ESTUDIO TECNICO DE COSTOS Y PRESUPUESTO

ANALISIS DE COSTOS
Objetivos:
 Conocer

la utilidad de los costos en la toma de decisiones.  Determinar costos relevantes en la toma de decisiones.  Identificar las herramientas para la determinación de los costos.

ANALISIS DE COSTOS
COSTOS CONCEPTO Y UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
COSTO:
Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o de un servicio con utilidad económica para la empresa.

COSTOS NO CONSUMIDOS:

Si los costos están asociados a la obtención de ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.

COSTOS CONSUMIDOS:

No se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
Sacrificio Económico Costo Consumido Gastos de Comercialización

Gasto

Sacrificio Económico

Costo no Consumido

Costo Consumido

Activo

Gasto

Costo de la Mercancía Vendida

ANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 1. 3. Costos controlables y no controlables. 5. Costos Directos y costos indirectos. Costos del producto y costos del periodo. 2. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales. . 4. Costos fijos y costos variables.

Relacionados con lo que denominamos gastos. Costos del producto y costos del periodo. Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Los costos que se relacionan con la producción de un servicio se deben considerar como costo del periodo. . Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren.ANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 1. Corresponden al valor contable de algo tangible.

ANALISIS DE COSTOS COSTOS DEL PERIODO Costos del Periodo: •Vinculados a la Estructura de la empresa. Vs COSTOS DE PRODUCCION Costos de Producción: •Vinculados a bienes y servicios producidos. •Son necesarios para fabricar el producto o prestar el servicio. •Se consideran Gastos del ejercicio. •Forman parte de los costos del producto. •No forman parte del proceso productivo. .

Es muy complejo y costoso medir la cantidad que consume cada producto de las horas del supervisor. Costos Directos y costos indirectos. Costos Directos: Costos Indirectos: . precisa y claramente medible con el producto del que hace parte.ANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 2. Y por ende no se identifican plenamente con cada producto. etc. de los lubricantes que se aplican a cada maquinaria. Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relación directa.

ANALISIS DE COSTOS TIPOLOGIA DE LOS COSTOS Costos Directos Costos Indirectos Se identifican con: •Un producto •Un departamento •Una actividad No identificables Pero necesario para realizar la actividad productiva PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS ¡Cómo los distribuyo? .

ANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 3. son aquellos que cambian en relación directa con el volumen de producción. de prestación de servicios o de unidades que se vendan. Costos fijos y costos variables. También llamados directos. Se presentan independientemente los volúmenes de producción. Costos Fijos: Costos Variables: .

promoción. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.) Fijos Obligados: debe de la instalada. (publicidad.ANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 4. Fijos Discrecionales: . Aquellos en los cuales forzosamente se incurrir en la empresa como consecuencia posesión una determinada capacidad Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propósito de lograr ciertos objetivos. etc. investigación.

ANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 5. tasas de interés. (diferencia en cambio. Costos controlables y no controlables. No se incide directamente sobre ellos y se generarán independientemente si se le quieran controlar o no.) Costos Controlables: C. Se refiere a la capacidad de control que el responsable de una división o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). No Controlables: . etc. Sobre estos se tiene poder de decisión en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto.

EMPRESAS INDUSTRIALES Materiales Directos + Mano de Obra + Costos Indirectos de Fabricación = Costo De Producción .ANALISIS DE COSTOS LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien. adquirirlo o prestar un servicio.

ANALISIS DE COSTOS EMPRESAS COMERCIALES Valor De Compra + Gastos Incidentales = Costo del Producto a Vender .

ANALISIS DE COSTOS EMPRESAS DE SERVICIOS Materiales + Mano de Obra + Costos Indirectos = Costo Del Servicio .

Productos Nivel de Actividad Nivel de Precios .ANALISIS DE COSTOS UTILIDAD DE LOS COSTOS Pasado Presente Futuro Costos Históricos Costos Proyectados Elaborar Informes Contables Valuar Inventarios Medir Resultados Toma de Decisiones Actividades .

ANALISIS DE COSTOS COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS Contempla todos los recursos consumidos en el proceso de fabricación Contempla Únicamente los Costos de los Productos vendidos .

ANALISIS DE COSTOS COSTOS DE PRODUCCION EMPRESA COMERCIAL Y COSTOS DE VENTAS EMPRESA MANUFACTURERA Inventario Inicial + Compras Materia Prima Directa + + Mano de Obra Directa + - Costos Indirectos de Fabricación Inventario Final Inventario Inicial De P. Terminados = Costo de Ventas Costo de Ventas . Terminados Costo de Producción Inventario Final De P.

DE VENTAS Y DEL PERIODO Costos del Periodo Materiales Directos Costos de los Prod. Terminados Gastos del periodo Comerciales y admón Resultado . Fabricados en el Periodo Ventas Mano de O. Directa Costo de Ventas Margen Bruto Costos Indirectos Variación de las existencias De los Prod.ANALISIS DE COSTOS RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION.

ANALISIS DE COSTOS SISTEMAS DE COSTEO COSTEO POR ABSORCION COSTEO DIRECTO O VARIABLE .

En salarios) Intensivas en un material directo Intensivas en Materiales directos diversos (hay diferencias significativas en los costos de los materiales) .ANALISIS DE COSTOS ¿COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS Criterios de imputación para los Costos indirectos de Fabricación Unidades Producidas Horas Máquina Horas Mano de Obra Directa Costo de Mano de Obra Directa Unidades de Material Directo Costo de los Materiales Directos Empresas en las que se aplica Este criterio Fabricantes de un solo productos o Productos bastante homogéneos Intensivas en Maquinaria y relativamente homogénea Intensivas en Mano de Obra relativamente homogénea Intensiva en Mano de Obra no homogénea (diferencias sign.

ANALISIS DE COSTOS COSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DE IDENTIFICACION DE LOS COSTOS • • • • Identificar los costos son del periodo (los demás son costos de producción) Identificar los costos directos al producto. Identificar los costos directos a los departamentos Identificar los costos indirectos .

De servicios.P. Contables Productivo •Metodología de reparto CIF • A centros de costos • De centros de Servicios • De centros productivos de artículos. • De Ordenes de trabajo a productos . SISTEMAS POR PROCESOS POR ORDENES DE PRODUCCION •Productos idénticos. • Productos diferentes.ANALISIS DE COSTOS COSTEO POR ABSORCION . •Centros de Costos. De servicios.Asigna a los productos fabricados en un periodo. todos los costos de producción incurridos durante el mismo. • Centros de Costos. Contables Productivo •Metodología de Reparto CIF • A centros de costos • De centros de Servicios • De centros productivos de O.

ANALISIS DE COSTOS PASOS EN EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO – CONTROL PRESUPUESTARIO ESTABLECER OBJETIVOS CREAR SISTEMAS DE MEDICION Y MONITOREO COMPARAR EL DESEMPEÑO REAL FRENTE A LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS EVALUAR EL RESULTADO Y TOMAR MEDIDAS DE SER NECESARIO .

. por lo que se los carga a los resultados del periodo.ANALISIS DE COSTOS SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE – Considera que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de producción.  Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos. COSTEO VARIABLE: Costos Variables Costos del Producto Costos Fijos Costos del periodo Ventajas del costeo Variable:  Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.  Calcula la contribución por producto.  Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre los inventarios.

3.TOTAL COSTEO VARIABLE 1. 2. Mejora las decisiones de precio de corto plazo. Pone énfasis en el corto plazo. Base sólida y segura para definir precios corto y largo plazo. Trata de garantizar el largo plazo. Permite conocer el punto de equilibrio. 3. Es una suma de criterios subjetivos de reparto de costos indirectos.ANALISIS DE COSTOS BENEFICIOS Y LIMITACIONES COSTEO INTEGRAL . 1. . No hay reparto ni subjetividades. 4. 2.

Dichas variaciones dependerán de:   La diversidad de productos. Los resultados del periodo. La diversidad de volumen.ANALISIS DE COSTOS EFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS RESULTADOS Los diferentes criterios de asignación de los costos indirectos de fabricación a los productos afectarán:   La valuación de los inventarios. .

ANALISIS DE COSTOS COSTOS SEGÚN EL REGISTRO Costos Históricos: Materia Prima Directa (reales) Mano de Obra Directa (reales) C. O Sobre aplicación a) Estimados. (estimados) Variaciones Sub.F. Costos Predeterminados: .I. b) Estándar.

ANALISIS DE COSTOS ANALISIS COSTO – VOLUMEN UTILIDAD .

se mantienen Dependen del Horizonte Considerado .ANALISIS DE COSTOS TIPOLOGIA DE LOS COSTOS: COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS Cambian Con el Volumen De producción No cambian Con el volumen De producción.

ANALISIS DE COSTOS ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD ¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen? ¿Cuál es el efecto sobre la utilidad? ¿Cómo afecta las decisiones? .

Variable Independiente: • Cantidad Producida y Vendida Variable Dependiente: 1. . Costos Variables Totales 3.ANALISIS DE COSTOS ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD ELEMENTOS DE ANALISIS: 1. Ventas 2. • • • Elementos que se mantienen constantes: Precio Costo y gasto variable unitario Costo Fijo 2.

ANALISIS DE COSTOS Ingresos $ Ingreso Total Pv x Q Unidades Vendidas Q .

ANALISIS DE COSTOS Costos $ Costo Variable Total Cvu x Q Unidades Vendidas Q .

ANALISIS DE COSTOS Costos $ Costo Variable Total Cvu x Q Costos Fijos Unidades Vendidas Q .

ANALISIS DE COSTOS Costos $ Costo Total C. Variable Costo Variable Total Costos Fijos Unidades Vendidas Q . Fijo + C.

ANALISIS DE COSTOS Costos $ E Ingresos Ingreso Total Pv x Q Utilidad Costo Total CF + CV $e Punto de Equilibrio Ing. Total = C. Total Perdida Qe Unidades Vendidas Q .

(Cvu x Q) – CF Donde: U = Utilidad PxQ = Ingresos Cvu x Q = Costos Variable Total CF = Costos Fijos .ANALISIS DE COSTOS FORMULA BASICA U = (P x Q) .

ANALISIS DE COSTOS ¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada utilidad? CF + U CF + U Q= P – Cvu == Q= Mcu Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así: CF + U CF + U Qe = P – Cvu == Qe = Mcu .

ANALISIS DE COSTOS RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS PxQ Cvu x Q P – Cvu Mcu x Q = = = = Ventas Costo Variable Margen de contribución Unitario Margen de Contribución .

2.ANALISIS DE COSTOS UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C  V  U 1. Decisiones de fijación de Precios Programa de control de costos Expansión de la Capacidad Productiva Decisiones de asignación de recursos Definir el Volumen de ventas objetivo      P CF y CV Q Mezcla Utilidad . 4. 5. 3.

ANALISIS DE COSTOS ANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?      Automatizamos la producción? Hacemos una mejora de ingeniería en el producto? Modificamos el precio? Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida? Cambiamos la mezcla de productos? .

Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de producción relevante. no considera economías de escala ni efectos de aprendizaje. es decir el costo variable unitario es constante. Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de producción relevante.ANALISIS DE COSTOS LIMITACIONES    Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida. .

000.oo 12.oo) Qe = 13.500.oo – 12.000.500.000.ANALISIS DE COSTOS EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO Costos y Gastos Fijos Año Costo Variable Unitario Precio de Venta $75.500.oo Unidades .500.oo C/U Qe = 75.oo / (18.oo C/U 18.000.728.

Asignación de cosos fijos.ANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOS En el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de la fabricación de un solo producto pero se complica cuando hablamos de varias referencias. . En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:   Margen de contribución ponderado.

150.230.oo $123.780.650.oo 6.oo 23.ANALISIS DE COSTOS EJERCICIO Hallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY teniendo en cuenta: Margen de Contribución Unitario Costo Variable Unitario Gasto Variable Costos Fijos Utilidad Operativa esperada $14.000.oo 95.300.000.oo .

000 23.200 CVU 6.000 8.700 3.000 .300 5.300 MCU 3.100 4.000 19.ANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO Línea X Y Z Unidades Presupuestadas PVU 10.900 15.400 2.500 7.

68 1.35% Ponderación 973.18 3.33% 40.32% 33.000 19.400 2.000 23.700 3.19 15.133.000 57.000 .170.ANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO Línea X Y Z Total Unidades Presupuestadas MCU 3.33 1.900 % Participación 26.277.

558 16.650.676 x 33.oo = 54.ANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO Consideremos Costos Fijos de = $54.000 / 3.676 x 40.32% = 4.676 unidades Esta cantidad se distribuye así: 16.277.19 = 16.676 x 26.729 .650.389 Unidades 16.35% = 6.33% = 5.000.

si son controlables o no controlables. . si son incurridos o absorbidos.ANALISIS DE COSTOS ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada línea de producción. etc. . variables o semi-variables.Si son cargados a producto o al periodo. Lo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistos anteriormente: . es alta la probabilidad de calcular el punto de equilibrio por cada línea.si son fijos. .

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO Estructura Autónoma Fuentes de Financiació n Persona Encargada de verificar la transferencia (NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO DE INGRESOS (Periodo) Código Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor TOTAL PRESUPUESTO .

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO Estructura Autónoma Traído de la Matriz de Marco Lógico (Alternativas) como Acciones o Actividades Persona Encargada de Realizar las Actividades (NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO DE GASTOS (Periodo) Código Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor TOTAL PRESUPUESTO .

tecnológico. pero en este punto también se deben cuantificar las unidades de apoyo administrativo.PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO Las alternativas del marco lógico nos dan la fundamentación para establecer los gastos relacionados con la parte operativa del proyecto. logístico y de apoyo al núcleo del proyecto . financiero.

DEFICIT . (-) Gast.PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO (NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO GENERAL (Periodo) Responsable Código Presupuestal Rubro Presupuestal Fecha Valor TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS Código Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha ∑ Ingresos Valor TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS SUPERAVID . .PRESUPUESTO EQUILIBRADO ∑ Gastos Ing.

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