SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SUNAT

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N 940 Decreto Legislativo N 954 N Decreto Supremo N 1552004EF Resolucin de Superintendencia N183 2004/SUNAT y modificatorias

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COBERTURA DEL SPOT

OBJETIVO
GENERACIN DE FONDOS DEPSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta A i i P C Intereses Aportaciones: EsSalud y ONP

COSTAS Y GASTOS Cdigo Tributario articulo115, inciso e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicacin de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas p

Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por l SUNAT la El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.

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Estructura del Sistema de Detracciones

I.-Apertura de Cuentas
En Ventanillas Banco Nacin slo se requiere copias del RUC y DNI

III.- Pago de Impuestos

- Con cheques Banco Nacin - Pago Web SUNAT

INGRESOS

II.- Depsitos 1.- Banco de la Nacin:

- Individuales -M i Masivos

Cuenta SALIDAS Banco IV.- Liberacin de Nacin Fondos

2.- Sunat Virtual (Internet)

- Individual y Masivos con cargo en cuenta de los siguientes bancos: Scotiabank, BCP, Interbank Continental. Tambin con cargo en tarjetas VISA.

V.V - Ingreso como Recaudacin

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OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO USO DEL CREDITO FISCAL FISCAL

1.Venta gravada con IGV 2.Retiro considerado venta 3. 3 Traslado no originado en una operacin de venta (Ver Nota)

1.Venta gravada con 1. Servicios IGV gravados con IGV 2. Retiro considerado venta

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OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Nota: Respecto al Anexo 1, No estn sujetos al Sistema los traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de produccin en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera 4. Dentro de la zona primaria 5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin p .
Se requiere que por la operacin (compra o de traslado)realizada con anterioridad se haya efectuado el d it f t d l depsito

El traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite aduanero correspondiente d di t (DUA, entre otros)

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BIENES SUJETOS AL SISTEMA

AZUCAR

= 10%

ANEXO 1

ALCOHOL ETILICO = 10%

ALGODON

12%

ANEXO 2
Bienes Tasa Observaciones

Recursos hidrobiolgicos Maiz amarrillo duro Algodn en rama sin desmontar Residuos, subproductos, desechos y recortes Arena y Piedra Bienes del inciso A) del Apndice I- Ley del IGV Caa de azcar Leche cruda entera Aceite de pescado Harina de pescado Embarcaciones Pesqueras Madera M d Oro Pprika Esprrago

9% 7% 15% 15%

Pescados, crustceos, moluscos. Pescados crustceos moluscos

De acuerdo a las sub partidas nacionales sub-partidas 10% 10% Siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV 10% 4% Siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV 9% 9% 9% 9% 12% 12% Pprika fresca o refrigerada (Sub part. Arancelaria N 0709.60.00.00) 0709 60 00 00) siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV Bienes comprendidos en la Sub part. Arancelaria N 0709.20.00.00, siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV No se incluyen en esta definicin: a) A los concentrados de dichos minerales b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00 Harina de pescado y moluscos

Madera en bruto, flejes, aserrado, Debastadas, perfiladas

12%

Minerales metlicos no aurferos

12%

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MODIFICACIONES AL SPOT
1. Inclusin del numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolucin 183-2004/SUNAT, a fin de 183 2004/SUNAT, incorporar como operacin sujeta al SPOT a los Dems servicios gravados con el IGV con el porcentaje del 9%. 2. Inclusin del Cdigo 037 Dems servicios gravados con IGV en el Anexo 4. 3. Derogacin de la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin 183 2004/SUNAT R l i 183-2004/SUNAT. BaseLegal:RSN 0632012/SUNAT Base Legal: RS N 063 2012/SUNAT

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MODIFICACIONES AL SPOT
La Resolucin N 063-2012/SUNAT que incorpora a los dems servicios sujetos al SPOT se encuentra vigente desde el 2 de Abril de 2012 y ser aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del t ib t i d l IGV se produzca a partir d di h f h d ti de dicha fecha.

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ANEXO 3
TASA 12% 12% OBSERVACIONES Paratercerizacin:Solocontratosdegerencia Arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes , muebles e inmuebles, se incluye al arrendamiento, subarrendamiento o cesin de uso de bienes muebles dotado de operario (en tanto no califique como contrato de construccin). No se incluye los contratos de arrendamiento financiero. Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV Estiba y desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes, con algunas excepciones. ActividadesJurdicas(7411);Contables(7412),Investigaciones demercados(7413),asesoramientoempresarialyenmateria degestin(7414),ArquitecturaeIngeniera(7421),Publicidad (7430),InvestigacinySeguridad(7492),Limpiezadeedificios (7493),Envaseyempaque(7495).

SERVICIOS
Intermediacin Laboral yTercerizacin Arrendamiento de Bienes

Mantenimiento y Reparacin Movimiento decarga Otros servicios empresariales

9%

12% 12%

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ANEXO 3
TASA 12% 12% OBSERVACIONES A los agentes mediadores de comercio con algunas excepciones. El prestador d l servicio se h t d del i i hace cargo d t d o de todo una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Cada servicio es prestado por va terrestre A los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del art. 3 de la ley del IGV. IGV A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artculo artc lo 3 de la Le del IGV q e no se enc entre Ley que encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo, con algunas exclusiones

SERVICIOS Comisin Mercantil FabricacindeBienes F b i i d Bi porEncargo

ServiciodeTransporte dePersonas Contratosde Construccin DemsServicios GravadosconelIGV

Numeral10 incorporado

12%

5% 9%

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MODIFICACIONES AL SPOT
EXCLUSIONESDEL EXCLUSIONES DEL NUMERAL10

Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema y y Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias. difi t i Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.

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MODIFICACIONES AL SPOT
EXCLUSIONESDEL NUMERAL10

El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares.

El servicio de alojamiento no permanente incluidos los servicios permanente, complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos d H d E t bl i i t de Hospedaje, aprobado por D d j b d Decreto t Supremo N 029-2004-MINCETUR. El servicio postal y el servicio de entrega rpida.

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MODIFICACIONES AL SPOT
EXCLUSIONESDEL EXCLUSIONES DEL NUMERAL10

El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT N 073 2006/SUNAT y normas modificatorias modificatorias. El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va t terrestre a que alude l R t l d la Resolucin d S l i de Superintendencia i t d i N 057-2007/SUNAT y normas modificatorias. Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del p numeral 7 del presente Anexo.

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MODIFICACIONES AL SPOT
RS N 183 -2004/SUNAT RS N 063-2012/SUNAT Vigente a partir del 02.04.12

CUARTA DISPOSICION FINALServicios no comprendidos en el Sistema, al cual puede acceder a travs del link: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/sup http://www sunat gob pe/legislacion/sup erin/2004/183.htm

DEROGA LA CUARTA DISPOSICION FINAL

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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a UIT por unidad de transporte. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita: Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o j adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Liquidacin de compra de acuerdo Reglamento de Comprobantes de pago. al

A N E X O 1

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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00

A N E X O 2

2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos tributarios Esta excepcin no opera cuando tributarios. el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos productos. 4) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Pago

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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal costo o gasto para efecto tributario fiscal, tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no domiciliado.

A N E X O 3

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CASO PRACTICO
La empresa B, compra al seor Julio Martnez, p , p , quien carece de Registro nico de Contribuyente, desperdicios de pescado por un importe de S/. 1,500.00 1 500 00 por la cual emite una Liquidacin de compra. Est operacin esta sujeta al sistema de detraccin? No, por que se encuentra exceptuada d l N t t d del sistema a pesar de ser una operacin por un y monto mayor a los S/. 700.00.

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SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN

ANEXO 1
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Realice operaciones d R li i de reparto Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Producto 2. 2 Retiro: El sujeto del IGV 3. Traslado : el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado traslado.

ANEXO 2
1. Venta : 1.1 El adquiriente 1.2 1 2 El proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la l operacin i Operaciones en Bolsa de Producto 2. Retiro: El sujeto del IGV

ANEXO 3
En la prestacin de servicios: El usuario del servicio o quien encarga l i la construccin. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin cuando reciba el integro del importe i t de d la l operacin, sin haberse acreditado el depsito respectivo.

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OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

ANEXO 1:

1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado. Salvo en los siguientes casos: a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago, lo que ocurra primero. b) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios. El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio.
.

SUNAT

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

ANEXO 2: Venta: 1. 1 Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) 2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. 3. 3 Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisin del CP. (*) Dentro del D t d l 5 d hbil d l mes siguiente a aquel en que efecte da del i i t l f t la anotacin del CP en el Registro de Compras.

SUNAT

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

ANEXO 3:

1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) () 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. () (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que 5 efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.

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MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN

Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin

1.

En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros g cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin. En l ti de bienes y l t l d que no se originan E el retiro d bi los traslados i i en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda).

2. 2

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LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

1. 2.

No podrn incluir operaciones distintas a estas. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

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Infracciones y Sanciones Aplicables S i A li bl al Sistema de Detracciones

Sanciones (Segn D.Legislativo N 940) ( g g )

Infraccin Sancin

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que 100% del importe no no efectu el depsito. depositado El proveedor que permita el traslado de los bienes 100% del monto que fuera del Centro de Produccin sin haberse debi depositarse. acreditado el integro del depsito, cuando ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya 100% del monto del acreditado el depsito, cuando ste deba depsito. efectuarse con anterioridad al traslado. El titular de la cuenta que otorgue a los montos 100% del importe q g p depositados un destino distinto al previsto en el indebidamente Sistema. utilizado.
28

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RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Resolucin de Superintendencia N 254R l i d S i t d i 254 2004/SUNAT
.

SUNAT

RGIMEN DE GRADUALIDAD G G U
Qu infracciones del sistema de detracciones pueden acogerse a un rgimen de gradualidad?

La nica infraccin que cuenta con un rgimen de gradualidad es la prevista en el numeral 1 del inciso 12.2. del artculo 12 del Decreto Supremo N 155-2004-EF

Aquella originada por incumplir el sujeto obligado (adquirente, usuario, (adquirente usuario proveedor de bienes o prestador de servicios) con efectuar el ntegro del depsito de la detraccin dentro de los plazos establecidos. t bl id

Cmo se aplica el rgimen de gradualidad? d lid d?

Supuesto: S p esto

En junio de 2011, la empresa PERSONAL DE SEGURIDAD S.A. prest servicios de vigilancia y seguridad (intermediacin laboral) a la empresa SOPORTES MAGNETICOS SAC.

Con fecha 8 de junio, PERSONAL DE SEGURIDAD S.A. emite la factura correspondiente a SOPORTES MAGNETICOS SAC., la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 12% sobre el importe de la operacin (S/. 8,000).
.

 Cmo se aplica el rgimen de p g gradualidad?

Supuesto:

El 24 de junio de 2011, PERSONAL DE SEGURIDAD S.A. efecto el depsito correspondiente a dicha detraccin (S/. 960), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.

Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y d ser as l manera d graduar l sancin i f i de la de d la i correspondiente.

Cmo se aplica el rgimen de gradualidad? Solucin: Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin en el caso de los servicios -Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio y el prestador del mismo efectuaron el depsito en ninguna de las oportunidades establecidas en las normas, por lo que cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la misma que se encuentra sancionada con una multa equivalente al 100% del importe no detrado. Dicha sancin puede acogerse al rgimen de gradualidad previsto por la Resolucin de Superintendencia N 254 2004/SUNAT 254-2004/SUNAT.

 Cmo se aplica el rgimen de gradualidad? p g g a) Para el prestador del servicio: La empresa proveedora efectu el depsito en la oportunidad correspondiente a la rebaja del 70%, pues lo realiz al stimo da hbil siguiente a la fecha prevista para efectuar el mismo. Siendo as, el clculo de la multa sera el siguiente: Importe d l sancin: I t de la i 100% del monto no detrado Monto no detrado : S/ 8 000 x 12% : S/ 960 S/. 8,000 S/. (-) Rebaja del 70% 70% x S/. 960 : S/. (672) -------------Multa rebajada : S/. 288 A los S/. 288 se le debern calcular los intereses moratorios correspondientes.

Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?

b) Para el usuario del servicio: Segn resulta del literal b) de la nota 4 de la segunda tabla del Anexo de la Resolucin de Superintendencia N N 254-2004/SUNAT as como de los artculos 3 y 4 de la misma, el usuario gozar de la rebaja si el prestador del servicio subsana la omisin durante los 25 das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el usuario realice el depsito y siempre que el cliente solicite la constancia de depsito depsito.

Cmo se aplica el rgimen de gradualidad? b) Para el usuario del servicio: En ese sentido, suponiendo que la empresa SOPORTES MAGNTICOS SAC ha solicitado a PERSONAL DE SEGURIDAD S.A. la constancia de depsito correspondiente, la multa que le correspondera por haber omitido efectuar el depsito sera tambin rebajada en la misma proporcin que lo fue para la empresa prestadora del servicio, es decir la multa rebajada ascendera a S/ 288 adems d l i t d S/. 288, d de los intereses moratorios t i correspondientes.

Preguntas g