ESCUELA DE POSGRADO

UNIVERSIDAD NACIONAL TORIBIO

RODRÍGUEZ DE MENDOZA DE AMAZONAS

Tema:
COMPETENCIAS DEL GOBIERNO NACIONAL, PARA
EL ORDENAMIENTO Y DEMARCACIÓN
TERRITORIAL Y PARTICIPACIÓN CIUDADANA.

Curso:Teoría Política, Gobernabilidad y

Descentralización
 
Integrantes:
1. Christian Anthony Odar Ancajima
Maestría en 2. Eddy Luis Mendoza Tejada
3. Lesly Salazar Culqui
4. Tania Elizabeth Tafur Callirgos
Gestión Pública 5. Yheyson Vidal Quilo Yalta

Docente:Dr. Segundo Roberto Guevara Aranda

 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:
TERCERA CATEGORIA

Es un impuesto que grava los ingresos que provengan de las personas naturales con
negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas
que se consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.
Están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto los sujetos que
hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario - RMT2 del Impuesto a la Renta.
También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las personas o
entidades generadoras de rentas de tercera categoría que hubieran realizado operaciones
gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el
pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.

Los tipos de medios de pago se encuentran establecidos en el Anexo 1 del

Decreto Supremo Nº 047-2004-EF. Ver Ley N° 30730, que modifica los
medios de pago, a partir del 21.08.2018
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: 2021
TERCERA CATEGORIA
Ley Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias

Reglamento Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias

IR Impuesto a la Renta

Ejercicio Gravable Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021

Unidad Impositiva Tributaria

: Cuatro
: Mil Cuatrocientos y 00/100 Soles (S/ 4,400)
(UIT)

Formulario Virtual N° 710 – F.V. N° 710

Renta Anual 2021 Tercera
Categoría

Régimen MYPE Tributario RMT

1 Decreto Supremo Nº 392-2020-EF publicado el 15.12.2020
Decreto Legislativo N° 1269 publicado el 20.12.2016 y Decreto Supremo N° 403-2016-EF publicado el 31.12.2016
 ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA (artículos 28° de la Ley y 17° del Reglamento)

COMERCIO a) El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,

pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición
de bienes.

AGENTES b) Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier

MEDIADORES otra actividad similar.

NOTARIO c) Los notarios, por las rentas que obtengan como tales.(Inciso b) del Artículo 17° del
Reglamento)

GANANCIAS d) Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por operaciones
DE CAPITAL habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de la Ley

PERSONAS e)Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el artículo
 ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA (artículos 28° de la Ley y 17° del Reglamento)

ASOCIACION O f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
SOCIEDAD profesión, arte, ciencia u oficio.
CIVIL

OTRAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

RENTAS

CECION DE h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,

BIENES cuya depreciación o amortización admite la Ley

INSITUCION i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

EDUCATIVA
PATICULAR

PATRIMONIO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades

Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial,
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
Los tipos de medios de pago se encuentran establecidos en el Anexo 1 del
Decreto Supremo Nº 047-2004-EF. Ver Ley N° 30730, que modifica los
medios de pago, a partir del 21.08.2018.
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL POR
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

El Nuevo Régimen Único El Régimen Especial del Impuesto a

Simplificado – Nuevo RUS la Renta - RER

Decreto Legislativo Nº 937 y normas modificatorias

 MEDIOS PARA DECLARAR

El Formulario Virtual N° 710 - Formulario Virtual N° 710: Renta PDT N° 710: Renta Anual
Renta Anual – Simplificado – Anual – Completo – Tercera Tercera Categoría e ITF
Tercera Categoría Categoría e ITF Solo podrá ser utilizado para la
Debe ser utilizado por los Debe ser utilizado únicamente presentación, a través de
sujetos que durante el ejercicio por los sujetos que durante el SUNAT Virtual, de las
gravable a declarar hubieren ejercicio gravable a declarar declaraciones rectificatorias, que
generado rentas o pérdidas de hubieran generado rentas o correspondan al ejercicio
tercera categoría como pérdidas de tercera categoría gravable 2019, que hubieren
contribuyentes del Régimen como contribuyentes del sido presentadas a través de
General del Impuesto o del Régimen General del dicho medio.
RMT, salvo que en dicho Impuesto.
ejercicio gravable se encuentre Artículo 4,8 del Decreto Legislativo N° 1269 y
Artículo 121° de la Ley
en los supuestos detallados en
el inciso siguiente.
 DOCUMENTACIÓN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE
CONSERVAR (Numeral 7° del artículo 87° del Código Tributario
y Resolución de Superintendencia N° 286-2009-SUNAT y
modificatorias).
Los contribuyentes deben conservar los documentos, libros, registros relacionados con obligaciones
tributarias, y mantener operativos sus sistemas de programas electrónicos y soportes magnéticos, por 5
años o por el plazo de prescripción del tributo, el que resulte mayor. Notas importantes:
1.Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la pérdida o destrucción de libros, registros, documentos y
otros antecedentes de las operaciones, deberán comunicarlo a la SUNAT dentro de los quince (15) días
hábiles siguientes a la fecha en que se produjeron los hechos. En este caso, el plazo para rehacer dichos
libros o registros será de sesenta (60) días calendario computados a partir del día siguiente de ocurridos
los hechos. Si vencido el referido plazo, el contribuyente incumple con presentar la documentación
contable previamente solicitada por la Administración Tributaria, incurrirá en la infracción tipificada en el
numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario, consistente en no exhibir los libros, registros u otros
documentos que ésta solicite (al respecto ver Informe 035-2008-SUNAT).
2.Para el cómputo de la prescripción los motivos de suspensión o interrupción previstos en los artículos 45°
y 46° del Código Tributario.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

La determinación del Impuesto anual de

tercera categoría para los
contribuyentes acogidos al Régimen
General o Régimen MYPE Tributario se
encuentra sujeta a la siguiente
estructura:
 RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley)

La renta bruta está constituida por el Renta Bruta de Tercera Categoría en

conjunto de ingresos afectos al enajenación de bienes:

Impuesto que se obtengan en el

ejercicio gravable, Cuando tales Ventas Brutas (ingreso bruto total)

ingresos provengan de la enajenación10 ( - )Devoluciones, bonificaciones, descuentos

de bienes, la renta bruta estará dada y similares

por la diferencia existente entre el Ventas Netas (ingreso neto total)

ingreso neto total proveniente de dichas ( - )Costo Computable (costo de

operaciones y el costo computable de adquisición /costo de producción)

los bienes transferidos, siempre que RENTA BRUTA

esté debidamente sustentado con

comprobantes de pago.

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

 RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley)
1. CRITERIO DE IMPUTACIÓN.
Criterio de lo Devengado; los ingresos
son computables en el ejercicio en que
se adquiere el derecho a recibirlos, sean
cobrados o no. (Caso de venta a plazos)
Los gastos son deducibles en el
ejercicio en que surge la obligación de
pagarlos y se determina su monto, sean
pagados o no. (Caso de gastos por
adelantado)
2. REGLAS DE VALORACIÓN
Para efectos del Impuesto a la Renta los ingresos por
operaciones gravadas se encuentran sujetos a una
regla de valoración (Valor de Mercado).
El valor asignado a los bienes en los casos de
transferencias de propiedad a cualquier título; así
como por la prestación de servicios , en general, y por
cualquier transacción será el “valor de mercado”.
(Art. 32).
Si el valor asignado difiere del valor de mercado la
SUNAT procederá a ajustarlo.
Base Legal: Art. 20 del T.U.O.
 RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley)

3. REGLAS DE VALORACIÓN
a.Existencias: El que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas con terceros.
b.Valores: Si se cotizan el Bolsa, será el del mercado bursátil. Si no se cotizan será el
valor patrimonial.
c.Activo Fijo: Si son bienes con operaciones frecuentes en el mercado será dicho valor;
en caso contrario será el valor de tasación.
d.Precios de Transferencia: Reglas que permiten determinar el valor de mercado para
las transacciones:
- Entre partes vinculadas
- Con paraísos fiscales

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

 RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley)

4. COSTO COMPUTABLE
Es el costo atribuible al bien para fines del cálculo de la Renta Bruta.
a.Costo de adquisición La contraprestación pagada por el bien adquirido. Se incluyen las
mejoras permanentes y los gastos incurridos en su compra: seguros, instalación, etc. Se
excluyen los intereses
b.Costo de producción:
Costos directos
-Materia Prima directa
- Mano de Obra directa
Costos indirectos
-Gastos de fabricación variables
-Gastos de fabricación fijos
-Gastos de fabricación semivariables
c. Valor de ingreso al patrimonio donde el valor de mercado según el Art. 32 de la L.I.R..

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

 RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)

A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta empresarial11, se

deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así
como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por la Ley.
Debe tenerse en consideración que existen deducciones sujetas a límites o condiciones
legales, así como deducciones no admitidas por la Ley. De esta manera aquellas
deducciones limitadas, condicionadas o no aceptadas legalmente incrementarán la base
imponible sobre la cual se calculará la tasa del impuesto anual.

Base Legal: Art. 37 del T.U.O.

 RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)

1. GASTOS:

Gastos preoperativos y por expansión de las

actividades de la empresa

Las depreciaciones, mermas y desmedros de los

Principales bienes
Deducciones No
sujetas a límite
Las remuneraciones, gratificaciones y bonificaciones
al personal.

Gastos por premios con el fin de promocionar los

bienes y servicios en el mercado

Base Legal: Art. 37 del T.U.O.

 RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)

1. GASTOS:

Gastos de representación Hasta 0.5% de ingresos netos.

Límite 40 UIT

Gastos por servicios Hasta 0.5% de ingresos netos.

recreativos al personal Límite 40 UIT
Principales
Deducciones
sujetas a límite
Viáticos por gastos de viaje Al interior del país: 2(27% RMV)
(alojamiento y alimentación).
Al exterior del país

Alquiler y mantenimiento de
inmuebles destinados, Hasta 30% del alquiler Hasta 50%
conjuntamente, para vivienda del mantenimiento
y actividad comercial

Base Legal: Art. 37 del T.U.O y Art 21 del Reglamento.

 RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)

1. GASTOS:

Los gastos personales.

Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad.

Sumas invertidas para mejoras permanentes.

Deducciones No Comisiones mercantiles originadas por la compra o venta de

Admitidas mercancía.

La amortización de llaves, marcas, patentes, secretos

industriales y similares

Las multas, recargos, intereses moratorios y sanciones

impuestas por el sector público

El pago del I.R, IGV, ISC, IPM

Los gastos en países donde existe una baja o nula

imposición (paraísos fiscales)

Base Legal: Art. 37 del T.U.O y Art 25 del Reglamento.

 RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)

RENTA
BRUTA

 Principio de Causalidad ( - ) GASTOS NECESARIOS

 Criterio de Devengado
 Requisitos formales ( - ) GASTOS VÍNCULADOS
 Gastos deducibles: Con límite, Sin límite CON LA GENERACIÓN DE
 Gastos no deducibles GANANCIA DE CAPITAL

Renta Neta de Fuente

Empresarial

Base Legal: Art. 37 del T.U.O y Art 25 del Reglamento.

 RENTA NETA
Principio de causalidad

Generación de Rentas
Gravadas Deben
cumplir con
los criterios
Mantenimiento de la fuente de:
GASTO Normalidad
Razonabilidad
Generación de las Generalidad
ganancias de capital
Se cumplirá con el principio de causalidad,
aún cuando no se logre la generación de la
renta.

Deducción del gasto: siempre que no esté expresamente prohibido 

Base Legal: Art. 37 del T.U.O y Art 25 del Reglamento.

 RENTA NETA
Principio de causalidad

Que sea necesario para producir y/o mantener su

fuente generadora de renta.

Elementos Que no se encuentre expresamente prohibido por la

concurrentes para ley.
calificar un
desembolso como Elementos concurrentes para calificar un
gasto deducible desembolso como gasto deducible Que se
encuentre debidamente acreditado (con
comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).

Que el gasto cumpla con el criterio de

PROPORCIONALIDAD (Cuantitativa) y
RAZONABILIDAD (Cualitativa).En adición a ello se
exige la normalidad y generalidad

Base Legal: Art. 37 del T.U.O y Art 44 Inciso J.

 RENTA NETA
GASTOS DEDUCIBLES
Gastos que implican desembolsos: Requieren sustentación en comprobantes de pago emitidos
conforme a ley. Algunos tienen límites y requisitos establecidos en el art. 27º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta y el Art. 21º de su Reglamento. Requisitos detallados posteriormente
a. Depreciación : Es la desvalorización que sufren los bienes por razón de su uso durante su vida
útil. La depreciación debe estar contabilizada.
b. Amortizaciones Referido a los bienes intangibles. Sólo se permite amortizar lo invertido en la
compra de intangibles de duración limitada.
c. Mermas y Desmedros
Mermas: Pérdida física en el volumen, peso o cantidad ocasionada por causas inherentes a su
naturaleza o al proceso productivo. Requieren acreditarla con informe técnico.
Desmedro: Pérdida de orden cualitativo o irrecuperable de las existencias haciéndolas inutilizables
para su destino. Requieren destrucción ante Not. Público y SUNAt
d. Provisiones y castigos Provisión: Implica el reconocimiento de un gasto que aún no se ha
realizado, afectando los resultados del ejercicio. La Regla es que sólo se deducen las
provisiones autorizadas por la propia ley.
- Provisión para beneficios sociales.
- Provisión por cobranza dudosa.
e. Pérdidas Extraordinarias

Base Legal: Art. 37 del T.U.O y Art 44 Inciso J.

 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Desgaste o agotamiento en bienes

destinados a actividades Productoras
de rentas gravadas de tercera
categoría.
Cómputo anual.
No admite afectar en un ejercicio
gravable depreciaciones de ejercicios
anteriores.
Depreciación proporcional cuando
los bienes del activo fijo afecten
parcialmente a la producción de
rentas.
Edificios y construcciones: método
línea recta de 3 % anual. Base Legal: Art. 37 del T.U.O Inc. f), 38° y 40° LIR y Art. 11° Inc. b) y Art. 22° del RLIR
Base Legal: Art. 39° y 40° LIR y Art. 22° Inc. b)
 CARGAS FINANCIERAS

Originados por la constitución, renovación y cancelación de deudas destinadas a generar

rentas gravadas

• Sólo es deducible el exceso de los

Deudas ingresos por intereses exonerados

INTERESES Fraccionamiento • Según Código Tributario

• Son deducibles los intereses si el

Endeudamiento no excede de 3
Partes vinculadas
veces el Patrimonio Neto al cierre del
Ejercicio anterior.
• El exceso no es deducible Partes
vinculadas

Base Legal: Art. 37 del T.U.O Inc. f), 38° y 40° LIR y Art. 21° Inc. a) del RLIR
 CARGAS PERSONAL

Originados por la constitución, renovación y cancelación de deudas destinadas a generar

rentas gravadas

Titular EIRL, • Se pruebe que trabajan en el negocio.

Accionista o Socios • No excedan valor mercado.
de PJ, y Familiares • El exceso será dividendo del titular o socio

• No exceda 6% Utilidad comercial del ejercicio

Directores de S.A. antes del Impuesto a la Renta.
• El exceso será renta gravada del director
REMUNERACIONES
Personas con • Deducción adicional: Porcentaje fijado por
discapacidad D.S. N°102-2004-EF. Procedimiento según
R.S. 296-2004/SUNAT.

• Se pruebe que trabajan en el negocio

Titular de EIRL y • No excedan valor mercado. Aplicable
sus familiares Titular de EIRL y sus familiares, accionistas,
Accionistas, o participacioncitas, socios o asociados de PJ que
califiquen como vinculados con el empleador en
socios asociados razón de: Control, Administración, Capital así
de PJ como a sus familiares
• El exceso será dividendo del titular o socio

Base Legal: Art. 37 del T.U.O Inc. M, n, ñ y z, LIR y Art. 19° Inc. b) y Art. 21° Inc. i) del RLIR
 GASTOS EN REPRESENTACION DE DIRECTORES

Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores
de sociedades anónimas, en las parte que en conjunto no exceda del seis por ciento
(6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no
exceda del medio por cierto (0.5%) de los ingresos bruto, con un límite máximo de
cuarenta (40) UIT (S/. 148,000.00)

Base Legal: Art. 37 del T.U.O Inc. m y q, LIR y Art. 21° Inc. L, m del RLIR
 GASTOS EN REPRESENTACION DE DIRECTORES

Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores
de sociedades anónimas, en las parte que en conjunto no exceda del seis por ciento
(6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no
exceda del medio por cierto (0.5%) de los ingresos bruto, con un límite máximo de
cuarenta (40) UIT (S/. 148,000.00)

Base Legal: Art. 37 del T.U.O Inc. m y q, LIR y Art. 21° Inc. L, m del RLIR
RENTA BRUTA

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.