Flujo de Efectivo proforma, muestra los resultados futuros de manejo gerencia, representados en el nivel de efectivo obtenido.

El objetivo de todo sistema de costos es la obtencin del costo unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O sea que el problema bsico que se debe resolver es el de la imputacin. Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente, no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricacin o cargas fabriles.

Esto se puede ver claramente si ponemos como ejemplo que ninguna empresa podr ver con exactitud matemtica (en centavos), cuanto afecta en cada bien producido lo gastado en alquileres, depreciaciones, fuerza motriz, luz, gas, vapor, seguros, lubricantes, etc.

La materia prima y la mano de obra directa dan origen a desembolsos que tambin forman parte de las cargas fabriles. La Mat. Pri. Supone costos de manipuleo (recibo, depsito, transporte, despacho, etc.), inspeccin conservacin, seguros, etc. La Mano de Obra Directa supone habilitar servicios sociales, oficinas de personal, de jornales, de estudio de tiempos, etc.

Por otro lado figuran dentro del tercer elemento del costo los sueldos del personal de supervisin y los salarios de operarios que cumplen funciones indirectamente productivas como los acarreadores, mecnicos, aceiteros etc. Adems se debe tener en cuenta que las empresas cuentan con una direccin, con gerencia y con una administracin cuyo funcionamiento es causa de costos (en sueldos, cargas sociales, tiles de oficina, luz, etc.).

TALLER APLICATIVO PUNTO 3

Industrias

el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad: Cantidad 7 Libras 1.5 horas 1.5 horas Precio unitario $ 5.000 $ 4.200 $ 2.800 Valor Total $ 35.000 $ 6.300 $ 4.200

Elemento Materiales Mano de Obra CIF

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R. $ 19.750.000 Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 4.350 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

obra.

MATERIALES Pr = 78.323/19.630 = 3.990 c/u Ps = 5.000 Libras Qr = 19.630 libras Qs = 4.350*7 = 30.450 Vp= (Pr- Ps)*Qr Vp= (3.990-5.000) *19.630 Vp= 19.826.300 F Vc= (Qr Qs) * Ps Vc= (19.630-30.450) * 5.000 Vc= 54.100.000 D Vn= Cr vs Cs Vn= Qr * Pr vs Qs * Ps

Vn= 19.630 *3.990 vs 30.450 * 5.000 Vn= 78.323.700 vs 152.250.000 Vn= 73.926.300 D

La V n de $73.926.300 D se explica en 54.100.000 D variacin debido a la cantidad y $19.826.300 F variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA Pr= $6.438 hora Ps= $4.200 hora Qr= $9.820 hora Qs= 4.350 *1.5= 6.525 horas Vp= (Pr ps) * Qr Vp= (6.438 -4.200)*9.820 Vp= 21.977.160 D Vc= (Qr Qs) *Ps Vc= (9.820 6.5259 * 4.200 Vc= 13.839.000 F Vn= Cr vs Cs Vn= (Qr*Pr) vs (Qs *Ps) Vn= (9.820*6.438) vs (6.525*4.200) Vn= 63.221.160 vs 27.405.000 Vn= 35.816.160 D Matemticamente se puede decir que la suma algebraica de V p y la V c son la Vn

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF Ts= 4.200 Tv=1.280 Tf= 2.800 Qs = por unidad = 1.5 Horas Qr = 9.820 Horas

Hp= 4.200*1.5= 6.300 horas Hs=4.350*1.5= 6.525 horas CIFR = 19.750.000

LA FRMULA PRESUPUESTAL PARA ESTA EMPRESA SERA: Costos fijos (T f) 2.800 x 6.300 = 17.640.000 F p= 17.640.000 + 1.280 x Hora V n= CIFR vs CIFS V n= 19.750.000 vs. (6.525 x 4.200) V n= 7.655.500 V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 19.750.000 + 1.280 x 6.525 F p (H s) = 128.877.102.000 V p= 19.750.000 v s 128.877.102.000 V p= 128.857.352.000 V c= (H p H s) x Ts f V c= (6.300 6.525) x 4.200 V c= 945.000 D V n= V p +/- V c

V n= 128.857.352.000 (+) 945.000 V n= 128.858.297.000 D