3. CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS Catalogo de cuentas Microempresa Fibras naturales 1 1.1 1.101 1.10101 1.10102 1.10103 1.1010301 1.

1010302 1.102 1.10201 1.10202 1.10203 1.10204 1.10205 1.10206 1.103 1.10301 1.10302 1.10303 1.10304 1.104 1.10401 1.10402 1.105 1.10501 1.10502 1.10503 1.10504 1.2 1.201 1.202 1.203 1.20301 1.20302 1.20303 1.204 1.205 1.206 1.207 Activo Activo corriente Efectivo y sus equivalentes Caja Caja chica Bancos Cuenta corriente Cuenta de ahorros Cuentas y documentos por cobrar Cuentas por cobrar comerciales Estimacin para cuentas incobrables Documentos por cobrar Anticipos a proveedores Prstamos y anticipos al personal Otras cuentas por cobrar IVA Crdito fiscal IVA por compras retencin IVA IVA remanente IVA retenido a terceros Inventario Mercadera para la venta Estimacin para obsolencia de inventario Gastos pagados por anticipado Seguros Alquileres Papelera y tiles Pago a cuenta Impuesto sobre la renta Activo no corriente Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Mobiliario y equipo de oficina Mobiliario y equipo de venta Equipos Maquinaria Otros activos fijos Equipo de transporte Otros activos fijos

1.208 Depreciacin acumulada propiedad planta y equipo propios al costo 1. 20801 Depreciacin de edificios 1. 20802 Depreciacin de mobiliario y equipo 1. 20803 Depreciacin de otros activos 1. 209 Depreciacin de revalu propiedad planta y equipo propios 1.20901 Depreciacin de revalu de edificio

1. 20902 1. 20903 1. 20904 2 2.1 2.101 2.10101 2.10102 2.10103 2.10104 2.102 2.10201 2.10202 2.10203 2.10204 2.10205 2.103 2.10301 2.10302 2.10303 2.10304 2.10305 2.104 2.10401 2.10402 2.10403 2.10404 2.10405 2.10406 2.105 2.10501 2.10502 2.10503 2.10504 2.10505 2.106 2.10601 2.10602 2.10603 2.107 2.10701 2.10702 2.10703 2.10704 2.2 2.201 2.202 2.203 2.204 2.205 3

Depreciacin de revalu de mobiliario y equipo Depreciacin de revalu de maquinaria Depreciacin de revalu de otros activos Pasivo Pasivo corriente Prestamos y sobre giros bancarios Sobre giros bancarios Prestamos a corto plazo Porcin circulante de prstamos a largo plazo Otros prestamos Cuentas y documentos por pagar Proveedores Documentos por pagar Cartas de crdito Pagares Letras de cambio Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados Salarios Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Acreedores varios y provisiones Acreedores locales Cuota patronal ISSS salud Cuota patronal AFP ANDA CAES Intereses por pagar Retenciones y descuentos Cotizaciones al ISSS Cotizaciones al AFP Retenciones del Impuesto Sobre la Renta IVA retenido a terceros Otras retenciones IVA Debito Fiscal Por ventas a consumidores Por ventas a contribuyentes Percepcin IVA Impuesto por pagar Impuesto sobre la renta IVA por pagar Impuestos municipales Provisin pago a cuenta Pasivos no corrientes Prestamos bancarios a largo plazo Otros prstamos a largo plazo Ingresos anticipados de los clientes Provisin para obligaciones laborales Otros pasivos no corrientes Patrimonio

3.1 3.101 3.102 3.10201 3.10202 3.10203 3.10204 3.103 3.10301 3.10302 4 4.1 4.101 4.10101 4.10102 4.10103 4.2 4.201 4.20101 4.20102 4.20103 4.20104 4.20105 4.202 4.20201 4.20202 4.20203 4.203 4.20301 4.20302 4.20303 4.20304 4.20305 4.20306

Capital contable Capital Sr. Arcadio Hernndez Muchin Supervit por reevaluaciones Terrenos Mobiliario y equipo Maquinaria Otros activos Utilidades no distribuidas De ejercicios anteriores Del presente ejercicio Cuentas de resultado deudoras Costos Costo de produccin Materia prima Mano de obra directa Costos indirectos de produccin Gastos Gastos de venta y distribucin Salarios Sueldos Horas extras Comisiones Vacaciones Gastos de administracin Sueldos Alquileres Papelera Gastos financieros Intereses Comisiones bancarias Diferenciales bancarios Gastos por activos recibidos en arrendamiento Perdida en venta o retiro de activo Gastos por deterioro de activos

4.204 Gastos por Impuesto Sobre la Renta 4.20401 Impuesto Sobre la Renta corriente 4.20402 Impuesto Sobre la Renta diferido-activo 4.20403 Impuesto Sobre la Renta diferido-pasivo 5 Cuentas de resultado acreedoras 5.1 Ingresos 5.101 Ventas 5.102 Ingresos financieros 5.10201 Intereses bancarios 5.10202 Comisiones 5.10203 Diferenciales bancarios 5.103 Dividendos ganados 5.10301 Ingreso por activos dados en arrendamiento financiero 5.10302 Ganancia en venta de activo fijo 5.10303 Ingresos no reconocidos en ejercicios anteriores 6 Cuenta liquidadora

6.1 6.101

Cuenta cierre Prdidas y ganancias

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS FIBRAS NATURALES 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeos gastos, el saldo disponible en las cuentas corrientes, de ahorro o a plazo fijos en un periodo menor de un ao, en las entidades bancarias y sus equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los egresos de dineros movilizados en caja, caja chica o bancos. SE CARGAN: Con todo el efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios de la empresa(ventas, honorarios por servicios); el establecimiento del fondo de caja chica o su incremento o el valor de las remesas o notas de abono emitidas por los bancos. SE ABONAN: Todos los egresos de efectivo que corresponden a pagos, remesas a bancos; la disminucin del fondo de caja chica o cuando se saca dinero de la misma; el importe de cheques librados, retiros y las notas de cargo emitidas por los bancos. 1.102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes u otros deudores por causas distintas a la actividad principal de la entidad y registra la venta de mercadera al crdito as mismo registra los crditos amparados por documentos tales como letras pagares, mutuos y otros, a plazos inferiores a un ao. SE CARGAN: Por el valor de las ventas al crdito respaldadas con documentos o sin el, anticipos a empleados y cualquier otro crdito respaldado por la entidad. SE ABONAN: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los clientes o deudores. 1.103 IVA CREDITO FISCAL Esta cuenta registra el impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin (Compra) de mercancas, bienes o servicios por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de servicios. SE CARGA: Con el pago del impuesto al valor agregado que pague la entidad en concepto de compras, gastos y otros SE ABONA: Por la acreditacin de impuesto en la declaracin mensual, el IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras. 1.104 INVENTARIO En el rubro de inventario est formado por los bienes de una empresa destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta, tales como materia prima, produccin de procesos, artculos terminados y otros materiales que se utilizan en el empaque, en bases de mercancas o las refacciones para el mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones. SE CARGA: Por el valor neto del costo de la mercaderas o materiales y suministros comprados, as como por el importe de las materias primas , la mano de obra y la carga fabril utilizada en la produccin y el valor de la produccin terminada.

SE ABONA: Con el costo de la mercadera vendida, el costo de los materiales o suministros utilizados en la produccin; y el costo de los productos vendidos 1.105 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Representa saldos deudores, cuyos montos parciales o totales estn sujetos a un diferimiento durante un plazo no mayor a un ao o mayor a este, dependiendo del o de los periodos que se beneficiaran con el seguro, los intereses o los alquileres pagados anticipadamente. SE CARGA: Con el pago de los seguros y los alquileres por adelantado. SE ABONA: Con las cuotas de amortizacin establecidas por la empresa 1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES 1.201 TERRENO: Esta cuenta presenta el valor de compra como del costo de venta de los terrenos mejoras o anexiones que sufra este. SE CARGA: con el valor de compra, cesin, donaciones o revalus y el costo de nuevas anexiones o construcciones que se le hagan. SE ABONA: Con el costo de venta cesin o donacin Su saldo ser deudor y representa el valor de los terrenos, mejoras y anexiones que la empresa tenga a la fecha del balance. 1.202 EDIFICIOS: Esta cuenta representa el valor de compra y venta, cesin, donacin o revalu que sufran los edificios. SE CARGA: Con el valor de la compra, cesin, donacin o revalu de los edificios y con el costo de nuevas construcciones o anexiones. SE ABONA: Con la venta, cesin o donacin de la propiedad a si como con la destruccin de la misma. Su saldo ser deudor y representara el valor de las edificaciones, mejoras o anexiones que la empresa tenga a la fecha del balance 1.203 MOBILIARIO Y EQUIPO: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. SE CARGA: Se carga con el costo de adquisicin o fabricacin de los muebles y equipos, y con los revalu si es factible. SE ABONA: Con el valor de su venta, destruccin o prdida del mueble o equipo. Su saldo ser deudor y representara el valor de los muebles y equipos al momento del balance. 1.204 MAQUINARIA Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin. SE CARGA: con el costo de adquisicin de maquinaria para la fabricacin de productos SE ABONA: con el valor su venta, destruccin o prdida del maquinaria. 1.205 EQUIPO DE TRANSPORTE Representa los vehculos propiedad de la empresa utilizada para transporte de la mercadera. SE CARGA: Con el valor de compra, cesin o donacin de automviles, camiones, entre otros, as como con las mejoras sustanciales. SE ABONA: Con la venta, destruccin o prdidas.

Su saldo ser deudor y representara el valor de los automviles camiones y otros al momento del balance. 1.206 OTROS ACTIVOS FIJOS: Representa los activos propiedad de la empresa, pero que no se utilizan en las operaciones ordinarias de la empresa. SE CARGA: con el valor de las adquisiciones de estos. SE ABONA: con la venta perdida o deteriora miento de estos activos. 1.208 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS AL COSTO. Esta cuenta se cargara con el valor acumulado de la depreciacin al momento de efectuarse la venta, destruccin, retiro o mermas de los activos despreciables. SE CARGA: SE ABONA: con el valor de la cuota peridica a que se refiere la ley del impuesto sobre la renta. 1.210 ACTIVOS INTANGIBLES Son aquellos activos que representen la utilizacin de servicios o el consumo de bienes; pero de los cuales se esperan que produzcan ingresos a futuros y su aplicacin en resultado ser un gasto diferido hasta el ejercicio en que se obtengan dichos ingresos. SE CARGA: Con el valor comercial de cualquier otro activo intangible SE ABONA: Con la disminucin o liquidacin del valor de cualquier otro activo intangible. Su saldo ser deudor y representara el valor de cualquier otro activo intangible, distinto de los ya detallados, al momento del balance. 1.211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Se originan de las ventas a crdito respaldadas con documento o sin el, prestacin de servicios y dems operaciones normales a un plazo mayor de un ao. SE CARGA: Por el valor de las ventas al crdito respaldadas con documento o sin el, anticipos a empleados y cualquier otro crdito respaldado por la entidad a un plazo mayor de un ao. SE ABONA: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los clientes o deudores. 2. PASIVOS 2.101 Prestamos y sobre giros bancarios Los prstamos bancarios Representan las obligaciones adquiridas por la entidad ante una institucin financiera; y los sobre giros bancarios representa los pagos en exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria autorizada por una entidad del sistema financiero. SE CARGA: por los pagos efectuados a las entidades bancarias. SE ABONA: las obligaciones ante las entidades financieras. 2.102Cuentas y documentos por pagar Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un ao con los proveedores o acreedores y todos aquellos crditos garantizados con letras de cambio, pagares, mutuos o cualquier otro documento. Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior de un ao, con los acreedores o proveedores garantizados o no con documento. SE CARGA: por los pagos totales o parciales que realiza la entidad SE ABONA: el valor de las obligaciones que adquiri la entidad por el financiamiento obtenido. 103. Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados

Esta cuenta representa los salarios, vacaciones y aguinaldos que se les debe de otorgar a los empleados. SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios econmicos a empleados. SE ABONA: Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo. 104. Acreedores varios y provisiones Esta cuenta representa las obligaciones derivadas de operaciones ajenas al giro de la entidad. SE CARGA: por los pagos totales o parciales efectuados por la entidad. SE ABONA: con el importe de los saldos adeudados. 2.105 Retenciones y descuentos Representa el importe de las retenciones hechas a las planillas, o a los recibos de honorarios y arrendamiento, en concepto de impuesto sobre la renta, del ISSS, de las asociaciones de fondos de pensiones, procuradura y otros. SE CARGA: Con los pagos de impuestos y las cuotas que la empresa entregue a los organismos o personas correspondientes. SE ABONA: Con las retenciones de impuestos, las cuotas o cotizaciones que efectu la empresa al pagar nomina, honorarios y arrendamientos. 2.106 IVA Debito Fiscal Registra el IVA que se cobra a los consumidores finales o contribuyentes por las ventas o servicios prestados. SE CARGA: al liquidar el IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas o descuentos sobre ventas. SE ABONA: el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crdito fiscal a otros contribuyentes o consumidores finales 2.107 Impuesto por pagar Representa todos los impuestos pendientes de pago. SE CARGA: Con el pago parcial o total de los impuestos vencidos a cargo de la empresa SE ABONA: Con el valor de los impuestos vencidos y pendientes de pago 2.2 Pasivos no Corriente 2.201 Prestamos bancarios a largo plazo Esta cuenta representa los saldos originados `por prestamos u otras obligaciones de la empresa, contratados a u plazo mayor a un ao. SE CARGA: Con base al asiento de diario que reclasificara la suma que vence dentro del trmino de un ao. SE ABONA: Con los prstamos recibidos a ms de un ao. 2.202 Otros prestamos a largo plazo Representan los prstamos al largo plazo de la empresa adquiridos ante una institucin no financiera a un plazo mayor de un ao. SE CARGA: con el valor de la cancelacin del prstamo. SE ABONA: con el valor de la obligacin adquirida 2.203 Ingresos anticipados de los clientes

Esta cuenta registra los productos o las ganancias percibidas de manera anticipada, es decir que corresponden o deben considerarse en los resultados del ejercicio o en periodos posteriores a aquel en el cual se reciben. SE CARGA: Con el importe de los productos o las ganancias que haban sido recibidas anticipadamente y que corresponden a las utilidades del ejercicio siguiente. SE ABONA: Con el importe de las ventas pagadas de manera anticipada. 2.204 Provisin para obligaciones laborales Representa el importe de la provisin para obligaciones laborales, en cumplimiento al art. 447 del cdigo de comercio y las de carcter voluntario de la entidad SE CARGA: Con los pagos de indemnizacin y otras prestaciones laborales por despidos. SE ABONA: Con los aportes patronales que efectu la empresa al pagar nomina 2.205 Otros pasivos no corrientes Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un ao, aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance general. SE CARGA: Con el valor de la cancelacin total o parcial de las obligaciones. SE ABONA: Con el valor de las obligaciones adquiridas mayor de un ao. 3.101Capital Sr. Arcadio Hernndez Muchin Representa la aportacin del propietario Sr. Arcadio Hernndez Muchin para la empresa. SE CARGA: Con las disminuciones de capital SE ABONA: Con los aumentos de capital. 2 Supervit por Reevaluaciones Se aplicara a las ganancias obtenidas por reevaluaciones de activos fijos o fluctuaciones de mercado. SE CARGA: Para liquidar la cuenta. SE ABONA: Con la utilidad obtenida por los supervit 3.103 Utilidades no distribuidas Representa el valor aun no distribuido(o retenido) de las utilidades del propietario. SE CARGA:`Para liquidar la cuenta SE ABONA: Con la utilidad pendiente de distribucin obtenida en el periodo. 3.104 Reservas Representa el importe de las reservas legales u otras; o reevaluaciones. SE CARGA: Con la liquidacin de las reservas. SE ABONA: Con el monto correspondiente a las reservas. 4 Cuentas de resultado deudoras 4.1 Costos 4.101 Costo de produccin Representan los costos en la fabricacin de productos. SE CARGA: Con el valor de los costos incurridos en la fabricacin de productos. SE ABONA: Al finalizar el ejercicio para liquidarlos. 4.2 GASTOS

4.201 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCION Muestra los gastos en los que incurre la empresa para distribuir y comercializar sus productos. SE CARGA: Con el valor de los gastos de comercializacin SE ABONA: Con la liquidacin de los saldos 4.202 Gastos de administracin Registra los gastos correspondientes a la direccin general de la empresa. SE CARGAN: Las erogaciones relacionadas con la administracin general de la empresa. SE ABONA: La liquidacin de esta cuenta, contra la cuenta prdidas y ganancias. 4.203 Gastos financieros Registra los desembolsos que se derivan de la necesidad de obtener, en calidad de prstamo, capitales ajenos. SE CARGA: Todos los gastos en que se incurra para la obtencin y el mantenimiento de prstamos adquiridos por la empresa. SE ABONA: La liquidacin del saldo de esa cuenta contra prdidas y ganancias. 4.204 Gastos por Impuesto Sobre la Renta El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido SE CARGA: con al cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del periodo SE ABONA: al finalizar el ejercicio econmico. 5 Cuentas de resultado acreedoras 5.1 Ingresos 5.101 Ventas Se representa como la primera cuenta del estado de resultado; se registran todas las ventas que realizamos a nuestros clientes ya sea al crdito o al contado. SE CARGA: Al cierre del ejercicio para liquidarla SE ABONA: Por las ventas realizadas a precio de ventas ya sea al crdito o al contado. 5.102 Ingresos financieros Registra aquellos ingresos procedentes de intereses percibidos por depsitos bancarios, ttulos valores, entre otros. SE CARGA: El traslado de saldo de esta cuenta a la cuenta prdidas y ganancias. SE ABONA: El valor de los intereses ganados. 5.103 Dividendos ganados: SE CARGA: al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta prdida y ganancias. SE ABONA: con el valor de los dividendos que nos han sido decretados. 6 Cuenta liquidadora 6.1 Cuenta cierre 6.101 Prdidas y ganancias

Esta cuenta tiene como finalidad reunir las cuentas del estado de resultado, pues al terminar el ejercicio es necesario agrupar estos saldos en una sola cuenta para comparar unos con otros y poder determinar las utilidades o prdidas netas que hubieren. SE CARGA: El traslado de todos los costos y gastos, y se abonan a las cuentas que representan para liquidarlos; el resultado liquido se traslada a la utilidad del ejercicio corriente. SE ABONA: El traslado de todos los ingresos y se carga a las cuentas que representan para liquidarlos; el resultado de prdidas se traslada al rubro de perdidas.