Legislación para la

Gestión de Empresas

Administración de negocios
 Subindicador N° 8:
Aplica los diferentes regímenes tributarios del impuesto a la renta
dentro de la actividad comercial.

Impuesto a la Renta:
• Definición.
• Clasificación del Impuesto a la Renta.
• Regímenes Tributarios del Impuesto a la Renta.

Legislación para la Gestión de Empresas

Definición
El impuesto a la renta es un tributo que se determina
anualmente, tiene vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que

provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes
muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios.
También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.

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Clasificación del Impuesto a la Renta.
Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:

- Ingresos por alquileres.

- Arrendamiento de predios
- Subarrendamiento
- Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles
- Mejoras incorporadas
- Cesión gratuita de predios
- Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

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Clasificación del Impuesto a la Renta.
Las rentas de Segunda Categoría que se declaran en la Regularización
Anual del Impuesto a la Renta:
1. La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios.
Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición
por el que se transmita el dominio a título oneroso. (artículo 5° Ley del
Impuesto a la Renta)
2. Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones u
demás valores mobiliarios

Nota:
Si se genera una renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores
mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la
Ley, deberá sumarse a las Rentas del Trabajo, mas no deberá sumarse a las
rentas de Segunda Categoría. Cabe precisar que se considera renta de
Fuente Extranjera porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios
no están domiciliadas en el Perú.

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Clasificación del Impuesto a la Renta.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina
anualmente. Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales
que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la el artículo 28 considera Rentas de
Tercera Categoría a las siguientes 10 opciones:
•Comercio
•Agentes mediadores
•Notarios
•Ganancias de capital y operaciones habituales
•Personas jurídicas
•Asociación o sociedad civil
•Otras rentas, no incluidas en las demás categorías
•Cesión de bienes
•Institución educativa particular
Patrimonio fideicometido, por sociedades titulizadoras, por fideicomisos
bancarios y los fondos de inversión empresarial, en caso provengan del
desarrollo o ejecución de una empresa.
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Clasificación del Impuesto a la Renta.
Son Rentas de Cuarta Categoría, entre otros:
1. Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
•Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)
2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros
Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, así como las obtenidas por las funciones de
regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas. Se entiende por:
•Director de empresas
•Síndico.
•Mandatario
•Gestor de negocios
•Albacea
•Actividades similares
•Importante:
Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia,
es decir, a trabajos prestados en forma independiente.

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Clasificación del Impuesto a la Renta.
Se consideran rentas de Quinta categoría, entre otros:

1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.

Recuerde:

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el
trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y su empleador, es decir, existe una relación
laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas
vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal también son rentas de quinta
categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley del
Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir, no pagan
Impuesto a la Renta.

2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.

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Regímenes Tributarios del Impuesto a la Renta.
Régimen Especial de
Nuevo Régimen Único Régimen MYPE
Impuesto a la Renta Régimen General (RG)
Simplificado (NRUS) Tributario (RMT)
(RER)

Persona Natural Sí Sí Sí Sí

Persona Jurídica No Sí Sí Sí

Ingresos netos que no

Hasta S/ 96,000.00 anuales u superen las 1700 UIT en el
Límite de ingresos Hasta S/ 525,000.00 anuales Sin límite
S/ 8,000.00 mensuales ejercicio gravable (proyectado
o del ejercicio anterior)

Hasta S/ 96,000.00 anuales u

Límite de compras Hasta S/ 525,000.00 anuales Sin límite Sin límite
S/ 8,000.00 mensuales

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Regímenes Tributarios del Impuesto a la Renta.
Régimen Especial de
Nuevo Régimen Único Régimen MYPE
Impuesto a la Renta Régimen General (RG)
Simplificado (NRUS) Tributario (RMT)
(RER)

Boleta de venta y tickets que

Comprobantes de pago que Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los
no dan derecho a crédito
puede emitir demás permitidos demás permitidos demás permitidos
fiscal, gasto o costo

Declaración Jurada anual -

No No Sí Sí
Renta

S/ 70,000.00Con excepción S/ 126,000.00Con excepción

Valor de activos fijos Sin límite Sin límite
de los predios y vehículos de los predios y vehículos

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

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Actividad
Hallar el impuesto a la renta que le corresponde a cada caso, considera lo aprendido en clase.
Caso Hallar el Impuesto a la renta
Si alquilas un departamento en el 2019 por S/
1,300.00 (incluyendo luz y agua), sobre dicho monto
calcularás el impuesto.
Si el 24 de julio del 2019 vendiste un inmueble en S/
210,000 y el valor de adquisición de dicho inmueble
fue por S/ 180,000 en setiembre del 2017.
Si recibiste ingresos por un total de S/ 38 000.00
soles durante todo el año 2021.

Legislación para la Gestión de

18/03/2022
Empresas
Fuentes consultadas
01 Aguirre A. & Silva O. (2013). Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en
los alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo - año 2013. Trujillo: Editorial Avocatu.

02 Panibra O. (2015). Evasión tributaria, informalidad y corrupción.

Primera Edición.
Lima: Editorial Civitas.

03 Plataforma digital del estado Peruano. (20 de enero de 2021). Impuesto a la

Renta (IR). Obtenido de https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta

04 Sun R. (2011). El sistema de detracciones como mecanismo de

colaboración tributaria. Perú: Editorial Ius.

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 Recuerda

El contenido de esta PPT te servirá como

insumo para trabajar tus PPTs por sesión (en
los cuales podrás complementar con
información, ejemplos, etc.).