1.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Lic.Luis Alberto Snchez Z.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

OBJETIVOS DEL CURSO:
Que el participante identifique la estructura y aplicacin de ste ordenamiento legal en materia fiscal. Que el participante identifique las principales figuras jurdicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo. Que el participante identifique los medios de defensa que se establecen en este ordenamiento legal y sus aspectos mas relevantes.

CONTENIDO
Marco Normativo en Materia Fiscal Estructura del Cdigo Fiscal Disposiciones Generales Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes Facultades de las Autoridades Infracciones y Delitos Procedimientos Administrativos

Juicio Contencioso Administrativo

MARCO NORMATIVO IMPUESTOS FEDERALES Constitucin

Tratados Internacionales Leyes Fiscales Especiales de Impuestos Federales

Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehculos

Y su Reglamento Y su Reglamento Y su Reglamento Y su Reglamento

Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento

Reglas de carcter general y circulares

En ausencia de Norma Fiscal Expresa

Derecho Federal Comn C.F.F.

JERARQUIA DE NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA

2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA UNION

4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARCTER GENERAL CIRCULARES

ORDEN DE APLICACIN DE LAS NORMAS

1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS 2. TRATADOS INTERNACIONALES 3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO 4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARCTER GENERAL, CIRCULARES 6. DERECHOS FEDERALES COMUN

ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo segundo. De los medio electrnicos. DE LOS

TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES CONTRIBUYENTES. Captulo Unico.

TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Captulo Unico. TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I. De las infracciones. Captulo II. De los Delitos Fiscales. TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I. De los Recursos Administrativos. Captulo II. De las Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecucin. TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Captulo I. Disposiciones Generales. Captulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Captulo III. De los Impedimentos y Excusas. Captulo IV. De la Demanda. Captulo V. De la Contestacin. Captulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Captulo VIII. Del Cierre de la Instruccin. Captulo IX. De la Sentencia. Captulo X. De los Recursos. Captulo XI. De las Notificaciones y del Cmputo de los Trminos. Captulo XII. De la Jurisprudencia.

TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO PRIMERO
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES. CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS. APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS. CRDITO FISCAL. DISPOSICIONES DE APLICACIN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL DERECHO FEDERAL COMUN. CAUSACIN Y DETERMINACIN DE CONTRIBUCIONES.

RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.

DOMICILIO FISCAL. EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION. PLAZOS, DAS Y HORAS HBILES PARA LA PRCTICA DE DILIGENCIAS. CONCEPTO DE ENAJENACIN DE BIENES. CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES. OPERACIN FINANCIERAS DERIVADAS. ACTUALIZACIN DE CONTRIBUCIONES. ASOCIACION EN PARTICIPACIN.

 SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR CONTRIBUCIONES

Personas fsicas

Personas morales

SUJETOS DEL IMPUESTO SON LOS QUE REALIZAN EL HECHO GENERADOR DE TRIBUTO
SUJETOS OBLIGADOS PUEDEN SER:

Por deuda propia

Responsabilidad solidaria

EL ARTICULO 26 DEL CODIGO PREVE LA RESPONSABILIDA SOLIDARIA

LOS QUE TENGA DERECHO PERCIBIR EL ESTADO QUE PROVENGA DE ....

IMPUESTOS DERECHOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F.

LOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F.

LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F MULTAS

ACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORES

RECARGOS GASTOS DE EJECUCION

INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS

RESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR EL ESTADO DE

SERVIDORES PUBLICOS PARTICULARES

PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES

ART .149, C.F.F.

COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.

EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA

FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *

REFERENCIA EN SU PAGO LOS DERIVADOS DE SALARIO O SUELDOS DEL ULTIMO AO O INDEMNIZACIONES LABORALES

LOS GARANTIZADOS CON PRENDA O HIPOTECA

EXCEPCIONES

LOS ALIMENTOS

* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensin de pagos, concursos) la autoridad exigir los crditos fiscales a travs del procedimiento administrativo de ejecucin, ltimo prrafo del artculo 149 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE AUTODETERMINACION
COMO CONSECUENCIAS DE NO AUTODETERMINARSE O HACERLO INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD FINCAR EL CREDITO FISCAL SE CAUSAN AL REALIZARSE LA HIPOTESIS QUE GENERA LA OBLIGACION TRIBUTARIA NORMA SUSTANTIVA APLICABLE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE CAUSO LA CONTRIBUCION

CAUSACION DE CONTRIBUCIONES

DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES APLICACIN DE NORMA DE PROCEDIMIENTO OPCIONES ELEGIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

LA VIGENTE EN LA DETERMINACION

NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL MISMO EJERCICIO

FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES

El acuse de Recibo Electrnico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de crditos.
Artculo 6, prrafo sptimo

LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA POSTERIOR (ART. 7)

PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR TERRITORIAL

RESIDENTES EN MEXICO
PERSONAS FISICAS

ARTCULO

PERSONAS MORALES

QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION. CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES MEXICANASAS COMO HAYAN ESTABLECIDO EN MXICO LA ADMINISTRACIN PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCIN EFECTIVA.

1. CUANDO MS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE OBTENGA LA PERSONA FSICA EN EL AO DE CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MXICO. 2. CUANDO EN EL PAS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.

DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES DE LAS PERSONAS FISICAS PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES OTRA ACTIVIDAD DE RESIDENTES EN EL PAIS
PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIO LOCAL PARA EL DESEMPEO DE SUS ACTIVIDADES PRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADES ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIO UN ESTABLECIMIENTO VARIOS ESTABLECIMIENTOS

DE LAS PERSONAS MORALES

DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL)
EL LOCAL EN QUE SE ENCUENTRE LA PRINCIPAL ADMINISTRACION EL QUE DESIGNEN

COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRAN CON EL AO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA.

EN EL CLCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERAR COMO PERODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIO ARTCULO 11,

SE CONSIDERA ENAJENACIO N
(Artculo 14)

TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD: EJEMPLO LAS ADJUDICACIONES LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION

EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA CESION DE DERECHOS

SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

LAS COMERCIALES LAS INDUSTRIALES
Compra-venta de bienes abastecimiento y suministros construccin, etc.
Transformacin de materia prima y venta de bienes terminados

LAS AGRICOLAS

Siembra, cultivo, cosecha y su primera enajenacin de productos no industrializados

Cra, engorda y su primera enajenacin de animales Reproduccin, captura y su primera enajenacin de especies Cultivo, conservacin de la vegetacin y su primera enajenacin

LAS GANADERAS DE PESCA LAS SILVICOLAS

Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF

 Operaciones financieras derivadas Concepto del C.F.F. solo para efectos fiscales CONCEPTO

Una de las partes adquiere al derecho o la obligacin de adquirir o enajenar a futuro, mercancas, acciones, ttulos que cotizan en mercados reconocidos.
Artculo 16-A

ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artculos 17-A y 21 C.F.F.

MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES

1) Obtencin del factor de actualizacin INPC del mes inmediato anterior del ms reciente perodo = Factor de INPC del mes inmediato anterior del ms antiguo del perodo actualizacin 2) Aplicacin del factor de actualizacin a la contribucin omitido

 El factor de actualizacin cuando no existe inflacin: ser de 1.

Artculo 17-A, quinto prrafo

Actualizacin de cantidades en moneda nacional que prev el Cdigo. Se efectuara cuando la inflacin sea mayor al 10%.
Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior.
Artculo 17-A, sexto y ltimo prrafos

 Asociacin en participacin.
Artculo 17-B

Concepto conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o prdidas. Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moral El asociante interpone los medios de defensa en la A en P Identificacin de la A en P con razn o denominacin social

CAPITULO SEGUNDO De los medios electrnicos Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrnica y presentacin de pagos y promociones mediante medios electrnicos:

Documentos Digitales
Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, stos debern ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrnica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente.

Artculo 17-D

Certificacin de Firma
La certificacin de firma avanzada de P.M lo hara el SAT. En el caso de personas fsicas, la certificacin ser expedida por un prestador de servicios de certificacin. El certificado tendr vigencia de 2 aos. Durante 2004, la firma avanzada ser optativa. electrnica

 Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirn el acuse de recibo por parte de sta, que contenga sello digital. El SAT establecer los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo.
Artculo 17-E

 Se sealan los servicios de certificacin de firmas electrnicas avanzadas, que podr proporcionar el Servicio de Administracin Tributara.
Artculo 17-F

 Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT:

I. II. La mencin de que son Cdigo de identificacin

III. Por quin fue emitido

IV. Nombre y RFC

V. Vigencia VI. Tecnologa aplicada VII. Clave pblica del titular

 Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos: I. II. A solicitud del firmante Por resolucin judicial o administrativa

III. Por fallecimiento

IV. Por disolucin, liquidacin o extincin V. Por fusin o escisin VI. Por vencimiento del plazo VII. Por prdida

VIII. Por no cumplir los requisitos legales

IX. Por riesgos de la confidencialidad

 Se prevn mecanismos para verificar la integridad y autora de un documento digital con firma electrnica avanzada o sello digital. Al efecto se verificar mediante el mtodo de remisin al documento original con la clave pblica del autor.
Artculo 17-I

 Obligaciones del titular de certificado emitido por el SAT

I. II. Evitar el uso no autorizado

un

Verificar que los datos utilizados son exactos

III. Solicitar su revocacin en tiempo

TITULO II DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

DERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES. NOMBRAR REPRESENTANTE. QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE. COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR. PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.

OBLIGACIONES.
PAGAR CONTRIBUCIONES. PAGAR RECARGOS. SOLICITAR SU INSCRIPCIN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.

OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.

EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES. CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIN DE LA AUTORIDAD FISCAL.

CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL

DAR HACER NO HACER

OBLIGACION FISCAL

TOLERAR

SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FISCALES

CONTRIBUYENTE TERCEROS RELACIONADOS CON EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO RESPONSABLES SOLIDARIOS AUTORIDADES FISCALES

OBLIGACION FISCAL

PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES

Artculos 18

REGLA GENERAL MEDIANTE FORMAS OFICIALES

A FALTA DE FORMATO
1. Por escrito en documento digital
2. Nombre, denominacin y domicilio fiscal del promovente

ESCRITO LIBRE

REQUISITOS

3. Autoridad ante la que se dirige

4. Propsito de la promocin
5. Firma electrnica promovente 6. Sealar correo electrnico para recibir notificaciones

Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la direccin de correo electrnico Plazo para cumplimiento: 10 das se tendr por no presentado la promocin

No obligados a utilizar forma digital con firma electrnica avanzada.

No estaran obligados los AGAPES, las personas fiscas no empresarias con un ingresos menores en el ejercicio anterior de $1750,000.00 y los no empresarios con ingresos de hasta $300,000.00 estos debern utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.

Otros requisitos de las promociones: Las promociones deben enviarse a la direccin electrnica que indique el SAT. Disposicin que entrarar en vigor cuando se indique en Reglas Generales.

 Funciones de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente

Artculo 18-B

Proteccin y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativa Podr asesorar, representar y defender al contribuyente

 En material fiscal se prohibe la gestin de negocios y se estable la forma en que se debe de acreditar la representacin ante autoridades fiscales. Los otorgantes de representacin podrn solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedir la constancia, con la que se podr acreditar la representacin.

 Medios de pago de contribuciones: Exclusivamente cheques certificados o de caja y transferencia de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin. Personas fisicas con ingresos bajos
Efectivo

Cheques personales
Transferencia electrnica

LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES PROCEDE POR:

Saldo a favor Pago de lo indebido

Peticin de parte

SE EFECTUA A:
De oficio

LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA AUTORIDAD

 Las personas que pueden solicitar devolucin de pago de lo indebido tratndose de impuestos indirectos, sern quienes lo paguen y no puedan trasladarlo La devolucin de impuestos en el caso de dictaminados ser de 25 das y en los dems casos 40 das.

 Emisin de hasta dos requerimientos de informacin para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 das respectivamente.

 Devolucin parcial o negacin de la devolucin.

Cuando se devuelve la documentacin se considera negada la solicitud de devolucin en forma total, debiendo fundar y motivar las causas. Eliminacin de la obligacin de garantizar en el caso de solicitud de devoluciones
Art.22, sexto prrafo

El clculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuar a partir de: 1. Tratndose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se neg la autorizacin o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolucin, lo que ocurra primero. 2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga. 3. Cuando no haya solicitud de devolucin y exista resolucin a un medio de defensa a partir de que se interpuso este y por los pagos posteriores. La devolucin se aplicar primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente.

 Formas de pago de las devoluciones por parte de la autoridad

Art. 22-B
1. Mediante depsito en la cuenta del contribuyente, sirviendo como comprobante de la devolucin realizada, el estado de cuenta que expida la institucin financiera. 2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de hasta $ 10,000.00 y se trate de personas fsicas que desarrollen actividades empresariales que no hayan obtenido ingresos superiores a $ 1000,000.00, as como de personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen adquirido ingresos inferiores a $ 150,000.00. 3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de terceros, cuando as se le solicite a la autoridad y mediante previa autorizacin de la Tesorera de la Federacin.

Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04) CONDICIONANTES: Que no deriven de la importacin

Los administre la misma autoridad

No tengan destino especfico No se hubiese pedido la devolucin No hubiesen prescrito;

 Responsabilidad de personas fsicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas segn su rgimen fiscal en los artculos 133, 134 y 139 de la LISR.
Art. 26-A

R.F.C.

OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS MORALES SALVO EXCEPCIONES

ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.

INSCRIPCION AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES REANUDACION DE ACTIVIDADES CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL SUSPENSIN DE ACTIVIDADES INICIO DE LIQUIDACION APERTURA DE SUCESIN CANCELACION EN EL R.F.C.

 No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prev el artculo 10 como domicilio fiscal El aviso de cambio de domicilio no surtir efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilio
Art. 27

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD SE INTEGRA:

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN OBLIGATORIOS LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE OBLIGUEN LAS LEYES EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS DE REGISTRO FISCAL DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES CONTROL DE INVENTARIOS CONTROL VOLUMETRICO DE COMBUSTIBLE

LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.

LOS PAPELES DE TRABAJO MAQUINAS REGISTRADORAS

 Quienes cuenten con un certificado de firma electrnica y lleven su contabilidad en sistema electrnico podrn realizar la expedicin de sus comprobantes digitalmente debern de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de ste artculo. Se deber efectuar la verificacin de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deduccin y acreditamiento.
Art. 29

 Por operaciones en parcialidades, se expedirn comprobantes por cada uno de los pagos

 El original del estado de cuenta se podr utilizar como comprobante fiscal para deducir y acreditar cumpliendo con lo previsto en las fracciones I a V del artculo 29-C.

El plazo de conservacin de contabilidad es de 5 aos, determinada documentacin deber de conservarse durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas

constitutivas de A en P

Contratos Actas

en que se haga constar aumento o disminucin de capital, fusin o escisin de sociedades de Pagos provisionales o del ejercicio

Declaraciones

Los trmites al RFC, declaraciones, avisos o informes se deben de efectuar en documentos digitales. Con excepcin de las personas fsicas que realizan actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1750,000.00, as como las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 300,000.00, podrn presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrnica en lugar de la firma electrnica avanzada.

 Los trmites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y dems documentos, los podrn realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores.
Art. 31, cuarto prrafo

 La obligacin de utilizar formatos electrnicos se aplicar siempre que la difusin en la pgina del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipacin a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas.
Se presentarn declaraciones estadsticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

POR REGLA GENERAL SE PODRAN PRESENTAR HASTA EN TRES OCASIONES, CON LAS SALVEDADES QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

DICTAMEN
OBLIGATORIO

QUE EN EL EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN TENIDO

INGRESOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A ACTIVOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A

DONATARIAS AUTORIZADAS LAS SOCIEDADES QUE SE FUSIONAN POR EL EJERCICIO EN QUE ESTO OCURRA

LA PRESENTACION DEL DICTAMEN PUEDE SER

QUE POR LO MENOS 300 TRABAJADORES LE HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS EN CADA UNO DE LOS MESES DE EJERCICIO ANTERIOR

LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL EJERCICIO FISCLA EN QUE OCURRA LA ESCICION Y EL SIGUIENTE
LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, ASI COMO LAS QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ESTATAL Y MUNICIPAL

VOLUNTARIO

 El aviso de opcin para dictaminarse se deber presentar al presentarse la declaracin del ejercicio y surtir efectos siempre y cuando la declaracin se haya presentado a tiempo. (vigente hasta 2005)
El dictamen con la informacin y documentacin se presentara el 31 de mayo. (vigente hasta 2005) En su caso para el entero diferencias, tendrn 10 das. de

TITULO TERCERO CAPITULO UNICO De las Facultades de las Autoridades Fiscales.

Asistencia al contribuyente, resolucin de consulta y emisin de criterios y reglas de carcter general.

Negativa ficta.
Formalidades de los actos administrativos a notificar. Facultades el Ejecutivo Federal. a) Condonacin o prrroga. b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones. c) Subsidios y estmulos fiscales. Facultades por omisin de declaracin. Facultades de comprobacin. Caducidad.

Presuncin de legalidad de actos de autoridad.

 Las reglas de carcter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarn cargas adicionales a las establecidas en la ley
Artculo, 33, fraccin I, inciso g

RESOLUCIONES FAVORABLES

LAS RESOLUCIONES FISCALES FAVORABLES A LOS CONTRIBUYENTES DE CARACTER INDIVIDUAL SOLO PODRAN SER MODIFICADAS POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA MEDIANTE JUICIO INICIADO POR LAS AUTORIDADES FISCALES, (art. 36)

PETICION O INSTANCIAS SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES

NEGATIVA FICTA ART.37 C.F.F.

SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR LA NEGATIVA FICTA EN MATERIA FISCAL NO EXISTE LA AFIRMATIVA FICTA

CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL SEALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE

REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ART.38 C.F.F.

ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O PROPOSITO

FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITAL

NOMBRE DEL DESTINARIO

FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEALADOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS SIGUIENTES ACTOS:

I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE LEY.

II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.

IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE.

OBJETIVOS DE LA APLICACIN DE LOS METODOS DE REVISION FISCAL

OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:

- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. - Determinar las contribuciones o crditos fiscales. - Comprobar la comisin de delitos fiscales. - Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales

FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42

- Rectificar errores y omisiones en las declaraciones solicitudes o avisos. - Practicar y ordenar el avalo o verificacin fsica de bienes - Requerir la contabilidad para revisin en las oficinas de la autoridad - Revisar los dictmenes formulados por C.P.R. Para efectos fiscales

- Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y mercancas

- Practicar visitas para verificar la expedicin de comprobantes fiscales y en materia de R.F.C., marbetes y precientos y legal posesin o propiedad de bienes - Recabar de funcionarios y federatarios informes y datos

- Allegarse de pruebas para formular denuncia al M.P. Para que ejercite la accin penal

ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA VISITA DOMICILIARIA

INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE LEGAL. SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS SE DEBEN LEVANTAR ACTAS

 Previsin de una sola ampliacin de plazo para concluir visitas domiciliarias y fijacin de plazo de un ao para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos aos
Artculo 46-A

 Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente.
Artculo 47
EXCEPCIONES: a) Cuando la informacin proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situacin fiscal del contribuyente: b) Cuando la informacin no se proporcione en los plazos establecidos en el artculo 53-A del Cdigo; o c) Cuando en el dictamen emitido exista abstencin para efectos fiscales, la opinin sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales. Lo anterior es aplicable tambin para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo

 Derecho de audiencia en revisiones del artculo 49 CFF

Artculo 49

Obligacin de sealar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar, y sealamiento de determinacin de contribuciones diferentes cuando se revise el mismo ejercicio.
Artculo 50

 Sealamiento en ley de la secuencia de revisin de dictmenes fiscales, y supuestos de visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados.
Artculo 52-A

Sealamiento de plazos para que los CPR presenten la documentacin que se les requiera
Artculo 53-A