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Alivio Fiscal Pequeños Contribuyentes Ley 27639
Alivio Fiscal Pequeños Contribuyentes Ley 27639
IPC 2019 indice p IPC 2020 $ en mon cte cat 1º sem 2021 diferencia
233,85 334,65 43,10% -16271
A 208.739,25 298715,3732 $ 282.444,69 -24406
B $ 313.108,87 448073,0526 $ 423.667,03 -32541
C 417.478,51 597430,7606 $ 564.889,40 -48812
D $ 626.217,78 896146,1624 $ 847.334,12 -65083
E 834.957,00 1194861,493 $ 1.129.778,77 -81353
F 1.043.696,27 1493576,894 $ 1.412.223,49 -97624
G 1.252.435,53 1792292,282 $ 1.694.668,19 -135589
H 1.739.493,79 2489294,834 $ 2.353.705,82 -159317
I 2.043.905,21 2924921,439 $ 2.765.604,35 -183045
J 2.348.316,62 3360548,03 $ 3.177.502,86 -203384
K 2.609.240,69 3733942,257 $ 3.530.558,74 -16271
EL poder adquisitivo de los ingresos máximos
inscripción
patrimonio
Ingresos máximos
formales
Materiales
Período de origen de la exclusión
NI la ley ni la RG (AFIP establece un periodo de origen de la exclusión ,
mientras se mantenga la condición formal de alcanzado por el monotributo,
este criterio de no establece un periodo de origen también se manifestaba en
los casos de sostenimiento previstos en el art 1º del decreto 337/21
reglamentario de la ley 27,618
Por lo tanto puede haberse producido la causal de exclusión por ejemplo en
el 2018 o cualquier año anterior no prescripto y de haber continuado
irregularmente en el monotributo hasta la sanción de la ley 27,618 o de la ley
27,639 si se cumplen las condiciones para continuar en el régimen previstas
en cada una de ambas normas el sujeto podrá seguir en el régimen. En
cambio si quedó excluido de oficio por Afip o voluntariamente el período de
origen de exclusión para la reinserción esta acotado.
Requisitos para permanecer en monotributo
ley 27639 art 4º y art 11º
• Estar inscripto en el monotributo al 30-06-21 aunque se haya veri-ficado
causales de exclusión por superar el límite de ingresos de la categoría máxima H
o K según la actividad en cualquier período previo a dicha fecha sin importar el
mes de la exclusión. El art 1 flexibiliza el acceso al régimen incorporando que
podrán quedar incluidos los que en ese período hayan incurrido en alguna de las
causales de exclusión previstas en el artículo 20 del “Anexo” de la Ley Nº 24.977.
• Las causales del art 20 son superar los demás parámetros: alquileres
devengados , consumo de energía eléctrica anual, precio unitario de bienes,
adquieran bienes por montos de magnitud, depósitos bancarios depurados,
incompatibles con los ingresos, hayan importado cosas muebles, realicen + de 3
actividades o unidades de explotac, realicen locaciones y las declaren como
ventas, no tengan facturas de respaldo, la relación compras /ventas 80% y 40%
estén en el REPSAL
Requisitos para reincluirse en monotributo
ley 27639 art 4º y art 11º y art 1ºRG 5034
• Si fue excluido de oficio del monotributo o registrado en el Régimen
General por AFIP entre el 01-01-2021 y el 30-06-2021 y cumple las
demás condiciones descriptas podrán reincluirse en el monotributo
• SI se excluyó en término o presentó su renuncia al monotributo entre el
01-10-2019 y el 30-06-2021 podrá adherirse nuevamente sin cumplir los
plazos de 3 ejercicios para reingresar, fijados por los art 19 y 21 de la ley
24.977.
• La reinclusión tendrá efectos a partir el primer día del mes sgte de
ejercicio de la opción de adhesión al régimen, debiendo cumplir con le
régimen general desde la hora 00 de la exclusión al ultimo día del mes re
reinclusión en el monotributo ( art 4 Rg 5.034
Requisitos para permanecer o reincluirse en
monotributo ley 27639 art 4º y art 11º
• Registrar ingresos de enero a diciembre 2020 inferiores a 1,5 veces la
categoría K: la norma no aclara si es el monto vigente para 2020. La
RG 5034 art 1 inc a) establece que el monto es el fijado por la ley
27.639 o sea $ 5.550,000 y tampoco prevé para el caso de los
monotributistas que iniciaron la actividad en 2020 si corresponden
anualizar los ingresos del monotributista para realizar la
comparación.
Requisitos para permanecer o reincluirse en
monotributo ley 27639 art 4º y art 11º
• Poseer al 31-12-2020 bienes en el país y en el exterior gravados no alcanzados y
exentos por un monto de hasta $ 6.500.000 con las siguientes particularidades
• no se computa en ese importe el valor de la casa habitación
• No se descuenta del importe del mínimo no imponible de Bs Pers
• La norma no aclara si debe agregarse los bienes de hogar presuntos del 5 % sobre bs
en el país e inmuebles del exterior debe agregarse porque es la forma que la ley valúa
a dichos bienes cuando su valor es superior a los importes reales
• La norma tampoco aclara si deben agregarse las participaciones en sociedades y
fideicomisos del país. La contribución extraordinaria a la riqueza que las incluía, lo
hacía citando que el impuesto gravaba la totalidad e bienes en el país y en exterior y
en este caso el art 11 menciona a los bienes gravados exentos y no alcanzados y las
participaciones están alcanzadas a través de la figura del responsable sustituto
Requisitos para permanecer o reincluirse en
monotributo ley 27639 art 4º y art 11º y art 1ºRG 5034
• Los ingresos del periodo jul 2020 a junio 2021 con los cuales se hizo a
recategorización en agosto de 2021 no sean superiores al máximo para
la categoría H: $ 2.600.000 para servicios o la categoría K $ 3.700.000
para venta de bienes (art 1 inc c) RG 5034
Requisitos formales para permanecer o
reincluirse en el monotributo
• Solicitar la adhesión a través del servicio web “monotributo” para la
permanencia ( art 1 RG 5034) o para la reinclusión ( art 3 RG 5034 )
entre el 01-09-21y el 30-11-21 ( art 1 RG AFIP 5079)
Requisitos materiales de permanencia o
reinclusión al monotributo
• Art 11 2º p Ley 27639 y art 2 RG 5034
• Abonar una única cuota especial al contado antes del 30-09-21
• Para la categoría E, F G el valor de una cuota mensual
• Para las categoría H,I,J,K el doble del valor de la cuota mensual
• La cuota mensual será la de la categoría de ambos componentes impositivo y
previsional según corresponda a cada categoría vigente para el mes de julio de
2021.
• La categoría es la que surge de la recategorización a junio 2021 realizada en
agosto 2021
• Se ingreso como Impuesto 1031 concepto 019 subconcepto 019 y período
09/2021
Falta de cumplimiento de requisitos formales
y materiales
• Los que se adhieran hasta el 30-09-2021 o no paguen la cuota
especial quedan excluidos del monotributo desde la hora 00 en la
que se produjo la causal de exclusión
• Esto m obsta que si queda excluido por la ley 27639 pueda adherirse
por el mecanismo previsto en la ley 27,618
Valor de cuota especial permanencia o
reinclusión monotributo art 2 RG 5034
Cuota especial inc 1 y 2 Art 11 ley 27639
Categorías
Total servicios Total Ventas
E 5.239,44 4.711,54
F 6.271,46 5.417,38
G 7.314,87 6.168,24
H 25.578,76 21.342,16
I 30.679,36
J 35.234,20
K 39.825,48
Regímenes incorporados ley 27618
Art 2 Art 4 Art 4 Art 6 Art 9
permanencia excluidosRegen excluidos en Monotrib Art 7 Art 12 Regimen
monotrib término 2020
Gral término 2020 con causales Excluidos Excluidos en
Redu Permanente
excluidos h/
Rein 25 %
con hasta 50% exclusión 2021 termino
cción 2021 acceso Reg
2020 exceso Micro Pyme Reg Gral:
2020 Deducció
gral 2022
gres redu saldo
CF IVA y n CF IVA y
o cción IVA
gastos gtos 12
mon 36 por
presuntos meses
otrib mes 36
Gcias anteriores
uto es mes
saldo es
IVA
Régimen transitorio contribuyentes
cumplidores Dec 337/21
Art 14 Dec 337/21 excluidos en término 2021 hasta 30-04-21
Ejercer opción en
Verificar límites art 1 y 3 ley Abonar diferencias mediante
www.afip.gov ar monotributo
hasta el 31-12-20 VEP antes 30-11-2021
antes 30-11-21
Consecuencias de la falta de pago y
presentación de la opción de permanencia
• Art 1 RG 5003 ultimo párrafo establece que la falta de pago y de
ingreso al servicio web “Monotributo” a informar los importes
devengado en cada mes y la determinación de las condiciones del art
1 y 3 de al ley implicar la perdida del beneficio y la exclusión
automática del monotributo con retroactividad a la hora cero del día
en que se produjo el primer exceso de los parámetros
•.
Pago mediante Mis Facilidades
• EL 1 de la RG 5003 remite al art 36 inc. a) e) y f) 4309 establece el
pago mediante transferencia electrónica de fondos , o pago
electrónico tarjeta de debito o crédito y ortos medios electrónicos,
excluyendo s débitos automáticos en tarjeta o cajero
• Si el monotributista no cuenta con los fondos para afrontar esta
cuota especial el art 1º de la RG 5003 modificado por el art 23 RG
5034 permite el ingreso de la cuota especial de la ley 27,618 en el
plan de facilidades de pago del titulo V de la ley 27.639
Sujetos excluidos por AFIP en 2021
• Art 2 RG 5003: La norma no tiene aplicación a la fecha por cuanto el
plazo fijado para el reingreso de los que habían sido excluidos y que
cumplían la condición para el ejercicio de la opción de permanecer y
continuaban en el monotributo pero la AFIP los registró como
excluidos en sus registros entre el 01-01-2021 y el 21-04-2021 venció
el 22-06-2021 y la RG 5034 no modificó este artículo por lo que en
este caso estos sujetos excluidos en esas fechas, en caso de
pretender reincluirse deben hacerlo si cumplen los requisitos del art
4 de la ley 27,639 que admite a los excluidos de oficio entre el 01-01-
21 y el 30-06-21.
Renacimiento de los parámetros L 24,977
• art 2 Dec 337/21 Los que hubieran permanecido en el Régimen
Simplificado por cumplir las condiciones del art 2 ley 27,618 y art 1 Dec
337/21 pero que a partir de 2021 continúen superando los parámetros
en cualquiera de sus magnitudes de la categoría máxima para su actividad
quedarán excluidos considerando como fecha de exclusión 01-01-2021.
• En cambio si en un mes posterior al 31-12-2020, el contribuyente cumple
con los parámetros de la categoría máxima y con posterio-ridad se
exceden en dichos parámetros para la categoría máxima la fecha de
exclusión será desde la hora cero en que produzca la causal de exclusión.
• De todos modos el sujeto puede evitar esta fecha de exclusión si cumple
con las condiciones para su permanencia fijadas por la ley 27,639
Opción de quedar como Res inscripto
• Art 3 Ley Los contribuyentes pueden optar por pasar al régimen de
responsable inscripto desde la cero horas del día en que se excedió
de los parámetros de la categoría máxima de su actividad.
Beneficios transitorio a Pequeños
contribuyentes cumplidores
• Art 4º Ley 27618 y art 5 Dec 337/21 Los contribuyentes que hubieran solicitado su
exclusión por superar parámetros o renunciaron entre el 19-10-19 y el 31-12-2020
con parámetros de ingresos brutos devengados según la ley 24.977 hasta el 25 % de la
categoría máxima hasta el ultimo día del mes siguiente a la causal de exclusión, es
decir se excluyeron en término pueden:
• A) quedar en el Reg Gral gozando de la reducción del la posición de IVA DF-CF
desde primer mes en que ingresaron al régimen por 36 meses. El primer año
reducción del 50 % el segundo año 30 % y el tercer año del 10 % contados desde la
fecha de solicitud de los beneficios
• B) Reingresar al monotributo sin computar el plazo de 3 años calendario para el
reingreso ( art 19 y 21 ley 24.977)
• El reingreso tendrá efecto a partir del primer día del mes sgte a la adhesión ( art 3 Rg
5003 modificado por RG 5034
Determinación de los ingresos brutos
devengados del régimen general
• Los ingresos brutos devengados declarados como responsables
inscripto en IVA por el monotributista que se excluyó del régimen y
pretende saber si sus ingresos le admiten reingresar deberán
tomarse como dice la ley de monotributo 24.977 por lo que no
deberá descontarse el IVA débito fiscal para verificar si se excedió en
el período que transcurre desde el día de la exclusión al 31-12-2020
sino superó en un 25 % los ingresos previstos para la categoría
máxima a la que corresponde.
Plazo para ejercer la opción “contribuyentes
cumplidores”
• El art 1 de la RG 5079 extiende el plazo del art 3 RG 5003 para
quedar en el régimen general con reducción del IVA a pagar por 36
meses o reingresar al monotributo: El sujeto puede:
• A) Solicitar los beneficios en el Reg Gral entre el 05-07-21 y el 30-11-
2021
• a)ingresando el servicio web “Beneficio Contribuyente Cumplidor ley
27618”
• b) ingresando al portal Monotributo
Beneficios transitorio a Pequeños
contribuyentes cumplidores
• Art 4º y art 5º Los contribuyentes que hubieran solicitado su
exclusión por superar parámetros de ingresos por encima del 25 %
de la categoría máxima y la vez no superen el 50 % de la ventas
previstas en la Resolución 220 de la Secretaría de Emprendedores y
de la Pequeña y Mediana Empresa para la categoría Microempresa
no pueden reingresar al monotributo , pero pueden quedar en el
Reg Gral gozando de la reducción de la posición de IVA DF-CF desde
primer mes en que soliciten el ingreso excepcional al régimen por 36
meses
50 % Montos de ventas Micropyme
Res 69/2020 en millones
Sector Agropecuari Industria y Comercio Servicios Construcción
o Minería
Darse de baja en
monotributo y alta Presentar DJ IVA y
Verificar fecha de el Reg Gral en Gcias vencidas
exclusión Sistema Registral antes del 20-12-21
antes 30-11-21
La reinclusión al monotributo de Resp Insc
2021 beneficiados con el art 6º
• Art 8º Los sujetos del art 4 a) con ventas superiores a la cat máxima hasta
un 25 % que hayan sido excluidos o hayan renunciado al monotributo antes
del 31-12-2020 y hayan solicitado los beneficios de la reducción de la
posición de IVA por 36 meses podrán ingresar al monotributo recién
después de un año calendario contado desde el ultimo mes en que hayan
gozado de los beneficios o por tres años calendario lo posterior
• En cambio los excluidos a partir del 01-01-2021 con efectos anteriores al
31-12-2020 que hayan gozado de los beneficios del art 6 podrán reingresar
transcurridos tres años calendario a la finalización de los beneficios los que
no hayan gozado de dichos beneficios a hasta 01-01-2022 lo posterior
Régimen de transición permanente
• Art 9 Este régimen tendrá efectos a partir de 1-1-2022 por lo que los sujetos
que queden excluidos durante el año 2021 aplicarán el régimen del art 7 de la
ley 27,618 .Los Resp monotributo excluidos a renunciados podrán acogerse a
los beneficios del art 21.1 cont por única vez, si sus ingresos brutos no superen,
a la fecha que determine la reglamentación, el 50% del límite de ventas totales
anuales para las micro empresas de acuerdo con la actividad desarrollada en la
Res 220/19 Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa
o la que la reemplace. Es decir que este limite para el acceso de los beneficios
se va a actualizar cada vez que se aumenten los límites para ser considerado
una PYME podrán determinar bajo el Reg Gral desde el primer periodo fiscal
finalizado a la exclusión o renuncia con los sgtes beneficios.
• El art 11 Dec 337/21 incorpora al art 43 del Dec 1/10 que el monto de ventas
máximo se determinará tal como lo establece la Res 220/19
Beneficios del régimen permanente
• Art 9 Ley En IVA podrá adicionar al crédito fiscal el impuesto que se
les hubiere facturado y discriminado en los 12 meses anteriores a la
fecha de la exclusión o la renuncia por compras de bienes, locaciones
o prestaciones de servicios vinculadas con la misma actividad por la
que se declara el impuesto. Este método se aplicará en 2022 ya que
desde la vigencia de la ley 27,618 las facturas emitidas por RI a
monotributistas llevarán discriminado el IVA pero recién cuando se
ponga en practica la discriminación del IVA de la ley 27618.
• B) en Ganancias podrán deducir el monto neto de IVA facturado en
los 12 meses anteriores a la fecha de exclusión por compras de Bs o
locaciones vinculadas con la obtención de ganancias gravadas mas las
deducciones admitidas por la LIG.
La extensión del alcance de los períodos
fiscales
• Monotribustista 01-09-2022 31-12-2022
• 01-09-2021 31-08-2022
• Facturas B 01-09-21 al 31-08-22 se podrá deducir el IVA crédito fiscal
en la DJ 09-2022 y podrán deducirse gastos incurridos en el año fiscal
2021 desde 01-09-21 al 31-08-2022 a la DJ que tendrá como ingresos
gravados solo 4 meses del año 2022
Régimen permanente de transición en IVA
• Art 7 RG 5003 Deben ejercer opción al “Procedimiento Permanente de
transición al Reg Gral” dando la baja al monotributo y el alta el Reg Gral
en Sistema Registral
• La RG repite el beneficio de la ley permitiendo el computo del IVA
facturado en los 12 meses anteriores a la exclusión o renuncia, pero
como no se ha puesto en marcha el régimen de discriminación del IVA
en las facturas emitidas a un monotributista, crea una solución de
transición, creando la RG un crédito fiscal presunto, cuando el periodo
hacia atrás de 12 meses, ( no lo aclara la norma) involucre por las
operaciones entre el 01-01-2021 y el 30-06-21 admitiendo computar el
17, 35 % del importe de las facturas devengadas en esos periodos
Régimen permanente de transición en Gcias
• Art 7 RG 5003 La RG repite el beneficio de la ley permitiendo el
computo neto de IVA como gasto en los 12 meses anteriores a la
exclusión o renuncia, pero como no se ha puesto en marcha el
régimen de discriminación del IVA en las facturas emitidas a un
monotributista, crea una solución de transición, creando la RG una
deducción, cuando el periodo hacia atrás de 12 meses, ( no lo aclara
la norma) involucre por las operaciones entre el 01-01-2021 y el 30-
06-21 admitiendo computar el 82,65 % del importe de las facturas
devengadas en esos periodos.
Art 19 ley 24977 reingreso permanente al
monotributo de los que renunciaron
• Los que hayan renunciado al monotributo podrán ingresar al monotributo cuando
transcurran tres años calendario desde el año en que se renunció al régimen. ( art 28
Dec 1/10) La norma incorpora un segundo párrafo para esta situación disponiendo
que sin perjuicio de los 3 años calendario del 1º párrafo, si sujeto solicitó los
beneficios del primer articulo o segundo articulo a cont del art 21 por el régimen
permanente vigentes para el primer año fiscal de ingreso al Reg Gral, podrán
reingresar recién después de un año calendario contado desde el ultimo mes en que
hayan gozado de los beneficios, pero ese plazo nunca va a superior a los 3 años
calendario para el primer articulo a continuación del art 21, sí para el segundo. Por lo
que este 2º párrafo el art 19 solo será aplicable para el caso de art 21.2 continuación
El art 9 Dec 337/21 modifica el art 28 del Dec 1/10 fijando que el plazo de 1 año
calendario después de finalizado el beneficio es un plazo independiente del plazo
general de 3 años fijado para el que renuncia sin haber recibido los beneficios
previstos por el art 21 cont para el régimen General
Art 21 ley 24977 reingreso permanente al
monotributo de excluidos
• El art 21 ley 24977 establece los que hayan sido excluidos del monotributo por
superar los parámetros podrán ingresar al monotributo cuando transcurran tres
años calendario desde el año en que se renunció al régimen. El art 11 de la ley
27618 incorpora un quinto párrafo al 21 de la ley 24.977, con las mismas
especificaciones que para el art 19 que, sin perjuicio de los 3 años calendario, si el
sujeto solicitó los beneficios del primer articulo a cont del art 21 por el régimen
permanente vigente para el primer año fiscal de ingreso al Reg Gral, podrán
reingresar recién después de un año calendario contado desde el ultimo mes en
que hayan gozado de los beneficios, pero ese plazo nunca va a superior a los 3
años calendario. Por lo que este 5º párrafo el art 21 solo será aplicable para el
caso de art 21.2 continuación Sin embargo El art 9 Dec 337/21 modifica el art 28
del Dec 1/10 fijando también para estas situaciones que el plazo de 1 año
calendario después de finalizado el beneficio es un plazo independiente del plazo
general de 3 años fijado para el que renuncia sin haber recibido los beneficios
previstos por el art 21 cont para el régimen General
Reingreso de renunciados y con cese de
actividad
• El art 10 dec 337/21 modifica el art 37 del Dec 1/10
• El art 37 1º párrafo dispone que los que renunciaron al monotributo
y posteriormente se dieron de baja por cese de actividad y pretenden
darse de alta en otra actividad distinta no deben cumplir con el pazo
de tres años calendario del art 19 primer párrafo de la ley 24.977 y
pueden reingresar de inmediato, pero el dec 337/21 agrega un
segundo párrafo que si los sujetos renunciados y cesados
accedieron a los beneficios del art 21.1 o 21.2de la ley solo puede
reingresar al monotributo cuando transcurra un año calendario
después de cesados los beneficios
Monotributistas excluidos en término 2021
• El Art 12 Ley incorpora un segundo art a cont del 21 de la ley 24,977
con vigencia desde el año 2021 disponiendo que operada la causal
de exclusión quienes se inscriban en el Reg Gral antes del final del
ultimo día del mes sgte a operada la causal podrán obtener a partir
del primer mes sgte a la finalización del año calendario en que se
produjo la exclusión o renuncia la reducción en saldo a pagar de IVA
por 36 meses siendo del 50 % en el primer año del 30% en el
segundo año y del 10 % en el tercer año
Concurrencia o exclusión de beneficio
• Los sujetos que se inscriban en termino en régimen general por
haber operado la causal de exclusión durante 2021 podrán utilizar el
iVA CF y la deducción de ganancias del art 7º de la ley 27618 por los
periodos fiscales 2021, y además si la posición de IVA determinada
tal como lo establece el art 7 y la ley de IVA arroja saldo a favor de
Fisco podrán utilizar la reducción de saldo a favor de AFIP por 36
meses. Como los beneficios son otorgados en respectivos articulos de
la ley y se obtienen bajo distintas circunstancias y la norma no
expresa que son excluyentes el contribuyente puede tener el derecho
a utilizar ambos beneficios
Concurrencia o exclusión de beneficio
• Los sujetos que a partir del 01-01-2022 accedan a los beneficios del
régimen permanente y a la vez se inscriban en termino en régimen
general por haber operado la causal de exclusión durante 2022
podrán utilizar el iVA CF y la deducción de ganancias del art 9º de la
ley 27618 por los periodos fiscales 2022 y siguientes, y además si la
posición de IVA determinada tal como lo establece el art 9 y la ley
de IVA arroja saldo a favor de Fisco podrán utilizar la reducción de
saldo a favor de AFIP por 36 meses. Como los beneficios son
otorgados en respectivos artículos de la ley y se obtienen bajo
distintas circunstancias y la norma no expresa que son excluyentes el
contribuyente puede tener el derecho a utilizar ambos beneficios
Régimen permanente para cumplidores
• Art 8 RG 5003 Los que inscriban en Reg Gral en término a partir de 2022
a partir del primer mes sgte al fin año calendario de la exclusión o
renuncia un reduccion en el IVA a pagar del 50 % por el primer año del 30
% por el segundo año y del 10 % por el tercer año
• 15-05-2022 30-06-2022 dj IVA 01-23 Dj iva12-23
• causal de exclusión Inscripcion Reg Gral red 50 %
•
• benef art 21cont
benef 21 cont + red 50%
•
Régimen transitorio contribuyentes
cumplidores art 14 Dec 337/21
• Podrán reingresar al monotributo los que se excluyeron entre el 01-
01-21 y el 21-04-21
• Que sus ingresos no excedan el limite superior de la categoría máxima
de la actividad tomando los ingresos devengado en los últimos 12
meses anteriores a cada nuevo ingreso bruto entre el 01-01-21 y el
21-04-21 según las categorías Monotributo 2021
• Que reuna las demás condiciones de la ley Monotributo
• Par la determinación del Imp a las ganancias 2021 será proporcional
el limite del art 7 inc. b a los meses en los que se declare el impuesto
Art 28 inc. a) ley 24977
• El art 13 modifica el 28 inc. a) de la ley 24.977 disponiendo que la
prohibición de computar créditos fiscales anteriores al cambio de
condición a RI no se aplicará a los sujetos que adhieran a los
beneficios del art 21 .1 cont que admite tomar el Crédito Fiscal
facturado mientras el sujeto es monotribustista.
Plazo para reingresar al monotributo art 14
Dec337/20
• El art 19 RG 5003 pueden reingresar al monotributo entre 05-07-21
y el 31-07-21
Discriminar IVA en factura a monotributistas
• El art 14 modifica el art 39 de la ley IVA disponiendo que las ventas a
consumidores finales y sujetos exentos no se discriminara el Iva , pero
debe discriminarse el IVA en las venta locaciones y prestaciones a
monotributistas. Los monotributistas no deberán presentar la DJ de IVA ni
aprovecharan el IVA discriminado mientras mantengan su condición , pero
ese crédito fiscal facturado genera un derecho en expectativa que podrá
ser utilizado si el monotributista pasa al Reg Gral y se adhiere a los
beneficios del art 21 ,1 cont.
• El art 12 dec 337/21 faculta a la AFIP a permitir computar el 17,35 % de las
facturas emitidas en 2021 al no haberse dispuesto la discriminación del IVA
contenido en las facturas B desde la fecha de vigencia de la ley 27,618
Régimen transitorio de actualización montos
• El art 15 establece que actualización de los importes de todos
parámetros para el año 2021 no se van a actualizar conforme los
disponía el art 52 de la ley 24.977 en la proporción de las dos últimas
variaciones del índice de movilidad de las prestaciones previsionales,
del art 32 de la ley 24.241 para pasar a utilizar solo por el año 2021 el
índice de variación del haber mínimo garantizado del art 125 de la
25.241 para dic 2020 fue 19035,29 y para diciembre 2019 $
14.067,93 lo que representa una variación del 35,31% Dicha
actualización solo quedo vigente para le primer semestre de 2021 por
cuanto la ley 27,639 fijó nuevos valores a partir de julio 2021
Cambio de categoría Monotributo 2021
• Art 11 RG 5003 queda sin aplicar a partir de nueva fecha de
recategorización para agosto de 2021 con las nuevos valores fijados
por la ley 27,639 y además con la rebaja del impuesto integrado a los
valores vigentes para 2020 que rige para el periodo ene-jun 2021
Efectos recategorización ley 27618
• Art 13 RG 5003 Los importes del impuesto por haberse dispuesto la
rebaja de los importes del impuesto rigen el periodo ene-jun 2021,
mientras que los nuevos valores a ingresar regirán a partir de julio 2
de 2021
Ingreso diferencias retroactivas 2021
• Art 15 RG 5 003 modificado por art 1 RG 5079 establece los códigos por
diferencias retroactivas que no deberían verificarse al rebajarse los valores
del impuesto por el periodo ene-jun 2021, La norma incorpora que de existir
diferencias podrán incorporarse al plan de facilidades de pago de la ley
27,639
• Descripción Periodo Impuesto Concepto Subconcepto
• Imp Integrado ene a may 21 20 019 078
• Cotiz SIPA ene a may 21 21 019 078
• Obra social ene a may 21 24 019 078
• La diferencias no tienen intereses desde enero 21 al 20-07-21
Saldos a favor por recategorización
• Art 16 RG 5003 En caso de que el sujeto haya tributado un impuesto
integrado > al que le corresponde pesar del aumento vigente para
2021 por baja de su categorización podrá reimputar dichos pagos a
través del servicio web CCMA Cta Cte Monotributistas y Autónomos
Créditos tasa cero ATP
• Art 17 RG 5003 Los monotributistas que pidieron el crédito a tasa
cero Dec 332/20 deben ingresar las diferencia que les descontaron
del pago que hicieron de las cuotas del crédito según la
recategorización que surge de ley 27,618 o incluso pueden haberse
generado saldo a favor por baja de categoría que podrán reimputar a
través del servicio web CCMA Cta Cte para Autónomos y
Monotributistas
Exención a cumplidores
• Art 18 RG 5003 Los que hayan solicitado el beneficio de
contribuyentes cumplidores por ley 27,541 deben ingresar las
diferencias que pudieran corresponder cuando por la actualización
de importes del impuesto integrado el monto de beneficio solicitado
supere el límite del art 6 2º párrafo RG 4855 hasta el 05-08-21 según
RG 5034
Vigencia RG 5003
• Art 28 desde 08-04-21
• Vigencia de la RG 5003 Título I a IV desde el 08-06-2021
• Publicación parámetros y nuevos valores del impuesto desde el 01-
06-2021 con efectos desde el 01-01-21
• Titulo V facturación desde el 01-07-2021
Modificación Normas de facturación
• Art 20 RG 5003
• Se modifica el art 15 inc. a) admitiendo la factura A para monotributistas
con la leyenda ‘El crédito fiscal discriminado en el presente comprobante,
sólo podrá ser computado a efectos del Régimen de Sostenimiento e
Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes de la Ley Nº 27.618’.”.
• La RG 5022 admite que se realice sino están adaptados los sistemas
para emitir una factura A a monotributistas puede suplantarse emitiendo el
comprobante indicando como condición ante el IVA Responsable
Inscripto e incorporar una leyenda “ Receptor del comprobante:
Responsable Monotributo” También se puede poner con un sello o oblea
autoadhesiva la leyenda del art 15 de RG 5003 hasta el 31-12-2021
Modificación normas de facturación
• Las mismas están en el titulo V de la RG 5003 y su vigencia es a partir
del 01-07-2021 abarcando los artículos 20 a 25
Titulo IV inc. a ) RG 1415
• Art rg 5003 En el caso de operaciones gravadas efectuadas con sujetos
responsables inscriptos en el gravamen o adheridos al Monotributo,
deberá discriminarse: