Anex

PANADERA HARRY & JOEY
ANEXO 1 Cdigo de tica del Recurso Humano de la Panadera Harry & Joey
Principios
Lealtad: El personal debe demostrar lealtad a la empresa, cumpliendo y velando por la salvaguarda del patrimonio de la empresa e identificarse con la visin, misin, valores, objetivos y metas, confirmando as su compromiso con ella.
Honradez e integridad: El personal debe realizar su trabajo con honestidad, obrando con rectitud y decencia.
Conducta y disciplina: El personal debe mostrar un comportamiento digno dentro y fuera de su lugar de trabajo, as como docilidad en las actividades que le sean asignadas por el propietario.
Responsabilidad: El personal debe cumplir con las tareas establecidas para el logro de los objetivos y metas.
Eficiencia, Efectividad, Eficacia y Economa: El personal debe aprovechar los recursos que posee la panadera en funcin de hacer ms eficiente su labor, para alcanzar los objetivos de la empresa. Aplicar sus conocimientos y experiencia de la mejor manera posible, para lograr que los fines y propsitos de la empresa se cumplan con ptima calidad en forma oportuna y al menor costo y sujetarse a los lineamientos establecidos por el propietario. Capacidad tcnica y desempeo profesional:

El personal debe poseer y demostrar capacidad e idoneidad para desarrollar las funciones propias a la labor que desempea ya sea en el rea administrativa u operativa.
Respeto: El personal debe procurar respeto ante sus compaeros de trabajo, evitar mezclarse con la vida privada de los dems y un ambiente donde se murmure y critique a espaldas de los otros.
OBLIGATORIEDAD: El presente Cdigo entrar en vigencia cuando el propietario lo apruebe y autorice la implementacin del mismo.

ANEXO 2 MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES
UNIDAD: Naturaleza:
PROPIETARIO Administrativa-Operativa
Dependencia jerrquica: Ninguna
Objetivo: Identificar las necesidades de la panadera para realizar acciones, actividades y servicios que puedan satisfacer y mejorar el funcionamiento de la misma, a fin de ofrecer variedad de productos con la calidad deseada por los clientes.
Relaciones de trabajo. Internas: Externas: Con todas las reas Proveedores, Acreedores, AFP, ISSS, Ministerio de Hacienda, Alcalda Municipal, Ministerio de Trabajo y otras. Funciones: Participar activamente en la elaboracin del presupuesto de ingresos y egresos de la panadera. Apoyar, supervisar y evaluar las tareas encomendadas a los empleados. Velar porque se protejan y conserven los bienes de la panadera. Autorizar y firmar todos los documentos para el pago de bienes y servicios adquiridos por la panadera. Velar porque los productos sean de calidad y a costos razonables. Desarrollar sistemas de informacin que permitan mejorar y adecuar el manejo de informacin entre las diferentes reas. Llevar control de asistencia de los empleados. UNIDAD: Naturaleza: COMPRAS Operativa

Dependencia jerrquica: Propietario
Objetivo: Realizar, gestionar y controlar todas las actividades de adquisiciones y
contrataciones de bienes y servicios que la panadera necesite.
Relaciones de trabajo: Internas: Externas: Todas las reas de la empresa. Proveedores.
Funciones: Elaborar un plan de compras anual as como su respectivo presupuesto. Llevar un control de proveedores. Supervisar, vigilar y establecer controles de inventario. Mantener un adecuado sistema de almacenamiento. Comprobar peridicamente la existencia de inventarios. Elaborar y firmar las rdenes de compra. Realizar cotizaciones para elegir el mejor producto en calidad y precio. Entregar a produccin los bienes y servicios adquiridos. Revisar y firmar facturas de adquisicin de bienes y servicios para el pago correspondiente.
UNIDAD: Naturaleza:
PRODUCCION Operativa
Objetivo: Elaborar productos de calidad encaminados a satisfacer las expectativas de los clientes, utilizando tcnicas que permitan el mximo aprovechamiento de los recursos disponibles.

Relaciones de trabajo: Internas: Externas: Con todas las reas Ministerio de Salud y ONGs que apoyan la pequea empresa Funciones: Mantenimiento e higiene del lugar de trabajo. Determinar los costos en la elaboracin de cada producto. Elaborar el producto evitando desperdicios de materia prima y materiales. Utilizar adecuadamente la maquinaria y equipo asignados a produccin.
UNIDAD: Naturaleza:
VENTAS Administrativa
Objetivo: Contribuir a la recaudacin de ingresos mediante el establecimiento de polticas de ventas.
Relaciones de trabajo: Internas: Externas: Con todas las reas Clientes
Funciones: Verificar que todos los ingresos tengan su factura de soporte. Elaborar informe mensual de los ingresos percibidos. Supervisar y vigilar que se atienda a los clientes con amabilidad y prontitud. Establecer rutas de trabajo para los vendedores. Verificar el cumplimiento de las rutas de trabajo de los vendedores ruteros.

UNIDAD: Naturaleza: CAJA Administrativa
Objetivo: Realizar las recaudaciones por la venta del producto, ejercer el control, custodia y registro de fondos, as como de las erogaciones efectuadas, haciendo cumplir el presupuesto de la panadera.
Relaciones de trabajo: Internas: Externas: Con las diferentes reas de la panadera. Con proveedores y clientes.
Funciones: Elaborar un informe mensual de ingresos y egresos. Actualizar los registros de caja. Elaborar y entregar las facturas a los clientes. Remesar a diario en los bancos los ingresos percibidos. Emitir y entregar los cheques para todos los pagos que se realizan en la panadera. UNIDAD: Naturaleza: CONTABILIDAD Administrativa
Objetivo: Mantener el registro adecuado de las operaciones contables y financieras de la panadera.
Relaciones de trabajo: Internas: Todas las reas de la empresa

Externas: Ministerio de Hacienda, Alcalda Municipal, Registro de Comercio, INPEP, AFP, ISSS.
Funciones: Mantener actualizados los registros contables de las distintas operaciones financieras de la panadera. Analizar, revisar y autorizar las diferentes partidas de ingreso, egreso y de diario que se generan en la contabilidad. Elaborar y presentar los estados financieros anuales con sus respectivos anexos. Elaborar planillas de pago de sueldos y salarios a empleados. Controlar y vigilar la documentacin archivada. Velar porque los hechos econmicos a registrar tengan la documentacin de respaldo y que cumpla con los requisitos que las leyes, instructivos, reglas y normas establezcan. Elaborar conciliaciones bancarias.

SOLICITUD DE EMPLEO ANEXO 3
____________________________________ FECHA
Fotografa Reciente INDISPENSABLE
____________________________________ PUESTO PARA EL QUE APLICA
____________________ Primer apellido
____________________ Segundo apellido
____________________ Nombres
INSTRUCCIONES
1. Esta solicitud deber ser llenada a mano por el solicitante. 2. Proporcione sus datos en forma clara, completa y precisa. 3. Toda la informacin que proporcione ser tratada confidencialmente. 4. El llenar esta solicitud no implica que la empresa lo acepte como empleado. Debe considerarse como candidato en concurso con otros solicitantes. 5. Al entregar esta solicitud debe presentar los documentos que se le hayan pedido. 6. De ser aceptada su solicitud, deber adquirir el compromiso de trabajar un periodo de prueba de 30 das, sin que esto represente para la empresa un compromiso para su contratacin definitiva.

DATOS GENERALES
Nombre completo (segn DUI): ____________________________________________ Lugar y fecha de nacimiento: Estado civil: Dependientes: Nombres Parentesco ____________________________________________ ____________________________________________
Direccin particular:
____________________________________________ ____________________________________________ ______________________
Telfono:
DOCUMENTACION DUI No. NUP No. Lugar y Fecha de Expedicin Clase y No. De Licencia de Manejo NIT No. ISSS No.
ESTUDIOS REALIZADOS Tipo de estudio: Titulo obtenido: Otras capacitaciones: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________

DATOS DEL PUESTO QUE SOLICITA Fecha disponible: Sueldo que pretende: Equipo que maneja: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ REFERENCIAS DE TRABAJO Lugar de trabajo Telfono
Nombre completo
REFERENCIAS PERSONALES
Nombre completo
Lugar de trabajo
Telfono
Certifico que toda la informacin proporcionada es exacta y admito que cualquier informacin que haya ocultado intencionalmente o cualquier declaracin falsa que haya hecho, facultarn a la empresa a despedirme sin responsabilidad. Adems otorgo mi consentimiento para que se me efecten los exmenes y las investigaciones que la empresa crea convenientes.
_________________________ FIRMA DE SOLICITANTE

ENTREVISTAS CON FAVOR NO LLENAR ESTE ESPACIO FECHA COMENTARIOS FIRMA

CONTROL DIARIO DE ASISTENCIA POR EMPLEADO
Nombre del Empleado Mes Fecha Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Ao Hora entrada Firma Hora salida Firma
ANEXO 4
___________________ Revisado por

ORDEN DE COMPRA No. de Orden de Compra: Facturar a: Direccin:
Cantidad Unidad Producto
ANEXO 5
Enviar a: Direccin:
Precio Unitario Descuento Total
Elaborado por:
Autorizado por:

COTIZACIN DE MATERIALES ANEXO 6
PROVEEDORES MATERIAL Unidad de Medida El Panadero Trigo Puro San Jos
Proveedor Firma Autorizado Propietario

CONTROL DE PROVEEDORES Empresa Tipo de mercadera Monto de deuda Fecha de inicio PROVEEDOR FECHA CARGO . . . . ABONO SALDO ANEXO 7

FORMULA PARA PRODUCCIN ANEXO 8
Producto: Rendimiento: Tiempo de horneo: Temperatura de horno:
Torta de yema para torrejas 18 unidades 25 minutos 375 F
PORCENTAJE 100% 100 10 12 55 1.5 2
INGREDIENTES Harina fuerte fermentacin rpida Azcar Manteca Agua Sal Levadura instantnea Color amarillo Aroma
LIBRAS 10 1 1 6 0 0 Al gusto Al gusto
ONZAS 0 0 3 0 2 3
Proceso: 1. Mezclar azcar, agua, sal, levadura y color en primera velocidad por un minuto, luego en segunda velocidad durante 12 minutos. 2. Incorporar manteca y sabor durante 3 minutos en segunda velocidad hasta que se incorporen a la masa. 3. Separar la masa del tazn. 4. Reposar la masa durante 5 minutos cubierta con plstico. 5. Cortar la masa segn el tamao del molde previamente engrasado. 6. Darle la forma requerida a cada pieza y colocarla en el molde. 7. Dejar crecer las piezas por 2 horas aproximadamente. 8. Antes de hornear, se pueden hacer cortes con una tijera en la superficie de cada torta.

HOJA DE COSTOS POR PRODUCTO ANEXO 9
Producto: Orden de Produccin.:
_______________ _______________
Cantidad ______________ Fecha ______________
Descripcin Materia Prima y Materiales
Cantidad
Costo Unitario
Costo Total
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
Costo de Produccin
___________________ Hecho por
___________________ Revisado por

CONTROL DE EXISTENCIAS ANEXO 10
TARJETA DE CONTROL DE EXISTENCIAS NOMBRE DEL ARTCULO: CDIGO: . . EXISTENCIAS Mximas Mnimas
Fecha
Concepto
UNIDADES
Entrada Salida Saldo unitario
VALORES
Debe Haber Saldo
Hecho Por

ANEXO 11 CONTROL DE ENTREGA DE PAN Y LIQUIDACIN A VENDEDORES RUTEROS VENDEDOR ZONA FECHA
TIPO DE PAN
CANTIDAD ENTREGADA
UNIDAD DINERO
CANTIDAD VENDIDA
UNIDAD DINERO
CANTIDAD DEVUELTA
UNIDAD DINERO
PREPARADO POR
REVISADO POR

REPORTE DIARIO DE VENTAS
Cdigo
Cantidad
ANEXO 12
Ventas Concepto
Vendedor
No. De Factura
Mostrador
Venta Total

REPORTE MENSUAL DE VENTAS Mes
FECHA FACTURAS No.
Mostrador
ANEXO 13 Ao
Ventas
Vendedor
DE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
AL
Venta Total
PREPARADO POR
REVISADO POR

VOUCHER ANEXO 14
Cuenta No. Cheque No. San Miguel Pguese a la orden de La suma de dlares de de 20 .
. .
. .
. Firmas Autorizadas
Cuenta Nmero
Concepto
Debe
Haber
Hecho Por
Revisado
Recib Conforme

CONTROL DE REMESAS DIARIAS ANEXO 15
Mes Banco
Ao
Nmero de Cuenta
Numero de Boleta
Fecha
Monto
TOTAL
___________________ Hecho por
___________________ Revisado por

VALE DE CAJA CHICA ANEXO 16
Vale de Caja Chica No.
Pguese a la Orden de:
La suma de
Concepto
. . . .
San Miguel,
de
de 20
Hecho por
Revisado
Autorizado

COMPROBANTE DE EGRESO ANEXO 16A
Yo, Panadera HARRY & JOEY, la cantidad de $ concepto de
recib de la . (cantidad en letras), en ____ ____ ____ ____ ____ _________ ____ _ ____
San Francisco Gotera _____ de_________________de 20___
Firma:__________________________________ D U I: _______
Domicilio:_______________________________ _______________________________________ _______________________________________

ANEXO 17 MANUAL DE POLTICAS CONTABLES POLTICAS CONTABLES 1. Estados Financieros 1.1 La empresa deber generar un conjunto completo de estados financieros, que comprender: un balance general; un estado de resultados; un estado de cambios en la posicin financiera; un estado de flujos de efectivo; y las correspondientes polticas contables y las dems notas explicativas. Los estados financieros sern preparados con base en las Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador. 1.2 La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser presentada en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica, y en forma comparativa, respecto al perodo anterior. 1.3 El perodo contable ser del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada ao. 1.4 Los estados financieros deben ser objeto de identificacin clara, y en su caso, perfectamente distinguidos de cualquier otra informacin. Sern preparados de forma anual, en armona con el perodo contable y bajo la responsabilidad de la administracin de la empresa. En base a lo establecido en el pacto social y en el Cdigo de Comercio vigente, la aprobacin de los estados financieros es una atribucin exclusiva de la Asamblea General de Accionistas. 1.5 La Empresa presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el Balance General como corrientes y no corrientes.

Se clasificarn como Activos Corrientes, cuando: a) Se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida; b) Su saldo se espera realizar o disponer de l mediante el consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa; o c) Se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras la fecha del balance. Todos los dems activos deben clasificarse como no corrientes. Se clasificarn como Pasivos Corrientes cuando: a) Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa; o b) Debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes. 1.6 Las notas a los estados financieros se presentarn de una forma sistemtica. Estas comprendern aspectos relativos tanto a los antecedentes de la empresa; la conformidad con la normativa contable que le aplique; y las polticas contables relacionadas con los componentes significativos que integran los estados financieros; as como un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificacin. 1.7 El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. 1.8 Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda de curso legal utilizada por la empresa para presentar sus estados financieros, aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
Equivalentes de efectivo. 1.9 Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a acorto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor, y su convertibilidad en estricto efectivo est sujeta a un plazo no mayor a los tres meses. Inventarios. 1.10 Debido a que dentro de la naturaleza de la empresa se considera la
adquisicin de mercaderas como inventarios, stos sern medidos al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor, aplicando para su manejo, el costo promedio. Para su control se manejar un kardex, que podr ser llevado de forma manual o electrnica. Propiedades, Planta y Equipo. 1.11 Un elemento de las propiedades, planta y equipo ser reconocido como activo a) Es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y b) El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad. 1.12 Todo elemento de la propiedad, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como activo deber ser medido, inicialmente, por su costo.
cuando:

1.13 Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido reconocido ya dentro de la partida propiedades, planta y equipo, deben ser aadidos al importe en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros, adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento, para el activo existente. Cualquier otro gasto posterior debe ser reconocido como un gasto del perodo en el que sea incurrido. 1.14 Con posterioridad al reconocimiento como activo, un elemento de
propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizar por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor que hayan sufrido; caso contrario, deben ser contabilizados a su costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada practicada y el importe acumulado de cualesquiera prdida por deterioro del valor que hayan sufrido a lo largo de su vida til. Las reevaluaciones se harn con suficiente regularidad y nicamente en partidas de importancia relativa, de manera que el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podr determinarse utilizando el valor razonable en la fecha del balance. 1.15 Normalmente, el valor razonable de los terrenos y edificios ser su valor de mercado. Este valor se determinar por medio de la oportuna tasacin, llevada a cabo por un perito cualificado. 1.16 Cuando se revale un elemento perteneciente a las propiedades, planta y equipo, la depreciacin acumulada a la fecha de la revaluacin ser eliminada contra el importe en libros bruto del activo, de manera que lo que se expresa es el valor neto resultante, hasta alcanzar el importe revaluado del activo. El mismo tratamiento se observar si el activo revaluado es un activo intangible).

1.17 El mtodo de depreciacin a aplicarse ser el de la Lnea Recta, calculada en base al nmero de aos de la vida til del activo que se deprecia. 1.18 La vida til de un elemento de las propiedades, planta y equipo debe revisarse peridicamente y, si las expectativas actuales varan significativamente de las estimaciones previas, deben ajustarse los cargos a resultados del periodo corriente y de los futuros. 1.19 Los terrenos y edificios son activos independientes y se tratarn
contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente. Activos intangibles. 1.20 La amortizacin de los activos intangibles se efectuar en base al mtodo de Lnea Recta; su aplicacin ser de forma anual tomando como referencia para el clculo de la vida econmica, las especificaciones tcnicas del proveedor, el tiempo en que espera utilizarse, y la vigencia legal del activo. Costos por intereses. 1.21 Los costos por intereses sern reconocidos como gastos del perodo en que se incurre en ellos. 1.22 Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de activos que cumplan las condiciones para su calificacin, deben ser capitalizados, formando parte del costo de dichos activos. El importe de los costos por intereses susceptibles de capitalizacin, deber ser determinados de acuerdo a lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad N 23.

Deterioro del valor de los activos. 1.23 El importe en libros del valor de un activo debe ser reducido hasta que alcance su importe recuperable si, y slo si, este importe recuperable es menor que el importe en libros, en tal caso la reduccin se designar como prdida por deterioro y ser reconocida inmediatamente como un gasto en el estado de resultados, a menos que el activo en cuestin se encuentre contabilizado a su valor revaluado, siguiendo lo establecido en la NIC 36. Las prdidas por deterioro, en los activos revaluados, deben tratarse como una disminucin de la revaluacin practicada siguiendo la Norma Internacional de Contabilidad pertinente. Medicin de los ingresos ordinarios. 1.24 La medicin de los ingresos ordinarios debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. 1.25 Para la prestacin de servicios que se encuentren en proceso a la fecha del balance, los ingresos ordinarios asociados con una operacin deben reconocerse, considerando el grado de terminacin de la prestacin, siempre que pueda ser estimado con fiabilidad. 1.26 Cuando el resultado de una transaccin, que implique la prestacin de servicios, no pueda ser estimado de forma fiable, los ingresos ordinarios correspondientes se reconocern como tales slo en la cuanta de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.

Beneficios a empleados. 1.27 Se deber reconocer el costo de las remuneraciones de carcter acumulativo a favor de los empleados, a la fecha del balance, en funcin de los importes adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de los derechos que han acumulado en dicha fecha.

ANEXO 17 CATALOGO DE CUENTAS 1
11 1101 110101 110102 110103 11010301 11010303 11010304 1102 110201 110202 110203 11020301 11020302 11020303 110204 110205 11020501 1103R 1104 1105 1106 1107R 110701 1108 110801 110802 110803
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA GENERAL CAJA CHICA EFECTIVO EN BANCOS Bancos cuentas corrientes Bancos cuentas de ahorros Depsitos a plazo DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES ANTICIPO A PROVEEDORES PRESTAMOS AL PERSONAL Prstamo personal de administracin Prstamo personal de ventas Prstamo personal de operaciones IVA - CREDITOS FISCALES OTRAS CUENTAS POR COBRAR Pagos por cuenta ajena ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES A CORTO PLAZO INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADO ESTIMACIN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS PEDIDOS EN TRANSITO-INVENTARIO GASTOS ANTICIPADOS RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO PAPELERIA Y UTILES OTROS GASTOS POR ANTICIPADO

12 1201 120101 120102 120103 120104 ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EDIFICACIONES INSTALACIONES MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULOS
1202R 1202R01 1202R02 1202R03 1202R04 1203 120301 120302 120303 1204 120401 120402 1205R 1205R01 1205R02
DEPRECIACION ACUMULADA DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICACIONES DEPRECIACIN ACUMULADA INSTALACIONES DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPOS DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS IMPUESTO A LAS GANACIAS CRDITO ISR DE AOS ANTERIORES PAGOS ANTICIPADOS ISR ACTIVO POR ISR DIFERIDO ACTIVOS INTAGIBLES DERECHOS DE LLAVE PATENTES Y MARCAS AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACION DE DERECHO DE LLAVE AMORTIZACION DE PATENTES Y MARCAS
2
21 2101 210101 210102 2102 210201 21020101 21020102 210202 21020201 210203
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS A CORTO PLAZO SOBREGIROS BANCARIOS PRESTAMOS A CORTO PLAZO ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO PROVEEDORES Proveedores locales Proveedores del exterior ACREEDORES VARIOS Acreedores locales IVA - DEBITOS FISCALES

2103 210301 210302 210303 210304 21030401 21030402 21030403 21030404 21030405 21030406 21030407 21030408 21030409 2104 210401 210402 210403 210404 21040401 21040402 2104040201 2104040202 2105 210501 210502 PROVISIONES Y RETENCIONES LEGALES IMPUESTOS MUNICIPALES PROVISIN PAGO A CUENTA ISR INTERESES POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR Cotizaciones seguro social Seguro social - Pensiones Retenciones IVA a terceros ISR retenido Bancos y otras instituciones Vialidad a empleados Procuradura General AFP Crecer AFP Confa BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO PLANILLAS POR PAGAR COMISIONES Y BONIFICACIONES VACACIONES Y AGUINALDOS APORTES PATRONALES Seguro Social Pensiones AFP Crecer AFP Confa IMPUESTO SOBRE LAS GANACIAS POR PAGAR ISR POR PAGAR CORRIENTE PASIVO DIFERIDO POR ISR
22 2201 2202 220201
PASIVOS NO CORRIENTES PRESTAMOS A LARGO PLAZO BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO ANTIGEDAD LABORAL
3
31 3101 32
CUENTAS DE PATRIMONIO
CAPITAL CAPITAL PERSONAL SUPERVIT POR REVALUACIONES

3201 320101 320102 320103 SUPERAVIT POR REV. DE ACTIVOS SUPERVIT POR REVALUACIN DE EDIFICACIONES SUPERVIT POR REVALUACIN DE INSTALACIONES SUPERVIT POR REVALUACIN DE INTANGIBLES
33 3301 330101 330102 3302R 3302R01 3302R02
RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS ACUMULADAS UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDAS ACUMULADAS PRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES PRDIDA DEL EJERCICIO
4
41 4101 410101 410102 410103 42 4201 420101 420102 4202
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

INGRESOS DE OPERACIN INGRESOS POR VENTAS VENTA DE X VENTA DE Y VENTA DE Z INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS FINANCIEROS INTERESES GANADOS GANANCIAS EN VENTA DE ACTIVOS RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
5
51 5101 5102 510201 510202 510203 510204 510205
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

COSTOS, PRODUCTOS EN PROCESO Y GASTOS DE OPERACIN COSTO DE VENTA PRODUCTOS EN PROCESO MATERIA PRIMA Harina de Trigo Azcar Huevos Levaduras Sal

510206 510207 510208 510209 5102010 5102011 5102012 5103 510301 510302 510303 510304 510305 510306 510307 510308 510309 5104 510401 510402 510403 510404 510405 510406 510407 510408 510409 5104010 5104011 5105 510501 510502 510503 510504 510505 510506 510507 510508 510509 510510 510511 510512 510513 Polvo de hornear Manteca Leche Margarina Colorantes Sabores artificiales Jaleas PRODUCTOS EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA Sueldos y horas extras Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Seguridad social Indemnizaciones Aportes fondo de pensiones Atenciones al personal PRODUCTOS EN PROCESO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN Agua Papel de empaque Papel mantequilla Moldes de lata Gas Lea Artculos de limpieza Energa elctrica Mantenimiento de mobiliario y equipo Bolsas Depreciacin de mobiliario y equipo GASTOS DE VENTA Sueldos y horas extras Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Seguridad social Indemnizaciones Aportes fondo de pensiones Viticos al personal Atenciones al personal Uniformes Gastos de representacin Agua

510514 510515 510516 510517 510518 510519 510520 510521 510522 510523 510524 510525 510526 510527 510528 510529 510530 510531 510532 510533 510534 510535 510536 510537 510538 510539 510540 510541 510542 510543 510544 510545 5106 510601 510602 510603 510604 510605 510606 510607 510608 510609 510610 510611 510612 510613 Alquileres Artculos de limpieza Combustible y lubricantes Comunicaciones Cuentas incobrables Cuotas y suscripciones Donaciones y contribuciones Energa elctrica Gastos de viaje Gastos no deducibles Honorarios profesionales Mantenimiento de locales Mantenimiento de vehculos Mantenimiento de mobiliario y equipo Material de empaque Matriculas de comercio Multas y recargos Peajes y alquiler de postes Publicaciones Publicidad Vigilancia Amortizacin de intangibles Amortizacin de seguros Gastos de obsolescencia Depreciacin de edificaciones Depreciacin de instalaciones Depreciacin equipo de transmisin Depreciacin de mobiliario y equipo Depreciacin de vehculos Papelera u tiles Impuestos municipales Otros gastos de ventas GASTOS DE ADMINISTRACIN Sueldos y horas extras Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Seguridad social Indemnizaciones Aportes fondo de pensiones Viticos al personal Atenciones al personal Uniformes Gastos de representacin Agua

510614 510615 510616 510617 510618 510619 510620 510621 510622 510623 510624 510625 510626 510627 510628 510629 510630 510631 510632 510633 510634 510635 510636 510637 510638 510639 510640 510641 510642 510643 510644 510645 52 5201 520101 520102 5202 Alquileres Artculos de limpieza Combustible y lubricantes Comunicaciones Cuentas incobrables Cuotas y suscripciones Donaciones y contribuciones Energa elctrica Gastos de viaje Gastos no deducibles Honorarios profesionales Mantenimiento de locales Mantenimiento de vehculos Mantenimiento de mobiliario y equipo Material de empaque Matriculas de comercio Multas y recargos Peajes y alquiler de postes Publicaciones Publicidad Vigilancia Amortizacin de intangibles Amortizacin de seguros Gastos de obsolescencia Depreciacin de edificaciones Depreciacin de instalaciones Depreciacin equipo de transmisin Depreciacin de mobiliario y equipo Depreciacin de vehculos Papelera u tiles Impuestos municipales Otros gastos administrativos GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones bancarias RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
6
61 6101
CUENTAS DE CIERRE
CUENTA LIQUIDADORA PRDIDAS Y GANANCIAS

ANEXO 17 B MANUAL DE APLICACIN CONTABLE
1 CUENTAS DE ACTIVO
11
ACTIVO CORRIENTE Rubro de agrupacin que registrar los activos cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de operaciones, cuando se mantienen principalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance y cuando se trata de efectivo u otro medio liquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida (NIC 1). Contendr las siguientes cuentas de mayor:
1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuenta de mayor que registrar los movimientos de efectivo y equivalentes de efectivo por medio de las sub-cuentas del catlogo. Se cargar con el valor de los ingresos provenientes de las ventas de fabricacin de pan al contado, con la creacin y aumentos del fondo fijo de caja chica, con las remesas y depsitos que se hagan en los bancos y por las notas de crdito que enve el banco a nuestro favor y por cualquier otro ingreso en efectivo que perciba la empresa. Se abonar con las erogaciones y remesas efectuadas en efectivo, por disminuciones o liquidacin del fondo fijo de caja chica, con los cheques emitidos y notas de cargo que efecte el banco para cubrir los distintos gastos o compras de la empresa. Su saldo ser deudor.

1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO Cuenta de mayor que registrar los crditos otorgados por la empresa hasta 12 meses, y cualquier otro derecho exigible por la misma, controlados mediante las sub-cuentas del catlogo. Se cargar con el valor de los ingresos provenientes de las ventas de fabricacin de pan al crdito, por anticipos efectuados a los proveedores, prstamos otorgados a los empleados de la empresa, por el IVA proveniente de las compras, por el IVA retenido y percibido a la empresa y por cualquier otra operacin que represente saldos a favor de la misma. Se abonar con los abonos o cancelaciones efectuadas por los clientes y empleados, con la liquidacin del anticipo a los proveedores, por la liquidacin del crdito fiscal contra el debito fiscal y por las liquidaciones de otros saldos a favor de la empresa. Su saldo ser deudor.
1103R
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES A CORTO PLAZO Cuenta de mayor complementaria de activo que representar un porcentaje de las cuentas incobrables cuyo plazo es hasta 12 meses. Se cargar al final de cada ejercicio contable por el valor o porcentaje de cada una de las cuentas de los clientes morosos hasta 12 meses, acreditando las cuentas de los clientes afectadas. Se abonar con la creacin de la estimacin y por las reactivaciones de las cuentas declaradas incobrables de acuerdo al Art. 31 numeral 2) de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Su saldo ser acreedor.

1104 INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS Cuenta de mayor que registrar la compra de materias primas directas tales como harina, azcar, huevos, manteca, colorantes y dems materias primas estipuladas en las sub-cuentas del catlogo que pueden asociarse fcilmente y/o representan un costo importante del producto terminado e indirectas tales como papel mantequilla, papel de empaque, bolsas, moldes de lata y otras materias primas estipuladas en las subcuentas del catlogo que son necesarias pero no pueden asociarse fcilmente y/o representan un costo insignificante del producto terminado, las cuales se convertirn o transformarn en tales productos a travs del uso de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricacin en el proceso de fabricacin, debiendo realizarse un inventario fsico por parte de la empresa por lo menos al 31 de diciembre de cada ao. Tambin registrar la materia prima comprada pero que aun no ha llegado fsicamente a la empresa (NIC 2). Se cargar Al inicio del ejercicio con el valor del inventario fsico al 31 de diciembre del ao inmediato anterior, con el valor de las compras y gastos sobre compras efectuados, con el valor de las rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas a precio de costo de aquella materia prima no utilizada en el proceso de produccin y por los pedidos en trnsito. Se abonar Al final del ejercicio con el valor del inventario fsico al 31 de diciembre de cada ao, con el valor de las rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras, por las ventas efectuadas a precio de costo de aquella materia prima no utilizada en el proceso de produccin y por el traslado de los pedidos en trnsito a las cuentas de inventario respectivas. Su saldo ser deudor.

1105 INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO Cuenta de mayor que registrar la existencia de los productos que se encuentran en transformacin a productos terminados y que no estn listos o disponibles para ser vendidos segn informe del departamento de produccin, debiendo realizarse un inventario fsico por parte de la
empresa por lo menos al 31 de diciembre de cada ao (NIC 2). Se cargar Al inicio del ejercicio con el valor del inventario fsico al 31 de diciembre del ao inmediato anterior y contra las cuentas de Productos en Proceso-Materias Primas, Productos en Proceso-Mano de Obra Directa y Productos en Proceso-Costos Indirectos de Fabricacin con el costo de los productos en proceso. Se abonar Al final del ejercicio con el valor del inventario fsico al 31 de diciembre de cada ao, y con el costo de los productos que han sido transformados de productos en proceso a productos terminados, segn reporte del departamento de produccin. Su saldo ser deudor.
1106
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Cuenta de mayor que registrar la existencia del pan que se encuentran listos o disponibles para ser vendidos segn informe de produccin, debiendo realizarse un inventario fsico por parte de la empresa por lo menos al 31 de diciembre de cada ao (NIC 2). Se cargar Al inicio del ejercicio con el valor del inventario fsico al 31 de diciembre del ao inmediato anterior, con el valor de las rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas a precio de costo y contra las cuentas de Productos en Proceso-Materias Primas, Productos en Proceso-Mano de Obra Directa y Productos en Proceso-Costos Indirectos de Fabricacin con el costo de los productos terminados segn reporte del departamento de produccin.

Se abonar Al final del ejercicio con el valor del inventario fsico al 31 de diciembre de cada ao, y por las ventas efectuadas a precio de costo. Su saldo ser deudor.
1107R
ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS Cuenta de mayor complementaria de activo que representar un porcentaje de la materia prima, productos en proceso y productos terminados que por paso del tiempo quedan obsoletos, deteriorados, inutilizables o inservibles. Se cargar al final de cada ejercicio contable por el valor o porcentaje de cada uno de los productos obsoletos, deteriorados, inutilizados o inservible, acreditando las cuentas de los productos afectados. Se abonar con la creacin de la estimacin. Su saldo ser acreedor.
1108
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta de mayor que registrar todos aquellos gastos que corresponden a meses o ejercicios posteriores pero que han sido pagados de forma anticipada por lo que se consideran diferidos tales como seguros, rentas, intereses, papelera y tiles, alquileres, beneficios a empleados a corto plazo pagados en exceso y cualquier otro gasto de similar naturaleza. Se cargar con todos aquellos pagos que en forma anticipada efecte la empresa. Se abonar con la cuota de amortizacin mensual o anual que le corresponda a cada gasto. Su saldo ser deudor.

12 ACTIVO NO CORRIENTE Rubro de agrupacin que registrar todos los activos no clasificados como corriente (NIC 1) y contendr las siguientes cuentas de mayor:
1201
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Cuenta de Mayor que registrar el valor de los activos fijos que posee la empresa adquiridos con el propsito de usarlos para su funcionamiento durante mas de un periodo contable o en la fabricacin de pan, y cuando es probable que se obtengan beneficios econmicos futuros derivados del mismo tales como: terrenos, edificios, instalaciones, equipo de transporte, maquinaria y equipo, y cualquier otro activo de similar naturaleza, as como el valor de las revaluaciones acumuladas de dichos bienes (NIC 16). Se cargar por el valor razonable de los activos incluyendo adems cualquier otro gasto necesario para ponerlo en funcionamiento o servicio tales como: aranceles de importacin, fletes, comisiones, honorarios y dems gastos similares, con el valor de las erogaciones efectuadas para mejorar, ampliar o modificar las instalaciones de la empresa, y con el valor de las erogaciones efectuadas para incrementar la vida til del activo y con el valor revaluado que se le asigne a cada uno, reconociendo un abono a la cuenta de Supervit Por Revaluacin de Activos. Se abonar con la venta, desapropiacin, retiro, destruccin, y cualquier otra causa justificable para dar de baja a dichos bienes y con el valor de la venta, retiro o destruccin del bien revaluado, reconociendo un cargo a la cuenta de Supervit Por Revaluacin de Activos. Su saldo ser deudor.

1202R DEPRECIACION ACUMULADA Cuenta de mayor complementaria de activo, que registrar el desgaste fsico o deterioro que sufren los bienes contemplados en la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo debido al uso o al transcurso del tiempo (NIC 16), considerando los plazos o porcentajes estipulados en el Art. 30 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Se cargar con el precio de venta, desapropiacin, retiro, destruccin del bien. Se abonar con el valor de la depreciacin que sufren los bienes en forma mensual, trimestral, semestral o anual determinado mediante el mtodo de depreciacin de Lnea Recta, efectuando un cargo al gasto de operacin respectivo. Su saldo ser acreedor.
1203
IMPUESTO A LAS GANANCIAS Cuenta de mayor que registrar el anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta por el 1.5% sobre los ingresos obtenidos por la empresa en forma mensual de acuerdo al Art. 151 del Cdigo Tributario, as mismo registra el remanente de crditos de periodos anteriores y cualesquiera otros impuestos o tributos que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin (NIC 12). Se cargar con las cantidades enteradas a la Administracin Tributaria en concepto de anticipos a futuros impuestos sobre la renta. Se abonar contra la cuenta de Impuesto Sobre las Ganancias por Pagar con la cantidad que sea necesaria para liquidar dicho impuesto, con las devoluciones que se reciban en efectivo o en compensacin por parte de la Administracin Tributaria y contra la cuenta de gastos de venta por el remanente a liquidar.. Su saldo ser deudor.

1204 ACTIVOS INTANGIBLES Cuenta de Mayor que registrar el valor de los activos identificables, no monetarios y sin apariencia fsica que posee la empresa adquiridos con el propsito de usarlos para su funcionamiento o en la fabricacin de pan tales como: licencias, patentes, marcas, derechos de llave y cualquier otro bien de similar naturaleza, as como el valor de las revaluaciones acumuladas de dichos bienes (NIC 38). Se cargar con el valor de adquisicin de los activos intangibles, incluyendo cualquier otro gasto necesario para la adquisicin o funcionamiento inicial y con el valor revaluado que se le asigne a cada uno, reconociendo un abono a la cuenta de Supervit Por Revaluacin de Activos. Se abonar con la venta, retiro, destruccin o cualquier otra causa justificable para dar de baja a dichos bienes y con el valor de la venta, retiro o destruccin del bien intangible revaluado, reconociendo un cargo a la cuenta de Supervit Por Revaluacin de Activos. Su saldo ser deudor.
1205R
AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES Cuenta de mayor complementaria de activo, que registrar el desgaste o deterioro que sufren los bienes contemplados en la cuenta de Activos Intangibles debido al uso o al transcurso del tiempo por un periodo mximo de 20 aos salvo en casos justificables, la cual ser no deducible para efectos de Impuestos Sobre la Renta de acuerdo al Numeral 19 del Art. 29-A de la Ley. Se cargar con el precio de venta, retiro, destruccin del bien intangible. Se abonar con el valor de la amortizacin que sufren los bienes intangibles en forma mensual, trimestral, semestral o anual determinado

mediante el mtodo de depreciacin de Lnea Recta, efectuando un cargo al gasto de operacin respectivo. Su saldo ser acreedor.
2 CUENTAS DE PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE Rubro de agrupacin que registrar los pasivos cuando se espera
liquidar en el curso normal de operaciones y cuando se deban de liquidar en el corto plazo dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance (NIC 1). Contendr las siguientes cuentas de mayor: 2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS A CORTO PLAZO Cuenta de mayor que registrar el exceso de las salidas sobre las entradas de efectivo y los prstamos adquiridos hasta 12 meses en bancos, financieras, cajas de crdito, cooperativas y cualquier otra institucin crediticia debidamente autorizada por la Superintendencia del Sistema Financiero. Se abonar con el valor excedido de las salidas sobre las entradas de efectivo, por el monto de los prstamos adquiridos hasta un plazo de 12 meses y por el reconocimiento de la porcin de los prstamos a largo plazo que se liquidar en el corto plazo. Se cargar con la disminucin o eliminacin del exceso de las salidas sobre las entradas de efectivo y con los abonos o cancelaciones a los prstamos adquiridos a corto plazo y por los abonos o cancelaciones de las porciones de los prstamos a largo plazo. Su saldo ser acreedor.

2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Cuenta de mayor que registrar las compras de mercadera al crdito efectuada a los proveedores locales o del exterior, as como los documentos que constituyan obligaciones contradas por la empresa tales como contratos, pagars, letras de cambio, por el reconocimiento del IVA en ventas efectuadas al crdito o al contado y por cualquier otra deuda de similar naturaleza para ser canceladas hasta un ao plazo. Se abonar con el valor de la mercadera tomada al crdito a los proveedores locales o del exterior, por el monto de los documentos otorgados a cargo de la empresa por la mercadera adquirida hasta un plazo de 12 meses, por los valores cobrados a los contribuyentes o consumidores finales en concepto de IVA y por cualquier otro concepto de similar naturaleza. Se cargar con los abonos o cancelaciones efectuadas a los proveedores locales o del exterior por la mercadera tomada al crdito, por el pago o cancelaciones de los contratos, letras de cambio y pagares hasta un ao plazo, por la liquidacin mensual del dbito fiscal contra la sub-cuenta de IVA- crdito fiscal para establecer el total del impuesto adeudado o reconocer el remanente del IVA del mes y por cualquier otro concepto de similar naturaleza. Su saldo ser acreedor.
2103
PROVISIONES Y RETENCIONES LEGALES Cuenta de mayor que registrar las provisiones de los acreedores de la empresa tales como impuestos municipales, intereses por pagar, IVA por pagar, demandas legales comprobadas a cargo de la empresa y cualquier otra provisin de similar naturaleza siempre y cuando se presenten todas las siguientes condiciones: que la obligacin presente

provenga como resultado de sucesos pasados, que sea probable que la empresa tenga que desprenderse de recursos que admitan beneficios econmicos para cancelar la obligacin y que pueda estimarse de manera fiable el importe de dicha deuda (NIC 37), adems incluir las retenciones legales del ISSS, AFPS, Impuesto Sobre la Renta, IVA, y cualquier otra retencin de similar naturaleza. Se abonar con las cantidades que la empresa provisione en concepto de impuestos municipales, intereses e IVA por pagar, demandas legales comprobadas a cargo de la empresa, con las cantidades que retenga a los empleados y proveedores de bienes y/o servicios, por las demandas legales debidamente comprobadas a cargo de la empresa y por cualquier otra provisin o retencin de similar naturaleza. Se cargar con los pagos efectuados a los acreedores de la empresa por las provisiones establecidas y por los pagos de las retenciones o percepciones efectuadas en carcter de agente de retencin o percepcin, por la cancelacin o abonos a las demandas contradas y por cualquier otra provisin o retencin de similar naturaleza. Su saldo ser acreedor.
2104
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO Cuenta de mayor que registrar las obligaciones que tiene la empresa con sus empleados por los servicios que estos le prestan a cambio de pagos o derechos a recibir en el futuro dentro de los 12 meses de cada ao tales como: sueldos, salarios, comisiones, bonificaciones, horas extras, vacaciones, aguinaldos, aporte patronal del ISSS, AFPS, ausencias remuneradas, participacin en ganancias, servicio mdico y por cualquier otro derecho de similar naturaleza (NIC 19).

Se abonar con las cantidades que los empleados devenguen mensualmente por los que la empresa deba reconocer su pago en el futuro. Se cargar con los pagos que la empresa haga por los servicios adquiridos de los empleados. Su saldo ser acreedor.
2105
IMPUESTOS SOBRE LAS GANANCIAS POR PAGAR Cuenta de mayor que registrar el impuesto sobre la renta por pagar por los ingresos obtenidos en cada ejercicio de imposicin de acuerdo al Art. 41 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, por el impuesto sobre la renta que difiera hasta un plazo de 6 meses de acuerdo al inciso final del Art. 74 de la Ley y por cualquier otro impuesto o tributo que se relacione con las ganancias sujetas a imposicin. Se abonar con el valor del impuesto sobre la renta determinado en cada ejercicio de imposicin que la empresa tenga pendiente de pago, as como por cualquier otro impuesto determinado que se relacione con las utilidades sujetas a imposicin. Se cargar con la cancelacin o abonos del impuesto sobre la renta y de cualquier otro impuesto relacionado con las ganancias sujetas a imposicin. Su saldo ser acreedor.
22
PASIVO NO CORRIENTE Rubro de Agrupacin que registrar todos los pasivos no clasificados como corriente (NIC 1) y contendr las siguientes cuentas de mayor:

2201 PRESTAMOS A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que registrar los prstamos prendarios e hipotecarios adquiridos por la empresa para ser pagados en un plazo mayor a un ao. Se abonar con el valor de los prstamos otorgados por los bancos, financieras, cajas de crdito, cooperativas y cualquier otra institucin crediticia debidamente autorizada por la Superintendencia del Sistema Financiero para ser pagados en un plazo mayor a doce meses. Se cargar con los abonos y cancelaciones efectuadas por la empresa y con las reclasificaciones de los saldos considerados a corto plazo. Su saldo ser acreedor.
2202
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Cuenta de mayor que registrar las obligaciones que tiene la empresa con sus empleados por los servicios que estos le prestan a cambio de pagos o derechos a recibir en el futuro mayores a un ao tales como: indemnizaciones, invalidez permanente, pensiones, seguros de vida postempleo, atencin mdica post-empleo, ausencias remuneradas a largo plazo y cualquier otro derecho de similar naturaleza (NIC 19). Se abonar con las cantidades que los empleados devenguen anualmente por los que la empresa deba reconocer su pago en el futuro mayores a doce meses. Se cargar con los pagos que la empresa haga por los servicios adquiridos de los empleados. Su saldo ser acreedor.

3 CUENTAS DE PATRIMONIO 31 CAPITAL Rubro de Agrupacin que registrar el aporte del dueo de la empresa para el funcionamiento de la misma y contendr las siguientes cuentas de mayor:
3101
CAPITAL PERSONAL Cuenta de mayor que registrar el aporte en efectivo o en especie efectuado por el propietario o dueo de la empresa. Se abonar con el aporte inicial del propietario y con el aumento del capital personal proveniente de aportes en efectivos o en especies posteriores al inicio de operaciones y por la capitalizacin de la utilidad neta efectuando un cargo a la cuenta de ganancias acumuladas. Se cargar con la disminucin del capital personal proveniente de prdidas netas de operacin o retiros de efectivo o bienes de la empresa. Su saldo ser acreedor.
32
SUPERAVIT POR REVALUACIONES Rubro de Agrupacin que contendr las siguientes cuentas de mayor:
3201
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS Cuenta de mayor que registrar las revaluaciones de los activos tangibles e intangibles de la empresa tales como terrenos, edificios, instalaciones, equipo de transporte, maquinaria y equipo, concesiones o licencias, patentes y marcas, y dems activos de similar naturaleza (NIC 16). Se abonar con el valor del revalo de cada bien del activo reconociendo un cargo a la cuenta de revaluacin de propiedad, planta y equipo y activos intangibles.

Se cargar por la venta, retiro o destruccin del bien revaluado reconociendo un abono a la cuenta de revaluacin de propiedad, planta y equipo y activos intangibles y por reduccin del valor en libros del activo como consecuencia de una devaluacin. Su saldo ser acreedor.
33
RESULTADOS ACUMULADOS Rubro de Agrupacin que registrar la ganancia o prdida neta del periodo, las partidas de gastos, ingresos, prdidas o ganancias que segn las NIC O NIIF requieran que se carguen o abonen directamente al patrimonio neto (NIC 8). Contendr las siguientes cuentas de mayor:
3301
GANANCIAS ACUMULADAS Cuenta de mayor que registrar las ganancias o utilidades obtenidas en el periodo corriente, en periodos anteriores, por el reconocimiento del supervit realizado en ventas de activo y por cualquier otra ganancia de similar naturaleza. Se abonar al final de cada periodo contable con el monto de la ganancia del ejercicio corriente determinado en el Estado de Resultados contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el traslado de la ganancia neta del periodo a la sub.-cuenta Ganancia de Periodos Anteriores y por el valor del Supervit Realizado o Vendido. Se cargar por el traslado de la ganancia neta del periodo corriente a la sub.-cuenta Ganancia de Periodos Anteriores y por la capitalizacin de la utilidad efectuando un abono a la cuenta de Capital Personal. Su saldo ser acreedor.

3302R PERDIDAS ACUMULADAS Cuenta de mayor que registrar las perdidas o dficit obtenidas en el periodo corriente y en periodos anteriores y por cualquier otro dficit de similar naturaleza. Se cargar al final de cada periodo contable con el monto de la prdida del ejercicio corriente determinado en el Estado de Resultados contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el traslado de la prdida neta del periodo corriente a la sub.-cuenta Prdida de Periodos Anteriores. Se abonar por el traslado de la prdida neta del periodo a la sub.-cuenta Prdida de Periodos Anteriores y por la amortizacin contra ganancias de periodos anteriores o periodo actual. Su saldo ser deudor.
4 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
41
INGRESOS DE OPERACION Rubro de Agrupacin que registrar las entradas brutas de los benficos econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no est relacionado con las aportaciones del propietario (NIC 18). Contendr las siguientes cuentas de mayor:
4101
INGRESOS POR VENTAS Cuenta de mayor que registrar las ventas de pan al contado, efectuadas por la empresa dentro del territorio nacional, siempre y cuando sta transfiera los riesgos y ventajas al comprador, que los ingresos ordinarios y los costos incurridos puedan ser medidos fiablemente y que exista la probabilidad de que la empresa reciba los beneficios econmicos asociados a la venta.

Se abonar con el importe de la venta proveniente de la fabricacin de pan, realizadas al contado. Se cargar con el valor de cualquier ajuste contable necesario y debidamente documentado y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. Su saldo ser acreedor.
42
INGRESOS NO OPERACIONALES Rubro de Agrupacin que registrar las entradas brutas de los benficos econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades no ordinarias de la empresa. Contendr las siguientes cuentas de mayor:
4201
INGRESOS FINANCIEROS Cuenta de mayor que registrar todos los ingresos relacionados con el financiamiento de las operaciones de la empresa conforme a las subcuentas del catlogo. Se abonar con el valor de los ingresos originados por transacciones bancarias. Se cargar con el valor de cualquier ajuste contable necesario y debidamente documentado y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. Su saldo ser acreedor.
4202
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES Cuenta de mayor que registrar todas las ganancias en ventas de activo, ingresos de periodos anteriores e ingresos que no forman parte de las operaciones normales de la empresa conforme a las sub-cuentas del catlogo.

Se abonar con el valor de la ganancia por la venta de cualquier activo, por el importe del ingreso que no fue reconocido en periodos anteriores o que no forma parte de las operaciones normales de la empresa y por la venta de materia prima comprada y no utilizada en el proceso de fabricacin de pan. Se cargar con el valor de cualquier ajuste contable necesario y debidamente documentado y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. Su saldo ser acreedor.
5 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
51
COSTOS, PRODUCTOS EN PROCESO Y GASTOS DE OPERACION Rubro de Agrupacin que contendr las siguientes cuentas de mayor:
5101
COSTO DE VENTA Cuenta de mayor que registrar el costo de la fabricacin de pan, el costo de la venta de la materia prima comprada y no utilizada en el proceso de fabricacin del producto antes mencionado y por cualquier otro costo de similar naturaleza. Se cargar con el valor de las ventas provenientes de la fabricacin de pan de la materia prima no utilizada al contado o al crdito a precio de costo. Se abonar con las devoluciones sobre ventas a precio de costo y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Ingresos por Ventas. Su saldo ser deudor.

5102 PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS Cuenta de mayor que registrar el costo de la materia prima directa consumida para la fabricacin de pan, segn reporte del departamento de produccin y conforme a las sub-cuentas del catalogo. Se cargar con el costo de la materia prima directa enviada y consumida por el departamento de produccin segn reporte de este a costos reales. Se abonar contra las cuentas de Inventario de Productos en Proceso o Inventario de Productos Terminados con el costo de los productos en proceso o terminados para registrar el valor de la produccin en proceso o terminada. Su saldo ser deudor.
5103
PRODUCTOS EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA Cuenta de mayor que registrar el costo de la mano de obra empleada directamente para la fabricacin de pan, tales como sueldos, comisiones, bonificaciones, horas extras y dems costos segn las sub.-cuentas del catalogo pagadas a los trabajadores operativos. Se cargar con el costo de la planilla de sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones, horas extras y de mas costos segn las sub-cuentas del catalogo pagadas a los trabajadores operativos a costos reales. Se abonar contra las cuentas de Inventario de Productos en Proceso o Inventario de Productos Terminados para registrar el costo de la mano de obra directa empleada en la fabricacin de pan que se encuentra en proceso o terminada. Su saldo ser deudor.

5104 PRODUCTOS FABRICACION Cuenta de mayor que registrar el costo de la materia prima indirecta enviada y consumida por el departamento de produccin, el costo de la mano de obra empleada indirectamente para la fabricacin de pan, el aporte patronal del ISSS, AFP`S, agua, energa elctrica, y dems costos indirectos necesarios para la transformacin de la materia prima en productos terminados segn las sub.-cuentas del catalogo. Se cargar con el costo de las materias prima indirecta enviada y consumida por el departamento de produccin, la mano de obra empleada indirectamente para fabricacin de pan, el agua, energa elctrica, y dems costos indirectos necesarios para la transformacin de la materia prima en productos terminados segn las sub.-cuentas del catalogo a costos reales. Se abonar contra las cuentas de Inventario de Productos en Proceso o Inventario de Productos Terminados para registrar los costos indirectos de fabricacin necesarios que se encuentran proceso o terminados. Su saldo ser deudor. 5105 GASTOS DE VENTA Cuenta de mayor que registrar todos aquellos gastos relacionados con el departamento de ventas tales como sueldos, comisiones, EN PROCESO COSTOS INDIRECTOS DE
bonificaciones, aporte patronal al ISSS, AFP y dems gastos de similar naturaleza conforme a las sub-cuentas del catlogo. Se cargar con el importe de los gastos amparados en comprobantes de crdito fiscal, facturas, recibos, planillas y cualquier otro documento fiscal o contable que represente un gasto real de la empresa relacionado con su actividad generadora de ingresos.

Se abonar con el valor de cualquier ajuste contable necesario y debidamente documentado y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. Su saldo ser deudor. 5106 GASTOS DE ADMINISTRACION Cuenta de mayor que registrar todos aquellos gastos relacionados con el departamento de administracin tales como sueldos, comisiones, bonificaciones, aporte patronal al ISSS, AFP y dems gastos de similar naturaleza conforme a las sub-cuentas del catalogo. Se cargar con el importe de los gastos amparados en comprobantes de crdito fiscal, facturas, recibos, planillas y cualquier otro documento fiscal o contable que represente un gasto real de la empresa relacionado con su actividad generadora de ingresos. Se abonar con el valor de cualquier ajuste contable necesario y debidamente documentado y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. Su saldo ser deudor. 52 GASTOS NO OPERACIONALES Rubro de Agrupacin que contendr las siguientes cuentas de mayor: 5201 GASTOS FINANCIEROS Cuenta de mayor que registrar todos los gastos relacionados con el financiamiento de las operaciones de la empresa tales como intereses, comisiones, seguros y dems gastos de similar naturaleza conforme a las sub-cuentas del catalogo. Se cargar con el valor de los gastos originados por transacciones bancarias. Se abonar con el valor de cualquier ajuste contable necesario y debidamente documentado y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Prdidas y Ganancias.

Su saldo ser deudor. 5202 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES Cuenta de mayor que registrar todos las prdidas en ventas de activo, gastos de periodos anteriores y gastos que no forman parte de las operaciones normales de la empresa conforme a las sub-cuentas del catalogo. Se cargar con el valor de la prdida por la venta de cualquier activo, por el importe del gasto que no fue reconocido en periodos anteriores, por los gastos que forman parte de las operaciones normales de la empresa y por cualquier otro gasto de similar naturaleza conforme a las sub-cuentas del catalogo. Se abonar con el valor de cualquier ajuste contable necesario y debidamente documentado y al cierre del ejercicio contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. Su saldo ser deudor. 6 CUENTA DE CIERRE 61 CUENTA LIQUIDADORA Rubro de Agrupacin que contendr la siguiente cuenta de mayor: 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS Cuenta de mayor que servir para liquidar las cuentas de resultado deudor y acreedor y que reflejar la ganancia o prdida neta del periodo. Se cargar con el importe total de las cuentas de resultado deudoras y contra la cuenta ganancia neta del periodo si el resultado es una ganancia. Se abonar con el importe total de las cuentas de resultado acreedoras y contra la cuenta prdida neta del periodo si el resultado es un dficit. Su saldo ser deudor si en el periodo se incurre en dficit. Ser acreedor si en el ejercicio se obtienen ganancias.

CONCILIACIONES BANCARIAS ANEXO 18
Mes Banco Numero de cuenta Fecha de elaboracin
Ao
Saldo segn Estado de Cuenta al Mas: Remesas pendientes de registro Menos: Cheques pendientes de cobro Notas de cargo Saldo Disponible Comparado Disponibilidad segn Libro de Bancos Saldos conciliados al
de
de
$ $ $
. . .
$ $
. . $ .
___________________ Hecho por
___________________ Revisado por

DETALLE DE INGRESOS Y EGRESOS ANEXO 19
Mes
Ao
Detalle de ventas Mensuales
Detalle de egresos mensuales
Diferencia egresos
entre
ingresos
___________________ Hecho por
___________________ Revisado por

REQUISICIN DE MATERIALES ANEXO 20
Requisicin de Suministros No. Solicitante Fecha .
. .
Favor entregar los suministros siguientes: Cantidad Unidad DESCRIPCIN Control de Entrega Entregado Pendiente
FIRMAS
. Solicitante Entregado
. Recibido

HOJA DE MANTENIMIENTO DE ACTIVO FIJO ANEXO 21
Maquinaria o Equipo: Frecuencia de Mantenimiento: Compaa: Contacto: Telfono:
. . . . .
FECHA
ACTIVIDAD DE MANTENIMIENTO REALIZADA
FECHA DE SEGUIMIENTO

TARJETA DE DEPRECIACIN Tarjeta de Depreciacin
Datos de Registro Fecha de Adq. Valor Contable Nombre Ubicacin Datos de Depreciacin Vida til Valor Residual % a depreciar
Tarjeta No.
ANEX0 21 A .
Datos de Ubicacin
Cuenta Mayor
Marca Modelo Serie
Sub Cuenta
Fecha
Concepto
Saldo al inicio de ao
Saldo por depreciar
Depreciacin de ejercicio
Depreciacin acumulada
Valor Actual

CONTROL DE PRODUCCIN DIARIA PARA PAGO POR OBRA Perodo de pago ANEXO 22 A
FECHA
NOMBRE
PRODUCTO
PRODUCCIN
PROGRAMADA REALIZADA
MONTO A PAGAR
FIRMA DE AUTORIZACIN
FIRMA DE RECCIBIDO
__________________ Elaborado
_____________________ Revisado
_____________________ Autorizado

CONTROL DE PRODUCCIN DIARIA PARA PAGO POR DA ANEXO 22 B
Perodo de pago
HORA FECHA Inicio Fin NOMBRE PRODUCTO
PRODUCCIN Programada Realizada MONTO A PAGAR
FIRMA DE RECCIBIDO
__________________ Elaborado
_____________________ Revisado
_____________________ Autorizado

ANEXO 23 BALANCE GENERAL DEL AL
ACTIVO Corriente Efectivo Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar Provisin de Cuentas Incobrables Inventario Crdito Fiscal No Corriente Propiedad Planta y Equipo Depreciacin Acumulada Otros Activos Derecho de Marcas y Patentes Total Activo PASIVO Corriente Proveedores Cuentas por Pagar a Corto plazo Intereses por Pagar Provisiones Impuestos por pagar No Corriente Prstamos Bancarios a Largo Plazo Intereses por pagar Total Pasivo no Corriente Patrimonio Capital Social Reserva Legal Reserva laboral Utilidad del Ejercicio Total Pasivo y Patrimonio
$ $ $ $ $ $ $ $ $ . . . . . $ . . $ . $
. .
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ . . . . . $ . . . $ . . . . $
_______________ Contador
________________ Auditor
___________________ Propietario

ANEX0 27 ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre de 20 INGRESOS: Menos: COSTO DE LO VENDIDO UTILIDAD EN VENTAS Menos: Gastos de operacin Gastos de administracin Gastos de venta Gastos financieros UTILIDAD DE OPERACIN Menos: Otros Gastos Ms: Otros Ingresos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Menos: Impuesto UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO _______________ Contador ________________ Auditor $ 0.00 $ 0.00 ___________________ Propietario $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

ANEX0 27 A DETERMINACIN DE COSTO UNITARIO
Producto: Orden de Produccin.:
_______________ _______________
Cantidad ____________ Fecha ____________
Concepto Costo de produccin Mas: Gastos de Administracin Gastos de Venta Total Costos y Gastos Entre: Volumen de Produccin Costo Unitario Por % de Utilidad Mas: Costo Unitario Precio de Venta $ $ . . $ . $ XXXXX . $ $ . . $ $ . . $ .
___________________ Hecho por
___________________ Revisado por

ANEXO 28
CENTRO NACIONAL DE REGISTROS REGISTRO DE COMERCIO SOLICITUD DE RENOVACIN DE MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO (S) DE PERSONA NATURAL Sr. Director de Registro de Comercio:
Yo_______________________________________________________ de __________aos de edad (Nombre o Nombres y Apellido o Apellidos conforme al Documento de Identidad) ___________________, originario (a) de ______________________, nacionalidad_______________, (ocupacin u oficio) Lugar y fecha de Nacimiento_______________;con identificacin personal nmero:______________, (DUI, Carnet de Residente o pasaporte) extendido el __de_____de___en la ciudad de____________; N.I.T. nmero __________y registro de I.V.A nmero_______________; y Giro o Actividad Econmica _______________________(De conformidad al Registro de I.V.A.); todo lo cual presento en fotocopia debidamente certificada ante Notario. Por este medio vengo a SOLICITAR RENOVACIN DE MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO, para el ao _______, de conformidad con el art. 411 y siguientes del cdigo de Comercio; para lo cual proporciono la siguiente informacin: 1 Nombre de la empresa______________________________________________________________ 2 Direccin de la empresa:____________________________________________________________ 3 Naturaleza:_______________________________________________________________________ 4 Actividad Econmica que realiza:____________________________(Conforme al Registro de I.V.A.) 5 Fecha exacta de Inicio de Operaciones:________________________________ 6 Balance General del perodo al _____de_________de______, inscrito al nmero ______del libro___ de Balances, de fecha _____de_____de______ con un monto de Activo (en letras) _______________ _____________________________COLONES, equivalente a ______________________DOLARES. y que tiene establecimiento denominado: _________________________________________ubicado en __________________________________________________________(Direccin exacta) (si fueren ms de un Establecimientos, indico en anexo con los requisitos indicados) Asimismo reporto el siguiente cambio Modificacin al Asiento relacionado de fecha _________ de_____de_____, publicados sus carteles en el Diario Oficial de fecha_____de____del Tomo____y en el Peridico ______, de fecha ______de _______de______, de la siguiente manera:____________ __________________________________________________________________________________

(indicar en que consiste la modificacin cambio)
Presento Constancia de Estadstica y Censos, Solvencia de la Alcalda Municipal y Recibos de pago de los Derechos Regstrales para el ao ____________ Sealo para or Notificaciones la siguiente direccin ________________________________________ Telfono________________Fax_______________Correo Electrnico__________________________ Y comisiono al Sr.(a)__________________________________para retirar certificacin, constancia y (segn DUI) notificaciones en mi nombre.
(autenticada sino la presenta el firmante) F._____________________________ Propietario

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PANADERA HARRY & JOEY

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PANADERA HARRY & JOEY

Dependencia jerrquica: Ninguna

PANADERA HARRY & JOEY

Objetivo: Realizar, gestionar y controlar todas las actividades de adquisiciones y

contrataciones de bienes y servicios que la panadera necesite.

Relaciones de trabajo: Internas: Externas: Todas las reas de la empresa. Proveedores.

Dependencia jerrquica: Propietario

PANADERA HARRY & JOEY

Dependencia jerrquica: Propietario

Objetivo: Contribuir a la recaudacin de ingresos mediante el establecimiento de polticas de ventas.

Relaciones de trabajo: Internas: Externas: Con todas las reas Clientes

PANADERA HARRY & JOEY

Dependencia jerrquica: Propietario

Dependencia jerrquica: Propietario

Objetivo: Mantener el registro adecuado de las operaciones contables y financieras de la panadera.

Relaciones de trabajo: Internas: Todas las reas de la empresa

PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

____________________________________ PUESTO PARA EL QUE APLICA

____________________ Primer apellido

____________________ Segundo apellido

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____________________________________________ ____________________________________________ ______________________

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_________________________ FIRMA DE SOLICITANTE

PANADERA HARRY & JOEY

___________________ Revisado por

PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

PROVEEDORES MATERIAL Unidad de Medida El Panadero Trigo Puro San Jos

Proveedor Firma Autorizado Propietario

PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

Producto: Rendimiento: Tiempo de horneo: Temperatura de horno:

Torta de yema para torrejas 18 unidades 25 minutos 375 F

PORCENTAJE 100% 100 10 12 55 1.5 2

LIBRAS 10 1 1 6 0 0 Al gusto Al gusto

PANADERA HARRY & JOEY

Producto: Orden de Produccin.:

Cantidad ______________ Fecha ______________

Descripcin Materia Prima y Materiales

___________________ Hecho por

___________________ Revisado por

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PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

___________________ Hecho por

___________________ Revisado por

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Vale de Caja Chica No.

Pguese a la Orden de:

PANADERA HARRY & JOEY

Yo, Panadera HARRY & JOEY, la cantidad de $ concepto de

San Francisco Gotera _____ de_________________de 20___

Domicilio:_______________________________ _______________________________________ _______________________________________

PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

PANADERA HARRY & JOEY

______________________

Cantidad Fecha

San Francisco Gotera _ de___________de 20_

Domicilio:___________ _ _____________________

Cantidad Fecha