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Auditoria y Control de La Gestion
Auditoria y Control de La Gestion
GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIÓN
GUBERNAMENTAL (08)
Opinar sobre si los estados financieros de
las entidades públicas presentan
razonablemente la situación financiera y los
resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad
Determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestión y uso de los recursos
Establecer si los objetivos y metas o
beneficios previstos se están logrando;
4-Precisar si el sector público
adquiere y protege sus recursos
5- Establecer si la información
financiera y gerencial elaborada por
la entidad es correcta y confiable y
oportuna;
6- Identificar las causas de ineficiencias
en la gestión o prácticas
antieconómicas;
7- Determinar si los controles
gerenciales utilizados son efectivos y
eficientes;
8- Establecer si la entidad ha
establecido un sistema adecuado de
evaluación para medir el
rendimiento, elaborar informes y
monitorear su ejecución.
TIPOS DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL FINANCIERA
PATRIMONIO EXAMEN
CULTURAL ESPECIAL
AMBIENTAL DE GESTIÓN
AUDITORIA
FINANCIERA
AAUDITORIA FINANCIERA
Es referida básicamente a la auditoría de
estados financieros tiene por objetivo
determinar si los estados financieros del
ente auditado presentan razonablemente
su situación financiera, los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo,
de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, de
cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.
OBJETO:
DAR OPINIÓN SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA SITUACIÓN
FINANCIERA Y ECONÓMICA DE UNA
INSTITUCION A UNA FECHA DADA.
EN LA AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL, ADEMÁS DE INCLUIR
LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEBE EFECTUARSE EL
EXAMEN ESPECIAL DE LA
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA PARA
EFECTOS DE LA CUENTA GENERAL DE
EXAMEN
ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisión y análisis de una
parte de las operaciones o transacciones,
efectuadas con posterioridad a su
ejecución, con el objeto de verificar
aspectos presupuesto o de gestión, y
elaborar el informe que incluya
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
El Examen Especial puede incluir una
combinación de objetivos financieros y
operativos o restringirse a sólo uno de
ellos, dentro de un área limitada .
También se efectúan exámenes
especiales para investigar denuncias de
diversa índole y ejercer el control de las
donaciones, procesos licitarios, del
endeudamiento público y cumplimiento
de contratos de gestión gubernamental.
EXAMEN ESPECIAL
• OBJETO:
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES, LEGISLACIÓN Y NORMATIVA
GUBERNAMENTAL, DE LOS PROCESOS
LICITARIOS Y DE CONTRATOS DE LA
GESTIÓN GUBERNAMENTAL; E INVESTIGAR
DENUNCIAS DE DIVERSA ÍNDOLE QUE
COMPROMETE A FUNCIONARIOS
INVOLUCRADOS EN LA GESTIÓN DE
ENTIDADES GUBERNAMENTALES.
• Entradas - salidas
• Productividad
• Cantidad
• Calidad y nivel de servicios
AUDITORIA DE GESTIÓN
• EFICIENCIA (continua)
Minimizar desperdicios en la
producción y prestación de servicios
al máximo
Aprovechamiento al máximo de la
capacidad instalada
Que se garanticen la calidad de los
bienes y servicios requeridos por la
población
AUDITORIA DE GESTIÓN
EFICACIA
A LAS AUDITORÍAS :
• LE DA UN ENFOQUE DE CHEQUEADOR
DE CUENTAS.
• LOS LIGA BASICAMENTE A ASPECTOS
CONTABLES Y FINANCIEROS.
• LOS ENFOCA EN IRREGULARIDADES
DEL PASADO
• LOS TOMA CON ACTITUD POLICIACA
• TOMA REPRESALIAS GENERANDO
CULPABLES O INOCENTES
• SON UN RECHAZO.
• SON INDIFERENTES ANTE PROBLEMAS
IDENTIFICABLES.
&
• TOMA SORPRESIVAS; NO COORDINADAS
AUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVA
•AISLADAS DE LA REALIDAD
•GRAN CANTIDAD DE OBSERVACIONES
•OBSERVACIONES NO TRASCEDENTALES
•INFORMES VOLUMINOSOS Y TEDIOSOS
•FALTA DE LIDERAZGO
•CARENTE DE GENERAR VALOR
AGREGADO A LA AUDITORIA
•INDIFERENTE DE PROPICIAR AHORROS
PARA LA ADMINISTRACION
AUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVA
- DESPERDICIOS
- DUPLICIDAD DE ESFUERZOS
- PRACTICAS ANTIECONÓMICAS
- INEFICIENCIAS
- INEFICACIAS
AUDITOR DE GESTIÓN – CARACTERISTICAS
• Liderazgo
• Cordial
• Proactivo
• Orientador
• Actualizado con Técnicas Modernas
• Capacitador
• Proyecta el resultado de la Auditoría
• Propicia Acciones Correctivas en Tiempo Real
• Elabora Informes de Calidad
EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
La confidencialidad conlleva mantener
estricta reserva respecto al proceso y los
resultados de la auditoría, no revelando los
hechos, datos y situaciones que sean de
conocimiento del auditor por el ejercicio de
su actividad profesional.
Solo podrá acceder a la información
relacionada con el examen, el personal
vinculado directamente con la dirección y
ejecución del trabajo de auditoría
PARTICIPACIÓN DE
PROFESIONALES
Y/O ESPECIALISTAS
a. Evidencia física.
La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorándum (donde se resumen los resultados
de la inspección o de la observación),
b. Evidencia documental. fotografías, gráficos, mapas o
muestras materiales.
d. Evidencia analítica.
Comprende cálculos, comparaciones,
razonamientos y separación de la
información en sus componentes
LOS PAPELES
DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
“El auditor debe organizar un registro
completo y detallado de la labor efectuada
y las conclusiones alcanzadas en forma de
papeles de trabajo”.
Los papeles de trabajo constituyen el vínculo
entre el trabajo de planeamiento y ejecución, y
el informe de auditoría. Por tanto, deberán
contener la evidencia necesaria para
fundamentar los hallazgos, opiniones y
conclusiones que se presenten en el informe.
Podrán incluir cintas, fotos, películas y discos.
¿QUÉ SON LOS PAPELES DE TRABAJO?
EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO DEL
AUDITOR.
CONJUNTO DE CÉDULAS Y DOCUMENTOS
CONTENIENDO INFORMACIÓN PREPARADA U
OBTENIDA Y CONSERVADA POR EL AUDITOR.
CONSTANCIA DEL TRABAJO QUE EL AUDITOR
JUZGÓ NECESARIO REALIZAR, COMO LO
REALIZÓ Y DE SUS CONCLUSIONES.
EVIDENCIA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NAGU.
BASE DEL INFORME DEL AUDITOR Y LA
PRUEBA DE LA RESPONSABILIDAD
PROFESIONAL CORRESPONDIENTE.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• CONTRIBUYE A LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
• CONSTITUYE LA FUENTE PRIMORDIAL
PARA LA REDACCIÓN DEL INFORME Y LA
EVIDENCIA DEL TRABAJO REALIZADO.
• FACILITA LA REVISIÓN Y SUPERVISIÓN
DEL TRABAJO DE AUDITORÍA.
• SIRVEN COMO ANTECEDENTES PARA
FUTURAS AUDITORÍAS.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• PROPORCIONAN EL SUSTENTO PARA EL
INFORME.
• FACILITAN LA CONDUCCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA.
• PERMITEN LA REVISIÓN DE LA CALIDAD.
• EXCEPCIONALMENTE EN PROCESOS
LEGALES, SIRVEN PARA DEFENDERSE EN EL
CASO DE QUE SE LE ATRIBUYA
NEGLIGENCIA O FRAUDE.
• COMO GUÍA PARA AUDITORÍAS
SUBSECUENTES DE UNA MISMA ENTIDAD O
CLIENTE.
FORMAS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• FORMA DE DATOS CONTENIDOS EN
DOCUMENTOS.
• PELÍCULAS.
• MEDIOS DE ALMACENAMIENTO
MAGNÉTICO, ELECTRÓNICOS.
INFORMÁTICOS.
TIPOS DE HOJAS UTILIZADAS PARA LA
ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
PARA LA MAYORÍA DE LAS CÉDULAS DE TRABAJO:
CÉDULAS
CÉDULA MATRÍZ AUXILIARES
PRESENTA EN FORMA
GLOBAL MONTOS
SE ORIGINAN DE LAS
OBJETO DEL EXAMEN O
CÉDULAS MATRICES.
ÁREAS (PROCESOS) A PRESENTAN LAS DIFERENTES
EXAMINARSE CUENTAS DE UN RUBRO O
SECUENCIA DE UNA
TRANSACCIÓN O ÁREA
OPERATIVA O PROCESO.
CONSIDERACIONES SOBRE LA ELABORACIÓN DE
LOS PAPELES DE TRABAJO.
• EL ENCABEZAMIENTO DE CADA CÉDULA
INCLUIRÁ:
– NOMBRE Y SIGLAS DE LA ENTIDAD AUDITADA.
– TIPO DE EXAMEN.
– PERÍODO DEL EXAMEN.
– TÍTULO DE LA CÉDULA DE TRABAJO.
EJEMPLO:
(ENTIDAD) UNIVERSIDAD “LA ESPERANZA”
(TIPO EXAMEN) EXAMEN ESPECIAL AL AREA
DE ABASTECIMIENTO
(PERÍODO) DEL 01.ENE.2008 AL 31.DIC.2008
(TÍTULO) LICITACIONES PÚBLICAS
... CONSIDERACIONES SOBRE LA ELABORACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
• EN LA PARTE INFERIOR:
- EN EL LADO DERECHO EL CÓDIGO DE
ACUERDO AL ÍNDICE QUE CORRESPONDA
DESCUIDO
HÁBITOS DE
TRABAJO
DESORDENADOS
PENSAMIENTOS
DESORDENADOS
DEFICIENTE
DESINTERÉS
VERIFICACIÓN
INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO.
• PUEDEN PREPARARSE A LÁPIZ NO UTILIZAR
BOLIGRAFO DE NINGUN COLOR.
• CONTENIDO CONCISO MOSTRANDO RELACIÓN
DIRECTA CON EL TRABAJO REALMENTE
EJECUTADO.
• INDICAR LA FUENTE DE INFORMACIÓN.
• LAS ASEVERACIONES QUE CONTIENEN DEBEN
ESTAR RESPALDADAS Y SUSTENTADAS.
• PULCRITUD Y EXACTITUD.
• LOS NOMBRES Y APELLIDOS Y RAZONES
SOCIALES DEBEN ESTAR CORRECTAMENTE
ESCRITOS.
... INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO.
• Durante el proceso de la
auditoría, el auditor encargado
debe comunicar
oportunamente los hallazgos a
las personas comprendidas en
los mismos, a fin de que en un
plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios
sustentados con documentos,
para su evaluación y
consideración en el informe.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Órgano rector:
Contraloría General de la República
Poder Ejecutivo
Auditorías Sectoriales del Poder Ejecutivo;
Auditorías Regionales;
Auditoría de instituciones y personas de derecho público; y,
Auditorías Internas de entidades que conforman la actividad empresarial del
Estado.
d) Propugnar la capacitación
permanente de los servidores y
funcionarios públicos.
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Los papeles de trabajo son elaborados por el auditor con el objeto de:
· Completos y exactos.
· Legibles y ordenados.
· Información relevante.
GUIA PARA LA ELABORACION DEL INFORME
INTRODUCCIÓN
. Los auditores deberán utilizar el MAGU, así como las NAGU que
constituyen la base doctrinaria y políticas de la auditoría.
El informe de una auditoría de gestión constituye una oportunidad para poder captar la
atención de los niveles gerenciales y mostrar los beneficios de este examen.
· Síntesis gerencial.
· Introducción.
· Conclusiones.
· Observaciones y recomendaciones
CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA
- Significación .
_ Utilidad y oportunidad.
_ Exactitud y beneficios de la información sustentatoria.
Calidad de convincente.
_ Objetividad y perspectiva.
_ Concisión.
_ Claridad y simplicidad.
_ Tono constructivo.
_ Organización de los contenidos del informe.
- Positivismo.
.
REDACCION Y REVISION DEL INFORME
*Elementos de la Observación
-Condición, describir la situación deficiente, de lo que es
-Criterio, detalla el estándar con el cual ha medido
-Causa, detalla las razones por las cuales a su juicio a sucedido
-Efecto, es la consecuencia, real cuantitativas, cualitativa (perdidas, ahorros)
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