LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO NETO INGRESOS GASTOS

DEFINICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACTIVO Todo recurso, controlado por la entidad como consecuencia de sucesos pasados, del que se esperan beneficios econmicos futuros. Beneficios econmicos futuros Contribucin a generar flujos de efectivo o equivalentes Potencial productivo Convertibilidad en efectivo Capacidad para reducir pagos en el futuro

DEFINICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PASIVO Toda obligacin actual (momento presente), surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, para satisfacerla, la empresa deber desprenderse de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos. Las obligaciones surgen por la actividad normal de la empresa, tambin por las costumbres (Garanta de productos)

PATRIMONIO NETO Parte residual de los activos de una empresa, una vez deducidos todos los pasivos.
Subdivisin para presentacin en el balance Monto depende de la valorizacin de activos y pasivos. Patrimonio libro =/= Patrimonio Burstil =/=Valor obtenido venta de cada activo individual =/= precio venta del negocio en marcha.

INGRESOS (abarca concepto de ingreso propiamente tal y el concepto de ganancia). Incrementos en los beneficios econmicos producidos durante el perodo contable entradas o aumentos de valor de los activos, o bien como decrementos en los pasivos, producen aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con los aportes hechos por los propietarios de este patrimonio.

GASTOS (concepto de gasto propiamente tal y el concepto de prdida). Decrementos en los beneficios econmico producidos durante el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que producen disminuciones del patrimonio neto, y no estn relacionadas con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

HAY RECONOCIMIENTO DE CONSUMO O USO DE BIENES / SERVICIOS?

SI

PRODUCIR BENEFICIOS ECONOMICOS FUTUROS?

NO

GASTO

SI

ACTIVO

Berta Silva Palavecinos

CORRELACIN DE GASTOS CON INGRESOS: Los gastos se reconocen en el estado de resultados en base a la asociacin directa entre los costos incurridos y la obtencin de partidas especficas de ingresos. (Prrafo 95 MC)

APLICANDO LA METODOLOGA

Aprendizaje de los fundamentos de la disciplina contable desde el Proceso Primario

Berta Silva Palavecinos

IDENTIFICACIN DE LA OCURRENCIA DE UN HECHO ECONMICO

Cundo ocurre un hecho econmico? Hecho que afecta a los elementos contables (elementos de los estados financieros)

Usos (Destino)
Se recibi algn recurso o dinero?

Fuentes (Origen)
Cmo se financi el recurso o servicio obtenido?
A quin

Se adquiri algn derecho o cuenta por cobrar?

se adeuda lo recibido o consumido?

Qu

En qu se utiliz el recurso o dinero?

se entreg a cambio del recurso recibido, o del servicio consumido?

De

A quin se entreg el recurso o dinero? A los dueos? A los acreedores?

dnde proviene el recurso recibido, o el servicio consumido?

Cmo

Se perdi algn recurso?

se financi?

FUENTES Y USOS DE FONDOS

USOS

FUENTES

Aumentos Activos Disminuciones Pasivos

Disminuciones Activos

Aumentos Pasivos
Aportes Capital Ingresos Ganancias

Retiros Utilidades
Gastos

Prdidas

USOS
+ Activo - Pasivo

FUENTES
- Activo + Pasivos

Elementos sobre los cuales se materializan los efectos causados por los hechos econmicos, pudiendo o no hacer variar al patrimonio

USOS

FUENTES

+ Activo - Pasivo

- Activo + Pasivos

Elementos sobre los cuales se materializan los efectos causados por los hechos econmicos, pudiendo o no hacer variar al patrimonio

CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO

Disminuciones

Aumentos

Por la accin de los dueos

Retiros de Utilidades

Aportes

Elementos informativos que expresan la causa por la cual vara el patrimonio .

Por el resultado del perodo

Gastos
Prdidas

Ingresos
Ganancias

USOS
+ Activo - Pasivo

FUENTES
- Activo + Pasivos

Elementos sobre los cuales se materializan los efectos causados por los hechos econmicos, pudiendo o no hacer variar al patrimonio

CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO Disminuciones Aumentos Elementos informativos que expresan la causa por la cual vara el patrimonio .

Por la accin de los dueos

Retiros de Utilidades

Aportes

Por el resultado del perodo

Gastos Prdidas

Ingresos Ganancias

USOS
+ Activo - Pasivo

FUENTES
- Activo + Pasivos

Elementos sobre los cuales se materializan los efectos causados por los hechos econmicos, pudiendo o no hacer variar al patrimonio

CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO Disminuciones Aumentos Elementos informativos que expresan la causa por la cual vara el patrimonio .

Por la accin de los dueos

Retiros de Utilidades

Aportes

Por el resultado del perodo

Gastos Prdidas

Ingresos Ganancias

USOS
+ Activo - Pasivo

FUENTES
- Activo + Pasivos

Elementos sobre los cuales se materializan los efectos causados por los hechos econmicos, pudiendo o no hacer variar al patrimonio

CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO Disminuciones Aumentos Elementos informativos que expresan la causa por la cual vara el patrimonio .

Por la accin de los dueos

Retiros de Utilidades

Aportes

Por el resultado del perodo

Gastos Prdidas

Ingresos Ganancias

CAUSAS DE VARIACIN DEL PATRIMONIO

CAUSADA POR LA ACCION DE LOS DUEOS: APORTES DE CAPITAL RETIROS DE UTILIDADES CAUSADA POR EL RESULTADO DEL EJERCICIO:

INGRESOS GASTOS

Resultado Operacional

GANANCIAS PERDIDAS

Resultado No Operacional

CAUSAS DE VARIACIN DEL PATRIMONIO

CAUSADA POR AJUSTES DE VALOR:

Con cargo o abono a resultados Con cargo o abono a patrimonio

PRCTICA

DATOS

Berta Silva Palavecinos

En una empresa comercial Al inicio del perodo tenemos Activos: Pasivos: Banco 1.000 Proveedores Mercaderas 3.000 Ctas. X pagar Terreno 2.200 Imptos.x pagar
Patrimonio: Capital Util.retenidas Total Activo 6.200

800 200 200

1.200 4.000 1.000 5.000 6.200

Total pasivo +patr.

Durante el perodo ocurren los siguientes hechos econmicos: 1) Se gira un cheque por $300 para cancelar una factura pendiente de pago. 2) Se efecta compra de mercaderas al crdito simple por $520. 3) Se efecta un nuevo aporte de capital en efectivo por $1.900.

 4) Se vende mercaderas que costaron en $1.340 en $2.140. Se recibe la mitad del pago en efectivo y por el saldo los clientes aceptan letras. 5) Los consumos de agua, luz, telfono y otros servicios bsicos ocurridos durante el perodo, segn indican las facturas correspondientes ascienden a $ 200. Estos documentos se pagarn en el prximo perodo. 6) Las remuneraciones del perodo ascienden a $300 pagado en efectivo (Supuesto que no se consideran las cotizaciones previsionales ni tributarias, que establece la legislacin laboral vigente).

 7) Se reciben $4.000 en efectivo proveniente de un prstamo bancario. 8) Los intereses devengados en el perodo ascienden a $80. 9) Otros costos por servicios consumidos durante el perodo ascienden a $90 pagados en efectivo. 10) Una deuda fiscal por $200 se cancela mediante el pago de $180. La diferencia de $20 corresponde al monto condonado por el Fisco.

 11) En un siniestro que afect a la empresa, resultan daadas mercaderas por valor de $50, las cuales son retiradas de las bodegas cumpliendo con los procedimientos administrativos y legales que corresponden. 12) Otro de los dueos retira de la caja $800 para su uso personal. Seala que es a cuenta de las utilidades que le correspondan.