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La obligacin tributaria Son prestaciones establecidas por Ley, deben Esta definida como la relacin de ser cumplidas por los deudores Derecho Pblico entre el tributarios a Acreedor (a favor del cual favor de los entes pblicos para el debe de realizarse la cumplimientos de sus fines prestacin tributaria y el Deudor (quien realizar la Comprende los siguientes conceptos: prestacin tributaria a favor Impuestos.- Los impuestos se dividen en Directos (Impuesto a la del Acreedor). Renta) e Indirecto (IGV) Contribucin.- . Aqu estn las Nacimiento de la obligacin contribuciones ONP, ESSALUD, tributaria.- Nace cuando se SCTR. realiza un hecho previsto ante Tasa.- Es el tributo que se (Municipalidades, Registros) la Ley como generador de pagando para tramites de dicha obligacin. Licencia, Derechos, Arbitrios.
TRIBUTO
TRIBUTACION
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Impuesto que se genera ante la emisin de una venta grabada con IGV. Estn obligados al pago del IGV los contribuyentes que: Venden dentro del pas Prestan servicios Importan bienes Operaciones exoneradas del IGV Venta de oro Venta de Libros Productos agropecuarios nativos
Tasa aplicable Se aplica el 19% de la base imponible Como se consigna el IGV en los comprobantes de pago Se debe de considerar en forma discriminada en los comprobantes que dan derecho al crdito fiscal como son Facturas, Notas de Dbito Ejemplo: Base imponible S/ 1000.00 IGV S/ 190.00 Valor venta S/ 1190.00
TRIBUTACION
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto que se genera por la transaccin de un productor bien mueble o inmueble, prestacin de servicios, arrendamientos, prestacin de servicios al estado
Primera Segunda Tercera Cuarta Quinta
Rentas producidas por arrendamientos, subarrendamientos y cesin de bienes Rentas de otros capitales (intereses por prestamos) Rentas del comercio, la industria y otras establecidas por Ley. Rentas por trabajo independiente Rentas del trabajo en relacin de dependencia.
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SUNAT
REGIMEN
REGIMEN GENERAL
REGIMEN GENERAL
Se pueden acoger al rgimen general las personas naturales y jurdicas y otras entidades que generen rentas de tercera categora. Sus obligaciones son: 1. Inscribirse en el RUC 2. Solicitar autorizacin para imprimir los comprobantes de pago 3. Llevar contabilidad 4. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias 5. Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC, como fecha de inicio de actividades, cambio de domicilio, cambio de representante lega, denominacin social. Documentos de pago que debe de emitir Facturas, Boleta de Venta, Tikect, Liquidacin de Compra, Guas de Remisin, Notas de Crdito y Notas de Dbito. Libros contables a llevar: Persona Jurdica.- Contabilidad completa. Persona natural con negocio: - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras - Libro de Inventario y Balances - Libro caja y Bancos - Libro de Planilla de Sueldo y Salarios.
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REGIMEN GENERAL
TRIBUTOS AFECTOS
TRIBUTO Impuesto a la Renta Tercera Categora TASA 2% De la base imponible MEDIO DE DECLARACION Y PAGO PDT 621 IGV Renta o Formulario N 119 (*) PDT 621 IGV Renta o Formulario N 119 (*) PDT - ISC
Impuesto Selectivo al De acuerdo a las tasas Consumo (si estuviera anexas de la Ley del IGV e afecto) ISC
(*) Podr usar el Formulario N 118 siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT
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REGIMEN GENERAL
SI TUVIERA TRABAJADORES DEPENDIENTES TRIBUTO TASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO PDT 600 Remuneraciones Formulario N 402 (*)
Contribuciones al ESSALUD
(*) Podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT
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REGIMEN GENERAL
RETENCIONES A EFECTUAR
TRIBUTO TASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO PDT 600 Remuneraciones PDT Otras retenciones PDT 621 IGV- Renta (mensual)
Aportaciones a la ONP
Impuesto a la Renta 13.5 % (tasa efectiva) de Segunda Categora Impuesto a la Renta 10 % Cuarta Categora (*) De la base imponible
(*) a la retribucin pagada por servicios prestados por trabajadores y profesionales independientes
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1. 2. 3. 4.
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TRIBUTOS AFECTOS
TRIBUTO TASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO PDT 621 IGV Renta o Formulario N 118 (*) PDT 621 IGV Renta o Formulario N 118 (*)
Impuesto a la Renta 2% Tercera Categora Del ingreso neto Impuesto General a las Ventas (IGV) 19% De la base imponible
Impuesto Selectivo al De acuerdo a las tasas PDT - ISC Consumo (si estuviera anexas de la Ley del IGV e afecto) ISC
(*) Podr usar el Formulario N 118 siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT
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Contribuciones al ESSALUD
(*) Podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT
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REGIMEN GENERAL
RETENCIONES A EFECTUAR
TRIBUTO TASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO PDT 600 Remuneraciones PDT Otras retenciones PDT 621 IGV- Renta (mensual)
Aportaciones a la ONP
Impuesto a la Renta 13.5 % (tasa efectiva) de Segunda Categora Impuesto a la Renta 10 % Cuarta Categora (*) De la base imponible
(*) a la retribucin pagada por servicios prestados por trabajadores y profesionales independientes 13
Pagar mensualmente la cuota del RUS de acuerdo al cronograma de vencimiento aprobado por la SUNAT. Emitir y entregar los comprobantes de pago autorizados para este rgimen tributario. Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados en el RUC, como domicilio fiscal, inicio de actividades, cambio de representante legal, razn social. Si tiene trabajadores dependientes debe de declarar y pagar la contribucin a ESSALUD, as como declarar y retenerles el Impuesto a la Renta de Quinta Categora y sus aportaciones a la ONP.
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14,000
14,000
2.00
1,200
250
20.00
24,000
24,000
2.00
1,200
250
50.00
36,000
36,000
3.00
2,000
500
140.00
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SERVICIOS
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ONP - ESSALUD
EMPLEADOR A quin se le llama empleador? A la persona natural o jurdica, que remunera a cambio de un servicio prestado en condiciones de subordinacin o que pague pensiones de cesanta, incapacidad o sobrevivencia Cules son las obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad Social? 1-. Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes que estos declaren. El empleador deber inscribirlos a travs del PDT 600--Remuneraciones . 2.- Pagar los aportes al EsSalud. En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de contribucin al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneracin mensual del trabajador. (9% de S/500.00 = S/ 45.00). 3.- Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de Pensiones. Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones . Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (ms conocido 17 como AFP).
INFRACCIONES
TENEMOS ALGUNOS EJEMPLOS DE INFRACCIONES QUE OCASINAN MULTAS:
Omitir llevar libros Llevar libros sin las formas ni las condiciones
Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria
60% UIT = S/ 2,070.00 20% UIT = S/ 690.00 60% UIT = S/. 2,070.00
No presentar dentro del Entidades generadoras de plazo establecido la rentas de Tercera categoria informacin ante SUNAT Presentar declaraciones Entidades generadoras de incompletas rentas de Tercera categoria No pagar dentro de los plazos