Centro de Estudios Fiscales

SENIAT
GERENCIA DE TRIBUTOS
INTERNOS
REGIÓN LOS ANDES

DIVISIÓN DE ASISTENCIA AL
CONTRIBUYENTE

BIENVENIDOS
FUNCION SOCIAL DEL TRIBUTO
Y
LOS TRIBUTOS NACIONALES.

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Principios Constitucionales del
Sistema Tributario Venezolano

Justa distribución de las cargas publicas según la

Progresividad capacidad económica del o la contribuyente,
(Artículo 316. CRBV)

“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los

gastos públicos mediante el pago de impuestos,
Generalidad
tasas y contribuciones que establezca la ley.”
(Artículo 133. CRBV)

“No podrá cobrarse impuesto, tasa ni

contribución alguna que no estén establecidos en
la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
Legalidad
otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las leyes” (Artículo 317.
CRBV)

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FUNCIONES DEL SENIAT

Administrar el Sistema Tributario del Poder Público Nacional conforme a

las políticas que defina el Ejecutivo Nacional.

Suscribir convenios y acuerdos con Instituciones

Publicas y Privadas Venezolanas.

Diseñar, desarrollar y aplicar programas de educación aduanera

y tributaria para la transformación de la sociedad, que
propendan a mejorar el comportamiento de los ciudadanos en el
cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

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FACULTAD FISCALIZADORA

• La Administración, conforme al C.O.T, está investida de amplias facultades

para fiscalizar e investigar la aplicación de las leyes tributarias. Podrá entre
otras:

Exigir la exhibición de los libros de

contabilidad, facturas, documentos y
correspondencia del contribuyente.

Practicar inspecciones y tomar posesión de

aquellos bienes del contribuyente que estén
relacionados con infracciones, los cuales serán
puestos a disposición de un tribunal competente.

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DEBERES FORMALES, MATERIAL Y PENALES

Son las conductas o manifestaciones externas que el legislador le

exige a los ciudadanos para garantizar el cumplimiento de sus
obligaciones

DEBERES MATERIALES

Son las cargas dinerarias que debe

soportar el contribuyente o
responsable para satisfacer la deuda
tributaria

INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES

Es toda acción u omisión de sujetos pasivos o terceros, que violen las

disposiciones que establecen los deberes contentivos en la CRBV, C.O.T, leyes
especiales, reglamentos y en las disposiciones generales de los organismos
administrativos competentes.

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CLASIFICACION DE LOS
TRIBUTOS

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 LOS TRIBUTOS

• Son prestaciones exigidas en dinero por el Estado, en ejercicio de su poder

de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

• Impuestos.
• Tasas.
• Contribuciones Especiales.

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 LOS TRIBUTOS NACIONALES

• Impuesto sobre la Renta.

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto Sobre Sucesiones
• Impuesto Sobre Donaciones
• Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura Tabaco
• Impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas
• Impuestos Aduanales

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IMPUESTOS NACIONALES RECAUDADOS POR EL SENIAT

• IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

• Impuesto personal y directo que grava el enriquecimiento

neto anual obtenido por las personas naturales o jurídicas,
por causas generadas en el país

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Grava la enajenación de los bienes muebles y la

prestación de servicios efectuados en el país, así
como la importación de bienes. Este impuesto
debe ser pagado por todos los ciudadanos al
momento de adquirir algún producto o recibir un
servicio. (12%)

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IMPUESTOS NACIONALES RECAUDADOS POR EL SENIAT

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMÁS RAMOS

CONEXOS

Impuesto que se origina en virtud de la transferencia de bienes debido a la

muerte de una persona o por razón de una donación

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IMPUESTOS NACIONALES RECAUDADOS POR EL SENIAT

• IMPUESTO SOBRE ALCOHOL

• Y ESPECIES ALCOHÓLICAS
• Impuesto a la producción e importación, que grava el
alcohol etílico y las especies alcohólicas, nacionales o
importadas, destinadas al consumo en el país.

• A partir del 26-Septiembre-2005 Se transfiere el

control del expendio de bebidas alcohólicas a las
Alcaldías (Art. 46 Ley de Impuesto sobre Alcoholes y
Especies Alcohólicas. G.O. Nº 38.238 del
28/07/2005)
• SENIAT
• Producción Nacional de Bebidas Alcohólicas
• Importación
• (Ultima Reforma G.O. 5.852 – Fecha 05/10/2007)

ALCALDIAS
Autorización y Renovación Expendios de Bebidas
Alcohólicas
Libros – Sellado - Sanciones
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 TASAS

Es el tributo que se establece expresamente por la ley a

favor del Estado u otro ente público y es exigible cuando se
presta un determinado servicio en forma individual, siendo
el prestatario el obligado al pago del tributo.

• Ejemplos.: Los timbres fiscales:

- Derechos de registro de inmuebles

- Derechos de registro de venta de vehículos
- Registro de títulos educativos
- Expedición de documentos públicos
- Solicitudes a la administración pública

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CONTRIBUCIONES ESPECIALES

• Es el tributo que se establece expresamente por la ley a favor de

un ente público, que deben pagar las ciudadanas y los
ciudadanos participantes en un sistema determinado con fines
específicos.

Ejemplos.: Las contribuciones a la seguridad social:

-Aportes al Seguro Social

-Aportes al Seguro de Paro Forzoso
-Aportes a la Política Habitacional
-Aportes al Sistema Recreacional
-Contribuciones especiales por mejoras

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¿A DÓNDE SE PAGAN LOS TRIBUTOS?

• En las instituciones bancarias que han celebrado convenios con

el SENIAT, con la finalidad de facilitarles a los contribuyentes
la presentación de sus declaraciones y la recepción de sus
respectivos pagos.

• Una vez que el dinero ingresa en los bancos, estos deben

depositarlos en la cuenta que posee el Estado, es decir, el
Tesoro Nacional, que es el ente que se encarga de manejar los
fondos de la Nación, con base en el Presupuesto aprobado por
la Asamblea Nacional.

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 EVASIÓN FISCAL

Es toda eliminación o disminución de una deuda tributaria generada

dentro del ámbito tributario de un país por parte de quienes están
obligados a pagarla o a determinarla y que logran tal resultado mediante
conductas violatorias de disposiciones legales.

• El evasor tributario atenta contra la

economía nacional, violando las reglas de la sana
competencia, al crearse ventajas ilegítimas en perjuicio
de la República y de sus competidores, por el
incumplimiento de obligaciones tributarias.

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 EVASIÓN FISCAL

» El fenómeno de la evasión se presenta en el

momento en el que el contribuyente deja de
contribuir, parcial o totalmente, al sostenimiento
del Estado, es decir cuando no cumple o lo hace en
menor medida de lo que le corresponde.

» En algunos casos la evasión puede ser

inconsciente, voluntaria, o producirse por error o
ignorancia.

» Algunos modos de evasión:

 Doble Facturación
 Doble Contabilidad
 No declarar las operaciones
 Contrabando
 Mercadeo de facturas
 Retener impuestos y no enterarlos
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CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO

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División de Asistencia al Contribuyente
0276 -3409496/ 3409489.

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