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Curso Barbieri RT 41 2016
Curso Barbieri RT 41 2016
Delegación Tandil
Antecedentes
Punto de partida
Normas Contables
Normas de Auditoría
Otras Regulaciones Profesionales
Dos visiones
Desarrollo
Primera etapa
Transición
Segunda etapa
Acta de Tucumán – ex Catamarca –
Comisión Especial –Política-
RT 37
RT 41 – Segunda Parte –
RT 41 – Tercera Parte –
Las Normas Profesionales
3
Desarrollo
nacional
Normas
Rompiendo • Regionalización Internacionales
la burbuja • Globalización límite de
convivencia
• Plan de Normas
IFAC Cumplimiento
diferenciales
para PyMEs
Distintas
visiones en Documento
FACPCE Trascendente
Acta de Tucumán
Punto de Partida
4
Crisis de la
Contabilidad y la
Rompiendo Auditoría para
la Burbuja satisfacer las
necesidades de FACPCE
mercados Necesidad de
globalizados incorporarse a
la Membresía
Foros Internacionales
Sobre Desarrollo de la Contabilidad
Para la Estabilidad Financiera
Primer Intento
5
Adicionalmente:
Los informes del Banco Mundial - ROSC - presentan requerimientos
similares a los incluidos en los SMO
Marco de calidad para la información financiera – Elementos
externos
Inspección externa
Código Requisitos
Normas de Normas de la preparación
de de Gobierno
Contabilidad de Educación de Información
Ética corporativo
contable
Contabilidad
Calidad de Información
Auditoria
Requisitos
Normas Normas de Código de Inspección
de Normas
Control de de Gobierno Externa
Auditoria de Educación
Calidad Ética corporativo independiente
de las Firmas
Sistema disciplinario
Objetivo Vinculaciones
2 4 6
Pautas de
Normas
Código de Ética de Investigación y
Internacionales de
IFAC Disciplina
Educación de IFAC
Profesional
7
Normas Contables
del IASB (IFRS)
Programa de Cumplimiento
11
Parte 1
• Realizado por IFAC –
Diseño del 2005-
Programa
Política recomendada:
La FACPCE debería establecer la implementación de la convergencia
como un objetivo de prioridad clave
La FACPCE debería también trabajar con los cuerpos reguladores
argentinos, en particular la CNV y los Consejos Profesionales, para
identificar oportunidades, minimizar duplicaciones de esfuerzos en el
proceso de establecimiento de normas y, minimizar cualquier
diferencia que pudiera existir entre los estándares recomendados
por FACPCE y las normas adoptadas localmente y por la CNV
Plan de Acción
13
RT 27: Modificaciones a las RT 6, 8, 9, 11, 14, 16, 17, 18, 21, 22, 23 y 24
Para adecuarlas a la RT 26
RT 29: Modificaciones a la sección 9 de la RT 17
Modifica la resolución de cuestiones no previstas dando mayor importancia a los pronunciamientos del IASB
Estructura de
Normas Técnicas
• Cuestiones previas
Cambios en el Adaptación • Normas Contables
Experiencia en
Antecedentes Contexto Local a estos • Normas de
otros Países
Internacional Cambios Auditoría
Acta de Tucumán
Marco Referencial de las Normas Técnicas
17
son las convenidas con los
mismos y se corresponden
con los
pronunciamientos del
IASB y de la IFAC
las necesidades de los
usuarios de la información Normas a utilizar por los
de empresas que entes que acceden a no obstante, estas normas
acceden a mercados de mercados de capitales serán de aplicación
valores globalizados optativa por los entes no
La ESTRUCTURA de obligados a su aplicación
las normas técnicas
profesionales
contemplará un
equilibrio entre será realizado por la
las necesidades de los FACPCE, contemplando
usuarios del resto de los aspectos legales,
entes, que Desarrollo y emisión de económicos y socio
independientemente de su estas normas culturales propios de
tamaño, se desempeñan nuestro país, que inciden
en el mercado l ocal en los usuarios, los entes
emisores de estados
contables y la profesión
deben ser de la mejor calidad,
compatibles con las necesidades
de información de los usuarios y Deberá incluir una
Calidad de las considerando la relación costo- adecuada estratificación
normas beneficio; de los entes
entendibles y comprensibles clara
y unívocamente.
Acta de Tucumán
Marco Referencial de las Normas de Auditoria
18
Normas Contables
Se integrará con dos juegos de normas:
a.- Normas emanadas del IASB:
Serán imperativas para los entes obligados a aplicar las disposiciones de la RT 26, es decir para los
entes bajo el control de la Comisión Nacional de Valores, oportunamente extensivo a las sociedades
incluidas en la ley de entidades financieras y compañías de seguros, conforme lo comprometido con
IFAC.
La Federación facilitará su aplicación mediante Circulares de Adopción
Las NIIF completas podrán ser aplicadas optativamente por cualquier ente
Respecto de la NIIF para PyMEs, se acepta su aplicación opcional para los entes que califiquen como
tales
Acta de Tucumán
Marco Referencial de las Normas de Auditoria
19
Normas de Auditoría
Se integrará con dos juegos de normas:
a.- Normas emanadas del IASB:
Serán obligatorias para los auditores de estados contables que obligatoriamente deban
aplicar las normas contables establecidas en la RT 26
Se incluyen además de los servicios de Auditoría, los Encargos de Revisión y Otros Encargos de
Aseguramiento y Servicios Relacionados, con las particularidades de adopción de sus
respectivas RT.
La Federación facilitará su aplicación mediante Circulares de Adopción
Estas normas podrán ser aplicadas optativamente para realizar auditorías de cualquier ente
b.- Normas desarrolladas por la Federación:
Serán aplicadas por los auditores de entes no obligados a aplicar las disposiciones de la RT 26
Definición de la Cuestión
20
Normas Locales
Entes Pequeños - RT 41 (en PBA para ejercicios iniciados el 01/07/2015)
Entes Medianos - RT 41 (en PBA para ejercicios iniciados el 01/07/2016)
Otros Entes - RT 17, 18 y vinculadas, excluida la RT 26
Normas Contables
Normas locales para EP
Normas Internacionales para el resto de los entes
o NIIF
o NIIF para PyMEs
Normas de Auditoría
Normas Internacionales para la auditoría de todos los entes
Desechada
1° Cuestión Trascendente
22
Base para la
determinación:
Encuesta
a diciembre de 2013
Acuerdo
Primer Tramo
23
• Redacción amigable
• Cambio de estructura
• Tratamientos permitidos:
ACUERDO • No segregar CFI
• No aplicar ID
• No utilizar costo de reposición para CMV
Bases para la • Determinación del VR simplificado
determinación de estos • Resultado positivo 3 ejercicios
• Nivel global
criterios para EP
• Mantener actuales simplificaciones de
exposición -hasta que se elabore un Modelo de
Presentación para EP-
• Informe con casos por rubro
Acuerdo para el 2° Tramo
26
• Redacción amigable
• Cambio de estructura
• Tratamientos permitidos
• No segregar CFI en operaciones corrientes
Bases para la • Aplicar ID con modificaciones
determinación de estos • No utilizar costo de reposición para CMV
criterios para EM • Determinación del VR simplificado
•Nivel global
•Otras
• Mantener simplificaciones de presentación
-hasta que se elabore un Modelo de Presentación
para EM-
Normas e Informes Emitidos para EP y EM
27
FACPCE CPCEPBA
Resolución CD N° 3563
RT N° 41 –Entes Pequeños
(Aprueba la RT N° 41)
Resolución CD N° 3571
RT N° 42 –Entes Medianos
(Complementaria de la anterior)
(los incorpora a la RT N° 41)
Resolución CD N° 3596
Informe del CENCyA N° 16 (Aprueba la RT N° 42)
Casos Prácticos de Aplicación Norma de Aplicación N° 92
(Actualiza el cuadro de NCP de Rec .y Med.)
Informe del CENCyA N° 19
Norma de Aplicación N° 93
Manual de Aplicación
(Modelo: Nota Prep. y Pres. de EECC)
Sigue . . . . .
28
Código de Ética
Sistema Disciplinario
RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 41
29
Sección 1 Anexo I
Alcance Conceptos y guías de aplicación de los
términos utilizados en forma reiterada en
el cuerpo de la norma
Sección 2
Normas generales Anexo II
Temas tratados en otra norma
Sección 3
Presentación
Anexo III
Sección 4 Aspectos de presentación para los EP
Criterios de medición contable de activos,
pasivos y patrimonio neto
Cuantificación de resultados Aplicables a EP y a EM
Sección 5 para los que no se
Aplicación prevé otro tratamiento
ESTRUCTURA -Norma EP y M-
3da parte RT 41 –EM-
31
Sección 1 Anexo I
Alcance Conceptos y guías de aplicación de los
términos utilizados en forma reiterada en
el cuerpo de la norma
Sección 2
Normas generales Anexo II
Temas tratados en otra norma
Sección 3
Presentación
Anexo III
Sección 4 Aspectos de presentación para los EM
Criterios de medición contable de activos,
pasivos y patrimonio neto
Cuantificación de resultados
Se describen solamente
Sección 5 los diferenciados de EP
Aplicación
Resolución Técnica 41
Segunda Parte – Entes Pequeños –
32
RT Nº 11: Normas particulares de exposición contable para entes sin fines de lucro
APLICACIÓN
De tratarse de un primer
ejercicio, se tomará como Luego ese importe debe
sucedáneo del monto de retrotraerse o sea se
ingresos correspondiente al reexpresa para
ejercicio anterior, el ingreso del homogeneizarlo con la
ejercicio corriente, cifra de
anualizado, de corresponder
$ 15.000.000
o
$ 75.000.000
(base diciembre de
2014)
Ejemplo: Ente Pequeño
45
El análisis de desvalorizaciones
de bienes de uso, determinados
intangibles y determinadas
propiedades de inversión puede
omitirse en determinados casos
Entes Pequeños
51
Bienes de cambio
Resultado de los
3 últimos ejercicios
Efectúa
No efectúa comparación con VR comparación
con VR
Informe 19 Manual de Aplicación EP
57
Este Manual no
Objetivo Presentar un modelo reemplaza los
sugerido de estados requerimientos
contables, basado en el contenidos en las NCP
Dar un resumen de las NCP contenido en la RT 9, pero (principalmente en la RT
que suelen ser habituales para sólo con los aspectos 41) solo facilita su
EP, sean con o sin fin de lucro aplicables habitualmente entendimiento, rápida
a los EP. visualización y facilitar
Se presenta como un cuadro su aplicación
sinóptico
Incluye: a) Rubros del activo y del pasivo ordenados de acuerdo con la presentación de los
EECC (identificando la sección en que figuran en la RT 41); b) Su tratamiento contable a la
fecha de cierre del ejercicio en base a la/s alternativa/s previstas en la segunda parte de la
RT 41; c) El tratamiento contable de la diferencia que surge al aplicar el criterio de medición
a la fecha de cierre del ejercicio, en caso de corresponder registración y d) Cualquier
observación que merezca
Informe 16 Casos Prácticos de Aplicación EP
58
Los rubros respecto de los cuales se han elaborado ejemplos con las premisas arriba indicadas son:
caja y bancos,
inversiones,
créditos por ventas,
otros créditos,
bienes de cambio y costo de ventas (excepto activos biológicos),
bienes de uso (excepto activos biológicos),
participaciones permanentes en otros entes,
activos intangibles,
deudas comerciales,
deudas por préstamos,
deudas por remuneraciones y cargas sociales,
deudas por cargas fiscales,
anticipos de clientes,
otras deudas. Honorarios a pagar,
previsiones,
patrimonio neto.
Informe 19 Manual de Aplicación EP
59
Este Manual no
Objetivo Presentar un modelo reemplaza los
sugerido de estados requerimientos
contables, basado en el contenidos en las NCP
Dar un resumen de las NCP contenido en la RT 9, pero (principalmente en la RT
que suelen ser habituales para sólo con los aspectos 41) solo facilita su
EP, sean con o sin fin de lucro aplicables habitualmente entendimiento, rápida
a los EP. visualización y facilitar
Se presenta como un cuadro su aplicación
sinóptico
Incluye: a) Rubros del activo y del pasivo ordenados de acuerdo con la presentación de los
EECC (identificando la sección en que figuran en la RT 41); b) Su tratamiento contable a la
fecha de cierre del ejercicio en base a la/s alternativa/s previstas en la segunda parte de la
RT 41; c) El tratamiento contable de la diferencia que surge al aplicar el criterio de medición
a la fecha de cierre del ejercicio, en caso de corresponder registración y d) Cualquier
observación que merezca
Entes Pequeños
Ejemplo de Notas a los EECC
60
NOTA 1 - NORMAS CONTABLES
Los Estados Contables, han sido preparados conforme las normas contables
profesionales de exposición y medición aprobadas por el Consejo Profesional
de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires (CPCEPBA) para
entes pequeños, conforme la Resolución CD N° 3.563 del CPCEPBA, de fecha
8 de mayo de 2015, que reconoce como de aplicación en ésta jurisdicción la
Resolución Técnica N° 41 de la Federación Argentina de Consejos
Profesionales en Ciencias Económicas (FACPCE).
El requisito para que un ente sea considerado ente pequeño se satisface
cuando el monto de sus ingresos no supera, durante el ejercicio anterior al de
su aplicación, la suma de $ 15.000.000,00, actualizado conforme lo dispuesto
en la mencionada Resolución. Este requisito es cumplido por AA S.R.L..
Teniendo en cuenta el entorno descripto, las normas contables más
relevantes aplicadas en la preparación de los estados contables
correspondientes al ejercicio que se informa son las siguientes:
Entes Pequeños
Ejemplo de Notas a los EECC
61
1.1.- CONSIDERACIONES DE LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN
Los estados contables han sido preparados en moneda nominal, considerada como moneda
homogénea, en principio por que conforme lo dispuesto por la FACPCE a través de su Resolución N°
287/03, se había discontinuado la reexpresión de los mismos para reflejar las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda a partir del 1° de octubre de 2003, criterio ratificado por la Resolución CD
N° 3150 del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires y a partir de
la sanción de la Resolución Técnica N° 39, aprobada por Resolución CD N° 3519 del CPCEPBA con
fecha 20 de diciembre de 2013, y de su normativa técnica complementaria, la necesidad de
reexpresar los estados contables para reflejar los cambios en el poder adquisitivo de la moneda viene
indicada por la existencia o no de un contexto de inflación tal que lleve a calificar a la economía de
altamente inflacionaria. A los fines de identificar la existencia de una economía altamente
inflacionaria, la Resolución Técnica N° 39 y su normativa técnica complementaria, brindan una pauta
cuantitativa que es condición necesaria para proceder a reexpresar las cifras de los estados contables,
dicha pauta consiste en que la tasa acumulada de inflación en tres años, considerando el Índice de
Precios Internos al por Mayor (IPIM) elaborado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
(INDEC), alcance o sobrepase el 100%.
También la norma proporciona una serie de pautas cualitativas que serían de utilidad para determinar
si corresponde efectuar la referida reexpresión en un escenario en que existiera ausencia prolongada
de un índice oficial de precios.
El INDEC ha emitido normalmente el IPIM hasta el mes de octubre de 2015, estando a partir de esa
fecha temporalmente suspendida su elaboración; recurriendo a los índices alternativos disponibles,
aceptados por el INDEC, no se ha verificado la pauta de tasa de inflación acumulada en tres años
establecida por la norma.
Entes Pequeños
Ejemplo de Notas a los EECC
62
1.2.-CRITERIOS DE MEDICIÓN
Se han aplicado los siguientes criterios de medición:
1.2.1. Activos en moneda extranjera
Los activos en moneda extranjera han sido convertidos en pesos de acuerdo con el tipo de cambio
comprador del Banco de la Nación Argentina vigente a la fecha de cierre.
1.2.2. Créditos y deudas en moneda
La medición inicial de los créditos se efectúa al importe nominal de las sumas de dinero a recibir o al
importe a detraer del pago a efectuar al igual que a la fecha de cierre, no segregándose los
componentes financieros implícitos.
Dado que el ente no tiene la intención de negociarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente, se
miden al cierre por el criterio mencionado en el párrafo anterior o por su costo amortizado si
existieren intereses explícitos.
La medición inicial de los pasivos se efectúa al importe nominal de las sumas de dinero a entregar o
el importe del menor cobro a recibir al igual que a la fecha de cierre, no segregándose los
componentes financieros implícitos.
Dado que el ente no tiene la intención de cancelarlos anticipadamente, se miden al cierre por el
criterio mencionado en el párrafo anterior o por su costo amortizado si existieren intereses
explícitos.
Tampoco se segregan los componentes financieros implícitos contenidos en los saldos de las cuentas
de ingresos y gastos. Esta restricción debe tenerse en cuenta al analizar las cifras del Estado de
Resultados del ejercicio. Por lo expuesto, en el mencionado Estado se exponen en forma conjunta
bajo la denominación ¨Resultados Financieros y por Tenencia¨ los siguientes conceptos: a) Los
resultados financieros; b) Las diferencias de cambio y c) Los otros resultados por tenencia
generados en el ejercicio.
Entes Pequeños
Ejemplo de Notas a los EECC
63
1.2.3. Bienes de Cambio:
La mercadería adquirida en stock se mide por su costo de reposición (ó la alternativa elegida
conforme las 3 que permite la norma) a la fecha de cierre, el que no supera su valor recuperable.
1.2.4. Inversiones en valores mobiliarios:
Las inversiones en acciones sin cotización se miden al costo el que no resulta superior al valor
patrimonial proporcional de las tenencias.
1.2.5. Propiedades de Inversión:
Los bienes inmuebles destinados a obtener renta (locación o arrendamiento) o acrecentamiento de
su valor, con independencia de si esa actividad constituye o no alguna de las actividades principales
del ente, se incluyen es este rubro. Su medición se efectúa a su costo menos las depreciaciones
acumuladas, el que no supera al cierre del ejercicio su valor recuperable.
1.2.6. Bienes de Uso:
Los mismos están expresados a su costo incurrido menos las depreciaciones acumuladas
correspondientes, las que se calculan por el método lineal, agotando al finalizar la vida útil estimada
del bien, la totalidad de su costo.
Como el resultado de uno de los tres últimos ejercicios no fue positivo, la entidad evaluó la
existencia de indicios de deterioro de éstos bienes. Dado que ningún indicio se verifica, no se realizó
la comparación con su valor recuperable (valor de utilización económica).
1.2.7. Otros activos
Se incluyen en esta categoría los activos no corrientes mantenidos para la venta y los bienes de uso
desafectados con idéntico destino. Su medición se efectúa al costo original menos las depreciaciones
acumuladas calculadas hasta la fecha en que se dejaron de considerar en la categoría previa.
1.2.8. Indemnizaciones por despidos:
Las indemnizaciones por despido (rubro antigüedad) ocasionales, son cargadas a resultados en el
momento de su conocimiento. El monto de la contingencia máxima de despedir a todo el personal,
sin causa justificada a la fecha de cierre, ascendería, según la normativa vigente, a $ xxxxxxxxx.
Entes Pequeños
Ejemplo de Notas a los EECC
64
1.2.9. Producción ganadera:
Se incluye bajo este concepto el incremento de valor por cambios cuantitativos o cualitativos
(volumen físico y/o calidad) en los bienes con crecimiento vegetativo, como consecuencia de sus
procesos biológicos. La medición de la producción ganadera, por ser generada por activos biológicos
con proceso productivo continuo, se ha determinado a valores netos de realización de la fecha de
cierre del ejercicio no generándose diferencias sustanciales respecto de su cuantificación periódica.
1.2.10. Otros resultados vinculados con la valorización de la hacienda:
Se ha diferenciado en el Estado de Resultados del ejercicio el resultado originado en la valorización
de la producción a valor neto de realización a la fecha de cierre, conforme el punto anterior, del
originado por la utilización del costo de reposición como costo de ventas de la hacienda
comercializada.
1.2.11. Impuesto a las Ganancias:
Para su cálculo no se han aplicado las disposiciones de la sección 5.19.6 (impuesto a las ganancias)
de la segunda parte de la RT 17, que establecen el método de impuesto diferido, por no ser de
aplicación obligatoria para Entes Pequeños conforme la RT 41.
Tercera parte de la RT 41
Créditos
Diferencia los créditos en moneda a corto plazo (- de 1 año) donde
se puede optar por el importe nominal , neto de intereses
explícitos, o valor descontado segregando los CFI, de los de mayor
plazo donde se deben segregar los CFI
Pasivos
Para las deudas en moneda, exige tratamiento similar al de los
créditos en moneda, teniendo en cuenta el plazo de vencimiento
Entes Medianos
68
Propiedades de inversión
Comparación con valor recuperable: El ente debe evaluar al cierre si existen indicios de deterioro, eliminando
la posibilidad de no hacerlo si el resultado de los 3 últimos ejercicios fue positivo
Activos intangibles
Comparación con valor recuperable: El ente debe evaluar al cierre si existen indicios de deterioro, eliminando
la posibilidad de no hacerlo si el resultado de los 3 últimos ejercicios fue positivo , para los que no poseen
vida útil indefinida o que no estando siendo utilizados en la producción o venta de bienes o servicios,
generen un flujo de fondos propio e identificable
3.3. estas diferencias temporarias, con algunas excepciones, se multiplican por la tasa fiscal, y se obtiene
el saldo al cierre de los activos y pasivos por impuesto diferido.
4. Cuando existan pérdidas fiscales (quebrantos impositivos) o créditos fiscales no utilizados susceptibles
de deducción de ganancias impositivas futuras, se reconocerá un Activo por Impuesto Diferido, pero sólo
en la medida en que la deducción futura sea probable (por la expectativa de ganancias impositivas
suficientes antes de cumplirse el plazo de prescripción de las pérdidas fiscales).
Principio general para el reconocimiento de activos y pasivos diferidos
El ente debe, con ciertas excepciones:
a) reconocer un pasivo por impuestos diferidos, siempre que la recuperación o la cancelación del importe
en libros de un activo o pasivo vaya a producir pagos fiscales mayores,
b) reconocer un activo por impuestos diferidos, siempre que la recuperación o la cancelación del importe
en libros de un activo o pasivo vaya a producir pagos fiscales menores.
No se reconocerá un activo o pasivo por impuesto diferido si la recuperación o la
cancelación del importe en libros de un activo o pasivo no se espera que produzca pagos
fiscales menores o mayores, respectivamente (por ejemplo, los aumentos en la medición de
determinados tipos de hacienda, pueden no producir mayores pagos fiscales, en el
momento de la venta, si se mantiene el número de cabezas de esa hacienda)
ANEXO I
Entes Medianos CONCEPTOS Y GUIAS
DE APLICACIÓN
72
Impuesto Diferido Costo de
ASPECTOS ADICIONALES Adquisición
Adquisiciones con
Determinación de la base fiscal de activos y pasivos vencimiento a largo plazo
Tasa fiscal Precio de contado
Excepciones al reconocimiento de activos y pasivos Si no se conoce valor descontado
diferidos a partir de la determinación de
diferencias temporarias
Comparación con el valor recuperable de los activos por ID
Distribución del Impuesto a las Ganancias Adquisiciones con
vencimiento a corto plazo
Información complementaria
Importe nominal del precio que
debe pagarse
Optativamente : precio de
El ente, podrá no reconocer una diferencia temporaria contado, si no se conoce valor
relacionada con los terrenos agropecuarios sobre los que descontado
sea improbable que las diferencias temporarias se reversen en
el futuro previsible (por ejemplo, si no se prevé su venta en un
futuro previsible).
Entes Medianos
73
2.8. Consideración de hechos Como debe aplicarse el método del impuesto diferido se incluyen los
contingentes efectos patrimoniales favorables
4. Criterios de medición de Se menciona al ente pequeño (EP) Se menciona al ente mediano (EM)
activos…
4. Criterios de medición de Todos los créditos en moneda pueden medirse al valor Todos los créditos en moneda a corto plazo pueden medirse al valor
activos….Medición inicial de nominal o mediante la segregación de los componentes nominal o mediante la segregación de los componentes financieros
financieros implícitos implícitos.
créditos
Todos los créditos en moneda a largo plazo deben medirse
segregando los componentes financieros implícitos
4. Criterios de medición de Todas las deudas en moneda pueden medirse al valor Todas las deudas en moneda a corto plazo pueden medirse al valor
activos….Medición inicial de nominal o mediante la segregación de los componentes nominal o mediante la segregación de los componentes financieros
financieros implícitos implícitos.
pasivos
Todas las deudas en moneda a largo plazo deben medirse
segregando los componentes financieros implícitos
Comparación EP con EM
75
4.1.7 Propiedades de
inversión. Valor recuperable
Deudas en moneda
4.4.4. Impuesto a las Método del impuesto a pagar o método del Método del impuesto diferido
ganancias impuesto diferido
El mismo se ha simplificado en su redacción y se trata la
casuística de la actividad agropecuaria para no reconocer un
activo o pasivo por impuesto diferido en terrenos
agropecuarios y ciertos casos de hacienda
Comparación EP con EM
77
Anexo I. Concepto y guías de No está este concepto Se incluyó este concepto para facilitar la aplicación del método
aplicación del impuesto diferido
Anexo II. Temas tratados en Impuesto diferido. Se indica que su aplicación se No se hace esta remisión porque la propia norma para entes
otras RT hará de acuerdo con la RT 17 medianos establece el procedimiento.
Anexo III. Aspectos de Se menciona al ente pequeño (EP) Se menciona al ente mediano (EM)
presentación especiales para
los EM
78
Créditos
Créditos: Mediciones iniciales y periódicas
79
Ventas 57.881,25
Créditos: Mediciones iniciales y periódicas
80
NO SE EFECTUA
AJUSTE salvo
presuntas
incobrabilidades
Créditos: Mediciones iniciales y periódicas
81
Segregando CFI
25/10/14 vende mercaderías por $ 57.881,25 a 90 días
Opta por segregar CFI
contado= 57881,25 / (1+0,05)90/30
25/10/14 Operación de venta
Intereses no 7.881,25
devengados
Ventas 50.000,00
Créditos: Mediciones iniciales y periódicas
82
Segregando CFI
31/12/14, cierre de ejercicio, se mide al costo
amortizado . Valor descontado del importe a cobrar:
57.881,25 / (1+0,05)23/30= 55.756,15
Valor contable: 50.000,00
Valor al cierre: 55.756,15
Ajuste: 5.756,15
Ventas 57.881,25
Créditos: Mediciones iniciales y periódicas
84
Segregando CFI
31/12/14, cierre de ejercicio, se mide al costo
amortizado . Valor descontado del importe a cobrar:
57.881,25 / (1+0,05)23/30= 55.756,15
Valor contable: 57.881,25
Valor al cierre: 55.756,15
Ajuste: 2.125,10
31/12/14 Cierre de ejercicio
Ejercitación
Bienes de cambio y Costo de
ventas
Simple ejemplo
87
o E. Inicial : ----
o Compras ordenadas cronológicamente:
10 unidades a $ 90
50 unidades a $ 100
o E. final (según recuento): 20 unidades
o Costo de reposición al cierre por unidad $ 120
o Costo de reposición al vender (en un solo mes se
vendieron 40 unidades) $ 110
Algunas de las alternativas
88
---------------------------------------------
Costo de ventas 3.900
Mercaderías 3.900
---------------------------------------------
Resumen y efecto en resultados
91
Alternativa 1 Alternativa 2