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Aspectos Fiscales Seguros de Vida y G.M.M.

Aspectos Fiscales Seguro de Vida y G.M.M.

En AXA estamos conscientes de que el mercado asegurador cuenta con disposiciones fiscales, tanto para Personas Fsicas como Morales. Por ello, hemos creado para ti esta herramienta que facilitar tu labor de venta. Conoce las disposiciones fiscales vigentes y aplicables referentes a Seguros de Vida y Gastos Mdicos Mayores, mismas que se encuentran incluidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (RISR), Ley de Ingresos de la Federacin para 2009 (LI), Resolucin Miscelnea (RM) vigente del 1 de junio de 2008 al 30 de abril de 2009 y Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU).

I. Personas Morales
Previsin Social
(Art. 31 Frac. XII LISR)
Sern deducibles de impuestos los pagos de primas que efecten los patrones en beneficio de sus trabajadores por los siguientes conceptos: Seguros de Vida Seguros de Gastos Mdicos

Estos seguros se deben otorgar como prestacin en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Si se trata de trabajadores sindicalizados se considera que se otorgan de manera general cuando se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo. Si la Persona Moral tiene dos o ms sindicatos, las prestaciones debern ser las mismas para los trabajadores de un mismo sindicato, aun cuando sean distintas a las otorgadas a trabajadores de otro sindicato de la misma Persona Moral. En el caso de trabajadores no sindicalizados las prestaciones debern ser las mismas para todos ellos.
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Es muy importante saber que dichas erogaciones no se incluyen dentro del clculo del lmite de deducibilidad de los gastos de previsin social, es decir, ser deducible al 100%. El beneficio efectivo para la empresa ser el monto de la prima pagada por el 28% (tasa ISR para 2009).

Seguros de Hombre Clave

(Art. 31 Frac. XIII, 20 Frac. VIII LISR y 44 RISR)

Es un Seguro de Vida cuya suma asegurada est destinada a cubrir posibles prdidas econmicas que puede sufrir un negocio si fallece un empleado clave. Las primas pagadas por seguros contratados bajo este concepto sern deducibles en su totalidad si cumplen con los siguientes requisitos:

El beneficiario ser el propio contratante al 100% y con carcter de irrevocable

El plazo del seguro no debe ser mayor a 20 aos y deber ser de prima nivelada

Deducibilidad del Seguro de Hombre Clave

Al momento de la indemnizacin o del rescate de la pliza, el contratante deber acumular a sus ingresos la cantidad pagada

El asegurado debe tener una relacin de trabajo con la empresa o ser socio industrial

Los Seguros Temporales y Dotales son los que manejan esta modalidad.
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II. Personas Fsicas

Seguros de Vida

(Art. 109 Frac. XVII, 158, 160 y 167 Frac. XVI LISR, Art. 22 LI, Regla I.3.17.1 de la RM y Art. 120-A y 210 del RISR)
Actualmente la LISR no considera como deduccin autorizada para las Personas Fsicas las primas pagadas por concepto de Seguros de Vida. Los ingresos que recibe una Persona Fsica pueden ser derivados del pago que se recibe de los beneficios de un Seguro de Vida por: Indemnizacin, Intereses y otros Ingresos. a) Indemnizacin por Fallecimiento, Invalidez y/o Prdidas Orgnicas (Art. 109 Fraccin XVII segundo prrafo LISR) Se denomina as a las cantidades pagadas por AXA Seguros a los asegurados, o sus beneficiarios, cuando ocurre el riesgo amparado en la pliza como Fallecimiento, Invalidez y/o Prdidas Orgnicas. Las indemnizaciones pagadas por los Seguros de Vida estarn exentas de impuesto, siempre y cuando se cumplan los siguientes conceptos: Si la prima fue pagada por persona distinta al empleador no se pagar impuesto, independientemente de quin sea el beneficiario designado. Cuando el contratante sea el empleador y los beneficiarios designados sean el cnyuge, concubina o concubino y/o sus ascendientes o descendientes en lnea recta (padres, hijos o hijos adoptivos del asegurado).

Las exenciones no aplican cuando la prima sea pagada por el empleador y los beneficiarios designados no sean el cnyuge, concubina o concubino y/o sus ascendientes o descendientes en lnea recta. b) Intereses (Art. 158, 159, 160 LISR, Art. 210 del RISR y Regla I.3.17.8 y el Art. Dcimo Octavo Transitorio de la RM, LI 22) Se consideran intereses y por lo tanto ingresos acumulables, los pagos que efecte AXA Seguros a los asegurados o sus beneficiarios derivados de retiros parciales o totales (Rescate) que realicen dichas personas de las primas pagadas o de sus rendimientos antes de que ocurra el riesgo o el evento amparado en la pliza.
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AXA Seguros retendr a los intereses mencionados en el prrafo anterior la tasa del 0.85% anual (0.00236% diario) sobre el capital que gener el rendimiento, o bien la tasa del 20% sobre el inters real, es decir, lo que resulte en una retencin menor para el asegurado o sus beneficiarios. C) Otros Ingresos (Art. 167 y 170 LISR) Si la indemnizacin se paga a personas distintas de los ascendientes o descendientes en lnea recta, cuando la prima fue pagada por el empleador, se considerar como ingresos acumulables. Asimismo, AXA Seguros efectuar una retencin aplicando la tasa del 20% sobre el monto de la cantidad pagada, sin deduccin alguna. Para Intereses y otros Ingresos aplica lo siguiente: En todos los casos de retencin, si la persona no est obligada a presentar declaracin anual, la retencin efectuada por AXA Seguros se considerar como pago definitivo de ISR. En caso contrario, la persona que recibe el ingreso, acumular dicha cantidad a sus dems ingresos y acreditar el monto de la retencin provisional efectuada por AXA Seguros contra el impuesto que resulte a su cargo. En la actualidad no contamos con producto alguno de Vida Individual que sea deducible de impuestos bajo el artculo 176 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cabe mencionar que se corren riesgos mayores si llegamos a ofrecerlos argumentando que lo son, ya que an no se cuentan con las adecuaciones necesarias que el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) nos exige. Cabe sealar, que los Seguros Dotales de retiro que contempla el art. 218 de la LISR si son deducibles. (Ver apartado de Seguros Dotales de Retiro)

Seguros Dotales (Art. 109 Frac. XVII, 158 y 160 LISR, Art. 22 LI, Regla I.3.17.1 de la RM y Art. 210 del RISR, LI 22)
Actualmente la LISR no considera como deduccin autorizada, para Personas Fsicas, las primas pagadas por este tipo de seguros. A continuacin se presenta el tratamiento fiscal aplicable a los beneficios derivados de estos seguros.
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a) Indemnizacin por: I. Fallecimiento, Invalidez y/o Prdidas Orgnicas: no se realizar retencin, ya que aplica el tratamiento dispuesto para los Seguros de Vida. II. Supervivencia: la cantidad pagada de suma asegurada al vencimiento del contrato estar exenta para el asegurado siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos :
La prima haya sido pagada por el asegurado

El asegurado haya alcanzado la edad de 60 aos

Se hubiera tenido contratado el seguro no menos de 5 aos

b) Intereses: Cuando AXA Seguros efecte el pago por supervivencia sin cumplirse los requisitos de exencin, cuando la prima haya sido pagada por el asegurado, dicho pago se considerar inters y se le retendr la tasa del 0.85% anual (0.00236% diario) sobre el capital que gener el rendimiento, o bien la tasa del 20% sobre el inters real, es decir, lo que resulte a favor del asegurado o sus beneficiarios. De igual forma se consideran intereses los descritos en el inciso b) del apartado de Seguros de Vida. c) Otros Ingresos: Cuando AXA Seguros efecte el pago por supervivencia sin cumplirse los requisitos de exencin, cuando la prima haya sido pagada por persona distinta al asegurado, el pago se considerar dentro del captulo de otros ingresos y la retencin ser del 20% sobre el monto de la cantidad pagada sin deduccin alguna.

Seguros Dotales de Retiro (Art. 218, 167 Frac. XII, 170 y 177 LISR y Art. 279 del RISR)
a) Estmulo Fiscal: Se contempla como estmulo fiscal, para las Personas Fsicas, la deduccin de los pagos de primas de seguros que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro. El importe del estmulo no exceder de $152,000 pesos en el ao calendario de que se trate. El asegurado slo podr hacer deducible la parte de la prima que corresponda a la supervivencia y no la de fallecimiento.

Otros requisitos que debern cumplir los Dotales de Retiro contratados conforme al estmulo fiscal son:
El plazo de duracin comprendido entre la fecha de contratacin y el inicio del beneficio por supervivencia del Seguro (vencimiento del contrato), no puede ser menor a cinco aos, con una edad de jubilacin nunca inferior a 55 aos.

Los contratos debern contener el texto ntegro del artculo 218 de la LISR, ser individuales, cubrir riesgo de supervivencia y estar basados en anualidades diferidas.

Requisitos
No se podrn otorgar prstamos por ningn concepto.

Es importante mencionar que este estmulo fiscal es solamente un diferimiento del impuesto y no una deduccin fiscal real. b) Indemnizacin: I. Fallecimiento, Invalidez y/o Prdidas Orgnicas: no se realizar retencin, ya que aplica el tratamiento dispuesto para los Seguros de Vida. II. Supervivencia: AXA Seguros retendr un 28% (tasa ISR para 2009) sobre la cantidad pagada de suma asegurada al vencimiento del contrato, sin deduccin alguna. c) Rescate, Prstamos y Pago de Dividendos (Componente de Ahorro): AXA Seguros retendr al asegurado un 28% (tasa ISR para 2008) sobre la cantidad pagada sin deduccin alguna. Cabe sealar que pensin, dividendos o prstamos pagados a los asegurados o sus beneficiarios no se podrn considerar como pago de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro que establece la fraccin III del artculo 109 de la LISR y, por lo tanto, no les ser aplicable la exencin contemplada en dicho artculo. Los Seguros Dotal de Retiro se pueden contratar en temporalidad de 5 a 20 aos y a edad alcanzada 60 y 65 aos.

Aplica para Cualquiera S Art. 109 Frac. XVII LISR Art. 109 Frac. XVII LISR Art. 167 y 170 LISR Art. 167 y 170 LISR

Contratante

Beneficiario

Exento

Gravable

Art. / Ley

Es diferente al empleador

Indemnizacin por fallecimiento, invalidez y / o prdidas orgnicas. Es familiar directo del asegurado S No es familiar directo del asegurado No 20% sobre la cantidad pagada, sin deduccin alguna 20% sobre la cantidad pagada, sin deduccin alguna No

El empleador

Es diferente al asegurado

Retiro parcial, prstamo o rescate, antes del vencimiento. Nota: slo el contratante puede realizarlo. No Cualquiera No

El asegurado

0.85% anual sobre el capital que gener el rendimiento o el 20% sobre el inters real (lo que resulte a favor del asegurado) 20% sobre la dote

Art. 158 LISR

Es diferente al asegurado

Art. 167 y 170 LISR Art. 109 Frac. XVII LISR

Indemnizacin por supervivencia. Planes Dotales. El asegurado S El asegurado No

El asegurado, mayor de 60 aos de edad, mnimo 5 aos de antigedad del Seguro

El asegurado, menor de 60 aos, la antigedad del Seguro es menor a 5 aos El asegurado

0.85% anual sobre el capital que gener el rendimiento o el 20% sobre el inters real (lo que resulte a favor del asegurado) No 28% (tasa ISR para 2009) sobre la cantidad pagada sin deduccin alguna

Art. 158 LISR

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Dotal de Retiro.

El asegurado (entrega de la dote)

Art. 218 LISR

Seguro de Gastos Mdicos Mayores Personas Fsicas (Art. 176 Frac. VI LISR)
Las Personas Fsicas pueden hacer deducibles las primas por Seguros de Gastos Mdicos, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cnyuge, concubina (o), ascendientes o descendientes en lnea recta (padres, hijos o hijos adoptivos del asegurado). La Persona Fsica puede deducir los gastos mdicos, dentales y hospitalarios que no le sean reembolsados por la aseguradora, siempre que el gasto se haya efectuado en beneficio de las personas indicadas en el prrafo anterior. Cmo opera el reembolso por gastos mdicos no cubiertos por la aseguradora? Los gastos mdicos no autorizados o no cubiertos por la pliza de Gastos Mdicos Mayores, cuyo pago sea tramitado por reembolso, pueden deducirse de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 176 de la LISR. Cuando el reembolso no proceda de acuerdo a condiciones de la pliza de seguros, AXA Seguros entregar una carta junto con las facturas originales. En caso de proceder parcialmente, AXA Seguros entregar un finiquito junto con la copia de las facturas que se pagaron parcialmente o factura original de lo no cubierto en su totalidad. Cuando el asegurado presente su declaracin anual, contar con las facturas y con el finiquito o carta rechazo para poder deducir de sus impuestos el gasto mdico correspondiente. Cabe sealar que los comprobantes de prestadores de servicios que sean Personas Morales con los cuales AXA Seguros tenga convenio de prestacin de servicios debern solicitarse a nombre de AXA Seguros, S.A. de C.V., y los correspondientes a Personas Fsicas debern solicitarse a nombre del asegurado. Es importante que al realizar pagos por deducible y/o coaseguro, el asegurado solicite al prestador de servicios el comprobante a su nombre por el concepto Gastos Mdicos por un importe equivalente al deducible y coaseguro, con esto podr hacer deducible de impuestos estos gastos.

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III. Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)

Personas Morales
Primas de Seguros de Vida y Gastos Mdicos. Son deducibles los pagos de primas de Seguros de Vida y Gastos Mdicos que efecten los patrones en beneficio de sus trabajadores, siempre que se cumplan los requisitos aplicables a la previsin social mencionados en el apartado de ISR Personas Morales.

Personas Fsicas
Actualmente la Ley del IETU no contempla como deduccin autorizada para las Personas Fsicas las primas pagadas por Seguros de Vida y Seguros de Gastos Mdicos. No se consideran ingresos afectos al pago del IETU los percibidos por las Personas Fsicas por concepto de intereses, indemnizaciones por fallecimiento, invalidez o prdidas orgnicas ni pagos por supervivencia, derivados de Seguros de Vida y Seguros Dotales.

AXA Seguros, S.A. de C.V. Perifrico Sur 3325 Piso 11, San Jernimo Aculco 10400 Mxico, D.F. Tels. 5169 1000 5169 2500 01 800 400 1AXA www.axa.com.mx